Departamento de Administración Tributaria de California Principios Básicos del Impuesto de California sobre el Uso (California Use Tax Basics) SEPTIEMBRE 2017 PUBLICACIÓN 110-S (September 2017 Publication 110-S)
| Departamento de Administración Tributaria de California Principios Básicos del Impuesto de California sobre el Uso (California Use Tax Basics) SEPTIEMBRE 2017 PUBLICACIÓN 110-S (September 2017 Publication 110-S) |
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Publicación 110-S, Principios Básicos del
Impuesto de California sobre el Uso
Septiembre 2017
• Principios básicos del impuesto sobre el uso
• Pago del impuesto sobre el uso
• Directrices
• Más información
Principios básicos del impuesto sobre el uso
El impuesto de ventas de California generalmente se aplica a la venta de mercancía dentro del
estado, incluso vehículos. El impuesto estatal sobre el uso se aplica aluso,almacenamiento u
otro tipo de consumo de esos mismos artículos en California. Aunque originalmente el impuesto
sobre el uso se estableció para proteger a los comerciantes de California de la competencia
desleal fuera del estado, también se aplica a ciertas compras que se hacen dentro del estado.
¿Cuándo se aplica el impuesto sobre el uso?
El impuesto sobre el uso se aplica cuando usted compra un producto que se va a usar, consumir,
regalar o almacenar en este estado, bajo ciertas circunstancias.
El impuesto sobre el uso está basado sobre el precio del artículo y se aplica generalmente a:
• Compras de consumidores o comerciantes en California a vendedores fuera del estado
que no cobran el impuesto de California en sus ventas (véase la Nota siguiente) al menos
que la compra fuera sujeta a una exención o exclusión.
• El uso de artículos que un comerciante compre con un certificado de reventa, incluso:
apartar artículos del inventario para uso personal o comercial; el uso de un artículo antes
de venderlo o el uso del artículo en manufactura a menos que se convierta en parte del
producto final a venderse. Generalmente, demostrar o exhibir un artículo no es un uso
sujeto a impuestos, siempre y cuando el artículo se mantenga a la venta.
• Las compras de vehículos, embarcaciones, casas rodantes y aeronaves a vendedores que
no tengan permiso de vendedor. Para obtener más información, consulte nuestras
publicaciones relacionadas (vea la sección Más información), o llame a nuestro Centro de
Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (TTY:711) o a nuestra Sección de Impuestos sobre
el Uso para Consumidores (Consumer Use Tax Section) al 1-916-445-9524.
Nota: Existen reglas especiales del impuesto sobre el uso que se aplican a las compras hechas
por compañías de seguros (véase el reglamento 1567: Banks and Insurance Companies [Bancos
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y empresas de seguros]) y al uso de camiones y remolques pesados (véase el reglamento 1661:
Leases of Mobile Transportation Equipment [Arrendamientos de equipo de transporte móvil]).
Exención para artículos comprados en un país extranjero
Los primeros $800 dólares de mercancía o materiales que son comprados de un minorista en un
país extranjero y que además son introducidos al estado personalmente cargados a mano desde el
país extranjero dentro de un período de 30 días están exentos del impuesto sobre el uso. La
exención no es aplicable a los bienes enviados o remitidos al estado.
Nota: Esta publicación resume la ley y los reglamentos aplicables que estaban en vigor al
momento de su redacción, como se indica en la parte superior. Sin embargo, pueden haber
ocurrido cambios en las leyes y los reglamentos desde entonces. De existir algún conflicto entre
el texto de esta publicación y la ley, la decisión se basará en la ley y no en esta publicación.
Pago del impuesto sobre el uso
Generalmente, cuando compra un artículo que se usa, almacena, consume o regala en California,
usted es quien debe pagar el impuesto sobre el uso. En algunos casos, los vendedores deben
cobrar el impuesto sobre el uso a sus clientes y pagarlo al Departamento de Administración
Tributaria de California (CDTFA).
• Permiso de vendedor de California
Si posee un permiso de vendedor, usted debe pagar el Impuesto sobre el uso al momento
de presentar su declaración del impuesto sobre las ventas y sobre el uso. Declare el
importe de su compra en la sección “Purchases subject to the use tax” (compras sujetas al
impuesto sobre el uso) en la declaración para el período que incluye la fecha en que usó,
almacenó o consumió por primera vez el artículo en California. Cuando obtenga su
permiso de vendedor, se le indicará que presente su declaración electrónica de impuestos
de manera mensual, trimestral o anual. Su declaración y pago de impuestos se vencen
después del cierre de cada período de declaración. Por ejemplo, si presenta su declaración
cada año fiscal, su período de declaración cierra el 30 de junio y su declaración y pago de
impuestos vencen el 31 de julio, el último día del mes siguiente.
