Sus Derechos de Apelación y
                                                                                                                                 IRS
Cómo Preparar una Protesta
                                                                                                                       Department of the Treasury
                                                                                                                       Internal Revenue Service
Si Usted No Está de Acuerdo
                                                                                                                       www.ustreas.gov
                                                                                                                       Publicación 5 (SP) (Rev. 6-2005)
                                                                                                                       Catalog Number.39269Z

Introducción                                      Apelaciones local.  La Oficina de Apelacionesconsiderar la cantidad de dinero en cuestión.
Esta Publicación le dice cómo apelar su caso      es una oficina independiente y separada - de la ■ En todos los casos relacionados con
tributario si usted no está de acuerdo con lasOficina del IRS que tomó la decisión con la cualsociedades y corporaciones “S”, sin
determinaciones del Servicio de Impuestosusted no está de acuerdo. La Oficina deconsiderar la cantidad de dinero en cuestión.
Internos (IRS).                                   Apelaciones es el único nivel administrativo de ■ En todos los otros casos, a menos que usted
                                                  apelación dentro del IRS.  califique para el procedimiento de solicitud
Si Usted No Está de Acuerdo                       Conferencias con el personal de la Oficina depara un caso de reclamación pequeño, u otros 
Si no está de acuerdo con alguna o todas lasApelaciones se llevan a cabo de una maneraprocedimientos especiales de apelación
determinaciones propuestas por el IRS, ustedinformal ya sea por correspondencia, teléfono,tales como solicitar consideración de las
puede solicitar una reunión o una conferencia     o    en una reunión personal. Usted no tiene      Apelaciones de gravámenes, embargos,
telefónica con el supervisor de la persona quenecesidad de tener representación para unaconfiscación, o plan de pago a plazos.  Vea la
emitió las determinaciones. Si todavía no está    conferencia de Apelación, pero si prefiere tener  Publicación 1660.
de acuerdo, usted puede apelar su caso a laa un representante, vea los requisitos bajo
Oficina de Apelaciones del IRS.                   Representación.                                 Cómo preparar una protesta:
Si usted decide no hacer nada       y su caso     Si usted desea tener una conferencia de         Cuando se requiere una protesta,       envíela 
envuelve una revisión de sus ingresos, Apelación, siga las instrucciones incluidas endentro del límite de tiempo especificado en
patrimonio, regalo, y ciertos impuestos sobrenuestra carta a usted. Su solicitud será enviadala carta que usted recibió.
artículos de consumo, o multas, usted recibiráa la Oficina de Apelaciones para acordar unaIncluya en su protesta:
un Aviso de Deficiencia formal. El Aviso de       conferencia en un lugar y hora conveniente.       1)    Su nombre y dirección, y un número de
Deficiencia le permite a usted ir al TribunalUsted o su representante deberán estarteléfono diurno.
Tributario y le explica el procedimiento a seguir.preparado para discutir en esa conferencia        2)    Un documento afirmando que usted
Si usted no va al Tribunal Tributario, le todas las controversias con las que usted nodesea apelar las determinaciones del IRS
enviaremos una factura por la cantidad adeudada.está de acuerdo. La mayoría de las diferenciasa la Oficina de Apelaciones.
Si usted decide no hacer nada       y su caso     se resuelven a este nivel.                        3)    Una copia de la carta donde demuestra
envuelve una multa por la recuperación de un                                                           los cambios propuestos y las
fondo fiduciario, o ciertas obligaciones En la mayoría de los casos, usted                             determinacionescon las que usted no
tributarias por su empleo, el IRS le enviará apuede ser elegible para llevar su caso                   está de acuerdo (o la fecha y número o
usted una factura por la multa. Si usted no apelaa un tribunal si usted no logra un                    los símbolos de la carta).
una denegación de una oferta de transacción, oacuerdo en su conferencia de                          4)    Los períodos tributarios o los años
una denegación a una reducción de multa, elApelación,o si usted no desea apelar                        envueltos.
