PDF document

- 1 -

                           Userid: CPM   Schema: tipx               Leadpct: 100% Pt. size: 8       Draft            Ok to Print
AH XSL/XML                 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                     (Init. & Date) _______

Página 1 de 160                                                                               16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                   Publicación 17(SP)
                           El Impuesto                                                             Catalog Number 51807X

                           Federal sobre                                                           Úsese al preparar
Department                                                                                         la declaración de
of the                     los Ingresos
Treasury                                                                                           2022
Internal                   Para Personas Físicas
Revenue 
Service

       GUÍA TRIBUTARIA DE

       2022

PARA PERSONAS FÍSICAS

       Obtenga formularios y otra información más rápido y fácil en:
       • IRS.gov (English)             • IRS.gov/Chinese (中文)                     • IRS.gov/Russian (Pусский) 
       • IRS.gov/Spanish (Español)     • IRS.gov/Korean (한국어)                     • IRS.gov/Vietnamese (Tiếng Việt) 

Mar 1, 2023

- 2 -

Page 2 of 160           Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                       El Impuesto Federal sobre 

Department             los Ingresos
of the                 Para Personas Físicas
Treasury
Internal 
Revenue 
Service
                       Contenido
                       Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     1  11     Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     106
                                                                                     12     Otras Deducciones Detalladas . . . . . . .          112
                       Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  2
                                                                                     Parte Cuatro.  Cómo Calcular los Impuestos 
                       Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4  y los Créditos Reembolsables y No 
                                                                                     Reembolsables . . . . . . . . . . . . . . . . .            118
                       Parte Uno.  La Declaración de Impuestos                       13     Cómo Calcular los Impuestos . . . . . . . .         118
                         sobre los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . .       6  14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 
                         1  Información para la Presentación de la                            Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . .      121
                                 Declaración de Impuestos . . . . . . . . . .     6
                         2  Estado Civil para Efectos de la                          Tabla de Impuestos de 2022 . . . . . . . . . . . .         124
                                 Declaración  . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
                         3  Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . . . .      30 Hoja de Trabajo para el Cálculo del 
                         4  Retención de Impuestos e Impuesto                        Impuesto del Año 2022 —Línea 16                . . . . .   136
                                 Estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
                                                                                     Tasas Impositivas de 2022 . . . . . . . . . . . . .        138
                       Parte Dos.  Ingresos y Ajustes a 
                         los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     52 Derechos del Contribuyente . . . . . . . . . . . .         140
                         5  Salarios, Sueldos y Otros Ingresos      . . . . . .   53
                         6  Ingresos de Intereses     . . . . . . . . . . . . .   61 Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos . . . .               141
                         7  Beneficios del Seguro Social y Beneficios                Índice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
                                 Equivalentes de la Jubilación para Empleados 
                                 Ferroviarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 Dónde Enviar la Declaración . . . . . . . . . . . .        158
                         8  Otros Ingresos    . . . . . . . . . . . . . . . . .   76
                         9  Arreglos de Ahorros para la Jubilación        . . .   87
                       Parte Tres.  Deducción Estándar, 
                         Deducciones Detalladas y Otras 
                         Deducciones      . . . . . . . . . . . . . . . . . .   102
                         10 Deducción Estándar . . . . . . . . . . . . .        102

Todo material en esta  Las explicaciones y ejemplos en esta publicación              ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber 
publicación puede ser  representan la interpretación del Servicio de Impuestos       dictado un fallo más favorable para los contribuyentes 
reimpreso libremente.  Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a:      que la interpretación hecha por el IRS. Hasta que estas 
Una referencia a El    • Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de            interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o 
Impuesto Federal sobre   los Estados Unidos,                                         decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, 
los Ingresos (2022)                                                                  esta publicación continuará presentando las 
sería apropiada.       • Reglamentos del Departamento del Tesoro de los              interpretaciones hechas por el IRS.
                         Estados Unidos y                                            Todos los contribuyentes tienen derechos 
                       • Decisiones de los tribunales.                               importantes cuando tratan con el IRS. Estos derechos 
                                                                                     están descritos en la sección titulada Derechos del 
                       Sin embargo, la información provista no abarca cada           Contribuyente al final de esta publicación.
                       situación y no se presenta con la intención de reemplazar 
                       la ley o cambiar su significado. Esta publicación abarca

- 3 -

Page 3 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Qué Hay de Nuevo
Esta sección resume ciertos en un Formulario W-2 ahora gradualmente cuando el in- 1040-SR(SP). En 2022, estas can-
cambios tributarios importantes se declaran en la línea del 8r greso bruto ajustado modifi- tidades se declararán en la línea 1i
que entraron en vigor en el año Anexo 1. cado excede de $200,000 del Formulario 1040(SP) o
2022. La mayor parte de estos • La pensión o anualidad prove- ($400,000 en caso de una de- 1040-SR(SP).
cambios se abarcan en más niente de un plan de compen- claración conjunta). La canti-
detalle en esta publicación. sación diferida no calificado o dad del CTC que se puede re- Tarifa estándar por milla. La ta-
Acontecimientos futuros. Para de un plan no gubernamental clamar como crédito rifa en 2022 para uso comercial de
obtener la información más recien- conforme a la sección 457 reembolsable está limitada su vehículo es 58.5 centavos por
te sobre temas de ley tributaria que ahora se declara en la línea 8t como lo era en 2020, excepto milla del 1 de enero de 2022 al 30
se explican en esta publicación, tal del Anexo 1. que la cantidad máxima del de junio de 2022 y 62.5 centavos
ACTC para cada hijo califica- por milla del 1 de julio de 2022 al
como legislación tributaria promul- Los salarios devengados do aumentó a $1,500. 31 de diciembre de 2022. La tarifa
gada después de que ésta se ha • en 2022 por usar su vehículo para
IRS.gov/Pub17SP. ahora se declaran en la línea •
enviando a imprenta, acceda a mientras estaba encarcelado La asignación de una edad realizar trabajo de voluntario para
8u del Anexo 1. mayor para un hijo calificado ciertas organizaciones caritativas
ha expirado. Un hijo tiene que es 14 centavos por milla del 1 de
Fecha de vencimiento para pre- Nueva línea 6c en el Formulario ser menor de 17 años al final enero de 2022 al 31 de diciembre
sentar la declaración. Presente 1040(SP) y 1040-SR(SP). Se de 2022 para ser un hijo califi- de 2022. La tarifa en 2022 por usar
el Formulario 1040(SP) o agregó un recuadro a la línea 6c. cado. su vehículo por razones médicas
1040-SR(SP) a más tardar el 18 de Los contribuyentes que elijan utili- Para más información, vea las es 18 centavos por milla del 1 de
abril de 2023. La fecha de venci- zar el método de elección de suma Instrucciones para el Anexo 8812 enero de 2022 al 30 de junio de
miento es el 18 de abril en lugar (cantidad) global para sus benefi- (Formulario 1040(SP)). 2022 y 22 centavos por milla del 1
del 15 de abril, debido al día de cios marcarán este recuadro. Vea de julio 2022 al 31 de diciembre de
fiesta del Día de la Emancipación las Instrucciones para el Formula- ACTC y residentes bona fide de 2022.
en el Distrito de Columbia, aun si rio 1040(SP). Puerto Rico. A los residentes bo-
usted no vive en el Distrito de Co- na fide de Puerto Rico ya no se les Límite de ingreso bruto ajusta-
lumbia. Para más información, vea Créditos de licencia por enfer- requiere tener tres o más hijos cali- do modificado (MAGI) por apor-
el capítulo 1, más adelante. medad y familiar para ciertas ficados para ser elegibles para re- taciones hechas a un arreglo
Cambio de nombre en el estado personas que trabajan por clamar el ACTC. Los residentes IRA tradicional. Para 2022, si es-
civil para efectos de la declara- cuenta propia no están disponi- bona fide de Puerto Rico pueden tá cubierto por un plan de jubila-
ción a cónyuge sobreviviente bles. Los créditos de licencia por ser elegibles para reclamar el ción en el trabajo, su deducción
que reúne los requisitos. El es- enfermedad y licencia familiar para ACTC si tienen uno o más hijos ca- por aportaciones a un arreglo IRA
tado civil para efectos de la decla- ciertas personas que trabajan por lificados. tradicional se reduce gradualmen-
ración de viudo que reúne los re- cuenta propia no fueron extendi- te si su ingreso bruto ajustado mo-
quisitos ahora se denomina dos y usted ya no podrá reclamar Pagos por adelantado del crédi- dificado (MAGI, por sus siglas en
cónyuge sobreviviente que reúne estos créditos. to tributario por hijos. No se han inglés) es:
los requisitos. Las reglas para el Crédito tributario por cobertura emitido pagos por adelantado del
estado civil para efectos de la de- de seguro médico no está dis- crédito tributario por hijos para • Más de $109,000 pero menos
claración no han cambiado. Las ponible. El crédito tributario por 2022. de $129,000 en el caso de un
matrimonio que presenta una
mismas reglas que aplicaban para cobertura de seguro médico no fue Reembolsos retrasados para declaración conjunta o un
viudo que reúne los requisitos apli- extendido. El crédito no está dis- declaraciones que reclaman el cónyuge sobreviviente que
can para cónyuge sobreviviente ponible después de 2021. ACTC. El IRS no puede emitir reúne los requisitos,
que reúne los requisitos. reembolsos antes de mediados de
Crédito por gastos del cuidado
Quién tiene que presentar una de menores y dependientes. febrero de 2023 para declaracio- • Más de $68,000 pero menos
declaración. Por lo general, la Los cambios al crédito por gastos nes que reclaman correctamente de $78,000 en el caso de un
cantidad de ingreso que puede re- del cuidado de menores y depen- el ACTC. Este marco de tiempo se soltero o cabeza de familia o
cibir antes de tener que presentar dientes promulgados por la Ameri- aplica a todo el reembolso, no sólo • Menos de $10,000 en el caso
la declaración ha aumentado. Para can Rescue Plan Act of 2021 a la parte asociada con el ACTC. de un casado que presenta
más información, vea el capítulo 1, (ARP) (Ley del Plan de Rescate Cambios al crédito por ingreso una declaración por separa-
más adelante. Estadounidense de 2021 o ARP, del trabajo (EIC). Las mejoras do.
La cantidad de la deducción por sus siglas en inglés) no fueron para los contribuyentes sin un hijo Si vive con su cónyuge o pre-
estándar ha aumentado. Para extendidos. Para 2022, el crédito calificado promulgadas por la Ley senta una declaración conjunta y
2022, la cantidad de la deducción por gastos del cuidado de meno- ARP no aplican para 2022. Esto su cónyuge está cubierto por un
estándar ha aumentado para todos res y dependientes es no reembol- significa que, para reclamar el EIC plan de jubilación en el trabajo, pe-
los declarantes. Las nuevas canti- sable. El límite de dinero sobre sin un hijo calificado en 2022, tiene ro usted no lo está, se reduce gra-
dades se indican a continuación: gastos calificados es de $3,000 que tener al menos 25 años de dualmente su deducción si tiene
para una persona calificada y edad pero menos de 65 años de un MAGI de más de $204,000 pero
• Soltero o Casado que presen- $6,000 para dos o más personas edad al final de 2022. Si está casa- menos de $214,000. Si tiene un
ta una declaración por sepa- calificadas. La cantidad máxima do y presenta una declaración con- MAGI de $214,000 o más, no pue-
rado —$12,950; del crédito permisible es el 35% de junta, usted o su cónyuge tiene de hacer una deducción por apor-
• Casado que presenta una de- sus gastos relacionados al em- que tener al menos 25 años de taciones hechas a un arreglo IRA
claración conjunta o Cónyuge pleo. Para más información, vea edad pero menos de 65 años de tradicional. Para más información,
sobreviviente que reúne los las Instrucciones para el Formula- edad al final de 2022. No importa vea ¿Cuánto se Puede Deducir?
requisitos —$25,900; y rio 2441 y la Publicación 503, am- cuál cónyuge cumpla con el requi- en el capítulo 9, más adelante.
bas en inglés. sito de edad, siempre y cuando
• Cabeza de familia —$19,400. uno de los cónyuges lo cumpla. Límite de ingreso bruto ajusta-
Para más información, vea el capí- Las mejoras del crédito tributa- do modificado (MAGI) por apor-
tulo 10, más adelante. rio por hijos han expirado. Mu- Cantidad no tributable de pagos taciones hechas a un arreglo
chos cambios al CTC para 2021 de exención de Medicaid en el Roth IRA. Para 2022, el límite por
Nuevas líneas 1a a 1z en el promulgados por la Ley ARP de Anexo 1. En 2021, la cantidad no aportaciones a un arreglo Roth IRA
Formulario 1040(SP) y 2021 han expirado. Para el año tri- tributable de pagos de exención de se reduce gradualmente en las si-
1040-SR(SP). Este año, la línea 1 butario 2022: Medicaid se excluían del ingreso guientes situaciones:
se amplía y hay nuevas líneas 1a a • El crédito mejorado permitido en la línea 8z del Anexo 1. En
1z. Algunas cantidades que en por hijos calificados menores 2022, estas cantidades se decla- • Su estado civil para efectos
años anteriores se declaraban en de 6 años e hijos menores de ran en la línea 8s del Anexo 1. de la declaración es casado
que presenta una declaración
el Formulario 1040(SP) y en el For- 18 años ha expirado. Para Elección de paga no tributable conjunta o cónyuge sobrevi-
mulario 1040-SR(SP) se declaran 2022, la cantidad inicial del por combate. En 2021, la canti- viente que reúne los requisi-
ahora en el Anexo 1. CTC es de $2,000 por cada dad de su paga no tributable por tos y su MAGI es de por lo
• Becas de estudio y becas de hijo calificado. La cantidad del combate se declaró en la línea 27b menos $204,000. No puede
investigación no declaradas crédito comienza a eliminarse del Formulario 1040(SP) o
Publicación 17(SP) (2022) Página 1

- 4 -

Page 4 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

hacer aportaciones a un arre- acerca de los límites de aportacio- ingresos en los que la exención recibido un Formulario 1099-K o
glo Roth IRA si su MAGI es nes para 2023 y del MAGI en la para el AMT comienza a eliminarse no. La cantidad en la casilla 1a y
$214,000 o más. Publicación 590-A, Contributions gradualmente han aumentado a las otras cantidades declaradas en
• Su estado civil para efectos to Individual Retirement Arrange- $539,900 ($1,079,800 si es casa- el Formulario 1099-K son piezas
de la declaración es soltero, ments (IRAs) (Aportaciones a los do que presenta una declaración adicionales de información que le
cabeza de familia o casado arreglos individuales de ahorro pa- conjunta o cónyuge sobreviviente ayudan a determinar las cantida-
que presenta una declaración ra la jubilación (Arreglos IRA)), en que reúne los requisitos). des correctas a declarar en su de-
por separado y no vivió con inglés. Crédito por adopción. El crédito claración.
su cónyuge en ningún mo- Cambios en la ley tributaria pa- máximo por adopción y la exclu- Si recibió un Formulario 1099-K
mento en 2022 y su MAGI es ra 2023. Cuando calcule cuánto sión de beneficios de adopción que muestre pagos que usted no
de por lo menos $129,000. No impuesto sobre los ingresos desea provistos por el empleador han au- recibió o que de alguna otra mane-
puede hacer aportaciones a retener de su salario y cuando cal- mentado a $15,950 en 2022 por ra esté incorrecto, comuníquese
un arreglo Roth IRA si su cule su impuesto estimado, consi- cada hijo que reúna los requisitos. con el emisor del Formulario
MAGI es $144,000 o más. dere los cambios en la ley tributa- La cantidad se disminuye gradual- 1099-K para corregir el formulario.
• Su estado civil para efectos ria a partir de 2023. Para obtener mente si su MAGI excede de No contacte al IRS; el IRS no pue-
de la declaración es casado más información, vea la Publica- $239,230 y se elimina por de corregir un Formulario 1099-K
que presenta una declaración ción 505, Tax Withholding and Es- completo si su MAGI es $279,230 incorrecto. Si usted no puede con-
por separado, vivió con su timated Tax (Retención de impues- o más. seguir que se lo corrijan, o si ven-
cónyuge en algún momento tos e impuesto estimado), en Requisitos de declaración para dió un artículo de uso personal y
durante el año y su MAGI es inglés. el Formulario 1099-K. El Formu- tuvo una pérdida de la venta del
más de cero. No puede hacer La cantidad de la exención para lario 1099-K es emitido por organi- mismo, vea las instrucciones para
aportaciones a un arreglo el impuesto mínimo alternativo zaciones de liquidación de pago a las líneas 8z y 24z del Anexo 1
Roth IRA si su MAGI es (AMT) ha aumentado. La canti- terceros y compañías de tarjetas (Formulario 1040(SP)) para más
$10,000 o más. Vea ¿Puede dad de la exención para el impues- de crédito para informarle sobre información sobre cómo declarar.
Hacer Aportaciones a un to mínimo alternativo (AMT, por transacciones de pago realizadas Toda la información del IRS so-
Arreglo Roth IRA? en el ca- sus siglas en inglés) ha aumentado a usted por bienes y servicios. bre el Formulario 1099-K está dis-
pítulo 9, más adelante, para a $75,900 ($118,100 si es casado Usted tiene que declarar todo ponible accediendo a IRS.gov/
más información. que presenta una declaración con- el ingreso en su declaración de im- 1099K. Pulse sobre Español para
junta o cónyuge sobreviviente que puestos a menos que pueda ser información en español.
Límites del ingreso bruto ajus- reúne los requisitos; $59,050 si es excluido por ley, aunque usted ha-
tado modificado (MAGI) para casado que presenta una declara- ya recibido el ingreso electrónica-
2023. Encontrará información ción por separado). Los niveles de mente o no, y aunque usted haya

Recordatorios
A continuación aparecen vea las Instrucciones para el For- ARP expandió el crédito tributario a los contribuyentes sobre los pa-
recordatorios importantes y otros mulario 8949, en inglés. de prima de seguro médico (PTC, sos que necesiten seguir para te-
asuntos que le podrían ayudar a Proteja su documentación tribu- por sus siglas en inglés) por medio ner acceso a este servicio. Tam-
presentar su declaración de taria contra el robo de identi- de la eliminación de la limitación bién puede ver el Consejo
impuestos del año 2022. Muchos dad. El robo de identidad ocurre de que el ingreso de la unidad fa- Tributario IR-2021-228SP del IRS
de estos asuntos se explican más cuando otra persona usa la infor- miliar del contribuyente no puede para más información.
adelante en esta publicación. mación personal de usted sin su exceder del 400% del límite de po-
Cambios a la Publicación autorización para cometer fraude u breza federal y generalmente au- Formulario 1040-X de uso conti-
17(SP). Hemos eliminado los si- otros delitos. Dicha información menta las cantidades del crédito. nuo e instrucciones. El Formula-
guientes capítulos de la Publica- personal podría ser su nombre, nú- Para más información, vea la Pu- rio 1040-X, Amended U.S. Indivi-
ción 17(SP) de 2019: 6, 8, 9, 10, mero de Seguro Social (SSN, por blicación 974, el Formulario 8962 y dual Income Tax Return
13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 22, 24, sus siglas en inglés) u otra infor- las instrucciones de éste, todos en (Declaración enmendada del im-
25, 26, 29, 30, 31, 33, 34, 35 y 36. mación de identificación. Un ladrón inglés. puesto estadounidense sobre los
ingresos personales) y sus instruc-
Puede encontrar la mayor parte de de identidad puede usar su SSN Verificación de identidad. El IRS ciones, ambos en inglés, se han
la información que se encontraba para obtener un empleo o puede ha establecido un proceso mejora- convertido de una revisión anual a
anteriormente en esos capítulos en presentar una declaración de im- do de verificación de identidad e una de uso continuo a partir del
la publicación principal. Vea la ta- puestos usando su SSN para reci- inicio de sesión que permite a más año tributario 2021. Tanto el formu-
bla Cambios en la Publicación bir un reembolso. Si desea más in- personas acceder y usar de mane- lario como las instrucciones se ac-
17(SP), más adelante. formación sobre el robo de ra segura las herramientas y apli- tualizarán según se requiera. Para
identidad e información sobre có-
Reglas especiales para las ga- mo reducir su riesgo al robo de caciones en línea del IRS. Para obtener la versión más reciente,
nancias elegibles que se invier- identidad, vea el capítulo 1, más proporcionar servicios de verifica- acceda a IRS.gov/Form1040X y
ten en fondos de oportunidad adelante. ción, el IRS está utilizando ID.me, pulse sobre Español. Las discusio-
calificados. Si usted tiene una Números de identificación del un proveedor de tecnología de nes de sección y los gráficos que
ganancia elegible, puede invertir contribuyente. Tiene que pro- confianza. El nuevo proceso es un se actualizaban anualmente se
dicha ganancia en un fondo de veer el número de identificación paso adicional que el IRS está to- han eliminado o reemplazado con
oportunidad calificado (QOF, por del contribuyente de cada persona mando para garantizar que la infor- referencias a formularios, anexos,
sus siglas en inglés) y optar por di- por la cual reclama ciertos benefi- mación del contribuyente se pro- instrucciones y publicaciones rele-
ferir parte o toda la ganancia que cios tributarios. Este requisito se porcione sólo a la persona que vantes. Vea los formularios, ane-
de otro modo se incluiría en los in- aplica aun en el caso en que la legalmente tiene derecho a los da- xos, instrucciones y publicaciones
gresos. Esta ganancia se difiere persona haya nacido en 2022. Por tos. Los contribuyentes que utilizan para el año de la declaración de
hasta la fecha en que vende o in- lo general, este número es el SSN el nuevo proceso de verificación impuestos que está modificando
tercambia la inversión, o el 31 de de la persona. Vea el capítulo 1, optimizado para dispositivos móvi- para obtener orientación sobre te-
diciembre de 2026, de éstas, la más adelante. les pueden acceder a los servicios mas específicos.
que sea más temprana. Usted tam- La deducción por gastos de ma- en línea existentes del IRS, tales
bién quizás pueda excluir de ma- trícula y cuotas escolares no como: Portal de actualización del Comidas de negocio. La sección
nera permanente la ganancia de la está disponible. La deducción Crédito tributario por hijos Cuenta , 210 de la Taxpayer Certainty and
venta o intercambio de una inver- por gastos de matrícula y cuotas en línea Ordenar una transcripción , Disaster Relief Act of 2020 (Ley de
sión en un QOF si la inversión se escolares no está disponible des- en línea Obtenga un PIN para la , Alivio Tributario en Casos de De-
tiene por al menos 10 años. Para pués de 2020. En su lugar, el límite Protección de la Identidad (IP PIN) sastre y Certeza para los Contribu-
información sobre qué clases de de ingreso para el crédito vitalicio y Solicitud en Línea para un Plan yentes de 2020) provee la asigna-
ganancias le dan a usted derecho por aprendizaje ha aumentado. De Pagos. Las aplicaciones adicio- ción temporal de una deducción
a elegir estas reglas especiales, Para más información, vea el For- nales del IRS cambiarán al nuevo del 100% de las comidas de nego-
vea las Instrucciones para el Ane- mulario 8863 y sus instrucciones, método durante el próximo año. cio para alimentos o bebidas que
xo D (Formulario 1040), en inglés. ambos en inglés. Cada servicio en línea también proporciona un restaurante y que
proveerá información que instruirá se pagan o se incurren después
Para información sobre cómo optar Crédito tributario de prima de del 31 de diciembre de 2020 y an-
por usar estas reglas especiales, seguro médico (PTC). La Ley tes del 1 de enero de 2023.
Página 2 Publicación 17(SP) (2022)

- 5 -

Page 5 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Ingreso de fuentes en el extran- Pago de los impuestos. Usted erróneamente un reembolso o cré- es voluntaria, necesaria para obte-
jero. Si es ciudadano de los Esta- puede pagar los impuestos al ha- dito. Vea el capítulo 1, más adelan- ner un beneficio u obligatoria con-
dos Unidos con ingresos prove- cer pagos electrónicos en línea, te. forme a la ley. Una explicación
nientes de fuentes en el extranjero desde su dispositivo móvil utilizan- Acceda a su cuenta de impues- completa sobre este tema se pue-
(ingresos del extranjero), tiene que do la aplicación IRS2Go, en efecti- tos en línea. Usted tiene que au- de encontrar en las instrucciones
declarar todos estos ingresos en vo o con cheque o giro. Hacer pa- tenticar (verificar) su identidad. Pa- de su formulario de impuestos.
su declaración de impuestos, a gos electrónicos es fácil y más ra poder acceder de manera Mandato para preparadores de
menos que estén exentos confor- rápido que enviar un cheque o giro segura a su cuenta de impuestos impuestos sobre el sistema e-fi-
me a las leyes o a un tratado tribu- por correo. Vea el capítulo 1, más federales, visite IRS.gov/Cuenta y le. La mayoría de los preparado-
tario. Esto es cierto ya sea que vi- adelante. pulse sobre Español. Esta herra- res de impuestos remunerados tie-
va dentro o fuera de los Estados Maneras más rápidas de pre- mienta le permite ver el saldo nen que presentar
Unidos e independientemente de sentar su declaración. El IRS adeudado, revisar los últimos 5 electrónicamente por medio del
si recibe o no un Formulario W-2 o ofrece maneras rápidas y precisas años de su historial de pagos, ac- sistema e-file. Puede ser que su
un Formulario 1099 del pagador para presentar su información tri- ceder a las opciones de pago elec- preparador le comunique sobre es-
extranjero. Esto corresponde al in- butaria sin tener que presentar una trónicas disponibles y crear o mo- te requisito y las opciones que es-
greso del trabajo (como salarios y declaración en papel. Puede usar dificar un acuerdo de pagos en tán a disposición suya.
propinas) y también al ingreso no el sistema electrónico e-file del IRS línea. Además, puede acceder a
derivado del trabajo (como intere- para presentar su declaración de sus archivos tributarios a través de Inspector General del Tesoro
ses, dividendos, ganancias de ca- impuestos. Vea el capítulo 1, más Internet. para la Administración Tributa-
pital, pensiones, alquileres y rega- adelante. ria. Si desea denunciar confiden-
lías). Cobertura de seguro de salud. cialmente conducta impropia, des-
Si reside fuera de los Estados Presentación electrónica gratui- Si usted necesita cobertura de se- perdicio de recursos, fraude o
Unidos, es posible que pueda ex- ta de la declaración. Usted qui- guro de salud, visite abuso por parte de un empleado
cluir la totalidad o parte de su in- zás pueda presentar su declara- CuidadoDeSalud.gov para apren- del IRS, puede llamar al
greso del trabajo procedente del ción de impuestos del año 2022 en der sobre las opciones de seguro 800-366-4484 (800-877-8339 para
extranjero. Para más detalles, vea línea sin pagar cargo alguno. Vea de salud disponibles a usted y a su personas sordas, con limitación
la Publicación 54, Tax Guide for el capítulo 1, más adelante. familia, cómo comprar seguro de auditiva o que tienen impedimen-
U.S. Citizens and Resident Aliens Cambio de dirección. Si cambia salud y cómo usted podría reunir tos del habla, y que usen equipo
Abroad (Guía tributaria para ciuda- de dirección, notifíquele al IRS. los requisitos para recibir ayuda fi- TTY/TDD). Puede mantenerse
danos y extranjeros residentes de Vea el capítulo 1, más adelante. nanciera para comprar seguro de anónimo.
salud.
los EE. UU. en el extranjero), en in- Reembolsos de una declaración Fotografías de niños desapare-
glés. presentada fuera de plazo. Si a Información sobre la Divulga- cidos. El IRS se enorgullece en
Activos financieros extranjeros. usted se le adeuda un reembolso ción, la Ley de Confidencialidad colaborar con el National Center
Si tuvo activos financieros extran- pero no presentó una declaración, de Información y la Ley de Re- for Missing & Exploited Children®
jeros en 2022, es posible que ten- por lo general tendrá que presentar ducción de Trámites. La IRS (Centro Nacional para Niños Desa-
ga que presentar el Formulario su declaración dentro de 3 años a Restructuring and Reform Act of parecidos y Explotados o NCMEC,
8938, Statement of Specified Fo- partir de la fecha en que la declara- 1998 (Ley de Reestructuración y por sus siglas en inglés). Las foto-
reign Financial Assets (Estado de ción venció (incluyendo prórrogas) Reforma del Servicio de Impuestos grafías de niños desaparecidos
activos financieros identificados en para obtener ese reembolso. Vea Internos de 1998), la Privacy Act of que han sido seleccionadas por el
el extranjero), en inglés, con su de- el capítulo 1, más adelante. 1974 (Ley de Confidencialidad de Centro pueden aparecer en esta
claración. Vea el Formulario 8938 Información de 1974) y la Paper- publicación en páginas que de otra
y sus instrucciones o visite Declaraciones de impuestos frí- work Reduction Act of 1980 (Ley manera estarían en blanco. Usted
IRS.gov/Form8938, todos disponi- volas. El IRS ha publicado una lis- de Reducción de Trámites de puede ayudar a que estos niños
bles en inglés, para más detalles. ta de posturas identificadas como 1980) requieren que, cuando le so- regresen a sus hogares mirando
Prórroga automática de 6 me- frívolas. La multa por presentar licitemos información, primero le sus fotografías y llamando al
ses para presentar la declara- una declaración de impuestos frí- informemos cuál es nuestro dere- 1-800-THE-LOST
ción de impuestos. Puede obte- vola es de $5,000. Vea el capítulo cho legal para solicitar esa infor- (1-800-843-5678) si reconoce a un
ner una prórroga automática de 6 1, más adelante. mación; por qué la estamos solici- niño.
meses para presentar su declara- Reclamación errónea de reem- tando; cómo se usará la
ción de impuestos. Vea el capítulo bolso o crédito. Quizás tenga información; qué podría suceder si
1, más adelante. que pagar una multa si reclama no la recibimos; y si su respuesta

Publicación 17(SP) (2022) Página 3

- 6 -

Page 6 of 160      Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                             16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Cambios en la Publicación 17(SP)

Nota: Esta publicación no cubre los temas que se enumeran en la tabla siguiente. Consulte la fuente principal.
Capítulo Removido                  Titulo del Capítulo                                          Fuente Principal
         6        Ingresos de Propinas                                   Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar los 
                                                                         ingresos de propinas), en inglés
         8        Dividendos y Otras Distribuciones                      Publicación 550, Investment Income and Expenses 
                                                                         (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés
         9        Ingresos y Gastos de Alquiler                          Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad 
                                                                         residencial de alquiler), en inglés
         10       Planes de Jubilación, Pensiones y                      Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de 
                  Anualidades                                            pensiones y anualidades), en inglés
         13       Base de Bienes                                         Publicación 551, Basis of Assets (Base de activos), en inglés
         14       Venta de Bienes                                        Publicación 550, en inglés
         15       Venta de su Vivienda                                   Publicación 523, Selling Your Home (Venta de su vivienda), 
                                                                         en inglés
         16       Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas                     Publicación 550, en inglés
         18       Pensión para el Cónyuge Divorciado                     Publicación 504, Divorced or Separated Individuals 
                                                                         (Personas divorciadas o separadas), en inglés
         19       Ajustes Tributarios por Estudios                       Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios 
                                                                         tributarios por estudios), en inglés
         20       Otros Ajustes al Ingreso                               Publicación 463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de 
                                                                         viaje, regalos y automóvil), en inglés
         22       Gastos Médicos y Dentales                              Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos 
                                                                         médicos y dentales), en inglés
         24       Gastos de Intereses                                    Publicación 550, en inglés
                                                                         Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction 
                                                                         (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés
         25       Donaciones                                             Publicación 561, Determining the Value of Donated Property 
                                                                         (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés
                                                                         Publicación 526, Charitable Contributions (Donaciones 
                                                                         caritativas), en inglés
         26       Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo No                  Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos
                  Relacionadas con los Negocios
         29       Impuesto sobre Ingresos No Derivados del               Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have 
                  Trabajo de Determinados Hijos                          Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con 
                                                                         ingresos no derivados del trabajo), en inglés
         30       Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y            Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses 
                  Dependientes                                           (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés
         31       Crédito para Ancianos o Personas                       Publicación 524, Credit for the Elderly or the Disabled 
                  Incapacitadas                                          (Crédito para ancianos o personas incapacitadas), en inglés
         33       Créditos Tributarios por Estudios                      Publicación 970, en inglés
         34       Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)                  Publicación 596SP, Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)
         35       Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico           Publicación 974, Premium Tax Credit (PTC) (Crédito 
                                                                         tributario de prima de seguro médico o PTC, por sus siglas 
                                                                         en inglés), en inglés
         36       Otros Créditos

Introducción
Esta publicación abarca las reglas publicación  complementa  la  infor-  leyes tributarias para asegurar que  Cómo está organizada esta pu-
generales para la presentación de  mación  contenida  en  las  instruc-  usted  pague  sólo  los  impuestos   blicación.  Esta publicación sigue 
una  declaración  federal  de  im- ciones  para  su  formulario  de  im- que adeuda y nada más.               de  cerca  el  Formulario  1040(SP), 
puestos  sobre  el  ingreso.  La   puestos.  Igualmente,  explica  las                                        Declaración  de  Impuestos  de  los 

Página 4                                                                                                       Publicación 17(SP) (2022)

- 7 -

Page 7 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Estados Unidos Sobre los Ingresos pueda tomar para reducir sus im- • Publicación 535, Business Ex- da Cómo Obtener Ayuda con los
Personales; el Formulario puestos. penses (Gastos de negocio), Impuestos, hacia el final de esta
1040-SR(SP), Declaración de Im- A lo largo de esta publicación, en inglés. publicación, visite la página del
puestos de los Estados Unidos pa- hay ejemplos que muestran cómo • Publicación 587, Business Asistente Tributario Interactivo del
ra Personas de 65 Años de Edad o se aplican las leyes tributarias en Use of Your Home (Uso co- IRS en IRS.gov/ITA y pulse sobre
Más; y sus tres Anexos 1 a 3. La situaciones típicas. También hay mercial de su vivienda), en in- Español. Ahí podrá encontrar te-
Publicación 17(SP) está dividida diagramas de flujo y tablas en esta glés. mas usando la función de búsque-
en cuatro partes. Cada parte está publicación que presentan infor- da o pulsando sobre las categorías
subdividida en capítulos que nor- mación tributaria en una manera Ayuda del IRS. Existen muchas listadas. La información tributaria
malmente explican una línea del fácil de entender. maneras en que puede obtener sólo está disponible en inglés.
formulario o una línea de uno de Muchos de los temas que se ayuda del IRS. Éstas se explican Cómo pedir formularios, ins-
los tres anexos. La introducción al tratan en esta publicación son ex- bajo el tema titulado Cómo Obte- trucciones y publicaciones de
inicio de cada parte indica el (los) plicados en mayor detalle en otras ner Ayuda con los Impuestos al fi- impuestos. Puede obtener for-
anexo(s) explicado(s) en esa par- publicaciones del IRS. Se hace re- nal de esta publicación. mularios, instrucciones y publica-
te. ferencia a dichas publicaciones y Comentarios y sugerencias. ciones del año actual o de años
La tabla de contenido que apa- se indica si están disponibles en Agradecemos sus comentarios so- anteriores de las siguientes mane-
rece al comienzo de esta publica- español o en inglés. bre esta publicación además de ras:
y el índice que aparece al final le Iconos. En la publicación se
ción, la introducción de cada parte sugerencias para ediciones futu- • Acceda a IRS.gov/Forms, en
serán de utilidad para encontrar la utilizan pequeños símbolos gráfi- ras. inglés, para descargar formu-
información que necesite. cos, o sea iconos, para llamar su Puede enviarnos comentarios larios, instrucciones y publica-
atención a información especial. en la página IRS.gov/ ciones del año actual o de
Qué se incluye en esta publica- Vea la Tabla 1 para una explica- FormComments, en inglés. años anteriores.
ción. Esta publicación comienza ción de cada icono usado en esta O nos puede escribir a la direc-
con las reglas para la presentación publicación. ción siguiente: • Acceda a IRS.gov/
de una declaración de impuestos. OrderForms y pulse sobre Es-
La publicación explica: Qué no se incluye en esta publi- Internal Revenue Service pañol para hacer pedidos de
cación. Algunos temas que le po-
1. Quién tiene que presentar drían ser útiles no se incluyen en Tax Forms and Publications formularios, instrucciones y
una declaración, esta publicación, pero pueden en- 1111 Constitution Ave. NW, publicaciones del año actual.
2. Cuándo es la fecha de venci- contrarse en el folleto de instruc- IR-6526 • Llame al 800-829-3676 para
miento para presentar la de- ciones de su formulario de impues- Washington, DC 20224 hacer pedidos de formularios
claración, tos. Esto incluye listas que e instrucciones de años ante-
identifican lo siguiente: Aunque no podemos contestar riores.
3. Cómo presentar su declara- • Dónde declarar ciertas parti- individualmente a cada comentario El IRS tramitará su pedido de for-
ción usando el sistema elec- das que aparecen en docu- que recibimos, sí agradecemos su mularios y publicaciones lo antes
trónico e-file y mentos informativos y opinión y tendremos en cuenta sus posible. No vuelva a enviar pedi-
comentarios y sugerencias al ac- dos que ya nos haya enviado. Us-
4. Otra información general. • Temas tributarios que puede tualizar nuestros formularios, ins- ted puede obtener formularios y
Esta publicación le ayudará a iden- leer en IRS.gov/ trucciones y publicaciones de im- publicaciones más rápido en línea.
tificar el estado civil para efectos TemasTributarios. puestos. No envíe preguntas sobre
de la declaración al cual tiene de- Si opera su propio negocio o si los impuestos, declaraciones de Misión del IRS. Proveerle a los
recho. Del mismo modo, le ayuda- tiene otros ingresos del trabajo por impuestos o pagos a la dirección contribuyentes de los Estados Uni-
rá a determinar si puede reclamar cuenta propia, tales como del cui- indicada anteriormente. dos de América un servicio de alta
calidad, ayudándolos a entender y
algún dependiente y si los ingresos dado de niños o la venta de artesa- Cómo obtener respuestas a sus cumplir con sus responsabilidades
que recibe están sujetos a impues- nía, vea las siguientes publicacio- preguntas sobre los impuestos. tributarias, y hacer cumplir las le-
tos. La publicación también explica nes para más información: Si tiene una pregunta sobre los im- yes de manera íntegra y justa para
la deducción estándar, las clases puestos que no ha sido contestada todos.
de gastos que quizás pueda dedu- • Publicación 334(SP), Guía
cir y varios créditos que quizás Tributaria para Pequeños Ne- con la información presentada en
gocios. esta publicación o la sección titula-

Tabla 1. Leyenda de los Iconos

Icono Explicación
Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislación pendiente que podría
PRECAUCION! ´
entrar en vigor después de que se imprima esta publicación.
Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico.

Una dirección que podría necesitar.

RECORDS´ Documentos que debería mantener en su archivo personal.

Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus
archivos.
Un número de teléfono importante.

CONSEJO Información útil que podría necesitar.

Publicación 17(SP) (2022) Página 5

- 8 -

Page 8 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Parte Uno.

Los cuatro capítulos de esta parte presentan información básica sobre el
La Declaración sistema tributario. Le explican los primeros pasos para llenar una
declaración de impuestos. Asimismo, proveen información sobre
de Impuestos dependientes y explican los requisitos de mantenimiento de
documentación, el sistema de presentación electrónica del IRS e-file,
determinadas multas y los dos métodos que se utilizan para pagar
sobre los impuestos durante el año: la retención del impuesto y el impuesto
estimado.
Ingresos
Los anexos del Formulario 1040(SP) y 1040-SR(SP) que se explican en
estos capítulos son:
• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso; y
• Anexo 3 (Parte II), Otros Pagos y Créditos Reembolsables.

Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 1-3 para las Depósito directo de su reembolso. En vez
cantidades específicas. de recibir un cheque, quizás pueda recibir su
reembolso por medio de un depósito directo a
1. su cuenta bancaria o cuenta en otra institución
Recordatorios financiera. Vea el tema titulado Depósito Direc-
to bajo Reembolsos, más adelante. Si opta por
que su reembolso sea depositado directamente
Presentación electrónica. En vez de presen- en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso
Información tar la declaración de impuestos en papel, qui- entre dos o tres cuentas.
zás pueda presentar la declaración electrónica-
mente usando el sistema electrónico e-file del Pague por Internet o por teléfono. Si adeu-
para la IRS. Para más información, vea ¿Por Qué Debo da impuestos adicionales, quizás pueda pagar-
Presentar Electrónicamente?, más adelante. los por Internet o por teléfono. Vea el tema titu-
lado Cómo Pagar, más adelante.
Presentación de Acceda a su cuenta de impuestos en línea
(sólo disponible para personas físicas). Vi- Plan de pagos a plazos. Si no puede pagar
site IRS.gov/Cuenta para acceder de manera toda la cantidad que adeuda al presentar su de-
la Declaración segura a la información sobre su cuenta de im- claración de impuestos, puede solicitar hacer
puestos federales. pagos a plazos mensuales. Vea más adelante
el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo
• Vea la cantidad que adeuda y un desglose Cantidad que Adeuda. Quizás pueda solicitar
de Impuestos por año tributario. un plan de pagos por Internet si adeuda im-
• Vea los detalles de su plan de pagos o so- puestos federales, intereses y multas.
licite un nuevo plan de pagos. Prórroga automática de 6 meses. Puede ob-
Qué Hay de Nuevo • Haga un pago o repase los últimos 5 años tener una prórroga automática de 6 meses para
de su historial de pagos y cualesquier pa- presentar la declaración del impuesto si pre-
Fecha de vencimiento del plazo para pre- gos pendientes o programados. senta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Pró-
rroga Automática para Presentar la Declaración
sentar la declaración. Presente el Formulario • Acceda a sus archivos tributarios, inclu- del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los
1040(SP) o 1040-SR(SP) a más tardar el 18 de yendo datos claves de su declaración de Estados Unidos (o el Formulario 4868, en in-
abril de 2023. La fecha de vencimiento es el 18 impuestos más reciente, sus pagos de ali- glés), a más tardar en la fecha de vencimiento
de abril en lugar del 15 de abril, debido al día vio por el impacto económico (EIP, por sus del plazo para presentar la declaración. Vea
de fiesta del Día de Emancipación en el Distrito siglas en inglés) y sus transcripciones. Prórroga Automática, más adelante.
to de Columbia. •
de Columbia —aun si usted no vive en el Distri- Vea las copias digitales de determinados Servicio en zona de combate. Si es miembro
avisos del IRS. de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en
Cambio de estado civil a cónyuge sobrevi- • Apruebe o rechace solicitudes de autoriza- una zona de combate, o si prestó servicio en
viente que reúne los requisitos. El estado ción de profesionales de los impuestos. una zona de combate en apoyo de las Fuerzas
civil para efectos de la declaración de viudo Armadas, se le permite tiempo adicional para
que reúne los requisitos ahora se denomina • Vea su dirección en nuestros archivos o ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea el te-
cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. administre sus preferencias de comunica- ma titulado Personas que Prestan Servicio en
Las reglas para el estado civil no han cambia- ción. Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que
do. Las mismas reglas que aplicaban para viu- • Acceda a IRS.gov/AccesoSeguro para ver Presentar la Declaración?, más adelante.
do que reúne los requisitos aplican para cónyu- el proceso requerido de verificación de Número de identificación del contribuyente
ge sobreviviente que reúne los requisitos. Vea identificación. en proceso de adopción. Si un hijo fue pues-
el capítulo 2 para información sobre el estado to en su hogar con fines de adopción legal y us-
civil para efectos de la declaración. Cambio de dirección. Si cambia de dirección,
debe notificar al IRS. Puede utilizar el Formula- ted no podrá obtener un número de Seguro So-
Nuevas líneas 1 a 1z en los Formularios rio 8822, Change of Address (Cambio de direc- cial para el hijo a tiempo para presentar su
1040(SP) y 1040-SR(SP). Este año, la línea 1 ción), en inglés, para notificarle al IRS sobre el declaración de impuestos, quizás pueda obte-
se expande y hay nuevas líneas 1a a 1z. cambio de dirección. Vea Cambio de Dirección ner un número de identificación del contribu-
Nuevas líneas en el Anexo 1. Este año hay bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la yente en proceso de adopción (ATIN, por sus
nuevas líneas a 8r 8u. Declaración?, más adelante. siglas en inglés). Para más información, vea
Anote su número de Seguro Social (SSN). más adelante el tema titulado Número de Segu-
Quién tiene que presentar la declaración. Tiene que anotar su número de Seguro Social ro Social.
Por lo general, la cantidad de ingresos que pue- (SSN, por sus siglas en inglés) en los espacios Número de identificación del contribuyente
de recibir antes de tener que presentar una de- correspondientes de su declaración de impues- para extranjeros. Si usted o su dependiente
claración de impuestos ha aumentado. Vea la tos. Si presenta una declaración conjunta, ano- es extranjero no residente o extranjero
te los SSN en el mismo orden en que aparecen residente que no posee ni tiene derecho a obte-
los nombres. ner un número de Seguro Social, presente al
Página 6 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 9 -

Page 9 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Núme- 3. Determinados hijos menores de 19 años Estados donde rigen las leyes de bienes
ro de Identificación Personal del Contribuyente de edad o estudiantes a tiempo completo. gananciales. Los estados donde rigen las le-
del Servicio de Impuestos Internos. Para más 4. Personas que trabajan por cuenta propia. yes de los bienes gananciales incluyen Arizona,
información, vea más adelante el tema titulado California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo Mé-
Número de Seguro Social. 5. Extranjeros. xico, Texas, Washington y Wisconsin. Si usted
y su cónyuge vivieron en un estado donde rigen
Renovación del número de identificación Los requisitos para la presentación de la decla- las leyes de los bienes gananciales, usualmen-
personal del contribuyente del IRS ITIN ( ). ración de impuestos para cada categoría se ex- te tienen que seguir la ley estatal para determi-
Algunos ITIN tienen que ser renovados. Si us- plican en este capítulo. nar qué ingreso pertenece a los bienes ganan-
ted no ha usado su ITIN en una declaración de ciales y qué ingreso es privativo. Para más
impuestos federales de los Estados Unidos al Los requisitos para la presentación de la de- información, vea el Formulario 8958, Allocation
menos una vez para los años tributarios 2019, claración de impuestos se aplican aun si no of Tax Amounts Between Certain Individuals in
2020 o 2021, su ITIN vencerá al final de 2022 y adeuda impuestos. Community Property States (Asignación de
tiene que ser renovado si usted tiene que pre- cantidades tributarias entre determinadas per-
sentar una declaración de impuestos federales Aunque no tenga que presentar una de-
de los Estados Unidos en el año 2023. No ne- CONSEJO claración, podría serle ventajoso hacer- sonas que viven en estados donde rigen las le-
cesita renovar su ITIN si no necesita presentar lo. Vea ¿Quién Debe Presentar una De- yes de bienes gananciales), y la Publicación
una declaración de impuestos federales. Para claración?, más adelante. 555, Community Property (Bienes ganancia-
más información, visite IRS.gov/ITIN. Pulse so- les), ambos en inglés.
bre Español para ver la información en español. Presente una sola declaración de im-
puestos federales sobre el ingreso para Sociedad doméstica en los estados de
Los ITIN asignados antes de 2013 han PRECAUCION! ´ el año, independientemente de cuántos Nevada, Washington y California. Una parte
CONSEJO expirado y se tienen que renovar si us- trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió de una sociedad doméstica registrada en los
ted necesita presentar una declaración o en cuántos estados vivió durante el año. No estados de Nevada, Washington o California
de impuestos en 2023. Si usted ya ha enviado presente más de un formulario original para el por lo general tiene que declarar la mitad de los
una solicitud para renovar un ITIN y ésta ya ha mismo año aun si no ha recibido su reembolso ingresos de la comunidad formada por el contri-
sido aprobada, usted no tiene que solicitar para o si el IRS no se ha comunicado con usted des- buyente y su pareja. Vea la Publicación 555, en
renovar su ITIN otra vez, a menos que usted no de que presentó la declaración. inglés.
haya usado su ITIN en una declaración de im-
puestos federal al menos una vez para los años Personas que trabajan por cuenta pro-
tributarios 2019, 2020 o 2021. pia. Si trabaja por cuenta propia, su ingreso
Individuos/Personas bruto incluye la cantidad de la línea del Anexo 7
Documentos tributarios frívolos. El IRS ha Físicas —En General C (Formulario 1040), Profit or Loss From Busi-
publicado una lista de posturas que se conside- ness (Ganancias o pérdidas de negocios), en
ran frívolas. La multa por presentar una decla- Si es ciudadano o residente estadounidense, inglés; y la línea del Anexo F (Formulario 9
ración frívola es $5,000. Además, la multa de hay tres factores que determinan si tiene que 1040), Profit or Loss From Farming (Ganancias
$5,000 corresponderá a otros documentos frí- presentar una declaración o no: o pérdidas de actividades agrícolas), en inglés.
volos. Para más información, vea Multas Civi- Vea más adelante el tema titulado Trabajado-
les, más adelante. 1. Su ingreso bruto. res por Cuenta Propia para más información
2. Su estado civil para efectos de la declara- sobre los requisitos para presentar su declara-
ción. ción.
Introducción 3. Su edad. Si no declara todos sus ingresos del tra-
bajo por cuenta propia, sus beneficios
Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Para saber si tiene que presentar una decla- PRECAUCION! ´ del Seguro Social podrían ser menores
• Si usted tiene que presentar una declara- ración, vea la Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla cuando se jubile.
ción de impuestos. 1-3. Aunque ninguna tabla indique que tiene
• Cómo presentar su declaración electróni- que presentar una declaración, tal vez necesite Estado civil para efectos de la declaración.
camente. presentar una declaración para que se le de- Su estado civil para efectos de la declaración
vuelva dinero. Vea ¿Quién Debe Presentar una se determina por su situación familiar y si es
• Cómo presentar su declaración de manera Declaración?, más adelante. soltero o casado. Su estado civil se determina
gratuita. Ingreso bruto. El ingreso bruto incluye todo el último día de su año tributario, el cual es el 31
• Cuándo, cómo y dónde presentar su de- ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, de diciembre para casi todos los contribuyen-
claración de impuestos. propiedad y servicios que no estén exentos de tes. Vea el capítulo 2 para una explicación de
• Qué ocurre si paga muy pocos o demasia- impuestos. Incluyen también ingresos prove- cada estado civil para efectos de la declara-
dos impuestos. nientes de fuentes fuera de los Estados Unidos ción.
o provenientes de la venta de su vivienda prin- Edad. Por lo general, si tiene 65 años de edad
• Qué datos y documentos debe guardar y cipal (aunque pueda excluir una parte o la tota- o más al final del año, puede tener un ingreso
por cuánto tiempo debe guardarlos. lidad de los mismos). Incluya parte de los bene- bruto mayor que el de otros contribuyentes an-
• Cómo puede cambiar una declaración de ficios del Seguro Social si: tes de tener que presentar una declaración.
impuestos que ya presentó. 1. Estuvo casado, presenta una declaración Vea la Tabla 1-1. Se considera que tiene 65
por separado y vivió con su cónyuge en años de edad el día antes de cumplir los 65
cualquier momento durante el año 2022; o años. Por ejemplo, si usted cumple 65 años el 1
¿Debo Presentar una de enero de 2023, se considera que tiene 65
2. La mitad de los beneficios del Seguro So- años de edad durante el año 2022.
Declaración? cial, más el resto de su otro ingreso bruto
y cualesquier intereses exentos de im-
Tiene que presentar una declaración de im- puestos, son superiores a $25,000 Cónyuges Sobrevivientes,
puestos federales sobre el ingreso si es ciuda- ($32,000 si es casado que presenta una Albaceas, Administradores
dano o residente de los Estados Unidos o resi- declaración conjunta). y Representantes Legales
dente de Puerto Rico y reúne los requisitos
para la presentación de la declaración para al- Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las Usted tiene que presentar una declaración de
guna de las siguientes categorías: Instrucciones para el Formulario 1040(SP) o la impuestos final para el fallecido (persona que
Publicación 915, Social Security and Equivalent murió) si se cumplen las dos condiciones si-
1. Individuos/personas físicas en general. Railroad Retirement Benefits (Beneficios del guientes:
(Hay reglas especiales para individuos cu- Seguro Social y beneficios equivalentes de ju- • Su cónyuge falleció en 2022 y usted es el
yo cónyuge ha fallecido, albaceas, admi- bilación para empleados ferroviarios), en in- albacea, administrador o representante le-
nistradores, representantes legales, ciu- glés, para calcular la parte de los beneficios del gal.
dadanos y residentes estadounidenses Seguro Social que tiene que incluir en el ingre-
que vivan fuera de los Estados Unidos, re- so bruto. • El fallecido reunía los requisitos para pre-
sidentes de Puerto Rico e individuos con Las clases de ingresos comunes se abor- sentar una declaración de impuestos en la
ingresos provenientes de territorios de los dan en la Parte Dos de esta publicación. fecha de su fallecimiento.
Estados Unidos). Vea la Publicación 559, Survivors, Execu-
2. Dependientes. tors, and Administrators (Sobrevivientes,
Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 7

- 10 -

Page 10 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                             16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

albaceas  y  administradores),  en  inglés,  para 
más  información  sobre  los  requisitos  de  pre-     Tabla 1-1. Requisitos para la Presentación de la Declaración de 
sentación  de  la  declaración  final  de  un  falleci-
do.                                                    Impuestos del Año 2022 para la Mayoría de los Contribuyentes

Ciudadanos y Extranjeros                                                                                                ENTONCES presente 
Residentes de los Estados Unidos                       SI su estado civil para                                          una declaración si 
que Viven Fuera de los Estados                         efectos de la declaración         Y al final del año 2022 usted  su ingreso bruto 
                                                       es...                             tenía...*                      era al menos...**
Unidos
Para determinar si tiene que presentar una de-         Soltero                           menos de 65 años de edad                $12,950
claración,  incluya  en  su  ingreso  bruto  todo  in-                                   65 años de edad o más                   $14,700
greso  que  recibió  en  el  extranjero,  incluyendo 
todo  ingreso  que  pueda  excluir  conforme  a  la    Casado que presenta una           menos de 65 años de edad 
                                                                                                                                 $25,900
exclusión de ingreso devengado en el extranje-         declaración conjunta***           (ambos cónyuges)
ro.  Para  información  sobre  las  reglas  de  im-
puestos  especiales  que  le  podrían  correspon-                                        65 años de edad o más (un               $27,300
der, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S.                                           cónyuge)
Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tri-
butaria para ciudadanos y extranjeros residen-                                           65 años de edad o más (ambos            $28,700
tes de los EE. UU. en el extranjero), en inglés.                                         cónyuges)
Está disponible en IRS.gov y casi todas las em-
bajadas  y  consulados  de  los  Estados  Unidos.      Casado que presenta una 
                                                                                         cualquier edad                          $5
Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos al            declaración por separado
final de esta publicación.
                                                       Cabeza de familia                 menos de 65 años de edad                $19,400
Residentes de Puerto Rico                                                                65 años de edad o más                   $21,150
Si es ciudadano estadounidense y también es            Cónyuge sobreviviente que         menos de 65 años de edad                $25,900
residente bona fide de Puerto Rico, por lo ge-         reúne los requisitos
neral,  tiene  que  presentar  una  declaración  de 
impuestos sobre el ingreso de los Estados Uni-                                           65 años de edad o más                   $27,300
dos para todo año que cumpla con los requisi-
tos de ingreso. Este requisito es adicional a to-
do requisito legal que pueda tener de presentar        *  Si nació el 1 de enero de 1958, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2022. (Si su 
una declaración de impuestos sobre el ingreso             cónyuge falleció en 2022 o si se está preparando una declaración para alguien que falleció en 2022, vea 
al gobierno de Puerto Rico.                               la Publicación 501, en inglés).
Si es residente bona fide de Puerto Rico du-           ** “Ingreso bruto” significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y 
rante todo el año, el ingreso bruto en los Esta-          servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados 
dos  Unidos  no  incluye  ingresos  provenientes          Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). 
de fuentes dentro de Puerto Rico. Sin embargo,            No incluya los beneficios del Seguro Social, a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que 
sí incluye todo ingreso que recibió por sus ser-          presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2022 o (b) la 
vicios como empleado de los Estados Unidos o              mitad de sus beneficios del Seguro Social, más el resto de su otro ingreso bruto y todo interés exento de 
de una agencia de los Estados Unidos. Si reci-            impuesto sean superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Si le 
be ingresos provenientes de fuentes de Puerto             corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones para el Formulario 1040(SP) o la Publicación 
Rico  que  no  estén  sujetos  a  impuestos  esta-        915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir 
dounidenses,  tiene  que  reducir  la  deducción          en el ingreso bruto. El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el 
estándar. Como resultado, la cantidad de ingre-           Formulario 8949 o en el Anexo D. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad 
sos que debe tener para estar obligado a pre-
sentar  una  declaración  de  impuestos  sobre  el        que se incluye en la línea   del Anexo C o en la línea   del Anexo F. Pero, al calcular el ingreso bruto, no 7 9
ingreso de los Estados Unidos es menor que la             reduzca éste por cualesquier pérdidas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea   del Anexo C 7
cantidad  correspondiente  en  la Tabla  1-1  o  la       o en la línea   del Anexo F.9
Tabla  1-2.  Para  obtener  más  información,  vea     *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2022 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso 
la  Publicación  570, Tax  Guide  for  Individuals        bruto era al menos $5, tiene que presentar una declaración independientemente de su edad.
With Income From U.S. Possessions (Guía tri-
butaria  para  personas  físicas  con  ingresos  de    presentar  una  declaración.  También  tiene  que     no  paga  los  impuestos  adeudados  sobre  este 
territorios de los Estados Unidos), en inglés.         presentar  una  declaración  si  su  situación  se    ingreso, el padre o la madre es responsable de 
                                                       describe en la Tabla 1-3.                             pagar los impuestos.
Individuos con Ingresos                                Responsabilidad  del  padre  o  de  la  madre. 
Provenientes de Territorios de los                     Normalmente, un hijo tiene el deber de presen-        Determinados Hijos 
Estados Unidos                                         tar su propia declaración de impuestos y pagar 
                                                       los impuestos correspondientes. Si un hijo de-        Menores de 19 Años de 
Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Co-          pendiente tiene que presentar una declaración 
munidad  Autónoma  de  las  Islas  Marianas  del       de  impuestos  sobre  el  ingreso  pero  no  puede    Edad o Estudiantes a 
Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vír-        presentarla debido a edad o por cualquier otra        Tiempo Completo
genes Estadounidenses, le podrían correspon-           razón, el padre o la madre, el tutor u otra perso-
der  reglas  especiales  para  determinar  si  tiene   na  responsable  conforme  a  la  ley  de  ese  de-   Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y 
que presentar una declaración de impuestos fe-         pendiente tiene que presentarla de parte del hi-      dividendos  (incluyendo  distribuciones  de  ga-
derales  estadounidenses  sobre  el  ingreso.          jo. Si el hijo no puede firmar la declaración, el     nancias de capital y dividendos del Alaska Per-
Además, tal vez tenga que presentar una decla-         padre  o  la  madre  o  tutor  tiene  que  firmar  el manent Fund (Fondo Permanente de Alaska)), 
ración al gobierno del territorio en cuestión. Pa-     nombre  del  hijo  seguido  por  las  palabras:  “By  el hijo tenía menos de 19 años de edad al final 
ra más información, vea la Publicación 570, en         (your signature), parent for minor child” (Por (su    de 2022 o era estudiante a tiempo completo y 
inglés.                                                firma), padre de un hijo menor).                      tenía  menos  de  24  años  de  edad  al  final  de 
                                                                                                             2022, y reúne ciertas otras condiciones, el pa-
                                                       Ingresos  de  un  hijo.   Las  cantidades  que        dre o la madre puede elegir la opción de incluir 
Dependientes                                           un  hijo  gana  por  prestar  servicios  se  incluyen el ingreso del hijo en la declaración del padre o 
Si es un dependiente (una persona que cumple           en el ingreso bruto de este hijo y no en el ingre-    de la madre. Si los padres eligen esta opción, el 
los requisitos para ser declarada como depen-          so bruto del padre o de la madre. Esto es cierto      hijo  no  tiene  que  presentar  una  declaración. 
diente según se indica en el capítulo 3), vea la       aun si conforme a las leyes locales los padres        Vea las Instrucciones para el Formulario 8814, 
Tabla  1-2  para  determinar  si  tiene  que           del hijo tienen derecho a los ingresos y de he-       Parents’ Election To Report Child’s Interest and 
                                                       cho pudieran haberlos recibido. Pero si el hijo 
Página 8  Capítulo 1  Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 11 -

Page 11 of 160         Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                             16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 1-2. Requisitos para la Presentación de la Declaración para                                       334(SP), Guía Tributaria para Pequeños Nego-
           Dependientes en el Año 2022                                                                  cios.
           Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted                             Empleados  de  gobiernos  extranjeros  o 
           como dependiente.                                                                            de organismos internacionales.   Si es ciuda-
                                                                                                        dano de los Estados Unidos que trabaja en los 
Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla               Estados Unidos para un organismo internacio-
para saber si tiene que presentar una declaración. (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras                nal,  un  gobierno  extranjero  o  una  entidad  que 
situaciones en las que tiene que presentar una declaración).                                            opera enteramente bajo un gobierno extranjero 
En esta tabla, el ingreso no derivado del trabajo incluye intereses tributables, dividendos             y su empleador no está obligado a retener im-
ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. También incluye la compensación por                puestos del Seguro Social y del Medicare de su 
desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades y distribuciones            salario,  tiene  que  incluir  la  remuneración  por 
de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso del trabajo             servicios  prestados  en  los  Estados  Unidos  al 
incluye sueldos, salarios, propinas, honorarios profesionales y becas de estudios y de                  calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta 
desarrollo profesional sujetas a impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de          propia.
investigación (becas de desarrollo profesional) en el capítulo 8). El ingreso bruto es el total del 
ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo.                                                Ministros  de  una  orden  religiosa.       Tiene 
Dependientes solteros —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?                               que  incluir  el  ingreso  procedente  de  servicios 
  No.    Tiene que presentar una declaración de impuestos    si alguna de las siguientes                prestados como ministro cuando calcule su in-
         situaciones le corresponde:                                                                    greso neto del trabajo por cuenta propia, a me-
         • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,150.                                nos  que  tenga  una  exención  del  impuesto  so-
         • Su ingreso del trabajo era mayor de $12,950.                                                 bre el trabajo por cuenta propia. Esto también 
         • Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:                       incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y 
           • $1,150 o                                                                                   a  miembros  de  órdenes  religiosas  que  no  ha-
           • Su ingreso del trabajo (hasta $12,550) más $400.                                           yan tomado un voto de pobreza. Para más in-
                                                                                                        formación,  consulte  la  Publicación  517, Social 
  Sí.    Tiene que presentar una declaración de impuestos    si alguna de las siguientes                Security and Other Information for Members of 
         situaciones le corresponde:                                                                    the Clergy and Religious Workers  (Información 
         • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,900 ($4,650 si tenía 65             sobre el Seguro Social y otra información para 
           años de edad o más   estaba ciego).y                                                         miembros  del  clero  y  trabajadores  religiosos), 
         • Su ingreso del trabajo era mayor de $14,700 ($16,450 si tenía 65 años de edad o              en inglés.
           más   estaba ciego).y
         • Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades: 
           • $2,900 ($4,650 si tenía 65 años de edad o más   estaba ciego) oy                           Extranjeros
           • Su ingreso del trabajo (hasta $12,550) más $2,150 ($3,900 si tenía 65 años de 
           edad o más   estaba ciego).y                                                                 Su estado de extranjero (residente, no residen-
Dependientes casados —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego?                                te  o  con  doble  residencia)  determina  si  usted 
  No.    Tiene que presentar una declaración de impuestos    si alguna de las siguientes                tiene que presentar una declaración de impues-
         situaciones le corresponde:                                                                    tos sobre el ingreso y cómo presentarla.
         • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,150.                                Las reglas que se usan para determinar su 
         • Su ingreso del trabajo era mayor de $12,950.                                                 estado de extranjero se explican en la Publica-
         • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración               ción  519(SP),  Guía  de  Impuestos  Estadouni-
           de impuestos por separado y éste detalla sus deducciones.                                    denses para Extranjeros.
         • Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:                       Extranjero  residente. Si  es  extranjero  resi-
           • $1,150 o                                                                                   dente durante todo el año, tiene que presentar 
           • Su ingreso del trabajo (hasta $12,550) más $400.                                           una  declaración  de  impuestos  cumpliendo  las 
  Sí.    Tiene que presentar una declaración de impuestos    si alguna de las siguientes                mismas reglas que les corresponden a los ciu-
         situaciones le corresponde:                                                                    dadanos estadounidenses. Use los formularios 
         • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,550 ($3,950 si tenía 65             mencionados en esta publicación.
           años de edad o más  estaba ciego).y 
         • Su ingreso del trabajo era mayor de $14,350 ($15,750 si tenía 65 años de edad o              Extranjero  no  residente. Si  es  extranjero  no 
           más   estaba ciego).y                                                                        residente,  las  reglas  y  los  formularios  de  im-
         • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración               puestos que le corresponden son distintos a los 
           de impuestos por separado y éste detalla sus deducciones.                                    correspondientes  a  ciudadanos  estadouniden-
         • Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades:                       ses y a extranjeros residentes. Vea la Publica-
           • $2,550 ($3,950 si tenía 65 años de edad o más   estaba ciego) oy                           ción 519(SP) para saber si las leyes tributarias 
           • Su ingreso del trabajo (hasta $12,550) más $1,800 ($3,200 si tenía 65 años de              de los Estados Unidos le corresponden a usted 
           edad o más   estaba ciego).y                                                                 y qué formularios debe presentar.
                                                                                                        Contribuyente  con  doble  residencia.      Si  es 
Dividends (Decisión de los padres de declarar      cantidad  requerida  para  presentar  la  declara-   extranjero residente por una parte del año tribu-
los intereses y dividendos del hijo), en inglés.   ción de impuestos que corresponde a su esta-         tario  y  extranjero  no residente por  el resto del 
                                                   do  civil  para  efectos  de  la  declaración  y  su año, usted es contribuyente con doble residen-
                                                   edad (indicada en la Tabla 1-1). Además, tiene       cia. Se aplican reglas distintas para cada parte 
Trabajadores por Cuenta                            que  presentar  el  Formulario  1040(SP)  o          del año. Para información sobre contribuyentes 
                                                   1040-SR(SP) y el Anexo SE (Formulario 1040),         con  doble  residencia,  vea  la  Publicación 
Propia                                             Self-Employment Tax (Impuesto sobre el traba-        519(SP).
                                                   jo por cuenta propia), en inglés, si:
Usted trabaja por cuenta propia si:
• Trabaja en una ocupación o negocio como          1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta 
  dueño único,                                     propia (excluyendo ingresos como em-                 ¿Quién Debe Presentar 
                                                   pleado de una iglesia) eran $400 o más o
• Es contratista independiente,                                                                         una Declaración?
                                                   2. Tenía ingresos de $108.28 o más por ser 
• Es socio de una sociedad colectiva o             empleado de una iglesia. (Vea la Tabla               Aunque  no  tenga  que  presentar  una  declara-
• Trabaja por su cuenta de alguna otra ma-         1-3).                                                ción  de  impuestos  federales  sobre  el  ingreso, 
                                                                                                        debe presentarla para que se le devuelva dine-
  nera.                                            Use  el  Anexo  SE  (Formulario  1040)  para         ro si alguna de las siguientes condiciones le co-
Además de sus actividades de negocio nor-          calcular su impuesto sobre el trabajo por cuen-      rresponde:
males a las que se dedica a tiempo completo,       ta  propia.  El  impuesto  sobre  el  trabajo  por 
el trabajo por cuenta propia puede incluir cier-   cuenta  propia  es  equivalente  al  impuesto  del   1. Se le retuvieron impuestos federales so-
tos trabajos a tiempo parcial que haga en casa     Seguro Social y del Medicare que se retiene del           bre los ingresos o usted pagó impuesto 
o además de su trabajo normal.                     salario de un empleado. Para más información              estimado. 
Tiene  que  presentar  una  declaración  si  su    sobre  este  impuesto,  vea  la  Publicación         2. Reúne los requisitos para el crédito por in-
ingreso  bruto  es  por  lo  menos  igual  que  la                                                           greso del trabajo. Vea la Publicación 
                                                   Capítulo 1     Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos  Página 9

- 12 -

Page 12 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Tiene que Presentar una Declaración de
Impuestos para el Año 2022

Si alguna de las condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para 2022.
1. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes (vea las instrucciones para el Anexo 2
(Formulario 1040(SP))):
a. Impuesto mínimo alternativo.
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en
inglés), u otros planes con beneficios tributarios.
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos.
d. El impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos
de un empleador que no retuvo dichos impuestos.
e. Impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación para Empleados Ferroviarios (conocido como
RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de
vida colectivo a término e impuestos adicionales sobre cuentas de ahorros para gastos médicos.
f. Impuestos recuperados.
2. Usted (o su cónyuge si presentan conjuntamente) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare
Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account (HSA).
3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400.
4. Tiene un salario de $108.28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de
los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.
5. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted, su cónyuge o un
dependiente porque se inscribieron en la cobertura de un seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted
o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por
adelantado.
6. Usted está obligado a incluir cantidades en los ingresos conforme a la sección 965 del Código de Impuestos Internos o tiene
una responsabilidad tributaria neta conforme a la sección 965 que paga a plazos conforme a la sección 965(h) o difiere al
hacer una elección conforme a la sección 965(i).

596SP, Crédito por Ingreso del Trabajo como prueba de que su declaración de impues-
(EIC), para más información. ¿Por Qué Debo tos fue recibida y aceptada. Además, si adeuda
3. Reúne los requisitos para el crédito tribu- impuestos, puede presentar su declaración y
tario adicional por hijos. Vea el capítulo 14 Presentar pagar electrónicamente. El IRS ha tramitado
para más información. más de mil millones de declaraciones presenta-
Electrónicamente? das electrónicamente de manera segura y pro-
4. Reúne los requisitos para el crédito tribu- tegida. El hecho de utilizar el sistema electróni-
tario de prima de seguro médico. Vea la co e-file del IRS no afecta la posibilidad de que
Publicación 974, Premium Tax Credit Presentación Electrónica el IRS realice una auditoría de su declaración.
(PTC) (Crédito tributario de prima de se- Requisitos para firmas de declaraciones
guro médico o PTC, por sus siglas en in- Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus si- electrónicas. Para hacer una presentación
glés), en inglés, para más información. glas en inglés) es menor que cierta cantidad, electrónica de la declaración, tiene que firmarla
5. Reúne los requisitos para el crédito tribu- usted es elegible para utilizar Free File, un soft- mediante el uso de un número de identificación
tario de oportunidad para los estadouni- ware libre de costo provisto por socios del IRS, personal (PIN, por sus siglas en inglés). Si pre-
denses. Vea la Publicación 970, Tax Be- para completar y presentar declaraciones elec- senta la declaración por Internet, tiene que utili-
nefits for Education (Beneficios tributarios trónicamente de manera gratuita. Si su ingreso zar el método de autoselección del PIN. Para
por estudios), en inglés, para más infor- es mayor que la cantidad establecida, usted to- 2022, si el IRS le ha expedido un PIN para la
mación. davía reúne los requisitos para utilizar Free File protección de identidad (IP PIN, por sus siglas
Fillable Forms (Formularios interactivos Free Fi- en inglés) (según descrito en más detalle, más
6. Reúne los requisitos para el crédito por le), una versión electrónica de los formularios adelante), todos los 6 dígitos de su IP PIN tie-
impuestos federales sobre combustibles. del IRS en papel. En la Tabla 1-4, encuentra nen que estar anotados en los espacios provis-
Vea el capítulo 13 para más información. una lista de las maneras gratuitas para presen- tos junto al espacio para su ocupación para que
tar su declaración electrónicamente. su firma electrónica esté completa. El no incluir
Formulario 1040(SP) o El sistema e-file del IRS ha- un IP PIN expedido en la declaración electróni-
ce uso de la automatización ca resultará en una firma que no es válida y una
1040-SR(SP) para reemplazar la mayor parte de los pasos declaración rechazada. Si presenta una decla-
manuales que se necesitan para tramitar decla- ración conjunta y a ambos contribuyentes se
Use el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) pa- raciones usando papel. Por lo tanto, la tramita- les ha expedido un IP PIN, anote ambos IP PIN
ra presentar su declaración. (Pero vea también ción de las declaraciones electrónicas se hace en los espacios provistos. Si presenta la decla-
el tema titulado ¿Por Qué Debo Presentar Elec- más rápido y con más exactitud que la de las ración electrónicamente mediante los servicios
trónicamente?, más adelante). declaraciones en papel. Sin embargo, como en de un preparador de impuestos, puede utilizar
el caso de una declaración en papel, usted tie- un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o
Usted puede usar el Formulario 1040(SP) o ne la responsabilidad de asegurarse que la de- generado por dicho preparador.
1040-SR(SP) para declarar toda clase de ingre- claración se presente a tiempo y que la infor- PIN autoseleccionado. El método de autose-
sos, deducciones y créditos. mación en la misma sea exacta. lección del PIN le permite crear uno propio. Si
Si usted presenta su declaración con el sis- presentan una declaración conjunta, cada uno
tema e-file del IRS, recibirá un acuse de recibo
Página 10 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 13 -

Page 13 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

(usted y su cónyuge) tendrá que crear un PIN y Tabla 1-4. Alternativas para Presentar la Declaración de Impuestos
usarlo como firma electrónica. Electrónicamente Libre de Costo
Un PIN es cualquier combinación de cinco
dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si
usa un número de identificación personal, no Puede utilizar el software gratuito Free File para presentar su declaración de impuestos
habrá nada que firmar ni nada para enviar por electrónicamente.
correo —ni siquiera sus Formularios W-2. • El IRS se asocia con proveedores de software de marcas reconocidas para proveer acceso
Su declaración electrónica se considerará
como una declaración con una firma válida sólo a sus productos de manera gratuita.
cuando ésta incluya su PIN, apellido, fecha de • Muchos contribuyentes son elegibles para utilizar el software de Free File.
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la canti-
dad de su AGI que presentó originalmente en • Todas las personas califican para utilizar Free File Fillable Forms (Formularios interactivos
su declaración de impuestos federales sobre Free File), una versión electrónica de los formularios en papel del IRS.
los ingresos del año 2021, si corresponde. Si
presenta una declaración conjunta, su declara- • El software de Free File y los Free File Fillable Forms están disponibles solamente en
ción electrónica también tiene que incluir el IRS.gov/PresenteGratis.
PIN, apellido, fecha de nacimiento, IP PIN (si
corresponde) y AGI (si corresponde) de su cón- Puede utilizar la asistencia gratuita de voluntarios y presentar su declaración de impuestos
yuge para que se considere que la declaración electrónicamente libre de costo a través de VITA/TCE.
tiene una firma válida. No use su AGI de una
declaración enmendada (el Formulario 1040-X, • Voluntarios preparan su declaración de impuestos y la presentan electrónicamente libre de
en inglés), ni la corrección de un error matemá- costo.
tico hecha por el IRS. El ingreso bruto ajustado • Algunos centros también ofrecen acceso a software para que usted mismo pueda
es la suma que aparece en la línea 11 del For-
mulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) del año 2021. completar su declaración.
Si usted no tiene la información de su declara- • Se determina si es elegible basado en su ingreso o edad.
ción de impuestos para el año 2021, puede pe-
dir una transcripción (registro tributario) usando • Hay sitios en toda la nación. Encuentre un sitio cerca de usted visitando IRS.gov/VITA.
el sistema automatizado de servicio. Acceda a Pulse sobre Español para ver información en español.
IRS.gov/Transcripcion. (Si presentó la declara-
ción de impuestos por vía electrónica el año pa- Ahora todos los contribuyentes califican Cantidad que usted adeuda. Para evitar mul-
sado, usted (y su cónyuge si presenta una de- CONSEJO para un IP PIN. Para más información, tas e intereses por no pagar sus impuestos a
claración conjunta) puede usar su PIN del año vea la Publicación 5477, disponible en tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más
anterior para demostrar su identidad, en vez de español. Para solicitar un IP PIN, acceda a tardar el 18 de abril de 2023 (para la mayoría
su ingreso bruto ajustado del año anterior. El IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Español para utili- de las personas). Vea Cómo Pagar, más ade-
PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos zar la herramienta Obtenga un IP PIN. lante, para más información sobre cómo pagar
que utilizó para firmar su declaración de im- la cantidad que adeuda.
puestos de 2021). También se le pedirá que in- Poder legal. Si un agente firma la declaración
dique su fecha de nacimiento. por usted, se tiene que presentar un poder legal
No puede usar el método de autoselec- (POA, por sus siglas en inglés). Adjunte el po- Uso de una Computadora Personal
! ción del PIN si presenta la declaración der legal al Formulario 8453(SP) y preséntelo Puede presentar su declaración de im-
PRECAUCION´ por primera vez y es menor de 16 años consultando las instrucciones de dicho formula- puestos de manera rápida, fácil y con-
al final del año 2022. rio. Vea Firmas, más adelante, para más infor- veniente usando su computadora perso-
mación sobre los poderes legales. nal. Una computadora con acceso a Internet y
PIN del preparador de impuestos. El méto- Declaraciones estatales. En la mayoría de un programa (software) comercial para la pre-
do del PIN del preparador de impuestos le per- los estados, puede presentar electrónicamente paración de impuestos es todo lo que necesita.
mite autorizar a su preparador de impuestos a una declaración de impuestos del estado simul- Lo mejor de todo es que puede presentar su
ingresar o generar el PIN de usted. Su declara- táneamente con su declaración del impuesto declaración de impuestos usando el sistema
ción electrónica se considerará como una de- federal. Para más información, póngase en electrónico e-file cómodamente desde su casa
claración con una firma válida sólo cuando ésta contacto con su oficina local del IRS, agencia 24 horas al día, 7 días a la semana.
incluya su PIN, apellido, fecha de nacimiento e estatal de impuestos, un preparador profesional Los programas comerciales de computado-
IP PIN (si corresponde). Si presenta una decla- de impuestos o visite el sitio web del IRS, ra para la preparación de impuestos aprobados
ración conjunta, su declaración electrónica tam- IRS.gov/efile y pulse sobre Español para ver in- por el IRS están disponibles para su uso en In-
bién tiene que incluir el PIN, apellido, fecha de formación en español. ternet, para ser descargados por Internet y en
nacimiento e IP PIN (si corresponde) de su cón-
yuge para que se considere que la declaración Reembolsos. Puede recibir un cheque de las tiendas. Para información, visite IRS.gov/
tiene una firma válida. Dicho preparador de im- reembolso por correo o puede pedir que su efile y pulse sobre Español para ver informa-
puestos puede darle más información sobre es- reembolso se deposite directamente en su ción en español.
te asunto. cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre
Formulario 8453(SP). Usted tiene que enviar dos o tres cuentas. Con el sistema e-file, su A Través de su Empleador e
un Formulario 8453(SP), Informe del Impuesto reembolso será expedido más pronto que si
sobre el Ingreso Personal de los Estados Uni- presenta la declaración en papel. Instituciones Financieras
dos por Medio de la Presentación Electrónica Igualmente como si presentara una declara- Algunos negocios les ofrecen a sus empleados,
del IRS e-file, en papel, si tiene que adjuntar ción en papel, es probable que no obtenga su miembros o clientes la oportunidad de presen-
ciertos formularios u otros documentos que no reembolso completo si adeuda ciertas cantida- tar sus declaraciones gratuitamente por medio
pueden presentarse electrónicamente. Para des atrasadas o vencidas, tales como cantida- del sistema e-file. Otros cobran por este servi-
más detalles, vea el Formulario 8453(SP) o visi- des adeudadas de impuesto federal, impuesto cio. Pregúntele a su empleador o a su institu-
te IRS.gov/efile y pulse sobre Español. sobre el ingreso estatal, deudas estatales de ción financiera si ofrecen el uso del sistema
compensación por desempleo, pensión para un e-file del IRS como beneficio para empleados,
PIN para la Protección de Identidad. Si el hijo menor, manutención del cónyuge o ciertas miembros o clientes.
IRS le provee un número de identificación per- deudas federales no relacionadas con los im-
sonal para la protección de identidad (IP PIN, puestos, como los préstamos para estudios. Ayuda Gratuita con la Preparación
por sus siglas en inglés), anote éste en los es- Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembol-
pacios indicados en el formulario de impuestos. sos, más adelante. de la Declaración de Impuestos
Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, El programa Volunteer Income Tax Assistance
deje los espacios en blanco. Para más informa- Preguntas sobre el estado de reembolsos.
ción, consulte las Instrucciones para el Formu- Por lo general, encontrará información disponi- (Programa de Ayuda Voluntaria al Contribuyen-
lario 1040(SP). ble sobre su declaración 24 horas después de te con los Impuestos sobre los Ingresos o VITA,
que el IRS reciba su declaración presentada por sus siglas en inglés) le ofrece ayuda gratui-
electrónicamente. Vea Información sobre ta a las personas que generalmente devenguen
Reembolsos, más adelante. $60,000 o menos, personas con incapacidades
y contribuyentes con dominio limitado del inglés

Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 11

- 14 -

Page 14 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                               16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

y  que  necesitan  ayuda  para  preparar  sus  pro-       Tabla 1-5.  Cuándo Presentar la Declaración del Año 2022
pias declaraciones de impuestos. El programa 
Tax  Counseling  for  the  Elderly  (Programa  de                     Para ciudadanos y residentes estadounidenses que declaren 
Asesoramiento Tributario para las Personas de                         impuestos basándose en el año natural
Edad  Avanzada  o TCE,  por  sus  siglas  en  in-
glés) le ofrece ayuda tributaria gratuita a todos                                                                                       Para Ciertos 
los contribuyentes, especialmente a los contri-                                                   Para la Mayoría de              Contribuyentes Fuera de
buyentes de 60 años de edad o más. Los vo-
luntarios  de TCE  se  especializan  en  contestar                                                los Contribuyentes                  los Estados Unidos
preguntas sobre pensiones y asuntos específi-              No se solicita una prórroga            El 18 de abril de 2023             El 15 de junio de 2023
cos  relacionados  con  la  jubilación,  particular-
mente para personas de edad avanzada.                      Prórroga automática                  El 16 de octubre de 2023          El 16 de octubre de 2023
Usted  puede  acceder  a       IRS.gov  para  ver 
sus opciones para preparar y presentar su de-
claración, las cuales incluyen las siguientes:            impuestos  —como  presentar  una  declaración,          claración de impuestos por medios electrónicos 
• Free File. Acceda a IRS.gov/                            pagar impuestos, etc.— cae en sábado, domin-            directamente al IRS.
  PresenteGratis. Verifique si reúne los re-              go o día de fiesta oficial, la fecha de vencimien-      El  matasellos  electrónico  es  un  registro  de 
  quisitos para usar software comercial para              to se retrasa hasta el siguiente día laborable.         cuándo el transmisor electrónico autorizado re-
  preparar y presentar electrónicamente su                Presentación  de  la  declaración  en  papel  a         cibe en su sistema la transmisión de la declara-
  declaración de impuestos federales de                   tiempo. La declaración de impuestos en papel            ción  presentada  electrónicamente.  La  fecha  y 
  manera gratuita.                                        se  considera  presentada  a  tiempo  si  se  envía     hora de la zona donde se presenta la declara-
• VITA. Acceda a IRS.gov/VITA y pulse so-                 en un sobre con la dirección correcta, suficien-        ción electrónica es lo que determina si la decla-
  bre Español, descargue la aplicación gra-               tes sellos (estampillas) y una fecha de matase-         ración electrónica se presentó a tiempo.
  tuita IRS2Go o llame al 800-906-9887 para               llos  que  sea,  a  más  tardar,  la  fecha  de  venci- Presentación  de  la  declaración  fuera  de 
  encontrar el local más cercano de VITA                  miento para la presentación de la declaración.          plazo. Si  no  presenta  su  declaración  de  im-
  para recibir servicios gratuitos de prepara-            Si envía una declaración por correo registrado,         puestos  para  la  fecha  de  vencimiento,  quizás 
  ción de la declaración de impuestos.                    la fecha de registro es la fecha del matasellos.        tenga que pagar una multa e intereses por no 
                                                          El registro es prueba de que la declaración fue         cumplir el requisito de presentación de la decla-
• TCE. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre                 entregada. Si envía una declaración por correo          ración. Para más información, vea Multas, más 
  Español, descargue la aplicación gratuita               certificado  y  tiene  el  recibo  con  el  matasellos  adelante. Vea también Intereses bajo Cantidad 
  IRS2Go o llame al 888-227-7669 para en-                 marcado por un empleado de correos, la fecha            que Adeuda, más adelante.
  contrar el local más cercano de TCE para                sobre el recibo es la fecha del matasellos. El re-      Si se le debe un reembolso pero no presen-
  recibir servicios gratuitos de preparación              cibo del correo certificado con el matasellos de-       tó una declaración de impuestos, generalmente 
  de la declaración de impuestos.                         muestra que la declaración ha sido entregada.           tiene  que  presentarla  dentro  de  los  3  años  a 
                                                                                                                  partir  de  la  fecha  límite  en  que  la  declaración 
Uso de un Preparador Profesional                             Servicios  de  entrega  privados.  Si  opta          debía  haber  sido  presentada  (incluyendo  pró-
                                                          por  enviar  su  declaración  por  correo,  puede       rrogas) para obtener ese reembolso.
de Impuestos                                              usar  ciertos  servicios  de  entrega  privados 
Muchos profesionales de impuestos presentan               (PDS, por sus siglas en inglés) designados por          Extranjero  no  residente. Si  es  extranjero  no 
declaraciones  electrónicamente  de  parte  de            el IRS para satisfacer el requisito de “enviar a        residente y devenga un salario sujeto a la reten-
sus  clientes.  Usted  puede  ingresar  personal-         tiempo  equivale  a  presentar/pagar  a  tiempo”        ción de impuestos sobre los ingresos de los Es-
mente  su PIN  o  completar  el  Formulario               para  las  declaraciones  y  pagos  de  impuestos.      tados Unidos, el plazo para presentar su decla-
8879(SP), Autorización de Firma para Presen-              Estos  servicios  de  entrega  privados  incluyen       ración  de  impuestos  sobre  el  ingreso  del  año 
tar la Declaración por medio del IRS e-file (o el         solamente los siguientes:                               2022 (Formulario 1040-NR(SP)) vence:
Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un           •  DHL Express 9:00, DHL Express 10:30,                • El 18 de abril de 2023 si se basa en un año 
preparador profesional de impuestos para que                  DHL Express 12:00, DHL Express World-                 natural o
ingrese su número de identificación personal en               wide, DHL Express Envelope, DHL Import              • El día 15 del cuarto mes después del final 
su declaración de impuestos.                                  Express 10:30, DHL Import Express 12:00               de su año fiscal si se basa en un año fis-
                                                              y DHL Import Express Worldwide.
Nota:   Un profesional de impuestos le pue-                                                                         cal.
de cobrar un cargo por presentar la declaración            •  UPS Next Day Air Early AM, UPS Next                 Si no devenga un salario sujeto a la reten-
por  medio  del  sistema e-file  del IRS.  El  cargo          Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd            ción  de  impuestos  federales  estadounidenses 
puede variar dependiendo del profesional y de                 Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS                  sobre el ingreso, el plazo para presentar su de-
los servicios específicos que usted solicite.                 Worldwide Express Plus UPS Worldwide  y             claración vence:
                                                              Express.
                                                           •  FedEx First Overnight, FedEx Priority               • El 15 de junio de 2023 si se basa en un 
                                                                                                                    año natural o
¿Cuándo Tengo que                                             Overnight, FedEx Standard Overnight, Fe-
                                                              dEx 2Day, FedEx International Next Flight           • El día 15 del sexto mes después del final 
Presentar la                                                  Out, FedEx International Priority, FedEx In-          de su año fiscal si se basa en un año fis-
Declaración?                                                  ternational First FedEx International Eco- y          cal.
                                                              nomy.                                               Vea la Publicación 519(SP) para más informa-
El 18 de abril de 2023 es la fecha de vencimien-             Si  desea  saber  las  actualizaciones  que  se      ción sobre la presentación de la declaración de 
to  para  presentar  la  declaración  de  impuestos       han hecho a la lista de los servicios de entrega        impuestos.
sobre el ingreso para el año 2022 si usa un año           privados  designados  por  el IRS,  acceda  a           Declaración de los impuestos para un falle-
natural.  La  fecha  de  vencimiento  es  el  18  de      IRS.gov/PDS, disponible en inglés. Para las di-         cido. Si tiene que presentar una declaración fi-
abril  en  vez  del  15  de  abril;  esto  es  debido  al recciones de envío del IRS a utilizar si usa un         nal para un contribuyente que murió durante el 
día de fiesta del Día de la Emancipación que se           servicio de entrega privado, acceda a IRS.gov/          año  (un  fallecido),  la  declaración  se  tiene  que 
observa en el Distrito de Columbia —aun si us-            PDSStreetAddresses. La información está dis-            presentar  para  el  día  15  del  cuarto  mes  des-
ted no vive en el Distrito de Columbia. Para un           ponible en inglés.                                      pués del final del año tributario habitual del con-
resumen de las fechas de vencimiento para la                 El servicio de entrega privado puede decirle         tribuyente fallecido. Vea la Publicación 559, en 
presentación de una declaración con o sin pró-            cómo obtener una prueba escrita de la fecha de          inglés.
rroga, vea la Tabla 1-5.                                  envío.
Si usa un año fiscal (un año que termina en               Declaraciones  electrónicas  presentadas  a 
el último día de cualquier mes excepto diciem-            tiempo. Si usa el sistema e-file del IRS, su de-        Prórrogas del Plazo para 
bre  o  un  año  de  52-53  semanas),  su  declara-       claración se considera presentada a tiempo si           Presentar la Declaración 
ción  de  impuestos  sobre  el  ingreso  tiene  que       el matasellos de la transmisión fue a más tardar 
ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto          en la fecha de vencimiento, según el transmisor         de Impuestos
mes después del cierre de su año fiscal.                  electrónico  autorizado  de  declaraciones.  Un 
                                                          transmisor  electrónico  autorizado  de  declara-       Quizás  pueda  obtener  una  prórroga  del  plazo 
Cuando la fecha de vencimiento para hacer                 ciones  es  un  participante  del  programa e-file      para  presentar  la  declaración  de  impuestos. 
alguna  actividad      relacionada      con    los        del IRS que transmite información sobre la de-
Página 12  Capítulo 1    Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 15 -

Page 15 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Hay tres tipos de situaciones en que quizás Envíelo a la dirección indicada en las instruccio- de 6 meses. No obstante, si vive fuera de los
pueda obtener una prórroga. nes del formulario. Estados Unidos y reúne ciertos requisitos, se le
• Prórroga automática. Si desea hacer un pago con este formulario, podría conceder una prórroga más larga. Para
haga un cheque o giro pagadero al “United Sta- más información, vea When To File and Pay
• Se encuentra fuera de los Estados Unidos. tes Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos). (Cuándo presentar la declaración y cuándo pa-
• Está prestando servicio en una zona de Escriba su número de Seguro Social, su núme- gar) en la Publicación 54, en inglés.
combate. ro de teléfono donde nos podamos comunicar
con usted durante el día y “2022 Form Personas que Prestan Servicio en
4868(SP)” en el cheque o giro.
Prórroga Automática Zona de Combate
Cuándo presentar. Usted tiene que solicitar
Si no puede presentar su declaración de im- la prórroga automática a más tardar en la fecha El plazo para presentar la declaración de im-
puestos del año 2022 para la fecha de venci- límite de presentación de su declaración. Pue- puestos, pagar todos los impuestos adeudados
miento del plazo de presentación, quizás pueda de presentar la declaración de impuestos en y reclamar un reembolso se prolonga automáti-
conseguir una prórroga automática de 6 meses cualquier momento antes de que termine la camente si presta servicio en una zona de com-
para presentar su declaración de impuestos. prórroga de 6 meses. bate. Esto es aplicable para miembros de las
Fuerzas Armadas, así como para los Merchant
Ejemplo. Si su declaración debe presen- Cuando presente la declaración de impues- Marines (miembros de la Marina Mercante) que
tarse a más tardar el 18 de abril de 2023, ten- tos. Anote todo pago que haya hecho en rela- prestan servicio en naves cuya operación sea
drá hasta el 16 de octubre de 2023 para pre- ción con la prórroga de tiempo para presentar responsabilidad del Departamento de Defensa,
sentarla. su declaración de impuestos en la línea 10 del personal de la Cruz Roja, corresponsales acre-
Anexo 3 (Formulario 1040(SP)). ditados y civiles bajo la dirección de las Fuer-
Si no paga los impuestos que adeuda zas Armadas en apoyo de las Fuerzas Arma-
PRECAUCION´ abril para la mayoría de los contribuyen- das.
! para la fecha límite regular (el 15 de Individuos/Personas Físicas Fuera
tes), adeudará intereses. Además, podría verse de los Estados Unidos Zona de combate. Una zona de combate es
todo lugar que el Presidente de los Estados
obligado a pagar multas, como se le indica más Se permite una prórroga automática de 2 me- Unidos designa por medio de una orden ejecu-
adelante. ses sin presentar el Formulario 4868(SP) (hasta tiva como un lugar en donde las Fuerzas Arma-
Cómo obtener una prórroga automática. el 15 de junio de 2023, si utiliza un año natural) das de los Estados Unidos están involucradas
Puede obtener una prórroga automática: para presentar su declaración del año 2022 y o han estado involucradas en combate. Un lu-
pagar todo impuesto federal sobre los ingresos gar generalmente se convierte en una zona de
1. Usando el sistema e-file del IRS (para pre- adeudado si: combate (y también deja de ser una zona de
sentar electrónicamente la declaración de 1. Es ciudadano o residente de los Estados combate) en las fechas designadas en la orden
impuestos) o Unidos y ejecutiva por el Presidente de los Estados Uni-
dos. Para propósitos de la prórroga automática,
2. Presentando un formulario en papel. 2. En la fecha de vencimiento para presentar el término “zona de combate” incluye las si-
Opciones del sistema e-file. Hay dos mane- su declaración: guientes áreas:
ras de usar el sistema e-file para obtener una a. Está viviendo fuera de los Estados 1. La zona de la península de Arabia, en vi-
prórroga para presentar la declaración. Com- Unidos y Puerto Rico y su lugar princi- gor desde el 17 de enero de 1991.
plete el Formulario 4868(SP) para usarlo como pal de negocios o puesto de servicio
hoja de trabajo. Si cree que es posible que se encuentra fuera de los Estados 2. La zona de Kosovo, en vigor desde el 24
adeude impuestos cuando presente su declara- Unidos y Puerto Rico o de marzo de 1999.
ción, use la Parte II del formulario para calcular
la cantidad a pagar. Si envía el Formulario b. Está prestando servicio militar o naval 3. La zona de Afganistán, en vigor desde el
4868(SP) al IRS por medio del sistema electró- fuera de los Estados Unidos y Puerto 19 de septiembre de 2001.
nico e-file, no envíe un Formulario 4868(SP) en Rico. Vea la Publicación 3, Armed Forces’ Tax
papel. Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Arma-
No obstante, si paga el impuesto correspon-
Uso del sistema e-file con su computado- diente después de la fecha de vencimiento del das), en inglés, para información más detallada
ra personal o un preparador profesional de plazo de presentación de la declaración (el 15 sobre las localizaciones que componen cada
impuestos. Puede usar un programa para la de abril para la mayoría de los contribuyentes), zona de combate. Además, la publicación ofre-
preparación de impuestos en su computadora se le cobrarán intereses desde esa fecha hasta ce más información sobre otros beneficios tri-
personal o con la ayuda de un preparador pro- que se pague el impuesto. butarios disponibles para el personal militar que
fesional de impuestos para presentar el Formu- Si prestó servicio en una zona de combate o preste servicio en una zona de combate.
lario 4868(SP) electrónicamente. Free File y en un área calificada de alto riesgo, quizás reú- Período de prórroga. El plazo para presentar
Free File Fillable Forms, ambos disponibles en na los requisitos para solicitar una prórroga de la declaración de impuestos, pagar todos los
IRS.gov, le permiten preparar y presentar el más tiempo para presentar la declaración. Para impuestos adeudados, reclamar un reembolso
Formulario 4868(SP) electrónicamente de ma- ver las reglas especiales que le corresponden, y tomar otras acciones con el IRS se prolonga
nera gratuita. Tendrá que proveer cierta infor- vea más adelante Personas que Prestan Servi- en dos pasos. Primero, su fecha de vencimien-
mación de su declaración de impuestos del año cio en Zona de Combate. to se extiende por 180 días después de la fecha
2021. Si desea hacer un pago mediante una Contribuyentes casados. Si presenta una más tarde de las siguientes:
transferencia directa de su cuenta bancaria, declaración conjunta, sólo uno de los cónyuges 1. El último día en que preste servicio en una
vea Pago por Internet bajo Cómo Pagar, más tiene que reunir los requisitos para esta prórro- zona de combate o el último día en que la
adelante en este capítulo. ga automática. Si usted y su cónyuge presen- zona satisfaga las condiciones para consi-
tan declaraciones separadas, esta prórroga au- derarse zona de combate o
Sistema e-file y pago con tarjeta de cré- tomática le corresponde sólo al cónyuge que
dito o débito, o a través de una transferen- reúna los requisitos. 2. El último día de una hospitalización conti-
cia directa de su cuenta bancaria. Puede nua calificada (definida más adelante) por
obtener una prórroga pagando la totalidad o Cómo obtener la prórroga. Para utilizar esta lesiones sufridas durante la prestación del
parte del impuesto estimado adeudado usando prórroga automática, tiene que adjuntar a su servicio en la zona de combate.
su tarjeta de crédito o débito o a través de una declaración una explicación de la situación que
transferencia directa de su cuenta bancaria. le da derecho a la prórroga. (Vea anteriormente Segundo, además de los 180 días, su plazo
Puede hacer esto por teléfono o Internet. No se las situaciones que aparecen bajo el punto (2)). también se prolonga por el número de días que
le faltaban para actuar ante el IRS cuando entró
presenta el Formulario 4868(SP). Vea Pago por Prórrogas de más de 2 meses. Si no puede en la zona de combate. Por ejemplo, tiene 3
Internet bajo Cómo Pagar, más adelante en presentar la declaración dentro del plazo de meses y medio (1 de enero–15 de abril) para
este capítulo. prórroga automática de 2 meses, quizás pueda presentar su declaración de impuestos. Los
Presentación del Formulario 4868(SP) en recibir una prórroga adicional de 4 meses, obte- días que quedaban en este período cuando en-
papel. Puede obtener una prórroga para la niendo un total de 6 meses. Presente el Formu- tró en la zona de combate (o los 3 meses y me-
presentación de la declaración usando el For- lario 4868(SP) y marque el recuadro de la línea dio completos si entró antes del principio del
mulario 4868(SP) en papel. Si usted es un con- 8. año) se añaden a los 180 días. Vea Extensions
tribuyente que se basa en un año fiscal, tiene No se otorga la prórroga adicional. Gene- of Deadlines To File Your Tax Return, To Pay
que presentar el Formulario 4868(SP) en papel. ralmente, no se aprobará una prórroga de más Your Taxes, and for Other Actions (Prórroga de

Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 13

- 16 -

Page 16 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

los plazos para presentar su declaración de im- Retención e Impuesto Estimado para 2022 en método de contabilidad después de esto, gene-
puestos, pagar sus impuestos y otras accio- el capítulo 4. ralmente tiene que obtener aprobación del IRS.
nes), en inglés, en la Publicación 3 para más in- Su empleador está obligado a entregarle o Utilice el Formulario 3115, Application for Chan-
formación. enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 ge in Accounting Method (Solicitud de cambio
Las reglas sobre la prórroga para presentar de enero de 2023. Si se le envía por correo, de- en el método de contabilidad), en inglés, para
la declaración también corresponden si está be esperar un tiempo razonable para recibirlo solicitar el cambio de su método de contabili-
destacado fuera de los Estados Unidos (fuera antes de comunicarse con su empleador. Si dad.
de su puesto de servicio permanente) mientras aún no recibe el formulario para principios de Método a base de efectivo. Si usa este mé-
participa en una operación designada como febrero, el IRS puede solicitar el formulario a su todo, declare todos los ingresos en el año en
operación de contingencia. empleador. Cuando solicite ayuda del IRS, esté que los reciba o el año en que estén implícita-
preparado para proveer la siguiente informa-
Hospitalización calificada. La hospitalización ción: mente disponibles. Por lo general, se deducen
tiene que ser el resultado de una lesión que se todos los gastos en el año en que de hecho se
recibió mientras sirvió en una zona de combate • Su nombre, dirección (incluyendo el códi- pagan. Éste es el método más usado por los
o en una operación de contingencia. Una hospi- go postal) y número de teléfono. contribuyentes que son personas físicas.
talización calificada significa: • Su número de Seguro Social (SSN, por Recibo implícito. Normalmente, usted reci-
• Toda hospitalización fuera de los Estados sus siglas en inglés). be ingresos implícitamente cuando se le acredi-
Unidos y • Las fechas del período de empleo. tan a su cuenta o se reservan de manera que
• Una hospitalización en los Estados Unidos • El nombre, dirección (incluyendo el código estén disponibles para usted. No tiene que te-
hasta un límite de 5 años de duración. postal) y número de teléfono de su em- ner posesión física de los ingresos. Por ejem-
Vea la Publicación 3, en inglés, para más in- pleador. plo, los intereses acreditados a su cuenta ban-
caria el 31 de diciembre de 2022 son ingresos
formación sobre las hospitalizaciones califica- Formulario 1099. Si recibió ciertos tipos de in- tributables para usted en el año 2022 si los pu-
das. gresos, quizás reciba un Formulario 1099. Por do haber retirado en 2022 (aunque la cantidad
ejemplo, si recibió intereses tributables de $10 no haya sido anotada en sus registros o retira-
¿Cómo Preparo o más, el pagador está obligado a entregarle o da hasta el año 2023).
enviarle el Formulario 1099 a más tardar el 31
la Declaración de de enero de 2023 (o para el 15 de febrero de Salarios embargados. Si su empleador
2023 si un corredor es quien lo provee). Si se le usa su salario para pagar deudas de usted o si
Impuestos? envía por correo, debe esperar un tiempo razo- su salario es embargado, la cantidad completa
nable para recibirlo antes de comunicarse con es recibida implícitamente por usted. Tiene que
Esta sección explica cómo prepararse para lle- el pagador. Si aún no recibe el formulario para incluir este salario en sus ingresos en el año en
nar la declaración de impuestos y cuándo de- el 15 de febrero de 2023 (o para el 1 de marzo que lo hubiera recibido.
clarar sus ingresos y gastos. También explica de 2023 si un corredor búrsatil es quien lo pro-
cómo completar ciertas secciones del formula- vee), llame al IRS para solicitar ayuda. Deudas que otra persona pague por us-
rio. La Tabla 1-6 le sirve de guía para preparar ted. Si otra persona cancela o paga deudas
su declaración de impuestos en papel. por usted (pero no como regalo o préstamo), se
¿Cuándo Declaro los considera que usted ha recibido implícitamente
la cantidad y, normalmente, tiene que incluirla
Ingresos y Gastos? en su ingreso bruto anual. Vea el tema titulado
Deudas Canceladas en el capítulo 8 para más
Tabla 1-6. Seis Pasos Para Usted tiene que calcular su ingreso tributable a información.
Preparar su Declaración base de un año tributario. “Año tributario” es un
de Impuestos en Papel período contable anual que se usa para mante- Pagos a un tercero. Si un tercero recibe in-
ner archivos y declarar ingresos y gastos. Tiene greso de una propiedad suya, usted ha recibido
1 — Junte los documentos relacionados con que dar cuenta de sus ingresos y gastos en una implícitamente ese ingreso. Es lo mismo que si
manera que muestre claramente sus ingresos en realidad hubiera recibido el ingreso y se lo
sus ingresos y sus gastos. tributables. Esto se denomina método de con- hubiera pagado al tercero.
2 — Obtenga los formularios, anexos y tabilidad. Esta sección explica los períodos
publicaciones necesarios. contables y métodos de contabilidad que se Pago a un agente. Los ingresos que un
3 — Complete la declaración de impuestos. pueden usar. agente recibe por usted son ingresos implícita-
mente recibidos en el año en que el agente los
4 — Revise la declaración de impuestos recibe. Si usted indica en un contrato que su in-
para asegurarse que esté correcta. Períodos Contables greso tiene que ser pagado a otra persona, tie-
5 — Firme y feche la declaración de La mayoría de las declaraciones de impuestos ne que incluir la cantidad en su ingreso bruto
impuestos. individuales cubren un año natural —los 12 me- cuando la otra persona lo reciba.
ses desde el 1 de enero hasta el 31 de diciem-
6 — Adjunte todos los formularios y anexos bre. Si no usa el año natural, su período conta- Cheque recibido o disponible. Un cheque
requeridos. ble es un año fiscal. El año fiscal ordinario es un válido que se puso a su disposición antes del
período de 12 meses que termina el último día fin del año tributario es recibido implícitamente
de cualquier mes con excepción de diciembre. por usted en ese año. Un cheque que “se puso
Declaraciones electrónicas. Para informa- Un año fiscal de 52-53 semanas varía de 52 a a su disposición” incluye un cheque que haya
ción que puede ser útil al preparar la declara- 53 semanas y siempre termina el mismo día de recibido pero que no haya cobrado ni deposita-
ción de impuestos electrónicamente, vea ¿Por la semana. do. También incluye, por ejemplo, el último che-
Qué Debo Presentar Electrónicamente?, ante- El período contable (año tributario) se esco- que de paga que su empleador puso a su dis-
riormente. ge al presentar la primera declaración de im- posición para que usted lo recogiera en la
puestos. No puede prolongarse más de 12 me- oficina antes del fin del año. Usted lo recibe im-
Formularios sustitutivos para la declara- ses. plícitamente en ese año, ya sea que lo recoja o
ción. No puede usar su propia versión de un no antes del fin del año o espere hasta recibirlo
formulario para la declaración de impuestos a Más información. Para más información so- por correo después del fin del año.
no ser que el mismo cumpla los requisitos expli- bre períodos contables, incluyendo cómo cam-
cados en la Publicación 1167, General Rules biar su período contable, vea la Publicación No hay recibo implícito. Podrían existir he-
and Specifications for Substitute Forms and 538, Accounting Periods and Methods (Perío- chos que demuestren que no recibió ingreso
Schedules (Reglas generales y especificacio- dos y métodos de contabilidad), en inglés. implícitamente.
nes para anexos y formularios sustitutivos), en
inglés. Métodos de Contabilidad Ejemplo. Zafiro, una maestra, aceptó la
condición de su junta escolar de que, en su au-
Formulario W-2. Si fue empleado, deberá re- Su método de contabilidad es la forma de dar sencia, ella sólo recibiría la diferencia entre su
cibir un Formulario W-2 de su empleador. Ne- cuenta de sus ingresos y gastos. La mayoría de sueldo normal y el sueldo de una maestra susti-
cesitará la información contenida en este for- los contribuyentes usan el método a base de tuta contratada por la junta escolar. Por lo tanto,
mulario para preparar la declaración. Vea el efectivo o el método a base de lo devengado. Zafiro no recibió implícitamente la cantidad por
tema titulado Formulario W-2 bajo Crédito por El método se escoge al presentar la primera la cual se redujo su sueldo para pagar a la
declaración de impuestos. Si quiere cambiar su maestra sustituta.
Página 14 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 17 -

Page 17 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Método a base de lo devengado. Si utiliza el SSA antes de presentar su declaración. Esto un ATIN si se dan todas las siguientes condi-
método a base de lo devengado, por lo general, ayudará a prevenir demoras al tramitar su de- ciones:
usted declara sus ingresos cuando los gana y claración y emitir su reembolso y también a sal- • Tiene un niño viviendo con usted que fue
no cuando los recibe. En general, deduce sus vaguardar sus beneficios futuros del Seguro colocado en su hogar con el fin de adop-
gastos cuando incurre en ellos, en vez de cuan- Social. ción legal.
do los paga.
Número de Seguro Social de los depen-
Pago adelantado de ingresos. General- dientes. Usted tiene que proveer el SSN de • No puede obtener el SSN actual del niño a
pesar de que ha hecho un intento razona-
mente, los ingresos pagados por adelantado se cada dependiente que reclame, sin importar la ble de obtenerlo de los padres biológicos,
incluyen en el ingreso bruto del año en que los edad del dependiente. Este requisito se aplica de la agencia de colocación y de otras per-
reciba. Su método de contabilidad no importa a todos los dependientes (no sólo a sus hijos) sonas.
siempre que los ingresos estén a su disposi- reclamados en su declaración de impuestos.
• No puede obtener un SSN de la SSA para
ción. Los ingresos pagados con antelación pue- Su hijo tiene que tener un SSN que sea el niño porque, por ejemplo, la adopción
den incluir el alquiler o intereses que reciba por ! válido para trabajar y que haya sido ex- no se ha finalizado.
adelantado así como pagos por servicios que PRECAUCION´ pedido antes de la fecha de vencimiento
prestará después. para la presentación de su declaración de 2022 • Reúne los requisitos para reclamar al niño
A veces se permite que ciertos pagos ade- (incluyendo prórrogas) para poder ser conside- como dependiente en su declaración de
lantados sean diferidos de manera limitada rado como hijo calificado para ciertos benefi- impuestos.
hasta el año tributario siguiente. Vea la Publica- cios tributarios en su declaración original o en- Una vez que la adopción sea final, tiene que so-
ción 538, en inglés, para información específi- mendada de 2022. Vea el capítulo 14. licitar un SSN para el niño. No podrá continuar
ca.
usando el ATIN.
Información adicional. Para más información Excepción. Si su hijo nació y falleció en el Vea el Formulario W-7A, en inglés, para
sobre los métodos de contabilidad, incluyendo año 2022 y usted no tiene un SSN para su hijo, más información.
cómo cambiar de método de contabilidad, vea escriba “DIED” (Falleció) en la columna (2) de
la Publicación 538, en inglés. la sección Dependientes del Formulario Cónyuge extranjero no residente. Si su cón-
1040(SP) o 1040-SR(SP) e incluya una copia yuge es extranjero no residente, su cónyuge
del certificado de nacimiento, certificado de de- tendrá que tener un SSN o ITIN si:
Número de Seguro Social función o expediente del hospital del hijo. El do- • Ustedes presentan una declaración con-
cumento tiene que mostrar que el hijo nació con junta o
Usted tiene que anotar su número de Seguro vida.
Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la de- • Su cónyuge presenta una declaración por
claración de impuestos. Si está casado, anote No tiene un número de Seguro Social. Pre- separado.
su SSN y el de su cónyuge, tanto si presenta la sente el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una
declaración conjuntamente como por separado. tarjeta de Seguro Social, en la oficina local de Si su cónyuge no reúne los requisitos para un
Si presenta una declaración conjunta, inclu- la SSA para obtener un SSN para usted o para SSN, vea los párrafos siguientes que tratan so-
ya los números de Seguro Social en el mismo su dependiente. Por lo general, se tarda alrede- bre los ITIN.
orden en que aparecen los nombres. Use este dor de 2 semanas en obtener un SSN. Si usted Número de identificación personal del con-
mismo orden al proveer otros formularios y do- o su dependiente no reúne los requisitos para tribuyente del IRS ITIN ( ). El IRS le expedirá
cumentos al IRS. recibir un SSN, vea el tema titulado Número de un número de identificación personal del contri-
identificación personal del contribuyente del buyente del IRS ITIN ( , por sus siglas en inglés)
Si usted, o su cónyuge, si presenta la IRS ITIN ( ), más adelante. si usted es extranjero no residente o es extran-
! declaración como casado que presenta Si es ciudadano o extranjero residente de jero residente y no tiene ni reúne los requisitos
PRECAUCION´ una declaración conjunta, no tiene un los EE. UU., tiene que incluir prueba de su para obtener un SSN. Esto es aplicable tam-
SSN (o ITIN) expedido en o antes de la fecha edad, identidad y ciudadanía o estado de ex- bién a un cónyuge o dependiente extranjero.
de vencimiento de presentación de su declara- tranjero junto con el Formulario SS-5-SP. Si tie- Para solicitar un ITIN, presente el Formulario
ción de impuestos de 2022 (incluyendo prórro- ne al menos 12 años de edad y nunca se le ha W-7(SP) ante el IRS. Por lo general, tarda alre-
gas), usted no puede reclamar ciertos benefi- asignado un SSN, tiene que comparecer perso- dedor de 7 semanas obtener un ITIN. Anote el
cios tributarios en su declaración original o nalmente con estas pruebas en una oficina de ITIN en la declaración de impuestos en todo es-
enmendada para 2022. la SSA. pacio donde se le pida el SSN.
Una vez se le expida un SSN, úselo para El Formulario SS-5-SP está disponible en Asegúrese que su ITIN no haya vencido.
presentar su declaración de impuestos. Use su toda oficina de la SSA, en el sitio web SSA.gov/ Vea Renovación del número de identificación
SSN aunque el mismo no le autorice a trabajar forms/ss-5sp.pdf o llamando al 800-772-1213. personal del contribuyente del IRS ITIN ( ), ante-
o si se le ha expedido un SSN que lo autoriza a Si tiene alguna pregunta sobre qué documen- riormente, para más información sobre la expi-
trabajar y usted pierde la autorización para tra- tos puede utilizar como prueba de edad, identi- ración y renovación de los ITIN. También pue-
bajar. No se le expedirá un ITIN una vez se le dad o ciudadanía, comuníquese con una oficina de encontrar más información en IRS.gov/ITIN.
haya expedido un SSN. Si usted recibe su SSN local de la SSA. Pulse sobre Español para ver la información en
luego de haber usado un ITIN anteriormente, Si su dependiente no tiene un SSN para la español.
no siga utilizando su ITIN. En vez de eso, use fecha en que tenga que presentar su declara-
su SSN. ción de impuestos, usted tal vez querrá solicitar Si solicita un ITIN para usted, su cónyu-
Verifique que su nombre y su SSN en los una prórroga para presentar la declaración, co- CONSEJO ge o un dependiente para presentar la
Formularios 1040(SP) o 1040-SR(SP), W-2 y mo se explicó bajo ¿Cuándo Tengo que Pre- declaración de impuestos, adjunte su
1099 coincidan con la información en su tarjeta sentar la Declaración?, anteriormente. declaración de impuestos debidamente com-
de Seguro Social. Si la información en los for- Si no provee un SSN o si provee un SSN in- pletada al Formulario W-7(SP). Vea las Instruc-
mularios antes mencionados no está correcta, correcto, sus impuestos podrían aumentar y su ciones para el Formulario W-7(SP) para saber
ciertas deducciones y créditos reclamados en reembolso podría disminuir. cómo y dónde presentar el formulario.
su Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) po- Número de identificación del contribuyente No puede presentar la declaración de
drían ser reducidos o denegados. También en proceso de adopción (ATIN). Si está en ! impuestos electrónicamente (con el sis-
puede ser que no reciba crédito en su cuenta proceso de adoptar a un hijo que es ciudadano PRECAUCION´ tema e-file) usando el número de ITIN
de Seguro Social. Si el SSN y/o su nombre en o residente estadounidense y no puede obtener en el año natural en que el ITIN es emitido; sin
el Formulario W-2 no está(n) correcto(s), notifi- un SSN para el hijo hasta que la adopción sea embargo, puede presentar electrónicamente
que a su empleador o al agente que preparó el final, puede solicitar un número de identifica- (con el sistema e-file) las declaraciones de im-
formulario lo antes posible para que corrija el ción del contribuyente en proceso de adopción puestos en los años subsiguientes.
error y envíe la información corregida. De esta (ATIN, por sus siglas en inglés) y usarlo en lu-
manera recibirá el crédito en su cuenta de Se- gar de un SSN. El ITIN es sólo para propósitos tributa-
guro Social. Si su nombre y/o su SSN no es- Presente el Formulario W-7A, Application rios. El ITIN es sólo para propósitos tributarios
tá(n) correcto(s) en su tarjeta de Seguro Social, for Taxpayer Identification Number for Pending federales. No le da derecho a obtener benefi-
llame a la Administración del Seguro Social U.S. Adoptions (Solicitud de un número de cios del Seguro Social y no cambia el estado
(SSA, por sus siglas en inglés) al identificación del contribuyente en proceso de de empleo, ni el estado migratorio conforme a
800-772-1213. adopción), en inglés, ante el IRS para obtener las leyes estadounidenses.
Cambio de nombre. Si ha cambiado su nom-
bre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifi- Multa por no proveer el número de Seguro
que inmediatamente a su oficina local de la Social. Si no incluye su SSN o el de su
Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 15

- 18 -

Page 18 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

cónyuge o dependiente tal como se exige, es adjuntar una copia del Formulario W-2 como se
posible que tenga que pagar una multa. Vea indica en las instrucciones para su declaración. Firmas
más adelante el tema titulado Multas para infor- Para más información, vea el tema titulado For- Tiene que firmar y fechar su declaración. Si
mación adicional. mulario W-2 en el capítulo 4. presenta una declaración conjunta, tanto usted
Número de Seguro Social en correspon- Formulario 1099-R. Si recibió un Formulario como su cónyuge tienen que firmar la declara-
dencia. Si le escribe al IRS para preguntar 1099-R, Distributions From Pensions, Annui- ción, aunque sólo uno de ustedes haya recibido
acerca de su cuenta, asegúrese de incluir su ties, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, ingresos.
SSN (y el nombre y SSN de su cónyuge si pre- Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de Si presenta una declaración conjunta,
sentó una declaración conjunta) en su corres- planes de pensión, anualidades, jubilación o ! por lo general, tanto usted como su cón-
pondencia. Esto ayuda al IRS a contestar su participación en las ganancias, arreglos IRA, PRECAUCION´ yuge son responsables de los impues-
correspondencia lo antes posible porque su contratos de seguros, etcétera), en inglés, en el tos y la responsabilidad del total de impuestos
SSN se usa para identificar su cuenta. que se indica el impuesto federal sobre el ingre- podría ser adjudicada a cualquiera de los dos
so retenido y presenta una declaración en pa- cónyuges. Vea el capítulo 2.
pel, adjunte una copia de ese formulario en el
Fondo para la Campaña lugar en donde se le indica en las instrucciones Su declaración no se considera como una
para su declaración. declaración válida a menos que la firme de
Electoral Presidencial acuerdo con los requisitos en la instrucciones
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Si pre- de su declaración.
Este fondo ayuda a pagar las campañas electo- senta una declaración en papel, adjunte todos La firma en su declaración tiene que ser de
rales presidenciales y las investigaciones médi- los formularios y anexos detrás del Formulario su puño y letra si presenta la declaración en pa-
cas pediátricas. Si desea aportar $3 a este fon- 1040(SP) o 1040-SR(SP) según el Attachment pel. Las firmas digitales, electrónicas o de fuen-
do, marque el recuadro correspondiente. Si Sequence No. (Número de secuencia para ad- tes mecanografiadas no son firmas válidas para
presenta una declaración conjunta, su cónyuge juntar anexos) que aparece en la esquina supe- los Formularios 1040(SP) o 1040-SR(SP) que
también puede aportar $3 al fondo. Si marca el rior derecha del formulario o anexo. Luego, in- se presenten en papel.
recuadro, esto no cambiará el impuesto que pa- cluya todos los extractos de cuentas o anexos
gue ni el reembolso que reciba. en el mismo orden que el de los formularios y Si presenta su declaración electrónicamen-
anexos a los cuales se refieren y adjúntelos al te, puede usar una firma electrónica para firmar
final. No incluya documentos a menos que se le la declaración de acuerdo con los requisitos
Cálculos exija. que se encuentran en la instrucciones de su de-
claración.
La siguiente información puede serle útil para El no firmar la declaración de acuerdo con
hacer la declaración más fácil de completar. Designación de un estos requisitos podría prevenir que usted ob-
tenga un reembolso.
Redondeo a dólares. Puede redondear los Tercero Anote su ocupación. Si presenta una decla-
centavos a dólares enteros en su declaración y
ración conjunta, anote tanto su ocupación co-
en los anexos. Si redondea a dólares enteros, Si usted desea permitir que su preparador de mo la de su cónyuge.
tendrá que redondear todas las cantidades. Pa- impuestos, un amigo, un miembro de su familia
ra redondear, elimine las cantidades menores o cualquier otra persona que usted escoja pue- Cuándo puede firmar otra persona por us-
de 50 centavos y aumente las cantidades de 50 da discutir su declaración de impuestos del año ted. Puede nombrar a un agente para que fir-
a 99 centavos al siguiente dólar. Por ejemplo, 2022 con el IRS, marque el recuadro Sí en la me su declaración si usted:
$1.39 sería $1.00 y $2.50 sería $3.00. sección titulada Tercero Autorizado en su de- 1. No puede firmar su declaración por causa
Si tiene que sumar dos o más cantidades claración. Además, anote el nombre y el núme- de enfermedad o lesión,
para calcular la cantidad a anotar en una línea, ro telefónico de la persona designada y una
incluya los centavos al sumar las cantidades y combinación de cinco dígitos que dicha perso- 2. Está ausente de los Estados Unidos por
redondee sólo el total. na designada escoja como su número de iden- un período continuo de por lo menos 60
Si anota cantidades que incluyen centavos, tificación personal (PIN, por sus siglas en in- días antes de la fecha en que debe pre-
asegúrese de incluir el punto decimal. No hay glés). sentar su declaración o
una columna de centavos en el Formulario Si marca el recuadro Sí, usted (y su cónyu- 3. Recibe permiso para hacerlo de parte de
1040(SP) o 1040-SR(SP). ge, si presenta una declaración conjunta) auto- la oficina local del IRS en su área.
Cantidades iguales. Si se le pide anotar la riza al IRS para que llame al designado para
suma menor o mayor de dos cantidades que que conteste toda pregunta que surja durante Poder legal. Una declaración firmada por
sean iguales, anote esa cantidad. la tramitación de su declaración de impuestos. un agente en cualesquiera de estos casos tiene
Usted también está autorizando al designado a: que tener un poder legal (POA, por sus siglas
Cantidades negativas. Si presenta una de- • Proveer al IRS información que falte en su en inglés) adjunto que autorice al agente a fir-
claración en papel y tiene que anotar una canti- declaración; mar por usted. Puede usar un poder legal que
dad negativa, escriba la cantidad en paréntesis declare que se le concede autoridad al agente
en vez de usar un signo negativo (de menos). • Llamar al IRS para obtener información so- para firmar por usted o puede usar el Formula-
Para combinar cantidades positivas y negati- bre la tramitación de su declaración o el rio 2848(SP), Poder Legal y Declaración del
vas, sume todas las cantidades positivas y lue- estado de su reembolso o de sus pagos; Representante (o el Formulario 2848, en in-
go reste las cantidades negativas. • Recibir copias de notificaciones o trans- glés). En la Parte I del Formulario 2848(SP) de-
cripciones relacionadas con su declara- be constar que se le concede autoridad al
ción, si se solicita; y agente para firmar su declaración.
Documentos Adjuntos
• Responder a ciertas notificaciones del IRS Tutor o custodio designado por el tribunal
Según el formulario que presente y las partidas sobre errores matemáticos, ajustes (vea u otro fiduciario. Si usted es un tutor o custo-
informadas en la declaración de impuestos, Reembolsos, más adelante) y la prepara- dio designado por el tribunal u otro fiduciario de
quizás tenga que completar anexos y formula- ción de la declaración. una persona incapaz de valerse por sí misma
rios adicionales y adjuntarlos a su declaración No está autorizando a la persona designada que tiene que presentar una declaración de im-
en papel. a recibir ningún cheque de reembolso, obligarlo puestos, firme su nombre por la persona. Pre-
Quizás pueda presentar una declara- a usted a nada (incluida cualquier obligación tri- sente el Formulario 56, Notice Concerning Fi-
CONSEJO ción sin papel por medio del sistema butaria adicional) o representarlo a usted ante duciary Relationship (Aviso sobre la relación
e-file del IRS. No hay nada que adjun- el IRS. Si desea ampliar la autorización de la fiduciaria), en inglés.
tar, ni enviar por correo, ni siquiera los Formula- persona designada, consulte la Publicación Si no puede firmar. Si el contribuyente es-
rios W-2. Vea ¿Por Qué Debo Presentar Elec- 947(SP), Cómo Ejercer ante el Servicio de Im- tá capacitado mentalmente pero físicamente no
trónicamente?, anteriormente. puestos Internos (IRS) y el Poder Legal. puede firmar la declaración o el poder legal, la
La autorización terminará automáticamente ley estatal define qué es una “firma” válida.
Formulario W-2. El Formulario W-2 es un ex- a más tardar en la fecha límite (sin incluir pró- Puede ser cualquier cosa que indique clara-
tracto de cuenta de su empleador en el que es- rrogas) para la presentación de la declaración mente la intención del contribuyente de firmar.
tán indicados el salario y otra remuneración que de impuestos del año 2023. Esta fecha es el 15 Por ejemplo, la “X” del contribuyente junto con
se le pagaron a usted y también los impuestos de abril de 2024 para la mayoría de las perso- la firma de dos testigos podría ser considerada
que fueron retenidos de su paga. Deberá tener nas. una firma válida conforme a la ley estatal.
un Formulario W-2 de cada empleador. Si pre- Para más información, vea las instrucciones
senta una declaración en papel, asegúrese de de su formulario.
Página 16 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 19 -

Page 19 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Si el cónyuge no puede firmar. Si por alguna Si su reembolso para el año 2022 es Ajuste por deudas. Si se le debe un reembol-
razón su cónyuge no puede firmar, vea el tema CONSEJO cuantioso, usted tal vez querrá disminuir so pero usted adeuda alguna cantidad, la totali-
titulado Firma de la declaración conjunta en el la retención de impuestos sobre el in- dad o parte de su reembolso puede usarse pa-
capítulo 2. greso de su paga en el año 2023. Vea el capítu- ra pagar la totalidad o parte de la cantidad
lo 4 para más información. adeudada. Esto incluye deudas con el gobierno
Declaración de un hijo. Si un hijo debe pre- federal, tales como impuestos federales sobre
sentar una declaración de impuestos pero no DIRECT DEPOSIT Depósito Directo. En el ingreso y los préstamos de estudios. Tam-
puede firmarla, el padre o la madre del hijo, el Simple. Safe. Secure. vez de recibir un cheque bién incluye deudas con el estado, tales como
tutor u otra persona legalmente responsable en papel, su reembolso puede ser depositado impuestos estatales sobre los ingresos, pagos
tiene que firmar el nombre del hijo seguido por directamente en su cuenta corriente, en su de pensión para hijos y cónyuges y deudas de
las palabras “By (your signature), parent for mi- cuenta de ahorros o en su arreglo de ahorros compensación por desempleo. Se le notificará
nor child” (Por (su firma), padre de un hijo me- para la jubilación (IRA). Siga las Instrucciones si el reembolso que usted reclamó se utilizó pa-
nor). para el Formulario 1040(SP) para solicitar el ra compensar sus deudas.
depósito directo. Si el depósito directo no se
Preparador Remunerado puede hacer, entonces el IRS le enviará un Declaración conjunta y cónyuge perjudi-
cheque. cado. Cuando se presenta una declaración
Por regla general, la persona a quien usted le No solicite que su reembolso o parte de és- conjunta y sólo un cónyuge adeuda una canti-
pague por el servicio de preparar, ayudarlo a te sea depositado en una cuenta que no está a dad vencida, el otro cónyuge puede ser consi-
preparar o revisar su declaración de impuestos, su nombre. No permita que su reembolso o par- derado cónyuge perjudicado. Un cónyuge per-
tiene que firmarla y llenar los espacios en blan- te de éste sea depositado en la cuenta de su judicado debe presentar el Formulario 8379,
co reservados para el preparador remunerado preparador de impuestos. El número de depósi- Injured Spouse Allocation (Asignación del cón-
de su declaración de impuestos, incluyendo el tos directos a una sola cuenta o tarjeta de débi- yuge perjudicado), en inglés, si el cónyuge de-
número de identificación tributaria del prepara- to prepagada se limita a tres reembolsos al sea que se le reembolse su parte del pago en
dor remunerado (PTIN, por sus siglas en in- año. Después de que se supere este límite, se exceso indicado en la declaración conjunta, y si
glés). enviarán cheques de papel en su lugar. Obten- se dan las dos condiciones siguientes:
En muchos casos, los preparadores tienen ga más información en IRS.gov/Refunds/Direct- 1. No está legalmente obligado a pagar la
que presentar electrónicamente las declaracio- Deposit-Limits, en inglés. cantidad adeudada.
nes de impuestos que preparan. Firman dichas
declaraciones utilizando software para la pre- Arreglos de ahorros para la jubilación 2. Hizo y declaró pagos de impuestos (como
paración de impuestos. Sin embargo, usted (IRA). Usted puede solicitar que su reembolso retención de impuestos federales sobre
puede optar por pedir que le preparen la decla- (o parte de este) sea depositado directamente los ingresos de su salario o pagos del im-
ración en papel, si así lo prefiere. En tal caso, a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, puesto estimado), o reclamó un crédito tri-
un preparador remunerado puede firmar la de- por sus siglas en inglés) tradicional, Roth IRA o butario reembolsable (vea los créditos in-
claración a mano o usar un sello de goma o un un SEP-IRA pero no un arreglo SIMPLE IRA. dicados bajo ¿Quién Debe Presentar una
dispositivo mecánico. El preparador es respon- Usted tiene que establecer su arreglo IRA con Declaración?), anteriormente.
sable personalmente de poner su firma en la un banco o institución financiera antes de solici-
declaración de impuestos. tar su depósito directo. Nota: Si el domicilio del cónyuge perjudica-
Si el preparador trabaja por cuenta propia Treasury Direct®. Usted puede solicitar que do estaba ubicado en algún momento del año
(es decir, no está empleado por ninguna otra su reembolso se deposite a una cuenta electró- tributario en un estado donde rigen las leyes de
persona o negocio para preparar la declara- nica de TreasuryDirect® para comprar títulos bienes gananciales, quizás correspondan re-
ción), éste debe marcar el recuadro de Marque negociables (según la disponibilidad) y bonos glas especiales. Consulte las Instrucciones pa-
aquí si trabaja por cuenta propia en el espa- de ahorro del Tesoro de los Estados Unidos. ra el Formulario 8379, en inglés.
cio de Para Uso Exclusivo del Preparador Para obtener más información, visite Si no ha presentado una declaración con-
Remunerado en la declaración. TreasuryDirect.gov, en inglés. junta y sabe que su reembolso conjunto será
El preparador tiene que entregarle a usted utilizado para pagar deudas, presente el For-
una copia de su declaración de impuestos, Reembolsos divididos. Si elige el depósito mulario 8379 con su declaración. Debe recibir
además de la copia que presente al IRS. directo, puede dividir el reembolso y pedir que su reembolso dentro de 14 semanas a partir de
Si usted prepara su propia declaración, deje se deposite en dos o tres cuentas o puede usar la fecha en que se presente la declaración en
en blanco este espacio. Si otra persona prepa- hasta $5,000 para comprar bonos de ahorros papel o dentro de las 11 semanas siguientes a
ra su declaración y no le cobra por el servicio, de la serie I en papel o electrónicos. Complete la fecha en que se presente la declaración elec-
dicha persona no debe firmarla. y adjunte el Formulario 8888, Allocation of Re- trónica.
Si tiene preguntas sobre si el preparador tie- fund (Asignación del reembolso), en inglés, a Si presentó una declaración conjunta y su
ne que firmar su declaración, comuníquese con su declaración. reembolso conjunto se utilizó para pagar deu-
das, presente el Formulario 8379 por sí solo. Si
cualquier oficina del IRS. El pago en exceso es menos de un dólar. se presenta después de su rembolso utilizarse
Si su pago en exceso es menos de un dólar, no para pagar sus deudas, puede tardar hasta 8
lo recibirá a no ser que lo pida por escrito. semanas en recibir su reembolso. No adjunte la
Reembolsos declaración de impuestos que se presentó an-
Cobro del cheque del reembolso. Cobre el
Cuando complete su declaración, usted deter- cheque de su reembolso de impuestos tan teriormente, pero asegúrese de incluir copias
minará si pagó impuestos sobre el ingreso en pronto como lo reciba. Los cheques vencen el de todos los Formularios W-2 y W-2G para am-
exceso de lo que adeudaba. Si es así, puede último día laborable del duodécimo (12) mes en bos cónyuges y todos los Formularios 1099 que
recibir un reembolso de la cantidad que pagó que fueron expedidos. indiquen impuestos sobre los ingresos reteni-
en exceso, o puede elegir que la totalidad o Si su cheque venció, podrá solicitar al IRS dos. La tramitación del Formulario 8379 se pue-
parte de su pago en exceso se aplique al im- que vuelva a expedirlo. de retrasar si no se adjuntan estos formularios
puesto estimado del siguiente año (2023). o si el formulario no ha sido debidamente com-
Reembolso mayor o menor de lo esperado. pletado antes de presentarlo.
Si opta por que el pago en exceso del Si recibe un cheque de reembolso que no le co- Se tiene que presentar un nuevo Formulario
! año 2022 se le aplique al impuesto esti- rresponde o si es por un pago en exceso que 8379 por cada año tributario a considerarse.
PRECAUCION´ mado del año 2023, no podrá cambiar debería haber sido acreditado a su impuesto
de idea y recibir reembolso alguno del pago en estimado, no cobre el cheque. Llame al IRS . Una reclamación de cónyuge perjudica-
exceso después de la fecha límite para presen- Si recibe un cheque por más de lo que re- ! do es distinta a una solicitud para alivio
tar la declaración (sin prórrogas) del año 2022. clamó, no lo cobre hasta que reciba una notifi- PRECAUCION´ del cónyuge inocente. Un cónyuge per-
Siga las Instrucciones para el Formulario cación explicando la diferencia. judicado utiliza el Formulario 8379 para solicitar
la división del pago en exceso del impuesto que
1040(SP) para completar el formulario para re- Si recibe un cheque por menos de lo que re- le corresponde a cada cónyuge. Un cónyuge
clamar un reembolso y/o para aplicar el pago clamó, deberá estar acompañado por una noti- inocente utiliza el Formulario 8857(SP), Solici-
en exceso al impuesto estimado para el año ficación explicando la diferencia. Cobrar el che- tud para Alivio del Cónyuge Inocente, para soli-
2023. que no le impide reclamar una suma adicional citar la exoneración de la obligación conjunta
de reembolso. de los impuestos, intereses y multas que pro-
Si no recibió una notificación y tiene pregun- vienen de una declaración conjunta y que co-
tas sobre la cantidad de su reembolso, espere rresponden a elementos del otro cónyuge (o
2 semanas. Si todavía no recibe una notifica- excónyuge) que no fueron declarados debida-
ción, llame al IRS. mente en la declaración conjunta. Para
Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 17

- 20 -

Page 20 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

información sobre los cónyuges inocentes, vea y luego proporciónele al asistente de los Servi- información sobre el pago del impuesto estima-
Alivio tributario en el caso de obligación conjun- cios de Retransmisión de Telecomunicaciones do, vea el capítulo 4.
ta bajo Presentación de una Declaración el número 800-244-4829 indicado anteriormen-
Conjunta en el capítulo 2. te o el 800-733-4829. Información adicional so-
bre el EFTPS también está disponible en la Pu- Intereses
blicación 966(SP). Se cobran intereses sobre los impuestos que
Cantidad que Adeuda Para pagar utilizando una tarjeta de débito o no se paguen para la fecha límite de presenta-
crédito, puede llamar a uno de los siguientes ción de la declaración. Los intereses se cobran
Cuando complete su declaración, determinará proveedores de servicio. Estos proveedores de aunque obtenga una prórroga para presentar la
si pagó la cantidad total de impuestos que servicio cobran cargos por servicio que podrían declaración.
adeuda. Si adeuda impuestos adicionales, de- variar según el proveedor, tipo de tarjeta y can- Si el IRS le calcula los impuestos, para
berá pagarlos con su declaración. tidad del pago. CONSEJO evitar intereses por pago fuera de plazo,
No tiene que pagar si la cantidad que Link2Gov Corporation tiene que pagar la factura a más tardar
CONSEJO adeuda es menos de $1. 888-PAY -1040 (888-729-1040)TM en la fecha especificada en la factura o para la
fecha de vencimiento de la declaración, lo que
PAY1040.com (en inglés) ocurra más tarde. Si desea más información,
Si el IRS le calcula los impuestos, recibirá vea el tema titulado Impuestos Calculados por
una factura por cualquier impuesto que adeude. WorldPay US, Inc. el IRS en el capítulo 13.
Usted debe pagar la factura dentro de 30 días a 844-PAY-TAX-8 (844-729-8298)TM
partir de la fecha de la factura o para la fecha payUSAtax.com (disponible en español) Intereses sobre multas. Se cobran intereses
de vencimiento de la declaración, lo que ocurra sobre las multas por incumplimiento del requisi-
más tarde. Para más información, vea el tema to de presentación, multas por falta de exacti-
Impuestos Calculados por el IRS en el capítulo ACI Payments, Inc. tud y multas por fraude a partir de la fecha lími-
13. 888-UPAY-TAXTM (888-872-9829) te para presentar la declaración (incluyendo
language-fed.ACIpayOnline.com
Si no paga los impuestos que adeuda prórrogas) hasta el día en que se realice el pa-
go. Los intereses sobre otras multas comienzan
PRECAUCION´ se le cobre una multa por no pagar. Vea
! antes de la fecha límite, es posible que Para los detalles más recientes sobre cómo en la fecha de notificación y exigencia de pago,
el tema Multas, más adelante. Para obtener pagar por teléfono, acceda a IRS.gov/Pagos. pero no se cobran sobre multas pagadas den-
más información acerca del saldo de su cuenta, Pago en efectivo. Pagar en efectivo es una tro del período de 21 días naturales desde la fe-
vea la Publicación 594 (SP), El Proceso de Co- manera para efectuar pagos en persona dispo- cha de la notificación (o dentro de 10 días labo-
bro del IRS. nible a personas físicas. Este método de pago rables si la notificación es por $100,000 o más).
se ofrece a través de comercios que se han Intereses a causa de errores o tardanzas
Si la cantidad que usted adeuda para el asociado con el IRS para aceptar pagos de del IRS. Se le puede condonar la totalidad o
CONSEJO año 2022 es cuantiosa, usted tal vez hasta un máximo de $1,000 por día por tran- parte de los intereses que le hayan sido cobra-
querrá aumentar la cantidad de impues- sacción. Para poder efectuar un pago en efecti- dos si los intereses fueron a causa de un error
tos sobre el ingreso retenida de su paga o ha- vo, primero tiene que inscribirse en el sitio web o demora no razonable de un funcionario o em-
cer pagos del impuesto estimado para el año language-fed.ACIpayOnline.com. No envíe di- pleado del IRS al desempeñar una acción mi-
2023. Vea el capítulo 4 para más información. nero en efectivo por correo. nisterial o administrativa.
Pago por cheque o giro. Si paga con cheque Una acción ministerial es una acción mecá-
Cómo Pagar o giro, remita el cheque o giro a nombre del nica o de procedimiento que ocurre durante la
“United States Treasury” (Tesoro de los Esta- tramitación de su caso. Una acción administra-
Puede pagar por Internet, por teléfono, por me- dos Unidos) por la cantidad total adeudada. No tiva incluye traslados y capacitación prolongada
dio de un dispositivo móvil, en efectivo o con envíe dinero en efectivo. No adjunte su pago a del personal. Una decisión respecto a la aplica-
cheque o giro. No incluya ningún pago del im- la declaración. En el frente del cheque o giro, ción correcta de las leyes tributarias federales
puesto estimado correspondiente al año 2023 indique su nombre, dirección, número de Segu- no es una acción ministerial ni administrativa.
en este pago. En su lugar, haga el pago del im- ro Social, número de teléfono donde nos poda- Los intereses pueden ser condonados sólo
puesto estimado por separado. mos comunicar con usted durante el día, el año si usted no es responsable de ninguna manera
Pagos no aceptados o cheque no cobrable. tributario y el número del formulario correctos. importante por el error o la demora y si el IRS le
La multa por un cheque no cobrable emitido al Si presenta una declaración conjunta, anote el notifica por escrito sobre la deficiencia o el pa-
IRS es de $25 o el 2% del cheque, la cantidad primer número de Seguro Social que aparece go. Para más información, vea la Publicación
que sea mayor. Esta multa también correspon- en su declaración de impuestos. 556, Examination of Returns, Appeal Rights,
de a otras formas de pago si el IRS no recibe and Claims for Refund (Revisión de declaracio-
los fondos. Aviso a los contribuyentes que presen- nes, derechos de apelación y reclamaciones de
ten cheques. Cuando proporciona un cheque reembolso), en inglés.
Pago por Internet. El pago por Internet es se- como pago, nos autoriza a usar la información Los intereses y ciertas multas pueden ser
guro y conveniente y asegura que recibamos de su cheque para realizar una única transfe- suspendidos por un período limitado si usted
sus pagos a tiempo. rencia electrónica de fondos desde su cuenta o presentó su declaración a más tardar en la fe-
Puede hacer los pagos mediante una trans- para procesar el pago como una transacción de cha límite de presentación (incluyendo prórro-
ferencia directa de su cuenta bancaria utilizan- cheque. Cuando usamos la información de su gas) y el IRS no le notifica específicamente so-
do IRS Direct Pay IRS ( Pago Directo); a través cheque para realizar una transferencia electró- bre su deuda y la razón de la misma antes del
del Electronic Federal Tax Payment System nica de fondos, los fondos pueden retirarse de cierre del período de 36 meses que comience
(Sistema de pago electrónico del impuesto fe- su cuenta tan pronto como el mismo día que re- en una de las fechas siguientes, la que ocurra
deral o EFTPS, por sus siglas en inglés); o utili- cibamos su pago, y no recibirá el cheque de su más tarde:
zando su tarjeta de débito o crédito. institución financiera. • La fecha en que presentó su declaración o
Para pagar los impuestos por Internet o pa-
ra más información, acceda a IRS.gov/Pagos. No se aceptan cheques de $100 millones • La fecha límite para presentar su declara-
o más. El IRS no puede aceptar un solo che- ción sin tener en cuenta prórrogas.
Pago por teléfono. Pagar por teléfono es un que (incluido un cheque de caja) por cantida- Consulte la Publicación 556, en inglés, para ob-
método de pago electrónico seguro y confiable. des de $100,000,000 ($100 millones) o más. Si tener más información.
Utilice uno de los siguientes métodos: envía $100 millones o más por medio de che-
• EFTPS. que, deberá repartir el pago en dos (2) o más
cheques, con cada cheque hecho por una can- Plan de Pagos a Plazos
• Tarjeta de débito o crédito. tidad menor de $100 millones. Este límite no se Si no puede pagar toda la cantidad que adeuda
Para obtener más información sobre el aplica a otros métodos de pago (como pagos cuando presente su declaración de impuestos,
EFTPS o para inscribirse en el EFTPS, acceda electrónicos). Considere un método de pago di- puede solicitar un plan de pagos a plazos men-
a EFTPS.gov o llame al 800-244-4829. Para co- ferente al cheque si la cantidad del pago supe- suales de una parte o la totalidad de la cantidad
municarse con el EFTPS utilizando los Servi- ra los $100 millones. adeudada. Sin embargo, se le cobrarán intere-
cios de Retransmisión de Telecomunicaciones Pagos del impuesto estimado. No incluya ses y tal vez se le cobre una multa por pago
(TRS, por sus siglas en inglés) para personas ningún pago del impuesto estimado para el año atrasado sobre los impuestos que queden por
sordas, con dificultades auditivas o con impedi- 2023 en el pago de su declaración de impues- pagar para la fecha límite de entrega de la de-
mento del habla, marque el 711 en su teléfono tos sobre los ingresos del año 2022. Para más claración, aunque se acepte la solicitud de un
Página 18 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 21 -

Page 21 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

plan de pagos a plazos. Si se acepta la solici- 3. Código postal extranjero. determinar si usted puede detallar las de-
tud, también tendrá que pagar un cargo. Para li- ducciones en su declaración de impues-
mitar los intereses y multas, pague lo más que No abrevie el nombre del país. Siga la costum- tos.
pueda de los impuestos con la declaración. Pe- bre del país al escribir el código postal y el
ro antes de solicitar un plan de pagos a plazos, nombre de la provincia, del estado o del conda- • Demostrar la base de la propiedad. Us-
debería considerar otras alternativas menos do. ted necesita conservar los documentos
costosas, como un préstamo bancario o pago que demuestren la base de su propiedad.
por tarjeta de crédito. Esto incluye el costo original u otra base
Para solicitar un plan de pagos a plazos por ¿Dónde Presento la de la propiedad y las mejoras que ha reali-
zado.
Internet, visite IRS.gov/OPA. Pulse sobre Espa- Declaración? • Preparar las declaraciones de impues-
ñol para ver información en español. También
puede solicitar un plan de pagos a plazos me- Después de completar la declaración de im- tos. Usted necesita los documentos para
diante el Formulario 9465(SP), Solicitud para puestos, tiene que enviársela al IRS. La puede preparar su declaración de impuestos.
un Plan de Pagos a Plazos. enviar por correo o quizás pueda presentarla • Comprobar las cantidades incluidas en
Además de pagar con cheque o giro, puede electrónicamente. Vea ¿Por Qué Debo Presen- la declaración de impuestos. El IRS po-
usar una tarjeta de crédito o débito o hacer un tar Electrónicamente?, anteriormente. dría cuestionar las cantidades incluidas en
pago directo de su cuenta bancaria para hacer la declaración. Los documentos que man-
pagos de un plan de pagos a plazos. Vea la Envío de la declaración en papel por co- tenga le ayudarán a explicar cualquier can-
sección Cómo Pagar, anteriormente. rreo. Envíe su declaración en papel a la direc- tidad y a calcular el impuesto correcto. Si
ción que aparece en las Instrucciones para el usted no puede presentar la documenta-
Formulario 1040(SP) y en la sección titulada ción correcta, es posible que tenga que
Donaciones Para Reducir Dónde Enviar la Declaración, más adelante. pagar más impuestos y podría estar sujeto
la Deuda Pública a sanciones (multas).
Puede hacer una donación (regalo) para ¿Qué Ocurre Después
reducir la deuda pública. Si desea ha- de Presentar la Tipo de Documentos que
cerlo, haga un cheque por separado a Debe Mantener
nombre del “Bureau of the Fiscal Service” (Ofi- Declaración?
cina del Servicio Fiscal). El IRS no requiere que usted mantenga sus do-
Después de enviar su declaración al IRS, es cumentos en un orden particular. Manténgalos
Envíe su cheque a: posible que tenga alguna pregunta. Esta sec- de manera ordenada que le permita a usted y al
ción trata de algunas dudas que podría tener IRS determinar su impuesto correcto.
Bureau of the Fiscal Service acerca de los documentos que debe mantener, Usted puede utilizar su chequera para llevar
ATTN: Department G su reembolso y lo que debe hacer si se muda. un registro de sus ingresos y gastos. También
P.O. Box 2188 es necesario mantener documentos, tales co-
mo recibos de pagos y comprobantes de venta
Parkersburg, WV 26106-2188 ¿Qué Documentos Debo para demostrar las cantidades de ingreso y
También puede incluir un cheque por separado Mantener? gastos en el caso de reclamar una deducción.
en el sobre con su declaración de impuestos En esta sección, usted podrá encontrar una
sobre el ingreso. No añada esta donación (re- Esta parte explica por qué usted debe retener guía sobre los documentos básicos que debe
galo) a los impuestos adeudados. los documentos, qué tipo de documentos debe mantener. La sección también ofrece guías so-
mantener y por cuánto tiempo debe retenerlos. bre los documentos que usted debe mantener
para demostrar ciertos ingresos o gastos.
Para más informacion de cómo realizar este Tiene que mantener la documentación
tipo de regalos por Internet, visite necesaria para preparar su declaración Documentos electrónicos. Todos los requi-
TreasuryDirect.gov/Help-Center/Public-Debt- RECORDS´ de impuestos sobre el ingreso de mane- sitos que se aplican a los libros y a los docu-
FAQs/#DebtFinance y vea la información bajo ra correcta y completa. La ley no exige que se mentos impresos también se aplican a los sis-
How do you make a contribution to reduce the mantenga de forma especial dicha documenta- temas de almacenamiento electrónico en
debt? (Cómo hacer donaciones para reducir la ción. No obstante, debe guardar todos los reci- donde se mantienen los libros y los documen-
deuda), en inglés. bos, cheques cancelados y otras pruebas de tos que se usaron para preparar su declaración
Quizás pueda deducir esta donación como pago así como toda otra documentación que de impuestos. Al sustituir los libros y los docu-
donación caritativa en su declaración para el compruebe las deducciones y créditos que re- mentos impresos, tiene que mantener los siste-
próximo año si detalla sus deducciones en el clame. mas de almacenamiento electrónico por el
Anexo A (Formulario 1040). tiempo que sean aplicables en la administra-
Si reclama un reembolso, tiene que demos- ción de la ley tributaria.
trar con su documentación que pagó impuestos Para más detalles sobre los requisitos del
Nombre y Dirección en exceso. sistema de almacenamiento electrónico, con-
Esta sección no incluye información sobre sulte el Revenue Procedure 97-22 (Procedi-
Después de completar la declaración, escriba los documentos que debe mantener si tiene su miento Administrativo Tributario 97-22) que se
su nombre y dirección en el espacio correspon- negocio propio. Vea la Publicación 583, Star- encuentra en la página del 9 Internal Revenue
diente del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). ting a Business and Keeping Records (Cómo Bulletin 1997-13 (Boletín de Impuestos Internos
establecer un negocio y mantener documenta- 1997-13), en inglés, y está disponible en el sitio
Tiene que incluir su SSN en el espacio ción), en inglés, para información sobre los do- web IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf.
! correcto en la declaración de impues- cumentos de su negocio.
PRECAUCION´ tos. Copias de declaraciones de impuestos.
Usted debe guardar copias de las declaracio-
Apartado postal. Si su oficina de correos no ¿Por Qué Debe Mantener nes de impuestos como parte de sus documen-
entrega correo a su dirección física y tiene un tos tributarios. Éstas pueden ayudarle a prepa-
apartado postal, escriba el número de apartado los Documentos? rar declaraciones de impuestos futuras y las
en la línea designada para su dirección de do- necesitará si usted presenta una declaración
micilio actual en lugar de su dirección física. Los documentos bien organizados le ayudan a: enmendada o si ésta es auditada. Las copias
Dirección en el extranjero. Si su dirección se • Identificar las fuentes de ingresos. Sus de sus declaraciones y otros documentos pue-
encuentra fuera de los Estados Unidos o de sus documentos pueden identificar las fuentes den ser útiles para sus sobrevivientes o el alba-
territorios o posesiones, escriba la información de sus ingresos y le ayudan a separar los cea o administrador de su patrimonio.
de la ciudad en la línea correspondiente de su ingresos del negocio de otros ingresos e Si es necesario, puede solicitar al IRS una
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). No escri- identificar los ingresos que están sujetos a copia de su declaración y todo documento ad-
ba ninguna otra información en esa línea, sino impuestos de los ingresos que no están junto (incluyendo el Formulario W-2) usando el
que complete los espacios correspondientes sujetos a impuestos. Formulario 4506(SP), Solicitud de Copia de la
Declaración de Impuestos. Se cobra un cargo
que indican: • Conservar un registro de los gastos.
1. Nombre del país extranjero. Usted puede usar sus documentos para
identificar los gastos por los cuales puede
2. Provincia/estado/condado extranjero. reclamar una deducción. Esto le ayuda a
Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 19

- 22 -

Page 22 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

por la copia de una declaración. Para más infor- vivienda, vea la Publicación 523, Selling Your Tabla 1-7. Períodos de
mación sobre el costo y dónde presentar la soli- Home (Venta de su vivienda), en inglés. Prescripción
citud, vea las instrucciones del Formulario
4506(SP). Inversiones. Los documentos básicos deben
Si sólo necesita información de su declara- permitirle determinar su base en una inversión SI usted... ENTONCES
ción, puede solicitar una transcripción (registro y si usted tiene una ganancia o pérdida cuando el período es...
tributario) de una de las siguientes maneras: la venda. Las inversiones incluyen acciones,
bonos y fondos mutuos. Los documentos de- 1 Presenta su 3 años.
• Acceda a IRS.gov/Transcripcion. ben mostrar el precio de compra, precio de declaración y los
• Llame al 800-908-9946. venta y comisiones. También pueden demos-
trar los dividendos reinvertidos, división de ac- puntos (2), (3) y (4)
• Use el Formulario 4506-T, Request for ciones y dividendos, cuotas o comisiones y los no le corresponden a
Transcript of Tax Return (Solicitud de una descuentos de la emisión original (OID, por sus usted,
transcripción de la declaración de impues- siglas en inglés).
tos), en inglés, o el Formulario Para obtener información sobre acciones, 2 No declara todos los 6 años.
4506T-EZ(SP), Formulario Abreviado de bonos y fondos mutuos, vea la Publicación 550, ingresos que usted
Solicitud de Transcripción de la Declara- Investment Income and Expenses (Ingresos y recibió y la cantidad
ción de Impuestos Individual (o el Formula- gastos de inversiones) y la Publicación 551, no declarada es más
rio 4506T-EZ, en inglés). ambas en ingles. del 25% del ingreso
No hay que pagar cargo alguno para obtener bruto que figura en
una transcripción. Para más información, vea el Comprobante de Pago su declaración,
Formulario 4506-T, en inglés.
Uno de los documentos básicos es el compro- 3 Presenta una No hay límite.
bante de pago. Usted debe guardar estos do-
Documentos Básicos cumentos para comprobar ciertas cantidades declaración
que aparecen en su declaración de impuestos. fraudulenta,
Los documentos básicos son documentos que El comprobante de pago por sí solo no es prue- 4 No presenta una No hay límite.
todos los contribuyentes deben tener. Éstos ba de que la deducción y/o el crédito reclama-
son los documentos que demuestran sus ingre- do en su declaración es permisible. Usted tam- declaración,
sos y sus gastos. Si usted es dueño de una vi- bién debe mantener otros documentos que le 5 Presenta una 3 años de
vienda o si tiene inversiones, los documentos ayudarán a demostrar que la deducción y/o el reclamación de haber
básicos deben contener la información relacio- crédito es permisible.
nada con dichos bienes. Por lo general, se comprueba el pago con crédito o para un presentado su
Ingresos. Sus documentos básicos demues- un recibo de caja, estados de cuenta financie- reembolso después declaración o 2
tran las cantidades que declara como ingreso ros, estado de cuenta de la tarjeta de débito o de haber presentado años de haber
en su declaración de impuestos. Sus ingresos crédito, cheque cancelado o cheque sustituto. su declaración, pagado sus
pueden incluir salarios, dividendos, intereses y Si los pagos son en efectivo, usted debe obte- impuestos, lo
las distribuciones de sociedades colectivas o ner un recibo fechado y firmado que indique la que ocurra más
de una sociedad anónima de tipo S. Sus docu- cantidad y la razón del pago.
mentos también pueden comprobar que ciertas Si se realizan los pagos usando su cuenta tarde.
cantidades no están sujetas a impuestos, tales bancaria, es posible que pueda comprobar el 6 Presenta una 7 años.
como intereses exentos de impuestos. pago con un estado de cuenta. reclamación por la
Estados de cuenta. Usted podría comprobar pérdida de
Nota: Si recibe un Formulario W-2, manten- su pago usando un estado de cuenta legible instrumentos
ga la Copia C hasta que comience a recibir los preparado por su banco u otra institución finan- financieros sin valor
beneficios del Seguro Social. Esto le ayudará a ciera. o una deducción por
proteger sus beneficios en caso de que haya
una pregunta acerca de su historial de trabajo o Recibo del salario. Puede que ciertas reten- deuda incobrable,
ganancias en un año determinado. ciones de su cheque de paga constituyan gas-
tos deducibles, tales como primas de su seguro
Gastos. Los documentos básicos demuestran médico. Usted debe conservar su recibo sala- Propiedad. Si enajenó una propiedad y ésta
los gastos por los cuales reclama una deduc- rial de fin de año como comprobante de pago fue una transacción tributable, mantenga los
ción (o crédito) en su declaración de impues- de estos gastos. documentos relativos a esta transacción hasta
tos. Sus deducciones pueden incluir la pensión
para el cónyuge divorciado, las donaciones ca- que se cumpla el período de prescripción del
ritativas, los intereses hipotecarios y los im- ¿Cuánto Tiempo Debe año en el que incluyó la transacción. Tiene que
puestos sobre los bienes inmuebles. Puede ser conservar los documentos para determinar la
que usted incurra en gastos por cuidado de me- Mantener los base de la propiedad y para fines de calcular la
ganancia o pérdida cuando venda o enajene la
nores por los que usted puede reclamar un cré- Documentos? propiedad de alguna otra manera.
dito.
Vivienda. Sus documentos básicos deben Usted tiene que mantener sus documentos Por lo general, si usted recibió la propiedad
permitirle determinar la base o la base ajustada siempre y cuando sean necesarios para la ad- en un intercambio exento de impuestos, la base
de su vivienda. Usted necesitará esta informa- ministración de cualquier disposición del Códi- en la propiedad nueva es igual a la de la propie-
ción para determinar si usted tiene una ganan- go de Impuestos Internos. Por lo general, esto dad que usted entregó a cambio de la propie-
cia o pérdida al vender su vivienda o para cal- significa que tiene que mantener los documen- dad nueva. Usted tiene que mantener los docu-
cular la depreciación si utiliza parte de su tos que usó para preparar su declaración hasta mentos de la propiedad original, así como de la
vivienda con fines comerciales o para alquiler. que venza el período de prescripción. propiedad nueva, hasta que se cumpla el térmi-
Los documentos deben mostrar el precio de El período de prescripción es el período de no de prescripción del año en el que enajene la
compra, los costos de cierre y el costo de las tiempo en el cual puede enmendar su declara- propiedad nueva en una transacción tributable.
mejoras realizadas. Además, pueden demos- ción para reclamar un crédito o reembolso, o en
trar cualquier deducción por hechos fortuitos y el cual el IRS puede determinar que usted Información sobre
reembolsos de seguros por hechos fortuitos. adeuda impuestos adicionales. La Tabla 1-7
Para obtener información sobre la base de contiene los plazos de prescripción que se apli- Reembolsos
una vivienda, incluyendo qué costos de cierre can a declaraciones del impuesto sobre los in-
se incluyen en la base de su vivienda, vea la gresos. A menos que se indique lo contrario, Puede averiguar por Internet el estado de su
Publicación 551, Basis of Assets (Base de acti- los años se refieren al período que comienza reembolso de 2022 24 horas después de que el
vos), en inglés. después de que se presentó la declaración. IRS reciba su declaración presentada electróni-
Cuando usted venda su vivienda, sus regis- Las declaraciones presentadas antes de la fe- camente o 4 semanas después de enviar por
tros deben mostrar el precio de venta y los gas- cha de vencimiento son tratadas como si fueran correo la declaración en papel. Si presentó el
tos de venta, tales como comisiones pagadas. presentadas en la fecha de vencimiento. Formulario 8379, en inglés, junto con su decla-
ración, espere 14 semanas (11 semanas si pre-
Para obtener información sobre la venta de su sentó electrónicamente) antes de averiguar el

