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            Userid: CPM Schema: tipx Leadpct: 100%         Pt. size: 8  Draft  Ok to Print
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Página 1 de 162                                                        11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                       Publicación 17
                 El Impuesto                                           Catalog Number 51807X

                 Federal sobre                                         Úsese al preparar
Department                                                             la declaración de
of the           los Ingresos
Treasury                                                               2023
Internal         Para Personas Físicas
Revenue 
Service

       GUÍA TRIBUTARIA DE

       2023

                        Lorem ipsum

PARA PERSONAS FÍSICAS

Jan 19, 2024

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Page 2 of 162           Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                      11:27 - 19-Jan-2024

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                       El Impuesto Federal sobre 

Department             los Ingresos
of the                 Para Personas Físicas
Treasury
Internal 
Revenue 
Service
                       Contenido
                       Qué Hay de Nuevo   . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   1  11     Impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     108
                                                                                     12     Otras Deducciones Detalladas . . . . . . .          114
                       Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  2
                                                                                     Parte Cuatro.  Cómo Calcular los Impuestos 
                       Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5  y los Créditos Reembolsables y No 
                                                                                     Reembolsables . . . . . . . . . . . . . . . . .            120
                       Parte Uno.  La Declaración de Impuestos                       13     Cómo Calcular los Impuestos . . . . . . . .         120
                         sobre los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . .       7  14     Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 
                         1  Información para la Presentación de la                            Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . .      123
                                 Declaración de Impuestos . . . . . . . . . .     7
                         2  Estado Civil para Efectos de la                          Tabla de Impuestos de 2023       . . . . . . . . . . . .   126
                                 Declaración  . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
                         3  Dependientes . . . . . . . . . . . . . . . . . .      31 Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto 
                         4  Retención de Impuestos e Impuesto                        del Año 2023 —Línea 16             . . . . . . . . . . .   138
                                 Estimado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
                                                                                     Tasas Impositivas de 2023      . . . . . . . . . . . . .   139
                       Parte Dos.  Ingresos y Ajustes a 
                         los Ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     53 Derechos del Contribuyente . . . . . . . . . . . .         142
                         5  Salarios, Sueldos y Otros Ingresos . . . . . .        54
                         6  Ingresos de Intereses     . . . . . . . . . . . . .   62 Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos . . . .               143
                         7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios                 Índice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
                                 Equivalentes de la Jubilación para Empleados 
                                 Ferroviarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 Dónde Enviar la Declaración . . . . . . . . . . . .        160
                         8  Otros Ingresos    . . . . . . . . . . . . . . . . .   77
                         9  Arreglos de Ahorros para la Jubilación      . . . .   89
                       Parte Tres.  Deducción Estándar, 
                         Deducciones Detalladas y Otras 
                         Deducciones      . . . . . . . . . . . . . . . . . .   104
                         10 Deducción Estándar . . . . . . . . . . . . .        104

Todo material en esta  Las explicaciones y ejemplos en esta publicación              ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber 
publicación puede ser  representan la interpretación del Servicio de Impuestos       dictado un fallo más favorable para los contribuyentes 
reimpreso libremente.  Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a:      que la interpretación hecha por el IRS. Hasta que estas 
Una referencia a El    • Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de            interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o 
Impuesto Federal sobre   los Estados Unidos,                                         decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, 
los Ingresos (2023)                                                                  esta publicación continuará presentando las 
sería apropiada.       • Reglamentos del Departamento del Tesoro de los              interpretaciones hechas por el IRS.
                         Estados Unidos y                                            Todos los contribuyentes tienen derechos importantes 
                       • Decisiones de los tribunales.                               cuando tratan con el IRS. Estos derechos están descritos 
                                                                                     en la sección titulada Derechos del Contribuyente al final 
                       Sin embargo, la información provista no abarca cada           de esta publicación.
                       situación y no se presenta con la intención de reemplazar 
                       la ley o cambiar su significado. Esta publicación abarca

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Qué Hay de Nuevo
Esta sección resume ciertos sobreviviente que reúne los abril de 2025. Vea la Publicación DirectFile para información y ac-
cambios tributarios importantes requisitos —$27,700; y 590-B para más información. tualizaciones de este programa pi-
loto.
que entraron en vigor en el año • Cabeza de familia —$20,800. Aumento del límite de aporta-
2023. La mayor parte de estos Cuenta flexible de ahorros para
cambios se abarcan en más Para más información, vea el capí- ción para un arreglo IRA. A par-
detalle en esta publicación. tulo 10, más adelante. tir de 2023, el límite de aportación gastos médicos (health FSA)
para un arreglo IRA aumentó de conforme a los planes flexibles
Acontecimientos futuros. Para Nuevas líneas en el Anexo 3 $6,000 ($7,000 para personas de de beneficios (Cafeteria plans).
obtener la información más recien- (Formulario 1040). Este año, el 50 años o más) a $6,500 ($7,500 Para los años tributarios que co-
te sobre temas de ley tributaria que Anexo 3 (Formulario 1040) tiene para personas de 50 años o más). mienzan en 2023, el límite de dóla-
se explican en esta publicación, tal nuevas líneas. res sobre las reducciones volunta-
como legislación tributaria promul- • La línea 5a se utilizará para Aumento del límite de aporta- rias del salario del empleado para
gada después de que ésta se haya declarar el crédito por energía ción a planes de compensación aportaciones a cuentas flexibles de
publicado, acceda a IRS.gov/ limpia residencial del Formu- diferida. Si usted participa en un ahorros para gastos médicos con-
Pub17SP. lario 5695. plan de compensación diferida, tal forme a la sección 125(i) es
como un plan 401(k), un plan $3,050.
Formularios, instrucciones y • La línea 5b se utilizará para 403(b) o el Thrift Savings Plan
publicaciones en español. Para declarar el crédito por mejo- (Cuenta de ahorros para la jubila- La indemnización temporal de
descargar, ver o imprimir formula- ras energéticamente eficien- ción) del gobierno federal, la canti- la deducción del 100% para co-
rios, instrucciones y publicaciones tes al hogar del Formulario dad total que usted puede aportar midas de negocios ha vencido.
que están disponibles en español, 5695. anualmente aumenta a $22,500 La sección 210 de la Taxpayer Cer-
acceda a IRS.gov/SpanishForms. • La línea 6m se utilizará para ($30,000 si tiene 50 años de edad tainty and Disaster Tax Relief Act
Fecha de vencimiento para pre- declarar el crédito por vehícu- o más) para 2023. Esto también of 2020 (Ley de Alivio Tributario en
sentar la declaración. Presente los limpios de segunda mano corresponde a la mayoría de los Casos de Desastre y Certeza para
el Formulario 1040 o 1040-SR a del Formulario 8936. planes conforme a la sección 457 los Contribuyentes de 2020) dispo-
del Código de Impuestos Internos. nía la indemnización temporal de
más tardar el 15 de abril de 2024. • La línea 13c se utilizará para una deducción del 100% para co-
Si usted vive en Maine o Massa- declarar la cantidad de la Primas de seguro para funcio- midas de negocios por alimentos o
chusetts, usted tiene hasta el 17 elección de pago electivo del narios jubilados del sector de bebidas proporcionados por un
de abril de 2024, debido a los días Formulario 3800. seguridad pública. Los funciona- restaurante y pagados o incurridos
de fiesta del Día de los Patriotas y rios jubilados del sector de seguri- después del 31 de diciembre de
del Día de la Emancipación. Para Créditos por los salarios de li- dad pública elegibles pueden ex- 2020 y antes del 1 de enero de
más información, vea el capítulo 1, cencia por enfermedad y fami- cluir de su ingreso hasta $3,000 de 2023.
más adelante. liar calificados. Los créditos por distribuciones de su plan de jubila-
los salarios de licencia por enfer- ción elegible que se haya pagado Alivio tributario por desastre.
Crédito tributario adicional por medad y familiar calificados paga- directamente a ellos y que se use Las reglas especiales que proveen
hijos ha aumentado. La cantidad dos en 2023 por la licencia tomada para pagar las primas de seguro retiros con beneficios tributarios y
máxima del crédito tributario adi- antes del 1 de abril de 2021, y por de salud. reintegros ahora se aplican a los
cional por hijos aumentó a $1,600 la licencia tomada después del 31 desastres que ocurren en o des-
por cada hijo calificado. de marzo de 2021 y antes del 1 de Excepción al 10% de impuesto pués del 26 de enero de 2021. Vea
octubre de 2021, ahora se decla- adicional para distribuciones Disaster-Related Relief (Alivio rela-
Nuevo crédito por vehículos ran en la línea 13z del Anexo 3. prematuras. La excepción al 10% cionado con desastres) en la Publi-
limpios. El crédito por vehículos Vea el Anexo H (Formulario 1040) de impuesto adicional para distri- cación 590-B para más informa-
enchufables con motor de direc- para más información. buciones prematuras incluye lo si- ción.
biado. Este crédito ahora se cono- Crédito por vehículo motoriza-
ción eléctrica calificados ha cam- guiente: Distribuciones a personas con
ce como el crédito por vehículos do alternativo. El crédito por ve- • Distribuciones de un plan de enfermedades terminales. La
limpios. La cantidad máxima del hículo motorizado alternativo ha jubilación en conexión con de- excepción al impuesto adicional
crédito y algunos de los requisitos expirado. sastres declarados como ta- del 10% sobre distribuciones pre-
para reclamar este crédito han Deducción del seguro médico les por el gobierno federal. maturas se amplía para aplicarse a
cambiado. El crédito aún se recla- para personas que trabajan por • Distribuciones de un plan de las distribuciones efectuadas des-
ma en el Formulario 8936 y en la lí- cuenta propia. Utilice el Formula- jubilación hechas a alguien pués del 29 de diciembre de 2022
nea del Anexo 3. Para más infor-6f rio 7206 y sus instrucciones para que tiene una enfermedad ter- a una persona cuya enfermedad
mación vea el Formulario 8936. determinar la cantidad de la de- minal. terminal haya sido certificada por
Crédito por vehículos limpios ducción por seguro médico para un médico. Vea la Publicación
de segunda mano. Este crédito personas que trabajan por cuenta • Distribuciones a bomberos 590-B para más información.
está disponible para vehículos lim- propia que pueda reclamar y de- que hayan alcanzado los 50
pios de segunda mano adquiridos clarar en la línea 17 del Anexo 1 años de edad o con 25 años Ciertas distribuciones correcti-
y puestos en servicio después de (Formulario 1040). de servicio conforme al plan. vas no están sujetas al impues-
to del 10% sobre distribución
2022. Para más información, vea el Elección única de una distribu- Vea el Formulario 5329 y la Pu- prematura. A partir de las distri-
Formulario 8936. ción caritativa calificada. Co- blicación 590-B para más informa- buciones efectuadas en y después
menzando en 2023, usted puede ción. del 29 de diciembre de 2022, el im-
Quién tiene que presentar una elegir hacer una distribución única Direct File. El IRS está tomando puesto adicional del 10% sobre las
declaración. Por lo general, la de hasta $50,000 de una cuenta las medidas para implementar un distribuciones prematuras no se
cantidad de ingreso que puede re- personal de jubilación a entidades programa piloto de Direct File (Pre- aplicará a los ingresos atribuidos a
cibir antes de tener que presentar caritativas por medio de un fideico- sentación directa) durante la tem- una distribución correctiva de un
la declaración ha aumentado. Para miso de ingresos fijos con rema- porada de presentación de 2024. arreglo IRA, siempre que la distri-
más información, vea el capítulo 1, nente caritativo, un fideicomiso de Este programa piloto le da a los bución correctiva se efectúe en o
más adelante. ingresos variables con remanente contribuyentes elegibles la opción antes de la fecha de vencimiento
La cantidad de la deducción es- caritativo o una anualidad de dona- de preparar y presentar electróni- (incluyendo prórrogas) de la decla-
tándar ha aumentado. Para ción caritativa, cada una de las camente sus declaraciones de im- ración de impuestos sobre el ingre-
2023, la cantidad de la deducción cuales está financiada únicamente puestos federales directamente so.
estándar ha aumentado para todos por una distribución caritativa califi- ante el IRS libre de costo. El pro- Reembolsos retrasados para
los declarantes. Las nuevas canti- cada. Vea la Publicación 590-B pa- grama piloto de Direct File se ofre- declaraciones que reclaman el
dades se indican a continuación: ra más información. cerá a los contribuyentes elegibles impuesto adicional por hijos
• Soltero o Casado que presen- Aumento en la edad para distri- en estados participantes quienes (ACTC). El IRS no puede emitir
ta una declaración por sepa- bución mínima requerida. Si us- tengan declaraciones de impues- reembolsos antes de mediados de
rado —$13,850; ted alcanzó los 72 años de edad tos relativamente simples que de- febrero de 2024 para declaracio-
en 2023, la fecha de comienzo claren solamente ciertos tipos de nes que reclaman correctamente
• Casado que presenta una de- requerida para su primera distribu- ingresos y reclamen créditos y de- el impuesto adicional por hijos
claración conjunta o Cónyuge ción mínima requerida es el 1 de ducciones limitados. Vea IRS.gov/ (ACTC, por sus siglas en inglés).
Publicación 17 (2023) 1

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Este marco de tiempo se aplica a un MAGI de más de $218,000 pero $10,000 o más. Vea ¿Puede Requisitos de declaración para
todo el reembolso, no sólo a la par- menos de $228,000. Si tiene un Hacer Aportaciones a un el Formulario 1099-K. El Formu-
te asociada con el ACTC. MAGI de $228,000 o más, no pue- Arreglo Roth IRA? en el ca- lario 1099-K es emitido por organi-
de hacer una deducción por apor- pítulo 9, más adelante, para zaciones de liquidación de pago a
Tarifa estándar por milla. La tari- taciones hechas a un arreglo IRA más información. terceros y compañías de tarjetas
fa en 2023 para uso comercial de tradicional. Para más información, Límites del ingreso bruto ajus- de crédito para informarle sobre
su vehículo es 65.5 centavos por vea ¿Cuánto se Puede Deducir? tado modificado (MAGI) para transacciones de pago realizadas
milla. La tarifa en 2023 por usar su en el capítulo 9, más adelante. 2024. Encontrará información a usted por bienes y servicios.
vehículo para realizar trabajo de
voluntario para ciertas organizacio- Límite de ingreso bruto ajusta- acerca de los límites de aportacio- Usted tiene que declarar todo
nes caritativas es 14 centavos por do modificado (MAGI) por apor- nes para 2024 y del MAGI en la el ingreso en su declaración de im-
milla. La tarifa en 2023 por usar su taciones hechas a un arreglo Publicación 590-A, Contributions puestos a menos que pueda ser
vehículo por razones médicas es Roth IRA. Para 2023, el límite por to Individual Retirement Arrange- excluido por ley, aunque usted ha-
22 centavos por milla. aportaciones a un arreglo Roth IRA ments (IRAs) (Aportaciones a los ya recibido el ingreso electrónica-
se reduce gradualmente en las si- arreglos individuales de ahorro pa- mente o no, y aunque usted haya
Límite de ingreso bruto ajusta- guientes situaciones: ra la jubilación (Arreglos IRA)). recibido un Formulario 1099-K o
do modificado (MAGI) por apor- no. La cantidad en la casilla 1a y
taciones hechas a un arreglo • Su estado civil para efectos Cambios en la ley tributaria pa- las otras cantidades declaradas en
IRA tradicional. Para 2023, si es- de la declaración es casado ra 2024. Cuando calcule cuánto el Formulario 1099-K son piezas
tá cubierto por un plan de jubila- que presenta una declaración impuesto sobre los ingresos desea adicionales de información que le
ción en el trabajo, su deducción conjunta o cónyuge sobrevi- retener de su salario y cuando cal- ayudan a determinar las cantida-
por aportaciones a un arreglo IRA viente que reúne los requisi- cule su impuesto estimado, consi- des correctas a declarar en su de-
tradicional se reduce gradualmente tos y su MAGI es de por lo dere los cambios en la ley tributaria claración.
si su ingreso bruto ajustado modifi- menos $218,000. No puede a partir de 2024. Para obtener más Si recibió un Formulario 1099-K
cado (MAGI, por sus siglas en in- hacer aportaciones a un arre- información, vea la Publicación que muestre pagos que usted no
glés) es: glo Roth IRA si su MAGI es 505, Tax Withholding and Estima- recibió o que de alguna otra mane-
$228,000 o más.
• Más de $116,000 pero menos ted Tax (Retención de impuestos e ra esté incorrecto, comuníquese
de $136,000 en el caso de un • Su estado civil para efectos impuesto estimado). con el emisor del Formulario
matrimonio que presenta una de la declaración es soltero, La cantidad de la exención para 1099-K para corregir el formulario.
declaración conjunta o un cabeza de familia o casado el impuesto mínimo alternativo No contacte al IRS; el IRS no pue-
cónyuge sobreviviente que que presenta una declaración (AMT) ha aumentado. La canti- de corregir un Formulario 1099-K
reúne los requisitos, por separado y no vivió con dad de la exención para el impues- incorrecto. Si usted no puede con-
su cónyuge en ningún mo-
• Más de $73,000 pero menos mento en 2023 y su MAGI es to mínimo alternativo (AMT, por seguir que se lo corrijan, o si ven-
de $83,000 en el caso de un de por lo menos $138,000. No sus siglas en inglés) ha aumentado dió un artículo de uso personal y
soltero o cabeza de familia o puede hacer aportaciones a a $81,300 ($126,500 si es casado tuvo una pérdida de la venta del
• Menos de $10,000 en el caso un arreglo Roth IRA si su que presenta una declaración con- mismo, vea las instrucciones para
de un casado que presenta MAGI es $153,000 o más. junta o cónyuge sobreviviente que las líneas 8z y 24z del Anexo 1
reúne los requisitos; $63,250 si es (Formulario 1040) para más infor-
una declaración por separa- • Su estado civil para efectos casado que presenta una declara- mación sobre cómo declarar.
do. de la declaración es casado ción por separado). Los niveles de Toda la información del IRS so-
Si vive con su cónyuge o pre- que presenta una declaración ingresos en los que la exención pa- bre el Formulario 1099-K está dis-
senta una declaración conjunta y por separado, vivió con su ra el AMT comienza a eliminarse ponible accediendo a IRS.gov/
su cónyuge está cubierto por un cónyuge en algún momento gradualmente han aumentado a 1099K. Pulse sobre Español para
plan de jubilación en el trabajo, pe- durante el año y su MAGI es $578,150 ($1,156,300 si es casa- información en español.
ro usted no lo está, se reduce gra- más de cero. No puede hacer do que presenta una declaración
dualmente su deducción si tiene aportaciones a un arreglo conjunta o cónyuge sobreviviente
Roth IRA si su MAGI es que reúne los requisitos).

Recordatorios
A continuación aparecen diciembre de 2026, de éstas, la información sobre el robo de iden- Formulario 1040 y 1040-SR. Es-
recordatorios importantes y otros que sea más temprana. Usted tam- tidad e información sobre cómo re- te año, la línea se amplía y hay 1
asuntos que le podrían ayudar a bién quizás pueda excluir de ma- ducir su riesgo al robo de identi- nuevas líneas 1a a 1z. Algunas
presentar su declaración de nera permanente la ganancia de la dad, vea el capítulo 1, más cantidades que en años anteriores
impuestos del año 2023. Muchos venta o intercambio de una inver- adelante. se declaraban en el Formulario
de estos asuntos se explican más sión en un QOF si la inversión se Números de identificación del 1040 y en el Formulario 1040-SR
adelante en esta publicación. tiene por al menos 10 años. Para contribuyente. Tiene que proveer se declaran ahora en el Anexo 1.
información sobre qué clases de el número de identificación del • Becas de estudio y becas de
Cambios a la Publicación 17. ganancias le dan a usted derecho contribuyente de cada persona por investigación ahora se decla-
Hemos eliminado los siguientes a elegir estas reglas especiales, la cual reclama ciertos beneficios ran en la línea del Anexo 1.8r
capítulos de la Publicación 17 de vea las Instrucciones para el Anexo tributarios. Este requisito se aplica La pensión o anualidad prove-
2019: 6, 8, 9, 10, 13, 14, 15, 16, D (Formulario 1040). Para informa- aun en el caso en que la persona •
18, 19, 20, 22, 24, 25, 26, 29, 30, ción sobre cómo optar por usar es- haya nacido en 2023. Por lo gene- niente de un plan de compen-
31, 33, 34, 35 y 36. Puede encon- tas reglas especiales, vea las Ins- ral, este número es el SSN de la sación diferida no calificado o
trar la mayor parte de la informa- trucciones para el Formulario persona. Vea el capítulo 1, más de un plan no gubernamental
ción que se encontraba anterior- 8949. adelante. conforme a la sección 457
mente en esos capítulos en la ahora se declara en la línea 8t
publicación principal. Vea la tabla Proteja su documentación tribu- Cambio de nombre en el estado del Anexo 1.
Cambios a la Publicación 17, más taria contra el robo de identi- civil para efectos de la declara-
adelante. dad. El robo de identidad ocurre ción a cónyuge sobreviviente • Los salarios devengados
cuando otra persona usa la infor- que reúne los requisitos. El es- mientras estaba encarcelado
Reglas especiales para las ga- mación personal de usted sin su tado civil para efectos de la decla- ahora se declaran en la línea
nancias elegibles que se invier- autorización para cometer fraude u ración de viudo que reúne los re- 8u del Anexo 1.
ten en fondos de oportunidad otros delitos. Dicha información quisitos ahora se denomina Nueva línea 6c en el Formulario
calificados. Si usted tiene una personal podría ser su nombre, nú- cónyuge sobreviviente que reúne 1040 y 1040-SR. Se añadió un re-
ganancia elegible, puede invertir mero de Seguro Social (SSN, por los requisitos. Las reglas para el cuadro a la línea 6c. Los contribu-
dicha ganancia en un fondo de sus siglas en inglés) u otra infor- estado civil para efectos de la de- yentes que elijan utilizar el método
oportunidad calificado (QOF, por mación de identificación. Un ladrón claración no han cambiado. Las de elección de suma (cantidad)
sus siglas en inglés) y optar por di- de identidad puede usar su SSN mismas reglas que aplicaban para global para sus beneficios marca-
ferir parte o toda la ganancia que para obtener un empleo o puede viudo que reúne los requisitos apli- rán este recuadro. Vea las Instruc-
de otro modo se incluiría en los in- presentar una declaración de im- can para cónyuge sobreviviente ciones para el Formulario 1040.
gresos. Esta ganancia se difiere puestos usando su SSN para reci- que reúne los requisitos.
hasta la fecha en que vende o in- bir un reembolso. Para más
tercambia la inversión, o el 31 de Nuevas líneas 1a a 1z en el
2 Publicación 17 (2023)

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Las mejoras del crédito tributa- cuenta propia no fueron extendi- Si reside fuera de los Estados Acceda a su cuenta de impues-
rio por hijos han expirado. Mu- dos y usted ya no podrá reclamar Unidos, es posible que pueda ex- tos en línea. Usted tiene que au-
chos cambios al CTC para 2021 estos créditos. cluir la totalidad o parte de su in- tenticar (verificar) su identidad. Pa-
promulgados por la American Res- Verificación de identidad. El IRS greso del trabajo procedente del ra poder acceder de manera
cue Plan Act de 2021 (Ley del Plan ha establecido un proceso mejora- extranjero. Para más detalles, vea segura a su cuenta de impuestos
de Rescate Estadounidense de do de verificación de identidad e la Publicación 54, Tax Guide for federales, visite IRS.gov/Cuenta.
2021 o la Ley ARP, por sus siglas inicio de sesión que permite a más U.S. Citizens and Resident Aliens Esta herramienta le permite ver el
en inglés) han expirado. Para el personas acceder y usar de mane- Abroad (Guía tributaria para ciuda- saldo adeudado, revisar los últimos
año tributario 2023: ra segura las herramientas y apli- danos y extranjeros residentes es- 5 años de su historial de pagos,
• El crédito mejorado permitido caciones en línea del IRS. Para tadounidenses en el extranjero). acceder a las opciones de pago
por hijos calificados menores proporcionar servicios de verifica- Activos financieros extranjeros. electrónicas disponibles y crear o
de 6 años e hijos menores de ción, el IRS está utilizando ID.me, Si tuvo activos financieros extranje- modificar un acuerdo de pagos en
18 años ha expirado. Para un proveedor de tecnología de ros en 2023, es posible que tenga línea. Además, puede acceder a
2023, la cantidad inicial del confianza. El nuevo proceso es un que presentar el Formulario 8938, sus archivos tributarios a través de
CTC es de $2,000 por cada paso adicional que el IRS está to- Statement of Specified Foreign Fi- Internet.
hijo calificado. La cantidad del mando para garantizar que la infor- nancial Assets (Estado de activos Cobertura de seguro de salud.
crédito comienza a eliminarse mación del contribuyente se pro- financieros en el extranjero especi- Si usted necesita cobertura de se-
gradualmente cuando el in- porcione sólo a la persona que ficados) con su declaración. Vea el guro de salud, visite
greso bruto ajustado modifica- legalmente tiene derecho a los da- Formulario 8938 y sus instruccio- CuidadoDeSalud.gov para apren-
do (MAGI) excede de tos. Los contribuyentes que utilizan nes o visite IRS.gov/Form8938 pa- der sobre las opciones de seguro
$200,000 ($400,000 en caso el nuevo proceso de verificación ra más detalles. de salud disponibles a usted y a su
de una declaración conjunta). optimizado para dispositivos móvi- Prórroga automática de 6 me- familia, cómo comprar seguro de
La cantidad del CTC que se les pueden acceder a los servicios ses para presentar la declara- salud y cómo usted podría reunir
puede reclamar como crédito en línea existentes del IRS, tales ción de impuestos. Puede obte- los requisitos para recibir ayuda fi-
reembolsable está limitada como: Portal de actualización del ner una prórroga automática de 6 nanciera para comprar seguro de
como lo era en 2020, excepto Crédito tributario por hijos Cuenta , meses para presentar su declara- salud.
que la cantidad máxima del en línea Ordenar una transcripción , ción de impuestos. Vea el capítulo Información sobre la Divulga-
ACTC para cada hijo califica- en línea Obtenga un PIN para la , 1, más adelante. ción, la Ley de Confidencialidad
do aumentó a $1,500. Protección de la Identidad (IP PIN)
y Solicitud en Línea para un Plan Pago de los impuestos. Usted de Información y la Ley de Re-
• La asignación de una edad De Pagos. Las aplicaciones adicio- puede pagar los impuestos al ha- ducción de Trámites. La IRS
mayor para un hijo calificado nales del IRS cambiarán al nuevo cer pagos electrónicos en línea, Restructuring and Reform Act of
ha expirado. Un hijo tiene que método durante el próximo año. desde su dispositivo móvil utilizan- 1998 (Ley de Reestructuración y
ser menor de 17 años al final Cada servicio en línea también do la aplicación IRS2Go, en efecti- Reforma del Servicio de Impuestos
de 2023 para ser un hijo califi- proveerá información que instruirá vo o con cheque o giro. Hacer pa- Internos de 1998), la Privacy Act of
cado. a los contribuyentes sobre los pa- gos electrónicos es fácil y más 1974 (Ley de Confidencialidad de
Para más información, vea las sos que necesiten seguir para te- rápido que enviar un cheque o giro Información de 1974) y la Paper-
Instrucciones para el Anexo 8812 ner acceso a este servicio. Tam- por correo. Vea el capítulo 1, más work Reduction Act of 1980 (Ley
(Formulario 1040). bién puede ver el Consejo adelante. de Reducción de Trámites de
Tributario IR-2021-228SP del IRS Maneras más rápidas de pre- 1980) requieren que, cuando le so-
Cambios al crédito por ingreso para más información. sentar su declaración. El IRS licitemos información, primero le
del trabajo (EIC). Las mejoras Crédito por adopción. El crédito ofrece maneras rápidas y precisas informemos cuál es nuestro dere-
para los contribuyentes sin un hijo máximo por adopción y la exclu- para presentar su información tri- cho legal para solicitar esa infor-
calificado promulgadas por la Ley sión de beneficios de adopción butaria sin tener que presentar una mación; por qué la estamos solici-
ARP no aplican para 2023. Esto provistos por el empleador han au- declaración en papel. Puede usar tando; cómo se usará la
significa que, para reclamar el cré- mentado a $15,950 en 2023 por el sistema electrónico e-file del IRS información; qué podría suceder si
dito por ingreso del trabajo (EIC, cada hijo que reúna los requisitos. para presentar su declaración de no la recibimos; y si su respuesta
por sus siglas en inglés) sin un hijo La cantidad se reduce gradual- impuestos. Vea el capítulo 1, más es voluntaria, necesaria para obte-
calificado en 2023, tiene que tener mente si su MAGI excede de adelante. ner un beneficio u obligatoria con-
al menos 25 años de edad pero $239,230 y se elimina por comple- Presentación electrónica gratui- forme a la ley. Una explicación
menos de 65 años de edad al final to si su MAGI es $279,230 o más. ta de la declaración. Usted qui- completa sobre este tema se pue-
de 2023. Si está casado y presenta de encontrar en las instrucciones
una declaración conjunta, usted o ACTC y residentes bona fide de zás pueda presentar su declara- de su formulario de impuestos.
su cónyuge tiene que tener al me- Puerto Rico. A los residentes bo- ción de impuestos del año 2023 en
nos 25 años de edad pero menos na fide de Puerto Rico ya no se les línea sin pagar cargo alguno. Vea Mandato para preparadores de
de 65 años de edad al final de requiere tener tres o más hijos cali- el capítulo 1, más adelante. impuestos sobre el sistema e-fi-
2023. No importa cuál cónyuge ficados para ser elegibles para re- Cambio de dirección. Si cambia le. La mayoría de los preparado-
cumpla con el requisito de edad, clamar el ACTC. Los residentes de dirección, notifíquele al IRS. res de impuestos remunerados tie-
siempre y cuando uno de los cón- bona fide de Puerto Rico pueden Vea el capítulo 1, más adelante. nen que presentar
yuges lo cumpla. ser elegibles para reclamar el Reembolsos de una declaración electrónicamente por medio del
ACTC si tienen uno o más hijos ca-
Crédito tributario de prima de lificados. presentada fuera de plazo. Si a sistema e-file. Puede ser que su
usted se le adeuda un reembolso preparador le comunique sobre es-
seguro médico (PTC). La Ley Ingreso de fuentes en el extran- pero no presentó una declaración, te requisito y las opciones que es-
ARP expandió el crédito tributario jero. Si es ciudadano de los Esta- por lo general tendrá que presentar tán a disposición suya.
de prima de seguro médico (PTC, dos Unidos con ingresos prove- su declaración dentro de 3 años a Inspector General del Tesoro
por sus siglas en inglés) por medio nientes de fuentes en el extranjero partir de la fecha en que la declara- para la Administración Tributa-
de la eliminación de la limitación (ingresos del extranjero), tiene que ción venció (incluyendo prórrogas) ria. Si desea denunciar confiden-
de que el ingreso de la unidad fa- declarar todos estos ingresos en para obtener ese reembolso. Vea cialmente conducta impropia, des-
miliar del contribuyente no puede su declaración de impuestos, a el capítulo 1, más adelante. perdicio de recursos, fraude o
exceder del 400% del límite de po- menos que estén exentos confor- abuso por parte de un empleado
breza federal y generalmente au- me a las leyes o a un tratado tribu- Declaraciones de impuestos frí-
menta las cantidades del crédito. tario. Esto es cierto ya sea que viva volas. El IRS ha publicado una lis- del IRS, puede llamar al
Para más información, vea la Publi- dentro o fuera de los Estados Uni- ta de posturas identificadas como 800-366-4484 (800-877-8339 para
cación 974, el Formulario 8962 y dos e independientemente de si frívolas. La multa por presentar una personas sordas, con limitación
las instrucciones de éste. recibe o no un Formulario W-2 o un declaración de impuestos frívola es auditiva o que tienen impedimen-
Créditos de licencia por enfer- Formulario 1099 del pagador ex- de $5,000. Vea el capítulo 1, más tos del habla, y que usen equipo
medad y familiar para ciertas tranjero. Esto corresponde al ingre- adelante. TTY/TDD). Puede mantenerse
personas que trabajan por so del trabajo (como salarios y pro- Reclamación errónea de reem- anónimo.
cuenta propia no están disponi- pinas) y también al ingreso no bolso o crédito. Quizás tenga Fotografías de niños desapare-
bles. Los créditos de licencia por derivado del trabajo (como intere- que pagar una multa si reclama cidos. El IRS se enorgullece en
enfermedad y licencia familiar para ses, dividendos, ganancias de erróneamente un reembolso o cré- colaborar con el National Center
ciertas personas que trabajan por capital, pensiones, alquileres y re- dito. Vea el capítulo 1, más adelan- for Missing & Exploited Children®
galías). te. (Centro Nacional para Niños
Publicación 17 (2023) 3

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Desaparecidos  y  Explotados  o      por el Centro pueden aparecer en    niños  regresen  a  sus  hogares  mi- (1-800-843-5678) si reconoce a un 
NCMEC, por sus siglas en inglés).    esta  publicación  en  páginas  que rando sus fotografías y llamando al   niño.
Las fotografías de niños desapare-   de otra manera estarían en blanco.  1-800-THE-LOST 
cidos  que  han  sido  seleccionadas Usted  puede  ayudar  a  que  estos 

Cambios a la Publicación 17

Nota: Esta publicación no cubre los temas que se enumeran en la tabla siguiente. Consulte la fuente principal.
Capítulo Removido                    Titulo del Capítulo                                      Fuente Principal
     6            Ingresos de Propinas                                   Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar los 
                                                                         ingresos de propinas)
     8            Dividendos y Otras Distribuciones                      Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos 
                                                                         y gastos de inversiones)
     9            Ingresos y Gastos de Alquiler                          Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad 
                                                                         residencial de alquiler)
     10           Planes de Jubilación, Pensiones y                      Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de 
                  Anualidades                                            pensiones y anualidades)
     13           Base de Bienes                                         Publicación 551, Basis of Assets (Base de activos)
     14           Venta de Bienes                                        Publicación 550
     15           Venta de su Vivienda                                   Publicación 523, Selling Your Home (Venta de su vivienda)
     16           Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas                     Publicación 550
     18           Pensión para el Cónyuge Divorciado                     Publicación 504, Divorced or Separated Individuals 
                                                                         (Personas divorciadas o separadas)
     19           Ajustes Tributarios por Estudios                       Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios 
                                                                         tributarios por estudios)
     20           Otros Ajustes al Ingreso                               Publicación 463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de 
                                                                         viaje, regalos y automóvil)
     22           Gastos Médicos y Dentales                              Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos 
                                                                         médicos y dentales)
     24           Gastos de Intereses                                    Publicación 550
                                                                         Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction 
                                                                         (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda)
     25           Donaciones                                             Publicación 561, Determining the Value of Donated Property 
                                                                         (Cómo determinar el valor de bienes donados)
                                                                         Publicación 526, Charitable Contributions (Donaciones 
                                                                         caritativas)
     26           Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo No                  Publicación 547, Hechos Fortuitos, Desastres y Robos
                  Relacionadas con los Negocios
     29           Impuesto sobre Ingresos No Derivados del               Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have 
                  Trabajo de Determinados Hijos                          Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con 
                                                                         ingresos no derivados del trabajo)
     30           Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y            Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses 
                  Dependientes                                           (Gastos del cuidado de menores y dependientes)
     31           Crédito para Ancianos o Personas                       Publicación 524, Credit for the Elderly or the Disabled 
                  Incapacitadas                                          (Crédito para ancianos o personas incapacitadas)
     33           Créditos Tributarios por Estudios                      Publicación 970
     34           Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)                  Publicación 596, Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)
     35           Crédito Tributario de Prima de Seguro Médico           Publicación 974, Premium Tax Credit (PTC) (Crédito 
                                                                         tributario de prima de seguro médico o PTC, por sus siglas 
                                                                         en inglés)
     36           Otros Créditos

4                                                                                                                   Publicación 17 (2023)

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Introducción
Esta publicación abarca las reglas 4. Otra información general. • Temas tributarios que puede los impuestos, declaraciones de
generales para la presentación de leer en IRS.gov/ impuestos o pagos a la dirección
una declaración federal de impues- Esta publicación le ayudará a iden- TemasTributarios. indicada anteriormente.
tos sobre el ingreso. La publicación tificar el estado civil para efectos
complementa la información conte- de la declaración al cual tiene de- Si opera su propio negocio o si Cómo obtener respuestas a
nida en las instrucciones para su recho. Del mismo modo, le ayuda- tiene otros ingresos del trabajo por sus preguntas sobre los im-
formulario de impuestos. Igual- rá a determinar si puede reclamar cuenta propia, tales como del cui- puestos. Si tiene una pregunta
mente, explica las leyes tributarias algún dependiente y si los ingresos dado de niños o la venta de artesa- sobre los impuestos que no ha si-
para asegurar que usted pague só- que recibe están sujetos a impues- nía, vea las siguientes publicacio- do contestada con la información
lo los impuestos que adeuda y na- tos. La publicación también explica nes para más información: presentada en esta publicación o
da más. la deducción estándar, las clases • Publicación 334, Guía Tributa- la sección titulada Cómo Obtener
de gastos que quizás pueda dedu- ria para Pequeños Negocios. Ayuda con los Impuestos, hacia el
Cómo está organizada esta pu- cir y varios créditos que quizás final de esta publicación, visite el
blicación. Esta publicación sigue pueda tomar para reducir sus im- • Publicación 225, Farmer’s Tax sitio web del Asistente Tributario
de cerca el Formulario 1040, De- puestos. Guide (Guía tributaria para los Interactivo del IRS en IRS.gov/ITA.
claración de Impuestos de los Es- A lo largo de esta publicación, agricultores). Ahí podrá encontrar temas usando
tados Unidos Sobre los Ingresos hay ejemplos que muestran cómo • Publicación 587, Business la función de búsqueda o pulsando
Personales; el Formulario se aplican las leyes tributarias en Use of Your Home (Uso co- sobre las categorías listadas.
1040-SR, Declaración de Impues- situaciones típicas. También hay mercial de su domicilio). Cómo obtener formularios,
tos de los Estados Unidos para diagramas de flujo y tablas en esta Ayuda del IRS. Existen muchas instrucciones y publicaciones
Personas de 65 Años de Edad o publicación que presentan informa- maneras en que puede obtener de impuestos. Acceda a IRS.gov/
Más; y sus tres Anexos 1 a 3. La ción tributaria en una manera fácil ayuda del IRS. Éstas se explican Forms para descargar formularios,
Publicación 17 está dividida en de entender. bajo el tema titulado Cómo Obte- instrucciones y publicaciones del
cuatro partes. Cada parte está Muchos de los temas que se ner Ayuda con los Impuestos al fi- año actual o de años anteriores.
subdividida en capítulos que nor- tratan en esta publicación son ex- nal de esta publicación. Cómo pedir formularios, ins-
malmente explican una línea del plicados en mayor detalle en otras
formulario o una línea de uno de publicaciones del IRS. Se hace Comentarios y sugerencias. trucciones y publicaciones de
los tres anexos. La introducción al referencia a dichas publicaciones y Agradecemos sus comentarios so- impuestos. Acceda a IRS.gov/
inicio de cada parte indica el (los) se indica si están disponibles en bre esta publicación además de OrderForms y pulse sobre Español
anexo(s) explicado(s) en esa parte. español o en inglés. sugerencias para ediciones futu- para hacer pedidos de formularios,
La tabla de contenido que apa- ras. instrucciones y publicaciones del
rece al comienzo de esta publica- Iconos. En la publicación se Puede enviarnos comentarios año actual; llame al 800-829-3676
ción, la introducción de cada parte utilizan pequeños símbolos gráfi- por medio del sitio web IRS.gov/ para hacer pedidos de formularios
y el índice que aparece al final le cos, o sea iconos, para llamar su FormComments. e instrucciones de años anteriores.
serán de utilidad para encontrar la atención a información especial. El IRS tramitará su pedido de for-
información que necesite. Vea la Tabla 1 para una explicación O nos puede escribir a la direc-
de cada icono usado en esta publi- ción siguiente: mularios y publicaciones lo antes
posible. No vuelva a enviar pedi-
Qué se incluye en esta publica- cación. dos que ya nos haya enviado. Us-
ción. Esta publicación comienza Internal Revenue Service ted puede obtener formularios y
con las reglas para la presentación Qué no se incluye en esta publi- Tax Forms and Publications publicaciones más rápido en línea.
de una declaración de impuestos. cación. Algunos temas que le po- 1111 Constitution Ave. NW,
La publicación explica: drían ser útiles no se incluyen en IR-6526 Misión del IRS. Proveerle a los
esta publicación, pero pueden en- Washington, DC 20224 contribuyentes de los Estados Uni-
1. Quién tiene que presentar contrarse en el folleto de instruc- dos de América un servicio de alta
una declaración, ciones de su formulario de impues- Aunque no podemos contestar calidad, ayudándolos a entender y
2. Cuándo es la fecha de venci- tos. Esto incluye listas que individualmente a cada comentario cumplir con sus responsabilidades
miento para presentar la de- identifican lo siguiente: que recibimos, sí agradecemos su tributarias, y hacer cumplir las le-
claración, • Dónde declarar ciertas parti- opinión y tendremos en cuenta sus yes de manera íntegra y justa para
3. Cómo presentar su declara- das que aparecen en docu- comentarios y sugerencias al ac- todos.
ción usando el sistema elec- mentos informativos y tualizar nuestros formularios, ins-
trónico e-file y trucciones y publicaciones de im-
puestos. No envíe preguntas sobre

Publicación 17 (2023) 5

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Tabla 1. Leyenda de los Iconos

  Icono              Explicación
                     Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislación pendiente que podría 
        PRECAUCION! ´
                     entrar en vigor después de que se imprima esta publicación.
                     Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico.

                     Una dirección que podría necesitar.

        RECORDS´     Documentos que debería mantener en su archivo personal.

                     Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus 
                     archivos.
                     Un número de teléfono importante.

        CONSEJO      Información útil que podría necesitar.

6                                                                               Publicación 17 (2023)

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Parte Uno.

Los cuatro capítulos de esta parte presentan información básica sobre el
La Declaración sistema tributario. Le explican los primeros pasos para llenar una
declaración de impuestos. Asimismo, proveen información sobre
de Impuestos dependientes y explican los requisitos de mantenimiento de
documentación, el sistema de presentación electrónica del IRS e-file,
determinadas multas y los dos métodos que se utilizan para pagar
sobre los impuestos durante el año: la retención del impuesto y el impuesto
estimado.
Ingresos
Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos
capítulos son:
• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso; y
• Anexo 3 (Parte II), Otros Pagos y Créditos Reembolsables.

Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla 1-3 para las Depósito directo de su reembolso. En vez
cantidades específicas. de recibir un cheque, quizás pueda recibir su
reembolso por medio de un depósito directo a
1. su cuenta bancaria o cuenta en otra institución
Recordatorios financiera. Vea el tema titulado Depósito Direc-
to bajo Reembolsos, más adelante. Si opta por
que su reembolso sea depositado directamente
Presentación electrónica. En vez de presen- en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso
Información tar la declaración de impuestos en papel, qui- entre dos o tres cuentas.
zás pueda presentar la declaración electrónica-
mente usando el sistema electrónico e-file del Pague por Internet o por teléfono. Si adeu-
para la IRS. Para más información, vea ¿Por Qué Debo da impuestos adicionales, quizás pueda pagar-
Presentar Electrónicamente?, más adelante. los por Internet o por teléfono. Vea el tema titu-
Presentación de Acceda a su cuenta de impuestos en línea lado Cómo Pagar, más adelante.
(sólo disponible para personas físicas). Plan de pagos a plazos. Si no puede pagar
Acceda a IRS.gov/Cuenta para acceder de ma- toda la cantidad que adeuda al presentar su de-
la Declaración nera segura a la información sobre su cuenta claración de impuestos, puede solicitar hacer
de impuestos federales. pagos a plazos mensuales. Vea más adelante
• Vea la cantidad que adeuda y un desglose el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo
de Impuestos por año tributario. Cantidad que Adeuda. Quizás pueda solicitar
un plan de pagos por Internet si adeuda im-
• Vea los detalles de su plan de pagos o so- puestos federales, intereses y multas.
licite un nuevo plan de pagos.
Prórroga automática de 6 meses. Puede ob-
Qué Hay de Nuevo • Haga un pago o repase los últimos 5 años tener una prórroga automática de 6 meses para
de su historial de pagos y cualesquier pa- presentar su declaración de impuestos si pre-
Fecha de vencimiento del plazo para pre- gos pendientes o programados. senta el Formulario 4868, Solicitud de Prórroga
sentar la declaración. Presente el Formulario • Acceda a sus archivos tributarios, inclu- Automática para Presentar la Declaración del
1040 o 1040-SR a más tardar el 15 de abril de yendo datos claves de su declaración de Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Esta-
2024. Si usted vive en Maine o Massachusetts, impuestos más reciente, sus pagos de ali- dos Unidos, a más tardar en la fecha de venci-
usted tiene hasta el 17 de abril de 2024, debido vio por el impacto económico (EIP, por sus miento del plazo para presentar la declaración.
a los días de fiesta del Día de los Patriotas y del siglas en inglés) y sus transcripciones. Vea Prórroga Automática, más adelante.
Día de la Emancipación. Vea las copias digitales de determinados Servicio en zona de combate. Si es miembro
•
Nuevas líneas en el Anexo 3. Este año el avisos del IRS. de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en
Anexo 3 tiene nuevas líneas. • Apruebe o rechace solicitudes de autoriza- una zona de combate, o si prestó servicio en
• La línea 5a se utilizará para declarar el cré- ción de profesionales de los impuestos. una zona de combate en apoyo de las Fuerzas
Armadas, se le permite tiempo adicional para
dito por energía limpia residencial del For- • Vea su dirección en nuestros archivos o ocuparse de sus asuntos tributarios. Vea el te-
mulario 5695. administre sus preferencias de comunica- ma titulado Personas que Prestan Servicio en
• La línea 5b se utilizará para declarar el ción. Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que
crédito por mejoras energéticamente efi- • Acceda a IRS.gov/AccesoSeguro para ver Presentar la Declaración?, más adelante.
cientes al hogar del Formulario 5695. el proceso requerido de verificación de Número de identificación del contribuyente
• La línea 6m se utilizará para declarar el identificación. en proceso de adopción. Si un hijo fue pues-
crédito por vehículos limpios de segunda Cambio de dirección. Si cambia de dirección, to en su hogar con fines de adopción legal y us-
mano del Formulario 8936. debe notificar al IRS. Puede utilizar el Formula- ted no podrá obtener un número de Seguro So-
• La línea 13c se utilizará para declarar la rio 8822, Change of Address (Cambio de direc- cial para el hijo a tiempo para presentar su
cantidad de la elección de pago electivo ción), para notificarle al IRS sobre el cambio de declaración de impuestos, quizás pueda obte-
del Formulario 3800. dirección. Vea Cambio de Dirección bajo ¿Qué ner un número de identificación del contribu-
Ocurre Después de Presentar la Declara- yente en proceso de adopción (ATIN, por sus
Quién tiene que presentar la declaración. ción?, más adelante. siglas en inglés). Para más información, vea
Por lo general, la cantidad de ingresos que pue- Anote su número de Seguro Social (SSN). más adelante el tema titulado Número de Segu-
de recibir antes de tener que presentar una de- Tiene que anotar su número de Seguro Social ro Social (SSN).
claración de impuestos ha aumentado. Vea la (SSN, por sus siglas en inglés) en los espacios Número de identificación del contribuyente
correspondientes de su declaración de impues- para extranjeros. Si usted o su dependiente
tos. Si presenta una declaración conjunta, ano- es extranjero no residente o extranjero residen-
te los SSN en el mismo orden en que aparecen te que no posee ni tiene derecho a obtener un
los nombres. número de Seguro Social, presente ante el IRS
Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 7
Impuestos

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el Formulario W-7, Solicitud de Número de 4. Personas que trabajan por cuenta propia. su cónyuge vivieron en un estado donde rigen
Identificación Personal del Contribuyente del 5. Extranjeros. las leyes de los bienes gananciales, usualmen-
Servicio de Impuestos Internos. Para más infor- te tienen que seguir la ley estatal para determi-
mación, vea más adelante el tema titulado Nú- Los requisitos para la presentación de la decla- nar qué ingreso pertenece a los bienes ganan-
mero de Seguro Social (SSN). ración de impuestos para cada categoría se ex- ciales y qué ingreso es privativo. Para más
Renovación del número de identificación plican en este capítulo. información, vea el Formulario 8958, Allocation
personal del contribuyente del IRS ITIN ( ). of Tax Amounts Between Certain Individuals in
Algunos ITIN tienen que ser renovados. Si us- Los requisitos para la presentación de la de- Community Property States (Asignación de
ted no ha usado su ITIN en una declaración de claración de impuestos se aplican aun si no cantidades tributarias entre determinadas per-
impuestos federales de los Estados Unidos al adeuda impuestos. sonas que viven en estados donde rigen las le-
yes de bienes gananciales), y la Publicación
menos una vez para los años tributarios 2020, Aunque no tenga que presentar una de- 555, Community Property (Bienes ganancia-
2021 o 2022, su ITIN venció y tiene que ser re- CONSEJO claración, podría serle ventajoso hacer- les).
novado si usted tiene que presentar una decla- lo. Vea ¿Quién Debe Presentar una De-
ración de impuestos federales de los Estados claración?, más adelante. Sociedad doméstica en los estados de
Unidos. No necesita renovar su ITIN si no nece- Nevada, Washington y California. Una parte
sita presentar una declaración de impuestos fe- de una sociedad doméstica registrada en los
derales. Para más información, acceda a Presente una sola declaración de im-
IRS.gov/ITIN y pulse sobre Español. ! puestos federales sobre el ingreso para estados de Nevada, Washington o California
PRECAUCION´ el año, independientemente de cuántos por lo general tiene que declarar la mitad de los
Los ITIN asignados antes de 2013 han trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió ingresos de la comunidad formada por el contri-
CONSEJO expirado y se tienen que renovar si us- o en cuántos estados vivió durante el año. No buyente y su pareja. Vea la Publicación 555.
ted necesita presentar una declaración presente más de una declaración original para Personas que trabajan por cuenta propia.
de impuestos. Si usted ya ha enviado una soli- el mismo año aun si no ha recibido su reembol- Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto
citud para renovar un ITIN y ésta ya ha sido so o si el IRS no se ha comunicado con usted incluye la cantidad de la línea del Anexo C 7
aprobada, usted no tiene que solicitar para re- desde que presentó la declaración. (Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de
novar su ITIN otra vez, a menos que usted no Negocios; y la línea del Anexo F (Formulario 9
haya usado su ITIN en una declaración de im- 1040), Ganancias o Pérdidas de Negocio Agro-
puestos federal al menos una vez para los años Individuos/Personas pecuario. Vea más adelante el tema titulado
tributarios 2020, 2021 o 2022. Trabajadores por Cuenta Propia para más infor-
Documentos tributarios frívolos. El IRS ha Físicas —En General mación sobre los requisitos para presentar su
publicado una lista de posturas que se conside- Si es ciudadano o residente estadounidense, declaración.
ran frívolas. La multa por presentar una declara- hay tres factores que determinan si tiene que Si no declara todos sus ingresos del tra-
ción frívola es $5,000. Además, la multa de presentar una declaración o no. ! bajo por cuenta propia, sus beneficios
$5,000 corresponderá a otros documentos frí- PRECAUCION´
volos. Para más información, vea Multas Civi- 1. Su ingreso bruto. del Seguro Social podrían ser menores
les, más adelante. cuando se jubile.
2. Su estado civil para efectos de la declara-
ción. Estado civil para efectos de la declaración.
Introducción 3. Su edad. Su estado civil para efectos de la declaración
se determina por su situación familiar y si es
Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Para saber si tiene que presentar una decla- soltero o casado. Su estado civil se determina
• Si usted tiene que presentar una declara- ración, vea la Tabla 1-1, la Tabla 1-2 y la Tabla el último día de su año tributario, el cual es el 31
ción de impuestos. 1-3. Aunque ninguna tabla indique que tiene de diciembre para casi todos los contribuyen-
que presentar una declaración, tal vez necesite tes. Vea el capítulo 2 para una explicación de
• Cómo presentar su declaración electróni- presentar una declaración para que se le de- cada estado civil para efectos de la declara-
camente. vuelva dinero. Vea ¿Quién Debe Presentar una ción.
• Cómo presentar su declaración de manera Declaración?, más adelante. Edad. Por lo general, si tiene 65 años de edad
gratuita. Ingreso bruto. El ingreso bruto incluye todo o más al final del año, puede tener un ingreso
• Cuándo, cómo y dónde presentar su de- ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, bruto mayor que el de otros contribuyentes an-
claración de impuestos. propiedad y servicios que no estén exentos de tes de tener que presentar una declaración.
• Qué ocurre si paga muy pocos o demasia- impuestos. Incluyen también ingresos prove- Vea la Tabla 1-1. Se considera que tiene 65
dos impuestos. nientes de fuentes fuera de los Estados Unidos años de edad el día antes de cumplir los 65
o provenientes de la venta de su vivienda prin- años. Por ejemplo, si usted cumple 65 años el 1
• Qué datos y documentos debe guardar y cipal (aunque pueda excluir una parte o la totali- de enero de 2024, se considera que tiene 65
por cuánto tiempo debe guardarlos. dad de los mismos). Incluya parte de los benefi- años de edad durante el año 2023.
• Cómo puede cambiar una declaración de cios del Seguro Social si:
impuestos que ya presentó. 1. Estuvo casado, presenta una declaración Cónyuges Sobrevivientes,
por separado y vivió con su cónyuge en Albaceas, Administradores
cualquier momento durante el año 2023; o
¿Debo Presentar una y Representantes Legales
2. La mitad de los beneficios del Seguro So- Usted tiene que presentar una declaración de
Declaración? cial, más el resto de su otro ingreso bruto impuestos final para el fallecido (persona que
y cualesquier intereses exentos de im- murió) si se cumplen las dos condiciones si-
Tiene que presentar una declaración de im- puestos, son superiores a $25,000 guientes:
puestos federales sobre el ingreso si es ciuda- ($32,000 si es casado que presenta una
dano o residente de los Estados Unidos o resi- declaración conjunta). • Su cónyuge falleció en 2023 y usted es el
dente de Puerto Rico y reúne los requisitos albacea, administrador o representante le-
para la presentación de la declaración para al- Si le corresponde el punto ( ) o ( ), consulte 1 2 gal.
guna de las siguientes categorías: las Instrucciones para el Formulario 1040 o la El fallecido reunía los requisitos para pre-
Publicación 915, Social Security and Equivalent •
1. Individuos/personas físicas en general. Railroad Retirement Benefits (Beneficios del sentar una declaración de impuestos en la
(Hay reglas especiales para individuos cu- Seguro Social y beneficios equivalentes de jubi- fecha de su fallecimiento.
yo cónyuge ha fallecido, albaceas, admi- lación para empleados ferroviarios), para calcu- Vea la Publicación 559, Survivors, Execu-
nistradores, representantes legales, ciuda- lar la parte de los beneficios del Seguro Social tors, and Administrators (Sobrevivientes, alba-
danos y residentes estadounidenses que que tiene que incluir en el ingreso bruto. ceas y administradores), para más información
vivan fuera de los Estados Unidos, resi- Las clases de ingresos comunes se abor- sobre los requisitos de presentación de la de-
dentes de Puerto Rico e individuos con in- dan en la Parte Dos de esta publicación. claración final de un fallecido.
gresos provenientes de territorios de los
Estados Unidos). Estados donde rigen las leyes de bienes
2. Dependientes. gananciales. Los estados donde rigen las le-
yes de los bienes gananciales incluyen Arizona,
3. Determinados hijos menores de 19 años California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo Mé-
de edad o estudiantes a tiempo completo. xico, Texas, Washington y Wisconsin. Si usted y
8 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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Ciudadanos y Extranjeros 
Residentes de los Estados Unidos                       Tabla 1-1. Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos 
que Viven Fuera de los Estados                         del Año 2023 para la Mayoría de los Contribuyentes
Unidos
Para determinar si tiene que presentar una de-                                                                              ENTONCES presente 
claración,  incluya  en  su  ingreso  bruto  todo  in- SI su estado civil para                                              una declaración si 
greso  que  recibió  en  el  extranjero,  incluyendo   efectos de la declaración        Y al final del año 2023 usted       su ingreso bruto 
todo  ingreso  que  pueda  excluir  conforme  a  la    es...                            tenía...*                           era al menos...**
exclusión de ingreso devengado en el extranje-
ro.  Para  información  sobre  las  reglas  de  im-    Soltero                          menos de 65 años de edad            $13,850
puestos  especiales  que  le  podrían  correspon-
der,  vea  la  Publicación  54, Tax  Guide  for  U.S.                                   65 años de edad o más               $15,700
Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tri-
butaria para ciudadanos y extranjeros residen-         Casado que presenta una          menos de 65 años de edad 
                                                                                                                            $27,700
tes estadounidenses en el extranjero). Está dis-       declaración conjunta***          (ambos cónyuges)
ponible en IRS.gov y casi todas las embajadas                                           65 años de edad o más (un           $29,200
y consulados de los Estados Unidos. Vea     Có-
mo Obtener Ayuda con los Impuestos al final de                                          cónyuge)
esta publicación.                                                                       65 años de edad o más (ambos        $30,700
                                                                                        cónyuges)
Residentes de Puerto Rico
                                                       Casado que presenta una 
                                                                                        cualquier edad                          $5
Si es ciudadano estadounidense y también es            declaración por separado
residente bona fide de Puerto Rico, por lo gene-
ral, tiene que presentar una declaración de im-        Cabeza de familia                menos de 65 años de edad            $20,800
puestos sobre el ingreso de los Estados Unidos 
para todo año que cumpla con los requisitos de                                          65 años de edad o más               $22,650
ingreso.  Este  requisito  es  adicional  a  todo  re-
quisito legal que pueda tener de presentar una         Cónyuge sobreviviente que        menos de 65 años de edad            $27,700
declaración  de  impuestos  sobre  el  ingreso  al     reúne los requisitos
gobierno de Puerto Rico.
   Si es residente bona fide de Puerto Rico du-                                         65 años de edad o más               $29,200
rante todo el año, el ingreso bruto en los Esta-
dos Unidos no incluye ingresos provenientes de         *  Si nació el 1 de enero de 1959, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2023. (Si su 
fuentes dentro de Puerto Rico. Sin embargo, sí            cónyuge falleció en 2023 o si se está preparando una declaración para alguien que falleció en 2023, vea 
incluye todo ingreso que recibió por sus servi-           la Publicación 501).
cios como empleado de los Estados Unidos o             ** “Ingreso bruto” significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y 
de una agencia de los Estados Unidos. Si reci-            servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados 
be ingresos provenientes de fuentes de Puerto             Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). 
Rico  que  no  estén  sujetos  a  impuestos  esta-        No incluya los beneficios del Seguro Social, a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que 
dounidenses,  tiene  que  reducir  la  deducción 
estándar. Como resultado, la cantidad de ingre-           presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2023 o (b) la 
sos que debe tener para estar obligado a pre-             mitad de sus beneficios del Seguro Social, más el resto de su otro ingreso bruto y todo interés exento de 
sentar  una  declaración  de  impuestos  sobre  el        impuesto sean superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Si le 
ingreso de los Estados Unidos es menor que la             corresponde el punto ( ) o ( ), consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 o la Publicación 915 a b
cantidad  correspondiente  en  la Tabla  1-1  o  la       para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en el ingreso 
Tabla 1-2. Para obtener más información, vea la           bruto. El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 
Publicación 570, Tax Guide for Individuals With           o en el Anexo D. El ingreso bruto proveniente de un negocio, por ejemplo, es la cantidad que se incluye 
Income From U.S. Territories     (Guía tributaria pa-     en la línea   del Anexo C o en la línea   del Anexo F. Pero, al calcular el ingreso bruto, no reduzca éste 7 9
ra  personas  físicas  con  ingresos  de  territorios     por cualesquier pérdidas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea   del Anexo C o en la línea 7
de los Estados Unidos).                                   9 del Anexo F.
                                                       *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2023 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso 
Individuos con Ingresos                                   bruto era al menos $5, tiene que presentar una declaración independientemente de su edad.
Provenientes de Territorios de los                     los impuestos correspondientes. Si un hijo de-
Estados Unidos                                         pendiente tiene que presentar una declaración             Determinados Hijos 
Si  tuvo  ingresos  provenientes  de  Guam,  la        de  impuestos  sobre  el  ingreso  pero  no  puede        Menores de 19 Años de 
Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte,          presentarla debido a edad o por cualquier otra 
la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes           razón, entonces el padre o la madre, el tutor u           Edad o Estudiantes a 
Estadounidenses, le podrían corresponder reg-          otra persona responsable conforme a la ley de             Tiempo Completo
las especiales para determinar si tiene que pre-       ese dependiente tiene que presentarla de parte 
sentar una declaración de impuestos federales          del  hijo.  Si  el  hijo  no  puede  firmar  la  declara- Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y 
estadounidenses sobre el ingreso. Además, tal          ción, el padre o la madre o tutor tiene que firmar        dividendos  (incluyendo  distribuciones  de  ga-
vez tenga que presentar una declaración al go-         el nombre del hijo seguido por las palabras: “By          nancias de capital y dividendos del  Alaska Per-
bierno del territorio en cuestión. Para más infor-     [your signature], parent for minor child” (Por [su        manent Fund (Fondo Permanente de Alaska)), 
mación, vea la Publicación 570.                        firma], padre de un hijo menor).                          el hijo tenía menos de 19 años de edad al final 
                                                       Ingresos  de  un  hijo. Las  cantidades  que              de 2023 o era estudiante a tiempo completo y 
Dependientes                                           un  hijo  gana  por  prestar  servicios  se  incluyen     tenía  menos  de  24  años  de  edad  al  final  de 
                                                       en el ingreso bruto de este hijo y no en el ingre-        2023, y reúne ciertas otras condiciones, el pa-
                                                       so bruto del padre o de la madre. Esto es cierto          dre o la madre puede elegir la opción de incluir 
Si es un dependiente (una persona que cumple           aun si conforme a las leyes locales los padres            el ingreso del hijo en la declaración del padre o 
los requisitos para ser declarada como depen-          del hijo tienen derecho a los ingresos y de he-           de la madre. Si los padres eligen esta opción, el 
diente según se indica en el    capítulo 3), vea la    cho  pudieran  haberlos  recibido.  Pero  si  el  hijo    hijo  no  tiene  que  presentar  una  declaración. 
Tabla 1-2 para determinar si tiene que presentar       no  paga  los  impuestos  adeudados  sobre  este          Vea las Instrucciones para el Formulario 8814, 
una  declaración.  También  tiene  que  presentar      ingreso, el padre o la madre es responsable de            Parents’ Election To Report Child’s Interest and 
una declaración si su situación se describe en         pagar los impuestos.                                      Dividends (Decisión de los padres de declarar 
la Tabla 1-3.                                                                                                    los intereses y dividendos del hijo).
Responsabilidad  del  padre  o  de  la  madre. 
Normalmente, un hijo tiene el deber de presen-
tar su propia declaración de impuestos y pagar 
Publicación 17 (2023)              Capítulo 1          Información para la Presentación de la Declaración de                                                            9
                                                                        Impuestos

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Tabla 1-2. Requisitos para la Presentación de la Declaración para Estados Unidos para un organismo internacio-
Dependientes en el Año 2023 nal, un gobierno extranjero o una entidad que
opera enteramente bajo un gobierno extranjero
Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted y su empleador no está obligado a retener im-
como dependiente. puestos del Seguro Social y del Medicare de su
salario, tiene que incluir la remuneración por
Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla servicios prestados en los Estados Unidos al
para saber si tiene que presentar una declaración. (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta
situaciones en las que tiene que presentar una declaración). propia.
En esta tabla, el ingreso no derivado del trabajo incluye intereses tributables, dividendos
ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. También incluye la compensación por Ministros de una orden religiosa. Tiene
desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades y distribuciones que incluir el ingreso procedente de servicios
de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. El ingreso del trabajo prestados como ministro cuando calcule su in-
incluye sueldos, salarios, propinas, honorarios profesionales y becas de estudios y de greso neto del trabajo por cuenta propia, a me-
desarrollo profesional sujetas a impuestos. (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de nos que tenga una exención del impuesto sobre
investigación (becas de desarrollo profesional) en el capítulo 8). El ingreso bruto es el total del el trabajo por cuenta propia. Esto también inclu-
ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. ye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a
Dependientes solteros —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? miembros de órdenes religiosas que no hayan
No. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes tomado un voto de pobreza. Para más informa-
situaciones le corresponde: ción, consulte la Publicación 517, Social Secu-
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,250. rity and Other Information for Members of the
• Su ingreso del trabajo era mayor de $13,850. Clergy and Religious Workers (Información so-
• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades: bre el Seguro Social y otra información para
• $1,250 o miembros del clero y trabajadores religiosos).
• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $400.
Sí. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes Extranjeros
situaciones le corresponde:
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $3,100 ($4,950 si tenía 65 Su estado de extranjero (residente, no residen-
años de edad o más estaba ciego).y te o con doble residencia) determina si usted
• Su ingreso del trabajo era mayor de $15,700 ($17,550 si tenía 65 años de edad o tiene que presentar una declaración de impues-
más estaba ciego).y tos sobre el ingreso y cómo presentarla.
• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades: Las reglas que se usan para determinar su
• $3,100 ($4,950 si tenía 65 años de edad o más estaba ciego) oy estado de extranjero se explican en la Publica-
• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $2,250 ($4,100 si tenía 65 años de ción 519, Guía de Impuestos Estadounidenses
edad o más estaba ciego).y para Extranjeros.
Dependientes casados —¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? Extranjero residente. Si es extranjero resi-
No. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes dente durante todo el año, tiene que presentar
situaciones le corresponde: una declaración de impuestos cumpliendo las
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,250. mismas reglas que les corresponden a los ciu-
• Su ingreso del trabajo era mayor de $13,850. dadanos estadounidenses. Use los formularios
• Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración mencionados en esta publicación.
de impuestos por separado y éste detalla sus deducciones.
• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades: Extranjero no residente. Si es extranjero no
• $1,250 o residente, las reglas y los formularios de im-
• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $400. puestos que le corresponden son distintos a los
correspondientes a ciudadanos estadouniden-
Sí. Tiene que presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes ses y a extranjeros residentes. Vea la Publica-
situaciones le corresponde: ción 519 para saber si las leyes tributarias de
• Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,750 ($4,250 si tenía 65 los Estados Unidos le corresponden a usted y
años de edad o más estaba ciego).y qué formularios debe presentar.
• Su ingreso del trabajo era mayor de $15,350 ($16,850 si tenía 65 años de edad o
más estaba ciego).y Contribuyente con doble residencia. Si es
• Su ingreso bruto era de por lo menos $5, y su cónyuge presenta una declaración extranjero residente por una parte del año tribu-
de impuestos por separado y éste detalla sus deducciones. tario y extranjero no residente por el resto del
• Su ingreso bruto era superior a la mayor de las siguientes cantidades: año, usted es contribuyente con doble residen-
• $2,750 ($4,250 si tenía 65 años de edad o más estaba ciego) oy cia. Se aplican reglas distintas para cada parte
• Su ingreso del trabajo (hasta $13,450) más $1,900 ($3,400 si tenía 65 años de del año. Para información sobre contribuyentes
edad o más estaba ciego).y con doble residencia, vea la Publicación 519.
(indicada en la Tabla 1-1). Además, tiene que
Trabajadores por Cuenta presentar el Formulario 1040 o 1040-SR y el ¿Quién Debe Presentar
Propia Anexo SE (Formulario 1040), Impuesto sobre el
Trabajo por Cuenta Propia, si: una Declaración?
Usted trabaja por cuenta propia si: 1. Sus ingresos netos del trabajo por cuenta Aunque no tenga que presentar una declara-
• Trabaja en una ocupación o negocio como propia (excluyendo ingresos como em- ción de impuestos federales sobre el ingreso,
dueño único, pleado de una iglesia) eran $400 o más o debe presentarla para que se le devuelva dine-
• Es contratista independiente, 2. Tenía ingresos de $108.28 o más como ro si alguna de las siguientes condiciones le co-
empleado de una iglesia. (Vea la Tabla rresponde:
• Es socio de una sociedad colectiva o 1-3). 1. Se le retuvieron impuestos federales so-
• Trabaja por su cuenta de alguna otra ma- bre los ingresos o usted pagó impuesto
nera. Use el Anexo SE (Formulario 1040) para estimado.
calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta
Además de sus actividades de negocio nor- propia. El impuesto sobre el trabajo por cuenta 2. Reúne los requisitos para el crédito por in-
males a las que se dedica a tiempo completo, propia es equivalente al impuesto del Seguro greso del trabajo. Vea la Publicación 596,
el trabajo por cuenta propia puede incluir cier- Social y del Medicare que se retiene del salario Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC), para
tos trabajos a tiempo parcial que haga en casa de un empleado. Para más información sobre más información.
o además de su trabajo normal. este impuesto, vea la Publicación 334, Guía Tri-
Tiene que presentar una declaración si su butaria para Pequeños Negocios. 3. Reúne los requisitos para el crédito tribu-
ingreso bruto es por lo menos igual que la canti- tario adicional por hijos. Vea el capítulo 14
dad requerida para presentar la declaración de Empleados de gobiernos extranjeros o para más información.
impuestos que corresponde a su estado civil de organismos internacionales. Si es ciuda- 4. Reúne los requisitos para el crédito tribu-
para efectos de la declaración y su edad dano de los Estados Unidos que trabaja en los tario de prima de seguro médico. Vea la
10 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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Tabla 1-3. Otras Situaciones en las que Tiene que Presentar una Declaración de
Impuestos para el Año 2023

Si alguna de las condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para 2023.
1. Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes (vea las instrucciones para el Anexo 2
(Formulario 1040)):
a. Impuesto mínimo alternativo.
b. Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en
inglés), u otros planes con beneficios tributarios.
c. Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos.
d. El impuesto del Seguro Social y del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o sobre salarios recibidos
de un empleador que no retuvo dichos impuestos.
e. Impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación para Empleados Ferroviarios (conocido como
RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudados y que usted declaró a su empleador o seguro de
vida colectivo a término e impuestos adicionales sobre cuentas de ahorros para gastos médicos.
f. Impuestos recuperados.
2. Usted (o su cónyuge si presentan conjuntamente) recibió distribuciones de una cuenta de ahorros médicos (HSA, por sus
siglas en inglés), de una cuenta Archer MSA o de una cuenta Medicare Advantage MSA.
3. Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400.
4. Tiene un salario de $108.28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de
los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador.
5. Pagos por adelantado del crédito tributario de prima de seguro médico fueron hechos para usted, su cónyuge o un
dependiente porque se inscribieron en la cobertura de un seguro de salud a través del Mercado de Seguros Médicos. Usted
o quien lo haya inscrito debe haber recibido el (los) Formulario(s) 1095-A que demuestre(n) la(s) cantidad(es) pagada(s) por
adelantado.
6. Usted está obligado a incluir cantidades en los ingresos conforme a la sección 965 del Código de Impuestos Internos o tiene
una responsabilidad tributaria neta conforme a la sección 965 que paga a plazos conforme a la sección 965(h) o difiere al
hacer una elección conforme a la sección 965(i).

Publicación 974, Premium Tax Credit Si usted presenta su declaración con el sis-
(PTC) (Crédito tributario de prima de se- ¿Por Qué Debo tema e-file del IRS, recibirá un acuse de recibo
guro médico o PTC, por sus siglas en in- como prueba de que su declaración de impues-
glés), para más información. Presentar tos fue recibida y aceptada. Además, si adeuda
5. Reúne los requisitos para el crédito tribu- impuestos, puede presentar su declaración y
tario de oportunidad para los estadouni- Electrónicamente? pagar electrónicamente. El IRS ha tramitado
denses. Vea la Publicación 970, Tax Bene- más de mil millones de declaraciones presenta-
fits for Education (Beneficios tributarios das electrónicamente de manera segura y pro-
por estudios), para más información. Presentación Electrónica tegida. El hecho de utilizar el sistema electróni-
co e-file del IRS no afecta la posibilidad de que
6. Reúne los requisitos para el crédito por Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus sig- el IRS realice una auditoría de su declaración.
impuestos federales sobre combustibles. las en inglés) es menor que cierta cantidad, us- Requisitos para declaraciones electrónicas.
Vea el capítulo 13 para más información. ted es elegible para utilizar Free File, un softwa- Para hacer una presentación electrónica de la
re (programa) libre de costo provisto por socios declaración, tiene que firmarla electrónicamen-
del IRS, para completar y presentar declaracio-
Formulario 1040 o nes electrónicamente de manera gratuita. Si su te mediante el uso de un número de identifica-
ingreso es mayor que la cantidad establecida, ción personal (PIN, por sus siglas en inglés). Si
1040-SR usted todavía reúne los requisitos para utilizar presenta la declaración por Internet, tiene que
Free File Fillable Forms (Formularios Interacti- utilizar el método de autoselección del PIN. Pa-
Use el Formulario 1040 o 1040-SR para pre- vos Free File), una versión electrónica de los ra 2023, si el IRS le ha expedido un PIN para la
sentar su declaración. (Pero vea también el te- formularios del IRS en papel. En la Tabla 1-4, protección de identidad (IP PIN, por sus siglas
ma titulado ¿Por Qué Debo Presentar Electróni- encuentra una lista de las maneras gratuitas en inglés) (según descrito en más detalle, más
camente?, más adelante). para presentar su declaración electrónicamen- adelante), todos los 6 dígitos de su IP PIN tie-
te. nen que estar anotados en los espacios provis-
Usted puede usar el Formulario 1040 o tos junto al espacio para su ocupación para que
1040-SR para declarar toda clase de ingresos, El sistema e-file del IRS ha- su firma electrónica esté completa. El no incluir
deducciones y créditos. ce uso de la automatización un IP PIN expedido en la declaración electróni-
para reemplazar la mayor parte de los pasos ca resultará en una firma que no es válida y una
manuales que se necesitan para tramitar decla- declaración rechazada. Si presenta una decla-
raciones usando papel. Por lo tanto, la tramita- ración conjunta y a ambos contribuyentes se
ción de las declaraciones electrónicas se hace les ha expedido un IP PIN, anote ambos IP PIN
más rápido y con más exactitud que la de las en los espacios provistos. Si presenta la decla-
declaraciones en papel. Sin embargo, como en ración electrónicamente mediante los servicios
el caso de una declaración en papel, usted tie- de un preparador de impuestos, puede utilizar
ne la responsabilidad de asegurarse que la de- un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o
claración se presente a tiempo y que la informa- generado por dicho preparador.
ción en la misma sea exacta. PIN autoseleccionado. El método de autose-
lección del PIN le permite crear uno propio. Si
Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 11
Impuestos

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presentan una declaración conjunta, cada uno Tabla 1-4. Alternativas para Presentar la Declaración de Impuestos
(usted y su cónyuge) tendrá que crear un PIN y Electrónicamente Libre de Costo
usarlo como firma electrónica.
Un PIN es cualquier combinación de cinco
dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. Si Puede utilizar el software gratuito Free File para presentar su declaración de impuestos
usa un número de identificación personal, no electrónicamente.
habrá nada que firmar ni nada para enviar por • El IRS se asocia con proveedores de software de marcas reconocidas para proveer acceso
correo —ni siquiera sus Formularios W-2.
Su declaración electrónica se considerará a sus productos de manera gratuita.
como una declaración con una firma válida sólo • Muchos contribuyentes son elegibles para utilizar el software de Free File.
cuando ésta incluya su PIN, apellido, fecha de
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la canti- • Todas las personas califican para utilizar Free File Fillable Forms (Formularios Interactivos
dad de su AGI que presentó originalmente en Free File), una versión electrónica de los formularios en papel del IRS.
su declaración de impuestos federales sobre
los ingresos del año 2022, si corresponde. Si • El software de Free File y los Free File Fillable Forms están disponibles solamente en
presenta una declaración conjunta, su declara- IRS.gov/PresenteGratis.
ción electrónica también tiene que incluir el
PIN, apellido, fecha de nacimiento, IP PIN (si Puede utilizar la asistencia gratuita de voluntarios y presentar su declaración de impuestos
corresponde) y AGI (si corresponde) de su cón- electrónicamente libre de costo a través de VITA/TCE.
yuge para que se considere que la declaración
tiene una firma válida. No use su AGI de una • Voluntarios preparan su declaración de impuestos y la presentan electrónicamente libre de
declaración enmendada (el Formulario costo.
1040-X), ni la corrección de un error matemáti- • Algunos centros también ofrecen acceso a software para que usted mismo pueda
co hecha por el IRS. El ingreso bruto ajustado
es la suma que aparece en la línea 11 del For- completar su declaración.
mulario 1040 o 1040-SR del año 2022. Si usted • Se determina si es elegible basado en su ingreso o edad.
no tiene la información de su declaración de im-
puestos para el año 2022, puede pedir una • Hay sitios en toda la nación. Encuentre un sitio cerca de usted visitando IRS.gov/VITA.
transcripción (registro tributario) usando el sis- Pulse sobre Español para ver información en español.
tema automatizado de servicio. Acceda a
IRS.gov/Transcripcion. (Si presentó la declara- Ahora todos los contribuyentes califican Cantidad que usted adeuda. Para evitar mul-
ción de impuestos por vía electrónica el año pa- CONSEJO para un IP PIN. Para más información, tas e intereses por no pagar sus impuestos a
sado, usted (y su cónyuge si presenta una de- vea la Publicación 5477. Para solicitar tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más
claración conjunta) puede usar su PIN del año un IP PIN, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse so- tardar el 15 de abril de 2024 (para la mayoría de
anterior para demostrar su identidad, en vez de bre Español para utilizar la herramienta Obten- las personas). Vea Cómo Pagar, más adelante,
su ingreso bruto ajustado del año anterior. El ga un IP PIN. para más información sobre cómo pagar la can-
PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos tidad que adeuda.
que utilizó para firmar su declaración de im- Poder legal. Si un agente firma la declaración
puestos de 2022). También se le pedirá que in- por usted, se tiene que presentar un poder legal
dique su fecha de nacimiento. (POA, por sus siglas en inglés). Adjunte el po- Uso de una Computadora Personal
No puede usar el método de autoselec- der legal al Formulario 8453 y preséntelo con- Puede presentar su declaración de im-
! ción del PIN si presenta la declaración sultando las instrucciones de dicho formulario. puestos de manera rápida, fácil y conve-
PRECAUCION´ por primera vez y es menor de 16 años Vea Firmas, más adelante, para más informa- niente usando su computadora perso-
al final del año 2023. ción sobre los poderes legales. nal. Una computadora con acceso a Internet y
PIN del preparador de impuestos. El méto- Declaraciones estatales. En la mayoría de un software (programa) comercial para la pre-
do del PIN del preparador de impuestos le per- los estados, puede presentar electrónicamente paración de impuestos es todo lo que necesita.
mite autorizar a su preparador de impuestos a una declaración de impuestos del estado simul- Lo mejor de todo es que puede presentar su
ingresar o generar el PIN de usted. Su declara- táneamente con su declaración del impuesto declaración de impuestos usando el sistema
ción electrónica se considerará como una de- federal. Para más información, póngase en con- electrónico e-file cómodamente desde su casa
claración con una firma válida sólo cuando ésta tacto con su oficina local del IRS, agencia esta- 24 horas al día, 7 días a la semana.
incluya su PIN, apellido, fecha de nacimiento e tal de impuestos, un preparador profesional de Los programas comerciales de computado-
IP PIN (si corresponde). Si presenta una decla- impuestos o visite el sitio web del IRS, IRS.gov/ ra para la preparación de impuestos aprobados
ración conjunta, su declaración electrónica tam- efile y pulse sobre Español para ver información por el IRS están disponibles para ser descarga-
bién tiene que incluir el PIN, apellido, fecha de en español. dos por Internet y en las tiendas. Para informa-
nacimiento e IP PIN (si corresponde) de su cón- Reembolsos. Puede recibir un cheque de ción, acceda a IRS.gov/efile y pulse sobre Es-
yuge para que se considere que la declaración reembolso por correo o puede pedir que su pañol para ver información en español.
tiene una firma válida. Dicho preparador de im- reembolso se deposite directamente en su
puestos puede darle más información sobre es- cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre A Través de su Empleador e
te asunto. dos o tres cuentas. Con el sistema e-file, su
Formulario 8453. Usted tiene que enviar un reembolso será expedido más pronto que si Instituciones Financieras
Formulario 8453, Informe del Impuesto sobre el presenta la declaración en papel. Algunos negocios les ofrecen a sus empleados,
Ingreso Personal de los Estados Unidos por Es probable que usted no obtenga su reem- miembros o clientes la oportunidad de presen-
Medio de la Presentación Electrónica del IRS bolso completo si adeuda ciertas cantidades tar sus declaraciones gratuitamente por medio
e-file, en papel, si tiene que adjuntar ciertos for- atrasadas o vencidas, tales como cantidades del sistema e-file. Otros cobran por este servi-
mularios u otros documentos que no pueden adeudadas de impuesto federal, impuesto so- cio. Pregúntele a su empleador o a su institu-
presentarse electrónicamente. Para más deta- bre el ingreso estatal, deudas estatales de ción financiera si ofrecen el uso del sistema
lles, vea el Formulario 8453 o visite IRS.gov/ compensación por desempleo, pensión para un e-file del IRS como beneficio para empleados,
efile y pulse sobre Español. hijo menor, manutención del cónyuge o ciertas miembros o clientes.
deudas federales no relacionadas con los im-
PIN para la Protección de Identidad. Si el puestos, como los préstamos para estudios. Ayuda Gratuita con la Preparación
IRS le provee un número de identificación per- Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembol-
sonal para la protección de identidad (IP PIN, sos, más adelante. de la Declaración de Impuestos
por sus siglas en inglés), anote éste en los es- El programa Volunteer Income Tax Assistance
pacios indicados en el formulario de impuestos. Preguntas sobre el estado de reembolsos.
Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, Por lo general, encontrará información disponi- (Programa de Ayuda Voluntaria al Contribuyen-
deje los espacios en blanco. Para más informa- ble sobre su declaración 24 horas después de te con los Impuestos sobre los Ingresos o VITA,
ción, consulte las Instrucciones para el Formu- que el IRS reciba su declaración presentada por sus siglas en inglés) le ofrece ayuda gratui-
lario 1040. electrónicamente. Vea Información sobre ta a las personas que generalmente devenguen
Reembolsos, más adelante. $64,000 o menos, personas con incapacidades
y contribuyentes con dominio limitado del inglés
y que necesitan ayuda para preparar sus

12 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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propias declaraciones de impuestos. El progra-       Tabla 1-5.   Cuándo Presentar la Declaración del Año 2023
ma Tax Counseling for the Elderly (Programa de 
Asesoramiento Tributario para las Personas de                     Para ciudadanos y residentes estadounidenses que declaren 
Edad  Avanzada  o TCE,  por  sus  siglas  en  in-                 impuestos basándose en el año natural
glés) le ofrece ayuda tributaria gratuita a todos 
los contribuyentes, especialmente a los contri-                                                                                    Para Ciertos 
buyentes de 60 años de edad o más. Los volun-                                                  Para la Mayoría de            Contribuyentes Fuera de
tarios de TCE se especializan en contestar pre-
guntas  sobre  pensiones  y  asuntos  específicos                                              los Contribuyentes            los Estados Unidos
relacionados  con  la  jubilación,  particularmente   No se solicita una prórroga              El 15 de abril de 2024        El 17 de junio de 2024
para personas de edad avanzada.
Usted  puede  acceder  a       IRS.gov  para  ver     Prórroga automática                 El 15 de octubre de 2024           El 15 de octubre de 2024
sus opciones para preparar y presentar su de-
claración, las cuales incluyen las siguientes:
•  Free File. Acceda a IRS.gov/                      día de fiesta oficial, la fecha de vencimiento se       recibe en su sistema la transmisión de la decla-
   PresenteGratis. Verifique si reúne los re-        retrasa hasta el siguiente día laborable.               ración presentada electrónicamente. La fecha y 
                                                                                                             hora de la zona donde se presenta la declara-
   quisitos para usar software comercial para        Presentación  de  la  declaración  en  papel  a         ción electrónica es lo que determina si la decla-
   preparar y presentar electrónicamente su          tiempo. La declaración de impuestos en papel            ración electrónica se presentó a tiempo.
   declaración de impuestos federal de ma-           se  considera  presentada  a  tiempo  si  se  envía 
   nera gratuita.                                    en un sobre con la dirección correcta, suficien-        Presentación  de  la  declaración  fuera  de 
•  VITA. Acceda a IRS.gov/VITA y pulse so-           tes sellos (estampillas) y una fecha de matase-         plazo. Si  no  presenta  su  declaración  de  im-
   bre Español, descargue la aplicación gra-         llos  que  sea,  a  más  tardar,  la  fecha  de  venci- puestos  para  la  fecha  de  vencimiento,  quizás 
   tuita IRS2Go o llame al 800-906-9887 para         miento para la presentación de la declaración.          tenga que pagar una multa e intereses por no 
   encontrar el local más cercano de VITA pa-        Si envía una declaración por correo registrado,         cumplir el requisito de presentación de la decla-
   ra recibir servicios gratuitos de prepara-        la fecha de registro es la fecha del matasellos.        ración. Para más información, vea Multas, más 
   ción de la declaración de impuestos.              El registro es prueba de que la declaración fue         adelante. Vea también Intereses bajo Cantidad 
                                                     entregada. Si envía una declaración por correo          que Adeuda, más adelante.
•  TCE. Acceda a IRS.gov/TCE y pulse sobre           certificado  y  tiene  el  recibo  con  el  matasellos  Si se le debe un reembolso pero no presen-
   Español, descargue la aplicación gratuita         marcado por un empleado de correos, la fecha            tó una declaración de impuestos, generalmente 
   IRS2Go o llame al 888-227-7669 para en-           sobre el recibo es la fecha del matasellos. El re-      tiene  que  presentarla  dentro  de  los  3  años  a 
   contrar el local más cercano de TCE para          cibo del correo certificado con el matasellos de-       partir  de  la  fecha  límite  en  que  la  declaración 
   recibir servicios gratuitos de preparación        muestra que la declaración ha sido entregada.           debía  haber  sido  presentada  (incluyendo  pró-
   de la declaración de impuestos.                                                                           rrogas) para obtener ese reembolso.
                                                        Servicios  de  entrega  privados. Si  opta 
                                                     por  enviar  su  declaración  por  correo,  puede       Extranjero  no  residente. Si  es  extranjero  no 
Uso de un Preparador Profesional                     usar  ciertos  servicios  de  entrega  privados         residente y devenga un salario sujeto a la reten-
de Impuestos                                         (PDS, por sus siglas en inglés) designados por          ción de impuestos sobre los ingresos de los Es-
Muchos profesionales de impuestos presentan          el IRS  para  satisfacer  el  requisito  de  “enviar  a tados Unidos, el plazo para presentar su decla-
declaraciones  electrónicamente  de  parte  de       tiempo  equivale  a  presentar/pagar  a  tiempo”        ración  de  impuestos  sobre  el  ingreso  del  año 
sus  clientes.  Usted  puede  ingresar  personal-    para  las  declaraciones  y  pagos  de  impuestos.      2023 (Formulario 1040-NR) vence:
mente su  PIN o completar el Formulario 8879,        Estos  servicios  de  entrega  privados  incluyen       • El 15 de abril de 2024 si se basa en un año 
Autorización de Firma para Presentar la Decla-       solamente los siguientes:                                 natural o
ración por medio del IRS e-file, para autorizar a     •  UPS Next Day Air Early A.M., UPS Next               • El día 15 del cuarto mes después del final 
un  profesional  de  impuestos  para  que  ingrese       Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd              de su año fiscal si se basa en un año fis-
su número de identificación personal en su de-           Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS                    cal.
claración de impuestos.                                  Worldwide Express Plus UPS Worldwide  y 
                                                         Express.                                            Si no devenga un salario sujeto a la reten-
Nota:     Un profesional de impuestos le pue-                                                                ción  de  impuestos  federales  estadounidenses 
de cobrar un cargo por presentar la declaración       •  FedEx First Overnight, FedEx Priority               sobre el ingreso, el plazo para presentar su de-
por  medio  del  sistema e-file  del IRS.  El  cargo     Overnight, FedEx Standard Overnight, Fe-            claración vence:
puede variar dependiendo del profesional y de            dEx 2Day, FedEx International Next Flight 
los servicios específicos que usted solicite.            Out, FedEx International Priority, FedEx In-        • El 17 de junio de 2024 si se basa en un 
                                                         ternational First FedEx International Eco- y          año natural o
                                                         nomy.                                               • El día 15 del sexto mes después del final 
¿Cuándo Tengo que                                     •  DHL Express 9:00, DHL Express 10:30,                  de su año fiscal si se basa en un año fis-
                                                         DHL Express 12:00, DHL Express World-                 cal.
Presentar la                                             wide, DHL Express Envelope, DHL Import              Vea  la  Publicación  519  para  más  información 
                                                         Express 10:30, DHL Import Express 12:00             sobre la presentación de la declaración de im-
Declaración?                                             y DHL Import Express Worldwide.                     puestos.
El 15 de abril de 2024 es la fecha de vencimien-        Si  desea  saber  las  actualizaciones  que  se      Declaración de los impuestos para un falle-
to  para  presentar  la  declaración  de  impuestos  han hecho a la lista de los servicios de entrega        cido. Si tiene que presentar una declaración fi-
sobre el ingreso para el año 2023 si usa un año      privados  designados  por  el IRS,  acceda  a           nal para un contribuyente que murió durante el 
natural.  Si  usted  vive  en  Maine  o  Massachu-   IRS.gov/PDS. Para las direcciones de envío del          año  (un  fallecido),  la  declaración  se  tiene  que 
setts, usted tiene hasta el 17 de abril de 2024,     IRS a utilizar si usa un servicio de entrega priva-     presentar  para  el  día  15  del  cuarto  mes  des-
debido a los días de fiesta del Día de los Patrio-   do, acceda a IRS.gov/PDSStreetAddresses.                pués del final del año tributario habitual del con-
tas y del Día de la Emancipación. Para un resu-         El servicio de entrega privado puede decirle         tribuyente fallecido. Vea la Publicación 559.
men de las fechas de vencimiento para la pre-        cómo obtener una prueba escrita de la fecha de 
sentación  de  una  declaración  con  o  sin         envío.
prórroga (que se explica más adelante), vea la       Declaraciones  electrónicas  presentadas  a             Prórrogas del Plazo para 
Tabla 1-5.                                           tiempo. Si usa el sistema e-file del IRS, su de-        Presentar la Declaración 
Si usa un año fiscal (un año que termina en          claración se considera presentada a tiempo si 
el último día de cualquier mes excepto diciem-       el matasellos de la transmisión fue a más tardar        de Impuestos
bre  o  un  año  de  52-53  semanas),  su  declara-  en la fecha de vencimiento, según el transmisor 
ción  de  impuestos  sobre  el  ingreso  tiene  que  electrónico  autorizado  de  declaraciones.  Un         Quizás  pueda  obtener  una  prórroga  del  plazo 
ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto     transmisor  electrónico  autorizado  de  declara-       para  presentar  la  declaración  de  impuestos. 
mes después del cierre de su año fiscal.             ciones  es  un  participante  del  programa e-file      Hay  tres  tipos  de  situaciones  en  que  quizás 
                                                     del IRS que transmite información sobre la de-          pueda obtener una prórroga.
Cuando la fecha de vencimiento para hacer            claración de impuestos por medios electrónicos          • Prórroga automática.
alguna  actividad  relacionada  con  los  impues-    directamente al IRS.
tos  —como  presentar  una  declaración,  pagar         El  matasellos  electrónico  es  un  registro  de    • Se encuentra fuera de los Estados Unidos.
impuestos,  etc.—  cae  en  sábado,  domingo  o      cuándo  el  transmisor  electrónico  autorizado 
Publicación 17 (2023)                   Capítulo 1   Información para la Presentación de la Declaración de                                                13
                                                                     Impuestos

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• Está prestando servicio en una zona de con usted durante el día y “2023 Form 4868” Personas que Prestan Servicio en
combate. (Formulario 4868 de 2023) en el cheque o giro. Zona de Combate
Cuándo presentar. Usted tiene que solicitar la El plazo para presentar la declaración de im-
Prórroga Automática prórroga automática a más tardar en la fecha lí- puestos, pagar todos los impuestos adeudados
Si no puede presentar su declaración de im- mite de presentación de su declaración. Puede y reclamar un reembolso se prolonga automáti-
puestos del año 2023 para la fecha de venci- presentar la declaración de impuestos en cual- camente si presta servicio en una zona de com-
miento del plazo de presentación, quizás pueda quier momento antes de que termine la prórro- bate. Esto es aplicable para miembros de las
conseguir una prórroga automática de 6 meses ga de 6 meses. Fuerzas Armadas, así como para los Merchant
para presentar su declaración de impuestos. Cuando presente la declaración de impues- Marines (miembros de la Marina Mercante) que
tos. Anote todo pago que haya hecho en rela- prestan servicio en naves cuya operación sea
Ejemplo. Si la fecha de vencimiento para ción con la prórroga de tiempo para presentar responsabilidad del Departamento de Defensa,
presentar su declaración es a más tardar el 15 su declaración de impuestos en la línea 10 del personal de la Cruz Roja, corresponsales acre-
de abril de 2024, tendrá hasta el 15 de octubre Anexo 3 (Formulario 1040). ditados y civiles bajo la dirección de las Fuer-
de 2024 para presentarla. zas Armadas en apoyo de las Fuerzas Arma-
das.
Si no paga los impuestos que adeuda Individuos/Personas Físicas Fuera
Zona de combate. Una zona de combate es
PRECAUCION´ para la mayoría de los contribuyentes),
! para la fecha límite regular (el 15 de abril de los Estados Unidos todo lugar que el Presidente de los Estados
adeudará intereses. Además, podría verse obli- Se permite una prórroga automática de 2 me- Unidos designa por medio de una orden ejecu-
gado a pagar multas, como se le indica más ses sin presentar el Formulario 4868 (hasta el tiva como un lugar en donde las Fuerzas Arma-
adelante. 17 de junio de 2024, si utiliza un año natural) das de los Estados Unidos están involucradas o
para presentar su declaración del año 2023 y han estado involucradas en combate. Un lugar
Cómo obtener una prórroga automática. pagar todo impuesto federal sobre los ingresos generalmente se convierte en una zona de
Puede obtener una prórroga automática: adeudado si: combate (y también deja de ser una zona de
1. Usando el sistema e-file del IRS (para pre- 1. Es ciudadano o residente de los Estados combate) en las fechas designadas en la orden
sentar electrónicamente la declaración de Unidos y ejecutiva por el Presidente de los Estados Uni-
dos. Para propósitos de la prórroga automática,
impuestos) o 2. En la fecha de vencimiento para presentar el término “zona de combate” incluye las si-
2. Presentando un formulario en papel. su declaración: guientes áreas:
Opciones del sistema e-file. Hay dos mane- a. Está viviendo fuera de los Estados 1. La zona de la península de Arabia, en vi-
ras de usar el sistema e-file para obtener una Unidos y Puerto Rico y su lugar princi- gor desde el 17 de enero de 1991.
prórroga para presentar la declaración. Com- pal de negocios o puesto de servicio 2. La zona de Kosovo, en vigor desde el 24
plete el Formulario 4868 para usarlo como hoja se encuentra fuera de los Estados de marzo de 1999.
de trabajo. Si cree que es posible que adeude Unidos y Puerto Rico o
impuestos cuando presente su declaración, use b. Está prestando servicio militar o naval 3. La zona de Afganistán, en vigor desde el
la Parte II del formulario para calcular la canti- fuera de los Estados Unidos y Puerto 19 de septiembre de 2001.
dad a pagar. Si envía el Formulario 4868 al IRS Rico. Vea la Publicación 3, Armed Forces’ Tax
por medio del sistema electrónico e-file, no en- Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Arma-
víe un Formulario 4868 en papel. No obstante, si paga el impuesto correspon- das), para información más detallada sobre las
diente después de la fecha de vencimiento del
Uso del sistema e-file con su computado- plazo de presentación de la declaración (el 15 localizaciones que componen cada zona de
ra personal o un profesional de impuestos. de abril para la mayoría de los contribuyentes), combate. Además, la publicación ofrece más
Puede usar un programa para la preparación de se le cobrarán intereses desde esa fecha hasta información sobre otros beneficios tributarios
impuestos en su computadora personal o con que se pague el impuesto. disponibles para el personal militar que preste
servicio en una zona de combate.
la ayuda de un profesional de impuestos para Si prestó servicio en una zona de combate o
presentar el Formulario 4868 electrónicamente. en un área calificada de alto riesgo, quizás reú- Período de prórroga. El plazo para presentar
Free File y Free File Fillable Forms, ambos dis- na los requisitos para solicitar una prórroga de la declaración de impuestos, pagar todos los
ponibles en IRS.gov, le permiten preparar y pre- más tiempo para presentar la declaración. Para impuestos adeudados, reclamar un reembolso
sentar el Formulario 4868 electrónicamente de ver las reglas especiales que le corresponden, y tomar otras acciones con el IRS se prolonga
manera gratuita. Tendrá que proveer cierta in- vea más adelante Personas que Prestan Servi- en dos pasos. Primero, su fecha de vencimiento
formación de su declaración de impuestos del cio en Zona de Combate. se extiende por 180 días después de la fecha
más tarde de las siguientes:
año 2022. Si desea hacer un pago mediante Contribuyentes casados. Si presenta una
una transferencia directa de su cuenta banca- declaración conjunta, sólo uno de los cónyuges 1. El último día en que preste servicio en una
ria, vea Pago por Internet bajo Cómo Pagar, tiene que reunir los requisitos para esta prórro- zona de combate o el último día en que la
más adelante en este capítulo. ga automática. Si usted y su cónyuge presen- zona satisfaga las condiciones para consi-
tan declaraciones separadas, esta prórroga au- derarse zona de combate o
Sistema e-file y pago con tarjeta de cré- tomática le corresponde sólo al cónyuge que 2. El último día de una hospitalización conti-
dito o débito, o a través de una transferen- reúna los requisitos. nua calificada (definida más adelante) por
cia directa de su cuenta bancaria. Puede
obtener una prórroga pagando la totalidad o Cómo obtener la prórroga. Para utilizar esta lesiones sufridas durante la prestación del
parte del impuesto estimado adeudado usando prórroga automática, tiene que adjuntar a su servicio en la zona de combate.
su tarjeta de crédito o débito o a través de una declaración una explicación de la situación que Segundo, además de los 180 días, su plazo
transferencia directa de su cuenta bancaria. le da derecho a la prórroga. (Vea anteriormente también se prolonga por el número de días que
Puede hacer esto por teléfono o Internet. No se las situaciones que aparecen bajo el punto ( )).2 le faltaban para actuar ante el IRS cuando entró
presenta el Formulario 4868. Vea Pago por In- Prórrogas de más de 2 meses. Si no puede en la zona de combate. Por ejemplo, tiene 3
ternet bajo Cómo Pagar, más adelante en este presentar la declaración dentro del plazo de meses y medio (1 de enero a 15 de abril) para
capítulo. prórroga automática de 2 meses, quizás pueda presentar su declaración de impuestos. Los
Presentación del Formulario 4868 en papel. recibir una prórroga adicional de 4 meses, obte- días que quedaban en este período cuando en-
Puede obtener una prórroga para la presenta- niendo un total de 6 meses. Presente el Formu- tró en la zona de combate (o los 3 meses y me-
ción de la declaración usando el Formulario lario 4868 y marque el recuadro de la línea .8 dio completos si entró antes del principio del
año) se añaden a los 180 días. Vea Extensions
4868 en papel. Si usted es un contribuyente No se otorga prórroga adicional. General- of Deadlines To File Your Tax Return, To Pay
que se basa en un año fiscal, tiene que presen- mente, no se aprobará una prórroga de más de Your Taxes, and for Other Actions (Prórroga de
tar el Formulario 4868 en papel. Envíelo a la di- 6 meses. No obstante, si vive fuera de los Esta- los plazos para presentar su declaración de im-
rección indicada en las instrucciones del formu- dos Unidos y reúne ciertos requisitos, se le po- puestos, pagar sus impuestos y otras accio-
lario. dría conceder una prórroga más larga. Para nes), en la Publicación 3 para más información.
Si desea hacer un pago con este formulario, más información, vea When To File and Pay Las reglas sobre la prórroga para presentar
haga un cheque o giro pagadero al “United Sta- (Cuándo presentar la declaración y cuándo pa- la declaración también corresponden si está
tes Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos). gar) en la Publicación 54. destacado fuera de los Estados Unidos (fuera
Escriba su número de Seguro Social, su núme-
ro de teléfono donde nos podamos comunicar de su puesto de servicio permanente) mientras

14 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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participa en una operación designada como preparado para proveer la siguiente informa- los gastos en el año en que de hecho se pagan.
operación de contingencia. ción: Éste es el método más usado por los contribu-
Hospitalización calificada. La hospitalización • Su nombre, dirección (incluyendo el códi- yentes que son personas físicas.
tiene que ser el resultado de una lesión que se go postal) y número de teléfono. Recibo implícito. Normalmente, usted reci-
recibió mientras sirvió en una zona de combate • Su número de Seguro Social (SSN, por be ingresos implícitamente cuando se le acredi-
o en una operación de contingencia. Una hospi- sus siglas en inglés). tan a su cuenta o se reservan de manera que
talización calificada significa: estén disponibles para usted. No tiene que te-
• Las fechas del período de empleo.
• Toda hospitalización fuera de los Estados ner posesión física de los ingresos. Por ejem-
Unidos y • El nombre, dirección (incluyendo el código plo, los intereses acreditados a su cuenta ban-
postal) y número de teléfono de su em- caria el 31 de diciembre de 2023 son ingresos
• Una hospitalización en los Estados Unidos pleador. tributables para usted en el año 2023 si los pu-
hasta un límite de 5 años de duración. do haber retirado en 2023 (aunque la cantidad
Formulario 1099. Si recibió ciertos tipos de in- no haya sido anotada en sus registros o retirada
Vea la Publicación 3 para más información gresos, quizás reciba un Formulario 1099. Por hasta el año 2024).
sobre las hospitalizaciones calificadas. ejemplo, si recibió intereses tributables de $10
o más, el pagador está obligado a entregarle o Salarios embargados. Si su empleador
¿Cómo Preparo enviarle el Formulario 1099 a más tardar el 31 usa su salario para pagar deudas de usted o si
de enero de 2024 (o para el 15 de febrero de su salario es embargado, la cantidad completa
la Declaración de 2024 si un corredor es quien lo provee). Si se le es recibida implícitamente por usted. Tiene que
envía por correo, debe esperar un tiempo razo- incluir este salario en sus ingresos en el año en
Impuestos? nable para recibirlo antes de comunicarse con que lo hubiera recibido.
el pagador. Si aún no recibe el formulario para
Esta sección explica cómo prepararse para lle- el 15 de febrero de 2024 (o para el 1 de marzo Deudas que otra persona pague por us-
nar la declaración de impuestos y cuándo de- de 2024 si un corredor es quien lo provee), lla- ted. Si otra persona cancela o paga deudas
clarar sus ingresos y gastos. También explica me al IRS para solicitar ayuda. por usted (pero no como regalo o préstamo), se
cómo completar ciertas secciones del formula- considera que usted ha recibido implícitamente
rio. La Tabla 1-6 le sirve de guía para preparar la cantidad y, normalmente, tiene que incluirla
su declaración de impuestos en papel. ¿Cuándo Declaro los en su ingreso bruto para el año. Vea el tema ti-
tulado Deudas Canceladas en el capítulo 8 pa-
Ingresos y Gastos? ra más información.
Usted tiene que calcular su ingreso tributable a Pagos a un tercero. Si un tercero recibe in-
Tabla 1-6. Seis Pasos Para base de un año tributario. “Año tributario” es un greso de una propiedad suya, usted ha recibido
Preparar Su Declaración período contable anual que se usa para mante- implícitamente ese ingreso. Es lo mismo que si
de Impuestos en Papel ner archivos y declarar ingresos y gastos. Tiene en realidad hubiera recibido el ingreso y se lo
que dar cuenta de sus ingresos y gastos en una hubiera pagado al tercero.
manera que muestre claramente sus ingresos
1 — Junte los documentos relacionados con tributables. Esto se denomina método de con- Pago a un agente. Los ingresos que un
sus ingresos y sus gastos. tabilidad. Esta sección explica los períodos agente recibe por usted son ingresos implícita-
2 — Obtenga los formularios, anexos y contables y métodos de contabilidad que se mente recibidos en el año en que el agente los
publicaciones necesarios. pueden usar. recibe. Si usted indica en un contrato que su in-
greso tiene que ser pagado a otra persona, tie-
3 — Complete la declaración de impuestos. ne que incluir la cantidad en su ingreso bruto
4 — Revise la declaración de impuestos Períodos Contables cuando la otra persona lo reciba.
para asegurarse que esté correcta. La mayoría de las declaraciones de impuestos Cheque recibido o disponible. Un cheque
individuales cubren un año natural —los 12 me- válido que se puso a su disposición antes del
5 — Firme y feche la declaración de ses desde el 1 de enero hasta el 31 de diciem- fin del año tributario es recibido implícitamente
impuestos. bre. Si no usa el año natural, su período conta- por usted en ese año. Un cheque que “se puso
6 — Adjunte todos los formularios y anexos ble es un año fiscal. El año fiscal ordinario es un a su disposición” incluye un cheque que haya
requeridos. período de 12 meses que termina el último día recibido pero que no haya cobrado ni deposita-
de cualquier mes con excepción de diciembre. do. También incluye, por ejemplo, el último che-
Un año fiscal de 52-53 semanas varía de 52 a que de paga que su empleador puso a su dis-
53 semanas y siempre termina el mismo día de posición para que usted lo recogiera en la
Declaraciones electrónicas. Para informa- la semana. oficina antes del fin del año. Usted lo recibe im-
ción que puede ser útil al preparar la declara- El período contable (año tributario) se esco- plícitamente en ese año, ya sea que lo recoja o
ción de impuestos electrónicamente, vea ¿Por ge al presentar la primera declaración de im- no antes del fin del año o espere hasta recibirlo
Qué Debo Presentar Electrónicamente?, ante- puestos. No puede prolongarse más de 12 me- por correo después del fin del año.
riormente. ses.
No hay recibo implícito. Podrían existir he-
Formularios sustitutivos para la declara- Más información. Para más información so- chos que demuestren que no recibió ingreso
ción. No puede usar su propia versión de un bre períodos contables, incluyendo cómo cam- implícitamente.
formulario para la declaración de impuestos a biar su período contable, vea la Publicación
no ser que el mismo cumpla los requisitos expli- 538, Accounting Periods and Methods (Perío- Ejemplo. Zafiro, una maestra, aceptó la
cados en la Publicación 1167, General Rules dos y métodos de contabilidad). condición de su junta escolar de que, en su au-
and Specifications for Substitute Forms and
Schedules (Reglas generales y especificacio- sencia, ella sólo recibiría la diferencia entre su
nes para anexos y formularios sustitutivos). Métodos de Contabilidad sueldo normal y el sueldo de una maestra susti-
tuta contratada por la junta escolar. Por lo tanto,
Formulario W-2. Si fue empleado, deberá re- Su método de contabilidad es la forma de dar Zafiro no recibió implícitamente la cantidad por
cibir un Formulario W-2 de su empleador. Ne- cuenta de sus ingresos y gastos. La mayoría de la cual se redujo su sueldo para pagar a la
cesitará la información contenida en este for- los contribuyentes usan el método a base de maestra sustituta.
mulario para preparar la declaración. Vea el efectivo o el método a base de lo devengado. El
tema titulado Formulario W-2 bajo Crédito por método se escoge al presentar la primera de- Método a base de lo devengado. Si utiliza el
Retención e Impuesto Estimado para 2023 en claración de impuestos. Si quiere cambiar su método a base de lo devengado, por lo general,
el capítulo 4. método de contabilidad después de esto, gene- usted declara sus ingresos cuando los gana y
Su empleador está obligado a entregarle o ralmente tiene que obtener aprobación del IRS. no cuando los recibe. En general, deduce sus
enviarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de Utilice el Formulario 3115, Application for Chan- gastos cuando incurre en ellos, en vez de cuan-
enero de 2024. Si se le envía por correo, debe ge in Accounting Method (Solicitud de cambio do los paga.
esperar un tiempo razonable para recibirlo an- en el método de contabilidad), para solicitar el
tes de comunicarse con su empleador. Si aún cambio de su método de contabilidad. Pago adelantado de ingresos. General-
mente, los ingresos pagados por adelantado se
no recibe el formulario para principios de febre- Método a base de efectivo. Si usa este méto- incluyen en el ingreso bruto del año en que los
ro, el IRS puede solicitar el formulario a su em- do, declare todos los ingresos en el año en que reciba. Su método de contabilidad no importa
pleador. Cuando solicite ayuda del IRS, esté los reciba o el año en que estén implícitamente siempre que los ingresos estén a su disposi-
disponibles. Por lo general, se deducen todos ción. Los ingresos pagados con antelación
Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 15
Impuestos

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pueden incluir el alquiler o intereses que reciba Su hijo tiene que tener un SSN que sea • Reúne los requisitos para reclamar al niño
por adelantado así como pagos por servicios ! válido para trabajar y que haya sido ex- como dependiente en su declaración de
que prestará después. PRECAUCION´ pedido antes de la fecha de vencimiento impuestos.
A veces se permite que ciertos pagos ade- para la presentación de su declaración de 2023 Una vez que la adopción sea final, tiene que so-
lantados sean diferidos de manera limitada (incluyendo prórrogas) para poder ser conside- licitar un SSN para el niño. No podrá continuar
hasta el año tributario siguiente. Vea la Publica- rado como hijo calificado para ciertos benefi- usando el ATIN.
ción 538 para información específica. cios tributarios en su declaración original o en-
mendada de 2023. Vea el capítulo 14. Vea el Formulario W-7A para más informa-
Información adicional. Para más información ción.
sobre los métodos de contabilidad, incluyendo Excepción. Si su hijo nació y falleció en el Cónyuge extranjero no residente. Si su cón-
cómo cambiar de método de contabilidad, vea año 2023 y usted no tiene un SSN para su hijo, yuge es extranjero no residente, su cónyuge
la Publicación 538. escriba “DIED” (Falleció) en la columna ( ) de 2 tendrá que tener un SSN o ITIN si:
la sección Dependientes del Formulario 1040
Número de Seguro Social o 1040-SR e incluya una copia del certificado • Ustedes presentan una declaración con-
de nacimiento, certificado de defunción o expe- junta o
(SSN) diente del hospital del hijo. El documento tiene • Su cónyuge presenta una declaración por
que mostrar que el hijo nació con vida. separado.
Usted tiene que anotar su número de Seguro
Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la de- No tiene un número de Seguro Social. Pre- Si su cónyuge no reúne los requisitos para un
claración de impuestos. Si está casado, anote sente el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una SSN, vea los párrafos siguientes que tratan so-
su SSN y el de su cónyuge, tanto si presenta la tarjeta de Seguro Social, en la oficina local de la bre los ITIN.
declaración conjuntamente como por separado. SSA para obtener un SSN para usted o para su Número de identificación personal del con-
Si presenta una declaración conjunta, inclu- dependiente. Por lo general, se tarda alrededor tribuyente del IRS ITIN ( ). El IRS le expedirá
ya los números de Seguro Social en el mismo de 2 semanas en obtener un SSN. Si usted o un número de identificación personal del contri-
orden en que aparecen los nombres. Use este su dependiente no reúne los requisitos para re- buyente del IRS ITIN ( , por sus siglas en inglés)
mismo orden al proveer otros formularios y do- cibir un SSN, vea el tema titulado Número de si usted es extranjero no residente o es extran-
cumentos al IRS. identificación personal del contribuyente del jero residente y no tiene ni reúne los requisitos
IRS ITIN ( ), más adelante. para obtener un SSN. Esto es aplicable tam-
Si usted, o su cónyuge, si presenta la Si es ciudadano o extranjero residente de bién a un cónyuge o dependiente extranjero.
! declaración como casado que presenta los EE. UU., tiene que incluir prueba de su Para solicitar un ITIN, presente el Formulario
PRECAUCION´ una declaración conjunta, no tiene un edad, identidad y ciudadanía o estado de ex- W-7 ante el IRS. Por lo general, tarda alrededor
SSN (o ITIN) expedido en o antes de la fecha tranjero junto con el Formulario SS-5-SP. Si tie- de 7 semanas obtener un ITIN. Anote el ITIN en
de vencimiento de presentación de su declara- ne al menos 12 años de edad y nunca se le ha la declaración de impuestos en todo espacio
ción de impuestos de 2023 (incluyendo prórro- asignado un SSN, tiene que comparecer perso- donde se le pida el SSN.
gas), usted no puede reclamar ciertos benefi- nalmente con estas pruebas en una oficina de Asegúrese que su ITIN no haya vencido.
cios tributarios en su declaración original o la SSA. Vea Renovación del número de identificación
enmendada para 2023. El Formulario SS-5-SP está disponible en personal del contribuyente del IRS ITIN ( ), ante-
Una vez se le expida un SSN, úselo para toda oficina de la SSA, en el sitio web SSA.gov/ riormente, para más información sobre la expi-
presentar su declaración de impuestos. Use su forms/ss-5sp.pdf o llamando al 800-772-1213. ración y renovación de los ITIN. También puede
SSN aunque el mismo no le autorice a trabajar Si tiene alguna pregunta sobre qué documen- encontrar más información en IRS.gov/ITIN.
o si se le ha expedido un SSN que lo autoriza a tos puede utilizar como prueba de edad, identi- Pulse sobre Español para ver la información en
trabajar y usted pierde la autorización para tra- dad o ciudadanía, comuníquese con una oficina español.
bajar. No se le expedirá un ITIN una vez se le local de la SSA.
haya expedido un SSN. Si usted recibe su SSN Si su dependiente no tiene un SSN para la Si solicita un ITIN para usted, su cónyu-
luego de haber usado un ITIN anteriormente, fecha en que tenga que presentar su declara- CONSEJO ge o un dependiente para presentar la
no siga utilizando su ITIN. En vez de eso, use ción de impuestos, usted tal vez querrá solicitar declaración de impuestos, adjunte su
su SSN. una prórroga para presentar la declaración, co- declaración de impuestos debidamente com-
Verifique que su nombre y su SSN en los mo se explicó bajo ¿Cuándo Tengo que Pre- pletada al Formulario W-7. Vea las Instruccio-
Formularios 1040 o 1040-SR, W-2 y 1099 coin- sentar la Declaración?, anteriormente. nes para el Formulario W-7 para saber cómo y
cidan con la información en su tarjeta de Segu- Si no provee un SSN o si provee un SSN in- dónde presentar el formulario.
ro Social. Si la información en los formularios correcto, sus impuestos podrían aumentar y su
antes mencionados no está correcta, ciertas reembolso podría disminuir. No puede presentar la declaración de
impuestos electrónicamente (con el sis-
deducciones y créditos reclamados en su For- Número de identificación del contribuyente PRECAUCION! ´ tema e-file) usando el número de ITIN
mulario 1040 o 1040-SR podrían ser reducidos en proceso de adopción (ATIN). Si está en en el año natural en que el ITIN es expedido;
o denegados. También puede ser que no reciba proceso de adoptar a un hijo que es ciudadano sin embargo, puede presentar electrónicamente
crédito en su cuenta de Seguro Social. Si el o residente estadounidense y no puede obtener (con el sistema e-file) las declaraciones de im-
SSN y/o su nombre en el Formulario W-2 no es- un SSN para el hijo hasta que la adopción sea puestos en los años subsiguientes.
tá(n) correcto(s), notifique a su empleador o al final, puede solicitar un número de identifica-
agente que preparó el formulario lo antes posi- ción del contribuyente en proceso de adopción El ITIN es sólo para propósitos tributa-
ble para que corrija el error y envíe la informa- (ATIN, por sus siglas en inglés) y usarlo en lu- rios. El ITIN es sólo para propósitos tributarios
ción corregida. De esta manera recibirá el cré- gar de un SSN. federales. No le da derecho a obtener benefi-
dito en su cuenta de Seguro Social. Si su Presente el Formulario W-7A, Application for cios del Seguro Social y no cambia el estado de
nombre y/o su SSN no está(n) correcto(s) en su Taxpayer Identification Number for Pending U.S. empleo, ni el estado migratorio conforme a las
tarjeta de Seguro Social, llame a la Administra- Adoptions (Solicitud de un número de identifi- leyes estadounidenses.
ción del Seguro Social (SSA, por sus siglas en cación del contribuyente en proceso de adop-
inglés) al 800-772-1213. ción), ante el IRS para obtener un ATIN si se Multa por no proveer el número de Seguro
Cambio de nombre. Si ha cambiado su nom- dan todas las siguientes condiciones: Social. Si no incluye su SSN o el de su cónyu-
ge o dependiente tal como se exige, es posible
bre debido a matrimonio, divorcio, etc., notifique • Tiene un hijo viviendo con usted que fue que tenga que pagar una multa. Vea más ade-
inmediatamente a su oficina local de la SSA an- colocado en su hogar con el fin de adop- lante el tema titulado Multas para información
tes de presentar su declaración. Esto ayudará a ción legal. adicional.
prevenir demoras al tramitar su declaración y
emitir su reembolso y también a salvaguardar • No puede obtener el SSN actual del hijo a Número de Seguro Social en correspon-
sus beneficios futuros del Seguro Social. pesar de que ha hecho un intento razona- dencia. Si le escribe al IRS para preguntar
ble de obtenerlo de los padres biológicos, acerca de su cuenta, asegúrese de incluir su
Número de Seguro Social de los depen- de la agencia de colocación y de otras per- SSN (y el nombre y SSN de su cónyuge si pre-
dientes. Usted tiene que proveer el SSN de sonas. sentó una declaración conjunta) en su corres-
cada dependiente que reclame, sin importar la
edad del dependiente. Este requisito se aplica • No puede obtener un SSN de la SSA para pondencia. Esto ayuda al IRS a contestar su
a todos los dependientes (no sólo a sus hijos) el niño porque, por ejemplo, la adopción correspondencia lo antes posible porque su
reclamados en su declaración de impuestos. no se ha finalizado. SSN se usa para identificar su cuenta.

16 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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copia de ese formulario en el lugar en donde se Si presenta una declaración conjunta,
Fondo para la Campaña le indica en las instrucciones para su declara- ! por lo general, tanto usted como su cón-
Electoral Presidencial ción. PRECAUCION´ yuge son responsables de los impues-
tos y la responsabilidad del total de impuestos
Este fondo ayuda a pagar las campañas electo- Formulario 1040 o 1040-SR. Si presenta una podría ser adjudicada a cualquiera de los dos
rales presidenciales y las investigaciones médi- declaración en papel, adjunte todos los formu- cónyuges. Vea el capítulo 2.
cas pediátricas. Si desea aportar $3 a este fon- larios y anexos detrás del Formulario 1040 o
do, marque el recuadro correspondiente. Si 1040-SR según el Attachment Sequence No. Su declaración no se considera como una
presenta una declaración conjunta, su cónyuge (Número de secuencia para adjuntar anexos) declaración válida a menos que la firme de
también puede aportar $3 al fondo. Si marca el que aparece en la esquina superior derecha del acuerdo con los requisitos en la instrucciones
recuadro, esto no cambiará el impuesto que pa- formulario o anexo. Luego, incluya todos los ex- de su declaración.
gue ni el reembolso que reciba. tractos de cuentas o anexos en el mismo orden La firma en su declaración tiene que ser de
que el de los formularios y anexos a los cuales su puño y letra si presenta la declaración en pa-
se refieren y adjúntelos al final. No incluya do- pel. Las firmas digitales, electrónicas o de fuen-
Cálculos cumentos a menos que se le exija. tes mecanografiadas no son firmas válidas para
los Formularios 1040 o 1040-SR que se pre-
senten en papel.
La siguiente información puede serle útil para Designación de un Tercero Si presenta su declaración electrónicamen-
hacer la declaración más fácil de completar.
Redondeo a dólares. Puede redondear los Si usted desea permitir que su preparador de te, puede usar una firma electrónica para firmar
centavos a dólares enteros en su declaración y impuestos, un amigo, un miembro de su familia la declaración de acuerdo con los requisitos
en los anexos. Si redondea a dólares enteros, o cualquier otra persona que usted escoja pue- que se encuentran en la instrucciones de su de-
tendrá que redondear todas las cantidades. Pa- da discutir su declaración de impuestos del año claración.
ra redondear, elimine las cantidades menores 2023 con el IRS, marque el recuadro Sí en la El no firmar la declaración de acuerdo con
de 50 centavos y aumente las cantidades de 50 sección titulada Tercero Autorizado en su de- estos requisitos podría prevenir que usted ob-
a 99 centavos al siguiente dólar. Por ejemplo, claración. Además, anote el nombre y el núme- tenga un reembolso.
$1.39 sería $1.00 y $2.50 sería $3.00. ro telefónico de la persona designada y una Anote su ocupación. Si presenta una decla-
Si tiene que sumar dos o más cantidades combinación de cinco dígitos que dicha perso- ración conjunta, anote tanto su ocupación co-
para calcular la cantidad a anotar en una línea, na designada escoja como su número de iden- mo la de su cónyuge.
incluya los centavos al sumar las cantidades y tificación personal (PIN, por sus siglas en in- Cuándo puede firmar otra persona por us-
redondee sólo el total. glés). ted. Puede nombrar a un agente para que fir-
Si anota cantidades que incluyen centavos, Si marca el recuadro Sí, usted (y su cónyu- me su declaración si usted:
asegúrese de incluir el punto decimal. No hay ge, si presenta una declaración conjunta) auto-
una columna de centavos en el Formulario riza al IRS para que llame al designado para 1. No puede firmar su declaración por causa
1040 o 1040-SR. que conteste toda pregunta que surja durante la de enfermedad o lesión,
tramitación de su declaración de impuestos. 2. Está ausente de los Estados Unidos por
Cantidades iguales. Si se le pide anotar la Usted también está autorizando al designado a: un período continuo de por lo menos 60
suma menor o mayor de dos cantidades que • Proveer al IRS información que falte en su días antes de la fecha en que debe pre-
sean iguales, anote esa cantidad. declaración; sentar su declaración o
Cantidades negativas. Si presenta una decla- • Llamar al IRS para obtener información so- 3. Recibe permiso para hacerlo de parte de
ración en papel y tiene que anotar una cantidad bre la tramitación de su declaración o el la oficina local del IRS en su área.
negativa, escriba la cantidad en paréntesis en estado de su reembolso o de sus pagos;
vez de usar un signo negativo (de menos). Para Poder legal. Una declaración firmada por
combinar cantidades positivas y negativas, su- • Recibir copias de notificaciones o trans- un agente en cualesquiera de estos casos tiene
me todas las cantidades positivas y luego reste cripciones relacionadas con su declara- que tener un poder legal (POA, por sus siglas
las cantidades negativas. ción, si se solicita; y en inglés) adjunto que autorice al agente a fir-
• Responder a ciertas notificaciones del IRS mar por usted. Puede usar un poder legal que
sobre errores matemáticos, ajustes (vea declare que se le concede autoridad al agente
Documentos Adjuntos Reembolsos, más adelante) y la prepara- para firmar por usted o puede usar el Formula-
ción de la declaración. rio 2848, Poder Legal y Declaración del Repre-
Según el formulario que presente y las partidas sentante. En la Parte I del Formulario 2848 de-
informadas en la declaración de impuestos, qui- No está autorizando a la persona designada be constar que se le concede autoridad al
zás tenga que completar anexos y formularios a recibir ningún cheque de reembolso, obligarlo agente para firmar su declaración.
adicionales y adjuntarlos a su declaración en a usted a nada (incluida cualquier obligación tri-
papel. butaria adicional) ni de otra manera represen- Tutor o custodio designado por el tribunal u
tarlo a usted ante el IRS. Si desea ampliar la otro fiduciario. Si usted es un tutor o custodio
Quizás pueda presentar una declara- autorización de la persona designada, consulte designado por el tribunal u otro fiduciario de
CONSEJO ción sin papel por medio del sistema la Publicación 947, Cómo Ejercer ante el Servi- una persona incapaz de valerse por sí misma
e-file del IRS. No hay nada que adjuntar, cio de Impuestos Internos (IRS) y el Poder Le- que tiene que presentar una declaración de im-
ni enviar por correo, ni siquiera los Formularios gal. puestos, firme su nombre por la persona. Pre-
W-2. Vea ¿Por Qué Debo Presentar Electróni- La autorización terminará automáticamente sente el Formulario 56, Notice Concerning Fi-
camente?, anteriormente. a más tardar en la fecha límite (sin incluir pró- duciary Relationship (Aviso sobre la relación
rrogas) para la presentación de la declaración fiduciaria).
Formulario W-2. El Formulario W-2 es un ex- de impuestos del año 2024. Esta fecha es el 15
tracto de cuenta de su empleador en el que es- de abril de 2025 para la mayoría de las perso- Si no puede firmar. Si el contribuyente está
tán indicados el salario y otra remuneración que nas. capacitado mentalmente pero físicamente no
se le pagaron a usted y también los impuestos Para más información, vea las instrucciones puede firmar la declaración o el poder legal, la
que fueron retenidos de su paga. Deberá tener de su formulario. ley estatal define qué es una “firma” válida.
un Formulario W-2 de cada empleador. Si pre- Puede ser cualquier cosa que indique clara-
senta una declaración en papel, asegúrese de mente la intención del contribuyente de firmar.
adjuntar una copia del Formulario W-2 como se Firmas Por ejemplo, la “X” del contribuyente junto con
indica en las instrucciones para su declaración. la firma de dos testigos podría ser considerada
Para más información, vea el tema titulado For- Tiene que firmar y fechar su declaración. Si pre- una firma válida conforme a la ley estatal.
mulario W-2 en el capítulo 4. senta una declaración conjunta, tanto usted co- Si el cónyuge no puede firmar. Si por alguna
Formulario 1099-R. Si recibió un Formulario mo su cónyuge tienen que firmar la declaración, razón su cónyuge no puede firmar, vea el tema
1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, aunque sólo uno de ustedes haya recibido in- titulado Firma de la declaración conjunta en el
Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insu- gresos. capítulo 2.
rance Contracts, etc. (Distribuciones de planes
de pensión, anualidades, jubilación o participa- Declaración de un hijo. Si un hijo debe pre-
ción en las ganancias, arreglos IRA, contratos sentar una declaración de impuestos pero no
de seguros, etcétera), en el que se indica el im- puede firmarla, el padre o la madre del hijo, el
puesto federal sobre el ingreso retenido y pre- tutor u otra persona legalmente responsable tie-
senta una declaración en papel, adjunte una ne que firmar el nombre del hijo seguido por las
Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 17
Impuestos

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palabras “By (your signature), parent for minor para el Formulario 1040 para solicitar el depósi- Declaración conjunta y cónyuge perjudi-
child” (Por (su firma), padre de un hijo menor). to directo. Si el depósito directo no se puede cado. Cuando se presenta una declaración
hacer, entonces el IRS le enviará un cheque. conjunta y sólo un cónyuge adeuda una canti-
dad vencida, el otro cónyuge puede ser consi-
Preparador Remunerado No solicite que su reembolso o parte de és- derado cónyuge perjudicado. Un cónyuge per-
te sea depositado en una cuenta que no está a judicado debe presentar el Formulario 8379,
Por regla general, la persona a quien usted le su nombre. No permita que su reembolso o par- Injured Spouse Allocation (Asignación del cón-
pague por el servicio de preparar, ayudarlo a te de éste sea depositado en la cuenta de su yuge perjudicado), si el cónyuge desea que se
preparar o revisar su declaración de impuestos, preparador de impuestos. El número de depósi- le reembolse su parte del pago en exceso indi-
tiene que firmarla y llenar los espacios en blan- tos directos a una sola cuenta o tarjeta de débi- cado en la declaración conjunta, y si se dan las
co reservados para el preparador remunerado to prepagada se limita a tres reembolsos al año. dos condiciones siguientes:
de su declaración de impuestos, incluyendo el Después de que se supere este límite, se envia-
número de identificación tributaria del prepara- rán cheques de papel en su lugar. Obtenga 1. No está legalmente obligado a pagar la
dor remunerado (PTIN, por sus siglas en in- más información en IRS.gov/DepositLimit. cantidad adeudada.
glés). Arreglos de ahorros para la jubilación 2. Hizo y declaró pagos de impuestos (tales
En muchos casos, los preparadores tienen (IRA). Usted puede solicitar que su reembolso como impuestos federales sobre los ingre-
que presentar electrónicamente las declaracio- (o parte de este) sea depositado directamente sos retenidos de su salario o pagos del
nes de impuestos que preparan. Firman dichas a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, impuesto estimado), o reclamó un crédito
declaraciones utilizando software para la prepa- por sus siglas en inglés) tradicional, Roth IRA o tributario reembolsable (vea los créditos
ración de impuestos. Sin embargo, usted puede un SEP-IRA pero no un arreglo SIMPLE IRA. indicados bajo ¿Quién Debe Presentar
optar por pedir que le preparen la declaración Usted tiene que establecer su arreglo IRA con una Declaración?), anteriormente.
en papel, si así lo prefiere. En tal caso, un pre- un banco o institución financiera antes de solici-
parador remunerado puede firmar la declara- tar su depósito directo. Nota: Si el domicilio del cónyuge perjudica-
ción a mano o usar un sello de goma o un dis- do estaba ubicado en algún momento del año
positivo mecánico. El preparador es Treasury Direct®. Usted puede solicitar que tributario en un estado donde rigen las leyes de
responsable personalmente de poner su firma su reembolso se deposite a una cuenta electró- los bienes gananciales, quizás correspondan
en la declaración de impuestos. nica de TreasuryDirect® para comprar títulos reglas especiales. Consulte las Instrucciones
Si el preparador trabaja por cuenta propia negociables (según la disponibilidad) y bonos para el Formulario 8379.
(es decir, no está empleado por ninguna otra de ahorro del Tesoro de los Estados Unidos. Si no ha presentado una declaración con-
persona o negocio para preparar la declara- Para obtener más información, acceda a junta y sabe que su reembolso conjunto será
ción), éste debe marcar el recuadro de Marque TreasuryDirect.gov. utilizado para pagar deudas, presente el Formu-
aquí si trabaja por cuenta propia en el espa- Reembolsos divididos. Si elige el depósito lario 8379 con su declaración. Debe recibir su
cio de Para Uso Exclusivo del Preparador directo, puede dividir el reembolso y pedir que reembolso dentro de 14 semanas a partir de la
Remunerado en la declaración. se deposite en más de una cuenta o puede fecha en que se presente la declaración en pa-
El preparador tiene que entregarle a usted usar hasta $5,000 para comprar bonos de aho- pel o dentro de las 11 semanas siguientes a la
una copia de su declaración de impuestos, ade- rros de la serie I en papel o electrónicos. Com- fecha en que se presente la declaración elec-
más de la copia que presente ante el IRS. plete y adjunte el Formulario 8888, Allocation of trónica.
Si usted prepara su propia declaración, deje Refund (Asignación del reembolso), a su decla- Si presentó una declaración conjunta y su
en blanco este espacio. Si otra persona prepara ración. reembolso conjunto se utilizó para pagar deu-
su declaración y no le cobra por el servicio, di- das, presente el Formulario 8379 por sí solo. Si
cha persona no debe firmarla. El pago en exceso es menos de un dólar. Si se presenta después de su reembolso utilizarse
Si tiene preguntas sobre si el preparador tie- su pago en exceso es menos de $1, no lo reci- para pagar sus deudas, puede tardar hasta 8
ne que firmar su declaración, comuníquese con birá a no ser que lo pida por escrito. semanas en recibir su reembolso. No adjunte la
cualquier oficina del IRS. Cobro del cheque del reembolso. Cobre el declaración de impuestos que se presentó an-
cheque de su reembolso de impuestos tan teriormente, pero asegúrese de incluir copias
pronto como lo reciba. Los cheques vencen el de todos los Formularios W-2 y W-2G para am-
Reembolsos último día laborable del duodécimo (12) mes en bos cónyuges y todos los Formularios 1099 que
que fueron expedidos. indiquen impuestos sobre los ingresos reteni-
Cuando complete su declaración, usted deter- Si su cheque venció, podrá solicitar al IRS dos. La tramitación del Formulario 8379 se pue-
minará si pagó impuestos sobre el ingreso en que vuelva a expedirlo. de retrasar si no se adjuntan estos formularios
exceso de lo que adeudaba. Si es así, puede o si el formulario no ha sido debidamente com-
recibir un reembolso de la cantidad que pagó Reembolso mayor o menor de lo esperado. pletado antes de presentarlo.
en exceso, o puede elegir que la totalidad o Si recibe un cheque de reembolso que no le co- Se tiene que presentar un nuevo Formulario
parte de su pago en exceso se aplique al im- rresponde o si es por un pago en exceso que 8379 por cada año tributario a considerarse.
puesto estimado del siguiente año (2024). debería haber sido acreditado a su impuesto Una reclamación de cónyuge perjudica-
Si opta por que el pago en exceso del estimado, no cobre el cheque. Llame al IRS. ! do es distinta a una solicitud para alivio
Si recibe un cheque por más de lo que re-
! año 2023 se le aplique al impuesto esti- clamó, no lo cobre hasta que reciba una notifi- PRECAUCION´ del cónyuge inocente. Un cónyuge per-
PRECAUCION´ mado del año 2024, no podrá cambiar judicado utiliza el Formulario 8379 para solicitar
de idea y recibir reembolso alguno del pago en cación explicando la diferencia. la división del pago en exceso del impuesto que
exceso después de la fecha límite para presen- Si recibe un cheque por menos de lo que re- le corresponde a cada cónyuge. Un cónyuge
tar la declaración (sin prórrogas) del año 2023. clamó, deberá estar acompañado por una noti- inocente utiliza el Formulario 8857, Solicitud pa-
ficación explicando la diferencia. Cobrar el che- ra Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar la
Siga las Instrucciones para el Formulario que no le impide reclamar una suma adicional exoneración de la obligación conjunta de los
1040 para completar el formulario para recla- de reembolso. impuestos, intereses y multas que provienen de
mar un reembolso y/o para aplicar el pago en Si no recibió una notificación y tiene pregun- una declaración conjunta y que corresponden a
exceso al impuesto estimado para el año 2024. tas sobre la cantidad de su reembolso, espere partidas del otro cónyuge (o excónyuge) que no
Si su reembolso para el año 2023 es 2 semanas. Si todavía no recibe una notifica- fueron declaradas debidamente en la declara-
CONSEJO cuantioso, usted tal vez querrá disminuir ción, llame al IRS. ción conjunta. Para información sobre los cón-
la retención de impuestos sobre el in- Ajuste por deudas. Si se le debe un reembol- yuges inocentes, vea Alivio tributario en el caso
greso de su paga en el año 2024. Vea el capítu- so pero usted adeuda alguna cantidad, la totali- de obligación conjunta bajo Presentación de
lo 4 para más información. dad o parte de su reembolso puede usarse pa- una Declaración Conjunta en el capítulo 2.
ra pagar la totalidad o parte de la cantidad
DIRECT DEPOSIT Depósito Directo. En adeudada. Esto incluye deudas con el gobierno
Simple. Safe. Secure. vez de recibir un cheque federal, tales como impuestos federales sobre Cantidad que Adeuda
en papel, su reembolso puede ser depositado el ingreso y los préstamos de estudios. Tam-
directamente en su cuenta corriente, en su bién incluye deudas con el estado, tales como Cuando complete su declaración, determinará
cuenta de ahorros, en su cuenta de ahorros impuestos estatales sobre los ingresos, pagos si pagó la cantidad total de impuestos que
médicos, en su cuenta de corretaje o en otra de pensión para hijos y cónyuges y deudas de adeuda. Si adeuda impuestos adicionales, de-
cuenta similar, incluyendo un arreglo de ahorros compensación por desempleo estatal. Se le no- berá pagarlos con su declaración.
para la jubilación (IRA). Siga las Instrucciones tificará si el reembolso que usted reclamó se
utilizó para compensar sus deudas.