IRS continuará la acción de cobro.su caso a la Oficina de Apelaciones                               5)    Una lista de los cambios con los cuales
                                                  del IRS. Vea más adelante la sección                 usted no está de acuerdo, y las razones
Si usted no está de acuerdo, le aconsejamos       de Apelaciones a los Tribunales.                     por las cuales usted no está de acuerdo.
que apele su caso a la Oficina de Apelaciones
del IRS. La Oficina de Apelaciones puede                                                            6)    Los hechos que apoyan su posición en
                                                  Protestas
resolver la mayoría de las diferencias sin                                                             cualquier asunto con el que usted no está
necesidad de incurrir en los gastos y el tiempo   Cuando usted solicita una conferencia de             de acuerdo.
que conlleva los juicios en corte. [Nota: la      apelación, puede que también necesite             7)    La ley o autoridad, si existe, en la cual
Oficina de Apelaciones no puede considerar suspresentar por escrito una protesta formal o unausted se está apoyando.
razones por no estar de acuerdo, si tales         solicitud para casos de reclamaciones             8)    Usted debe firmar la protesta escrita,
razones no están dentro del alcance de laspequeñas a la oficina nombrada en nuestraafirmando que es verdadera, bajo pena
leyes tributarias (ejemplo, si usted no está decarta. También vea los procedimientos especialesde perjurio como sigue:
acuerdo por motivos morales, religiosos, para solicitar una apelación en la Publicación
políticos, constitucionales, de conciencia, o     1660,Derechos para la Apelación de Cobros, si   “Bajo pena de perjurio, Yo declaro que he
similares.) Las siguientes reglas generales leusted no está de acuerdo con un gravamen,examinado los hechos declarados en esta
dicen a usted cómo apelar su caso.embargo, confiscación, o la denegación o protesta, incluyendo los documentos que la
                                                  terminación de un plan de pago a plazos.        acompañan si los hubiera, y que al mejor de
                                                                                                  mi conocimiento y entendimiento, son 
Apelaciones Dentro del IRS                                                                        verdaderos, correctos, y completos”.
La Oficina deApelaciones es la oficina Usted debe presentar una protesta
administrativa para las apelaciones del IRS.      por escrito:                                    Si su representante le prepara y
Usted puede apelar la mayoría de las              ■ En todos los casos relacionados con los planesfirma la protesta, él o ella deben
determinaciones del IRS en su Oficina deorganizacionesparaexentas,empleadossiny                   sustituir el texto de arriba por una

declaración que afirme:                        satisfacer ciertos requisitos procesales y procedimientos y otros asuntos de la
                                               jurisdiccionales que se explican más adelante(Secretaría del Tribunal) Clerk of the Tax Court,
   1)     Que él o ella presentaron la protesta y los
                                               para cada tribunal. (Sin embargo, si usted es un400 Second St. NW, Washington, DC 20217.
   documentos que le acompañan, y
                                               extranjero no residente, no puede llevar su caso
   2)     Si él o ella tienen conocimiento personal
                                               a un Tribunal de Distrito Federal). Estos 
   de los hechos declarados en la protesta y                                                 Multas por Presentaciones Frívolas
                                               tribunales son cuerpos judiciales independientes
   en los documentos que la acompañan                                                        Advertencia:Si el Tribunal Tributario determina
                                               y no tienen ninguna conexión con el IRS.
   son verdaderos y correctos.                                                               que el caso presentado por usted tiene la 
                                                                                             intención primaria de ocasionar una demora, o
Le aconsejamos nos provea toda la información  Tribunal Tributario                           su posición es frívola o sin fundamento, el
que le sea posible, ya que esto nos ayudará aSi su desacuerdo con el IRS es sobre si ustedTribunal Tributario puede, en su decisión, 
procesar su apelación más rápidamente.  Estodebe impuesto adicional sobre los ingresos,otorgar una multa de hasta $25,000 a favor de
le ahorrará a usted tiempo y dinero.           impuesto sobre la herencia, impuesto sobre    los Estados Unidos.
                                               donaciones, ciertos impuestos sobre artículos de
Solicitud para un caso de                      uso y consumo, o multas relacionadas con estasTribunal de Distrito y Tribunal de
reclamación pequeño:                           deudas propuestas, usted puede ir al Tribunal
                                                                                             Reclamaciones Federales
Si la cantidad total para cualquier período Tributario Federal. (Otros tipos de controversias
tributario no es mayor de $25,000, ustedsobre impuestos, tales como aquellos queSi su reclamación es por un reembolso de
puede solicitar un caso de reclamaciónenvuelven asuntos relacionados con impuestoscualquier tipo de impuesto, usted puede llevar su
pequeño en lugar de presentar una protestasobre el empleo o impuestos sobre artículos decaso a su Tribunal de Distrito Federal o al Tribunal
formal por escrito. Para calcular la cantidaduso y consumo para manufactureros, no puedende Reclamaciones Federales. Ciertos tipos de
total, incluya el aumento o disminución de losser sometidos al Tribunal Tributario Federal).casos, tales como aquéllos que envuelven
impuestos propuesto (incluyendo las multas),Usted puede hacer esto después que el IRSalgunos asuntos relacionados con impuestos
o un reembolso reclamado.  Para una oferta deemita una carta formal, especificando las sobre el empleo o impuestos sobre el uso y 
transacción, calculando la cantidad total,cantidades que el IRS cree que usted adeuda.consumo para manufactureros, solamente
incluya el total de impuestos no pagados, lasEsta carta, se llama Aviso de Deficiencia (Noticepueden ser escuchados por estos tribunales.