Página 20 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 23 -

Page 23 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

estado de su reembolso. Asegúrese de tener a cheque a su nueva dirección (a no ser que haya o puede aplicar la totalidad o parte del pago en
la mano su copia de la declaración del año elegido el depósito directo de su reembolso). exceso a su impuesto estimado. Si elige recibir
2022, porque necesitará saber el estado civil Para más información, vea el Revenue Proce- un reembolso, se le enviará aparte de todo
que usó en su declaración, el primer SSN que dure 2010-16 (Procedimiento Administrativo reembolso que haya indicado en su declaración
aparece en su declaración y la cantidad exacta Tributario 2010-16) que se encuentra en la pá- original.
en dólares sin centavos de su reembolso. Para gina 664 del Internal Revenue Bulletin 2010-19
averiguar el estado de su reembolso, puede ha- (Boletín de Impuestos Internos 2010-19), dispo- Cómo presentar el Formulario 1040-X. Al
cer lo siguiente: nible en inglés, en IRS.gov/irb/ completar el Formulario 1040-X, no olvide indi-
• Acceder a IRS.gov/Reembolsos. 2010-19_IRB#RP-2010-16. car el año de su declaración original y explicar
Asegúrese de incluir su SSN (y el nombre y todos los cambios que ha hecho. Asegúrese de
• Descargar gratuitamente la aplicación SSN de su cónyuge, si presentó una declara- incluir todos los formularios o anexos necesa-
IRS2Go a su teléfono inteligente para ave- ción conjunta) en toda la correspondencia con rios para explicar los cambios. Envíe el Formu-
riguar por el estado de su reembolso. el IRS. lario 1040-X al Centro de Servicio del IRS que
• Llamar al 800-829-1954 para obtener in- sirve al área en que vive actualmente (tal como
formación automatizada sobre reembol- lo indican las Instrucciones para el Formulario
sos. ¿Qué Sucede si 1040-X, disponibles en inglés). Sin embargo, si
presenta el Formulario 1040-X como respuesta
Cometí un Error? a una notificación que recibió del IRS, envíelo a
la dirección que aparece en la notificación.
Intereses sobre Los errores en su declaración podrían retrasar Presente un formulario separado para cada
Reembolsos su reembolso o causar que se le envíen notifi- año tributario afectado.
caciones. Si descubre un error, puede presen- Puede presentar el Formulario 1040-X elec-
Si se le debe un reembolso, puede que reciba tar una declaración enmendada o una reclama- trónicamente para enmendar las declaraciones
intereses sobre el mismo. Las tasas de interés ción de reembolso. para el año 2019 en adelante de los Formula-
se ajustan trimestralmente. rios 1040 y 1040-SR. Para más información,
Si el reembolso se hace dentro de los 45 vea las Instrucciones para el Formulario
días después de la fecha límite para presentar Declaraciones 1040-X.
la declaración, no se pagarán intereses. Si pre-
senta su declaración después de la fecha límite Enmendadas y Plazo para reclamar un reembolso. Gene-
(incluyendo prórrogas), no se pagarán intere- Reclamaciones de ralmente, tiene que presentar su reclamación
ses si el reembolso se hace dentro de los 45 de crédito o reembolso dentro de los 3 años
días después de haber presentado la declara- Reembolso después de la fecha en que presentó la decla-
ción. Si el reembolso no se hace dentro de este ración de impuestos original o dentro de los 2
período de los 45 días, se pagarán intereses a Debe corregir su declaración de impuestos si, años después de la fecha en que pagó los im-
partir de la fecha límite para presentar la decla- después de haberla presentado, descubre que: puestos, lo que ocurra más tarde. Las declara-
ciones presentadas antes de la fecha de venci-
ración o a partir de la fecha en que la presentó, 1. No declaró algún ingreso, miento (sin incluir prórrogas) se consideran
lo que ocurra más tarde.
Aceptar un reembolso no cambia su dere- 2. Reclamó deducciones o créditos que no presentadas en la fecha de vencimiento (aun
cho de reclamar reembolsos e intereses adicio- debió haber reclamado, cuando la fecha haya sido un sábado, domingo
o día de fiesta oficial). Estos plazos se suspen-
nales. Presente su reclamación dentro del pe- 3. No reclamó deducciones o créditos que den mientras tenga incapacidad financiera, te-
ríodo de tiempo correspondiente. Vea el tema podría haber reclamado o ma que se trata más adelante.
Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones
de Reembolso, más adelante. Si no acepta un 4. Debió haber reclamado un estado civil di- Si el último día para reclamar un crédito o
cheque de reembolso, no se pagarán más inte- ferente para efectos de la declaración. reembolso es un sábado, domingo o día de
reses sobre el pago en exceso incluido en el (No puede cambiar su estado civil de ca- fiesta oficial, puede hacer la reclamación el día
cheque. sado que presenta una declaración con- laborable siguiente.
Intereses sobre reembolsos incorrectos. junta a casado que presenta una declara- Si no lo reclama dentro de este plazo, es
Generalmente, la totalidad o parte de los intere- ción por separado después de la fecha de posible que no tenga derecho a un crédito o
ses que le fueron cobrados sobre un reembolso vencimiento original del plazo de entrega reembolso.
erróneo serán condonados. Todos los intere- de su declaración de impuestos. Sin em-
ses cobrados por el período antes de que se le bargo, un albacea quizás pueda hacer es- Desastre declarado como tal por el go-
exigiera la devolución de reembolso serán con- te cambio por un cónyuge fallecido). bierno federal. Si usted fue afectado por un
desastre declarado como tal por el gobierno fe-
donados a menos que: Si necesita una copia de su declaración de im- deral, usted quizás tenga tiempo adicional para
1. Usted, o una persona relacionada con us- puestos, vea el tema titulado Copias de decla- presentar su declaración enmendada. Vea la
ted, fuera la causa del reembolso inco- raciones de impuestos bajo Tipo de Docu- Publicación 556, en inglés, para más detalles.
rrecto de alguna manera; o mentos que Debe Mantener, anteriormente.
Reclamación precautoria de reembolso.
2. El reembolso sea más de $50,000. Formulario 1040-X. Use el Formulario Normalmente, una reclamación precautoria es
1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax una reclamación formal por escrito o una decla-
Por ejemplo, si reclamó un reembolso de Return (Declaración enmendada del impuesto ración enmendada para un crédito o reembolso
$100 en su declaración, pero el IRS cometió un estadounidense sobre los ingresos persona- que suele basarse en litigio en curso o cambios
error y le envió $1,000, no le cobrarán intereses les), en inglés, para corregir o enmendar una esperados a la ley tributaria u otra legislación.
por el tiempo en que usted se quedó con la di- declaración que ya presentó. Una reclamación precautoria se presenta con el
ferencia de $900. Sin embargo, tiene que de- fin de mantener el derecho de reclamar un
volver (reintegrar) los $900 cuando el IRS se Cómo completar el Formulario 1040-X. reembolso cuando el derecho al mismo depen-
los pida. En el Formulario 1040-X, anote los ingresos, da de acontecimientos futuros y tal vez no se
deducciones y créditos tal como los declaró ori- pueda determinar sino hasta después del ven-
ginalmente, los cambios que está haciendo y
Cambio de Dirección las cantidades corregidas. Luego, calcule el im- cimiento del período de prescripción. Una re-
puesto sobre las cantidades de ingreso tributa- clamación precautoria válida no tiene que indi-
Si se mudó, presente la declaración usando su ble corregidas y la cantidad adeudada o a car una cantidad específica en dólares ni
nueva dirección. reembolsar. reclamar un reembolso inmediato. No obstante,
Si se muda después de presentar su decla- Si adeuda impuestos, el IRS ofrece varias una reclamación precautoria de reembolso váli-
ración, deberá darle al IRS notificación clara y opciones de pago. Vea Cómo Pagar, anterior- da sí tiene que:
concisa de su cambio de dirección. La notifica- mente. El impuesto que adeuda no se restará • Ser por escrito y estar firmada;
ción puede ser por escrito, enviada electrónica- de ninguna cantidad que haya acreditado a su • Incluir su nombre, dirección, SSN o ITIN y
mente o una notificación verbal. Envíe la notifi- impuesto estimado. otra información de contacto;
cación escrita al Centro de Servicio del IRS que Si no puede pagar el total de lo que adeuda
sirve a su antigua dirección. Puede usar el For- con su declaración, puede solicitar hacer pagos • Identificar y describir las circunstancias
mulario 8822, Change of Address (Cambio de a plazos mensuales. Vea la sección Plan de que afecten la reclamación;
dirección), en inglés. Si espera un reembolso, Pagos a Plazos, anteriormente. • Informar claramente al IRS de la naturale-
avise también a la oficina de correos que sirve Si pagó impuestos en exceso, se le puede za fundamental de la reclamación; e
a su antigua dirección. Eso ayudará a remitir su devolver la totalidad o parte del pago en exceso
Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 21

- 24 -

Page 24 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• Identificar el (los) año(s) específico(s) para Pero, debido a que presentó su reclamación • Impuestos extranjeros pagados o deven-
el (los) cual(es) se pide un reembolso. más de 3 años después de haber presentado la gados. Vea la Publicación 514, Foreign
Envíe la reclamación precautoria de reembolso declaración original, su reembolso se limitará a Tax Credit for Individuals (Crédito por im-
a la dirección que se encuentra en las Instruc- los $200 que pagó durante los 2 años inmedia- puestos extranjeros para personas físi-
ciones para el Formulario 1040-X bajo Where tamente anteriores a la presentación de su re- cas), en inglés.
To File (Dónde se presenta la declaración), en clamación. • Traslado de pérdidas netas de operación a
inglés. Incapacidad financiera. Los plazos para re- un período anterior. Vea la Publicación
Normalmente, el IRS no tramitará la recla- clamar un reembolso se suspenden durante el 536, Net Operating Losses (NOLs) for Indi-
mación precautoria hasta que se resuelva cual- período en el cual esté incapacitado financiera- viduals, Estates, and Trusts (Pérdidas ne-
quier situación pertinente al caso. mente. Para una declaración de impuestos so- tas de operación (NOL, por sus siglas en
bre los ingresos conjunta, sólo un cónyuge tie- inglés) para personas físicas, caudales he-
Límite de la cantidad a reembolsar. Si pre- ne que estar incapacitado financieramente para reditarios y fideicomisos), en inglés.
senta una reclamación dentro de los 3 años que se suspenda el plazo. Usted está incapaci- • Traslado de ciertos créditos tributarios co-
después de la fecha en que presentó su decla- tado financieramente si no puede administrar merciales a un período anterior. Vea el
ración, el crédito o reembolso no puede ser sus asuntos financieros por causa de un impe- Formulario 3800, General Business Credit
más que la parte de los impuestos pagada den- dimento mental o físico que haya sido determi- (Crédito general para negocios), en inglés.
tro del plazo de 3 años (más cualquier prórroga nado por autoridades médicas y que puede es-
para presentar su declaración) inmediatamente perarse que sea mortal o que haya durado o
anterior a la presentación de la reclamación. pueda esperarse que dure por un período conti- • Una reclamación basada en un acuerdo
Este plazo se suspende mientras tenga incapa- nuo de no menos de 12 meses. No obstante, con el IRS que prolongue el período de
cidad financiera, tema que se trata más adelan- no se le considerará incapacitado financiera- gravar los impuestos.
te. mente durante período alguno en que su cón- Cómo se tramitan reclamaciones para un
Impuestos pagados. Los pagos, incluyen- yuge u otra persona esté autorizado para ac- reembolso. Generalmente, las reclamaciones
do pagos del impuesto estimado, hechos antes tuar de parte suya en asuntos financieros. se tramitan de 8 a 12 semanas después de ser
de la fecha de vencimiento del plazo de entrega Para realizar una reclamación por incapaci- presentadas. Su reclamación podría ser acep-
de la declaración original de impuestos (sin in- dad financiera, tiene que enviar las siguientes tada tal como la presentó, denegada o estar su-
cluir prórrogas) se consideran pagados en la fe- declaraciones escritas con su reclamación de jeta a revisión. Si una reclamación es revisada,
cha de vencimiento. Por ejemplo, el impuesto reembolso: los procedimientos son iguales a los de una re-
sobre el ingreso que fue retenido durante el año 1. Una declaración de su médico calificado visión de una declaración de impuestos.
se considera pagado en la fecha de vencimien- que incluya: Si su reclamación ha sido denegada, recibi-
to del plazo de entrega de la declaración, la rá una explicación al respecto.
cual es el 15 de abril para la mayoría de los a. El nombre y descripción de su impe-
contribuyentes. dimento físico o mental; Presentación de demanda judicial por re-
clamación de reembolso. Puede entablar
b. La opinión médica de que su impedi- una demanda por reembolso en un tribunal, pe-
Ejemplo 1. Usted pagó $500 de impuestos mento no le permitía administrar sus ro primero tiene que presentar una reclamación
estimados y recibió una prórroga automática asuntos financieros; dentro del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS
hasta el 15 de octubre de 2019 para presentar
su declaración de impuestos del año 2018. c. La opinión médica de que se espera- deniega su reclamación o no la atiende dentro
Cuando presentó su declaración de impuestos ba, o se podía esperar, que el impedi- de 6 meses después de presentada la misma,
en esa fecha, pagó $200 adicionales en im- mento resultara en muerte, o que ha puede presentar una demanda ante un tribunal.
puestos. El 15 de octubre de 2022, presentó durado o se espera que dure por lo Para más información sobre el peso de la prue-
una declaración enmendada y reclamó un menos 12 meses; ba en un procesamiento judicial, vea la Publica-
ción 556, en inglés.
reembolso de $700. Como presentó su recla- d. El período de tiempo específico (se- El IRS provee un método directo para llevar
mación dentro de los 3 años siguientes a la fe- gún el mejor entender del médico); y una demanda ante un tribunal si:
cha en que presentó su declaración original,
puede recibir un reembolso de hasta $700, es e. La siguiente certificación firmada por • Presenta una reclamación de crédito o
decir, el impuesto pagado dentro de los 3 años un médico: “I hereby certify that, to reembolso basada solamente en impues-
más el período de prórroga de 6 meses inme- the best of my knowledge and belief, tos sobre el ingreso disputados o en im-
diatamente anteriores a la presentación de su the above representations are true, puestos sobre una herencia o impuestos
reclamación. correct, and complete.” (Por este me- sobre regalos considerados en declaracio-
dio certifico que, a mi mejor entender nes revisadas anteriormente y
Ejemplo 2. La situación es la misma que la y saber, las afirmaciones anteriores
del Ejemplo 1, sólo que usted presentó su de- son verídicas, correctas y completas). • Quiere llevar su caso ante un tribunal en
vez de apelarlo ante el IRS.
claración el 30 de octubre de 2019, 2 semanas 2. Una declaración hecha por la persona que Cuando presente su reclamación ante el
después del vencimiento del período de prórro- firme la reclamación del crédito o del IRS, puede obtener el método directo si pide
ga. Usted pagó $200 más en esa fecha. El 31 reembolso confirmando que ninguna per- por escrito que ésta sea rechazada inmediata-
de octubre de 2022, presentó una declaración sona, incluyendo su cónyuge, estuvo au- mente. Se le enviará una notificación de dene-
enmendada y reclamó un reembolso de $700. torizada para actuar de parte suya en gación de la reclamación.
Aunque presentó su reclamación dentro de los asuntos financieros durante el período del
3 años a partir de la fecha en que presentó su impedimento (o las fechas exactas en que Tiene 2 años a partir de la fecha de envío
declaración original, su reembolso estaba limi- una persona estuvo autorizada para ac- por correo de la notificación de denegación de
tado a $200, el impuesto pagado dentro de los tuar de parte de usted). la reclamación para entablar una demanda judi-
3 años más el período de prórroga de 6 meses cial de reembolso en el Tribunal de Distrito de
inmediatamente anteriores a la presentación de Excepciones para tipos especiales de los Estados Unidos competente o en el Tribunal
su reclamación. Los impuestos estimados de reembolso. Si presenta una reclamación de Federal Estadounidense de Reclamaciones.
$500 pagados antes de ese período no pueden una de las partidas que aparecen en la lista si- Intereses sobre un reembolso. Si recibe un
ser reembolsados ni acreditados. guiente, es posible que no le correspondan las reembolso por una declaración enmendada, se
fechas y limitaciones mencionadas anterior-
Si presenta una reclamación más de 3 años mente. A continuación se encuentran estas par- pagarán intereses a partir de la fecha de venci-
después de presentar su declaración de im- tidas y dónde puede obtener más información: miento del plazo de entrega de su declaración
puestos, el crédito o reembolso no puede ser de impuestos original o desde la fecha en que
mayor que el impuesto que pagó dentro del pe- • Deudas incobrables. Vea el tema titulado la presentó, la que ocurra más tarde, hasta la
ríodo de 2 años inmediatamente anterior a la Nonbusiness Bad Debts (Deudas incobra- fecha en que presentó la declaración enmenda-
presentación de su reclamación. bles no comerciales) en la Publicación da. Sin embargo, si el reembolso no se hace
550, Investment Income and Expenses (In- dentro de los 45 días después de presentar la
Ejemplo 3. Presentó su declaración de im- gresos y gastos de inversiones), en inglés. declaración enmendada, los intereses se paga-
puestos del año 2018 el 15 de abril de 2019. rán hasta la fecha en que se pague el reembol-
Pagó $500 de impuestos. El 5 de noviembre de • Valores bursátiles sin valor. Vea el tema ti- so.
2020, después de una revisión de su declara- tulado Worthless Securities (Valores bur- Reembolsos reducidos. Su reembolso po-
ción de 2018, tuvo que pagar $200 adicionales sátiles sin valor) en la Publicación 550, en dría ser reducido por una obligación tributaria
en impuestos. El 12 de mayo de 2022 presentó inglés. adicional que se le haya gravado.
una reclamación de un reembolso de $300.
Página 22 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos

- 25 -

Page 25 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Su reembolso también podría ser reducido la presentación de su declaración y paga el sal- Esta excepción no se aplica a ningún ele-
por cantidades que adeuda por pagos atrasa- do restante cuando presenta la declaración. mento que se pueda atribuir a un refugio tribu-
dos del impuesto federal, impuestos estatales La tasa mensual de la multa por falta de pa- tario. Tampoco se aplica si deja de mantener
sobre los ingresos, deudas estatales por el im- go es la mitad de la tasa regular (0.25% en vez registros y documentación adecuados o si no
puesto de la compensación por desempleo, del 0.50%) si está vigente un plan de pagos a corrobora las partidas correctamente.
manutención de hijos, manutención del cónyu- plazos para ese mes. Tiene que haber presen- Declaración de impuestos sobre el ingre-
ge u otras deudas federales no relacionadas tado su declaración para la fecha límite (inclu- so sustancialmente insuficiente. Usted de-
con los impuestos, tales como los préstamos yendo prórrogas) para reunir los requisitos de la clara impuestos insuficientes si el impuesto que
para estudios. Si su cónyuge adeuda estas multa reducida. aparece en su declaración de impuestos es
cantidades, vea Ajuste por deudas bajo Reem- Si se le expide una notificación de intención menos del impuesto correcto. La declaración
bolsos, anteriormente, para el procedimiento de embargo, la tarifa aumentará al 1% al co- insuficiente es sustancial si es más del 10% del
correcto a seguir respecto a los reembolsos. mienzo del primer mes a partir de por lo menos impuesto correcto o más de $5,000, la cantidad
Efectos sobre las obligaciones tributarias 10 días después del día en que se expida la no- que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de im-
estatales. Si su declaración cambia por algu- tificación. Si se expide una notificación y exi- puestos insuficientes que se ha declarado pue-
na razón, puede ser que su obligación tributaria gencia de pago inmediato, la tasa aumentará al de ser reducida en la medida en que la declara-
estatal se vea afectada. Esto incluye cambios 1% al comienzo del primer mes a partir del día ción insuficiente se deba a:
hechos como resultado de una revisión de su después de expedirse la notificación y exigen-
declaración por el IRS. Comuníquese con su cia de pago. 1. Autoridad sustancial o
agencia estatal de impuestos para más infor- La multa no puede ser mayor que el 25% de 2. Divulgación adecuada de información y un
mación. sus impuestos por pagar. No tendrá que pagar fundamento razonable.
la multa si puede demostrar que tenía una bue-
na razón para no pagar sus impuestos a tiem- Si una partida en su declaración es atribuible a
Multas po. un refugio tributario, no hay una reducción por
Multas combinadas. Si ambas multas, tanto divulgación adecuada. Sin embargo, hay una
La ley dispone de multas por incumplimiento por incumplimiento del requisito de presenta- reducción por una postura con autoridad sus-
del requisito de presentación de declaraciones ción como por falta de pago de impuestos (ex- tancial, pero sólo si usted creía razonablemente
o por no pagar impuestos según se requiere. plicadas anteriormente), corresponden en al- que el trato tributario por el que optó era, más
gún mes, el 5% (o el 15%) de la multa por probable que no, el trato apropiado.
Multas Civiles incumplimiento del requisito de presentación Autoridad sustancial. La autoridad sustan-
será reducida por la multa por falta de pago de cial para el tratamiento de un asunto tributario
Si no presenta su declaración y no paga sus impuestos. No obstante, si presenta su declara- existe dependiendo de los hechos y circunstan-
impuestos para la fecha límite, podría tener que ción más de 60 días después de la fecha límite cias. Algunos puntos que podrían tenerse en
pagar una multa. También podría tener que pa- o de la fecha límite después de una prórroga, la cuenta son las opiniones de los tribunales, re-
gar una multa si declara considerablemente multa mínima es $450 o el 100% de los impues- glamentación del Tesoro, resoluciones admi-
menos impuestos de los debidos, si no declara tos no pagados, la cantidad que sea menor. nistrativas tributarias, procedimientos adminis-
en su totalidad la cantidad de una transacción trativos tributarios y notificaciones y anuncios
que usted está obligado a declarar, si presenta Multas por falta de exactitud. Quizás tenga emitidos por el IRS y publicados en el Internal
una reclamación errónea de reembolso o crédi- que pagar una multa por falta de exactitud si Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Inter-
to, si presenta un documento tributario frívolo paga impuestos insuficientes porque: nos) que tengan que ver con circunstancias
(carente de fundamento) o si no provee su SSN 1. Muestra negligencia o hace caso omiso iguales o similares a las suyas.
o su ITIN. Si provee información fraudulenta en de las reglas o reglamentos,
su declaración, podría tener que pagar una Documento para divulgar información.
multa por fraude civil. 2. Declara impuestos sobre el ingreso en Para divulgar adecuadamente los hechos perti-
una cantidad sustancialmente insuficiente nentes al trato tributario que usted le da a una
Presentación fuera de plazo. Si no presenta a la debida, partida, use el Formulario 8275, Disclosure Sta-
su declaración para la fecha límite (incluyendo tement (Documento para divulgar información),
prórrogas), podría tener que pagar una multa 3. Reclama beneficios tributarios por una en inglés. Usted tiene que tener un fundamento
por incumplimiento del requisito de presenta- transacción que carece de justificación razonable para tratar esa partida de la manera
ción. La multa suele ser de un 5% por cada económica o en que lo hizo.
mes o parte del mes en que una declaración 4. Incumple con divulgar un activo financiero En casos sólo de declaración de impuestos
esté retrasada, pero no más del 25%. La multa extranjero. sustancialmente insuficientes, las partidas que
se basa en los impuestos que no han sido pa- cumplan los requisitos del Revenue Procedure
gados en la fecha límite (sin incluir prórrogas). La multa es el 20% del pago insuficiente. La 2021-52 (Procedimiento Administrativo Tributa-
multa es el 40% de cualquier parte del pago in- rio 2021-52) (o el más actualizado) son consi-
Fraude. Si su incumplimiento del requisito completo que sea atribuida a una transacción deradas adecuadamente divulgadas en la de-
de presentación se debió a fraude, su multa es no divulgada que carece de sustancia económi- claración sin presentar el Formulario 8275, en
de un 15% por cada mes o parte del mes en ca o a una transacción no divulgada de un acti- inglés.
que se atrase su declaración, hasta un máximo vo financiero extranjero. Esta multa no será im- Use el Formulario 8275-R, Regulation Dis-
de un 75%. puesta sobre ninguna parte de un pago closure Statement (Documento para divulgar in-
insuficiente en la cual se impone la multa por formación según la reglamentación), en inglés,
Declaración con más de 60 días de retra- fraude (explicada más adelante). para divulgar información o posturas contrarias
so. Si presenta su declaración más de 60 días Negligencia o caso omiso. El término “ne- a la reglamentación.
después de la fecha límite o de la fecha límite gligencia” incluye la falta de intento razonable Transacción que carece de sustancia
después de una prórroga, la multa mínima es de cumplir con la ley tributaria o de tener un cui- económica. Para más información sobre la
$450 o el 100% del impuesto no pagado, la dado común y razonable en la preparación de sustancia económica, vea la sección 7701(o)
cantidad que sea menor. una declaración. La negligencia incluye tam- del Código de Impuestos Internos, en inglés.
Excepción. No tendrá que pagar la multa si bién la falta de mantener registros y documen-
puede demostrar que no cumplió con el requisi- tación adecuados. No tendrá que pagar una Activos financieros extranjeros. Para
to de presentar su declaración a tiempo por una multa por negligencia si tiene un fundamento más información sobre activos financieros ex-
causa razonable y no por negligencia intencio- razonable en defensa de la postura que tomó. tranjeros no divulgados, vea la sección 6662(j)
nal. El término “caso omiso” incluye todo caso del Código de Impuestos Internos, en inglés.
omiso que sea por descuido, irresponsabilidad
Pago de impuestos fuera de plazo. Tendrá (imprudencia) o caso omiso intencional. Causa razonable. No tendrá que pagar una
multa si puede demostrar una buena razón
que pagar una multa por falta de pago de la mi- Divulgación adecuada de información. (causa razonable) por la forma en que usted
tad ( / ) del 1% (o sea, 0.50%) de los impues-1 2
tos no pagados por cada mes o parte del mes Puede evitar una multa por caso omiso de las trató alguna partida. También tendrá que de-
después de la fecha límite en que los impues- reglas o reglamentos si divulga adecuadamen- mostrar que actuó de buena fe. Esto no es apli-
tos debían haber sido pagados. La multa no es te en su declaración una postura con funda- cable a una transacción que carece de sustan-
aplicable durante el período de los 6 meses de mento razonable. Vea más adelante Documen- cia económica.
prórroga automática para presentar la declara- to para divulgar información. Presentación de una reclamación errónea
ción si pagó por lo menos el 90% de su impues- de reembolso o crédito. Es posible que ten-
to adeudado en, o antes de, la fecha límite para ga que pagar una multa si presenta una
Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Página 23

- 26 -

Page 26 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

reclamación errónea de reembolso o crédito. 4. Preparación y presentación de declaracio- les pide números de identificación personal
La multa es el 20% de la cantidad rechazada nes fraudulentas; o (PIN, por sus siglas en inglés), contraseñas ni
de la reclamación salvo que pueda demostrar 5. Robo de identidad. información confidencial similar para acceder a
un fundamento razonable que justifique el trato sus cuentas de tarjeta de crédito, cuentas ban-
que dio a alguna partida. Sin embargo, la causa carias u otras cuentas financieras.
razonable no se aplica a una cantidad que haya Robo de Identidad Si recibe un correo electrónico no solicitado
sido rechazada porque carece de fundamento afirmando ser del IRS, envíe dicho mensaje a
económico. Esta multa no se calculará sobre El robo de identidad ocurre cuando otra perso- phishing@irs.gov. Además, puede denunciar el
ninguna parte de la cantidad rechazada de la na usa la información personal de usted sin su uso indebido del nombre, logo, formularios u
reclamación relativa al crédito por ingreso del autorización para cometer fraude u otros deli- otra propiedad del IRS al Treasury Inspector
trabajo ni sobre la cual se cobren multas por fal- tos. Dicha información personal podría ser su General for Tax Administration (Inspector Ge-
ta de exactitud o fraude. nombre, SSN u otra información de identifica- neral del Tesoro para la Administración Tributa-
Documentos tributarios frívolos. Podría te- ción. Un ladrón de identidad puede usar su ria) llamando gratis al 800-366-4484. También,
ner que pagar una multa de $5,000 si presenta SSN para obtener un empleo o puede presen- puede enviar correos electrónicos sospecho-
una declaración de impuestos frívola u otros tar una declaración de impuestos usando su sos a la Federal Trade Commission (Comisión
documentos frívolos. Una declaración de im- SSN robado para recibir un reembolso. Federal de Comercio o FTC, por sus siglas en
puestos frívola es una declaración que no inclu- Para disminuir el riesgo de robo de identi- inglés) a spam@uce.gov o informarlos en el si-
ye suficiente información para calcular los im- dad, se recomienda: tio ReporteFraude.ftc.gov. Usted puede comu-
nicarse con la misma en FTC.gov/
puestos correctos o que contiene información • Proteger su SSN, RobodeIdentidad o llamando al 877-ID-THEFT
que demuestra claramente que los impuestos (877-438-4338). Si usted ha sido víctima de ro-
que declaró son sustancialmente incorrectos. • Asegurarse de que su empleador proteja
Para más información sobre declaraciones frí- su SSN y bo de identidad, vea RobodeIdentidad.gov o la
Publicación 5027 (SP). Las personas que sean
volas, otros documentos frívolos y una lista de • Ser cuidadoso al escoger a un preparador sordas, que tengan dificultades auditivas o del
posturas que se consideran frívolas, vea el No- de impuestos. habla y que tienen acceso a equipo TTY/TDD
tice 2010-33 (Aviso 2010-33), disponible en la pueden llamar al 866-653-4261.
página 609 del Internal Revenue Bulletin Si el robo de identidad afecta sus registros
2010-17 (Boletín de Impuestos Internos tributarios y por eso recibe una notificación del Visite IRS.gov/IDProtection y pulse sobre
2010-17), en IRS.gov/irb/ IRS, no demore en responder a la persona cu- Español para ver más información sobre el robo
2010-17_IRB#NOT-2010-33, en inglés. yo nombre y número telefónico aparecen im- de identidad y cómo reducir el riesgo de que le
Tendrá que pagar la multa si presentó este presos en la notificación o carta del IRS. suceda a usted.
tipo de declaración o documento basándose en Si ha perdido o si le han robado su SSN, o
una postura frívola o por un deseo de demorar si usted sospecha que es víctima de robo de
o interferir en la administración de las leyes tri- identidad relacionado con los impuestos, visite
butarias federales. Esto incluye el alterar o ta- IRS.gov/RoboDeIdentidad para aprender sobre
char el texto preimpreso que aparece encima los pasos que debe seguir.
del espacio donde usted firma. Para más información, vea la Publicación
Esta multa se agrega a toda otra multa im- 5027 (SP), Información de Robo de Identidad
puesta por ley. para los Contribuyentes. 2.
Fraude. Si hay un pago insuficiente del im- Ahora todos los contribuyentes califican
puesto en su declaración debido a fraude, se CONSEJO para un número de identificación perso-
agregará a los impuestos adeudados una multa nal para la protección de identidad (IP Estado Civil para
del 75% del pago insuficiente por fraude. PIN, por sus siglas en inglés). Para más infor-
mación, vea la Publicación 5477, disponible en
Declaración conjunta. La multa por fraude español. Para solicitar un IP PIN, acceda a Efectos de la
en una declaración conjunta no es aplicable al IRS.gov/IPPIN y pulse sobre Español para utili-
cónyuge, a no ser que alguna parte del pago in- zar la herramienta Obtener un IP PIN.
suficiente se deba al fraude de ese cónyuge. Declaración
Las víctimas de robo de identidad que su-
Incumplimiento de la entrega del número fran perjuicio económico, un problema sistémi-
de Seguro Social. Si no incluye su SSN o el co o busquen ayuda para solucionar problemas
SSN de otra persona según se requiera en una tributarios que no han sido resueltos a través
declaración de impuestos, una declaración de de vías normales podrían tener derecho a reci- Introducción
datos u otro documento, estará sujeto a una bir asistencia del Servicio del Defensor del Este capítulo le ayuda a determinar qué estado
multa de $50 por cada caso de incumplimiento. Contribuyente o TAS, por sus siglas en inglés. civil debe usar para efectos de la declaración.
También estará sujeto a una multa de $50 si no Se puede comunicar con TAS llamando a la lí- Hay cinco estados civiles para efectos de la de-
le da su SSN a otra persona cuando se le exija nea de asistencia del Servicio del Defensor del claración:
en una declaración de impuestos, una declara- Contribuyente al 877-777-4778 o al
ción de datos u otro documento. 800-829-4059 (TTY/TDD). Las personas sor- • Soltero.
Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria das o con dificultades auditivas también pue- • Casado que presenta una declaración
que acumula intereses, tiene que darle su SSN den comunicarse con el IRS a través de los conjunta.
al banco. Ese número tiene que aparecer en el Servicios de Retransmisión de Telecomunica-
Formulario 1099-INT u otro informe que el ban- ciones ( TRS, por sus siglas en inglés) para per- • Casado que presenta una declaración por
co le envíe. Si no le da su SSN al banco, estará sonas sordas, con dificultades auditivas o con separado.
sujeto a una multa de $50. (También podría es- impedimento del habla, para más detalles ac- • Cabeza de familia.
tar sujeto a la retención “adicional” de impues- ceda a FCC.gov/TRS, en inglés.
• Cónyuge sobreviviente que reúne los re-
tos sobre el ingreso. Vea el capítulo 4). Protéjase del correo electrónico sospe- quisitos.
No tendrá que pagar la multa si puede de- choso o estafas por vía electrónica (cono-
mostrar que el incumplimiento fue por una cau- cidos por el término “phishing” en inglés). Si reúne los requisitos para más de un
sa razonable y no por negligencia intencional. “Phishing” consiste en la creación y el uso de CONSEJO estado civil, elija el que le permita pagar
correos electrónicos y sitios web falsos para menos impuestos.
Sanciones Penales hacer creer al usuario que provienen de nego- Tiene que determinar su estado civil para
cios legítimos. La forma más común de llevar a efectos de la declaración antes de determinar si
Podría estar sujeto a enjuiciamiento penal (lle- cabo esta clase de estafa es la de enviar un co- tiene que presentar una declaración de impues-
vado a juicio) por acciones como: rreo electrónico al usuario asegurando falsa- tos (capítulo 1), su deducción estándar (capítu-
1. Evasión de impuestos; mente que se trata de un negocio legítimo y co- lo 10) y su impuesto (capítulo 11). También utili-
nocido con el fin de engañar al usuario para zará el estado civil para determinar si es
2. Omisión intencional de la presentación de que dé información privada que luego se usará elegible o no para reclamar ciertas deduccio-
su declaración, entrega de información o para robar su identidad. nes y créditos.
pago de los impuestos adeudados; El IRS no inicia el contacto con los contribu-
3. Fraude y declaraciones falsas; yentes por correo electrónico. Además, el IRS
tampoco solicita información personal detallada
a los contribuyentes por correo electrónico ni
Página 24 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración

- 27 -

Page 27 of 160              Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                  16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Artículos de interés                                      excluidos  por  la  ley  de  prescripción  para  pre-
A usted quizás le interese ver:                           sentar una declaración de impuestos. Por lo ge-        Soltero
                                                          neral,  para  un  crédito  o  reembolso,  tiene  que 
                                                          presentar  el  Formulario  1040-X  dentro  de  3       Su  estado  civil  para  efectos  de  la  declaración 
Publicación                                               años (incluyendo prórrogas) después de la fe-          es soltero si se le considera que no está casa-
                                                          cha en que presentó su declaración original, o         do y no reúne los requisitos para otro estado ci-
    501  501 Dependents, Standard Deduction,              dentro de 2 años después de la fecha en que            vil para efectos de la declaración. Para determi-
         and Filing Information                           pagó el impuesto, lo que sea más tarde. Si pre-        nar  su  estado  civil,  vea  la  sección  anterior 
         (Dependientes, deducción estándar                sentó  la  declaración  original  con  anticipación    titulada Estado Civil.
         e información para la presentación               (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que 
         de la declaración), en inglés                    su declaración se presentó en la fecha de ven-         Cónyuge  falleció  antes  del  1  de  enero  de 
                                                          cimiento (por lo general, el 15 de abril). Sin em-     2022.   Su estado civil para efectos de la decla-
    503  503 Child and Dependent Care Expenses            bargo, si recibió una prórroga para presentar la       ración podría ser soltero si su cónyuge falleció 
         (Gastos del cuidado de menores y                 declaración (por ejemplo, hasta el 15 de octu-         antes del 1 de enero del año 2022 y usted no 
         dependientes), en inglés                         bre), pero la presentó con anticipación y la reci-     se volvió a casar antes de finalizar el año 2022. 
                                                          bimos el 1 de julio, se considera que su decla-        No obstante, quizás pueda utilizar otro estado 
    519(SP)        519(SP) Guía de Impuestos              ración se presentó el 1 de julio.                      civil para efectos de la declaración que le per-
         Estadounidenses para Extranjeros                                                                        mita  pagar  menos  impuestos.  Vea Cabeza  de 
    555  555 Community Property (Bienes                   Cabeza  de  familia  o  cónyuge  sobrevi-              Familia  y Cónyuge  Sobreviviente  que  Reúne 
                                                          viente  que  reúne  los  requisitos. Si  a  usted      los  Requisitos,  más  adelante,  para  determinar 
         gananciales), en inglés                          se le considera no casado, podría presentar la         si reúne los requisitos.
    559  559 Survivors, Executors, and                    declaración  como  cabeza  de  familia  o  como        Cómo  presentar  la  declaración.   En  el  For-
         Administrators (Sobrevivientes,                  cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.        mulario  1040(SP)  o  1040-SR(SP),  indique  su 
                                                          Vea Cabeza de Familia Cónyuge Sobrevivien- y           estado  civil  para  efectos  de  la  declaración  de 
         albaceas y administradores), en                  te que Reúne los Requisitos, más adelante, pa-         soltero  marcando  el  recuadro Soltero  en  la 
         inglés                                           ra saber si reúne los requisitos.                      sección titulada Estado Civil en la parte supe-
    596SP    596SP Crédito por Ingreso del Trabajo        Personas  casadas. Si  se  le  considera  casa-        rior del formulario. Utilice la columna de Soltero 
         (EIC)                                            do, usted y su cónyuge pueden presentar una            en la Tabla de Impuestos o la   Sección A de 
                                                          declaración conjunta o declaraciones por sepa-         la Hoja  de  Trabajo  para  el  Cálculo  del  Im-
    925  925 Passive Activity and At-Risk Rules           rado.                                                  puesto para calcular su impuesto.
         (Actividad pasiva y reglas sobre el 
         monto de riesgo), en inglés                      Personas consideradas casadas.       A usted 
                                                          se le considera casado todo el año si, en el últi-     Casados que 
Para obtener estos y otros artículos de interés,          mo día de su año tributario, usted y su cónyuge        Presentan una 
acceda a IRS.gov/Forms, en inglés.                        cumplen cualquiera de las siguientes condicio-
                                                          nes:                                                   Declaración Conjunta
Estado Civil                                              1. Están casados y viven juntos.
                                                                                                                 Puede elegir el estado civil para efectos de la 
Por lo general, su estado civil para efectos de la        2. Viven juntos por matrimonio de hecho re-            declaración de casado que presenta una decla-
declaración depende de si a usted se le consi-                 conocido en el estado en que viven o en el        ración conjunta si se le considera casado y us-
dera casado o no casado.                                       estado en que el matrimonio de hecho co-          ted y su cónyuge deciden presentar una decla-
                                                               menzó.                                            ración conjunta. En dicha declaración, usted y 
Personas no casadas.       Se le considera no ca-                                                                su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y 
sado durante todo el año si, en el último día de          3. Están casados y viven separados, pero no 
su año tributario, usted:                                      están legalmente separados por fallo de           deducen  la  suma  de  sus  gastos  permisibles. 
                                                               divorcio o de manutención por separación          Puede presentar una declaración conjunta aun-
• No está casado o                                             judicial.                                         que uno de ustedes no tuviera ingresos ni de-
                                                                                                                 ducciones.
• Está legalmente separado de su cónyuge                  4. Están separados por un fallo provisional 
  por fallo de divorcio o de manutención por                   (o sea, que no es final) de divorcio.                Si  usted  y  su  cónyuge  deciden  presentar 
  separación judicial.                                                                                           una  declaración  conjunta,  es  posible  que  sus 
La ley estatal es la que rige al determinar si            Cónyuge  fallecido  durante  el  año.      Si  su      impuestos  sean  menores  que  la  suma  de  los 
está casado o legalmente separado por fallo de            cónyuge  falleció  durante  el  año,  a  usted  se  le impuestos  de  los  otros  estados  civiles.  Ade-
divorcio o de manutención por separación judi-            considera casado todo el año para efectos del          más, su deducción estándar (si no detallan sus 
cial.                                                     estado civil en la declaración.                        deducciones) podría ser mayor y podrían reunir 
                                                          Si no se volvió a casar antes de terminar el           los requisitos para recibir beneficios tributarios 
Personas  divorciadas.     Si  está  divorciado           año tributario, puede presentar una declaración        no aplicables a otros estados civiles para efec-
por un fallo final de divorcio para el último día         conjunta en nombre suyo y de su cónyuge falle-         tos de la declaración.
del año, a usted se le considera no casado por            cido.  También  podría  tener  derecho,  durante 
todo el año.                                              los 2 años siguientes, a los beneficios especia-       Cómo  presentar  la  declaración.   En  el  For-
                                                          les que se explican más adelante en la sección         mulario  1040(SP)  o  1040-SR(SP),  muestre  su 
Divorcio y nuevo matrimonio.                 Si se divor- titulada Cónyuge Sobreviviente que Reúne los           estado civil de casado que presenta una decla-
cian con el fin exclusivo de presentar declara-           Requisitos.                                            ración conjunta marcando el recuadro Casado 
ciones de impuestos como no casados y en el               Si se volvió a casar antes de terminar el año          que  presenta  una  declaración  conjunta  en 
momento  de  efectuarse  el  divorcio  usted  y  su       tributario,  puede  presentar  una  declaración        la sección titulada Estado Civil en la parte su-
cónyuge  tienen  la  intención  de  volverse  a  ca-      conjunta con su nuevo cónyuge. El estado civil         perior del formulario. Para calcular sus impues-
sar, y así lo hicieron en el año tributario siguien-      para  efectos  de  la  declaración  de  su  cónyuge    tos, utilice la columna correspondiente a Casa-
te, usted y su cónyuge están obligados a pre-             fallecido  será  el  de  casado  que  presenta  una    do  que  presenta  una  declaración  conjunta,  la 
sentar la declaración como casados en ambos               declaración por separado para dicho año.               cual aparece en la   Tabla de Impuestos, o la 
años.                                                                                                            Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cál-
Matrimonios  anulados.     Si  usted  obtiene             Personas casadas que viven separadas.                  culo del Impuesto.
de un tribunal un fallo de anulación de matrimo-          Si usted vive separado de su cónyuge y satisfa-                Si usted y su cónyuge tienen ingresos, 
nio que establezca que nunca existió matrimo-             ce ciertos requisitos, quizás pueda presentar la       CONSEJO quizás  les  convendría  calcular  el  im-
nio  válido  alguno,  se  le  considera  no  casado       declaración como cabeza de familia aunque no                   puesto en una declaración conjunta y en 
aun  si  ha  presentado  declaraciones  conjuntas         esté divorciado o legalmente separado. Si reú-         declaraciones separadas (usando el estado ci-
en  años  anteriores.  Presente  una  declaración         ne los requisitos para presentar la declaración        vil  para  efectos  de  la  declaración  de  casado 
enmendada en el Formulario 1040-X, Amended                como cabeza de familia en vez de casado que            que  presenta  una  declaración  por  separado). 
U.S. Individual Income Tax Return (Declaración            presenta una declaración por separado, la can-         Pueden escoger el método que les permita pa-
enmendada  del  impuesto  estadounidense  so-             tidad correspondiente a su deducción estándar          gar  la  menor  cantidad  de  impuesto  en  total,  a 
bre los ingresos personales), en inglés, decla-           será  mayor.  Además,  el  impuesto  correspon-        menos que se le requiera presentar la declara-
rando su estado civil de soltero o cabeza de fa-          diente podría ser menor y es posible que pueda         ción por separado.
milia para todos los años tributarios afectados           reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Vea, 
por  la  anulación  de  matrimonio  que  no  estén        más adelante, Cabeza de Familia.
                                                                             Capítulo 2        Estado Civil para Efectos de la Declaración  Página 25

- 28 -

Page 28 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Cónyuge fallecido. Si su cónyuge falleció du- 2. Separación de la obligación (disponible Poder legal. Para que pueda firmar una de-
rante el año, a usted se le considera casado to- solamente a las personas que presenten claración por su cónyuge en cualquiera de es-
do el año y puede elegir el estado civil de casa- una declaración conjunta y cuyo cónyuge tos casos, debe adjuntar un poder legal (power
do que presenta una declaración conjunta. Vea haya fallecido o que sean divorciadas, le- of attorney o POA, por sus siglas en inglés) a la
la sección anterior titulada Cónyuge fallecido galmente separadas o que no hayan vivi- declaración de impuestos que lo autorice a fir-
durante el año bajo Personas casadas para do juntas durante los 12 meses inmediata- mar por su cónyuge. Puede utilizar un poder le-
más información. mente anteriores a la fecha en que se gal que indique que se le ha otorgado autoridad
Si su cónyuge falleció en 2023 antes de pre- presente esta solicitud de alivio). para firmar la declaración de impuestos o pue-
sentar la declaración de 2022, para efectos de 3. Alivio equitativo. de utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal
la declaración de 2022, puede elegir casado y Declaración del Representante. La Parte I del
que presenta una declaración conjunta. Tiene que presentar el Formulario Formulario 2848(SP) tiene que indicar que se le
Personas divorciadas. Si para el último día 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge ha otorgado autoridad para firmar la declara-
del año usted está divorciado conforme a un fa- Inocente, para solicitar alivio tributario de la res- ción.
llo final de divorcio, se le considerará no casa- ponsabilidad conjunta. En la Publicación 971, Extranjero no residente o extranjero con
do durante todo el año y no podrá utilizar la cla- Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge ino- doble residencia. Por lo general, un cónyuge
sificación de casado que presenta una cente), en inglés, puede encontrar información no puede presentar una declaración conjunta si
declaración conjunta como estado civil para detallada sobre este tema, así como sobre uno de los cónyuges es extranjero no residente
efectos de la declaración de impuestos. quién reúne los requisitos para recibir dicho ali- en cualquier momento durante el año tributario.
vio. Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no
Firma de la declaración conjunta. Ambos residente o extranjero con doble residencia y
Presentación de una cónyuges están obligados, por lo general, a fir- estaba casado con un ciudadano o residente
Declaración Conjunta mar la declaración para que ésta se considere de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos
una declaración conjunta. cónyuges pueden optar por presentar una de-
claración conjunta. Si deciden presentar dicha
Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración, a ambos se les considerará resi-
ingresos y deducciones en la declaración con- declaración. Si su cónyuge falleció antes de dentes de los Estados Unidos durante todo el
junta. firmar la declaración, el albacea o administra- año tributario. Vea el capítulo 1 de la Publica-
Período contable. Usted y su cónyuge tienen dor tiene que firmar la declaración en nombre ción 519(SP), Guía de Impuestos Estadouni-
que utilizar el mismo período contable, pero de dicho cónyuge. Si ni usted ni otra persona denses para Extranjeros.
pueden usar métodos de contabilidad diferen- ha sido todavía nombrado albacea o adminis-
tes. Vea Períodos Contables y Métodos de trador, puede firmar la declaración en nombre
Contabilidad en el capítulo 1. de su cónyuge y escribir “Filing as surviving Casados que
spouse” (Declarando como cónyuge sobrevi-
viente) en el espacio donde firma la declara- Presentan una
Responsabilidad conjunta. Usted y su cón- ción.
yuge pueden ser responsables, individual y Declaración por
conjuntamente, del impuesto y todos los intere- Cónyuge ausente del hogar. Si su cónyu-
ses o multas por pagar en su declaración con- ge se encuentra ausente del hogar, usted debe Separado
junta. Esto significa que si un cónyuge no paga preparar la declaración, firmarla y enviarla a su Si está casado, usted y su cónyuge pueden op-
el impuesto adeudado, el otro puede ser res- cónyuge para que la firme de manera que pue- tar por usar el estado civil para efectos de la de-
ponsable de pagarlo. O, si un cónyuge no infor- da presentarla a tiempo. claración de casados que presentan una decla-
ma el impuesto correcto, puede que ambos ración por separado. Pueden beneficiarse de
cónyuges sean responsables por todo impues- Impedimento para firmar la declaración
to adicional determinado por el IRS. Un cónyu- debido a enfermedad o lesión. Si su cónyu- este método si quieren responsabilizarse única-
ge puede ser responsable de todo el impuesto ge no puede firmar por razón de enfermedad o mente de su propio impuesto o si dicho impues-
adeudado, aunque todo el ingreso haya sido lesión y le pide a usted que firme por éste, pue- to resultara ser menor que el impuesto declara-
devengado por el otro cónyuge. de firmar el nombre de su cónyuge en el espa- do en una declaración conjunta.
Puede que usted quiera presentar la decla- cio correspondiente en la declaración seguido Si usted y su cónyuge no están de acuerdo
ración por separado si: por las palabras en inglés “By [your name], en presentar la declaración conjunta, tiene que
Spouse” (Por [su nombre], Cónyuge). Asegúre- usar este estado civil para efectos de la decla-
• Usted cree que su cónyuge no está decla- se de firmar en el espacio correspondiente a su ración, a menos que reúna los requisitos para
rando todo el ingreso de éste o firma. Incluya un escrito fechado y firmado por el estado civil para efectos de la declaración de
• Usted no quiere ser responsable de todo usted junto con su declaración de impuestos. cabeza de familia que se explica más adelante.
el impuesto que su cónyuge adeude si a Este escrito debe incluir el número del formula-
su cónyuge no se le retiene suficiente im- rio que utiliza para presentar la declaración, el Puede elegir el estado civil para efectos de
puesto o si no paga suficiente impuesto año tributario y la razón por la cual su cónyuge la declaración de cabeza de familia si se le con-
estimado. no puede firmar dicha declaración; el escrito sidera no casado porque vive separado de su
también debe especificar el consentimiento de cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados
Contribuyente divorciado. Usted puede su cónyuge para que firme por éste. más adelante bajo Cabeza de Familia). Esto es
ser individual y conjuntamente responsable de aplicable a usted aunque no esté divorciado o
todo impuesto, además de todos los intereses y Si firma como tutor de su cónyuge. Si es legalmente separado. Si reúne los requisitos
multas adeudados en una declaración conjunta tutor de su cónyuge, quien se encuentra men- para presentar la declaración como cabeza de
presentada antes de su divorcio. Esta respon- talmente incapacitado, usted puede firmar la familia en vez de casado que presenta una de-
sabilidad puede ser aplicable aun en el caso en declaración por su cónyuge como tutor. claración por separado, es posible que pague
menos impuestos, que pueda reclamar el crédi-
que su fallo de divorcio establezca que su ex- Cónyuge en zona de combate. Puede fir- to por ingreso del trabajo y ciertos otros benefi-
cónyuge es responsable de toda cantidad mar una declaración conjunta por su cónyuge si cios adicionales; además, su deducción están-
adeudada correspondiente a declaraciones de éste no puede firmar la declaración porque está dar será mayor. El estado civil para efectos de
impuestos conjuntas presentadas anteriormen- prestando servicios en una zona de combate la declaración de cabeza de familia le permite
te. (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Monte- escoger la deducción estándar aunque su cón-
Alivio tributario en el caso de obligación negro, Albania o Afganistán), aunque usted no yuge opte por detallar sus deducciones. Para
conjunta. En algunos casos, uno de los cón- tenga un poder legal ni otro tipo de autorización información adicional, vea Cabeza de Familia,
yuges podría ser exonerado de la responsabili- escrita. Adjunte a su declaración de impuestos más adelante.
dad conjunta de pagar impuestos, intereses y un escrito firmado explicando que su cónyuge
multas por cantidades correspondientes al otro está prestando servicios en una zona de com- Usted, por lo general, pagará una suma
cónyuge que fuesen declaradas incorrectamen- bate. Para más información sobre las reglas tri- CONSEJO mayor de impuestos en declaraciones
te en una declaración conjunta. Usted puede butarias especiales para personas que estén separadas de lo que pagarían en una
solicitar el alivio de dicha obligación, por pe- prestando servicios en una zona de combate o declaración conjunta por las razones detalladas
queña que sea la obligación. que hayan sido declaradas desaparecidas co- en la sección Reglas Especiales que aparece
Hay tres tipos de alivio tributario disponi- mo resultado de haber prestado servicios en más adelante. Sin embargo, a menos que a us-
bles: una zona de combate, vea la Publicación 3, Ar- ted y a su cónyuge se les requiera presentar
med Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las declaraciones por separado, deben calcular
1. Alivio para el cónyuge inocente. Fuerzas Armadas), en inglés. sus impuestos de las dos maneras (en una
Página 26 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración

- 29 -

Page 29 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

declaración conjunta y en declaraciones sepa- la Publicación 596SP, Crédito por Ingreso personas casadas que presentan declaracio-
radas). De esta manera, pueden asegurarse de del Trabajo (EIC). nes por separado que vivieron separadas en to-
utilizar el método mediante el cual paguen la 5. No puede tomar la exclusión o crédito por do momento durante el año pueden obtener ca-
menor cantidad de impuestos entre los dos. Al gastos de adopción en la mayoría de los da una por separado un descuento especial
calcular la cantidad combinada de los impues- casos. máximo de $12,500 por pérdidas de activida-
tos de ambos cónyuges, usted querrá tener en des pasivas de bienes raíces. Vea Rental Acti-
cuenta los impuestos estatales al igual que los 6. No puede tomar los créditos tributarios vities (Actividades de alquiler) en la Publicación
impuestos federales. por estudios (el crédito de oportunidad pa- 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Activi-
ra los estadounidenses y el crédito vitali- dad pasiva y reglas sobre el monto de riesgo),
Cómo presentar la declaración. Si presenta cio por aprendizaje) ni reclamar la deduc- en inglés, para más información.
una declaración por separado, generalmente ción por intereses sobre un préstamo de Estados donde rige la ley de los bienes ga-
declara únicamente sus propios ingresos, cré- estudios. nanciales. Si usted vive en un estado donde
ditos y deducciones. rige la ley de los bienes gananciales y presenta
7. No puede excluir ningún ingreso de intere-
Elija este estado civil marcando el recuadro ses procedentes de un bono de ahorros una declaración por separado, es posible que
Casado que presenta una declaración por de los Estados Unidos calificado que haya sus ingresos se consideren ingresos por sepa-
separado en la sección titulada Estado Civil utilizado para gastos de enseñanza supe- rado o ingresos como bienes gananciales para
en la parte superior del Formulario 1040(SP) o rior. efectos del impuesto sobre el ingreso. Los esta-
dos donde rige la ley de los bienes gananciales
1040-SR(SP). Anote el nombre completo de su 8. Si vivió con su cónyuge en algún momen- incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana,
cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, to durante el año tributario: Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y
por sus siglas en inglés) o el número de identifi- Wisconsin. Vea la Publicación 555, Community
cación personal del contribuyente del IRS ITIN ( , a. No puede reclamar el crédito para an-
por sus siglas en inglés) de su cónyuge en el cianos o personas incapacitadas y Property (Bienes gananciales), en inglés.
espacio provisto en la sección titulada Estado b. Tiene que incluir en sus ingresos un
Civil. Si su cónyuge no tiene y no se le requiere porcentaje mayor (hasta el 85%) de Declaración Conjunta Después de
tener un SSN o un ITIN, anote “NRA” (extranje- los beneficios del Seguro Social o be- Presentar Declaraciones por
ro no residente, por sus siglas en inglés) en el neficios equivalentes de la jubilación Separado
espacio provisto para el SSN de su cónyuge. ferroviaria que usted recibió.
Utilice la columna para Casado que presenta Después de presentar una declaración por se-
una declaración por separado en la Tabla de 9. Los siguientes créditos y deducciones se parado, puede cambiarla a una declaración
Impuestos o la Sección C de la Hoja de Tra- reducen cuando sus ingresos superen conjunta presentando una declaración enmen-
bajo para el Cálculo del Impuesto para cal- cierta cantidad, la cual es la mitad de lo dada utilizando el Formulario 1040-X, en inglés.
cular su impuesto. que hubiera sido en una declaración con- Por lo general, puede cambiar a una decla-
junta: ración conjunta en cualquier momento dentro
a. El crédito tributario por hijos y el cré- de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite
Reglas Especiales dito por otros dependientes y para presentar la declaración o declaraciones
separadas. Este plazo no incluye prórroga algu-
Si opta por usar el estado civil para efectos de b. El crédito por aportaciones a cuentas na. Una declaración separada incluye una de-
la declaración de casado que presenta una de- de ahorros para la jubilación. claración que usted o su cónyuge haya presen-
claración por separado, corresponden las si- 10. Su deducción por pérdida de capital se li- tado con uno de los tres estados civiles para
guientes reglas especiales. Debido a estas re- mita a $1,500 (en vez de $3,000 en una efectos de la declaración siguientes: casado
glas especiales, por lo general, usted pagará declaración conjunta). que presenta una declaración por separado,
más impuestos en una declaración por separa- soltero o cabeza de familia.
do de lo que pagaría si utilizara otro estado civil 11. Si su cónyuge detalla sus deducciones,
para efectos de la declaración al cual tiene de- usted no puede reclamar la deducción es-
recho. tándar. Si usted puede reclamar la deduc- Declaración por Separado
ción estándar, la cantidad básica de su Después de Presentar una
1. Su tasa de impuestos generalmente es deducción estándar es la mitad de la can- Declaración Conjunta
mayor que la de una declaración conjunta. tidad permitida en una declaración conjun-
2. La cantidad de la exención para calcular ta. Una vez que hayan presentado una declaración
conjunta, ya no podrán optar por presentar de-
el impuesto mínimo alternativo es la mitad Límites del ingreso bruto ajustado. Si su in- claraciones por separado para ese año des-
de la cantidad permitida en una declara- greso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en in- pués de la fecha de vencimiento de dicha de-
ción conjunta. glés) en una declaración separada es menor de claración.
3. No puede tomar el crédito por gastos del lo que hubiera sido en una declaración conjun-
cuidado de menores y dependientes en la ta, usted podría deducir una cantidad mayor Excepción. El representante personal de un
mayoría de los casos y la cantidad que para ciertas deducciones limitadas por el ingre- fallecido puede cambiar la opción del cónyuge
puede excluir del ingreso en un programa so bruto ajustado, tales como gastos médicos. sobreviviente de presentar una declaración
conjunta, presentando en su lugar una declara-
de ayuda del empleador para el cuidado Arreglos de ahorros para la jubilación ción por separado en nombre del fallecido. El
de dependientes es un máximo de $2,500 (IRA). Es posible que no pueda deducir la tota- representante personal tiene hasta 1 año a par-
(en vez de $5,000 en una declaración lidad o parte de sus aportaciones a un arreglo tir de la fecha de vencimiento del plazo de en-
conjunta). Sin embargo, si está legalmen- de ahorros para la jubilación (IRA, por sus si- trega de la declaración (incluidas las prórrogas)
te separado de su cónyuge, o si viven se- glas en inglés) tradicional si usted o su cónyuge para hacer el cambio. Vea la Publicación 559,
parados, quizás pueda presentar la decla- estuvo cubierto por un plan de jubilación del Survivors, Executors, and Administrators (So-
ración por separado y todavía tomar el trabajo durante el año. Su deducción se reduce brevivientes, albaceas y administradores), en
crédito. Para más información sobre estos o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta inglés, para más información sobre la presenta-
gastos, el crédito y la exclusión, vea cantidad. Esta cantidad es mucho menor para ción de la declaración para un fallecido.
What’s Your Filing Status? (¿Cuál es su personas casadas que presentan la declara-
estado civil para efectos de la declara- ción por separado y que vivieron juntas en al-
ción?) en la Publicación 503, Child and gún momento durante el año. Para más infor- Cabeza de Familia
Dependent Care Expenses (Gastos del mación, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? en el
cuidado de menores y dependientes), en capítulo 9. Puede presentar la declaración como cabeza
inglés. de familia si cumple todos los requisitos si-
4. No puede tomar el crédito por ingreso del Pérdidas de actividades de alquiler. Si par- guientes:
trabajo, a menos que usted esté separado ticipó activamente en una actividad pasiva de
de su cónyuge al final de 2022 y reúna alquiler de bienes raíces que haya generado 1. No está casado o se le consideraba no
ciertos requisitos. Para más información una pérdida, generalmente puede deducir la casado en el último día del año. Vea Esta-
sobre estos requisitos, vea el Requisito pérdida de su ingreso no pasivo, hasta do Civil, anteriormente, y Personas Consi-
3: Si su estado civil para efectos de la $25,000. Esto se denomina “descuento espe- deradas no Casadas, más adelante.
declaración es casado que presenta cial”. Sin embargo, las personas casadas que 2. Pagó más de la mitad del costo de mante-
una declaración por separado, tiene presentan declaraciones por separado que vi- ner una vivienda durante el año.
que cumplir con ciertos requisitos en vieron juntas en algún momento del año no
pueden reclamar este descuento especial. Las
Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Página 27

- 30 -

Page 30 of 160             Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                                 Si se le considera casado por parte del 
Hoja de Trabajo 2-1. Costo de 
                                                                                                     !           año  y  vivió  en  un estado  donde  rige  la 
Mantenimiento de la Vivienda                          Guarde para Sus Registros                      PRECAUCION´ ley de los bienes gananciales (indicado 
                                                                                                     anteriormente bajo la sección titulada Casados 
                                                                                                     que Presentan una Declaración por Separa-
                                                      Cantidad que                                   do), es posible que correspondan reglas espe-
                                                      Usted                                          ciales para determinar sus ingresos y sus gas-
                                                      Pagó               Costo Total                 tos.  Vea  la  Publicación  555,  en  inglés,  para 
                                                                                                     más información.
Impuestos sobre los bienes raíces       $                             $ 
                                                                                                     Cónyuge extranjero no residente.  Se le con-
Gastos por intereses hipotecarios                                                                    sidera no casado para propósitos del estado ci-
Alquiler                                                                                             vil para efectos de la declaración de cabeza de 
                                                                                                     familia si su cónyuge fue extranjero no residen-
Gastos de servicios públicos                                                                         te en alguna parte del año y usted no opta por 
Mantenimiento y reparaciones                                                                         incluir a su cónyuge no residente en la declara-
                                                                                                     ción  como  extranjero  residente.  No  obstante, 
Seguro de la vivienda                                                                                su cónyuge no es una persona calificada para 
                                                                                                     fines del estado civil de cabeza de familia. Us-
Alimentos consumidos                                                                                 ted  tiene  que  tener  otra  persona  calificada  y 
 en la vivienda                                                                                      reunir los demás requisitos necesarios para po-
                                                                                                     der  presentar  la  declaración  como  cabeza  de 
Otros gastos del hogar                                                                               familia. 
Totales                                 $                             $                              Elección  de  incluir  al  cónyuge  en  la  de-
Menos la cantidad total que usted                                                                    claración  como  residente.       Se  le  considera 
pagó                                                                     (              )            casado si ha optado por incluir a su cónyuge en 
                                                                                                     la  declaración  como  extranjero  residente.  Vea 
Cantidad que otras personas                                                                          el capítulo 1 de la Publicación 519(SP).
pagaron                                                               $ 
Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito            Mantenimiento de una 
de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda.                                           Vivienda
3. Una persona calificada vivió con usted en          1. Presenta una declaración separada. Se       Para tener derecho al estado civil para efectos 
la vivienda durante más de la mitad del               considera una declaración separada si la       de  la  declaración  de  cabeza  de  familia,  tiene 
año (excepto por ausencias temporales,                presenta con el estado civil para efectos      que  pagar  más  de  la  mitad  de  los  gastos  de 
como para cursar estudios). Sin embargo,              de la declaración de casado que presenta       mantener una vivienda durante el año. Para de-
si la persona calificada es su padre o ma-            una declaración por separado, soltero o        terminar si usted pagó más de la mitad del cos-
dre dependiente, su padre o madre de-                 cabeza de familia.                             to de mantener una vivienda, puede usar la Ho-
                                                                                                     ja de Trabajo 2-1.
pendiente no tiene que vivir con usted.               2. Pagó más de la mitad de los costos de 
Vea Regla especial para los padres, más               mantenimiento de su vivienda durante el        Costos que se incluyen.           Incluya en los cos-
adelante, bajo la sección titulada Persona            año tributario.                                tos de mantenimiento de la vivienda gastos co-
Calificada.                                                                                          mo  alquiler,  intereses  hipotecarios,  impuestos 
        Si reúne los requisitos para presentar la     3. Su cónyuge no vivió en la vivienda de us-   sobre los bienes raíces, seguro de la vivienda, 
CONSEJO declaración como cabeza de familia, su        ted durante los últimos 6 meses del año        reparaciones,  servicios  públicos  y  alimentos 
        tasa  de  impuesto  será,  por  lo  general,  tributario. Se considera que su cónyuge        consumidos en la vivienda.
menor  que  las  tasas  para  solteros  o  casados    ha vivido en la vivienda de usted aun si su 
que presentan declaraciones por separado. Us-         cónyuge se ausenta temporalmente debi-         Costos  que  no  se  incluyen.    No  incluya  los 
ted  recibirá,  además,  una  deducción  estándar     do a circunstancias especiales. Vea, más       costos de ropa, educación, tratamiento médico, 
mayor de la que recibiría si se basara en el es-      adelante, Ausencias temporales bajo Per-       vacaciones, seguro de vida ni transporte. Tam-
tado civil de soltero o de casado que presenta        sona Calificada.                               poco incluya el valor de los servicios prestados 
                                                                                                     por usted o por un miembro de su hogar.
una declaración por separado.                         4. Su vivienda fue la vivienda principal de su 
                                                      hijo, hijastro o hijo de crianza durante más 
Cómo presentar la declaración.       Indique este     de la mitad del año. Vea Vivienda de una       Persona Calificada
estado civil para efectos de la declaración mar-      persona calificada bajo Persona Califica-
cando  el  recuadro Cabeza  de  familia  en  la       da, más adelante, para los requisitos apli-    Vea la      Tabla 2-1 para determinar quién es una 
sección titulada Estado Civil en la parte supe-       cables al nacimiento, fallecimiento o au-      persona  calificada.  Cualquier  persona  no  des-
rior del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Si        sencia temporal de un hijo durante el año.     crita en la Tabla 2-1 no es una persona califica-
usted no reclama como dependiente al hijo que         5. Tiene que tener derecho a reclamar al hijo  da.
le otorga a usted el derecho de poder reclamar        como dependiente. No obstante, usted 
este estado civil para efectos de la declaración,     cumple este requisito si no puede recla-           Ejemplo 1: Hijo. Su hijo, no casado, vivió 
el  cual  se  anota  en  la  sección Dependientes     mar al hijo como dependiente solamente         con usted durante todo el año y tenía 18 años 
en  el  Formulario  1040(SP)  o  1040-SR(SP),         porque el padre sin la custodia tiene dere-    de edad al final del año. Él no aportó más de la 
anote el nombre del hijo en el espacio provisto       cho a reclamarlo basándose en los requi-       mitad de su propia manutención ni cumple los 
en  la  sección  titulada Estado  Civil.  Utilice  la sitos que se describen en Hijos de padres      requisitos para ser hijo calificado de otro contri-
columna Cabeza de familia en la Tabla de Im-          divorciados o separados (o padres que no       buyente. Por lo tanto, es el hijo calificado de us-
puestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo          viven juntos) bajo Hijo Calificado en el       ted (vea    Hijo Calificado en el capítulo 3) y, ya 
para el Cálculo del Impuesto para calcular su         capítulo 3; o a los cuales se hace referen-    que es soltero, es una persona calificada en la 
impuesto.                                             cia en Requisito de Manutención para Hi-       que usted puede basarse para presentar la de-
                                                      jos de Padres Divorciados o Separados (o       claración de impuestos como cabeza de fami-
Personas Consideradas                                 Padres que no Viven Juntos) bajo Parien-       lia.
                                                      te Calificado en el capítulo 3. Los requisi-
no Casadas                                            tos generales para reclamar a un hijo co-          Ejemplo 2: Hijo no considerado persona 
                                                      mo dependiente se explican en el capítulo      calificada. Los  datos  son  iguales  a  los  del 
Para tener derecho al estado civil de cabeza de       3.                                             Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años 
familia, tiene que estar no casado o considera-                                                      de edad al final del año y su ingreso bruto fue 
do no casado el último día del año. Se le consi-                                                     $5,000. Debido a que su hijo no satisface el Re-
dera no casado el último día del año tributario si                                                   quisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo 
reúne todos los requisitos siguientes:                                                               Hijo Calificado), su hijo no se considera como 
                                                                                                     hijo calificado. Debido a que él no satisface el 
                                                                                                     Requisito  del  Ingreso  Bruto  (explicado  bajo 
Página 28  Capítulo 2     Estado Civil para Efectos de la Declaración

- 31 -

Page 31 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 2-1. ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1
Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado
civil para efectos de la declaración de cabeza de familia.

SI la persona es su. . . Y. . . ENTONCES esa persona. . .
hijo calificado (como un hijo, hija o nieto el hijo es soltero es una persona calificada,
que vivió con usted durante más de la independientemente de si el hijo
mitad del año y reúne ciertos otros reúne el Requisito de
requisitos)2 Ciudadanía o Residencia en el
capítulo 3.
el hijo está casado usted puede reclamar y es una persona calificada.
al hijo como dependiente
el hijo está casado usted no puede y no es una persona calificada.3
reclamar al hijo como dependiente
pariente calificado que sea su padre o 4 usted puede reclamar a su padre o su es una persona calificada.6
su madre madre como dependiente5

usted no puede reclamar a su padre o su no es una persona calificada.
madre como dependiente
pariente calificado que no sea su padre 4 su pariente vivió con usted durante más de es una persona calificada.
o su madre (como un abuelo, hermano la mitad del año su pariente está y
o hermana que reúne ciertos requisitos) emparentado con usted en una de las
maneras mencionadas bajo Parientes que
no tienen que vivir con usted en el capítulo 3
y usted puede reclamar a su pariente como
dependiente5

su pariente no vivió con usted durante más no es una persona calificada.
de la mitad del año
su pariente no está emparentado con usted no es una persona calificada.
en una de las maneras mencionadas bajo
Parientes que no tienen que vivir con usted
en el capítulo 3 es su pariente calificado y
sólo por vivir con usted todo el año como
miembro de su unidad familiar
usted no puede reclamar a su pariente no es una persona calificada.
como dependiente

1 Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año.
2 El término hijo calificado se define en el capítulo 3. Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo
que sea su hijo calificado solamente para propósitos de las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el
capítulo 3. Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el
hijo no sea un hijo calificado que usted pueda reclamar como dependiente.
3 Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no tiene derecho a reclamar a esta persona como dependiente es que usted, o su cónyuge, si presentan una
declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente.
4 El término pariente calificado se define en el capítulo 3.
5 Si usted puede reclamar a una persona como dependiente sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Vea la sección titulada
Acuerdo de Manutención Múltiple en el capítulo 3.
6 Vea Regla especial para los padres bajo Persona Calificada.

Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es no está emparentada con usted en una de las calificada en la que usted pueda basarse para
el pariente calificado de usted. Por lo tanto, él maneras mencionadas bajo Parientes que no presentar la declaración de impuestos como
no es una persona calificada en la que usted tienen que vivir con usted en el capítulo 3. Vea cabeza de familia.
pueda basarse para presentar la declaración la Tabla 2-1.
de impuestos como cabeza de familia. Vivienda de una persona calificada. Por lo
Ejemplo 4: El hijo de su amiga. Los datos general, la persona calificada tiene que vivir
Ejemplo 3: Amiga. Su amiga vivió con us- son iguales a los del Ejemplo 3, excepto que el con usted durante más de la mitad del año.
ted durante todo el año. Aunque ella podría ser hijo de su amiga, quien tiene 10 años de edad,
el pariente calificado de usted si reúne el requi- también vivió con usted durante todo el año. Él Regla especial para los padres. Si la per-
sito del ingreso bruto y el requisito de manuten- no es el hijo calificado de usted y, ya que él es sona calificada es su padre o su madre, podría
ción (explicados en el capítulo 3), ella no es una el hijo calificado de su amiga, tampoco es el pa- tener derecho al estado civil de cabeza de fami-
persona calificada en la que usted pueda ba- riente calificado de usted (vea Requisito de No lia al presentar la declaración, aunque su padre
sarse para presentar la declaración de impues- ser Hijo Calificado en el capítulo 3). Por lo tan- o su madre no viva con usted. Sin embargo, tie-
tos como cabeza de familia debido a que ella to, el hijo de su amiga no es una persona ne que poder reclamar a su padre o a su madre
como dependiente. También tiene que pagar
Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Página 29

- 32 -

Page 32 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

más de la mitad de los gastos de mantener una se anota en la sección Dependientes en el vil para efectos de la declaración de cónyuge
vivienda que fue la vivienda principal de su ma- Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP), anote el sobreviviente que reúne los requisitos aunque
dre o su padre durante todo el año. nombre del hijo en el espacio provisto en la el hijo que le da el derecho a reclamar dicho es-
Si paga más de la mitad de los gastos para sección titulada Estado Civil. Para calcular su tado haya sido secuestrado. Para más informa-
mantener a su padre o a su madre en un asilo o impuesto, utilice la columna correspondiente a ción, vea la Publicación 501, en inglés.
residencia para ancianos, eso se considera pa- Casado que presenta una declaración conjun-
gar más de la mitad de la manutención de la vi- ta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o Como se menciona anteriormente, este
vienda principal de sus padres. la Sección B de la Hoja de Trabajo para el ! estado civil se puede utilizar solamente
Cálculo del Impuesto. PRECAUCION´ para los 2 años siguientes al año del fa-
Fallecimiento o nacimiento. Es posible llecimiento de su cónyuge.
que pueda presentar la declaración como cabe- Reglas de elegibilidad. Usted es elegible pa-
za de familia aun cuando la persona que le da ra presentar la declaración del año 2022 como
derecho a este estado civil para efectos de la cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos
declaración nazca o fallezca durante el año. Si si cumple todas las condiciones siguientes:
esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene • Tenía derecho a presentar una declaración
que haber vivido con usted por más de la mitad conjunta con su cónyuge para el año en
de la parte del año en que su hijo estuvo vivo. que éste falleció. No importa si usted de
Si la persona es cualquier otra persona que no hecho llegó a presentar una declaración 3.
sea su hijo calificado, consulte la Publicación conjunta.
501, en inglés, para más información.
Ausencias temporales. Se considera que • Su cónyuge falleció en el año 2020 o en el
año 2021 y usted no se volvió a casar an-
usted y la persona calificada residen en la mis- tes de terminar el año 2022. Dependientes
ma vivienda aun en el caso de una ausencia
temporal suya, de la otra persona o de ambas, • Tiene un hijo o hijastro (no un hijo de crian-
debido a circunstancias especiales, como en- za) a quien usted reclama como depen-
fermedad, educación, negocios, vacaciones, diente o que podría reclamar como depen-
servicio militar o estancia en un centro de de- diente, excepto que para 2022: Introducción
tención para delincuentes juveniles. Tiene que a. El hijo tuvo un ingreso bruto de En este capítulo se explicarán los siguientes te-
ser razonable suponer que la persona ausente $4,400 o más, mas:
volverá a la vivienda después de la ausencia Dependientes: Por lo general, usted puede
temporal. Usted tiene que continuar mantenien- b. El hijo presentó una declaración •
do la vivienda durante la ausencia. conjunta o reclamar a un hijo calificado o pariente ca-
lificado como un dependiente.
Hijos secuestrados. Usted podría ser ele- c. A usted se le puede reclamar como
gible para presentar la declaración como cabe- dependiente en la declaración de otra • Requisito del número de Seguro Social pa-
za de familia, aun cuando el hijo quien es su persona. ra dependientes: Usted tiene que anotar el
número de Seguro Social (SSN, por sus si-
persona calificada haya sido secuestrado. Para Si usted no reclama como dependiente glas en inglés) de todo dependiente que
más información, vea la Publicación 501, en in- al hijo en la sección Dependientes en el usted reclame.
glés. Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP), ano-
te el nombre del hijo en el espacio provisto Cómo se pueden reclamar los dependien-
en la sección titulada Estado Civil. Si no tes. Anote los nombres de sus dependientes
Cónyuge anota el nombre, nos tomará más tiempo en la sección titulada Dependientes en la pági-
tramitar su declaración. na del Formulario 1040(SP) o del Formulario 1
Sobreviviente que 1040-SR(SP).
• Este hijo vivió en la vivienda de usted du-
Reúne los Requisitos rante todo el año, a excepción de ausen-
cias temporales. Vea Ausencias tempora- Artículos de interés
Si su cónyuge falleció en el año 2022, usted les, anteriormente, bajo Cabeza de A usted quizás le interese ver:
puede utilizar el estado civil para efectos de la Familia. También hay excepciones, las
declaración de casado que presenta una decla- cuales se describen más adelante, que co-
ración conjunta para el año 2022 si satisface rresponden a un hijo que nació o falleció Publicación
los demás requisitos para utilizar dicho estado durante el año y a un hijo secuestrado.
501 501 Dependents, Standard Deduction,
civil para efectos de la declaración. El año de • Pagó más de la mitad del costo de mante- and Filing Information
fallecimiento es el último año para el cual pue- ner una vivienda durante el año. Vea Man-
de presentar una declaración conjunta con su tenimiento de una Vivienda, anteriormente, (Dependientes, deducción estándar
cónyuge fallecido. Vea la sección anterior, Ca- bajo Cabeza de Familia. e información para la presentación
sados que Presentan una Declaración Conjun- de la declaración), en inglés
ta. Ejemplo. El cónyuge de Juan falleció en el
Es posible que pueda presentar su declara- año 2020. Él no se ha vuelto a casar. Durante 503 503 Child and Dependent Care Expenses
ción utilizando el estado civil para efectos de la los años 2021 y 2022, continuó manteniendo (Gastos del cuidado de menores y
declaración de cónyuge sobreviviente que reú- una vivienda para él y su hijo (que vive con él y dependientes), en inglés
ne los requisitos durante los 2 años siguientes a quien puede reclamar como dependiente). En
al año del fallecimiento de su cónyuge. Por el año 2020, tenía derecho a presentar una de- 526 526 Charitable Contributions
ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2021 y claración conjunta para él y su cónyuge falleci- (Donaciones caritativas), en inglés
usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda uti- do. En los años tributarios 2021 y 2022, tiene
lizar este estado civil para efectos de la decla- derecho a presentar una declaración como Formulario (e Instrucciones)
ración para los años 2022 y 2023. cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.
Después de 2022, puede presentar la declara- 2120
Este estado civil para efectos de la declara- ción usando el estado civil para efectos de la 2120 Multiple Support Declaration
ción le da el derecho de usar las tasas impositi- declaración de cabeza de familia si reúne los (Declaración de manutención
vas para la declaración conjunta y la deducción requisitos para dicho estado civil. múltiple), en inglés
estándar máxima (si no detalla las deduccio-
nes). Sin embargo, dicho estado civil no le da el Fallecimiento o nacimiento. Usted podría ser 8332 8332 Release/Revocation of Release of
derecho de presentar una declaración conjunta. elegible para presentar una declaración como Claim to Exemption for Child by
cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos
Cómo presentar la declaración. Indique este si el hijo que le da derecho a este estado civil Custodial Parent (Renuncia/
estado civil para efectos de la declaración mar- para efectos de la declaración nace o fallece revocación de la renuncia de la
cando el recuadro Cónyuge sobreviviente durante el año. Tiene que haber provisto más reclamación de exención para un hijo
que reúne los requisitos en la sección titula- de la mitad del costo de mantener una vivienda por el padre o la madre con
da Estado Civil en la parte superior del Formu- que fuera la vivienda principal del hijo durante custodia), en inglés
lario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Si usted no re- toda la parte del año en que el hijo estuvo vivo.
clama como dependiente al hijo que le otorga a Para obtener estos y otros artículos de interés,
usted el derecho de poder reclamar este esta- Hijos secuestrados. Usted podría ser elegible acceda a IRS.gov/Forms, en inglés.
do civil para efectos de la declaración, el cual para presentar su declaración con el estado ci-
Página 30 Capítulo 3 Dependientes

- 33 -

Page 33 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 3-1. Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar a un Dependiente
Precaución: Esta tabla sirve sólo como un resumen de los requisitos. Para más detalles, vea el resto de este
capítulo.

• Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) puede ser
reclamado como dependiente de otro contribuyente.

• Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presenta una declaración conjunta, a menos que esa
declaración conjunta sea presentada únicamente para solicitar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el
impuesto estimado pagado.

• Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea ciudadana de los EE. UU.,
extranjero residente de los EE. UU. o nacional de los EE. UU. o residente de Canadá o México.1

• Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente
calificado suyo.

Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado
1. El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de 1. La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo
crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, calificado de ningún otro contribuyente.
hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos.

2. El hijo tiene que tener (a) menos de 19 años al final del año y ser 2. La persona (a) tiene que estar emparentada con usted de una de las
menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presenta una maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con
declaración conjunta); (b) menos de 24 años al final del año, ser usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su
estudiante y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si unidad familiar durante todo el año (y su relación no puede violar las 2
presenta una declaración conjunta); o (c) cualquier edad si está leyes locales).
total y permanentemente incapacitado.
3. El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad 3. El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $4,400.3
del año.2
4. Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de
4. El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia la persona durante el año.4
manutención durante el año.

5. El hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año
(a menos que la declaración conjunta se presente sólo para
solicitar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el
impuesto estimado pagado).
Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de
una persona, generalmente sólo una de las personas tiene
derecho a reclamarlo como hijo calificado. Vea Hijo Calificado
de Más de una Persona, más adelante, para averiguar cuál
persona es la que tiene el derecho de reclamar al hijo como
hijo calificado.
1 Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos.
2 Hay excepciones para ausencias temporales los hijos que nacieron o fallecieron durante el año los hijos de padres divorciados o separados (o , ,
padres que no viven juntos) e hijos secuestrados.
3 Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados.
4 Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), e hijos
secuestrados.
Amas de llave, criados o sirvientes. Si estas tributario por hijos y por cada pariente califica-
Dependientes personas trabajan para usted, no puede recla- do. Para más información, vea el capítulo 14.
marlas como dependientes.
El término “dependiente” significa: Crédito tributario por hijos. Usted podría te- Excepciones
• Un hijo calificado o ner derecho a reclamar el crédito tributario por
hijos por cada hijo calificado que reclamó como Aunque usted tenga un hijo calificado o parien-
• Un pariente calificado. dependiente en su declaración de impuestos, te calificado, puede reclamar dicha persona co-
Los términos “hijo calificado” y “pariente ca- siempre que dicho hijo calificado tenga menos mo dependiente únicamente si se satisfacen
lificado” se definen más adelante. de 17 años al final del año. Para más informa- los tres requisitos siguientes:
ción, vea el capítulo 14.
1. Requisito de Contribuyente Dependiente.
Todos los requisitos para poder reclamar a Crédito por otros dependientes. Usted po-
un dependiente se resumen en la Tabla 3-1. dría tener derecho a reclamar el crédito por 2. Requisito de la Declaración Conjunta.
otros dependientes por cada hijo calificado que 3. Requisito de Ciudadanía o Residencia.
no lo califica a usted para propósitos del crédito
Capítulo 3 Dependientes Página 31

- 34 -

Page 34 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Estos tres requisitos se explican en detalle a Requisito de Ciudadanía o Si el hijo reúne los cinco requisitos para
continuación. Residencia ! ser hijo calificado de más de una perso-
PRECAUCION´ na, hay unas reglas que tiene que utili-
Por lo general, usted no puede reclamar a una zar para determinar cuál persona puede tratar
Requisito de Contribuyente persona como dependiente, a menos que esa al hijo como hijo calificado. Vea Hijo Calificado
Dependiente persona sea ciudadana de los EE. UU., extran- de Más de una Persona, más adelante.
Si otro contribuyente puede reclamarlo a usted jero residente de los EE. UU. o nacional de los
como dependiente, usted no puede reclamar a EE. UU. o residente de Canadá o México. No
nadie más como dependiente. Esto es así aun obstante, hay una excepción para ciertos hijos Requisito de Parentesco
cuando tenga un hijo calificado o pariente califi- adoptivos, la cual se explica a continuación.
Para cumplir este requisito, un hijo tiene que
cado; no puede reclamar a tal persona como Excepción por un hijo adoptivo. Si usted es ser:
dependiente. ciudadano de los EE. UU. o nacional de los EE. • Su hijo o hija, hijastro o hijastra o hijo de
Si usted presenta una declaración conjunta UU. que ha adoptado legalmente a un hijo que crianza o un descendiente de cualquiera
y su cónyuge puede ser reclamado como de- no es ciudadano de los EE. UU., extranjero re- de éstos (por ejemplo, su nieto o nieta); o
pendiente por otro contribuyente, ustedes dos sidente de los EE. UU. ni nacional de los EE.
no pueden reclamar ningún dependiente en su UU., se satisface este requisito si el hijo vivió • Su hermano, hermana, medio hermano,
declaración conjunta. con usted como miembro de su unidad familiar media hermana, hermanastro o hermanas-
durante todo el año. Esta excepción también tra o un descendiente de cualquiera de és-
corresponde si el hijo fue colocado en su hogar tos (por ejemplo, su sobrino o sobrina).
Requisito de la Declaración legalmente para una adopción legítima y el hijo Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata
Conjunta vivió con usted el resto del año después de ha- siempre como hijo propio. El término “hijo adop-
Por lo general, no puede reclamar como depen- ber sido colocado en su hogar. tivo” incluye a un hijo que fue colocado en su
diente a una persona casada si ésta presenta Lugar de residencia de un hijo. Los hijos, hogar legalmente para su adopción legítima.
una declaración conjunta. por regla general, son ciudadanos o residentes Hijo de crianza. Un “hijo de crianza” es aque-
Excepción. Usted puede reclamar como de- del país de sus padres. lla persona que ha sido colocada en su hogar
pendiente a una persona que presenta una de- Si usted era de ciudadanía estadounidense por una agencia autorizada para la colocación
claración conjunta si esa persona y su cónyuge cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciu- de hijos o por decisión, fallo u otra orden de
presentan la declaración conjunta únicamente dadanía estadounidense aun cuando el otro pa- cualquier tribunal de jurisdicción competente.
para solicitar un reembolso del impuesto sobre dre o la madre sea extranjero no residente y el
el ingreso retenido o el impuesto estimado pa- hijo haya nacido en un país extranjero. Si es
gado. así, se satisface este requisito. Requisito de Edad
Lugar de residencia de estudiantes extran- Para cumplir este requisito, un hijo tiene que
Ejemplo 1: Hijo que presenta una decla- jeros. Los estudiantes extranjeros que se en- ser:
ración conjunta. Usted mantuvo a su hija de cuentren en este país conforme a un programa • Menor de 19 años de edad al final del año
18 años, la cual vivió con usted durante todo el calificado internacional de intercambio educati- y ser menor que usted (o que el cónyuge
año mientras el cónyuge de ella estaba en las vo y vivan en hogares estadounidenses durante de usted, si presenta una declaración con-
Fuerzas Armadas. El cónyuge ganó $35,000 en un período temporal, por lo general, no son re- junta);
el año. La pareja presenta una declaración con- sidentes de los Estados Unidos. Tampoco sa-
junta. Usted no puede reclamar a su hija como tisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. • Un estudiante menor de 24 años de edad
dependiente. Usted no puede reclamarlos como dependien- al final del año y ser menor que usted (o
tes. No obstante, si dejó que un estudiante ex- que el cónyuge de usted, si presenta una
Ejemplo 2: Hijo que presenta una decla- tranjero viviera en su hogar, tal vez pueda to- declaración conjunta); o
ración conjunta únicamente para reclamar mar una deducción por concepto de • Total y permanentemente incapacitado en
un reembolso del impuesto retenido. Su hi- donaciones caritativas. Vea Expenses Paid for cualquier momento del año, sin que impor-
jo de 18 años y la cónyuge de éste, la cual tiene Student Living With You (Gastos pagados en te la edad.
17 años, tenían $800 de ingreso por concepto nombre de un estudiante que vive con usted)
de salarios de trabajos a tiempo parcial y nin- en la Publicación 526, Charitable Contributions Ejemplo. Su hija cumplió 19 años de edad
gún otro ingreso. Ellos vivieron con usted todo (Donaciones caritativas), en inglés. el 10 de diciembre. A no ser que estuviera total
el año. A ninguno de los dos se le requiere pre- y permanentemente incapacitada o fuera un es-
sentar una declaración de impuestos. Ellos no Nacionales estadounidenses. Un “nacional
tienen hijos. Los impuestos han sido retenidos estadounidense” es una persona que, a pesar tudiante, su hija no satisface el requisito de
de su paga; por lo tanto, presentan una decla- de no ser ciudadano estadounidense, debe su edad porque no tenía menos de 19 años al fi-
ración conjunta sólo para obtener un reembolso lealtad a los Estados Unidos. Los nacionales nal del año.
del impuesto retenido. La excepción para el re- estadounidenses incluyen a los samoanos es- El hijo tiene que ser menor que usted o su
quisito de la declaración conjunta es aplicable, tadounidenses (Samoa Estadounidense) y los cónyuge. Para poder ser hijo calificado, un hi-
así que usted no pierde el derecho de reclamar normarianos (Islas Marianas del Norte) que op- jo que no está total y permanentemente incapa-
a ambos como dependientes sólo porque ellos taron por tener nacionalidad estadounidense en citado tiene que ser menor que usted. Sin em-
han presentado una declaración conjunta. Pue- vez de hacerse ciudadanos de los Estados Uni- bargo, si es casado que presenta una
de reclamar a cada uno de ellos como depen- dos. declaración conjunta, su hijo tiene que ser me-
dientes si cumple con todos los demás requisi- nor que usted o que el cónyuge de usted pero
tos. no tiene que ser menor que ambos cónyuges.
Hijo Calificado
Ejemplo 3: Hijo que presenta una decla- Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse Ejemplo 1: Hijo que no es menor que us-
ración conjunta para reclamar un crédito para que un hijo pueda ser hijo calificado suyo. ted o su cónyuge. Su hermano de 23 años,
tributario de oportunidad para los estadou- Estos cinco requisitos son: que es un estudiante y no es casado, vive con
nidenses. La situación es igual a la del Ejem- usted y su cónyuge, quienes proveyeron más
plo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido 1. Parentesco, de la mitad de su manutención. Él no está inca-
de la paga de su hijo o de la de su cónyuge. Sin pacitado. Usted y su cónyuge tienen ambos 21
embargo, ellos presentan una declaración con- 2. Edad, años de edad y presentan una declaración con-
junta para reclamar un crédito tributario de 3. Residencia, junta. Su hermano no es su hijo calificado por-
oportunidad para los estadounidenses por que no es menor que usted o el cónyuge de us-
$124 y recibir un reembolso por esa misma 4. Manutención y ted.
cantidad. Debido a que el propósito de presen- 5. Declaración Conjunta.
tar la declaración es para solicitar el crédito tri- Ejemplo 2: Hijo que es menor que el
butario de oportunidad para los estadouniden- A continuación se explican dichos requisitos. cónyuge de usted pero no es menor que
ses, ellos no la presentan únicamente para usted. Los hechos son iguales a los del Ejem-
solicitar un reembolso del impuesto sobre el in- plo 1, salvo que su cónyuge tiene 25 años. Co-
greso retenido o el impuesto estimado pagado. mo su hermano es menor que su cónyuge, y
La excepción del requisito de la declaración usted y su cónyuge van a presentar una decla-
conjunta no es aplicable. Usted no puede recla- ración conjunta, su hermano es su hijo califica-
mar a ninguno de ellos como dependientes. do, aunque él no sea menor que usted.

Página 32 Capítulo 3 Dependientes

- 35 -

Page 35 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Definición del término “estudiante”. Para Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Se escrito de separación vigentes antes
reunir los requisitos para considerarse estu- considera que un hijo que nació o falleció du- de 1985, y que corresponda al año
diante, su hijo tiene que cumplir uno de los si- rante el año vivió con usted durante más de la 2022, dispone que el padre o la ma-
guientes requisitos durante algún momento de mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo dre sin custodia puede reclamar al hi-
cualesquier 5 meses del año natural: por más de la mitad del período de tiempo en el jo como dependiente; el fallo o acuer-
1. Ser un estudiante a tiempo completo en cual estuvo vivo ese año. Su hijo también se do no se cambió después de 1984
una escuela que tenga un personal do- considera que vivió con usted durante todo pe- para decir que el padre o la madre sin
cente y un programa de estudios fijo y un ríodo de tiempo que haya estado recluido en el custodia no puede reclamar al hijo co-
cuerpo estudiantil inscrito regularmente en hospital después de su nacimiento si el hijo, de mo dependiente; y que el padre o la
la escuela; o no haber estado recluido, hubiera vivido con madre sin custodia contribuye por lo
usted durante ese período de tiempo. menos $600 de la manutención del hi-
jo durante el año.
2. Ser un estudiante que asiste a tiempo Hijo que nació vivo. Usted quizás pueda
completo a un curso de capacitación agrí- reclamarlo como dependiente si su hijo nació Si todas las condiciones de la (1) a la (4),
cola en el terreno ofrecido por una escue- vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por mencionadas anteriormente son ciertas, sólo el
la que sea del tipo que se describe en el un momento. La ley estatal o local tiene que tra- padre sin custodia puede:
apartado (1) anteriormente, o que asiste a tar al hijo como si hubiera nacido vivo. Tiene
un curso de este tipo ofrecido por una que haber prueba de un nacimiento viable (vi- • Reclamar al hijo como dependiente y
agencia del estado, condado o gobierno vo) demostrado en un documento oficial, tal co- • Reclamar al hijo como hijo calificado para
local. mo un acta de nacimiento. El hijo tiene que ser el crédito tributario por hijos o el crédito
Los 5 meses naturales no tienen que ser con- su hijo calificado o su pariente calificado y tam- por otros dependientes.
secutivos. bién se tienen que satisfacer todos los demás Sin embargo, esto no le permite al padre o a
requisitos para que pueda reclamarlo como de-
Estudiante a tiempo completo. Se entien- pendiente. la madre sin custodia reclamar el estado civil
para efectos de la declaración de cabeza de fa-
de por “estudiante a tiempo completo” el estu- Hijo que nació muerto. Usted no puede re- milia, el crédito por gastos del cuidado de me-
diante matriculado por el número de horas y clamar como dependiente a un hijo que nació nores y dependientes, la exclusión de los bene-
cursos que la escuela considere como asisten- muerto. ficios por cuidado de dependientes o el crédito
cia a tiempo completo. por ingreso del trabajo. Vea Cómo se aplican
Hijos secuestrados. Usted puede considerar las reglas del empate a los padres divorciados
Definición del término “escuela”. El tér- que su hijo ha satisfecho el requisito de resi- o separados (o a padres que no viven juntos),
mino “escuela” abarca escuelas primarias; es- dencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Vea más adelante.
cuelas secundarias de primer o segundo ciclo la Publicación 501, en inglés, para detalles.
(junior/senior high schools); escuelas universi-
tarias (colleges); universidades; o escuelas po- Hijos de padres divorciados o separados (o Ejemplo: Crédito por ingreso del trabajo.
litécnicas, profesionales e industriales. Sin em- padres que no viven juntos). En la mayoría Aun si todas las condiciones de la (1) a la (4)
bargo, este término no abarca los cursos de de los casos, debido al requisito de residencia, son ciertas y el padre o la madre con custodia
capacitación en el empleo, los centros de ense- un hijo de padres divorciados o separados es el firma el Formulario 8332 o una declaración sus-
ñanza por correspondencia o las escuelas que hijo calificado del padre o de la madre con cus- tancialmente similar indicando que el padre o la
ofrecen cursos sólo por Internet. todia. Sin embargo, el hijo será tratado como el madre con custodia no va reclamar al hijo como
hijo calificado del padre o de la madre sin cus- dependiente para el año 2022, esto no le per-
Estudiantes de escuela superior vocacio- todia si se cumplen las cuatro condiciones que mite al padre o a la madre sin custodia reclamar
nal. Los estudiantes de escuelas superiores se mencionan a continuación: al hijo como hijo calificado para propósitos del
vocacionales que trabajan en “empleos de coo- crédito por ingreso del trabajo. El padre o la
peración” (co-op) en industrias privadas como 1. Los padres: madre con custodia u otro contribuyente, de ser
parte de la capacitación práctica y en el aula de a. Están divorciados o legalmente sepa- elegible, puede reclamar al hijo para propósitos
un curso de estudio fijo de una escuela se con- rados por medio de un fallo de divor- del crédito por ingreso del trabajo.
sideran estudiantes a tiempo completo. cio o de manutención por separación Padre o madre con custodia y padre o
Total y permanentemente incapacitado. Se judicial; madre sin custodia. El padre o la madre que
considera que su hijo está total y permanente- b. Están separados conforme a un tiene custodia es aquél o aquélla con quien el
mente incapacitado si ambas condiciones si- acuerdo escrito de separación; o hijo vivió la mayor cantidad de noches durante
guientes le corresponden: el año. El otro padre o la madre es aquél o
c. No vivieron juntos en ningún momen-
• El hijo no puede dedicarse a ninguna acti- to durante los últimos 6 meses del aquélla sin custodia.
vidad remunerada considerable, a causa año, aunque no estén o no hayan es- Si los padres se divorciaron o se separaron
de una condición física o mental. tado casados. durante el año y el hijo vivió con ambos antes
de la separación, el padre o la madre con cus-
• Un médico determina que dicha condición 2. El hijo recibió de sus padres más de la mi- todia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió
ha durado u opina que va a durar continua- tad de la manutención total para el año. la mayor cantidad de noches el resto de ese
mente durante por lo menos un año o que mismo año.
puede terminar en la muerte del hijo. 3. Uno o ambos padres tienen la custodia Se considera que un hijo vivió con su padre
del hijo durante más de la mitad del año o madre por una noche si el hijo durmió:
natural.
Requisito de Residencia • En el hogar de ese padre o esa madre, in-
4. Cualquiera de las siguientes afirmaciones dependientemente de si el padre o la ma-
Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que es cierta: dre esté o no esté presente; o
haber vivido con usted durante más de la mitad
del año. Hay excepciones para ausencias tem- a. El padre o la madre que tiene custo- • En compañía de su padre o madre, cuan-
porales, hijos que nacieron o fallecieron ese dia firma una declaración por escrito, do el hijo no duerme en el hogar de su pa-
año, hijos secuestrados e hijos de padres divor- la cual se explica más adelante, afir- dre o madre (por ejemplo, cuando el padre
ciados o separados (o que no viven juntos). mando que éste no reclamará al hijo o la madre y el hijo toman vacaciones jun-
como dependiente para el año, y el tos).
Ausencias temporales. Se considera que su padre o la madre sin custodia adjunta
hijo ha vivido con usted durante períodos de esta declaración escrita a su declara- Igual cantidad de noches. Si el hijo vivió
tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ción de impuestos. Si el fallo o acuer- con su padre o madre por igual cantidad de no-
ausenta temporalmente debido a circunstan- do entró en vigencia después de ches durante el año, el padre o la madre con
cias especiales, tales como: 1984 y antes de 2009, vea Fallo de di- custodia es aquél o aquélla que tiene el ingreso
• Enfermedad, vorcio o acuerdo de separación dicta- bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés)
do después de 1984 y antes de 2009, mayor.
• Estudios, más adelante. Si el fallo o acuerdo
• Negocios, entró en vigencia después de 2008, Diciembre 31. Se considera que la noche
vea Fallo de divorcio o acuerdo de se- del 31 de diciembre es parte del año en el cual
• Vacaciones, paración dictado después de 2008, esa noche comienza. Por ejemplo, la noche del
• Servicio militar o más adelante. 31 de diciembre de 2022 es parte del año 2022.
• Estancia en un centro de detención para b. Un fallo de divorcio o de manutención Hijo emancipado. Si un hijo está emanci-
delincuentes juveniles. por separación judicial o un acuerdo pado según la ley estatal, se considera que el
Capítulo 3 Dependientes Página 33

- 36 -

Page 36 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

hijo no vivió con su padre o madre. Vea el de usted, desde el 1 de junio de 2022 hasta el información requerida en el formulario). El for-
Ejemplo 5 y el Ejemplo 6, más adelante. final del año. Ella cumple 18 años de edad y se- mulario o la declaración escrita tiene que indi-
rá emancipada según la ley estatal el 1 de car que el padre o la madre con custodia cede
Ausencias. Si en una noche en particular agosto de 2022. Como se considera que ella no la reclamación de exención por el hijo sin con-
un hijo no vivió con su padre o madre (porque, vivió con su padre o madre a partir del 1 de dición alguna. Por ejemplo, la cesión no puede
por ejemplo, pasó la noche en la casa de un agosto, será tratada como si hubiera vivido con otorgarse a condición de que el padre o la ma-
amigo), se considera que el hijo vivió esa noche usted la mayor cantidad de noches del año dre sin custodia pague la manutención del hijo.
con el padre o la madre con quien normalmente 2022. Usted es el padre o la madre con custo-
hubiera vivido esa noche excepto por esta au- dia. El padre o la madre sin custodia tiene
sencia. Si no puede determinarse con cuál de ! que adjuntar la información requerida a
los padres el hijo normalmente hubiera vivido o Declaración escrita. El padre o la madre PRECAUCION´ su declaración de impuestos aunque
si el hijo no hubiese vivido esa noche con su con custodia tiene que usar el Formulario 8332 haya sido presentada junto con una declara-
padre o con su madre, para esa noche se con- o una declaración similar (que contenga la mis- ción de impuestos en un año anterior.
sidera que el hijo no vivió con su padre ni con ma información requerida por el formulario) pa-
su madre. ra hacer la declaración escrita a fin de ceder el Revocación de la cesión a la reclamación
derecho a reclamar la exención por un hijo al de la exención. El padre o la madre con cus-
Padres que trabajan durante la noche. padre o a la madre sin custodia. Aunque la can- todia puede revocar la cesión a la reclamación
Si, por razón del horario de trabajo del padre o tidad de la exención es cero para el año tributa- de la exención. Para que la revocación sea vi-
de la madre, un hijo vive por mayor cantidad de rio 2022, esta declaración escrita permite que gente para el año 2022, el padre o la madre con
días pero no las noches con el padre o la ma- el padre o la madre sin custodia pueda recla- custodia tiene que haber provisto (o haber he-
dre que trabaja durante la noche, ese padre o mar el crédito tributario por hijos, el crédito tri- cho un esfuerzo razonable para proveer) un
esa madre se considera el padre o la madre butario adicional por hijos y el crédito por otros aviso por escrito de la revocación al padre o a
con custodia. Durante la jornada escolar, se dependientes, si corresponde, por el hijo. El pa- la madre sin custodia en el año 2021 o antes. El
considera que el hijo vive en la residencia pri- dre o la madre sin custodia tiene que adjuntar padre o la madre con custodia puede llenar la
maria que aparece indicada en los registros de el formulario o la declaración escrita a su decla- Parte III del Formulario 8332 para ese propósito
la escuela. ración de impuestos. y tiene que adjuntar una copia de la revocación
Esta declaración escrita renunciando a la a su declaración por cada año que el padre o la
Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o exención puede otorgarse por 1 año, por un nú- madre con custodia reclame al hijo como de-
su madre por la mayor cantidad de noches. mero de años especificados (por ejemplo, años pendiente debido a la revocación.
Usted y el padre o la madre de su hijo están di- alternos) o por todos los años futuros (subsi- Padre o madre que se ha vuelto a casar.
vorciados. En el año 2022, su hijo vivió con us- guientes), como se especifique en la declara- Si usted vuelve a casarse, se considera que la
ted por 210 noches y con su otro padre o ma- ción. manutención provista por su nuevo cónyuge ha
dre por 155 noches. Usted tiene la custodia de sido provista por usted.
su hijo. Fallo de divorcio o acuerdo de separa-
ción dictado después de 1984 y antes de Padres que nunca se casaron. Este requi-
Ejemplo 2: Hija en campamento. En el 2009. Si el fallo de divorcio o de manutención sito especial para padres divorciados o separa-
año 2022, su hija vivió con cada padre o madre por separación judicial entró en vigencia des- dos corresponde también a los padres que
en semanas alternas. En el verano, su hija par- pués de 1984 y antes de 2009, el padre o la nunca se casaron y que vivieron separados en
ticipó por 6 semanas en el campamento de ve- madre sin custodia quizás pueda adjuntar cier- todo momento durante los últimos 6 meses del
rano. Durante esas 6 semanas, se considera tas páginas correspondientes del fallo de divor- año.
que ella vivió con usted por 3 semanas y con su cio o de manutención por separación judicial en
padre o madre, su excónyuge, por 3 semanas lugar del Formulario 8332. El fallo o acuerdo tie-
porque ésos serían los períodos que ella hubie- ne que incluir las tres declaraciones siguientes: Requisito de Manutención (Para
se vivido con cada uno de ustedes de no haber 1. El padre o la madre sin custodia puede re- Poder Ser un Hijo Calificado)
participado en el campamento de verano. clamar al hijo como dependiente sin tener Para satisfacer este requisito, el hijo no puede
en cuenta condición alguna, tal como el haber provisto más de la mitad de su propia
Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y pago de manutención. manutención para el año.
su madre por igual cantidad de días. Su hi- Este requisito es distinto al requisito de ma-
jo vivió con usted 180 noches durante el año y 2. El padre o la madre con custodia no recla-
vivió la misma cantidad de noches con su otro mará al hijo como dependiente para ese nutención para poder ser pariente calificado, el
padre o madre, el excónyuge de usted. Su in- año. cual se describe más adelante. Sin embargo,
para saber lo que se considera y lo que no se
greso bruto ajustado es $40,000. El ingreso 3. Los años en los que el padre o la madre considera manutención, vea Requisito de Ma-
bruto ajustado de su excónyuge es $25,000. Se sin custodia (en vez del padre o de la ma- nutención (Para Poder Ser un Pariente Califica-
le considera a usted como el padre o la madre dre con custodia) puede reclamar al hijo do), más adelante. Si no está seguro de si un
con custodia de su hijo porque tiene el mayor como dependiente. hijo proveyó más de la mitad de su propia ma-
ingreso bruto ajustado. nutención, quizás le interese ver la Hoja de Tra-
El padre o la madre sin custodia tiene que
Ejemplo 4: Hija que vive con su padre o adjuntar a su declaración de impuestos todas bajo 3-1.
su madre pero el otro padre o la madre está las siguientes páginas del fallo o acuerdo: Ejemplo. Usted proveyó $4,000 para la
viviendo allí. Normalmente, su hija vive con • La primera página (escriba el número de manutención de su hijo de 16 años de edad pa-
usted durante la semana y con su otro padre o Seguro Social del otro padre o madre en ra el año y su hijo proveyó $6,000. Su hijo pro-
madre, el excónyuge de usted, cada otro fin de esta página). veyó más de la mitad de su propia manuten-
semana. Usted se enferma y lo hospitalizan. El ción. Este hijo no es su hijo calificado.
otro padre o madre vive en la casa de usted • Las páginas que incluyen toda la informa-
con su hija por 10 días consecutivos mientras ción identificada anteriormente en los pun- Pagos y gastos del cuidado de hijos de
usted está hospitalizado. Se considera que su tos del (1) al (3). crianza. Los pagos que usted recibe para la
hija vivió con usted durante el período de 10 • La página con la firma del otro padre o ma- manutención de un hijo de crianza de una
días en que usted estaba en el hospital porque dre y la fecha del acuerdo. agencia autorizada para colocar a menores son
su hija vivió en su hogar. considerados manutención provista por la
Fallo de divorcio o acuerdo de separa- agencia. Igualmente, los pagos que usted reci-
Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes ción dictado después de 2008. El padre o la be para la manutención de un hijo de crianza
de mayo. Su hijo cumplió 18 años de edad en madre sin custodia no puede adjuntar páginas provistos por un estado o condado son consi-
el mes de mayo de 2022 y según la ley del es- del fallo de divorcio o acuerdo de separación derados manutención procedente del estado o
tado donde vive está emancipado. Por lo tanto, en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuer- condado.
se considera que su hijo no vivió con su padre do entró en vigencia después de 2008. El padre Si usted no ejerce la profesión ni se dedica
o madre por más de la mitad del año. El requisi- o la madre con custodia tiene que firmar el For- al negocio de cuidar a hijos de crianza y los
to especial para hijos de padres divorciados o mulario 8332 o una declaración similar cuyo gastos que usted paga de su propio bolsillo
separados no es aplicable. único propósito es ceder la reclamación de (que no les son reembolsados a usted) para el
exención del padre o de la madre con custodia cuidado de un hijo de crianza fueron incurridos
Ejemplo 6: Hija emancipada en el mes en base de ese hijo, y el padre o la madre sin principalmente para beneficiar a una organiza-
de agosto. Su hija vive con usted desde el 1 custodia tendrá que adjuntar a su declaración ción calificada para recibir donaciones caritati-
de enero de 2022 hasta el 31 de mayo de 2022 de impuestos una copia del formulario o de una vas deducibles, estos gastos son deducibles
y vive con su otro padre o madre, el excónyuge declaración similar (que contenga la misma como donaciones caritativas pero no se
Página 34 Capítulo 3 Dependientes

- 37 -

Page 37 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

consideran manutención provista por usted. Ejemplo 3: Hijo que presenta una decla- mar al hijo como hijo calificado, el hijo se
Para más información sobre la deducción de ración conjunta para reclamar un crédito trata como el hijo calificado de los padres.
donaciones caritativas, vea la Publicación 526, tributario de oportunidad para los estadou- • Si los padres no presentan una declara-
en inglés. Si sus gastos no reembolsados no nidenses. La situación es igual a la del Ejem- ción conjunta el uno con el otro, pero am-
son deducibles por concepto de donaciones plo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido bos padres reclaman al hijo como hijo cali-
caritativas, éstos podrían calificar como manu- de la paga de su hijo o de la de su cónyuge. Sin ficado, el IRS tratará al hijo como hijo
tención que usted proveyó. embargo, ellos presentan una declaración con- calificado del padre o de la madre con el
Si se dedica al negocio o a la profesión de junta para reclamar un crédito tributario de cual el hijo haya vivido por más tiempo du-
proveer cuidados de crianza, sus gastos no oportunidad para los estadounidenses de $124 rante el año. Si el hijo vivió con su padre o
reembolsados tampoco se consideran manu- y recibir un reembolso por esa misma cantidad. su madre por igual cantidad de tiempo, el
tención provista por usted. Debido a que el propósito de presentar la de- IRS tratará al hijo como el hijo calificado
claración es para solicitar el crédito tributario de
Ejemplo 1. Lorenza, una hija de crianza, vi- oportunidad para los estadounidenses, ellos no del padre o de la madre que tenía el ingre-
vió con los Herrera durante los últimos 3 meses la presentan únicamente para solicitar un reem- so bruto ajustado mayor para ese año.
del año. Los Herrera cuidaban a Lorenza por- bolso del impuesto sobre el ingreso retenido o • Si ninguno de los padres puede reclamar
que querían adoptarla (aunque no fue colocada el impuesto estimado pagado. La excepción del al hijo como hijo calificado, el hijo será tra-
en su hogar para adopción). No proveyeron cui- requisito de la declaración conjunta no es apli- tado como el hijo calificado de la persona
dado en calidad de negocio u ocupación ni cable; por lo tanto, su hijo no es su hijo califica- cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor pa-
tampoco para beneficiar a la agencia que la co- do. ra ese año.
locó en su hogar. Los gastos no reembolsados • Si un padre o una madre puede reclamar
en los que han incurrido los Herrera no son de- Hijo Calificado de Más de una al hijo como hijo calificado pero ninguno lo
ducibles como donaciones caritativas pero sí reclama, el hijo será tratado como hijo cali-
son considerados manutención que los Herrera Persona ficado de la persona cuyo ingreso bruto
aportaron a beneficio de Lorenza. Si su hijo calificado no es hijo calificado ajustado sea mayor para ese año, pero só-
CONSEJO de otra persona, este tema no le corres- lo si esa persona tiene un ingreso bruto
Ejemplo 2. Durante el año, usted proveyó ponde y usted no tiene que leerlo. Esto ajustado mayor que el ingreso bruto ajus-
$3,000 para la manutención de su hijo de crian- es así también si su hijo no es hijo calificado de tado más alto del padre o de la madre que
za de 10 años de edad. El gobierno estatal pro- otra persona, excepto en el caso del cónyuge pueda reclamar a dicho hijo.
veyó una cantidad de $4,000, la cual se consi- de usted con el que usted presenta una decla- Sujeto a estas reglas del empate, usted y la
dera ayuda provista por el estado y no por el ración conjunta. otra persona quizás puedan escoger cuál de
hijo. Vea Manutención provista por el estado
los dos reclama al hijo como hijo calificado.
(bienestar social, cupones de alimentos, vivien- Si a un hijo se le trata como hijo califica-
da, etcétera), más adelante. Su hijo de crianza ! do del padre o de la madre sin custodia Tal vez pueda calificar para reclamar el
no proveyó más de la mitad de su propia manu- PRECAUCION´ conforme a las reglas para los hijos de CONSEJO crédito por ingreso del trabajo conforme
tención para el año. padres divorciados o separados (o padres que a las reglas para contribuyentes sin un
Becas. Una beca recibida por un hijo que es no viven juntos) descritas anteriormente, vea hijo calificado si tiene un hijo calificado para el
estudiante no se tiene en cuenta al determinar Cómo se aplican las reglas del empate a los crédito por ingreso del trabajo el cual otro con-
si dicho hijo proveyó más de la mitad de su pro- padres divorciados o separados (o a padres tribuyente reclama como su hijo calificado. Para
pia manutención. que no viven juntos), más adelante. más información, vea la Publicación 596SP,
Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC).
A veces, un hijo satisface los requisitos de
Requisito de la Declaración parentesco, edad, residencia, manutención y
Conjunta (Para Poder Ser un Hijo declaración conjunta para poder ser un hijo ca- Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y
lificado de más de una persona. Aunque el hijo abuela. Usted y su hija Jacinta, de 3 años de
Calificado) sea el hijo calificado de cada una de dichas edad, vivieron con la madre de usted durante
Para satisfacer este requisito, el hijo no puede personas, generalmente sólo una de ellas pue- todo el año. Usted tiene 25 años de edad, es
presentar una declaración conjunta para el año. de considerarlo como un hijo calificado para soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000.
obtener todos los siguientes beneficios tributa- El ingreso bruto ajustado de su madre es
Excepción. Una excepción al requisito de la rios (si reúne los requisitos de cada beneficio $15,000. El padre de Jacinta no vivió con usted
declaración conjunta es aplicable si su hijo cali- en cuestión) por dicho hijo: ni con su hija. Usted no ha firmado el Formula-
ficado y el cónyuge de su hijo presentan una rio 8332 (ni una declaración similar).
declaración conjunta únicamente para solicitar 1. El crédito tributario por hijos, el crédito por Jacinta es hija calificada tanto suya como
un reembolso del impuesto sobre el ingreso re- otros dependientes o el crédito tributario de la madre de usted porque ella satisface los
tenido o el impuesto estimado pagado. adicional por hijos. requisitos de parentesco, edad, residencia, ma-
2. El estado civil para efectos de la declara- nutención y declaración conjunta tanto para us-
Ejemplo 1: Hija que presenta una decla- ción de cabeza de familia. ted como para la madre de usted. No obstante,
ración conjunta. Usted mantuvo a su hija de sólo una de ustedes puede reclamar a Jacinta.
18 años, la cual vivió con usted durante todo el 3. El crédito por gastos del cuidado de me- Jacinta no es hija calificada de nadie más, in-
año mientras el cónyuge de ella estaba en las nores y dependientes. cluyendo al padre. Usted permite que su madre
Fuerzas Armadas. El cónyuge de su hija ganó 4. La exclusión de los ingresos en el caso de reclame a Jacinta. Esto quiere decir que la ma-
$35,000 en el año. La pareja presenta una de- los beneficios por cuidado de dependien- dre de usted podrá reclamar a Jacinta como hi-
claración conjunta, así que su hija no es su hija tes. ja calificada para propósitos de los cinco bene-
calificada. ficios tributarios enumerados anteriormente, si
5. El crédito por ingreso del trabajo. ella reúne los requisitos para reclamar estos
Ejemplo 2: Hijo que presenta una decla- beneficios (y si usted no reclama a Jacinta co-
ración conjunta únicamente para reclamar mo hija calificada para cualquiera de dichos be-
un reembolso del impuesto retenido sobre La otra persona en cuestión no puede tomar neficios tributarios).
el ingreso. Su hijo de 18 años y la cónyuge de ninguno de estos beneficios basándose en este
éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de in- hijo calificado. Esto quiere decir que usted y la Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un
greso por concepto de salarios de trabajos a otra persona no pueden ponerse de acuerdo ingreso bruto ajustado mayor que el del
tiempo parcial y ningún otro ingreso. Ellos vivie- para dividir los beneficios entre ustedes dos. abuelo o la abuela. La situación es igual a la
ron con usted todo el año. A ninguno de los dos Reglas del empate. Para determinar cuál per- del Ejemplo 1, salvo que el ingreso bruto ajus-
se le requiere presentar una declaración de im- sona puede tratar al hijo como un hijo calificado tado de usted es $18,000. Como el ingreso bru-
puestos. Ellos no tienen hijos. Los impuestos para reclamar estos cinco beneficios tributarios, to ajustado de la madre de usted no es mayor
han sido retenidos de su paga; por lo tanto, pre- las siguientes reglas del empate aplican: al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Sólo
sentan una declaración conjunta sólo para ob- usted puede reclamar a Jacinta.
tener un reembolso del impuesto retenido. La • Si sólo una de las dos personas es el pa-
excepción para el requisito de la declaración dre o la madre del hijo, el hijo se tratará co- Ejemplo 3: Dos personas reclaman a la
conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser mo el hijo calificado del padre o de la ma- misma hija. La situación es igual a la del
su hijo calificado si se cumplen los demás re- dre. Ejemplo 1, salvo que tanto usted como su ma-
quisitos. • Si los padres presentan una declaración dre reclaman a Jacinta como hija calificada. En
conjunta el uno con el otro y pueden recla- este caso, usted como madre de la hija en
cuestión será la única a la que se le permitirá
Capítulo 3 Dependientes Página 35

- 38 -

Page 38 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

reclamar a Jacinta como hija calificada. El IRS por separado y usted y su cónyuge no vivieron vez pueda reclamar el crédito por ingreso del
rechazará la reclamación de su madre a los cin- separados los últimos 6 meses de 2022. trabajo como un contribuyente sin un hijo califi-
co beneficios tributarios mencionados anterior- cado.
mente que se basen en Jacinta. No obstante, Ejemplo 7: Padres separados reclaman
su madre tal vez pueda reclamar el crédito por al mismo hijo. La situación es igual a la del Ejemplo 10: Hija que no vivió con su pa-
ingreso del trabajo como un contribuyente sin Ejemplo 6, salvo que tanto usted como su cón- dre o madre. Usted y la hija de su hermana,
un hijo calificado. yuge reclaman a su hijo como hijo calificado. Francis, vivieron con la madre de usted durante
En este caso, sólo su cónyuge tiene el derecho todo el año. Usted tiene 25 años de edad y su
Ejemplo 4: Hijos calificados divididos de tratar a su hijo como hijo calificado. Esto es ingreso bruto ajustado es $9,300. El ingreso
entre dos personas. La situación es igual a la así porque, durante 2022, su hijo vivió con su bruto ajustado de su madre es $15,000. Los
del Ejemplo 1, salvo que usted también tiene cónyuge durante más tiempo de lo que vivió padres de Francis declaran conjuntamente, tie-
otros dos hijos menores que son hijos califica- con usted. Si usted reclamó el crédito tributario nen un ingreso bruto ajustado menor de $9,000
dos tanto de usted como de su madre. Sólo por hijos, por su hijo, el IRS rechazará su recla- y no viven con usted ni con Francis. Francis es
una de ustedes puede reclamar a cada hijo in- mación al crédito tributario por hijos. Si usted una hija calificada tanto de usted como de la
dividualmente. Sin embargo, si el ingreso bruto no tiene otro hijo calificado ni dependiente cali- madre de usted porque ella satisface los requi-
ajustado de la madre de usted es mayor que el ficado, el IRS también rechazará su reclama- sitos de parentesco, edad, residencia, manu-
suyo, usted puede permitir que la madre de us- ción para la exclusión de los beneficios por cui- tención y declaración conjunta tanto para usted
ted reclame a uno o más de los hijos. Por ejem- dado de dependientes. Además, ya que usted y como para la madre de usted. No obstante, só-
plo, usted puede reclamar a uno de los hijos su cónyuge no vivieron separados los últimos 6 lo la madre de usted puede tratar a Francis co-
mientras que su madre puede reclamar a los meses del año, su cónyuge no puede reclamar mo hija calificada. Esto es porque el ingreso
otros dos. el estado civil para efectos de la declaración de bruto ajustado de la madre de usted, $15,000,
cabeza de familia. Por lo tanto, su estado civil es mayor que el de usted, $9,300.
Ejemplo 5: Contribuyente que es hija ca- para efectos de la declaración es casado que
lificada. La situación es igual a la del Ejemplo presenta una declaración por separado, así que Cómo se aplican las reglas del empate a
1, salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y su cónyuge no puede reclamar el crédito por in- los padres divorciados o separados (o a
no contribuyó más de la mitad de su propia ma- greso del trabajo porque usted y su cónyuge no padres que no viven juntos). Si a un hijo se
nutención para el año. Esto significa que usted vivieron separados los últimos 6 meses de le trata como el hijo calificado del padre o de la
es la hija calificada de su madre. Si ella puede 2022 y no estaban legalmente separados con- madre sin custodia conforme a los requisitos
reclamarla a usted como dependiente, enton- forme a un acuerdo de separación o fallo de que se describen anteriormente para hijos de
ces usted no puede reclamar a su hija como manutención por separación judicial por escrito. padres divorciados o separados (o padres que
dependiente según el Requisito de Contribu- Debido a esto, su cónyuge no reúne los requisi- no viven juntos), sólo el padre o la madre sin
yente Dependiente, explicado anteriormente. tos para tomar el crédito por ingreso del trabajo custodia puede reclamar al hijo como un de-
como casado que presenta una declaración por pendiente y reclamar el crédito tributario por hi-
Ejemplo 6: Padres separados. Usted, su separado. Su cónyuge tampoco puede tomar el jos o el crédito por otros dependientes por di-
cónyuge y su hijo de 10 años de edad vivieron crédito por gastos del cuidado de menores y cho hijo. Sin embargo, sólo el padre o la madre
en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de dependientes porque el estado civil de su cón- con custodia puede reclamar el crédito por gas-
2022, fecha en la que su cónyuge se marchó yuge para efectos de la declaración es casado tos del cuidado de menores y dependientes o
de la casa. Su hijo vivió con usted durante los que presenta una declaración por separado y la exclusión de los beneficios por cuidado de
meses de agosto y septiembre. Durante el res- usted y su cónyuge no vivieron separados los dependientes por dicho hijo. Además, general-
to del año, su hijo vivió con su cónyuge, el pa- últimos 6 meses de 2022. mente el padre o la madre sin custodia no pue-
dre del hijo. Su hijo es hijo calificado tanto de de reclamar al hijo como hijo calificado para el
usted como de su cónyuge ya que el hijo vivió Ejemplo 8: Padres no casados. Usted, su estado civil para efectos de la declaración de
con cada uno de ustedes durante más de la mi- hijo de 5 años de edad, Ariel, y el padre de su cabeza de familia o el crédito por ingreso del
tad del año y, además, satisfizo los requisitos hijo vivieron juntos durante todo el año. Usted y trabajo. Por el contrario, generalmente el padre
de parentesco, edad, manutención y declara- el padre de su hijo no están casados. Ariel es o la madre con custodia u otra persona, si es
ción conjunta para cada uno de ustedes. Como hijo calificado de ambos porque satisfizo los re- elegible, puede reclamar al hijo como hijo califi-
usted y su cónyuge aún no se habían divorcia- quisitos de parentesco, edad, residencia, ma- cado para esos dos beneficios. Si el hijo es hijo
do, separado legalmente o separado conforme nutención y declaración conjunta para cada calificado de más de una persona para estos
a un fallo de manutención por separación judi- uno de ustedes. Su ingreso bruto ajustado beneficios tributarios, entonces las reglas del
cial escrito al final del año, el requisito para pa- (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el empate (explicadas anteriormente) determinan
dres divorciados o separados (o padres que no del padre de su hijo es $14,000. El padre de su si el padre o la madre con custodia u otra per-
viven juntos) no aplica en este caso. hijo está de acuerdo con que usted reclame a sona elegible puede tratar al hijo como hijo cali-
Usted y su cónyuge presentarán declaracio- su hijo como hijo calificado. Esto quiere decir ficado.
nes por separado. Su cónyuge está de acuerdo que usted puede reclamar a Ariel como hijo ca-
con dejar que usted trate al hijo como hijo califi- lificado para el crédito tributario por hijos, el es- Ejemplo 1. Usted y su hijo de 5 años de
cado. Esto quiere decir que, si su cónyuge no lo tado civil para efectos de la declaración de ca- edad, Ernesto, vivieron todo el año con su pa-
reclama como hijo calificado, usted puede re- beza de familia, el crédito por gastos del dre, quien pagó todos los costos de mantener
clamar a su hijo como hijo calificado para pro- cuidado de menores y dependientes, la exclu- la vivienda. Su ingreso bruto ajustado es
pósitos del crédito tributario por hijos y de la ex- sión de los beneficios por cuidado de depen- $10,000. El ingreso bruto ajustado de su padre
clusión de los beneficios por cuidado de dientes y el crédito por ingreso del trabajo si us- es $25,000. La madre de su hijo no vivió con
dependientes (si reúne los requisitos para cada ted reúne los requisitos para reclamar cada uno usted ni con Ernesto.
uno de esos beneficios tributarios). Sin embar- de estos beneficios tributarios (y si el padre de Conforme a los requisitos (explicados ante-
go, usted no puede reclamar el estado civil pa- Ariel no reclama a Ariel como hijo calificado pa- riormente) correspondientes a los hijos de pa-
ra efectos de la declaración de cabeza de fami- ra ninguno de dichos beneficios). dres divorciados o separados (o padres que no
lia porque usted y su cónyuge no vivieron viven juntos), Ernesto es tratado como hijo cali-
separados durante los últimos 6 meses del año. Ejemplo 9: Padres no casados que re- ficado de la madre de Ernesto, la cual puede
Por lo tanto, su estado civil para efectos de la claman al mismo hijo. La situación es igual a reclamar el crédito tributario por hijos por Er-
declaración (el de usted) es casado que pre- la del Ejemplo 8, salvo que tanto usted como el nesto. Por lo tanto, usted no puede reclamar el
senta una declaración por separado, así que padre de Ariel reclaman a Ariel como hijo califi- crédito tributario por hijos por Ernesto. Sin em-
usted no puede reclamar el crédito por ingreso cado. En este caso, sólo el padre de Ariel tiene bargo, esas reglas no le permiten a la madre de
del trabajo porque usted y su cónyuge no vivie- el derecho de tratar a Ariel como hijo calificado. Ernesto reclamar a Ernesto como hijo calificado
ron separados los últimos 6 meses del año Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado para el estado civil para efectos de la declara-
2022 y no estaban legalmente separados con- del padre de Ariel, $14,000, es mayor que el in- ción de cabeza de familia, el crédito por gastos
forme a un acuerdo de separación o fallo de greso bruto ajustado de usted, $12,000. Si us- del cuidado de menores y dependientes, la ex-
manutención por separación judicial por escrito. ted reclamó el crédito tributario por hijos por clusión de los beneficios por cuidado de depen-
Debido a esto, usted no reúne los requisitos pa- Ariel, el IRS rechazará su reclamación a dicho dientes o el crédito por ingreso del trabajo.
ra tomar el crédito por ingreso del trabajo como crédito. Si usted no tiene otro hijo calificado o Ni usted ni su padre tuvieron ningún gasto
casado que presenta una declaración por sepa- dependiente calificado, el IRS también recha- del cuidado de menores ni beneficios por cui-
rado. Tampoco puede tomar el crédito por gas- zará su reclamación para el estado civil para dado de dependientes; por lo tanto, ninguno de
tos del cuidado de menores y dependientes efectos de la declaración de cabeza de familia, ustedes puede reclamar el crédito por gastos
porque su estado civil para efectos de la decla- el crédito por gastos del cuidado de menores y del cuidado de menores y dependientes ni la
ración es casado que presenta una declaración dependientes y la exclusión de los beneficios exclusión de los beneficios por cuidado de de-
por cuidado de dependientes. No obstante, tal pendientes. Pero, Ernesto es hijo calificado de

Página 36 Capítulo 3 Dependientes

- 39 -

Page 39 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

usted y el padre de usted para el estado civil requisitos para ser su hija calificada. Entonces, ficado. Si las personas con las que vive el hijo
para efectos de la declaración de cabeza de fa- esta hija no es su pariente calificado. no son ciudadanas de los EE. UU. y no tienen
milia y el crédito por ingreso del trabajo, porque ningún ingreso bruto proveniente de fuentes en
Ernesto satisface los requisitos de parentesco, Ejemplo 2. Su hijo de 2 años vive con los los EE. UU., dichas personas no son considera-
edad, residencia, manutención y declaración padres de usted y reúne todos los requisitos das “contribuyentes en los EE. UU.”, así que el
conjunta correspondientes tanto a usted como para poder ser hijo calificado de ellos. Enton- hijo no es hijo calificado de ningún otro contri-
al padre de usted. (El requisito de manutención ces, este hijo no es su pariente calificado. buyente. Si el hijo no es el hijo calificado de nin-
no corresponde en el caso del crédito por ingre- gún otro contribuyente, entonces el hijo sí es el
so del trabajo). Sin embargo, usted acuerda de- Ejemplo 3. Su hija de 30 años vive con us- pariente calificado suyo mientras se satisfagan
jar que el padre de usted reclame a Ernesto. ted. Esta hija no es su hija calificada porque no los requisitos del ingreso bruto y de manuten-
Esto significa que el padre de usted puede re- satisface el requisito de edad. Esta hija podría ción.
clamar a Ernesto para el estado civil para efec- ser su pariente calificado si se satisfacen los re- Usted no puede reclamar como dependien-
tos de la declaración de cabeza de familia y el quisitos del ingreso bruto y de manutención. te a un hijo que vive en un país extranjero que
crédito por ingreso del trabajo si el padre de us- no sea Canadá o México, a menos que el hijo
ted reúne los requisitos para los dos y usted no Ejemplo 4. Su nieto de 13 años sólo vivió sea ciudadano de los EE. UU., extranjero resi-
reclama a Ernesto como hijo calificado para el con usted durante 5 meses ese año. Su nieto dente de los EE. UU. o nacional de los Estados
crédito por ingreso del trabajo. (Ya que el padre no es su hijo calificado porque no satisface el Unidos. Hay una excepción que corresponde a
de usted pagó todos los costos de manutención requisito de residencia. Él podría ser su parien- ciertos hijos adoptivos que hayan vivido con us-
de la vivienda, usted no puede reclamar el esta- te calificado si se satisfacen los requisitos del ted todo el año. Vea Requisito de Ciudadanía o
do civil para efectos de la declaración de cabe- ingreso bruto y de manutención. Residencia, anteriormente.
za de familia). Tal vez pueda reclamar el crédito
por ingreso del trabajo como un contribuyente Hijo de una persona no obligada a presen- Ejemplo. Usted provee toda la manuten-
sin un hijo calificado. tar una declaración. Se considera que un hijo ción de sus hijos de 6, 8 y 12 años de edad,
no es el hijo calificado de ningún otro contribu- que viven en México con la madre de usted y
Ejemplo 2. La situación es igual a la del yente y que así puede reunir los requisitos para que no tienen ingresos. Usted es soltera y vive
Ejemplo 1, salvo que el ingreso bruto ajustado ser su pariente calificado, si el padre o la madre en los Estados Unidos. Su madre no es ciuda-
de usted es $25,000 y el de su padre es de dicho hijo (u otra persona en cuyo caso di- dana de los EE. UU. y no tiene ingresos proce-
$21,000. El padre de usted no puede reclamar cho hijo se define como hijo calificado) no está dentes de fuentes de los EE. UU., así que la
a Ernesto como hijo calificado para ningún pro- obligado a presentar una declaración de im- madre de usted no es considerada “contribu-
pósito, porque el ingreso bruto ajustado del pa- puestos sobre los ingresos y: yente”. Los hijos de usted no satisfacen las
dre de usted no es mayor que el suyo. • De hecho no presenta una declaración de condiciones para ser hijos calificados suyos
impuestos sobre los ingresos o porque no cumplen el requisito de residencia.
Ejemplo 3. La situación es igual a la del Pero, ya que no son hijos calificados de ningún
Ejemplo 1, salvo que usted y su padre recla- • Presenta una declaración sólo para recibir otro contribuyente, podrían ser considerados
man a Ernesto como hijo calificado para el cré- un reembolso del impuesto sobre los in- parientes calificados de usted y quizás se le
dito por ingreso del trabajo. Su padre también gresos retenido o de pagos de impuesto permita reclamarlos como dependientes. Qui-
reclama a Ernesto como hijo calificado para el estimado. zás pueda reclamar también a su madre como
estado civil para efectos de la declaración de dependiente si se satisfacen los requisitos del
cabeza de familia. Usted, en calidad de padre Ejemplo 1: Declaración no obligatoria. ingreso bruto y de manutención.
del hijo, será el único que podrá reclamar a Er- Usted mantiene a una amiga no emparentada y
nesto como hijo calificado para el crédito por in- al hijo de 3 años de su amiga, quienes vivieron
greso del trabajo. El IRS rechazará la reclama- con usted durante todo el año en la casa de us- Requisito de Miembro de la Unidad
ción de su padre al estado civil para efectos de ted. Su amiga no tiene ingresos brutos, no está Familiar o de Parentesco
la declaración de cabeza de familia, salvo que obligada a presentar una declaración de im-
el padre de usted tenga otro hijo calificado o puestos del año 2022 y no presenta una decla- Para cumplir este requisito, una persona tiene
dependiente calificado. Su padre no puede re- ración de impuestos para dicho año. Su amiga que satisfacer una de las siguientes condicio-
clamar el crédito por ingreso del trabajo como y el hijo de ella se consideran parientes califica- nes:
un contribuyente sin un hijo calificado debido a dos de usted si se cumple el requisito de manu- 1. Tiene que vivir con usted durante el año
que su ingreso bruto ajustado es más de tención. entero como miembro de su unidad fami-
$16,480. liar o
Ejemplo 2: Presentación de la declara-
ción para solicitar un reembolso. La situa- 2. Tiene que estar emparentada con usted
Pariente Calificado ción es igual a la del Ejemplo 1, salvo que su de una de las maneras que se indican ba-
amiga recibió un salario de $1,500 durante el jo Parientes que no tienen que vivir con
Tiene que reunir cuatro requisitos para poder transcurso del año y se retuvieron de su salario usted a continuación.
considerar a una persona pariente calificado impuestos sobre los ingresos. Su amiga pre- Si en algún momento durante el año la persona
suyo. Estos requisitos son los siguientes: senta una declaración sólo para recibir un fue su cónyuge, esa persona no puede ser su
reembolso del impuesto sobre los ingresos re-
1. Requisito de No ser Hijo Calificado, tenido y no toma el crédito por ingreso del tra- pariente calificado.
2. Requisito de Miembro de la Unidad Fami- bajo ni cualquier otro crédito o deducción tribu- Parientes que no tienen que vivir con us-
liar o de Parentesco, tario. Su amiga y el hijo de ella se consideran ted. Una persona emparentada con usted de
parientes calificados de usted si se cumple el cualquiera de las maneras siguientes no tiene
3. Requisito del Ingreso Bruto y requisito de manutención. que vivir con usted durante el año entero como
miembro de su unidad familiar para satisfacer
4. Requisito de Manutención (Para Poder Ejemplo 3: Reclamación del crédito por este requisito:
Ser un Pariente Calificado). ingreso del trabajo. La situación es igual a la Su hijo o hija, hijastro o hijastra o hijo de
Edad. A diferencia de un hijo calificado, un pa- del Ejemplo 2, salvo que su amiga recibió un •
riente calificado puede tener cualquier edad. salario de $8,000 durante el transcurso del año crianza o descendiente de cualquiera de
No existe ningún requisito de edad para un pa- y reclamó el crédito por ingreso del trabajo. El ellos (por ejemplo, su nieto o nieta). Un hi-
riente calificado. hijo de su amiga es el hijo calificado de otro jo legalmente adoptado es considerado su
contribuyente (su amiga); por lo tanto, no pue- hijo.
Hijos secuestrados. Usted quizás podría de reclamar al hijo de su amiga como pariente • Su hermano, hermana, medio hermano,
considerar a un hijo como su pariente califica- calificado de usted. Usted tampoco puede re- media hermana, hermanastro o hermanas-
do, aun si éste ha sido secuestrado. Consulte la clamar a su amiga como pariente calificado de- tra.
Publicación 501, en inglés, para más detalles. bido al requisito del ingreso bruto, el cual se ex- • Su padre, madre, abuelo u otro antepasa-
plica más adelante. do directo, pero no su padre o madre de
Requisito de No ser Hijo Calificado Hijo en Canadá o México. Usted quizás po- crianza.
Un hijo no es su pariente calificado si es hijo ca- dría reclamar a su hijo como dependiente, aun- • Su padrastro o madrastra.
lificado suyo o de otro contribuyente. que el hijo viva en Canadá o México. Si el hijo
no vive con usted, éste no cumple el requisito • Un hijo o hija de su hermano o hermana.
Ejemplo 1. Su hija de 22 años es estudian- de residencia para ser su hijo calificado. Sin • Un hijo o hija de su medio hermano o me-
te, vive con usted y satisface todos los embargo, el hijo aún podría ser su pariente cali- dia hermana.

Capítulo 3 Dependientes Página 37

- 40 -

Page 40 of 160              Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                                                     16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Hoja de Trabajo 3-1.     Hoja de Trabajo para Determinar Manutención                                    Guarde para Sus Registros
                      Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo
1.  Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos 
    (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos que recibió durante el año, más la cantidad en 
    cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. No incluya fondos provistos por el estado; en 
    vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                           1.   
2.  Anote la cantidad de la línea   que se utilizó para la manutención de la persona . . . . . . . . . . . . . . . .1                                          2.   
3.  Anote la cantidad de la línea   que se utilizó para otros propósitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1                                3.   
4.  Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año . . . . . . .                                                 4.   
5.  Sume las líneas   a  . Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 2 4 1 . . . . . . . . . . . . . . . . .                                     5.   
          Gastos de la Unidad Familiar Entera (donde vivió la persona que usted mantuvo)
6.  Alojamiento (complete la línea 6a o 6b):
    6a. Anote el total de la cantidad de alquiler pagado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                           6a.  
    6b. Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Si la persona que usted mantuvo es dueña
      de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                6b.  
7.  Anote el total gastado en alimentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                  7.   
8.  Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc., no incluido en la línea 6a o                                                   8.   
    6b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.  Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                     9.   
10. Anote el total de otros gastos. No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una 
    hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                              10.  
11. Sume las líneas 6a a 10. Este resultado es el total de los gastos de su hogar . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                          11.  
12. Anote el número total de personas que vivieron en el hogar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                 12.  
                            Gastos de la Persona que Usted Mantuvo
13. Divida la línea 11 por la línea 12. Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la 
    persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    13.  
14. Anote el total gastado en ropa para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                           14.  
15. Anote el total gastado en estudios para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                             15.  
16. Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para 
    esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .       16.  
17. Anote el total gastado en viajes y recreación para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                  17.  
18. Anote el total de otros gastos para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                         18.  
19. Sume las líneas 13 a 18. El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante 
    todo el año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    19.  
               ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?
20. Multiplique la línea 19 por 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                   20.  
21. Anote la suma de la cantidad de la línea   y la cantidad de la línea 2 6b si la persona a quien usted 
    mantuvo era dueña de la vivienda. Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia 
    manutención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .        21.  
22. ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?
     
       No. Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Si tal persona también 
    satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. De lo contrario, pase a 
    la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 
     
       Sí. Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser su hijo calificado o pariente calificado. 
    Pare aquí.
     
                         ¿Contribuyó usted Más de la Mitad de la Manutención?
23. Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Incluya las 
    cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bienestar estatales, locales y de otro tipo. 
    No incluya ninguna cantidad que se incluyó en la línea 1    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                            23.  
24. Sume las líneas 21 23 y . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .            24.  
25. Reste la cantidad de la línea 24 de la cantidad de la línea 19. Ésta es la cantidad que usted aportó 
    para la manutención de la persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                    25.  
26. ¿Es la cantidad de la línea 25 mayor que la de la línea 20?
     
       Sí. Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su pariente calificado.
     
       No. Usted no cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su pariente calificado. Usted no puede 
    reclamar a la persona como dependiente a menos que pueda hacerlo conforme a un acuerdo de manutención múltiple, cumpla 
    el requisito de manutención para hijos de padres divorciados o separados (o que no viven juntos) o el requisito especial para 
    hijos secuestrados. Vea Acuerdo de Manutención Múltiple Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o , 
    Separados (o Padres que no Viven Juntos) o Hijos secuestrados bajo Pariente Calificado. 