• Registro obligatorio para declarar el impuesto sobre el uso
La ley de California exige que los "compradores calificados" se registren en el CDTFA y
declaren y paguen de forma anual el impuesto sobre el uso directamente al CDTFA. La
declaración y pago del impuesto sobre el uso se realiza a través de nuestro sistema en línea.
Un “comprador calificado” incluye cualquier negocio con al menos $100,000 de ingresos
brutos anuales provenientes de sus operaciones comerciales. Los ingresos brutos son el total
de todos los ingresos por las actividades comerciales dentro y fuera del estado. Los
"compradores calificados" deben presentar una declaración y declarar y pagar el impuesto
sobre el uso sobre el precio total de compra de la mercancía tangible que está sujeta al
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| impuesto sobre el uso durante el año calendario anterior, y por la cual no se pagó el impuesto al minorista obligado a cobrar el impuesto sobre el uso. La declaración, junto con el pago, debe presentarse a más tardar el 15 de abril del siguiente año calendario. Por ejemplo, la declaración del 2013, junto con el pago, se debe presentar a más tardar el 15 de abril de 2014. Para más información, véase la publicación 126-S, Registro obligatorio para declarar el impuesto sobre el uso para las empresas de servicios, en la sección Formularios y publicaciones. Puede registrarse en persona en cualquiera de nuestras oficinas. • Declaración del impuesto sobre el ingreso de California Si no posee un permiso con el CDTFA para pagar el impuesto sobre el uso que adeuda como se describió anteriormente, puede declarar y pagarlo a Franchise Tax Board (FTB) en su declaración del impuesto de California sobre el ingreso (conocida en inglés como California Income Tax Return). En las instrucciones para la declaración del impuesto sobre el ingreso de FTB se incluye una tabla de impuesto sobre el uso (en inglés Use Tax Table); ésta es una herramienta para ayudarlo a declarar el impuesto sobre el uso cuando presenta su declaración anual del impuesto sobre el ingreso. La tabla de impuesto sobre el uso sólo se utiliza para compras personales de menos de 1,000 dólares y no para compras de negocios. Las compras de negocios sujetas al impuesto sobre el uso deben ser declaradas utilizando recibos de compras de negocios. La fecha de vencimiento para pagar el impuesto sobre el uso es la misma que la fecha de vencimiento de su declaración estatal del impuesto sobre el ingreso. La fecha en que se incurrió en la deuda del impuesto sobre el uso debe estar dentro del año fiscal que indicó en su declaración estatal del impuesto sobre el ingreso. FTB reenviará el impuesto sobre el uso recaudado al CDTFA. Si es un "comprador calificado", está obligado a registrarse en el CDTFA y declarar y pagar el impuesto sobre el uso. • Cuenta de impuesto sobre el uso para consumidores Si realiza compras frecuentes sujetas a impuestos a vendedores de otros estados y no está obligado a registrarse para obtener una cuenta de impuesto sobre el uso como un comprador calificado, podría registrarse con nosotros y obtener una cuenta de impuesto sobre el uso para consumidores (conocida en inglés como (Consumer Use Tax Account). Puede registrarse seleccionando la opción New Registration (nuevo registro) y luego la opción Register a business activity with CDTFA (registre una actividad comercial con el CDTFA). Una vez que se registre, podrá pagar cualquier impuesto sobre el uso que deba presentando su declaración. También puede registrarse en persona en cualquiera de nuestras oficinas. Por favor, comuníquese a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1- 800-400-7115 (TTY:711) para obtener ayuda. Se le proporcionará un número de cuenta y la capacidad de presentar electrónicamente su declaración de impuestos. Se le notificará si debe presentar su declaración del impuesto sobre el uso para consumidores de forma trimestral o prepago trimestral. Su declaración y pago vencen después del cierre de cada período de declaración. Por ejemplo, si declara de manera trimestral, el período de |
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declaración para el primer trimestre cierra el 31 de marzo y su declaración y pago vencen
el 30 de abril, el último día del mes siguiente.