multas y los intereses adeudados. Para of Deficiency). Usted tiene 90 días a partir de laGeneralmente, su Tribunal de Distrito Federal y
solicitar un caso de reclamación pequeño, sigafecha que este aviso se le ha enviado por correo,el Tribunal de Reclamaciones Federales 
las instrucciones en nuestra carta a usted:para presentar una petición al Tribunal Tributarioatenderán casos solamente después de que
enviando una carta solicitando la consideraciónFederal (o 150 días si el aviso está dirigido fuerausted haya pagado el impuesto y presentado
de Apelaciones, indicando los cambios quede los Estados Unidos). El ultimo día para una reclamación para el reembolso ante el IRS.
usted no está de acuerdo, y las razones por laspresentar su petición estará escrito en el Aviso deUsted puede obtener información acerca de los
cuales no está de acuerdo.Deficiencia emitido por el IRS.procedimientos para iniciar un juicio en uno u
                                               Si usted no presenta la petición dentro delotro de estos tribunales si se pone en contacto
Representación                                 período de 90 días (o 150 días, si tal fuese elcon la Secretaría del Tribunal de Distrito Federal
                                               caso), nosotros evaluaremos la obligación     o   del Tribunal de Reclamaciones Federales.
Usted tiene derecho a representarse a sí mismo                                               (District Court Clerk, Clerk of the Court of
                                               propuesta y le enviaremos a usted una factura.
durante su conferencia de apelación, o puede                                                 Federal Claims).
                                               Usted también podría tener derecho en algunas
tener a un abogado, contador público certificado,
                                               otras situaciones llevar su caso al TribunalSi usted presenta una reclamación formal al IRS
o una persona registrada para ejercer ante el
                                               Tributario Federal, por ejemplo, luego de por un reembolso, y no le hemos respondido su
IRS.  Su representante debe estar calificado
                                               iniciada una acción de cobro por el IRS en reclamación dentro de 6 meses desde la fecha
para ejercer ante el IRS. Si desea que su 
                                               ciertos casos. Vea la Publicación 1660.que la presentó, usted puede iniciar 
representante lo represente sin usted estar 
presente, debe proveer al IRS un poder notarialSi usted discute su caso con el IRS durante elinmediatamente un pleito para un reembolso en
debidamente completado antes de que el período de 90 días (o 150 días si aplica), la su Tribunal de Distrito Federal o en el Tribunal de
representante pueda recibir o examinar la discusión no extenderá el plazo durante el cualReclamaciones Federales. Si le enviamos una
información confidencial. La Forma 2848,usted puede presentar una petición al Tribunalcarta que propone la desaprobación de su 
“Power of Attorney and Declaration ofTributario Federal.                                     reclamación, usted puede solicitar a la oficina de
                                                                                             Apelaciones que examine la desaprobación.  Si
Representative” (Poder Notarial y DeclaraciónEl tribunal fijará la fecha del juicio en su caso endesea iniciar un pleito para obtener el reembolso,
del Representante), o cualquier otro poder una localización conveniente para usted.  Ustedusted debe presentar su pleito no más tarde de 2
notarial debidamente escrito o una autorizaciónpuede representarse a sí mismo ante el Tribunalaños desde la fecha de nuestro aviso 
para este propósito. Usted puede obtener copiasTributario Federal, o puede ser representadonotificándole la desaprobación de su reclamación.
de la Forma 2848 en una oficina del IRS o por cualquier persona autorizada a ejercer ante
llamando al 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676).   ese tribunal.                                 Nota:La revisión de una reclamación
                                                                                             desaprobada por parte de la oficina de
También puede traer con usted otra(s)          Nota:Si usted decide no ir a la Oficina de    Apelaciones, no le extiende el período de 2
persona(s) para apoyar su posición.Apelaciones del IRS antes de ir al tribunal, años para iniciar un pleito. Sin embargo, el
                                               normalmente tendrá una oportunidad paraplazo puede ser extendido por mutuo acuerdo.