Página 38  Capítulo 3 Dependientes

- 41 -

Page 41 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• Un hermano o hermana de su padre o ma- a su madre como dependiente en su declara- • Es operada por ciertas organizaciones
dre. ción de impuestos. exentas del impuesto o por un estado, po-
sesión (territorio no autónomo) estadouni-
• Su yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado Infracción de las leyes locales. Una persona dense, una subdivisión política de un esta-
o cuñada. no satisface este requisito si, en algún momen- do o posesión (territorio no autónomo)
Ni el divorcio ni la muerte termina aquellas rela- to del año, la relación entre usted y esa persona estadounidense, los Estados Unidos o el
ciones que hayan sido establecidas por matri- viola las leyes locales. Distrito de Columbia.
monio. La frase total y permanentemente incapaci-
Ejemplo. Su pareja, Tania, vivió con usted
Ejemplo. En el año 2016, usted y su cón- como miembro de su unidad familiar durante to- tado tiene el mismo significado aquí que bajo
yuge empezaron a mantener al padre soltero do el año. No obstante, su relación con Tania Hijo Calificado, anteriormente.
de su cónyuge, Gabriel. Su cónyuge falleció en violaba las leyes del estado donde viven ya que
el año 2021. Pese al fallecimiento de su cónyu- Tania estaba casada con otra persona. Por lo Requisito de Manutención (Para
ge, Gabriel sigue cumpliendo este requisito, tanto, Tania no satisface este requisito y usted
aun si Gabriel no vive con usted. Puede recla- no puede reclamar a Tania como su depen- Poder Ser un Pariente Calificado)
mar a Gabriel como dependiente si se satisfa- diente. Para satisfacer este requisito, por regla general,
cen todos los demás requisitos, incluidos los Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata tiene que contribuir más de la mitad de la ma-
del ingreso bruto y de manutención. siempre como hijo propio. El término “hijo adop- nutención total de la persona durante el año na-
Hijo de crianza. Un hijo de crianza es aque- tivo” incluye a un hijo que fue colocado en su tural.
lla persona que ha sido colocada en su hogar hogar legalmente para su adopción legítima. Sin embargo, si dos o más personas propor-
cionan la manutención, pero nadie contribuye
por una agencia autorizada para la colocación Primo. Su primo tiene que vivir con usted co- más de la mitad de la manutención total de la
de hijos o por decisión, fallo u otra orden de mo miembro de su unidad familiar durante el persona, vea Acuerdo de Manutención Múlti-
cualquier tribunal de jurisdicción competente. año entero para satisfacer este requisito. Un ple, más adelante.
Declaración conjunta. Si usted presenta una primo es el descendiente de un hermano o her-
declaración conjunta, la persona puede estar mana de su padre o madre. Cómo determinar si se cumple el requisito
de manutención. Usted determina si proveyó
emparentada con usted o con su cónyuge. o no más de la mitad de la manutención de una
Además, la persona no tiene que estar empa- Requisito del Ingreso Bruto persona al comparar la cantidad que contribuyó
rentada con el cónyuge que provee la manuten- para la manutención de esa persona con la
ción. Para satisfacer este requisito, el ingreso bruto
Por ejemplo, usted provee más de la mitad de una persona en el año tiene que ser menos cantidad total de manutención que esa persona
de la manutención del padrastro de su cónyu- de $4,400. recibió de todas las fuentes. Esto incluye la ma-
nutención que esa persona proveyó de sus pro-
ge. El padrastro de su cónyuge puede ser su Definición de ingreso bruto. El “ingreso bru- pios fondos.
pariente calificado, aun cuando el padrastro no to” es todo ingreso en forma de dinero, bienes y Usted puede encontrar de gran ayuda la
viva con usted. Sin embargo, si usted y su cón- servicios que no esté exento del impuesto. Hoja de Trabajo 3-1 para determinar si proveyó
yuge presentan declaraciones por separado, el En la industria de fabricación, comercio o más de la mitad de la manutención de una per-
padrastro de su cónyuge puede ser pariente explotación de minas, el ingreso bruto es el to- sona.
calificado suyo sólo si el padrastro vive con us- tal de las ventas netas menos el costo de mer-
ted durante todo el año como miembro de su cancías vendidas, más cualquier otro ingreso Los propios fondos de la persona no se
unidad familiar. misceláneo del negocio. usan para su manutención. Los fondos pro-
Ausencias temporales. Se considera que Las entradas brutas provenientes de propie- pios de una persona no son manutención, a
una persona vive con usted como miembro de dad de alquiler constituyen ingreso bruto. No menos que de hecho se gasten en manuten-
su unidad familiar durante los períodos de tiem- deduzca impuestos, reparaciones u otros gas- ción.
po en los que cualquiera de ustedes (o ambos) tos para determinar el ingreso bruto procedente
se ausenten temporalmente debido a circuns- de propiedad de alquiler. Ejemplo. Su padre recibió $2,400 en bene-
tancias especiales, tales como: El ingreso bruto también incluye la participa- ficios del Seguro Social y $300 en intereses,
• Enfermedad, ción de un socio en el ingreso bruto (y no en el pagó $2,000 por alojamiento y $400 por recrea-
ingreso neto) de una sociedad colectiva. ción y depositó $300 en una cuenta de ahorros.
Aunque su padre ha recibido un total de
• Estudios, El ingreso bruto también incluye toda com- $2,700 ($2,400 + $300), su padre solamente
• Negocios, pensación tributable por desempleo, beneficios gastó $2,400 ($2,000 + $400) en su propia ma-
del Seguro Social tributables y ciertas cantida- nutención. Si usted gastó más de $2,400 en la
• Vacaciones, des recibidas como subvenciones para becas y manutención de su padre y éste no recibió nin-
• Servicio militar o para investigación académica. Las becas reci- guna otra manutención, usted ha contribuido
bidas por aspirantes a un título universitario que más de la mitad de la manutención de su pa-
• Estancia en un centro de detención para se utilicen para costos de matrícula, cargos es- dre.
delincuentes juveniles. colares, suministros, libros y equipo necesarios
Si se coloca a la persona en un hogar para para ciertos cursos generalmente no se inclu- Salario de un hijo usado para su propia ma-
ancianos por un período indefinido para recibir yen en el ingreso bruto. Para más información nutención. No puede incluir en su contribu-
cuidado médico constante, la ausencia podría acerca de las becas, vea el capítulo 8. ción a la manutención de su hijo ninguna manu-
tención pagada por el hijo de su propio salario,
considerarse una ausencia temporal. Dependiente incapacitado que trabaja en aun en el caso de que usted haya pagado dicho
Fallecimiento o nacimiento. Una persona un taller protegido para el empleo de per- salario.
que murió durante el año, pero que vivió con sonas incapacitadas. Para fines del requisito
usted como miembro de su unidad familiar has- del ingreso bruto, el ingreso bruto de una per- Año en que se provee la manutención. El
ta que falleció, cumplirá el requisito de miembro sona que está total y permanentemente incapa- año en que usted provee la manutención es el
de la unidad familiar o de parentesco. Lo mis- citada en cualquier momento durante el año no año en que paga los gastos correspondientes,
mo es cierto en el caso de un hijo que haya na- incluye el ingreso recibido por servicios que és- aunque lo haga con dinero que tomó prestado y
cido durante el año y haya vivido con usted co- ta haya prestado en un taller protegido para el que reembolse en un año posterior.
mo miembro de su unidad familiar por el resto empleo de personas incapacitadas. La disponi- Si usted utiliza un año fiscal para declarar su
del año. El requisito se cumple también si el hijo bilidad de cuidado médico en el taller tiene que ingreso, tiene que contribuir más de la mitad de
vivió con usted como miembro de su unidad fa- ser el motivo principal por el cual la persona es- los gastos de la manutención del dependiente
miliar, salvo cualquier estadía necesaria en el tá allí. Además, el ingreso debe proceder única- para el año natural en que comienza su año fis-
hospital después de su nacimiento. mente de actividades que se lleven a cabo en cal.
Si su dependiente falleció durante el año y el taller relacionadas directamente con esa
usted por lo demás reunió los requisitos para atención médica. Asignaciones para dependientes de las
poder reclamarlo como dependiente, usted aún Un “taller protegido para el empleo de per- Fuerzas Armadas. Al determinar si usted con-
tiene derecho a reclamarlo como dependiente. sonas incapacitadas” es una escuela que: tribuyó más de la mitad de la manutención, se
considera que la parte de la asignación aporta-
• Imparte enseñanza o adiestramiento espe- da por el gobierno y también la parte retenida
Ejemplo. La madre de usted, quien satisfi- cial diseñado para mitigar la incapacidad de su sueldo de militar han sido contribuidas
zo los requisitos para ser pariente calificado su- de la persona; y
yo, murió el 15 de enero. Usted puede reclamar

Capítulo 3 Dependientes Página 39

- 42 -

Page 42 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

por usted. Si su asignación se usa para mante- cia. Vea Pagos y gastos del cuidado de hijos de Manutención provista Cris Alex
ner a personas que no sean aquéllas designa- crianza, anteriormente.
das por usted, puede reclamarlas como depen- Valor justo de alquiler del
dientes si reúnen los demás requisitos. Residencia de ancianos. Si usted paga por alojamiento . . . . . . . . . . $1,000 $1,000
anticipado una suma global a una residencia de
Ejemplo. Usted está en las Fuerzas Arma- ancianos para que cuide a un pariente suyo du- Pensión provista para su
das. Autoriza una asignación para su madre rante el resto de su vida y el pago se basa en la manutención . . . . . . . . . . 2,100 2,100
que es viuda, la que usa para mantenerse a sí expectativa de vida de dicha persona, la canti- Su parte de los gastos por
misma y a su hermana. Si la asignación provee dad de manutención anual que usted provee es alimentos (1/6 de $6,000) . . . 1,000 1,000
más de la mitad de la manutención de cada igual a la suma global dividida por la expectati-
persona, puede reclamarlas como dependien- va de vida del pariente. La cantidad de manu- Gastos médicos de Alex. . . . 600
tes a cada una de ellas, si aparte de esto reú- tención que usted provee incluye también cual-
nen los requisitos, a pesar de que usted autori- quier otra cantidad que aporte durante el año. Manutención total de sus
padres. . . . . . . . . . . . . $4,100 $4,700
za la asignación solamente para su madre.
Manutención Total
Asignaciones para alojamiento militar Usted tiene que aplicar el requisito de ma-
exentas de impuestos. Al calcular la manu- Para determinar si usted proveyó más de la mi- nutención de cada uno por separado. Usted
tención, estas asignaciones se tratan de la mis- tad de la manutención de una persona, tendrá provee $2,000 ($1,000 por alojamiento +
ma manera que las asignaciones para depen- primero que determinar la manutención total $1,000 por alimentos) para la manutención total
dientes. Se considera que las asignaciones de provista para esa persona. La manutención to- de Cris de $4,100, o sea, menos de la mitad.
su paga y la asignación básica exenta de im- tal incluye cantidades gastadas para proveer Usted provee $2,600 para la manutención total
puestos para alojamiento han sido provistas por alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuida- de Alex ($1,000 por alojamiento + $1,000 por
usted en concepto de manutención. do médico y dental, recreación, transporte y ne- alimentos + $600 por gastos médicos), o sea,
cesidades similares. más de la mitad de su manutención total de
Ingresos exentos de impuestos. Al calcular Por lo general, la cantidad de un artículo de $4,700. Usted satisface el requisito de manu-
la manutención total de una persona, incluya manutención es la cantidad del gasto ocasiona- tención correspondiente a Alex, pero no el co-
los ingresos exentos de impuestos, ahorros y do para proveer ese artículo. Para el alojamien- rrespondiente a Cris. Los gastos de calefacción
préstamos usados para mantener a esa perso- to, la cantidad de manutención es el valor justo y servicios públicos están incluidos en el valor
na. Los ingresos exentos de impuestos inclu- de mercado de alquiler del alojamiento. justo de alquiler del alojamiento y, por lo tanto,
yen determinados beneficios del Seguro Social, Los gastos que no estén directamente rela- no se consideran por separado.
beneficios del bienestar social, ganancias pro- cionados con un miembro determinado de una Alojamiento. Si usted le provee a una persona
cedentes de seguros de vida no sujetas a im- unidad familiar, tal como el costo de alimentos alojamiento, se considera que ha aportado ma-
puestos, asignaciones para familias de las para el hogar, tienen que ser divididos entre los nutención equivalente al valor justo de alquiler
Fuerzas Armadas, pensiones no sujetas a im- miembros de la unidad familiar. de la habitación, apartamento, casa u otro alo-
puestos e intereses exentos de impuestos. jamiento en que viva la persona. El valor justo
Ejemplo 1. Graciela Moreno, madre de de alquiler del alojamiento incluye una asigna-
Ejemplo 1. Usted provee $4,000 para la María Molina, vive con Francisco y María Moli- ción razonable por utilización de muebles y
manutención de su padre durante el año. Su na y sus dos hijos. Graciela recibe beneficios electrodomésticos, por calefacción y otros ser-
padre tiene ingreso del trabajo de $600, benefi- del Seguro Social de $2,400, los que usa para vicios públicos provistos.
cios del Seguro Social de $4,800 no sujetos a ropa, transporte y recreación. Graciela no tiene
impuestos e intereses exentos de impuestos de ningún otro ingreso. El total de los gastos por Definición de valor justo de alquiler. Va-
$200. Su padre usa todas estas cantidades pa- alimentos para la unidad familiar correspon- lor justo de alquiler es la cantidad que usted ra-
ra su manutención. Usted no puede reclamar a diente a Francisco y María es $5,200. Ellos pa- zonablemente puede esperar recibir de un ex-
su padre como dependiente porque los $4,000 gan los gastos médicos y farmacéuticos de traño por el mismo tipo de alojamiento. Se
que usted aportó no son más de la mitad de su Graciela de $1,200. El valor justo de alquiler del utiliza en vez de los gastos reales, tales como
manutención total de $9,600 ($4,000 + $600 + alojamiento para Graciela es $1,800 al año, ba- impuestos, intereses, depreciación, pintura, se-
$4,800 + $200). sado en el costo de alojamiento similar. Se cal- guro, servicios públicos y el costo de muebles y
cula la manutención total de Graciela a conti- electrodomésticos. En algunos casos, el valor
Ejemplo 2. Su sobrina, Karla, obtiene un nuación: justo de alquiler puede ser igual al alquiler real-
préstamo de estudios de $2,500 y lo usa para mente pagado.
pagar sus costos de matrícula en la universi- Valor justo de alquiler del alojamiento . . . $1,800 Si usted provee el alojamiento total, la canti-
dad. Karla es personalmente responsable del dad de manutención que usted provee es el va-
préstamo. Usted proveyó $2,000 para la manu- Ropa, transporte y recreación . . . . . . . 2,400 lor justo de alquiler de la habitación que ocupa
tención total de Karla. No puede reclamar a . . . . . . . . . . . . . . 1,200 la persona, o una porción del valor justo de al-
Karla como dependiente porque usted proveyó Gastos médicos
quiler de la vivienda entera si la persona tiene
menos de la mitad de la manutención de Karla. Su parte de los gastos por alimentos (1/5 el uso de toda la vivienda. Si usted no provee el
de $5,200) . . . . . . . . . . . . . . . . 1,040
Beneficios del Seguro Social. Si una pa- alojamiento total, el valor justo de alquiler total
reja casada recibe pagos hechos con un solo Manutención total . . . . . . . . . . . . $6,440 tiene que ser dividido dependiendo de cuánto
cheque a nombre de los dos, la mitad del total aporte usted para el alojamiento total. Si usted
pagado se considera que es para la manuten- La manutención provista por Francisco y provee sólo una parte y la persona provee el
ción de cada cónyuge, a menos que ellos pue- María, $4,040 ($1,800 por alojamiento + $1,200 resto, el valor justo de alquiler tiene que ser di-
dan demostrar lo contrario. por gastos médicos + $1,040 por alimentos) es vidido entre ambos de acuerdo con la cantidad
Si un hijo recibe beneficios del Seguro So- mayor que la mitad de la manutención total de que cada uno provea.
cial y los utiliza para su propia manutención, se Graciela, o sea, $6,440. Ejemplo. Sus padres viven sin pagar alqui-
considera que dichos beneficios han sido pro- ler en una casa que le pertenece a usted. Tiene
vistos por el hijo. Ejemplo 2. Sus padres, Cris y Alex, viven un valor justo de alquiler de $5,400 al año
con usted, su cónyuge y sus dos hijos en una
Manutención provista por el estado (bie- casa de la que usted es dueño. El valor justo de amueblada, lo cual incluye un valor justo de al-
nestar social, cupones de alimentos, vi- alquiler del alojamiento correspondiente a sus quiler de $3,600 por la casa y $1,800 por los
vienda, etcétera). Los beneficios provistos padres es $2,000 por año ($1,000 para cada muebles. Esto no incluye la calefacción ni los
por un estado a una persona necesitada se padre), incluyendo muebles y servicios públi- servicios públicos. La casa está completamen-
consideran, por lo general, manutención provis- cos. Cris recibe una pensión exenta de impues- te amueblada con muebles que les pertenecen
ta por el estado. Sin embargo, los pagos basa- tos de $4,200, la cual gasta de igual manera a sus padres. Usted paga $600 por cuentas de
dos en la necesidad del beneficiario no se con- entre él y Alex por artículos de manutención, servicios públicos. Los servicios públicos gene-
sideran usados en su totalidad para la como ropa, transporte y recreación. El total de ralmente no están incluidos en el alquiler de las
manutención de esa persona si se demuestra gastos por alimentos para toda la unidad fami- casas en el área donde viven sus padres. Por
que parte de esos pagos no se usaron para ese liar es $6,000. Los cargos por calefacción y consiguiente, usted considera que el valor justo
propósito. otros servicios públicos suman $1,200. Alex tu- de alquiler es $6,000 ($3,600 en valor justo de
Cuidado de hijos de crianza. Los pagos que vo gastos hospitalarios y médicos de $600, los alquiler de la casa sin muebles + asignación de
usted recibe de una agencia de colocación pa- cuales usted pagó durante el año. Calcule la $1,800 por los muebles que proveyeron sus pa-
ra la manutención de un hijo de crianza se con- manutención total de sus padres de la manera dres + $600 por el costo de los servicios públi-
sideran manutención provista por dicha agen- siguiente: cos) de los cuales se considera que usted apor-
ta $4,200 ($3,600 + $600).
Página 40 Capítulo 3 Dependientes

- 43 -

Page 43 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Persona que vive en su propia vivienda. Pagos y asignaciones para la matrícula ba- la persona como dependiente tiene que adjun-
El total del valor justo de alquiler de la vivienda jo la Ley de Beneficios para Veteranos (GI tarse a la declaración de impuestos de la per-
propia de una persona se considera manuten- Bill). Las cantidades que reciben los veteranos sona que reclame a la persona como depen-
ción contribuida por tal persona. bajo la Ley de Beneficios para Veteranos (co- diente. Para estos casos se puede utilizar el
nocida comúnmente como GI Bill) para pagos Formulario 2120, en inglés.
Convivencia con alguien sin pagar alqui- de matrícula y asignaciones mientras están es- Puede reclamar a alguien como dependien-
ler. Si usted vive con una persona en la vivien- tudiando se incluyen en la manutención total. te conforme a un acuerdo de manutención múl-
da de ésta sin pagar alquiler, tiene que restar tiple por un pariente de usted o por alguien que
de la cantidad que proporciona a la manuten- Ejemplo. Durante el año, su hija recibe vivió con usted todo el año como miembro de
ción de aquella persona el valor justo de alqui- $2,200 del gobierno bajo la Ley de Beneficios su unidad familiar.
ler del alojamiento que dicha persona le propor- para Veteranos. Su hija usa esta cantidad para
ciona a usted. cubrir sus gastos de enseñanza superior. Usted Ejemplo 1. Usted, su hermana y sus dos
Bienes. Los bienes provistos como manuten- provee el resto de su manutención, $2,000. De- hermanos aportaron la manutención total de su
ción se miden por su valor justo de mercado. El bido a que los beneficios de esta ley se inclu- madre para el año. Usted aportó el 45%, su
valor justo de mercado es el precio por el cual yen en la manutención total, la manutención to- hermana el 35% y sus dos hermanos cada uno
se venderían bienes en el mercado abierto. Es tal de su hija es $4,200 ($2,200 + $2,000). aportó el 10%. Usted o su hermana puede re-
el precio sobre el cual se pondrían de acuerdo Usted no ha contribuido más de la mitad de la clamar a su madre como dependiente. Quien
un comprador dispuesto y un vendedor dispu- manutención total de su hija. no la reclame tiene que firmar una declaración
esto, sin que se le requiera a ninguno de los Gastos del cuidado de hijos. Si usted le pa- donde acuerda no reclamar a su madre como
dos tomar acción alguna y cuando ambos tie- ga a alguien por cuidar a un hijo o dependiente, dependiente. La persona que reclame a su ma-
nen conocimiento razonable de los hechos per- puede incluir estos pagos en la cantidad de la dre como dependiente tiene que adjuntar el
tinentes. manutención que usted proveyó para su hijo o Formulario 2120 o una declaración similar a su
dependiente incapacitado, aunque reclame un declaración de impuestos y tiene que guardar
Gastos de capital. Los artículos de capital, crédito por dichos gastos. Para más informa- con su documentación la declaración firmada
tales como muebles, electrodomésticos y au- ción sobre este crédito, vea la Publicación 503, de la persona que acordó no reclamar a su ma-
tos, que son comprados para una persona du- Child and Dependent Care Expenses (Gastos dre como dependiente. Ya que ninguno de sus
rante el año pueden ser incluidos en la manu- del cuidado de menores y dependientes), en in- hermanos provee más del 10% de la manuten-
tención total en ciertas circunstancias. glés. ción total de su madre, ninguno puede reclamar
Los siguientes ejemplos muestran cuándo a su madre como dependiente, ni tiene que fir-
un artículo de capital es o no es manutención. Otros artículos para la manutención. Otros mar un acuerdo.
artículos podrían ser considerados manuten-
Ejemplo 1. Usted compra una cortadora de ción, dependiendo de los hechos de cada caso. Ejemplo 2. Usted y su hermano aportaron
césped eléctrica por $200 para su hijo de 13 cada uno el 20% de la manutención de su ma-
dre para el año. Dos personas que no están
años. Su hijo está encargado de podar el cés- No Incluya lo Siguiente en la emparentadas con su madre aportan el 60%
ped. Por el hecho de que la cortadora de cés-
ped beneficia a todos los miembros de la uni- Manutención Total restante. Su madre no vive con ellos. Nadie
dad familiar, usted no incluye el gasto de la Las siguientes partidas no se incluyen en la puede reclamar a la madre de usted como de-
cortadora de césped en la manutención de su manutención total: pendiente porque más de la mitad de la manu-
hijo. tención de su madre es aportada por personas
1. Impuestos federales, estatales y locales que no pueden reclamarla como dependiente.
Ejemplo 2. Usted compra un televisor por sobre el ingreso pagados por personas
$150 como regalo de cumpleaños para su hija con sus propios ingresos.
Requisito de Manutención para
de 12 años de edad. El televisor se coloca en la 2. Impuestos del Seguro Social y del Medi- Hijos de Padres Divorciados o
habitación de ella. Usted puede incluir el costo care pagados por personas con sus pro-
del televisor en la manutención de su hija. pios ingresos. Separados (o Padres que no Viven
Ejemplo 3. Usted paga $5,000 por un auto 3. Primas de un seguro de vida. Juntos)
En la mayoría de los casos, un hijo de padres
y lo registra a su nombre. Usted y su hija de 17 4. Gastos fúnebres. divorciados o separados (o padres que no vi-
años de edad usan el auto equitativamente. ven juntos), será hijo calificado de uno de los
Como usted es el dueño del auto y no se lo da 5. Becas recibidas por su hijo si éste es estu-
a su hija, sino que se lo presta para usarlo, no diante. padres. Vea Hijos de padres divorciados o se-
parados (o padres que no viven juntos) bajo Hi-
incluya el gasto del auto en la manutención to- 6. Pagos de Asistencia Educativa para So- jo Calificado, anteriormente. Sin embargo, si
tal de su hija. Sin embargo, puede incluir en la brevivientes y Dependientes usados para el hijo no satisface los requisitos para ser hijo
manutención de su hija los costos que paga de la manutención del hijo que los recibe. calificado de ninguno de los dos, el hijo puede
su propio bolsillo para operar el auto para bene- ser pariente calificado de uno de los padres. Si
ficio de su hija. usted cree que esto le podría corresponder,
Acuerdo de Manutención Múltiple vea la Publicación 501, en inglés.
Ejemplo 4. Su hijo de 17 años de edad, Hay casos en que nadie paga más de la mitad
con sus fondos personales, compró un auto por de la manutención de una persona. En estos
$4,500. Usted aportó el resto de la manuten- casos, dos o más personas, cada una de las Números de Seguro
ción de su hijo, es decir, $4,000. Ya que el auto cuales podría reclamar a la persona como de-
fue comprado y es propiedad de su hijo, el va- pendiente si no fuera por el requisito de manu- Social (SSN) para
lor justo de mercado del auto ($4,500) tiene tención, contribuyen conjuntamente más de la
que ser incluido en la manutención de su hijo. mitad de la manutención de la persona. Dependientes
Su hijo ha contribuido más de la mitad de su Cuando esto ocurre, usted puede llegar a
propia manutención total de $8,500 ($4,500 + un acuerdo con los demás para que uno, y sólo Tiene que anotar el número de Seguro Social
$4,000); por lo tanto, su hijo no es su hijo califi- uno, de ustedes que aporte individualmente (SSN, por sus siglas en inglés) de todo depen-
cado. Usted no aportó más de la mitad de la más del 10% de la manutención de la persona, diente que usted anote en la sección titulada
manutención total de su hijo, por lo que éste no reclame a esa persona como dependiente. Los Dependientes de su Formulario 1040(SP) o
puede ser su pariente calificado. No puede re- demás tienen que firmar individualmente una 1040-SR(SP).
clamar a su hijo como dependiente. declaración por escrito comprometiéndose a no Si no anota el SSN de los dependientes
Primas del seguro médico o de salud. Las reclamar a la persona como dependiente en ! cuando se le requiera o si anota un SSN
primas del seguro médico o de salud que usted ese año. La persona que reclama a la persona PRECAUCION´ incorrecto, es posible que su reclama-
paga, incluyendo las primas por cobertura su- en cuestión como dependiente debe guardar ción a determinados beneficios tributarios sea
plementaria del Medicare, se incluyen en la ma- dichas declaraciones por escrito con su docu- denegada.
nutención que usted provee. mentación. Un acuerdo de manutención múlti-
ple que identifique a cada uno de los demás Persona sin número de Seguro Social. Si la
Beneficios del seguro médico o de salud. que se pusieron de acuerdo para no reclamar a persona que usted espera reclamar como de-
Los beneficios del seguro médico o de salud, pendiente no tiene un SSN, usted o esa perso-
incluyendo los beneficios básicos y suplemen- na deberá solicitarlo tan pronto como sea posi-
tarios del Medicare, no son parte de la manu- ble completando y enviando el Formulario
tención.
Capítulo 3 Dependientes Página 41

- 44 -

Page 44 of 160              Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                                                16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro                                                                 Este capítulo explica sobre estos métodos. 
Social  (o  el  Formulario  SS-5,  en  inglés),  a  la                                                        También explica lo siguiente:
Administración del Seguro Social (SSA, por sus                                                                • Crédito por retención e impuesto esti-
siglas en inglés). Puede obtener el Formulario         4.                                                       mado. Cuando presente su declaración 
SS-5-SP  en  la  oficina  local  de  la SSA  o  en                                                              de impuestos para 2022, acredítese todo 
SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf.                                                                                       el impuesto sobre el ingreso retenido de su 
   Por  lo  general,  hay  que  esperar  aproxima-                                                              sueldo, salario, pensiones, etcétera, y el 
damente 2 semanas para recibir un       SSN, una       Retención de                                             impuesto estimado que pagó para 2022. 
vez que la SSA tenga toda la información nece-                                                                  También acredítese todo impuesto del Se-
saria para tramitar la solicitud. Si para la fecha                                                              guro Social en exceso o retención tributa-
de  vencimiento  para  presentar  la  declaración      Impuestos e                                              ria de jubilación de empleados ferroviarios. 
no ha recibido un    SSN, usted puede enviar el                                                                 Vea la Publicación 505, en inglés.
Formulario 4868(SP) para solicitar una prórroga 
del plazo para presentar su declaración de im-         Impuesto                                               • Multa por pago insuficiente. Si no pagó 
puestos.                                                                                                        suficientes impuestos durante el año por 
                                                                                                                medio de la retención del impuesto o por 
Nacimiento  y  fallecimiento  en  el  año                                                                       pagos de impuesto estimado, podría estar 
2022. Si su hijo nació y falleció en 2022 y us-        Estimado
                                                                                                                obligado a pagar una multa. En la mayoría 
ted no tiene un SSN para el hijo, puede enviar                                                                  de los casos, el IRS puede calcularle esta 
junto con la declaración una copia del acta de                                                                  multa. Vea Multa por Pago Insuficiente de 
nacimiento,  certificado  de  defunción  o  expe-                                                               Impuestos para 2022 al final de este capí-
dientes médicos del hospital. El documento tie-        Qué Hay de Nuevo                                         tulo.
ne que mostrar que el hijo nació vivo. Si lo hace 
así, escriba “DIED” (falleció) en la columna (2)       para 2023
de la sección titulada Dependientes de su For-                                                                Artículos de interés
mulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).                        Cambios  en  la  ley  tributaria  para  2023. Al       A usted quizás le interese ver:
                                                       calcular  la  cantidad  de  impuestos  que  quiera 
Dependiente extranjero o adoptado sin nú-              que se le retengan de su remuneración y al cal-
mero de Seguro Social.  Si su dependiente no           cular la cantidad de impuesto estimado, tenga          Publicación
tiene, ni tampoco puede obtener, un     SSN, us-       en  cuenta  los  cambios  en  la  ley  tributaria  que     505  505 Tax Withholding and Estimated Tax 
ted  tiene  que  anotar  su  número  de  identifica-   entrarán  en  vigor  en  2023.  Para  más  informa-
ción  personal  del  contribuyente  del IRS ITIN  ( ,  ción,  vea  la  Publicación  505, Tax  Withholding              (Retención de impuestos e impuesto 
por sus siglas en inglés) o su número de identi-       and Estimated Tax (Retención de impuestos e                     estimado), en inglés
ficación del contribuyente en proceso de adop-         impuesto estimado), en inglés.
ción (ATIN, por sus siglas en inglés), en lugar                                                               Formulario (e Instrucciones)
de un SSN.
Números  de  identificación  personal  del             Recordatorios                                              W-4      W-4 Employee's Withholding Certificate 
contribuyente  del   IRS  para  extranjeros. Si                                                                        (Certificado de retenciones del 
su dependiente es extranjero residente o no re-        Impuesto estimado con protección tributa-                       empleado), en inglés
sidente que no tiene un SSN, ni tiene derecho a        ria  para  contribuyentes  de  altos  ingresos.            W-4(SP)                                 W-4(SP) Certificado de Retenciones del 
obtenerlo, el dependiente tiene que solicitar un       Si su ingreso bruto ajustado de 2022 era mayor 
número de identificación personal del contribu-        que $150,000 ($75,000 si es casado que pre-                     Empleado
yente del IRS ITIN ( , por sus siglas en inglés). Si   senta una declaración por separado), tiene que 
desea obtener detalles sobre cómo solicitar un         pagar la cantidad del 90% de su impuesto anti-             W-4P                   W-4P Withholding Certificate for Periodic 
ITIN,  vea  el  Formulario  W-7(SP),  Solicitud  de    cipado para 2023 o el 110% de la cantidad de                    Pension or Annuity Payments 
Número  de  Identificación  Personal  del  Contri-     impuesto  indicada  en  su  declaración  de  im-                (Certificado para la retención de 
buyente del Servicio de Impuestos Internos.            puestos de 2022 a fin de evitar una multa por                   impuestos sobre los pagos 
Números  de  identificación  del  contribu-            no pagar el impuesto estimado.                                  periódicos de pensiones o 
yente  en  proceso  de  adopción.       Si  tiene  un                                                                  anualidades), en inglés
hijo que ha sido colocado en su hogar por una 
agencia autorizada para la colocación de hijos,        Introducción                                               W-4S                        W-4S Request for Federal Income Tax 
quizás pueda reclamar al hijo como dependien-                                                                          Withholding From Sick Pay (Solicitud 
te. Sin embargo, si no puede obtener un SSN ni         Este  capítulo  explica  cómo  pagar  impuestos 
un ITIN para el hijo, usted tiene que obtener del      cuando se devengan o reciben ingresos duran-                    de retención de impuestos federales 
IRS  un  número  de  identificación  del  contribu-    te  el  año.  Generalmente,  el  impuesto  federal              sobre el ingreso de pagos de 
yente  en  proceso  de  adopción  (ATIN,  por  sus     sobre  el  ingreso  es  un  impuesto  que  se  paga             compensación por enfermedad), en 
siglas en inglés) para el hijo. Vea el Formulario      sistemáticamente  a  medida  que  se  ganan  in-                inglés
W-7A,  Application  for  Taxpayer  Identification      gresos. Hay dos maneras de hacer esto:
Number  for  Pending  U.S.  Adoptions  (Solicitud      • Retención del impuesto. Si es emplea-                    W-4V              W-4V Voluntary Withholding Request 
de un número de identificación del contribuyen-          do, su empleador probablemente le retie-                      (Solicitud de retención voluntaria), en 
te  en  proceso  de  adopción),  en  inglés,  para       ne de su paga impuestos sobre sus ingre-                      inglés
más información.                                         sos. Los impuestos también pueden ser 
                                                         retenidos sobre otras clases de ingresos,                1040-ES                                         1040-ES Estimated Tax for Individuals 
                                                         tales como pensiones, bonificaciones, co-                     (Impuesto estimado para personas 
                                                         misiones y ganancias de juegos y apues-                       físicas), en inglés
                                                         tas. La cantidad retenida se paga al IRS a 
                                                         nombre suyo.                                             2210         2210 Underpayment of Estimated Tax by 
                                                       • Impuesto estimado. Si no paga sus im-                         Individuals, Estates, and Trusts 
                                                         puestos, a través de la retención o si no                     (Pagos insuficientes del impuesto 
                                                         paga suficientes impuestos de esa mane-                       estimado por personas físicas, 
                                                         ra, quizás tendrá que pagar impuesto esti-                    caudales hereditarios y 
                                                         mado. Las personas que trabajan por                           fideicomisos), en inglés
                                                         cuenta propia generalmente tienen que 
                                                         pagar sus impuestos de esta manera.                      2210-F                           2210-F Underpayment of Estimated Tax 
                                                         Además, es posible que tenga que pagar                        by Farmers and Fishermen (Pagos 
                                                         impuesto estimado si recibe ingresos co-
                                                         mo dividendos, intereses, ganancias de                        insuficientes del impuesto estimado 
                                                         capital, alquileres y regalías. El impuesto                   por agricultores y pescadores), en 
                                                         estimado se usa para pagar no sólo los im-                    inglés
                                                         puestos sobre el ingreso sino también los 
                                                         impuestos sobre el trabajo por cuenta                Para obtener estos y otros artículos de interés, 
                                                         propia y el impuesto mínimo alternativo.             acceda a IRS.gov/Forms, en inglés.
Página 42  Capítulo 4   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado

- 45 -

Page 45 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

empleador cumpla las dos condiciones siguien- Cómo Cambiar su Retención
Retención de Impuesto tes:
Durante el año pueden ocurrir cambios en su
• Le paga salarios en efectivo de menos de estado civil, ajustes, deducciones o créditos
para 2023 $150 durante el año y que podría reclamar en su declaración de im-
Esta sección explica la retención de impuestos • Tiene gastos por concepto de trabajo agrí- puestos. Cada vez que esto ocurra, quizás ten-
sobre: cola de menos de $2,500 durante el año. ga que entregarle a su empleador un Formula-
rio W-4(SP) nuevo para cambiar su estado para
• Sueldos y salarios, Pagos de sueldo diferenciales. Cuando los fines de la retención.
empleados están en permiso temporal (licen- Si un cambio en sus circunstancias perso-
• Propinas, cia) del trabajo por obligaciones militares, algu- nales reduce la cantidad de retención que tiene
• Beneficios marginales tributables, nos empleadores pagan la diferencia entre el derecho a reclamar, tiene que entregarle a su
pago militar y el pago civil. Pagos hechos a un empleador un nuevo Formulario W-4(SP) den-
• Compensación por enfermedad, empleado que está en servicio activo militar por tro de los 10 días posteriores al cambio.
• Pensiones y anualidades, un período de más 30 días estarán sujetos a la
• Ganancias de juegos y apuestas, retención del impuesto sobre los ingresos, pero Cómo cambiar su retención de impuestos
no sujetos a los impuestos del Seguro Social, para 2024. Si alguna circunstancia durante
• Compensación por desempleo y del Medicare o a la retención de impuestos del 2023 cambiará la cantidad de retención que de-
• Ciertos pagos del gobierno federal. Fondo Federal de Desempleo (FUTA, por sus be reclamar para 2024, tiene que entregarle a
siglas en inglés). Los salarios y la cantidad rete- su empleador un Formulario W-4(SP) nuevo a
Esta sección explica los requisitos para la re- nida serán declarados en el Formulario W-2, más tardar el 1 de diciembre de 2023. Si dicha
tención de impuestos sobre cada uno de estos Wage and Tax Statement (Comprobante de sa- situación ocurre en diciembre de 2023, entre-
tipos de ingresos. larios y retención de impuestos), en inglés. gue un Formulario W-4(SP) nuevo dentro de 10
días a partir de la fecha del evento.
Esta sección también explica la retención
adicional sobre intereses, dividendos y otros Cómo Determinar la Cantidad de
pagos. Impuestos Retenidos Utilizando el Cómo Verificar su Retención de
Formulario W-4(SP) Impuestos
Sueldos y Salarios La cantidad del impuesto sobre los ingresos Después de entregarle a su empleador el For-
que su empleador retiene de su remuneración mulario W-4(SP), puede verificar si la cantidad
El impuesto sobre los ingresos se retiene de normal depende de dos factores: de impuestos que se retienen de su sueldo o
salario es excesiva o insuficiente. Si se le retie-
sueldos y salarios de la mayoría de los emplea- • La cantidad que usted gana en cada perío- nen impuestos excesivos o insuficientes, debe
dos. Su sueldo o salario incluye su paga regular do de nómina. entregarle a su empleador un Formulario
y remuneraciones por concepto de bonificacio- • La información que le proporciona a su W-4(SP) nuevo para cambiar la cantidad a rete-
nes, comisiones y vacaciones. También incluye empleador en el Formulario W-4(SP). ner. Debe tratar que la cantidad que le retengan
reembolsos y otras asignaciones para gastos de su sueldo o salario sea igual a la cantidad de
pagados conforme a un plan sin rendición de El Formulario W-4(SP) incluye pasos para los impuestos por los cuales será responsable.
cuentas. Vea Ingresos Suplementarios, más ayudarlo a calcular la cantidad de impuestos a Si no le retienen suficientes impuestos, al final
adelante, para más información sobre reembol- retener. Complete los pasos a sólo si éstos 2 4 del año adeudará impuestos y podría tener que
sos y otras asignaciones para gastos pagados le corresponden a usted: pagar intereses y multas. Si la cantidad de im-
conforme a un plan sin rendición de cuentas. • Paso 1. Anote su información personal, in- puestos que le retienen es excesiva, no podrá
Si su ingreso es lo suficientemente bajo co- cluyendo su estado civil. utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso.
mo para no tener que pagar impuestos sobre Siempre verifique la retención si ocurren cam-
los ingresos del año en cuestión, quizás esté • Paso 2. Complete este paso si usted tiene bios personales o financieros en su vida o cam-
exento de retención. Esto se explica bajo Exen- más de un empleo simultáneamente o es bios en la ley que puedan modificar su respon-
ción de la Retención, más adelante. casado que presenta una declaración con- sabilidad tributaria.
Puede pedirle a su empleador que retenga junta y ambos cónyuges trabajan.
el impuesto tributario de sus sueldos que no • Paso 3. Complete este paso si usted re- Nota: No puede hacerle un pago a su em-
son en efectivo y otros sueldos que no están clama dependientes y otros créditos. pleador para cubrir las retenciones de impues-
tos en salarios y sueldos correspondientes a
cede a retener impuesto o no retiene suficiente •
sujetos a la retención. Si su empleador no ac- Paso 4. Complete este paso opcional para períodos de paga anteriores o para pagar im-
impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto hacer otros ajustes: puesto estimado.
estimado, como se explica más adelante bajo *Otros ingresos
Impuesto Estimado para 2023. *Deducciones
*Retenciones adicionales Cómo Completar el Formulario
Militares jubilados. Los pagos de pensión por W-4(SP) y las Hojas de Trabajo
jubilación militar se tratan igual que la paga nor- El Formulario W-4(SP) tiene hojas de trabajo
mal para propósitos de la retención de impues- Empleo Nuevo
tos sobre los ingresos aunque se consideren Al comenzar un empleo nuevo, tiene que com- que le ayudan a calcular la cantidad correcta de
pagos de pensión o anualidad para otros pro- pletar un Formulario W-4(SP) y entregárselo a retención que puede reclamar. Dichas hojas de
pósitos tributarios. su empleador. Su empleador debe tener copias trabajo son para su documentación. No se las
del formulario para darle. Si tiene que cambiar entregue a su empleador.
Trabajadores domésticos. Si es trabajador la información en el futuro, tendrá que comple- Hoja de Trabajo para Múltiples Empleos. Si
doméstico, puede pedirle a su empleador que tar un formulario nuevo. tiene ingresos de más de un empleo simultá-
le retenga el impuesto sobre sus ingresos. Un Si trabaja solamente una parte del año (por neamente o si es casado que presenta una de-
trabajador doméstico es un empleado que reali- ejemplo, comienza a trabajar después del prin- claración conjunta y ambos cónyuges trabajan,
za trabajo doméstico en una casa privada, or- cipio del año), es posible que se le retengan complete la Hoja de Trabajo para Múltiples
ganización local de una institución académica demasiados impuestos. Quizás pueda evitar la Empleos del Formulario W-4(SP).
de enseñanza superior, fraternidad local o capí- retención excesiva de impuestos si su emplea- Si usted y su cónyuge van a presentar de-
tulo de una asociación o hermandad femenina dor accede a utilizar el método de año parcial. claraciones de impuestos por separado, tienen
de una institución de enseñanza universitaria Vea Part-Year Method (Método de año parcial) que calcular su retención de impuestos en ho-
(sorority). en el capítulo 1 de la Publicación 505, en in- jas de trabajo separadas basándose en sus
Se le retendrán impuestos sólo si usted glés, para más información. propios ingresos, ajustes, deducciones y crédi-
quiere que se le retengan y su empleador acce- tos.
de a hacerlo. Si no se le retienen suficientes im- Empleado que también recibe ingresos de
puestos sobre el ingreso, es posible que tenga pensión. Si recibe ingresos procedentes de Hoja de Trabajo para Deducciones. Utilice
que pagar impuesto estimado, como se explica una pensión o anualidad y comienza un trabajo la Hoja de Trabajo para Deducciones del
más adelante bajo Impuesto Estimado para nuevo, tendrá que presentar un Formulario Formulario W-4(SP) si planea detallar deduc-
2023. W-4(SP) a su nuevo empleador. No obstante, ciones o reclamar ciertos ajustes a los ingresos
puede optar por dividir su retención entre su y usted desea reducir su impuesto retenido.
Trabajadores agrícolas. Por lo general, el im- pensión y trabajo de cualquier manera. También complete esta hoja de trabajo en el
puesto sobre los ingresos se retiene del salario
en efectivo por trabajo agrícola, a menos que el

Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Página 43

- 46 -

Page 46 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

caso de cambios en alguna de estas partidas adicionales al presentar su declaración. Si no federales sobre el ingreso retenidos por-
para ver si necesita cambiar su retención. se le retienen suficientes impuestos, puede te- que no espera adeudar ningún impuesto
ner que hacer pagos de impuesto estimado, tal durante ese año.
como se explica bajo Impuesto Estimado para
Cómo Calcular la Cantidad 2023, más adelante. Estudiantes. Si es estudiante, no está auto-
Correcta de Impuesto Retenido máticamente exento de pagar impuestos. Vea
Puede utilizar El Estimador de Reten- el capítulo 1 para saber si tiene que presentar
En la mayoría de los casos, el impuesto reteni- CONSEJO ción de Impuestos en IRS.gov/ una declaración. Si tiene que trabajar a tiempo
do de su paga se aproximará al impuesto que W4AppES, en vez de la Publicación 505 parcial o sólo durante el verano, quizás pueda
calcule en su declaración si cumple los dos re- o las hojas de trabajo incluidas con el Formula- calificar para la exención de la retención.
quisitos siguientes: rio W-4(SP), para determinar si necesita au-
• Completa correctamente todas las hojas mentar o disminuir su retención de impuestos. Personas de 65 años de edad o más o cie-
gas. Si tiene 65 años o más o está ciego, utili-
de trabajo del Formulario W-4(SP) que le ce la Worksheet 1-1 1-2o (Hoja de trabajo 1-1
correspondan. o 1-2) del capítulo 1 de la Publicación 505 para
• Entrega a su empleador un Formulario Requisitos que Tiene que Cumplir ayudarlo a decidir si califica para una exención
W-4(SP) nuevo cada vez que ocurra un su Empleador de retención. No utilice ninguna de las hojas de
cambio que afecte la retención de impues- Le convendría conocer algunos de los requisi- trabajo si va a detallar las deducciones o recla-
tos. tos para la retención que su empleador tiene mar créditos tributarios en su declaración de
Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los que cumplir. Dichos requisitos podrían afectar 2023. En lugar de eso, vea Itemizing deduc-
métodos de retención no tienen en cuenta to- la manera de completar su Formulario W-4(SP) tions or claiming credits (Cómo detallar deduc-
das las circunstancias que puedan ocurrir, pue- y cómo resolver posibles problemas. ciones o reclamar créditos tributarios) en el ca-
pítulo 1 de la Publicación 505, en inglés.
de ser que no se le retenga la cantidad correcta Formulario W-4(SP) nuevo. Al comenzar un
de impuestos. Es más probable que esto ocurra empleo nuevo, su empleador debe hacer que Cómo reclamar una exención de la reten-
en los casos siguientes: usted complete un Formulario W-4(SP). A partir ción. Para poder reclamar una exención, tiene
• Está casado y usted y su cónyuge traba- de su primer pago, el empleador usará la infor- que darle a su empleador un Formulario
jan. mación facilitada en el formulario para calcular W-4(SP). Escriba “Exempt” (Exento) en el for-
la cantidad que tiene que retenerle. mulario en el espacio debajo del Paso 4(c) y
• Tiene más de un empleo a la vez. Si más adelante completa un Formulario complete los pasos del formulario que corres-
• Recibió ingresos no derivados del trabajo, W-4(SP) nuevo, su empleador puede ponerlo ponden.
como intereses, dividendos, pensión ali- en vigor cuanto antes. La fecha límite para po- Si reclama una exención, pero luego su si-
menticia del cónyuge o excónyuge, com- nerlo en vigor será el comienzo del primer pe- tuación cambia de tal manera que tiene que pa-
pensación por desempleo e ingresos del ríodo de nómina que termine 30 días o más gar impuestos sobre el ingreso, tiene que pre-
trabajo por cuenta propia. después de que usted le entregue el formulario sentar un Formulario W-4(SP) nuevo dentro de
• Adeudará impuestos adicionales al pre- al empleador. los 10 días siguientes al cambio. Si reclama la
exención para 2023, pero anticipa que va a
sentar su declaración de impuestos, como Ningún Formulario W-4(SP). Si no le entrega adeudar impuestos sobre el ingreso en 2024,
el impuesto sobre el ingreso del trabajo a su empleador un Formulario W-4(SP) debida- tendrá que completar un Formulario W-4(SP)
por cuenta propia. mente completado, su empleador tiene que re- nuevo para el 1 de diciembre de 2023.
• Se le retienen impuestos basados en infor- tenerle el impuesto a la tasa más alta; o sea, Su reclamación de exención de la retención
mación obsoleta de un Formulario como soltero. puede ser revisada por el IRS.
W-4(SP) durante la mayor parte del año. Reintegro del impuesto retenido. Si descu- Una exención es válida únicamente por 1
• Trabaja sólo durante una parte del año. bre que se le han retenido demasiados impues- año. Tiene que darle a su empleador un For-
tos porque no reclamó la cantidad correcta de mulario W-4(SP) nuevo para el 15 de febrero
• Cambia la cantidad de su retención duran- retención a la cual tiene derecho, deberá entre- de cada año si desea prorrogar la exención.
te el año. garle a su empleador un Formulario W-4(SP)
• Está sujeto al Impuesto Adicional del Me- nuevo. Su empleador no puede reintegrarle nin-
dicare o al Net Investment Income Tax (Im- gún impuesto retenido anteriormente. En lugar Ingresos Suplementarios
puesto sobre los ingresos netos de inver- de esto, reclame la cantidad total retenida Los salarios suplementarios incluyen las remu-
sión o NIIT, por sus siglas en inglés). Si cuando presente su declaración de impuestos. neraciones por concepto de bonificaciones, co-
anticipa una obligación por el Impuesto Sin embargo, si su empleador le ha retenido misiones, paga por trabajar horas extras (overti-
Adicional del Medicare o por el NIIT, pue- impuestos superiores a la cantidad correcta se- me), vacaciones, cierta compensación por
de solicitar que su empleador le retenga gún el Formulario W-4(SP) ya vigente, no tiene enfermedad y remuneraciones por gastos de
una cantidad adicional de impuestos sobre que completar otro formulario nuevo para redu- acuerdo con determinados planes. El pagador
el ingreso del trabajo en el Formulario cir la cantidad de impuestos a retener. Su em- puede calcular la retención sobre los ingresos
W-4 (SP). pleador puede reintegrarle la cantidad que le suplementarios utilizando el mismo método que
fue retenida erróneamente. Si no le reintegra se utilizó para sus sueldos y salarios normales.
Método de salarios acumulados. Si durante esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la No obstante, si estos pagos se calculan aparte
el año cambió la cantidad de su retención, es cantidad total realmente retenida, la cual usted de sus sueldos y salarios normales, su emplea-
posible que se le hayan retenido demasiados o reclamaría cuando presenta su declaración de dor u otro pagador de dichos ingresos puede
insuficientes impuestos durante el período an- impuestos. retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo
terior al cual se hizo el cambio. Puede compen- de estos ingresos a una tasa uniforme.
sar esta situación si su empleador accede a uti-
lizar el método de retención de salarios Exención de la Retención Remuneraciones por gastos del empleado.
acumulados durante el resto del año. Si desea Si reclama una exención de la retención de im- Los reembolsos u otras remuneraciones por
utilizar este método, debe solicitárselo por es- puestos, su empleador no le retendrá el im- gastos del empleado pagados por su emplea-
crito a su empleador. puesto federal sobre el ingreso de su sueldo o dor de acuerdo con un plan sin rendición de
Para ser elegible, se le tuvo que haber pa- salario. La exención corresponde únicamente cuentas directamente a su empleador (nonac-
gado en base al mismo tipo de período de nó- al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del countable plan) se consideran ingresos suple-
mina (semanal, bisemanal, etcétera) desde el Seguro Social ni del Medicare, ni a la retención mentarios.
principio del año. de impuestos de FUTA. Los reembolsos u otras remuneraciones por
Puede reclamar una exención de la reten- gastos del empleado pagados de acuerdo con
Publicación 505 ción durante 2023 sólo si se dan las dos condi- un plan con rendición de cuentas (accountable
ciones siguientes: plan) que son más que sus gastos comproba-
Para asegurar que se le retenga la cantidad co- dos se consideran pagados de acuerdo con un
rrecta de impuestos, vea la Publicación 505, en • Para 2022, tuvo derecho a recibir un reem- plan de reembolsos sin rendición de cuentas a
inglés. Ésta le ayudará a comparar el impuesto bolso o una devolución de todos los im- su empleador si usted no devuelve el exceso
total que tiene que retenerse durante el año con puestos federales sobre el ingreso reteni- pagado dentro de un período razonable.
el impuesto que puede esperar calcular en su dos porque no estuvo obligado a pagar Para más información sobre los planes de
declaración. Le ayudará también a determinar impuestos ese año. reembolsos con y sin rendición de cuentas al
cuánto impuesto adicional necesitará que se le • Para 2023, espera recibir un reembolso o empleador, vea la Publicación 505, en inglés.
retenga, si corresponde, durante cada período una devolución de todos los impuestos
o fecha de pago para evitar adeudar impuestos
Página 44 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado

- 47 -

Page 47 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

tenga que pagar impuesto estimado. Si no pa-
Multas Beneficios Marginales ga suficientes impuestos mediante pagos de
Es posible que tenga que pagar una multa de impuesto estimado o si no se le retienen sufi-
$500 si se dan las dos condiciones siguientes: Tributables
cientes impuestos, o si se dan los dos casos,
• Hace declaraciones o reclama una reten- El valor de ciertos beneficios marginales no quizás tenga que pagar una multa. Vea Multa
ción en el Formulario W-4(SP) que redu- monetarios que reciba de su empleador se con- por Pago Insuficiente de Impuestos para 2022
cen la cantidad total de impuestos reteni- sidera parte de su paga. Su empleador general- al final de este capítulo.
dos. mente tiene que retenerle de su paga regular el
• No tiene ninguna razón que justifique esas impuesto sobre los ingresos por estos benefi-
declaraciones o esa retención al preparar cios. Pensiones y Anualidades
el Formulario W-4(SP). Para información sobre los beneficios mar- Por lo general, se retiene el impuesto sobre los
ginales, vea Beneficios Marginales bajo Remu-
Se puede imponer también una multa por neración del Empleado en el capítulo 5. ingresos de las distribuciones de su pensión o
delito penal por facilitar información falsa o frau- Aunque el valor del uso personal de un au- anualidad, a menos que usted solicite que no
dulenta intencionalmente en el Formulario tomóvil, camión u otro vehículo motorizado que se le retenga. Esta regla corresponde a distri-
W-4(SP) o por no facilitar información intencio- utilice en las carreteras y que le provea su em- buciones de:
nalmente que podría aumentar la cantidad rete- pleador está sujeto a impuestos, su empleador • Un arreglo de ahorros para la jubilación
nida. La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede optar por no retener impuestos sobre (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional;
puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento esa cantidad. Su empleador tiene que notificar- • Una compañía o sociedad de seguros de
por un máximo de 1 año, o ambos. le si opta por hacerlo. vida de acuerdo con un contrato dotal, una
Estas multas le corresponderán si falsifica Para más información sobre la retención de anualidad o un contrato de seguros de vi-
intencionalmente y con conocimiento el Formu- impuestos sobre los beneficios marginales tri- da;
lario W-4(SP) para tratar de reducir o eliminar la butables, vea el capítulo 1 de la Publicación
retención correcta de impuestos. Un simple 505, en inglés. • Un sistema de pensión, anualidad o parti-
error o una equivocación inocente no resultará cipación en las ganancias;
en la imposición de dichas multas. • Un plan de bonificación de acciones; y
Compensación por Cualquier otro plan que aplace el período
•
Propinas Enfermedad en el que puede recibir remuneraciones.
Las propinas que reciba en su empleo mientras La compensación por enfermedad es el pago La cantidad retenida depende de si usted
trabaja se consideran parte de su sueldo. Tiene que usted recibe para reemplazar su salario o recibe los pagos repartidos durante más de 1
que incluir las propinas que reciba en su decla- sueldo regular mientras está ausente del traba- año (pagos periódicos), dentro del plazo de 1
ración de impuestos en la misma línea en la jo temporalmente debido a una enfermedad o año (pagos no periódicos) o como una distribu-
que incluya su sueldo, salario, etcétera. No se lesión. Para calificar como compensación por ción con derecho a reinversión (ERD, por sus
retienen impuestos directamente de sus propi- enfermedad, ésta tiene que ser pagada confor- siglas en inglés). La retención del impuesto so-
nas, como se hace en el caso de su sueldo, sa- me a un plan en el cual participa su empleador. bre los ingresos de una ERD es obligatoria.
lario, etcétera. No obstante, su empleador ten- Si recibe compensación por enfermedad de Información adicional. Para más información
drá en cuenta las propinas que declare para su empleador, o de un agente del mismo, se le sobre la retención de impuestos de las pensio-
calcular cuánto retenerle de su salario normal. tiene que retener el impuesto sobre los ingre- nes y anualidades, incluyendo una explicación
Para información sobre cómo declarar sus sos. Un agente que no le pague a usted salario del Formulario W-4P, vea Pensions and Annui-
propinas a su empleador y de los requisitos pa- regular puede optar por retenerle el impuesto ties (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1
ra la retención de impuestos sobre el ingreso sobre los ingresos a una tasa uniforme. de la Publicación 505, en inglés.
por propinas, vea la Publicación 531, Reporting Sin embargo, si recibe compensación por
Tip Income (Cómo declarar los ingresos de pro- enfermedad de un tercero que no sea agente o
pinas), en inglés. representante de su empleador, le retendrán Ganancias Provenientes
Cómo determina su empleador la cantidad impuestos sobre el ingreso únicamente si usted de Juegos de Azar y
que debe retener. Las propinas que usted de- lo solicita. Vea Formulario W-4S, en inglés, más
clara a su empleador se incluyen en su ingreso adelante. Apuestas
total para el mes en el cual las declara. Su em- Si recibe compensación por enfermedad de
pleador puede calcular la cantidad que debe re- un plan en el cual su empleador no participa Se retienen impuestos sobre el ingreso prove-
tenerle de una de las siguientes maneras: (como un plan de salud o contra accidentes en niente de ciertas ganancias de juegos de azar y
el cual usted paga todas las primas), los pagos apuestas a una tasa uniforme del 24%.
• Retención del impuesto a la tasa normal que reciba no son considerados compensación Las ganancias de juegos de azar y apues-
sobre la cantidad resultante de sumar su por enfermedad y, por lo general, no están su- tas de más de $5,000 que resulten de las fuen-
salario normal y las propinas declaradas. jetos a impuestos. tes siguientes están sujetas a la retención de
impuestos sobre los ingresos:
• Retención del impuesto a la tasa normal Convenios sindicales. Si recibe compensa-
sobre su salario normal, más un porcenta- ción por enfermedad de acuerdo a un convenio • Todo concurso, convenio de grupos de
je de sus propinas declaradas. colectivo del trabajo entre el sindicato al que apostadores, incluyendo pagos efectua-
Salario insuficiente para pagar los impues- usted pertenece y su empleador, el convenio dos a ganadores de torneos de póquer o
tos. Si su salario regular es insuficiente para podría determinar la cantidad del impuesto so- lotería.
que su empleador pueda retenerle todos los im- bre los ingresos a retener. Consulte a su dele- • Toda otra clase de apuesta, si las ganan-
puestos (incluyendo el impuesto sobre los in- gado o representante sindical o a su empleador cias son por lo menos 300 veces la canti-
gresos y los impuestos del Seguro Social y del para más información. dad de la apuesta.
Medicare (o el impuesto equivalente de la jubi- Formulario W-4S. Si opta que se le retenga el No importa si sus ganancias son pagadas en
lación ferroviaria)) que usted adeuda en su pa- impuesto sobre los ingresos de la compensa- efectivo, en bienes o como una anualidad. Las
ga más propinas, puede darle al empleador el ción por enfermedad pagada por un tercero, ganancias que no se paguen en efectivo se to-
dinero necesario para pagar los impuestos por ejemplo, una compañía de seguros, tiene man en cuenta según su valor justo de merca-
adeudados. Vea la Publicación 531, en inglés, que completar el Formulario W-4S, en inglés. do.
para más información. Las instrucciones del formulario contienen una
Propinas asignadas. Su empleador no debe hoja de trabajo que puede utilizar para determi- Excepción. Las ganancias de juegos de
retener el impuesto sobre los ingresos, el im- nar la cantidad que quiere que se le retenga. bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por
puesto del Medicare, el impuesto del Seguro Dichas instrucciones explican también ciertas regla general, no están sujetas a la retención de
Social o el impuesto de la jubilación ferroviaria restricciones que pueden corresponderle. impuestos sobre los ingresos. No obstante, es
sobre las propinas asignadas. La retención se Entregue el formulario completado al paga- posible que tenga que facilitarle al pagador su
basa únicamente en su salario más las propi- dor de su compensación por enfermedad. El número de Seguro Social si quiere evitar la re-
nas declaradas. Su empleador debe devolverle pagador tiene que retenerle impuestos según tención de impuestos. Vea Backup withholding
todo impuesto retenido erróneamente. Vea la las instrucciones indicadas en el formulario. on gambling winnings (Retención adicional so-
bre las ganancias de juegos de azar y apues-
Publicación 531, en inglés, para más informa- Impuesto estimado. Si no solicita la retención tas) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en
ción. de impuestos en el Formulario W-4S o si no se inglés. Si recibe ganancias de juegos y
le han retenido suficientes impuestos, quizás apuestas que no estuvieron sujetas a retención,
Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Página 45

- 48 -

Page 48 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

quizás tenga que pagar impuesto estimado. estimado. Vea Impuesto Estimado para 2023, resultantes de la venta de bienes, premios y
Vea Impuesto Estimado para 2023, más ade- más adelante. concesiones. Es posible que tenga que pagar
lante. Si no paga suficientes impuestos mediante impuesto estimado si la cantidad de impuestos
Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o retenida de su sueldo, salario, pensión o cual-
la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea quier otra clase de remuneración no es sufi-
ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para ciente.
Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para 2022 al final de este capítulo.
2022 al final de este capítulo. Se utiliza el impuesto estimado para pagar
Información adicional. Para más información impuesto sobre los ingresos e impuestos sobre
Formulario W-2G. Si un pagador le retiene el sobre la tributación de los beneficios del Segu- el ingreso del trabajo por cuenta propia, así co-
impuesto sobre los ingresos de sus ganancias ro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el ca- mo otros impuestos y otras cantidades declara-
de juegos de azar y apuestas, usted debe reci- pítulo 7. Vea la Publicación 225, Farmer's Tax das en su declaración de impuestos. Si no pa-
bir un Formulario W-2G, Certain Gambling Win- Guide (Guía tributaria para los agricultores), en ga suficientes impuestos mediante retenciones
nings (Ciertas ganancias de juegos de azar y inglés, si desea más información acerca de la o pagos de impuesto estimado, o ambos, es
apuestas), en inglés, que muestra la cantidad tributación de los préstamos de la Commodity posible que tenga que pagar una multa. Si no
que usted ganó y la cantidad de impuestos re- Credit Corporation (Sociedad Anónima de Pro- paga lo suficiente para la fecha de vencimiento
tenidos. Declare los impuestos retenidos en la ductos Agrícolas o CCC, por sus siglas en in- de cada período de pago (vea Cuándo Tiene
línea 25c del Formulario 1040(SP) o glés) o pagos de asistencia en caso de desas- que Pagar el Impuesto Estimado, más adelan-
1040-SR(SP). tre por la destrucción de cultivos. te), se le podría cobrar una multa aun cuando
espere recibir un reembolso de impuestos al
presentar su declaración. Para más información
Compensación por Retención Adicional sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa
por Pago Insuficiente de Impuestos para 2022
Desempleo Los bancos u otras empresas que le paguen al final de este capítulo.
ciertos tipos de ingresos tienen que presentar
Puede optar por que se le retenga impuesto so- una declaración informativa (Formulario 1099,
bre los ingresos de su compensación por de- en inglés) ante el IRS. Una declaración informa- Quién No Tiene que Pagar
sempleo. Para hacerlo, tiene que completar el tiva indica cuántos ingresos se le pagaron a us-
Formulario W-4V (o un formulario similar facili- ted durante el año. Este formulario muestra el Impuesto Estimado
tado por el pagador), en inglés, y enviárselo al también su nombre y número de identificación
mismo. del contribuyente (TIN, por sus siglas en in- Si recibe sueldos o salarios, puede evitar tener
Toda compensación por desempleo está glés). En el capítulo 1, bajo Número de Seguro que pagar impuesto estimado preguntándole a
sujeta a impuestos. Si no se le retienen impues- Social , se explican los TIN. su empleador que le retenga más impuestos de
tos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar Por regla general, estos pagos no están su- su remuneración. Para hacer esto, proporcióne-
impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado jetos a la retención de impuestos. No obstante, le un Formulario W-4(SP) nuevo a su emplea-
para 2023, más adelante. se requiere una retención “adicional” en ciertas dor. Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en
Si no paga suficientes impuestos mediante circunstancias. Esta retención adicional puede inglés.
la retención o pagos de impuesto estimado, o corresponder a la mayoría de los pagos que se Pagos de impuesto estimado no requeri-
ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea declaren en el Formulario 1099. dos. No tendrá que pagar impuesto estimado
Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para El pagador tiene que retenerle el impuesto a para 2023 si se satisfacen las tres condiciones
2022 al final de este capítulo para más informa- una tasa uniforme de 24% en las situaciones si- siguientes:
ción. guientes: • No tuvo la obligación de pagar impuestos
• Usted no facilita su TIN al pagador tal co- en 2022.
Pagos del Gobierno mo corresponde. Era ciudadano o residente extranjero de
•
Federal • El IRS notifica al pagador que el TIN que los Estados Unidos durante todo el año.
usted le proporcionó es incorrecto. Su año tributario de 2022 constaba de un
•
Puede optar por que se le retenga impuesto so- • Usted está obligado a certificar que no es- período de 12 meses.
bre los ingresos de ciertos pagos que reciba del tá sujeto a la retención adicional de im-
gobierno federal. Estos pagos son los siguien- puestos, pero no lo hace. No tuvo la obligación de pagar impuestos
tes: para 2022 si su impuesto total fue cero o no es-
• El IRS notifica al pagador que empiece a tuvo obligado a presentar una declaración de
1. Beneficios del Seguro Social. retener impuestos sobre sus intereses o impuestos. Para la definición de “impuesto to-
2. Beneficios de la jubilación ferroviaria del dividendos porque usted declaró cantida- tal” para 2022, vea el capítulo 2 de la Publica-
nivel 1 (tier 1). des insuficientes de dichos intereses o di- ción 505, en inglés.
videndos en su declaración de impuestos.
3. Préstamos de crédito sobre mercancías El IRS tomará esta medida únicamente
de productos de una corporación que de- después de haberle enviado por lo menos Quién Tiene que Pagar
cida incluir en sus ingresos brutos. cuatro avisos.
Impuesto Estimado
4. Pagos recibidos de acuerdo con la Agri- Acceda a IRS.gov/Businesses/Small-
cultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) Businesses-Self-Employed/Backup- Si adeuda impuesto adicional para 2022, qui-
(7 U.S.C. 1421 et seq.), según enmenda- Withholding, en inglés, para información sobre zás tenga que pagar impuesto estimado para
da, o con el Título II de la Disaster Assis- los tipos de pagos sujetos a la retención adicio- 2023.
tance Act of 1988 (Ley de Asistencia en nal (backup withholding). Puede utilizar la siguiente regla general co-
Caso de Desastre de 1988), que se consi- mo guía durante el año para averiguar si tendrá
deren pagos de seguros y que se reciban Multas. Hay multas civiles y penales por pro-
por uno de los siguientes motivos: porcionar información falsa con intención de suficiente impuesto retenido o si debe aumen-
evitar la retención adicional de impuestos. La tar su retención o hacer pagos de impuesto es-
a. Sus cultivos fueron destruidos o gra- multa civil es $500. La multa penal, si se de- timado.
vemente dañados por sequía, inunda- muestra su culpabilidad, puede ser de hasta Regla general. En la mayoría de los casos,
ción u otro tipo de desastre natural; o $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 tiene que pagar impuesto estimado para 2023
b. No pudo sembrar cultivos por uno de año, o ambos. si se dan las dos condiciones siguientes:
los desastres naturales descritos en 1. Usted espera adeudar al menos $1,000
el punto (a). de impuestos para 2023 después de res-
Impuesto Estimado
5. Todo otro pago conforme a la ley federal tar los impuestos retenidos y los créditos
según determinado por el Secretario. para 2023 reembolsables.
Para hacer esta elección, complete el For- El impuesto estimado es el método que se utili- 2. Usted espera que sus impuestos reteni-
mulario W-4V (u otro documento similar facilita- za para pagar impuestos sobre el ingreso que dos y sus créditos reembolsables sean in-
do por el pagador), en inglés, y enviárselo al no está sujeto a retención. Este tipo de ingreso feriores a la menor de las siguientes canti-
mismo. incluye los ingresos del trabajo por cuenta pro- dades:
Si no elige que se le retenga impuesto sobre pia, intereses, dividendos, pensión alimenticia
los ingresos, quizás tenga que pagar impuesto del cónyuge o excónyuge, alquiler, ganancias
Página 46 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado

- 49 -

Page 49 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

a. el 90% del impuesto indicado en su por separado no afectará en absoluto su elec- (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a
declaración de impuestos para 2023 ción de presentar una declaración de impues- impuestos, impuestos, deducciones y créditos
o tos conjunta o separada para 2023. para el año.
b. el 100% del impuesto indicado en su Declaraciones separadas para 2022 y Al calcular su impuesto estimado para 2023,
declaración de impuestos para 2022 una declaración conjunta para 2023. Si pla- le convendría utilizar los ingresos, deducciones
(sin embargo, vea Requisitos espe- nea presentar una declaración conjunta con su y créditos de 2022 como punto de partida. Utili-
ciales para agricultores, pescadores y cónyuge para 2023, pero presentaron declara- ce su declaración federal de impuestos para
contribuyentes de altos ingresos, más ciones separadas en 2022, su impuesto para 2022 como referencia. Puede utilizar el Formu-
adelante). Su declaración de impues- 2022 es el total de impuesto indicado en sus lario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en
tos para 2022 tiene que abarcar un declaraciones que se presentaron por separa- inglés, para calcular su impuesto estimado. Los
período de 12 meses. do. Usted presentó una declaración por separa- extranjeros no residentes utilizan el Formulario
do si declaró como soltero, cabeza de familia o 1040-ES (NR) y la Publicación 505 para calcu-
Si el resultado de usar la regla general casado que presenta una declaración por sepa- lar su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de
! que se explicó anteriormente le indica rado. la Publicación 519(SP) para más información).
PRECAUCION´ que no va a tener suficiente impuesto Hay que tener en cuenta cambios recientes
retenido, complete la 2023 Estimated Tax Declaración conjunta para 2022 y decla- en su situación así como en la ley tributaria. Pa-
Worksheet (Hoja de trabajo del impuesto esti- raciones separadas para 2023. Si planea ra más información acerca de estos cambios,
mado de 2023) en la Publicación 505, en in- presentar una declaración por separado para acceda a IRS.gov/Espanol.
glés, para obtener un cálculo más preciso. 2023, pero presentó una declaración conjunta Para más información sobre cómo determi-
en 2022, su impuesto para 2022 es su parte del nar su impuesto estimado para 2023, vea el ca-
Requisitos especiales para agricultores, impuesto en la declaración conjunta. Usted pre- pítulo 2 de la Publicación 505, en inglés.
pescadores y contribuyentes de altos in- senta una declaración por separado si declara
gresos. Si por lo menos dos tercios de su in- como soltero, cabeza de familia o casado que
greso bruto para el año tributario 2022 o 2023 presenta una declaración por separado. Cuándo Tiene que Pagar
es de actividades agrícolas o de pesca, sustitu- Para calcular la parte del impuesto en la de-
ya el 66 / % por el 90% en el punto (2a) bajo 2 3 claración conjunta, primero calcule el impuesto el Impuesto Estimado
Regla general, anteriormente. Si su ingreso que usted y su cónyuge habrían pagado si hu-
bruto ajustado para 2022 era más de $150,000 bieran presentado declaraciones separadas Para propósitos del impuesto estimado, se divi-
($75,000 si su estado civil para efectos de la para 2022, utilizando el mismo estado civil para de el año tributario en cuatro períodos de pago.
declaración de 2023 es casado que presenta 2023. Luego, multiplique el impuesto de la de- Cada período tiene su propia fecha de venci-
una declaración por separado), sustituya 110% claración conjunta por la siguiente fracción: miento. Si no paga suficientes impuestos para
la fecha de vencimiento de cada período de pa-
por 100% en el punto (2b) bajo Regla general, go, se le puede cobrar una multa aun si tiene
anteriormente. Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 derecho a un reembolso al presentar su decla-
de la Publicación 505, en inglés, para más in- El impuesto que habría ración de impuestos. Los períodos de pago y
formación. pagado si hubiera las fechas de vencimiento para los pagos del
presentado una declaración
Extranjeros. Los extranjeros residentes y los por separado impuesto estimado se muestran a continuación.

extranjeros no residentes también pueden te- El impuesto total que usted Para el período: Fecha de
ner que pagar impuesto estimado. Los extranje- y su cónyuge habrían
ros residentes deben cumplir los requisitos pre- pagado si hubieran vencimiento:*
sentados en este capítulo, a menos que se presentado declaraciones
indique lo contrario. Los extranjeros no residen- separadas Del 1 de enero al 31 de
tes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), marzo . . . . . . . . . . . . . . 18 de abril
U.S. Estimated Tax for Nonresident Alien Indivi- Ejemplo. Cris y Alex presentaron una de- Del 1 de abril al 31 de mayo . . . 15 de junio
duals (Impuesto estimado de los EE. UU. para claración conjunta para 2022 en la que se indi- Del 1 de junio al 31 de
las personas extranjeras no residentes), en in- caba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 agosto . . . . . . . . . . . . . 15 de sept.
glés. e impuestos por pagar de $5,412. Del total de Del 1 de sept. al 31 de dic.. . . . 16 de enero
Es extranjero si no es ciudadano ni nacional ingresos sujetos a impuestos de $48,500, del siguiente
de los Estados Unidos. Es extranjero residente $40,100 le correspondían a Cris y los demás le año
si tiene una tarjeta de residencia (green card) o correspondían a Alex. Para 2023, ellos planean
si cumple el requisito de presencia sustancial. presentar declaraciones por separado. Cris cal- * Vea Regla para sábados, domingos y días de fiesta
Para información adicional sobre el requisito de cula su parte de impuestos indicada en la de- oficiales Pago para enero y .
presencia sustancial, vea la Publicación claración conjunta para 2022 de la manera si-
519(SP), Guía de Impuestos Estadounidenses guiente:
para Extranjeros. Regla para sábados, domingos y días de
Contribuyentes casados. Si califica para ha- Impuestos sobre los $40,100 fiesta oficiales. Si el plazo para hacer un pa-
cer pagos conjuntos de impuesto estimado, basándose en una go de impuesto estimado vence un sábado, do-
puede aplicar los requisitos discutidos aquí a mingo o día de fiesta oficial, el pago se consi-
sus ingresos estimados conjuntos. declaración por derará hecho a su debido tiempo si se hace el
Usted y su cónyuge pueden hacer pagos separado . . . . . . . . . . . $4,610 día siguiente que no sea un sábado, domingo o
conjuntos de impuesto estimado aun cuando Impuestos sobre los $8,400 día de fiesta oficial.
no vivan juntos. basándose en una Pago para enero. Si presenta su Formulario
No obstante, usted y su cónyuge no pueden declaración por 1040(SP) o 1040-SR(SP) de 2023 a más tardar
hacer pagos conjuntos de impuesto estimado separado . . . . . . . . . . . 843 el 31 de enero de 2024, y paga el resto del im-
si: Total . . . . . . . . . . . . . . . $5,453 puesto que adeuda, no tendrá que hacer su pa-
• Están legalmente separados por medio de Porcentaje del total go del impuesto estimado que vencería el 16 de
un fallo de divorcio o de manutención por correspondiente a Cris enero de 2024.
separación judicial, ($4,610 ÷ $5,453) . . . . . . 85% Contribuyentes de año fiscal. Si su año tri-
• Tanto usted como su cónyuge utilizan Parte del total declarado en la butario no comienza el 1 de enero, vea las ins-
años tributarios distintos o declaración conjunta trucciones del Formulario 1040-ES, en inglés,
• Uno de ustedes es extranjero no residente correspondiente a Cris para saber las fechas de vencimiento pertinen-
(a menos que éste elija ser tratado como ($5,412× 85%) . . . . . . . $4,600 tes.
extranjero residente para propósitos tribu-
tarios (vea el capítulo 1 de la Publicación Cuándo Comenzar a Pagar
519(SP)). No tiene que pagar impuesto estimado hasta
Si usted y su cónyuge no pueden hacer pa- Cómo Calcular el que reciba ingresos sobre los cuales tenga que
gos del impuesto estimado, aplique estos requi- Impuesto Estimado pagar el impuesto sobre el ingreso. Si recibe in-
sitos a su ingreso estimado por separado. El greso sujeto al pago de impuesto estimado pa-
hecho de que usted y su cónyuge hagan o no Para calcular su impuesto estimado, tiene que ra el primer período de pago del año, tiene que
pagos de impuesto estimado conjuntamente o determinar primero su ingreso bruto ajustado hacer su primer pago a más tardar en la fecha
Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Página 47

- 50 -

Page 50 of 160           Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                               16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Figura 4-A. ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado?

                   Comience Aquí

      ¿Será su deuda $1,000 o más                    ¿Sus impuestos sobre el                              ¿Sus impuestos sobre el 
      para 2023 después de restar          Sí        ingreso retenidos y los créditos        No           ingreso retenidos y los             No
      de sus impuestos totales el                    reembolsables* serán por lo                          créditos reembolsables* serán 
      impuesto sobre el ingreso                      menos el 90% (662/3% para                            por lo menos el 100%** de 
      retenido y los créditos                        agricultores y pescadores) de                        los impuestos que aparecen 
      reembolsables?* (No reste                      los impuestos que aparecen en                        en su declaración de 2022?
      todo pago de impuesto                          su declaración de 2023?
      estimado).                                                                                          Nota: Su declaración de 2022 
                                                                                                          tiene que haber abarcado un 
                      No                                           Sí                                     período de 12 meses.
                                                                                                                           Sí

                                                     NO se le requiere que pague 
                                                     impuesto estimado.

                                                                                                          TIENE QUE hacer pago(s) del
                                                                                                          impuesto estimado para la(s)
                                                                                                          fecha(s) de vencimiento
                                                                                                          obligatoria(s).  
                                                                                                          Vea Cuándo se Tiene que 
                                                                                                          Pagar el Impuesto Estimado.

* Use los créditos reembolsables indicados en la2023 Estimated Tax Worksheet(Hoja de trabajo del impuesto estimado de 2023) en la Publicación 505 en inglés.
** 110% si menos de los dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para 2022 y 2023 proviene de la agricultura o pesca y su ingreso bruto ajustado de 2022 
era mayor de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración para 2023 es casado que presenta una declaración por separado).

de vencimiento de ese período. Puede pagar el   Ningún ingreso sujeto al impuesto estima-           Puede pagar el impuesto estimado en su totali-
impuesto estimado en su totalidad en ese mo-    do  durante  el  primer  período.    Si  no  recibe dad a más tardar en la fecha de vencimiento de 
mento o a plazos. Si decide pagar el impuesto   ingresos sujetos al pago de impuesto estimado       tal período o puede elegir pagarlo a plazos para 
a plazos, haga su primer pago a más tardar en   hasta un período posterior, tiene que hacer su      la fecha de vencimiento de tal período y las fe-
la fecha de vencimiento del primer período de   primer  pago  de  impuesto  estimado  a  más  tar-  chas de vencimiento de los períodos restantes.
pago. Haga los pagos a plazos restantes a más   dar en la fecha de vencimiento de tal período. 
tardar en las fechas de vencimiento de los pe-
ríodos posteriores.

Página 48  Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado

- 51 -

Page 51 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                         16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 4-1.Fechas de Vencimiento                         en sus ingresos, ajustes, deducciones o crédi-        cuenta corriente o de ahorros sin costo al-
Generales para Impuestos                                tos. Pague el saldo adeudado de su impuesto           guno a usted, acceda a IRS.gov/Pagos.
                                                        estimado  enmendado  a  más  tardar  en  la  si-
Estimados a Plazos                                      guiente fecha de vencimiento del pago después       • Pago con Tarjeta. Para pagar con tarjeta 
                                                        del  cambio  o  lo  puede  pagar  a  plazos  empe-    de débito o crédito, acceda a IRS.gov/
Si recibe por    Haga un       Pague                    zando a más tardar en esa siguiente fecha de          Pagos. Estos proveedores de servicio co-
primera vez      pago          los plazos               vencimiento y posteriormente en las fechas de         bran una tarifa por conveniencia de uso.
ingresos         a más tardar  posteriores              pago para los períodos de pago restantes.           • Retiro Electrónico de Fondos (EFW). 
                                                                                                              Ésta es una opción de pago electrónico in-
sobre los        el:*          a más tardar                                                                   tegrada con el programa e-file que se ofre-
cuales tiene                   el:*                     Casos en los que No se Requieren                      ce cuando usted presenta su declaración 
que pagar                                               Pagos del Impuesto Estimado                           de impuestos federal electrónicamente uti-
impuesto                                                No tiene que hacer pagos de impuesto estima-          lizando un programa (software) para la 
estimado:                                               do si la cantidad retenida durante cada período       preparación de declaraciones de impues-
Antes del 1 de   15 de abril   15 de junio              de pago es por lo menos:                              tos, por medio de un especialista en im-
                                                                                                              puestos o el IRS en IRS.gov/Pagos.
abril                          15 de                    •  1/4 de su pago anual requerido o
                               septiembre                                                                   • Plan de Pagos en Línea. Si usted no 
                               15 de enero del          •  La cantidad del plazo de ingresos anuali-          puede pagar en su totalidad para la fecha 
                               siguiente año               zados que está obligado a pagar para tal           de vencimiento de su declaración de im-
                                                           período.                                           puestos, puede solicitar un plan de pagos 
Del 1 de abril al  15 de junio 15 de                    Además, no tendrá que efectuar pagos de im-           a plazos mensuales en línea accediendo a 
31 de mayo                     septiembre               puesto  estimado  si  se  le  retienen  suficientes   IRS.gov/Pagos. Una vez que usted com-
                               15 de enero del          impuestos durante el año para asegurar que la         plete el proceso en línea, usted recibirá 
                               siguiente año            cantidad de impuestos a pagar al presentar su         una notificación inmediata de si su acuer-
Del 1 de junio al  15 de       15 de enero del          declaración sea menos de $1,000.                      do ha sido aprobado. Se cobra una tarifa 
                                                                                                              de usuario.
31 de agosto     septiembre    siguiente año
                                                                                                            • IRS2Go. Ésta es la aplicación de dispositi-
Después del 31  15 de enero    (Ninguno)                Cómo Pagar el Impuesto                                vos móviles del IRS. Usted puede acceder 
de agosto        del siguiente                                                                                a Direct Pay (Pago directo) o pago con tar-
                 año                                    Estimado                                              jeta al descargar la aplicación.
* Vea Regla para sábados, domingos y días de fiesta     Hay varias maneras de pagar el impuesto esti-
oficiales Pago para enero y .                           mado:                                               Pago por Teléfono
                                                        •  Acreditar un pago en exceso de su decla-         El  pago  por  teléfono  es  otra  manera  segura  y 
Cuánto  tiene  que  pagar  para  evitar  una               ración de impuestos de 2022 a su impues-         protegida de pagar electrónicamente. Use uno 
multa. Para  determinar  la  cantidad  que  tiene          to estimado de 2023.                             de los métodos siguientes: (1) llame a uno de 
que pagar para cada fecha de vencimiento de                Efectuar un pago mediante la transferencia       los proveedores de servicio de tarjetas de débi-
los  pagos,  vea Cómo  Calcular  Cada  Pago  a          •
continuación.                                              directa de su cuenta bancaria o pago por         to o crédito o (2) use el Electronic Federal Tax 
                                                           tarjeta de débito o crédito utilizando un sis-   Payment System (Sistema de pago electrónico 
                                                           tema de pago a través del teléfono o Inter-      del  impuesto  federal  o EFTPS,  por  sus  siglas 
Cómo Calcular Cada Pago                                    net.                                             en inglés).
                                                        •  Enviar su pago (cheque o giro) del impues-       Tarjeta de débito o crédito.  Llame a uno de 
Debe pagar suficiente impuesto estimado para               to adeudado con un comprobante de pago           nuestros  proveedores  de  servicios.  Cada  uno 
la fecha de vencimiento de cada período de pa-             del Formulario 1040-ES, en inglés.               cobra una tarifa que varía según el proveedor, 
go  a  fin  de  evitar  una  multa  por  ese  período.                                                      el tipo de tarjeta y la cantidad del pago.
Puede determinar el pago requerido para cada            Cómo Acreditar un Pago en                             ACI Payments Inc.
período utilizando el método normal de pagos a 
plazos o el método de ingresos anualizados a            Exceso                                                (Anteriormente “Official Payments”)
plazos.  Estos  métodos  se  describen  en  más         Si  al  completar  su  Formulario  1040(SP)  o        888-272-9829
detalle  en  el  capítulo  2  de  la  Publicación  505, 1040-SR(SP) para 2022 éste muestra que us-            language-fed.ACIpayOnline.com
en inglés. Si no paga suficientes impuestos du-         ted  ha  pagado  impuestos  en  exceso,  puede 
rante cada período de pago, es posible que se           aplicar una parte o la totalidad de ese pago en       Link2Gov Corporation 
le cobre una multa aun cuando tenga derecho a           exceso  a  su  impuesto  estimado  para  2023.        888-PAY-1040™
un reembolso de impuestos al presentar su de-           Anote la cantidad del pago en exceso que quie-        (888-729-1040)
claración.                                              re que se le acredite a su impuesto estimado en       www.PAY1040.com
Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al            vez de que se le reembolse en la línea 36 del 
impuesto estimado durante el primer período o           Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Tome en            WorldPay US, Inc.
el  tema  posterior Cambio  en  el  impuesto  esti-     cuenta  la  cantidad  acreditada  al  calcular  sus   844-PAY-TAX-8™
mado  le  corresponde,  le  puede  ser  de  prove-      pagos de impuesto estimado.                           (844-729-8298)
cho leer Annualized Income Installment Method              No  puede  solicitar  que  se  le  reembolse  la   www.payUSAtax.com
(Método de ingreso anual a plazos), en inglés,          cantidad  acreditada  a  su  impuesto  estimado 
en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más         durante el año hasta que presente su declara-
información sobre cómo evitar una multa.                ción  de  impuestos  el  año  siguiente.  Tampoco   EFTPS.  Para obtener más información sobre el 
Multa  por  pago  insuficiente  del  impuesto           puede  usar  ese  pago  en  exceso  de  ninguna     EFTPS o para inscribirse, acceda a EFTPS.gov 
estimado.  Según el método normal de pagos              otra manera.                                        o  llame  al  800-555-4477.  Para  comunicarse 
                                                                                                            con  el EFTPS  utilizando  los  Servicios  de  Re-
a plazos, si su pago de impuesto estimado para                                                              transmisión  de  Telecomunicaciones  (TRS,  por 
algún período es menos de la cuarta parte de            Pago por Internet                                   sus siglas en inglés) para personas sordas, con 
su impuesto estimado, se le puede cobrar una                                                                dificultades  auditivas  o  con  impedimento  del 
multa por pago insuficiente de impuesto estima-         El IRS le ofrece opciones de pagos electrónicos 
do para ese período cuando presente su decla-           que son adecuados para usted. El pago por In-       habla,  marque  el  711  en  su  teléfono  y  luego 
ración de impuestos. Bajo el método anualiza-           ternet es conveniente y seguro; además, ayuda       proporciónele  al  asistente  de  los  Servicios  de 
do  de  ingresos  a  plazos,  sus  pagos  de            a asegurar que el IRS reciba sus pagos a tiem-      Retransmisión  de  Telecomunicaciones  el  nú-
impuesto estimado varían con su ingreso, pero           po. Si desea pagar sus impuestos a través de        mero 800-555-4477 indicado anteriormente o el 
la cantidad de pago requerida tiene que ser pa-         Internet  o  si  desea  obtener  más  información,  800-733-4829.  Información  adicional  sobre  el 
gada  en  cada  período.  Vea  las  Instrucciones       acceda a IRS.gov/Pagos. Puede pagar utilizan-       EFTPS  también  está  disponible  en  la  Publica-
para el Formulario 2210, en inglés, para más in-        do  cualquiera  de  los  métodos  electrónicos  a   ción 966 (SP).
formación.                                              continuación:
Cambio en el impuesto estimado.      Puede te-          •  IRS Direct Pay (IRS Pago Directo). Para          Pago por Dispositivo Móvil
ner que volver a calcular su impuesto estimado             transferencias en línea directamente de su       Para pagar por medio de su dispositivo móvil, 
después de haberlo pagado si se dan cambios                                                                 descargue la aplicación   IRS2Go, disponible en 

                                                                             Capítulo 4  Retención de Impuestos e Impuesto Estimado  Página 49

- 52 -

Page 52 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

español además de en inglés (dicha aplicación (vea la contraportada de esta publicación) o sus declaraciones de impuestos estatales y lo-
usará el idioma configurado en su teléfono). puede descargar el formulario en el sitio web cales.
IRS.gov. Siga las instrucciones del formulario
para asegurarse de utilizar los comprobantes
Pago en Efectivo de pago correctamente. Formulario W-2
El efectivo es una opción de pago en persona Pagos conjuntos del impuesto estimado. Si Su empleador está obligado a entregarle o en-
para individuos proporcionado a tráves de so- presenta una declaración conjunta y está ha- viarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de
cios minoristas limitado a un máximo de $1,000 ciendo pagos conjuntos del impuesto estimado, enero de 2023. Debe recibir un Formulario W-2
por día por transacción. Para hacer un pago en anote los nombres y números de Seguro Social por separado de cada empleador para el cual
efectivo, primero tiene que inscribirse en el sitio en el comprobante de pago en el mismo orden haya trabajado.
web language-fed.ACIpayOnline.com, nuestro en el que aparecerán en la declaración conjun- Si deja de trabajar antes del final de 2022,
proveedor de pago oficial. ta. su empleador puede enviarle el Formulario W-2
en cualquier momento después de dejar su em-
Cómo Pagar con Cheque o Giro Cambio de dirección. Tiene que informar al pleo. No obstante, el empleador tiene que en-
IRS si hace pagos de impuesto estimado y tregárselo o enviárselo a más tardar el 31 de
Utilizando el Comprobante de cambió su dirección durante el año. Complete enero de 2023.
Pago para el Impuesto Estimado el Formulario 8822, Change of Address (Cam- Si le solicita el formulario a su empleador,
Antes de realizar un pago por correo usando el bio de dirección), en inglés, y envíelo por correo éste tiene que entregárselo dentro de los 30
comprobante de pago para el impuesto estima- a la dirección indicada en las instrucciones de días después de recibir su solicitud por escrito
do, por favor, considere métodos alternativos. dicho formulario. o dentro de los 30 días después de pagarle su
Uno de los métodos electrónicos seguros, rápi- sueldo o salario final, lo que ocurra más tarde.
Si no recibió su Formulario W-2 para el 31
dos y fáciles del IRS puede ser la opción apro- Crédito por Retención de enero, debe pedírselo a su empleador. Si no
piada para usted.
lo ha recibido para principios de febrero, llame
Si escoge enviar su pago por correo, cada e Impuesto Estimado al IRS.
pago de impuesto estimado por cheque o giro
tiene que ser acompañado de un comprobante para 2022 El Formulario W-2 indica su remuneración
de pago del Formulario 1040-ES. total y otras remuneraciones que recibió duran-
Durante 2022, si usted: Al presentar su declaración de impuestos para te el año, así como el impuesto sobre los ingre-
2022, anote en la declaración todos los impues- sos, el impuesto del Seguro Social y el impues-
• Efectuó por lo menos un pago de impuesto tos sobre los ingresos retenidos, así como los to del Medicare retenidos durante el año.
estimado, pero no por métodos electróni- impuestos del Seguro Social y de la jubilación Incluya los impuestos federales sobre los ingre-
cos y ferroviaria retenidos en exceso de su sueldo, sos retenidos (como se muestra en la casilla 2
• No usó un programa o pagó a un prepara- salario, pensiones, etcétera. Además, tome del Formulario W-2) en la línea 25a del Formu-
dor para preparar su declaración, crédito del impuesto estimado que haya paga- lario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
entonces deberá recibir una copia del Formula- do durante 2022. Estos créditos se restan de su Además, el Formulario W-2 se utiliza para
rio 1040-ES de 2023, en inglés, con compro- impuesto total. Debido a que estos créditos son declarar toda compensación por enfermedad
bantes de pago. reembolsables, usted debe presentar una de- sujeta a impuestos que haya recibido y todo im-
claración y reclamar estos créditos, aun cuando puesto sobre los ingresos que se le haya reteni-
Los comprobantes de pago incluidos ven- no adeude impuestos. do de dicha compensación por enfermedad.
drán con su nombre, dirección y número de Se-
guro Social ya impresos. El uso de los compro- Dos o más empleadores. Si trabajó para dos
bantes de pago con esa información impresa o más empleadores en 2022, y recibió más de Formulario W-2G
agilizará la tramitación de su declaración, redu- $147,000 por concepto de sueldos o salarios, Si recibió ganancias de juegos de azar y apues-
cirá la posibilidad de errores y reducirá los cos- es posible que se le hayan retenido demasia- tas durante 2022, el pagador puede haberle re-
tos asociados con la tramitación de la declara- dos impuestos del Seguro Social o de la jubila- tenido impuestos sobre los ingresos. Si es así,
ción. ción ferroviaria de nivel 1 de su paga. Tal vez el pagador le proveerá un Formulario W-2G en
Utilice los sobres con ventanillas que recibió pueda reclamar el exceso como un crédito con- el que aparecen la cantidad que usted ganó y la
con el Formulario 1040-ES. Si utiliza sus pro- tra su impuesto sobre el ingreso cuando pre- cantidad de impuestos que se le retuvo.
pios sobres, asegúrese de enviar los compro- sente su declaración. Vea las Instrucciones pa- Declare las cantidades que ganó en el Ane-
bantes de pago a la dirección indicada en las ra el Formulario 1040(SP) para más xo 1 (Formulario 1040(SP)). Anote la cantidad
instrucciones del Formulario 1040-ES corres- información. de impuestos retenidos en la línea 25c del For-
pondiente al área donde vive. mulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).
No se aceptan cheques de $100 millones Retención
Serie 1099
o más. El IRS no puede aceptar un solo che- Si se le retuvieron impuestos sobre los ingresos
que (incluyendo un cheque de cajero) por canti- durante 2022, deberá recibir un informe o com- La mayoría de los formularios de la serie 1099
dades de $100,000,000 ($100 millones) o más. probante para el 31 de enero de 2023, mostran- no se presentan con su declaración de impues-
Si envía $100 millones o más por medio de do su ingreso y el impuesto retenido. Depen- tos. Estos formularios deben ser provistos a us-
cheque, deberá repartir el pago en 2 o más diendo de la fuente de ese ingreso, usted ted a más tardar el 31 de enero de 2023 (o para
cheques, con cada cheque hecho por una can- recibirá un: los Formularios 1099-B, 1099-S y ciertos For-
tidad menor que $100 millones. Este límite no mularios 1099-MISC, a más tardar el 15 de fe-
se aplica a otros métodos de pago (como pa- • Formulario W-2, Wage and Tax Statement brero de 2023). A menos que se le indique pre-
gos electrónicos). Por favor, considere un mé- (Comprobante de salarios y retención de sentar alguno de estos formularios junto con la
todo de pago diferente al cheque si la cantidad impuestos), en inglés; declaración de impuestos, consérvelos con su
del pago supera los $100 millones. • Formulario W-2G, Certain Gambling Win- documentación. La serie 1099 consta de varios
nings (Ciertas ganancias de juegos de formularios distintos, los cuales no están enu-
Nota: Estos criterios pueden cambiar sin azar y apuestas), en inglés; o merados. Vea las instrucciones del Formulario
aviso. Si usted no recibe un Formulario 1099 específico para más información.
1040-ES, en inglés, y está obligado a hacer un • Un formulario de la serie 1099.
Formulario 1099-R. Adjunte el Formulario
pago de impuesto estimado, debe ir a IRS.gov/ Formularios W-2 y W-2G. Si presenta una 1099-R a su declaración en papel si la casilla 4
Form1040ES e imprimir una copia del Formula- declaración en papel, presente siempre el For- indica que se le retuvieron impuestos federales
rio 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro mulario W-2 al presentar su declaración de im- sobre el ingreso. Incluya la cantidad retenida en
cupones de pago en blanco. Complete uno de puestos sobre los ingresos. Presente el Formu- el total declarado en la línea 25b del Formulario
estos cupones y haga su pago a tiempo para lario W-2G con su declaración sólo si el mismo 1040(SP) o 1040-SR(SP).
evitar multas por pago tardío. indica algún impuesto federal sobre los ingre-
No utilice la dirección indicada en las sos retenido de sus ganancias. Retención adicional. Si recibió algún ingreso
! Instrucciones para el Formulario Debe recibir al menos dos copias del formu- que estuvo sujeto a la retención adicional de
PRECAUCION´ 1040(SP) para enviar sus pagos del im- lario de retención. Si presenta una declaración impuestos durante 2022, incluya la cantidad re-
puesto estimado. en papel, adjunte una de las copias a la primera tenida según se indica en su Formulario 1099
página de su declaración federal de impuestos. en el total en la línea 25b del Formulario
Si no pagó impuesto estimado el año pasa- Conserve una copia para su documentación. 1040(SP) o 1040-SR(SP).
do, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS También debe recibir copias para incluir con
Página 50 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado

- 53 -

Page 53 of 160           Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Formulario Incorrecto                                 o 1040-SR(SP). Incluya todo impuesto pagado 
                                                      en  exceso  en  2021  que  haya  acreditado  a  su 
Si  recibe  un  formulario  con  información  inco-   impuesto estimado para 2022.                         Multa por Pago 
rrecta, debe solicitarle al pagador un formulario 
corregido. Llame al número de teléfono o escri-       Cambio  de  nombre.    Si  cambió  su  nombre  e     Insuficiente de 
ba a la dirección que el pagador incluyó en el        hizo pagos de impuesto estimado utilizando su 
formulario.  En  la  parte  superior  del  Formulario antiguo nombre, adjunte una aclaración escrita       Impuestos para 2022
W-2G o del Formulario 1099 corregido que reci-        breve a la primera página de su declaración de       Si no pagó suficientes impuestos mediante re-
ba,  aparecerá  una  “X”  en  el  recuadro  “CO-      impuestos explicando lo siguiente:                   tención  o  por  pagos  hechos  a  tiempo  de  im-
RRECTED” (Corregido). Se utiliza un formulario        •   Cuándo se hicieron los pagos,                    puesto estimado, tendrá un pago incompleto o 
especial, el Formulario W-2c, Corrected Wage                                                               insuficiente  de  impuestos  y,  por  consiguiente, 
and Tax Statement (Comprobante de remune-             •   La cantidad de cada pago,
                                                                                                           podría estar sujeto a una multa.
raciones e impuestos corregido), en inglés, pa-       •   Su nombre completo cuando hizo los pa-
ra corregir un Formulario W-2 incorrecto.                 gos y                                               Por regla general, no tendrá que pagar una 
 En ciertas situaciones, recibirá dos formula-                                                             multa para 2022 si alguna de las situaciones si-
rios en lugar del formulario original que contie-     •   Su número de Seguro Social.                      guientes le corresponde:
ne información incorrecta. Esto sucede cuando         Dicha declaración debe abarcar los pagos que         •  La suma total de impuestos retenidos y los 
su  número  de  identificación  del  contribuyente    usted hizo conjuntamente con su cónyuge, así            pagos de impuesto estimado era al menos 
está incorrecto o no fue incluido, su nombre o        como los que haya hecho separadamente.                  igual a su impuesto total para 2021 (o el 
dirección están incorrectos, o recibe un tipo de      Asegúrese de informar el cambio a la Admi-              110% de su impuesto total para 2021 si su 
formulario incorrecto (por ejemplo, un Formula-       nistración  del  Seguro  Social.  Esto  evitará  de-    ingreso bruto ajustado era más de 
rio 1099-DIV, Dividends and Distributions (Divi-      moras en la tramitación de su declaración y en          $150,000, o más de $75,000 si su estado 
dendos  y  distribuciones)  en  inglés,  en  vez  de  la emisión de reembolsos.                               civil para la declaración de 2022 es casa-
un Formulario 1099-INT, Interest Income (Ingre-                                                               do que presenta una declaración por sepa-
so de intereses), en inglés). Uno de los formula-                                                             rado) e hizo todos los pagos de impuesto 
rios nuevos que recibirá será el mismo formula-       Declaraciones Separadas                                 estimado obligatorios a su debido tiempo.
rio  incorrecto  o  tendrá  la  misma  información    Si tanto usted como su cónyuge hicieron pagos 
incorrecta,  pero  todas  las  cantidades  moneta-    de impuesto estimado por separado para 2022          •  El saldo de impuestos a pagar en su de-
rias serán cero. En la parte superior de este for-    y  presentan  declaraciones  por  separado,  pue-       claración para 2022 es el 10% o menos de 
mulario, aparecerá una “X” en el recuadro “CO-        de incluir únicamente la parte de los pagos co-         su impuesto total para 2022 e hizo todos 
RRECTED” (Corregido). El segundo formulario           rrespondiente a usted.                                  los pagos de impuesto estimado a su debi-
nuevo tendrá toda la información correcta, pre-       Si  hicieron  pagos  de  impuesto  estimado             do tiempo.
parado  como  si  fuera  el  original  (el  recuadro  conjuntamente, tienen que decidir cómo dividir       •  Su impuesto total para 2022 menos el total 
“CORRECTED”  (Corregido)  no  estará  marca-          los pagos entre sus declaraciones. Uno de us-           de impuestos retenidos y créditos reem-
do).                                                  tedes puede reclamar todo el impuesto estima-           bolsables resulta en una cantidad menor 
                                                      do pagado y el otro nada, o puede dividirlo de          de $1,000.
Formulario Recibido después de                        cualquier otra manera que acuerden. Si no lle-          No tuvo que pagar impuestos para 2021 y 
Presentar la Declaración                              gan a un acuerdo, tienen que entonces dividir        •
                                                      los  pagos  según  el  impuesto  declarado  en  la      su año tributario 2021 fue de 12 meses.
Si  presenta  una  declaración  de  impuestos  y      declaración  separada  de  cada  cónyuge  para       •  No se le retuvo impuesto alguno y su obli-
luego recibe un formulario por ingresos que no        2022.                                                   gación tributaria para el año en curso, me-
incluyó  en  la  declaración,  debe  declarar  esos                                                           nos los impuestos por razón del empleo 
ingresos  y  todo  impuesto  retenido  de  los  mis-                                                          sobre el trabajo doméstico, es menos de 
mos  en  el  Formulario  1040-X, Amended  U.S.        Contribuyentes Divorciados                              $1,000.
Individual Income Tax Return (Declaración en-         Si realizó pagos conjuntos del impuesto estima-      Agricultores  y  pescadores.    Hay  requisitos 
mendada  del  impuesto  estadounidense  sobre         do para 2022 y se divorció durante el año, us-       especiales  si  es  agricultor  o  pescador.  Para 
los ingresos personales), en inglés.                  ted o su excónyuge pueden reclamar todos los         más información, vea las Instrucciones para el 
                                                      pagos  conjuntos,  o  cada  uno  puede  reclamar 
Declaraciones Separadas                               parte de ellos. Si no llegan a un acuerdo sobre      Formulario 2210-F, en inglés.
                                                      cómo dividir los pagos, tienen que entonces di-      El IRS puede calcularle la multa. Si cree que 
Si está casado pero presenta una declaración          vidirlos en proporción al impuesto declarado en      estará sujeto a una multa pero no quiere calcu-
por separado, puede incluir únicamente los im-        la declaración separada de cada cónyuge para         larla  usted  mismo  al  presentar  su  declaración 
puestos sobre el ingreso retenidos de su propio       2022.                                                de impuestos, es posible que no lo tenga que 
ingreso.  No  incluya  ninguna  cantidad  retenida    Si usted reclama alguna parte de los pagos           hacer. Por lo general, el IRS le calculará la mul-
del ingreso de su cónyuge. No obstante, pue-          hechos conjuntamente en su declaración sepa-         ta y le enviará una factura por la cantidad que 
den aplicarse ciertos requisitos distintos si us-     rada, anote el número de Seguro Social de su         usted debe pagar. Sin embargo, si cree poder 
ted reside en un estado en el que rige la ley de      excónyuge en el espacio correspondiente en la        reducir o eliminar la multa, tiene que completar 
los bienes gananciales.                               primera  página  del  Formulario  1040(SP)  o        el Formulario 2210 o el Formulario 2210-F y ad-
 Los estados donde rige la ley de los bienes          1040-SR(SP). Si se divorció y se volvió a casar      juntarlo  al  presentar  su  declaración  en  papel. 
gananciales se indican en el capítulo 2. Vea la       en 2022, anote el número de Seguro Social de         Vea las Instrucciones para el Formulario 2210, 
Publicación  555, Community  Property  (Bienes        su cónyuge actual en el espacio provisto en el       en inglés, para más información.
gananciales), en inglés, para más información y       frente del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). 
algunas excepciones al respecto.                      Además, anote el número de Seguro Social de 
                                                      su excónyuge en la línea de puntos junto a la lí-
                                                      nea 26, seguido de las siglas “DIV”.
Impuesto Estimado
Anote  todos  los  pagos  de  impuesto  estimado 
de 2022 en la línea 26 del Formulario 1040(SP) 

                                                                             Capítulo 4   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado  Página 51

- 54 -

Page 54 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Parte Dos.

Los cinco capítulos de esta parte abarcan distintos tipos de ingresos y
Ingresos y ajustes a los ingresos. Explican cuáles ingresos están y cuáles no están
sujetos a impuestos y explican algunos de los ajustes a los ingresos que
Ajustes a los puede hacer al calcular su ingreso bruto ajustado.
Los anexos del Formulario 1040(SP) y 1040-SR(SP) que se explican en
Ingresos estos capítulos son:
• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;
• Anexo 2 (Parte II), Otros Impuestos; y
• Anexo 3 (Parte II), Otros Pagos y Créditos Reembolsables.

Tabla V. Otros Ajustes al Ingreso

Utilice esta tabla para buscar información acerca de otros ajustes al ingreso no abarcados en esta sección de la
publicación.
SI busca más información sobre la deducción por... ENTONCES vea...
Aportaciones a cuentas de ahorros para gastos médicos la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health
Plans (Cuentas de ahorros para la salud y otros planes para la salud con
beneficios tributarios), en inglés.
Gastos de mudanza la Publicación 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas
Armadas), en inglés.
Una porción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia el capítulo 11.
Seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y
dentales), en inglés.
Pagos a planes SEP SIMPLE , y planes calificados para personas que la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación
trabajan por cuenta propia para pequeños negocios), en inglés.
Multa por retiro prematuro de ahorros el capítulo 6.
Aportaciones a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (conocida en la Publicación 969, en inglés.
inglés como Archer MSA)
Amortización o gasto de reforestación los capítulos 7 y 8 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de
negocio), en inglés.
Aportaciones a planes de pensiones conforme a la sección 501(c)(18)(D) del la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no
Código de Impuestos Internos tributables), en inglés.
Gastos procedentes del alquiler de bienes muebles el capítulo 8.
Determinados reintegros obligatorios de prestaciones suplementarias por el capítulo 8.
desempleo (sub-pago)
Gastos por concepto de vivienda en el extranjero el capítulo 4 de la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident
Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes
estadounidenses en el extranjero), en inglés.
Pago de juraduría que se le haya entregado a su empleador el capítulo 8.
Aportaciones hechas por determinados ministros o capellanes a planes la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the
conforme a la sección 403(b) del Código de Impuestos Internos Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra
información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés.
Honorarios de abogado y determinados costos por acciones legales con la Publicación 525, en inglés.
respecto a premios otorgados por el IRS a denunciantes

Página 52 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado

- 55 -

Page 55 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                               16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                          907  907 Tax Highlights for Persons With           Proveedores  de  cuidado  de  menores.   Si 
                                                               Disabilities (Puntos sobresalientes de        provee cuidado de menores, ya sea en el hogar 
                                                               impuestos para personas con                   del menor, en el hogar de usted o en algún otro 
5.                                                             discapacidades), en inglés                    sitio comercial, la remuneración que usted reci-
                                                                                                             ba tiene que ser incluida en sus ingresos. Si no 
                                                          926  926 Household Employer’s Tax Guide            es  un  empleado,  usted  probablemente  trabaja 
                                                               (Guía tributaria para empleadores de          por cuenta propia y tiene que incluir los pagos 
Salarios,                                                      empleados domésticos), en inglés              por  sus  servicios  en  el  Anexo  C  (Formulario 
                                                                                                             1040), Profit  or  Loss  From  Business  (Ganan-
                                                          3920     3920 Tax Relief for Victims of Terrorist  cias o pérdidas de negocios), en inglés. Por lo 
Sueldos y Otros                                                Attacks (Alivio tributario para víctimas      general, no es empleado, a menos que esté su-
                                                               de ataques de terroristas), en inglés         jeto a la voluntad y control de la persona que lo 
                                                                                                             emplea  en  cuanto  a  lo  que  tiene  que  hacer  y 
Ingresos                                              Para obtener estos y otros artículos de interés,       cómo lo tiene que hacer.
                                                      acceda a IRS.gov/Forms, en inglés.
                                                                                                             Niñeras.  Si a usted le pagan para cuidar a 
                                                                                                             niños,  aun  si  son  los  hijos  de  sus  parientes  o 
Recordatorios                                         Remuneración del                                       vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasio-
                                                                                                             nalmente,  las  reglas  para  los  proveedores  del 
                                                      Empleado                                               cuidado de menores le corresponden a usted.
Límite de aportación a planes de compen-
sación diferida. Si usted participa en un plan        Esta sección abarca varios tipos de remunera-          Impuestos  sobre  la  nómina. Sin  importar  si 
de  compensación  diferida,  tal  como  un  plan      ción del empleado, incluyendo beneficios mar-          usted es un empleado o trabajador por cuenta 
401(k), un plan 403(b) o el Thrift Savings Plan       ginales,  aportaciones  a  planes  de  jubilación,     propia,  su  ingreso  puede  estar  sujeto  al  im-
(Cuenta  de  ahorros  para  la  jubilación)  del  go- opciones para la compra de acciones y propie-          puesto sobre el trabajo por cuenta propia. Vea 
bierno federal, la cantidad total que usted pue-      dad restringida.                                       las  instrucciones  para  el  Anexo  C  (Formulario 
                                                                                                             1040) y para el Anexo SE (Formulario 1040) si 
de aportar anualmente aumenta a $20,500 para          Formulario W-2.    Si es empleado, debe recibir        usted es trabajador por cuenta propia. También 
2022.  Esto  también  corresponde  a  la  mayoría     un Formulario W-2, en inglés, de su empleador          vea la Publicación 926, en inglés, para más in-
de  los  planes  conforme  a  la  sección  457  del   que  muestre  la  remuneración  que  recibió  por      formación.
Código de Impuestos Internos.                         sus servicios. Incluya la cantidad de la remune-
                                                      ración en la línea   del Formulario 1040(SP) o 1
                                                      1040-SR(SP),  aun  si  no  recibe  un  Formulario      Otras Clases de 
Introducción                                          W-2.
Este capítulo abarca la compensación recibida          Hay algunos casos en los que su empleador             Remuneración
por  servicios  prestados  como  empleado,  tales     no tiene que darle un Formulario W-2. No se le         Esta  sección  trata  sobre  diferentes  clases  de 
como salarios, sueldos y beneficios marginales.       requiere  a  su  empleador  darle  un  Formulario      remuneración del empleado.
Se incluyen los siguientes temas:                     W-2 si usted realiza trabajo doméstico en la vi-
                                                      vienda  de  su  empleador,  recibe  menos  de          Comisiones  pagadas  por  adelantado  y 
• Bonificaciones y premios.                           $2,400  en  efectivo  por  salarios  a  lo  largo  del otros ingresos.  Si recibe comisiones pagadas 
• Reglas especiales para ciertos emplea-              año natural y no se le retiene de dichos salarios      por adelantado u otras cantidades por servicios 
  dos.                                                ningún impuesto federal sobre los ingresos. Se         que  prestará  en  el  futuro  y  usted  es  contribu-
                                                      define  trabajo  doméstico  como  trabajo  hecho       yente que usa el método de contabilidad a base 
• Beneficios por enfermedad y lesiones.               dentro  o  alrededor  de  la  vivienda  del  emplea-   de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades 
Este  capítulo  explica  cuáles  son  los  ingre-     dor. Ejemplos de algunos trabajadores que rea-         en el ingreso del año en que las reciba.
sos que se incluyen en el ingreso bruto del em-       lizan trabajo doméstico son:                           Si  reintegra  comisiones  no  devengadas  u 
pleado y cuáles no se incluyen.                       •   Niñeras;                                           otras cantidades en el mismo año en que las re-
                                                                                                             cibe, reste el reintegro de sus ingresos. Si las 
                                                      •   Encargados del campo, las instalaciones o          reintegra  en  un  año  tributario  posterior,  puede 
Artículos de interés                                      el cuidado de personas;                            deducir el reintegro como una deducción deta-
A usted quizás le interese ver:                       •   Limpiadores de casas;                              llada  en  la  línea 16  del  Anexo  A  (Formulario 
                                                                                                             1040), o quizás pueda reclamar un crédito para 
                                                      •   Trabajadores domésticos;
Publicación                                                                                                  ese año. Vea Reintegros en el capítulo 8.
                                                      •   Choferes;                                          Asignaciones  y  reembolsos.  Si  recibe  asig-
    463 463 Travel, Gift, and Car Expenses                Auxiliares de salud;                               naciones  o  reembolsos  de  su  empleador  para 
        (Gastos de viaje, regalos y                   •
        automóvil), en inglés                         •   Amas de llaves;                                    cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos 
                                                                                                             relacionados  con  un  negocio,  vea  la  Publica-
    502 502 Medical and Dental Expenses               •   Sirvientas (criadas);                              ción 463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gas-
        (Gastos médicos y dentales), en               •   Institutrices;                                     tos de viaje, regalos y automóvil), en inglés. Si 
                                                                                                             se  le  reembolsan  gastos  de  mudanza,  vea  la 
        inglés                                        •   Enfermeras privadas; y                             Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de 
    524 524 Credit for the Elderly or the Disabled    •   Jardineros.                                        mudanza), en inglés.
        (Crédito para ancianos o personas              Vea  el  Anexo  H  (Formulario  1040),      Hou-      Pago de sueldo atrasado como indemniza-
        incapacitadas), en inglés                     sehold Employment Taxes (Impuestos sobre el            ción. Incluya  en  sus  ingresos  las  cantidades 
    525 525 Taxable and Nontaxable Income             empleo  de  empleados  domésticos)  y  sus  ins-       que se le otorguen en un convenio o sentencia 
        (Ingresos tributables y no                    trucciones, además de la Publicación 926, Hou-         para  pagar  sueldos  atrasados.  Estas  cantida-
        tributables), en inglés                       sehold  Employer’s  Tax  Guide  (Guía  tributaria      des incluyen pagos hechos a usted por daños, 
                                                      para empleadores de empleados domésticos),             primas de seguro de vida no pagadas y primas 
    526 526 Charitable Contributions                  todos en inglés, si desea más información.             de seguro de salud no pagadas. Su empleador 
        (Donaciones caritativas), en inglés            Si  prestó  servicios,  en  otra  calidad  que  no    debe informarle de las mismas en el Formulario 
                                                      sea  la  de  contratista  independiente,  y  su  em-   W-2, en inglés.
    550 550 Investment Income and Expenses            pleador no le retuvo de su paga impuestos del          Bonificaciones  y  premios.  Si  usted  recibe 
        (Ingresos y gastos de inversiones),           Seguro Social y Medicare, tiene que presentar          bonificaciones o premios de su empleador (di-
        en inglés                                     el Formulario 8919, Uncollected Social Security        nero  en  efectivo,  bienes,  servicios,  etc.),  tiene 
                                                      and  Medicare  Tax  on  Wages  (Impuestos  del         que incluir el valor de los mismos en sus ingre-
    554 554 Tax Guide for Seniors (Guía tributaria    Seguro Social y Medicare no retenidos del sala-        sos.  Sin  embargo,  si  su  empleador  solamente 
        para personas de la tercera edad),            rio), en inglés, junto con el Formulario 1040(SP)      promete pagarle una bonificación o premio en 
        en inglés                                     o 1040-SR(SP). Vea el Formulario 8919 y sus            el futuro, no es tributable hasta que usted lo re-
                                                      instrucciones  para  más  información  acerca  de      ciba o esté a su disposición.
    575 575 Pension and Annuity Income                cómo  se  calculan  los  salarios  e  impuestos  no 
        (Ingresos de pensiones y                      declarados, y cómo incluirlos en su declaración        Premio por logros del empleado.         Si reci-
        anualidades), en inglés                       de impuestos.                                          be  bienes  muebles  tangibles  (que  no  sean 
                                                                                        Capítulo 5           Salarios, Sueldos y Otros Ingresos  Página 53

- 56 -

Page 56 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

efectivo, un certificado de regalo u otro artículo des diferidas en el año conforme a un plan de lud, las prestaciones que reciba conforme a la
similar) como premio por años de servicio o por compensación diferida no calificado, anotándo- póliza no están sujetas a impuestos. Para más
prácticas óptimas de seguridad, por lo general lo en la casilla 12 con el código Y. Esta canti- información, vea la Publicación 525, Taxable
podrá excluir el valor de sus ingresos. La canti- dad no se incluye en los ingresos suyos. and Nontaxable Income (Ingresos tributables y
dad que puede excluir se limita al costo incurri- Sin embargo, si en algún momento del año no tributables), en inglés.
do por el empleador. El total de todos los pre- tributario el plan no cumple ciertos requisitos, o Impuestos del Seguro Social y Medicare
mios de esta índole que usted recibe durante el no se opera conforme a dichos requisitos, to- pagados por el empleador. Si usted y su em-
año no puede superar $1,600 si es premio de das las cantidades diferidas conforme al plan pleador tienen un acuerdo en el cual su em-
un plan calificado o $400 si es premio de un para ese año tributario y todos los años tributa- pleador paga sus impuestos del Seguro Social
plan no calificado. Su empleador le puede decir rios anteriores, hasta la medida en que se ha- y Medicare sin deducirlos de su salario bruto,
si su premio pertenece a un plan calificado. Su yan adquirido todos los derechos a las mismas tendrá que declarar la cantidad de impuestos
empleador tiene que entregarle el premio como y que no se hayan incluido anteriormente en los que se pagó por usted como salario sujeto a
parte de una ceremonia o presentación notable, ingresos, se incluyen en los ingresos del año en impuestos en la declaración de impuestos. El
bajo condiciones y circunstancias en las cuales curso. Esta cantidad se incluye en el salario, el pago también se considera salario para calcular
no hay una probabilidad considerable de que el cual aparece en la casilla del Formulario W-2. 1 los impuestos y beneficios del Seguro Social y
mismo sea una remuneración disimulada. Dicha cantidad se anota también en la casilla Medicare. No obstante, estos pagos no se con-
No obstante, la exclusión no corresponde a 12 del Formulario W-2 con el código Z. sideran salarios sujetos al Seguro Social ni al
los siguientes premios:
Pagaré recibido por servicios. Si su emplea- Medicare si usted es trabajador doméstico o
• Un premio por años de servicio si usted lo dor le da un pagaré garantizado como pago por trabajador agrícola.
recibió por menos de 5 años de servicio o sus servicios, usted tiene que incluir el valor Derechos de revalorización de acciones.
si recibió otro premio por años de servicio justo de mercado (usualmente el valor de des- No incluya un derecho de revalorización de ac-
durante el año o durante los 4 años ante- cuento) del pagaré en los ingresos del año en ciones que le haya provisto su empleador en
riores. que lo recibió. Luego, cuando reciba pagos so- los ingresos hasta que ejerza (haga uso de)
• Un premio por prácticas óptimas de segu- bre el pagaré, una proporción de cada pago es ese derecho. Cuando ejerza ese derecho, tiene
ridad si es gerente, administrador, emplea- la recuperación del valor justo de mercado que derecho a un pago en efectivo equivalente al
do oficinista u otro empleado profesional, o usted previamente había incluido en los ingre- valor justo de mercado de las acciones de la
si más del 10% de los empleados que reú- sos. No vuelva a incluir esa parte en los ingre- sociedad anónima en la fecha en que ejerció su
nen los requisitos recibieron premios ante- sos. Incluya el resto del pago en los ingresos derecho menos el valor justo de mercado de
riormente por prácticas óptimas de seguri- del año en que recibió el pago. las acciones en la fecha en que se le otorgó el
dad durante el año. Si su empleador le da un pagaré no garanti- derecho. Incluya el pago en efectivo en los in-
zado y no negociable como pago por sus servi- gresos del año en que ejerza su derecho.
Ejemplo. Usted recibió tres premios por lo- cios, los pagos sobre el pagaré que se aplican
gros como empleado durante el año: un premio al capital del mismo se consideran ingresos de
de un plan no calificado que fue un reloj con un remuneración cuando usted los recibe. Beneficios Marginales
valor de $250, dos premios de un plan califica- Indemnización por despido. Si recibe una in-
do que constan de un aparato estereofónico demnización por despido cuando termina o ce- Los beneficios marginales que reciba relaciona-
con un valor de $1,000 y un juego de palos de sa su empleo con su empleador, tiene que in- dos con el desempeño de sus servicios se in-
golf con un valor de $500. Suponiendo que, por cluir esta cantidad en sus ingresos. cluyen en los ingresos como remuneración, a
lo demás, los requisitos de los premios de pla- menos que pague su valor justo de mercado o
nes calificados se han cumplido, cada premio Pago por vacaciones acumuladas. Si es estén específicamente excluidos conforme a la
por sí solo estaría excluido de los ingresos. Sin empleado federal y recibe un pago global por ley. Abstenerse de prestar servicios (por ejem-
embargo, ya que el valor total de todos los pre- vacaciones acumuladas al jubilarse o renun- plo, conforme a un convenio de no competen-
mios es $1,750 y excede de $1,600, usted tiene ciar, esta cantidad se incluirá como salario en el cia) se considera desempeño de sus servicios
que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en sus ingre- Formulario W-2. para propósitos de estas reglas.
sos. Si renuncia de una agencia federal y es em- Período contable. Tiene que usar el mismo
Pagos de salarios diferenciales. Los pagos pleado por otra, podría tener que devolver a la período contable que su empleador usa para
de salarios diferenciales se definen como cual- segunda agencia parte del pago global por va- declarar los beneficios marginales sujetos a im-
quier pago que le haya hecho un empleador y caciones anuales acumuladas. Puede reducir puestos que no sean en efectivo. Su empleador
que corresponda a cualquier período de más el salario bruto restando la cantidad que devol- tiene la opción de declarar los beneficios margi-
de 30 días durante el cual preste servicio activo vió en el mismo año tributario en que la recibió. nales sujetos a impuestos que no sean en efec-
como miembro de los servicios uniformados. Adjunte a la declaración de impuestos una co- tivo usando cualquiera de las dos reglas si-
Dichos pagos representan la totalidad, o una pia del recibo o estado de cuentas que le dio la guientes:
parte de, los salarios que hubiera recibido del agencia a la cual le devolvió dicho pago para
empleador durante ese período. Se considera explicar la diferencia entre el salario en la de- • Regla general: los beneficios se declaran
que estos pagos son salarios y están sujetos a claración y el salario en los Formularios W-2. para un año natural (1 de enero a 31 de di-
la retención del impuesto federal sobre los in- ciembre).
gresos. Sin embargo, no están sujetos a los im- Servicios de ayuda para obtener otro tra-
puestos conforme a la Ley de Contribución al bajo. Si elige aceptar una cantidad reducida • Regla especial del período contable: los
Seguro Federal (FICA, por sus siglas en inglés) como indemnización por despido para recibir beneficios provistos durante los 2 últimos
ni a los impuestos conforme a la Ley Federal de servicios de ayuda para encontrar otro trabajo meses del año natural (o de cualquier pe-
Contribución para el Desempleo (FUTA, por (como capacitación para escribir su currículum ríodo más corto) se tratan como si hubie-
sus siglas en inglés). Los pagos de salarios di- vítae y hacer entrevistas), tendrá que incluir la sen sido pagados durante el siguiente año
ferenciales se declaran como salarios en el For- cantidad no reducida de la indemnización en natural. Por ejemplo, cada año su emplea-
mulario W-2. los ingresos. dor declara el valor de los beneficios pro-
vistos durante los últimos 2 meses del año
Asignaciones del gobierno por costo de vi- Pagos por enfermedad. Los pagos que reci- anterior y los primeros 10 meses del año
da. La mayoría de los pagos que los emplea- ba de su empleador mientras esté enfermo o le- en curso.
dos civiles del gobierno de los Estados Unidos sionado son parte del sueldo o salario. Ade- Su empleador no tiene que usar el mismo pe-
reciben por trabajo en el extranjero son tributa- más, tiene que incluir en los ingresos los ríodo contable para cada beneficio marginal,
bles. Sin embargo, ciertas asignaciones por beneficios por enfermedad que reciba de cual- pero tiene que usar el mismo período para to-
costo de vida son libres de impuestos. La Publi- quiera de los siguientes pagadores: dos los empleados que reciban un beneficio es-
cación 516, U.S. Government Civilian Emplo- • Un fondo de bienestar social. pecífico.
yees Stationed Abroad (Empleados civiles del Si desea reclamar una deducción por gas-
gobierno de los Estados Unidos con puesto en • Un fondo estatal para enfermedad o inca-
el extranjero), en inglés, provee una explicación pacidad. tos de negocio como empleado (en el caso del
uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el
sobre el trato tributario de dichas asignaciones, • Una asociación de empleadores o emplea- mismo período contable que use para declarar
pagos diferenciales y otra paga especial que dos. el beneficio.
•
usted recibe por trabajar en el extranjero. Una compañía de seguros, si su emplea- Formulario W-2. Su empleador tiene que in-
Planes de compensación diferida no califi- dor pagó el plan. cluir todos los beneficios marginales tributables
cados. Su empleador puede utilizar el Formu- No obstante, si usted mismo pagó las primas en la casilla del Formulario W-2 como sala-1
lario W-2 para informarle del total de cantida- de una póliza de accidente o de seguro de sa- rios, propinas y otra remuneración; y si
Página 54 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos

- 57 -

Page 57 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

corresponde, en las casillas y como salarios 3 5 un seguro de accidente o de salud, la cobertura compañía, el costo de transporte por taxi para
sujetos a los impuestos del Seguro Social y y reembolsos de sus gastos por cuidados médi- regresar a su casa cuando trabaje horas extra
Medicare. Aunque no se requiere, su emplea- cos por lo general no se incluyen en los ingre- ni comidas patrocinadas por la compañía.
dor podría incluir el valor total de los beneficios sos de usted.
marginales en la casilla 14 (o en un estado por Obsequios por fiestas. Si su empleador le
separado). Sin embargo, si su empleador le Cuenta de ahorros para gastos médicos obsequia un pavo, jamón u otro artículo de va-
proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% (HSA). Si reúne los requisitos, usted y cual- lor nominal por motivo de Navidad u otros días
de su valor de alquiler anual en los ingresos de quier otra persona, incluyendo su empleador o de fiesta, no incluya el valor del obsequio en
usted, dicho empleador tiene que declararle es- un miembro de su familia, pueden hacer apor- sus ingresos. Sin embargo, si su empleador le
te valor a usted por separado en la casilla 14 (o taciones a la cuenta de ahorros para gastos obsequia dinero en efectivo, u otra cosa que se
en un estado por separado). médicos (HSA, por sus siglas en inglés) de us- pueda usar como si fuera dinero en efectivo,
ted. Las aportaciones, excepto las del emplea- tiene que incluir el valor de éste en sus ingre-
dor, se pueden deducir en la declaración suya sos.
Plan de Accidente o de Salud independientemente de si detalla o no las de-
Por lo general, el valor de la cobertura de un se- ducciones. Las aportaciones hechas por su
guro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluyen en los ingresos de Ayuda para Educación
empleador no se incluye en los ingresos. Los usted. El dinero retirado de la cuenta HSA que Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 por
beneficios que reciba del plan pueden estar su- se utilice para pagar gastos médicos calificados la ayuda calificada para educación provista por
jetos a impuestos, como se explica más ade- no se incluye en los ingresos suyos. Las distri- el empleador. Para más información, vea la Pu-
lante en la sección titulada Beneficios por En- buciones de la cuenta que no se utilicen para blicación 970, Tax Benefits for Education (Be-
fermedad y Lesiones. gastos médicos sí se incluyen en los ingresos neficios tributarios por estudios), en inglés.
Para más información sobre los asuntos tra- de usted. Vea la Publicación 969, en inglés, pa-
tados en esta sección, salvo la cobertura para ra los requisitos correspondientes a una cuenta
cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, HSA. Seguro de Vida Colectivo a
Health Savings Accounts and Other Tax-Favo- Las aportaciones hechas por una sociedad Término Fijo
red Health Plans (Cuentas de ahorros para la colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la
salud y otros planes para la salud con benefi- no corresponden a aportaciones hechas por un cobertura de un seguro de vida colectivo a tér-
cios tributarios), en inglés. empleador. Estas aportaciones se consideran mino fijo provisto por su empleador (o un em-
distribuciones de dinero de la cuenta y no se in- pleador anterior) no se incluye en sus ingresos.
Cobertura para cuidados a largo plazo. Las cluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Las Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el
aportaciones hechas por su empleador para aportaciones hechas por una sociedad colecti- costo del seguro provisto por su empleador si
cubrir servicios de cuidados a largo plazo gene- va a la cuenta HSA de un socio por servicios es superior a $50,000 de cobertura menos toda
ralmente no se incluyen en los ingresos de us- prestados se tratan como pagos garantizados cantidad que usted pague por la compra del se-
ted. Sin embargo, las aportaciones hechas por que se incluyen en el ingreso bruto del socio. guro.
medio de una cuenta flexible de gastos médi- En ambos casos, el socio puede deducir las Para las excepciones, vea Costo exento de
cos u otro plan similar ofrecido por su emplea- aportaciones hechas a su cuenta HSA. impuestos en su totalidad y Costo sujeto a im-
dor tienen que incluirse en los ingresos de us- Las aportaciones hechas por una sociedad puestos en su totalidad, más adelante.
ted. Esta cantidad se le declarará como salario anónima de tipo S a la cuenta HSA de un em- Si su empleador proveyó más de $50,000
en la casilla del Formulario W-2.1 pleado-accionista que posee el 2% de las ac- en cobertura, la cantidad incluida en sus ingre-
Las aportaciones hechas por usted a este ti- ciones de dicha sociedad por servicios presta- sos se declara como parte de su salario en la
po de plan se explican en la Publicación 502, dos se tratan como pagos garantizados y se casilla del Formulario W-2. También aparece 1
Medical and Dental Expenses (Gastos médicos incluyen en el ingreso bruto del empleado-ac- por separado en la casilla 12 con el código C.
y dentales), en inglés. cionista. El empleado-accionista puede deducir
la aportación hecha a su cuenta HSA. Seguro de vida colectivo a término a fijo.
Aportaciones a una cuenta de ahorros mé- Este tipo de seguro provee protección median-
dicos Archer Archer MSA ( ). Las aportacio- Distribución de fondos calificada a una te un seguro de vida a término fijo (un seguro
nes hechas por su empleador a una cuenta de cuenta de ahorros para gastos médicos que tiene vigencia por un período de tiempo fi-
ahorros médicos Archer (conocida como Ar- (HSA). Se puede realizar una sola distribución jo) que:
cher MSA , en inglés) por lo general no se inclu- de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, • Provee una indemnización general por fa-
yen en los ingresos de usted. El total se le de- por sus siglas en inglés) a una cuenta HSA y llecimiento del asegurado,
clarará en la casilla 12 del Formulario W-2 con normalmente no se incluye ninguna parte de di-
el código R. Usted tiene que declarar esta can- cha distribución en los ingresos de usted. • Se ofrece a un grupo de empleados,
tidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and
Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas • Se ofrece conforme a una póliza a nombre
Archer MSA de ahorros médicos y contratos de Ayuda para Adopción del empleador y
seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Es posible que pueda excluir de los ingresos • Provee una cantidad de seguro para cada
Adjunte el formulario a su declaración de im- cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleado basada en una fórmula que im-
puestos. empleador por gastos calificados de adopción pide una selección individual.
Cuenta flexible de ahorros para gastos mé- relacionados con la adopción de un hijo que
dicos (health FSA). Si su empleador provee reúna los requisitos. Vea las Instrucciones para Beneficios permanentes. Si su póliza de
una cuenta flexible de ahorros para gastos mé- el Formulario 8839, Qualified Adoption Expen- seguro de vida colectivo a término fijo incluye
dicos (conocida como health FSA, en inglés) ses (Gastos de adopción calificados), en in- beneficios permanentes, como el valor de su
que reúna los requisitos como seguro de acci- glés, para más información. pago completo o el valor en efectivo de recupe-
dente o de salud, la cantidad de la reducción de Los beneficios por adopción los declara el ración de la póliza, usted tiene que incluir en
su salario y los reembolsos de sus gastos por empleador en la casilla 12 del Formulario W-2 sus ingresos, como salario, el costo de los be-
cuidados médicos por lo general no se incluyen con el código T. También se incluyen como re- neficios permanentes menos la cantidad que
en los ingresos de usted. muneración sujeta al Seguro Social y al Medi- pague por ellos. Su empleador deberá poder
care en las casillas y . Sin embargo, no se 3 5 decirle la cantidad que tiene que incluir en los
Nota: Para los años de planes que comien- incluyen como salario en la casilla . Para de-1 ingresos de usted.
zan después de 2012, las cuentas flexibles de terminar las cantidades tributables y no tributa- Beneficios por fallecimiento accidental.
ahorros están sujetas a un límite de aportacio- bles, tiene que completar la Parte III del Formu- El seguro que provee beneficios por falleci-
nes realizadas por medio de reducción en su lario 8839, en inglés. Adjunte el formulario a su miento accidental u otro tipo de beneficios por
salario. Para los años tributarios que comien- declaración de impuestos. fallecimiento pero no provee beneficios por fa-
zan después de 2022, el límite de dólares (ajus- llecimiento en general (seguro de viajes, por
tado por inflación) sobre las reducciones volun- ejemplo) no es seguro de vida colectivo a térmi-
tarias del salario del empleado para Beneficios De Minimis (Mínimos)
aportaciones a cuentas flexibles de ahorro para Si su empleador le provee un producto o servi- no fijo.
gastos médicos es $2,850. cio y el costo del mismo es tan pequeño que no Empleador anterior. Si un empleador anterior
Cuenta de reembolso de gastos médicos sería razonable para el empleador declararlo, el proveyó más de $50,000 en cobertura de segu-
(HRA). Si su empleador provee una cuenta de valor generalmente no se incluye en sus ingre- ro de vida colectivo a término fijo durante el
reembolso de gastos médicos (HRA, por sus si- sos. En la mayoría de los casos, tampoco debe año, la cantidad incluida en sus ingresos se de-
glas en inglés) que reúna los requisitos como incluir en sus ingresos el valor de los benefi- clara como salario en la casilla del Formulario 1
cios, como descuentos en las cafeterías de la W-2. También aparece por separado en la
Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Página 55

- 58 -

Page 58 of 160                      Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

casilla 12  con  el  código  C.  La  casilla       12  tam-   Tabla 5-1. Costo de Cada $1,000 
bién muestra, con los códigos M y N, la canti-                de Seguro de Vida Colectivo a                        Hoja de Trabajo 5-1. Cómo 
dad de impuestos sin cobrar del Seguro Social 
y Medicare correspondientes a la cobertura en                 Término Fijo por 1 Mes                               Calcular el Costo del Seguro 
exceso. Tiene que pagar estos impuestos con                                                                        de Vida Colectivo a Término 
su  declaración  de  impuestos  sobre  los  ingre-             Edad                                   Costo        Fijo a Incluir en los 
sos. Inclúyalos en la línea    13 del Anexo 2 (For-           Menor de 25 años . . . . . . . . . . .  $0.05        Ingresos —Ejemplo
mulario 1040(SP)).
                                                              De 25 a 29 años . . . . . . . . . . . . 0.06         Guarde para Sus Registros
Dos  o  más  empleadores.          Su  exclusión  para        De 30 a 34 años . . . . . . . . . . . . 0.08
la cobertura del seguro de vida colectivo a tér-              De 35 a 39 años . . . . . . . . . . . . 0.09         1.  Anote la cantidad total de su 
mino  fijo  no  puede  sobrepasar  el  costo  de                                                                       cobertura de seguro provista 
$50,000  de  cobertura  provista  por  su  emplea-            De 40 a 44 años . . . . . . . . . . . . 0.10
                                                                                                                       por su(s) 
dor,  independientemente  de  si  el  seguro  es              De 45 a 49 años . . . . . . . . . . . . 0.15             empleador(es) . . . . . . . . . .       1.  80,000
provisto por un solo empleador o por varios em-               De 50 a 54 años . . . . . . . . . . . . 0.23         2.  Límite sobre la exclusión 
pleadores. Si dos o más empleadores proveen                   De 55 a 59 años . . . . . . . . . . . . 0.43             para la cobertura del seguro 
cobertura  de  seguro  que  sume  más  de                     De 60 a 64 años . . . . . . . . . . . . 0.66             de vida colectivo a término 
$50,000, las cantidades declaradas como sala-                 De 65 a 69 años. . . . . . . . . . . .  1.27             fijo provista por su 
rios en los Formularios W-2 no serán correctas.                                                                        empleador . . . . . . . . . . . . .     2.  50,000
Tiene  que  calcular  cuánto  tiene  que  incluir  en         De 70 años en adelante. . . . . . .     2.06
                                                                                                                   3.  Reste la línea   de la 2
los ingresos. De la cantidad que calcule, reste                                                                        línea 1 . . . . . . . . . . . . . . . . 3.  30,000
la cantidad declarada con el código C en la ca-               Ejemplo.   Usted  tiene  51  años  de  edad  y       4.  Divida la línea   entre 3
silla 12 de los Formularios W-2, sume el resul-               trabaja para los empleadores A y B. Ambos em-            $1,000. Incluya sólo un 
tado al salario declarado en la casilla   y decla-1           pleadores  le  proveen  cobertura  de  seguro  de        decimal . . . . . . . . . . . . . . .   4.  30.0
re el total en su declaración de impuestos.                   vida colectivo a término fijo para el año entero.    5.  Vaya a la Tabla 5-1. Según 
Cómo calcular el costo tributable.                 Utilice la Su cobertura es $35,000 con el empleador A y             la edad que usted tenga el 
Hoja de Trabajo 5-1 a continuación para calcu-                $45,000  con  el  empleador  B.  Usted  paga  las        último día del año tributario, 
lar la cantidad a incluir en sus ingresos.                    primas  mensuales  de  $4.15  conforme  al  plan         busque el grupo 
                                                              colectivo del empleador B. La cantidad a ser in-         correspondiente a su edad 
                                                              cluida en los ingresos se calcula según lo indi-         en la columna izquierda y 
Hoja de Trabajo 5-1. Cómo                                     cado en la Hoja de Trabajo 5-1. Cómo Calcular            anote el costo 
Calcular el Costo del Seguro                                  el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Térmi-           correspondiente indicado en 
                                                              no  Fijo  a  Incluir  en  los  Ingresos  —Ejemplo  a     la columna derecha  . . . . . .         5.  0.23
de Vida Colectivo a Término                                   continuación.                                        6.  Multiplique la línea   por la 4
Fijo a Incluir en los Ingresos                                                                                         línea 5 . . . . . . . . . . . . . . . . 6.  6.90
Guarde para Sus Registros                                                                                          7.  Anote el número de meses 
                                                                                                                       completos de cobertura a 
1.    Anote la cantidad total de su                                                                                    este costo . . . . . . . . . . . . .    7.  12
      cobertura de seguro provista                                                                                 8.  Multiplique la línea   por la 6
      por su(s)                                                                                                        línea 7 . . . . . . . . . . . . . . . . 8.  82.80
      empleador(es) . . . . . . . . . .       1.   
                                                                                                                   9.  Anote las primas 
2.    Límite sobre la exclusión                                                                                        que pagó al 
      para la cobertura del seguro                                                                                     mes   . . . . . . . . . 9.  4.15
      de vida colectivo a término                                                                                  10. Anote el número 
      fijo provista por su                                                                                             de meses que 
      empleador . . . . . . . . . . . . .     2.   50,000
                                                                                                                       pagó las 
3.    Reste la línea   de la 2                                                                                         primas . . . . . . . .  10.    12
      línea 1 . . . . . . . . . . . . . . . . 3.   
                                                                                                                   11. Multiplique la línea   por la 9
4.    Divida la línea   entre 3                                                                                        línea 10 . . . . . . . . . . . . . . .  11. 49.80
      $1,000. Incluya sólo un                                                                                      12. Reste la línea 11 de la línea 
      decimal . . . . . . . . . . . . . . .   4.   
                                                                                                                       8 Incluya esta cantidad en . 
5.    Vaya a la Tabla 5-1. Según                                                                                       sus ingresos como 
      la edad que usted tenga el                                                                                       salario  . . . . . . . . . . . . . . .  12. 33.00
      último día del año tributario, 
      busque el grupo 
      correspondiente a su edad                                                                                    Costo exento de impuestos en su totalidad. 
      en la columna izquierda y                                                                                    No se grava impuesto alguno sobre el costo del 
      anote el costo                                                                                               seguro de vida colectivo a término fijo si se da 
      correspondiente indicado en                                                                                  alguna de las siguientes circunstancias:
      la columna derecha  . . . . . .         5.   
                                                                                                                   1. Está total y permanentemente incapacita-
6.    Multiplique la línea   por la 4                                                                                  do y ha cesado su trabajo.
      línea 5 . . . . . . . . . . . . . . . . 6.   
7.    Anote el número de meses                                                                                     2. Su empleador es el beneficiario de la póli-
      completos de cobertura a                                                                                         za por el período completo de vigencia del 
      este costo . . . . . . . . . . . . .    7.                                                                       seguro durante el año tributario.
8.    Multiplique la línea   por la 6                                                                              3. Una organización caritativa (definida en la 
      línea 7 . . . . . . . . . . . . . . . . 8.                                                                       Publicación 526, Charitable Contributions 
9.    Anote las primas                                                                                                 (Donaciones caritativas), en inglés), para 
      que pagó al                                                                                                      la cual las aportaciones son deducibles, 
      mes   . . . . . . . . . 9.                                                                                       es la única beneficiaria de la póliza por el 
10. Anote el número                                                                                                    período completo de vigencia del seguro 
      de meses que                                                                                                     durante el año tributario. No tiene derecho 
      pagó las                                                                                                         a una deducción por donación caritativa 
      primas . . . . . . . .  10.                                                                                      por nombrar a una organización caritativa 
11. Multiplique la línea   por la 9                                                                                    como beneficiaria de su póliza.
      línea 10 . . . . . . . . . . . . . . .  11. 
                                                                                                                   4. El plan existía el 1 de enero de 1984 y:
12. Reste la línea 11 de la línea 
      8 Incluya esta cantidad en .                                                                                     a. Se jubiló antes del 2 de enero de 
      sus ingresos como                                                                                                1984 y estaba cubierto por el plan 
      salario  . . . . . . . . . . . . . . .  12.                                                                      cuando se jubiló o
                                                                                                                       b. Llegó a los 55 años de edad antes del 
                                                                                                                       2 enero de 1984 y estaba empleado 
Página 56  Capítulo 5         Salarios, Sueldos y Otros Ingresos

- 59 -

Page 59 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

por el empleador o su predecesor en Tarjeta abonada de transporte. Es toda tar- 1. Acuerdos de pago en efectivo o diferidos
1983. jeta, ficha, billete, vale o artículo similar que le (planes conforme a la sección 401(k)).
dé a la persona el derecho de viajar en trans-
Costo sujeto a impuestos en su totalidad. porte colectivo (ya sea público o privado) gratis 2. Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros
Se grava la totalidad del costo del seguro de vi- o con descuento, o a viajar en un vehículo de para la jubilación) para empleados del go-
da colectivo a término fijo si se da alguna de las transporte por carretera operado por una perso- bierno federal.
siguientes circunstancias: na que se dedique al negocio de transportar 3. Planes de pensiones simplificadas para
• El empleador provee el seguro por medio personas a cambio de remuneración. empleados mediante la reducción de sala-
de un fideicomiso para empleados califica- Estacionamiento que reúne los requisitos. rios (conocidos en inglés como salary re-
dos, como un fideicomiso de pensiones o Es un estacionamiento provisto a un empleado duction simplified employee pension plans
un plan de anualidades calificado. en el sitio del local comercial del empleador o (SARSEP, por su abreviatura en inglés)).
• Usted es un empleado clave y el plan de cerca del mismo. También incluye el estaciona- 4. Planes de incentivos de ahorros para em-
su empleador discrimina a favor de los em- miento en el lugar, o cerca del lugar, desde el pleados en los que el empleador aporta
pleados clave. cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en cantidades iguales (conocidos en inglés
transporte público, en un vehículo de transporte como savings incentive match plans for
en carretera o en un vehículo sujeto a un con- employees SIMPLE plans ( , por su abre-
Servicios de Planificación para la venio entre dueños de autos para turnarse en el viatura en inglés)).
Jubilación transporte a sus lugares de trabajo. No incluye
Por lo general, no incluya el valor de los servi- el estacionamiento en el hogar del empleado o 5. Planes de anualidades con protección tri-
cios calificados de planificación para la jubila- cerca del mismo. butaria (planes conforme a la sección
403(b)).
ción que se les proveyeron a usted y a su cón-
yuge como parte del plan calificado de ahorros 6. Planes conforme a la sección 501(c)(18)
para la jubilación ofrecido por el empleador. Aportaciones a un Plan de (D).
Los servicios calificados incluyen asesoramien- Jubilación 7. Planes conforme a la sección 457.
to sobre planificación para la jubilación, infor-
mación sobre el plan de jubilación ofrecido por Las aportaciones hechas por su empleador a Plan calificado de aportaciones automá-
su empleador e información sobre cómo podría un plan calificado de jubilación para usted no ticas. Bajo un plan calificado de aportaciones
encajar este plan dentro de su plan general in- se incluyen en los ingresos en el momento en automáticas, su empleador puede considerar
dividual de ingresos para la jubilación. No pue- que se hacen. Su empleador le puede decir si que usted ha optado por aportar parte de su re-
de excluir el valor de ningún servicio de prepa- su plan de jubilación reúne los requisitos. Sin muneración a un plan conforme a la sección
ración de impuestos, contabilidad, ni servicios embargo, es posible que el costo de cobertura 401(k). A usted se le debe enviar una notifica-
de un abogado o corredor de bolsa provistos de un seguro de vida incluido en el plan tenga ción por escrito de los derechos y deberes que
por su empleador. que incluirse en sus ingresos. Vea el tema titu- le corresponden conforme al plan calificado de
lado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo aportaciones automáticas. Dicha notificación
anteriormente bajo Beneficios Marginales. tiene que explicar:
Transporte Si su empleador hace pagos a un plan no • Su derecho a optar a que no se efectúen
Si su empleador le provee un beneficio margi- calificado para usted, por lo general, usted tie- aportaciones optativas o que sí se efec-
nal calificado de transporte, éste puede ser ex- ne que incluir las aportaciones en los ingresos túen, pero a un porcentaje distinto; y
cluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Un como salario para el año tributario en que se hi-
beneficio marginal calificado de transporte es cieron las aportaciones. Sin embargo, si el de- • Cómo se invertirán las aportaciones efec-
cualquiera de los siguientes: recho de recibir beneficios que recibe del plan tuadas si usted no toma una decisión en
• Transporte en vehículos de desplazamien- no se puede traspasar o está sujeto a un riesgo cuanto a la inversión de las mismas.
to en carretera (como furgonetas) entre su considerable de ser decomisado (o sea, usted Después de recibir la notificación y antes de
hogar y el lugar de trabajo, tiene una buena probabilidad de perderlo) en el que se efectúe la primera aportación optativa,
momento de la aportación, no tiene que incluir es obligatorio que tenga un período razonable
• Una tarjeta abonada de transporte colecti- el valor de dicho derecho en los ingresos de us- para elegir una opción en cuanto a las aporta-
vo o ted hasta que sea transferible, o no esté sujeto ciones.
• Estacionamiento que reúna los requisitos. a un riesgo sustancial de ser decomisado.
Los reembolsos en efectivo hechos por su em- Para información sobre las distribucio- Límite global sobre aplazamientos. En el
pleador para dichos gastos conforme a un CONSEJO nes de planes de jubilación, vea la Pu- año 2022, por lo general, no debió haber diferi-
acuerdo bona fide para reembolsos también blicación 575, Pension and Annuity In- do más de $20,500 en aportaciones a los pla-
son excluibles. Sin embargo, el reembolso en come (Ingresos de pensiones y anualidades) (o nes enumerados anteriormente en los puntos
efectivo de una tarjeta abonada de transporte la Publicación 721, Tax Guide to U.S. Civil Ser- (1) a (3) y (5). El límite sobre aportaciones he-
colectivo es excluible sólo si no se le puede en- vice Retirement Benefits (Guía tributaria de be- chas a un plan SIMPLE es $14,000. El límite
tregar un vale (cupón) ni artículo similar que neficios de jubilación federales de los Estados sobre aportaciones hechas a planes conforme
pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta Unidos), si usted es empleado o jubilado fede- a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25%
abonada de transporte colectivo. ral), ambas en inglés. de su remuneración, la cantidad que sea me-
nor. El límite sobre aportaciones hechas a pla-
Límite de exclusión. La exclusión para el Aplazamientos electivos. Si tiene derecho a nes conforme a la sección 457 es su remunera-
transporte al trabajo en vehículos de pasajeros ciertos tipos de planes de jubilación, puede es- ción incluible o $20,500, la cantidad que sea
y los beneficios marginales de tarjetas abona- coger apartar una porción de su remuneración menor. Las cantidades diferidas bajo los límites
das de transporte colectivo no pueden ser más para que su empleador la aporte a un fondo pa- específicos del plan son parte del límite global
de $280 al mes. ra la jubilación en vez de serle pagada a usted. sobre aplazamientos.
La exclusión por el beneficio marginal de La cantidad que aparte (denominada “aplaza- Aportaciones designadas a un arreglo
estacionamiento calificado no puede ser más miento electivo”) se considera aportación del Roth. Los empleadores con planes conforme a
de $280 al mes. empleador a un plan calificado. Un aplazamien- las secciones 401(k) y 403(b) pueden estable-
Si los beneficios tienen un valor superior a to electivo, que no sea una aportación designa- cer programas calificados de aportaciones a un
estos límites, la cantidad en exceso tiene que da hecha a un arreglo Roth (tema que se abor- arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte
incluirse en los ingresos. da más adelante), no se incluye en el salario de sus aplazamientos electivos al plan se de-
Vehículo de transporte al trabajo en carre- sujeto a impuestos sobre el ingreso en el mo- signen aportaciones a un arreglo Roth después
tera. Es un vehículo de uso en carretera con mento en que se hace la aportación. Al contra- de imponerles los impuestos. Las aportaciones
asientos para por lo menos seis adultos (sin in- rio, está sujeto al impuesto sobre los ingresos designadas a un arreglo Roth se consideran
cluir al chofer). Se espera que por lo menos el cuando el plan lo distribuye. No obstante, al aplazamientos electivos, salvo que se incluyen
80% del millaje del vehículo sea por: momento en que usted lo aporta, se incluye en en los ingresos en el momento en que las apor-
el salario sujeto a impuestos del Seguro Social
• Transporte de empleados de su vivienda y Medicare. ta.
al trabajo y viceversa y Los aplazamientos electivos incluyen apor- Aplazamientos en exceso. Su empleador
• Viajes durante los cuales los empleados taciones electivas hechas a los siguientes pla- o el administrador de su plan deberá aplicar el
ocupan por lo menos la mitad de la capaci- nes de jubilación: límite anual correspondiente al calcular sus
dad de los asientos para adultos del vehí- aportaciones al plan. No obstante, usted es res-
culo (sin incluir al chofer). ponsable de controlar o llevar la cuenta del total
Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Página 57

- 60 -

Page 60 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

que aplace para asegurar que los aplazamien- representación de una orden, y que le entregue
tos no sean mayores al límite global. Reglas Especiales a la misma, no se incluyen en sus ingresos.
Si aparta una cantidad mayor al límite, el ex-
ceso generalmente tiene que incluirse en los in- para Algunos Ejemplo. Usted es miembro de una orden
gresos de ese año, a no ser que tenga un apla- religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Re-
zamiento en exceso de una aportación Empleados nuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le
designada a un arreglo Roth. Vea la Publica- entrega a la orden todo sueldo o salario que ga-
ción 525, en inglés, para una explicación sobre Esta sección trata de las reglas especiales para ne. Usted es enfermero registrado y, por lo tan-
el trato tributario de los aplazamientos en exce- personas que tienen ciertas clases de empleo: to, su orden lo asigna a trabajar en un hospital
so. miembros del clero, miembros de órdenes reli- que es una institución asociada con la iglesia.
Aportaciones de actualización. Es posible giosas, personas que trabajan para empleado- No obstante, se mantiene bajo el mando gene-
que se le permita hacer aportaciones de actua- res extranjeros, personal militar y voluntarios. ral y el control de la orden. A usted se le consi-
lización (aplazamientos electivos adicionales) dera agente de la orden y los sueldos o salarios
que gane en ese hospital y entregue a la orden
si tiene 50 años de edad o más para el final del Clero no se incluyen en sus ingresos.
año tributario.
Servicios prestados fuera de la orden reli-
Por lo general, si es miembro del clero, tiene giosa. Si a usted se le instruye que trabaje fue-
Opciones de Compra de que incluir en sus ingresos las ofrendas y hono- ra de la orden, sus servicios no son un desem-
rarios que reciba por oficiar en matrimonios, peño de los deberes requeridos por la orden, a
Acciones bautizos, funerales, misas, etc., además de su menos que dichos servicios cumplan los dos
sueldo o salario. Si la ofrenda se hace a la insti- requisitos siguientes:
Si recibe una opción no estatutaria para com- tución religiosa, entonces no le es tributable a
prar o vender acciones u otros bienes como pa- usted. • Son tipos de servicios que normalmente
go por sus servicios, normalmente tendrá ingre- Si es miembro de una organización religiosa son deberes de los miembros de la orden.
sos cuando reciba la opción, cuando ejerza la y le da sus ganancias de otras fuentes a dicha • Son parte de los deberes que usted tiene
opción (cuando la use para comprar o vender organización religiosa, tiene que incluir dichas que prestar para la orden, o en nombre de
las acciones u otros bienes) o cuando venda o ganancias en sus ingresos. No obstante, quizás la misma, como su agente.
de otra manera enajene la opción. Sin embar- tenga derecho a una deducción de la cantidad
go, si su opción es una opción estatutaria de pagada a la organización caritativa. Vea la Pu- Si es empleado de un tercero y presta servicios
acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que blicación 526, en inglés. a éste, se considera que la orden no le exige a
venda o intercambie sus acciones. Su emplea- usted que preste dichos servicios. Las cantida-
dor le puede decir qué clase de opción tiene. Pensión. Una pensión o pago por jubilación des que reciba por estos servicios se incluyen
Para más información, vea la Publicación 525, para un miembro del clero suele tratarse igual en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de po-
en inglés. que otra pensión o anualidad. Tiene que decla- breza.
rarse en las líneas 5a y 5b del Formulario
1040(SP) o 1040-SR(SP). Ejemplo. Usted es miembro de una orden
Bienes Restringidos Vivienda. Hay reglas especiales en cuanto a religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Ha re-
Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus vivienda para los miembros del clero. Conforme nunciado a todo derecho sobre sus ganancias
servicios, tiene que incluir el valor justo de mer- a estas reglas, no se incluye en los ingresos el y se las entrega a la orden.
cado en los ingresos en el año en que reciba valor del alquiler de una vivienda (incluyendo Usted es maestro. Sus superiores de la or-
los bienes. Sin embargo, si recibe acciones u servicios públicos) ni una asignación para vi- den le dijeron que obtuviera empleo en una es-
otros bienes que tengan ciertas restricciones vienda que le haya sido proporcionada como cuela privada exenta de impuestos. Se convir-
que afecten su valor, no incluya el valor de los parte de su paga. Sin embargo, la exclusión no tió en empleado de la escuela y, a solicitud
bienes en los ingresos hasta que se hayan ad- puede exceder de la paga razonable por sus suya, la escuela pagó su salario directamente a
quirido todos los derechos a los mismos. (Aun- servicios. Si usted paga los servicios públicos, la orden.
que usted puede elegir incluir el valor de los puede excluir toda asignación designada al Debido a que usted es empleado de la es-
bienes en sus ingresos en el año en que le son costo de los servicios, hasta el costo real. La vi- cuela, se considera que presta servicios para la
traspasados a usted). Para más información, vienda o la asignación se le tiene que ofrecer escuela en vez de como agente de la orden. El
vea Restricted Property (Bienes restringidos), como compensación por sus servicios como salario que gana por trabajar en la escuela se
en la Publicación 525, en inglés. ministro ordenado, con licencia o con comisión. incluye en sus ingresos.
No obstante, tiene que incluir el valor del alqui-
Dividendos recibidos de acciones restringi- ler de la vivienda o de la asignación para la vi-
das. Los dividendos que reciba de acciones vienda como ganancias del trabajo por cuenta Empleador Extranjero
restringidas se consideran remuneración y no propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está
ingresos de dividendos. Su empleador debe in- sujeto al impuesto del trabajo por cuenta pro- Hay reglas especiales que se aplican a perso-
cluir estos pagos en el Formulario W-2. pia. Para más información, vea la Publicación nas que trabajan para un empleador extranjero.
Acciones que usted elija incluir en los in- 517, Social Security and Other Information for Ciudadano estadounidense. Si es ciudada-
gresos. Los dividendos que reciba de accio- Members of the Clergy and Religious Workers no estadounidense que trabaja en los Estados
nes restringidas que usted eligió incluir en los (Información sobre el Seguro Social y otra infor- Unidos para un gobierno extranjero, una orga-
ingresos en el año en que se traspasaron se mación para miembros del clero y trabajadores nización internacional, una embajada extranjera
tratan como cualquier otro dividendo. Decláre- religiosos), en inglés. o cualquier empleador extranjero, tiene que in-
los en la declaración de impuestos como divi- cluir su sueldo en su ingreso.
dendos. Para una explicación sobre dividen-
dos, vea la Publicación 550, Investment Income Miembros de Órdenes Impuestos del Seguro Social y Medicare.
and Expenses (Ingresos y gastos de inversio- Religiosas Usted está exento de los impuestos del Seguro
nes), en inglés. Social y Medicare para empleados si trabaja en
Para más información sobre cómo tratar los Si es miembro de una orden religiosa que ha los Estados Unidos para una organización in-
dividendos declarados en el Formulario W-2 y hecho un voto de pobreza, la manera de tratar ternacional o un gobierno extranjero. No obs-
el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distribu- las ganancias a las cuales ha renunciado y que tante, tiene que pagar impuestos sobre el traba-
tions (Dividendos y distribuciones), ambos en ha entregado a la orden depende de si presta jo por cuenta propia sobre sus ingresos por
inglés, vea Dividends received on restricted servicios a la misma. servicios prestados en los Estados Unidos, a
stock (Dividendos recibidos de acciones res- pesar de que no trabaja por cuenta propia. Esta
tringidas) en la Publicación 525, en inglés. Servicios prestados a la orden religiosa. Si regla también corresponde si es empleado de
presta servicios en representación de la orden una agencia calificada que pertenezca en su to-
en el desempeño de los deberes requeridos talidad a un gobierno extranjero.
por la misma, no incluya en sus ingresos las
cantidades entregadas a la orden. Empleados de organizaciones internacio-
Si su orden le indica a usted que preste ser- nales o de gobiernos extranjeros. Su remu-
vicios para otra entidad de la iglesia superviso- neración por prestar servicios oficiales a una or-
ra o una institución asociada, se considera que ganización internacional está exenta de
usted presta los servicios en representación de impuestos federales sobre los ingresos si no es
la orden. Los sueldos o salarios que gane en ciudadano estadounidense o si es ciudadano

Página 58 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos

- 61 -

Page 61 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

de las Filipinas (independientemente de si us- pagado conforme a alguna ley, reglamento o concluir su período de servicio. Aunque la asig-
ted es o no ciudadano estadounidense). práctica administrativa del Departamento de nación no está a su disposición hasta concluir
Su remuneración por prestar servicios ofi- Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en in- su servicio, tiene que incluirla en sus ingresos
ciales a un gobierno extranjero está exenta de glés). Las siguientes cantidades pagadas a ve- cada mes cuando se acredite a su cuenta.
impuestos federales sobre los ingresos si se teranos o a sus familias no están sujetas a im-
cumplen todas las siguientes condiciones: puestos: Volunteers in Service to America (Volunta-
rios del servicio para los Estados Unidos
• No es ciudadano estadounidense o es ciu- • Asignaciones para educación, capacita- de América o VISTA). Si es voluntario del
dadano filipino (independientemente de ción y subsistencia. programa Volunteers in Service to America (Vo-
que sea o no ciudadano estadounidense). • Pagos de compensación por incapacidad luntarios del servicio para los Estados Unidos
• Su trabajo se parece al trabajo desempe- y pagos de pensión por incapacidad he- de América o VISTA, por sus siglas en inglés)
ñado por empleados de los Estados Uni- chos a veteranos o a sus familias. tiene que incluir las asignaciones para comidas
y alojamiento en los ingresos como salario.
dos en países extranjeros. • Subvenciones para viviendas diseñadas
• El gobierno extranjero ofrece una exención para habitantes en sillas de ruedas. Programas del National Senior Service
Corps (Cuerpo nacional de servicios pres-
igual a empleados de los Estados Unidos • Subvenciones para vehículos motorizados tados por personas mayores). Si recibe di-
que se encuentran en su país. para veteranos que han perdido la vista o nero por servicios de ayuda o reembolsos por
Renuncia al estado de extranjero. Po- el uso de sus extremidades. gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos
drían corresponderle reglas diferentes si es ex- • Ganancias y dividendos de seguros paga- si proviene de los siguientes programas:
tranjero que trabaja para un gobierno extranjero dos a veteranos o a sus beneficiarios, in- • Retired Senior Volunteer Program (Progra-
o una organización internacional y presenta una cluyendo las ganancias de una póliza de ma de voluntarios para personas mayores
renuncia conforme a la sección 247(b) de la Im- seguro dotal para veteranos pagadas an- jubiladas o RSVP, por sus siglas en in-
migration and Nationality Act (Ley de Inmigra- tes del fallecimiento. glés).
ción y Nacionalidad) para mantener su estado • Intereses sobre dividendos de seguros • Foster Grandparent Program (Programa
de inmigrante. Vea el tema titulado Foreign Em- que deje en depósito con el Departamento de abuelos de crianza).
ployer (Empleador extranjero) en la Publicación de Asuntos de Veteranos.
525, en inglés. • Senior Companion Program (Programa de
• Beneficios de un programa para el cuidado
Empleo en el extranjero. Para información de dependientes. acompañantes de personas mayores).
sobre el trato tributario de los ingresos deven- Service Corps of Retired Executives (Cuer-
gados en el extranjero, vea la Publicación 54, • La prestación pagada al sobreviviente de
Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens un miembro de las Fuerzas Armadas que po de servicio de ejecutivos jubilados o
Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y ex- falleció después del 10 de septiembre de SCORE). Si recibe dinero por servicios de ayu-
tranjeros residentes de los EE. UU. en el ex- 2001. da o reembolsos de gastos misceláneos, no lo
incluya en su ingreso bruto si proviene del Ser-
tranjero), en inglés. • Pagos hechos conforme al programa de vice Corps of Retired Executives (Cuerpo de
terapia laboral remunerada. servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por
Fuerzas Armadas • Todo pago de bonificación de un estado o sus siglas en inglés).
subdivisión política por servicios prestados Asesoría voluntaria con los impuestos. No
Los pagos que reciba como miembro de las en una zona de combate. incluya en los ingresos reembolso alguno que
Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a im- reciba por transporte, comidas u otros gastos
puestos como sueldo o salario, con excepción en los que incurra mientras recibe capacitación
del pago de jubilación, el cual está sujeto a im- Voluntarios para proveer, o mientras que provee, asesoría
puestos como una pensión. A las asignaciones El trato tributario de las cantidades que reciba voluntaria con los impuestos federales a perso-
generalmente no se les gravan impuestos. Para como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o nas mayores de edad (conocida en inglés co-
información sobre el trato tributario de las asig- una agencia similar se trata en los párrafos si- mo Tax Counseling for the Elderly o TCE, por
naciones y beneficios militares, vea la Publica- guientes. sus siglas en inglés).
ción 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributa- Puede deducir como donación caritativa los
ria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Cuerpo de Paz. Las asignaciones de subsis- gastos misceláneos no reembolsados que incu-
Pagos de salarios diferenciales. Si una per- tencia que reciba como voluntario del Cuerpo rrió mientras tomaba parte en el Volunteer Inco-
sona que presta servicio activo como miembro de Paz, o como líder voluntario del mismo, por me Tax Assistance Program (Programa de
de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un vivienda, servicios públicos, suministros para el asistencia voluntaria para la preparación de im-
empleador correspondientes a cualquier perío- hogar, alimento y ropa están generalmente puestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas
do de dicho servicio, estos se tratan como re- exentas de impuestos. en inglés). Vea la Publicación 526, en inglés.
muneración. Estos salarios están sujetos a la Asignaciones sujetas a impuestos. Las Bomberos voluntarios y personal de emer-
retención del impuesto sobre los ingresos y se siguientes asignaciones, sin embargo, tienen gencias médicas. Si es bombero voluntario o
declaran en el Formulario W-2. Vea la sección que incluirse en sus ingresos y declararse co- personal de emergencias médicas, no incluya
Otras Clases de Remuneración, anteriormente. mo salario: en sus ingresos los siguientes beneficios que
Pagos de la jubilación militar. Si sus pagos • Asignaciones pagadas a su cónyuge e hi- reciba de un gobierno estatal o local:
de jubilación se basan en edad o duración de jos menores de edad mientras usted es lí- • Reembolsos o reducciones de los impues-
servicio, estos están sujetos a impuestos y tie- der voluntario en capacitación en los Esta- tos sobre la propiedad o sobre los ingre-
nen que incluirse en sus ingresos como una dos Unidos. sos que reciba por concepto de los servi-
pensión en las líneas 5a y 5b del Formulario • Asignaciones para subsistencia designa- cios que realizó como bombero voluntario
1040(SP) o 1040-SR(SP). No incluya en los in- das por el Director del Cuerpo de Paz co- o personal de emergencias médicas.
gresos ninguna reducción de pago de jubilación mo remuneración básica. Éstas son asig- • Pagos que reciba por concepto de los ser-
o anticipo para proveer una anualidad de so- naciones para artículos personales como vicios que realizó como bombero volunta-
breviviente para su cónyuge o hijos conforme al ayuda con los quehaceres domésticos, la- rio o personal de emergencias médicas,
Retired Serviceman’s Family Protection Plan vado y mantenimiento de ropa, entreteni- hasta $50 por cada mes que brindó servi-
(Plan de protección para las familias de milita- miento y recreación, transporte y otros cios.
res jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan gastos misceláneos.
de beneficios para sobrevivientes). Los ingresos excluidos reducen cualquier im-
Para una explicación más detallada sobre • Asignaciones para permisos o licencias puesto relacionado o deducción de aportación
las anualidades para sobrevivientes, vea la Pu- (por vacaciones o enfermedad). relacionada.
blicación 575, en inglés. • Asignaciones de reajuste o pagos de ter-
Incapacidad. Si se jubiló por incapacidad, minación. Se considera que éstas son re-
vea el tema titulado Pensiones Militares y Gu- cibidas por usted cuando se abonan a su
bernamentales por Incapacidad bajo Benefi- cuenta.
cios por Enfermedad y Lesiones, más ade-
lante. Ejemplo. Usted es un voluntario del Cuer-
po de Paz y recibe $175 mensuales como asig-
Beneficios para veteranos. No incluya en nación de reajuste durante el período de servi-
sus ingresos beneficio alguno para veteranos cio, a serle pagada en una suma global al
Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Página 59

- 62 -

Page 62 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

que reciba están sujetos a impuestos como 4. Tendría derecho a recibir compensación
Beneficios por pensión o anualidad. Declare estos pagos en por incapacidad del Departamento de
las líneas 5a y 5b del Formulario 1040(SP) o Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas
Enfermedad y 1040-SR(SP). Para información sobre las re- en inglés) si presentara una solicitud de
glas para declarar pensiones, vea la Publica- compensación. Su exclusión bajo esta
Lesiones ción 575, en inglés. condición es igual a la cantidad que usted
Para información sobre los pagos por inca- tendría derecho a recibir del Departamen-
Esta sección aborda diversas clases de benefi- pacidad de un programa gubernamental provis- to de Asuntos de Veteranos.
cios por enfermedad o lesiones, incluyendo be- tos como sustituto de la compensación por de-
neficios por incapacidad, contratos de seguros sempleo, vea Beneficios por Desempleo en el Pensión basada en los años de servicio. Si
para cuidados a largo plazo, compensación del capítulo 8. recibe una pensión por incapacidad que se ba-
seguro obrero y otros beneficios. sa en años de servicio prestados, generalmen-
Planes de jubilación y de participación en te tiene que incluirla en sus ingresos. Pero si la
Por lo general, tiene que declarar como in- las ganancias. Si recibe pagos de un plan de pensión reúne las condiciones para excluirse
gresos toda cantidad que reciba por lesiones jubilación o de participación en las ganancias de los ingresos como incapacidad por servicio
corporales o enfermedad de un plan de acci- que no provee jubilación por incapacidad, no gubernamental (que se explicó anteriormente),
dente o de salud cuyo costo lo paga su emplea- declare los pagos como pensión por incapaci- no incluya en los ingresos la parte de la pensión
dor. Si usted y su empleador, ambos, pagan dad. Los pagos tienen que ser declarados co- que habría recibido si la pensión se hubiera ba-
por el plan, sólo la parte que reciba que le co- mo una pensión o anualidad. Para más infor- sado en un porcentaje de incapacidad. Tiene
rresponde debido a los pagos hechos por su mación sobre las pensiones, vea la Publicación que incluir el resto de su pensión en los ingre-
empleador se declara como ingresos. Sin em- 575, en inglés. sos.
bargo, puede ser que ciertos pagos no se le Pago por vacaciones acumuladas. Si se ju- Clasificación retroactiva hecha por el De-
graven a usted. Para información sobre pagos bila por incapacidad, todo pago global que reci- partamento de Asuntos de Veteranos. Si se
no sujetos a impuestos, vea Pensiones Milita- ba por vacaciones acumuladas se considera jubila de las Fuerzas Armadas basándose en
res y Gubernamentales por Incapacidad y pago de sueldo. Este pago no es un pago por los años de servicio y luego el Departamento
Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones, incapacidad. Inclúyalo en sus ingresos en el de Asuntos de Veteranos le otorga una clasifi-
más adelante. año tributario en que lo reciba. cación retroactiva de incapacidad relacionada
No declare como ingresos ninguna can- con el servicio activo, su paga por jubilación pa-
CONSEJO tidad recibida como reembolso de gas- Pensiones Militares y ra el período retroactivo se excluye de los in-
gresos hasta la cantidad de los beneficios por
tos médicos en los que incurrió después Gubernamentales por Incapacidad incapacidad del Departamento de Asuntos de
de establecerse el plan.
Algunas pensiones militares y gubernamenta- Veteranos que usted hubiera tenido derecho a
Costo pagado por usted. Si usted paga el les por incapacidad no están sujetas a impues- recibir. Puede solicitar un reembolso de los im-
costo entero de un plan de salud o de acciden- tos. puestos que pagó sobre la cantidad excluible
te, no incluya como ingresos en su declaración Incapacidad por servicio gubernamental. (sujeto a la ley de prescripción) mediante una
de impuestos ninguna cantidad que reciba del Es posible que pueda excluir de sus ingresos declaración enmendada por medio del Formu-
plan por lesiones corporales o enfermedad. Si las cantidades que reciba como pensión, anua- lario 1040-X, Amended U.S. Individual Income
su plan le reembolsó los gastos médicos que lidad o asignación similar por lesiones corpora- Tax Return (Declaración enmendada del im-
usted dedujo en un año anterior, quizás tenga les o enfermedad a causa de servicio activo en puesto estadounidense sobre los ingresos per-
que incluir en los ingresos algunos de, o todos, uno de los siguientes servicios gubernamenta- sonales), en inglés, por cada año anterior del
los reembolsos. Vea el tema titulado What if les: período retroactivo. Usted tiene que incluir, con
You Receive Insurance Reimbursement in a La- cada Formulario 1040-X, una copia de la carta
ter Year? en la Publicación 502, en inglés. • Las fuerzas armadas de cualquier país. de determinación oficial del Departamento de
Planes flexibles de beneficios (Cafeteria • National Oceanic and Atmospheric Admi- Asuntos de Veteranos en la que le concede el
plans). Por lo general, si está cubierto por un nistration (Departamento Nacional Oceáni- beneficio retroactivo. La carta tiene que indicar
plan de salud o de accidente a través de un co y Atmosférico). la cantidad retenida y la fecha en que el benefi-
cio entró en vigencia.
plan flexible de beneficios y las primas del se- • Public Health Service (Servicio de salud Si recibe un pago global de indemnización
guro no se incluyeron en los ingresos, se consi- pública). por cese relacionado con la incapacidad, y lue-
dera que no ha pagado las primas y tiene que go se le otorgan beneficios por incapacidad del
incluir en los ingresos todos los beneficios que • Foreign Service (Servicio diplomático y Departamento de Asuntos de Veteranos, exclu-
haya recibido. Si las primas se incluyeron en consular). ya de sus ingresos el 100% de la indemniza-
los ingresos, se considera que ha pagado las ción por cese. No obstante, tiene que incluir en
primas y los beneficios que reciba no están su- Condiciones para la exclusión. No inclu- sus ingresos toda suma global por reajuste, u
jetos a impuestos. ya los pagos por incapacidad en los ingresos si otra indemnización por cese que no sea por in-
se da alguna de las siguientes situaciones: capacidad, que recibió al ser dado de baja del
Pensiones por 1. Tenía derecho a recibir pagos por incapa- servicio activo, aun si luego el Departamento
cidad antes del 25 de septiembre de de Asuntos de Veteranos le otorga una clasifi-
Incapacidad 1975. cación retroactiva de incapacidad.
2. Era miembro de uno de los servicios gu- Período de prescripción especial. Por lo
Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en bernamentales citados o de su unidad de general, el período de prescripción estipula que
sus ingresos toda pensión por incapacidad que reserva o estaba sujeto a un compromiso se solicite un crédito o reembolso dentro de los
reciba conforme a un plan pagado por su em- por escrito que le obligaba a hacerse 3 años a partir de la fecha en la que presentó la
pleador. Tiene que declarar los pagos por inca- miembro de los mismos el 24 de septiem- declaración o 2 años a partir de la fecha en la
pacidad sujetos a impuestos como salario en la bre de 1975. que pagó el impuesto. No obstante, si se le
línea 1a del Formulario 1040(SP) o
1040-SR(SP) hasta que usted cumpla la edad 3. Recibe pagos por incapacidad a causa de otorga una clasificación retroactiva de incapaci-
mínima para la jubilación. La edad mínima para una lesión relacionada con el combate. dad relacionada con el servicio activo, el perío-
la jubilación es, por lo general, la edad en la Ésta es una lesión corporal o enfermedad do de prescripción se prorroga por un plazo de
cual usted puede recibir por primera vez una que: 1 año a partir de la fecha de la clasificación. Es-
te plazo prorrogado de 1 año corresponde a so-
pensión o anualidad si no está incapacitado. a. Resulta directamente de un conflicto licitudes de crédito o reembolso presentadas
Podría tener derecho a un crédito tribu- armado; después del 17 de junio de 2008 y no corres-
CONSEJO tario si estaba total y permanentemente b. Ocurre mientras presta servicios de ponde a años tributarios que hayan comenzado
incapacitado cuando se jubiló. Para alto riesgo; más de 5 años antes de la fecha de clasifica-
más información sobre este crédito y la defini- ción.
ción de incapacidad total y permanente, vea la c. Ocurre bajo condiciones que simulan Ataque terrorista o acción militar. No inclu-
Publicación 524, Credit for the Elderly or the Di- un estado de guerra, incluyendo ejer- ya en los ingresos pagos por incapacidad que
sabled (Crédito para ancianos o personas inca- cicios de entrenamiento como manio- reciba por lesiones que sean resultado directo
pacitadas), en inglés. bras; o de una acción terrorista contra los Estados Uni-
A partir del día después de haber cumplido d. Es causada por un medio o conducto dos (o sus aliados) sea dentro o fuera de los
la edad mínima para la jubilación, los pagos de guerra. Estados Unidos o resultado directo de acciones
Página 60 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos

