California State Board of Equalization  
 
 MIEMBROS DE LA BOE 
                                         
 SEN. GEORGE RUNNER 
 (Ret.) 
 Primer Distrito                         
 Lancaster 
  
 FIONA MA, CPA                                              
 Segundo Distrito  
 San Francisco 
                                                            
 JEROME E. HORTON 
 Tercer Distrito  
 Los Angeles County  Principios Básicos del  
  
 DIANE L. HARKEY 
 Cuarto Distrito     Impuesto de California  
 Orange County 
  
 BETTY T. YEE                            sobre el Uso  
 Contralor Estatal 
                                         (California Use Tax Basics) 
 DAVID J. GAU 
 Director Ejecutivo 
  
                                        FEBRERO 2016 
                                        PUBLICACIÓN 110-S 
                                         
                                        (February 2016 
                                        Publication 110-S) 

Publicación 110-s, Principios Básicos del 

Impuesto de California sobre el Uso 

Febrero 2016 

 • Principios básicos del impuesto sobre el uso 
 • Pago del impuesto sobre el uso 
 • Guías 
 • Más información 

Principios básicos del impuesto sobre el uso 
 
La mayoría de los comerciantes y sus clientes entienden los principios básicos del impuesto de 
ventas de California, que se aplica a la venta de mercancía dentro del estado, incluso vehículos. 
Sin embargo, con frecuencia es menos claro el impuesto estatal sobre el uso, que se aplica al uso, 
almacenamiento u otro tipo de consumo en California de ésos mismos artículos. Aunque 
originalmente el impuesto sobre el uso se estableció para proteger a los comerciantes de 
California de la competencia desleal fuera del estado, también se aplica a ciertas compras que se 
hacen dentro del estado.  

¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?  

El impuesto sobre el uso se aplica cuando usted compra un producto que se va a usar, consumir, 
regalar o almacenar en este estado, bajo ciertas circunstancias.  

El impuesto sobre el uso es basado en el precio del artículo y se aplica generalmente a: 

 • Compras de consumidores o comerciantes en California a vendedores fuera del estado 
   que no cobran el impuesto de California en sus ventas (véase la Nota siguiente) al menos 
   que la compra fuera sujeta a un exencion o excluso. 

 • El uso de artículos que un comerciante compre con un certificado de reventa, incluso: 
   apartar artículos del inventario para uso personal o comercial; el uso de un artículo antes 
   de venderlo o el uso del artículo en manufactura a menos que se convierta en parte del 
   producto final a venderse. Generalmente, demostrar o exhibir un artículo no es un uso 
   sujeto a impuestos, siempre y cuando el artículo se mantenga a la venta. 

 • Las compras de vehículos, embarcaciones, casas rodantes y aeronaves a vendedores que 
   no tengan permiso de vendedor. Para obtener más información, consulte nuestras 
   publicaciones relacionadas (vea la sección Más información), o llame a nuestro Centro de 
   Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 o a nuestra Sección de Impuestos sobre el Uso para 
   Consumidores (Consumer Use Tax Section) al 1-916-445-9524. 

Nota: Existen reglas especiales del impuesto sobre el uso que se aplican a las compras hechas 
por compañías de seguros (véase el reglamento 1567: Banks and Insurance Companies [Bancos 
y empresas de seguros]) y al uso de camiones y remolques pesados (véase el reglamento 1661: 
Leases of Mobile Transportation Equipment [Arrendamientos de equipo de transporte móvil]). 

Exención para artículos comprados en un país extranjero 

Los primeros $800 dólares de mercancía o materiales que son comprados de un minorista en un 
país extranjero y que además son introducidos al estado personalmente cargados a mano desde el 
país extranjero dentro de un período de 30 días están exentos del impuesto sobre el uso. La 
exención no es aplicable a los bienes enviados o remitidos al estado. 