18 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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No tiene que pagar si la cantidad que WorldPay US, Inc. Si el IRS le calcula los impuestos, para
CONSEJO adeuda es menos de $1. 844-PAY-TAX-8 (844-729-8298)TM CONSEJO evitar intereses por pago fuera de plazo,
payUSAtax.com (disponible en español) tiene que pagar la factura a más tardar
Si el IRS le calcula los impuestos, recibirá en la fecha especificada en la factura o para la
una factura por cualquier impuesto que adeude. ACI Payments, Inc. fecha de vencimiento de la declaración, lo que
Usted debe pagar la factura dentro de 30 días a 888-UPAY-TAXTM (888-872-9829) ocurra más tarde. Si desea más información,
partir de la fecha de la factura o para la fecha language-fed.ACIpayOnline.com vea el tema titulado Impuestos Calculados por
de vencimiento de la declaración, lo que ocurra el IRS en el capítulo 13.
más tarde. Para más información, vea el tema
Impuestos Calculados por el IRS en el capítulo Link2Gov Corporation Intereses sobre multas. Se cobran intereses
13. 888-PAY-1040 (888-729-1040)TM sobre las multas por incumplimiento del requisi-
Pay1040.com to de presentación, multas por falta de exactitud
Si no paga los impuestos que adeuda y multas por fraude a partir de la fecha límite
! antes de la fecha límite, es posible que Para los detalles más recientes sobre cómo para presentar la declaración (incluyendo pró-
PRECAUCION´ se le cobre una multa por no pagar. Vea
el tema Multas, más adelante. Para obtener pagar por teléfono, acceda a IRS.gov/Pagos. rrogas) hasta el día en que se realice el pago.
Los intereses sobre otras multas comienzan en
más información acerca del saldo de su cuenta, Pago en efectivo. Pagar en efectivo es una la fecha de notificación y exigencia de pago,
vea la Publicación 594, El Proceso de Cobro manera para efectuar pagos en persona dispo- pero no se cobran sobre multas pagadas den-
del IRS. nible a personas físicas. Este método de pago tro del período de 21 días naturales desde la fe-
se ofrece a través de comercios que se han cha de la notificación (o dentro de 10 días labo-
Si la cantidad que usted adeuda para el asociado con el IRS para aceptar pagos de rables si la notificación es por $100,000 o más).
CONSEJO año 2023 es cuantiosa, usted tal vez hasta un máximo de $1,000 por día por transac-
querrá aumentar la cantidad de impues- ción. Para poder efectuar un pago en efectivo, Intereses a causa de errores o tardanzas
tos sobre el ingreso retenida de su paga o ha- primero tiene que escoger un procesador de del IRS. Se le puede condonar la totalidad o
cer pagos del impuesto estimado para el año pago en el sitio web language- parte de los intereses que le hayan sido cobra-
2024. Vea el capítulo 4 para más información. fed.ACIpayOnline.com o Pay1040.com. No en- dos si los intereses fueron a causa de un error o
víe dinero en efectivo por correo. demora no razonable de un funcionario o em-
pleado del IRS al desempeñar una acción mi-
Cómo Pagar Pago por cheque o giro. Si paga con cheque nisterial o administrativa.
o giro, remita el cheque o giro a nombre del Una acción ministerial es una acción mecá-
Puede pagar por Internet, por teléfono, por me- “United States Treasury” (Tesoro de los Estados nica o de procedimiento que ocurre durante la
dio de un dispositivo móvil, en efectivo o con Unidos) por la cantidad total adeudada. No en- tramitación de su caso. Una acción administrati-
cheque o giro. No incluya ningún pago del im- víe dinero en efectivo. No adjunte su pago a la va incluye traslados y capacitación prolongada
puesto estimado correspondiente al año 2024 declaración. En el frente del cheque o giro, indi- del personal. Una decisión respecto a la aplica-
en este pago. En su lugar, haga el pago del im- que su nombre, dirección, número de Seguro ción correcta de las leyes tributarias federales
puesto estimado por separado. Social, número de teléfono donde nos poda- no es una acción ministerial ni administrativa.
Pagos no aceptados o cheque no cobrable. mos comunicar con usted durante el día, el año Los intereses pueden ser condonados sólo
La multa por un cheque no cobrable emitido al tributario y el número del formulario correctos. si usted no es responsable de ninguna manera
IRS es de $25 o el 2% del cheque, la cantidad Si presenta una declaración conjunta, anote el importante por el error o la demora y si el IRS le
que sea mayor. Esta multa también correspon- primer número de Seguro Social que aparece notifica por escrito sobre la deficiencia o el pa-
de a otras formas de pago si el IRS no recibe en su declaración de impuestos. go. Para más información, vea la Publicación
los fondos. Aviso a los contribuyentes que presen- 556, Examination of Returns, Appeal Rights,
Pago por Internet. El pago por Internet es se- ten cheques. Cuando proporciona un cheque and Claims for Refund (Revisión de declaracio-
guro y conveniente y asegura que recibamos como pago, nos autoriza a usar la información nes, derechos de apelación y reclamaciones de
sus pagos a tiempo. de su cheque para realizar una única transfe- reembolso).
Puede hacer los pagos mediante una trans- rencia electrónica de fondos desde su cuenta o Los intereses y ciertas multas pueden ser
ferencia directa de su cuenta bancaria utilizan- para procesar el pago como una transacción de suspendidos por un período limitado si usted
do IRS Direct Pay IRS ( Pago Directo); a través cheque. Cuando usamos la información de su presentó su declaración a más tardar en la fe-
del Electronic Federal Tax Payment System cheque para realizar una transferencia electró- cha límite de presentación (incluyendo prórro-
(Sistema de pago electrónico del impuesto fe- nica de fondos, los fondos pueden retirarse de gas) y el IRS no le notifica específicamente so-
deral o EFTPS, por sus siglas en inglés); o utili- su cuenta tan pronto como el mismo día que re- bre su deuda y la razón de la misma antes del
zando su tarjeta de débito o crédito. cibamos su pago, y no recibirá el cheque de su cierre del período de 36 meses que comience
Para pagar los impuestos por Internet o para institución financiera. en una de las fechas siguientes, la que ocurra
más tarde:
más información, acceda a IRS.gov/Pagos. No se aceptan cheques de $100 millones
Pago por teléfono. Pagar por teléfono es un o más. El IRS no puede aceptar un solo che- • La fecha en que presentó su declaración o
método de pago electrónico seguro y confiable. que (incluido un cheque de caja) por cantida- • La fecha límite para presentar su declara-
Utilice uno de los siguientes métodos: des de $100,000,000 ($100 millones) o más. Si ción sin tener en cuenta prórrogas.
envía $100 millones o más por medio de che-
• EFTPS. que, deberá repartir el pago en dos (2) o más Consulte la Publicación 556 para obtener más
• Tarjeta de débito o crédito. cheques, con cada cheque hecho por una can- información.
tidad menor de $100 millones. Este límite no se
Para obtener más información sobre el aplica a otros métodos de pago (como pagos Plan de Pagos a Plazos
EFTPS o para inscribirse en el EFTPS, acceda electrónicos). Considere un método de pago di-
a EFTPS.gov o llame al 800-244-4829. Para co- ferente al cheque si la cantidad del pago supera Si no puede pagar toda la cantidad que adeuda
municarse con el EFTPS utilizando los Servi- los $100 millones. cuando presente su declaración de impuestos,
cios de Retransmisión de Telecomunicaciones puede solicitar un plan de pagos a plazos men-
(TRS, por sus siglas en inglés) para personas Pagos del impuesto estimado. No incluya suales de una parte o la totalidad de la cantidad
sordas, con dificultades auditivas o con impedi- ningún pago del impuesto estimado para el año adeudada. Sin embargo, se le cobrarán intere-
mento del habla, marque el 711 en su teléfono 2024 en el pago de su declaración de impues- ses y tal vez se le cobre una multa por pago
y luego proporciónele al asistente de los Servi- tos sobre los ingresos del año 2023. Para más atrasado sobre los impuestos que queden por
cios de Retransmisión de Telecomunicaciones información sobre el pago del impuesto estima- pagar para la fecha límite de entrega de la de-
el número 800-244-4829 indicado anteriormen- do, vea el capítulo 4. claración, aunque se acepte la solicitud de un
te o el 800-733-4829. Información adicional so- plan de pagos a plazos. Si se acepta la solici-
tud, también tendrá que pagar un cargo. Para li-
bre el EFTPS también está disponible en la Pu- Intereses mitar los intereses y multas, pague lo más que
blicación 966.
Para pagar utilizando una tarjeta de débito o Se cobran intereses sobre los impuestos que pueda de los impuestos con la declaración. Pe-
crédito, puede llamar a uno de los siguientes no se paguen para la fecha límite de presenta- ro antes de solicitar un plan de pagos a plazos,
proveedores de servicio. Estos proveedores de ción de la declaración. Los intereses se cobran debería considerar otras alternativas menos
servicio cobran cargos por servicio que podrían aunque obtenga una prórroga para presentar la costosas, como un préstamo bancario o pago
variar según el proveedor, tipo de tarjeta y can- declaración. por tarjeta de crédito.
tidad del pago. Para solicitar un plan de pagos a plazos por
Internet, acceda a IRS.gov/OPA. Pulse sobre

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 19
Impuestos

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Español para ver información en español. Tam- de la propiedad y las mejoras que ha reali-
bién puede solicitar un plan de pagos a plazos ¿Dónde Presento la zado.
mediante el Formulario 9465, Solicitud para un • Preparar las declaraciones de impues-
Plan de Pagos a Plazos. Declaración? tos. Usted necesita los documentos para
Además de pagar con cheque o giro, puede preparar su declaración de impuestos.
usar una tarjeta de crédito o débito o hacer un Después de completar la declaración de im-
pago directo de su cuenta bancaria para hacer puestos, tiene que enviársela al IRS. La puede • Comprobar las cantidades incluidas en
pagos de un plan de pagos a plazos. Vea la enviar por correo o quizás pueda presentarla la declaración de impuestos. El IRS po-
sección Cómo Pagar, anteriormente. electrónicamente. Vea ¿Por Qué Debo Presen- dría cuestionar las cantidades incluidas en
tar Electrónicamente?, anteriormente. la declaración. Los documentos que man-
tenga le ayudarán a explicar cualquier can-
Donaciones Para Reducir Envío de la declaración en papel por co- tidad y a calcular el impuesto correcto. Si
rreo. Envíe su declaración en papel a la direc- usted no puede presentar la documenta-
la Deuda Pública ción que aparece en las Instrucciones para el ción correcta, es posible que tenga que
Formulario 1040.
Puede hacer una donación (regalo) para pagar más impuestos y podría estar sujeto
reducir la deuda pública. Si desea ha- a sanciones (multas).
cerlo, haga un cheque por separado a ¿Qué Ocurre Después
nombre del “Bureau of the Fiscal Service” (Ofi- Tipo de Documentos que
cina del Servicio Fiscal). de Presentar la
Debe Mantener
Envíe su cheque a: Declaración?
El IRS no requiere que usted mantenga sus do-
Bureau of the Fiscal Service Después de enviar su declaración al IRS, es cumentos en un orden particular. Manténgalos
ATTN: Department G posible que tenga alguna pregunta. Esta sec- de manera ordenada que le permita a usted y al
P.O. Box 2188 ción trata de algunas dudas que podría tener IRS determinar su impuesto correcto.
Parkersburg, WV 26106-2188 acerca de los documentos que debe mantener, Usted puede utilizar su chequera para llevar
su reembolso y lo que debe hacer si se muda. un registro de sus ingresos y gastos. También
es necesario mantener documentos, tales co-
También puede incluir un cheque por separado mo recibos de pagos y comprobantes de venta
en el sobre con su declaración de impuestos ¿Qué Documentos Debo para demostrar las cantidades de ingreso y
sobre el ingreso. No añada esta donación (re- gastos en el caso de reclamar una deducción.
galo) a los impuestos adeudados. Mantener? En esta sección, usted podrá encontrar una
Para más informacion de cómo realizar este Esta parte explica por qué usted debe retener guía sobre los documentos básicos que debe
tipo de regalos por Internet, acceda a los documentos, qué tipo de documentos debe mantener. La sección también ofrece guías so-
TreasuryDirect.gov/Help-Center/Public-Debt- mantener y por cuánto tiempo debe retenerlos. bre los documentos que usted debe mantener
FAQs/#DebtFinance y vea la información bajo para demostrar ciertos ingresos o gastos.
How do you make a contribution to reduce the Tiene que mantener la documentación
debt? (Cómo hacer donaciones para reducir la necesaria para preparar su declaración Documentos electrónicos. Todos los requi-
deuda). RECORDS´ de impuestos sobre el ingreso de mane- sitos que se aplican a los libros y a los docu-
Quizás pueda deducir esta donación como ra correcta y completa. La ley no exige que se mentos impresos también se aplican a los sis-
donación caritativa en su declaración de im- mantenga de forma especial dicha documenta- temas de almacenamiento electrónico en
puestos para el próximo año si detalla sus de- ción. No obstante, debe guardar todos los reci- donde se mantienen los libros y los documen-
ducciones en el Anexo A (Formulario 1040). bos, cheques cancelados y otras pruebas de tos que se usaron para preparar su declaración
pago así como toda otra documentación que de impuestos. Al sustituir los libros y los docu-
compruebe las deducciones y créditos que re- mentos impresos, tiene que mantener los siste-
Nombre y Dirección clame. mas de almacenamiento electrónico por el
tiempo que sean aplicables en la administra-
Después de completar la declaración, escriba Si reclama un reembolso, tiene que demos- ción de la ley tributaria.
su nombre y dirección en el espacio correspon- trar con su documentación que pagó impuestos Para más detalles sobre los requisitos del
diente del Formulario 1040 o 1040-SR. en exceso. sistema de almacenamiento electrónico, con-
Esta sección no incluye información sobre sulte el Revenue Procedure 97-22 (Procedi-
Tiene que incluir su SSN en el espacio los documentos que debe mantener si tiene su miento Administrativo Tributario 97-22) que se
! correcto en la declaración de impues- negocio propio. Vea la Publicación 583, Starting encuentra en la página del 9 Internal Revenue
PRECAUCION´ tos. a Business and Keeping Records (Cómo esta- Bulletin 1997-13 (Boletín de Impuestos Internos
blecer un negocio y mantener documentación), 1997-13), disponible en IRS.gov/pub/irs-irbs/
Apartado postal. Si su oficina de correos no para información sobre los documentos de su irb97-13.pdf.
entrega correo a su dirección física y tiene un negocio.
apartado postal, escriba el número de apartado Copias de declaraciones de impuestos.
en la línea designada para su dirección de do- Usted debe guardar copias de las declaracio-
micilio actual en lugar de su dirección física. ¿Por Qué Debe Mantener nes de impuestos como parte de sus documen-
tos tributarios. Éstas pueden ayudarle a prepa-
Dirección en el extranjero. Si su dirección se los Documentos? rar declaraciones de impuestos futuras y las
encuentra fuera de los Estados Unidos o de sus necesitará si usted presenta una declaración
territorios, escriba la información de la ciudad Los documentos bien organizados le ayudan a: enmendada o si ésta es auditada. Las copias
en la línea correspondiente de su Formulario • Identificar las fuentes de ingresos. Sus de sus declaraciones y otros documentos pue-
1040 o 1040-SR. No escriba ninguna otra infor- documentos pueden identificar las fuentes den ser útiles para sus sobrevivientes o el alba-
mación en esa línea, sino que complete los es- de sus ingresos y le ayudan a separar los cea o administrador de su patrimonio.
pacios correspondientes que indican: ingresos del negocio de otros ingresos e Si es necesario, puede solicitar al IRS una
1. Nombre del país extranjero. identificar los ingresos que están sujetos a copia de su declaración y todo documento ad-
impuestos de los ingresos que no están junto (incluyendo el Formulario W-2) usando el
2. Provincia/estado/condado extranjero. sujetos a impuestos. Formulario 4506, Solicitud de Copia de la De-
claración de Impuestos. Se cobra un cargo por
3. Código postal extranjero. • Conservar un registro de los gastos. la copia de una declaración. Para más informa-
No abrevie el nombre del país. Siga la costum- Usted puede usar sus documentos para ción sobre el costo y dónde presentar la solici-
bre del país al escribir el código postal y el identificar los gastos por los cuales puede tud, vea las instrucciones del Formulario 4506.
nombre de la provincia, del estado o del conda- reclamar una deducción. Esto le ayuda a Si sólo necesita información de su declara-
do. determinar si usted puede detallar las de- ción, puede solicitar una transcripción (registro
ducciones en su declaración de impues- tributario) de una de las siguientes maneras:
tos.
• Demostrar la base de la propiedad. Us- • Acceda a IRS.gov/Transcripcion.
ted necesita conservar los documentos • Llame al 800-908-9946.
que demuestren la base de su propiedad.
Esto incluye el costo original u otra base
20 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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• Use el Formulario 4506-T, Request for Para obtener información sobre acciones,
Transcript of Tax Return (Solicitud de una bonos y fondos mutuos, vea la Publicación 550, 2 No declara todos los 6 años.
transcripción de la declaración de impues- Investment Income and Expenses (Ingresos y ingresos que usted
tos), o el Formulario 4506T-EZ, Formulario gastos de inversiones) y la Publicación 551. recibió y la cantidad
Abreviado de Solicitud de Transcripción de no declarada es más
la Declaración de Impuestos Individual. del 25% del ingreso
Comprobante de Pago
No hay que pagar cargo alguno para obtener Uno de los documentos básicos es el compro- bruto que figura en
una transcripción. Para más información, vea el bante de pago. Usted debe guardar estos docu- su declaración,
Formulario 4506-T. mentos para comprobar ciertas cantidades que 3 Presenta una No hay límite.
aparecen en su declaración de impuestos. El
Documentos Básicos comprobante de pago por sí solo no es prueba declaración
de que la deducción y/o el crédito reclamado fraudulenta,
Los documentos básicos son documentos que en su declaración es permisible. Usted también 4 No presenta una No hay límite.
todos los contribuyentes deben tener. Éstos debe mantener otros documentos que le ayu-
son los documentos que demuestran sus ingre- darán a demostrar que la deducción y/o el cré- declaración,
sos y sus gastos. Si usted es dueño de una vi- dito es permisible. 5 Presenta una 3 años de
vienda o si tiene inversiones, los documentos Por lo general, se comprueba el pago con reclamación de haber
básicos deben contener la información relacio- un recibo de caja, estados de cuenta financie-
nada con dichos bienes. ros, estado de cuenta de la tarjeta de débito o crédito o para un presentado su
crédito, cheque cancelado o cheque sustituto. reembolso después declaración o 2
Ingresos. Sus documentos básicos demues- Si los pagos son en efectivo, usted debe obte- de haber presentado años de haber
tran las cantidades que declara como ingreso ner un recibo fechado y firmado que indique la su declaración, pagado sus
en su declaración de impuestos. Sus ingresos cantidad y la razón del pago. impuestos, lo
pueden incluir salarios, dividendos, intereses y Si se realizan los pagos usando su cuenta que ocurra más
las distribuciones de sociedades colectivas o bancaria, es posible que pueda comprobar el
de una sociedad anónima de tipo S. Sus docu- pago con un estado de cuenta. tarde.
mentos también pueden comprobar que ciertas 6 Presenta una 7 años.
cantidades no están sujetas a impuestos, tales Estados de cuenta. Usted podría comprobar
como intereses exentos de impuestos. su pago usando un estado de cuenta legible reclamación por la
preparado por su banco u otra institución finan- pérdida de
Nota: Si recibe un Formulario W-2, manten- ciera. instrumentos
ga la Copia C hasta que comience a recibir los Recibo del salario. Puede que ciertas reten- financieros sin valor
beneficios del Seguro Social. Esto le ayudará a ciones de su cheque de paga constituyan gas- o una deducción por
proteger sus beneficios en caso de que haya tos deducibles, tales como primas de su seguro deuda incobrable,
una pregunta acerca de su historial de trabajo o médico. Usted debe conservar su recibo sala-
ganancias en un año determinado. rial de fin de año como comprobante de pago
Gastos. Los documentos básicos demuestran de estos gastos.
Propiedad. Si enajenó una propiedad y ésta
los gastos por los cuales reclama una deduc- fue una transacción tributable, mantenga los
ción (o crédito) en su declaración de impues- documentos relativos a esta transacción hasta
tos. Sus deducciones pueden incluir la pensión ¿Cuánto Tiempo Debe que se cumpla el período de prescripción del
para el cónyuge divorciado, las donaciones ca- Mantener los año en el que incluyó la transacción. Tiene que
ritativas, los intereses hipotecarios y los im- conservar los documentos para determinar la
puestos sobre los bienes inmuebles. Puede ser Documentos? base de la propiedad y para fines de calcular la
que usted incurra en gastos por cuidado de me- ganancia o pérdida cuando venda o enajene la
nores por los que usted puede reclamar un cré- Usted tiene que mantener sus documentos propiedad de alguna otra manera.
dito. siempre y cuando sean necesarios para la ad-
ministración de cualquier disposición del Códi- Por lo general, si usted recibió la propiedad
Vivienda. Sus documentos básicos deben go de Impuestos Internos. Por lo general, esto en un intercambio exento de impuestos, la base
permitirle determinar la base o la base ajustada significa que tiene que mantener los documen- en la propiedad nueva es igual a la de la propie-
de su vivienda. Usted necesitará esta informa- tos que usó para preparar su declaración hasta dad que usted entregó a cambio de la propie-
ción para determinar si usted tiene una ganan- que venza el período de prescripción. dad nueva. Usted tiene que mantener los docu-
cia o pérdida al vender su vivienda o para cal- El período de prescripción es el período de mentos de la propiedad original, así como de la
cular la depreciación si utiliza parte de su tiempo en el cual puede enmendar su declara- propiedad nueva, hasta que se cumpla el térmi-
vivienda con fines comerciales o para alquiler. ción para reclamar un crédito o reembolso, o en no de prescripción del año en el que enajene la
Los documentos deben mostrar el precio de el cual el IRS puede determinar que usted propiedad nueva en una transacción tributable.
compra, los costos de cierre y el costo de las adeuda impuestos adicionales. La Tabla 1-7
mejoras realizadas. Además, pueden demos- contiene los plazos de prescripción que se apli- Información sobre
trar cualquier deducción por hechos fortuitos y can a declaraciones del impuesto sobre los in-
reembolsos de seguros por hechos fortuitos. gresos. A menos que se indique lo contrario, los Reembolsos
Para obtener información sobre la base de años se refieren al período que comienza des-
una vivienda, incluyendo qué costos de cierre pués de que se presentó la declaración. Las Puede averiguar por Internet el estado de su
se incluyen en la base de su vivienda, vea la declaraciones presentadas antes de la fecha de reembolso de 2023 24 horas después de que el
Publicación 551, Basis of Assets (Base de acti- vencimiento son tratadas como si fueran pre- IRS reciba su declaración presentada electróni-
vos). sentadas en la fecha de vencimiento. camente o 4 semanas después de enviar por
Cuando usted venda su vivienda, sus regis- correo la declaración en papel. Si presentó el
tros deben mostrar el precio de venta y los gas- Tabla 1-7. Períodos de Formulario 8379 junto con su declaración, es-
tos de venta, tales como comisiones pagadas. pere 14 semanas (11 semanas si presentó
Para obtener información sobre la venta de su Prescripción electrónicamente) antes de averiguar el estado
vivienda, vea la Publicación 523, Selling Your de su reembolso. Asegúrese de tener su copia
Home (Venta de su vivienda). SI usted... ENTONCES de la declaración del año 2023 disponible, por-
Inversiones. Los documentos básicos deben el período es... que necesitará saber el estado civil que usó en
su declaración, el primer SSN que aparece en
permitirle determinar su base en una inversión y 1 Presenta su 3 años. su declaración y la cantidad exacta en dólares
si usted tiene una ganancia o pérdida cuando la
venda. Las inversiones incluyen acciones, bo- declaración y los sin centavos de su reembolso. Para averiguar el
nos y fondos mutuos. Los documentos deben puntos ( ), ( ) y ( ) 2 3 4 estado de su reembolso, puede hacer lo si-
mostrar el precio de compra, precio de venta y no le corresponden a guiente:
comisiones. También pueden demostrar los di- usted, • Acceder a IRS.gov/Reembolsos.
videndos reinvertidos, división de acciones y di-
videndos, cuotas o comisiones y los descuen- • Descargar gratuitamente la aplicación
tos de la emisión original (OID, por sus siglas IRS2Go a su teléfono inteligente para ave-
en inglés). riguar por el estado de su reembolso.
Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 21
Impuestos

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• Llamar al 800-829-1954 para obtener infor- lo indican las Instrucciones para el Formulario
mación automatizada sobre reembolsos. ¿Qué Sucede si 1040-X). Sin embargo, si presenta el Formulario
1040-X como respuesta a una notificación que
Cometí un Error? recibió del IRS, envíelo a la dirección que apa-
Intereses sobre rece en la notificación.
Reembolsos Los errores en su declaración podrían retrasar Presente un formulario separado para cada
su reembolso o causar que se le envíen notifi- año tributario afectado.
Si se le debe un reembolso, puede que reciba caciones. Si descubre un error, puede presen- Puede presentar el Formulario 1040-X elec-
intereses sobre el mismo. Las tasas de interés tar una declaración enmendada o una reclama- trónicamente para enmendar las declaraciones
se ajustan trimestralmente. ción de reembolso. para el año 2019 en adelante de los Formula-
Si el reembolso se hace dentro de los 45 rios 1040 y 1040-SR. Para más información,
días después de la fecha límite para presentar vea las Instrucciones para el Formulario
la declaración, no se pagarán intereses. Si pre- Declaraciones 1040-X.
senta su declaración después de la fecha límite Enmendadas y Plazo para reclamar un reembolso. General-
(incluyendo prórrogas), no se pagarán intere- mente, tiene que presentar su reclamación de
ses si el reembolso se hace dentro de los 45 Reclamaciones de crédito o reembolso dentro de los 3 años des-
días después de haber presentado la declara- pués de la fecha en que presentó la declaración
ción. Si el reembolso no se hace dentro de este Reembolso de impuestos original o dentro de los 2 años
período de los 45 días, se pagarán intereses a Debe corregir su declaración de impuestos si, después de la fecha en que pagó los impues-
partir de la fecha límite para presentar la decla- después de haberla presentado, descubre que: tos, lo que ocurra más tarde. Las declaraciones
ración o a partir de la fecha en que la presentó, presentadas antes de la fecha de vencimiento
lo que ocurra más tarde. 1. No declaró algún ingreso, (sin incluir prórrogas) se consideran presenta-
das en la fecha de vencimiento (aun cuando la
Aceptar un reembolso no cambia su dere- 2. Reclamó deducciones o créditos que no fecha haya sido un sábado, domingo o día de
cho de reclamar reembolsos e intereses adicio- debió haber reclamado, fiesta oficial). Estos plazos se suspenden mien-
nales. Presente su reclamación dentro del pe-
ríodo de tiempo correspondiente. Vea el tema 3. No reclamó deducciones o créditos que tras tenga incapacidad financiera, tema que se
Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones podría haber reclamado o trata más adelante.
de Reembolso, más adelante. Si no acepta un Si el último día para reclamar un crédito o
cheque de reembolso, no se pagarán más inte- 4. Debió haber reclamado un estado civil di- reembolso es un sábado, domingo o día de
reses sobre el pago en exceso incluido en el ferente para efectos de la declaración. (No fiesta oficial, puede hacer la reclamación el día
cheque. puede cambiar su estado civil de casado laborable siguiente.
que presenta una declaración conjunta a
Intereses sobre reembolsos incorrectos. casado que presenta una declaración por Si no lo reclama dentro de este plazo, es po-
Generalmente, la totalidad o parte de los intere- separado después de la fecha de venci- sible que no tenga derecho a un crédito o reem-
ses que le fueron cobrados sobre un reembolso miento original del plazo de entrega de su bolso.
erróneo serán condonados. Todos los intereses declaración de impuestos. Sin embargo,
cobrados por el período antes de que se le exi- un albacea quizás pueda hacer este cam- Desastre declarado como tal por el go-
giera la devolución de reembolso serán condo- bio por un cónyuge fallecido). bierno federal. Si usted fue afectado por un
nados a menos que: desastre declarado como tal por el gobierno fe-
Si necesita una copia de su declaración de im- deral, usted quizás tenga tiempo adicional para
1. Usted, o una persona relacionada con us- puestos, vea el tema titulado Copias de decla- presentar su declaración enmendada. Vea la
ted, fuera la causa del reembolso inco- raciones de impuestos bajo Tipo de Docu- Publicación 556 para más detalles.
rrecto de alguna manera; o mentos que Debe Mantener, anteriormente. Reclamación precautoria de reembolso.
2. El reembolso sea más de $50,000. Formulario 1040-X. Use el Formulario Normalmente, una reclamación precautoria es
Por ejemplo, si reclamó un reembolso de 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax una reclamación formal por escrito o una decla-
$100 en su declaración, pero el IRS cometió un Return (Declaración enmendada del impuesto ración enmendada para un crédito o reembolso
error y le envió $1,000, no le cobrarán intereses estadounidense sobre los ingresos persona- que suele basarse en litigio en curso o cambios
por el tiempo en que usted se quedó con la di- les), para corregir o enmendar una declaración esperados a la ley tributaria u otra legislación.
ferencia de $900. Sin embargo, tiene que devol- que ya presentó. Una reclamación precautoria se presenta con el
fin de mantener el derecho de reclamar un
ver (reintegrar) los $900 cuando el IRS se los Cómo completar el Formulario 1040-X. reembolso cuando el derecho al mismo depen-
pida. En el Formulario 1040-X, anote los ingresos, da de acontecimientos futuros y tal vez no se
deducciones y créditos tal como los declaró ori- pueda determinar sino hasta después del ven-
ginalmente en su declaración de impuestos; los cimiento del período de prescripción. Una re-
Cambio de Dirección cambios que está haciendo; y las cantidades clamación precautoria válida no tiene que indi-
Si se mudó, presente la declaración usando su corregidas. Luego, calcule el impuesto sobre car una cantidad específica en dólares ni
nueva dirección. las cantidades de ingreso tributable corregidas reclamar un reembolso inmediato. No obstante,
Si se muda después de presentar su decla- y la cantidad adeudada o a reembolsar. una reclamación precautoria de reembolso váli-
ración, deberá darle al IRS notificación clara y Si adeuda impuestos, el IRS ofrece varias da sí tiene que:
concisa de su cambio de dirección. La notifica- opciones de pago. Vea Cómo Pagar, anterior-
ción puede ser por escrito, enviada electrónica- mente. El impuesto que adeuda no se restará • Ser por escrito y estar firmada;
mente o una notificación verbal. Envíe la notifi- de ninguna cantidad que haya acreditado a su • Incluir su nombre, dirección, SSN o ITIN y
cación escrita al Centro de Servicio del IRS que impuesto estimado. otra información de contacto;
sirve a su antigua dirección. Puede usar el For- Si no puede pagar el total de lo que adeuda Identificar y describir las circunstancias
mulario 8822, Change of Address (Cambio de con su declaración, puede solicitar hacer pagos •
dirección). Si espera un reembolso, avise tam- a plazos mensuales. Vea la sección Plan de Pa- (contingencias) que afecten la reclama-
bién a la oficina de correos que sirve a su anti- gos a Plazos, anteriormente. ción;
gua dirección. Eso ayudará a remitir su cheque Si pagó impuestos en exceso, se le puede • Informar claramente al IRS de la naturale-
a su nueva dirección (a no ser que haya elegido devolver la totalidad o parte del pago en exceso za fundamental de la reclamación; e
el depósito directo de su reembolso). Para más o puede aplicar la totalidad o parte del pago en • Identificar el (los) año(s) específico(s) para
información, vea el Revenue Procedure exceso a su impuesto estimado. Si elige recibir el (los) cual(es) se pide un reembolso.
2010-16 (Procedimiento Administrativo Tributa- un reembolso, se le enviará aparte de todo
rio 2010-16) que se encuentra en la página 664 reembolso que haya indicado en su declaración Envíe la reclamación precautoria de reembolso
del Internal Revenue Bulletin 2010-19 (Boletín original. a la dirección que se encuentra en las Instruc-
ciones para el Formulario 1040-X bajo Where
de Impuestos Internos 2010-19), disponible en Cómo presentar el Formulario 1040-X. Al To File (Dónde se presenta la declaración).
IRS.gov/irb/2010-19_IRB#RP-2010-16. completar el Formulario 1040-X, no olvide indi- Normalmente, el IRS no tramitará la recla-
Asegúrese de incluir su SSN (y el nombre y car el año de su declaración original y explicar mación precautoria hasta que se resuelva cual-
SSN de su cónyuge, si presentó una declara- todos los cambios que ha hecho. Asegúrese de quier situación pertinente al caso.
ción conjunta) en toda la correspondencia con incluir todos los formularios o anexos necesa-
el IRS. rios para explicar los cambios. Envíe el Formu- Límite de la cantidad a reembolsar. Si pre-
lario 1040-X al Centro de Servicio del IRS que senta una reclamación dentro de los 3 años
sirve al área en que vive actualmente (tal como después de la fecha en que presentó su
22 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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declaración, el crédito o reembolso no puede bre los ingresos conjunta, sólo un cónyuge tie- • Una reclamación basada en un acuerdo
ser más que la parte de los impuestos pagada ne que estar incapacitado financieramente para con el IRS que prolongue el período de
dentro del plazo de 3 años (más cualquier pró- que se suspenda el plazo. Usted está incapaci- gravar los impuestos.
rroga para presentar su declaración) inmediata- tado financieramente si no puede administrar
mente anterior a la presentación de la reclama- sus asuntos financieros por causa de un impe- Cómo se tramitan reclamaciones para un
ción. Este plazo se suspende mientras tenga dimento mental o físico que haya sido determi- reembolso. Generalmente, las reclamaciones
incapacidad financiera, tema que se trata más nado por autoridades médicas y que puede es- se tramitan de 8 a 12 semanas después de ser
adelante. perarse que sea mortal o que haya durado o presentadas. Su reclamación podría ser acep-
pueda esperarse que dure por un período conti- tada tal como la presentó, denegada o estar su-
Impuestos pagados. Los pagos, incluyen- nuo de no menos de 12 meses. No obstante, jeta a revisión. Si una reclamación es revisada,
do pagos del impuesto estimado, hechos antes no se le considerará incapacitado financiera- los procedimientos son iguales a los de una re-
de la fecha de vencimiento del plazo de entrega mente durante período alguno en que su cónyu- visión de una declaración de impuestos.
de la declaración original de impuestos (sin in- ge u otra persona esté autorizado para actuar Si su reclamación ha sido denegada, recibi-
cluir prórrogas) se consideran pagados en la fe- de parte suya en asuntos financieros. rá una explicación al respecto.
cha de vencimiento. Por ejemplo, el impuesto Para realizar una reclamación por incapaci- Presentación de demanda judicial por re-
sobre el ingreso que fue retenido durante el año dad financiera, tiene que enviar las siguientes clamación de reembolso. Puede entablar
se considera pagado en la fecha de vencimien- declaraciones escritas con su reclamación de una demanda por reembolso en un tribunal, pe-
to del plazo de entrega de la declaración, la reembolso: ro primero tiene que presentar una reclamación
cual es el 15 de abril para la mayoría de los 1. Una declaración de su médico calificado dentro del tiempo debido ante el IRS. Si el IRS
contribuyentes. que incluya: deniega su reclamación o no la atiende dentro
de 6 meses después de presentada la misma,
Ejemplo 1. Usted pagó $500 de impuestos a. El nombre y descripción de su impe- puede presentar una demanda ante un tribunal.
estimados y recibió una prórroga automática dimento físico o mental; Para más información sobre el peso de la prue-
hasta el 15 de octubre de 2020 para presentar ba en un procesamiento judicial, vea la Publica-
su declaración de impuestos sobre los ingresos b. La opinión médica de que su impedi- ción 556.
del año 2019. Cuando presentó su declaración mento no le permitía administrar sus
de impuestos en esa fecha, pagó $200 adicio- asuntos financieros; El IRS provee un método directo para llevar
una demanda ante un tribunal si:
nales en impuestos. El 16 de octubre de 2023, c. La opinión médica de que se espera- Presenta una reclamación de crédito o
presentó una declaración enmendada y recla- ba, o se podía esperar, que el impedi- •
mó un reembolso de $700. El 15 de octubre de mento resultara en muerte, o que ha reembolso basada solamente en impues-
2023 era domingo, así que usted tuvo hasta el durado o se espera que dure por lo tos sobre el ingreso disputados o en im-
próximo día laborable, el 16 de octubre de menos 12 meses; puestos sobre una herencia o impuestos
2023, para presentar su declaración enmenda- sobre regalos considerados en declaracio-
da. Como presentó su reclamación dentro de d. El período de tiempo específico (se- nes revisadas anteriormente y
los 3 años siguientes a la fecha en que presen- gún el mejor entender del médico); y • Quiere llevar su caso ante un tribunal en
tó su declaración original, puede recibir un e. La siguiente certificación firmada por vez de apelarlo ante el IRS.
reembolso de hasta $700, es decir, el impuesto un médico: “I hereby certify that, to Cuando presente su reclamación ante el
pagado dentro de los 3 años más el período de the best of my knowledge and belief, IRS, puede obtener el método directo si pide
prórroga de 6 meses inmediatamente anterio- the above representations are true, por escrito que ésta sea rechazada inmediata-
res a la presentación de su reclamación. correct, and complete.” (Por este me- mente. Se le enviará una notificación de dene-
dio certifico que, a mi mejor entender gación de la reclamación.
Ejemplo 2. La situación es la misma que la y saber, las afirmaciones anteriores Tiene 2 años a partir de la fecha de envío
del Ejemplo 1, sólo que usted presentó su de- son verídicas, correctas y completas). por correo de la notificación de denegación de
claración el 30 de octubre de 2020, 2 semanas
después del vencimiento del período de prórro- 2. Una declaración hecha por la persona que la reclamación para entablar una demanda judi-
ga. Usted pagó $200 más en esa fecha. El 30 firme la reclamación del crédito o del cial de reembolso en el Tribunal de Distrito de
de octubre de 2023, presentó una declaración reembolso confirmando que ninguna per- los Estados Unidos competente o en el Tribunal
enmendada y reclamó un reembolso de $700. sona, incluyendo su cónyuge, estuvo auto- Federal Estadounidense de Reclamaciones.
Aunque presentó su reclamación dentro de los rizada para actuar de parte suya en asun- Intereses sobre un reembolso. Si recibe un
3 años a partir de la fecha en que presentó su tos financieros durante el período del reembolso por una declaración enmendada, se
declaración original, su reembolso estaba limi- impedimento (o las fechas exactas en que pagarán intereses a partir de la fecha de venci-
tado a $200, el impuesto pagado dentro de los una persona estuvo autorizada para ac- miento del plazo de entrega de su declaración
3 años más el período de prórroga de 6 meses tuar de parte de usted). de impuestos original o desde la fecha en que
inmediatamente anteriores a la presentación de Excepciones para tipos especiales de la presentó, la que ocurra más tarde, hasta la
su reclamación. Los impuestos estimados de reembolso. Si presenta una reclamación de fecha en que presentó la declaración enmenda-
$500 pagados antes de ese período no pueden una de las partidas que aparecen en la lista si- da. Sin embargo, si el reembolso no se hace
ser reembolsados ni acreditados. guiente, es posible que no le correspondan las dentro de los 45 días después de presentar la
Si presenta una reclamación más de 3 años fechas y limitaciones mencionadas anterior- declaración enmendada, los intereses se paga-
después de presentar su declaración de im- mente. A continuación se encuentran estas par- rán hasta la fecha en que se pague el reembol-
puestos, el crédito o reembolso no puede ser tidas y dónde puede obtener más información: so.
mayor que el impuesto que pagó dentro del pe- • Deudas incobrables. Vea la Publicación Reembolsos reducidos. Su reembolso podría
ríodo de 2 años inmediatamente anterior a la 550, Investment Income and Expenses (In- ser reducido por una obligación tributaria adi-
presentación de su reclamación. gresos y gastos de inversiones). cional que se le haya gravado.
Ejemplo 3. Presentó su declaración de im- • Valores bursátiles sin valor. Vea la Publica- Su reembolso también podría ser reducido
puestos del año 2019 el 15 de abril de 2020. ción 550. por cantidades que adeuda por pagos atrasa-
dos del impuesto federal, impuestos estatales
Pagó $500 de impuestos. El 5 de noviembre de • Impuestos extranjeros pagados o deven- sobre los ingresos, deudas estatales por la
2021, después de una revisión de su declara- gados. Vea la Publicación 514, Foreign Tax compensación por desempleo, manutención de
ción de 2019, tuvo que pagar $200 adicionales Credit for Individuals (Crédito por impues- hijos, manutención del cónyuge y ciertas otras
en impuestos. El 12 de mayo de 2023 presentó tos extranjeros para personas físicas). deudas federales no relacionadas con los im-
una reclamación de un reembolso de $300. Pe- • Pérdidas netas de operación transferidas a puestos, tales como los préstamos para estu-
ro, debido a que presentó su reclamación más un año anterior. Vea la Publicación 536, dios. Si su cónyuge adeuda estas cantidades,
de 3 años después de haber presentado la de- Net Operating Losses (NOLs) for Indivi- vea Ajuste por deudas bajo Reembolsos, ante-
claración original, su reembolso se limitará a los duals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas riormente, para el procedimiento correcto a se-
$200 que pagó durante los 2 años inmediata- de operación (NOL, por sus siglas en in- guir respecto a los reembolsos.
mente anteriores a la presentación de su recla- glés) para personas físicas, caudales here- Efectos sobre las obligaciones tributarias
mación. ditarios y fideicomisos). estatales. Si su declaración cambia por algu-
Incapacidad financiera. Los plazos para re- • Ciertos créditos tributarios comerciales na razón, puede ser que su obligación tributaria
clamar un reembolso se suspenden durante el transferidos a un año anterior. Vea el For- estatal se vea afectada. Esto incluye cambios
período en el cual esté incapacitado financiera- mulario 3800, General Business Credit hechos como resultado de una revisión de su
mente. Para una declaración de impuestos so- (Crédito general para negocios). declaración por el IRS. Comuníquese con su

Publicación 17 (2023) Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de 23
Impuestos

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agencia estatal de impuestos para más infor- la multa si puede demostrar que tenía una bue- Si una partida en su declaración es atribuible a
mación. na razón para no pagar sus impuestos a tiem- un refugio tributario, no hay una reducción por
po. divulgación adecuada. Sin embargo, hay una
reducción por una postura con autoridad sus-
Multas Multas combinadas. Si ambas multas, tanto tancial, pero sólo si usted creía razonablemente
por incumplimiento del requisito de presenta- que el trato tributario por el que optó era, más
La ley dispone de multas por incumplimiento ción como por falta de pago de impuestos (ex- probable que no, el trato apropiado.
del requisito de presentación de declaraciones plicadas anteriormente), corresponden en al-
o por no pagar impuestos según se requiere. gún mes, el 5% (o el 15%) de la multa por Autoridad sustancial. La autoridad sustan-
incumplimiento del requisito de presentación cial para el trato de un asunto tributario existe
será reducida por la multa por falta de pago de dependiendo de los hechos y circunstancias.
Multas Civiles impuestos. No obstante, si presenta su declara- Algunos puntos que podrían tenerse en cuenta
Si no presenta su declaración y no paga sus im- ción más de 60 días después de la fecha límite son las opiniones de los tribunales, reglamenta-
puestos para la fecha límite, podría tener que o de la fecha límite después de una prórroga, la ción del Tesoro, resoluciones administrativas tri-
pagar una multa. También podría tener que pa- multa mínima es $485 o el 100% de los impues- butarias, procedimientos administrativos tribu-
gar una multa si declara considerablemente tos no pagados, la cantidad que sea menor. tarios y avisos y anuncios emitidos por el IRS y
menos impuestos de los debidos, si no declara Multas por falta de exactitud. Quizás tenga publicados en el Internal Revenue Bulletin (Bo-
en su totalidad la cantidad de una transacción que pagar una multa por falta de exactitud si letín de Impuestos Internos) que tengan que ver
que usted está obligado a declarar, si presenta paga impuestos insuficientes porque: con circunstancias iguales o similares a las su-
una reclamación errónea de reembolso o crédi- yas.
to, si presenta un documento tributario frívolo 1. Muestra negligencia o hace caso omiso Documento para divulgar información.
(carente de fundamento) o si no provee su SSN de las reglas o el reglamento, Para divulgar adecuadamente los hechos perti-
o su ITIN. Si provee información fraudulenta en 2. Declara impuestos sobre el ingreso en nentes al trato tributario que usted le da a una
su declaración, podría tener que pagar una una cantidad sustancialmente insuficiente partida, use el Formulario 8275, Disclosure Sta-
multa por fraude civil. a la debida, tement (Documento para divulgar información).
Usted tiene que tener un fundamento razonable
Presentación fuera de plazo. Si no presenta 3. Reclama beneficios tributarios por una para tratar esa partida de la manera en que lo
su declaración para la fecha límite (incluyendo transacción que carece de justificación hizo.
prórrogas), podría tener que pagar una multa económica o En casos sólo de declaración de impuestos
por incumplimiento del requisito de presenta-
ción. La multa suele ser de un 5% por cada 4. Incumple con divulgar un activo financiero sustancialmente insuficientes, las partidas que
mes o parte del mes en que una declaración extranjero. cumplan los requisitos del Revenue Procedure
esté retrasada, pero no más del 25%. La multa 2022-41 (Procedimiento Administrativo Tributa-
se basa en los impuestos que no han sido pa- La multa es el 20% del pago insuficiente. La rio 2022-41) (o el más actualizado) son consi-
gados en la fecha límite (sin incluir prórrogas). multa es el 40% de cualquier parte del pago in- deradas adecuadamente divulgadas en la de-
completo que sea atribuida a una transacción claración sin presentar el Formulario 8275.
Fraude. Si su incumplimiento del requisito no divulgada que carece de sustancia económi- Use el Formulario 8275-R, Regulation Dis-
de presentación se debió a fraude, su multa es ca o a una transacción no divulgada de un acti- closure Statement (Documento para divulgar in-
de un 15% por cada mes o parte del mes en vo financiero extranjero. Esta multa no será im- formación según la reglamentación), para divul-
que se atrase su declaración, hasta un máximo puesta sobre ninguna parte de un pago gar información o posturas contrarias a la
de un 75%. insuficiente en la cual se impone la multa por reglamentación.
Declaración con más de 60 días de retra- fraude (explicada más adelante).
Transacción que carece de sustancia
so. Si presenta su declaración más de 60 días económica. Para más información sobre la
después de la fecha límite o de la fecha límite Negligencia o caso omiso. El término “ne- sustancia económica, vea la sección 7701(o)
después de una prórroga, la multa mínima es gligencia” incluye la falta de intento razonable del Código de Impuestos Internos.
$485 o el 100% del impuesto no pagado, la de cumplir con la ley tributaria o de tener un cui-
cantidad que sea menor. dado común y razonable en la preparación de Activos financieros extranjeros. Para más
una declaración. La negligencia incluye tam- información sobre activos financieros extranje-
Excepción. No tendrá que pagar la multa si bién la falta de mantener registros y documen- ros no divulgados, vea la sección 6662(j) del
puede demostrar que no cumplió con el requisi- tación adecuados. No tendrá que pagar una Código de Impuestos Internos.
to de presentar su declaración a tiempo por una multa por negligencia si tiene un fundamento
causa razonable y no por negligencia intencio- razonable en defensa de la postura que tomó. Causa razonable. No tendrá que pagar una
nal. El término “caso omiso” incluye todo caso multa si puede demostrar una buena razón
Pago de impuestos fuera de plazo. Tendrá omiso que sea por descuido, irresponsabilidad (causa razonable) por la forma en que usted
que pagar una multa por falta de pago de la mi- (imprudencia) o caso omiso intencional. trató alguna partida. También tendrá que de-
tad ( / ) del 1% (o sea, 0.50%) de los impues-1 2 mostrar que actuó de buena fe. Esto no es apli-
tos no pagados por cada mes o parte del mes Divulgación adecuada de información. cable a una transacción que carece de sustan-
después de la fecha límite en que los impues- Puede evitar una multa por caso omiso de las cia económica.
tos debían haber sido pagados. La multa no es reglas o el reglamento si divulga adecuada- Presentación de una reclamación errónea
aplicable durante el período de los 6 meses de mente en su declaración una postura con fun- de reembolso o crédito. Es posible que ten-
prórroga automática para presentar la declara- damento razonable. Vea más adelante Docu- ga que pagar una multa si presenta una recla-
ción si pagó por lo menos el 90% de su impues- mento para divulgar información. mación errónea de reembolso o crédito. La mul-
to adeudado en, o antes de, la fecha límite para Esta excepción no se aplica a ninguna parti- ta es el 20% de la cantidad rechazada de la
la presentación de su declaración y paga el sal- da que se pueda atribuir a un refugio tributario. reclamación salvo que pueda demostrar un fun-
do restante cuando presenta la declaración. Tampoco se aplica si deja de mantener regis- damento razonable que justifique el trato que
La tasa mensual de la multa por falta de pa- tros y documentación adecuados o si no corro- dio a alguna partida. Sin embargo, la causa ra-
go es la mitad de la tasa regular (0.25% en vez bora las partidas correctamente. zonable no se aplica a una cantidad que haya
sido rechazada porque carece de fundamento
del 0.50%) si está vigente un plan de pagos a Declaración de impuestos sobre el ingre- económico. Esta multa no se calculará sobre
plazos para ese mes. Tiene que haber presen- so sustancialmente insuficiente. Usted de- ninguna parte de la cantidad rechazada de la
tado su declaración para la fecha límite (inclu- clara impuestos insuficientes si el impuesto que reclamación relativa al crédito por ingreso del
yendo prórrogas) para reunir los requisitos de la aparece en su declaración de impuestos es trabajo ni sobre la cual se impongan multas por
multa reducida. menos del impuesto correcto. La declaración falta de exactitud o fraude.
Si se le expide una notificación de intención insuficiente es sustancial si es más del 10% del
de embargo, la tarifa aumentará al 1% al co- impuesto correcto o más de $5,000, la cantidad Documentos tributarios frívolos. Podría te-
mienzo del primer mes a partir de por lo menos que sea mayor. Sin embargo, la cantidad de im- ner que pagar una multa de $5,000 si presenta
10 días después del día en que se expida la no- puestos insuficientes que se ha declarado pue- una declaración de impuestos frívola u otros
tificación. Si se expide una notificación y exi- de ser reducida en la medida en que la declara- documentos frívolos. Una declaración de im-
gencia de pago inmediato, la tasa aumentará al ción insuficiente se deba a: puestos frívola es una declaración que no inclu-
1% al comienzo del primer mes que comience ye suficiente información para calcular los im-
después del día de expedirse la notificación y 1. Autoridad sustancial o puestos correctos o que contiene información
exigencia de pago. 2. Divulgación adecuada de información y un que demuestra claramente que los impuestos
La multa no puede ser mayor que el 25% de fundamento razonable. que declaró son sustancialmente incorrectos.
sus impuestos por pagar. No tendrá que pagar Para más información sobre declaraciones
24 Capítulo 1 Información para la Presentación de la Declaración de Publicación 17 (2023)
Impuestos

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frívolas, otros documentos frívolos y una lista de • Ser cuidadoso al escoger a un preparador sordas, que tengan dificultades auditivas o im-
posturas que se consideran frívolas, vea el No- de impuestos. pedimento del habla y que tienen acceso a
tice 2010-33 (Aviso 2010-33), disponible en la Si el robo de identidad afecta sus registros equipo TTY/TDD pueden llamar al
página 609 del Internal Revenue Bulletin tributarios y por eso recibe una notificación del 866-653-4261.
2010-17 (Boletín de Impuestos Internos IRS, no demore en responder a la persona cuyo Acceda a IRS.gov/IDProtection y pulse so-
2010-17), en IRS.gov/irb/ nombre y número telefónico aparecen impresos bre Español para ver más información sobre el
2010-17_IRB#NOT-2010-33. en la notificación o carta del IRS. robo de identidad y cómo reducir el riesgo de
que le suceda a usted.
Tendrá que pagar la multa si presentó este Si ha perdido o si le han robado su SSN, o
tipo de declaración o documento basándose en si usted sospecha que es víctima de robo de
una postura frívola o por un deseo de demorar identidad relacionado con los impuestos, visite
o interferir en la administración de las leyes tri- IRS.gov/RoboDeIdentidad para aprender sobre
butarias federales. Esto incluye el alterar o ta- los pasos que debe seguir.
char el texto preimpreso que aparece encima
del espacio donde usted firma. Para más información, vea la Publicación
Esta multa se agrega a toda otra multa im- 5027, Información de Robo de Identidad para
puesta por ley. los Contribuyentes. 2.
Fraude. Si hay un pago insuficiente del im- Ahora todos los contribuyentes califican
puesto en su declaración debido a fraude, se CONSEJO para un número de identificación perso-
agregará a los impuestos adeudados una multa nal para la protección de identidad (IP
del 75% del pago insuficiente por fraude. PIN, por sus siglas en inglés). Para más infor- Estado Civil para
mación, vea la Publicación 5477. Para solicitar
un IP PIN, acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse so-
Declaración conjunta. La multa por fraude bre Español para utilizar la herramienta Obten- Efectos de la
en una declaración conjunta no es aplicable al ga un IP PIN.
cónyuge, a no ser que alguna parte del pago in-
suficiente se deba al fraude de ese cónyuge. Las víctimas de robo de identidad que su- Declaración
fran perjuicio económico, un problema sistémi-
Incumplimiento de la entrega del número co o busquen ayuda para solucionar problemas
de Seguro Social. Si no incluye su SSN o el tributarios que no han sido resueltos a través de
SSN de otra persona según se requiera en una vías normales podrían ser elegibles para asis-
declaración de impuestos, una declaración de tencia del Servicio del Defensor del Contribu- Introducción
datos u otro documento, estará sujeto a una yente (TAS, por sus siglas en inglés). Se puede Este capítulo le ayuda a determinar qué estado
multa de $50 por cada caso de incumplimiento. comunicar con TAS llamando a la línea de asis- civil debe usar para efectos de la declaración.
También estará sujeto a una multa de $50 si no tencia del Servicio del Defensor del Contribu- Hay cinco estados civiles para efectos de la de-
le da su SSN a otra persona cuando se le exija yente al 877-777-4778 o al 800-829-4059 (TTY/ claración.
en una declaración de impuestos, una declara- TDD). Las personas sordas o con dificultades
ción de datos u otro documento. auditivas también pueden comunicarse con el • Soltero.
Por ejemplo, si tiene una cuenta bancaria IRS a través de los Servicios de Retransmisión • Casado que presenta una declaración
que acumula intereses, tiene que darle su SSN de Telecomunicaciones (TRS, por sus siglas en conjunta.
al banco. Ese número tiene que aparecer en el inglés) para personas sordas, con dificultades
Formulario 1099-INT u otro informe que el ban- auditivas o con impedimento del habla, para • Casado que presenta una declaración por
co le envíe. Si no le da su SSN al banco, estará más detalles acceda a FCC.gov/TRS. separado.
sujeto a una multa de $50. (También podría es- • Cabeza de familia.
tar sujeto a la retención “adicional” de impues- Protéjase del correo electrónico sospe- • Cónyuge sobreviviente que reúne los re-
tos sobre el ingreso. Vea el capítulo 4). choso o estafas por vía electrónica (conoci- quisitos.
No tendrá que pagar la multa si puede de- dos por el término “phishing” en inglés).
mostrar que el incumplimiento fue por una cau- “Phishing” consiste en la creación y el uso de Si reúne los requisitos para más de un
sa razonable y no por negligencia intencional. correos electrónicos y sitios web falsos para ha- CONSEJO estado civil, elija el que le permita pagar
cer creer al usuario que provienen de negocios menos impuestos.
Sanciones Penales legítimos. La forma más común de llevar a cabo Tiene que determinar su estado civil para
esta clase de estafa es la de enviar un correo
Podría estar sujeto a enjuiciamiento penal (lle- electrónico al usuario asegurando falsamente efectos de la declaración antes de determinar si
vado a juicio) por acciones como: que se trata de un negocio legítimo y conocido tiene que presentar una declaración de impues-
1. Evasión de impuestos; con el fin de engañar al usuario para que dé in- tos (capítulo 1), su deducción estándar (capítu-
formación privada que luego se usará para ro- lo 10) y su impuesto (capítulo 11). También utili-
2. Omisión intencional de la presentación de bar su identidad. zará el estado civil para determinar si es
su declaración, entrega de información o El IRS no inicia el contacto con los contribu- elegible o no para reclamar ciertas deduccio-
pago de los impuestos adeudados; yentes por correo electrónico. Además, el IRS nes y créditos.
3. Fraude y declaraciones falsas; tampoco solicita información personal detallada
a los contribuyentes por correo electrónico ni Artículos de interés
4. Preparación y presentación de declaracio- les pide números de identificación personal A usted quizás le interese ver:
nes fraudulentas; o (PIN, por sus siglas en inglés), contraseñas ni
información confidencial similar para acceder a
5. Robo de identidad. sus cuentas de tarjeta de crédito, cuentas ban- Publicación
carias u otras cuentas financieras. 3 3 Armed Forces’ Tax Guide (Guía
Si recibe un correo electrónico no solicitado
Robo de Identidad afirmando ser del IRS, envíe dicho mensaje a tributaria para las Fuerzas Armadas)
phishing@irs.gov. Además, puede denunciar el 501
El robo de identidad ocurre cuando otra perso- uso indebido del nombre, logo, formularios u 501 Dependents, Standard Deduction,
na usa la información personal de usted sin su otra propiedad del IRS al Treasury Inspector and Filing Information (Dependientes,
autorización para cometer fraude u otros deli- General for Tax Administration (Inspector Gene- deducción estándar e información
tos. Dicha información personal podría ser su ral del Tesoro para la Administración Tributaria) para la presentación de la
nombre, SSN u otra información de identifica- llamando gratis al 800-366-4484. También, pue- declaración)
ción. Un ladrón de identidad puede usar su de enviar correos electrónicos sospechosos a
SSN para obtener un empleo o puede presen- la Federal Trade Commission (Comisión Fede- 503 503 Child and Dependent Care Expenses
tar una declaración de impuestos usando su ral de Comercio o FTC, por sus siglas en inglés) (Gastos del cuidado de menores y
SSN robado para recibir un reembolso. a spam@uce.gov o informarlos en el sitio dependientes)
Para disminuir el riesgo de robo de identi- ReporteFraude.ftc.gov. Usted puede comuni-
dad, se recomienda: carse con la misma en FTC.gov/ 519 519 Guía de Impuestos Estadounidenses
• Proteger su SSN, RobodeIdentidad o llamando al 877-ID-THEFT para Extranjeros
(877-438-4338). Si usted ha sido víctima de ro-
• Asegurarse de que su empleador proteja bo de identidad, vea RobodeIdentidad.gov o la 555 555 Community Property (Bienes
su SSN y Publicación 5027. Las personas que sean gananciales)
Publicación 17 (2023) Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración 25

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

559 559 Survivors, Executors, and cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos. Cómo presentar la declaración. En el For-
Administrators (Sobrevivientes, Vea Cabeza de Familia y Cónyuge Sobrevivien- mulario 1040 o 1040-SR, indique su estado civil
albaceas y administradores) te que Reúne los Requisitos, más adelante, pa- para efectos de la declaración de soltero mar-
ra saber si reúne los requisitos. cando el recuadro Soltero en la sección titula-
da Estado Civil cerca de la parte superior del
596 596 Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Personas casadas. Si se le considera casa- formulario. Utilice la columna de Soltero en la
925 925 Passive Activity and At-Risk Rules do, usted y su cónyuge pueden presentar una Tabla de Impuestos o la Sección A de la Ho-
(Actividad pasiva y reglas sobre la declaración conjunta o declaraciones por sepa- ja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto
cantidad en riesgo) rado. para calcular su impuesto.
971 971 Innocent Spouse Relief (Alivio del Personas consideradas casadas. A usted
cónyuge inocente) se le considera casado todo el año si, en el últi- Casados que
mo día de su año tributario, usted y su cónyuge
Para obtener estos y otros artículos de interés, cumplen cualquiera de las siguientes condicio- Presentan una
acceda a IRS.gov/Forms. nes:
1. Están casados y viven juntos. Declaración Conjunta
Estado Civil 2. Viven juntos por matrimonio de hecho re- Puede elegir el estado civil para efectos de la
conocido en el estado en que viven o en el declaración de casado que presenta una decla-
Por lo general, su estado civil para efectos de la estado en que el matrimonio de hecho co- ración conjunta si se le considera casado y us-
declaración depende de si a usted se le consi- menzó. ted y su cónyuge están de acuerdo en presen-
dera casado o no casado. tar una declaración conjunta. En dicha
3. Están casados y viven separados, pero no declaración, usted y su cónyuge incluyen la su-
Personas no casadas. Se le considera no ca- están legalmente separados por fallo de ma de sus ingresos y deducen la suma de sus
sado durante todo el año si, en el último día de divorcio o de manutención por separación gastos permisibles. Puede presentar una decla-
su año tributario, usted: judicial. ración conjunta aunque uno de ustedes no tu-
• No está casado o 4. Están separados por un fallo provisional (o viera ingresos ni deducciones.
• Está legalmente separado de su cónyuge sea, que no es final) de divorcio. Si usted y su cónyuge deciden presentar
por fallo de divorcio o de manutención por una declaración conjunta, es posible que sus
separación judicial. Cónyuge fallecido durante el año. Si su
cónyuge falleció durante el año, a usted se le impuestos sean menores que la suma de sus
La ley estatal es la que rige al determinar si considera casado todo el año para efectos del impuestos para los otros estados civiles. Ade-
está casado o legalmente separado por fallo de estado civil en la declaración. más, su deducción estándar (si no detallan sus
divorcio o de manutención por separación judi- Si no se volvió a casar antes de terminar el deducciones) podría ser mayor y podrían reunir
cial. año tributario, puede presentar una declaración los requisitos para recibir beneficios tributarios
Personas divorciadas. Si está divorciado conjunta en nombre suyo y de su cónyuge falle- no aplicables a otros estados civiles para efec-
por un fallo final de divorcio para el último día cido. También podría tener derecho, durante los tos de la declaración.
del año, a usted se le considera no casado por 2 años siguientes, a los beneficios especiales Cómo presentar la declaración. En el For-
todo el año. que se explican más adelante en la sección titu- mulario 1040 o 1040-SR, muestre su estado ci-
lada Cónyuge Sobreviviente que Reúne los Re- vil de casado que presenta una declaración
Divorcio y nuevo matrimonio. Si se divor- quisitos. conjunta marcando el recuadro Casado que
cian con el fin exclusivo de presentar declara- Si se volvió a casar antes de terminar el año presenta una declaración conjunta en la
ciones de impuestos como no casados y en el tributario, puede presentar una declaración sección titulada Estado Civil cerca de la parte
momento de efectuarse el divorcio usted y su conjunta con su nuevo cónyuge. El estado civil superior del formulario. Para calcular sus im-
cónyuge tienen la intención de volverse a casar, para efectos de la declaración de su cónyuge puestos, utilice la columna correspondiente a
y así lo hicieron en el año tributario siguiente, fallecido será el de casado que presenta una Casado que presenta una declaración conjun-
usted y su cónyuge están obligados a presentar declaración por separado para dicho año. ta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos,
la declaración como casados en ambos años. o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el
Personas casadas que viven separadas. Cálculo del Impuesto.
Matrimonios anulados. Si usted obtiene Si usted vive separado de su cónyuge y satisfa-
de un tribunal un fallo de anulación de matrimo- ce ciertos requisitos, quizás pueda presentar la Si usted y su cónyuge tienen ingresos,
nio que establezca que nunca existió matrimo- declaración como cabeza de familia aunque no CONSEJO quizás les convendría calcular el im-
nio válido alguno, se le considera no casado esté divorciado o legalmente separado. Si reú- puesto en una declaración conjunta y en
aun si ha presentado declaraciones conjuntas ne los requisitos para presentar la declaración declaraciones separadas (usando el estado ci-
en años anteriores. Presente una declaración como cabeza de familia en vez de casado que vil para efectos de la declaración de casado
enmendada en el Formulario 1040-X, Amended presenta una declaración por separado, la can- que presenta una declaración por separado).
U.S. Individual Income Tax Return (Declaración tidad correspondiente a su deducción estándar Pueden escoger el método que les permita pa-
enmendada del impuesto estadounidense so- será mayor. Además, el impuesto correspon- gar la menor cantidad de impuesto en total, a
bre los ingresos personales), declarando su es- diente podría ser menor y es posible que pueda menos que se le requiera presentar la declara-
tado civil de soltero o cabeza de familia para to- reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC, ción por separado.
dos los años tributarios afectados por la por sus siglas en inglés). Vea, más adelante,
anulación de matrimonio que no estén exclui- Cabeza de Familia. Cónyuge fallecido. Si su cónyuge falleció du-
dos por la ley de prescripción para presentar rante el año, a usted se le considera casado to-
una declaración de impuestos. Por lo general, do el año y puede elegir el estado civil de casa-
para un crédito o reembolso, tiene que presen- Soltero do que presenta una declaración conjunta. Vea
tar el Formulario 1040-X dentro de 3 años (in- la sección anterior titulada Cónyuge fallecido
cluyendo prórrogas) después de la fecha en Su estado civil para efectos de la declaración durante el año bajo Personas casadas para
que presentó su declaración original, o dentro es soltero si se le considera que no está casa- más información.
de 2 años después de la fecha en que pagó el do y no reúne los requisitos para otro estado ci- Si su cónyuge falleció en 2024 antes de pre-
impuesto, lo que sea más tarde. Si presentó la vil para efectos de la declaración. Para determi- sentar la declaración de 2023, para efectos de
declaración original con anticipación (por ejem- nar su estado civil, vea la sección anterior la declaración de 2023, puede elegir casado
plo, el 1 de marzo), se considera que su decla- titulada Estado Civil. que presenta una declaración conjunta.
ración se presentó en la fecha de vencimiento
(por lo general, el 15 de abril). Sin embargo, si Cónyuge falleció antes del 1 de enero de Personas divorciadas. Si para el último día
recibió una prórroga para presentar la declara- 2023. Su estado civil para efectos de la decla- del año usted está divorciado conforme a un fa-
ción (por ejemplo, hasta el 15 de octubre), pero ración podría ser soltero si su cónyuge falleció llo final de divorcio, se le considerará no casado
la presentó con anticipación y la recibimos el 1 antes del 1 de enero del año 2023 y usted no durante todo el año y no podrá utilizar la clasifi-
de julio, se considera que su declaración se se volvió a casar antes de finalizar el año 2023. cación de casado que presenta una declara-
presentó el 1 de julio. No obstante, quizás pueda utilizar otro estado ción conjunta como estado civil para efectos de
civil para efectos de la declaración que le per- la declaración de impuestos.
Cabeza de familia o cónyuge sobrevi- mita pagar menos impuestos. Vea Cabeza de
viente que reúne los requisitos. Si a usted Familia y Cónyuge Sobreviviente que Reúne los
se le considera no casado, podría presentar la Requisitos, más adelante, para determinar si
declaración como cabeza de familia o como reúne los requisitos.
26 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Publicación 17 (2023)

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Firma de la declaración conjunta. Ambos de los Estados Unidos al final del año, ambos
Presentación de una cónyuges están obligados, por lo general, a fir- cónyuges pueden optar por presentar una de-
Declaración Conjunta mar la declaración para que ésta se considere claración conjunta. Si deciden presentar dicha
una declaración conjunta. declaración, a ambos se les considerará resi-
dentes de los Estados Unidos durante todo el
Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus Si el cónyuge falleció antes de firmar la año tributario. Vea el capítulo 1 de la Publica-
ingresos y deducciones en la declaración con- declaración. Si su cónyuge falleció antes de ción 519, Guía de Impuestos Estadounidenses
junta. firmar la declaración, el albacea o administra- para Extranjeros.
Período contable. Usted y su cónyuge tienen dor tiene que firmar la declaración en nombre
que utilizar el mismo período contable, pero de dicho cónyuge. Si ni usted ni otra persona
pueden usar métodos de contabilidad diferen- ha sido todavía nombrado albacea o adminis- Casados que
tes. Vea Períodos Contables y Métodos de trador, puede firmar la declaración en nombre
Contabilidad en el capítulo 1. de su cónyuge y escribir “Filing as surviving Presentan una
spouse” (Declarando como cónyuge sobrevi-
viente) en el espacio donde firma la declara- Declaración por
Responsabilidad conjunta. Usted y su cón- ción.
yuge pueden ser responsables, conjunta y soli- Cónyuge ausente de la vivienda. Si su Separado
dariamente, del impuesto y todos los intereses cónyuge se encuentra ausente de la vivienda, Si está casado, usted y su cónyuge pueden op-
o multas por pagar en su declaración conjunta. usted debe preparar la declaración, firmarla y tar por usar el estado civil para efectos de la de-
Esto significa que si un cónyuge no paga el im- enviarla a su cónyuge para que la firme de ma- claración de casados que presentan una decla-
puesto adeudado, el otro puede ser responsa- nera que pueda presentarla a tiempo. ración por separado. Pueden beneficiarse de
ble de pagarlo. O, si un cónyuge no informa el
impuesto correcto, puede que ambos cónyuges Impedimento para firmar la declaración este método si quieren responsabilizarse única-
sean responsables por todo impuesto adicional debido a enfermedad o lesión. Si su cónyu- mente de su propio impuesto o si dicho impues-
determinado por el IRS. Un cónyuge puede ser ge no puede firmar por razón de enfermedad o to resultara ser menor que el impuesto declara-
responsable de todo el impuesto adeudado, lesión y le pide a usted que firme por éste, pue- do en una declaración conjunta.
aunque todo el ingreso haya sido devengado de firmar el nombre de su cónyuge en el espa- Si usted y su cónyuge no están de acuerdo
por el otro cónyuge. cio correspondiente en la declaración seguido en presentar la declaración conjunta, tiene que
Puede que usted quiera presentar la decla- por las palabras en inglés “By [your name], usar este estado civil para efectos de la decla-
ración por separado si: Spouse” (Por [su nombre], Cónyuge). Asegúre- ración, a menos que reúna los requisitos para el
• Usted cree que su cónyuge no está decla- se de firmar en el espacio correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración de
rando todo el ingreso de éste o firma. Incluya un escrito fechado y firmado por cabeza de familia que se explica más adelante.
usted junto con su declaración de impuestos.
• Usted no quiere ser responsable de todo el Este escrito debe incluir el número del formula- Puede elegir el estado civil para efectos de
impuesto que su cónyuge adeude si a su rio que utiliza para presentar la declaración, el la declaración de cabeza de familia si se le con-
cónyuge no se le retiene suficiente im- año tributario y la razón por la cual su cónyuge sidera no casado porque vive separado de su
puesto o si no paga suficiente impuesto no puede firmar dicha declaración; el escrito cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados
estimado. también debe especificar el consentimiento de más adelante bajo Cabeza de Familia). Esto es
su cónyuge para que firme por éste. aplicable a usted aunque no esté divorciado o
Contribuyente divorciado. Usted puede Si firma como tutor de su cónyuge. Si es legalmente separado. Si reúne los requisitos
ser conjunta y solidariamente responsable de tutor de su cónyuge, quien se encuentra men- para presentar la declaración como cabeza de
todo impuesto, además de todos los intereses y talmente incapacitado, usted puede firmar la familia en vez de casado que presenta una de-
multas adeudados en una declaración conjunta declaración por su cónyuge como tutor. claración por separado, es posible que pague
presentada antes de su divorcio. Esta respon- menos impuestos, que pueda reclamar el crédi-
sabilidad puede ser aplicable aun en el caso en Cónyuge en zona de combate. Puede fir- to por ingreso del trabajo y ciertos otros benefi-
que su fallo de divorcio establezca que su ex- mar una declaración conjunta por su cónyuge si cios adicionales; además, su deducción están-
cónyuge es responsable de toda cantidad éste no puede firmar la declaración porque está dar será mayor. El estado civil para efectos de
adeudada correspondiente a declaraciones de prestando servicios en una zona de combate la declaración de cabeza de familia le permite
impuestos conjuntas presentadas anteriormen- (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Monte- escoger la deducción estándar aunque su cón-
te. negro, Albania o Afganistán), aunque usted no yuge opte por detallar sus deducciones. Para
tenga un poder legal ni otro tipo de autorización información adicional, vea Cabeza de Familia,
Alivio tributario en el caso de obligación escrita. Adjunte a su declaración de impuestos más adelante.
conjunta. En algunos casos, uno de los cón- un escrito firmado explicando que su cónyuge Usted, por lo general, pagará una suma
yuges podría ser exonerado de la responsabili- está prestando servicios en una zona de com- CONSEJO mayor de impuestos en declaraciones
dad conjunta de pagar impuestos, intereses y bate. Para más información sobre las reglas tri- separadas de lo que pagarían en una
multas por cantidades correspondientes al otro butarias especiales para personas que estén declaración conjunta por las razones detalladas
cónyuge que fuesen declaradas incorrectamen- prestando servicios en una zona de combate o en la sección Reglas Especiales que aparece
te en una declaración conjunta. Usted puede que hayan sido declaradas desaparecidas co- más adelante. Sin embargo, a menos que a us-
solicitar el alivio de dicha obligación, por pe- mo resultado de haber prestado servicios en ted y a su cónyuge se les requiera presentar
queña que sea la obligación. una zona de combate, vea la Publicación 3, Ar- declaraciones por separado, deben calcular
Hay tres tipos de alivio tributario disponi- med Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las sus impuestos de las dos maneras (en una de-
bles: Fuerzas Armadas). claración conjunta y en declaraciones separa-
1. Alivio para el cónyuge inocente. Poder legal. Para que pueda firmar una de- das). De esta manera, pueden asegurarse de
2. Separación de la obligación (disponible claración por su cónyuge en cualquiera de es- utilizar el método mediante el cual paguen la
solamente a las personas que presenten tos casos, debe adjuntar un poder legal (power menor cantidad de impuestos entre los dos. Al
una declaración conjunta y cuyo cónyuge of attorney o POA, por sus siglas en inglés) a la calcular la cantidad combinada de los impues-
haya fallecido o que sean divorciadas, le- declaración de impuestos que lo autorice a fir- tos de ambos cónyuges, usted querrá tener en
galmente separadas o que no hayan vivi- mar por su cónyuge. Puede utilizar un poder le- cuenta los impuestos estatales al igual que los
do juntas durante los 12 meses inmediata- gal que indique que se le ha otorgado autoridad impuestos federales.
mente anteriores a la fecha en que se para firmar la declaración de impuestos o pue-
presente esta solicitud de alivio). de utilizar el Formulario 2848, Poder Legal y Cómo presentar la declaración. Si presenta
Declaración del Representante. La Parte I del una declaración por separado, generalmente
3. Alivio equitativo. Formulario 2848 tiene que indicar que se le ha declara únicamente sus propios ingresos, cré-
otorgado autoridad para firmar la declaración. ditos y deducciones.
Tiene que presentar el Formulario 8857, So-
licitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para Extranjero no residente o extranjero con Elija este estado civil marcando el recuadro
solicitar alivio tributario de la responsabilidad doble residencia. Por lo general, un cónyuge Casado que presenta una declaración por
conjunta. En la Publicación 971, Innocent no puede presentar una declaración conjunta si separado en la sección titulada Estado Civil
Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), uno de los cónyuges es extranjero no residente cerca de la parte superior del Formulario 1040
puede encontrar información detallada sobre en cualquier momento durante el año tributario. o 1040-SR. Anote el nombre completo de su
este tema, así como sobre quién reúne los re- Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no cónyuge y el número de Seguro Social (SSN,
quisitos para recibir dicho alivio. residente o extranjero con doble residencia y por sus siglas en inglés) o el número de
estaba casado con un ciudadano o residente identificación personal del contribuyente del
Publicación 17 (2023) Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración 27

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IRS ITIN ( , por sus siglas en inglés) de su cón- 9. Los siguientes créditos y deducciones se Declaración Conjunta Después de
yuge en el espacio provisto en la sección titula- reducen cuando sus ingresos superen Presentar Declaraciones por
da Estado Civil. Si su cónyuge no tiene y no se cierta cantidad, la cual es la mitad de lo
le requiere tener un SSN o un ITIN, anote que hubiera sido en una declaración con- Separado
“NRA” (extranjero no residente, por sus siglas junta. Después de presentar una declaración por se-
en inglés) en el espacio provisto para el SSN de a. El crédito tributario por hijos y el cré- parado, puede cambiarla a una declaración
su cónyuge. Utilice la columna para Casado dito por otros dependientes. conjunta presentando una declaración enmen-
que presenta una declaración por separado en dada utilizando el Formulario 1040-X.
la Tabla de Impuestos o la Sección C de la b. El crédito por aportaciones a cuentas Por lo general, puede cambiar a una decla-
Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impues- de ahorros para la jubilación. ración conjunta en cualquier momento dentro
to para calcular su impuesto. de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite
10. Su deducción por pérdida de capital se li-
mita a $1,500 (en vez de $3,000 en una para presentar la declaración o declaraciones
Reglas Especiales declaración conjunta). separadas. Este plazo no incluye prórroga algu-
na. Una declaración separada incluye una de-
Si opta por usar el estado civil para efectos de 11. Si su cónyuge detalla sus deducciones, claración que usted o su cónyuge haya presen-
la declaración de casado que presenta una de- usted no puede reclamar la deducción es- tado con uno de los tres estados civiles para
claración por separado, corresponden las si- tándar. Si usted puede reclamar la deduc- efectos de la declaración siguientes: casado
guientes reglas especiales. Debido a estas reg- ción estándar, la cantidad básica de su que presenta una declaración por separado,
las especiales, por lo general, usted pagará deducción estándar es la mitad de la can- soltero o cabeza de familia.
más impuestos en una declaración por separa- tidad permitida en una declaración conjun-
do de lo que pagaría si utilizara otro estado civil ta.
Declaración por Separado
para efectos de la declaración al cual tiene de- Límites del ingreso bruto ajustado. Si su in- Después de Presentar una
recho. greso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en in-
1. Su tasa de impuestos generalmente es glés) en una declaración separada es menor de Declaración Conjunta
mayor que la de una declaración conjunta. lo que hubiera sido en una declaración conjun- Una vez que hayan presentado una declaración
ta, usted podría deducir una cantidad mayor pa- conjunta, ya no podrán optar por presentar de-
2. La cantidad de la exención para calcular el ra ciertas deducciones limitadas por el ingreso claraciones por separado para ese año des-
impuesto mínimo alternativo es la mitad bruto ajustado, tales como gastos médicos. pués de la fecha de vencimiento de dicha de-
claración.
de la cantidad permitida en una declara- Arreglos de ahorros para la jubilación
ción conjunta. (IRA). Es posible que no pueda deducir la tota- Excepción. El representante personal de un
3. No puede tomar el crédito por gastos del lidad o parte de sus aportaciones a un arreglo fallecido puede cambiar la opción del cónyuge
cuidado de menores y dependientes en la de ahorros para la jubilación (IRA, por sus sig- sobreviviente de presentar una declaración
mayoría de los casos y la cantidad que las en inglés) tradicional si usted o su cónyuge conjunta, presentando en su lugar una declara-
puede excluir del ingreso bajo un progra- estuvo cubierto por un plan de jubilación del tra- ción por separado en nombre del fallecido. El
ma de ayuda del empleador para el cuida- bajo durante el año. Su deducción se reduce o representante personal tiene hasta 1 año a par-
do de dependientes es un máximo de se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta tir de la fecha de vencimiento del plazo de en-
$2,500 (en vez de $5,000 en una declara- cantidad. Esta cantidad es mucho menor para trega de la declaración (incluidas las prórrogas)
ción conjunta). Sin embargo, si está legal- personas casadas que presentan la declara- para hacer el cambio. Vea la Publicación 559,
mente separado de su cónyuge, o si viven ción por separado y que vivieron juntas en al- Survivors, Executors, and Administrators (So-
separados, quizás pueda presentar la de- gún momento durante el año. Para más infor- brevivientes, albaceas y administradores), para
claración por separado y todavía tomar el mación, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? en el más información sobre la presentación de la
crédito. Para más información sobre estos capítulo 9. declaración para un fallecido.
gastos, el crédito y la exclusión, vea Pérdidas de actividades de alquiler. Si parti-
What’s Your Filing Status? (¿Cuál es su cipó activamente en una actividad pasiva de al- Cabeza de Familia
estado civil para efectos de la declara- quiler de bienes inmuebles (bienes raíces) que
ción?) en la Publicación 503, Child and haya generado una pérdida, generalmente pue- Puede presentar la declaración como cabeza
Dependent Care Expenses (Gastos del de deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, de familia si cumple todos los requisitos si-
cuidado de menores y dependientes). hasta $25,000. Esto se denomina “descuento guientes:
4. No puede tomar el crédito por ingreso del especial”. Sin embargo, las personas casadas
trabajo, a menos que usted tenga un hijo que presentan declaraciones por separado que 1. No está casado o se le consideraba no
calificado y reúna ciertos otros requisitos. vivieron juntas en algún momento del año no casado en el último día del año. Vea Esta-
Vea la Publicación 596, Crédito por Ingre- pueden reclamar este descuento especial. Las do Civil, anteriormente, y Personas Consi-
so del Trabajo (EIC). personas casadas que presentan declaracio- deradas no Casadas, más adelante.
5. No puede tomar la exclusión o crédito por nes por separado que vivieron separadas en to- 2. Pagó más de la mitad del costo de mante-
gastos de adopción en la mayoría de los do momento durante el año pueden obtener ca- ner una vivienda durante el año.
casos. da una por separado un descuento especial
máximo de $12,500 por pérdidas de activida- 3. Una persona calificada vivió con usted en
6. No puede tomar los créditos tributarios des pasivas de bienes inmuebles. Vea Rental la vivienda durante más de la mitad del
por estudios (el crédito de oportunidad pa- Activities (Actividades de alquiler) en la Publica- año (excepto por ausencias temporales,
ra los estadounidenses y el crédito vitali- ción 925, Passive Activity and At-Risk Rules como para cursar estudios). Sin embargo,
cio por aprendizaje) ni reclamar la deduc- (Actividad pasiva y reglas sobre la cantidad en si la persona calificada es su padre o ma-
ción por intereses sobre un préstamo de riesgo), para más información. dre dependiente, su padre o madre de-
pendiente no tiene que vivir con usted.
estudios. Estados donde rige la ley de los bienes ga- Vea Regla especial para los padres, más
7. No puede excluir ningún ingreso de intere- nanciales. Si usted vive en un estado donde adelante, bajo la sección titulada Persona
ses procedentes de un bono de ahorros rige la ley de los bienes gananciales y presenta Calificada.
de los Estados Unidos calificado que haya una declaración por separado, es posible que
utilizado para gastos de enseñanza supe- sus ingresos se consideren ingresos por sepa- Si reúne los requisitos para presentar la
rior. rado o ingresos como bienes gananciales para CONSEJO declaración como cabeza de familia, su
efectos del impuesto sobre el ingreso. Los esta- tasa de impuesto será, por lo general,
8. Si vivió con su cónyuge en algún momen- dos donde rige la ley de los bienes gananciales menor que las tasas para solteros o casados
to durante el año tributario: incluyen Arizona, California, Idaho, Luisiana, que presentan declaraciones por separado. Us-
a. No puede reclamar el crédito para an- Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y ted recibirá, además, una deducción estándar
cianos o personas incapacitadas y Wisconsin. Vea la Publicación 555, Community mayor de la que recibiría si se basara en el es-
Property (Bienes gananciales). tado civil de soltero o de casado que presenta
b. Tiene que incluir en sus ingresos un una declaración por separado.
porcentaje mayor (hasta el 85%) de
los beneficios del Seguro Social o be- Cómo presentar la declaración. Indique este
neficios equivalentes de la jubilación estado civil para efectos de la declaración mar-
ferroviaria que usted recibió. cando el recuadro Cabeza de familia en la
sección titulada Estado Civil cerca de la parte

28 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Publicación 17 (2023)

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                                                                                                                 tiene que tener otra persona calificada y reunir 
Hoja de Trabajo 2-1. Costo de                                                                                    los  demás  requisitos  necesarios  para  poder 
Mantener la Vivienda                                   Guarde para Sus Registros                                 presentar la declaración como cabeza de fami-
                                                                                                                 lia. 
                                                     Cantidad que                                                   Elección  de  incluir  al  cónyuge  en  la  de-
                                                       Usted                                                     claración  como  residente. Se  le  considera 
                                                       Pagó               Costo Total                            casado si ha optado por incluir a su cónyuge en 
                                                                                                                 la declaración como extranjero residente. Vea el 
Impuestos sobre los bienes                   $                      $                                            capítulo 1 de la Publicación 519.
inmuebles 
Gastos por intereses hipotecarios                                                                                Mantener una Vivienda
Alquiler 
                                                                                                                 Para tener derecho al estado civil para efectos 
Gastos de servicios públicos                                                                                     de  la  declaración  de  cabeza  de  familia,  tiene 
Mantenimiento y reparaciones                                                                                     que  pagar  más  de  la  mitad  de  los  gastos  de 
                                                                                                                 mantener una vivienda durante el año. Para de-
Seguro de la vivienda                                                                                            terminar si usted pagó más de la mitad del cos-
                                                                                                                 to de mantener una vivienda, puede usar la Ho-
Alimentos consumidos                                                                                             ja de Trabajo 2-1.
 en la vivienda 
                                                                                                                 Costos que se incluyen.    Incluya en los cos-
Otros gastos de la unidad familiar                                                                               tos de mantener la vivienda gastos como alqui-
                                                                                                                 ler, intereses hipotecarios, impuestos sobre los 
Totales                                      $                      $                                            bienes inmuebles (bienes raíces), seguro de la 
Menos la cantidad total que usted                                                                                vivienda, reparaciones, servicios públicos y ali-
pagó                                                                      (                     )                mentos consumidos en la vivienda.
Cantidad que otras personas                                                                                      Costos  que  no  se  incluyen.   No  incluya  los 
pagaron                                                             $                                            costos de ropa, educación, tratamiento médico, 
                                                                                                                 vacaciones, seguro de vida ni transporte. Tam-
                                                                                                                 poco incluya el valor de los servicios prestados 
Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito                        por usted o por un miembro de su unidad fami-
de pagar más de la mitad del costo de mantener la vivienda.                                                      liar.
superior del Formulario 1040 o 1040-SR. Si us-         ausencia temporal de un hijo durante el 
ted no reclama como dependiente al hijo que le         año.                                                      Persona Calificada
otorga  a  usted  el  derecho  de  poder  reclamar   5. Tiene que tener derecho a reclamar al hijo               Vea la Tabla 2-1 para determinar quién es una 
este estado civil para efectos de la declaración,      como dependiente. No obstante, usted                      persona  calificada.  Cualquier  persona  no  des-
el  cual  se  anota  en  la  sección Dependientes      cumple este requisito si no puede recla-                  crita en la Tabla 2-1 no es una persona califica-
en  el  Formulario  1040  o  1040-SR,  anote  el       mar al hijo como dependiente solamente                    da.
nombre  del  hijo  en  el  espacio  provisto  en  la   porque el padre sin custodia tiene derecho 
sección titulada Estado Civil. Utilice la colum-       a reclamarlo basándose en los requisitos 
na Cabeza de familia en la Tabla de Impues-            que se describen en Hijos de padres di-                      Ejemplo  1:  Hijo. Su  hijo,  no  casado,  vivió 
tos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para          vorciados o separados (o padres que no                    con usted durante todo el año y tenía 18 años 
el Cálculo del Impuesto para calcular su im-           viven juntos) bajo Hijo Calificado en el                  de edad al final del año. Él no aportó más de la 
puesto.                                                capítulo 3; o a los cuales se hace referen-               mitad de su propia manutención ni cumple los 
                                                       cia en Requisito de Manutención para Hi-                  requisitos para ser hijo calificado de otro contri-
Personas Consideradas                                  jos de Padres Divorciados o Separados (o                  buyente. Por lo tanto, es el hijo calificado de us-
                                                       Padres que no Viven Juntos) bajo Parien-                  ted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3) y, debi-
No Casadas                                             te Calificado en el capítulo 3. Los requisi-              do  a  que  este  hijo  es  soltero,  éste  es  una 
                                                       tos generales para reclamar a un hijo co-                 persona  calificada  en  la  que  usted  puede  ba-
Para tener derecho al estado civil de cabeza de        mo dependiente se explican en el capítulo                 sarse para presentar la declaración de impues-
familia, tiene que estar no casado o considera-        3.                                                        tos como cabeza de familia.
do no casado el último día del año. Se le consi-
dera no casado el último día del año tributario si     A usted se le podría considerar no casado                    Ejemplo 2: Hijo no considerado persona 
reúne todos los requisitos siguientes:               para  el  propósito  de  usar  el  estado  civil  para      calificada.  Los  datos  son  iguales  a  los  del 
                                                     efectos de la declaración de cabeza de familia,             Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años 
1. Presenta una declaración separada. Se             pero no para otros propósitos, tal como el recla-           de edad al final del año y su ingreso bruto fue 
   considera una declaración separada si la          mar el crédito por ingreso del trabajo. Diferen-            $5,000. Debido a que su hijo no satisface el Re-
   presenta con el estado civil para efectos         tes  requisitos  aplican  dependiendo  del  benefi-         quisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo 
   de la declaración de casado que presenta          cio tributario que usted reclame.                           Hijo Calificado), su hijo no se considera como 
   una declaración por separado, soltero o                                                                       hijo calificado. Debido a que él no satisface el 
   cabeza de familia.                                              Si se le considera casado por parte del       Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pa-
                                                                   año  y  vivió  en  un estado  donde  rige  la 
2. Pagó más de la mitad de los costos de             PRECAUCION! ´ ley de los bienes gananciales (indicado       riente Calificado en el capítulo 3), él no es el 
                                                                                                                 pariente calificado de usted. Por lo tanto, este 
   mantener su vivienda durante el año tribu-        anteriormente bajo la sección titulada Casados              hijo no es una persona calificada en la que us-
   tario.                                            que Presentan una Declaración por Separa-                   ted  pueda  basarse  para  presentar  la  declara-
3. Su cónyuge no vivió en la vivienda de us-         do), es posible que correspondan reglas espe-               ción de impuestos como cabeza de familia.
   ted durante los últimos 6 meses del año           ciales para determinar sus ingresos y sus gas-
   tributario. Se considera que su cónyuge           tos.  Vea  la  Publicación  555  para  más                     Ejemplo 3: Amiga.    Su amiga vivió con us-
   ha vivido en la vivienda de usted aun si su       información.                                                ted durante todo el año. Aunque ella podría ser 
   cónyuge se ausenta temporalmente debi-                                                                        el pariente calificado de usted si reúne el requi-
   do a circunstancias especiales. Vea, más          Cónyuge extranjero no residente.    Se le con-              sito del ingreso bruto y el requisito de manuten-
   adelante, Ausencias temporales bajo Per-          sidera no casado para propósitos del estado ci-             ción (explicados en el capítulo 3), ella no es una 
   sona Calificada.                                  vil para efectos de la declaración de cabeza de             persona  calificada  en  la  que  usted  pueda  ba-
                                                     familia si su cónyuge fue extranjero no residen-            sarse para presentar la declaración de impues-
4. Su vivienda fue la vivienda principal de su       te en alguna parte del año y usted no opta por              tos  como  cabeza  de  familia  debido  a  que  ella 
   hijo, hijastro o hijo de crianza durante más      incluir a su cónyuge no residente en la declara-            no está emparentada con usted en una de las 
   de la mitad del año. Vea Vivienda de una          ción como extranjero residente. No obstante, su             maneras  mencionadas  bajo Parientes  que  no 
   persona calificada bajo Persona Califica-         cónyuge  no  es  una  persona  calificada  para  fi-        tienen que vivir con usted en el capítulo 3. Vea 
   da, más adelante, para los requisitos apli-       nes del estado civil de cabeza de familia. Usted            la Tabla 2-1.
   cables al nacimiento, fallecimiento o 
Publicación 17 (2023)                      Capítulo 2              Estado Civil para Efectos de la Declaración                                                29

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Tabla 2-1. ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1
Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado
civil para efectos de la declaración de cabeza de familia.

SI la persona es su. . . Y. . . ENTONCES esa persona. . .
hijo calificado (como un hijo, hija o nieto el hijo es soltero es una persona calificada,
que vivió con usted durante más de la independientemente de si el hijo
mitad del año y reúne ciertos otros reúne el Requisito de
requisitos)2 Ciudadanía o Residencia en el
capítulo 3.
el hijo está casado usted puede reclamar y es una persona calificada.
al hijo como dependiente
el hijo está casado usted no puede y no es una persona calificada.3
reclamar al hijo como dependiente
pariente calificado que sea su padre o 4 usted puede reclamar a su padre o su es una persona calificada.6
su madre madre como dependiente5

usted no puede reclamar a su padre o su no es una persona calificada.
madre como dependiente
pariente calificado que no sea su padre 4 su pariente vivió con usted durante más de es una persona calificada.
o su madre (como un abuelo, hermano la mitad del año su pariente está y
o hermana que reúne ciertos requisitos) emparentado con usted en una de las
maneras mencionadas bajo Parientes que
no tienen que vivir con usted en el capítulo 3
y usted puede reclamar a su pariente como
dependiente5

su pariente no vivió con usted durante más no es una persona calificada.
de la mitad del año
su pariente no está emparentado con usted no es una persona calificada.
en una de las maneras mencionadas bajo
Parientes que no tienen que vivir con usted
en el capítulo 3 es su pariente calificado y
sólo por vivir con usted todo el año como
miembro de su unidad familiar
usted no puede reclamar a su pariente no es una persona calificada.
como dependiente

1 Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año.
2 El término “hijo calificado” se define en el capítulo 3. Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un
hijo que sea su hijo calificado solamente para propósitos de las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el
capítulo 3. Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el
hijo no sea un hijo calificado que usted pueda reclamar como dependiente.
3 Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no tiene derecho a reclamar a esta persona como dependiente es que usted, o su cónyuge, si presentan una
declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente.
4 El término “pariente calificado” se define en el capítulo 3.
5 Si usted puede reclamar a una persona como dependiente sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. Vea la sección titulada
Acuerdo de Manutención Múltiple en el capítulo 3.
6 Vea Regla especial para los padres bajo Persona Calificada.

Ejemplo 4: El hijo de su amiga. Los datos Vivienda de una persona calificada. Por lo Si paga más de la mitad de los gastos para
son iguales a los del Ejemplo 3, excepto que el general, la persona calificada tiene que vivir mantener a su padre o a su madre en un asilo o
hijo de su amiga, quien tiene 10 años de edad, con usted durante más de la mitad del año. residencia para ancianos, eso se considera pa-
también vivió con usted durante todo el año. Él gar más de la mitad de los gastos de mantener
no es el hijo calificado de usted y, debido a que Regla especial para los padres. Si la per- la vivienda principal de sus padres.
este hijo es el hijo calificado de su amiga, éste sona calificada es su padre o su madre, podría
tampoco es el pariente calificado de usted (vea tener derecho al estado civil de cabeza de fami- Fallecimiento o nacimiento. Es posible
Requisito de No Ser Hijo Calificado en el capí- lia al presentar la declaración, aunque su padre que pueda presentar la declaración como cabe-
tulo 3). Por lo tanto, el hijo de su amiga no es o su madre no viva con usted. Sin embargo, tie- za de familia aun cuando la persona que le da
una persona calificada en la que usted pueda ne que poder reclamar a su padre o a su madre derecho a este estado civil para efectos de la
basarse para presentar la declaración de im- como dependiente. También tiene que pagar declaración nazca o fallezca durante el año. Si
puestos como cabeza de familia. más de la mitad de los gastos de mantener una esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene
vivienda que fue la vivienda principal de su ma- que haber vivido con usted por más de la mitad
dre o su padre durante todo el año. de la parte del año en que su hijo estuvo vivo.
Si la persona es cualquier otra persona que no
30 Capítulo 2 Estado Civil para Efectos de la Declaración Publicación 17 (2023)

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sea su hijo calificado, consulte la Publicación cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos Hijos secuestrados. Usted podría ser elegible
501 para más información. si cumple todas las condiciones siguientes: para presentar su declaración con el estado ci-
Ausencias temporales. Se considera que • Tenía derecho a presentar una declaración vil para efectos de la declaración de cónyuge
usted y la persona calificada residen en la mis- conjunta con su cónyuge para el año en sobreviviente que reúne los requisitos aunque
ma vivienda aun en el caso de una ausencia que éste falleció. No importa si usted de el hijo que le da el derecho a reclamar dicho es-
temporal suya, de la otra persona o de ambas, hecho llegó a presentar una declaración tado haya sido secuestrado. Para más informa-
debido a circunstancias especiales, tales como conjunta. ción, vea la Publicación 501.
enfermedad, educación, negocios, vacaciones, • Su cónyuge falleció en el año 2021 o en el Como se menciona anteriormente, el
servicio militar o estancia en un centro de de- año 2022 y usted no se volvió a casar an- ! estado civil para efectos de la declara-
tención para delincuentes juveniles. Tiene que tes de terminar el año 2023. PRECAUCION´ ción de cónyuge sobreviviente que reú-
ser razonable suponer que la persona ausente ne los requisitos se puede utilizar solamente
volverá a la vivienda después de la ausencia • Tiene un hijo o hijastro (no un hijo de crian- para los 2 años siguientes al año del falleci-
temporal. Usted tiene que continuar mantenien- za) a quien usted reclama como depen- miento de su cónyuge.
do la vivienda durante la ausencia. diente o que podría reclamar como depen-
diente, excepto que para 2023:
Hijo adoptivo o hijo de crianza. Usted po- a. El hijo tuvo un ingreso bruto de
dría ser elegible para presentar la declaración
como cabeza de familia si la persona que le da $4,700 o más,
derecho a este estado civil para efectos de la b. El hijo presentó una declaración
declaración era su hijo adoptivo o hijo de crian- conjunta o
za. Para más información, vea la Publicación c. A usted se le puede reclamar como
501. dependiente en la declaración de otra 3.
Hijos secuestrados. Usted podría ser ele- persona.
gible para presentar la declaración como cabe- Si usted no reclama como dependiente
za de familia, aun cuando el hijo quien es su al hijo en la sección Dependientes en el Dependientes
persona calificada haya sido secuestrado. Para Formulario 1040 o 1040-SR, anote el nom-
más información, vea la Publicación 501. bre del hijo en el espacio provisto en la
sección titulada Estado Civil. Si no anota
el nombre, nos tomará más tiempo tramitar
Cónyuge Sobreviviente su declaración. Introducción
que Reúne los • Este hijo vivió en la vivienda de usted du- En este capítulo se explicarán los siguientes te-
rante todo el año, a excepción de ausen- mas:
Requisitos cias temporales. Vea Ausencias tempora- • Dependientes: Por lo general, usted puede
les, anteriormente, bajo Cabeza de reclamar a un hijo calificado o pariente ca-
Si su cónyuge falleció en el año 2023, usted Familia. También hay excepciones, las lificado como un dependiente.
puede utilizar el estado civil para efectos de la cuales se describen más adelante, que co-
declaración de casado que presenta una decla- rresponden a un hijo que nació o falleció • Requisito del número de Seguro Social pa-
ración conjunta para el año 2023 si satisface los durante el año y a un hijo secuestrado. ra dependientes: Usted tiene que anotar el
número de Seguro Social (SSN, por sus
demás requisitos para utilizar dicho estado civil • Pagó más de la mitad del costo de mante- siglas en inglés) de todo dependiente que
para efectos de la declaración. El año de falleci- ner una vivienda durante el año. Vea Man- usted reclame.
miento es el último año para el cual puede pre- tener una Vivienda, anteriormente, bajo
sentar una declaración conjunta con su cónyu- Cabeza de Familia. Cómo se pueden reclamar los dependien-
ge fallecido. Vea la sección anterior, Casados tes. Anote los nombres de sus dependientes
que Presentan una Declaración Conjunta. Ejemplo. Su cónyuge falleció en el año en la sección titulada Dependientes en la pági-
Es posible que pueda presentar su declara- 2021 y usted no se ha vuelto a casar. Durante na del Formulario 1040 o del Formulario 1
ción utilizando el estado civil para efectos de la los años 2022 y 2023, usted continuó mante- 1040-SR.
declaración de cónyuge sobreviviente que reú- niendo una vivienda para usted y su hijo (que
ne los requisitos durante los 2 años siguientes vive con usted y a quien puede reclamar como Artículos de interés
al año del fallecimiento de su cónyuge. Por dependiente). En el año 2021, usted tenía dere- A usted quizás le interese ver:
ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2022 y cho a presentar una declaración conjunta para
usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda uti- usted y su cónyuge fallecido. En los años tribu-
lizar este estado civil para efectos de la declara- tarios 2022 y 2023, usted tiene derecho a pre- Publicación
ción para los años 2023 y 2024. sentar una declaración como cónyuge sobrevi- 501 501 Dependents, Standard Deduction,
viente que reúne los requisitos. Después de
Este estado civil para efectos de la declara- 2023, usted puede presentar la declaración and Filing Information (Dependientes,
ción le da el derecho de usar las tasas impositi- usando el estado civil para efectos de la decla- deducción estándar e información
vas para la declaración conjunta y la deducción ración de cabeza de familia si usted reúne los para la presentación de la
estándar máxima (si no detalla las deduccio- requisitos para dicho estado civil. declaración)
nes). Sin embargo, dicho estado civil no le da el
derecho de presentar una declaración conjunta. Fallecimiento o nacimiento. Usted podría ser 503 503 Child and Dependent Care Expenses
elegible para presentar una declaración como
Cómo presentar la declaración. Indique este cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos (Gastos del cuidado de menores y
estado civil para efectos de la declaración mar- si el hijo que le da derecho a este estado civil dependientes)
cando el recuadro Cónyuge sobreviviente para efectos de la declaración nace o fallece 526 526 Charitable Contributions
que reúne los requisitos en la sección titula- durante el año. Tiene que haber provisto más (Donaciones caritativas)
da Estado Civil cerca de la parte superior del de la mitad del costo de mantener una vivienda
Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted no recla- que fuera la vivienda principal del hijo durante
ma como dependiente al hijo que le otorga a toda la parte del año en que el hijo estuvo vivo. Formulario (e Instrucciones)
usted el derecho de poder reclamar este estado 2120 2120 Multiple Support Declaration
civil para efectos de la declaración, el cual se Hijo adoptivo. Usted podría ser elegible para
anota en la sección Dependientes en el For- presentar su declaración con el estado civil pa- (Declaración de manutención
mulario 1040 o 1040-SR, anote el nombre del ra efectos de la declaración de cónyuge sobre- múltiple)
hijo en el espacio provisto en la sección titulada viviente que reúne los requisitos si el hijo que le 8332 8332 Release/Revocation of Release of
Estado Civil. Para calcular su impuesto, utilice da derecho a este estado civil fue adoptado por
la columna correspondiente a Casado que pre- usted en 2023 o fue colocado con usted legal- Claim to Exemption for Child by
senta una declaración conjunta, la cual aparece mente para su adopción legítima por usted en Custodial Parent (Renuncia/
en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la 2023. Se considera que este hijo ha vivido con revocación de la renuncia de la
Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impues- usted durante todo el año 2023 si su vivienda reclamación de exención para un hijo
to. principal fue la vivienda principal de este hijo por el padre o la madre con custodia)
durante el período de tiempo transcurrido des-
Reglas de elegibilidad. Usted es elegible pa- de que este hijo fue adoptado o colocado con Para obtener estos y otros artículos de interés,
ra presentar la declaración del año 2023 como usted en 2023. acceda a IRS.gov/Forms.
Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 31

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Tabla 3-1. Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar a un Dependiente
Precaución: Esta tabla sirve sólo como un resumen de los requisitos. Para más detalles, vea el resto de este
capítulo.

• Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) puede ser
reclamado como dependiente de otro contribuyente, a menos que este contribuyente presente una declaración únicamente
para reclamar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el impuesto estimado pagado.

• Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presenta una declaración conjunta, a menos que esa
declaración conjunta sea presentada únicamente para reclamar un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el
impuesto estimado pagado.

• Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea ciudadana de los EE. UU.,
extranjero residente de los EE. UU., nacional de los EE. UU. o residente de Canadá o México.1

• Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente
calificado suyo.

Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado
1. El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de 1. La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo
crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, calificado de ningún otro contribuyente.
hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos.

2. El hijo tiene que tener (a) menos de 19 años al final del año y ser 2. La persona (a) tiene que estar emparentada con usted de una de las
menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presenta una maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con
declaración conjunta); (b) menos de 24 años al final del año, ser usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su
estudiante y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si unidad familiar durante todo el año (y su relación no puede violar las 2
presenta una declaración conjunta); o (c) cualquier edad si está leyes locales).
total y permanentemente incapacitado.
3. El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad 3. El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $4,700.3
del año.2
4. Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de
4. El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia la persona durante el año.4
manutención durante el año.

5. El hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año (a
menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar
un reembolso del impuesto sobre el ingreso retenido o el
impuesto estimado pagado).
Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de
una persona, generalmente sólo una de las personas tiene
derecho a reclamarlo como hijo calificado. Vea Hijo Calificado
de Más de una Persona, más adelante, para averiguar cuál
persona es la que tiene el derecho de reclamar al hijo como
hijo calificado.
1 Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos.
2 Hay excepciones para ausencias temporales los hijos que nacieron o fallecieron durante el año, , los hijos que fueron adoptados o colocados
legalmente para adopción durante el año, los hijos que son hijos de crianza elegibles colocados durante el año, los hijos de padres divorciados
o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados.
3 Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados.
4 Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), e hijos
secuestrados.
Amas de llave, criados o sirvientes. Si estas Crédito por otros dependientes. Usted po-
Dependientes personas trabajan para usted, no puede recla- dría tener derecho a reclamar el crédito por
marlas como dependientes. otros dependientes por cada hijo calificado que
no lo califica a usted para propósitos del crédito
El término “dependiente” significa: Crédito tributario por hijos. Usted podría te- tributario por hijos y por cada pariente califica-
• Un hijo calificado o ner derecho a reclamar el crédito tributario por do. Para más información, vea el capítulo 14.
hijos por cada hijo calificado que reclamó como
• Un pariente calificado. dependiente en su declaración de impuestos,
Los términos “hijo calificado” y “pariente ca- siempre que dicho hijo calificado tenga menos
lificado” se definen más adelante. de 17 años al final del año. Para más informa-
ción, vea el capítulo 14.
Todos los requisitos para poder reclamar a
un dependiente se resumen en la Tabla 3-1.
32 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)

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han presentado una declaración conjunta. Pue- taron por tener nacionalidad estadounidense en
Excepciones de reclamar a cada uno de ellos como depen- vez de hacerse ciudadanos de los Estados Uni-
Aunque usted tenga un hijo calificado o parien- diente si cumple con todos los demás requisi- dos.
te calificado, puede reclamar dicha persona co- tos.
mo dependiente únicamente si se satisfacen
los tres requisitos siguientes: Ejemplo 3: Hijo que presenta una decla- Hijo Calificado
ración conjunta para reclamar un crédito
1. Requisito de Contribuyente Dependiente. tributario de oportunidad para los estadou- Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse
2. Requisito de la Declaración Conjunta. nidenses. La situación es igual a la del Ejem- para que un hijo pueda ser hijo calificado suyo.
plo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido Estos cinco requisitos son:
3. Requisito de Ciudadanía o Residencia. de la paga de su hijo o de la del cónyuge de és-
te. Sin embargo, ellos presentan una declara- 1. Parentesco,
Estos tres requisitos se explican en detalle a ción conjunta para reclamar un crédito tributario 2. Edad,
continuación. de oportunidad para los estadounidenses por
$124 y recibir un reembolso por esa misma 3. Residencia,
Requisito de Contribuyente cantidad. Debido a que ellos presentaron una 4. Manutención y
declaración conjunta para reclamar el crédito
Dependiente tributario de oportunidad para los estadouni- 5. Declaración conjunta.
Si otro contribuyente puede reclamarlo a usted denses, ellos no la presentan únicamente para
como dependiente, usted no puede reclamar a solicitar un reembolso del impuesto sobre el in- A continuación se explican dichos requisitos.
nadie más como dependiente. Esto es así aun greso retenido o el impuesto estimado pagado. Si el hijo reúne los cinco requisitos para
cuando tenga un hijo calificado o pariente califi- La excepción del requisito de la declaración ! ser hijo calificado de más de una perso-
cado; no puede reclamar a tal persona como conjunta no es aplicable. Usted no puede recla- PRECAUCION´ na, hay unas reglas que tiene que utili-
dependiente. mar a ninguno de ellos como dependientes. zar para determinar cuál persona puede tratar
Si usted presenta una declaración conjunta al hijo como hijo calificado. Vea Hijo Calificado
y su cónyuge puede ser reclamado como de- Requisito de Ciudadanía o de Más de una Persona, más adelante.
pendiente por otro contribuyente, ustedes dos
no pueden reclamar ningún dependiente en su Residencia
declaración conjunta. Por lo general, usted no puede reclamar a una Requisito de Parentesco
Excepción. Si otro contribuyente puede recla- persona como dependiente, a menos que esa Para cumplir este requisito, un hijo tiene que
marlo a usted como dependiente, usted puede persona sea ciudadana de los EE. UU., extran- ser:
reclamar a otra persona como dependiente si la jero residente de los EE. UU., nacional de los
persona que puede reclamarlo a usted (o a su EE. UU. o residente de Canadá o México. No • Su hijo o hija, hijastro o hijastra o hijo de
cónyuge, si presenta una declaración conjunta) obstante, hay una excepción para ciertos hijos crianza o un descendiente de cualquiera
como dependiente presenta una declaración adoptivos, la cual se explica a continuación. de éstos (por ejemplo, su nieto o nieta); o
únicamente para reclamar un reembolso del im- Excepción por un hijo adoptivo. Si usted es • Su hermano, hermana, medio hermano,
puesto sobre el ingreso retenido o del impuesto ciudadano de los EE. UU. o nacional de los EE. media hermana, hermanastro o hermanas-
estimado pagado. UU. que ha adoptado legalmente a un hijo que tra o un descendiente de cualquiera de és-
no es ciudadano de los EE. UU., extranjero resi- tos (por ejemplo, su sobrino o sobrina).
Requisito de la Declaración dente de los EE. UU. ni nacional de los EE. Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata
UU., se satisface este requisito si el hijo vivió siempre como hijo propio. El término “hijo adop-
Conjunta con usted como miembro de su unidad familiar tivo” incluye a un hijo que fue colocado con us-
Por lo general, no puede reclamar como depen- durante todo el año. Esta excepción también ted legalmente para su adopción legítima.
diente a una persona casada si ésta presenta corresponde si el hijo fue colocado con usted
una declaración conjunta. legalmente para su adopción legítima y el hijo Hijo de crianza. Un “hijo de crianza” es aque-
vivió con usted el resto del año después de ha- lla persona que ha sido colocada con usted por
Excepción. Usted puede reclamar como de- ber sido colocado con usted. una agencia autorizada para la colocación de
pendiente a una persona que presenta una de- hijos o por decisión, fallo u otra orden de cual-
claración conjunta si esa persona y su cónyuge Lugar de residencia de un hijo. Los hijos, quier tribunal de jurisdicción competente.
presentan la declaración conjunta únicamente por regla general, son ciudadanos o residentes
para solicitar un reembolso del impuesto sobre del país de sus padres.
el ingreso retenido o el impuesto estimado pa- Si usted era de ciudadanía estadounidense Requisito de Edad
gado. cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciu- Para cumplir este requisito, un hijo tiene que
dadanía estadounidense aun cuando el otro pa- ser:
Ejemplo 1: Hijo que presenta una decla- dre o la madre sea extranjero no residente y el
ración conjunta. Usted mantuvo a su hija de hijo haya nacido en un país extranjero. Si es así, • Menor de 19 años de edad al final del año
18 años, la cual vivió con usted durante todo el se satisface este requisito. y ser menor que usted (o que el cónyuge
de usted, si presenta una declaración con-
año mientras el cónyuge de ella estaba en las Lugar de residencia de estudiantes extran- junta);
Fuerzas Armadas. El cónyuge ganó $35,000 en jeros. Los estudiantes extranjeros que se en- Un estudiante menor de 24 años de edad
el año. La pareja presenta una declaración con- cuentren en este país conforme a un programa •
junta. Usted no puede reclamar a su hija como calificado internacional de intercambio educati- al final del año y ser menor que usted (o
dependiente. vo y vivan en hogares estadounidenses durante que el cónyuge de usted, si presenta una
un período temporal, por lo general, no son re- declaración conjunta); o
Ejemplo 2: Hijo que presenta una decla- sidentes de los Estados Unidos. Tampoco sa- • Total y permanentemente incapacitado en
ración conjunta únicamente para reclamar tisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. cualquier momento del año, sin que impor-
un reembolso del impuesto retenido. Su hi- Usted no puede reclamarlos como dependien- te la edad.
jo de 18 años y la cónyuge de éste, la cual tiene tes. No obstante, si dejó que un estudiante ex-
17 años, tenían $800 de ingreso por concepto tranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar Ejemplo. Su hija cumplió 19 años de edad
de salarios de trabajos a tiempo parcial y nin- una deducción por concepto de donaciones ca- el 10 de diciembre. A no ser que estuviera total
gún otro ingreso. Ellos vivieron con usted todo ritativas. Vea Expenses Paid for Student Living y permanentemente incapacitada o fuera un es-
el año. A ninguno de los dos se le requiere pre- With You (Gastos pagados en nombre de un tudiante, su hija no satisface el requisito de
sentar una declaración de impuestos. Ellos no estudiante que vive con usted) en la Publica- edad porque no tenía menos de 19 años al fi-
tienen hijos. Los impuestos han sido retenidos ción 526, Charitable Contributions (Donaciones nal del año.
de su paga; por lo tanto, presentan una declara- caritativas).
ción conjunta sólo para obtener un reembolso El hijo tiene que ser menor que usted o su
del impuesto retenido. La excepción para el re- Nacionales estadounidenses. Un “nacional cónyuge. Para poder ser hijo calificado, un hijo
quisito de la declaración conjunta es aplicable, estadounidense” es una persona que, a pesar que no está total y permanentemente incapaci-
así que usted no pierde el derecho de reclamar de no ser ciudadano estadounidense, debe su tado tiene que ser menor que usted. Sin embar-
a ambos como dependientes sólo porque ellos lealtad a los Estados Unidos. Los nacionales go, si es casado que presenta una declaración
estadounidenses incluyen a los samoanos es- conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted
tadounidenses (Samoa Estadounidense) y los o que el cónyuge de usted pero no tiene que
normarianos (Islas Marianas del Norte) que op- ser menor que ambos cónyuges.
Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 33

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Ejemplo 1: Hijo que no es menor que us- del año. Hay excepciones para ausencias tem- b. Están separados conforme a un
ted o su cónyuge. Su hermano de 23 años, porales, hijos que nacieron o fallecieron ese acuerdo escrito de separación; o
que es un estudiante y no es casado, vive con año, hijos adoptivos o hijos de crianza, hijos se- c. No vivieron juntos en ningún momen-
usted y su cónyuge, quienes proveyeron más cuestrados e hijos de padres divorciados o se- to durante los últimos 6 meses del
de la mitad de su manutención. Él no está inca- parados. año, aunque no estén o no hayan es-
pacitado. Usted y su cónyuge tienen ambos 21 tado casados.
años de edad y presentan una declaración con- Ausencias temporales. Se considera que su
junta. Su hermano no es su hijo calificado por- hijo ha vivido con usted durante períodos de 2. El hijo recibió de sus padres más de la mi-
que no es menor que usted o el cónyuge de us- tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se tad de la manutención total para el año.
ted. ausenta temporalmente debido a circunstan-
cias especiales, tales como: 3. Uno o ambos padres tienen la custodia
Ejemplo 2: Hijo que es menor que el • Enfermedad, del hijo durante más de la mitad del año
natural.
cónyuge de usted pero no es menor que • Estudios,
usted. Los hechos son iguales a los del Ejem- 4. Cualquiera de las siguientes afirmaciones
plo 1, salvo que su cónyuge tiene 25 años. Co- • Negocios, es cierta:
mo su hermano es menor que su cónyuge, y • Vacaciones, a. El padre o la madre que tiene custo-
usted y su cónyuge van a presentar una decla-
ración conjunta, su hermano es su hijo califica- • Servicio militar o dia firma una declaración por escrito,
la cual se explica más adelante, afir-
do, aunque él no sea menor que usted. • Estancia en un centro de detención para mando que éste no reclamará al hijo
Definición del término “estudiante”. Para delincuentes juveniles. como dependiente para el año, y el
reunir los requisitos para considerarse estu- Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Se padre o la madre sin custodia adjunta
diante, su hijo tiene que cumplir uno de los si- considera que un hijo que nació o falleció du- esta declaración escrita a su declara-
guientes requisitos durante algún momento de rante el año vivió con usted durante más de la ción de impuestos. Si el fallo o acuer-
cualesquier 5 meses del año natural: mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo do entró en vigencia después de
1. Ser un estudiante a tiempo completo en por más de la mitad del período de tiempo en el 1984 y antes de 2009, vea Fallo de di-
una escuela que tenga un personal do- cual estuvo vivo ese año. Su hijo también se vorcio o acuerdo de separación dicta-
cente y un programa de estudios fijo y un considera que vivió con usted durante todo pe- do después de 1984 y antes de 2009,
cuerpo estudiantil inscrito regularmente en ríodo de tiempo que haya estado recluido en el más adelante. Si el fallo o acuerdo en-
la escuela; o hospital después de su nacimiento si el hijo, de tró en vigencia después de 2008, vea
no haber estado recluido, hubiera vivido con us- Fallo de divorcio o acuerdo de sepa-
2. Ser un estudiante que asiste a tiempo ted durante ese período de tiempo. ración dictado después de 2008, más
completo a un curso de capacitación agrí- adelante.
cola en el terreno ofrecido por una escuela Hijo que nació vivo. Usted quizás pueda
que sea del tipo que se describe en el reclamarlo como dependiente si su hijo nació b. Un fallo de divorcio o de manutención
apartado (1) anteriormente, o que asiste a vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por por separación judicial o un acuerdo
un curso de este tipo ofrecido por una un momento. La ley estatal o local tiene que tra- escrito de separación vigente antes
agencia del estado, condado o gobierno tar al hijo como si hubiera nacido vivo. Tiene de 1985, y que corresponda al año
local. que haber prueba de un nacimiento viable (vi- 2023, dispone que el padre o la ma-
vo) demostrado en un documento oficial, tal co- dre sin custodia puede reclamar al hi-
Los 5 meses naturales no tienen que ser conse- mo un acta de nacimiento. El hijo tiene que ser jo como dependiente; el fallo o acuer-
cutivos. su hijo calificado o su pariente calificado y tam- do no se cambió después de 1984
Estudiante a tiempo completo. Un “estu- bién se tienen que satisfacer todos los demás para decir que el padre o la madre sin
diante a tiempo completo” es un estudiante ma- requisitos para que pueda reclamarlo como de- custodia no puede reclamar al hijo co-
triculado por el número de horas o cursos que pendiente. mo dependiente; y que el padre o la
madre sin custodia contribuye por lo
la escuela considere como asistencia a tiempo Hijo que nació muerto. Usted no puede re- menos $600 de la manutención del hi-
completo. clamar como dependiente a un hijo que nació jo durante el año.
muerto.
Definición del término “escuela”. El tér- Si todas las condiciones de la (1) a la (4),
mino “escuela” abarca escuelas primarias; es- Hijo adoptivo o hijo de crianza. Usted pue- mencionadas anteriormente son ciertas, sólo el
cuelas secundarias de primer o segundo ciclo de tratar a su hijo adoptivo o hijo de crianza co- padre sin custodia puede:
(junior/senior high schools); escuelas universi- mo si cumpliera con el requisito de residencia
tarias (colleges); universidades; o escuelas po- de la siguiente manera si adoptó al hijo en • Reclamar al hijo como dependiente; y
litécnicas, profesionales e industriales. Sin em- 2023, si el hijo fue colocado con usted legal- • Reclamar al hijo como hijo calificado para
bargo, este término no abarca los cursos de mente para su adopción legítima por usted en el crédito tributario por hijos, el crédito por
capacitación en el empleo, los centros de ense- 2023 o si el hijo era un hijo de crianza elegible otros dependientes o el crédito tributario
ñanza por correspondencia o las escuelas que colocado con usted durante 2023. Se considera adicional por hijos.
ofrecen cursos sólo por Internet. que este hijo ha vivido con usted durante más
de la mitad de 2023 si su hogar principal fue el Sin embargo, esto no le permite al padre o a la
Estudiantes de escuela superior vocacio- hogar principal de este hijo durante más de la madre sin custodia reclamar el estado civil para
nal. Los estudiantes de escuelas superiores mitad del período de tiempo transcurrido desde efectos de la declaración de cabeza de familia,
vocacionales que trabajan en “empleos de coo- que este hijo fue adoptado o colocado con us- el crédito por gastos del cuidado de menores y
peración” (co-op) en industrias privadas como ted en 2023. dependientes, la exclusión de los beneficios por
parte de la capacitación práctica y en el aula de cuidado de dependientes o el crédito por ingre-
un curso de estudio fijo de una escuela se con- Hijos secuestrados. Usted puede considerar so del trabajo. Vea Cómo se aplican las reglas
sideran estudiantes a tiempo completo. que su hijo ha satisfecho el requisito de resi- del empate a los padres divorciados o separa-
dencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Vea dos (o a padres que no viven juntos), más ade-
Total y permanentemente incapacitado. Se la Publicación 501 para detalles. lante.
considera que su hijo está total y permanente-
mente incapacitado si ambas condiciones si- Hijos de padres divorciados o separados (o Ejemplo: Crédito por ingreso del trabajo.
guientes le corresponden: padres que no viven juntos). En la mayoría Aun si todas las condiciones de la (1) a la (4)
de los casos, debido al requisito de residencia,
• El hijo no puede dedicarse a ninguna acti- un hijo de padres divorciados o separados es el son ciertas y el padre o la madre con custodia
vidad remunerada considerable, a causa hijo calificado del padre o de la madre con cus- firma el Formulario 8332 o una declaración sus-
de una condición física o mental. todia. Sin embargo, el hijo será tratado como el tancialmente similar indicando que el padre o la
• Un médico determina que dicha condición hijo calificado del padre o de la madre sin cus- madre con custodia no va reclamar al hijo como
ha durado u opina que va a durar continua- todia si se cumplen las cuatro condiciones que dependiente para el año 2023, esto no le permi-
mente durante por lo menos un año o que se mencionan a continuación: te al padre o a la madre sin custodia reclamar al
hijo como hijo calificado para propósitos del
puede terminar en la muerte del hijo. 1. Los padres: crédito por ingreso del trabajo. El padre o la
madre con custodia u otro contribuyente, de ser
a. Están divorciados o legalmente sepa- elegible, puede reclamar al hijo para propósitos
Requisito de Residencia rados por medio de un fallo de divor- del crédito por ingreso del trabajo.
Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que cio o de manutención por separación
haber vivido con usted durante más de la mitad judicial;
34 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)

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Padre o madre con custodia y padre o vivió con usted 180 noches durante el año y vi- 2. El padre o la madre con custodia no recla-
madre sin custodia. El padre o la madre que vió la misma cantidad de noches con su otro mará al hijo como dependiente para ese
tiene custodia es aquél o aquélla con quien el padre o madre, el excónyuge de usted. Su in- año.
hijo vivió la mayor cantidad de noches durante greso bruto ajustado es $40,000. El ingreso 3. Los años en los que el padre o la madre
el año. El otro padre o la madre es aquél o bruto ajustado de su excónyuge es $25,000. Se sin custodia (en vez del padre o de la ma-
aquélla sin custodia. le considera a usted como el padre o la madre dre con custodia) puede reclamar al hijo
Si los padres se divorciaron o se separaron con custodia de su hijo porque tiene el mayor como dependiente.
durante el año y el hijo vivió con ambos antes ingreso bruto ajustado.
de la separación, el padre o la madre con cus- El padre o la madre sin custodia tiene que
todia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió Ejemplo 4: Hija que vive con su padre o adjuntar a su declaración de impuestos todas
la mayor cantidad de noches el resto del año. su madre pero el otro padre o la madre está las siguientes páginas del fallo o acuerdo:
Se considera que un hijo vivió con su padre viviendo allí. Normalmente, su hija vive con
o madre por una noche si el hijo durmió: usted durante la semana y con su otro padre o • La primera página (escriba el número de
• En el hogar de ese padre o esa madre, in- madre, el excónyuge de usted, cada otro fin de Seguro Social del otro padre o madre en
dependientemente de si el padre o la ma- semana. Usted se enferma y lo hospitalizan. El esta página).
dre está o no está presente; o otro padre o madre vive en la casa de usted • Las páginas que incluyen toda la informa-
con su hija por 10 días consecutivos mientras ción identificada anteriormente en los pun-
• En compañía de su padre o madre, cuan- usted está hospitalizado. Se considera que su tos del (1) al (3).
do el hijo no duerme en el hogar de su pa- hija vivió con usted durante el período de 10
dre o madre (por ejemplo, cuando el padre días en que usted estaba en el hospital porque • La página con la firma del otro padre o ma-
o la madre y el hijo toman vacaciones jun- su hija vivió en su hogar. dre y la fecha del acuerdo.
tos). Fallo de divorcio o acuerdo de separa-
Igual cantidad de noches. Si el hijo vivió Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes ción dictado después de 2008. El padre o la
con su padre o madre por igual cantidad de no- de mayo. Su hijo cumplió 18 años de edad en madre sin custodia no puede adjuntar páginas
ches durante el año, el padre o la madre con el mes de mayo de 2023 y según la ley del esta- del fallo de divorcio o acuerdo de separación en
custodia es aquél o aquélla que tiene el ingreso do donde vive está emancipado. Por lo tanto, se lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo
bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) considera que su hijo no vivió con su padre o entró en vigencia después de 2008. El padre o
mayor. madre por más de la mitad del año. El requisito la madre con custodia tiene que firmar el For-
especial para hijos de padres divorciados o se- mulario 8332 o una declaración escrita similar
Diciembre 31. Se considera que la noche parados no es aplicable. cuyo único propósito es ceder la reclamación
del 31 de diciembre es parte del año en el cual de exención del padre o de la madre con custo-
esa noche comienza. Por ejemplo, la noche del Ejemplo 6: Hija emancipada en el mes dia en base de ese hijo, y el padre o la madre
31 de diciembre de 2023 es parte del año 2023. de agosto. Su hija vive con usted desde el 1 sin custodia tendrá que adjuntar a su declara-
de enero de 2023 hasta el 31 de mayo de 2023 ción de impuestos una copia del formulario o de
Hijo emancipado. Si un hijo está emancipa- y vive con su otro padre o madre, el excónyuge una declaración escrita similar (que contenga la
do según la ley estatal, se considera que el hijo de usted, desde el 1 de junio de 2023 hasta el misma información requerida en el formulario).
no vivió con su padre o madre. Vea el Ejemplo final del año. Ella cumple 18 años de edad y se- El formulario o la declaración escrita tiene que
5 y el Ejemplo 6, más adelante. rá emancipada según la ley estatal el 1 de indicar que el padre o la madre con custodia
Ausencias. Si en una noche en particular agosto de 2023. Como se considera que ella no cede la reclamación de exención por el hijo sin
un hijo no vivió con su padre o madre (porque, vivió con su padre o madre a partir del 1 de condición alguna. Por ejemplo, la cesión no
por ejemplo, pasó la noche en la casa de un agosto, será tratada como si hubiera vivido con puede otorgarse a condición de que el padre o
amigo), se considera que el hijo vivió esa noche usted la mayor cantidad de noches del año la madre sin custodia pague la manutención del
con el padre o la madre con quien normalmente 2023. Usted es el padre o la madre con custo- hijo.
hubiera vivido esa noche excepto por esta au- dia.
sencia. Si no puede determinarse con cuál de El padre o la madre sin custodia tiene
los padres el hijo normalmente hubiera vivido o Declaración escrita. El padre o la madre ! que adjuntar la información requerida a
si el hijo no hubiese vivido esa noche con su con custodia tiene que usar el Formulario 8332 PRECAUCION´ su declaración de impuestos aunque
padre o con su madre, para esa noche se con- o una declaración similar (que contenga la mis- haya sido presentada junto con una declaración
sidera que el hijo no vivió con su padre ni con ma información requerida por el formulario) pa- de impuestos en un año anterior.
su madre. ra hacer la declaración escrita a fin de ceder el
derecho a reclamar la exención por un hijo al Revocación de la cesión a la reclamación
Padres que trabajan durante la noche. Si, padre o a la madre sin custodia. Aunque la can- de la exención. El padre o la madre con cus-
por razón del horario de trabajo del padre o de tidad de la exención es cero para el año tributa- todia puede revocar la cesión a la reclamación
la madre, un hijo vive por mayor cantidad de rio 2023, esta declaración escrita permite que de la exención. Para que la revocación sea vi-
días pero no las noches con el padre o la madre el padre o la madre sin custodia pueda recla- gente para el año 2023, el padre o la madre con
que trabaja durante la noche, ese padre o esa mar el crédito tributario por hijos, el crédito tri- custodia tiene que haber provisto (o haber he-
madre se considera el padre o la madre con butario adicional por hijos y el crédito por otros cho un esfuerzo razonable para proveer) un avi-
custodia. Durante la jornada escolar, se consi- dependientes, si corresponde, por el hijo. El pa- so por escrito de la revocación al padre o a la
dera que el hijo vive en la residencia primaria dre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el madre sin custodia en el año 2022 o antes. El
que aparece indicada en los registros de la es- formulario o la declaración escrita a su declara- padre o la madre con custodia puede llenar la
cuela. ción de impuestos. Parte III del Formulario 8332 para ese propósito
Esta declaración escrita renunciando a la y tiene que adjuntar una copia de la revocación
Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o exención puede otorgarse por 1 año, por un nú- a su declaración por cada año que el padre o la
su madre por la mayor cantidad de noches. mero de años especificados (por ejemplo, años madre con custodia reclame al hijo como de-
Usted y el padre o la madre de su hijo están di- alternos) o por todos los años futuros (subsi- pendiente debido a la revocación.
vorciados. En el año 2023, su hijo vivió con us- guientes), como se especifique en la declara-
ted por 210 noches y con su otro padre o ma- ción. Padre o madre que se ha vuelto a casar.
dre por 155 noches. Usted tiene la custodia de Si usted vuelve a casarse, se considera que la
su hijo. Fallo de divorcio o acuerdo de separa- manutención provista por su nuevo cónyuge ha
ción dictado después de 1984 y antes de sido provista por usted.
Ejemplo 2: Hija en campamento. En el 2009. Si el fallo de divorcio o de manutención Padres que nunca se casaron. Este requi-
año 2023, su hija vivió con cada padre o madre por separación judicial entró en vigencia des- sito especial para padres divorciados o separa-
en semanas alternas. En el verano, su hija parti- pués de 1984 y antes de 2009, el padre o la dos corresponde también a los padres que nun-
cipó por 6 semanas en el campamento de vera- madre sin custodia quizás pueda adjuntar cier- ca se casaron y que vivieron separados en todo
no. Durante esas 6 semanas, se considera que tas páginas correspondientes del fallo de divor- momento durante los últimos 6 meses del año.
ella vivió con usted por 3 semanas y con su pa- cio o de manutención por separación judicial en
dre o madre, su excónyuge, por 3 semanas por- lugar del Formulario 8332. El fallo o acuerdo tie-
que ésos serían los períodos que ella hubiese ne que incluir las tres declaraciones siguientes: Requisito de Manutención (Para
vivido con cada uno de ustedes de no haber
participado en el campamento de verano. 1. El padre o la madre sin custodia puede re- Poder Ser un Hijo Calificado)
clamar al hijo como dependiente sin tener Para satisfacer este requisito, el hijo no puede
Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y en cuenta condición alguna, tal como el haber provisto más de la mitad de su propia
su madre por igual cantidad de días. Su hijo pago de manutención. manutención para el año.
Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 35

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Este requisito es distinto al requisito de ma- Requisito de la Declaración A veces, un hijo satisface los requisitos de
nutención para poder ser pariente calificado, el Conjunta (Para Poder Ser un Hijo parentesco, edad, residencia, manutención y
cual se describe más adelante. Sin embargo, declaración conjunta para poder ser un hijo ca-
para saber lo que se considera y lo que no se Calificado) lificado de más de una persona. Aunque el hijo
considera manutención, vea Requisito de Ma- Para satisfacer este requisito, el hijo no puede sea el hijo calificado de cada una de dichas
nutención (Para Poder Ser un Pariente Califica- presentar una declaración conjunta para el año. personas, generalmente sólo una de ellas pue-
do), más adelante. Si no está seguro de si un de considerarlo como un hijo calificado para
hijo proveyó más de la mitad de su propia ma- Excepción. Una excepción al requisito de la obtener todos los siguientes beneficios tributa-
nutención, puede encontrar de gran ayuda la declaración conjunta es aplicable si su hijo cali- rios (si la persona es elegible para cada benefi-
Hoja de Trabajo 3-1. ficado y el cónyuge de su hijo presentan una cio en cuestión) por dicho hijo:
declaración conjunta únicamente para solicitar
Ejemplo. Usted proveyó $4,000 para la ma- un reembolso del impuesto sobre el ingreso re- 1. El crédito tributario por hijos, el crédito por
nutención de su hijo de 16 años de edad para tenido o el impuesto estimado pagado. otros dependientes o el crédito tributario
el año y su hijo proveyó $6,000. Su hijo proveyó adicional por hijos.
más de la mitad de su propia manutención. Es- Ejemplo 1: Hija que presenta una decla- 2. El estado civil para efectos de la declara-
te hijo no es su hijo calificado. ración conjunta. Usted mantuvo a su hija de ción de cabeza de familia.
18 años, la cual vivió con usted durante todo el
Pagos y gastos del cuidado de hijos de año mientras el cónyuge de ella estaba en las 3. El crédito por gastos del cuidado de me-
crianza. Los pagos que usted recibe para la Fuerzas Armadas. El cónyuge de su hija ganó nores y dependientes.
manutención de un hijo de crianza de una $35,000 en el año. La pareja presenta una de- 4. La exclusión de los ingresos en el caso de
agencia autorizada para colocar a menores son claración conjunta, así que su hija no es su hija los beneficios por cuidado de dependien-
considerados manutención provista por la calificada. tes.
agencia. Igualmente, los pagos que usted reci-
be para la manutención de un hijo de crianza Ejemplo 2: Hijo que presenta una decla- 5. El crédito por ingreso del trabajo.
provistos por un estado o condado son consi- ración conjunta únicamente para reclamar
derados manutención procedente del estado o un reembolso del impuesto retenido sobre
condado. el ingreso. Su hijo de 18 años y la cónyuge de La otra persona en cuestión no puede tomar
Si usted no ejerce la profesión ni se dedica éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de in- ninguno de estos beneficios basándose en este
al negocio de cuidar a hijos de crianza y los greso por concepto de salarios de trabajos a hijo calificado. Esto quiere decir que usted y la
gastos que usted paga de su propio bolsillo tiempo parcial y ningún otro ingreso. Ellos vivie- otra persona no pueden ponerse de acuerdo
(que no les son reembolsados a usted) para el ron con usted todo el año. A ninguno de los dos para dividir los beneficios entre ustedes dos.
cuidado de un hijo de crianza fueron incurridos se le requiere presentar una declaración de im- Reglas del empate. Para determinar cuál per-
principalmente para beneficiar a una organiza- puestos. Ellos no tienen hijos. Los impuestos sona puede tratar al hijo como un hijo calificado
ción calificada para recibir donaciones caritati- han sido retenidos de su paga; por lo tanto, pre- para reclamar estos cinco beneficios tributarios,
vas deducibles, estos gastos son deducibles sentan una declaración conjunta sólo para ob- las siguientes reglas del empate aplican:
como donaciones caritativas pero no se consi- tener un reembolso del impuesto retenido. La
deran manutención provista por usted. Para excepción para el requisito de la declaración • Si sólo una de las personas es el padre o
más información sobre la deducción de dona- conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser la madre del hijo, el hijo se tratará como el
ciones caritativas, vea la Publicación 526. Si su hijo calificado si se cumplen los demás re- hijo calificado del padre o de la madre.
sus gastos no reembolsados no son deducibles quisitos. • Si los padres presentan una declaración
por concepto de donaciones caritativas, éstos conjunta el uno con el otro y pueden recla-
podrían calificar como manutención que usted Ejemplo 3: Hijo que presenta una decla- mar al hijo como hijo calificado, el hijo se
proveyó. ración conjunta para reclamar un crédito trata como el hijo calificado de los padres.
Si se dedica al negocio o a la profesión de tributario de oportunidad para los estadou-
proveer cuidados de crianza, sus gastos no nidenses. La situación es igual a la del Ejem- • Si los padres no presentan una declara-
reembolsados tampoco se consideran manu- plo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido ción conjunta el uno con el otro, pero am-
tención provista por usted. de la paga de su hijo o de la del cónyuge de és- bos padres reclaman al hijo como hijo cali-
te. Sin embargo, ellos presentan una declara- ficado, el IRS tratará al hijo como hijo
Ejemplo 1. Una hija de crianza vivió con ción conjunta para reclamar un crédito tributario calificado del padre o de la madre con el
una pareja casada, los Herrera, durante los últi- de oportunidad para los estadounidenses de cual el hijo haya vivido por más tiempo du-
mos 3 meses del año. Los Herrera cuidaban a $124 y recibir un reembolso por esa misma rante el año. Si el hijo vivió con su padre o
la hija de crianza porque querían adoptarla cantidad. Debido a que ellos presentaron una su madre por igual cantidad de tiempo, el
(aunque no fue colocada con ellos para adop- declaración conjunta para reclamar el crédito IRS tratará al hijo como el hijo calificado
ción). No proveyeron cuidado para la hija de tributario de oportunidad para los estadouni- del padre o de la madre que tenía el ingre-
crianza en calidad de negocio u ocupación ni denses, ellos no la presentan únicamente para so bruto ajustado mayor para ese año.
tampoco para beneficiar a la agencia que la co- solicitar un reembolso del impuesto sobre el in- • Si ninguno de los padres puede reclamar
locó en su hogar. Los gastos no reembolsados greso retenido o el impuesto estimado pagado. al hijo como hijo calificado, el hijo será tra-
en los que han incurrido los Herrera no son de- La excepción del requisito de la declaración tado como el hijo calificado de la persona
ducibles como donaciones caritativas pero sí conjunta no es aplicable; por lo tanto, este hijo cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor pa-
son considerados manutención que los Herrera no es su hijo calificado. ra ese año.
aportaron a beneficio de la hija de crianza.
• Si un padre o una madre puede reclamar
Ejemplo 2. Durante el año, usted proveyó Hijo Calificado de Más de una al hijo como hijo calificado pero ninguno
$3,000 para la manutención de su hijo de crian- Persona de hecho lo reclama, el hijo será tratado
como hijo calificado de la persona cuyo in-
za de 10 años de edad. El gobierno estatal pro- Si su hijo calificado no es hijo calificado greso bruto ajustado sea mayor para ese
veyó una cantidad de $4,000, la cual se consi- CONSEJO de otra persona, este tema no le corres- año, pero sólo si esa persona tiene un in-
dera ayuda provista por el estado y no por el ponde y usted no tiene que leerlo. Esto greso bruto ajustado mayor que el ingreso
hijo. Vea Manutención provista por el estado es así también si su hijo no es hijo calificado de bruto ajustado más alto del padre o de la
(bienestar social, cupones de alimentos, vivien- otra persona, excepto en el caso del cónyuge madre que pueda reclamar a dicho hijo.
da, etcétera), más adelante. Su hijo de crianza de usted con el que usted presenta una decla- Sujeto a estas reglas del empate, usted y la
tención para el año.
no proveyó más de la mitad de su propia manu- ración conjunta. otra persona quizás puedan escoger cuál de
Becas. Una beca recibida por un hijo que es Si a un hijo se le trata como hijo califica- los dos reclama al hijo como hijo calificado.
estudiante no se tiene en cuenta al determinar ! do del padre o de la madre sin custodia Tal vez pueda calificar para reclamar el
si dicho hijo proveyó más de la mitad de su pro- PRECAUCION´ conforme a las reglas para los hijos de CONSEJO crédito por ingreso del trabajo conforme
pia manutención. padres divorciados o separados (o padres que a las reglas para contribuyentes sin un
no viven juntos) descritas anteriormente, vea hijo calificado si tiene un hijo calificado para el
Cómo se aplican las reglas del empate a los crédito por ingreso del trabajo el cual otro con-
padres divorciados o separados (o a padres tribuyente reclama como su hijo calificado. Para
que no viven juntos), más adelante. más información, vea la Publicación 596, Crédi-
to por Ingreso del Trabajo (EIC).

36 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)

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Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y se marchó de la casa. Su hijo vivió con usted acuerdo de separación o fallo de manutención
abuela. Usted y su hija Jacinta, de 3 años de durante los meses de agosto y septiembre. Du- por separación judicial por escrito. Debido a es-
edad, vivieron con la madre de usted durante rante el resto del año, su hijo vivió con su cón- to, su cónyuge no reúne los requisitos para to-
todo el año. Usted tiene 25 años de edad, es yuge, el otro padre del hijo. Su hijo es hijo califi- mar el crédito por ingreso del trabajo como cón-
soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. cado tanto de usted como de su cónyuge, ya yuge separado que no presenta una
El ingreso bruto ajustado de su madre es que el hijo vivió con cada uno de ustedes du- declaración conjunta. Su cónyuge tampoco
$15,000. El padre de Jacinta no vivió con usted rante más de la mitad del año y, además, satis- puede tomar el crédito por gastos del cuidado
ni con su hija. Usted no ha firmado el Formula- fizo los requisitos de parentesco, edad, manu- de menores y dependientes porque el estado
rio 8332 (ni una declaración similar). tención y declaración conjunta para cada uno civil de su cónyuge para efectos de la declara-
Jacinta es hija calificada tanto suya como de ustedes. Como usted y su cónyuge aún no ción es casado que presenta una declaración
de la madre de usted porque ella satisface los se habían divorciado, separado legalmente o por separado y usted y su cónyuge no vivieron
requisitos de parentesco, edad, residencia, ma- separado conforme a un fallo de manutención separados los últimos 6 meses de 2023.
nutención y declaración conjunta tanto para us- por separación judicial escrito al final del año, el
ted como para la madre de usted. No obstante, requisito para padres divorciados o separados Ejemplo 8: Padres no casados. Usted, su
sólo una de ustedes puede reclamar a Jacinta. (o padres que no viven juntos) no aplica en este hijo de 5 años de edad, Ariel, y el padre de su
Jacinta no es hija calificada de nadie más, in- caso. hijo vivieron juntos en los Estados Unidos du-
cluyendo al padre. Usted permite que su madre Usted y su cónyuge presentarán declaracio- rante todo el año. Usted y el padre de su hijo no
reclame a Jacinta. Esto quiere decir que la ma- nes por separado. Su cónyuge está de acuerdo están casados. Ariel es hijo calificado de am-
dre de usted podrá reclamar a Jacinta como hi- con dejar que usted trate al hijo como hijo califi- bos porque satisfizo los requisitos de parentes-
ja calificada para propósitos de los cinco bene- cado. Esto quiere decir que, si su cónyuge no lo co, edad, residencia, manutención y declara-
ficios tributarios enumerados anteriormente, si reclama como hijo calificado, usted puede re- ción conjunta para cada uno de ustedes. Su
la madre de usted reúne los requisitos para re- clamar a su hijo como hijo calificado para pro- ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en
clamar estos beneficios (y si usted no reclama pósitos del crédito tributario por hijos y de la ex- inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es
a Jacinta como hija calificada para cualquiera clusión de los beneficios por cuidado de $14,000. El padre de su hijo está de acuerdo
de dichos beneficios tributarios). dependientes (si reúne los requisitos para cada con que usted reclame a su hijo como hijo califi-
uno de esos beneficios tributarios). Sin embar- cado. Esto quiere decir que usted puede recla-
Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un go, usted no puede reclamar el estado civil para mar a Ariel como hijo calificado para el crédito
ingreso bruto ajustado mayor que el del efectos de la declaración de cabeza de familia tributario por hijos, el estado civil para efectos
abuelo o la abuela. La situación es igual a la porque usted y su cónyuge no vivieron separa- de la declaración de cabeza de familia, el crédi-
del Ejemplo 1, salvo que el ingreso bruto ajusta- dos durante los últimos 6 meses del año. Por lo to por gastos del cuidado de menores y depen-
do de usted es $18,000. Como el ingreso bruto tanto, su estado civil para efectos de la declara- dientes, la exclusión de los beneficios por cui-
ajustado de la madre de usted no es mayor al ción (el de usted) es casado que presenta una dado de dependientes y el crédito por ingreso
suyo, la madre de usted no puede reclamar a declaración por separado, así que usted no del trabajo si usted reúne los requisitos para re-
Jacinta. Sólo usted puede reclamar a Jacinta. puede reclamar el crédito por ingreso del traba- clamar cada uno de estos beneficios tributarios
jo porque usted no cumple con los requisitos (y si el padre de Ariel no reclama a Ariel como
Ejemplo 3: Dos personas reclaman a la para ciertos cónyuges separados para reclamar hijo calificado para ninguno de dichos benefi-
misma hija. La situación es igual a la del el crédito por ingreso del trabajo cuando no cios).
Ejemplo 1, salvo que tanto usted como su ma- presentan una declaración conjunta. Usted y su
dre reclaman a Jacinta como hija calificada. En cónyuge no vivieron separados los últimos 6 Ejemplo 9: Padres no casados que recla-
este caso, usted como madre de la hija en meses del año 2023 y a pesar de que vivieron man al mismo hijo. La situación es igual a la
cuestión será la única a la que se le permitirá separados al final de 2023, no estaban legal- del Ejemplo 8, salvo que tanto usted como el
reclamar a Jacinta como hija calificada. El IRS mente separados conforme a un acuerdo de padre de Ariel reclaman a Ariel como hijo califi-
rechazará la reclamación de su madre a los cin- separación o fallo de manutención por separa- cado. En este caso, sólo el padre de Ariel tiene
co beneficios tributarios mencionados anterior- ción judicial por escrito. Debido a esto, usted no el derecho de tratar a Ariel como hijo calificado.
mente que se basen en Jacinta. No obstante, reúne los requisitos para tomar el crédito por in- Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado
su madre tal vez pueda reclamar el crédito por greso del trabajo como cónyuge separado que del padre de Ariel, $14,000, es mayor que el in-
ingreso del trabajo como un contribuyente sin no presenta una declaración conjunta. Tampo- greso bruto ajustado de usted, $12,000. Si us-
un hijo calificado. co puede tomar el crédito por gastos del cuida- ted reclamó el crédito tributario por hijos por
do de menores y dependientes porque su esta- Ariel, el IRS rechazará su reclamación a dicho
Ejemplo 4: Hijos calificados divididos do civil para efectos de la declaración es crédito. Si usted no tiene otro hijo calificado o
entre dos personas. La situación es igual a la casado que presenta una declaración por sepa- dependiente calificado, el IRS también rechaza-
del Ejemplo 1, salvo que usted también tiene rado y usted y su cónyuge no vivieron separa- rá su reclamación para el estado civil para efec-
otros dos hijos menores que son hijos califica- dos los últimos 6 meses de 2023. tos de la declaración de cabeza de familia, el
dos tanto de usted como de su madre. Sólo una crédito por gastos del cuidado de menores y
de ustedes puede reclamar a cada hijo indivi- Ejemplo 7: Padres separados reclaman dependientes y la exclusión de los beneficios
dualmente. Sin embargo, si el ingreso bruto al mismo hijo. La situación es igual a la del por cuidado de dependientes. No obstante, tal
ajustado de la madre de usted es mayor que el Ejemplo 6, salvo que tanto usted como su cón- vez pueda reclamar el crédito por ingreso del
suyo, usted puede permitir que la madre de us- yuge reclaman a su hijo como hijo calificado. En trabajo como un contribuyente sin un hijo califi-
ted reclame a uno o más de los hijos. Por ejem- este caso, sólo su cónyuge tiene el derecho de cado.
plo, usted puede reclamar a uno de los hijos tratar a su hijo como hijo calificado. Esto es así
mientras que su madre puede reclamar a los porque, durante 2023, su hijo vivió con su cón- Ejemplo 10: Hija que no vivió con su pa-
otros dos. yuge durante más tiempo de lo que vivió con dre o madre. Usted y la hija de su hermana,
usted. Si usted reclamó el crédito tributario por Francis, vivieron con la madre de usted durante
Ejemplo 5: Contribuyente que es hija ca- hijos, por su hijo, el IRS rechazará su reclama- todo el año. Usted tiene 25 años de edad y su
lificada. La situación es igual a la del Ejemplo ción al crédito tributario por hijos. Si usted no ingreso bruto ajustado es $9,300. El ingreso
1, salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y tiene otro hijo calificado ni dependiente califica- bruto ajustado de su madre es $15,000. Los pa-
no contribuyó más de la mitad de su propia ma- do, el IRS también rechazará su reclamación dres de Francis declaran conjuntamente, tienen
nutención para el año. Esto significa que usted para la exclusión de los beneficios por cuidado un ingreso bruto ajustado menor de $9,000 y no
es la hija calificada de su madre. Si ella puede de dependientes. Además, ya que usted y su viven con usted ni con Francis. Francis es una
reclamarla a usted como dependiente, enton- cónyuge no vivieron separados los últimos 6 hija calificada tanto de usted como de la madre
ces usted no puede reclamar a su hija como meses del año, su cónyuge no puede reclamar de usted porque ella satisface los requisitos de
dependiente según el Requisito de Contribu- el estado civil para efectos de la declaración de parentesco, edad, residencia, manutención y
yente Dependiente, explicado anteriormente, a cabeza de familia. Por lo tanto, su estado civil declaración conjunta tanto para usted como pa-
menos que su madre presente una declaración para efectos de la declaración es casado que ra la madre de usted. No obstante, sólo la ma-
únicamente para reclamar un reembolso del im- presenta una declaración por separado. Su dre de usted puede tratar a Francis como hija
puesto sobre el ingreso retenido o el impuesto cónyuge no puede reclamar el crédito por in- calificada. Esto es porque el ingreso bruto ajus-
estimado pagado. greso del trabajo porque su cónyuge no cumple tado de la madre de usted, $15,000, es mayor
con los requisitos para ciertos cónyuges sepa- que el de usted, $9,300.
Ejemplo 6: Padres separados. Usted, su rados para reclamar el crédito por ingreso del
cónyuge y su hijo de 10 años de edad vivieron trabajo. Usted y su cónyuge no vivieron separa- Cómo se aplican las reglas del empate a
todos en los Estados Unidos durante todo el dos los últimos 6 meses de 2023 y a pesar de los padres divorciados o separados (o a
año 2023. El 1 de agosto de 2023, su cónyuge que vivieron separados al final de 2023, no es- padres que no viven juntos). Si a un hijo se
taban legalmente separados conforme a un le trata como el hijo calificado del padre o de la

Publicación 17 (2023) Capítulo 3 Dependientes 37

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madre sin custodia conforme a los requisitos de usted es $25,000 y el de su padre es cho hijo se define como hijo calificado) no está
que se describen anteriormente para hijos de $21,000. El padre de usted no puede reclamar obligado a presentar una declaración de im-
padres divorciados o separados (o padres que a Ernesto como hijo calificado para ningún pro- puestos sobre los ingresos y:
no viven juntos), sólo el padre o la madre sin pósito, porque el ingreso bruto ajustado del pa- • De hecho no presenta una declaración de
custodia puede reclamar al hijo como un de- dre de usted no es mayor que el suyo. impuestos sobre los ingresos o
pendiente y reclamar el crédito tributario por hi-
jos, crédito tributario adicional por hijos o el cré- Ejemplo 3. La situación es igual a la del • Presenta una declaración sólo para recibir
dito por otros dependientes por dicho hijo. Sin Ejemplo 1, salvo que tanto usted como el padre un reembolso del impuesto sobre los in-
embargo, sólo el padre o la madre con custodia de usted reclaman a Ernesto como hijo califica- gresos retenido o de pagos de impuesto
puede reclamar el crédito por gastos del cuida- do para el crédito por ingreso del trabajo. El pa- estimado.
do de menores y dependientes o la exclusión dre de usted también reclama a Ernesto como
de los beneficios por cuidado de dependientes hijo calificado para el estado civil para efectos Ejemplo 1: Declaración no obligatoria.
por dicho hijo. Además, generalmente el padre de la declaración de cabeza de familia. Usted, Usted mantiene a una amiga no emparentada y
o la madre sin custodia no puede reclamar al hi- en calidad de padre del hijo, será el único que al hijo de 3 años de su amiga, quienes vivieron
jo como hijo calificado para el estado civil para podrá reclamar a Ernesto como hijo calificado con usted durante todo el año en la vivienda de
efectos de la declaración de cabeza de familia para el crédito por ingreso del trabajo. El IRS re- usted. Su amiga no tiene ingresos brutos, no
o el crédito por ingreso del trabajo. Por el con- chazará la reclamación del padre de usted al está obligada a presentar una declaración de
trario, generalmente el padre o la madre con estado civil para efectos de la declaración de impuestos del año 2023 y no presenta una de-
custodia u otra persona, si es elegible, puede cabeza de familia, salvo que el padre de usted claración de impuestos para dicho año. Su ami-
reclamar al hijo como hijo calificado para esos tenga otro hijo calificado o dependiente califica- ga y el hijo de ella se consideran parientes cali-
dos beneficios. Si el hijo es hijo calificado de do. El padre de usted no puede reclamar el cré- ficados de usted si se cumple el requisito de
más de una persona para estos beneficios tri- dito por ingreso del trabajo como un contribu- manutención.
butarios, entonces las reglas del empate (expli- yente sin un hijo calificado debido a que su
cadas anteriormente) determinan si el padre o ingreso bruto ajustado es más de $17,640. Ejemplo 2: Presentación de la declara-
la madre con custodia u otra persona elegible ción para solicitar un reembolso. La situa-
puede tratar al hijo como hijo calificado. ción es igual a la del Ejemplo 1, salvo que su
Pariente Calificado amiga recibió un salario de $1,500 durante el
Ejemplo 1. Usted y su hijo de 5 años de transcurso del año y se retuvieron de su salario
edad, Ernesto, vivieron todo el año con el padre Tiene que reunir cuatro requisitos para poder impuestos sobre los ingresos. Su amiga pre-
de usted en los Estados Unidos. Su padre pagó considerar a una persona pariente calificado senta una declaración sólo para recibir un
todos los costos de mantener la vivienda. Su in- suyo. Estos requisitos son los siguientes: reembolso del impuesto sobre los ingresos re-
greso bruto ajustado es $10,000. El ingreso 1. Requisito de No Ser Hijo Calificado , tenido y no toma el crédito por ingreso del tra-
bruto ajustado de su padre es $25,000. La ma- bajo ni cualquier otro crédito o deducción tribu-
dre de su hijo vivió todo el año en los Estados 2. Requisito de Miembro de la Unidad Fami- tario. Su amiga y el hijo de ella se consideran
Unidos pero no vivió con usted ni con Ernesto. liar o de Parentesco, parientes calificados de usted si se cumple el
Conforme a los requisitos (explicados ante- 3. Requisito del Ingreso Bruto y requisito de manutención.
riormente) correspondientes a los hijos de pa-
dres divorciados o separados (o padres que no 4. Requisito de Manutención (Para Poder Ejemplo 3: Reclamación del crédito por
viven juntos), Ernesto es tratado como hijo cali- Ser un Pariente Calificado). ingreso del trabajo. La situación es igual a la
ficado de la madre de Ernesto, la cual puede re- del Ejemplo 2, salvo que su amiga recibió un
clamar el crédito tributario por hijos por Ernesto. Edad. A diferencia de un hijo calificado, un pa- salario de $8,000 durante el transcurso del año
Por lo tanto, usted no puede reclamar el crédito riente calificado puede tener cualquier edad. y reclamó el crédito por ingreso del trabajo. El
tributario por hijos por Ernesto. Sin embargo, No existe ningún requisito de edad para un pa- hijo de su amiga es el hijo calificado de otro
esas reglas no le permiten a la madre de Ernes- riente calificado. contribuyente (su amiga); por lo tanto, no puede
to reclamar a Ernesto como hijo calificado para Hijos secuestrados. Usted quizás podría con- reclamar al hijo de su amiga como pariente cali-
el estado civil para efectos de la declaración de siderar a un hijo como su pariente calificado, ficado de usted. Usted tampoco puede recla-
cabeza de familia, el crédito por gastos del cui- aun si éste ha sido secuestrado. Consulte la mar a su amiga como pariente calificado debi-
dado de menores y dependientes, la exclusión Publicación 501 para más detalles. do al requisito del ingreso bruto, el cual se
de los beneficios por cuidado de dependientes explica más adelante.
o el crédito por ingreso del trabajo.
Ni usted ni su padre tuvieron ningún gasto Requisito de No Ser Hijo Calificado Hijo en Canadá o México. Usted quizás po-
dría reclamar a su hijo como dependiente, aun-
del cuidado de menores ni beneficios por cui- Un hijo no es su pariente calificado si es hijo ca- que el hijo viva en Canadá o México. Si el hijo
dado de dependientes; por lo tanto, ninguno de lificado suyo o de otro contribuyente. no vive con usted, éste no cumple el requisito
ustedes puede reclamar el crédito por gastos
de residencia para ser su hijo calificado. Sin
del cuidado de menores y dependientes ni la Ejemplo 1. Su hija de 22 años es estudian- embargo, el hijo aún podría ser su pariente cali-
exclusión de los beneficios por cuidado de de- te, vive con usted y satisface todos los requisi- ficado. Si las personas con las que vive el hijo
pendientes. Pero, Ernesto es hijo calificado de tos para ser su hija calificada. Entonces, esta no son ciudadanas de los EE. UU. y no tienen
usted y el padre de usted para el estado civil hija no es su pariente calificado. ningún ingreso bruto proveniente de fuentes en
para efectos de la declaración de cabeza de fa-
los EE. UU., dichas personas no son considera-
milia y el crédito por ingreso del trabajo, porque Ejemplo 2. Su hijo de 2 años vive con los das “contribuyentes”, así que el hijo no es hijo
Ernesto satisface los requisitos de parentesco, padres de usted y reúne todos los requisitos calificado de ningún otro contribuyente. Si el hi-
edad, residencia, manutención y declaración para poder ser hijo calificado de ellos. Enton- jo no es el hijo calificado de ningún otro contri-
conjunta correspondientes tanto a usted como ces, este hijo no es su pariente calificado. buyente, entonces el hijo sí es el pariente califi-
al padre de usted. (El requisito de manutención
cado suyo mientras se satisfagan los requisitos
no corresponde en el caso del crédito por ingre- Ejemplo 3. Su hija de 30 años vive con us- del ingreso bruto y de manutención.
so del trabajo). Sin embargo, usted acuerda de- ted. Esta hija no es su hija calificada porque no Usted no puede reclamar como dependien-
jar que el padre de usted reclame a Ernesto. satisface el requisito de edad. Esta hija podría te a un hijo que vive en un país extranjero que
Esto significa que el padre de usted puede re- ser su pariente calificado si se satisfacen los re- no sea Canadá o México, a menos que el hijo
clamar a Ernesto para el estado civil para efec- quisitos del ingreso bruto y de manutención. sea ciudadano de los EE. UU., extranjero resi-
tos de la declaración de cabeza de familia y el
dente de los EE. UU. o nacional de los Estados
crédito por ingreso del trabajo si el padre de us- Ejemplo 4. Su nieto de 13 años sólo vivió Unidos. Hay una excepción que corresponde a
ted reúne los requisitos para los dos y usted no con usted durante 5 meses del año. Su nieto no ciertos hijos adoptivos que hayan vivido con us-
reclama a Ernesto como hijo calificado para el es su hijo calificado porque no satisface el re- ted todo el año. Vea Requisito de Ciudadanía o
crédito por ingreso del trabajo. (Ya que el padre quisito de residencia. Él podría ser su pariente Residencia, anteriormente.
de usted pagó todos los costos de manutención calificado si se satisfacen los requisitos del in-
de la vivienda, usted no puede reclamar el esta- greso bruto y de manutención. Ejemplo. Usted provee toda la manuten-
do civil para efectos de la declaración de cabe-
za de familia). Tal vez pueda reclamar el crédito Hijo de una persona no obligada a presen- ción de sus hijos de 6, 8 y 12 años de edad,
por ingreso del trabajo como un contribuyente tar una declaración. Se considera que un hijo que viven en México con la madre de usted y
sin un hijo calificado. no es el hijo calificado de ningún otro contribu- que no tienen ingresos. Usted es soltera y vive
yente y que así puede reunir los requisitos para en los Estados Unidos. Su madre no es ciuda-
Ejemplo 2. La situación es igual a la del ser su pariente calificado, si el padre o la madre dana de los EE. UU. y no tiene ingresos proce-
Ejemplo 1, salvo que el ingreso bruto ajustado de dicho hijo (u otra persona en cuyo caso di- dentes de fuentes de los EE. UU., así que la
38 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)

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Hoja de Trabajo 3-1.     Hoja de Trabajo para Determinar Manutención                                    Guarde para Sus Registros

                      Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo
1.  Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos 
    (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos que recibió durante el año, más la cantidad en 
    cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. No incluya fondos provistos por el estado; en 
    vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                            1.   
2.  Anote la cantidad de la línea   que se utilizó para la manutención de la persona . . . . . . . . . . . . . . . .1                                           2.   
3.  Anote la cantidad de la línea   que se utilizó para otros propósitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1                                 3.   
4.  Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año . . . . . . .                                                  4.   
5.  Sume las líneas   a  . Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 2 4 1 . . . . . . . . . . . . . . . . .                                      5.   
          Gastos de la Unidad Familiar Entera (donde vivió la persona que usted mantuvo)
6.  Alojamiento (complete la línea 6a o 6b):
    6a. Anote el total de la cantidad de alquiler pagado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                            6a.  
    6b. Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Si la persona que usted mantuvo es dueña
      de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                 6b.  
7.  Anote el total gastado en alimentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                   7.   
8.  Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc., no incluido en la línea 6a o 
    6b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.   
9.  Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                      9.   
10. Anote el total de otros gastos. No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una 
    hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                               10.  
11. Sume las líneas 6a a 10. Este resultado es el total de los gastos de la unidad familiar . . . . . . . . . . . .                                             11.  
12. Anote el número total de personas que vivieron en la unidad familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                      12.  
                            Gastos de la Persona que Usted Mantuvo
13. Divida la línea 11 por la línea 12. Ésta es la parte de los gastos de la unidad familiar correspondiente 
    a la persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .      13.  
14. Anote el total gastado en ropa para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                            14.  
15. Anote el total gastado en estudios para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                              15.  
16. Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para 
    esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .        16.  
17. Anote el total gastado en viajes y recreación para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                   17.  
18. Anote el total de otros gastos para esta persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                          18.  
19. Sume las líneas 13 a 18. El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante 
    todo el año . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     19.  
           ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de Su Propia Manutención?
20. Multiplique la línea 19 por el 50% (0.50) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                     20.  
21. Anote la suma de la cantidad de la línea   y la cantidad de la línea 2 6b si la persona a quien usted 
    mantuvo era dueña de la vivienda. Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia 
    manutención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .         21.  
22. ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?
     
       No. Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Si tal persona también 
    satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, deténgase aquí; no complete las líneas 23 a 26. De lo contrario, 
    pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 
     
       Sí. Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser su hijo calificado o pariente calificado. 
    Deténgase aquí.
     
                         ¿Contribuyó usted Más de la Mitad de la Manutención?
23. Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Incluya las 
    cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bienestar estatales, locales y de otro tipo. 
    No incluya ninguna cantidad que se incluyó en la línea 1    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                             23.  
24. Sume las líneas 21 23 y . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .             24.  
25. Reste la cantidad de la línea 24 de la cantidad de la línea 19. Ésta es la cantidad que usted aportó 
    para la manutención de la persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                     25.  
26. ¿Es la cantidad de la línea 25 mayor que la de la línea 20?
     
       Sí. Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su pariente calificado.
     
       No. Usted no cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su pariente calificado. Usted no puede 
    reclamar a la persona como dependiente a menos que pueda hacerlo conforme a un acuerdo de manutención múltiple, cumpla 
    el requisito de manutención para hijos de padres divorciados o separados (o que no viven juntos) o el requisito especial para 
    hijos secuestrados. Vea Acuerdo de Manutención Múltiple Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o , 
    Separados (o Padres que No Viven Juntos) o Hijos secuestrados bajo Pariente Calificado. 