- 63 -

Page 63 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

militares. Si desea más información, consulte la     •    Requiere supervisión sustancial para ser           por 45 días mientras se toma una decisión so-
Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Te-           protegida de peligros a la salud o a la se-        bre una reclamación. Declare este ingreso co-
rrorist Attacks (Alivio tributario para víctimas de       guridad debido a impedimento cognitivo             mo parte de su salario. Además, la paga recibi-
ataques  de  terroristas)  y  la  Publicación  907,       grave.                                             da  como  licencia  por  enfermedad  mientras  se 
Tax  Highlights  for  Persons  With  Disabilities                                                            tramita una reclamación está sujeta a impues-
(Puntos sobresalientes de impuestos para per-        Límite  sobre  la  exclusión. Por  lo  general,         tos y se tiene que incluir en los ingresos como 
sonas con discapacidades), ambas en inglés.          puede excluir del ingreso bruto hasta $390 por          salario.
                                                     día en el año 2022. Vea el tema titulado Limit 
                                                     on  exclusion  (Límite  de  exclusión)  bajo                        Si parte de los pagos que reciba confor-
Contratos de Seguro de                               Long-Term  Care  Insurance  Contracts (Contra-          !           me a la Ley de Compensación para Em-
                                                     tos de seguros para cuidados a largo plazo) ba-         PRECAUCION´ pleados  Federales (FECA,  por  sus  si-
Cuidados a Largo Plazo                               jo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por         glas en inglés) reduce los beneficios que recibe 
                                                     enfermedad y lesiones) en la Publicación 525,           del Seguro Social o los beneficios equivalentes 
Los  contratos  de  seguro  de  cuidados  a  largo   en inglés, para más información.                        de la jubilación ferroviaria, esa parte se consi-
plazo  suelen  considerarse  contratos  de  segu-                                                            dera beneficios del Seguro Social (o beneficios 
ros  de  accidente  y  de  salud.  Las  cantidades                                                           equivalentes  de  la  jubilación  ferroviaria)  y  po-
que reciba de los mismos (que no sean dividen-       Compensación del Seguro                                 dría  estar  sujeta  a  impuestos.  Vea  la  Publica-
dos  para  titulares  de  pólizas  o  reembolsos  de                                                         ción 554,   Tax Guide for Seniors (Guía tributaria 
primas) normalmente se pueden excluir de los         Obrero                                                  para  personas  de  la  tercera  edad),  en  inglés, 
ingresos  como  cantidades  recibidas  por  lesio-                                                           para más información.
nes corporales o por enfermedad. Para solicitar      Las  cantidades  que  reciba  como  compensa-
una exclusión de pagos hechos por día u otro         ción  del  seguro  obrero  por  una  enfermedad  o      Otros  tipos  de  compensación.     Hay  otras 
sistema  periódico  conforme  a  un  contrato  de    lesión  relacionada  con  su  empleo  están  com-       cantidades  recibidas  como  compensación  por 
seguro  de  cuidados  a  largo  plazo,  tiene  que   pletamente exentas de impuestos si se pagan             enfermedad o por lesiones que no están suje-
presentar  el  Formulario  8853,  en  inglés,  junto conforme a una ley de compensación del segu-            tas  a  impuestos.  Éstas  incluyen  las  siguientes 
con la declaración de impuestos.                     ro obrero o conforme a un estatuto similar a la         cantidades:
Un contrato de seguro para cuidados a lar-           ley  de  compensación  del  seguro  obrero.  La 
go plazo es un contrato de seguro que ofrece         exención  también  corresponde  a  sus  sobrevi-        • Indemnización compensatoria que reciba 
cobertura únicamente para servicios calificados      vientes.  La  exención,  sin  embargo,  no  corres-       por lesiones físicas o enfermedad física, 
de  cuidados  a  largo  plazo.  El  contrato  tiene  ponde a los beneficios de un plan de jubilación           independientemente de si se pagó en una 
que:                                                 que  reciba  de  acuerdo  con  su  edad,  años  de        suma global o en pagos periódicos.
                                                     servicio o aportaciones previas hechas al plan,         • Beneficios que reciba conforme a una póli-
• Tener renovación garantizada;                      aun si usted se jubiló a causa de una enferme-            za de seguro de accidente o de salud so-
• No proveer valor de rescate en efectivo u          dad o lesión relacionada con su empleo.                   bre la cual usted pagó las primas o su em-
  otra cantidad monetaria que pueda ser pa-                      Si parte de su compensación del seguro        pleador pagó las primas pero usted tuvo 
                                                                                                               que incluirlas en los ingresos.
  gada, asignada, comprometida o presta-                !        obrero reduce sus beneficios del Segu-
  da;                                                PRECAUCION´ ro Social o beneficios equivalentes de la   • Beneficios por incapacidad que reciba por 
• Estipular que los reembolsos, excepto los          jubilación  ferroviaria,  esa  parte  se  considera       la pérdida de ingresos o la pérdida de ca-
  reembolsos pagados al fallecer el asegu-           beneficios del Seguro Social (o beneficios equi-          pacidad de generar ingresos como resulta-
  rado o por renuncia completa o cancela-            valentes de la jubilación ferroviaria) y podría es-       do de lesiones cubiertas conforme a una 
  ción del contrato, y dividendos pagados            tar  sujeta  a  impuestos.  Para  más  información,       póliza de seguro automovilístico sin culpa 
  conforme al contrato pueden ser utilizados         vea  la  Publicación  915, Social  Security  and          (conocido en inglés como no-fault car insu-
  sólo para reducir primas futuras o para au-        Equivalent Railroad Retirement Benefits (Bene-            rance policy).
  mentar beneficios futuros; y                       ficios del Seguro Social y beneficios equivalen-
• Por lo general, no pagar ni reembolsar los         tes  de  jubilación  para  empleados  ferroviarios),    • Compensación que reciba por la pérdida 
  gastos en los que se han incurrido por ser-        en inglés.                                                permanente o la pérdida del uso de una 
                                                                                                               parte o función de su cuerpo o por desfigu-
  vicios o artículos que serían reembolsados                                                                   ración permanente. Esta compensación 
  conforme a Medicare, excepto cuando                Regreso al empleo. Si regresa a trabajar des-             tiene que basarse sólo en la lesión y no en 
  Medicare sea un segundo pagador o el               pués  de  obtener  derecho  a  la  compensación           el período de su ausencia del empleo. Es-
  contrato haga pagos por día o periódicos           del seguro obrero, los pagos de sueldo que re-            tos beneficios no están sujetos a impues-
  sin tener en cuenta los gastos.                    ciba mientras esté desempeñando labores sen-              tos aun si su empleador paga por el plan 
                                                     cillas están sujetos a impuestos como salario.
Servicios  de  cuidados  a  largo  plazo  que                                                                  de accidente y de salud que ofrece dichos 
reúnen  los  requisitos. Los  servicios  de  cui-                                                              beneficios.
dados  a  largo  plazo  que  reúnen  los  requisitos Otros Beneficios por                                    Reembolso  por  cuidados  médicos.    Un 
son:                                                                                                         reembolso por cuidados médicos generalmente 
                                                     Enfermedad y Lesiones
• Servicios necesarios de diagnóstico, pre-                                                                  no está sujeto a impuestos. Sin embargo, este 
                                                                                                             reembolso  podría  reducir  su  deducción  por 
  ventivos, terapéuticos, curativos, de trata-       Además de las pensiones y anualidades por in-           gastos médicos. Para más información, vea la 
  miento, mitigantes y de rehabilitación y           capacidad,  es  posible  que  reciba  otros  pagos      Publicación 502, en inglés.
  servicios de manutención y cuidado perso-          por enfermedad o lesiones.
  nal; y
                                                     Pagos  por  enfermedad  conforme  a  la  ley 
• Servicios requeridos por una persona cró-          del seguro ferroviario. Los pagos que reciba 
  nicamente enferma y provistos de acuerdo           por enfermedad conforme a la  Railroad Unem-
  con un plan de cuidados prescrito por un           ployment Insurance Act (Ley del Seguro Ferro-
  profesional del cuidado de la salud licen-         viario por Desempleo) están sujetos a impues-
  ciado.                                             tos  y  tiene  que  incluirlos  en  los  ingresos.  No 
Persona crónicamente enferma.     Una perso-         obstante,  no  los  incluya  en  los  ingresos  si  los 6.
na crónicamente enferma es una persona que           recibe por haber sufrido una lesión en el traba-
ha recibido, dentro de los 12 meses anteriores,      jo.
una  certificación  médica  de  un  profesional  del    Si recibió ingresos a causa de alguna inca-
cuidado de la salud licenciado en el que se es-      pacidad, vea el tema titulado Pensiones por In-         Ingresos de 
tablece que dicha persona cumple con una de          capacidad, anteriormente.
las siguientes condiciones:                          Federal Employees’ Compensation Act (Ley                Intereses
• Durante por lo menos 90 días, es incapaz           de Compensación para Empleados Federa-
  de hacer por lo menos dos actividades vi-          les o FECA). Los pagos recibidos conforme a 
  tales diarias sin ayuda sustancial debido a        esta ley por lesiones personales o por enferme-
  la pérdida de capacidad funcional. Las ac-         dad,  incluyendo  los  pagos  a  beneficiarios  en 
  tividades vitales diarias son comer, usar el       caso  de  fallecimiento,  no  están  sujetos  a  im-    Recordatorios
  inodoro, desplazarse, bañarse, vestirse y          puestos. Sin embargo, se gravan impuestos so-
  mantener la continencia.                           bre  las  cantidades  recibidas  conforme  a  esta      Ingresos de fuentes en el extranjero. Si es 
                                                     ley por ser una continuación de la paga hasta           ciudadano  estadounidense  y  recibió  ingresos 
                                                                                                             Capítulo 6  Ingresos de Intereses  Página 61

- 64 -

Page 64 of 160                 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                                16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

de  intereses  de  fuentes  fuera  de  los  Estados                              determinados hijos con ingresos no              mero de identificación del empleador (EIN, por 
Unidos  (ingresos  de  origen  extranjero),  tiene                               derivados del trabajo), en inglés               sus siglas en inglés), un número de identifica-
que  declarar  esos  ingresos  en  su  declaración                                                                               ción del contribuyente en proceso de adopción 
de  impuestos,  a  no  ser  que  los  mismos  estén                         8814 8814 Parents’ Election To Report Child’s        (ATIN, por sus siglas en inglés) o un número de 
exentos de impuestos de acuerdo con la ley de                                    Interest and Dividends (Decisión de             identificación personal del contribuyente (ITIN, 
los Estados Unidos. Esto aplica aun cuando re-                                   los padres de declarar los intereses y          por sus siglas en inglés)) a todo individuo que 
sida dentro o fuera de los Estados Unidos o no                                   dividendos del hijo), en inglés                 esté obligado por las leyes de impuestos fede-
haya recibido un Formulario 1099 de un paga-                                                                                     rales  estadounidenses  a  hacer  una  declara-
dor en el extranjero.                                                       8815 8815 Exclusion of Interest From Series          ción, informe u otro documento pertinente a su 
Prórroga  automática  de  6  meses.                        Si  usted             EE and I U.S. Savings Bonds Issued              caso.  Esto  incluye  a  quienes  pagan  intereses. 
recibe tarde su Formulario 1099 que declara in-                                  After 1989 (Exclusión de los                    Si no le provee su TIN al pagador de los intere-
gresos de intereses y necesita más tiempo para                                   intereses provenientes de bonos de              ses, el pagador generalmente estará requerido 
                                                                                                                                 a  hacer  una  retención  adicional  (backup  with-
presentar su declaración de impuestos, puede                                     ahorro estadounidenses calificados              holding) sobre los pagos de intereses a una ta-
solicitar una prórroga de 6 meses del plazo pa-                                  de las series EE e I emitidos después           sa de 24%, y usted también puede estar sujeto 
ra  presentarla.  Vea Prórroga  Automática  en  el                               de 1989), en inglés                             a una multa.
capítulo 1.
                                                                                 8818 
Hijos que tienen ingresos no derivados del                                  8818      Optional Form To Record                     TIN para una cuenta conjunta.        Si los fon-
trabajo. Vea el Formulario 8615 y sus instruc-                                   Redemption of Series EE and I U.S.              dos  de  una  cuenta  conjunta  pertenecen  a  un 
ciones, en inglés, para las reglas y tasas impo-                                 Savings Bonds Issued After 1989                 solo individuo, anote primero el nombre de tal 
sitivas que aplican a determinados hijos con in-                                 (Formulario opcional para                       individuo  en  la  cuenta  y  provea  al  pagador  el 
gresos no derivados del trabajo.                                                 documentar el rescate de bonos de               TIN  de  esa  persona.  (Para  información  sobre 
                                                                                                                                 quién tiene posesión legal de los fondos en una 
                                                                                 ahorro estadounidenses de las series            cuenta  conjunta,  vea Cuentas  conjuntas,  más 
                                                                                 EE e I emitidos después de 1989), en            adelante).  Si  la  cuenta  conjunta  tiene  fondos 
Introducción                                                                     inglés                                          mixtos, provea el TIN del individuo cuyo nom-
                                                                                                                                 bre aparece primero en la cuenta. Esto es así 
Este capítulo trata de los siguientes temas:                            Para estos y otros artículos de interés, acceda          ya  que  sólo  un  nombre  y  un TIN  se  pueden 
• Las diferentes clases de ingresos de inte-                            a IRS.gov/Forms, en inglés.                              mostrar en el Formulario 1099.
  reses,                                                                                                                            Estas  reglas  corresponden  a  la  posesión 
                                                                                                                                 conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la 
• Qué intereses están sujetos a impuestos y                             Información General                                      posesión conjunta de la cuenta por otros indivi-
  qué intereses no están sujetos a impues-                                                                                       duos. Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta 
  tos,                                                                  A continuación, se tratan algunos temas de in-           de  ahorros  con  su  hijo,  utilizando  fondos  que 
                                                                        terés general.
• Cuándo se declaran los ingresos de intere-                                                                                     pertenezcan únicamente al hijo, anote primero 
  ses y                                                                          Documentación. Debe  mantener  una              el nombre de éste en la cuenta y provea el TIN 
• Cómo se declaran los ingresos de intere-                                       lista  en  la  que  se  indiquen  la  fuente  y del hijo.
  ses en su declaración de impuestos.                                   RECORDS´ cantidades de ingreso de interés recibi-
                                                                        dos durante el año. Mantega también los docu-             Cuenta de custodia para su hijo.        Si su hi-
Por  regla  general,  los  intereses  que  usted                        mentos que reciba en los cuales aparezcan sus            jo es el dueño legal de una cuenta que se ha re-
reciba o que se abonen a su cuenta y puedan                             ingresos de intereses (por ejemplo, los Formu-           gistrado en nombre de usted como custodio del 
ser retirados constituyen ingreso tributable. Las                       larios 1099-INT) como una parte importante de            hijo, provea al pagador el SSN de su hijo. Por 
excepciones a esta regla se explican más ade-                           sus archivos.                                            ejemplo, usted tiene que proveer el   TIN de su 
lante en este capítulo.                                                                                                          hijo a quien paga los intereses de la cuenta de 
Usted  quizás  podría  deducir  los  gastos  en                         Impuestos sobre ingresos no derivados del                su hijo, aun cuando se le paguen los intereses 
los que haya incurrido al presentar esos ingre-                         trabajo de determinados hijos.  Una parte de             a usted como custodio.
sos en el Anexo A (Formulario 1040) si detalla                          los ingresos no derivados del trabajo que haya            Multa por no facilitar un TIN.       Si no provee 
las deducciones. Vea Préstamo para invertir en                          recibido un hijo en el año 2022 podría estar su-         su TIN a quien paga los intereses, quizás tenga 
un  certificado  de  depósito,  más  adelante,  y  el                   jeta  a  la  misma  tasa  impositiva  que  la  de  sus   que pagar una multa. Vea Incumplimiento de la 
capítulo 12.                                                            padres.  En  ese  caso,  tiene  que  completar  el       entrega del número de Seguro Social bajo Mul-
                                                                        Formulario 8615, en inglés, y adjuntarlo a la de-        tas en el capítulo 1 de esta publicación. La re-
                                                                        claración de impuestos del menor en cuestión.            tención adicional (backup withholding) también 
Artículos de interés                                                    Si no le corresponde, no se requiere el Formu-           puede corresponder en este caso.
A usted quizás le interese ver:                                         lario 8615 y los ingresos del menor están suje-
                                                                        tos a la tasa impositiva que le corresponde.             Retención  adicional  de  impuestos.     Por  re-
Publicación                                                               Ciertos padres pueden optar por incluir los            gla general, los ingresos de intereses no están 
                                                                        intereses y dividendos del menor en la declara-          sujetos a la retención normal del impuesto. No 
    537  537 Installment Sales (Ventas a plazos),                       ción de los padres. Si usted es uno de dichos            obstante,  pueden  estar  sujetos  a  la  retención 
         en inglés                                                      padres,  utilice  el  Formulario  8814,  en  inglés,     adicional  (backup  withholding)  para  asegurar 
                                                                        para tal propósito.                                      que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. 
    550  550 Investment Income and Expenses                               Para  más  información  acerca  del  impuesto          Según la regla de la retención adicional, el pa-
         (Ingresos y gastos de inversiones),                            sobre los ingresos no derivados del trabajo de           gador de los intereses tiene que retener un por-
         en inglés                                                      hijos menores y la elección de los padres, ac-           centaje conforme a la tasa apropiada de reten-
    1212     1212 Guide to Original Issue Discount                      ceda al Formulario 8615, en inglés.                      ción  de  la  cantidad  del  ingreso  que  le  paga 
                                                                                                                                 como impuesto sobre los ingresos. La tasa ac-
         (OID) Instruments (Guía para                                   Beneficiario  de  un  caudal  hereditario  o  fi-        tual es de 24%. La retención se requiere sola-
         instrumentos de deuda con                                      deicomiso.    Los ingresos de intereses que re-          mente si existe una condición para la retención 
         descuento de la emisión original                               cibe como beneficiario de un caudal hereditario          adicional, tal como no proveer su     TIN al paga-
         (OID, por sus siglas en inglés)), en                           o fideicomiso suelen considerarse ingreso tribu-         dor o no certificar su TIN bajo pena de perjurio, 
         inglés                                                         table.  Usted  deberá  recibir  del  fiduciario  un      si es requerido.
                                                                        Anexo  K-1  (Formulario  1041), Beneficiary’s               También se le puede requerir una retención 
                                                                        Share  of  Income,  Deductions,  Credits,  etc.          adicional de impuestos si el IRS ha determina-
Formulario (e Instrucciones)                                            (Participación  en  los  ingresos,  deducciones,         do  que  usted  declaró  una  cantidad  inferior  de 
    Anexo A (Formulario 1040)    Anexo A (Formulario 1040) Itemized     créditos,  etc.,  correspondiente  al  beneficiario),    ingresos de intereses o dividendos de lo que en 
                                                                        en inglés. Su copia del Anexo K-1 (Formulario            verdad recibió. Para más información, vea  Re-
         Deductions (Deducciones                                        1041), en inglés, y sus instrucciones le informa-        tención Adicional en el capítulo 4.
         detalladas), en inglés                                         rán dónde declarar los ingresos en su Formula-
    Anexo B (Formulario 1040)    Anexo B (Formulario 1040) Interest and rio 1040(SP) o 1040-SR(SP).                               Cómo  se  declara  la  retención  adicional. 
                                                                                                                                 Si se le deduce retención adicional de impues-
         Ordinary Dividends (Intereses y                                Número de identificación del contribuyente               tos de sus ingresos de intereses, la cantidad re-
         dividendos ordinarios), en inglés                              (TIN).   Tiene que facilitar su nombre y número          tenida se declarará en su Formulario 1099-INT. 
                                                                        de identificación del contribuyente (TIN, por sus        El Formulario 1099-INT indicará toda retención 
    8615     8615 Tax for Certain Children Who Have                     siglas en inglés) (ya sea un número de Seguro            adicional  como  Federal  income  tax  withheld 
         Unearned Income (Impuesto para                                 Social  (SSN,  por  sus  siglas  en  inglés),  un  nú-   (Impuesto federal sobre los ingresos retenido).
Página 62  Capítulo 6   Ingresos de Intereses

- 65 -

Page 65 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Cuentas conjuntas. Si dos o más individuos Report Interest Income (Cómo se declaran los la jubilación son diferidos. Por lo general, no in-
tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de aho- ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Pu- cluya esos intereses ganados en arreglos IRA
rros o bono de propiedad) en tenencia conjunta blicación 550 accediendo a IRS.gov/Pub550 o en sus ingresos hasta que empiece a retirar los
(joint tenants) o de propiedad de tenencia con- en las Instrucciones para el Anexo B (Formula- fondos de su arreglo IRA. Vea el capítulo 9 para
yugal (tenants by the entirety) o de tenencia co- rio 1040), ambos en inglés. más información.
mún (tenants in common), la participación de
cada individuo en la propiedad o bien en cues- Cantidad incorrecta. Si recibe un Formula-
tión se determinará según las leyes locales. rio 1099-INT que indique una cantidad incorrec- Intereses Sujetos a
ta u otra información equivocada, debe pedirle
Ingresos derivados de propiedad regalada al emisor un formulario corregido que contenga Impuestos
a un hijo. Toda propiedad que usted haya re- la información correcta. El nuevo Formulario
galado a su hijo conforme a la Model Gifts of 1099-INT que reciba tendrá marcado el recua- Los intereses tributables incluyen los intereses
Securities to Minors Act (Ley Modelo de Rega- dro “CORRECTED” (Corregido). que reciba de cuentas bancarias, de préstamos
los de Valores Bursátiles a Hijos Menores), la que haga a otras personas y otras fuentes. A
Uniform Gifts to Minors Act (Ley Uniforme de Formulario 1099-OID. El ingreso de interés continuación se enumeran otras fuentes de in-
Regalos a Hijos Menores) o alguna ley seme- que se tiene que declarar también puede apa- tereses tributables.
jante se considera propiedad que pertenece al recer en el Formulario 1099-OID, Original Issue
hijo. Discount (Descuento de la emisión original), en Dividendos que en realidad son intereses.
Los ingresos derivados de la propiedad son inglés. Para más información sobre las cantida- Ciertas distribuciones que se denominan co-
tributables al hijo, pero cualquier parte de di- des que aparecen en este formulario, vea Des- múnmente dividendos son en realidad intere-
chos ingresos que se utiliza para satisfacer una cuento de la Emisión Original (OID), más ade- ses. Tiene que declarar como intereses aqué-
obligación legal de manutención del hijo es tri- lante en este capítulo. llos llamados dividendos en depósitos o en
cuentas de acciones de:
butable al padre o al tutor que tenga dicha obli- Las referencias a las casillas menciona-
gación legal. ! das a continuación pertenecen a las re- • Bancos cooperativos,
Cuenta de ahorros con uno de los padres PRECAUCION´ visiones de enero 2022 del Formulario Cooperativas de ahorro y crédito,
•
como fideicomisario. Los ingresos de intere- 1099-INT y del Formulario 1099-DIV. Las revi-
ses de una cuenta de ahorros establecida para siones más recientes pueden tener referencias • Asociaciones nacionales de préstamos
un hijo menor que se haya puesto a nombre de a diferentes casillas. para edificación,
los padres y esté sujeta al control de éstos co- • Sociedades nacionales de ahorros y prés-
mo fideicomisarios, es tributable al hijo si, de Dividendos con intereses exentos. Los divi- tamos,
acuerdo con la ley del estado en el cual vive el dendos que produzcan intereses exentos que Sociedades federales de ahorros y présta-
hijo, corresponden las dos condiciones siguien- usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad •
tes: inversionista reglamentada (RIC, por sus siglas mos y
en inglés) no se incluyen en su ingreso tributa- • Bancos mutualistas de ahorros.
• La cuenta de ahorros pertenece legalmen- ble. (No obstante, vea Requisito de declarar Los “dividendos” se informan en el Formula-
te al hijo. ciertos datos a continuación). Los dividendos rio 1099-INT como ingresos de intereses.
• Los padres no tienen autorización legal con intereses exentos deben aparecer en la ca-
para utilizar porción alguna de los fondos silla 12 del Formulario 1099-DIV. En el caso de Fondos del mercado monetario. Los fondos
para costear los gastos de manutención distribuciones que sean dividendos con intere- del mercado monetario pagan dividendos y son
del hijo. ses exentos, usted no reduce su base. ofrecidos por instituciones financieras que no
son consideradas “bancos”, tales como casas
Formulario 1099-INT. Por lo general, los ban- Requisito de declarar ciertos datos. Aun- de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Por
cos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros que los dividendos con intereses exentos no regla general, las cantidades que reciba de los
pagadores de intereses le declaran todo ingre- están sujetos a impuestos, tiene que declarar- fondos del mercado monetario (money market
so de interés en un Formulario 1099-INT, en in- los en su declaración de impuestos si se ve funds) deben declararse como dividendos y no
glés, o en un documento similar. Este formula- obligado a presentar la declaración. No es nada como intereses.
rio indica la cantidad de ingreso de interés que más que un requisito de declarar ciertos datos
recibió durante el año. Mantenga este formula- en su declaración y no convertirá los dividen- Certificados de depósito y otras cuentas de
rio con su documentación. No tiene que adjun- dos con intereses exentos en ingreso tributa- intereses diferidos. Si abre cualesquiera de
tarlo a su declaración de impuestos. ble. estas cuentas, se le podrán pagar intereses a
Declare en su declaración de impuestos el intervalos fijos de 1 año o menos durante la vi-
total de los ingresos de intereses que reciba co- Nota: Los dividendos con intereses exen- gencia de la cuenta. Por lo general, tiene que
rrespondiente al año tributario. Vea las Instruc- tos de impuestos pagados por un fondo mutuo incluir dichos intereses en sus ingresos cuando
ciones para el Destinatario del Formulario u otro RIC de bonos de actividad privada espe- de hecho los reciba o tenga derecho a recibir-
1099-INT, en inglés, para saber si tiene que cificados podrían estar sujetos al impuesto mí- los sin tener que pagar una multa sustancial.
ajustar cualquiera de las cantidades que le in- nimo alternativo. Por lo general, esta cantidad Esto es aplicable para las cuentas que venzan
formaron a usted. se declara en la casilla 13 del Formulario dentro de 1 año o menos y que paguen intere-
Intereses que no se declaran en el For- 1099-DIV. Vea Impuesto Mínimo Alternativo ses en un solo pago al vencer. Si se difieren los
mulario 1099-INT. Aun cuando no reciba un (AMT) en el capítulo 13 para más información. intereses durante más de 1 año, vea Descuento
Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar El capítulo 1 de IRS.gov/Pub550, en inglés, de la Emisión Original (OID), más adelante.
todos sus ingresos de intereses recibidos. Por contiene una explicación sobre los bonos de Intereses sujetos a la multa por retiro
ejemplo, puede que reciba acciones distribui- actividad privada bajo State or Local Govern- prematuro de fondos. Si retira fondos de una
das en forma de intereses de sociedades co- ment Obligations (Obligaciones de los gobier- cuenta de intereses diferidos antes de su venci-
lectivas o de sociedades anónimas de tipo S. nos estatales o locales). miento, es posible que tenga que pagar una
Estos intereses se declaran en su Anexo K-1 Intereses de dividendos del Departamento multa. Tiene que declarar la cantidad total de
(Formulario 1065), Partner’s Share of Income, de Asuntos de Veteranos (VA). Los intere- los intereses pagados o acreditados a su cuen-
Deductions, Credits, etc. (Parte de los ingresos, ses de dividendos de seguros que usted deje ta durante el año, sin restar la multa. Vea Pe-
deducciones, créditos, etc., correspondiente al en depósito en el Departamento de Asuntos de nalty on early withdrawal of savings (Multa por
socio) o en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no es- retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de
Shareholder’s Share of Income, Deductions, tán sujetos a impuestos. En éstos se incluyen la Publicación 550 accediendo a IRS.gov/
Credits, etc. (Parte de los ingresos, deduccio- los intereses pagados sobre dividendos de las Pub550, en inglés, para más información sobre
nes, créditos, etc., correspondiente al accionis- pólizas convertidas de United States Govern- cómo se declaran los intereses y cómo deducir
ta), ambos en inglés. ment Life Insurance (Seguros de vida del go- la multa.
bierno de los Estados Unidos) y National Servi-
Nominatarios. Por regla general, si un indi- ce Life Insurance (Seguros de vida del servicio Préstamo para invertir en un certificado
viduo recibe intereses en nombre suyo (o sea, nacional). de depósito. Los intereses que paga sobre el
como nominatario), esa persona le tiene que préstamo de un banco o de una institución de
proveer un Formulario 1099-INT con la canti- Arreglos de ahorros para la jubilación ahorros para cumplir el requisito de depósito
dad de intereses que recibió por usted. (IRA). Los intereses procedentes de un arreglo mínimo para poder recibir un certificado de de-
Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual individual de ahorros para la jubilación (IRA, por pósito de la institución y los ingresos de intere-
se incluyen cantidades que pertenecen a otro sus siglas en inglés (de tipo Roth IRA)) no sue- ses que usted recibe sobre el certificado son
individuo, vea la explicación sobre distribucio- len ser tributables. Los impuestos sobre los in- dos conceptos distintos. Usted tiene que decla-
nes que reciben los nominatarios bajo How To tereses de un arreglo individual de ahorros para rar en sus ingresos el total de los intereses
Capítulo 6 Ingresos de Intereses Página 63

- 66 -

Page 66 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

devengados del certificado. Si detalla sus de- dicó una expropiación le paga intereses para Bonos negociados sin que su precio se
ducciones, puede deducir los intereses que ha- compensarle alguna demora en otorgar la adju- ajuste en función de los intereses devenga-
ya pagado como intereses de inversiones, has- dicación, los intereses que resulten serán tribu- dos debido a un mercado chato. Si compra,
ta la cantidad total de sus ingresos netos de tables. a precio reducido, un bono con intereses atra-
inversiones. Vea Interest Expenses (Gastos de sados o cuyos intereses se han acumulado pe-
intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550 Ventas con pagos a plazos. Si un contrato ro no han sido pagados, se considera que este
accediendo a IRS.gov/Pub550, en inglés. para la venta o intercambio de propiedad esti- bono ha sido negociado sin que su precio se
pula que se le abonen pagos diferidos, dicho haya ajustado en función de los intereses de-
Ejemplo. Usted depositó $5,000 en un contrato suele también estipular que se le pa- vengados debido a un mercado chato. Dichos
banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin guen intereses con los pagos diferidos. Por lo intereses no se consideran ingresos y no están
de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 general, dichos intereses son tributables en el sujetos a impuestos como intereses si se pa-
que se requiere para comprar un certificado de momento en que los reciba. Si el contrato de gan después. Cuando recibe un pago de ese ti-
depósito que vence a los 6 meses. El certifica- pagos diferidos no estipula el pago de intereses po de intereses, se considera una devolución
do generó una utilidad de $575 al vencerse en o estipula que se pague una cantidad menor de de capital que reduce lo que queda de la base
el año 2022, pero usted recibió sólo $265, can- intereses, una parte de cada pago recibido de costo del bono original. No obstante, los in-
tidad que representa los $575 devengados me- puede considerarse pago de intereses. Vea tereses que se acumulan después de la fecha
nos $310 por intereses cobrados sobre los Unstated Interest and Original Issue Discount en que compró el bono son ingresos de intere-
$5,000 del préstamo. El banco le envía un For- (OID) (Intereses no divulgados y descuento de ses tributables para el año en el cual los recibió
mulario 1099-INT del año 2022 que muestra la emisión original (OID)) en la Publicación 537, o se acumularon. Vea Bonos que se Venden
$575 de intereses devengados. El banco le en- Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. entre las Fechas de Pago de los Intereses, más
vía además una confirmación que indica que Intereses de un contrato de anualidad. Los adelante, para más información.
usted pagó $310 por concepto de intereses du- intereses acumulados de un contrato de anuali- Préstamos inferiores al costo de mercado.
rante el año 2022. Tiene que incluir los $575 en dad que haya vendido antes de su fecha de Por lo general, un préstamo inferior al costo de
sus ingresos. Si detalla las deducciones en el vencimiento son tributables. mercado es aquél sobre el cual no se cargan
Anexo A (Formulario 1040), puede deducir intereses o sobre el cual se cargan intereses a
$310 sujetos al límite del ingreso neto de inver- Intereses usurarios (intereses abusivos).
siones. Los intereses usurarios son aquéllos que se co- una tasa inferior a la tasa federal aplicable. Si
bran a una tasa ilegal. Se tributan como intere- es prestamista de préstamos inferiores al costo
Regalo por abrir una cuenta. Si recibe rega- ses, a menos que la ley estatal automáticamen- de mercado, pudiera tener ingresos de intere-
los no monetarios o servicios por hacer depósi- te los convierta en un pago del capital del ses tributables adicionales. Vea Below-Market
tos o por abrir una cuenta en una institución de préstamo. Loans (Préstamos inferiores al costo de merca-
ahorros, es posible que tenga que declarar el do) en el capítulo 1 de la Publicación 550 acce-
valor del regalo como intereses. Ingresos de intereses sobre depósitos blo- diendo a IRS.gov/Pub550, en inglés, para más
Para depósitos menores de $5,000, los re- queados. Excluya de su ingreso bruto todos información.
galos o servicios valorados por más de $10 tie- los intereses devengados de un depósito blo-
nen que ser declarados como intereses. Para queado. Se considera bloqueado un depósito
depósitos de $5,000 o más, los regalos o servi- si, al final del año, usted no puede retirar parte Bonos de Ahorro de los
cios valorados por más de $20 tienen que ser alguna del depósito por uno de los motivos si-
declarados como intereses. El valor de los re- guientes: Estados Unidos
galos o servicios se determina según el costo • La institución financiera se ha declarado Esta sección brinda información tributaria sobre
de éstos a la institución financiera. en quiebra o se ha vuelto insolvente o los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Ex-
Ejemplo. Usted abre una cuenta de aho- • El estado donde se ubica la institución fi- plica cómo se declaran los ingresos de intere-
rros en su banco local y deposita $800. La nanciera ha impuesto límites sobre los fon- ses derivados de esos bonos y cómo se tratan
cuenta genera $20 por concepto de intereses. dos que se pueden retirar porque otras ciertos traspasos de los mismos.
También recibe una calculadora con un valor instituciones financieras dentro del estado Para otra información sobre los bonos
de $15. Si no se acredita en la cuenta cantidad están en quiebra o son insolventes. de ahorro de los EE. UU., escriba a:
adicional alguna por intereses durante el año, el La cantidad de intereses que tiene que ex-
Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 cluir es la cantidad de intereses que hayan sido
de intereses recibidos durante el año. Tiene acreditados a los depósitos bloqueados menos Treasury Retail Securities Services
que declarar los $35 como ingreso de interés la suma de las dos cantidades siguientes: P.O. Box 9150
en su declaración de impuestos. • La cantidad neta que retiró de esos depó- Minneapolis, MN 55480-9150
Intereses sobre los dividendos de seguros. sitos durante el año y
O puede visitar la siguiente página en
Los intereses sobre los dividendos de seguros • La cantidad que podría haber retirado para Internet: TreasuryDirect.gov/savings-
depositados en una compañía de seguros que el final del año (sin restarle multa alguna bonds/, en inglés.
se pueden retirar anualmente son tributables en por retiro prematuro de un depósito a tér-
el año durante el cual los intereses se acreditan mino). Contribuyentes que usan el método de con-
a su cuenta. Sin embargo, si usted puede reti-
rarlos sólo en la fecha de aniversario de la póli- Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso tabilidad a base de lo devengado. Si utiliza
za (u otra fecha especificada), los intereses son de interés sobre depósitos que se bloquearon el método de contabilidad a base de lo deven-
tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. al final del año 2022, vea Frozen deposits (De- gado, tiene que declarar los intereses deriva-
pósitos bloqueados) bajo How To Report Inte- dos de los bonos de ahorro de los EE. UU. para
Primas de seguro pagadas por adelantado. rest Income (Cómo se declaran los ingresos de cada año a medida que se acumulen dichos in-
Todo aumento del valor de primas de seguro intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 tereses. No puede aplazar la declaración de
pagadas por adelantado, de primas cobradas accediendo a IRS.gov/Pub550, en inglés, para esos intereses hasta que los reciba o hasta que
con anticipación o de fondos para depósito de más información sobre cómo se declara la ex- se venzan los bonos. El método de contabilidad
primas se consideran intereses si se aplica al clusión del ingreso de intereses en su declara- a base de lo devengado se explica bajo Méto-
pago de las primas vencidas de pólizas de se- ción de impuestos. dos de Contabilidad en el capítulo 1 de esta pu-
guros o aquéllas que puede retirar. Los intereses que se excluyen se tratan co- blicación.
Títulos de deudas de los Estados Unidos. mo si fueran acreditados a su cuenta durante el Contribuyentes que usan el método de con-
Los intereses sobre títulos de deudas de los año siguiente. Tiene que incluir esos intereses tabilidad a base de efectivo. Si utiliza el mé-
EE. UU., tales como las letras del Tesoro, pa- en su ingreso bruto tan pronto como tenga de- todo de contabilidad a base de efectivo, como
garés y bonos emitidos por alguna entidad o recho a retirarlos. la mayoría de los contribuyentes que son per-
agencia de los EE. UU., son tributables para sonas físicas, declarará los intereses de bonos
propósitos del impuesto federal sobre los ingre- Ejemplo. Se acreditaron $100 durante el de ahorro de los EE. UU., por lo general, cuan-
sos. año por concepto de intereses a su depósito do los reciba. El método de contabilidad a base
bloqueado. Usted retiró $80 pero no pudo reti- de efectivo se explica bajo Métodos de Conta-
Intereses sobre los reembolsos de impues- rar más hasta después del final del año. Tiene bilidad en el capítulo 1. Vea Opciones que tie-
tos. Los intereses que reciba de su reembolso que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de nen los contribuyentes que usan el método a
de impuestos constituyen ingresos tributables. los ingresos de ese año. Tiene que incluir los base de efectivo para declarar sus ingresos,
Intereses sobre la adjudicación de una ex- $20 en los ingresos del año en el cual pueda re- más adelante.
propiación forzosa. Si la autoridad que adju- tirarlos.

Página 64 Capítulo 6 Ingresos de Intereses

- 67 -

Page 67 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Bonos de la serie H y de la serie HH. Estos Si piensa convertir en efectivo sus bo- En tal caso, siga las instrucciones para el for-
bonos se emitieron a su valor nominal a cambio CONSEJO nos en el mismo año durante el cual pa- mulario si desea un cambio automático. No hay
de otros bonos de ahorro. Los bonos de la serie gará gastos por estudios de enseñanza cargo administrativo.
HH se ofrecieron por primera vez en el año superior, tal vez querrá utilizar el Método 1 por-
1980 y se ofrecieron por última vez en agosto que podría excluir de sus ingresos los intereses Copropietarios. Si un bono de ahorro de los
del año 2004. Se vencen 20 años después de de tales bonos. Para saber cómo hacerlo, vea EE. UU. se emite a nombre de copropietarios,
la fecha de emisión. Los bonos de la serie HH Programa de Bonos de Ahorro para Estudios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyu-
que no se han vencido pagan intereses dos ve- más adelante. ge, los intereses devengados del bono son tri-
ces al año (usualmente mediante depósito di- butables, por lo general, para el copropietario
recto a su cuenta bancaria). Si utiliza el método Cómo cambiarse del Método 1. Si desea que haya comprado el bono.
de contabilidad a base de efectivo, tiene que cambiar su método para declarar los intereses Utilización de los fondos de uno de los
declarar los intereses de esos bonos como in- de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, copropietarios. Si utilizó sus propios fondos
gresos en el año en que los reciba. puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Para para comprar el bono, tiene que pagar el im-
La mayoría de los bonos de la serie H/HH el año del cambio, tiene que declarar todos los puesto sobre los intereses devengados. Esto
tienen un componente que permite el diferi- intereses que se hayan acumulado hasta la fe- es así aun cuando deje que el otro copropieta-
miento de interés. Se considerará cómo decla- cha del cambio de método y que no se hayan rio rescate el bono y se quede con las ganan-
rar este ingreso más adelante en este capítulo. declarado anteriormente para todos sus bonos. cias. En estas circunstancias, ya que el copro-
Los bonos de la serie H fueron emitidos an- Una vez tomada la decisión de declarar los pietario recibirá un Formulario 1099-INT en el
tes de 1980. Todos los bonos de la seria H se intereses cada año, tiene que seguir haciéndo- momento de rescatar el bono, éste tiene que fa-
han vencido y ya no pagan intereses. lo para todos los bonos de la serie EE y la serie cilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indi-
I, más aquellos bonos que obtenga en el futuro, cando la cantidad de los intereses del bono tri-
Bonos de la serie EE y de la serie I. Los in- a no ser que pida autorización para cambiar el butable a usted. El copropietario que rescata el
tereses sobre estos bonos se pagan al resca- método, tal como se explica a continuación. bono es un “nominatario”. Vea Nominee distri-
tarlos. La diferencia entre el precio de compra y butions (Distribuciones al nominatario) bajo
el valor de rescate son intereses tributables. Cómo cambiarse del Método 2. Para
cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que How To Report Interest Income (Cómo se de-
Bonos de la serie E y de la serie EE. Los pedirle autorización al IRS. Dicha autorización claran los ingresos de intereses) en el capítulo
bonos de la serie E se emitieron antes de julio se le otorgará automáticamente si le envía al 1 de la Publicación 550 accediendo a IRS.gov/
de 1980. Todos los bonos de la serie E se han IRS una declaración por escrito que incluya to- Pub550, en inglés, para más información sobre
vencido y ya no acumulan interés. Los bonos dos los siguientes requisitos: cómo un individuo que es nominatario declara
ingresos de intereses que pertenecen a otro in-
de la serie EE se ofrecieron por primera vez en 1. Ha escrito a mano o a máquina en la parte dividuo.
enero de 1980, tienen un período de 30 años y superior: “131”.
se emitieron en papel hasta 2012. Los bonos Utilización de los fondos de ambos co-
de la serie E y de la serie EE en papel se emi- 2. La declaración incluye su nombre y su nú- propietarios. Si usted y el otro copropietario
tieron con descuento y aumentaron en valor no- mero de Seguro Social escrito debajo de comparten el costo de un bono, ambos tienen
minal a medida que acumularon intereses. Los “131”. la responsabilidad de pagar impuestos sobre
bonos electrónicos se ofrecieron por primera 3. La declaración incluye el año del cambio los intereses derivados en proporción con la
vez en 2003, se emiten a su valor nominal y au- (la fecha de inicio y en la que finalice). cantidad que cada uno realmente pagó por el
mentan en valor a medida que acumulan intere- bono.
ses. El valor nominal, más los intereses acumu- 4. La declaración identifica los bonos de
lados de esos bonos, se le paga a usted en la ahorro por los que pide autorización para Bienes gananciales. Si usted y su cónyuge
fecha de vencimiento. este cambio. viven en un estado donde rigen las leyes de los
5. La declaración incluye su acuerdo para: bienes gananciales y tienen bonos que sean
Bonos de la serie I. Los bonos de la serie I bienes gananciales, se considera que cada uno
se ofrecieron por primera vez en el año 1998. a. Declarar todos los intereses sobre to- recibe la mitad del total de los intereses recibi-
Éstos son bonos emitidos a su valor nominal do bono adquirido durante o después dos. Si presentan declaraciones de impuestos
que se ajusta con un índice inflacionario y tie- del año del cambio cuando ocurre la por separado, por lo general, cada uno tiene
nen un período de vencimiento de 30 años. Los enajenación, el rescate o vencimiento que declarar la mitad de los intereses recibidos
bonos de la serie I aumentan en valor a medida de dichos intereses, lo que suceda de sus bonos. Para más información sobre bie-
que ganan interés. El valor nominal, más los in- primero; y nes gananciales, vea la Publicación 555, en in-
tereses acumulados de esos bonos, se le paga b. Declarar todos los intereses sobre to- glés.
a usted en la fecha de vencimiento. do bono adquirido antes del año del Tabla 6-1. Estas reglas se muestran en la
cambio cuando ocurre la enajena- Tabla 6-1.
Opciones que tienen los contribuyentes ción, el rescate o vencimiento de di-
que usan el método a base de efectivo para chos intereses, lo que suceda prime- Traspaso de la posesión legal. Si compró
declarar sus ingresos. Si declara sus ingre- ro, a excepción de los intereses bonos de la serie EE o serie I con fondos que
sos utilizando el método a base de efectivo, declarados en años tributarios ante- pertenecen únicamente a usted y decidió que
puede declarar los intereses de los bonos de la riores. se volvieran a emitir sólo a nombre de su co-
serie EE y de la serie I de una de las maneras propietario o del beneficiario, tiene que incluir
siguientes: Usted tiene que adjuntar esa declaración a en su ingreso bruto para el año de la nueva
su declaración de impuestos del año del cam- emisión todos los intereses que usted devengó
1. Método 1. Pospone la declaración de los bio, la cual tendrá que presentar para la fecha sobre esos bonos y que no ha declarado ante-
intereses hasta el año en que rescate o de vencimiento de la declaración (incluyendo riormente. No obstante, si los bonos se volvie-
venda los bonos o el año en que se ven- prórrogas). ron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que
zan, lo que ocurra primero. (No obstante, Usted puede recibir una prórroga automáti- declarar los intereses que se hayan acumulado
vea Canjeo de los bonos de ahorro, más ca de hasta 6 meses desde la fecha de venci- en ese momento.
adelante). miento para presentar su declaración de im- Esta regla también corresponde cuando se
Nota: Los bonos de la serie EE emitidos puestos (excluyendo prórrogas) del año del traspasan los bonos (que no sean bonos consi-
en 1992 vencieron en 2022. Si utilizo el cambio para poder presentar la declaración, derados bienes gananciales) entre los cónyu-
Método 1, por lo general, tiene que decla- junto con una declaración de impuestos en- ges o como consecuencia de un fallo de divor-
rar los intereses sobre estos bonos en su mendada. Escriba a máquina o en letra de mol- cio.
declaración de 2022. de en la declaración “Filed pursuant to section
2. Método 2. Opte por declarar el aumento 301.9100-2” (Presentado conforme a la sección Compra conjunta. Si usted y un copropie-
en el valor de rescate como intereses en 301.9100-2). Para obtener dicha prórroga, us- tario aportan fondos para obtener bonos de la
su declaración de impuestos cada año. ted tuvo que haber presentado su declaración serie EE o serie I conjuntamente y luego deci-
de impuestos original para su fecha de venci- den que se vuelvan a emitir sólo a nombre de
Tiene que utilizar el mismo método para decla- miento (incluyendo prórrogas). su copropietario, tiene que incluir en su ingreso
rar los intereses de todos los bonos de la serie Puede pedir autorización para cambiarse bruto para el año de la nueva emisión la parte
EE, la serie E y la serie I. Si no escoge utilizar el del Método 2 al Método 1 presentando el For- de usted de los intereses de aquellos bonos
Método 2 al declarar el aumento del valor de mulario 3115, Application for Change in Ac- que no haya declarado anteriormente. En el
rescate como intereses cada año, tiene que uti- counting Method (Solicitud de cambio en el mé- momento de la nueva emisión, el excopropieta-
lizar el Método 1. todo de contabilidad), en inglés, en vez de rio no tiene que declarar en el ingreso bruto su
presentar la declaración descrita anteriormente. parte de los intereses devengados que no se
Capítulo 6 Ingresos de Intereses Página 65

- 68 -

Page 68 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 6-1. ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de HH en el intercambio, la cantidad total del inte-
Ahorro de los Estados Unidos? rés aplazado/diferido en la transacción se divi-
de proporcionalmente entre los bonos de la se-
SI... ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses... rie HH.
usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro usted. Opción de declarar los intereses en el
individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo
pertenecían a usted año del intercambio. Usted puede optar por
usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual el individuo para el cual usted ha comprado el bono. tratar todos los intereses acumulados, no de-
es propietario único del bono clarados anteriormente, de los bonos de la se-
rie EE o E que se intercambiaron por bonos de
usted y otro individuo compran un bono como tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la la serie H o de la serie HH como ingresos en el
copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al cantidad que cada uno pagó por el bono.
precio de compra año en que se efectuó el intercambio. Si opta
usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen usted y su cónyuge. Si presentan declaraciones por por declarar el interés, la notación de “Deferred
las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, Interest” (Interés diferido) en la parte delantera
se considera bienes gananciales declaran la mitad de los intereses recibidos. de los bonos de la serie H o de la serie HH reci-
bidos en el cambio será de $0 o estará en blan-
declararon antes del traspaso. Sin embargo, traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bo- co.
esos intereses, así como todos los demás inte- nos de la serie HH que haya adquirido al cam- Formulario 1099-INT para la declaración de
reses que se devenguen después de la nueva biar dichos bonos por otros de la serie EE o de los intereses de los bonos de ahorro de los
emisión, constituyen ingreso tributable del ex- la serie E. Vea Canjeo de los bonos de ahorro, Estados Unidos. Cada vez que convierte un
copropietario. más adelante. bono en dinero en efectivo, el banco u otro pa-
Esta regla para declarar los ingresos tam- gador que lo rescate tiene que proveerle el For-
bién es aplicable cuando un nuevo copropieta- Personas que han fallecido. El modo de de-
rio compra su parte del bono y se vuelven a clarar el ingreso de interés de los bonos de la mulario 1099-INT si la parte del pago corres-
emitir los bonos a nombre del excopropietario y serie EE o serie I, después del fallecimiento del pondiente a los intereses recibidos es $10 o
a nombre de un nuevo copropietario. Sin em- dueño (el difunto), depende de los métodos de más. La casilla del Formulario 1099-INT debe 3
bargo, el nuevo copropietario sólo declarará su contabilidad y de la declaración de ingresos mostrar los intereses como la diferencia entre la
parte de los intereses devengados después de que éste haya utilizado anteriormente. Esta si- cantidad que recibió y la cantidad que se pagó
la nueva emisión. tuación se explica en el capítulo 1 de la Publica- por el bono. No obstante, el Formulario
Si los bonos que usted y el copropietario ción 550 accediendo a IRS.gov/Pub550, en in- 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor
compraron conjuntamente se emiten de nuevo glés. de los intereses de lo que tiene que incluir en
su declaración de impuestos sobre los ingre-
a cada uno por separado, según la misma pro- Canjeo de los bonos de ahorro. Antes de sos. Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna
porción correspondiente a su precio de com- Septiembre de 2004, usted pudo canjear (inter- de las condiciones siguientes es aplicable:
pra, ninguno tiene que declarar en ese momen- cambiar) los bonos de la serie E o de la serie
to los intereses devengados antes de la nueva EE por bonos de la serie H o de la serie HH. En • Usted optó por declarar el aumento al va-
emisión de los bonos. el momento del intercambio, tuvo la opción de lor de rescate durante cada año. La canti-
posponer (diferir) la declaración de los intere- dad de intereses indicada en el Formulario
Ejemplo 1. Tanto usted como su cónyuge ses devengados de los bonos de la serie E o de 1099-INT no será reducida por las cantida-
gastaron cantidades iguales para comprar un la serie EE hasta que los bonos de la serie H o des que haya incluido en su ingreso en
bono de la serie EE que valía $1,000. Se les de la serie HH recibidos en el canjeo fueran años anteriores.
emitió el bono como copropietarios. Los dos rescatados o vencidos. Toda cantidad en efec- • Usted recibió el bono de un difunto. La
decidieron posponer la declaración de los inte- tivo que recibió en la transacción se consideró cantidad de intereses indicada en el For-
reses derivados del bono. Luego, decidieron como ingreso hasta la cantidad de los intereses mulario 1099-INT no se reducirá por los in-
que se emitiera el bono de nuevo como dos bo- devengados sobre los bonos de la serie E o de tereses declarados por el difunto antes de
nos cuyo valor individual es de $500, uno a la serie EE. La cantidad de ingresos que optó su fallecimiento, ni en la declaración final
nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. por posponer para declarar se registró en la del difunto, ni por los herederos en la de-
Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese parte delantera de los bonos de la serie H o HH claración de impuestos sobre la herencia.
momento los intereses devengados hasta la fe- como “Deferred Interest” (Interés diferido); esta
cha de la nueva emisión de los bonos. cantidad también equivale a la diferencia entre • Se traspasó la posesión del bono. La can-
el valor de la redención de los bonos de la serie tidad de intereses indicada en el Formula-
Ejemplo 2. Compró un bono de la serie EE H o de la serie HH y su costo. Su costo es la rio 1099-INT no se reducirá por intereses
por $1,000, utilizando únicamente sus propios suma de la cantidad que pagó por el intercam- acumulados antes del traspaso.
fondos. El bono se les emitió a usted y a su bio de los bonos de la serie E o de la serie EE Nota: Esto aplica para los bonos en
cónyuge como copropietarios. Los dos decidie- más toda cantidad que pagó al tiempo de la papel, pero el proceso de declaración del
ron posponer la declaración de los intereses transacción. Tesoro para los bonos electrónicos es más
derivados del bono. Luego, decidieron que se refinado —si el Tesoro está enterado que
emitiera el bono de nuevo como dos bonos cu- Ejemplo. Usted canjeó bonos de la serie el traspaso de un bono electrónico es un
yo valor individual es de $500, uno a nombre EE (sobre los cuales optó por posponer la de- acontecimiento sujeto a la declaración, en-
suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Tiene claración de los intereses) por otros de la serie tonces el transferidor recibirá el Formulario
que declarar la mitad de los intereses devenga- HH cuyo valor es de $2,500, más $223 en efec- 1099-INT para el año que corresponda al
dos hasta la fecha de la nueva emisión de los tivo. Declaró los $223 como ingresos tributa- traspaso para el interés acumulado hasta
bonos. bles en su declaración de impuestos. Para la el tiempo de la transferencia; cuando el ce-
Traspaso de bonos a un fideicomiso. Si tie- fecha del intercambio, los bonos de la serie EE sionario después se deshaga del bono (re-
ne bonos de la serie E o serie I pero los traspa- habían acumulado intereses de $523 y tenían dención, vencimiento o traspaso poste-
sa a un fideicomiso durante el año, renuncian- un valor de rescate de $2,723. Usted retiene los rior), el cesionario recibirá un Formulario
do a todos sus derechos de propiedad, tendrá bonos de la serie HH hasta la fecha de su ven- 1099-INT que se reduce por la cantidad
que incluir en sus ingresos para tal año los inte- cimiento cuando recibe $2,500. Tiene que de- declarada al transferidor al tiempo del
reses devengados hasta la fecha del traspaso clarar $300 como ingresos de intereses en el transpaso original.
(si no los declaró anteriormente). No obstante, año de vencimiento. Esos $300 representan la • A usted lo nombraron copropietario y el
si se le considera a usted dueño del fideicomiso diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el otro copropietario contribuyó fondos para
y si el aumento del valor antes y después del costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad comprar el bono. La cantidad de los intere-
traspaso sigue siendo tributable a usted, podrá que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. ses indicada en el Formulario 1099-INT no
continuar difiriendo la declaración de los intere- Es también la diferencia entre los intereses será reducida por las cantidades que haya
ses obtenidos durante cada año. Tiene que in- acumulados de $523 sobre los bonos de la se- recibido como nominatario por el otro co-
cluir el total de los intereses en sus ingresos en rie EE y los $223 en efectivo recibidos en el in- propietario. (Vea Copropietarios, anterior-
el año en el cual decida canjear los bonos por tercambio. mente en este capítulo, para más informa-
efectivo o enajenarlos o en el año durante el ción sobre los requisitos sobre cómo
cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra pri- Nota: La cantidad de $300 que es declara- declarar ingresos de intereses).
mero. da al tiempo de redención o vencimiento fue re- Usted recibió el bono de una distribución
Las mismas reglas se aplican en el caso de gistrada en el cuerpo principal de los bonos de •
intereses de los bonos de la serie E o de la se- la serie HH como “Deferred Interest” (Interés di- tributable de un plan de jubilación o un
rie EE no declarados anteriormente si el ferido). Si recibió más de un bono de la serie plan de participación en las ganancias. La
cantidad de intereses indicada en el
Página 66 Capítulo 6 Ingresos de Intereses

- 69 -

Page 69 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Formulario 1099-INT no será reducida por En los gastos calificados se incluye toda exenta de impuestos para sufragar los gastos
la parte de intereses de la cantidad tributa- aportación que haga a un programa de matrícu- educativos. Ellos pueden excluir $1,580
ble como distribución del plan y no tributa- la calificada o a una cuenta de ahorros para es- ($3,264 x ($4,000 ÷ $8,264)) de intereses de su
ble como intereses. (Esta cantidad suele tudios Coverdell ESA. ingreso bruto para el año 2022. Ellos tienen que
aparecer para el año de la distribución en En los gastos calificados no se incluyen los incluir la cantidad restante de $1,684 ($3,264 –
el Formulario 1099-R, Distributions From de vivienda y alimentación ni gastos de cursos $1,580) de intereses en su ingreso bruto.
Pensions, Annuities, Retirement or Pro- de actividades deportivas, recreativas o de pa-
fit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Con- satiempo que no formen parte de un programa Límite del ingreso bruto ajustado modifi-
tracts, etc. (Distribuciones de planes de de estudios para obtener un título o certificado. cado. La exclusión de intereses estará limitada
pensión, anualidades, jubilación o partici- si su ingreso bruto ajustado modificado es de:
pación en las ganancias, arreglos IRA, Instituciones de enseñanza superior ele-
contratos de seguros, etc.), en inglés. gibles. En esta clase de institución se incluyen • $128,650 a $158,650 para los contribuyen-
la mayoría de las universidades públicas, priva- tes casados que presentan una declara-
Para más información sobre cómo incluir la das y sin fines de lucro, así como colegios uni- ción conjunta y
cantidad correcta de intereses en su declara- versitarios (colleges) y escuelas vocacionales • $85,800 a $100,800 para todos los otros
ción de impuestos, vea Cómo se Declaran los acreditados y que cumplan las condiciones pa- contribuyentes.
Ingresos de Intereses, más adelante. La Publi- ra participar en programas de asistencia finan-
cación 550, en inglés, incluye ejemplos sobre ciera de estudios del Departamento de Educa- No puede tomar la exclusión de intereses si su
cómo se declaran esas cantidades. ción de los Estados Unidos. ingreso bruto ajustado modificado equivale al lí-
mite máximo para su estado civil o supera di-
Los intereses recibidos de los bonos de Reducción por ciertos beneficios. Usted cho límite.
CONSEJO ahorro de los EE. UU. están exentos de tiene que restar de sus gastos de estudios de El ingreso bruto ajustado modificado, para
los impuestos estatales y locales. La ca- enseñanza superior calificados los siguientes propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto
silla del Formulario 1099-INT que usted reci-3 beneficios exentos de impuestos: ajustado (línea 11 del Formulario 1040(SP) o
ba indicará la cantidad de los intereses por bo- 1040-SR(SP)) calculado antes de considerar la
nos de ahorro de los Estados Unidos. 1. La parte exenta de impuestos por becas exclusión de intereses y ajustado por restituir
de estudios y de desarrollo profesional cualesquiera de los siguientes:
(vea Becas de estudios y becas de inves-
tigación (becas de desarrollo profesional) 1. Exclusión de ingresos devengados de
Programa de Bonos de en el capítulo 8). fuentes en el extranjero,
Ahorro para Estudios 2. Gastos que se utilizaron para calcular la 2. Exclusión o deducción de asignaciones
parte exenta de impuestos de distribucio- por alojamiento en el extranjero,
Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o nes de una cuenta de ahorros para estu-
una parte de los intereses que reciba al resca- dios Coverdell ESA. 3. Exclusión de ingresos para residentes bo-
na fide de la Samoa Estadounidense,
tar ciertos bonos de ahorro de los EE. UU. cali- 3. Gastos que se utilizaron para calcular la
ficados durante el año si pagó gastos de estu- parte exenta de impuestos de distribucio- 4. Exclusión de ingresos de fuentes en Puer-
dios de enseñanza superior calificados durante nes de un programa calificado de matrícu- to Rico,
el mismo año. Dicha exclusión se llama Educa- la. 5. Exclusión de beneficios de adopción reci-
tion Savings Bond Program (Programa de bo-
nos de ahorro para estudios). 4. Todo pago exento de impuestos (que no bidos de acuerdo con un programa de
Si su estado civil para la declaración es ca- sea regalo o herencia) recibido para gas- asistencia de adopción del empleador y
sado que presenta una declaración por separa- tos educativos, tales como: 6. Deducción de los intereses sobre un prés-
do, no califica para tal exclusión. a. Beneficios de asistencia educativa tamo de estudios.
para veteranos,
Formulario 8815. Utilice el Formulario Utilice la Line 9 Worksheet (Hoja de trabajo
8815, en inglés, para calcular la cantidad de su b. Reducciones de matrícula calificada o para la línea 9) en las instrucciones del Formu-
exclusión. Adjunte el formulario con su Formu- c. Beneficios de asistencia educativa fa- lario 8815, disponibles en inglés, para calcular
lario 1040(SP) o 1040-SR(SP). cilitados por su empleador. su ingreso bruto ajustado modificado.
Si incurrió en gastos de intereses de inver-
Bonos de ahorro calificados de los Esta- 5. Todo gasto que se haya utilizado al calcu- sión para poder recibir regalías y otros ingresos
dos Unidos. Un bono de ahorro calificado de lar el crédito tributario de oportunidad para de inversiones, vea Education Savings Bond
los EE. UU. es aquel bono de la serie EE emiti- estadounidenses y el crédito vitalicio por Program (Programa de bonos de ahorro utiliza-
do después de 1989 o un bono de la serie I. Se aprendizaje. dos para propósitos educativos) en el capítulo 1
de la Publicación 550 accediendo a IRS.gov/
tiene que haber emitido a nombre suyo (propie- Cantidad excluible. Si el total de los ingre- Pub550, en inglés.
tario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge sos recibidos (capital e intereses) de bonos de
(copropietarios). Usted tiene que haber cumpli- ahorro calificados de los EE. UU. que rescató Documentación. Si reclama la exclu-
do al menos 24 años de edad antes de la fecha durante el año no excede de sus gastos de es- sión de intereses, tiene que mantener
de emisión del bono. Por ejemplo, un bono que tudios de enseñanza superior calificados ajus- RECORDS´ un registro por escrito de los bonos de
haya comprado un padre y haya sido emitido a tados para ese año, quizás pueda excluir el to- ahorro de los EE. UU. calificados que usted
nombre de su hijo menor de 24 años de edad tal de los intereses que haya recibido. Si los rescató. Su registro tiene que incluir el número
no califica para ser excluido por el padre ni tam- ingresos superan sus gastos de estudios para de serie, la fecha de emisión, el valor nominal y
poco por el hijo. el año, quizás pueda excluir sólo una parte de el total de los ingresos recibidos (capital e inte-
La fecha en que se emite un bono pue- tales intereses. reses) de cada bono. Puede utilizar el Formula-
! de ser anterior a la fecha de compra del Para determinar la cantidad que se puede rio 8818, en inglés, para documentar dicha in-
PRECAUCION´ bono porque la fecha de emisión asig- excluir, multiplique la parte correspondiente a formación. Además, debe mantener facturas,
nada a un bono corresponde al primer día del los intereses de los ingresos por una fracción. recibos, cheques cancelados u otra documen-
mes durante el cual se compra. El numerador de la fracción es el total de los tación para comprobar los gastos por estudios
gastos por estudios de enseñanza superior cali- de enseñanza superior calificados que haya pa-
Beneficiario. Puede nombrar a cualquier indi- ficados que pagó durante el año. El denomina- gado durante el año.
viduo (incluyendo un hijo menor de edad) para dor es el total de los ingresos que recibió du-
que sea beneficiario del bono. rante el año.
Letras, Pagarés y Bonos
Verificación del IRS. Si declara la exclu- Ejemplo. En febrero de 2022, Marcos y
sión, el IRS lo verificará utilizando información Juana, un matrimonio, cobraron bonos de aho- del Tesoro de los Estados
sobre el rescate de bonos obtenido del Depar- rro de los EE. UU. de la serie EE con una deno- Unidos
tamento del Tesoro. minación total de $10,000 que compraron en
abril de 2006 por $5,000. Recibieron ingresos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los
Gastos calificados. Los gastos de estudios de $8,264 que constan de $5,000 por concepto EE. UU. son títulos de deudas directas (obliga-
de enseñanza superior calificados son matrícu- de capital y $3,264 por intereses. En el año ciones) del gobierno federal de los Estados
la y otros gastos necesarios para que usted, su 2022, ellos pagaron $4,000 en la matrícula uni- Unidos.
cónyuge o su dependiente asista a una institu- versitaria de su hija. Ellos no están reclamando
ción de enseñanza superior elegible. un crédito por estudios por esa cantidad y la Tributación de los intereses. Los ingresos
hija no recibe ninguna asistencia monetaria de intereses que se reciben de letras, pagarés
Capítulo 6 Ingresos de Intereses Página 67

- 70 -

Page 70 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

y bonos del Tesoro de los EE. UU. están suje- Si compra un bono entre las fechas de pago lario 1099-INT. Esto es sólo un requisito para la
tos al impuesto federal sobre los ingresos; sin de los intereses, una parte del precio de com- declaración de información. No convierte los in-
embargo, están exentos de todo impuesto esta- pra se considera intereses acumulados antes tereses exentos de impuestos en intereses tri-
tal y local sobre los ingresos. Deberá recibir el de la fecha de compra. Cuando se le paguen butables.
Formulario 1099-INT en el cual se muestra la dichos intereses, tiene que tratarlos como de-
cantidad de intereses que se le pagaron por el volución libre de impuestos de su inversión de
año en la casilla .3 capital, en lugar de ingresos de intereses. Vea Descuento de la Emisión
Accrued interest on bonds (Intereses acumula-
Letras del Tesoro. Estas letras suelen te- dos sobre los bonos) bajo How To Report Inte- Original (OID)
ner un período de vencimiento de 4, 8, 13, 26 o rest Income (Cómo se declaran los ingresos de El descuento de la emisión original (OID, por
52 semanas. Por lo general, se emiten con des- intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 sus siglas en inglés) es una clase de intereses.
cuento por la cantidad de $100 y múltiplos de accediendo a IRS.gov/Pub550, en inglés, para Por regla general, hay que incluir el OID en sus
$100. La diferencia entre el valor descontado información sobre cómo se declara el pago. ingresos a medida que se acumule durante la
que paga por las letras y el valor nominal que
recibirá al vencimiento de éstas se considera duración del instrumento de la deuda, indepen-
ingreso de interés. Por lo general, usted declara Seguros dientemente de si recibe o no pagos del emi-
este ingreso de interés cuando se le pagan las sor.
letras en la fecha de vencimiento. Si usted pagó Los pagos de seguro de vida que recibe como Un instrumento de la deuda, por lo general,
una prima por una letra (una cantidad mayor beneficiario de la persona asegurada no suelen produce OID cuando se emite dicho documen-
que el valor nominal), por lo general declara la ser tributables. Sin embargo, si usted recibe los to a un precio menor al precio de rescate decla-
prima como una deducción conforme a la sec- pagos a plazos, tendrá que declarar normal- rado o establecido al vencer. El OID es la dife-
ción 171 cuando se le paga la letra en la fecha mente una parte de cada plazo como ingreso rencia entre el precio de rescate declarado o
de vencimiento. de interés. establecido al vencer y el precio al que se emite
Pagarés y bonos del Tesoro. Por lo gene- Para más información sobre los pagos de el instrumento de la deuda.
ral, los pagarés del Tesoro tienen períodos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación Todo instrumento negociable de deuda que
vencimiento de más de 1 año, y hasta 10 años. 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos no pague intereses antes de su vencimiento se
Los períodos de vencimiento de los bonos del tributables y no tributables), en inglés. considera emitido a un descuento. Los bonos
de cupón con valor de cero (zero coupon
Tesoro son generalmente más de 10 años. Anualidad. Si compra una anualidad con los bonds) son un ejemplo de esa clase de instru-
Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro ingresos recibidos de una póliza de seguro de mentos.
suelen emitirse en denominaciones de $100 vida, los pagos de anualidad que reciba estarán Las reglas de acumulación del OID no sue-
hasta $1 millón y pagan intereses cada 6 me- sujetos a impuestos como ingreso de pensión y len corresponder a las deudas a corto plazo
ses. Por lo general, declara dichos intereses en anualidad de un plan no calificado, no como in- (que tienen una fecha de vencimiento fija de 1
el año en que se pagaron. Para más informa- greso de interés. Vea el capítulo 5 para más in- año o menos a partir de su fecha de emisión).
ción, vea U.S. Treasury Bills, Notes, and Bonds formación sobre el ingreso de pensiones y Vea Discount on Short-Term Obligations (Des-
(Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Es- anualidades de planes no calificados. cuento de las deudas a corto plazo) en el capí-
tados Unidos) en el capítulo 1 de la Publicación tulo 1 de la Publicación 550 accediendo a
550 accediendo a IRS.gov/Pub550, en inglés. IRS.gov/Pub550, en inglés.
Para información adicional sobre los pa- Obligaciones del Gobierno
OID de valor mínimo. Puede considerar el
garés y bonos del Tesoro en papel, es- Estatal o Local descuento como si tuviera un valor de cero si
criba a la siguiente dirección: éste es menos de un cuarto ( / ) del 1% 1 4
Los intereses sobre un bono usado para finan- (0.0025) de su precio de rescate declarado o
Treasury Retail Securities Services ciar operaciones del gobierno no suelen ser tri- establecido al vencer, multiplicado por el núme-
P.O. Box 9150 butables si dicho bono se emite por un estado, ro de años enteros desde su fecha de emisión
Minneapolis, MN 55480-9150 el Distrito de Columbia, una posesión de los Es- original hasta la fecha de su vencimiento. Este
tados Unidos o cualesquiera de sus subdivisio- pequeño descuento se conoce como OID de
nes políticas. valor mínimo (de minimis OID).
O puede visitar la siguiente página en Los bonos que se emitieron después de
Internet: TreasuryDirect.gov/ 1982 por un gobierno de una tribu de indios es- Ejemplo 1. Usted compró un bono que
marketable-securities/, en inglés. tadounidenses (incluyendo los bonos para el vence a los 10 años; su precio de rescate de-
desarrollo económico de tribus emitidos des- clarado o establecido al vencer es $1,000, emi-
Para más información sobre los bonos de pués del 17 de febrero de 2009) se tratan como tido a $980 con $20 por concepto de OID. Un
ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, si fueran emitidos por un estado. Los intereses cuarto ( / ) del 1% de $1,000 (precio de rescate 1 4
vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, sobre dichos bonos suelen estar exentos de im- declarado o establecido) multiplicado por 10 (el
anteriormente en este capítulo. puestos si los bonos son parte de una emisión número de años enteros desde la fecha de emi-
Valores del Tesoro protegidos de la infla- de la cual sustancialmente todas las ganancias sión original hasta la fecha de su vencimiento)
ción (TIPS). Los valores del Tesoro protegi- se han de usar en el desempeño de alguna fun- resulta en $25. Se trata el OID como si fuera
dos de la inflación (TIPS, por sus siglas en in- ción esencial del gobierno. Sin embargo, el re- cero, ya que el descuento de $20 es menos de
glés) pagan intereses dos veces al año a una quisito del desempeño de alguna función esen- $25. (Si conserva el bono hasta que venza, ten-
tasa fija, basada en una cantidad de capital que cial del gobierno no aplica a los bonos de drá que reconocer $20 ($1,000 − $980) como
se ajusta para considerar los efectos de la infla- desarrollo económico tribal emitidos después ganancia de capital).
ción y deflación. Para saber cómo se tratan del 17 de febrero de 2009. Vea la sección
esos valores para propósitos tributarios, vea In- 7871(f) para más información. Ejemplo 2. Las circunstancias son iguales
flation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos Para obtener información acerca de los bo- a las del Ejemplo 1, excepto que se emitió el
de la deuda indexados según la inflación) bajo nos garantizados federalmente, bonos de in- bono a $950. El OID es $50. Ya que $50 es
Original Issue Discount (OID) (Descuento de la gresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos más que los $25 calculados en el Ejemplo 1,
emisión original (OID)) en el capítulo 1 de la Pu- calificados del crédito tributario, bonos para el tiene que incluir el OID en su ingreso bruto a
blicación 550 accediendo a IRS.gov/Pub550, financiamiento de proyectos parcialmente pri- medida que se vaya acumulando a lo largo de
en inglés. vados y los bonos “Build America” (Construir en la vigencia del bono.
América), incluyendo si el interés sobre algunos
de estos bonos es tributable, vea State or Local Instrumento negociable de deuda que se
Bonos que se Venden Government Obligations (Obligaciones del go- compra después de la emisión original. Si
bierno estatal o local) en el capítulo 1 de la Pu- compra un instrumento negociable de deuda
entre las Fechas de Pago blicación 550 accediendo a IRS.gov/Pub550, que incluya un OID de valor mínimo (de mini-
en inglés. mis) sobre la par, el OID de valor mínimo no se
de los Intereses incluye en los ingresos. Si usted compra un ins-
Requisito de declarar información. Si pre- trumento negociable de deuda que incluya un
Si usted vende un bono entre las fechas de pa- senta una declaración de impuestos, se le re- OID de valor mínimo bajo par, se debe declarar
go de los intereses, una parte del precio de quiere que muestre en dicha declaración todos el descuento según las reglas de descuento del
venta se considera intereses acumulados hasta los intereses exentos resultantes de los bonos mercado. Vea Market Discount Bonds (Bonos
la fecha de venta. Tiene que declarar dicha par- mencionados anteriormente que haya recibido. de descuento del mercado) en el capítulo 1 de
te del precio de venta como ingreso de interés Los intereses exentos de impuestos pagados a la Publicación 550 accediendo a IRS.gov/
para el año de la venta. usted se le declararán en la casilla del Formu-8 Pub550, en inglés.
Página 68 Capítulo 6 Ingresos de Intereses

- 71 -

Page 71 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Excepciones a la declaración del OID como lla o en la casilla del Formulario 1099-OID si 1 8 otros temas similares, tales como los bonos de
ingreso actual. Las reglas del OID, según se se da una de las dos condiciones siguientes: descuento de mercado.
explican en esta sección de la publicación, no • Compró el instrumento de deuda después
corresponden a los siguientes instrumentos ne- de su emisión original y pagó una prima o Cuándo se Declaran
gociables de deuda: una prima de adquisición.
1. Obligaciones exentas de impuestos. (No • El instrumento de deuda es un bono o cu- los Ingresos de
obstante, vea Stripped tax-exempt obliga- pón modificado o alterado (incluyendo
tions (Deudas exentas de impuesto modi- ciertos instrumentos negociables de cupón Intereses
ficadas o alteradas) bajo Stripped Bonds con valor de cero (zero coupon instru-
and Coupons (Bonos y cupones modifica- ments)). Cuándo se declara el ingreso de interés depen-
dos o alterados) en el capítulo 1 de la Pu- de de uno de los dos métodos que se emplee
blicación 550 accediendo a IRS.gov/ Si adquirió el instrumento negociable de para declarar el ingreso: el método de efectivo
Pub550, en inglés. deuda antes de 2014, el pagador solamente o el método de lo devengado.
necesita informar la cantidad bruta del OID en
2. Bonos de ahorro de los Estados Unidos. la casilla o en la casilla del Formulario 1 8 Método de efectivo. La mayoría de los contri-
3. Instrumentos negociables de deuda a cor- 1099-OID. buyentes utilizan el método de efectivo para de-
to plazo (que tienen fecha de vencimiento Vea Figuring OID on Long-Term Debt Instru- clarar sus ingresos. Si utiliza este método, us-
fija de 1 año o menos a partir de su fecha ments (Cómo calcular el OID sobre sus instru- ted declara sus ingresos de intereses, por lo
de emisión). mentos de deuda a largo plazo) en la Publica- general, en el año durante el cual, de hecho o
ción 1212 y las Instrucciones para el implícitamente, recibe los ingresos. Sin embar-
4. Préstamos entre individuos si se dan to- destinatario del Formulario 1099-OID, ambas go, hay reglas especiales para la declaración
das las condiciones siguientes: en inglés, para información sobre cómo calcu- del descuento de ciertos instrumentos negocia-
a. El préstamo no se efectuó durante el lar la cantidad correcta de OID a incluir en sus bles de la deuda. Vea Bonos de Ahorro de los
curso normal de la ocupación o nego- ingresos. Estados Unidos y Descuento de la Emisión Ori-
cio del prestamista. Si adquirió su instrumento negociable de ginal (OID), explicados anteriormente.
deuda después de 2013, a menos que haya in-
b. La cantidad del préstamo, más la can- formado a su pagador que no desea amortizar Ejemplo. El 1 de septiembre del año 2020,
tidad de todo otro préstamo pendien- la prima de bono, generalmente su pagador tie- le prestó a otra persona $2,000 a una tasa de
te entre los mismos individuos, es ne que declarar ya sea (1) la cantidad neta del interés de 4%, capitalizados anualmente. Usted
$10,000 o menos. OID que refleje la compensación del OID por la no presta dinero como profesión u ocupación.
c. Uno de los motivos principales del cantidad de la prima de bono o la adquisición El pagaré estipulaba que el capital e intereses
préstamo no es el de evitar el pago de de prima amortizada para el año o (2) la canti- vencerían el 31 de agosto de 2022. Usted reci-
algún impuesto federal. dad bruta para ambos, el OID y la prima de bo- bió $2,163.20 en el año 2022 ($2,000 como ca-
no o la adquisición de la prima amortizada para pital y $163.20 como intereses). Si utiliza el mé-
5. Compró un instrumento de deuda a pri- el año. todo de contabilidad a base de efectivo, tendrá
mas. que incluir en los ingresos y en la declaración
Cómo volver a calcular los intereses perió- de 2022 los intereses de $163.20 recibidos en
Formulario 1099-OID. El emisor del instru- dicos indicados en el Formulario 1099-OID. dicho año.
mento de deuda (o un agente corredor bursátil, Si enajenó un instrumento negociable de deuda
si usted tenía el instrumento negociable de deu- o lo adquirió de otro titular durante el año, vea Recibo implícito. Usted recibe ingresos im-
da con un agente corredor bursátil) deberá en- Bonos que se Venden entre las Fechas de Pa- plícitamente cuando se acreditan a su cuenta
viarle un Formulario 1099-OID, en inglés, o un go de los Intereses, anteriormente, para más in- bancaria o cuando estén a su disposición. Los
documento similar, si el total del OID para el formación sobre el tratamiento de los intereses ingresos no tienen que estar en su posesión fí-
año natural es de $10 o más. El Formulario periódicos indicados en la casilla del Formu-2 sica. Por ejemplo, se considera que usted reci-
1099-OID indicará en la casilla la cantidad del 1 lario 1099-OID para tal instrumento. be intereses, dividendos u otras ganancias de
OID para la parte del año durante la cual tenía depósitos o cuentas bancarias, cuentas de
el bono. Indicará, además, en la casilla los in-2 Certificados de depósito. Si compra un certi- ahorro y préstamos u otra institución financiera
tereses que usted tenga que incluir en su ingre- ficado de depósito (CD, por sus siglas en in- semejante, o intereses de dividendos de una
so. La casilla muestra el 8 OID sobre una obli- glés) que vence después de 1 año, tiene que póliza de seguro de vida acumulados, cuando
gación del Tesoro de los EE. UU. para la parte incluir en los ingresos cada año una parte del se acrediten a su cuenta y usted tenga el dere-
del año en la cual usted fue dueño de ésta. Es- total de intereses acumulados y declararla se- cho de retirarlos.
ta cantidad no se refleja en la cantidad que gún se declaran otras clases de OID. Usted recibe ingresos implícitamente en de-
aparece en la casilla . Se le enviará una copia 1 Esto también se aplica a ciertos arreglos de pósito o en su cuenta aun si tiene que:
del Formulario 1099-OID al IRS. No incluya una depósito que ha hecho con bancos, asociacio-
copia de dicho formulario al presentar su decla- nes de la construcción y préstamo, etc., inclu- • Retirar los fondos en cantidades de núme-
ración de impuestos. Consérvelo en su docu- yendo los siguientes: ros pares;
mentación. • Depósitos a plazo o a término, • Proveer un aviso de retiro de fondos antes
de realizar el retiro;
En la mayoría de los casos, tiene que decla- Planes o sistemas de pago según produc-
rar en su totalidad la cantidad indicada en las •
casillas , y del Formulario 1099-OID como 1 2 8 ción (bonus plans), • Retirar la totalidad o parte de la cuenta a
fin de retirar los ingresos devengados; o
ingresos de intereses. Sin embargo, vea Cómo • Certificados de ahorro,
volver a calcular el OID indicado en el Formula- • Certificados de ingresos diferidos, • Pagar una multa por retiro prematuro de
rio 1099-OID, más adelante, para más informa- fondos, a menos que los intereses que va-
ción. • Certificados de ahorro otorgados por pro- ya a recibir al retirar o rescatar los ingresos
ducción y prematuramente sean sustancialmente
En caso de no recibir un Formulario menores que aquéllos pagaderos al ven-
1099-OID. Si tuvo un OID durante el año pero • Certificados de ahorro para el desarrollo o cer.
no recibió un Formulario 1099-OID, usted pue- crecimiento.
de que tenga que calcular la cantidad correcta Método de contabilidad a base de lo deven-
de OID a declarar en su declaración de impues- Certificados de depósito al portador gado. Si utiliza un método de contabilidad a
tos. Vea la Publicación 1212, en inglés, para (bearer CDs). Por lo general, los CD que se base de lo devengado, tiene que declarar sus
más detalles sobre cómo calcular la cantidad emiten después de 1982 tienen que aparecer ingresos de intereses en el momento en que se
correcta de OID. en forma registrada. Los certificados de depósi- devengan tales intereses, no importa si los ha
to al portador (bearer CDs) son certificados que recibido o no. Los intereses se devengan a lo
Nominatario. Si otra persona es el dueño no aparecen en forma registrada. No se emiten largo de la vigencia del instrumento negociable
(dueño registrado) de un instrumento de OID a nombre del depositante y se pueden traspa- de deuda.
que le pertenece a usted y recibe un Formulario sar de una persona a otra.
1099-OID a nombre suyo, ese individuo tiene Los bancos tienen que entregar un Formula- Ejemplo. Si en la situación descrita en el
que entregarle un Formulario 1099-OID. rio 1099-INT al IRS y al individuo que rescata ejemplo anterior usted utilizara un método a ba-
Cómo volver a calcular el OID indicado en un certificado de depósito al portador. se de lo devengado, tendría que incluir en sus
el Formulario 1099-OID. Usted quizás tendrá Información adicional. Vea el capítulo 1 de la ingresos los intereses en el momento en que
que volver a calcular el OID indicado en la casi- Publicación 550 accediendo a IRS.gov/Pub550, los devengara. Usted declararía los intereses
en inglés, para más información sobre el OID y de la manera siguiente: para el año 2020,
Capítulo 6 Ingresos de Intereses Página 69

- 72 -

Page 72 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

$26.67; para el año 2021, $81.06; y para el año Los intereses exentos de impuestos que es- declarar. Vea Formulario 1099-INT para la de-
2022, $55.47. tán sujetos al impuesto mínimo alternativo (al- claración de los intereses de los bonos de aho-
ternative minimum tax) en el Formulario 6251, rro de los Estados Unidos, anteriormente.
Bonos de cupones. Normalmente, los intere- en inglés, se muestran en la casilla del For-9 Declare la cantidad total de los intereses in-
ses de bonos al portador que tienen cupones mulario 1099-INT y en la casilla 13 del Formula- dicados en su Formulario 1099-INT en la línea
desprendibles son tributables en el año en que rio 1099-DIV. Estas cantidades ya están inclui- 1 de la Parte I del Anexo B (Formulario 1040).
el cupón se adeuda y se paga al portador. No das en las cantidades en la casilla 8 del Luego, siga los pasos siguientes:
importa cuándo envíe el cupón para recibir el Formulario 1099-INT y en la casilla 12 del For- 1. Anote el subtotal de todos los intereses in-
pago. mulario 1099-DIV. No sume ni reste la cantidad cluidos en la línea , varias líneas por en-1
de la casilla a la cantidad de la casilla del 9 8
Cómo se Declaran los Formulario 1099-INT. No sume ni reste la canti- cima de la línea .2
dad de la casilla 13 a la cantidad de la casilla 2. Escriba “U.S. Savings Bond Interest Pre-
Ingresos de Intereses 12 del Formulario 1099-DIV. viously Reported ” (Intereses de bonos de
No declare los intereses de un arreglo ahorro de los EE. UU. declarados anterior-
mente) debajo de ese subtotal y, luego,
Por regla general, se declaran todos sus ingre- ! de jubilación individual (IRA, por sus si- anote las cantidades declaradas anterior-
sos de intereses tributables en la línea 2b del PRECAUCION´ glas en inglés) como intereses exentos
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). de impuestos. mente o los intereses acumulados antes
de que usted haya recibido el bono.
Anexo B (Formulario 1040). También tie- Formulario 1099-INT. Sus ingresos de intere- 3. Reste esas cantidades del subtotal y ano-
ne que completar la Parte I del Anexo B (For- ses tributables, que no sean de bonos de aho- te el resultado en la línea .2
mulario 1040) si presenta el Formulario rro de los EE. UU. o de títulos de deuda del Te-
1040(SP) o 1040-SR(SP) y cualesquiera de las soro, aparecen en la casilla del Formulario 1 Información adicional. Para más información
siguientes condiciones es aplicable en su caso: 1099-INT. Sume esta cantidad a cualquier otra sobre la declaración de ingresos de intereses,
1. Sus ingresos de intereses tributables ex- clase de intereses que haya recibido. Vea las vea el capítulo 1 de la Publicación 550 acce-
ceden de $1,500. Instrucciones para el Destinatario del Formula- diendo a IRS.gov/Pub550, en inglés, o las ins-
rio 1099-INT, en inglés, si tiene intereses de va- trucciones para el formulario de impuestos que
2. Reclama la exclusión de intereses de lores bursátiles que adquirió por un valor recar- usted tiene que presentar.
acuerdo con el Programa de Bonos de gado. Tiene que declarar todos sus ingresos de
Ahorro para Estudios, explicado anterior- intereses tributables aunque no haya recibido
mente. un Formulario 1099-INT por esos ingresos. Si
3. Recibió intereses procedentes de una hi- para el 15 de febrero no ha recibido el Formula-
poteca financiada por el vendedor y el rio 1099-INT, comuníquese con su institución fi-
comprador utilizó la propiedad para su re- nanciera. Su número de identificación pudiera
sidencia. estar truncado en todo Formulario 1099-INT
que reciba. 7.
4. Recibió un Formulario 1099-INT por inte- Si tuvo que perder ingresos de intereses
reses de bonos de ahorro de los EE. UU. porque retiró los fondos prematuramente de un
que incluían cantidades que había decla- depósito a término o a plazo, la cantidad que se
rado en un año tributario anterior. puede deducir aparecerá en la casilla del For-2 Beneficios del
5. Recibió como nominatario intereses perte- mulario 1099-INT. Vea Penalty on early with-
necientes a otro individuo. drawal of savings (Multa por retiro prematuro
de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación Seguro Social y
6. Recibió un Formulario 1099-INT por inte- 550 accediendo a IRS.gov/Pub550, en inglés.
reses de depósitos bloqueados. La casilla del Formulario 1099-INT indica 3
7. Recibió un Formulario 1099-INT por inte- la cantidad de ingresos de intereses que haya Beneficios
reses sobre un bono que compró entre las recibido de los bonos de ahorro de los EE. UU.,
fechas de pago de dichos intereses. las letras del Tesoro, los pagarés del Tesoro y
los bonos del Tesoro. Por lo general, sume la Equivalentes de
8. Está declarando una cantidad menor de cantidad indicada en la casilla a otros ingre-3
OID de la que muestra el Formulario sos de intereses tributables que haya recibido.
1099-OID. Si parte de la cantidad de la casilla estuvo in-3 la Jubilación
9. Reduce los ingresos de intereses de bo- cluida en sus ingresos de intereses anterior-
nos por la prima de bono amortizada. mente, vea Intereses de bonos de ahorro de los
EE. UU. declarados anteriormente, más ade- para Empleados
Anote el nombre de cada pagador y la cantidad lante. Si adquirió el valor bursátil por un precio
de ingresos de intereses recibidos de cada pa- recargado, vea las Instrucciones para el Desti- Ferroviarios
gador incluido en la línea de la Parte I. Si reci-1 natario del Formulario 1099-INT, en inglés.
bió un Formulario 1099-INT o un Formulario La casilla del Formulario 1099-INT indica 4
1099-OID de una empresa de corretaje, anote una cantidad si estuvo sujeto a la retención adi-
el nombre de dicha empresa como pagador. cional de impuestos (backup withholding). In-
cluya toda cantidad de la casilla en la línea 4 Qué Hay de Nuevo
Las referencias a las casillas menciona- 25b del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)
! das a continuación pertenecen a las re- (impuesto federal retenido sobre los ingresos). Nuevas líneas 1a a 1z en los Formularios
PRECAUCION´ visiones de enero de 2022 del Formula- 1040(SP) y 1040-SR(SP). Este año se amplía
rio 1099-INT y del Formulario 1099-DIV. Las La casilla del Formulario 1099-INT indica 5
revisiones más recientes pueden tener referen- los gastos de inversiones. Esta cantidad no es la línea y hay nuevas líneas, 1 1a a 1z. Algunas
cias a diferentes casillas. deducible. Vea el capítulo 12 para más informa- cantidades que en años anteriores se declara-
ción sobre gastos de inversiones. ban en el Formulario 1040(SP) y algunas canti-
La casilla del Formulario 1099-INT indica 6 dades declaradas en el Formulario
Cómo declarar los intereses exentos de la cantidad de impuesto extranjero que se ha 1040-SR(SP) ahora se declaran en el Anexo 1.
impuestos. Totalice sus intereses exentos de pagado. Podría reclamar la cantidad de im- • Las becas de estudios y las becas de in-
impuestos (tal como intereses o el OID acumu- puesto extranjero como crédito o deducción en vestigación (becas de desarrollo profesio-
lado sobre ciertos bonos estatales y municipa- el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Vea las nal) ahora se declaran en la línea del 8r
les, incluyendo bonos municipales de cupón instrucciones de su declaración de impuestos. Anexo 1.
con valor de cero) declarados en la casilla del 8 La casilla del Formulario 1099-INT indica 7 • Las pensiones o las anualidades de un
Formulario 1099-INT, en la casilla 11 del For- el país o territorio de los Estados Unidos al cual plan de compensación diferida no califica-
mulario 1099-OID y los dividendos exentos de los impuestos extranjeros se pagaron. do o de un plan no gubernamental confor-
intereses de un fondo mutuo u otra compañía me a la sección 457 se declaran ahora en
de inversión regulada declarados en la casilla Intereses de bonos de ahorro de los EE. la línea del Anexo 1.8t
12 del Formulario 1099-DIV. Sume estas canti- UU. declarados anteriormente. Si recibió un
dades a todo otro interés exento de impuestos Formulario 1099-INT por intereses de bonos de • Los salarios devengados mientras se está
que haya recibido. Declare el total en la línea ahorro de los EE. UU., el formulario puede indi- encarcelado ahora se declaran en la línea
2a del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). car ingreso de interés que no se tiene que 8u del Anexo 1.
Página 70 Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

- 73 -

Page 73 of 160              Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Nueva línea 6c en los Formularios 1040(SP)             • Obtener un estimado de sus beneficios fu-                       (Aportaciones a los arreglos 
y 1040-SR(SP).  Se ha añadido un recuadro en             turos, si usted todavía está trabajando;                        individuales de ahorro para la 
la línea 6c. Los contribuyentes que eligen usar        • Obtener una carta con la prueba de sus                          jubilación (Arreglos IRA)), en inglés
beneficios  marcarán  este  recuadro.  Vea 
el método de elección de suma global para sus            beneficios, si actualmente los recibe;                     915  915 Social Security and Equivalent 
Lump-Sum Election (Elección de suma global)            • Cambiar su dirección;                                           Railroad Retirement Benefits 
en la Publicación 915, en inglés, para más de-         • Iniciar o cambiar su depósito directo;                          (Beneficios del Seguro Social y 
talles.                                                                                                                  beneficios equivalentes de jubilación 
                                                       • Obtener un reemplazo de la tarjeta de Me-
                                                         dicare; y                                                       para empleados ferroviarios), en 
                                                                                                                         inglés
Introducción                                           • Obtener un reemplazo del Formulario 
                                                         SSA-1099, en inglés, para la temporada 
Este capítulo explica las reglas del impuesto fe-        de impuestos.                                          Formulario (e Instrucciones)
deral  sobre  el  ingreso  para  los  beneficios  del                                                               1040-ES       1040-ES Estimated Tax for Individuals 
Seguro  Social  y  beneficios  equivalentes  de  la    Para  más  información  y  para  establecer  una 
jubilación para empleados ferroviarios de nivel        cuenta,  visite  la  página  web            SSA.gov/              (Impuesto estimado para personas 
1. Explica los siguientes temas:                       myaccount.  Los  servicios  e  información  están                 físicas), en inglés
                                                       disponibles en inglés.
• Cómo determinar si los beneficios están                                                                           SSA-1099              SSA-1099 Social Security Benefit 
  sujetos a impuestos.                                 Lo que no explica este capítulo.            Este capítu-          Statement (Declaración de 
                                                       lo  no  explica  las  reglas  tributarias  para  los  si-
• Cómo declarar los beneficios sujetos a im-           guientes beneficios de jubilación de empleados                    beneficios del Seguro Social), en 
  puestos.                                             ferroviarios:                                                     inglés
• Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios           • La porción de los beneficios no equivalen-                 RRB-1099                       RRB-1099 Payments by the Railroad 
  del Seguro Social (con ejemplos).                      tes al Seguro Social (NSSEB, por sus si-                        Retirement Board (Pagos efectuados 
• Deducciones relacionadas con sus benefi-               glas en inglés) de los beneficios de nivel 1.                   por la Junta de Jubilación 
  cios y cómo tratar reintegros superiores a           • Beneficios de nivel 2.                                          Ferroviaria), en inglés
  los beneficios recibidos durante el año.
                                                       • Beneficios dobles adquiridos.                                       W-4V 
Los  beneficios  del  Seguro  Social  incluyen                                                                      W-4V          Voluntary Withholding Request 
los beneficios mensuales de jubilación, para el        • Beneficios de anualidad suplementarios.                         (Solicitud de retención voluntaria), en 
sobreviviente y de incapacidad. Éstos no inclu-        Para  obtener  información  acerca  de  estos  be-                inglés
yen  pagos  del Supplemental  Security  Income         neficios,  consulte  la  Publicación  575,    Pension    Para obtener estos y otros artículos de interés, 
(Seguridad  de  Ingreso  Suplementario  o  SSI,        and  Annuity  Income  (Ingresos  de  pensiones  y        acceda a IRS.gov/Forms, en inglés.
por  sus  siglas  en  inglés),  los  cuales  no  están anualidades), en inglés.
sujetos a impuestos.                                   Este capítulo no cubre las reglas tributarias 
Los beneficios equivalentes de la jubilación           para los beneficios del Seguro Social declara-           ¿Está Sujeta a 
de empleados ferroviarios de nivel 1 son la par-       dos en el Formulario SSA-1042S, Social Secu-
te de los beneficios de nivel 1 que un empleado        rity  Benefit  Statement  (Declaración  de  benefi-      Impuestos Alguna 
ferroviario o beneficiario habría tenido derecho       cios  del  Seguro  Social),  o  el  Formulario 
a recibir conforme al sistema del Seguro Social.       RRB-1042S,        Statement  for  Nonresident  Alien     Parte de los 
Éstos  se  conocen  habitualmente  como  el So-        Recipients of Payments by the Railroad Retire-
cial Security Equivalent Benefit (Beneficio equi-      ment Board (Declaración para destinatarios ex-           Beneficios?
valente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas        tranjeros  no  residentes  de  pagos  efectuados 
en inglés) de los beneficios de nivel 1.               por  la  Junta  de  Jubilación  Ferroviaria),  ambos     Para  saber  si  alguna  parte  de  sus  beneficios 
Si  recibió  estos  beneficios  durante  el  año       en inglés. Para información sobre estos benefi-          puede  estar  sujeta  a  impuestos,  compare  la 
2022,  debería  haber  recibido  un  Formulario        cios,  vea  la  Publicación  519(SP),  Guía  de  Im-     cantidad  base  (que  aparece  más  adelante  en 
SSA-1099,  Social  Security  Benefit  Statement        puestos Estadounidenses para Extranjeros, y la           este capítulo) determinada para su estado civil 
(Declaración de beneficios del Seguro Social),         Publicación 915, en inglés.                              para efectos de la declaración con el total de:
en  inglés,  o  un  Formulario  RRB-1099,  Pay-        Este  capítulo  tampoco  cubre  las  reglas  tri-        1. La mitad de los beneficios; más
ments  by  the  Railroad  Retirement  Board  (Pa-      butarias sobre los beneficios extranjeros del se-
gos  efectuados  por  la  Junta de Jubilación Fe-      guro  social.  Estos  beneficios  están  sujetos  a      2. Todos sus demás ingresos, incluyendo los 
rroviaria), en inglés. Estos formularios muestran      impuestos como anualidades, a menos que es-                  intereses exentos de impuestos.
las  cantidades  recibidas  y  reintegradas,  y  los   tén  exentos  de  impuestos  estadounidenses  o          Exclusiones.      Al  hacer  esta  comparación,  no 
impuestos retenidos durante el año. Tal vez re-        sean tratados como beneficios del Seguro So-             reduzca sus demás ingresos por ninguna exclu-
ciba  más  de  uno  de  estos  formularios  para  el   cial estadounidense conforme a un tratado tri-           sión que sea por:
mismo  año.  Debe  sumar  las  cantidades  que         butario.
aparezcan en todos los Formularios SSA-1099                                                                     • Intereses sobre bonos de ahorros esta-
y los Formularios RRB-1099 que reciba para el                                                                     dounidenses calificados,
año para determinar las cantidades totales reci-       Artículos de interés
bidas y reintegradas, y los impuestos retenidos        A usted quizás le interese ver:                          • Beneficios por adopción proporcionados 
durante ese año. Consulte el Appendix (Apén-                                                                      por el empleador,
dice) al final de la Publicación 915, Social Se-                                                                • Intereses sobre préstamos de estudios,
curity  and  Equivalent  Railroad  Retirement  Be-     Publicación
nefits  (Beneficios  del  Seguro  Social  y                501 501 Dependents, Standard Deduction,              • Ingresos devengados en el extranjero o vi-
beneficios equivalentes de jubilación para em-                                                                    vienda en el extranjero o
pleados ferroviarios), en inglés, para más infor-              and Filing Information 
mación.                                                        (Dependientes, deducción estándar                • Ingresos devengados por residentes bona 
                                                               e información para la presentación                 fide de la Samoa Estadounidense o Puerto 
                                                                                                                  Rico.
Nota:    El uso del término “beneficios” en es-                de la declaración), en inglés
                                                                                                                Beneficios por hijos.                       Las reglas en este capí-
te  capítulo  corresponde  tanto  a  los  beneficios       505 505 Tax Withholding and Estimated Tax            tulo corresponden a beneficios recibidos por hi-
del Seguro Social como a la parte del SSEB de 
los beneficios de jubilación de empleados ferro-               (Retención de impuestos e impuesto               jos. Vea A quién se le cobran impuestos, más 
viarios de nivel 1.                                            estimado), en inglés                             adelante.
Cuenta my Social Security.   Los beneficiarios             519(SP)       519(SP) Guía de Impuestos              Cómo calcular el ingreso total.             Para calcular 
del Seguro Social pueden obtener información                   Estadounidenses para Extranjeros                 el total de la mitad de los beneficios más otros 
variada  rápida  y  fácilmente  en  la  página  web                                                             ingresos, use la Hoja de Trabajo 7-1 que apare-
del Seguro Social al establecer una cuenta  my             575 575 Pension and Annuity Income                   ce más adelante en este capítulo. Si el total es 
Social Security, que le permitirá:                             (Ingresos de pensiones y                         mayor que la cantidad base para su estado civil 
• Llevar un registro de sus ingresos y poder                   anualidades), en inglés                          para efectos de la declaración, es posible que 
                                                                                                                parte de los beneficios esté sujeta a impuestos.
  verificarlos todos los años;                             590-A   590-A Contributions to Individual            Si  es  casado  y  presenta  una  declaración 
                                                               Retirement Arrangements (IRAs)                   conjunta para el año 2022, usted y su cónyuge 
               Capítulo 7  Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios  Página 71

- 74 -

Page 74 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

tienen que sumar sus ingresos y beneficios pa- netos de $3,500 en la casilla . Su cónyuge re-5
ra calcular si alguna parte de la suma de éstos Hoja de Trabajo 7-1. Una Manera Rápida de cibió un Formulario SSA-1099 que muestra be-
está sujeta a impuestos. Aun si su cónyuge no Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar neficios netos de $2,500 en la casilla . Ade-5
recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso Sujetos a Impuestos más, usted recibió una pensión sujeta a
de su cónyuge al suyo para calcular si alguna impuestos de $28,100 e ingresos de intereses
parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Nota: Si usted piensa presentar una de $700. Usted no tuvo ningún ingreso de inte-
Si el único ingreso que recibió durante declaración de impuestos sobre los ingresos reses exentos de impuestos. Sus beneficios no
CONSEJO el año 2022 fue del Seguro Social o la conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, están sujetos a impuestos para el año 2022 de-
bido a que su ingreso, según lo calculado en la
parte del SSEB de los beneficios de ju- si alguna, en las líneas , y .A C D Hoja de Trabajo 7-1 completada, no es mayor
bilación para empleados ferroviarios de nivel 1, que la cantidad base ($32,000) determinada
los beneficios no están, por lo general, sujetos A. Anote la cantidad total de la
a impuestos y probablemente no tendrá que casilla 5 de todos sus para una persona casada que presenta una de-
presentar una declaración. Si tiene ingresos Formularios SSA-1099 y claración conjunta.
además de beneficios, tal vez tenga que pre- RRB-1099. Incluya la cantidad Aunque ninguna cantidad de sus beneficios
está sujeta a impuestos, usted tiene que pre-
sentar una declaración aun si ninguna parte de total de los pagos de beneficios sentar una declaración para el año 2022 debido
los beneficios está sujeta a impuestos. Vea en suma global recibidos en el a que su ingreso bruto sujeto a impuestos
¿Debo Presentar una Declaración? en el capí- año 2022, para el año 2022 y ($28,800) excede de la cantidad mínima que se
tulo 1. Vea también la Publicación 501, Depen- años anteriores. (Si recibió más requiere de quienes reclaman su estado civil
dents, Standard Deduction, and Filing Informa- de un formulario, sume las para efectos de la declaración que presenten
tion (Dependientes, deducción estándar e una declaración de impuestos.
información para la presentación de la declara- cantidades de la casilla y 5
ción), en inglés, o las instrucciones para su de- anote el total). . . . . . . . . . . A.
claración de impuestos para saber si necesita Nota: Si la cantidad de la línea es cero o A
presentar una declaración de impuestos. menos, deténgase aquí; ninguna parte de los
Cantidad base. La cantidad base es: beneficios está sujeta a impuestos este año.
• $25,000 si es soltero, cabeza de familia o B. Multiplique la línea por 50% A
cónyuge sobreviviente que reúne los re- (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . B.
quisitos;
C. Anote el total de ingresos
• $25,000 si es casado que presenta una sujetos a impuestos (excluyendo
declaración por separado y vivió separado la línea ), tales como A
de su cónyuge durante todo el año 2022;
pensiones, salarios, intereses,
• $32,000 si es casado que presenta una dividendos ordinarios y
declaración conjunta; o distribuciones de ganancias de
• $0 si es casado que presenta una declara- capital. No deduzca de sus
ción por separado y vivió con su cónyuge ingresos cualesquier
en algún momento durante el año 2022. deducciones, exclusiones
Hoja de Trabajo 7-1. Puede usar la Hoja de (listadas anteriormente) o
Trabajo 7-1 para calcular la cantidad de ingre- exenciones. . . . . . . . . . . . . C.
sos y compararla con la cantidad base. Ésta es
una manera rápida de averiguar si alguna parte D. Anote todos los ingresos de
de sus beneficios está sujeta a impuestos. intereses exentos de impuestos,
tales como intereses de bonos
municipales . . . . . . . . . . . . D.
E. Sume las líneas , y B C D. . . . . E.
Nota: Compare la cantidad de la línea con la E
cantidad base correspondiente a su estado
civil para efectos de la declaración. Si la
cantidad de la línea es igual o menor que la E
cantidad base correspondiente a su estado
civil para efectos de la declaración, ninguna
parte de sus beneficios está sujeta a impuestos
este año. Si la cantidad de la línea es mayor E
que la cantidad base, alguna parte de sus
beneficios podría estar sujeta a impuestos y
tendrá que completar la Hoja de Trabajo 1 de
la Publicación 915, en inglés (o la Hoja de
Trabajo para Beneficios del Seguro Social
en las instrucciones del formulario para la
declaración de impuestos que usted presenta).
Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a
impuestos, pero igual tiene que presentar una
declaración, vea más adelante Beneficios no
sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los
Beneficios.

Ejemplo. Usted y su cónyuge (ambos ma-
yores de 65 años de edad) presentan una de-
claración conjunta para el año 2022 y ambos
recibieron beneficios del Seguro Social durante
el año. En enero del año 2023, usted recibió un
Formulario SSA-1099 que muestra beneficios

Página 72 Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

- 75 -

Page 75 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

de a usted para verificar si alguna parte de sus
Hoja de Trabajo 7-1 completada. Una Manera beneficios está sujeta a impuestos. Tiene que ¿Cuánto Está Sujeto a
Rápida de Averiguar si sus Beneficios sumar la mitad de la parte correspondiente a su Impuestos?
Podrían Estar Sujetos a Impuestos hijo a los demás ingresos de su hijo para saber
si alguna parte de esos beneficios está sujeta a Si parte de sus beneficios está sujeta a impues-
Nota: Si usted piensa presentar una impuestos para su hijo. tos, dicha cantidad depende de la cantidad to-
tal de los beneficios y otros ingresos. Normal-
declaración de impuestos sobre los ingresos Reintegro de beneficios. Todo reintegro de mente, cuanto más alta sea esa cantidad total,
conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, beneficios que usted haya hecho durante el mayor es la parte sujeta a impuestos de los be-
si alguna, en las líneas , y .A C D año 2022 tiene que restarse de los beneficios neficios.
brutos que recibió en el año 2022. No importa si
A. Anote la cantidad total de la el reintegro fue por beneficios recibidos en el Máxima parte sujeta a impuestos. Por lo ge-
casilla 5 de todos sus año 2022 o en un año anterior. Si el reintegro neral, hasta el 50% de los beneficios están su-
Formularios SSA-1099 y fue mayor que los beneficios brutos recibidos jetos a impuestos. Sin embargo, hasta el 85%
RRB-1099. Incluya la en el año 2022, consulte Reintegros Superiores de los beneficios pueden estar sujetos a im-
cantidad total de los pagos de a los Beneficios Brutos, más adelante. puestos si en su caso se da alguna de las si-
beneficios en suma global Los beneficios brutos aparecen en la casilla guientes situaciones:
recibidos en el año 2022, 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Los • El total de la mitad de los beneficios más
para el año 2022 y años reintegros aparecen en la casilla . La cantidad 4 todos los demás ingresos es mayor de
anteriores. (Si recibió más de de la casilla muestra los beneficios netos del 5 $34,000 ($44,000 si es casado que pre-
un formulario, sume las año 2022 (casilla menos casilla ). Use la 3 4 senta una declaración conjunta).
cantidad de la casilla para calcular si alguna 5
cantidades de la casilla y 5 parte de sus beneficios está sujeta a impues- • Es usted casado que presenta una decla-
anote el total) . . . . . . . . . A. $6,000 tos. ración por separado y vivió con su cónyu-
ge en algún momento durante el año 2022.
Nota: Si la cantidad de la línea es cero o A Retención de impuestos e impuesto esti-
menos, deténgase aquí; ninguna parte de los mado. Usted puede optar por pagar el impues- Qué hoja de trabajo debe usar. En las Ins-
beneficios está sujeta a impuestos este año. to federal sobre el ingreso mediante la reten- trucciones para el Formulario 1040(SP) hay una
B. Multiplique la línea por 50% A ción del mismo de sus beneficios del Seguro hoja de trabajo para calcular los beneficios su-
(0.50) . . . . . . . . . . . . . . B. 3,000 Social y/o de la parte del SSEB de sus benefi- jetos a impuestos. Puede usar esa hoja de tra-
cios de jubilación para empleados ferroviarios bajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación
C. Anote el total de ingresos de nivel 1. Si opta por hacerlo, tiene que com- 915, en inglés, a menos que alguna de las si-
sujetos a impuestos pletar un Formulario W-4V, Voluntary Withhol- guientes situaciones corresponda a su caso:
(excluyendo la línea ), tales A ding Request (Solicitud de retención volunta- 1. Usted hizo aportaciones a un arreglo de
como pensiones, salarios, ria), en inglés. ahorro para la jubilación (IRA, por sus si-
intereses, dividendos Si usted opta por no pagar el impuesto so- glas en inglés) tradicional y usted o su
ordinarios y distribuciones de bre el ingreso mediante la retención, tal vez cónyuge está cubierto por un plan de jubi-
ganancias de capital. No tenga que solicitar la retención de impuesto adi- lación del trabajo. En esta situación, usted
cional de otros ingresos o pagar un impuesto tiene que usar las hojas de trabajo espe-
deduzca de sus ingresos estimado durante el año. Para más detalles, ciales del Appendix B (Apéndice B) de la
cualesquier deducciones, consulte el capítulo 4, anteriormente; la Publi- Publicación 590-A, en inglés, para calcu-
exclusiones (listadas cación 505, Tax Withholding and Estimated Tax lar la deducción por un arreglo IRA y los
anteriormente) o (Retención de impuestos e impuesto estima- beneficios sujetos a impuestos.
exenciones. . . . . . . . . . . C. 28,800 do); o las instrucciones del Formulario
1040-ES, Estimated Tax for Individuals (Im- 2. La situación (1) no le corresponde y usted
D. Anote todos los ingresos de puesto estimado para personas físicas), las últi- declara una exclusión por intereses sobre
intereses exentos de mas dos en inglés. los bonos de ahorros estadounidenses ca-
impuestos, tales como lificados (Formulario 8815), beneficios por
intereses de bonos adopción (Formulario 8839), ingresos de-
municipales. . . . . . . . . . . D. -0- Cómo Declarar los vengados en el extranjero o vivienda en el
extranjero (Formulario 2555), o ingresos
E. Sume las líneas , y B C D. . . E. $31,800 Beneficios devengados en la Samoa Estadounidense
(Formulario 4563) o Puerto Rico declara-
Nota: Compare la cantidad de la línea con la E Si parte de sus beneficios está sujeta a impues- dos por residentes bona fide. En esta si-
cantidad base correspondiente a su estado tos, tiene que usar el Formulario 1040(SP) o tuación, se tiene que usar la Hoja de Tra-
civil para efectos de la declaración. Si la 1040-SR(SP). bajo 1 de la Publicación 915, en inglés,
cantidad de la línea es igual o menor que la E para calcular los beneficios sujetos a im-
cantidad base correspondiente a su estado Cómo hacer la declaración en el Formulario puestos.
1040(SP) o 1040-SR(SP). Declare los benefi-
civil para efectos de la declaración, ninguna cios netos (la cantidad total de la casilla de to-5 3. Usted recibió un pago de suma global por
parte de sus beneficios está sujeta a impuestos dos sus Formularios SSA-1099 y Formularios un año anterior. En esta situación, com-
este año. Si la cantidad de la línea es mayor E RRB-1099) en la línea 6a y la parte sujeta a im- plete además la Hoja de Trabajo 2 o y 3
que la cantidad base, alguna parte de sus puestos en la línea 6b. Si usted es casado que la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación
beneficios podría estar sujeta a impuestos y presenta una declaración por separado y vivió 915, en inglés. Consulte Elección de suma
tendrá que completar la Hoja de Trabajo 1 de separado de su cónyuge durante todo el año global, tema que aparece a continuación.
la Publicación 915, en inglés (o la Hoja de 2022, anote también “D” a la derecha de la pa-
Trabajo para Beneficios del Seguro Social labra “Social” en la línea 6a. Elección de suma global. Usted tiene que in-
cluir la parte sujeta a impuestos de un pago de
en las instrucciones del formulario para la Beneficios no sujetos a impuestos. Declare suma global (retroactivo) de beneficios recibi-
declaración de impuestos que usted presenta). sus beneficios netos (la cantidad total de la ca- dos en el año 2022 en los ingresos del año
Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a silla de todos sus Formularios SSA-1099 y 5 2022, aun si el pago incluye beneficios de un
impuestos, pero igual tiene que presentar una Formularios RRB-1099) en la línea 6a del For- año anterior.
declaración, vea más adelante Beneficios no mulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Anote “-0-”
sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los en la línea 6b del Formulario 1040(SP) o Línea 6c. Marque el recuadro en la lí-
1040-SR(SP). Si usted es casado que presenta CONSEJO nea 6c del Formulario 1040(SP) o
Beneficios. una declaración por separado y vivió separado 1040-SR(SP) si elige usar el método de
de su cónyuge durante todo el año 2022, anote elección de suma global para sus beneficios. Si
A quién se le cobran impuestos. Los benefi- también “D” a la derecha de la palabra “Social” alguno de sus beneficios está sujeto a impues-
cios se incluyen en los ingresos sujetos a im- en la línea 6a del Formulario 1040(SP) o tos para el año 2022 e incluye un pago de be-
puestos (en la medida en que estén sujetos a 1040-SR(SP). neficios de suma global que fue para un año
impuestos) de la persona que tiene derecho le- anterior, es posible que pueda reducir la canti-
gal a recibirlos. Por ejemplo, si usted y su hijo dad tributable con la elección de suma global.
reciben beneficios, pero el cheque de su hijo
está a nombre de usted, tiene que considerar
sólo la parte de los beneficios que le correspon-
Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Página 73

- 76 -

Page 76 of 160                         Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                  16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Vea Lump-Sum Election (Elección de suma glo-               3.  Sume el total de las cantidades de las                  13. De las líneas 10 11 y , anote la que 
bal) en la Publicación 915, en inglés, para más                líneas 1z 2b 3b 4b 5b 7 8, , , , ,   y   del                sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .         6,980
detalles.                                                      Formulario 1040(SP) o                                   14. Multiplique la línea 13 por 50% 
                                                               1040-SR(SP). . . . . . . . . . . . . . .         28,990     (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .      3,490
            Este tipo de pago de suma global de be-        4.  Anote la cantidad, si la hubiera, de la                 15. De las líneas   y 2 14, anote la que 
CONSEJO     neficios no debe confundirse con el pa-            línea 2a del Formulario 1040(SP) o                          sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .         2,990
            go de suma global de beneficios por fa-            1040-SR(SP). . . . . . . . . . . . . . .         -0-    16. Multiplique la línea 12 por 85% (0.85). 
llecimiento  que  la  Administración  del  Seguro          5.  Anote el total de toda exclusión/ajuste                     Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. . . .       -0-
Social (SSA, por sus siglas en inglés) y la Junta              por:                                                    17. Sume las líneas 15 16 y . . . . . . . . .        2,990
de  Jubilación  Ferroviaria  (RRB,  por  sus  siglas           •     Beneficios por adopción (línea 28                 18. Multiplique la línea   por 85% (0.85)1       . . 5,083
rios. Ninguna parte del pago de suma global de 
en  inglés)  pagan  a  muchos  de  sus  beneficia-                   del Formulario 8839),                             19. Beneficios sujetos a impuestos. De 
beneficios  por  fallecimiento  está  sujeta  a  im-           •     Ingresos devengados en el                             las líneas 17 18 y , anote la que sea 
puestos.                                                             extranjero o vivienda en el                           menor. Además, anote esta cantidad 
                                                                     extranjero (líneas 45 50 y      del                   en la línea 6b del Formulario 1040(SP) 
Generalmente, usted usa su ingreso del año                           Formulario 2555) y                                    o 1040-SR(SP). . . . . . . . . . . . . .         $2,990
2022 para calcular la parte sujeta a impuestos                 •     Ciertos ingresos de residentes 
del total de beneficios recibidos en el año 2022.                    bona fide de la Samoa                               La cantidad de la línea 19 de la hoja de tra-
Sin  embargo,  tal  vez  usted  pueda  calcular  la                  Estadounidense (línea 15 del                      bajo de Jorge muestra que $2,990 de sus be-
parte sujeta a impuestos de un pago de suma                          Formulario 4563) o de Puerto                      neficios  del  Seguro  Social  están  sujetos  a  im-
global de un año anterior por separado median-                       Rico. . . . . . . .    . . . . . . . .     -0-    puestos.  En  la  línea     6a  de  su  Formulario 
te el uso de su ingreso del año anterior. Usted            6.  Sume las líneas  ,  ,   y 2 3 4 5. . . . . . . . 31,980 1040(SP), Jorge anota sus beneficios netos de 
puede optar por este método si eso reduce sus 
beneficios sujetos a impuestos.                            7.  Anote el total de las cantidades de las                 $5,980. En la línea   6b, anota sus beneficios su-
                                                               líneas 11 a 20 23 25,  y  del Anexo 1                   jetos a impuestos de $2,990.
Cómo  hacer  la  elección.              Si  usted  recibió     (Formulario 1040(SP)). . . . . . . . . .         -0-
un pago de suma global de beneficios en el año             8.  ¿Es la cantidad de la línea   menor que 7                 Ejemplo  2.     Rai  y  Alicia  García  presentan 
2022 que incluye beneficios de uno o más años                  la cantidad de la línea  ? 6                            una  declaración  conjunta  en  el  Formulario 
                                                                                                                       1040(SP) para el año 2022. Rai está jubilado y 
anteriores, siga las instrucciones de la Publica-                   SIGANO Ninguna parte de los                        recibió  una  pensión  íntegramente  sujeta  a  im-
ción  915,  en  inglés,  bajo       Lump-Sum  Election         No.
(Elección de suma global) para saber si dicha                  beneficios del Seguro Social está sujeta                puestos de $15,500. Además, Rai recibió bene-
elección  reducirá  sus  beneficios  sujetos  a  im-           a impuestos. Anote “-0-” en la línea 6b                 ficios  del  Seguro  Social  y  su  Formulario 
puestos. Ese análisis también explica cómo ha-                 del Formulario 1040(SP) o                               SSA-1099 para el año 2022 muestra beneficios 
cer la elección que le sea de mayor beneficio.                 1040-SR(SP).                                            netos  de  $5,600  en  la  casilla  .  Alicia  trabajó 5
                                                                                                                       durante el año y tuvo un salario de $14,000. Ali-
            Debido  a  que  los  beneficios  sujetos  a        Sí. Reste la línea   de la línea 7 6. . . . .    31,980 cia efectuó un pago deducible a su arreglo IRA 
!           impuestos de ese año anterior se inclu-        9.  Si es:                                                  de $1,000 y no está cubierta por un plan de ju-
PRECAUCION´ yen  en  el  ingreso  del  año  2022,  no  es      •     Casado que presenta una                           bilación  del  trabajo.  Rai  y  Alicia  tienen  dos 
necesario realizar ningún ajuste en la declara-                      declaración conjunta, anote                       cuentas de ahorros con un total de $250 de in-
ción del año anterior. No presente una declara-                      $32,000.                                          gresos de intereses sujetos a impuestos. Ellos 
ción enmendada del año anterior.                               •     Soltero, cabeza de familia,                       completan la    Hoja de Trabajo 1, que aparece 
                                                                     cónyuge sobreviviente que reúne                   a  continuación,  anotando  $29,750  ($15,500  + 
                                                                     los requisitos o casado que                       $14,000 + $250) en la línea  . Ellos descubren 3
Ejemplos                                                             presenta una declaración por                      que ninguna parte de los beneficios del Seguro 
                                                                     separado y vivió separado de su                   Social  de  Rai  está  sujeta  a  impuestos.  En  el 
Los siguientes son algunos ejemplos que pue-                         cónyuge durante todo el año                       Formulario 1040(SP), anotan $5,600 en la línea 
de usar como guía para calcular la parte sujeta                      2022, anote $25,000. . . . . . . .         25,000 6a y “-0-” en la línea 6b.
a impuestos de sus beneficios.                                 Nota: Si es casado que presenta una 
                                                               declaración por separado y vivió con su                     Hoja de Trabajo 1 completada. 
Ejemplo 1.            Jorge Blanco es soltero y pre-           cónyuge en algún momento del año                          Cómo Calcular los Beneficios
senta el Formulario 1040(SP) para el año 2022.                 2022, omita las líneas   a 9 16,                                  Sujetos a Impuestos
2022:
Jorge recibió los siguientes ingresos en el año                multiplique la línea   por 85% (0.85) y 8               1.  Anote la cantidad total de la 
                                                               anote el resultado en la línea 17. Luego,                   casilla 5 de todos sus 
                                                               pase a la línea 18.                                         Formularios SSA-1099 y 
Pensión íntegramente sujeta a                              10. ¿Es la cantidad de la línea   menor que 9                   RRB-1099. Además, anote esta 
impuestos. . . . . . . . . . . . . . . .         $18,600       la cantidad de la línea  ? 8                                cantidad en la línea 6a del 
                                                                                                                           Formulario 1040(SP) o 
parcial     . . . . . . . . . . . . . . . . . .    9,400       No.
Salario de trabajo a tiempo                                         SIGANO Ninguna parte de los                            1040-SR(SP). . . . . . . . . . . $5,600
Ingreso de intereses sujeto a                                  beneficios está sujeta a impuestos.                     2.  Multiplique la línea   por 50% 1
impuestos. . . . . . . . . . . . . . . .           990         Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario                   (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .      2,800
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     $28,990        1040(SP) o 1040-SR(SP). Si es casado                    3.  Sume el total de las cantidades de las 
                                                               que presenta una declaración por                            líneas 1z 2b 3b 4b 5b 7 8, , , , ,   y   del 
Además, Jorge recibió beneficios del Segu-                     separado y vivió separado de su                             Formulario 1040(SP) o 
ro  Social  durante  el  año  2022.  El  Formulario            cónyuge durante todo el año 2022,                           1040-SR(SP). . . . . . . . . . . . . . . 29,750
SSA-1099  que  recibió  en  enero  del  año  2023              asegúrese de haber anotado “D” a la                     4.  Anote la cantidad, si la hubiera, de la 
muestra  $5,980  en  la  casilla  .  Para  calcular 5          derecha de la palabra “Social” en la                        línea 2a del Formulario 1040(SP) o 
sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge com-                 línea 6a del Formulario 1040(SP) o                          1040-SR(SP). . . . . . . . . . . . . . .         -0-
pleta la hoja de trabajo que aparece aquí.                     1040-SR(SP).                                            5.  Anote el total de toda exclusión/ajuste 
                                                               Sí. Reste la línea   de la línea 9 8. . . . .    6,980      por: 
    Hoja de Trabajo 1 completada.                          11. Anote $12,000 si es casado que                              •     Beneficios por adopción (línea 28 
Cómo Calcular los Beneficios                                   presenta una declaración conjunta;                                del Formulario 8839),
              Sujetos a Impuestos                              $9,000 si es soltero, cabeza de familia,                    •     Ingresos devengados en el 
                                                               cónyuge sobreviviente que reúne los                               extranjero o vivienda en el 
1. Anote la cantidad total de la                               requisitos o casado que presenta una                              extranjero (líneas 45 50 y  del 
   casilla 5 de todos sus                                      declaración por separado y vivió                                  Formulario 2555) y 
   Formularios SSA-1099 y                                      separado de su cónyuge durante todo                         •     Ciertos ingresos de residentes 
   RRB-1099. Además, anote esta                                el año 2022. . . . . . . . . . . . . . . .       9,000            bona fide de la Samoa 
   cantidad en la línea 6a del                             12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el                           Estadounidense (línea 15 del 
   Formulario 1040(SP) o                                       resultado es cero o menos, anote                                  Formulario 4563) o de Puerto 
   1040-SR(SP). . . . . . . . . . .         $5,980                  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     -0-              Rico. . . . . . . . . . . . . . . .        -0-
                                                               “-0-”
2. Multiplique la línea   por 50% (0.50)1     . .  2,990
Página 74  Capítulo 7           Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

- 77 -

Page 77 of 160                        Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

6.  Sume las líneas  ,  ,   y 2 3 4 5. . . . . . . 32,550 ferroviario jubilado y en el año 2022 recibió la        5.  Anote el total de toda exclusión/ajuste 
7.  Anote el total de las cantidades de las               parte  de  beneficios  equivalentes  del  Seguro            por: 
    líneas 11 a 20 23 25,  y  del Anexo 1                 Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los              •     Beneficios por adopción (línea 28 
    (Formulario 1040(SP)). . . . . . . . . .       1,000  beneficios de jubilación para empleados ferro-                    del Formulario 8839),
8.  ¿Es la cantidad de la línea   menor que 7             viarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099 de               •     Ingresos devengados en el 
    la cantidad de la línea  ? 6                          José muestra $10,000 en la casilla  . Beatriz es 5                extranjero o vivienda en el 
         NO                                               funcionaria del gobierno jubilada y recibió una                   extranjero (líneas 45 50 y      del 
    No. SIGA   Ninguna parte de los                       pensión  íntegramente  sujeta  a  impuestos  de                   Formulario 2555) y 
                                                          $38,000. Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de 
    beneficios del Seguro Social está                     intereses sujetos a impuestos más $200 de in-               •     Ciertos ingresos de residentes 
    sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la                 tereses sobre bonos de ahorros estadouniden-                      bona fide de la Samoa 
    línea 6b del Formulario 1040(SP) o                    ses  calificados.  Los  intereses  sobre  bonos  de               Estadounidense (línea 15 del 
    1040-SR(SP).                                          ahorros cumplieron las condiciones de la exclu-                   Formulario 4563) o de Puerto 
    Sí. Reste la línea   de la línea 7 6. . . .    31,550 sión. Ellos calculan sus beneficios sujetos a im-                 Rico. . . . . . . .  . . . . . . . .     -0-
9.  Si es:                                                puestos  completando  la     Hoja  de  Trabajo  1       6.  Sume las líneas  ,  ,   y 2 3 4 5. . . . . . . 45,500
    •     Casado que presenta una                         que aparece a continuación. Ya que han recibi-          7.  Anote el total de las cantidades de las 
          declaración conjunta, anote                     do intereses sobre bonos de ahorros estadou-                líneas 11 a 20 23 25,  y  del Anexo 1 
          $32,000.                                        nidenses  calificados,  siguen  las  instrucciones          (Formulario 1040(SP)). . . . . . . . .         -0-
    •     Soltero, cabeza de familia,                     en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la      8.  ¿Es la cantidad de la línea   menor que 7
          cónyuge sobreviviente que reúne                 línea   de la misma, anotan la cantidad de la lí-3          la cantidad de la línea  ? 6
          presenta una declaración por                    en vez de anotar la cantidad de la línea         2b del     No.
          los requisitos o casado que                     nea   del Anexo B (Formulario 1040), en inglés, 2                SIGANO Ninguna parte de los 
                                                          Formulario 1040(SP). En la línea   de la hoja de 3          beneficios del Seguro Social está 
          separado y vivió separado de su                 trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500).                 sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la 
          cónyuge durante todo el año 
          2022, anote $25,000. . .         . . .   32,000                                                             línea 6b del Formulario 1040(SP) o 
                                                             Hoja de Trabajo 1 completada.                            1040-SR(SP).
    Nota: Si es casado que presenta una                   Cómo Calcular los Beneficios                                Sí. Reste la línea   de la línea 7 6. . . .    45,500
    declaración por separado y vivió con su                        Sujetos a Impuestos
    cónyuge en algún momento del año                                                                              9.   Si es:
    2022, omita las líneas   a 9 16,                      Tenga en cuenta los siguientes puntos antes                 •     Casado que presenta una 
    multiplique la línea   por 85% (0.85) y 8             de completar esta hoja de trabajo:                                declaración conjunta, anote 
    anote el resultado en la línea 17.                    • Si es casado que presenta una declaración por                   $32,000.
    Luego, pase a la línea 18.                               separado y no vivió con su cónyuge durante               •     Soltero, cabeza de familia, 
10. ¿Es la cantidad de la línea   menor que 9                todo el año 2022, anote “D” a la derecha de la                 cónyuge sobreviviente que reúne 
    la cantidad de la línea  ? 8                             palabra “Social” en la línea 6a del Formulario                 los requisitos o casado que 
         NO                                                  1040(SP) o 1040-SR(SP).                                        presenta una declaración por 
    No. SIGA    Ninguna parte de los                      • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró                    separado y vivió separado de su 
    beneficios está sujeta a impuestos.                      beneficios en el año 2022 y el total de estos                  cónyuge durante todo el año 
    Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario                reintegros (la casilla   de los Formularios 4                  2022, anote $25,000. . .         . . .   32,000
    1040(SP) o 1040-SR(SP). Si es casado                     SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los                   Nota: Si es casado que presenta una 
    que presenta una declaración por                         beneficios brutos que recibió para el año 2022           declaración por separado y vivió con su 
    separado y vivió separado de su                          (la casilla   de los Formularios SSA-1099 y 3            cónyuge en algún momento del año 
    cónyuge durante todo el año 2022,                        RRB-1099). Ninguna parte de los beneficios               2022, omita las líneas   a 9 16, 
    asegúrese de haber anotado “D” a la                      está sujeta a impuestos para el año 2022. Para           multiplique la línea   por 85% (0.85) y 8
    derecha de la palabra “Social” en la                     información adicional, vea Reintegros                    anote el resultado en la línea 17. 
    línea 6a del Formulario 1040(SP) o                       Superiores a los Beneficios Brutos, más                  Luego, pase a la línea 18.
    1040-SR(SP).                                             adelante.                                            10. ¿Es la cantidad de la línea   menor que 9
    Sí. Reste la línea   de la línea 9 8. . . .           • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of              la cantidad de la línea  ? 8
    presenta una declaración conjunta;                       Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los                No.
11. Anote $12,000 si es casado que                           Interest From Series EE and I U.S. Savings                    SIGANO Ninguna parte de los 
    $9,000 si es soltero, cabeza de familia,                 intereses provenientes de bonos de ahorros               beneficios está sujeta a impuestos. 
    cónyuge sobreviviente que reúne los                      estadounidenses calificados de las series EE e           Anote “-0-” en la línea 6b del 
    requisitos o casado que presenta una                     I emitidos después de 1989), no anote en la              Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). 
    declaración por separado y vivió                         línea   de esta hoja de trabajo la cantidad de la 3      Si es casado que presenta una 
    separado de su cónyuge durante todo                      línea 2b del Formulario 1040(SP) o                       declaración por separado y vivió 
    el año 2022. . . . . . . . . . . . . . .                 1040-SR(SP). En lugar de esto, anote la                  separado de su cónyuge durante todo 
12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el                  cantidad de la línea   del Anexo B (Formulario 2         el año 2022, asegúrese de haber 
    resultado es cero o menos, anote                         1040).                                                   anotado “D” a la derecha de la palabra 
    “-0-”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                                                      “Social” en la línea 6a del Formulario 
13. De las líneas 10 11 y , anote la que                  1. Anote la cantidad total de la                            1040(SP) o 1040-SR(SP).
    sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .                 casilla 5 de todos sus                                   Sí. Reste la línea   de la línea 9 8. . . .    13,500
14. Multiplique la línea 13 por 50%                          Formularios SSA-1099 y                               11. Anote $12,000 si es casado que 
    (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .              RRB-1099. Además, anote esta                             presenta una declaración conjunta; 
15. De las líneas   y 2 14, anote la que                     cantidad en la línea 6a del                              $9,000 si es soltero, cabeza de familia, 
    sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .                 Formulario 1040(SP) o                                    cónyuge sobreviviente que reúne los 
16. Multiplique la línea 12 por 85% (0.85).                  1040-SR(SP)  . . . . . . . . . .  $10,000                requisitos o casado que presenta una 
    Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. . . .            2. Multiplique la línea   por 50% 1                         declaración por separado y vivió 
17. Sume las líneas 15 16 y  . . . . . . . . .               (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .   5,000      separado de su cónyuge durante todo 
18. Multiplique la línea   por 85% 1                      3. Sume el total de las cantidades de las                   el año 2022. . . . . . . . . . . . . . .       12,000
    (0.85). . . . . . . . . . . . . . . . . . .              líneas 1z 2b 3b 4b 5b 7 8, , , , ,   y   del         12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el 
19. Beneficios sujetos a impuestos. De                       Formulario 1040(SP) o                                    resultado es cero o menos, anote 
    las líneas 17 18 y , anote la que sea                    1040-SR(SP)  . . . . . . . . . . . . . .     40,500      “-0-”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   1,500
    menor. Además, anote esta cantidad                    4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la              13. De las líneas 10 11 y , anote la que 
    en la línea 6b del Formulario 1040(SP)                   línea 2a del Formulario 1040(SP) o                       sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .       12,000
    o 1040-SR(SP). . . . . . . . . . . . .                   1040-SR(SP)  . . . . . . . . . . . . . .        -0-
                                                                                                                  14. Multiplique la línea 13 por 50% 
                                                                                                                      (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .    6,000
Ejemplo 3.        José y Beatriz Pérez presentan                                                                  15. De las líneas   y 2 14, anote la que 
una  declaración  conjunta  en  el  Formulario                                                                        sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .       5,000
1040(SP) para el año 2022. José es empleado 

                Capítulo 7       Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios  Página 75

- 78 -

Page 78 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

16. Multiplique la línea 12 por 85% (0.85). Ejemplo. Jan y Ariel presentan una decla-
Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. . . . 1,275 ración conjunta para el año 2022. Jan recibió el
17. Sume las líneas 15 16 y . . . . . . . . . 6,275 Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en la
18. Multiplique la línea por 85% 1 casilla . Ariel también recibió el Formulario 5 8.
(0.85). . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,500 SSA-1099 y la cantidad en la casilla fue 5
19. Beneficios sujetos a impuestos. De ($500). Jan y Ariel anotarán $2,500 ($3,000
menos $500) en concepto de beneficios netos
las líneas 17 18 y , anote la que sea al calcular si alguna parte de la suma de sus Otros Ingresos
menor. Además, anote esta cantidad beneficios está sujeta a impuestos.
en la línea 6b del Formulario 1040(SP)
o 1040-SR(SP). . . . . . . . . . . . . $6,275 Reintegro de beneficios recibidos en un
año anterior. Si la cantidad total que aparece
Más del 50% de los beneficios netos de Jo- en la casilla 5 de todos sus Formularios Recordatorios
sé están sujetos a impuestos debido a que el SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa,
ingreso de la línea de la hoja de trabajo 8 tal vez pueda deducir parte de esta cifra negati- Comidas de negocios. La sección 210 de la
($45,500) es mayor de $44,000. (Vea Máxima va que representa los beneficios que usted in- Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act
parte sujeta a impuestos bajo ¿Cuánto Está cluyó en el ingreso bruto de un año anterior si la of 2020 (Ley de Alivio Tributario en Casos de
Sujeto a Impuestos?, anteriormente). José y cantidad es superior a $3,000. Si la cantidad es Desastre y Certeza para los Contribuyentes de
Beatriz anotan $10,000 en la línea 6a del For- $3,000 o menos, se considera una deducción 2020) prevé la indemnización temporal de una
mulario 1040(SP) y $6,275 en la línea 6b del miscelánea detallada y la misma ya no se pue- deducción de 100% para comidas de negocios
Formulario 1040(SP). de deducir. por alimentos o bebidas proporcionados por un
Deducción de más de $3,000. Si la canti- restaurante y pagados o incurridos después del
dad de esta deducción es superior a $3,000, 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero
Deducciones usted debe calcular el impuesto de dos mane- de 2023.
Relacionadas con los ras. Compensación por desempleo. Si recibió
1. Calcule el impuesto para el año 2022 con compensación por desempleo pero no recibió
Beneficios la deducción detallada incluida en la línea el Formulario 1099-G, Certain Government
16 del Anexo A (Formulario 1040). Payments (Ciertos pagos del gobierno), en in-
Tal vez tenga derecho a deducir ciertas canti- glés, por correo, es posible que tenga que ac-
dades relacionadas con los beneficios que reci- 2. Calcule el impuesto para el año 2022 en ceder a su información a través del sitio web de
ba. los pasos siguientes: su estado para obtener su Formulario 1099-G
Pagos por incapacidad. Tal vez usted haya a. Calcule el impuesto sin la deducción electrónico.
recibido de su empleador o de una compañía detallada incluida en la línea 16 del
de seguros pagos por incapacidad que usted Anexo A (Formulario 1040).
incluyó como ingresos en la declaración de im- b. Para cada año después de 1983 para Introducción
puestos de algún año anterior. Si usted recibió el cual una parte de la cifra negativa Usted tiene que incluir en su declaración toda
un pago de suma global de la SSA o de la RRB, representa un reintegro de beneficios, partida de ingresos que reciba en forma de di-
y tuvo que reintegrar al empleador o compañía vuelva a calcular los beneficios suje- nero, bienes o servicios, a menos que la ley tri-
de seguros los pagos por incapacidad, puede tos a impuestos como si el total de és- butaria estipule lo contrario. No obstante, algu-
reclamar una deducción detallada por la parte tos para el año hubiera sido reducido nos artículos se excluyen sólo parcialmente de
de los pagos que incluyó en los ingresos brutos por aquella parte de la cifra negativa. los ingresos. Este capítulo trata sobre varios ti-
de ese año anterior. Si la cantidad que usted Luego, vuelva a calcular el impuesto pos de ingresos y explica si éstos están o no
reintegra es más de $3,000, tal vez pueda re- para ese año. sujetos a impuestos.
clamar un crédito tributario en su lugar. Declare
la deducción o crédito de la misma manera que c. Reste el total de las cantidades de im- • El ingreso que según la ley tributaria está
se explica bajo Reintegros de beneficios recibi- puestos recalculadas en el paso (b) sujeto a la tasación de impuestos tiene
dos en un año anterior en la sección Reinte- del total de las cantidades de impues- que declararse en su declaración de im-
gros Superiores a los Beneficios Brutos a tos reales. puestos y está sujeto a impuestos.
continuación. d. Reste el resultado del paso (c) del re- • El ingreso que no está sujeto a la tasación
sultado del paso (a). de impuestos tal vez tenga que aparecer
en su declaración de impuestos, pero no
Reintegros Superiores a Compare el impuesto calculado con los méto- está sujeto a impuestos.
los Beneficios Brutos dos (1) y (2). Su impuesto para el año 2022 es
la menor de las dos cantidades. Si el método Este capítulo comienza con una explicación
En algunas situaciones, el Formulario (1) genera menos impuestos, declare la deduc- de las siguientes fuentes de ingreso:
SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará ción detallada en la línea 16 del Anexo A (For- • Trueque.
que el total de los beneficios reintegrados (casi- mulario 1040). Si el método (2) genera menos
lla ) es superior a los beneficios brutos (casilla 4 impuestos, tome un crédito por la cantidad del • Deudas canceladas.
3) recibidos. Si esto ocurre, los beneficios ne- paso (2)(c), indicado anteriormente, en la línea • Fiestas de ventas en las que usted es anfi-
tos de la casilla serán una cifra negativa (una 5 13z del Anexo 3 (Formulario 1040(SP)). Anote trión o anfitriona.
cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los “I.R.C. 1341” en el espacio provisto para la lí-
beneficios estará sujeta a impuestos. No use nea 13z. Si ambos métodos generan el mismo • Fondos procedentes del seguro de vida.
una hoja de trabajo en este caso. Si recibe más impuesto, deduzca el reintegro en la línea 16 • Ingresos de sociedades colectivas.
de un formulario, una cifra negativa en la casilla del Anexo A (Formulario 1040).
5 de un formulario compensa una cifra positiva • Ingresos de sociedades anónimas de tipo
en la casilla de otro formulario para ese mis-5 S.
mo año. • Recuperaciones de fondos (incluidos los
Si tiene alguna duda acerca de esta cifra reembolsos de impuesto estatal sobre los
negativa, comuníquese con la oficina local de la ingresos).
SSA o la oficina regional de la RRB. • Alquileres de bienes muebles.
Declaración conjunta. Si usted y su cónyuge • Reintegros.
presentan una declaración conjunta y su For-
mulario SSA-1099 o Formulario RRB-1099 tie- • Regalías.
ne una cifra negativa en la casilla , pero el de 5 • Beneficios por desempleo.
su cónyuge no, reste la cantidad de la casilla 5
de su formulario de la cantidad de la casilla 5 • Beneficios del bienestar social y otros be-
del formulario de su cónyuge. Esto se hace pa- neficios de asistencia pública.
ra obtener los beneficios netos al calcular si es- A continuación de estos temas, encontrará una
tá sujeta a impuestos la suma de sus beneficios lista de otras fuentes de ingreso.
y los de su cónyuge.

Página 76 Capítulo 8 Otros Ingresos

- 79 -

Page 79 of 160                Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Artículos de interés                                     valor de las unidades de crédito que se suman           pago anticipado de su préstamo hipotecario, la 
A usted quizás le interese ver:                          a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes        cantidad  del  descuento  se  considera  deuda 
                                                         o servicios de otros miembros del club hasta un         cancelada. Tiene que incluir la cantidad cance-
                                                         año tributario futuro.                                  lada en sus ingresos.
  Publicación
    502 502 Medical and Dental Expenses                  Ejemplo 3.      Usted es propietario de un pe-          Exoneración  del  pago  hipotecario  al  mo-
                                                         queño edificio de apartamentos. A cambio del            mento de la venta u otra enajenación. Si es 
        (Gastos médicos y dentales), en                  uso de un apartamento durante 6 meses sin pa-           personalmente responsable del pago de una hi-
        inglés                                           gar  alquiler,  un  artista  le  regala  una  obra  que poteca (deuda con recurso) y queda exonerado 
    504 504 Divorced or Separated Individuals            creó. Tiene que declarar como ingreso de alqui-         del  pago  de  la  hipoteca  al  enajenar  la  propie-
                                                         ler  en  el  Anexo  E  (Formulario  1040), Supple-      dad, puede realizar una ganancia o una pérdida 
        (Personas divorciadas o separadas),              mental  Income  and  Loss  (Ingresos  y  pérdidas       hasta  el  valor  justo  de  mercado  de  la  propie-
        en inglés                                        suplementarios),  en  inglés,  el  valor  justo  de     dad. También, a medida que la eliminación de 
    523 523 Selling Your Home (Venta de su               mercado de la obra de arte y el artista tiene que       la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado 
                                                         declarar como ingreso el valor justo de alquiler        de la propiedad, se considerará ingreso prove-
        vivienda), en inglés                             del  apartamento  en  el  Anexo  C  (Formulario         niente  de  la  eliminación  de  deudas,  a  menos 
    525 525 Taxable and Nontaxable Income                1040).                                                  que califique para ser excluida bajo Deuda ex-
                                                                                                                 cluida, más adelante. Declare todo ingreso pro-
        (Ingresos tributables y no                       Formulario 1099-B por trueque.      Si ha inter-        veniente de la eliminación de deudas no comer-
        tributables), en inglés                          cambiado bienes o servicios mediante una or-            ciales que no califique para ser excluido como 
                                                         ganización  de  trueques,  dicha  organización  le      otros ingresos en la línea 8c del Anexo 1 (For-
    544 544 Sales and Other Dispositions of              debe  enviar  el  Formulario  1099-B, Proceeds          mulario 1040(SP)).
        Assets (Ventas y otras                           From Broker and Barter Exchange Transactions            Si no es personalmente responsable del pa-
        enajenaciones de activos), en inglés             (Ingresos por transacciones de agentes de bol-          go de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda 
                                                         sa y trueque), en inglés, o una declaración de la       exonerado del pago de la hipoteca al enajenar 
    547(SP)      547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y   organización de trueques parecida, a más tar-           la propiedad (por ejemplo, a través de una eje-
        Robos                                            dar el 15 de febrero del año 2023. Este docu-           cución hipotecaria), esa exoneración se incluye 
                                                         mento debe indicar el valor de efectivo, bienes,        en la cantidad que usted realiza. Es posible que 
    550 550 Investment Income and Expenses               servicios, créditos o certificado provisional que       tenga  una  ganancia  sujeta  a  impuestos  si  la 
        (Ingresos y gastos de inversiones),              recibió como resultado de los trueques durante          cantidad que usted obtiene excede de la base 
        en inglés                                        el año 2022. El IRS también recibirá una copia          ajustada de la propiedad. Declare toda ganan-
    4681    4681 Canceled Debts, Foreclosures,           del Formulario 1099-B.                                  cia sobre propiedad no comercial como una ga-
                                                                                                                 nancia de capital.
        Repossessions, and Abandonments                                                                          Vea  la  Publicación  4681,  en  inglés,  para 
        (Deudas canceladas, ejecuciones                  Deudas Canceladas                                       más información.
        hipotecarias, embargo de bienes 
        raíces y abandonos), en inglés                   En la mayoría de los casos, si una deuda suya           Deuda  de  accionistas.    Si  es  accionista  de 
                                                         se cancela o condona, salvo si es por regalo o          una sociedad anónima y ésta cancela o condo-
Para estos y otros artículos de interés, acceda          legado testamentario, tiene que incluir en su in-       na  su  deuda  con  ella,  la  deuda  cancelada  se 
a IRS.gov/Forms, en inglés.                              greso la cantidad cancelada. No recibe ningún           considera  una  distribución  implícita  que  gene-
                                                         ingreso de la deuda cancelada si se le dio co-          ralmente es ingreso de dividendos para usted. 
                                                         mo  regalo.  Una  deuda  incluye  todo  endeuda-        Para más información, vea la Publicación 542, 
Trueque                                                  miento del cual sea responsable o que se rela-          Corporations  (Sociedades  anónimas),  en  in-
                                                         cione con bienes suyos.                                 glés.
El trueque es un intercambio de bienes o servi-                                                                  Si usted es accionista de una sociedad anó-
cios. Usted tiene que incluir en sus ingresos el         Si la deuda no es comercial, declare la can-            nima y cancela una deuda que la sociedad anó-
valor  justo  de  mercado  de  aquellos  bienes  o       tidad cancelada en la línea 8c del Anexo 1 (For-        nima le adeuda a usted, generalmente no reci-
servicios que reciba por trueque al momento de           mulario 1040(SP)). Si es una deuda comercial,           be  (realiza)  ingreso.  Esto  se  debe  a  que  la 
recibirlos. Si intercambia servicios con otra per-       declare la cantidad en el Anexo C (Formulario           deuda cancelada se considera una aportación 
sona  y  ambos  han  llegado  a  un  acuerdo  con        1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit        al capital de la sociedad anónima por una canti-
anticipación con respecto al valor de los servi-         or  Loss  From  Farming  (Ganancias  o  pérdidas        dad equivalente a la cantidad del capital de la 
cios, ese valor se aceptará como el valor justo          de actividades agrícolas), en inglés, si la deuda       deuda que usted canceló.
de mercado, a menos que se pueda demostrar               es una deuda agrícola y usted es granjero).
                                                                                                                 Reintegro  de  deuda  cancelada.     Si  incluye 
que el valor es diferente.                               Formulario  1099-C.    Si  tiene  una  deuda  de        una cantidad cancelada en sus ingresos y lue-
  Por lo general, tiene que declarar este ingre-         $600 o más y una agencia del gobierno federal,          go paga el saldo adeudado, posiblemente pue-
so  en  el  Anexo  C  (Formulario  1040), Profit  or     institución financiera o cooperativa de crédito la      da solicitar un reembolso para el año en que di-
Loss From Business (Ganancias o pérdidas de              cancela o la condona, usted recibirá el Formu-          cha cantidad se incluyó en los ingresos. Puede 
negocios), en inglés. Sin embargo, si el trueque         lario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación         solicitar un reembolso en el Formulario 1040-X, 
implica un intercambio de algo que no sea ser-           de deuda), en inglés. La cantidad de la deuda           Amended  U.S.  Individual  Income  Tax  Return 
vicios,  como  se  indica  en  el Ejemplo  3,  más       cancelada aparece en la casilla  .2                     (Declaración  enmendada  del  impuesto  esta-
adelante, tal vez tenga que usar otro formulario         Intereses incluidos en una deuda cance-                 dounidense sobre los ingresos personales), en 
o anexo en su lugar.                                     lada. Si el pago de algunos intereses se con-           inglés, si la ley de prescripción para presentar 
  Ejemplo 1.             Usted es abogado que trabaja    dona y se suma a la cantidad de deuda cance-            una reclamación está vigente. Por lo general, el 
por cuenta propia que presta servicios legales a         lada  en  la  casilla  ,  la  cantidad  de  intereses 2 plazo  de  prescripción  no  vence  sino  hasta  3 
un cliente, una sociedad anónima pequeña. Es-            también aparecerá en la casilla  . El tener que 3       años después de la fecha de vencimiento de la 
ta  sociedad  anónima  le  paga  con  acciones  a        incluir la parte de los intereses de la deuda can-      declaración original.
cambio de sus servicios. Usted tiene que incluir         celada en su ingreso depende de si los intere-
en  sus  ingresos  el  valor  justo  de  mercado  de     ses  serían  deducibles  cuando  usted  los  pagó.      Excepciones
las acciones en el Anexo C (Formulario 1040)             Vea Deuda deducible bajo    Excepciones, más 
en el año en que las reciba.                             adelante.                                               Existen  varias  excepciones  a  la  inclusión  de 
                                                         Si los intereses no se pueden deducir (por              deuda cancelada en los ingresos. Éstas se ex-
                                                         ejemplo,  intereses  sobre  un  préstamo  perso-        plican a continuación.
  Ejemplo 2.             Usted trabaja por cuenta propia nal), incluya en sus ingresos la cantidad de la 
y  es  miembro  de  un  club  de  trueque.  El  club     casilla   del Formulario 1099-C. Si los intereses 2     Préstamos para estudiantes.  Ciertos présta-
usa “unidades de crédito” como medio de inter-           sí  se  pueden  deducir  (por  ejemplo,  intereses      mos para estudiantes incluyen una disposición 
cambio. El club suma unidades de crédito a su            sobre  un  préstamo  comercial),  incluya  en  sus      que  establece  que  se  cancelará  la  totalidad  o 
cuenta  por  los  bienes  o  servicios  que  propor-     ingresos la cantidad neta de la deuda cancela-          parte de la deuda en la que se ha incurrido por 
ciona a otros miembros, las cuales usted puede           da (la cantidad que aparece en la casilla   me-2        asistir  a  la  institución  educativa  calificada  a 
usar para comprar bienes o servicios que ofre-           nos la cantidad de intereses que aparece en la          condición  de  que  usted  trabaje  durante  deter-
cen otros miembros del club de trueque. El club          casilla  ).3                                            minado período de tiempo en ciertas profesio-
resta unidades de crédito de su cuenta cuando                                                                    nes con una amplia gama de empleadores.
usted recibe bienes o servicios de otros miem-           Préstamo hipotecario con descuento.        Si su 
bros.  Usted  tiene  que  incluir  en  su  ingreso  el   institución financiera ofrece un descuento por el 
                                                                                                                       Capítulo 8  Otros Ingresos  Página 77

- 80 -

Page 80 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

No se considera que tenga ingresos si su aumentar la disponibilidad de servicios de sa- incurridos después del 31 de diciembre de
préstamo para estudiantes se cancela después lud en zonas subatendidas o que carecen de 2020 y antes del 1 de enero de 2023.
de que haya aceptado esta disposición y pres- profesionales de la salud.
tado los servicios requeridos. Para satisfacer Para más información sobre el límite para
las condiciones, el préstamo tiene que haber si- Deuda deducible. No tiene ingreso de la can- gastos de comidas, vea la Publicación 463,
do otorgado por: celación de una deuda si se puede deducir el Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de via-
pago de la deuda. Esta excepción se aplica só- je, regalos y automóvil), en inglés.
1. El gobierno federal, un gobierno estatal o lo si se usa el método de contabilidad a base
local, o una agencia, organismo o subdivi- de efectivo. Para más información, vea el capí-
sión de estos; tulo 5 de la Publicación 334(SP), Guía Tributa- Ganancias de un
2. Una sociedad anónima de beneficios pú- ria para Pequeños Negocios.
blicos exenta de impuestos que haya asu- Precio reducido después de la compra. En Seguro de Vida
mido el control de un hospital estatal, de la mayoría de los casos, si el vendedor reduce Las ganancias de un seguro de vida que recibe
condado o municipal y cuyos empleados la cantidad que usted adeuda por bienes que debido al fallecimiento del asegurado no están
se consideren empleados públicos según usted compró, no tiene ingreso resultante de la sujetas a impuestos, a menos que la póliza se
la ley estatal; o reducción. La reducción de la deuda se trata le haya cedido a usted a cambio de un precio.
3. Una institución de enseñanza superior: como un ajuste al precio de compra y reduce su Esto es aplicable aun si los pagos se efectua-
base en los bienes. ron conforme a una póliza de seguro médico o
a. Según un acuerdo firmado con una Deuda excluida. No incluya en su ingreso de accidente o a un contrato de dotación. Sin
entidad descrita en los puntos (1) o bruto una deuda cancelada en las siguientes si- embargo, los ingresos de intereses recibidos
(2) que proporcionó fondos a la insti- tuaciones: como parte de un pago de ganancias de seguro
tución para otorgar el préstamo o de vida pueden estar sujetos a impuestos.
b. Como parte de un programa de la ins- • La deuda se cancela en un caso de banca-
rrota conforme al Título 11 del Código de Pagos no recibidos a plazos. Si recibe bene-
titución designada para motivar a sus los Estados Unidos. Vea la Publicación ficios por fallecimiento en una suma global o de
estudiantes a desempeñar ocupacio- 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria otro modo que no sea a intervalos regulares, in-
nes con necesidades subatendidas y sobre bancarrotas), en inglés. cluya en su ingreso sólo los beneficios cuya
bajo el cual los servicios se prestan cantidad sea mayor que la cantidad que se le
por los estudiantes (o exestudiantes) • La deuda se cancela cuando usted es cla- debe pagar al momento del fallecimiento del
para o bajo la dirección de una enti- sificado como insolvente. Sin embargo, no asegurado. Si los beneficios por pagar al mo-
dad gubernamental o una organiza- puede excluir ninguna cantidad de la deu- mento del fallecimiento del asegurado no están
ción que no está sujeta a impuestos da cancelada que sea mayor que la canti- especificados, incluya en su ingreso los pagos
conforme a la sección 501(c)(3) del dad que lo clasifica como insolvente. Vea que sean mayores que el valor actual pagadero
Código de Impuestos Internos. la Publicación 908, en inglés. de éstos en la fecha del fallecimiento del ase-
Un préstamo para refinanciar un préstamo • La deuda es una deuda agrícola calificada gurado.
para estudiantes calificado también calificará si y la cancela una persona calificada. Vea el Pagos recibidos a plazos. Si recibe pagos
lo otorga una institución de enseñanza superior capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer’s de un seguro de vida a plazos, puede excluir de
o una organización exenta de impuestos califi- Tax Guide (Guía tributaria para los agricul- su ingreso una parte de cada pago.
cada bajo un programa diseñado conforme al tores), en inglés. Para determinar la parte excluida, divida la
punto (3b) anterior. • La deuda es una deuda comercial de bie- cantidad mantenida por la compañía de segu-
Regla especial para la cancelación de prés- nes raíces calificada. Vea el capítulo 5 de ros (normalmente la suma global total por pagar
tamos estudiantiles de 2021 a 2025. La Ley la Publicación 334(SP). en la fecha del fallecimiento de la persona ase-
del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 • La cancelación es un regalo. gurada) por el número de plazos por pagar. To-
da cantidad que quede como excedente des-
modificó el tratamiento de condonación de • La deuda es un endeudamiento por su re- pués de calcular la parte excluida tiene que ser
prestamos estudiantiles para cancelaciones en- sidencia principal calificada. incluida en sus ingresos como intereses.
tre 2021 a 2025. Por lo general, si usted es res-
ponsable de efectuar los pagos del préstamo y Cónyuge sobreviviente. Si su cónyuge fa-
el préstamo se cancela o es reintegrado por Anfitrión lleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pa-
otra persona, tiene que incluir la cantidad que gos de un seguro recibidos por usted debido al
se canceló o pagó en su nombre en su ingreso Si usted es anfitrión de una fiesta o evento don- fallecimiento de su cónyuge se reciben a pla-
bruto para propósitos tributarios. Sin embargo, de se hacen ventas, todo regalo o propina que zos, puede excluir hasta $1,000 al año de los
en ciertas circunstancias, tal vez pueda excluir reciba por organizar el evento se considera un intereses incluidos en los plazos. Si se vuelve a
esta cantidad de su ingreso bruto si el présta- pago por ayudar a un vendedor directo a hacer casar, puede continuar declarando la exclusión.
mo era uno de los siguientes: ventas. Tiene que declarar dicho regalo o propi-
• Un préstamo para gastos de educación na como ingresos al valor justo de mercado. Rescate de póliza a cambio de efectivo. Si
postsecundaria. rescata una póliza de seguro de vida a cambio
Los gastos de bolsillo relacionados con la de efectivo, tiene que incluir en los ingresos to-
• Un préstamo privado para educación. fiesta están sujetos al límite del 50% correspon- do pago mayor que el costo de la póliza de se-
• Un préstamo de una organización educati- diente a gastos de comidas. Para el año tributa- guro de vida. En la mayoría de los casos, el
va conforme a la sección 170(b)(1)(A)(ii). rio 2018 y años subsiguientes, no se permite costo (o inversión en el contrato) es el total de
ninguna deducción por ningún gasto relaciona- las primas que usted pagó por la póliza de se-
• Un préstamo de una organización exenta do con actividades generalmente consideradas guro de vida menos las primas reintegradas,
de impuestos conforme a la sección como entretenimiento, diversión o recreación. descuentos, dividendos o préstamos no reinte-
501(a) para refinanciar un préstamo para Los contribuyentes pueden continuar deducien- grados que no se incluyeron en su ingreso.
estudiantil. do el 50% del costo de las comidas de nego- Usted debe recibir un Formulario 1099-R en
Vea la Publicación 4681 y la Publicación cios si el contribuyente (o un empleado del con- el que aparezca el total de los pagos y la parte
970, ambas en inglés, para más detalles. tribuyente) está presente y los alimentos o sujeta a impuestos. Declare estas cantidades
bebidas no se consideran exagerados o extra- en las líneas 5a y 5b del Formulario 1040(SP) o
Asistencia para el reintegro de présta- vagantes. Las comidas se pueden proveer a un 1040-SR(SP).
mos de estudios. No están sujetos a impues- asociado comercial actual o potencial, cliente, Información adicional. Para más informa-
tos los reintegros de préstamos de estudios asesor o contacto comercial similar. Los ali- ción, vea Life Insurance Proceeds (Ganancias
otorgados por el National Health Service Corps mentos y bebidas que se proveen durante los de un seguro de vida) en la Publicación 525, en
Loan Repayment Program (Programa de Rein- eventos de entretenimiento no se considerarán inglés.
tegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de entretenimiento si se compran por separado del
Servicios de Salud o NHSC, por sus siglas en evento.
inglés), por un programa estatal de reintegro de Ganancias de un Contrato
préstamos de estudios elegible para recibir fon- La sección 210 de la Ley de Alivio Tributario
dos conforme a la Public Health Service Act en Casos de Desastre y Certeza para los Con- de Dotación
(Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por tribuyentes de 2020 prevé la indemnización
cualquier otro programa estatal para el reinte- temporal de una deducción de 100% para co- Un contrato de dotación es una póliza según la
gro de préstamos o la condonación de présta- midas de negocios por alimentos o bebidas cual usted recibe una cantidad especificada de
mos si dicho programa está destinado a proporcionados por un restaurante y pagados o dinero en una fecha determinada, a menos que
Página 78 Capítulo 8 Otros Ingresos

- 81 -

Page 81 of 160           Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el di-     fallecimiento que se efectúen a diario o de otra      Para más información sobre las sociedades 
nero se paga a su beneficiario designado. Las         forma periódica, tiene que presentar junto con        colectivas, vea la Publicación 541, Partnerships 
ganancias de un contrato de dotación que se le        su  declaración  el  Formulario  8853, Archer         (Sociedades colectivas), en inglés.
hagan en una suma global en la fecha de venci-        MSAs  and  Long-Term  Care  Insurance  Con-
miento están sujetas a impuestos sólo si la can-      tracts  (Cuentas Archer  MSA  de  ahorros  médi-      Empresa conjunta calificada.    Si usted y su 
tidad  de  las  ganancias  es  mayor  que  el  costo  cos y contratos de seguros de cuidado a largo         cónyuge cada uno tienen una participación ma-
de la póliza. Para determinar su costo, reste to-     plazo), en inglés. No tiene que presentar el For-     terial como socios únicos de un negocio de po-
da  cantidad  que  haya  recibido  previamente        mulario 8853 para excluir beneficios acelerados       sesión  y  operación  conjunta,  y  presentan  una 
conforme al contrato, y que se haya excluido de       por  fallecimiento  pagados  basándose  en  gas-      declaración conjunta para el año tributario, pue-
su ingreso de las primas totales (u otra conside-     tos reales en los que usted haya incurrido.           den optar conjuntamente que se les considere 
ración) pagadas por el contrato. Incluya en sus                                                             empresa  conjunta  calificada  en  vez  de  socie-
ingresos la parte del pago de suma global que                                                               dad colectiva. Para optar por este trato, tienen 
sea mayor que el costo.                               Funcionario de Seguridad                              que dividir todo elemento que corresponda a in-
                                                                                                            gresos,  ganancias,  pérdidas,  deducciones  o 
                                                      Pública Fallecido o Herido                            créditos atribuibles a la empresa entre usted y 
                                                                                                            su cónyuge conforme a la participación de cada 
Beneficios Acelerados por                             en el Cumplimiento del                                uno  en  la  empresa.  Para  más  información  so-
Fallecimiento                                         Deber                                                 bre cómo optar por este trato y qué anexos pre-
                                                                                                            sentar,  vea  las  instrucciones  para  su  declara-
Ciertas  cantidades  pagadas  como  beneficios        Un cónyuge, excónyuge e hijo de un funciona-          ción de impuestos individual.
acelerados  por  fallecimiento  conforme  a  un       rio de seguridad pública, fallecido en el cumpli-
contrato de seguro de vida o a una liquidación        miento del deber puede excluir del ingreso bru-
de tipo viático antes del fallecimiento del asegu-    to los beneficios como sobreviviente atribuibles      Ingresos de Sociedad 
rado se excluyen de los ingresos si el asegura-       al servicio del funcionario y recibidos de un plan 
do padece de una enfermedad crónica o mor-            gubernamental  conforme  a  la  sección  401(a)       Anónima de Tipo S
tal.                                                  del Código de Impuestos Internos. Vea la sec-
Acuerdo  viático. Éste  es  la  venta  o  asigna-     ción  101(h)  del  Código  de  Impuestos  Internos    En la mayoría de los casos, una sociedad anó-
ción de cualquier parte del beneficio por falleci-    para más información.                                 nima de tipo S no paga impuestos sobre sus in-
miento conforme a un contrato de seguro de vi-        Un funcionario de seguridad pública, quien            gresos. En lugar de eso, los ingresos, pérdidas, 
da  a  un  proveedor  de  acuerdos  viáticos.  Un     está  total  y  permanentemente  incapacitado  o      deducciones y créditos de la sociedad anónima 
proveedor de acuerdos viáticos es una persona         haya fallecido en el cumplimiento del deber, y        se traspasan a los accionistas de acuerdo con 
que  ejerce  regularmente  la  actividad  de  com-    sus sobrevivientes pueden excluir de los ingre-       la participación prorrateada de cada accionista.
prar o asumir la asignación de contratos de se-       sos los beneficios recibidos por concepto de fa-      Anexo  K-1  (Formulario  1120-S).   Una  socie-
guro de vida de personas aseguradas en vida           llecimiento o incapacidad pagados por un pro-         dad anónima de tipo S tiene que presentar una 
que padecen una enfermedad crónica o mortal           grama  del  estado  o  por  el  programa  federal     declaración en el Formulario 1120-S, U.S. Inco-
y  que  satisface  los  requisitos  de  la  sección   Bureau of Justice Assistance (Oficina de Asis-        me Tax Return  for an S Corporation  (Declara-
101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos.        tencia  Judicial).  Vea  la  sección  104(a)(6)  del  ción del impuesto estadounidense sobre el in-
                                                      Código de Impuestos Internos para  más deta-          greso de una sociedad anónima de tipo S), en 
Exclusión  por  enfermedad  mortal.     Los  be-      lles.                                                 inglés,  y  enviar  el  Anexo  K-1  (Formulario 
neficios acelerados por fallecimiento son total-      Para este propósito, el término “funcionario          1120-S), en inglés, a cada accionista. Además, 
mente excluibles si el asegurado es una perso-        de seguridad pública” incluye a los funcionarios      la sociedad anónima de tipo S enviará a cada 
na que padece una enfermedad mortal. Ésta es          encargados  de  mantener  el  orden  público,         accionista una copia de las  Shareholder’s Ins-
una  persona  cuyo  médico  ha  certificado  que      bomberos,  capellanes,  miembros  de  brigadas        tructions  for  Schedule  K-1  (Instrucciones  para 
tiene una enfermedad o condición física que se        de  rescate  y  miembros de servicios de ambu-        el Anexo K-1 (Formulario 1120-S) del accionis-
espera razonablemente que resulte en su falle-        lancia. Vea la Publicación 559, Survivors, Exe-       ta), en inglés, para ayudarlo a declarar su parti-
cimiento dentro de un período de 24 meses a           cutors,  and  Administrators  (Sobrevivientes,  al-   cipación  en  los  ingresos,  pérdidas,  créditos  y 
partir de la fecha de la certificación.               baceas y administradores), en inglés, para más        deducciones de la sociedad anónima de tipo S.
Exclusión  por  enfermedad  crónica.     Si  el       información.                                                   Guarde  el  Anexo  K-1  (Formulario 
asegurado  es  una  persona  con  una  enferme-                                                                      1120-S) para sus archivos. No lo adjun-
dad crónica pero no está desahuciado, los be-                                                               RECORDS´ te al      Formulario  1040(SP) o 
neficios acelerados por fallecimiento pagados a       Ingresos de                                           1040-SR(SP), a menos que usted tenga un re-
base de los costos en los que se ha incurrido                                                               quisito específico para hacerlo.
por servicios de cuidado a largo plazo son total-     Sociedades Colectivas
mente  excluibles.  Los  beneficios  acelerados       Una  sociedad  colectiva  generalmente  no  es        Para más información sobre las sociedades 
por fallecimiento pagados por día o de otra for-      una entidad sujeta a impuestos. El ingreso, ga-       anónimas de tipo S y sus accionistas, vea las 
ma periódica son excluibles hasta un límite. Pa-      nancias,  pérdidas,  deducciones  y  créditos  de     Instrucciones para el Formulario 1120-S, en in-
ra 2022, el límite es $390. Éste corresponde al       una  sociedad  colectiva  se  traspasan  a  los  so-  glés.
total  de  los  beneficios  acelerados  por  falleci- cios de acuerdo con la parte distributiva de los 
miento  y  a  los  pagos  periódicos  recibidos  de   mismos para cada socio.
contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 
Para  obtener  información  sobre  el  límite  y  las Anexo  K-1  (Formulario  1065). Aunque  una           Recuperación de 
definiciones de persona con enfermedad cróni-         sociedad  colectiva  generalmente  no  paga  im-      Fondos
ca, servicios calificados del cuidado a largo pla-    puestos, ésta tiene que presentar una declara-
zo  y  contratos  de  seguro  de  cuidados  a  largo  ción  informativa  en  el  Formulario  1065, U.S.     Una recuperación es un reembolso de una can-
plazo,  vea Long-Term  Care  Insurance  Con-          Return  of  Partnership  Income  (Declaración  de     tidad que usted dedujo o declaró como crédito 
tracts (Contratos de seguro de cuidado a largo        ingresos de sociedades colectivas de los Esta-        en un año anterior. Las recuperaciones más co-
plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Bene-       dos  Unidos),  en  inglés,  y  enviar  el  Anexo  K-1 munes son devoluciones, reintegros y descuen-
ficios por enfermedad y lesiones) en la Publica-      (Formulario 1065) a cada socio. Además, la so-        tos  de  deducciones  detalladas  en  el  Anexo  A 
ción 525, en inglés.                                  ciedad colectiva enviará a cada socio una copia       (Formulario 1040). También puede tener recu-
Excepción.  La  exclusión  no  corresponde  a         de  las  Partner’s  Instructions  for  Schedule  K-1  peraciones de deducciones no detalladas (co-
ninguna  cantidad  pagada  a  una  persona  (ex-      (Instrucciones  para  el  Anexo  K-1  (Formulario     mo  pagos  por  deudas  incobrables  deducidas 
cepto  al  asegurado)  que  tenga  una  participa-    1065)  del  socio),  en  inglés,  para  ayudarlos  a  previamente)  y  recuperaciones  de  conceptos 
ción asegurable en la vida del asegurado, por-        declarar  su  participación  de  los  ingresos,  de-  por los cuales previamente reclamó un crédito 
que dicho asegurado:                                  ducciones, créditos y partidas que reciben trato      tributario.
                                                      tributario preferencial de la sociedad colectiva.
•    Es director, funcionario o empleado de di-                                                             Regla  de  beneficios  tributarios. Tiene  que 
     cha persona; o                                            Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065)        incluir en su ingreso una recuperación en el año 
                                                               para sus archivos. No lo adjunte al For-
•    Tiene una participación económica en el          RECORDS´ mulario 1040(SP) o 1040-SR(SP), a me-        en que la recibe hasta la cantidad en que la de-
                                                                                                            ducción o el crédito que declaró por la cantidad 
     negocio de dicha persona.                        nos que usted tenga un requisito específico pa-       recuperada redujo su impuesto en el año ante-
Formulario  8853.    Para  reclamar  una  exclu-      ra hacerlo.                                           rior. Para este propósito, se considera que todo 
sión por concepto de beneficios acelerados por                                                              aumento a una cantidad trasladada al año ac-
                                                                                                            tual que resultara de la deducción o del crédito 
                                                                                                                     Capítulo 8 Otros Ingresos  Página 79

- 82 -

Page 82 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

ha reducido su impuesto en el año anterior. Pa- deducciones detalladas del año 2021. Ninguna
ra más información, vea la Publicación 525, en Recuperaciones de de las recuperaciones fue mayor que las de-
inglés. Deducciones Detalladas ducciones reales para 2021. Incluya en sus in-
gresos de 2022 $250 de las recuperaciones.
Reembolso de impuestos federales sobre Si recupera alguna cantidad que dedujo en un Ésta es la menor de las recuperaciones
los ingresos. Los reembolsos de los impues- año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), ($2,100) o la cantidad por la cual las deduccio-
tos federales sobre los ingresos no se incluyen generalmente tiene que incluir en los ingresos nes detalladas superaban la deducción están-
en sus ingresos porque nunca son permisibles la cantidad total de la recuperación en el año en dar ($25,350 − $25,100 = $250).
como una deducción de los ingresos. que la recibe.
Recuperación limitada a la cantidad de la
Reembolso de impuestos estatales sobre Dónde declarar su reembolso estatal o lo- deducción. No incluya en los ingresos ningu-
los ingresos. Si recibió un reembolso de im- cal. Anote su reembolso de impuestos estata- na cantidad de recuperación que sea mayor
puestos estatales o locales sobre los ingresos les o locales sobre el ingreso en la línea del 1 que la cantidad que usted dedujo en el año an-
(crédito o cantidad neta de deudas) en el año Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) y el total de to- terior. La cantidad que se incluye en los ingre-
2022, por lo general, tiene que incluirlo en el in- das las demás recuperaciones como otros in- sos se limita a la menor de las siguientes canti-
greso si dedujo el impuesto en un año anterior. gresos en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario dades:
El pagador deberá enviarle el Formulario 1040(SP)). • La cantidad deducida en el Anexo A (For-
1099-G para el 31 de enero de 2023. El IRS
también recibirá una copia del Formulario Límite de deducción estándar. Por lo gene- mulario 1040) o
1099-G. Si presenta el Formulario 1040(SP) o ral, puede declarar la deducción estándar si no • La cantidad recuperada.
1040-SR(SP), use la State and Local Income detalla las deducciones. Sólo las deducciones
Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para detalladas mayores que la deducción estándar Ejemplo. En 2021, usted pagó $1,700 en
reembolsos del impuesto estatal y local sobre están sujetas a la regla de recuperación (a me- gastos médicos. De dicha cantidad, dedujo
el ingreso), en inglés, en las instrucciones para nos que a usted se le exija detallar sus deduc- $200 en su Anexo A (Formulario 1040) del año
el Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) del año 2022 ciones). Si el total de las deducciones en la de- 2021. En 2022, recibió un reembolso de $500
para calcular la cantidad (si alguna) que se tie- claración del año anterior no fue mayor que los de su seguro médico por sus gastos del año
ne que incluir en su ingreso. Vea la Publicación ingresos de ese año, incluya en los ingresos del 2021. La única parte del reembolso de $500
525, en inglés, para saber cuándo tiene que año actual la cantidad menor entre: que se tiene que incluir en los ingresos corres-
usar otra hoja de trabajo. • Sus recuperaciones o pondientes al año 2022 es $200, o sea, la canti-
Si pudo optar por deducir para un año tribu- dad que fue deducida.
tario cualquiera de los siguientes: • La cantidad en que sus deducciones deta-
lladas excedieron del límite de la deduc- Otras recuperaciones. Vea Recoveries (Re-
• Impuestos estatales y locales sobre los in- ción estándar. cuperaciones) en la Publicación 525, en inglés,
gresos o si:
• Impuestos estatales y locales sobre ventas Ejemplo. Para 2021, usted presentó una • Tiene recuperaciones de partidas que no
generales, entonces declaración conjunta. Su ingreso sujeto a im- sean deducciones detalladas o
el reembolso máximo que tal vez tenga que in- puestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédi-
cluir en los ingresos se limita al impuesto exce- to tributario alguno. Su deducción estándar fue • Recibió recuperación de una partida por la
dente que optó por deducir ese año sobre el $25,100 y tuvo deducciones detalladas de cual reclamó un crédito tributario (que no
impuesto que no optó por deducir ese año. Pa- $26,600. En 2022, recibió las siguientes recu- sea el crédito por inversiones ni el crédito
ra ver ejemplos, vea la Publicación 525, en in- peraciones por las cantidades deducidas en la por impuestos extranjeros) en un año ante-
glés. declaración del 2021: rior.