Nota: Esta publicación resume la ley y los reglamentos aplicables que estaban en vigor al 
momento de su redacción, como se indica en la parte superior. Sin embargo, pueden haber 
ocurrido cambios en las leyes y los reglamentos desde entonces. De existir algún conflicto entre 
el texto de esta publicación y la ley, la decisión se basará en la ley y no en esta publicación. 

Pago del impuesto sobre el uso 

Generalmente, cuando compra un artículo que se usa, almacena, consume o regala en California, 
usted es quien debe pagar el impuesto sobre el uso. En algunos casos, los vendedores deben 
cobrar el impuesto sobre el uso a sus clientes y pagarlo al Board of Equalization (BOE). 

•     Permiso de vendedor de California 
      Si posee un permiso de vendedor, usted debe pagar el Impuesto sobre el uso al momento 
      de presentar su declaración del impuesto sobre las ventas y sobre el uso. Declare el 
      importe de su compra en la sección “Purchases subject to the use tax” (compras sujetas al 
      impuesto sobre el uso) en la declaración para el período que incluye la fecha en que usó, 
      almacenó o consumió por primera vez el artículo en California. Cuando obtenga su 
      permiso de vendedor, se le indicará que presente su declaración electrónica de impuestos 
      de manera mensual, trimestral o anual. Su declaración y pago de impuestos se vencen 
      después del cierre de cada período de declaración. Por ejemplo, si presenta su declaración 
      cada año fiscal, su período de declaración cierra el 30 de junio y su declaración y pago de 
      impuestos vencen el 31 de julio, el último día del mes siguiente. 

•     Registro obligatorio para declarar el impuesto sobre el uso 
      La ley de California exige que los "compradores calificados" se registren en BOE y declaren 
      y paguen de forma anual el impuesto sobre el uso directamente a BOE. La declaración y 
      pago del impuesto sobre el uso se realiza a través de nuestro sistema en línea. Un “comprador 
      calificado” incluye cualquier negocio con al menos $100,000 de ingresos brutos anuales 
      provenientes de sus operaciones comerciales. Los ingresos brutos son el total de todos los 
      ingresos por las actividades comerciales dentro y fuera del estado. Los "compradores 
      calificados" deben presentar una declaración y declarar y pagar el impuesto sobre el uso 

  sobre el precio total de compra de la mercancía tangible que está sujeta al impuesto sobre el 
  uso durante el año calendario anterior, y por la cual no se pagó el impuesto al minorista 
  obligado a cobrar el impuesto sobre el uso. La declaración, junto con el pago, debe 
  presentarse a más tardar el 15 de abril del siguiente año calendario. Por ejemplo, la 
  declaración del 2013, junto con el pago, se debe presentar a más tardar el 15 de abril de 2014. 
   
  Para más información, véase la publicación 126-S, Registro obligatorio para declarar el 
  impuesto sobre el uso para las empresas de servicios, la cual está disponible en nuestro 
  sitio web www.boe.ca.gov, en la sección Formularios y publicaciones. Puede registrarse 
  en persona en cualquiera de nuestras oficinas regionales. 

• Declaración del impuesto sobre el ingreso de California 
  Si no posee un permiso con BOE para pagar el impuesto sobre el uso que adeuda como se 
  describió anteriormente, puede declarar y pagarlo a Franchise Tax Board (FTB) en su 
  declaración del impuesto de California sobre el ingreso (conocida en inglés como California 
  Income Tax Return). En las instrucciones para la declaración del impuesto sobre el ingreso 
  de FTB se incluye una tabla de impuesto sobre el uso (en inglés Use Tax Table); ésta es una 
  herramienta para ayudarlo a declarar el impuesto sobre el uso cuando presenta su declaración 
  anual del impuesto sobre el ingreso. La tabla de impuesto sobre el uso sólo se utiliza para 
  compras personales de menos de 1,000 dólares y no para compras de negocios. Las compras 
  de negocios sujetas al impuesto sobre el uso deben ser declaradas utilizando recibos de 
  compras de negocios. La fecha de vencimiento para pagar el impuesto sobre el uso es la 
  misma que la fecha de vencimiento de su declaración estatal del impuesto sobre el ingreso. 
  La fecha en que se incurrió en la deuda del impuesto sobre el uso debe estar dentro del año 
  fiscal que indicó en su declaración estatal del impuesto sobre el ingreso. FTB reenviará el 
  impuesto sobre el uso recaudado a BOE. Si es un "comprador calificado", está obligado a 
  registrarse en BOE y declarar y pagar el impuesto sobre el uso. 