Publicación 17 (2023)                                 Capítulo 3    Dependientes                                                                                     39

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madre de usted no es considerada “contribu- rentada con el cónyuge que provee la manuten- Requisito del Ingreso Bruto
yente”. Los hijos de usted no satisfacen las ción.
condiciones para ser hijos calificados suyos Por ejemplo, usted provee más de la mitad Para satisfacer este requisito, el ingreso bruto
porque no cumplen el requisito de residencia. de la manutención del padrastro de su cónyu- de una persona en el año tiene que ser menos
Pero, ya que no son hijos calificados de ningún ge. El padrastro de su cónyuge puede ser su de $4,700.
otro contribuyente, podrían ser considerados pariente calificado, aun cuando el padrastro no Definición de ingreso bruto. El “ingreso bru-
parientes calificados de usted y quizás se le viva con usted. Sin embargo, si usted y su cón- to” es todo ingreso en forma de dinero, bienes y
permita reclamarlos como dependientes. Qui- yuge presentan declaraciones por separado, el servicios que no esté exento del impuesto.
zás pueda reclamar también a su madre como padrastro de su cónyuge puede ser pariente En la industria de fabricación, comercio o
dependiente si se satisfacen los requisitos del calificado suyo sólo si el padrastro vive con us- explotación de minas, el ingreso bruto es el to-
ingreso bruto y de manutención. ted durante todo el año como miembro de su tal de las ventas netas menos el costo de mer-
unidad familiar. cancías vendidas, más cualquier otro ingreso
Requisito de Miembro de la Unidad Ausencias temporales. Se considera que misceláneo del negocio.
Familiar o de Parentesco una persona vive con usted como miembro de Las entradas brutas provenientes de propie-
su unidad familiar durante los períodos de tiem- dad de alquiler constituyen ingreso bruto. No
Para cumplir este requisito, una persona tiene po en los que cualquiera de ustedes (o ambos) deduzca impuestos, reparaciones u otros gas-
que satisfacer una de las siguientes condicio- se ausenten temporalmente debido a circuns- tos para determinar el ingreso bruto procedente
nes: tancias especiales, tales como: de propiedad de alquiler.
El ingreso bruto también incluye la participa-
1. Tiene que vivir con usted durante el año • Enfermedad, ción de un socio en el ingreso bruto (y no en el
entero como miembro de su unidad fami-
liar o • Estudios, ingreso neto) de una sociedad colectiva.
2. Tiene que estar emparentada con usted • Negocios, El ingreso bruto también incluye toda com-
pensación tributable por desempleo, beneficios
de una de las maneras que se indican ba- • Vacaciones, del Seguro Social tributables y ciertas cantida-
jo Parientes que no tienen que vivir con des recibidas como subvenciones para becas y
usted a continuación. • Servicio militar o
para investigación académica. Las becas reci-
Si en algún momento durante el año la persona • Estancia en un centro de detención para bidas por aspirantes a un título universitario que
delincuentes juveniles.
fue su cónyuge, esa persona no puede ser su se utilicen para costos de matrícula, cargos es-
pariente calificado. Si se coloca a la persona en un hogar para colares, suministros, libros y equipo necesarios
ancianos por un período indefinido para recibir para ciertos cursos generalmente no se inclu-
Parientes que no tienen que vivir con us- cuidado médico constante, la ausencia podría yen en el ingreso bruto. Para más información
ted. Una persona emparentada con usted de considerarse una ausencia temporal. acerca de las becas, vea el capítulo 8.
cualquiera de las maneras siguientes no tiene Dependiente incapacitado que trabaja en
que vivir con usted durante el año entero como Fallecimiento o nacimiento. Una persona
miembro de su unidad familiar para satisfacer que murió durante el año, pero que vivió con un taller protegido para el empleo de per-
este requisito: usted como miembro de su unidad familiar has- sonas incapacitadas. Para fines del requisito
ta que falleció, cumplirá el requisito de miembro del ingreso bruto, el ingreso bruto de una perso-
• Su hijo o hija, hijastro o hijastra o hijo de de la unidad familiar o de parentesco. Lo mismo na que está total y permanentemente incapaci-
crianza o descendiente de cualquiera de es cierto en el caso de un hijo que haya nacido tada en cualquier momento durante el año no
ellos (por ejemplo, su nieto o nieta). Un hi- durante el año y haya vivido con usted como incluye el ingreso recibido por servicios que és-
jo legalmente adoptado es considerado su miembro de su unidad familiar por el resto del ta haya prestado en un taller protegido para el
hijo. año. El requisito se cumple también si el hijo vi- empleo de personas incapacitadas. La disponi-
• Su hermano, hermana, medio hermano, vió con usted como miembro de su unidad fa- bilidad de cuidado médico en el taller tiene que
media hermana, hermanastro o hermanas- miliar, salvo cualquier estadía necesaria en el ser el motivo principal por el cual la persona es-
tra. hospital después de su nacimiento. tá allí. Además, el ingreso tiene que proceder
• Su padre, madre, abuelo u otro antepasa- Si su dependiente falleció durante el año y únicamente de actividades que se lleven a ca-
do directo, pero no su padre o madre de usted por lo demás reunió los requisitos para bo en el taller relacionadas directamente con
crianza. poder reclamarlo como dependiente, usted aún esa atención médica.
tiene derecho a reclamarlo como dependiente. Un “taller protegido para el empleo de per-
• Su padrastro o madrastra. sonas incapacitadas” es una escuela que:
• Un hijo o hija de su hermano o hermana. Ejemplo. La madre de usted, quien satisfi- • Imparte enseñanza o adiestramiento espe-
zo los requisitos para ser pariente calificado su- cial diseñado para mitigar la incapacidad
• Un hijo o hija de su medio hermano o me- yo, murió el 15 de enero. Usted puede reclamar de la persona; y
dia hermana. a su madre como dependiente en su declara- Es operada por ciertas organizaciones
• Un hermano o hermana de su padre o ma- ción de impuestos. •
exentas del impuesto o por un estado, te-
dre. Infracción de las leyes locales. Una persona rritorio estadounidense, una subdivisión
• Su yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado no satisface este requisito si, en algún momen- política de un estado o territorio estadouni-
o cuñada. to del año, la relación entre usted y esa persona dense, los Estados Unidos o el Distrito de
viola las leyes locales. Columbia.
Ni el divorcio ni la muerte termina aquellas rela-
La frase total y permanentemente incapaci-
ciones que hayan sido establecidas por matri- Ejemplo. Su pareja, Tania, vivió con usted tado tiene el mismo significado aquí que bajo
monio. como miembro de su unidad familiar durante to- Hijo Calificado, anteriormente.
do el año. No obstante, su relación con Tania
Ejemplo. En el año 2017, usted y su cónyu- violaba las leyes del estado donde viven ya que
ge empezaron a mantener al padre soltero de Tania estaba casada con otra persona. Por lo Requisito de Manutención (Para
su cónyuge, Gabriel. Su cónyuge falleció en el tanto, Tania no satisface este requisito y usted Poder Ser un Pariente Calificado)
año 2022. Pese al fallecimiento de su cónyuge, no puede reclamar a Tania como su dependien-
Gabriel sigue cumpliendo este requisito, aun si te. Para satisfacer este requisito, por regla general,
Gabriel no vive con usted. Puede reclamar a tiene que contribuir más de la mitad de la ma-
Gabriel como dependiente si se satisfacen to- Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata nutención total de la persona durante el año na-
dos los demás requisitos, incluidos los del in- siempre como hijo propio. El término “hijo adop- tural.
greso bruto y de manutención. tivo” incluye a un hijo que fue colocado con us- Sin embargo, si dos o más personas propor-
ted legalmente para su adopción legítima.
Hijo de crianza. Un hijo de crianza es aque- cionan la manutención, pero nadie contribuye
lla persona que ha sido colocada con usted por Primo. Su primo tiene que vivir con usted co- más de la mitad de la manutención total de la
una agencia autorizada para la colocación de mo miembro de su unidad familiar durante el persona, vea Acuerdo de Manutención Múltiple,
hijos o por decisión, fallo u otra orden de cual- año entero para satisfacer este requisito. Un pri- más adelante.
quier tribunal de jurisdicción competente. mo es el descendiente de un hermano o herma- Cómo determinar si se cumple el requisito
na de su padre o madre.
Declaración conjunta. Si usted presenta una de manutención. Usted determina si proveyó
declaración conjunta, la persona puede estar o no más de la mitad de la manutención de una
emparentada con usted o con su cónyuge. persona al comparar la cantidad que contribuyó
Además, la persona no tiene que estar empa- para la manutención de esa persona con la

40 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)

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cantidad total de manutención que esa persona Armadas, pensiones no sujetas a impuestos e para el hogar, tienen que ser divididos entre los
recibió de todas las fuentes. Esto incluye la ma- intereses exentos de impuestos. miembros de la unidad familiar.
nutención que esa persona proveyó de sus pro-
pios fondos. Ejemplo 1. Usted provee $4,000 para la Ejemplo 1. Graciela Moreno, madre de
Usted puede encontrar de gran ayuda la Ho- manutención de su padre durante el año. Su María Molina, vive con Francisco y María Moli-
ja de Trabajo 3-1 para determinar si proveyó padre tiene ingreso del trabajo de $600, benefi- na y sus dos hijos. Graciela recibe beneficios
más de la mitad de la manutención de una per- cios del Seguro Social de $4,800 no sujetos a del Seguro Social de $2,400, los que usa para
sona. impuestos e intereses exentos de impuestos de ropa, transporte y recreación. Graciela no tiene
$200. Su padre usa todas estas cantidades pa- ningún otro ingreso. El total de los gastos por
Los propios fondos de la persona no se ra su manutención. Usted no puede reclamar a alimentos para la unidad familiar correspon-
usan para su manutención. Los fondos pro- su padre como dependiente porque los $4,000 diente a Francisco y María es $5,200. Ellos pa-
pios de una persona no son manutención, a que usted aportó no son más de la mitad de su gan los gastos médicos y farmacéuticos de
menos que de hecho se gasten en manuten- manutención total de $9,600 ($4,000 + $600 + Graciela de $1,200. El valor justo de alquiler del
ción. $4,800 + $200). alojamiento para Graciela es $1,800 al año, ba-
sado en el costo de alojamiento similar. Se cal-
Ejemplo. Su padre recibió $2,400 en bene- Ejemplo 2. Su sobrina, Karla, obtiene un cula la manutención total de Graciela a conti-
ficios del Seguro Social y $300 en intereses, préstamo de estudios de $2,500 y lo usa para nuación:
pagó $2,000 por alojamiento y $400 por recrea- pagar sus costos de matrícula en la universi-
ción y depositó $300 en una cuenta de ahorros. dad. Karla es personalmente responsable del Valor justo de alquiler del alojamiento . . . $1,800
Aunque su padre ha recibido un total de préstamo. Usted proveyó $2,000 para la manu-
$2,700 ($2,400 + $300), su padre solamente tención total de Karla. No puede reclamar a Ropa, transporte y recreación . . . . . . . 2,400
gastó $2,400 ($2,000 + $400) en su propia ma- Karla como dependiente porque usted proveyó Gastos médicos . . . . . . . . . . . . . . 1,200
nutención. Si usted gastó más de $2,400 en la menos de la mitad de la manutención de Karla.
manutención de su padre y éste no recibió nin- Su parte de los gastos por alimentos (1/5
guna otra manutención, usted ha contribuido Beneficios del Seguro Social. Si una pa- de $5,200) . . . . . . . . . . . . . . . . 1,040
más de la mitad de la manutención de su pa- reja casada recibe pagos hechos con un solo Manutención total . . . . . . . . . . . . $6,440
dre. cheque a nombre de los dos, la mitad del total
Salario de un hijo usado para su propia ma- pagado se considera que es para la manuten- La manutención provista por Francisco y
nutención. No puede incluir en su contribu- ción de cada cónyuge, a menos que ellos pue- María, $4,040 ($1,800 por alojamiento + $1,200
ción a la manutención de su hijo ninguna manu- dan demostrar lo contrario. por gastos médicos + $1,040 por alimentos) es
tención pagada por el hijo de su propio salario, Si un hijo recibe beneficios del Seguro So- mayor que la mitad de la manutención total de
aun en el caso de que usted haya pagado dicho cial y los utiliza para su propia manutención, se Graciela, o sea, $6,440.
salario. considera que dichos beneficios han sido pro-
vistos por el hijo.
Año en que se provee la manutención. El Ejemplo 2. Sus padres, Cris y Alex, viven
año en que usted provee la manutención es el Manutención provista por el estado con usted, su cónyuge y sus dos hijos en una
año en que paga los gastos correspondientes, (bienestar social, cupones de alimentos, vi- casa de la que usted es dueño. El valor justo de
aunque lo haga con dinero que tomó prestado y vienda, etcétera). Los beneficios provistos alquiler del alojamiento correspondiente a sus
que reintegre en un año posterior. por un estado a una persona necesitada se padres es $2,000 por año ($1,000 para cada
Si usted utiliza un año fiscal para declarar su consideran, por lo general, manutención provis- padre), incluyendo muebles y servicios públi-
ingreso, tiene que contribuir más de la mitad de ta por el estado. Sin embargo, los pagos basa- cos. Cris recibe una pensión exenta de impues-
los gastos de la manutención del dependiente dos en la necesidad del beneficiario no se con- tos de $4,200, la cual gasta de igual manera
para el año natural en que comienza su año fis- sideran usados en su totalidad para la entre él y Alex por artículos de manutención,
cal. manutención de esa persona si se demuestra como ropa, transporte y recreación. El total de
Asignaciones para dependientes de las que parte de esos pagos no se usaron para ese gastos por alimentos para toda la unidad fami-
Fuerzas Armadas. Al determinar si usted con- propósito. liar es $6,000. Los cargos por calefacción y
otros servicios públicos suman $1,200. Alex tu-
tribuyó más de la mitad de la manutención, se Cuidado de hijos de crianza. Los pagos que vo gastos hospitalarios y médicos de $600, los
considera que la parte de la asignación aporta- usted recibe de una agencia de colocación pa- cuales usted pagó durante el año. Calcule la
da por el gobierno y también la parte retenida ra la manutención de un hijo de crianza se con- manutención total de sus padres de la manera
de su sueldo de militar han sido contribuidas sideran manutención provista por dicha agen- siguiente:
por usted. Si su asignación se usa para mante- cia. Vea Pagos y gastos del cuidado de hijos de
ner a personas que no sean aquéllas designa- crianza, anteriormente. Manutención provista Cris Alex
das por usted, puede reclamarlas como depen-
dientes si reúnen los demás requisitos. Residencia de ancianos. Si usted paga por Valor justo de alquiler del
anticipado una suma global a una residencia de alojamiento . . . . . . . . . . $1,000 $1,000
Ejemplo. Usted está en las Fuerzas Arma- ancianos para que cuide a un pariente suyo du-
das. Autoriza una asignación para su madre rante el resto de su vida y el pago se basa en la Pensión provista para su
que es viuda, la que usa para mantenerse a sí expectativa de vida de dicha persona, la canti- manutención . . . . . . . . . . 2,100 2,100
misma y a la hermana de ella. Si la asignación dad de manutención anual que usted provee es Su parte de los gastos por
provee más de la mitad de la manutención de igual a la suma global dividida por la expectati- alimentos (1/6 de $6,000) . . . 1,000 1,000
cada persona, puede reclamarlas como depen- va de vida del pariente. La cantidad de manu-
dientes a cada una de ellas, si aparte de esto tención que usted provee incluye también cual- Gastos médicos de Alex. . . . 600
reúnen los requisitos, a pesar de que usted au- quier otra cantidad que aporte durante el año.
toriza la asignación solamente para su madre. Manutención total de sus
padres. . . . . . . . . . . . . $4,100 $4,700
Asignaciones para alojamiento militar Manutención Total
exentas de impuestos. Al calcular la manu- Para determinar si usted proveyó más de la mi- Usted tiene que aplicar el requisito de ma-
tención, estas asignaciones se tratan de la mis- tad de la manutención de una persona, tendrá nutención de cada uno por separado. Usted
ma manera que las asignaciones para depen- primero que determinar la manutención total provee $2,000 ($1,000 por alojamiento +
dientes. Se considera que las asignaciones de provista para esa persona. La manutención to- $1,000 por alimentos) para la manutención total
su paga y la asignación básica exenta de im- tal incluye cantidades gastadas para proveer de Cris de $4,100, o sea, menos de la mitad.
puestos para alojamiento han sido provistas por alimentos, alojamiento, ropa, educación, cuida- Usted provee $2,600 para la manutención total
usted en concepto de manutención. do médico y dental, recreación, transporte y ne- de Alex ($1,000 por alojamiento + $1,000 por
cesidades similares. alimentos + $600 por gastos médicos), o sea,
Ingresos exentos de impuestos. Al calcular Por lo general, la cantidad de un artículo de más de la mitad de su manutención total de
la manutención total de una persona, incluya manutención es la cantidad del gasto incurrido $4,700. Usted satisface el requisito de manu-
los ingresos exentos de impuestos, ahorros y para proveer ese artículo. Para el alojamiento, tención correspondiente a Alex, pero no el co-
préstamos usados para mantener a esa perso- la cantidad de manutención es el valor justo de rrespondiente a Cris. Los gastos de calefacción
na. Los ingresos exentos de impuestos incluyen mercado de alquiler del alojamiento. y servicios públicos están incluidos en el valor
determinados beneficios del Seguro Social, be- justo de alquiler del alojamiento y, por lo tanto,
neficios del bienestar social, ganancias proce- Los gastos que no estén directamente rela- no se consideran por separado.
dentes de seguros de vida no sujetas a impues- cionados con un miembro determinado de una
tos, asignaciones para familias de las Fuerzas unidad familiar, tal como el costo de alimentos

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Alojamiento. Si usted le provee a una persona Ejemplo 1. Usted compra una cortadora de No Incluya lo Siguiente en la
alojamiento, se considera que ha aportado ma- césped eléctrica por $200 para su hijo de 13 Manutención Total
nutención equivalente al valor justo de alquiler años. Su hijo está encargado de podar el cés-
de la habitación, apartamento, casa u otro alo- ped. Por el hecho de que la cortadora de cés- Las siguientes partidas no se incluyen en la ma-
jamiento en que viva la persona. El valor justo ped beneficia a todos los miembros de la uni- nutención total:
de alquiler del alojamiento incluye una asigna- dad familiar, usted no incluye el gasto de la 1. Impuestos federales, estatales y locales
ción razonable por utilización de muebles y cortadora de césped en la manutención de su sobre el ingreso pagados por personas
electrodomésticos, por calefacción y otros ser- hijo. con sus propios ingresos.
vicios públicos provistos.
Definición de valor justo de alquiler. Va- Ejemplo 2. Usted compra un televisor por 2. Impuestos del Seguro Social y del Medi-
lor justo de alquiler es la cantidad que usted ra- $150 como regalo de cumpleaños para su hija care pagados por personas con sus pro-
zonablemente puede esperar recibir de un ex- de 12 años de edad. El televisor se coloca en la pios ingresos.
traño por el mismo tipo de alojamiento. Se habitación de ella. Usted puede incluir el costo 3. Primas de un seguro de vida.
utiliza en vez de los gastos reales, tales como del televisor en la manutención de su hija.
4. Gastos fúnebres.
impuestos, intereses, depreciación, pintura, se- Ejemplo 3. Usted paga $5,000 por un auto
guro, servicios públicos y el costo de muebles y y lo registra a su nombre. Usted y su hija de 17 5. Becas recibidas por su hijo si éste es estu-
electrodomésticos. En algunos casos, el valor años de edad usan el auto equitativamente. Co- diante.
justo de alquiler puede ser igual al alquiler real- mo usted es el dueño del auto y no se lo da a 6. Pagos de Asistencia Educativa para So-
mente pagado. su hija, sino que se lo presta para usarlo, no in- brevivientes y Dependientes usados para
Si usted provee el alojamiento total, la canti- cluya el gasto del auto en la manutención total la manutención del hijo que los recibe.
dad de manutención que usted provee es el va- de su hija. Sin embargo, puede incluir en la ma-
lor justo de alquiler de la habitación que ocupa nutención de su hija los costos que paga de su
la persona, o una porción del valor justo de al- propio bolsillo para operar el auto para benefi- Acuerdo de Manutención Múltiple
quiler de la vivienda entera si la persona tiene cio de su hija. Hay casos en que nadie paga más de la mitad
el uso de toda la vivienda. Si usted no provee el
de la manutención de una persona. En estos
alojamiento total, el valor justo de alquiler total Ejemplo 4. Su hijo de 17 años de edad, casos, dos o más personas, cada una de las
tiene que ser dividido dependiendo de cuánto con sus fondos personales, compró un auto por cuales podría reclamar a la persona como de-
aporte usted para el alojamiento total. Si usted $4,500. Usted aportó el resto de la manuten- pendiente si no fuera por el requisito de manu-
provee sólo una parte y la persona provee el ción de su hijo, es decir, $4,000. Ya que el auto tención, contribuyen conjuntamente más de la
resto, el valor justo de alquiler tiene que ser di- fue comprado y es propiedad de su hijo, el valor mitad de la manutención de la persona.
vidido entre ambos de acuerdo con la cantidad justo de mercado del auto ($4,500) tiene que Cuando esto ocurre, usted puede llegar a un
que cada uno provea. ser incluido en la manutención de su hijo. Su hi- acuerdo con los demás para que uno, y sólo
Ejemplo. Sus padres viven sin pagar alqui- jo ha contribuido más de la mitad de su propia uno, de ustedes que aporte individualmente
ler en una casa que le pertenece a usted. Tiene manutención total de $8,500 ($4,500 + $4,000); más del 10% de la manutención de la persona,
un valor justo de alquiler de $5,400 al año por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. Us- reclame a esa persona como dependiente. Los
amueblada, lo cual incluye un valor justo de al- ted no aportó más de la mitad de la manuten- demás tienen que firmar individualmente una
quiler de $3,600 por la casa y $1,800 por los ción total de su hijo, por lo que éste no puede declaración por escrito comprometiéndose a no
muebles. Esto no incluye la calefacción ni los ser su pariente calificado. No puede reclamar a reclamar a la persona como dependiente en
servicios públicos. La casa está completamen- su hijo como dependiente. ese año. La persona que reclama a la persona
te amueblada con muebles que les pertenecen Primas del seguro médico o de salud. Las en cuestión como dependiente tiene que guar-
a sus padres. Usted paga $600 por cuentas de primas del seguro médico o de salud que usted dar dichas declaraciones por escrito con su do-
servicios públicos. Los servicios públicos gene- paga, incluyendo las primas por cobertura su- cumentación. Un acuerdo de manutención múl-
ralmente no están incluidos en el alquiler de las plementaria del Medicare, se incluyen en la ma- tiple que identifique a cada uno de los demás
casas en el área donde viven sus padres. Por nutención que usted provee. que se pusieron de acuerdo para no reclamar a
consiguiente, usted considera que el valor justo la persona como dependiente tiene que adjun-
de alquiler es $6,000 ($3,600 en valor justo de Beneficios del seguro médico o de salud. tarse a la declaración de impuestos de la per-
alquiler de la casa sin muebles + asignación de Los beneficios del seguro médico o de salud, sona que reclame a la persona como depen-
$1,800 por los muebles que proveyeron sus pa- incluyendo los beneficios básicos y suplemen- diente. Para estos casos se puede utilizar el
dres + $600 por el costo de los servicios públi- tarios del Medicare, no son parte de la manu- Formulario 2120.
cos) de los cuales se considera que usted apor- tención. Puede reclamar a alguien como dependien-
ta $4,200 ($3,600 + $600). Pagos y asignaciones para la matrícula ba- te conforme a un acuerdo de manutención múl-
Persona que vive en su propia vivienda. jo la Ley de Beneficios para Veteranos (GI tiple por un pariente de usted o por alguien que
El total del valor justo de alquiler de la vivienda Bill). Las cantidades que reciben los veteranos vivió con usted todo el año como miembro de
propia de una persona se considera manuten- bajo la Ley de Beneficios para Veteranos (cono- su unidad familiar.
ción contribuida por tal persona. cida comúnmente como GI Bill) para pagos de
matrícula y asignaciones mientras están estu- Ejemplo 1. Usted, su hermana y sus dos
Convivencia con alguien sin pagar alqui- diando se incluyen en la manutención total. hermanos aportaron la manutención total de su
ler. Si usted vive con una persona en la vivien- madre para el año. Usted aportó el 45%, su
da de ésta sin pagar alquiler, tiene que restar Ejemplo. Durante el año, su hija recibe hermana el 35% y sus dos hermanos cada uno
de la cantidad que proporciona a la manuten- $2,200 del gobierno bajo la Ley de Beneficios aportó el 10%. Usted o su hermana puede re-
ción de aquella persona el valor justo de alqui- para Veteranos. Su hija usa esta cantidad para clamar a su madre como dependiente. Quien
ler del alojamiento que dicha persona le propor- cubrir sus gastos de enseñanza superior. Usted no la reclame tiene que firmar una declaración
ciona a usted. provee el resto de la manutención de su hija, escrita donde acuerda no reclamar a su madre
Bienes. Los bienes provistos como manuten- $2,000. Debido a que los beneficios de esta ley como dependiente. La persona que reclame a
ción se miden por su valor justo de mercado. El se incluyen en la manutención total, la manu- su madre como dependiente tiene que adjuntar
valor justo de mercado es el precio por el cual tención total de su hija es $4,200 ($2,200 + el Formulario 2120 o una declaración escrita si-
se venderían bienes en el mercado abierto. Es $2,000). Usted no ha contribuido más de la mi- milar a su declaración de impuestos y tiene que
el precio sobre el cual se pondrían de acuerdo tad de la manutención total de su hija. guardar con su documentación la declaración
escrita firmada de la persona que acordó no re-
un comprador dispuesto y un vendedor dispu- Gastos del cuidado de hijos. Si usted le pa- clamar a su madre como dependiente. Ya que
esto, sin que se le requiera a ninguno de los ga a alguien por cuidar a un hijo o dependiente, ninguno de sus hermanos provee más del 10%
dos tomar acción alguna y cuando ambos tie- puede incluir estos pagos en la cantidad de la de la manutención total de su madre, ninguno
nen conocimiento razonable de los hechos per- manutención que usted proveyó para su hijo o puede reclamar a su madre como dependiente,
tinentes. dependiente incapacitado, aunque reclame un ni tiene que firmar un acuerdo.
crédito por dichos gastos. Para más informa-
Gastos de capital. Los artículos de capital, ción sobre este crédito, vea la Publicación 503, Ejemplo 2. Usted y su hermano aportaron
tales como muebles, electrodomésticos y au- Child and Dependent Care Expenses (Gastos cada uno el 20% de la manutención de su ma-
tos, que son comprados para una persona du- del cuidado de menores y dependientes). dre para el año. Dos personas que no están
rante el año pueden ser incluidos en la manu- emparentadas con su madre aportan el 60%
tención total en ciertas circunstancias. Otros artículos para la manutención. Otros restante. Su madre no vive con ellos. Nadie
Los siguientes ejemplos muestran cuándo artículos podrían ser considerados manuten- puede reclamar a la madre de usted como
un artículo de capital es o no es manutención. ción, dependiendo de los hechos de cada caso.
42 Capítulo 3 Dependientes Publicación 17 (2023)

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dependiente porque más de la mitad de la ma-            residente que no tiene un SSN, ni tiene derecho        sistemáticamente  a  medida  que  se  ganan  in-
nutención de su madre es aportada por perso-            a  obtenerlo,  el  dependiente  tiene  que  solicitar  gresos. Hay dos maneras de hacer esto:
nas  que  no  pueden  reclamarla  como  depen-          un número de identificación personal del contri-       • Retención del impuesto. Si es emplea-
diente.                                                 buyente del IRS ITIN ( , por sus siglas en inglés).      do, su empleador probablemente le retiene 
                                                        Si desea obtener detalles sobre cómo solicitar           de su paga impuestos sobre sus ingresos. 
                                                        un ITIN, vea el Formulario W-7, Solicitud de Nú-
Requisito de Manutención para                           mero  de  Identificación  Personal  del  Contribu-       Los impuestos también pueden ser reteni-
Hijos de Padres Divorciados o                           yente del Servicio de Impuestos Internos.                dos sobre otras clases de ingresos, tales 
                                                                                                                 como pensiones, bonificaciones, comisio-
Separados (o Padres que No Viven                        Números  de  identificación  del  contribu-              nes y ganancias de juegos de azar y 
Juntos)                                                 yente  en  proceso  de  adopción. Si  tiene  un          apuestas. La cantidad retenida se paga al 
En la mayoría de los casos, un hijo de padres           hijo  que  ha  sido  colocado  con  usted  por  una      IRS a nombre suyo.
divorciados  o  separados  (o  padres  que  no  vi-     agencia autorizada para la colocación de hijos,        • Impuesto estimado. Si no paga sus im-
ven  juntos),  será  hijo  calificado  de  uno  de  los quizás pueda reclamar al hijo como dependien-            puestos, a través de la retención o si no 
padres. Vea Hijos de padres divorciados o se-           te. Sin embargo, si no puede obtener un SSN ni           paga suficientes impuestos de esa mane-
parados (o padres que no viven juntos) bajo Hi-         un ITIN para el hijo, usted tiene que obtener del        ra, quizás tendrá que pagar impuesto esti-
jo Calificado, anteriormente. Sin embargo, si el        IRS  un  número  de  identificación  del  contribu-      mado. Las personas que trabajan por 
hijo no satisface los requisitos para ser hijo cali-    yente en proceso de adopción (ATIN) para el hi-          cuenta propia generalmente tienen que 
ficado  de  ninguno  de  los  dos  padres,  el  hijo    jo. Vea el Formulario W-7A, Application for Tax-         pagar sus impuestos de esta manera. Ade-
puede ser pariente calificado de uno de los pa-         payer  Identification  Number  for  Pending  U.S.        más, es posible que tenga que pagar im-
dres.  Si  usted  cree  que  esto  le  podría  corres-  Adoptions  (Solicitud  de  un  número  de  identifi-     puesto estimado si recibe ingresos como 
ponder, vea la Publicación 501.                         cación  del  contribuyente  en  proceso  de  adop-       dividendos, intereses, ganancias de capi-
                                                        ción), para más información.                             tal, alquileres y regalías. El impuesto esti-
                                                                                                                 mado se usa para pagar no sólo los im-
Números de Seguro                                                                                                puestos sobre el ingreso sino también los 
                                                                                                                 impuestos sobre el trabajo por cuenta pro-
Social (SSN) para                                                                                                pia y el impuesto mínimo alternativo.
Dependientes                                                                                                   Este  capítulo  explica  estos  métodos.  Tam-
                                                                                                               bién explica lo siguiente:
Tiene  que  anotar  el  número  de  Seguro  Social      4.                                                     • Crédito por retención e impuesto esti-
(SSN, por sus siglas en inglés) de todo depen-                                                                   mado. Cuando presente su declaración de 
diente  que  usted  anote  en  la  sección  titulada                                                             impuestos para 2023, acredítese todo el 
Dependientes  de  su  Formulario  1040  o                                                                        impuesto sobre el ingreso retenido de su 
1040-SR.                                                                                                         sueldo, salario, pensiones, etc., y el im-
                                                        Retención de 
            Si no anota el SSN de los dependientes                                                               puesto estimado que pagó para 2023. 
                                                                                                                 También acredítese todo impuesto del Se-
 !          cuando se le requiera o si anota un SSN                                                              guro Social en exceso o retención tributa-
PRECAUCION´ incorrecto,  es  posible  que  su  reclama- Impuestos e 
ción  a  determinados  beneficios  tributarios  sea                                                              ria de jubilación de empleados ferroviarios. 
denegada.                                                                                                        Vea la Publicación 505.
                                                        Impuesto                                               • Multa por pago insuficiente. Si no pagó 
Persona sin número de Seguro Social.            Si la                                                            suficientes impuestos durante el año por 
persona  que  usted  espera  reclamar  como  de-                                                                 medio de la retención del impuesto o por 
pendiente no tiene un SSN, usted o esa perso-           Estimado                                                 pagos de impuesto estimado, podría estar 
na deberá solicitarlo tan pronto como sea posi-                                                                  obligado a pagar una multa. En la mayoría 
ble  completando  y  enviando  el  Formulario                                                                    de los casos, el IRS puede calcularle esta 
SS-5-SP,  Solicitud  para  una  tarjeta  de  Seguro                                                              multa. Vea Multa por Pago Insuficiente de 
Social,  a  la  Administración  del  Seguro  Social     Qué Hay de Nuevo                                         Impuestos para 2023 al final de este capí-
(SSA, por sus siglas en inglés). Puede obtener                                                                   tulo.
el Formulario SS-5-SP en la oficina local de la         para 2024
SSA o en SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf.
 Por lo general, hay que esperar aproximada-            Cambios  en  la  ley  tributaria  para  2024. Al       Artículos de interés
mente 2 semanas para recibir un SSN, una vez            calcular  la  cantidad  de  impuestos  que  quiera     A usted quizás le interese ver:
que la SSA tenga toda la información necesaria          que se le retengan de su remuneración y al cal-
para  tramitar  la  solicitud.  Si  para  la  fecha  de cular la cantidad de impuesto estimado, tenga          Publicación
vencimiento  para  presentar  la  declaración  no       en  cuenta  los  cambios  en  la  ley  tributaria  que 
ha recibido un SSN, usted puede enviar el For-          entrarán  en  vigor  en  2024.  Para  más  informa-        505 505 Tax Withholding and Estimated Tax 
mulario 4868 para solicitar una prórroga del pla-       ción,  vea  la  Publicación  505, Tax  Withholding             (Retención de impuestos e impuesto 
zo para presentar su declaración de impuestos.          and Estimated Tax (Retención de impuestos e                    estimado)
                                                        impuesto estimado).
 Nacimiento  y  fallecimiento  en  el  año 
2023.       Si su hijo nació y falleció en 2023 y us-                                                          Formulario (e Instrucciones)
ted no tiene un SSN para el hijo, puede enviar 
junto con la declaración una copia del acta de          Recordatorios                                              W-4     W-4 Employee’s Withholding Certificate 
nacimiento,  certificado  de  defunción  o  expe-                                                                      (Certificado de retenciones del 
dientes médicos del hospital. El documento tie-         Impuesto estimado con protección tributa-                      empleado)
ne que mostrar que el hijo nació vivo. Si lo hace       ria  para  contribuyentes  de  altos  ingresos. 
así, escriba “DIED” (Falleció) en la columna    (2)     Si su ingreso bruto ajustado de 2023 era mayor             W-4     W-4 Certificado de Retenciones del 
de la sección titulada Dependientes de su For-          que  $150,000  ($75,000  si  es  casado  que  pre-             Empleado
mulario 1040 o 1040-SR.                                 senta una declaración por separado), tiene que 
Dependiente extranjero o adoptado sin nú-               pagar la cantidad del 90% de su impuesto anti-             W-4P        W-4P Withholding Certificate for Periodic 
mero de Seguro Social.     Si su dependiente no         cipado para 2024 o el 110% de la cantidad de                   Pension or Annuity Payments 
tiene, ni tampoco puede obtener, un     SSN, us-        impuesto  indicada  en  su  declaración  de  im-               (Certificado para la retención de 
ted  tiene  que  anotar  su  número  de  identifica-    puestos de 2023 a fin de evitar una multa por                  impuestos sobre los pagos 
ción  personal  del  contribuyente  del IRS ITIN  ( ,   no pagar el impuesto estimado.
                                                                                                                       periódicos de pensiones o 
por sus siglas en inglés) o su número de identi-                                                                       anualidades)
ficación del contribuyente en proceso de adop-
ción  (ATIN,  por  sus  siglas  en  inglés),  en  lugar Introducción                                               W-4S             W-4S Request for Federal Income Tax 
de un SSN.                                                                                                             Withholding From Sick Pay (Solicitud 
                                                        Este  capítulo  explica  cómo  pagar  impuestos 
 Números  de  identificación  personal  del             cuando se devengan o reciben ingresos duran-                   de retención de impuestos federales 
contribuyente  del IRS  para  extranjeros.      Si      te el año. Generalmente, el impuesto federal so-               sobre el ingreso de pagos de 
su  dependiente  es  extranjero  residente  o  no       bre  el  ingreso  es  un  impuesto  que  se  paga              compensación por enfermedad)
Publicación 17 (2023)                           Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado                                                                   43

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

     W-4V      W-4V Voluntary Withholding Request                 za trabajo doméstico en una casa privada, or-        Si trabaja solamente una parte del año (por 
       (Solicitud de retención voluntaria)                        ganización  local  de  una  institución  académica   ejemplo, comienza a trabajar después del prin-
                                                                  de enseñanza superior, fraternidad local o capí-     cipio del año), es posible que se le retengan de-
     1040-ES               1040-ES Estimated Tax for Individuals  tulo de una asociación o hermandad femenina          masiados impuestos. Quizás pueda evitar la re-
       (Impuesto estimado para personas                           (sorority) de una institución de enseñanza uni-      tención excesiva de impuestos si su empleador 
       físicas)                                                   versitaria.                                          accede a utilizar el método de año parcial. Vea 
                                                                      Se  le  retendrán  impuestos  sólo  si  usted    Part-Year Method (Método de año parcial) en el 
     2210 2210 Underpayment of Estimated Tax by                   quiere que se le retengan y su empleador acce-       capítulo 1 de la Publicación 505 para más infor-
       Individuals, Estates, and Trusts                           de a hacerlo. Si no se le retienen suficientes im-   mación.
       (Pagos insuficientes del impuesto                          puestos sobre el ingreso, es posible que tenga       Empleado  que  también  recibe  ingresos  de 
       estimado por personas físicas,                             que pagar impuesto estimado, como se explica         pensión. Si  recibe  ingresos  procedentes  de 
       caudales hereditarios y fideicomisos)                      más  adelante  bajo  Impuesto  Estimado  para        una pensión o anualidad y comienza un trabajo 
                                                                  2024.
     2210-F         2210-F Underpayment of Estimated Tax                                                               nuevo, tendrá que presentar un Formulario W-4 
       by Farmers and Fishermen (Pagos                            Trabajadores agrícolas.   Por lo general, el im-     a su nuevo empleador. No obstante, puede op-
       insuficientes del impuesto estimado                        puesto sobre los ingresos se retiene del salario     tar  por  dividir  su  retención  entre  su  pensión  y 
                                                                  en efectivo por trabajo agrícola, a menos que el     trabajo de cualquier manera.
       por agricultores y pescadores)                             empleador cumpla las dos condiciones siguien-
                                                                  tes:                                                 Cómo Cambiar Su Retención
Retención de Impuesto                                              •   Le paga salarios en efectivo de menos de        Durante  el  año  pueden  ocurrir  cambios  en  su 
                                                                       $150 durante el año y                           estado  civil,  ajustes,  deducciones  o  créditos 
para 2024                                                          •   Tiene gastos por concepto de trabajo agrí-      que  podría  reclamar  en  su  declaración  de  im-
Esta sección explica la retención de impuestos                         cola de menos de $2,500 durante el año.         puestos. Cada vez que esto ocurra, quizás ten-
                                                                                                                       ga que entregarle a su empleador un Formula-
sobre:                                                            Pagos  de  sueldo  diferenciales. Cuando  los        rio  W-4  nuevo  para  cambiar  su  estado  para 
•  Sueldos y salarios,                                            empleados  están  en  permiso  temporal  (licen-     fines de la retención.
                                                                  cia) del trabajo por obligaciones militares, algu-
•  Propinas,                                                      nos  empleadores  pagan  la  diferencia  entre  el   Si  un  cambio  en  sus  circunstancias  perso-
•  Prestaciones suplementarias tributables,                       pago militar y el pago civil. Pagos hechos a un      nales reduce la cantidad de retención que tiene 
                                                                  empleado que está en servicio activo militar por     derecho  a  reclamar,  tiene  que  entregarle  a  su 
•  Compensación por enfermedad,                                   un período de más 30 días estarán sujetos a la       empleador un Formulario W-4 nuevo dentro de 
•  Pensiones y anualidades,                                       retención del impuesto sobre los ingresos, pero      los 10 días posteriores al cambio.
                                                                  no  sujetos  a  los  impuestos  del  Seguro  Social, Cómo  cambiar  su  retención  de  impuestos 
•  Ganancias de juegos de azar y apuestas,                        del Medicare o a la retención de impuestos del       para  2025. Si  alguna  circunstancia  durante 
•  Compensación por desempleo y                                   Fondo  Federal  de  Desempleo  (FUTA,  por  sus      2024 cambiará la cantidad de retención que de-
                                                                  siglas en inglés). Los salarios y la cantidad rete-  be reclamar para 2025, tiene que entregarle a 
•  Ciertos pagos del gobierno federal.                            nida  serán  declarados  en  el  Formulario  W-2,    su empleador un Formulario W-4 nuevo a más 
Esta  sección  explica  los  requisitos  para  la  re-            Wage and Tax Statement (Comprobante de sa-           tardar el 1 de diciembre de 2024. Si dicha situa-
tención de impuestos sobre cada uno de estos                      larios y retención de impuestos).                    ción ocurre en diciembre de 2024, entregue un 
tipos de ingresos.                                                                                                     Formulario W-4 nuevo dentro de 10 días a partir 
Esta  sección  también  explica  la  retención                    Cómo Determinar la Cantidad de                       de la fecha del evento.
adicional  sobre  intereses,  dividendos  y  otros                Impuestos Retenidos Utilizando el 
pagos.                                                            Formulario W-4                                       Cómo Verificar Su Retención de 
                                                                  La  cantidad  del  impuesto  sobre  los  ingresos    Impuestos
Sueldos y Salarios                                                que su empleador retiene de su remuneración          Después de entregarle a su empleador el For-
                                                                  normal depende de dos factores:                      mulario  W-4,  puede  verificar  si  la  cantidad  de 
                                                                                                                       impuestos retenidos de su sueldo o salario es 
sueldos y salarios de la mayoría de los emplea-                    •
El  impuesto  sobre  los  ingresos  se  retiene  de                    La cantidad que usted gana en cada perío-       excesiva  o  insuficiente.  Si  se  le  retienen  im-
dos. Su sueldo o salario incluye su paga regular                       do de nómina.                                   puestos  excesivos  o  insuficientes,  debe  entre-
y remuneraciones por concepto de bonificacio-                      •   La información que le proporciona a su          garle a su empleador un Formulario W-4 nuevo 
nes, comisiones y vacaciones. También incluye                          empleador en el Formulario W-4.                 para cambiar la cantidad a retener. Debe tratar 
                                                                                                                       que la cantidad que le retengan de su sueldo o 
reembolsos  y  otras  asignaciones  para  gastos                      El  Formulario  W-4  incluye  pasos  para  ayu-  salario sea igual a la cantidad de los impuestos 
pagados  conforme  a  un  plan  sin  rendición  de                darlo a calcular la cantidad de impuestos a rete-    por los cuales será responsable. Si no le retie-
cuentas.  Vea                      Ingresos  Suplementarios,  más ner. Complete los pasos   a   sólo si éstos le 2 4   nen  suficientes  impuestos,  al  final  del  año 
adelante, para más información sobre reembol-                     corresponden a usted:                                adeudará  impuestos  y  podría  tener  que  pagar 
sos y otras asignaciones para gastos pagados 
conforme a un plan sin rendición de cuentas.                       •   Paso 1. Anote su información personal, in-      intereses y multas. Si la cantidad de impuestos 
Si su ingreso es lo suficientemente bajo co-                           cluyendo su estado civil para efectos de la     que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el 
mo  para  no  tener  que  pagar  impuestos  sobre                      declaración.                                    dinero hasta que reciba el reembolso. Siempre 
los  ingresos  del  año  en  cuestión,  quizás  esté               •   Paso 2. Complete este paso si usted tiene       verifique la retención si ocurren cambios perso-
exento de retención. Esto se explica bajo Exen-                        más de un empleo simultáneamente o es           nales o financieros en su vida o cambios en la 
ción de la Retención, más adelante.                                    casado que presenta una declaración con-        ley que puedan modificar su responsabilidad tri-
Puede pedirle a su empleador que retenga                               junta y ambos cónyuges trabajan.                butaria.
el  impuesto  tributario  de  sus  sueldos  que  no 
son  en  efectivo  y  otros  sueldos  que  no  están               •   Paso 3. Complete este paso si usted re-         Nota:    No puede hacerle un pago a su em-
sujetos a la retención. Si su empleador no ac-                         clama dependientes y otros créditos.            pleador para cubrir las retenciones de impues-
cede a retener impuesto o no retiene suficiente                    •   Paso 4. Complete este paso opcional para        tos  en  salarios  y  sueldos  correspondientes  a 
impuesto,  quizás  tendrá  que  pagar  impuesto                        hacer otros ajustes:                            períodos  de  paga  anteriores  o  para  pagar  im-
estimado,  como  se  explica  más  adelante  bajo                      *Otros ingresos                                 puesto estimado.
Impuesto Estimado para 2024.                                           *Deducciones
Militares jubilados.               Los pagos de pensión por            *Retenciones adicionales                        Cómo Completar el Formulario 
jubilación militar se tratan igual que la paga nor-                                                                    W-4 y las Hojas de Trabajo
mal para propósitos de la retención de impues-                    Empleo Nuevo                                         El Formulario W-4 tiene hojas de trabajo que le 
tos  sobre  los  ingresos  aunque  se  consideren                                                                      ayudan a calcular la cantidad correcta de reten-
pagos  de  pensión  o  anualidad  para  otros  pro-               Al comenzar un empleo nuevo, tiene que com-
pósitos tributarios.                                              pletar  un  Formulario  W-4  y  entregárselo  a  su  ción que puede reclamar. Dichas hojas de tra-
                                                                  empleador.  Su  empleador  debe  tener  copias       bajo son para su documentación. No se las en-
Trabajadores  domésticos.          Si  es  trabajador             del formulario para darle. Si tiene que cambiar      tregue a su empleador.
doméstico,  puede  pedirle  a  su  empleador  que                 la información en el futuro, tendrá que comple-      Hoja de Trabajo para Múltiples Empleos. Si 
le retenga el impuesto sobre sus ingresos. Un                     tar un formulario nuevo.                             tiene  ingresos  de  más  de  un  empleo 
trabajador doméstico es un empleado que reali-
44                                                         Capítulo 4  Retención de Impuestos e Impuesto Estimado                             Publicación 17 (2023)

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simultáneamente o si es casado que presenta Para ser elegible, se le tuvo que haber pa- salario. La exención corresponde únicamente al
una declaración conjunta y ambos cónyuges gado en base al mismo tipo de período de nó- impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del
trabajan, complete la Hoja de Trabajo para mina (semanal, bisemanal, etc.) desde el princi- Seguro Social ni del Medicare, ni a la retención
Múltiples Empleos del Formulario W-4. pio del año. de impuestos de FUTA.
Si usted y su cónyuge van a presentar de- Puede reclamar una exención de la reten-
claraciones de impuestos por separado, tienen Publicación 505 ción durante 2024 sólo si se dan las dos si-
que calcular su retención de impuestos en ho- guientes condiciones:
jas de trabajo separadas basándose en sus Para asegurar que se le retenga la cantidad co- Para 2023, tuvo derecho a recibir un reem-
propios ingresos, ajustes, deducciones y crédi- rrecta de impuestos, vea la Publicación 505. •
tos. Ésta le ayudará a comparar el impuesto total bolso o una devolución de todos los im-
que tiene que retenerse durante el año con el puestos federales sobre el ingreso reteni-
Hoja de Trabajo para Deducciones. Utilice la impuesto que puede esperar calcular en su de- dos porque no estuvo obligado a pagar
Hoja de Trabajo para Deducciones del For- claración. Le ayudará también a determinar impuestos ese año.
mulario W-4 si planea detallar deducciones o cuánto impuesto adicional necesitará que se le • Para 2024, espera recibir un reembolso o
reclamar ciertos ajustes a los ingresos y usted retenga, si corresponde, durante cada período una devolución de todos los impuestos fe-
desea reducir su impuesto retenido. También o fecha de pago para evitar adeudar impuestos derales sobre el ingreso retenidos porque
complete esta hoja de trabajo en el caso de adicionales al presentar su declaración. Si no no espera adeudar ningún impuesto du-
cambios en alguna de estas partidas para ver si se le retienen suficientes impuestos, puede te- rante ese año.
necesita cambiar su retención. ner que hacer pagos de impuesto estimado, tal
como se explica bajo Impuesto Estimado para Estudiantes. Si es estudiante, no está auto-
Cómo Calcular la Cantidad 2024, más adelante. máticamente exento de pagar impuestos. Vea
el capítulo 1 para saber si tiene que presentar
Correcta de Impuesto Retenido Puede utilizar El Estimador de Reten- una declaración. Si tiene que trabajar a tiempo
En la mayoría de los casos, el impuesto reteni- CONSEJO ción de Impuestos en IRS.gov/ parcial o sólo durante el verano, quizás pueda
do de su paga se aproximará al impuesto que W4AppES, en vez de la Publicación 505 calificar para la exención de la retención.
calcule en su declaración si cumple los siguien- o las hojas de trabajo incluidas con el Formula-
tes dos requisitos: rio W-4, para determinar si necesita aumentar o Personas de 65 años de edad o más o cie-
disminuir su retención de impuestos. gas. Si tiene 65 años o más o está ciego, utili-
• Completa correctamente todas las hojas ce la Worksheet 1-1 1-2o (Hoja de trabajo 1-1 o
de trabajo del Formulario W-4 que le co- 1-2) del capítulo 1 de la Publicación 505 para
rrespondan. Requisitos que Tiene que Cumplir ayudarlo a decidir si califica para una exención
de retención. No utilice ninguna de las hojas de
• Entrega a su empleador un Formulario Su Empleador trabajo si va a detallar las deducciones o recla-
W-4 nuevo cada vez que ocurra un cambio Le convendría conocer algunos de los requisi- mar créditos tributarios en su declaración de
que afecte la retención de impuestos. tos para la retención que su empleador tiene 2024. En lugar de eso, vea Itemizing deductions
Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los que cumplir. Dichos requisitos podrían afectar or claiming credits (Cómo detallar deducciones
métodos de retención no toman en cuenta to- la manera de completar su Formulario W-4 y o reclamar créditos tributarios) en el capítulo 1
das las circunstancias que puedan ocurrir, pue- cómo resolver posibles problemas. de la Publicación 505.
de ser que no se le retenga la cantidad correcta Formulario W-4 nuevo. Al comenzar un em- Cómo reclamar una exención de la reten-
de impuestos. Es más probable que esto ocurra pleo nuevo, su empleador debe hacer que us- ción. Para poder reclamar una exención, tiene
en los siguientes casos: ted complete un Formulario W-4. A partir de su que darle a su empleador un Formulario W-4.
• Está casado y usted y su cónyuge traba- primer pago, el empleador usará la información Escriba “Exempt” (Exento) en el formulario en el
jan. facilitada en el formulario para calcular la canti- espacio debajo del Paso 4(c) y complete los
• Tiene más de un empleo a la vez. dad que tiene que retenerle. pasos del formulario que correspondan.
Si más adelante completa un Formulario Si reclama una exención, pero luego su si-
• Recibió ingresos no derivados del trabajo, W-4 nuevo, su empleador puede ponerlo en vi- tuación cambia de tal manera que tiene que pa-
como intereses, dividendos, pensión ali- gor cuanto antes. La fecha límite para ponerlo gar impuestos sobre el ingreso, tiene que pre-
menticia del cónyuge o excónyuge, com- en vigor será el comienzo del primer período de sentar un Formulario W-4 nuevo dentro de los
pensación por desempleo e ingresos del nómina que termine 30 días o más después de 10 días siguientes al cambio. Si reclama la
trabajo por cuenta propia. que usted le entregue el formulario al emplea- exención para 2024, pero anticipa que va a
• Adeudará impuestos adicionales al pre- dor. adeudar impuestos sobre el ingreso en 2025,
tendrá que completar un Formulario W-4 nuevo
sentar su declaración de impuestos, como Ningún Formulario W-4. Si no le entrega a su para el 1 de diciembre de 2024.
el impuesto sobre el ingreso del trabajo empleador un Formulario W-4 debidamente Su reclamación de exención de la retención
por cuenta propia. completado, su empleador tiene que retenerle puede ser revisada por el IRS.
• Se le retienen impuestos basados en infor- el impuesto a la tasa más alta; o sea, como sol-
mación obsoleta de un Formulario W-4 du- tero. Una exención es válida únicamente por 1
rante la mayor parte del año. Reintegro del impuesto retenido. Si descu- año. Tiene que darle a su empleador un For-
• Trabaja sólo durante una parte del año. bre que se le han retenido demasiados impues- mulario W-4 nuevo para el 15 de febrero de ca-
• Cambia la cantidad de su retención duran- tos porque no reclamó la cantidad correcta de da año si desea prorrogar la exención.
te el año. retención a la cual tiene derecho, deberá entre-
garle a su empleador un Formulario W-4 nuevo.
• Está sujeto al Impuesto Adicional del Me- Su empleador no puede reintegrarle ningún im- Ingresos Suplementarios
dicare o al Net Investment Income Tax (Im- puesto retenido anteriormente. En lugar de es- Los salarios suplementarios incluyen las remu-
puesto sobre los ingresos netos de inver- to, reclame la cantidad total retenida cuando neraciones por concepto de bonificaciones, co-
sión o NIIT, por sus siglas en inglés). Si presente su declaración de impuestos. misiones, paga por trabajar horas extras (overti-
anticipa una obligación por el Impuesto Sin embargo, si su empleador le ha retenido me), vacaciones, cierta compensación por
Adicional del Medicare o por el NIIT, pue- impuestos superiores a la cantidad correcta se- enfermedad y remuneraciones por gastos de
de solicitar que su empleador le retenga gún el Formulario W-4 ya vigente, no tiene que acuerdo con determinados planes. El pagador
una cantidad adicional de impuestos sobre completar otro formulario nuevo para reducir la puede calcular la retención sobre los ingresos
el ingreso del trabajo en el Formulario cantidad de impuestos a retener. Su empleador suplementarios utilizando el mismo método que
W-4. puede reintegrarle la cantidad que le fue reteni- se utilizó para sus sueldos y salarios normales.
Método de salarios acumulados. Si durante da erróneamente. Si no le reintegra esa canti- No obstante, si estos pagos se calculan aparte
el año cambió la cantidad de su retención, es dad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad to- de sus sueldos y salarios normales, su emplea-
posible que se le hayan retenido demasiados o tal realmente retenida, la cual usted reclamaría dor u otro pagador de dichos ingresos puede
insuficientes impuestos durante el período an- cuando presente su declaración de impuestos. retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo
de estos ingresos a una tasa uniforme.
terior al cual se hizo el cambio. Puede compen-
sar esta situación si su empleador accede a uti- Exención de la Retención Remuneraciones por gastos del empleado.
lizar el método de retención de salarios Los reembolsos u otras remuneraciones por
acumulados durante el resto del año. Si desea Si reclama una exención de la retención de im- gastos del empleado pagados por su emplea-
utilizar este método, debe solicitárselo por es- puestos, su empleador no le retendrá el im- dor de acuerdo con un plan sin rendición de
crito a su empleador. puesto federal sobre el ingreso de su sueldo o cuentas directamente a su empleador

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 45

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(nonaccountable plan) se consideran ingresos adeudados. Vea la Publicación 531 para más cero, por ejemplo, una compañía de seguros,
suplementarios. información. tiene que completar el Formulario W-4S. Las
instrucciones del formulario contienen una hoja
Los reembolsos u otras remuneraciones por Propinas asignadas. Su empleador no debe de trabajo que puede utilizar para determinar la
gastos del empleado pagados de acuerdo con retener el impuesto sobre los ingresos, el im- cantidad que quiere que se le retenga. Dichas
un plan con rendición de cuentas (accountable puesto del Medicare, el impuesto del Seguro instrucciones explican también ciertas restric-
plan) que son más que sus gastos comproba- Social o el impuesto de la jubilación ferroviaria ciones que pueden corresponderle.
dos se consideran pagados de acuerdo con un sobre las propinas asignadas. La retención se Entregue el formulario completado al paga-
plan de reembolsos sin rendición de cuentas a basa únicamente en su salario más las propi- dor de su compensación por enfermedad. El
su empleador si usted no devuelve el exceso nas declaradas. Su empleador debe devolverle pagador tiene que retenerle impuestos según
pagado dentro de un período razonable. todo impuesto retenido erróneamente. Vea la las instrucciones indicadas en el formulario.
Para más información sobre los planes de Publicación 531 para más información.
reembolsos con y sin rendición de cuentas al Impuesto estimado. Si no solicita la retención
empleador, vea la Publicación 505. de impuestos en el Formulario W-4S o si no se
Prestaciones le han retenido suficientes impuestos, quizás
Multas Suplementarias tenga que pagar impuesto estimado. Si no paga
Es posible que tenga que pagar una multa de suficientes impuestos mediante pagos de im-
$500 si se dan las dos siguientes condiciones: Tributables puesto estimado o si no se le retienen suficien-
tes impuestos, o si se dan los dos casos, qui-
• Hace declaraciones o reclama una reten- El valor de ciertas prestaciones suplementarias zás tenga que pagar una multa. Vea Multa por
ción en el Formulario W-4 que reducen la no monetarias que reciba de su empleador se Pago Insuficiente de Impuestos para 2023 al fi-
cantidad total de impuestos retenidos. considera parte de su paga. Su empleador ge- nal de este capítulo.
• No tiene ninguna razón que justifique esas neralmente tiene que retenerle de su paga re-
declaraciones o esa retención al preparar gular el impuesto sobre los ingresos por estos
el Formulario W-4. beneficios. Pensiones y Anualidades
Para información sobre las prestaciones su-
Se puede imponer también una multa por plementarias, vea Prestaciones Suplementarias Por lo general, se retiene el impuesto sobre los
delito penal por facilitar información falsa o frau- bajo Remuneración del Empleado en el capí- ingresos de las distribuciones de su pensión o
dulenta intencionalmente en el Formulario W-4 tulo 5. anualidad, a menos que usted solicite que no
o por no facilitar información intencionalmente Aunque el valor del uso personal de un au- se le retenga. Esta regla corresponde a distri-
que podría aumentar la cantidad retenida. La tomóvil, camión u otro vehículo motorizado que buciones de:
multa, si se demuestra su culpabilidad, puede utilice en las carreteras y que le provea su em- • Un arreglo de ahorros para la jubilación
ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un pleador está sujeto a impuestos, su empleador (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional;
máximo de 1 año, o ambos. puede optar por no retener impuestos sobre
Estas multas le corresponderán si falsifica esa cantidad. Su empleador tiene que notificar- • Una compañía o sociedad de seguros de
intencionalmente y con conocimiento el Formu- le si opta por hacerlo. vida de acuerdo con un contrato dotal, una
lario W-4 para tratar de reducir o eliminar la re- Para más información sobre la retención de anualidad o un contrato de seguros de vi-
tención correcta de impuestos. Un simple error impuestos sobre las prestaciones suplementa- da;
o una equivocación inocente no resultará en la rias tributables, vea el capítulo 1 de la Publica- • Un sistema de pensión, anualidad o parti-
imposición de dichas multas. ción 505. cipación en las ganancias;
• Un plan de bonificación de acciones; y
Propinas Compensación por • Cualquier otro plan que aplace el período
en el que puede recibir remuneraciones.
Las propinas que reciba en su empleo mientras Enfermedad
trabaja se consideran parte de su sueldo. Tiene La cantidad retenida depende de si usted
que incluir las propinas que reciba en su decla- La compensación por enfermedad es el pago recibe los pagos repartidos durante más de 1
ración de impuestos en la misma línea en la que usted recibe para reemplazar su salario o año (pagos periódicos), dentro del plazo de 1
que incluya su sueldo, salario, etc. No se retie- sueldo regular mientras está ausente del traba- año (pagos no periódicos) o como una distribu-
nen impuestos directamente de sus propinas, jo temporalmente debido a una enfermedad o ción con derecho a reinversión (ERD, por sus
como se hace en el caso de su sueldo, salario, lesión. Para calificar como compensación por siglas en inglés). La retención del impuesto so-
etc. No obstante, su empleador tendrá en cuen- enfermedad, ésta tiene que ser pagada confor- bre los ingresos de una ERD es obligatoria.
ta las propinas que declare para calcular cuánto me a un plan en el cual participa su empleador.
retenerle de su salario normal. Si recibe compensación por enfermedad de Información adicional. Para más información
Para información sobre cómo declarar sus su empleador, o de un agente del mismo, se le sobre la retención de impuestos de las pensio-
propinas a su empleador y de los requisitos pa- tiene que retener el impuesto sobre los ingre- nes y anualidades, incluyendo una explicación
ra la retención de impuestos sobre el ingreso sos. Un agente que no le pague a usted salario del Formulario W-4P, vea Pensions and Annui-
por propinas, vea la Publicación 531, Reporting regular puede optar por retenerle el impuesto ties (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1
Tip Income (Cómo declarar los ingresos de pro- sobre los ingresos a una tasa uniforme. de la Publicación 505.
pinas). Sin embargo, si recibe compensación por
enfermedad de un tercero que no sea agente o Ganancias Provenientes
Cómo determina su empleador la cantidad representante de su empleador, le retendrán
que debe retener. Las propinas que usted de- impuestos sobre el ingreso únicamente si usted de Juegos de Azar y
clara a su empleador se incluyen en su ingreso lo solicita. Vea Formulario W-4S, más adelante.
total para el mes en el cual las declara. Su em- Si recibe compensación por enfermedad de Apuestas
pleador puede calcular la cantidad que debe re- un plan en el cual su empleador no participa
tenerle de una de las siguientes maneras: (como un plan de salud o contra accidentes en Se retienen impuestos sobre el ingreso prove-
• Retención del impuesto a la tasa normal el cual usted paga todas las primas), los pagos niente de ciertas ganancias de juegos de azar y
sobre la cantidad resultante de sumar su que reciba no son considerados compensación apuestas a una tasa uniforme del 24%.
salario normal y las propinas declaradas. por enfermedad y, por lo general, no están suje- Las ganancias de juegos de azar y apuestas
• Retención del impuesto a la tasa normal tos a impuestos. de más de $5,000 que resulten de las siguien-
tes fuentes están sujetas a la retención de im-
sobre su salario normal, más un porcenta- Convenios sindicales. Si recibe compensa- puestos sobre los ingresos:
je de sus propinas declaradas. ción por enfermedad de acuerdo a un convenio
Salario insuficiente para pagar los impues- colectivo del trabajo entre el sindicato al que • Todo concurso, convenio de grupos de
tos. Si su salario regular es insuficiente para usted pertenece y su empleador, el convenio apostadores, incluyendo pagos efectuados
que su empleador pueda retenerle todos los im- podría determinar la cantidad del impuesto so- a ganadores de torneos de póquer o lote-
puestos (incluyendo el impuesto sobre los in- bre los ingresos a retener. Consulte con su de- ría.
gresos y los impuestos del Seguro Social y del legado o representante sindical o con su em- • Toda otra clase de apuestas, si las ganan-
Medicare (o el impuesto equivalente de la jubi- pleador para más información. cias son por lo menos 300 veces la canti-
lación ferroviaria)) que usted adeuda en su pa- Formulario W-4S. Si opta por que se le reten- dad de la apuesta.
ga más propinas, puede darle al empleador el ga el impuesto sobre los ingresos de la com- No importa si sus ganancias son pagadas en
dinero necesario para pagar los impuestos pensación por enfermedad pagada por un ter- efectivo, en bienes o como una anualidad. Las
46 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)

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ganancias que no se paguen en efectivo se to- inundación u otro tipo de desastre na- muestra su culpabilidad, puede ser de hasta
man en cuenta según su valor justo de merca- tural; o $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1
do. b. No pudo sembrar cultivos por uno de año, o ambos.
Excepción. Las ganancias de juegos de los desastres naturales descritos en
azar de bingo, keno o de máquinas tragamone- el punto ( ).a Impuesto Estimado
das, por regla general, no están sujetas a la re- 5. Todo otro pago conforme a la ley federal
tención de impuestos sobre los ingresos. No según determinado por el Secretario. para 2024
obstante, es posible que tenga que facilitarle al
pagador su número de Seguro Social si quiere Para hacer esta elección, complete el For- El impuesto estimado es el método que se utili-
evitar la retención de impuestos. Vea Backup mulario W-4V (u otro documento similar facilita- za para pagar impuestos sobre el ingreso que
withholding on gambling winnings (Retención do por el pagador), y enviárselo al pagador. no está sujeto a retención. Este tipo de ingreso
adicional sobre las ganancias de juegos de Si no elige que se le retenga impuesto sobre incluye los ingresos del trabajo por cuenta pro-
azar y apuestas) en el capítulo 1 de la Publica- los ingresos, quizás tenga que pagar impuesto pia, intereses, dividendos, pensión alimenticia
ción 505. Si recibe ganancias de juegos de azar estimado. Vea Impuesto Estimado para 2024, del cónyuge o excónyuge, alquiler, ganancias
y apuestas que no estuvieron sujetas a reten- más adelante. resultantes de la venta de bienes, premios y
ción, quizás tenga que pagar impuesto estima- Si no paga suficientes impuestos mediante concesiones. Es posible que tenga que pagar
do. Vea Impuesto Estimado para 2024, más la retención o pagos de impuesto estimado, o impuesto estimado si la cantidad de impuestos
adelante. ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea retenida de su sueldo, salario, pensión o cual-
Si no paga suficientes impuestos mediante Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para quier otra clase de remuneración no es sufi-
la retención o pagos de impuesto estimado, o 2023 al final de este capítulo. ciente.
ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea
Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para Información adicional. Para más información Se utiliza el impuesto estimado para pagar
2023 al final de este capítulo. sobre la tributación de los beneficios del Segu- impuesto sobre los ingresos e impuestos sobre
ro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el ca- el ingreso del trabajo por cuenta propia, así co-
Formulario W-2G. Si un pagador le retiene el pítulo 7. Vea la Publicación 225, Farmer’s Tax mo otros impuestos y otras cantidades declara-
impuesto sobre los ingresos de sus ganancias Guide (Guía tributaria para los agricultores), si das en su declaración de impuestos. Si no paga
de juegos de azar y apuestas, usted debe reci- desea más información acerca de la tributación suficientes impuestos mediante retenciones o
bir un Formulario W-2G, Certain Gambling Win- de los préstamos de la Commodity Credit Cor- pagos de impuesto estimado, o ambos, es posi-
nings (Ciertas ganancias de juegos de azar y poration (Sociedad Anónima de Productos ble que tenga que pagar una multa. Si no paga
apuestas), que muestra la cantidad que usted Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) o pa- lo suficiente para la fecha de vencimiento de
ganó y la cantidad de impuestos retenidos. De- gos de asistencia en caso de desastre por la cada período de pago (vea Cuándo Tiene que
clare los impuestos retenidos en la línea 25c destrucción de cultivos. Pagar el Impuesto Estimado, más adelante), se
del Formulario 1040 o 1040-SR. le podría cobrar una multa aun cuando espere
recibir un reembolso de impuestos al presentar
Retención Adicional
Compensación por su declaración. Para más información sobre
cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pa-
Desempleo Los bancos u otras empresas que le paguen go Insuficiente de Impuestos para 2023 al final
ciertos tipos de ingresos tienen que presentar de este capítulo.
Puede optar por que se le retenga impuesto so- una declaración informativa (Formulario 1099)
bre los ingresos de su compensación por de- ante el IRS. Una declaración informativa indica
sempleo. Para hacerlo, tiene que completar el cuántos ingresos se le pagaron a usted durante Quién No Tiene que Pagar
Formulario W-4V (o un formulario similar facili- el año. Este formulario muestra también su
tado por el pagador) y enviárselo al pagador. nombre y número de identificación del contribu- el Impuesto Estimado
Toda compensación por desempleo está su- yente (TIN, por sus siglas en inglés). En el capí-
jeta a impuestos. Si no se le retienen impuestos tulo 1, bajo Número de Seguro Social (SSN), se Si recibe sueldos o salarios, puede evitar tener
sobre los ingresos, quizás tenga que pagar im- explican los TIN. que pagar impuesto estimado pidiéndole a su
puesto estimado. Vea Impuesto Estimado para Por regla general, estos pagos no están su- empleador que le retenga más impuestos de su
2024, más adelante. jetos a la retención de impuestos. No obstante, remuneración. Para hacer esto, proporciónele
Si no paga suficientes impuestos mediante se requiere una retención “adicional” en ciertas un Formulario W-4 nuevo a su empleador. Vea
la retención o pagos de impuesto estimado, o circunstancias. Esta retención adicional puede el capítulo 1 de la Publicación 505.
ambos, puede estar sujeto a una multa. Vea corresponder a la mayoría de los pagos que se Pagos de impuesto estimado no requeri-
Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para declaren en el Formulario 1099. dos. No tendrá que pagar impuesto estimado
2023 al final de este capítulo para más informa- El pagador tiene que retenerle el impuesto a para 2024 si se satisfacen las tres siguientes
ción. una tasa uniforme del 24% en las siguientes si- condiciones:
tuaciones: No tuvo la obligación de pagar impuestos
•
Pagos del Gobierno • Usted no facilita su TIN al pagador tal co- en 2023.
mo corresponde. Era ciudadano o residente extranjero de
•
Federal • El IRS notifica al pagador que el TIN que los Estados Unidos durante todo el año.
Puede optar por que se le retenga impuesto so- usted le proporcionó es incorrecto. Su año tributario 2023 constaba de un pe-
•
bre los ingresos de ciertos pagos que reciba del • Usted está obligado a certificar que no es- ríodo de 12 meses.
gobierno federal. Estos pagos son los siguien- tá sujeto a la retención adicional de im- No tuvo la obligación de pagar impuestos
tes: puestos, pero no lo hace. para 2023 si su impuesto total fue cero o no es-
1. Beneficios del Seguro Social. • El IRS notifica al pagador que empiece a tuvo obligado a presentar una declaración de
retener impuestos sobre sus intereses o impuestos. Para la definición de “impuesto to-
2. Beneficios de la jubilación ferroviaria del dividendos porque usted declaró cantida- tal” para 2023, vea el capítulo 2 de la Publica-
nivel 1 (tier 1). des insuficientes de dichos intereses o di- ción 505.
3. Préstamos de crédito sobre mercancías videndos en su declaración de impuestos.
de productos de una corporación que de- El IRS tomará esta medida únicamente
cida incluir en sus ingresos brutos. después de haberle enviado por lo menos Quién Tiene que Pagar
cuatro avisos.
4. Pagos recibidos de acuerdo con la Agri- Impuesto Estimado
cultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) Acceda a IRS.gov/Businesses/Small-
(7 U.S.C. 1421 et seq.), según enmenda- Businesses-Self-Employed/Backup- Si adeuda impuesto adicional para 2023, qui-
da, o con el Título II de la Disaster Assis- Withholding para información sobre los tipos de zás tenga que pagar impuesto estimado para
tance Act of 1988 (Ley de Asistencia en pagos sujetos a la retención adicional (backup 2024.
Caso de Desastre de 1988), que se consi- withholding). Puede utilizar la siguiente regla general co-
deren pagos de seguros y que se reciban Multas. Hay multas civiles y penales por pro- mo guía durante el año para averiguar si tendrá
por uno de los siguientes motivos: porcionar información falsa con intención de suficiente impuesto retenido o si debe aumen-
a. Sus cultivos fueron destruidos o gra- evitar la retención adicional de impuestos. La tar su retención o hacer pagos de impuesto es-
vemente dañados por sequía, multa civil es $500. La multa penal, si se de- timado.
Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 47

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Regla general. En la mayoría de los casos, tie- • Uno de ustedes es extranjero no residente Impuestos sobre los $40,100
ne que pagar impuesto estimado para 2024 si (a menos que éste elija ser tratado como
se dan las dos siguientes condiciones: extranjero residente para propósitos tribu- basándose en una
1. Usted espera adeudar al menos $1,000 tarios (vea el capítulo 1 de la Publicación declaración por
de impuestos para 2024 después de res- 519)). separado . . . . . . . . . . . $4,595
tar los impuestos retenidos y los créditos Si usted y su cónyuge no pueden hacer pa- Impuestos sobre los $8,400
reembolsables. gos del impuesto estimado, aplique estos requi- basándose en una
2. Usted espera que sus impuestos reteni- sitos a su ingreso estimado por separado. El declaración por
dos y sus créditos reembolsables sean in- hecho de que usted y su cónyuge hagan o no separado . . . . . . . . . . . 843
feriores a la menor de las siguientes canti- pagos de impuesto estimado conjuntamente o Total . . . . . . . . . . . . . . . $5,438
dades: por separado no afectará en absoluto su elec- Porcentaje del total
ción de presentar una declaración de impues-
a. el 90% del impuesto indicado en su tos conjunta o separada para 2024. correspondiente a Cris
($4,595 ÷ $5,438) . . . . . . 85%
declaración de impuestos para 2024 Declaraciones separadas para 2023 y Parte del total declarado en la
o una declaración conjunta para 2024. Si pla- declaración conjunta
b. el 100% del impuesto indicado en su nea presentar una declaración conjunta con su correspondiente a Cris
declaración de impuestos para 2023 cónyuge para 2024, pero presentaron declara- $4,576
(sin embargo, vea Requisitos espe- ciones separadas en 2023, su impuesto para ($5,383 × 85%) . . . . . . .
ciales para agricultores, pescadores y 2023 es el total de impuesto indicado en sus
contribuyentes de altos ingresos, más declaraciones que se presentaron por separa-
adelante). Su declaración de impues- do. Usted presentó una declaración por separa-
tos para 2023 tiene que abarcar un do si declaró como soltero, cabeza de familia o Cómo Calcular el
período de 12 meses. casado que presenta una declaración por sepa- Impuesto Estimado
rado.
Si el resultado de usar la regla general Para calcular su impuesto estimado, tiene que
! que se explicó anteriormente le indica Declaración conjunta para 2023 y decla- determinar primero su ingreso bruto ajustado
PRECAUCION´ que no va a tener suficiente impuesto raciones separadas para 2024. Si planea (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a
retenido, complete la 2024 Estimated Tax presentar una declaración por separado para impuestos, impuestos, deducciones y créditos
Worksheet (Hoja de trabajo del impuesto esti- 2024, pero presentó una declaración conjunta para el año.
mado de 2024) en la Publicación 505 para ob- en 2023, su impuesto para 2023 es su parte del
tener un cálculo más preciso. impuesto en la declaración conjunta. Usted pre- Al calcular su impuesto estimado para 2024,
senta una declaración por separado si declara le convendría utilizar los ingresos, deducciones
Requisitos especiales para agricultores, como soltero, cabeza de familia o casado que y créditos de 2023 como punto de partida. Utili-
pescadores y contribuyentes de altos in- presenta una declaración por separado. ce su declaración federal de impuestos para
gresos. Si por lo menos dos tercios de su in- Para calcular la parte del impuesto en la de- 2023 como referencia. Puede utilizar el Formu-
greso bruto para el año tributario 2023 o 2024 claración conjunta, primero calcule el impuesto lario 1040-ES y la Publicación 505 para calcular
es de actividades agrícolas o de pesca, sustitu- que usted y su cónyuge habrían pagado si hu- su impuesto estimado. Los extranjeros no resi-
ya el 66 / % por el 90% en el punto (2 3 2a) bajo bieran presentado declaraciones separadas pa- dentes utilizan el Formulario 1040-ES (NR) y la
Regla general, anteriormente. Si su ingreso bru- ra 2023, utilizando el mismo estado civil para Publicación 505 para calcular su impuesto esti-
to ajustado para 2023 era más de $150,000 efectos de la declaración para 2024. Luego, mado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519
($75,000 si su estado civil para efectos de la multiplique el impuesto de la declaración con- para más información).
declaración de 2024 es casado que presenta junta por la siguiente fracción: Hay que tener en cuenta cambios recientes
una declaración por separado), sustituya 110% en su situación así como en la ley tributaria. Pa-
por el 100% en el punto (2b) bajo Regla gene- ra más información acerca de estos cambios,
acceda a IRS.gov/Espanol.
ral, anteriormente. Vea la Figura 4-A y el capítu- El impuesto que habría Para más información sobre cómo determi-
lo 2 de la Publicación 505 para más informa- pagado si hubiera nar su impuesto estimado para 2024, vea el ca-
ción. presentado una declaración
por separado pítulo 2 de la Publicación 505.
Extranjeros. Los extranjeros residentes y los
extranjeros no residentes también pueden tener El impuesto total que usted
que pagar impuesto estimado. Los extranjeros y su cónyuge habrían Cuándo Tiene que Pagar el
residentes deben cumplir los requisitos presen- pagado si hubieran
tados en este capítulo, a menos que se indique presentado declaraciones Impuesto Estimado
lo contrario. Los extranjeros no residentes de- separadas
ben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U.S. Para propósitos del impuesto estimado, se divi-
Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals Ejemplo. Cris y Alex presentaron una de- de el año tributario en cuatro períodos de pago.
(Impuesto estimado de los EE. UU. para las claración conjunta para 2023 en la que se indi- Cada período tiene su propia fecha de venci-
personas extranjeras no residentes). caba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 miento. Si no paga suficientes impuestos para
Es extranjero si no es ciudadano ni nacional e impuestos por pagar de $5,383. Del total de la fecha de vencimiento de cada período de pa-
de los Estados Unidos. Es extranjero residente ingresos sujetos a impuestos de $48,500, go, se le puede cobrar una multa aun si tiene
si tiene una tarjeta de residencia (green card) o $40,100 le correspondían a Cris y los demás le derecho a un reembolso al presentar su decla-
si cumple el requisito de presencia sustancial. correspondían a Alex. Para 2024, ellos planean ración de impuestos. Los períodos de pago y
Para información adicional sobre el requisito de presentar declaraciones por separado. Cris cal- las fechas de vencimiento para los pagos del
presencia sustancial, vea la Publicación 519, cula su parte de impuestos indicada en la de- impuesto estimado se muestran a continuación.
Guía de Impuestos Estadounidenses para Ex- claración conjunta para 2023 de la siguiente
tranjeros. manera: Para el período: Fecha de
vencimiento:*
Contribuyentes casados. Si califica para ha-
cer pagos conjuntos de impuesto estimado, Del 1 de enero al 31 de
puede aplicar los requisitos discutidos aquí a marzo . . . . . . . . . . . . . . 15 de abril
sus ingresos estimados conjuntos. Del 1 de abril al 31 de mayo . . . 17 de junio
Usted y su cónyuge pueden hacer pagos Del 1 de junio al 31 de
conjuntos de impuesto estimado aun cuando agosto . . . . . . . . . . . . . 16 de sept.
no vivan juntos. Del 1 de sept. al 31 de dic.. . . . 15 de enero
No obstante, usted y su cónyuge no pueden del siguiente
hacer pagos conjuntos de impuesto estimado año
si:
• Están legalmente separados por medio de * Vea Regla para sábados, domingos y días de fiesta
un fallo de divorcio o de manutención por oficiales Pago para enero y .
separación judicial,
• Tanto usted como su cónyuge utilizan años
tributarios distintos o
48 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)

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Figura 4-A. ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado?

                  Comience Aquí

      ¿Será su deuda $1,000 o más                        ¿Serán sus impuestos sobre                   ¿Serán sus impuestos sobre 
      para 2024 después de restar          Sí            el ingreso retenidos y los        No         el ingreso retenidos y los        No
      de sus impuestos totales el                        créditos reembolsables* por                  créditos reembolsables* 
      impuesto sobre el ingreso                          lo menos el 90% (662/3% para                 por lo menos el 100%** de 
      retenido y los créditos                            agricultores y pescadores) de                los impuestos que aparecen 
      reembolsables?* (No reste                          los impuestos que aparecen en                en su declaración de 2023?
      ningún pago de impuesto                            su declaración de 2024?
      estimado).                                                                                      Nota: Su declaración de 2023 
                                                                                                      tiene que haber abarcado un 
                       No                                              Sí                             período de 12 meses.
                                                                                                                           Sí

                                                         NO se le requiere que pague 
                                                         impuesto estimado.

                                                                                                      TIENE QUE hacer pago(s) del
                                                                                                      impuesto estimado para la(s)
                                                                                                      fecha(s) de vencimiento
                                                                                                      obligatoria(s).  
                                                                                                      Vea Cuándo se Tiene que 
                                                                                                      Pagar el Impuesto Estimado.

* Use los créditos reembolsables indicados en la    2024 Estimated Tax Worksheet (Hoja de trabajo del impuesto estimado de 2024) en la Publicación 505.
** 110% si menos de los dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para 2023 y 2024 proviene de la agricultura o pesca y su ingreso bruto ajustado de 2023 
era mayor de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración para 2024 es casado que presenta una declaración por separado).

Regla  para  sábados,  domingos  y  días  de        trucciones  del  Formulario  1040-ES  para  saber fecha de vencimiento del primer período de pa-
fiesta oficiales. Si el plazo para hacer un pa-     las fechas de vencimiento pertinentes.            go.  Haga  los  pagos  a  plazos  restantes  a  más 
go de impuesto estimado vence un sábado, do-                                                          tardar en las fechas de vencimiento de los pe-
mingo o día de fiesta oficial, el pago se consi-                                                      ríodos posteriores.
derará hecho a su debido tiempo si se hace el       Cuándo Comenzar a Pagar
día siguiente que no sea un sábado, domingo o       No  tiene  que  pagar  impuesto  estimado  hasta  Ningún ingreso sujeto al impuesto estima-
día de fiesta oficial.                              que reciba ingresos sobre los cuales tenga que    do  durante  el  primer  período. Si  no  recibe 
Pago  para  enero.     Si  presenta  su  Formulario pagar el impuesto sobre el ingreso. Si recibe in- ingresos sujetos al pago de impuesto estimado 
1040 o 1040-SR de 2024 a más tardar el 31 de        greso sujeto al pago de impuesto estimado pa-     hasta un período posterior, tiene que hacer su 
enero  de  2025,  y  paga  el  resto  del  impuesto ra el primer período de pago del año, tiene que   primer  pago  de  impuesto  estimado  a  más  tar-
que adeuda, no tendrá que hacer su pago del         hacer su primer pago a más tardar en la fecha     dar en la fecha de vencimiento de tal período. 
impuesto estimado que vencería el 15 de enero       de vencimiento de ese período. Puede pagar el     Puede pagar el impuesto estimado en su totali-
de 2025.                                            impuesto estimado en su totalidad en ese mo-      dad a más tardar en la fecha de vencimiento de 
                                                    mento o a plazos. Si decide pagar el impuesto a   tal período o puede elegir pagarlo a plazos para 
Contribuyentes  de  año  fiscal. Si  su  año  tri-  plazos, haga su primer pago a más tardar en la    la fecha de vencimiento de tal período y las fe-
                                                                                                      chas de vencimiento de los períodos restantes.
butario no comienza el 1 de enero, vea las ins-

Publicación 17 (2023)                      Capítulo 4    Retención de Impuestos e Impuesto Estimado                                                    49

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Tabla 4-1. Fechas de Vencimiento                       tos. Pague el saldo adeudado de su impuesto              •  Pago con Tarjeta o Monedero Digital. 
Generales para Impuestos                               estimado  enmendado  a  más  tardar  en  la  si-            Para pagar con tarjeta de débito o crédito 
                                                       guiente fecha de vencimiento del pago después               o monedero digital, acceda a IRS.gov/
Estimados a Plazos                                     del  cambio  o  lo  puede  pagar  a  plazos  empe-          PagueSusImpuestosConTarjetaOMoneder
                                                       zando a más tardar en esa siguiente fecha de                oDigital. Estos proveedores de servicio co-
Si recibe por    Haga un       Pague                   vencimiento y posteriormente en las fechas de               bran una tarifa de uso. También puede pa-
primera vez      pago          los plazos              pago para los períodos de pago restantes.                   gar por teléfono con una tarjeta de débito o 
ingresos         a más tardar  posteriores                                                                         crédito. Vea Tarjeta de débito o crédito ba-
                                                                                                                   jo Pago por Télefono, más adelante.
sobre los        el:*          a más tardar            Casos en los que No se Requieren 
cuales tiene                   el:*                    Pagos del Impuesto Estimado                              •  Retiro Electrónico de Fondos (EFW). 
que pagar                                                                                                          Ésta es una opción de pago electrónico in-
impuesto                                               No tiene que hacer pagos de impuesto estima-                tegrada con el programa e-file que se ofre-
estimado:                                              do si la cantidad retenida durante cada período             ce cuando usted presenta su declaración 
                                                       de pago es por lo menos:                                    de impuestos federal electrónicamente uti-
Antes del 1 de   15 de abril   15 de junio             •       1/4 de su pago anual requerido o                    lizando un programa (software) para la pre-
abril                          15 de                                                                               paración de declaraciones de impuestos, 
                               septiembre              •       La cantidad del plazo de ingresos anuali-           por medio de un especialista en impuestos 
                               15 de enero del                 zados que está obligado a pagar para tal            o el IRS en IRS.gov/
                               siguiente año                   período.                                            RetiroElectrónicodeFondos.
Del 1 de abril al  15 de junio 15 de                   Además, no tendrá que efectuar pagos de im-              •  Plan de Pagos en Línea. Si usted no 
31 de mayo                     septiembre              puesto estimado si se le retienen suficientes im-           puede pagar en su totalidad para la fecha 
                                                       puestos  durante  el  año  para  asegurar  que  la          de vencimiento de su declaración de im-
                               15 de enero del         cantidad de impuestos a pagar al presentar su               puestos, puede solicitar un plan de pagos 
                               siguiente año           declaración sea menos de $1,000.                            a plazos mensuales en línea accediendo a 
Del 1 de junio al  15 de       15 de enero del                                                                     IRS.gov/OPA. Una vez que complete el 
31 de agosto     septiembre    siguiente año                                                                       proceso en línea, recibirá una notificación 
                                                       Cómo Pagar el Impuesto                                      inmediata de si su acuerdo ha sido apro-
Después del 31  15 de enero    (Ninguno)                                                                           bado. Se cobra una tarifa de usuario.
de agosto        del siguiente                         Estimado
                 año                                                                                            •  IRS2Go. Ésta es la aplicación de dispositi-
                                                       Hay varias maneras de pagar el impuesto esti-               vos móviles del IRS. Usted puede acceder 
* Vea Regla para sábados, domingos y días de fiesta    mado:                                                       a Direct Pay (Pago directo) o pago con tar-
oficiales Pago para enero y .                                  Acreditar un pago en exceso de su decla-            jeta al descargar la aplicación.
                                                       •
                                                               ración de impuestos de 2023 a su impues-
Cuánto  tiene  que  pagar  para  evitar  una                   to estimado de 2024.                             Sistema de Pago Electrónico del 
multa.  Para  determinar  la  cantidad  que  tiene 
que pagar para cada fecha de vencimiento de            •       Efectuar un pago mediante la transferencia       Impuesto Federal (EFTPS)
los  pagos,  vea Cómo  Calcular  Cada  Pago  a                 directa de su cuenta bancaria o pago por         Este sistema le permite pagar sus impuestos en 
continuación.                                                  tarjeta de débito o crédito utilizando un sis-   línea  o  por  teléfono  directamente  desde  su 
                                                               tema de pago a través del teléfono o Inter-      cuenta corriente o de ahorros. Este servicio es 
                                                               net.                                             gratuito. Se tiene que inscribir en línea o recibir 
Cómo Calcular Cada Pago                                •       Enviar su pago (cheque o giro) del impues-       un  formulario  de  inscripción  por  correo.  Vea 
                                                               to adeudado con un comprobante de pago           EFTPS bajo Pago por Teléfono, más adelante.
Debe pagar suficiente impuesto estimado para                   del Formulario 1040-ES.
la fecha de vencimiento de cada período de pa-
go  a  fin  de  evitar  una  multa  por  ese  período.                                                          Pago por Teléfono
Puede determinar el pago requerido para cada           Cómo Acreditar un Pago en                                El  pago  por  teléfono  es  otra  manera  segura  y 
período utilizando el método normal de pagos a         Exceso                                                   protegida de pagar electrónicamente. Use uno 
plazos o el método de ingresos anualizados a           Si al completar su Formulario 1040 o 1040-SR             de los métodos siguientes: ( ) llame a uno de 1
plazos.  Estos  métodos  se  describen  en  más        para  2023  éste  muestra  que  usted  ha  pagado        los proveedores de servicio de tarjetas de débi-
detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505. Si     impuestos en exceso, puede aplicar una parte o           to o crédito o ( ) use el 2 Electronic Federal Tax 
no  paga  suficientes  impuestos  durante  cada        la  totalidad  de  ese  pago  en  exceso  a  su  im-     Payment System (Sistema de pago electrónico 
período  de  pago,  es  posible  que  se  le  cobre    puesto estimado para 2024. Anote la cantidad             del  impuesto  federal  o EFTPS,  por  sus  siglas 
una  multa  aun  cuando  tenga  derecho  a  un         del pago en exceso que quiere que se le acredi-          en  inglés)  para  pagar  directamente  con  su 
reembolso de impuestos al presentar su decla-          te a su impuesto estimado en vez de que se le            cuenta de cheques o ahorros.
ración.                                                reembolse en la línea 36 del Formulario 1040 o           Tarjeta de débito o crédito. Llame a uno de 
Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al           1040-SR. Tome en cuenta la cantidad acredita-            nuestros  proveedores  de  servicios.  Cada  uno 
impuesto estimado durante el primer período o          da al calcular sus pagos de impuesto estimado.           cobra una tarifa que varía según el proveedor, 
el  tema  posterior Cambio  en  el  impuesto  esti-            No  puede  solicitar  que  se  le  reembolse  la el tipo de tarjeta y la cantidad del pago.
mado le corresponde, le puede ser de provecho          cantidad  acreditada  a  su  impuesto  estimado 
leer Annualized  Income  Installment  Method           durante el año hasta que presente su declara-               WorldPay US, Inc.
(Método de ingreso anual a plazos), en el capí-        ción  de  impuestos  el  año  siguiente.  Tampoco           844-PAY-TAX-8™
tulo 2 de la Publicación 505 para más informa-         puede  usar  ese  pago  en  exceso  de  ninguna             (844-729-8298)
ción sobre cómo evitar una multa.                      otra manera.                                                www.payUSAtax.com
Multa  por  pago  insuficiente  del  impuesto 
estimado. Según el método normal de pagos                                                                          ACI Payments Inc.
a plazos, si su pago de impuesto estimado para         Pago por Internet
algún período es menos de la cuarta parte de           El IRS le ofrece opciones de pagos electrónicos             (Anteriormente “Official Payments”)
su impuesto estimado, se le puede cobrar una           que son adecuados para usted. El pago por In-               888-272-9829
multa por pago insuficiente de impuesto estima-        ternet es conveniente y seguro; además, ayuda               language-fed.ACIpayOnline.com
do para ese período cuando presente su decla-          a asegurar que el IRS reciba sus pagos a tiem-
ración de impuestos. Bajo el método anualiza-          po. Si desea pagar sus impuestos a través de                Link2Gov Corporation 
do  de  ingresos  a  plazos,  sus  pagos  de           Internet  o  si  desea  obtener  más  información,          888-PAY-1040™
impuesto estimado varían con su ingreso, pero          acceda a     IRS.gov/Pagos. Puede pagar utilizan-           (888-729-1040)
la cantidad de pago requerida tiene que ser pa-        do  cualquiera  de  los  métodos  electrónicos  a           www.PAY1040.com
gada  en  cada  período.  Vea  las  Instrucciones      continuación:
para el Formulario 2210 para más información.          •       IRS Direct Pay (IRS Pago Directo). Para          EFTPS.  Para obtener más información sobre el 
Cambio en el impuesto estimado.      Puede te-                 transferencias en línea directamente de su       EFTPS o para inscribirse, acceda a EFTPS.gov 
ner que volver a calcular su impuesto estimado                 cuenta corriente o de ahorros sin costo al-      o llame al 800-555-4477. Para comunicarse con 
después de haberlo pagado si se dan cambios                    guno a usted, acceda a IRS.gov/                  el EFTPS utilizando los Servicios de Retransmi-
en sus ingresos, ajustes, deducciones o crédi-                 PagoDirecto.                                     sión  de  Telecomunicaciones  (TRS,  por  sus 

50                                                  Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado                                 Publicación 17 (2023)

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siglas en inglés) para personas sordas, con difi- Nota: Estos criterios pueden cambiar sin • Un formulario de la serie 1099.
cultades auditivas o con impedimento del ha- aviso. Si usted no recibe un Formulario
bla, marque el 711 en su teléfono y luego pro- 1040-ES y está obligado a hacer un pago de Formularios W-2 y W-2G. Si presenta una de-
porciónele al asistente de los Servicios de impuesto estimado, debe ir a IRS.gov/ claración en papel, presente siempre el Formu-
Retransmisión de Telecomunicaciones el nú- Form1040ES e imprimir una copia del Formula- lario W-2 al presentar su declaración de im-
mero 800-555-4477 indicado anteriormente o el rio 1040-ES, el cual incluye cuatro cupones de puestos sobre los ingresos. Presente el
800-733-4829. Información adicional sobre el pago en blanco. Complete uno de estos cupo- Formulario W-2G con su declaración sólo si el
EFTPS también está disponible en la Publica- nes y haga su pago a tiempo para evitar multas mismo indica algún impuesto federal sobre los
ción 966. por pago tarde. ingresos retenido de sus ganancias.
Debe recibir al menos dos copias del formu-
No utilice la dirección indicada en las lario de retención. Si presenta una declaración
Pago por Dispositivo Móvil ! Instrucciones para el Formulario 1040 en papel, adjunte una de las copias a la primera
Para pagar por medio de su dispositivo móvil, PRECAUCION´ para enviar sus pagos del impuesto esti- página de su declaración federal de impuestos.
descargue la aplicación IRS2Go. mado. Conserve una copia para su documentación.
Si no pagó impuesto estimado el año pasa- También debe recibir copias para incluir con
Pago en Efectivo do, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS sus declaraciones de impuestos estatales y lo-
(vea la contraportada de esta publicación) o cales.
El efectivo es una opción de pago en persona puede descargar el formulario en el sitio web
para individuos proporcionado a tráves de so- IRS.gov. Siga las instrucciones del formulario Formulario W-2
cios minoristas limitado a un máximo de $1,000 para asegurarse de utilizar los comprobantes Su empleador está obligado a entregarle o en-
por día por transacción. Para hacer un pago en de pago correctamente. viarle el Formulario W-2 a más tardar el 31 de
efectivo, tiene que escoger un procesador de
pago en línea en language- Pagos conjuntos del impuesto estimado. Si enero de 2024. Debe recibir un Formulario W-2
fed.ACIpayOnline.com o Pay1040.com, nuestro presenta una declaración conjunta y está ha- por separado de cada empleador para el cual
proveedor de pago oficial. Para más informa- ciendo pagos conjuntos del impuesto estimado, haya trabajado.
ción, acceda a IRS.gov/PagoEnEfectivo o vea anote los nombres y números de Seguro Social Si deja de trabajar antes del final de 2023,
la Publicación 5250. No envíe pagos en efectivo en el comprobante de pago en el mismo orden su empleador puede enviarle el Formulario W-2
por correo. en el que aparecerán en la declaración conjun- en cualquier momento después de dejar su em-
ta. pleo. Sin embargo, el empleador tiene que en-
Cómo Pagar con Cheque o Giro Cambio de dirección. Tiene que informar al tregárselo o enviárselo a más tardar el 31 de
IRS si hace pagos de impuesto estimado y enero de 2024.
Utilizando el Comprobante de cambió su dirección durante el año. Complete Si le solicita el formulario a su empleador,
Pago para el Impuesto Estimado el Formulario 8822, Change of Address (Cam- éste tiene que entregárselo dentro de los 30
Antes de realizar un pago por correo usando el bio de dirección), y envíelo por correo a la di- días después de recibir su solicitud por escrito
comprobante de pago para el impuesto estima- rección indicada en las instrucciones de dicho o dentro de los 30 días después de pagarle su
do, por favor, considere métodos alternativos. formulario. sueldo o salario final, lo que ocurra más tarde.
Si no recibió su Formulario W-2 para el 31
Uno de nuestros métodos electrónicos seguros, de enero, debe pedírselo a su empleador. Si no
rápidos y fáciles puede ser la opción apropiada lo ha recibido para principios de febrero, llame
para usted. Crédito por Retención
al IRS.
Si escoge enviar su pago por correo, cada e Impuesto Estimado El Formulario W-2 indica su remuneración
pago de impuesto estimado por cheque o giro total y otras remuneraciones que recibió duran-
tiene que ser acompañado de un comprobante para 2023 te el año, así como el impuesto sobre los ingre-
de pago del Formulario 1040-ES. sos, el impuesto del Seguro Social y el impues-
Durante 2023, si usted: Al presentar su declaración de impuestos para to del Medicare retenidos durante el año.
• Efectuó por lo menos un pago de impuesto 2023, anote en la declaración todos los impues- Incluya los impuestos federales sobre los ingre-
estimado, pero no por métodos electróni- tos sobre los ingresos retenidos, así como los sos retenidos (como se muestra en la casilla 2
cos y impuestos del Seguro Social y de la jubilación del Formulario W-2) en la línea 25a del Formu-
ferroviaria retenidos en exceso de su sueldo, lario 1040 o 1040-SR.
• No usó un programa o pagó a un prepara- salario, pensiones, etc. Además, tome crédito Además, el Formulario W-2 se utiliza para
dor para preparar su declaración, del impuesto estimado que haya pagado duran- declarar toda compensación por enfermedad
entonces deberá recibir una copia del Formula- te 2023. Estos créditos se restan de su impues- sujeta a impuestos que haya recibido y todo im-
rio 1040-ES de 2024 con comprobantes de pa- to total. Debido a que estos créditos son reem- puesto sobre los ingresos que se le haya reteni-
go. bolsables, usted debe presentar una do de dicha compensación por enfermedad.
Los comprobantes de pago incluidos ven- declaración y reclamar estos créditos, aun
drán con su nombre, dirección y número de Se- cuando no adeude impuestos.
guro Social ya impresos. El uso de los compro- Dos o más empleadores. Si trabajó para dos Formulario W-2G
bantes de pago con esa información impresa o más empleadores en 2023, y recibió más de Si recibió ganancias de juegos de azar y apues-
agilizará la tramitación de su declaración, redu- $160,200 por concepto de sueldos o salarios, tas durante 2023, el pagador puede haberle re-
cirá la posibilidad de errores y reducirá los cos- es posible que se le hayan retenido demasia- tenido impuestos sobre los ingresos. Si es así,
tos asociados con la tramitación de la declara- dos impuestos del Seguro Social o de la jubila- el pagador le proveerá un Formulario W-2G en
ción. ción ferroviaria de nivel 1 de su paga. Tal vez el que aparecen la cantidad que usted ganó y la
Utilice los sobres con ventanillas que recibió pueda reclamar el exceso como un crédito con- cantidad de impuestos que se le retuvo.
con el Formulario 1040-ES. Si utiliza sus pro- tra su impuesto sobre el ingreso cuando pre- Declare las cantidades que ganó en el Ane-
pios sobres, asegúrese de enviar los compro- sente su declaración. Vea las Instrucciones pa- xo 1 (Formulario 1040). Anote la cantidad de
bantes de pago a la dirección indicada en las ra el Formulario 1040 para más información. impuestos retenidos en la línea 25c del Formu-
instrucciones del Formulario 1040-ES corres- lario 1040 o 1040-SR.
pondiente al área donde vive.
Retención
No se aceptan cheques de $100 millones Serie 1099
o más. El IRS no puede aceptar un solo che- Si se le retuvieron impuestos sobre los ingresos La mayoría de los formularios de la serie 1099
que (incluyendo un cheque de caja) por canti- durante 2023, deberá recibir un informe o com- no se presentan con su declaración de impues-
dades de $100,000,000 ($100 millones) o más. probante para el 31 de enero de 2024, mostran- tos. Estos formularios deben ser provistos a us-
Si envía $100 millones o más por medio de do su ingreso y el impuesto retenido. Depen- ted a más tardar el 31 de enero de 2024 (o para
cheque, deberá repartir el pago en 2 o más diendo de la fuente de ese ingreso, usted los Formularios 1099-B, 1099-S y ciertos For-
cheques, con cada cheque hecho por una can- recibirá un: mularios 1099-MISC, a más tardar el 15 de fe-
tidad menor que $100 millones. Este límite no brero de 2024). A menos que se le indique pre-
se aplica a otros métodos de pago (como pa- • Formulario W-2, Wage and Tax Statement
gos electrónicos). Por favor, considere un méto- (Comprobante de salarios y retención de sentar alguno de estos formularios junto con la
do de pago que no sea cheque si la cantidad impuestos); declaración de impuestos, consérvelos con su
del pago supera los $100 millones. • Formulario W-2G, Certain Gambling Win-
nings (Ciertas ganancias de juegos de
azar y apuestas); o
Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 51

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documentación. Hay varios formularios diferen- del ingreso de su cónyuge. No obstante, pue- excónyuge en el espacio correspondiente en la
tes en esta serie, los cuales no están enumera- den aplicarse ciertos requisitos distintos si us- primera página del Formulario 1040 o 1040-SR.
dos. Vea las instrucciones del Formulario 1099 ted reside en un estado en el que rige la ley de Si se divorció y se volvió a casar en 2023, anote
específico para más información. los bienes gananciales. el número de Seguro Social de su cónyuge ac-
Formulario 1099-R. Adjunte el Formulario Los estados donde rige la ley de los bienes tual en el espacio provisto en el frente del For-
1099-R a su declaración en papel si la casilla 4 gananciales se indican en el capítulo 2. Vea la mulario 1040 o 1040-SR. Además, anote el nú-
indica que se le retuvieron impuestos federales Publicación 555, Community Property (Bienes mero de Seguro Social de su excónyuge en la
sobre el ingreso. Incluya la cantidad retenida en gananciales), para más información y algunas línea de puntos junto a la línea 26, seguido de
el total declarado en la línea 25b del Formulario excepciones al respecto. las siglas “DIV”.
1040 o 1040-SR.
Retención adicional. Si recibió algún ingreso Impuesto Estimado Multa por Pago
que estuvo sujeto a la retención adicional de
impuestos durante 2023, incluya la cantidad re- Anote todos los pagos de impuesto estimado Insuficiente de
tenida según se indica en su Formulario 1099 de 2023 en la línea 26 del Formulario 1040 o Impuestos para 2023
en el total en la línea 25b del Formulario 1040 o 1040-SR. Incluya todo impuesto pagado en ex-
1040-SR. ceso en 2022 que haya acreditado a su impues- Si no pagó suficientes impuestos mediante re-
to estimado para 2023. tención o por pagos hechos a tiempo de im-
Formulario Incorrecto Cambio de nombre. Si cambió su nombre e puesto estimado, tendrá un pago incompleto o
Si recibe un formulario con información inco- hizo pagos de impuesto estimado utilizando su insuficiente de impuestos y, por consiguiente,
rrecta, debe solicitarle al pagador un formulario antiguo nombre, adjunte una aclaración escrita podría estar sujeto a una multa.
corregido. Llame al número de teléfono o escri- breve a la primera página de su declaración de Por lo general, no tendrá que pagar una
ba a la dirección que el pagador incluyó en el impuestos explicando lo siguiente: multa para 2023 si alguna de las situaciones si-
formulario. En la parte superior del Formulario • Cuándo se hicieron los pagos, guientes le corresponde:
W-2G o del Formulario 1099 corregido que reci- La cantidad de cada pago, • La suma total de impuestos retenidos y los
ba, aparecerá una “X” en el recuadro “CO- •
RRECTED” (Corregido). Se utiliza un formulario • Su nombre completo cuando hizo los pa- pagos de impuesto estimado era al menos
especial, el Formulario W-2c, Corrected Wage gos y igual a su impuesto total para 2022 (o el
110% de su impuesto total para 2022 si su
and Tax Statement (Comprobante de remune- Su número de Seguro Social. ingreso bruto ajustado era más de
raciones e impuestos corregido), para corregir •
un Formulario W-2 incorrecto. Dicha declaración debe abarcar los pagos que $150,000, o más de $75,000 si su estado
En ciertas situaciones, recibirá dos formula- usted hizo conjuntamente con su cónyuge, así civil para la declaración de 2023 es casa-
rios en lugar del formulario original que contie- como los que haya hecho separadamente. do que presenta una declaración por sepa-
ne información incorrecta. Esto sucede cuando Asegúrese de informar el cambio a la Admi- rado) e hizo todos los pagos de impuesto
su número de identificación del contribuyente nistración del Seguro Social. Esto evitará de- estimado obligatorios a su debido tiempo.
está incorrecto o no fue incluido, su nombre o moras en la tramitación de su declaración y en • El saldo de impuestos a pagar en su de-
dirección están incorrectos o recibe un tipo de la emisión de reembolsos. claración para 2023 es el 10% o menos de
formulario incorrecto (por ejemplo, un Formula- su impuesto total para 2023 e hizo todos
rio 1099-DIV, Dividends and Distributions (Divi- los pagos de impuesto estimado a su debi-
dendos y distribuciones), en vez de un Formu- Declaraciones Separadas do tiempo.
lario 1099-INT, Interest Income (Ingreso de Si tanto usted como su cónyuge hicieron pagos • Su impuesto total para 2023 menos el total
intereses)). Uno de los formularios nuevos que de impuesto estimado por separado para 2023 de impuestos retenidos y créditos reem-
recibirá será el mismo formulario incorrecto o y presentan declaraciones por separado, puede bolsables resulta en una cantidad menor
tendrá la misma información incorrecta, pero to- incluir únicamente la parte de los pagos corres- de $1,000.
das las cantidades monetarias serán cero. En la pondiente a usted.
parte superior de este formulario, aparecerá Si hicieron pagos de impuesto estimado • No tuvo que pagar impuestos para 2022 y
una “X” en el recuadro “CORRECTED” (Corre- conjuntamente, tienen que decidir cómo dividir su año tributario 2022 fue de 12 meses.
gido). El segundo formulario nuevo tendrá toda los pagos entre sus declaraciones. Uno de us- • No se le retuvo impuesto alguno y su obli-
la información correcta, preparado como si fue- tedes puede reclamar todo el impuesto estima- gación tributaria para el año actual, menos
ra el original (el recuadro “CORRECTED” (Co- do pagado y el otro ninguno, o puede dividirlo los impuestos por razón del empleo sobre
rregido) no estará marcado). de cualquier otra manera que acuerden. Si no el trabajo doméstico, es menos de $1,000.
llegan a un acuerdo, tienen que entonces dividir
Formulario Recibido después de los pagos según el impuesto declarado en la Agricultores y pescadores. Hay requisitos
declaración separada de cada cónyuge para especiales si es agricultor o pescador. Para
Presentar la Declaración 2023. más información, vea las Instrucciones para el
Si presenta una declaración de impuestos y Formulario 2210-F.
luego recibe un formulario por ingresos que no Contribuyentes Divorciados El IRS puede calcularle la multa. Si cree que
incluyó en la declaración, debe declarar esos estará sujeto a una multa pero no quiere calcu-
ingresos y todo impuesto retenido de los mis- Si realizó pagos conjuntos del impuesto estima- larla usted mismo al presentar su declaración
mos en el Formulario 1040-X, Amended U.S. In- do para 2023 y se divorció durante el año, us- de impuestos, es posible que no lo tenga que
dividual Income Tax Return (Declaración en- ted o su excónyuge pueden reclamar todos los hacer. Por lo general, el IRS le calculará la mul-
mendada del impuesto estadounidense sobre pagos conjuntos, o cada uno puede reclamar ta y le enviará una factura por la cantidad que
los ingresos personales). parte de ellos. Si no llegan a un acuerdo sobre usted debe pagar. Sin embargo, si cree poder
cómo dividir los pagos, tienen que entonces di- reducir o eliminar la multa, tiene que completar
vidirlos en proporción al impuesto declarado en el Formulario 2210 o el Formulario 2210-F y ad-
Declaraciones Separadas la declaración separada de cada cónyuge para juntarlo al presentar su declaración en papel.
Si está casado pero presenta una declaración 2023. Vea las Instrucciones para el Formulario 2210
por separado, puede incluir únicamente los im- Si usted reclama alguna parte de los pagos para más información.
puestos sobre el ingreso retenidos de su propio hechos conjuntamente en su declaración sepa-
ingreso. No incluya ninguna cantidad retenida rada, anote el número de Seguro Social de su

52 Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Publicación 17 (2023)

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Parte Dos.

Los cinco capítulos de esta parte abarcan distintos tipos de ingresos y
Ingresos y ajustes a los ingresos. Explican cuáles ingresos están y cuáles no están
sujetos a impuestos y explican algunos de los ajustes a los ingresos que
Ajustes a los puede hacer al calcular su ingreso bruto ajustado.
Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos
Ingresos capítulos son:
• Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;
• Anexo 2 (Parte II), Otros Impuestos; y
• Anexo 3 (Parte II), Otros Pagos y Créditos Reembolsables.

Tabla V. Otros Ajustes al Ingreso

Utilice esta tabla para buscar información acerca de otros ajustes al ingreso no abarcados en esta sección de la
publicación.
SI busca más información sobre la deducción por... ENTONCES vea...
Aportaciones a cuentas de ahorros para gastos médicos la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health
Plans (Cuentas de ahorros para la salud y otros planes para la salud con
beneficios tributarios).
Gastos de mudanza la Publicación 3, Armed Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas
Armadas).
Una porción del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia el capítulo 11.
Seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y
dentales).
Pagos a planes SEP SIMPLE , y planes calificados para personas que la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación
trabajan por cuenta propia para pequeños negocios).
Multa por retiro prematuro de ahorros el capítulo 6.
Aportaciones a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (conocida en la Publicación 969.
inglés como Archer MSA)
Amortización o gasto de reforestación los capítulos 4 y 7 de la Publicación 225, Farmer’s Tax Guide (Guía tributaria
para los agricultores).
Aportaciones a planes de pensiones conforme a la sección 501(c)(18)(D) del la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no
Código de Impuestos Internos tributables).
Gastos procedentes del alquiler de bienes muebles el capítulo 8.
Determinados reintegros obligatorios de prestaciones suplementarias por el capítulo 8.
desempleo (sub-pago)
Gastos por concepto de vivienda en el extranjero el capítulo 4 de la Publicación 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident
Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes
estadounidenses en el extranjero).
Pago de juraduría que se le haya entregado a su empleador el capítulo 8.
Aportaciones hechas por determinados ministros o capellanes a planes la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the
conforme a la sección 403(b) del Código de Impuestos Internos Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra
información para miembros del clero y trabajadores religiosos).
Honorarios de abogado y determinados costos por acciones legales con la Publicación 525.
respecto a premios otorgados por el IRS a denunciantes

Publicación 17 (2023) Capítulo 4 Retención de Impuestos e Impuesto Estimado 53

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                                                        554    554 Tax Guide for Seniors (Guía tributaria   Vea el Formulario 8919 y sus instrucciones para 
                                                               para personas de la tercera edad)            más  información  acerca  de  cómo  se  calculan 
                                                                                                            los salarios e impuestos no declarados, y cómo 
                                                               575 
5.                                                      575        Pension and Annuity Income               incluirlos en su declaración de impuestos sobre 
                                                               (Ingresos de pensiones y                     los ingresos.
                                                               anualidades)                                 Proveedores  de  cuidado  de  menores.         Si 
                                                        907    907 Tax Highlights for Persons With          provee cuidado de menores, ya sea en el hogar 
Salarios,                                                      Disabilities (Puntos sobresalientes de       del menor, en el hogar de usted o en algún otro 
                                                               impuestos para personas con                  sitio comercial, la remuneración que usted reci-
                                                                                                            ba tiene que ser incluida en sus ingresos. Si no 
Sueldos y Otros                                                incapacidades)                               es  un  empleado,  usted  probablemente  trabaja 
                                                        926    926 Household Employer’s Tax Guide           por cuenta propia y tiene que incluir los pagos 
Ingresos                                                       (Guía tributaria para empleadores de         por  sus  servicios  en  el  Anexo  C  (Formulario 
                                                                                                            1040), Ganancias o Pérdidas de Negocios. Por 
                                                               empleados domésticos)                        lo general, no es empleado, a menos que esté 
                                                        3920       3920 Tax Relief for Victims of Terrorist sujeto a la voluntad y control de la persona que 
Qué Hay de Nuevo                                               Attacks (Alivio tributario para víctimas     lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y 
                                                                                                            cómo lo tiene que hacer.
                                                               de ataques terroristas)
Límite de aportación a planes de compen-            Para obtener estos y otros artículos de interés,        Niñeras.     Si a usted le pagan para cuidar a 
sación diferida ha aumentado.   Si usted par-       acceda a IRS.gov/Forms.                                 niños,  aun  si  son  los  hijos  de  sus  parientes  o 
ticipa en un plan de compensación diferida, tal                                                             vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasio-
como un plan 401(k), un plan 403(b) o el Thrift                                                             nalmente,  las  reglas  para  los  proveedores  del 
Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubila-     Remuneración del                                        cuidado de menores le corresponden a usted.
ción) del gobierno federal, la cantidad total que                                                           Impuestos sobre el trabajo por cuenta pro-
usted  puede  aportar  anualmente  aumenta  a       Empleado                                                pia. Sin  importar  si  usted  es  un  empleado  o 
$22,500  ($30,000  si  tiene  50  años  de  edad  o                                                         trabajador por cuenta propia, su ingreso puede 
más) para 2023. Esto también corresponde a la       Esta sección abarca varios tipos de remunera-           estar  sujeto  al  impuesto  sobre  el  trabajo  por 
mayoría  de  los  planes  conforme  a  la  sección  ción del empleado, incluyendo prestaciones su-          cuenta  propia.  Vea  las  instrucciones  para  el 
457 del Código de Impuestos Internos.               plementarias,  aportaciones  a  planes  de  jubila-     Anexo C (Formulario 1040) y para el Anexo SE 
                                                    ción,  opciones  para  la  compra  de  acciones  y      (Formulario  1040)  si  usted  es  trabajador  por 
Cuenta flexible de ahorros para gastos mé-          propiedad restringida.                                  cuenta propia. También vea la Publicación 926 
dicos  (health  FSA)  conforme  a  los  planes 
flexibles  de  beneficios  (Cafeteria  plans).      Formulario W-2.     Si es empleado, debe recibir        para más información.
Para  los  años  tributarios  que  comienzan  en    un Formulario W-2 de su empleador que mues-
2023, el límite de dólares sobre las reducciones    tre  la  remuneración  que  recibió  por  sus  servi-
voluntarias del salario del empleado para apor-     cios. Incluya la cantidad de la remuneración en         Otras Clases de 
taciones  a  cuentas  flexibles  de  ahorros  para  la línea 1a del Formulario 1040 o 1040-SR, aun          Remuneración
gastos médicos conforme a la sección 125(i) es      si no recibe un Formulario W-2.
$3,050.                                             Hay algunos casos en los que su empleador               Esta  sección  trata  sobre  diferentes  clases  de 
                                                    no tiene que darle un Formulario W-2. No se le          remuneración del empleado.
                                                    requiere  a  su  empleador  darle  un  Formulario 
                                                    W-2 si usted realiza trabajo doméstico en la vi-        Comisiones  pagadas  por  adelantado  y 
Introducción                                        vienda  de  su  empleador,  recibe  menos  de           otros ingresos. Si recibe comisiones pagadas 
Este capítulo abarca la compensación recibida       $2,600  en  efectivo  por  salarios  a  lo  largo  del  por adelantado u otras cantidades por servicios 
por  servicios  prestados  como  empleado,  tales   año natural y no se le retiene de dichos salarios       que  prestará  en  el  futuro  y  usted  es  contribu-
como  salarios,  sueldos  y  prestaciones  suple-   ningún impuesto federal sobre los ingresos. Se          yente que usa el método de contabilidad a base 
mentarias. Se incluyen los siguientes temas:        define  trabajo  doméstico  como  trabajo  hecho        de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades 
                                                    dentro  o  alrededor  de  la  vivienda  del  emplea-    en el ingreso del año en que las reciba.
•  Bonificaciones y premios.                        dor. Ejemplos de algunos trabajadores que rea-          Si  reintegra  comisiones  no  devengadas  u 
•  Reglas especiales para ciertos emplea-           lizan trabajo doméstico son:                            otras cantidades en el mismo año en que las re-
   dos.                                             • Niñeras;                                              cibe, reduzca la cantidad incluida en sus ingre-
                                                                                                            sos por el reintegro. Si las reintegra en un año 
•  Beneficios por enfermedad y lesiones.            • Encargados del campo, las instalaciones o             tributario  posterior,  puede  deducir  el  reintegro 
Este  capítulo  explica  cuáles  son  los  ingre-     el cuidado de personas;                               como  una  deducción  detallada  en  la  línea 16 
sos que se incluyen en el ingreso bruto del em-     • Personal de limpieza;                                 del Anexo A (Formulario 1040), o quizás pueda 
pleado y cuáles no se incluyen.                                                                             reclamar un crédito para ese año. Vea   Reinte-
                                                    • Trabajadores domésticos;                              gros en el capítulo 8.
Artículos de interés                                • Choferes;                                             Asignaciones  y  reembolsos. Si  recibe  asig-
A usted quizás le interese ver:                     • Auxiliares de salud;                                  naciones  o  reembolsos  de  su  empleador  para 
                                                                                                            cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos 
                                                    • Amas de llaves;                                       relacionados  con  un  negocio,  vea  la  Publica-
Publicación                                         • Sirvientas (criadas);                                 ción 463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gas-
                                                                                                            tos  de  viaje,  regalos  y  automóvil).  Si  usted  es 
     463 463 Travel, Gift, and Car Expenses         • Nodrizas (institutrices);                             militar y se le reembolsan gastos de mudanza, 
         (Gastos de viaje, regalos y automóvil)     • Enfermeras privadas; y                                vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gas-
                                                                                                            tos de mudanza).
     502 502 Medical and Dental Expenses            • Jardineros.
         (Gastos médicos y dentales)                Vea el Anexo H (Formulario 1040), Impues-               Pago de sueldo atrasado como indemniza-
                                                    tos  sobre  el  Empleo  de  Empleados  Domésti-         ción. Incluya  en  sus  ingresos  las  cantidades 
     524 524 Credit for the Elderly or the Disabled cos, y sus instrucciones, además de la Publica-         que se le otorguen en un convenio o sentencia 
         (Crédito para ancianos o personas          ción  926,          Household  Employer’s  Tax  Guide   para  pagar  sueldos  atrasados.  Estas  cantida-
         incapacitadas)                             (Guía  tributaria  para  empleadores  de  emplea-       des incluyen pagos hechos a usted por daños, 
                                                    dos domésticos), para más información.                  primas de seguro de vida no pagadas y primas 
                                                                                                            de seguro de salud no pagadas. Su empleador 
     525 525 Taxable and Nontaxable Income          Si  prestó  servicios,  en  otra  calidad  que  no      debe informarle de las mismas en el Formulario 
         (Ingresos tributables y no tributables)    sea  la  de  contratista  independiente,  y  su  em-    W-2.
                                                    pleador no le retuvo de su paga impuestos del 
     526 526 Charitable Contributions               Seguro Social y Medicare, tiene que presentar           Bonificaciones  y  premios. Si  usted  recibe 
         (Donaciones caritativas)                   el Formulario 8919, Uncollected Social Security         bonificaciones o premios de su empleador (di-
                                                    and  Medicare  Tax  on  Wages  (Impuestos  del          nero  en  efectivo,  bienes,  servicios,  etc.),  tiene 
     550 550 Investment Income and Expenses         Seguro Social y Medicare no retenidos del sala-         que incluir el valor de los mismos en sus ingre-
         (Ingresos y gastos de inversiones)         rio), junto con su Formulario  1040 o 1040-SR.          sos.  Sin  embargo,  si  su  empleador  solamente 
54                                                  Capítulo 5     Salarios, Sueldos y Otros Ingresos                               Publicación 17 (2023)

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promete pagarle una bonificación o premio en diferenciales y otra paga especial que usted re- • Una compañía de seguros, si su emplea-
el futuro, no es tributable hasta que usted lo re- cibe por trabajar en el extranjero. dor pagó el plan.
ciba o esté a su disposición. No obstante, si usted mismo pagó las primas
Planes de compensación diferida no califi-
Premio por logros del empleado. Si reci- cados. Su empleador puede utilizar el Formu- de una póliza de accidente o de seguro de sa-
be bienes muebles tangibles (que no sean lario W-2 para informarle del total de cantida- lud, las prestaciones que reciba conforme a la
efectivo, un certificado de regalo u otro artículo des diferidas en el año conforme a un plan de póliza no están sujetas a impuestos. Para más
similar) como premio por años de servicio o por compensación diferida no calificado, anotándo- información, vea la Publicación 525, Taxable
prácticas óptimas de seguridad, por lo general lo en la casilla 12 con el código Y. Esta cantidad and Nontaxable Income (Ingresos tributables y
podrá excluir el valor de sus ingresos. La canti- no se incluye en su ingreso. no tributables).
dad que puede excluir se limita al costo incurri- Sin embargo, si en algún momento del año Impuestos del Seguro Social y Medicare
do por el empleador. El total de todos los pre- tributario el plan no cumple con ciertos requisi- pagados por el empleador. Si usted y su em-
mios de esta índole que usted recibe durante el tos, o no se opera conforme a dichos requisitos, pleador tienen un acuerdo en el cual su em-
año no puede superar $1,600 si es premio de todas las cantidades diferidas conforme al plan pleador paga sus impuestos del Seguro Social
un plan calificado o $400 si es premio de un para ese año tributario y todos los años tributa- y Medicare sin deducirlos de su salario bruto,
plan no calificado. Su empleador le puede decir rios anteriores, hasta la medida en que se ha- tendrá que declarar la cantidad de impuestos
si su premio pertenece a un plan calificado. Su yan adquirido todos los derechos a las mismas que se pagó por usted como salario sujeto a
empleador tiene que entregarle el premio como y que no se hayan incluido anteriormente en los impuestos en la declaración de impuestos. El
parte de una ceremonia o presentación notable, ingresos, se incluyen en los ingresos del año pago también se considera salario para calcular
bajo condiciones y circunstancias en las cuales actual. Esta cantidad se incluye en el salario, el los impuestos y beneficios del Seguro Social y
no hay una probabilidad considerable de que el cual aparece en la casilla del Formulario W-2. 1 Medicare. No obstante, estos pagos no se con-
mismo sea una remuneración disimulada. Dicha cantidad se anota también en la casilla sideran salarios sujetos al Seguro Social ni al
No obstante, la exclusión no corresponde a 12 del Formulario W-2 con el código Z. Medicare si usted es trabajador doméstico o
los siguientes premios: Pagaré recibido por servicios. Si su emplea- trabajador agropecuario.
• Un premio por años de servicio si usted lo dor le da un pagaré garantizado como pago por Derechos de revalorización de acciones.
recibió por menos de 5 años de servicio o sus servicios, usted tiene que incluir el valor No incluya un derecho de revalorización de ac-
si recibió otro premio por años de servicio justo de mercado (usualmente el valor de des- ciones que le haya provisto su empleador en
durante el año o durante los 4 años ante- cuento) del pagaré en los ingresos del año en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese
riores. que lo recibió. Luego, cuando reciba pagos so- derecho. Cuando ejerza ese derecho, tiene de-
bre el pagaré, una proporción de cada pago es recho a un pago en efectivo equivalente al valor
• Un premio por prácticas óptimas de segu- la recuperación del valor justo de mercado que justo de mercado de las acciones de la socie-
ridad si es gerente, administrador, emplea- usted previamente había incluido en los ingre- dad anónima en la fecha en que ejerció su de-
do oficinista u otro empleado profesional, o sos. No vuelva a incluir esa parte en los ingre- recho menos el valor justo de mercado de las
si más del 10% de los empleados elegi- sos. Incluya el resto del pago en los ingresos acciones en la fecha en que se le otorgó el de-
bles recibieron premios anteriormente por del año en que recibió el pago. recho. Incluya el pago en efectivo en los ingre-
prácticas óptimas de seguridad durante el Si su empleador le da un pagaré no garanti- sos del año en que ejerza su derecho.
año. zado y no negociable como pago por sus servi-
cios, los pagos sobre el pagaré que se aplican
Ejemplo. Usted recibió tres premios por lo- al capital del mismo se consideran ingresos de Prestaciones
gros como empleado durante el año: un premio remuneración cuando usted los recibe.
de un plan no calificado que fue un reloj con un Suplementarias
valor de $250, dos premios de un plan califica- Indemnización por despido. Si recibe una in-
do que constan de un aparato estereofónico demnización por despido cuando termina o ce- Las prestaciones suplementarias que reciba re-
con un valor de $1,000 y un juego de palos de sa su empleo con su empleador, tiene que in- lacionadas con el desempeño de sus servicios
golf con un valor de $500. Suponiendo que, por cluir esta cantidad en sus ingresos. se incluyen en los ingresos como remunera-
lo demás, los requisitos de los premios de pla- ción, a menos que pague su valor justo de mer-
nes calificados se han cumplido, cada premio Pago por vacaciones acumuladas. Si es cado o estén específicamente excluidas confor-
por sí solo estaría excluido de los ingresos. Sin empleado federal y recibe un pago global por me a la ley. Abstenerse de prestar servicios
embargo, ya que el valor total de todos los pre- vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, (por ejemplo, conforme a un convenio de no
mios es $1,750 y excede de $1,600, usted tiene esta cantidad se incluirá como salario en el For- competencia) se considera desempeño de sus
que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en sus ingre- mulario W-2. servicios para propósitos de estas reglas.
sos. Si renuncia de una agencia federal y es em-
pleado por otra, podría tener que devolver a la Período contable. Tiene que usar el mismo
Pagos de salarios diferenciales. Los pagos segunda agencia parte del pago global por va- período contable que su empleador usa para
de salarios diferenciales se definen como cual- caciones anuales acumuladas. Puede reducir el declarar las prestaciones suplementarias suje-
quier pago que le haya hecho un empleador y salario bruto restando la cantidad que devolvió tas a impuestos que no sean en efectivo. Su
que corresponda a cualquier período de más en el mismo año tributario en que la recibió. Ad- empleador tiene la opción de declarar las pres-
de 30 días durante el cual preste servicio activo junte a la declaración de impuestos una copia taciones suplementarias sujetas a impuestos
como miembro de los servicios uniformados. del recibo o estado de cuentas que le dio la que no sean en efectivo usando cualquiera de
Dichos pagos representan la totalidad, o una agencia a la cual le devolvió dicho pago para las dos reglas siguientes:
parte de, los salarios que hubiera recibido del explicar la diferencia entre el salario en la de- Regla general: las prestaciones se decla-
empleador durante ese período. Se considera claración y el salario en los Formularios W-2. •
que estos pagos son salarios y están sujetos a ran para un año natural (1 de enero a 31
la retención del impuesto federal sobre los in- Servicios de ayuda para obtener otro tra- de diciembre).
gresos. Sin embargo, no están sujetos a los im- bajo. Si elige aceptar una cantidad reducida • Regla especial del período contable: las
puestos conforme a la Ley de Contribución al como indemnización por despido para recibir prestaciones provistas durante los 2 últi-
Seguro Federal (FICA, por sus siglas en inglés) servicios de ayuda para encontrar otro trabajo mos meses del año natural (o de cualquier
ni a los impuestos conforme a la Ley Federal de (como capacitación para escribir su currículum período más corto) se tratan como si hu-
Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus vítae y hacer entrevistas), tendrá que incluir la biesen sido pagadas durante el siguiente
siglas en inglés). Los pagos de salarios diferen- cantidad no reducida de la indemnización en año natural. Por ejemplo, cada año su em-
ciales se declaran como salarios en el Formula- los ingresos. pleador declara el valor de las prestacio-
rio W-2. Pagos por enfermedad. Los pagos que reci- nes provistas durante los últimos 2 meses
Asignaciones del gobierno por costo de vi- ba de su empleador mientras esté enfermo o le- del año anterior y los primeros 10 meses
da. La mayoría de los pagos que los emplea- sionado son parte del sueldo o salario. Ade- del año actual.
dos civiles del gobierno de los Estados Unidos más, tiene que incluir en los ingresos los Su empleador no tiene que usar el mismo pe-
reciben por trabajo en el extranjero son tributa- beneficios por enfermedad que reciba de cual- ríodo contable para cada prestación suplemen-
bles. Sin embargo, ciertas asignaciones por quiera de los siguientes pagadores: taria, pero tiene que usar el mismo período para
costo de vida son libres de impuestos. La Publi- • Un fondo de bienestar social. todos los empleados que reciban una presta-
ción específica.
yees Stationed Abroad (Empleados civiles del •
cación 516, U.S. Government Civilian Emplo- Un fondo estatal para enfermedad o inca- Si desea reclamar una deducción por gas-
gobierno de los Estados Unidos con puesto en pacidad. tos de negocio como empleado (en el caso del
el extranjero) provee una explicación sobre el • Una asociación de empleadores o emplea- uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el
trato tributario de dichas asignaciones, pagos dos.
Publicación 17 (2023) Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos 55

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mismo período contable que use para declarar Cuenta de reembolso de gastos médicos incluir en sus ingresos el valor de los benefi-
la prestación. (HRA). Si su empleador provee una cuenta de cios, como descuentos en las cafeterías de la
reembolso de gastos médicos (HRA, por sus compañía, el costo de transporte por taxi para
Formulario W-2. Su empleador tiene que in- siglas en inglés) que califique como un seguro regresar a su casa cuando trabaja horas extra
cluir todas las prestaciones suplementarias tri- de accidente o de salud, la cobertura y reem- ni comidas patrocinadas por la compañía.
butables en la casilla del Formulario W-2 co-1 bolsos de sus gastos por cuidados médicos por
mo salarios, propinas y otra remuneración; y si lo general no se incluyen en su ingreso. Obsequios por fiestas. Si su empleador le
corresponde, en las casillas y como salarios 3 5 obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor
sujetos a los impuestos del Seguro Social y Me- Cuenta de ahorros para gastos médicos nominal por motivo de Navidad u otros días de
dicare. Aunque no se requiere, su empleador (HSA). Si usted es un individuo elegible, usted fiesta, no incluya el valor del obsequio en sus
podría incluir el valor total de las prestaciones y cualquier otra persona, incluyendo su em- ingresos. Sin embargo, si su empleador le ob-
suplementarias en la casilla 14 (o en un estado pleador o un miembro de su familia, pueden ha- sequia dinero en efectivo, u otra cosa que se
por separado). Sin embargo, si su empleador le cer aportaciones a la cuenta de ahorros para pueda usar como si fuera dinero en efectivo, tie-
proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés) ne que incluir el valor de éste en sus ingresos.
de su valor de alquiler anual en su ingreso, di- de usted. Las aportaciones, excepto las del em-
cho empleador tiene que declararle este valor a pleador, se pueden deducir en la declaración
usted por separado en la casilla 14 (o en un es- suya independientemente de si detalla o no las Ayuda para Educación
tado por separado). deducciones. Las aportaciones hechas por su Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 por
empleador no se incluyen en su ingreso. El di- la ayuda calificada para educación provista por
nero retirado de la cuenta HSA que se utilice el empleador. Para más información, vea la Pu-
Plan de Accidente o de Salud para pagar gastos médicos calificados no se in- blicación 970, Tax Benefits for Education (Be-
En la mayoría de los casos, el valor de la cober- cluye en su ingreso. Las distribuciones de la neficios tributarios por estudios).
tura de un seguro de accidente o de salud pro- cuenta que no se utilicen para gastos médicos
visto por su empleador no se incluye en los in- calificados sí se incluyen en su ingreso. Vea la
gresos. Los beneficios que reciba del plan Publicación 969 para los requisitos correspon- Seguro de Vida Colectivo a
pueden estar sujetos a impuestos, como se ex- dientes a una cuenta HSA. Término
plica más adelante en la sección titulada Bene- Las aportaciones hechas por una sociedad Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la
ficios por Enfermedad y Lesiones. colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide cobertura de un seguro de vida colectivo a tér-
Para más información sobre los asuntos tra- no corresponden a aportaciones hechas por un mino provisto por su empleador (o un emplea-
tados en esta sección, salvo la cobertura para empleador. Estas aportaciones se consideran dor anterior) no se incluye en sus ingresos. Sin
cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, distribuciones de dinero de la cuenta y no se in- embargo, tiene que incluir en los ingresos el
Health Savings Accounts and Other Tax-Favo- cluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Las costo del seguro provisto por su empleador si
red Health Plans (Cuentas de ahorros para la aportaciones hechas por una sociedad colecti- es superior a $50,000 de cobertura menos toda
salud y otros planes para la salud con benefi- va a la cuenta HSA de un socio por servicios cantidad que usted pague por la compra del se-
cios tributarios). prestados se tratan como pagos garantizados guro.
que se incluyen en el ingreso bruto del socio. Para las excepciones, vea Costo exento de
Cobertura para cuidados a largo plazo. Las En ambos casos, el socio puede deducir las impuestos en su totalidad y Costo sujeto a im-
aportaciones hechas por su empleador para aportaciones hechas a su cuenta HSA. puestos en su totalidad, más adelante.
cubrir servicios de cuidados a largo plazo gene- Las aportaciones hechas por una sociedad Si su empleador proveyó más de $50,000
ralmente no se incluyen en su ingreso. Sin em- anónima de tipo S a la cuenta HSA de un em- en cobertura, la cantidad incluida en sus ingre-
bargo, las aportaciones hechas por medio de pleado-accionista que posee el 2% de las ac- sos se declara como parte de su salario en la
una cuenta flexible de gastos médicos u otro ciones de dicha sociedad por servicios presta- casilla del Formulario W-2. También aparece 1
plan similar ofrecido por su empleador tienen dos se tratan como pagos garantizados y se por separado en la casilla 12 con el código C.
que incluirse en su ingreso. Esta cantidad se le incluyen en el ingreso bruto del empleado-ac-
declarará como salario en la casilla del For-1 cionista. El empleado-accionista puede deducir Seguro de vida colectivo a término. Este ti-
mulario W-2. la aportación hecha a su cuenta HSA. po de seguro provee protección mediante un
Las aportaciones hechas por usted a este ti- seguro de vida a término (un seguro que tiene
po de plan se explican en la Publicación 502, Distribución de fondos calificada a una vigencia por un período de tiempo fijo) que:
Medical and Dental Expenses (Gastos médicos cuenta de ahorros para gastos médicos
y dentales). (HSA). Se puede realizar una sola distribución • Provee una indemnización general por fa-
de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, llecimiento del asegurado,
Aportaciones a una cuenta de ahorros mé- por sus siglas en inglés) a una cuenta HSA y • Se ofrece a un grupo de empleados,
dicos Archer Archer MSA ( ). Las aportacio- normalmente no se incluye ninguna parte de di-
nes hechas por su empleador a una cuenta de cha distribución en su ingreso. • Se ofrece conforme a una póliza a nombre
ahorros médicos Archer (conocida en inglés co- del empleador y
mo Archer MSA) por lo general no se incluyen
en su ingreso. El total se declarará en la casilla Ayuda para Adopción • Provee una cantidad de seguro para cada
empleado basada en una fórmula que im-
12 del Formulario W-2 con el código R. Usted Es posible que pueda excluir de los ingresos pide una selección individual.
tiene que declarar esta cantidad en el Formula- cantidades pagadas o gastos incurridos por su
rio 8853, Archer MSAs and Long-Term Care In- empleador por gastos calificados de adopción Beneficios permanentes. Si su póliza de
surance Contracts (Cuentas Archer MSA de relacionados con la adopción de un hijo elegi- seguro de vida colectivo a término incluye be-
ahorros médicos y contratos de seguros de cui- ble. Vea las Instrucciones para el Formulario neficios permanentes, como el valor de su pago
dado a largo plazo). Adjunte el formulario a su 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de completo o el valor en efectivo de recuperación
declaración de impuestos. adopción calificados), para más información. de la póliza, usted tiene que incluir en sus in-
Cuenta flexible de ahorros para gastos mé- Los beneficios por adopción los declara el gresos, como salario, el costo de los beneficios
dicos (health FSA). Si su empleador provee empleador en la casilla 12 del Formulario W-2 permanentes menos la cantidad que pague por
una cuenta flexible de ahorros para gastos mé- con el código T. También se incluyen como re- ellos. Su empleador deberá poder decirle la
dicos (conocida en inglés como health FSA) muneración sujeta al Seguro Social y al Medi- cantidad que tiene que incluir en su ingreso.
que califique como seguro de accidente o de care en las casillas y . Sin embargo, no se 3 5
salud, la cantidad de la reducción salarial y los incluyen como salario en la casilla . Para de-1 Beneficios por fallecimiento accidental.
reembolsos de sus gastos por cuidados médi- terminar las cantidades tributables y no tributa- El seguro que provee beneficios por falleci-
cos por lo general no se incluyen en su ingreso. bles, tiene que completar la Parte III del Formu- miento accidental u otro tipo de beneficios por
lario 8839. Adjunte el formulario a su fallecimiento pero no provee beneficios por fa-
Nota: Para los años de planes que comien- declaración de impuestos. llecimiento en general (seguro de viajes, por
zan después de 2012, las cuentas flexibles de ejemplo) no es seguro de vida colectivo a térmi-
no.
ahorros están sujetas a un límite de aportacio- Beneficios De Minimis (Mínimos)
nes de reducción salarial. Para los años tributa- Empleador anterior. Si un empleador anterior
rios que comienzan después de 2023, el límite Si su empleador le provee un producto o servi-
de dólares (ajustado por inflación) sobre las re- cio y el costo del mismo es tan pequeño que no proveyó más de $50,000 en cobertura de segu-
ducciones voluntarias del salario del empleado sería razonable para el empleador declararlo, el ro de vida colectivo a término durante el año, la
para aportaciones a cuentas flexibles de ahorro valor generalmente no se incluye en sus ingre- cantidad incluida en sus ingresos se declara
para gastos médicos es $3,050. sos. En la mayoría de los casos, tampoco debe como salario en la casilla del Formulario W-2. 1
También aparece por separado en la casilla 12
con el código C. La casilla 12 también muestra,
56 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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con los códigos M y N, la cantidad de impues-               Tabla 5-1. Costo de Cada $1,000 
tos sin cobrar del Seguro Social y Medicare co-             de Seguro de Vida Colectivo a                         Hoja de Trabajo 5-1. Cómo 
rrespondientes a la cobertura en exceso. Tiene 
que pagar estos impuestos con su declaración                Término por 1 Mes                                     Calcular el Costo del Seguro 
de impuestos sobre los ingresos. Inclúyalos en                                                                    de Vida Colectivo a Término 
la línea 13 del Anexo 2 (Formulario 1040).                   Edad                                    Costo        a Incluir en los 
Dos  o  más  empleadores.         Su  exclusión  para        Menor de 25 años . . . . . . . . . . .  $0.05        Ingresos —Ejemplo
la cobertura del seguro de vida colectivo a tér-             De 25 a 29 años . . . . . . . . . . . . 0.06         Guarde para Sus Registros
mino no puede sobrepasar el costo de $50,000                 De 30 a 34 años . . . . . . . . . . . . 0.08
de  cobertura  provista  por  su  empleador,  inde-          De 35 a 39 años . . . . . . . . . . . . 0.09         1.  Anote la cantidad total de su 
pendientemente de si el seguro es provisto por                                                                        cobertura de seguro provista 
un solo empleador o por varios empleadores. Si               De 40 a 44 años . . . . . . . . . . . . 0.10
                                                                                                                      por su(s) 
dos o más empleadores proveen cobertura de                   De 45 a 49 años . . . . . . . . . . . . 0.15             empleador(es) . . . . . . . . . .       1.  80,000
seguro que sume más de $50,000, las cantida-                 De 50 a 54 años . . . . . . . . . . . . 0.23         2.  Límite sobre la exclusión 
des declaradas como salarios en los Formula-                 De 55 a 59 años . . . . . . . . . . . . 0.43             para la cobertura del seguro 
rios W-2 no serán correctas. Tiene que calcular              De 60 a 64 años . . . . . . . . . . . . 0.66             de vida colectivo a término 
cuánto tiene que incluir en los ingresos. De la              De 65 a 69 años. . . . . . . . . . . .  1.27             provista por su 
cantidad que calcule, reste la cantidad declara-                                                                      empleador . . . . . . . . . . . . .     2.  50,000
da con el código C en la casilla 12 de los For-              De 70 años en adelante. . . . . . . .   2.06
                                                                                                                  3.  Reste la línea   de la 2
mularios W-2, sume el resultado al salario de-                                                                        línea 1 . . . . . . . . . . . . . . . . 3.  30,000
clarado en la casilla   y declare el total en su 1          Ejemplo.   Usted  tiene  51  años  de  edad  y        4.  Divida la línea   entre 3
declaración de impuestos.                                   trabaja para los empleadores A y B. Ambos em-             $1,000. Incluya sólo un 
Cómo calcular el costo tributable.               Utilice la pleadores le proveen cobertura de seguro de vi-           decimal . . . . . . . . . . . . . . .   4.  30.0
Hoja de Trabajo 5-1 a continuación para calcu-              da  colectivo  a  término  para  el  año  entero.  Su 5.  Vaya a la Tabla 5-1. Según la 
lar la cantidad a incluir en sus ingresos.                  cobertura  es  $35,000  con  el  empleador  A  y          edad que usted tenga el 
                                                            $45,000  con  el  empleador  B.  Usted  paga  las         último día del año tributario, 
                                                            primas  mensuales  de  $4.15  conforme  al  plan          busque el grupo 
Hoja de Trabajo 5-1. Cómo                                   colectivo del empleador B. La cantidad a ser in-          correspondiente a su edad 
Calcular el Costo del Seguro                                cluida en los ingresos se calcula según lo indi-          en la columna izquierda y 
                                                            cado en la Hoja de Trabajo 5-1. Cómo Calcular             anote el costo 
de Vida Colectivo a Término                                 el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Térmi-            correspondiente indicado en 
a Incluir en los Ingresos                                   no a Incluir en los Ingresos —Ejemplo a conti-            la columna derecha  . . . . . .         5.  0.23
Guarde para Sus Registros                                   nuación.                                              6.  Multiplique la línea   por la 4
                                                                                                                      línea 5 . . . . . . . . . . . . . . . . 6.  6.90
1.  Anote la cantidad total de su                                                                                 7.  Anote el número de meses 
    cobertura de seguro provista                                                                                      completos de cobertura a 
    por su(s)                                                                                                         este costo . . . . . . . . . . . . .    7.  12
    empleador(es) . . . . . . . . . .       1.   
                                                                                                                  8.  Multiplique la línea   por la 6
2.  Límite sobre la exclusión                                                                                         línea 7 . . . . . . . . . . . . . . . . 8.  82.80
    para la cobertura del seguro                                                                                  9.  Anote las primas 
    de vida colectivo a término                                                                                       que pagó al 
    provista por su                                                                                                   mes   . . . . . . . . . 9.  4.15
    empleador . . . . . . . . . . . . .     2.   50,000
3.  Reste la línea   de la 2                                                                                      10. Anote el número 
    línea 1 . . . . . . . . . . . . . . . . 3.                                                                        de meses que 
                                                                                                                      pagó las 
4.  Divida la línea   entre 3                                                                                         primas . . . . . . . .  10.    12
    $1,000. Incluya sólo un                                                                                       11. Multiplique la línea   por la 9
    decimal . . . . . . . . . . . . . . .   4.                                                                                                                    49.80
                                                                                                                      línea 10 . . . . . . . . . . . . . . .  11.
5.  Vaya a la Tabla 5-1. Según la                                                                                 12. Reste la línea 11 de la línea 
    edad que usted tenga el                                                                                           8 Incluya esta cantidad en . 
    último día del año tributario,                                                                                    sus ingresos como 
    busque el grupo                                                                                                   salario  . . . . . . . . . . . . . . .  12. 33.00
    correspondiente a su edad 
    en la columna izquierda y 
    anote el costo                                                                                                Costo exento de impuestos en su totalidad. 
    correspondiente indicado en                                                                                   No se grava impuesto alguno sobre el costo del 
    la columna derecha  . . . . . .         5.                                                                    seguro de vida colectivo a término si se da al-
6.  Multiplique la línea   por la 4                                                                               guna de las siguientes circunstancias:
    línea 5 . . . . . . . . . . . . . . . . 6.                                                                    1. Está total y permanentemente incapacita-
7.  Anote el número de meses                                                                                          do y ha cesado su trabajo.
    completos de cobertura a 
    este costo . . . . . . . . . . . . .    7.                                                                    2. Su empleador es el beneficiario de la póli-
8.  Multiplique la línea   por la 6                                                                                   za por el período completo de vigencia del 
    línea 7 . . . . . . . . . . . . . . . . 8.                                                                        seguro durante el año tributario.
9.  Anote las primas                                                                                              3. Una organización caritativa (definida en la 
    que pagó al                                                                                                       Publicación 526, Charitable Contributions 
    mes    . . . . . . . . . 9.                                                                                       (Donaciones caritativas)), para la cual las 
10. Anote el número                                                                                                   aportaciones son deducibles es la única 
    de meses que                                                                                                      beneficiaria de la póliza por el período 
    pagó las                                                                                                          completo de vigencia del seguro durante 
    primas . . . . . . . .   10.                                                                                      el año tributario. No tiene derecho a una 
11. Multiplique la línea   por la 9                                                                                   deducción por donación caritativa por 
    línea 10 . . . . . . . . . . . . . . .  11.                                                                       nombrar a una organización caritativa co-
12. Reste la línea 11 de la línea                                                                                     mo beneficiaria de su póliza.
    8 Incluya esta cantidad en .                                                                                  4. El plan existía el 1 de enero de 1984 y:
    sus ingresos como 
    salario  . . . . . . . . . . . . . . .  12.                                                                       a. Se jubiló antes del 2 de enero de 
                                                                                                                      1984 y estaba cubierto por el plan 
                                                                                                                      cuando se jubiló o
                                                                                                                      b. Llegó a los 55 años de edad antes del 
                                                                                                                      2 enero de 1984 y estaba empleado 
Publicación 17 (2023)                                       Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos                                                         57