Reembolso de intereses hipotecarios. Si Gastos médicos. . . . . . . . . . . . . . . . $200 Alquileres de Bienes
recibió un reembolso o un crédito en el año Reembolso de impuestos estatales y locales
2022 de intereses hipotecarios que pagó en un sobre los ingresos. . . . . . . . . . . . . . . 400 Muebles
año anterior, la cantidad debe aparecer en la Reembolso de intereses hipotecarios. . . . . 325
casilla del Formulario 1098, 4 Mortgage Interest Si alquila bienes muebles, como equipos o ve-
Statement (Declaración de intereses hipoteca- Total de recuperaciones. . . . . . . . . . . $925 hículos, la forma en que usted declara sus in-
rios), en inglés. No reste la cantidad del reinte- gresos y gastos, en la mayoría de los casos, se
gro de los intereses que pagó en el año 2022. Ninguna de las recuperaciones fue mayor que determina conforme a lo siguiente:
Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las deducciones declaradas para 2021. La dife-
las reglas que se explican en los siguientes pá- rencia entre los impuestos sobre el ingreso es- • Si la actividad de alquiler es un negocio o
rrafos. tatales y locales deducidos y el impuesto local no y
Intereses sobre la recuperación. Los intere- general sobre ventas fue mayor de $400. • Si la actividad de alquiler se realiza con o
ses sobre todas las cantidades que usted recu- Sus recuperaciones totales son menores sin fines de lucro.
pere se tienen que declarar como ingresos de que la cantidad por la cual sus deducciones de-
intereses en el año en que los reciba. Por ejem- talladas excedieron de la deducción estándar En la mayoría de los casos, si su propósito prin-
plo, declare todos los intereses que reciba en ($26,600 − $25,100 = $1,500); por lo tanto, tie- cipal es obtener ingresos o ganancias y usted
reembolsos de impuestos estatales o locales ne que incluir en su ingreso sus recuperaciones participa en forma continua y regular en la acti-
sobre los ingresos en la línea 2b del Formulario totales para 2022. Declare el reembolso de im- vidad de alquiler, la actividad de alquiler es un
1040(SP), 1040-SR(SP) o 1040-NR(SP). puestos sobre el ingreso estatales y locales de negocio. Vea la Publicación 535, Business Ex-
$400 en la línea del Anexo 1 (Formulario 1 penses (Gastos de negocio), en inglés, para
Recuperación y gastos en el mismo año. Si 1040(SP)) y el saldo de las recuperaciones, obtener detalles sobre la deducción de gastos
el reembolso u otra recuperación y los gastos $525, en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario por actividades comerciales y actividades sin fi-
se producen en el mismo año, la recuperación 1040(SP)). nes de lucro.
reduce la deducción o el crédito y no se declara Cómo declarar ingresos y gastos de nego-
como ingreso. Deducción estándar para años anteriores.
Para determinar si las cantidades recuperadas cio. Si se dedica al negocio de alquilar bienes
Recuperación de 2 años o más. Si recibe un en el año corriente se tienen que incluir en su muebles, declare sus ingresos y gastos en el
reembolso u otra recuperación por las cantida- ingreso, tiene que saber cuál es la deducción Anexo C (Formulario 1040). Las instrucciones
des que pagó durante 2 años o más distintos, estándar para su estado civil para efectos de la del formulario contienen información sobre có-
tiene que asignar, a prorrateo, la cantidad recu- declaración del año en que se declaró la de- mo completarlos.
perada entre los años en que pagó estas canti- ducción. Vea las instrucciones de su declara- Cómo declarar ingresos no comerciales. Si
dades. Esta asignación es necesaria para de- ción de impuestos de años anteriores para en- no se dedica al negocio de alquilar bienes mue-
terminar la cantidad de recuperación de algún contrar la deducción estándar para su estado bles, declare los ingresos de alquiler en la línea
año anterior y para determinar la cantidad, si al- civil para dicho año anterior. 8l del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
guna, de la deducción permisible correspon-
diente a esta partida en el año actual. Para ob- Ejemplo. Usted presentó una declaración Cómo declarar gastos no comerciales. Si
tener información sobre cómo calcular la conjunta en el Formulario 1040(SP) para 2021 alquila bienes muebles para obtener ganan-
asignación, vea Recoveries (Recuperaciones) con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. cias, incluya sus gastos de alquiler en la canti-
en la Publicación 525, en inglés. Sus deducciones detalladas fueron $25,350. La dad total que se anota en la línea 24b del Ane-
deducción estándar que pudo haber declarado xo 1 (Formulario 1040(SP)) y vea las
fue $25,100. En 2022, recuperó $2,100 de sus instrucciones.
Página 80 Capítulo 8 Otros Ingresos

- 83 -

Page 83 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Si no alquila bienes muebles para obtener 2. Vuelva a calcular su impuesto del año an- similares, o de patentes sobre inventos, son
ganancias, las deducciones son limitadas y no terior sin incluir en el ingreso la cantidad cantidades que recibe por el derecho de usar
puede declarar una pérdida para compensar que reintegró en 2022. su obra durante un período determinado. Las
otros ingresos. Vea Actividad sin fines de lucro 3. Reste el impuesto en el punto (2) del im- regalías generalmente se basan en la cantidad
bajo Otros Ingresos, más adelante. puesto que aparece en su declaración pa- de unidades vendidas, tales como la cantidad
ra el año anterior. Éste es el crédito. de libros, boletos para un espectáculo o equi-
pos vendidos.
Reintegros 4. Reste el resultado en el punto (3) del im- Propiedades de petróleo, gas y minerales.
puesto para 2022 calculado sin la deduc-
Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en ción (paso 1). Los ingresos por regalías de propiedades de
sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda petróleo, gas o minerales son la cantidad que
deducir la cantidad reintegrada de los ingresos Si el método 1 genera menos impuesto, de- recibe cuando se extraen recursos naturales de
del año en que la reintegró. O bien, si la canti- duzca la cantidad reintegrada. Si el método 2 su propiedad. Las regalías se basan en unida-
dad que reintegró es mayor de $3,000, tal vez genera menos impuesto, reclame el crédito cal- des, como barriles, toneladas, etc., y las recibe
pueda reclamar un crédito contra su impuesto culado en el punto (3), anteriormente, en la lí- de una persona o compañía que le alquila la
para el año en que la reintegró. Por lo general, nea 13d del Anexo 3 (Formulario 1040(SP)), propiedad.
puede reclamar una deducción o un crédito só- sumando la cantidad del crédito a la cantidad Agotamiento. Si posee participación eco-
lo si el reintegro califica como gasto o pérdida de todo crédito que aparezca en esta línea y nómica en yacimientos minerales o en pozos
en el que ha incurrido en su ocupación o nego- vea las instrucciones. de petróleo o de gas, puede recuperar su inver-
cio o en una transacción con fines de lucro. Un ejemplo de este cálculo se puede en- sión a través del descuento por agotamiento.
Tipo de deducción. El tipo de deducción que contrar en la Publicación 525, en inglés. Para más información sobre este tema, vea el
se le permite en el año del reintegro depende Salarios reintegrados sujetos a los impues- capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés.
del tipo de ingreso que haya incluido en el año tos del Seguro Social y del Medicare. Si us-
anterior. Normalmente, deduce el reintegro en ted tuvo que reintegrar una cantidad que inclu- Carbón y mineral de hierro. En ciertas cir-
el mismo formulario o anexo en que lo declaró yó en sus salarios o remuneración en un año cunstancias, puede tratar las cantidades que
previamente como ingreso. Por ejemplo, si lo anterior sobre los cuales pagó impuestos del recibe de la enajenación de carbón y mineral
declaró como ingreso del trabajo por cuenta Seguro Social, del Medicare o impuestos con- de hierro como pagos de la venta de un bien de
propia, dedúzcalo como gastos de negocio en forme a la Ley Tributaria de Jubilación de Em- capital en lugar de ingresos por regalías. Para
el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo F pleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en más información sobre pérdidas o ganancias
(Formulario 1040). Si lo declaró como ganan- inglés) de nivel 1, pídale a su empleador que le provenientes de la venta de carbón y mineral
cias de capital, dedúzcalo como pérdida de ca- reembolse la cantidad pagada en exceso a us- de hierro, vea el capítulo 2 de la Publicación
pital según se explica en las Instrucciones para ted. Si el empleador se niega a reembolsarle 544, en inglés.
el Anexo D (Formulario 1040). Si lo declaró co- los impuestos, pídale un documento escrito en
mo salarios, compensación por desempleo u donde se muestre la cantidad recaudada en ex- Venta de participación de bienes. Si ven-
otros ingresos no comerciales, es posible que ceso. Esto le servirá como documento de apo- de su participación entera en derechos de pe-
pueda deducirlo como otra deducción detallada yo para su reclamación. Presente una reclama- tróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba
si la cantidad de reintegro es mayor de $3,000. ción para reembolso utilizando el Formulario se considera pago de la venta de bienes utiliza-
A partir de 2018, ya no puede reclamar 843, Claim for Refund and Request for Abate- dos en una ocupación o negocio conforme a la
ment (Reclamación para reembolso y reduc- sección 1231 del Código de Impuestos Internos
! deducciones detalladas misceláneas; ción de impuestos), en inglés. y no ingresos por regalías. En ciertas circuns-
PRECAUCION´ por lo que si la cantidad reintegrada fue tancias, la venta está sujeta a un trato de pérdi-
de $3,000 o menos, no podrá deducirla de sus Salarios reintegrados sujetos al Impuesto das o ganancias de capital según se explica en
ingresos en el año en que la reintegró. Adicional del Medicare. Los empleadores no las Instrucciones para el Anexo D (Formulario
pueden realizar ajustes ni presentar reclama- 1040). Para más información sobre las ventas
Beneficios del Seguro Social reintegrados. ciones para reembolsos de la retención del Im- de bienes conforme a la sección 1231, vea el
Si reintegró beneficios del Seguro Social o be- puesto Adicional del Medicare cuando hay un capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés.
neficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, reintegro de salarios recibidos por un empleado Si retiene una regalía, una regalía predomi-
vea Reintegro de beneficios en el capítulo 7. en un año anterior debido a que el empleado nante o una participación de utilidad neta en
determina su responsabilidad del Impuesto Adi- una propiedad mineral durante la vida útil de di-
Reintegro de $3,000 o menos. Si la cantidad cional del Medicare basándose en su declara- cha propiedad, significa que ha alquilado o su-
que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala ción de impuestos sobre los ingresos del año balquilado la propiedad y todo el dinero en
de sus ingresos en el año en que la reintegró. anterior. Si usted tuvo que reintegrar una canti- efectivo que reciba por la asignación de otras
Reintegro mayor de $3,000. Si la cantidad dad que incluyó en sus salarios o remuneración participaciones en la propiedad se considera
que reintegró fue mayor de $3,000, puede de- en un año anterior y sobre los cuales pagó el ingreso ordinario sujeto a descuento por agota-
ducir el reintegro como otra deducción detalla- Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda miento.
da en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040) recuperar dicho Impuesto Adicional del Medica-
si incluyó el ingreso conforme a una reclama- re que pagó sobre esa cantidad. Para recupe- Parte de una futura producción vendida.
ción de derecho. Esto significa que en el mo- rar el Impuesto Adicional del Medicare sobre Si es propietario de una propiedad mineral pero
mento en que incluyó el ingreso, parecía que los salarios o remuneración reintegrados, tiene vende una parte de la producción futura, en la
tenía un derecho sin restricción a éste. Sin em- que presentar el Formulario 1040-X, en inglés, mayoría de los casos, se trata el dinero que re-
bargo, puede optar por tomar un crédito para el para el año anterior en el cual los salarios o re- cibe del comprador al momento de la venta co-
año del reintegro. Calcule el impuesto bajo am- muneración fueron recibidos originalmente. mo préstamo del comprador. No lo incluya en
bos métodos y compare los resultados. Use el Vea las Instrucciones para el Formulario su ingreso ni declare un agotamiento basado
método (deducción o crédito) que genere me- 1040-X, en inglés. en el mismo.
nos impuesto. Cuando se inicie la producción, incluya en
su ingreso todos los pagos, deduzca todos los
Cuando determine si la cantidad que Regalías gastos de producción y deduzca el agotamien-
! reintegró fue mayor o menor de $3,000, to de esa cantidad para obtener su ingreso su-
PRECAUCION´ considere la cantidad total que reintegra Las regalías de derechos de autor, patentes y jeto a impuestos proveniente de la propiedad.
en la declaración. Cada instancia de reintegro de propiedades de petróleo, gas y minerales
no se considera por separado. están sujetas a impuestos como ingreso ordina-
rio. Beneficios por
Método 1. Calcule su impuesto para 2022
declarando una deducción por la cantidad rein- En la mayoría de los casos, usted declara Desempleo
tegrada. Si la tiene que deducir como otra de- las regalías en la Parte I del Anexo E (Formula-
ducción detallada, anótela en la línea 16 del rio 1040). Sin embargo, si tiene intereses ope- El tratamiento tributario de los beneficios por
Anexo A (Formulario 1040). rativos petrolíferos, de gas o minerales o si su desempleo recibidos depende del tipo de pro-
ocupación es escritor, inventor, artista, etc., por grama que pague dichos beneficios.
Método 2. Calcule su impuesto para 2022 cuenta propia, declare los ingresos y gastos en
reclamando un crédito por la cantidad reinte- el Anexo C (Formulario 1040). Compensación por desempleo. Usted tiene
que incluir en sus ingresos toda compensación
grada. Siga estos pasos: Derechos de autor y patentes. Las regalías por desempleo que haya recibido. Debe recibir
1. Calcule su impuesto para 2022 sin deducir provenientes de derechos de autor sobre obras un Formulario 1099-G que indique en la casilla
la cantidad reintegrada. literarias, musicales o artísticas y propiedades 1 la cantidad total de compensación por
Capítulo 8 Otros Ingresos Página 81

- 84 -

Page 84 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

desempleo que se le pagó. En la mayoría de Si opta por que no le retengan impuesto
los casos, la compensación por desempleo se ! de su compensación por desempleo, es Beneficios del
anota en la línea del Anexo 1 (Formulario 7 PRECAUCION´ posible que sea responsable de pagar
1040(SP)). impuesto estimado. Si no paga suficientes im- Bienestar Social y
puestos mediante la retención o pagos de im-
Si recibió compensación por desempleo puesto estimado, o ambos, puede estar sujeto Otros Beneficios de
! pero no recibió el Formulario 1099-G a una multa. Para más información sobre el im-
PRECAUCION´ por correo, es posible que tenga que ac-
puesto estimado, vea el capítulo 4.
ceder a su información a través del sitio web de Asistencia Pública
su estado para obtener su Formulario 1099-G Beneficios suplementarios de desempleo. No incluya en su ingreso beneficios pagados
electrónico. Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el gobierno de un fondo público de bienes-
por el empleador (al que los empleados no tar social basados en necesidad, tales como
Tipos de compensación por desempleo. aportaron) no se consideran compensación por pagos efectuados a una persona ciega confor-
La compensación por desempleo generalmente desempleo. Éstos están sujetos a impuestos me a una ley estatal de asistencia pública. Los
incluye todas las cantidades recibidas según como salario. Para más información, vea Sup- pagos de un fondo estatal para víctimas de deli-
una ley de compensación por desempleo de los plemental Unemployment Compensation Bene- tos no se deben incluir en los ingresos de las
Estados Unidos o de un estado. Ésta incluye fits (Beneficios suplementarios de compensa- víctimas si se efectúan por bienestar social. No
los siguientes beneficios: ción por desempleo) en la sección 5 de la deduzca gastos médicos que se reembolsen a
• Beneficios pagados por un estado o el Dis- Publicación 15-A, Employer’s Supplemental través de ese tipo de fondo. En sus ingresos,
trito de Columbia provenientes del Fondo Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para tiene que incluir todos los pagos de bienestar
Fiduciario Federal para el Desempleo. empleadores), en inglés. Declare estos pagos social que sean por compensación por servi-
en la línea 1a del Formulario 1040(SP) o cios o que se obtengan de manera fraudulenta.
• Beneficios del seguro estatal por desem- 1040-SR(SP). Pagos de ayuda para el reempleo de perso-
pleo.
Reintegro de beneficios. Tal vez tenga nas que se ven afectadas por ajustes co-
• Beneficios de compensación por desem- que reintegrar algunos de sus beneficios suple- merciales. Los pagos de ayuda para el reem-
pleo para empleados ferroviarios. mentarios de desempleo para tener derecho a pleo de personas que se ven afectadas por
• Pagos por incapacidad de un programa descuentos de reajustes comerciales según la ajustes comerciales (Reemployment Trade Ad-
gubernamental en sustitución de la com- Ley de Comercio de 1974. Si reintegra dichos justment Assistance o RTAA, por sus siglas en
pensación por desempleo. (Las cantida- beneficios durante el mismo año en el cual los inglés) que usted recibió de una agencia estatal
des recibidas como compensación del se- recibe, reste del total de los beneficios la canti- tienen que incluirse en sus ingresos. El estado
guro obrero por lesiones o enfermedad no dad del reintegro. Si reintegra los beneficios en tiene que enviarle el Formulario 1099-G para in-
se consideran compensación por desem- un año posterior, tiene que incluir en su ingreso formarle qué cantidad debe incluir como ingre-
pleo. Vea el capítulo 5 para más informa- la cantidad total de los beneficios recibidos en so. Dicha cantidad se debe declarar en la línea
ción). ese año. 8z del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
Deduzca el reintegro en el año posterior co-
• Asignaciones por reajuste comercial se- mo un ajuste al ingreso bruto en el Formulario Personas incapacitadas. Si tiene una incapa-
gún la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio 1040(SP) o 1040-SR(SP). Incluya el reintegro cidad, tiene que incluir en su ingreso la com-
de 1974). en la línea 24e del Anexo 1 (Formulario pensación recibida a cambio de los servicios
• Ayuda para el desempleo según la Robert 1040(SP)) y vea las instrucciones. Si la canti- que haya prestado, a menos que la compensa-
T. Stafford Disaster Relief and Emergency dad que reintegra en un año posterior es mayor ción se excluya de otro modo. Sin embargo, no
Assistance Act (Ley Robert T. Stafford de de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito incluya en su ingreso el valor de bienes, servi-
Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en para su impuesto del año posterior en lugar de cios y dinero en efectivo que reciba, no por sus
Emergencias). deducir la cantidad reintegrada. Para detalles, servicios, sino por su capacitación y rehabilita-
vea la sección Reintegros, anteriormente. ción porque tiene una incapacidad. Las canti-
• Ayuda para el desempleo según el Airline dades excluibles incluyen pagos por transporte
Deregulation Act of 1978 Program (Progra- Fondo privado de desempleo. Los pagos de y cuidado proporcionado por un asistente, co-
ma de la Ley de Desregulación de las Ae- beneficios por desempleo de un fondo privado mo los servicios de un intérprete para sordos,
rolíneas de 1978). (no sindical) al que aporta de manera voluntaria servicios de un lector para ciegos y para ayudar
están sujetos a impuestos sólo si las cantida- a personas con discapacidad intelectual a ha-
Programa gubernamental. Si aporta a un des que reciba son mayores que los pagos to- cer su trabajo.
programa gubernamental de compensación por tales que realiza al fondo. Declare la cantidad Subvenciones de asistencia en caso de de-
desempleo y sus aportaciones no se pueden sujeta a impuestos en la línea 8z del Anexo 1 sastre. No incluya en su ingreso las subven-
deducir, las cantidades que reciba bajo el pro- (Formulario 1040(SP)). ciones recibidas después de un desastre con-
grama no se incluyen como compensación por Pagos por un sindicato. Los beneficios pro- forme a la Ley Robert T. Stafford de Alivio en
desempleo hasta que recupere esas aportacio- venientes de cuotas sindicales regulares que Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias si
nes. Si dedujo todas las aportaciones hechas al recibe como miembro desempleado de un sin- los pagos de subvenciones se realizaron para
programa, la totalidad de la cantidad recibida dicato se incluyen en su ingreso en la línea 8z ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o nece-
bajo el programa se incluye en los ingresos. del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)). No obstan- sidades urgentes como gastos médicos, denta-
Reintegro de compensación por desem- te, si aporta a un fondo sindical especial y sus les, de vivienda, de bienes muebles, de trans-
pleo. Si en 2022 reintegró la compensación pagos al fondo no son deducibles, los benefi- porte, cuidado de menores o funerarios. No
por desempleo que recibió en el año 2022, res- cios por desempleo que usted reciba del fondo deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos
te la cantidad que reintegró de la cantidad total se pueden incluir en su ingreso solamente en la médicos que sean específicamente reembolsa-
que recibió y anote la diferencia en la línea 7 medida en que sean mayores que sus aporta- dos por estas subvenciones como ayuda por
del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)). En la línea ciones. desastres. Si ha deducido una pérdida por he-
cho fortuito por la pérdida de su residencia per-
de puntos junto a su anotación, escriba “Re- Salario anual garantizado. Los pagos que re- sonal y recibe posteriormente una subvención
paid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. ciba de su empleador durante períodos de de- de ayuda por desastres por la pérdida de dicha
Si reintegró en el año 2022 la compensación sempleo, conforme a un acuerdo sindical que le residencia, es posible que tenga que incluir la
por desempleo que incluyó en ingreso en un garantice el pago completo durante el año, es- totalidad o parte de la subvención en los ingre-
año anterior, puede deducir la cantidad reinte- tán sujetos a impuestos como salario. Inclúya- sos sujetos a impuestos. Vea Recuperación de
grada en la línea 16 del Anexo A (Formulario los en la línea 1a del Formulario 1040(SP) o Fondos, anteriormente. Los pagos de asisten-
1040) si detalla deducciones y la cantidad es 1040-SR(SP). cia por desempleo conforme a la ley se consi-
mayor de $3,000. Vea Reintegros, anteriormen- deran compensación por desempleo sujeta a
te. Empleados estatales. El estado puede efec-
tuar pagos similares a la compensación por de- impuestos. Vea Compensación por desempleo
Retención de impuestos. Puede optar por sempleo del estado a sus empleados que no bajo Beneficios por Desempleo, anteriormen-
que le retengan el impuesto federal sobre el in- estén cubiertos por la ley de compensación por te.
greso de su compensación por desempleo. Pa- desempleo de dicho estado. Aunque los pagos Pagos de asistencia en caso de desastres.
ra optar por esta opción, complete el Formula- están sujetos a impuestos en su totalidad, no Usted puede excluir de su ingreso toda canti-
rio W-4V, Voluntary Withholding Request los declare como compensación por desem- dad que reciba en forma de pago calificado de
(Solicitud de retención voluntaria), en inglés, y pleo. Declare estos pagos en la línea 8z del
entréguelo a la oficina pagadora. Se le retendrá Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
un impuesto del 10% del pago.
Página 82 Capítulo 8 Otros Ingresos

- 85 -

Page 85 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

asistencia en caso de desastres. Un pago califi- vienda. Los pagos realizados conforme a la el ingreso que declare y sólo se pueden decla-
cado de asistencia en caso de desastres es sección 235 de la National Housing Act (Ley rar si detalla deducciones en el Anexo A (For-
una cantidad que recibe: Nacional de Vivienda) para asistencia hipoteca- mulario 1040). Vea Not-for-Profit Activities (Ac-
1. Para reembolsar o pagar gastos persona- ria no se incluyen en los ingresos del propieta- tividades sin fines de lucro) en el capítulo 1 de
les, familiares, de vivienda o funerarios ra- rio. Los intereses pagados por el propietario ba- la Publicación 535, en inglés, para más infor-
zonables y necesarios ocasionados por jo el programa de asistencia hipotecaria no se mación sobre si una actividad se considera con
un desastre calificado; pueden deducir. fines de lucro.
2. Para reembolsar o pagar gastos razona- Medicare. Los beneficios del Medicare recibi- Dividendo del Alaska Permanent Fund
bles y necesarios en los que haya incurri- dos conforme al Title XVIII of the Social Secu- (Fondo Permanente de Alaska). Si recibió
do por la reparación o rehabilitación de su rity Act (Título XVIII de la Ley del Seguro Social) un pago del fondo de ingresos de recursos mi-
vivienda o la reparación o reemplazo de no se incluyen en el ingreso bruto de los indivi- nerales de Alaska (dividendo del Fondo Perma-
su contenido, siempre que esto se deba a duos por los cuales se pagan. Esto incluye be- nente de Alaska), declárelo como ingreso en la
un desastre calificado; neficios básicos (Parte A (Beneficios del Segu- línea 8g del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)). El
ro Hospitalario para Ancianos)) y estado de Alaska envía a cada beneficiario un
3. De una persona encargada del suministro suplementarios (Parte B (Beneficios Suplemen- documento en el que aparece la cantidad del
o venta de transporte como transportista tarios del Seguro Médico para Ancianos)). pago con el cheque. Esta cantidad también se
declara al IRS.
habitual debido al fallecimiento o lesiones Beneficios del Seguro Social (incluyendo
corporales ocurridas como resultado de pagos de suma global atribuibles a años Pensión para el cónyuge divorciado. En
un desastre calificado; o anteriores), beneficios de seguridad de in- sus ingresos, incluya en la línea 2a del Anexo 1
4. De un gobierno, agencia u organismo fe- greso suplementario y beneficios de suma (Formulario 1040(SP)) todos los pagos tributa-
deral, estatal o local con respecto a un de- global por fallecimiento. La Administración bles de pensión para el cónyuge divorciado que
sastre calificado con el propósito de pro- del Seguro Social (SSA, por sus siglas en in- reciba. Las cantidades que reciba por pensión
mover el bienestar social general. glés) provee beneficios, tales como beneficios para hijos menores no son ingresos para usted.
por vejez, beneficios a trabajadores incapacita- Los pagos de pensión alimenticia del cónyuge
Sólo puede excluir esta cantidad siempre que dos y beneficios a cónyuges y dependientes. divorciado y de pensión para hijos menores se
los gastos que ésta cubre no los pague un se- Estos beneficios pueden estar sujetos al im- explican en la Publicación 504, Divorced or Se-
guro u otro medio. La exclusión no es aplicable puesto federal dependiendo de su estado civil y parated Individuals (Personas divorciadas o se-
si fue participante o conspirador en una acción otros ingresos. Vea el capítulo 7 en esta publi- paradas), en inglés.
terrorista o representante de un participante o cación y la Publicación 915, Social Security and
conspirador. Equivalent Railroad Retirement Benefits (Bene- No incluya los pagos de pensión para el
Un desastre calificado es: ficios del Seguro Social y beneficios equivalen- ! cónyuge que reciba en virtud de un
• Un desastre originado por una acción te- tes de jubilación para empleados ferroviarios), PRECAUCION´ acuerdo de divorcio o separación (1)
rrorista o militar; en inglés, para más información. Una persona a ejecutado después de 2018 o (2) ejecutado an-
quien originalmente se le denegaron beneficios tes de 2019 pero modificado posteriormente si
• Una zona de desastre declarada como tal pero que después le fueron aprobados, puede la modificación establece expresamente que la
por el gobierno federal; o recibir un pago de la suma global para el perío- revocación de la deducción por pagos de pen-
• Un desastre originado por un accidente do en que los beneficios fueron denegados sión para el cónyuge divorciado se aplica a la
que involucra a un transportista común, u (que pueden ser de años anteriores). Vea la modificación.
originado por otro hecho, que el Secretario Publicación 915 para información sobre cómo
del Tesoro o su delegado declara como hacer una elección de suma global, lo que pue- Sobornos. Si usted recibe un soborno, inclú-
catástrofe. de reducir su responsabilidad de impuestos. yalo en sus ingresos.
También hay otros tipos de beneficios pagados Aportaciones para campañas políticas. Es-
Para las cantidades pagadas bajo el punto por la SSA. Sin embargo, los beneficios de se- tas aportaciones no se consideran ingresos pa-
(4) anteriormente, un desastre es calificado si guridad de ingreso suplementario (SSI, por sus ra un candidato, a menos que se destinen para
una autoridad federal, estatal o local determina siglas en inglés) y los beneficios de suma glo- uso personal. Para que las aportaciones no
que dicho desastre justifica la asistencia por bal por fallecimiento (un pago único al cónyuge sean tributables, tienen que usarse para finan-
parte de un gobierno, agencia u organismo fe- e hijos del fallecido) no están sujetos a impues- ciar la campaña o guardarse en un fondo para
deral, estatal o local. tos federales. Para más información sobre es- futuras campañas. Sin embargo, los intereses
Pagos para la mitigación de desastres. Us- tos beneficios, acceda a SeguroSocial.gov. devengados en depósitos bancarios, los divi-
ted puede excluir de su ingreso toda cantidad Programa de Nutrición para Ancianos. Los dendos de valores aportados y las ganancias
que reciba por concepto de pago calificado de beneficios de alimentos que usted recibe bajo netas recibidas por la venta de los valores apor-
mitigación de desastres. Los pagos calificados el Programa de Nutrición para Ancianos no es- tados están sujetos a impuestos y se tienen
para la mitigación de desastres se pagan en su tán sujetos a impuestos. Si prepara y sirve co- que declarar en el Formulario 1120-POL, U.S.
mayoría durante el período inmediatamente midas gratuitas para el programa, incluya en Income Tax Return for Certain Political Organi-
después de los daños a la propiedad debidos a sus ingresos como salario el pago en efectivo zations (Declaración del impuesto estadouni-
un desastre natural. Sin embargo, los pagos de que reciba, aun si también es elegible para reci- dense para ciertas organizaciones políticas), en
mitigación de desastres se utilizan para mitigar bir beneficios para alimentos. inglés. El exceso de fondos de una campaña
(reducir la seriedad de) daños potenciales de traspasados a una cuenta de oficina se tienen
futuros desastres naturales. Le son pagados a Pagos para la reducción del costo de ener- que incluir en el ingreso del funcionario público
través de gobiernos estatales y locales confor- gía en invierno. Los pagos efectuados por un en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario
me a las disposiciones de la Ley Robert T. Staf- estado a personas calificadas para reducir el 1040(SP)) en el año en que se traspasaron los
ford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en costo del uso de energía en invierno no están fondos.
Emergencias o la National Flood Insurance Act sujetos a impuestos.
(Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Uso compartido de automóviles. No incluya
en sus ingresos pagos que reciba de los pasa-
Usted no puede aumentar la base original ni jeros por manejar un automóvil de uso compar-
la base ajustada de su propiedad debido a me- Otros Ingresos
tido (carpool) para viajar de ida y vuelta al tra-
joras hechas con pagos para la mitigación de A continuación aparecen otros temas breves. bajo. Se considera que dichos pagos son
desastres no sujetos a impuestos. Estos temas, sobre otros ingresos, están referi- reembolsos de sus gastos. Sin embargo, esto
Programa de modificación de préstamos hi- dos en publicaciones que proveen más infor- no corresponde si ha desarrollado un sistema
potecarios (HAMP). Si recibe pagos de mación sobre los mismos. de uso compartido de automóviles en un nego-
cio rentable que se dedica al transporte de em-
Pay-for-Performance Success Payments (Pa- Actividad sin fines de lucro. Usted tiene que pleados por contrato.
gos de incentivo a condición de que el prestata- incluir en su declaración el ingreso de una acti-
rio efectúe puntualmente los pagos mensuales vidad de la cual no espera obtener ganancias. Rebajas en efectivo. La rebaja en efectivo
de una hipoteca) conforme al Home Affordable Un ejemplo de este tipo de actividad es un pa- que reciba de un distribuidor o fabricante por un
Modification Program (Programa de modifica- satiempo o una granja que administra principal- artículo que compre no se considera ingreso,
ción asequible de hipotecas residenciales o mente para propósitos de recreación y placer. pero la base se tiene que reducir por la canti-
HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos Anote este ingreso en la línea 8j del Anexo 1 dad de la rebaja.
no están sujetos a impuestos. (Formulario 1040(SP)). Las deducciones de
Pagos de asistencia hipotecaria conforme gastos relacionados con la actividad están limi- Ejemplo. Usted compra un automóvil nue-
a la sección 235 de la Ley Nacional de Vi- tadas. El total de éstas no puede ser mayor que vo por $24,000 en efectivo y recibe un cheque

Capítulo 8 Otros Ingresos Página 83

- 86 -

Page 86 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

de rebaja de $2,000 del fabricante. Los $2,000 discriminación en el empleo o daño a la reputa- neto distribuible, independientemente de si en
no son ingresos. La base de su automóvil es ción), tiene que incluir en los ingresos los daños realidad lo recibió.
$22,000. Ésta es la base sobre la cual usted y perjuicios, excepto los daños y perjuicios que
calcula las pérdidas o ganancias si vende el au- no sean más que la cantidad pagada por aten- Ingreso actual que no se requiere distri-
tomóvil y la depreciación si lo usa para nego- ción médica debido a esa angustia emocional. buir. Si usted es beneficiario de una herencia
cios. La angustia emocional incluye síntomas físicos o fideicomiso y el fiduciario tiene la opción de
originados por angustia emocional, por ejem- distribuir la totalidad del ingreso actual o una
Seguro contra hechos fortuitos y otros plo, dolores de cabeza, insomnio y trastornos parte de éste, usted tiene que declarar lo si-
reintegros. Por lo general, no debe declarar estomacales. guiente:
estos reembolsos en su declaración, a menos La totalidad del ingreso que se le tiene que
que esté calculando ganancias o pérdidas pro- Seguro de tarjeta de crédito. En la mayoría •
cedentes del hecho fortuito o del robo. Para de los casos, si recibe beneficios conforme a distribuir, sin importar si éste se distribuyó
más información, vea la Publicación 547(SP), un plan de seguro de tarjeta de crédito por inca- realmente o no, más
Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. pacidad o por desempleo, éstos están sujetos a • Todas las demás cantidades que realmen-
impuestos. Estos planes efectúan el pago míni- te se le pagaron o acreditaron a usted,
Pagos de pensión para hijos menores. No mo mensual a su cuenta de tarjeta de crédito si hasta la cantidad de su parte del ingreso neto
debe declarar estos pagos en su declaración. no puede efectuar el pago debido a lesiones, distribuible.
Para más información, vea la Publicación 504, enfermedad, incapacidad o desempleo. Decla-
en inglés. re en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario Cómo hacer la declaración. Trate cada
Compensación por daños y perjuicios otor- 1040(SP)) la cantidad de beneficios que recibió partida de ingreso del mismo modo que la trata-
gada en un fallo judicial. Para determinar si durante el año que sea mayor que la cantidad ría la herencia o el fideicomiso. Por ejemplo, si
la compensación que reciba por arreglo conci- de las primas que pagó durante el año. recibe el ingreso de dividendos de un fideicomi-
liatorio o fallo judicial se tiene que incluir en su Ayuda para pago inicial (o enganche). Si so, tiene que declarar la distribución como in-
ingreso, tiene que tener en cuenta lo que dicho compra una vivienda y recibe ayuda de una so- greso de dividendos en su declaración. Se apli-
pago repone. La caracterización de los ingre- ciedad anónima sin fines de lucro para hacer el ca la misma regla a las distribuciones de
sos como ingresos ordinarios o ganancias de pago inicial o enganche, dicha ayuda no se in- intereses exentos de impuestos y ganancias de
capital se determina según la naturaleza de la cluye en su ingreso. Si la sociedad anónima sa- capital.
reclamación subyacente. Incluya lo siguiente tisface las condiciones como organización cari- El fiduciario de la herencia o fideicomiso tie-
como ingreso ordinario: tativa exenta de impuestos, la ayuda se ne que informarle qué tipo de partidas forman
1. Intereses sobre algún premio. considera donación y se incluye en la base de su parte del ingreso de la herencia o fideicomi-
la vivienda. Si la sociedad anónima no satisface so y todo crédito que sea permisible en su de-
2. Compensación por salarios perdidos o uti- las condiciones, la ayuda se trata como des- claración de impuestos sobre el ingreso perso-
lidades perdidas en la mayoría de los ca- cuento o reducción en el precio de compra y no nal.
sos. se incluye en la base. Pérdidas. Los beneficiarios generalmente
3. Daños punitivos en la mayoría de los ca- Honorarios de una agencia de empleo. Si no pueden deducir las pérdidas de herencias y
sos. No importa si éstos están relaciona- consigue empleo por medio de una agencia de fideicomisos.
dos con lesiones corporales o enfermeda- empleo y los honorarios los paga su emplea- Fideicomiso de un cesionario. El ingreso
des físicas. dor, dichos honorarios no se incluyen en su in- obtenido por un fideicomiso de un cesionario
4. Cantidades recibidas por pago de dere- greso si usted no es responsable de éstos. Sin está sujeto a impuestos para el cesionario, y no
chos de pensión (si usted no aportó al embargo, si los paga y su empleador se los para el beneficiario, si el cesionario mantiene
plan). reintegra, debe incluirlos en su ingreso. cierto control sobre el fideicomiso. (El cesiona-
5. Daños por: Subsidios por ahorro de energía. Usted rio es la persona que traspasó bienes al fideico-
puede excluir del ingreso bruto todo subsidio miso). Esta regla se aplica si los bienes (o el in-
a. Violación de patentes o derechos de proporcionado, de manera directa o indirecta, greso obtenido de estos bienes) puestos en el
autor, por los servicios públicos para la compra o ins- fideicomiso se devolverán o se podrían devol-
b. Incumplimiento de contrato o talación de un medio de ahorro de energía para ver al cesionario o al cónyuge del cesionario.
una vivienda. En general, un fideicomiso se considera fi-
c. Interferencia con operaciones comer- deicomiso de un cesionario si el cesionario tie-
ciales. Medidas de ahorro de energía. Esto inclu- ne una participación recuperable valorada (a la
ye instalaciones o modificaciones que están di- fecha del traspaso) en más del 5% del valor de
6. Pago de sueldos atrasados y daños y per- señadas principalmente para reducir el consu- los bienes traspasados.
juicios por angustia emocional recibidos mo de electricidad o de gas natural, o para Gastos pagados por otros. Si sus gastos
para satisfacer una reclamación conforme mejorar el uso de la demanda de energía. personales los paga otra persona, como una
al Title VII of the Civil Rights Act of 1964
(Título VII de la Ley de Derechos Civiles Unidad habitable. Una unidad habitable sociedad anónima, puede ser que el pago esté
de 1964). puede ser una casa, apartamento, condominio, sujeto a impuestos para usted según su rela-
7. Honorarios y costos de abogado (inclu- vivienda móvil, barco o una propiedad similar. ción con dicha persona y el tipo del pago. Pero
yendo honorarios de contingencia) cuya Si un edificio o una estructura tiene espacio pa- si el pago compensa una pérdida causada por
recuperación subyacente se incluya en el ra unidades habitables y para otro uso, todos aquella persona y solamente vuelve a ponerlo
ingreso bruto. los subsidios se tienen que asignar correcta- en la posición en que estaba antes de la pérdi-
mente. da, el pago no se incluye en su ingreso.
8. Honorarios y costos de abogado relacio- Ingresos de herencias y de fideicomisos. Honorarios por servicios. Incluya en su in-
nados con los premios a denunciantes Es posible que una herencia o un fideicomiso, greso todos los honorarios por sus servicios.
donde la recuperación subyacente se in- al contrario de una sociedad colectiva, tenga Algunos ejemplos de estos honorarios son can-
cluya en el ingreso bruto. que pagar impuesto federal sobre el ingreso. Si tidades que usted reciba por servicios que
No incluya en su ingreso la compensación es beneficiario de una herencia o fideicomiso, presta como:
por daños y perjuicios por lesiones corporales o es posible que se grave su parte del ingreso • Director de una sociedad anónima;
enfermedades físicas (sin importar si la recibió distribuido o que se le requiera distribuir a us-
en una suma global o a plazos). ted. Sin embargo, nunca hay una doble imposi- • Albacea, administrador o representante
ción de impuesto. Las herencias y los fideico- personal de una herencia;
Angustia emocional. La angustia emocio- misos presentan sus declaraciones en el • Administrador de una ocupación o negocio
nal como tal no es una lesión corporal ni enfer- Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for que operaba antes de haberse declarado
medad física, pero los daños y perjuicios que Estates and Trusts (Declaración del impuesto en quiebra conforme al capítulo 11;
usted reciba por angustia emocional causada sobre el ingreso para herencias y de fideicomi-
por una lesión corporal o una enfermedad física sos de los Estados Unidos), en inglés, y a usted • Notario público; o
se consideran recibidos a causa de una lesión se le comunica su parte del ingreso en el Anexo • Funcionario de distrito electoral.
corporal o enfermedad física. No los incluya en K-1 (Formulario 1041).
Remuneración para personas que no son
los ingresos. Ingreso actual que se requiere distribuir. empleados. Si no es un empleado y los hono-
Si la angustia emocional se debe a una le- Si es beneficiario de una herencia o fideicomiso rarios por sus servicios de un único pagador en
sión personal no ocasionada por una lesión que está obligado a distribuir todo su ingreso el curso de la ocupación o negocio del pagador
corporal o enfermedad física (por ejemplo, actual, tiene que declarar su parte del ingreso suman $600 o más en el año, el pagador debe
Página 84 Capítulo 8 Otros Ingresos

- 87 -

Page 87 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

enviarle un Formulario 1099-NEC. Tal vez ne- individual para el cuidado de una persona elegi- ganancias. Incluya la cantidad de la casilla en 1
cesite declarar sus honorarios como ingreso ble que vive en el hogar del proveedor. Para la línea 8b del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).
del trabajo por cuenta propia. Vea Trabajadores más información, vea el Notice 2014-7 (Aviso Incluya la cantidad que aparece en la casilla 4
por Cuenta Propia en el capítulo 1 para saber si 2014-7), disponible en IRS.gov/irb/ en la línea 25c del Formulario 1040(SP) o
se le considera trabajador por cuenta propia. 2014-04_IRB#NOT-2014-7 y, para preguntas y 1040-SR(SP) como retención del impuesto fe-
respuestas relacionadas, acceda a IRS.gov/ deral sobre el ingreso.
Director de una sociedad anónima. Los Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-
honorarios de director de una sociedad anóni- Payments-May-Be-Excludable-From-Income, Cómo declarar ganancias de juegos y
ma son ingreso del trabajo por cuenta propia. ambos disponibles en inglés. apuestas y mantenimiento de documenta-
Declare estos pagos en el Anexo C (Formulario Tiene que incluir en su ingreso los pagos ción. Para más información sobre la declara-
1040). por complejidad del cuidado en la medida en ción de ganancias de juegos y apuestas, y so-
Representante personal. Todos los repre- que son recibidos por más de: bre la documentación correspondiente que
tiene que mantener, vea Pérdidas de Apuestas
sentantes personales tienen que incluir en su • Diez (10) personas de crianza calificadas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ga-
ingreso bruto los honorarios que recibieron de que sean menores de 19 años de edad o nancias de Juego en el capítulo 12.
negocio (por ejemplo, es el albacea de la he- •
una herencia. Si no es albacea por ocupación o Cinco (5) personas de crianza calificadas Regalos y herencias. En la mayoría de los
rencia de un amigo o pariente), declare estos que tengan 19 años de edad o más. casos, los bienes que reciba como un regalo,
honorarios en la línea 8z del Anexo 1 (Formula- Mantenimiento del espacio en el hogar. asignación testamentaria (legado) o herencia
rio 1040(SP)). Si es albacea por ocupación o Si recibe pagos por mantener un espacio en su no se incluyen en sus ingresos. Sin embargo, si
negocio, declare estos honorarios como ingre- hogar para el cuidado de emergencia de hijos los bienes que reciba de esta manera en el fu-
so del trabajo por cuenta propia en el Anexo C de crianza, tiene que incluir los pagos en sus in- turo generan ingresos como intereses, dividen-
(Formulario 1040). Si se le exime de los hono- gresos. dos o alquileres, esos ingresos están sujetos a
rarios, no se incluyen en su ingreso. impuestos. Si los bienes se entregan a un fidei-
Declaración de pagos sujetos a impues- comiso y a usted le pagan, acreditan o distribu-
Administrador de una ocupación o nego- tos. Si recibe pagos que tiene que incluir en yen los ingresos producto de éstos, esos ingre-
cio de patrimonio en quiebra. Incluya en los sus ingresos y usted se considera que tiene un sos también están sujetos a impuestos. Si el
ingresos todo pago que haya recibido del patri- negocio como proveedor de cuidado de hijos regalo, asignación testamentaria (legado) o he-
monio en quiebra por administrar u operar una de crianza y que es trabajador por cuenta pro- rencia son los ingresos de los bienes, esos in-
ocupación o negocio que operaba antes de ha- pia, declare los pagos en el Anexo C (Formula- gresos están sujetos a impuestos.
berse declarado en quiebra. Anote esos ingre- rio 1040). Vea la Publicación 587, Business
sos en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario Use of Your Home (Uso comercial de su vivien- Pensión o arreglo de ahorros para la ju-
1040(SP)). da), en inglés, como una guía para determinar bilación (IRA) heredado. Si heredó una pen-
la cantidad que puede deducir por el uso de su sión o un arreglo de ahorros para la jubilación
Notario público. Declare los pagos por es- vivienda. (IRA, por sus siglas en inglés), es posible que
tos servicios en el Anexo C (Formulario 1040). tenga que incluir en sus ingresos parte de la
Éstos no están sujetos al impuesto sobre el tra- Bienes hallados. Si halla y se queda con bie- cantidad heredada. Vea Survivors and Benefi-
bajo por cuenta propia. Para más detalles, vea nes que no le pertenecen y que han sido perdi- ciaries (Sobrevivientes y beneficiarios) en la
las instrucciones separadas para el Anexo SE dos o abandonados (tesoro hallado), están su- Publicación 575, en inglés, si ha heredado una
(Formulario 1040). jetos a impuestos para usted a su valor justo de pensión. Vea What if You Inherit an IRA? (¿Qué
mercado en el primer año en que sean bienes ocurre si usted hereda un IRA?) en las Publica-
Funcionario de distrito electoral. Debe indiscutiblemente suyos. ciones 590-A y 590-B, ambas en inglés, si here-
recibir un Formulario W-2 en el que aparezcan dó un arreglo IRA.
los pagos por servicios prestados como funcio- Excursión gratuita. Si recibió una excursión
nario electoral o trabajador electoral. Declare gratuita de una agencia de viajes por organizar Pérdidas originadas por un pasatiempo.
estos pagos en la línea 1a del Formulario un grupo de turistas, tiene que incluir en sus in- Las pérdidas originadas por un pasatiempo no
1040(SP) o 1040-SR(SP). gresos el valor de la excursión. Declare el valor se pueden deducir de otros ingresos. Un pasa-
justo de mercado de la excursión en la línea 8z tiempo es una actividad de la cual usted no es-
Proveedores de cuidados de hijos de crian- del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) si no se de- pera obtener ganancias. Vea Actividad sin fines
za. Por lo general, el pago que usted reciba de dica a la ocupación o negocio de organizar ex- de lucro, anteriormente.
una agencia de un estado, de una subdivisión cursiones. No puede deducir los gastos por ser
política o de una agencia calificada de coloca- el líder voluntario del grupo a petición del gru- Si colecciona estampillas, monedas u
ción de hijos de crianza por proporcionar en su po. Si organiza excursiones como ocupación o ! otros artículos como un pasatiempo de
hogar cuidado a una persona de crianza califi- negocio, declare el valor de la excursión en el PRECAUCION´ recreación y placer y vende alguno de
cada no se incluye en su ingreso. Sin embargo, Anexo C (Formulario 1040). los artículos, sus ganancias están sujetas a im-
tiene que incluir en su ingreso el pago recibido puestos como ganancias de capital. Vea la Pu-
por los cuidados de más de cinco (5) personas Ganancias de juegos y apuestas. Usted tie- blicación 550, en inglés. Sin embargo, si vende
de crianza calificadas de 19 años de edad o ne que incluir en su ingreso las ganancias de artículos de su colección con pérdidas, no pue-
más. juegos y apuestas en la línea 8b del Anexo 1 de deducir las pérdidas.
Una persona de crianza calificada es una (Formulario 1040(SP)). Ganancias de ligas de
persona que: deporte de fantasía son ganancias de juegos y Actividades ilegales. Ingresos provenientes
apuestas. Si detalla las deducciones en el Ane- de actividades ilegales, como fondos prove-
1. Vive en el hogar de una familia de crianza xo A (Formulario 1040), puede deducir las pér- nientes de la venta de drogas ilegales, se tie-
y didas de juegos y apuestas que tuvo durante el nen que incluir en sus ingresos en la línea 8z
2. Fue colocada en ese hogar por: año, pero sólo hasta la cantidad de sus ganan- del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) o en el Ane-
cias. Si usted se dedica a la industria o negocio xo C (Formulario 1040) si dicho ingreso es pro-
a. Una agencia de un estado o una de de los juegos de azar, utilice el Anexo C (For- ducto de su actividad por cuenta propia.
sus subdivisiones políticas o mulario 1040).
Derechos de pesca de indios de los Esta-
b. Una agencia calificada de colocación Loterías y rifas. Las ganancias de loterías dos Unidos. Si es miembro de una tribu de in-
de hijos de crianza. y rifas son ganancias de juego. Además de las dios de los Estados Unidos calificada que ten-
ganancias en efectivo, tiene que incluir en los ga derechos de pesca asegurados por tratado,
Pagos por complejidad del cuidado. Es- ingresos el valor justo de mercado de bonos, decreto presidencial o una ley del Congreso vi-
tos son pagos que el pagador designa como automóviles, casas y otros premios que no gente a partir del 17 de marzo de 1988, no in-
compensación por proporcionar cuidado adi- sean en efectivo. cluya en sus ingresos las cantidades que reciba
cional que se requiere para personas de crian- de actividades relacionadas con esos derechos
za calificadas con incapacidades físicas, men- Si gana un premio de lotería estatal pa- de pesca. Sus ingresos no están sujetos al im-
tales o emocionales. Un estado tiene que CONSEJO gadero a plazos, vea la Publicación 525,
determinar que esta compensación es necesa- en inglés, para más información. puesto sobre los ingresos, impuesto sobre el
trabajo por cuenta propia ni a los impuestos so-
ria y el cuidado por el cual se efectúan los pa- bre la nómina.
gos se tiene que proporcionar en el hogar esta- Formulario W-2G. Es posible que haya re-
blecido por el proveedor de cuidado de la cibido un Formulario W-2G, Certain Gambling Intereses de depósitos bloqueados. Por re-
persona de crianza calificada. Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar gla general, se excluye de sus ingresos la canti-
Ciertos pagos de exención de Medicaid se y apuestas), en inglés, en el que aparece la dad de los intereses devengados de un depósi-
tratan como pagos por complejidad del cuidado cantidad de sus ganancias de juegos y apues- to bloqueado. Vea Ingresos de intereses sobre
al ser recibidos por un proveedor de atención tas y todos los impuestos retenidos de estas depósitos bloqueados en el capítulo 6.
Capítulo 8 Otros Ingresos Página 85

- 88 -

Page 88 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Intereses de bonos de ahorro calificados. sean en efectivo por logros profesionales se Annuity Income (Ingresos de pensiones y anua-
Tal vez pueda excluir de los ingresos los intere- pueden excluir de los ingresos. Vea Bonifica- lidades), en inglés:
ses de bonos de ahorro estadounidenses califi- ciones y premios en el capítulo 5. • Beneficios de jubilación de empleados fe-
cados que rescate si paga gastos de enseñan- rroviarios de nivel 1 mayores que los bene-
za superior ese mismo año. Para más Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios
información sobre esta exclusión, vea Progra- similares. Si recibió un premio en reconoci- ficios equivalentes del Seguro Social.
ma de Bonos de Ahorro para Estudios bajo Bo- miento a sus logros en las áreas de religión, • Beneficios de nivel 2.
nos de Ahorro de los Estados Unidos en el obras benéficas, ciencias, artes, educación, li-
capítulo 6. teratura o educación cívica, generalmente tiene • Beneficios dobles adquiridos.
que incluir el valor del premio en los ingresos. Recompensas. Si recibe una recompensa por
Gastos de entrevistas de empleo. Si un po- Sin embargo, este premio no ha de incluirse en proveer información, inclúyala en sus ingresos.
sible empleador le solicita que asista a una en- los ingresos si satisface todos los requisitos si-
trevista y le paga una asignación o le reembol- guientes: Venta de vivienda. Tal vez pueda excluir de
sa los gastos de transporte y otros gastos de • Fue seleccionado sin ninguna acción de sus ingresos la totalidad o parte de las ganan-
viaje, la cantidad que reciba no suele estar su- su parte para ingresar al concurso o proce- cias obtenidas de la venta o intercambio de su
jeta a impuestos. En los ingresos se incluye só- so. vivienda principal. Vea la Publicación 523, en
lo la cantidad recibida que sea mayor que sus inglés.
gastos reales. • No se le exige que preste servicios futuros
importantes como condición de recibir el Venta de artículos personales. Si vendió un
Juraduría. El pago por servir de jurado que re- premio o la recompensa. artículo que tenía para su uso personal, como
ciba se tiene que incluir en sus ingresos en la lí- un automóvil, un refrigerador, muebles, un equi-
nea 8h del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)). Si • El pagador traspasa el premio o la recom- po de música, joyas o una vajilla de plata, la ga-
usted le entregó cualquier pago de juraduría a pensa directamente a una entidad guber- nancia obtenida es tributable como ganancia
su empleador porque éste continúa pagando su namental o institución de caridad exenta de capital. Declárela según se explica en las
sueldo mientras se desempeña como jurado, de impuestos que usted designe. Instrucciones para el Anexo D (Formulario
incluya la cantidad que le entregó a su emplea- Vea la Publicación 525, en inglés, para más in- 1040). No puede deducir una pérdida.
dor como un ajuste de los ingresos en la línea formación sobre las condiciones que se aplican Sin embargo, si vendió un artículo que tenía
24a del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) y vea al traspaso. para inversión, como oro o plata en barras, mo-
las instrucciones. nedas o piedras preciosas, todas las ganancias
Fondo de Oportunidad Calificado (QOF). A están sujetas a impuestos como ganancias de
Comisiones clandestinas. Usted tiene que partir del 22 de diciembre de 2017, la sección capital y todas las pérdidas son deducibles co-
incluir en sus ingresos comisiones clandesti- 1400Z-2 del Código de Impuestos Internos mo pérdidas de capital.
nas, comisiones complementarias, incentivos ofrece un aplazamiento temporal de la inclusión
por ventas o pagos similares que reciba en la lí- en el ingreso bruto de las ganancias de capital Ejemplo. Usted vendió una pintura en In-
nea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) o en invertidas en un Fondo de Oportunidad Califi- ternet de subastas por $100. Compró la pintura
el Anexo C (Formulario 1040) si éstos provie- cado (QOF, por sus siglas en inglés) y la exclu- por $20 en una venta de garaje hace algunos
nen de su actividad por cuenta propia. sión permanente de las ganancias de capital de años. Declare sus ganancias como ganancias
la venta o el intercambio de una inversión en el de capital según se explica en las Instrucciones
Ejemplo. Usted vende automóviles y les QOF si la inversión se mantiene al menos 10 para el Anexo D (Formulario 1040).
brinda a los compradores la oportunidad de años. Vea las Instrucciones para el Formulario
contratar el seguro de automóviles. Las compa- 8949, en inglés, sobre cómo declarar su elec- Becas de estudios y becas de investigación
ñías de seguros le dan a usted parte de sus co- ción para diferir las ganancias elegibles inverti- (becas de desarrollo profesional). Un candi-
misiones por enviarles clientes. Tiene que in- das en un QOF. Vea las instrucciones para el dato a un título puede excluir las cantidades re-
cluir en su ingreso dichas comisiones Formulario 8997, Initial and Annual Statement cibidas como beca de estudios o becas de in-
clandestinas. of Qualified Opportunity Fund (QOF) Invest- vestigación (de desarrollo profesional). Una
Cuentas de ahorros médicos (Archer MSA ments (Declaración inicial y anual de inversio- beca de estudios o beca de investigación (de
y Medicare Advantage MSA). En la mayoría nes en fondos de oportunidad calificados o desarrollo profesional) es una cantidad que re-
de los casos, no se incluyen en los ingresos QOF, por sus siglas en inglés) para información cibe para:
cantidades que usted retire de las cuentas Ar- sobre cómo informar en su declaración. La in- • Matrícula y cuotas de inscripción para
cher MSA o Medicare Advantage MSA de aho- formación está disponible en inglés. Para infor- asistir a una institución de enseñanza su-
rros médicos (MSA, por sus siglas en inglés) si mación adicional, vea las preguntas frecuentes perior; o
usa el dinero para pagar gastos médicos califi- sobre las zonas de oportunidad en IRS.gov/
cados. Por lo general, los gastos médicos califi- Newsroom/Opportunity-Zones-Frequently- • Cuotas, libros, suministros y equipos re-
cados son aquéllos que se pueden deducir en Asked-Questions. La información está disponi- queridos para los cursos en la institución
el Anexo A (Formulario 1040). Para más infor- ble en inglés. de enseñanza superior.
mación sobre gastos médicos calificados, vea Programas de matrícula calificados (QTP). Las cantidades que se usen para pagar aloja-
la Publicación 502, en inglés. Para más infor- Un programa de matrícula calificado (QTP, por miento y comida no se incluyen en la exclusión.
mación sobre las cuentas Archer MSA o Medi- sus siglas en inglés, también conocido como un Vea la Publicación 970, en inglés, para más in-
care Advantage MSA de ahorros médicos, vea programa 529) es un programa establecido que formación sobre becas de estudios calificados
la Publicación 969, Health Savings Accounts le permite pagar por anticipado, o bien aportar y subvenciones calificadas de becas de estu-
and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas a una cuenta, los gastos de estudios calificados dios o becas de investigación (de desarrollo
de ahorros para la salud y otros planes para la de un estudiante en una institución de enseñan- profesional).
salud con beneficios tributarios), en inglés. za superior elegible. El programa puede ser es-
Premios y recompensas. Si gana un premio tablecido y mantenido por un estado, una agen- Pago por servicios. En la mayoría de los
en un sorteo de lotería, programa de concurso cia o un organismo del estado o una institución casos, tiene que incluir en sus ingresos la parte
de radio o televisión, concurso de belleza u otro de enseñanza superior elegible. de toda beca de estudios o beca de investiga-
evento, tiene que incluirlo en su ingreso. Por La parte de una distribución que represente ción (de desarrollo profesional) que represente
ejemplo, si gana un premio de $50 en un con- la cantidad pagada o aportada a un QTP no se pago por la enseñanza, investigación u otros
curso de fotografía, tiene que declarar este in- incluye en el ingreso. Ésta es un rendimiento de servicios pasados, presentes o futuros. Esto
greso en la línea 8i del Anexo 1 (Formulario la inversión en el programa. corresponde aun si todos los candidatos a un tí-
tulo tienen que prestar dichos servicios para re-
1040(SP)). Si se niega a aceptar el premio, no En la mayoría de los casos, el beneficiario cibir el título.
incluya el valor de éste en su ingreso. no incluye en los ingresos las ganancias obteni- Para más información sobre las reglas que
Los premios y recompensas en bienes o das de un QTP si el total de la distribución es se aplican a una reducción calificada de matrí-
servicios se tienen que incluir en sus ingresos menor que, o igual a, los gastos ajustados de cula escolar exenta de impuestos proporciona-
al valor justo de mercado. estudios superiores calificados. Para más infor- da a los empleados y sus familias por una insti-
mación, vea la Publicación 970, en inglés. tución de enseñanza, vea la Publicación 970,
Recompensas o bonificaciones para em- Anualidades de jubilación de empleados fe- en inglés.
pleados. Las recompensas o bonificaciones rroviarios. Los siguientes tipos de pagos se
en efectivo que su empleador le provea por de- consideran ingresos por pensión o anualidad y Pagos del Departamento de Asuntos de
sempeño sobresaliente en el trabajo o por ha- están sujetos a impuestos según las reglas que Veteranos (VA). Las asignaciones pagadas
ber hecho sugerencias útiles generalmente se se explican en la Publicación 575, Pension and por el Departamento de Asuntos de Veteranos
tienen que incluir en los ingresos como sala- (VA, por sus siglas en inglés) no se incluyen en
rios. Sin embargo, ciertas recompensas que no su ingreso. Estas asignaciones no se
Página 86 Capítulo 8 Otros Ingresos

- 89 -

Page 89 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                               16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

consideran subvenciones de becas de estudios                                                                 •    Su estado civil para efectos de la declara-
o  becas  de  investigación  (de  desarrollo  profe-                                                              ción es casado que presenta una declara-
sional).                                                                                                          ción por separado, vivió con su cónyuge 
Premios.     Los  premios  de  becas  ganados           9.                                                        en algún momento durante el año y sus in-
                                                                                                                  gresos brutos ajustados modificados son 
en un concurso no se consideran becas de es-                                                                      más de cero. No puede hacer aportacio-
tudios o becas de investigación (de desarrollo                                                                    nes a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos 
profesional)  si  no  tiene  que  usar  los  premios                                                              brutos ajustados modificados de $10,000 
con  fines  educativos.  Tiene  que  incluir  estas     Arreglos de                                               o más.
cantidades  en  sus  ingresos  en  la  línea 8i  del 
Anexo 1 (Formulario 1040(SP)), independiente-                                                                Vea ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arre-
mente de si usa o no las cantidades con fines           Ahorros para la                                      glo Roth IRA?, más adelante.
educativos.                                                                                                  Límites  del  ingreso  bruto  modificado  para 
Economía  compartida  (Sharing/gig  eco-                Jubilación                                           2023.  Encontrará información acerca de los lí-
nomy).   Por  lo  general,  si  trabaja  o  trabajó  en                                                      mites de aportaciones para 2023 y del ingreso 
algún negocio de la economía compartida, tie-                                                                bruto  ajustado  (AGI,  por  sus  siglas  en  inglés) 
ne  que  incluir  todos  los  ingresos  recibidos  de   (Arreglos IRA)                                       en la Publicación 590-A, en inglés.
todos los trabajos, ya sea que haya recibido o 
no  un  Formulario  1099-K, Payment  Card  and 
Third Party Network Transactions (Transaccio-                                                                Recordatorios
nes de tarjetas de pago y de redes de pagos a           Qué Hay de Nuevo
terceros), en inglés. Vea las Instrucciones para                                                             Alivio  tributario  por  desastres  calificados. 
el Anexo C (Formulario 1040) y las Instruccio-          Límite del ingreso bruto ajustado modifica-          Reglas  especiales  proveen  retiros  con  benefi-
nes  para  el  Anexo  SE  (Formulario  1040),  am-      do  (MAGI)  para  aportaciones  hechas  a  un        cios tributarios y reintegros de ciertos planes de 
bos anexos disponibles en inglés.                       arreglo IRA  tradicional.  Para  2022,  si  está     jubilación  para  contribuyentes  que  sufrieron 
Bienes  robados. Si  usted  roba  bienes,  tiene        cubierto por un plan de jubilación en el trabajo,    una pérdida económica como resultado de un 
que declarar el valor justo de mercado de éstos         su deducción por aportaciones a un arreglo IRA       desastre  calificado.  Un  desastre  calificado  in-
en el año en que los robe, a menos que se los           tradicional  se  reduce  paulatinamente  si  su  in- cluye un desastre mayor que fue declarado por 
devuelva a su dueño original y legítimo en ese          greso  bruto  ajustado  modificado  (MAGI,  por      una Declaración Presidencial durante el perío-
mismo año.                                              sus siglas en inglés) es:                            do entre el 1 de enero de 2020 y el 25 de febre-
                                                                                                             ro de 2021. Sin embargo, para calificar bajo la 
Transporte  de  escolares.  No  incluya  en  sus        •    Más de $109,000 pero menos de                   legislación  reciente,  el  desastre  mayor  tiene 
ingresos  una  asignación  por  millas  que  reciba          $129,000 en el caso de un matrimonio que        que tener un período de incidencia que comen-
de  la  junta  escolar  por  transportar  a  menores         presenta una declaración conjunta o un          zó en o después del 28 de diciembre de 2019 y 
hacia y desde la escuela si su ocupación no es               cónyuge sobreviviente que reúne los re-         en o antes del 27 de diciembre de 2020. Una 
transportar  a  menores  a  la  escuela.  Usted  no          quisitos,                                       pérdida  por  un  desastre  calificado  no  incluye 
puede  deducir  gastos  por  proporcionar  este         •    Más de $68,000 pero menos de $78,000            ningún desastre que haya sido declarado sólo 
transporte.                                                  en el caso de un soltero o cabeza de fami-      por  causa  del  COVID-19.  Vea  el  Formulario 
Beneficios y cuotas sindicales.   Las cantida-               lia o                                           8915-F, Qualified Disaster Retirement Plan Dis-
                                                                                                             tributions  and  Repayments  (Distribuciones  y 
des deducidas de su pago por cuotas, cargos,            •    Menos de $10,000 en el caso de un casa-         reintegros por desastres calificados de un plan 
aportaciones u otros pagos a un sindicato no se              do que presenta una declaración por sepa-       de jubilación), en inglés, para más información.
pueden excluir de los ingresos.                              rado.                                           Vea la Publicación 590-B, Distributions from 
Indemnización por huelga y cierre patro-                Si  vive  con  su  cónyuge  o  presenta  una         Individual  Retirement  Arrangements  (IRAs) 
nal. Las  indemnizaciones  que  un  sindicato  le       declaración  conjunta  y  su  cónyuge  está          (Distribuciones  de  los  arreglos  individuales  de 
pague como indemnización por huelga o cierre            cubierto por un plan de jubilación en el trabajo,    ahorro para la jubilación (Arreglos IRA)), en in-
patronal, incluidos pagos en efectivo y el valor        pero    usted   no lo      está, se  reduce          glés, para más información.
justo de mercado de otros bienes, normalmente                                                                Edad máxima para hacer aportaciones a un 
se  incluyen  en  sus  ingresos  como  remunera-        paulatinamente su deducción si tiene ingresos 
ción.  Puede  excluir  estas  indemnizaciones  de       brutos  ajustados  modificados  de  más  de          arreglo IRA  tradicional  ha  sido  revocada. 
su ingreso sólo cuando los hechos demuestren            $204,000  pero  menos  de  $214,000.  Si  tiene      Para  los  años  tributarios  que  comienzan  des-
claramente que el sindicato se las entregó co-          ingresos  brutos  ajustados  modificados  de         pués de 2019, no hay límite de edad para hacer 
mo regalo.                                              $214,000  o  más,  no  puede  hacer  una             aportaciones a su arreglo      IRA tradicional. Para 
                                                                                                             más información, vea la Publicación 590-A, en 
Descuentos  de  servicios  públicos.         Si  es     deducción  por  aportaciones  hechas  a  un          inglés.
cliente  de  una  compañía  que  provee  servicios      arreglo IRA tradicional. Vea ¿Cuánto se Puede        Distribuciones  mínimas  obligatorias.         Para 
públicos de electricidad y participa en el progra-      Deducir?, más adelante.                              distribuciones  obligatorias  que  tienen  que  ha-
ma de ahorro de energía de la compañía, pue-            Límite del ingreso bruto ajustado modifica-          cerse después del año tributario 2019, la edad 
de recibir en su factura mensual de electricidad:       do  para  aportaciones  hechas  a  un  arreglo       para la fecha de inicio requerida para las distri-
•    Una reducción en el precio de compra de            Roth IRA.  Para 2022, el límite sobre aportacio-     buciones  obligatorias  ha  sido  cambiada  a  72 
     electricidad proporcionada (reducción de           nes a un arreglo Roth IRA se reduce paulatina-       años  para  los  contribuyentes  que  alcanzan  la 
     tasa) o                                            mente en las siguientes situaciones:                 edad de 70 años y medio después de 2019.
•    Un crédito no reembolsable contra el pre-          •    Su estado civil para efectos de una decla-      Aportaciones  hechas  a  arreglos       IRA  tradi-
     cio de compra de la electricidad.                       ración es casado que presenta una decla-        cionales  y  a  arreglos Roth  IRA.     Para  infor-
La  cantidad  de  la  reducción  de  tasa  o  crédito        ración conjunta o cónyuge sobreviviente         mación adicional sobre su límite  de  aportacio-
no reembolsable no se incluye en sus ingresos.               que reúne los requisitos y tiene ingresos       nes  si  realiza  aportaciones  a  un  arreglo IRA 
                                                             brutos ajustados modificados de por lo          tradicional  y  a  un  arreglo Roth  IRA,  vea Arre-
                                                             menos $204,000. No puede hacer aporta-          glos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales, más 
                                                             ciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingre-    adelante.
                                                             sos brutos ajustados modificados de             Informe de la distribución mínima obligato-
                                                             $214,000 o más.                                 ria. Si  una  distribución  mínima  de  su  arreglo 
                                                        •    Su estado civil para efectos de la declara-     IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o 
                                                             ción es soltero, cabeza de familia o casa-      emisor  en  cuyas  manos  estaba  dicho  arreglo 
                                                             do que presenta una declaración por sepa-       IRA al final del año precedente tiene que infor-
                                                             rado y no vivió con su cónyuge en ningún        marle de la distribución mínima obligatoria o es-
                                                             momento en 2022 y su ingreso bruto ajus-        tar dispuesto a calculársela. El informe o dispo-
                                                             tado modificado es de por lo menos              sición tiene que incluir la fecha para la cual se 
                                                             $129,000. No puede hacer aportaciones a         tiene que distribuir la cantidad de fondos. El in-
                                                             un arreglo Roth IRA si tiene ingresos bru-      forme se debe entregar el 31 de enero del año 
                                                             tos ajustados modificados de $144,000 o         en el que se requiera la distribución mínima. Se 
                                                             más.                                            puede entregar junto con el informe de la decla-
                                                                                                             ración del valor justo de mercado de finales de 
                                                                        Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)  Página 87

- 90 -

Page 90 of 160                Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                       16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

año que se le suele enviar cada año. No se ne-          Artículos de interés                                         ¿Qué es remuneración?      Normalmente, la re-
cesita entregar este informe en el caso de arre-        A usted quizás le interese ver:                              muneración  es  lo  que  gana  trabajando.  La  re-
glos IRA cuyos dueños hayan fallecido.                                                                               muneración incluye salarios, sueldos, propinas, 
                                                                                                                     honorarios profesionales, bonificaciones o pre-
Intereses de arreglos IRA.   Aunque los intere-           Publicación                                                mios  y  otras  cantidades  que  reciba  por  haber 
ses procedentes de un arreglo  IRA no se sue-                                                                        prestado  servicios  personales.  Para  fines  del 
len  tributar  en  el  año  en  el  que  se  devengan,       560 560 Retirement Plans for Small Business             IRS, se considera remuneración toda cantidad 
éstos  no  se  consideran  intereses  exentos  de                (Planes de jubilación para pequeños                 que  aparezca  correctamente  en  la  casilla  1 
impuestos. En la mayoría de los casos, los im-                   negocios), en inglés                                (Wages,  tips,  other  compensation  (Salarios, 
puestos  devengados  por  un  arreglo  IRA  tradi-                                                                   propinas,  otra  remuneración))  del  Formulario 
cional se difieren hasta que reciba una distribu-            575 575 Pension and Annuity Income                      W-2, Wage  and  Tax  Statement  (Comprobante 
ción.  No  declare  dichos  intereses  como                      (Ingresos de pensiones y                            de  salarios  y  retención  de  impuestos),  en  in-
intereses exentos de impuestos en su declara-                    anualidades), en inglés                             glés,  siempre  y  cuando  dicha  cantidad  se  re-
ción de impuestos.                                           590-A        590-A Contributions to Individual          duzca por toda cantidad que aparezca correc-
Impuesto  sobre  los  Ingresos  Netos  de  In-                   Retirement Arrangements (IRAs)                      tamente  en  la  casilla 11  (Nonqualified  plans 
versión  (NIIT). Para  propósitos  del  impuesto                 (Aportaciones a los arreglos                        (Planes no calificados)).
sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por                 individuales de ahorro para la                        Los pagos de becas de estudios o de desa-
sus siglas en inglés), los ingresos netos de in-                                                                     rrollo  profesional  son  generalmente  remunera-
versión  no  incluyen  distribuciones  de  un  plan              jubilación (Arreglos IRA)), en inglés               ción  para  este  propósito  sólo  si  se  declararon 
de  jubilación  calificado,  incluidos  los  arreglos        590-B        590-B Distributions from Individual        en  la  casilla    de  su  Formulario  W-2.  Sin  em-1
IRA (como por ejemplo, los planes conforme a                     Retirement Arrangements (IRAs)                      bargo, para los años tributarios que comienzan 
las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A                  (Distribuciones de los arreglos                     después de 2019, ciertos pagos de becas y es-
o 457(b)). Sin embargo, estas distribuciones se                                                                      tipendios  no  relacionados  con  la  matrícula  no 
incluyen  al  calcular  el  límite  del  ingreso  bruto          individuales de ahorro para la                      declarados  a  usted  en  el  Formulario  W-2  son 
ajustado  modificado.  Las  distribuciones  de  un               jubilación (Arreglos IRA)), en inglés               tratados como una compensación tributable pa-
plan de jubilación no calificado se incluyen en                                                                      ra fines de un arreglo IRA. Estas cantidades in-
los ingresos netos de inversión. Vea el Formu-            Formulario (e Instrucciones)                               cluyen pagos de becas y estipendios sujetos a 
                                                                                                                     impuestos no relacionadas con la matrícula, he-
lario 8960, Net Investment Income Tax — Indi-                5329    5329 Additional Taxes on Qualified Plans        chos para ayudarlo en la búsqueda de estudios 
viduals,  Estates,  and  Trusts  (Impuesto  sobre 
los ingresos netos de inversión —Personas físi-                  (Including IRAs) and Other                          de  postgrado  o  post-doctorado  e  incluidos  en 
cas, patrimonios y fideicomisos), y sus instruc-                 Tax-Favored Accounts (Impuestos                     su ingreso bruto bajo las reglas discutidas en el 
ciones, ambos disponibles en inglés, si desea                    adicionales sobre planes calificados                capítulo  1  de  la  Publicación  970, Tax  Benefits 
obtener más información.                                         (incluidos los arreglos de ahorros                  for  Education  (Beneficios  tributarios  por  estu-
Formulario 8606.    Para declarar las aportacio-                 para la jubilación) y otras cuentas                 dios), en inglés.
nes como no deducibles, tiene que presentar el                   con beneficios tributarios), en inglés                La remuneración también incluye las comi-
                                                                                                                     siones  y  pagos  tributables  de  pensión  para  el 
Formulario 8606, en inglés.                                  8606    8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA           cónyuge divorciado y manutención por separa-
        El término “50 años de edad o más” se                    no deducibles), en inglés                           ción judicial del cónyuge o excónyuge.
CONSEJO usa varias veces en este capítulo. Se re-            8915-F             8915-F Qualified Disaster Retirement  Ingresos  del  trabajo  por  cuenta  propia. 
        fiere al dueño de un arreglo IRA que ha 
cumplido 50 años de edad o más para finales                      Plan Distributions and Repayments                   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único 
del año tributario.                                              (Distribuciones y reintegros por                    o socio), la remuneración son las ganancias ne-
                                                                 desastres calificados de un plan de                 tas  provenientes  de  su  ocupación  o  negocio 
                                                                 jubilación), en inglés                              (siempre  y  cuando  los  servicios  personales 
                                                                                                                     prestados por usted sean un factor que genere 
Introducción                                            Para estos y otros artículos de interés, acceda              ingresos materiales) reducidos por el total de:
                                                        a IRS.gov/Forms, en inglés.
Un  arreglo  de  ahorros  para  la  jubilación  (IRA,                                                                 • La deducción por aportaciones hechas en 
por  sus  siglas  en  inglés)  es  un  plan  individual                                                                 nombre suyo a planes de jubilación y
de ahorros que le brinda ventajas tributarias pa-       Arreglos IRA                                                  • La parte deducible de su impuesto sobre 
ra ahorrar con miras a la jubilación.                                                                                   el trabajo por cuenta propia.
Este capítulo discute los siguientes temas:             Tradicionales                                                  La remuneración incluye ganancias del tra-
•    Las reglas relativas a un arreglo IRA tradi-       En este capítulo, el arreglo IRA original (conoci-           bajo por cuenta propia aunque, por sus creen-
     cional (todo arreglo IRA que no sea un             do también como arreglo IRA ordinario) se de-                cias religiosas, no estén sujetas al impuesto so-
     arreglo Roth o SIMPLE IRA).                        nomina “arreglo IRA tradicional”. Un arreglo IRA             bre el trabajo por cuenta propia.
•    El arreglo Roth IRA, el cual brinda las op-        tradicional  es  todo  arreglo IRA  que  no  sea  un          Paga  no  tributable  por  combate.   Para  fi-
     ciones de hacer aportaciones no deduci-            arreglo Roth  IRA  ni  un  arreglo  SIMPLE  IRA.             nes  de  un  arreglo IRA,  si  era  miembro  de  las 
     bles y distribuciones exentas de impues-           Dos  ventajas  que  brinda  un  arreglo IRA  tradi-          Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, la re-
     tos.                                               cional son:                                                  muneración incluye toda paga no tributable por 
Este capítulo no discute los   Simplified Em-           •  Podría deducir una parte o la totalidad de                combate que reciba.
ployee Pensions (Planes de pensión simplifica-             las aportaciones hechas a dicho arreglo,                  ¿Qué no es remuneración?      La remuneración 
da para empleados o    SEP, por sus siglas en in-          según las circunstancias; y                               no incluye lo siguiente:
glés)  ni  los Savings  Incentive  Match  Plans  for    •  Normalmente, no se gravan impuestos a 
Employees  (Planes  de  incentivos  de  ahorros            los fondos de un arreglo IRA, incluyendo                   • Ganancias y utilidades provenientes de 
para empleados en los que el empleador aporta              ingresos y ganancias hasta que se hayan                      una propiedad, como ingresos de alquiler, 
cantidades  iguales  o SIMPLE  IRA,  por  sus  si-         distribuido.                                                 ingresos de intereses e ingresos de divi-
glas  en  inglés).  Para  más  información  acerca                                                                      dendos.
de estos planes y los arreglos SEP IRA y  SIM-                                                                        • Ingresos de pensiones o anualidades.
PLE IRA  que son parte de dichos planes, vea la         ¿Quién Puede Abrir un                                           Remuneración diferida recibida (pagos de 
Publicación  560,  Retirement  Plans  for  Small                                                                      •
Business (Planes de jubilación para pequeños            Arreglo IRA Tradicional?                                        remuneración aplazados en un año ante-
negocios), en inglés.                                                                                                   rior).
Para  información  sobre  aportaciones,  de-            Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo 
ducciones,  retiros,  traspasos,  reinversiones  y      IRA tradicional si usted (o su cónyuge, si pre-               • Ingresos de una sociedad colectiva a cam-
otras transacciones, vea la Publicación 590-A y         senta  una  declaración  conjunta)  recibió  remu-              bio de los cuales usted no presta servicios 
la Publicación 590-B, ambas en inglés.                  neración tributable en el curso del año.                        que se consideren un factor de generación 
                                                                                                                        de ingresos materiales.
                                                                Para los años tributarios que comienzan               • Pagos del Conservation Reserve Program 
                                                        CONSEJO después de 2019, no hay límite de edad 
                                                                para  hacer  aportaciones  a  su  arreglo               (Programa de reservas para la conserva-
                                                        IRA  tradicional.  Para  más  información,  vea  la             ción o CRP, por sus siglas en inglés) de-
                                                        Publicación 590-A, en inglés.                                   clarados en la línea 1b del Anexo SE (For-
                                                                                                                        mulario 1040), en inglés.
Página 88  Capítulo 9     Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

- 91 -

Page 91 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• Toda cantidad (que no sea paga por com- Las aportaciones hechas en nombre su- tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril,
bate) que excluya de los ingresos, como ! yo a un arreglo IRA tradicional reducen deberá informarle al fideicomisario u otro admi-
ingresos de fuentes del extranjero y costos PRECAUCION´ el límite de aportaciones a un arreglo nistrador para qué año corresponde dicha apor-
de alojamiento en el extranjero. Roth IRA. (Vea Arreglos Roth IRA, más adelan- tación (el año actual o el año anterior). Si no le
te). informa al fideicomisario u otro administrador
para qué año corresponde la aportación, el fi-
¿Cuándo y Cómo se Límite general. Para 2022, la cantidad máxi- deicomisario u otro administrador puede supo-
ma que se puede aportar a su arreglo IRA tradi- ner que la misma corresponde al año actual (el
Puede Abrir un Arreglo cional es generalmente la menor de las siguien- año en el que el fideicomisario u otro adminis-
IRA Tradicional? tes cantidades: trador la recibió) y por lo tanto declararla como
Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cual- • $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de edad o tal al IRS.
quier momento. No obstante, el plazo para ha- más). Presentación de la declaración antes de ha-
cer aportaciones a dicho arreglo en un año da- • Su remuneración tributable (definida ante- cer una aportación. Puede presentar su de-
do es limitado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer riormente) que haya recibido durante el claración reclamando una aportación hecha a
Aportaciones?, más adelante. año. un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho
realmente la aportación. Por lo general, tiene
Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en Ésta es la cantidad máxima que se puede apor- que hacer la aportación a más tardar en la fe-
diversas organizaciones. Puede abrir un arreglo tar a un arreglo IRA independientemente de si cha límite de la declaración de impuestos, sin
IRA en un banco u otra institución financiera o se aportan fondos a uno o más arreglos IRA incluir prórrogas.
en un fondo mutuo o compañía de seguros de tradicionales o si una parte o la totalidad de los
vida. También puede abrir un arreglo IRA a tra- mismos no son deducibles. (Vea Aportaciones No es obligatorio hacer aportaciones. No
vés de un agente de un corredor bursátil. Todo No Deducibles, más adelante). Reintegros de tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradi-
arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del reservistas calificados no afectan a este límite. cional para cada año tributario, aun si puede
Código Federal de Impuestos Internos. hacerlo.
Tipos de arreglos IRA tradicionales. Su Ejemplo 1. Usted tiene 34 años de edad,
arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de es soltera y ganó $24,000 en 2022. El límite de
ahorros para la jubilación o una anualidad. Pue- aportaciones a su arreglo IRA en 2022 es ¿Cuánto se Puede
de ser parte de un plan de pensión simplificada $6,000. Deducir?
para empleados (SEP, por sus siglas en inglés)
o una cuenta fiduciaria de una asociación de Ejemplo 2. Usted es un estudiante univer- Normalmente, puede deducir la cantidad menor
empleadores o de empleados. sitario soltero que trabaja a tiempo parcial y ga- entre:
nó $3,500 en 2022. El límite de aportaciones a
su arreglo IRA en 2022 es $3,500, la cantidad • Las aportaciones hechas a su arreglo IRA
¿Cuánto se Puede de la remuneración que recibió. tradicional para el año o
Aportar? Límite de aportaciones a los arreglos Kay • El límite general (o el límite sobre los arre-
Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Para glos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyu-
Existen límites y otras reglas que determinan la 2022, si presenta una declaración conjunta y ges, si corresponde).
cantidad de fondos que se puede aportar a un recibe menos remuneración tributable que su No obstante, si usted o su cónyuge estaban cu-
arreglo IRA tradicional. Estos límites y otras re- cónyuge, la cantidad máxima de fondos que biertos por un plan de jubilación del empleador,
glas se explican a continuación. puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la tal vez usted no pueda deducir esta cantidad.
menor de las cantidades siguientes: Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan
Leyes de los bienes gananciales. Excepto del Empleador, más adelante.
en las situaciones presentadas más adelante 1. $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de edad o
bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay más). Tal vez pueda reclamar un crédito por
Bailey Hutchison IRA para cónyuges, cada cón- 2. El total de la remuneración que se pueda CONSEJO aportaciones hechas a un arreglo IRA
yuge calcula su límite por separado, basándose incluir en los ingresos brutos de tanto us- tradicional. Para más información, vea
en su propia remuneración. Esta regla es apli- ted como su cónyuge en ese año, reduci- el capítulo 3 de la Publicación 590-A, en inglés.
gananciales.
cable incluso en estados con leyes de bienes do por las dos cantidades siguientes: Honorarios de fideicomisarios. Los honora-
Comisiones de corredor bursátil. Las comi- a. La aportación de su cónyuge en ese rios administrativos del fideicomisario que se
siones de agentes de corredor bursátil que se año a un arreglo IRA tradicional. facturen por separado y se paguen en relación
a su arreglo IRA tradicional no se pueden dedu-
pagan con relación a un arreglo IRA tradicional b. Toda aportación que se haya hecho cir como aportaciones a un arreglo IRA. Tam-
están sujetas al límite de aportaciones. en ese año a un arreglo Roth IRA en poco puede deducir estos honorarios como una
Honorarios de fideicomisarios. Los honora- nombre de su cónyuge. deducción detallada.
rios de administración del fideicomisario no es- Esto quiere decir que la suma total de las apor- Comisiones de corredores bursátiles. Las
tán sujetos al límite de aportaciones. taciones que pueden hacer en ese año a su comisiones de corredores bursátiles son parte
Reintegros de reservistas calificados. Si arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y,
usted es (o era) miembro de una unidad reser- hasta $12,000 ($13,000 si sólo uno de ustedes como tales, se pueden deducir sujetas a los lí-
vista y recibió órdenes o se le llamó a prestar tiene 50 años de edad o más, o $14,000 si los mites.
servicio activo después del 11 de septiembre, dos tienen 50 años de edad o más).
es posible que pueda aportar (reintegrar) a un Deducción completa. Si ni usted ni su cónyu-
arreglo IRA cantidades iguales a toda distribu- ge estaba cubierto en ningún momento del año
ción de reservista calificado que haya recibido. ¿Cuándo se Pueden Hacer por un plan de jubilación del empleador, usted
puede hacer una deducción por el total de
Puede realizar aportaciones de esta índole aun Aportaciones? aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA
si éstas hacen que el total de las aportaciones tradicionales hasta la menor de:
hechas al arreglo IRA supere el límite general En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de edad o
sobre aportaciones. Para ser elegible para ha- pueden realizar aportaciones al mismo por me- •
cer estas aportaciones de reintegro, tiene que dio de su patrocinador (fideicomisario u otro ad- más en 2022).
haber recibido una distribución de reservista ministrador). Las aportaciones tienen que ser • El 100% de su remuneración.
calificado de un arreglo IRA o de un plan con- en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). No Este límite se reduce por toda aportación hecha
forme a la sección 401(k) o 403(b) o un plan si- se pueden realizar aportaciones de bienes. a un plan 501(c)(18) en nombre de usted.
milar.
Para más información, vea Qualified reser- Las aportaciones se tienen que hacer den-
vist repayments (Reintegros de reservistas cali- tro del plazo correspondiente. Las aporta- Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para
ficados) bajo How Much Can Be Contributed? ciones a su arreglo IRA tradicional para un año cónyuges. En el caso de una pareja casada
(¿Cuánto se puede aportar?) en el capítulo 1 de dado se pueden hacer en cualquier momento que haya recibido remuneración en cantidades
la Publicación 590-A, en inglés. del año o dentro del plazo para presentar la de- distintas y que presente una declaración con-
claración de dicho año, prórrogas excluidas. junta, la deducción por aportaciones al arreglo
IRA tradicional del cónyuge con menos remu-
Cómo indicar el año de la aportación. Si neración se limita a la menor de las siguientes
aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA cantidades:
Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Página 89

- 92 -

Page 92 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

1. $6,000 ($7,000 si el cónyuge con la menor del plan que finaliza con dicho año tributario o Bomberos voluntarios. Si el único motivo por
remuneración tiene 50 años de edad o dentro del mismo. el cual participa en un plan es porque es bom-
más en 2022). Un plan de aportaciones definidas es un bero voluntario, tal vez no esté cubierto por di-
2. El total de la remuneración que se puede plan que establece una cuenta distinta para ca- cho plan. No está cubierto por el plan si se
incluir en los ingresos brutos de ambos da persona cubierta bajo dicho plan. Los tipos cumplen los dos requisitos siguientes:
cónyuges en ese año, reducido por las de planes de aportaciones definidas abarcan 1. El plan en el que participa ha sido estable-
tres cantidades siguientes: planes de participación en las ganancias, pla- cido para los empleados participantes por
nes de bonificación de acciones y planes de
a. La deducción IRA para el año del pensión por compra de dinero. Para informa- parte de:
cónyuge con mayor remuneración. ción adicional, vea la Publicación 590-A, en in- a. Los Estados Unidos,
b. Toda aportación designada no dedu- glés. b. Un estado o una subdivisión política
cible hecha durante el año en nombre Plan de beneficios definidos. Si tiene dere- de un estado o
del cónyuge con mayor remunera- cho a participar en el plan de beneficios defini- c. Un organismo de cualquiera de las
ción. dos del empleador para el año del plan que ter- entidades mencionadas anteriormen-
c. Toda aportación hecha durante el año mina dentro de su año tributario, está cubierto te bajo los puntos (a) o (b).
a un arreglo Roth IRA de parte del por dicho plan. Esta regla es aplicable aun si
cónyuge con mayor remuneración. usted: 2. Los beneficios de jubilación acumulados
• No optó por participar en el plan, al comenzar el año no le darán más de
Este límite se reduce por toda aportación que $1,800 al año cuando se jubile.
se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte • No hizo una aportación obligatoria o
del cónyuge con la menor remuneración. • No ocupó su puesto durante suficiente Límite si se Tiene Cobertura bajo
tiempo como para tener derecho a benefi-
Nota: Si estaba divorciado o legalmente cio alguno ese año. un Plan del Empleador
separado (y no volvió a casarse) antes de ter- Un plan de beneficios definidos es todo plan Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un
minar el año, no puede deducir ninguna aporta- que no sea un plan de aportaciones definidas. plan de jubilación ofrecido por su empleador,
ción hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Des- En un plan de beneficios definidos, el nivel de puede ser que sólo tenga derecho a una de-
pués de un divorcio o separación legal, puede los beneficios provistos a cada participante se ducción parcial (reducida) o que no le corres-
deducir sólo aportaciones hechas a su propio explica detalladamente en el plan. El adminis- ponda ninguna, según sus ingresos y estado ci-
arreglo IRA. Dichas deducciones están sujetas trador del plan calcula la cantidad necesaria pa- vil para efectos de la declaración.
a las reglas correspondientes a personas solte- ra proveer estos beneficios y esas cantidades Su deducción empieza a reducirse paulati-
ras. son aportadas al plan. Los planes de beneficios namente cuando sus ingresos sobrepasen cier-
Si está cubierto por un plan del empleador definidos abarcan los planes de pensiones y de ta cantidad y se elimina completamente cuando
para la jubilación. Si usted o su cónyuge es- anualidad. alcancen una cantidad aún mayor. Dichas can-
tidades varían según su estado civil para efec-
tuvo cubierto por un plan del empleador para la Sin intereses adquiridos. Si acumula algún tos de la declaración.
jubilación en algún momento del año en el que beneficio para el año del plan, sigue con cober- Para saber si su deducción está sujeta a la
se hayan hecho aportaciones, se podría limitar tura bajo dicho plan aunque no tenga intereses eliminación paulatina (reducción progresiva),
aún más la deducción. Este tema se trata más adquiridos (derecho legal a éste) en el benefi- tiene que determinar sus ingresos brutos ajus-
adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo cio acumulado conforme a la ley. tados modificados y estado civil para efectos
un Plan del Empleador. Los límites sobre la
cantidad que se puede deducir no afectan la de la declaración. Vea Estado civil para efectos
cantidad que se puede aportar. Vea Aportacio- Situaciones en las Cuales No Está de la declaración e Ingresos brutos ajustados
modificados (MAGI), más adelante. Luego, utili-
nes No Deducibles, más adelante. Cubierto ce la Tabla 9-1 o 9-2 para determinar si corres-
A menos que tenga cobertura bajo otro plan de ponde la reducción paulatina.
¿Está Cubierto por un Plan del un empleador, no está cubierto por un plan de Destinatarios de beneficios del Seguro So-
Empleador? un empleador si se encuentra en una de las si- cial. En vez de utilizar la Tabla 9-1 o 9-2, utilice
El Formulario W-2 que recibe de su empleador guientes situaciones. las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publi-
tiene un recuadro que se utiliza para indicar si Seguro Social o jubilación de empleados cación 590-A si, para el año, se dan todas las
usted estuvo cubierto durante el año. El recua- ferroviarios. La cobertura que se brinda bajo siguientes situaciones:
dro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) el Seguro Social o la jubilación de empleados • Recibió beneficios del Seguro Social.
debe estar marcado si estuvo cubierto. ferroviarios no se considera cobertura bajo un
Se aconseja que los ciudadanos en reserva plan del empleador para la jubilación. • Recibió remuneración tributable.
militar y bomberos voluntarios consulten tam- • Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA
bién Situaciones en las Cuales No Está Cubier- Beneficios del plan de un empleador ante-
to, más adelante. rior. Si recibe beneficios de jubilación del plan tradicional.
Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo de un empleador anterior, no está cubierto por • Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un
el plan para la jubilación ofrecido por su em- dicho plan. plan del empleador para la jubilación.
pleador, diríjase a él. Ciudadano en reserva militar. Si la única ra- Utilice esas hojas de trabajo para calcular su
Jueces federales. Para fines de la deducción zón por la cual participa en un plan es que es deducción IRA, su aportación no deducible y, si
IRA, los jueces federales están cubiertos por un miembro de una unidad de reserva de las Fuer- corresponde, la parte sujeta a impuestos de los
plan del empleador para la jubilación. zas Armadas de los Estados Unidos, es posible beneficios del Seguro Social que haya recibido.
que no tenga cobertura bajo dicho plan. No es-
tá cubierto por el plan si se cumplen los dos re- Reducción paulatina de la deducción. Si
¿Para Qué Año(s) Está Cubierto? quisitos siguientes: tiene cobertura bajo un plan de jubilación ofre-
cida por su empleador y no recibió beneficios
Existen reglas especiales para determinar los 1. El plan en el que participa ha sido estable- del Seguro Social, su deducción IRA se podría
años tributarios cubiertos por el plan de su em- cido para los empleados participantes por reducir o eliminar dependiendo de su estado ci-
pleador para la jubilación. Dichas reglas difie- parte de: vil para efectos de la declaración e ingresos
ren dependiendo de si el plan es un plan de be- brutos ajustados modificados, tal como se ex-
neficios definidos o de aportaciones definidas. a. Los Estados Unidos, plica en la Tabla 9-1.
Año tributario. Su año tributario es el período b. Un estado o una subdivisión política Si su cónyuge tiene cobertura. Si usted
contable anual que utiliza para mantener docu- de un estado o no tiene cobertura bajo un plan de jubilación
mentación y declarar ingresos y gastos en la c. Un organismo de cualquiera de las ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí
declaración del impuesto sobre el ingreso. En entidades mencionadas anteriormen- la tiene, y no recibió beneficios del Seguro So-
la mayoría de los casos, el año tributario es el te bajo los puntos (a) o (b). cial, la deducción IRA se podría reducir o elimi-
año natural. nar dependiendo de su estado civil para efec-
2. No prestó servicio activo por un período
Plan de aportaciones definidas. Normal- de más de 90 días durante el año (sin con- tos de la declaración e ingresos brutos
mente, está cubierto por un plan de aportacio- tar servicios prestados en períodos de ajustados modificados, tal como se explica en
nes definidas para un año tributario si se apor- adiestramiento). la Tabla 9-2.
tan o asignan fondos a su cuenta para el año
Página 90 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

- 93 -

Page 93 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                       16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 9-1. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados  sobre 1                                             presenta una declaración por separado. Si ne-
                                                                                                                    cesita más información sobre el estado civil pa-
la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el                                                    ra efectos de la declaración, vea el capítulo 2.
Trabajo
                                                                                                                     Si vivió aparte de su cónyuge.       Si no vivió 
Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus                 con su cónyuge en ningún momento durante el 
ingresos brutos ajustados modificados afectan la cantidad de su deducción.                                          año y presenta una declaración por separado, 
                                                                                                                    su estado civil para efectos de la declaración, 
SI su estado civil para     Y tiene ingresos brutos                 ENTONCES puede declarar...                      para este propósito, es soltero.
efectos de la               ajustados modificados de...                                                             Ingresos  brutos  ajustados  modificados 
declaración es...                                                                                                   (MAGI).     Usted  quizás  podría  usar  la Hoja  de 
                                                                                                                    Trabajo 9-1 para calcular su ingreso bruto ajus-
Soltero                      $68,000 o menos                        una deducción completa.                         tado  modificado  (MAGI,  por  sus  siglas  en  in-
                            más de $68,000                          una deducción parcial.                          glés).  Sin  embargo,  si  hizo  aportaciones  a  su 
                                                                                                                    de la misma en 2022, vea la Publicación 590-A, 
o                           pero menos de $78,000                                                                   arreglo IRA para 2022 y recibió una distribución 
                                                                                                                    en inglés.
Cabeza de familia           $78,000 o más                           ninguna deducción.
                                                                                                                                No  suponga  que  sus  ingresos  brutos 
Casado que presenta          $109,000 o menos                       una deducción completa.                          !          ajustados modificados son iguales a su 
una declaración             más de $109,000                         una deducción parcial.                          PRECAUCION´ remuneración. Los ingresos brutos ajus-
conjunta                    pero menos de $129,000                                                                  tados modificados pueden incluir ingresos ade-
                                                                                                                    más  de  la   remuneración  (explicada  anterior-
                                                                                                                    mente), como intereses, dividendos e ingresos 
 o                          $129,000 o más                          ninguna deducción.                              de distribuciones de arreglos IRA.
 
Cónyuge                                                                                                              Al  presentar  el  Formulario  1040(SP)  o 
                                                                                                                    1040-SR(SP), vuelva a calcular la cantidad en 
sobreviviente que                                                                                                   la línea    11 sin tener en cuenta ninguna de las 
reúne los requisitos                                                                                                siguientes cantidades:
Casado que presenta         menos de $10,000                        una deducción parcial.                           • Deducción IRA.
una declaración por         $10,000 o más                           ninguna deducción.                               • Deducción de intereses sobre un présta-
separado2                                                                                                              mo de estudios.

1 Ingresos brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI).                           • Exclusión de ingresos ganados de fuentes 
                                                                                                                       en el extranjero.
2
  Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se     • Exclusión o deducción de asignaciones 
  considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”).    por concepto de vivienda en el extranjero.
                                                                                           1                         • Exclusión de intereses de bonos de aho-
Tabla 9-2. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados  sobre                                                  rros calificados anotada en el Formulario 
la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el                                                    8815, Exclusion of Interest From Series EE 
Trabajo                                                                                                                and I U.S. Savings Bonds Issued After 
                                                                                                                       1989 (Exclusión de los intereses prove-
Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar                       nientes de bonos de ahorros estadouni-
si sus ingresos brutos ajustados modificados afectan la cantidad de su deducción.                                      denses calificados de las series EE e I 
                                                                                                                       emitidos después de 1989), en inglés.
SI su estado civil para efectos    Y tiene ingresos brutos          ENTONCES puede                                   • Exclusión de beneficios por adopción pro-
de la declaración es...            ajustados modificados de...      declarar...                                        porcionados por el empleador anotada en 
                                                                                                                       el Formulario 8839, Qualified Adoption Ex-
Soltero,                           cualquier cantidad               una deducción                                      penses (Gastos de adopción calificados), 
Cabeza de familia o                                                 completa.                                          en inglés.
Cónyuge sobreviviente que                                                                                           Éstos son sus ingresos brutos ajustados modifi-
reúne los requisitos                                                                                                cados.
Casado que presenta una            cualquier cantidad               una deducción                                    Aportaciones para 2022 y distribuciones 
declaración conjunta o por                                          completa.                                       en  2022.    Toda  distribución  de  un  arreglo IRA 
separado con un cónyuge que no                                                                                      recibido  en  2022  podría  estar  parcialmente 
                                                                                                                    exenta  de  impuestos  y  parcialmente  sujeta  a 
tenga cobertura bajo un plan en el                                                                                  impuestos, si se aplican las tres situaciones si-
trabajo                                                                                                             guientes:
Casado que presenta una            $204,000 o menos                 una deducción                                    • Recibió distribuciones en 2022 de uno o 
declaración conjunta con un                                         completa.                                          más arreglos IRA tradicionales.
cónyuge que tenga cobertura        más de $204,000                  una deducción parcial.                           • Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradi-
bajo un plan en el trabajo         pero menos de $214,000                                                              cional para 2022.
                                                                                                                     • Algunas de estas aportaciones podrían ser 
                                   $214,000 o más                   ninguna deducción.                                 aportaciones no deducibles.
Casado que presenta una            menos de $10,000                 una deducción parcial.                          Si todo esto le corresponde, tiene que calcular 
                                                                                                                    IRA  tradicional  antes  de  calcular  los  ingresos 
declaración por separado con       $10,000 o más                    ninguna deducción.                              la parte tributable de la distribución del arreglo 
un cónyuge que tenga cobertura                                                                                      brutos ajustados modificados. Para esto, puede 
bajo un plan en el trabajo2                                                                                         utilizar  la Hoja  de  Trabajo  1-1  en  la  Publica-
                                                                                                                    ción 590-B, en inglés.
1 Ingresos brutos ajustados modificados. Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI).                           Si  no  le  corresponde  por  lo  menos  una  de 
2 Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año.                las situaciones anteriores, calcule los ingresos 
                                                                                                                    brutos ajustados modificados utilizando la  Hoja 
Estado civil para efectos de la declaración.          su estado civil para efectos de la declaración es             de Trabajo 9-1.
Su  estado  civil  es  lo  que  determina  principal- soltero, cabeza de familia, casado que presen-                Cómo  calcular  la  deducción      IRA  reducida. 
mente cuál será su estado civil para efectos de       ta  una  declaración  conjunta,  cónyuge  sobrevi-            Puede calcular la deducción IRA reducida para 
la declaración. Para este fin, necesita saber si      viente  que  reúne  los  requisitos  o  casado  que           el  Formulario  1040(SP)  o  1040-SR(SP) 
                                                                    Capítulo 9           Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)  Página 91

- 94 -

Page 94 of 160            Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                                                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Hoja de Trabajo 9-1. Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados 
Modificados (MAGI)
                                                                                                                     Guarde para Sus Registros
Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional.
    1.  Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 11 del Formulario 1040(SP) 
        o 1040-SR(SP), sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) . . . . . .                                                   1.  
    2.  Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 
        (Formulario 1040(SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .             2.  
    3.  Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda 
        en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                         3.  
    4.  Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 
        2555      . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.  
    5.  Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la 
        línea 14 del Formulario 8815 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                5.  
    6.  Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de 
        la línea 28 del Formulario 8839 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .               6.  
    7.  Sume las líneas   a  . Éstos son sus 1 6 Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un 
        arreglo IRA tradicional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .           7.  
utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de                    No se presenta un Formulario 8606 para      incluir en sus ingresos brutos toda distribución 
la  Publicación  590-A,  en  inglés.  Además,  las       !           el año en el que reinvierte de un plan de   sujeta a impuestos que reciban.
Instrucciones  para  el  Formulario  1040(SP)  in-       PRECAUCION´ jubilación calificado a un arreglo IRA tra-
cluyen hojas de trabajo similares que podría uti-        dicional  y  la  reinversión  incluye  cantidades  no   Arreglo heredado del cónyuge.                            Si hereda un 
lizar en su lugar.                                       sujetas a impuestos. En tal caso, se completa           arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normal-
                                                         un Formulario 8606 para el año en el que recibe         mente cuenta con las tres opciones siguientes. 
                                                         una  distribución  de  ese  arreglo IRA.  Vea  For-     Puede escoger una de las siguientes:
Cómo Declarar Aportaciones                               mulario 8606 bajo Distribuciones Tributables            1. Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de 
Deducibles                                               en su Totalidad o en Parte, más adelante.                   usted al designarse como el dueño del 
Al  presentar  el  Formulario  1040(SP)  o                                                                           arreglo.
1040-SR(SP), anote su deducción      IRA en la lí-       Incumplimiento  en  la  declaración  de                 2. Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo 
nea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)).                aportaciones  no  deducibles.       Si  no  declara         en el arreglo IRA tradicional de usted o, en 
                                                         aportaciones  no  deducibles,  todas  las  aporta-          la medida en la que esté sujeto a impues-
                                                         ciones  hechas  a  su  arreglo IRA  tradicional  se 
Aportaciones No                                          considerarán deducibles cuando se retiren. To-              tos, en:
                                                         da distribución de su arreglo  IRA está sujeta a            a. Un plan del empleador calificado,
Deducibles                                               impuestos, a no ser que pueda demostrar, con 
Aunque  su  deducción  por  aportaciones  a  un          pruebas  suficientes,  que  se  realizaron  aporta-         b. Un plan de anualidad del empleado 
arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pue-        ciones no deducibles.                                           calificado (plan conforme a la sección 
                                                                                                                         403(a)),
den hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta            Multa por declarar aportaciones en exce-                    c. Un plan de anualidad que goza de re-
el límite  general  o,  si  le  corresponde,  hasta  el  so. Si declara en exceso la cantidad de aporta-                 fugio tributario (plan conforme a la 
límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey         ciones no deducibles en el Formulario 8606 pa-                  sección 403(b)),
Hutchison IRA para cónyuges. La diferencia en-           ra cualquier año tributario, tiene que pagar una 
tre  el  total  de  las  aportaciones  permitidas  y  la multa de $100 por cada caso de declaración en               d. Un plan de remuneración diferida del 
deducción   IRA, si alguna, es su aportación no          exceso, a menos que exista una causa razona-                    gobierno estatal o local (plan confor-
deducible.                                               ble.                                                            me a la sección 457).
   Ejemplo.   Usted tiene 30 años de edad y es           Multa  por  no  presentar  el  Formulario               3. Considerarse a usted mismo como el be-
soltero. En 2022, estuvo cubierto por un plan de         8606.       Tendrá  que  pagar  una  multa  de  $50  si     neficiario en vez de tratar el arreglo IRA 
jubilación  en  el  trabajo.  Recibió  un  sueldo  de    no  presenta  el  Formulario  8606  obligatorio,  a         como si fuera suyo.
$67,000. Tuvo ingresos brutos ajustados modi-            menos  que  pueda  demostrar  que  existe  una 
ficados de $80,000. Para 2022, aportó $6,000 a           causa razonable.                                        Cómo tratar el arreglo como si fuera su-
                                                                                                                 yo. Se  considerará  que  usted  ha  optado  por 
su  arreglo IRA.  Como  estuvo  cubierto  por  un        Impuestos  sobre  ganancias  derivadas  de              tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:
plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajusta-        aportaciones  no  deducibles.    No  se  les  gra-          Se realizan aportaciones (incluyendo apor-
dos modificados superiores a $78,000, no pue-            varán  impuestos  a  las  ganancias  procedentes        •
de deducir la aportación de $6,000 a su arreglo          de  aportaciones  (deducibles  o  no  deducibles)           taciones de reinversión) al arreglo IRA he-
IRA. Tiene que designar esta aportación como             hasta que se distribuyan, siempre y cuando di-              redado o
una aportación no deducible al declararla en el          chas  aportaciones  estén  dentro  de  los  límites     •   No recibe la distribución mínima obligato-
Formulario  8606,  como  se  explica  a  continua-       correspondientes. Vea ¿Cuándo Puede Retirar                 ria para un año como beneficiario del arre-
ción.                                                    o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?, más ade-             glo IRA.
Formulario 8606.   Para designar aportaciones            lante.                                                  Siempre  se  considerará  que  usted  ha  optado 
como no deducibles, tiene que presentar el For-          Base de costos.   Tendrá una base de costos             por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:
mulario 8606, en inglés.                                 en  su  arreglo IRA  tradicional  si  hizo  alguna      •   Es el único beneficiario del arreglo IRA y
   No tiene que designar una aportación como             aportación no deducible. Su base de costo es 
no deducible antes de presentar su declaración           la suma de las aportaciones no deducibles he-           •   Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos 
de impuestos. Cuando presente la declaración,            chas a su arreglo IRA menos todo retiro o distri-           del mismo.
puede  incluso  designar  como  no  deducibles           bución de aportaciones no deducibles.                    No  obstante,  si  recibe  una  distribución  del 
aportaciones que en otros casos se puedan de-                                                                    arreglo IRA  de  su  cónyuge  fallecido,  puede 
ducir.                                                                                                           reinvertir  dicha  distribución  en  su  arreglo                             IRA 
   Tiene que presentar el Formulario 8606 pa-            Arreglos IRA Heredados                                  dentro del límite de 60 días, siempre que la dis-
ra  declarar  aportaciones  no  deducibles  aun  si                                                              tribución  no  sea  una  distribución  obligatoria, 
no tiene que presentar una declaración de im-            Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le con-        aunque  usted  no  sea  el  único  beneficiario  del 
puestos para el año.                                     sidera “beneficiario”. Un beneficiario puede ser        arreglo IRA de su cónyuge fallecido.
                                                         toda persona o entidad elegida por el dueño del 
                                                         arreglo     IRA para recibir los beneficios del mis-    Arreglo  heredado  de  una  persona  que  no 
                                                         mo después de su fallecimiento. Los beneficia-          sea  el  cónyuge.                                    Si  hereda  un  arreglo IRA 
                                                         rios  de  un  arreglo IRA  tradicional  tienen  que     tradicional de cualquier persona que no sea su 
Página 92  Capítulo 9    Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

- 95 -

Page 95 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tra- IRA tradicional dentro de 60 días. Como se tra-
IRA heredado como si fuera suyo. Esto significa dicional. Puede reinvertir fondos de los si- ta de una reinversión, no puede deducir la can-
que no puede hacer aportaciones al arreglo guientes planes en un arreglo IRA tradicional: tidad de activos que reinvierta en un arreglo
IRA. Además, significa que no puede reinvertir • Un arreglo IRA tradicional. IRA.
fondos de otro arreglo en el arreglo IRA hereda-
do ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos • Un plan de jubilación calificado ofrecido a Período de espera entre reinversiones.
en otro arreglo IRA. No obstante, puede efec- los empleados por su empleador. Normalmente, si reinvierte libre de impuestos
alguna parte de una distribución de un arreglo
tuar un traspaso de fideicomisario a fideicomi- • Un plan de remuneración diferida del go- IRA tradicional, no puede reinvertir libre de im-
sario, siempre y cuando el arreglo IRA al cual bierno estatal o local (plan conforme a la puestos ninguna distribución posterior de dicho
se traspasan los fondos haya sido establecido y sección 457). arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Tampo-
mantenido en nombre del dueño fallecido del
arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficia- • Un plan de anualidad que goza de refugio co puede reinvertir libre de impuestos cantidad
rio. tributario (plan conforme a la sección alguna que se haya distribuido, dentro del mis-
Para más información, vea el tema sobre 403(b)). mo período de 1 año, del arreglo IRA en el que
Arreglos IRA heredados bajo Reinversión de un reinvirtió la cantidad libre de impuestos.
Arreglo IRA a Otro, más adelante. El plazo de 1 año comienza en la fecha en
Cómo declarar reinversiones. No puede de- la que reciba la distribución del arreglo IRA, no
ducir una aportación de reinversión, pero tiene en la fecha en la que reinvierta dicha distribu-
¿Puede Traspasar Activos que declararla en la declaración de impuestos ción en un arreglo IRA. Existen reglas que co-
según se explica más adelante bajo Cómo de- rresponden a la cantidad de reinversiones que
de un Plan de Jubilación? clarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo usted puede hacer con sus arreglos IRA tradi-
Cómo declarar las reinversiones de planes del cionales. Vea Aplicación de la limitación de una
Puede traspasar activos (cantidades moneta- empleador. reinversión a continuación.
rias o propiedad) de otros planes de jubilación
(incluyendo los arreglos IRA tradicionales) a un Aviso de reinversión. Una explicación por Aplicación de la limitación de una reinver-
arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos escrito del tratamiento de reinversión tiene que sión. Usted puede hacer sólo una reinversión
estén sujetos a impuestos. Puede realizar los ser proporcionada a usted por el plan (que no de un arreglo IRA a otro (o al mismo) arreglo
siguientes tipos de traspasos: sea de un arreglo IRA) que hace la distribución. IRA en un período de 1 año, independiente-
• Traspasos de un fideicomisario a otro. Vea Written explanation to recipients (Explica- mente de la cantidad de arreglos IRA que usted
ción por escrito a recipientes) en la Publicación tenga. El límite se aplica mediante la agrega-
• Reinversiones. 590-A, en inglés. ción de todos los arreglos IRA de un individuo,
incluyendo los SEP y SIMPLE IRA, así como
• Traspasos a raíz de un divorcio. Tipos de reinversiones de un arreglo IRA los arreglos IRA tradicionales y arreglos Roth
Traspasos a un arreglo Roth IRA. En ciertas tradicional. Tal vez pueda reinvertir en un plan IRA, efectivamente tratándolos como un solo
circunstancias, puede traspasar activos de un calificado, exento de impuestos, una distribu- IRA para propósitos del límite. Sin embargo, los
arreglo IRA tradicional o arreglo designado ción de su arreglo IRA tradicional. Estos planes traspasos de fideicomisario a fideicomisario en-
Roth IRA a un arreglo Roth IRA. También pue- abarcan el Thrift Savings Plan (Plan de Econo- tre arreglos IRA no se limitan y las reinversio-
de trasladar activos de un plan de jubilación ca- mía de Ahorros) (para empleados federales), nes de los arreglos IRA tradicionales a arreglos
lificado a un arreglo Roth IRA. Vea ¿Se Pueden planes de compensación diferida estatales o lo- Roth IRA (conversiones) no están limitadas.
Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo cales (planes conforme a la sección 457) y pla-
Arreglos Roth IRA, más adelante. nes de anualidad que gozan de refugio tributa- Ejemplo. Usted tiene tres arreglos IRA tra-
rio (planes conforme a la sección 403(b)). La dicionales: arreglo IRA-1, arreglo IRA-2 y arre-
parte de la distribución que se puede reinvertir glo IRA-3. En 2022, no recibió ninguna distribu-
Traspaso de Fideicomisario a es la parte que de otra manera estaría sujeta a ción de sus arreglos IRA. El 1 de enero de
Fideicomisario impuestos (se incluiría en sus ingresos). Los 2023, recibió una distribución de su arreglo
Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradi- planes calificados pueden aceptar reinversio- IRA-1 y la reinvirtió en su arreglo IRA-2 en el
cional directamente de un fideicomisario a otro, nes de esta índole aunque no están obligados a mismo día. Durante 2023, usted no podrá rein-
ya sea a petición suya o de dicho fideicomisa- hacerlo. vertir una distribución de ningún otro arreglo
rio, no se considera una reinversión. Esto inclu- Plazo para hacer aportaciones de reinver- IRA de 2022, incluyendo una reinversión de
ye la situación donde el fideicomisario actual sión. Normalmente, tiene que hacer la reinver- una distribución de su arreglo IRA-3. Esto no
emite un cheque al nuevo fideicomisario, pero sión a más tardar el sexagésimo (60) día que corresponde a traspasos de fideicomisario a fi-
le da el cheque a usted para depositar. Como sigue al día en el que reciba la distribución de deicomisario o una conversión a un arreglo
usted no recibe distribución alguna, el traspaso su arreglo IRA tradicional o del plan de su em- Roth IRA.
está exento de impuestos. Ya que no es una pleador. Reinversiones parciales. Si retira activos de
reinversión, no se ve afectada por el período de El IRS puede eximirlo del requisito de 60 un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre
espera obligatorio de 1 año entre reinversiones, días si la aplicación de dicho requisito estuvie- de impuestos una parte de los activos retirados
el cual se explica más adelante bajo Reinver- se en contra de la equidad o de la buena con- y quedarse con el resto. La cantidad con la que
sión de un Arreglo IRA a Otro. Para información ciencia, como en el caso de un hecho fortuito, se queda suele estar sujeta a impuestos (ex-
sobre los traspasos directos a arreglos IRA de desastre u otro evento razonablemente fuera cepto la parte de esta cantidad que represente
planes de jubilación que no son arreglos IRA, de su control. Para más información, vea Can una devolución de aportaciones no deduci-
vea Can You Move Retirement Plan Assets? You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede bles). La cantidad con la que se queda podría
(¿Puede traspasar activos de un plan de jubila- traspasar activos de un plan de jubilación?) en estar sujeta al impuesto adicional de 10% sobre
ción?) en el capítulo 1 y Can You Move el capítulo 1 de la Publicación 590-A, en inglés. distribuciones prematuras, explicadas más
Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Mul-
activos a un arreglo Roth IRA?) en el capítulo 2 Prórroga del plazo para hacer reinversio- tas o Impuestos Adicionales?.
de la Publicación 590-A, en inglés. nes. Si una cantidad de fondos que se le haya
distribuido de un arreglo IRA tradicional o un Distribuciones obligatorias. Las cantidades
plan del empleador para la jubilación calificado que se tengan que distribuir en un año particu-
Reinversiones resulta ser un depósito bloqueado en algún mo- lar conforme a las reglas de distribuciones míni-
Normalmente, una reinversión es una distribu- mento del plazo de 60 días permitido para rein- mas obligatorias (explicadas más adelante) no
ción exenta de impuestos que consta de fondos versiones, existen reglas especiales que pro- cumplen los requisitos para ser consideradas
en efectivo u otros activos provenientes de un rrogan el plazo para hacer reinversiones. Para reinversiones.
plan de jubilación que usted aporta (reinvierte) más información, vea Can You Move Retire- Arreglos IRA heredados. Si hereda un arre-
en otro plan de jubilación. La aportación al se- ment Plan Assets? (¿Puede traspasar activos glo IRA tradicional de su cónyuge, normalmen-
gundo plan de jubilación se llama “aportación de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la te lo puede reinvertir o puede optar por hacerse
de reinversión”. Publicación 590-A, en inglés. dueño del mismo. Vea Cómo tratar el arreglo
como si fuera suyo, anteriormente.
Nota: Una cantidad de fondos reinvertida Reinversión de un Arreglo IRA a
exenta de impuestos de un plan de jubilación Arreglo no heredado del cónyuge. Si he-
en otro suele incluirse en los ingresos cuando Otro reda un arreglo IRA tradicional de una persona
se distribuye del segundo plan. Puede retirar, exenta de impuestos, parte o la que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni
totalidad de los activos de un arreglo IRA tradi- dejar que éste reciba una reinversión. Tiene
cional si los reinvierte al mismo u otro arreglo que retirar los activos del arreglo IRA dentro de
Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Página 93

- 96 -

Page 96 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

un plazo determinado. Para más información, ciones ya sea en la fecha en la que se impuestos. Para más información, vea Distribu-
vea When Must You Withdraw Assets? (Requi- otorgue o posteriormente (como en el ca- tions under divorce or similar proceedings (al-
red Minimum Distribution) (¿Cuándo tiene que so de incumplimiento de pago), a no ser ternate payees) (Distribuciones bajo divorcio o
retirar activos? (Distribución mínima obligato- que los beneficios acumulados del partici- procedimientos similares (beneficiarios alterna-
ria)) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B, en pante se reduzcan (se compensen) para tivos)) bajo Rollover From Employer’s Plan Into
inglés. reembolsar el préstamo. Para más infor- an IRA (Reinversión del plan del empleador a
mación, vea Plan loan offsets (Plan de un arreglo IRA) en la Publicación 590-A, en in-
Cómo declarar las reinversiones de arre- compensaciones de préstamos) bajo Ti- glés.
glos IRA. Declare toda reinversión de un arre- me Limit for Making a Rollover Contribu-
glo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u tion (Límite de tiempo para completar una
otro arreglo IRA tradicional en el Formulario aportación reinvertida) en la Publicación Cómo Convertir Cantidades de un
1040(SP) o 1040-SR(SP), como se indica. 590-A, en inglés. Arreglo IRA Tradicional en un
Anote la cantidad total de la distribución en Arreglo Roth IRA
la línea 4a del Formulario 1040(SP) o 6. Dividendos de valores bursátiles del em-
1040-SR(SP). Si la cantidad total de la línea 4a pleador. Conversiones permitidas. Puede retirar to-
del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) se 7. El costo de cobertura de seguro de vida. dos los activos de un arreglo IRA tradicional, o
reinvirtió, anote cero en la línea 4b del Formula- una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro
rio 1040(SP) o 1040-SR(SP). Si el total de la Su reinversión en un arreglo IRA tradicional de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA.
distribución no se reinvirtió, anote en la línea 4b puede incluir tanto cantidades que estarían su- La cantidad retirada y aportada (convertida) al
del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) la par- jetas a impuestos como cantidades que no es- arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se
te no reinvertida sujeta a impuestos. Escriba tarían sujetas a impuestos si fueron distribuidas denomina una “aportación de conversión”. Si
“Rollover” (Reinversión) al lado de la línea 4b a usted, pero no se reinvertieron. En la medida se reinvierte correctamente (y dentro del plazo
del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Para en que la distribución se reinvierte a un arreglo acordado), no corresponderá el impuesto adi-
más información, vea las Instrucciones para el IRA tradicional, no se incluye en sus ingresos. cional de 10% sobre las distribuciones prema-
Formulario 1040(SP). turas. Sin embargo, parte o toda la aportación
Si reinvirtió la distribución en un plan califi- Toda cantidad no sujeta a impuestos que se convierte de su arreglo IRA tradicional
cado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa CONSEJO reinvertida en su arreglo IRA tradicional
la reinversión en 2023, adjunte una declaración forma parte de su base (costo) de sus se incluye en sus ingresos brutos.
escrita que explique la transacción. arreglos IRA. Para recuperar su base después Distribuciones obligatorias. No puede con-
de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene vertir cantidades que se tengan que distribuir
que completar el Formulario 8606 para el año de su arreglo IRA tradicional para un año en
Reinversión del Plan del de la distribución. Vea Formulario 8606 bajo particular (incluyendo el año natural en el que
Empleador en un Arreglo IRA Distribuciones Tributables en su Totalidad cumpla 72 años) bajo las reglas de las distribu-
o en Parte, más adelante. ciones mínimas obligatorias (explicadas más
Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la adelante).
totalidad o parte de una distribución elegible a Reinversión por parte de un beneficiario Ingresos. Tiene que incluir en los ingresos
reinversión que haya recibido de los siguientes que no sea el cónyuge. Si un empleado falle- brutos toda distribución de un arreglo IRA tradi-
planes, con tal de que dichos planes le perte- cido había establecido una pensión calificada, cional que habría tenido que incluir en los ingre-
nezcan a usted (o a su cónyuge fallecido): un plan de participación de ganancias o un plan sos si no la hubiera convertido a un arreglo
• Pensión calificada del empleador, plan de de bonificación de acciones; un plan de anuali- Roth IRA. Normalmente, estas cantidades se
participación de beneficios o plan de parti- dad; un plan de anualidad que goza de refugio incluyen en los ingresos en la declaración co-
cipación de acciones; tributario (conforme a la sección 403(b)); o un rrespondiente al año en el que las convirtió de
• Plan de anualidad; plan de compensación diferida del gobierno un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth
(conforme a la sección 457), y se realiza un
• Un plan de anualidad que goza de refugio traspaso directo de cualquiera de éstos a un IRA.
tributario (plan conforme a la sección arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por No incluya en sus ingresos brutos ninguna
403(b)); o sus siglas en inglés) en donde se ha estableci- parte de una distribución de un arreglo IRA tra-
• Plan de remuneración diferida del gobier- do que puede recibir la distribución en su nom- dicional si la misma es una devolución de la ba-
no (plan conforme a la sección 457). bre puede ser tratada como una distribución de se, según se explica más adelante.
reinversión elegible si usted es el beneficiario Tiene que presentar el Formulario 8606 pa-
Un plan calificado es aquél que cumple las designado del plan y no es el cónyuge del em- ra declarar conversiones, correspondientes al
condiciones del Código Federal de Impuestos pleado. El arreglo IRA se considera un arreglo año 2022, de un arreglo IRA tradicional, SEP o
Internos. IRA heredado. Para más información sobre los SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA en el año
Distribución con derecho a reinversión. arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA He- 2022 (a menos que haya recaracterizado la
Generalmente, una distribución de reinversión redados, anteriormente. cantidad en su totalidad) y para calcular la can-
tidad a incluir en los ingresos.
elegible es toda distribución del total o parte del Cómo declarar las reinversiones de planes Si tiene que incluir alguna cantidad en los
saldo a su crédito en un plan de jubilación califi- del empleador. Anote el total de la distribu- ingresos brutos, tal vez tenga que aumentar la
cado, excepto lo siguiente: ción (antes de la retención del impuesto sobre retención de impuestos o hacer pagos estima-
1. Una distribución mínima obligatoria (se el ingreso u otras deducciones) en la línea 4a dos de impuestos. Vea el capítulo 4.
explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Esta
que Retirar Activos de un Arreglo IRA? cantidad debe aparecer en la casilla del For-1
(Distribuciones Mínimas Obligatorias). mulario 1099-R, en inglés. De dicha cantidad, Recaracterizaciones
reste toda aportación (que suele aparecer en la Quizás pueda tratar una aportación hecha a un
2. Distribuciones por situaciones de dificul- casilla del Formulario 1099-R) que estuviese 5 tipo de arreglo IRA como si la hubiera hecho a
tad financiera (hardship). sujeta a impuestos en la fecha de su realiza- otro tipo de arreglo IRA. Esto se llama “recarac-
3. Toda serie de distribuciones periódicas ción. De este resultado, reste la cantidad que terización de la aportación”. Vea Can You Move
sustancialmente iguales pagadas por lo se haya reinvertido, ya sea de manera directa o Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar ac-
menos una vez al año a lo largo de: dentro de 60 días de haberse recibido la distri- tivos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1
bución. Anote la cantidad restante, aunque sea de la Publicación 590-A, en inglés, para infor-
a. Su vida o expectativa de vida, cero, en la línea 4b del Formulario 1040(SP) o mación más detallada.
b. La vida o expectativa de vida de us- 1040-SR(SP). Además, escriba “Rollover”
ted y su beneficiario o (Reinversión) al lado de la línea 4b del Formu- Cómo recaracterizar una aportación. Para
lario 1040(SP) o 1040-SR(SP). recaracterizar una aportación, por lo general
c. Un período de 10 años o más. tiene que traspasar la aportación del primer
arreglo IRA (aquél al que se hizo) al segundo
4. Distribuciones correctivas de aportaciones Traspasos a Raíz de un Divorcio arreglo IRA por medio de un traspaso de fidei-
en exceso o aplazamientos en exceso y Si se le traspasan los intereses en un arreglo comisario a fideicomisario. Si se efectúa el tras-
todo ingreso asignable al exceso. Tam- IRA tradicional de su cónyuge o excónyuge por paso para la fecha de vencimiento (incluyendo
bién se incluyen distribuciones correctivas decreto de divorcio o de manutención por sepa- prórrogas) de la declaración de impuestos para
de adiciones anuales en exceso y toda ración o un documento escrito relacionado con el año correspondiente a la aportación, puede
ganancia asignable a éste. tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a optar por tratar dicha aportación como si se hu-
5. Un préstamo tratado como distribución partir de la fecha del traspaso, se consideran su biese hecho al segundo arreglo IRA en vez de
debido a que no satisface ciertas condi- arreglo IRA. El traspaso está libre de al primer arreglo IRA. Si recaracteriza su
Página 94 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

- 97 -

Page 97 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

aportación, tiene que cumplir las tres condicio-
nes siguientes: ¿Cuándo Puede Retirar o ¿Cuándo Tiene que Retirar
• Incluya en el traspaso todo ingreso neto Utilizar Activos de un Activos de un Arreglo
asignable a la aportación. Si hubo una pér- Arreglo IRA? IRA? (Distribuciones
dida, es posible que los ingresos netos a
traspasar sean una cantidad negativa. Hay reglas que limitan el uso de los activos de Mínimas Obligatorias)
• Declare la recaracterización en la declara- su arreglo IRA y las distribuciones del mismo.
ción de impuestos correspondiente al año Infracciones a las reglas suelen dar como resul- No puede mantener fondos en un arreglo IRA
en el que se realizó la aportación. tado impuestos adicionales en el año de la in- tradicional por tiempo indefinido. Tienen que
fracción. Vea ¿Qué Acciones Dan Lugar a Mul- distribuirse tarde o temprano. Si no hay distri-
• Trate la aportación como si se hubiese he- tas o Impuestos Adicionales?, más adelante. buciones, o si las mismas no son bastante
cho al segundo arreglo IRA en la fecha en cuantiosas, tal vez tenga que pagar un impues-
la que en realidad se hizo al primer arreglo Aportaciones devueltas antes de la fecha to sobre uso y consumo de 50% sobre la canti-
IRA. de vencimiento del plazo de entrega de la dad que no se haya distribuido debidamente.
declaración. Si hizo aportaciones a un arreglo Vea Cantidades Acumuladas en Exceso (Distri-
No hay recaracterizaciones de conversio- IRA en 2022, las puede retirar libres de impues- buciones Insuficientes), más adelante. Los re-
nes hechas en o después de 2018. Una tos a más tardar en la fecha de vencimiento del quisitos correspondientes a la distribución de
conversión de un arreglo IRA tradicional a un plazo de entrega de la declaración. Si ha recibi- fondos de un arreglo IRA varían dependiendo
arreglo Roth IRA, y una reinversión de cualquier do una prórroga del plazo para presentar la de- de si usted es el dueño del arreglo IRA o el be-
otro plan de jubilación elegible a un arreglo claración, puede retirar dichas aportaciones li- neficiario de un arreglo IRA de un fallecido.
Roth IRA, hecho en años tributarios que co- bres de impuestos para la fecha límite de la
mienzan después del año tributario 2017, no prórroga. Puede hacer esto si, en el caso de Distribución mínima obligatoria. La canti-
puede ser recaracterizada como si se hubiera cada aportación que retire, se cumplen las dos dad que se debe distribuir cada año se denomi-
hecho a un arreglo IRA tradicional. Si ha hecho condiciones siguientes: na “distribución mínima obligatoria”.
una conversión en el año tributario 2017, tenía
hasta la fecha de vencimiento (incluyendo pró- • No declaró una deducción por la aporta- Distribuciones no elegibles para reinver-
rrogas) para presentar la declaración de im- ción. sión. Las cantidades que se deben distribuir
puestos para ese año tributario para recaracte- • Retira todos los intereses u otros ingresos (distribuciones mínimas obligatorias) durante
rizarla. devengados sobre la aportación. Al calcu- un año específico no son elegibles para reinver-
No se permite ninguna deducción. No pue- lar la cantidad que tiene que retirar, puede sión.
de deducir la aportación hecha al primer arreglo tener en cuenta toda pérdida en la aporta- Dueños de arreglos IRA. Si es dueño de un
IRA. Todo ingreso neto que se traspase como ción mientras estaba en el arreglo IRA. Si arreglo IRA tradicional, por lo general, tiene que
parte de la aportación recaracterizada se trata hubo una pérdida, puede ser que los ingre- comenzar a recibir distribuciones del arreglo
como si se hubiera devengado en el segundo sos netos devengados sobre la aportación IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente
arreglo IRA. sean una cantidad negativa. al año en el que cumpla 72 años. El 1 de abril
del año siguiente al año en el que cumpla 72
¿Cómo se recaracteriza una aportación? Nota: Para calcular la cantidad que tiene años se denomina “fecha obligatoria de inicio”.
Para recaracterizar una aportación, tiene que que retirar, vea la Worksheet 1-4 (Hoja de tra-
darle aviso tanto al fideicomisario del primer bajo 1-4) bajo When Can You Withdraw or Use Distribuciones para la fecha obligatoria de
arreglo IRA (aquél al que se hizo la aportación) Assets? (¿Cuándo puede retirar o utilizar los inicio. Tiene que recibir por lo menos una can-
como al fideicomisario del segundo arreglo IRA activos?) en el capítulo 1 de la Publicación tidad mínima por cada año a partir del año en
(aquél al que se traspasa la aportación) infor- 590-A, en inglés. que alcance la edad de 72 años (el año número
mándoles que ha optado por tratar la aporta- 72 de su vida). Si no recibe (o no ha recibido)
ción como si se hubiese hecho al segundo arre- Ganancias incluidas en ingresos. Tiene esta cantidad mínima al cumplir 72 años, tiene
glo IRA en lugar de al primero. Se tiene que dar que incluir en los ingresos toda ganancia sobre que recibir distribuciones correspondientes al
aviso en la fecha del traspaso, a más tardar. Se las aportaciones que retire. Incluya las ganan- año en que cumplió 72 años a más tardar el 1
requiere un solo aviso si el mismo fideicomisa- cias en los ingresos para el año en que realizó de abril del año siguiente.
rio mantiene ambos arreglos IRA. El (Los) avi- las aportaciones y no para el año correspon- Si el dueño de un arreglo IRA fallece des-
so(s) tiene(n) que incluir la siguiente informa- diente al retiro de las mismas. pués de haber cumplido los 72 años, pero an-
ción: Normalmente, todo retiro de aportacio- tes del 1 de abril del año siguiente, no se re-
quiere ninguna distribución mínima ya que el
mer arreglo IRA que tiene que ser recarac- PRECAUCION´ (o fecha de vencimiento de la prórroga)
• El tipo y la cantidad de la aportación al pri- ! nes después de la fecha de vencimiento fallecimiento tuvo lugar antes de la fecha obli-
terizado. del plazo de entrega de la declaración se consi- gatoria de inicio.
dera distribución tributable, excepto toda parte Aun si comienza a recibir distribuciones
• La fecha en la que se hizo la aportación al de un retiro que sea una devolución de aporta- ! antes de alcanzar la edad de 72 años,
primer arreglo IRA y el año para el que se ciones no deducibles (base). También se pue- PRECAUCION´ tiene que comenzar a calcular y recibir
hizo. den recuperar las aportaciones en exceso li- distribuciones mínimas obligatorias a más tar-
• Instrucciones al fideicomisario del primer bres de impuestos, según se explica bajo ¿Qué dar en la fecha obligatoria de inicio.
arreglo IRA para traspasar, mediante tras- Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adi-
paso de fideicomisario a fideicomisario, la cionales?, más adelante.
cantidad de la aportación y todo ingreso Distribuciones después de la fecha obli-
neto (o pérdida) asignable a dicha aporta- Impuesto sobre distribuciones prematuras. gatoria de inicio. La distribución mínima obli-
ción al fideicomisario del segundo arreglo El impuesto adicional de 10% sobre distribucio- gatoria correspondiente a todo año posterior al
IRA. nes que se le hayan pagado antes de que cum- año en que alcance los 72 años de edad debe
pla 59 años y medio no es aplicable a estos re- efectuarse a más tardar el 31 de diciembre de
• El nombre del fideicomisario del primer tiros exentos de impuestos de sus dicho año posterior.
arreglo IRA y el nombre del fideicomisario aportaciones. Sin embargo, la distribución de Beneficiarios. Si es el beneficiario del arreglo
del segundo arreglo IRA. intereses u otros ingresos tiene que declararse IRA tradicional de un fallecido, los requisitos
• Toda información adicional necesaria para en el Formulario 5329 y, a no ser que la distri- correspondientes a las distribuciones de dicho
efectuar el traspaso. bución califique como una excepción de la re- arreglo IRA suelen depender de si el dueño del
gla de los 59 años y medio, estará sujeta a este mismo falleció antes o después de la fecha
Cómo declarar una recaracterización. Si impuesto. Vea Early Distributions (Distribucio- obligatoria de inicio de las distribuciones.
opta por recaracterizar una aportación a un nes prematuras) bajo What Acts Result in Pe-
arreglo IRA como aportación a otro arreglo IRA, nalties or Additional Taxes? (¿Qué acciones Información adicional. Para más informa-
tiene que declarar la recaracterización en su dan lugar a multas o impuestos adicionales?) ción, incluyendo cómo calcular la distribución
declaración de impuestos según se indica en el en la Publicación 590-B, en inglés. mínima obligatoria cada año y cómo calcular la
Formulario 8606 y sus instrucciones. Tiene que distribución obligatoria si es beneficiario del
tratar la aportación como si se hiciera al segun- arreglo IRA de un fallecido, vea When Must
do arreglo IRA. You Withdraw Assets? (Required Minimum Dis-
tribution) (¿Cuándo tiene que retirar activos?
(Distribución mínima obligatoria)) en el capítulo
1 de la Publicación 590-B, en inglés.

Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Página 95

- 98 -

Page 98 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

en el arreglo IRA, las distribuciones están suje- cantidad total en la línea 4a del Formulario
¿Están Sujetas a tas a impuestos en su totalidad cuando las reci- 1040(SP) o 1040-SR(SP) y anote la parte suje-
Impuestos las ba. Vea Cómo declarar distribuciones tributa- ta a impuestos en la línea 4b del Formulario
bles en la declaración, más adelante. 1040(SP) o 1040-SR(SP).
Distribuciones?
Tributables en parte. Si hizo aportaciones no
Normalmente, las distribuciones de un arreglo deducibles, o reinvirtió cualquier cantidad des- ¿Qué Acciones Dan Lugar
IRA tradicional están sujetas a impuestos en el pués de impuestos a cualquiera de sus arreglos
año en el que las recibe. IRA tradicionales, tiene una base de costos (in- a Multas o Impuestos
versión en el contrato) igual a la cantidad de di-
Excepciones. Excepciones a distribuciones chas aportaciones. A estas aportaciones no de- Adicionales?
de un arreglo IRA tradicional que están sujetas ducibles no se les gravan impuestos cuando se
a impuestos en el año en que las recibe son: distribuyen. Se consideran una devolución de Las ventajas tributarias de ahorrar fondos de ju-
• Reinversiones; la inversión en su arreglo IRA. bilación en un arreglo IRA tradicional pueden
Sólo la parte de la distribución que constitu- verse contrarrestadas, por medio de impuestos
• Distribuciones caritativas calificadas ya aportaciones no deducibles y reinversiones adicionales y multas, si no sigue los requisitos.
(QCD), explicadas más adelante; después de impuestos (base de costos) está Si utiliza fondos de un arreglo IRA para rea-
• Retiros de aportaciones exentas de im- exenta de impuestos. Si se han hecho aporta- lizar transacciones prohibidas, se agregan im-
puestos, explicados anteriormente; y ciones no deducibles o reinversiones después puestos al impuesto habitual. Asimismo, se gra-
de impuestos a su arreglo IRA, una parte de las van impuestos adicionales por:
• La devolución de aportaciones no deduci- distribuciones consta de aportaciones no dedu- • Invertir en artículos coleccionables.
bles, explicada más adelante bajo Distri- cibles (base) y la otra parte consta de aporta-
buciones Tributables en su Totalidad o en ciones deducibles, ingresos devengados y ga- • Tener ingresos de negocios no relaciona-
Parte. nancias (de haberlos). Hasta que toda su base dos; vea la Publicación 590-B, en inglés.
Aunque una conversión de un arreglo se haya distribuido, cada distribución es par- • Hacer aportaciones en exceso.
cialmente no tributable y parcialmente tributa-
! IRA tradicional se considera una rein- ble. • Retirar distribuciones prematuramente
PRECAUCION´ versión para fines del arreglo Roth IRA,
(antes de tiempo).
no es una excepción a la regla de que las distri- Formulario 8606. Tiene que completar el For- Permitir que se acumulen cantidades en
buciones provenientes de un arreglo IRA tradi- mulario 8606 y adjuntarlo a su declaración si re- •
cional estén sujetas a impuestos en el año en el cibe una distribución de un arreglo IRA tradicio- exceso (no realizar las distribuciones obli-
que usted las reciba. Las distribuciones de con- nal y alguna vez ha hecho aportaciones no gatorias).
versiones se incluyen en los ingresos brutos se- deducibles o reinversiones después de impues- Existen multas por declarar exceso de apor-
gún lo estipule esta regla y las reglas especia- tos a cualquiera de sus arreglos IRA tradiciona- taciones no deducibles y por incumplimiento
les relativas a conversiones que se explican les. Utilizando el formulario, calculará las distri- del requisito de presentar el Formulario 8606 si
bajo Converting From Any Traditional IRA Into a buciones no sujetas a impuestos para 2022 y el éste es obligatorio.
Roth IRA (Cómo convertir un arreglo IRA tradi- total de la base de su arreglo IRA para 2022 y
cional a un arreglo Roth IRA) bajo Can You Mo- años anteriores.
ve Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar Transacciones Prohibidas
activos de un plan de jubilación?) en el capítulo Nota: Si está obligado a presentar el For- Normalmente, una transacción prohibida es to-
1 de la Publicación 590-A, en inglés. mulario 8606 pero no tiene que presentar una da utilización indebida de su arreglo IRA tradi-
declaración del impuesto sobre el ingreso, aún cional por parte de usted, su beneficiario o
Distribuciones caritativas calificadas tiene que presentar el Formulario 8606. Envíelo cualquier persona descalificada.
(QCD). Una distribución caritativa calificada al IRS en la fecha y al sitio que le corresponde- Las personas descalificadas incluyen su fi-
(QCD, por sus siglas en inglés) es, por lo gene- rían si presentara una declaración del impuesto duciario y miembros de su familia (cónyuge, an-
ral, una distribución no sujeta a impuestos he- sobre el ingreso. tecesor, descendiente en línea directa y todo
cha directamente por el fideicomisario de su cónyuge de un descendiente en línea directa).
arreglo IRA a una organización elegible para re- Distribuciones declaradas en el Formulario Los siguientes son ejemplos de transaccio-
cibir aportaciones deducibles de impuestos. 1099-R. Si recibe una distribución de un arre- nes prohibidas en el caso de un arreglo IRA tra-
Para más información, vea Qualified Charitable glo IRA tradicional, recibirá el Formulario dicional:
Distributions (Distribuciones caritativas califica- 1099-R, Distributions From Pensions, Annui-
das) en la Publicación 590-B, en inglés. ties, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, • Pedir dinero prestado de la misma; vea la
Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de Publicación 590-B, en inglés.
Las distribuciones caritativas calificadas planes de pensión, anualidades, jubilación o Vender bienes a la misma.
CONSEJO se toman en cuenta en la distribución participación en las ganancias, arreglos IRA, •
mínima obligatoria. Para más informa- contratos de seguros, etc.), en inglés, o un do- • Utilizarla como garantía de un préstamo.
ción, vea Qualified Charitable Distributions cumento similar. Las distribuciones de un arre- • Comprar bienes para uso personal (actual
(Distribuciones caritativas calificadas), en in- glo IRA aparecen en las casillas y 1 2a del For- o futuro) con fondos de un arreglo IRA.
glés, bajo Are Distributions Taxable? (¿Están mulario 1099-R. El código numérico o
sujetas a impuestos las distribuciones?) en el alfabético en la casilla le indica qué tipo de 7 Efecto sobre un arreglo IRA. Normalmente,
capítulo 1 de la Publicación 590-B, en inglés. distribución recibió de su arreglo IRA. si usted o su beneficiario participa en una tran-
Ingresos ordinarios. Las distribuciones de un Retención. El impuesto federal sobre los in- sacción prohibida relacionada con su arreglo
arreglo IRA tradicional incluidas en los ingresos gresos se retiene de distribuciones proceden- IRA tradicional en algún momento del año, el
son gravables como ingresos ordinarios. tes de arreglos IRA tradicionales, a menos que arreglo deja de ser un arreglo IRA a partir del
elija que no se retengan impuestos. Vea el ca- primer día de dicho año.
No se permite trato especial. Al calcular su pítulo 4. Efecto sobre usted o su beneficiario. Si su
impuesto, no puede utilizar la opción del im- arreglo deja de ser un arreglo IRA porque usted
puesto de 10 años ni el trato de ganancias de Distribuciones de un arreglo IRA envia- o su beneficiario participó en una transacción
capital que se le aplica a las sumas globales de das fuera de los Estados Unidos. Normal- prohibida, dicho arreglo se trata como si se le
planes de jubilación calificados. mente, si es ciudadano estadounidense o ex- hubiesen distribuido todos los activos manteni-
tranjero residente y la dirección de su domicilio dos en el mismo a su valor justo de mercado el
Distribuciones Tributables en su se encuentra fuera de los Estados Unidos y sus primer día del año. Si el total de ese valor es su-
posesiones, no puede elegir la exención de la perior a la base que tenga en el arreglo IRA, ob-
Totalidad o en Parte retención de impuestos sobre distribuciones tendrá una ganancia sujeta a impuestos que se
Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional procedentes de su arreglo IRA tradicional. puede incluir en los ingresos. Para información
pueden ser tributables en su totalidad o en par- sobre cómo calcular una ganancia y declararla
te, dependiendo de si su arreglo IRA tiene apor- Cómo declarar distribuciones tributables en los ingresos, vea ¿Están Sujetas a Impues-
taciones no deducibles. en la declaración. Declare las distribuciones tos las Distribuciones?, anteriormente. La distri-
tributables en su totalidad, incluyendo distribu- bución podría estar sujeta a impuestos adicio-
Tributables en su totalidad. Si sólo se efec- ciones prematuras, en la línea 4b del Formula- nales o multas.
tuaron aportaciones deducibles a su arreglo rio 1040(SP) o 1040-SR(SP) (no es necesario
IRA tradicional (o arreglos IRA tradicionales, si incluir datos en la línea 4a del Formulario Impuestos sobre transacciones prohibidas.
tiene más de uno), usted no tiene base alguna 1040(SP) o 1040-SR(SP)). Si sólo una parte de Si una persona que no sea el dueño o el benefi-
en el arreglo IRA. Debido a que no tiene base la distribución está sujeta a impuestos, anote la ciario de un arreglo IRA tradicional participa en
Página 96 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

- 99 -

Page 99 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

una transacción prohibida, dicha persona po- Aportaciones en exceso que se retiran para Año(s) Límite en la Límite en la
dría ser responsable de pagar ciertos impues- la fecha de vencimiento del plazo de entre- aportación aportación si
tos. Por lo general, se grava un impuesto de ga de la declaración. No tendrá que pagar el tiene 50 años o
15% sobre la cantidad de la transacción prohi- impuesto de 6% si retira una aportación en ex- más al final del
bida y un impuesto adicional de 100% si no se ceso hecha durante un año tributario y también año
corrige la transacción. retira los intereses u otros ingresos devenga-
dos sobre dicha aportación en exceso. Tiene 2019 hasta 2021 $6,000 $7,000
Información adicional. Para más información que completar su retiro para la fecha de venci- 2013 hasta 2018 $5,500 $6,500
sobre las transacciones prohibidas, vea What miento del plazo de entrega de la declaración 2008 hasta 2012 $5,000 $6,000
Acts Result in Penalties or Additional Taxes? correspondiente a ese año, incluyendo prórro- 2006 o 2007 $4,000 $5,000
(¿Qué acciones resultan en multas o impuestos gas. 2005 $4,000 $4,500
adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación
590-A, en inglés. Cómo tratar las aportaciones retiradas. 2002 hasta 2004 $3,000 $3,500
No incluya en sus ingresos brutos una aporta- 1997 hasta 2001 $2,000 —
ción en exceso que retire de su arreglo IRA tra- Antes de 1997 $2,250 —
Inversión en Artículos dicional antes de la fecha de vencimiento del
Coleccionables plazo de entrega de la declaración de impues- Cantidad en exceso a raíz de información
Si su arreglo IRA tradicional invierte en artículos tos si se cumplen las dos condiciones siguien- incorrecta sobre las reinversiones. Si una
coleccionables, se considera que la cantidad tes: reinversión da lugar a una aportación en exce-
invertida se le ha distribuido en el año de la in- • No se permitió ninguna deducción por la so en su arreglo IRA tradicional y dicho exceso
versión. Tal vez tenga que pagar el impuesto aportación en exceso. se debe a que la información que el plan tenía
adicional de 10% sobre distribuciones prematu- que facilitarle era incorrecta, usted puede retirar
ras, explicadas más adelante. • Retira los intereses u otros ingresos de- la aportación en exceso. Los límites menciona-
vengados sobre la aportación. dos anteriormente aumentan en una cantidad
Artículos coleccionables. Éstos abarcan: Al calcular la cantidad que se debe retirar, pue- igual a la cantidad del exceso debido a la infor-
• Obras de arte, de tener en cuenta toda pérdida en la aporta- mación incorrecta. Tendrá que enmendar la de-
• Alfombras, ción mientras estaba en el arreglo IRA. Si hubo claración para el año en que haya ocurrido el
una pérdida, la cantidad de ingresos netos que exceso para corregir la cantidad de reinversio-
• Antigüedades, tenga que retirar quizás sea negativa. nes declaradas en dicho año. No incluya en sus
• Metales, Cómo tratar intereses u otros ingresos ingresos brutos la parte de la aportación en ex-
• Gemas, retirados. Tiene que incluir en sus ingresos ceso causada por la información incorrecta. Pa-
brutos los intereses u otros ingresos devenga- ra más información, vea Excess Contributions
• Sellos o estampillas, dos sobre la aportación en exceso. Declárelos (Aportaciones en exceso) bajo What Acts Re-
• Monedas, en su declaración para el año en que se hizo la sult in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué ac-
aportación en exceso. El retiro de intereses u ciones resultan en multas o impuestos adicio-
• Bebidas alcohólicas y otros ingresos puede estar sujeto a un impues- nales?) en la Publicación 590-A, en inglés.
• Ciertos bienes muebles tangibles adicio- to adicional de 10% sobre distribuciones pre-
nales. maturas, explicadas más adelante. Distribuciones Prematuras
Excepción. Su arreglo IRA puede invertir en Aportaciones en exceso que se retiran des- Tiene que incluir en sus ingresos brutos distri-
monedas de oro estadounidenses de una onza, pués de la fecha de vencimiento del plazo buciones prematuras de cantidades tributables
media onza, de un cuarto de onza o de un déci- de entrega de la declaración. Normalmente, de su arreglo IRA tradicional. Además, las dis-
mo de onza, o en monedas de plata de una on- tiene que incluir toda distribución (retiro) de su tribuciones prematuras están sujetas a un im-
za acuñadas por el Departamento del Tesoro. arreglo IRA tradicional en sus ingresos brutos. puesto adicional de 10%. Vea el tema sobre el
Asimismo, puede invertir en determinadas mo- No obstante, si se cumplen las siguientes con- Formulario 5329 bajo Cómo Declarar Impues-
nedas de platino y determinada clase de oro, diciones, puede retirar aportaciones en exceso tos Adicionales, más adelante, para calcular y
plata, paladio y platino en lingote. de su arreglo IRA y no incluir la cantidad retira- declarar los impuestos.
da en sus ingresos brutos. Definición de distribuciones prematuras.
Aportaciones en Exceso • El total de aportaciones a su arreglo IRA Las distribuciones prematuras suelen ser canti-
(que no sean reinversiones) para 2022 no dades que se distribuyen de su arreglo IRA tra-
Normalmente, una aportación en exceso es sobrepasa $6,000 ($7,000 si tiene 50 años dicional o anualidad antes de cumplir 59 años y
una cantidad aportada a su arreglo (o arreglos) de edad o más). medio de edad.
IRA tradicional para el año que supere la menor
de las siguientes cantidades: • No declaró una deducción por la aporta- Regla de la edad de 59 años y medio. Nor-
ción en exceso que se retira. malmente, si tiene menos de 59 años y medio
• La cantidad máxima que se puede deducir de edad, tiene que pagar un impuesto adicional
para el año (para 2022, ésta es $6,000 Se puede efectuar el retiro en cualquier mo-
($7,000 si tiene 50 años de edad o más)) o mento, incluso posteriormente a la fecha de de 10% sobre la distribución de todos los acti-
vencimiento, incluyendo prórrogas, para pre- vos (dinero u otros bienes) de su arreglo IRA
• Su remuneración tributable del año. sentar su declaración de impuestos del año en tradicional. Las distribuciones recibidas antes
Una aportación en exceso podría ser el re- cuestión. de la edad de 59 años y medio se denominan
“distribuciones prematuras”.
sultado de su aportación, la aportación de su Aportación en exceso deducida en un año El impuesto adicional de 10% corresponde
cónyuge, la aportación de su empleador o una anterior. Si dedujo una aportación en exceso a la parte de la distribución que tiene que incluir
aportación de una reinversión indebida. Si su en un año anterior para el cual el total de las en los ingresos brutos. Es adicional a todo im-
empleador hace aportaciones en su nombre a aportaciones no fueron más de la cantidad má- puesto sobre los ingresos que se suele gravar
un arreglo SEP IRA, vea el capítulo 2 de la Pu- xima deducible correspondiente a dicho año sobre esa cantidad.
blicación 560, en inglés. (vea la tabla a continuación), todavía puede re-
Impuesto sobre aportaciones en exceso. tirar la cantidad en exceso de su arreglo IRA Después de los 59 años y medio de edad
Normalmente, si las aportaciones en exceso tradicional y no incluirla en sus ingresos brutos. y antes de los 72 años de edad. Después de
correspondientes a un año dado no se retiran En tal caso, presente el Formulario 1040-X co- alcanzar los 59 años y medio de edad, usted
para la fecha de vencimiento del plazo de en- rrespondiente a ese año y no deduzca la apor- puede recibir distribuciones sin necesidad de
trega de la declaración correspondiente a este tación en exceso en la declaración enmendada. pagar el impuesto adicional de 10%. Aunque
mismo año (incluyendo prórrogas), está sujeto Normalmente, puede presentar una declara- usted pueda recibir distribuciones después de
a un impuesto de 6%. Tiene que pagar el im- ción enmendada dentro de 3 años después de alcanzar los 59 años y medio de edad, las dis-
puesto de 6% cada año sobre las cantidades presentar la declaración, o 2 años a partir de la tribuciones no son requeridas hasta que usted
en exceso que queden en su arreglo IRA tradi- fecha en que se pagaron los impuestos, lo que alcance los 72 años de edad. Vea ¿Cuándo
cional al finalizar el año tributario. El impuesto suceda más tarde. Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA?
no puede ser mayor que el 6% del valor total de (Distribuciones Mínimas Obligatorias), anterior-
todos sus arreglos IRA al final del año tributario. mente.
El impuesto adicional se calcula en el Formula-
rio 5329, en inglés. Excepciones. Hay algunas excepciones a
la regla de los 59 años y medio. Aun si recibe
una distribución antes de alcanzar 59 años y
Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Página 97

- 100 -

Page 100 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

medio de edad, tal vez no tenga que pagar el adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación ted States Treasury” (Tesoro de los Estados
impuesto adicional de 10% si se encuentra en 590-B, en inglés. Unidos) por los impuestos adeudados, tal como
una de las siguientes situaciones: se indica en el Formulario 5329, sin adjuntar el
cheque o giro a la declaración. Anote su núme-
• Tiene gastos médicos no reembolsados Cantidades Acumuladas en ro de Seguro Social y “2022 Form 5329” en el
superiores al 7.5% de sus ingresos brutos Exceso (Distribuciones cheque o giro.
ajustados.
Insuficientes)
• Las distribuciones no superan el costo de No se requiere el Formulario 5329. No tiene
su seguro médico debido a un período de No puede mantener fondos en su arreglo IRA que utilizar el Formulario 5329 si se da cual-
desempleo. tradicional por tiempo indefinido. Normalmente, quiera de las siguientes situaciones:
tiene que comenzar a recibir distribuciones pa-
• Usted está total y permanentemente inca- ra el 1 de abril del año siguiente al año en que • El código de distribución 1 (distribución
pacitado. cumpla 72 años de edad. La distribución míni- prematura) se indica correctamente en la
• Es el beneficiario de un dueño fallecido de ma obligatoria correspondiente a todo año pos- casilla de todos los Formularios 1099-R. 7
un arreglo IRA. terior al año en que haya cumplido los 72 años Si no adeuda impuestos adicionales sobre
de edad tiene que efectuarse a más tardar el 31 una distribución, multiplique la parte tribu-
• Recibe distribuciones en forma de anuali- de diciembre de aquel año posterior. table de la distribución prematura por 10%
dad. (0.10) y anote el resultado en la línea del 8
Impuesto sobre distribuciones en exceso. Anexo 2 (Formulario 1040(SP)). Escriba
• Las distribuciones no sobrepasan los gas- Si las distribuciones son inferiores a la distribu- “No” a la izquierda de la línea para indicar
tos de enseñanza superior calificados. ción mínima obligatoria para el año, es posible que no tiene que presentar el Formulario
• Utiliza las distribuciones para comprar, que tenga que pagar un impuesto de 50% so- 5329. No obstante, si adeuda este impues-
construir o volver a construir una primera bre artículos de uso y consumo para dicho año, to además de cualquier otro impuesto adi-
vivienda. correspondiente a la cantidad que no se haya cional sobre una distribución, no anote es-
• La distribución se debe a un embargo por distribuido tal como se exige. te impuesto de 10% directamente en su
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Tie-
parte del IRS de un arreglo IRA o un plan Solicitud de exoneración del impuesto. Si ne que presentar el Formulario 5329 para
de jubilación. la acumulación en exceso se debe a un error declarar los impuestos adicionales.
• La distribución es una distribución de re- razonable y ha tomado medidas o está actuan-
servista calificada. do para remediar la distribución insuficiente, • Si reinvirtió la totalidad o una parte de una
puede solicitar la exoneración del impuesto. Si distribución de un plan de jubilación califi-
La mayoría de estas excepciones se explican cree reunir los requisitos para beneficiarse de cado, la parte reinvertida no está sujeta al
bajo Early Distributions (Distribuciones prema- esta exoneración, complete el Formulario 5329, impuesto sobre distribuciones prematuras.
turas) bajo What Acts Result in Penalties or Ad- y adjunte una explicación al mismo, como se in- • Si tiene una distribución por motivos de un
ditional Taxes? (¿Qué acciones resultan en dica bajo Waiver of tax for reasonable cause desastre calificado.
multas o impuestos adicionales?) en el capítulo (Exoneración del impuesto por una causa razo-
1 de la Publicación 590-B, en inglés. nable) en las Instrucciones para el Formulario
5329, en inglés. Arreglos Roth IRA
Nota: Las distribuciones que se efectúen
dentro del plazo correspondiente y que se rein- Exención del impuesto. Si no puede tomar Independientemente de su edad, tal vez pueda
viertan debidamente, como se explica anterior- las distribuciones obligatorias debido a que tie- establecer un plan de jubilación denominado
mente, no están sujetas al impuesto sobre los ne un arreglo IRA tradicional invertido en un arreglo Roth IRA y hacer aportaciones no dedu-
ingresos ni al impuesto adicional de 10%. Asi- contrato emitido por una compañía de seguros cibles al mismo.
mismo, determinados retiros de aportaciones que está envuelta en procedimientos estatales
en exceso posteriores a la fecha de vencimien- por morosidad del asegurador, no corresponde Aportaciones no declaradas. Las aportacio-
to del plazo de entrega de la declaración están el impuesto de 50% sobre artículos de uso y nes hechas a un arreglo Roth IRA no se decla-
exentos de impuestos y, por lo tanto, no están consumo si se cumplen las condiciones y los ran en la declaración.
sujetos al impuesto adicional de 10%. (Vea requisitos del Revenue Procedure 92-10 (Pro-
Aportaciones en exceso que se retiran después cedimiento Tributario 92-10).
de la fecha de vencimiento del plazo de entrega Información adicional. Para más información ¿Qué Es un Arreglo Roth
de la declaración, anteriormente). Esto corres- sobre las acumulaciones en exceso, vea What IRA?
ponde también a traspasos a raíz de un divor- Acts Result in Penalties or Additional Taxes?
cio, según se explica anteriormente. (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos Un arreglo Roth IRA es un plan individual de ju-
adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación bilación que, excepto como se explica en este
Distribuciones de instituciones financie- 590-B, en inglés. capítulo, está sujeto a las reglas correspondien-
ras en quiebra en manos de un síndico tes a un arreglo IRA tradicional (definido ante-
nombrado por el juzgado. Distribuciones riormente). Puede ser una cuenta o una anuali-
prematuras (con o sin autorización suya) de Cómo Declarar Impuestos dad. Las cuentas de ahorros de jubilación y las
instituciones de ahorros en quiebra que, para Adicionales anualidades se describen bajo How Can a Tra-
evitar la liquidación, se vuelvan a organizar bajo Normalmente, tiene que utilizar el Formulario ditional IRA Be Opened? (¿Cómo se puede
el mando de un síndico nombrado por el juzga- 5329 para declarar el impuesto sobre aporta- abrir un arreglo IRA tradicional?) en el capítulo
do, están sujetas a este impuesto a no ser que ciones en exceso, distribuciones prematuras y 1 de la Publicación 590-A, en inglés.
corresponda una de las excepciones explica- acumulaciones en exceso. Para ser un arreglo Roth IRA, la cuenta o
das anteriormente. Esto es aplicable aun si la anualidad tiene que designarse como un arre-
distribución proviene de un síndico que sea una Presentación de la declaración de impues- glo Roth IRA cuando se abra. Una cuenta que
agencia estatal. tos. Si tiene que presentar una declaración de se considere un arreglo IRA puede ser un arre-
impuestos sobre los ingresos personales, com- glo Roth IRA; sin embargo, un arreglo SEP IRA
Impuesto adicional de 10%. El impuesto adi- plete el Formulario 5329 y adjúntelo al Formula- o SIMPLE IRA no puede designarse como un
cional sobre distribuciones prematuras es el rio 1040(SP) o 1040-SR(SP). Anote el total de arreglo Roth IRA.
10% de la cantidad de la distribución prematura la cantidad de impuestos adicionales adeuda- A diferencia de un arreglo IRA tradicional,
que se tiene que incluir en sus ingresos brutos. dos en la línea del Anexo 2 (Formulario 8 no puede deducir aportaciones hechas a un
Este impuesto es adicional a todo impuesto so- 1040(SP)). arreglo Roth IRA. No obstante, si usted cumple
bre los ingresos que se haya originado por la in-
clusión de la distribución en los ingresos. No se requiere la presentación de la decla- las condiciones, las distribuciones calificadas
ración de impuestos. Si no tiene que presen- (explicadas más adelante) están exentas de
Aportaciones no deducibles. Este impuesto tar una declaración de impuestos pero sí tiene impuestos. Puede dejar cantidades en su arre-
sobre distribuciones prematuras no correspon- que pagar uno de los impuestos adicionales glo Roth IRA mientras esté vivo.
de a la parte de la distribución que constituya mencionados anteriormente, presente el For-
una devolución de sus aportaciones no deduci- mulario 5329 completado ante el IRS en la fe-
bles (base). cha y sitio que correspondan a la presentación ¿Cuándo se Puede Abrir
Información adicional. Para más información del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Ase-
sobre las distribuciones prematuras, vea What gúrese de incluir su dirección en la página y 1 un Arreglo Roth IRA?
Acts Result in Penalties or Additional Taxes? su firma y fecha en la página . Incluya con la 2
(¿Qué acciones resultan en multas o impuestos declaración un cheque o giro a nombre de “Uni- Puede abrir un arreglo Roth IRA en cualquier
momento. No obstante, está limitado el plazo
Página 98 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

- 101 -

Page 101 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

para hacer aportaciones a dicho arreglo en un de las aportaciones generalmente es la menor Aportaciones en exceso. Éstas son las apor-
año dado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer de las siguientes cantidades: taciones a sus arreglos Roth IRA para un año
Aportaciones? bajo ¿Puede Hacer Aportacio- • $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de edad o que equivalen al total de:
nes a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. más en 2022). 1. Las cantidades que se hayan aportado a
• Su remuneración tributable. un arreglo Roth IRA para el año tributario
(excepto cantidades que se hayan rein-
¿Puede Hacer No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados vertido de un arreglo Roth IRA apropiada-
Aportaciones a un Arreglo modificados superiores a cierta cantidad, se mente, a tiempo y como es debido, o que
podría reducir el límite de las aportaciones, co- se hayan convertido debidamente de un
Roth IRA? mo se explica más adelante bajo Reducción del arreglo IRA tradicional o se hayan reinver-
límite de las aportaciones.
Por regla general, puede aportar activos a un tido de un plan de jubilación calificado, co-
arreglo Roth IRA si ha recibido remuneración Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicio- mo se explica más adelante) que superen
tributable (definida más adelante) y tiene ingre- nales. Si se hacen aportaciones a arreglos el límite de las aportaciones de dicho año;
sos brutos ajustados modificados (definidos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales estableci- más
más adelante) inferiores a: dos a su favor, el límite de las aportaciones co- 2. Toda aportación en exceso del año ante-
• $214,000 si es casado que presenta una rrespondiente a arreglos Roth IRA suele ser rior, reducida por el total de:
declaración conjunta o cónyuge sobrevi- igual al límite que tendría si se hicieran aporta-
viente que reúne los requisitos; ciones sólo a arreglos Roth IRA, pero reducidas a. Toda distribución procedente de un
por todas las aportaciones para el año hechas arreglo Roth IRA para el año, más
• $144,000 si es soltero, cabeza de familia o a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth b. Su límite de las aportaciones para el
casado que presenta una declaración por IRA. Las aportaciones del empleador bajo un año menos sus aportaciones hechas
separado y no vivió con su cónyuge en arreglo SEP o SIMPLE IRA no afectan este lími- a todos los arreglos IRA para el año.
ningún momento del año; o te.
• $10,000 si es casado que presenta una Esto significa que el límite de las aportacio- Retiro de aportaciones en exceso. Para
declaración por separado y vivió con su nes es la menor de las siguientes cantidades: fines de calcular aportaciones en exceso, toda
aportación que se retire en la fecha de venci-
cónyuge en algún momento del año. • $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de edad o miento (incluyendo prórrogas) o antes de la
Puede ser elegible a reclamar un crédito más en 2022) menos toda aportación (que misma para presentar la declaración de im-
CONSEJO por aportaciones hechas a un arreglo no sea aportación del empleador bajo un puestos para el año se trata como cantidad no
Roth IRA. Para más información, vea el arreglo SEP o SIMPLE IRA) correspon- aportada a su arreglo. Este trato corresponde
capítulo 3 de la Publicación 590-A, en inglés. diente al año a todo arreglo IRA que no sólo si se retiran también los ingresos devenga-
sea un arreglo Roth IRA. dos sobre dichas aportaciones. Se considera
¿Existe un límite de edad para las aporta- • Su remuneración tributable menos toda que los ingresos procedentes de las aportacio-
ciones? Se pueden hacer aportaciones a su aportación (que no sea aportación del em- nes se obtuvieron y recibieron en el año en que
arreglo Roth IRA independientemente de su pleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE se hicieron las aportaciones en exceso.
edad. IRA) para el año a todo arreglo IRA que no Cómo aplicar aportaciones en exceso. Si
sea un arreglo Roth IRA.
¿Se pueden hacer aportaciones a un arre- las aportaciones hechas a su arreglo Roth IRA
glo Roth IRA a favor del cónyuge? Puede No obstante, si tiene ingresos brutos ajustados para un año dado superaron el límite, puede
aportar a un arreglo Roth IRA a favor de su cón- modificados superiores a cierta cantidad, se aplicar la aportación en exceso de un año a un
yuge siempre que las aportaciones satisfagan podría reducir el límite de las aportaciones, co- año posterior si las aportaciones correspon-
el límite para un arreglo Kay Bailey Hutchison mo se explica a continuación bajo Reducción dientes a dicho año posterior son inferiores al
IRA para cónyuges (explicado en la sección del límite de las aportaciones. máximo permitido para ese año.
¿Cuánto se Puede Aportar?, anteriormente, ba- Reducción del límite de las aportaciones.
jo Arreglos IRA Tradicionales), siempre y Si tiene ingresos brutos ajustados modificados ¿Se Pueden Trasladar
cuando presente una declaración conjunta y superiores a determinada cantidad, el límite de
tenga ingresos brutos ajustados modificados las aportaciones se reduce paulatinamente. Activos a un Arreglo Roth
inferiores a $214,000. Use la Tabla 9-3 para determinar si esta reduc-
Remuneración. La remuneración incluye los ción le corresponde. IRA?
salarios, sueldos, propinas, honorarios profe- Cómo calcular la reducción. Si se ha re- Quizás pueda convertir activos de un arreglo
sionales, bonificaciones y otras cantidades que ducido la cantidad que puede aportar a un arre- IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo
reciba por haber prestado servicios profesiona- glo Roth IRA, vea la Worksheet 2-2 (Hoja de Roth IRA. Quizás pueda reinvertir activos de
les. La remuneración también incluye comisio- trabajo 2-2) bajo Can You Contribute to a Roth planes de jubilación calificados a un arreglo
nes, ingresos del trabajo por cuenta propia, pa- IRA? (¿Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA. Es posible recaracterizar aportacio-
ga de combate no tributable y paga diferencial Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación nes hechas a un determinado arreglo IRA como
militar, además de pagos de pensión alimenti- 590-A, en inglés, para saber cómo calcular la si se hubieran hecho directamente a otro arre-
cia y pagos adicionales de manutención del reducción. glo IRA. Puede reinvertir cantidades de un arre-
cónyuge o excónyuge. glo designado Roth o de un arreglo Roth IRA a
Vea ¿Qué es remuneración? para más infor- otro arreglo Roth IRA.
mación. ¿Cuándo se Pueden Hacer
Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI). Aportaciones?
Conversiones
Para fines de un arreglo Roth IRA, los ingresos Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth
brutos ajustados modificados son los ingresos IRA para un año determinado en cualquier mo- Puede convertir un arreglo IRA tradicional a un
brutos ajustados tal como se indican en la de- mento del año o a más tardar para la fecha de arreglo Roth IRA. La conversión se trata como
claración con varios ajustes. Use la Hoja de vencimiento del plazo de entrega de su decla- reinversión, independientemente del método de
Trabajo 9-2 para determinar su ingreso bruto ración para dicho año (excluyendo prórrogas). conversión que se utilice. La mayoría de los re-
ajustado modificado. quisitos en cuanto a las reinversiones, explica-
Puede hacer aportaciones para 2022 das anteriormente bajo Reinversión de un Arre-
CONSEJO para la fecha de vencimiento del plazo glo IRA a Otro bajo Arreglos IRA
¿Cuánto se Puede Aportar? de entrega (excluyendo prórrogas) para Tradicionales corresponden a estas reinver-
El límite de las aportaciones que se pueden presentar la declaración de impuestos de 2022. siones. No obstante, no corresponde el plazo
efectuar a un arreglo Roth IRA depende de si de espera de 1 año.
se efectúan aportaciones sólo a arreglos Roth Métodos de conversión. Puede convertir ac-
IRA o a ambos arreglos IRA tradicionales y ¿Qué Sucede si Aporta tivos de un arreglo IRA tradicional a un arreglo
arreglos Roth IRA. Demasiado? Roth IRA de cualquiera de las siguientes mane-
Arreglos Roth IRA solamente. Si se hacen Un impuesto sobre artículos de uso y consumo ras:
aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, el límite de 6% corresponde a toda aportación en exce- • Reinversión. Puede recibir una distribu-
so hecha a un arreglo Roth IRA. ción de un arreglo IRA tradicional y rein-
vertirla en (aportarla a) un arreglo Roth IRA

Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Página 99

- 102 -

Page 102 of 160          Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Hoja de Trabajo 9-2. Hoja de Trabajo Correspondiente a Ingresos Brutos 
Ajustados Modificados para Fines de un Arreglo Roth IRA                                                     Guarde para Sus Registros
Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA.
 1.        Anote los ingresos brutos ajustados de la línea 11 del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) . . . . . . . . . . . . .                                     1.  
 2.        Anote todo ingreso producido por la conversión de un arreglo IRA (que no sea un arreglo Roth IRA) a un arreglo 
           Roth IRA (incluido en la línea 4b del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) y una reinversión de un plan de 
           jubilación calificado a un arreglo Roth IRA (incluido en la línea 5b del Formulario 1040(SP) o 
           1040-SR(SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     2.  
 3.        Reste la línea   de la línea 2 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     3.  
 4.        Anote toda deducción correspondiente a un arreglo IRA tradicional de la línea 20 del Anexo 1 
           (Formulario 1040(SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .        4.  
 5.        Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 
           (Formulario 1040(SP)) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .        5.  
 6.        Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero y/o por concepto de la exclusión por vivienda en 
           el extranjero proveniente de la línea 45 del Formulario 2555 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                     6.  
 7.        Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero proveniente de la línea 50 del 
           Formulario 2555 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .      7.  
 8.        Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 
           14 del Formulario 8815   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .       8.  
 9.        Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de la 
           línea 28 del Formulario 8839 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .         9.  
10.        Sume las cantidades de las líneas   a 3 9  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .       10.     
11.        Anote:
            • $214,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los 
           requisitos,
            • $10,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento 
           del año o
            • $144,000 para todos los demás casos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .           11.     
             ¿Es la cantidad de la línea 10 mayor que la cantidad de la línea 11?
             Si contesta sí, entonces vea la Nota que aparece a continuación.
             Si contesta no, entonces la cantidad de la línea 10 son los ingresos brutos ajustados modificados para fines de 
             un arreglo Roth IRA.
           Nota: Si la cantidad de la línea 10 es mayor a la cantidad de la línea 11 y tiene otros ingresos o pérdidas, como ingresos de Seguro Social o 
           pérdidas de actividades pasivas, que estén sujetos a reducciones paulatinas basadas en los ingresos brutos ajustados, puede volver a calcular 
           los ingresos brutos adjustados únicamente para calcular sus ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA. (Si 
           recibe beneficios de Seguro Social, utilice la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) en el Appendix B (Apéndice B) de la Publicación 590-A, en inglés, 
           para volver a calcular los ingresos brutos ajustados). Luego, pase a la línea   arriba en esta 3 Hoja de Trabajo 9-2 para volver a calcular los 
           ingresos brutos ajustados modificados. Si no tiene otros ingresos o pérdidas sujetos a reducción paulatina basados en los ingresos brutos 
           ajustados, los ingresos brutos ajustados modificados para fines de un arreglo Roth IRA son la cantidad de la línea 10.
Tabla 9-3. Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados sobre las Aportaciones a un Arreglo Roth IRA
Esta tabla indica si su aportación hecha a un arreglo Roth IRA se ve afectada por la cantidad de sus ingresos brutos ajustados modificados.

SI tiene remuneración tributable y su            Y tiene 
estado civil para efectos de la                  ingresos brutos ajustados 
declaración es...                                modificados de...                         ENTONCES...
Casado que presenta una declaración              menos de $204,000                         puede aportar hasta $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de 
conjunta o Cónyuge sobreviviente que                                                       edad o más en 2022). 
reúne los requisitos                             por lo menos $204,000                     la cantidad que puede aportar se reduce como se explica 
                                                 pero menos de $214,000                    bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de 
                                                                                           las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 
                                                                                           590-A, en inglés. 
                                                 $214,000 o más                            no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Casado que presenta una declaración              cero (-0-)                                puede aportar hasta $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de 
por separado y vivió con su cónyuge en                                                     edad o más en 2022). 
algún momento del año                            más de cero (-0-)                         la cantidad que puede aportar se reduce como se explica 
                                                 pero menos de $10,000                     bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de 
                                                                                           las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 
                                                                                           590-A, en inglés. 
                                                 $10,000 o más                             no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Soltero,                                         menos de $129,000                         puede aportar hasta $6,000 ($7,000 si tiene 50 años de 
Cabeza de familia o Casado que                                                             edad o más en 2022). 
presenta una declaración por separado            por lo menos $129,000                     la cantidad que puede aportar se reduce como se explica 
y no vivió con su cónyuge en ningún              pero menos de $144,000                    bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de 
momento del año                                                                            las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 
                                                                                           590-A, en inglés. 
                                                 $144,000 o más                            no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.

Página 100  Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)

- 103 -

Page 103 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

dentro del plazo de 60 días después de la Conversión de un arreglo SIMPLE IRA. Por d. Es para pagar hasta $10,000 (límite
fecha de dicha distribución. regla general, puede convertir una cantidad en para toda la vida) de determinadas
• Traspaso de fideicomisario a fideico- su arreglo SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA cantidades calificadas para personas
misario. Puede indicar al fideicomisario conforme a los mismos requisitos explicados que compren su primera vivienda y
del arreglo IRA tradicional que traspase bajo Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo reúnan los requisitos. Para más infor-
una cantidad de dicho arreglo al fideicomi- IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA bajo mación, vea First home (Primera vi-
sario del arreglo Roth IRA. Arreglos IRA Tradicionales. vienda) bajo What Acts Result in Pe-
No obstante, no puede convertir ninguna nalties or Additional Taxes? (¿Qué
• Traspaso del mismo fideicomisario. Si cantidad distribuida del arreglo SIMPLE IRA du- acciones dan lugar a multas o im-
el fideicomisario del arreglo IRA tradicional rante el plazo de 2 años a partir de la fecha en puestos adicionales?) en el capítulo 1
mantiene el arreglo Roth IRA, puede indi- que participó por primera vez en algún plan de la Publicación 590-B, en inglés.
car al fideicomisario que traspase una can- SIMPLE IRA auspiciado por su empleador.
tidad del arreglo IRA tradicional al arreglo Impuestos adicionales sobre distribucio-
Roth IRA. Información adicional. Para información más nes de aportaciones de conversión y deter-
detallada sobre las conversiones, vea Can You minadas aportaciones de reinversión den-
En caso de ser el mismo fideicomisario. Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede tras- tro del plazo de 5 años. Si recibe una
Las conversiones que se efectúen a través del pasar activos a un arreglo Roth IRA?) en el ca- distribución de un arreglo Roth IRA dentro del
mismo fideicomisario se pueden efectuar al vol- pítulo 2 de la Publicación 590-A, en inglés. plazo de 5 años a partir del primer día del año
ver a designar el arreglo IRA tradicional como tributario en que convierta una cantidad de un
arreglo IRA tradicional o reinvierta una cantidad
arreglo Roth IRA en vez de abrir un nuevo arre- Reinversión de un arreglo Roth de un plan de jubilación calificado a un arreglo
glo o establecer un nuevo contrato.
IRA Roth IRA, podría verse obligado a pagar el im-
Reinversión desde un plan de jubilación ca- Puede retirar, libre de impuestos, la totalidad o puesto adicional de 10% sobre distribuciones
lificado a un arreglo Roth IRA. Puede rein- parte de los activos de un arreglo Roth IRA si prematuras. El impuesto adicional de 10% sue-
vertir en un arreglo Roth IRA la totalidad o parte los aporta dentro del plazo de 60 días a otro le ser obligatorio sobre toda cantidad atribuible
de una distribución elegible para reinversión arreglo Roth IRA. La mayoría de los requisitos a la parte de la cantidad convertida o reinverti-
que haya recibido de los siguientes planes si di- en cuanto a las reinversiones, explicadas ante- da (la aportación de conversión o de reinver-
chos planes le pertenecen a usted (o a su cón- riormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA a sión) que se haya tenido que incluir en los in-
yuge fallecido): Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales, corres- gresos. A cada conversión y reinversión le
• Pensión del empleador calificada, plan de ponden a estas reinversiones. corresponde un plazo de 5 años distinto. Vea
participación de ganancias o plan de parti- Reglas de orden de las distribuciones, más
cipación de acciones; Reinversión de un arreglo designado Roth. adelante, para determinar la cantidad, si algu-
Una reinversión de un arreglo designado Roth na, de la distribución atribuible a la parte de la
• Plan de anualidad; sólo se puede hacer a otro arreglo designado aportación de conversión o de reinversión que
• Un plan de anualidad que goza de refugio Roth o a un arreglo Roth IRA. Para más infor- tuvo que incluir en los ingresos.
tributario (plan conforme a la sección mación sobre un arreglo designado Roth, vea
403(b)); o Designated Roth Accounts (Cuentas designa- Impuesto adicional sobre otras distribucio-
das Roth) bajo Rollovers (Reinversiones) en la nes prematuras. A menos que corresponda
• Plan de remuneración diferida del gobier- Publicación 575, en inglés. una excepción, tiene que pagar el impuesto
no (plan conforme a la sección 457). adicional de 10% sobre la parte tributable de to-
da distribución que no sea distribución califica-
Toda cantidad reinvertida está sujeta a las mis- da. Para más información, vea la Publicación
mas reglas que rigen la conversión de un arre- ¿Están Sujetas a
590-B, en inglés.
glo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. Ade- Impuestos las
más, la aportación reinvertida tiene que cumplir Reglas de orden de las distribuciones. Si
los requisitos para reinversiones, los cuales son Distribuciones? recibe una distribución de su arreglo Roth IRA
aplicables al tipo específico de plan de jubila- que no sea una distribución calificada, una par-
ción. Usted no incluye en sus ingresos brutos distri- te de ésta puede estar sujeta a impuestos. Hay
buciones calificadas ni distribuciones que sean un orden establecido en el que las aportaciones
Ingresos. Tiene que incluir en sus ingresos una devolución de aportaciones habituales de (incluyendo las aportaciones de conversión y
brutos distribuciones procedentes de un plan un arreglo Roth IRA. Tampoco se incluyen dis- las aportaciones reinvertidas de planes de jubi-
de jubilación calificado que habría estado obli- tribuciones de un arreglo Roth IRA que se ha- lación calificados) y las ganancias se conside-
gado a incluir en los ingresos si no las hubiera yan reinvertido libre de impuestos en otro arre- ran distribuidas de su arreglo Roth IRA. Primero
reinvertido en un arreglo Roth IRA. No se inclu- glo Roth IRA. Podría verse obligado a incluir en se distribuyen las aportaciones habituales. Para
ye en los ingresos brutos ninguna parte de una los ingresos una parte de las demás distribucio- más información, vea Ordering Rules for Distri-
distribución procedente de un plan de jubilación nes. Vea Reglas de orden de las distribuciones, butions (Reglas de orden de las distribuciones)
calificado que sea una devolución de base más adelante. bajo Are Distributions Taxable? (¿Están sujetas
(aportaciones después de impuestos) a dicho ¿Qué son las distribuciones calificadas? a impuestos las distribuciones?) en el capítulo 2
plan que estuviese sujeta a impuestos cuando Una distribución calificada es todo pago o dis- de la Publicación 590-B, en inglés.
se le pagaron a usted. Normalmente, estas tribución de su arreglo Roth IRA que cumpla los ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de
cantidades se incluyen en los ingresos en la siguientes requisitos: un arreglo Roth IRA? No se le requiere retirar
declaración para el año de la reinversión del distribuciones de un arreglo Roth IRA a una
plan del empleador calificado a un arreglo Roth 1. Se realiza después del plazo de 5 años a
IRA. partir del primer año tributario para el cual edad específica. Las reglas de distribuciones
se haya hecho una aportación a un arre- mínimas que corresponden a los arreglos IRA
Si tiene que incluir alguna cantidad en glo Roth IRA establecido en su nombre. tradicionales no son aplicables a los arreglos
Roth IRA mientras el dueño esté vivo. No obs-
PRECAUCION´ ga que aumentar la retención de los im-
! los ingresos brutos, es posible que ten- 2. El pago o distribución: tante, después del fallecimiento de éste, ciertas
puestos o hacer pagos de impuestos estima- a. Se hace en la fecha en que cumpla reglas de distribuciones mínimas que son apli-
dos. Vea la Publicación 505, Tax Withholding 59 años y medio o después de la mis- cables a los arreglos IRA tradicionales corres-
and Estimated Tax (Retención de impuestos e ma, ponden también a los arreglos Roth IRA.
impuesto estimado), en inglés. Información adicional. Para información más
Para información adicional, vea Rollover b. Se hace debido a que está incapaci- detallada sobre los arreglos Roth IRA, vea el
From Employer’s Plan Into a Roth IRA (Reinver- tado, capítulo 2 de la Publicación 590-A y la Publica-
siones de un plan del empleador en un arreglo c. Se otorga a un beneficiario o al patri- ción 590-B, ambas en inglés.
Roth IRA) en el capítulo 2 de la Publicación monio suyo posteriormente a su falle-
590-A, en inglés. cimiento o

Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Página 101

- 104 -

Page 104 of 160              Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                           16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Parte Tres.

                                                  Después de calcular su ingreso bruto ajustado, entonces puede restar las 
Deducción                                         deducciones utilizadas para calcular los ingresos tributables. Puede restar 
                                                  la deducción estándar o las deducciones detalladas y, si califica, la 
Estándar,                                         deducción por ingreso calificado de negocio. Las deducciones detalladas 
                                                  son deducciones por determinados gastos enumerados en el Anexo A 
                                                  (Formulario 1040). Los tres capítulos de esta parte tratan sobre la 
Deducciones                                       deducción estándar y ciertas deducciones detalladas. Vea el capítulo 10 
                                                  para saber qué factores debe tomar en cuenta al decidir si debe tomar la 
Detalladas y                                      deducción estándar o las deducciones detalladas.
                                                  Los anexos del Formulario 1040(SP) y 1040-SR(SP) que se explican en 
Otras                                             estos capítulos son:
Deducciones                                       •   Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;
                                                  •   Anexo 2 (Parte II), Otros Impuestos; y
                                                  •   Anexo 3 (Parte I), Créditos No Reembolsables.

                                                                Usted se beneficia de la deducción es-        502 502 Medical and Dental Expenses 
                                                  CONSEJO       tándar si ésta es mayor que el total de           (Gastos médicos y dentales), en 
                                                                sus  deducciones  detalladas  permisi-            inglés
10.                                               bles.
                                                                                                              526 526 Charitable Contributions 
                                                  Personas que no reúnen los requisitos para                      (Donaciones caritativas), en inglés
                                                  la deducción estándar. Su deducción están-
Deducción                                         dar es cero y debe detallar todas las deduccio-             530 530 Tax Information for Homeowners 
                                                  nes que tenga si:                                               (Información tributaria para 
                                                  •    Su estado civil para efectos de la declara-                propietarios de vivienda), en inglés
Estándar                                               ción es casado que presenta una declara-               547(SP) 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y 
                                                       ción por separado y su cónyuge detalla las                 Robos
                                                       deducciones en su propia declaración,
Qué Hay de Nuevo                                  •    Presenta una declaración de impuestos                  550 550 Investment Income and Expenses 
                                                       para un año tributario corto debido a un                   (Ingresos y gastos de inversiones), 
                                                       cambio en su período contable anual o                      en inglés
Aumento de la deducción estándar. La de-
ducción  estándar  para  los  contribuyentes  que •    Es extranjero no residente o extranjero con            936 936 Home Mortgage Interest Deduction 
no  detallen  sus  deducciones  en  el  Anexo  A       doble residencia durante el año. Se le con-                (Deducción por intereses 
(Formulario 1040), en inglés, ha aumentado. La         sidera extranjero con doble residencia si                  hipotecarios de vivienda), en inglés
cantidad de la deducción estándar depende de           tuvo ambas condiciones: extranjero no re-
su estado civil para efectos de la declaración y       sidente y extranjero residente durante el              970 970 Tax Benefits for Education 
otros factores. Utilice las Tablas de Deducción        año.                                                       (Beneficios tributarios por estudios), 
Estándar para el año 2022 cerca del final de es-                Si es extranjero no residente que está            en inglés
te capítulo para calcular su deducción estándar.       casado con un ciudadano o extranjero re-
                                                       sidente  estadounidense  al  final  del  año,        Formulario (e Instrucciones)
                                                       puede  elegir  ser  tratado  como  residente 
                                                       estadounidense. Vea        la   Publicación            Anexo A         Anexo A (Formulario 1040) Itemized 
Introducción                                           519(SP),  Guía  de  Impuestos  Estadouni-                  Deductions (Deducciones 
Este capítulo trata sobre los siguientes temas:        denses para Extranjeros. Si elige esta op-                 detalladas), en inglés
                                                       ción, puede tomar la deducción estándar.
• Cómo calcular la cantidad de su deduc-
  ción estándar.                                                Si otra persona puede reclamarlo a us-
                                                                ted  como  dependiente  en  su  declara-
• La deducción estándar para dependientes.        PRECAUCION! ´ ción  de  impuestos  (por  ejemplo,  en  la Cantidad de la 
• Quién debe detallar las deducciones.            declaración de sus padres), es posible que su             Deducción Estándar
                                                  deducción  estándar  sea  limitada.  Vea    Deduc-
La  mayoría  de  los  contribuyentes  tienen  la  ción Estándar para Dependientes, más adelan-              La cantidad de la deducción estándar depende 
opción de tomar la deducción estándar o deta-     te.                                                       de  su  estado  civil  para  efectos  de  la  declara-
llar sus deducciones. Si tiene la opción, puede 
utilizar el método que resulte en la cantidad me-                                                           ción, si tiene 65 años de edad o más o es ciego 
                                                                                                            y si otro contribuyente puede reclamarlo a us-
nor de impuestos.                                 Artículos de interés                                      ted como dependiente. Generalmente, las can-
La deducción estándar es una cantidad en          A usted quizás le interese ver:                           tidades de deducción estándar se ajustan cada 
dólares que reduce su ingreso tributable. La de-
ducción estándar es un beneficio que, para mu-                                                              año, conforme a la inflación. La cantidad de la 
chos  contribuyentes,  elimina  la  necesidad  de Publicación                                               deducción estándar para la mayoría de los con-
                                                                                                            tribuyentes se muestra en la Tabla 10-1.
cos, donaciones caritativas e impuestos, en el 
detallar deducciones, tales como gastos médi-           501     501 Dependents, Standard Deduction,         Declaración final de un fallecido.          La deduc-
Anexo  A  (Formulario  1040).  La  deducción  es-               and Filing Information                      ción  estándar  para  la  declaración  final  de  im-
tándar es mayor para los contribuyentes que:                    (Dependientes, deducción estándar           puestos de un fallecido es la misma que hubie-
• Tengan 65 años de edad o más o                                e información para la presentación          se sido si el fallecido hubiese seguido con vida. 
                                                                de la declaración), en inglés               No obstante, si el fallecido no tenía 65 años de 
• Sean ciegos.                                                                                              edad  o  más  al  fallecer,  no  puede  reclamar  la 
                                                                                                            deducción  estándar  más  alta  concedida  por 
                                                                                                            cumplir esa edad.
Página 102  Capítulo 10     Deducción Estándar

- 105 -

Page 105 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

al final de 2022, a menos que su cónyuge en Sin embargo, la deducción estándar podría
Deducción Estándar Más verdad tuviera 65 años de edad o más en el ser más alta si la persona tiene 65 años de
Alta por Edad (65 Años de momento de fallecer. edad o más o si es ciega.
Se considera que la persona cumple los 65
Edad o Más) años de edad el día antes de su 65° cumplea- Si otra persona puede reclamarlo a usted
ños. como dependiente (o a su cónyuge, si presen-
Si tiene 65 años de edad o más el último día del tan una declaración conjunta) en su declaración
año y no detalla sus deducciones, tiene dere- Ejemplo. Si su cónyuge nació el día 14 de de impuestos, utilice la Tabla 10-3 para deter-
cho a una deducción estándar más alta. Se febrero de 1957, y falleció el 13 de febrero de minar su deducción estándar.
considera que tiene 65 años de edad el día an- 2022, se considera que su cónyuge tenía 65 Definición del ingreso del trabajo. El ingre-
tes de cumplir sus 65 años. Por lo tanto, puede años en el momento de fallecer. Sin embargo, so del trabajo corresponde a sueldos, salarios,
tomar una deducción estándar más alta para el si su cónyuge hubiese fallecido el 12 de febrero propinas, honorarios por servicios profesiona-
año 2022 si nació antes del 2 de enero de de 2022, no se considera que su cónyuge tenía les y otras remuneraciones recibidas por servi-
1958. 65 años de edad en el momento de fallecer y, cios personales que usted prestó.
Utilice la Tabla 10-2 para calcular la canti- por lo tanto, no tenía 65 años o más al final de Para propósitos de la deducción estándar,
dad de la deducción estándar. 2022. el ingreso del trabajo también incluye toda par-
Contribuyente fallecido. Si prepara la decla- No puede tomar la deducción estándar te de una beca de estudios o de una beca de
desarrollo profesional que sea tributable. Vea el
ración para alguien que falleció en 2022, lea es- ! más alta por una persona que no sea capítulo 1 de la Publicación 970, Tax Benefits
to antes de utilizar la Tabla 10-2 o Tabla 10-3. PRECAUCION´ usted y su cónyuge.
Considere que el contribuyente tiene 65 años for Education (Beneficios tributarios por estu-
de edad o más al final de 2022 sólo si éste te- dios), en inglés, para más información sobre
nía 65 años de edad o más en el momento de qué se considera una beca de estudios o una
fallecer. Aun si el contribuyente nació antes del Deducción Estándar beca de desarrollo profesional.
cumplido los 65 años de edad al final de 2022,
2 de enero de 1958, no se le considera haber Incrementada por la Ejemplo 1. Mel tiene 16 años y es soltera.
a menos que en verdad tuviera los 65 años de Pérdida Neta por Desastre Los padres de Mel pueden reclamar a Mel co-
edad o más en el momento de fallecer. mo dependiente en su declaración de impues-
Se considera que la persona cumple los 65 A su deducción estándar se le puede añadir to- tos del año 2022. Mel tiene ingresos de intere-
años de edad el día antes de su 65° cumplea- da pérdida neta por desastres calificados. ses de $780 y un salario de $150 y no tiene
ños. Vea las Instrucciones para el Formulario deducciones detalladas. Mel utiliza la Tabla
1040(SP) y las Instrucciones para el Anexo A 10-3 para calcular su deducción estándar. Mel
(Formulario 1040), éstas últimas en inglés, para anota $150 (su ingreso del trabajo) en la línea
Deducción Estándar Más más información sobre cómo calcular su de- 1, $550 ($150 + $400) en la línea , $1,150 (la 3
ducción estándar incrementada y cómo decla- cantidad mayor entre $550 y $1,150) en la línea
Alta por Ceguera rarla en el Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). 5 y $12,950 en la línea . Su deducción están-6
Si es ciego en el último día del año y no detalla dar, la cual se anota en la línea 7a, es de
$1,150 (la cantidad menor entre $1,150 y
sus deducciones, tiene derecho a una deduc- Ejemplos $12,950).
ción estándar más alta.
No está totalmente ciego. Si no está total- Los siguientes ejemplos muestran cómo deter- Ejemplo 2. Jaime, un estudiante universita-
mente ciego, tiene que obtener una declaración minar su deducción estándar utilizando la Tabla rio con 22 años de edad, puede ser reclamado
certificada de un oftalmólogo u optometrista 10-1 y la Tabla 10-2. como dependiente en la declaración de im-
que indique que: puestos de sus padres para el año 2022. Jaime
Ejemplo 1. Cris, de 46 años de edad, y está casado y presenta una declaración por se-
• Aun cuando tiene sus espejuelos o lentes Alex, de 33 años de edad, presentan una de- parado. Su cónyuge no detalla las deduccio-
de contacto puestos, su ojo mejor no re- claración conjunta para el año 2022. Ninguno nes. Jaime tiene ingresos de intereses de
gistra una cifra de vista mejor que el de los dos es ciego ni puede ser reclamado co- $1,500 y un salario de $3,800. Jaime no tiene
20/200 o mo dependiente. Ellos optan por no detallar sus deducciones detalladas. Jaime utiliza la Tabla
• Su campo visual es de 20 grados o me- deducciones. Ellos utilizan la Tabla 10-1. La de- 10-3 para calcular su deducción estándar. Jai-
nos. ducción estándar para ambos es $25,900. me anota su ingreso del trabajo de $3,800 en la
línea . Jaime suma las líneas y y anota 1 1 2
Si es poco probable que la condición de su Ejemplo 2. Los datos son los mismos que $4,200 ($3,800 + $400) en la línea . En la línea 3
vista vaya a mejorar más allá de estos límites, en el Ejemplo 1, salvo que Cris está ciego al fi- 5, Jaime anota $4,200, la cantidad mayor entre
dicha declaración debería estipular este hecho. nal del año 2022. Cris y Alex utilizan la Tabla las líneas y . Ya que Jaime está casado y 3 4
Guarde esta declaración con sus registros. 10-2. La deducción estándar para ambos es presenta una declaración por separado, Jaime
Si su vista se puede corregir más allá de es- $27,300. anota $12,950 en la línea . En la línea 6 7a, Jai-
tos límites únicamente con lentes de contacto me anota $4,200, como su deducción estándar,
que sólo puede usar durante un lapso corto de Ejemplo 3. René y Ariel presentan una de- porque es menos que $12,950, la cantidad en
tiempo debido a dolor, infección o úlceras, us- claración conjunta para 2022. Los dos son ma- la línea .6
ted puede tomar la deducción estándar más al- yores de 65 años de edad. Ninguno de los dos
ta por ceguera si reúne los demás requisitos. es ciego y ninguno de los dos puede ser recla- Ejemplo 3. Cruz, que es soltera, puede ser
mado como dependiente. Si ellos no detallan reclamada como dependiente en la declaración
las deducciones, utilizan la Tabla 10-2. Su de- de impuestos de sus padres para el año 2022.
Cónyuge de 65 Años o ducción estándar es $28,700. Cruz tiene 18 años de edad y es ciega. Cruz
Más o Ciego tiene ingresos de intereses de $1,300 y un sala-
rio de $2,900. Cruz no tiene deducciones deta-
Puede tomar la deducción estándar más alta si Deducción Estándar lladas. Cruz consulta la Tabla 10-3 para encon-
trar la cantidad de su deducción estándar. Cruz
su cónyuge tiene 65 años de edad o más o está para Dependientes anota su salario de $2,900 en la línea y suma 1
ciego y:
• Ustedes presentan una declaración con- La deducción estándar de una persona que las líneas y y anota $3,300 ($2,900 + $400) 1 2
junta o puede ser reclamada como dependiente en la en la línea . En la línea , Cruz anota $3,300, 3 5
• Usted presenta una declaración separada declaración de impuestos de otra persona sue- la mayor entre las líneas y . Ya que Cruz es 3 4
y su cónyuge no tuvo ningún ingreso bruto, le limitarse generalmente a la cantidad que sea soltera, Cruz anota $12,950 en la línea . Cruz 6
y otro contribuyente no puede reclamar a mayor entre: anota $3,300 en la línea 7a. Ésta es la menor
entre las cantidades de las líneas y . Ya que 5 6
su cónyuge como dependiente. • $1,150 o Cruz marcó el recuadro en la parte superior de
Cónyuge fallecido. Si su cónyuge falleció en • El ingreso del trabajo de la persona para el la hoja indicando que es ciega, Cruz anota
2022, antes de cumplir 65 años de edad, usted año, más $400 (pero no en exceso de la $1,750 en la línea 7b. Luego, suma las cantida-
no puede tomar la deducción estándar más alta cantidad normal de la deducción estándar, des de las líneas 7a y 7b y anota la cantidad de
por su cónyuge. Aun si su cónyuge nació antes generalmente $12,950). su deducción estándar de $5,050 ($3,300 +
$1,750) en la línea 7c.
del 2 de enero de 1958, a su cónyuge no se le
considera haber cumplido los 65 años de edad
Capítulo 10 Deducción Estándar Página 103

- 106 -

Page 106 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Ejemplo 4. Eden tiene 18 años y es soltero • Tuvo gastos médicos o dentales cuantio- berlas detallado —o si detalla las deducciones
y puede ser reclamado como dependiente en la sos que no fueron cubiertos por su seguro y más tarde se da cuenta de que no debió ha-
declaración de impuestos de sus padres del durante el año; berlo hecho— puede cambiar su declaración
año 2022. Su salario es de $7,000, tiene ingre- • Pagó intereses e impuestos sobre su vi- de impuestos presentando el Formulario
sos por intereses de $500 y pérdida de negocio vienda; 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax
de $3,000. Eden no tiene deducciones detalla- Return (Declaración enmendada del impuesto
das. Eden utiliza la Tabla 10-3 para calcular la • Tuvo pérdidas por hechos fortuitos o por estadounidense sobre los ingresos persona-
cantidad de su deducción estándar. Eden ano- robo cuantiosas que no fueron cubiertas les), en inglés. Vea Declaraciones Enmenda-
ta $4,000 ($7,000 - $3,000) en la línea . Eden 1 por su seguro; das y Reclamaciones de Reembolso en el capí-
suma las líneas y y anota $4,400 ($4,000 + 1 2 • Hizo donaciones cuantiosas a organizacio- tulo 1 para más información sobre las
$400) en la línea . En la línea , Eden anota 3 5 nes caritativas calificadas; o declaraciones enmendadas.
$4,400, la cantidad mayor entre las líneas y . 3 4
Ya que Eden es soltero, Eden anota $12,950 • Tiene deducciones detalladas cuyo total Personas casadas que presentaron la
en la línea . En la línea 6 7a, Eden anota $4,400 es mayor que la deducción estándar a la declaración por separado. Puede cambiar
como la cantidad de su deducción estándar que, por lo demás, tiene derecho. de método para tomar deducciones sólo si us-
ted y su cónyuge hacen los mismos cambios.
porque es menor que $12,950, la cantidad que Estas deducciones se explican en el capítulo Cada uno de los dos tiene que presentar una
fue anotada en la línea .6 11 y en las publicaciones listadas bajo Artícu- autorización para permitir la determinación de
los de interés, anteriormente. impuestos adicionales que cualquiera de uste-
Si decide detallar las deducciones, comple- des pueda adeudar como resultado de dicho
Quién Debe Detallar te el Anexo A y adjúntelo a su Formulario cambio.
las Deducciones 1040(SP) o 1040-SR(SP). Anote la cantidad de Usted y su cónyuge pueden utilizar el méto-
la línea 17 del Anexo A en la línea 12 del For- do que les resulte en el total de impuestos más
Usted debe detallar las deducciones si el total mulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). bajo, aunque uno de ustedes quizás pague
de las mismas es mayor que su cantidad de la Puede optar por detallar las deducciones más impuestos de los que hubiera pagado al
deducción estándar. Además, debe detallar las para propósitos de los impuestos estatales utilizar el otro método. Tanto usted como su
deducciones si no reúne los requisitos para la u otros propósitos. Aun si sus deducciones cónyuge tienen que utilizar el mismo método
deducción estándar, según se explicó anterior- detalladas son menos que su deducción están- para reclamar deducciones. Si uno de ustedes
mente bajo Personas que no reúnen los requisi- dar, puede optar por detallar sus deducciones detalla sus deducciones, el otro debe detallar
tos para la deducción estándar. en la declaración federal en vez de tomar la de- sus deducciones también, porque el otro cón-
Debe calcular primero las deducciones de- ducción estándar. Es posible que le convenga yuge no reunirá los requisitos para la deducción
talladas y comparar esa cantidad con su de- hacer esto si, por ejemplo, el beneficio tributario estándar. Vea Personas que no reúnen los re-
ducción estándar para asegurarse de estar utili- de detallar sus deducciones en la declaración quisitos para la deducción estándar, anterior-
zando el método que le brinda el mayor de impuestos estatales es mayor que el benefi- mente.
beneficio. cio tributario que pierde si no toma la deducción
estándar en la declaración federal. Para elegir
Cuándo detallar las deducciones. Es po- esta opción, tiene que marcar el recuadro de la
sible que le convenga detallar sus deducciones línea 18 del Anexo A.
en el Anexo A (Formulario 1040) si usted:
• No reúne los requisitos para la deducción Si cambia de idea. Si no detalla las deduccio-
estándar; nes y más tarde se da cuenta de que debió ha-

Página 104 Capítulo 10 Deducción Estándar

- 107 -

Page 107 of 160           Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                          16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tablas de Deducción Estándar para el año 2022

              Si usted es casado que presenta una declaración por separado y su cónyuge detalla las deducciones, o si usted es 
PRECAUCION! ´ extranjero con doble residencia, no puede tomar la deducción estándar aunque haya nacido antes del 2 de enero de 1958 o 
              sea ciego. 

Tabla 10-1. Tabla de Deducción Estándar para la Mayoría de las Personas*

                                                                                                  ENTONCES su 
SI su estado civil para efectos de la                                                             deducción 
declaración es...                                                                                 estándar es...
Soltero o Casado que presenta una declaración por separado                                        $12,950
Casado que presenta una declaración conjunta o Cónyuge sobreviviente que reúne                      25,900
los requisitos
Cabeza de familia                                                                                   19,400
* No utilice esta tabla si nació antes del 2 de enero de 1958, es ciego o si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que presenta una 
declaración conjunta) como dependiente. En vez de ésta, utilice la Tabla 10-2 o 10-3. 

Tabla 10-2. Tabla de Deducción Estándar para Personas que Nacieron Antes del 2 de Enero de 1958 o que 
              Sean Ciegas*
Marque el número correcto de recuadros siguientes. Luego pase a la tabla.
Usted:                                        Nació antes del 
                                              2 de enero de 1958                                  Es ciego
Su cónyuge:                                   Nació antes del 
                                              2 de enero de 1958                                  Es ciego

Número total de recuadros que marcó 
SI                                                         Y                                      ENTONCES
su estado civil para efectos                  el número en el recuadro                            su deducción 
de la declaración es...                       de arriba es...                                     estándar es...
Soltero                                                    1                                      $14,700
                                                           2                                        16,450
Casado que presenta una                                    1                                      $27,300
declaración conjunta                                       2                                        28,700
                                                           3                                        30,100
                                                           4                                        31,500
Cónyuge sobreviviente que reúne                            1                                      $27,300
los requisitos                                             2                                        28,700
Casado que presenta                                        1                                      $14,350
una declaración por separado**                             2                                        15,750
                                                           3                                        17,150
                                                           4                                        18,550
Cabeza de familia                                          1                                      $21,150
                                                           2                                        22,900
* Si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) como dependiente, utilice la Tabla 10-3, en vez de 
ésta.
** Usted puede marcar recuadros por Su cónyuge si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado y su 
cónyuge no tuvo ingresos, no presenta una declaración, y no puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente.

                                                                                      Capítulo 10 Deducción Estándar  Página 105

- 108 -

Page 108 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 10-3. Hoja de Trabajo de la Deducción Estándar para Dependientes
Utilice esta hoja de trabajo sólo si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que
presenta una declaración conjunta) como dependiente.
Marque el número correcto de recuadros siguientes. Luego pase a la hoja de trabajo.
Usted: Nació antes del
2 de enero de 1958 Es ciego
Su cónyuge: Nació antes del
2 de enero de 1958 Es ciego

Número total de recuadros que marcó
1. Anote su ingreso del trabajo (definido más abajo). Si no tiene ninguno, anote “-0-”. 1.

2. Cantidad adicional. 2. $400

3. Sume las líneas y . 1 2 3.

4. Deducción estándar mínima. 4. $1,150

5. De las líneas o , anote la cantidad mayor.3 4 5.

6. Anote una de las cantidades siguientes según su estado civil para efectos de la declaración.
• Soltero o Casado que presenta una declaración por separado—$12,950
6.
• Casado que presenta una declaración conjunta—$25,900
• Cabeza de familia—$19,400

7. Deducción estándar.
a. De las líneas o , anote la cantidad que sea menor. Si nació después del 1 de enero de 1958, y 5 6
no es ciego, no siga. Ésta es su deducción estándar. De lo contrario, pase a la línea 7b. 7a.
b. Si nació antes del 2 de enero de 1958, o si es ciego, multiplique $1,750 ($1,400 si es casado) por
la cifra en el recuadro de arriba. 7b.
c. Sume las líneas 7a 7b y . Ésta es su deducción estándar para el año 2022. 7c.

El ingreso del trabajo incluye salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras remuneraciones recibidas por servicios
personales que usted prestó. También incluye toda cantidad recibida por concepto de beca de estudio o de desarrollo profesional tributable.
formularios y cuáles impuestos no puede dedu- como un condado o una ciudad) o por el Distri-
cir. to de Columbia.
Este capítulo trata sobre los siguientes te-
11. mas: Gobierno tribal de indios estadouniden-
ses. Un gobierno tribal de indios estadouni-
• Impuestos sobre los ingresos (federales, denses, al que el Secretario del Tesoro recono-
estatales, locales y extranjeros). ce que desempeña funciones gubernamentales
Impuestos • Impuestos generales sobre ventas (estata- sustanciales, se considera un estado para el
les y locales). propósito de reclamar una deducción tributaria.
Los impuestos sobre los ingresos, impuestos
• Impuestos sobre bienes raíces (estatales, sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes
locales y extranjeros). muebles gravados por dicho gobierno tribal de
Recordatorios • Impuestos sobre bienes muebles (estata- indios estadounidenses (o por cualquiera de
les y locales). sus subdivisiones tratadas como si fueran sub-
Limitación de la deducción por impuestos • Impuestos y cargos que usted no puede divisiones políticas de un estado) son deduci-
estatales y locales. La Ley de Reducción de deducir. bles.
Impuestos y Generación de Empleos estipula la Impuestos generales sobre las ventas. Es-
limitación temporal de las deducciones para los Use la Tabla 11-1 como guía para determi- tos son impuestos que se gravan a tasa fija so-
impuestos estatales y locales. Vea Limitación nar cuáles impuestos se pueden deducir. bre ventas al por menor. Dichos impuestos co-
de la deducción por impuestos estatales y loca- Hay una sección al final del capítulo que le rresponden a una amplia gama de diferentes
les, más adelante. explica cuál formulario debe usar para deducir tipos de artículos.
diferentes tipos de impuestos.
La deducción por impuestos extranjeros Impuestos extranjeros. Estos son impuestos
pagados sobre bienes raíces no está dispo- Impuestos de negocio. Puede deducir cier- que grava un país extranjero o cualesquiera de
nible. No puede deducir los impuestos extran- tos impuestos solamente si son gastos ordina- sus subdivisiones políticas.
jeros que pagó sobre bienes raíces. rios y necesarios de su ocupación o negocio o
si los incurre para generar ingresos. Para infor-
mación sobre estos impuestos, vea la Publica-
ción 535, Business Expenses (Gastos de nego-
Introducción cio), en inglés.
Este capítulo trata de los impuestos que puede Impuestos estatales o locales. Estos son im-
deducir si detalla sus deducciones en el Anexo puestos gravados por los 50 estados, posesio-
A (Formulario 1040). También explica cuáles nes (territorios no autónomos) de los EE. UU. o
impuestos puede deducir en otros anexos o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal
Página 106 Capítulo 11 Impuestos

- 109 -

Page 109 of 160                     Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                                             16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Artículos de interés                                                                            cando cuándo se hizo el pago. Si usted disputa        pagar sus impuestos estimados estatales o lo-
A usted quizás le interese ver:                                                                 una obligación tributaria y es un contribuyente       cales sobre el ingreso del año 2022.
                                                                                                que usa el método a base de efectivo para pa-           No reste de la deducción ninguno de los si-
                                                                                                gar sus impuestos, puede deducir el impuesto          guientes artículos:
  Publicación                                                                                   únicamente en el año en que de hecho lo paga            Todo reembolso de (o crédito por) el im-
                                                                                                (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir      •
    502 502 Medical and Dental Expenses                                                         con  la  obligación  en  disputa).  Vea  la  Publica-   puesto estatal o local sobre el ingreso que 
        (Gastos médicos y dentales), en                                                         ción 538, Accounting Periods and Methods (Pe-           espere recibir para el año 2022.
        inglés                                                                                  ríodos  y  métodos  de  contabilidad),  en  inglés,   • Todo reembolso de (o crédito por) impues-
    503 503 Child and Dependent Care Expenses                                                   para más detalles.                                      tos estatales y locales sobre los ingresos 
        (Gastos del cuidado de menores y                                                        Si usa el método de contabilidad a base de              de un año anterior que de hecho haya reci-
                                                                                                lo  devengado,  vea  la  Publicación  538,  en  in-     bido en 2022.
        dependientes), en inglés                                                                glés, para más información.                             Sin embargo, todo o parte de este reembol-
    504 504 Divorced or Separated Individuals                                                                                                         so (o crédito) puede ser tributable. Vea Reem-
                                                                                                                                                      bolso de (o crédito por) impuestos estatales o 
        (Personas divorciadas o separadas),                                                     Impuestos sobre los                                   locales sobre el ingreso, más adelante.
        en inglés
    514 514 Foreign Tax Credit for Individuals                                                  Ingresos                                              Declaraciones  federales  separadas.     Si  us-
                                                                                                                                                      ted y su cónyuge presentan declaraciones se-
        (Crédito por impuestos extranjeros                                                      Esta  sección  explica  cuáles  impuestos  estata-    paradas del impuesto estatal, local y federal so-
        para personas físicas), en inglés                                                       les  y  locales  sobre  los  ingresos  (incluyendo    bre el ingreso, cada uno puede deducir en su 
    525 525 Taxable and Nontaxable Income                                                       aportaciones  del  empleado  a  fondos  estatales     declaración federal sólo la cantidad de su pro-
                                                                                                de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingre-        pio  impuesto  estatal  y  local  sobre  el  ingreso 
        (Ingresos tributables y no                                                              sos extranjeros se pueden deducir.                    que pagó durante el año tributario.
        tributables), en inglés
                                                                                                                                                      Declaraciones  conjuntas  estatales  y  lo-
    530 530 Tax Information for Homeowners                                                      Impuestos Estatales y                                 cales. Si usted y su cónyuge presentan decla-
        (Información tributaria para                                                                                                                  raciones conjuntas estatales y locales y decla-
        propietarios de vivienda), en inglés                                                    Locales sobre los                                     raciones federales separadas, cada uno puede 
                                                                                                Ingresos                                              deducir  en  su  declaración  federal  separada 
  Formulario (e Instrucciones)                                                                                                                        parte  de  los  impuestos  estatales  y  locales  so-
    Anexo A (Formulario 1040)                                Anexo A (Formulario 1040) Itemized Puede deducir los impuestos estatales y loca-         bre el ingreso pagados durante el año tributa-
                                                                                                les sobre los ingresos.                               rio. Puede deducir sólo la cantidad del total de 
        Deductions (Deducciones                                                                                                                       los impuestos que esté en proporción con sus 
        detalladas), en inglés                                                                  Excepción. No puede deducir impuestos esta-           ingresos  brutos,  comparados  con  la  suma  de 
                                                                                                tales y locales que pague sobre ingresos exen-        los ingresos brutos de usted y los de su cónyu-
    Anexo E (Formulario 1040)      Anexo E (Formulario 1040)                                    tos del impuesto federal sobre el ingreso, a me-      ge. Sin embargo, no puede deducir más de la 
        Supplemental Income and Loss                                                            nos  que  el  ingreso  exento  del  impuesto  sea     cantidad  que  realmente  pagó  durante  el  año. 
        (Ingresos y pérdidas                                                                    ingreso  de  intereses.  Por  ejemplo,  no  puede     Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge 
        suplementarios), en inglés                                                              deducir  la  parte  del  impuesto  estatal  sobre  el son responsables, conjuntamente y por separa-
                                                                                                ingreso  que  se  grava  sobre  un  subsidio  por     do, de pagar la cantidad completa de impues-
    1116    1116 Foreign Tax Credit (Crédito por                                                costo  de  vida  exento  del  impuesto  federal  so-  tos estatales y locales sobre el ingreso. De ser 
        impuestos extranjeros), en inglés                                                       bre el ingreso.                                       así, ambos pueden deducir en sus declaracio-
                                                                                                                                                      nes federales separadas la cantidad que de he-
Para estos y otros artículos de interés, acceda                                                                                                       cho pagó cada uno.
a IRS.gov/Forms, en inglés.                                                                     Qué Deducir
                                                                                                Su deducción puede ser por impuestos reteni-          Declaración  conjunta  federal.    Si  ustedes 
                                                                                                dos,  pagos  de  impuesto  estimado  u  otros  pa-    presentan  una  declaración  conjunta  federal, 
Requisitos para                                                                                 gos de impuestos conforme a lo siguiente.             pueden deducir los impuestos estatales y loca-
                                                                                                                                                      les sobre el ingreso que pagaron ustedes dos.
Deducir Todo                                                                                    Impuestos  retenidos.   Puede  deducir  los  im-
                                                                                                puestos estatales y locales sobre el ingreso re-      Aportaciones  a  fondos  de  beneficios  esta-
Impuesto                                                                                        tenidos de su sueldo en el año en que son rete-       tales. Como empleado, puede deducir aporta-
                                                                                                nidos.  Su(s)  Formulario(s)  W-2  indicará(n)  la    ciones obligatorias hechas a fondos de benefi-
Para que un impuesto sea deducible, se tienen                                                   cantidad.  Los  Formularios  W-2G,  1099-B,           cios  estatales  y  retenidas  de  su  salario  que 
que cumplir los dos requisitos siguientes:                                                      1099-DIV,  1099-G,      1099-K, 1099-MISC,            proveen protección contra la pérdida de salario. 
• Se le tiene que gravar el impuesto a usted.                                                   1099-NEC,  1099-OID  y  1099-R,  todos  en  in-       Por ejemplo, algunos estados requieren que los 
                                                                                                glés, también pueden indicar los impuestos re-        empleados hagan aportaciones a fondos esta-
• Usted tiene que pagar el impuesto durante                                                     tenidos sobre los ingresos estatales y locales.       tales que proveen beneficios del seguro por in-
  su año tributario.                                                                                                                                  capacidad  o  desempleo.  Los  pagos  obligato-
                                                                                                Pagos de impuesto estimado.     Puede dedu-           rios  hechos  a  los  siguientes  fondos  de 
Se le tiene que gravar el impuesto a usted.                                                     cir  los  pagos  de  impuesto  estimado  que  hizo    beneficios  estatales  se  pueden  deducir  como 
En  general,  sólo  puede  deducir  los  impuestos                                              durante el año a un gobierno estatal o local. Sin     impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 
que se le gravan a usted.                                                                       embargo, tendrá que tener una base razonable          5a del Anexo A (Formulario 1040).
  Por lo general, puede deducir impuestos so-                                                   para  hacer  los  pagos  de  impuesto  estimado.        Fondo de Compensación por Desempleo 
bre bienes sólo si usted es el dueño de la pro-                                                 Todo pago de impuesto estimado estatal o lo-          •
piedad. Si su cónyuge es dueño de la propie-                                                    cal que no haya sido hecho de buena fe en el            de Alaska.
dad  y  paga  impuestos  sobre  bienes  raíces                                                  momento del pago no es deducible.                     • Fondo de Beneficios por Incapacidad no 
correspondientes a la misma, los impuestos se                                                                                                           Laboral de California.
pueden deducir en la declaración separada de                                                    Ejemplo.   Usted hizo un pago estimado del            • Fondo de Beneficios por Incapacidad no 
su cónyuge o en su declaración conjunta.                                                        impuesto estatal sobre el ingreso. No obstante,         Laboral de Nueva Jersey.
Tiene  que  pagar  el  impuesto  durante  su                                                    el cálculo aproximado de su obligación tributa-
año tributario.  Si es un contribuyente que usa                                                 ria estatal resulta en que va a recibir un reem-      • Fondo de Compensación por Desempleo 
el  método  de  contabilidad  a  base  de  efectivo                                             bolso de todo su pago estimado. Usted no tenía          de Nueva Jersey.
para pagar sus impuestos, puede deducir sólo                                                    ninguna base razonable para creer que podría          • Fondo de Beneficios por Incapacidad no 
aquellos impuestos que de hecho pagó durante                                                    adeudar algún impuesto estatal sobre el ingre-          Laboral de Nueva York.
su  año  tributario.  Si  paga  sus  impuestos  con                                             so adicional y no puede deducir el pago de im-
cheque y el cheque es aceptado por la institu-                                                  puesto estimado.                                      • Fondo de Compensación por Desempleo 
                                                                                                                                                        de Pennsylvania.
ción financiera, el día en que envía o entrega el                                               Reembolso aplicado a los impuestos.       Pue-        • Fondo de Beneficios Temporales por Inca-
cheque se considera la fecha de pago. Si utiliza                                                de deducir toda parte de un reembolso de im-            pacidad de Rhode Island.
una cuenta para pagar por teléfono (como una                                                    puestos estatales y locales sobre el ingreso de 
tarjeta  de  crédito  o  retiro  electrónico  de  fon-                                          un  año  anterior  que  haya  elegido  utilizar  para • Fondo de Compensación Suplementaria 
dos), la fecha de pago será la fecha en el esta-                                                                                                        del Seguro Obrero del Estado de Wash-
do de cuentas de la institución financiera indi-                                                                                                        ington.
                                                                                                                                                             Capítulo 11 Impuestos  Página 107

- 110 -

Page 110 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Las aportaciones del empleado a pla- ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a de las autoridades tributarias. Los recaudos de-
! nes de incapacidad privados o volunta- la tasa del impuesto general sobre las ventas. ben utilizarse para conceptos comunitarios o
PRECAUCION´ rios no son deducibles. Sin embargo, si pagó impuestos sobre la venta gubernamentales y no pueden ser pagos por
de un vehículo motorizado a una tasa superior privilegios especiales otorgados a usted ni ser-
Reembolso de (o crédito por) impuestos a la tasa del impuesto general sobre las ventas, vicios prestados a usted para su beneficio.
estatales o locales sobre el ingreso. Si reci- puede deducir sólo la cantidad de impuestos
be un reembolso de (o crédito por) impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del im- Los impuestos sobre bienes raíces deduci-
estatales o locales sobre el ingreso en un año puesto general sobre las ventas correspondien- bles no suelen incluir impuestos cobrados por
siguiente al año en que los pagó, puede verse tes a dicho vehículo. Incluya también los im- beneficios locales ni mejoras que aumentan el
obligado a incluir el reembolso en sus ingresos puestos sobre las ventas pagados por un valor de los bienes. Tampoco incluyen cargos
del año en que lo reciba, anotándolo en la línea vehículo arrendado. Para propósitos de esta detallados por servicios (tal como el recogido
1 del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)). Esto in- sección, los vehículos de motor incluyen auto- de basura) cobrados por bienes específicos o a
cluye los reembolsos resultantes de impuestos móviles, motocicletas, casas rodantes, vehícu- ciertas personas, aunque se les pague el cargo
que han sido retenidos en exceso, aplicados de los recreativos, vehículos utilitarios deportivos, a las autoridades tributarias. Para más informa-
una declaración de un año anterior, que no han camiones, camionetas y vehículos para uso ción sobre impuestos y cargos que no son de-
sido calculados correctamente o que han sido fuera de la carretera. ducibles, vea Cantidades Relacionadas con
Bienes Raíces que No Puede Deducir, más
calculados nuevamente debido a una declara- Si usa el método basado en los gastos adelante.
nes en el año anterior, no incluya el reembolso PRECAUCION´ mostrar los impuestos generales paga-
ción enmendada. Si no detalló sus deduccio- ! reales, tiene que tener recibos para de- Inquilinos-accionistas de una sociedad
en los ingresos. Si dedujo los impuestos en el dos sobre las ventas. anónima de cooperativa de viviendas. Nor-
año anterior, incluya todo o parte del reembolso malmente, si es inquilino-accionista de una so-
en la línea del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) 1 ciedad anónima de cooperativa de viviendas,
en el año en que reciba el reembolso. Para ob- Artículos utilizados en su ocupación o puede deducir la cantidad pagada a dicha so-
tener una explicación de cuánto incluir, vea Re- negocio. No incluya en el Anexo A (Formulario ciedad anónima que corresponda a su parte de
coveries (Recuperaciones) en la Publicación 1040) los impuestos sobre las ventas pagados los impuestos sobre bienes raíces que dicha
525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos por artículos utilizados en su ocupación o nego- sociedad anónima pagó o en los que incurrió
tributables y no tributables), en inglés. cio. En lugar de ello, para averiguar si puede por la vivienda de usted. La sociedad anónima
deducirlos, vea las instrucciones para el formu- deberá proporcionarle un estado de cuentas en
lario que usted esté usando para declarar sus el cual indica la parte de los impuestos que le
Impuestos Extranjeros ingresos y gastos de negocios. corresponde. Para más información, vea Spe-
sobre los Ingresos Tablas de las tarifas opcionales para im- cial Rules for Cooperatives (Reglas especiales
puestos sobre las ventas. En vez de usar los para cooperativas) en la Publicación 530, en in-
Generalmente, puede tomar una deducción o gastos reales, puede calcular la deducción por glés.
un crédito por los impuestos sobre los ingresos impuestos generales estatales y locales sobre División de los impuestos sobre bienes raí-
que le grava un país extranjero o una posesión las ventas consultando las tablas de tarifas pa- ces entre compradores y vendedores. Si
(territorio no autónomo) de los Estados Unidos. ra el impuesto estatal y local sobre las ventas compró o vendió bienes raíces durante el año,
Sin embargo, no puede tomar una deducción ni en las Instrucciones para el Anexo A (Formula- los impuestos sobre bienes raíces tienen que
un crédito por impuestos sobre los ingresos rio 1040). Además, tal vez pueda añadir los im- ser divididos entre el comprador y el vendedor.
gravados a usted por otros países que usted puestos generales estatales y locales sobre las El comprador y el vendedor tienen que divi-
pagó sobre ingresos exentos del impuesto de ventas pagados sobre ciertos artículos específi- dir los impuestos de bienes raíces basándose
los EE. UU., conforme a la exclusión de ingre- cos. en el número de días del año tributario para bie-
sos devengados en el extranjero o la exclusión Su cantidad correspondiente de las tarifas nes raíces (el período relacionado con el im-
por concepto de vivienda en el extranjero. Para está basada en el estado donde vive, sus ingre- puesto gravado) que cada uno fue dueño de la
información sobre estas exclusiones, vea la Pu- sos y el tamaño de su familia. Sus ingresos son propiedad. Al vendedor se le trata como si hu-
blicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and el ingreso bruto ajustado más todo artículo no biese pagado los impuestos hasta la fecha de
Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para sujeto a impuestos, como los siguientes: la venta, pero sin incluir dicha fecha. Al compra-
ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. dor se le trata como si hubiese pagado los im-
UU. en el extranjero), en inglés. Para informa- • Intereses exentos de impuestos.
puestos a partir de la fecha de la venta. Esto
ción sobre el crédito por impuestos extranjeros, • Beneficios para veteranos. corresponde independientemente de las fechas
vea la Publicación 514, en inglés. de gravamen bajo la ley local. Por lo general,
• Paga por combate no tributable.
esta información se incluye en el estado de li-
• Compensación del seguro obrero.
Impuestos Generales quidación proporcionado al cierre.
• La parte no sujeta a impuestos de los be- Si usted (el vendedor) no puede deducir los
Estatales y Locales neficios del Seguro Social y de la jubila- impuestos hasta que se paguen debido a su
ción de empleados ferroviarios. uso del método de contabilidad a base de efec-
sobre las Ventas • La parte no sujeta a impuestos de un arre- tivo, y el comprador de su propiedad es perso-
Puede optar por deducir impuestos generales glo IRA, pensión o distribuciones de una nalmente responsable de pagar el impuesto, se
estatales y locales sobre las ventas, en lugar de anualidad, a excepción de las reinversio- considera que usted ha pagado su parte del im-
impuestos estatales y locales sobre los ingre- nes. puesto en el momento de la venta. Esto le per-
mite deducir su parte del impuesto hasta la fe-
sos, como deducción detallada en la línea 5a • Pagos de beneficios de asistencia pública. cha de venta aunque de hecho no lo haya
del Anexo A (Formulario 1040). Usted puede Si vivió en diferentes estados del país du- pagado. Sin embargo, también tiene que incluir
calcular la deducción de impuestos sobre las rante el mismo año tributario, tiene que prorra- la cantidad de dicho impuesto en el precio de
ventas usando los gastos reales o las tablas co- tear la cantidad de las tarifas correspondiente a venta de la propiedad. El comprador tiene que
rrespondientes a impuestos estatales y locales. cada estado en el que vivió según el número de incluir la misma cantidad en su costo de la pro-
Gastos reales. Normalmente, puede deducir días que vivió en cada estado. Vea las instruc- piedad.
los impuestos generales estatales y locales ciones para la línea 5a del Anexo A (Formulario Calcule su deducción tributaria sobre cada
reales sobre las ventas (incluidos los impuestos 1040), en inglés, para detalles adicionales. propiedad comprada o vendida durante el año
compensatorios de uso) si la tasa de impuestos tributario para bienes raíces conforme a lo si-
era igual a la tasa del impuesto general sobre guiente:
las ventas. Impuestos Estatales y
Comida, ropa y suministros médicos. Locales sobre Bienes
Los impuestos sobre las ventas de comida, ro-
pa y suministros médicos son deducibles como Raíces
impuestos generales sobre las ventas aun si la
tasa de impuestos era inferior a la tasa del im- Los impuestos sobre bienes raíces deducibles
puesto general sobre las ventas. son todos los impuestos estatales y locales so-
bre bienes raíces que se graven para el bienes-
Vehículos de motor. Los impuestos sobre tar general del público. Puede deducir dichos
las ventas de vehículos de motor son deduci- impuestos sólo si son cobrados uniformemente
bles como impuestos generales sobre las contra todos los bienes dentro de la jurisdicción
Página 108 Capítulo 11 Impuestos

- 111 -

Page 111 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Hoja de Trabajo 11-1. Cómo compra. Los impuestos sobre bienes raíces pa-
Hoja de Trabajo 11-1. Cómo Calcular su Deducción por ra el año 2021 fueron $680. Pagaron $340 el 31
de mayo de 2022 y $340 el 31 de octubre de
Calcular su Deducción por Impuestos Estatales y Locales 2022. Estos impuestos fueron para el año tribu-
Impuestos Estatales y sobre Bienes Raíces —Impuestos tario de bienes raíces de 2021. Los Moreno no
Locales sobre Bienes sobre Antigua Vivienda pueden deducirlos ya que no fueron dueños de
la propiedad hasta el año 2022. En lugar de
Raíces ello, tienen que añadir $680 al costo de su nue-
1. Anote el total de los impuestos
Guarde para Sus Registros estatales y locales sobre bienes raíces va vivienda.
1. Anote el total de los impuestos del año tributario para bienes En enero de 2023, los Moreno reciben su
estatales y locales sobre bienes raíces raíces . . . . . . . . . . . . . . . . . $620 estado de cuenta del impuesto sobre bienes
raíces del año 2022 por $752 y pagarán esta
del año tributario para bienes 2. Anote el número de días del año cantidad en el año 2023. Los Moreno fueron
raíces . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted dueños de su nueva vivienda por 243 días
fue dueño de la propiedad . . . . . . . 126 (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre)
fue dueño de la propiedad . . . . . . .
tributario para bienes raíces que usted durante el año tributario para bienes raíces de
3. Divida la cantidad de la línea entre 2
3. Divida la cantidad de la línea entre 2 365 (para años bisiestos, divida la 2022. Calcularán su deducción tributaria para el
365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea entre 366)2 . . . . 0.3452 año 2023 conforme a lo siguiente:
cantidad de la línea entre 2 .
366) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3 Hoja de Trabajo 11-1. Cómo
4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3 es su deducción. Anótela en la línea 5b
es su deducción. Anótela en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040) . . . . $214 Calcular su Deducción por
del Anexo A (Formulario
1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuestos Estatales y Locales
Nota: Repita los pasos (1) al (4) para cada propiedad que Como los compradores de su antigua vivienda sobre Bienes Raíces —Impuestos
compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. pagaron todos los impuestos, José y María sobre Nueva Vivienda
La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 también incluyen los $214 en el precio de venta
para todas las propiedades. de la antigua vivienda. Los compradores suman
los $214 al costo de su vivienda. 1. Anote el total de los impuestos
Impuestos sobre bienes raíces de años José y María fueron dueños de su nueva vi- estatales y locales sobre bienes raíces
anteriores. No divida impuestos morosos en- vienda durante el año tributario para bienes raí- del año tributario para bienes
tre el comprador y el vendedor si dichos im- ces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de di- raíces . . . . . . . . . . . . . . . . . $752
puestos corresponden a un año tributario de ciembre, incluyendo la fecha de compra). 2. Anote el número de días del año
bienes raíces anterior al año en que se vendió Calculan su deducción tributaria sobre su nue- tributario para bienes raíces que usted
la propiedad. Aunque el comprador acuerde va vivienda conforme a lo siguiente: fue dueño de la propiedad . . . . . . . 243
pagar los impuestos morosos, el mismo no los
puede deducir y tiene que sumarlos al costo de 3. Divida la cantidad de la línea entre 2
la propiedad. El vendedor puede deducir estos Hoja de Trabajo 11-1. Cómo 365 (para años bisiestos, divida la
impuestos pagados por el comprador. Sin em- Calcular su Deducción por cantidad de la línea entre 366)2 . . . . 0.6658
bargo, el vendedor tiene que incluirlos en el Impuestos Estatales y Locales 4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3
precio de venta. sobre Bienes Raíces —Impuestos es su deducción. Anótela en la línea 5b
Ejemplos. Los siguientes ejemplos de- sobre Nueva Vivienda del Anexo A (Formulario 1040). . . . . $501
muestran cómo se dividen los impuestos esta-
tales y locales sobre bienes raíces entre el 1. Anote el total de los impuestos Los impuestos restantes de $251 (los $752 pa-
comprador y el vendedor. estatales y locales sobre bienes raíces gados menos una deducción de $501) que fue-
del año tributario para bienes ron pagados en el año 2023, junto con los $680
Ejemplo 1. El año tributario de bienes raí- raíces . . . . . . . . . . . . . . . . . $732 que fueron pagados en el año 2022, se suman
ces de José y María Blanco, tanto para su anti- al costo de su nueva vivienda.
gua vivienda como para su nueva vivienda, es 2. Anote el número de días del año Debido a que se considera que los impues-
el año natural. El plazo para pagar vence el 1 tributario para bienes raíces que usted tos hasta la fecha de venta han sido pagados
de agosto. El impuesto sobre su antigua vivien- fue dueño de la propiedad . . . . . . . 243 por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene
da, vendida el 7 de mayo, fue de $620. El im- 3. Divida la cantidad de la línea entre 2 derecho a una deducción tributaria de $931 pa-
puesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 365 (para años bisiestos, divida la ra el año 2022. Ésta es la suma de los $680 del
de mayo, es $732. Se considera que José y cantidad de la línea entre 366)2 . . . . 0.6658 año 2021 y los $251 por los 122 días durante
María han pagado una parte proporcional de los cuales fue dueño de la vivienda en el año
los impuestos para bienes raíces sobre la anti- 4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3 2022. El vendedor también tiene que incluir los
gua vivienda aunque de hecho no se los paga- es su deducción. Anótela en la línea 5b $931 en el precio de venta cuando calcule la
ron a las autoridades tributarias. Por otro lado, del Anexo A (Formulario 1040). . . . . $487 ganancia o pérdida en la venta. El vendedor de-
pueden declarar sólo una parte proporcional de berá ponerse en contacto con los Moreno en
los impuestos que pagaron sobre su nueva pro- Como José y María pagaron todos los impues- enero del año 2023 para averiguar cuánto im-
piedad, aunque pagaron la cantidad completa. tos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 puesto sobre bienes raíces se debe pagar para
José y María fueron dueños de su antigua pagados menos una deducción de $487) a su el año 2022.
vivienda durante 126 días del año tributario pa- costo de la nueva vivienda. Los vendedores su-
ra bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, man estos $245 a su precio de venta y deducen Formulario 1099-S. Para ciertas ventas o
el día antes de la venta). Calculan su deducción los $245 como impuesto sobre bienes raíces. intercambios de bienes raíces, la persona en-
tributaria sobre su antigua vivienda conforme a La deducción por el impuesto sobre bienes cargada del cierre de la venta (generalmente, el
lo siguiente: raíces de José y María por sus dos viviendas, la agente a cargo del cierre) prepara el Formulario
antigua y la nueva, es la suma de $214 y $487, 1099-S, Proceeds From Real Estate Transac-
o sea $701. Anotarán esta cantidad en la línea tions (Utilidades de transacciones de bienes
5b del Anexo A (Formulario 1040). raíces), en inglés, para declarar cierta informa-
ción al IRS y al vendedor de la propiedad. La
Ejemplo 2. Jorge y Helena Moreno com- casilla del Formulario 1099-S es para las utili-2
praron una nueva casa el 3 de mayo de 2022. dades brutas de la venta y deberá incluir la par-
Su año tributario de bienes raíces para la nueva te de la obligación tributaria por bienes raíces
casa es el año natural. Los impuestos sobre correspondiente al vendedor que el comprador
bienes raíces para el año 2021 fueron gravados pagará a partir de la fecha de la venta. El com-
en el estado donde viven los Moreno el 1 de prador incluye estos impuestos en la base del
enero de 2022. El plazo para pagar los impues- costo de la propiedad y el vendedor deduce es-
tos venció el 31 de mayo de 2022 y el 31 de oc- ta cantidad como un impuesto pagado y lo in-
tubre de 2022. cluye en el precio de venta de la propiedad.
Los Moreno acordaron pagar todos los im- Para una transacción de bienes raíces que
puestos adeudados después de la fecha de incluya una vivienda, todo impuesto sobre bie-
nes raíces que el vendedor haya pagado por
adelantado pero que es la obligación del
Capítulo 11 Impuestos Página 109

- 112 -

Page 112 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

comprador aparece en la casilla del Formula-6 • Cuotas de la asociación de propietarios de de dichos cargos recaudados ni están de-
rio 1099-S. El comprador deduce esta cantidad vivienda. terminados por dicha cantidad.
como un impuesto sobre bienes raíces y el ven-
dedor reduce su deducción del impuesto sobre Impuestos por beneficios locales. Los im- Impuestos de traspaso (impuestos de tim-
bienes raíces por esa misma cantidad (o la in- puestos deducibles sobre bienes raíces no sue- bre). No se pueden deducir los impuestos de
cluye en el ingreso). Vea Reembolso (o rebaja), len incluir impuestos gravados por beneficios traspaso ni impuestos similares, ni los cargos
más adelante. locales y mejoras que tienden a aumentar el va- sobre la venta de una vivienda personal. Si los
lor de la propiedad. Estos incluyen impuestos paga el vendedor, son gastos de la venta y re-
Impuestos depositados en una cuenta de por mejoras de calles, aceras o banquetas, ca- ducen la cantidad generada por la venta. Si los
plica. Si su pago hipotecario mensual incluye ñerías principales, alcantarillado, instalaciones paga el comprador, se incluyen en la base del
una cantidad depositada en una cuenta de pli- de estacionamiento público y mejoras pareci- costo de los bienes.
ca (puesta bajo la custodia de un tercero) para das. Debe aumentar la base de su propiedad
impuestos sobre bienes raíces, es posible que por la cantidad pagada. Aumento del alquiler debido a impuestos
no pueda deducir toda la cantidad que fue de- Los impuestos sobre beneficios locales se sobre bienes raíces más altos. Si su arren-
positada en una cuenta de plica. Puede deducir pueden deducir únicamente si son por manteni- dador aumenta su alquiler en forma de recargo
sólo el impuesto sobre bienes raíces que el ter- miento, reparaciones o cargos de intereses re- tributario (surcharge) debido a un aumento de
cero de hecho pagó a las autoridades tributa- lacionados con aquellos beneficios. Si sólo una los impuestos sobre bienes raíces, no puede
rias. Si el tercero no le avisa de la cantidad de parte de los impuestos es por mantenimiento, deducir dicho aumento como impuesto.
impuesto sobre bienes raíces pagada en nom- reparaciones o intereses, tiene que poder de- Cuotas de la asociación de propietarios de
bre suyo, póngase en contacto con el tercero o terminar cuánta fue la cantidad de dicha parte vivienda. Estos cargos no se pueden deducir
las autoridades tributarias para averiguar la para reclamar la deducción. Si no puede deter- porque son gravados por la asociación de pro-
cantidad que debe usar en su declaración. minar qué parte del impuesto es por manteni- pietarios de vivienda y no por el gobierno esta-
Tenencia en su totalidad. Si usted y su cón- miento, reparaciones o intereses, ninguna parte tal o local.
yuge tuvieron propiedad conyugal en su totali- de éste es deducible.
dad y presentan declaraciones federales sepa- Los impuestos sobre beneficios locales Impuestos sobre
radas, cada uno de ustedes puede deducir sólo ! podrían incluirse en su factura del im-
los impuestos que cada uno de ustedes pagó PRECAUCION´ puesto sobre bienes raíces. Si las auto-
Bienes Muebles
sobre la propiedad. ridades tributarias (o prestamista hipotecario)
Personas divorciadas. Si su acuerdo de di- no le proveen una copia de su factura del im- El impuesto sobre bienes muebles es deducible
vorcio o separación declara que usted tiene puesto sobre bienes raíces, pídala. Debe usar si es un impuesto estatal o local que:
que pagar los impuestos sobre bienes raíces las reglas indicadas anteriormente para deter-
por una vivienda cuyos dueños son usted y su minar si puede deducir el impuesto sobre bene- • Se cobra sobre bienes muebles,
cónyuge, una parte de sus pagos podría ser de- ficios locales. Comuníquese con las autorida- • Se basa únicamente en el valor de los bie-
ducible como pensión para el cónyuge divorcia- des tributarias si necesita información adicional nes muebles y
do y otra parte como impuestos sobre bienes sobre un cargo específico indicado en su factu- Se cobra anualmente, aunque se recaude
raíces. Vea Pagos a un tercero en la Publica- ra del impuesto sobre bienes raíces. •
más o menos de una vez al año.
ción 504, Divorced or Separated Individuals
(Personas divorciadas o separadas), en inglés. Cargos detallados por servicios. Un cargo Se puede considerar que un impuesto que
detallado por servicios sobre una propiedad o reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado
Asignaciones para la vivienda para minis- persona específica no es un impuesto, aun si el sobre bienes muebles aunque sea para el ejer-
tros de una orden religiosa y personal mili- cargo se paga a las autoridades tributarias. Por cicio de un privilegio. Por ejemplo, un impuesto
tar. Si es ministro de una orden religiosa o ejemplo, no puede deducir el cargo como un anual basado en el valor reúne los requisitos
miembro de los servicios militares y recibe una impuesto sobre bienes raíces si es: como impuesto sobre bienes muebles, aunque
asignación para su vivienda que puede excluir • Un cargo unitario por el abastecimiento de se denomine un cargo de registro y sea para el
de sus ingresos, aún puede deducir todos los un servicio (tal como un cargo de $5 que privilegio de registrar automóviles o utilizarlos
impuestos sobre bienes raíces que pague so- se cobra por cada 1,000 galones de agua en las carreteras.
bre su vivienda. que use), Si el impuesto se basa parcialmente en el
Reembolso (o rebaja). Si recibió un reembol- • Un cargo periódico por un servicio residen- valor y parcialmente en otros criterios, puede
so o una rebaja en el año tributario 2022 de im- cial (tal como un cargo de $20 al mes o reunir los requisitos en parte.
puestos sobre bienes raíces que pagó ese año, $240 al año que se le cobra a cada propie-
tiene que reducir su deducción por la cantidad tario de viviendas por la recogida de basu- Ejemplo. El estado en el que vive cobra un
que se le ha reembolsado. Si recibió un reem- ra) o impuesto anual del 1% del valor, más 50 centa-
bolso o una rebaja en el año tributario 2022 de vos por quintal (cien libras de peso) de un vehí-
impuestos sobre bienes raíces que dedujo en • Un cargo fijo que se cobra por un solo ser- culo por el registro del mismo. Usted pagó $32
un año anterior, generalmente tiene que incluir vicio provisto por su gobierno (tal como un basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 li-
el reembolso o la rebaja en los ingresos del año cargo por cortar el césped de $30 porque bras) de su automóvil. Puede deducir $15 (1%
en que lo reciba. Sin embargo, la cantidad que usted lo dejó crecer más de lo permitido × $1,500) como un impuesto sobre bienes
se incluye en los ingresos se limita a la cantidad conforme al reglamento local). muebles, ya que esa parte se basa en el valor.
de la deducción que disminuyó su impuesto en Tiene que revisar su factura del impues- Los $17 restantes ($0.50 × 34), basados en el
el año anterior. Para más información, vea Re- ! to sobre bienes raíces para determinar peso, no se pueden deducir.
coveries (Recuperaciones) en la Publicación PRECAUCION´ si algún cargo detallado no deducible,
525, en inglés. como los que se enumeran anteriormente, se
ha incluido en la factura. Si las autoridades tri- Impuestos y Cargos
butarias (o el prestamista hipotecario) no le pro-
Cantidades Relacionadas veen una copia de su factura del impuesto so- que No Puede Deducir
con Bienes Raíces que No bre bienes raíces, pídala.
Muchos impuestos del gobierno federal, estatal
y local no son deducibles porque no pertene-
Puede Deducir Excepción. Los cargos que se utilizan para cen a las categorías mencionadas anteriormen-
Los pagos de los siguientes no suelen ser de- mantener o mejorar servicios (tal como el reco- te. Otros impuestos y cargos, tales como los
ducibles como impuestos sobre bienes raíces: gido de basura o la protección policial o contra impuestos federales sobre los ingresos, no son
incendios) son deducibles como impuestos so- deducibles debido a que la ley tributaria prohi-
• Impuestos por beneficios locales. bre bienes raíces si: be específicamente la deducción de estos. Vea
• Cargos detallados por servicios (tales co- • Los cargos se gravan a una tasa similar la Tabla 11-1.
mo cargos por el recogido de basura y sobre todos los bienes en la jurisdicción Los impuestos y cargos que generalmente
desperdicios). que impone el impuesto; no se pueden deducir incluyen los siguientes:
• Impuestos de traspaso (impuestos de tim- • Los fondos recaudados no tienen designa- • Impuestos sobre la nómina. Esto inclu-
bre). ción específica; en vez de eso, están mez- ye los impuestos del Seguro Social, Medi-
• Aumentos del alquiler ocasionados por au- clados con fondos fiscales generales; y care e impuestos sobre la jubilación ferro-
mentos en los impuestos sobre bienes raí- • Los fondos utilizados para mantener y me- viaria retenidos de su paga. No obstante,
ces. jorar servicios no se limitan a la cantidad una mitad del impuesto que usted paga
Página 110 Capítulo 11 Impuestos

- 113 -

Page 113 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tabla 11-1. ¿Qué Impuestos Puede Deducir?

Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir
Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación Honorarios y cargos que no son gastos de su
o negocio o de la generación de ingresos. ocupación o negocio o de la generación de
ingresos, tales como cargos de licencias para
conducir, inspección de vehículos, estacionamiento
o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y
Cargos que No Puede Deducir).
Multas y sanciones.
Impuestos sobre los Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Impuestos federales sobre los ingresos.
Ingresos
Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Aportaciones del empleado a planes de seguro por
incapacidad privados o voluntarios.
Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal Impuestos generales estatales y locales sobre las
como se indica bajo Aportaciones a fondos de ventas si opta por deducir impuestos estatales y
beneficios estatales. locales sobre los ingresos.
Impuestos Generales Impuestos generales estatales y locales sobre las Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si
sobre las Ventas ventas, incluyendo los impuestos compensatorios opta por deducir impuestos generales estatales y
de uso. locales sobre las ventas.
Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o Impuestos federales sobre artículos de uso y
negocio. consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que
no son gastos de su ocupación o negocio o de la
generación de ingresos.
Impuestos sobre bienes que generan ingresos del Impuestos per cápita.
alquiler o de regalías.
La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia pagado.
Impuestos sobre Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Aranceles de aduanas que no son gastos de su
Bienes Muebles ocupación o negocio o de la generación de ingresos.
Impuestos sobre Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si
Bienes Raíces hubiesen sido gravados a otra persona (vea División
de los impuestos sobre bienes raíces entre
compradores y vendedores).
La parte de los impuestos sobre bienes raíces del Impuestos extranjeros sobre bienes raíces.
inquilino pagada por una sociedad anónima
cooperativa de viviendas.
Impuestos para beneficios locales (con excepciones).
Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces
que No Puede Deducir.
Cargos por la recogida de basura y desperdicios (con
excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con
Bienes Raíces que No Puede Deducir.
Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes
raíces más altos.
Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas.
sobre el trabajo por cuenta propia es de- • Impuestos sobre caudales heredita- • Multas y sanciones. No puede deducir
ducible. Asimismo, es posible que los im- rios, herencias, legados o sucesiones. multas y sanciones pagadas a un gobierno
puestos del Seguro Social y otros impues- Puede deducir la parte del impuesto sobre por la violación de alguna ley, incluidas
tos laborales sobre la nómina que usted la herencia atribuible al ingreso provenien- cantidades afines de garantía que haya
paga sobre el salario de un empleado do- te de un difunto si usted, como beneficia- perdido.
méstico se puedan incluir en los gastos rio, tiene que incluir dicho ingreso en su • Impuestos extranjeros sobre bienes
médicos deducibles, o en los gastos del propio ingreso bruto. En este caso, deduz- muebles o bienes raíces.
cuidado de hijos que le permitan reclamar ca el impuesto sobre la herencia en la lí-
el crédito por gastos del cuidado de meno- nea 16 del Anexo A (Formulario 1040). Pa- • Impuestos sobre regalos.
res y dependientes. Para más información, ra más información, vea la Publicación • Cargos por licencias. No puede deducir
vea la Publicación 502, Medical and Den- 559, Survivors, Executors, and Administra- cargos por licencias para propósitos per-
tal Expenses (Gastos médicos y dentales) tors (Sobrevivientes, albaceas y adminis- sonales (tales como cargos por licencia
y la Publicación 503, Child and Dependent tradores), en inglés. matrimonial, licencia para conducir y per-
Care Expenses (Gastos del cuidado de • Impuestos federales sobre los ingre- miso para mascotas).
menores y dependientes), ambos en in- sos. Incluye impuestos sobre los ingresos
glés. retenidos de su paga.

Capítulo 11 Impuestos Página 111

- 114 -

Page 114 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• Impuestos per cápita. No puede deducir regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 2% del límite del ingreso bruto ajustado. Usted
los impuestos per cápita estatales o loca- 1040). aún puede reclamar ciertos gastos como de-
les. ducciones detalladas en el Anexo A (Formulario
Impuestos sobre el trabajo por cuenta pro- 1040) o en el Anexo A (Formulario 1040-NR), o
Muchos impuestos y cargos que no se enu- pia. Deduzca la mitad de su impuesto sobre el reclamarlos como un ajuste a los ingresos en el
meraron anteriormente tampoco pueden ser trabajo por cuenta propia en la línea 15 del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Este ca-
deducidos, a menos que sean gastos ordina- Anexo 1 (Formulario 1040(SP)). pítulo abarca los siguientes temas:
rios y necesarios de una actividad comercial o
una actividad que genere ingresos. Para otros Otros impuestos. Todos los demás impues- • Deducciones detalladas misceláneas.
cargos que no se pueden deducir, vea Cantida- tos deducibles se anotan en la línea del Ane-6
des Relacionadas con Bienes Raíces que No xo A (Formulario 1040). • Gastos que no puede deducir.
Puede Deducir, anteriormente. • Gastos que se pueden deducir.
• Cómo declarar sus deducciones.
Dónde se Anotan las Tiene que guardar documentación para
verificar sus deducciones. Debe guar-
Deducciones RECORDS´ dar sus recibos, cheques cancelados,
cheques sustitutivos, estados de cuentas finan-
Los impuestos se deducen en los siguientes 12. cieras y otros documentos comprobantes. Para
anexos. más información sobre cómo guardar registros,
Impuestos estatales y locales sobre los in- vea la sección ¿Qué Documentos Debo Mante-
gresos. Estos impuestos se deducen en la lí- ner? en el capítulo 1.
nea 5a del Anexo A (Formulario 1040), aunque Otras
su única fuente de ingresos sea de negocios,
alquileres o regalías. Artículos de interés
Deducciones A usted quizás le interese ver:
Limitación de la deducción por impues-
tos estatales y locales. La deducción de im-
puestos estatales y locales se limita a $10,000 Detalladas Publicación
($5,000 si es casado que presenta una declara- 463 463 Travel, Gift, and Car Expenses
ción por separado). Los impuestos estatales y
locales son los impuestos que usted incluye en (Gastos de viaje, regalos y
las líneas 5a, 5b y 5c del Anexo A (Formulario Qué Hay de Nuevo automóvil), en inglés
1040). Incluya los impuestos que impone una
posesión estadounidense con sus impuestos 525 525 Taxable and Nontaxable Income
estatales y locales en las líneas 5a, 5b 5cy del Tarifa estándar por milla. La tarifa para uso (Ingresos tributables y no
Anexo A (Formulario 1040). Sin embargo, no in- comercial de un vehículo es 58.5 centavos por
cluya impuesto alguno que usted haya pagado milla desde el 1 de enero de 2022 hasta el 30 tributables), en inglés
a una posesión de los Estados Unidos y que de junio de 2022 y 62.5 centavos por milla des- 529 529 Miscellaneous Deductions
corresponda a ingresos exentos del impuesto de el 1 de julio de 2022 hasta el 31 de diciem-
federal. bre de 2022. (Deducciones misceláneas), en
inglés
Es posible que usted quiera tomar un 535 535 Business Expenses (Gastos de
CONSEJO crédito por el impuesto de una posesión Recordatorios negocio), en inglés
de los Estados Unidos en lugar de una
las instrucciones para la línea del Anexo 3 1 Gastos del educador. Los gastos de los edu-
deducción. Para obtener más información, vea 547(SP) 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y
(Formulario 1040(SP)), para detalles adiciona- cadores incluyen las cantidades pagadas o in- Robos
les. curridas después del 12 de marzo de 2020 para
equipos de protección personal, desinfectantes 575 575 Pension and Annuity Income
Impuestos generales sobre las ventas. Los y otros suministros utilizados para la preven- (Ingresos de pensiones y
impuestos sobre las ventas se deducen en la lí- ción de la propagación del coronavirus. Para anualidades), en inglés
nea 5a del Anexo A (Formulario 1040). Usted más información, vea las instrucciones para la
tiene que marcar el recuadro en la línea 5a. Si línea 11 del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) en 587 587 Business Use of Your Home (Uso
elige deducir estos impuestos, no puede dedu- las Instrucciones para el Formulario 1040(SP) y comercial de su vivienda), en inglés
cir impuestos estatales y locales sobre los in- la sección Educator Expenses (Gastos del edu-
gresos en la línea 5a del Anexo A (Formulario cador) en la Publicación 529, Miscellaneous 946 946 How To Depreciate Property (Cómo
1040). Deductions (Deducciones misceláneas), en in- depreciar la propiedad), en inglés
glés.
Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Formulario (e Instrucciones)
Por lo general, los impuestos que paga a un No se permite tomar deducciones detalla-
país extranjero o una posesión (territorio no au- das misceláneas. Usted ya no puede recla- Anexo A (Formulario 1040) Anexo A (Formulario 1040) Itemized
tónomo) estadounidense pueden ser reclama- mar ninguna deducción detallada miscelánea.
dos como una deducción detallada en la línea 6 Las deducciones detalladas misceláneas son Deductions (Deducciones
del Anexo A (Formulario 1040) o como un cré- aquellas deducciones que hubieran estado su- detalladas), en inglés
dito a su favor contra su impuesto sobre el in- jetas al límite del 2% del ingreso bruto ajustado
greso de los EE. UU. en la línea del Anexo 3 1 (AGI, por sus siglas en inglés). Vea Deduccio- 2106 2106 Employee Business Expenses
(Formulario 1040(SP)). Para reclamar el crédi- nes Detalladas Misceláneas, más adelante. (Gastos de negocio del empleado),
to, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Multas y sanciones. Las reglas relacionadas en inglés
Formulario 1116, Foreign Tax Credit (Crédito con la deducción de multas y sanciones han 8839 8839 Qualified Adoption Expenses
por impuestos extranjeros), en inglés. Para más cambiado. Vea Multas y Sanciones, más ade-
información, vea las Instrucciones para el For- lante. (Gastos de adopción calificados), en
mulario 1040(SP) o la Publicación 514, en in- inglés
glés.
Anexo K-1 (Formulario 1041) Anexo K-1 (Formulario 1041)
Impuestos sobre bienes raíces e impuestos Introducción Beneficiary’s Share of Income,
sobre bienes muebles. Los impuestos sobre Deductions, Credits, etc.
bienes raíces e impuestos sobre bienes mue- Este capítulo explica el hecho de que usted ya
bles se anotan en las líneas 5b y 5c, respecti- no puede reclamar ninguna deducción detalla- (Participación en los ingresos,
vamente, del Anexo A (Formulario 1040), a me- da miscelánea, a menos que le corresponda deducciones, créditos, etc.,
nos que se paguen sobre bienes utilizados en una de las categorías calificadas de trabajador correspondiente al beneficiario), en
su negocio. En tal caso, se anotan en el Anexo que reclame una deducción relacionada con inglés
C (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario gastos no reembolsados del empleado. Las de-
1040), todos en inglés. Los impuestos sobre ducciones detalladas misceláneas son aquellas Para obtener estos y otros artículos de interés,
propiedad que genere ingresos de alquiler o de deducciones que hubieran estado sujetas al acceda a IRS.gov/Forms, en inglés.
Página 112 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas

- 115 -

Page 115 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                          16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                       política de un estado y es remunerado, total o        categorías de deducciones se discuten a conti-
Deducciones                                            parcialmente, con honorarios fijos.                   nuación.
                                                       Empleado con gastos del trabajo relacio-
Detalladas                                             nados  con  incapacidades.    Los  gastos  del        Deducciones Misceláneas Sujetas 
Misceláneas                                            trabajo relacionados con incapacidades son los        al 2% del Ingreso Bruto Ajustado 
                                                       gastos  permisibles  de  una  persona  que  tiene 
Usted  ya  no  puede  reclamar  ninguna  deduc-        incapacidades  físicas  o  mentales  para  recibir    (AGI)
ción detallada miscelánea que está sujeta al lí-       cuidado en su lugar de empleo. Además, esta           A menos que a usted le corresponda una de las 
mite del 2% de su ingreso bruto ajustado, inclu-       clase  de  gasto  incluye  otros  gastos  relaciona-  categorías de empleo calificado explicadas ba-
yendo    los gastos    de       empleado  no           dos con el lugar de empleo, los cuales le permi-      jo Gastos del Empleado No Reembolsados, an-
reembolsados.  Sin  embargo,  usted  quizás  po-       ten al empleado poder trabajar. Vea la Publica-       teriormente, las deducciones detalladas misce-
dría deducir ciertos gastos de negocio del em-         ción  463, Travel,  Gift,  and  Car  Expenses         láneas  que  están  sujetas  al  límite  del  2%  del 
pleado no reembolsados si le corresponde una           (Gastos  de  viaje,  regalos  y  automóvil),  en  in- ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en 
de las siguientes categorías de empleo indica-         glés, para más detalles.                              inglés) ya no se pueden reclamar. Para los gas-
                                                                                                             tos  que  no  estén  relacionados  con  los  gastos 
das bajo Gastos del Empleado No Reembolsa-             Gastos del empleado permisibles no reem-              del  empleado  no  reembolsados,  usted,  por  lo 
dos a continuación.                                    bolsados.  Si usted reúne los requisitos como         general,  no  puede  deducir  los  siguientes  gas-
                                                       empleado  en  una  de  las  categorías  identifica-   tos, aunque le corresponda una de las catego-
                                                       das anteriormente, quizás pueda deducir las si-       rías de empleo calificado que se explicaron an-
Gastos del Empleado No                                 guientes  partidas  como  gastos  del  empleado       teriormente.
Reembolsados                                           no reembolsados.
                                                       Los gastos del empleado no reembolsados 
Usted ya no puede reclamar una deducción por           para las personas físicas a quienes les corres-       Cargos de Tasación
gastos del  empleado  no reembolsados,  a me-          ponden  estas  categorías  de  empleo  se  dedu-      Los cargos de tasación que paga para calcular 
nos  que  le  corresponda  una  de  las  siguientes    cen como ajustes al ingreso bruto. Los emplea-        una  pérdida  por  hecho  fortuito  o  el  valor  justo 
categorías de empleo:                                  dos  calificados  identificados  en  una  de  las     de mercado de una propiedad donada son de-
                                                       categorías  que  aparecen  anteriormente  tienen      ducciones  detalladas  misceláneas  y  ya  no  se 
•    Empleado en la reserva de las Fuerzas Ar-         que  completar  el  Formulario  2106, Employee        pueden deducir.
     madas.                                            Business  Expenses  (Gastos  de  negocio  del 
•    Artistas escénicos calificados.                   empleado), en inglés, para poder tomar la de-
                                                       ducción.                                              Pérdidas por Hecho Fortuito y 
•    Funcionarios de gobiernos estatales y lo-         Usted puede deducir solamente los gastos              Robo
     cales que prestan servicios por honorarios        del empleado no reembolsados que pague o in-          La  propiedad  dañada  o  robada  que  se  utiliza 
     fijos.                                            curra durante su año tributario, para llevar a ca-    para realizar servicios como empleado se con-
•    Empleados con gastos del trabajo relacio-         bo su oficio o negocio como empleado, y que           sidera como una deducción detallada miscelá-
     nados con incapacidades.                          sean ordinarios y necesarios.                         nea y ya no se puede deducir. Para más infor-
                                                       Un gasto es “ordinario” si es común y acep-           mación sobre las pérdidas por hechos fortuitos 
                                                       tado en su oficio, negocio o profesión. Un gasto      y  robos,  vea  la  Publicación  547(SP),  Hechos 
Categorías de Empleo                                   es “necesario” si es adecuado y útil para su ne-      Fortuitos, Desastres y Robos.
                                                       gocio. Un gasto no tiene que ser obligatorio pa-
Usted  puede  deducir  gastos  del  empleado  no       ra considerarse necesario.
reembolsados solamente si reúne los requisitos                                                               Apoyo Administrativo y Alquiler de 
como  empleado  en  la  reserva  de  las  Fuerzas                                                            Oficina
Armadas,  como  un  artista  escénico  calificado,     Gastos del Educador                                   Los gastos de oficina (por ejemplo, apoyo ad-
como  un  funcionario  de  un  gobierno  estatal  o 
local que presta servicios por honorarios fijos o      Si en el año 2022 usted era un educador que           ministrativo y alquiler) que usted paga con res-
como un empleado que tenga gastos del traba-           reunía los requisitos, puede deducir hasta $300       pecto a sus inversiones y al cobro de ingresos 
jo relacionados con una incapacidad.                   de gastos calificados que pagó en 2022 como           tributables  generados  por  dichas  inversiones 
                                                       ajuste a los ingresos brutos en la línea 11 del       son  deducciones  detalladas  misceláneas  y  ya 
Empleado  en  la  reserva  de  las  Fuerzas            Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) en vez de como          no se pueden deducir.
Armadas (miembro de un cuerpo de la re-                deducción detallada miscelánea. Si usted y su 
serva). Usted es miembro de un cuerpo de la            cónyuge presentan una declaración conjunta y          Cargos de Tramitación por el Uso 
reserva de las Fuerzas Armadas de los Estados          ambos  fueron  educadores  calificados,  la  de-
Unidos  si  está  en  la  Reserva  del  Ejército,  Re- ducción máxima es $600. No obstante, ninguno          de una Tarjeta de Crédito o Débito
serva de la Marina, Reserva de la Infantería de        puede deducir más de $300 de sus gastos cali-         El cargo administrativo que le cobra el tramita-
Marina, Reserva de la Fuerza Aérea o la Reser-         ficados.  Para  más  información,  vea Educator       dor de la tarjeta de crédito por efectuar un pago 
va de la Guardia Costera; la Guardia Nacional          Expenses (Gastos del educador) en la Publica-         del  impuesto  sobre  los  ingresos  (inclusive  pa-
del Ejército de los Estados Unidos; o el Cuerpo        ción 529, en inglés.                                  gos del impuesto estimado) con tarjeta de cré-
de Reserva del Servicio de Salud Pública.                                                                    dito o débito es una deducción detallada misce-
                                                               Los gastos de los educadores incluyen 
Artista  escénico  calificado.  Usted  es  un          CONSEJO las  cantidades  pagadas  o  incurridas       lánea y ya no se puede deducir.
artista escénico calificado si:                                después del 12 de marzo de 2020 para 
                                                       equipos de protección personal, desinfectantes        Depreciación de Computadora de 
1. Prestó servicios en el arte escénico como           y  otros  suministros  utilizados  para  la  preven-  Uso Doméstico
     empleado de al menos dos empleadores              ción  de  la  propagación  del  coronavirus.  Para 
     durante el año tributario,                        más información, vea las instrucciones para la        Si usa su computadora de uso doméstico para 
2. Recibió salarios de al menos dos emplea-            línea 11 del Anexo 1 (Formulario 1040(SP)) y la       generar ingresos (por ejemplo, para administrar 
     dores por una cantidad de $200 o más por          sección Educator Expenses (Gastos del educa-          sus  inversiones  que  generan  ingresos  tributa-
     empleador,                                        dor) en la Publicación 529, Miscellaneous De-         bles),  la  depreciación  de  la  computadora  por 
                                                       ductions (Deducciones misceláneas), en inglés.        esa  parte  del  uso  es  una  deducción  detallada 
3. Tuvo gastos de negocio permisibles rela-                                                                  miscelánea y ya no se puede deducir.
     cionados con el arte escénico de más del 
     10% del ingreso bruto recibido de dichas 
     artes escénicas y                                 Gastos Que No Puede                                   Cargos del Cobro de Intereses y 
4. Tuvo un ingreso bruto ajustado de                   Deducir                                               Dividendos
     $16,000 o menos antes de deducir los                                                                    Los cargos que le paga a un agente de bolsa, 
     gastos como un artista escénico.                  Debido a la suspensión de las deducciones de-         banco, fideicomisario o agente parecido por el 
                                                       talladas  misceláneas,  hay  dos  categorías  de      cobro de los intereses de los bonos o dividen-
Funcionario de un gobierno estatal o lo-               gastos que usted no puede deducir: las deduc-         dos  de  acciones  tributables  son  deducciones 
cal  que  presta  servicios  por  honorarios  fi-      ciones detalladas misceláneas que están suje-         detalladas misceláneas y ya no se pueden de-
jos. Usted es un funcionario que presta servi-         tas al límite del 2% del ingreso bruto ajustado y     ducir.
cios  por  honorarios  fijos  calificado  si  está     aquellos gastos que no son deducibles confor-
empleado  por  un  estado  o  una  subdivisión         me  al  Código  de  Impuestos  Internos.  Ambas 
                                                                                              Capítulo 12     Otras Deducciones Detalladas  Página 113

- 116 -

Page 116 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Gastos Relacionados con un ella, vea el tema titulado Pérdidas de Depósi-
Pasatiempo tos Monetarios en la Publicación 547(SP). Gastos No Deducibles
Un pasatiempo no es un negocio porque no se Además de las deducciones detalladas misce-
realiza para obtener un beneficio económico. Reintegros de Ingresos
láneas explicadas anteriormente, usted no pue-
Los gastos relacionados con un pasatiempo Por lo general, el reintegro de cantidades que de deducir los gastos que aparecen a continua-
son deducciones detallas misceláneas y ya no usted incluyó en sus ingresos en un año ante- ción.
se pueden deducir. Vea Not-for-Profit Activities rior es una deducción detallada miscelánea y
(Actividades sin fines de lucro) en el capítulo 1 ya no se puede deducir. Si tuvo que reintegrar
de la Publicación 535, Business Expenses más de $3,000 que incluyó en su ingreso en un Lista de Gastos No
(Gastos de negocio), en inglés. año anterior, es posible que pueda deducir di-
cha cantidad. Vea Reintegros por la Reclama- Deducibles
Deducciones Indirectas de ción de un Derecho, más adelante.
• Gastos de adopción.
Entidades que Traspasan los • Comisiones de agentes bursátiles.
Atributos Tributarios Reintegros de Beneficios del
Las entidades que traspasan los atributos tribu- Seguro Social • Gastos de entierro o funeral, incluido el
costo de la tumba.
tarios incluyen sociedades colectivas, socieda- Para obtener información acerca de cómo de-
des anónimas de tipo S y fondos mutuos que ducir los reintegros de ciertos beneficios del • Gastos para realizar campañas electora-
no se ofrecen al público. Las deducciones de Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los les.
dichas entidades se traspasan a los socios o Beneficios Brutos en el capítulo 7. • Gastos de capital.
accionistas. La parte de los socios o accionis- • Cargos por emisión de cheques.
tas de las deducciones traspasadas para gas- Alquiler de Caja de Seguridad • Cuotas de clubes.
tos de inversión son deducciones detalladas
misceláneas y ya no se pueden deducir. El alquiler que paga por una caja de seguridad • Gastos de transporte entre su domicilio y
si la utiliza para almacenar bonos y acciones
Fondos mutuos que no son de oferta pú- que generan ingresos tributables o documentos el trabajo.
blica. Estos fondos le enviarán un Formulario y papeles relacionados con inversiones es una • Cargos y licencias, como licencias de au-
1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividen- deducción detallada miscelánea y ya no se tomóvil, de matrimonio y placas de identifi-
dos y distribuciones), en inglés, o un formulario puede deducir. Tampoco puede deducir el al- cación.
sustitutivo, el cual indicará su parte de los in- quiler si utiliza la caja para guardar joyas, otras • Multas o sanciones.
gresos brutos y los gastos de inversión. Los pertenencias personales o valores exentos de
gastos de inversión declarados en el Formula- impuestos. • Gastos de spa.
rio 1099-DIV son una deducción detallada mis- • Pérdidas relacionadas con pasatiempos;
celánea y ya no se pueden deducir. Cargos Administrativos de los no obstante, vea Gastos Relacionados
con un Pasatiempo, anteriormente.
Planes de Reinversión de
Cargos y Gastos Relacionados Dividendos • Reparaciones, seguro y alquiler de la vi-
vienda.
con la Inversión Los cargos administrativos que pague como • Sistema de seguridad residencial.
Los cargos relacionados con la inversión, cus- abonado a un plan de reinversión de dividen-
todia, administración de fideicomiso y otros dos son deducciones detalladas misceláneas y • Sobornos y comisiones clandestinas. Vea
gastos que pague por la administración de in- ya no se pueden deducir. Estos cargos admi- Bribes and kickbacks (Sobornos y comi-
versiones que generan ingresos tributables son nistrativos incluyen pagos por: siones clandestinas) en el capítulo 11 de la
deducciones detalladas misceláneas y ya no se Publicación 535, en inglés.
pueden deducir. • Poseer acciones adquiridas mediante un
plan, • Seminarios relacionados con inversiones.
Gastos Legales • Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo y • Primas de seguro de vida pagados por el
asegurado.
Por lo general, puede deducir gastos legales en • Mantener documentación personal y pro-
los que incurra al intentar generar o cobrar in- porcionar estados de cuenta detallados. • Gastos de cabildeo.
gresos tributables o que pague en conexión • Pérdidas de la venta de su vivienda, mobi-
con la determinación, cobro o reembolso de un Honorarios por la Preparación de liario, automóvil personal, etcétera.
impuesto. Declaraciones de Impuestos • Dinero en efectivo o bienes perdidos o ex-
Los gastos legales en los que incurra al in- traviados.
tentar generar o cobrar ingresos tributables o Los honorarios por la preparación de declara-
que pague en conexión con la determinación, ciones de impuestos para el año en el cual us- • Almuerzos con compañeros de trabajo.
cobro o reembolso de todo impuesto son de- ted los paga son deducciones detalladas mis- • Comidas cuando trabaja hasta tarde.
ducciones detalladas misceláneas y ya no son celáneas y ya no se pueden deducir. Estos
deducibles. honorarios incluyen el costo del programa (soft- • Gastos médicos como gastos de negocio,
Puede deducir los gastos que incurrió para ware) de preparación de declaraciones de im- excepto por examinaciones médicas que
resolver problemas tributarios relacionados con puestos y las publicaciones tributarias. Ade- son requeridas por su empleador.
las pérdidas o ganancias de un negocio decla- más, éstos incluyen todo honorario o cargo que • Primas de seguro personal por incapaci-
rados en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or usted pagó por la presentación electrónica de dad.
Loss From Business (Ganancias o pérdidas del su declaración de impuestos. Gastos por asuntos legales personales.
•
negocio); de los alquileres o regalías declara- Gastos personales, de vida o familiares.
•
dos en el Anexo E (Formulario 1040), Supple- Honorarios por Administración de
mental Income and Loss (Ingresos y pérdidas un Fideicomiso de Arreglos IRA • Donaciones políticas.
suplementarios); o de ingresos y gastos agríco- • Costos de acreditación profesional.
las declarados en el Anexo F (Formulario Los honorarios de administración de un fideico-
1040), Profit or Loss From Farming (Ganancias miso que se facturen por separado y que usted • Gastos de mejora de la reputación profe-
o pérdidas de actividades agrícolas), todos en pague en relación con un arreglo de ahorros sional.
inglés. Los gastos que incurrió para resolver para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) • Aportaciones a un fondo de ayuda econó-
asuntos tributarios no comerciales son deduc- son deducciones detalladas misceláneas y ya mica.
ciones detalladas misceláneas y ya no se pue- no se pueden deducir. Para obtener más infor-
den deducir. mación acerca de los arreglos IRA, vea el capí- • Servicio telefónico residencial.
tulo 9. • Gastos de asistencia a reuniones de ac-
Pérdidas de Depósitos cionistas.
Para obtener información acerca de si puede • Gastos para generar/cobrar ingresos
deducir la pérdida de un depósito que usted hi- exentos de impuestos.
zo en una institución financiera calificada y có- • Valor de salarios no recibidos o período de
mo declarar la deducción si tiene derecho a vacaciones no utilizadas.
Página 114 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas

- 117 -

Page 117 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• Gastos de viaje para otra persona.                    • Cantidades pagadas para restablecer el              • Comunicarse directamente con funciona-
• Aportaciones voluntarias al fondo de bene-              cumplimiento con la ley.                              rios del poder ejecutivo bajo protección en 
  ficios por desempleo.                                 • Cantidades pagadas o incurridas como re-              un intento de influenciar las acciones del 
• Relojes de pulsera.                                     sultado de ciertas órdenes judiciales en              funcionario o las opiniones del mismo.
                                                          donde ninguna agencia gubernamental ni              Los gastos de cabildeo también incluyen canti-
                                                          entidad específica que no es parte del go-          dades pagadas o gastos en los que ha incurri-
Gastos de Adopción                                        bierno sirve como parte participante de la          do para la investigación, preparación, planifica-
No puede deducir los gastos que incurre en la             orden.                                              ción  o  coordinación  de  cualquiera  de  estas 
adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar           • Cantidades pagadas o incurridas por im-             actividades.
un crédito por esos gastos. Vea las Instruccio-           puestos adeudados.
                                                                                                              Cuotas  usadas  para  cabildeo.    Si  una  or-
nes para el Formulario 8839, Qualified Adoption         Las cantidades no deducibles incluyen can-            ganización exenta de impuestos le notifica que 
Expenses (Gastos de adopción calificados), en           tidades  pagadas  para  liquidar  su  responsabili-   una parte de las cuotas u otras cantidades que 
inglés, para obtener más información.                   dad real o posible de una multa o sanción (civil      usted  paga  a  la  organización  se  utilizan  para 
                                                        o penal). Las multas o sanciones incluyen can-        pagar  gastos  de  cabildeo  no  deducibles,  no 
Gastos de Campaña Electoral                             tidades pagadas, tales como multas de estacio-        puede  deducir  esa  parte  de  las  cuotas.  Vea 
                                                        namiento, sanciones tributarias y sanciones de-       Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la 
No puede deducir gastos que un candidato in-            ducidas  de  su  sueldo  de  maestro  después  de     Publicación 529, en inglés, para obtener infor-
curre  en  su  campaña  electoral  para  un  cargo      una huelga ilícita.                                   mación sobre las excepciones.
público, incluso si el candidato está postulando        No  se  permite  una  deducción  por  la  canti-
para la reelección a dicho cargo. Éstos incluyen        dad  de  indemnización  o  una  cantidad  pagada 
cargos  de  calificación  e  inscripción  para  las     para  restablecer  el  cumplimiento  con  la  ley,  a Dinero en Efectivo o Bienes 
elecciones primarias.                                   menos  que  dichas  cantidades  se  identifiquen      Perdidos o Extraviados
Honorarios legales.   No puede deducir ho-              específicamente en el acuerdo de liquidación u        No  puede  deducir  una  pérdida  basada  en  la 
norarios  legales  que  se  pagan  para  defender       orden judicial. Además, toda cantidad pagada o        simple  desaparición  de  dinero  o  bienes.  Sin 
cargos  derivados  de  la  participación  en  una       incurrida  como  reintegro  al  gobierno  por  los    embargo, una pérdida o desaparición acciden-
campaña política.                                       costos de toda investigación o litigio no reúnen      tal de bienes puede considerarse hecho fortuito 
                                                        los  requisitos  para  las  excepciones  y  no  son   si  es  causada  por  un  acontecimiento  que  se 
                                                        deducibles.
Cargos por Emisión de Cheques                                                                                 pueda identificar y que sea repentino, inespera-
                                                                                                              do o poco común. Vea la Publicación 547(SP) 
de Cuenta Personal                                      Gastos de Spa                                         para más información.
Si tiene una cuenta corriente personal, no pue-         No  puede  deducir  gastos  de  un spa,  aun  si 
de deducir cargos cobrados por el banco por el          existe un requisito laboral para mantenerse en        Almuerzos con Compañeros de 
privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta      excelente  condición  física,  como  podría  ser  el  Trabajo
devenga intereses.                                      caso de un oficial encargado del orden público.
                                                                                                              No puede deducir los gastos de almuerzos con 
                                                                                                              compañeros  de  trabajo,  excepto  si  viaja  lejos 
Cuotas de Clubes                                        Sistema de Seguridad Residencial                      de casa por razones de negocios. Vea la Publi-
Por lo general, no puede deducir el costo de afi-       No puede deducir el costo de un sistema de se-        cación 463, en inglés, para obtener información 
liación a un club organizado para fines comer-          guridad residencial como una deducción misce-         acerca  de  los  gastos  deducibles  mientras  se 
ciales,  de  placer,  recreación  u  otro  fin  social. lánea. Sin embargo, tal vez pueda reclamar una        encuentra lejos de su domicilio.
Esto incluye clubes de negocios, sociales, atlé-        deducción  por  un  sistema  de  seguridad  resi-
ticos,  de  almuerzo,  deportivos,  de  aerolíneas,     dencial como gasto de negocios si es que tiene        Comidas Cuando Trabaja Hasta 
hoteles, golf y de campo.                               una  oficina  en  su  hogar.  Vea Security  system 
No puede deducir cuotas pagadas a una or-               (Sistema  de  seguridad)  bajo Figuring  the  De-     Tarde
ganización si uno de los propósitos principales         duction (Cómo calcular la deducción) en la Pu-        No puede deducir el costo de comidas si traba-
de ésta es:                                             blicación 587, en inglés.                             ja hasta tarde. Sin embargo, tal vez pueda re-
• Realizar actividades sociales para los                                                                      clamar una deducción si el costo de las comi-
  miembros o sus invitados u                                                                                  das es un gasto de entretenimiento deducible o 
                                                        Seminarios Relacionados con                           si viaja lejos de casa. Vea la Publicación 463, 
• Ofrecer a los miembros o sus invitados ac-            Inversiones                                           en inglés, para obtener información sobre gas-
  ceso a establecimientos de actividades                                                                      tos de entretenimiento deducibles y gastos du-
  sociales.                                             No puede deducir gastos por asistir a una con-
                                                        vención, seminario o reunión similar para fines       rante viajes lejos de su domicilio.
No se pueden deducir las cuotas pagadas a               de inversión.
clubes  de  aerolíneas,  hoteles  o  clubes  de  al-
muerzo.                                                                                                       Gastos por Asuntos Legales 
                                                        Primas de Seguro de Vida                              Personales
Gastos de Transporte entre su                           No puede deducir las primas que pague por su          No  puede  deducir  gastos  por  asuntos  legales 
Domicilio y el Trabajo                                  propio  seguro  de  vida.  Tal  vez  pueda  deducir   personales, como aquéllos en los que se ha in-
                                                        como  pensión  para  el  cónyuge  divorciado  las     currido en los siguientes casos:
No puede deducir gastos de viaje de ida y vuel-         primas que pague por las pólizas de seguro de         • Custodia de hijos.
ta al trabajo (el costo de su transporte entre su       vida  asignadas  a  su  excónyuge.  Consulte  la 
residencia y su lugar de trabajo principal o habi-      Publicación 504, Divorced or Separated Indivi-        • Demanda por incumplimiento de promesa 
tual).  Si  transporta  herramientas,  instrumentos     duals  (Personas  divorciadas  o  separadas),  en       de matrimonio.
u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta       inglés, para información sobre la pensión para        • Cargos civiles o penales derivados de una 
a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicio-       el cónyuge divorciado.                                  relación personal.
nal  de  transporte  de  dichos  artículos,  como  el 
alquiler  de  un  remolque  para  el  transporte  de                                                          • Daños por lesiones personales, a excep-
los mismos.                                             Gastos de Cabildeo                                      ción de ciertas reclamaciones por discrimi-
                                                        Por  lo  general,  no  puede  deducir  cantidades       nación ilegal y por denuncia de activida-
Multas y Sanciones                                      pagadas o incurridas por concepto de cabildeo.          des ilícitas en una empresa.
                                                        Esto incluye gastos para:                             • Preparación de un título (o defensa o per-
Por  lo  general,  no  se  permite  una  deducción      • Influenciar el proceso de legislación;                feccionamiento de un título).
por  multas  y  sanciones  que  se  le  pagan  a  un 
gobierno o a una entidad específica que no es           • Participar o intervenir en una campaña po-          • Preparación de un testamento.
parte del gobierno por la violación de toda ley,          lítica a favor o en contra de un candidato a        • Reclamaciones de propiedad o liquidación 
excepto en las siguientes situaciones:                    un cargo público;                                     de propiedad en un divorcio.
• Cantidades que se consideran como in-                 • Intentar influenciar al público en general, o       No  puede  deducir  estos  gastos,  incluso  si 
  demnización.                                            a un segmento del público, respecto a las           una consecuencia del proceso legal es la pérdi-
                                                          elecciones, materias legislativas o referén-        da de propiedad que genera ingresos.
                                                          dums; o
                                                                                           Capítulo 12        Otras Deducciones Detalladas  Página 115

- 118 -

Page 118 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Donaciones Políticas                                  que el cónyuge, el dependiente o la otra perso-      intereses sobre el bono en lugar de ser una de-
                                                      na sea un empleado del contribuyente; el viaje       ducción diferente.
No  puede  deducir  donaciones  hechas  a  un         sea para un propósito comercial  bona fide (de       Parte de la prima de algunos bonos puede 
candidato político, a un comité de campaña ni a       buena fe); y tales gastos serían de otra manera      ser  una  deducción  detallada  en  el  Anexo  A 
un fondo para publicar boletines. Los avisos pu-      deducibles por el cónyuge, dependiente u otra        (Formulario 1040), en inglés. Para obtener más 
blicitarios en programas de convenciones y en-        persona. Vea la Publicación 463, en inglés, pa-      información,  vea Amortizable  Premium  on  Ta-
tradas  a  cenas  o  programas  que  benefician  a    ra más información sobre gastos de viaje dedu-       xable Bonds (Prima amortizable de bonos tribu-
un partido o candidato político no son deduci-        cibles.                                              tables) en la Publicación 529 y Bond Premium 
bles.                                                                                                      Amortization  (Amortización  de  prima  de  bono) 
                                                      Aportaciones Voluntarias                             en  el  capítulo  3  de  la  Publicación  550, Invest-
Costos de Acreditación                                                                                     ment Income and Expenses (Ingresos y gastos 
                                                      al Fondo de Beneficios por 
Profesional                                                                                                de inversiones), ambas en inglés.
                                                      Desempleo
No puede deducir costos de acreditación profe-
sional, tales como:                                   No  puede  deducir  aportaciones  voluntarias  al    Pérdidas por Hecho Fortuito y 
                                                      fondo  de  beneficios  por  desempleo  que  usted 
•    Costos de certificado de contabilidad pa-        realice a un fondo sindical o a un fondo privado.    Robo de Propiedad que Genera 
     gados para el derecho inicial de poder           Sin  embargo,  puede  deducir  las  aportaciones     Ingresos
     practicar la contabilidad.                       como impuestos si la ley estatal le exige que las    Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o 
•    Costos del examen para el ejercicio de la        haga a un fondo de desempleo del estado que          robo como deducción detallada en la línea      16 
     abogacía y gastos afines para asegurarse         le protege de la pérdida de salarios por desem-      del Anexo A (Formulario 1040), en inglés, si la 
     el ingreso inicial al colegio de abogados.       pleo causado por condiciones comerciales.            propiedad dañada o robada era una propiedad 
•    Costos de licencias médicas y dentales                                                                que generaba ingresos (propiedad que se tiene 
     para obtener la primera licencia de ejerci-      Relojes de Pulsera                                   con  fines  de  inversión,  tales  como  acciones, 
                                                                                                           pagarés,  bonos,  oro,  plata,  terrenos  sin  cons-
     cio de la profesión.                             No puede deducir el costo de un reloj de pulse-      truir y obras de arte). Primero, declare la pérdi-
                                                      ra, incluso si existe un requisito laboral que es-   da en la Sección B del Formulario 4684, en in-
Reputación Profesional                                tablezca  que  tiene  que  saber  la  hora  correcta glés.  Asimismo,  es  posible  que  tenga  que 
                                                      para realizar sus funciones de manera adecua-        incluir la pérdida en el Formulario 4797, en in-
No puede deducir gastos por salir en un progra-       da.                                                  glés,  si  por  algún  otro  motivo  está  obligado  a 
ma de radio o televisión para aumentar su pres-                                                            presentar  ese  formulario.  Para  calcular  su  de-
tigio personal o establecer su reputación profe-                                                           ducción,  sume  todas  las  pérdidas  por  hecho 
sional.                                               Gastos que Puede                                     fortuito o robo de este tipo de propiedad que se 
                                                                                                           incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 
Aportaciones a un Fondo de                            Deducir                                              4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Para 
                                                                                                           obtener  más  información  acerca  de  las  pérdi-
Ayuda Económica                                       Puede  deducir  las  partidas  indicadas  a  conti-  das por hecho fortuito y robo, consulte la Publi-
No  puede  deducir  aportaciones  pagadas  a  un      nuación como deducciones detalladas. Declare         cación 547(SP).
plan  privado  que  pague  beneficios  a  los  em-    estas partidas en la línea 16 del Anexo A (For-
pleados cubiertos que no pueden trabajar debi-        mulario 1040) o la línea   del Anexo A (Formu-7
do  a  una  lesión  o  enfermedad  no  relacionada    lario 1040-NR), ambos en inglés.                     Exceso de Deducciones de una 
con el trabajo.                                                                                            Herencia o un Fideicomiso
                                                      Lista de Deducciones                                 Por lo general, si una herencia o un fideicomiso 
Servicio Telefónico Residencial                                                                            tiene un exceso de deducciones como resulta-
No  puede  deducir  ningún  cargo  (incluidos  im-    Se explica cada una de las siguientes partidas       do de que, en el último año tributario de la he-
puestos) por un servicio telefónico local básico      en detalle después de la lista (excepto cuando       rencia o del fideicomiso, el total de las deduc-
de la línea telefónica principal de su residencia,    se indica lo contrario):                             ciones  es  mayor  que  el  ingreso  bruto,  un 
aun cuando se utilice en una ocupación o nego-        •   Prima amortizable de bonos tributables.          beneficiario puede deducir el exceso de deduc-
                                                                                                           ciones dependiendo de su carácter. El exceso 
cio.                                                  •   Pérdidas por hecho fortuito y robo de una        de  deducciones  retiene  su  carácter  como  un 
                                                          propiedad que genera ingresos.                   ajuste para llegar al ingreso bruto ajustado de-
Reuniones de Accionistas                              •   Exceso de deducciones de una herencia o          clarado en el Anexo 1 (Formulario 1040(SP)), o 
No puede deducir gastos de transporte ni otros            un fideicomiso.                                  como  una  deducción  detallada  miscelánea. 
                                                                                                           Puede obtener más información acerca de las 
que paga para asistir a reuniones de accionis-        •   Impuesto federal sobre la herencia atribui-      deducciones en exceso de una herencia o un fi-
tas de empresas en las que tiene participación            ble a los ingresos de un difunto.                deicomiso, en las Instructions for Schedule K-1 
accionaria, pero no de ninguna otra índole. No                                                             (Form 1041) for a Beneficiary Filing Form 1040 
puede deducir estos gastos aunque asista a la         •   Pérdidas de apuestas y juegos de azar 
reunión  para  obtener  información  que  podría          hasta la cantidad de sus ganancias del           (Instrucciones  para  el  Anexo  K-1  (Formulario 
ser útil al efectuar otras inversiones.                   juego.                                           1041) para un beneficiario que presenta el For-
                                                                                                           mulario 1040), en inglés.
                                                      •   Gastos del trabajo relacionados con los 
Gastos de Ingresos Exentos de                             impedimentos de personas con incapaci-
                                                          dades.                                           Impuesto Federal sobre la 
Impuestos                                                                                                  Herencia Atribuible a los Ingresos 
No puede deducir gastos que incurre para ge-          •   Pérdidas por estafas de inversiones enga-
                                                          ñosas de tipo Ponzi. Vea la Publicación          de un Difunto
nerar ingresos exentos de impuestos. No pue-              547(SP) para obtener más información.            Puede deducir el impuesto federal sobre la he-
de  deducir  intereses  de  una  deuda  en  la  que 
haya incurrido o que continúa con el fin de com-      •   Reintegros de más de $3,000 por la recla-        rencia  atribuible  a  los  ingresos  de  un  difunto 
prar o portar valores exentos de impuestos.               mación de un derecho.                            que usted, como beneficiario, incluye en su in-
                                                                                                           greso bruto. Los ingresos de un difunto son in-
Si usted incurre en gastos para generar in-           •   Reclamaciones por discriminación ilícita.        gresos brutos que habría recibido éste si no hu-
gresos tributables y exentos de impuestos, pe-                                                             biese  fallecido  y  que  no  se  podían  incluir 
ro no puede identificar los gastos que generan        •   Inversión no recuperada en una anualidad.
cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gas-                                                           debidamente  en  la  última  declaración  de  im-
                                                                                                           puestos  del  difunto.  Vea  la  Publicación  559, 
tos según la cantidad de cada tipo de ingreso         Prima Amortizable de Bonos                           Survivors,  Executors,  and  Administrators  (So-
para determinar la cantidad que puede deducir.                                                             brevivientes,  albaceas  y  administradores),  en 
                                                      Tributables
                                                      Por lo general, si la cantidad que paga por un       inglés, para obtener más información.
Gastos de Viaje para Otra Persona                     bono es superior a la cantidad de capital estipu-
Por lo general, no puede deducir los gastos de        lado,  el  excedente  corresponde  a  la  prima  de 
viaje  que  pague  o  en  los  que  incurra  para  su los bonos. Puede optar por amortizar la prima 
cónyuge,  dependiente  u  otra  persona  que  lo      de bonos tributables. Por lo general, la amorti-
acompañe  (o  su  empleado)  en  un  viaje  de        zación  de  la  prima  compensa  los  ingresos  de 
negocios  o  por  motivos  personales,  a  menos 
Página 116  Capítulo 12   Otras Deducciones Detalladas

- 119 -

Page 119 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                            16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Pérdidas de Apuestas y Juegos de                         •    La(s) cantidad(es) que ganó o perdió.            crédito en sus impuestos. Vea Reintegros en el 
                                                                                                               capítulo 8 para más información.
Azar hasta la Cantidad de sus                            Vea la Publicación 529, en inglés, para informa-
Ganancias de Juego                                       ción adicional.
Tiene que declarar la cantidad total de sus ga-                                                                Reclamaciones por Discriminación 
                                                                                                               Ilícita
nancias de apuestas y juegos de azar que tuvo            Gastos de Trabajo Relacionados 
en el año en la línea 8b del Anexo 1 (Formulario                                                               Usted quizás pueda deducir como ajuste al in-
1040(SP)). Deduzca sus pérdidas de juego que             con un Impedimento                                    greso en la línea 24h del Anexo 1 (Formulario 
tuvo en el año en la línea 16 del Anexo A (For-          Si tiene una incapacidad física o mental que li-      1040(SP))  los  honorarios  legales  y  los  costos 
mulario 1040), en inglés. No puede deducir las           mite su capacidad para trabajar o limite sustan-      judiciales por acciones acordadas o decididas 
pérdidas  de  apuestas  y  juegos  de  azar  que         cialmente una o más de las actividades princi-        después del 22 de octubre de 2004, que involu-
sean superiores a las ganancias.                         pales  de  la  vida  (como  realizar  tareas          cran una reclamación por la discriminación ilíci-
            No  puede  reducir  las  ganancias  de       manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y       ta,  una  reclamación  contra  el  gobierno  de  los 
                                                         trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo        Estados Unidos o una reclamación hecha con-
  !         apuestas y juegos de azar por las pérdi-     relacionados con dicho impedimento.                   forme a la sección 1862(b)(3)(A) de la Ley del 
PRECAUCION´ das  de  juego  y  declarar  la  diferencia. 
Tiene que declarar la cantidad total de las ga-          Los  gastos  de  trabajo  relacionados  con  un       Seguro  Social.  Sin  embargo,  la  cantidad  que 
nancias como ingresos y las pérdidas (hasta la           impedimento  son  gastos  ordinarios  y  necesa-      usted puede deducir en la línea 24h del Anexo 
cantidad de su ganancias) como deducción de-             rios del negocio incurridos por servicios de un       1 (Formulario 1040(SP)) está limitada a la canti-
tallada.  Por  consiguiente,  su  documentación          asistente en su lugar de trabajo y por otros gas-     dad de la sentencia o liquidación que usted es-
debe  mostrar  las  ganancias  por  separado  de         tos  relacionados  con  su  lugar  de  trabajo  que   tá incluyendo en los ingresos para el año tribu-
las pérdidas.                                            sean necesarios para que pueda trabajar.              tario.  Vea  la  Publicación  525, Taxable  and 
                                                                                                               Nontaxable  Income  (Ingresos  tributables  y  no 
            Diario de ganancias y pérdidas. Tie-         Personas  que  trabajan  por  cuenta  pro-            tributables), en inglés, para más información.
            ne que mantener un diario exacto o re-       pia. Si  trabaja  por  cuenta  propia,  anote  los 
RECORDS´    gistro parecido de sus ganancias y pér-      gastos de trabajo relacionados con su incapaci-       Inversión No Recuperada en una 
didas  provenientes  de  apuestas  y  juegos  de         dad en el formulario correspondiente (Anexo C 
azar.                                                    (Formulario  1040),  Anexo  E  (Formulario  1040)     Anualidad
                                                         o  Anexo  F  (Formulario  1040)),  en  inglés,  que   Un jubilado que haya aportado al costo de una 
Su  diario  debe  contener,  como  mínimo,  la  si-      utilice  para  declarar  los  ingresos  y  gastos  de anualidad puede excluir de sus ingresos parte 
guiente información:                                     negocio.                                              de  cada  pago  que  reciba  por  ser  rendimiento 
                                                                                                               exento de impuestos de la inversión del jubila-
•   La fecha y el tipo de apuesta específica o                                                                 do. Si el jubilado fallece antes de recuperar to-
    actividad de apuestas.                               Reintegros por la Reclamación de                      da la inversión libre de impuestos, se podría de-
•   El nombre y la dirección o ubicación del             un Derecho                                            ducir  toda  inversión  no  recuperada  en  la 
    establecimiento de apuestas.                         Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que inclu-       declaración final de impuestos del jubilado. Vea 
                                                         yó en los ingresos de un año anterior porque en       la  Publicación  575, Pension  and  Annuity  Inco-
•   Los nombres de otras personas que lo                 ese momento pensaba que tenía un derecho no           me (Ingresos de pensiones y anualidades), en 
    acompañan en el establecimiento de                   restringido a dichos ingresos, tal vez pueda de-      inglés,  para  obtener  más  información  acerca 
    apuestas.                                            ducir  la  cantidad  que  reintegró  o  reclamar  un  del trato tributario de las pensiones y anualida-
                                                                                                               des.

                                                                                             Capítulo 12       Otras Deducciones Detalladas  Página 117

- 120 -

Page 120 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                                                          16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Parte Cuatro.