• Vehículos, Embarcaciones y Aeronaves
Ciertos reglamentos y requisitos especiales aplican a estas compras. Favor de ver los
siguientes:
Reglamento 1610-S Vehículos, embarcaciones y aeronaves
Publicación 52-S, Vehículos y embarcaciones: cómo solicitar una dispensa del
impuesto sobre el uso para el registro con el Departamento de Vehículos
Motorizados (DMV)
Publicación 79-S, Embarcaciones documentadas y el impuesto de California
Publicación 79A-S, Aeronaves e impuestos de California
También puede llamar a nuestro Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115 (TTY:711).
• Registro
Si no posee un permiso de vendedor y no está obligado a registrarse para obtener una cuenta
de impuesto sobre el uso como "comprador calificado", puede declarar las compras sujetas al
impuesto sobre el uso seleccionando la opción New Registration (nuevo registro) y luego
seleccionando la opción Pay use tax, file an exemption, or request a tax clearance (pagar el
impuesto sobre el uso, presentar una exención o solicitar un certificado de pago de
impuestos). Una vez que se haya registrado, podrá pagar cualquier impuesto sobre el uso
presentando su declaración. También puede registrarse para declarar el impuesto sobre el uso
en persona en cualquiera de nuestras oficinas. Comuníquese a nuestro Centro de Servicio al
Cliente al 1-800-400-7115 (TTY:711) para obtener asistencia. La fecha de vencimiento del
impuesto sobre el uso por las compras hechas antes de 2012 es el 31 de enero del siguiente
año calendario. La fecha de vencimiento del impuesto sobre el uso por las compras hechas
después del 1 de enero de 2012 es el 15 de abril del siguiente año calendario en que usted
compró y utilizó por primera vez los bienes en California. Se aplicarán multas e interés a los
pagos recibidos después de la fecha de vencimiento.
¿Qué puedo hacer si debo impuesto sobre el uso de años anteriores?
El programa de divulgación voluntaria dentro del estado (conocido en inglés como In-State Voluntary
Disclosure Program) podría beneficiar a los compradores que no están obligados a tener un permiso de
vendedor, pero que adeudan importes por el impuesto sobre el uso. Si adeuda impuesto sobre uso por
periodos anteriores al año de declaración actual, debería considerar este programa. La información está
disponible haciendo una búsqueda con la frase "in-state voluntary disclosure".
¿Qué tasa de impuesto se aplica?
Favor de consultar las Tasas de impuestos para las ciudades y condados de California, así como
la publicación 44-S, Impuestos de distrito. Las reglas especiales del impuesto sobre el uso para
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carros de ferrocarril, camiones pesados y equipo similar también se encuentran en lapublicación
44-S.
Directrices
Las directrices que se describen en la siguiente página son generales y no consideran excepciones o
exclusiones que pueden aplicar en situaciones específicas.
Impuesto sobre el Uso: ¿Cuándo se aplica? ¿Cómo se paga?
Tipo de Transacción Sujeta a Declaración de la Venta o Compra y Pago
Impuestos o Circunstancia de Uso, del Impuesto sobre el uso que se Debe
Almacenamiento o Consumo
Si se trata de una empresa en California y tiene un permiso de vendedor
Alquilar sujeto a impuestos Si usted es el arrendador: Cobre el impuesto
sobre el uso al comprador; declare el pago del
alquiler en “ventas totales” en su declaración de
impuestos de ventas y uso; pague el impuesto con
la declaración. Si usted es el arrendatario: pague
el impuesto al arrendador. Nota: tal vez deba
pagar el impuesto si el arrendador no se lo cobra.
Uso, almacenamiento o consumo sujeto a Declare la compra en su declaración como
impuestos de un artículo que se compró sin “compra sujeta a impuestos sobre el uso” y
pagar el impuesto de California (vea al reverso) pague el impuesto. Tal vez pueda tener crédito si
pagó el impuesto de ventas o uso de otro estado
(vea las instrucciones de la declaración).
Si es un vendedor ubicado en otro estado
Venta sujeta a impuestos a un cliente en Usted debe registrarse, cobrarles a los clientes el
California, si usted está involucrado en negocios impuesto sobre el uso y enviar el impuesto al
en California (tiene una ubicación, un CDTFA junto con su declaración de impuestos
representante u otro nexo en California) (vea el reglamento 1684, Collection of Use Tax
by Retailers [Recaudación del impuesto sobre el
uso por parte de los comerciantes minoristas]).