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por el empleador o su predecesor en Tarjeta abonada de transporte. Es toda tar- 1. Acuerdos de pago en efectivo o diferidos
1983. jeta, ficha, billete, vale o artículo similar que le (planes conforme a la sección 401(k)).
dé a la persona el derecho de viajar en trans-
Costo sujeto a impuestos en su totalidad. porte colectivo (ya sea público o privado) gratis 2. Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros pa-
Se grava la totalidad del costo del seguro de vi- o con descuento, o a viajar en un vehículo de ra la jubilación) para empleados del go-
da colectivo a término si se da alguna de las si- transporte por carretera operado por una perso- bierno federal.
guientes circunstancias: na que se dedique al negocio de transportar 3. Planes de pensiones simplificadas para
• El empleador provee el seguro por medio personas a cambio de remuneración. empleados mediante la reducción salarial
de un fideicomiso para empleados califica- Estacionamiento calificado. Es un estacio- (conocidos en inglés como salary reduc-
dos, como un fideicomiso de pensiones o namiento provisto a un empleado en el sitio del tion simplified employee pension plans
un plan de anualidades calificado. local comercial del empleador o cerca del mis- (SARSEP, por sus siglas en inglés)).
• Usted es un empleado clave y el plan de mo. También incluye el estacionamiento en el 4. Planes de incentivos de ahorros para em-
su empleador discrimina a favor de los em- lugar, o cerca del lugar, desde el cual el em- pleados en los que el empleador aporta
pleados clave. pleado viaja con frecuencia a su lugar de traba- cantidades iguales (conocidos en inglés
jo en transporte público, en un vehículo de como savings incentive match plans for
transporte en carretera o en un vehículo sujeto employees SIMPLE plans ( , por sus siglas
Servicios de Planificación para la a un convenio entre dueños de autos para tur- en inglés)).
Jubilación narse en el transporte a sus lugares de trabajo.
Por lo general, no incluya el valor de los servi- No incluye el estacionamiento en el hogar del 5. Planes de anualidades con protección tri-
cios calificados de planificación para la jubila- empleado o cerca del mismo. butaria (planes conforme a la sección
403(b)).
ción que se les proveyeron a usted y a su cón-
yuge como parte del plan calificado de ahorros 6. Planes conforme a la sección 501(c)(18)
para la jubilación ofrecido por el empleador. Los Aportaciones a un Plan de (D).
servicios calificados incluyen asesoramiento Jubilación 7. Planes conforme a la sección 457.
sobre planificación para la jubilación, informa-
ción sobre el plan de jubilación ofrecido por su Las aportaciones hechas por su empleador a Plan calificado de aportaciones automá-
empleador e información sobre cómo podría un plan calificado de jubilación para usted no ticas. Bajo un plan calificado de aportaciones
encajar este plan dentro de su plan general in- se incluyen en los ingresos en el momento en automáticas, su empleador puede considerar
dividual de ingresos para la jubilación. No pue- que se hacen. (Su empleador le puede decir si que usted ha optado por aportar parte de su re-
de excluir el valor de ningún servicio de prepa- su plan de jubilación califica). Sin embargo, es muneración a un plan conforme a la sección
ración de impuestos, contabilidad, ni servicios posible que el costo de cobertura de un seguro 401(k). A usted se le debe enviar una notifica-
de un abogado o corredor de bolsa provistos de vida incluido en el plan tenga que incluirse ción por escrito de los derechos y deberes que
por su empleador. en sus ingresos. Vea el tema titulado Seguro de le corresponden conforme al plan calificado de
Vida Colectivo a Término anteriormente bajo aportaciones automáticas. Dicha notificación
Prestaciones Suplementarias. tiene que explicar:
Transporte Si su empleador hace pagos a un plan no • Su derecho a optar a que no se efectúen
Si su empleador le provee una prestación su- calificado para usted, por lo general, usted tie- aportaciones electivas o que sí se efec-
plementaria calificada de transporte, ésta pue- ne que incluir las aportaciones en los ingresos túen, pero a un porcentaje distinto; y
de ser excluida de sus ingresos, hasta ciertos lí- como salario para el año tributario en que se hi-
mites. Una prestación suplementaria calificada cieron las aportaciones. Sin embargo, si el de- • Cómo se invertirán las aportaciones efec-
de transporte es cualquiera de las siguientes: recho de recibir beneficios que recibe del plan tuadas si usted no toma una decisión en
• Transporte en vehículos de desplazamien- no se puede traspasar o está sujeto a un riesgo cuanto a la inversión de las mismas.
to en carretera (como furgonetas) entre su considerable de ser decomisado (o sea, usted Después de recibir la notificación y antes de
hogar y el lugar de trabajo, tiene una buena probabilidad de perderlo) en el que se efectúe la primera aportación electiva,
momento de la aportación, no tiene que incluir es obligatorio que tenga un período razonable
• Una tarjeta abonada de transporte colecti- el valor de dicho derecho en su ingreso hasta para elegir una opción en cuanto a las aporta-
vo o que sea transferible, o no esté sujeto a un ries- ciones.
• Estacionamiento calificado. go sustancial de ser decomisado.
Límite global sobre aplazamientos. Para
Los reembolsos en efectivo hechos por su em- Para información sobre las distribucio- 2023, por lo general, no debió haber diferido
pleador para dichos gastos conforme a un CONSEJO nes de planes de jubilación, vea la Pu- más de $22,500 en aportaciones a los planes
acuerdo bona fide para reembolsos también blicación 575, Pension and Annuity In- enumerados anteriormente en los puntos (1) a
son excluibles. Sin embargo, el reembolso en come (Ingresos de pensiones y anualidades) (o (3) y (5). El límite sobre aportaciones hechas a
efectivo de una tarjeta abonada de transporte la Publicación 721, Tax Guide to U.S. Civil Ser- un plan SIMPLE es $15,500. El límite sobre
colectivo es excluible sólo si no se le puede en- vice Retirement Benefits (Guía tributaria de be- aportaciones hechas a planes conforme a la
tregar un vale (cupón) ni artículo similar que neficios de jubilación federales de los Estados sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su
pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta Unidos), si usted es empleado o jubilado fede- remuneración, la cantidad que sea menor. El lí-
abonada de transporte colectivo. ral). mite sobre aportaciones hechas a planes con-
forme a la sección 457 es su remuneración in-
Límite de exclusión. La exclusión para el Aplazamientos electivos. Si tiene derecho a cluible o $22,500, la cantidad que sea menor.
transporte al trabajo en vehículos de pasajeros ciertos tipos de planes de jubilación, puede es- Las cantidades diferidas bajo los límites especí-
y las prestaciones suplementarias de tarjetas coger apartar una porción de su remuneración ficos del plan son parte del límite global sobre
abonadas de transporte colectivo no pueden para que su empleador la aporte a un fondo pa- aplazamientos.
ser más de $300 al mes. ra la jubilación en vez de serle pagada a usted.
La exclusión por la prestación suplementa- La cantidad que aparte (denominada “aplaza- Aportaciones designadas a un arreglo
ria de estacionamiento calificado no puede ser miento electivo”) se considera aportación del Roth. Los empleadores con planes conforme a
más de $300 al mes. empleador a un plan calificado. Un aplazamien- las secciones 401(k), 403(b) y los planes gu-
Si las prestaciones tienen un valor superior to electivo, que no sea una aportación designa- bernamentales conforme a la sección 457 pue-
a estos límites, la cantidad en exceso tiene que da hecha a un arreglo Roth (tema que se abor- den establecer programas calificados de apor-
incluirse en los ingresos. da más adelante), no se incluye en el salario taciones a un arreglo Roth para hacer que la
Vehículo de transporte al trabajo en carre- sujeto a impuestos sobre el ingreso en el mo- totalidad o parte de sus aplazamientos electi-
tera. Es un vehículo de uso en carretera con mento en que se hace la aportación. Al contra- vos al plan se designen aportaciones a un arre-
asientos para por lo menos seis adultos (sin in- rio, está sujeto al impuesto sobre los ingresos glo Roth después de imponerles los impuestos.
cluir al chofer). Se espera que por lo menos el cuando el plan lo distribuye. No obstante, al Las aportaciones designadas a un arreglo Roth
80% del millaje del vehículo sea por: momento en que usted lo aporta, se incluye en se consideran aplazamientos electivos, salvo
el salario sujeto a impuestos del Seguro Social que se incluyen en los ingresos en el momento
• Transporte de empleados de su vivienda al y Medicare. en que las aporta.
trabajo y viceversa y Los aplazamientos electivos incluyen apor- Aplazamientos en exceso. Su empleador
• Viajes durante los cuales los empleados taciones electivas hechas a los siguientes pla- o el administrador de su plan deberá aplicar el
ocupan por lo menos la mitad de la capaci- nes de jubilación: límite anual correspondiente al calcular sus
dad de los asientos para adultos del vehí- aportaciones al plan. No obstante, usted es
culo (sin incluir al chofer). responsable de controlar o llevar la cuenta del
58 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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total que aplace para asegurar que los aplaza- que gane en ese hospital y entregue a la orden
mientos no sean mayores al límite global. Clero no se incluyen en sus ingresos.
Si aparta una cantidad mayor al límite, el ex-
ceso generalmente tiene que incluirse en los in- Por lo general, si es miembro del clero, tiene Servicios prestados fuera de la orden reli-
gresos de ese año, a no ser que tenga un apla- que incluir en sus ingresos las ofrendas y hono- giosa. Si a usted se le instruye que trabaje fue-
zamiento en exceso de una aportación rarios que reciba por oficiar en matrimonios, ra de la orden, sus servicios no son un desem-
designada a un arreglo Roth. Vea la Publicación bautizos, funerales, misas, etc., además de su peño de los deberes requeridos por la orden, a
525 para una explicación sobre el trato tributa- sueldo o salario. Si la ofrenda se hace a la insti- menos que dichos servicios cumplan con los
rio de los aplazamientos en exceso. tución religiosa, entonces no le es tributable a dos requisitos siguientes:
usted. • Son tipos de servicios que normalmente
Aportaciones de actualización. Es posible Si es miembro de una organización religiosa son deberes de los miembros de la orden.
que se le permita hacer aportaciones de actua- y le da sus ganancias de otras fuentes a dicha
lización (aplazamientos electivos adicionales) si organización religiosa, tiene que incluir dichas • Son parte de los deberes que usted tiene
tiene 50 años de edad o más a finales del año ganancias en sus ingresos. No obstante, quizás que prestar para la orden, o en nombre de
tributario. tenga derecho a una deducción de la cantidad la misma, como su agente.
pagada a la organización caritativa. Vea la Pu- Si es empleado de un tercero y presta servicios
blicación 526. a éste, se considera que la orden no le exige a
Opciones de Compra de Pensión. Una pensión o pago por jubilación usted que preste dichos servicios. Las cantida-
Acciones para un miembro del clero suele tratarse igual des que reciba por estos servicios se incluyen
que otra pensión o anualidad. Tiene que decla- en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de po-
Si recibe una opción no estatutaria para com- rarse en las líneas 5a y 5b del Formulario 1040 breza.
prar o vender acciones u otros bienes como pa- o 1040-SR.
Ejemplo. Usted es miembro de una orden
go por sus servicios, normalmente tendrá ingre- Vivienda. Hay reglas especiales en cuanto a religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Ha re-
sos cuando reciba la opción, cuando ejerza la vivienda para los miembros del clero. Conforme nunciado a todo derecho sobre sus ganancias y
opción (cuando la use para comprar o vender a estas reglas, no se incluye en los ingresos el se las entrega a la orden.
las acciones u otros bienes) o cuando venda o valor del alquiler de una vivienda (incluyendo Usted es maestro. Sus superiores de la or-
de otra manera enajene la opción. Sin embar- servicios públicos) ni una asignación para la vi- den le dijeron que obtuviera empleo en una es-
go, si su opción es una opción estatutaria de vienda que le haya sido proporcionada como cuela privada exenta de impuestos. Se convirtió
acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que parte de su paga. Sin embargo, la exclusión no en empleado de la escuela y, a solicitud suya, la
venda o intercambie sus acciones. Su emplea- puede exceder de la paga razonable por sus escuela pagó su salario directamente a la or-
dor le puede decir qué clase de opción tiene. servicios. Si usted paga los servicios públicos, den.
Para más información, vea la Publicación 525. puede excluir toda asignación designada al Debido a que usted es empleado de la es-
costo de los servicios, hasta el costo real. La vi- cuela, se considera que presta servicios para la
vienda o la asignación se le tiene que ofrecer escuela en vez de como agente de la orden. El
Bienes Restringidos como compensación por sus servicios como salario que gana por trabajar en la escuela se
ministro ordenado, con licencia o con comisión. incluye en sus ingresos.
Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus No obstante, tiene que incluir el valor del alqui-
servicios, tiene que incluir el valor justo de mer- ler de la vivienda o de la asignación para la vi-
cado en los ingresos en el año en que reciba vienda como ganancias del trabajo por cuenta Empleador Extranjero
los bienes. Sin embargo, si recibe acciones u propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está
otros bienes que tengan ciertas restricciones sujeto al impuesto del trabajo por cuenta pro- Hay reglas especiales que se aplican a perso-
que afecten su valor, no incluya el valor de los pia. Para más información, vea la Publicación nas que trabajan para un empleador extranjero.
bienes en los ingresos hasta que se hayan ad- 517, Social Security and Other Information for
quirido todos los derechos a los mismos. (Aun- Members of the Clergy and Religious Workers Ciudadano estadounidense. Si es ciudada-
que usted puede elegir incluir el valor de los (Información sobre el Seguro Social y otra infor- no estadounidense que trabaja en los Estados
bienes en sus ingresos en el año en que le son mación para miembros del clero y trabajadores Unidos para un gobierno extranjero, una organi-
traspasados a usted). Para más información, religiosos). zación internacional, una embajada extranjera o
vea Restricted Property (Bienes restringidos) cualquier empleador extranjero, tiene que in-
en la Publicación 525. cluir su sueldo en su ingreso.
Dividendos recibidos de acciones restringi- Miembros de Órdenes
Impuestos del Seguro Social y Medicare.
das. Los dividendos que reciba de acciones Religiosas Usted está exento de los impuestos del Seguro
restringidas se consideran remuneración y no Social y Medicare para empleados si trabaja en
ingresos de dividendos. Su empleador debe in- Si es miembro de una orden religiosa que ha los Estados Unidos para una organización inter-
cluir estos pagos en el Formulario W-2. hecho un voto de pobreza, la manera de tratar nacional o un gobierno extranjero. No obstante,
las ganancias a las cuales ha renunciado y que tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por
Acciones que usted elija incluir en los in- ha entregado a la orden depende de si presta cuenta propia sobre sus ingresos por servicios
gresos. Los dividendos que reciba de accio- servicios a la misma. prestados en los Estados Unidos, a pesar de
nes restringidas que usted eligió incluir en los que no trabaja por cuenta propia. Esta regla
ingresos en el año en que se traspasaron se Servicios prestados a la orden religiosa. Si también corresponde si es empleado de una
tratan como cualquier otro dividendo. Decláre- presta servicios en representación de la orden agencia calificada que pertenezca en su totali-
los en la declaración de impuestos como divi- en el desempeño de los deberes requeridos dad a un gobierno extranjero.
dendos. Para una explicación sobre dividendos, por la misma, no incluya en sus ingresos las
vea la Publicación 550, Investment Income and cantidades entregadas a la orden. Empleados de organizaciones internacio-
Expenses (Ingresos y gastos de inversiones). Si su orden le indica a usted que preste ser- nales o de gobiernos extranjeros. Su remu-
Para más información sobre cómo tratar los vicios para otra entidad de la iglesia superviso- neración por prestar servicios oficiales a una
dividendos declarados en el Formulario W-2 y ra o una institución asociada, se considera que organización internacional está exenta de im-
el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distribu- usted presta los servicios en representación de puestos federales sobre los ingresos si no es
tions (Dividendos y distribuciones), vea Divi- la orden. Los sueldos o salarios que gane en ciudadano estadounidense o si es ciudadano
dends received on restricted stock (Dividendos representación de una orden, y que le entregue de las Filipinas (independientemente de si us-
recibidos de acciones restringidas) en la Publi- a la misma, no se incluyen en sus ingresos. ted es o no ciudadano estadounidense).
cación 525. Su remuneración por prestar servicios ofi-
Ejemplo. Usted es miembro de una orden ciales a un gobierno extranjero está exenta de
religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Re- impuestos federales sobre los ingresos si se
Reglas Especiales para nuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le cumplen con todas las siguientes condiciones:
entrega a la orden todo sueldo o salario que ga-
Algunos Empleados ne. Usted es enfermero registrado y, por lo tan- • No es ciudadano estadounidense o es ciu-
to, su orden lo asigna a trabajar en un hospital dadano filipino (independientemente de
Esta sección trata de las reglas especiales para que es una institución asociada con la iglesia. que sea o no ciudadano estadounidense).
personas que tienen ciertas clases de empleo: No obstante, se mantiene bajo el mando gene- • Su trabajo se parece al trabajo desempe-
miembros del clero, miembros de órdenes reli- ral y el control de la orden. A usted se le consi- ñado por empleados de los Estados Uni-
giosas, personas que trabajan para empleado- dera agente de la orden y los sueldos o salarios dos en países extranjeros.
res extranjeros, personal militar y voluntarios.
Publicación 17 (2023) Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos 59

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• El gobierno extranjero ofrece una exención • Subvenciones para viviendas diseñadas Programas del National Senior Service
igual a empleados de los Estados Unidos para habitantes en sillas de ruedas. Corps (Cuerpo nacional de servicios pres-
que se encuentran en su país. • Subvenciones para vehículos motorizados tados por personas mayores). Si recibe di-
para veteranos que han perdido la vista o nero por servicios de ayuda o reembolsos por
Renuncia al estado de extranjero. Po- el uso de sus extremidades. gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos
drían corresponderle reglas diferentes si es ex- si proviene de los siguientes programas:
tranjero que trabaja para un gobierno extranjero • Ganancias y dividendos de seguros paga- Retired Senior Volunteer Program (Progra-
o una organización internacional y presenta una dos a veteranos o a sus beneficiarios, in- •
renuncia conforme a la sección 247(b) de la Im- cluyendo las ganancias de una póliza de ma de voluntarios para personas mayores
migration and Nationality Act (Ley de Inmigra- seguro dotal para veteranos pagadas an- jubiladas o RSVP, por sus siglas en in-
ción y Nacionalidad) para mantener su estado tes del fallecimiento. glés).
de inmigrante. Vea el tema titulado Foreign Em- • Intereses sobre dividendos de seguros • Foster Grandparent Program (Programa
ployer (Empleador extranjero) en la Publicación que deje en depósito con el Departamento de abuelos de crianza).
525. de Asuntos de Veteranos. • Senior Companion Program (Programa de
Empleo en el extranjero. Para información • Beneficios de un programa para el cuidado acompañantes de personas mayores).
sobre el trato tributario de los ingresos deven- de dependientes. Service Corps of Retired Executives (Cuer-
gados en el extranjero, vea la Publicación 54, po de servicio de ejecutivos jubilados o
Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens • La prestación pagada al sobreviviente de
Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y ex- un miembro de las Fuerzas Armadas que SCORE). Si recibe dinero por servicios de ayu-
tranjeros residentes estadounidenses en el ex- falleció después del 10 de septiembre de da o reembolsos de gastos misceláneos, no lo
tranjero). 2001. incluya en su ingreso bruto si proviene del Ser-
vice Corps of Retired Executives (Cuerpo de
• Pagos hechos conforme al programa de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por
terapia laboral remunerada. sus siglas en inglés).
•
Fuerzas Armadas Todo pago de bonificación de un estado o Asesoría voluntaria con los impuestos. No
Los pagos que reciba como miembro de un ser- subdivisión política por servicios prestados incluya en los ingresos reembolso alguno que
vicio suelen estar sujetos a impuestos como en una zona de combate. reciba por transporte, comidas u otros gastos
sueldo o salario, con excepción del pago de ju- en los que incurra mientras recibe capacitación
para proveer, o mientras que provee, asesoría
bilación, el cual está sujeto a impuestos como Voluntarios voluntaria con los impuestos federales a perso-
una pensión. A las asignaciones generalmente
nas mayores de edad (conocida en inglés como
no se les gravan impuestos. Para información El trato tributario de las cantidades que reciba Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus
sobre el trato tributario de las asignaciones y como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o siglas en inglés).
beneficios militares, vea la Publicación 3, Ar- una agencia similar se trata en los párrafos si- Puede deducir como donación caritativa los
med Forces’ Tax Guide (Guía tributaria para las guientes. gastos misceláneos no reembolsados que incu-
Fuerzas Armadas).
Cuerpo de Paz. Las asignaciones de subsis- rrió mientras tomaba parte en el Volunteer Inco-
Pagos de salarios diferenciales. Si una per- tencia que reciba como voluntario del Cuerpo me Tax Assistance Program (Programa de asis-
sona que presta servicio como miembro de los de Paz, o como líder voluntario del mismo, por tencia voluntaria para la preparación de
servicios uniformados recibe pagos de un em- vivienda, servicios públicos, suministros para el impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus sig-
pleador correspondientes a cualquier período hogar, alimento y ropa están generalmente las en inglés). Vea la Publicación 526.
de dicho servicio, éstos se tratan como remu- exentas de impuestos. Bomberos voluntarios y socorristas médi-
neración. Estos salarios están sujetos a la re-
tención del impuesto sobre los ingresos y se Asignaciones sujetas a impuestos. Las cos de emergencia. Si es bombero voluntario
declaran en el Formulario W-2. Vea la sección siguientes asignaciones, sin embargo, tienen o socorrista médico de emergencia, no incluya
Otras Clases de Remuneración, anteriormente. que incluirse en sus ingresos y declararse co- en sus ingresos los siguientes beneficios que
Pagos de jubilación militar. Si sus pagos de mo salario: reciba de un gobierno estatal o local:
jubilación se basan en edad o duración de ser- • Asignaciones pagadas a su cónyuge y sus • Reembolsos o reducciones de los impues-
vicio, éstos están sujetos a impuestos y tienen hijos menores de edad mientras usted es tos sobre la propiedad o sobre los ingresos
que incluirse en sus ingresos como una pen- líder voluntario en capacitación en los Es- que reciba por concepto de los servicios
sión en las líneas 5a 5b y del Formulario 1040 o tados Unidos. que realizó como bombero voluntario o so-
1040-SR. No incluya en los ingresos ninguna corrista médico de emergencia.
reducción de pago de jubilación o anticipo para • Asignaciones para subsistencia designa-
proveer una anualidad de sobreviviente para su das por el Director del Cuerpo de Paz co- • Pagos que reciba por concepto de los ser-
cónyuge o sus hijos conforme al Retired Servi- mo remuneración básica. Éstas son asig- vicios que realizó como bombero volunta-
ceman’s Family Protection Plan (Plan de protec- naciones para artículos personales, como rio o socorrista médico de emergencia,
ción para las familias de militares jubilados) o el ayuda con los quehaceres domésticos, la- hasta $50 por cada mes que brindó servi-
Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para vado y mantenimiento de ropa, entreteni- cios.
sobrevivientes). miento y recreación, transporte y otros Los ingresos excluidos reducen cualquier im-
Para una explicación más detallada sobre gastos misceláneos. puesto relacionado o deducción de aportación
las anualidades para sobrevivientes, vea la Pu- • Asignaciones para permisos o licencias relacionada.
blicación 575. (por vacaciones o enfermedad).
• Asignaciones de reajuste o pagos por ce- Beneficios por
Incapacidad. Si se jubiló por incapacidad, se. Se considera que éstas son recibidas
vea el tema titulado Pensiones Militares y Gu- por usted cuando se abonan a su cuenta. Enfermedad y
bernamentales por Incapacidad bajo Benefi-
cios por Enfermedad y Lesiones, más ade- Ejemplo. Usted es un voluntario del Cuer- Lesiones
lante. po de Paz y recibe $175 mensuales como asig-
Beneficios para veteranos. No incluya en nación de reajuste durante el período de servi- Esta sección aborda diversas clases de benefi-
sus ingresos beneficio alguno para veteranos cio, a serle pagada en una suma global al cios por enfermedad o lesiones, incluyendo be-
pagado conforme a alguna ley, reglamento o concluir su período de servicio. Aunque la asig- neficios por incapacidad, contratos de seguros
práctica administrativa del Departamento de nación no está a su disposición hasta concluir para cuidados a largo plazo, compensación del
Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en in- su servicio, tiene que incluirla en sus ingresos seguro obrero y otros beneficios.
glés). Las siguientes cantidades pagadas a ve- cada mes cuando se acredite a su cuenta.
En la mayoría de los casos, tiene que decla-
teranos o a sus familias no están sujetas a im- Volunteers in Service to America (Volunta- rar como ingresos toda cantidad que reciba por
puestos: rios del servicio para los Estados Unidos lesiones corporales o por enfermedad de un
• Asignaciones para educación, capacita- de América o VISTA). Si es voluntario del pro- plan de accidente o de salud cuyo costo lo pa-
ción y subsistencia. grama Volunteers in Service to America (Volun- ga su empleador. Si usted y su empleador, am-
tarios del servicio para los Estados Unidos de bos, pagan por el plan, sólo la parte que reciba
• Pagos de compensación por incapacidad América o VISTA, por sus siglas en inglés) tiene que le corresponde debido a los pagos hechos
y pagos de pensión por incapacidad he- que incluir las asignaciones para comidas y alo- por su empleador se declara como ingresos.
chos a veteranos o a sus familias. jamiento en los ingresos como salario. Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no
60 Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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se le graven a usted. Para información sobre Pago por vacaciones acumuladas. Si se ju- Clasificación retroactiva hecha por el De-
pagos no sujetos a impuestos, vea Pensiones bila por incapacidad, todo pago global que reci- partamento de Asuntos de Veteranos. Si se
Militares y Gubernamentales por Incapacidad y ba por vacaciones acumuladas se considera jubila de las Fuerzas Armadas basándose en
Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones, pago de sueldo. Este pago no es un pago por los años de servicio y luego el Departamento
más adelante. incapacidad. Inclúyalo en sus ingresos en el de Asuntos de Veteranos le otorga una clasifi-
año tributario en que lo reciba. cación retroactiva de incapacidad relacionada
No declare como ingresos ninguna can- con el servicio activo, su paga por jubilación pa-
CONSEJO tidad recibida como reembolso de gas- ra el período retroactivo se excluye de los ingre-
tos médicos en los que incurrió después Pensiones Militares y sos hasta la cantidad de los beneficios por in-
de establecerse el plan. Gubernamentales por Incapacidad capacidad del Departamento de Asuntos de
Costo pagado por usted. Si usted paga el Algunas pensiones militares y gubernamenta- Veteranos que usted hubiera tenido derecho a
costo entero de un plan de salud o de acciden- les por incapacidad no están sujetas a impues- recibir. Puede solicitar un reembolso de los im-
te, no incluya como ingresos en su declaración tos. puestos que pagó sobre la cantidad excluible
(sujeto a la ley de prescripción) mediante una
de impuestos ninguna cantidad que reciba del Incapacidad por servicio gubernamental. declaración enmendada por medio del Formu-
plan por lesiones corporales o por enfermedad. Es posible que pueda excluir de sus ingresos lario 1040-X, Amended U.S. Individual Income
Si su plan le reembolsó los gastos médicos que las cantidades que reciba como pensión, anua- Tax Return (Declaración enmendada del im-
usted dedujo en un año anterior, quizás tenga lidad o asignación similar por lesiones corpora- puesto estadounidense sobre los ingresos per-
que incluir en los ingresos algunos de, o todos, les o por enfermedad a causa de servicio activo sonales), por cada año anterior del período re-
los reembolsos. Vea el tema titulado What if You en uno de los siguientes servicios gubernamen- troactivo. Usted tiene que incluir, con cada
Receive Insurance Reimbursement in a Later tales: Formulario 1040-X, una copia de la carta de de-
Year? (¿Qué pasa si recibe un reembolso de terminación oficial del Departamento de Asun-
seguro en un año posterior?) en la Publicación • Las fuerzas armadas de cualquier país.
tos de Veteranos en la que se le concede el be-
502. • National Oceanic and Atmospheric Admi- neficio retroactivo. La carta tiene que indicar la
Planes flexibles de beneficios (Cafeteria nistration (Departamento Nacional Oceáni- cantidad retenida y la fecha en que el beneficio
plans). En la mayoría de los casos, si está cu- co y Atmosférico). entró en vigencia.
bierto por un plan de salud o de accidente a tra- • Public Health Service (Servicio de salud Si recibe un pago global de indemnización
vés de un plan flexible de beneficios y las pri- pública). por despido relacionado con la incapacidad, y
luego se le otorgan beneficios por incapacidad
ingresos, se considera que no ha pagado las •
mas del seguro no se incluyeron en los Foreign Service (Servicio diplomático y del Departamento de Asuntos de Veteranos,
primas y tiene que incluir en los ingresos todos consular). excluya de sus ingresos el 100% de la indemni-
los beneficios que haya recibido. Si las primas Condiciones para la exclusión. No incluya zación por despido. No obstante, tiene que in-
se incluyeron en los ingresos, se considera que los pagos por incapacidad en los ingresos si se cluir en sus ingresos toda suma global por rea-
ha pagado las primas y los beneficios que reci- da alguna de las siguientes situaciones: juste, u otra indemnización por despido que no
ba no están sujetos a impuestos. sea por incapacidad, que recibió al ser dado de
1. Tenía derecho a recibir pagos por incapa- baja del servicio activo, aun si luego el Departa-
cidad antes del 25 de septiembre de mento de Asuntos de Veteranos le otorga una
Pensiones por 1975. clasificación retroactiva de incapacidad.
Incapacidad 2. Era miembro de uno de los servicios gu- Período de prescripción especial. Por lo
bernamentales citados o de su unidad de
Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en reserva o estaba sujeto a un compromiso general, el período de prescripción estipula que
sus ingresos toda pensión por incapacidad que por escrito que le obligaba a hacerse se solicite un crédito o reembolso dentro de los
reciba conforme a un plan pagado por su em- miembro de los mismos el 24 de septiem- 3 años a partir de la fecha en la que presentó la
pleador. Tiene que declarar los pagos por inca- bre de 1975. declaración o 2 años a partir de la fecha en la
que pagó el impuesto. No obstante, si se le
pacidad sujetos a impuestos como salario en la 3. Recibe pagos por incapacidad a causa de otorga una clasificación retroactiva de incapaci-
línea 1h del Formulario 1040 o 1040-SR hasta una lesión relacionada con el combate. dad relacionada con el servicio activo, el perío-
que usted cumpla la edad mínima para la jubila- Ésta es una lesión corporal o enfermedad do de prescripción se prorroga por un plazo de
ción. La edad mínima para la jubilación es, por que: 1 año a partir de la fecha de la clasificación. Es-
lo general, la edad en la cual usted puede reci- te plazo prorrogado de 1 año corresponde a so-
bir por primera vez una pensión o anualidad si a. Resulta directamente de un conflicto licitudes de crédito o reembolso presentadas
no está incapacitado. armado; después del 17 de junio de 2008 y no corres-
Podría tener derecho a un crédito tribu- b. Ocurre mientras presta servicios de ponde a años tributarios que hayan comenzado
CONSEJO tario si estaba total y permanentemente alto riesgo; más de 5 años antes de la fecha de clasifica-
ción.
incapacitado cuando se jubiló. Para más c. Ocurre bajo condiciones que simulan
información sobre este crédito y la definición de un estado de guerra, incluyendo ejer- Ataque terrorista o acción militar. No inclu-
incapacidad total y permanente, vea la Publica- cicios de entrenamiento como manio- ya en los ingresos pagos por incapacidad que
ción 524, Credit for the Elderly or the Disabled bras; o reciba por lesiones que sean resultado directo
(Crédito para ancianos o personas incapacita- de un ataque terrorista o una acción militar con-
das). d. Es causada por un medio o conducto tra los Estados Unidos (o sus aliados) sea den-
de guerra. tro o fuera de los Estados Unidos o resultado
A partir del día después de haber cumplido directo de acciones militares. Si desea más in-
la edad mínima para la jubilación, los pagos 4. Tendría derecho a recibir compensación
que reciba están sujetos a impuestos como por incapacidad del Departamento de formación, consulte la Publicación 3920, Tax
pensión o anualidad. Declare estos pagos en Asuntos de Veteranos (VA) si presentara Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio tri-
las líneas 5a y 5b del Formulario 1040 o una solicitud de compensación. Su exclu- butario para víctimas de ataques terroristas) y
1040-SR. Para información sobre las reglas pa- sión bajo esta condición es igual a la can- la Publicación 907, Tax Highlights for Persons
ra declarar pensiones, vea la Publicación 575. tidad que usted tendría derecho a recibir With Disabilities (Puntos sobresalientes de im-
Para información sobre los pagos por inca- del Departamento de Asuntos de Vetera- puestos para personas con incapacidades).
pacidad de un programa gubernamental provis- nos.
tos como sustituto de la compensación por de- Pensión basada en los años de servicio. Si Contratos de Seguro de
sempleo, vea Beneficios por Desempleo en el recibe una pensión por incapacidad que se ba-
capítulo 8. sa en años de servicio prestados, generalmen- Cuidados a Largo Plazo
Planes de jubilación y de participación en te tiene que incluirla en sus ingresos. Pero si la Los contratos de seguro de cuidados a largo
las ganancias. Si recibe pagos de un plan de pensión califica para excluirse de los ingresos plazo suelen considerarse contratos de seguros
jubilación o de participación en las ganancias como incapacidad por servicio gubernamental de accidente y de salud. Las cantidades que re-
que no provee jubilación por incapacidad, no (que se explicó anteriormente), no incluya en ciba de los mismos (que no sean dividendos
declare los pagos como pensión por incapaci- los ingresos la parte de la pensión que habría para titulares de pólizas o reembolsos de pri-
dad. Los pagos tienen que ser declarados co- recibido si la pensión se hubiera basado en un mas) normalmente se pueden excluir de los in-
mo una pensión o anualidad. Para más informa- porcentaje de incapacidad. Tiene que incluir el gresos como cantidades recibidas por lesiones
ción sobre las pensiones, vea la Publicación resto de su pensión en los ingresos. corporales o por enfermedad. Para solicitar una
575. exclusión de pagos hechos por día u otro
Publicación 17 (2023) Capítulo 5 Salarios, Sueldos y Otros Ingresos 61

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sistema  periódico  conforme  a  un  contrato  de    obrero o conforme a un estatuto similar a la ley        tas  a  impuestos.  Éstas  incluyen  las  siguientes 
seguro  de  cuidados  a  largo  plazo,  tiene  que   de  compensación  del  seguro  obrero.  La  exen-       cantidades:
presentar el Formulario 8853 junto con la decla-     ción también corresponde a sus sobrevivientes.          • Indemnización compensatoria que reciba 
ración de impuestos.                                 La exención, sin embargo, no corresponde a los            por lesiones físicas o enfermedad física, 
Un contrato de seguro para cuidados a largo          beneficios de un plan de jubilación que reciba            independientemente de si se pagó en una 
plazo es un contrato de seguro que ofrece co-        de  acuerdo  con  su  edad,  años  de  servicio  o        suma global o en pagos periódicos.
bertura  únicamente  para  servicios  calificados    aportaciones previas hechas al plan, aun si us-
de  cuidados  a  largo  plazo.  El  contrato  tiene  ted se jubiló a causa de una enfermedad o le-           • Beneficios que reciba conforme a una póli-
que:                                                 sión relacionada con su empleo.                           za de seguro de accidente o de salud so-
                                                                                                               bre la cual usted pagó las primas o su em-
•  Tener renovación garantizada;                                 Si parte de su compensación del seguro        pleador pagó las primas pero usted tuvo 
•  No proveer valor de rescate en efectivo u         !           obrero reduce sus beneficios del Seguro       que incluirlas en los ingresos.
   otra cantidad monetaria que pueda ser pa-         PRECAUCION´ Social  o  beneficios  equivalentes  de  la 
   gada, asignada, comprometida o prestada;          jubilación ferroviaria, esa parte se considera be-      • Beneficios por incapacidad que reciba por 
                                                     neficios del Seguro Social (o beneficios equiva-          la pérdida de ingresos o la pérdida de ca-
•  Estipular que los reembolsos, excepto los         lentes de la jubilación ferroviaria) y podría estar       pacidad de generar ingresos como resulta-
   reembolsos pagados al fallecer el asegu-          sujeta a impuestos. Para más información, vea             do de lesiones cubiertas conforme a una 
   rado o por renuncia completa o cancela-           la Publicación 915, Social Security and Equiva-           póliza de seguro automovilístico sin culpa 
   ción del contrato, y los dividendos paga-         lent  Railroad  Retirement  Benefits  (Beneficios         (conocido en inglés como no-fault car insu-
   dos conforme al contrato pueden ser               del Seguro Social y beneficios equivalentes de            rance policy).
   utilizados sólo para reducir primas futuras       jubilación para empleados ferroviarios).                • Compensación que reciba por la pérdida 
   o para aumentar beneficios futuros; y                                                                       permanente o la pérdida del uso de una 
•  En la mayoría de los casos, no pagar ni           Regreso al empleo.      Si regresa a trabajar des-        parte o función de su cuerpo o por desfigu-
   reembolsar los gastos en los que se han           pués  de  obtener  derecho  a  la  compensación           ración permanente. Esta compensación 
   incurrido por servicios o artículos que se-       del seguro obrero, los pagos de sueldo que re-            tiene que basarse sólo en la lesión y no en 
   rían reembolsados conforme a Medicare,            ciba mientras esté desempeñando labores sen-              el período de su ausencia del empleo. Es-
   excepto cuando Medicare sea un segundo            cillas están sujetos a impuestos como salario.            tos beneficios no están sujetos a impues-
   pagador o el contrato haga pagos por día o                                                                  tos aun si su empleador paga por el plan 
   periódicos sin tener en cuenta los gastos.                                                                  de accidente y de salud que ofrece dichos 
                                                     Otros Beneficios por                                      beneficios.
Servicios  de  cuidados  a  largo  plazo  califi-
cados. Los servicios de cuidados a largo plazo       Enfermedad y Lesiones                                   Reembolso  por  cuidados  médicos.        Un 
                                                                                                             reembolso por cuidados médicos generalmente 
calificados son:                                     Además de las pensiones y anualidades por in-           no está sujeto a impuestos. Sin embargo, este 
•  Servicios necesarios de diagnóstico, pre-         capacidad,  es  posible  que  reciba  otros  pagos      reembolso  podría  reducir  su  deducción  por 
   ventivos, terapéuticos, curativos, de trata-      por enfermedad o lesiones.                              gastos  médicos.  Para  más  información,  vea  la 
   miento, mitigantes y de rehabilitación y                                                                  Publicación 502.
   servicios de manutención y cuidado perso-         Pagos  por  enfermedad  conforme  a  la  ley 
   nal; y                                            del seguro ferroviario. Los pagos que reciba 
                                                     por enfermedad conforme a la  Railroad Unem-
•  Servicios requeridos por una persona cró-         ployment Insurance Act (Ley del Seguro Ferro-
   nicamente enferma y provistos de acuerdo          viario por Desempleo) están sujetos a impues-
   con un plan de cuidados prescrito por un          tos  y  tiene  que  incluirlos  en  los  ingresos.  No 
   profesional del cuidado de la salud licen-        obstante,  no  los  incluya  en  los  ingresos  si  los 
   ciado.                                            recibe por haber sufrido una lesión en el traba-
Persona crónicamente enferma.          Una perso-    jo.                                                     6.
na crónicamente enferma es una persona que               Si recibió ingresos a causa de alguna inca-
ha recibido, dentro de los 12 meses anteriores,      pacidad, vea el tema titulado Pensiones por In-
una  certificación  médica  de  un  profesional  del capacidad, anteriormente.
cuidado de la salud licenciado en el que se es-      Federal Employees’ Compensation Act (Ley                Ingresos de 
tablece que dicha persona cumple con una de          de Compensación para Empleados Federa-
las siguientes condiciones:                          les o       FECA). Los pagos recibidos conforme a       Intereses
•  Durante por lo menos 90 días, es incapaz          esta ley por lesiones personales o por enferme-
   de hacer por lo menos dos actividades vi-         dad,  incluyendo  los  pagos  a  beneficiarios  en 
   tales diarias sin ayuda sustancial debido a       caso  de  fallecimiento,  no  están  sujetos  a  im-
   la pérdida de capacidad funcional. Las ac-        puestos. Sin embargo, se gravan impuestos so-
   tividades vitales diarias son comer, ir al ba-    bre  las  cantidades  recibidas  conforme  a  esta      Recordatorios
   ño, desplazarse, bañarse, vestirse y man-         ley por ser una continuación de la paga hasta 
   tener la continencia.                             por 45 días mientras se toma una decisión so-           Ingresos de fuentes en el extranjero.     Si es 
                                                     bre una reclamación. Declare este ingreso co-           ciudadano  estadounidense  y  recibió  ingresos 
•  Requiere supervisión sustancial para ser          mo parte de su salario. Además, la paga recibi-         de  intereses  de  fuentes  fuera  de  los  Estados 
   protegida de peligros a la salud o a la se-       da  como  licencia  por  enfermedad  mientras  se       Unidos  (ingresos  de  origen  extranjero),  tiene 
   guridad debido a impedimento cognitivo            tramita una reclamación está sujeta a impues-           que  declarar  esos  ingresos  en  su  declaración 
   grave.                                            tos y se tiene que incluir en los ingresos como         de  impuestos,  a  no  ser  que  los  mismos  estén 
Límite  sobre  la  exclusión. Por  lo  general,      salario.                                                exentos de impuestos de acuerdo con la ley de 
                                                                                                             los Estados Unidos. Esto aplica aun cuando re-
puede excluir del ingreso bruto hasta $420 por                   Si parte de los pagos que reciba confor-    sida dentro o fuera de los Estados Unidos o no 
día para 2023. Vea el tema titulado Limit on ex-     !           me a la FECA reduce los beneficios que      haya recibido un Formulario 1099 de un paga-
clusion  (Límite  de  exclusión)  bajo Long-Term     PRECAUCION´ recibe  del  Seguro  Social  o  los  benefi-
                                                                                                             dor en el extranjero.
Care  Insurance  Contracts (Contratos  de  segu-     cios  equivalentes  de  la  jubilación  ferroviaria, 
ros para cuidados a largo plazo) bajo  Sickness      esa  parte  se  considera  beneficios  del  Seguro      Prórroga  automática  de  6  meses. Si  usted 
and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad       Social  (o  beneficios  equivalentes  de  la  jubila-   recibe tarde su Formulario 1099 que declara in-
y lesiones) en la Publicación 525 para más in-       ción ferroviaria) y podría estar sujeta a impues-       gresos de intereses y necesita más tiempo para 
formación.                                           tos. Vea la Publicación 554, Tax Guide for Se-          presentar su declaración de impuestos, puede 
                                                     niors  (Guía  tributaria  para  personas  de  la        solicitar una prórroga de 6 meses del plazo pa-
                                                     tercera edad), para más información.                    ra  presentarla.  Vea Prórroga  Automática  en  el 
Compensación del Seguro                                                                                      capítulo 1.
Obrero                                               Otros  tipos  de  compensación.     Hay  otras          Hijos que tienen ingresos no derivados del 
                                                     cantidades  recibidas  como  compensación  por 
Las cantidades que reciba como compensación          enfermedad o por lesiones que no están suje-            trabajo. Vea el Formulario 8615 y sus instruc-
                                                                                                             ciones para las reglas y tasas impositivas que 
del seguro obrero por una enfermedad o lesión 
relacionada  con  su  empleo  están  completa-
mente exentas de impuestos si se pagan con-
forme  a  una  ley  de  compensación  del  seguro 
62                                                        Capítulo 6     Ingresos de Intereses                                     Publicación 17 (2023)

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aplican  a  determinados  hijos  con  ingresos  no                              los padres de declarar los intereses y          esté obligado por las leyes de impuestos fede-
derivados del trabajo.                                                          dividendos del hijo)                            rales  estadounidenses  a  hacer  una  declara-
                                                                                                                                ción, informe u otro documento pertinente a su 
                                                                          8815  8815 Exclusion of Interest From Series EE       caso.  Esto  incluye  a  quienes  pagan  intereses. 
                                                                                and I U.S. Savings Bonds Issued                 Si no le provee su TIN al pagador de los intere-
Introducción                                                                    After 1989 (Exclusión de los                    ses, el pagador generalmente estará requerido 
Este capítulo trata de los siguientes temas:                                    intereses provenientes de bonos de              a  hacer  una  retención  adicional  (backup  with-
• Las diferentes clases de ingresos de inte-                                    ahorros estadounidenses calificados             holding) sobre los pagos de intereses a una ta-
                                                                                                                                sa de 24%, y usted también puede estar sujeto 
  reses,                                                                        de las series EE e I emitidos después           a una multa. Use el Formulario W-9, Solicitud y 
• Qué intereses están sujetos a impuestos y                                     de 1989)                                        Certificación  del  Número  de  Identificación  del 
  qué intereses no están sujetos a impues-                                8818  8818 Optional Form To Record                    Contribuyente, para proveer la información ne-
                                                                                                                                cesaria. Vea el Formulario W-9 y sus instruccio-
  tos,                                                                          Redemption of Series EE and I U.S.              nes.
• Cuándo se declaran los ingresos de intere-                                    Savings Bonds Issued After 1989 
  ses y                                                                         (Formulario opcional para                       TIN para una cuenta conjunta.         Por lo ge-
• Cómo se declaran los ingresos de intere-                                      documentar la redención de bonos                neral, si los fondos de una cuenta conjunta per-
  ses en su declaración de impuestos.                                           de ahorros estadounidenses de las               tenecen  a  un  solo  individuo,  anote  primero  el 
Por  regla  general,  los  intereses  que  usted                                series EE e I emitidos después de               nombre de tal individuo en la cuenta y provea al 
reciba o que se abonen a su cuenta y puedan                                     1989)                                           pagador el  TIN de esa persona. (Para informa-
ser retirados constituyen ingreso tributable. Las                                                                               ción  sobre  quién  tiene  posesión  legal  de  los 
excepciones a esta regla se explican más ade-                          Para estos y otros artículos de interés, acceda a        fondos  en  una  cuenta  conjunta,  vea Cuentas 
lante en este capítulo.                                                IRS.gov/Forms.                                           conjuntas, más adelante). Si la cuenta conjunta 
Usted  quizás  podría  deducir  los  gastos  en                                                                                 tiene fondos mixtos, provea el TIN del individuo 
los que haya incurrido al presentar esos ingre-                                                                                 cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Es-
sos en el Anexo A (Formulario 1040) si detalla                         Información General                                      to  es  así  ya  que  sólo  un  nombre  y  un TIN  se 
                                                                                                                                pueden mostrar en el Formulario 1099.
las deducciones. Vea     Préstamo para invertir en                     A continuación, se tratan algunos temas de in-              Estas  reglas  corresponden  a  la  posesión 
un  certificado  de  depósito,  más  adelante,  y  el                  terés general.                                           conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la 
capítulo 12.                                                                                                                    posesión conjunta de la cuenta por otros indivi-
                                                                                Documentación. Debe  mantener  una              duos. Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta 
Artículos de interés                                                            lista  en  la  que  se  indiquen  la  fuente  y de  ahorros  con  su  hijo,  utilizando  fondos  que 
                                                                       RECORDS´ cantidades de ingreso de interés recibi-
                                                                                                                                pertenezcan únicamente al hijo, anote primero 
A usted quizás le interese ver:                                        dos durante el año. Mantega también los docu-            el nombre de éste en la cuenta y provea el    TIN 
                                                                       mentos que reciba en los cuales aparezcan sus            del hijo.
Publicación                                                            ingresos de intereses (por ejemplo, los Formu-              El Formulario W-9 y sus instrucciones esti-
                                                                       larios 1099-INT) como una parte importante de            pula lo siguiente: Si el Formulario W-9 es para 
    537 537 Installment Sales (Ventas a plazos)                        sus archivos.                                            una  cuenta  conjunta  (que  no  sea  una  cuenta 
                                                                                                                                mantenida por una institución financiera extran-
    550 550 Investment Income and Expenses                             Impuestos sobre ingresos no derivados del                jera  (FFI,  por  sus  siglas  en  inglés)),  primero 
        (Ingresos y gastos de inversiones)                             trabajo de determinados hijos.  Una parte de             anote  y  después  marque  un  círculo  alrededor 
    1212    1212 Guide to Original Issue Discount                      los ingresos no derivados del trabajo que haya           del nombre de la persona o entidad cuyo núme-
                                                                       recibido un hijo en el año 2023 podría estar su-         ro usted anotó en la Parte I del Formulario W-9. 
        (OID) Instruments (Guía para                                   jeta  a  la  misma  tasa  impositiva  que  la  de  sus   Si usted está proporcionando el Formulario W-9 
        instrumentos de deuda con                                      padres.  En  ese  caso,  tiene  que  completar  el       a una FFI para documentar una cuenta conjun-
        descuento de la emisión original                               Formulario  8615  y  adjuntarlo  a  la  declaración      ta, cada titular de la cuenta que es una persona 
        (OID, por sus siglas en inglés))                               de  impuestos  del  menor  en  cuestión.  Si  no  le     de los EE. UU. tiene que proporcionar un For-
                                                                       corresponde, no se requiere el Formulario 8615           mulario W-9. Vea el Formulario W-9 y sus ins-
Formulario (e Instrucciones)                                           y los ingresos del menor están sujetos a la tasa         trucciones.
                                                                       impositiva que le corresponde.
    Anexo A (Formulario 1040)   Anexo A (Formulario 1040) Itemized      Ciertos padres pueden optar por incluir los             Cuenta de custodia para su hijo.        Si su hi-
        Deductions (Deducciones                                        intereses y dividendos del menor en la declara-          jo es el dueño legal de una cuenta que se ha re-
        detalladas)                                                    ción de los padres. Si usted es uno de dichos            gistrado en nombre de usted como custodio del 
                                                                       padres, utilice el Formulario 8814 para tal pro-         hijo, provea al pagador el SSN de su hijo. Por 
    Anexo B (Formulario 1040)   Anexo B (Formulario 1040) Interest and pósito.                                                  ejemplo, usted tiene que proveer el   TIN de su 
        Ordinary Dividends (Intereses y                                 Para  más  información  acerca  del  impuesto           hijo a quien paga los intereses de la cuenta de 
        dividendos ordinarios)                                         sobre los ingresos no derivados del trabajo de           su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a 
                                                                       hijos menores y la elección de los padres, ac-           usted como custodio.
    1040    1040 Declaración de Impuestos de los                       ceda al Formulario 8615.
        Estados Unidos Sobre los Ingresos                                                                                       Multa por no facilitar un TIN.        Si no provee 
        Personales                                                     Beneficiario  de  un  caudal  hereditario  o  fi-
                                                                       deicomiso.    Los ingresos de intereses que re-          su TIN a quien paga los intereses, quizás tenga 
    1040-SR      1040-SR Declaración de Impuestos de                   cibe como beneficiario de un caudal hereditario          que pagar una multa. Vea  Incumplimiento de la 
        los Estados Unidos para Personas de                            o fideicomiso suelen considerarse ingreso tribu-         entrega del número de Seguro Social bajo Mul-
        65 Años de Edad o Más                                          table.  Usted  deberá  recibir  del  fiduciario  un      tas en el capítulo 1 de esta publicación. La re-
                                                                       Anexo  K-1  (Formulario  1041), Beneficiary’s            tención adicional (backup withholding) también 
    1099    1099 General Instructions for Certain                      Share of Income, Deductions, Credits, etc. (Par-         puede corresponder en este caso.
        Information Returns (Instrucciones                             ticipación en los  ingresos, deducciones, crédi-         Retención adicional de impuestos.       Por regla 
        generales para ciertas declaraciones                           tos,  etc.,  correspondiente  al  beneficiario).  Su     general, los ingresos de intereses no están su-
        informativas)                                                  copia  del  Anexo  K-1  (Formulario  1041)  y  sus       jetos  a  la  retención  normal  del  impuesto.  No 
                                                                       instrucciones  le  informarán  dónde  declarar  los      obstante,  pueden  estar  sujetos  a  la  retención 
    3115    3115 Application for Change in                             ingresos en su Formulario 1040 o 1040-SR.                adicional  (backup  withholding)  para  asegurar 
        Accounting Method (Solicitud de                                Número de identificación del contribuyente               que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. 
        cambio en el método de                                         (TIN).   Tiene que facilitar su nombre y número          Según la regla de la retención adicional, el pa-
        contabilidad)                                                  de identificación del contribuyente (TIN, por sus        gador de los intereses tiene que retener un por-
                                                                       siglas en inglés) (ya sea un número de Seguro            centaje conforme a la tasa apropiada de reten-
    8615    8615 Tax for Certain Children Who Have                     Social  (SSN,  por  sus  siglas  en  inglés),  un  nú-   ción  de  la  cantidad  del  ingreso  que  le  paga 
        Unearned Income (Impuesto para                                 mero de identificación del empleador (EIN, por           como impuesto sobre los ingresos. La tasa ac-
        determinados hijos con ingresos no                             sus siglas en inglés), un número de identifica-          tual es de 24%. La retención se requiere sola-
        derivados del trabajo)                                         ción del contribuyente en proceso de adopción            mente si existe una condición para la retención 
                                                                       (ATIN, por sus siglas en inglés) o un número de          adicional, tal como no proveer su TIN al paga-
    8814    8814 Parents’ Election To Report Child’s                   identificación  personal  del  contribuyente  (ITIN,     dor o no certificar su TIN bajo pena de perjurio, 
        Interest and Dividends (Decisión de                            por sus siglas en inglés)) a todo individuo que          si es requerido.
Publicación 17 (2023)                                                       Capítulo 6 Ingresos de Intereses                                                                     63

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También se le puede requerir una retención socio) o en el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no es-
adicional de impuestos si el IRS ha determina- Shareholder’s Share of Income, Deductions, tán sujetos a impuestos. En éstos se incluyen
do que usted declaró una cantidad inferior de Credits, etc. (Parte de los ingresos, deduccio- los intereses pagados sobre dividendos de las
ingresos de intereses o dividendos de lo que en nes, créditos, etc., correspondiente al accionis- pólizas convertidas de United States Govern-
verdad recibió. Para más información, vea Re- ta). ment Life Insurance (Seguros de vida del go-
tención Adicional en el capítulo 4. bierno de los Estados Unidos) y National Servi-
Nominatarios. Por regla general, si un indi- ce Life Insurance (Seguros de vida del servicio
Cómo se declara la retención adicional. viduo recibe intereses en nombre suyo (o sea, nacional).
Si se le deduce retención adicional de impues- como nominatario), esa persona le tiene que
tos de sus ingresos de intereses, la cantidad re- proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad Arreglos individuales de ahorros para la ju-
tenida se declarará en su Formulario 1099-INT. de intereses que recibió por usted. bilación (IRA). Los intereses procedentes de
El Formulario 1099-INT indicará toda retención Si recibe un Formulario 1099-INT e intere- un arreglo individual de ahorros para la jubila-
adicional como Federal income tax withheld ses como nominatario para otro individuo, vea ción (IRA, por sus siglas en inglés (de tipo Roth
(Impuesto federal sobre los ingresos retenido). la explicación sobre distribuciones que reciben IRA)) no suelen ser tributables. Los impuestos
Cuentas conjuntas. Si dos o más individuos los nominatarios bajo How To Report Interest sobre los intereses de un arreglo individual de
tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de aho- Income (Cómo se declaran los ingresos de inte- ahorros para la jubilación son diferidos. Por lo
rros o bono de propiedad) en tenencia conjunta reses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 o general, no incluya esos intereses ganados en
(joint tenants) o de propiedad de tenencia con- en las Instrucciones para el Anexo B (Formula- arreglos IRA en sus ingresos hasta que empie-
yugal (tenants by the entirety) o de tenencia co- rio 1040). ce a retirar los fondos de su arreglo IRA. Vea el
capítulo 9 para más información.
mún (tenants in common), la participación de Cantidad incorrecta. Si recibe un Formula-
cada individuo en la propiedad o bien en cues- rio 1099-INT que indique una cantidad incorrec-
tión se determinará según las leyes locales. ta u otra información equivocada, debe pedirle Intereses Sujetos a
Ingresos derivados de propiedad regalada al emisor un formulario corregido que contenga
a un hijo. Toda propiedad que usted haya re- la información correcta. El nuevo Formulario Impuestos —General
galado a su hijo conforme a la Model Gifts of 1099-INT que reciba tendrá marcado el recua-
Securities to Minors Act (Ley Modelo de Rega- dro “CORRECTED” (Corregido). Los intereses tributables incluyen los intereses
que reciba de cuentas bancarias, de préstamos
los de Valores Bursátiles a Hijos Menores), la Formulario 1099-OID. El ingreso de interés que haga a otras personas y otras fuentes. A
Uniform Gifts to Minors Act (Ley Uniforme de que se tiene que declarar también puede apa- continuación se enumeran otras fuentes de in-
Regalos a Hijos Menores) o alguna ley seme- recer en el Formulario 1099-OID, Original Issue tereses tributables.
jante se considera propiedad que pertenece al Discount (Descuento de la emisión original).
hijo. Para más información sobre las cantidades que Dividendos que en realidad son intereses.
Los ingresos derivados de la propiedad son aparecen en este formulario, vea Descuento de Ciertas distribuciones que se denominan co-
tributables al hijo, pero cualquier parte de di- la Emisión Original (OID), más adelante en este múnmente dividendos son en realidad intere-
chos ingresos que se utiliza para satisfacer una capítulo. ses. Tiene que declarar como intereses aqué-
obligación legal de manutención del hijo es tri- llos llamados dividendos en depósitos o en
butable al padre o al tutor que tenga dicha obli- Las referencias a las casillas menciona- cuentas de acciones de:
gación legal. ! das a continuación pertenecen a las re- • Bancos cooperativos,
PRECAUCION´ visiones de enero 2022 del Formulario
Cuenta de ahorros con uno de los padres 1099-INT y del Formulario 1099-DIV. Las revi- • Cooperativas de ahorro y crédito,
como fideicomisario. Los ingresos de intere- siones más recientes pueden tener referencias
ses de una cuenta de ahorros establecida para a diferentes casillas. • Asociaciones nacionales de préstamos
un hijo menor que se haya puesto a nombre de para edificación,
los padres y esté sujeta al control de éstos co- Dividendos con intereses exentos. Los divi- • Sociedades nacionales de ahorros y prés-
mo fideicomisarios, es tributable al hijo si, de dendos que produzcan intereses exentos que tamos,
acuerdo con la ley del estado en el cual vive el usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad • Sociedades federales de ahorros y présta-
hijo, corresponden las siguientes dos condicio- inversionista reglamentada (RIC, por sus siglas mos y
nes: en inglés) no se incluyen en su ingreso tributa-
• La cuenta de ahorros pertenece legalmen- ble. (No obstante, vea Requisito de declarar • Bancos mutualistas de ahorros.
te al hijo. ciertos datos, a continuación). Los dividendos Los “dividendos” se informan en el Formula-
con intereses exentos deben aparecer en la ca-
• Los padres no tienen autorización legal pa- silla 12 del Formulario 1099-DIV. En el caso de rio 1099-INT como ingresos de intereses.
ra utilizar porción alguna de los fondos pa- distribuciones que sean dividendos con intere- Fondos del mercado monetario. Los fondos
ra costear los gastos de manutención del ses exentos, usted no reduce su base. del mercado monetario pagan dividendos y son
hijo. ofrecidos por instituciones financieras que no
Requisito de declarar ciertos datos. Aun- son consideradas “bancos”, tales como casas
Formulario 1099-INT. Por lo general, los ban- que los dividendos con intereses exentos no de corretaje bursátil y de fondos mutuos. Por
cos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros están sujetos a impuestos, tiene que declarar- regla general, las cantidades que reciba de los
pagadores de intereses le declaran todo ingre- los en su declaración de impuestos si se ve fondos del mercado monetario (money market
so de interés en un Formulario 1099-INT o en obligado a presentar la declaración. No es nada funds) deben declararse como dividendos y no
un documento similar. Este formulario indica la más que un requisito de declarar ciertos datos como intereses.
cantidad de ingreso de interés que recibió du- en su declaración y no convertirá los dividen-
rante el año. Mantenga este formulario con su dos con intereses exentos en ingreso tributable. Certificados de depósito y otras cuentas de
documentación. No tiene que adjuntarlo a su intereses diferidos. Si compra un certificado
declaración de impuestos. Nota: Los dividendos con intereses exen- de depósito o abre una cuenta de interés diferi-
Declare en su declaración de impuestos el tos de impuestos pagados por un fondo mutuo do, se le podrán pagar intereses a intervalos fi-
total de los ingresos de intereses que reciba co- u otro RIC de bonos de actividad privada espe- jos de 1 año o menos durante la vigencia de la
rrespondiente al año tributario. Vea las Instruc- cificados podrían estar sujetos al impuesto mí- cuenta. Por lo general, tiene que incluir dichos
ciones para el Destinatario del Formulario nimo alternativo (AMT, por sus siglas en in- intereses en sus ingresos cuando de hecho los
1099-INT para saber si tiene que ajustar cual- glés). Los dividendos con intereses exentos de reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener
quiera de las cantidades que le informaron a impuestos sujetos al impuesto mínimo alternati- que pagar una multa sustancial. Esto es aplica-
usted. vo deben aparecer en la casilla 13 del Formula- ble para las cuentas que venzan dentro de 1
rio 1099-DIV. Vea Impuesto Mínimo Alternativo año o menos y que paguen intereses en un solo
Intereses que no se declaran en el For- (AMT) en el capítulo 13 para más información. pago al vencer. Si se difieren los intereses du-
mulario 1099-INT. Aun cuando no reciba un El capítulo 1 de la Publicación 550 contiene una rante más de 1 año, vea Descuento de la Emi-
Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar explicación sobre los bonos de actividad priva- sión Original (OID), más adelante.
todos sus ingresos de intereses recibidos. Por da bajo State or Local Government Obligations
ejemplo, puede que reciba acciones distribui- (Obligaciones de los gobiernos estatales o lo- Intereses sujetos a la multa por retiro
das en forma de intereses de sociedades co- cales). prematuro de fondos. Si retira fondos de una
lectivas o de sociedades anónimas de tipo S. cuenta de intereses diferidos antes de su venci-
Estos intereses se declaran en su Anexo K-1 Intereses de dividendos del Departamento miento, es posible que tenga que pagar una
(Formulario 1065), Partner’s Share of Income, de Asuntos de Veteranos (VA). Los intereses multa. Tiene que declarar la cantidad total de
Deductions, Credits, etc. (Parte de los ingresos, de dividendos de seguros que usted deje en los intereses pagados o acreditados a su cuen-
deducciones, créditos, etc., correspondiente al depósito en el Departamento de Asuntos de ta durante el año, sin restar la multa. Vea
64 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)

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Penalty on early withdrawal of savings (Multa EE. UU., tales como las letras del Tesoro, paga- en su ingreso bruto tan pronto como tenga de-
por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 rés y bonos emitidos por alguna entidad o recho a retirarlos.
de la Publicación 550 para más información so- agencia de los EE. UU., son tributables para
bre cómo se declaran los intereses y cómo de- propósitos del impuesto federal sobre los ingre- Ejemplo. Se acreditaron $100 durante el
ducir la multa. sos. año por concepto de intereses a su depósito
Préstamo para invertir en un certificado Intereses sobre los reembolsos de impues- bloqueado. Usted retiró $80 pero no pudo reti-
de depósito. Los intereses que paga sobre el tos. Los intereses que reciba de su reembolso rar más hasta después del final del año. Tiene
préstamo de un banco o de una institución de de impuestos constituyen ingresos tributables. que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de
ahorros para cumplir el requisito de depósito los ingresos de ese año. Tiene que incluir los
mínimo para poder recibir un certificado de de- Intereses sobre la adjudicación de una ex- $20 en los ingresos del año en el cual pueda re-
pósito de la institución y los ingresos de intere- propiación forzosa. Si la autoridad que adju- tirarlos.
ses que usted recibe sobre el certificado son dicó una expropiación le paga intereses para Bonos negociados sin que su precio se
dos conceptos distintos. Usted tiene que decla- compensarle alguna demora en otorgar la adju- ajuste en función de los intereses devenga-
rar en sus ingresos el total de los intereses de- dicación, los intereses que resulten serán tribu- dos debido a un mercado chato. Si compra,
vengados del certificado. Si detalla sus deduc- tables. a precio reducido, un bono con intereses atra-
ciones, puede deducir los intereses que haya Ventas con pagos a plazos. Si un contrato sados o cuyos intereses se han acumulado pe-
pagado como intereses de inversiones, hasta la para la venta o intercambio de propiedad esti- ro no han sido pagados, se considera que este
cantidad total de sus ingresos netos de inver- pula que se le abonen pagos diferidos, dicho bono ha sido negociado sin que su precio se
siones. Vea Interest Expenses (Gastos de inte- contrato suele también estipular que se le pa- haya ajustado en función de los intereses de-
reses) en el capítulo 3 de la Publicación 550. guen intereses con los pagos diferidos. Por lo vengados debido a un mercado chato. Dichos
general, dichos intereses son tributables en el intereses no se consideran ingresos y no están
Ejemplo. Usted compró un certificado de momento en que los reciba. Si el contrato de sujetos a impuestos como intereses si se pa-
depósito de $10,000 con $5,000 que pidió pagos diferidos no estipula el pago de intereses gan después. Cuando recibe un pago de ese ti-
prestados del banco y agregó $5,000 adiciona- o estipula que se pague una cantidad menor de po de intereses, se considera una devolución
les de sus fondos. El certificado generó una uti- intereses, una parte de cada pago recibido pue- de capital que reduce lo que queda de la base
lidad de $575 al vencerse en el año 2023, pero de considerarse pago de intereses. Vea Unsta- de costo del bono original. No obstante, los in-
usted recibió sólo $265, cantidad que represen- ted Interest and Original Issue Discount (OID) tereses que se acumulan después de la fecha
ta los $575 devengados menos $310 por intere- (Intereses no divulgados y descuento de la emi- en que compró el bono son ingresos de intere-
ses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. El sión original (OID)) en la Publicación 537, Ins- ses tributables para el año en el cual los recibió
banco le envía un Formulario 1099-INT del año tallment Sales (Ventas a plazos). o se acumularon. Vea Bonos que se Venden
2023 que muestra $575 de intereses devenga- entre las Fechas de Pago de los Intereses, más
dos. El banco le envía además una confirma- Intereses de un contrato de anualidad. Los adelante, para más información.
ción que indica que usted pagó $310 por con- intereses acumulados de un contrato de anuali-
cepto de intereses durante el año 2023. Tiene dad que haya vendido antes de su fecha de Préstamos inferiores al costo de mercado.
que incluir los $575 en sus ingresos. Si detalla vencimiento son tributables. Por lo general, un préstamo inferior al costo del
mercado es cualquier préstamo que (A) en el
las deducciones en el Anexo A (Formulario Intereses usurarios (intereses abusivos). caso de un préstamo de regalo o préstamo a la
1040), puede deducir $310 sujetos al límite del Los intereses usurarios son aquéllos que se co- vista (demand loan), el interés sobre el présta-
ingreso neto de inversiones. bran a una tasa ilegal. Se tributan como intere- mo se paga a una tasa inferior a la tasa federal
Regalo por abrir una cuenta. Si recibe rega- ses, a menos que la ley estatal automáticamen- aplicable, o (B) en el caso de un préstamo a tér-
los no monetarios o servicios por hacer depósi- te los convierta en un pago del capital del mino, la cantidad prestada excede el valor ac-
tos o por abrir una cuenta en una institución de préstamo. tual (usando una tasa de descuento igual a la
ahorros, es posible que tenga que declarar el Ingresos de intereses sobre depósitos blo- tasa federal aplicable) de todos los pagos
valor del regalo como intereses. queados. Excluya de su ingreso bruto todos adeudados bajo el préstamo. (Vea la sección
Para depósitos menores de $5,000, los re- los intereses devengados de un depósito blo- 7872 para detalles.) La sección 7872 le aplica a
galos o servicios valorados por más de $10 tie- queado. Se considera bloqueado un depósito ciertos prestamos inferiores al costo en el mer-
nen que ser declarados como intereses. Para si, al final del año, usted no puede retirar parte cado, incluyendo préstamos de regalo, présta-
depósitos de $5,000 o más, los regalos o servi- alguna del depósito por uno de los motivos si- mos relacionados a compensaciones, y présta-
cios valorados por más de $20 tienen que ser guientes: mos para accionistas de sociedades anónimas.
declarados como intereses. El valor de los re- (Vea la sección 7872(c).) Si es prestamista de
galos o servicios se determina según el costo • La institución financiera se ha declarado préstamos inferiores al costo de mercado, pu-
de éstos a la institución financiera. en quiebra o se ha vuelto insolvente o diera tener ingresos de intereses tributables
• El estado donde se ubica la institución fi- adicionales. Vea Below-Market Loans (Présta-
Ejemplo. Usted abre una cuenta de aho- nanciera ha impuesto límites sobre los fon- mos inferiores al costo de mercado) en el capí-
rros en su banco local y deposita $800. La dos que se pueden retirar porque otras ins- tulo 1 de la Publicación 550 para más informa-
cuenta genera $20 por concepto de intereses. tituciones financieras dentro del estado ción.
También recibe una calculadora con un valor de están en quiebra o son insolventes.
$15. Si no se acredita en la cuenta cantidad La cantidad de intereses que tiene que ex- Bonos de Ahorro de los
adicional alguna por intereses durante el año, el cluir es la cantidad de intereses que hayan sido
Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 acreditados a los depósitos bloqueados menos Estados Unidos
de intereses recibidos durante el año. Tiene la suma de las dos cantidades siguientes:
que declarar los $35 como ingreso de interés Esta sección brinda información tributaria sobre
en su declaración de impuestos. • La cantidad neta que retiró de esos depó- los bonos de ahorro de los Estados Unidos. Ex-
sitos durante el año y
Intereses sobre los dividendos de seguros. plica cómo se declaran los ingresos de intere-
Los intereses sobre los dividendos de seguros • La cantidad que podría haber retirado para ses derivados de esos bonos y cómo se tratan
depositados en una compañía de seguros que el final del año (sin restarle multa alguna ciertos traspasos de los mismos.
se pueden retirar anualmente son tributables en por retiro prematuro de un depósito a tér- Los bonos de ahorro de los Estados Unidos
el año durante el cual los intereses se acreditan mino). que se ofrecen actualmente a los individuos in-
cluyen bonos de la serie EE y de la serie I.
a su cuenta. Sin embargo, si usted puede reti- Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso
rarlos sólo en la fecha de aniversario de la póli- de interés sobre depósitos que se bloquearon Para información sobre los bonos de
za (u otra fecha especificada), los intereses son al final del año 2023, vea Frozen deposits (De- ahorro de los EE. UU., acceda a
tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. pósitos bloqueados) bajo How To Report Inte- TreasuryDirect.gov/savings-bonds/.
Primas de seguro pagadas por adelantado. rest Income (Cómo se declaran los ingresos de
Todo aumento del valor de primas de seguro intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 Si prefiere, escriba a:
pagadas por adelantado, de primas cobradas para más información sobre cómo se declara la
con anticipación o de fondos para depósito de exclusión del ingreso de intereses en su decla-
primas se consideran intereses si se aplica al ración de impuestos.
pago de las primas vencidas de pólizas de se- Los intereses que se excluyen se tratan co- Treasury Retail Securities Services
guros o aquéllas que puede retirar. mo si fueran acreditados a su cuenta durante el P.O. Box 9150
año siguiente. Tiene que incluir esos intereses Minneapolis, MN 55480-9150
Títulos de deudas de los Estados Unidos.
Los intereses sobre títulos de deudas de los
Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 65

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Contribuyentes que usan el método de con- puede declarar los intereses de los bonos de la Usted tiene que adjuntar esa declaración a
tabilidad a base de lo devengado. Si utiliza serie EE y de la serie I de una de las siguientes su declaración de impuestos del año del cam-
el método de contabilidad a base de lo deven- maneras: bio, la cual tendrá que presentar para la fecha
gado, tiene que declarar los intereses derivados 1. Método 1. Pospone la declaración de los de vencimiento de la declaración (incluyendo
de los bonos de ahorro de los EE. UU. para ca- intereses hasta el año en que rescate o prórrogas).
da año a medida que se acumulen dichos inte- venda los bonos o el año en que se ven- Usted puede recibir una prórroga automáti-
reses. No puede aplazar la declaración de esos zan, lo que ocurra primero. (No obstante, ca de hasta 6 meses desde la fecha de venci-
intereses hasta que los reciba o hasta que se vea Canjeo de los bonos de ahorro, más miento para presentar su declaración de im-
venzan los bonos. El método de contabilidad a adelante). puestos (excluyendo prórrogas) del año del
base de lo devengado se explica bajo Métodos Nota: Los bonos de la serie EE emitidos cambio para poder presentar la declaración,
de Contabilidad en el capítulo 1 de esta publi- en 1993 vencieron en 2023. Si utilizó el junto con una declaración de impuestos en-
cación. Método 1, por lo general, tiene que decla- mendada. Escriba a máquina o en letra de mol-
Contribuyentes que usan el método de con- rar los intereses sobre estos bonos en su de en la declaración “Filed pursuant to section
tabilidad a base de efectivo. Si utiliza el mé- declaración de 2023. 301.9100-2” (Presentado conforme a la sección
301.9100-2). Para obtener dicha prórroga, us-
todo de contabilidad a base de efectivo, como 2. Método 2. Opte por declarar el aumento ted tuvo que haber presentado su declaración
la mayoría de los contribuyentes que son perso- en el valor de rescate como intereses en de impuestos original para su fecha de venci-
nas físicas, declarará los intereses de bonos de su declaración de impuestos cada año. miento (incluyendo prórrogas).
ahorro de los EE. UU., por lo general, cuando Puede pedir autorización para cambiarse
los reciba. El método de contabilidad a base de Tiene que utilizar el mismo método para decla- del Método 2 al Método 1 presentando el For-
efectivo se explica bajo Métodos de Contabili- rar los intereses de todos los bonos de la serie mulario 3115, Application for Change in Ac-
dad en el capítulo 1. Pero vea Opciones que tie- EE y la serie I. Si no escoge utilizar el Método 2 counting Method (Solicitud de cambio en el mé-
nen los contribuyentes que usan el método a al declarar el aumento del valor de rescate co- todo de contabilidad) en vez de presentar la
base de efectivo para declarar sus ingresos, mo intereses cada año, tiene que utilizar el Mé- declaración descrita anteriormente. En tal caso,
más adelante. todo 1. siga las instrucciones para el formulario si de-
Bonos de la serie H y de la serie HH. Estos Si piensa convertir en efectivo sus bo- sea un cambio automático. No hay cargo admi-
bonos se emitieron a su valor nominal a cambio CONSEJO nos en el mismo año durante el cual pa- nistrativo.
de otros bonos de ahorro. Los bonos de la serie gará gastos por estudios de enseñanza Copropietarios. Si un bono de ahorro de los
HH se ofrecieron por primera vez en el año superior, tal vez querrá utilizar el Método 1 por- EE. UU. se emite a nombre de copropietarios,
1980 y se ofrecieron por última vez en agosto que podría excluir de sus ingresos los intereses por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyu-
del año 2004. Se vencen 20 años después de de tales bonos. Para saber cómo hacerlo, vea ge, los intereses devengados del bono son tri-
la fecha de emisión. Los bonos de la serie HH Programa de Bonos de Ahorro para Estudios, butables, por lo general, para el copropietario
que no se han vencido pagan intereses dos ve- más adelante. que haya comprado el bono.
ces al año (usualmente mediante depósito di-
recto a su cuenta bancaria). Si utiliza el método Cómo cambiarse del Método 1. Si desea Utilización de los fondos de uno de los
de contabilidad a base de efectivo, tiene que cambiar su método para declarar los intereses copropietarios. Si utilizó sus propios fondos
declarar los intereses de esos bonos como in- de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, para comprar el bono, tiene que pagar el im-
gresos en el año en que los reciba. puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. Para puesto sobre los intereses devengados. Esto es
Los bonos de la serie H fueron emitidos an- el año del cambio, tiene que declarar todos los así aun cuando deje que el otro copropietario
tes de 1980. Todos los bonos de la seria H se intereses que se hayan acumulado hasta la fe- rescate el bono y se quede con las ganancias.
han vencido y ya no pagan intereses. cha del cambio de método y que no se hayan En estas circunstancias, ya que el copropietario
Además de los pagos de interés dos veces declarado anteriormente para todos sus bonos. recibirá un Formulario 1099-INT en el momento
al año, la mayoría de los bonos de la serie Una vez tomada la decisión de declarar los de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a
H/HH tienen un componente que permite el di- intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo usted otro Formulario 1099-INT indicando la
ferimiento de interés. Se considerará cómo de- para todos los bonos de la serie EE y la serie I, cantidad de los intereses del bono tributable a
clarar este ingreso más adelante en este capí- más aquellos bonos que obtenga en el futuro, a usted. El copropietario que rescata el bono es
tulo. no ser que pida autorización para cambiar el un “nominatario”. Vea Nominee distributions
Bonos de la serie EE y de la serie I. Los in- método, tal como se explica a continuación. (Distribuciones al nominatario) bajo How To Re-
port Interest Income (Cómo se declaran los in-
tereses sobre estos bonos se pagan al resca- Cómo cambiarse del Método 2. Para cam- gresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publi-
tarlos. La diferencia entre el precio de compra y biarse del Método 2 al Método 1, tiene que pe- cación 550 para más información sobre cómo
el valor de rescate son intereses tributables. dirle autorización al IRS. Dicha autorización se un individuo que es nominatario declara ingre-
Bonos de la serie E y de la serie EE. Los le otorgará automáticamente si le envía al IRS sos de intereses que pertenecen a otro indivi-
bonos de la serie E se emitieron antes de julio una declaración por escrito que incluya todos duo.
de 1980. Todos los bonos de la serie E se han los siguientes requisitos:
Utilización de los fondos de ambos co-
vencido y ya no acumulan interés. Los bonos 1. Ha escrito a mano o a máquina en la parte propietarios. Si usted y el otro copropietario
de la serie EE se ofrecieron por primera vez en superior: “131”. comparten el costo de un bono, ambos tienen
enero de 1980, tienen un período de 30 años y 2. La declaración incluye su nombre y su nú- la responsabilidad de pagar impuestos sobre
se emitieron en papel hasta 2012. Los bonos mero de Seguro Social escrito debajo de los intereses derivados en proporción con la
de la serie E y de la serie EE en papel se emi- “131”. cantidad que cada uno realmente pagó por el
tieron con descuento y aumentaron en valor no- bono.
minal a medida que acumularon intereses. Los 3. La declaración incluye el año del cambio
bonos electrónicos se ofrecieron por primera (la fecha de inicio y en la que finalice). Bienes gananciales. Si usted y su cónyuge
vez en 2003, se emiten a su valor nominal y au- viven en un estado donde rigen las leyes de los
mentan en valor a medida que acumulan intere- 4. La declaración identifica los bonos de bienes gananciales y tienen bonos que sean
ses. El valor nominal, más los intereses acumu- ahorro por los que pide autorización para bienes gananciales, se considera que cada uno
lados de esos bonos, se le paga a usted en la este cambio. recibe la mitad del total de los intereses recibi-
fecha de vencimiento. 5. La declaración incluye su acuerdo para: dos. Si presentan declaraciones de impuestos
por separado, por lo general, cada uno tiene
Bonos de la serie I. Los bonos de la serie I a. Declarar todos los intereses sobre to- que declarar la mitad de los intereses recibidos
se ofrecieron por primera vez en el año 1998. do bono adquirido durante o después de sus bonos. Para más información sobre
Éstos son bonos emitidos a su valor nominal del año del cambio cuando ocurre la bienes gananciales, vea la Publicación 555.
que se ajusta con un índice inflacionario y tie- enajenación, el rescate o vencimiento
nen un período de vencimiento de 30 años. Los de dichos intereses, lo que suceda Tabla 6-1. Estas reglas se muestran en la
bonos de la serie I aumentan en valor a medida primero; y Tabla 6-1.
que ganan interés. El valor nominal, más los in-
tereses acumulados de esos bonos, se le paga b. Declarar todos los intereses sobre to- Traspaso de la posesión legal. Si compró
a usted en la fecha de vencimiento. do bono adquirido antes del año del bonos de la serie EE o serie I con fondos que
cambio cuando ocurre la enajenación, pertenecen únicamente a usted y decidió que
Opciones que tienen los contribuyentes el rescate o vencimiento de dichos in- se volvieran a emitir sólo a nombre de su copro-
que usan el método a base de efectivo para tereses, lo que suceda primero, a ex- pietario o del beneficiario, tiene que incluir en
declarar sus ingresos. Si declara sus ingre- cepción de los intereses declarados su ingreso bruto para el año de la nueva emi-
sos utilizando el método a base de efectivo, en años tributarios anteriores. sión todos los intereses que usted devengó
66 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)

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Tabla 6-1. ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de efectivo. Declaró los $223 como ingresos tribu-
Ahorro de los Estados Unidos? tables en su declaración de impuestos. Para la
fecha del intercambio, los bonos de la serie EE
SI... ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses... habían acumulado intereses de $523 y tenían
un valor de rescate de $2,723. Usted retiene los
usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro usted. bonos de la serie HH hasta la fecha de su ven-
individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo
pertenecían a usted cimiento cuando recibe $2,500. Tiene que de-
usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual el individuo para el cual usted ha comprado el bono. clarar $300 como ingresos de intereses en el
es propietario único del bono año de vencimiento. Esos $300 representan la
diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el
usted y otro individuo compran un bono como tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad
copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al cantidad que cada uno pagó por el bono. que pagó por adquirir los bonos de la serie EE.
precio de compra
Es también la diferencia entre los intereses acu-
usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen usted y su cónyuge. Si presentan declaraciones por mulados de $523 sobre los bonos de la serie
las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, EE y los $223 en efectivo recibidos en el inter-
se considera bienes gananciales declaran la mitad de los intereses recibidos.
cambio.
sobre esos bonos y que no ha declarado ante- que declarar la mitad de los intereses devenga-
riormente. No obstante, si los bonos se volvie- dos hasta la fecha de la nueva emisión de los Nota: La cantidad de $300 que es declara-
ron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que bonos. da al tiempo de redención o vencimiento fue re-
declarar los intereses que se hayan acumulado gistrada en el cuerpo principal de los bonos de
en ese momento. Traspaso de bonos a un fideicomiso. Si tie- la serie HH como “Deferred Interest” (Interés di-
Esta regla también corresponde cuando se ne bonos de la serie E o serie I pero los traspa- ferido). Si recibió más de un bono de la serie
traspasan los bonos (que no sean bonos consi- sa a un fideicomiso durante el año, renunciando HH en el intercambio, la cantidad total del inte-
derados bienes gananciales) entre los cónyu- a todos sus derechos de propiedad, tendrá que rés aplazado/diferido en la transacción se divi-
ges o como consecuencia de un fallo de divor- incluir en sus ingresos para tal año los intereses de proporcionalmente entre los bonos de la se-
cio. devengados hasta la fecha del traspaso (si no rie HH.
los declaró anteriormente). No obstante, si se le
Compra conjunta. Si usted y un copropie- considera a usted dueño del fideicomiso y si el Opción de declarar los intereses en el
tario aportan fondos para obtener bonos de la aumento del valor antes y después del traspaso año del intercambio. Usted puede optar por
serie EE o serie I conjuntamente y luego deci- sigue siendo tributable a usted, podrá continuar tratar todos los intereses acumulados, no de-
den que se vuelvan a emitir sólo a nombre de difiriendo la declaración de los intereses obteni- clarados anteriormente, de los bonos de la se-
su copropietario, tiene que incluir en su ingreso dos durante cada año. Tiene que incluir el total rie EE que se intercambiaron por bonos de la
bruto para el año de la nueva emisión la parte de los intereses en sus ingresos en el año en el serie HH como ingresos en el año en que se
de usted de los intereses de aquellos bonos cual decida canjear los bonos por efectivo o efectuó el intercambio. Si escogió esta opción,
que no haya declarado anteriormente. En el enajenarlos o en el año durante el cual los bo- se trata cómo cambio del método 1. Vea Cómo
momento de la nueva emisión, el excopropieta- nos por fin venzan, lo que ocurra primero. cambiarse del Método 1, anteriormente. Si opta
rio no tiene que declarar en el ingreso bruto su Las mismas reglas se aplican en el caso de por declarar el interés, la notación de “Deferred
parte de los intereses devengados que no se intereses de los bonos de la serie E o de la se- Interest” (Interés diferido) en la parte delantera
declararon antes del traspaso. Sin embargo, rie EE no declarados anteriormente si el traspa- de los bonos de la serie HH recibidos en el
esos intereses, así como todos los demás inte- so a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de cambio será de $0 o estará en blanco.
reses que se devenguen después de la nueva la serie HH que haya adquirido al cambiar di-
emisión, constituyen ingreso tributable del ex- chos bonos por otros de la serie EE o de la se- Formulario 1099-INT para la declaración de
copropietario. rie E. Vea Canjeo de los bonos de ahorro, más los intereses de los bonos de ahorro de los
Esta regla para declarar los ingresos tam- adelante. Estados Unidos. Cada vez que convierte un
bién es aplicable cuando un nuevo copropieta- bono en dinero en efectivo, el banco u otro pa-
rio compra su parte del bono y se vuelven a Personas que han fallecido. El modo de de- gador que lo rescate tiene que proveerle el For-
emitir los bonos a nombre del excopropietario y clarar el ingreso de interés de los bonos de la mulario 1099-INT si la parte del pago corres-
a nombre de un nuevo copropietario. Sin em- serie EE o serie I, después del fallecimiento del pondiente a los intereses recibidos es $10 o
bargo, el nuevo copropietario sólo declarará su dueño (el difunto), depende de los métodos de más. La casilla del Formulario 1099-INT debe 3
parte de los intereses devengados después de contabilidad y de la declaración de ingresos mostrar los intereses como la diferencia entre la
la nueva emisión. que éste haya utilizado anteriormente. Esta si- cantidad que recibió y la cantidad que se pagó
Si los bonos que usted y el copropietario tuación se explica en el capítulo 1 de la Publica- por el bono. No obstante, el Formulario
compraron conjuntamente se emiten de nuevo ción 550. 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor
a cada uno por separado, según la misma pro- Canjeo de los bonos de ahorro. Antes de de los intereses de lo que tiene que incluir en
porción correspondiente a su precio de compra, Septiembre de 2004, usted pudo canjear (inter- su declaración de impuestos sobre los ingre-
ninguno tiene que declarar en ese momento los cambiar) los bonos de la serie E o de la serie sos. Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna
intereses devengados antes de la nueva emi- EE por bonos de la serie H o de la serie HH. En de las condiciones siguientes es aplicable:
sión de los bonos. el momento del intercambio, tuvo la opción de • Usted optó por declarar el aumento al valor
posponer (diferir) la declaración de los intere- de rescate durante cada año. La cantidad
Ejemplo 1. Tanto usted como su cónyuge ses devengados de los bonos de la serie E o de de intereses indicada en el Formulario
gastaron cantidades iguales para comprar un la serie EE hasta que los bonos de la serie H o 1099-INT no será reducida por las cantida-
bono de la serie EE que valía $1,000. Se les de la serie HH recibidos en el canjeo fueran des que haya incluido en su ingreso en
emitió el bono como copropietarios. Los dos rescatados o vencidos. Toda cantidad en efecti- años anteriores.
decidieron posponer la declaración de los inte- vo que recibió en la transacción se consideró Usted recibió el bono de un difunto. La
reses derivados del bono. Luego, decidieron como ingreso hasta la cantidad de los intereses •
que se emitiera el bono de nuevo como dos bo- devengados sobre los bonos de la serie E o de cantidad de intereses indicada en el For-
nos cuyo valor individual es de $500, uno a la serie EE. La cantidad de ingresos que optó mulario 1099-INT no se reducirá por los in-
nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. por posponer para declarar se registró en la tereses declarados por el difunto antes de
Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese parte delantera de los bonos de la serie H o HH su fallecimiento, ni en la declaración final
momento los intereses devengados hasta la fe- como “Deferred Interest” (Interés diferido); esta del difunto, ni por los herederos en la de-
cha de la nueva emisión de los bonos. cantidad también equivale a la diferencia entre claración de impuestos sobre la herencia.
el valor de la redención de los bonos de la serie • Se traspasó la posesión del bono. La can-
Ejemplo 2. Compró un bono de la serie EE H o de la serie HH y su costo. Su costo es la su- tidad de intereses indicada en el Formula-
por $1,000, utilizando únicamente sus propios ma de la cantidad que pagó por el intercambio rio 1099-INT no se reducirá por intereses
fondos. El bono se les emitió a usted y a su de los bonos de la serie E o de la serie EE más acumulados antes del traspaso.
cónyuge como copropietarios. Los dos decidie- toda cantidad que pagó al tiempo de la transac- Nota: Esto aplica para los bonos en
ron posponer la declaración de los intereses ción. papel, pero el proceso de declaración del
derivados del bono. Luego, decidieron que se Tesoro para los bonos electrónicos es más
emitiera el bono de nuevo como dos bonos cu- Ejemplo. Usted canjeó bonos de la serie refinado —si el Tesoro está enterado que
yo valor individual es de $500, uno a nombre EE (sobre los cuales optó por posponer la de- el traspaso de un bono electrónico es un
suyo y el otro a nombre de su cónyuge. Tiene claración de los intereses) por otros de la serie acontecimiento sujeto a la declaración, en-
HH cuyo valor es de $2,500, más $223 en tonces el transferidor recibirá el Formulario
1099-INT para el año que corresponda al
Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 67

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traspaso para el interés acumulado hasta no califica para ser excluido por el padre ni tam- el año, quizás pueda excluir sólo una parte de
el tiempo de la transferencia; cuando el ce- poco por el hijo. tales intereses.
sionario después se deshaga del bono (re- Para determinar la cantidad que se puede
dención, vencimiento o traspaso poste- La fecha en que se emite un bono pue- excluir, multiplique la parte correspondiente a
rior), el cesionario recibirá un Formulario ! de ser anterior a la fecha de compra del los intereses de los ingresos por una fracción.
1099-INT que se reduce por la cantidad PRECAUCION´ bono porque la fecha de emisión asig-
El numerador de la fracción es el total de los
declarada al transferidor al tiempo del nada a un bono corresponde al primer día del gastos por estudios de enseñanza superior cali-
transpaso original. mes durante el cual se compra. ficados que pagó durante el año. El denomina-
dor es el total de los ingresos que recibió du-
• A usted lo nombraron copropietario y el Beneficiario. Puede nombrar a cualquier indi- rante el año.
otro copropietario contribuyó fondos para viduo (incluyendo un hijo menor de edad) para
comprar el bono. La cantidad de los intere- que sea beneficiario del bono. Ejemplo. En enero de 2023, Marcos y Jua-
ses indicada en el Formulario 1099-INT no
será reducida por las cantidades que haya Verificación del IRS. Si declara la exclu- na, un matrimonio, cobraron bonos de ahorro
recibido como nominatario por el otro co- sión, el IRS lo verificará utilizando información de los EE. UU. de la serie EE con una denomi-
propietario. (Vea Copropietarios, anterior- sobre el rescate de bonos obtenido del Depar- nación total de $10,000 que compraron en ene-
mente en este capítulo, para más informa- tamento del Tesoro. ro de 2007 por $5,000. Recibieron ingresos de
$8,848 que constan de $5,000 por concepto de
ción sobre los requisitos sobre cómo Gastos calificados. Los gastos de estudios capital y $3,848 por intereses. En el año 2023,
declarar ingresos de intereses). de enseñanza superior calificados son matrícu- ellos pagaron $4,000 en la matrícula universita-
• Usted recibió el bono de una distribución la y otros gastos necesarios para que usted, su ria de su hija. Ellos no están reclamando un
tributable de un plan de jubilación o un cónyuge o su dependiente asista a una institu- crédito por estudios por esa cantidad y la hija
plan de participación en las ganancias. La ción de enseñanza superior elegible. no recibe ninguna asistencia monetaria exenta
cantidad de intereses indicada en el For- En los gastos calificados se incluye toda de impuestos para sufragar los gastos educati-
mulario 1099-INT no será reducida por la aportación que haga a un programa de matrícu- vos. Ellos pueden excluir $1,739.60 ($3,848 x
parte de intereses de la cantidad tributable la calificada o a una cuenta de ahorros para es- ($4,000 ÷ $8,848)) de intereses de su ingreso
como distribución del plan y no tributable tudios Coverdell ESA. bruto para el año 2023. Ellos tienen que incluir
como intereses. (Esta cantidad suele apa- En los gastos calificados no se incluyen los la cantidad restante de $2,108.40 ($3,848 –
recer para el año de la distribución en el de vivienda y alimentación ni gastos de cursos $1,739.60) de intereses en su ingreso bruto.
Formulario 1099-R, Distributions From de actividades deportivas, recreativas o de pa-
Pensions, Annuities, Retirement or Pro- satiempo que no formen parte de un programa Límite del ingreso bruto ajustado modifi-
fit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Con- de estudios para obtener un título o certificado. cado. La exclusión de intereses estará limitada
tracts, etc. (Distribuciones de planes de Instituciones de enseñanza superior ele- si su ingreso bruto ajustado modificado es de:
pensión, anualidades, jubilación o partici- gibles. En esta clase de institución se incluyen • $137,800 a $167,800 para los contribuyen-
pación en las ganancias, arreglos IRA, la mayoría de las universidades públicas, priva- tes casados que presentan una declara-
contratos de seguros, etc.). das y sin fines de lucro, así como colegios uni- ción conjunta y
Para más información sobre cómo incluir la versitarios (colleges) y escuelas vocacionales
cantidad correcta de intereses en su declara- acreditados y que cumplan las condiciones pa- • $91,850 a $106,850 para todos los otros
ción de impuestos, vea Cómo se Declaran los ra participar en programas de asistencia finan- contribuyentes.
Ingresos de Intereses, más adelante. La Publi- ciera de estudios del Departamento de Educa- No puede tomar la exclusión de intereses si su
cación 550 incluye ejemplos sobre cómo se de- ción de los Estados Unidos. ingreso bruto ajustado modificado equivale al lí-
claran esas cantidades. mite máximo para su estado civil o supera di-
Reducción por ciertos beneficios. Usted
Los intereses recibidos de los bonos de tiene que restar de sus gastos de estudios de cho límite.
CONSEJO ahorro de los EE. UU. están exentos de enseñanza superior calificados los siguientes El ingreso bruto ajustado modificado, para
los impuestos estatales y locales. La ca- beneficios exentos de impuestos: propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto
ajustado (línea 11 del Formulario 1040 o
silla del Formulario 1099-INT que usted reci-3 1. La parte exenta de impuestos por becas 1040-SR) calculado antes de considerar la ex-
ba indicará la cantidad de los intereses por bo- de estudios y de desarrollo profesional clusión de intereses y ajustado por restituir cua-
nos de ahorro de los Estados Unidos. No (vea Becas de estudios y becas de investi- lesquiera de los siguientes:
incluya este ingreso en su declaración de im- gación (becas de desarrollo profesional) 1. Exclusión de ingresos devengados de
puestos estatal o local. en el capítulo 8). fuentes en el extranjero,
2. Gastos que se utilizaron para calcular la
Programa de Bonos de parte exenta de impuestos de distribucio- 2. Exclusión o deducción de asignaciones
nes de una cuenta de ahorros para estu- por alojamiento en el extranjero,
Ahorro para Estudios dios Coverdell ESA. 3. Exclusión de ingresos para residentes bo-
Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o 3. Gastos que se utilizaron para calcular la na fide de la Samoa Estadounidense,
una parte de los intereses que reciba al resca- parte exenta de impuestos de distribucio- 4. Exclusión de ingresos de fuentes en Puer-
tar ciertos bonos de ahorro de los EE. UU. cali- nes de un programa calificado de matrícu- to Rico,
ficados durante el año si pagó gastos de estu- la.
5. Exclusión de beneficios de adopción reci-
dios de enseñanza superior calificados durante 4. Todo pago exento de impuestos (que no bidos de acuerdo con un programa de
el mismo año. Dicha exclusión se llama Educa- sea regalo o herencia) recibido para gas- asistencia de adopción del empleador y
tion Savings Bond Program (Programa de bo- tos educativos, tales como:
nos de ahorro para estudios). 6. Deducción de los intereses sobre un prés-
Si su estado civil para la declaración es ca- a. Beneficios de asistencia educativa tamo de estudios.
sado que presenta una declaración por separa- para veteranos,
Utilice la Line 9 Worksheet (Hoja de trabajo
do, no califica para tal exclusión. b. Reducciones de matrícula calificada o para la línea 9) en las instrucciones del Formu-
Formulario 8815. Utilice el Formulario 8815 c. Beneficios de asistencia educativa fa- lario 8815 para calcular su ingreso bruto ajusta-
para calcular la cantidad de su exclusión. Ad- cilitados por su empleador. do modificado.
junte el formulario con su Formulario 1040 o Si incurrió en gastos de intereses de inver-
1040-SR. 5. Todo gasto que se haya utilizado al calcu- sión para poder recibir regalías y otros ingresos
lar el crédito tributario de oportunidad para de inversiones, vea Education Savings Bond
Bonos de ahorro calificados de los Esta- estadounidenses y el crédito vitalicio por Program (Programa de bonos de ahorro utiliza-
dos Unidos. Un bono de ahorro calificado de aprendizaje. dos para propósitos educativos) y Royalties in-
los EE. UU. es aquel bono de la serie EE emiti- cluded in modified AGI (Regalías incluidas en el
do después de 1989 o un bono de la serie I. Se Cantidad excluible. Si el total de los ingre- ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en
tiene que haber emitido a nombre suyo (propie- sos recibidos (capital e intereses) de bonos de inglés) modificado) en el capítulo 1 de la Publi-
tario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge ahorro calificados de los EE. UU. que rescató cación 550.
(copropietarios). Usted tiene que haber cumpli- durante el año no excede de sus gastos de es-
do al menos 24 años de edad antes de la fecha tudios de enseñanza superior calificados ajus- Documentación. Si reclama la exclu-
de emisión del bono. Por ejemplo, un bono que tados para ese año, quizás pueda excluir el to- sión de intereses, tiene que mantener
haya comprado un padre y haya sido emitido a tal de los intereses que haya recibido. Si los RECORDS´ un registro por escrito de los bonos de
nombre de su hijo menor de 24 años de edad ingresos superan sus gastos de estudios para ahorro de los EE. UU. calificados que usted
68 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)

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rescató. Su registro tiene que incluir el número O en Internet, acceda a desarrollo económico de tribus emitidos des-
de serie, la fecha de emisión, el valor nominal y TreasuryDirect.gov/marketable- pués del 17 de febrero de 2009) se tratan como
el total de los ingresos recibidos (capital e inte- securities/. si fueran emitidos por un estado. Los intereses
reses) de cada bono. Puede utilizar el Formula- sobre dichos bonos suelen estar exentos de im-
rio 8818 para documentar dicha información. Para más información sobre los bonos de puestos si los bonos son parte de una emisión
Además, debe mantener facturas, recibos, che- ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, de la cual sustancialmente todas las ganancias
ques cancelados u otra documentación para vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, se han de usar en el desempeño de alguna fun-
comprobar los gastos por estudios de enseñan- anteriormente en este capítulo. ción esencial del gobierno. Sin embargo, el re-
za superior calificados que haya pagado duran- Valores del Tesoro protegidos de la infla- quisito del desempeño de alguna función esen-
te el año. ción (TIPS). Los valores del Tesoro protegidos cial del gobierno no aplica a los bonos de
de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés) desarrollo económico tribal emitidos después
pagan intereses dos veces al año a una tasa fi- del 17 de febrero de 2009. Vea la sección
Letras, Pagarés y Bonos ja, basada en una cantidad de capital que se 7871(f) para más información.
ajusta para considerar los efectos de la infla- Para obtener información acerca de los bo-
del Tesoro de los Estados ción y deflación. Para saber cómo se tratan nos garantizados federalmente, bonos de ingre-
Unidos esos valores para propósitos tributarios, vea In- sos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos cali-
flation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos ficados, bonos para el financiamiento de
Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los de la deuda indexados según la inflación) bajo proyectos parcialmente privados y los bonos
EE. UU. son títulos de deudas directas (obliga- Original Issue Discount (OID) (Descuento de la del crédito tributario, incluyendo si el interés so-
ciones) del gobierno federal de los Estados emisión original (OID)) en IRS.gov/Pub550. bre algunos de estos bonos es tributable, vea
Unidos. State or Local Government Obligations (Obliga-
ciones del gobierno estatal o local) en el capítu-
Tributación de los intereses. Los ingresos de Bonos que se Venden lo 1 de la Publicación 550.
intereses que se reciben de letras, pagarés y
bonos del Tesoro de los EE. UU. están sujetos entre las Fechas de Pago Requisito de declarar información. Si pre-
al impuesto federal sobre los ingresos; sin em- senta una declaración de impuestos, se le re-
bargo, están exentos de todo impuesto estatal y de los Intereses quiere que muestre en dicha declaración todos
los intereses exentos resultantes de los bonos
local sobre los ingresos. Deberá recibir el For- Si usted vende un bono entre las fechas de pa- mencionados anteriormente que haya recibido.
mulario 1099-INT en el cual se muestra la canti- go de los intereses, una parte del precio de Los intereses exentos de impuestos pagados a
dad de intereses que se le pagaron por el año venta se considera intereses acumulados hasta usted se le declararán en la casilla del Formu-8
en la casilla .3 la fecha de venta. Tiene que declarar dicha par- lario 1099-INT. Esto es sólo un requisito para la
Letras del Tesoro. Estas letras suelen tener te del precio de venta como ingreso de interés declaración de información. No convierte los in-
un período de vencimiento de 4, 8, 13, 26 o 52 para el año de la venta. tereses exentos de impuestos en intereses tri-
semanas. Por lo general, se emiten con des- Si compra un bono entre las fechas de pago butables.
cuento por la cantidad de $100 y múltiplos de de los intereses, una parte del precio de com-
$100. La diferencia entre el valor descontado pra se considera intereses acumulados antes
que paga por las letras y el valor nominal que de la fecha de compra. Cuando se le paguen Descuento de la Emisión
recibirá al vencimiento de éstas se considera dichos intereses, tiene que tratarlos como devo- Original (OID)
ingreso de interés. Por lo general, usted declara lución libre de impuestos de su inversión de ca-
este ingreso de interés cuando se le pagan las pital, en lugar de ingresos de intereses. Vea Ac- El descuento de la emisión original (OID, por
letras en la fecha de vencimiento. Si usted pagó crued interest on bonds (Intereses acumulados sus siglas en inglés) es una clase de intereses.
una prima por una letra (una cantidad mayor sobre los bonos) bajo How To Report Interest Por regla general, hay que incluir el OID en sus
que el valor nominal), por lo general declara la Income (Cómo se declaran los ingresos de inte- ingresos a medida que se acumule durante la
prima como una deducción conforme a la sec- reses) en el capítulo 1 de la Publicación 550 pa- duración del instrumento de la deuda, indepen-
ción 171 cuando se le paga la letra en la fecha ra información sobre cómo se declara el pago. dientemente de si recibe o no pagos del emisor.
de vencimiento.
Si reinvierte su letra del Tesoro cuando ven- Un instrumento de la deuda, por lo general,
ce en una letra del Tesoro nueva, pagaré o bo- Seguros produce OID cuando se emite dicho documen-
no, recibirá un pago por la diferencia entre el to a un precio menor al precio de rescate decla-
valor del vencimiento de la letra del Tesoro (va- Los pagos de seguro de vida que recibe como rado o establecido al vencer. El OID es la dife-
lor nominal menos cualquier impuesto retenido) beneficiario de la persona asegurada no suelen rencia entre el precio de rescate declarado o
y el precio de la compra del título del Tesoro ser tributables. Sin embargo, si usted recibe los establecido al vencer y el precio al que se emite
nuevo. Sin embargo, tiene que declarar la canti- pagos a plazos, tendrá que declarar normal- el instrumento de la deuda.
dad total del ingreso de interés de cada una de mente una parte de cada plazo como ingreso Todo instrumento negociable de deuda que
las letras del Tesoro al momento de su venci- de interés. no pague intereses antes de su vencimiento se
miento. Para más información sobre los pagos de considera emitido a un descuento. Los bonos
Pagarés y bonos del Tesoro. Por lo gene- seguros recibidos a plazos, vea la Publicación de cupón con valor de cero (zero coupon
ral, los pagarés del Tesoro tienen períodos de 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos bonds) son un ejemplo de esa clase de instru-
vencimiento de más de 1 año, y hasta 10 años. tributables y no tributables). mentos.
Las reglas de acumulación del OID no sue-
Los períodos de vencimiento de los bonos del Anualidad. Si compra una anualidad con los len corresponder a las deudas a corto plazo
Tesoro son generalmente más de 10 años. Tan- ingresos recibidos de una póliza de seguro de (que tienen una fecha de vencimiento fija de 1
to los pagarés como los bonos del Tesoro sue- vida, los pagos de anualidad que reciba estarán año o menos a partir de su fecha de emisión).
len emitirse en denominaciones de $100 hasta sujetos a impuestos como ingreso de pensión y Vea Discount on Short-Term Obligations (Des-
$1 millón y pagan intereses cada 6 meses. Por anualidad de un plan no calificado, no como in- cuento de las deudas a corto plazo) en el capí-
lo general, declara dichos intereses en el año greso de interés. Vea el capítulo 5 para más in- tulo 1 de la Publicación 550.
en que se pagaron. Para más información, vea formación sobre el ingreso de pensiones y
U.S. Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, anualidades de planes no calificados. OID de valor mínimo. Puede considerar el
pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Uni- descuento como si tuviera un valor de cero si
dos) en el capítulo 1 de la Publicación 550. éste es menos de un cuarto ( / ) del 1% 1 4
Para información adicional sobre los pa- Obligaciones del Gobierno (0.0025) de su precio de rescate declarado o
establecido al vencer, multiplicado por el núme-
garés y bonos del Tesoro, escriba a la Estatal o Local ro de años enteros desde su fecha de emisión
siguiente dirección: original hasta la fecha de su vencimiento. Este
Los intereses sobre un bono usado para finan- pequeño descuento se conoce como OID de
Treasury Retail Securities Services ciar operaciones del gobierno no suelen ser tri- valor mínimo (de minimis OID).
P.O. Box 9150 butables si dicho bono se emite por un estado,
Minneapolis, MN 55480-9150 el Distrito de Columbia, un territorio de los Esta- Ejemplo 1. Usted compró un bono que
dos Unidos o cualesquiera de sus subdivisio- vence a los 10 años; su precio de rescate de-
nes políticas. clarado o establecido al vencer es $1,000, emi-
Los bonos que se emitieron después de tido a $980 con $20 por concepto de OID. Un
1982 por un gobierno de una tribu de indios es- cuarto ( / ) del 1% de $1,000 (precio de rescate 1 4
tadounidenses (incluyendo los bonos para el declarado o establecido) multiplicado por 10 (el
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número de años enteros desde la fecha de emi- En la mayoría de los casos, tiene que decla- • Planes o sistemas de pago según produc-
sión original hasta la fecha de su vencimiento) rar en su totalidad la cantidad indicada en las ción (bonus plans),
resulta en $25. Se trata el OID como si fuera ce- casillas , y del Formulario 1099-OID como 1 2 8 • Certificados de ahorro,
ro, ya que el descuento de $20 es menos de ingresos de intereses. Sin embargo, vea Cómo
$25. (Si conserva el bono hasta que venza, ten- volver a calcular el OID indicado en el Formula- • Certificados de ingresos diferidos,
drá que reconocer $20 ($1,000 − $980) como rio 1099-OID, más adelante, para más informa- • Certificados de ahorro otorgados por pro-
ganancia de capital). ción. ducción y
Ejemplo 2. Las circunstancias son iguales En caso de no recibir un Formulario • Certificados de ahorro para el desarrollo o
a las del Ejemplo 1, excepto que se emitió el 1099-OID. Si tuvo un OID durante el año pero crecimiento.
bono a $950. El OID es $50. Ya que $50 es más no recibió un Formulario 1099-OID, usted pue-
que los $25 calculados en el Ejemplo 1, tiene de que tenga que calcular la cantidad correcta Certificados de depósito al portador
que incluir el OID en su ingreso bruto a medida de OID a declarar en su declaración de impues- (bearer CDs). Por lo general, los CD que se
que se vaya acumulando a lo largo de la vigen- tos. Vea la Publicación 1212 para más detalles emiten después de 1982 tienen que aparecer
cia del bono. sobre cómo calcular la cantidad correcta de en forma registrada. Los certificados de depósi-
OID. to al portador (bearer CDs) son certificados que
Instrumento negociable de deuda que se no aparecen en forma registrada. No se emiten
compra después de la emisión original. Si Nominatario. Si otra persona es el dueño a nombre del depositante y se pueden traspa-
compra un instrumento negociable de deuda (dueño registrado) de un instrumento de OID sar de una persona a otra.
que incluya un OID de valor mínimo (de mini- que le pertenece a usted y recibe un Formulario Los bancos tienen que entregar un Formula-
mis) sobre la par, el OID de valor mínimo no se 1099-OID a nombre suyo, ese individuo tiene rio 1099-INT al IRS y al individuo que rescata
incluye en los ingresos. Si usted compra un ins- que entregarle un Formulario 1099-OID. un certificado de depósito al portador.
trumento negociable de deuda que incluya un
OID de valor mínimo bajo par, se debe declarar Cómo volver a calcular el OID indicado en Información adicional. Vea el capítulo 1 de la
el descuento según las reglas de descuento del el Formulario 1099-OID. Usted quizás tendrá Publicación 550 para más información sobre el
mercado. Vea Market Discount Bonds (Bonos que volver a calcular el OID indicado en la casi- OID y otros temas similares, tales como los bo-
de descuento del mercado) en el capítulo 1 de lla o en la casilla del Formulario 1099-OID si 1 8 nos de descuento de mercado.
la Publicación 550. se da una de las siguientes dos condiciones:
Excepciones a la declaración del OID como • Compró el instrumento de deuda después
ingreso actual. Las reglas del OID, según se de su emisión original y pagó una prima o Cuándo se Declaran
explican en esta sección de la publicación, no una prima de adquisición.
los Ingresos de
corresponden a los siguientes instrumentos ne- • El instrumento de deuda es un bono o cu-
gociables de deuda: pón modificado o alterado (incluyendo Intereses
1. Obligaciones exentas de impuestos. (No ciertos instrumentos negociables de cupón
obstante, vea Stripped tax-exempt obliga- con valor de cero (zero coupon instru- Cuándo se declara el ingreso de interés depen-
tions (Deudas exentas de impuesto modi- ments)). de de uno de los dos métodos que se emplee
ficadas o alteradas) bajo Stripped Bonds Si adquirió el instrumento negociable de para declarar el ingreso: el método de efectivo
and Coupons (Bonos y cupones modifica- deuda antes de 2014, el pagador solamente o el método de lo devengado.
dos o alterados) en el capítulo 1 de la Pu- necesita informar la cantidad bruta del OID en Método de efectivo. La mayoría de los contri-
blicación 550. la casilla o en la casilla del Formulario 1 8 buyentes utilizan el método de efectivo para de-
1099-OID. clarar sus ingresos. Si utiliza este método, us-
2. Bonos de ahorro de los Estados Unidos. Vea Figuring OID on Long-Term Debt Instru- ted declara sus ingresos de intereses, por lo
3. Instrumentos negociables de deuda a cor- ments (Cómo calcular el OID sobre sus instru- general, en el año durante el cual, de hecho o
to plazo (que tienen fecha de vencimiento mentos de deuda a largo plazo) en la Publica- implícitamente, recibe los ingresos. Sin embar-
fija de 1 año o menos a partir de su fecha ción 1212 y las Instrucciones para el go, hay reglas especiales para la declaración
de emisión). destinatario del Formulario 1099-OID para infor- del descuento de ciertos instrumentos negocia-
4. Préstamos entre individuos si se dan to- mación sobre cómo calcular la cantidad correc- bles de la deuda. Vea Bonos de Ahorro de los
das las condiciones siguientes: ta de OID a incluir en sus ingresos. Estados Unidos y Descuento de la Emisión Ori-
Si adquirió su instrumento negociable de ginal (OID), explicados anteriormente.
a. El préstamo no se efectuó durante el deuda después de 2013, a menos que haya in-
curso normal de la ocupación o nego- formado a su pagador que no desea amortizar Ejemplo. El 1 de septiembre del año 2021,
cio del prestamista. la prima de bono, generalmente su pagador tie- le prestó a otra persona $2,000 a una tasa de
b. La cantidad del préstamo, más la can- ne que declarar ya sea (1) la cantidad neta del interés de 4%, capitalizados anualmente. Usted
tidad de todo otro préstamo pendien- OID que refleje la compensación del OID por la no presta dinero como profesión u ocupación.
te entre los mismos individuos, es cantidad de la prima de bono o la adquisición El pagaré estipulaba que el capital e intereses
$10,000 o menos. de prima amortizada para el año o (2) la canti- vencerían el 31 de agosto de 2023. Usted reci-
dad bruta para ambos, el OID y la prima de bo- bió $2,163.20 en el año 2023 ($2,000 como ca-
c. Uno de los motivos principales del no o la adquisición de la prima amortizada para pital y $163.20 como intereses). Si utiliza el mé-
préstamo no es el de evitar el pago de el año. todo de contabilidad a base de efectivo, tendrá
algún impuesto federal. que incluir en los ingresos y en la declaración
Cómo volver a calcular los intereses perió- de 2023 los intereses de $163.20 recibidos en
5. Compró un instrumento de deuda a pri- dicos indicados en el Formulario 1099-OID. dicho año.
mas. Si enajenó un instrumento negociable de deuda
o lo adquirió de otro titular durante el año, vea Recibo implícito. Usted recibe ingresos im-
Formulario 1099-OID. El emisor del instru- Bonos que se Venden entre las Fechas de Pa- plícitamente cuando se acreditan a su cuenta
mento de deuda (o un agente corredor bursátil, go de los Intereses, anteriormente, para más in- bancaria o cuando estén a su disposición. Los
si usted tenía el instrumento negociable de deu- formación sobre el tratamiento de los intereses ingresos no tienen que estar en su posesión fí-
da con un agente corredor bursátil) deberá en- periódicos indicados en la casilla del Formu-2 sica. Por ejemplo, se considera que usted reci-
viarle un Formulario 1099-OID o un documento lario 1099-OID para tal instrumento. be intereses, dividendos u otras ganancias de
similar, si el total del OID para el año natural es
de $10 o más. El Formulario 1099-OID indicará Certificados de depósito. Un certificado de depósitos o cuentas bancarias, cuentas de
en la casilla la cantidad del 1 OID para la parte depósito (CD, por sus siglas en inglés) es un ahorro y préstamos u otra institución financiera
del año durante la cual tenía el bono. Indicará, instrumento de deuda. Si compra un CD que semejante, o intereses de dividendos de una
además, en la casilla los intereses que usted 2 vence después de 1 año, tiene que incluir en póliza de seguro de vida acumulados, cuando
tenga que incluir en su ingreso. La casilla 8 los ingresos cada año una parte del total de in- se acrediten a su cuenta y usted tenga el dere-
muestra el OID sobre una obligación del Tesoro tereses acumulados y declararla según se de- cho de retirarlos.
de los EE. UU. para la parte del año en la cual claran otras clases de OID. Usted recibe ingresos implícitamente en de-
usted fue dueño de ésta. Esta cantidad no se Esto también se aplica a ciertos arreglos de pósito o en su cuenta aun si tiene que:
refleja en la cantidad que aparece en la casilla depósito que ha hecho con bancos, asociacio- • Retirar los fondos en cantidades de núme-
1. Se le enviará una copia del Formulario nes de la construcción y préstamo, etc., inclu- ros pares;
1099-OID al IRS. No incluya una copia de dicho yendo los siguientes:
• Proveer un aviso de retiro de fondos antes
puestos. Consérvelo en su documentación. •
formulario al presentar su declaración de im- Depósitos a plazo o a término, de realizar el retiro;
70 Capítulo 6 Ingresos de Intereses Publicación 17 (2023)

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• Retirar la totalidad o parte de la cuenta a 1099-OID de una empresa de corretaje, anote adicional de impuestos (backup withholding).
fin de retirar los ingresos devengados; o el nombre de dicha empresa como pagador. Incluya toda cantidad de la casilla en la línea 4
25b del Formulario 1040 o 1040-SR (impuesto
• Pagar una multa por retiro prematuro de Las referencias a las casillas menciona- federal retenido sobre los ingresos).
fondos, a menos que los intereses que va- ! das a continuación pertenecen a las re- La casilla del Formulario 1099-INT indica 5
ya a recibir al retirar o rescatar los ingresos PRECAUCION´ visiones de enero de 2022 del Formula-
prematuramente sean sustancialmente rio 1099-INT y del Formulario 1099-DIV. Las los gastos de inversiones. Esta cantidad no es
menores que aquéllos pagaderos al ven- revisiones más recientes pueden tener referen- deducible. Vea el capítulo 12 para más informa-
cer. cias a diferentes casillas. ción sobre gastos de inversiones.
La casilla del Formulario 1099-INT indica 6
Método de contabilidad a base de lo deven- la cantidad de impuesto extranjero que se ha
gado. Si utiliza un método de contabilidad a Cómo declarar los intereses exentos de pagado. Podría reclamar la cantidad de im-
base de lo devengado, tiene que declarar sus impuestos. Totalice sus intereses exentos de puesto extranjero como crédito o deducción en
ingresos de intereses en el momento en que se impuestos (tal como intereses o el OID acumu- el Formulario 1040 o 1040-SR. Vea las instruc-
devengan tales intereses, no importa si los ha lado sobre ciertos bonos estatales y municipa- ciones de su declaración de impuestos.
recibido o no. Los intereses se devengan a lo les, incluyendo bonos municipales de cupón La casilla del Formulario 1099-INT indica 7
largo de la vigencia del instrumento negociable con valor de cero) declarados en la casilla del 8 el país o territorio de los Estados Unidos al cual
de deuda. Formulario 1099-INT, en la casilla 11 del For- los impuestos extranjeros se pagaron.
mulario 1099-OID y los dividendos exentos de
Ejemplo. Si en la situación descrita en el intereses de un fondo mutuo u otra compañía Intereses de bonos de ahorro de los EE.
ejemplo anterior usted utilizara un método a ba- de inversión regulada declarados en la casilla UU. declarados anteriormente. Si recibió un
se de lo devengado, tendría que incluir en sus 12 del Formulario 1099-DIV. Sume estas canti- Formulario 1099-INT por intereses de bonos de
ingresos los intereses en el momento en que dades a todo otro interés exento de impuestos ahorro de los EE. UU., el formulario puede indi-
los devengara. Usted declararía los intereses que haya recibido. Declare el total en la línea 2a car ingreso de interés que no se tiene que de-
de la manera siguiente: para el año 2021, del Formulario 1040 o 1040-SR. clarar. Vea Formulario 1099-INT para la decla-
$26.67; para el año 2022, $81.06; y para el año Los intereses exentos de impuestos que es- ración de los intereses de los bonos de ahorro
2023, $55.47. tán sujetos al impuesto mínimo alternativo de los Estados Unidos, anteriormente.
Bonos de cupones. Normalmente, los intere- (AMT, por sus siglas en inglés) en el Formulario Declare la cantidad total de los intereses in-
ses de bonos al portador que tienen cupones 6251 se muestran en la casilla del Formulario 9 dicados en su Formulario 1099-INT en la línea
desprendibles son tributables en el año en que 1099-INT y en la casilla 13 del Formulario 1 de la Parte I del Anexo B (Formulario 1040).
el cupón se adeuda y se paga al portador. No 1099-DIV. Estas cantidades ya están incluidas Luego, siga los siguientes pasos:
importa cuándo envíe el cupón para recibir el en las cantidades en la casilla del Formulario 8 1. Anote el subtotal de todos los intereses in-
pago. 1099-INT y en la casilla 12 del Formulario cluidos en la línea , varias líneas por en-1
1099-DIV. No sume ni reste la cantidad de la cima de la línea .2
casilla a la cantidad de la casilla del Formu-9 8
Cómo se Declaran los lario 1099-INT. No sume ni reste la cantidad de 2. Escriba “U.S. Savings Bond Interest Pre-
la casilla 13 a la cantidad de la casilla 12 del viously Reported ” (Intereses de bonos de
Ingresos de Intereses Formulario 1099-DIV. ahorro de los EE. UU. declarados anterior-
mente) debajo de ese subtotal y, luego,
No declare los intereses de un arreglo anote las cantidades declaradas anterior-
Por regla general, se declaran todos sus ingre- ! de jubilación individual (IRA, por sus mente o los intereses acumulados antes
sos de intereses tributables en la línea 2b del PRECAUCION´ siglas en inglés) como intereses exentos
de que usted haya recibido el bono.
Formulario 1040 o 1040-SR. de impuestos.
3. Reste esas cantidades del subtotal y ano-
Anexo B (Formulario 1040). Tiene que Formulario 1099-INT. Sus ingresos de intere- te el resultado en la línea .2
completar la Parte I del Anexo B (Formulario ses tributables, que no sean de bonos de aho- Información adicional. Para más información
1040) si presenta el Formulario 1040 o rro de los EE. UU. o de títulos de deuda del Te- sobre la declaración de ingresos de intereses,
1040-SR y cualesquiera de las siguientes con- soro, aparecen en la casilla del Formulario 1 vea el capítulo 1 de la Publicación 550 o las ins-
diciones es aplicable en su caso: 1099-INT. Sume esta cantidad a cualquier otra trucciones para el formulario de impuestos que
1. Sus ingresos de intereses tributables ex- clase de intereses que haya recibido. Vea las usted tiene que presentar.
ceden de $1,500. Instrucciones para el Destinatario del Formula-
rio 1099-INT si tiene intereses de valores bursá-
2. Reclama la exclusión de intereses de tiles que adquirió por un valor recargado. Tiene
acuerdo con el Programa de Bonos de que declarar todos sus ingresos de intereses
Ahorro para Estudios, explicado anterior- tributables aunque no haya recibido un Formu-
mente. lario 1099-INT por esos ingresos. Si para el 15
3. Recibió intereses procedentes de una hi- de febrero no ha recibido el Formulario
poteca financiada por el vendedor y el 1099-INT, comuníquese con su institución fi-
comprador utilizó la propiedad para su re- nanciera. Su número de identificación pudiera
sidencia. estar truncado en todo Formulario 1099-INT
que reciba.
4. Recibió un Formulario 1099-INT por inte- Si tuvo que perder ingresos de intereses
reses de bonos de ahorro de los EE. UU. porque retiró los fondos prematuramente de un
que incluían cantidades que había decla- depósito a término o a plazo, la cantidad que se
rado en un año tributario anterior. puede deducir aparecerá en la casilla del For-2
5. Recibió como nominatario intereses perte- mulario 1099-INT. Vea Penalty on early withdra-
necientes a otro individuo. wal of savings (Multa por retiro prematuro de
ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550.
6. Recibió un Formulario 1099-INT por inte- La casilla del Formulario 1099-INT indica 3
reses de depósitos bloqueados. la cantidad de ingresos de intereses que haya
7. Recibió un Formulario 1099-INT por inte- recibido de los bonos de ahorro de los EE. UU.,
reses sobre un bono que compró entre las las letras del Tesoro, los pagarés del Tesoro y
fechas de pago de dichos intereses. los bonos del Tesoro. Por lo general, sume la
cantidad indicada en la casilla a otros ingre-3
8. Está declarando una cantidad menor de sos de intereses tributables que haya recibido.
OID de la que muestra el Formulario Si parte de la cantidad de la casilla estuvo in-3
1099-OID. cluida en sus ingresos de intereses anterior-
9. Reduce los ingresos de intereses de bo- mente, vea Intereses de bonos de ahorro de los
nos por la prima de bono amortizada. EE. UU. declarados anteriormente, más adelan-
te. Si adquirió el valor bursátil por un precio re-
Anote el nombre de cada pagador y la cantidad cargado, vea las Instrucciones para el Destina-
de ingresos de intereses recibidos de cada pa- tario del Formulario 1099-INT.
gador incluido en la línea de la Parte I. Si reci-1 La casilla del Formulario 1099-INT indica 4
bió un Formulario 1099-INT o un Formulario una cantidad si estuvo sujeto a la retención
Publicación 17 (2023) Capítulo 6 Ingresos de Intereses 71

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                                                      (Seguridad  de  Ingreso  Suplementario  o  SSI,          Este capítulo no cubre las reglas tributarias 
                                                      por  sus  siglas  en  inglés),  los  cuales  no  están   para los beneficios  del Seguro Social declara-
                                                      sujetos a impuestos.                                     dos en el Formulario SSA-1042S,                   Social Secu-
7.                                                    Los beneficios equivalentes de la jubilación             rity  Benefit  Statement  (Declaración  de  benefi-
                                                      de empleados ferroviarios de nivel 1 son la par-         cios  del  Seguro  Social),  o  el  Formulario 
                                                      te de los beneficios de nivel 1 que un empleado          RRB-1042S,              Statement  for  Nonresident  Alien 
                                                      ferroviario o beneficiario habría tenido derecho         Recipients of Payments by the Railroad Retire-
Beneficios del                                        a recibir conforme al sistema del Seguro Social.         ment Board (Declaración para destinatarios ex-
                                                      Éstos  se  conocen  habitualmente  como  el So-          tranjeros  no  residentes  de  pagos  efectuados 
                                                      cial Security Equivalent Benefit (Beneficio equi-        por la Junta de Jubilación Ferroviaria). Para in-
Seguro Social y                                       valente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas          formación sobre estos beneficios, vea la Publi-
                                                      en inglés) de los beneficios de nivel 1.                 cación 519, Guía de Impuestos Estadouniden-
                                                      Si  recibió  estos  beneficios  durante  el  año         ses para Extranjeros, y la Publicación 915.
 Beneficios                                           2023,  debería  haber  recibido  un  Formulario          Este capítulo tampoco cubre las reglas tribu-
                                                      SSA-1099, Social  Security  Benefit  Statement           tarias sobre los beneficios extranjeros del segu-
                                                      (Declaración de beneficios del Seguro Social) o          ro  social.  Estos  beneficios  están  sujetos  a  im-
Equivalentes de                                       un Formulario RRB-1099, Payments by the Rail-            puestos como anualidades, a menos que estén 
                                                      road  Retirement  Board  (Pagos  efectuados  por         exentos de impuestos estadounidenses o sean 
                                                      la Junta de Jubilación Ferroviaria). Estos formu-        tratados como beneficios del Seguro Social es-
la Jubilación                                         larios muestran las cantidades recibidas y rein-         tadounidense conforme a un tratado tributario.
                                                      tegradas, y los impuestos retenidos durante el 
                                                      año. Tal vez reciba más de uno de estos formu-
para Empleados                                        larios para el mismo año. Debe sumar las canti-          Artículos de interés
                                                      dades que aparezcan en todos los Formularios             A usted quizás le interese ver:
                                                      SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que re-
Ferroviarios                                          ciba para el año para determinar las cantidades          Publicación
                                                      totales  recibidas  y  reintegradas,  y  los  impues-
                                                      tos retenidos durante ese año. Consulte el  Ap-            501    501 Dependents, Standard Deduction, 
                                                      pendix  (Apéndice)  al  final  de  la  Publicación                and Filing Information (Dependientes, 
Recordatorios                                         915, Social  Security  and  Equivalent  Railroad                  deducción estándar e información 
                                                      Retirement Benefits (Beneficios del Seguro So-                    para la presentación de la 
Líneas  1a  a  1z  en  los  Formularios  1040  y      cial y beneficios equivalentes de jubilación para                 declaración)
1040-SR.  La línea   se amplió y existen las lí-1     empleados ferroviarios) para más información.
                                                                                                                 505    505 Tax Withholding and Estimated Tax 
neas 1a a 1z. Algunas cantidades que en años          Nota:  El uso del término “beneficios” en es-                     (Retención de impuestos e impuesto 
anteriores se declaraban en el Formulario 1040        te  capítulo  corresponde  tanto  a  los  beneficios              estimado)
y algunas cantidades declaradas en el Formula-        del Seguro Social como a la parte del SSEB de              519    519 Guía de Impuestos Estadounidenses 
rio 1040-SR ahora se declaran en el Anexo 1.          los beneficios de jubilación de empleados ferro-
 •  Las becas de estudios y las becas de in-          viarios de nivel 1.                                               para Extranjeros
    vestigación (becas de desarrollo profesio-                                                                   575    575 Pension and Annuity Income 
    nal) ahora se declaran en la línea   del 8r       Cuenta my Social Security. Los beneficiarios 
    Anexo 1.                                          del Seguro Social pueden obtener información                      (Ingresos de pensiones y 
                                                      variada  rápida  y  fácilmente  en  la  página  web               anualidades)
 •  Las pensiones o las anualidades de un             del Seguro Social al establecer una cuenta  my             590-A           590-A Contributions to Individual 
    plan de compensación diferida no califica-        Social Security, que le permitirá:
    do o de un plan no gubernamental confor-                                                                            Retirement Arrangements (IRAs) 
    me a la sección 457 se declaran ahora en          • Llevar un registro de sus ingresos y poder                      (Aportaciones a los arreglos 
    la línea   del Anexo 1.8t                           verificarlos todos los años;
                                                                                                                        individuales de ahorro para la 
 •  Los salarios devengados mientras se está          • Obtener un estimado de sus beneficios fu-                       jubilación (Arreglos IRA))
    encarcelado ahora se declaran en la línea           turos, si usted todavía está trabajando;
                                                                                                                 915    915 Social Security and Equivalent 
    8u del Anexo 1.                                   • Obtener una carta con la prueba de sus                          Railroad Retirement Benefits 
Línea  6c  en  los  Formularios  1040  y                beneficios, si actualmente los recibe;
                                                                                                                        (Beneficios del Seguro Social y 
1040-SR.  Se ha añadido un recuadro en la lí-         • Cambiar su dirección;                                           beneficios equivalentes de jubilación 
nea 6c.  Los  contribuyentes  que  eligen  usar  el   • Iniciar o cambiar su depósito directo;                          para empleados ferroviarios)
método  de  elección  de  suma  global  para  sus 
beneficios  marcarán  este  recuadro.  Vea            • Obtener un reemplazo de la tarjeta de Me-
Lump-Sum Election (Elección de suma global)             dicare; y                                              Formulario (e Instrucciones)
en la Publicación 915 para más detalles.              • Obtener un reemplazo del Formulario                      1040-ES               1040-ES Impuesto Estimado Personal
                                                        SSA-1099 para la temporada de impues-                    SSA-1099                      SSA-1099 Social Security Benefit 
                                                        tos.                                                            Statement (Declaración de beneficios 
Introducción                                          Para  más  información  y  para  establecer  una                  del Seguro Social)
Este capítulo explica las reglas del impuesto fe-     cuenta,  visite  la  página  web  SSA.gov/                 RRB-1099                               RRB-1099 Payments by the Railroad 
deral  sobre  el  ingreso  para  los  beneficios  del myaccount.
                                                                                                                        Retirement Board (Pagos efectuados 
Seguro  Social  y  beneficios  equivalentes  de  la   Lo que no explica este capítulo.  Este capítu-                    por la Junta de Jubilación Ferroviaria)
jubilación para empleados ferroviarios de nivel       lo  no  explica  las  reglas  tributarias  para  los  si-
1. Explica los siguientes temas:                      guientes beneficios de jubilación de empleados             W-4V       W-4V Voluntary Withholding Request 
 •  Cómo determinar si los beneficios están           ferroviarios:                                                     (Solicitud de retención voluntaria)
    sujetos a impuestos.                              • La porción de los beneficios no equivalen-             Para obtener estos y otros artículos de interés, 
 •  Cómo declarar los beneficios sujetos a im-          tes al Seguro Social (NSSEB, por sus sig-              acceda a IRS.gov/Forms.
    puestos.                                            las en inglés) de los beneficios de nivel 1.
 •  Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios        • Beneficios de nivel 2.
                                                                                                               ¿Está Sujeta a 
    del Seguro Social (con ejemplos).                 • Beneficios dobles adquiridos.
 •  Deducciones relacionadas con sus benefi-          • Beneficios de anualidad suplementarios.                Impuestos Alguna 
    cios y cómo tratar reintegros superiores a 
    los beneficios recibidos durante el año.          Para  obtener  información  acerca  de  estos  be-       Parte de los 
                                                      neficios,  consulte  la  Publicación  575, Pension 
 Los  beneficios  del  Seguro  Social  incluyen       and  Annuity  Income  (Ingresos  de  pensiones  y        Beneficios?
los beneficios mensuales de jubilación, para el       anualidades).
sobreviviente y de incapacidad. Éstos no inclu-                                                                Para  saber  si  alguna  parte  de  sus  beneficios 
yen  pagos  del Supplemental  Security  Income                                                                 puede  estar  sujeta  a  impuestos,  compare  la 
72                               Capítulo 7           Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes                                                     Publicación 17 (2023)
                                                      de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

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cantidad base (que aparece más adelante en usted recibió una pensión sujeta a impuestos
este capítulo) determinada para su estado civil Hoja de Trabajo 7-1. Una Manera Rápida de de $30,100 e ingresos de intereses de $700.
para efectos de la declaración con el total de: Averiguar si Sus Beneficios Podrían Estar Usted no tuvo ningún ingreso de intereses
1. La mitad de los beneficios; más Sujetos a Impuestos exentos de impuestos. Sus beneficios no están
sujetos a impuestos para el año 2023 debido a
2. Todos sus demás ingresos, incluyendo los Nota: Si usted piensa presentar una que su ingreso, según lo calculado en la Hoja
intereses exentos de impuestos. declaración de impuestos sobre los ingresos de Trabajo 7-1 completada, no es mayor que la
Exclusiones. Al hacer esta comparación, no conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, cantidad base ($32,000) determinada para una
persona casada que presenta una declaración
reduzca sus demás ingresos por ninguna exclu- si alguna, en las líneas , y .A C D conjunta.
sión que sea por: A. Anote la cantidad total de la Aunque ninguna cantidad de sus beneficios
• Intereses sobre bonos de ahorros esta- casilla 5 de todos sus está sujeta a impuestos, usted tiene que pre-
dounidenses calificados, Formularios SSA-1099 y sentar una declaración para el año 2023 debido
• Beneficios por adopción proporcionados RRB-1099. Incluya la cantidad a que su ingreso bruto sujeto a impuestos
($30,800) excede de la cantidad mínima que se
por el empleador, total de los pagos de beneficios requiere de quienes reclaman su estado civil
• Intereses sobre préstamos de estudios, en suma global recibidos en el para efectos de la declaración que presentan
año 2023, para el año 2023 y una declaración de impuestos.
• Ingresos devengados en el extranjero o vi- años anteriores. (Si recibió más
vienda en el extranjero o de un formulario, sume las
• Ingresos devengados por residentes bona cantidades de la casilla y 5
fide de la Samoa Estadounidense o de anote el total). . . . . . . . . . . A.
Puerto Rico.
Nota: Si la cantidad de la línea es cero o A
Beneficios por hijos. Las reglas en este capí- menos, deténgase aquí; ninguna parte de los
tulo corresponden a beneficios recibidos por hi- beneficios está sujeta a impuestos este año.
jos. Vea A quién se le cobran impuestos, más
adelante. B. Multiplique la línea por el 50% A
Cómo calcular el ingreso total. Para calcular (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . B.
el total de la mitad de los beneficios más otros C. Anote el total de ingresos
ingresos, use la Hoja de Trabajo 7-1 que apare-
ce más adelante en este capítulo. Si el total es sujetos a impuestos (excluyendo
mayor que la cantidad base para su estado civil la línea ), tales como A
para efectos de la declaración, es posible que pensiones, salarios, intereses,
parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. dividendos ordinarios y
Si es casado y presenta una declaración distribuciones de ganancias de
conjunta para el año 2023, usted y su cónyuge capital. No deduzca de sus
tienen que sumar sus ingresos y beneficios pa- ingresos cualesquier
ra calcular si alguna parte de la suma de éstos deducciones, exclusiones
está sujeta a impuestos. Aun si su cónyuge no (listadas anteriormente) o
recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso . . . . . . . . . . . . . C.
de su cónyuge al suyo para calcular si alguna exenciones
parte de los beneficios está sujeta a impuestos. D. Anote todos los ingresos de
Si el único ingreso que recibió durante intereses exentos de impuestos,
CONSEJO el año 2023 fue del Seguro Social o la tales como intereses de bonos
parte del SSEB de los beneficios de ju- municipales . . . . . . . . . . . . D.
bilación para empleados ferroviarios de nivel 1,
los beneficios no están, por lo general, sujetos E. Sume las líneas , y B C D. . . . . E.
a impuestos y probablemente no tendrá que
presentar una declaración. Si tiene ingresos Nota: Compare la cantidad de la línea con la E
además de beneficios, tal vez tenga que pre- cantidad base correspondiente a su estado
sentar una declaración aun si ninguna parte de civil para efectos de la declaración. Si la
los beneficios está sujeta a impuestos. Vea cantidad de la línea es igual o menor que la E
¿Debo Presentar una Declaración? en el capí- cantidad base correspondiente a su estado
tulo 1. Vea también la Publicación 501, Depen- civil para efectos de la declaración, ninguna
dents, Standard Deduction, and Filing Informa- parte de sus beneficios está sujeta a impuestos
tion (Dependientes, deducción estándar e
información para la presentación de la declara- este año. Si la cantidad de la línea es mayor E
ción), o las instrucciones para su declaración que la cantidad base, alguna parte de sus
de impuestos para saber si necesita presentar beneficios podría estar sujeta a impuestos y
una declaración de impuestos. tendrá que completar la Worksheet 1 (Hoja de
trabajo 1) de la Publicación 915 (o la Hoja de
Cantidad base. La cantidad base es: Trabajo para Beneficios del Seguro Social
• $25,000 si es soltero, cabeza de familia o en las instrucciones del formulario para la
cónyuge sobreviviente que reúne los requi- declaración de impuestos que usted presenta).
sitos; Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a
• $25,000 si es casado que presenta una impuestos, pero igual tiene que presentar una
declaración por separado y vivió separado declaración, vea más adelante Beneficios no
de su cónyuge durante todo el año 2023; sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los
• $32,000 si es casado que presenta una Beneficios.
declaración conjunta; o
• $0 si es casado que presenta una declara- Ejemplo. Usted y su cónyuge (ambos ma-
ción por separado y vivió con su cónyuge yores de 65 años de edad) presentan una de-
en algún momento durante el año 2023. claración conjunta para el año 2023 y ambos
recibieron beneficios del Seguro Social durante
Hoja de Trabajo 7-1. Puede usar la Hoja de el año. En enero del año 2024, usted recibió un
Trabajo 7-1 para calcular la cantidad de ingre- Formulario SSA-1099 que muestra beneficios
sos y compararla con la cantidad base. Ésta es netos de $1,500 en la casilla . Su cónyuge re-5
una manera rápida de averiguar si alguna parte cibió un Formulario SSA-1099 que muestra be-
de sus beneficios está sujeta a impuestos. neficios netos de $700 en la casilla . Además, 5

Publicación 17 (2023) Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes 73
de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

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de a usted para verificar si alguna parte de sus total de los beneficios y otros ingresos. Normal-
Hoja de Trabajo 7-1 completada. Una Manera beneficios está sujeta a impuestos. Tiene que mente, cuanto más alta sea esa cantidad total,
Rápida de Averiguar si Sus Beneficios sumar la mitad de la parte correspondiente a su mayor es la parte sujeta a impuestos de los be-
Podrían Estar Sujetos a Impuestos hijo a los demás ingresos de su hijo para saber neficios.
si alguna parte de esos beneficios está sujeta a
Nota: Si usted piensa presentar una impuestos para su hijo. Máxima parte sujeta a impuestos. Por lo ge-
neral, hasta el 50% de los beneficios están su-
declaración de impuestos sobre los ingresos Reintegro de beneficios. Todo reintegro de jetos a impuestos. Sin embargo, hasta el 85%
conjunta, incluya las cantidades de su cónyuge, beneficios que usted haya hecho durante el año de los beneficios pueden estar sujetos a im-
si alguna, en las líneas , y .A C D 2023 tiene que restarse de los beneficios bru- puestos si en su caso se da alguna de las si-
tos que recibió en el año 2023. No importa si el guientes situaciones:
A. Anote la cantidad total de la reintegro fue por beneficios recibidos en el año • El total de la mitad de los beneficios más
casilla 5 de todos sus 2023 o en un año anterior. Si el reintegro fue todos los demás ingresos es mayor de
Formularios SSA-1099 y mayor que los beneficios brutos recibidos en el $34,000 ($44,000 si es casado que pre-
RRB-1099. Incluya la año 2023, consulte Reintegros Superiores a los senta una declaración conjunta).
cantidad total de los pagos de Beneficios Brutos, más adelante.
beneficios en suma global Los beneficios brutos aparecen en la casilla • Es usted casado que presenta una decla-
recibidos en el año 2023, 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Los ración por separado y vivió con su cónyu-
para el año 2023 y años reintegros aparecen en la casilla . La cantidad 4 ge en algún momento durante el año 2023.
anteriores. (Si recibió más de de la casilla muestra los beneficios netos del 5 Qué hoja de trabajo debe usar. En las Ins-
un formulario, sume las año 2023 (casilla menos casilla ). Use la 3 4 trucciones para el Formulario 1040 hay una ho-
cantidad de la casilla para calcular si alguna 5 ja de trabajo para calcular los beneficios sujetos
cantidades de la casilla y 5 parte de sus beneficios está sujeta a impues- a impuestos. Puede usar esa hoja de trabajo o
anote el total) . . . . . . . . . A. $2,200 tos. la Worksheet 1 (Hoja de trabajo 1) de la Publi-
Nota: Si la cantidad de la línea es cero o A Retención de impuestos e impuesto esti- cación 915, a menos que alguna de las siguien-
menos, deténgase aquí; ninguna parte de los mado. Usted puede optar por pagar el impues- tes situaciones corresponda a su caso:
beneficios está sujeta a impuestos este año. to federal sobre el ingreso mediante la reten- 1. Usted hizo aportaciones a un arreglo de
B. Multiplique la línea por el A ción del mismo de sus beneficios del Seguro ahorro para la jubilación (IRA, por sus sig-
50% (0.50) . . . . . . . . . . . B. 1,100 Social y/o de la parte del SSEB de sus benefi- las en inglés) tradicional y usted o su cón-
cios de jubilación para empleados ferroviarios yuge está cubierto por un plan de jubila-
C. Anote el total de ingresos de nivel 1. Si opta por hacerlo, tiene que com- ción del trabajo. En esta situación, usted
sujetos a impuestos pletar un Formulario W-4V, Voluntary Withhol- tiene que usar las hojas de trabajo espe-
(excluyendo la línea ), tales A ding Request (Solicitud de retención volunta- ciales del Appendix B (Apéndice B) de la
como pensiones, salarios, ria). Publicación 590-A para calcular la deduc-
intereses, dividendos Si usted opta por no pagar el impuesto so- ción por un arreglo IRA y los beneficios
ordinarios y distribuciones de bre el ingreso mediante la retención, tal vez ten- sujetos a impuestos.
ganancias de capital. No ga que solicitar la retención de impuesto adicio-
nal de otros ingresos o pagar un impuesto 2. La situación ( ) no le corresponde y usted 1
deduzca de sus ingresos estimado durante el año. Para más detalles, declara una exclusión por intereses sobre
cualesquier deducciones, consulte el capítulo 4, anteriormente; la Publi- los bonos de ahorros estadounidenses ca-
exclusiones (listadas cación 505, Tax Withholding and Estimated Tax lificados (Formulario 8815), beneficios por
anteriormente) o (Retención de impuestos e impuesto estimado); adopción (Formulario 8839), ingresos de-
exenciones. . . . . . . . . . . C. 30,800 o las instrucciones del Formulario 1040-ES, Im- vengados en el extranjero o vivienda en el
puesto Estimado Personal. extranjero (Formulario 2555) o ingresos
D. Anote todos los ingresos de devengados en la Samoa Estadounidense
intereses exentos de (Formulario 4563) o Puerto Rico declara-
impuestos, tales como Cómo Declarar los dos por residentes bona fide. En esta si-
intereses de bonos tuación, se tiene que usar la Worksheet 1
municipales. . . . . . . . . . . D. -0- Beneficios (Hoja de trabajo 1) de la Publicación 915
para calcular los beneficios sujetos a im-
E. Sume las líneas , y B C D. . . E. $31,900 Si parte de sus beneficios está sujeta a impues- puestos.
tos, tiene que usar el Formulario 1040 o
Nota: Compare la cantidad de la línea con la E 1040-SR. 3. Usted recibió un pago de suma global por
cantidad base correspondiente a su estado un año anterior. En esta situación, comple-
civil para efectos de la declaración. Si la Cómo hacer la declaración en el Formulario te además la Worksheet 2 (Hoja de trabajo
cantidad de la línea es igual o menor que la E 1040 o 1040-SR. Declare los beneficios netos 2) o la y la 3 Worksheet 4 (Hoja de trabajo
cantidad base correspondiente a su estado (la cantidad total de la casilla de todos sus 5 4) de la Publicación 915. Consulte Elec-
Formularios SSA-1099 y Formularios ción de suma global, tema que aparece a
civil para efectos de la declaración, ninguna RRB-1099) en la línea 6a y la parte sujeta a im- continuación.
parte de sus beneficios está sujeta a impuestos puestos en la línea 6b. Si usted es casado que
este año. Si la cantidad de la línea es mayor E presenta una declaración por separado y vivió Elección de suma global. Usted tiene que in-
que la cantidad base, alguna parte de sus separado de su cónyuge durante todo el año cluir la parte sujeta a impuestos de un pago de
beneficios podría estar sujeta a impuestos y 2023, anote también “D” a la derecha de la pa- suma global (retroactivo) de beneficios recibi-
tendrá que completar la Worksheet 1(Hoja de labra “Social” en la línea 6a. dos en el año 2023 en los ingresos del año
2023, aun si el pago incluye beneficios de un
trabajo 1) de la Publicación 915 (o la Hoja de Beneficios no sujetos a impuestos. Declare año anterior.
Trabajo para Beneficios del Seguro Social sus beneficios netos (la cantidad total de la ca-
en las instrucciones del formulario para la silla de todos sus Formularios SSA-1099 y 5 Línea 6c. Marque el recuadro en la lí-
declaración de impuestos que usted presenta). Formularios RRB-1099) en la línea 6a del For- CONSEJO nea 6c del Formulario 1040 o 1040-SR
Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a mulario 1040 o 1040-SR. Anote “-0-” en la línea si elige usar el método de elección de
impuestos, pero igual tiene que presentar una 6b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si usted es suma global para sus beneficios. Si alguno de
declaración, vea más adelante Beneficios no casado que presenta una declaración por sepa- sus beneficios está sujeto a impuestos para el
sujetos a impuestos bajo Cómo Declarar los rado y vivió separado de su cónyuge durante año 2023 e incluye un pago de beneficios de
todo el año 2023, anote también “D” a la dere- suma global que fue para un año anterior, es
Beneficios. cha de la palabra “Social” en la línea 6a del For- posible que pueda reducir la cantidad tributable
mulario 1040 o 1040-SR. con la elección de suma global. Vea Lump-Sum
A quién se le cobran impuestos. Los benefi- Election (Elección de suma global) en la Publi-
cios se incluyen en los ingresos sujetos a im- cación 915 para más detalles.
puestos (en la medida en que estén sujetos a ¿Cuánto Está Sujeto a
impuestos) de la persona que tiene derecho le-
gal a recibirlos. Por ejemplo, si usted y su hijo Impuestos?
reciben beneficios, pero el cheque de su hijo
está a nombre de usted, tiene que considerar Si parte de sus beneficios está sujeta a impues-
sólo la parte de los beneficios que le correspon- tos, dicha cantidad depende de la cantidad
74 Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes Publicación 17 (2023)
de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

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            Este tipo de pago de suma global de be-        4.  Anote la cantidad, si la hubiera, de la                 16. Multiplique la línea 12 por el 85% (0.85). 
CONSEJO     neficios no debe confundirse con el pa-            línea 2a del Formulario 1040 o                              Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. . . .     -0-
            go de suma global de beneficios por fa-            1040-SR. . . . . . . . . . . . . . . . .         -0-    17. Sume las líneas 15 16 y  . . . . . . . . .     2,990
llecimiento  que  la  Administración  del  Seguro          5.  Anote el total de toda exclusión/ajuste                 18. Multiplique la línea   por el 85% 1
Social (SSA, por sus siglas en inglés) y la Junta              por:                                                        (0.85). . . . . . . . . . . . . . . . . . .    5,083
de  Jubilación  Ferroviaria  (RRB,  por  sus  siglas             •   Beneficios por adopción (línea 28                 19. Beneficios sujetos a impuestos. De 
en  inglés)  pagan  a  muchos  de  sus  beneficia-                   del Formulario 8839),                                 las líneas 17 18 y , anote la que sea 
rios. Ninguna parte del pago de suma global de                   •   Ingresos devengados en el                             menor. Además, anote esta cantidad 
beneficios  por  fallecimiento  está  sujeta  a  im-                 extranjero o vivienda en el                           en la línea 6b del Formulario 1040 o 
puestos.                                                             extranjero (líneas 45 50 y      del                   1040-SR. . . . . . . . . . . . . . . . .       $2,990
Por lo general, usted usa su ingreso del año                         Formulario 2555) y 
2023 para calcular la parte sujeta a impuestos                   •   Ciertos ingresos de residentes                       La cantidad de la línea 19 de la hoja de tra-
del total de beneficios recibidos en el año 2023.                    bona fide de la Samoa                             bajo de Jorge muestra que $2,990 de sus bene-
Sin  embargo,  tal  vez  usted  pueda  calcular  la                  Estadounidense (línea 15 del                      ficios del Seguro Social están sujetos a impues-
parte sujeta a impuestos de un pago de suma                          Formulario 4563) o de Puerto                      tos. En la línea 6a de su Formulario 1040, Jorge 
global de un año anterior por separado median-                       Rico. . . . . . . .    . . . . . . . .     -0-    anota sus beneficios netos de $5,980. En la lí-
te el uso de su ingreso del año anterior. Usted            6.  Sume las líneas  ,  ,   y 2 3 4 5. . . . . . . . 31,980 nea 6b, anota sus beneficios sujetos a impues-
puede optar por este método si eso reduce sus                                                                          tos de $2,990.
beneficios sujetos a impuestos.                            7.  Anote el total de las cantidades de las 
                                                               líneas 11 a 20 23 25,  y  del Anexo 1 
Cómo  hacer  la  elección.          Si  usted  recibió         (Formulario 1040)  . . . . . . . . . . . .       -0-       Ejemplo  2.    Rai  y  Alicia  García  presentan 
un pago de suma global de beneficios en el año             8.  ¿Es la cantidad de la línea   menor que 7               una declaración conjunta en el Formulario 1040 
                                                                                                                       para  el  año  2023.  Rai  está  jubilado  y  recibió 
2023 que incluye beneficios de uno o más años                  la cantidad de la línea  ? 6                            una  pensión  íntegramente  sujeta  a  impuestos 
                                                                                                                       de $15,500. Además, Rai recibió beneficios del 
ción 915 bajo   Lump-Sum Election (Elección de                 No.
anteriores, siga las instrucciones de la Publica-                   SIGANO Ninguna parte de los                        Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para 
suma global) para saber si dicha elección redu-                beneficios del Seguro Social está sujeta                el  año  2023  muestra  beneficios  netos  de 
cirá  sus  beneficios  sujetos  a  impuestos.  Ese             a impuestos. Anote “-0-” en la línea      6b            $5,600 en la casilla  . Alicia trabajó durante el 5
análisis también explica cómo hacer la elección                del Formulario 1040 o 1040-SR.                          año y tuvo un salario de $14,000. Alicia efectuó 
que le sea de mayor beneficio.                                 Sí. Reste la línea   de la línea 7 6. . . . .    31,980 un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000 y 
            Debido  a  que  los  beneficios  sujetos  a    9.  Si es:                                                  no  está  cubierta  por  un  plan  de  jubilación  del 
!           impuestos de ese año anterior se inclu-              •   Casado que presenta una                           trabajo. Rai y Alicia tienen dos cuentas de aho-
PRECAUCION´ yen  en  el  ingreso  del  año  2023,  no  es                                                              rros con un total de $250 de ingresos de intere-
                                                                     declaración conjunta, anote 
necesario realizar ningún ajuste en la declara-                      $32,000.                                          ses sujetos a impuestos. Ellos completan la Ho-
ción del año anterior. No presente una declara-                  •   Soltero, cabeza de familia,                       ja  de  Trabajo  1,  que  aparece  a  continuación, 
ción enmendada del año anterior.                                     cónyuge sobreviviente que reúne                   anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) 
                                                                     los requisitos o casado que                       en la línea  . Ellos descubren que ninguna par-3
                                                                     presenta una declaración por                      te  de  los  beneficios  del  Seguro  Social  de  Rai 
                                                                                                                       está sujeta a impuestos. En el Formulario 1040, 
Ejemplos                                                             separado y vivió separado de su                   anotan $5,600 en la línea     6a y “-0-” en la línea 
Los siguientes son algunos ejemplos que pue-                         cónyuge durante todo el año                       6b.
de usar como guía para calcular la parte sujeta                      2023, anote $25,000. . . . . . . .         25,000
a impuestos de sus beneficios.                                 Nota: Si es casado que presenta una                         Hoja de Trabajo 1 completada. 
                                                               declaración por separado y vivió con su                    Cómo Calcular los Beneficios
Ejemplo 1.        Jorge Blanco es soltero y pre-               cónyuge en algún momento del año                                  Sujetos a Impuestos
senta el Formulario 1040 para el año 2023. Jor-                2023, omita las líneas   a 9 16, 
ge  recibió  los  siguientes  ingresos  en  el  año            multiplique la línea   por el 85% (0.85) y 8            1.  Anote la cantidad total de la 
2023:                                                          anote el resultado en la línea 17. Luego,                   casilla 5 de todos sus 
                                                               pase a la línea 18.                                         Formularios SSA-1099 y 
                                                           10. ¿Es la cantidad de la línea   menor que 9                   RRB-1099. Además, anote esta 
Pensión íntegramente sujeta a                                  la cantidad de la línea  ? 8                                cantidad en la línea 6a del 
                                                                                                                           Formulario 1040 o 1040-SR        . . . $5,600
Salario de trabajo a tiempo                                    No.
impuestos. . . . . . . . . . . . . . . .         $18,600            SIGANO Ninguna parte de los                        2.  Multiplique la línea   por el 50% 1
parcial . . . . . . . . . . . . . . . . . .      9,400         beneficios está sujeta a impuestos.                         (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .    2,800
Ingreso de intereses sujeto a                                  Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario               3.  Sume el total de las cantidades de las 
impuestos. . . . . . . . . . . . . . . .        990            1040 o 1040-SR. Si es casado que                            líneas 1z 2b 3b 4b 5b 7 8, , , , ,   y   del 
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     $28,990        presenta una declaración por separado                       Formulario 1040 o 1040-SR        . . . . . . . 29,750
                                                               y vivió separado de su cónyuge                          4.  Anote la cantidad, si la hubiera, de la 
Además, Jorge recibió beneficios del Segu-                     durante todo el año 2023, asegúrese de                      línea 2a del Formulario 1040 o 
ro  Social  durante  el  año  2023.  El  Formulario            haber anotado “D” a la derecha de la                        1040-SR. . . . . . . . . . . . . . . . .       -0-
SSA-1099  que  recibió  en  enero  del  año  2024              palabra “Social” en la línea 6a del                     5.  Anote el total de toda exclusión/ajuste 
muestra  $5,980  en  la  casilla  .  Para  calcular 5          Formulario 1040 o 1040-SR.                                  por: 
sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge com-                 Sí. Reste la línea   de la línea 9 8. . . . .    6,980      •     Beneficios por adopción (línea 28 
pleta la hoja de trabajo que aparece aquí.                 11. Anote $12,000 si es casado que                                    del Formulario 8839),
                                                               presenta una declaración conjunta;                          •     Ingresos devengados en el 
   Hoja de Trabajo 1 completada.                               $9,000 si es soltero, cabeza de familia,                          extranjero o vivienda en el 
Cómo Calcular los Beneficios                                   cónyuge sobreviviente que reúne los                               extranjero (líneas 45 50 y      del 
            Sujetos a Impuestos                                requisitos o casado que presenta una                              Formulario 2555) y 
1. Anote la cantidad total de la                               declaración por separado y vivió                            •     Ciertos ingresos de residentes 
   casilla 5 de todos sus                                      separado de su cónyuge durante todo                               bona fide de la Samoa 
   Formularios SSA-1099 y                                      el año 2023. . . . . . . . . . . . . . . .       9,000            Estadounidense (línea 15 del 
   RRB-1099. Además, anote esta                            12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el                           Formulario 4563) o de Puerto 
   cantidad en la línea 6a del                                 resultado es cero o menos, anote                                  Rico. . . . . . . . . . . . . . . .      -0-
   Formulario 1040 o 1040-SR. . .       $5,980                 “-0-”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     -0-    6.  Sume las líneas  ,  ,   y 2 3 4 5. . . . . . . 32,550
2. Multiplique la línea   por el 50% 1                     13. De las líneas 10 11 y , anote la que                    7.  Anote el total de las cantidades de las 
   (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .  2,990          sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .         6,980      líneas 11 a 20 23 25,  y  del Anexo 1 
3. Sume el total de las cantidades de las                  14. Multiplique la línea 13 por el 50%                          (Formulario 1040). . . . . . . . . . . .       1,000
   líneas 1z 2b 3b 4b 5b 7 8, , , , ,   y   del                (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .      3,490  8.  ¿Es la cantidad de la línea   menor que 7
   Formulario 1040 o 1040-SR. . . . . . .       28,990     15. De las líneas   y 2 14, anote la que                        la cantidad de la línea  ? 6
                                                               sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .         2,990

Publicación 17 (2023)                           Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes                                                         75
                                                           de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

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Page 78 of 162                     Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                                   11:27 - 19-Jan-2024