• Cuenta de impuesto sobre el uso para consumidores 
  Si realiza compras frecuentes sujetas a impuestos a vendedores de otros estados y no está 
  obligado a registrarse para obtener una cuenta de impuesto sobre el uso como un 
  comprador calificado, podría registrarse con nosotros y obtener una cuenta de impuesto 
  sobre el uso para consumidores (conocida en inglés como (Consumer Use Tax Account). 
  Puede registrarse en nuestro sitio web en www.boe.ca.gov seleccionando la opción New 
  Registration (nuevo registro) y luego la opción Register a business activity with BOE 
  (registre una actividad comercial con BOE). Una vez que se registre, podrá pagar 
  cualquier impuesto sobre el uso que deba presentando su declaración. También puede 
  registrarse en persona en cualquiera de nuestras oficinas regionales. Por favor, 
  comuníquese a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 para obtener 
  ayuda. Se le proporcionará un número de cuenta y la capacidad de presentar 
  electrónicamente su declaración de impuestos. Se le notificará si debe presentar su 

    declaración del impuesto sobre el uso para consumidores de forma trimestral o prepago 
    trimestral. Su declaración y pago vencen después del cierre de cada período de 
    declaración. Por ejemplo, si declara de manera trimestral, el período de declaración para 
    el primer trimestre cierra el 31 de marzo y su declaración y pago vencen el 30 de abril, el 
    último día del mes siguiente. 

  • Vehículos, Embarcaciones y Aeronaves 
    Ciertos reglamentos  y requisitos especiales aplican a estas compras. Favor de ver los 
    siguientes:  

              Reglamento 1610-S Vehículos, embarcaciones y aeronaves  

              Publicación 52-S, Vehículos y embarcaciones: cómo solicitar una dispensa del 
              impuesto sobre el uso para el registro con el Departamento de Vehículos 
              Motorizados (DMV) 

              Publicación 79-S, Embarcaciones documentadas y el impuesto de California 

              Publicación 79A-S, Aeronaves e impuestos de California 

También puede llamar a nuestro Centro de Servicio al Cliente en el 1-800-400-7115. 

• Registro 
  Si no posee un permiso de vendedor y no está obligado a registrarse para obtener una cuenta 
  de impuesto sobre el uso como "comprador calificado", puede declarar las compras sujetas al 
  impuesto sobre el uso en nuestro sitio web en www.boe.ca.gov seleccionando la opción New 
  Registration (nuevo registro) y luego seleccionando la opción Pay use tax, file an exemption, 
  or request a tax clearance (pagar el impuesto sobre el uso, presentar una exención o solicitar 
  un certificado de pago de impuestos). Una vez que se haya registrado, podrá pagar cualquier 
  impuesto sobre el uso presentando su declaración. También puede registrarse para declarar el 
  impuesto sobre el uso en persona en cualquiera de nuestras oficinas regionales. Comuníquese 
  a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 para obtener asistencia. La fecha 
  de vencimiento del impuesto sobre el uso por las compras hechas antes de 2012 es el 31 de 
  enero del siguiente año calendario. La fecha de vencimiento del impuesto sobre el uso por las 
  compras hechas después del 1 de enero de 2012 es el 15 de abril del siguiente año calendario 
  en que usted compró y utilizó por primera vez los bienes en California. Se aplicarán multas e 
  interés a los pagos recibidos después de la fecha de vencimiento. 