                                                     Los dos capítulos de esta parte explican cómo calcular sus impuestos. 
Cómo Calcular                                        Explican también créditos tributarios que, a diferencia de las deducciones, 
                                                     se restan directamente de los impuestos y los disminuyen, dólar por dólar.
los Impuestos y                                      Los anexos del Formulario 1040(SP) y 1040-SR(SP) que se explican en 
                                                     estos capítulos son:
los Créditos 
                                                     • Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;
Reembolsables y                                      • Anexo 2, Impuestos Adicionales; y
                                                     • Anexo 3, Créditos y Pagos Adicionales.
No 

Reembolsables

                                                         560 560 Retirement Plans for Small Business                                                           pagados sobre combustibles), en 
                                                             (Planes de jubilación para pequeños                                                               inglés
                                                             negocios), en inglés                                                                              4970 4970 Tax on Accumulation Distribution of 
13.                                                      575 575 Pension and Annuity Income                                                                    Trusts (Impuestos sobre 
                                                             (Ingresos de pensiones y                                                                          distribuciones acumuladas de 
                                                             anualidades), en inglés                                                                           fideicomisos), en inglés
Cómo Calcular                                            596SP            596SP Crédito por Ingreso del Trabajo                                                5329 5329 Additional Taxes on Qualified Plans 
                                                             (EIC)                                                                                             (Including IRAs) and Other 
                                                                                                                                                               Tax-Favored Accounts (Impuestos 
los Impuestos                                            926 926 Household Employer’s Tax Guide                                                                adicionales sobre planes calificados 
                                                             (Guía tributaria para empleadores de                                                              (incluidos los arreglos de ahorros 
                                                             empleados domésticos), en inglés                                                                  para la jubilación) y otras cuentas 
Introducción                                             929 929 Tax Rules for Children and                                                                    con beneficios tributarios), en inglés
Una vez que haya calculado los ingresos y de-                Dependents (Requisitos tributarios                                                                5405 5405 Repayment of the First-Time 
ducciones, su próximo paso es calcular sus im-               para hijos y dependientes), en inglés                                                             Homebuyer Credit (Devolución del 
puestos. Este capítulo trata sobre los temas si-                                                                                                               crédito tributario para comprador de 
guientes:                                                969 969 Health Savings Accounts and Other 
• Los pasos que normalmente usted toma                       Tax-Favored Health Plans (Cuentas                                                                 primera vivienda), en inglés
  para calcular los impuestos;                               de ahorros para la salud y otros                                                                  5695 5695 Residential Energy Credits 
• Un impuesto adicional que podría verse                     planes para la salud con beneficios                                                               (Créditos por energía de la propiedad 
  obligado a pagar, el cual se denomina “im-                 tributarios), en inglés                                                                           residencial), en inglés
  puesto mínimo alternativo” (AMT, por sus               970 970 Tax Benefits for Education                                                                    5884 5884 Work Opportunity Credit (Crédito de 
  siglas en inglés); y                                       (Beneficios tributarios por estudios),                                                            oportunidad de trabajo), en inglés
• Las condiciones que tiene que cumplir si                   en inglés                                                                                         8396 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito 
  desea que el IRS le calcule los impuestos.
                                                         974 974 Premium Tax Credit (PTC) (Crédito                                                             por intereses hipotecarios), en inglés
Artículos de interés                                         tributario de prima de seguro médico                                                              8801 8801 Credit for Prior Year Minimum 
A usted quizás le interese ver:                              o PTC, por sus siglas en inglés), en                                                              Tax—Individuals, Estates, and Trusts 
                                                             inglés                                                                                            (Crédito del impuesto mínimo de 
Publicación                                          Formulario (e Instrucciones)                                                                              años anteriores —Personas físicas, 
                                                                                                                                                               caudales hereditarios o 
    503   503 Child and Dependent Care Expenses          W-2     W-2 Wage and Tax Statement                                                                    fideicomisos), en inglés
          (Gastos del cuidado de menores y                   (Comprobante de salarios y                                                                        8835 8835 Renewable Electricity Production 
          dependientes), en inglés                           retención de impuestos), en inglés                                                                Credit (Crédito por producción de 
    505   505 Tax Withholding and Estimated Tax 
          (Retención de impuestos e impuesto             Anexo SE (Formulario 1040)              Anexo SE (Formulario 1040)                                    electricidad renovable), en inglés
          estimado), en inglés                               Self-Employment Tax (Impuesto                                                                     8839 8839 Qualified Adoption Expenses 
    524   524 Credit for the Elderly or the Disabled         sobre el trabajo por cuenta propia),                                                              (Gastos de adopción calificados), en 
          (Crédito para ancianos o personas                  en inglés                                                                                         inglés
          incapacitadas), en inglés                      Anexo 8812 (Formulario 1040(SP))                                   Anexo 8812 (Formulario 1040(SP))   8846 8846 Credit for Employer Social Security 
    525   525 Taxable and Nontaxable Income                  Crédito por Hijos Calificados y Otros                                                             and Medicare Taxes Paid on Certain 
          (Ingresos tributables y no                         Dependientes                                                                                      Employee Tips (Crédito por 
          tributables), en inglés                        1116        1116 Foreign Tax Credit (Crédito por                                                      impuestos del Seguro Social y 
    531   531 Reporting Tip Income (Cómo                     impuestos extranjeros), en inglés                                                                 Medicare pagados por el empleador 
                                                                                                                                                               sobre ciertas propinas del 
          declarar los ingresos de propinas),            3800        3800 General Business Credit (Crédito                                                     empleado), en inglés
          en inglés
                                                             general para negocios), en inglés
    550   550 Investment Income and Expenses                                                                                                                   8853 8853 Archer MSAs and Long-Term Care 
          (Ingresos y gastos de inversiones),            4136        4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels                                                 Insurance Contracts (Cuentas Archer 
          en inglés                                          (Crédito por impuestos federales                                                                  MSA de ahorros médicos y contratos 
Página 118  Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos

- 121 -

Page 121 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

de seguros de cuidado a largo • Impuestos para determinados hijos con in- Otros impuestos. Después de haber restado
plazo), en inglés gresos no derivados del trabajo. Vea la los créditos tributarios, determine si tiene que
Publicación 929, en inglés. pagar impuestos adicionales. Este capítulo no
8880 8880 Credit for Qualified Retirement explica dichos impuestos adicionales. Esa in-
Savings Contributions (Crédito por • Elección del padre (o de la madre) de de- formación aparece en otras publicaciones y en
clarar los intereses y dividendos de un hijo.
aportaciones calificadas a arreglos Vea la Publicación 929, en inglés. las instrucciones de los formularios. Consulte la
de ahorros para la jubilación), en lista siguiente para ver otros impuestos que tal
inglés • Exclusión de ingreso devengado en el ex- vez necesite sumar al impuesto sobre los ingre-
tranjero o exclusión por concepto de vi- sos:
8889 8889 Health Savings Accounts (HSAs) vienda en el extranjero. Vea el Formulario Impuesto Adicional del Medicare. Vea el
(Cuentas de ahorros médicos (HSA, 2555, Foreign Earned Income (Ingreso de- •
por sus siglas en inglés)), en inglés vengado en el extranjero) y la Hoja de Formulario 8959, en inglés.
Trabajo para el Impuesto Sobre Ingre- • Impuestos adicionales sobre las cuentas
8910 8910 Alternative Motor Vehicle Credit sos Devengados en las Instrucciones pa- ABLE. Vea la Publicación 969, en inglés.
(Crédito por vehículo motorizado ra el Formulario 1040(SP). • Impuestos adicionales sobre las cuentas
alternativo), en inglés Créditos. Luego de haber calculado el im- Archer MSA y contratos de seguros de cui-
8912 8912 Credit to Holders of Tax Credit puesto sobre los ingresos y todo impuesto míni- dado a largo plazo. Vea el Formulario
Bonds (Crédito para titulares de mo alternativo (explicado más adelante), verifi- 8853, en inglés.
bonos de crédito tributario), en inglés que si tiene derecho a algún crédito tributario. • Impuestos adicionales sobre cuentas Co-
Puede encontrar información para saber si tie- verdell ESA para estudios. Vea el Formula-
8936 8936 Qualified Plug-in Electric Drive ne derecho a estos créditos tributarios en otras rio 5329, en inglés.
Motor Vehicle Credit (Crédito por publicaciones y en las instrucciones de su for-
vehículos enchufables con motor de mulario de impuestos. A continuación se mues- • Impuestos adicionales sobre las cuentas
tran algunos de los créditos que tal vez pueda HSA. Vea el Formulario 8889, en inglés.
dirección eléctrica calificados), en restar del impuesto y se indica en dónde puede • Impuestos adicionales sobre ingresos reci-
inglés encontrar más información sobre cada crédito: bidos de un plan de remuneración diferida
8959 8959 Additional Medicare Tax (Impuesto • Crédito por adopción. Vea el Formulario no calificado que no reúna determinados
Adicional del Medicare), en inglés 8839, en inglés. requisitos adicionales. Vea las Instruccio-
nes para el Formulario 1040(SP).
8960 8960 Net Investment Income • Crédito por vehículo motorizado alternati-
Tax—Individuals, Estates, and Trusts vo. Vea el Formulario 8910, en inglés. • Impuestos adicionales sobre planes califi-
cados y otras cuentas con beneficios tribu-
(Impuesto sobre los ingresos netos • Crédito por gastos del cuidado de meno- tarios. Vea el Formulario 5329, en inglés.
de inversión —Personas físicas, res y dependientes. Vea la Publicación
patrimonios y fideicomisos), en inglés 503, en inglés. • Impuestos adicionales sobre planes de ju-
bilación y arreglos IRA calificados. Vea el
8962 8962 Premium Tax Credit (PTC) (Crédito • Crédito tributario por hijos. Vea el Anexo Formulario 5329, en inglés.
8812 (Formulario 1040(SP)).
tributario de prima de seguro médico • Impuestos adicionales sobre programas
o PTC, por sus siglas en inglés), en • Crédito por impuestos del Seguro Social y de matrículas calificadas. Vea la Publica-
inglés Medicare pagados por el empleador sobre ción 970, en inglés.
ciertas propinas del empleado. Vea el For-
mulario 8846, en inglés. • Impuestos sobre artículos de uso y consu-
mo gravados sobre remuneraciones inter-
Cómo Calcular los • Crédito para titulares de bonos de crédito nas de acciones de una empresa expatria-
tributario. Vea el Formulario 8912, en in- da. Vea las Instrucciones para el
Impuestos glés. Formulario 1040(SP).
El impuesto sobre los ingresos se basa en los • Crédito por estudios. Vea la Publicación • Impuestos sobre el empleo de empleados
ingresos tributables. Después de haber calcula- 970, en inglés. domésticos. Vea la Publicación 926, en in-
do el impuesto sobre los ingresos y el impuesto • Crédito para ancianos o personas incapa- glés.
mínimo alternativo, si lo hubiera, reste los crédi- citadas. Vea la Publicación 524, en inglés. • Intereses sobre los impuestos diferidos so-
tos tributarios y sume cualquier otro impuesto
adeudado. El resultado es el total de los im- • Crédito por impuestos extranjeros. Vea el bre ganancias de ciertas ventas a plazos
puestos. Compare el total de los impuestos con Formulario 1116, en inglés. con precio de venta superior a $150,000.
Vea las Instrucciones para el Formulario
el total de los pagos que ha efectuado para sa- • Crédito general para negocios. Vea el For- 1040(SP).
ber si tiene derecho a un reembolso o tiene que mulario 3800, en inglés.
efectuar un pago. • Intereses sobre los impuestos adeudados
• Crédito por intereses hipotecarios. Vea el sobre ingresos de pagos a plazos proce-
Esta sección expone los puntos generales Formulario 8396, en inglés. dentes de la venta de ciertos terrenos resi-
para calcular el impuesto. Puede encontrar ins- • Crédito por vehículos enchufables con mo- denciales y multipropiedades. Vea las Ins-
trucciones detalladas en las Instrucciones para tor de dirección eléctrica. Vea el Formula- trucciones para el Formulario 1040(SP).
el Formulario 1040(SP). rio 8936, en inglés. • Impuesto sobre los ingresos netos de in-
Impuestos. La mayor parte de los contribu- • Crédito tributario de prima de seguro médi- versión. Vea el Formulario 8960, en inglés.
yentes utiliza la Tabla de Impuestos o la Hoja co. Vea la Publicación 974, en inglés. • Recuperación de un crédito para estudios.
de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para
calcular el impuesto sobre el ingreso. No obs- • Crédito del impuesto mínimo de años ante- Vea la Publicación 970, en inglés.
tante, existen métodos especiales si los ingre- riores. Vea el Formulario 8801, en inglés. • Recuperación de otros créditos. Vea las
sos incluyen cualquiera de los siguientes pun- • Crédito por producción de electricidad re- Instrucciones para el Formulario 1040(SP).
tos: novable. Vea el Formulario 8835, en in- • Devolución del crédito tributario para com-
• Una ganancia neta de capital. Vea la Publi- glés. prador de primera vivienda. Vea el Formu-
cación 550, en inglés. • Crédito por energía limpia residencial. Vea lario 5405, en inglés.
• Dividendos calificados gravados a la mis- el Formulario 5695, en inglés. • Impuesto sobre beneficios en exceso de la
ma tasa que una ganancia neta de capital. • Crédito por aportaciones calificadas a sección 72(m)(5). Vea la Publicación 560,
Vea la Publicación 550, en inglés. arreglos de ahorros para la jubilación. Vea en inglés.
• Distribuciones de suma global. Vea la Pu- el Formulario 8880, en inglés. • Impuesto sobre el trabajo por cuenta pro-
blicación 575, en inglés. • Crédito de oportunidad de trabajo. Vea el pia. Vea el Anexo SE (Formulario 1040),
• Ingresos procedentes de la agricultura o Formulario 5884, en inglés. en inglés.
pesca. Vea el Anexo J (Formulario 1040), Hay algunos créditos (como el crédito por • Impuestos del Seguro Social y Medicare
Income Averaging for Farmers and Fisher- ingreso del trabajo) que no aparecen en la lista sobre las propinas. Vea la Publicación
men (Cómo calcular el promedio de ingre- porque se consideran pagos. Vea Pagos, más 531, en inglés.
sos para los agricultores y pescadores), en adelante.
inglés.
Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos Página 119

- 122 -

Page 122 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• Impuestos del Seguro Social y Medicare pagó lo suficiente, recibirá una factura que indi-
sobre el salario. Vea la Publicación 525, Impuesto Mínimo que el saldo adeudado. Para no tener que pa-
en inglés. gar intereses o una multa por pagos fuera de
• Impuestos sobre distribuciones acumula- Alternativo (AMT) plazo, tiene que pagar la factura dentro de 30
das de fideicomisos. Vea el Formulario días a partir de la fecha de la factura o para la
4970, en inglés. Esta sección explica brevemente el impuesto fecha de vencimiento para la presentación de la
adicional que podría verse obligado a pagar. declaración, la que ocurra más tarde.
• Impuestos sobre pagos de contrato blinda-
do. Vea las Instrucciones para el Formula- La ley tributaria les da un trato especial a El IRS también le puede calcular el crédito
rio 1040(SP). determinados tipos de ingresos y permite de- para ancianos o personas incapacitadas ade-
ducciones y créditos especiales para algunos más del crédito por ingreso del trabajo.
• Impuesto del Seguro Social y Medicare so- tipos de gastos. Los contribuyentes que se
bre el seguro de vida colectivo a término fi- vean beneficiados por este trato particular po- Cuándo el IRS no puede calcularle los im-
jo que no fue recaudado. Vea el Formula- drían estar obligados a pagar al menos una puestos. El IRS no puede calcularle los im-
rio W-2, en inglés. cantidad mínima de impuestos mediante otro puestos si se da alguna de las siguientes condi-
• Impuestos no retenidos del Seguro Social impuesto adicional denominado “impuesto mí- ciones:
y Medicare sobre las propinas. Vea la Pu- nimo alternativo” (AMT, por sus siglas en in- 1. Desea que el reembolso se deposite di-
blicación 531, en inglés. glés). rectamente en su cuenta de cheques o de
Usted quizás podría verse obligado a pagar Tal vez tenga que pagar el impuesto mínimo ahorros.
el impuesto mínimo alternativo, el cual se expli- alternativo si sus ingresos tributables para fines 2. Desea que alguna parte del reembolso se
ca más adelante en este capítulo. tributarios normales, sumados a determinados aplique al impuesto estimado de 2023.
ajustes y elementos de preferencia tributaria,
Pagos. Después de calcular el impuesto total, superan una cantidad determinada. Vea el For- 3. Recibió ingresos para el año de fuentes
calcule el total de los pagos que ya haya efec- mulario 6251, Alternative Minimum Tax—Indivi- que no sean salarios, sueldos, propinas,
tuado para el año. Incluya los créditos que se duals (Impuesto mínimo alternativo —Personas intereses, dividendos, beneficios del Se-
tratan como pagos. Este capítulo no explica di- físicas), en inglés. guro Social sujetos a impuestos, compen-
chos pagos ni créditos. Esa información apare- sación por desempleo, distribuciones de
ce en otras publicaciones y en las instrucciones Ajustes y elementos de preferencia tributa- un arreglo IRA, pensiones ni anualidades.
de los formularios. Vea la siguiente lista de pa- ria. Los ajustes más comunes y elementos de
gos y créditos para ver si acaso se pueden in- preferencia tributaria abarcan los siguientes ca- 4. Su ingreso tributable es $100,000 o más.
cluir en el total de sus pagos: sos: 5. Usted detalla las deducciones.
• Crédito tributario de oportunidad para los • Inclusión de la deducción estándar (si ésta
estadounidenses. Vea la Publicación 970, se reclamó); 6. Usted presenta cualquiera de los siguien-
tes formularios:
en inglés. • Inclusión de deducciones detalladas recla-
• Crédito tributario adicional por hijos. Vea el madas por concepto de impuestos estata- a. Formulario 2555, Foreign Earned In-
Anexo 8812 (Formulario 1040(SP)). les y locales y determinados intereses; come (Ingreso devengado en el ex-
tranjero), en inglés.
• Crédito por impuestos federales pagados • Exclusión de todo reembolso de impues-
sobre combustibles. Vea el Formulario tos estatales y locales que se haya inclui- b. Formulario 4137, Social Security and
4136, en inglés. do en los ingresos brutos; Medicare Tax on Unreported Tip Inco-
• Crédito por el impuesto sobre ganancias • Cambios en la depreciación acelerada de me (Impuestos del Seguro Social y
de capital no distribuidas. Vea las Instruc- determinados bienes; Medicare sobre el ingreso de propi-
nas no declaradas), en inglés.
ciones para el Formulario 1040(SP). • La diferencia entre ganancias y pérdidas c. Formulario 4970, Tax on Accumula-
• Crédito por ingreso del trabajo. Vea la Pu- sobre la venta de bienes declarada para fi- tion Distribution of Trusts (Impuestos
blicación 596SP. nes tributarios normales y del impuesto mí- sobre distribuciones acumuladas de
nimo alternativo;
• Impuestos estimados pagados. Vea la Pu- fideicomisos), en inglés.
blicación 505, en inglés. • Inclusión de determinados ingresos proce-
dentes de opciones de compra de accio- d. Formulario 4972, Tax on Lump-Sum
• Impuestos del Seguro Social o impuestos nes con incentivo; Distributions (Impuesto sobre distribu-
de la jubilación ferroviaria (RRTA) reteni- ciones de sumas globales), en inglés.
dos en exceso. Vea las Instrucciones para • Cambio en ciertas deducciones por pérdi-
el Formulario 1040(SP). das de actividades pasivas; e. Formulario 6198, At-Risk Limitations
(Límites sobre el monto en riesgo), en
• Retención del impuesto federal sobre los • Inclusión de algún valor de agotamiento inglés.
ingresos. Vea la Publicación 505, en in- que sea superior a la base ajustada de los
glés. bienes; f. Formulario 6251, Alternative Minimum
• Crédito tributario de prima de seguro médi- • Inclusión de una parte de la deducción por Tax—Individuals (Impuesto mínimo
co neto. Vea las Instrucciones para el For- ciertos gastos de perforación (taladrado) alternativo —Personas físicas), en in-
mulario 8962, en inglés, o las Instruccio- intangibles; e glés.
nes para el Formulario 1040(SP). • Inclusión de intereses exentos de impues- g. Formulario 8606, Nondeductible IRAs
• Créditos por salarios calificados por licen- tos sobre determinados bonos de una acti- (Arreglos IRA no deducibles), en in-
cia por enfermedad y por licencia familiar. vidad privada. glés.
Vea las Instrucciones para el Formulario Información adicional. Para más información h. Formulario 8615, Tax for Certain Chil-
1040(SP). acerca del impuesto mínimo alternativo, vea las dren Who Have Unearned Income
• Impuesto pagado con solicitud de prórro- Instrucciones para el Formulario 6251, en in- (Impuesto para determinados hijos
ga. Vea las Instrucciones para el Formula- glés. con ingresos no derivados del traba-
jo), en inglés.
rio 1040(SP).
i. Formulario 8814, Parents’ Election To
Reembolso o saldo adeudado. Para saber si Impuestos Calculados Report Child’s Interest and Dividends
tiene derecho a recibir un reembolso o si tiene (Decisión de los padres de declarar
que efectuar algún pago, compare el total de por el IRS los intereses y dividendos del hijo), en
los pagos con el total del impuesto. Si tiene de- inglés.
recho a un reembolso, vea las instrucciones del Si presenta la declaración para la fecha de ven-
formulario que presentará para saber cómo cimiento de dicha declaración de impuestos j. Formulario 8839, Qualified Adoption
puede depositar dicho reembolso directamente (sin tomar en cuenta las prórrogas), la cual es Expenses (Gastos de adopción califi-
en una o más de sus cuentas (incluyendo el de- el 18 de abril de 2023 para la mayoría de las cados), en inglés.
pósito directo a un arreglo IRA tradicional, a un personas, puede pedir que el IRS le calcule los k. Formulario 8853, Archer MSAs and
arreglo Roth IRA o a un arreglo SEP-IRA) o pa- impuestos en el Formulario 1040(SP) o Long-Term Care Insurance Contracts
ra comprar bonos de ahorros de los Estados 1040-SR(SP). (Cuentas Archer MSA de ahorros mé-
Unidos en vez de recibir un cheque en papel. Si el IRS le calcula los impuestos y usted dicos y contratos de seguros de cui-
pagó demasiado, recibirá un reembolso. Si no dado a largo plazo), en inglés.
Página 120 Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos

- 123 -

Page 123 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

l. Formulario 8889, Health Savings Ac- (Formulario 1040(SP)) si le corresponden.
counts (HSAs) (Cuentas de ahorros Complete las líneas que le correspondan y ad-
médicos (HSA, por sus siglas en in- junte los Anexos 2 y 3 (Formulario 1040(SP)) si
glés)), en inglés. le corresponden. No complete las líneas 22 24, , 14.
m. Formulario 8919, Uncollected Social 33 ni 34 a 38 del Formulario 1040(SP) o
Security and Medicare Tax on Wages 1040-SR(SP). No complete la línea ni la línea 1
(Impuestos del Seguro Social y Medi- 3 del Anexo 2 (Formulario 1040(SP)). Tampoco
care no retenidos del salario), en in- complete la línea 6d del Anexo 3 (Formulario Crédito
glés. 1040(SP)) si está completando el Anexo R
(Formulario 1040), Credit for the Elderly or the
Disabled (Crédito para ancianos o personas in- Tributario por
capacitadas), en inglés, ni la línea 27 del For-
Cómo Presentar la mulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) si desea que
Declaración el IRS le calcule los créditos que se muestran Hijos y Crédito
en esas líneas.
Después de haber completado las líneas del
formulario de impuestos que va a presentar, es- Pagos. Si tiene impuesto federal retenido so-
criba su nombre y dirección. En el espacio pro- bre los ingresos que se indique en la casilla 2 por Otros
visto, anote su número de Seguro Social. Si es del Formulario W-2, en la casilla del Formula-4
casado, escriba los números de Seguro Social rio 1099, en la casilla del Formulario W-2G o 4
de usted y su cónyuge aun si presenta una de- en cualquier otro formulario (vea las Instruccio- Dependientes
claración por separado. Firme y feche la decla- nes para el Formulario 1040(SP) para más in-
ración y escriba su(s) oficio(s). Si presenta una formación), anote la cantidad en la línea 25 del
declaración conjunta, usted y su cónyuge tie- Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP). Anote en
nen que firmarla. En el espacio provisto, anote la línea 26 del Formulario 1040(SP) o Qué Hay de Nuevo
un número telefónico con su código de área 1040-SR(SP) todo pago de impuesto estimado
donde ubicarlo durante el día. Esto agilizará la que haya efectuado. Las mejoras al crédito tributario por hijos
tramitación de su declaración si el IRS tiene Crédito por gastos del cuidado de menores han vencido. Muchos de los cambios al CTC
una pregunta que puede ser resuelta por teléfo- y dependientes. Si puede reclamar este cré- para 2021 promulgados por la Ley del Plan de
no. Si presenta una declaración conjunta, anote dito, complete el Formulario 2441, en inglés, y Rescate Estadounidense de 2021 han vencido.
el número de teléfono donde usted o su cónyu- adjúntelo a su declaración en papel. Anote la Para el año tributario 2022:
ge pueden ser localizados durante el día. cantidad del crédito en la línea del Anexo 3 2 • El crédito mejorado permitido para hijos
Si desea autorizar al IRS para que hable so- (Formulario 1040(SP)). El IRS no le calculará calificados menores de 6 años e hijos cali-
bre su declaración de impuestos del año 2022 este crédito. ficados menores de 18 años ha vencido.
con su preparador, con un amigo, con un Para 2022, la cantidad inicial del CTC es
miembro de su familia o con cualquier otra per- Crédito tributario de prima de seguro médi- de $2,000 por cada hijo calificado. La can-
sona que usted elija, marque el recuadro Sí en co neto. Si puede reclamar este crédito, com- tidad del crédito comienza a disminuir gra-
la sección titulada Tercero Autorizado en su plete el Formulario 8962, Premium Tax Credit dualmente cuando el ingreso bruto ajusta-
declaración. También escriba el nombre del de- (PTC) (Crédito tributario de prima de seguro do modificado excede de $200,000
signado, número de teléfono y cualesquier 5 dí- médico o PTC, por sus siglas en inglés), en in- ($400,000 en el caso de una declaración
gitos que el designado elija como su número de glés, y adjúntelo a su declaración en papel. conjunta). La cantidad del CTC que puede
identificación personal (PIN, por sus siglas en Anote la cantidad del crédito en la línea del 9 reclamarse como un crédito reembolsable
inglés). Si marca el recuadro , usted y su cón-Sí Anexo 3 (Formulario 1040(SP)). El IRS no le está limitada tal como lo era en 2020, ex-
yuge, si presentan una declaración conjunta, calculará este crédito. cepto que la cantidad máxima del ACTC
autorizan a los empleados del IRS a llamar al Crédito para ancianos o personas incapaci- ha aumentado a $1,500 por cada hijo cali-
designado para que éste conteste toda pregun- tadas. Si puede reclamar este crédito, el IRS ficado.
ta que surja durante la tramitación de su decla- se lo puede calcular. Escriba “CFE” en la línea • El aumento de la edad permitida para ser
ración de impuestos. en blanco al lado del espacio para la anotación un hijo calificado ha vencido. Para que un
Complete y adjunte a su declaración en pa- en la línea 6d del Anexo 3 (Formulario hijo sea un hijo calificado, éste tiene que
pel cualesquier anexos y formularios solicitados 1040(SP)) y adjunte el Anexo R (Formulario tener menos de 17 años de edad al final
en las líneas que usted completó. Adjunte una 1040) a su declaración en papel. En el Anexo R de 2022.
copia de cada uno de los Formularios W-2 a la (Formulario 1040), marque el recuadro de la EL ACTC y los residentes bona fide de
declaración en papel. Además, adjunte a su de- Parte I correspondiente a su estado civil para Puerto Rico. Los residentes bona fide de
claración en papel todo Formulario 1099-R reci- efectos de la declaración y edad. Complete la Puerto Rico ya no tienen que tener tres o más
bido que indique retención de impuestos en la Parte II y las líneas 11 y 13 de la Parte III si le hijos calificados para ser elegibles para recla-
casilla .4 corresponden. mar el ACTC. Los residentes bona fide de
Envíe la declaración al Internal Revenue Puerto Rico pueden ser elegibles para reclamar
Service Center (Centro de Servicio del IRS) que Crédito por ingreso del trabajo. Si puede re- el ACTC si tienen uno o más hijos calificados.
corresponda al área donde vive. Una lista de di- clamar este crédito, el IRS se lo puede calcular. Pagos por adelantado del crédito tributario
recciones de Centros de Servicio se encuentra Anote “EIC” en la línea de puntos junto a la lí- por hijos. No se han emitido pagos por ade-
al final de la publicación y en las instrucciones nea 27 del Formulario 1040(SP) o lantado del crédito tributario por hijos para
de su declaración de impuestos. 1040-SR(SP). Si elige usar la paga no tributa- 2022.
ble por combate al calcular su crédito por ingre-
so del trabajo (EIC), anote la cantidad en la lí-
Datos a Incluir en el Formulario nea del Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP).1i
1040(SP) o 1040-SR(SP) Si tiene un hijo que reúne los requisitos, tie- Recordatorios
ne que completar el Anexo EIC (Formulario
Si desea que el IRS le calcule el impuesto. 1040(SP)), Crédito por Ingreso del Trabajo Anexo 8812 (Formulario 1040(SP)). El Ane-
Lea las líneas a 1 15 del Formulario 1040(SP) o (EIC), y adjuntarlo a su declaración en papel. Si xo 8812 (Formulario 1040(SP)), Créditos por
1040-SR(SP) y el Anexo 1 (Formulario no provee el número de Seguro Social de su hi- Hijos Calificados y Otros Dependientes, y sus
1040(SP)) si le corresponde. Complete las lí- jo en la línea del Anexo EIC, el crédito será 2 instrucciones han sido actualizados para ser la
neas que le correspondan y adjunte el Anexo 1 reducido o denegado, a menos que su hijo ha- única fuente para calcular y declarar los crédi-
(Formulario 1040(SP)) si le corresponde. No ya nacido y fallecido en el año 2022. tos tributarios por hijos y créditos por otros de-
complete la línea 16 o la línea 17 del Formula- Si su crédito de cualquier año posterior a pendientes. Las instrucciones ahora incluyen
rio1040(SP) o 1040-SR(SP). 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal todas las hojas de trabajo correspondientes pa-
Si presenta una declaración conjunta, utilice vez tenga que presentar junto con la declara- ra calcular estos créditos. Como resultado, la
el espacio en la línea de puntos al lado de las ción el Formulario 8862(SP), Información Para Publicación 972(SP), Crédito Tributario por Hi-
palabras “ingreso bruto ajustado” en la primera Reclamar Ciertos Créditos Después de Haber jos y Crédito por Otros Dependientes, no será
página de la declaración para indicar por sepa- Sido Denegados. Para detalles adicionales, actualizada. Para versiones de años anteriores
rado los ingresos tributables suyos y los de su vea las Instrucciones para el Formulario de la Publicación 972(SP), acceda a IRS.gov/
cónyuge. 1040(SP). Pub972SP.
Lea las líneas 19 a 33 del Formulario Acrónimos usados a través de este capítu-
1040(SP) o 1040-SR(SP) y los Anexos 2 y 3 lo. Los siguientes acrónimos (siglas en inglés)
Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros Dependientes Página 121

- 124 -

Page 124 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

serán usados a través de este capítulo cuando Si usted solicitó un ITIN en o antes de la fe-
sea apropiado: cha de vencimiento de la declaración de 2022 Crédito Tributario por
• ACTC significa “crédito tributario adicional (incluyendo prórrogas) y el IRS le expide un
por hijos”. ITIN como resultado de esa solicitud, el IRS Hijos (CTC)
considerará que su ITIN fue expedido en o an-
• ATIN significa “número de identificación tes de la fecha de vencimiento de la declara- El CTC es para personas que reclaman un hijo
del contribuyente en proceso de adop- ción. como dependiente si ese hijo reúne unos requi-
ción”. sitos adicionales (descritos más adelante).
Se requiere que cada hijo calificado por el
• CTC significa “crédito tributario por hijos”. cual reclame el CTC o el ACTC tenga un
• ITIN significa “número de identificación SSN. Si usted tiene un hijo calificado que no Nota: Este crédito es diferente del y adicio-
personal del contribuyente del IRS”. tiene un SSN tal como es requerido, no puede nal al crédito por gastos del cuidado de meno-
reclamar el CTC o el ACTC por ese hijo en su res y dependientes y al crédito por ingreso del
• ODC significa “crédito por otros depen- declaración original o enmendada de 2022. El trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) para los
dientes”. SSN requerido es uno que es válido para traba- cuales usted quizás también reúna los requisi-
• SSN significa “número de Seguro Social”. jar y que se expidió antes de la fecha de venci- tos para reclamarlos.
miento de la declaración de 2022 (incluyendo La cantidad máxima que usted puede recla-
• TIN significa “número de identificación del prórrogas). mar para el crédito es $2,000 por cada hijo que
contribuyente”. Un TIN puede ser un ATIN, Si su hijo calificado nació y falleció en 2022 lo califique para el CTC. No obstante, vea Lími-
un ITIN o un SSN. y usted no tiene un SSN para el hijo, adjunte tes sobre el CTC y el ODC, más adelante.
Otros acrónimos pueden ser usados en este una copia del certificado de nacimiento, del cer-
capítulo y serán definidos según sea necesario. tificado de defunción o del expediente médico Para más información sobre cómo reclamar
Tiempo de espera para recibir reembolsos del hospital del hijo. El documento tiene que el CTC, vea Cómo Reclamar el CTC y el ODC,
para declaraciones de impuestos que re- mostrar que el hijo nació vivo. más adelante.
claman el ACTC. El IRS no puede emitir Si su hijo calificado no tiene el SSN requeri-
reembolsos antes de mediados de febrero de do, pero tiene otro tipo de TIN expedido en o Hijo Calificado para el CTC
2023 para declaraciones de impuestos que ha- antes de la fecha de vencimiento de su declara-
yan reclamado correctamente el ACTC. Esta ción de 2022 (incluyendo prórrogas), usted po- Un hijo lo califica a usted para el CTC si el hijo
restricción aplica al reembolso completo, no só- dría calificar para reclamar el ODC por ese hijo. cumple con todos los siguientes requisitos:
lo a la porción relacionada con el ACTC. Vea Crédito por Otros Dependientes (ODC),
más adelante. 1. El hijo es su hijo o hija, hijastro o hijastra,
Cada dependiente por el cual reclame el hijo de crianza o hija de crianza, hermano
Introducción ODC tiene que tener un TIN para la fecha o hermana, hermanastro o hermanastra,
de vencimiento de su declaración. Si usted medio hermano o media hermana o des-
El CTC es un crédito que puede reducir su im- tiene un dependiente que no tiene un SSN ITIN , cendiente de cualquiera de ellos (por
puesto hasta $2,000 por cada hijo que lo califi- o ATIN expedido en o antes de la fecha de ven- ejemplo, su nieto, nieta, sobrina o sobri-
que a usted para el crédito. Vea Límites sobre cimiento de la declaración de 2022 (incluyendo no);
el CTC y el ODC, más adelante. prórrogas), no puede reclamar el ODC por ese 2. El hijo tenía menos de 17 años de edad al
El ACTC es un crédito que podría reclamar dependiente en su declaración de impuestos final del año 2022;
si es que no puede reclamar la cantidad com- original ni enmendada de 2022.
pleta del CTC. Si usted solicita un ITIN o ATIN para el de- 3. El hijo no proveyó más de la mitad de su
El ODC es un crédito que puede reducir su pendiente en o antes de la fecha de vencimien- propia manutención durante el año 2022;
impuesto hasta $500 por cada dependiente que to de la declaración de 2022 (incluyendo pró- 4. El hijo vivió con usted durante más de la
reúna los requisitos. rrogas) y el IRS le expide un ITIN o ATIN como mitad del año 2022 (vea Excepciones al
El CTC y el ACTC no deben confundirse resultado de esa solicitud, el IRS considerará tiempo vivido con usted, más adelante);
que su ITIN o ATIN fue expedido en o antes de
! con el crédito por gastos del cuidado de la fecha de vencimiento de la declaración. 5. El hijo fue reclamado como dependiente
PRECAUCION´ menores y dependientes, el cual se ex-
plica en la Publicación 503, Child and Depen- en la declaración de usted. Vea el capítulo
dent Care Expenses (Gastos del cuidado de 3 para más información sobre cómo recla-
menores y dependientes), en inglés. Reclamaciones mar a alguien como dependiente;
6. El hijo no presenta una declaración con-
Indebidas junta para el año (o la presenta solamente
Artículos de interés Si usted reclama erróneamente el CTC, el para reclamar un reembolso del impuesto
A usted quizás le interese ver: RCTC (crédito tributario por hijos reembolsable sobre el ingreso retenido o el impuesto es-
para el año tributario 2021), el ACTC o el ODC timado ya pagado); y
Formulario (e Instrucciones) y luego se determina que su error fue por haber 7. El hijo era ciudadano de los EE. UU., na-
hecho caso omiso intencional o irresponsable cional de los EE. UU. o extranjero residen-
Anexo 8812 Anexo 8812 (Formulario 1040(SP)) de las reglas que rigen el CTC ACTC, u ODC, te de los Estados Unidos. Para más infor-
Créditos por Hijos Calificados y Otros no se le permitirá a usted reclamar ninguno de mación, vea la Publicación 519(SP), Guía
Dependientes estos créditos por 2 años. Si se determina que de Impuestos Estadounidenses para Ex-
su error se debe a fraude, no se le permitirá re- tranjeros. Si el hijo fue adoptado, vea Hijo
8862(SP) 8862(SP) Información Para Reclamar clamar ninguno de estos créditos por 10 años. adoptivo, más adelante.
Ciertos Créditos Después de Haber Además, usted podría estar sujeto a pagar mul-
Sido Denegados tas. Ejemplo. Su hijo, Bernardo, cumplió 17
Para obtener estos y otros artículos de interés, El Formulario 8862(SP) puede ser requeri- años de edad el día 30 de diciembre del año
acceda a IRS.gov/Forms, en inglés. do. Si su CTC RCTC, (crédito tributario por hi- 2022. Bernardo es ciudadano de los Estados
jos reembolsable para el año tributario 2021), Unidos y puede ser reclamado como depen-
ACTC u ODC fue denegado o reducido por diente en la declaración de impuestos de usted.
Requisitos del Número cualquier razón que no sea error matemático o Usted no puede reclamar el CTC o el ACTC por
administrativo para cualquier año después de este hijo porque Bernardo no tenía menos de
de Identificación del 2015, tiene que presentar el Formulario 17 años de edad al final del año 2022.
8862(SP), junto con su declaración de impues- Si su hijo tiene 17 años de edad o más
Contribuyente tos para poder reclamar el CTC, el ACTC o el CONSEJO al final de 2022, vea Crédito por Otros
Usted tiene que tener un TIN para la fecha ODC, a menos que le aplique alguna de las ex- Dependientes (ODC), más adelante.
de vencimiento de su declaración. Si usted, cepciones. Vea el Formulario 8862(SP), Infor-
o su cónyuge si presenta una declaración con- mación Para Reclamar Ciertos Créditos Des- Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata
junta, no tiene un SSN o un ITIN en o antes de pués de Haber Sido Denegados, y sus siempre como hijo propio. Un hijo adoptivo in-
la fecha de vencimiento de su declaración de instrucciones por separado para más informa- cluye a un hijo que fue colocado en su hogar le-
2022 (incluyendo prórrogas), no puede recla- ción, incluyendo si alguna de las excepciones galmente para su adopción legítima.
mar el CTC, el ODC o el ACTC para 2022 ni en le aplica. Si usted es ciudadano de los EE. UU. o na-
su declaración original ni en la enmendada. cional de los EE. UU. y su hijo adoptivo vivió
Página 122 Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros Dependientes

- 125 -

Page 125 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

con usted como integrante de su unidad fami- dependiente calificado. Vea Límites sobre el
liar durante todo el año 2022, dicho hijo cumple CTC y el ODC, más adelante. Cómo Reclamar el CTC
el requisito (7), listado anteriormente, para ser
un hijo calificado para propósitos del crédito tri- Para más información acerca de cómo re-
butario por hijos (o el requisito (3), más adelan- clamar el ODC, vea Cómo Reclamar el CTC y y el ODC
te, para ser una persona calificada para propó- el ODC, más adelante. Para reclamar el CTC o el ODC, asegúrese de
sitos del ODC). que cumpla con los siguientes requisitos:
Excepciones al tiempo vivido con usted. Persona Calificada para el • Usted tiene que presentar el Formulario
Se considera que un hijo vivió con usted más 1040(SP), 1040-SR(SP) o 1040-NR(SP) e
de la mitad del año 2022 si nació o falleció en el ODC incluir el nombre y el TIN para cada de-
año 2022, y su hogar (el de usted) fue el hogar Una persona lo califica a usted para el ODC si pendiente por el cual esté reclamando el
del hijo más de la mitad del tiempo en el cual esa persona cumple con todos los siguientes CTC o el ODC.
estuvo vivo. Las ausencias temporales por us- requisitos: • Usted tiene que presentar el Anexo 8812
ted o su hijo debidas a circunstancias especia-
les, tales como las ausencias por educación, 1. La persona es reclamada como depen- (Formulario 1040(SP)).
vacaciones, negocios, atención médica, servi- diente en su declaración. Para más infor- • Usted tiene que presentar el Formulario
cio militar o estancia en un centro de detención mación sobre cómo reclamar a alguien co- 8862(SP), si le corresponde. Vea Recla-
para delincuentes juveniles, cuentan como mo dependiente, vea el capítulo 3. maciones Indebidas, anteriormente.
tiempo que el hijo vivió con usted. Usted tiene que anotar un TIN que se haya
También hay excepciones para hijos se- 2. Usted no puede reclamar el CTC o el •
cuestrados e hijos de padres divorciados o se- ACTC por esa persona. Vea Crédito Tri- expedido a tiempo en su declaración de
parados. Para detalles, vea Requisito de Resi- butario por Hijos (CTC), anteriormente. impuestos para usted y su cónyuge (si pre-
senta una declaración conjunta). Vea Re-
dencia en el capítulo 3. 3. La persona era ciudadano de los EE. UU., quisitos del Número de Identificación del
Hijo calificado de más de una persona. Se nacional de los EE. UU. o extranjero resi- Contribuyente, anteriormente.
aplica una regla especial si su hijo calificado es dente de los Estados Unidos. Para más in-
el hijo calificado de más de una persona. Para formación, vea la Publicación 519(SP). Si • Para cada hijo calificado menor de 17
detalles, vea Hijo Calificado de Más de una la persona es su hijo adoptivo, vea Hijo años de edad por el cual reclama el CTC,
Persona en el capítulo 3. adoptivo, anteriormente. tiene que anotar el SSN requerido para el
hijo en la columna (2) de la sección De-
Ejemplo. Su dependiente de 10 años de pendientes de su declaración de impues-
SSN Requerido edad, Linda, vive en México. Linda no es ciuda- tos y marcar el recuadro Crédito tributa-
dana de los EE. UU., nacional de los EE. UU. o rio por hijos en la columna (4). Vea
Además de ser un hijo calificado para propósi- extranjera residente de los Estados Unidos. Us- Crédito Tributario por Hijos (CTC), ante-
tos del CTC, su hijo tiene que tener el SSN re- ted no puede usar a Linda para reclamar el riormente.
querido. El SSN requerido es uno que es válido ODC. • Para cada dependiente por el cual reclama
para trabajar y que fue expedido por la Admi- Usted no puede usar al mismo hijo para el ODC, tiene que anotar el TIN expedido a
tiempo para el dependiente en la columna
nistración del Seguro Social (SSA, por sus si- ! reclamar el CTC o el ACTC y el ODC. (2) de la sección Dependientes de su de-
glas en inglés) en o antes de la fecha de venci- PRECAUCION´
miento de su declaración de 2022 (incluyendo claración de impuestos y marcar el recua-
prórrogas). dro Crédito por otros dependientes en
Si su hijo calificado no tiene el SSN re- TIN Expedido a Tiempo la columna (4). Vea Crédito por Otros De-
pendientes (ODC), anteriormente.
CONSEJO querido, vea Crédito por Otros Depen- Además de ser una persona calificada para No marque ambos el recuadro Crédito
dientes (ODC), más adelante. propósitos del ODC, la persona tiene que tener ! tributario por hijos y el recuadro Cré-
Si su hijo era un ciudadano de los Estados un SSN ITIN, o ATIN expedido para el depen- PRECAUCION´ dito por otros dependientes para la
Unidos cuando su hijo recibió el SSN, ese SSN diente en o antes de la fecha de vencimiento de misma persona.
es válido para trabajar. Si la tarjeta de Seguro su declaración de 2022 (incluyendo prórrogas).
Social de su hijo tiene impresas las palabras Si a la persona no se le ha expedido un SSN,
“Not Valid for Employment” (No es válida para ITIN o ATIN para esa fecha, usted no puede re-
trabajar) y el estado migratorio de su hijo ha clamar el ODC por esa persona para 2022 ni en Crédito Tributario
cambiado, por lo que su hijo ahora es un ciuda- su declaración original ni en la enmendada. Pa-
dano de los Estados Unidos o residente perma- ra más información, vea Requisitos del Número Adicional por Hijos
nente de los Estados Unidos, pídale a la SSA de Identificación del Contribuyente, anterior-
una nueva tarjeta de Seguro Social sin esa ins- mente. (ACTC)
cripción. Sin embargo, si la tarjeta tiene impre- Este crédito es para determinadas personas
sas las palabras “Valid for work only with DHS que reciban menos de la cantidad total del
authorization” (Válida para trabajar sólo con la Límites sobre el CTC y CTC.
autorización del Departamento de Seguridad
Nacional (DHS, por sus siglas en inglés)), su hi- el ODC El ODC no se puede usar para calcular
el ACTC. Sólo su CTC se puede usar
jo tiene el SSN requerido sólo mientras la auto- La cantidad del crédito de su CTC u ODC po- PRECAUCION! ´ para calcular el ACTC. Si usted está re-
rización del DHS siga siendo válida. dría ser reducida si su ingreso bruto ajustado clamando el ODC pero no el CTC, usted no
Si su hijo no tiene el SSN requerido, usted (AGI, por sus siglas en inglés) modificado es puede reclamar el ACTC.
no puede reclamar el CTC (o el ACTC) por ese mayor que la cantidad listada a continuación
hijo en su declaración de impuestos original o para su estado civil para efectos de la declara- Ingreso devengado en el extranjero. Si us-
enmendada de 2022. ción: ted presenta el Formulario 2555 (relacionado
• Casado que presenta una declaración con ingresos devengados en el extranjero), en
Crédito por Otros conjunta: $400,000. inglés, no podrá reclamar el ACTC.
Dependientes (ODC) • Todos los demás estados civiles: Residentes bona fide de Puerto Rico. Los
$200,000. residentes bona fide de Puerto Rico ya no tie-
Este crédito es para personas con un depen- Ingreso bruto ajustado. El ingreso bruto nen que tener tres o más hijos calificados para
diente que cumple requisitos adicionales (des- ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es la ser elegibles para reclamar el ACTC. Vea el
critos más adelante). cantidad de la línea 11 de su Formulario Anexo 8812 (Formulario 1040(SP)) y sus ins-
1040(SP), 1040-SR(SP) o 1040-NR(SP). trucciones por separado.
Nota: Este crédito es diferente del y adicio- Para más información acerca de los límites Cómo se reclama el crédito tributario adi-
nal al crédito por gastos del cuidado de meno- sobre el CTC y el ODC, vea las Instrucciones cional por hijos. Para reclamar el crédito tri-
res y dependientes para el cual usted quizás para el Anexo 8812 (Formulario 1040(SP)). butario adicional por hijos, vea el Anexo 8812
también reúna los requisitos para reclamarlo. (Formulario 1040(SP)) y sus instrucciones por
separado.
La cantidad máxima que usted puede recla-
mar por este crédito es $500 por cada
Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros Dependientes Página 123

- 126 -

Page 126 of 160                   Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                 Vea  las  instrucciones  para  la  línea 16  del  Formulario  1040(SP)  o 
Tabla de              !    ´     1040-SR(SP)  para  saber  si  tiene  que  utilizar  la  siguiente  tabla  de    Ejemplo
                      PRECAUCION impuestos para calcular su impuesto.
Impuestos                                                                                                        Al    Pero      Soltero Casado que  Casado que  Cabeza 
                                                                                                                 menos menos             presenta    presenta    de 
                                                                                                                       de                una         una         familia
de 2022                                                                                                                                  declaración declaración 
                                                                                                                                         conjunta*   por separado
                      Ejemplo.  Una  pareja  casada  presenta  una  declaración  conjunta.  Su  ingreso                                  Su impuesto es:
                      tributable  en  la  línea 15  del  Formulario  1040(SP)  es  $25,300.  Primero,  ellos     25,200 25,250   2,822   2,616       2,822 2,734
                      buscan  la  línea  del  ingreso  tributable  de  25,300  a  25,350.  Luego,  buscan  la    25,250 25,300   2,828   2,622       2,828 2,740
                      columna correspondiente al estado civil para efectos de la declaración de casado           25,300 25,350   2,834   2,628       2,834 2,746
                      que  presenta  una  declaración  conjunta  y  empiezan  a  leer  la  columna  desde  su    25,350 25,400   2,840   2,634       2,840 2,752
                      inicio. La cantidad que aparece donde la línea del ingreso tributable y la columna 
                      del  estado  civil  se  encuentran  es  $2,628.  Ésta  es  la  cantidad  de  impuesto  que Ejemplo  de  la  tabla  para  encontrar  su  impuesto 
                      ellos tienen que anotar en la línea 16 del Formulario 1040(SP).                            correspondiente.

Si la línea 15                                      Si la línea 15                                               Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:                   (ingreso                    Y usted es:                      (ingreso                    Y usted es:
tributable) es:                                     tributable) es:                                              tributable) es:
Al     Pero        Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al      Pero          Soltero Casado  Casado  Cabeza         Al       Pero    Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de          menos   menos               que pre- que pre- de             menos    menos              que pre- que pre- de 
       de             senta        senta    familia         de                  senta    senta    familia                 de                 senta       senta       familia
                      una          una                                          una      una                                                 una         una
                      declara- declara-                                         declara- declara-                                            declara- declara-
                      ción         ción por                                     ción     ción por                                            ción        ción por
                      con-         sepa-                                        con-     sepa-                                               con-        sepa-
                      junta*       rado                                         junta*   rado                                                junta*      rado
                      Su impuesto es:                                           Su impuesto es:                                              Su impuesto es:
   0            5  0             0       0      0
   5           15  1             1       1      1      1,000                                                        2,000
   15          25  2             2       2      2
   25          50  4             4       4      4   1,000    1,025          101      101     101     101            2,000   2,025 201              201           201    201
   50          75  6             6       6      6   1,025    1,050          104      104     104     104            2,025   2,050 204              204           204    204
   75          100 9             9       9      9   1,050    1,075          106      106     106     106            2,050   2,075 206              206           206    206
   100         125 11      11           11      11  1,075    1,100          109      109     109     109            2,075   2,100 209              209           209    209
   125         150 14      14           14      14  1,100    1,125          111      111     111     111            2,100   2,125 211              211           211    211
   150         175 16      16           16      16  1,125    1,150          114      114     114     114            2,125   2,150 214              214           214    214
   175         200 19      19           19      19  1,150    1,175          116      116     116     116            2,150   2,175 216              216           216    216
                                                    1,175    1,200          119      119     119     119            2,175   2,200 219              219           219    219
   200         225 21      21           21      21  1,200    1,225          121      121     121     121            2,200   2,225 221              221           221    221
   225         250 24      24           24      24  1,225    1,250          124      124     124     124            2,225   2,250 224              224           224    224
   250         275 26      26           26      26
   275         300 29      29           29      29  1,250    1,275          126      126     126     126            2,250   2,275 226              226           226    226
   300         325 31      31           31      31  1,275    1,300          129      129     129     129            2,275   2,300 229              229           229    229
                                                    1,300    1,325          131      131     131     131            2,300   2,325 231              231           231    231
   325         350 34      34           34      34  1,325    1,350          134      134     134     134            2,325   2,350 234              234           234    234
   350         375 36      36           36      36  1,350    1,375          136      136     136     136            2,350   2,375 236              236           236    236
   375         400 39      39           39      39  1,375    1,400          139      139     139     139            2,375   2,400 239              239           239    239
   400         425 41      41           41      41  1,400    1,425          141      141     141     141            2,400   2,425 241              241           241    241
   425         450 44      44           44      44  1,425    1,450          144      144     144     144            2,425   2,450 244              244           244    244
   450         475 46      46           46      46  1,450    1,475          146      146     146     146            2,450   2,475 246              246           246    246
   475         500 49      49           49      49  1,475    1,500          149      149     149     149            2,475   2,500 249              249           249    249
   500         525 51      51           51      51  1,500    1,525          151      151     151     151            2,500   2,525 251              251           251    251
   525         550 54      54           54      54  1,525    1,550          154      154     154     154            2,525   2,550 254              254           254    254
   550         575 56      56           56      56  1,550    1,575          156      156     156     156            2,550   2,575 256              256           256    256
   575         600 59      59           59      59  1,575    1,600          159      159     159     159            2,575   2,600 259              259           259    259
   600         625 61      61           61      61  1,600    1,625          161      161     161     161            2,600   2,625 261              261           261    261
   625         650 64      64           64      64  1,625    1,650          164      164     164     164            2,625   2,650 264              264           264    264
   650         675 66      66           66      66  1,650    1,675          166      166     166     166            2,650   2,675 266              266           266    266
   675         700 69      69           69      69  1,675    1,700          169      169     169     169            2,675   2,700 269              269           269    269
   700         725 71      71           71      71  1,700    1,725          171      171     171     171            2,700   2,725 271              271           271    271
   725         750 74      74           74      74  1,725    1,750          174      174     174     174            2,725   2,750 274              274           274    274
   750         775 76      76           76      76  1,750    1,775          176      176     176     176            2,750   2,775 276              276           276    276
   775         800 79      79           79      79  1,775    1,800          179      179     179     179            2,775   2,800 279              279           279    279
   800         825 81      81           81      81  1,800    1,825          181      181     181     181            2,800   2,825 281              281           281    281
   825         850 84      84           84      84  1,825    1,850          184      184     184     184            2,825   2,850 284              284           284    284
   850         875 86      86           86      86  1,850    1,875          186      186     186     186            2,850   2,875 286              286           286    286
   875         900 89      89           89      89  1,875    1,900          189      189     189     189            2,875   2,900 289              289           289    289
   900         925 91      91           91      91  1,900    1,925          191      191     191     191            2,900   2,925 291              291           291    291
   925         950 94      94           94      94  1,925    1,950          194      194     194     194            2,925   2,950 294              294           294    294
   950         975 96      96           96      96  1,950    1,975          196      196     196     196            2,950   2,975 296              296           296    296
   975   1,000     99      99           99      99  1,975    2,000          199      199     199     199            2,975   3,000 299              299           299    299

                                                                                                                                                                 (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                            - 124 -

- 127 -

Page 127 of 160             Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                          16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                 Si la línea 15                                        Si la línea 15
(ingreso            Y usted es:                (ingreso            Y usted es:                       (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                tributable) es:                                       tributable) es:
Al    Pero      Soltero Casado  Casado  Cabeza Al    Pero      Soltero Casado  Casado  Cabeza        Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos menos         que pre- que pre- de       menos menos         que pre- que pre- de              menos  menos          que pre- que pre- de 
      de            senta    senta    familia        de            senta    senta    familia                de             senta    senta   familia
                    una      una                                   una      una                                            una      una
                    declara- declara-                              declara- declara-                                       declara- declara-
                    ción     ción por                              ción     ción por                                       ción     ción por
                    con-     sepa-                                 con-     sepa-                                          con-     sepa-
                    junta*   rado                                  junta*   rado                                           junta*   rado
                    Su impuesto es:                                Su impuesto es:                                         Su impuesto es:
   3,000                                          6,000                                                 9,000
3,000    3,050  303      303     303     303   6,000    6,050  603      603     603     603          9,000    9,050  903        903     903     903
3,050    3,100  308      308     308     308   6,050    6,100  608      608     608     608          9,050    9,100  908        908     908     908
3,100    3,150  313      313     313     313   6,100    6,150  613      613     613     613          9,100    9,150  913        913     913     913
3,150    3,200  318      318     318     318   6,150    6,200  618      618     618     618          9,150    9,200  918        918     918     918
3,200    3,250  323      323     323     323   6,200    6,250  623      623     623     623          9,200    9,250  923        923     923     923
3,250    3,300  328      328     328     328   6,250    6,300  628      628     628     628          9,250    9,300  928        928     928     928
3,300    3,350  333      333     333     333   6,300    6,350  633      633     633     633          9,300    9,350  933        933     933     933
3,350    3,400  338      338     338     338   6,350    6,400  638      638     638     638          9,350    9,400  938        938     938     938
3,400    3,450  343      343     343     343   6,400    6,450  643      643     643     643          9,400    9,450  943        943     943     943
3,450    3,500  348      348     348     348   6,450    6,500  648      648     648     648          9,450    9,500  948        948     948     948
3,500    3,550  353      353     353     353   6,500    6,550  653      653     653     653          9,500    9,550  953        953     953     953
3,550    3,600  358      358     358     358   6,550    6,600  658      658     658     658          9,550    9,600  958        958     958     958
3,600    3,650  363      363     363     363   6,600    6,650  663      663     663     663          9,600    9,650  963        963     963     963
3,650    3,700  368      368     368     368   6,650    6,700  668      668     668     668          9,650    9,700  968        968     968     968
3,700    3,750  373      373     373     373   6,700    6,750  673      673     673     673          9,700    9,750  973        973     973     973
3,750    3,800  378      378     378     378   6,750    6,800  678      678     678     678          9,750    9,800  978        978     978     978
3,800    3,850  383      383     383     383   6,800    6,850  683      683     683     683          9,800    9,850  983        983     983     983
3,850    3,900  388      388     388     388   6,850    6,900  688      688     688     688          9,850    9,900  988        988     988     988
3,900    3,950  393      393     393     393   6,900    6,950  693      693     693     693          9,900    9,950  993        993     993     993
3,950    4,000  398      398     398     398   6,950    7,000  698      698     698     698          9,950    10,000 998        998     998     998
   4,000                                          7,000                                                 10,000
4,000    4,050  403      403     403     403   7,000    7,050  703      703     703     703          10,000   10,050 1,003 1,003    1,003   1,003
4,050    4,100  408      408     408     408   7,050    7,100  708      708     708     708          10,050   10,100 1,008 1,008    1,008   1,008
4,100    4,150  413      413     413     413   7,100    7,150  713      713     713     713          10,100   10,150 1,013 1,013    1,013   1,013
4,150    4,200  418      418     418     418   7,150    7,200  718      718     718     718          10,150   10,200 1,018 1,018    1,018   1,018
4,200    4,250  423      423     423     423   7,200    7,250  723      723     723     723          10,200   10,250 1,023 1,023    1,023   1,023
4,250    4,300  428      428     428     428   7,250    7,300  728      728     728     728          10,250   10,300 1,028 1,028    1,028   1,028
4,300    4,350  433      433     433     433   7,300    7,350  733      733     733     733          10,300   10,350 1,034 1,033    1,034   1,033
4,350    4,400  438      438     438     438   7,350    7,400  738      738     738     738          10,350   10,400 1,040 1,038    1,040   1,038
4,400    4,450  443      443     443     443   7,400    7,450  743      743     743     743          10,400   10,450 1,046 1,043    1,046   1,043
4,450    4,500  448      448     448     448   7,450    7,500  748      748     748     748          10,450   10,500 1,052 1,048    1,052   1,048
4,500    4,550  453      453     453     453   7,500    7,550  753      753     753     753          10,500   10,550 1,058 1,053    1,058   1,053
4,550    4,600  458      458     458     458   7,550    7,600  758      758     758     758          10,550   10,600 1,064 1,058    1,064   1,058
4,600    4,650  463      463     463     463   7,600    7,650  763      763     763     763          10,600   10,650 1,070 1,063    1,070   1,063
4,650    4,700  468      468     468     468   7,650    7,700  768      768     768     768          10,650   10,700 1,076 1,068    1,076   1,068
4,700    4,750  473      473     473     473   7,700    7,750  773      773     773     773          10,700   10,750 1,082 1,073    1,082   1,073
4,750    4,800  478      478     478     478   7,750    7,800  778      778     778     778          10,750   10,800 1,088 1,078    1,088   1,078
4,800    4,850  483      483     483     483   7,800    7,850  783      783     783     783          10,800   10,850 1,094 1,083    1,094   1,083
4,850    4,900  488      488     488     488   7,850    7,900  788      788     788     788          10,850   10,900 1,100 1,088    1,100   1,088
4,900    4,950  493      493     493     493   7,900    7,950  793      793     793     793          10,900   10,950 1,106 1,093    1,106   1,093
4,950    5,000  498      498     498     498   7,950    8,000  798      798     798     798          10,950   11,000 1,112 1,098    1,112   1,098
   5,000                                          8,000                                                 11,000
5,000    5,050  503      503     503     503   8,000    8,050  803      803     803     803          11,000   11,050 1,118 1,103    1,118   1,103
5,050    5,100  508      508     508     508   8,050    8,100  808      808     808     808          11,050   11,100 1,124 1,108    1,124   1,108
5,100    5,150  513      513     513     513   8,100    8,150  813      813     813     813          11,100   11,150 1,130 1,113    1,130   1,113
5,150    5,200  518      518     518     518   8,150    8,200  818      818     818     818          11,150   11,200 1,136 1,118    1,136   1,118
5,200    5,250  523      523     523     523   8,200    8,250  823      823     823     823          11,200   11,250 1,142 1,123    1,142   1,123
5,250    5,300  528      528     528     528   8,250    8,300  828      828     828     828          11,250   11,300 1,148 1,128    1,148   1,128
5,300    5,350  533      533     533     533   8,300    8,350  833      833     833     833          11,300   11,350 1,154 1,133    1,154   1,133
5,350    5,400  538      538     538     538   8,350    8,400  838      838     838     838          11,350   11,400 1,160 1,138    1,160   1,138
5,400    5,450  543      543     543     543   8,400    8,450  843      843     843     843          11,400   11,450 1,166 1,143    1,166   1,143
5,450    5,500  548      548     548     548   8,450    8,500  848      848     848     848          11,450   11,500 1,172 1,148    1,172   1,148
5,500    5,550  553      553     553     553   8,500    8,550  853      853     853     853          11,500   11,550 1,178 1,153    1,178   1,153
5,550    5,600  558      558     558     558   8,550    8,600  858      858     858     858          11,550   11,600 1,184 1,158    1,184   1,158
5,600    5,650  563      563     563     563   8,600    8,650  863      863     863     863          11,600   11,650 1,190 1,163    1,190   1,163
5,650    5,700  568      568     568     568   8,650    8,700  868      868     868     868          11,650   11,700 1,196 1,168    1,196   1,168
5,700    5,750  573      573     573     573   8,700    8,750  873      873     873     873          11,700   11,750 1,202 1,173    1,202   1,173
5,750    5,800  578      578     578     578   8,750    8,800  878      878     878     878          11,750   11,800 1,208 1,178    1,208   1,178
5,800    5,850  583      583     583     583   8,800    8,850  883      883     883     883          11,800   11,850 1,214 1,183    1,214   1,183
5,850    5,900  588      588     588     588   8,850    8,900  888      888     888     888          11,850   11,900 1,220 1,188    1,220   1,188
5,900    5,950  593      593     593     593   8,900    8,950  893      893     893     893          11,900   11,950 1,226 1,193    1,226   1,193
5,950    6,000  598      598     598     598   8,950    9,000  898      898     898     898          11,950   12,000 1,232 1,198    1,232   1,198

                                                                                                                                        (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                               - 125 -

- 128 -

Page 128 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   12,000                                          15,000                                               18,000
12,000   12,050 1,238 1,203  1,238      1,203   15,000   15,050 1,598 1,503  1,598      1,510        18,000   18,050 1,958 1,803  1,958     1,870
12,050   12,100 1,244 1,208  1,244      1,208   15,050   15,100 1,604 1,508  1,604      1,516        18,050   18,100 1,964 1,808  1,964     1,876
12,100   12,150 1,250 1,213  1,250      1,213   15,100   15,150 1,610 1,513  1,610      1,522        18,100   18,150 1,970 1,813  1,970     1,882
12,150   12,200 1,256 1,218  1,256      1,218   15,150   15,200 1,616 1,518  1,616      1,528        18,150   18,200 1,976 1,818  1,976     1,888
12,200   12,250 1,262 1,223  1,262      1,223   15,200   15,250 1,622 1,523  1,622      1,534        18,200   18,250 1,982 1,823  1,982     1,894
12,250   12,300 1,268 1,228  1,268      1,228   15,250   15,300 1,628 1,528  1,628      1,540        18,250   18,300 1,988 1,828  1,988     1,900
12,300   12,350 1,274 1,233  1,274      1,233   15,300   15,350 1,634 1,533  1,634      1,546        18,300   18,350 1,994 1,833  1,994     1,906
12,350   12,400 1,280 1,238  1,280      1,238   15,350   15,400 1,640 1,538  1,640      1,552        18,350   18,400 2,000 1,838  2,000     1,912
12,400   12,450 1,286 1,243  1,286      1,243   15,400   15,450 1,646 1,543  1,646      1,558        18,400   18,450 2,006 1,843  2,006     1,918
12,450   12,500 1,292 1,248  1,292      1,248   15,450   15,500 1,652 1,548  1,652      1,564        18,450   18,500 2,012 1,848  2,012     1,924
12,500   12,550 1,298 1,253  1,298      1,253   15,500   15,550 1,658 1,553  1,658      1,570        18,500   18,550 2,018 1,853  2,018     1,930
12,550   12,600 1,304 1,258  1,304      1,258   15,550   15,600 1,664 1,558  1,664      1,576        18,550   18,600 2,024 1,858  2,024     1,936
12,600   12,650 1,310 1,263  1,310      1,263   15,600   15,650 1,670 1,563  1,670      1,582        18,600   18,650 2,030 1,863  2,030     1,942
12,650   12,700 1,316 1,268  1,316      1,268   15,650   15,700 1,676 1,568  1,676      1,588        18,650   18,700 2,036 1,868  2,036     1,948
12,700   12,750 1,322 1,273  1,322      1,273   15,700   15,750 1,682 1,573  1,682      1,594        18,700   18,750 2,042 1,873  2,042     1,954
12,750   12,800 1,328 1,278  1,328      1,278   15,750   15,800 1,688 1,578  1,688      1,600        18,750   18,800 2,048 1,878  2,048     1,960
12,800   12,850 1,334 1,283  1,334      1,283   15,800   15,850 1,694 1,583  1,694      1,606        18,800   18,850 2,054 1,883  2,054     1,966
12,850   12,900 1,340 1,288  1,340      1,288   15,850   15,900 1,700 1,588  1,700      1,612        18,850   18,900 2,060 1,888  2,060     1,972
12,900   12,950 1,346 1,293  1,346      1,293   15,900   15,950 1,706 1,593  1,706      1,618        18,900   18,950 2,066 1,893  2,066     1,978
12,950   13,000 1,352 1,298  1,352      1,298   15,950   16,000 1,712 1,598  1,712      1,624        18,950   19,000 2,072 1,898  2,072     1,984
   13,000                                          16,000                                               19,000
13,000   13,050 1,358 1,303  1,358      1,303   16,000   16,050 1,718 1,603  1,718      1,630        19,000   19,050 2,078 1,903  2,078     1,990
13,050   13,100 1,364 1,308  1,364      1,308   16,050   16,100 1,724 1,608  1,724      1,636        19,050   19,100 2,084 1,908  2,084     1,996
13,100   13,150 1,370 1,313  1,370      1,313   16,100   16,150 1,730 1,613  1,730      1,642        19,100   19,150 2,090 1,913  2,090     2,002
13,150   13,200 1,376 1,318  1,376      1,318   16,150   16,200 1,736 1,618  1,736      1,648        19,150   19,200 2,096 1,918  2,096     2,008
13,200   13,250 1,382 1,323  1,382      1,323   16,200   16,250 1,742 1,623  1,742      1,654        19,200   19,250 2,102 1,923  2,102     2,014
13,250   13,300 1,388 1,328  1,388      1,328   16,250   16,300 1,748 1,628  1,748      1,660        19,250   19,300 2,108 1,928  2,108     2,020
13,300   13,350 1,394 1,333  1,394      1,333   16,300   16,350 1,754 1,633  1,754      1,666        19,300   19,350 2,114 1,933  2,114     2,026
13,350   13,400 1,400 1,338  1,400      1,338   16,350   16,400 1,760 1,638  1,760      1,672        19,350   19,400 2,120 1,938  2,120     2,032
13,400   13,450 1,406 1,343  1,406      1,343   16,400   16,450 1,766 1,643  1,766      1,678        19,400   19,450 2,126 1,943  2,126     2,038
13,450   13,500 1,412 1,348  1,412      1,348   16,450   16,500 1,772 1,648  1,772      1,684        19,450   19,500 2,132 1,948  2,132     2,044
13,500   13,550 1,418 1,353  1,418      1,353   16,500   16,550 1,778 1,653  1,778      1,690        19,500   19,550 2,138 1,953  2,138     2,050
13,550   13,600 1,424 1,358  1,424      1,358   16,550   16,600 1,784 1,658  1,784      1,696        19,550   19,600 2,144 1,958  2,144     2,056
13,600   13,650 1,430 1,363  1,430      1,363   16,600   16,650 1,790 1,663  1,790      1,702        19,600   19,650 2,150 1,963  2,150     2,062
13,650   13,700 1,436 1,368  1,436      1,368   16,650   16,700 1,796 1,668  1,796      1,708        19,650   19,700 2,156 1,968  2,156     2,068
13,700   13,750 1,442 1,373  1,442      1,373   16,700   16,750 1,802 1,673  1,802      1,714        19,700   19,750 2,162 1,973  2,162     2,074
13,750   13,800 1,448 1,378  1,448      1,378   16,750   16,800 1,808 1,678  1,808      1,720        19,750   19,800 2,168 1,978  2,168     2,080
13,800   13,850 1,454 1,383  1,454      1,383   16,800   16,850 1,814 1,683  1,814      1,726        19,800   19,850 2,174 1,983  2,174     2,086
13,850   13,900 1,460 1,388  1,460      1,388   16,850   16,900 1,820 1,688  1,820      1,732        19,850   19,900 2,180 1,988  2,180     2,092
13,900   13,950 1,466 1,393  1,466      1,393   16,900   16,950 1,826 1,693  1,826      1,738        19,900   19,950 2,186 1,993  2,186     2,098
13,950   14,000 1,472 1,398  1,472      1,398   16,950   17,000 1,832 1,698  1,832      1,744        19,950   20,000 2,192 1,998  2,192     2,104
   14,000                                          17,000                                               20,000
14,000   14,050 1,478 1,403  1,478      1,403   17,000   17,050 1,838 1,703  1,838      1,750        20,000   20,050 2,198 2,003  2,198     2,110
14,050   14,100 1,484 1,408  1,484      1,408   17,050   17,100 1,844 1,708  1,844      1,756        20,050   20,100 2,204 2,008  2,204     2,116
14,100   14,150 1,490 1,413  1,490      1,413   17,100   17,150 1,850 1,713  1,850      1,762        20,100   20,150 2,210 2,013  2,210     2,122
14,150   14,200 1,496 1,418  1,496      1,418   17,150   17,200 1,856 1,718  1,856      1,768        20,150   20,200 2,216 2,018  2,216     2,128
14,200   14,250 1,502 1,423  1,502      1,423   17,200   17,250 1,862 1,723  1,862      1,774        20,200   20,250 2,222 2,023  2,222     2,134
14,250   14,300 1,508 1,428  1,508      1,428   17,250   17,300 1,868 1,728  1,868      1,780        20,250   20,300 2,228 2,028  2,228     2,140
14,300   14,350 1,514 1,433  1,514      1,433   17,300   17,350 1,874 1,733  1,874      1,786        20,300   20,350 2,234 2,033  2,234     2,146
14,350   14,400 1,520 1,438  1,520      1,438   17,350   17,400 1,880 1,738  1,880      1,792        20,350   20,400 2,240 2,038  2,240     2,152
14,400   14,450 1,526 1,443  1,526      1,443   17,400   17,450 1,886 1,743  1,886      1,798        20,400   20,450 2,246 2,043  2,246     2,158
14,450   14,500 1,532 1,448  1,532      1,448   17,450   17,500 1,892 1,748  1,892      1,804        20,450   20,500 2,252 2,048  2,252     2,164
14,500   14,550 1,538 1,453  1,538      1,453   17,500   17,550 1,898 1,753  1,898      1,810        20,500   20,550 2,258 2,053  2,258     2,170
14,550   14,600 1,544 1,458  1,544      1,458   17,550   17,600 1,904 1,758  1,904      1,816        20,550   20,600 2,264 2,058  2,264     2,176
14,600   14,650 1,550 1,463  1,550      1,463   17,600   17,650 1,910 1,763  1,910      1,822        20,600   20,650 2,270 2,064  2,270     2,182
14,650   14,700 1,556 1,468  1,556      1,468   17,650   17,700 1,916 1,768  1,916      1,828        20,650   20,700 2,276 2,070  2,276     2,188
14,700   14,750 1,562 1,473  1,562      1,474   17,700   17,750 1,922 1,773  1,922      1,834        20,700   20,750 2,282 2,076  2,282     2,194
14,750   14,800 1,568 1,478  1,568      1,480   17,750   17,800 1,928 1,778  1,928      1,840        20,750   20,800 2,288 2,082  2,288     2,200
14,800   14,850 1,574 1,483  1,574      1,486   17,800   17,850 1,934 1,783  1,934      1,846        20,800   20,850 2,294 2,088  2,294     2,206
14,850   14,900 1,580 1,488  1,580      1,492   17,850   17,900 1,940 1,788  1,940      1,852        20,850   20,900 2,300 2,094  2,300     2,212
14,900   14,950 1,586 1,493  1,586      1,498   17,900   17,950 1,946 1,793  1,946      1,858        20,900   20,950 2,306 2,100  2,306     2,218
14,950   15,000 1,592 1,498  1,592      1,504   17,950   18,000 1,952 1,798  1,952      1,864        20,950   21,000 2,312 2,106  2,312     2,224

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                - 126 -

- 129 -

Page 129 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   21,000                                          24,000                                               27,000
21,000   21,050 2,318 2,112  2,318      2,230   24,000   24,050 2,678 2,472  2,678      2,590        27,000   27,050 3,038 2,832  3,038     2,950
21,050   21,100 2,324 2,118  2,324      2,236   24,050   24,100 2,684 2,478  2,684      2,596        27,050   27,100 3,044 2,838  3,044     2,956
21,100   21,150 2,330 2,124  2,330      2,242   24,100   24,150 2,690 2,484  2,690      2,602        27,100   27,150 3,050 2,844  3,050     2,962
21,150   21,200 2,336 2,130  2,336      2,248   24,150   24,200 2,696 2,490  2,696      2,608        27,150   27,200 3,056 2,850  3,056     2,968
21,200   21,250 2,342 2,136  2,342      2,254   24,200   24,250 2,702 2,496  2,702      2,614        27,200   27,250 3,062 2,856  3,062     2,974
21,250   21,300 2,348 2,142  2,348      2,260   24,250   24,300 2,708 2,502  2,708      2,620        27,250   27,300 3,068 2,862  3,068     2,980
21,300   21,350 2,354 2,148  2,354      2,266   24,300   24,350 2,714 2,508  2,714      2,626        27,300   27,350 3,074 2,868  3,074     2,986
21,350   21,400 2,360 2,154  2,360      2,272   24,350   24,400 2,720 2,514  2,720      2,632        27,350   27,400 3,080 2,874  3,080     2,992
21,400   21,450 2,366 2,160  2,366      2,278   24,400   24,450 2,726 2,520  2,726      2,638        27,400   27,450 3,086 2,880  3,086     2,998
21,450   21,500 2,372 2,166  2,372      2,284   24,450   24,500 2,732 2,526  2,732      2,644        27,450   27,500 3,092 2,886  3,092     3,004
21,500   21,550 2,378 2,172  2,378      2,290   24,500   24,550 2,738 2,532  2,738      2,650        27,500   27,550 3,098 2,892  3,098     3,010
21,550   21,600 2,384 2,178  2,384      2,296   24,550   24,600 2,744 2,538  2,744      2,656        27,550   27,600 3,104 2,898  3,104     3,016
21,600   21,650 2,390 2,184  2,390      2,302   24,600   24,650 2,750 2,544  2,750      2,662        27,600   27,650 3,110 2,904  3,110     3,022
21,650   21,700 2,396 2,190  2,396      2,308   24,650   24,700 2,756 2,550  2,756      2,668        27,650   27,700 3,116 2,910  3,116     3,028
21,700   21,750 2,402 2,196  2,402      2,314   24,700   24,750 2,762 2,556  2,762      2,674        27,700   27,750 3,122 2,916  3,122     3,034
21,750   21,800 2,408 2,202  2,408      2,320   24,750   24,800 2,768 2,562  2,768      2,680        27,750   27,800 3,128 2,922  3,128     3,040
21,800   21,850 2,414 2,208  2,414      2,326   24,800   24,850 2,774 2,568  2,774      2,686        27,800   27,850 3,134 2,928  3,134     3,046
21,850   21,900 2,420 2,214  2,420      2,332   24,850   24,900 2,780 2,574  2,780      2,692        27,850   27,900 3,140 2,934  3,140     3,052
21,900   21,950 2,426 2,220  2,426      2,338   24,900   24,950 2,786 2,580  2,786      2,698        27,900   27,950 3,146 2,940  3,146     3,058
21,950   22,000 2,432 2,226  2,432      2,344   24,950   25,000 2,792 2,586  2,792      2,704        27,950   28,000 3,152 2,946  3,152     3,064
   22,000                                          25,000                                               28,000
22,000   22,050 2,438 2,232  2,438      2,350   25,000   25,050 2,798 2,592  2,798      2,710        28,000   28,050 3,158 2,952  3,158     3,070
22,050   22,100 2,444 2,238  2,444      2,356   25,050   25,100 2,804 2,598  2,804      2,716        28,050   28,100 3,164 2,958  3,164     3,076
22,100   22,150 2,450 2,244  2,450      2,362   25,100   25,150 2,810 2,604  2,810      2,722        28,100   28,150 3,170 2,964  3,170     3,082
22,150   22,200 2,456 2,250  2,456      2,368   25,150   25,200 2,816 2,610  2,816      2,728        28,150   28,200 3,176 2,970  3,176     3,088
22,200   22,250 2,462 2,256  2,462      2,374   25,200   25,250 2,822 2,616  2,822      2,734        28,200   28,250 3,182 2,976  3,182     3,094
22,250   22,300 2,468 2,262  2,468      2,380   25,250   25,300 2,828 2,622  2,828      2,740        28,250   28,300 3,188 2,982  3,188     3,100
22,300   22,350 2,474 2,268  2,474      2,386   25,300   25,350 2,834 2,628  2,834      2,746        28,300   28,350 3,194 2,988  3,194     3,106
22,350   22,400 2,480 2,274  2,480      2,392   25,350   25,400 2,840 2,634  2,840      2,752        28,350   28,400 3,200 2,994  3,200     3,112
22,400   22,450 2,486 2,280  2,486      2,398   25,400   25,450 2,846 2,640  2,846      2,758        28,400   28,450 3,206 3,000  3,206     3,118
22,450   22,500 2,492 2,286  2,492      2,404   25,450   25,500 2,852 2,646  2,852      2,764        28,450   28,500 3,212 3,006  3,212     3,124
22,500   22,550 2,498 2,292  2,498      2,410   25,500   25,550 2,858 2,652  2,858      2,770        28,500   28,550 3,218 3,012  3,218     3,130
22,550   22,600 2,504 2,298  2,504      2,416   25,550   25,600 2,864 2,658  2,864      2,776        28,550   28,600 3,224 3,018  3,224     3,136
22,600   22,650 2,510 2,304  2,510      2,422   25,600   25,650 2,870 2,664  2,870      2,782        28,600   28,650 3,230 3,024  3,230     3,142
22,650   22,700 2,516 2,310  2,516      2,428   25,650   25,700 2,876 2,670  2,876      2,788        28,650   28,700 3,236 3,030  3,236     3,148
22,700   22,750 2,522 2,316  2,522      2,434   25,700   25,750 2,882 2,676  2,882      2,794        28,700   28,750 3,242 3,036  3,242     3,154
22,750   22,800 2,528 2,322  2,528      2,440   25,750   25,800 2,888 2,682  2,888      2,800        28,750   28,800 3,248 3,042  3,248     3,160
22,800   22,850 2,534 2,328  2,534      2,446   25,800   25,850 2,894 2,688  2,894      2,806        28,800   28,850 3,254 3,048  3,254     3,166
22,850   22,900 2,540 2,334  2,540      2,452   25,850   25,900 2,900 2,694  2,900      2,812        28,850   28,900 3,260 3,054  3,260     3,172
22,900   22,950 2,546 2,340  2,546      2,458   25,900   25,950 2,906 2,700  2,906      2,818        28,900   28,950 3,266 3,060  3,266     3,178
22,950   23,000 2,552 2,346  2,552      2,464   25,950   26,000 2,912 2,706  2,912      2,824        28,950   29,000 3,272 3,066  3,272     3,184
   23,000                                          26,000                                               29,000
23,000   23,050 2,558 2,352  2,558      2,470   26,000   26,050 2,918 2,712  2,918      2,830        29,000   29,050 3,278 3,072  3,278     3,190
23,050   23,100 2,564 2,358  2,564      2,476   26,050   26,100 2,924 2,718  2,924      2,836        29,050   29,100 3,284 3,078  3,284     3,196
23,100   23,150 2,570 2,364  2,570      2,482   26,100   26,150 2,930 2,724  2,930      2,842        29,100   29,150 3,290 3,084  3,290     3,202
23,150   23,200 2,576 2,370  2,576      2,488   26,150   26,200 2,936 2,730  2,936      2,848        29,150   29,200 3,296 3,090  3,296     3,208
23,200   23,250 2,582 2,376  2,582      2,494   26,200   26,250 2,942 2,736  2,942      2,854        29,200   29,250 3,302 3,096  3,302     3,214
23,250   23,300 2,588 2,382  2,588      2,500   26,250   26,300 2,948 2,742  2,948      2,860        29,250   29,300 3,308 3,102  3,308     3,220
23,300   23,350 2,594 2,388  2,594      2,506   26,300   26,350 2,954 2,748  2,954      2,866        29,300   29,350 3,314 3,108  3,314     3,226
23,350   23,400 2,600 2,394  2,600      2,512   26,350   26,400 2,960 2,754  2,960      2,872        29,350   29,400 3,320 3,114  3,320     3,232
23,400   23,450 2,606 2,400  2,606      2,518   26,400   26,450 2,966 2,760  2,966      2,878        29,400   29,450 3,326 3,120  3,326     3,238
23,450   23,500 2,612 2,406  2,612      2,524   26,450   26,500 2,972 2,766  2,972      2,884        29,450   29,500 3,332 3,126  3,332     3,244
23,500   23,550 2,618 2,412  2,618      2,530   26,500   26,550 2,978 2,772  2,978      2,890        29,500   29,550 3,338 3,132  3,338     3,250
23,550   23,600 2,624 2,418  2,624      2,536   26,550   26,600 2,984 2,778  2,984      2,896        29,550   29,600 3,344 3,138  3,344     3,256
23,600   23,650 2,630 2,424  2,630      2,542   26,600   26,650 2,990 2,784  2,990      2,902        29,600   29,650 3,350 3,144  3,350     3,262
23,650   23,700 2,636 2,430  2,636      2,548   26,650   26,700 2,996 2,790  2,996      2,908        29,650   29,700 3,356 3,150  3,356     3,268
23,700   23,750 2,642 2,436  2,642      2,554   26,700   26,750 3,002 2,796  3,002      2,914        29,700   29,750 3,362 3,156  3,362     3,274
23,750   23,800 2,648 2,442  2,648      2,560   26,750   26,800 3,008 2,802  3,008      2,920        29,750   29,800 3,368 3,162  3,368     3,280
23,800   23,850 2,654 2,448  2,654      2,566   26,800   26,850 3,014 2,808  3,014      2,926        29,800   29,850 3,374 3,168  3,374     3,286
23,850   23,900 2,660 2,454  2,660      2,572   26,850   26,900 3,020 2,814  3,020      2,932        29,850   29,900 3,380 3,174  3,380     3,292
23,900   23,950 2,666 2,460  2,666      2,578   26,900   26,950 3,026 2,820  3,026      2,938        29,900   29,950 3,386 3,180  3,386     3,298
23,950   24,000 2,672 2,466  2,672      2,584   26,950   27,000 3,032 2,826  3,032      2,944        29,950   30,000 3,392 3,186  3,392     3,304

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                - 127 -

- 130 -

Page 130 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   30,000                                          33,000                                               36,000
30,000   30,050 3,398 3,192  3,398      3,310   33,000   33,050 3,758 3,552  3,758      3,670        36,000   36,050 4,118 3,912  4,118     4,030
30,050   30,100 3,404 3,198  3,404      3,316   33,050   33,100 3,764 3,558  3,764      3,676        36,050   36,100 4,124 3,918  4,124     4,036
30,100   30,150 3,410 3,204  3,410      3,322   33,100   33,150 3,770 3,564  3,770      3,682        36,100   36,150 4,130 3,924  4,130     4,042
30,150   30,200 3,416 3,210  3,416      3,328   33,150   33,200 3,776 3,570  3,776      3,688        36,150   36,200 4,136 3,930  4,136     4,048
30,200   30,250 3,422 3,216  3,422      3,334   33,200   33,250 3,782 3,576  3,782      3,694        36,200   36,250 4,142 3,936  4,142     4,054
30,250   30,300 3,428 3,222  3,428      3,340   33,250   33,300 3,788 3,582  3,788      3,700        36,250   36,300 4,148 3,942  4,148     4,060
30,300   30,350 3,434 3,228  3,434      3,346   33,300   33,350 3,794 3,588  3,794      3,706        36,300   36,350 4,154 3,948  4,154     4,066
30,350   30,400 3,440 3,234  3,440      3,352   33,350   33,400 3,800 3,594  3,800      3,712        36,350   36,400 4,160 3,954  4,160     4,072
30,400   30,450 3,446 3,240  3,446      3,358   33,400   33,450 3,806 3,600  3,806      3,718        36,400   36,450 4,166 3,960  4,166     4,078
30,450   30,500 3,452 3,246  3,452      3,364   33,450   33,500 3,812 3,606  3,812      3,724        36,450   36,500 4,172 3,966  4,172     4,084
30,500   30,550 3,458 3,252  3,458      3,370   33,500   33,550 3,818 3,612  3,818      3,730        36,500   36,550 4,178 3,972  4,178     4,090
30,550   30,600 3,464 3,258  3,464      3,376   33,550   33,600 3,824 3,618  3,824      3,736        36,550   36,600 4,184 3,978  4,184     4,096
30,600   30,650 3,470 3,264  3,470      3,382   33,600   33,650 3,830 3,624  3,830      3,742        36,600   36,650 4,190 3,984  4,190     4,102
30,650   30,700 3,476 3,270  3,476      3,388   33,650   33,700 3,836 3,630  3,836      3,748        36,650   36,700 4,196 3,990  4,196     4,108
30,700   30,750 3,482 3,276  3,482      3,394   33,700   33,750 3,842 3,636  3,842      3,754        36,700   36,750 4,202 3,996  4,202     4,114
30,750   30,800 3,488 3,282  3,488      3,400   33,750   33,800 3,848 3,642  3,848      3,760        36,750   36,800 4,208 4,002  4,208     4,120
30,800   30,850 3,494 3,288  3,494      3,406   33,800   33,850 3,854 3,648  3,854      3,766        36,800   36,850 4,214 4,008  4,214     4,126
30,850   30,900 3,500 3,294  3,500      3,412   33,850   33,900 3,860 3,654  3,860      3,772        36,850   36,900 4,220 4,014  4,220     4,132
30,900   30,950 3,506 3,300  3,506      3,418   33,900   33,950 3,866 3,660  3,866      3,778        36,900   36,950 4,226 4,020  4,226     4,138
30,950   31,000 3,512 3,306  3,512      3,424   33,950   34,000 3,872 3,666  3,872      3,784        36,950   37,000 4,232 4,026  4,232     4,144
   31,000                                          34,000                                               37,000
31,000   31,050 3,518 3,312  3,518      3,430   34,000   34,050 3,878 3,672  3,878      3,790        37,000   37,050 4,238 4,032  4,238     4,150
31,050   31,100 3,524 3,318  3,524      3,436   34,050   34,100 3,884 3,678  3,884      3,796        37,050   37,100 4,244 4,038  4,244     4,156
31,100   31,150 3,530 3,324  3,530      3,442   34,100   34,150 3,890 3,684  3,890      3,802        37,100   37,150 4,250 4,044  4,250     4,162
31,150   31,200 3,536 3,330  3,536      3,448   34,150   34,200 3,896 3,690  3,896      3,808        37,150   37,200 4,256 4,050  4,256     4,168
31,200   31,250 3,542 3,336  3,542      3,454   34,200   34,250 3,902 3,696  3,902      3,814        37,200   37,250 4,262 4,056  4,262     4,174
31,250   31,300 3,548 3,342  3,548      3,460   34,250   34,300 3,908 3,702  3,908      3,820        37,250   37,300 4,268 4,062  4,268     4,180
31,300   31,350 3,554 3,348  3,554      3,466   34,300   34,350 3,914 3,708  3,914      3,826        37,300   37,350 4,274 4,068  4,274     4,186
31,350   31,400 3,560 3,354  3,560      3,472   34,350   34,400 3,920 3,714  3,920      3,832        37,350   37,400 4,280 4,074  4,280     4,192
31,400   31,450 3,566 3,360  3,566      3,478   34,400   34,450 3,926 3,720  3,926      3,838        37,400   37,450 4,286 4,080  4,286     4,198
31,450   31,500 3,572 3,366  3,572      3,484   34,450   34,500 3,932 3,726  3,932      3,844        37,450   37,500 4,292 4,086  4,292     4,204
31,500   31,550 3,578 3,372  3,578      3,490   34,500   34,550 3,938 3,732  3,938      3,850        37,500   37,550 4,298 4,092  4,298     4,210
31,550   31,600 3,584 3,378  3,584      3,496   34,550   34,600 3,944 3,738  3,944      3,856        37,550   37,600 4,304 4,098  4,304     4,216
31,600   31,650 3,590 3,384  3,590      3,502   34,600   34,650 3,950 3,744  3,950      3,862        37,600   37,650 4,310 4,104  4,310     4,222
31,650   31,700 3,596 3,390  3,596      3,508   34,650   34,700 3,956 3,750  3,956      3,868        37,650   37,700 4,316 4,110  4,316     4,228
31,700   31,750 3,602 3,396  3,602      3,514   34,700   34,750 3,962 3,756  3,962      3,874        37,700   37,750 4,322 4,116  4,322     4,234
31,750   31,800 3,608 3,402  3,608      3,520   34,750   34,800 3,968 3,762  3,968      3,880        37,750   37,800 4,328 4,122  4,328     4,240
31,800   31,850 3,614 3,408  3,614      3,526   34,800   34,850 3,974 3,768  3,974      3,886        37,800   37,850 4,334 4,128  4,334     4,246
31,850   31,900 3,620 3,414  3,620      3,532   34,850   34,900 3,980 3,774  3,980      3,892        37,850   37,900 4,340 4,134  4,340     4,252
31,900   31,950 3,626 3,420  3,626      3,538   34,900   34,950 3,986 3,780  3,986      3,898        37,900   37,950 4,346 4,140  4,346     4,258
31,950   32,000 3,632 3,426  3,632      3,544   34,950   35,000 3,992 3,786  3,992      3,904        37,950   38,000 4,352 4,146  4,352     4,264
   32,000                                          35,000                                               38,000
32,000   32,050 3,638 3,432  3,638      3,550   35,000   35,050 3,998 3,792  3,998      3,910        38,000   38,050 4,358 4,152  4,358     4,270
32,050   32,100 3,644 3,438  3,644      3,556   35,050   35,100 4,004 3,798  4,004      3,916        38,050   38,100 4,364 4,158  4,364     4,276
32,100   32,150 3,650 3,444  3,650      3,562   35,100   35,150 4,010 3,804  4,010      3,922        38,100   38,150 4,370 4,164  4,370     4,282
32,150   32,200 3,656 3,450  3,656      3,568   35,150   35,200 4,016 3,810  4,016      3,928        38,150   38,200 4,376 4,170  4,376     4,288
32,200   32,250 3,662 3,456  3,662      3,574   35,200   35,250 4,022 3,816  4,022      3,934        38,200   38,250 4,382 4,176  4,382     4,294
32,250   32,300 3,668 3,462  3,668      3,580   35,250   35,300 4,028 3,822  4,028      3,940        38,250   38,300 4,388 4,182  4,388     4,300
32,300   32,350 3,674 3,468  3,674      3,586   35,300   35,350 4,034 3,828  4,034      3,946        38,300   38,350 4,394 4,188  4,394     4,306
32,350   32,400 3,680 3,474  3,680      3,592   35,350   35,400 4,040 3,834  4,040      3,952        38,350   38,400 4,400 4,194  4,400     4,312
32,400   32,450 3,686 3,480  3,686      3,598   35,400   35,450 4,046 3,840  4,046      3,958        38,400   38,450 4,406 4,200  4,406     4,318
32,450   32,500 3,692 3,486  3,692      3,604   35,450   35,500 4,052 3,846  4,052      3,964        38,450   38,500 4,412 4,206  4,412     4,324
32,500   32,550 3,698 3,492  3,698      3,610   35,500   35,550 4,058 3,852  4,058      3,970        38,500   38,550 4,418 4,212  4,418     4,330
32,550   32,600 3,704 3,498  3,704      3,616   35,550   35,600 4,064 3,858  4,064      3,976        38,550   38,600 4,424 4,218  4,424     4,336
32,600   32,650 3,710 3,504  3,710      3,622   35,600   35,650 4,070 3,864  4,070      3,982        38,600   38,650 4,430 4,224  4,430     4,342
32,650   32,700 3,716 3,510  3,716      3,628   35,650   35,700 4,076 3,870  4,076      3,988        38,650   38,700 4,436 4,230  4,436     4,348
32,700   32,750 3,722 3,516  3,722      3,634   35,700   35,750 4,082 3,876  4,082      3,994        38,700   38,750 4,442 4,236  4,442     4,354
32,750   32,800 3,728 3,522  3,728      3,640   35,750   35,800 4,088 3,882  4,088      4,000        38,750   38,800 4,448 4,242  4,448     4,360
32,800   32,850 3,734 3,528  3,734      3,646   35,800   35,850 4,094 3,888  4,094      4,006        38,800   38,850 4,454 4,248  4,454     4,366
32,850   32,900 3,740 3,534  3,740      3,652   35,850   35,900 4,100 3,894  4,100      4,012        38,850   38,900 4,460 4,254  4,460     4,372
32,900   32,950 3,746 3,540  3,746      3,658   35,900   35,950 4,106 3,900  4,106      4,018        38,900   38,950 4,466 4,260  4,466     4,378
32,950   33,000 3,752 3,546  3,752      3,664   35,950   36,000 4,112 3,906  4,112      4,024        38,950   39,000 4,472 4,266  4,472     4,384

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                - 128 -

- 131 -

Page 131 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   39,000                                          42,000                                               45,000
39,000   39,050 4,478 4,272  4,478      4,390   42,000   42,050 4,863 4,632  4,863      4,750        45,000   45,050 5,523 4,992  5,523     5,110
39,050   39,100 4,484 4,278  4,484      4,396   42,050   42,100 4,874 4,638  4,874      4,756        45,050   45,100 5,534 4,998  5,534     5,116
39,100   39,150 4,490 4,284  4,490      4,402   42,100   42,150 4,885 4,644  4,885      4,762        45,100   45,150 5,545 5,004  5,545     5,122
39,150   39,200 4,496 4,290  4,496      4,408   42,150   42,200 4,896 4,650  4,896      4,768        45,150   45,200 5,556 5,010  5,556     5,128
39,200   39,250 4,502 4,296  4,502      4,414   42,200   42,250 4,907 4,656  4,907      4,774        45,200   45,250 5,567 5,016  5,567     5,134
39,250   39,300 4,508 4,302  4,508      4,420   42,250   42,300 4,918 4,662  4,918      4,780        45,250   45,300 5,578 5,022  5,578     5,140
39,300   39,350 4,514 4,308  4,514      4,426   42,300   42,350 4,929 4,668  4,929      4,786        45,300   45,350 5,589 5,028  5,589     5,146
39,350   39,400 4,520 4,314  4,520      4,432   42,350   42,400 4,940 4,674  4,940      4,792        45,350   45,400 5,600 5,034  5,600     5,152
39,400   39,450 4,526 4,320  4,526      4,438   42,400   42,450 4,951 4,680  4,951      4,798        45,400   45,450 5,611 5,040  5,611     5,158
39,450   39,500 4,532 4,326  4,532      4,444   42,450   42,500 4,962 4,686  4,962      4,804        45,450   45,500 5,622 5,046  5,622     5,164
39,500   39,550 4,538 4,332  4,538      4,450   42,500   42,550 4,973 4,692  4,973      4,810        45,500   45,550 5,633 5,052  5,633     5,170
39,550   39,600 4,544 4,338  4,544      4,456   42,550   42,600 4,984 4,698  4,984      4,816        45,550   45,600 5,644 5,058  5,644     5,176
39,600   39,650 4,550 4,344  4,550      4,462   42,600   42,650 4,995 4,704  4,995      4,822        45,600   45,650 5,655 5,064  5,655     5,182
39,650   39,700 4,556 4,350  4,556      4,468   42,650   42,700 5,006 4,710  5,006      4,828        45,650   45,700 5,666 5,070  5,666     5,188
39,700   39,750 4,562 4,356  4,562      4,474   42,700   42,750 5,017 4,716  5,017      4,834        45,700   45,750 5,677 5,076  5,677     5,194
39,750   39,800 4,568 4,362  4,568      4,480   42,750   42,800 5,028 4,722  5,028      4,840        45,750   45,800 5,688 5,082  5,688     5,200
39,800   39,850 4,574 4,368  4,574      4,486   42,800   42,850 5,039 4,728  5,039      4,846        45,800   45,850 5,699 5,088  5,699     5,206
39,850   39,900 4,580 4,374  4,580      4,492   42,850   42,900 5,050 4,734  5,050      4,852        45,850   45,900 5,710 5,094  5,710     5,212
39,900   39,950 4,586 4,380  4,586      4,498   42,900   42,950 5,061 4,740  5,061      4,858        45,900   45,950 5,721 5,100  5,721     5,218
39,950   40,000 4,592 4,386  4,592      4,504   42,950   43,000 5,072 4,746  5,072      4,864        45,950   46,000 5,732 5,106  5,732     5,224
   40,000                                          43,000                                               46,000
40,000   40,050 4,598 4,392  4,598      4,510   43,000   43,050 5,083 4,752  5,083      4,870        46,000   46,050 5,743 5,112  5,743     5,230
40,050   40,100 4,604 4,398  4,604      4,516   43,050   43,100 5,094 4,758  5,094      4,876        46,050   46,100 5,754 5,118  5,754     5,236
40,100   40,150 4,610 4,404  4,610      4,522   43,100   43,150 5,105 4,764  5,105      4,882        46,100   46,150 5,765 5,124  5,765     5,242
40,150   40,200 4,616 4,410  4,616      4,528   43,150   43,200 5,116 4,770  5,116      4,888        46,150   46,200 5,776 5,130  5,776     5,248
40,200   40,250 4,622 4,416  4,622      4,534   43,200   43,250 5,127 4,776  5,127      4,894        46,200   46,250 5,787 5,136  5,787     5,254
40,250   40,300 4,628 4,422  4,628      4,540   43,250   43,300 5,138 4,782  5,138      4,900        46,250   46,300 5,798 5,142  5,798     5,260
40,300   40,350 4,634 4,428  4,634      4,546   43,300   43,350 5,149 4,788  5,149      4,906        46,300   46,350 5,809 5,148  5,809     5,266
40,350   40,400 4,640 4,434  4,640      4,552   43,350   43,400 5,160 4,794  5,160      4,912        46,350   46,400 5,820 5,154  5,820     5,272
40,400   40,450 4,646 4,440  4,646      4,558   43,400   43,450 5,171 4,800  5,171      4,918        46,400   46,450 5,831 5,160  5,831     5,278
40,450   40,500 4,652 4,446  4,652      4,564   43,450   43,500 5,182 4,806  5,182      4,924        46,450   46,500 5,842 5,166  5,842     5,284
40,500   40,550 4,658 4,452  4,658      4,570   43,500   43,550 5,193 4,812  5,193      4,930        46,500   46,550 5,853 5,172  5,853     5,290
40,550   40,600 4,664 4,458  4,664      4,576   43,550   43,600 5,204 4,818  5,204      4,936        46,550   46,600 5,864 5,178  5,864     5,296
40,600   40,650 4,670 4,464  4,670      4,582   43,600   43,650 5,215 4,824  5,215      4,942        46,600   46,650 5,875 5,184  5,875     5,302
40,650   40,700 4,676 4,470  4,676      4,588   43,650   43,700 5,226 4,830  5,226      4,948        46,650   46,700 5,886 5,190  5,886     5,308
40,700   40,750 4,682 4,476  4,682      4,594   43,700   43,750 5,237 4,836  5,237      4,954        46,700   46,750 5,897 5,196  5,897     5,314
40,750   40,800 4,688 4,482  4,688      4,600   43,750   43,800 5,248 4,842  5,248      4,960        46,750   46,800 5,908 5,202  5,908     5,320
40,800   40,850 4,694 4,488  4,694      4,606   43,800   43,850 5,259 4,848  5,259      4,966        46,800   46,850 5,919 5,208  5,919     5,326
40,850   40,900 4,700 4,494  4,700      4,612   43,850   43,900 5,270 4,854  5,270      4,972        46,850   46,900 5,930 5,214  5,930     5,332
40,900   40,950 4,706 4,500  4,706      4,618   43,900   43,950 5,281 4,860  5,281      4,978        46,900   46,950 5,941 5,220  5,941     5,338
40,950   41,000 4,712 4,506  4,712      4,624   43,950   44,000 5,292 4,866  5,292      4,984        46,950   47,000 5,952 5,226  5,952     5,344
   41,000                                          44,000                                               47,000
41,000   41,050 4,718 4,512  4,718      4,630   44,000   44,050 5,303 4,872  5,303      4,990        47,000   47,050 5,963 5,232  5,963     5,350
41,050   41,100 4,724 4,518  4,724      4,636   44,050   44,100 5,314 4,878  5,314      4,996        47,050   47,100 5,974 5,238  5,974     5,356
41,100   41,150 4,730 4,524  4,730      4,642   44,100   44,150 5,325 4,884  5,325      5,002        47,100   47,150 5,985 5,244  5,985     5,362
41,150   41,200 4,736 4,530  4,736      4,648   44,150   44,200 5,336 4,890  5,336      5,008        47,150   47,200 5,996 5,250  5,996     5,368
41,200   41,250 4,742 4,536  4,742      4,654   44,200   44,250 5,347 4,896  5,347      5,014        47,200   47,250 6,007 5,256  6,007     5,374
41,250   41,300 4,748 4,542  4,748      4,660   44,250   44,300 5,358 4,902  5,358      5,020        47,250   47,300 6,018 5,262  6,018     5,380
41,300   41,350 4,754 4,548  4,754      4,666   44,300   44,350 5,369 4,908  5,369      5,026        47,300   47,350 6,029 5,268  6,029     5,386
41,350   41,400 4,760 4,554  4,760      4,672   44,350   44,400 5,380 4,914  5,380      5,032        47,350   47,400 6,040 5,274  6,040     5,392
41,400   41,450 4,766 4,560  4,766      4,678   44,400   44,450 5,391 4,920  5,391      5,038        47,400   47,450 6,051 5,280  6,051     5,398
41,450   41,500 4,772 4,566  4,772      4,684   44,450   44,500 5,402 4,926  5,402      5,044        47,450   47,500 6,062 5,286  6,062     5,404
41,500   41,550 4,778 4,572  4,778      4,690   44,500   44,550 5,413 4,932  5,413      5,050        47,500   47,550 6,073 5,292  6,073     5,410
41,550   41,600 4,784 4,578  4,784      4,696   44,550   44,600 5,424 4,938  5,424      5,056        47,550   47,600 6,084 5,298  6,084     5,416
41,600   41,650 4,790 4,584  4,790      4,702   44,600   44,650 5,435 4,944  5,435      5,062        47,600   47,650 6,095 5,304  6,095     5,422
41,650   41,700 4,796 4,590  4,796      4,708   44,650   44,700 5,446 4,950  5,446      5,068        47,650   47,700 6,106 5,310  6,106     5,428
41,700   41,750 4,802 4,596  4,802      4,714   44,700   44,750 5,457 4,956  5,457      5,074        47,700   47,750 6,117 5,316  6,117     5,434
41,750   41,800 4,808 4,602  4,808      4,720   44,750   44,800 5,468 4,962  5,468      5,080        47,750   47,800 6,128 5,322  6,128     5,440
41,800   41,850 4,819 4,608  4,819      4,726   44,800   44,850 5,479 4,968  5,479      5,086        47,800   47,850 6,139 5,328  6,139     5,446
41,850   41,900 4,830 4,614  4,830      4,732   44,850   44,900 5,490 4,974  5,490      5,092        47,850   47,900 6,150 5,334  6,150     5,452
41,900   41,950 4,841 4,620  4,841      4,738   44,900   44,950 5,501 4,980  5,501      5,098        47,900   47,950 6,161 5,340  6,161     5,458
41,950   42,000 4,852 4,626  4,852      4,744   44,950   45,000 5,512 4,986  5,512      5,104        47,950   48,000 6,172 5,346  6,172     5,464

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                - 129 -

- 132 -

Page 132 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   48,000                                          51,000                                               54,000
48,000   48,050 6,183 5,352  6,183      5,470   51,000   51,050 6,843 5,712  6,843      5,830        54,000   54,050 7,503 6,072  7,503     6,190
48,050   48,100 6,194 5,358  6,194      5,476   51,050   51,100 6,854 5,718  6,854      5,836        54,050   54,100 7,514 6,078  7,514     6,196
48,100   48,150 6,205 5,364  6,205      5,482   51,100   51,150 6,865 5,724  6,865      5,842        54,100   54,150 7,525 6,084  7,525     6,202
48,150   48,200 6,216 5,370  6,216      5,488   51,150   51,200 6,876 5,730  6,876      5,848        54,150   54,200 7,536 6,090  7,536     6,208
48,200   48,250 6,227 5,376  6,227      5,494   51,200   51,250 6,887 5,736  6,887      5,854        54,200   54,250 7,547 6,096  7,547     6,214
48,250   48,300 6,238 5,382  6,238      5,500   51,250   51,300 6,898 5,742  6,898      5,860        54,250   54,300 7,558 6,102  7,558     6,220
48,300   48,350 6,249 5,388  6,249      5,506   51,300   51,350 6,909 5,748  6,909      5,866        54,300   54,350 7,569 6,108  7,569     6,226
48,350   48,400 6,260 5,394  6,260      5,512   51,350   51,400 6,920 5,754  6,920      5,872        54,350   54,400 7,580 6,114  7,580     6,232
48,400   48,450 6,271 5,400  6,271      5,518   51,400   51,450 6,931 5,760  6,931      5,878        54,400   54,450 7,591 6,120  7,591     6,238
48,450   48,500 6,282 5,406  6,282      5,524   51,450   51,500 6,942 5,766  6,942      5,884        54,450   54,500 7,602 6,126  7,602     6,244
48,500   48,550 6,293 5,412  6,293      5,530   51,500   51,550 6,953 5,772  6,953      5,890        54,500   54,550 7,613 6,132  7,613     6,250
48,550   48,600 6,304 5,418  6,304      5,536   51,550   51,600 6,964 5,778  6,964      5,896        54,550   54,600 7,624 6,138  7,624     6,256
48,600   48,650 6,315 5,424  6,315      5,542   51,600   51,650 6,975 5,784  6,975      5,902        54,600   54,650 7,635 6,144  7,635     6,262
48,650   48,700 6,326 5,430  6,326      5,548   51,650   51,700 6,986 5,790  6,986      5,908        54,650   54,700 7,646 6,150  7,646     6,268
48,700   48,750 6,337 5,436  6,337      5,554   51,700   51,750 6,997 5,796  6,997      5,914        54,700   54,750 7,657 6,156  7,657     6,274
48,750   48,800 6,348 5,442  6,348      5,560   51,750   51,800 7,008 5,802  7,008      5,920        54,750   54,800 7,668 6,162  7,668     6,280
48,800   48,850 6,359 5,448  6,359      5,566   51,800   51,850 7,019 5,808  7,019      5,926        54,800   54,850 7,679 6,168  7,679     6,286
48,850   48,900 6,370 5,454  6,370      5,572   51,850   51,900 7,030 5,814  7,030      5,932        54,850   54,900 7,690 6,174  7,690     6,292
48,900   48,950 6,381 5,460  6,381      5,578   51,900   51,950 7,041 5,820  7,041      5,938        54,900   54,950 7,701 6,180  7,701     6,298
48,950   49,000 6,392 5,466  6,392      5,584   51,950   52,000 7,052 5,826  7,052      5,944        54,950   55,000 7,712 6,186  7,712     6,304
   49,000                                          52,000                                               55,000
49,000   49,050 6,403 5,472  6,403      5,590   52,000   52,050 7,063 5,832  7,063      5,950        55,000   55,050 7,723 6,192  7,723     6,310
49,050   49,100 6,414 5,478  6,414      5,596   52,050   52,100 7,074 5,838  7,074      5,956        55,050   55,100 7,734 6,198  7,734     6,316
49,100   49,150 6,425 5,484  6,425      5,602   52,100   52,150 7,085 5,844  7,085      5,962        55,100   55,150 7,745 6,204  7,745     6,322
49,150   49,200 6,436 5,490  6,436      5,608   52,150   52,200 7,096 5,850  7,096      5,968        55,150   55,200 7,756 6,210  7,756     6,328
49,200   49,250 6,447 5,496  6,447      5,614   52,200   52,250 7,107 5,856  7,107      5,974        55,200   55,250 7,767 6,216  7,767     6,334
49,250   49,300 6,458 5,502  6,458      5,620   52,250   52,300 7,118 5,862  7,118      5,980        55,250   55,300 7,778 6,222  7,778     6,340
49,300   49,350 6,469 5,508  6,469      5,626   52,300   52,350 7,129 5,868  7,129      5,986        55,300   55,350 7,789 6,228  7,789     6,346
49,350   49,400 6,480 5,514  6,480      5,632   52,350   52,400 7,140 5,874  7,140      5,992        55,350   55,400 7,800 6,234  7,800     6,352
49,400   49,450 6,491 5,520  6,491      5,638   52,400   52,450 7,151 5,880  7,151      5,998        55,400   55,450 7,811 6,240  7,811     6,358
49,450   49,500 6,502 5,526  6,502      5,644   52,450   52,500 7,162 5,886  7,162      6,004        55,450   55,500 7,822 6,246  7,822     6,364
49,500   49,550 6,513 5,532  6,513      5,650   52,500   52,550 7,173 5,892  7,173      6,010        55,500   55,550 7,833 6,252  7,833     6,370
49,550   49,600 6,524 5,538  6,524      5,656   52,550   52,600 7,184 5,898  7,184      6,016        55,550   55,600 7,844 6,258  7,844     6,376
49,600   49,650 6,535 5,544  6,535      5,662   52,600   52,650 7,195 5,904  7,195      6,022        55,600   55,650 7,855 6,264  7,855     6,382
49,650   49,700 6,546 5,550  6,546      5,668   52,650   52,700 7,206 5,910  7,206      6,028        55,650   55,700 7,866 6,270  7,866     6,388
49,700   49,750 6,557 5,556  6,557      5,674   52,700   52,750 7,217 5,916  7,217      6,034        55,700   55,750 7,877 6,276  7,877     6,394
49,750   49,800 6,568 5,562  6,568      5,680   52,750   52,800 7,228 5,922  7,228      6,040        55,750   55,800 7,888 6,282  7,888     6,400
49,800   49,850 6,579 5,568  6,579      5,686   52,800   52,850 7,239 5,928  7,239      6,046        55,800   55,850 7,899 6,288  7,899     6,406
49,850   49,900 6,590 5,574  6,590      5,692   52,850   52,900 7,250 5,934  7,250      6,052        55,850   55,900 7,910 6,294  7,910     6,412
49,900   49,950 6,601 5,580  6,601      5,698   52,900   52,950 7,261 5,940  7,261      6,058        55,900   55,950 7,921 6,300  7,921     6,421
49,950   50,000 6,612 5,586  6,612      5,704   52,950   53,000 7,272 5,946  7,272      6,064        55,950   56,000 7,932 6,306  7,932     6,432
   50,000                                          53,000                                               56,000
50,000   50,050 6,623 5,592  6,623      5,710   53,000   53,050 7,283 5,952  7,283      6,070        56,000   56,050 7,943 6,312  7,943     6,443
50,050   50,100 6,634 5,598  6,634      5,716   53,050   53,100 7,294 5,958  7,294      6,076        56,050   56,100 7,954 6,318  7,954     6,454
50,100   50,150 6,645 5,604  6,645      5,722   53,100   53,150 7,305 5,964  7,305      6,082        56,100   56,150 7,965 6,324  7,965     6,465
50,150   50,200 6,656 5,610  6,656      5,728   53,150   53,200 7,316 5,970  7,316      6,088        56,150   56,200 7,976 6,330  7,976     6,476
50,200   50,250 6,667 5,616  6,667      5,734   53,200   53,250 7,327 5,976  7,327      6,094        56,200   56,250 7,987 6,336  7,987     6,487
50,250   50,300 6,678 5,622  6,678      5,740   53,250   53,300 7,338 5,982  7,338      6,100        56,250   56,300 7,998 6,342  7,998     6,498
50,300   50,350 6,689 5,628  6,689      5,746   53,300   53,350 7,349 5,988  7,349      6,106        56,300   56,350 8,009 6,348  8,009     6,509
50,350   50,400 6,700 5,634  6,700      5,752   53,350   53,400 7,360 5,994  7,360      6,112        56,350   56,400 8,020 6,354  8,020     6,520
50,400   50,450 6,711 5,640  6,711      5,758   53,400   53,450 7,371 6,000  7,371      6,118        56,400   56,450 8,031 6,360  8,031     6,531
50,450   50,500 6,722 5,646  6,722      5,764   53,450   53,500 7,382 6,006  7,382      6,124        56,450   56,500 8,042 6,366  8,042     6,542
50,500   50,550 6,733 5,652  6,733      5,770   53,500   53,550 7,393 6,012  7,393      6,130        56,500   56,550 8,053 6,372  8,053     6,553
50,550   50,600 6,744 5,658  6,744      5,776   53,550   53,600 7,404 6,018  7,404      6,136        56,550   56,600 8,064 6,378  8,064     6,564
50,600   50,650 6,755 5,664  6,755      5,782   53,600   53,650 7,415 6,024  7,415      6,142        56,600   56,650 8,075 6,384  8,075     6,575
50,650   50,700 6,766 5,670  6,766      5,788   53,650   53,700 7,426 6,030  7,426      6,148        56,650   56,700 8,086 6,390  8,086     6,586
50,700   50,750 6,777 5,676  6,777      5,794   53,700   53,750 7,437 6,036  7,437      6,154        56,700   56,750 8,097 6,396  8,097     6,597
50,750   50,800 6,788 5,682  6,788      5,800   53,750   53,800 7,448 6,042  7,448      6,160        56,750   56,800 8,108 6,402  8,108     6,608
50,800   50,850 6,799 5,688  6,799      5,806   53,800   53,850 7,459 6,048  7,459      6,166        56,800   56,850 8,119 6,408  8,119     6,619
50,850   50,900 6,810 5,694  6,810      5,812   53,850   53,900 7,470 6,054  7,470      6,172        56,850   56,900 8,130 6,414  8,130     6,630
50,900   50,950 6,821 5,700  6,821      5,818   53,900   53,950 7,481 6,060  7,481      6,178        56,900   56,950 8,141 6,420  8,141     6,641
50,950   51,000 6,832 5,706  6,832      5,824   53,950   54,000 7,492 6,066  7,492      6,184        56,950   57,000 8,152 6,426  8,152     6,652

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                - 130 -

- 133 -

Page 133 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                        16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos           que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de              senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                            una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                     declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                       ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                          con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                           junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                       Su impuesto es:
   57,000                                          60,000                                               63,000
57,000   57,050 8,163 6,432  8,163      6,663   60,000   60,050 8,823 6,792  8,823      7,323        63,000   63,050 9,483  7,152  9,483     7,983
57,050   57,100 8,174 6,438  8,174      6,674   60,050   60,100 8,834 6,798  8,834      7,334        63,050   63,100 9,494  7,158  9,494     7,994
57,100   57,150 8,185 6,444  8,185      6,685   60,100   60,150 8,845 6,804  8,845      7,345        63,100   63,150 9,505  7,164  9,505     8,005
57,150   57,200 8,196 6,450  8,196      6,696   60,150   60,200 8,856 6,810  8,856      7,356        63,150   63,200 9,516  7,170  9,516     8,016
57,200   57,250 8,207 6,456  8,207      6,707   60,200   60,250 8,867 6,816  8,867      7,367        63,200   63,250 9,527  7,176  9,527     8,027
57,250   57,300 8,218 6,462  8,218      6,718   60,250   60,300 8,878 6,822  8,878      7,378        63,250   63,300 9,538  7,182  9,538     8,038
57,300   57,350 8,229 6,468  8,229      6,729   60,300   60,350 8,889 6,828  8,889      7,389        63,300   63,350 9,549  7,188  9,549     8,049
57,350   57,400 8,240 6,474  8,240      6,740   60,350   60,400 8,900 6,834  8,900      7,400        63,350   63,400 9,560  7,194  9,560     8,060
57,400   57,450 8,251 6,480  8,251      6,751   60,400   60,450 8,911 6,840  8,911      7,411        63,400   63,450 9,571  7,200  9,571     8,071
57,450   57,500 8,262 6,486  8,262      6,762   60,450   60,500 8,922 6,846  8,922      7,422        63,450   63,500 9,582  7,206  9,582     8,082
57,500   57,550 8,273 6,492  8,273      6,773   60,500   60,550 8,933 6,852  8,933      7,433        63,500   63,550 9,593  7,212  9,593     8,093
57,550   57,600 8,284 6,498  8,284      6,784   60,550   60,600 8,944 6,858  8,944      7,444        63,550   63,600 9,604  7,218  9,604     8,104
57,600   57,650 8,295 6,504  8,295      6,795   60,600   60,650 8,955 6,864  8,955      7,455        63,600   63,650 9,615  7,224  9,615     8,115
57,650   57,700 8,306 6,510  8,306      6,806   60,650   60,700 8,966 6,870  8,966      7,466        63,650   63,700 9,626  7,230  9,626     8,126
57,700   57,750 8,317 6,516  8,317      6,817   60,700   60,750 8,977 6,876  8,977      7,477        63,700   63,750 9,637  7,236  9,637     8,137
57,750   57,800 8,328 6,522  8,328      6,828   60,750   60,800 8,988 6,882  8,988      7,488        63,750   63,800 9,648  7,242  9,648     8,148
57,800   57,850 8,339 6,528  8,339      6,839   60,800   60,850 8,999 6,888  8,999      7,499        63,800   63,850 9,659  7,248  9,659     8,159
57,850   57,900 8,350 6,534  8,350      6,850   60,850   60,900 9,010 6,894  9,010      7,510        63,850   63,900 9,670  7,254  9,670     8,170
57,900   57,950 8,361 6,540  8,361      6,861   60,900   60,950 9,021 6,900  9,021      7,521        63,900   63,950 9,681  7,260  9,681     8,181
57,950   58,000 8,372 6,546  8,372      6,872   60,950   61,000 9,032 6,906  9,032      7,532        63,950   64,000 9,692  7,266  9,692     8,192
   58,000                                          61,000                                               64,000
58,000   58,050 8,383 6,552  8,383      6,883   61,000   61,050 9,043 6,912  9,043      7,543        64,000   64,050 9,703  7,272  9,703     8,203
58,050   58,100 8,394 6,558  8,394      6,894   61,050   61,100 9,054 6,918  9,054      7,554        64,050   64,100 9,714  7,278  9,714     8,214
58,100   58,150 8,405 6,564  8,405      6,905   61,100   61,150 9,065 6,924  9,065      7,565        64,100   64,150 9,725  7,284  9,725     8,225
58,150   58,200 8,416 6,570  8,416      6,916   61,150   61,200 9,076 6,930  9,076      7,576        64,150   64,200 9,736  7,290  9,736     8,236
58,200   58,250 8,427 6,576  8,427      6,927   61,200   61,250 9,087 6,936  9,087      7,587        64,200   64,250 9,747  7,296  9,747     8,247
58,250   58,300 8,438 6,582  8,438      6,938   61,250   61,300 9,098 6,942  9,098      7,598        64,250   64,300 9,758  7,302  9,758     8,258
58,300   58,350 8,449 6,588  8,449      6,949   61,300   61,350 9,109 6,948  9,109      7,609        64,300   64,350 9,769  7,308  9,769     8,269
58,350   58,400 8,460 6,594  8,460      6,960   61,350   61,400 9,120 6,954  9,120      7,620        64,350   64,400 9,780  7,314  9,780     8,280
58,400   58,450 8,471 6,600  8,471      6,971   61,400   61,450 9,131 6,960  9,131      7,631        64,400   64,450 9,791  7,320  9,791     8,291
58,450   58,500 8,482 6,606  8,482      6,982   61,450   61,500 9,142 6,966  9,142      7,642        64,450   64,500 9,802  7,326  9,802     8,302
58,500   58,550 8,493 6,612  8,493      6,993   61,500   61,550 9,153 6,972  9,153      7,653        64,500   64,550 9,813  7,332  9,813     8,313
58,550   58,600 8,504 6,618  8,504      7,004   61,550   61,600 9,164 6,978  9,164      7,664        64,550   64,600 9,824  7,338  9,824     8,324
58,600   58,650 8,515 6,624  8,515      7,015   61,600   61,650 9,175 6,984  9,175      7,675        64,600   64,650 9,835  7,344  9,835     8,335
58,650   58,700 8,526 6,630  8,526      7,026   61,650   61,700 9,186 6,990  9,186      7,686        64,650   64,700 9,846  7,350  9,846     8,346
58,700   58,750 8,537 6,636  8,537      7,037   61,700   61,750 9,197 6,996  9,197      7,697        64,700   64,750 9,857  7,356  9,857     8,357
58,750   58,800 8,548 6,642  8,548      7,048   61,750   61,800 9,208 7,002  9,208      7,708        64,750   64,800 9,868  7,362  9,868     8,368
58,800   58,850 8,559 6,648  8,559      7,059   61,800   61,850 9,219 7,008  9,219      7,719        64,800   64,850 9,879  7,368  9,879     8,379
58,850   58,900 8,570 6,654  8,570      7,070   61,850   61,900 9,230 7,014  9,230      7,730        64,850   64,900 9,890  7,374  9,890     8,390
58,900   58,950 8,581 6,660  8,581      7,081   61,900   61,950 9,241 7,020  9,241      7,741        64,900   64,950 9,901  7,380  9,901     8,401
58,950   59,000 8,592 6,666  8,592      7,092   61,950   62,000 9,252 7,026  9,252      7,752        64,950   65,000 9,912  7,386  9,912     8,412
   59,000                                          62,000                                               65,000
59,000   59,050 8,603 6,672  8,603      7,103   62,000   62,050 9,263 7,032  9,263      7,763        65,000   65,050 9,923  7,392  9,923     8,423
59,050   59,100 8,614 6,678  8,614      7,114   62,050   62,100 9,274 7,038  9,274      7,774        65,050   65,100 9,934  7,398  9,934     8,434
59,100   59,150 8,625 6,684  8,625      7,125   62,100   62,150 9,285 7,044  9,285      7,785        65,100   65,150 9,945  7,404  9,945     8,445
59,150   59,200 8,636 6,690  8,636      7,136   62,150   62,200 9,296 7,050  9,296      7,796        65,150   65,200 9,956  7,410  9,956     8,456
59,200   59,250 8,647 6,696  8,647      7,147   62,200   62,250 9,307 7,056  9,307      7,807        65,200   65,250 9,967  7,416  9,967     8,467
59,250   59,300 8,658 6,702  8,658      7,158   62,250   62,300 9,318 7,062  9,318      7,818        65,250   65,300 9,978  7,422  9,978     8,478
59,300   59,350 8,669 6,708  8,669      7,169   62,300   62,350 9,329 7,068  9,329      7,829        65,300   65,350 9,989  7,428  9,989     8,489
59,350   59,400 8,680 6,714  8,680      7,180   62,350   62,400 9,340 7,074  9,340      7,840        65,350   65,400 10,000 7,434  10,000    8,500
59,400   59,450 8,691 6,720  8,691      7,191   62,400   62,450 9,351 7,080  9,351      7,851        65,400   65,450 10,011 7,440  10,011    8,511
59,450   59,500 8,702 6,726  8,702      7,202   62,450   62,500 9,362 7,086  9,362      7,862        65,450   65,500 10,022 7,446  10,022    8,522
59,500   59,550 8,713 6,732  8,713      7,213   62,500   62,550 9,373 7,092  9,373      7,873        65,500   65,550 10,033 7,452  10,033    8,533
59,550   59,600 8,724 6,738  8,724      7,224   62,550   62,600 9,384 7,098  9,384      7,884        65,550   65,600 10,044 7,458  10,044    8,544
59,600   59,650 8,735 6,744  8,735      7,235   62,600   62,650 9,395 7,104  9,395      7,895        65,600   65,650 10,055 7,464  10,055    8,555
59,650   59,700 8,746 6,750  8,746      7,246   62,650   62,700 9,406 7,110  9,406      7,906        65,650   65,700 10,066 7,470  10,066    8,566
59,700   59,750 8,757 6,756  8,757      7,257   62,700   62,750 9,417 7,116  9,417      7,917        65,700   65,750 10,077 7,476  10,077    8,577
59,750   59,800 8,768 6,762  8,768      7,268   62,750   62,800 9,428 7,122  9,428      7,928        65,750   65,800 10,088 7,482  10,088    8,588
59,800   59,850 8,779 6,768  8,779      7,279   62,800   62,850 9,439 7,128  9,439      7,939        65,800   65,850 10,099 7,488  10,099    8,599
59,850   59,900 8,790 6,774  8,790      7,290   62,850   62,900 9,450 7,134  9,450      7,950        65,850   65,900 10,110 7,494  10,110    8,610
59,900   59,950 8,801 6,780  8,801      7,301   62,900   62,950 9,461 7,140  9,461      7,961        65,900   65,950 10,121 7,500  10,121    8,621
59,950   60,000 8,812 6,786  8,812      7,312   62,950   63,000 9,472 7,146  9,472      7,972        65,950   66,000 10,132 7,506  10,132    8,632

                                                                                                                                       (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                - 131 -

- 134 -

Page 134 of 160                Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                       16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta  senta     familia
                       una    una                                       una    una                                          una    una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción   ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-   sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta* rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   66,000                                           69,000                                              72,000
66,000   66,050 10,143 7,512  10,143     8,643   69,000   69,050 10,803 7,872  10,803     9,303      72,000   72,050 11,463 8,232  11,463    9,963
66,050   66,100 10,154 7,518  10,154     8,654   69,050   69,100 10,814 7,878  10,814     9,314      72,050   72,100 11,474 8,238  11,474    9,974
66,100   66,150 10,165 7,524  10,165     8,665   69,100   69,150 10,825 7,884  10,825     9,325      72,100   72,150 11,485 8,244  11,485    9,985
66,150   66,200 10,176 7,530  10,176     8,676   69,150   69,200 10,836 7,890  10,836     9,336      72,150   72,200 11,496 8,250  11,496    9,996
66,200   66,250 10,187 7,536  10,187     8,687   69,200   69,250 10,847 7,896  10,847     9,347      72,200   72,250 11,507 8,256  11,507    10,007
66,250   66,300 10,198 7,542  10,198     8,698   69,250   69,300 10,858 7,902  10,858     9,358      72,250   72,300 11,518 8,262  11,518    10,018
66,300   66,350 10,209 7,548  10,209     8,709   69,300   69,350 10,869 7,908  10,869     9,369      72,300   72,350 11,529 8,268  11,529    10,029
66,350   66,400 10,220 7,554  10,220     8,720   69,350   69,400 10,880 7,914  10,880     9,380      72,350   72,400 11,540 8,274  11,540    10,040
66,400   66,450 10,231 7,560  10,231     8,731   69,400   69,450 10,891 7,920  10,891     9,391      72,400   72,450 11,551 8,280  11,551    10,051
66,450   66,500 10,242 7,566  10,242     8,742   69,450   69,500 10,902 7,926  10,902     9,402      72,450   72,500 11,562 8,286  11,562    10,062
66,500   66,550 10,253 7,572  10,253     8,753   69,500   69,550 10,913 7,932  10,913     9,413      72,500   72,550 11,573 8,292  11,573    10,073
66,550   66,600 10,264 7,578  10,264     8,764   69,550   69,600 10,924 7,938  10,924     9,424      72,550   72,600 11,584 8,298  11,584    10,084
66,600   66,650 10,275 7,584  10,275     8,775   69,600   69,650 10,935 7,944  10,935     9,435      72,600   72,650 11,595 8,304  11,595    10,095
66,650   66,700 10,286 7,590  10,286     8,786   69,650   69,700 10,946 7,950  10,946     9,446      72,650   72,700 11,606 8,310  11,606    10,106
66,700   66,750 10,297 7,596  10,297     8,797   69,700   69,750 10,957 7,956  10,957     9,457      72,700   72,750 11,617 8,316  11,617    10,117
66,750   66,800 10,308 7,602  10,308     8,808   69,750   69,800 10,968 7,962  10,968     9,468      72,750   72,800 11,628 8,322  11,628    10,128
66,800   66,850 10,319 7,608  10,319     8,819   69,800   69,850 10,979 7,968  10,979     9,479      72,800   72,850 11,639 8,328  11,639    10,139
66,850   66,900 10,330 7,614  10,330     8,830   69,850   69,900 10,990 7,974  10,990     9,490      72,850   72,900 11,650 8,334  11,650    10,150
66,900   66,950 10,341 7,620  10,341     8,841   69,900   69,950 11,001 7,980  11,001     9,501      72,900   72,950 11,661 8,340  11,661    10,161
66,950   67,000 10,352 7,626  10,352     8,852   69,950   70,000 11,012 7,986  11,012     9,512      72,950   73,000 11,672 8,346  11,672    10,172
   67,000                                           70,000                                              73,000
67,000   67,050 10,363 7,632  10,363     8,863   70,000   70,050 11,023 7,992  11,023     9,523      73,000   73,050 11,683 8,352  11,683    10,183
67,050   67,100 10,374 7,638  10,374     8,874   70,050   70,100 11,034 7,998  11,034     9,534      73,050   73,100 11,694 8,358  11,694    10,194
67,100   67,150 10,385 7,644  10,385     8,885   70,100   70,150 11,045 8,004  11,045     9,545      73,100   73,150 11,705 8,364  11,705    10,205
67,150   67,200 10,396 7,650  10,396     8,896   70,150   70,200 11,056 8,010  11,056     9,556      73,150   73,200 11,716 8,370  11,716    10,216
67,200   67,250 10,407 7,656  10,407     8,907   70,200   70,250 11,067 8,016  11,067     9,567      73,200   73,250 11,727 8,376  11,727    10,227
67,250   67,300 10,418 7,662  10,418     8,918   70,250   70,300 11,078 8,022  11,078     9,578      73,250   73,300 11,738 8,382  11,738    10,238
67,300   67,350 10,429 7,668  10,429     8,929   70,300   70,350 11,089 8,028  11,089     9,589      73,300   73,350 11,749 8,388  11,749    10,249
67,350   67,400 10,440 7,674  10,440     8,940   70,350   70,400 11,100 8,034  11,100     9,600      73,350   73,400 11,760 8,394  11,760    10,260
67,400   67,450 10,451 7,680  10,451     8,951   70,400   70,450 11,111 8,040  11,111     9,611      73,400   73,450 11,771 8,400  11,771    10,271
67,450   67,500 10,462 7,686  10,462     8,962   70,450   70,500 11,122 8,046  11,122     9,622      73,450   73,500 11,782 8,406  11,782    10,282
67,500   67,550 10,473 7,692  10,473     8,973   70,500   70,550 11,133 8,052  11,133     9,633      73,500   73,550 11,793 8,412  11,793    10,293
67,550   67,600 10,484 7,698  10,484     8,984   70,550   70,600 11,144 8,058  11,144     9,644      73,550   73,600 11,804 8,418  11,804    10,304
67,600   67,650 10,495 7,704  10,495     8,995   70,600   70,650 11,155 8,064  11,155     9,655      73,600   73,650 11,815 8,424  11,815    10,315
67,650   67,700 10,506 7,710  10,506     9,006   70,650   70,700 11,166 8,070  11,166     9,666      73,650   73,700 11,826 8,430  11,826    10,326
67,700   67,750 10,517 7,716  10,517     9,017   70,700   70,750 11,177 8,076  11,177     9,677      73,700   73,750 11,837 8,436  11,837    10,337
67,750   67,800 10,528 7,722  10,528     9,028   70,750   70,800 11,188 8,082  11,188     9,688      73,750   73,800 11,848 8,442  11,848    10,348
67,800   67,850 10,539 7,728  10,539     9,039   70,800   70,850 11,199 8,088  11,199     9,699      73,800   73,850 11,859 8,448  11,859    10,359
67,850   67,900 10,550 7,734  10,550     9,050   70,850   70,900 11,210 8,094  11,210     9,710      73,850   73,900 11,870 8,454  11,870    10,370
67,900   67,950 10,561 7,740  10,561     9,061   70,900   70,950 11,221 8,100  11,221     9,721      73,900   73,950 11,881 8,460  11,881    10,381
67,950   68,000 10,572 7,746  10,572     9,072   70,950   71,000 11,232 8,106  11,232     9,732      73,950   74,000 11,892 8,466  11,892    10,392
   68,000                                           71,000                                              74,000
68,000   68,050 10,583 7,752  10,583     9,083   71,000   71,050 11,243 8,112  11,243     9,743      74,000   74,050 11,903 8,472  11,903    10,403
68,050   68,100 10,594 7,758  10,594     9,094   71,050   71,100 11,254 8,118  11,254     9,754      74,050   74,100 11,914 8,478  11,914    10,414
68,100   68,150 10,605 7,764  10,605     9,105   71,100   71,150 11,265 8,124  11,265     9,765      74,100   74,150 11,925 8,484  11,925    10,425
68,150   68,200 10,616 7,770  10,616     9,116   71,150   71,200 11,276 8,130  11,276     9,776      74,150   74,200 11,936 8,490  11,936    10,436
68,200   68,250 10,627 7,776  10,627     9,127   71,200   71,250 11,287 8,136  11,287     9,787      74,200   74,250 11,947 8,496  11,947    10,447
68,250   68,300 10,638 7,782  10,638     9,138   71,250   71,300 11,298 8,142  11,298     9,798      74,250   74,300 11,958 8,502  11,958    10,458
68,300   68,350 10,649 7,788  10,649     9,149   71,300   71,350 11,309 8,148  11,309     9,809      74,300   74,350 11,969 8,508  11,969    10,469
68,350   68,400 10,660 7,794  10,660     9,160   71,350   71,400 11,320 8,154  11,320     9,820      74,350   74,400 11,980 8,514  11,980    10,480
68,400   68,450 10,671 7,800  10,671     9,171   71,400   71,450 11,331 8,160  11,331     9,831      74,400   74,450 11,991 8,520  11,991    10,491
68,450   68,500 10,682 7,806  10,682     9,182   71,450   71,500 11,342 8,166  11,342     9,842      74,450   74,500 12,002 8,526  12,002    10,502
68,500   68,550 10,693 7,812  10,693     9,193   71,500   71,550 11,353 8,172  11,353     9,853      74,500   74,550 12,013 8,532  12,013    10,513
68,550   68,600 10,704 7,818  10,704     9,204   71,550   71,600 11,364 8,178  11,364     9,864      74,550   74,600 12,024 8,538  12,024    10,524
68,600   68,650 10,715 7,824  10,715     9,215   71,600   71,650 11,375 8,184  11,375     9,875      74,600   74,650 12,035 8,544  12,035    10,535
68,650   68,700 10,726 7,830  10,726     9,226   71,650   71,700 11,386 8,190  11,386     9,886      74,650   74,700 12,046 8,550  12,046    10,546
68,700   68,750 10,737 7,836  10,737     9,237   71,700   71,750 11,397 8,196  11,397     9,897      74,700   74,750 12,057 8,556  12,057    10,557
68,750   68,800 10,748 7,842  10,748     9,248   71,750   71,800 11,408 8,202  11,408     9,908      74,750   74,800 12,068 8,562  12,068    10,568
68,800   68,850 10,759 7,848  10,759     9,259   71,800   71,850 11,419 8,208  11,419     9,919      74,800   74,850 12,079 8,568  12,079    10,579
68,850   68,900 10,770 7,854  10,770     9,270   71,850   71,900 11,430 8,214  11,430     9,930      74,850   74,900 12,090 8,574  12,090    10,590
68,900   68,950 10,781 7,860  10,781     9,281   71,900   71,950 11,441 8,220  11,441     9,941      74,900   74,950 12,101 8,580  12,101    10,601
68,950   69,000 10,792 7,866  10,792     9,292   71,950   72,000 11,452 8,226  11,452     9,952      74,950   75,000 12,112 8,586  12,112    10,612

                                                                                                                                       (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                 - 132 -

- 135 -

Page 135 of 160                Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                       16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta  senta     familia
                       una    una                                       una    una                                          una    una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción   ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-   sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta* rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   75,000                                           78,000                                              81,000
75,000   75,050 12,123 8,592  12,123     10,623  78,000   78,050 12,783 8,952  12,783     11,283     81,000   81,050 13,443 9,312  13,443    11,943
75,050   75,100 12,134 8,598  12,134     10,634  78,050   78,100 12,794 8,958  12,794     11,294     81,050   81,100 13,454 9,318  13,454    11,954
75,100   75,150 12,145 8,604  12,145     10,645  78,100   78,150 12,805 8,964  12,805     11,305     81,100   81,150 13,465 9,324  13,465    11,965
75,150   75,200 12,156 8,610  12,156     10,656  78,150   78,200 12,816 8,970  12,816     11,316     81,150   81,200 13,476 9,330  13,476    11,976
75,200   75,250 12,167 8,616  12,167     10,667  78,200   78,250 12,827 8,976  12,827     11,327     81,200   81,250 13,487 9,336  13,487    11,987
75,250   75,300 12,178 8,622  12,178     10,678  78,250   78,300 12,838 8,982  12,838     11,338     81,250   81,300 13,498 9,342  13,498    11,998
75,300   75,350 12,189 8,628  12,189     10,689  78,300   78,350 12,849 8,988  12,849     11,349     81,300   81,350 13,509 9,348  13,509    12,009
75,350   75,400 12,200 8,634  12,200     10,700  78,350   78,400 12,860 8,994  12,860     11,360     81,350   81,400 13,520 9,354  13,520    12,020
75,400   75,450 12,211 8,640  12,211     10,711  78,400   78,450 12,871 9,000  12,871     11,371     81,400   81,450 13,531 9,360  13,531    12,031
75,450   75,500 12,222 8,646  12,222     10,722  78,450   78,500 12,882 9,006  12,882     11,382     81,450   81,500 13,542 9,366  13,542    12,042
75,500   75,550 12,233 8,652  12,233     10,733  78,500   78,550 12,893 9,012  12,893     11,393     81,500   81,550 13,553 9,372  13,553    12,053
75,550   75,600 12,244 8,658  12,244     10,744  78,550   78,600 12,904 9,018  12,904     11,404     81,550   81,600 13,564 9,378  13,564    12,064
75,600   75,650 12,255 8,664  12,255     10,755  78,600   78,650 12,915 9,024  12,915     11,415     81,600   81,650 13,575 9,384  13,575    12,075
75,650   75,700 12,266 8,670  12,266     10,766  78,650   78,700 12,926 9,030  12,926     11,426     81,650   81,700 13,586 9,390  13,586    12,086
75,700   75,750 12,277 8,676  12,277     10,777  78,700   78,750 12,937 9,036  12,937     11,437     81,700   81,750 13,597 9,396  13,597    12,097
75,750   75,800 12,288 8,682  12,288     10,788  78,750   78,800 12,948 9,042  12,948     11,448     81,750   81,800 13,608 9,402  13,608    12,108
75,800   75,850 12,299 8,688  12,299     10,799  78,800   78,850 12,959 9,048  12,959     11,459     81,800   81,850 13,619 9,408  13,619    12,119
75,850   75,900 12,310 8,694  12,310     10,810  78,850   78,900 12,970 9,054  12,970     11,470     81,850   81,900 13,630 9,414  13,630    12,130
75,900   75,950 12,321 8,700  12,321     10,821  78,900   78,950 12,981 9,060  12,981     11,481     81,900   81,950 13,641 9,420  13,641    12,141
75,950   76,000 12,332 8,706  12,332     10,832  78,950   79,000 12,992 9,066  12,992     11,492     81,950   82,000 13,652 9,426  13,652    12,152
   76,000                                           79,000                                              82,000
76,000   76,050 12,343 8,712  12,343     10,843  79,000   79,050 13,003 9,072  13,003     11,503     82,000   82,050 13,663 9,432  13,663    12,163
76,050   76,100 12,354 8,718  12,354     10,854  79,050   79,100 13,014 9,078  13,014     11,514     82,050   82,100 13,674 9,438  13,674    12,174
76,100   76,150 12,365 8,724  12,365     10,865  79,100   79,150 13,025 9,084  13,025     11,525     82,100   82,150 13,685 9,444  13,685    12,185
76,150   76,200 12,376 8,730  12,376     10,876  79,150   79,200 13,036 9,090  13,036     11,536     82,150   82,200 13,696 9,450  13,696    12,196
76,200   76,250 12,387 8,736  12,387     10,887  79,200   79,250 13,047 9,096  13,047     11,547     82,200   82,250 13,707 9,456  13,707    12,207
76,250   76,300 12,398 8,742  12,398     10,898  79,250   79,300 13,058 9,102  13,058     11,558     82,250   82,300 13,718 9,462  13,718    12,218
76,300   76,350 12,409 8,748  12,409     10,909  79,300   79,350 13,069 9,108  13,069     11,569     82,300   82,350 13,729 9,468  13,729    12,229
76,350   76,400 12,420 8,754  12,420     10,920  79,350   79,400 13,080 9,114  13,080     11,580     82,350   82,400 13,740 9,474  13,740    12,240
76,400   76,450 12,431 8,760  12,431     10,931  79,400   79,450 13,091 9,120  13,091     11,591     82,400   82,450 13,751 9,480  13,751    12,251
76,450   76,500 12,442 8,766  12,442     10,942  79,450   79,500 13,102 9,126  13,102     11,602     82,450   82,500 13,762 9,486  13,762    12,262
76,500   76,550 12,453 8,772  12,453     10,953  79,500   79,550 13,113 9,132  13,113     11,613     82,500   82,550 13,773 9,492  13,773    12,273
76,550   76,600 12,464 8,778  12,464     10,964  79,550   79,600 13,124 9,138  13,124     11,624     82,550   82,600 13,784 9,498  13,784    12,284
76,600   76,650 12,475 8,784  12,475     10,975  79,600   79,650 13,135 9,144  13,135     11,635     82,600   82,650 13,795 9,504  13,795    12,295
76,650   76,700 12,486 8,790  12,486     10,986  79,650   79,700 13,146 9,150  13,146     11,646     82,650   82,700 13,806 9,510  13,806    12,306
76,700   76,750 12,497 8,796  12,497     10,997  79,700   79,750 13,157 9,156  13,157     11,657     82,700   82,750 13,817 9,516  13,817    12,317
76,750   76,800 12,508 8,802  12,508     11,008  79,750   79,800 13,168 9,162  13,168     11,668     82,750   82,800 13,828 9,522  13,828    12,328
76,800   76,850 12,519 8,808  12,519     11,019  79,800   79,850 13,179 9,168  13,179     11,679     82,800   82,850 13,839 9,528  13,839    12,339
76,850   76,900 12,530 8,814  12,530     11,030  79,850   79,900 13,190 9,174  13,190     11,690     82,850   82,900 13,850 9,534  13,850    12,350
76,900   76,950 12,541 8,820  12,541     11,041  79,900   79,950 13,201 9,180  13,201     11,701     82,900   82,950 13,861 9,540  13,861    12,361
76,950   77,000 12,552 8,826  12,552     11,052  79,950   80,000 13,212 9,186  13,212     11,712     82,950   83,000 13,872 9,546  13,872    12,372
   77,000                                           80,000                                              83,000
77,000   77,050 12,563 8,832  12,563     11,063  80,000   80,050 13,223 9,192  13,223     11,723     83,000   83,050 13,883 9,552  13,883    12,383
77,050   77,100 12,574 8,838  12,574     11,074  80,050   80,100 13,234 9,198  13,234     11,734     83,050   83,100 13,894 9,558  13,894    12,394
77,100   77,150 12,585 8,844  12,585     11,085  80,100   80,150 13,245 9,204  13,245     11,745     83,100   83,150 13,905 9,564  13,905    12,405
77,150   77,200 12,596 8,850  12,596     11,096  80,150   80,200 13,256 9,210  13,256     11,756     83,150   83,200 13,916 9,570  13,916    12,416
77,200   77,250 12,607 8,856  12,607     11,107  80,200   80,250 13,267 9,216  13,267     11,767     83,200   83,250 13,927 9,576  13,927    12,427
77,250   77,300 12,618 8,862  12,618     11,118  80,250   80,300 13,278 9,222  13,278     11,778     83,250   83,300 13,938 9,582  13,938    12,438
77,300   77,350 12,629 8,868  12,629     11,129  80,300   80,350 13,289 9,228  13,289     11,789     83,300   83,350 13,949 9,588  13,949    12,449
77,350   77,400 12,640 8,874  12,640     11,140  80,350   80,400 13,300 9,234  13,300     11,800     83,350   83,400 13,960 9,594  13,960    12,460
77,400   77,450 12,651 8,880  12,651     11,151  80,400   80,450 13,311 9,240  13,311     11,811     83,400   83,450 13,971 9,600  13,971    12,471
77,450   77,500 12,662 8,886  12,662     11,162  80,450   80,500 13,322 9,246  13,322     11,822     83,450   83,500 13,982 9,606  13,982    12,482
77,500   77,550 12,673 8,892  12,673     11,173  80,500   80,550 13,333 9,252  13,333     11,833     83,500   83,550 13,993 9,612  13,993    12,493
77,550   77,600 12,684 8,898  12,684     11,184  80,550   80,600 13,344 9,258  13,344     11,844     83,550   83,600 14,004 9,621  14,004    12,504
77,600   77,650 12,695 8,904  12,695     11,195  80,600   80,650 13,355 9,264  13,355     11,855     83,600   83,650 14,015 9,632  14,015    12,515
77,650   77,700 12,706 8,910  12,706     11,206  80,650   80,700 13,366 9,270  13,366     11,866     83,650   83,700 14,026 9,643  14,026    12,526
77,700   77,750 12,717 8,916  12,717     11,217  80,700   80,750 13,377 9,276  13,377     11,877     83,700   83,750 14,037 9,654  14,037    12,537
77,750   77,800 12,728 8,922  12,728     11,228  80,750   80,800 13,388 9,282  13,388     11,888     83,750   83,800 14,048 9,665  14,048    12,548
77,800   77,850 12,739 8,928  12,739     11,239  80,800   80,850 13,399 9,288  13,399     11,899     83,800   83,850 14,059 9,676  14,059    12,559
77,850   77,900 12,750 8,934  12,750     11,250  80,850   80,900 13,410 9,294  13,410     11,910     83,850   83,900 14,070 9,687  14,070    12,570
77,900   77,950 12,761 8,940  12,761     11,261  80,900   80,950 13,421 9,300  13,421     11,921     83,900   83,950 14,081 9,698  14,081    12,581
77,950   78,000 12,772 8,946  12,772     11,272  80,950   81,000 13,432 9,306  13,432     11,932     83,950   84,000 14,092 9,709  14,092    12,592

                                                                                                                                       (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                 - 133 -

- 136 -

Page 136 of 160                Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                       16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta  senta     familia
                       una    una                                       una    una                                          una    una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción   ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-   sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta* rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   84,000                                           87,000                                              90,000
84,000   84,050 14,103 9,720  14,103     12,603  87,000   87,050 14,763 10,380 14,763     13,263     90,000   90,050 15,442 11,040 15,442    13,942
84,050   84,100 14,114 9,731  14,114     12,614  87,050   87,100 14,774 10,391 14,774     13,274     90,050   90,100 15,454 11,051 15,454    13,954
84,100   84,150 14,125 9,742  14,125     12,625  87,100   87,150 14,785 10,402 14,785     13,285     90,100   90,150 15,466 11,062 15,466    13,966
84,150   84,200 14,136 9,753  14,136     12,636  87,150   87,200 14,796 10,413 14,796     13,296     90,150   90,200 15,478 11,073 15,478    13,978
84,200   84,250 14,147 9,764  14,147     12,647  87,200   87,250 14,807 10,424 14,807     13,307     90,200   90,250 15,490 11,084 15,490    13,990
84,250   84,300 14,158 9,775  14,158     12,658  87,250   87,300 14,818 10,435 14,818     13,318     90,250   90,300 15,502 11,095 15,502    14,002
84,300   84,350 14,169 9,786  14,169     12,669  87,300   87,350 14,829 10,446 14,829     13,329     90,300   90,350 15,514 11,106 15,514    14,014
84,350   84,400 14,180 9,797  14,180     12,680  87,350   87,400 14,840 10,457 14,840     13,340     90,350   90,400 15,526 11,117 15,526    14,026
84,400   84,450 14,191 9,808  14,191     12,691  87,400   87,450 14,851 10,468 14,851     13,351     90,400   90,450 15,538 11,128 15,538    14,038
84,450   84,500 14,202 9,819  14,202     12,702  87,450   87,500 14,862 10,479 14,862     13,362     90,450   90,500 15,550 11,139 15,550    14,050
84,500   84,550 14,213 9,830  14,213     12,713  87,500   87,550 14,873 10,490 14,873     13,373     90,500   90,550 15,562 11,150 15,562    14,062
84,550   84,600 14,224 9,841  14,224     12,724  87,550   87,600 14,884 10,501 14,884     13,384     90,550   90,600 15,574 11,161 15,574    14,074
84,600   84,650 14,235 9,852  14,235     12,735  87,600   87,650 14,895 10,512 14,895     13,395     90,600   90,650 15,586 11,172 15,586    14,086
84,650   84,700 14,246 9,863  14,246     12,746  87,650   87,700 14,906 10,523 14,906     13,406     90,650   90,700 15,598 11,183 15,598    14,098
84,700   84,750 14,257 9,874  14,257     12,757  87,700   87,750 14,917 10,534 14,917     13,417     90,700   90,750 15,610 11,194 15,610    14,110
84,750   84,800 14,268 9,885  14,268     12,768  87,750   87,800 14,928 10,545 14,928     13,428     90,750   90,800 15,622 11,205 15,622    14,122
84,800   84,850 14,279 9,896  14,279     12,779  87,800   87,850 14,939 10,556 14,939     13,439     90,800   90,850 15,634 11,216 15,634    14,134
84,850   84,900 14,290 9,907  14,290     12,790  87,850   87,900 14,950 10,567 14,950     13,450     90,850   90,900 15,646 11,227 15,646    14,146
84,900   84,950 14,301 9,918  14,301     12,801  87,900   87,950 14,961 10,578 14,961     13,461     90,900   90,950 15,658 11,238 15,658    14,158
84,950   85,000 14,312 9,929  14,312     12,812  87,950   88,000 14,972 10,589 14,972     13,472     90,950   91,000 15,670 11,249 15,670    14,170
   85,000                                           88,000                                              91,000
85,000   85,050 14,323 9,940  14,323     12,823  88,000   88,050 14,983 10,600 14,983     13,483     91,000   91,050 15,682 11,260 15,682    14,182
85,050   85,100 14,334 9,951  14,334     12,834  88,050   88,100 14,994 10,611 14,994     13,494     91,050   91,100 15,694 11,271 15,694    14,194
85,100   85,150 14,345 9,962  14,345     12,845  88,100   88,150 15,005 10,622 15,005     13,505     91,100   91,150 15,706 11,282 15,706    14,206
85,150   85,200 14,356 9,973  14,356     12,856  88,150   88,200 15,016 10,633 15,016     13,516     91,150   91,200 15,718 11,293 15,718    14,218
85,200   85,250 14,367 9,984  14,367     12,867  88,200   88,250 15,027 10,644 15,027     13,527     91,200   91,250 15,730 11,304 15,730    14,230
85,250   85,300 14,378 9,995  14,378     12,878  88,250   88,300 15,038 10,655 15,038     13,538     91,250   91,300 15,742 11,315 15,742    14,242
85,300   85,350 14,389 10,006 14,389     12,889  88,300   88,350 15,049 10,666 15,049     13,549     91,300   91,350 15,754 11,326 15,754    14,254
85,350   85,400 14,400 10,017 14,400     12,900  88,350   88,400 15,060 10,677 15,060     13,560     91,350   91,400 15,766 11,337 15,766    14,266
85,400   85,450 14,411 10,028 14,411     12,911  88,400   88,450 15,071 10,688 15,071     13,571     91,400   91,450 15,778 11,348 15,778    14,278
85,450   85,500 14,422 10,039 14,422     12,922  88,450   88,500 15,082 10,699 15,082     13,582     91,450   91,500 15,790 11,359 15,790    14,290
85,500   85,550 14,433 10,050 14,433     12,933  88,500   88,550 15,093 10,710 15,093     13,593     91,500   91,550 15,802 11,370 15,802    14,302
85,550   85,600 14,444 10,061 14,444     12,944  88,550   88,600 15,104 10,721 15,104     13,604     91,550   91,600 15,814 11,381 15,814    14,314
85,600   85,650 14,455 10,072 14,455     12,955  88,600   88,650 15,115 10,732 15,115     13,615     91,600   91,650 15,826 11,392 15,826    14,326
85,650   85,700 14,466 10,083 14,466     12,966  88,650   88,700 15,126 10,743 15,126     13,626     91,650   91,700 15,838 11,403 15,838    14,338
85,700   85,750 14,477 10,094 14,477     12,977  88,700   88,750 15,137 10,754 15,137     13,637     91,700   91,750 15,850 11,414 15,850    14,350
85,750   85,800 14,488 10,105 14,488     12,988  88,750   88,800 15,148 10,765 15,148     13,648     91,750   91,800 15,862 11,425 15,862    14,362
85,800   85,850 14,499 10,116 14,499     12,999  88,800   88,850 15,159 10,776 15,159     13,659     91,800   91,850 15,874 11,436 15,874    14,374
85,850   85,900 14,510 10,127 14,510     13,010  88,850   88,900 15,170 10,787 15,170     13,670     91,850   91,900 15,886 11,447 15,886    14,386
85,900   85,950 14,521 10,138 14,521     13,021  88,900   88,950 15,181 10,798 15,181     13,681     91,900   91,950 15,898 11,458 15,898    14,398
85,950   86,000 14,532 10,149 14,532     13,032  88,950   89,000 15,192 10,809 15,192     13,692     91,950   92,000 15,910 11,469 15,910    14,410
   86,000                                           89,000                                              92,000
86,000   86,050 14,543 10,160 14,543     13,043  89,000   89,050 15,203 10,820 15,203     13,703     92,000   92,050 15,922 11,480 15,922    14,422
86,050   86,100 14,554 10,171 14,554     13,054  89,050   89,100 15,214 10,831 15,214     13,714     92,050   92,100 15,934 11,491 15,934    14,434
86,100   86,150 14,565 10,182 14,565     13,065  89,100   89,150 15,226 10,842 15,226     13,726     92,100   92,150 15,946 11,502 15,946    14,446
86,150   86,200 14,576 10,193 14,576     13,076  89,150   89,200 15,238 10,853 15,238     13,738     92,150   92,200 15,958 11,513 15,958    14,458
86,200   86,250 14,587 10,204 14,587     13,087  89,200   89,250 15,250 10,864 15,250     13,750     92,200   92,250 15,970 11,524 15,970    14,470
86,250   86,300 14,598 10,215 14,598     13,098  89,250   89,300 15,262 10,875 15,262     13,762     92,250   92,300 15,982 11,535 15,982    14,482
86,300   86,350 14,609 10,226 14,609     13,109  89,300   89,350 15,274 10,886 15,274     13,774     92,300   92,350 15,994 11,546 15,994    14,494
86,350   86,400 14,620 10,237 14,620     13,120  89,350   89,400 15,286 10,897 15,286     13,786     92,350   92,400 16,006 11,557 16,006    14,506
86,400   86,450 14,631 10,248 14,631     13,131  89,400   89,450 15,298 10,908 15,298     13,798     92,400   92,450 16,018 11,568 16,018    14,518
86,450   86,500 14,642 10,259 14,642     13,142  89,450   89,500 15,310 10,919 15,310     13,810     92,450   92,500 16,030 11,579 16,030    14,530
86,500   86,550 14,653 10,270 14,653     13,153  89,500   89,550 15,322 10,930 15,322     13,822     92,500   92,550 16,042 11,590 16,042    14,542
86,550   86,600 14,664 10,281 14,664     13,164  89,550   89,600 15,334 10,941 15,334     13,834     92,550   92,600 16,054 11,601 16,054    14,554
86,600   86,650 14,675 10,292 14,675     13,175  89,600   89,650 15,346 10,952 15,346     13,846     92,600   92,650 16,066 11,612 16,066    14,566
86,650   86,700 14,686 10,303 14,686     13,186  89,650   89,700 15,358 10,963 15,358     13,858     92,650   92,700 16,078 11,623 16,078    14,578
86,700   86,750 14,697 10,314 14,697     13,197  89,700   89,750 15,370 10,974 15,370     13,870     92,700   92,750 16,090 11,634 16,090    14,590
86,750   86,800 14,708 10,325 14,708     13,208  89,750   89,800 15,382 10,985 15,382     13,882     92,750   92,800 16,102 11,645 16,102    14,602
86,800   86,850 14,719 10,336 14,719     13,219  89,800   89,850 15,394 10,996 15,394     13,894     92,800   92,850 16,114 11,656 16,114    14,614
86,850   86,900 14,730 10,347 14,730     13,230  89,850   89,900 15,406 11,007 15,406     13,906     92,850   92,900 16,126 11,667 16,126    14,626
86,900   86,950 14,741 10,358 14,741     13,241  89,900   89,950 15,418 11,018 15,418     13,918     92,900   92,950 16,138 11,678 16,138    14,638
86,950   87,000 14,752 10,369 14,752     13,252  89,950   90,000 15,430 11,029 15,430     13,930     92,950   93,000 16,150 11,689 16,150    14,650

                                                                                                                                       (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                 - 134 -

- 137 -

Page 137 of 160                Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                       16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2022 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso                   Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta    senta       familia
                       una    una                                       una    una                                          una      una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción     ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-     sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta*   rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   93,000                                           96,000                                              99,000
93,000   93,050 16,162 11,700 16,162     14,662  96,000   96,050 16,882 12,360 16,882     15,382     99,000   99,050 17,602   13,020      17,602 16,102
93,050   93,100 16,174 11,711 16,174     14,674  96,050   96,100 16,894 12,371 16,894     15,394     99,050   99,100 17,614   13,031      17,614 16,114
93,100   93,150 16,186 11,722 16,186     14,686  96,100   96,150 16,906 12,382 16,906     15,406     99,100   99,150 17,626   13,042      17,626 16,126
93,150   93,200 16,198 11,733 16,198     14,698  96,150   96,200 16,918 12,393 16,918     15,418     99,150   99,200 17,638   13,053      17,638 16,138
93,200   93,250 16,210 11,744 16,210     14,710  96,200   96,250 16,930 12,404 16,930     15,430     99,200   99,250 17,650   13,064      17,650 16,150
93,250   93,300 16,222 11,755 16,222     14,722  96,250   96,300 16,942 12,415 16,942     15,442     99,250   99,300 17,662   13,075      17,662 16,162
93,300   93,350 16,234 11,766 16,234     14,734  96,300   96,350 16,954 12,426 16,954     15,454     99,300   99,350 17,674   13,086      17,674 16,174
93,350   93,400 16,246 11,777 16,246     14,746  96,350   96,400 16,966 12,437 16,966     15,466     99,350   99,400 17,686   13,097      17,686 16,186
93,400   93,450 16,258 11,788 16,258     14,758  96,400   96,450 16,978 12,448 16,978     15,478     99,400   99,450 17,698   13,108      17,698 16,198
93,450   93,500 16,270 11,799 16,270     14,770  96,450   96,500 16,990 12,459 16,990     15,490     99,450   99,500 17,710   13,119      17,710 16,210
93,500   93,550 16,282 11,810 16,282     14,782  96,500   96,550 17,002 12,470 17,002     15,502     99,500   99,550 17,722   13,130      17,722 16,222
93,550   93,600 16,294 11,821 16,294     14,794  96,550   96,600 17,014 12,481 17,014     15,514     99,550   99,600 17,734   13,141      17,734 16,234
93,600   93,650 16,306 11,832 16,306     14,806  96,600   96,650 17,026 12,492 17,026     15,526     99,600   99,650 17,746   13,152      17,746 16,246
93,650   93,700 16,318 11,843 16,318     14,818  96,650   96,700 17,038 12,503 17,038     15,538     99,650   99,700 17,758   13,163      17,758 16,258
93,700   93,750 16,330 11,854 16,330     14,830  96,700   96,750 17,050 12,514 17,050     15,550     99,700   99,750 17,770   13,174      17,770 16,270
93,750   93,800 16,342 11,865 16,342     14,842  96,750   96,800 17,062 12,525 17,062     15,562     99,750   99,800 17,782   13,185      17,782 16,282
93,800   93,850 16,354 11,876 16,354     14,854  96,800   96,850 17,074 12,536 17,074     15,574     99,800   99,850 17,794   13,196      17,794 16,294
93,850   93,900 16,366 11,887 16,366     14,866  96,850   96,900 17,086 12,547 17,086     15,586     99,850   99,900 17,806   13,207      17,806 16,306
93,900   93,950 16,378 11,898 16,378     14,878  96,900   96,950 17,098 12,558 17,098     15,598     99,900   99,950 17,818   13,218      17,818 16,318
93,950   94,000 16,390 11,909 16,390     14,890  96,950   97,000 17,110 12,569 17,110     15,610     99,950 100,000  17,830   13,229      17,830 16,330
   94,000                                           97,000
                                                                                                                              
94,000   94,050 16,402 11,920 16,402     14,902  97,000   97,050 17,122 12,580 17,122     15,622                           $100,000
94,050   94,100 16,414 11,931 16,414     14,914  97,050   97,100 17,134 12,591 17,134     15,634                           o más
94,100   94,150 16,426 11,942 16,426     14,926  97,100   97,150 17,146 12,602 17,146     15,646                    use la Hoja de Trabajo
94,150   94,200 16,438 11,953 16,438     14,938  97,150   97,200 17,158 12,613 17,158     15,658                     para el Cálculo
94,200   94,250 16,450 11,964 16,450     14,950  97,200   97,250 17,170 12,624 17,170     15,670                     del Impuesto
94,250   94,300 16,462 11,975 16,462     14,962  97,250   97,300 17,182 12,635 17,182     15,682                              
94,300   94,350 16,474 11,986 16,474     14,974  97,300   97,350 17,194 12,646 17,194     15,694
94,350   94,400 16,486 11,997 16,486     14,986  97,350   97,400 17,206 12,657 17,206     15,706
94,400   94,450 16,498 12,008 16,498     14,998  97,400   97,450 17,218 12,668 17,218     15,718
94,450   94,500 16,510 12,019 16,510     15,010  97,450   97,500 17,230 12,679 17,230     15,730
94,500   94,550 16,522 12,030 16,522     15,022  97,500   97,550 17,242 12,690 17,242     15,742
94,550   94,600 16,534 12,041 16,534     15,034  97,550   97,600 17,254 12,701 17,254     15,754
94,600   94,650 16,546 12,052 16,546     15,046  97,600   97,650 17,266 12,712 17,266     15,766
94,650   94,700 16,558 12,063 16,558     15,058  97,650   97,700 17,278 12,723 17,278     15,778
94,700   94,750 16,570 12,074 16,570     15,070  97,700   97,750 17,290 12,734 17,290     15,790
94,750   94,800 16,582 12,085 16,582     15,082  97,750   97,800 17,302 12,745 17,302     15,802
94,800   94,850 16,594 12,096 16,594     15,094  97,800   97,850 17,314 12,756 17,314     15,814
94,850   94,900 16,606 12,107 16,606     15,106  97,850   97,900 17,326 12,767 17,326     15,826
94,900   94,950 16,618 12,118 16,618     15,118  97,900   97,950 17,338 12,778 17,338     15,838
94,950   95,000 16,630 12,129 16,630     15,130  97,950   98,000 17,350 12,789 17,350     15,850
   95,000                                           98,000
95,000   95,050 16,642 12,140 16,642     15,142  98,000   98,050 17,362 12,800 17,362     15,862
95,050   95,100 16,654 12,151 16,654     15,154  98,050   98,100 17,374 12,811 17,374     15,874
95,100   95,150 16,666 12,162 16,666     15,166  98,100   98,150 17,386 12,822 17,386     15,886
95,150   95,200 16,678 12,173 16,678     15,178  98,150   98,200 17,398 12,833 17,398     15,898
95,200   95,250 16,690 12,184 16,690     15,190  98,200   98,250 17,410 12,844 17,410     15,910
95,250   95,300 16,702 12,195 16,702     15,202  98,250   98,300 17,422 12,855 17,422     15,922
95,300   95,350 16,714 12,206 16,714     15,214  98,300   98,350 17,434 12,866 17,434     15,934
95,350   95,400 16,726 12,217 16,726     15,226  98,350   98,400 17,446 12,877 17,446     15,946
95,400   95,450 16,738 12,228 16,738     15,238  98,400   98,450 17,458 12,888 17,458     15,958
95,450   95,500 16,750 12,239 16,750     15,250  98,450   98,500 17,470 12,899 17,470     15,970
95,500   95,550 16,762 12,250 16,762     15,262  98,500   98,550 17,482 12,910 17,482     15,982
95,550   95,600 16,774 12,261 16,774     15,274  98,550   98,600 17,494 12,921 17,494     15,994
95,600   95,650 16,786 12,272 16,786     15,286  98,600   98,650 17,506 12,932 17,506     16,006
95,650   95,700 16,798 12,283 16,798     15,298  98,650   98,700 17,518 12,943 17,518     16,018
95,700   95,750 16,810 12,294 16,810     15,310  98,700   98,750 17,530 12,954 17,530     16,030
95,750   95,800 16,822 12,305 16,822     15,322  98,750   98,800 17,542 12,965 17,542     16,042
95,800   95,850 16,834 12,316 16,834     15,334  98,800   98,850 17,554 12,976 17,554     16,054
95,850   95,900 16,846 12,327 16,846     15,346  98,850   98,900 17,566 12,987 17,566     16,066
95,900   95,950 16,858 12,338 16,858     15,358  98,900   98,950 17,578 12,998 17,578     16,078
95,950   96,000 16,870 12,349 16,870     15,370  98,950   99,000 17,590 13,009 17,590     16,090

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

                                                                 - 135 -

- 138 -

Page 138 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                               16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto del Año 2022 —Línea 16

             Vea las instrucciones de la línea 16 en las Instrucciones para el Formulario 1040(SP) para ver si tiene que utilizar la hoja de trabajo que aparece a 
             continuación para calcular los impuestos.
PRECAUCION! ´

Nota: Si está obligado a utilizar esta hoja de trabajo para calcular el impuesto sobre una cantidad de otro formulario u hoja de trabajo, como la Hoja de 
Trabajo para el Impuesto Sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital en las Instrucciones para el Formulario 1040(SP), la Schedule D 
Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, el Anexo J (Formulario 
1040), el Formulario 8615 o la Hoja de Trabajo para el Impuesto Sobre Ingresos Devengados en el Extranjero en las Instrucciones para el Formulario 
1040(SP), anote la cantidad de dicho formulario u hoja de trabajo en la columna (a) de la fila que corresponde a la cantidad que busca. Anote el resultado en 
la línea correspondiente del formulario o de la hoja de trabajo que está completando.

Sección A —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Soltero  . Complete la fila indicada 
a continuación que le corresponda.

                                                                                                                       Impuesto. 
                                                                                                                 Reste (d) de (c). Anote 
                                                                                                                 el resultado aquí y en la 
                                                 (a)       (b)                             (c)            (d)    línea 16 del Formulario 
      Ingreso tributable.       Anote la cantidad de la    Cantidad a                   Multiplique  Cantidad a        1040(SP) o 
             Si la línea 15 es—                  línea 15. multiplicar                  (a) por (b).      restar   1040-SR(SP).
Al menos $100,000 pero no 
más de $170,050                  $                          × 24% (0.24)              $               $6,164.50   $
Más de $170,050 pero no más 
de $215,950                      $                          × 32% (0.32)              $               $19,768.50  $
Más de $215,950 pero no más 
de $539,900                      $                          × 35% (0.35)              $               $26,247.00  $
Más de $539,900                  $                          × 37% (0.37)              $               $37,045.00  $

Sección B —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una 
declaración conjunta   Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitoso                          . Complete la fila indicada a continuación 
que le corresponda.

                                                                                                                       Impuesto. 
                                                                                                                 Reste (d) de (c). Anote 
                                                                                                                 el resultado aquí y en la 
                                                 (a)       (b)                             (c)            (d)    línea 16 del Formulario 
     Ingreso tributable.        Anote la cantidad de la    Cantidad a                   Multiplique  Cantidad a        1040(SP) o 
      Si la línea 15 es—                         línea 15. multiplicar                  (a) por (b).      restar   1040-SR(SP).
Al menos $100,000 pero no 
más de $178,150                  $                          × 22% (0.22)              $               $8,766.00   $
Más de $178,150 pero no más 
de $340,100                      $                          × 24% (0.24)              $               $12,329.00  $
Más de $340,100 pero no más 
de $431,900                      $                          × 32% (0.32)              $               $39,537.00  $
Más de $431,900 pero no más 
de $647,850                      $                          × 35% (0.35)              $               $52,494.00  $
Más de $647,850                  $                          × 37% (0.37)              $               $65,451.00  $

Página 136                                                                                                       Publicación 17(SP) (2022)

- 139 -

Page 139 of 160            Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                   16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Sección C —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una 
declaración por separado  . Complete la fila indicada a continuación que le corresponda.

                                                                                                             Impuesto. 
                                                                                                       Reste (d) de (c). Anote 
                                                                                                       el resultado aquí y en la 
                               (a)                  (b)                 (c)             (d)            línea 16 del Formulario 
Ingreso tributable.         Anote la cantidad de la Cantidad a       Multiplique     Cantidad a              1040(SP) o 
Si la línea 15 es—             línea 15.            multiplicar      (a) por (b).    restar              1040-SR(SP).
Al menos $100,000 pero no 
más de $170,050              $                       × 24% (0.24)  $                  $6,164.50   $
Más de $170,050 pero no más 
de $215,950                  $                       × 32% (0.32)  $                 $19,768.50   $
Más de $215,950 pero no más 
de $323,925                  $                       × 35% (0.35)  $                  $26,247.00  $
Más de $323,925              $                       × 37% (0.37)  $                 $32,725.50   $

Sección D —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Cabeza de familia  . Complete la 
fila indicada a continuación que le corresponda.