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

         NO                                               intereses sujetos a impuestos más $200 de in-             7.  Anote el total de las cantidades de las 
    No. SIGA   Ninguna parte de los                       tereses sobre bonos de ahorros estadouniden-                  líneas 11 a 20 23 25,  y  del Anexo 1 
    beneficios del Seguro Social está                     ses  calificados.  Los  intereses  sobre  bonos  de           (Formulario 1040). . . . . . . . . . . .     -0-
    sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la                 ahorros cumplieron las condiciones de la exclu-           8.  ¿Es la cantidad de la línea   menor que 7
    línea 6b del Formulario 1040 o                        sión. Ellos calculan sus beneficios sujetos a im-             la cantidad de la línea  ? 6
    1040-SR.                                              puestos completando la Hoja de Trabajo 1 que                       SIGANO Ninguna parte de los 
    Sí. Reste la línea   de la línea 7 6. . . .  31,550   aparece a continuación. Ya que han recibido in-               No.
9.  Si es:                                                tereses sobre bonos de ahorros estadouniden-                  beneficios del Seguro Social está 
                                                          ses  calificados,  siguen  las  instrucciones  en  la         sujeta a impuestos. Anote “-0-” en la 
      •   Casado que presenta una                         primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea            línea 6b del Formulario 1040 o 
          declaración conjunta, anote                     3 de la misma, anotan la cantidad de la línea           2     1040-SR.
          $32,000.                                        del Anexo B (Formulario 1040) en vez de anotar                Sí. Reste la línea   de la línea 7 6. . . .  45,500
      •   Soltero, cabeza de familia,                     la cantidad de la línea 2b del Formulario 1040. 
          cónyuge sobreviviente que reúne                 En  la  línea    de  la  hoja  de  trabajo,  anotan 3     9.   Si es:
          los requisitos o casado que                     $40,500 ($38,000 + $2,500).                                     •   Casado que presenta una 
          presenta una declaración por                                                                                        declaración conjunta, anote 
          separado y vivió separado de su                     Hoja de Trabajo 1 completada.                                   $32,000.
          cónyuge durante todo el año                      Cómo Calcular los Beneficios                                   •   Soltero, cabeza de familia, 
          2023, anote $25,000. . .      . . .    32,000             Sujetos a Impuestos                                       cónyuge sobreviviente que reúne 
    Nota: Si es casado que presenta una                                                                                       los requisitos o casado que 
    declaración por separado y vivió con su               Tenga en cuenta los siguientes puntos antes                         presenta una declaración por 
    cónyuge en algún momento del año                      de completar esta hoja de trabajo:                                  separado y vivió separado de su 
    2023, omita las líneas   a 9 16,                       • Si es casado que presenta una declaración por                    cónyuge durante todo el año 
    multiplique la línea   por el 85% (0.85) 8                separado y no vivió con su cónyuge durante                      2023, anote $25,000. . .      . . .    32,000
    y anote el resultado en la línea 17.                      todo el año 2023, anote “D” a la derecha de la            Nota: Si es casado que presenta una 
    Luego, pase a la línea 18.                                palabra “Social” en la línea 6a del Formulario            declaración por separado y vivió con su 
10. ¿Es la cantidad de la línea   menor que 9                 1040 o 1040-SR.                                           cónyuge en algún momento del año 
    la cantidad de la línea  ? 8                           • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró               2023, omita las líneas   a 9 16, 
         NO                                                   beneficios en el año 2023 y el total de estos             multiplique la línea   por el 85% (0.85) 8
    No. SIGA   Ninguna parte de los                           reintegros (la casilla   de los Formularios 4             y anote el resultado en la línea 17. 
    beneficios está sujeta a impuestos.                       SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los                    Luego, pase a la línea 18.
    Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario                 beneficios brutos que recibió para el año 2023        10. ¿Es la cantidad de la línea   menor que 9
    1040 o 1040-SR. Si es casado que                          (la casilla   de los Formularios SSA-1099 y 3             la cantidad de la línea  ? 8
    y vivió separado de su cónyuge                            está sujeta a impuestos para el año 2023. Para            No.
    presenta una declaración por separado                     RRB-1099). Ninguna parte de los beneficios                     SIGANO Ninguna parte de los 
    durante todo el año 2023, asegúrese                       información adicional, vea Reintegros                     beneficios está sujeta a impuestos. 
    de haber anotado “D” a la derecha de la                   Superiores a los Beneficios Brutos, más                   Anote “-0-” en la línea 6b del Formulario 
    palabra “Social” en la línea 6a del                       adelante.                                                 1040 o 1040-SR. Si es casado que 
    Formulario 1040 o 1040-SR.                             • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of               presenta una declaración por separado 
    Sí. Reste la línea   de la línea 9 8. . . .               Interest From Series EE and I U.S. Savings                y vivió separado de su cónyuge 
11. Anote $12,000 si es casado que                            Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los                 durante todo el año 2023, asegúrese 
    presenta una declaración conjunta;                        intereses provenientes de bonos de ahorros                de haber anotado “D” a la derecha de 
    $9,000 si es soltero, cabeza de familia,                  estadounidenses calificados de las series EE e            la palabra “Social” en la línea 6a del 
    cónyuge sobreviviente que reúne los                       I emitidos después de 1989), no anote en la               Formulario 1040 o 1040-SR.
    requisitos o casado que presenta una                      línea   de esta hoja de trabajo la cantidad de la 3       Sí. Reste la línea   de la línea 9 8. . . .  13,500
    declaración por separado y vivió                          línea 2b del Formulario 1040 o 1040-SR. En            11. Anote $12,000 si es casado que 
    separado de su cónyuge durante todo                       lugar de esto, anote la cantidad de la línea   2          presenta una declaración conjunta; 
    el año 2023. . . . . . . . . . . . . . .                  del Anexo B (Formulario 1040).                            $9,000 si es soltero, cabeza de familia, 
12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el                                                                             cónyuge sobreviviente que reúne los 
    resultado es cero o menos, anote                       1. Anote la cantidad total de la                             requisitos o casado que presenta una 
    “-0-”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .              casilla 5 de todos sus                                    declaración por separado y vivió 
13. De las líneas 10 11 y , anote la que                      Formularios SSA-1099 y                                    separado de su cónyuge durante todo 
    sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .                  RRB-1099. Además, anote esta                              el año 2023. . . . . . . . . . . . . . .     12,000
14. Multiplique la línea 13 por el 50%                        cantidad en la línea 6a del                           12. Reste la línea 11 de la línea 10. Si el 
    (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .               Formulario 1040 o 1040-SR. . .$10,000                     resultado es cero o menos, anote 
15. De las líneas   y 2 14, anote la que                   2. Multiplique la línea   por el 50% 1                       “-0-”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,500
    sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .                  (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .    5,000  13. De las líneas 10 11 y  , anote la que 
16. Multiplique la línea 12 por el 85%                     3. Sume el total de las cantidades de las                    sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .     12,000
    (0.85). Si la línea 12 es cero, anote                     líneas 1z 2b 3b 4b 5b 7 8, , , , ,   y   del 
    “-0-”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .              Formulario 1040 o 1040-SR. . . . . . .         40,500 14. Multiplique la línea 13 por el 50% 
17. Sume las líneas 15 16 y  . . . . . . . . .             4. Anote la cantidad, si la hubiera, de la                   (0.50). . . . . . . . . . . . . . . . . . .  6,000
18. Multiplique la línea   por el 85% 1                       línea 2a del Formulario 1040 o                        15. De las líneas   y 2 14, anote la que 
    (0.85). . . . . . . . . . . . . . . . . . .               1040-SR. . . . . . . . . . . . . . . . .         -0-      sea menor. . . . . . . . . . . . . . . .     5,000
19. Beneficios sujetos a impuestos. De                     5. Anote el total de toda exclusión/ajuste               16. Multiplique la línea 12 por el 85% 
    las líneas 17 18 y  , anote la que sea                    por:                                                      (0.85). Si la línea 12 es cero, anote 
    menor. Además, anote esta cantidad                        •     Beneficios por adopción (línea 28                   “-0-”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,275
    en la línea 6b del Formulario 1040 o                            del Formulario 8839),                           17. Sume las líneas 15 16 y  . . . . . . . . .   6,275
    1040-SR. . . . . . . . . . . . . . . . .                  •     Ingresos devengados en el                       18. Multiplique la línea   por el 85% 1
                                                                    extranjero o vivienda en el                         (0.85). . . . . . . . . . . . . . . . . . .  8,500
                                                                    extranjero (líneas 45 50 y      del             19. Beneficios sujetos a impuestos. De 
Ejemplo  3.       Cris  y  Dani  Pérez  presentan                   Formulario 2555) y                                  las líneas 17 18 y  , anote la que sea 
una declaración conjunta en el Formulario 1040                •     Ciertos ingresos de residentes                      menor. Además, anote esta cantidad 
para el año 2023. Cris es empleado ferroviario                      bona fide de la Samoa                               en la línea 6b del Formulario 1040 o 
jubilado y en el año 2023 recibió la parte SSEB                     Estadounidense (línea 15 del                        1040-SR. . . . . . . . . . . . . . . . .     $6,275
de los beneficios de jubilación para empleados                      Formulario 4563) o de Puerto 
ferroviarios de nivel 1. El Formulario RRB-1099                     Rico. . . . . . . . . . . . . . . .        -0-  Más del 50% de los beneficios netos de Cris 
de Cris muestra $10,000 en la casilla  . Dani es 5         6. Sume las líneas  ,  ,   y 2 3 4 5. . . . . . . 45,500 están  sujetos  a  impuestos  debido  a  que  el  in-
funcionaria  del  gobierno jubilada  y  recibió una                                                                 greso  de  la  línea    8  de  la  hoja  de  trabajo 
pensión  íntegramente  sujeta  a  impuestos  de                                                                     ($45,500)  es  mayor  de  $44,000.  (Vea        Máxima 
$38,000.  Ellos  tuvieron  $2,300  de  ingresos  de 
76                                             Capítulo 7 Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes                                Publicación 17 (2023)
                                                          de la Jubilación para Empleados Ferroviarios

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parte sujeta a impuestos bajo ¿Cuánto Está cantidad es superior a $3,000. Si la cantidad es de diciembre de 2020 y antes del 1 de enero de
Sujeto a Impuestos?, anteriormente). Cris y $3,000 o menos, se considera una deducción 2023.
Dani anotan $10,000 en la línea 6a del Formu- miscelánea detallada y la misma ya no se pue-
lario 1040 y $6,275 en la línea 6b del Formula- de deducir.
rio 1040. Recordatorios
Deducción de más de $3,000. Si la canti-
dad de esta deducción es superior a $3,000,
Deducciones usted debe calcular el impuesto de dos mane- Compensación por desempleo. Si recibió
ras. compensación por desempleo pero no recibió
Relacionadas con los 1. Calcule el impuesto para el año 2023 con el Formulario 1099-G, Certain Government Pay-
Beneficios la deducción detallada incluida en la línea ments (Ciertos pagos del gobierno), por correo,
16 del Anexo A (Formulario 1040). es posible que tenga que acceder a su informa-
ción a través del sitio web de su estado para
Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantida- 2. Calcule el impuesto para el año 2023 en obtener su Formulario 1099-G electrónico.
des relacionadas con los beneficios que reciba. los siguientes pasos:
Pagos por incapacidad. Tal vez usted haya a. Calcule el impuesto sin la deducción
recibido de su empleador o de una compañía detallada incluida en la línea 16 del Introducción
de seguros pagos por incapacidad que usted Anexo A (Formulario 1040). Usted tiene que incluir en su declaración toda
incluyó como ingresos en la declaración de im- partida de ingresos que reciba en forma de di-
puestos de algún año anterior. Si usted recibió b. Para cada año después de 1983 para
un pago de suma global de la SSA o de la RRB, el cual una parte de la cifra negativa nero, bienes o servicios, a menos que la ley tri-
y tuvo que reintegrar al empleador o compañía representa un reintegro de beneficios, butaria estipule lo contrario. No obstante, algu-
de seguros los pagos por incapacidad, puede vuelva a calcular los beneficios suje- nos artículos se excluyen sólo parcialmente de
reclamar una deducción detallada por la parte tos a impuestos como si el total de és- los ingresos. Este capítulo trata sobre varios ti-
de los pagos que incluyó en los ingresos brutos tos para el año hubiera sido reducido pos de ingresos y explica si éstos están o no
de ese año anterior. Si la cantidad que usted por aquella parte de la cifra negativa. sujetos a impuestos.
reintegra es más de $3,000, tal vez pueda re- Luego, vuelva a calcular el impuesto • El ingreso que según la ley tributaria está
clamar un crédito tributario en su lugar. Declare para ese año. sujeto a la tasación de impuestos tiene
la deducción o crédito de la misma manera que c. Reste el total de las cantidades de im- que declararse en su declaración de im-
se explica bajo Reintegro de beneficios recibi- puestos recalculadas en el paso ( ) b puestos y está sujeto a impuestos.
dos en un año anterior en la sección Reinte- del total de las cantidades de impues- • El ingreso que no está sujeto a la tasación
gros Superiores a los Beneficios Brutos a tos reales. de impuestos tal vez tenga que aparecer
continuación. en su declaración de impuestos, pero no
d. Reste el resultado del paso ( ) del re-c
sultado del paso ( ).a está sujeto a impuestos.
Reintegros Superiores a Compare el impuesto calculado con los méto- Este capítulo comienza con una explicación
los Beneficios Brutos dos ( ) y ( ). Su impuesto para el año 2023 es 1 2 de las siguientes fuentes de ingreso:
la menor de las dos cantidades. Si el método • Trueque.
En algunas situaciones, el Formulario ( ) genera menos impuestos, declare la deduc-1 • Deudas canceladas.
SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará ción detallada en la línea 16 del Anexo A (For-
que el total de los beneficios reintegrados (casi- mulario 1040). Si el método ( ) genera menos 2 • Fiestas de ventas en las que usted es anfi-
lla ) es superior a los beneficios brutos (casilla 4 impuestos, tome un crédito por la cantidad del trión o anfitriona.
3) recibidos. Si esto ocurre, los beneficios netos paso ( )( ), indicado anteriormente, en la línea 2 c • Fondos procedentes del seguro de vida.
de la casilla serán una cifra negativa (una ci-5 13z del Anexo 3 (Formulario 1040). Anote
fra entre paréntesis) y ninguna parte de los be- “I.R.C. 1341” en el espacio provisto para la lí- • Ingresos de sociedades colectivas.
neficios estará sujeta a impuestos. No use una nea 13z. Si ambos métodos generan el mismo • Ingresos de sociedades anónimas de tipo
hoja de trabajo en este caso. Si recibe más de impuesto, deduzca el reintegro en la línea 16 S.
un formulario, una cifra negativa en la casilla 5 del Anexo A (Formulario 1040).
de un formulario compensa una cifra positiva en • Recuperaciones de fondos (incluidos los
la casilla de otro formulario para ese mismo 5 reembolsos de impuesto estatal sobre los
año. ingresos).
Si tiene alguna duda acerca de esta cifra • Alquileres de bienes muebles.
negativa, comuníquese con la oficina local de la • Reintegros.
SSA o la oficina regional de la RRB.
• Regalías.
Declaración conjunta. Si usted y su cónyuge 8. • Beneficios por desempleo.
presentan una declaración conjunta y su For-
mulario SSA-1099 o Formulario RRB-1099 tie- • Beneficios del bienestar social y otros be-
ne una cifra negativa en la casilla , pero el de 5 neficios de asistencia pública.
su cónyuge no, reste la cantidad de la casilla 5 A continuación de estos temas, encontrará una
de su formulario de la cantidad de la casilla 5 Otros Ingresos
del formulario de su cónyuge. Esto se hace pa- lista de otras fuentes de ingreso.
ra obtener los beneficios netos al calcular si es-
tá sujeta a impuestos la suma de sus beneficios Artículos de interés
y los de su cónyuge. Qué Hay de Nuevo A usted quizás le interese ver:
Ejemplo. Jan y Ariel presentan una decla- La indemnización temporal de la deducción
ración conjunta para el año 2023. Jan recibió el del 100% para comidas de negocios ha Publicación
Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en la vencido. La sección 210 de la Taxpayer Cer- 502 502 Medical and Dental Expenses
casilla . Ariel también recibió el Formulario 5 tainty and Disaster Tax Relief Act of 2020 (Ley (Gastos médicos y dentales)
SSA-1099 y la cantidad en la casilla fue 5 de Alivio Tributario en Casos de Desastre y Cer-
($500). Jan y Ariel anotarán $2,500 ($3,000 teza para los Contribuyentes de 2020) disponía 504 504 Divorced or Separated Individuals
menos $500) en concepto de beneficios netos la indemnización temporal de una deducción (Personas divorciadas o separadas)
al calcular si alguna parte de la suma de sus del 100% para comidas de negocios por ali-
beneficios está sujeta a impuestos. mentos o bebidas proporcionados por un res- 523 523 Selling Your Home (Venta de su
taurante y pagados o incurridos después del 31 vivienda)
Reintegro de beneficios recibidos en un
año anterior. Si la cantidad total que aparece 525 525 Taxable and Nontaxable Income
en la casilla 5 de todos sus Formularios (Ingresos tributables y no tributables)
SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, 544 544 Sales and Other Dispositions of
tal vez pueda deducir parte de esta cifra negati-
va que representa los beneficios que usted in- Assets (Ventas y otras enajenaciones
cluyó en el ingreso bruto de un año anterior si la de activos)
Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 77

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547 547 Hechos Fortuitos, Desastres y Robos bió como resultado de los trueques durante el cantidad que usted obtiene excede de la base
año 2023. El IRS también recibirá una copia del ajustada de la propiedad. Declare toda ganan-
550 550 Investment Income and Expenses Formulario 1099-B. cia sobre propiedad no comercial como una ga-
(Ingresos y gastos de inversiones) nancia de capital.
Vea la Publicación 4681 para más informa-
4681 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Deudas Canceladas ción.
Repossessions, and Abandonments
(Deudas canceladas, ejecuciones En la mayoría de los casos, si una deuda suya Deuda de accionistas. Si es accionista de
hipotecarias, embargos y se cancela o condona, salvo si es por regalo o una sociedad anónima y ésta cancela o condo-
abandonos) legado testamentario, tiene que incluir en su in- na su deuda con ella, la deuda cancelada se
greso la cantidad cancelada. No recibe ningún considera una distribución implícita que gene-
Para estos y otros artículos de interés, acceda a ingreso de la deuda cancelada si se le dio co- ralmente es ingreso de dividendos para usted.
IRS.gov/Forms. mo regalo. Una deuda incluye todo endeuda- Para más información, vea la Publicación 542,
miento del cual sea responsable o que se rela- Corporations (Sociedades anónimas).
cione con bienes suyos. Si usted es accionista de una sociedad anó-
Trueque nima y cancela una deuda que la sociedad anó-
Si la deuda no es comercial, declare la can- nima le adeuda a usted, generalmente no reci-
El trueque es un intercambio de bienes o servi- tidad cancelada en la línea 8c del Anexo 1 (For- be (realiza) ingreso. Esto se debe a que la
cios. Usted tiene que incluir en sus ingresos el mulario 1040). Si es una deuda comercial, de- deuda cancelada se considera una aportación
valor justo de mercado de aquellos bienes o clare la cantidad en el Anexo C (Formulario al capital de la sociedad anónima por una canti-
servicios que reciba por trueque al momento de 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Ga- dad equivalente a la cantidad del capital de la
recibirlos. Si intercambia servicios con otra per- nancias o Pérdidas de Negocio Agropecuario, deuda que usted canceló.
sona y ambos han llegado a un acuerdo con si la deuda es una deuda agrícola y usted es
anticipación con respecto al valor de los servi- granjero). Reintegro de deuda cancelada. Si incluye
una cantidad cancelada en sus ingresos y lue-
cios, ese valor se aceptará como el valor justo Formulario 1099-C. Si tiene una deuda de go paga el saldo adeudado, posiblemente pue-
de mercado, a menos que se pueda demostrar $600 o más y una agencia del gobierno federal, da solicitar un reembolso para el año en que di-
que el valor es diferente. institución financiera o cooperativa de crédito la cha cantidad se incluyó en los ingresos. Puede
Por lo general, tiene que declarar este ingre- cancela o la condona, usted recibirá el Formu- solicitar un reembolso en el Formulario 1040-X,
so en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias lario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación Amended U.S. Individual Income Tax Return
o Pérdidas de Negocios. Sin embargo, si el de deuda). La cantidad de la deuda cancelada (Declaración enmendada del impuesto esta-
trueque implica un intercambio de algo que no aparece en la casilla .2 dounidense sobre los ingresos personales), si
sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3, Intereses incluidos en una deuda cance- la ley de prescripción para presentar una recla-
más adelante, tal vez tenga que usar otro for- lada. Si el pago de algunos intereses se con- mación está vigente. Por lo general, el plazo de
mulario o anexo en su lugar. dona y se suma a la cantidad de deuda cance- prescripción no vence sino hasta 3 años des-
lada en la casilla , la cantidad de intereses 2 pués de la fecha de vencimiento de la declara-
Ejemplo 1. Usted es abogado que trabaja también aparecerá en la casilla . El tener que 3 ción original.
por cuenta propia que presta servicios legales a incluir la parte de los intereses de la deuda can-
un cliente, una sociedad anónima pequeña. Es- celada en su ingreso depende de si los intere- Excepciones
ta sociedad anónima le paga con acciones a ses serían deducibles cuando usted los pagó.
cambio de sus servicios. Usted tiene que incluir Vea Deuda deducible bajo Excepciones, más Existen varias excepciones a la inclusión de
en sus ingresos el valor justo de mercado de adelante. deuda cancelada en los ingresos. Éstas se ex-
las acciones en el Anexo C (Formulario 1040) Si los intereses no se pueden deducir (por plican a continuación.
en el año en que las reciba. ejemplo, intereses sobre un préstamo perso-
nal), incluya en sus ingresos la cantidad de la Préstamos para estudiantes. Por lo general,
Ejemplo 2. Usted trabaja por cuenta propia casilla del Formulario 1099-C. Si los intereses 2 si usted es responsable de efectuar los pagos
y es miembro de un club de trueque. El club sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses del préstamo y el préstamo se cancela o es
usa “unidades de crédito” como medio de inter- sobre un préstamo comercial), incluya en sus reintegrado por otra persona, usted tiene que
cambio. El club suma unidades de crédito a su ingresos la cantidad neta de la deuda cancela- incluir la cantidad que se canceló o pagó en su
cuenta por los bienes o servicios que propor- da (la cantidad que aparece en la casilla me-2 nombre en su ingreso bruto para propósitos tri-
ciona a otros miembros, las cuales usted puede nos la cantidad de intereses que aparece en la butarios. Sin embargo, en ciertas circunstan-
usar para comprar bienes o servicios que ofre- casilla ).3 cias, tal vez pueda excluir cantidades de su in-
cen otros miembros del club de trueque. El club greso bruto como resultado de la cancelación o
resta unidades de crédito de su cuenta cuando Préstamo hipotecario con descuento. Si su del reintegro de ciertos préstamos para estu-
usted recibe bienes o servicios de otros miem- institución financiera ofrece un descuento por el diantes. Estas exclusiones son para:
bros. Usted tiene que incluir en su ingreso el va- pago anticipado de su préstamo hipotecario, la
lor de las unidades de crédito que se suman a cantidad del descuento se considera deuda • Cancelación de préstamos para estudios a
su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o cancelada. Tiene que incluir la cantidad cance- condición de cumplir con ciertos requisitos
servicios de otros miembros del club hasta un lada en sus ingresos. laborales,
año tributario futuro. Exoneración del pago hipotecario al mo- • Cancelación de ciertos préstamos des-
Ejemplo 3. Usted es propietario de un pe- mento de la venta u otra enajenación. Si es pués del 31 de diciembre de 2020 y antes
queño edificio de apartamentos. A cambio del personalmente responsable del pago de una hi- del 1 de enero de 2026 (vea Regla espe-
uso de un apartamento durante 6 meses sin pa- poteca (deuda con recurso) y queda exonerado cial para la cancelación de préstamos para
gar alquiler, un artista le regala una obra que del pago de la hipoteca al enajenar la propie- estudios de 2021 a 2025) o;
creó. Tiene que declarar como ingreso de alqui- dad, puede realizar una ganancia o una pérdida • Ciertos programas de asistencia para el
ler en el Anexo E (Formulario 1040), Supple- hasta el valor justo de mercado de la propie- reintegro de préstamos para estudios.
mental Income and Loss (Ingresos y pérdidas dad. También, a medida que la eliminación de
suplementarios), el valor justo de mercado de la la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado Exclusión para la cancelación de présta-
obra de arte y el artista tiene que declarar como de la propiedad, se considerará ingreso prove- mos para estudios a condición de cumplir
ingreso el valor justo de alquiler del apartamen- niente de la eliminación de deudas, a menos con ciertos requisitos laborales. Si su prés-
to en el Anexo C (Formulario 1040). que califique para ser excluida bajo Deuda ex- tamo para estudiantes se cancela en parte o en
cluida, más adelante. Declare todo ingreso pro- su totalidad en 2023 a condición de cumplir con
Formulario 1099-B por trueque. Si ha inter- veniente de la eliminación de deudas no comer- ciertos requisitos laborales, tal vez no tenga
cambiado bienes o servicios mediante una or- ciales que no califique para ser excluido como que incluir la deuda cancelada en su ingreso.
ganización de trueques, dicha organización le otros ingresos en la línea 8c del Anexo 1 (For- Para calificar para esta exclusión con el trabajo,
debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds mulario 1040). su préstamo tiene que haber sido otorgado por
From Broker and Barter Exchange Transactions Si no es personalmente responsable del pa- un prestamista calificado para ayudarle a asistir
(Ingresos por transacciones de corredores bur- go de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda a una organización educativa elegible conforme
sátiles y trueque), o una declaración de la orga- exonerado del pago de la hipoteca al enajenar a la sección 170(b)(1)(A)(ii). Además, la cance-
nización de trueques parecida, a más tardar el la propiedad (por ejemplo, a través de una eje- lación tiene que ser conforme a una disposición
15 de febrero del año 2024. Este documento cución hipotecaria), esa exoneración se incluye
debe indicar el valor de efectivo, bienes, servi- en la cantidad que usted realiza. Es posible que
cios, créditos o certificado provisional que reci- tenga una ganancia sujeta a impuestos si la
78 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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en  el  préstamo  para  estudios  de  que  toda  o      •    Un préstamo de una organización exenta                        La cancelación de su préstamo no califi-
parte de la deuda se cancelará si usted trabaja:             de impuestos conforme a la sección                !           ca para tratamiento libre de impuestos si 
• Por un período de tiempo determinado,                      501(a) para refinanciar un préstamo para          PRECAUCION´ se canceló debido a los servicios que le 
                                                             estudios.                                         prestó al prestamista educativo privado que hi-
• En ciertas profesiones y                               Vea  la  Publicación  4681  y  la  Publicación        zo el préstamo u otra organización que propor-
• Para cualquiera de una amplia clase de                970 para más detalles.                                 cionó los fondos.
  empleadores.
                                                        Préstamo  para  gastos  de  educación  post-           Préstamo  de  una  organización  educativa 
            La cancelación de su préstamo no califi-    secundaria. Éste  es  cualquier  préstamo  otor-       conforme a la sección 170(b)(1)(A)(ii). Éste 
!           ca para tratamiento libre de impuestos si   gado expresamente para gastos de educación             es  cualquier  préstamo  otorgado  por  la  organi-
PRECAUCION´ el  préstamo  se  hizo  por  una  organiza- postsecundaria,  independientemente  de  si  es        zación si el préstamo es otorgado:
ción  educativa  o  una  organización  exenta  de       proporcionado a través de la organización edu-         •   Como parte de un acuerdo con una enti-
impuestos conforme a la sección 501(c)(3) y se          cativa o directamente al prestatario, si tal prés-         dad descrita anteriormente conforme a la 
canceló debido a los servicios que le prestó a          tamo  fue  otorgado,  asegurado  o  garantizado            cual los fondos para hacer el préstamo se 
cualquiera  de  estas  organizaciones.  Vea   Ex-       por uno de los siguientes:                                 proporcionaron a la organización educati-
cepción, más adelante.                                       Los Estados Unidos o cualquier agencia o              va;
                                                        •
Organización  educativa  conforme  a  la                     dependencia (instrumentalidad) del mis-           •   Como parte de un programa de la organi-
sección  170(b)(1)(A)(ii). Se  trata  de  una  or-           mo.                                                   zación educativa designada para motivar a 
ganización  educativa  que  mantiene  una  facul-       •    Un estado o territorio de los Estados Uni-            sus estudiantes a desempeñar ocupacio-
tad  (personal  académico)  y  currículo  regular  y         dos, o el Distrito de Columbia, o cualquier           nes con necesidades subatendidas y bajo 
normalmente tiene estudiantes matriculados re-               subdivision política de los mismos.                   el cual los servicios se prestan por los es-
gularmente que asisten al lugar donde se llevan         •    Una organización educativa elegible.                  tudiantes (o exestudiantes) para o bajo la 
a cabo las actividades educativas.                                                                                 dirección de una entidad gubernamental o 
                                                        Organización  educativa  elegible.  Por  lo  ge-           una organización que no está sujeta a im-
Prestamistas  calificados. Estos  incluyen              neral,  una  organización  educativa  elegible  es         puestos conforme a la sección 501(c)(3) 
los siguientes:                                         cualquier colegio, universidad, escuela vocacio-           del Código de Impuestos Internos.
1. Los Estados Unidos o cualquier agencia o             nal u otra organización postsecundaria educati-        Organización educativa conforme a la sec-
  dependencia (instrumentalidad) del mis-               va  pública,  sin  fines  de  lucro  o  patentada  (de ción  170(b)(1)(A)(ii). Una  organización  edu-
  mo.                                                   propiedad privada con fines de lucro) acredita-        cativa es una que mantiene una facultad (per-
                                                        da. Además, la organización tiene que ser ele-
2. Un estado o territorio de los Estados Uni-           gible para participar en un programa de ayuda a        sonal  académico)  y  currículo  regular  y 
  dos, o el Distrito de Columbia, o cualquier           estudiantes  administrado  por  el  Departamento       normalmente  tiene  estudiantes  registrados  re-
  subdivisión política de los mismos.                   de Educación de los Estados Unidos.                    gularmente donde se llevan a cabo las activida-
                                                                                                               des educativas.
3. Una institución anónima de beneficios pú-             Una  organización  educativa  elegible  tam-
  blicos exenta de impuestos conforme a la              bién  incluye  ciertas  organizaciones  educativas                 La cancelación de su préstamo no califi-
  sección 501(c)(3) que haya asumido el                 ubicadas fuera de los Estados Unidos que son           !           ca para tratamiento libre de impuestos si 
  control de un hospital estatal, de condado            elegibles  para  participar  en  un  programa  de      PRECAUCION´ el préstamo fue otorgado por una orga-
  o municipal y cuyos empleados se consi-               ayuda a estudiantes administrado por el Depar-         nización educativa, una organización exenta de 
  deren empleados públicos según la ley                 tamento de Educación de los Estados Unidos.            impuestos conforme a la sección 501(c)(3) o un 
                                                                                                               prestamista  educativo  privado  (conforme  a  la 
  estatal.                                                      La  organización  educativa  debe  poder       sección  140(a)(7)  de  la Truth  in  Lending  Act 
4. Una organización educativa conforme a la             CONSEJO decirle si es una organización educativa       (Ley de Veracidad en los Préstamos) y se can-
  sección 170(b)(1)(A)(ii), si el préstamo se                   elegible.                                      celó debido a los servicios que prestó a la orga-
  hace:                                                                                                        nización  o  al  prestamista  educativo  privado. 
                                                        Préstamo privado para educación.    Un prés-           Vea Excepción, más adelante.
            a. Como parte de un acuerdo con una         tamo  privado  para  educación  es  un  préstamo 
            entidad descrita en los puntos ( ), ( ) 1 2 otorgado por un prestamista educativo privado          Organización  exenta  de  impuestos  confor-
            o ( ) que proporcionó los fondos para 3     que:                                                   me a la sección 501(c)(3). Una organización 
            hacer el préstamo a la organización 
            educativa; o                                •    No es otorgado, asegurado o garantizado           exenta  de  impuestos  es  cualquier  sociedad 
                                                             conforme al Title IV of the Higher Educa-         anónima, fondo comunitario, fondo o fundación 
            b. Como parte de un programa de la or-           tion Act of 1965 (Título IV de la Ley de          organizada y dirigida exclusivamente para uno 
            ganización educativa designada para              Educación Superior de 1965); y                    o más de los siguientes propósitos:
            motivar a sus estudiantes a desempe-
            ñar ocupaciones con necesidades su-         •    Es otorgado expresamente para gastos de           •   Caritativos.
            batendidas y bajo el cual los servicios          educación postsecundaria del prestatario,         •   Religiosos.
            se prestan por los estudiantes (o                independientemente de si el préstamo es 
            exestudiantes) para o bajo la direc-             otorgado mediante la organización educa-          •   Educativos.
            ción de una entidad gubernamental o              tiva a la cual asiste el estudiante o directa-    •   Científicos
            una organización que no está sujeta a            mente del prestamista educativo privado al 
            impuestos conforme a la sección                  prestatario. Un préstamo privado para edu-        •   Literarios.
            501(c)(3).                                       cación no incluye una prórroga del crédito        •   Pruebas de seguridad pública.
                                                             conforme a un plan de crédito ilimitado al 
Regla especial para la cancelación de prés-                  consumidor, una transacción de hipoteca           •   Promover la competencia deportiva para 
tamos para estudios de 2021 a 2025.   La Ley                 revertida, una transacción de hipoteca re-            aficionados nacional o internacional (pero 
del  Plan  de  Rescate  Estadounidense  de  2021             sidencial o cualquier otro préstamo asegu-            sólo si ninguna de las actividades implica 
modificó  el  tratamiento  de  condonación  de               rado por bienes inmuebles o una vivienda.             proveer instalaciones o equipo deportivo).
préstamos  para  estudios  para  cancelaciones                                                                 •   La prevención de la crueldad hacia los ni-
entre 2021 y 2025. Por lo general, si usted es          Prestamista  educativo  privado. Un  presta-
responsable  de  efectuar  los  pagos  del  présta-     mista educativo privado es uno de los siguien-             ños o animales.
mo y el préstamo se cancela o es reintegrado            tes:                                                   Excepción.     En  la  mayoría  de  los  casos,  la 
por  otra  persona,  tiene  que  incluir  la  cantidad  •    Una institución financiera que solicita, otor-    cancelación de un préstamo para estudios otor-
que se canceló o pagó en su nombre en su in-                 ga o extiende préstamos privados para             gado por una organización educativa debido a 
greso bruto para propósitos tributarios. Sin em-             educación.                                        los servicios que prestó a esa organización o a 
                                                                                                               otra  organización  que  proporcionó  los  fondos 
excluir  esta  cantidad  de  su  ingreso  bruto  si  el •
bargo, en ciertas circunstancias, tal vez pueda              Una cooperativa de crédito federal que so-        para el préstamo, tiene que ser incluida en el in-
préstamo era uno de los siguientes:                          licita, otorga o extiende préstamos priva-        greso bruto de su declaración de impuestos.
                                                             dos para educación.
• Un préstamo para gastos de educación                       Cualquier otra persona que participa en el        Préstamo  refinanciado.    Si  refinanció  un 
  postsecundaria.                                       •                                                      préstamo  para  estudios  con  otro  préstamo  de 
                                                             negocio de solicitar, otorgar o extender 
• Un préstamo privado para educación.                        préstamos privados para educación.                una organización educativa elegible o una orga-
                                                                                                               nización  no  sujeta  a  impuestos,  ese  préstamo 
• Un préstamo de una organización educati-                                                                     también pudiese ser considerado como si fuera 
  va conforme a la sección 170(b)(1)(A)(ii).                                                                   otorgado  por  un  prestamista  calificado.  El 
Publicación 17 (2023)                                            Capítulo 8  Otros Ingresos                                                               79

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préstamo refinanciado se considera hecho por • La deuda es un endeudamiento por su re- entretenimiento si se compran por separado del
un prestamista calificado si es hecho conforme sidencia principal calificada. evento.
a un programa diseñado para motivar a sus es-
tudiantes a desempeñar ocupaciones con ne- Condonación de Préstamos del Programa Para más información sobre el límite para
cesidades subatendidas o zonas con necesida- de Protección de Cheques de Pago (PPP). gastos de comidas, vea la Publicación 463, Tra-
des subatendidas donde los servicios La condonación de un préstamo del Paycheck vel, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje,
requeridos de los estudiantes son para o bajo la Protection Program (Programa de protección de regalos y automóvil).
dirección de una entidad gubernamental o una cheques de pago o PPP, por sus siglas en in-
organización no sujeta a impuestos conforme a glés) resulta en ingresos exentos de impuestos,
la sección 501(c)(3). por lo que no necesita declarar los ingresos en Ganancias de un
el Formulario 1040 o 1040-SR, pero sí necesita
Asistencia para el reintegro de préstamos declarar cierta información relacionada con su Seguro de Vida
para estudios. Los reintegros de préstamos préstamo PPP.
para estudios que se le hicieron a usted no es- El Revenue Procedure 2021-48 (Procedi- Las ganancias de un seguro de vida que recibe
tán sujetos a impuestos si los recibió por uno miento Administrativo Tributario 2021-48), el debido al fallecimiento del asegurado no están
de los siguientes: cual se encuentra en la página 835 del Internal sujetas a impuestos, a menos que la póliza se
• El National Health Service Corps Loan Re- Revenue Bulletin 2021-49 (Boletín de Impues- le haya cedido a usted a cambio de un precio.
payment (Programa de Reintegro de Prés- tos Internos 2021-49), permite que los contribu- Esto es aplicable aun si los pagos se efectua-
tamos del Cuerpo Nacional de Servicios yentes traten el ingreso exento de impuestos ron conforme a una póliza de seguro médico o
de Salud o NHSC, por sus siglas en in- proveniente de la condonación de un préstamo de accidente o a un contrato de dotación. Sin
glés). PPP como recibido o devengado (1) en la medi- embargo, los ingresos de intereses recibidos
da en que sean pagados o incurridos los gastos como parte de un pago de ganancias de seguro
• Un programa estatal de reintegro de prés- que reúnen los requisitos; (2) cuando usted so- de vida pueden estar sujetos a impuestos.
tamos para estudios elegible para recibir licita la condonación del préstamo PPP; o (3) Pagos no recibidos a plazos. Si recibe bene-
fondos conforme a la Public Health Service cuando la condonación del préstamo PPP se ficios por fallecimiento en una suma global o de
Act (Ley sobre el Servicio de Salud Públi- otorga. Si usted tiene ingreso exento de im- otro modo que no sea a intervalos regulares, in-
ca). puestos como resultado de la condonación de cluya en su ingreso sólo los beneficios cuya
• Cualquier otro programa estatal para el un préstamo PPP, adjunte una declaración es- cantidad sea mayor que la cantidad que se le
reintegro de préstamos para estudios o la crita a su declaración de impuestos que indique debe pagar al momento del fallecimiento del
condonación de préstamos si dicho pro- cada año tributario al que está aplicando el Pro- asegurado. Si los beneficios por pagar al mo-
grama está destinado a aumentar la dispo- cedimiento Administrativo Tributario 2021-48, y mento del fallecimiento del asegurado no están
nibilidad de servicios de salud en zonas cuál sección del Procedimiento Administrativo especificados, incluya en su ingreso los pagos
subatendidas o que carecen de profesio- Tributario 2021-48 está aplicando —la sección que sean mayores que el valor actual pagadero
nales de la salud según determinado por 3.01(1), (2) o (3). Cualquier declaración que us- de éstos en la fecha del fallecimiento del ase-
dicho estado. ted incluya deberá incluir la siguiente informa- gurado.
ción para cada préstamo PPP:
Usted no puede deducir el interés que Pagos recibidos a plazos. Si recibe pagos de
1. Su nombre, dirección y ITIN o SSN;
! pagó sobre un préstamo para estudios un seguro de vida a plazos, puede excluir de su
PRECAUCION´ al grado que los pagos se efectuaron a 2. Una declaración que indique que usted ingreso una parte de cada pago.
través de su participación en uno de los progra- está aplicando o aplicó la sección 3.01(1), Para determinar la parte excluida, divida la
mas listados anteriormente. (2) o (3) del Procedimiento Administrativo cantidad mantenida por la compañía de segu-
Tributario 2021-48, y para cuál año tributa- ros (normalmente la suma global total por pagar
Deuda deducible. No tiene ingreso de la can- rio; en la fecha del fallecimiento de la persona ase-
celación de una deuda si se puede deducir el gurada) por el número de plazos por pagar. To-
pago de la deuda. Esta excepción se aplica só- 3. La cantidad de ingreso exento de impues- da cantidad que quede como excedente des-
lo si se usa el método de contabilidad a base tos como resultado de la condonación del pués de calcular la parte excluida tiene que ser
de efectivo. Para más información, vea el capí- préstamo PPP que usted está tratando co- incluida en sus ingresos como intereses.
tulo 5 de la Publicación 334, Guía Tributaria pa- mo recibido o devengado y para cuál año
ra Pequeños Negocios. tributario; y Cónyuge sobreviviente. Si su cónyuge fa-
Precio reducido después de la compra. En 4. Si la condonación del préstamo PPP ya ha lleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pa-
la mayoría de los casos, si el vendedor reduce sido otorgada para la fecha en que usted gos de un seguro recibidos por usted debido al
la cantidad que usted adeuda por bienes que presenta su declaración de impuestos. fallecimiento de su cónyuge se reciben a pla-
zos, puede excluir hasta $1,000 al año de los
usted compró, no tiene ingreso resultante de la Anote “RP2021-48” en la parte superior de intereses incluidos en los plazos. Si se vuelve a
reducción. La reducción de la deuda se trata la declaración escrita que usted está adjuntado casar, puede continuar declarando la exclusión.
como un ajuste al precio de compra y reduce su a su declaración de impuestos. Rescate de póliza a cambio de efectivo. Si
base en los bienes.
rescata una póliza de seguro de vida a cambio
Deuda excluida. No incluya en su ingreso bru- de efectivo, tiene que incluir en los ingresos to-
to una deuda cancelada en las siguientes situa- Anfitrión do pago mayor que el costo de la póliza de se-
ciones: guro de vida. En la mayoría de los casos, el
Si usted es anfitrión de una fiesta o evento don-
• La deuda se cancela en un caso de banca- de se hacen ventas, todo regalo o propina que costo (o inversión en el contrato) es el total de
rrota conforme al Título 11 del Código de reciba por organizar el evento se considera un las primas que usted pagó por la póliza de se-
los Estados Unidos. Vea la Publicación pago por ayudar a un vendedor directo a hacer guro de vida menos las primas reintegradas,
908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria ventas. Tiene que declarar dicho regalo o propi- descuentos, dividendos o préstamos no reinte-
sobre bancarrotas). na como ingresos al valor justo de mercado. grados que no se incluyeron en su ingreso.
Usted debe recibir un Formulario 1099-R en
• La deuda se cancela cuando usted es cla- Los gastos de bolsillo relacionados con la el que aparezca el total de los pagos y la parte
sificado como insolvente. Sin embargo, no fiesta están sujetos al límite del 50% correspon- sujeta a impuestos. Declare estas cantidades
puede excluir ninguna cantidad de la deu- diente a gastos de comidas. Para el año tributa- en las líneas 5a y 5b del Formulario 1040 o
da cancelada que sea mayor que la canti- rio 2018 y años subsiguientes, no se permite 1040-SR.
dad que lo clasifica como insolvente. Vea ninguna deducción por ningún gasto relaciona- Información adicional. Para más informa-
la Publicación 908. do con actividades generalmente consideradas ción, vea Life Insurance Proceeds (Ganancias
• La deuda es una deuda agrícola calificada como entretenimiento, diversión o recreación. de un seguro de vida) en la Publicación 525.
y la cancela una persona calificada. Vea el Los contribuyentes pueden continuar deducien-
capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer’s do el 50% del costo de las comidas de nego-
Tax Guide (Guía tributaria para los agricul- cios si el contribuyente (o un empleado del con- Ganancias de un Contrato
tores). tribuyente) está presente y los alimentos o
• La deuda es una deuda comercial de bien- bebidas no se consideran exagerados o extra- de Dotación
es raíces calificada. Vea el capítulo 5 de la vagantes. Las comidas se pueden proveer a un
Publicación 334. asociado comercial actual o potencial, cliente, Un contrato de dotación es una póliza según la
asesor o contacto comercial similar. Los ali- cual usted recibe una cantidad especificada de
• La cancelación es un regalo. mentos y bebidas que se proveen durante los dinero en una fecha determinada, a menos que
eventos de entretenimiento no se considerarán fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el
80 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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dinero se paga a su beneficiario designado. Las        forma periódica, tiene que presentar junto con        Para más información sobre las sociedades 
ganancias de un contrato de dotación que se le         su  declaración  el  Formulario  8853,  Archer        colectivas, vea la Publicación 541, Partnerships 
hagan en una suma global en la fecha de venci-         MSAs  and  Long-Term  Care  Insurance  Con-           (Sociedades colectivas).
miento están sujetas a impuestos sólo si la can-       tracts  (Cuentas Archer  MSA  de  ahorros  médi-
tidad  de  las  ganancias  es  mayor  que  el  costo   cos y contratos de seguros de cuidado a largo         Empresa conjunta calificada.  Si usted y su 
de la póliza. Para determinar su costo, reste to-      plazo).  No  tiene  que  presentar  el  Formulario    cónyuge cada uno tienen una participación ma-
da  cantidad  que  haya  recibido  previamente         8853 para excluir beneficios acelerados por fa-       terial como socios únicos de un negocio de po-
conforme al contrato, y que se haya excluido de        llecimiento pagados basándose en gastos rea-          sesión  y  operación  conjunta,  y  presentan  una 
su ingreso de las primas totales (u otra conside-      les en los que usted haya incurrido.                  declaración conjunta para el año tributario, pue-
ración) pagadas por el contrato. Incluya en sus                                                              den optar conjuntamente que se les considere 
ingresos la parte del pago de suma global que                                                                empresa  conjunta  calificada  en  vez  de  socie-
sea mayor que el costo.                                Funcionario de Seguridad                              dad colectiva. Para optar por este trato, tienen 
                                                                                                             que dividir todo elemento que corresponda a in-
                                                       Pública Fallecido o Herido                            gresos,  ganancias,  pérdidas,  deducciones  o 
                                                                                                             créditos atribuibles a la empresa entre usted y 
Beneficios Acelerados por                              en el Cumplimiento del                                su cónyuge conforme a la participación de cada 
Fallecimiento                                          Deber                                                 uno en la empresa. Para más información sobre 
                                                                                                             cómo optar por este trato y qué anexos presen-
Ciertas  cantidades  pagadas  como  beneficios         Un cónyuge, excónyuge e hijo de un funcionario        tar,  vea  las  instrucciones  para  su  declaración 
acelerados  por  fallecimiento  conforme  a  un        de  seguridad  pública,  fallecido  en  el  cumpli-   de impuestos individual.
contrato de seguro de vida o a una liquidación         miento del deber puede excluir del ingreso bru-
de tipo viático antes del fallecimiento del asegu-     to los beneficios como sobreviviente atribuibles 
rado se excluyen de los ingresos si el asegura-        al servicio del funcionario y recibidos de un plan    Ingresos de Sociedad 
do padece de una enfermedad crónica o mor-             gubernamental  conforme  a  la  sección  401(a) 
tal.                                                   del Código de Impuestos Internos. Vea la sec-         Anónima de Tipo S
Acuerdo  viático. Éste  es  la  venta  o  asigna-      ción  101(h)  del  Código  de  Impuestos  Internos 
ción de cualquier parte del beneficio por falleci-     para más información.                                 En la mayoría de los casos, una sociedad anó-
miento conforme a un contrato de seguro de vi-             Un funcionario de seguridad pública, quien        nima de tipo S no paga impuestos sobre sus in-
da  a  un  proveedor  de  acuerdos  viáticos.  Un      está  total  y  permanentemente  incapacitado  o      gresos. En lugar de eso, los ingresos, pérdidas, 
proveedor de acuerdos viáticos es una persona          haya  fallecido  en  el  cumplimiento  del  deber,  y deducciones y créditos de la sociedad anónima 
que  ejerce  regularmente  la  actividad  de  com-     sus sobrevivientes pueden excluir de los ingre-       se traspasan a los accionistas de acuerdo con 
prar o asumir la asignación de contratos de se-        sos los beneficios recibidos por concepto de fa-      la participación prorrateada de cada accionista.
guro de vida de personas aseguradas en vida            llecimiento o incapacidad pagados por un pro-         Anexo  K-1  (Formulario  1120-S).   Una  socie-
que padecen una enfermedad crónica o mortal            grama  del  estado  o  por  el  programa  federal     dad anónima de tipo S tiene que presentar una 
y  que  satisface  los  requisitos  de  la  sección    Bureau of Justice Assistance (Oficina de Asis-        declaración en el Formulario 1120-S, U.S. Inco-
101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos.         tencia  Judicial).  Vea  la  sección  104(a)(6)  del  me  Tax  Return  for  an  S  Corporation  (Declara-
                                                       Código  de  Impuestos  Internos  para  más  deta-     ción del impuesto estadounidense sobre el in-
Exclusión  por  enfermedad  mortal.     Los  be-       lles.                                                 greso  de  una  sociedad  anónima  de  tipo  S),  y 
neficios acelerados por fallecimiento son total-           Para este propósito, el término “funcionario      enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120-S), a ca-
mente excluibles si el asegurado es una perso-         de seguridad pública” incluye a los funcionarios      da accionista. Además, la sociedad anónima de 
na que padece una enfermedad mortal. Ésta es           encargados  de  mantener  el  orden  público,         tipo S enviará a cada accionista una copia de 
una  persona  cuyo  médico  ha  certificado  que       bomberos,  capellanes,  miembros  de  brigadas        las Shareholder’s Instructions for Schedule K-1 
tiene una enfermedad o condición física que se         de  rescate y miembros de servicios  de ambu-         (Instrucciones  para  el  Anexo  K-1  (Formulario 
espera razonablemente que resulte en su falle-         lancia. Vea la Publicación 559, Survivors, Exe-       1120-S) del accionista), para ayudarlo a decla-
cimiento dentro de un período de 24 meses a            cutors,  and  Administrators  (Sobrevivientes,  al-   rar  su  participación  en  los  ingresos,  pérdidas, 
partir de la fecha de la certificación.                baceas   y   administradores),  para    más           créditos y deducciones de la sociedad anónima 
Exclusión  por  enfermedad  crónica.    Si  el         información.                                          de tipo S.
asegurado  es  una  persona  con  una  enferme-                                                                       Guarde  el  Anexo  K-1  (Formulario 
dad crónica pero no está desahuciado, los be-                                                                         1120-S) para sus archivos. No lo adjun-
neficios acelerados por fallecimiento pagados a        Ingresos de                                           RECORDS´ te al Formulario 1040 o 1040-SR, a me-
base de los costos en los que se ha incurrido                                                                nos que usted tenga un requisito específico pa-
por servicios de cuidado a largo plazo son total-      Sociedades Colectivas
                                                                                                             ra hacerlo.
mente  excluibles.  Los  beneficios  acelerados        Una  sociedad  colectiva  generalmente  no  es 
por fallecimiento pagados por día o de otra for-       una entidad sujeta a impuestos. El ingreso, ga-       Para más información sobre las sociedades 
ma periódica son excluibles hasta un límite. Pa-       nancias,  pérdidas,  deducciones  y  créditos  de     anónimas  de  tipo  S  y  sus  accionistas,  vea  las 
ra 2023, el límite es $420. Éste corresponde al        una  sociedad  colectiva  se  traspasan  a  los  so-  Instrucciones para el Formulario 1120-S.
total  de  los  beneficios  acelerados  por  falleci-  cios de acuerdo con la parte distributiva de los 
miento  y  a  los  pagos  periódicos  recibidos  de    mismos para cada socio.
contratos de seguro de cuidados a largo plazo.                                                               Recuperación de 
Para  obtener  información  sobre  el  límite  y  las  Anexo  K-1  (Formulario  1065). Aunque  una 
definiciones de persona con enfermedad cróni-          sociedad  colectiva  generalmente  no  paga  im-      Fondos
ca, servicios calificados del cuidado a largo pla-     puestos, ésta tiene que presentar una declara-
zo  y  contratos  de  seguro  de  cuidados  a  largo   ción informativa en el Formulario 1065, U.S. Re-      Una recuperación es un reembolso de una can-
plazo, vea Long-Term Care Insurance Contracts          turn  of  Partnership  Income  (Declaración  de       tidad que usted dedujo o declaró como crédito 
(Contratos de seguro de cuidado a largo plazo)         ingresos de sociedades colectivas de los Esta-        en un año anterior. Las recuperaciones más co-
bajo Sickness  and  Injury  Benefits    (Beneficios    dos Unidos), y enviar el Anexo K-1 (Formulario        munes son devoluciones, reintegros y descuen-
por  enfermedad  y  lesiones)  en  la  Publicación     1065)  a  cada  socio.  Además,  la  sociedad  co-    tos  de  deducciones  detalladas  en  el  Anexo  A 
525.                                                   lectiva  enviará  a  cada  socio  una  copia  de  las (Formulario  1040).  También  puede  tener  recu-
Excepción. La  exclusión  no  corresponde  a           Partner’s Instructions for Schedule K-1 (Instruc-     peraciones de deducciones no detalladas (co-
ninguna  cantidad  pagada  a  una  persona  (ex-       ciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del        mo  pagos  por  deudas  incobrables  deducidas 
cepto  al  asegurado)  que  tenga  una  participa-     socio),  para  ayudarlos  a  declarar  su  participa- previamente)  y  recuperaciones  de  conceptos 
ción asegurable en la vida del asegurado, por-         ción  de  los  ingresos,  deducciones,  créditos  y   por los cuales previamente reclamó un crédito 
que dicho asegurado:                                   partidas que reciben trato tributario preferencial    tributario.
                                                       de la sociedad colectiva.
•    Es director, funcionario o empleado de di-                                                              Regla  de  beneficios  tributarios. Tiene  que 
     cha persona; o                                             Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065)        incluir en su ingreso una recuperación en el año 
                                                                para sus archivos. No lo adjunte al For-
•    Tiene una participación económica en el           RECORDS´ mulario 1040 o 1040-SR, a menos que          en que la recibe hasta la cantidad en que la de-
                                                                                                             ducción o el crédito que declaró por la cantidad 
     negocio de dicha persona.                         usted tenga un requisito específico para hacer-       recuperada redujo su impuesto en el año ante-
Formulario 8853.  Para reclamar una exclusión          lo.                                                   rior. Para este propósito, se considera que todo 
por concepto de beneficios acelerados por fa-                                                                aumento a una cantidad trasladada al año ac-
llecimiento  que  se  efectúen  a  diario  o  de  otra                                                       tual que resultara de la deducción o del crédito 

Publicación 17 (2023)                                           Capítulo 8 Otros Ingresos                                                            81

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

ha reducido su impuesto en el año anterior. Pa- ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Sus
ra más información, vea la Publicación 525. Recuperaciones de deducciones detalladas fueron $26,150. La de-
Reembolso de impuestos federales sobre Deducciones Detalladas ducción estándar que pudo haber declarado
fue $25,900. En 2023, recuperó $2,100 de sus
los ingresos. Los reembolsos de los impues- Si recupera alguna cantidad que dedujo en un deducciones detalladas del año 2022. Ninguna
tos federales sobre los ingresos no se incluyen año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), de las recuperaciones fue mayor que las de-
en sus ingresos porque nunca son permisibles generalmente tiene que incluir en los ingresos ducciones reales para 2022. Incluya en sus in-
como una deducción de los ingresos. la cantidad total de la recuperación en el año en gresos de 2023 $250 de las recuperaciones.
Reembolso de impuestos estatales sobre que la recibe. Ésta es la menor de las recuperaciones
($2,100) o la cantidad por la cual las deduccio-
los ingresos. Si recibió un reembolso de im- Dónde declarar su reembolso estatal o lo- nes detalladas superaban la deducción están-
puestos estatales o locales sobre los ingresos cal. Anote su reembolso de impuestos estata- dar ($26,150 − $25,900 = $250).
(crédito o cantidad neta de deudas) en el año les o locales sobre el ingreso en la línea del 1
2023, por lo general, tiene que incluirlo en el in- Anexo 1 (Formulario 1040) y el total de todas Recuperación limitada a la cantidad de la
greso si dedujo el impuesto en un año anterior. las demás recuperaciones como otros ingresos deducción. No incluya en los ingresos ningu-
El pagador deberá enviarle el Formulario en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040). na cantidad de recuperación que sea mayor
1099-G para el 31 de enero de 2024. El IRS que la cantidad que usted dedujo en el año an-
también recibirá una copia del Formulario Límite de deducción estándar. Por lo gene- terior. La cantidad que se incluye en los ingre-
1099-G. Si presenta el Formulario 1040 o ral, puede declarar la deducción estándar si no sos se limita a la menor de las siguientes canti-
1040-SR, use la State and Local Income Tax detalla las deducciones. Sólo las deducciones dades:
Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reem- detalladas mayores que la deducción estándar
bolsos del impuesto estatal y local sobre el in- están sujetas a la regla de recuperación (a me- • La cantidad deducida en el Anexo A (For-
greso), en las instrucciones para el Anexo 1 nos que a usted se le exija detallar sus deduc- mulario 1040) o
(Formulario 1040) del año 2023 para calcular la ciones). Si el total de las deducciones en la de- • La cantidad recuperada.
cantidad (si alguna) que se tiene que incluir en claración del año anterior no fue mayor que los
su ingreso. Vea la Publicación 525 para saber ingresos de ese año, incluya en los ingresos del Ejemplo. En 2022, usted pagó $1,700 en
cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. año actual la cantidad menor entre: gastos médicos. De dicha cantidad, dedujo
Si pudo optar por deducir para un año tribu- • Sus recuperaciones o $200 en su Anexo A (Formulario 1040) del año
tario cualquiera de los siguientes: 2022. En 2023, recibió un reembolso de $500
• Impuestos estatales y locales sobre los in- • La cantidad por la que sus deducciones de su seguro médico por sus gastos del año
detalladas excedieron del límite de la de-
gresos o ducción estándar. 2022. La única parte del reembolso de $500
que se tiene que incluir en los ingresos corres-
• Impuestos estatales y locales sobre ventas pondientes al año 2023 es $200, o sea, la canti-
generales, entonces Ejemplo. Para 2022, usted presentó una dad que fue deducida.
el reembolso máximo que tal vez tenga que in- declaración conjunta. Su ingreso sujeto a im-
cluir en los ingresos se limita al impuesto exce- puestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédi- Otras recuperaciones. Vea Recoveries (Re-
dente que optó por deducir ese año sobre el to tributario alguno. Su deducción estándar fue cuperaciones) en la Publicación 525, si:
impuesto que no optó por deducir ese año. Pa- $25,900 y tuvo deducciones detalladas de • Tiene recuperaciones de partidas que no
ra ver ejemplos, vea la Publicación 525. $27,400. En 2023, recibió las siguientes recu- sean deducciones detalladas o
peraciones por las cantidades deducidas en la
Reembolso de intereses hipotecarios. Si re- declaración de 2022: • Recibió una recuperación de una partida
cibió un reembolso o un crédito en el año 2023 por la cual reclamó un crédito tributario
de intereses hipotecarios que pagó en un año Gastos médicos. . . . . . . . . . . . . . . . $200 (que no sea el crédito por inversiones ni el
anterior, la cantidad debe aparecer en la casilla Reembolso de impuestos estatales y locales crédito por impuestos extranjeros) en un
4 del Formulario 1098, Mortgage Interest State- sobre los ingresos. . . . . . . . . . . . . . . 400 año anterior.
ment (Declaración de intereses hipotecarios). Reembolso de intereses hipotecarios. . . . . 325
No reste la cantidad del reintegro de los intere-
ses que pagó en el año 2023. Tal vez tenga que Total de recuperaciones. . . . . . . . . . . . $925 Alquileres de Bienes
incluirla en su ingreso según las reglas que se
explican en los siguientes párrafos. Ninguna de las recuperaciones fue mayor que Muebles
Intereses sobre la recuperación. Los intere- las deducciones declaradas para 2022. La dife- Si alquila bienes muebles, como equipos o ve-
ses sobre todas las cantidades que usted recu- rencia entre los impuestos sobre el ingreso es- hículos, la forma en que usted declara sus in-
pere se tienen que declarar como ingresos de tatales y locales deducidos y el impuesto local gresos y gastos, en la mayoría de los casos, se
intereses en el año en que los reciba. Por ejem- general sobre ventas fue mayor de $400. determina conforme a lo siguiente:
plo, declare todos los intereses que reciba en Sus recuperaciones totales son menores
reembolsos de impuestos estatales o locales que la cantidad por la cual sus deducciones de- • Si la actividad de alquiler es un negocio o
sobre los ingresos en la línea 2b del Formulario talladas excedieron de la deducción estándar no y
1040, 1040-SR o 1040-NR. ($27,400 − $25,900 = $1,500); por lo tanto, tie- • Si la actividad de alquiler se realiza con o
ne que incluir en su ingreso sus recuperaciones sin fines de lucro.
Recuperación y gastos en el mismo año. Si totales para 2023. Declare el reembolso de im-
el reembolso u otra recuperación y los gastos puestos sobre el ingreso estatales y locales de En la mayoría de los casos, si su propósito prin-
se producen en el mismo año, la recuperación $400 en la línea del Anexo 1 (Formulario 1 cipal es obtener ingresos o ganancias y usted
reduce la deducción o el crédito y no se declara 1040) y el saldo de las recuperaciones, $525, participa en forma continua y regular en la acti-
como ingreso. en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040). vidad de alquiler, la actividad de alquiler es un
negocio.
Recuperación de 2 años o más. Si recibe un Deducción estándar para años anteriores.
reembolso u otra recuperación por las cantida- Para determinar si las cantidades recuperadas Cómo declarar ingresos y gastos de nego-
des que pagó durante 2 años o más distintos, en el año actual se tienen que incluir en su in- cio. Si se dedica al negocio de alquilar bienes
tiene que asignar, a prorrateo, la cantidad recu- greso, tiene que saber cuál es la deducción es- muebles, declare sus ingresos y gastos en el
perada entre los años en que pagó estas canti- tándar para su estado civil para efectos de la Anexo C (Formulario 1040). Las instrucciones
dades. Esta asignación es necesaria para de- declaración del año en que se declaró la de- del formulario contienen información sobre có-
terminar la cantidad de recuperación de algún ducción. Vea las instrucciones de su declara- mo completarlos.
año anterior y para determinar la cantidad, si al- ción de impuestos de años anteriores para en- Cómo declarar ingresos no comerciales. Si
guna, de la deducción permisible correspon- contrar la deducción estándar para su estado no se dedica al negocio de alquilar bienes mue-
diente a esta partida en el año actual. Para ob- civil para efectos de la declaración para dicho bles, declare los ingresos de alquiler en la línea
tener información sobre cómo calcular la año anterior. Si usted en ese año anterior pre- 8l del Anexo 1 (Formulario 1040).
asignación, vea Recoveries (Recuperaciones) sentó el Formulario 1040-NR, entonces usted
en la Publicación 525. no podía reclamar la deducción estándar. (Pero Cómo declarar gastos no comerciales. Si
existía (y actualmente existe) una excepción alquila bienes muebles para obtener ganancias,
para ciertos extranjeros no residentes de la In- incluya sus gastos de alquiler en la cantidad to-
dia. Vea la Publicación 519). tal que se anota en la línea 24b del Anexo 1
(Formulario 1040) y vea las instrucciones.
Ejemplo. Usted presentó una declaración Si no alquila bienes muebles para obtener
conjunta en el Formulario 1040 para 2022 con ganancias, las deducciones son limitadas y no
82 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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puede declarar una pérdida para compensar 3. Reste el impuesto en el punto ( ) del im-2 de libros, boletos para un espectáculo o equi-
otros ingresos. Vea Actividad sin fines de lucro puesto que aparece en su declaración pa- pos vendidos.
bajo Otros Ingresos, más adelante. ra el año anterior. Éste es el crédito.
Propiedades de petróleo, gas y minerales.
4. Reste el resultado en el punto ( ) del im-3 Los ingresos por regalías de propiedades de
Reintegros puesto para 2023 calculado sin la deduc- petróleo, gas o minerales son la cantidad que
ción (paso 1). recibe cuando se extraen recursos naturales de
su propiedad. Las regalías se basan en unida-
Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en Si el método 1 genera menos impuesto, de- des, como barriles, toneladas, etc., y las recibe
sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda duzca la cantidad reintegrada. Si el método 2 de una persona o compañía que le alquila la
deducir la cantidad reintegrada de los ingresos genera menos impuesto, reclame el crédito cal- propiedad.
del año en que la reintegró. O bien, si la canti- culado en el punto ( ), anteriormente, en la lí-3
dad que reintegró es mayor de $3,000, tal vez nea 13b del Anexo 3 (Formulario 1040), suman- Agotamiento. Si posee participación eco-
pueda reclamar un crédito contra su impuesto do la cantidad del crédito a la cantidad de todo nómica en yacimientos minerales o en pozos
para el año en que la reintegró. Por lo general, crédito que aparezca en esta línea y vea las ins- de petróleo o de gas, puede recuperar su inver-
puede reclamar una deducción o un crédito só- trucciones. sión a través del descuento por agotamiento.
lo si el reintegro califica como gasto o pérdida Un ejemplo de este cálculo se puede en- Carbón y mineral de hierro. En ciertas cir-
en el que ha incurrido en su ocupación o nego- contrar en la Publicación 525. cunstancias, puede tratar las cantidades que
cio o en una transacción con fines de lucro.
Salarios reintegrados sujetos a los impues- reciba de la enajenación de carbón y mineral de
Tipo de deducción. El tipo de deducción que tos del Seguro Social y del Medicare. Si us- hierro como pagos de la venta de un bien de
se le permite en el año del reintegro depende ted tuvo que reintegrar una cantidad que inclu- capital en lugar de ingresos por regalías. Para
del tipo de ingreso que haya incluido en el año yó en sus salarios o remuneración en un año más información sobre pérdidas o ganancias
anterior. Normalmente, deduce el reintegro en anterior sobre los cuales pagó impuestos del provenientes de la venta de carbón y mineral de
el mismo formulario o anexo en que lo declaró Seguro Social, del Medicare o impuestos con- hierro, vea el capítulo 2 de la Publicación 544.
previamente como ingreso. Por ejemplo, si lo forme a la Ley Tributaria de Jubilación de Em- Venta de participación de bienes. Si ven-
declaró como ingreso del trabajo por cuenta pleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en de su participación entera en derechos de pe-
propia, dedúzcalo como gastos de negocio en inglés) de nivel 1, pídale a su empleador que le tróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba
el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo F reembolse la cantidad pagada en exceso a us- se considera pago de la venta de bienes utiliza-
(Formulario 1040). Si lo declaró como ganan- ted. Si el empleador se niega a reembolsarle dos en una ocupación o negocio conforme a la
cias de capital, dedúzcalo como pérdida de ca- los impuestos, pida un documento escrito en sección 1231 del Código de Impuestos Internos
pital según se explica en las Instrucciones para donde se muestre la cantidad recaudada en ex- y no ingresos por regalías. En ciertas circuns-
el Anexo D (Formulario 1040). Si lo declaró co- ceso. Esto le servirá como documento de apo- tancias, la venta está sujeta a un trato de pérdi-
mo salarios, compensación por desempleo u yo para su reclamación. Presente una reclama- das o ganancias de capital según se explica en
otros ingresos no comerciales, es posible que ción para reembolso utilizando el Formulario las Instrucciones para el Anexo D (Formulario
pueda deducirlo como otra deducción detallada 843, Claim for Refund and Request for Abate- 1040). Para más información sobre las ventas
si la cantidad del reintegro es mayor de $3,000. ment (Reclamación para reembolso y solicitud de bienes conforme a la sección 1231, vea el
A partir de 2018, ya no puede reclamar para la reducción de impuestos). capítulo 3 de la Publicación 544.
! deducciones detalladas misceláneas; Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Si retiene una regalía, una regalía predomi-
PRECAUCION´ por lo que si la cantidad reintegrada fue
Adicional del Medicare. Los empleadores no nante o una participación de utilidad neta en
de $3,000 o menos, no podrá deducirla de sus pueden realizar ajustes ni presentar reclama- una propiedad mineral durante la vida útil de di-
ingresos en el año en que la reintegró. ciones para reembolsos de la retención del Im- cha propiedad, significa que ha alquilado o su-
puesto Adicional del Medicare cuando hay un balquilado la propiedad y todo el dinero en
Beneficios del Seguro Social reintegrados. reintegro de salarios recibidos por un empleado efectivo que reciba por la asignación de otras
Si reintegró beneficios del Seguro Social o be- en un año anterior debido a que el empleado participaciones en la propiedad se considera in-
neficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, determina su responsabilidad del Impuesto Adi- greso ordinario sujeto a descuento por agota-
vea Reintegro de beneficios en el capítulo 7. cional del Medicare basándose en su declara- miento.
Reintegro mayor de $3,000. Si la cantidad ción de impuestos sobre los ingresos del año Parte de una futura producción vendida.
que reintegró fue mayor de $3,000, puede de- anterior. Si usted tuvo que reintegrar una canti- Si es propietario de una propiedad mineral pero
ducir el reintegro como otra deducción detalla- dad que incluyó en sus salarios o remuneración vende una parte de la producción futura, en la
da en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040) en un año anterior y sobre los cuales pagó el mayoría de los casos, se trata el dinero que re-
si incluyó el ingreso conforme a una reclama- Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda cibe del comprador al momento de la venta co-
ción de derecho. Esto significa que en el mo- recuperar dicho Impuesto Adicional del Medica- mo préstamo del comprador. No lo incluya en
mento en que incluyó el ingreso, parecía que te- re que pagó sobre esa cantidad. Para recuperar su ingreso ni declare un agotamiento basado
nía un derecho sin restricción a éste. Sin el Impuesto Adicional del Medicare sobre los en el mismo.
embargo, puede optar por tomar un crédito pa- salarios o remuneración reintegrados, tiene que Cuando se inicie la producción, incluya en
ra el año del reintegro. Calcule el impuesto bajo presentar el Formulario 1040-X para el año an- su ingreso todos los pagos, deduzca todos los
ambos métodos y compare los resultados. Use terior en el cual los salarios o remuneración fue- gastos de producción y deduzca el agotamiento
el método (deducción o crédito) que genere ron recibidos originalmente. Vea las Instruccio- de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto
menos impuesto. nes para el Formulario 1040-X. a impuestos proveniente de la propiedad.
Cuando determine si la cantidad que
! reintegró fue mayor o menor de $3,000, Regalías Beneficios por
PRECAUCION´ considere la cantidad total que reintegra
en la declaración. Cada instancia de reintegro Las regalías de derechos de autor, patentes y Desempleo
no se considera por separado. de propiedades de petróleo, gas y minerales
están sujetas a impuestos como ingreso ordina-
Método 1. Calcule su impuesto para 2023 rio. El tratamiento tributario de los beneficios por
desempleo recibidos depende del tipo de pro-
declarando una deducción por la cantidad rein- En la mayoría de los casos, usted declara grama que pague dichos beneficios.
tegrada. Si la tiene que deducir como otra de- las regalías en la Parte I del Anexo E (Formula-
ducción detallada, anótela en la línea 16 del rio 1040). Sin embargo, si tiene intereses ope- Compensación por desempleo. Usted tiene
Anexo A (Formulario 1040). rativos petrolíferos, de gas o minerales o si su que incluir en sus ingresos toda compensación
Método 2. Calcule su impuesto para 2023 ocupación es escritor, inventor, artista, etc., por por desempleo que haya recibido. Debe recibir
reclamando un crédito por la cantidad reinte- cuenta propia, declare los ingresos y gastos en un Formulario 1099-G que indique en la casilla
grada. Siga estos pasos: el Anexo C (Formulario 1040). 1 la cantidad total de compensación por de-
sempleo que se le pagó. En la mayoría de los
1. Calcule su impuesto para 2023 sin deducir Derechos de autor y patentes. Las regalías casos, la compensación por desempleo se ano-
la cantidad reintegrada. provenientes de derechos de autor sobre obras ta en la línea del Anexo 1 (Formulario 1040).7
literarias, musicales o artísticas y propiedades
2. Vuelva a calcular su impuesto del año an- similares, o de patentes sobre inventos, son
terior sin incluir en el ingreso la cantidad cantidades que recibe por el derecho de usar
que reintegró en 2023. su obra durante un período determinado. Las
regalías generalmente se basan en la cantidad
de unidades vendidas, tales como la cantidad
Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 83

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Si recibió compensación por desempleo Si opta por que no le retengan impuesto
! pero no recibió el Formulario 1099-G ! de su compensación por desempleo, es Beneficios del
PRECAUCION´ por correo, es posible que tenga que ac- PRECAUCION´ posible que sea responsable de pagar
ceder a su información a través del sitio web de impuesto estimado. Si no paga suficientes im- Bienestar Social y
su estado para obtener su Formulario 1099-G puestos mediante la retención o pagos de im-
electrónico. puesto estimado, o ambos, puede estar sujeto Otros Beneficios de
a una multa. Para más información sobre el im-
Tipos de compensación por desempleo. puesto estimado, vea el capítulo 4. Asistencia Pública
La compensación por desempleo generalmente
incluye todas las cantidades recibidas según Beneficios suplementarios de desempleo. No incluya en su ingreso beneficios pagados
una ley de compensación por desempleo de los Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el gobierno de un fondo público de bienes-
Estados Unidos o de un estado. Ésta incluye por el empleador (al que los empleados no tar social basados en necesidad, tales como
los siguientes beneficios: aportaron) no se consideran compensación por pagos efectuados a una persona ciega confor-
• Beneficios pagados por un estado o el Dis- desempleo. Éstos están sujetos a impuestos me a una ley estatal de asistencia pública. Los
trito de Columbia provenientes del Fondo como salario. Para más información, vea Sup- pagos de un fondo estatal para víctimas de deli-
Fiduciario Federal para el Desempleo. plemental Unemployment Compensation Bene- tos no se deben incluir en los ingresos de las
fits (Beneficios suplementarios de compensa- víctimas si se efectúan por bienestar social. No
• Beneficios del seguro estatal por desem- ción por desempleo) en la sección 5 de la deduzca gastos médicos que se reembolsen a
pleo. Publicación 15-A, Employer’s Supplemental Tax través de ese tipo de fondo. En sus ingresos,
• Beneficios de compensación por desem- Guide (Guía tributaria suplementaria para em- tiene que incluir todos los pagos de bienestar
pleo para empleados ferroviarios. pleadores). Declare estos pagos en la línea 1a social que sean por compensación por servi-
del Formulario 1040 o 1040-SR. cios o que se obtengan de manera fraudulenta.
• Pagos por incapacidad de un programa
gubernamental en sustitución de la com- Reintegro de beneficios. Tal vez tenga que Pagos de ayuda para el reempleo de perso-
pensación por desempleo. (Las cantida- reintegrar algunos de sus beneficios suplemen- nas que se ven afectadas por ajustes co-
des recibidas como compensación del se- tarios de desempleo para tener derecho a des- merciales. Los pagos de ayuda para el reem-
guro obrero por lesiones o enfermedad no cuentos de reajustes comerciales según la Ley pleo de personas que se ven afectadas por
se consideran compensación por desem- de Comercio de 1974. Si reintegra dichos bene- ajustes comerciales (Reemployment Trade Ad-
pleo. Vea el capítulo 5 para más informa- ficios durante el mismo año en el cual los reci- justment Assistance o RTAA, por sus siglas en
ción). be, reste del total de los beneficios la cantidad inglés) que usted recibió de una agencia estatal
del reintegro. Si reintegra los beneficios en un tienen que incluirse en sus ingresos. El estado
• Asignaciones por reajuste comercial se- año posterior, tiene que incluir en su ingreso la tiene que enviarle el Formulario 1099-G para in-
gún la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio cantidad total de los beneficios recibidos en formarle qué cantidad debe incluir como ingre-
de 1974). ese año. so. Dicha cantidad se debe declarar en la línea
• Ayuda para el desempleo según la Robert Deduzca el reintegro en el año posterior co- 8z del Anexo 1 (Formulario 1040).
T. Stafford Disaster Relief and Emergency mo un ajuste al ingreso bruto en el Formulario Personas incapacitadas. Si tiene una incapa-
Assistance Act (Ley Robert T. Stafford de 1040 o 1040-SR. Incluya el reintegro en la línea cidad, tiene que incluir en su ingreso la com-
Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en 24e del Anexo 1 (Formulario 1040) y vea las pensación recibida a cambio de los servicios
Emergencias). instrucciones. Si la cantidad que reintegra en que haya prestado, a menos que la compensa-
un año posterior es mayor de $3,000, tal vez
• Ayuda para el desempleo según el Airline pueda reclamar un crédito para su impuesto del ción se excluya de otro modo. Sin embargo, no
Deregulation Act of 1978 Program (Progra- año posterior en lugar de deducir la cantidad incluya en su ingreso el valor de bienes, servi-
ma de la Ley de Desregulación de las Ae- reintegrada. Para detalles, vea la sección Rein- cios y dinero en efectivo que reciba, no por sus
rolíneas de 1978). tegros, anteriormente. servicios, sino por su capacitación y rehabilita-
ción porque tiene una incapacidad. Las canti-
Programa gubernamental. Si aporta a un Fondo privado de desempleo. Los pagos de dades excluibles incluyen pagos por transporte
programa gubernamental de compensación por beneficios por desempleo de un fondo privado y cuidado proporcionado por un asistente, co-
desempleo y sus aportaciones no se pueden (no sindical) al que aporta de manera voluntaria mo los servicios de un intérprete para sordos,
deducir, las cantidades que reciba bajo el pro- están sujetos a impuestos sólo si las cantida- servicios de un lector para ciegos y para ayudar
grama no se incluyen como compensación por des que reciba son mayores que los pagos to- a personas con una incapacidad intelectual a
desempleo hasta que recupere esas aportacio- tales que realiza al fondo. Declare la cantidad hacer su trabajo.
nes. Si dedujo todas las aportaciones hechas al sujeta a impuestos en la línea 8z del Anexo 1 Subvenciones de asistencia en caso de de-
programa, la totalidad de la cantidad recibida (Formulario 1040). sastre. No incluya en su ingreso las subven-
bajo el programa se incluye en los ingresos.
Pagos por un sindicato. Los beneficios pro- ciones recibidas después de un desastre con-
Reintegro de compensación por desem- venientes de cuotas sindicales regulares que forme a la Ley Robert T. Stafford de Alivio en
pleo. Si en 2023 reintegró la compensación recibe como miembro desempleado de un sin- Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias si
por desempleo que recibió en el año 2023, res- dicato se incluyen en su ingreso en la línea 8z los pagos de subvenciones se realizaron para
te la cantidad que reintegró de la cantidad total del Anexo 1 (Formulario 1040). No obstante, si ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o nece-
que recibió y anote la diferencia en la línea 7 aporta a un fondo sindical especial y sus pagos sidades urgentes como gastos médicos, denta-
del Anexo 1 (Formulario 1040). En la línea de al fondo no son deducibles, los beneficios por les, de vivienda, de bienes muebles, de trans-
puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” desempleo que usted reciba del fondo se pue- porte, de cuidado de menores o funerarios. No
(Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Si den incluir en su ingreso solamente en la medi- deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos
reintegró en el año 2023 la compensación por da en que sean mayores que sus aportaciones. médicos que sean específicamente reembolsa-
desempleo que incluyó en ingreso en un año dos por estas subvenciones como ayuda por
anterior, puede deducir la cantidad reintegrada Salario anual garantizado. Los pagos que re- desastres. Si ha deducido una pérdida por he-
en la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040) si ciba de su empleador durante períodos de de- cho fortuito por la pérdida de su residencia per-
detalla deducciones y la cantidad es mayor de sempleo, conforme a un acuerdo sindical que le sonal y recibe posteriormente una subvención
$3,000. Vea Reintegros, anteriormente. garantice el pago completo durante el año, es- de ayuda por desastres por la pérdida de dicha
tán sujetos a impuestos como salario. Inclúya- residencia, es posible que tenga que incluir la
Retención de impuestos. Puede optar por los en la línea 1a del Formulario 1040 o totalidad o parte de la subvención en los ingre-
que le retengan el impuesto federal sobre el in- 1040-SR. sos sujetos a impuestos. Vea Recuperación de
greso de su compensación por desempleo. Pa-
ra optar por esta opción, complete el Formulario Empleados estatales. El estado puede efec- Fondos, anteriormente. Los pagos de asisten-
W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud tuar pagos similares a la compensación por de- cia por desempleo conforme a la ley se consi-
de retención voluntaria), y entréguelo a la ofici- sempleo del estado a sus empleados que no deran compensación por desempleo sujeta a
na pagadora. Se le retendrá un impuesto del estén cubiertos por la ley de compensación por impuestos. Vea Compensación por desempleo
10% del pago. desempleo de dicho estado. Aunque los pagos bajo Beneficios por Desempleo, anteriormen-
están sujetos a impuestos en su totalidad, no te.
los declare como compensación por desem- Pagos de asistencia en caso de desastres.
pleo. Declare estos pagos en la línea 8z del Usted puede excluir de su ingreso toda canti-
Anexo 1 (Formulario 1040). dad que reciba en forma de pago calificado de

84 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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asistencia en caso de desastres. Un pago califi- da. Los pagos realizados conforme a la sec- so que declare y sólo se pueden declarar si de-
cado de asistencia en caso de desastres es ción 235 de la National Housing Act (Ley Nacio- talla deducciones en el Anexo A (Formulario
una cantidad que recibe: nal de Vivienda) para asistencia hipotecaria no 1040).
1. Para reembolsar o pagar gastos persona- se incluyen en los ingresos del propietario. Los
les, familiares, de vivienda o funerarios ra- intereses pagados por el propietario bajo el pro- Dividendo del Alaska Permanent Fund
zonables y necesarios ocasionados por grama de asistencia hipotecaria no se pueden (Fondo Permanente de Alaska). Si recibió un
un desastre calificado; deducir. pago del fondo de ingresos de recursos minera-
les de Alaska (dividendo del Fondo Permanente
2. Para reembolsar o pagar gastos razona- Medicare. Los beneficios del Medicare recibi- de Alaska), declárelo como ingreso en la línea
bles y necesarios en los que haya incurri- dos conforme al Title XVIII of the Social Secu- 8g del Anexo 1 (Formulario 1040). El estado de
do por la reparación o rehabilitación de su rity Act (Título XVIII de la Ley del Seguro Social) Alaska envía a cada beneficiario un documento
vivienda o la reparación o reemplazo de no se incluyen en el ingreso bruto de los indivi- en el que aparece la cantidad del pago con el
su contenido, siempre que esto se deba a duos por los cuales se pagan. Esto incluye be- cheque. Esta cantidad también se declara al
un desastre calificado; neficios básicos (Parte A (Beneficios del Segu- IRS.
ro Hospitalario para Ancianos)) y
3. De una persona encargada del suministro suplementarios (Parte B (Beneficios Suplemen- Pensión para el cónyuge divorciado. En sus
o venta de transporte como transportista tarios del Seguro Médico para Ancianos)). ingresos, incluya en la línea 2a del Anexo 1
(Formulario 1040) todos los pagos tributables
habitual debido al fallecimiento o lesiones Beneficios del Seguro Social (incluyendo de pensión para el cónyuge divorciado que re-
corporales ocurridas como resultado de pagos de suma global atribuibles a años ciba. Las cantidades que reciba por pensión
un desastre calificado; o anteriores), beneficios de seguridad de in- para hijos menores no son ingresos para usted.
4. De un gobierno, agencia u organismo fe- greso suplementario y beneficios de suma Los pagos de pensión alimenticia del cónyuge
deral, estatal o local con respecto a un de- global por fallecimiento. La Administración divorciado y de pensión para hijos menores se
sastre calificado con el propósito de pro- del Seguro Social (SSA, por sus siglas en in- explican en la Publicación 504, Divorced or Se-
mover el bienestar social general. glés) provee beneficios, tales como beneficios parated Individuals (Personas divorciadas o se-
por vejez, beneficios a trabajadores incapacita- paradas).
Sólo puede excluir esta cantidad siempre que dos y beneficios a cónyuges y dependientes.
los gastos que ésta cubre no los pague un se- Estos beneficios pueden estar sujetos al im- No incluya los pagos de pensión para el
guro u otro medio. La exclusión no es aplicable puesto federal dependiendo de su estado civil y ! cónyuge que reciba en virtud de un
si fue participante o conspirador en una acción otros ingresos. Vea el capítulo 7 en esta publi- PRECAUCION´ acuerdo de divorcio o separación (1)
terrorista o representante de un participante o cación y la Publicación 915, Social Security and ejecutado después de 2018 o (2) ejecutado an-
conspirador. Equivalent Railroad Retirement Benefits (Bene- tes de 2019 pero modificado posteriormente si
Un desastre calificado es: ficios del Seguro Social y beneficios equivalen- la modificación establece expresamente que la
• Un desastre originado por una acción te- tes de jubilación para empleados ferroviarios), revocación de la deducción por pagos de pen-
rrorista o militar; para más información. Una persona a quien ori- sión para el cónyuge divorciado se aplica a la
ginalmente se le denegaron beneficios pero modificación.
• Una zona de desastre declarada como tal que después le fueron aprobados, puede reci-
por el gobierno federal; o bir un pago de suma global para el período en Sobornos. Si usted recibe un soborno, inclú-
• Un desastre originado por un accidente que los beneficios fueron denegados (que pue- yalo en sus ingresos.
que involucra a un transportista común, u den ser de años anteriores). Vea la Publicación Aportaciones para campañas políticas. Es-
originado por otro hecho, que el Secretario 915 para información sobre cómo hacer una tas aportaciones no se consideran ingresos pa-
del Tesoro o su delegado declara como elección de suma global, lo que puede reducir ra un candidato, a menos que se destinen para
catástrofe. su responsabilidad de impuestos. También hay uso personal. Para que las aportaciones no
otros tipos de beneficios pagados por la SSA. sean tributables, tienen que usarse para finan-
Para las cantidades pagadas bajo el punto Sin embargo, los beneficios de seguridad de in- ciar la campaña o guardarse en un fondo para
( ) anteriormente, un desastre es calificado si 4 greso suplementario (SSI, por sus siglas en in- futuras campañas. Sin embargo, los intereses
una autoridad federal, estatal o local determina glés) y los beneficios de suma global por falleci- devengados en depósitos bancarios, los divi-
que dicho desastre justifica la asistencia por miento (un pago único al cónyuge e hijos del dendos de valores aportados y las ganancias
parte de un gobierno, agencia u organismo fe- fallecido) no están sujetos a impuestos federa- netas recibidas por la venta de los valores apor-
deral, estatal o local. les. Para más información sobre estos benefi- tados están sujetos a impuestos y se tienen
Pagos para la mitigación de desastres. Us- cios, acceda a SeguroSocial.gov. que declarar en el Formulario 1120-POL, U.S.
ted puede excluir de su ingreso toda cantidad Programa de Nutrición para Ancianos. Los Income Tax Return for Certain Political Organi-
que reciba por concepto de pago calificado de beneficios de alimentos que usted recibe bajo zations (Declaración del impuesto estadouni-
mitigación de desastres. Los pagos calificados el Programa de Nutrición para Ancianos no es- dense para ciertas organizaciones políticas). El
para la mitigación de desastres se pagan en su tán sujetos a impuestos. Si prepara y sirve co- exceso de fondos de una campaña traspasa-
mayoría durante el período inmediatamente midas gratuitas para el programa, incluya en dos a una cuenta de oficina se tienen que in-
después de los daños a la propiedad debidos a sus ingresos como salario el pago en efectivo cluir en el ingreso del funcionario público en la
un desastre natural. Sin embargo, los pagos de que reciba, aun si también es elegible para reci- línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040) en el
mitigación de desastres se utilizan para mitigar bir beneficios para alimentos. año en que se traspasaron los fondos.
(reducir la seriedad de) daños potenciales de Uso compartido de automóviles. No incluya
futuros desastres naturales. Le son pagados a Pagos para la reducción del costo de ener-
través de gobiernos estatales y locales confor- gía en invierno. Los pagos efectuados por un en sus ingresos pagos que reciba de los pasa-
me a las disposiciones de la Ley Robert T. Staf- estado a personas calificadas para reducir el jeros por manejar un automóvil de uso compar-
ford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en costo del uso de energía en invierno no están tido (carpool) para viajar de ida y vuelta al tra-
Emergencias o la National Flood Insurance Act sujetos a impuestos. bajo. Se considera que dichos pagos son
(Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). reembolsos de sus gastos. Sin embargo, esto
no corresponde si ha desarrollado un sistema
Usted no puede aumentar la base original ni de uso compartido de automóviles en un nego-
la base ajustada de su propiedad debido a me- Otros Ingresos
cio rentable que se dedica al transporte de em-
joras hechas con pagos para la mitigación de A continuación aparecen otros temas breves. pleados por contrato.
desastres no sujetos a impuestos. Estos temas, sobre otros ingresos, están referi- Rebajas en efectivo. La rebaja en efectivo
Programa de modificación de préstamos hi- dos en publicaciones que proveen más infor- que reciba de un distribuidor o fabricante por un
potecarios (HAMP). Si recibe pagos de mación sobre los mismos. artículo que compre no se considera ingreso,
Pay-for-Performance Success Payments (Pa- Actividad sin fines de lucro. Usted tiene que pero la base se tiene que reducir por la canti-
gos de incentivo a condición de que el prestata- incluir en su declaración el ingreso de una acti- dad de la rebaja.
rio efectúe puntualmente los pagos mensuales vidad de la cual no espera obtener ganancias.
de una hipoteca) conforme al Home Affordable Un ejemplo de este tipo de actividad es un pa- Ejemplo. Usted compra un automóvil nue-
Modification Program (Programa de modifica- satiempo o una granja que administra principal- vo por $24,000 en efectivo y recibe un cheque
ción asequible de hipotecas residenciales o mente para propósitos de recreación y placer. de rebaja de $2,000 del fabricante. Los $2,000
HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos Anote este ingreso en la línea 8j del Anexo 1 no son ingresos. La base de su automóvil es
no están sujetos a impuestos. (Formulario 1040). Las deducciones de gastos $22,000. Ésta es la base sobre la cual usted
Pagos de asistencia hipotecaria conforme a relacionados con la actividad están limitadas. El
la sección 235 de la Ley Nacional de Vivien- total de éstas no puede ser mayor que el ingre-

Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 85

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calcula las pérdidas o ganancias si vende el au- atención médica debido a esa angustia emocio- Ingreso actual que no se requiere distri-
tomóvil y la depreciación si lo usa para nego- nal. La angustia emocional incluye síntomas fí- buir. Si usted es beneficiario de un caudal he-
cios. sicos originados por angustia emocional, por reditario o fideicomiso y el fiduciario tiene la op-
ejemplo, dolores de cabeza, insomnio y trastor- ción de distribuir la totalidad del ingreso actual
Seguro contra hechos fortuitos y otros rein- nos estomacales. o una parte de éste, usted tiene que declarar lo
tegros. Por lo general, no debe declarar estos siguiente:
reembolsos en su declaración, a menos que Seguro de tarjeta de crédito. En la mayoría
esté calculando ganancias o pérdidas proce- de los casos, si recibe beneficios conforme a un • La totalidad del ingreso que se le tiene que
dentes del hecho fortuito o del robo. Para más plan de seguro de tarjeta de crédito por incapa- distribuir, sin importar si éste se distribuyó
información, vea la Publicación 547, Hechos cidad o por desempleo, éstos están sujetos a realmente o no, más
Fortuitos, Desastres y Robos. impuestos. Estos planes efectúan el pago míni- • Todas las demás cantidades que realmen-
mo mensual a su cuenta de tarjeta de crédito si te se le pagaron o acreditaron a usted,
Pagos de pensión para hijos menores. No no puede efectuar el pago debido a lesiones,
debe declarar estos pagos en su declaración. enfermedad, incapacidad o desempleo. Decla- hasta la cantidad de su parte del ingreso neto
Para más información, vea la Publicación 504. re en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040) distribuible.
Compensación por daños y perjuicios otor- la cantidad de beneficios que recibió durante el Cómo hacer la declaración. Trate cada
gada en un fallo judicial. Para determinar si año que sea mayor que la cantidad de las pri- partida de ingreso del mismo modo que lo trata-
la compensación que reciba por arreglo conci- mas que pagó durante el año. ría un caudal hereditario o el fideicomiso. Por
liatorio o fallo judicial se tiene que incluir en su Ayuda para pago inicial (o enganche). Si ejemplo, si recibe el ingreso de dividendos de
ingreso, tiene que tener en cuenta lo que dicho compra una vivienda y recibe ayuda de una so- un fideicomiso, tiene que declarar la distribu-
pago repone. La caracterización de los ingre- ciedad anónima sin fines de lucro para hacer el ción como ingreso de dividendos en su declara-
sos como ingresos ordinarios o ganancias de pago inicial o enganche, dicha ayuda no se in- ción. Se aplica la misma regla a las distribucio-
capital se determina según la naturaleza de la cluye en su ingreso. Si la sociedad anónima sa- nes de intereses exentos de impuestos y
reclamación subyacente. Incluya lo siguiente tisface las condiciones como organización cari- ganancias de capital.
como ingreso ordinario: tativa exenta de impuestos, la ayuda se El fiduciario del caudal hereditario o fideico-
1. Intereses sobre algún premio. considera donación y se incluye en la base de miso tiene que informarle qué tipo de partidas
la vivienda. Si la sociedad anónima no satisface forman su parte del ingreso del caudal heredita-
2. Compensación por salarios perdidos o uti- las condiciones, la ayuda se trata como des- rio o fideicomiso y todo crédito que sea permisi-
lidades perdidas en la mayoría de los ca- cuento o reducción en el precio de compra y no ble en su declaración de impuestos sobre el in-
sos. se incluye en la base. greso personal.
3. Daños punitivos en la mayoría de los ca- Honorarios de una agencia de empleo. Si Pérdidas. Los beneficiarios generalmente
sos. No importa si éstos están relaciona- consigue empleo por medio de una agencia de no pueden deducir las pérdidas de caudales
dos con lesiones corporales o enfermeda- empleo y los honorarios los paga su empleador, hereditarios y fideicomisos.
des físicas. dichos honorarios no se incluyen en su ingreso Fideicomiso de un cesionario. El ingreso
4. Cantidades recibidas por pago de dere- si usted no es responsable de éstos. Sin em- obtenido por un fideicomiso de un cesionario
chos de pensión (si usted no aportó al bargo, si los paga y su empleador se los reinte- está sujeto a impuestos para el cesionario, y no
plan). gra, debe incluirlos en su ingreso. para el beneficiario, si el cesionario mantiene
5. Daños por: Subsidios por ahorro de energía. Usted cierto control sobre el fideicomiso. (El cesiona-
puede excluir del ingreso bruto todo subsidio rio es la persona que traspasó bienes al fideico-
a. Violación de patentes o derechos de proporcionado, de manera directa o indirecta, miso). Esta regla se aplica si los bienes (o el in-
autor, por los servicios públicos para la compra o ins- greso obtenido de estos bienes) puestos en el
b. Incumplimiento de contrato o talación de un medio de ahorro de energía para fideicomiso se devolverán o se podrían devol-
una vivienda. ver al cesionario o al cónyuge del cesionario.
c. Interferencia con operaciones comer- En general, un fideicomiso se considera fi-
ciales. Medidas de ahorro de energía. Esto inclu- deicomiso de un cesionario si el cesionario tie-
6. Pago de sueldos atrasados y daños y per- ye instalaciones o modificaciones que están di- ne una participación recuperable valorada (a la
juicios por angustia emocional recibidos señadas principalmente para reducir el consu- fecha del traspaso) en más del 5% del valor de
para satisfacer una reclamación conforme mo de electricidad o de gas natural, o para los bienes traspasados.
al Title VII of the Civil Rights Act of 1964 mejorar el uso de la demanda de energía. Gastos pagados por otros. Si sus gastos
(Título VII de la Ley de Derechos Civiles personales los paga otra persona, como una
de 1964). Unidad habitable. Una unidad habitable sociedad anónima, puede ser que el pago esté
puede ser una casa, apartamento, condominio, sujeto a impuestos para usted según su rela-
7. Honorarios y costos de abogado (inclu- vivienda móvil, barco o una propiedad similar. ción con dicha persona y el tipo del pago. Pero
yendo honorarios de contingencia) cuya Si un edificio o una estructura tiene espacio pa- si el pago compensa una pérdida causada por
recuperación subyacente se incluya en el ra unidades habitables y para otro uso, todos aquella persona y solamente vuelve a ponerlo
ingreso bruto. los subsidios se tienen que asignar correcta- en la posición en que estaba antes de la pérdi-
8. Honorarios y costos de abogado relacio- mente. da, el pago no se incluye en su ingreso.
nados con los premios a denunciantes Ingresos de herencias y de fideicomisos. Honorarios por servicios. Incluya en su in-
donde la recuperación subyacente se in- Es posible que una herencia o un fideicomiso, greso todos los honorarios por sus servicios.
cluya en el ingreso bruto. al contrario de una sociedad colectiva, tenga Algunos ejemplos de estos honorarios son can-
No incluya en su ingreso la compensación que pagar impuesto federal sobre el ingreso. Si tidades que usted reciba por servicios que
por daños y perjuicios por lesiones corporales o es beneficiario de una herencia o fideicomiso, presta como:
enfermedades físicas (sin importar si la recibió es posible que se grave su parte del ingreso
en una suma global o a plazos). distribuido o que se le requiera distribuir a us- • Director de una sociedad anónima;
ted. Sin embargo, nunca hay una doble imposi- • Albacea, administrador o representante
ción de impuesto. Las herencias y los fideicomi- personal de un caudal hereditario;
Angustia emocional. La angustia emocio- sos presentan sus declaraciones en el Administrador de una ocupación o negocio
nal como tal no es una lesión corporal ni enfer- Formulario 1041, U.S. Income Tax Return for •
medad física, pero los daños y perjuicios que Estates and Trusts (Declaración del impuesto que operaba antes de haberse declarado
usted reciba por angustia emocional causada sobre el ingreso para herencias y de fideicomi- en quiebra conforme al capítulo 11;
por una lesión corporal o una enfermedad física sos de los Estados Unidos), y a usted se le co- • Notario público; o
se consideran recibidos a causa de una lesión munica su parte del ingreso en el Anexo K-1 • Funcionario de distrito electoral.
corporal o enfermedad física. No los incluya en (Formulario 1041).
los ingresos. Remuneración para personas que no son
Si la angustia emocional se debe a una le- Ingreso actual que se requiere distribuir. empleados. Si no es un empleado y los hono-
sión personal no ocasionada por una lesión Si es beneficiario de un caudal hereditario o fi- rarios por sus servicios de un único pagador en
corporal o enfermedad física (por ejemplo, dis- deicomiso que está obligado a distribuir todo su el curso de la ocupación o negocio del pagador
criminación en el empleo o daño a la reputa- ingreso actual, tiene que declarar su parte del suman $600 o más en el año, el pagador debe
ción), tiene que incluir en los ingresos los daños ingreso neto distribuible, independientemente enviarle un Formulario 1099-NEC. Tal vez nece-
y perjuicios, excepto los daños y perjuicios que de si en realidad lo recibió. site declarar sus honorarios como ingreso del
no sean más que la cantidad pagada por trabajo por cuenta propia. Vea Trabajadores por
86 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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Cuenta Propia en el capítulo 1 para saber si se 2014-7), disponible en IRS.gov/irb/ Cómo declarar ganancias de juegos y
le considera trabajador por cuenta propia. 2014-04_IRB#NOT-2014-7 y, para preguntas y apuestas y mantenimiento de documenta-
respuestas relacionadas, acceda a IRS.gov/ ción. Para más información sobre la declara-
Director de una sociedad anónima. Los Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-Payments- ción de ganancias de juegos y apuestas, y so-
honorarios de director de una sociedad anóni- May-Be-Excludable-From-Income. bre la documentación correspondiente que
ma son ingreso del trabajo por cuenta propia. Tiene que incluir en su ingreso los pagos tiene que mantener, vea Pérdidas de Apuestas
Declare estos pagos en el Anexo C (Formulario por complejidad del cuidado en la medida en y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ga-
1040). que son recibidos por más de: nancias de Juego en el capítulo 12.
Representante personal. Todos los repre- • Diez (10) personas de crianza calificadas Regalos y herencias. En la mayoría de los ca-
sentantes personales tienen que incluir en su que sean menores de 19 años de edad o sos, los bienes que reciba como un regalo,
ingreso bruto los honorarios que recibieron de Cinco (5) personas de crianza calificadas asignación testamentaria (legado) o herencia
un caudal hereditario. Si no es albacea por ocu- • no se incluyen en sus ingresos. Sin embargo, si
pación o negocio (por ejemplo, es el albacea que tengan 19 años de edad o más.
los bienes que reciba de esta manera en el fu-
del caudal hereditario de un amigo o pariente), Mantenimiento del espacio en el hogar. turo generan ingresos como intereses, dividen-
declare estos honorarios en la línea 8z del Ane- Si recibe pagos por mantener un espacio en su dos o alquileres, esos ingresos están sujetos a
xo 1 (Formulario 1040). Si es albacea por ocu- hogar para el cuidado de emergencia de hijos impuestos. Si los bienes se entregan a un fidei-
pación o negocio, declare estos honorarios co- de crianza, tiene que incluir los pagos en sus in- comiso y a usted le pagan, acreditan o distribu-
mo ingreso del trabajo por cuenta propia en el gresos. yen los ingresos producto de éstos, esos ingre-
Anexo C (Formulario 1040). Si se le exime de sos también están sujetos a impuestos. Si el
los honorarios, no se incluyen en su ingreso. Declaración de pagos sujetos a impues- regalo, asignación testamentaria (legado) o he-
tos. Si recibe pagos que tiene que incluir en
Administrador de una ocupación o nego- sus ingresos y usted se considera que tiene un rencia son los ingresos de los bienes, esos in-
cio de patrimonio en quiebra. Incluya en los negocio como proveedor de cuidado de hijos gresos están sujetos a impuestos.
ingresos todo pago que haya recibido del patri- de crianza y que es trabajador por cuenta pro- Pensión o arreglo de ahorros para la jubi-
monio en quiebra por administrar u operar una pia, declare los pagos en el Anexo C (Formula- lación (IRA) heredado. Si heredó una pen-
ocupación o negocio que operaba antes de ha- rio 1040). Vea la Publicación 587, Business Use sión o un arreglo de ahorros para la jubilación
berse declarado en quiebra. Anote esos ingre- of Your Home (Uso comercial de su domicilio), (IRA, por sus siglas en inglés), es posible que
sos en la línea 8z del Anexo 1 (Formulario como una guía para determinar la cantidad que tenga que incluir en sus ingresos parte de la
1040). puede deducir por el uso de su vivienda. cantidad heredada. Vea Survivors and Benefi-
Notario público. Declare los pagos por es- Bienes hallados. Si halla y se queda con ciaries (Sobrevivientes y beneficiarios) en la
tos servicios en el Anexo C (Formulario 1040). bienes que no le pertenecen y que han sido Publicación 575, si ha heredado una pensión.
Éstos no están sujetos al impuesto sobre el tra- perdidos o abandonados (tesoro hallado), es- Vea What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si
bajo por cuenta propia. Para más detalles, vea tán sujetos a impuestos para usted a su valor usted hereda un IRA?) en las Publicaciones
las instrucciones separadas para el Anexo SE justo de mercado en el primer año en que sean 590-A y 590-B, si heredó un arreglo IRA.
(Formulario 1040). bienes indiscutiblemente suyos. Pérdidas originadas por un pasatiempo.
Funcionario de distrito electoral. Debe Excursión gratuita. Si recibió una excursión Las pérdidas originadas por un pasatiempo no
recibir un Formulario W-2 en el que aparezcan gratuita de una agencia de viajes por organizar se pueden deducir de otros ingresos. Un pasa-
los pagos por servicios prestados como funcio- un grupo de turistas, tiene que incluir en sus in- tiempo es una actividad de la cual usted no es-
nario electoral o trabajador electoral. Declare gresos el valor de la excursión. Declare el valor pera obtener ganancias. Vea Actividad sin fines
estos pagos en la línea 1a del Formulario 1040 justo de mercado de la excursión en la línea 8z de lucro, anteriormente.
o 1040-SR. del Anexo 1 (Formulario 1040) si no se dedica a Si colecciona estampillas, monedas u
la ocupación o negocio de organizar excursio- otros artículos como un pasatiempo de
Proveedores de cuidados de hijos de crian- nes. No puede deducir los gastos por ser el lí- PRECAUCION! ´ recreación y placer y vende alguno de
za. Por lo general, el pago que usted reciba de der voluntario del grupo a petición del grupo. Si los artículos, sus ganancias están sujetas a im-
una agencia de un estado, de una subdivisión organiza excursiones como ocupación o nego- puestos como ganancias de capital. Vea la Pu-
política o de una agencia calificada de coloca- cio, declare el valor de la excursión en el Anexo blicación 550. Sin embargo, si vende artículos
ción de hijos de crianza por proporcionar en su C (Formulario 1040). de su colección con pérdidas, no puede dedu-
hogar cuidado a una persona de crianza califi- cir las pérdidas.
cada no se incluye en su ingreso. Sin embargo, Ganancias de juegos y apuestas. Usted tie-
tiene que incluir en su ingreso el pago recibido ne que incluir en su ingreso las ganancias de Actividades ilegales. Ingresos provenientes
por los cuidados de más de cinco (5) personas juegos y apuestas en la línea 8b del Anexo 1 de actividades ilegales, como fondos prove-
de crianza calificadas de 19 años de edad o (Formulario 1040). Ganancias de ligas de de- nientes de la venta de drogas ilegales, se tie-
más. porte de fantasía son ganancias de juegos y nen que incluir en sus ingresos en la línea 8z
Una persona de crianza calificada es una apuestas. Si detalla las deducciones en el Ane- del Anexo 1 (Formulario 1040) o en el Anexo C
persona que: xo A (Formulario 1040), puede deducir las pér- (Formulario 1040) si dicho ingreso es producto
didas de juegos y apuestas que tuvo durante el
1. Vive en el hogar de una familia de crianza año, pero sólo hasta la cantidad de sus ganan- de su actividad por cuenta propia.
y cias. Si usted se dedica a la industria o negocio Derechos de pesca de indios de los Esta-
2. Fue colocada en ese hogar por: de los juegos de azar, utilice el Anexo C (For- dos Unidos. Si es miembro de una tribu de in-
mulario 1040). dios de los Estados Unidos calificada que ten-
a. Una agencia de un estado o una de ga derechos de pesca asegurados por tratado,
sus subdivisiones políticas o Loterías y rifas. Las ganancias de loterías y decreto presidencial o una ley del Congreso vi-
rifas son ganancias de juego. Además de las
b. Una agencia calificada de colocación ganancias en efectivo, tiene que incluir en los gente a partir del 17 de marzo de 1988, no in-
de hijos de crianza. ingresos el valor justo de mercado de bonos, cluya en sus ingresos las cantidades que reciba
automóviles, casas y otros premios que no de actividades relacionadas con esos derechos
Pagos por complejidad del cuidado. Es- sean en efectivo. de pesca. Sus ingresos no están sujetos al im-
tos son pagos que el pagador designa como puesto sobre los ingresos, impuesto sobre el
compensación por proporcionar cuidado adicio- Si gana un premio de lotería estatal pa- trabajo por cuenta propia ni a los impuestos so-
nal que se requiere para personas de crianza CONSEJO gadero a plazos, vea la Publicación 525 bre la nómina.
calificadas con incapacidades físicas, mentales para más información. Intereses de depósitos bloqueados. Por
o emocionales. Un estado tiene que determinar regla general, se excluye de sus ingresos la
que esta compensación es necesaria y el cui- Formulario W-2G. Es posible que haya re- cantidad de los intereses devengados de un
dado por el cual se efectúan los pagos se tiene cibido un Formulario W-2G, Certain Gambling depósito bloqueado. Vea Ingresos de intereses
que proporcionar en el hogar establecido por el Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar sobre depósitos bloqueados en el capítulo 6.
proveedor de cuidado de la persona de crianza y apuestas), en el que aparece la cantidad de
calificada. sus ganancias de juegos y apuestas y todos los Intereses de bonos de ahorro calificados.
Ciertos pagos de exención de Medicaid se impuestos retenidos de estas ganancias. Inclu- Tal vez pueda excluir de los ingresos los intere-
tratan como pagos por complejidad del cuidado ya la cantidad de la casilla en la línea 1 8b del ses de bonos de ahorro estadounidenses califi-
al ser recibidos por un proveedor de atención Anexo 1 (Formulario 1040). Incluya la cantidad cados que rescate si paga gastos de enseñan-
individual para el cuidado de una persona elegi- que aparece en la casilla en la línea 4 25c del za superior ese mismo año. Para más
ble que vive en el hogar del proveedor. Para Formulario 1040 o 1040-SR como retención del información sobre esta exclusión, vea Progra-
más información, vea el Notice 2014-7 (Aviso impuesto federal sobre el ingreso. ma de Bonos de Ahorro para Estudios bajo
Publicación 17 (2023) Capítulo 8 Otros Ingresos 87

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Bonos de Ahorro de los Estados Unidos en obras benéficas, ciencias, artes, educación, li- Venta de vivienda. Tal vez pueda excluir de
el capítulo 6. teratura o educación cívica, generalmente tiene sus ingresos la totalidad o parte de las ganan-
que incluir el valor del premio en los ingresos. cias obtenidas de la venta o intercambio de su
Gastos de entrevistas de empleo. Si un po- Sin embargo, este premio no ha de incluirse en vivienda principal. Vea la Publicación 523.
sible empleador le solicita que asista a una en- los ingresos si satisface todos los siguientes re-
trevista y le paga una asignación o le reembol- quisitos: Venta de artículos personales. Si vendió un
sa los gastos de transporte y otros gastos de artículo que tenía para su uso personal, como
viaje, la cantidad que reciba no suele estar su- • Fue seleccionado sin ninguna acción de su un automóvil, un refrigerador, muebles, un equi-
jeta a impuestos. En los ingresos se incluye só- parte para ingresar al concurso o proceso. po de música, joyas o una vajilla de plata, la ga-
lo la cantidad recibida que sea mayor que sus • No se le exige que preste servicios futuros nancia obtenida es tributable como ganancia
gastos reales. importantes como condición de recibir el de capital. Declárela según se explica en las
Juraduría. El pago por servir de jurado que re- premio o la recompensa. Instrucciones para el Anexo D (Formulario
1040). No puede deducir una pérdida.
ciba se tiene que incluir en sus ingresos en la lí- • El pagador traspasa el premio o la recom- Sin embargo, si vendió un artículo que tenía
nea 8h del Anexo 1 (Formulario 1040). Si usted pensa directamente a una entidad guber- para inversión, como oro o plata en barras, mo-
le entregó cualquier pago de juraduría a su em- namental o institución de caridad exenta nedas o piedras preciosas, todas las ganancias
pleador porque éste continúa pagando su suel- de impuestos que usted designe. están sujetas a impuestos como ganancias de
do mientras se desempeña como jurado, inclu- capital y todas las pérdidas son deducibles co-
ya la cantidad que le entregó a su empleador Vea la Publicación 525 para más información
como un ajuste de los ingresos en la línea 24a sobre las condiciones que se aplican al traspa- mo pérdidas de capital.
del Anexo 1 (Formulario 1040) y vea las instruc- so.
Ejemplo. Usted vendió una pintura en In-
ciones. Fondo de Oportunidad Calificado (QOF). A ternet de subastas por $100. Compró la pintura
Comisiones clandestinas. Usted tiene que partir del 22 de diciembre de 2017, la sección por $20 en una venta de garaje hace algunos
incluir en sus ingresos comisiones clandesti- 1400Z-2 del Código de Impuestos Internos años. Declare sus ganancias como ganancias
nas, comisiones complementarias, incentivos ofrece un aplazamiento temporal de la inclusión de capital según se explica en las Instrucciones
por ventas o pagos similares que reciba en la lí- en el ingreso bruto de las ganancias de capital para el Anexo D (Formulario 1040).
nea 8z del Anexo 1 (Formulario 1040) o en el invertidas en un Fondo de Oportunidad Califica-
Anexo C (Formulario 1040) si éstos provienen do (QOF, por sus siglas en inglés) y la exclu- Becas de estudios y becas de investigación
de su actividad por cuenta propia. sión permanente de las ganancias de capital de (becas de desarrollo profesional). Un aspi-
la venta o el intercambio de una inversión en el rante a un título universitario puede excluir las
Ejemplo. Usted vende automóviles y les QOF si la inversión se mantiene al menos 10 cantidades recibidas como beca de estudios o
brinda a los compradores la oportunidad de años. Vea las Instrucciones para el Formulario becas de investigación (de desarrollo profesio-
contratar el seguro de automóviles. Las compa- 8949 sobre cómo declarar su elección para di- nal). Una beca de estudios o beca de investiga-
ñías de seguros le dan a usted parte de sus co- ferir las ganancias elegibles invertidas en un ción (de desarrollo profesional) es una cantidad
misiones por enviarles clientes. Tiene que in- QOF. Vea las instrucciones para el Formulario que recibe para:
cluir en su ingreso dichas comisiones 8997, Initial and Annual Statement of Qualified • Matrícula y cuotas de inscripción para
clandestinas. Opportunity Fund (QOF) Investments (Declara- asistir a una institución de enseñanza su-
ción inicial y anual de inversiones en fondos de perior; o
Cuentas de ahorros médicos (Archer MSA oportunidad calificados o QOF, por sus siglas
y Medicare Advantage MSA). En la mayoría en inglés) para información sobre cómo infor- • Cuotas, libros, suministros y equipos re-
de los casos, no se incluyen en los ingresos mar en su declaración. Para información adicio- queridos para los cursos en la institución
cantidades que usted retire de las cuentas Ar- nal, vea las preguntas frecuentes sobre las zo- de enseñanza superior.
cher MSA o Medicare Advantage MSA de aho- nas de oportunidad en IRS.gov/Newsroom/ Las cantidades que se usen para pagar aloja-
rros médicos (MSA, por sus siglas en inglés) si Opportunity-Zones-Frequently-Asked- miento y comida no se incluyen en la exclusión.
usa el dinero para pagar gastos médicos califi- Questions. Vea la Publicación 970 para más información
cados. Por lo general, los gastos médicos califi- sobre becas de estudios calificados y subven-
cados son aquéllos que se pueden deducir en Programas de matrícula calificados (QTP).
el Anexo A (Formulario 1040). Para más infor- Un programa de matrícula calificado (QTP, por ciones calificadas de becas de estudios o be-
mación sobre gastos médicos calificados, vea sus siglas en inglés, también conocido como un cas de investigación (de desarrollo profesional).
la Publicación 502. Para más información sobre programa 529) es un programa establecido que Pago por servicios. En la mayoría de los
las cuentas Archer MSA o Medicare Advantage le permite pagar por anticipado, o bien aportar casos, tiene que incluir en sus ingresos la parte
MSA de ahorros médicos, vea la Publicación a una cuenta, los gastos de estudios calificados de toda beca de estudios o beca de investiga-
969, Health Savings Accounts and Other de un estudiante en una institución de enseñan- ción (de desarrollo profesional) que represente
Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros za superior elegible. El programa puede ser es- pago por la enseñanza, investigación u otros
para la salud y otros planes para la salud con tablecido y mantenido por un estado, una agen- servicios pasados, presentes o futuros. Esto
beneficios tributarios). cia o un organismo del estado o una institución corresponde aun si todos los aspirantes a un tí-
de enseñanza superior elegible. tulo universitario tienen que prestar dichos ser-
Premios y recompensas. Si gana un premio La parte de una distribución que represente vicios para recibir el título.
en un sorteo de lotería, programa de concurso la cantidad pagada o aportada a un QTP no se Para más información sobre las reglas que
de radio o televisión, concurso de belleza u otro incluye en el ingreso. Ésta es un rendimiento de se aplican a una reducción calificada de matrí-
evento, tiene que incluirlo en su ingreso. Por la inversión en el programa. cula escolar exenta de impuestos proporciona-
ejemplo, si gana un premio de $50 en un con- En la mayoría de los casos, el beneficiario da a los empleados y sus familias por una insti-
curso de fotografía, tiene que declarar este in- no incluye en los ingresos las ganancias obteni- tución de enseñanza, vea la Publicación 970.
greso en la línea 8i del Anexo 1 (Formulario das de un QTP si el total de la distribución es
1040). Si se niega a aceptar el premio, no inclu- menor que, o igual a, los gastos ajustados de Pagos del Departamento de Asuntos de
ya el valor de éste en su ingreso. estudios superiores calificados. Para más infor- Veteranos (VA). Las asignaciones pagadas
Los premios y recompensas en bienes o mación, vea la Publicación 970. por el Departamento de Asuntos de Veteranos
servicios se tienen que incluir en sus ingresos (VA, por sus siglas en inglés) no se incluyen en
al valor justo de mercado. Anualidades de jubilación de empleados fe- su ingreso. Estas asignaciones no se conside-
rroviarios. Los siguientes tipos de pagos se ran subvenciones de becas de estudios o be-
Recompensas o bonificaciones para em- consideran ingresos por pensión o anualidad y cas de investigación (de desarrollo profesional).
pleados. Las recompensas o bonificaciones están sujetos a impuestos según las reglas que
en efectivo que su empleador le provea por de- se explican en la Publicación 575, Pension and Premios. Los premios de becas ganados en
sempeño sobresaliente en el trabajo o por ha- Annuity Income (Ingresos de pensiones y anua- un concurso no se consideran becas de estu-
ber hecho sugerencias útiles generalmente se lidades): dios o becas de investigación (de desarrollo
profesional) si no tiene que usar los premios
tienen que incluir en los ingresos como salarios. • Beneficios de jubilación de empleados fe- con fines educativos. Tiene que incluir estas
Sin embargo, ciertas recompensas que no sean rroviarios de nivel 1 mayores que los bene- cantidades en sus ingresos en la línea 8i del
en efectivo por logros profesionales se pueden ficios equivalentes del Seguro Social. Anexo 1 (Formulario 1040), independientemen-
excluir de los ingresos. Vea Bonificaciones y te de si usa o no las cantidades con fines edu-
premios en el capítulo 5. • Beneficios de nivel 2.
cativos.
• Beneficios dobles adquiridos.
Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios Economía compartida (Sharing/gig eco-
similares. Si recibió un premio en reconoci- Recompensas. Si recibe una recompensa por nomy). Una economía compartida es una en la
miento a sus logros en las áreas de religión, proveer información, inclúyala en sus ingresos. cuál los bienes son compartidos entre
88 Capítulo 8 Otros Ingresos Publicación 17 (2023)

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individuos a cambio de una cuota, usualmente           se  incluyen  en  sus  ingresos  como  remunera-      correctiva  de  un  arreglo IRA,  siempre  que  la 
a través del Internet. Por ejemplo, usted alquila      ción.  Puede  excluir  estas  indemnizaciones  de     distribución correctiva se efectúe en o antes de 
su carro cuando no lo necesita, o comparte su          su ingreso sólo cuando los hechos demuestren          la fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas) 
cuenta  de  conexión  inalámbrica  al  Internet        claramente que el sindicato se las entregó co-        de la declaración de impuestos sobre el ingre-
(wi-fi) a cambio de una cuota.                         mo regalo.                                            so.
 Una economía compartida es una en la cuál             Descuentos  de  servicios  públicos.  Si  es          Límite del ingreso bruto ajustado (AGI) mo-
un contrato a corto plazo o el trabajo indepen-        cliente  de  una  compañía  que  provee  servicios    dificado  para  aportaciones  hechas  a  un 
diente  es  la  norma,  a  diferencia  de  un  trabajo públicos de electricidad y participa en el progra-    arreglo  IRA  tradicional.  Para  2023,  si  está 
permanente. Por ejemplo, usted maneja un ca-           ma de ahorro de energía de la compañía, pue-          cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, 
rro  para  un  servicio  de  viaje  compartido  (ri-   de recibir en su factura mensual de electricidad:     su deducción por aportaciones a un arreglo IRA 
de-sharing), o trabaja como un entrenador físi-                                                              tradicional  se  reduce  paulatinamente  si  su  in-
co, niñera, o tutor.                                   • Una reducción en el precio de compra de             greso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en in-
 Por lo general, si tiene ingresos de transac-           electricidad proporcionada (reducción de            glés) modificado es:
ciones de economía compartida o trabajó en al-           tasa) o
gún negocio de la economía compartida, tiene           • Un crédito no reembolsable contra el pre-           •   Más de $116,000 pero menos de 
que incluir todos los ingresos recibidos, ya sea         cio de compra de la electricidad.                       $136,000 en el caso de un matrimonio que 
que haya recibido o no un Formulario 1099-K,                                                                     presenta una declaración conjunta o un 
Payment  Card  and  Third  Party  Network  Tran-       La  cantidad  de  la  reducción  de  tasa  o  crédito     cónyuge sobreviviente que reúne los requi-
sactions  (Transacciones  de  tarjetas  de  pago  y    no reembolsable no se incluye en sus ingresos.            sitos,
de redes de pagos a terceros). Vea las Instruc-                                                              •   Más de $73,000 pero menos de $83,000 
ciones para el Anexo C (Formulario 1040) y las                                                                   en el caso de un soltero o cabeza de fami-
Instrucciones  para  el  Anexo  SE  (Formulario                                                                  lia o
1040).
                                                                                                             •   Menos de $10,000 en el caso de un casa-
Pagos  de  impuestos  estatales. No  incluya                                                                     do que presenta una declaración por sepa-
en su declaración de impuestos los pagos efec-                                                                   rado.
tuados por los estados bajo programas de pres-         9.                                                    Si vive con su cónyuge o presenta una declara-
taciones  sociales  establecidos  por  ley  para  la 
promoción del bienestar general. Para calificar                                                              ción conjunta y su cónyuge está cubierto por un 
para la exclusión del bienestar general, los pa-                                                             plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo 
gos del estado tienen que haber sido pagados                                                                 está, se reduce paulatinamente su deducción si 
de  un  fondo  gubernamental,  estar  destinados       Arreglos de                                           su AGI modificado es $218,000 pero menos de 
para  la  promoción  del  bienestar  general  (esto                                                          $228,000. Si su AGI modificado es $228,000 o 
es basado en la necesidad del individuo o fami-                                                              más, no puede hacer una deducción por apor-
lia que recibe dicho pago), y que no represente        Ahorros para la                                       taciones  hechas  a  un  arreglo IRA  tradicional. 
una compensación por servicios.                                                                              Vea ¿Cuánto se Puede Deducir?, más adelan-
                                                                                                             te.
Pagos  derivados  conforme  a  ciertos  pro-           Jubilación 
gramas  de  pago  de  impuestos  del  estado                                                                 Límite  del AGI  modificado  para  aportacio-
de 2022. En 2022, algunos estados implemen-                                                                  nes  hechas  a  un  arreglo    Roth  IRA. Para 
taron programas para proveer pagos del estado          (Arreglos IRA)                                        2023, el límite sobre aportaciones a un arreglo 
a ciertos individuos residiendo en sus estados.                                                              Roth  IRA  se  reduce  paulatinamente  en  las  si-
Muchos de estos programas estaban relaciona-                                                                 guientes situaciones:
dos con las diversas consecuencias de la pan-                                                                •   Su estado civil para efectos de una decla-
demia del COVID-19. Algunos de estos progra-           Qué Hay de Nuevo                                          ración es casado que presenta una decla-
mas  de  2022  proveían  para  que  los  pagos                                                                   ración conjunta o cónyuge sobreviviente 
fueran  realizados  a  principios  de  2023.  Para     Límite de aportación para un arreglo IRA ha               que reúne los requisitos y su AGI modifica-
reembolsos  especiales  de  impuestos  o  pagos        aumentado.   A partir de 2023, el límite de apor-         do es por lo menos $218,000. No puede 
que  fueron  excluidos  del  ingreso  federal  en      tación para un arreglo IRA aumentó de $6,000              hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA 
2022, el mismo tratamiento tributario le aplica a      ($7,000  para  personas  de  50  años  o  más)  a         si su AGI modificado es $228,000 o más.
los reembolsos especiales de impuestos o pa-           $6,500  ($7,500  para  personas  de  50  años  o      •   Su estado civil para efectos de la declara-
gos  recibidos  en  2023.  Esto  significa  que  los   más).                                                     ción es soltero, cabeza de familia o casado 
contribuyentes que no recibieron pagos confor-
me  al  programa  en  2022  pudiesen  excluir  del     Aumento en la edad de distribución mínima                 que presenta una declaración por separa-
ingreso federal el pago del estado provisto con-       obligatoria. Las  personas  que  alcanzan  72             do y no vivió con su cónyuge en ningún 
forme al programa de 2022 aún si realmente re-         años de edad después del 31 de diciembre de               momento en 2023 y su AGI modificado es 
cibió el pago en 2023. Vea el Comunicado de            2022 pueden retrasar recibir sus distribuciones           de por lo menos $138,000. No puede ha-
Prensa  del IRS  IR-2023-158  en IRS.gov/es/           mínimas obligatorias hasta el 1 de abril del año          cer aportaciones a un arreglo Roth IRA si 
Newsroom/IRS-Issues-Guidance-On-State-Tax-             siguiente  al  año  en  que  cumplen  73  años  de        su AGI modificado es $153,000 o más.
Payments para más información.                         edad.                                                 •   Su estado civil para efectos de la declara-
Bienes  robados.     Si  usted  roba  bienes,  tiene   Alivio tributario por desastre. Las reglas es-            ción es casado que presenta una declara-
que declarar el valor justo de mercado de éstos        peciales que proveen retiros con beneficios tri-          ción por separado, vivió con su cónyuge 
en el año en que los robe, a menos que se los          butarios y reintegros ahora se aplican a los de-          en algún momento durante el año y su AGI 
devuelva a su dueño original y legítimo en ese         sastres  que  ocurren  en  o  después  del  26  de        modificado es más de cero. No puede ha-
mismo año.                                             enero de 2021. Vea Disaster-Related Relief (Ali-          cer aportaciones a un arreglo Roth IRA si 
                                                       vio  relacionado  con  desastres)  en  la  Publica-       su AGI modificado es $10,000 o más.
Transporte  de  escolares. No  incluya  en  sus        ción 590-B para más información.                         Vea ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arre-
ingresos  una  asignación  por  millas  que  reciba                                                          glo Roth IRA?, más adelante.
de  la  junta  escolar  por  transportar  a  menores   Distribuciones  a  personas  con  enfermeda-
hacia y desde la escuela si su ocupación no es         des terminales. La excepción al impuesto adi-         Límites del AGI modificado para 2024.     Pue-
transportar  a  menores  a  la  escuela.  Usted  no    cional del 10% sobre distribuciones prematuras        de  encontrar  información  sobre  las  aportacio-
puede  deducir  gastos  por  proporcionar  este        se  amplía  para  aplicarse  a  las  distribuciones   nes para 2024 y los límites del AGI en la Publi-
transporte.                                            efectuadas  después  del  29  de  diciembre  de       cación 590-A.
                                                       2022 a una persona cuya enfermedad terminal 
Beneficios y cuotas sindicales.  Las cantida-          haya sido certificada por un médico. Vea la Pu-
des deducidas de su pago por cuotas, cargos,           blicación 590-B para más información.                 Recordatorios
aportaciones u otros pagos a un sindicato no se 
pueden excluir de los ingresos.                        Ciertas distribuciones correctivas no están 
                                                       sujetas al impuesto del 10% sobre distribu-           Edad máxima para hacer aportaciones a un 
 Indemnización por huelga y cierre patro-              ción prematura. A partir de las distribuciones        arreglo  IRA  tradicional  ha  sido  revocada. 
nal.  Las  indemnizaciones  que  un  sindicato  le     efectuadas  en  y  después  del  29  de  diciembre    Para  los  años  tributarios  que  comienzan  des-
pague como indemnización por huelga o cierre           de 2022, el impuesto adicional del 10% sobre          pués de 2019, no hay límite de edad para hacer 
patronal, incluidos pagos en efectivo y el valor       las  distribuciones  prematuras  no  se  aplicará  a  aportaciones a su arreglo   IRA tradicional. Para 
justo de mercado de otros bienes, normalmente          los  ingresos  atribuidos  a  una  distribución       más información, vea la Publicación 590-A.
Publicación 17 (2023)            Capítulo 9            Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)                                            89

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Aportaciones  hechas  a  arreglos      IRA  tradi-     para empleados en los que el empleador aporta 
cionales  y  a  arreglos Roth  IRA.    Para  infor-    cantidades iguales o           SIMPLE IRA, por sus sig-      ¿Quién Puede Abrir un 
mación sobre su límite de aportaciones si reali-       las en inglés). Para más información sobre es-               Arreglo IRA Tradicional?
za aportaciones a un arreglo IRA tradicional y a       tos  planes  y  los  arreglos  SEP  IRA  y          SIMPLE 
un  arreglo Roth  IRA,  vea Arreglos   Roth  IRA  y    IRA que son parte de dichos planes, vea la Pu-               Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo 
arreglos IRA tradicionales, más adelante.              blicación 560.                                               IRA  tradicional  si  usted  (o  su  cónyuge,  si  pre-
                                                       Para  información  sobre  aportaciones,  de-                 senta  una  declaración  conjunta)  recibió  remu-
Informe de la distribución mínima obligato-            ducciones,  retiros,  traspasos,  reinversiones  y           neración tributable durante el año.
ria. Si  una  distribución  mínima  de  su  arreglo    otras transacciones, vea la Publicación 590-A y 
IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o      la Publicación 590-B.                                                 Para los años tributarios que comienzan 
emisor  en  cuyas  manos  estaba  dicho  arreglo                                                                     CONSEJO después de 2019, no hay límite de edad 
IRA al final del año precedente tiene que infor-                                                                             para  hacer  aportaciones  a  su  arreglo 
marle de la distribución mínima obligatoria o es-      Artículos de interés                                         IRA  tradicional.  Para  más  información,  vea  la 
tar dispuesto a calculársela. El informe o dispo-      A usted quizás le interese ver:                              Publicación 590-A.
sición tiene que incluir la fecha para la cual se 
tiene que distribuir la cantidad de fondos. El in-                                                                  ¿Qué es remuneración?     Por lo general, la re-
forme se debe entregar el 31 de enero del año          Publicación                                                  muneración  es  lo  que  gana  trabajando.  La  re-
en el que se requiera la distribución mínima. Se            560 560 Retirement Plans for Small Business             muneración incluye salarios, sueldos, propinas, 
puede entregar junto con el informe de la decla-                                                                    honorarios profesionales, bonificaciones o pre-
ración del valor justo de mercado de finales de                 (Planes de jubilación para pequeños                 mios  y  otras  cantidades  que  reciba  por  haber 
año que se le suele enviar cada año. No se ne-                  negocios)                                           prestado  servicios  personales.  Para  fines  del 
cesita entregar este informe en el caso de arre-                                                                    IRS, se considera remuneración toda cantidad 
glos IRA cuyos dueños hayan fallecido.                      575 575 Pension and Annuity Income                      que  aparezca  correctamente  en  la  casilla  1 
Intereses de arreglos IRA.   Aunque los intere-                 (Ingresos de pensiones y                            (Wages,  tips,  other  compensation  (Salarios, 
ses procedentes de un arreglo      IRA no se sue-               anualidades)                                        propinas,  otra  remuneración))  del  Formulario 
                                                                                                                    W-2,  Wage  and  Tax  Statement  (Comprobante 
len  tributar  en  el  año  en  el  que  se  devengan,      590-A        590-A Contributions to Individual          de salarios y retención de impuestos), siempre 
éstos  no  se  consideran  intereses  exentos  de                                                                   y  cuando  dicha  cantidad  se  reduzca  por  toda 
impuestos. En la mayoría de los casos, los im-                  Retirement Arrangements (IRAs) 
puestos  devengados  por  un  arreglo  IRA  tradi-              (Aportaciones a los arreglos                        cantidad que aparezca correctamente en la ca-
cional se difieren hasta que reciba una distribu-               individuales de ahorro para la                      silla 11 (Nonqualified plans (Planes no califica-
                                                                                                                    dos)).
ción.  No  declare  dichos  intereses  como                     jubilación (Arreglos IRA))                           Los pagos de becas de estudios o de desa-
intereses exentos de impuestos en su declara-
ción de impuestos.                                          590-B        590-B Distributions from Individual        rrollo  profesional  son  generalmente  remunera-
                                                                                                                    ción  para  este  propósito  sólo  si  se  declararon 
Impuesto  sobre  los  Ingresos  Netos  de  In-                  Retirement Arrangements (IRAs)                      en  la  casilla    de  su  Formulario  W-2.  Sin  em-1
versión  (NIIT). Para  propósitos  del  impuesto                (Distribuciones de los arreglos                     bargo, para los años tributarios que comienzan 
sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por                individuales de ahorro para la                      después de 2019, ciertos pagos de becas y es-
sus siglas en inglés), los ingresos netos de in-                jubilación (Arreglos IRA))                          tipendios  no  relacionados  con  la  matrícula  no 
versión no incluyen distribuciones de un plan de                                                                    declarados  a  usted  en  el  Formulario  W-2  son 
jubilación  calificado,  incluyendo  los  arreglos     Formulario (e Instrucciones)                                 tratados como una compensación tributable pa-
IRA (como por ejemplo, los planes conforme a                                                                        ra fines de un arreglo IRA. Estas cantidades in-
las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A             5329    5329 Additional Taxes on Qualified Plans        cluyen pagos de becas y estipendios sujetos a 
o 457(b)). Sin embargo, estas distribuciones se                 (Including IRAs) and Other                          impuestos no relacionadas con la matrícula, he-
incluyen al calcular el límite del AGI modificado.              Tax-Favored Accounts (Impuestos                     chos para ayudarlo en la búsqueda de estudios 
Las distribuciones de  un plan  de  jubilación no                                                                   de posgrado o posdoctorado e incluidos en su 
calificado se incluyen en los ingresos netos de                 adicionales sobre planes calificados                ingreso  bruto  bajo  las  reglas  discutidas  en  el 
inversión.  Vea  el  Formulario  8960, Net  Invest-             (incluidos los arreglos de ahorros                  capítulo  1  de  la  Publicación  970, Tax  Benefits 
ment  Income  Tax  —  Individuals,  Estates,  and               para la jubilación) y otras cuentas                 for  Education  (Beneficios  tributarios  por  estu-
Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de in-                con beneficios tributarios)                         dios).
versión —Personas físicas, patrimonios y fidei-                                                                      La  remuneración  también  incluye  las  comi-
comisos), y sus instrucciones si desea más in-              8606    8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA           siones  y  pagos  tributables  de  pensión  para  el 
formación.                                                      no deducibles)                                      cónyuge divorciado y manutención por separa-
                                                                                                                    ción judicial del cónyuge o excónyuge.
Formulario 8606.    Para declarar las aportacio-            8915-F             8915-F Qualified Disaster Retirement 
nes como no deducibles, tiene que presentar el                                                                       Ingresos  del  trabajo  por  cuenta  propia. 
Formulario 8606.                                                Plan Distributions and Repayments 
                                                                (Distribuciones y reintegros por                    Si trabaja por cuenta propia (como dueño único 
                                                                                                                    o socio), la remuneración son las ganancias ne-
        El término “50 años de edad o más” se                   desastres calificados de un plan de                 tas  provenientes  de  su  ocupación  o  negocio 
CONSEJO usa varias veces en este capítulo. Se re-
        fiere al dueño de un arreglo   IRA que ha               jubilación)                                         (siempre  y  cuando  los  servicios  personales 
cumplido 50 años de edad o más para finales                                                                         prestados por usted sean un factor que genere 
del año tributario.                                    Para estos y otros artículos de interés, acceda a            ingresos materiales) reducidos por el total de:
                                                       IRS.gov/Forms.
                                                                                                                     •    La deducción por aportaciones hechas en 
                                                                                                                          nombre suyo a planes de jubilación y
                                                       Arreglos IRA 
Introducción                                                                                                         •    La parte deducible de su impuesto sobre 
                                                                                                                          el trabajo por cuenta propia.
Un arreglo IRA es un plan individual de ahorros        Tradicionales
que  le  brinda  ventajas  tributarias  para  ahorrar                                                                La remuneración incluye ganancias del tra-
con miras a la jubilación.                             En este capítulo, el arreglo   IRA original (conoci-         bajo por cuenta propia aunque, por sus creen-
Este capítulo discute los siguientes temas:            do también como arreglo IRA ordinario) se de-                cias religiosas, no estén sujetas al impuesto so-
                                                       nomina “arreglo IRA tradicional”. Un arreglo IRA             bre el trabajo por cuenta propia.
•    Las reglas para un arreglo IRA tradicional        tradicional  es  todo  arreglo IRA  que  no  sea  un 
     (todo arreglo IRA que no sea un arreglo           arreglo Roth  IRA  ni  un  arreglo  SIMPLE  IRA.              Paga  no  tributable  por  combate.   Para  fi-
     Roth o SIMPLE IRA).                               Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicio-             nes  de  un  arreglo IRA,  si  era  miembro  de  las 
•    El arreglo Roth IRA, el cual brinda las op-       nal son:                                                     Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, la re-
                                                                                                                    muneración incluye toda paga no tributable por 
     ciones de hacer aportaciones no deduci-           •  Podría deducir una parte o la totalidad de                combate que reciba.
     bles y distribuciones exentas de impues-             las aportaciones hechas a dicho arreglo, 
     tos.                                                 según las circunstancias; y                               ¿Qué no es remuneración?    La remuneración 
                                                                                                                    no incluye lo siguiente:
Este capítulo no discute los       Simplified Em-      •  Por lo general, las cantidades en su arre-
ployee Pensions (Planes de pensión simplifica-            glo IRA, incluyendo ingresos y ganancias,                  •    Ganancias y utilidades provenientes de 
da para empleados o   SEP, por sus siglas en in-          no se gravan hasta que se hayan distribui-                      una propiedad, como ingresos de alquiler, 
glés)  ni  los Savings  Incentive  Match  Plans  for      do.                                                             ingresos de intereses e ingresos de divi-
Employees  (Planes  de  incentivos  de  ahorros                                                                           dendos.
90                                     Capítulo 9      Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)                                Publicación 17 (2023)

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• Ingresos de pensiones o anualidades. aportaciones hechas al arreglo IRA supere el lí- administrador). Las aportaciones tienen que ser
• Remuneración diferida recibida (pagos de mite general sobre aportaciones. Para ser elegi- en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). No
remuneración aplazados en un año ante- ble para hacer estas aportaciones de reintegro, se pueden realizar aportaciones de bienes.
rior). tiene que haber recibido una distribución de re-
servista calificado de un arreglo IRA o de un Las aportaciones se tienen que hacer den-
• Ingresos de una sociedad colectiva a cam- plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o un tro del plazo correspondiente. Las aporta-
bio de los cuales usted no presta servicios plan similar. ciones a su arreglo IRA tradicional para un año
que se consideren un factor de generación Para más información, vea Qualified reser- dado se pueden hacer en cualquier momento
de ingresos materiales. vist repayments (Reintegros de reservistas cali- del año o dentro del plazo para presentar la de-
• Pagos del Conservation Reserve Program ficados) bajo How Much Can Be Contributed? claración de dicho año, sin incluir prórrogas.
(Programa de reservas para la conserva- (¿Cuánto se puede aportar?) en el capítulo 1 de Cómo indicar el año de la aportación. Si
ción o CRP, por sus siglas en inglés) de- la Publicación 590-A. aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA
clarados en la línea 1b del Anexo SE (For- Las aportaciones hechas en nombre su- tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril,
deberá informarle al fideicomisario u otro admi-
mulario 1040). ! yo a un arreglo IRA tradicional reducen nistrador para qué año corresponde dicha apor-
• Toda cantidad (que no sea paga por com- PRECAUCION´ el límite de aportaciones a un arreglo
bate) que excluya de los ingresos, como Roth IRA. (Vea Arreglos Roth IRA, más adelan- tación (el año actual o el año anterior). Si no le
ingresos de fuentes del extranjero y costos te). informa al fideicomisario u otro administrador
para qué año corresponde la aportación, el fi-
de alojamiento en el extranjero. deicomisario u otro administrador puede supo-
Límite general. Para 2023, la cantidad máxi- ner que la misma corresponde al año actual (el
ma que se puede aportar a su arreglo IRA tradi- año en el que el fideicomisario u otro adminis-
¿Cuándo y Cómo se cional es generalmente la menor de las siguien- trador la recibió) y por lo tanto declararla como
tes cantidades:
Puede Abrir un Arreglo tal al IRS.
• $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o
IRA Tradicional? más). Presentación de la declaración antes de ha-
cer una aportación. Puede presentar su de-
Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cual- • Su remuneración tributable (definida ante- claración reclamando una aportación hecha a
riormente) que haya recibido durante el un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho
quier momento. Sin embargo, el plazo para ha- año. realmente la aportación. Por lo general, tiene
cer aportaciones a dicho arreglo en un año da- que hacer la aportación a más tardar en la fe-
do es limitado. Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Ésta es la cantidad máxima que se puede apor-
Aportaciones?, más adelante. tar a un arreglo IRA independientemente de si cha límite de la declaración de impuestos, sin
Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tra- incluir prórrogas.
diversas organizaciones. Puede abrir un arreglo dicionales o si una parte o la totalidad de los No es obligatorio hacer aportaciones. No
IRA en un banco u otra institución financiera o mismos no son deducibles. (Vea Aportaciones tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradi-
en un fondo mutuo o compañía de seguros de No Deducibles, más adelante). Reintegros de cional para cada año tributario, aun si puede
vida. También puede abrir un arreglo IRA a tra- reservistas calificados no afectan este límite. hacerlo.
vés de un agente de un corredor bursátil. Todo
arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Ejemplo 1. Usted tiene 34 años de edad,
Código Federal de Impuestos Internos. es soltera y ganó $24,000 en 2023. El límite de ¿Cuánto se Puede
aportaciones a su arreglo IRA en 2023 es
Tipos de arreglos IRA tradicionales. Su $6,500. Deducir?
arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de
ahorros para la jubilación o una anualidad. Pue- Ejemplo 2. Usted es un estudiante univer- Por lo general, puede deducir la cantidad me-
de ser parte de un plan de pensión simplificada sitario soltero que trabaja a tiempo parcial y ga- nor entre:
para empleados (SEP, por sus siglas en inglés) nó $3,500 en 2023. El límite de aportaciones a • Las aportaciones hechas a su arreglo IRA
o una cuenta fiduciaria de una asociación de su arreglo IRA en 2023 es $3,500, la cantidad tradicional para el año o
empleadores o de empleados. de la remuneración que recibió.
• El límite general (o el límite sobre los arre-
Límite de aportaciones a los arreglos Kay glos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyu-
¿Cuánto se Puede Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Para ges, si corresponde).
2023, si presenta una declaración conjunta y
Aportar? recibe menos remuneración tributable que su Sin embargo, si usted o su cónyuge estaban
cónyuge, la cantidad máxima de fondos que cubiertos por un plan de jubilación del emplea-
Existen límites y otras reglas que determinan la puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la dor, tal vez usted no pueda deducir esta canti-
cantidad de fondos que se puede aportar a un menor de las siguientes cantidades: dad. Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un
arreglo IRA tradicional. Estos límites y otras Plan del Empleador, más adelante.
reglas se explican a continuación. 1. $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o
más). Tal vez pueda reclamar un crédito por
Leyes de los bienes gananciales. Excepto CONSEJO aportaciones hechas a un arreglo IRA
en las situaciones presentadas más adelante 2. El total de la remuneración que se pueda tradicional. Para más información, vea el
bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay incluir en los ingresos brutos de tanto us- capítulo 3 de la Publicación 590-A.
Bailey Hutchison IRA para cónyuges, cada cón- ted como su cónyuge en ese año, reduci-
yuge calcula su límite por separado, basándose do por las siguientes dos cantidades: Honorarios de fideicomisarios. Los honora-
en su propia remuneración. Esta regla es apli- a. La aportación de su cónyuge en ese rios administrativos del fideicomisario que se
cable incluso en estados con leyes de bienes año a un arreglo IRA tradicional. facturen por separado y se paguen en relación
gananciales. a su arreglo IRA tradicional no se pueden dedu-
b. Toda aportación que se haya hecho cir como aportaciones a un arreglo IRA. Tampo-
Comisiones de corredor bursátil. Las comi- en ese año a un arreglo Roth IRA en co puede deducir estos honorarios como una
siones de agentes de corredor bursátil que se nombre de su cónyuge. deducción detallada.
pagan con relación a un arreglo IRA tradicional
están sujetas al límite de aportaciones. Esto quiere decir que la suma total de las apor- Comisiones de corredores bursátiles. Las
taciones que pueden hacer en ese año a su comisiones de corredores bursátiles son parte
Honorarios de fideicomisarios. Los honora- arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y,
rios de administración del fideicomisario no es- hasta $13,000 ($14,000 si sólo uno de ustedes como tales, se pueden deducir sujetas a los lí-
tán sujetos al límite de aportaciones. tiene 50 años de edad o más, o $15,000 si los mites.
Reintegros de reservistas calificados. Si dos tienen 50 años de edad o más).
Deducción completa. Si ni usted ni su cónyu-
usted es (o era) miembro de una unidad reser- ge estuvieron cubierto en ningún momento del
vista y recibió órdenes o se le llamó a prestar año por un plan de jubilación del empleador,
servicio activo después del 11 de septiembre ¿Cuándo se Pueden Hacer usted puede hacer una deducción por el total
de 2001, es posible que pueda aportar (reinte- Aportaciones? de aportaciones hechas a uno o más arreglos
grar) a un arreglo IRA cantidades iguales a toda IRA tradicionales hasta la menor de:
distribución de reservista calificado que haya En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se
recibido. Puede realizar aportaciones de esta pueden realizar aportaciones al mismo por • $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o
índole aun si éstas hacen que el total de las medio de su patrocinador (fideicomisario u otro más en 2023).