¿Qué puedo hacer si debo impuesto sobre el uso de años anteriores? 
El programa de divulgación voluntaria dentro del estado (conocido en inglés como In-State Voluntary 
Disclosure Program) podría beneficiar a los compradores que no están obligados a tener un permiso de 
vendedor, pero que adeudan importes por el impuesto sobre el uso. Si adeuda impuesto sobre uso por 
periodos anteriores al año de declaración actual, debería considerar este programa. La información está 
disponible en el sitio web de BOE, www.boe.ca.gov, haciendo una búsqueda con la frase "in-state voluntary 
disclosure". 

¿Qué tasa de impuesto se aplica? 

Favor de consultar las Tasas de impuestos para las ciudades y condados de California, en 
nuestro sitio web, asi como la Publicación 44-S, Impuestos de distrito. Las reglas especiales del 
impuesto sobre el uso para carros de ferrocarril, camiones pesados y equipo similar también se 
encuentran en la Publicación 44-S. 

Guías 

Las guías que se describen en la siguiente página son generales y no consideran excepciones o exclusiones 
que pueden aplicar en situaciones específicas 

                Impuesto sobre el Uso— ¿Cuándo se aplica? ¿Cómo se paga? 

 Tipo de Transacción Sujeta a                       Declaración de la Venta o Compra y Pago 
 Impuestos o Circunstancia de Uso,                  del Impuesto sobre el uso que se Debe 
 Almacenamiento o Consumo 

      Si se trata de una empresa en California y tiene un permiso de vendedor 

Alquilar sujeto a impuestos                      Si usted es el arrendador: Cobre el impuesto 
                                                 sobre el uso al comprador; declare el pago del 
                                                 alquiler en “ventas totales” en su declaración de 
                                                 impuestos de ventas y uso; pague el impuesto con 
                                                 la declaración. Si usted es el arrendatario: pague 
                                                 el impuesto al arrendador. Nota: tal vez deba 
                                                 pagar el impuesto si el arrendador no se lo cobra. 

Uso, almacenamiento o consumo sujeto a           Declare la compra en su declaración como 
impuestos de un artículo que se compró sin       “compra sujeta a impuestos sobre el uso” y 
pagar el impuesto de California (vea al reverso)  pague el impuesto. Tal vez pueda tener crédito si 
                                                 pagó el impuesto de ventas o uso de otro estado 
                                                 (vea las instrucciones de la declaración). 

                            Si es un vendedor ubicado en otro estado 

Venta sujeta a impuestos a un cliente en         Usted debe registrarse, cobrarles a los clientes el 
California, si usted está involucrado en negocios  impuesto sobre el uso y enviar el impuesto a 
en California (tiene una ubicación, un           BOE junto con su declaración de impuestos (vea 
representante u otro nexo en California)         el Regulation 1684, Collection of Use Tax by 
                                                 Retailers). 

Venta sujeta a impuestos a un cliente en         Usted puede registrarse para recaudar y pagar 
California si usted no está involucrado en       voluntariamente el impuesto sobre el uso. Si no 
negocios en California                           cobra el impuesto, su cliente deberá pagárnoslo 
                                                 a nosotros. 