                                                                                                             Impuesto. 
                                                                                                       Reste (d) de (c). Anote 
                                                                                                       el resultado aquí y en la 
                               (a)                  (b)                 (c)                            línea 16 del Formulario 
Ingreso tributable.         Anote la cantidad de la Cantidad a       Multiplique        (d)                  1040(SP) o 
Si la línea 15 es—             línea 15.            multiplicar      (a) por (b).    Cantidad a restar   1040-SR(SP).
Al menos $100,000 pero no 
más de $170,050              $                       × 24% (0.24)  $                  $7,664.00         $
Más de $170,050 pero no más 
de $215,950                  $                       × 32% (0.32)  $                  $21,268.00        $
Más de $215,950 pero no más 
de $539,900                  $                       × 35% (0.35)  $                  $27,746.50        $
Más de $539,900              $                       × 37% (0.37)  $                 $38,544.50         $

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                Página 137

- 140 -

Page 140 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                           16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tasas Impositivas de 2022

             Se indican las tasas impositivas para que pueda determinar la tasa impositiva correspondiente a todos los niveles de ingreso tributable. No las 
             utilice para calcular su impuesto. En lugar de esto, vea el capítulo 13.
PRECAUCION! ´

Anexo X —Si su estado civil para efectos de la declaración es Soltero
Si su ingreso tributable es:                                                         El impuesto es:
                             Pero no mayor 
Mayor de—                    de—                                                                       de la cantidad mayor de—
             $0              $10,275                                                 - - - - - - - 10%                                                       $0
             10,275          41,775                                                  $1,027.50 + 12%                     10,275
             41,775          89,075                                                  4,807.50 + 22%                      41,775
             89,075          170,050                                                 15,213.50 + 24%                     89,075
             170,050         215,950                                                 34,647.50 + 32%                     170,050
             215,950         539,900                                                 49,335.50 + 35%                     215,950
             539,900         - - - - - - -                                           162,718.00 + 37%                    539,900

Anexo Y-1 —Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una declaración conjunta o 
Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos
Si su ingreso tributable es:                                                         El impuesto es:
                             Pero no mayor 
Mayor de—                    de—                                                                       de la cantidad mayor de—
             $0              $20,550                                                 - - - - - - - 10%                                                       $0
             20,550          83,550                                                  $2,055.00 + 12%                     20,550
             83,550          178,150                                                 9,615.00 + 22%                      83,550
             178,150         340,100                                                 30,427.00 + 24%                     178,150
             340,100         431,900                                                 69,295.00 + 32%                     340,100
             431,900         647,850                                                 98,671.00 + 35%                     431,900
             647,850         - - - - - - -                                           174,253.50 + 37%                    647,850

Anexo Y-2 —Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una declaración por 
separado
Si su ingreso tributable es:                                                         El impuesto es:
                             Pero no mayor 
Mayor de—                    de—                                                                       de la cantidad mayor de—
             $0              $10,275                                                 - - - - - - - 10%                                                       $0
             10,275          41,775                                                  $1,027.50 + 12%                     10,275
             41,775          89,075                                                  4,807.50 + 22%                      41,775
             89,075          170,050                                                 15,213.50 + 24%                     89,075
             170,050         215,950                                                 34,647.50 + 32%                     170,050
             215,950         323,925                                                 49,335.50 + 35%                     215,950
             323,925         - - - - - - -                                           87,126.75 + 37%                     323,925

Página 138                                                                                             Publicación 17(SP) (2022)

- 141 -

Page 141 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source    16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Anexo Z —Si su estado civil para efectos de la declaración es Cabeza de familia
Si su ingreso tributable es:                                  El impuesto es:
                             Pero no mayor 
Mayor de—                    de—                                                de la cantidad mayor de—
          $0                 $14,650                          - - - - - - - 10%                                          $0
14,650                       55,900                           $1,465.00 + 12%                                            14,650
55,900                       89,050                           6,415.00 + 22%                                             55,900
89,050                       170,050                          13,708.00 + 24%                                            89,050
170,050                      215,950                          33,148.00 + 32%                                            170,050
215,950                      539,900                          47,836.00 + 35%                                            215,950
539,900                      - - - - - - - 161,218.50 + 37%                                                              539,900

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                Página 139

- 142 -

Page 142 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Derechos del Contribuyente

En esta sección se explican los de- por el IRS, incluyendo la determi- recibir ayuda de parte del Servicio cambio. Por favor, no deje de es-
rechos que usted tiene como con- nación de muchas multas, y tienen del Defensor del Contribuyente si cribirnos acerca de algo que no
tribuyente y los procesos de revi- el derecho de recibir una respues- están enfrentando una dificultad fi- entienda.
sión, apelación, recaudación y ta escrita que explique la decisión nanciera o si el IRS no ha resuelto
reembolso. de la Oficina Independiente de sus asuntos tributarios apropiada y Por entrevista. Si le notificamos
Apelaciones del IRS. Normalmen- oportunamente a través de las vías que haremos su revisión a través
te, los contribuyentes tienen el de- normales. de una entrevista en persona, o si
La Carta de recho de presentar sus casos ante usted la solicita, tiene el derecho
el foro judicial apropiado. de pedir que la entrevista se haga
Derechos del Revisiones en un lugar y hora que sea conve-
6. El Derecho de Llegar a una niente tanto para usted como para
Contribuyente Resolución. Los contribuyentes (Auditorías) el IRS. Si nuestro examinador pro-
1. El Derecho de Estar Informa- tienen el derecho de conocer cuál pone cualesquier cambios a su de-
do. Los contribuyentes tienen el es la cantidad máxima de tiempo Aceptamos la mayoría de las de- claración de impuestos, él o ella le
derecho de saber lo que ellos tie- que ellos tienen para cuestionar la claraciones de impuestos tal como explicará las razones por tales
nen que hacer para cumplir con las posición del IRS además de la los contribuyentes las presentan. cambios. Si no está de acuerdo
leyes relacionadas con los impues- cantidad máxima de tiempo que el Si le requerimos información acer- con estos cambios, usted se pue-
tos. Ellos tienen el derecho de reci- IRS tiene para revisar un año tribu- ca de su declaración de impuestos de reunir con el supervisor del exa-
bir explicaciones claras sobre las tario específico o cobrar una deu- o si la seleccionamos para revisar- minador.
leyes y los procedimientos del IRS da de impuestos. Los contribuyen- la, esto no significa que usted sea Revisiones repetitivas. Si revi-
en todos los formularios, instruc- tes tienen el derecho de conocer deshonesto. La revisión o investi- samos las mismas partidas en su
ciones, publicaciones, avisos y co- cuándo el IRS ha terminado una gación podría o no resultar en el declaración de impuestos en cua-
rrespondencia tributaria. Ellos tie- revisión (auditoría). pago de impuestos adicionales. lesquiera de los 2 años anteriores
nen el derecho de estar 7. El Derecho de Privacidad. Podríamos cerrar su caso sin ha- y no propusimos cambios a su
informados sobre las decisiones Los contribuyentes tienen el dere- cerle cambios o usted podría reci- deuda tributaria, por favor, comuní-
que el IRS lleva a cabo sobre sus cho de esperar que toda pregunta, bir un reembolso. quese con nosotros lo antes posi-
cuentas tributarias y de recibir ex- toda revisión o toda acción de El proceso de seleccionar una ble para así poder determinar si
plicaciones claras sobre los resul- cumplimiento de la ley de parte del declaración de impuestos para re- debemos descontinuar la revisión.
tados de dichas decisiones. IRS cumplirá con las leyes y que el visión usualmente comienza de
2. El Derecho de Recibir Servi- IRS no investigará sus asuntos una de dos maneras. Primero, usa-
cio de Calidad. Los contribuyen- más de lo necesario; además de mos programas de computadoras Apelaciones
tes tienen el derecho de recibir que el IRS respetará todos los de- para identificar las declaraciones
ayuda de manera oportuna, cortés rechos al debido proceso, inclu- que puedan tener cantidades inco- Si no está de acuerdo con los cam-
y profesional al tratar con el IRS. yendo la protección en búsquedas rrectas. Estos programas pueden bios propuestos por el examina-
Dicha asistencia se debe llevar a e incautaciones, y proveerá una estar basados en información de dor, usted puede apelarlos ante la
cabo de una manera clara para audiencia de proceso debido del declaraciones, tales como los For- Oficina Independiente de Apela-
que sea fácil de entender. Ade- cobro en donde corresponda. mularios 1099 y W-2, en estudios ciones del IRS. La mayoría de los
de revisiones hechas en el pasado desacuerdos se pueden resolver
más, también los contribuyentes 8. El Derecho de Confidenciali- o en ciertas partidas identificadas sin incurrir en la pérdida de tiempo
tienen el derecho de recibir comu- dad. Los contribuyentes tienen el en proyectos de cumplimiento tri- y gastos que conlleva ir a juicio an-
nicaciones claras y fáciles de en- derecho de esperar que toda infor- butario. Segundo, usamos informa- te los tribunales (cortes). Sus dere-
tender de parte del IRS y de poder mación que ellos le proveen al IRS ción de fuentes externas que indi- chos de apelación se explican en
comunicarse con un supervisor pa- no se divulgará, a menos que el ca que una declaración pudiera detalle en la Publicación 5(SP),
ra notificar sobre servicio inade- contribuyente lo autorice o se lleve incluir cantidades incorrectas. Es- Sus Derechos de Apelación y Có-
cuado. a cabo conforme a la ley. Los con- tas fuentes pueden incluir periódi- mo Preparar una Protesta Si Usted
3. El Derecho de Pagar No Más tribuyentes tienen el derecho de cos, registros públicos e indivi- Está en Desacuerdo, en español, y
de la Cantidad Correcta de Im- esperar que se tome la acción duos. Si determinamos que la en la Publicación 556, Examination
puestos. Los contribuyentes tie- apropiada en contra de emplea- información es cierta y confiable, of Returns, Appeal Rights, and
nen el derecho de pagar sólo la dos, preparadores de declaracio- podríamos usarla para seleccionar Claims for Refund (Revisión de de-
cantidad de impuestos que se nes de impuestos y otras personas una declaración para revisarla. claraciones, derechos de apela-
adeuda conforme a la ley, inclu- quienes usan o divulgan informa- En la Publicación 556, Exami- ción y reclamaciones de reembol-
yendo intereses y multas, además ción de las declaraciones de los nation of Returns, Appeal Rights, sos), en inglés.
de que el IRS acredite correcta- contribuyentes de manera inescru- and Claims for Refund (Revisión Si no desea usar la Oficina In-
mente los pagos de impuestos. pulosa. de declaraciones, derechos de dependiente de Apelaciones o si
4. El Derecho de Cuestionar la 9. El Derecho de Contratar a un apelación y reclamaciones de está en desacuerdo con sus deter-
Posición del IRS y de ser Escu- Representante. Los contribuyen- reembolsos), en inglés, se expli- minaciones, usted puede apelar su
chado. Los contribuyentes tienen tes tienen el derecho de escoger y can las reglas y procedimientos caso ante el Tribunal (Corte) Tribu-
el derecho de presentar objecio- contratar a un representante auto- que seguimos durante las revisio- tario de los Estados Unidos (U.S.
nes y proveer documentación adi- rizado para que éste los represen- nes. En las secciones que apare- Tax Court), el Tribunal (Corte) de
cional como respuesta a acciones te en sus gestiones con el IRS. Los cen a continuación hay un resu- Reclamaciones Federales de los
propuestas o acciones formales contribuyentes tienen el derecho men sobre cómo llevamos a cabo Estados Unidos (U.S. Court of Fe-
llevadas a cabo por el IRS y espe- de recibir ayuda de parte de un las auditorías. deral Claims) o el Tribunal (Corte)
rar que el IRS considere sus obje- Centro (Taller) para Contribuyen- Por correo. Tramitamos muchas Federal de Primera Instancia de
ciones y documentación presenta- tes de Bajos Ingresos si no pueden revisiones e investigaciones por los Estados Unidos (U.S. District
da a tiempo de manera oportuna y pagar a una persona que los repre- correo. Le podemos enviar una Court) que sirven al área donde
justa. Si el IRS no está de acuerdo sente. carta pidiéndole información adi- usted vive. Si usted lleva su caso
con la posición del contribuyente, 10. El Derecho de Tener un Sis- cional o indicándole la razón por la ante un tribunal (corte), el IRS ten-
los contribuyentes tienen el dere- tema de Impuestos que sea cual creemos que quizás tenga- drá la obligación de probar ciertos
cho de recibir una respuesta de Justo y Adecuado. Los contribu- mos que hacerle un cambio a su hechos si usted mantuvo registros
parte del IRS. yentes tienen el derecho de espe- declaración de impuestos. Usted adecuados que muestren su deu-
5. El Derecho de Apelar una De- rar que el sistema de impuestos puede responder por correo o pue- da tributaria, que cooperó con el
cisión del IRS en un Foro Autó- considere los hechos y circunstan- de pedir una entrevista en persona IRS y que cumple con ciertas otras
nomo. Los contribuyentes tienen cias que podrían afectar la causa con el examinador. Si usted nos condiciones. Si el tribunal (corte)
el derecho de presentar y recibir de sus obligaciones, capacidad provee la información solicitada o está de acuerdo con usted en la
una audiencia de apelación admi- para pagar o para proveer informa- una explicación por correo, podría- mayoría de las determinaciones de
nistrativa justa e imparcial de la ción de manera oportuna. Los con- mos o no estar de acuerdo con us- su caso y encuentra que nuestra
mayoría de las acciones tomadas tribuyentes tienen el derecho de ted y le explicaríamos las razones posición estaba mayormente injus-
por las cuales haríamos cualquier tificada, usted quizás pueda

Página 140 Publicación 17(SP) (2022)

- 143 -

Page 143 of 160               Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                                  16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

recuperar  alguna  porción  de  los      1660(SP), Derechos para la Apela-          Reembolsos                                nosotros  haremos  todo  lo  posible 
gastos  administrativos  y  de  litigio  ción de Cobros, en español.                                                          para     ayudarlo.         Visite 
en  los  que  incurrió.  Usted  no  ten-                                            Usted  puede  presentar  una  recla-      ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov  o 
drá derecho a recuperar estos gas-       Alivio  del  cónyuge  inocente.            mación  de  reembolso  si  cree  que      llame al 877-777-4778.
tos, a menos que haya tratado de         Por lo general, usted y su cónyuge         ha  pagado  demasiado  impuesto. 
resolver su caso por la vía adminis-     son responsables, conjunta e indi-         Usted  deberá,  generalmente,  pre-
trativa, incluyendo el que usted ha-     vidualmente,  de  pagar  la  cantidad      sentar  la  reclamación  dentro  de  3    Información Tributaria
ya  seguido  los  procedimientos         completa de cualesquier impuesto,          años  a  partir  de  la  fecha  en  que   El IRS provee las siguientes fuen-
apropiados  a  través  del  proceso      interés o multa que se adeude en           presentó  su  declaración  original  o    tes para formularios, publicaciones 
de apelaciones y que nos haya da-        su  declaración  conjunta.  Sin  em-       2 años a partir de la fecha en que        e información adicional:
do  la  información  necesaria  para     bargo, si usted reúne los requisitos       pagó el impuesto, de estas dos fe-
resolver su caso.                        para el alivio del cónyuge inocente,       chas, la que sea más tarde. La ley,       •  Internet: IRS.gov.
                                         usted quizás pudiera ser exonera-          generalmente, estipula que se pa-         •  Preguntas Tributarias: 
                                         do de parte o de toda la obligación        guen  intereses  sobre  la  cantidad         IRS.gov/Help/Tax-Law-
Recaudaciones                            conjunta.  Para  solicitar  alivio,  de-   de su reembolso, si no se le paga            Questions, disponible en in-
                                         berá  presentar   el  Formulario           dentro  de  un  período  de  45  días        glés, y la sección titulada Có-
En la Publicación 594(SP), El Pro-       8857(SP), Solicitud para Alivio del        contados  a  partir  de  la  fecha  en       mo Obtener Ayuda con los 
ceso de Cobro del IRS, se explican       Cónyuge  Inocente,  en  español.           que  presentó  su  declaración  o  su        Impuestos a continuación.
sus  derechos  y  responsabilidades      Para más información sobre el ali-         reclamación de reembolso. La Pu-
relacionados  con  el  pago  de  im-     vio  del  cónyuge  inocente,  vea  la      blicación  556, Examination  of  Re-      •  Formularios y Publicaciones: 
puestos federales. Ésta describe:        Publicación  971, Innocent  Spouse         turns,  Appeal  Rights,  and  Claims         IRS.gov/Forms, en inglés, e 
                                         Relief  (Alivio  del  cónyuge  inocen-     for  Refund  (Revisión  de  declara-         IRS.gov/OrderForms y pulse 
• Qué debe hacer cuando usted            te),  en  inglés,  y  el  Formulario       ciones,  derechos  de  apelación  y          sobre Español.
  adeuda impuestos. En esa               8857(SP).                                  reclamaciones de reembolsos), en          •  Ombudsman (Defensor) de 
  publicación se describe qué                                                       inglés,  contiene  información  adi-         los Pequeños Negocios: Si 
  debe hacer si recibe una fac-          Posibles  comunicaciones  con              cional sobre reembolsos.                     usted es una entidad comer-
  tura tributaria y qué tiene que        terceros. Por  lo  general,  el IRS        Si usted tenía derecho a recibir             cial pequeña, puede participar 
  hacer si usted cree que la fac-        tratará  directamente  con  usted  o       un  reembolso,  pero  no  presentó           en el proceso regulatorio y co-
  tura es incorrecta. También se         con su representante debidamente           una  declaración,  entonces  deberá          mentar sobre las acciones del 
  explica cómo se hacen pagos            autorizado.  Sin  embargo,  a  veces       presentarla  dentro  de  un  período         IRS para hacer cumplir las le-
  a plazos, cómo se demoran              nos comunicamos con otras perso-           de  3  años  a  partir  de  la  fecha  en    yes tributarias llamando al 
  los procedimientos de cobros           nas  si  necesitamos  información          que  la  declaración  tenía  original-       1-888-734-3247 (1-888-
  y cómo presentar un ofreci-            que usted no nos ha podido dar o           mente  que  ser  presentada  (inclu-         REG-FAIR).
  miento de transacción.                 para  verificar  la  información  que      yendo prórrogas), para poder reci-
• Acciones de cobro del IRS.             hemos recibido. Si nos comunica-           bir el reembolso.                         •  Inspector General del Tesoro 
  En esa parte se explican gra-          mos con otras personas, tales co-                                                       para la Administración de los 
  vámenes, relevo de graváme-            mo un vecino, banco, empleador o                                                        Impuestos: Usted puede infor-
  nes, embargos, relevo o libe-          empleados, por lo general necesi-          Servicio del Defensor del                    mar confidencialmente acerca 
  ración de embargos,                    taremos  decirles  información  limi-      Contribuyente                                de conducta impropia, des-
  incautación y venta y devolu-          tada,  tal  como  su  nombre.  La  ley                                                  perdicio de recursos, fraude o 
  ción de la propiedad.                  nos  prohíbe  revelar  más  informa-       El Servicio del Defensor del Contri-         abuso por parte de un em-
                                         ción  de  lo  necesario  para  obtener     buyente (TAS, por sus siglas en in-          pleado del IRS llamando al 
• Certificación de parte del IRS         o verificar la información que bus-        glés)  es  una  organización inde-           800-366-4484 (800-877-8339 
  al Departamento de Estado              camos.  Nuestra  necesidad  de  co-        pendiente  dentro  del IRS  que              para personas sordas, con li-
  sobre una deuda tributaria su-         municarnos  con  otras  personas           puede ayudar a proteger sus dere-            mitación auditiva o que tienen 
  mamente morosa que resulta-            puede  continuar  por  mientras  que       chos  como  contribuyente.  Le  po-          impedimentos del habla, y 
  ría normalmente en la dene-            haya actividad en su caso. Si nos          demos ofrecer ayuda si su proble-            que usen equipo TTY/TDD). 
  gación de una solicitud para           comunicamos con otras personas,            ma tributario le está causando una           Puede mantener su anonima-
  un pasaporte y también po-             usted tiene el derecho de solicitar        dificultad  o  si  ha  intentado  resol-     to.
  dría resultar en la revocación         una lista de las personas con quie-        verlo con el IRS directamente y no 
  de un pasaporte.                       nes nos hemos comunicado. Pue-             ha  podido.  Si  usted  reúne  los  re-
Sus  derechos  para  apelar  las         de  realizar  su  solicitud  por  teléfo-  quisitos  para  recibir  nuestra  asis-
recaudaciones se explican detalla-       no,  por  escrito  o  en  persona          tencia, la cual siempre es gratuita, 
damente en        la Publicación         durante la entrevista.

Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un        versión (Formularios 1099), puede            ingresos personales de mane-               puestos sobre los Ingresos o 
asunto  tributario;  necesita  ayuda     encontrar opciones para preparar y           ra gratuita utilizando progra-             VITA, por sus siglas en inglés) 
para  preparar  su  declaración  de      presentar  su  declaración  de  im-          mas (software) comerciales                 ofrece ayuda tributaria gratui-
impuestos;  o  si  desea  descargar      puestos.  Usted  puede  preparar  la         para preparar y presentar los              ta a las personas con ingre-
publicaciones,  formularios  o  ins-     declaración  de  impuestos  por  su          impuestos o usando los Free                sos bajos a moderados, per-
trucciones gratuitamente, acceda a       cuenta,  ver  si  califica  para  la  pre-   File Fillable Forms (Formula-              sonas discapacitadas y 
IRS.gov/Espanol  para  encontrar         paración  de  impuestos  gratuita  o         rios interactivos Free File). Sin          personas que tienen un domi-
recursos que le pueden ayudar in-        contratar  un  profesional  de  im-          embargo, puede que la prepa-               nio limitado del inglés y que 
mediatamente.                            puestos para preparar su declara-            ración de impuestos estatales              necesitan ayuda para prepa-
                                         ción.                                        no esté disponible a través de             rar sus propias declaraciones 
Cómo  preparar  y  presentar  su                                                      Free File. Acceda a IRS.gov/               de impuestos. Acceda a 
declaración   de     impuestos.          Opciones  gratuitas  para  la  pre-          PresenteGratis para saber si               IRS.gov/VITA y pulse sobre 
Después  de  haber  recibido  todos      paración de impuestos.  Acceda               reúne los requisitos para la               Español, descargue la aplica-
sus comprobantes de salarios e in-       a IRS.gov/Espanol para ver las op-           preparación gratuita de im-                ción gratuita IRS2Go en 
gresos  (Formularios  W-2,  W-2G,        ciones disponibles para preparar y           puestos federales en línea, la             IRS.gov/es/Newsroom/
1099-R,  1099-MISC,  1099-NEC,           presentar su declaración en línea o          presentación electrónica (e-fi-            IRS2GoApp o llame al 
etc.); comprobantes de ingreso por       en  su  comunidad,  si  reúne  los  re-      le) y el depósito directo u                800-906-9887 para informa-
desempleo (por correo o en forma-        quisitos.  Estas  opciones  incluyen         otras opciones de pago.                    ción sobre cómo obtener ayu-
to  digital),  u  otro  comprobante  de  las siguientes:                                                                         da gratuita con la preparación 
pago  gubernamental  (Formulario         • Presentación Free File. Este             • VITA. El programa Volunteer                de su declaración de impues-
                                                                                      Income Tax Assistance (Pro-
1099-G);  y  los  comprobantes  de         programa le permite preparar               grama de Ayuda Voluntaria al               tos.
intereses,  dividendos  y  jubilación      y presentar su declaración fe-             Contribuyente con los Im-
de los bancos y compañías de in-           deral de impuestos sobre los 

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                                             Página 141

- 144 -

Page 144 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• TCE. El programa Tax Coun- reembolso, la paga que se lle- de su declaración de impues- Los siguientes canales del IRS
seling for the Elderly (Progra- va a su hogar (salario neto) o tos, en YouTube proveen videos bre-
ma de Asesoramiento Tributa- el impuesto adeudado. • Está requerido a firmar la de- ves e informativos sobre una varie-
rio para las Personas de Edad • El recurso First-Time claración de impuestos y dad de temas relacionados con los
impuestos en inglés, español y en
Avanzada o TCE, por sus si- Homebuyer Credit Account • Está requerido a incluir su nú- el lenguaje de señas americano
glas en inglés) ofrece ayuda Look-up (Recurso para bus- mero de identificación tributa- (ASL, por sus siglas en inglés).
tributaria gratuita a todos los car la cuenta relacionada con ria del preparador remunera- Youtube.com/IRSvideos.
contribuyentes, especialmen- el crédito para las personas do (PTIN, por sus siglas en •
te a aquéllos quienes tienen que compran vivienda por pri- inglés). • Youtube.com/
60 años de edad o más con mera vez), en inglés, le pro- IRSvideosMultilingua.
sus declaraciones de impues- vee información sobre sus Aunque el preparador de im-
tos. Los voluntarios del pro- reintegros y el saldo de su puestos siempre firma la declara- • Youtube.com/IRSvideosASL.
grama TCE se especializan cuenta. (Acceda a IRS.gov/ ción de impuestos, recae sobre us-
en contestar preguntas sobre Homebuyer, en inglés). ted la responsabilidad de proveer Cómo ver videos del IRS. El por-
pensiones y asuntos relacio- toda la información requerida para tal de videos del IRS en
nados con la jubilación, parti- • La Sales Tax Deduction que el preparador pueda preparar IRSVideos.gov/Espanol contiene
cularmente para personas de Calculator (Calculadora de la su declaración de impuestos con presentaciones en video y en au-
edad avanzada. Acceda a deducción por impuestos so- exactitud. Cualquier persona que dio sobre temas de interés para
IRS.gov/TCE y pulse sobre bre las ventas) (acceda a recibe remuneración por la prepa- personas físicas, pequeños nego-
Español, descargue la aplica- IRS.gov/SalesTax, en inglés) ración de declaraciones de im- cios y preparadores de impuestos.
ción gratuita IRS2Go en calcula la cantidad que puede puestos debe tener un conoci- Información tributaria en línea
IRS.gov/es/Newsroom/ reclamar si detalla las deduc- miento vasto en asuntos en otros idiomas. Aquellos con-
IRS2GoApp o llame al ciones en el Anexo A (Formu- tributarios. Para más información tribuyentes cuya lengua materna
888-227-7669 para informa- lario 1040). sobre cómo seleccionar un prepa- no es el inglés pueden conseguir
ción sobre cómo obtener ayu- Cómo recibir respuestas rador de impuestos, acceda a información en IRS.gov/
da gratuita con la preparación a sus preguntas sobre ¿Necesita a alguien que prepare MyLanguage.
de su declaración de impues- los impuestos. En su declaración de impuestos? en
tos. IRS.gov/Espanol, puede obtener IRS.gov. Servicio de intérprete por telé-
fono gratuito (OPI). El IRS en su
• MilTax. Los miembros de las información actualizada de los Coronavirus. Acceda a IRS.gov/ compromiso de servir a nuestros
Fuerzas Armadas de los Esta- acontecimientos y cambios más Coronavirus y pulse sobre Español clientes multilingües ofrece servi-
dos Unidos y los veteranos recientes a la ley tributaria. para enlaces a información sobre cios de intérprete a través del telé-
Tax, un servicio tributario gra- • IRS.gov/Ayuda: Presenta una
calificados pueden utilizar Mil- el impacto del coronavirus, así co- fono (OPI, por sus siglas en in-
tuito ofrecido por el Departa- variedad de recursos que le mo información sobre el alivio tri- glés). El Servicio OPI es un
mento de Defensa a través de ayudarán a recibir respuestas butario disponible para individuos programa financiado con fondos
Military OneSource. Para más a las preguntas más comunes y familias, pequeños y grandes ne- federales y está disponible en los
información, acceda a Military sobre los impuestos. gocios y organizaciones exentas Centros de Asistencia al Contribu-
de impuestos.
OneSource • IRS.gov/ITA: El Asistente Tri- yente (TAC, por sus siglas en in-
(MilitaryOneSource.mil/ butario Interactivo, un recurso Los empleadores pueden inscri- glés), otras oficinas del IRS y en
MilTax); la información está que le realizará una serie de birse para usar los Servicios de todo sitio para la preparación de
disponible en inglés. preguntas sobre diferentes te- Empresas por Internet (BSO). impuestos de VITA TCE/ . El Servi-
Además, el IRS ofrece Free Fi- mas relacionados con los im- La Administración del Seguro So- cio OPI está disponible en más de
le Fillable Forms (Formularios inte- puestos y le ofrecerá respues- cial (SSA, por sus siglas en inglés) 350 idiomas.
ractivos Free File), los cuales pue- tas, basándose en los datos ofrece servicios por Internet en Línea de ayuda de accesibilidad
den ser completados en línea y provistos por usted. La infor- SSA.gov/employer, en inglés, para disponible para contribuyentes
luego presentarse electrónicamen- mación tributaria sólo está la presentación rápida y gratuita de con discapacidades. Los contri-
te independientemente de la canti- disponible en inglés. Formularios W-2 en línea y de ma- buyentes que necesitan informa-
dad de ingresos que tenga. • IRS.gov/Forms: Encuentre nera segura a los contadores pú- ción sobre nuestros servicios de
Cómo utilizar los recursos dis- formularios, instrucciones y blicos autorizados (CPA), contado- accesibilidad pueden llamar al
ponibles en línea para ayudarle publicaciones. Ahí encontrará res, agentes registrados e 833-690-0598. La línea de ayuda
a preparar su declaración. Ac- detalles sobre los más recien- individuos que tramitan Formula- de accesibilidad puede responder
ceda a IRS.gov/Herramientas para tes cambios a los impuestos y rios W-2, Wage and Tax Statement preguntas relacionadas con los
utilizar las siguientes opciones: enlaces interactivos que le (Comprobante de salarios y reten- productos y servicios de accesibili-
ayudarán a encontrar res- ción de impuestos) y Formularios dad, actuales y futuros, disponi-
• El Asistente del Crédito por puestas a sus preguntas. La W-2c, Corrected Wage and Tax bles en formatos de medios de co-
Ingreso del Trabajo (acceda a información está disponible Statement (Comprobante de sala- municación alternativos (por
IRS.gov/EITCAssistant), dis- en inglés. rios y retención de impuestos co- ejemplo, braille, letra de imprenta
rregido). También puede encontrar grande, archivo de audio, etcéte-
ayudarle a determinar si es •
ponible en español, puede También, puede acceder a in- información en español en ra). La línea de ayuda de accesibi-
elegible para reclamar el cré- formación relacionada con la SSA.gov/espanol/bso/bso- lidad no tiene acceso a su cuenta
dito por ingreso del trabajo. ley tributaria desde su progra- bienvenido.htm. del IRS. Para ayuda con la ley tri-
ma (software) de presenta-
• La Solicitud para un Número ción electrónica. Medios sociales del IRS. Acce- butaria, reembolsos o preguntas
de Identificación del da a IRS.gov/MediosSociales para relacionadas con su cuenta, acce-
Empleador (EIN) en línea (ac- ver una variedad de recursos y re- da a IRS.gov/Ayuda.
ceda a IRS.gov/EIN), disponi- ¿Necesita a alguien que prepa- des sociales que el IRS utiliza para Nota: El Formulario 9000(SP),
ble en español, le ayuda a so- re su declaración de impues- compartir la información más re- Preferencia para Medios de Comu-
licitar un número de tos? Hay varios tipos de prepara- ciente acerca de cambios a los im- nicación Alternativos, le permite
identificación del empleador dores de declaraciones de puestos, alertas de estafas, iniciati- optar por recibir ciertos tipos de
sin costo alguno (la solicitud impuestos, incluyendo agentes re- vas, productos y servicios. En el correspondencia escrita en los si-
por Internet sólo está disponi- gistrados, contadores públicos au- IRS, la privacidad y seguridad son guientes formatos:
ble en inglés). torizados (CPA), contables y mu- nuestra máxima prioridad y utiliza-
chos otros que no tienen una mos los medios sociales para com- • Imprenta estándar.
• El Estimador de Retención de credencial profesional. Si usted eli- partir información pública con us- • Letra de imprenta grande.
Impuestos (acceda a IRS.gov/ ge tener a alguien que le prepare ted. No publique su número de
W4AppES para obtener infor- la declaración de impuestos, elija Seguro Social (SSN, por sus siglas • Braille.
mación en español) facilita el ese preparador sabiamente. Un en inglés) u otra información confi- • Audio (MP3).
que usted estime el impuesto preparador de impuestos remune- dencial en los sitios de medios so- Archivo de texto sin formato
federal que usted quiere que rado: ciales. Siempre proteja su identi- •
su empleador le retenga de su dad al usar cualquier sitio en las (TXT).
cheque de paga (esto es la • Es primordialmente responsa-
retención de impuestos). Vea ble de la exactitud sustancial redes sociales. • Archivo listo para braille
(BRF).
cómo su retención afecta su
Página 142 Publicación 17(SP) (2022)

- 145 -

Page 145 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Desastres. Acceda a Ayuda y IRS.gov/TaxProAccount y pulse tes, profesionales de impues- la preparación de declaracio-
alivio por emergencia en casos de sobre Español. tos y negocios. Si ha perdido nes de impuestos o por medio
desastre para las personas y los o si le han robado su SSN o si de un preparador profesional
negocios para ver los alivios tribu- Uso del depósito directo. La sospecha que es víctima de de declaraciones de impues-
tarios por desastre que hay dispo- manera más rápida para recibir un robo de identidad relacionado tos.
nibles. reembolso de los impuestos es con los impuestos, usted pue- • Sistema de pago electrónico
combinar la presentación electróni- de saber qué pasos debe to-
Cómo obtener formularios y pu- ca (e-file) con un depósito directo mar. del impuesto federal (EFTPS):
blicaciones de impuestos. Ac- de su reembolso, lo cual transfiere La mejor opción para nego-
ceda a IRS.gov/Forms, en inglés, su reembolso de manera electróni- • Obtenga un número de identi- cios. Requiere inscripción en
para descargar, ver o imprimir to- ca y segura directamente a su ficación personal para la pro- dicho sistema.
dos los formularios, instrucciones y cuenta bancaria. Utilizar el depósi- tección de identidad (IP PIN, • Cheque o giro: Envíe su pago
publicaciones que pueda necesi- to directo también evita la posibili- por sus siglas en inglés). Los a la dirección indicada en la
tar. O puede acceder a IRS.gov/ dad de que su cheque se pierda, IP PIN son números de seis notificación o carta que le en-
OrderForms y pulsar sobre Espa- sea robado, destruido o devuelto al dígitos asignados a los contri- viaron o en las instrucciones
ñol para hacer un pedido. IRS por no poderse entregar. Ocho buyentes para ayudar a pre- del formulario de impuestos
de cada 10 contribuyentes usan el venir la mala utilización de su
Cómo obtener publicaciones e depósito directo para recibir sus SSN en declaraciones de im- que presentó.
instrucciones de impuestos en reembolsos. Si usted no posee puestos fraudulentas. Cuando • Efectivo: Puede pagar en
formato de libro electrónico una cuenta bancaria, acceda a usted tiene un IP PIN, esto efectivo sus impuestos en un
(eBook). Usted también puede IRS.gov/DepositoDirecto para más previene que otra persona negocio participante.
descargar y ver publicaciones e información sobre dónde encontrar presente una declaración de • Pago el mismo día por medio
instrucciones tributarias de mucho un banco o una cooperativa de impuestos con su SSN. Para de una transferencia
interés (incluidas las Instrucciones crédito que pueda abrir una cuenta más información, acceda a electrónica: Puede efectuar
para el Formulario 1040(SP)) en en línea. IRS.gov/IPPIN y pulse sobre un pago el mismo día por me-
formato de libro electrónico Español. dio de una transferencia elec-
(eBook, por sus siglas en inglés) Cómo obtener una transcrip-
por medio de sus dispositivos mó- ción (registro tributario) de la Maneras de verificar el estado trónica desde su institución fi-
viles en IRS.gov/eBooks, en in- declaración. La manera más rá- de su reembolso. nanciera. Consulte con su
institución financiera con res-
glés. pida para obtener una transcrip- • Acceda a IRS.gov/ pecto a la disponibilidad, los
ción (registro tributario) de su de- Reembolsos.
Nota: Los eBook del IRS se claración de impuestos es plazos y el costo.
han probado usando la aplicación accediendo a IRS.gov/ • Descargue la aplicación ofi-
iBooks de Apple para iPad. Nues- Transcripcion. Luego, pulse sobre cial IRS2Go a su dispositivo Nota: El IRS utiliza la tecnolo-
tros libros electrónicos no se han Obtener una transcripción en línea móvil gratuitamente y úsela gía más avanzada de codificación
probado en otros lectores dedica- u Obtener una transcripción por para verificar el estado de su para asegurar que los pagos elec-
dos de eBook y la funcionalidad de correo para pedir gratuitamente reembolso. Acceda a trónicos que usted haga en línea,
eBook pudiese no funcionar según una copia de su transcripción. Si IRS.gov/es/Newsroom/ por teléfono o desde un dispositivo
lo previsto. prefiere, puede ordenar su trans- IRS2GoApp para saber más móvil usando la aplicación IRS2Go
cripción llamando a la línea directa sobre la aplicación móvil sean seguros y confiables. Efec-
Acceda a su cuenta en línea libre de cargos para transcripcio- IRS2Go y descargarla. tuar pagos electrónicamente no to-
(sólo para contribuyentes que nes, al 800-908-9946. • Llame a la línea directa auto- ma mucho tiempo, es fácil y éstos
sean personas físicas). Acceda se tramitan mucho más rápido que
a IRS.gov/Cuenta para ver infor- Cómo reportar y resolver los matizada de reembolsos, al enviar un cheque o giro por correo.
mación acerca de su cuenta de im- asuntos tributarios relaciona- 800-829-1954.
puestos federales de manera se- dos con el robo de identidad. ¿Qué ocurre si no puedo pagar
Nota: El IRS no puede emitir ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos
gura. • El robo de identidad relacio- reembolsos antes de mediados de para ver información sobre las si-
• Vea la cantidad que adeuda y nado con los impuestos suce- febrero para declaraciones de im- guientes opciones:
un desglose por año tributa- de cuando alguien roba su in- puestos en las cuales se reclaman • Solicite un plan de pagos por
rio. formación personal para el crédito por ingreso del trabajo Internet IRS.gov/OPA ( y pulse
• Vea los detalles de su plan de cometer fraude tributario. Sus (EIC, por sus siglas en inglés) o el sobre Español) para cumplir
pagos o solicite un nuevo plan impuestos se pueden ver crédito tributario adicional por hijos con su obligación tributaria en
de pagos. afectados si su número de (ACTC, por sus siglas en inglés). plazos mensuales si no puede
Seguro Social (SSN, por sus Esta restricción aplica al reembol-
• Haga un pago o repase los úl- siglas en inglés) es utilizado so completo, no sólo a la porción pagar la totalidad de sus im-
timos 5 años de su historial de para presentar una declara- relacionada con estos créditos. puestos adeudados en el mo-
pagos y cualesquier pagos ción de impuestos fraudulenta mento. Una vez complete el
pendientes o programados. o para reclamar un reembolso Cómo efectuar un pago de im- proceso a través de Internet,
• Acceda a sus archivos tributa- o crédito. puestos. Acceda a IRS.gov/ recibirá un aviso inmediata-
Pagos para obtener información mente si su acuerdo se ha
rios, incluyendo datos claves • El IRS no inicia comunicacio- sobre cómo efectuar un pago aprobado.
de su declaración de impues- nes con los contribuyentes usando cualquiera de las siguien- • Use el Offer in Compromise
tos más reciente y sus trans- por medio de correo electróni- tes opciones: Pre-Qualifier (Verificación pre-
cripciones. co, mensajes de texto (que in-
• Vea las copias digitales de cluyen enlaces acortados), • IRS Direct Pay (IRS Pago di- liminar para el ofrecimiento de
determinados avisos del IRS. llamadas telefónicas ni por las recto), disponible en español: transacción), disponible en in-
redes sociales para pedirles o Las personas físicas pueden glés, para ver si puede liqui-
• Apruebe o rechace solicitudes verificar información personal pagar sus cuentas tributarias dar su deuda tributaria por
de autorización de profesiona- ni financiera. Esto incluye soli- o hacer pagos del impuesto una cantidad menor a la canti-
les de los impuestos. citudes de números de identi- estimado directamente de sus dad que usted adeuda. Para
• Vea su dirección en nuestros ficación personal (PIN, por cuentas corrientes o de aho- más información acerca del
archivos o administre sus pre- sus siglas en inglés), contra- rros. El uso del IRS Direct Pay programa de ofrecimiento de
ferencias de comunicación. señas o información similar es gratuito; no tendrá que pa- transacción, acceda a
para tarjetas de crédito, ban- gar cargos por su uso. IRS.gov/OIC y pulse sobre
Español.
Tax Pro Account (Cuenta para cos u otras cuentas financie- • Tarjeta de crédito o débito:
profesionales de los impues- ras. Escoja un tramitador aproba- Cómo presentar una declara-
tos). Esta herramienta le permite • Acceda a IRS.gov/ do para pagar en línea o por ción de impuestos enmendada.
a su profesional de los impuestos RoboDeIdentidad, el Centro teléfono. Acceda a IRS.gov/Form1040X y
presentar una solicitud de autoriza- Informativo del IRS sobre el • Retiro electrónico de fondos: pulse sobre Español para la infor-
ción para acceder a su cuenta indi- Robo de Identidad en línea, Programe un pago cuando mación más reciente.
vidual de contribuyente accedien- para información sobre el ro- presente su declaración de Cómo se verifica el estado de
do a Cuenta en línea del IRS. Para bo de identidad y seguridad impuestos federal utilizando su declaración enmendada. Ac-
más información acceda a de datos para los contribuyen- un programa (software) para ceda a IRS.gov/WMAR y pulse

Publicación 17(SP) (2022) Página 143

- 146 -

Page 146 of 160 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

sobre Español para averiguar el pos de espera. Para encontrar el estos derechos significan para us- IRS.gov/SAMS y pulse sobre Es-
estado de su declaración enmen- TAC más cercano a usted, sus ho- ted y cómo aplican a su situación. pañol. La aplicación SAMS sólo
dada (Formulario 1040-X). ras de operación, los servicios que Éstos son sus derechos. Conóz- está disponible en inglés.
ofrece y las opciones para hacer calos; utilícelos.
Nota: Puede tardarse hasta 3 citas previo a su visita, acceda a
semanas a partir de la fecha en IRS.gov/es/Help/Contact-Your- TAS para los
que presentó su declaración en- Local-IRS-Office, en español, y ¿Qué puede hacer TAS profesionales en
mendada para ser registrada en luego pulse sobre Encuentre un por usted? impuestos
nuestro sistema y hasta 16 sema- Centro de Asistencia al Contribu- TAS le puede ayudar a resolver TAS le puede proveer una varie-
nas para tramitarla. yente. O, en la aplicación IRS2Go, problemas que no ha podido resol- dad de información a los profesio-
escoja la opción Comuníquese ver usted mismo con el IRS. Ade- nales en impuestos, incluyendo in-
Información para entender un Con Nosotros que se encuentra más, su servicio es gratis. Si usted formación y guías acerca de
aviso o carta que haya recibido bajo la pestaña Conectarse y lue- reúne los requisitos para recibir la desarrollos recientes en la ley tri-
del IRS. Acceda a IRS.gov/ go pulse sobre Oficinas Locales. ayuda de TAS, se le asignará un butaria, programas de TAS y ma-
Avisos para obtener información
adicional sobre cómo responder al defensor quien trabajará con usted neras para dejarle saber a TAS
durante todo el proceso y hará to- acerca de problemas de gran es-
aviso o a la carta que recibió de El Servicio del do lo posible para resolver su cala que usted haya encontrado en
parte del IRS.
Defensor del asunto. TAS le puede ayudar si: su práctica.
Nota: Usted puede utilizar el • Su problema le causa proble-
Anexo LEP (Formulario 1040(SP)), Contribuyente mas financieros a usted, a su
Solicitud para Cambiar la Preferen- (TAS) Está Aquí familia o a su negocio; Talleres para
cia de Idioma, para indicar una Usted (o su negocio) está en- Contribuyentes de
preferencia para recibir avisos, para Ayudarlo •
cartas u otras comunicaciones es- frentando la amenaza de ac-
critas del IRS en un idioma alterna- ción adversa inmediata; o Bajos Ingresos
tivo. Quizás no reciba las comuni- ¿Qué es el Servicio del • Usted ha intentado comuni- (LITC)
caciones escritas inmediatamente Defensor del carse con el IRS en múltiples
en el idioma escogido. El compro- Contribuyente? ocasiones, pero nadie le ha Los Talleres (“Clínicas”) para Con-
miso del IRS con los contribuyen- El Servicio del Defensor del Contri- respondido, o el IRS no le ha tribuyentes de Bajos lngresos
tes con dominio limitado del inglés buyente (TAS, por sus siglas en in- respondido para la fecha pro- (LITC, por sus siglas en inglés) son
es parte de un plan plurianual que glés) es una organización inde- metida. independientes del IRS. Los LITC
representan a las personas cuyos
tiene programado comenzar a pro- pendiente dentro del IRS que ingresos estén por debajo de cierto
veer traducciones en 2023. Usted ayuda a los contribuyentes y prote- ¿Cómo se puede nivel y que necesitan resolver pro-
continuará recibiendo comunica- ge sus derechos como contribu- comunicar con TAS? blemas tributarios con el IRS, tales
ciones, incluyendo avisos y cartas, yente. El deber de TAS es asegu- como auditorías, apelaciones y
en inglés hasta que se traduzcan a rar que a cada contribuyente se le TAS tiene oficinas en cada estado, problemas asociados con el cobro
su idioma preferido. trate de forma justa, y que usted el Distrito de Columbia y Puerto de impuestos. Además, los LITC
Cómo comunicarse con la ofici- conozca y entienda sus derechos Rico. El número telefónico de su pueden proveer información sobre
na local del IRS. Tenga en cuen- conforme a la Carta de Derechos defensor local se encuentra en su los derechos y responsabilidades
ta que puede obtener respuestas a del Contribuyente. guía telefónica local y también en del contribuyente en diferentes
muchas preguntas en IRS.gov/ ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/ idiomas para aquellas personas
Espanol sin tener que ir a un TAC. Contact-Us. También, puede lla- que hablan inglés como segundo
Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver ¿Cómo puede aprender mar al 877-777-4778. idioma. Los servicios se ofrecen de
información relacionada con temas sobre sus derechos manera gratuita o a bajo costo a
sobre los cuales la mayoría de las como contribuyente? ¿De qué otra manera los contribuyentes que reúnen los
personas tienen preguntas. Si to- requisitos. Para localizar un LITC
davía necesita ayuda, los TAC del La Carta de Derechos del Contri- ayuda TAS a los cerca de usted, acceda a
IRS proveen ayuda cuando un buyente describe 10 derechos bá- contribuyentes? ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/
asunto relacionado con los im- sicos que todos los contribuyentes About-Us/Low-Income-Taxpayer-
puestos no puede ser tramitado en tienen al tratar con el IRS. Los re- TAS se ocupa de resolver proble-
Internet o por teléfono. Todos los cursos de TAS, disponibles en es- mas de gran escala que afectan a Clinics-LITC o vea la Publicación
TAC ahora proveen servicios con pañol en muchos contribuyentes. Si usted 4134(SP), Lista de las Clínicas
cita previa, así usted sabrá de an- ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le conoce alguno de estos asuntos, para Contribuyentes de Bajos
temano que podrá recibir los servi- pueden ayudar a entender lo que infórmele a TAS en la página lngresos, en español.
cios que necesita sin largos tiem-

Página 144 Publicación 17(SP) (2022)

- 147 -

Page 147 of 160                 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                        Para ayudarnos a desarrollar un índice más amplio, por favor, déjenos saber si desea hacer 
Índice                  sugerencias para añadirlas al índice. Vea Comentarios y sugerencias en la Introducción de esta 
                        publicación para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.
                                       Crédito para  27                     No se exigen anualmente       89    Efecto sobre la deducción si 
A                                      Cuidados a largo plazo               Presentación de la                         tiene cobertura bajo un 
                                       (Vea Contratos de seguro de           declaración antes de hacer                plan del empleador para la 
Acciones 22                            cuidados a largo plazo)               una aportación        89                  jubilación (Tabla 9-1) 91
 (Vea también Valores)                 Deducción estándar para              Retiro antes de la fecha de         Hoja de Trabajo 9-1    92
Accionistas  22                        personas que tengan 65 años           vencimiento       95              Ingresos ordinarios, 
 (Vea también Valores)                 de edad o más         102 103,       Aportaciones en exceso  97          distribuciones como     96
  Deudas   77                          Programa de Nutrición para           Aportaciones no deducibles  92     Intereses devengados de, trato 
Actividad pasiva:                      Ancianos      83                     Impuestos sobre ganancias           de     88
  Pérdidas   27                        Residencia de ancianos   40           derivadas de        92            Límites a las aportaciones 89
Actividades ilegales:                 Ancianos o personas                   Retiro prematuro     98             Más de 50 años de edad        89
  Cómo declarar    85                  incapacitadas, crédito para:         Arreglos IRA heredados  85 92,  ,   Menos de 50 años de 
Actividades sin fines de lucro    83   Casados que presentan una            93                                         edad 89
Acuerdo de manutención                 declaración por separado       27    Distribuciones obligatorias   95   Matrimonios (Vea Arreglos Kay 
  múltiple   41                       Anexo 19 53 58 61, , ,                Arreglos Kay Bailey Hutchison       Bailey Hutchison IRA para 
Acuerdo viático  79                   (Vea también Formulario 1040)         IRA para cónyuges      88 90-       cónyuges)
                                      (Vea también Formulario 1040(SP))
Administradores, de patrimonio        (Vea también Formulario 1040(SP)      Base de costo   92 96,             Multas   96
  (Vea Albaceas y                      o 1040-SR(SP))                       Cargos administrativos 114          Aportaciones en exceso        97
  administradores)                     B (Formulario 1040), Parte I   70    Cómo calcular los ingresos brutos   Declaración del exceso de 
Adopción:                              K-1 (Formulario 1041)    62          ajustados modificados (Hoja                aportaciones no 
  Ayuda provista por el                K-1 (Formulario 1065):               de Trabajo 9-1)    92                      deducibles  92
   empleador       55                                                       Cómo declarar:                      Distribuciones obligatorias, no 
  Crédito tributario por hijos 122     Ingresos de sociedades               Distribuciones   96                        realizar 95 98, 
                                            colectivas    79
  Créditos:                            K-1 (Formulario 1120-S):             Recaracterización de                Distribuciones prematuras 
   Casados que presentan una           Ingresos de sociedad                  aportaciones        95                    (Vea Retiro prematuro de 
                                                                                                                       una cuenta de intereses 
        declaración por                     anónima de tipo S     79        Contribuyentes divorciados  94             diferidos)
        separado    27                                                      Crédito por aportaciones a          No se presenta el Formulario 
  Número de identificación del         SE del Formulario 1040               arreglos de ahorros para la                8606 para aportaciones no 
   contribuyente    15                 (Vea Formulario 1040)                jubilación    27                           deducibles  88 92, 
  Número de identificación del        Anexos A-F, R, SE (Formulario         Deducción por   89                  Transacciones prohibidas       96
   contribuyente en proceso de         1040) (Vea Formulario 1040(SP))
   adopción      42                   Anfitrión 78                          Participante cubierto por el       Participantes en un plan del 
  Número de identificación del        Antigüedades (Vea Artículos            plan del empleador para la         empleador para la 
   contribuyente en proceso de         coleccionables)                       jubilación (Tabla 9-1)     91      jubilación   90
   adopción (ATIN)     15             Anualidades:                          Participante no cubierto por el    Personas que trabajan por cuenta 
                                                                             plan del empleador para la         propia    88
Agentes:                               Arreglos IRA como     89              jubilación (Tabla 9-2)     91     Recaracterización de la 
  Firmar la declaración 16             Inversión no recuperada  117         Reducción paulatina     90          aportación      94
  Ingresos pagados a   14              Inversión no recuperada del          Definición de 88                   Remuneración, definida   88
Agentes de bolsa:                      difunto en    16                     Distribuciones:                    Retención   45 96, 
  Arreglos IRA con  89                 Retención   16 45,                   A 59 años y medio de               Retiros  95 97, 
Agricultura:                          Año fiscal 14 47,                      edad       97                      Obligatorios (Vea
  Actividad sin fines de lucro 83     Año tributario 12 14,                 Distribuciones mínimas                     Distribuciones obligatorias)
  Deuda cancelada, trato de    78     (Vea también Períodos contables)       obligatorias (Vea                  Prematuros (Vea Retiro 
Ahorro de energía:                    Año tributario corto:                  Distribuciones obligatorias)              prematuro de una cuenta 
  Descuentos de servicios              Cambio al período contable           Distribuciones obligatorias 93,            de intereses diferidos)
   públicos   87                       anual     102                        95                                 Se permiten traspasos   93
  Medidas y modificaciones     84     Aplazamientos electivos:              Acumulaciones en exceso       98    A un arreglo Roth IRA     93 94, 
  Subsidios  84                        Límites   57                         Distribuciones prematuras          Tipos de  89
Ahorros:                              Aportaciones   83                     (Vea Retiro prematuro de una       Transacciones prohibidas   96
                                      (Vea también Aportaciones para        cuenta de intereses diferidos)
  Bonos  64 70,                        campañas políticas)                  Edad de 59 años y medio para       Traspasos de fideicomisario a 
  Bonos de ahorro utilizados para     Aportaciones a un fondo de ayuda      fines de la distribución   97       fideicomisario     93
   estudios   67                       económica     116                    Excepción a la regla    97          Arreglo IRA a arreglo Roth 
  Certificado 63 69,                  Aportaciones para campañas            Excepciones:                               IRA 101
Ajuste por deudas   17                 políticas 83                         Distribuciones   96               Arreglos IRA tradicionales 
                                                                                                               (Vea Arreglos de ahorros para la 
Ajustes 120                           Apoyo administrativo, posibilidad     Fecha de tributación 88            jubilación (IRA))
Alaska Permanent Fund                  de deducir    113                    Formularios que debe presentar:   Arreglos Roth IRA  98 101-
  (Dividendos del Fondo               Arreglos de ahorros para la           Formulario 1099-R para            (Vea también Reinversiones)
  Permanente de Alaska)        83      jubilación (IRA)   17 27 87 101, , -  declarar distribuciones      96   Abrir un arreglo  98
Albaceas y administradores     7      (Vea también Arreglos Roth IRA)       Formularios que se han de          Aportaciones  99
Alivio equitativo (Vea Alivio para el (Vea también Reinversiones)           utilizar:                           A un arreglo IRA tradicional 
  cónyuge inocente)                    72 años de edad:                     El Formulario 8606 para                    para el mismo año  99
Alivio para el cónyuge inocente:       Distribuciones obligatorias           aportaciones no                    Aportaciones sólo a arreglos 
  Declaraciones conjuntas  26               a    95 98,                      deducibles      88                        Roth IRA  99
  Formulario 8857(SP)   26             Abrir un arreglo 88                  Honorarios de administración  89    Ninguna deducción por       98
Alojamiento  40                        Dónde abrir un arreglo      89       Honorarios por administración de    Plazo para hacer     99
Alquiler de oficina, posibilidad de    Fecha de      89                     un fideicomiso   114               Aportaciones del cónyuge   99
  deducir  113                         Aportaciones  27                     Imponibilidad 98                   Aportaciones en exceso     99
Alternativas para presentar la         Aportación a un arreglo Roth         Ingresos brutos ajustados          Conversión   99
  declaración de impuestos:                 IRA para el mismo año     99    modificados (MAGI):
  Por medios electrónicos              Cómo indicar el año de la            Cálculo de    91                   Conversiones y 
   (Vea Sistema electrónico e-              aportación       89             Efecto sobre la deducción si        recaracterizaciones    94
   file para la presentación de        Crédito por (Vea Crédito por          no se tiene cobertura bajo        Definición de 98
   declaraciones)                           aportaciones a arreglos de       un plan del empleador             Distribuciones:
Ancianos:                                   ahorros para la jubilación)      para la jubilación en el           Distribuciones 
  Asesoramiento Tributario para las    En exceso        97                   trabajo (Tabla 9-2)      91               calificadas 101
   Personas de Edad                    Fecha del     89
   Avanzada      11                    No deducibles         92

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                            Página 145

- 148 -

Page 148 of 160                 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Arreglos Roth IRA (Cont.)
 Edad:                              Asociaciones de propietarios de     Beneficiarios de caudales             No deducibles       111
    Distribuciones hechas             vivienda:                          hereditarios:                        Beneficios marginales:
       después de la edad de 59       Cuotas:                            Arreglos de ahorros para la          Adopción, ayuda provista por el 
       años y medio   101               Posibilidad de deducir (Tabla       jubilación (IRA Vea) ( Arreglos   empleador        55
    No existe un límite para                11-1)  111                      de ahorros para la jubilación     Aportaciones a un plan de 
       aportaciones   99            Asociaciones de vecinos:                (IRA))                            ahorros médicos Archer 
    No se requiere determinada        Cuotas:                            Cómo recibir ingreso de caudal       MSA      55
       edad para recibir la             Posibilidad de deducir (Tabla       hereditario 84                    Ayuda para educación   55
       distribución 101                     11-1)  111                   Pérdidas de herencia   84            Beneficios de minimis  55
 Efecto de los ingresos brutos      Ataques terroristas:                Beneficiarios de fideicomiso:         Formulario W-2    54
    ajustados modificados sobre       Pensiones por incapacidad de       Cómo recibir ingreso de              Ingreso tributable 54
    las aportaciones (Tabla             empleados federales    60           fideicomiso 84 85,                Obsequios por fiestas  55
 Imponibilidad  101                 ATIN (Número de identificación 
    9-3)  98                                                             Pérdidas de fideicomiso   84         Período contable   54
 Ingresos brutos ajustados            del contribuyente en proceso      Beneficios:                           Primas de seguro de vida 
    modificados (MAGI)   99           de adopción)    15                 Desempleo    81                      colectivo a término fijo    55
    Cálculo (Hoja de Trabajo        Ausencias temporales     33 39,     Beneficios acelerados por             Retención    45
       9-2)  100                    Automóviles  57 87,                  fallecimiento  79                    Seguro de accidente y de 
    Eliminación paulatina (Tabla    (Vea también Viaje y transporte)    Beneficios de asistencia              salud    55
       9-3)  98                       Impuestos sobre bienes muebles,    pública   82                         Servicios de planificación para la 
 Límites a las aportaciones  99         deducción de     110            Beneficios de jubilación de           jubilación     57
    Más de 50 años de edad     99   Aviso 20                             empleados ferroviarios     70 76-  , Transporte    57
    Menos de 50 años de             Ayuda (Vea Ayuda con los             86
       edad   99                      impuestos)                         Beneficios equivalentes de nivel 1   Beneficios para alimentos:
 Multas:                            Ayuda con los impuestos    11 141,      (Beneficios equivalentes del      Programa de Nutrición para 
    Aportaciones de conversión        Asesoramiento Tributario para las     Seguro Social (SSEB))    71       Ancianos       83
       retiradas dentro del plazo       Personas de Edad                 Beneficios equivalentes de nivel 1   Beneficios para veteranos  59
       de 5 años   101                  Avanzada      11                    (beneficios equivalentes del      Asistencia para estudios   86
    Aportaciones en exceso    99      Asesoramiento voluntario              Seguro Social) 86                 Clasificación retroactiva  60
                                        (Programa de Ayuda               Casados que presentan una            Ley de prescripción especial   60
 Remuneración, definida   99            Voluntaria al Contribuyente         declaración por separado  73      Beneficios para veteranos (GI 
 Retiros  101                           con los Impuestos sobre los      Cómo declarar  73                    Bill)  41
    Aportaciones en exceso    99        Ingresos (VITA))  11             Declaraciones conjuntas   76         Beneficios por cierre patronal 87
    No sujetas a impuestos    101     Asesoría voluntaria (programa de   Deducciones relacionadas             Beneficios por fallecimiento:
 Traspaso de arreglo IRA a   93 94,     asistencia voluntaria al            con   76                          Acelerados    79
Artículos coleccionables:               contribuyente del impuesto       Elección de suma global   73         Funcionarios de seguridad 
                                        sobre el ingreso) 59             Formulario RRB-1042S para            pública fallecidos o 
 Inversión de un arreglo IRA        Ayuda doméstica, no se puede            extranjeros no residentes 71      asesinados en cumplimiento 
    en  97                            reclamar como                      Formulario RRB-1099    71            del deber, exclusión 
Asesoramiento Tributario para las     dependiente     31                 Imponibilidad de 71 73,              tributaria     79
 Personas de Edad                   Ayuda para educación:                Impuesto estimado  73                Ganancias de un seguro de vida 
 Avanzada    11                       Provista por el empleador  55      Reintegro de beneficios   73         (Vea Seguro de vida)
Asignaciones de subsistencia del    Ayuda para pago inicial o            Retención:                           Beneficios por fallecimiento 
 Cuerpo de Paz     59                 enganche    84                                                          accidental    55
Asignaciones por costo de                                                   No deducibles para propósitos     Beneficios sindicales por 
 vida 54                                                                        del impuesto 111              huelga   87
Asignaciones testamentarias    84,  B                                    Retención para  73                   Bienes:
 85                                 Bancarrota:                         Beneficios de la jubilación para      Hallados 85
(Vea también Beneficiarios de                                            empleados ferroviarios:
 caudales hereditarios)               Deuda cancelada no considerada                                          Robados  87
(Vea también Herencia)                  ingreso   78                     Casados que presentan una 
Asignaciones testamentarias         Bancos:                                 declaración por separado  27      Bienes de capital:
 (legados)   84                       Arreglos IRA con   89              Planes del empleado para la          Carbón y mineral de hierro   81
(Vea también Beneficiarios de       Base:                                   jubilación distintos a 90         Bienes gananciales 7 65, 
 caudales hereditarios)               Base de costo:                     Retención   46                       Arreglos de ahorros para la 
Asistencia (Vea Ayuda con los           Arreglo IRA para aportaciones   Beneficios de minimis 55              jubilación (IRA)    89
 impuestos)                                 no deducibles    92 96,     Beneficios del bienestar              Casados que presentan una 
Asistencia de energía 83            Base de costo:                       social 40 82,                        declaración por separado       27
Asistencia de estudios (Vea Becas     Arreglo IRA para aportaciones no  Beneficios del empleado    45 54, ,   Bienes hallados  85
 de estudios y becas de                 deducibles    92 96,             55                                   Bienes muebles:
                                                                        (Vea también Beneficios               Ingreso de alquiler 80
 profesional))
 investigación (de desarrollo       Bebidas alcohólicas:                 marginales)                          Bienes perdidos  115
Asistencia en caso de                 Transacciones prohibidas de un    Beneficios del Seguro Social  40,     Bienes raíces:
 desastre   60 82,                      arreglo IRA en    97             70 76,                               Cantidades relacionadas con 
(Vea también Ataques terroristas)   Becas 35 39 41, ,                    Arreglos IRA para destinatarios      bienes raíces que no puede 
 Robert T. Stafford Disaster Relief Becas de estudios y becas de            de beneficios 90                  deducir       110
    and Emergency Assistance          desarrollo profesional:            Casados que presentan una            Cargos detallados por servicios 
    Act (Ley Robert T. Stafford de    Ingreso del trabajo                   declaración por separado  27,     no deducibles      110
    Alivio en Caso de Desastres y       incluyendo    103                   73                                Deuda comercial cancelada, trato 
    Ayuda en Emergencias):          Becas de estudios y becas de         Cómo declarar  73                    de     78
    Ayuda para el desempleo    82     investigación (de desarrollo       Declaraciones conjuntas   76         División de los impuestos sobre 
    Subvenciones   82                 profesional):                      Deducciones relacionadas             bienes raíces      108
 Subvenciones o pagos    82           Becas de estudios y becas de          con   76                          Formulario 1099-S para declarar 
Asistencia para estudios:               investigación (de desarrollo     Elección de suma global   73         ganancias, producto de 
                                        profesional)  86
 Becas de estudios y becas de       Becas de investigación:              Empleador extranjero   58            ventas       109
    investigación (de desarrollo                                         Formulario SSA-1042S para            Impuestos de traspaso      110
    profesional) (Vea Becas de        Asistencia para estudios 86           extranjeros no residentes 71      Bienes robados  87
    estudios y becas de               Exclusión del ingreso bruto 86     Formulario SSA-1099    71            Bomberos:
    investigación (de desarrollo    Beneficiarios 84                     Imponibilidad de 71 73,              Ganancias provenientes de un 
 profesional))                      (Vea también Beneficiarios de 
 Becas de investigación  86           caudales hereditarios)             Impuesto estimado  73                seguro de vida en caso de 
 Costo de matrícula                 (Vea también Beneficiarios de        Pagados por el empleador    54       fallecimiento en cumplimiento 
 (Vea Programas de matrícula          fideicomiso)                       Planes del empleado para la          del deber      79
 calificados)                                                               jubilación distintos a 90         Bomberos voluntarios:
                                                                         Reintegro de beneficios   73 81,     Arreglos de ahorros para la 
                                                                         Reintegros  114                      jubilación (IRA)    90
                                                                         Retención para  46 73,               Bonificaciones 44 53 86, , 

Página 146                                                                                                        Publicación 17(SP) (2022)

- 149 -

Page 149 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                              16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Bonos:                                Declaración conjunta del             Participación de (comisiones       Impuestos pagados durante el 
  Ahorros 64 65,                           impuesto estatal y local sobre   clandestinas)     86                año, deducción de    107
  Amortización de primas    116            el ingreso presentada, pero    Comisiones clandestinas   86       Contribuyentes casados    25 28-
  Descuento de la emisión                  declaraciones separadas del    Cómo calcular los impuestos y      (Vea también Casados que 
     original 68                           impuesto federal sobre el       créditos  72 119,                   presentan una declaración por 
                                           ingreso 107                    (Vea también Hojas de trabajo)       separado)
  Emitidos con descuento    68        Deducciones:                        Cómo declarar:                     (Vea también Declaraciones 
  Exentos de impuestos    68               Si cambia del método de las     Reinversiones   94                  conjuntas)
  Venta de  68                               deducciones detalladas a     Cómo ponerle fecha a su             Arreglos de ahorros para la 
Bonos de ahorro de la serie I  65            otro (o viceversa) 104        declaración   16                     jubilación (IRA) 89
Bonos de ahorro de las series EE           Trato de 27                    Compañías de seguros:                 Cónyuge cubierto por plan del 
                                                                                                                   empleador    89 90, 
  y E 65                              Deducciones detalladas    27 104,    Procedimientos por morosidad       Arreglos Roth IRA 99
Bonos de ahorro de las series HH           Uno de los cónyuges detalla      del asegurador estatal,           Beneficios del Seguro Social o de 
  y H 65                                     las deducciones, por lo        distribuciones de un arreglo        jubilación de empleados 
Bonos de ahorros de los EE. UU.:             tanto, el otro tiene que       IRA no realizadas debido            ferroviarios, imponibilidad    71
  Intereses sobre 86                         detallarlas también  102       a   98
Bonos de ahorros de los Estados       Estados donde rige la ley de los    Compensación     53                 Cónyuge ciego:
  Unidos:                                  bienes gananciales  27         (Vea también Salarios y sueldos)      Deducción estándar     103
  Educación, uso para   27            Impuestos estatales y locales        Empleado:                          Cónyuge de 65 años de edad o 
Bonos de cupones     70                    sobre los ingresos 107           Compensación                        más:
Bonos municipales    68               Propiedad conyugal, asignación            miscelánea      53              Deducción estándar     103
Búsqueda de empleo:                        de impuestos sobre bienes      Compensación contra deudas     11   Cónyuge extranjero con doble 
                                           raíces  110
  Deducción de gastos por             Reinversiones    27                 Compensación del seguro               residencia  26
     entrevistas  86                 Caudales hereditarios   84            obrero  61                         Cónyuge extranjero no 
                                     (Vea también Beneficiarios de         Aportaciones obligatorias hechas     residente   15 26, 
C                                     caudales hereditarios)                a fondos estatales, deducción     Cónyuge fallecido 7 25 26, , 
Cabeza de familia 25 27 28 30, , ,    Impuesto    111 116,                  de    107                          (Vea también Cónyuge 
                                      (Vea también Impuesto sobre          Regreso al empleo    61              sobreviviente)
Caja de seguridad   114                    caudales hereditarios)         Compensación diferida:              Estado civil para efectos de la 
Cálculo del impuesto    16            Ingresos 84                          Límite 57                            declaración  7 25, 
  Cantidades iguales  16             Certificados de depósito (CD)    69,  Planes no calificados 54           Firmas si el cónyuge no puede 
                                                                                                                firmar   17
  Cantidades negativas   16           87                                  Compensación por daños y            Impuesto estimado    47
  Redondeo a dólares    16           (Vea también Arreglos de ahorros      perjuicios otorgada en un fallo    Viven separados   25
Calificado, hijo 32                   para la jubilación (IRA))            judicial (Vea Daños y perjuicios 
Calificado, pariente 37              Certificados del mercado              por litigios)                     Contribuyentes con doble 
Cambio de dirección   21              monetario    63                     Compensación por                    residencia  9
Cambio de nombre     15 51,          Cheques:                              desempleo     81 82,               Declaración conjunta no 
Canadá:                               Recibo implícito de   14             Aportaciones obligatorias hechas     posible   26
  Residente de   32 37,              Ciudadano en reserva militar:          a fondos estatales, deducción     Deducción estándar   102
Cancelación de deuda    77            Arreglos de ahorros para la           de    107                        Contribuyentes de altos ingresos:
                                           jubilación (IRA) 90             Aportaciones voluntarias al fondo  Impuesto estimado    47
  Excepciones al trato como          Ciudadano o residente de los           de beneficios     116            Contribuyentes divorciados        83
     ingreso  77                      Estados Unidos      32               Beneficios suplementarios   82    (Vea también Pensión alimenticia)
Cantidades trasladadas a un          Ciudadanos estadounidenses que        Declaración de los impuestos en    Arreglos de ahorros para la 
  período anterior:                   viven en el extranjero   8            el Formulario 1040(SP) o            jubilación (IRA) 90 94, 
  Créditos tributarios comerciales   (Vea también Ciudadanos fuera de       1040-SR(SP)       82              Custodia del hijo 33
     trasladados a un período         los EE. UU.)                         Fondo privado, de    82            Estado civil para efectos de la 
     anterior 22                      Empleo (Vea Empleo en el             Reintegro de beneficios 82           declaración  25 26, 
Capellanes:                                extranjero)                     Retención   46 82,                 Impuestos sobre bienes raíces, 
  Ganancias provenientes de un       Ciudadanos fuera de los EE. UU.:      Seguro de tarjeta de crédito  84     asignación de   110
     seguro de vida en caso de        Empleo (Vea Empleo en el            Compensación por enfermedad:        Pagos del impuesto estimado        51
     fallecimiento en cumplimiento         extranjero)                     Convenios colectivos del          Contribuyentes fallecidos 
     del deber   79                                                                                           (Vea Fallecidos)
Carbón y mineral de hierro   81       Exclusión del ingreso del             trabajo      45
                                           trabajo 3                       Ingresos  54                      Contribuyentes individuales 
Cargos de custodia   114              Prórroga del plazo para presentar    Pagos de FECA    61                (Vea Contribuyentes solteros)
Cargos de tasación   113                   la declaración 13               Railroad Unemployment             Contribuyentes que declaran 
Cargos de tramitación   113           Requisitos para la presentación       Insurance Act (Ley del Seguro     impuestos basándose en el 
Cargos por emisión de                      de la declaración 8              Ferroviario por                   año natural:
  cheques   115                       Retención de distribuciones de un     Desempleo)      61                Fecha de vencimiento para 
Cargos por estacionamiento:                arreglo IRA 96                  Retención   44 45,                   presentar la declaración       12
  Beneficio marginal provisto por el Clero 9                              Comprobantes de pago de los         Períodos contables   12 14 54, , 
     empleador:                       Dineros del seguro de vida           impuestos     49 50,              Contribuyentes separados   25
     Exclusión de los ingresos  57         cuando el capellán muere en    Condonación de deuda                Arreglos de ahorros para la 
Cargos por licencias:                      cumplimiento del deber  79      (Vea Cancelación de deuda)           jubilación (IRA) 90
  Posibilidad de deducir  111         Pensiones    58                     Contratos de seguro de cuidados     Cónyuge extranjero no 
  Si no se pueden deducir   114       Reglas especiales relativas a los    a largo plazo   61                   residente   28
Cargos por servicios  114                  ingresos 58                     Definición de servicios que        Estado civil para efectos de la 
Cargos por servicios de               Vivienda 58                           reúnen los requisitos     61        declaración  26 28, 
  notario 85                               Impuestos sobre bienes raíces   Exclusión, límite sobre la 61     Contribuyentes solteros 25
Casados que presentan una                    al recibir asignación para    Persona crónicamente               Estado civil para efectos de la 
  declaración por separado     26,           la vivienda  110               enferma      61                     declaración  7 25, 
  27                                 Colegios universitarios y            Contratos del seguro de cuidados    Requisitos para la declaración del 
  Beneficios del Seguro Social y de   universidades:                       a largo plazo:                       ingreso bruto (Tabla 1-1)      7
     jubilación para empleados        Costos de educación     86           Persona crónicamente               Requisitos para la presentación 
     ferroviarios 73                  (Vea también Programas de             enferma      79                     de la declaración  7
  Cómo presentar la                        matrícula calificados)         Contribuyentes a base de           Conversión (Vea jubilación 
     declaración  27                 Comentarios sobre la                  efectivo  14                       específica o arreglo IRA)
  Crédito por ingreso del             publicación      5                   Impuestos pagados durante el      Cónyuge 7 15 17 25 26 78, , , , , 
     trabajo  27                     Comisiones   44                        año, deducción de      107       (Vea también Contribuyentes 
  Créditos, trato de 27               Arreglos IRA con corredores          Transacciones de bienes raíces,     casados)
                                           bursátiles  89                   asignación de impuestos      108 Cónyuge fallecido  103
                                      No devengadas, deducción por la     Contribuyentes a base de lo        Cónyuge perjudicado   17
                                           reintegración de 53             devengado     15                   Reclamación de reembolso         17
                                      Pagadas por adelantado    53

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                          Página 147

- 150 -

Page 150 of 160                 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Cónyuge sobreviviente:                 Impuesto por hijos (Vea Crédito    Cónyuge extranjero no residente       Beneficios del Seguro Social y de 
Dineros del seguro de vida              tributario por hijos)               o cónyuge extranjero con            jubilación para empleados 
pagados a      78                      Ingreso del trabajo (Vea Crédito     doble residencia         26         ferroviarios    76
Estado civil de soltero  25             por ingreso del trabajo)          Cónyuge fallecido  26                 Cambio de reclamación después 
Estado civil para efectos de la        Oportunidad para los               Cónyuge inocente   26                 de la presentación de la 
declaración       25 30,                estadounidenses      27           Cónyuge perjudicado        17         declaración, se necesita 
Impuesto (Vea Impuesto sobre           Por otros dependientes             Declaración conjunta después de       enmendar        21
caudales hereditarios)                  (Vea Crédito por otros              presentar declaraciones por         Deducción estándar     102 104, 
Requisitos para la declaración del      dependientes)                       separado  27                        Deducción por intereses sobre un 
ingreso bruto (Tabla 1-1)      7       Tributario por cobertura del       Declaración por separado              préstamo de estudios 
Cónyuge sobreviviente que reúne         seguro médico (Vea Crédito          después de presentar                (Vea Préstamos de estudios)
los requisitos:                         tributario por cobertura del        declaración conjunta        27      Deducciones detalladas    27
Estado civil para efectos de la         seguro médico)                    Dependientes en    39                 Detallar 27
declaración de impuestos        30     Tributario por hijos (Vea Crédito  Estado civil para efectos de la       Entidades que traspasan los 
Cooperativa de viviendas:               tributario por hijos)               declaración   25                    atributos tributarios   114
Impuestos sobre bienes raíces,         Vitalicio por aprendizaje          Impuesto estimado    47               Gastos del empleado 
deducción de       108                  (Vea Crédito vitalicio por        Impuestos estatales y locales         (Vea Gastos del empleado)
                                        aprendizaje)
Impuestos deducibles (Tabla          Créditos tributarios 21                sobre los ingresos, deducción       Pérdida por robo de propiedad de 
         11-1) 111                   (Vea también Créditos)                 de   107                            generación de ingresos        116
Copias de declaraciones de           Créditos tributarios comerciales:    Multa por fraude 24                   Pérdidas por hecho fortuito de 
impuestos     19                       Reclamación de reembolso     22    Período contable 26                   propiedad de generación de 
Correcciones (Vea Errores)           Créditos tributarios por estudios:   Prórroga para ciudadanos fuera        ingresos    116
                                                                            de los EE. UU.   13                 Reintegros  81
Corredores bursátiles:                 Casados que presentan una          Responsabilidad de         26        Deducciones de nómina    111
Arreglos IRA con:                       declaración por separado     27   Tutor de su cónyuge, si firma        Deducciones detalladas:
Comisiones        89                 Cuenta de plica:                       como   26                           Casados que presentan una 
Costo de matrícula:                    Impuestos depositados en,         Declaraciones de impuestos        12,  declaración por separado        27, 
Programas calificados                   cuándo deducibles     110         16 26,                                104
(Vea Programas de matrícula          Cuentas Archer MSA de ahorros       (Vea también Declaraciones             Uno de los cónyuges detalla 
calificados)                           médicos 86                          conjuntas)                                 las deducciones   102
Costo de matrícula, beneficios         Aportaciones  55                  (Vea también Firmas)                   Cuándo conviene detallar las 
para veteranos (GI Bill)     41      Cuentas conjuntas   63              (Vea también Plazos)                   deducciones       104
Costos:                              Cuentas de ahorros médicos           Ayuda gratuita con la                 Cuándo detallar las 
Licencia profesional  116              (MSA)  55 86,                        preparación   11                    deducciones       104
Costos de una licencia               (Vea también Cuentas Archer MSA      Cómo ponerle fecha a       16         Deducción estándar a ser 
profesional    116                      de ahorros médicos)               Cómo presentar la                     comparada con       104
Crédito de oportunidad para los        Cuenta de ahorros médicos            declaración   14                    Formulario 1040(SP) o 
estadounidenses:                        Medicare Advantage                Designación de un tercero     16      1040-SR(SP) para ser 
Casados que presentan una               (MSA)     86                      Documentos adjuntos a las             usado    80
declaración por separado        27   Cuentas de ahorros para la             declaraciones    16                 Impuestos estatales o locales 
Crédito para ancianos o personas       jubilación (IRA):                  Enmendadas    21 104,                 sobre las ventas       108
incapacitadas     121                  Retención  16                       (Vea también Formulario 1040-        Impuestos estatales, para     104
Crédito por aportaciones a           Cuidado de crianza:                    X)                                  Recuperación de fondos    80
arreglos de ahorros para la            Crédito tributario por hijos 122   Envío de 19                           Si cambia de la deducción 
jubilación:                            Cuidado de hijos de crianza de     Extranjeros 9                         estándar a la deducción 
Límite del ingreso bruto                emergencia, cómo mantener         Formularios que se han de             detallada (o viceversa)       104
ajustado       27                       espacio en el hogar para     85     utilizar  10                       Deducciones detalladas 
Crédito por gastos del cuidado de      Pagos de proveedores de            Hijo 17                               misceláneas     113
menores y dependientes       121        cuidado    85                     Pago con   18                        Deducciones detalladas, 
Casados que presentan una              Pagos por complejidad del          Pasos para prepararse (Tabla          otras 112
declaración por separado        27      cuidado    85                       1-6)  14                           Defensor del Contribuyente     144
Crédito por impuestos federales      Cuidado de menores:                  Preparador remunerado         17     Dependientes 7 9 31,  , 
sobre combustibles       10            Cuidado provisto por niñeras  53   Presentación de  6                   (Vea también Crédito tributario por 
Crédito por ingreso del                Gastos 41                           (Vea también Requisitos para la      hijos)
trabajo  121                                                                                                    Casados, que presentan una 
Casados que presentan una              Proveedores de cuidado     53        presentación de la                  declaración conjunta      32 35, 
declaración por separado        27   Cuidado provisto por niñeras    53     declaración)
Dos personas con el mismo hijo       Cuotas:                              Quién debería presentar una           Deducción estándar para     103
calificado     35                      Club  115                            declaración   9                     Fallecimiento de  39
Presentar una reclamación    10      Cupones de alimentos    40           Quién tiene que presentar la          Hijo calificado 32
Crédito por otros                    Custodia del hijo 33                   declaración   6 7,                  Nacimiento de   39
dependientes      121 123,                                                Servicios de entrega privados    12   Nació y falleció durante el 
                                                                         Declaraciones enmendadas       21      año      15 42, 
Cómo reclamar el crédito     123     D                                   (Vea también Formulario 1040-X)        Número de Seguro Social       15
Límite del crédito 123                                                    Deducción detallada, cambio a la      Dependientes extranjeros        42
Persona calificada  123              Daños punitivos:
Crédito tributario de oportunidad      Como ingresos   84                   deducción estándar       104        Número de identificación del 
para los estadounidenses       10    Daños y perjuicios por angustia      Deducción estándar, cambio a                contribuyente en proceso 
Crédito tributario por cobertura       emocional   84                       deducciones detalladas      104           de adopción      15 42, 
del seguro médico     9              Daños y perjuicios por litigios 84  Declaraciones informativas     14,     Pariente calificado 37
                                                                          16 46 50 53 54 58, , , , ,            Requisitos para la presentación 
Crédito tributario por hijos 9 31, , Declaración de derechos de los      (Vea también Formulario 1099)          de la declaración      8
121 123-                               contribuyentes:                   (Vea también Formulario W-2)          Dependientes casados, que 
Casados que presentan una              Solicitud de información del      (Vea también Formulario(s) 1099)       presentan una declaración 
declaración por separado        27      IRS   3                           Sociedades colectivas tienen que      conjunta 32 35, 
Cómo reclamar el crédito     123     Declaración en papel vs.               proveer   79                       Dependientes no permitidos a 
Límite del crédito 123                 electrónica (Vea Sistema          Declaraciones por separado             reclamar un dependiente       32
Límites  27                            electrónico e-file para la         (Vea Casados que presentan una       Depósito directo de 
                                       presentación de declaraciones)     declaración por separado)             reembolsos  17
SSN requerido     123                Declaración final de un fallecido:  Declaraciones, impuestos              Depósitos bloqueados:
Crédito vitalicio por aprendizaje:     Deducción estándar    102          (Vea Declaraciones de                 Intereses sobre 85
Casados que presentan una            Declaraciones conjuntas:             impuestos)
declaración por separado        27                                       Deducción estándar   102 104,          Prórroga del plazo para hacer 
Créditos 119                           Beneficios del Seguro Social y de                                        reinversiones de un arreglos 
                                        jubilación para empleados        Deducciones  27 79, 
Cambio de reclamación      21           ferroviarios   76                (Vea también Recuperación de           IRA      93
Crédito por otros                      Cómo firmar  17 26,                 cantidades deducidas                Depósitos monetarios:
dependientes       123                 Contribuyentes divorciados   26     anteriormente)                       Pérdidas en 114

Página 148                                                                                                      Publicación 17(SP) (2022)

- 151 -

Page 151 of 160                 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                            16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Depreciación:                        Probar las cantidades incluidas    Formulario W-4(SP) que ha de      Contribuyentes divorciados  25
 Computadora de uso                    en la declaración de               completarse al comenzar un      Cónyuge sobreviviente   25
   doméstico    113                    impuestos   19                     nuevo trabajo   44              Declaraciones conjuntas   25
Derechos de autor:                 Documentos adjuntos a las            Gastos de negocio (Vea Gastos     Matrimonios anulados    25
 Daños y perjuicios por              declaraciones    16                  de negocio del empleado)        Personas no casadas   7 25, 
   violación  84                   Documentos Básicos      20           Gastos del empleado               (Vea también Contribuyentes 
 Regalías  81                        Casa, su  20                         (Vea Gastos del empleado)         solteros)
Derechos de revalorización de        Estados de cuenta   20             Pago de juraduría 86              Estudiantes:
 acciones   54                       Gastos  20                         Premios por servicios    53       Becas de estudios y becas de 
Descuento de la emisión original     Ingresos  20                      Empleados del gobierno:             investigación (de desarrollo 
 (OID)   68                          Inversiones   20                   Federales (Vea Empleados           profesional) (Vea Becas de 
Descuento por agotamiento    81      Pago, comprobante de    20           federales)                       estudios y becas de 
Descuento, bonos y pagarés           Salario, recibo del 20            Empleados federales:                investigación (de desarrollo 
 emitidos con   68                 Documentos que debe                  Asignaciones por costo de          profesional))
Deuda pública:                       mantener   19                        vida  54                        Definición  33
 Donaciones para reducir    19     Documentos, tiempo que debe          Pago por vacaciones               Exención de la retención  44
Deudas 22 79,                        mantener los  20                     acumuladas      54              Extranjero  32
(Vea también Deudas incobrables)   Documentos, tipo de documentos       Pagos de FECA     61              Préstamos (Vea Préstamos de 
 Canceladas (Vea Cancelación de      que debe mantener      19          Pensiones por incapacidad    60    estudios)
   deuda)                            Copias de declaraciones de           Ataque terrorista  60           Programas de matrícula, 
 Con recurso  77                       impuestos   19                     Basadas en los años de           calificados (Vea Programas 
 Pagadas por otra persona    14      Documentos electrónicos   19               servicio 60                de matrícula calificados)
 Públicas, donaciones para         Domingo, vence un     47               Exclusión, condiciones para     Estudiantes extranjeros 32
   reducir   19                    Donaciones   19                              la 60                     Estudios:
 Reembolso usado para ajuste    17 (Vea también Donaciones             Empleo:                            Programa de bonos de ahorro   67
 Reembolso usado para                 caritativas)                      Honorarios de una agencia    84   Evasión de impuestos 24
   compensar     11                  Para reducir la deuda pública 19   Impuestos   54                    Exclusiones del ingreso bruto:
 Sin recurso  77                     Políticas 116                       (Vea también Impuestos del       Aplazamientos diferidos, límites 
Deudas incobrables:                Donaciones caritativas:                   Seguro Social y del           en la exclusión   57
 Reclamación de reembolso    22      Donaciones para reducir la deuda        Medicare)                    Ayuda para educación provista 
 Recuperación de fondos     79         pública  19                        Retención FICA     14            por el empleador    55
Días de fiesta, vence un día 47    Donaciones para campañas                  (Vea también Retención)      Becas de estudios y becas de 
Dinero del seguro:                   políticas:                        Empleo en el extranjero   9 58,     investigación (de desarrollo 
 Dividendos, intereses sobre 64      Fondo para la Campaña Electoral    Ciudadano estadounidense       58  profesional)   86
 Pagos a plazos  68                    Presidencial   16                Empleo en el extranjero   59      Beneficios acelerados por 
 Vida  68                          Donaciones políticas  83 116,        Impuestos del Seguro Social y del  fallecimiento   79
                                   (Vea también Aportaciones para         Medicare    58                  Beneficios de minimis  55
Dirección:                            campañas políticas)               Renuncia al estado de             Beneficios de transporte al 
 Apartado de correos   19          (Vea también Donaciones hechas a       extranjero  59                   trabajo para los 
 Cambio de    21                      campañas políticas)              Empleo internacional (Vea Empleo    empleados      57
 Extranjero  19                                                         en el extranjero)                 Beneficios sindicales por 
Disaster Assistance Act of 1988    E                                   En el extranjero, ciudadanos que    huelga     87
 (Ley de Asistencia en Caso de                                          viajan o trabajan   9 58,         Cargos por estacionamiento, 
 Desastre de 1988):                Economía compartida                 (Vea también Empleo en el           provistos por el empleador   57
 Retención   46                      (Sharing/gig economy)     87        extranjero)                      Contratos de seguro de cuidados 
Distribuciones:                    Edad:                               Enfermedad crónica:                 a largo plazo   61
 Distribuciones mínimas              Arreglos de ahorros para la        Cuidados a largo plazo            Deuda cancelada    78
   obligatorias  93 95,                jubilación (IRA):                  (Vea Contratos del seguro de    Funcionarios de seguridad 
  (Vea también Arreglos de             Distribución antes de 59 años      cuidados a largo plazo)          pública fallecidos o 
    ahorros para la jubilación             y medio de edad    97        Pago acelerado de dineros del      asesinados en cumplimiento 
    (IRA))                             Distribución obligatoria a la      seguro de vida                   del deber, Beneficios por 
Distribuciones mínimas                     edad de 72 años    95 98,      (Vea Beneficios acelerados       fallecimiento   79
 obligatorias   93 95,               Arreglos Roth IRA   99 101,          por fallecimiento)              Ingresos devengados de fuentes 
(Vea también Arreglos de ahorros     Deducción estándar para           Enfermedad mortal:                  en el extranjero  3
  para la jubilación (IRA))            personas que tengan 65 años      Acuerdo viático  79               Intereses de depósitos 
Distribuciones prematuras              de edad o más     103            Pago acelerado de dineros del      bloqueados     85
 (Vea Retiro prematuro de una        Ingreso bruto y requisitos para      seguro de vida                  Pensiones por incapacidad de 
 cuenta de intereses diferidos)        presentar la declaración           (Vea Beneficios acelerados       empleados federales y 
Dividendos:                            (Tabla 1-1) 7                      por fallecimiento)               militares    60
 Alaska Permanent Fund (Fondo        Inversiones de hijos (Vea Hijos,  Entidades que traspasan los        Premios otorgados al 
   Permanente de Alaska)               subtítulo: Ingreso de            atributos tributarios    114       empleado      53
   (Vea Dividendos del Alaska          inversiones de un hijo menor    Envío de declaraciones             Programa de Bonos de Ahorro 
   Permanent Fund (Fondo               de 18 años de edad)              (Vea Declaraciones de              para los Estudios   86
   Permanente de Alaska))          Efectivo:                            impuestos)                        Subsidios por ahorro de 
 Cargos de la cobranza de   113      Rebajas   83                      Errores:                            energía    84 87, 
 Deudas de accionistas cuando      Elementos de preferencia             Descubrimiento después de la      Venta de vivienda  86
   canceladas como     77            tributaria 120                       presentación de la              Exenciones:
Dividendos con intereses           Embargo de bienes y                    declaración, se necesita        Exención de la retención  44
 exentos   63                        confiscación  14                     enmendar la declaración      21 Exentos de impuestos:
Documentación:                     Embargo del salario   14             Formulario W-2c, para             Bonos y otras obligaciones  68
 Apuestas y juegos de azar   117   Empleadores:                           comprobante de salarios y de    Ingresos    116
                                                                          retención corregidos    51
 Requisitos generales  112           Empleo en el extranjero            Reembolsos    21                  Intereses   68
Documento para divulgar                (Vea Empleo en el extranjero)                                      Extranjeros:
 información    23                   Formulario W-4(SP), solicitar que Estado:
Documentos ¿Por qué debe               los nuevos empleados             Obligaciones, intereses sobre  68 Doble residencia 
 mantener los documentos?:             llenen   44                     Estado civil para efectos de la     (Vea Contribuyentes con 
 Identificar las fuentes de          Opciones del sistema e-file 11     declaración   7 24 30, -           doble residencia)
   ingresos   19                     Requisitos para la retención 44    Cabeza de familia 25 27,          No residentes (Vea Extranjeros 
                                                                                                           no residentes)
 Mantener un registro de los       Empleados   54 55,                     Persona calificada para poder   Residente (Vea Extranjeros 
   gastos    19                    (Vea también Beneficios                      presentar como   28        residentes)
 Preparar las declaraciones de        marginales)                       Cambio a, después de la           Residentes (Vea Extranjeros 
   impuestos    19                   Beneficios marginales  45            presentación de la               residentes)
 Probar el valor de la               Empleo en el extranjero              declaración    21               Se requiere la presentación de la 
   propiedad    19                     (Vea Empleo en el extranjero)    Casados que presentan una          declaración    9
                                                                          declaración por separado     26
Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                      Página 149

- 152 -

Page 152 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                      16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Extranjeros no residentes  9        Fondo de Compensación por       Distribuciones de un arreglo     5329:
  Cónyuge   15                      Desempleo de Nueva              Fondo para la Campaña               Distribuciones mínimas 
  Declaración conjunta no           Jersey 107                            Electoral Presidencial 16       obligatorias, no 
        posible   26                Fondo de Compensación por       Nombre y dirección      19            realizar 98
  Declaración por separado      28  Desempleo de                    Números de identificación        56:
  Deducción estándar    102         Pennsylvania    107                   personal del contribuyente    Aviso sobre la relación 
  Impuesto estimado   47            Fondo de Compensación                 del IRS ITIN ( ) 42             fiduciaria 16
                                    Suplementaria del Seguro 
  Número de identificación          Obrero del Estado de            Pagos por la jubilación de las   6251 120
  personal del contribuyente del    Washington    107                     Fuerzas Armadas     59     8275:
  IRS ITIN (   ) 15 42,             Fondo para la Campaña Electoral Pensión para un miembro del         Documento para divulgar 
  Plazos 12                         Presidencial  16                      clero 58                        información  23
  Renuncia al estado de             Fondos mutuos:                  1065:                            8275-R:
  extranjero     59                 No de oferta pública 114        Ingresos de sociedades              Documento para divulgar 
                                                                          colectivas  79                  información  23
Extranjeros residentes:             Fondos robados:                 1098:                            8379:
  Cónyuge incluido como   28        Cómo declarar   87              Declaración de intereses            Asignación del cónyuge 
  Distribuciones de un arreglo IRA, Formulario 12                         hipotecarios   80               perjudicado  17
  retención de    96                1040 o 1040-SR, Anexo A:        1099:                            8606:
  Impuesto estimado   47            Donaciones caritativas   19     Informe de ingresos                 Aportaciones a un arreglo IRA, 
  Número de Seguro Social           1040 o 1040-SR, Anexo SE  9           tributables 14                  no deducibles  88 92 96, , 
  (SSN)     15
                                    1040-NR(SP):                    1099-B:                             Aportaciones a un arreglo IRA, 
F                                   Declaración de impuestos de     Ingreso de trueque      77            recaracterización de    95
                                    extranjeros no                  1099-C:                          8615 62
Fallecidos 7                        residentes        12            Cancelación de deuda       77    8814 62
(Vea también Albaceas y             1040-X:                         1099-DIV:                        8815 67
  administradores)                  Cambio del estado civil para    Informe de ingreso de            8818 67
  Bonos de ahorro   66              efectos de la                         dividendos  58             8822:
  Cónyuge fallecido  7              declaración        27           1099-G:                             Cambio de dirección  21
  Deducción estándar    102         Completar      21               Reembolsos de impuestos          8839:
  Fallecimiento del cónyuge 25 26,  Declaración individual                estatales sobre los           Gastos de adopción que 
  Plazos 12                         enmendada          21                 ingresos 80                     reúnen los requisitos   55
  Requisitos para la presentación   Deducción detallada, cambio     1099-INT  63 70,                 8853:
                                    estándar        104
  de la declaración     7           a la deducción                  1099-K:                             Beneficios acelerados por 
Fallecimiento (Vea Fallecidos)      Deducción estándar, cambio a    Transacciones por la red de           fallecimiento  79
Fallecimiento de hijo 33            deducciones                           tarjetas de pago y de         Cuentas Archer MSA y 
Fallecimiento del dependiente   39  detalladas        104                 terceros 87                     contratos del seguro de 
Familia 8 122,                      Matrimonios anulados     25     1099-MISC:                            cuidados a largo plazo      55
(Vea también Crédito tributario por Presentación de la              Remuneración de individuos       8857(SP):
  hijos)                            declaración        21                 que no sean                   Solicitud para Alivio del 
(Vea también Dependientes)          1040, Anexo A   104                   empleados   84                  Cónyuge Inocente      26
(Vea también Hijos)                                                 1099-OID  69                     8862(SP) 122
                                    deducción por la 
Fechas de vencimiento   49          Comisión no devengada,          1099-R  67                       8879(SP):
Fideicomisarios:                    reintegración de      53        Devolución de una póliza a          Autorización para que el 
  Arreglos de ahorros para la       Deducciones detalladas    104         cambio de efectivo   78         proveedor de e-file use el 
  jubilación (IRA):                 1040, Anexo C:                  Distribuciones de un arreglo          PIN autoseleccionado por 
  Aviso de recaracterización    95  Cargos por servicios de               IRA 96 98,                      usted 12
  Honorarios      89                notario        85               Distribuciones de un plan para   8919:
  Traspaso de fideicomisario a      Comisiones clandestinas      86       la jubilación  16             Impuestos del Seguro Social y 
        fideicomisario  93 101,     Condonación de deudas     77    1120-S:                               Medicare sobre el sueldo 
  Arreglos IRA 114                  Ingreso de trueque    77        Ingresos de sociedad                  no retenidos   53
                                                                          anónima de tipo S   79     9465(SP):
  Cargos administrativos  114       Ingresos y gastos de            2555 123                            Solicitud para un plan de 
Fideicomisos   84                   alquiler       80               2848(SP):                             pagos a plazos   19
(Vea también Beneficiarios de       Los honorarios de director de   Poder legal y declaración del    RRB-1042S:
  fideicomiso)                      sociedad anónima         85           representante    16           Beneficios de la jubilación 
  Fideicomisos de un                Proveedores de cuidado de       Poder Legal y Declaración del         para empleados 
  cesionario      84                hijos de crianza      85              Representante    26             ferroviarios que sean 
  Ingresos  84                      Proveedores de cuidado de       3115 65                               extranjeros no 
Fiduciarios 7 89,                   menores         53                                                    residentes 71
(Vea también Albaceas y             Regalías de propiedades         3800:
  administradores)                  petrolíferas, de gas y          Crédito general para             RRB-1099:
(Vea también Fideicomisarios)       mineras         81                    negocios   22                 Beneficios de jubilación de 
  Honorarios por servicios 85       1040, Anexo E:                  4506-T:                               empleados ferroviarios      71
  Transacciones prohibidas  96      Regalías      81                Solicitud de una transcripción   SS-5-SP:
Firmar la declaración 10            1040, Anexo SE   58                   de la declaración de          Solicitud de un número de 
Firmas  16                          1040(SP)   30                         impuestos   20                  Seguro Social  15 41, 
  Agente, uso de  16                Uso de     25 27,               4506(SP)  20                     SSA-1042S:
  Declaraciones conjuntas  26       1040(SP) o 1040-SR(SP)   121    4868(SP)  13                        Beneficios del Seguro Social 
  Padre por hijo  17                Anexos al     16                Presentación de un formulario         para extranjeros no 
                                                                          en papel 13                     residentes 71
Fondo de Beneficios por             Arreglos de ahorros para la     Presentación del formulario      SSA-1099:
  Incapacidad no Laboral de         jubilación (IRA)      96 98,          electrónico 13                Beneficios del Seguro 
  California 107
Fondo de Beneficios por             Beneficios de FECA    61        Prórroga automática del plazo         Social 71
  Incapacidad no Laboral de         Beneficios de jubilación para         para presentar la          W-2:
  Nueva Jersey    107               empleados ferroviarios,               declaración de                Beneficios marginales   54 55, 
Fondo de Beneficios por             cómo declarar        73               impuestos   13                Declaración hecha por el 
  Incapacidad no Laboral de         Beneficios del Seguro Social,   Solicitud de prórroga                 empleador sobre 
  Nueva York   107                  cómo declarar        73               automática para presentar       ingresos   14 16 53 54, , , , 
Fondo de Beneficios Temporales      Compensación del seguro               la declaración del              58
  por Incapacidad de Rhode          obrero        61                      impuesto sobre el ingreso     Honorarios de funcionarios de 
  Island 107                        Compensación por la                   personal de los Estados         distrito electoral 85
Fondo de Compensación por           jubilación por                        Unidos 42                     Se indica participación en un 
  Desempleo de Alaska     107       incapacidad        60                                                 plan del empleador para la 
                                    Declaración de los sueldos y                                          jubilación 90
                                    salarios        53

Página 150                                                                                              Publicación 17(SP) (2022)

- 153 -

Page 153 of 160                Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                          16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Formulario (Cont.)
W-2G:                             Impuestos estatales y locales      Pago de jubilados, Retención  43   Gastos por búsqueda de 
Comprobante de retención de       retenidos que aparecen             Pagos para programas de                 empleo  86
ganancias de juegos de            en      107                         rehabilitación  59                Tarjeta abonada de 
azar y apuestas       85          Formulario 1099-S:                 Pensiones por incapacidad 60            transporte  57
W-4V:                             Ganancias procedentes de           Salarios 59                       Gastos del educador    113
Solicitud de retención            transacciones de bienes            Zona de combate:                  Gastos del empleado:
voluntaria        82              raíces   109                        Cómo firmar la declaración        Computadora de uso 
W-7(SP):                          Formulario 1099–NEC:                    por su cónyuge    26               doméstico   113
Solicitud de Número de            Impuestos estatales y locales       Prórrogas del plazo para          No reembolsados     113
Identificación Personal del       retenidos      107                      presentar la declaración de   Reembolsos     44
Contribuyente del Servicio        Formulario 1099–OID:                    impuestos   13                     Cómo devolver el exceso de 
de Impuestos Internos         42  Impuestos estatales y locales    Funcionarios de distrito electoral:         gastos del empleado        44
W-7A:                             retenidos      107                 Honorarios, informe de 85         Gastos fúnebres   41
Solicitud de un número de         Formulario 1116:                 Funcionarios encargados de          Gastos médicos y dentales:
identificación del                Crédito por impuestos              mantener el orden público:         Reembolsos, trato de      61
contribuyente en proceso          extranjeros      112               Ganancias provenientes de un      Gastos no deducibles     114
de adopción          15           Formulario 2210:                    seguro de vida en caso de        Gastos pagados por otros       84
Solicitud de un número de         Pago insuficiente del impuesto      fallecimiento en cumplimiento    Gastos para reuniones de 
identificación del                estimado    51                      del deber   79                    accionistas    116
de adopción, en inglés        42
contribuyente en proceso          Formulario 8332:                 Funerales:                          Gastos por asuntos legales         114, 
Formulario 1040:                  Cesión de la exención al padre o   Clero, pago para 58                115
Anexo A:                          a la madre sin custodia, en        Gastos 114                        Gemas:
                                  inglés   34
                                                                                                        Transacciones prohibidas de un 
Fondos estatales de               Formulario W-2 58                G                                         arreglo IRA en 97
beneficios, aportaciones          Declaración hecha por el                                             Gobierno federal:
obligatorias hechas a       107   empleador sobre ingresos      50 Ganancias de un contrato de 
Formulario 1040-ES:               Formulario separado de cada        dotación 78                        Empleados (Vea Empleados 
Impuesto estimado    47 50,       empleador      50                Ganancias y pérdidas  27                  federales)
Formulario 1040(SP) o             Impuestos estatales y locales    (Vea también Pérdidas)              Gobiernos estatales o locales:
1040-SR(SP):                      retenidos      107                 Actividad pasiva 27                Empleados:
Anexo A:                          Presentación con una               Apuestas y juegos de azar 117           Compensación por 
Impuestos estatales y locales     declaración      50                Reclamación de reembolso de               desempleo    82
sobre los ingresos,               Formulario W-2c:                    pérdida   22                     Gobiernos extranjeros, 
deducción de          112         Comprobante de salarios y de     Ganancias y pérdidas comunes         empleados de      58
Impuestos, deducción de       112 retención corregidos       51      (Vea Ganancias y pérdidas)        Guam:
Anexo C:                          Formulario W-2G:                 Ganancias y pérdidas                 Ingresos de    8
Impuestos sobre bienes raíces     Comprobante de retención de        provenientes de apuestas y        Guarderías  53
o bienes muebles,                 ganancias de juegos y              juegos de azar   117              (Vea también Cuidado de menores)
gravados sobre propiedad          apuestas    46 50,               Ganancias y pérdidas                Guías turísticos:
utilizada para propósitos         Impuestos estatales y locales      provenientes de juegos de          Excursión gratuita por organizar 
comerciales, deducción            retenidos que aparecen             azar y apuestas:                        grupo de turistas  85
de        112                     en      107                        Retención  45
Anexo E:                          Formulario W-4(SP):              Ganancias y pérdidas                H
Impuestos sobre bienes raíces     Certificado de retención del       provenientes de juegos y 
o bienes muebles,                 empleado       43 44 46, ,         apuestas:                         Herencia 84
gravados sobre propiedad                                                                               (Vea también Beneficiarios de 
de alquiler, deducción            Cómo completar el formulario y     Formulario 1040(SP) o 
de        112                     las hojas de trabajo     43         1040-SR(SP)     46                caudales hereditarios)
Anexo F:                          Formulario W-4P:                   Retención  50                      Arreglos de ahorros para la 
Impuestos sobre bienes raíces     Certificado de retención de      Gastos de cabildeo 115                    jubilación (IRA Vea) ( Arreglos 
o bienes muebles,                 pensiones o anualidades       45 Gastos de campaña electoral    115        de ahorros para la jubilación 
                                                                                                             (IRA))
gravados sobre propiedad          Formulario W-4S:                 Gastos de campaña política  115,     No sujeta a impuestos     85
utilizada para propósitos         Solicitud de retención de la       116                               Hijo adoptivo 32 39 42, , 
comerciales, deducción            compensación por                 Gastos de capital 41                Hijo calificado 32
de        112                     enfermedad       45              Gastos de entierro 114              Hijo de crianza   32 34 39 40, , , 
Compensación del pago en          Formulario W-4V  46              Gastos de estudios:                 Hijo que nació muerto      33
exceso contra el impuesto del     Compensación por desempleo,        Costo de matrícula                Hijo que nació vivo  33
año siguiente      49             solicitud de retención              (Vea Programas de matrícula 
Ganancias de juegos y             voluntaria     46                   calificados)                     Hijos 55
apuestas   46                     Formulario(s) 1099:              Gastos de negocio:                  (Vea también Adopción)
Impuesto sobre el trabajo por     Informe de ingresos                Gastos por búsqueda de             Adopción (Vea Hijo adoptivo)
cuenta propia, deducción          tributables    46 50,               empleo    86                      Crédito por  9
de    112                         Formularios sustitutivos 14        Reembolsos  53                     (Vea también Crédito tributario 
Impuestos extranjeros sobre los   Foster Grandparent Program       Gastos de negocio del empleado:           por hijos)
ingresos, deducción de      112   (Programa de abuelos de            Reembolsos  53                     Crédito tributario (Vea Crédito 
Pagos del impuesto estimado   51  crianza) 59                                                                tributario por hijos)
Formulario 1099-B:                Fraude:                             Cómo devolver el exceso      44   Crédito tributario adicional por 
Impuestos estatales y locales     Cómo informar confidencialmente  Gastos de transporte entre su             hijos 123
retenidos  107                    al IRS   3                         domicilio y el trabajo 115         Custodia de    33
Formulario 1099-DIV:              Multas  23 45,                     Vehículo de transporte al trabajo  Deducción estándar para       102, 
                                                                      provisto por el empleador    57        103
Impuestos estatales y locales     Fuerzas Armadas  59 60,          Gastos de viaje y transporte:        Dividendos de (Vea este título: 
retenidos  107                    Asignaciones para alojamiento      Beneficios marginales 57                Ingreso de inversiones de un 
Formulario 1099-G:                militar  40
Impuestos estatales y locales     Asignaciones para                  Cargos de estacionamiento:              hijo menor de 18 años de 
retenidos  107                    dependientes       39               Beneficios marginales                  edad)
Formulario 1099-K:                Beneficios para veteranos (GI           provistos por el              Fallecimiento de un hijo:
Impuestos estatales y locales     Bill)   41                              empleador   57                     Cabeza de familia, persona 
retenidos  107                    Compensación por                   Escolares, transporte de 87               calificada para presentar 
Formulario 1099-MISC:             incapacidad      59                Gastos de transporte entre su             como    30
Impuestos estatales y locales     Impuestos sobre bienes raíces al    domicilio y el trabajo:                Cónyuge sobreviviente que 
retenidos  107                    recibir asignación para la          Vehículo de transporte al                reúne los requisitos, 
Formulario 1099-R:                vivienda    110                         trabajo provisto por el              persona calificada para 
Impuestos estatales y locales     Pago de jubilados:                      empleador   57                       presentar como       30
retenidos  107                    Ingreso sujeto a                   Gastos pagados por otros  116      Firmar la declaración, padre por 
                                                                                                             hijo 17
                                          impuestos  59                                                 Ganancias de     8
Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                       Página 151

- 154 -

Page 154 of 160                   Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                            16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Hijos (Cont.)
 Ingreso de inversiones de un hijo                                        Impuestos de negocio, deducción    El Formulario 1116 para 
     menor de 18 años de edad:        I                                   de 106                                    reclamar el crédito 112
     Elección de los padres de                                            Impuestos del gobierno de una      Definición de 106
      declarar los ingresos del       Iconos, uso de 5                    tribu de indios                   Impuestos federales sobre los 
      hijo en el Formulario           Impuesto calculado por el           estadounidenses, deducción         ingresos:
      1040(SP) o                        IRS 120                           de 106                             No deducibles 111
      1040-SR(SP)       8             Impuesto de 10% correspondiente     Impuestos estatales y locales      Posibilidad de deducir (Tabla 
     Intereses y dividendos 8           al retiro prematuro de un         sobre bienes raíces                       11-1) 111
     Requisitos para la                 arreglo IRA o plan de             (Vea Impuestos estatales y        Impuestos locales sobre los 
      presentación de la                jubilación (Vea Retiro prematuro  locales sobre bienes raíces)       ingresos, deducciones 
      declaración para                  de una cuenta de intereses        Impuestos extranjeros  106         detalladas   104
      dependientes (Tabla               diferidos, subtítulo: Impuestos   Impuestos sobre los ingresos,     Impuestos morosos:
      1-2)   7                          sobre)                              deducción de       108           Transacciones de bienes raíces, 
 Ingresos no derivados del trabajo    Impuesto estimado   42 51-          Impuestos federales sobre los      asignación de impuestos       109
     de 62                              Beneficios del Seguro Social o de ingresos, no deducibles     111   Impuestos per cápita:
 Manutención de (Vea Pensión             jubilación de empleados          Impuestos sobre bienes muebles:    Posibilidad de deducir 112
     para hijos menores)                 ferroviarios 73                  Deducción de     110              Impuestos que no se consideran 
 Nacido muerto    33                    Cambio de nombre    51            Impuestos sobre los ingresos,      manutención   41
 Nacimiento de hijo:                    Cambio en el impuesto             deducción de     107              Impuestos sobre artículos de uso 
     Cabeza de familia, persona          estimado     49                  Mínimo alternativo (AMT) 120       y consumo    95
      calificada para presentar         Cantidad que tiene que pagar      No deducibles 110                 (Vea también Multas)
      como     30                        para evitar la multa   49
     Cónyuge sobreviviente que          Cómo calcular el impuesto   47    Trato tributario especial para     Arreglos IRA por no realizar 
                                                                          ingresos no derivados del          distribuciones mínimas     95
      reúne los requisitos,             Compensación por                  trabajo de hijos de menos de       Arreglos Roth IRA   99
      persona calificada para            desempleo    82                  18 años de edad (Vea Hijos,        Posibilidad de deducir (Tabla 
      presentar como      30            Comprobantes de pago     49 50,   subtítulo Ingresos no              11-1)    111
     Número de Seguro Social que        Contribuyentes casados   47       derivados del trabajo de 
      se ha de obtener     42           Contribuyentes de año fiscal  47  determinados hijos)               Impuestos sobre bienes muebles:
 Niñeras   53                           Contribuyentes divorciados  51    Uso y consumo (Vea Impuestos       Deducción de  110
 Proveedores de cuidado    53           Crédito por 42 50 51, ,           sobre artículos de uso y           Anexo A, C, E o F (Formulario 
 (Vea también Cuidado de                                                  consumo)                                  1040)  112
      menores)                          Declaraciones separadas   51      Impuestos de timbre:               Impuestos (Vea Impuestos sobre 
 Regalos a   63                         Definición 42                     Transacciones de bienes raíces     bienes muebles)
 Requisitos para la presentación        Evitar 46                         e 110                             Impuestos sobre bienes raíces:
     de la declaración  8               Impuestos estatales y locales     Impuestos de traspaso:             Cooperativa de viviendas   108
     Como dependientes (Tabla            sobre los ingresos, deducción    Transacciones de bienes raíces     Deducción de:
      1-2)   7                           de    107                        y 110                              Anexo A, C, E o F (Formulario 
 Secuestrados    33 37,                 Multa por pago insuficiente 42,   Impuestos del Medicare que no se          1040)  112
 Transporte de escolares   87            49 51,                           consideran manutención      41     Lista de impuestos deducibles 
Hijos secuestrados:                      Cálculo del IRS de, Formulario   Impuestos del Seguro Social y del         (Tabla 11-1) 111
                                               2210  51                   Medicare:                          Impuestos (Vea Impuestos sobre 
 Hijo calificado 33                     No requerido  46                  Manutención, no incluidos en   41  bienes raíces)
 Pariente calificado 37                 Pago en exceso aplicado a   17    Impuestos estatales o locales:     Reembolso, trato de 110
Hipotecas:                              Pagos  18 49,                     Reembolsos    80                   Tasaciones (Vea Tasaciones 
 Exoneración de   77                     Anexo     47 48,                 Sobre las ventas 108               locales)
 Intereses:                              Cómo calcula cada pago      49   Impuestos estatales o locales     Impuestos sobre el trabajo por 
     Reembolso de    80                  Cuándo Comenzar a                sobre los ingresos   104           cuenta propia:
 Pagos de asistencia    83                     pagar  47                  Cambios federales, efecto          Deducción de  112
 Préstamo hipotecario con                Quién tiene que hacer    46      sobre   23                         Lista de impuestos deducibles 
     descuento   77                     Primer período, ningún ingreso    Casados que presentan una                 (Tabla 11-1) 111
Hogar de ancianos y de                   sujeto al impuesto estimado      declaración por                   Impuestos sobre la nómina   42, 
 convalecencia:                          durante el   48                  separado      107                  53 54, 
 Seguro para cuidados en                Regla para sábados, domingos y    Declaraciones conjuntas del       (Vea también Impuestos del Seguro 
     (Vea Contratos de seguro de         días de fiesta oficiales 47      impuesto estatal y local sobre     Social y del Medicare)
     cuidados a largo plazo)          Impuesto mínimo alternativo         el ingreso, pero declaraciones    (Vea también Retención)
Hoja de trabajo:                        (AMT)  120                        del impuesto federal sobre el      Retención   43
 Costo de mantenimiento de la         Impuesto sobre caudales             ingreso presentadas por           Impuestos sobre los ingresos:
     vivienda  28                       hereditarios:                     separado      107                  Estatales o locales 
Hoja de Trabajo para el Cálculo         Deducción   111                   Declaraciones electrónicas         (Vea Impuestos estatales o 
 del Impuesto    136                  Impuesto sobre la herencia:         presentadas con                    locales sobre los ingresos)
Hojas de trabajo:                       Deducción   111                   declaraciones federales      11    Extranjeros (Vea Impuestos 
 Arreglos de ahorros para la            Posibilidad de deducir  111       Deducción de  106 107,             extranjeros sobre los 
     jubilación (IRA), cálculo de los                                     Anexo A (Formulario                ingresos)
     ingresos brutos ajustados        Impuesto sobre regalos:               1040)       112                  Federales (Vea Impuestos 
     modificados (Hoja de Trabajo       No deducibles 111                 Lista de impuestos deducibles      federales sobre los ingresos)
     9-1) 92                          Impuestos 106 112 119- ,              (Tabla 11-1)       111          Impuestos sobre una profesión u 
 Arreglos Roth IRA, ingresos            Caudales hereditarios             Excepción a la deducción  107      ocupación:
     brutos ajustados modificados        (Vea Impuesto sobre              Formulario W-2 para mostrar        Deducción de:
     (MAGI) (Hoja de Trabajo             caudales hereditarios)           impuestos retenidos    107         Impuestos deducibles (Tabla 
     9-2) 100                           Cómo calcular 118                 Reembolsos, trato de  107 108,            11-1) 111
 Beneficios del Seguro Social o de      Deducción de  107                 Impuestos estatales y locales:    Impuestos sobre ventas:
     jubilación de empleados             Anexos para usar     112         Limitación de la deducción por     Estatales o locales:
     ferroviarios, para calcular 
     imponibilidad  72 73,               Tipos de impuestos               impuestos estatales, locales y     Deducciones detalladas       108
 Requisito de manutención    38                deducibles (Tabla          posesiones    112                 Incapacidades, personas con   :
                                               11-1) 111                  Impuestos estatales y locales 
Honorarios 84                           Estimados (Vea Impuesto           sobre bienes raíces:               Beneficios de asistencia 
                                                                                                             pública     82
 deducciones e ingreso)
(Vea también tipos específicos de        estimado)                        Deducción de  108                  Beneficios del Seguro Social y de 
Honorarios de abogados     114 115,     Extranjeros personales o sobre    Impuestos extranjeros sobre        jubilación para empleados 
                                         bienes raíces    111             bienes muebles o bienes            ferroviarios, deducciones 
Honorarios de directores   85           Impuesto para niñeras             raíces 111                         por    76
Honorarios por la preparación de         (Vea Trabajadores                Impuestos extranjeros sobre los    Ciego (Vea Personas ciegas)
 declaraciones de                        domésticos)                      ingresos:                          Cómo hacer la declaración de los 
 impuestos    114                       Impuesto sobre la herencia  111   Deducción de  108                  ingresos de pensión por 
                                        Impuesto sobre regalos   111      Declarar en el Anexo A o el        incapacidad     60
                                                                            Formulario 1040      112

Página 152                                                                                                   Publicación 17(SP) (2022)

- 155 -

Page 155 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                 16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Incapacidades, personas con (Cont.)
 Compensación del seguro           Ingreso del trabajo:                    Insolvencia:                         Mantenimiento de 
  obrero     61                     Definición:                              Deuda cancelada no considerada      documentación:
 Costos de seguro   60               Para propósitos de la                       ingreso 78                      Bonos de ahorro utilizados para 
 Crédito para (Vea Ancianos o             deducción estándar         103   Inspector General del Tesoro:               estudios 67
  personas incapacitadas,           Requisitos para la presentación          Número telefónico para informar    Manutención total    40
  crédito para)                      de la declaración para                      confidencialmente fraude o     Matrimonio consensual o de 
 Fuerzas Armadas    59               dependientes (Tabla 1-2)        7           conducta impropia por parte     hecho     25
 Pago por vacaciones               Ingresos  53 61 76 87- , -                    de un empleado del IRS     3   Matrimonios anulados:
  acumuladas     60                (Vea también Pensión alimenticia)       Instituciones financieras 89          Estado civil para efectos de la 
 Pensiones militares y             (Vea también Salarios y sueldos)        (Vea también Bancos)                        declaración  25
  gubernamentales      60           Bruto 39                               Instrumentos de deuda   54           Medicare   54 58, 
 Planes de jubilación, pensiones y  Declaración de una cantidad            (Vea también Bonos o Pagarés)        (Vea también Impuestos del Seguro 
  de participación en las            inferior de ingreso de                Intereses:                             Social y del Medicare)
  ganancias      60                  intereses o dividendos de lo            Cargos de la cobranza de   113      Beneficios     83
 Planes flexibles de beneficios      que en verdad recibió       21          Depósitos bloqueados   64           Cuentas de ahorros médicos 
  (Cafeteria plans)    60           Deudas canceladas         77             Usurarios (intereses                      Medicare Advantage 
Incapacitado:                       Exentos de impuestos      40                 abusivos)   64                        (MSA)  86
 Dependiente   39                   Ganancias de un seguro de              Intereses usurarios (intereses       Métodos contables     14
 Hijo 33                             vida      78                            abusivos)   64                     Métodos de contabilidad:
Incapacitados mentales   60         Ingreso ilegal  87                     Interferencia con operaciones         Método a base de efectivo 
(Vea también Incapacidades,         Pagada a un tercero       14             comerciales:                              (Vea Contribuyentes a base 
  personas con)                     Pagados a un agente       14             Daños como ingreso    84                  de efectivo)
 Firma de la declaración por un     Pago adelantado    15                  Internet:                             Método a base de lo devengado 
  tutor designado por el            Pago de juraduría   86                   Declaración electrónica de                (Vea Contribuyentes a base 
  tribunal    16                    Recibo implícito de       14 69,             impuestos por (Vea Sistema            de lo devengado)
Incumplimiento de contrato:         Recuperación de fondos       79              electrónico e-file para la     México:
 Daños como ingreso    84           Regalías   81                                presentación de                 Residente de      32 37, 
                                                                                 declaraciones)                 Miembros de brigadas de rescate:
Incumplimiento de las leyes         Remuneración de individuos que         Inversiones:                          Ganancias provenientes de un 
 tributarias (Vea Multas)            no sean empleados           84          Cargos   114                              seguro de vida en caso de 
Indemnización por despido   54      Sociedad anónima de tipo S       79      Seminarios  115                           fallecimiento en cumplimiento 
 Pago por vacaciones                Sociedad colectiva        79           IRA (Vea Arreglos de ahorros para la        del deber   79
  acumuladas     54
 Servicios de ayuda para obtener    Trueque    77                            jubilación (IRA))                  Militar (Vea Fuerzas Armadas)
  otro trabajo   54                Ingresos brutos ajustados (AGI):        Islas Marianas del Norte:            Ministros de iglesia (Vea Clero)
Indios de los Estados Unidos        Modificados (Vea Ingresos brutos         Ingresos de    8                   Ministros de una orden religiosa 
 (Vea Indios estadounidenses)        ajustados modificados                 Islas Vírgenes Estadounidenses:       (Vea Clero)
Indios estadounidenses:              (MAGI))                                                                    Mobiliario doméstico:
 Derechos de pesca   85            Ingresos brutos ajustados                 Ingresos de    8
 Impuestos recaudados por           modificados (MAGI):                    ITIN (Vea Números de identificación   Antigüedades (Vea Artículos 
  gobiernos tribales, deducción     Arreglos IRA, cálculo para:              personal del contribuyente del            coleccionables)
  de  106                            Efecto sobre la deducción si            IRS (ITIN))                        Multas   12 23, 
Información adicional (Vea Ayuda          no se tiene cobertura bajo                                             Arreglos de ahorros para la 
 con los impuestos)                       un plan del empleador            J                                           jubilación (IRA) 96
Información confidencial:                 para la jubilación en el                                                     Aportaciones en exceso  97
                                          trabajo (Tabla 9-2)        91    Jubilados:                                  Declaración del exceso de 
 Información sobre la Divulgación,   Efecto sobre la deducción si            Fuerzas Armadas:                            aportaciones no 
  la Ley de Confidencialidad de           tiene cobertura bajo un                Ingreso sujeto a                        deducibles   92
  Información y la Ley de                 plan del empleador para la                 impuestos  59                     Distribuciones obligatorias, no 
  Reducción de Trámites     3             jubilación (Tabla 9-1)     91,         Retención   43                          realizar   95
Información sobre la Divulgación,         92                               Jueces, federales:                          Distribuciones prematuras  97
 la Ley de Confidencialidad de       Hoja de Trabajo 9-1         92          Cobertura bajo un plan del                No se presenta el Formulario 
 Información y la Ley de            Arreglos Roth IRA, cálculo                   empleador para la                       8606 para aportaciones no 
 Reducción de Trámites     3         para      99                                jubilación 90                           deducibles   88 92, 
Infracción de las leyes locales 39   Eliminación paulatina (Tabla                                                Arreglos Roth IRA:
Ingreso bruto:                            9-3)  98                         L                                           Aportaciones de conversión 
 Definición  7                       Hoja de Trabajo 9-2         100                                                     retiradas dentro del plazo 
  Requisitos para la               Ingresos de intereses      61           Letras, pagarés y bonos del                   de 5 años    101
      presentación de la            Bonos de ahorro   86                     Tesoro de los EE. UU.   67                Aportaciones en exceso  99
      declaración (Tabla 1-1)   7   (Vea también Bonos de ahorros          Ley de Comercio de 1974:              Declaración de impuestos sobre 
 Edad, límite superior de ingreso    de los EE. UU.)                         Asignaciones por reajuste                 el ingreso sustancialmente 
  bruto para tener que presentar    Depósitos bloqueados, de         85          comercial según  82                   insuficiente 23
  la declaración después de los                                                                                  Declaraciones insuficientes de 
  65 años      7                    Formulario 1099-INT       14           Ley de Reducción de Trámites de 
 Requisitos para la presentación    Recuperación de ingreso,                 1980    3                                 una transacción que se debe 
  de la declaración para             sobre     80                          Límites:                                    declarar 23
  dependientes (Tabla 1-2)      7   Reembolsos de impuesto, de          21   Deducciones misceláneas        113  Defensas     23
Ingreso bruto ajustado (AGI):      Ingresos de un hijo no derivados        Litigios civiles 84                   Documentos tributarios 
 Crédito por aportaciones a         del trabajo (Vea Hijos, subtítulo      (Vea también Daños y perjuicios por         frívolos 24
  arreglos de ahorros para la       Ingresos no derivados del trabajo         litigios)                          Fraude    23 24, 
  jubilación   27                   de determinados hijos)                 Litigios por lesiones corporales:     Incumplimiento del pago de 
Ingreso de fuentes en el           Ingresos no derivados del trabajo:        Daños y perjuicios de 84                  impuestos   23
 extranjero:                        Hijos 62                               Loterías y rifas 85                   Intereses sobre     18
 Declaración de  3                 Ingresos y gastos de alquiler:          (Vea también Pérdidas y ganancias     Multas civiles    23
 Exclusión del ingreso del          Alquileres de bienes muebles        80    provenientes de juegos y           Negligencia    23
  trabajo    3                      Aumento debido a impuestos                apuestas)                          No se presenta el Formulario 
Ingreso de propinas:                 sobre bienes raíces más               Lugar donde debe presentar la               8606 para aportaciones no 
 Propinas asignadas  45              altos     110                           declaración de impuestos       19         deducibles a un arreglo 
 Retención   45                      Posibilidad de deducir (Tabla                                                     IRA 88 92, 
  Pagar menos de la cantidad              11-1)   111                      M                                     Omisión de la presentación de la 
                                                                                                                       declaración de manera 
      que se debe pagar de          Pérdidas provenientes de               Malversación:                               premeditada   24
      impuestos estimados     45     actividades de viviendas en                                                 Omisión del número de Seguro 
Ingreso de trueque  77               alquiler   27                           Cómo declarar fondos 
 Definición del término trueque 77 Inquilinos:                                   malversados   85                      Social 15 24, 
 Formulario 1099-B   77             Propiedad conyugal        63                                                 Pago atrasado      23
                                    Propiedad en común        63                                                 Pago insuficiente del impuesto 
                                                                                                                       estimado  42 51, 

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                                 Página 153

- 156 -

Page 156 of 160                  Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Multas (Cont.)
  Por falta de exactitud 23           Incumplimiento en incluir           Pagos por teléfono  49                Año natural   12 14 54, , 
  Posibilidad de deducir 115           multa     15                       Pagos y gastos del cuidado de         Beneficios marginales     54
  Presentación de la declaración                                           hijos de crianza   34 40,            Cambio a, deducción estándar no 
     fuera de plazo   12 23,        O                                     Pariente calificado 37                 permitida    102
     Excepción    23                                                      Pasatiempos  114                     Personal de servicio de 
  Retención    45 46,               Obsequios  55                          Actividad sin fines de lucro 83      ambulancia:
  Retención adicional  46           Obsequios por fiestas   55             Pérdidas   85                        Ganancias provenientes de un 
Multas por falta de exactitud  23   Opciones de compra de                 Patentes:                              seguro de vida en caso de 
                                      acciones   58
Multas por negligencia   23         Opciones de pago electrónico:          Daños y perjuicios por                fallecimiento en cumplimiento 
                                                                           violación     84                      del deber    79
Multas por pago insuficiente   42,    Pago a través de Internet 49         Regalías 81                         Personal de servicio médico de 
  51                                                                                                            emergencia:
  Cálculo del IRS   51                Pago por teléfono 49                Penales:                              Ganancias provenientes de un 
Multas tributarias civiles          Opciones para el pago                  Evasión de impuestos    24            seguro de vida en caso de 
  (Vea Multas)                        electrónico  3
                                    Organizaciones internacionales,       Pensión alimenticia:                   fallecimiento en cumplimiento 
                                      empleados de    58                   Declaración de ingresos    83         del deber    79
N                                   Organizaciones religiosas   9 58,     Pensión para hijos menores    84     Personas ciegas:
Nacimiento de hijo    33            (Vea también Clero)                   Pensiones 70                          Deducción estándar para     102, 
  Cabeza de familia, persona        Oro y plata:                          (Vea también Beneficios de             103
   calificada para presentar          Inversiones de un arreglo IRA        jubilación de empleados              Exención de la retención    44
   como      30                        en    97                            ferroviarios)                       Personas incapacitadas 
  Cónyuge sobreviviente que reúne   Otros impuestos  119                   Aportaciones:                        financieramente     22
   los requisitos, persona                                                 Crédito por aportaciones a          Personas no casadas 
                                                                                   arreglos de ahorros para la  (Vea Contribuyentes solteros)
   calificada para presentar        P                                              jubilación 27               Personas que trabajan por cuenta 
   como      30
  Número de Seguro Social que se    Padres divorciados  33 36,             Tributación de     57                propia 112
   ha de obtener      42            Padres que nunca se casaron     34     Clero   58                          (Vea también Impuestos sobre el 
Nacimiento del dependiente     39   Padres separados   33 36,              Fuerzas Armadas    59                 trabajo por cuenta propia)
Nacional de los Estados             Padres, divorciados o separados        Inversión no recuperada del          Arreglos IRA  88
  Unidos 32                           o padres que no viven                difunto en      16                   Definición  9
Nacional estadounidense      32       juntos 33                            Inversión no recuperada en   117     Directores de sociedad anónima 
Nacionales extranjeros              Pagarés:                               Límite sobre aplazamientos            como     85
  (Vea Extranjeros residentes)        Descontados   54 68,                 electivos     57                     Ingreso bruto  7
National Housing Act (Ley             Recibidos por servicios 54           Pensiones heredadas     85           Ministros de una orden 
  Nacional de Vivienda):            Pagarés del Tesoro  64                 Pensiones por incapacidad    60       religiosa    9
  Asistencia hipotecaria 83         Pago adelantado:                       Planes del empleador:                Organizaciones de gobiernos 
Niños desaparecidos:                  Seguros  64                          Beneficios del plan de un             extranjeros o internacionales, 
                                                                                   empleador anterior 90         ciudadanos estadounidenses 
                                                                                                                 empleados por      9
  Fotografías de, incluidas en      Pago atrasado:                         Reinversión en un arreglo            Remuneración de individuos que 
   publicaciones del IRS     3        Multas sobre pagos de                        Roth IRA   94 101,            no sean empleados        84
Nominatarios   63 69,                  impuesto     23                     Situaciones sin cobertura     90    Pescadores:
Número de identificación del        Pago de impuestos:                     Retención   16 45,                   Derechos de pesca de indios de 
  contribuyente:                      Comprobantes de pago    49 50,      Pérdidas  22 27,                       los Estados Unidos       85
  Crédito tributario por hijos 122    Impuesto estimado  49               (Vea también Ganancias y pérdidas)    Impuesto estimado     47
  contribuyente (TIN):
Número de identificación del          Por cheque o giro 49                 Apuestas y juegos (Vea Pérdidas     Plan de pagos a plazos     18
  Adopción (ATIN)     15            Pago de juraduría 86                   y ganancias provenientes de         Planes 401(k):
  Número de Seguro Social           Pago de los impuestos    3 11 18, , ,  juegos y apuestas)
   (Vea Números de Seguro             22                                   Capital  27                          Trato tributario de 
   Social (SSN))                      Con tarjeta de crédito 13            Hecho fortuito  113 116,              aportaciones     57
  Personal (ITIN) 15                  Con tarjeta de débito 13             Robo    113 116,                    Planes calificados 93
                                                                                                               (Vea también Reinversiones)
Número de identificación              Impuesto estimado  18               Pérdidas o ganancias de capital:     Planes conforme a la sección 
  personal del contribuyente del      Multas por pagos atrasados  23       Deducciones:                         403(b):
  IRS ITIN ( ) 15                     Plan de pagos a plazos (Vea Plan     Casados que presentan una            Reinversiones  94 101, 
  Renovación   15                      de pagos a plazos)                          declaración por             Planes de bonificación de 
  Vencimiento    15                   Servicios de entrega privados 12             separado   27                acciones   45
Números de identificación del       Pago de sueldos atrasados,             Pasatiempos, ventas de              Planes de jubilación 70
  contribuyente (TIN):                indemnización por    53              colecciones      85                 (Vea también Beneficios de 
  Individual (ITIN) 42                Daños y perjuicios por angustia      Venta de artículos personales 86      jubilación de empleados 
  Números de Seguro Social (SSN)       emocional según el Título VII      Pérdidas operacionales netas:          ferroviarios)
   (Vea Números de Seguro              de la Ley de Derechos Civiles       Reembolso de traslado de             Aportaciones   57
   Social (SSN))                       de 1964    84                       pérdidas operativas netas a           Tributación de     57
Números de identificación           Pago en exceso de impuesto    17       un período anterior     22           Arreglos de ahorros para la 
  personal del contribuyente del    (Vea también Reembolsos de            Pérdidas por hecho fortuito   113      jubilación (IRA Vea) (   Arreglos 
  IRS ITIN ( ) 42                      impuesto)                          Pérdidas por hecho fortuito de         de ahorros para la jubilación 
Números de Seguro Social:           Pago por trabajar horas extra          propiedad de generación de            (IRA))
  De un hijo   2                      (overtime)  44                       ingresos   116                       Clero 58
  Dependientes    2                 Pagos 120 121,                        Pérdidas por robo   113               Fuerzas Armadas     59
Números de Seguro Social              Asistencia en caso de               Pérdidas por robo de propiedad        Inversión no recuperada del 
  (SSN) 15                             desastre   82                       de generación de                      difunto en    16
  Cónyuge extranjero no             Pagos de intereses  80                 ingresos   116                       Límite sobre aplazamientos 
   residente     15                 (Vea también Hipotecas)               Pérdidas y ganancias:                  electivos    57
  Correspondencia con el IRS,         Deducción por préstamos de           Juegos y apuestas (Vea Pérdidas      Pensiones heredadas       85
   incluir SSN    16                   estudios   27                       y ganancias provenientes de          Pensiones por incapacidad     60
  De un hijo:                         Deuda cancelada incluyendo    77     juegos y apuestas)                   Planes del empleador:
   Se obtendrá el número de         Pagos de la Ley de compensación        Pérdidas originadas por un            Beneficios del plan de un 
       Seguro Social al nacer el      para empleados federales             pasatiempo       85                        empleador anterior    90
       hijo    42                     (FECA)   61                         Pérdidas y ganancias                   Reinversión en un arreglo 
  Dependientes    15                Pagos de salarios                      provenientes de juegos y                   Roth IRA    94 101, 
                                      diferenciales 54                     apuestas    85
   Excepción      15                Pagos para programas de               Período de prescripción:               Situaciones sin cobertura    90
  Extranjeros residentes   15         rehabilitación 59                    Reclamación de reembolso     17,     Retención   16 45, 
  Formulario SS-5-SP para solicitar Pagos por ahorro de energía en         21                                  Planes de participación en las 
   el número     15                   invierno   84                       Períodos contables  14                ganancias:
                                    Pagos por Internet 49                  Año fiscal 14 47,                    Retención   16 45, 

Página 154                                                                                                       Publicación 17(SP) (2022)

- 157 -

Page 157 of 160                    Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                               16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Planes de pensión simplificada        Primas del seguro médico o de         Reembolso 79                         Beneficios del Seguro Social   73
 para empleados (SEP):                  salud  41                           (Vea también Recuperación de        Reintegros 81
 Arreglos IRA como     89             Primo 39                               cantidades deducidas                Beneficios del Seguro Social   81
Planes de remuneración diferida       Programa 529 (Vea Programas de         anteriormente)                      Cantidad que se ha incluido 
 de la sección 457:                     matrícula calificados)               Cómo devolver el excedente de        previamente en los 
 Reinversiones:                       Programa de Nutrición para             gastos del empleado      44          ingresos    117
       En arreglos IRA 94 101,          Ancianos   83                        Gastos de negocio del               Compensación por 
Planes flexibles de beneficios        Programa de préstamos                  empleado       53                    desempleo      82
 (Cafeteria plans)    60                hipotecarios (HAMP):                 Gastos del empleado   44            Reintegros de reservistas 
Planes SEP (Vea Planes de pensión       Modificación de préstamo            Reembolsos   120                      calificados    89
 simplificada para empleados            hipotecario:                         Impuesto estatal   80              Reinversiones 93
 (SEP))                                 Incentivo económico por              Impuestos (Vea Reembolsos de        Arreglos IRA heredados  93
Planes SIMPLE:                                 hacer pagos a tiempo   83     impuesto)                           Cantidad en exceso a raíz de 
 Reinversión en un arreglo Roth       Programas de matrícula                Reembolsos de excedentes:             información incorrecta sobre 
       IRA  101                         calificados  86                      Reembolsos de gastos del             las reinversiones  97
Plata (Vea Oro y plata)               Propiedad conyugal:                    empleado       44                   Casados que presentan una 
Plazos 11 12,                           Impuestos sobre bienes raíces,      Reembolsos de impuesto:               declaración por separado       27
 Declaraciones de impuestos de          asignación cuando presenta           Acuerdo con el IRS que              Cómo declarar:
       extranjeros no residentes  12    por separado      110                prolongue el período de              Arreglo IRA a arreglo Roth 
 Fechas de vencimiento (Tabla         Propiedades de petróleo, gas y         gravar los impuestos, solicitud          IRA    94
       1-5) 12                          minerales:                           basada en un       22                Del plan del empleador a un 
 Prórroga (Vea Prórroga del plazo       Futura producción vendida    81      Ajuste:                                  arreglo IRA    94
       para presentar la declaración)   Regalías de  81                      por deudas     17                   De un arreglo IRA a otro arreglo 
Poder legal 16 26,                      Anexo C      81                      Arreglos de ahorros para la          IRA   93
Posesiones de EE. UU. (territorios      Venta de participación de            jubilación (IRA)    17              De un arreglo Roth IRA a un 
 no autónomos):                         bienes     81                        Atrasados   11 20,                   arreglo Roth IRA   101
 Deducción del impuesto sobre el      Propinas 45                            Cobro del cheque   17               De un arreglo SIMPLE IRA a un 
       ingreso pagado a  108          Prórroga automática del plazo          Compensación:                        arreglo Roth IRA   99 101, 
Precio reducido después de la           para presentar la declaración        Contra el impuesto del año          Definición de 93
 compra     78                          de impuestos   13                          siguiente  17 49,             Del plan conforme a la sección 
Premio Nobel   86                     Prórroga del plazo para presentar      De deudas      11                    403 a un arreglo IRA   93
Premio Pulitzer   86                    la declaración:                      Créditos tributarios comerciales    Del plan conforme a la sección 
Premios (Vea Recompensas y              Automática  13                       trasladados a un período             457 a un arreglo IRA   93
 premios)                               Ciudadanos fuera de los EE.          anterior    22                      Del plan del empleador a un 
Premios y recompensas     53 86,        UU.    13                            Declaraciones de impuesto            arreglo IRA    93 94, 
(Vea también Bonificaciones)            Incluir en la declaración 13         presentadas fuera de plazo       3  Exenta 93
 Exclusión de los ingresos  53          Opciones del sistema e-file  13      Depósito directo 17                 Imponibilidad   98
 Premio Pulitzer, premio Nobel y      Publicaciones (Vea Ayuda con los       Deudas incobrables    22            Período de espera entre  93
       premios similares 86             impuestos)                           Fecha de vencimiento del            Plazos (Regla de los 60 días)   93
 Premios de beca     87               Puerto Rico:                           cheque      17                      Reinversiones parciales 93
Preparación de impuestos,               Residentes de 8                      Impuestos extranjeros pagados o     Trato de  93
 deducción de honorarios por                                                 devengados       22                Reloj de pulsera 116
 la    114                            Q                                      Impuestos sobre bienes raíces,     Remuneración:
Preparadores de declaraciones de                                             trato de    110                     Definición para fines de un 
 impuesto     17                      Qué hay de nuevo    1                  Incapacidad financiera  22           arreglo IRA    88
Presentación de la declaración                                               Intereses sobre 21 22 64, ,         Definición para fines de un 
 fuera de plazo    3                  R                                      Límites 22                           arreglo Roth IRA   99
 Multas    12 23,                                                            Excepciones      22                 Empleado    53
Presentación electrónica    6         Railroad Unemployment                  Menos de $1   17                    Individuos que no sean 
 Declaraciones (Vea Sistema             Insurance Act (Ley del Seguro 
       electrónico e-file para la       Ferroviario por                      Obligación estatal, efecto           empleados      84
       presentación de                  Desempleo)   61                      sobre    23                         Otras clases de remuneración    53
       declaraciones)                 Rebajas (Vea Reembolsos)               Preguntas   11                     Representante personal 
Presentación electrónica de la        Rebajas en efectivo 83                 Reclamación de   21 22,             (Vea Fiduciarios)
 declaración    6                     Recaracterización:                     Litigio  22                        Reputación profesional  116
(Vea también Sistema electrónico e-     Aportaciones a un arreglo IRA    94  Período de prescripción      21    Requisito de ciudadanía o 
  file para la presentación de        Recibo de ingreso implícito    69      Reducidos   22                      residencia  32
  declaraciones)                      Recibo implícito de ingreso    14      Reembolso mayor o menor de lo      Requisito de contribuyente 
 Declaraciones (Vea Sistema           Reclamación errónea de                 esperado      17                    dependiente     32
       electrónico e-file para la       reembolso o crédito,                 Reembolsos de impuestos            Requisito de edad  32
       presentación de                  presentación de una    23            estatales y locales sobre los      Requisito de la declaración 
       declaraciones)                                                        ingresos    107 108,                conjunta  32 35, 
Presentación fuera de plazo:          Reclamaciones indebidas:
 Multas    23                           Crédito por otros                    Reembolsos de impuestos            Requisito de manutención:
                                        dependientes      122                federales sobre los                 Hijo calificado 34
                                                                             ingresos    80                      Pariente calificado 39
Presentación por medios                 Crédito tributario adicional por     Reembolsos incorrectos   21        Requisito de miembro de la 
 electrónicos (Vea Sistema              hijos    122
 electrónico e-file para la                                                  Reglas Generales    11              unidad familiar o de 
 presentación de declaraciones)         Crédito tributario por hijos 122
Préstamos   22                        Recogido de basura:                    Retención   9                       parentesco   37
(Vea también Deudas)                    Posibilidad de deducir (Tabla        Traslado de pérdidas operativas    Requisito de parentesco 32 37, 
Préstamos de estudios:                  11-1)    111                         netas a un período                 Requisito de residencia 33
                                                                             anterior    22                     Requisito del ingreso bruto  39
 Deducción por intereses:             Recompensas    86                      Valores bursátiles sin valor 22    Requisitos del mantenimiento de 
       Casados que presentan una      Recompensas y premios       53        Regalías 81                          documentación:
       declaración por                Recuperación de cantidades            Regalías de gas 81                   Apuestas y juegos de azar   85
       separado    27                   deducidas anteriormente      79
Préstamos para estudiantes:             A lo largo de varios años 80        Regalías mineras 81                 Requisitos para la presentación 
 Cancelación de deuda     77            Deducciones detalladas    80        Regalos:                             de la declaración   6 24 26- , 
Primas de seguro:                       Reembolso de intereses               No sujetos a impuestos   85        (Vea también Casados que 
 Médico     41                          hipotecarios    80                  Regla de la edad de 59 años y         presentan una declaración por 
 Pagadas por adelantado     64          Reembolsos de impuesto       80      medio   97                           separado)
 Vida  41 115,                        Redondeo a dólares    16              Regla de los 60 días 93              Ciudadanos fuera de los EE. 
                                                                            Reglas del empate   35                UU.   8
Primas de seguro de salud    41                                             Reintegro de beneficios:             Contribuyentes individuales    7
Primas de un seguro de vida       41                                         Beneficios de jubilación de         Cuándo se debe presentar el 
                                                                             empleados ferroviarios       73      formulario     12

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                            Página 155

- 158 -

Page 158 of 160                 Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                                16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Requisitos para la presentación de la declaración (Cont.)
 Declarantes que declaran            Pensiones y anualidades    16 45,     Militares jubilados 43 59,          Vida  45 55, 
   impuestos basándose en el         Préstamos de crédito sobre            Opciones de compra de                (Vea también Seguro de vida)
   año natural   12                       mercancías o productos     46        acciones   58                    (Vea también Seguro de vida 
 Dependientes   7 8,                 Propinas   45                         Órdenes religiosas  58                 colectivo a término fijo)
 Dónde se presenta la                Reclamación de reembolso        9     Otras clases de remuneración    53 Sellos o estampillas (Vea Artículos 
   declaración   19                  Requisitos generales    43            Pagaré recibido por servicios  54   coleccionables)
 Mayoría de los contribuyentes       Revisar la cantidad de la  43         Pago de sueldo atrasado como       Seminarios:
   (Tabla 1-1)   7                   Salarios suplementarios   44              indemnización   53              Relacionados con 
 Multas por presentación fuera de    Sueldos y salarios    43              Pago por vacaciones                    inversiones   115
   plazo (Vea Multas)                                                          acumuladas    54               Senior Companion Program 
 Niveles de ingreso bruto (Tabla     Tasa más alta, a la que el                                                (Programa de acompañantes 
   1-1)   7                               empleador tiene que retener      Premio por logros del               de personas mayores)        59
 Personas no casadas                      impuesto del sueldo si no hay        empleado   53                  Service Corps of Retired 
   (Vea Contribuyentes solteros)          W-4(SP)  44                      Proveedores de cuidado de           Executives (Cuerpo de servicio 
 Por medios electrónicos            Retención adicional    46 50 62, ,         menores    53                   de ejecutivos jubilados 
   (Vea Sistema electrónico e-       Multas  46                            Recompensas y premios      53       (SCORE))    59
   file para la presentación de     Retención FICA    14 54,               Remuneración del empleado      53  Servicio de Impuestos Internos 
   declaraciones)                   (Vea también Impuestos del Seguro      Retención (Vea Retención)           (IRS):
 Presentación conjunta  25 26,       Social y del Medicare)                Seguro de accidente y de            Fraude o conducta impropia por 
  (Vea también Declaraciones        (Vea también Retención)                    salud 55                           parte de un empleado del IRS, 
    conjuntas)                      Retired Senior Volunteer Program       Servicio militar 59                    informar confidencialmente  3
 Prórrogas   12                      (Programa de voluntarios para         Servicios de ayuda para obtener     Misión del  5
 Quién debería presentar una         personas mayores                          otro trabajo 54                 Multas por pago insuficiente del 
   declaración   9                   jubiladas)  59                        Suplementarios    44                   impuesto estimado, 
 Quién tiene que presentar la       Retiro prematuro de una cuenta         Trabajadores agrícolas   43            calculadas por    51
   declaración   6 7,                de intereses diferidos:                                                  Servicio del Defensor del 
Reservista calificado:               Arreglos de ahorros para la           Trabajadores domésticos    43       Contribuyente    144
                                          jubilación (IRA) 95              Trabajo voluntario  59
 Reintegros de cantidad igual  89         Distribuciones prematuras,      Saldo adeudado    120               Servicios de ayuda para obtener 
                                                                                                               otro trabajo   54
Residencia:                                definición de   97             Salud:                              Servicios de entrega privados   12
 Domicilio fuera de los EE. UU.           Multas 97                        Cuenta de ahorros   55             Servicios de planificación para la 
   (Vea Ciudadanos fuera de los      Gastos de enseñanza superior,         Cuenta de reembolso    55           jubilación  57
   EE. UU.)                               exención de multa   88           Plan flexible para gastos  55      Servicios públicos:
Responsabilidad de los padres       Rifas 85                               Seguro de salud   55                Rebajas   87
 (Vea Hijos)                        Robo de identidad    143                (Vea también Seguro de             Subsidios por ahorro de 
Retención 14 42 51, -               Robo de Identidad    24                     accidente)                        energía    84 87, 
(Vea también Formulario W-2)                                              Samoa Estadounidense:               Sindicatos 45 82 87, , 
 Beneficios de jubilación de                                               Ingresos de    8                    Compensación por desempleo 
   empleados ferroviarios    73     S
                                                                          Sanciones 24                            de   82
 Beneficios de la jubilación para   Sábado, vence un   47                 (Vea también Multas)                 Convenios colectivos del 
   empleados ferroviarios    46
 Beneficios del Seguro Social  46,  Salarios diferenciales:                Penales  24                            trabajo  45
   73                                Salarios de ciudadanos en            Seguro contra hechos fortuitos:      Cuota y cargos   87
 Beneficios marginales  45                reserva militar:                 Reembolsos de     84                Indemnización por huelga y cierre 
 Cómo calcular la cantidad a              Reserva militar  59             Seguro de accidente  55                 patronal    87
   retener   44                     Salarios suplementarios   44           Cuidados a largo plazo   55 61,     Retención de la compensación 
 Cómo cambiar la cantidad           Salarios y sueldos   14 53 61, -       Planes flexibles de beneficios         por enfermedad bajo 
   retenida  43                     (Vea también Formulario W-2)               (Cafeteria plans) 60               convenios sindicales     45
   para 2024    43                   Adopción, ayuda provista por el      Seguro de vida  55 79,              Sistema electrónico e-file para la 
 Cómo determinar la cantidad a            empleador   55                  (Vea también Beneficios acelerados   presentación de 
   retener   43                      Aplazamientos electivos   57           por fallecimiento)                 declaraciones    3 6 10,  , 
 Compensación por                    Aportaciones a un plan de            (Vea también Seguro de vida          Presentación de la declaración a 
   desempleo     46 82,                   jubilación hechas por el          colectivo a término fijo)             tiempo   12
 Compensación por                         empleador   57                   Formulario 1099-R para              Prórrogas del plazo para 
   enfermedad     45                 Aportaciones a una cuenta de              devolución de póliza a cambio      presentar la declaración de 
 Crédito por 42 50,                       ahorros médicos Archer               de efectivo  78                    impuestos   13
                                          MSA   55                         Funcionarios de seguridad          Sobornos 83 114, 
 Declaraciones separadas   51        Asignaciones del gobierno por             pública fallecidos o           Sociedades anónimas     79
 Definición  42                           costo de vida  54                    asesinados en cumplimiento     (Vea también Sociedades anónimas 
 Devolución del impuesto             Asignaciones y reembolsos       44,       del deber, exclusión             de tipo S)
   retenido  44                           53                                   tributaria 79                   Honorarios de director como 
 Distribuciones de un arreglo        Beneficios de minimis    55           Ganancias:                             ingreso del trabajo por cuenta 
   IRA    96                         Beneficios marginales    54               Como ingresos   78                 propia  85
 Empleadores, requisitos para    44  Bienes restringidos   58              Pagos   68                         Sociedades anónimas de tipo 
 Empleo nuevo    43                       Dividendos recibidos de          Primas  115                         S  114
 Exención de 44                              acciones restringidas     58  Rescate de póliza a cambio de       Accionistas   79
 Formulario incorrecto  51           Bonificaciones   53                       efectivo 78                    Socios y sociedades 
 Formulario W-4(SP):                 Clero   58                            Retención   45                      colectivas    114
   Provisto por su empleador     44  Cobertura para cuidados a largo      Seguro de vida colectivo a           Ingresos  79
 Ganancias de juegos de azar y            plazo 55                         término fijo:                      Spa 115
   apuestas  45 50,                  Comisiones pagadas por                Beneficios permanentes     55      Subvenciones, asistencia en caso 
 Impuestos estatales y locales            adelantado  53                   Beneficios por fallecimiento        de desastre    82
   sobre los ingresos, deducción     Compensación por                          accidental 55                  Sueldos (Vea Salarios y sueldos)
   por  107                               enfermedad  54 61,               Costo tributable, cómo             Sugerencias para la publicación
 Impuestos federales sobre los       Cuidado provisto por niñeras      53      calcular 56
   ingresos, no deducibles    111    Derechos de revalorización de         Definición  55                     T
 Método de salarios                       acciones 54                      Exclusión de los ingresos  56
   acumulados     44                 Embargados       14                       Límite sobre  55               Tabla de Impuestos    124 135-
 Multas 42 45 46, ,                  Empleador extranjero    58           Seguro médico o de salud            Tablas y cifras:
 Pagos de la Agricultural Act of     Formulario W-2   50                   (Vea Seguro de accidente)           Cabeza de familia, persona 
   1949 (Ley Agrícola de                                                  Seguros:                                calificada (Tabla 2-1)   29
   1949)    46                       Ganancias de un hijo    8
 Pagos de la Disaster Assistance     Impuestos del Seguro Social y         Accidente (Vea Seguro de 
   Act of 1988 (Ley de Asistencia         Medicare pagados por el              accidente)
   en Caso de Desastre de                 empleador   54                   Reembolsos:
   1988)    46                       Indemnización por     54                  De primas de un seguro 
                                                                                 contra hechos fortuitos   84
Página 156                                                                                                        Publicación 17(SP) (2022)

- 159 -

Page 159 of 160              Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                             16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Tablas y figuras:                Requisitos para la presentación    Trabajadores agrícolas:             Valores:
Arreglos de ahorros para la      de la declaración:                   Impuesto estimado   47             Derechos de revalorización de 
jubilación (IRA):                Dependientes (Tabla 1-2)       7     Retención  43                          acciones  54
Arreglos Roth IRA, ingresos      Niveles de ingreso bruto           Trabajadores domésticos:             Opciones  58
 brutos ajustados                        (Tabla 1-1)  7               Retención  43                      Reclamación de reembolso   22
 modificados (Hoja de            Tablas de Deducción                Trabajadores domésticos, no se      Valores incobrables amortizados 
 Trabajo 9-2)      100           Estándar      105                    pueden reclamar como               (Vea Cancelación de deuda)
Cómo calcular los ingresos       Tarjetas abonadas de                 dependientes  31                  Venta de bienes:
 brutos ajustados                transporte   57                    Trabajo en el extranjero             Artículos personales 86
 modificados (Hoja de            Tarjetas de crédito:                 (Vea Empleo en el extranjero)     Venta de vivienda 86
 Trabajo 9-1)      92            Beneficios, imponibilidad del      Trabajo voluntario 59                División de los impuestos sobre 
Efecto de los ingresos brutos    seguro      84                       Asesoramiento voluntario               bienes raíces  108
 sobre las aportaciones 
 ajustados modificados           Pago de los impuestos     3           (Programa de Ayuda               Venta e intercambios:
 (Tabla 9-3)       98            Plan de pagos a plazos        19      Voluntaria al Contribuyente       Bonos   68
Ingresos brutos ajustados        Tarjetas de crédito o débito:         con los Impuestos sobre los      Viudo (Vea Cónyuge sobreviviente)
 modificados, efecto sobre       Pago de los impuestos     13          Ingresos (VITA))     11
 la deducción si no se tiene     Tasaciones locales:                  Asesoría tributaría (Programa de  Vivienda 28
 cobertura bajo un plan de       Posibilidad de deducir 110            asistencia voluntaria al          Ancianos, residencia de  40
                                                                       contribuyente del impuesto        Clero   58
 (Tabla 9-2)       91
 jubilación en el trabajo        Tasas Impositivas de 2022   138       sobre el ingreso)    59           Cooperativa (Vea Cooperativa de 
Ingresos brutos ajustados        Tasas tributarias:                 Transporte público:                      viviendas)
 modificados, efecto sobre       Casado que presenta una              Provisto por el empleador 57       Costo de mantenimiento   28
 la deducción si tiene           declaración conjunta        25     Trato tributario especial para       Costo de mantenimiento de la 
 cobertura bajo un plan de       Casados que presentan                ingresos no derivados del              vivienda:
 jubilación en el trabajo        declaraciones separadas        27    trabajo de hijos de menos de           Hoja de trabajo 28
 (Tabla 9-1)       91            Soltero   25                         18 años de edad (Vea Hijos,        Sistema de seguridad   115
Arreglos Roth IRA y eliminación  Teléfonos 116                        subtítulo Ingresos no derivados   Vivienda principal (Vea Vivienda)
paulatina de los ingresos        Fraude o conducta impropia por       del trabajo de determinados hijos)
brutos ajustados modificados     parte de un empleado del IRS,      Tributaria, asistencia (Vea Ayuda   Voluntarios del programa 
(MAGI) (Tabla 9-3)    98         informar confidencialmente       3   con los impuestos)                 Volunteers in Service to 
                                                                                                         America (Voluntarios del 
Declaraciones de impuestos:      Temporal, ausencia   33 39,                                             servicio para los Estados 
Pasos para prepararse (Tabla     Terceros:                          U                                    Unidos de América)     59
 1-6)    14                      Ingresos de la propiedad del       Unidad familiar 25
Plazos (Tabla 1-5)    12         contribuyente pagados a        14  (Vea también Cabeza de familia)     Z
Documentos, tiempo que tiene     Persona designada para hablar      Unidades habitables   28            Zona de combate:
Fechas de vencimientos           IRS       16
que mantener los     20          sobre su declaración con el        (Vea también Vivienda)               Cómo firmar la declaración por su 
generales, impuesto              Territorios de los EE. UU.:          Cooperativa (Vea Cooperativa de        cónyuge  26
                                                                       viviendas)
estimado        49               Ingresos de  8                     Uso compartido de                    Prórrogas del plazo para 
Impuesto estimado, quién debe    Tiempo que debe mantener los         automóviles   83                       presentar la declaración de 
hacer pagos (Figura 4-A)    47   documentos:                                                                 impuestos  13
Impuestos deducibles (Tabla      Propiedad   20                                                         Zona de guerra (Vea Zona de 
11-1)    111                                                        V                                    combate)
Prescripción, períodos de (Tabla Títulos de deudas de los EE. UU., 
1-7)     20                      intereses   64                     Valor justo de alquiler 40

Publicación 17(SP) (2022)                                                                                                     Página 157

- 160 -

Page 160 of 160             Fileid: … s/p17-(sp)/2022/a/xml/cycle03/source                       16:14 - 1-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Dónde Enviar la Declaración
Envíe su declaración a la dirección indicada a continuación, según le corresponda. Si desea usar un servicio privado de 
entrega, vea Servicios de entrega privados en el capítulo 1.

CONSEJO
           El correo le devolverá todo sobre que no tenga suficiente franqueo. Es posible que su sobre necesite franqueo 
adicional si éste incluye más de cinco páginas o si tiene un tamaño mayor que el tamaño de correspondencia regular 
(por ejemplo, si el sobre tiene un grosor de más de 1/4 de pulgada). Además, en el mismo, incluya la dirección completa 
del remitente.

                                                            ENTONCES envíe su declaración a la   O envíe su declaración a la 
                                                            dirección indicada a continuación si dirección indicada a continuación si 
                                                            usted está reclamando un reembolso o usted SÍ está adjuntando un pago 
SI vive en...                                               si NO está adjuntando un pago...     (cheque o giro)...
Alabama, Georgia, North Carolina, South Carolina,           Department of the Treasury           Internal Revenue Service
Tennessee                                                   Internal Revenue Service             P.O. Box 1214
                                                            Kansas City, MO 64999-0002           Charlotte, NC 28201-1214
Alaska, California, Colorado, Hawaii, Idaho, Kansas,        Department of the Treasury           Internal Revenue Service
Michigan, Montana, Nebraska, Nevada, North Dakota,          Internal Revenue Service             P.O. Box 802501
Ohio, Oregon, South Dakota, Utah, Washington, Wyoming       Ogden, UT 84201-0002                 Cincinnati, OH 45280-2501
Arizona, New Mexico                                         Department of the Treasury           Internal Revenue Service
                                                            Internal Revenue Service             P.O. Box 802501
                                                            Austin, TX 73301-0002                Cincinnati, OH 45280-2501
Arkansas, Connecticut, Delaware, District of Columbia, 
Illinois, Indiana, Iowa, Kentucky, Maine, Maryland,         Department of the Treasury           Internal Revenue Service
Massachusetts, Minnesota, Missouri, New Hampshire,          Internal Revenue Service             P.O. Box 931000
New Jersey, New York, Oklahoma, Rhode Island,               Kansas City, MO 64999-0002           Louisville, KY 40293-1000
Vermont, Virginia, West Virginia, Wisconsin
Florida, Louisiana, Mississippi, Texas                      Department of the Treasury           Internal Revenue Service
                                                            Internal Revenue Service             P.O. Box 1214
                                                            Austin, TX 73301-0002                Charlotte, NC 28201-1214
Pennsylvania                                                Department of the Treasury           Internal Revenue Service
                                                            Internal Revenue Service             P.O. Box 802501
                                                            Kansas City, MO 64999-0002           Cincinnati, OH 45280-2501
Un país extranjero; un territorio o posesión de los Estados Department of the Treasury           Internal Revenue Service
Unidos*; o si tiene una dirección APO o FPO; o si           Internal Revenue Service             P.O. Box 1303
presenta el Formulario 2555 o 4563; o si es extranjero      Austin, TX 73301-0215                Charlotte, NC 28201-1303
con doble residencia
* Si usted reside en la Samoa Estadounidense, Puerto Rico, Guam, las Islas Vírgenes Estadounidenses o las Islas Marianas del Norte, vea la 
Publicación 570, en inglés.

Página 158                                                                                       Publicación 17(SP) (2022)

PDF file checksum: 401137591

(Plugin #1/9.12/13.0)