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 91

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

• El 100% de su remuneración. aportaciones definidas o un plan de beneficios b. Un estado o una subdivisión política
Este límite se reduce por toda aportación hecha definidos. de un estado o
a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Año tributario. Su año tributario es el período c. Un organismo de cualquiera de las
contable anual que utiliza para mantener docu- entidades mencionadas anteriormen-
Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para mentación y declarar ingresos y gastos en la te bajo los puntos (a) o (b).
cónyuges. En el caso de una pareja casada declaración del impuesto sobre el ingreso. Para 2. No prestó servicio activo por un período
que haya recibido remuneración en cantidades casi todas las personas, el año tributario es el de más de 90 días durante el año (sin con-
distintas y que presente una declaración con- año natural. tar servicios prestados en períodos de
junta, la deducción por aportaciones al arreglo adiestramiento).
IRA tradicional del cónyuge con menos remu- Plan de aportaciones definidas Por lo gene-
neración se limita a la menor de las siguientes ral, está cubierto por un plan de aportaciones
cantidades: definidas para un año tributario si se aportan o Bomberos voluntarios. Si el único motivo por
asignan fondos a su cuenta para el año del plan el cual participa en un plan es porque es bom-
1. $6,500 ($7,500 si el cónyuge con la menor que finaliza con dicho año tributario o dentro del bero voluntario, tal vez no esté cubierto por di-
remuneración tiene 50 años de edad o mismo. cho plan. No está cubierto por el plan si se
más en 2023). Un plan de aportaciones definidas es un cumplen los siguientes dos requisitos:
2. El total de la remuneración que se puede plan que establece una cuenta distinta para ca- 1. El plan en el que participa ha sido estable-
incluir en los ingresos brutos de ambos da persona cubierta bajo dicho plan. Los tipos cido para los empleados participantes por
cónyuges en ese año, reducido por las si- de planes de aportaciones definidas abarcan parte de:
guientes tres cantidades: planes de participación en las ganancias, pla-
nes de bonificación de acciones y planes de a. Los Estados Unidos,
a. La deducción IRA para el año del pensión por compra de dinero. Para informa- b. Un estado o una subdivisión política
cónyuge con mayor remuneración. ción adicional, vea la Publicación 590-A. de un estado o
b. Toda aportación designada no dedu- Plan de beneficios definidos. Si tiene dere- c. Un organismo de cualquiera de las
cible hecha durante el año en nombre cho a participar en el plan de beneficios defini- entidades mencionadas anteriormen-
del cónyuge con mayor remunera- dos del empleador para el año del plan que ter- te bajo los puntos (a) o (b).
ción. mina dentro de su año tributario, está cubierto
c. Toda aportación hecha durante el año por dicho plan. Esta regla es aplicable aun si 2. Los beneficios de jubilación acumulados
a un arreglo Roth IRA de parte del usted: al comenzar el año no le darán más de
$1,800 al año cuando se jubile.
cónyuge con mayor remuneración. • No optó por participar en el plan,
Este límite se reduce por toda aportación que • No hizo una aportación obligatoria o Límite si se Tiene Cobertura bajo
se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del • No realizó el servicio mínimo requerido pa- un Plan del Empleador
cónyuge con la menor remuneración. ra acumular un beneficio para el año. Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un
Nota: Si estaba divorciado o legalmente se- Un plan de beneficio definido es todo plan plan de jubilación ofrecido por su empleador,
parado (y no volvió a casarse) antes de termi- que no sea un plan de aportación definida. En puede ser que sólo tenga derecho a una de-
nar el año, no puede deducir ninguna aporta- un plan de beneficio definido, el nivel de los be- ducción parcial (reducida) o que no le corres-
ción hecha al arreglo IRA de su cónyuge. neficios provistos a cada participante se explica ponda ninguna, según sus ingresos y estado ci-
Después de un divorcio o separación legal, detalladamente en el plan. El administrador del vil para efectos de la declaración.
puede deducir sólo aportaciones hechas a su plan calcula la cantidad necesaria para proveer Su deducción empieza a reducirse paulati-
propio arreglo IRA. Dichas deducciones están estos beneficios y esas cantidades son aporta- namente cuando sus ingresos sobrepasen cier-
sujetas a las reglas correspondientes a perso- das al plan. Los planes de beneficios definidos ta cantidad y se elimina completamente cuando
nas solteras. abarcan los planes de pensiones y de anuali- alcancen una cantidad aún mayor. Dichas can-
dad. tidades varían según su estado civil para efec-
Si está cubierto por un plan del empleador tos de la declaración.
para la jubilación. Si usted o su cónyuge es- Sin intereses adquiridos. Si acumula algún
tuvo cubierto por un plan del empleador para la beneficio para el año del plan, sigue con cober- Para saber si su deducción está sujeta a la
jubilación en algún momento del año en el que tura bajo dicho plan aunque no tenga intereses eliminación paulatina (reducción progresiva),
se hayan hecho aportaciones, se podría limitar adquiridos (derecho legal a éste) en el benefi- tiene que determinar su AGI modificado y esta-
aún más la deducción. Este tema se trata más cio acumulado conforme a la ley. do civil para efectos de la declaración. Vea Es-
tado civil para efectos de la declaración y AGI
adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo modificado, más adelante. Luego, utilice la Ta-
un Plan del Empleador. Los límites sobre la Situaciones en las Cuales No Está bla 9-1 o la Tabla 9-2 para determinar si corres-
cantidad que se puede deducir no afectan la Cubierto ponde la reducción paulatina.
cantidad que se puede aportar. Vea Aportacio-
nes No Deducibles, más adelante. A menos que tenga cobertura bajo otro plan de Destinatarios de beneficios del Seguro So-
un empleador, no está cubierto por un plan de cial. En vez de utilizar la Tabla 9-1 o la Tabla
un empleador si se encuentra en una de las si- 9-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B
¿Está Cubierto por un Plan del guientes situaciones. de la Publicación 590-A si, para el año, se dan
Empleador? Seguro Social o jubilación de empleados todas las siguientes situaciones:
El Formulario W-2 que recibe de su empleador ferroviarios. La cobertura que se brinda bajo • Recibió beneficios del Seguro Social.
tiene un recuadro que se utiliza para indicar si el Seguro Social o la jubilación de empleados • Recibió remuneración tributable.
usted estuvo cubierto durante el año. El recua- ferroviarios no se considera cobertura bajo un
dro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) plan del empleador para la jubilación. • Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA
debe estar marcado si estuvo cubierto. tradicional.
Los ciudadanos en reserva militar y bombe- Beneficios del plan de un empleador ante-
ros voluntarios deben también ver Situaciones rior. Si recibe beneficios de jubilación del plan • Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un
en las Cuales No Está Cubierto, más adelante. de un empleador anterior, no está cubierto por plan del empleador para la jubilación.
Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo dicho plan. Utilice esas hojas de trabajo para calcular su
el plan para la jubilación ofrecido por su em- Ciudadano en reserva militar. Si la única ra- deducción IRA, su aportación no deducible y, si
pleador, debe preguntarle a su empleador. zón por la cual participa en un plan es porque corresponde, la parte sujeta a impuestos de los
Jueces federales. Para fines de la deducción es miembro de una unidad de reserva de las beneficios del Seguro Social que haya recibido.
IRA, los jueces federales están cubiertos por un Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, es Reducción paulatina de la deducción. Si
plan del empleador para la jubilación. posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. tiene cobertura bajo un plan de jubilación ofre-
No está cubierto por el plan si se cumplen los cida por su empleador y no recibió beneficios
siguientes dos requisitos: del Seguro Social, su deducción IRA se podría
¿Para Qué Año(s) Está Cubierto? 1. El plan en el que participa ha sido estable- reducir o eliminar dependiendo de su estado ci-
Existen reglas especiales para determinar los cido para los empleados participantes por vil para efectos de la declaración y su AGI mo-
años tributarios cubiertos por el plan de su em- parte de: dificado, tal como se explica en la Tabla 9-1.
pleador para la jubilación. Dichas reglas difie- Si su cónyuge tiene cobertura. Si usted
ren dependiendo de si el plan es un plan de a. Los Estados Unidos,
no tiene cobertura bajo un plan de jubilación
92 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)

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Tabla 9-1. Efecto del AGI Modificado sobre la Deducción si Tiene 1 una declaración conjunta, cónyuge sobrevivien-
te que reúne los requisitos o casado que pre-
Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el Trabajo senta una declaración por separado. Si necesi-
Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si su AGI ta más información sobre el estado civil para
modificado afecta la cantidad de su deducción. efectos de la declaración, vea el capítulo 2.
Si vivió aparte de su cónyuge. Si no vivió
SI su estado civil para Y su AGI Modificado es... ENTONCES puede declarar... con su cónyuge en ningún momento durante el
efectos de la año y presenta una declaración por separado,
su estado civil para efectos de la declaración,
declaración es... para este propósito, es soltero.
Soltero $73,000 o menos una deducción completa. AGI modificado. Usted quizás podría usar la
más de $73,000 una deducción parcial. Hoja de Trabajo 9-1 para calcular su AGI modifi-
o pero menos de $83,000 cado. Sin embargo, si hizo aportaciones a su
arreglo IRA para 2023 y recibió una distribución
de la misma en 2023, vea la Publicación 590-A.
Cabeza de familia $83,000 o más ninguna deducción.
No suponga que su AGI modificado es
Casado que presenta $116,000 o menos una deducción completa. ! igual a su remuneración. El AGI modifi-
una declaración más de $116,000 una deducción parcial. PRECAUCION´ cado puede incluir ingresos además de
conjunta pero menos de $136,000 la remuneración (discutida anteriormente), co-
mo intereses, dividendos e ingresos de distribu-
ciones de arreglos IRA.
o $136,000 o más ninguna deducción.
Al presentar el Formulario 1040 o 1040-SR,
Cónyuge sobreviviente vuelva a calcular la cantidad en la línea 11 sin
que reúne los tener en cuenta ninguna de las siguientes canti-
dades:
requisitos
• Deducción IRA.
Casado que presenta menos de $10,000 una deducción parcial. • Deducción de intereses sobre un préstamo
una declaración por $10,000 o más ninguna deducción. de estudios.
separado2 • Exclusión de ingresos ganados de fuentes

1AGI (ingreso bruto ajustado) modificado. Vea (AGI) modificado, más adelante. en el extranjero.
2 Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se • Exclusión o deducción de asignaciones
considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). por concepto de vivienda en el extranjero.
• Exclusión de intereses de bonos de aho-
Tabla 9-2. Efecto del AGI Modificado sobre la Deducción si No Tiene 1 rros calificados anotada en el Formulario
8815, Exclusion of Interest From Series EE
Cobertura bajo un Plan de Jubilación en el Trabajo and I U.S. Savings Bonds Issued After
Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar 1989 (Exclusión de los intereses prove-
si su AGI modificado afecta la cantidad de su deducción. nientes de bonos de ahorros estadouni-
denses calificados de las series EE e I
emitidos después de 1989).
SI su estado civil para efectos Y su AGI modificado es... ENTONCES puede • Exclusión de beneficios por adopción pro-
de la declaración es... declarar... porcionados por el empleador anotada en
el Formulario 8839, Qualified Adoption Ex-
Soltero, cualquier cantidad una deducción penses (Gastos de adopción calificados).
Cabeza de familia o completa. Éste es su AGI modificado.
Cónyuge sobreviviente que
reúne los requisitos Aportaciones para 2023 y distribuciones
en 2023. Toda distribución de un arreglo IRA
Casado que presenta una cualquier cantidad una deducción recibido en 2023 podría estar parcialmente
declaración conjunta o por completa. exenta de impuestos y parcialmente sujeta a
separado con un cónyuge que no impuestos, si se aplican las siguientes tres si-
tenga cobertura bajo un plan en el tuaciones:
trabajo • Recibió distribuciones en 2023 de uno o
más arreglos IRA tradicionales.
Casado que presenta una $218,000 o menos una deducción • Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradi-
declaración conjunta con un completa. cional para 2023.
cónyuge que tenga cobertura más de $218,000 una deducción parcial. • Algunas de estas aportaciones podrían ser
bajo un plan en el trabajo pero menos de $228,000 aportaciones no deducibles.
$228,000 o más ninguna deducción. Si todo esto le corresponde, tiene que calcular
la parte tributable de la distribución del arreglo
Casado que presenta una menos de $10,000 una deducción parcial. IRA tradicional antes de calcular su AGI modifi-
declaración por separado con $10,000 o más ninguna deducción. cado. Para esto, puede utilizar la Worksheet 1-1
un cónyuge que tenga cobertura (Hoja de trabajo 1-1) en la Publicación 590-B.
2 Si no le corresponde por lo menos una de
bajo un plan en el trabajo las situaciones anteriores, calcule su AGI modi-
1AGI modificado. Vea AGI modificado, más adelante. ficado utilizando la Hoja de Trabajo 9-1.
2 Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Cómo calcular la deducción IRA reducida.
Puede calcular la deducción IRA reducida para
el Formulario 1040 o 1040-SR utilizando las ho-
ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí Estado civil para efectos de la declaración. jas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación
la tiene, y no recibió beneficios del Seguro So- Su estado civil es lo que determina principal- 590-A. Además, las Instrucciones para el For-
cial, la deducción IRA se podría reducir o elimi- mente cuál será su estado civil para efectos de mulario 1040 incluyen hojas de trabajo simila-
nar dependiendo de su estado civil para efectos la declaración. Para este fin, necesita saber si res que podría utilizar en su lugar.
de la declaración y su AGI modificado, tal como su estado civil para efectos de la declaración es
se explica en la Tabla 9-2. soltero, cabeza de familia, casado que presenta

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 93

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Hoja de Trabajo 9-1. Cómo Calcular Su AGI Modificado
                                                                                                                 Guarde para Sus Registros
Utilice esta hoja de trabajo para calcular su AGI modificado si tiene un arreglo IRA tradicional.
     1.     Anote su AGI de la línea 11 del Formulario 1040 o 1040-SR, calculado sin tomar en cuenta la cantidad de 
            la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                    1.  
     2.     Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 
            (Formulario 1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .          2.  
     3.     Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda 
            en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                       3.  
     4.     Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 
            2555     . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.  
     5.     Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la 
            línea 14 del Formulario 8815   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .             5.  
     6.     Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de 
            la línea 28 del Formulario 8839 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .              6.  
     7.     Sume las líneas   a  . Este es su 1 6 AGI modificado para propósitos de un arreglo IRA tradicional . . . . . . .                                             7.  
Cómo Declarar Aportaciones                               aportaciones  no  deducibles,  todas  las  aporta-      la medida en la que esté sujeto a impues-
Deducibles                                               ciones  hechas  a  su  arreglo IRA  tradicional  se     tos, en:
                                                         considerarán deducibles cuando se retiren. To-
Al  presentar  el  Formulario  1040  o  1040-SR,         da distribución de su arreglo IRA estará sujeta a       a. Un plan del empleador calificado,
anote su deducción     IRA en la línea 20 del Ane-       impuestos, a no ser que pueda demostrar, con            b. Un plan de anualidad del empleado 
xo 1 (Formulario 1040).                                  pruebas  suficientes,  que  se  realizaron  aporta-         calificado (plan conforme a la sección 
                                                         ciones no deducibles.                                       403(a)),
Aportaciones No                                          Multa por declarar aportaciones en exce-                c. Un plan de anualidad que goza de re-
Deducibles                                               so. Si declara en exceso la cantidad de aporta-             fugio tributario (plan conforme a la 
                                                         ciones no deducibles en el Formulario 8606 pa-              sección 403(b)) o
Aunque  su  deducción  por  aportaciones  a  un          ra cualquier año tributario, tiene que pagar una        d. Un plan de remuneración diferida del 
arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pue-        multa de $100 por cada caso de declaración en               gobierno estatal o local (plan confor-
den hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta            exceso, a menos que exista una causa razona-                me a la sección 457).
el límite  general  o,  si  le  corresponde,  hasta  el  ble.
                                                                                                             3. Considerarse a usted mismo como el be-
límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey                                                                 neficiario en vez de tratar el arreglo IRA 
Hutchison IRA para cónyuges. La diferencia en-           Multa  por  no  presentar  el  Formulario 
tre  el  total  de  las  aportaciones  permitidas  y  la 8606.  Tendrá que pagar una multa de $50 si no          como si fuera suyo.
deducción   IRA, si alguna, es su aportación no          presenta el Formulario 8606 obligatorio, a me-      Cómo tratar el arreglo como si fuera su-
deducible.                                               nos que pueda demostrar que existe una causa        yo. Se  considerará  que  usted  ha  optado  por 
                                                         razonable.                                          tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:
   Ejemplo.       Usted tiene 30 años de edad y es       Impuestos  sobre  ganancias  derivadas  de          •   Se realizan aportaciones (incluyendo apor-
soltero. En 2023, estuvo cubierto por un plan de         aportaciones  no  deducibles.    No  se  les  gra-      taciones de reinversión) al arreglo IRA he-
jubilación  en  el  trabajo.  Su  salario  fue  de       varán  impuestos  a  las  ganancias  procedentes        redado o
$67,000.  Su   AGI  modificado  fue  de  $85,000.        de  aportaciones  (deducibles  o  no  deducibles) 
Para 2023, aportó $6,500 a su arreglo      IRA. Co-      hasta que se distribuyan, siempre y cuando di-      •   No recibe la distribución mínima obligato-
mo estuvo cubierto por un plan de jubilación y           chas  aportaciones  estén  dentro  de  los  límites     ria para un año como beneficiario del arre-
su AGI  modificado  fue  superior  a  $83,000,  no       correspondientes. Vea ¿Cuándo Puede Retirar             glo IRA.
puede  deducir  la  aportación  de  $6,500  a  su        o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?, más ade-     Siempre  se  considerará  que  usted  ha  optado 
arreglo     IRA.  Tiene  que  designar  esta  aporta-    lante.                                              por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si:
ción como una aportación no deducible al de-
clararla en el Formulario 8606, como se explica          Base  de  costos.  Tendrá  una  base  de  costos    •   Es el único beneficiario del arreglo IRA y
a continuación.                                          en  su  arreglo IRA  tradicional  si  hizo  alguna  •   Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos 
                                                         aportación no deducible. Su base de costo es 
Formulario 8606.       Para designar aportaciones        la suma de las aportaciones no deducibles he-           del mismo.
como no deducibles, tiene que presentar el For-          chas a su arreglo IRA menos todo retiro o distri-       Sin  embargo,  si  recibe  una  distribución  del 
mulario 8606.                                            bución de aportaciones no deducibles.               arreglo IRA  de  su  cónyuge  fallecido,  puede 
   No tiene que designar una aportación como                                                                 reinvertir  dicha  distribución  en  su  arreglo                                    IRA 
no deducible antes de presentar su declaración                                                               dentro del límite de 60 días, siempre que la dis-
de impuestos. Cuando presente la declaración,            Arreglos IRA Heredados                              tribución  no  sea  una  distribución  obligatoria, 
puede  incluso  designar  como  no  deducibles                                                               aunque  usted  no  sea  el  único  beneficiario  del 
aportaciones que en otros casos se puedan de-            Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le con-    arreglo IRA de su cónyuge fallecido.
ducir.                                                   sidera  beneficiario.  Un  beneficiario  puede  ser Arreglo  heredado  de  una  persona  que  no 
   Tiene que presentar el Formulario 8606 para           toda persona o entidad elegida por el dueño del     sea el cónyuge.                                             Si hereda un arreglo IRA tra-
declarar aportaciones no deducibles aun si no            arreglo IRA para recibir los beneficios del mis-    dicional  de  cualquier  persona  que  no  sea  su 
tiene que presentar una declaración de impues-           mo después de que el dueño fallezca. Los be-        cónyuge  fallecido,  no  puede  tratar  el  arreglo 
tos para el año.                                         neficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen    IRA heredado como si fuera suyo. Esto significa 
            No se presenta un Formulario 8606 para       que incluir en sus ingresos brutos toda distribu-   que  no  puede  hacer  aportaciones  al  arreglo 
                                                         ción sujeta a impuestos que reciban.
   !        el año en el que reinvierte de un plan de                                                        IRA. Además, significa que no puede reinvertir 
PRECAUCION´ jubilación calificado a un arreglo IRA tra-  Arreglo heredado del cónyuge.     Si hereda un      fondos de otro arreglo en el arreglo IRA hereda-
dicional  y  la  reinversión  incluye  cantidades  no    arreglo IRA  tradicional  de  su  cónyuge,  por  lo do ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos 
sujetas a  impuestos.  En  tal caso,  se  completa       general  cuenta  con  las  siguientes  tres  opcio- en otro arreglo                                             IRA. Sin embargo, puede efec-
un Formulario 8606 para el año en el que recibe          nes:                                                tuar un traspaso de fideicomisario a fideicomi-
una distribución de ese arreglo IRA. Vea Formu-                                                              sario,  siempre  y  cuando  el  arreglo                         IRA  al  cual 
lario 8606 bajo Distribuciones Tributables en            1. Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de us-     se traspasan los fondos haya sido establecido y 
Su Totalidad o en Parte, más adelante.                        ted al designarse como el dueño del arre-      mantenido  en  nombre  del  dueño  fallecido  del 
                                                              glo.                                           arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficia-
   Incumplimiento  en  la  declaración  de               2. Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo      rio.
aportaciones  no  deducibles.        Si  no  declara          en el arreglo IRA tradicional de usted o, en 
94                                         Capítulo 9    Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)                                                               Publicación 17 (2023)

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Para más información, vea Arreglos IRA he- El plazo de 1 año comienza en la fecha en la
redados bajo Reinversión de un Arreglo IRA a que reciba la distribución del arreglo IRA, no en
Otro, más adelante. Cómo declarar reinversiones. No puede de- la fecha en la que reinvierta dicha distribución
ducir una aportación de reinversión, pero tiene en un arreglo IRA. Existen reglas que corres-
que declararla en la declaración de impuestos ponden a la cantidad de reinversiones que us-
¿Puede Traspasar Activos según se explica más adelante bajo Cómo de- ted puede hacer con sus arreglos IRA tradicio-
clarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo nales. Vea Aplicación de la limitación de una
de un Plan de Jubilación? Cómo declarar las reinversiones de planes del reinversión a continuación.
empleador.
Puede traspasar activos (cantidades moneta- Aplicación de la limitación de una reinver-
rias o propiedad) de otros planes de jubilación Aviso de reinversión. Una explicación por sión. Usted puede hacer sólo una reinversión
(incluyendo los arreglos IRA tradicionales) a un escrito del tratamiento de reinversión tiene que de un arreglo IRA a otro (o al mismo) arreglo
arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos ser proporcionada a usted por el plan (que no IRA en un período de 1 año, independiente-
estén sujetos a impuestos. Puede realizar los sea de un arreglo IRA) que hace la distribución. mente de la cantidad de arreglos IRA que usted
siguientes tipos de traspasos: Vea Written explanation to recipients (Explica- tenga. El límite se aplica mediante la agrega-
ción por escrito a recipientes) en la Publicación ción de todos los arreglos IRA de un individuo,
• Traspasos de un fideicomisario a otro. 590-A. incluyendo los SEP y SIMPLE IRA, así como
• Reinversiones. Tipos de reinversiones de un arreglo IRA los arreglos IRA tradicionales y arreglos Roth
• Traspasos a raíz de un divorcio. tradicional. Tal vez pueda reinvertir en un plan IRA, efectivamente tratándolos como un solo
Traspasos a un arreglo Roth IRA. En ciertas calificado, exento de impuestos, una distribu- IRA para propósitos del límite. Sin embargo, los
circunstancias, puede traspasar activos de un ción de su arreglo IRA tradicional. Estos planes traspasos de fideicomisario a fideicomisario en-
arreglo IRA tradicional o arreglo designado abarcan el Thrift Savings Plan (Cuenta de aho- tre arreglos IRA no se limitan y las reinversiones
Roth IRA a un arreglo Roth IRA. También puede rros para la jubilación) (para empleados federa- de los arreglos IRA tradicionales a arreglos
trasladar activos de un plan de jubilación califi- les), planes de compensación diferida estatales Roth IRA (conversiones) no están limitadas.
cado a un arreglo Roth IRA. Vea ¿Se Pueden o locales (planes conforme a la sección 457) y
Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo planes de anualidad que gozan de refugio tribu- Ejemplo. Usted tiene tres arreglos IRA tra-
Arreglos Roth IRA, más adelante. tario (planes conforme a la sección 403(b)). La dicionales: arreglo IRA-1, arreglo IRA-2 y arre-
parte de la distribución que se puede reinvertir glo IRA-3. En 2023, no recibió ninguna distribu-
es la parte que de otra manera estaría sujeta a ción de sus arreglos IRA. El 1 de enero de
Traspaso de Fideicomisario a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Los 2024, recibió una distribución de su arreglo
Fideicomisario planes calificados pueden aceptar reinversio- IRA-1 y la reinvirtió en su arreglo IRA-2 en el
nes de esta índole aunque no están obligados a mismo día. Durante 2024, usted no podrá rein-
Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradi- hacerlo. vertir una distribución de ningún otro arreglo
cional directamente de un fideicomisario a otro, IRA de 2023, incluyendo una reinversión de una
ya sea a petición suya o a petición del fideico- Plazo para hacer aportaciones de reinver- distribución de su arreglo IRA-3. Esto no co-
misario, no se considera una reinversión. Esto sión. Por lo general, tiene que hacer la reinver- rresponde a traspasos de fideicomisario a fidei-
incluye la situación donde el fideicomisario ac- sión a más tardar el sexagésimo (60) día que si- comisario o una conversión a un arreglo Roth
tual emite un cheque al nuevo fideicomisario, gue al día en el que reciba la distribución de su IRA.
pero le da el cheque a usted para depositar. arreglo IRA tradicional o del plan de su emplea-
Como usted no recibe distribución alguna, el dor. Reinversiones parciales. Si retira activos de
traspaso está exento de impuestos. Ya que no El IRS puede eximirlo del requisito de 60 un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre
es una reinversión, no se ve afectada por el pe- días si la aplicación de dicho requisito estuvie- de impuestos una parte de los activos retirados
ríodo de espera obligatorio de 1 año entre rein- se en contra de la equidad o de la buena con- y quedarse con el resto. La cantidad con la que
versiones, el cual se explica más adelante bajo ciencia, como en el caso de un hecho fortuito, se queda suele estar sujeta a impuestos (ex-
Reinversión de un Arreglo IRA a Otro. Para in- desastre u otro evento razonablemente fuera de cepto la parte de esta cantidad que represente
formación sobre los traspasos directos a arre- su control. Para más información, vea Can You una devolución de aportaciones no deduci-
glos IRA de planes de jubilación que no son Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspa- bles). La cantidad con la que se queda podría
arreglos IRA, vea Can You Move Retirement sar activos de un plan de jubilación?) en el ca- estar sujeta al impuesto adicional del 10% so-
Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un pítulo 1 de la Publicación 590-A. bre distribuciones prematuras, explicadas más
adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Mul-
plan de jubilación?) en el capítulo 1 y Can You Prórroga del plazo para hacer reinversio- tas o Impuestos Adicionales?.
Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede tras- nes. Si una cantidad de fondos que se le haya Distribuciones obligatorias. Las cantidades
pasar activos a un arreglo Roth IRA?) en el ca- distribuido de un arreglo IRA tradicional o un que se tengan que distribuir en un año particu-
pítulo 2 de la Publicación 590-A. plan del empleador para la jubilación calificado lar conforme a las reglas de distribuciones míni-
resulta ser un depósito bloqueado en algún mo-
Reinversiones mento del plazo de 60 días permitido para rein- mas obligatorias (explicadas más adelante) no
Por lo general, una reinversión es una distribu- versiones, existen reglas especiales que prorro- son elegibles para ser consideradas reinversio-
ción exenta de impuestos que consta de fondos gan el plazo para hacer reinversiones. Para nes.
en efectivo u otros activos provenientes de un más información, vea Can You Move Retire- Arreglos IRA heredados. Si hereda un arre-
plan de jubilación que usted aporta (reinvierte) ment Plan Assets? (¿Puede traspasar activos glo IRA tradicional de su cónyuge, por lo gene-
en otro plan de jubilación. La aportación al se- de un plan de jubilación?) en el capítulo 1 de la ral lo puede reinvertir o puede optar por hacer-
gundo plan de jubilación se llama aportación de Publicación 590-A. se dueño del mismo. Vea Cómo tratar el arreglo
reinversión. como si fuera suyo, anteriormente.
Reinversión de un Arreglo IRA a Arreglo no heredado del cónyuge. Si he-
Nota: Una cantidad de fondos reinvertida Otro reda un arreglo IRA tradicional de una persona
exenta de impuestos de un plan de jubilación
en otro suele incluirse en los ingresos cuando Puede retirar, exenta de impuestos, parte o la que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni
se distribuye del segundo plan. totalidad de los activos de un arreglo IRA tradi- dejar que éste reciba una reinversión. Tiene
cional si los reinvierte al mismo u otro arreglo que retirar los activos del arreglo IRA dentro de
Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tra- IRA tradicional dentro de 60 días. Como se tra- un plazo determinado. Para más información,
dicional. Puede reinvertir fondos de los si- ta de una reinversión, no puede deducir la can- vea When Must You Withdraw Assets? (Requi-
guientes planes en un arreglo IRA tradicional: tidad de activos que reinvierta en un arreglo red Minimum Distribution) (¿Cuándo tiene que
• Un arreglo IRA tradicional. IRA. retirar activos? (Distribución mínima obligato-
ria)) en el capítulo 1 de la Publicación 590-B.
• Un plan de jubilación calificado ofrecido a Período de espera entre reinversiones. Por
los empleados por su empleador. lo general, si reinvierte libre de impuestos algu- Cómo declarar las reinversiones de arre-
na parte de una distribución de un arreglo IRA glos IRA. Declare toda reinversión de un arre-
• Un plan de remuneración diferida del go- tradicional, no puede reinvertir libre de impues- glo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u
bierno estatal o local (plan conforme a la tos ninguna distribución posterior de dicho arre- otro arreglo IRA tradicional en el Formulario
sección 457). glo IRA dentro del plazo de 1 año. Tampoco 1040 o 1040-SR, de la siguiente manera.
• Un plan de anualidad que goza de refugio puede reinvertir libre de impuestos cantidad al- Anote la cantidad total de la distribución en
tributario (plan conforme a la sección guna que se haya distribuido, dentro del mismo la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR. Si la
403(b)). período de 1 año, del arreglo IRA en el que rein- cantidad total de la línea 4a del Formulario
virtió la cantidad libre de impuestos. 1040 o 1040-SR se reinvirtió, anote cero en la
Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 95

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línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR. Si el Su reinversión en un arreglo IRA tradicional Cómo Convertir Cantidades de un
total de la distribución no se reinvirtió, anote en puede incluir tanto cantidades que estarían su- Arreglo IRA Tradicional en un
la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR la jetas a impuestos como cantidades que no es-
parte no reinvertida sujeta a impuestos. Escriba tarían sujetas a impuestos si se le distribuyeran Arreglo Roth IRA
“Rollover” (Reinversión) al lado de la línea 4b a usted pero no se reinvirtieran. En la medida Conversiones permitidas. Puede retirar to-
del Formulario 1040 o 1040-SR. Para más infor- en que la distribución se reinvierte a un arreglo dos los activos de un arreglo IRA tradicional, o
mación, vea las Instrucciones para el Formula- IRA tradicional, no se incluye en sus ingresos. una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro
rio 1040. de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA.
Si reinvirtió la distribución en un plan califi- Toda cantidad no sujeta a impuestos
cado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa CONSEJO reinvertida en su arreglo IRA tradicional La cantidad retirada y aportada (convertida) al
la reinversión en 2024, adjunte una declaración forma parte de su base (costo) de sus arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se
escrita que explique la transacción. arreglos IRA. Para recuperar su base después denomina una aportación de conversión. Si se
de tomar distribuciones de su arreglo IRA, tiene reinvierte correctamente (y dentro del plazo
que completar el Formulario 8606 para el año acordado), no corresponderá el impuesto adi-
Reinversión del Plan del de la distribución. Vea Formulario 8606 bajo cional del 10% sobre las distribuciones prema-
Empleador en un Arreglo IRA Distribuciones Tributables en Su Totalidad turas. Sin embargo, parte o toda la aportación
o en Parte, más adelante. que se convierte de su arreglo IRA tradicional
Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la se incluye en sus ingresos brutos.
totalidad o parte de una distribución elegible a Reinversión por parte de un beneficiario Distribuciones obligatorias. No puede con-
reinversión que haya recibido de los siguientes que no sea el cónyuge. Si un empleado falle- vertir cantidades que se tengan que distribuir
planes, con tal de que dichos planes le perte- cido había establecido una pensión calificada, de su arreglo IRA tradicional para un año en
nezcan a usted (o a su cónyuge fallecido): un plan de participación de ganancias o un plan particular (incluyendo el año natural en el que
• Pensión calificada del empleador, plan de de bonificación de acciones; un plan de anuali- cumpla 72 años) bajo las reglas de las distribu-
participación de beneficios o plan de parti- dad; un plan de anualidad que goza de refugio ciones mínimas obligatorias (explicadas más
cipación de acciones; tributario (conforme a la sección 403(b)); o un adelante).
plan de compensación diferida del gobierno
• Plan de anualidad; (conforme a la sección 457), y se realiza un Ingresos. Tiene que incluir en los ingresos
• Un plan de anualidad que goza de refugio traspaso directo de cualquiera de éstos a un brutos toda distribución de un arreglo IRA tradi-
tributario (plan conforme a la sección IRA en donde se ha establecido que puede re- cional que habría tenido que incluir en los ingre-
403(b)); o cibir la distribución en su nombre puede ser tra- sos si no la hubiera convertido a un arreglo
tada como una distribución de reinversión elegi- Roth IRA. Por lo general, estas cantidades se
• Plan de remuneración diferida del gobier- ble si usted es el beneficiario designado del incluyen en los ingresos en la declaración co-
no (plan conforme a la sección 457). plan y no es el cónyuge del empleado. El arre- rrespondiente al año en el que las convirtió de
Un plan calificado es aquél que cumple las glo IRA se considera un arreglo IRA heredado. un arreglo IRA tradicional a un arreglo Roth
condiciones del Código Federal de Impuestos Para más información sobre los arreglos IRA IRA.
Internos. heredados, vea Arreglos IRA Heredados, ante- No incluya en sus ingresos brutos ninguna
riormente. parte de una distribución de un arreglo IRA tra-
Distribución con derecho a reinversión. dicional si la misma es una devolución de la ba-
Generalmente, una distribución de reinversión Cómo declarar las reinversiones de planes se, según se explica más adelante.
elegible es toda distribución del total o parte del del empleador. Anote el total de la distribu-
saldo a su crédito en un plan de jubilación califi- ción (antes de la retención del impuesto sobre Tiene que presentar el Formulario 8606 para
cado, excepto lo siguiente: el ingreso u otras deducciones) en la línea 4a declarar conversiones, correspondientes al año
del Formulario 1040 o 1040-SR. Esta cantidad 2023, de un arreglo IRA tradicional, SEP o SIM-
1. Una distribución mínima obligatoria (se ex- debe aparecer en la casilla del Formulario 1 PLE IRA a un arreglo Roth IRA en 2023 (a me-
plica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, nos que haya recaracterizado la cantidad en su
que Retirar Activos de un Arreglo IRA? Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insu- totalidad) y para calcular la cantidad a incluir en
(Distribuciones Mínimas Obligatorias). rance Contracts, etc. (Distribuciones de planes los ingresos.
2. Distribuciones por situaciones de dificul- de pensión, anualidades, jubilación o participa- Si tiene que incluir alguna cantidad en los
tad financiera (hardship). ción en las ganancias, arreglos IRA, contratos ingresos brutos, tal vez tenga que aumentar la
de seguros, etc.). De dicha cantidad, reste toda retención de impuestos o hacer pagos del im-
3. Toda serie de distribuciones periódicas aportación (que suele aparecer en la casilla 5 puesto estimado. Vea el capítulo 4.
sustancialmente iguales pagadas por lo del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a
menos una vez al año a lo largo de: impuestos en la fecha de su realización. De es- Recaracterizaciones
a. Su vida o expectativa de vida, te resultado, reste la cantidad que se haya rein-
vertido, ya sea de manera directa o dentro de Quizás pueda tratar una aportación hecha a un
b. La vida o expectativa de vida de usted 60 días de haberse recibido la distribución. tipo de arreglo IRA como si la hubiera hecho a
y su beneficiario o Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en otro tipo de arreglo IRA. Esto se llama recarac-
c. Un período de 10 años o más. la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR. terización de la aportación. Vea Can You Move
Además, escriba “Rollover” (Reinversión) al la- Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar ac-
4. Distribuciones correctivas de aportaciones do de la línea 4b del Formulario 1040 o tivos de un plan de jubilación?) en el capítulo 1
en exceso o aplazamientos en exceso y 1040-SR. de la Publicación 590-A para información más
todo ingreso asignable al exceso. También detallada.
se incluyen distribuciones correctivas de Traspasos a Raíz de un Divorcio Cómo recaracterizar una aportación. Para
adiciones anuales en exceso y toda ga- recaracterizar una aportación, por lo general
nancia asignable a éste. Si se le traspasan los intereses en un arreglo tiene que traspasar la aportación del primer
IRA tradicional de su cónyuge o excónyuge por arreglo IRA (aquél al que se hizo) al segundo
5. Un préstamo tratado como distribución decreto de divorcio o de manutención por sepa- arreglo IRA por medio de un traspaso de fidei-
debido a que no satisface ciertas condi- ración o un documento escrito relacionado con comisario a fideicomisario. Si se efectúa el tras-
ciones ya sea en la fecha en la que se tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a paso para la fecha de vencimiento (incluyendo
otorgue o posteriormente (como en el ca- partir de la fecha del traspaso, se consideran su prórrogas) de la declaración de impuestos para
so de incumplimiento de pago), a no ser arreglo IRA. El traspaso está libre de impues- el año correspondiente a la aportación, puede
que los beneficios acumulados del partici- tos. Para más información, vea Distributions un- optar por tratar dicha aportación como si se hu-
pante se reduzcan (se compensen) para der divorce or similar proceedings (alternate pa- biese hecho al segundo arreglo IRA en vez de
reembolsar el préstamo. Para más infor- yees) (Distribuciones bajo divorcio o al primer arreglo IRA. Si recaracteriza su apor-
mación, vea Plan loan offsets (Plan de procedimientos similares (beneficiarios alterna- tación, tiene que cumplir las siguientes tres
compensaciones de préstamos) bajo Ti- tivos)) bajo Rollover From Employer’s Plan Into condiciones:
me Limit for Making a Rollover Contribu- an IRA (Reinversión del plan del empleador a
tion (Límite de tiempo para completar una un arreglo IRA) en la Publicación 590-A. • Incluya en el traspaso todo ingreso neto
aportación reinvertida) en la Publicación asignable a la aportación. Si hubo una pér-
590-A. dida, es posible que los ingresos netos a
6. Dividendos de valores bursátiles del em- traspasar sean una cantidad negativa.
pleador.
7. El costo de cobertura de seguro de vida.
96 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)

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• Declare la recaracterización en la declara- infracción. Vea ¿Qué Acciones Dan Lugar a Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribu-
ción de impuestos correspondiente al año Multas o Impuestos Adicionales?, más adelan- ciones Insuficientes), más adelante. Los requi-
en el que se realizó la aportación. te. sitos correspondientes a la distribución de fon-
dos de un arreglo IRA varían dependiendo de si
• Trate la aportación como si se hubiese he- Aportaciones devueltas antes de la fecha usted es el dueño del arreglo IRA o el beneficia-
cho al segundo arreglo IRA en la fecha en de vencimiento de la declaración. Si hizo rio de un arreglo IRA de un fallecido.
la que en realidad se hizo al primer arreglo aportaciones a un arreglo IRA en 2023, las pue-
IRA. de retirar libres de impuestos a más tardar en la Distribución mínima obligatoria. La canti-
No hay recaracterizaciones de conversio- fecha de vencimiento de la declaración. Si ha dad que se tiene que distribuir cada año se de-
nes hechas en o después de 2018. Una recibido una prórroga del plazo para presentar nomina “distribución mínima obligatoria”.
conversión de un arreglo IRA tradicional a un la declaración, puede retirar dichas aportacio-
arreglo Roth IRA, y una reinversión de cualquier nes libres de impuestos para la fecha límite de Distribuciones no elegibles para reinver-
otro plan de jubilación elegible a un arreglo la prórroga. Puede hacer esto si, en el caso de sión. Las cantidades que se tienen que distri-
Roth IRA, hecho en años tributarios que co- cada aportación que retire, se cumplen las si- buir (distribuciones mínimas obligatorias) du-
mienzan después del año tributario 2017, no guientes dos condiciones: rante un año específico no son elegibles para
reinversión.
puede ser recaracterizada como si se hubiera • No declaró una deducción por la aporta-
hecho a un arreglo IRA tradicional. Si ha hecho ción. Dueños de arreglos IRA. Si es dueño de un
arreglo IRA tradicional, por lo general, tiene que
una conversión en el año tributario 2017, tenía • Retira todos los intereses u otros ingresos comenzar a recibir distribuciones del arreglo
hasta la fecha de vencimiento (incluyendo pró- devengados sobre la aportación. Al calcu- IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente
rrogas) para presentar la declaración de im- lar la cantidad que tiene que retirar, puede al año en el que cumpla 72 años. El 1 de abril
puestos para ese año tributario para recaracte- tener en cuenta toda pérdida en la aporta- del año siguiente al año en el que cumpla 72
rizarla. ción mientras estaba en el arreglo IRA. Si años se denomina “fecha obligatoria de inicio”.
No se permite ninguna deducción. No pue- hubo una pérdida, puede ser que los ingre-
de deducir la aportación hecha al primer arreglo sos netos devengados sobre la aportación Distribuciones para la fecha obligatoria de
IRA. Todo ingreso neto que se traspase como sean una cantidad negativa. inicio. Tiene que recibir por lo menos una can-
parte de la aportación recaracterizada se trata tidad mínima por cada año a partir del año en
como si se hubiera devengado en el segundo Nota: Para calcular la cantidad que tiene que alcance la edad de 72 años (el año número
arreglo IRA. que retirar, vea la Worksheet 1-4 (Hoja de tra- 72 de su vida). Si no recibe (o no ha recibido)
bajo 1-4) bajo When Can You Withdraw or Use esta cantidad mínima al cumplir 72 años, tiene
¿Cómo se recaracteriza una aportación? Assets? (¿Cuándo puede retirar o utilizar los que recibir distribuciones correspondientes al
Para recaracterizar una aportación, tiene que activos?) en el capítulo 1 de la Publicación año en que cumplió 72 años a más tardar el 1
darle aviso tanto al fideicomisario del primer 590-A. de abril del año siguiente.
arreglo IRA (aquél al que se hizo la aportación) Si el dueño de un arreglo IRA fallece des-
como al fideicomisario del segundo arreglo IRA Ganancias incluidas en ingresos. Tiene pués de haber cumplido los 72 años, pero an-
(aquél al que se traspasa la aportación) infor- que incluir en los ingresos toda ganancia sobre tes del 1 de abril del año siguiente, no se re-
mándoles que ha optado por tratar la aporta- las aportaciones que retire. Incluya las ganan- quiere ninguna distribución mínima ya que el
ción como si se hubiese hecho al segundo arre- cias en los ingresos para el año en que realizó fallecimiento tuvo lugar antes de la fecha obli-
glo IRA en lugar de al primero. Se tiene que dar las aportaciones y no para el año correspon- gatoria de inicio.
aviso en la fecha del traspaso, a más tardar. Se diente al retiro de las mismas. Las personas que alcanzan 72 años
requiere un solo aviso si el mismo fideicomisa-
rio mantiene ambos arreglos IRA. El (Los) avi- Por lo general, todo retiro de aportacio- CONSEJO después del 31 de diciembre de 2022
so(s) tiene(n) que incluir la siguiente informa- ! nes después de la fecha de vencimiento pueden retrasar recibir sus distribucio-
ción: PRECAUCION´ (o fecha de vencimiento de la prórroga) nes mínimas obligatorias hasta el 1 de abril del
• El tipo y la cantidad de la aportación al pri- de la declaración se considera distribución tri- año siguiente al año en que cumplen 73 años.
mer arreglo IRA que tiene que ser recarac- butable, excepto toda parte de un retiro que sea
terizado. una devolución de aportaciones no deducibles Aun si comienza a recibir distribuciones
(base). También se pueden recuperar las apor- antes de alcanzar la edad de 72 años,
• La fecha en la que se hizo la aportación al taciones en exceso libres de impuestos, según PRECAUCION! ´ tiene que comenzar a calcular y recibir
primer arreglo IRA y el año para el que se se explica bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a distribuciones mínimas obligatorias a más tar-
hizo. Multas o Impuestos Adicionales?, más adelan- dar en la fecha obligatoria de inicio.
• Instrucciones al fideicomisario del primer te.
arreglo IRA para traspasar, mediante tras- Distribuciones después de la fecha obli-
paso de fideicomisario a fideicomisario, la Impuesto sobre distribuciones prematuras. gatoria de inicio. La distribución mínima obli-
cantidad de la aportación y todo ingreso El impuesto adicional del 10% sobre distribu- gatoria correspondiente a todo año posterior al
neto (o pérdida) asignable a dicha aporta- ciones que se le hayan pagado antes de que año en que alcance los 72 años de edad debe
ción al fideicomisario del segundo arreglo cumpla 59 / años no es aplicable a estos reti-1 2 efectuarse a más tardar el 31 de diciembre de
IRA. ros exentos de impuestos de sus aportaciones. dicho año posterior.
Sin embargo, la distribución de intereses u
• El nombre del fideicomisario del primer otros ingresos tiene que declararse en el For- Beneficiarios. Si es el beneficiario del arreglo
arreglo IRA y el nombre del fideicomisario mulario 5329 y, a no ser que la distribución cali- IRA tradicional de un fallecido, los requisitos co-
del segundo arreglo IRA. fique como una excepción de la regla de los rrespondientes a las distribuciones de dicho
• Toda información adicional necesaria para 59 / años, estará sujeta a este impuesto. Vea 1 2 arreglo IRA suelen depender de si el dueño del
efectuar el traspaso. Early Distributions (Distribuciones prematuras) mismo falleció antes o después de la fecha obli-
bajo What Acts Result in Penalties or Additional gatoria de inicio de las distribuciones.
Cómo declarar una recaracterización. Si Taxes? (¿Qué acciones dan lugar a multas o Información adicional. Para más información,
opta por recaracterizar una aportación a un impuestos adicionales?) en la Publicación incluyendo cómo calcular su distribución míni-
arreglo IRA como aportación a otro arreglo IRA, 590-B. ma obligatoria cada año y cómo calcular su dis-
tiene que declarar la recaracterización en su tribución obligatoria si es beneficiario del arre-
declaración de impuestos según se indica en el glo IRA de un fallecido, vea When Must You
Formulario 8606 y sus instrucciones. Tiene que ¿Cuándo Tiene que Retirar Withdraw Assets? (Required Minimum Distribu-
tratar la aportación como si se hiciera al segun- tion) (¿Cuándo tiene que retirar activos? (Distri-
do arreglo IRA. Activos de un Arreglo bución mínima obligatoria)) en el capítulo 1 de
IRA? (Distribuciones la Publicación 590-B.
¿Cuándo Puede Retirar o Mínimas Obligatorias)
Utilizar Activos de un No puede mantener fondos en un arreglo IRA
Arreglo IRA? tradicional por tiempo indefinido. Tienen que
distribuirse tarde o temprano. Si no hay distribu-
Hay reglas que limitan el uso de los activos de ciones, o si las mismas no son bastante cuan-
su arreglo IRA y las distribuciones del mismo. tiosas, tal vez tenga que pagar un impuesto so-
Infracciones a las reglas suelen dar como bre uso y consumo del 25% sobre la cantidad
resultado impuestos adicionales en el año de la que no se haya distribuido debidamente. Vea
Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 97

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en el arreglo IRA, las distribuciones están suje-
¿Están Sujetas a tas a impuestos en su totalidad cuando las reci- ¿Qué Acciones Dan Lugar
Impuestos las ba. Vea Cómo declarar distribuciones tributa- a Multas o Impuestos
bles en la declaración, más adelante.
Distribuciones? Adicionales?
Tributables en parte. Si hizo aportaciones no
Por lo general, las distribuciones de un arreglo deducibles, o reinvirtió cualquier cantidad des- Las ventajas tributarias de ahorrar fondos de ju-
IRA tradicional están sujetas a impuestos en el pués de impuestos a cualquiera de sus arreglos bilación en un arreglo IRA tradicional pueden
año en el que las recibe. IRA tradicionales, tiene una base de costos (in- verse contrarrestadas, por medio de impuestos
versión en el contrato) igual a la cantidad de di- adicionales y multas, si no sigue las reglas.
Excepciones. Excepciones a distribuciones chas aportaciones. A estas aportaciones no de- Si utiliza fondos de un arreglo IRA para reali-
de un arreglo IRA tradicional que están sujetas ducibles no se les gravan impuestos cuando se zar transacciones prohibidas, se agregan im-
a impuestos en el año en que las reciba son: distribuyen. Se consideran una devolución de la puestos al impuesto regular. Asimismo, se gra-
• Reinversiones; inversión en su arreglo IRA. van impuestos adicionales por:
Sólo la parte de la distribución que constitu-
• Distribuciones caritativas calificadas ya aportaciones no deducibles y reinversiones • Invertir en artículos coleccionables.
(QCD), explicadas más adelante; después de impuestos (su base de costos) está • Tener ingresos de negocios no relaciona-
• Retiros de aportaciones exentas de im- exenta de impuestos. Si se han hecho aporta- dos; vea la Publicación 590-B.
puestos, explicados anteriormente; y ciones no deducibles o reinversiones después • Hacer aportaciones en exceso.
de impuestos a su arreglo IRA, una parte de las
• La devolución de aportaciones no deduci- distribuciones consta de aportaciones no dedu- • Retirar distribuciones prematuramente (an-
bles, explicada más adelante bajo Distribu- cibles (base) y la otra parte consta de aporta- tes de tiempo).
ciones Tributables en Su Totalidad o en ciones deducibles, ingresos devengados y ga- • Permitir que se acumulen cantidades en
Parte. nancias (de haberlos). Hasta que toda su base exceso (no realizar las distribuciones obli-
Aunque una conversión de un arreglo se haya distribuido, cada distribución es parcial- gatorias).
mente no tributable y parcialmente tributable.
! IRA tradicional se considera una reinver- Existen multas por declarar exceso de apor-
PRECAUCION´ sión para fines del arreglo Roth IRA, no
Formulario 8606. Tiene que completar el For- taciones no deducibles y por incumplimiento
es una excepción a la regla de que las distribu- mulario 8606 y adjuntarlo a su declaración si re- del requisito de presentar el Formulario 8606 si
ciones provenientes de un arreglo IRA tradicio- cibe una distribución de un arreglo IRA tradicio- éste es obligatorio.
nal estén sujetas a impuestos en el año en el nal y alguna vez ha hecho aportaciones no
que usted las reciba. Las distribuciones de con- deducibles o reinversiones después de impues-
versiones se incluyen en los ingresos brutos se- tos a cualquiera de sus arreglos IRA tradiciona- Transacciones Prohibidas
gún lo estipule esta regla y las reglas especia- les. Utilizando el formulario, calculará las distri- Por lo general, una transacción prohibida es to-
les relativas a conversiones que se explican buciones no sujetas a impuestos para 2023 y el da utilización indebida de su arreglo IRA tradi-
bajo Converting From Any Traditional IRA Into a total de la base de su arreglo IRA para 2023 y cional por parte de usted, su beneficiario o
Roth IRA (Cómo convertir un arreglo IRA tradi- años anteriores. cualquier persona descalificada.
cional a un arreglo Roth IRA) bajo Can You Mo- Las personas descalificadas incluyen su fi-
ve Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar Nota: Si está obligado a presentar el For- duciario y miembros de su familia (cónyuge, an-
activos de un plan de jubilación?) en el capítulo mulario 8606 pero no tiene que presentar una tecesor, descendiente en línea directa y todo
1 de la Publicación 590-A. declaración del impuesto sobre el ingreso, aún cónyuge de un descendiente en línea directa).
tiene que presentar el Formulario 8606. Envíelo Los siguientes son ejemplos de transaccio-
Distribuciones caritativas calificadas al IRS en la fecha y al sitio que le corresponde- nes prohibidas en el caso de un arreglo IRA tra-
(QCD). Una distribución caritativa calificada rían si presentara una declaración del impuesto dicional:
(QCD, por sus siglas en inglés) es, por lo gene- sobre el ingreso.
ral, una distribución no sujeta a impuestos he- • Pedir dinero prestado de la misma; vea la
cha directamente por el fideicomisario de su Distribuciones declaradas en el Formulario Publicación 590-B.
arreglo IRA a una organización elegible para re- 1099-R. Si recibe una distribución de un arre-
cibir aportaciones deducibles de impuestos. glo IRA tradicional, recibirá el Formulario • Vender bienes a la misma.
Para más información, vea Qualified Charitable 1099-R o un documento similar. Las distribucio- • Utilizarla como garantía de un préstamo.
Distributions (Distribuciones caritativas califica- nes de un arreglo IRA aparecen en las casillas • Comprar bienes para uso personal (actual
das) en la Publicación 590-B. 1 2a y del Formulario 1099-R. El código numéri- o futuro) con fondos de un arreglo IRA.
co o alfabético en la casilla le indica qué tipo 7
Las distribuciones caritativas calificadas de distribución recibió de su arreglo IRA. Efecto sobre un arreglo IRA. Por lo general,
CONSEJO se toman en cuenta en su distribución si usted o su beneficiario participa en una tran-
mínima obligatoria. Para más informa- Retención. El impuesto federal sobre los in- sacción prohibida relacionada con su arreglo
ción, vea Qualified Charitable Distributions (Dis- gresos se retiene de distribuciones proceden- IRA tradicional en algún momento del año, el
tribuciones caritativas calificadas) bajo Are Dis- tes de arreglos IRA tradicionales, a menos que arreglo deja de ser un arreglo IRA a partir del
tributions Taxable? (¿Están sujetas a impuestos elija que no se retengan impuestos. Vea el capí- primer día de dicho año.
las distribuciones?) en el capítulo 1 de la Publi- tulo 4.
cación 590-B. Distribuciones de un arreglo IRA envia- Efecto sobre usted o su beneficiario. Si su
Ingresos ordinarios. Las distribuciones de un das fuera de los Estados Unidos. Por lo ge- arreglo deja de ser un arreglo IRA porque usted
arreglo IRA tradicional incluidas en los ingresos neral, si es ciudadano estadounidense o ex- o su beneficiario participó en una transacción
son gravables como ingresos ordinarios. tranjero residente y la dirección de su domicilio prohibida, dicho arreglo se trata como si se le
se encuentra fuera de los Estados Unidos y sus hubiesen distribuido todos los activos manteni-
No se permite trato especial. Al calcular su territorios, no puede elegir la exención de la re- dos en el mismo a su valor justo de mercado el
impuesto, no puede utilizar la opción del im- tención de impuestos sobre distribuciones pro- primer día del año. Si el total de ese valor es su-
puesto de 10 años ni el trato de ganancias de cedentes de su arreglo IRA tradicional. perior a la base que tenga en el arreglo IRA, ob-
tendrá una ganancia sujeta a impuestos que se
capital que se le aplica a las sumas globales de Cómo declarar distribuciones tributables puede incluir en los ingresos. Para información
planes de jubilación calificados. en la declaración. Declare las distribuciones sobre cómo calcular una ganancia y declararla
tributables en su totalidad, incluyendo distribu- en los ingresos, vea ¿Están Sujetas a Impues-
Distribuciones Tributables en Su ciones prematuras, en la línea 4b del Formula- tos las Distribuciones?, anteriormente. La distri-
Totalidad o en Parte rio 1040 o 1040-SR (no es necesario incluir da- bución podría estar sujeta a impuestos adicio-
tos en la línea 4a del Formulario 1040 o nales o multas.
Las distribuciones de un arreglo IRA tradicional 1040-SR). Si sólo una parte de la distribución Impuestos sobre transacciones prohibidas.
pueden ser tributables en su totalidad o en par- está sujeta a impuestos, anote la cantidad total Si una persona que no sea el dueño o el benefi-
te, dependiendo de si su arreglo IRA tiene apor- en la línea 4a del Formulario 1040 o 1040-SR y ciario de un arreglo IRA tradicional participa en
taciones no deducibles. anote la parte sujeta a impuestos en la línea 4b una transacción prohibida, dicha persona po-
Tributables en su totalidad. Si sólo se efec- del Formulario 1040 o 1040-SR. dría ser responsable de pagar ciertos impues-
tuaron aportaciones deducibles a su arreglo tos. Por lo general, se grava un impuesto del
IRA tradicional (o arreglos IRA tradicionales, si 15% sobre la cantidad de la transacción prohi-
tiene más de uno), usted no tiene base alguna bida y un impuesto adicional del 100% si no se
en el arreglo IRA. Debido a que no tiene base corrige la transacción.
98 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)

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Información adicional.  Para más información           correspondiente  a  ese  año,  incluyendo  prórro-              Año(s)       Límite en la  Límite en la 
sobre  las  transacciones  prohibidas,  vea What       gas.                                                                         aportación    aportación si 
Acts  Result  in  Penalties  or  Additional  Taxes?                                                                                               tiene 50 años o 
(¿Qué acciones resultan en multas o impuestos          Cómo  tratar  las  aportaciones  retiradas. 
adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación       No incluya en sus ingresos brutos una aporta-                                              más al final del 
590-A.                                                 ción en exceso que retire de su arreglo IRA tra-                                                año
                                                       dicional antes de la fecha de vencimiento de su           2023               $6,500          $7,500
                                                       declaración de impuestos si se cumplen las si-
Inversión en Artículos                                 guientes dos condiciones:                                 2019 hasta 2022    $6,000          $7,000
                                                                                                                 2013 hasta 2018    $5,500          $6,500
Coleccionables                                         • No se permitió ninguna deducción por la                 2008 hasta 2012    $5,000          $6,000
Si su arreglo IRA tradicional invierte en artículos      aportación en exceso.                                   2006 o 2007        $4,000          $5,000
coleccionables,  se  considera  que  la  cantidad      • Retira los intereses u otros ingresos de-               2005               $4,000          $4,500
invertida se le ha distribuido en el año de la in-       vengados sobre la aportación.                           2002 hasta 2004    $3,000          $3,500
versión.  Tal  vez  tenga  que  pagar  el  impuesto                                                              1997 hasta 2001    $2,000             —
adicional del 10% sobre distribuciones prema-          Al calcular la cantidad que se debe retirar, pue-
turas, explicadas más adelante.                        de  tener  en  cuenta  toda  pérdida  en  la  aporta-     Antes de 1997      $2,250             —
                                                       ción mientras estaba en el arreglo  IRA. Si hubo 
Artículos coleccionables.   Éstos abarcan:             una pérdida, la cantidad de ingresos netos que            Cantidad  en  exceso  a  raíz  de  información 
•  Obras de arte,                                      tenga que retirar quizás sea negativa.                    incorrecta  sobre  las  reinversiones. Si  una 
•  Alfombras,                                          Cómo  tratar  intereses  u  otros  ingresos               reinversión da lugar a una aportación en exceso 
                                                       retirados. Tiene  que  incluir  en  sus  ingresos         en su arreglo IRA tradicional y dicho exceso se 
•  Antigüedades,                                       brutos los intereses u otros ingresos devenga-            debe a que la información que el plan tenía que 
•  Metales,                                            dos sobre la aportación en exceso. Declárelos             facilitarle  era  incorrecta,  usted  puede  retirar  la 
                                                       en su declaración para el año en que se hizo la           aportación en exceso. Los límites mencionados 
•  Gemas,                                              aportación  en  exceso.  El  retiro  de  intereses  u     anteriormente aumentan en una cantidad igual 
•  Sellos o estampillas,                               otros ingresos puede estar sujeto a un impues-            a  la  cantidad  del  exceso  debido  a  la  informa-
                                                       to  adicional  del  10%  sobre distribuciones  pre-       ción incorrecta. Tendrá que enmendar la decla-
•  Monedas,                                            maturas, explicadas más adelante.                         ración para el año en que haya ocurrido el exce-
•  Bebidas alcohólicas y                               A partir del 29 de diciembre de 2022, el im-              so  para  corregir  la  cantidad  de  reinversiones 
•  Ciertos bienes muebles tangibles adicio-            puesto adicional del 10% no se aplicará a su re-          declaradas en dicho año. No incluya en sus in-
   nales.                                              tiro de intereses u otros ingresos, si se retira en       gresos brutos la parte de la aportación en exce-
                                                       o antes de la fecha de vencimiento (incluyendo            so causada por la información incorrecta. Para 
                                                       prórrogas) de la declaración del impuesto sobre           más  información,  vea Excess  Contributions 
Excepción.     Su arreglo IRA puede invertir en        los  ingresos.  Vea  la  Publicación  590-B  para         (Aportaciones  en  exceso)  bajo What  Acts  Re-
monedas de oro estadounidenses de una onza,            más información.                                          sult in Penalties or Additional Taxes? (¿Qué ac-
media onza, de un cuarto de onza o de un déci-                                                                   ciones  resultan  en  multas  o  impuestos  adicio-
mo de onza, o en monedas de plata de una on-           Aportaciones en exceso que se retiran des-                nales?) en la Publicación 590-A.
za  acuñadas  por  el  Departamento  del  Tesoro.      pués de la fecha de vencimiento de la de-
Asimismo, puede invertir en determinadas mo-           claración. Por lo general, tiene que incluir toda 
nedas  de  platino  y  determinada  clase  de  oro,    distribución (retiro) de su arreglo IRA tradicional       Distribuciones Prematuras
plata, paladio y platino en lingote.                   en  sus  ingresos  brutos.  Sin  embargo,  si  se         Tiene que incluir en sus ingresos brutos distri-
                                                       cumplen las siguientes condiciones, puede reti-           buciones prematuras de cantidades tributables 
                                                       rar aportaciones en exceso de su arreglo IRA y            de su arreglo IRA tradicional. Además, las dis-
Aportaciones en Exceso                                 no  incluir  la  cantidad  retirada  en  sus  ingresos    tribuciones  prematuras  están  sujetas  a  un  im-
Por  lo  general,  una  aportación  en  exceso  es     brutos.                                                   puesto adicional del 10%. Vea el tema sobre el 
una cantidad aportada a su arreglo (o arreglos)        • El total de aportaciones a su arreglo IRA               Formulario  5329  bajo Cómo  Declarar  Impues-
IRA tradicional para el año que supere la menor          (que no sean reinversiones) para 2023 no                tos  Adicionales,  más  adelante,  para  calcular  y 
de las siguientes cantidades:                            sobrepasa $6,500 ($7,500 si tiene 50 años               declarar los impuestos.
•  La cantidad máxima que se puede deducir               de edad o más).                                         Definición  de  distribuciones  prematuras. 
   para el año (para 2023, ésta es $6,500              • No declaró una deducción por la aporta-                 Las distribuciones prematuras suelen ser canti-
   ($7,500 si tiene 50 años de edad o más)) o            ción en exceso que se retira.                           dades que se distribuyen de su arreglo IRA tra-
                                                                                                                 dicional  o  anualidad  antes  de  cumplir  59 /1 2 
•  Su remuneración tributable del año.                 Se  puede  efectuar  el  retiro  en  cualquier  mo-       años de edad.
sultado  de  su  aportación,  la  aportación  de  su   vencimiento,  incluyendo  prórrogas,  para  pre-          Regla de la edad de 59 /  años. 
Una aportación en exceso podría ser el re-             mento,  incluso  posteriormente  a  la  fecha  de                                1 2         Por lo gene-
cónyuge, la aportación de su empleador o una           sentar su declaración de impuestos del año en             ral, si tiene menos de 59 /  años de edad, tiene 1 2
aportación  de  una  reinversión  indebida.  Si  su    cuestión.                                                 que pagar un impuesto adicional de 10% sobre 
                                                                                                                 la  distribución  de  todos  los  activos  (dinero  u 
empleador hace aportaciones en su nombre a             Aportación en exceso deducida en un año                   otros bienes) de su arreglo IRA tradicional. Las 
un arreglo SEP IRA, vea el capítulo 2 de la Pu-        anterior. Si  dedujo  una  aportación  en  exceso         distribuciones  recibidas  antes  de  la  edad  de 
blicación 560.                                         en  un  año  anterior  para  el  cual  el  total  de  las 59 /  años se denominan distribuciones prema-1 2
Impuesto  sobre  aportaciones  en  exceso              aportaciones no fueron más de la cantidad má-             turas.
Por  lo  general,  si  las  aportaciones  en  exceso   xima  deducible  correspondiente  a  dicho  año           El impuesto adicional del 10% corresponde 
correspondientes  a  un  año  dado  no  se  retiran    (vea la tabla a continuación), todavía puede re-          a la parte de la distribución que tiene que incluir 
para la fecha de vencimiento de la declaración         tirar  la  cantidad  en  exceso  de  su  arreglo IRA      en los ingresos brutos. Es adicional a todo im-
correspondiente a este mismo año (incluyendo           tradicional y no incluirla en sus ingresos brutos.        puesto sobre los ingresos que se suele gravar 
prórrogas),  está  sujeto  a  un  impuesto  del  6%.   En tal caso, presente el Formulario 1040-X co-            sobre esa cantidad.
Tiene que pagar el impuesto del 6% cada año            rrespondiente a ese año y no deduzca la apor-
sobre las cantidades en exceso que queden en           tación en exceso en la declaración enmendada.             Después de los 59 /  años de edad y an-1 2
su arreglo IRA tradicional al final del año tributa-   Por  lo  general,  puede  presentar  una  declara-        tes de los 72 años de edad.      Después de al-
rio. El impuesto no puede ser mayor que el 6%          ción enmendada dentro de 3 años después de                canzar los 59 /  años de edad, usted puede re-1 2
del valor total de todos sus arreglos IRA al final     presentar la declaración, o 2 años a partir de la         cibir  distribuciones  sin  necesidad  de  pagar  el 
del año tributario. El impuesto adicional se cal-      fecha en que se pagaron los impuestos, lo que             impuesto adicional del 10%. Aunque usted pue-
cula en el Formulario 5329.                            suceda más tarde.                                         da  recibir  distribuciones  después  de  alcanzar 
Aportaciones en exceso que se retiran para                                                                       los  59 /   años  de  edad,  las  distribuciones  no 1 2
la  fecha  de  vencimiento  de  la  declaración.                                                                 son requeridas hasta que usted alcance los 72 
No tendrá que pagar el impuesto del 6% si reti-                                                                  años de edad. Vea  ¿Cuándo Tiene que Retirar 
ra una aportación en exceso hecha durante un                                                                     Activos de un Arreglo  IRA? (Distribuciones Mí-
año  tributario  y  también  retira  los  intereses  u                                                           nimas Obligatorias), anteriormente.
otros ingresos devengados sobre dicha aporta-                                                                    Excepciones.     Hay  algunas  excepciones  a 
ción  en  exceso.  Tiene  que  completar  su  retiro                                                             la regla de los 59 /  años. Aun si recibe una dis-1 2
para la fecha de vencimiento de la declaración                                                                   tribución antes de alcanzar 59 /  años de edad, 1 2
Publicación 17 (2023)                 Capítulo 9       Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)                                                   99

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tal vez no tenga que pagar el impuesto adicio- Información adicional. Para más información Cómo Declarar Impuestos
nal del 10% si se encuentra en una de las si- sobre las distribuciones prematuras, vea What Adicionales
guientes situaciones: Acts Result in Penalties or Additional Taxes?
• Tiene gastos médicos no reembolsados (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos Por lo general, tiene que utilizar el Formulario
superiores al 7.5% de sus ingresos brutos adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación 5329 para declarar el impuesto sobre aporta-
ajustados. 590-B. ciones en exceso, distribuciones prematuras y
acumulaciones en exceso.
• La distribución es por el costo de su segu- Presentación de la declaración de impues-
ro médico debido a un período de desem- Cantidades Acumuladas en
pleo. Exceso (Distribuciones tos. Si tiene que presentar una declaración de
impuestos sobre los ingresos personales, com-
• Usted está total y permanentemente inca- Insuficientes) plete el Formulario 5329 y adjúntelo al Formula-
pacitado. No puede mantener fondos en su arreglo IRA rio 1040 o 1040-SR. Anote el total de la canti-
• Usted ha sido certificado como que tiene tradicional por tiempo indefinido. Por lo general, dad de impuestos adicionales adeudados en la
una enfermedad mortal. tiene que comenzar a recibir distribuciones pa- línea del Anexo 2 (Formulario 1040).8
ra el 1 de abril del año siguiente al año en que
• Es el beneficiario de un dueño fallecido de cumpla 72 años de edad. La distribución míni- No se requiere la presentación de la decla-
un arreglo IRA. ma obligatoria correspondiente a todo año pos- ración de impuestos. Si no tiene que presen-
• Recibe distribuciones en forma de una se- terior al año en que haya cumplido los 72 años tar una declaración de impuestos pero sí tiene
rie de pagos periódicos sustancialmente de edad tiene que efectuarse a más tardar el 31 que pagar uno de los impuestos adicionales
iguales. de diciembre de aquel año posterior. mencionados anteriormente, presente el For-
mulario 5329 completado ante el IRS en la fe-
• La distribución es ingreso en una distribu- Las personas que alcanzan 72 años cha y sitio que correspondan a la presentación
ción correctiva. CONSEJO después del 31 de diciembre de 2022 del Formulario 1040 o 1040-SR. Asegúrese de
• La distribución es para sus gastos de en- pueden retrasar recibir sus distribucio- incluir su dirección en la página y su firma y 1
señanza superior calificados. nes mínimas obligatorias hasta el 1 de abril del fecha en la página . Incluya con la declaración 2
año siguiente al año en que cumplen 73 años. un cheque o giro a la orden del “United States
• Utiliza las distribuciones para comprar, Treasury” (Tesoro de los Estados Unidos) por
construir o volver a construir una primera Impuesto sobre distribuciones en exceso. los impuestos adeudados, tal como se indica
vivienda. Si las distribuciones son inferiores a la distribu- en el Formulario 5329, sin adjuntar el cheque o
• La distribución se debe a un embargo por ción mínima obligatoria para el año, es posible giro a la declaración. Anote su número de Se-
parte del IRS de un arreglo IRA o un plan que tenga que pagar un impuesto del 25% so- guro Social y “2023 Form 5329” en el cheque o
de jubilación. bre artículos de uso y consumo para dicho año, giro.
correspondiente a la cantidad que no se haya No se requiere el Formulario 5329. No tiene
• La distribución es una distribución de re- distribuido tal como se exige. que utilizar el Formulario 5329 si se da cual-
servista calificada. quiera de las siguientes situaciones:
El impuesto sobre artículos de uso y
La mayoría de estas excepciones se explican CONSEJO consumo para las distribuciones que • El código de distribución 1 (distribución
bajo Early Distributions (Distribuciones prema- son inferiores a la cantidad de distribu- prematura) se indica correctamente en la
turas) bajo What Acts Result in Penalties or Ad- ción mínima obligatoria se reduce al 25 % para casilla de todos sus Formularios 1099-R. 7
ditional Taxes? (¿Qué acciones resultan en los años tributarios que comienzan después del Si no adeuda impuestos adicionales sobre
multas o impuestos adicionales?) en el capítulo 29 de diciembre de 2022. Además, existe una una distribución, multiplique la parte tribu-
1 de la Publicación 590-B. reducción adicional al 10% para los contribu- table de la distribución prematura por el
yentes que cumplan con los requisitos adicio- 10% (0.10) y anote el resultado en la línea
Nota: Las distribuciones que se efectúen nales. Vea la Publicación 590-B para más infor- 8 del Anexo 2 (Formulario 1040). Escriba
dentro del plazo correspondiente y que se rein- mación. “No” a la izquierda de la línea para indicar
viertan debidamente, como se explica anterior- que no tiene que presentar el Formulario
mente, no están sujetas al impuesto sobre los Solicitud de exoneración del impuesto. Si la 5329. Sin embargo, si adeuda este im-
ingresos ni al impuesto adicional del 10%. Asi- acumulación en exceso se debe a un error ra- puesto además de cualquier otro impuesto
mismo, determinados retiros de aportaciones zonable y ha tomado medidas o está actuando adicional sobre una distribución, no anote
en exceso posteriores a la fecha de vencimien- para remediar la distribución insuficiente, puede este impuesto del 10% directamente en su
to de la declaración están exentos de impues- solicitar la exoneración del impuesto. Si cree Formulario 1040 o 1040-SR. Tiene que
tos y, por lo tanto, no están sujetos al impuesto reunir los requisitos para beneficiarse de esta presentar el Formulario 5329 para declarar
adicional del 10%. (Vea Aportaciones en exce- exoneración, complete el Formulario 5329, y los impuestos adicionales.
so que se retiran después de la fecha de venci- adjunte una explicación al mismo, como se indi-
miento de la declaración, anteriormente). Esto ca bajo Waiver of tax for reasonable cause • Si reinvirtió la totalidad o una parte de una
corresponde también a traspasos a raíz de un (Exoneración del impuesto por una causa razo- distribución de un plan de jubilación califi-
divorcio, según se explica anteriormente. nable) en las Instrucciones para el Formulario cado, la parte reinvertida no está sujeta al
5329. impuesto sobre distribuciones prematuras.
Distribuciones de instituciones financie- • Si tiene una distribución por motivos de un
ras en quiebra en manos de un síndico Exención del impuesto. Si no puede tomar
nombrado por el juzgado. Las distribuciones las distribuciones obligatorias debido a que tie- desastre calificado.
prematuras (con o sin autorización suya) de ins- ne un arreglo IRA tradicional invertido en un
tituciones de ahorros en quiebra que, para evi- contrato emitido por una compañía de seguros Arreglos Roth IRA
tar la liquidación, se vuelvan a organizar bajo el que está envuelta en procedimientos estatales
mando de un síndico nombrado por el juzgado, por morosidad del asegurador, no corresponde Independientemente de su edad, tal vez pueda
están sujetas a este impuesto, a no ser que co- el impuesto del 25% sobre artículos de uso y establecer un plan de jubilación denominado
rresponda una de las excepciones explicadas consumo si se cumplen las condiciones y los arreglo Roth IRA y hacer aportaciones no dedu-
anteriormente. Esto es aplicable aun si la distri- requisitos del Revenue Procedure 92-10 (Pro- cibles al mismo.
bución proviene de un síndico que sea una cedimiento Administrativo Tributario 92-10).
Aportaciones no declaradas. Las aportacio-
agencia estatal. Información adicional. Para más información nes hechas a un arreglo Roth IRA no se decla-
Impuesto adicional del 10%. El impuesto sobre las acumulaciones en exceso, vea What ran en su declaración.
adicional sobre distribuciones prematuras es el Acts Result in Penalties or Additional Taxes?
10% de la cantidad de la distribución prematura (¿Qué acciones resultan en multas o impuestos
que se tiene que incluir en sus ingresos brutos. adicionales?) en el capítulo 1 de la Publicación ¿Qué Es un Arreglo Roth
Este impuesto es adicional a todo impuesto so- 590-B.
bre los ingresos que se haya originado por la in- IRA?
clusión de la distribución en los ingresos.
Un arreglo Roth IRA es un plan individual de ju-
Aportaciones no deducibles. Este impuesto bilación que, excepto como se explica en este
sobre distribuciones prematuras no correspon- capítulo, está sujeto a las reglas correspondien-
de a la parte de la distribución que constituya tes a un arreglo IRA tradicional (definido ante-
una devolución de sus aportaciones no deduci- riormente). Puede ser una cuenta o una anuali-
bles (base). dad. Las cuentas de ahorros de jubilación y las
100 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)

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Hoja de Trabajo 9-2. AGI Modificado para Fines de un Arreglo Roth IRA                                            Guarde para Sus Registros
Utilice esta hoja de trabajo para calcular el AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA.

         1.  Anote el AGI de la línea 11 del Formulario 1040 o 1040-SR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                       1.   
         2.  Anote todo ingreso producido por la conversión de un arreglo IRA (que no sea un arreglo Roth IRA) a un arreglo 
             Roth IRA (incluido en la línea 4b del Formulario 1040 o 1040-SR y una reinversión de un plan de jubilación 
             calificado a un arreglo Roth IRA (incluido en la línea 5b del Formulario 1040 o 1040-SR)  . . . . . . . . . . . . . . .                                 2.   
         3.  Reste la línea   de la línea 2 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .      3.   
         4.  Anote toda deducción correspondiente a un arreglo IRA tradicional de la línea 20 del Anexo 1 (Formulario 
             1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.   
         5.  Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 21 del Anexo 1 (Formulario 
             1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.   
         6.  Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero y/o por concepto de la exclusión por vivienda en 
             el extranjero proveniente de la línea 45 del Formulario 2555  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                     6.   
         7.  Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero proveniente de la línea 50 del 
             Formulario 2555 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .       7.   
         8.  Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 
             14 del Formulario 8815   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .        8.   
         9.  Anote todo beneficio por adopción proporcionado por el empleador que haya sido excluido proveniente de la 
             línea 28 del Formulario 8839 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .          9.   
        10.  Sume las cantidades de las líneas   a 3   9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .           10.  
        11.  Anote:
              • $228,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente que reúne los 
             requisitos,
              • $10,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento 
             del año o
              • $153,000 para todos los demás casos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                11.  
                 ¿Es la cantidad de la línea 10 mayor que la cantidad de la línea 11?
                 Si contesta sí, entonces vea la Nota que aparece a continuación.
                 Si contesta no, entonces la cantidad de la línea 10 es su AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA.
             Nota: Si la cantidad de la línea 10 es mayor que la cantidad de la línea 11 y tiene otros ingresos o pérdidas, como ingresos de Seguro Social o 
             pérdidas de actividades pasivas, que estén sujetos a reducciones paulatinas basadas en el AGI, puede volver a calcular su AGI únicamente 
             para calcular su AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA. (Si recibe beneficios de Seguro Social, utilice la Worksheet 1 (Hoja de 
             trabajo 1) en el Appendix B (Apéndice B) de la Publicación 590-A para volver a calcular su AGI). Luego, pase a la línea   arriba en esta 3                       Hoja de 
             Trabajo 9-2 para volver a calcular su AGI modificado. Si no tiene otros ingresos o pérdidas sujetos a reducción paulatina basados en el AGI, su 
             AGI modificado para fines de un arreglo Roth IRA es la cantidad de la línea 10.
anualidades se describen bajo How Can a Tra-           tributable  (definida  más  adelante)  y  tiene AGI   reciba por haber prestado servicios profesiona-
ditional  IRA  Be  Opened?  (¿Cómo  se  puede          modificado  (definidos  más  adelante)  inferiores    les. La remuneración también incluye comisio-
abrir un arreglo IRA tradicional?) en el capítulo      a:                                                    nes, ingresos del trabajo por cuenta propia, pa-
1 de la Publicación 590-A.                               • $228,000 si es casado que presenta una            ga  por  combate  no  tributable,  paga  diferencial 
Para  ser  un  arreglo    Roth  IRA,  la  cuenta  o        declaración conjunta o cónyuge sobrevi-           militar,  pagos  de  pensión  alimenticia  y  pagos 
anualidad tiene que designarse como un arre-               viente que reúne los requisitos;                  adicionales de manutención del cónyuge o ex-
glo Roth IRA cuando se abra. Una cuenta que                                                                  cónyuge, y becas y estipendios no sujetos a im-
se considere un arreglo   IRA puede ser un arre-         • $153,000 si es soltero, cabeza de familia o       puestos.
glo Roth  IRA.  A  partir  del  año  tributario  2023,     casado que presenta una declaración por           Vea ¿Qué es remuneración?, anteriormente, 
tanto un arreglo SEP como un arreglo        SIMPLE         separado y no vivió con su cónyuge en             para más información.
IRA  pueden  designarse  como  un  arreglo    Roth         ningún momento del año; o
                                                                                                             AGI modificado.                                         Para fines de un arreglo Roth 
IRA.                                                     • $10,000 si es casado que presenta una             IRA, los ingresos brutos ajustados modificados 
A  diferencia  de  un  arreglo IRA  tradicional,           declaración por separado y vivió con su           son los ingresos brutos ajustados tal como se 
no  puede  deducir  aportaciones  hechas  a  un            cónyuge en algún momento del año.                 indican  en  la  declaración  con  varios  ajustes. 
arreglo Roth IRA. Sin embargo, si usted cumple                                                               Use la Hoja de Trabajo 9-2 para determinar su 
las  condiciones,  las distribuciones  calificadas               Puede  reunir  los  requisitos  para  recla-
(explicadas más adelante) están exentas de im-           CONSEJO mar un crédito por aportaciones hechas      AGI modificado.
puestos. Puede dejar cantidades en su arreglo                    a  un  arreglo Roth  IRA.  Para  más  infor-
Roth IRA mientras esté vivo.                           mación,  vea  el  capítulo  3  de  la  Publicación    ¿Cuánto se Puede Aportar?
                                                       590-A.
                                                                                                             El  límite  de  las  aportaciones  que  se  pueden 
¿Cuándo se Puede Abrir                                 ¿Existe  un  límite  de  edad  para  las  aporta-     efectuar  a  un  arreglo                                Roth  IRA  depende  de  si 
                                                       ciones?   Se  pueden  hacer  aportaciones  a  su      se efectúan aportaciones sólo a arreglos                                         Roth 
un Arreglo Roth IRA?                                   arreglo   Roth  IRA  independientemente  de  su       IRA  o  a  ambos  arreglos                                   IRA  tradicionales  y 
                                                       edad.                                                 arreglos Roth IRA.
Puede  abrir  un  arreglo Roth  IRA  en  cualquier                                                           Arreglos Roth  IRA  solamente.                                   Si  se  hacen 
momento.  Sin  embargo,  está  limitado  el  plazo     ¿Se pueden hacer aportaciones a un arre-
para hacer aportaciones a dicho arreglo en un          glo Roth  IRA  a  favor  del  cónyuge? Puede          aportaciones sólo a arreglos Roth IRA, el límite 
año  dado.  Vea  ¿Cuándo  se  Pueden  Hacer            aportar a un arreglo Roth IRA a favor de su cón-      de las aportaciones generalmente es la menor 
Aportaciones? bajo ¿Puede Hacer Aportacio-             yuge  siempre  que  las  aportaciones  satisfagan     de las siguientes cantidades:
nes a un Arreglo Roth IRA?, más adelante.              el  límite  para  un  arreglo Kay  Bailey  Hutchison  •   $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o 
                                                       IRA para  cónyuges  (explicado  en  la  sección           más en 2023).
                                                       ¿Cuánto se Puede Aportar?, anteriormente, ba-
¿Puede Hacer                                           jo Arreglos    IRA  Tradicionales),  siempre  y       •   Su remuneración tributable.
                                                       cuando  presente  una  declaración  conjunta  y       Sin embargo, si su                                      AGI modificado es superior 
Aportaciones a un Arreglo                              tenga ingresos brutos ajustados modificados in-       a cierta cantidad, se podría reducir el límite de 
                                                       feriores a $228,000.
Roth IRA?                                                                                                    las aportaciones, como se explica más adelan-
                                                       Remuneración.  La  remuneración  incluye  los         te  bajo Reducción  del  límite  de  las  aportacio-
Por lo general, puede aportar activos a un arre-       salarios,  sueldos,  propinas,  honorarios  profe-    nes.
glo Roth  IRA  si  ha  recibido  remuneración          sionales, bonificaciones y otras cantidades que 
Publicación 17 (2023)                       Capítulo 9   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA)                                                                                101

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Tabla 9-3. Efecto del AGI Modificado sobre las Aportaciones a un Arreglo Roth IRA
Esta tabla indica si su aportación hecha a un arreglo Roth IRA se ve afectada por la cantidad de su AGI modificado.

SI tiene remuneración tributable y su
estado civil para efectos de la Y su AGI
declaración es... mofificado es... ENTONCES...
Casado que presenta una declaración menos de $218,000 puede aportar hasta $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de
conjunta o Cónyuge sobreviviente que edad o más en 2023).
reúne los requisitos por lo menos $218,000 la cantidad que puede aportar se reduce como se explica
pero menos de $228,000 bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de
las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.
$228,000 o más no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Casado que presenta una declaración cero (-0-) puede aportar hasta $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de
por separado y vivió con su cónyuge en edad o más en 2023).
algún momento del año más de cero (-0-) la cantidad que puede aportar se reduce como se explica
pero menos de $10,000 bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de
las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.
$10,000 o más no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Soltero, menos de $138,000 puede aportar hasta $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de
Cabeza de familia o Casado que edad o más en 2023).
presenta una declaración por separado por lo menos $138,000 la cantidad que puede aportar se reduce como se explica
y no vivió con su cónyuge en ningún pero menos de $153,000 bajo Contribution limit reduced (Reducción del límite de
momento del año las aportaciones) en el capítulo 2 de la Publicación 590-A.
$153,000 o más no puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA.
Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicio- ¿Cuándo se Pueden Hacer aportación que se retire en la fecha de venci-
nales. Si se hacen aportaciones a arreglos Aportaciones? miento (incluyendo prórrogas) o antes de la
Roth IRA y a arreglos IRA tradicionales estable- misma para presentar la declaración de im-
cidos a su favor, el límite de las aportaciones Puede hacer aportaciones a un arreglo Roth puestos para el año se trata como cantidad no
correspondiente a arreglos Roth IRA suele ser IRA para un año determinado en cualquier mo- aportada a su arreglo. Este trato corresponde
igual al límite que tendría si se hicieran aporta- mento del año o a más tardar para la fecha de sólo si se retiran también los ingresos devenga-
ciones sólo a arreglos Roth IRA, pero reducidas vencimiento de su declaración para dicho año dos sobre dichas aportaciones. Se considera
por todas las aportaciones para el año hechas (excluyendo prórrogas). que los ingresos procedentes de las aportacio-
a todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth Puede hacer aportaciones para 2023 nes se obtuvieron y recibieron en el año en que
IRA. Las aportaciones del empleador bajo un CONSEJO para la fecha de vencimiento (excluyen- se hicieron las aportaciones en exceso.
arreglo SEP o SIMPLE IRA no afectan este lími- do prórrogas) para presentar la declara- Cómo aplicar aportaciones en exceso. Si
te. ción de impuestos de 2023. las aportaciones hechas a su arreglo Roth IRA
Esto significa que el límite de las aportacio- para un año dado superaron el límite, puede
nes es la menor de las siguientes cantidades: aplicar la aportación en exceso de un año a un
• $6,500 ($7,500 si tiene 50 años de edad o ¿Qué Sucede si Aporta año posterior si las aportaciones correspon-
más en 2023) menos toda aportación (que Demasiado? dientes a dicho año posterior son inferiores al
no sea aportación del empleador bajo un máximo permitido para ese año.
arreglo SEP o SIMPLE IRA) correspon- Un impuesto sobre artículos de uso y consumo
diente al año a todo arreglo IRA que no del 6% corresponde a toda aportación en exce-
sea un arreglo Roth IRA. so hecha a un arreglo Roth IRA. ¿Se Pueden Trasladar
• Su remuneración tributable menos toda Aportaciones en exceso. Éstas son las apor- Activos a un Arreglo Roth
aportación (que no sea aportación del em- taciones a sus arreglos Roth IRA para un año
pleador bajo un arreglo SEP o SIMPLE que equivalen al total de: IRA?
IRA) para el año a todo arreglo IRA que no 1. Las cantidades que se hayan aportado a Quizás pueda convertir activos de un arreglo
sea un arreglo Roth IRA. su arreglo Roth IRA para el año tributario IRA tradicional, SEP o SIMPLE IRA a un arreglo
Sin embargo, si su AGI modificado es superior (excepto cantidades que se hayan reinver- Roth IRA. Quizás pueda reinvertir activos de
a cierta cantidad, se podría reducir el límite de tido de un arreglo Roth IRA apropiada- planes de jubilación calificados a un arreglo
las aportaciones, como se explica a continua- mente, a tiempo y como es debido, o que Roth IRA. Es posible recaracterizar aportacio-
ción bajo Reducción del límite de las aporta- se hayan convertido debidamente de un nes hechas a un arreglo IRA como si se hubie-
ciones. arreglo IRA tradicional o se hayan reinver- ran hecho directamente a otro arreglo IRA. Pue-
tido de un plan de jubilación calificado, co- de reinvertir cantidades de un arreglo
Reducción del límite de las aportaciones. mo se explica más adelante) que superen designado Roth o de un arreglo Roth IRA a otro
Si tiene ingresos brutos ajustados modificados el límite de sus aportaciones de dicho arreglo Roth IRA.
superiores a determinada cantidad, el límite de año; más
las aportaciones se reduce paulatinamente.
Use la Tabla 9-3 para determinar si esta reduc- 2. Toda aportación en exceso del año ante- Conversiones
ción le corresponde. rior, reducida por el total de:
Puede convertir un arreglo IRA tradicional a un
Cómo calcular la reducción. Si se ha re- a. Toda distribución procedente de su arreglo Roth IRA. La conversión se trata como
ducido la cantidad que puede aportar a un arre- arreglo Roth IRA para el año, más reinversión, independientemente del método de
glo Roth IRA, vea la Worksheet 2-2 (Hoja de b. Su límite de las aportaciones para el conversión que se utilice. La mayoría de los re-
trabajo 2-2) bajo Can You Contribute to a Roth año menos sus aportaciones hechas quisitos en cuanto a las reinversiones, explica-
IRA? (¿Puede hacer aportaciones a un arreglo a todos los arreglos IRA para el año. das anteriormente bajo Reinversión de un Arre-
Roth IRA?) en el capítulo 2 de la Publicación glo IRA a Otro bajo Arreglos IRA
590-A para saber cómo calcular la reducción. Retiro de aportaciones en exceso. Para fi-
nes de calcular aportaciones en exceso, toda

102 Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Publicación 17 (2023)

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Tradicionales corresponden a estas reinversio- Para información adicional, vea Rollover c. Se otorga a un beneficiario o al patri-
nes. Sin embargo, no corresponde el plazo de From Employer’s Plan Into a Roth IRA monio suyo posteriormente a su falle-
espera de 1 año. (Reinversiones de un plan del empleador en un cimiento o
arreglo Roth IRA) en el capítulo 2 de la Publica-
Métodos de conversión. Puede convertir ac- ción 590-A. d. Es para pagar hasta $10,000 (límite
tivos de un arreglo IRA tradicional a un arreglo para toda la vida) de determinadas
Roth IRA de cualquiera de las siguientes mane- Conversión de un arreglo SIMPLE IRA. Por cantidades calificadas para personas
ras: lo general, puede convertir una cantidad en su que compren su primera vivienda y
• Reinversión. Puede recibir una distribu- arreglo SIMPLE IRA a un arreglo Roth IRA con- reúnan los requisitos. Para más infor-
ción de un arreglo IRA tradicional y reinver- forme a los mismos requisitos explicados bajo mación, vea First home (Primera vi-
tirla en (aportarla a) un arreglo Roth IRA Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA vienda) bajo What Acts Result in Pe-
dentro del plazo de 60 días después de la Tradicional en un Arreglo Roth IRA bajo Arre- nalties or Additional Taxes? (¿Qué
fecha de dicha distribución. glos IRA Tradicionales. acciones dan lugar a multas o im-
Sin embargo, no puede convertir ninguna puestos adicionales?) en el capítulo 1
• Traspaso de fideicomisario a fideicomi- cantidad distribuida del arreglo SIMPLE IRA du- de la Publicación 590-B.
sario. Puede indicar al fideicomisario del rante el plazo de 2 años a partir de la fecha en Impuestos adicionales sobre distribucio-
arreglo IRA tradicional que traspase una que participó por primera vez en algún plan nes de aportaciones de conversión y deter-
cantidad de dicho arreglo al fideicomisario SIMPLE IRA auspiciado por su empleador. minadas aportaciones de reinversión den-
del arreglo Roth IRA.
• Traspaso del mismo fideicomisario. Si Información adicional. Para información más tro del plazo de 5 años. Si recibe una
el fideicomisario del arreglo IRA tradicional detallada sobre las conversiones, vea Can You distribución de un arreglo Roth IRA dentro del
mantiene el arreglo Roth IRA, puede indi- Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede tras- plazo de 5 años a partir del primer día del año
car al fideicomisario que traspase una can- pasar activos a un arreglo Roth IRA?) en el ca- tributario en que convierta una cantidad de un
tidad del arreglo IRA tradicional al arreglo pítulo 2 de la Publicación 590-A. arreglo IRA tradicional o reinvierta una cantidad
de un plan de jubilación calificado a un arreglo
Roth IRA. Roth IRA, podría verse obligado a pagar el im-
En caso de ser el mismo fideicomisario. Reinversión de un arreglo Roth puesto adicional del 10% sobre distribuciones
Las conversiones que se efectúen a través del IRA prematuras. Por lo general, tiene que pagar el
mismo fideicomisario se pueden efectuar al vol- Puede retirar, libre de impuestos, la totalidad o impuesto adicional del 10% sobre toda canti-
ver a designar el arreglo IRA tradicional como parte de los activos de un arreglo Roth IRA si dad atribuible a la parte de la cantidad converti-
arreglo Roth IRA en vez de abrir un nuevo arre- los aporta dentro del plazo de 60 días a otro da o reinvertida (la aportación de conversión o
glo o establecer un nuevo contrato. arreglo Roth IRA. La mayoría de los requisitos de reinversión) que se haya tenido que incluir
Reinversión desde un plan de jubilación ca- en cuanto a las reinversiones, explicadas ante- en los ingresos. A cada conversión y reinver-
lificado a un arreglo Roth IRA. Puede rein- riormente bajo Reinversión de un Arreglo IRA a sión le corresponde un plazo de 5 años distinto.
vertir en un arreglo Roth IRA la totalidad o parte Otro bajo Arreglos IRA Tradicionales, corres- Vea Reglas de orden de las distribuciones, más
de una distribución elegible para reinversión ponden a estas reinversiones. adelante, para determinar la cantidad, si algu-
na, de la distribución atribuible a la parte de la
que haya recibido de los siguientes planes si di- Reinversión de un arreglo designado Roth. aportación de conversión o de reinversión que
chos planes le pertenecen a usted (o a su cón- Una reinversión de un arreglo designado Roth tuvo que incluir en los ingresos.
yuge fallecido): sólo se puede hacer a otro arreglo designado
• Pensión del empleador calificada, plan de Roth o a un arreglo Roth IRA. Para más infor- Impuesto adicional sobre otras distribucio-
participación de ganancias o plan de parti- mación sobre un arreglo designado Roth, vea nes prematuras. A menos que corresponda
cipación de acciones; Designated Roth Accounts (Cuentas designa- una excepción, tiene que pagar el impuesto adi-
das Roth) bajo Rollovers (Reinversiones) en la cional del 10% sobre la parte tributable de toda
• Plan de anualidad; Publicación 575. distribución que no sea distribución calificada.
• Un plan de anualidad que goza de refugio Para más información, vea la Publicación
tributario (plan conforme a la sección 590-B.
403(b)); o ¿Están Sujetas a Reglas de orden de las distribuciones. Si
• Plan de remuneración diferida del gobier- Impuestos las recibe una distribución de su arreglo Roth IRA
no (plan conforme a la sección 457). que no sea una distribución calificada, una par-
Distribuciones? te de ésta puede estar sujeta a impuestos. Hay
Toda cantidad reinvertida está sujeta a las mis- un orden establecido en el que las aportaciones
mas reglas que rigen la conversión de un arre- Usted no incluye en sus ingresos brutos distri- (incluyendo las aportaciones de conversión y
glo IRA tradicional a un arreglo Roth IRA. Ade- buciones calificadas ni distribuciones que sean las aportaciones reinvertidas de planes de jubi-
más, la aportación reinvertida tiene que cumplir una devolución de aportaciones regulares de lación calificados) y las ganancias se conside-
con los requisitos para reinversiones, los cuales un arreglo Roth IRA. Tampoco se incluyen dis- ran distribuidas de su arreglo Roth IRA. Primero
son aplicables al tipo específico de plan de jubi- tribuciones de un arreglo Roth IRA que se ha- se distribuyen las aportaciones regulares. Para
lación. yan reinvertido libres de impuestos en otro arre- más información, vea Ordering Rules for Distri-
Ingresos. Tiene que incluir en sus ingresos glo Roth IRA. Podría verse obligado a incluir en butions (Reglas de orden de las distribuciones)
brutos distribuciones procedentes de un plan los ingresos una parte de las demás distribucio- bajo Are Distributions Taxable? (¿Están sujetas
de jubilación calificado que habría estado obli- nes. Vea Reglas de orden de las distribuciones, a impuestos las distribuciones?) en el capítulo 2
gado a incluir en los ingresos si no las hubiera más adelante. de la Publicación 590-B.
reinvertido en un arreglo Roth IRA. No se inclu- ¿Qué son las distribuciones calificadas? ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de
ye en los ingresos brutos ninguna parte de una Una distribución calificada es todo pago o dis- un arreglo Roth IRA? No se le requiere retirar
distribución procedente de un plan de jubilación tribución de su arreglo Roth IRA que cumpla los distribuciones de un arreglo Roth IRA a una
calificado que sea una devolución de base siguientes requisitos: edad específica. Las reglas de distribuciones
(aportaciones después de impuestos) a dicho mínimas que corresponden a los arreglos IRA
plan que estuviese sujeta a impuestos cuando 1. Se realiza después del plazo de 5 años a
se le pagaron a usted. Por lo general, estas partir del primer año tributario para el cual tradicionales no son aplicables a los arreglos
cantidades se incluyen en los ingresos en la de- se haya hecho una aportación a un arreglo Roth IRA mientras el dueño esté vivo. Sin em-
claración para el año de la reinversión del plan Roth IRA establecido en su nombre. bargo, después del fallecimiento de éste, cier-
tas reglas de distribuciones mínimas que son
del empleador calificado a un arreglo Roth IRA. 2. El pago o distribución: aplicables a los arreglos IRA tradicionales co-
Si tiene que incluir alguna cantidad en a. Se hace en la fecha en que cumpla rresponden también a los arreglos Roth IRA.
! los ingresos brutos, es posible que ten- 59 / años o después de la misma,1 2 Información adicional. Para información más
PRECAUCION´ ga que aumentar la retención de los im- detallada sobre los arreglos Roth IRA, vea el
puestos o hacer pagos del impuesto estimado. b. Se hace debido a que está incapaci- capítulo 2 de la Publicación 590-A y la Publica-
Vea la Publicación 505, Tax Withholding and tado, ción 590-B.
Estimated Tax (Retención de impuestos e im-
puesto estimado).

Publicación 17 (2023) Capítulo 9 Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) 103

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Parte Tres.

                                                        Después de calcular su ingreso bruto ajustado, entonces puede restar las 
Deducción                                               deducciones utilizadas para calcular los ingresos tributables. Puede restar 
                                                        la deducción estándar o las deducciones detalladas y, si califica, la 
Estándar,                                               deducción por ingreso calificado de negocio. Las deducciones detalladas 
                                                        son deducciones por determinados gastos enumerados en el Anexo A 
                                                        (Formulario 1040). Los tres capítulos de esta parte tratan sobre la 
Deducciones                                             deducción estándar y ciertas deducciones detalladas. Vea el capítulo 10 
                                                        para saber qué factores debe tomar en cuenta al decidir si debe tomar la 
Detalladas y                                            deducción estándar o las deducciones detalladas.
                                                        Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos 
Otras                                                   capítulos son:
Deducciones                                             •   Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;
                                                        •   Anexo 2 (Parte II), Otros Impuestos; y
                                                        •   Anexo 3 (Parte I), Créditos No Reembolsables.

                                                                      Usted se beneficia de la deducción es-        526 526 Charitable Contributions 
                                                        CONSEJO       tándar si ésta es mayor que el total de           (Donaciones caritativas)
                                                                      sus  deducciones  detalladas  permisi-
10.                                                     bles.                                                       530 530 Tax Information for Homeowners 
                                                                                                                        (Información tributaria para 
                                                        Personas que no reúnen los requisitos para                      propietarios de vivienda)
                                                        la deducción estándar.    Su deducción están-
Deducción                                               dar es cero y debe detallar todas las deduccio-             547 547 Hechos Fortuitos, Desastres y Robos
                                                        nes que tenga si:                                           550 550 Investment Income and Expenses 
                                                        •   Su estado civil para efectos de la declara-                 (Ingresos y gastos de inversiones)
Estándar                                                    ción es casado que presenta una declara-                936 936 Home Mortgage Interest Deduction 
                                                            ción por separado y su cónyuge detalla las 
                                                            deducciones en su propia declaración,                       (Deducción por intereses 
Qué Hay de Nuevo                                        •   Presenta una declaración de impuestos                       hipotecarios de vivienda)
                                                            para un año tributario corto debido a un                970 970 Tax Benefits for Education 
                                                            cambio en su período contable anual o
Aumento de la deducción estándar.  La de-                                                                               (Beneficios tributarios por estudios)
ducción  estándar  para  los  contribuyentes  que       •   Es extranjero no residente o extranjero con 
no  detallen  sus  deducciones  en  el  Anexo  A            doble residencia durante el año. Se le con-           Formulario (e Instrucciones)
(Formulario  1040)  ha  aumentado.  La  cantidad            sidera extranjero con doble residencia si               Anexo A Anexo A (Formulario 1040) Itemized 
de la deducción estándar depende de su esta-                tuvo ambas condiciones: extranjero no re-
do  civil  para  efectos  de  la  declaración  y  otros     sidente y extranjero residente durante el                   Deductions (Deducciones 
factores. Utilice las Tablas de Deducción Están-            año.                                                        detalladas)
dar para el año 2023 cerca del final de este ca-                      Si es extranjero no residente que está 
pítulo para calcular su deducción estándar.                 casado con un ciudadano o extranjero re-
                                                            sidente  estadounidense  al  final  del  año, 
                                                            puede  elegir  ser  tratado  como  residente          Cantidad de la 
                                                            estadounidense.  Vea  la  Publicación  519, 
Introducción                                                Guía de Impuestos Estadounidenses para                Deducción Estándar
Este capítulo trata sobre los siguientes temas:             Extranjeros. Si elige esta opción, puede to-          La cantidad de la deducción estándar depende 
                                                            mar la deducción estándar.
•   Cómo calcular la cantidad de su deduc-                                                                        de  su  estado  civil  para  efectos  de  la  declara-
    ción estándar.                                                    Si otra persona puede reclamarlo a us-      ción, si tiene 65 años de edad o más o es ciego 
•   La deducción estándar para dependientes.            PRECAUCION! ´ ción  de  impuestos  (por  ejemplo,  en  la y si otro contribuyente puede reclamarlo a us-
                                                                      ted  como  dependiente  en  su  declara-
                                                                                                                  ted como dependiente. Generalmente, las can-
•   Quién debe detallar las deducciones.                declaración de sus padres), es posible que su             tidades de deducción estándar se ajustan cada 
                                                        deducción  estándar  sea  limitada.  Vea Deduc-           año, conforme a la inflación. La cantidad de la 
La  mayoría  de  los  contribuyentes  tienen  la        ción Estándar para Dependientes, más adelan-              deducción estándar para la mayoría de los con-
opción de tomar la deducción estándar o deta-           te.                                                       tribuyentes se muestra en la Tabla 10-1.
llar sus deducciones. Si tiene la opción, puede 
utilizar el método que resulte en la cantidad me-                                                                 Declaración final de un fallecido.   La deduc-
                                                                                                                  ción  estándar  para  la  declaración  final  de  im-
nor de impuestos.                                       Artículos de interés                                      puestos de un fallecido es la misma que hubie-
La deducción estándar es una cantidad en                A usted quizás le interese ver:                           se sido si el fallecido hubiese seguido con vida. 
dólares que reduce su ingreso tributable. La de-
ducción estándar es un beneficio que, para mu-                                                                    No obstante, si el fallecido no tenía 65 años de 
chos  contribuyentes,  elimina  la  necesidad  de       Publicación                                               edad  o  más  al  fallecer,  no  puede  reclamar  la 
                                                                                                                  deducción  estándar  más  alta  concedida  por 
detallar deducciones, tales como gastos médi-                 501     501 Dependents, Standard Deduction,         cumplir esa edad.
cos, donaciones caritativas e impuestos, en el 
Anexo  A  (Formulario  1040).  La  deducción  es-                     and Filing Information (Dependientes, 
tándar es mayor para los contribuyentes que:                          deducción estándar e información 
•   Tengan 65 años de edad o más o                                    para la presentación de la 
                                                                      declaración)
•   Sean ciegos.
                                                              502     502 Medical and Dental Expenses 
                                                                      (Gastos médicos y dentales)
104                                                           Capítulo 10 Deducción Estándar                                        Publicación 17 (2023)

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verdad tuviera 65 años de edad o más en el Sin embargo, la deducción estándar podría
Deducción Estándar Más momento de fallecer. ser más alta si la persona tiene 65 años de
Alta por Edad (65 Años de Se considera que la persona cumple los 65 edad o más o si es ciega.
años de edad el día antes de su 65° cumplea-
Edad o Más) ños. Si otra persona puede reclamarlo a usted
como dependiente (o a su cónyuge, si presen-
Si tiene 65 años de edad o más el último día del Ejemplo. Si su cónyuge nació el día 14 de tan una declaración conjunta) en su declaración
año y no detalla sus deducciones, tiene dere- febrero de 1958, y falleció el 13 de febrero de de impuestos, utilice la Tabla 10-3 para determi-
cho a una deducción estándar más alta. Se 2023, se considera que su cónyuge tenía 65 nar su deducción estándar.
considera que tiene 65 años de edad el día an- años en el momento de fallecer. Sin embargo, Definición del ingreso del trabajo. El ingreso
tes de cumplir sus 65 años. Por lo tanto, puede si su cónyuge hubiese fallecido el 12 de febrero del trabajo corresponde a sueldos, salarios,
tomar una deducción estándar más alta para el de 2023, no se considera que su cónyuge tenía propinas, honorarios por servicios profesiona-
año 2023 si nació antes del 2 de enero de 65 años de edad en el momento de fallecer y, les y otras remuneraciones recibidas por servi-
1959. por lo tanto, no tenía 65 años o más al final de cios personales que usted prestó.
Utilice la Tabla 10-2 para calcular la canti- 2023. Para propósitos de la deducción estándar, el
dad de la deducción estándar. ingreso del trabajo también incluye toda parte
No puede tomar la deducción estándar
de una beca de estudios o de una beca de de-
Contribuyente fallecido. Si prepara la decla- ! más alta por una persona que no sea sarrollo profesional que sea tributable. Vea el
ración para alguien que falleció en 2023, lea es- PRECAUCION´ usted y su cónyuge.
to antes de utilizar la Tabla 10-2 o Tabla 10-3. capítulo 1 de la Publicación 970, Tax Benefits
Considere que el contribuyente tiene 65 años for Education (Beneficios tributarios por estu-
dios), para más información sobre qué se con-
de edad o más al final de 2023 sólo si éste te- Deducción Estándar sidera una beca de estudios o una beca de de-
nía 65 años de edad o más en el momento de
fallecer. Aun si el contribuyente nació antes del Incrementada por la sarrollo profesional.
2 de enero de 1959, no se le considera haber
cumplido los 65 años de edad al final de 2023, Pérdida Neta por Desastre Ejemplo 1. Usted tiene 16 años y es solte-
a menos que en verdad tuviera los 65 años de ra. Los padres de usted pueden reclamarla co-
edad o más en el momento de fallecer. A su deducción estándar se le puede añadir to- mo dependiente en su declaración de impues-
Se considera que la persona cumple los 65 da pérdida neta por desastres calificados. tos del año 2023. Usted tiene ingresos de
años de edad el día antes de su 65° cumplea- Vea las Instrucciones para el Formulario intereses de $780 y un salario de $150. Usted
ños. 1040 y las Instrucciones para el Anexo A (For- no tiene deducciones detalladas y utiliza la Ta-
mulario 1040) para más información sobre có- bla 10-3 para calcular su deducción estándar.
mo calcular su deducción estándar incrementa- Usted anota $150 (su ingreso del trabajo) en la
Deducción Estándar Más da y cómo declararla en el Formulario 1040 o línea , $550 ($150 + $400) en la línea , 1 3
1040-SR. $1,250 (la cantidad mayor entre $550 y $1,250)
Alta por Ceguera en la línea y $13,850 en la línea . Su deduc-5 6
ción estándar, la cual se anota en la línea 7a, es
Si es ciego en el último día del año y no detalla Ejemplos de $1,250 (la cantidad menor entre $1,250 y
sus deducciones, tiene derecho a una deduc- $13,850).
ción estándar más alta. Los siguientes ejemplos muestran cómo deter-
minar su deducción estándar utilizando la Tabla Ejemplo 2. Usted es un estudiante univer-
No está totalmente ciego. Si no está total- 10-1 y la Tabla 10-2. sitario con 22 años de edad y puede ser recla-
mente ciego, tiene que obtener una declaración mado como dependiente en la declaración de
certificada de un oftalmólogo u optometrista Ejemplo 1. Cris, de 46 años de edad, y impuestos de sus padres para el año 2023. Us-
que indique que: Alex, de 33 años de edad, presentan una decla- ted está casado y presenta una declaración por
• Aun cuando tiene sus espejuelos o lentes ración conjunta para el año 2023. Ninguno de separado. Su cónyuge no detalla las deduccio-
de contacto puestos, su ojo mejor no regis- los dos es ciego ni puede ser reclamado como nes. Usted tiene ingresos de intereses de
tra una cifra de vista mejor que el 20/200 o dependiente. Ellos optan por no detallar sus de- $1,500 y un salario de $3,800. Usted no tiene
ducciones. Ellos utilizan la Tabla 10-1. La de- deducciones detalladas. Usted utiliza la Tabla
• Su campo visual es de 20 grados o menos. ducción estándar para ambos es $27,700. 10-3 para calcular su deducción estándar. Us-
Si es poco probable que la condición de su ted anota su ingreso del trabajo de $3,800 en la
vista vaya a mejorar más allá de estos límites, Ejemplo 2. Los datos son los mismos que línea . Usted suma las líneas y y anota 1 1 2
dicha declaración debería estipular este hecho. en el Ejemplo 1, salvo que Cris está ciego al fi- $4,200 ($3,800 + $400) en la línea . En la línea 3
Guarde esta declaración con sus registros. nal del año 2023. Cris y Alex utilizan la Tabla 5, usted anota $4,200, la cantidad mayor entre
Si su vista se puede corregir más allá de es- 10-2. La deducción estándar para ambos es las líneas y . Ya que usted está casado y 3 4
tos límites únicamente con lentes de contacto $29,200. presenta una declaración por separado, usted
que sólo puede usar durante un lapso corto de anota $13,850 en la línea . En la línea 6 7a, us-
tiempo debido a dolor, infección o úlceras, us- Ejemplo 3. René y Ariel presentan una de- ted anota $4,200, como su deducción estándar,
ted puede tomar la deducción estándar más al- claración conjunta para 2023. Los dos son ma- porque es menos que $13,850, la cantidad en
ta por ceguera si reúne los demás requisitos. yores de 65 años de edad. Ninguno de los dos la línea .6
es ciego y ninguno de los dos puede ser recla-
mado como dependiente. Si ellos no detallan Ejemplo 3. Usted es soltera y puede ser
Cónyuge de 65 Años o las deducciones, utilizan la Tabla 10-2. Su de- reclamada como dependiente en la declaración
ducción estándar es $30,700. de impuestos de sus padres para el año 2023.
Más o Ciego Usted tiene 18 años de edad y es ciega. Usted
tiene ingresos de intereses de $1,300 y un sala-
Puede tomar la deducción estándar más alta si Deducción Estándar rio de $2,900. Usted no tiene deducciones de-
su cónyuge tiene 65 años de edad o más o está talladas. Usted utiliza la Tabla 10-3 para encon-
ciego y: para Dependientes trar la cantidad de su deducción estándar.
• Ustedes presentan una declaración con- La deducción estándar de una persona que Usted anota su salario de $2,900 en la línea y 1
junta o puede ser reclamada como dependiente en la suma las líneas y y anota $3,300 ($2,900 + 1 2
• Usted presenta una declaración separada declaración de impuestos de otra persona sue- $400) en la línea . En la línea , usted anota 3 5
y su cónyuge no tuvo ningún ingreso bruto, le limitarse generalmente a la cantidad que sea $3,300, la mayor entre las líneas y . Ya que 3 4
y otro contribuyente no puede reclamar a mayor entre: usted es soltera, usted anota $13,850 en la lí-
nea y $3,300 en la línea 6 7a. Ésta es la menor
su cónyuge como dependiente. • $1,250 o entre las cantidades de las líneas y . Ya que 5 6
Cónyuge fallecido. Si su cónyuge falleció en • El ingreso del trabajo de la persona para el usted marcó un (1) recuadro en la parte supe-
2023, antes de cumplir 65 años de edad, usted año, más $400 (pero no en exceso de la rior de la hoja de trabajo, usted anota $1,850 en
no puede tomar la deducción estándar más alta cantidad normal de la deducción estándar, la línea 7b. Luego, usted suma las cantidades
por su cónyuge. Aun si su cónyuge nació antes generalmente $13,850). de las líneas 7a y 7b y anota la cantidad de su
del 2 de enero de 1959, a su cónyuge no se le deducción estándar de $5,150 ($3,300 +
considera haber cumplido los 65 años de edad $1,850) en la línea 7c.
al final de 2023, a menos que su cónyuge en
Publicación 17 (2023) Capítulo 10 Deducción Estándar 105

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Ejemplo 4. Usted tiene 18 años y es solte- • Tuvo gastos médicos o dentales cuantio- y más tarde se da cuenta de que no debió ha-
ro y puede ser reclamado como dependiente sos que no fueron cubiertos por su seguro berlo hecho— puede cambiar su declaración
en la declaración de impuestos de sus padres durante el año; de impuestos presentando el Formulario
del año 2023. Usted tiene un salario de $7,000, • Pagó intereses e impuestos sobre su vi- 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax
ingresos por intereses de $500 y una pérdida vienda; Return (Declaración enmendada del impuesto
de negocio de $3,000. Usted no tiene deduc- estadounidense sobre los ingresos persona-
ciones detalladas. Usted utiliza la Tabla 10-3 • Tuvo pérdidas por hechos fortuitos o por les). Vea Declaraciones Enmendadas y Recla-
para calcular la cantidad de su deducción es- robo cuantiosas que no fueron cubiertas maciones de Reembolso en el capítulo 1 para
tándar. Usted anota $4,000 ($7,000 - $3,000) por su seguro; más información sobre las declaraciones en-
en la línea y suma las líneas y y anota 1 1 2 • Hizo donaciones cuantiosas a organizacio- mendadas.
$4,400 ($4,000 + $400) en la línea . En la línea 3 nes caritativas calificadas; o Personas casadas que presentaron la de-
5, usted anota $4,400, la cantidad mayor entre
las líneas y . Ya que usted es soltero, usted 3 4 • Tiene deducciones detalladas cuyo total claración por separado. Puede cambiar de
anota $13,850 en la línea . En la línea 6 7a, us- es mayor que la deducción estándar a la método para tomar deducciones sólo si usted y
ted anota $4,400 como la cantidad de su de- que, por lo demás, tiene derecho. su cónyuge hacen los mismos cambios. Cada
uno de los dos tiene que presentar una autori-
ducción estándar porque es menor que Estas deducciones se explican en el capítulo 11 zación para permitir la determinación de im-
$13,850, la cantidad que fue anotada en la lí- y en las publicaciones listadas bajo Artículos puestos adicionales que cualquiera de ustedes
nea .6 de interés, anteriormente. pueda adeudar como resultado de dicho cam-
Si decide detallar las deducciones, comple- bio.
te el Anexo A y adjúntelo a su Formulario 1040 Usted y su cónyuge pueden utilizar el méto-
Quién Debe Detallar o 1040-SR. Anote la cantidad de la línea 17 del do que les resulte en el total de impuestos más
las Deducciones Anexo A en la línea 12 del Formulario 1040 o bajo, aunque uno de ustedes quizás pague más
1040-SR. impuestos de los que hubiera pagado al utilizar
Usted debe detallar las deducciones si el total Puede optar por detallar las deducciones el otro método. Tanto usted como su cónyuge
de las mismas es mayor que su cantidad de la para propósitos de los impuestos estatales tienen que utilizar el mismo método para recla-
deducción estándar. Además, debe detallar las u otros propósitos. Aun si sus deducciones mar deducciones. Si uno de ustedes detalla sus
deducciones si no reúne los requisitos para la detalladas son menos que su deducción están- deducciones, el otro debe detallar sus deduc-
deducción estándar, según se explicó anterior- dar, puede optar por detallar sus deducciones ciones también, porque el otro cónyuge no reu-
mente bajo Personas que no reúnen los requisi- en la declaración federal en vez de tomar la de- nirá los requisitos para la deducción estándar.
tos para la deducción estándar. ducción estándar. Es posible que le convenga Vea Personas que no reúnen los requisitos para
Debe calcular primero las deducciones de- hacer esto si, por ejemplo, el beneficio tributario la deducción estándar, anteriormente.
talladas y comparar esa cantidad con su de- de detallar sus deducciones en la declaración
ducción estándar para asegurarse de estar utili- de impuestos estatales es mayor que el benefi-
zando el método que le brinda el mayor cio tributario que pierde si no toma la deducción
beneficio. estándar en la declaración federal. Para elegir
esta opción, tiene que marcar el recuadro de la
Cuándo detallar las deducciones. Es po- línea 18 del Anexo A.
sible que le convenga detallar sus deducciones
en el Anexo A (Formulario 1040) si usted: Si cambia de idea. Si no detalla las deduccio-
• No reúne los requisitos para la deducción nes y más tarde se da cuenta de que debió ha-
estándar; berlas detallado —o si detalla las deducciones

106 Capítulo 10 Deducción Estándar Publicación 17 (2023)

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Tablas de Deducción Estándar para el año 2023

              Si usted es casado que presenta una declaración por separado y su cónyuge detalla las deducciones, o si usted es 
PRECAUCION! ´ extranjero con doble residencia, no puede tomar la deducción estándar aunque haya nacido antes del 2 de enero de 1959 o 
              sea ciego. 

Tabla 10-1. Tabla de Deducción Estándar para la Mayoría de las Personas*

                                                                                      ENTONCES su 
SI su estado civil para efectos de la                                                 deducción 
declaración es...                                                                     estándar es...
Soltero o Casado que presenta una declaración por separado                            $13,850
Casado que presenta una declaración conjunta o Cónyuge sobreviviente que reúne          27,700
los requisitos
Cabeza de familia                                                                       20,800
* No utilice esta tabla si nació antes del 2 de enero de 1959, es ciego o si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que presenta una 
declaración conjunta) como dependiente. En vez de ésta, utilice la Tabla 10-2 o 10-3. 

Tabla 10-2. Tabla de Deducción Estándar para Personas que Nacieron Antes del 2 de Enero de 1959 o que 
              Sean Ciegas*
Marque el número correcto de recuadros siguientes. Luego pase a la tabla.
Usted:                                        Nació antes del 
                                              2 de enero de 1959                      Es ciego
Su cónyuge:                                   Nació antes del 
                                              2 de enero de 1959                      Es ciego

Número total de recuadros que marcó 
SI                                                         Y                          ENTONCES
su estado civil para efectos                  el número en el recuadro                su deducción 
de la declaración es...                       de arriba es...                         estándar es...
Soltero                                                    1                          $15,700
                                                           2                            17,550
Casado que presenta una                                    1                          $29,200
declaración conjunta                                       2                            30,700
                                                           3                            32,200
                                                           4                            33,700
Cónyuge sobreviviente que reúne                            1                          $29,200
los requisitos                                             2                            30,700
Casado que presenta                                        1                          $15,350
una declaración por separado**                             2                            16,850
                                                           3                            18,350
                                                           4                            19,850
Cabeza de familia                                          1                          $22,650
                                                           2                            24,500
* Si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) como dependiente, utilice la Tabla 10-3, en vez de 
ésta.
** Usted puede marcar recuadros por Su cónyuge si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado y su 
cónyuge no tuvo ingresos, no presenta una declaración, y no puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otro contribuyente.

Publicación 17 (2023)                         Capítulo 10  Deducción Estándar                                                                                    107

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Tabla 10-3. Hoja de Trabajo de la Deducción Estándar para Dependientes
Utilice esta hoja de trabajo sólo si alguien más puede reclamarlo a usted (o a su cónyuge, si es casado que
presenta una declaración conjunta) como dependiente.
Marque el número correcto de recuadros siguientes. Luego pase a la hoja de trabajo.
Usted: Nació antes del
2 de enero de 1959 Es ciego
Su cónyuge: Nació antes del
2 de enero de 1959 Es ciego

Número total de recuadros que marcó
1. Anote su ingreso del trabajo (definido más abajo). Si no tiene ninguno, anote “-0-”. 1.

2. Cantidad adicional. 2. $400

3. Sume las líneas y . 1 2 3.

4. Deducción estándar mínima. 4. $1,250

5. De las líneas o , anote la cantidad mayor.3 4 5.

6. Anote una de las cantidades siguientes según su estado civil para efectos de la declaración.
• Soltero o Casado que presenta una declaración por separado—$13,850
6.
• Casado que presenta una declaración conjunta—$27,700
• Cabeza de familia—$20,800

7. Deducción estándar.
a. De las líneas o , anote la cantidad que sea menor. Si nació después del 1 de enero de 1959, y 5 6
no es ciego, deténgase aquí. Ésta es su deducción estándar. De lo contrario, pase a la línea 7b. 7a.
b. Si nació antes del 2 de enero de 1959, o si es ciego, multiplique $1,850 ($1,500 si es casado) por
la cifra en el recuadro de arriba. 7b.
c. Sume las líneas 7a 7b y . Ésta es su deducción estándar para el año 2023. 7c.

El ingreso del trabajo incluye salarios, sueldos, propinas, honorarios por servicios profesionales y otras remuneraciones recibidas por servicios
personales que usted prestó. También incluye toda cantidad recibida por concepto de beca de estudio o de desarrollo profesional tributable.
formularios y cuáles impuestos no puede dedu- Gobierno tribal de indios estadouniden-
cir. ses. Un gobierno tribal de indios estadouni-
Este capítulo trata sobre los siguientes te- denses, al que el Secretario del Tesoro recono-
11. mas: ce que desempeña funciones gubernamentales
• Impuestos sobre los ingresos (federales, sustanciales, se considera un estado para el
estatales, locales y extranjeros). propósito de reclamar una deducción tributaria.
Los impuestos sobre los ingresos, impuestos
Impuestos • Impuestos generales sobre ventas (estata- sobre bienes inmuebles e impuestos sobre
les y locales). bienes muebles gravados por dicho gobierno
• Impuestos sobre bienes inmuebles (esta- tribal de indios estadounidenses (o por cual-
tales, locales y extranjeros). quiera de sus subdivisiones tratadas como si
fueran subdivisiones políticas de un estado)
Recordatorios • Impuestos sobre bienes muebles (estata- son deducibles.
les y locales).
Limitación de la deducción por impuestos • Impuestos y cargos que usted no puede Impuestos generales sobre las ventas. Es-
estatales y locales. La Tax Cuts and Jobs Act deducir. tos son impuestos que se gravan a tasa fija so-
(Ley de Reducción de Impuestos y Generación bre ventas al por menor. Dichos impuestos co-
de Empleos) estipula la limitación temporal de Use la Tabla 11-1 como guía para determi- rresponden a una amplia gama de diferentes
las deducciones para los impuestos estatales y nar cuáles impuestos se pueden deducir. tipos de artículos.
locales. Vea Limitación de la deducción por im- Hay una sección al final del capítulo que le Impuestos extranjeros. Estos son impuestos
puestos estatales y locales, más adelante. explica cuál formulario debe usar para deducir que grava un país extranjero o cualesquiera de
diferentes tipos de impuestos.
La deducción por impuestos extranjeros sus subdivisiones políticas.
pagados sobre bienes inmuebles no está Impuestos de negocio. Puede deducir cier-
disponible. No puede deducir los impuestos tos impuestos solamente si son gastos ordina-
extranjeros que pagó sobre bienes inmuebles. rios y necesarios de su ocupación o negocio o Artículos de interés
si los incurre para generar ingresos. Para infor- A usted quizás le interese ver:
mación sobre estos impuestos, vea Gastos de
Negocio en el capítulo 8 de la Publicación 334. Publicación
Introducción Impuestos estatales o locales. Estos son im- 502 502 Medical and Dental Expenses
Este capítulo trata de los impuestos que puede puestos gravados por los 50 estados, territorios (Gastos médicos y dentales)
deducir si detalla sus deducciones en el Anexo estadounidenses o cualquiera de sus subdivi-
A (Formulario 1040). También explica cuáles siones políticas (tal como un condado o una
impuestos puede deducir en otros anexos o ciudad) o por el Distrito de Columbia.
108 Capítulo 11 Impuestos Publicación 17 (2023)

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    503 503 Child and Dependent Care Expenses                                                                                                                                  con  la  obligación  en  disputa).  Vea  la  Publica- • Todo reembolso de (o crédito por) impues-
        (Gastos del cuidado de menores y                                                                                                                                       ción 538, Accounting Periods and Methods (Pe-           tos estatales y locales sobre los ingresos 
        dependientes)                                                                                                                                                          ríodos  y  métodos  de  contabilidad),  para  deta-     de un año anterior que de hecho haya reci-
                                                                                                                                                                               lles.                                                   bido en 2023.
    504 504 Divorced or Separated Individuals                                                                                                                                  Si usa el método de contabilidad a base de             Sin embargo, todo o parte de este reembol-
        (Personas divorciadas o separadas)                                                                                                                                     lo devengado, vea la Publicación 538 para más         so (o crédito) puede ser tributable. Vea     Reem-
                                                                                                                                                                               información.
    514 514 Foreign Tax Credit for Individuals                                                                                                                                                                                       bolso de (o crédito por) impuestos estatales o 
        (Crédito por impuestos extranjeros                                                                                                                                                                                           locales sobre el ingreso, más adelante.
        para personas físicas)                                                                                                                                                 Impuestos sobre los                                   Declaraciones  federales  separadas.         Si  us-
                                                                                                                                                                                                                                     ted y su cónyuge presentan declaraciones se-
    525 525 Taxable and Nontaxable Income                                                                                                                                      Ingresos                                              paradas del impuesto estatal, local y federal so-
        (Ingresos tributables y no tributables)                                                                                                                                                                                      bre  el  ingreso,  cada  uno  puede  deducir  en  su 
                                                                                                                                                                               Esta  sección  explica  cuáles  impuestos  estata-    declaración federal sólo la cantidad de su pro-
    530 530 Tax Information for Homeowners                                                                                                                                     les  y  locales  sobre  los  ingresos  (incluyendo    pio  impuesto  estatal  y  local  sobre  el  ingreso 
        (Información tributaria para                                                                                                                                           aportaciones  del  empleado  a  fondos  estatales     que pagó durante el año tributario.
        propietarios de vivienda)                                                                                                                                              de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingre-
                                                                                                                                                                               sos extranjeros se pueden deducir.                    Declaraciones  conjuntas  estatales  y  lo-
Formulario (e Instrucciones)                                                                                                                                                                                                         cales.      Si usted y su cónyuge presentan decla-
                                                                                                                                                                                                                                     raciones conjuntas estatales y locales y decla-
    Anexo A (Formulario 1040)                                                          Anexo A (Formulario 1040) Itemized                                                      Impuestos Estatales y                                 raciones federales separadas, cada uno puede 
        Deductions (Deducciones                                                                                                                                                Locales sobre los                                     deducir en su declaración federal separada par-
        detalladas)                                                                                                                                                                                                                  te de los impuestos estatales y locales sobre el 
                                                                                                                                                                               Ingresos                                              ingreso pagados durante el año tributario. Pue-
    Anexo C (Formulario 1040)                                                                                    Anexo C (Formulario 1040) Ganancias                                                                                 de deducir sólo la cantidad del total de los im-
        o Pérdidas de Negocios                                                                                                                                                 Puede deducir los impuestos estatales y loca-         puestos que esté en proporción con sus ingre-
    Anexo E (Formulario 1040)                                Anexo E (Formulario 1040)                                                                                         les sobre los ingresos.                               sos  brutos,  comparados  con  la  suma  de  los 
        Supplemental Income and Loss                                                                                                                                           Excepción.  No puede deducir impuestos esta-          ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 
        (Ingresos y pérdidas suplementarios)                                                                                                                                   tales y locales que pague sobre ingresos exen-        Sin embargo, no puede deducir más de la canti-
                                                                                                                                                                               tos del impuesto federal sobre el ingreso, a me-      dad que realmente pagó durante el año. Puede 
    Anexo F (Formulario 1040)      Anexo F (Formulario 1040) Ganancias o                                                                                                       nos  que  el  ingreso  exento  del  impuesto  sea     evitar  este  cálculo  si  usted  y  su  cónyuge  son 
        Pérdidas de Negocio Agropecuario                                                                                                                                       ingreso de intereses. Por ejemplo, no puede de-       responsables,  conjuntamente  y  por  separado, 
                                                                                                                                                                               ducir la parte del impuesto estatal sobre el in-      de  pagar  la  cantidad  completa  de  impuestos 
    Anexo SE (Formulario 1040)                                                                                                             Anexo SE (Formulario 1040) Impuesto greso que se grava sobre un subsidio por costo        estatales y locales sobre el ingreso. De ser así, 
        sobre el Trabajo por Cuenta Propia                                                                                                                                     de vida exento del impuesto federal sobre el in-      ambos  pueden  deducir  en  sus  declaraciones 
                                                                                                                                                                               greso.                                                federales separadas la cantidad que de hecho 
    1116    1116 Foreign Tax Credit (Crédito por                                                                                                                                                                                     pagó cada uno.
        impuestos extranjeros)                                                                                                                                                                                                       Declaración  conjunta  federal.    Si  ustedes 
                                                                                                                                                                               Qué Deducir                                           presentan  una  declaración  conjunta  federal, 
Para estos y otros artículos de interés, acceda a                                                                                                                              Su deducción puede ser por impuestos reteni-          pueden deducir los impuestos estatales y loca-
IRS.gov/Forms.                                                                                                                                                                 dos, pagos del impuesto estimado u otros pa-          les sobre el ingreso que pagaron ustedes dos.
                                                                                                                                                                               gos de impuestos conforme a lo siguiente.
                                                                                                                                                                                                                                     Aportaciones  a  fondos  de  beneficios  esta-
Requisitos para                                                                                                                                                                Impuestos  retenidos.   Puede  deducir  los  im-      tales.      Como empleado, puede deducir aporta-
                                                                                                                                                                               puestos estatales y locales sobre el ingreso re-      ciones obligatorias hechas a fondos de benefi-
Deducir Todo Impuesto                                                                                                                                                          tenidos de su sueldo en el año en que son rete-       cios  estatales  y  retenidas  de  su  salario  que 
                                                                                                                                                                               nidos.  Su(s)  Formulario(s)  W-2  indicará(n)  la    proveen protección contra la pérdida de salario. 
Para que un impuesto sea deducible, se tienen                                                                                                                                  cantidad.  Los  Formularios  W-2G,  1099-B,           Por ejemplo, algunos estados requieren que los 
que cumplir los dos requisitos siguientes:                                                                                                                                     1099-DIV,   1099-G,     1099-K,  1099-MISC,           empleados hagan aportaciones a fondos esta-
• Se le tiene que gravar el impuesto a usted.                                                                                                                                  1099-NEC,  1099-OID  y  1099-R  también  pue-         tales que proveen beneficios del seguro por in-
• Usted tiene que pagar el impuesto durante                                                                                                                                    den  indicar  los  impuestos  retenidos  sobre  los   capacidad o desempleo. Los pagos obligatorios 
  su año tributario.                                                                                                                                                           ingresos estatales y locales.                         hechos  a  los  siguientes  fondos  de  beneficios 
                                                                                                                                                                                                                                     estatales  se  pueden  deducir  como  impuestos 
Se le tiene que gravar el impuesto a usted.                                                                                                                                    Pagos del impuesto estimado.    Puede dedu-           estatales  sobre  el  ingreso  en  la  línea 5a  del 
En  general,  sólo  puede  deducir  los  impuestos                                                                                                                             cir  los  pagos  del  impuesto  estimado  que  hizo   Anexo A (Formulario 1040):
que se le gravan a usted.                                                                                                                                                      durante el año a un gobierno estatal o local. Sin 
                                                                                                                                                                               embargo, tendrá que tener una base razonable          • Fondo de Compensación por Desempleo 
Por lo general, puede deducir impuestos so-                                                                                                                                    para  hacer  los  pagos  del  impuesto  estimado.       de Alaska.
bre bienes sólo si usted es el dueño de la pro-                                                                                                                                Todo pago del impuesto estimado estatal o lo-         • Fondo de Beneficios por Incapacidad No 
piedad.  Si  su  cónyuge  es  dueño  de  la  propie-                                                                                                                           cal que no haya sido hecho de buena fe en el            Laboral de California.
dad y paga impuestos sobre bienes inmuebles                                                                                                                                    momento del pago no es deducible.
correspondientes a la misma, los impuestos se                                                                                                                                                                                        • Fondo de Beneficios por Incapacidad No 
pueden deducir en la declaración separada de                                                                                                                                   Ejemplo.    Usted hizo un pago estimado del             Laboral de Nueva Jersey.
su cónyuge o en su declaración conjunta.                                                                                                                                       impuesto estatal sobre el ingreso. No obstante,       • Fondo de Compensación por Desempleo 
Tiene  que  pagar  el  impuesto  durante  su                                                                                                                                   el cálculo aproximado de su obligación tributa-         de Nueva Jersey.
año tributario.  Si es un contribuyente que usa                                                                                                                                ria estatal resulta en que va a recibir un reem-
el  método  de  contabilidad  a  base  de  efectivo                                                                                                                            bolso de todo su pago estimado. Usted no tenía        • Fondo de Beneficios por Incapacidad No 
para pagar sus impuestos, puede deducir sólo                                                                                                                                   ninguna base razonable para creer que podría            Laboral de Nueva York.
aquellos impuestos que de hecho pagó durante                                                                                                                                   adeudar algún impuesto estatal sobre el ingre-        • Fondo de Compensación por Desempleo 
su  año  tributario.  Si  paga  sus  impuestos  con                                                                                                                            so adicional y no puede deducir el pago del im-         de Pensilvania.
cheque y el cheque es aceptado por la institu-                                                                                                                                 puesto estimado.
                                                                                                                                                                                                                                     • Fondo de Beneficios Temporales por Inca-
ción financiera, el día en que envía o entrega el                                                                                                                              Reembolso aplicado a los impuestos.      Pue-           pacidad de Rhode Island.
cheque se considera la fecha de pago. Si utiliza                                                                                                                               de deducir toda parte de un reembolso de im-            Fondo de Compensación Suplementaria 
una cuenta para pagar por teléfono (como una                                                                                                                                   puestos estatales y locales sobre el ingreso de       •
tarjeta de crédito o retiro electrónico de fondos),                                                                                                                            un  año  anterior  que  haya  elegido  utilizar  para   del Seguro Obrero del Estado de Washing-
la fecha de pago será la fecha en el estado de                                                                                                                                 pagar sus impuestos estimados estatales o lo-           ton.
cuentas  de  la  institución  financiera  indicando                                                                                                                            cales sobre el ingreso del año 2023.                              Las  aportaciones  del  empleado  a  pla-
cuándo  se  hizo  el  pago.  Si  usted  disputa  una                                                                                                                           No reste de la deducción ninguno de los si-           !           nes de incapacidad privados o volunta-
obligación tributaria y es un contribuyente que                                                                                                                                guientes artículos:                                   PRECAUCION´ rios no son deducibles.
usa  el  método  a  base  de  efectivo  para  pagar 
sus impuestos, puede deducir el impuesto úni-                                                                                                                                  • Todo reembolso de (o crédito por) el im-
camente en el año en que de hecho lo paga (o                                                                                                                                     puesto estatal o local sobre el ingreso que         Reembolso  de  (o  crédito  por)  impuestos 
transfiere  dinero  u  otros  bienes  para  cumplir                                                                                                                              espere recibir para el año 2023.                    estatales  o  locales  sobre  el  ingreso.     Si 

Publicación 17 (2023)                                                                                                                                                                    Capítulo 11   Impuestos                                                                    109

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recibe un reembolso de (o crédito por) impues- impuesto general sobre las ventas correspon- Los impuestos sobre bienes inmuebles de-
tos estatales o locales sobre el ingreso en un dientes a dicho vehículo. Incluya también los ducibles no suelen incluir impuestos cobrados
año siguiente al año en que los pagó, puede impuestos sobre las ventas pagados por un ve- por beneficios locales ni mejoras que aumentan
verse obligado a incluir el reembolso en sus in- hículo arrendado. Para propósitos de esta sec- el valor de los bienes. Tampoco incluyen cargos
gresos del año en que lo reciba, anotándolo en ción, los vehículos de motor incluyen automóvi- detallados por servicios (tal como el recogido
la línea del Anexo 1 (Formulario 1040). Esto 1 les, motocicletas, casas rodantes, vehículos de basura) cobrados por bienes específicos o a
incluye los reembolsos resultantes de impues- recreativos, vehículos utilitarios deportivos, ca- ciertas personas, aunque se les pague el cargo
tos que han sido retenidos en exceso, aplica- miones, camionetas y vehículos para uso fuera a las autoridades tributarias. Para más informa-
dos de una declaración de un año anterior, que de la carretera. ción sobre impuestos y cargos que no son de-
no han sido calculados correctamente o que ducibles, vea Cantidades Relacionadas con
han sido calculados nuevamente debido a una Si usa el método basado en los gastos Bienes Inmuebles que No Puede Deducir, más
declaración enmendada. Si no detalló sus de- ! reales, tiene que tener recibos para de- adelante.
ducciones en el año anterior, no incluya el PRECAUCION´ mostrar los impuestos generales paga-
reembolso en los ingresos. Si dedujo los im- dos sobre las ventas. Inquilinos-accionistas de una sociedad
puestos en el año anterior, incluya todo o parte anónima de cooperativa de vivienda. Nor-
del reembolso en la línea del Anexo 1 (Formu-1 Artículos utilizados en su ocupación o malmente, si es inquilino-accionista de una so-
lario 1040) en el año en que reciba el reembol- negocio. No incluya en el Anexo A (Formulario ciedad anónima de cooperativa de vivienda,
so. Para obtener una explicación de cuánto in- 1040) los impuestos sobre las ventas pagados puede deducir la cantidad pagada a dicha so-
cluir, vea Recoveries (Recuperaciones) en la por artículos utilizados en su ocupación o nego- ciedad anónima que corresponda a su parte de
Publicación 525, Taxable and Nontaxable Inco- cio. En lugar de esto, para averiguar si puede los impuestos sobre bienes inmuebles que di-
me (Ingresos tributables y no tributables). deducirlos, vea las instrucciones para el formu- cha sociedad anónima pagó o en los que incu-
lario que usted esté usando para declarar sus rrió por la vivienda de usted. La sociedad anó-
ingresos y gastos de negocios. nima deberá proporcionarle un estado de
cuentas en el cual indica la parte de los im-
Impuestos Extranjeros Tablas de las tarifas opcionales para im- puestos que le corresponde. Para más informa-
sobre los Ingresos puestos sobre las ventas. En vez de usar los ción, vea Special Rules for Cooperatives (Reg-
gastos reales, puede calcular la deducción por las especiales para cooperativas) en la
Generalmente, puede tomar una deducción o impuestos generales estatales y locales sobre Publicación 530.
un crédito por los impuestos sobre los ingresos las ventas consultando las tablas de tarifas para
que le grava un país extranjero o un territorio el impuesto estatal y local sobre las ventas en División de los impuestos sobre bienes in-
estadounidense. Sin embargo, no puede tomar las Instrucciones para el Anexo A (Formulario muebles entre compradores y vendedores.
una deducción ni un crédito por impuestos so- 1040). Además, tal vez pueda añadir los im- Si compró o vendió bienes inmuebles durante
bre los ingresos gravados a usted por otros paí- puestos generales estatales y locales sobre las el año, los impuestos sobre bienes inmuebles
ses que usted pagó sobre ingresos exentos del ventas pagados sobre ciertos artículos específi- tienen que ser divididos entre el comprador y el
impuesto de los EE. UU., conforme a la exclu- cos. vendedor.
sión de ingresos devengados en el extranjero o Su cantidad correspondiente de las tarifas El comprador y el vendedor tienen que divi-
la exclusión por concepto de vivienda en el ex- está basada en el estado donde vive, sus ingre- dir los impuestos de bienes inmuebles basán-
tranjero. Para información sobre estas exclusio- sos y el tamaño de su familia. Sus ingresos son dose en el número de días del año tributario pa-
nes, vea la Publicación 54, Tax Guide for U.S. el ingreso bruto ajustado más todo artículo no ra bienes inmuebles (el período relacionado
Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tri- sujeto a impuestos, como los siguientes: con el impuesto gravado) que cada uno fue
butaria para ciudadanos y extranjeros residen- • Intereses exentos de impuestos. dueño de la propiedad. Al vendedor se le trata
tes estadounidenses en el extranjero). Para in- como si hubiese pagado los impuestos hasta la
formación sobre el crédito por impuestos • Beneficios para veteranos. fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha.
extranjeros, vea la Publicación 514. • Paga por combate no tributable. Al comprador se le trata como si hubiese paga-
do los impuestos a partir de la fecha de la ven-
• Compensación del seguro obrero. ta. Esto corresponde independientemente de
Impuestos Generales • La parte no sujeta a impuestos de los be- las fechas de gravamen bajo la ley local. Por lo
neficios del Seguro Social y de la jubila- general, esta información se incluye en el esta-
Estatales y Locales ción de empleados ferroviarios. do de liquidación proporcionado al cierre.
Si usted (el vendedor) no puede deducir los
sobre las Ventas • La parte no sujeta a impuestos de un arre- impuestos hasta que se paguen debido a su
glo IRA, pensión o distribuciones de una uso del método de contabilidad a base de efec-
Puede optar por deducir impuestos generales anualidad, a excepción de las reinversio- tivo, y el comprador de su propiedad es perso-
estatales y locales sobre las ventas, en lugar de nes. nalmente responsable de pagar el impuesto, se
impuestos estatales y locales sobre los ingre- Pagos de beneficios de asistencia pública. considera que usted ha pagado su parte del im-
sos, como deducción detallada en la línea 5a •
puesto en el momento de la venta. Esto le per-
del Anexo A (Formulario 1040). Usted puede Si vivió en diferentes estados del país du- mite deducir su parte del impuesto hasta la fe-
calcular la deducción de impuestos sobre las rante el mismo año tributario, tiene que prorra- cha de venta aunque de hecho no lo haya
ventas usando los gastos reales o las tablas co- tear la cantidad de las tarifas correspondiente a pagado. Sin embargo, también tiene que incluir
rrespondientes a impuestos estatales y locales. cada estado en el que vivió según el número de la cantidad de dicho impuesto en el precio de
Gastos reales. Normalmente, puede deducir días que vivió en cada estado. Vea las instruc- venta de la propiedad. El comprador tiene que
los impuestos generales estatales y locales ciones para la línea 5a del Anexo A (Formulario incluir la misma cantidad en su costo de la pro-
reales sobre las ventas (incluyendo los impues- 1040) para detalles adicionales. piedad.
tos compensatorios de uso) si la tasa de im- Calcule su deducción tributaria sobre cada
puestos era igual a la tasa del impuesto general Impuestos Estatales y propiedad comprada o vendida durante el año
sobre las ventas. tributario para bienes inmuebles conforme a lo
Comida, ropa y suministros médicos. Locales sobre Bienes siguiente:
Los impuestos sobre las ventas de comida, ro- Inmuebles
pa y suministros médicos son deducibles como
impuestos generales sobre las ventas aun si la Los impuestos sobre bienes inmuebles deduci-
tasa de impuestos era inferior a la tasa del im- bles son todos los impuestos estatales y loca-
puesto general sobre las ventas. les sobre bienes inmuebles que se graven para
Vehículos de motor. Los impuestos sobre el bienestar general del público. Puede deducir
las ventas de vehículos de motor son deduci- dichos impuestos sólo si son cobrados unifor-
bles como impuestos generales sobre las ven- memente contra todos los bienes dentro de la
tas aun si la tasa de impuestos era inferior a la jurisdicción de las autoridades tributarias. Los
tasa del impuesto general sobre las ventas. Sin recaudos deben utilizarse para conceptos co-
embargo, si pagó impuestos sobre la venta de munitarios o gubernamentales y no pueden ser
un vehículo motorizado a una tasa superior a la pagos por privilegios especiales otorgados a
tasa del impuesto general sobre las ventas, usted ni servicios prestados a usted para su be-
puede deducir sólo la cantidad de impuestos neficio.
que hubiera pagado conforme a la tasa del
110 Capítulo 11 Impuestos Publicación 17 (2023)

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Hoja de Trabajo 11-1. Cómo Los Moreno acordaron pagar todos los im-
Hoja de Trabajo 11-1. Cómo Calcular Su Deducción por puestos adeudados después de la fecha de
compra. Los impuestos sobre bienes inmuebles
Calcular Su Deducción por Impuestos Estatales y Locales para el año 2022 fueron $680. Pagaron $340 el
Impuestos Estatales y sobre Bienes 31 de mayo de 2023 y $340 el 31 de octubre de
Locales sobre Bienes Inmuebles —Impuestos sobre 2023. Estos impuestos fueron para el año tribu-
tario de bienes inmuebles de 2022. Los Moreno
Inmuebles Antigua Vivienda no pueden deducirlos ya que no fueron dueños
Guarde para Sus Registros de la propiedad hasta el año 2023. En lugar de
1. Anote el total de los impuestos esto, tienen que añadir $680 al costo de su
1. Anote el total de los impuestos estatales y locales sobre bienes nueva vivienda.
estatales y locales sobre bienes inmuebles del año tributario para bienes En enero de 2024, los Moreno reciben su
inmuebles del año tributario para bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . $620 estado de cuenta del impuesto sobre bienes in-
inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Anote el número de días del año 2. Anote el número de días del año muebles del año 2023 por $752 y pagarán esta
tributario para bienes inmuebles que tributario para bienes inmuebles que cantidad en el año 2024. Los Moreno fueron
usted fue dueño de la usted fue dueño de la propiedad . . . . 126 dueños de su nueva vivienda por 243 días (des-
propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . de el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) du-
3. Divida la cantidad de la línea entre 2 3. Divida la cantidad de la línea entre 2 rante el año tributario para bienes inmuebles de
365 (para años bisiestos, divida la 365 (para años bisiestos, divida la 2023. Calcularán su deducción tributaria para el
cantidad de la línea entre 2 . cantidad de la línea entre 366)2 . . . . 0.3452 año 2024 conforme a lo siguiente:
366) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3 4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3
es su deducción. Anótela en la línea 5b es su deducción. Anótela en la línea 5b Hoja de Trabajo 11-1. Cómo
del Anexo A (Formulario del Anexo A (Formulario 1040) . . . . $214
1040) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Calcular Su Deducción por
Nota: Repita los pasos ( ) al ( ) para cada propiedad que 1 4 Como los compradores de su antigua vivienda Impuestos Estatales y Locales
compró o vendió durante el año tributario para bienes pagaron todos los impuestos, José y María sobre Bienes
inmuebles. La deducción total es la suma de las cantidades de
la línea para todas las propiedades.4 también incluyen los $214 en el precio de venta Inmuebles —Impuestos sobre
de la antigua vivienda. Los compradores suman
Impuestos sobre bienes inmuebles de los $214 al costo de su vivienda. Nueva Vivienda
años anteriores. No divida impuestos moro- José y María fueron dueños de su nueva vi-
sos entre el comprador y el vendedor si dichos vienda durante el año tributario para bienes in- 1. Anote el total de los impuestos
impuestos corresponden a un año tributario de muebles por 243 días (del 3 de mayo al 31 de estatales y locales sobre bienes
bienes inmuebles anterior al año en que se ven- diciembre, incluyendo la fecha de compra). Cal- inmuebles del año tributario para bienes
dió la propiedad. Aunque el comprador acuerde culan su deducción tributaria sobre su nueva vi- inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . $752
pagar los impuestos morosos, el mismo no los vienda conforme a lo siguiente: 2. Anote el número de días del año
puede deducir y tiene que sumarlos al costo de tributario para bienes inmuebles que
la propiedad. El vendedor puede deducir estos Hoja de Trabajo 11-1. Cómo usted fue dueño de la propiedad . . . . 243
impuestos pagados por el comprador. Sin em- Calcular Su Deducción por 3. Divida la cantidad de la línea entre 2
bargo, el vendedor tiene que incluirlos en el 365 (para años bisiestos, divida la
precio de venta. Impuestos Estatales y Locales . . . . 0.6658
cantidad de la línea entre 366)2
Ejemplos. Los siguientes ejemplos de- sobre Bienes
muestran cómo se dividen los impuestos esta- Inmuebles —Impuestos sobre 4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3
es su deducción. Anótela en la línea 5b
tales y locales sobre bienes inmuebles entre el Nueva Vivienda del Anexo A (Formulario 1040). . . . . $501
comprador y el vendedor.
1. Anote el total de los impuestos Los impuestos restantes de $251 (los $752 pa-
Ejemplo 1. El año tributario de bienes in- estatales y locales sobre bienes gados menos una deducción de $501) que fue-
muebles de José y María Blanco, tanto para su inmuebles del año tributario para bienes ron pagados en el año 2024, junto con los $680
antigua vivienda como para su nueva vivienda, inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . $732 que fueron pagados en el año 2023, se suman
es el año natural. El plazo para pagar vence el 1 al costo de su nueva vivienda.
de agosto. El impuesto sobre su antigua vivien- 2. Anote el número de días del año
da, vendida el 7 de mayo, fue de $620. El im- tributario para bienes inmuebles que Debido a que se considera que los impues-
puesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 usted fue dueño de la propiedad . . . . 243 tos hasta la fecha de venta han sido pagados
por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene
de mayo, es $732. Se considera que José y 3. Divida la cantidad de la línea entre 2 derecho a una deducción tributaria de $931 pa-
María han pagado una parte proporcional de 365 (para años bisiestos, divida la ra el año 2023. Ésta es la suma de los $680 del
los impuestos para bienes inmuebles sobre la cantidad de la línea entre 366)2 . . . . 0.6658 año 2022 y los $251 por los 122 días durante
antigua vivienda aunque de hecho no se los pa- los cuales fue dueño de la vivienda en el año
garon a las autoridades tributarias. Por otro la- 4. Multiplique la línea por la línea . Ésta 1 3
do, pueden declarar sólo una parte proporcio- es su deducción. Anótela en la línea 5b 2023. El vendedor también tiene que incluir los
nal de los impuestos que pagaron sobre su del Anexo A (Formulario 1040). . . . . $487 $931 en el precio de venta cuando calcule la
ganancia o pérdida en la venta. El vendedor de-
nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad berá ponerse en contacto con los Moreno en
completa. Como José y María pagaron todos los impues-
José y María fueron dueños de su antigua tos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 enero del año 2024 para averiguar cuánto im-
vivienda durante 126 días del año tributario pa- pagados menos una deducción de $487) a su puesto sobre bienes inmuebles se debe pagar
ra bienes inmuebles (del 1 de enero al 6 de ma- costo de la nueva vivienda. Los vendedores su- para el año 2023.
yo, el día antes de la venta). Calculan su deduc- man estos $245 a su precio de venta y deducen Formulario 1099-S. Para ciertas ventas o
ción tributaria sobre su antigua vivienda los $245 como impuesto sobre bienes inmue- intercambios de bienes inmuebles, la persona
conforme a lo siguiente: bles. encargada del cierre de la venta (generalmente,
La deducción por el impuesto sobre bienes el agente a cargo del cierre) prepara el Formu-
inmuebles de José y María por sus dos vivien- lario 1099-S, Proceeds From Real Estate Tran-
das, la antigua y la nueva, es la suma de $214 y sactions (Utilidades de transacciones de bienes
$487, o sea $701. Anotarán esta cantidad en la inmuebles), para declarar cierta información al
línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). IRS y al vendedor de la propiedad. La casilla 2
del Formulario 1099-S es para las utilidades
Ejemplo 2. Jorge y Helena Moreno com- brutas de la venta y deberá incluir la parte de la
praron una nueva casa el 3 de mayo de 2023. obligación tributaria por bienes inmuebles co-
Su año tributario de bienes inmuebles para la rrespondiente al vendedor que el comprador
nueva casa es el año natural. Los impuestos pagará a partir de la fecha de la venta. El com-
sobre bienes inmuebles para el año 2022 fue- prador incluye estos impuestos en la base del
ron gravados en el estado donde viven los Mo- costo de la propiedad y el vendedor deduce es-
reno el 1 de enero de 2023. El plazo para pagar ta cantidad como un impuesto pagado y lo in-
los impuestos venció el 31 de mayo de 2023 y cluye en el precio de venta de la propiedad.
el 31 de octubre de 2023.
Publicación 17 (2023) Capítulo 11 Impuestos 111

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Para una transacción de bienes inmuebles • Cargos detallados por servicios (tales co- incendios) son deducibles como impuestos so-
que incluya una vivienda, todo impuesto sobre mo cargos por el recogido de basura y bre bienes inmuebles si:
bienes inmuebles que el vendedor haya paga- desperdicios). • Los cargos se gravan a una tasa similar
do por adelantado pero que es la obligación del • Impuestos de traspaso (impuestos de tim- sobre todos los bienes en la jurisdicción
comprador aparece en la casilla del Formula-6 bre). que impone el impuesto;
rio 1099-S. El comprador deduce esta cantidad
como un impuesto sobre bienes inmuebles y el • Aumentos del alquiler ocasionados por au- • Los fondos recaudados no tienen designa-
vendedor reduce su deducción del impuesto mentos en los impuestos sobre bienes in- ción específica; en vez de eso, están mez-
sobre bienes inmuebles por esa misma canti- muebles. clados con fondos fiscales generales; y
dad (o la incluye en el ingreso). Vea Reembolso • Cuotas de la asociación de propietarios de • Los fondos utilizados para mantener y me-
(o rebaja), más adelante. vivienda. jorar servicios no se limitan a la cantidad
de dichos cargos recaudados ni están de-
Impuestos depositados en una cuenta de Impuestos por beneficios locales. Los im- terminados por dicha cantidad.
plica. Si su pago hipotecario mensual incluye puestos deducibles sobre bienes inmuebles no
una cantidad depositada en una cuenta de pli- suelen incluir impuestos gravados por benefi- Impuestos de traspaso (impuestos de tim-
ca (puesta bajo la custodia de un tercero) para cios locales y mejoras que tienden a aumentar bre). No se pueden deducir los impuestos de
impuestos sobre bienes inmuebles, es posible el valor de la propiedad. Estos incluyen impues- traspaso ni impuestos similares, ni los cargos
que no pueda deducir toda la cantidad que fue tos por mejoras de calles, aceras o banquetas, sobre la venta de una vivienda personal. Si los
depositada en una cuenta de plica. Puede de- cañerías principales, alcantarillado, instalacio- paga el vendedor, son gastos de la venta y re-
ducir sólo el impuesto sobre bienes inmuebles nes de estacionamiento público y mejoras pare- ducen la cantidad generada por la venta. Si los
que el tercero de hecho pagó a las autoridades cidas. Debe aumentar la base de su propiedad paga el comprador, se incluyen en la base del
tributarias. Si el tercero no le avisa de la canti- por la cantidad pagada. costo de los bienes.
dad de impuesto sobre bienes inmuebles paga- Los impuestos sobre beneficios locales se Aumento del alquiler debido a impuestos
da en nombre suyo, póngase en contacto con pueden deducir únicamente si son por manteni- sobre bienes inmuebles más altos. Si su
el tercero o las autoridades tributarias para ave- miento, reparaciones o cargos de intereses re- arrendador aumenta su alquiler en forma de re-
riguar la cantidad que debe usar en su declara- lacionados con aquellos beneficios. Si sólo una cargo tributario (surcharge) debido a un aumen-
ción. parte de los impuestos es por mantenimiento, to de los impuestos sobre bienes inmuebles, no
Tenencia conjunta entre cónyuges. Si usted reparaciones o intereses, tiene que poder de- puede deducir dicho aumento como impuesto.
y su cónyuge tuvieron propiedad como tenencia terminar cuánta fue la cantidad de dicha parte
conjunta entre cónyuges y presentan declara- para reclamar la deducción. Si no puede deter- Cuotas de la asociación de propietarios de
ciones federales separadas, cada uno de uste- minar qué parte del impuesto es por manteni- vivienda. Estos cargos no se pueden deducir
des puede deducir sólo los impuestos que cada miento, reparaciones o intereses, ninguna parte porque son gravados por la asociación de pro-
uno de ustedes pagó sobre la propiedad. de éste es deducible. pietarios de vivienda y no por el gobierno esta-
Personas divorciadas. Si su acuerdo de di- Los impuestos sobre beneficios locales tal o local.
vorcio o separación declara que usted tiene ! podrían incluirse en su factura del im-
que pagar los impuestos sobre bienes inmue- PRECAUCION´ puesto sobre bienes inmuebles. Si las
Impuestos sobre
bles por una vivienda cuyos dueños son usted y autoridades tributarias (o prestamista hipoteca-
su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser rio) no le proveen una copia de su factura del Bienes Muebles
deducible como pensión para el cónyuge divor- impuesto sobre bienes inmuebles, pídala. Debe
ciado y otra parte como impuestos sobre bien- usar las reglas indicadas anteriormente para El impuesto sobre bienes muebles es deducible
es inmuebles. Vea Payments to a third party determinar si puede deducir el impuesto sobre si es un impuesto estatal o local que:
(Pagos a un tercero) en la Publicación 504, Di- beneficios locales. Comuníquese con las autori-
vorced or Separated Individuals (Personas di- dades tributarias si necesita información adicio- • Se cobra sobre bienes muebles;
vorciadas o separadas). nal sobre un cargo específico indicado en su • Se basa únicamente en el valor de los
factura del impuesto sobre bienes inmuebles. bienes muebles; y
Asignaciones para la vivienda para minis-
tros de una orden religiosa y personal mili- Cargos detallados por servicios. Un cargo • Se cobra anualmente, aunque se recaude
tar. Si es ministro de una orden religiosa o detallado por servicios sobre una propiedad o más o menos de una vez al año.
miembro de los servicios uniformados y recibe persona específica no es un impuesto, aun si el Se puede considerar que un impuesto que
una asignación para su vivienda que puede ex- cargo se paga a las autoridades tributarias. Por reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado
cluir de sus ingresos, aún puede deducir todos ejemplo, no puede deducir el cargo como un sobre bienes muebles aunque sea para el ejer-
los impuestos sobre bienes inmuebles que pa- impuesto sobre bienes inmuebles si es: cicio de un privilegio. Por ejemplo, un impuesto
gue sobre su vivienda. anual basado en el valor reúne los requisitos
• Un cargo unitario por el abastecimiento de
Reembolso (o rebaja). Si recibió un reembol- un servicio (tal como un cargo de $5 que como impuesto sobre bienes muebles, aunque
so o una rebaja en el año tributario 2023 de im- se cobra por cada 1,000 galones de agua se denomine un cargo de registro y sea para el
puestos sobre bienes inmuebles que pagó ese que use), privilegio de registrar automóviles o utilizarlos
año, tiene que reducir su deducción por la can- en las carreteras.
tidad que se le ha reembolsado. Si recibió un • Un cargo periódico por un servicio residen-
reembolso o una rebaja en el año tributario cial (tal como un cargo de $20 al mes o Si el impuesto se basa parcialmente en el
2023 de impuestos sobre bienes inmuebles $240 al año que se le cobra a cada propie- valor y parcialmente en otros criterios, puede
que dedujo en un año anterior, generalmente tario de viviendas por el recogido de basu- reunir los requisitos en parte.
tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ra) o
Ejemplo. El estado en el que vive cobra un
ingresos del año en que lo reciba. Sin embargo, • Un cargo fijo que se cobra por un solo ser- impuesto anual del 1% del valor, más 50 centa-
la cantidad que se incluye en los ingresos se li- vicio provisto por su gobierno (tal como un vos por quintal (cien libras de peso) de un vehí-
mita a la cantidad de la deducción que disminu- cargo por cortar el césped de $30 porque culo por el registro del mismo. Usted pagó $32
yó su impuesto en el año anterior. Para más in- usted lo dejó crecer más de lo permitido basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 li-
formación, vea Recoveries (Recuperaciones) conforme al reglamento local). bras) de su automóvil. Puede deducir $15 (1%
en la Publicación 525. × $1,500) como un impuesto sobre bienes
Tiene que revisar su factura del impues-
to sobre bienes inmuebles para determi- muebles, ya que esa parte se basa en el valor.
Cantidades Relacionadas PRECAUCION! ´ nar si algún cargo detallado no deduci- Los $17 restantes ($0.50 × 34), basados en el
ble, como los que se enumeran anteriormente, peso, no se pueden deducir.
con Bienes Inmuebles que se ha incluido en la factura. Si las autoridades
No Puede Deducir tributarias (o el prestamista hipotecario) no le
proveen una copia de su factura del impuesto Impuestos y Cargos
Los pagos de los siguientes no suelen ser de- sobre bienes inmuebles, pídala. que No Puede Deducir
ducibles como impuestos sobre bienes inmue-
bles: Excepción. Los cargos que se utilizan para Muchos impuestos del gobierno federal, estatal
mantener o mejorar servicios (tal como el reco- y local no son deducibles porque no pertene-
• Impuestos por beneficios locales. gido de basura o la protección policial o contra cen a las categorías mencionadas anteriormen-
te. Otros impuestos y cargos, tales como los
impuestos federales sobre los ingresos, no son
112 Capítulo 11 Impuestos Publicación 17 (2023)

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Tabla 11-1. ¿Qué Impuestos Puede Deducir?

Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir
Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación Honorarios y cargos que no son gastos de su
o negocio o de la generación de ingresos. ocupación o negocio o de la generación de
ingresos, tales como cargos de licencias para
conducir, inspección de vehículos, estacionamiento
o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y
Cargos que No Puede Deducir).
Multas y sanciones.
Impuestos sobre los Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. Impuestos federales sobre los ingresos.
Ingresos
Impuestos extranjeros sobre los ingresos. Aportaciones del empleado a planes de seguro por
incapacidad privados o voluntarios.
Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal Impuestos generales estatales y locales sobre las
como se indica bajo Aportaciones a fondos de ventas si opta por deducir impuestos estatales y
beneficios estatales. locales sobre los ingresos.
Impuestos Generales Impuestos generales estatales y locales sobre las Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si
sobre las Ventas ventas, incluyendo los impuestos compensatorios opta por deducir impuestos generales estatales y
de uso. locales sobre las ventas.
Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o Impuestos federales sobre artículos de uso y
negocio. consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que
no son gastos de su ocupación o negocio o de la
generación de ingresos.
Impuestos sobre bienes que generan ingresos del Impuestos per cápita.
alquiler o de regalías.
La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta
propia pagado.
Impuestos sobre Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. Aranceles de aduanas que no son gastos de su
Bienes Muebles ocupación o negocio o de la generación de ingresos.
Impuestos sobre Impuestos estatales y locales sobre bienes Impuestos sobre bienes inmuebles que se tratan como
Bienes Inmuebles inmuebles. si hubiesen sido gravados a otra persona (vea
División de los impuestos sobre bienes inmuebles
entre compradores y vendedores).
La parte de los impuestos sobre bienes inmuebles Impuestos extranjeros sobre bienes inmuebles.
del inquilino pagada por una sociedad anónima
cooperativa de vivienda.
Impuestos para beneficios locales (con excepciones).
Vea Cantidades Relacionadas con Bienes
Inmuebles que No Puede Deducir.
Cargos por el recogido de basura y desperdicios (con
excepciones). Vea Cantidades Relacionadas con
Bienes Inmuebles que No Puede Deducir.
Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes
inmuebles más altos.
Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas.
deducibles debido a que la ley tributaria prohíbe deducibles, o en los gastos del cuidado de deduzca el impuesto sobre la herencia en
específicamente la deducción de estos. Vea la hijos que le permitan reclamar el crédito la línea 16 del Anexo A (Formulario 1040).
Tabla 11-1. por gastos del cuidado de menores y de- Para más información, vea la Publicación
pendientes. Para más información, vea la 559, Survivors, Executors, and Administra-
Los impuestos y cargos que generalmente Publicación 502, Medical and Dental Ex- tors (Sobrevivientes, albaceas y adminis-
no se pueden deducir incluyen los siguientes: penses (Gastos médicos y dentales) y la tradores).
• Impuestos sobre la nómina. Esto incluye Publicación 503, Child and Dependent Ca- • Impuestos federales sobre los ingre-
los impuestos del Seguro Social, Medicare re Expenses (Gastos del cuidado de me- sos. Incluye impuestos sobre los ingresos
e impuestos sobre la jubilación ferroviaria nores y dependientes). retenidos de su paga.
retenidos de su paga. No obstante, una • Impuestos sobre caudales heredita- • Multas y sanciones. No puede deducir
mitad del impuesto que usted paga sobre rios, herencias, legados o sucesiones. multas y sanciones pagadas a un gobierno
el trabajo por cuenta propia es deducible. Puede deducir la parte del impuesto sobre por la violación de alguna ley, incluidas
Asimismo, es posible que los impuestos la herencia atribuible al ingreso provenien- cantidades afines de garantía que haya
del Seguro Social y otros impuestos labo- te de un difunto si usted, como beneficia- perdido.
rales sobre la nómina que usted paga so- rio, tiene que incluir dicho ingreso en su
bre el salario de un empleado doméstico propio ingreso bruto. En este caso,
se puedan incluir en los gastos médicos
Publicación 17 (2023) Capítulo 11 Impuestos 113

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• Impuestos extranjeros sobre bienes bienes muebles se anotan en las líneas 5b y • Cómo declarar sus deducciones.
muebles o bienes inmuebles. 5c, respectivamente, del Anexo A (Formulario
• Impuestos sobre regalos. 1040), a menos que se paguen sobre bienes Tiene que guardar documentación para
utilizados en su negocio. En tal caso, se anotan verificar sus deducciones. Debe guardar
• Cargos por licencias. No puede deducir en el Anexo C (Formulario 1040) o el Anexo F RECORDS´ sus recibos, cheques cancelados, che-
cargos por licencias para propósitos per- (Formulario 1040). Los impuestos sobre propie- ques sustitutivos, estados de cuentas financie-
sonales (tales como cargos por licencia dad que genere ingresos de alquiler o de rega- ras y otros documentos comprobantes. Para
matrimonial, licencia para conducir y per- lías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). más información sobre cómo guardar registros,
miso para mascotas). vea la sección ¿Qué Documentos Debo Mante-
Impuestos sobre el trabajo por cuenta pro- ner? en el capítulo 1.
• Impuestos per cápita. No puede deducir pia. Deduzca la mitad de su impuesto sobre el
los impuestos per cápita estatales o loca- trabajo por cuenta propia en la línea 15 del
les. Anexo 1 (Formulario 1040). Artículos de interés
Muchos impuestos y cargos que no se enu- Otros impuestos. Todos los demás impuestos A usted quizás le interese ver:
meraron anteriormente tampoco pueden ser deducibles se anotan en la línea del Anexo A 6
deducidos, a menos que sean gastos ordina- (Formulario 1040). Publicación
rios y necesarios de una actividad comercial o 463 463 Travel, Gift, and Car Expenses
una actividad que genere ingresos. Para otros
cargos que no se pueden deducir, vea Cantida- (Gastos de viaje, regalos y automóvil)
des Relacionadas con Bienes Inmuebles que 525 525 Taxable and Nontaxable Income
No Puede Deducir, anteriormente.
(Ingresos tributables y no tributables)
529 529 Miscellaneous Deductions
Dónde se Anotan las 12. (Deducciones misceláneas)
Deducciones 547 547 Hechos Fortuitos, Desastres y Robos
Los impuestos se deducen en los siguientes 575 575 Pension and Annuity Income
anexos. Otras
(Ingresos de pensiones y
Impuestos estatales y locales sobre los in- anualidades)
gresos. Estos impuestos se deducen en la lí- Deducciones 587 587 Business Use of Your Home (Uso
nea 5a del Anexo A (Formulario 1040), aunque
su única fuente de ingresos sea de negocios, comercial de su domicilio)
alquileres o regalías. Detalladas 946 946 How To Depreciate Property (Cómo
Limitación de la deducción por impues- depreciar la propiedad)
tos estatales y locales. La deducción de im-
puestos estatales y locales se limita a $10,000 Qué Hay de Nuevo Formulario (e Instrucciones)
($5,000 si es casado que presenta una declara- Anexo A (Formulario 1040) Anexo A (Formulario 1040) Itemized
ción por separado). Los impuestos estatales y
locales son los impuestos que usted incluye en Tarifa estándar por milla. La tarifa para uso Deductions (Deducciones
las líneas 5a 5b, y 5c del Anexo A (Formulario comercial de un vehículo es 65.5 centavos por detalladas)
1040). Incluya los impuestos que impone un te- milla para 2023.
2106
rritorio estadounidense con sus impuestos es- 2106 Employee Business Expenses
tatales y locales en las líneas 5a 5b, y 5c del (Gastos de negocio del empleado)
Anexo A (Formulario 1040). Sin embargo, no in- Recordatorios 8839 8839 Qualified Adoption Expenses
cluya impuesto alguno que usted haya pagado (Gastos de adopción calificados)
a un territorio estadounidense y que correspon- No se permite tomar deducciones detalla-
da a ingresos exentos del impuesto federal. das misceláneas. Usted ya no puede recla- Anexo K-1 (Formulario 1041) Anexo K-1 (Formulario 1041)
Es posible que usted quiera tomar un mar ninguna deducción detallada miscelánea. Beneficiary’s Share of Income,
CONSEJO crédito por el impuesto de un territorio Las deducciones detalladas misceláneas son Deductions, Credits, etc.
estadounidense en lugar de una deduc- aquellas deducciones que hubieran estado su- (Participación en los ingresos,
ción. Para obtener más información, vea las ins- jetas al límite del 2% del ingreso bruto ajustado deducciones, créditos, etc.,
trucciones para la línea del Anexo 3 (Formula-1 (AGI, por sus siglas en inglés). Vea Deduccio-
rio 1040) para detalles adicionales. nes Detalladas Misceláneas, más adelante. correspondiente al beneficiario)
Multas y sanciones. Las reglas relacionadas Para obtener estos y otros artículos de interés,
Impuestos generales sobre las ventas. Los con la deducción de multas y sanciones han acceda a IRS.gov/Forms.
impuestos sobre las ventas se deducen en la lí- cambiado. Vea Multas y Sanciones, más ade-
nea 5a del Anexo A (Formulario 1040). Usted lante.
tiene que marcar el recuadro en la línea 5a. Si Deducciones
elige deducir estos impuestos, no puede dedu-
cir impuestos estatales y locales sobre los in- Introducción Detalladas
gresos en la línea 5a del Anexo A (Formulario
1040). Este capítulo explica el hecho de que usted ya Misceláneas
no puede reclamar ninguna deducción detalla-
Impuestos extranjeros sobre los ingresos. da miscelánea, a menos que le corresponda Usted ya no puede reclamar ninguna deducción
Por lo general, los impuestos que paga a un una de las categorías calificadas de trabajo que detallada miscelánea que esté sujeta al límite
país extranjero o a un territorio estadounidense reclamen una deducción relacionada con gas- del 2% del AGI, incluyendo los gastos de em-
pueden ser reclamados como una deducción tos no reembolsados del empleado. Las deduc- pleado no reembolsados. Sin embargo, usted
detallada en la línea del Anexo A (Formulario 6 ciones detalladas misceláneas son aquellas de- quizás podría deducir ciertos gastos de negocio
1040) o como un crédito a su favor contra su ducciones que hubieran estado sujetas al límite del empleado no reembolsados si le correspon-
impuesto sobre el ingreso de los EE. UU. en la del 2% del AGI. Usted aún puede reclamar cier- de una de las siguientes categorías de empleo
línea del Anexo 3 (Formulario 1040). Para re-1 tos gastos como deducciones detalladas en el indicadas bajo Gastos del Empleado No Reem-
clamar el crédito, es posible que tenga que Anexo A (Formulario 1040) o en el Anexo A bolsados a continuación.
completar y adjuntar el Formulario 1116, Fo- (Formulario 1040-NR), o reclamarlos como un
reign Tax Credit (Crédito por impuestos extran- ajuste a los ingresos en el Formulario 1040 o
jeros). Para más información, vea las Instruccio- 1040-SR. Este capítulo abarca los siguientes
nes para el Formulario 1040 o la Publicación temas:
514.
• Deducciones detalladas misceláneas.
Impuestos sobre bienes inmuebles e im- Gastos que no puede deducir.
puestos sobre bienes muebles. Los impues- •
tos sobre bienes inmuebles e impuestos sobre • Gastos que se pueden deducir.
114 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas Publicación 17 (2023)

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                                                       guientes  partidas  como  gastos  del  empleado        Cargos de Tasación
Gastos del Empleado No                                 no reembolsados.
Reembolsados                                              Los gastos del empleado no reembolsados             Los cargos de tasación que paga para calcular 
                                                       para las personas físicas a quienes les corres-        una  pérdida  por  hecho  fortuito  o  el  valor  justo 
Usted ya no puede reclamar una deducción por           ponden  estas  categorías  de  empleo  se  dedu-       de mercado de una propiedad donada son de-
gastos  del  empleado  no  reembolsados,  a  me-       cen como ajustes al ingreso bruto. Los emplea-         ducciones  detalladas  misceláneas  y  ya  no  se 
nos  que  le  corresponda  una  de  las  siguientes    dos  calificados  identificados  en  una  de  las      pueden deducir.
categorías de empleo:                                  categorías  que  aparecen  anteriormente  tienen 
•    Empleado en la reserva de las Fuerzas Ar-         que  completar  el  Formulario  2106, Employee         Pérdidas por Hecho Fortuito y 
     madas.                                            Business  Expenses  (Gastos  de  negocio  del          Robo
                                                       empleado) para poder tomar la deducción.
•    Artistas escénicos calificados.                      Usted  puede deducir solamente  los gastos          La  propiedad  dañada  o  robada  que  se  utiliza 
•    Funcionarios de gobiernos estatales y lo-         del empleado no reembolsados que pague o in-           para realizar servicios como empleado se con-
     cales que prestan servicios por honorarios        curra durante su año tributario, para llevar a ca-     sidera como una deducción detallada miscelá-
     fijos.                                            bo  su  oficio  o  negocio  como  empleado  y  que     nea y ya no se puede deducir. Para más infor-
                                                       sean ordinarios y necesarios.                          mación sobre las pérdidas por hechos fortuitos 
•    Empleados con gastos del trabajo relacio-            Un gasto es “ordinario” si es común y acep-         y robos, vea la Publicación 547, Hechos Fortui-
     nados con incapacidades.                          tado en su oficio, negocio o profesión. Un gasto       tos, Desastres y Robos.
                                                       es “necesario” si es adecuado y útil para su ne-
                                                       gocio. Un gasto no tiene que ser obligatorio pa-       Apoyo Administrativo y Alquiler de 
Categorías de Empleo                                   ra considerarse necesario.                             Oficina
Usted  puede  deducir  gastos  del  empleado  no                                                              Los gastos de oficina (por ejemplo, apoyo admi-
reembolsados  solamente  si  califica  como  em-       Gastos del Educador                                    nistrativo  y  alquiler)  que  usted  paga  en  cone-
pleado en la reserva de las Fuerzas Armadas,                                                                  xión con sus inversiones y al cobro de ingresos 
como  un  artista  escénico  calificado,  como  un     Si en el año 2023 usted era un educador que            tributables  generados  por  dichas  inversiones 
funcionario  de  un  gobierno  estatal  o  local  que  reunía los requisitos, puede deducir hasta $300        son  deducciones  detalladas  misceláneas  y  ya 
presta servicios por honorarios fijos o como un        de gastos calificados que pagó en 2023 como            no se pueden deducir.
empleado que tenga gastos del trabajo relacio-         ajuste a los ingresos brutos en la línea 11 del 
nados con una incapacidad.                             Anexo 1 (Formulario 1040) en vez de como de-
                                                       ducción  detallada  miscelánea.  Si  usted  y  su      Cargos de Tramitación por el Uso 
Empleado  en  la  reserva  de  las  Fuerzas            cónyuge presentan una declaración conjunta y           de una Tarjeta de Crédito o Débito
Armadas (miembro de un cuerpo de la re-                ambos  fueron  educadores  calificados,  la  de-       El cargo administrativo que le cobra el tramita-
serva). Usted es miembro de un cuerpo de la            ducción máxima es $600. No obstante, ninguno           dor de la tarjeta de crédito por efectuar un pago 
reserva de las Fuerzas Armadas de los Estados          puede deducir más de $300 de sus gastos cali-          del  impuesto  sobre  los  ingresos  (inclusive  pa-
Unidos  si  está  en  la  Reserva  del  Ejército,  Re- ficados.  Para  más  información,  vea Educator        gos del impuesto estimado) con tarjeta de cré-
serva de la Marina, Reserva de la Infantería de        Expenses (Gastos del educador) en la Publica-          dito o débito es una deducción detallada misce-
Marina, Reserva de la Fuerza Aérea o la Reser-         ción 529.                                              lánea y ya no se puede deducir.
va de la Guardia Costera; la Guardia Nacional 
del Ejército de los Estados Unidos; o el Cuerpo                Los  gastos  del  educador  incluyen  las 
de Reserva del Servicio de Salud Pública.              CONSEJO cantidades  pagadas  o  incurridas  des-
                                                               pués  del  12  de  marzo  de  2020  para       Depreciación de Computadora de 
Artista  escénico  calificado.  Usted  es  un          equipos de protección personal, desinfectantes         Uso Doméstico
artista escénico calificado si:                        y otros suministros utilizados para la prevención      Si usa su computadora de uso doméstico para 
                                                       de la propagación del coronavirus. Para más in-        generar ingresos (por ejemplo, para administrar 
1. Prestó servicios en el arte escénico como           formación,  vea  las  instrucciones  para  la  línea   sus  inversiones  que  generan  ingresos  tributa-
     empleado de al menos dos empleadores              11 del Anexo 1 (Formulario 1040) y la sección          bles),  la  depreciación  de  la  computadora  por 
     durante el año tributario,                        Educator  Expenses  (Gastos  del  educador)  en        esa  parte  del  uso  es  una  deducción  detallada 
2. Recibió salarios de al menos dos emplea-            la  Publicación  529, Miscellaneous  Deductions        miscelánea y ya no se puede deducir.
     dores por una cantidad de $200 o más por          (Deducciones misceláneas).
     empleador,
                                                                                                              Cargos del Cobro de Intereses y 
3. Tuvo gastos de negocio permisibles rela-                                                                   Dividendos
     cionados con el arte escénico de más del          Gastos Que No Puede 
                                                                                                              Los cargos que le paga a un agente de bolsa, 
     10% del ingreso bruto recibido de dichas          Deducir                                                banco, fideicomisario o agente parecido por el 
     artes escénicas y
4. Tuvo un ingreso bruto ajustado de $16,000           Debido a la suspensión de las deducciones de-          cobro de los intereses de los bonos o dividen-
     o menos antes de deducir los gastos co-           talladas  misceláneas,  hay  dos  categorías  de       dos  de  acciones  tributables  son  deducciones 
     mo un artista escénico.                           gastos que usted no puede deducir: las deduc-          detalladas misceláneas y ya no se pueden de-
                                                       ciones detalladas misceláneas que están suje-          ducir.
Funcionario de un gobierno estatal o lo-               tas  al  límite  del  2%  del AGI  y  aquellos  gastos 
cal  que  presta  servicios  por  honorarios  fi-      que no son deducibles conforme al Código de            Gastos Relacionados con un 
jos. Usted es un funcionario que presta servi-         Impuestos  Internos.  Ambas  categorías  de  de-
cios  por  honorarios  fijos  calificado  si  está     ducciones se discuten a continuación.                  Pasatiempo
empleado por un estado o una subdivisión polí-                                                                Un pasatiempo no es un negocio porque no se 
                                                                                                              realiza  para  obtener  un  beneficio  económico. 
tica de un estado y es remunerado, total o par-        Deducciones Misceláneas Sujetas                        Los  gastos  relacionados  con  un  pasatiempo 
cialmente, con honorarios fijos.
                                                       al 2% del Ingreso Bruto Ajustado                       son deducciones detallas misceláneas y ya no 
Empleado con gastos del trabajo relacio-               (AGI)                                                  se pueden deducir.
nados  con  incapacidades.      Los  gastos  del 
trabajo relacionados con incapacidades son los         A menos que a usted le corresponda una de las 
gastos  permisibles  de  una  persona  que  tiene      categorías de empleo calificado explicadas ba-         Deducciones Indirectas de
incapacidades  físicas  o  mentales  para  recibir     jo Gastos del Empleado No Reembolsados, an-            Entidades que Traspasan los 
cuidado en su lugar de empleo. Además, esta            teriormente, las deducciones detalladas misce-
clase de gasto incluye otros gastos en conexión        láneas  que  están  sujetas  al  límite  del  2%  del  Atributos Tributarios
con el lugar de empleo, los cuales le permiten         AGI ya no se pueden reclamar. Para los gastos          Las entidades que traspasan los atributos tribu-
al empleado poder trabajar. Vea la Publicación         que  no  estén  relacionados  con  los  gastos  del    tarios incluyen sociedades colectivas, socieda-
463, Travel, Gift, and Car Expenses (Gastos de         empleado  no  reembolsados,  usted,  por  lo  ge-      des  anónimas  de  tipo  S  y  fondos  mutuos  que 
viaje, regalos y automóvil) para más detalles.         neral, no puede deducir los siguientes gastos,         no  se  ofrecen  al  público.  Las  deducciones  de 
                                                       aunque  le  corresponda  una  de  las  categorías      dichas  entidades  se  traspasan  a  los  socios  o 
Gastos del empleado permisibles no reem-               de empleo calificado listadas anteriormente.           accionistas. La parte de los socios o accionis-
bolsados.   Si usted reúne los requisitos como                                                                tas de las deducciones traspasadas para gas-
empleado  en  una  de  las  categorías  identifica-                                                           tos  de  inversión  son  deducciones  detalladas 
das anteriormente, quizás pueda deducir las si-                                                               misceláneas y ya no se pueden deducir.
Publicación 17 (2023)                                  Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas                                                     115

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Fondos mutuos que no son de oferta pú- deducción detallada miscelánea y ya no se • Pérdidas relacionadas con pasatiempos;
blica. Estos fondos le enviarán un Formulario puede deducir. Tampoco puede deducir el al- no obstante, vea Gastos Relacionados con
1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividen- quiler si utiliza la caja para guardar joyas, otras un Pasatiempo, anteriormente.
dos y distribuciones), o un formulario sustituti- pertenencias personales o valores exentos de • Reparaciones, seguro y alquiler de la vi-
vo, el cual indicará su parte de los ingresos bru- impuestos. vienda.
tos y los gastos de inversión. Los gastos de
inversión declarados en el Formulario 1099-DIV • Sistema de seguridad residencial.
son una deducción detallada miscelánea y ya Cargos Administrativos de los
no se pueden deducir. Planes de Reinversión de • Sobornos y comisiones clandestinas.
Dividendos • Seminarios relacionados con inversiones.
Cargos y Gastos Relacionados Los cargos administrativos que pague como • Primas de seguro de vida pagados por el
con la Inversión abonado a un plan de reinversión de dividen- asegurado.
dos son deducciones detalladas misceláneas y • Gastos de cabildeo.
Los cargos relacionados con la inversión, cus- ya no se pueden deducir. Estos cargos admi- Pérdidas de la venta de su vivienda, mobi-
todia, administración de fideicomiso y otros nistrativos incluyen pagos por: •
gastos que pague por la administración de in- liario, automóvil personal, etc.
versiones que generan ingresos tributables son • Poseer acciones adquiridas mediante un Dinero en efectivo o bienes perdidos o ex-
deducciones detalladas misceláneas y ya no se plan, •
traviados.
pueden deducir. • Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo y • Almuerzos con compañeros de trabajo.
• Mantener documentación personal y pro-
Gastos Legales porcionar estados de cuenta detallados. • Comidas cuando trabaja hasta tarde.
Por lo general, puede deducir gastos legales en • Gastos médicos como gastos de negocio,
excepto por examinaciones médicas que
los que incurra al intentar generar o cobrar in- Honorarios por la Preparación de son requeridas por su empleador.
gresos tributables o que pague en conexión
con la determinación, cobro o reembolso de un Declaraciones de Impuestos • Primas de seguro personal por incapaci-
impuesto. Los honorarios por la preparación de declara- dad.
Los gastos legales en los que incurra al in- ciones de impuestos para el año en el cual us- • Gastos por asuntos legales personales.
tentar generar o cobrar ingresos tributables o ted los paga son deducciones detalladas mis-
que pague en conexión con la determinación, celáneas y ya no se pueden deducir. Estos • Gastos personales, de vida o familiares.
cobro o reembolso de todo impuesto son de- honorarios incluyen el costo del programa (soft- • Donaciones políticas.
ducciones detalladas misceláneas y ya no son ware) de preparación de declaraciones de im-
deducibles. puestos y las publicaciones tributarias. Ade- • Costos de acreditación profesional.
Puede deducir los gastos que incurrió para más, éstos incluyen todo honorario o cargo que • Gastos de mejora de la reputación profe-
resolver problemas tributarios relacionados con usted pagó por la presentación electrónica de sional.
las pérdidas o ganancias de un negocio decla- su declaración de impuestos.
rados en el Anexo C (Formulario 1040), Ganan- • Aportaciones a un fondo de ayuda econó-
mica.
cias o Pérdidas de Negocios; de los alquileres Honorarios por Administración de • Servicio telefónico residencial.
o regalías declarados en el Anexo E (Formulario
1040), Supplemental Income and Loss (Ingre- un Fideicomiso de Arreglos IRA
• Gastos de asistencia a reuniones de ac-
sos y pérdidas suplementarios); o de ingresos y Los honorarios de administración de un fideico- cionistas.
gastos agropecuarios declarados en el Anexo F miso que se facturen por separado y que usted
(Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de pague en conexión con un arreglo de ahorros • Gastos para generar/cobrar ingresos exen-
Negocio Agropecuario. Los gastos que incurrió para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tos de impuestos.
para resolver asuntos tributarios no comerciales son deducciones detalladas misceláneas y ya • Valor de salarios no recibidos o período de
son deducciones detalladas misceláneas y ya no se pueden deducir. Para obtener más infor- vacaciones no utilizadas.
no se pueden deducir. mación acerca de los arreglos IRA, vea el capí-
tulo 9. • Gastos de viaje para otra persona.
Pérdidas de Depósitos • Aportaciones voluntarias al fondo de bene-
ficios por desempleo.
Para obtener información acerca de si puede Gastos No Deducibles Relojes de pulsera.
deducir la pérdida de un depósito que usted hi- •
zo en una institución financiera calificada y có- Además de las deducciones detalladas misce-
mo declarar la deducción si tiene derecho a láneas explicadas anteriormente, usted no pue- Gastos de Adopción
ella, vea el tema titulado Pérdidas de Depósi- de deducir los gastos que aparecen a continua-
tos Monetarios en la Publicación 547. ción. No puede deducir los gastos que incurra en la
adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar
un crédito por esos gastos. Vea las Instruccio-
Reintegros de Ingresos Lista de Gastos No nes para el Formulario 8839, Qualified Adoption
Expenses (Gastos de adopción calificados),
Por lo general, el reintegro de cantidades que Deducibles para obtener más información.
usted incluyó en sus ingresos en un año ante-
rior es una deducción detallada miscelánea y
ya no se puede deducir. Si tuvo que reintegrar • Gastos de adopción.
Gastos de Campaña Electoral
más de $3,000 que incluyó en su ingreso en un • Comisiones de agentes bursátiles. No puede deducir gastos que un candidato in-
año anterior, es posible que pueda deducir di- Gastos de entierro o funeral, incluyendo el curre en su campaña electoral para un cargo
cha cantidad. Vea Reintegros por la Reclama- •
ción de un Derecho, más adelante. costo de la tumba. público, incluso si el candidato está postulando
• Gastos para realizar campañas electora- para la reelección a dicho cargo. Éstos incluyen
les. cargos de calificación e inscripción para las
Reintegros de Beneficios del elecciones primarias.
Seguro Social • Gastos de capital.
Honorarios legales. No puede deducir ho-
Para obtener información acerca de cómo de- • Cargos por emisión de cheques. norarios legales que se pagan para defender
ducir los reintegros de ciertos beneficios del • Cuotas de clubes. cargos derivados de la participación en una
Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los campaña política.
Beneficios Brutos en el capítulo 7. • Gastos de transporte entre su domicilio y
el trabajo.
Alquiler de Caja de Seguridad • Cargos y licencias, como licencias de au- Cargos por Emisión de Cheques
tomóvil, de matrimonio y placas de identifi- de Cuenta Personal
El alquiler que paga por una caja de seguridad cación. Si tiene una cuenta corriente personal, no pue-
si la utiliza para almacenar bonos y acciones Multas o sanciones. de deducir cargos cobrados por el banco por el
que generan ingresos tributables o documentos • privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta
y papeles relacionados con inversiones es una • Gastos de spa. devenga intereses.
116 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas Publicación 17 (2023)

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Cuotas de Clubes                                        Sistema de Seguridad Residencial                     Almuerzos con Compañeros de 
Por lo general, no puede deducir el costo de afi-       No puede deducir el costo de un sistema de se-       Trabajo
liación a un club organizado para fines comer-          guridad residencial como una deducción misce-        No puede deducir los gastos de almuerzos con 
ciales,  de  placer,  recreación  u  otro  fin  social. lánea. Sin embargo, tal vez pueda reclamar una       compañeros  de  trabajo,  excepto  si  viaja  lejos 
Esto incluye clubes de negocios, sociales, atlé-        deducción  por  un  sistema  de  seguridad  resi-    de casa por razones de negocios. Vea la Publi-
ticos,  de  almuerzo,  deportivos,  de  aerolíneas,     dencial como gasto de negocios si es que tiene       cación 463 para obtener información acerca de 
de hoteles, de golf y de campo.                         una  oficina  en  su  hogar.  Vea Security  system   los gastos deducibles mientras se encuentra le-
No puede deducir cuotas pagadas a una or-               (Sistema  de  seguridad)  bajo Figuring  the  De-    jos de su domicilio.
ganización si uno de los propósitos principales         duction (Cómo calcular la deducción) en la Pu-
de ésta es:                                             blicación 587.
                                                                                                             Comidas Cuando Trabaja Hasta 
• Realizar actividades sociales para los 
  miembros o sus invitados u                            Seminarios Relacionados con                          Tarde
• Ofrecer a los miembros o sus invitados ac-            Inversiones                                          No puede deducir el costo de comidas si traba-
                                                                                                             ja hasta tarde. Sin embargo, tal vez pueda re-
  ceso a establecimientos de actividades                No puede deducir gastos por asistir a una con-       clamar una deducción si el costo de las comi-
  sociales.                                             vención, seminario o reunión similar para fines      das es un gasto de entretenimiento deducible o 
No se pueden deducir las cuotas pagadas a               de inversión.                                        si viaja lejos de su domicilio. Vea la Publicación 
clubes de aerolíneas, de hoteles o de almuerzo.                                                              463 para obtener información sobre gastos de 
                                                        Primas de Seguro de Vida                             entretenimiento  deducibles  y  gastos  durante 
                                                                                                             viajes lejos de su domicilio.
Gastos de Transporte entre Su                           No puede deducir las primas que pague por su 
Domicilio y el Trabajo                                  propio  seguro  de  vida.  Tal  vez  pueda  deducir 
No puede deducir gastos de viaje de ida y vuel-         como  pensión  para  el  cónyuge  divorciado  las    Gastos por Asuntos Legales 
ta al trabajo (el costo de su transporte entre su       primas que pague por las pólizas de seguro de        Personales
residencia y su lugar de trabajo principal o habi-      vida asignadas a su excónyuge. Consulte la Pu-
tual).  Si  transporta  herramientas,  instrumentos     blicación  504, Divorced  or  Separated  Indivi-     No  puede  deducir  gastos  por  asuntos  legales 
u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta       duals (Personas divorciadas o separadas), para       personales, como aquéllos en los que se ha in-
a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicio-       información  sobre  la  pensión  para  el  cónyuge   currido en los siguientes casos:
nal  de  transporte  de  dichos  artículos,  como  el   divorciado.                                          •    Custodia de hijos.
alquiler  de  un  remolque  para  el  transporte  de                                                         •    Demanda por incumplimiento de promesa 
los mismos.                                             Gastos de Cabildeo                                        de matrimonio.
                                                        Por  lo  general,  no  puede  deducir  cantidades    •    Cargos civiles o penales derivados de una 
Multas y Sanciones                                      pagadas o incurridas por concepto de cabildeo.            relación personal.
Por lo general, no se permite una deducción por         Esto incluye gastos para:                            •    Daños por lesiones personales, a excep-
multas  y  sanciones  que  se  le  pagan  a  un  go-    • Influenciar el proceso de legislación;                  ción de ciertas reclamaciones por discrimi-
bierno  o  a  una  entidad  específica  que  no  es     • Participar o intervenir en una campaña po-              nación ilegal y por denuncia de activida-
parte del gobierno por la violación de toda ley,          lítica a favor o en contra de un candidato a            des ilícitas en una empresa.
excepto en las siguientes situaciones:                    un cargo público;                                  •    Preparación de un título (o defensa o per-
• Cantidades que se consideran como in-                 • Intentar influenciar al público en general, o           feccionamiento de un título).
  demnización.                                            a un segmento del público, respecto a las          •    Preparación de un testamento.
• Cantidades pagadas para restablecer el                  elecciones, materias legislativas o referén-       •    Reclamaciones de propiedad o liquidación 
  cumplimiento con la ley.                                dums; o                                                 de propiedad en un divorcio.
• Cantidades pagadas o incurridas como re-              • Comunicarse directamente con funciona-             No  puede  deducir  estos  gastos,  incluso  si 
  sultado de ciertas órdenes judiciales en                rios del poder ejecutivo bajo protección en        una consecuencia del proceso legal es la pérdi-
  donde ninguna agencia gubernamental o                   un intento de influenciar las acciones del         da de propiedad que genera ingresos.
  entidad específica no gubernamental sirva               funcionario o las opiniones del mismo.
  como parte participante de la orden.                  Los gastos de cabildeo también incluyen canti-
• Cantidades pagadas o incurridas por im-               dades pagadas o gastos en los que ha incurri-        Donaciones Políticas
  puestos adeudados.                                    do para la investigación, preparación, planifica-    No  puede  deducir  donaciones  hechas  a  un 
Las cantidades no deducibles incluyen can-              ción  o  coordinación  de  cualquiera  de  estas     candidato político, a un comité de campaña ni a 
tidades  pagadas  para  liquidar  su  responsabili-     actividades.                                         un fondo para publicar boletines. Los avisos pu-
                                                                                                             blicitarios en programas de convenciones y las 
dad real o posible de una multa o sanción (civil        Cuotas  usadas  para  cabildeo.   Si  una  or-       entradas a cenas o programas que benefician a 
o penal). Las multas o sanciones incluyen canti-        ganización exenta de impuestos le notifica que       un partido o candidato político no son deduci-
dades pagadas, tales como multas de estacio-            una parte de las cuotas u otras cantidades que       bles.
namiento, sanciones tributarias y sanciones de-         usted  paga  a  la  organización  se  utilizan  para 
ducidas  de  su  sueldo  de  maestro  después  de       pagar  gastos  de  cabildeo  no  deducibles,  no 
una huelga ilícita.                                     puede  deducir  esa  parte  de  las  cuotas.  Vea    Costos de Acreditación 
No  se  permite  una  deducción  por  la  canti-        Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la         Profesional
dad  de  indemnización  o  una  cantidad  pagada        Publicación 529 para obtener información sobre 
para  restablecer  el  cumplimiento  con  la  ley,  a   las excepciones.                                     No puede deducir costos de acreditación profe-
menos  que  dichas  cantidades  se  identifiquen                                                             sional, tales como:
específicamente en el acuerdo de liquidación u                                                               •    Costos de certificado de contabilidad pa-
orden judicial. Además, toda cantidad pagada o          Dinero en Efectivo o Bienes                               gados para el derecho inicial de poder 
incurrida  como  reintegro  al  gobierno  por  los      Perdidos o Extraviados                                    practicar la contabilidad.
costos de toda investigación o litigio no reúnen        No  puede  deducir  una  pérdida  basada  en  la     •    Costos del examen para el ejercicio de la 
los requisitos para las excepciones y no son de-        simple  desaparición  de  dinero  o  bienes.  Sin         abogacía y gastos afines para asegurarse 
ducibles.                                               embargo, una pérdida o desaparición acciden-              el ingreso inicial al colegio de abogados.
                                                        tal de bienes puede considerarse hecho fortuito 
Gastos de Spa                                           si  es  causada  por  un  acontecimiento  que  se    •    Costos de licencias médicas y dentales 
                                                        pueda identificar y que sea repentino, inespera-          para obtener la primera licencia de ejerci-
No  puede  deducir  gastos  de  un spa,  aun  si        do o poco común. Vea la Publicación 547 para              cio de la profesión.
existe un requisito laboral para mantenerse en          más información.
excelente  condición  física,  como  podría  ser  el 
caso de un oficial encargado del orden público.                                                              Reputación Profesional
                                                                                                             No puede deducir gastos por salir en un progra-
                                                                                                             ma de radio o televisión para aumentar su pres-
                                                                                                             tigio personal o establecer su reputación profe-
                                                                                                             sional.
Publicación 17 (2023)                                   Capítulo 12   Otras Deducciones Detalladas                                                       117

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Page 120 of 162              Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                            11:27 - 19-Jan-2024

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Aportaciones a un Fondo de                                                                                 fortuito o robo de este tipo de propiedad que se 
Ayuda Económica                                       Gastos que Puede                                     incluyan en las líneas  32 y 38b del Formulario 
                                                                                                           4684,  o  en  la  línea 18a  del  Formulario  4797. 
No  puede  deducir  aportaciones  pagadas  a  un      Deducir                                              Para  obtener  más  información  acerca  de  las 
plan  privado  que  pague  beneficios  a  los  em-                                                         pérdidas por hecho fortuito y robo, vea la Publi-
pleados cubiertos que no pueden trabajar debi-        Puede  deducir  las  partidas  indicadas  a  conti-  cación 547.
do  a  una  lesión  o  enfermedad  no  relacionada    nuación como deducciones detalladas. Declare 
con el trabajo.                                       estas partidas en la línea 16 del Anexo A (For-      Exceso de Deducciones de una 
                                                      mulario 1040) o en la línea   del Anexo A (For-7
Servicio Telefónico Residencial                       mulario 1040-NR).                                    Herencia o un Fideicomiso
                                                                                                           Por lo general, si una herencia o un fideicomiso 
No puede deducir ningún cargo (incluyendo im-                                                              tiene un exceso de deducciones como resulta-
puestos) por un servicio telefónico local básico      Lista de Deducciones                                 do de que, en el último año tributario de la he-
de la línea telefónica principal de su residencia,                                                         rencia o del fideicomiso, el total de las deduc-
aun cuando se utilice en una ocupación o nego-        Se explica cada una de las siguientes partidas       ciones  es  mayor  que  el  ingreso  bruto,  un 
cio.                                                  en  detalle  después  de  la  lista  (excepto  donde beneficiario puede deducir el exceso de deduc-
                                                      se indique):                                         ciones dependiendo de su carácter. El exceso 
Reuniones de Accionistas                              • Prima amortizable de bonos tributables.            de  deducciones  retiene  su  carácter  como  un 
                                                                                                           ajuste para llegar al ingreso bruto ajustado de-
No puede deducir gastos de transporte ni otros        • Pérdidas por hecho fortuito y robo de una          clarado en el Anexo 1 (Formulario 1040), o co-
que paga para asistir a reuniones de accionis-          propiedad que genera ingresos.                     mo una deducción detallada miscelánea. Pue-
tas de empresas en las que tiene participación                                                             de obtener más información acerca del exceso 
accionaria, pero no de ninguna otra índole. No        • Exceso de deducciones de una herencia o            de deducciones de una herencia o un fideico-
puede deducir estos gastos aunque asista a la           un fideicomiso.                                    miso, en las Instructions for Schedule K-1 (Form 
reunión  para  obtener  información  que  podría      • Impuesto federal sobre la herencia atribui-        1041)  for  a  Beneficiary  Filing  Form  1040  (Ins-
ser útil al efectuar otras inversiones.                 ble a los ingresos de un difunto.                  trucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1041) 
                                                      • Pérdidas de apuestas y juegos de azar              para un beneficiario que presenta el Formulario 
Gastos de Ingresos Exentos de                           hasta la cantidad de sus ganancias del             1040).
Impuestos                                               juego.
No puede deducir gastos que incurra para ge-          • Gastos del trabajo relacionados con los            Impuesto Federal sobre la 
nerar ingresos exentos de impuestos. No puede           impedimentos de personas con incapaci-             Herencia Atribuible a los Ingresos 
deducir intereses de una deuda en la que haya           dades.                                             de un Difunto
incurrido o que continúa con el fin de comprar o      • Pérdidas por estafas de inversiones enga-          Puede deducir el impuesto federal sobre la he-
portar valores exentos de impuestos.                    ñosas de tipo Ponzi. Vea la Publicación            rencia  atribuible  a  los  ingresos  de  un  difunto 
Si usted incurre en gastos para generar in-             547 para obtener más información.                  que usted, como beneficiario, incluye en su in-
gresos tributables y exentos de impuestos, pero                                                            greso bruto. Los ingresos de un difunto son in-
no puede identificar los gastos que generan ca-       • Reintegros de más de $3,000 por la recla-
da tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos        mación de un derecho.                              gresos brutos que habría recibido éste si no hu-
                                                                                                           biese  fallecido  y  que  no  se  podían  incluir 
según la cantidad de cada tipo de ingreso para        • Reclamaciones por discriminación ilícita.          debidamente  en  la  última  declaración  de  im-
determinar la cantidad que puede deducir.                                                                  puestos  del  difunto.  Vea  la  Publicación  559, 
                                                      • Inversión no recuperada en una anualidad.
                                                                                                           Survivors,  Executors,  and  Administrators  (So-
Gastos de Viaje para Otra Persona                                                                          brevivientes, albaceas y administradores) para 
                                                      Prima Amortizable de Bonos                           obtener más información.
Por lo general, no puede deducir los gastos de        Tributables
viaje  que  pague  o  en  los  que  incurra  para  su 
cónyuge,  dependiente  u  otra  persona  que  lo      Por lo general, si la cantidad que paga por un       Pérdidas de Apuestas y Juegos de 
acompañe (o su empleado) en un viaje de ne-           bono es superior a la cantidad de capital estipu-    Azar hasta la Cantidad de Sus 
gocios o por motivos personales, a menos que          lado,  el  excedente  corresponde  a  la  prima  de 
el  cónyuge,  el  dependiente  o  la  otra  persona   los bonos. Puede optar por amortizar la prima        Ganancias de Juego
sea un empleado del contribuyente; el viaje sea       de bonos tributables. Por lo general, la amorti-     Tiene que declarar la cantidad total de sus ga-
para un propósito comercial bona fide (de bue-        zación  de  la  prima  compensa  los  ingresos  de   nancias de apuestas y juegos de azar que tuvo 
na fe); y tales gastos serían de otra manera de-      intereses sobre el bono en lugar de ser una de-      en el año en la línea 8b del Anexo 1 (Formulario 
ducibles  por  el  cónyuge,  dependiente  u  otra     ducción diferente.                                   1040). Deduzca sus pérdidas de juegos de azar 
persona. Vea la Publicación 463 para más infor-       Parte de la prima de algunos bonos puede             que tuvo en el año en la línea 16 del Anexo A 
mación sobre gastos de viaje deducibles.              ser  una  deducción  detallada  en  el  Anexo  A     (Formulario 1040). No puede deducir las pérdi-
                                                      (Formulario  1040).  Para  obtener  más  informa-    das de apuestas y juegos de azar que sean su-
                                                      ción,  vea Amortizable  Premium  on  Taxable         periores a las ganancias.
Aportaciones Voluntarias                              Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) 
al Fondo de Beneficios por                            en la Publicación 529 y Bond Premium Amorti-                     No  puede  reducir  las  ganancias  de 
Desempleo                                             zation  (Amortización  de  prima  de  bono)  en  el  !           apuestas y juegos de azar por las pérdi-
No  puede  deducir  aportaciones  voluntarias  al     capítulo 3 de la Publicación 550, Investment In-     PRECAUCION´ das de juegos de azar y declarar la dife-
fondo  de  beneficios  por  desempleo  que  usted     come and Expenses (Ingresos y gastos de in-          rencia. Tiene que declarar la cantidad total de 
realice a un fondo sindical o a un fondo privado.     versiones).                                          las  ganancias  como  ingresos  y  las  pérdidas 
                                                                                                           (hasta la cantidad de su ganancias) como de-
Sin  embargo,  puede  deducir  las  aportaciones                                                           ducción  detallada.  Por  consiguiente,  su  docu-
como impuestos si la ley estatal le exige que las     Pérdidas por Hecho Fortuito y                        mentación debe mostrar las ganancias por se-
haga a un fondo de desempleo del estado que           Robo de Propiedad que Genera                         parado de las pérdidas.
le protege de la pérdida de salarios por desem-
pleo causado por condiciones comerciales.             Ingresos                                                         Diario de ganancias y pérdidas.   Tie-
                                                      Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o                   ne que mantener un diario exacto o re-
                                                      robo como deducción detallada en la línea 16         RECORDS´    gistro parecido de sus ganancias y pér-
Relojes de Pulsera                                    del Anexo A (Formulario 1040) si la propiedad        didas  provenientes  de  apuestas  y  juegos  de 
No puede deducir el costo de un reloj de pulse-       dañada o robada era una propiedad que gene-          azar.
ra, incluso si existe un requisito laboral que es-    raba ingresos (propiedad que se tiene con fines 
tablezca  que  tiene  que  saber  la  hora  correcta  de inversión, tales como acciones, pagarés, bo-      Su  diario  debe  contener,  como  mínimo,  la  si-
para realizar sus funciones de manera adecua-         nos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de   guiente información:
da.                                                   arte). Primero, declare la pérdida en la Sección 
                                                      B  del  Formulario  4684.  Asimismo,  es  posible    • La fecha y el tipo de apuesta específica o 
                                                      que tenga que incluir la pérdida en el Formula-        actividad de apuestas.
                                                      rio 4797 si por algún otro motivo está obligado a    • El nombre y la dirección o ubicación del 
                                                      presentar  ese  formulario.  Para  calcular  su  de-   establecimiento de apuestas.
                                                      ducción,  sume  todas  las  pérdidas  por  hecho 
118                                                   Capítulo 12  Otras Deducciones Detalladas                                    Publicación 17 (2023)

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•    Los nombres de otras personas presentes          de trabajo relacionados con su incapacidad en        una reclamación contra el gobierno de los Esta-
     con usted en el establecimiento de apues-        el formulario correspondiente (Anexo C (Formu-       dos Unidos o una reclamación hecha conforme 
     tas.                                             lario 1040), Anexo E (Formulario 1040) o Anexo       a la sección 1862(b)(3)(A) de la Social Security 
•    La(s) cantidad(es) que ganó o perdió.            F  (Formulario  1040))  que  utilice  para  declarar Act  (Ley  del  Seguro  Social).  Sin  embargo,  la 
                                                      los ingresos y gastos de negocio.                    cantidad  que  usted  puede  deducir  en  la  línea 
Vea la Publicación 529 para información adicio-                                                            24h del Anexo 1 (Formulario 1040) está limita-
                                                                                                           da  a  la  cantidad  de  la  sentencia  o  liquidación 
nal.                                                  Reintegros por la Reclamación de                     que usted está incluyendo en los ingresos para 
                                                      un Derecho                                           el año tributario. Vea la Publicación 525, Taxa-
Gastos de Trabajo Relacionados                        Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que inclu-      ble  and  Nontaxable  Income  (Ingresos  tributa-
con un Impedimento                                    yó en los ingresos de un año anterior porque en      bles y no tributables) para más información.
Si tiene una incapacidad física o mental que li-      ese momento pensaba que tenía un derecho no 
mita su capacidad de empleo o que limita sus-         restringido a dichos ingresos, tal vez pueda de-     Inversión No Recuperada en una 
tancialmente una o más de las actividades prin-       ducir  la  cantidad  que  reintegró  o  reclamar  un 
cipales  de  la  vida  (como  realizar  tareas        crédito en sus impuestos. Vea Reintegros en el       Anualidad
manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y       capítulo 8 para más información.                     Un jubilado que haya aportado al costo de una 
trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo                                                             anualidad puede excluir de sus ingresos parte 
                                                                                                           de  cada  pago  que  reciba  por  ser  rendimiento 
relacionados con dicho impedimento.                   Reclamaciones por Discriminación                     exento de impuestos de la inversión del jubila-
Los  gastos  de  trabajo  relacionados  con  un 
impedimento  son  gastos  ordinarios  y  necesa-      Ilícita                                              do. Si el jubilado fallece antes de recuperar to-
rios del negocio incurridos por servicios de un       Usted quizás pueda deducir como ajuste al in-        da la inversión libre de impuestos, se podría de-
asistente en su lugar de trabajo y por otros gas-     greso en la línea 24h del Anexo 1 (Formulario        ducir  toda  inversión  no  recuperada  en  la 
tos  en  conexión  con  su  lugar  de  trabajo  que   1040) los honorarios legales y los costos judi-      declaración final de impuestos del jubilado. Vea 
sean necesarios para que pueda trabajar.              ciales por acciones acordadas o decididas des-       la  Publicación  575, Pension  and  Annuity  Inco-
                                                      pués del 22 de octubre de 2004, que involucran       me (Ingresos de pensiones y anualidades), pa-
Personas que trabajan por cuenta propia.              una  reclamación  por  la  discriminación  ilícita,  ra obtener más información acerca del trato tri-
Si  trabaja  por  cuenta  propia,  anote  los  gastos                                                      butario de las pensiones y anualidades.

Publicación 17 (2023)                                 Capítulo 12 Otras Deducciones Detalladas                                                         119

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Parte Cuatro.

                                                    Los dos capítulos de esta parte explican cómo calcular sus impuestos. 
Cómo Calcular                                       Explican también créditos tributarios que, a diferencia de las deducciones, 
                                                    se restan directamente de los impuestos y los disminuyen, dólar por dólar.
los Impuestos y                                     Los anexos del Formulario 1040 y 1040-SR que se explican en estos 
                                                    capítulos son:
los Créditos 
                                                    • Anexo 1, Ingreso Adicional y Ajustes al Ingreso;
Reembolsables y                                     • Anexo 2, Impuestos Adicionales; y
                                                    • Anexo 3, Créditos y Pagos Adicionales.
No 

Reembolsables

                                                        560 560 Retirement Plans for Small Business                                                               adicionales sobre planes calificados 
                                                            (Planes de jubilación para pequeños                                                                   (incluidos los arreglos de ahorros 
                                                            negocios)                                                                                             para la jubilación) y otras cuentas 
                                                                                                                                                                  con beneficios tributarios)
13.                                                     575 575 Pension and Annuity Income 
                                                            (Ingresos de pensiones y                                                                              5405 5405 Repayment of the First-Time 
                                                            anualidades)                                                                                          Homebuyer Credit (Devolución del 
                                                                                                                                                                  crédito tributario para comprador de 
Cómo Calcular                                           596 596 Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC)                                                             primera vivienda)
                                                        926 926 Household Employer’s Tax Guide                                                                    5695 5695 Residential Energy Credits (Créditos 
los Impuestos                                               (Guía tributaria para empleadores de                                                                  por energía de la propiedad 
                                                            empleados domésticos)                                                                                 residencial)
                                                        969 969 Health Savings Accounts and Other                                                                 5884 5884 Work Opportunity Credit (Crédito 
Introducción                                                Tax-Favored Health Plans (Cuentas                                                                     por oportunidad de trabajo)
Una vez que haya calculado los ingresos y de-               de ahorros para la salud y otros 
ducciones, su próximo paso es calcular sus im-              planes para la salud con beneficios                                                                   8396 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito 
puestos. Este capítulo trata sobre los temas si-            tributarios)                                                                                          por intereses hipotecarios)
guientes:
                                                        970 970 Tax Benefits for Education                                                                        8801 8801 Credit for Prior Year Minimum 
•   Los pasos que normalmente usted toma                    (Beneficios tributarios por estudios)                                                                 Tax—Individuals, Estates, and Trusts 
    para calcular los impuestos;
                                                                                                                                                                  (Crédito del impuesto mínimo de 
•   Un impuesto adicional que podría verse              974 974 Premium Tax Credit (PTC) (Crédito                                                                 años anteriores —Personas físicas, 
    obligado a pagar, el cual se denomina “im-              tributario de prima de seguro médico                                                                  caudales hereditarios o fideicomisos)
    puesto mínimo alternativo” (AMT, por sus                o PTC, por sus siglas en inglés)
    siglas en inglés); y                                                                                                                                          8835 8835 Renewable Electricity Production 
•   Las condiciones que tiene que cumplir si        Formulario (e Instrucciones)                                                                                  Credit (Crédito por producción de 
    desea que el IRS le calcule los impuestos.          W-2     W-2 Wage and Tax Statement                                                                        electricidad renovable)
                                                            (Comprobante de salarios y retención                                                                  8839 8839 Qualified Adoption Expenses 
Artículos de interés                                        de impuestos)                                                                                         (Gastos de adopción calificados)
A usted quizás le interese ver:                         Anexo SE (Formulario 1040)              Anexo SE (Formulario 1040) Impuesto                               8846 8846 Credit for Employer Social Security 
                                                            sobre el Trabajo por Cuenta Propia
Publicación                                                                                                                                                       and Medicare Taxes Paid on Certain 
                                                        Anexo 8812 (Formulario 1040)                                       Anexo 8812 (Formulario 1040) Crédito   Employee Tips (Crédito por 
    503  503 Child and Dependent Care Expenses              por Hijos Calificados y Otros                                                                         impuestos del Seguro Social y 
         (Gastos del cuidado de menores y                   Dependientes                                                                                          Medicare pagados por el empleador 
                                                                                                                                                                  sobre ciertas propinas del empleado)
         dependientes)                                  1116        1116 Foreign Tax Credit (Crédito por                                                          8853 8853 Archer MSAs and Long-Term Care 
    505  505 Tax Withholding and Estimated Tax              impuestos extranjeros)
                                                                                                                                                                  Insurance Contracts (Cuentas Archer 
         (Retención de impuestos e impuesto             3800        3800 General Business Credit (Crédito                                                         MSA de ahorros médicos y contratos 
         estimado)                                          general para negocios)                                                                                de seguros de cuidado a largo plazo)
    524  524 Credit for the Elderly or the Disabled     4136        4136 Credit for Federal Tax Paid on Fuels                                                     8880 8880 Credit for Qualified Retirement 
         (Crédito para ancianos o personas                  (Crédito por impuestos federales                                                                      Savings Contributions (Crédito por 
         incapacitadas)                                     pagados sobre combustibles)                                                                           aportaciones calificadas a arreglos 
                                                                                                                                                                  de ahorros para la jubilación)
    525  525 Taxable and Nontaxable Income              4970        4970 Tax on Accumulation Distribution of 
         (Ingresos tributables y no tributables)            Trusts (Impuestos sobre                                                                               8889 8889 Health Savings Accounts (HSAs) 
                                                            distribuciones acumuladas de                                                                          (Cuentas de ahorros médicos (HSA, 
    531  531 Reporting Tip Income (Cómo                     fideicomisos)                                                                                         por sus siglas en inglés))
         declarar los ingresos de propinas)
                                                        5329        5329 Additional Taxes on Qualified Plans                                                      8910 8910 Alternative Motor Vehicle Credit 
    550  550 Investment Income and Expenses                 (Including IRAs) and Other                                                                            (Crédito por vehículo motorizado 
         (Ingresos y gastos de inversiones)                 Tax-Favored Accounts (Impuestos                                                                       alternativo)
120                                                 Capítulo 13          Cómo Calcular los Impuestos                                                                          Publicación 17 (2023)

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8912 8912 Credit to Holders of Tax Credit publicaciones y en las instrucciones de su for- • Impuestos adicionales sobre ingresos reci-
Bonds (Crédito para titulares de mulario de impuestos. A continuación se mues- bidos de un plan de remuneración diferida
bonos de crédito tributario) tran algunos de los créditos que tal vez pueda no calificado que no reúna determinados
restar del impuesto y se indica en dónde puede requisitos adicionales. Vea las Instruccio-
8936 8936 Clean Vehicle Credits (Crédito por encontrar más información sobre cada crédito: nes para el Formulario 1040.
vehículos limpios) • Crédito por adopción. Vea el Formulario • Impuestos adicionales sobre planes califi-
8959 8959 Additional Medicare Tax (Impuesto 8839. cados y otras cuentas con beneficios tribu-
Adicional del Medicare) • Crédito por vehículo motorizado alternati- tarios. Vea el Formulario 5329.
vo. Vea el Formulario 8910. • Impuestos adicionales sobre planes de ju-
8960 8960 Net Investment Income bilación y arreglos IRA calificados. Vea el
Tax—Individuals, Estates, and Trusts • Crédito por gastos del cuidado de meno- Formulario 5329.
(Impuesto sobre los ingresos netos res y dependientes. Vea la Publicación
503. • Impuestos adicionales sobre programas
de inversión —Personas físicas, de matrículas calificadas. Vea la Publica-
caudales hereditarios y fideicomisos) • Crédito tributario por hijos. Vea el Anexo ción 970.
8812 (Formulario 1040).
8962 8962 Premium Tax Credit (PTC) (Crédito • Crédito por impuestos del Seguro Social y • Impuestos sobre artículos de uso y consu-
tributario de prima de seguro médico Medicare pagados por el empleador sobre mo gravados sobre remuneraciones inter-
o PTC, por sus siglas en inglés) ciertas propinas del empleado. Vea el For- nas de acciones de una empresa expatria-
mulario 8846. da. Vea las Instrucciones para el
Formulario 1040.
Cómo Calcular los • Crédito para titulares de bonos de crédito Impuestos sobre el empleo de empleados
tributario. Vea el Formulario 8912. •
domésticos. Vea la Publicación 926.
Impuestos • Crédito por estudios. Vea la Publicación Intereses sobre los impuestos diferidos so-
970. •
El impuesto sobre los ingresos se basa en los bre ganancias de ciertas ventas a plazos
ingresos tributables. Después de haber calcula- • Crédito para ancianos o personas incapa- con precio de venta superior a $150,000.
do el impuesto sobre los ingresos y el impuesto citadas. Vea la Publicación 524. Vea las Instrucciones para el Formulario
mínimo alternativo, si lo hubiera, reste los crédi- • Crédito por impuestos extranjeros. Vea el 1040.
tos tributarios y sume cualquier otro impuesto Formulario 1116. • Intereses sobre los impuestos adeudados
adeudado. El resultado es el total de los im- sobre ingresos de pagos a plazos proce-
puestos. Compare el total de los impuestos con • Crédito general para negocios. Vea el For-
el total de los pagos que ha efectuado para sa- mulario 3800. dentes de la venta de ciertos terrenos resi-
denciales y multipropiedades. Vea las Ins-
ber si tiene derecho a un reembolso o tiene que • Crédito por intereses hipotecarios. Vea el trucciones para el Formulario 1040.
efectuar un pago. Formulario 8396.
• Impuesto sobre los ingresos netos de in-
Esta sección expone los puntos generales • Crédito por vehículos limpios. Vea el For- versión. Vea el Formulario 8960.
para calcular el impuesto. Puede encontrar ins- mulario 8936.
• Recuperación de un crédito por estudios.
trucciones detalladas en las Instrucciones para • Crédito tributario de prima de seguro médi- Vea la Publicación 970.
el Formulario 1040. co. Vea la Publicación 974.
• Recuperación de otros créditos. Vea las
Impuestos. La mayor parte de los contribu- • Crédito del impuesto mínimo de años ante- Instrucciones para el Formulario 1040.
yentes utiliza la Tabla de Impuestos o la Hoja riores. Vea el Formulario 8801.
de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para • Devolución del crédito tributario para com-
calcular el impuesto sobre el ingreso. No obs- • Crédito por producción de electricidad re- prador de primera vivienda. Vea el Formu-
tante, existen métodos especiales si los ingre- novable. Vea el Formulario 8835. lario 5405.
sos incluyen cualquiera de los siguientes pun- • Crédito por energía limpia residencial. Vea • Impuesto sobre beneficios en exceso de la
tos: el Formulario 5695. sección 72(m)(5). Vea la Publicación 560.
• Una ganancia neta de capital. Vea la Publi- • Crédito por aportaciones calificadas a • Impuesto sobre el trabajo por cuenta pro-
cación 550. arreglos de ahorros para la jubilación. Vea pia. Vea el Anexo SE (Formulario 1040).
• Dividendos calificados gravados a la mis- el Formulario 8880.
• Impuestos del Seguro Social y Medicare
ma tasa que una ganancia neta de capital. • Crédito por oportunidad de trabajo. Vea el sobre las propinas. Vea la Publicación 531.
Vea la Publicación 550. Formulario 5884.
• Impuestos del Seguro Social y Medicare
• Distribuciones de suma global. Vea la Pu- Hay algunos créditos (como el crédito por sobre el salario. Vea la Publicación 525.
blicación 575. ingreso del trabajo) que no aparecen en la lista
• Ingresos procedentes de la agricultura o porque se consideran pagos. Vea Pagos, más • Impuestos sobre distribuciones acumula-
pesca. Vea el Anexo J (Formulario 1040), adelante. das de fideicomisos. Vea el Formulario
4970.
Income Averaging for Farmers and Fisher- Otros impuestos. Después de haber restado • Impuestos sobre pagos de contrato blinda-
men (Cómo calcular el promedio de ingre- los créditos tributarios, determine si tiene que do. Vea las Instrucciones para el Formula-
sos para los agricultores y pescadores). pagar impuestos adicionales. Este capítulo no rio 1040.
• Impuestos para determinados hijos con in- explica dichos impuestos adicionales. Esa infor-
gresos no derivados del trabajo. Vea el mación aparece en otras publicaciones y en las • Impuesto del Seguro Social y Medicare so-
Formulario 8615. instrucciones de los formularios. Consulte la lis- bre el seguro de vida colectivo a término
ta siguiente para ver otros impuestos que tal que no fue recaudado. Vea el Formulario
• Elección del padre (o de la madre) de de- vez necesite sumar al impuesto sobre los ingre- W-2.
clarar los intereses y dividendos de un hijo. sos: • Impuestos no retenidos del Seguro Social
Vea el Formulario 8814.
• Exclusión de ingreso devengado en el ex- • Impuesto Adicional del Medicare. Vea el y Medicare sobre las propinas. Vea la Pu-
Formulario 8959. blicación 531.
tranjero o exclusión por concepto de vi-
vienda en el extranjero. Vea el Formulario • Impuestos adicionales sobre las cuentas Usted quizás podría verse obligado a pagar
2555, Foreign Earned Income (Ingreso de- ABLE. Vea la Publicación 969. el impuesto mínimo alternativo, el cual se expli-
vengado en el extranjero) y la Hoja de Tra- • Impuestos adicionales sobre las cuentas ca más adelante en este capítulo.
bajo para el Impuesto Sobre Ingresos Archer MSA y contratos de seguros de cui- Pagos. Después de calcular el impuesto total,
Devengados en el Extranjero en las Ins- dado a largo plazo. Vea el Formulario calcule el total de los pagos que ya haya efec-
trucciones para el Formulario 1040. 8853. tuado para el año. Incluya los créditos que se
Créditos. Luego de haber calculado el im- • Impuestos adicionales sobre cuentas Co- tratan como pagos. Este capítulo no explica di-
puesto sobre los ingresos y todo impuesto míni- verdell ESA para estudios. Vea el Formula- chos pagos ni créditos. Esa información apare-
mo alternativo (explicado más adelante), verifi- rio 5329. ce en otras publicaciones y en las instrucciones
que si tiene derecho a algún crédito tributario.
Puede encontrar información para saber si tie- • Impuestos adicionales sobre las cuentas
ne derecho a estos créditos tributarios en otras HSA. Vea el Formulario 8889.
Publicación 17 (2023) Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos 121

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de los formularios. Vea la siguiente lista de pa- preferencia tributaria abarcan los siguientes ca- 6. Usted presenta cualquiera de los siguien-
gos y créditos para ver si acaso se pueden in- sos: tes formularios:
cluir en el total de sus pagos: • Inclusión de la deducción estándar (si ésta a. Formulario 2555, Foreign Earned In-
• Crédito tributario de oportunidad para los se reclamó); come (Ingreso devengado en el ex-
estadounidenses. Vea la Publicación 970. • Inclusión de deducciones detalladas recla- tranjero).
• Crédito tributario adicional por hijos. Vea el madas por concepto de impuestos estata- b. Formulario 4137, Social Security and
Anexo 8812 (Formulario 1040). les y locales y determinados intereses; Medicare Tax on Unreported Tip Inco-
• Crédito por impuestos federales pagados • Exclusión de todo reembolso de impues- me (Impuestos del Seguro Social y
sobre combustibles. Vea el Formulario tos estatales y locales que se haya incluido Medicare sobre el ingreso de propi-
4136. en los ingresos brutos; nas no declaradas).
• Crédito por el impuesto sobre ganancias • Cambios en la depreciación acelerada de c. Formulario 4970, Tax on Accumula-
de capital no distribuidas. Vea las Instruc- determinados bienes; tion Distribution of Trusts (Impuestos
sobre distribuciones acumuladas de
ciones para el Formulario 1040. • La diferencia entre ganancias y pérdidas fideicomisos).
• Crédito por ingreso del trabajo. Vea la Pu- sobre la venta de bienes declarada para fi-
blicación 596. nes tributarios normales y del AMT; d. Formulario 4972, Tax on Lump-Sum
• Impuestos estimados pagados. Vea la Pu- • Inclusión de determinados ingresos proce- Distributions (Impuesto sobre distribu-
blicación 505. dentes de opciones de compra de accio- ciones de sumas globales).
• Impuestos del Seguro Social o impuestos nes con incentivo; e. Formulario 6198, At-Risk Limitations
de la jubilación ferroviaria (RRTA) reteni- • Cambio en ciertas deducciones por pérdi- (Límites sobre la cantidad en riesgo).
dos en exceso. Vea las Instrucciones para das de actividades pasivas; f. Formulario 6251, Alternative Minimum
el Formulario 1040. • Inclusión de algún valor de agotamiento Tax—Individuals (Impuesto mínimo al-
• Retención del impuesto federal sobre los que sea superior a la base ajustada de los ternativo —Personas físicas).
ingresos. Vea la Publicación 505. bienes; g. Formulario 8606, Nondeductible IRAs
• Crédito tributario de prima de seguro médi- • Inclusión de una parte de la deducción por (Arreglos IRA no deducibles).
co neto. Vea las Instrucciones para el For- ciertos gastos de perforación (taladrado) h. Formulario 8615, Tax for Certain Chil-
mulario 8962 o las Instrucciones para el intangibles; e dren Who Have Unearned Income
Formulario 1040. • Inclusión de intereses exentos de impues- (Impuesto para determinados hijos
• Créditos por salarios calificados por licen- tos sobre determinados bonos de una acti- con ingresos no derivados del traba-
cia por enfermedad y por licencia familiar. vidad privada. jo).
Vea las Instrucciones para el Formulario i. Formulario 8814, Parents’ Election To
1040. Información adicional. Para más información
acerca del AMT, vea las Instrucciones para el Report Child’s Interest and Dividends
• Impuesto pagado con solicitud de prórro- Formulario 6251. (Decisión de los padres de declarar
ga. Vea las Instrucciones para el Formula- los intereses y dividendos del hijo).
rio 1040. j. Formulario 8839, Qualified Adoption
Reembolso o saldo adeudado. Para saber si Impuestos Calculados Expenses (Gastos de adopción califi-
tiene derecho a recibir un reembolso o si tiene por el IRS cados).
que efectuar algún pago, compare el total de k. Formulario 8853, Archer MSAs and
los pagos con el total del impuesto. Si tiene de- Si presenta la declaración para la fecha de ven- Long-Term Care Insurance Contracts
recho a un reembolso, vea las instrucciones del cimiento de dicha declaración de impuestos (Cuentas Archer MSA de ahorros mé-
formulario que presentará para saber cómo (sin tomar en cuenta las prórrogas), la cual es dicos y contratos de seguros de cui-
puede depositar dicho reembolso directamente el 15 de abril de 2024 para la mayoría de las dado a largo plazo).
en una o más de sus cuentas (incluyendo el de- personas, puede pedir que el IRS le calcule los
pósito directo a un arreglo IRA tradicional, a un impuestos en el Formulario 1040 o 1040-SR. l. Formulario 8889, Health Savings Ac-
arreglo Roth IRA o a un arreglo SEP-IRA) o pa- counts (HSAs) (Cuentas de ahorros
ra comprar bonos de ahorros de los Estados Si el IRS le calcula los impuestos y usted médicos (HSA, por sus siglas en in-
Unidos en vez de recibir un cheque en papel. pagó demasiado, recibirá un reembolso. Si no glés)).
pagó lo suficiente, recibirá una factura que indi- m. Formulario 8919, Uncollected Social
que el saldo adeudado. Para no tener que pa-
Impuesto Mínimo gar intereses o una multa por pagos fuera de Security and Medicare Tax on Wages
plazo, tiene que pagar la factura dentro de 30 (Impuestos del Seguro Social y Medi-
Alternativo (AMT) días a partir de la fecha de la factura o para la care no retenidos del salario).
fecha de vencimiento para la presentación de la
Esta sección explica brevemente el impuesto declaración, la que ocurra más tarde. Cómo Presentar la
adicional que podría verse obligado a pagar.
La ley tributaria les da un trato especial a El IRS también le puede calcular el crédito Declaración
determinados tipos de ingresos y permite de- para ancianos o personas incapacitadas ade-
ducciones y créditos especiales para algunos más del crédito por ingreso del trabajo. Después de haber completado las líneas del
tipos de gastos. Los contribuyentes que se Cuándo el IRS no puede calcularle los im- formulario de impuestos que va a presentar, es-
vean beneficiados por este trato particular po- puestos. El IRS no puede calcularle los im- criba su nombre y dirección. En el espacio pro-
drían estar obligados a pagar al menos una puestos si se da alguna de las siguientes condi- visto, anote su número de Seguro Social. Si es
cantidad mínima de impuestos mediante otro ciones: casado, escriba los números de Seguro Social
impuesto adicional denominado “impuesto mí- de usted y su cónyuge aun si presenta una de-
nimo alternativo” (AMT, por sus siglas en in- 1. Desea que el reembolso se deposite di- claración por separado. Firme y feche la decla-
glés). rectamente en su cuenta de cheques o de ración y escriba su(s) oficio(s). Si presenta una
ahorros. declaración conjunta, usted y su cónyuge tie-
Tal vez tenga que pagar el AMT si sus ingre- nen que firmarla. En el espacio provisto, anote
sos tributables para fines tributarios normales, 2. Desea que alguna parte del reembolso se un número telefónico con su código de área
sumados a determinados ajustes y elementos aplique al impuesto estimado de 2024. donde ubicarlo durante el día. Esto agilizará la
de preferencia tributaria, superan una cantidad 3. Recibió ingresos para el año de fuentes tramitación de su declaración si el IRS tiene
determinada. Vea el Formulario 6251, Alternati- que no sean salarios, sueldos, propinas, una pregunta que puede ser resuelta por teléfo-
ve Minimum Tax—Individuals (Impuesto mínimo intereses, dividendos, beneficios del Se- no. Si presenta una declaración conjunta, anote
alternativo —Personas físicas). guro Social sujetos a impuestos, compen- el número de teléfono donde usted o su cónyu-
Ajustes y elementos de preferencia tributa- sación por desempleo, distribuciones de ge pueden ser localizados durante el día.
ria. Los ajustes más comunes y elementos de un arreglo IRA, pensiones ni anualidades. Si desea autorizar al IRS para que hable so-
4. Su ingreso tributable es $100,000 o más. bre su declaración de impuestos del año 2023
con su preparador, con un amigo, con un miem-
5. Usted detalla las deducciones. bro de su familia o con cualquier otra persona
122 Capítulo 13 Cómo Calcular los Impuestos Publicación 17 (2023)

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que usted elija, marque el recuadro Sí en la crédito en la línea del Anexo 3 (Formulario 9 correspondientes para calcular estos créditos.
sección titulada Tercero Autorizado en su de- 1040). El IRS no le calculará este crédito. Como resultado, la Publicación 972, Crédito Tri-
claración. También escriba el nombre del desig- butario por Hijos y Crédito por Otros Depen-
nado, número de teléfono y cualesquier 5 dígi- Crédito para ancianos o personas incapaci- dientes, no será actualizada. Para versiones de
tos que el designado elija como su número de tadas. Si puede reclamar este crédito, el IRS años anteriores de la Publicación 972, acceda
identificación personal (PIN, por sus siglas en se lo puede calcular. Escriba “CFE” en la línea a IRS.gov/Pub972SP.
inglés). Si marca el recuadro , usted y su cón-Sí en blanco al lado del espacio para la anotación
yuge, si presentan una declaración conjunta, en la línea 6d del Anexo 3 (Formulario 1040) y Acrónimos usados a través de este capítu-
autorizan a los empleados del IRS a llamar al adjunte el Anexo R (Formulario 1040) a su de- lo. Los siguientes acrónimos (siglas en inglés)
designado para que éste conteste toda pregun- claración en papel. En el Anexo R (Formulario serán usados a través de este capítulo cuando
ta que surja durante la tramitación de su decla- 1040), marque el recuadro de la Parte I corres- sea apropiado:
ración de impuestos. pondiente a su estado civil para efectos de la • ACTC significa “crédito tributario adicional
Complete y adjunte a su declaración en pa- declaración y edad. Complete la Parte II y las lí- por hijos”.
pel cualesquier anexos y formularios solicitados neas 11 13 y de la Parte III si le corresponden.
en las líneas que usted completó. Adjunte una Crédito por ingreso del trabajo. Si puede re- • ATIN significa “número de identificación
del contribuyente en proceso de adop-
copia de cada uno de los Formularios W-2 a la clamar este crédito, el IRS se lo puede calcular. ción”.
declaración en papel. Además, adjunte a su de- Anote “EIC” en la línea de puntos junto a la lí-
claración en papel todo Formulario 1099-R reci- nea 27 del Formulario 1040 o 1040-SR. Si elige • CTC significa “crédito tributario por hijos”.
bido que indique retención de impuestos en la usar la paga no tributable por combate al calcu- • ITIN significa “número de identificación
casilla .4 lar su crédito por ingreso del trabajo (EIC), ano- personal del contribuyente del IRS”.
Envíe la declaración al Internal Revenue te la cantidad en la línea del Formulario 1040 1i
Service Center (Centro de Servicio del IRS) o 1040-SR. • ODC significa “crédito por otros depen-
que corresponda al área donde vive. Una lista Si tiene un hijo que reúne los requisitos, tie- dientes”.
de direcciones de Centros de Servicio se en- ne que completar el Anexo EIC (Formulario • SSN significa “número de Seguro Social”.
cuentra al final de la publicación y en las ins- 1040), Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC), y
trucciones de su declaración de impuestos. adjuntarlo a su declaración en papel. Si no pro- • TIN significa “número de identificación del
vee el número de Seguro Social de su hijo en la contribuyente”. Un TIN puede ser un ATIN,
línea del Anexo EIC, el crédito será reducido 2 un ITIN o un SSN.
Datos a Incluir en el Formulario o denegado, a menos que su hijo haya nacido y Otros acrónimos pueden ser usados en este
1040 o 1040-SR fallecido en el año 2023. capítulo y serán definidos según sea necesario.
Si desea que el IRS le calcule el impuesto. Si su crédito de cualquier año posterior a Tiempo de espera para recibir reembolsos
Lea las líneas a 1 15 del Formulario 1040 o 1996 fue reducido o denegado por el IRS, tal para declaraciones de impuestos que recla-
1040-SR y el Anexo 1 (Formulario 1040) si le vez tenga que presentar junto con la declara- man el ACTC. El IRS no puede emitir reembol-
corresponde. Complete las líneas que le corres- ción el Formulario 8862, Información Para Re- sos antes de mediados de febrero de 2024 para
pondan y adjunte el Anexo 1 (Formulario 1040) clamar Ciertos Créditos Después de Haber Si- declaraciones de impuestos que hayan recla-
si le corresponde. No complete la línea 16 o la do Denegados. Para detalles adicionales, vea mado correctamente el ACTC. Esta restricción
línea 17 del Formulario1040 o 1040-SR. las Instrucciones para el Formulario 1040. aplica al reembolso completo, no sólo a la por-
Si presenta una declaración conjunta, utilice ción relacionada con el ACTC.
el espacio en la línea de puntos al lado de las
palabras “ingreso bruto ajustado” en la primera
página de la declaración para indicar por sepa-
rado los ingresos tributables suyos y los de su Introducción
cónyuge. El CTC es un crédito que puede reducir su im-
Lea las líneas 19 a 33 del Formulario 1040 o puesto hasta $2,000 por cada hijo que lo califi-
1040-SR y los Anexos 2 y 3 (Formulario 1040) 14. que a usted para el crédito. Vea Límites sobre el
si le corresponden. Complete las líneas que le CTC y el ODC, más adelante.
correspondan y adjunte los Anexos 2 y 3 (For- El ACTC es un crédito que podría reclamar
mulario 1040) si le corresponden. No complete si es que no puede reclamar la cantidad com-
las líneas 22 24 33, , ni 34 a 38 del Formulario Crédito pleta del CTC.
1040 o 1040-SR. No complete la línea ni la lí-1 El ODC es un crédito que puede reducir su
nea del Anexo 2 (Formulario 1040). Tampoco 3 impuesto hasta $500 por cada dependiente que
complete la línea 6d del Anexo 3 (Formulario Tributario por reúna los requisitos.
1040) si está completando el Anexo R (Formu-
lario 1040), Credit for the Elderly or the Disa- El CTC y el ACTC no deben confundirse
bled (Crédito para ancianos o personas incapa- Hijos y Crédito ! con el crédito por gastos del cuidado de
citadas) ni la línea 27 del Formulario 1040 o PRECAUCION´ menores y dependientes, el cual se ex-
1040-SR si desea que el IRS le calcule los cré- plica en la Publicación 503, Child and Depen-
ditos que se muestran en esas líneas. por Otros dent Care Expenses (Gastos del cuidado de
menores y dependientes).
Pagos. Si tiene impuesto federal retenido so-
bre los ingresos que se indique en la casilla 2 Dependientes
del Formulario W-2, en la casilla del Formula-4 Artículos de interés
rio 1099, en la casilla del Formulario W-2G o 4 A usted quizás le interese ver:
en cualquier otro formulario (vea las Instruccio-
nes para el Formulario 1040 para más informa- Qué Hay de Nuevo
ción), anote la cantidad en la línea 25 del For- Formulario (e Instrucciones)
mulario 1040 o 1040-SR. Anote en la línea 26 Aumento de la cantidad del ACTC. La canti- Anexo 8812 Anexo 8812 (Formulario 1040) Créditos
del Formulario 1040 o 1040-SR todo pago de dad máxima del ACTC por cada hijo calificado por Hijos Calificados y Otros
impuesto estimado que haya efectuado. aumentó a $1,600. Dependientes
Crédito por gastos del cuidado de menores
y dependientes. Si puede reclamar este cré- 8862 8862 Información Para Reclamar Ciertos
dito, complete el Formulario 2441 y adjúntelo a Recordatorios Créditos Después de Haber Sido
su declaración en papel. Anote la cantidad del Denegados
crédito en la línea del Anexo 3 (Formulario 2 Anexo 8812 (Formulario 1040). El Anexo Para obtener estos y otros artículos de interés,
1040). El IRS no le calculará este crédito. 8812 (Formulario 1040), Créditos por Hijos Ca- acceda a IRS.gov/Forms.
Crédito tributario de prima de seguro médi- lificados y Otros Dependientes, y sus instruc-
co neto. Si puede reclamar este crédito, com- ciones son la única fuente para calcular y de-
plete el Formulario 8962, Premium Tax Credit clarar el crédito tributario por hijos, el crédito
(PTC) (Crédito tributario de prima de seguro por otros dependientes y el crédito tributario
médico o PTC, por sus siglas en inglés) y ad- adicional por hijos. Las instrucciones ahora in-
júntelo a su declaración. Anote la cantidad del cluyen todas las hojas de trabajo

Publicación 17 (2023) Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 123
Dependientes

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do o reducido por cualquier razón que no sea Si su hijo tiene 17 años de edad o más
Requisitos del Número error matemático o administrativo para cual- CONSEJO al final de 2023, vea Crédito por Otros
quier año posterior a 2015, tiene que adjuntar el Dependientes (ODC), más adelante.
de Identificación del Formulario 8862 a su declaración de impuestos
para poder reclamar el CTC, el ACTC o el ODC, Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le trata
Contribuyente a menos que le aplique alguna de las excepcio- siempre como hijo propio. Un hijo adoptivo in-
nes. Vea el Formulario 8862, Información Para cluye a un hijo que fue colocado con usted le-
Usted tiene que tener un TIN para la fecha Reclamar Ciertos Créditos Después de Haber galmente para su adopción legítima.
de vencimiento de su declaración. Si usted, Sido Denegados, y sus instrucciones por sepa- Si usted es ciudadano de los EE. UU. o na-
o su cónyuge si presenta una declaración con- rado para más información, incluyendo si algu- cional de los EE. UU. y su hijo adoptivo vivió
junta, no tiene un SSN o un ITIN en o antes de na de las excepciones le aplica. con usted como integrante de su unidad fami-
la fecha de vencimiento de su declaración de liar durante todo el año 2023, dicho hijo cumple
2023 (incluyendo prórrogas), no puede recla- el requisito ( ), listado anteriormente, para ser 7
mar el CTC, el ODC o el ACTC para 2023 ni en Crédito Tributario por un hijo calificado para propósitos del crédito tri-
su declaración original ni en la enmendada. butario por hijos (o el requisito ( ), más adelan-3
Si usted solicitó un ITIN en o antes de la fe- Hijos (CTC) te, para ser una persona calificada para propó-
cha de vencimiento de la declaración de 2023 sitos del ODC).
(incluyendo prórrogas) y el IRS le expide un El CTC es para personas que reclaman un hijo
ITIN como resultado de esa solicitud, el IRS como dependiente si ese hijo reúne unos requi- Excepciones al tiempo vivido con usted.
considerará que su ITIN fue expedido en o an- sitos adicionales (descritos más adelante). Se considera que un hijo vivió con usted más
tes de la fecha de vencimiento de su declara- de la mitad del año 2023 si nació o falleció en el
ción. Nota: Este crédito es diferente del y adicio- año 2023, y su hogar (el de usted) fue el hogar
nal al crédito por gastos del cuidado de meno- del hijo más de la mitad del tiempo en el cual
Cada hijo calificado que utilice para propó- res y dependientes y al crédito por ingreso del estuvo vivo. Las ausencias temporales por us-
sitos del CTC o ACTC tiene que tener el trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) para los ted o su hijo debidas a circunstancias especia-
SSN requerido. Si usted tiene un hijo califica- cuales usted quizás también reúna los requisi- les, tales como las ausencias por educación,
do que no tiene el SSN requerido, no puede uti- tos para reclamarlos. vacaciones, negocios, atención médica, servi-
lizar al hijo para reclamar el CTC o el ACTC en La cantidad máxima que usted puede recla- cio militar o estancia en un centro de detención
su declaración original o enmendada de 2023. mar para el crédito es $2,000 por cada hijo que para delincuentes juveniles, cuentan como
El SSN requerido es uno que es válido para tra- lo califique para el CTC. No obstante, vea Lími- tiempo que el hijo vivió con usted.
bajar y que se expida antes de la fecha de ven- tes sobre el CTC y el ODC, más adelante. También hay excepciones para hijos se-
cimiento de su declaración de 2023 (incluyendo cuestrados e hijos de padres divorciados o se-
prórrogas). Para más información sobre cómo reclamar parados. Para detalles, vea Requisito de Resi-
Si su hijo calificado nació y falleció en 2023 el CTC, vea Cómo Reclamar el CTC y el ODC, dencia en el capítulo 3.
y usted no tiene un SSN para el hijo, adjunte más adelante.
una copia del certificado de nacimiento, del cer- Hijo calificado de más de una persona. Se
tificado de defunción o del expediente médico aplica una regla especial si su hijo calificado es
del hospital del hijo. El documento tiene que Hijo Calificado para el CTC el hijo calificado de más de una persona. Para
mostrar que el hijo nació vivo. detalles, vea Hijo Calificado de Más de una Per-
Si su hijo calificado no tiene el SSN requeri- Un hijo lo califica a usted para el CTC si el hijo sona en el capítulo 3.
do, pero tiene otro tipo de TIN expedido en o cumple con todos los siguientes requisitos:
antes de la fecha de vencimiento de su declara-
ción de 2023 (incluyendo prórrogas), es posible 1. El hijo es su hijo o hija, hijastro o hijastra, SSN Requerido
que pueda reclamar el ODC por ese hijo. Vea hijo de crianza o hija de crianza, hermano
Crédito por Otros Dependientes (ODC), más o hermana, hermanastro o hermanastra, Además de ser un hijo calificado para propósi-
adelante. medio hermano o media hermana o des- tos del CTC, su hijo tiene que tener el SSN re-
cendiente de cualquiera de ellos (por querido. El SSN requerido es uno que es válido
Cada dependiente que utilice para propósi- ejemplo, su nieto, nieta, sobrina o sobri- para trabajar y que fue expedido por la Adminis-
tos del ODC tiene que tener un TIN para la no); tración del Seguro Social (SSA, por sus siglas
fecha de vencimiento de su declaración. Si en inglés) antes de la fecha de vencimiento de
usted tiene un dependiente que no tiene un 2. El hijo tenía menos de 17 años de edad al su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas).
SSN ITIN, o ATIN expedido en o antes de la fe- final del año 2023;
Si su hijo calificado no tiene el SSN re-
cha de vencimiento de su declaración de 2023 3. El hijo no proveyó más de la mitad de su CONSEJO querido, vea Crédito por Otros Depen-
(incluyendo prórrogas), no puede utilizar a ese propia manutención durante el año 2023; dientes (ODC), más adelante.
dependiente para reclamar el ODC en su decla-
ración de impuestos original ni enmendada de 4. El hijo vivió con usted durante más de la Si su hijo era un ciudadano de los Estados
2023. mitad del año 2023 (vea Excepciones al Unidos cuando su hijo recibió el SSN, ese SSN
Si usted solicita un ITIN o ATIN para el de- tiempo vivido con usted, más adelante); es válido para trabajar. Si la tarjeta de Seguro
pendiente en o antes de la fecha de vencimien- 5. El hijo fue reclamado como dependiente Social de su hijo tiene impresas las palabras
to de su declaración de 2023 (incluyendo pró- en la declaración de usted. Vea el capítulo “Not Valid for Employment” (No es válida para
rrogas) y el IRS le expide el ITIN o ATIN como 3 para más información sobre cómo recla- trabajar) y el estado migratorio de su hijo ha
resultado de la solicitud, el IRS considerará que mar a alguien como dependiente; cambiado, por lo que su hijo ahora es un ciuda-
el ITIN o ATIN fue expedido en o antes de la fe- dano o residente permanente de los Estados
cha de vencimiento de su declaración. 6. El hijo no presenta una declaración con- Unidos, pídale a la SSA una nueva tarjeta de
junta para el año (o la presenta solamente Seguro Social sin esa inscripción. Sin embargo,
para reclamar un reembolso del impuesto si la tarjeta de Seguro Social de su hijo tiene im-
Reclamaciones sobre el ingreso retenido o el impuesto es- presas las palabras “Valid for Work Only with
timado ya pagado); y DHS Authorization” (Válida para trabajar sólo
Indebidas 7. El hijo era ciudadano de los EE. UU., na- con la autorización del Departamento de Segu-
Si usted reclama erróneamente el CTC, el cional de los EE. UU. o extranjero residen- ridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés)),
ACTC o el ODC y luego se determina que su te de los Estados Unidos. Para más infor- su hijo tiene el SSN requerido sólo mientras la
error fue por haber hecho caso omiso intencio- mación, vea la Publicación 519, Guía de autorización del DHS siga siendo válida.
nal o irresponsable de las reglas que rigen el Impuestos Estadounidenses para Extran- Si su hijo no tiene el SSN requerido, usted
CTC ACTC, u ODC, no se le permitirá a usted jeros. Si el hijo fue adoptado, vea Hijo no puede utilizar al hijo para reclamar el CTC o
reclamar ninguno de estos créditos por 2 años. adoptivo, más adelante. el ACTC en su declaración de impuestos origi-
nal o enmendada de 2023.
Si se determina que su error se debe a fraude,
no se le permitirá reclamar ninguno de estos Ejemplo. Su hijo cumplió 17 años de edad
créditos por 10 años. Además, usted podría es- el día 30 de diciembre de 2023. Él es ciudada-
tar sujeto a pagar multas. no de los Estados Unidos y usted lo reclama
como dependiente en su declaración de im-
El Formulario 8862 puede ser requerido. Si puestos. Usted no puede reclamar el CTC o el
su CTC (reembolsable o no reembolsable se- ACTC por este hijo porque éste no tenía menos
gún el año tributario), ACTC u ODC fue denega- de 17 años de edad al final de 2023.
124 Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros Publicación 17 (2023)
Dependientes

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un SSN ITIN, o ATIN expedido para el depen- • Para cada hijo calificado menor de 17 años
Crédito por Otros diente en o antes de la fecha de vencimiento de de edad por el cual reclama el CTC, tiene
su declaración de 2023 (incluyendo prórrogas). que anotar el SSN requerido para el hijo
Dependientes (ODC) Si a la persona no se le ha expedido un SSN, en la columna ( ) de la sección 2 Depen-
ITIN o ATIN para esa fecha, usted no puede uti- dientes de su declaración de impuestos y
Este crédito es para personas con un depen- lizar a esa persona para reclamar el ODC para marcar el recuadro Crédito tributario por
diente que cumple requisitos adicionales (des- 2023 ni en su declaración original ni en la en- hijos en la columna ( ). Vea 4 Crédito Tribu-
critos más adelante). mendada. Para más información, vea Requisi- tario por Hijos (CTC), anteriormente.
tos del Número de Identificación del Contribu-
Nota: Este crédito es diferente del y adicio- yente, anteriormente. • Para cada dependiente por el cual reclama
el ODC, tiene que anotar el TIN expedido a
nal al crédito por gastos del cuidado de meno- tiempo para el dependiente en la columna
res y dependientes para el cual usted quizás ( ) de la sección 2 Dependientes de su de-
también reúna los requisitos para reclamarlo. Límites sobre el CTC y claración de impuestos y marcar el recua-
La cantidad máxima que usted puede recla- el ODC dro Crédito por otros dependientes en
mar por este crédito es $500 por cada depen- la columna ( ). Vea 4 Crédito por Otros De-
diente calificado. Vea Límites sobre el CTC y el La cantidad del crédito de su CTC u ODC po- pendientes (ODC), anteriormente.
ODC, más adelante. dría ser reducida si su ingreso bruto ajustado No marque ambos el recuadro Crédito
Para más información acerca de cómo re- (AGI, por sus siglas en inglés) modificado es ! tributario por hijos y el recuadro Cré-
clamar el ODC, vea Cómo Reclamar el CTC y el mayor que la cantidad listada a continuación PRECAUCION´ dito por otros dependientes para la
ODC, más adelante. para su estado civil para efectos de la declara- misma persona.
ción:
• Casado que presenta una declaración
Persona Calificada para el conjunta: $400,000. Crédito Tributario
ODC • Todos los demás estados civiles:
$200,000. Adicional por Hijos
Una persona lo califica a usted para el ODC si
esa persona cumple con todos los siguientes AGI modificado. Para propósitos del CTC y (ACTC)
requisitos: el ODC, su AGI modificado es la cantidad de la
línea del Anexo 8812.3 Este crédito es para determinadas personas
1. La persona es reclamada como depen- Para más información acerca de los límites que reciban menos de la cantidad total del
diente en su declaración. Para más infor- sobre el CTC y el ODC, vea las Instrucciones CTC.
mación sobre cómo reclamar a alguien co- para el Anexo 8812 (Formulario 1040). El ODC no se puede usar para calcular
mo dependiente, vea el capítulo 3.
el ACTC. Sólo su CTC se puede usar
2. Usted no puede reclamar el CTC o el PRECAUCION! ´ para calcular su ACTC. Si usted está re-
ACTC por esa persona. Vea Crédito Tribu- Cómo Reclamar el CTC clamando el ODC pero no el CTC, usted no
tario por Hijos (CTC), anteriormente. puede reclamar el ACTC.
y el ODC
3. La persona era ciudadano de los EE. UU.,
nacional de los EE. UU. o extranjero resi- Para reclamar el CTC o el ODC, asegúrese de Ingreso devengado en el extranjero. Si us-
dente de los Estados Unidos. Para más in- que cumpla con los siguientes requisitos: ted presenta el Formulario 2555 (relacionado
con ingresos devengados en el extranjero) no
formación, vea la Publicación 519. Si la • Usted tiene que presentar el Formulario podrá reclamar el ACTC.
persona es su hijo adoptivo, vea Hijo 1040, 1040-SR o 1040-NR e incluir el
adoptivo, anteriormente. nombre y el TIN para cada dependiente Residentes bona fide de Puerto Rico. Los
Ejemplo. Su sobrino de 10 años de edad por el cual esté reclamando el CTC o el residentes bona fide de Puerto Rico ya no tie-
vive en México y califica como su dependiente. ODC. nen que tener tres o más hijos calificados para
Su sobrino no es ciudadano de los EE. UU., na- • Usted tiene que presentar el Anexo 8812 ser elegibles para reclamar el ACTC. Vea el
cional de los EE. UU. o extranjero residente de (Formulario 1040). Anexo 8812 (Formulario 1040) y sus instruccio-
nes por separado.
los Estados Unidos. Usted no puede usar a es- • Usted tiene que presentar el Formulario
te dependiente para reclamar el ODC. 8862, si le corresponde. Vea Reclamacio- Cómo se reclama el crédito tributario adi-
Usted no puede usar al mismo hijo para nes Indebidas, anteriormente. cional por hijos. Para reclamar el crédito tri-
butario adicional por hijos, vea el Anexo 8812
! reclamar el CTC o el ACTC y el ODC. • Usted tiene que anotar un TIN que se haya (Formulario 1040) y sus instrucciones por sepa-
PRECAUCION´ expedido a tiempo en su declaración de rado.
impuestos para usted y su cónyuge (si pre-
senta una declaración conjunta). Vea Re-
TIN Expedido a Tiempo quisitos del Número de Identificación del
Además de ser una persona calificada para Contribuyente, anteriormente.
propósitos del ODC, la persona tiene que tener

Publicación 17 (2023) Capítulo 14 Crédito Tributario por Hijos y Crédito por Otros 125
Dependientes

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                                 Vea las instrucciones para la línea 16 del Formulario 1040 o 1040-SR para 
Tabla de              !    ´     saber si tiene que utilizar la siguiente tabla de impuestos para calcular su     Ejemplo
                      PRECAUCION impuesto.
Impuestos                                                                                                         Al    Pero      Soltero Casado que  Casado que  Cabeza 
                                                                                                                  menos menos             presenta    presenta    de 
                                                                                                                        de                una         una         familia
de 2023                                                                                                                                   declaración declaración 
                                                                                                                                          conjunta*   por separado
                      Ejemplo.  Una  pareja  casada  presenta  una  declaración  conjunta.  Su  ingreso                                   Su impuesto es:
                      tributable en la línea 15 del Formulario 1040 es $25,300. Primero, ellos buscan la          25,200 25,250   2,807   2,587       2,807 2,713
                      línea  del  ingreso  tributable  de  $25,300  a  $25,350.  Luego,  buscan  la  columna      25,250 25,300   2,813   2,593       2,813 2,719
                      correspondiente  al  estado  civil  para  efectos  de  la  declaración  de  casado  que     25,300 25,350   2,819   2,599       2,819 2,725
                      presenta una declaración conjunta y empiezan a leer la columna desde su inicio.             25,350 25,400   2,825   2,605       2,825 2,731
                      La  cantidad  que  aparece  donde  la  línea  del  ingreso  tributable  y  la  columna  del 
                      estado civil se encuentran es $2,599. Ésta es la cantidad de impuesto que ellos             Ejemplo  de  la  tabla  para  encontrar  su  impuesto 
                      tienen que anotar en la línea 16 del Formulario 1040.                                       correspondiente.

Si la línea 15                                      Si la línea 15                                                Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:                   (ingreso                Y usted es:                           (ingreso                    Y usted es:
tributable) es:                                     tributable) es:                                               tributable) es:
Al     Pero        Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al      Pero       Soltero Casado  Casado  Cabeza             Al       Pero    Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de          menos   menos           que pre- que pre- de                  menos    menos              que pre- que pre- de 
       de             senta        senta    familia         de              senta    senta    familia                      de                 senta       senta       familia
                      una          una                                      una      una                                                      una         una
                      declara- declara-                                     declara- declara-                                                 declara- declara-
                      ción         ción por                                 ción     ción por                                                 ción        ción por
                      con-         sepa-                                    con-     sepa-                                                    con-        sepa-
                      junta*       rado                                     junta*   rado                                                     junta*      rado
                      Su impuesto es:                                       Su impuesto es:                                                   Su impuesto es:
    0           5  0             0       0     0
    5          15  1             1       1     1       1,000                                                         2,000
    15         25  2             2       2     2
    25         50  4             4       4     4      1,000  1,025     101       101     101     101                 2,000   2,025 201              201           201    201
    50         75  6             6       6     6      1,025  1,050     104       104     104     104                 2,025   2,050 204              204           204    204
    75         100 9             9       9     9      1,050  1,075     106       106     106     106                 2,050   2,075 206              206           206    206
   100         125 11      11           11     11     1,075  1,100     109       109     109     109                 2,075   2,100 209              209           209    209
   125         150 14      14           14     14     1,100  1,125     111       111     111     111                 2,100   2,125 211              211           211    211
   150         175 16      16           16     16     1,125  1,150     114       114     114     114                 2,125   2,150 214              214           214    214
   175         200 19      19           19     19     1,150  1,175     116       116     116     116                 2,150   2,175 216              216           216    216
                                                      1,175  1,200     119       119     119     119                 2,175   2,200 219              219           219    219
   200         225 21      21           21     21     1,200  1,225     121       121     121     121                 2,200   2,225 221              221           221    221
   225         250 24      24           24     24     1,225  1,250     124       124     124     124                 2,225   2,250 224              224           224    224
   250         275 26      26           26     26
   275         300 29      29           29     29     1,250  1,275     126       126     126     126                 2,250   2,275 226              226           226    226
   300         325 31      31           31     31     1,275  1,300     129       129     129     129                 2,275   2,300 229              229           229    229
                                                      1,300  1,325     131       131     131     131                 2,300   2,325 231              231           231    231
   325         350 34      34           34     34     1,325  1,350     134       134     134     134                 2,325   2,350 234              234           234    234
   350         375 36      36           36     36     1,350  1,375     136       136     136     136                 2,350   2,375 236              236           236    236
   375         400 39      39           39     39     1,375  1,400     139       139     139     139                 2,375   2,400 239              239           239    239
   400         425 41      41           41     41     1,400  1,425     141       141     141     141                 2,400   2,425 241              241           241    241
   425         450 44      44           44     44     1,425  1,450     144       144     144     144                 2,425   2,450 244              244           244    244
   450         475 46      46           46     46     1,450  1,475     146       146     146     146                 2,450   2,475 246              246           246    246
   475         500 49      49           49     49     1,475  1,500     149       149     149     149                 2,475   2,500 249              249           249    249
   500         525 51      51           51     51     1,500  1,525     151       151     151     151                 2,500   2,525 251              251           251    251
   525         550 54      54           54     54     1,525  1,550     154       154     154     154                 2,525   2,550 254              254           254    254
   550         575 56      56           56     56     1,550  1,575     156       156     156     156                 2,550   2,575 256              256           256    256
   575         600 59      59           59     59     1,575  1,600     159       159     159     159                 2,575   2,600 259              259           259    259
   600         625 61      61           61     61     1,600  1,625     161       161     161     161                 2,600   2,625 261              261           261    261
   625         650 64      64           64     64     1,625  1,650     164       164     164     164                 2,625   2,650 264              264           264    264
   650         675 66      66           66     66     1,650  1,675     166       166     166     166                 2,650   2,675 266              266           266    266
   675         700 69      69           69     69     1,675  1,700     169       169     169     169                 2,675   2,700 269              269           269    269
   700         725 71      71           71     71     1,700  1,725     171       171     171     171                 2,700   2,725 271              271           271    271
   725         750 74      74           74     74     1,725  1,750     174       174     174     174                 2,725   2,750 274              274           274    274
   750         775 76      76           76     76     1,750  1,775     176       176     176     176                 2,750   2,775 276              276           276    276
   775         800 79      79           79     79     1,775  1,800     179       179     179     179                 2,775   2,800 279              279           279    279
   800         825 81      81           81     81     1,800  1,825     181       181     181     181                 2,800   2,825 281              281           281    281
   825         850 84      84           84     84     1,825  1,850     184       184     184     184                 2,825   2,850 284              284           284    284
   850         875 86      86           86     86     1,850  1,875     186       186     186     186                 2,850   2,875 286              286           286    286
   875         900 89      89           89     89     1,875  1,900     189       189     189     189                 2,875   2,900 289              289           289    289
   900         925 91      91           91     91     1,900  1,925     191       191     191     191                 2,900   2,925 291              291           291    291
   925         950 94      94           94     94     1,925  1,950     194       194     194     194                 2,925   2,950 294              294           294    294
   950         975 96      96           96     96     1,950  1,975     196       196     196     196                 2,950   2,975 296              296           296    296
   975   1,000     99      99           99     99     1,975  2,000     199       199     199     199                 2,975   3,000 299              299           299    299

                                                                                                                                                                  (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

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Page 129 of 162               Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                        11:27 - 19-Jan-2024

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso            Y usted es:                      (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al    Pero      Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al    Pero      Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos menos           que pre- que pre- de      menos menos         que pre- que pre- de             menos  menos          que pre- que pre- de 
      de              senta    senta    familia       de            senta    senta    familia               de             senta    senta   familia
                      una      una                                  una      una                                           una      una
                      declara- declara-                             declara- declara-                                      declara- declara-
                      ción     ción por                             ción     ción por                                      ción     ción por
                      con-     sepa-                                con-     sepa-                                         con-     sepa-
                      junta*   rado                                 junta*   rado                                          junta*   rado
                      Su impuesto es:                               Su impuesto es:                                        Su impuesto es:
   3,000                                           6,000                                                9,000
3,000    3,050  303        303     303     303  6,000    6,050  603      603     603     603         9,000    9,050  903        903     903     903
3,050    3,100  308        308     308     308  6,050    6,100  608      608     608     608         9,050    9,100  908        908     908     908
3,100    3,150  313        313     313     313  6,100    6,150  613      613     613     613         9,100    9,150  913        913     913     913
3,150    3,200  318        318     318     318  6,150    6,200  618      618     618     618         9,150    9,200  918        918     918     918
3,200    3,250  323        323     323     323  6,200    6,250  623      623     623     623         9,200    9,250  923        923     923     923
3,250    3,300  328        328     328     328  6,250    6,300  628      628     628     628         9,250    9,300  928        928     928     928
3,300    3,350  333        333     333     333  6,300    6,350  633      633     633     633         9,300    9,350  933        933     933     933
3,350    3,400  338        338     338     338  6,350    6,400  638      638     638     638         9,350    9,400  938        938     938     938
3,400    3,450  343        343     343     343  6,400    6,450  643      643     643     643         9,400    9,450  943        943     943     943
3,450    3,500  348        348     348     348  6,450    6,500  648      648     648     648         9,450    9,500  948        948     948     948
3,500    3,550  353        353     353     353  6,500    6,550  653      653     653     653         9,500    9,550  953        953     953     953
3,550    3,600  358        358     358     358  6,550    6,600  658      658     658     658         9,550    9,600  958        958     958     958
3,600    3,650  363        363     363     363  6,600    6,650  663      663     663     663         9,600    9,650  963        963     963     963
3,650    3,700  368        368     368     368  6,650    6,700  668      668     668     668         9,650    9,700  968        968     968     968
3,700    3,750  373        373     373     373  6,700    6,750  673      673     673     673         9,700    9,750  973        973     973     973
3,750    3,800  378        378     378     378  6,750    6,800  678      678     678     678         9,750    9,800  978        978     978     978
3,800    3,850  383        383     383     383  6,800    6,850  683      683     683     683         9,800    9,850  983        983     983     983
3,850    3,900  388        388     388     388  6,850    6,900  688      688     688     688         9,850    9,900  988        988     988     988
3,900    3,950  393        393     393     393  6,900    6,950  693      693     693     693         9,900    9,950  993        993     993     993
3,950    4,000  398        398     398     398  6,950    7,000  698      698     698     698         9,950    10,000 998        998     998     998
   4,000                                           7,000                                                10,000
4,000    4,050  403        403     403     403  7,000    7,050  703      703     703     703         10,000   10,050 1,003 1,003    1,003   1,003
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4,100    4,150  413        413     413     413  7,100    7,150  713      713     713     713         10,100   10,150 1,013 1,013    1,013   1,013
4,150    4,200  418        418     418     418  7,150    7,200  718      718     718     718         10,150   10,200 1,018 1,018    1,018   1,018
4,200    4,250  423        423     423     423  7,200    7,250  723      723     723     723         10,200   10,250 1,023 1,023    1,023   1,023
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4,300    4,350  433        433     433     433  7,300    7,350  733      733     733     733         10,300   10,350 1,033 1,033    1,033   1,033
4,350    4,400  438        438     438     438  7,350    7,400  738      738     738     738         10,350   10,400 1,038 1,038    1,038   1,038
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4,450    4,500  448        448     448     448  7,450    7,500  748      748     748     748         10,450   10,500 1,048 1,048    1,048   1,048
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4,550    4,600  458        458     458     458  7,550    7,600  758      758     758     758         10,550   10,600 1,058 1,058    1,058   1,058
4,600    4,650  463        463     463     463  7,600    7,650  763      763     763     763         10,600   10,650 1,063 1,063    1,063   1,063
4,650    4,700  468        468     468     468  7,650    7,700  768      768     768     768         10,650   10,700 1,068 1,068    1,068   1,068
4,700    4,750  473        473     473     473  7,700    7,750  773      773     773     773         10,700   10,750 1,073 1,073    1,073   1,073
4,750    4,800  478        478     478     478  7,750    7,800  778      778     778     778         10,750   10,800 1,078 1,078    1,078   1,078
4,800    4,850  483        483     483     483  7,800    7,850  783      783     783     783         10,800   10,850 1,083 1,083    1,083   1,083
4,850    4,900  488        488     488     488  7,850    7,900  788      788     788     788         10,850   10,900 1,088 1,088    1,088   1,088
4,900    4,950  493        493     493     493  7,900    7,950  793      793     793     793         10,900   10,950 1,093 1,093    1,093   1,093
4,950    5,000  498        498     498     498  7,950    8,000  798      798     798     798         10,950   11,000 1,098 1,098    1,098   1,098
   5,000                                           8,000                                                11,000
5,000    5,050  503        503     503     503  8,000    8,050  803      803     803     803         11,000   11,050 1,103 1,103    1,103   1,103
5,050    5,100  508        508     508     508  8,050    8,100  808      808     808     808         11,050   11,100 1,109 1,108    1,109   1,108
5,100    5,150  513        513     513     513  8,100    8,150  813      813     813     813         11,100   11,150 1,115 1,113    1,115   1,113
5,150    5,200  518        518     518     518  8,150    8,200  818      818     818     818         11,150   11,200 1,121 1,118    1,121   1,118
5,200    5,250  523        523     523     523  8,200    8,250  823      823     823     823         11,200   11,250 1,127 1,123    1,127   1,123
5,250    5,300  528        528     528     528  8,250    8,300  828      828     828     828         11,250   11,300 1,133 1,128    1,133   1,128
5,300    5,350  533        533     533     533  8,300    8,350  833      833     833     833         11,300   11,350 1,139 1,133    1,139   1,133
5,350    5,400  538        538     538     538  8,350    8,400  838      838     838     838         11,350   11,400 1,145 1,138    1,145   1,138
5,400    5,450  543        543     543     543  8,400    8,450  843      843     843     843         11,400   11,450 1,151 1,143    1,151   1,143
5,450    5,500  548        548     548     548  8,450    8,500  848      848     848     848         11,450   11,500 1,157 1,148    1,157   1,148
5,500    5,550  553        553     553     553  8,500    8,550  853      853     853     853         11,500   11,550 1,163 1,153    1,163   1,153
5,550    5,600  558        558     558     558  8,550    8,600  858      858     858     858         11,550   11,600 1,169 1,158    1,169   1,158
5,600    5,650  563        563     563     563  8,600    8,650  863      863     863     863         11,600   11,650 1,175 1,163    1,175   1,163
5,650    5,700  568        568     568     568  8,650    8,700  868      868     868     868         11,650   11,700 1,181 1,168    1,181   1,168
5,700    5,750  573        573     573     573  8,700    8,750  873      873     873     873         11,700   11,750 1,187 1,173    1,187   1,173
5,750    5,800  578        578     578     578  8,750    8,800  878      878     878     878         11,750   11,800 1,193 1,178    1,193   1,178
5,800    5,850  583        583     583     583  8,800    8,850  883      883     883     883         11,800   11,850 1,199 1,183    1,199   1,183
5,850    5,900  588        588     588     588  8,850    8,900  888      888     888     888         11,850   11,900 1,205 1,188    1,205   1,188
5,900    5,950  593        593     593     593  8,900    8,950  893      893     893     893         11,900   11,950 1,211 1,193    1,211   1,193
5,950    6,000  598        598     598     598  8,950    9,000  898      898     898     898         11,950   12,000 1,217 1,198    1,217   1,198

                                                                                                                                        (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023)                                                                                                                           127

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Page 130 of 162               Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                        11:27 - 19-Jan-2024

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   12,000                                          15,000                                               18,000
12,000   12,050 1,223 1,203  1,223      1,203   15,000   15,050 1,583 1,503  1,583      1,503        18,000   18,050 1,943 1,803  1,943     1,849
12,050   12,100 1,229 1,208  1,229      1,208   15,050   15,100 1,589 1,508  1,589      1,508        18,050   18,100 1,949 1,808  1,949     1,855
12,100   12,150 1,235 1,213  1,235      1,213   15,100   15,150 1,595 1,513  1,595      1,513        18,100   18,150 1,955 1,813  1,955     1,861
12,150   12,200 1,241 1,218  1,241      1,218   15,150   15,200 1,601 1,518  1,601      1,518        18,150   18,200 1,961 1,818  1,961     1,867
12,200   12,250 1,247 1,223  1,247      1,223   15,200   15,250 1,607 1,523  1,607      1,523        18,200   18,250 1,967 1,823  1,967     1,873
12,250   12,300 1,253 1,228  1,253      1,228   15,250   15,300 1,613 1,528  1,613      1,528        18,250   18,300 1,973 1,828  1,973     1,879
12,300   12,350 1,259 1,233  1,259      1,233   15,300   15,350 1,619 1,533  1,619      1,533        18,300   18,350 1,979 1,833  1,979     1,885
12,350   12,400 1,265 1,238  1,265      1,238   15,350   15,400 1,625 1,538  1,625      1,538        18,350   18,400 1,985 1,838  1,985     1,891
12,400   12,450 1,271 1,243  1,271      1,243   15,400   15,450 1,631 1,543  1,631      1,543        18,400   18,450 1,991 1,843  1,991     1,897
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13,000   13,050 1,343 1,303  1,343      1,303   16,000   16,050 1,703 1,603  1,703      1,609        19,000   19,050 2,063 1,903  2,063     1,969
13,050   13,100 1,349 1,308  1,349      1,308   16,050   16,100 1,709 1,608  1,709      1,615        19,050   19,100 2,069 1,908  2,069     1,975
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13,250   13,300 1,373 1,328  1,373      1,328   16,250   16,300 1,733 1,628  1,733      1,639        19,250   19,300 2,093 1,928  2,093     1,999
13,300   13,350 1,379 1,333  1,379      1,333   16,300   16,350 1,739 1,633  1,739      1,645        19,300   19,350 2,099 1,933  2,099     2,005
13,350   13,400 1,385 1,338  1,385      1,338   16,350   16,400 1,745 1,638  1,745      1,651        19,350   19,400 2,105 1,938  2,105     2,011
13,400   13,450 1,391 1,343  1,391      1,343   16,400   16,450 1,751 1,643  1,751      1,657        19,400   19,450 2,111 1,943  2,111     2,017
13,450   13,500 1,397 1,348  1,397      1,348   16,450   16,500 1,757 1,648  1,757      1,663        19,450   19,500 2,117 1,948  2,117     2,023
13,500   13,550 1,403 1,353  1,403      1,353   16,500   16,550 1,763 1,653  1,763      1,669        19,500   19,550 2,123 1,953  2,123     2,029
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   14,000                                          17,000                                               20,000
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14,550   14,600 1,529 1,458  1,529      1,458   17,550   17,600 1,889 1,758  1,889      1,795        20,550   20,600 2,249 2,058  2,249     2,155
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14,700   14,750 1,547 1,473  1,547      1,473   17,700   17,750 1,907 1,773  1,907      1,813        20,700   20,750 2,267 2,073  2,267     2,173
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14,800   14,850 1,559 1,483  1,559      1,483   17,800   17,850 1,919 1,783  1,919      1,825        20,800   20,850 2,279 2,083  2,279     2,185
14,850   14,900 1,565 1,488  1,565      1,488   17,850   17,900 1,925 1,788  1,925      1,831        20,850   20,900 2,285 2,088  2,285     2,191
14,900   14,950 1,571 1,493  1,571      1,493   17,900   17,950 1,931 1,793  1,931      1,837        20,900   20,950 2,291 2,093  2,291     2,197
14,950   15,000 1,577 1,498  1,577      1,498   17,950   18,000 1,937 1,798  1,937      1,843        20,950   21,000 2,297 2,098  2,297     2,203

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

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Page 131 of 162               Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                        11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   21,000                                          24,000                                               27,000
21,000   21,050 2,303 2,103  2,303      2,209   24,000   24,050 2,663 2,443  2,663      2,569        27,000   27,050 3,023 2,803  3,023     2,929
21,050   21,100 2,309 2,108  2,309      2,215   24,050   24,100 2,669 2,449  2,669      2,575        27,050   27,100 3,029 2,809  3,029     2,935
21,100   21,150 2,315 2,113  2,315      2,221   24,100   24,150 2,675 2,455  2,675      2,581        27,100   27,150 3,035 2,815  3,035     2,941
21,150   21,200 2,321 2,118  2,321      2,227   24,150   24,200 2,681 2,461  2,681      2,587        27,150   27,200 3,041 2,821  3,041     2,947
21,200   21,250 2,327 2,123  2,327      2,233   24,200   24,250 2,687 2,467  2,687      2,593        27,200   27,250 3,047 2,827  3,047     2,953
21,250   21,300 2,333 2,128  2,333      2,239   24,250   24,300 2,693 2,473  2,693      2,599        27,250   27,300 3,053 2,833  3,053     2,959
21,300   21,350 2,339 2,133  2,339      2,245   24,300   24,350 2,699 2,479  2,699      2,605        27,300   27,350 3,059 2,839  3,059     2,965
21,350   21,400 2,345 2,138  2,345      2,251   24,350   24,400 2,705 2,485  2,705      2,611        27,350   27,400 3,065 2,845  3,065     2,971
21,400   21,450 2,351 2,143  2,351      2,257   24,400   24,450 2,711 2,491  2,711      2,617        27,400   27,450 3,071 2,851  3,071     2,977
21,450   21,500 2,357 2,148  2,357      2,263   24,450   24,500 2,717 2,497  2,717      2,623        27,450   27,500 3,077 2,857  3,077     2,983
21,500   21,550 2,363 2,153  2,363      2,269   24,500   24,550 2,723 2,503  2,723      2,629        27,500   27,550 3,083 2,863  3,083     2,989
21,550   21,600 2,369 2,158  2,369      2,275   24,550   24,600 2,729 2,509  2,729      2,635        27,550   27,600 3,089 2,869  3,089     2,995
21,600   21,650 2,375 2,163  2,375      2,281   24,600   24,650 2,735 2,515  2,735      2,641        27,600   27,650 3,095 2,875  3,095     3,001
21,650   21,700 2,381 2,168  2,381      2,287   24,650   24,700 2,741 2,521  2,741      2,647        27,650   27,700 3,101 2,881  3,101     3,007
21,700   21,750 2,387 2,173  2,387      2,293   24,700   24,750 2,747 2,527  2,747      2,653        27,700   27,750 3,107 2,887  3,107     3,013
21,750   21,800 2,393 2,178  2,393      2,299   24,750   24,800 2,753 2,533  2,753      2,659        27,750   27,800 3,113 2,893  3,113     3,019
21,800   21,850 2,399 2,183  2,399      2,305   24,800   24,850 2,759 2,539  2,759      2,665        27,800   27,850 3,119 2,899  3,119     3,025
21,850   21,900 2,405 2,188  2,405      2,311   24,850   24,900 2,765 2,545  2,765      2,671        27,850   27,900 3,125 2,905  3,125     3,031
21,900   21,950 2,411 2,193  2,411      2,317   24,900   24,950 2,771 2,551  2,771      2,677        27,900   27,950 3,131 2,911  3,131     3,037
21,950   22,000 2,417 2,198  2,417      2,323   24,950   25,000 2,777 2,557  2,777      2,683        27,950   28,000 3,137 2,917  3,137     3,043
   22,000                                          25,000                                               28,000
22,000   22,050 2,423 2,203  2,423      2,329   25,000   25,050 2,783 2,563  2,783      2,689        28,000   28,050 3,143 2,923  3,143     3,049
22,050   22,100 2,429 2,209  2,429      2,335   25,050   25,100 2,789 2,569  2,789      2,695        28,050   28,100 3,149 2,929  3,149     3,055
22,100   22,150 2,435 2,215  2,435      2,341   25,100   25,150 2,795 2,575  2,795      2,701        28,100   28,150 3,155 2,935  3,155     3,061
22,150   22,200 2,441 2,221  2,441      2,347   25,150   25,200 2,801 2,581  2,801      2,707        28,150   28,200 3,161 2,941  3,161     3,067
22,200   22,250 2,447 2,227  2,447      2,353   25,200   25,250 2,807 2,587  2,807      2,713        28,200   28,250 3,167 2,947  3,167     3,073
22,250   22,300 2,453 2,233  2,453      2,359   25,250   25,300 2,813 2,593  2,813      2,719        28,250   28,300 3,173 2,953  3,173     3,079
22,300   22,350 2,459 2,239  2,459      2,365   25,300   25,350 2,819 2,599  2,819      2,725        28,300   28,350 3,179 2,959  3,179     3,085
22,350   22,400 2,465 2,245  2,465      2,371   25,350   25,400 2,825 2,605  2,825      2,731        28,350   28,400 3,185 2,965  3,185     3,091
22,400   22,450 2,471 2,251  2,471      2,377   25,400   25,450 2,831 2,611  2,831      2,737        28,400   28,450 3,191 2,971  3,191     3,097
22,450   22,500 2,477 2,257  2,477      2,383   25,450   25,500 2,837 2,617  2,837      2,743        28,450   28,500 3,197 2,977  3,197     3,103
22,500   22,550 2,483 2,263  2,483      2,389   25,500   25,550 2,843 2,623  2,843      2,749        28,500   28,550 3,203 2,983  3,203     3,109
22,550   22,600 2,489 2,269  2,489      2,395   25,550   25,600 2,849 2,629  2,849      2,755        28,550   28,600 3,209 2,989  3,209     3,115
22,600   22,650 2,495 2,275  2,495      2,401   25,600   25,650 2,855 2,635  2,855      2,761        28,600   28,650 3,215 2,995  3,215     3,121
22,650   22,700 2,501 2,281  2,501      2,407   25,650   25,700 2,861 2,641  2,861      2,767        28,650   28,700 3,221 3,001  3,221     3,127
22,700   22,750 2,507 2,287  2,507      2,413   25,700   25,750 2,867 2,647  2,867      2,773        28,700   28,750 3,227 3,007  3,227     3,133
22,750   22,800 2,513 2,293  2,513      2,419   25,750   25,800 2,873 2,653  2,873      2,779        28,750   28,800 3,233 3,013  3,233     3,139
22,800   22,850 2,519 2,299  2,519      2,425   25,800   25,850 2,879 2,659  2,879      2,785        28,800   28,850 3,239 3,019  3,239     3,145
22,850   22,900 2,525 2,305  2,525      2,431   25,850   25,900 2,885 2,665  2,885      2,791        28,850   28,900 3,245 3,025  3,245     3,151
22,900   22,950 2,531 2,311  2,531      2,437   25,900   25,950 2,891 2,671  2,891      2,797        28,900   28,950 3,251 3,031  3,251     3,157
22,950   23,000 2,537 2,317  2,537      2,443   25,950   26,000 2,897 2,677  2,897      2,803        28,950   29,000 3,257 3,037  3,257     3,163
   23,000                                          26,000                                               29,000
23,000   23,050 2,543 2,323  2,543      2,449   26,000   26,050 2,903 2,683  2,903      2,809        29,000   29,050 3,263 3,043  3,263     3,169
23,050   23,100 2,549 2,329  2,549      2,455   26,050   26,100 2,909 2,689  2,909      2,815        29,050   29,100 3,269 3,049  3,269     3,175
23,100   23,150 2,555 2,335  2,555      2,461   26,100   26,150 2,915 2,695  2,915      2,821        29,100   29,150 3,275 3,055  3,275     3,181
23,150   23,200 2,561 2,341  2,561      2,467   26,150   26,200 2,921 2,701  2,921      2,827        29,150   29,200 3,281 3,061  3,281     3,187
23,200   23,250 2,567 2,347  2,567      2,473   26,200   26,250 2,927 2,707  2,927      2,833        29,200   29,250 3,287 3,067  3,287     3,193
23,250   23,300 2,573 2,353  2,573      2,479   26,250   26,300 2,933 2,713  2,933      2,839        29,250   29,300 3,293 3,073  3,293     3,199
23,300   23,350 2,579 2,359  2,579      2,485   26,300   26,350 2,939 2,719  2,939      2,845        29,300   29,350 3,299 3,079  3,299     3,205
23,350   23,400 2,585 2,365  2,585      2,491   26,350   26,400 2,945 2,725  2,945      2,851        29,350   29,400 3,305 3,085  3,305     3,211
23,400   23,450 2,591 2,371  2,591      2,497   26,400   26,450 2,951 2,731  2,951      2,857        29,400   29,450 3,311 3,091  3,311     3,217
23,450   23,500 2,597 2,377  2,597      2,503   26,450   26,500 2,957 2,737  2,957      2,863        29,450   29,500 3,317 3,097  3,317     3,223
23,500   23,550 2,603 2,383  2,603      2,509   26,500   26,550 2,963 2,743  2,963      2,869        29,500   29,550 3,323 3,103  3,323     3,229
23,550   23,600 2,609 2,389  2,609      2,515   26,550   26,600 2,969 2,749  2,969      2,875        29,550   29,600 3,329 3,109  3,329     3,235
23,600   23,650 2,615 2,395  2,615      2,521   26,600   26,650 2,975 2,755  2,975      2,881        29,600   29,650 3,335 3,115  3,335     3,241
23,650   23,700 2,621 2,401  2,621      2,527   26,650   26,700 2,981 2,761  2,981      2,887        29,650   29,700 3,341 3,121  3,341     3,247
23,700   23,750 2,627 2,407  2,627      2,533   26,700   26,750 2,987 2,767  2,987      2,893        29,700   29,750 3,347 3,127  3,347     3,253
23,750   23,800 2,633 2,413  2,633      2,539   26,750   26,800 2,993 2,773  2,993      2,899        29,750   29,800 3,353 3,133  3,353     3,259
23,800   23,850 2,639 2,419  2,639      2,545   26,800   26,850 2,999 2,779  2,999      2,905        29,800   29,850 3,359 3,139  3,359     3,265
23,850   23,900 2,645 2,425  2,645      2,551   26,850   26,900 3,005 2,785  3,005      2,911        29,850   29,900 3,365 3,145  3,365     3,271
23,900   23,950 2,651 2,431  2,651      2,557   26,900   26,950 3,011 2,791  3,011      2,917        29,900   29,950 3,371 3,151  3,371     3,277
23,950   24,000 2,657 2,437  2,657      2,563   26,950   27,000 3,017 2,797  3,017      2,923        29,950   30,000 3,377 3,157  3,377     3,283

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023)                                                                                                                           129

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Page 132 of 162               Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                        11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   30,000                                          33,000                                               36,000
30,000   30,050 3,383 3,163  3,383      3,289   33,000   33,050 3,743 3,523  3,743      3,649        36,000   36,050 4,103 3,883  4,103     4,009
30,050   30,100 3,389 3,169  3,389      3,295   33,050   33,100 3,749 3,529  3,749      3,655        36,050   36,100 4,109 3,889  4,109     4,015
30,100   30,150 3,395 3,175  3,395      3,301   33,100   33,150 3,755 3,535  3,755      3,661        36,100   36,150 4,115 3,895  4,115     4,021
30,150   30,200 3,401 3,181  3,401      3,307   33,150   33,200 3,761 3,541  3,761      3,667        36,150   36,200 4,121 3,901  4,121     4,027
30,200   30,250 3,407 3,187  3,407      3,313   33,200   33,250 3,767 3,547  3,767      3,673        36,200   36,250 4,127 3,907  4,127     4,033
30,250   30,300 3,413 3,193  3,413      3,319   33,250   33,300 3,773 3,553  3,773      3,679        36,250   36,300 4,133 3,913  4,133     4,039
30,300   30,350 3,419 3,199  3,419      3,325   33,300   33,350 3,779 3,559  3,779      3,685        36,300   36,350 4,139 3,919  4,139     4,045
30,350   30,400 3,425 3,205  3,425      3,331   33,350   33,400 3,785 3,565  3,785      3,691        36,350   36,400 4,145 3,925  4,145     4,051
30,400   30,450 3,431 3,211  3,431      3,337   33,400   33,450 3,791 3,571  3,791      3,697        36,400   36,450 4,151 3,931  4,151     4,057
30,450   30,500 3,437 3,217  3,437      3,343   33,450   33,500 3,797 3,577  3,797      3,703        36,450   36,500 4,157 3,937  4,157     4,063
30,500   30,550 3,443 3,223  3,443      3,349   33,500   33,550 3,803 3,583  3,803      3,709        36,500   36,550 4,163 3,943  4,163     4,069
30,550   30,600 3,449 3,229  3,449      3,355   33,550   33,600 3,809 3,589  3,809      3,715        36,550   36,600 4,169 3,949  4,169     4,075
30,600   30,650 3,455 3,235  3,455      3,361   33,600   33,650 3,815 3,595  3,815      3,721        36,600   36,650 4,175 3,955  4,175     4,081
30,650   30,700 3,461 3,241  3,461      3,367   33,650   33,700 3,821 3,601  3,821      3,727        36,650   36,700 4,181 3,961  4,181     4,087
30,700   30,750 3,467 3,247  3,467      3,373   33,700   33,750 3,827 3,607  3,827      3,733        36,700   36,750 4,187 3,967  4,187     4,093
30,750   30,800 3,473 3,253  3,473      3,379   33,750   33,800 3,833 3,613  3,833      3,739        36,750   36,800 4,193 3,973  4,193     4,099
30,800   30,850 3,479 3,259  3,479      3,385   33,800   33,850 3,839 3,619  3,839      3,745        36,800   36,850 4,199 3,979  4,199     4,105
30,850   30,900 3,485 3,265  3,485      3,391   33,850   33,900 3,845 3,625  3,845      3,751        36,850   36,900 4,205 3,985  4,205     4,111
30,900   30,950 3,491 3,271  3,491      3,397   33,900   33,950 3,851 3,631  3,851      3,757        36,900   36,950 4,211 3,991  4,211     4,117
30,950   31,000 3,497 3,277  3,497      3,403   33,950   34,000 3,857 3,637  3,857      3,763        36,950   37,000 4,217 3,997  4,217     4,123
   31,000                                          34,000                                               37,000
31,000   31,050 3,503 3,283  3,503      3,409   34,000   34,050 3,863 3,643  3,863      3,769        37,000   37,050 4,223 4,003  4,223     4,129
31,050   31,100 3,509 3,289  3,509      3,415   34,050   34,100 3,869 3,649  3,869      3,775        37,050   37,100 4,229 4,009  4,229     4,135
31,100   31,150 3,515 3,295  3,515      3,421   34,100   34,150 3,875 3,655  3,875      3,781        37,100   37,150 4,235 4,015  4,235     4,141
31,150   31,200 3,521 3,301  3,521      3,427   34,150   34,200 3,881 3,661  3,881      3,787        37,150   37,200 4,241 4,021  4,241     4,147
31,200   31,250 3,527 3,307  3,527      3,433   34,200   34,250 3,887 3,667  3,887      3,793        37,200   37,250 4,247 4,027  4,247     4,153
31,250   31,300 3,533 3,313  3,533      3,439   34,250   34,300 3,893 3,673  3,893      3,799        37,250   37,300 4,253 4,033  4,253     4,159
31,300   31,350 3,539 3,319  3,539      3,445   34,300   34,350 3,899 3,679  3,899      3,805        37,300   37,350 4,259 4,039  4,259     4,165
31,350   31,400 3,545 3,325  3,545      3,451   34,350   34,400 3,905 3,685  3,905      3,811        37,350   37,400 4,265 4,045  4,265     4,171
31,400   31,450 3,551 3,331  3,551      3,457   34,400   34,450 3,911 3,691  3,911      3,817        37,400   37,450 4,271 4,051  4,271     4,177
31,450   31,500 3,557 3,337  3,557      3,463   34,450   34,500 3,917 3,697  3,917      3,823        37,450   37,500 4,277 4,057  4,277     4,183
31,500   31,550 3,563 3,343  3,563      3,469   34,500   34,550 3,923 3,703  3,923      3,829        37,500   37,550 4,283 4,063  4,283     4,189
31,550   31,600 3,569 3,349  3,569      3,475   34,550   34,600 3,929 3,709  3,929      3,835        37,550   37,600 4,289 4,069  4,289     4,195
31,600   31,650 3,575 3,355  3,575      3,481   34,600   34,650 3,935 3,715  3,935      3,841        37,600   37,650 4,295 4,075  4,295     4,201
31,650   31,700 3,581 3,361  3,581      3,487   34,650   34,700 3,941 3,721  3,941      3,847        37,650   37,700 4,301 4,081  4,301     4,207
31,700   31,750 3,587 3,367  3,587      3,493   34,700   34,750 3,947 3,727  3,947      3,853        37,700   37,750 4,307 4,087  4,307     4,213
31,750   31,800 3,593 3,373  3,593      3,499   34,750   34,800 3,953 3,733  3,953      3,859        37,750   37,800 4,313 4,093  4,313     4,219
31,800   31,850 3,599 3,379  3,599      3,505   34,800   34,850 3,959 3,739  3,959      3,865        37,800   37,850 4,319 4,099  4,319     4,225
31,850   31,900 3,605 3,385  3,605      3,511   34,850   34,900 3,965 3,745  3,965      3,871        37,850   37,900 4,325 4,105  4,325     4,231
31,900   31,950 3,611 3,391  3,611      3,517   34,900   34,950 3,971 3,751  3,971      3,877        37,900   37,950 4,331 4,111  4,331     4,237
31,950   32,000 3,617 3,397  3,617      3,523   34,950   35,000 3,977 3,757  3,977      3,883        37,950   38,000 4,337 4,117  4,337     4,243
   32,000                                          35,000                                               38,000
32,000   32,050 3,623 3,403  3,623      3,529   35,000   35,050 3,983 3,763  3,983      3,889        38,000   38,050 4,343 4,123  4,343     4,249
32,050   32,100 3,629 3,409  3,629      3,535   35,050   35,100 3,989 3,769  3,989      3,895        38,050   38,100 4,349 4,129  4,349     4,255
32,100   32,150 3,635 3,415  3,635      3,541   35,100   35,150 3,995 3,775  3,995      3,901        38,100   38,150 4,355 4,135  4,355     4,261
32,150   32,200 3,641 3,421  3,641      3,547   35,150   35,200 4,001 3,781  4,001      3,907        38,150   38,200 4,361 4,141  4,361     4,267
32,200   32,250 3,647 3,427  3,647      3,553   35,200   35,250 4,007 3,787  4,007      3,913        38,200   38,250 4,367 4,147  4,367     4,273
32,250   32,300 3,653 3,433  3,653      3,559   35,250   35,300 4,013 3,793  4,013      3,919        38,250   38,300 4,373 4,153  4,373     4,279
32,300   32,350 3,659 3,439  3,659      3,565   35,300   35,350 4,019 3,799  4,019      3,925        38,300   38,350 4,379 4,159  4,379     4,285
32,350   32,400 3,665 3,445  3,665      3,571   35,350   35,400 4,025 3,805  4,025      3,931        38,350   38,400 4,385 4,165  4,385     4,291
32,400   32,450 3,671 3,451  3,671      3,577   35,400   35,450 4,031 3,811  4,031      3,937        38,400   38,450 4,391 4,171  4,391     4,297
32,450   32,500 3,677 3,457  3,677      3,583   35,450   35,500 4,037 3,817  4,037      3,943        38,450   38,500 4,397 4,177  4,397     4,303
32,500   32,550 3,683 3,463  3,683      3,589   35,500   35,550 4,043 3,823  4,043      3,949        38,500   38,550 4,403 4,183  4,403     4,309
32,550   32,600 3,689 3,469  3,689      3,595   35,550   35,600 4,049 3,829  4,049      3,955        38,550   38,600 4,409 4,189  4,409     4,315
32,600   32,650 3,695 3,475  3,695      3,601   35,600   35,650 4,055 3,835  4,055      3,961        38,600   38,650 4,415 4,195  4,415     4,321
32,650   32,700 3,701 3,481  3,701      3,607   35,650   35,700 4,061 3,841  4,061      3,967        38,650   38,700 4,421 4,201  4,421     4,327
32,700   32,750 3,707 3,487  3,707      3,613   35,700   35,750 4,067 3,847  4,067      3,973        38,700   38,750 4,427 4,207  4,427     4,333
32,750   32,800 3,713 3,493  3,713      3,619   35,750   35,800 4,073 3,853  4,073      3,979        38,750   38,800 4,433 4,213  4,433     4,339
32,800   32,850 3,719 3,499  3,719      3,625   35,800   35,850 4,079 3,859  4,079      3,985        38,800   38,850 4,439 4,219  4,439     4,345
32,850   32,900 3,725 3,505  3,725      3,631   35,850   35,900 4,085 3,865  4,085      3,991        38,850   38,900 4,445 4,225  4,445     4,351
32,900   32,950 3,731 3,511  3,731      3,637   35,900   35,950 4,091 3,871  4,091      3,997        38,900   38,950 4,451 4,231  4,451     4,357
32,950   33,000 3,737 3,517  3,737      3,643   35,950   36,000 4,097 3,877  4,097      4,003        38,950   39,000 4,457 4,237  4,457     4,363

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

130                                                                                                                        Publicación 17 (2023)

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Page 133 of 162               Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                        11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   39,000                                          42,000                                               45,000
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41,350   41,400 4,745 4,525  4,745      4,651   44,350   44,400 5,105 4,885  5,105      5,011        47,350   47,400 5,730 5,245  5,730     5,371
41,400   41,450 4,751 4,531  4,751      4,657   44,400   44,450 5,111 4,891  5,111      5,017        47,400   47,450 5,741 5,251  5,741     5,377
41,450   41,500 4,757 4,537  4,757      4,663   44,450   44,500 5,117 4,897  5,117      5,023        47,450   47,500 5,752 5,257  5,752     5,383
41,500   41,550 4,763 4,543  4,763      4,669   44,500   44,550 5,123 4,903  5,123      5,029        47,500   47,550 5,763 5,263  5,763     5,389
41,550   41,600 4,769 4,549  4,769      4,675   44,550   44,600 5,129 4,909  5,129      5,035        47,550   47,600 5,774 5,269  5,774     5,395
41,600   41,650 4,775 4,555  4,775      4,681   44,600   44,650 5,135 4,915  5,135      5,041        47,600   47,650 5,785 5,275  5,785     5,401
41,650   41,700 4,781 4,561  4,781      4,687   44,650   44,700 5,141 4,921  5,141      5,047        47,650   47,700 5,796 5,281  5,796     5,407
41,700   41,750 4,787 4,567  4,787      4,693   44,700   44,750 5,147 4,927  5,147      5,053        47,700   47,750 5,807 5,287  5,807     5,413
41,750   41,800 4,793 4,573  4,793      4,699   44,750   44,800 5,158 4,933  5,158      5,059        47,750   47,800 5,818 5,293  5,818     5,419
41,800   41,850 4,799 4,579  4,799      4,705   44,800   44,850 5,169 4,939  5,169      5,065        47,800   47,850 5,829 5,299  5,829     5,425
41,850   41,900 4,805 4,585  4,805      4,711   44,850   44,900 5,180 4,945  5,180      5,071        47,850   47,900 5,840 5,305  5,840     5,431
41,900   41,950 4,811 4,591  4,811      4,717   44,900   44,950 5,191 4,951  5,191      5,077        47,900   47,950 5,851 5,311  5,851     5,437
41,950   42,000 4,817 4,597  4,817      4,723   44,950   45,000 5,202 4,957  5,202      5,083        47,950   48,000 5,862 5,317  5,862     5,443

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023)                                                                                                                           131

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Page 134 of 162               Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                        11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   48,000                                          51,000                                               54,000
48,000   48,050 5,873 5,323  5,873      5,449   51,000   51,050 6,533 5,683  6,533      5,809        54,000   54,050 7,193 6,043  7,193     6,169
48,050   48,100 5,884 5,329  5,884      5,455   51,050   51,100 6,544 5,689  6,544      5,815        54,050   54,100 7,204 6,049  7,204     6,175
48,100   48,150 5,895 5,335  5,895      5,461   51,100   51,150 6,555 5,695  6,555      5,821        54,100   54,150 7,215 6,055  7,215     6,181
48,150   48,200 5,906 5,341  5,906      5,467   51,150   51,200 6,566 5,701  6,566      5,827        54,150   54,200 7,226 6,061  7,226     6,187
48,200   48,250 5,917 5,347  5,917      5,473   51,200   51,250 6,577 5,707  6,577      5,833        54,200   54,250 7,237 6,067  7,237     6,193
48,250   48,300 5,928 5,353  5,928      5,479   51,250   51,300 6,588 5,713  6,588      5,839        54,250   54,300 7,248 6,073  7,248     6,199
48,300   48,350 5,939 5,359  5,939      5,485   51,300   51,350 6,599 5,719  6,599      5,845        54,300   54,350 7,259 6,079  7,259     6,205
48,350   48,400 5,950 5,365  5,950      5,491   51,350   51,400 6,610 5,725  6,610      5,851        54,350   54,400 7,270 6,085  7,270     6,211
48,400   48,450 5,961 5,371  5,961      5,497   51,400   51,450 6,621 5,731  6,621      5,857        54,400   54,450 7,281 6,091  7,281     6,217
48,450   48,500 5,972 5,377  5,972      5,503   51,450   51,500 6,632 5,737  6,632      5,863        54,450   54,500 7,292 6,097  7,292     6,223
48,500   48,550 5,983 5,383  5,983      5,509   51,500   51,550 6,643 5,743  6,643      5,869        54,500   54,550 7,303 6,103  7,303     6,229
48,550   48,600 5,994 5,389  5,994      5,515   51,550   51,600 6,654 5,749  6,654      5,875        54,550   54,600 7,314 6,109  7,314     6,235
48,600   48,650 6,005 5,395  6,005      5,521   51,600   51,650 6,665 5,755  6,665      5,881        54,600   54,650 7,325 6,115  7,325     6,241
48,650   48,700 6,016 5,401  6,016      5,527   51,650   51,700 6,676 5,761  6,676      5,887        54,650   54,700 7,336 6,121  7,336     6,247
48,700   48,750 6,027 5,407  6,027      5,533   51,700   51,750 6,687 5,767  6,687      5,893        54,700   54,750 7,347 6,127  7,347     6,253
48,750   48,800 6,038 5,413  6,038      5,539   51,750   51,800 6,698 5,773  6,698      5,899        54,750   54,800 7,358 6,133  7,358     6,259
48,800   48,850 6,049 5,419  6,049      5,545   51,800   51,850 6,709 5,779  6,709      5,905        54,800   54,850 7,369 6,139  7,369     6,265
48,850   48,900 6,060 5,425  6,060      5,551   51,850   51,900 6,720 5,785  6,720      5,911        54,850   54,900 7,380 6,145  7,380     6,271
48,900   48,950 6,071 5,431  6,071      5,557   51,900   51,950 6,731 5,791  6,731      5,917        54,900   54,950 7,391 6,151  7,391     6,277
48,950   49,000 6,082 5,437  6,082      5,563   51,950   52,000 6,742 5,797  6,742      5,923        54,950   55,000 7,402 6,157  7,402     6,283
   49,000                                          52,000                                               55,000
49,000   49,050 6,093 5,443  6,093      5,569   52,000   52,050 6,753 5,803  6,753      5,929        55,000   55,050 7,413 6,163  7,413     6,289
49,050   49,100 6,104 5,449  6,104      5,575   52,050   52,100 6,764 5,809  6,764      5,935        55,050   55,100 7,424 6,169  7,424     6,295
49,100   49,150 6,115 5,455  6,115      5,581   52,100   52,150 6,775 5,815  6,775      5,941        55,100   55,150 7,435 6,175  7,435     6,301
49,150   49,200 6,126 5,461  6,126      5,587   52,150   52,200 6,786 5,821  6,786      5,947        55,150   55,200 7,446 6,181  7,446     6,307
49,200   49,250 6,137 5,467  6,137      5,593   52,200   52,250 6,797 5,827  6,797      5,953        55,200   55,250 7,457 6,187  7,457     6,313
49,250   49,300 6,148 5,473  6,148      5,599   52,250   52,300 6,808 5,833  6,808      5,959        55,250   55,300 7,468 6,193  7,468     6,319
49,300   49,350 6,159 5,479  6,159      5,605   52,300   52,350 6,819 5,839  6,819      5,965        55,300   55,350 7,479 6,199  7,479     6,325
49,350   49,400 6,170 5,485  6,170      5,611   52,350   52,400 6,830 5,845  6,830      5,971        55,350   55,400 7,490 6,205  7,490     6,331
49,400   49,450 6,181 5,491  6,181      5,617   52,400   52,450 6,841 5,851  6,841      5,977        55,400   55,450 7,501 6,211  7,501     6,337
49,450   49,500 6,192 5,497  6,192      5,623   52,450   52,500 6,852 5,857  6,852      5,983        55,450   55,500 7,512 6,217  7,512     6,343
49,500   49,550 6,203 5,503  6,203      5,629   52,500   52,550 6,863 5,863  6,863      5,989        55,500   55,550 7,523 6,223  7,523     6,349
49,550   49,600 6,214 5,509  6,214      5,635   52,550   52,600 6,874 5,869  6,874      5,995        55,550   55,600 7,534 6,229  7,534     6,355
49,600   49,650 6,225 5,515  6,225      5,641   52,600   52,650 6,885 5,875  6,885      6,001        55,600   55,650 7,545 6,235  7,545     6,361
49,650   49,700 6,236 5,521  6,236      5,647   52,650   52,700 6,896 5,881  6,896      6,007        55,650   55,700 7,556 6,241  7,556     6,367
49,700   49,750 6,247 5,527  6,247      5,653   52,700   52,750 6,907 5,887  6,907      6,013        55,700   55,750 7,567 6,247  7,567     6,373
49,750   49,800 6,258 5,533  6,258      5,659   52,750   52,800 6,918 5,893  6,918      6,019        55,750   55,800 7,578 6,253  7,578     6,379
49,800   49,850 6,269 5,539  6,269      5,665   52,800   52,850 6,929 5,899  6,929      6,025        55,800   55,850 7,589 6,259  7,589     6,385
49,850   49,900 6,280 5,545  6,280      5,671   52,850   52,900 6,940 5,905  6,940      6,031        55,850   55,900 7,600 6,265  7,600     6,391
49,900   49,950 6,291 5,551  6,291      5,677   52,900   52,950 6,951 5,911  6,951      6,037        55,900   55,950 7,611 6,271  7,611     6,397
49,950   50,000 6,302 5,557  6,302      5,683   52,950   53,000 6,962 5,917  6,962      6,043        55,950   56,000 7,622 6,277  7,622     6,403
   50,000                                          53,000                                               56,000
50,000   50,050 6,313 5,563  6,313      5,689   53,000   53,050 6,973 5,923  6,973      6,049        56,000   56,050 7,633 6,283  7,633     6,409
50,050   50,100 6,324 5,569  6,324      5,695   53,050   53,100 6,984 5,929  6,984      6,055        56,050   56,100 7,644 6,289  7,644     6,415
50,100   50,150 6,335 5,575  6,335      5,701   53,100   53,150 6,995 5,935  6,995      6,061        56,100   56,150 7,655 6,295  7,655     6,421
50,150   50,200 6,346 5,581  6,346      5,707   53,150   53,200 7,006 5,941  7,006      6,067        56,150   56,200 7,666 6,301  7,666     6,427
50,200   50,250 6,357 5,587  6,357      5,713   53,200   53,250 7,017 5,947  7,017      6,073        56,200   56,250 7,677 6,307  7,677     6,433
50,250   50,300 6,368 5,593  6,368      5,719   53,250   53,300 7,028 5,953  7,028      6,079        56,250   56,300 7,688 6,313  7,688     6,439
50,300   50,350 6,379 5,599  6,379      5,725   53,300   53,350 7,039 5,959  7,039      6,085        56,300   56,350 7,699 6,319  7,699     6,445
50,350   50,400 6,390 5,605  6,390      5,731   53,350   53,400 7,050 5,965  7,050      6,091        56,350   56,400 7,710 6,325  7,710     6,451
50,400   50,450 6,401 5,611  6,401      5,737   53,400   53,450 7,061 5,971  7,061      6,097        56,400   56,450 7,721 6,331  7,721     6,457
50,450   50,500 6,412 5,617  6,412      5,743   53,450   53,500 7,072 5,977  7,072      6,103        56,450   56,500 7,732 6,337  7,732     6,463
50,500   50,550 6,423 5,623  6,423      5,749   53,500   53,550 7,083 5,983  7,083      6,109        56,500   56,550 7,743 6,343  7,743     6,469
50,550   50,600 6,434 5,629  6,434      5,755   53,550   53,600 7,094 5,989  7,094      6,115        56,550   56,600 7,754 6,349  7,754     6,475
50,600   50,650 6,445 5,635  6,445      5,761   53,600   53,650 7,105 5,995  7,105      6,121        56,600   56,650 7,765 6,355  7,765     6,481
50,650   50,700 6,456 5,641  6,456      5,767   53,650   53,700 7,116 6,001  7,116      6,127        56,650   56,700 7,776 6,361  7,776     6,487
50,700   50,750 6,467 5,647  6,467      5,773   53,700   53,750 7,127 6,007  7,127      6,133        56,700   56,750 7,787 6,367  7,787     6,493
50,750   50,800 6,478 5,653  6,478      5,779   53,750   53,800 7,138 6,013  7,138      6,139        56,750   56,800 7,798 6,373  7,798     6,499
50,800   50,850 6,489 5,659  6,489      5,785   53,800   53,850 7,149 6,019  7,149      6,145        56,800   56,850 7,809 6,379  7,809     6,505
50,850   50,900 6,500 5,665  6,500      5,791   53,850   53,900 7,160 6,025  7,160      6,151        56,850   56,900 7,820 6,385  7,820     6,511
50,900   50,950 6,511 5,671  6,511      5,797   53,900   53,950 7,171 6,031  7,171      6,157        56,900   56,950 7,831 6,391  7,831     6,517
50,950   51,000 6,522 5,677  6,522      5,803   53,950   54,000 7,182 6,037  7,182      6,163        56,950   57,000 7,842 6,397  7,842     6,523

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

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Page 135 of 162               Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                        11:27 - 19-Jan-2024