      usted es residente a quien no se le exige tener un permiso de vendedor 

 “Comprador calificado” registrado con una       Declare las compras sujetas al impuesto sobre el 
cuenta de impuesto sobre el usoaccount.          uso en su declaración del impuesto sobre el uso. 
                                                 Puede reclamar un crédito si pagó el impuesto 
                                                 sobre las ventas o sobre el uso de otro estado 
                                                 (consulte las instrucciones de la declaración). 
Compra de mercancía a un comerciante minorista fuera  Puede declarar y pagar el impuesto sobre el uso en su 
del estado que no cobra el impuesto de California sobre  declaración del impuesto de California al ingreso 
las ventas o sobre el uso.                       (conocida en inglés como California Income Tax 
                                                 Return) o puede declarar las compras sujetas al 
                                                 impuesto sobre el uso en nuestro sitio web en 
                                                 www.boe.ca.gov seleccionando la opción New 
                                                 Registration (nuevo registro) y luego la opción Pay use 
                                                 tax and/or the lumber products assessment on one time 
                                                 purchase (pagar el impuesto sobre el uso o el impuesto 
                                                 a los productos de madera por una compra única). Una 
                                                 vez que se registre, podrá pagar cualquier impuesto 
                                                 sobre el uso que deba presentando su declaración. 
                                                 También puede registrarse en persona en cualquiera 
                                                 de nuestras oficinas regionales. Por favor, 
                                                 comuníquese a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 
                                                 1-800-400-7115 para obtener ayuda. (A menos que 
                                                 esté obligado a registrarse, o que esté registrado, como 
                                                 "comprador calificado" con una cuenta de impuesto 
                                                 sobre el uso). Podría tomar un crédito si pagó el 
                                                 impuesto sobre las ventas o el uso de otro estado. Si 
                                                 realiza compras recurrentes sujetas a impuestos, 
                                                 puede obtener una cuenta de impuesto sobre el uso 
                                                 para consumidores. 
Compra a nivel privado de un vehículo, embarcación no  Pague el impuesto al DMV (vehículos, embarcaciones 
documentada (registrada con DMV [Departamento de no documentadas); a nosotros (embarcaciones 
Vehículos Motorizados]), embarcación documentada documentadas, aeronaves); a un agente registrado 
(registrada con la Guardia Costera de EE.UU.),   (embarcaciones documentadas, aeronaves); o al 
aeronave o casa móvil.                           Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (casas 
                                                 móviles). 
 
Más información: 

Centro de Servicio al Cliente 

Información adicional y todos los formularios, publicaciones y reglamentos de la BOE están a su 
disposición en nuestro sitio web o llamando al Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115. 

Guías 

Exclusión de almacenamiento y uso 

Publicación 

44 
     District Taxes (Impuestos de distrito) 

46 
     Leasing Tangible Personal Property in California (Alquiler de bienes personales tangibles 
     en california) 

52 
     Vehicles and Vessels: How to Request a Use Tax Clearance for DMV Registration 
     (Vehículos y Embarcaciones: cómo solicitar una dispensa del impuesto sobre el uso para el 
     registro con el departamento de Vehículos motorizados (DMV)) 

61 
     Sales and Use Taxes: Exemptions and Exclusions (Impuestos sobre las ventas y el uso: 
     exenciones y exclusiones) 

79 
     Documented Vessels and California Tax(Embarcaciones documentadas y el impuesto de 
     california) 

79A 
     Aircraft and California Tax(Aeronaves e impuestos de california) 

105 
     District Taxes and Delivered Sales(Impuestos de distrito y ventas entregadas) 

123 
     California Businesses: How to Identify California Use Tax Due (Negocios de California: 
     cómo identificar el impuesto de California sobre el uso que se adeuda) 

126 
     Mandatory Use Tax Registration For Service Enterprises(Registro obligatorio para 
     declarar el impuesto sobre el uso de las empresas de servicio) 

Reglamentos 

1567 
     Banks and Insurance Companies (Bancos y empresas de seguros) 
1661 
     Leases of Mobile Transportation Equipment (Arrendamientos de equipo de transporte 
     móvil) 
1684 
     Collection of Use Tax by Retailers (Recaudación del Impuesto sobre el Uso por Parte de 
     los Comerciantes Minoristas) 
1685 
     Payment of Tax by Purchasers (Pago del Impuesto de Parte de los Compradores) 
1686 
     Receipts for Tax Paid to Retailers (Recibos de Impuesto Pagado a Comerciantes 
     Minoristas) 
1823 
     Application of Transactions (Sales) Tax and Use Tax (Aplicación del Impuesto sobre las 
     Transacciones (Ventas)y sobre el Uso) 
1827 
     Collection of Use Tax by Retailers (district taxes) (Recaudación del Impuesto sobre el uso 
     por Parte de los Comerciantes Minoristas (impuestos de distrito))