Apelaciones a los Tribunales                   intentar una transacción en su caso con la 
Si usted y la oficina de Apelaciones no llegan aoficina de Apelaciones antes de la fecha de 
un acuerdo en algunos o todos los asuntos      su juicio.                                    Recuperación de Gastos
después de su conferencia de Apelación, o si no                                              Administrativos y Litigación
utilizó nuestro sistema de apelación, usted    Si la controversia no excede más de $50,000   Es posible que usted pueda recuperar los gastos
puede llevar su caso al Tribunal Tributariopor cualquier año tributario, existen razonables de litigación y administrativos si usted
Federal, el Tribunal de Reclamaciones Federal,procedimientos más simples.  Usted puedees la parte que prevalece en su reclamación, y si
o el Tribunal de Distrito Federal, después deobtener información acerca de estos reúne los otros requisitos.Usted debe agotar sus

derechos administrativos con el IRS para recibircantidad controvertida, o en la controversia determinación.  El tribunal también tendrá en
el pago de los gastos razonables de litigación.tributaria más significante, o en otras cuenta si el Gobierno ha ganado o perdido en
Usted no debe demorar de manera irrazonablecontroversias en cuestión. los tribunales de apelaciones en otros 
los procedimientos administrativos o de los  ■ Usted reúne el requisito del patrimonio.  Para      circuitos en asuntos substancialmente 
tribunales.                                    individuos o caudales hereditarios, el similares, para determinar si la posición de los
Los gastos administrativos incluyen aquellospatrimonio neto no puede exceder losEstados Unidos era substancialmente 
gastos incurridos en o después de la fecha en  $2,000,000 en la fecha en que los gastos son        justificada.
que recibió la carta con la decisión de la oficinarecuperables.  Organizaciones de caridad y
de Apelaciones, la fecha de la primera carta   ciertas cooperativas no pueden tener más de       Usted también es la parte 
con la deficiencia propuesta, o la fecha del500 empleados en la fecha en que los gastos
                                                                                                 prevaleciente si:
aviso de deficiencia, cualquiera que sea la    son recuperables. Y                           los contribuyentes■ La decisión finalnoen su caso es menor que, o
fecha más temprana.                            incluidos en las dos categorías mencionadas
                                               en la parte superior no deben tener patrimonioigual a, una “oferta calificada” que fue 
Gastos recuperables                            neto que exceda los $7,000,000 y tampoco norechazada por el IRS, y si usted cumple con los
administrativos o de litigación                pueden tener más de 500 empleados en larequisitos de patrimonio neto mencionados en
pueden incluir:                                fecha en que los gastos son recuperables.           la parte superior.

■ Honorarios de abogados que no excedan de                                                       Un tribunal decidirá generalmente cuál es la
  $125 por hora. Esta cantidad será ajustada aUsted no es la parte prevaleciente                 parte prevaleciente, pero el IRS hace una 
  través de un índice del costo de vida.     si:                                                 determinación final de la obligación a nivel
                                             ■
■ Cantidades razonables para los gastos en laLos Estados Unidos establecen que su posiciónadministrativo. Esto significa que usted puede
  corte o cualquier cargo administrativo o era substancialmente justificada. Si el IRS norecibir gastos administrativos del IRS sin ir al 
  similar por el IRS.                          sigue la guía publicada aplicable, se presumetribunal.  Usted debe presentar su reclamación
■ Gastos razonables de testigos expertos.que la posición de los Estados Unidos no erapor los gastos administrativos dentro de los 90
                                               substancialmente justificada.  Esta presuncióndías a partir de la fecha de la determinación
■ Gastos razonables de estudios, análisis, es refutable. La guía publicada aplicable final de impuestos, multa o intereses enviada a
  pruebas, o informes de ingeniería que sonsignifica regulaciones, fallos tributarios, usted por correo. La Oficina de Apelaciones
  necesarios para preparar su caso.procedimientos tributarios, comunicados hace determinaciones de gastos administrativos
                                               informativos, avisos, anuncios, y, si se para el IRS. Una denegación de gastos 
Usted es la parte prevaleciente si             emitieron para usted, determinaciones administrativos puede ser apelada al Tribunal
reúne los siguientes requisitos:               en cartas privadas, memorándum de Tributario Federal no más tarde de 90 días 
■ Usted prevaleció substancialmente en la asesoramiento técnico y cartas de contados a partir de la fecha de la denegación.