Venta sujeta a impuestos a un cliente en Usted puede registrarse para recaudar y pagar
California si usted no está involucrado en voluntariamente el impuesto sobre el uso. Si no
negocios en California cobra el impuesto, su cliente deberá pagárnoslo
a nosotros.
usted es residente a quien no se le exige tener un permiso de vendedor
“Comprador calificado” registrado con una Declare las compras sujetas al impuesto sobre el
cuenta de impuesto sobre el uso. uso en su declaración del impuesto sobre el uso.
Puede reclamar un crédito si pagó el impuesto
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sobre las ventas o sobre el uso de otro estado
(consulte las instrucciones de la declaración).
Compra de mercancía a un comerciante minorista fuera Puede declarar y pagar el impuesto sobre el uso en su
del estado que no cobra el impuesto de California sobre declaración del impuesto de California al ingreso
las ventas o sobre el uso. (conocida en inglés como California Income Tax
Return) o puede declarar las compras sujetas al
impuesto sobre el uso seleccionando la opción New
Registration (nuevo registro) y luego la opción Pay use
tax and/or the lumber products assessment on one time
purchase (pagar el impuesto sobre el uso o el impuesto
a los productos de madera por una compra única). Una
vez que se registre, podrá pagar cualquier impuesto
sobre el uso que deba presentando su declaración.
También puede registrarse en persona en cualquiera
de nuestras oficinas. Por favor, comuníquese a nuestro
Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115
(TTY:711) para obtener ayuda. (A menos que esté
obligado a registrarse, o que esté registrado, como
"comprador calificado" con una cuenta de impuesto
sobre el uso). Podría tomar un crédito si pagó el
impuesto sobre las ventas o el uso de otro estado. Si
realiza compras recurrentes sujetas a impuestos,
puede obtener una cuenta de impuesto sobre el uso
para consumidores.
Compra a nivel privado de un vehículo, embarcación no Pague el impuesto al DMV (vehículos, embarcaciones
documentada (registrada con DMV [Departamento de no documentadas); al CDTFA (embarcaciones
Vehículos Motorizados]), embarcación documentada documentadas, aeronaves); a un agente registrado
(registrada con la Guardia Costera de EE.UU.), (embarcaciones documentadas, aeronaves); o al
aeronave o casa móvil. Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (casas
móviles).
Más información:
Centro de Servicio al Cliente
Puede obtener información adicional y todos los formularios, publicaciones y reglamentos del
CDTFA en nuestro sitio web o llamando al Centro de Servicio al Cliente al 1-800-400-7115
(TTY:711).
Directrices
Exclusión de almacenamiento y uso
Publicaciones
44 District Taxes (Impuestos de distrito)
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46 Leasing Tangible Personal Property in California (Alquiler de bienes personales tangibles
en california)
52 Vehicles and Vessels: How to Request a Use Tax Clearance for DMV Registration
(Vehículos y Embarcaciones: cómo solicitar una dispensa del impuesto sobre el uso para el
registro con el departamento de Vehículos motorizados (DMV))
61 Sales and Use Taxes: Exemptions and Exclusions (Impuestos sobre las ventas y el uso:
exenciones y exclusiones)
79 Documented Vessels and California Tax (Embarcaciones documentadas y el impuesto de
california)
79A Aircraft and California Tax (Aeronaves e impuestos de California)
105 District Taxes and Delivered Sales (Impuestos de distrito y ventas entregadas)
123 California Businesses: How to Identify California Use Tax Due (Negocios de California:
cómo identificar el impuesto de California sobre el uso que se adeuda)
126 Mandatory Use Tax Registration for Service Enterprises (Registro obligatorio para
declarar el impuesto sobre el uso de las empresas de servicio)
Reglamentos
1567
Banks and Insurance Companies (Bancos y empresas de seguros)
1661
Leases of Mobile Transportation Equipment (Arrendamientos de equipo de transporte
móvil)
1684
Collection of Use Tax by Retailers (Recaudación del Impuesto sobre el Uso por Parte de
los Comerciantes Minoristas)
1685
Payment of Tax by Purchasers (Pago del Impuesto de Parte de los Compradores)
1686
Receipts for Tax Paid to Retailers (Recibos de Impuesto Pagado a Comerciantes
Minoristas)
1823
Application of Transactions (Sales) Tax and Use Tax (Aplicación del Impuesto sobre las
Transacciones (Ventas)y sobre el Uso)
1827
Collection of Use Tax by Retailers (district taxes) (Recaudación del Impuesto sobre el uso
por Parte de los Comerciantes Minoristas [impuestos de distrito])
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