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                  Si la línea 15                                       Si la línea 15
(ingreso              Y usted es:               (ingreso              Y usted es:                    (ingreso              Y usted es:
tributable) es:                                 tributable) es:                                      tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza  Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza       Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos          que pre- que pre- de      menos  menos          que pre- que pre- de           menos  menos          que pre- que pre- de 
       de             senta  senta      familia        de             senta  senta      familia             de             senta  senta     familia
                      una    una                                      una    una                                           una    una
                      declara- declara-                               declara- declara-                                    declara- declara-
                      ción   ción por                                 ción   ción por                                      ción   ción por
                      con-   sepa-                                    con-   sepa-                                         con-   sepa-
                      junta* rado                                     junta* rado                                          junta* rado
                      Su impuesto es:                                 Su impuesto es:                                      Su impuesto es:
   57,000                                          60,000                                               63,000
57,000   57,050 7,853 6,403  7,853      6,529   60,000   60,050 8,513 6,763  8,513      6,907        63,000   63,050 9,173 7,123  9,173     7,567
57,050   57,100 7,864 6,409  7,864      6,535   60,050   60,100 8,524 6,769  8,524      6,918        63,050   63,100 9,184 7,129  9,184     7,578
57,100   57,150 7,875 6,415  7,875      6,541   60,100   60,150 8,535 6,775  8,535      6,929        63,100   63,150 9,195 7,135  9,195     7,589
57,150   57,200 7,886 6,421  7,886      6,547   60,150   60,200 8,546 6,781  8,546      6,940        63,150   63,200 9,206 7,141  9,206     7,600
57,200   57,250 7,897 6,427  7,897      6,553   60,200   60,250 8,557 6,787  8,557      6,951        63,200   63,250 9,217 7,147  9,217     7,611
57,250   57,300 7,908 6,433  7,908      6,559   60,250   60,300 8,568 6,793  8,568      6,962        63,250   63,300 9,228 7,153  9,228     7,622
57,300   57,350 7,919 6,439  7,919      6,565   60,300   60,350 8,579 6,799  8,579      6,973        63,300   63,350 9,239 7,159  9,239     7,633
57,350   57,400 7,930 6,445  7,930      6,571   60,350   60,400 8,590 6,805  8,590      6,984        63,350   63,400 9,250 7,165  9,250     7,644
57,400   57,450 7,941 6,451  7,941      6,577   60,400   60,450 8,601 6,811  8,601      6,995        63,400   63,450 9,261 7,171  9,261     7,655
57,450   57,500 7,952 6,457  7,952      6,583   60,450   60,500 8,612 6,817  8,612      7,006        63,450   63,500 9,272 7,177  9,272     7,666
57,500   57,550 7,963 6,463  7,963      6,589   60,500   60,550 8,623 6,823  8,623      7,017        63,500   63,550 9,283 7,183  9,283     7,677
57,550   57,600 7,974 6,469  7,974      6,595   60,550   60,600 8,634 6,829  8,634      7,028        63,550   63,600 9,294 7,189  9,294     7,688
57,600   57,650 7,985 6,475  7,985      6,601   60,600   60,650 8,645 6,835  8,645      7,039        63,600   63,650 9,305 7,195  9,305     7,699
57,650   57,700 7,996 6,481  7,996      6,607   60,650   60,700 8,656 6,841  8,656      7,050        63,650   63,700 9,316 7,201  9,316     7,710
57,700   57,750 8,007 6,487  8,007      6,613   60,700   60,750 8,667 6,847  8,667      7,061        63,700   63,750 9,327 7,207  9,327     7,721
57,750   57,800 8,018 6,493  8,018      6,619   60,750   60,800 8,678 6,853  8,678      7,072        63,750   63,800 9,338 7,213  9,338     7,732
57,800   57,850 8,029 6,499  8,029      6,625   60,800   60,850 8,689 6,859  8,689      7,083        63,800   63,850 9,349 7,219  9,349     7,743
57,850   57,900 8,040 6,505  8,040      6,631   60,850   60,900 8,700 6,865  8,700      7,094        63,850   63,900 9,360 7,225  9,360     7,754
57,900   57,950 8,051 6,511  8,051      6,637   60,900   60,950 8,711 6,871  8,711      7,105        63,900   63,950 9,371 7,231  9,371     7,765
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   58,000                                          61,000                                               64,000
58,000   58,050 8,073 6,523  8,073      6,649   61,000   61,050 8,733 6,883  8,733      7,127        64,000   64,050 9,393 7,243  9,393     7,787
58,050   58,100 8,084 6,529  8,084      6,655   61,050   61,100 8,744 6,889  8,744      7,138        64,050   64,100 9,404 7,249  9,404     7,798
58,100   58,150 8,095 6,535  8,095      6,661   61,100   61,150 8,755 6,895  8,755      7,149        64,100   64,150 9,415 7,255  9,415     7,809
58,150   58,200 8,106 6,541  8,106      6,667   61,150   61,200 8,766 6,901  8,766      7,160        64,150   64,200 9,426 7,261  9,426     7,820
58,200   58,250 8,117 6,547  8,117      6,673   61,200   61,250 8,777 6,907  8,777      7,171        64,200   64,250 9,437 7,267  9,437     7,831
58,250   58,300 8,128 6,553  8,128      6,679   61,250   61,300 8,788 6,913  8,788      7,182        64,250   64,300 9,448 7,273  9,448     7,842
58,300   58,350 8,139 6,559  8,139      6,685   61,300   61,350 8,799 6,919  8,799      7,193        64,300   64,350 9,459 7,279  9,459     7,853
58,350   58,400 8,150 6,565  8,150      6,691   61,350   61,400 8,810 6,925  8,810      7,204        64,350   64,400 9,470 7,285  9,470     7,864
58,400   58,450 8,161 6,571  8,161      6,697   61,400   61,450 8,821 6,931  8,821      7,215        64,400   64,450 9,481 7,291  9,481     7,875
58,450   58,500 8,172 6,577  8,172      6,703   61,450   61,500 8,832 6,937  8,832      7,226        64,450   64,500 9,492 7,297  9,492     7,886
58,500   58,550 8,183 6,583  8,183      6,709   61,500   61,550 8,843 6,943  8,843      7,237        64,500   64,550 9,503 7,303  9,503     7,897
58,550   58,600 8,194 6,589  8,194      6,715   61,550   61,600 8,854 6,949  8,854      7,248        64,550   64,600 9,514 7,309  9,514     7,908
58,600   58,650 8,205 6,595  8,205      6,721   61,600   61,650 8,865 6,955  8,865      7,259        64,600   64,650 9,525 7,315  9,525     7,919
58,650   58,700 8,216 6,601  8,216      6,727   61,650   61,700 8,876 6,961  8,876      7,270        64,650   64,700 9,536 7,321  9,536     7,930
58,700   58,750 8,227 6,607  8,227      6,733   61,700   61,750 8,887 6,967  8,887      7,281        64,700   64,750 9,547 7,327  9,547     7,941
58,750   58,800 8,238 6,613  8,238      6,739   61,750   61,800 8,898 6,973  8,898      7,292        64,750   64,800 9,558 7,333  9,558     7,952
58,800   58,850 8,249 6,619  8,249      6,745   61,800   61,850 8,909 6,979  8,909      7,303        64,800   64,850 9,569 7,339  9,569     7,963
58,850   58,900 8,260 6,625  8,260      6,751   61,850   61,900 8,920 6,985  8,920      7,314        64,850   64,900 9,580 7,345  9,580     7,974
58,900   58,950 8,271 6,631  8,271      6,757   61,900   61,950 8,931 6,991  8,931      7,325        64,900   64,950 9,591 7,351  9,591     7,985
58,950   59,000 8,282 6,637  8,282      6,763   61,950   62,000 8,942 6,997  8,942      7,336        64,950   65,000 9,602 7,357  9,602     7,996
   59,000                                          62,000                                               65,000
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59,250   59,300 8,348 6,673  8,348      6,799   62,250   62,300 9,008 7,033  9,008      7,402        65,250   65,300 9,668 7,393  9,668     8,062
59,300   59,350 8,359 6,679  8,359      6,805   62,300   62,350 9,019 7,039  9,019      7,413        65,300   65,350 9,679 7,399  9,679     8,073
59,350   59,400 8,370 6,685  8,370      6,811   62,350   62,400 9,030 7,045  9,030      7,424        65,350   65,400 9,690 7,405  9,690     8,084
59,400   59,450 8,381 6,691  8,381      6,817   62,400   62,450 9,041 7,051  9,041      7,435        65,400   65,450 9,701 7,411  9,701     8,095
59,450   59,500 8,392 6,697  8,392      6,823   62,450   62,500 9,052 7,057  9,052      7,446        65,450   65,500 9,712 7,417  9,712     8,106
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59,550   59,600 8,414 6,709  8,414      6,835   62,550   62,600 9,074 7,069  9,074      7,468        65,550   65,600 9,734 7,429  9,734     8,128
59,600   59,650 8,425 6,715  8,425      6,841   62,600   62,650 9,085 7,075  9,085      7,479        65,600   65,650 9,745 7,435  9,745     8,139
59,650   59,700 8,436 6,721  8,436      6,847   62,650   62,700 9,096 7,081  9,096      7,490        65,650   65,700 9,756 7,441  9,756     8,150
59,700   59,750 8,447 6,727  8,447      6,853   62,700   62,750 9,107 7,087  9,107      7,501        65,700   65,750 9,767 7,447  9,767     8,161
59,750   59,800 8,458 6,733  8,458      6,859   62,750   62,800 9,118 7,093  9,118      7,512        65,750   65,800 9,778 7,453  9,778     8,172
59,800   59,850 8,469 6,739  8,469      6,865   62,800   62,850 9,129 7,099  9,129      7,523        65,800   65,850 9,789 7,459  9,789     8,183
59,850   59,900 8,480 6,745  8,480      6,874   62,850   62,900 9,140 7,105  9,140      7,534        65,850   65,900 9,800 7,465  9,800     8,194
59,900   59,950 8,491 6,751  8,491      6,885   62,900   62,950 9,151 7,111  9,151      7,545        65,900   65,950 9,811 7,471  9,811     8,205
59,950   60,000 8,502 6,757  8,502      6,896   62,950   63,000 9,162 7,117  9,162      7,556        65,950   66,000 9,822 7,477  9,822     8,216

                                                                                                                                      (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023)                                                                                                                           133

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Page 136 of 162                Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                       11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta  senta     familia
                       una    una                                       una    una                                          una    una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción   ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-   sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta* rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   66,000                                           69,000                                              72,000
66,000   66,050 9,833  7,483  9,833      8,227   69,000   69,050 10,493 7,843  10,493     8,887      72,000   72,050 11,153 8,203  11,153    9,547
66,050   66,100 9,844  7,489  9,844      8,238   69,050   69,100 10,504 7,849  10,504     8,898      72,050   72,100 11,164 8,209  11,164    9,558
66,100   66,150 9,855  7,495  9,855      8,249   69,100   69,150 10,515 7,855  10,515     8,909      72,100   72,150 11,175 8,215  11,175    9,569
66,150   66,200 9,866  7,501  9,866      8,260   69,150   69,200 10,526 7,861  10,526     8,920      72,150   72,200 11,186 8,221  11,186    9,580
66,200   66,250 9,877  7,507  9,877      8,271   69,200   69,250 10,537 7,867  10,537     8,931      72,200   72,250 11,197 8,227  11,197    9,591
66,250   66,300 9,888  7,513  9,888      8,282   69,250   69,300 10,548 7,873  10,548     8,942      72,250   72,300 11,208 8,233  11,208    9,602
66,300   66,350 9,899  7,519  9,899      8,293   69,300   69,350 10,559 7,879  10,559     8,953      72,300   72,350 11,219 8,239  11,219    9,613
66,350   66,400 9,910  7,525  9,910      8,304   69,350   69,400 10,570 7,885  10,570     8,964      72,350   72,400 11,230 8,245  11,230    9,624
66,400   66,450 9,921  7,531  9,921      8,315   69,400   69,450 10,581 7,891  10,581     8,975      72,400   72,450 11,241 8,251  11,241    9,635
66,450   66,500 9,932  7,537  9,932      8,326   69,450   69,500 10,592 7,897  10,592     8,986      72,450   72,500 11,252 8,257  11,252    9,646
66,500   66,550 9,943  7,543  9,943      8,337   69,500   69,550 10,603 7,903  10,603     8,997      72,500   72,550 11,263 8,263  11,263    9,657
66,550   66,600 9,954  7,549  9,954      8,348   69,550   69,600 10,614 7,909  10,614     9,008      72,550   72,600 11,274 8,269  11,274    9,668
66,600   66,650 9,965  7,555  9,965      8,359   69,600   69,650 10,625 7,915  10,625     9,019      72,600   72,650 11,285 8,275  11,285    9,679
66,650   66,700 9,976  7,561  9,976      8,370   69,650   69,700 10,636 7,921  10,636     9,030      72,650   72,700 11,296 8,281  11,296    9,690
66,700   66,750 9,987  7,567  9,987      8,381   69,700   69,750 10,647 7,927  10,647     9,041      72,700   72,750 11,307 8,287  11,307    9,701
66,750   66,800 9,998  7,573  9,998      8,392   69,750   69,800 10,658 7,933  10,658     9,052      72,750   72,800 11,318 8,293  11,318    9,712
66,800   66,850 10,009 7,579  10,009     8,403   69,800   69,850 10,669 7,939  10,669     9,063      72,800   72,850 11,329 8,299  11,329    9,723
66,850   66,900 10,020 7,585  10,020     8,414   69,850   69,900 10,680 7,945  10,680     9,074      72,850   72,900 11,340 8,305  11,340    9,734
66,900   66,950 10,031 7,591  10,031     8,425   69,900   69,950 10,691 7,951  10,691     9,085      72,900   72,950 11,351 8,311  11,351    9,745
66,950   67,000 10,042 7,597  10,042     8,436   69,950   70,000 10,702 7,957  10,702     9,096      72,950   73,000 11,362 8,317  11,362    9,756
   67,000                                           70,000                                              73,000
67,000   67,050 10,053 7,603  10,053     8,447   70,000   70,050 10,713 7,963  10,713     9,107      73,000   73,050 11,373 8,323  11,373    9,767
67,050   67,100 10,064 7,609  10,064     8,458   70,050   70,100 10,724 7,969  10,724     9,118      73,050   73,100 11,384 8,329  11,384    9,778
67,100   67,150 10,075 7,615  10,075     8,469   70,100   70,150 10,735 7,975  10,735     9,129      73,100   73,150 11,395 8,335  11,395    9,789
67,150   67,200 10,086 7,621  10,086     8,480   70,150   70,200 10,746 7,981  10,746     9,140      73,150   73,200 11,406 8,341  11,406    9,800
67,200   67,250 10,097 7,627  10,097     8,491   70,200   70,250 10,757 7,987  10,757     9,151      73,200   73,250 11,417 8,347  11,417    9,811
67,250   67,300 10,108 7,633  10,108     8,502   70,250   70,300 10,768 7,993  10,768     9,162      73,250   73,300 11,428 8,353  11,428    9,822
67,300   67,350 10,119 7,639  10,119     8,513   70,300   70,350 10,779 7,999  10,779     9,173      73,300   73,350 11,439 8,359  11,439    9,833
67,350   67,400 10,130 7,645  10,130     8,524   70,350   70,400 10,790 8,005  10,790     9,184      73,350   73,400 11,450 8,365  11,450    9,844
67,400   67,450 10,141 7,651  10,141     8,535   70,400   70,450 10,801 8,011  10,801     9,195      73,400   73,450 11,461 8,371  11,461    9,855
67,450   67,500 10,152 7,657  10,152     8,546   70,450   70,500 10,812 8,017  10,812     9,206      73,450   73,500 11,472 8,377  11,472    9,866
67,500   67,550 10,163 7,663  10,163     8,557   70,500   70,550 10,823 8,023  10,823     9,217      73,500   73,550 11,483 8,383  11,483    9,877
67,550   67,600 10,174 7,669  10,174     8,568   70,550   70,600 10,834 8,029  10,834     9,228      73,550   73,600 11,494 8,389  11,494    9,888
67,600   67,650 10,185 7,675  10,185     8,579   70,600   70,650 10,845 8,035  10,845     9,239      73,600   73,650 11,505 8,395  11,505    9,899
67,650   67,700 10,196 7,681  10,196     8,590   70,650   70,700 10,856 8,041  10,856     9,250      73,650   73,700 11,516 8,401  11,516    9,910
67,700   67,750 10,207 7,687  10,207     8,601   70,700   70,750 10,867 8,047  10,867     9,261      73,700   73,750 11,527 8,407  11,527    9,921
67,750   67,800 10,218 7,693  10,218     8,612   70,750   70,800 10,878 8,053  10,878     9,272      73,750   73,800 11,538 8,413  11,538    9,932
67,800   67,850 10,229 7,699  10,229     8,623   70,800   70,850 10,889 8,059  10,889     9,283      73,800   73,850 11,549 8,419  11,549    9,943
67,850   67,900 10,240 7,705  10,240     8,634   70,850   70,900 10,900 8,065  10,900     9,294      73,850   73,900 11,560 8,425  11,560    9,954
67,900   67,950 10,251 7,711  10,251     8,645   70,900   70,950 10,911 8,071  10,911     9,305      73,900   73,950 11,571 8,431  11,571    9,965
67,950   68,000 10,262 7,717  10,262     8,656   70,950   71,000 10,922 8,077  10,922     9,316      73,950   74,000 11,582 8,437  11,582    9,976
   68,000                                           71,000                                              74,000
68,000   68,050 10,273 7,723  10,273     8,667   71,000   71,050 10,933 8,083  10,933     9,327      74,000   74,050 11,593 8,443  11,593    9,987
68,050   68,100 10,284 7,729  10,284     8,678   71,050   71,100 10,944 8,089  10,944     9,338      74,050   74,100 11,604 8,449  11,604    9,998
68,100   68,150 10,295 7,735  10,295     8,689   71,100   71,150 10,955 8,095  10,955     9,349      74,100   74,150 11,615 8,455  11,615    10,009
68,150   68,200 10,306 7,741  10,306     8,700   71,150   71,200 10,966 8,101  10,966     9,360      74,150   74,200 11,626 8,461  11,626    10,020
68,200   68,250 10,317 7,747  10,317     8,711   71,200   71,250 10,977 8,107  10,977     9,371      74,200   74,250 11,637 8,467  11,637    10,031
68,250   68,300 10,328 7,753  10,328     8,722   71,250   71,300 10,988 8,113  10,988     9,382      74,250   74,300 11,648 8,473  11,648    10,042
68,300   68,350 10,339 7,759  10,339     8,733   71,300   71,350 10,999 8,119  10,999     9,393      74,300   74,350 11,659 8,479  11,659    10,053
68,350   68,400 10,350 7,765  10,350     8,744   71,350   71,400 11,010 8,125  11,010     9,404      74,350   74,400 11,670 8,485  11,670    10,064
68,400   68,450 10,361 7,771  10,361     8,755   71,400   71,450 11,021 8,131  11,021     9,415      74,400   74,450 11,681 8,491  11,681    10,075
68,450   68,500 10,372 7,777  10,372     8,766   71,450   71,500 11,032 8,137  11,032     9,426      74,450   74,500 11,692 8,497  11,692    10,086
68,500   68,550 10,383 7,783  10,383     8,777   71,500   71,550 11,043 8,143  11,043     9,437      74,500   74,550 11,703 8,503  11,703    10,097
68,550   68,600 10,394 7,789  10,394     8,788   71,550   71,600 11,054 8,149  11,054     9,448      74,550   74,600 11,714 8,509  11,714    10,108
68,600   68,650 10,405 7,795  10,405     8,799   71,600   71,650 11,065 8,155  11,065     9,459      74,600   74,650 11,725 8,515  11,725    10,119
68,650   68,700 10,416 7,801  10,416     8,810   71,650   71,700 11,076 8,161  11,076     9,470      74,650   74,700 11,736 8,521  11,736    10,130
68,700   68,750 10,427 7,807  10,427     8,821   71,700   71,750 11,087 8,167  11,087     9,481      74,700   74,750 11,747 8,527  11,747    10,141
68,750   68,800 10,438 7,813  10,438     8,832   71,750   71,800 11,098 8,173  11,098     9,492      74,750   74,800 11,758 8,533  11,758    10,152
68,800   68,850 10,449 7,819  10,449     8,843   71,800   71,850 11,109 8,179  11,109     9,503      74,800   74,850 11,769 8,539  11,769    10,163
68,850   68,900 10,460 7,825  10,460     8,854   71,850   71,900 11,120 8,185  11,120     9,514      74,850   74,900 11,780 8,545  11,780    10,174
68,900   68,950 10,471 7,831  10,471     8,865   71,900   71,950 11,131 8,191  11,131     9,525      74,900   74,950 11,791 8,551  11,791    10,185
68,950   69,000 10,482 7,837  10,482     8,876   71,950   72,000 11,142 8,197  11,142     9,536      74,950   75,000 11,802 8,557  11,802    10,196

                                                                                                                                       (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

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Page 137 of 162                Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                       11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta  senta     familia
                       una    una                                       una    una                                          una    una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción   ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-   sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta* rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   75,000                                           78,000                                              81,000
75,000   75,050 11,813 8,563  11,813     10,207  78,000   78,050 12,473 8,923  12,473     10,867     81,000   81,050 13,133 9,283  13,133    11,527
75,050   75,100 11,824 8,569  11,824     10,218  78,050   78,100 12,484 8,929  12,484     10,878     81,050   81,100 13,144 9,289  13,144    11,538
75,100   75,150 11,835 8,575  11,835     10,229  78,100   78,150 12,495 8,935  12,495     10,889     81,100   81,150 13,155 9,295  13,155    11,549
75,150   75,200 11,846 8,581  11,846     10,240  78,150   78,200 12,506 8,941  12,506     10,900     81,150   81,200 13,166 9,301  13,166    11,560
75,200   75,250 11,857 8,587  11,857     10,251  78,200   78,250 12,517 8,947  12,517     10,911     81,200   81,250 13,177 9,307  13,177    11,571
75,250   75,300 11,868 8,593  11,868     10,262  78,250   78,300 12,528 8,953  12,528     10,922     81,250   81,300 13,188 9,313  13,188    11,582
75,300   75,350 11,879 8,599  11,879     10,273  78,300   78,350 12,539 8,959  12,539     10,933     81,300   81,350 13,199 9,319  13,199    11,593
75,350   75,400 11,890 8,605  11,890     10,284  78,350   78,400 12,550 8,965  12,550     10,944     81,350   81,400 13,210 9,325  13,210    11,604
75,400   75,450 11,901 8,611  11,901     10,295  78,400   78,450 12,561 8,971  12,561     10,955     81,400   81,450 13,221 9,331  13,221    11,615
75,450   75,500 11,912 8,617  11,912     10,306  78,450   78,500 12,572 8,977  12,572     10,966     81,450   81,500 13,232 9,337  13,232    11,626
75,500   75,550 11,923 8,623  11,923     10,317  78,500   78,550 12,583 8,983  12,583     10,977     81,500   81,550 13,243 9,343  13,243    11,637
75,550   75,600 11,934 8,629  11,934     10,328  78,550   78,600 12,594 8,989  12,594     10,988     81,550   81,600 13,254 9,349  13,254    11,648
75,600   75,650 11,945 8,635  11,945     10,339  78,600   78,650 12,605 8,995  12,605     10,999     81,600   81,650 13,265 9,355  13,265    11,659
75,650   75,700 11,956 8,641  11,956     10,350  78,650   78,700 12,616 9,001  12,616     11,010     81,650   81,700 13,276 9,361  13,276    11,670
75,700   75,750 11,967 8,647  11,967     10,361  78,700   78,750 12,627 9,007  12,627     11,021     81,700   81,750 13,287 9,367  13,287    11,681
75,750   75,800 11,978 8,653  11,978     10,372  78,750   78,800 12,638 9,013  12,638     11,032     81,750   81,800 13,298 9,373  13,298    11,692
75,800   75,850 11,989 8,659  11,989     10,383  78,800   78,850 12,649 9,019  12,649     11,043     81,800   81,850 13,309 9,379  13,309    11,703
75,850   75,900 12,000 8,665  12,000     10,394  78,850   78,900 12,660 9,025  12,660     11,054     81,850   81,900 13,320 9,385  13,320    11,714
75,900   75,950 12,011 8,671  12,011     10,405  78,900   78,950 12,671 9,031  12,671     11,065     81,900   81,950 13,331 9,391  13,331    11,725
75,950   76,000 12,022 8,677  12,022     10,416  78,950   79,000 12,682 9,037  12,682     11,076     81,950   82,000 13,342 9,397  13,342    11,736
   76,000                                           79,000                                              82,000
76,000   76,050 12,033 8,683  12,033     10,427  79,000   79,050 12,693 9,043  12,693     11,087     82,000   82,050 13,353 9,403  13,353    11,747
76,050   76,100 12,044 8,689  12,044     10,438  79,050   79,100 12,704 9,049  12,704     11,098     82,050   82,100 13,364 9,409  13,364    11,758
76,100   76,150 12,055 8,695  12,055     10,449  79,100   79,150 12,715 9,055  12,715     11,109     82,100   82,150 13,375 9,415  13,375    11,769
76,150   76,200 12,066 8,701  12,066     10,460  79,150   79,200 12,726 9,061  12,726     11,120     82,150   82,200 13,386 9,421  13,386    11,780
76,200   76,250 12,077 8,707  12,077     10,471  79,200   79,250 12,737 9,067  12,737     11,131     82,200   82,250 13,397 9,427  13,397    11,791
76,250   76,300 12,088 8,713  12,088     10,482  79,250   79,300 12,748 9,073  12,748     11,142     82,250   82,300 13,408 9,433  13,408    11,802
76,300   76,350 12,099 8,719  12,099     10,493  79,300   79,350 12,759 9,079  12,759     11,153     82,300   82,350 13,419 9,439  13,419    11,813
76,350   76,400 12,110 8,725  12,110     10,504  79,350   79,400 12,770 9,085  12,770     11,164     82,350   82,400 13,430 9,445  13,430    11,824
76,400   76,450 12,121 8,731  12,121     10,515  79,400   79,450 12,781 9,091  12,781     11,175     82,400   82,450 13,441 9,451  13,441    11,835
76,450   76,500 12,132 8,737  12,132     10,526  79,450   79,500 12,792 9,097  12,792     11,186     82,450   82,500 13,452 9,457  13,452    11,846
76,500   76,550 12,143 8,743  12,143     10,537  79,500   79,550 12,803 9,103  12,803     11,197     82,500   82,550 13,463 9,463  13,463    11,857
76,550   76,600 12,154 8,749  12,154     10,548  79,550   79,600 12,814 9,109  12,814     11,208     82,550   82,600 13,474 9,469  13,474    11,868
76,600   76,650 12,165 8,755  12,165     10,559  79,600   79,650 12,825 9,115  12,825     11,219     82,600   82,650 13,485 9,475  13,485    11,879
76,650   76,700 12,176 8,761  12,176     10,570  79,650   79,700 12,836 9,121  12,836     11,230     82,650   82,700 13,496 9,481  13,496    11,890
76,700   76,750 12,187 8,767  12,187     10,581  79,700   79,750 12,847 9,127  12,847     11,241     82,700   82,750 13,507 9,487  13,507    11,901
76,750   76,800 12,198 8,773  12,198     10,592  79,750   79,800 12,858 9,133  12,858     11,252     82,750   82,800 13,518 9,493  13,518    11,912
76,800   76,850 12,209 8,779  12,209     10,603  79,800   79,850 12,869 9,139  12,869     11,263     82,800   82,850 13,529 9,499  13,529    11,923
76,850   76,900 12,220 8,785  12,220     10,614  79,850   79,900 12,880 9,145  12,880     11,274     82,850   82,900 13,540 9,505  13,540    11,934
76,900   76,950 12,231 8,791  12,231     10,625  79,900   79,950 12,891 9,151  12,891     11,285     82,900   82,950 13,551 9,511  13,551    11,945
76,950   77,000 12,242 8,797  12,242     10,636  79,950   80,000 12,902 9,157  12,902     11,296     82,950   83,000 13,562 9,517  13,562    11,956
   77,000                                           80,000                                              83,000
77,000   77,050 12,253 8,803  12,253     10,647  80,000   80,050 12,913 9,163  12,913     11,307     83,000   83,050 13,573 9,523  13,573    11,967
77,050   77,100 12,264 8,809  12,264     10,658  80,050   80,100 12,924 9,169  12,924     11,318     83,050   83,100 13,584 9,529  13,584    11,978
77,100   77,150 12,275 8,815  12,275     10,669  80,100   80,150 12,935 9,175  12,935     11,329     83,100   83,150 13,595 9,535  13,595    11,989
77,150   77,200 12,286 8,821  12,286     10,680  80,150   80,200 12,946 9,181  12,946     11,340     83,150   83,200 13,606 9,541  13,606    12,000
77,200   77,250 12,297 8,827  12,297     10,691  80,200   80,250 12,957 9,187  12,957     11,351     83,200   83,250 13,617 9,547  13,617    12,011
77,250   77,300 12,308 8,833  12,308     10,702  80,250   80,300 12,968 9,193  12,968     11,362     83,250   83,300 13,628 9,553  13,628    12,022
77,300   77,350 12,319 8,839  12,319     10,713  80,300   80,350 12,979 9,199  12,979     11,373     83,300   83,350 13,639 9,559  13,639    12,033
77,350   77,400 12,330 8,845  12,330     10,724  80,350   80,400 12,990 9,205  12,990     11,384     83,350   83,400 13,650 9,565  13,650    12,044
77,400   77,450 12,341 8,851  12,341     10,735  80,400   80,450 13,001 9,211  13,001     11,395     83,400   83,450 13,661 9,571  13,661    12,055
77,450   77,500 12,352 8,857  12,352     10,746  80,450   80,500 13,012 9,217  13,012     11,406     83,450   83,500 13,672 9,577  13,672    12,066
77,500   77,550 12,363 8,863  12,363     10,757  80,500   80,550 13,023 9,223  13,023     11,417     83,500   83,550 13,683 9,583  13,683    12,077
77,550   77,600 12,374 8,869  12,374     10,768  80,550   80,600 13,034 9,229  13,034     11,428     83,550   83,600 13,694 9,589  13,694    12,088
77,600   77,650 12,385 8,875  12,385     10,779  80,600   80,650 13,045 9,235  13,045     11,439     83,600   83,650 13,705 9,595  13,705    12,099
77,650   77,700 12,396 8,881  12,396     10,790  80,650   80,700 13,056 9,241  13,056     11,450     83,650   83,700 13,716 9,601  13,716    12,110
77,700   77,750 12,407 8,887  12,407     10,801  80,700   80,750 13,067 9,247  13,067     11,461     83,700   83,750 13,727 9,607  13,727    12,121
77,750   77,800 12,418 8,893  12,418     10,812  80,750   80,800 13,078 9,253  13,078     11,472     83,750   83,800 13,738 9,613  13,738    12,132
77,800   77,850 12,429 8,899  12,429     10,823  80,800   80,850 13,089 9,259  13,089     11,483     83,800   83,850 13,749 9,619  13,749    12,143
77,850   77,900 12,440 8,905  12,440     10,834  80,850   80,900 13,100 9,265  13,100     11,494     83,850   83,900 13,760 9,625  13,760    12,154
77,900   77,950 12,451 8,911  12,451     10,845  80,900   80,950 13,111 9,271  13,111     11,505     83,900   83,950 13,771 9,631  13,771    12,165
77,950   78,000 12,462 8,917  12,462     10,856  80,950   81,000 13,122 9,277  13,122     11,516     83,950   84,000 13,782 9,637  13,782    12,176

                                                                                                                                       (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023)                                                                                                                            135

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta  senta     familia
                       una    una                                       una    una                                          una    una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción   ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-   sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta* rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   84,000                                           87,000                                              90,000
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86,250   86,300 14,288 9,913  14,288     12,682  89,250   89,300 14,948 10,273 14,948     13,342     92,250   92,300 15,608 10,916 15,608    14,002
86,300   86,350 14,299 9,919  14,299     12,693  89,300   89,350 14,959 10,279 14,959     13,353     92,300   92,350 15,619 10,927 15,619    14,013
86,350   86,400 14,310 9,925  14,310     12,704  89,350   89,400 14,970 10,285 14,970     13,364     92,350   92,400 15,630 10,938 15,630    14,024
86,400   86,450 14,321 9,931  14,321     12,715  89,400   89,450 14,981 10,291 14,981     13,375     92,400   92,450 15,641 10,949 15,641    14,035
86,450   86,500 14,332 9,937  14,332     12,726  89,450   89,500 14,992 10,300 14,992     13,386     92,450   92,500 15,652 10,960 15,652    14,046
86,500   86,550 14,343 9,943  14,343     12,737  89,500   89,550 15,003 10,311 15,003     13,397     92,500   92,550 15,663 10,971 15,663    14,057
86,550   86,600 14,354 9,949  14,354     12,748  89,550   89,600 15,014 10,322 15,014     13,408     92,550   92,600 15,674 10,982 15,674    14,068
86,600   86,650 14,365 9,955  14,365     12,759  89,600   89,650 15,025 10,333 15,025     13,419     92,600   92,650 15,685 10,993 15,685    14,079
86,650   86,700 14,376 9,961  14,376     12,770  89,650   89,700 15,036 10,344 15,036     13,430     92,650   92,700 15,696 11,004 15,696    14,090
86,700   86,750 14,387 9,967  14,387     12,781  89,700   89,750 15,047 10,355 15,047     13,441     92,700   92,750 15,707 11,015 15,707    14,101
86,750   86,800 14,398 9,973  14,398     12,792  89,750   89,800 15,058 10,366 15,058     13,452     92,750   92,800 15,718 11,026 15,718    14,112
86,800   86,850 14,409 9,979  14,409     12,803  89,800   89,850 15,069 10,377 15,069     13,463     92,800   92,850 15,729 11,037 15,729    14,123
86,850   86,900 14,420 9,985  14,420     12,814  89,850   89,900 15,080 10,388 15,080     13,474     92,850   92,900 15,740 11,048 15,740    14,134
86,900   86,950 14,431 9,991  14,431     12,825  89,900   89,950 15,091 10,399 15,091     13,485     92,900   92,950 15,751 11,059 15,751    14,145
86,950   87,000 14,442 9,997  14,442     12,836  89,950   90,000 15,102 10,410 15,102     13,496     92,950   93,000 15,762 11,070 15,762    14,156

                                                                                                                                       (continúa)
* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

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Page 139 of 162                Fileid: … s/p17-(sp)/2023/a/xml/cycle03/source                                       11:27 - 19-Jan-2024

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                                                                                                        Tabla de Impuestos de 2023 — continúa

Si la línea 15                                   Si la línea 15                                      Si la línea 15
(ingreso               Y usted es:               (ingreso               Y usted es:                  (ingreso               Y usted es:
tributable) es:                                  tributable) es:                                     tributable) es:
Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza   Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza      Al     Pero     Soltero Casado  Casado  Cabeza 
menos  menos           que pre- que pre- de      menos  menos           que pre- que pre- de         menos  menos           que pre- que pre- de 
       de              senta  senta      familia        de              senta  senta      familia           de              senta  senta     familia
                       una    una                                       una    una                                          una    una
                       declara- declara-                                declara- declara-                                   declara- declara-
                       ción   ción por                                  ción   ción por                                     ción   ción por
                       con-   sepa-                                     con-   sepa-                                        con-   sepa-
                       junta* rado                                      junta* rado                                         junta* rado
                       Su impuesto es:                                  Su impuesto es:                                     Su impuesto es:
   93,000                                           96,000                                              99,000
93,000   93,050 15,773 11,081 15,773     14,167  96,000   96,050 16,446 11,741 16,446     14,840     99,000   99,050 17,166 12,401 17,166    15,560
93,050   93,100 15,784 11,092 15,784     14,178  96,050   96,100 16,458 11,752 16,458     14,852     99,050   99,100 17,178 12,412 17,178    15,572
93,100   93,150 15,795 11,103 15,795     14,189  96,100   96,150 16,470 11,763 16,470     14,864     99,100   99,150 17,190 12,423 17,190    15,584
93,150   93,200 15,806 11,114 15,806     14,200  96,150   96,200 16,482 11,774 16,482     14,876     99,150   99,200 17,202 12,434 17,202    15,596
93,200   93,250 15,817 11,125 15,817     14,211  96,200   96,250 16,494 11,785 16,494     14,888     99,200   99,250 17,214 12,445 17,214    15,608
93,250   93,300 15,828 11,136 15,828     14,222  96,250   96,300 16,506 11,796 16,506     14,900     99,250   99,300 17,226 12,456 17,226    15,620
93,300   93,350 15,839 11,147 15,839     14,233  96,300   96,350 16,518 11,807 16,518     14,912     99,300   99,350 17,238 12,467 17,238    15,632
93,350   93,400 15,850 11,158 15,850     14,244  96,350   96,400 16,530 11,818 16,530     14,924     99,350   99,400 17,250 12,478 17,250    15,644
93,400   93,450 15,861 11,169 15,861     14,255  96,400   96,450 16,542 11,829 16,542     14,936     99,400   99,450 17,262 12,489 17,262    15,656
93,450   93,500 15,872 11,180 15,872     14,266  96,450   96,500 16,554 11,840 16,554     14,948     99,450   99,500 17,274 12,500 17,274    15,668
93,500   93,550 15,883 11,191 15,883     14,277  96,500   96,550 16,566 11,851 16,566     14,960     99,500   99,550 17,286 12,511 17,286    15,680
93,550   93,600 15,894 11,202 15,894     14,288  96,550   96,600 16,578 11,862 16,578     14,972     99,550   99,600 17,298 12,522 17,298    15,692
93,600   93,650 15,905 11,213 15,905     14,299  96,600   96,650 16,590 11,873 16,590     14,984     99,600   99,650 17,310 12,533 17,310    15,704
93,650   93,700 15,916 11,224 15,916     14,310  96,650   96,700 16,602 11,884 16,602     14,996     99,650   99,700 17,322 12,544 17,322    15,716
93,700   93,750 15,927 11,235 15,927     14,321  96,700   96,750 16,614 11,895 16,614     15,008     99,700   99,750 17,334 12,555 17,334    15,728
93,750   93,800 15,938 11,246 15,938     14,332  96,750   96,800 16,626 11,906 16,626     15,020     99,750   99,800 17,346 12,566 17,346    15,740
93,800   93,850 15,949 11,257 15,949     14,343  96,800   96,850 16,638 11,917 16,638     15,032     99,800   99,850 17,358 12,577 17,358    15,752
93,850   93,900 15,960 11,268 15,960     14,354  96,850   96,900 16,650 11,928 16,650     15,044     99,850   99,900 17,370 12,588 17,370    15,764
93,900   93,950 15,971 11,279 15,971     14,365  96,900   96,950 16,662 11,939 16,662     15,056     99,900   99,950 17,382 12,599 17,382    15,776
93,950   94,000 15,982 11,290 15,982     14,376  96,950   97,000 16,674 11,950 16,674     15,068     99,950 100,000  17,394 12,610 17,394    15,788
   94,000                                           97,000
                                                                                                                        
94,000   94,050 15,993 11,301 15,993     14,387  97,000   97,050 16,686 11,961 16,686     15,080                     $100,000
94,050   94,100 16,004 11,312 16,004     14,398  97,050   97,100 16,698 11,972 16,698     15,092                     or over
94,100   94,150 16,015 11,323 16,015     14,409  97,100   97,150 16,710 11,983 16,710     15,104                     use the Tax
94,150   94,200 16,026 11,334 16,026     14,420  97,150   97,200 16,722 11,994 16,722     15,116                     Computation
94,200   94,250 16,037 11,345 16,037     14,431  97,200   97,250 16,734 12,005 16,734     15,128                     Worksheet
94,250   94,300 16,048 11,356 16,048     14,442  97,250   97,300 16,746 12,016 16,746     15,140                        
94,300   94,350 16,059 11,367 16,059     14,453  97,300   97,350 16,758 12,027 16,758     15,152
94,350   94,400 16,070 11,378 16,070     14,464  97,350   97,400 16,770 12,038 16,770     15,164
94,400   94,450 16,081 11,389 16,081     14,475  97,400   97,450 16,782 12,049 16,782     15,176
94,450   94,500 16,092 11,400 16,092     14,486  97,450   97,500 16,794 12,060 16,794     15,188
94,500   94,550 16,103 11,411 16,103     14,497  97,500   97,550 16,806 12,071 16,806     15,200
94,550   94,600 16,114 11,422 16,114     14,508  97,550   97,600 16,818 12,082 16,818     15,212
94,600   94,650 16,125 11,433 16,125     14,519  97,600   97,650 16,830 12,093 16,830     15,224
94,650   94,700 16,136 11,444 16,136     14,530  97,650   97,700 16,842 12,104 16,842     15,236
94,700   94,750 16,147 11,455 16,147     14,541  97,700   97,750 16,854 12,115 16,854     15,248
94,750   94,800 16,158 11,466 16,158     14,552  97,750   97,800 16,866 12,126 16,866     15,260
94,800   94,850 16,169 11,477 16,169     14,563  97,800   97,850 16,878 12,137 16,878     15,272
94,850   94,900 16,180 11,488 16,180     14,574  97,850   97,900 16,890 12,148 16,890     15,284
94,900   94,950 16,191 11,499 16,191     14,585  97,900   97,950 16,902 12,159 16,902     15,296
94,950   95,000 16,202 11,510 16,202     14,596  97,950   98,000 16,914 12,170 16,914     15,308
   95,000                                           98,000
95,000   95,050 16,213 11,521 16,213     14,607  98,000   98,050 16,926 12,181 16,926     15,320
95,050   95,100 16,224 11,532 16,224     14,618  98,050   98,100 16,938 12,192 16,938     15,332
95,100   95,150 16,235 11,543 16,235     14,629  98,100   98,150 16,950 12,203 16,950     15,344
95,150   95,200 16,246 11,554 16,246     14,640  98,150   98,200 16,962 12,214 16,962     15,356
95,200   95,250 16,257 11,565 16,257     14,651  98,200   98,250 16,974 12,225 16,974     15,368
95,250   95,300 16,268 11,576 16,268     14,662  98,250   98,300 16,986 12,236 16,986     15,380
95,300   95,350 16,279 11,587 16,279     14,673  98,300   98,350 16,998 12,247 16,998     15,392
95,350   95,400 16,290 11,598 16,290     14,684  98,350   98,400 17,010 12,258 17,010     15,404
95,400   95,450 16,302 11,609 16,302     14,696  98,400   98,450 17,022 12,269 17,022     15,416
95,450   95,500 16,314 11,620 16,314     14,708  98,450   98,500 17,034 12,280 17,034     15,428
95,500   95,550 16,326 11,631 16,326     14,720  98,500   98,550 17,046 12,291 17,046     15,440
95,550   95,600 16,338 11,642 16,338     14,732  98,550   98,600 17,058 12,302 17,058     15,452
95,600   95,650 16,350 11,653 16,350     14,744  98,600   98,650 17,070 12,313 17,070     15,464
95,650   95,700 16,362 11,664 16,362     14,756  98,650   98,700 17,082 12,324 17,082     15,476
95,700   95,750 16,374 11,675 16,374     14,768  98,700   98,750 17,094 12,335 17,094     15,488
95,750   95,800 16,386 11,686 16,386     14,780  98,750   98,800 17,106 12,346 17,106     15,500
95,800   95,850 16,398 11,697 16,398     14,792  98,800   98,850 17,118 12,357 17,118     15,512
95,850   95,900 16,410 11,708 16,410     14,804  98,850   98,900 17,130 12,368 17,130     15,524
95,900   95,950 16,422 11,719 16,422     14,816  98,900   98,950 17,142 12,379 17,142     15,536
95,950   96,000 16,434 11,730 16,434     14,828  98,950   99,000 17,154 12,390 17,154     15,548

* Esta columna tiene que ser utilizada también por un cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos.

Publicación 17 (2023)                                                                                                                            137

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Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto del Año 2023 —Línea 16

             Vea las instrucciones de la línea 16 en las Instrucciones para el Formulario 1040 para ver si tiene que utilizar la hoja de trabajo que aparece a 
             continuación para calcular los impuestos.
PRECAUCION! ´

Nota: Si está obligado a utilizar esta hoja de trabajo para calcular el impuesto sobre una cantidad de otro formulario u hoja de trabajo, como la Hoja de 
Trabajo para el Impuesto Sobre los Dividendos Calificados y Ganancias de Capital en las Instrucciones para el Formulario 1040, la Schedule D Tax 
Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), el Anexo J (Formulario 1040), el 
Formulario 8615 o la Hoja de Trabajo para el Impuesto Sobre Ingresos Devengados en el Extranjero en las Instrucciones para el Formulario 1040, 
anote la cantidad de dicho formulario u hoja de trabajo en la columna (a) de la fila que corresponde a la cantidad que busca. Anote el resultado en la línea 
correspondiente del formulario o de la hoja de trabajo que está completando.

Sección A —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Soltero  . Complete la fila indicada 
a continuación que le corresponda.

                                                                                                                                  Impuesto. 
                                                                                                              Reste (d) de (c). Anote 
                                                 (a)                     (b)            (c)       (d)         el resultado aquí y en la 
      Ingreso tributable.       Anote la cantidad de la    Cantidad a                Multiplique  Cantidad a  línea 16 del Formulario 
             Si la línea 15 es—                  línea 15.            multiplicar    (a) por (b). restar        1040 o 1040-SR.
Al menos $100,000 pero no 
más de $182,100                  $                          × 24% (0.24)           $               $6,600.00   $
Más de $182,100 pero no más 
de $231,250                      $                          × 32% (0.32)           $               $21,168.00  $
Más de $231,250 pero no más 
de $578,125                      $                          × 35% (0.35)           $               $28,105.50  $
Más de $578,125                  $                          × 37% (0.37)           $               $39,668.00  $

Sección B —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una 
declaración conjunta   Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitoso                       . Complete la fila indicada a continuación 
que le corresponda.

                                                                                                                                  Impuesto. 
                                                                                                              Reste (d) de (c). Anote 
                                                 (a)                     (b)            (c)       (d)         el resultado aquí y en la 
     Ingreso tributable.        Anote la cantidad de la    Cantidad a                Multiplique  Cantidad a  línea 16 del Formulario 
      Si la línea 15 es—                         línea 15.            multiplicar    (a) por (b). restar        1040 o 1040-SR.
Al menos $100,000 pero no 
más de $190,750                  $                          × 22% (0.22)           $               $9,385.00   $
Más de $190,750 pero no más 
de $364,200                      $                          × 24% (0.24)           $               $13,200.00  $
Más de $364,200 pero no más 
de $462,500                      $                          × 32% (0.32)           $               $42,336.00  $
Más de $462,500 pero no más 
de $693,750                      $                          × 35% (0.35)           $               $56,211.00  $
Más de $693,750                  $                          × 37% (0.37)           $               $70,086.00  $

138                                                                                                             Publicación 17 (2023)

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Sección C —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una 
declaración por separado  . Complete la fila indicada a continuación que le corresponda.

                                                                                                             Impuesto. 
                                                                                                       Reste (d) de (c). Anote 
                               (a)                  (b)                 (c)             (d)            el resultado aquí y en la 
Ingreso tributable.         Anote la cantidad de la Cantidad a       Multiplique     Cantidad a        línea 16 del Formulario 
Si la línea 15 es—             línea 15.            multiplicar      (a) por (b).    restar              1040 o 1040-SR.
Al menos $100,000 pero no 
más de $182,100              $                       × 24% (0.24)  $                  $6,600.00   $
Más de $182,100 pero no más 
de $231,250                  $                       × 32% (0.32)  $                 $21,168.00   $
Más de $231,250 pero no más 
de $346,875                  $                       × 35% (0.35)  $                  $28,105.50  $
Más de $346,875              $                       × 37% (0.37)  $                 $35,043.00   $

Sección D —Utilice esta sección si su estado civil para efectos de la declaración es Cabeza de familia  . Complete la 
fila indicada a continuación que le corresponda.

                                                                                                             Impuesto. 
                                                                                                       Reste (d) de (c). Anote 
                               (a)                  (b)                 (c)                            el resultado aquí y en la 
Ingreso tributable.         Anote la cantidad de la Cantidad a       Multiplique        (d)            línea 16 del Formulario 
Si la línea 15 es—             línea 15.            multiplicar      (a) por (b).    Cantidad a restar   1040 o 1040-SR.
Al menos $100,000 pero no 
más de $182,100              $                       × 24% (0.24)  $                  $8,206.00         $
Más de $182,100 pero no más 
de $231,250                  $                       × 32% (0.32)  $                  $22,774.00        $
Más de $231,250 pero no más 
de $578,100                  $                       × 35% (0.35)  $                  $29,711.50        $
Más de $578,100              $                       × 37% (0.37)  $                 $41,273.50         $

Publicación 17 (2023)                                                                                                    139

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Tasas Impositivas de 2023

             Se indican las tasas impositivas para que pueda determinar la tasa impositiva correspondiente a todos los niveles de ingreso tributable. No las 
             utilice para calcular su impuesto. En lugar de esto, vea el capítulo 13.
PRECAUCION! ´

Anexo X —Si su estado civil para efectos de la declaración es Soltero
Si su ingreso tributable es:                                                         El impuesto es:
                             Pero no mayor 
    Mayor de—                de—                                                                       de la cantidad mayor de—
              $0             $11,000                                                 - - - - - - - 10%                                                       $0
             11,000          44,725                                                  $1,100.00 + 12%                     11,000
             44,725          95,375                                                  5,147.00 + 22%                      44,725
             95,375          182,100                                                 16,290.00 + 24%                     95,375
             182,100         231,250                                                 37,104.00 + 32%                     182,100
             231,250         578,125                                                 52,832.00 + 35%                     231,250
             578,125         - - - - - - -                                           174,238.25 + 37%                    578,125

Anexo Y-1 —Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una declaración conjunta o 
Cónyuge sobreviviente que reúne los requisitos
Si su ingreso tributable es:                                                         El impuesto es:
                             Pero no mayor 
    Mayor de—                de—                                                                       de la cantidad mayor de—
              $0             $22,000                                                 - - - - - - - 10%                                                       $0
             22,000          89,450                                                  $2,200.00 + 12%                     22,000
             89,450          190,750                                                 10,294.00 + 22%                     89,450
             190,750         364,200                                                 32,580.00 + 24%                     190,750
             364,200         462,500                                                 74,208.00 + 32%                     364,200
             462,500         693,750                                                 105,664.00 + 35%                    462,500
             693,750         - - - - - - -                                           186,601.50 + 37%                    693,750

Anexo Y-2 —Si su estado civil para efectos de la declaración es Casado que presenta una declaración por 
separado
Si su ingreso tributable es:                                                         El impuesto es:
                             Pero no mayor 
    Mayor de—                de—                                                                       de la cantidad mayor de—
              $0             $11,000                                                 - - - - - - - 10%                                                       $0
             11,000          44,725                                                  $1,100.00 + 12%                     11,000
             44,725          95,375                                                  5,147.00 + 22%                      44,725
             95,375          182,100                                                 16,290.00 + 24%                     95,375
             182,100         231,250                                                 37,104.00 + 32%                     182,100
             231,250         346,875                                                 52,832.00 + 35%                     231,250
             346,875         - - - - - - -                                           93,300.75 + 37%                     346,875

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Anexo Z —Si su estado civil para efectos de la declaración es Cabeza de familia
Si su ingreso tributable es:                                  El impuesto es:
                             Pero no mayor 
Mayor de—                    de—                                                de la cantidad mayor de—
          $0                 $15,700                          - - - - - - - 10%                                          $0
15,700                       59,850                           $1,570.00 + 12%                                            15,700
59,850                       95,350                           6,868.00 + 22%                                             59,850
95,350                       182,100                          14,678.00 + 24%                                            95,350
182,100                      231,250                          35,498.00 + 32%                                            182,100
231,250                      578,100                          51,226.00 + 35%                                            231,250
578,100                      - - - - - - -                    172,623.50 + 37%                                           578,100

Publicación 17 (2023)                                                                                                    141

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Derechos del Contribuyente

En esta sección se explican los de- por el IRS, incluyendo la determi- recibir ayuda de parte del Servicio birnos acerca de algo que no en-
rechos que usted tiene como con- nación de muchas multas, y tienen del Defensor del Contribuyente si tienda.
tribuyente y los procesos de revi- el derecho de recibir una respuesta están enfrentando una dificultad fi-
sión, apelación, recaudación y escrita que explique la decisión de nanciera o si el IRS no ha resuelto Por entrevista. Si le notificamos
reembolso. la Oficina Independiente de Apela- sus asuntos tributarios apropiada y que haremos su revisión a través
ciones del IRS. Normalmente, los oportunamente a través de las vías de una entrevista en persona, o si
contribuyentes tienen el derecho normales. usted la solicita, tiene el derecho
La Carta de de presentar sus casos ante el foro de pedir que la entrevista se haga
judicial apropiado. en un lugar y hora que sea conve-
Derechos del Revisiones niente tanto para usted como para
6. El Derecho de Llegar a una el IRS. Si nuestro examinador pro-
Contribuyente Resolución. Los contribuyentes (Auditorías) pone cualesquier cambios a su de-
1. El Derecho de Estar Informa- tienen el derecho de conocer cuál claración de impuestos, él o ella le
do. Los contribuyentes tienen el es la cantidad máxima de tiempo Aceptamos la mayoría de las de- explicará las razones por tales
derecho de saber lo que ellos tie- que ellos tienen para cuestionar la claraciones de impuestos tal como cambios. Si no está de acuerdo
nen que hacer para cumplir con las posición del IRS además de la los contribuyentes las presentan. con estos cambios, usted se pue-
leyes relacionadas con los impues- cantidad máxima de tiempo que el Si le requerimos información acer- de reunir con el supervisor del exa-
tos. Ellos tienen el derecho de reci- IRS tiene para revisar un año tribu- ca de su declaración de impuestos minador.
bir explicaciones claras sobre las tario específico o cobrar una deuda o si la seleccionamos para revisar- Revisiones repetitivas. Si revisa-
leyes y los procedimientos del IRS de impuestos. Los contribuyentes la, esto no significa que usted sea mos las mismas partidas en su de-
en todos los formularios, instruc- tienen el derecho de conocer deshonesto. La revisión o investi- claración de impuestos en cuales-
ciones, publicaciones, avisos y co- cuándo el IRS ha terminado una gación podría o no resultar en el quiera de los 2 años anteriores y
rrespondencia tributaria. Ellos tie- revisión (auditoría). pago de impuestos adicionales. no propusimos cambios a su deu-
nen el derecho de estar 7. El Derecho de Privacidad. Podríamos cerrar su caso sin ha- da tributaria, por favor, comuníque-
informados sobre las decisiones Los contribuyentes tienen el dere- cerle cambios o usted podría reci- se con nosotros lo antes posible
que el IRS lleva a cabo sobre sus cho de esperar que toda pregunta, bir un reembolso. para así poder determinar si debe-
cuentas tributarias y de recibir ex- toda revisión o toda acción de El proceso de seleccionar una mos descontinuar la revisión.
plicaciones claras sobre los resul- cumplimiento de la ley de parte del declaración de impuestos para re-
tados de dichas decisiones. IRS cumplirá con las leyes y que el visión usualmente comienza de
2. El Derecho de Recibir Servi- IRS no investigará sus asuntos una de dos maneras. Primero, usa- Apelaciones
cio de Calidad. Los contribuyen- más de lo necesario; además de mos programas de computadoras
tes tienen el derecho de recibir que el IRS respetará todos los de- para identificar las declaraciones Si no está de acuerdo con los cam-
ayuda de manera oportuna, cortés rechos al debido proceso, inclu- que puedan tener cantidades inco- bios propuestos por el examinador,
y profesional al tratar con el IRS. yendo la protección en búsquedas rrectas. Estos programas pueden usted puede apelarlos ante la Ofi-
Dicha asistencia se debe llevar a e incautaciones, y proveerá una estar basados en información de cina Independiente de Apelacio-
cabo de una manera clara para audiencia de proceso debido del declaraciones, tales como los For- nes del IRS. La mayoría de los de-
que sea fácil de entender. Ade- cobro en donde corresponda. mularios 1099 y W-2, en estudios sacuerdos se pueden resolver sin
de revisiones hechas en el pasado incurrir en la pérdida de tiempo y
más, también los contribuyentes 8. El Derecho de Confidenciali- o en ciertas partidas identificadas gastos que conlleva ir a juicio ante
tienen el derecho de recibir comu- dad. Los contribuyentes tienen el en proyectos de cumplimiento tri- los tribunales (cortes). Sus dere-
nicaciones claras y fáciles de en- derecho de esperar que toda infor- butario. Segundo, usamos informa- chos de apelación se explican en
tender de parte del IRS y de poder mación que ellos le proveen al IRS ción de fuentes externas que indi- detalle en la Publicación 5, Sus
comunicarse con un supervisor pa- no se divulgará, a menos que el ca que una declaración pudiera Derechos de Apelación y Cómo
ra notificar sobre servicio inade- contribuyente lo autorice o se lleve incluir cantidades incorrectas. Es- Preparar una Protesta Si Usted Es-
cuado. a cabo conforme a la ley. Los con- tas fuentes pueden incluir periódi- tá en Desacuerdo, y en la Publica-
3. El Derecho de Pagar No Más tribuyentes tienen el derecho de cos, registros públicos e indivi- ción 556, Examination of Returns,
de la Cantidad Correcta de Im- esperar que se tome la acción duos. Si determinamos que la Appeal Rights, and Claims for Re-
puestos. Los contribuyentes tie- apropiada en contra de emplea- información es cierta y confiable, fund (Revisión de declaraciones,
nen el derecho de pagar sólo la dos, preparadores de declaracio- podríamos usarla para seleccionar derechos de apelación y reclama-
cantidad de impuestos que se nes de impuestos y otras personas una declaración para revisarla. ciones de reembolso).
adeuda conforme a la ley, incluyen- quienes usan o divulgan informa- En la Publicación 556, Exami- Si no desea usar la Oficina In-
do intereses y multas, además de ción de las declaraciones de los nation of Returns, Appeal Rights, dependiente de Apelaciones o si
que el IRS acredite correctamente contribuyentes de manera inescru- and Claims for Refund (Revisión está en desacuerdo con sus deter-
los pagos de impuestos. pulosa. de declaraciones, derechos de minaciones, usted puede apelar su
4. El Derecho de Cuestionar la 9. El Derecho de Contratar a un apelación y reclamaciones de caso ante el Tribunal (Corte) Tribu-
Posición del IRS y de ser Escu- Representante. Los contribuyen- reembolso), se explican las reglas tario de los Estados Unidos (U.S.
chado. Los contribuyentes tienen tes tienen el derecho de escoger y y procedimientos que seguimos Tax Court), el Tribunal (Corte) de
el derecho de presentar objecio- contratar a un representante auto- durante las revisiones. En las sec- Reclamaciones Federales de los
nes y proveer documentación adi- rizado para que éste los represen- ciones que aparecen a continua- Estados Unidos (U.S. Court of Fe-
cional como respuesta a acciones te en sus gestiones con el IRS. Los ción hay un resumen sobre cómo deral Claims) o el Tribunal (Corte)
propuestas o acciones formales contribuyentes tienen el derecho llevamos a cabo las auditorías. Federal de Primera Instancia de
llevadas a cabo por el IRS y espe- de recibir ayuda de parte de un Por correo. Tramitamos muchas los Estados Unidos (U.S. District
rar que el IRS considere sus obje- Centro (Taller) para Contribuyentes revisiones e investigaciones por Court) que sirven al área donde
ciones y documentación presenta- de Bajos Ingresos si no pueden correo. Le podemos enviar una usted vive. Si usted lleva su caso
da a tiempo de manera oportuna y pagar a una persona que los repre- carta pidiéndole información adi- ante un tribunal (corte), el IRS ten-
justa. Si el IRS no está de acuerdo sente. cional o indicándole la razón por la drá la obligación de probar ciertos
con la posición del contribuyente, 10. El Derecho de Tener un Sis- cual creemos que quizás tenga- hechos si usted mantuvo registros
los contribuyentes tienen el dere- tema de Impuestos que sea mos que hacerle un cambio a su adecuados que muestren su deu-
cho de recibir una respuesta de Justo y Adecuado. Los contribu- declaración de impuestos. Usted da tributaria, que cooperó con el
parte del IRS. yentes tienen el derecho de espe- puede responder por correo o pue- IRS y que cumple con ciertas otras
5. El Derecho de Apelar una De- rar que el sistema de impuestos de pedir una entrevista en persona condiciones. Si el tribunal (corte)
cisión del IRS en un Foro Autó- considere los hechos y circunstan- con el examinador. Si usted nos está de acuerdo con usted en la
nomo. Los contribuyentes tienen cias que podrían afectar la causa provee la información solicitada o mayoría de las determinaciones de
el derecho de presentar y recibir de sus obligaciones, capacidad una explicación por correo, podría- su caso y encuentra que nuestra
una audiencia de apelación admi- para pagar o para proveer informa- mos o no estar de acuerdo con us- posición estaba mayormente injus-
nistrativa justa e imparcial de la ción de manera oportuna. Los con- ted y le explicaríamos las razones tificada, usted quizás pueda recu-
mayoría de las acciones tomadas tribuyentes tienen el derecho de por las cuales haríamos cualquier perar alguna porción de los gastos
cambio. Por favor, no deje de escri- administrativos y de litigio en los

142 Publicación 17 (2023)

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que incurrió. Usted no tendrá dere-     Alivio  del  cónyuge  inocente.            Reembolsos                                la  cual  siempre  es  gratuita,  noso-
cho  a  recuperar  estos  gastos,  a    Por lo general, usted y su cónyuge                                                   tros  haremos  todo  lo  posible  para 
menos  que  haya  tratado  de  resol-   son responsables, conjunta e indi-         Usted  puede  presentar  una  recla-      ayudarlo.                  Visite 
ver su caso por la vía administrati-    vidualmente,  de  pagar  la  cantidad      mación  de  reembolso  si  cree  que      ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov       o 
va,  incluyendo  el  que  usted  haya   completa de cualesquier impuesto,          ha  pagado  demasiado  impuesto.          llame al 877-777-4778.
seguido  los  procedimientos  apro-     interés o multa que se adeude en           Usted  deberá,  generalmente,  pre-
piados  a  través  del  proceso  de     su  declaración  conjunta.  Sin  em-       sentar  la  reclamación  dentro  de  3 
apelaciones  y  que  nos  haya  dado    bargo, si usted reúne los requisitos       años  a  partir  de  la  fecha  en  que   Información Tributaria
la  información  necesaria  para  re-   para el alivio del cónyuge inocente,       presentó  su  declaración  original  o    El IRS provee las siguientes fuen-
solver su caso.                         usted  quizás  pudiera  ser  exonera-      2 años a partir de la fecha en que        tes para formularios, publicaciones 
                                        do de parte o de toda la obligación        pagó el impuesto, de estas dos fe-        e información adicional:
                                        conjunta.  Para  solicitar  alivio,  de-   chas, la que sea más tarde. La ley, 
Recaudaciones                           berá presentar el Formulario 8857,         generalmente, estipula que se pa-         •  Internet: IRS.gov.
                                        Solicitud  para  Alivio  del  Cónyuge      guen  intereses  sobre  la  cantidad 
En la Publicación 594, El Proceso       Inocente.  Para  más  información          de su reembolso, si no se le paga         •  Preguntas Tributarias: 
                                                                                                                                IRS.gov/Help/Tax-Law-
de Cobro del IRS, se explican sus       sobre el alivio del cónyuge inocen-        dentro  de  un  período  de  45  días        Questions y la sección titula-
derechos y responsabilidades rela-      te,  vea  la  Publicación  971, Inno-      contados  a  partir  de  la  fecha  en       da Cómo Obtener Ayuda con 
cionados  con  el  pago  de  impues-    cent Spouse Relief (Alivio del cón-        que  presentó  su  declaración  o  su        los Impuestos a continuación.
tos federales. Ésta describe:           yuge  inocente)  y  el  Formulario         reclamación de reembolso. La Pu-
• Qué debe hacer cuando usted           8857.                                      blicación  556, Examination  of  Re-      •  Formularios y Publicaciones: 
                                                                                   turns,  Appeal  Rights,  and  Claims         IRS.gov/Forms e IRS.gov/
  adeuda impuestos. En esa              Posibles  comunicaciones  con              for Refund (Revisión de declaracio-          OrderForms y pulse sobre Es-
  publicación se describe qué           terceros. Por  lo  general,  el IRS        nes,  derechos  de  apelación  y  re-        pañol.
  debe hacer si recibe una fac-         tratará  directamente  con  usted  o       clamaciones de reembolso) contie-         •  Ombudsman (Defensor) de 
  tura tributaria y qué tiene que       con su representante debidamente           ne  información  adicional  sobre            los Pequeños Negocios: Si 
  hacer si usted cree que la fac-       autorizado.  Sin  embargo,  a  veces       reembolsos.                                  usted es una entidad comer-
  tura es incorrecta. También se        nos comunicamos con otras perso-           Si usted tenía derecho a recibir             cial pequeña, puede participar 
  explica cómo se hacen pagos           nas  si  necesitamos  información          un  reembolso,  pero  no  presentó           en el proceso regulatorio y co-
  a plazos, cómo se demoran             que usted no nos ha podido dar o           una  declaración,  entonces  deberá          mentar sobre las acciones del 
  los procedimientos de cobros          para  verificar  la  información  que      presentarla  dentro  de  un  período         IRS para hacer cumplir las le-
  y cómo presentar un ofreci-           hemos  recibido.  Si  nos  comunica-       de  3  años  a  partir  de  la  fecha  en    yes tributarias llamando al 
  miento de transacción.                mos con otras personas, tales co-          que  la  declaración  tenía  original-       1-888-734-3247 (1-888-
• Acciones de cobro del IRS.            mo un vecino, banco, empleador o           mente  que  ser  presentada  (inclu-         REG-FAIR).
  En esa parte se explican gra-         empleados, por lo general necesi-          yendo prórrogas), para poder reci-
  vámenes, relevo de graváme-           taremos  decirles  información  limi-      bir el reembolso.                         •  Inspector General del Tesoro 
  nes, embargos, relevo o libe-         tada,  tal  como  su  nombre.  La  ley                                                  para la Administración de los 
  ración de embargos,                   nos  prohíbe  revelar  más  informa-                                                    Impuestos: Usted puede infor-
  incautación y venta y devolu-         ción de lo necesario para obtener o        Servicio del Defensor del                    mar confidencialmente acerca 
  ción de la propiedad.                 verificar la información que busca-        Contribuyente                                de conducta impropia, des-
                                                                                                                                perdicio de recursos, fraude o 
• Certificación de parte del IRS        mos. Nuestra necesidad de comu-            El Servicio del Defensor del Contri-         abuso por parte de un em-
  al Departamento de Estado             nicarnos con otras personas puede          buyente (TAS, por sus siglas en in-          pleado del IRS llamando al 
  sobre una deuda tributaria su-        continuar  por  mientras  que  haya        glés)  es  una  organización inde-           800-366-4484 (800-877-8339 
  mamente morosa que resulta-           actividad en su caso. Si nos comu-         pendiente  dentro  del IRS  que              para personas sordas, con li-
  ría normalmente en la dene-           nicamos con otras personas, usted          puede ayudar a proteger sus dere-            mitación auditiva o que tienen 
  gación de una solicitud para          tiene el derecho de solicitar una lis-     chos como contribuyente. Le pode-            impedimentos del habla, y 
  un pasaporte y también po-            ta  de  las  personas  con  quienes        mos ofrecer ayuda si su problema             que usen equipo TTY/TDD). 
  dría resultar en la revocación        nos  hemos  comunicado.  Puede             tributario le está causando una difi-        Puede mantener su anonima-
  de un pasaporte.                      realizar  su  solicitud  por  teléfono,    cultad  o  si  ha  intentado  resolverlo     to.
                                        por escrito o en persona durante la 
Sus  derechos  para  apelar  las        entrevista.                                con  el IRS  directamente  y  no  ha 
recaudaciones se explican detalla-                                                 podido. Si usted reúne los requisi-
damente  en  la  Publicación  1660,                                                tos para recibir nuestra asistencia, 
Derechos para la Apelación de Co-
bros.

Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos

Si usted tiene preguntas sobre un       versión (Formularios 1099), puede            mas (software   ) para preparar            ofrece ayuda tributaria gratui-
asunto  tributario;  necesita  ayuda    encontrar opciones para preparar y           y presentar los impuestos o                ta a las personas con ingre-
para  preparar  su  declaración  de     presentar  su  declaración  de  im-          usando los Free File Fillable              sos bajos a moderados, per-
impuestos;  o  si  desea  descargar     puestos.  Usted  puede  preparar  la         Forms (Formularios interacti-              sonas incapacitadas y 
publicaciones,  formularios  o  ins-    declaración  de  impuestos  por  su          vos Free File). Sin embargo,               personas que tienen un domi-
trucciones gratuitamente, acceda a      cuenta,  ver  si  califica  para  la  pre-   puede que la preparación de                nio limitado del inglés y que 
IRS.gov/Espanol para encontrar re-      paración  de  impuestos  gratuita  o         impuestos estatales no esté                necesitan ayuda para prepa-
cursos que le pueden ayudar inme-       contratar  un  profesional  de  im-          disponible a través de Free Fi-            rar sus propias declaraciones 
diatamente.                             puestos  para  preparar  su  declara-        le. Acceda a IRS.gov/                      de impuestos. Acceda a 
                                        ción.                                        PresenteGratis para saber si               IRS.gov/VITA y pulse sobre 
Cómo  preparar  y  presentar  su                                                     reúne los requisitos para la               Español, descargue la aplica-
declaración de impuestos.     Des-      Opciones  gratuitas  para  la  pre-          preparación gratuita de im-                ción gratuita IRS2Go en 
pués  de  haber  recibido  todos  sus   paración de impuestos. Las op-               puestos federales en línea, la             IRS.gov/es/Newsroom/
comprobantes de salarios e ingre-       ciones disponibles para preparar y           presentación electrónica (e-fi-            IRS2GoApp o llame al 
sos  (Formularios  W-2,  W-2G,          presentar su declaración en línea o          le) y el depósito directo u                800-906-9887 para informa-
1099-R,  1099-MISC,  1099-NEC,          en  su  comunidad,  si  reúne  los  re-      otras opciones de pago.                    ción sobre cómo obtener ayu-
etc.); comprobantes de ingreso por      quisitos, incluyen las siguientes:                                                      da gratuita con la preparación 
desempleo (por correo o en forma-       • Presentación Free File. Este             • VITA. El programa Volunteer                de su declaración de impues-
                                                                                     Income Tax Assistance (Pro-
to  digital),  u  otro  comprobante  de   programa le permite preparar               grama de Ayuda Voluntaria al               tos.
pago  gubernamental  (Formulario          y presentar su declaración fe-             Contribuyente con los Im-               •  TCE. El programa Tax Coun-
1099-G);  y  los  comprobantes  de        deral de impuestos sobre los               puestos sobre los Ingresos o               seling for the Elderly (Progra-
intereses,  dividendos  y  jubilación     ingresos personales de mane-               VITA, por sus siglas en inglés)            ma de Asesoramiento 
de los bancos y compañías de in-          ra gratuita utilizando progra-

Publicación 17 (2023)                                                                                                                                    143

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Tributario para las Personas que compran vivienda por pri- para que el preparador pueda pre- información en IRS.gov/
de Edad Avanzada o TCE, por mera vez) le provee informa- parar su declaración de impuestos MyLanguage.
sus siglas en inglés) ofrece ción sobre sus reintegros y el con exactitud y de que toda la in-
ayuda tributaria gratuita a to- saldo de su cuenta. (Acceda a formación declarada en ésta sea Servicio de intérprete por telé-
dos los contribuyentes, espe- IRS.gov/Homebuyer). exacta. Cualquier persona que re- fono gratuito (OPI). El IRS en su
cialmente a aquéllos quienes • La Calculadora de deducción cibe remuneración por la prepara- compromiso de servir a los contri-
tienen 60 años de edad o más de impuestos sobre las ventas ción de declaraciones de impues- buyentes con dominio limitado del
con sus declaraciones de im- (acceda a IRS.gov/SalesTax), tos debe tener un conocimiento inglés (LEP, por sus siglas en in-
puestos. Los voluntarios del disponible en español, calcula vasto en asuntos tributarios. Para glés) ofrece servicios de intérprete
programa TCE se especiali- la cantidad que puede recla- más información sobre cómo se- a través del teléfono (OPI, por sus
zan en contestar preguntas mar si detalla las deducciones leccionar un preparador de decla- siglas en inglés). El Servicio OPI
sobre pensiones y asuntos re- en el Anexo A (Formulario raciones de impuestos, acceda a es un programa financiado con
lacionados con la jubilación, 1040). ¿Necesita a alguien que prepare fondos federales y está disponible
particularmente para perso- su declaración de impuestos? en en los Centros de Asistencia al
nas de edad avanzada. Acce- Cómo recibir respuestas IRS.gov. Contribuyente (TAC, por sus siglas
da a IRS.gov/TCE y pulse so- a sus preguntas sobre en inglés), la mayoría de las ofici-
bre Español o descargue la los impuestos. En Los empleadores pueden inscri- nas del IRS y en todo sitio para la
aplicación gratuita IRS2Go en IRS.gov/Espanol, puede obtener birse para usar los Servicios de preparación de impuestos de VITA/
IRS.gov/es/Newsroom/ información actualizada de los Empresas por Internet. La Admi- TCE. El Servicio OPI está disponi-
IRS2GoApp para información acontecimientos y cambios más nistración del Seguro Social (SSA, ble en más de 350 idiomas.
sobre cómo obtener ayuda recientes a la ley tributaria. por sus siglas en inglés) ofrece Línea de ayuda de accesibilidad
gratuita con la preparación de servicios por Internet en SSA.gov/ disponible para contribuyentes
su declaración de impuestos. • IRS.gov/Ayuda: Presenta una employer para la presentación rá- con incapacidades. Los contri-
variedad de recursos que le pida y gratuita de Formularios W-2 buyentes que necesitan informa-
• MilTax. Los miembros de las ayudarán a recibir respuestas y de manera segura a los contado- ción sobre nuestros servicios de
Fuerzas Armadas de los Esta- a las preguntas más comunes res públicos autorizados (CPA), accesibilidad pueden llamar al
dos Unidos y los veteranos sobre los impuestos. contadores, agentes registrados e 833-690-0598. La línea de ayuda
calificados pueden utilizar Mil-
Tax, un servicio tributario gra- • IRS.gov/ITA: El Asistente Tri- individuos que tramitan Formula- de accesibilidad puede responder
tuito ofrecido por el Departa- butario Interactivo, un recurso rios W-2, Wage and Tax Statement preguntas relacionadas con los
mento de Defensa a través de que le realizará una serie de (Comprobante de salarios y reten- productos y servicios de accesibili-
Military OneSource. Para más preguntas sobre diferentes te- ción de impuestos) y Formularios dad, actuales y futuros, disponibles
información, acceda a Military mas relacionados con los im- W-2c, Corrected Wage and Tax en formatos de medios de comuni-
OneSource puestos y le ofrecerá respues- Statement (Comprobante de sala- cación alternativos (por ejemplo,
(MilitaryOneSource.mil/ tas, basándose en los datos rios y retención de impuestos co- braille, letra de imprenta grande,
MilTax). provistos por usted. rregido). También puede encontrar archivo de audio, etcétera). La lí-
Además, el IRS ofrece Free File • IRS.gov/Forms: Encuentre for- información en español en nea de ayuda de accesibilidad no
Fillable Forms (Formularios inte- mularios, instrucciones y pu- SSA.gov/espanol/bso/bso- tiene acceso a su cuenta del IRS.
ractivos Free File), los cuales pue- blicaciones. Ahí encontrará bienvenido.htm. Para ayuda con la ley tributaria,
den ser completados en línea y detalles sobre los más recien- Medios sociales del IRS. Acce- reembolsos o preguntas relaciona-
luego presentarse electrónicamen- tes cambios a los impuestos y da a IRS.gov/MediosSociales para das con su cuenta, acceda a
te independientemente de la canti- enlaces interactivos que le ver una variedad de recursos y re- IRS.gov/Ayuda.
dad de ingresos que tenga. ayudarán a encontrar res- des sociales que el IRS utiliza para
puestas a sus preguntas. compartir la información más re- Nota: El Formulario 9000, Pre-
Cómo utilizar los recursos dis- También, puede acceder a in- ciente acerca de cambios a los im- ferencia para Medios de Comuni-
ponibles en línea para ayudarle • puestos, alertas de estafas, iniciati- cación Alternativos, le permite op-
a preparar su declaración. Ac- formación relacionada con los tar por recibir ciertos tipos de
ceda a IRS.gov/Herramientas para impuestos desde su programa vas, productos y servicios. En el
utilizar las siguientes opciones: (software) de presentación IRS, la privacidad y seguridad son correspondencia escrita en los si-
electrónica. nuestra máxima prioridad y utiliza- guientes formatos:
• El Asistente del Crédito por mos los medios sociales para com- • Imprenta estándar.
Ingreso del Trabajo (acceda a partir información pública con us- Letra de imprenta grande.
IRS.gov/AsistenteEITC), dis- ¿Necesita a alguien que prepa- ted. No publique su número de •
ponible en español, puede re su declaración de impues- Seguro Social (SSN, por sus siglas • Braille.
ayudarle a determinar si es tos? Hay varios tipos de prepara- en inglés) u otra información confi- • Audio (MP3).
elegible para reclamar el cré- dores de declaraciones de dencial en los sitios de medios so-
dito por ingreso del trabajo. impuestos, incluyendo agentes re- ciales. Siempre proteja su identi- • Archivo de texto sin formato
gistrados, contadores públicos au- dad al usar cualquier sitio en las (TXT).
• La Solicitud para un Número torizados (CPA), contables y mu- redes sociales. • Archivo listo para braille
de Identificación del chos otros que no tienen una Los siguientes canales del IRS (BRF).
Empleador (EIN) en línea (ac- credencial profesional. Si usted eli- en YouTube proveen videos breves
ceda a IRS.gov/EIN), disponi- ge tener a alguien que le prepare la e informativos sobre una variedad Desastres. Acceda a IRS.gov/
ble en español, le ayuda a so- declaración de impuestos, elija ese de temas relacionados con los im- Desastres para ver los alivios tribu-
licitar un número de preparador sabiamente. Un prepa- puestos en inglés, español y en el tarios por desastre que hay dispo-
identificación del empleador rador de impuestos remunerado: lenguaje de señas americano nibles.
• Es primordialmente responsa-
sin costo alguno. (ASL, por sus siglas en inglés). Cómo obtener formularios y pu-
• El Estimador de Retención de ble de la exactitud sustancial • Youtube.com/IRSvideos. blicaciones de impuestos. Ac-
Impuestos (acceda a IRS.gov/ de su declaración de impues- ceda a IRS.gov/Forms para des-
W4AppES) facilita el que us- tos, • Youtube.com/ cargar, ver o imprimir todos los
ted estime el impuesto federal IRSvideosMultilingua. formularios, instrucciones y publi-
que usted quiere que su em- • Está requerido a firmar la de-
pleador le retenga de su che- claración de impuestos y • Youtube.com/IRSvideosASL. caciones que pueda necesitar. O
que de paga (esto es la reten- • Está requerido a incluir su nú- Cómo ver videos del IRS. El por- puede acceder a IRS.gov/
ción de impuestos). Vea cómo mero de identificación tributa- tal de videos del IRS en OrderForms y pulsar sobre Espa-
su retención afecta su reem- ria del preparador remunera- IRSVideos.gov/Espanol contiene ñol para hacer un pedido.
bolso, la paga que se lleva a do (PTIN, por sus siglas en presentaciones en video y en au- Cómo obtener publicaciones e
su hogar (salario neto) o el im- inglés). dio sobre temas de interés para instrucciones de impuestos en
puesto adeudado. personas físicas, pequeños nego- formato de libro electrónico
Aunque el preparador de cios y preparadores de impuestos. (eBook). Descargue y vea un
• El recurso First-Time ! declaraciones de impues- Información tributaria en línea gran número de publicaciones e
Homebuyer Credit Account PRECAUCION´ tos siempre firma la decla- instrucciones tributarias (incluidas
Look-up (Recurso para bus- ración de impuestos, recae sobre en otros idiomas. Aquellos con- las Instrucciones para el Formula-
car la cuenta relacionada con usted la responsabilidad de pro- tribuyentes cuya lengua materna rio 1040) en formato de libro elec-
el crédito para las personas veer toda la información requerida no es el inglés pueden conseguir trónico (eBook, por sus siglas en
144 Publicación 17 (2023)

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inglés) por medio de sus dispositi- yentes usan el depósito directo pa- rificar el estado de su reem- Nota: El IRS utiliza la tecnolo-
vos móviles en IRS.gov/eBooks. ra recibir sus reembolsos. Si usted bolso. gía más avanzada de codificación
Los eBook del IRS se han pro- no posee una cuenta bancaria, ac- • Llame a la línea directa auto- para asegurar que los pagos elec-
bado usando la aplicación iBooks ceda a IRS.gov/DepositoDirecto matizada de reembolsos, al trónicos que usted haga en línea,
de Apple para iPad. Nuestros li- para más información sobre dónde 800-829-1954. por teléfono o desde un dispositivo
bros electrónicos no se han proba- encontrar un banco o una coopera- móvil usando la aplicación IRS2Go
do en otros lectores dedicados de tiva de crédito que pueda abrir una El IRS no puede emitir sean seguros y confiables. Efec-
eBook y la funcionalidad de eBook cuenta en línea. ! reembolsos antes de me- tuar pagos electrónicamente no to-
pudiese no funcionar según lo pre- Cómo denunciar y resolver los PRECAUCION´ diados de febrero para de- ma mucho tiempo, es fácil y éstos
visto. asuntos tributarios relaciona- claraciones de impuestos en las se tramitan mucho más rápido que
Acceda a su cuenta en línea dos con el robo de identidad. cuales se reclaman el crédito por enviar un cheque o giro por correo.
ingreso del trabajo (EIC, por sus
(sólo para contribuyentes que • El robo de identidad relacio- siglas en inglés) o el crédito tribu- ¿Qué ocurre si no puedo pagar
sean personas físicas). Acceda nado con los impuestos suce- tario adicional por hijos (ACTC, por ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos
a IRS.gov/Cuenta para ver informa- de cuando alguien roba su in- sus siglas en inglés). Esta restric- para ver información sobre las si-
ción acerca de su cuenta de im- formación personal para ción aplica al reembolso completo, guientes opciones:
puestos federales de manera se- cometer fraude tributario. Sus no sólo a la porción relacionada • Solicite un plan de pagos por
gura. impuestos se pueden ver con estos créditos. Internet IRS.gov/OPA ( y pulse
• Vea la cantidad que adeuda y afectados si su número de sobre Español) para cumplir
un desglose por año tributario. Seguro Social (SSN, por sus Cómo efectuar un pago de im- con su obligación tributaria en
siglas en inglés) es utilizado puestos. Los pagos de impuestos plazos mensuales si no puede
• Vea los detalles de su plan de para presentar una declara- de los EE. UU. tienen que ser remi- pagar la totalidad de sus im-
pagos o solicite un nuevo plan ción de impuestos fraudulenta tidos al IRS en dólares de los Esta- puestos adeudados en el mo-
de pagos. o para reclamar un reembolso dos Unidos. Los activos digitales mento. Una vez complete el
• Haga un pago o repase los úl- o crédito. no son aceptados. Acceda a proceso a través de Internet,
timos 5 años de su historial de • El IRS no inicia comunicacio- IRS.gov/Pagos para obtener infor- recibirá un aviso inmediata-
pagos y cualesquier pagos nes con los contribuyentes mación sobre cómo efectuar un mente si su acuerdo se ha
pendientes o programados. por medio de correo electróni- pago usando cualquiera de las si- aprobado.
• Acceda a sus registros tributa- co, mensajes de texto (que in- guientes opciones: • Use el Offer in Compromise
rios, incluyendo datos claves cluyen enlaces acortados), • IRS Direct Pay (IRS Pago di- Pre-Qualifier (Verificación pre-
de su declaración de impues- llamadas telefónicas ni por las recto), disponible en español: liminar para el ofrecimiento de
tos más reciente y sus trans- redes sociales para pedirles o Las personas físicas pueden transacción), disponible en in-
cripciones. verificar información personal pagar sus cuentas tributarias glés, para ver si puede liqui-
• Vea las copias digitales de de- ni financiera. Esto incluye soli- o hacer pagos del impuesto dar su deuda tributaria por
terminados avisos del IRS. citudes de números de identi- estimado directamente de sus una cantidad menor a la canti-
ficación personal (PIN, por cuentas corrientes o de aho- dad que usted adeuda. Para
• Apruebe o rechace solicitudes sus siglas en inglés), contra- rros. El uso del IRS Direct Pay más información acerca del
de autorización de profesiona- señas o información similar es gratuito; no tendrá que pa- programa de ofrecimiento de
les de los impuestos. para tarjetas de crédito, ban- gar cargos por su uso. transacción, acceda a
• Vea su dirección en nuestros cos u otras cuentas financie- Tarjeta de débito, tarjeta de IRS.gov/OIC y pulse sobre
registros o administre sus pre- ras. • Español.
crédito o monedero digital:
ferencias de comunicación. • Acceda a IRS.gov/ Escoja un tramitador aproba- Cómo presentar una declara-
RoboDeIdentidad, el Centro do para pagar en línea o por ción de impuestos enmendada.
Cómo obtener una transcrip- Informativo del IRS sobre el teléfono. Acceda a IRS.gov/Form1040X y
ción (registro tributario) de la Robo de Identidad en línea, Retiro electrónico de fondos: pulse sobre Español para la infor-
declaración. Con una cuenta en para información sobre el ro- • mación más reciente.
línea, usted puede acceder a una bo de identidad y seguridad Programe un pago cuando
variedad de información que le de datos para los contribuyen- presente su declaración de Cómo se verifica el estado de
puede ayudar durante la tempora- tes, profesionales de impues- impuestos federal utilizando su declaración enmendada. Ac-
da de presentación de impuestos. tos y negocios. Si ha perdido un programa (software) para ceda a IRS.gov/WMAR y pulse so-
Usted puede obtener una trans- o si le han robado su SSN o si la preparación de declaracio- bre Español para averiguar el esta-
cripción, repasar la última declara- sospecha que es víctima de nes de impuestos o por medio do de su declaración enmendada
ción de impuestos que presentó y robo de identidad relacionado de un profesional de impues- (Formulario 1040-X).
obtener la cantidad de su ingreso con los impuestos, usted pue- tos.
Puede tardarse hasta 3 se-
bruto ajustado. Cree o acceda a su de saber qué pasos debe to- • Sistema de pago electrónico ! manas a partir de la fecha
cuenta en línea en IRS.gov/ mar. del impuesto federal (EFTPS): PRECAUCION´ en que presentó su decla-
Cuenta. La mejor opción para nego- ración enmendada para ser regis-
• Obtenga un número de identi-
Tax Pro Account (Cuenta para ficación personal para la pro- cios. Requiere inscripción en trada en nuestro sistema y hasta
profesionales de impuestos). tección de identidad (IP PIN, dicho sistema. 16 semanas para tramitarla.
Esta herramienta le permite a su por sus siglas en inglés). Los • Cheque o giro: Envíe su pago
profesional de impuestos presentar IP PIN son números de seis a la dirección indicada en la Información para entender un
una solicitud de autorización para dígitos asignados a los contri- notificación o carta que le en- aviso o carta que haya recibido
acceder a su cuenta individual de buyentes para ayudar a preve- viaron o en las instrucciones del IRS. Acceda a IRS.gov/Avisos
contribuyente del IRS. Para más in- nir la mala utilización de su del formulario de impuestos para obtener información adicional
formación acceda a IRS.gov/ SSN en declaraciones de im- que presentó. sobre cómo responder al aviso o a
la carta que recibió de parte del
pañol. usted tiene un IP PIN, esto •
TaxProAccount y pulse sobre Es- puestos fraudulentas. Cuando Efectivo: Puede pagar en IRS.
Uso del depósito directo. La previene que otra persona efectivo sus impuestos en un
manera más segura y fácil para re- presente una declaración de negocio participante. Cómo responder a un aviso o
cibir un reembolso de los impues- impuestos con su SSN. Para • Pago el mismo día por medio carta del IRS. Ahora usted puede
tos es combinar la presentación más información, acceda a de una transferencia subir (cargar) respuestas a todos
electrónica (e-file) con un depósito IRS.gov/IPPIN y pulse sobre electrónica: Puede efectuar los avisos y cartas utilizando el Do-
directo de su reembolso, lo cual Español. un pago el mismo día por me- cument Upload Tool (Herramienta
dio de una transferencia elec- para subir documentos) del IRS.
transfiere su reembolso de manera Maneras de verificar el estado trónica desde su institución fi- Para los avisos que requieren ac-
electrónica y segura directamente de su reembolso. nanciera. Consulte con su ción adicional, los contribuyentes
a su cuenta bancaria. Utilizar el de- serán redirigidos apropiadamente
pósito directo también evita la po- • Acceda a IRS.gov/ institución financiera con res- en IRS.gov para tomar las medidas
sibilidad de que su cheque se pier- Reembolsos. pecto a la disponibilidad, los adicionales. Para más información
da, sea robado, destruido o • Descargue la aplicación oficial plazos y el costo. acerca de la herramienta, acceda a
devuelto al IRS por no poderse en- IRS2Go a su dispositivo móvil IRS.gov/Upload.
tregar. Ocho de cada 10 contribu- gratuitamente y úsela para ve-
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   Nota: Usted  puede  utilizar  el                                            reúne los requisitos para recibir la  muchos  contribuyentes.  Si  usted 
Anexo LEP (Formulario 1040), So-         El Servicio del                       ayuda  de TAS,  se  le  asignará  un  conoce  alguno  de  estos  asuntos, 
licitud para Cambiar la Preferencia      Defensor del                          defensor quien trabajará con usted    infórmele  a TAS  en  el  sitio  web 
de Idioma, para indicar una prefe-                                             durante todo el proceso y hará to-    IRS.gov/SAMS  y  pulse  sobre  Es-
rencia para recibir avisos, cartas u     Contribuyente                         do  lo  posible  para  resolver  su   pañol. Asegúrese de no incluir nin-
otras  comunicaciones  escritas  del     (TAS) Está Aquí                       asunto. TAS le puede ayudar si:       guna información personal del con-
IRS  en  un  idioma  alternativo.  Qui-                                        •   Su problema le causa proble-      tribuyente.
zás  no  reciba  las  comunicaciones     para Ayudarlo                             mas financieros a usted, a su 
escritas inmediatamente en el idio-                                                familia o a su negocio;
ma  escogido.  El  compromiso  del                                                                                   Talleres para 
IRS con los contribuyentes con do-       ¿Qué Es el Servicio del               •   Usted (o su negocio) está en-
minio  limitado  del  inglés  es  parte  Defensor del                              frentando la amenaza de ac-       Contribuyentes de 
                                                                                   ción adversa inmediata; o
de un plan plurianual que comenzó        Contribuyente?                                                              Bajos Ingresos 
a  proveer  traducciones  en  2023.                                            •   Usted ha intentado comuni-
Usted continuará recibiendo comu-        El Servicio del Defensor del Contri-      carse con el IRS en múltiples     (LITC)
nicaciones,  incluyendo  avisos  y       buyente (TAS, por sus siglas en in-       ocasiones, pero nadie le ha       Los Talleres (“Clínicas”) para Con-
cartas, en inglés hasta que se tra-      glés)  es  una  organización inde-        respondido, o el IRS no le ha     tribuyentes  de  Bajos  lngresos 
duzcan a su idioma preferido.            pendiente  dentro  del  IRS  que          respondido para la fecha pro-     (LITC, por sus siglas en inglés) son 
                                         ayuda a los contribuyentes y prote-
Cómo comunicarse con el Cen-             ge  sus  derechos  como  contribu-        metida.                           independientes  del IRS  y  de TAS. 
tro  de  Asistencia  al  Contribu-       yente. TAS se esmera en asegurar                                            Los LITC representan a las perso-
yente  (TAC)  local. Tenga  en           que a cada contribuyente se le tra-   ¿Cómo se Puede                        nas  cuyos  ingresos  estén  por  de-
cuenta  que  puede  obtener  res-        te de forma justa, y que usted co-    Comunicar con TAS?                    bajo de cierto nivel y que necesitan 
puestas  a  muchas  preguntas  en        nozca  y  entienda  sus  derechos                                           resolver  problemas  tributarios  con 
IRS.gov/Espanol sin tener que ir a       conforme  a  la  Carta  de  Derechos  TAS tiene oficinas en cada estado,    el IRS. Los LITC pueden represen-
un  TAC.  Acceda  a IRS.gov/Ayuda        del Contribuyente.                    el  Distrito  de  Columbia  y  Puerto tar a los contribuyentes en audito-
para  ver  información  relacionada                                            Rico. Para localizar el número tele-  rías, apelaciones y problemas aso-
con temas sobre los cuales la ma-                                              fónico de su defensor:                ciados con el cobro de  impuestos 
yoría  de  las  personas  tienen  pre-   ¿Cómo Puede Aprender                  •   Acceda a                          ante  el IRS  y  los  tribunales.  Ade-
guntas. Si todavía necesita ayuda,       sobre Sus Derechos                        ES.TaxpayerAdvocate.IRS.go        más,  los LITC  pueden  proveer  in-
los TAC proveen ayuda cuando un          Como Contribuyente?                       v/Contact-Us;                     formación  sobre  los  derechos  y 
asunto  relacionado  con  los  im-                                                                                   responsabilidades del contribuyen-
puestos no puede ser tramitado en        La  Carta  de  Derechos  del  Contri- •   Descargue la Publicación          te  en  diferentes  idiomas  para 
Internet  o  por  teléfono.  Todos  los  buyente describe 10 derechos bá-          1546-EZ, El Servicio del De-      aquellas  personas  que  hablan  in-
TAC  ahora  proveen  servicios  con      sicos que todos los contribuyentes        fensor del Contribuyente es       glés  como  segundo  idioma.  Los 
cita previa, así usted sabrá de an-      tienen al tratar con el IRS. Los re-      Su Voz Ante el IRS, disponible    servicios  se  ofrecen  de  manera 
temano que podrá recibir los servi-      cursos de TAS, disponibles en es-         en IRS.gov/pub/irs-pdf/           gratuita  o  a  bajo  costo.  Para  más 
cios  que  necesita  sin  largos  tiem-  pañol                        en           p1546esp.pdf;                     información  o  para  localizar  un 
pos  de  espera.  Para  encontrar  el    ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov,  le      •   Llame al IRS libre de cargos al   LITC cerca de usted, acceda al si-
TAC más cercano a usted, sus ho-         pueden  ayudar  a  entender  lo  que      800-TAX-FORM                      tio   web      del  LITC       en 
ras de operación, los servicios que      estos derechos significan para us-        (800-829-3676) para pedir         ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/
ofrece  y  las  opciones  para  hacer    ted y cómo aplican a su situación.        una copia de la Publicación       LITC  o  vea  la  Publicación  4134, 
citas  previo  a  su  visita,  acceda  a Éstos son sus derechos. Conózca-          1546-EZ;                          Lista    de  las   Clínicas    para 
IRS.gov/es/Help/Contact-Your-            los; utilícelos.                                                            Contribuyentes de Bajos lngresos, 
Local-IRS-Office,  en  español,  y                                             •   Consulte su guía telefónica lo-   disponible  en IRS.gov/pub/irs-pdf/
                                                                                   cal; o                            p4134sp.pdf.
luego  pulse  sobre Encuentre  un        ¿Qué Puede Hacer TAS                      Llame a TAS libre de cargos al 
Centro  de  Asistencia  al  Contribu-                                          •
yente. O, en la aplicación IRS2Go,       por Usted?                                877-777-4778.
escoja  la  opción  Comuníquese          TAS  le  puede  ayudar  a  resolver 
Con  Nosotros  que  se  encuentra        problemas que no ha podido resol-
bajo la pestaña Conectarse y lue-        ver usted mismo con el  IRS. Ade-     ¿De Qué Otra Manera 
go pulse sobre Oficinas Locales.         más, su servicio es gratis. Si usted  Ayuda TAS a los 
                                                                               Contribuyentes?
                                                                               TAS  se  ocupa  de  resolver  proble-
                                                                               mas de gran escala que afectan a 

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                        Para ayudarnos a desarrollar un índice más amplio, por favor, déjenos saber si desea hacer 
Índice                  sugerencias para añadirlas al índice. Vea Comentarios y sugerencias en la Introducción de esta 
                        publicación para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.
                                       Cuidados a largo plazo               No deducibles    94                   Efecto sobre la deducción si 
A                                      (Vea Contratos de seguro de          No se exigen anualmente       91             tiene cobertura bajo un 
                                       cuidados a largo plazo)              Presentación de la                           plan del empleador para la 
Acciones 23                            Deducción estándar para               declaración antes de hacer                  jubilación (Tabla 9-1) 93
 (Vea también Valores)                 personas que tengan 65 años           una aportación        91             Hoja de Trabajo 9-1
Accionistas  23                        de edad o más         104 105,       Retiro antes de la fecha de          Ingresos ordinarios, 
 (Vea también Valores)                 Programa de Nutrición para            vencimiento       97                 distribuciones como     98
  Deudas   78                          Ancianos      85                     Aportaciones en exceso  99           Intereses devengados de, trato 
Actividad pasiva:                      Residencia de ancianos   41          Aportaciones no deducibles   94       de     90
  Pérdidas   28                       Ancianos o personas                   Impuestos sobre ganancias            Límites a las aportaciones 91
Actividades ilegales:                  incapacitadas, crédito para:          derivadas de        94               Más de 50 años de edad        91
  Cómo declarar    87                  Casados que presentan una            Retiro prematuro     100              Menos de 50 años de 
Actividades sin fines de lucro    85   declaración por separado       28    Arreglos IRA heredados  87 94,  ,            edad 91
Acuerdo de manutención                Anexo 20 54 59 62, , ,                95                                   Matrimonios (Vea Arreglos Kay 
  múltiple   42                       (Vea también Formulario 1040)         Distribuciones obligatorias   97      Bailey Hutchison IRA para 
                                      (Vea también Formulario 1040 o 
Acuerdo viático  81                    1040-SR)                             Arreglos Kay Bailey Hutchison         cónyuges)
Administradores, de patrimonio         B (Formulario 1040), Parte I   71    IRA para cónyuges      90 92-        Multas   98
  (Vea Albaceas y administradores)     K-1 (Formulario 1041)    63          Base de costo   94 98,                Aportaciones en exceso        99
Adopción:                              K-1 (Formulario 1065):               Cargos administrativos 116            Declaración del exceso de 
  Ayuda provista por el                Ingresos de sociedades               Cómo calcular su AGI modificado              aportaciones no 
   empleador       56                       colectivas    81                (Hoja de Trabajo 9-1)   94                   deducibles  94
  Crédito tributario por hijos 124     K-1 (Formulario 1120-S):             Cómo declarar:                        Distribuciones obligatorias, no 
                                                                                                                         realizar 97 100, 
  Créditos:                            Ingresos de sociedad                 Distribuciones   98                   Distribuciones prematuras 
   Casados que presentan una                anónima de tipo S     81        Recaracterización de                         (Vea Retiro prematuro de 
        declaración por                SE del Formulario 1040                aportaciones        97                      una cuenta de intereses 
        separado    28                 (Vea Formulario 1040)                Contribuyentes divorciados  96               diferidos)
  Número de identificación del        Anexos A-F, R, SE (Formulario         Crédito por aportaciones a            No se presenta el Formulario 
   contribuyente    16                 1040) (Vea Formulario 1040)          arreglos de ahorros para la                  8606 para aportaciones no 
  Número de identificación del        Anfitrión 80                          jubilación    28                             deducibles  90 94, 
   contribuyente en proceso de                                              Deducción por   91                    Transacciones
   adopción      43                   Antigüedades (Vea Artículos 
  Número de identificación del         coleccionables)                      Participante cubierto por el         Participantes en un plan del 
   contribuyente en proceso de        Anualidades:                           plan del empleador para la           empleador para la 
   adopción (ATIN)     16              Arreglos IRA como     91              jubilación (Tabla 9-1)      93       jubilación   92
Agentes:                               Inversión no recuperada  119         Participante no cubierto por el      Personas que trabajan por cuenta 
                                                                             plan del empleador para la           propia     90
  Firmar la declaración 17             Inversión no recuperada del           jubilación (Tabla 9-2)      93      Recaracterización de la 
  Ingresos pagados a   15              difunto en    17                     Reducción paulatina     92            aportación      96
Agentes de bolsa:                      Retención   17 46,                   Definición de 90                     Remuneración,
  Arreglos IRA con  91                Año fiscal 15 49,                     Distribuciones:                      Retención   46 98, 
Agricultura:                          Año tributario 13 15,                 A 59 /  años de edad1 2 99           Retiros  97 99, 
  Actividad sin fines de lucro 85     (Vea también Períodos contables)      Distribuciones mínimas                Obligatorios (Vea
  Deuda cancelada, trato de    80     Año tributario corto:                    obligatorias (Vea                         Distribuciones obligatorias)
Ahorro de energía:                     Cambio al período contable              Distribuciones obligatorias)       Prematuros (Vea Retiro 
                                       anual     104                        Distribuciones obligatorias 95,              prematuro de una cuenta 
  Descuentos de servicios             Aplazamientos electivos:              97                                           de intereses diferidos)
   públicos    89
  Medidas y modificaciones     86      Límite global sobre   58             Acumulaciones en                     Se permiten traspasos    95
  Subsidios   86                      Aportaciones   85                        exceso     100                     A un arreglo Roth IRA     95 96, 
                                      (Vea también Aportaciones para        Distribuciones prematuras            Tipos de  91
Ahorros:                               campañas políticas)                  (Vea Retiro prematuro de una         Transacciones prohibidas   98
  Bonos  65 71,                       Aportaciones a un fondo de ayuda      cuenta de intereses diferidos)       Traspasos de fideicomisario a 
  Bonos de ahorro utilizados para      económica     118                    Edad de 59 /  años para fines de 1 2
   estudios    68                     Aportaciones para campañas            la distribución  99                   fideicomisario     95
  Certificado 64 70,                   políticas 85                         Excepción a la regla    99            Arreglo IRA a arreglo Roth 
                                                                                                                         IRA 103
Ajuste por deudas   18                Apoyo administrativo, posibilidad     Excepciones:                        Arreglos IRA tradicionales 
Ajustes 122                            de deducir    115                    Distribuciones   98                  (Vea Arreglos de ahorros para la 
Alaska Permanent Fund                 Arreglos de ahorros para la           Fecha de tributación 90              jubilación (IRA))
  (Dividendos del Fondo                jubilación (IRA)   18 28 89 103, , - Formularios que debe presentar:     Arreglos Roth IRA  100 103-
  Permanente de Alaska)        85     (Vea también Arreglos Roth IRA)                                           (Vea también Reinversiones)
Albaceas y administradores     8      (Vea también Reinversiones)           Formulario 1099-R para 
Alivio equitativo (Vea Alivio para el  72 años de edad:                        declarar distribuciones    98     Abrir un arreglo  101
  cónyuge inocente)                    Distribuciones obligatorias          Formularios que se han de            Aportaciones  101
Alivio para el cónyuge inocente:            a    97 100,                    utilizar:                             A un arreglo IRA tradicional 
  Declaraciones conjuntas  27          Abrir un arreglo 90                  El Formulario 8606 para                      para el mismo año  102
  Formulario 8857   27                 Dónde abrir un arreglo      91          aportaciones no                    Aportaciones sólo a arreglos 
                                                                               deducibles    90                          Roth IRA  101
Alojamiento  42                        Fecha de      91                     Honorarios de administración  91      Ninguna deducción por       101
Alquiler de oficina, posibilidad de    AGI modificado:                      Honorarios por administración de      Plazo para hacer     102
  deducir  115                         Cálculo de                           un fideicomiso   116                 Aportaciones del cónyuge   101
Alternativas para presentar la         Aportaciones  28                     Imponibilidad 100                    Aportaciones en exceso   102
  declaración de impuestos:            Aportación a un arreglo Roth         Ingreso bruto ajustado (AGI)         Conversión   102
  Por medios electrónicos                   IRA para el mismo               modificado:                          Conversiones y 
   (Vea Sistema electrónico e-              año    102                      Efecto sobre la deducción si          recaracterizaciones     96
   file para la presentación de        Cómo indicar el año de la               no se tiene cobertura bajo        Definición de 100
   declaraciones)                           aportación       91                un plan del empleador 
Ancianos:                              Crédito por (Vea Crédito por            para la jubilación en el          Distribuciones:
  Asesoramiento Tributario para las         aportaciones a arreglos de         trabajo (Tabla 9-2)                Distribuciones 
   Personas de Edad                         ahorros para la jubilación)                                                  calificadas 103
   Avanzada      12                    En exceso        99
  Crédito para  28                     Fecha del     91

Publicación 17 (2023)                                                                                                                           147

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Arreglos Roth IRA (Cont.)
 Edad:                              Asociaciones de propietarios de     Beneficiarios de caudales              No deducibles       113
    Distribuciones hechas             vivienda:                          hereditarios:                        Beneficios para alimentos:
       después de la edad de          Cuotas:                            Arreglos de ahorros para la           Programa de Nutrición para 
       59 /  años1 2 103                Posibilidad de deducir (Tabla       jubilación (IRA Vea) ( Arreglos    Ancianos      85
    No existe un límite para                11-1)  113                      de ahorros para la jubilación     Beneficios para veteranos  60
       aportaciones     101         Asociaciones de vecinos:                (IRA))                             Asistencia para estudios  88
    No se requiere determinada        Cuotas:                            Cómo recibir ingreso de caudal        Clasificación retroactiva 61
       edad para recibir la             Posibilidad de deducir (Tabla       hereditario 86
       distribución  103                    11-1)  113                   Pérdidas de herencia  86              Ley de prescripción especial  61
 Efecto del AGI modificado sobre    Ataques terroristas:                Beneficiarios de fideicomiso:         Beneficios para veteranos (GI 
    las aportaciones (Tabla           Pensiones por incapacidad de       Cómo recibir ingreso de               Bill) 42
    9-3)  100                           empleados federales    61           fideicomiso 86 87,                Beneficios por cierre patronal 89
 Imponibilidad  103                 ATIN (Número de identificación       Pérdidas de fideicomiso   86         Beneficios por fallecimiento:
 Ingreso bruto ajustado (AGI)         del contribuyente en proceso      Beneficios:                            Acelerados   81
    modificado                        de adopción)     16                Desempleo    83                       Funcionarios de seguridad 
    Cálculo (Hoja de Trabajo        Ausencias temporales      34 40,    Beneficios acelerados por              pública fallecidos o 
       9-2)  101                    Automóviles  58 89,                  fallecimiento  81                     asesinados en cumplimiento 
                                                                                                               del deber, exclusión 
    Eliminación paulatina (Tabla    (Vea también Viaje y transporte)    Beneficios de asistencia               tributaria    81
       9-3)                           Impuestos sobre bienes muebles,    pública   84                          Ganancias de un seguro de vida 
 Límites a las aportaciones  101        deducción de      112           Beneficios de jubilación de            (Vea Seguro de vida)
    Más de 50 años de edad    102   Aviso 21                             empleados ferroviarios     72 77-  , Beneficios por fallecimiento 
    Menos de 50 años de             Ayuda (Vea Ayuda con los             88                                    accidental   56
       edad    102                    impuestos)                         Beneficios equivalentes de nivel 1   Beneficios sindicales por 
 Multas:                            Ayuda con los impuestos    5 12, ,      (Beneficios equivalentes del       huelga  89
    Aportaciones de conversión        143                                   Seguro Social (SSEB))    72       Bienes:
       retiradas dentro del plazo     Asesoramiento Tributario para las  Beneficios equivalentes de nivel 1    Hallados  87
       de 5 años     103                Personas de Edad                    (beneficios equivalentes del 
    Aportaciones en exceso    102       Avanzada       12                   Seguro Social) 88                  Robados   89
 Remuneración, definida    101        Asesoramiento voluntario           Casados que presentan una            Bienes de capital:
 Retiros  103                           (Programa de Ayuda                  declaración por separado  74       Carbón y mineral de hierro  83
    Aportaciones en exceso    102       Voluntaria al Contribuyente      Cómo declarar  74                    Bienes gananciales 8 66, 
    No sujetas a impuestos    103       con los Impuestos sobre los      Declaraciones conjuntas   77          Arreglos de ahorros para la 
 Traspaso de arreglo IRA a   95 96,     Ingresos (VITA))   12            Deducciones relacionadas              jubilación (IRA)    91
Artículos coleccionables:             Asesoría voluntaria (programa de      con   77                           Casados que presentan una 
                                        asistencia voluntaria al         Elección de suma global   74          declaración por separado      28
 Inversión de un arreglo IRA            contribuyente del impuesto       Formulario RRB-1042S para            Bienes hallados  87
    en  99                              sobre el ingreso)  60               extranjeros no residentes 72      Bienes inmuebles:
Asesoramiento Tributario para las   Ayuda doméstica, no se puede         Formulario RRB-1099    72             Cantidades relacionadas con 
 Personas de Edad                     reclamar como                      Imponibilidad de 72 74,               bienes inmuebles que no 
 Avanzada    12                       dependiente      32                                                      puede deducir       112
Asignaciones de subsistencia del    Ayuda para educación:                Impuesto estimado  74
 Cuerpo de Paz       60               Provista por el empleador  56      Reintegro de beneficios   74          Cargos detallados por servicios 
Asignaciones por costo de           Ayuda para pago inicial o            Retención:                            no deducibles     112
 vida 55                              enganche    86                        No deducibles para propósitos      División de los impuestos sobre 
Asignaciones testamentarias   86,                                               del impuesto 113               bienes inmuebles      110
 87                                                                      Retención para  74                    Formulario 1099-S para declarar 
                                                                                                               ganancias, producto de 
(Vea también Beneficiarios de       B                                   Beneficios de la jubilación para       ventas      111
 caudales hereditarios)             Bancarrota:                          empleados ferroviarios:               Impuestos de traspaso     112
Asignaciones testamentarias           Deuda cancelada no considerada 
(Vea también Herencia)                                                   Casados que presentan una            Bienes muebles:
 (legados)   86                         ingreso   80                        declaración por separado  28       Ingreso de alquiler 82
(Vea también Beneficiarios de       Bancos:                              Planes del empleado para la          Bienes perdidos  117
 caudales hereditarios)               Arreglos IRA con    91                jubilación distintos a 92
Asistencia (Vea Ayuda con los       Base:                                Retención   47                       Bienes raíces:
 impuestos)                           Base de costo:                    Beneficios de minimis 56               Deuda comercial cancelada, trato 
Asistencia de energía   85              Arreglo IRA para aportaciones   Beneficios del bienestar               de      80
Asistencia de estudios (Vea Becas           no deducibles     94 98,     social 41 84,                        Bienes robados  89
 de estudios y becas de             Base de costo:                      Beneficios del empleado    46 55, ,   Bomberos:
 investigación (de desarrollo         Arreglo IRA para aportaciones no   56                                    Ganancias provenientes de un 
 profesional))                          deducibles     94 98,           (Vea también Prestaciones              seguro de vida en caso de 
                                                                         suplementarias)                       fallecimiento en cumplimiento 
Asistencia en caso de               Bebidas alcohólicas:                Beneficios del Seguro Social  41,      del deber     81
 desastre   61 84,                    Transacciones prohibidas de un     72 77,                               Bomberos voluntarios:
(Vea también Ataques terroristas)       arreglo IRA en    99             Arreglos IRA para destinatarios       Arreglos de ahorros para la 
 Robert T. Stafford Disaster Relief Becas  36 40 42, ,                      de beneficios 92                   jubilación (IRA)    92
    and Emergency Assistance 
    Act (Ley Robert T. Stafford de  Becas de estudios y becas de         Casados que presentan una            Bonificaciones 45 54 88, , 
    Alivio en Caso de Desastres y     desarrollo profesional:               declaración por separado  28,     Bonificaciones y premios   54
    Ayuda en Emergencias):            Ingreso del trabajo                   74                                (Vea también Bonificaciones)
    Ayuda para el desempleo    84       incluyendo     105               Cómo declarar  74                     Exclusión de los ingresos  55
    Subvenciones     84             Becas de estudios y becas de         Declaraciones conjuntas   77         Bonos:
 Subvenciones o pagos    84           investigación (de desarrollo       Deducciones relacionadas              Ahorros 65 66, 
                                      profesional):                         con   77                           Amortización de primas    118
Asistencia para estudios:             Becas de estudios y becas de       Elección de suma global   74          Descuento de la emisión 
 Becas de estudios y becas de           investigación (de desarrollo 
    investigación (de desarrollo        profesional)   88                Empleador extranjero  59              original     69
    profesional) (Vea Becas de      Becas de investigación:              Formulario SSA-1042S para             Emitidos con descuento    69
    estudios y becas de                                                     extranjeros no residentes 72       Exentos de impuestos   69
    investigación (de desarrollo      Asistencia para estudios 88
    profesional))                     Exclusión del ingreso bruto 88     Formulario SSA-1099    72             Venta de  69
 Becas de investigación  88         Beneficiarios 86                     Imponibilidad de 72 74,              Bonos de ahorro de la serie I 66
 Costo de matrícula                 (Vea también Beneficiarios de        Impuesto estimado  74                Bonos de ahorro de las series EE 
    (Vea Programas de matrícula       caudales hereditarios)             Pagados por el empleador    55        y E   66
    calificados)                    (Vea también Beneficiarios de        Planes del empleado para la          Bonos de ahorro de las series HH 
                                      fideicomiso)                          jubilación distintos a 92          y H   66
                                                                         Reintegro de beneficios   74 83,     Bonos de ahorros de los EE. UU.:
                                                                         Reintegros  116                       Intereses sobre  87
                                                                         Retención para  47 74, 

148                                                                                                                    Publicación 17 (2023)

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Bonos de ahorros de los Estados      Reinversiones    28                  Compensación    54                  Cónyuge ciego:
  Unidos:                            Tenencia conjunta entre              (Vea también Salarios y sueldos)      Deducción estándar      105
  Educación, uso para   28                cónyuges, asignación de          Empleado:                          Cónyuge de 65 años de edad o 
Bonos de cupones     71                   impuestos sobre bienes              Compensación                      más:
Bonos municipales    69                   inmuebles   112                       miscelánea      54              Deducción estándar      105
Búsqueda de empleo:                 Caudal hereditario:                   Compensación contra deudas      12  Cónyuge extranjero con doble 
  Deducción de gastos por            Arreglos de ahorros para la          Compensación del seguro               residencia   27
     entrevistas  88                      jubilación (IRA Vea) ( Arreglos  obrero  62                         Cónyuge extranjero no 
                                          de ahorros para la jubilación    Aportaciones obligatorias hechas     residente   16 27, 
                                          (IRA))                              a fondos estatales, deducción   Cónyuge fallecido 8 26, 
C                                   Caudales hereditarios   86                de  109                          (Vea también Cónyuge 
Cabeza de familia 26 29 31- ,       (Vea también Beneficiarios de          Regreso al empleo    62              sobreviviente)
                                     caudales hereditarios)
Caja de seguridad   116              Impuesto    113 118,                 Compensación diferida:              Estado civil para efectos de la 
Cálculo del impuesto    17           (Vea también Impuesto sobre           Límite 58                            declaración   8 26, 
  Cantidades iguales  17                  caudales hereditarios)           Planes no calificados 55           Firmas si el cónyuge no puede 
  Cantidades negativas   17          Ingresos 86                          Compensación por daños y              firmar   17
  Redondeo a dólares    17          Certificados de depósito (CD)   70     perjuicios otorgada en un fallo    Impuesto estimado    48
Calificado, hijo 33                 Certificados del mercado               judicial (Vea Daños y perjuicios   Viven separados   26
Calificado, pariente 38              monetario    64                       por litigios)                     Contribuyentes con doble 
Cambio de dirección   22            Cheques:                              Compensación por                    residencia  10
                                                                           desempleo     83 84,               Declaración conjunta no 
Cambio de nombre     16 52,          Recibo implícito de   15              Aportaciones obligatorias hechas     posible   27
Canadá:                             Ciudadano en reserva militar:             a fondos estatales, deducción   Deducción estándar    104
  Residente de   33 38,              Arreglos de ahorros para la              de  109                        Contribuyentes de altos ingresos:
Cancelación de deuda    78                jubilación (IRA) 92              Aportaciones voluntarias al fondo  Impuesto estimado    48
  Excepciones al trato como         Ciudadano o residente de los              de beneficios   118            Contribuyentes divorciados        85
     ingreso  78                     Estados Unidos      33                Beneficios suplementarios   84    (Vea también Pensión alimenticia)
Cantidades trasladadas a un         Ciudadanos estadounidenses que         Declaración de los impuestos en    Arreglos de ahorros para la 
  período anterior:                  viven en el extranjero      9            el Formulario 1040 o              jubilación (IRA) 92 96, 
  Créditos tributarios comerciales  (Vea también Ciudadanos fuera de          1040-SR    84                   Custodia del hijo 35
     trasladados a un período        los EE. UU.)                          Fondo privado, de    84            Estado civil para efectos de la 
     anterior 23                     Empleo (Vea Empleo en el              Reintegro de beneficios  84          declaración   26
Capellanes:                               extranjero)                      Retención   47 84,                 Impuestos sobre bienes 
  Ganancias provenientes de un      Ciudadanos fuera de los EE. UU.:       Seguro de tarjeta de crédito 86      inmuebles, asignación 
     seguro de vida en caso de       Empleo (Vea Empleo en el             Compensación por enfermedad:          de   112
     fallecimiento en cumplimiento        extranjero)
     del deber   81                  Exclusión del ingreso del             Convenios colectivos del           Pagos del impuesto estimado        52
Carbón y mineral de hierro    83          trabajo 3                           trabajo    46                  Contribuyentes fallecidos 
Cargos de custodia   116             Prórroga del plazo para presentar     Ingresos  55                       (Vea Fallecidos)
Cargos de tasación   115                  la declaración 14                Pagos de FECA    62               Contribuyentes individuales 
Cargos de tramitación   115          Requisitos para la presentación       Railroad Unemployment              (Vea Contribuyentes solteros)
                                          de la declaración 9                 Insurance Act (Ley del Seguro  Contribuyentes que declaran 
Cargos por emisión de                Retención de distribuciones de un        Ferroviario por                 impuestos basándose en el 
  cheques   116                           arreglo IRA 98                      Desempleo)    62                año natural:
Cargos por estacionamiento:         Clero 10                               Retención   45 46,                 Fecha de vencimiento para 
  Prestación suplementaria provista  Dineros del seguro de vida           Comprobantes de pago de los           presentar la declaración       13
     por el empleador:                    cuando el capellán muere en      impuestos     50 51,               Períodos contables   13 15 55, , 
     Exclusión de los ingresos   58       cumplimiento del deber   81     Condonación de deuda               Contribuyentes separados    26
Cargos por licencias:                Pensiones    59                       (Vea Cancelación de deuda)         Arreglos de ahorros para la 
  Posibilidad de deducir  114        Reglas especiales relativas a los    Contratos de seguro de cuidados       jubilación (IRA) 92
  Si no se pueden deducir   116           ingresos 59                      a largo plazo    61                Cónyuge extranjero no 
Cargos por servicios  116            Vivienda 59                           Definición de servicios              residente   29
Cargos por servicios de                   Impuestos sobre bienes              calificados   62                Estado civil para efectos de la 
  notario 87                                inmuebles al recibir           Exclusión, límite sobre la 62        declaración   27 29, 
Casados que presentan una                   asignación para la             Persona crónicamente              Contribuyentes solteros  26
  declaración por separado     27,          vivienda    112                   enferma    62                   Estado civil para efectos de la 
  28                                Colegios universitarios y             Contratos del seguro de cuidados      declaración   8 26, 
  Beneficios del Seguro Social y de  universidades:                        a largo plazo:                     Requisitos para la declaración del 
     jubilación para empleados       Costos de educación    88             Persona crónicamente                 ingreso bruto (Tabla 1-1)      8
     ferroviarios 74                 (Vea también Programas de                enferma    81                   Requisitos para la presentación 
  Cómo presentar la                       matrícula calificados)          Contribuyentes a base de              de la declaración   8
     declaración  27                Comentarios sobre la                   efectivo  15                      Conversión (Vea jubilación 
  Crédito por ingreso del            publicación      5                    Impuestos pagados durante el       específica o arreglo IRA)
     trabajo 28                     Comisiones    45                          año, deducción de    109       Cónyuge 8 16 17 26 27 80, , , , , 
  Créditos, trato de 28              Arreglos IRA con corredores           Transacciones de bienes           (Vea también Contribuyentes 
  Declaración conjunta del                bursátiles  91                      inmuebles, asignación de         casados)
     impuesto estatal y local sobre  No devengadas, deducción por la          impuestos     110              Cónyuge fallecido  105
     el ingreso presentada, pero          reintegración de 54             Contribuyentes a base de lo        Cónyuge perjudicado   18
     declaraciones separadas del     Pagadas por adelantado      54        devengado     15                   Reclamación de reembolso         18
     impuesto federal sobre el       Participación de (comisiones          Impuestos pagados durante el      Cónyuge sobreviviente:
     ingreso  109                         clandestinas)  88                   año, deducción de    109        Dineros del seguro de vida 
  Deducciones:                      Comisiones clandestinas      88       Contribuyentes casados    26 27, ,    pagados a    80
     Si cambia del método de las    Cómo calcular los impuestos y          29                                 Estado civil de soltero 26
        deducciones detalladas a     créditos    73 121,                  (Vea también Casados que 
        otro (o viceversa)  106     (Vea también Hojas de trabajo)          presentan una declaración por     Estado civil para efectos de la 
                                                                            separado)                           declaración   26 31, 
     Trato de 28                    Cómo declarar:                        (Vea también Declaraciones          Impuesto (Vea Impuesto sobre 
  Deducciones detalladas    28 106,  Reinversiones    96                    conjuntas)                          caudales hereditarios)
     Uno de los cónyuges detalla    Cómo ponerle fecha a su                Arreglos de ahorros para la        Requisitos para la declaración del 
        las deducciones, por lo      declaración      17                      jubilación (IRA)  91 92,          ingreso bruto (Tabla 1-1)      8
        tanto, el otro tiene que 
        detallarlas también   104   Compañías de seguros:                     Cónyuge cubierto por plan del  Cónyuge sobreviviente que reúne 
  Estados donde rige la ley de los   Procedimientos por morosidad               empleador      91 92,         los requisitos:
  bienes gananciales       28             del asegurador estatal,          Arreglos Roth IRA    101           Estado civil para efectos de la 
  Impuestos estatales y locales           distribuciones de un arreglo     Beneficios del Seguro Social o de    declaración de impuestos       31
  sobre los ingresos     109              IRA no realizadas debido            jubilación de empleados 
                                          a 100                               ferroviarios, imponibilidad 73

Publicación 17 (2023)                                                                                                                          149

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Cooperativa de vivienda:                Vitalicio por aprendizaje          Estado civil para efectos de la         Entidades que traspasan los 
Impuestos sobre bienes                   (Vea Crédito vitalicio por          declaración   26                       atributos tributarios  115
    inmuebles, deducción de   110        aprendizaje)                      Impuesto estimado    48                 Gastos del empleado 
    Impuestos deducibles (Tabla       Créditos tributarios 22              Impuestos estatales y locales            (Vea Gastos del empleado)
         11-1) 113                    (Vea también Créditos)                 sobre los ingresos, deducción         Pérdida por robo de propiedad de 
Copias de declaraciones de            Créditos tributarios comerciales:      de   109                               generación de ingresos     118
impuestos     20                        Reclamación de reembolso     23    Multa por fraude 25                     Pérdidas por hecho fortuito de 
Correcciones (Vea Errores)            Créditos tributarios por estudios:   Período contable 27                      propiedad de generación de 
Corredores bursátiles:                  Casados que presentan una          Prórroga para ciudadanos fuera           ingresos   118
Arreglos IRA con:                        declaración por separado     28     de los EE. UU.   14                   Reintegros  83
    Comisiones    91                  Cuenta de plica:                     Responsabilidad de         27          Deducciones de nómina    113
Costo de matrícula:                     Impuestos depositados en,          Tutor de su cónyuge, si firma          Deducciones detalladas:
Programas calificados                    cuándo deducibles     112           como   27                             Casados que presentan una 
    (Vea Programas de matrícula       Cuentas Archer MSA de ahorros       Declaraciones de impuestos        13,     declaración por separado     28, 
    calificados)                        médicos 88                         17 27,                                   106
Costo de matrícula, beneficios          Aportaciones  56                  (Vea también Declaraciones                Uno de los cónyuges detalla 
para veteranos (GI Bill)     42       Cuentas conjuntas   64                conjuntas)                                    las deducciones  104
Costos:                               Cuentas de ahorros médicos          (Vea también Firmas)                     Cuándo conviene detallar las 
Licencia profesional  117               (MSA)  56 88,                     (Vea también Plazos)                      deducciones      106
Costos de una licencia                (Vea también Cuentas Archer MSA      Ayuda gratuita con la                   Cuándo detallar las 
profesional    117                       de ahorros médicos)                 preparación   12                       deducciones      106
Crédito de oportunidad para los         Cuenta de ahorros médicos          Cómo ponerle fecha a       17           Deducción estándar a ser 
estadounidenses:                         Medicare Advantage                Cómo presentar la                        comparada con      106
Casados que presentan una                (MSA)     88                        declaración   15                      Formulario 1040 o 1040-SR para 
    declaración por separado     28   Cuentas de ahorros para la           Designación de un tercero     17         ser usado    82
Crédito para ancianos o personas        jubilación (IRA):                  Documentos adjuntos a las               Impuestos estatales o locales 
incapacitadas     123                   Retención  17                        declaraciones    17                    sobre las ventas   110
Crédito por aportaciones a            Cuidado de crianza:                  Enmendadas     22 106,                  Impuestos estatales, para   106
arreglos de ahorros para la             Crédito tributario por hijos 124    (Vea también Formulario 1040-X)        Recuperación de fondos  82
jubilación:                             Cuidado de hijos de crianza de     Envío de 20                             Si cambia de la deducción 
Límite del ingreso bruto                 emergencia, cómo mantener         Extranjeros 10                           estándar a la deducción 
    ajustado   28                        espacio en el hogar para     87   Formularios que se han de                detallada (o viceversa)    106
Crédito por gastos del cuidado de       Pagos de proveedores de              utilizar  11                         Deducciones detalladas 
menores y dependientes       123         cuidado    87                     Hijo 17                                 misceláneas     114
Casados que presentan una               Pagos por complejidad del          Pago con   18                          Deducciones detalladas, 
    declaración por separado     28      cuidado    87                     Pasos para prepararse (Tabla            otras  114
Crédito por impuestos federales       Cuidado de menores:                    1-6)   15                            Defensor del Contribuyente   146
sobre combustibles        11            Cuidado provisto por niñeras  54   Preparador remunerado         18       Dependientes 8 10 32, , 
Crédito por ingreso del                 Gastos 42                          Presentación de  7                     (Vea también Crédito tributario por 
trabajo  123                            Proveedores de cuidado     54       (Vea también Requisitos para la         hijos)
Casados que presentan una             Cuidado provisto por niñeras    54      presentación de la                   Casados, que presentan una 
    declaración por separado     28   Cuotas:                                 declaración)                          declaración conjunta   33 36, 
Dos personas con el mismo hijo          Club  117                          Quién debería presentar una             Deducción estándar para     105
                                                                             declaración   10                      Fallecimiento de  40
    calificado 36                     Cupones de alimentos   41            Quién tiene que presentar la            Hijo calificado 33
Presentar una reclamación    10       Custodia del hijo 35                   declaración   7 8,                    Nacimiento de   40
Crédito por otros 
dependientes      123 125,                                                 Servicios de entrega privados       13  Nació y falleció durante el 
Cómo reclamar el crédito     125      D                                   Declaraciones enmendadas       22         año   16 43, 
                                                                          (Vea también Formulario 1040-X)          Número de Seguro Social     16
Límite del crédito 125                Daños punitivos:                     Deducción detallada, cambio a la         Dependientes extranjeros      43
Persona calificada    125               Como ingresos   86                   deducción estándar       106           Número de identificación del 
Crédito tributario de oportunidad     Daños y perjuicios por angustia      Deducción estándar, cambio a                   contribuyente en proceso 
para los estadounidenses      11        emocional   86                       deducciones detalladas      106              de adopción  16 43, 
Crédito tributario por cobertura      Daños y perjuicios por litigios 86  Declaraciones informativas     15,       Pariente calificado 38
del seguro médico     10              Declaración de derechos de los       17 47 51 54 55 59, , , , ,              Requisitos para la presentación 
Crédito tributario por hijos 10 32, ,   contribuyentes:                   (Vea también Formulario 1099)             de la declaración     9
123 125-                                Solicitud de información del      (Vea también Formulario W-2)            Dependientes casados, que 
Casados que presentan una                IRS   3                          (Vea también Formulario(s) 1099)         presentan una declaración 
    declaración por separado     28   Declaración en papel vs.             Sociedades colectivas tienen que        conjunta   33 36, 
Cómo reclamar el crédito     125        electrónica (Vea Sistema             proveer   81                         Dependientes no permitidos a 
Límite del crédito 125                  electrónico e-file para la        Declaraciones por separado               reclamar un dependiente     33
Límites  28                             presentación de declaraciones)     (Vea Casados que presentan una         Depósito directo de 
SSN requerido     124                 Declaración final de un fallecido:   declaración por separado)               reembolsos    18
Crédito vitalicio por aprendizaje:      Deducción estándar   104          Declaraciones, impuestos                Depósitos bloqueados:
Casados que presentan una             Declaraciones conjuntas:             (Vea Declaraciones de 
    declaración por separado     28     Beneficios del Seguro Social y de  impuestos)                              Intereses sobre 87
Créditos 121                             jubilación para empleados        Deducción estándar   104 106,            Prórroga del plazo para hacer 
Cambio de reclamación      22            ferroviarios   77                Deducciones  28 81,                       reinversiones de un arreglo 
Crédito por otros                       Cómo firmar  17 27,               (Vea también Recuperación de              IRA   95
    dependientes   125                  Contribuyentes divorciados   26,    cantidades deducidas                  Depósitos monetarios:
Impuesto por hijos (Vea Crédito          27                                 anteriormente)                         Pérdidas en 116
    tributario por hijos)               Cónyuge extranjero no residente    Beneficios del Seguro Social y de      Depreciación:
Ingreso del trabajo (Vea Crédito         o cónyuge extranjero con            jubilación para empleados             Computadora de uso 
    por ingreso del trabajo)             doble residencia    27              ferroviarios 77                        doméstico      115
Oportunidad para los                    Cónyuge fallecido  26              Cambio de reclamación después          Derechos de autor:
                                                                             de la presentación de la 
    estadounidenses    28               Cónyuge inocente   27                declaración, se necesita              Daños y perjuicios por 
Por otros dependientes                  Cónyuge perjudicado   18             enmendar     22                        violación  86
    (Vea Crédito por otros              Declaración conjunta después de    Deducción estándar         104 106,     Regalías 83
    dependientes)                        presentar declaraciones por       Deducción por intereses sobre un       Derechos de revalorización de 
Tributario por cobertura del             separado    28                      préstamo de estudios                  acciones    55
    seguro médico (Vea Crédito          Declaración por separado             (Vea Préstamos de estudios)          Descuento de la emisión original 
    tributario por cobertura del         después de presentar              Deducciones detalladas        28        (OID)  69
    seguro médico)                       declaración conjunta      28      Detallar 28                            Descuento por agotamiento    83
Tributario por hijos (Vea Crédito       Dependientes en   40                                                      Descuento, bonos y pagarés 
    tributario por hijos)                                                                                          emitidos con    69

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Deuda pública:                     Documentos que debe                  Empleados federales:                 Estudiantes:
 Donaciones para reducir    20       mantener   20                       Asignaciones por costo de           Becas de estudios y becas de 
Deudas 23 81,                      Documentos, tiempo que debe             vida  55                          investigación (de desarrollo 
(Vea también Deudas incobrables)     mantener los  21                    Pago por vacaciones                 profesional) (Vea Becas de 
 Canceladas (Vea Cancelación de    Documentos, tipo de documentos          acumuladas      55                estudios y becas de 
   deuda)                            que debe mantener     20            Pagos de FECA     62                investigación (de desarrollo 
 Con recurso  78                     Copias de declaraciones de          Pensiones por incapacidad       61  profesional))
 Pagadas por otra persona   15         impuestos   20                      Ataque terrorista  61             Definición  34
 Públicas, donaciones para           Documentos electrónicos   20          Basadas en los años de            Exención de la retención  45
   reducir   20                    Domingo, vence un   49                        servicio 61                 Extranjero  33
 Reembolso usado para ajuste    18 Donaciones   20                         Exclusión, condiciones para       Préstamos (Vea Préstamos de 
 Reembolso usado para              (Vea también Donaciones                       la 61                       estudios)
   compensar     12                   caritativas)                      Empleo:                              Programas de matrícula, 
 Sin recurso  78                     Para reducir la deuda pública   20  Honorarios de una agencia       86  calificados (Vea Programas 
                                                                                                             de matrícula calificados)
Deudas incobrables:                  Políticas 117                       Impuestos   55                      Estudiantes extranjeros 33
 Reclamación de reembolso    23    Donaciones caritativas:                (Vea también Impuestos del         Estudios:
 Recuperación de fondos     81       Donaciones para reducir la deuda         Seguro Social y Medicare)
Días de fiesta, vence un día 49        pública  20                         Retención FICA     15             Programa de bonos de ahorro   68
Dinero del seguro:                 Donaciones para campañas                   (Vea también Retención)        Evasión de impuestos 25
                                     políticas:                         Empleo en el extranjero    10 59,    Exclusiones del ingreso bruto:
 Dividendos, intereses sobre 65      Fondo para la Campaña Electoral     Ciudadano estadounidense        59  Aplazamientos diferidos, límites 
 Pagos a plazos  69                    Presidencial   17                 Empleo en el extranjero   60        en la exclusión    58
 Vida  69                          Donaciones políticas  85 117,         Impuestos del Seguro Social y       Ayuda para educación provista 
Dirección:                         (Vea también Aportaciones para          Medicare     59                   por el empleador     56
 Apartado postal 20                   campañas políticas)                Renuncia al estado de               Becas de estudios y becas de 
 Cambio de    22                   (Vea también Donaciones hechas a        extranjero   60                   investigación (de desarrollo 
 Extranjero  20                       campañas políticas)                                                    profesional)     88
                                                                        Empleo internacional (Vea Empleo 
Disaster Assistance Act of 1988                                          en el extranjero)                   Beneficios acelerados por 
 (Ley de Asistencia en Caso de     E                                    En el extranjero, ciudadanos que     fallecimiento    81
 Desastre de 1988):                Economía compartida                   viajan o trabajan   10 59,          Beneficios de minimis  56
 Retención   47                      (Sharing/gig economy)     88       (Vea también Empleo en el            Beneficios de transporte al 
Distribuciones:                    Edad:                                  extranjero)                        trabajo para los 
 Distribuciones mínimas              Arreglos de ahorros para la        Enfermedad crónica:                  empleados        58
   obligatorias  95 97,                jubilación (IRA):                 Cuidados a largo plazo              Beneficios sindicales por 
  (Vea también Arreglos de             Distribución antes de 59 /1 2       (Vea Contratos del seguro de      huelga      89
    ahorros para la jubilación             años    99                      cuidados a largo plazo)           Cargos por estacionamiento, 
    (IRA))                                                               Pago acelerado de dineros del       provistos por el empleador    58
Distribuciones mínimas                 Distribución obligatoria a la       seguro de vida                    Contratos de seguro de cuidados 
 obligatorias   95 97,                     edad de 72 años   97 100,       (Vea Beneficios acelerados        a largo plazo    61 62, 
(Vea también Arreglos de ahorros     Arreglos Roth IRA 101 103,            por fallecimiento)                Deuda cancelada    80
  para la jubilación (IRA))          Deducción estándar para            Enfermedad mortal:                   Funcionarios de seguridad 
Distribuciones prematuras              personas que tengan 65 años       Acuerdo viático  81                 pública fallecidos o 
 (Vea Retiro prematuro de una          de edad o más   105                                                   asesinados en cumplimiento 
 cuenta de intereses diferidos)      Ingreso bruto y requisitos para     Pago acelerado de dineros del       del deber, Beneficios por 
Dividendos:                            presentar la declaración            seguro de vida                    fallecimiento    81
 Alaska Permanent Fund (Fondo          (Tabla 1-1) 8                       (Vea Beneficios acelerados 
                                                                           por fallecimiento)                Ingresos devengados de fuentes 
   Permanente de Alaska)             Inversiones de hijos (Vea Hijos,   Entidades que traspasan los          en el extranjero   3
   (Vea Dividendos del Alaska          subtítulo: Ingreso de             atributos tributarios     115       Intereses de depósitos 
   Permanent Fund (Fondo               inversiones de un hijo menor                                          bloqueados       87
   Permanente de Alaska))              de 18 años de edad)              Envío de declaraciones 
 Cargos de la cobranza de   115    Efectivo:                             (Vea Declaraciones de               Pensiones por incapacidad de 
                                                                         impuestos)                          empleados federales y 
 Deudas de accionistas cuando        Rebajas   85                       Errores:                             militares     61
   canceladas como     78          Elementos de preferencia              Descubrimiento después de la        Premios otorgados al 
Dividendos con intereses             tributaria 122                        presentación de la                empleado       55
 exentos   64                      Embargo de bienes y                     declaración, se necesita          Programa de Bonos de Ahorro 
Documentación:                       confiscación  15                      enmendar la declaración       22  para los Estudios    87
 Apuestas y juegos de azar   118   Embargo del salario 15                Formulario W-2c, para               Subsidios por ahorro de 
 Requisitos generales  114         Empleadores:                            comprobante de salarios y de      energía     86 89, 
Documento para divulgar              Empleo en el extranjero               retención corregidos    52        Venta de vivienda  88
 información    24                     (Vea Empleo en el extranjero)     Reembolsos     22                   Exenciones:
Documentos ¿Por qué debe             Formulario W-4, solicitar que los  Estado:                              Exención de la retención  45
 mantener los documentos?:             nuevos empleados llenen       45  Obligaciones, intereses sobre    69 Exentos de impuestos:
 Identificar las fuentes de          Opciones del sistema e-file 12     Estado civil para efectos de la      Bonos y otras obligaciones  69
   ingresos   20                     Requisitos para la retención 45     declaración    8 25 31, -           Ingresos    118
 Mantener un registro de los       Empleados   55 56,                    Cabeza de familia 26 28,            Intereses   69
   gastos    20                    (Vea también Prestaciones               Persona calificada para poder     Extranjeros:
 Preparar las declaraciones de        suplementarias)                            presentar como    29        Doble residencia 
   impuestos    20                   Empleo en el extranjero             Cambio a, después de la             (Vea Contribuyentes con 
 Probar el valor de la                 (Vea Empleo en el extranjero)       presentación de la                doble residencia)
   propiedad    20                   Formulario W-4 que ha de              declaración    22                 No residentes (Vea Extranjeros 
 Probar las cantidades incluidas       completarse al comenzar un        Casados que presentan una           no residentes)
   en la declaración de                nuevo trabajo  45                   declaración por separado       27 Residente (Vea Extranjeros 
   impuestos    20                   Gastos de negocio (Vea Gastos       Contribuyentes divorciados      26  residentes)
Documentos adjuntos a las              de negocio del empleado)          Cónyuge sobreviviente     26        Residentes (Vea Extranjeros 
 declaraciones   17                  Gastos del empleado                 Declaraciones conjuntas    26       residentes)
Documentos Básicos     21              (Vea Gastos del empleado)
 Casa, su  21                        Pago de juraduría 88                Matrimonios anulados      26        Se requiere la presentación de la 
 Estados de cuenta   21              Premios por servicios 54            Personas no casadas       8 26,     declaración      10
                                                                          (Vea también Contribuyentes        Extranjeros no residentes 10
 Gastos    21                        Prestaciones suplementarias     46       solteros)                      Cónyuge     16
 Ingresos  21                      Empleados del gobierno:                                                   Declaración conjunta no 
 Inversiones  21                     Federales (Vea Empleados                                                         posible 27
 Pago, comprobante de   21             federales)                                                            Declaración por separado      29
 Salario, recibo del 21                                                                                      Deducción estándar   104
                                                                                                             Impuesto estimado  48

Publicación 17 (2023)                                                                                                                      151

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Extranjeros no residentes (Cont.)
  Número de identificación          Fondo para la Campaña Electoral 1040, Anexo SE   59             8275-R:
    personal del contribuyente del  Presidencial  17                1065:                           Documento para divulgar 
    IRS ITIN ( ) 16 43,             Fondos mutuos:                  Ingresos de sociedades               información 24
  Plazos 13                         No de oferta pública  116             colectivas  81            8379:
  Renuncia al estado de             Fondos robados:                 1098:                           Asignación del cónyuge 
    extranjero   60                 Cómo declarar   89              Declaración de intereses             perjudicado     18
Extranjeros residentes:             Formulario 13                         hipotecarios  82          8606:
  Cónyuge incluido como    29       1040 31                         1099:                           Aportaciones a un arreglo 
  Distribuciones de un arreglo IRA, Uso de     26 27,               Informe de ingresos                  IRA, no deducibles   90, 
    retención                       1040 o 1040-SR   123                  tributables 15                 94 98, 
  Impuesto estimado   48            Anexos al     17                1099-B:                         Aportaciones a un arreglo 
  Número de Seguro Social           Arreglos de ahorros para la     Ingreso de trueque     78            IRA, recaracterización 
    (SSN)    16                          jubilación (IRA)  98 100,  1099-C:                              de 97
                                    Beneficios de FECA     62       Cancelación de deuda      78    8615 63
F                                   Beneficios de jubilación para   1099-DIV:                       8814 63
Fallecidos 8                             empleados ferroviarios,    Informe de ingreso de           8815 68
(Vea también Albaceas y                  cómo declarar    74              dividendos  59            8818 68 69, 
  administradores)                  Beneficios del Seguro Social,   1099-G:                         8822:
  Bonos de ahorro   67                   cómo declarar    74        Reembolsos de impuestos         Cambio de dirección      22
  Cónyuge fallecido  8              Compensación del seguro               estatales sobre los       8839:
  Deducción estándar    104              obrero   62                      ingresos   82             Gastos de adopción 
  Fallecimiento del cónyuge 26      Compensación por la             1099-INT 64 71,                      calificados 56
                                         jubilación por             1099-K:                         8853:
  Plazos 13                              incapacidad    61          Transacciones por la red de     Beneficios acelerados por 
  Requisitos para la presentación   Declaración de los sueldos y          tarjetas de pago y de          fallecimiento   81
    de la declaración   8                salarios   54                    terceros 88               Cuentas Archer MSA y 
Fallecimiento (Vea Fallecidos)      Distribuciones de un arreglo    1099-MISC:                           contratos del seguro de 
Fallecimiento del dependiente   40  Fondo para la Campaña           Remuneración de individuos           cuidados a largo plazo    56
Fallecimiento del hijo  34               Electoral Presidencial 17        que no sean               8857:
Familia 9 124,                      Nombre y dirección     20             empleados   86            Solicitud para Alivio del 
(Vea también Crédito tributario por Números de identificación       1099-OID  70                         Cónyuge Inocente     27
  hijos)                                 personal del contribuyente 1099-R  68                      8862 124
(Vea también Dependientes)               del IRS ITIN ( ) 43        Devolución de una póliza a      8879:
(Vea también Hijos)                 Pagos jubilación militar  60          cambio de efectivo  80    Autorización para que el 
Fechas de vencimiento   50          Pensión para un miembro del     Distribuciones de un arreglo         proveedor de e-file use el 
Fideicomisarios:                         clero 59                         IRA 98 100,                    PIN autoseleccionado por 
  Arreglos de ahorros para la       1040 o 1040-SR, Anexo A:        Distribuciones de un plan para       usted  13
    jubilación (IRA):               Donaciones caritativas    20          la jubilación 17          8919:
    Aviso de recaracterización  97  1040 o 1040-SR, Anexo SE    10  1120-S:                         Impuestos del Seguro Social y 
    Honorarios    91                1040-NR:                        Ingresos de sociedad                 Medicare sobre el sueldo 
    Traspaso de fideicomisario a    Declaración de impuestos de           anónima de tipo S   81         no retenidos    54
        fideicomisario  95 103,          extranjeros no             2555 125                        9465:
  Arreglos IRA 116                       residentes   13            2848:                           Solicitud para un plan de 
  Cargos administrativos  116       1040-X:                         Poder legal y declaración del        pagos a plazos    19
Fideicomisos   86                   Cambio del estado civil para          representante  17         RRB-1042S:
(Vea también Beneficiarios de            efectos de la              Poder Legal y Declaración del   Beneficios de la jubilación 
  fideicomiso)                           declaración    28                Representante    27            para empleados 
  Fideicomisos de un                Completar      22               3115 66                              ferroviarios que sean 
                                                                                                         extranjeros no 
    cesionario    86                Declaración individual          3800:                                residentes  72
  Ingresos  86                           enmendada      22          Crédito general para            RRB-1099:
Fiduciarios 8 91,                   Deducción detallada, cambio           negocios   23             Beneficios de jubilación de 
(Vea también Albaceas y                  a la deducción             4506 21                              empleados ferroviarios    72
  administradores)                       estándar   106             4506-T:                         SS-5-SP:
(Vea también Fideicomisarios)       Deducción estándar, cambio a    Solicitud de una transcripción  Solicitud de un número de 
  Honorarios por servicios 87            deducciones                      de la declaración de           Seguro Social   16 43, 
  Transacciones prohibidas  98           detalladas   106                 impuestos   21            SSA-1042S:
Firmar la declaración  11           Matrimonios anulados      26    4868 14                         Beneficios del Seguro Social 
Firmas  17                          Presentación de la              Presentación de un formulario        para extranjeros no 
  Agente, uso de  17                     declaración    22                en papel   14                  residentes  72
  Declaraciones conjuntas  27       1040, Anexo A   106             Presentación del formulario     SSA-1099:
  Padre por hijo  17                Comisión no devengada,                electrónico 14            Beneficios del Seguro 
Fondo de Beneficios por                  deducción por la           Prórroga automática del plazo        Social 72
  Incapacidad No Laboral de              reintegración de  54             para presentar la         W-2:
  California 109                    Deducciones detalladas      106       declaración de            Declaración hecha por el 
Fondo de Beneficios por             1040, Anexo C:                        impuestos   14                 empleador sobre 
  Incapacidad No Laboral de         Cargos por servicios de         Solicitud de prórroga                ingresos 15 17 54 55, , , , 
  Nueva Jersey    109                    notario   87                     automática para presentar      59
Fondo de Beneficios por             Comisiones clandestinas     88        la declaración del        Honorarios de funcionarios de 
  Incapacidad No Laboral de         Condonación de deudas       78        impuesto sobre el ingreso      distrito electoral 87
  Nueva York   109                  Ingreso de trueque     78             personal de los Estados 
Fondo de Beneficios Temporales      Ingresos y gastos de                  Unidos   43               Prestaciones 
  por Incapacidad de Rhode               alquiler  82               5329:                                suplementarias     56
  Island 109                                                        Distribuciones mínimas          Se indica participación en un 
Fondo de Compensación por           Los honorarios de director de         obligatorias, no               plan del empleador para la 
  Desempleo de Alaska      109           sociedad anónima     87          realizar 100                   jubilación 92
Fondo de Compensación por           Proveedores de cuidado de       56:                             W-2G:
  Desempleo de Nueva                     hijos de crianza  87                                       Comprobante de retención de 
  Jersey   109                      Proveedores de cuidado de       Aviso sobre la relación              ganancias de juegos de 
Fondo de Compensación por                menores    54                    fiduciaria 17                  azar y apuestas    87
  Desempleo de Pensilvania      109 Regalías de propiedades         6251 122                        W-4V:
Fondo de Compensación                    petrolíferas, de gas y     8275:                           Solicitud de retención 
  Suplementaria del Seguro               mineras    83              Documento para divulgar              voluntaria 84
  Obrero del Estado de              1040, Anexo E:                        información   24
  Washington     109                Regalías      83

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Formulario (Cont.)
W-7:                              Formulario 1116:                    Funcionarios encargados de          Gastos por asuntos legales       116, 
Solicitud de número de            Crédito por impuestos                 mantener el orden público:         117
     identificación personal del  extranjeros      114                  Ganancias provenientes de un      Gemas:
     contribuyente del servicio   Formulario 2210:                       seguro de vida en caso de         Transacciones prohibidas de un 
     de impuestos internos    43  Pago insuficiente del impuesto         fallecimiento en cumplimiento          arreglo IRA en 99
W-7A:                             estimado       52                      del deber  81                    Gobierno federal:
Solicitud de un número de         Formulario 8332:                    Funerales:                           Empleados (Vea Empleados 
     identificación del           Cesión de la exención al padre o      Clero, pago para  59                    federales)
     contribuyente en proceso     a la madre sin custodia      35       Gastos 116                        Gobiernos estatales o locales:
     de adopción     16 43,       Formulario W-2 59                                                        Empleados:
Formulario 1040:                  Declaración hecha por el            G                                         Compensación por 
Anexo A:                          empleador sobre ingresos       51                                               desempleo    84
Fondos estatales de               Formulario separado de cada         Ganancias de un contrato de         Gobiernos extranjeros, 
     beneficios, aportaciones     empleador       51                    dotación 80                        empleados de      59
     obligatorias hechas a  109   Impuestos estatales y locales       Ganancias y pérdidas   28           Guam:
Formulario 1040 o 1040-SR:        retenidos      109                  (Vea también Pérdidas)
Anexo A:                          Presentación con una                  Actividad pasiva 28                Ingresos de    9
Impuestos estatales y locales     declaración      51                   Apuestas y juegos de azar 118     Guarderías  54
                                                                                                          (Vea también Cuidado de menores)
     sobre los ingresos,          Formulario W-2c:                      Reclamación de reembolso de       Guías turísticos:
     deducción de     114         Comprobante de salarios y de           pérdida   23
Impuestos, deducción de       114 retención corregidos        52      Ganancias y pérdidas comunes         Excursión gratuita por organizar 
Anexo C:                          Formulario W-2G:                      (Vea Ganancias y pérdidas)              grupo de turistas  87
Impuestos sobre bienes            Comprobante de retención de         Ganancias y pérdidas 
     inmuebles o bienes           ganancias de juegos de azar y         provenientes de apuestas y        H
     muebles, gravados sobre      apuestas      47 51,                  juegos de azar   118              Herencia 86
     propiedad utilizada para     Impuestos estatales y locales       Ganancias y pérdidas                (Vea también Beneficiarios de 
     propósitos comerciales,      retenidos que aparecen                provenientes de juegos de azar     caudales hereditarios)
     deducción de     114         en      109                           y apuestas:                        Arreglos de ahorros para la 
Anexo E:                          Formulario W-4:                       Formulario 1040 o 1040-SR    47         jubilación (IRA Vea) ( Arreglos 
Impuestos sobre bienes            Certificado de retención del          Retención  46 51,                       de ahorros para la jubilación 
     inmuebles o bienes           empleado        44 45 47, ,         Gastos de cabildeo  117                   (IRA))
     muebles, gravados sobre                                          Gastos de campaña electoral    116   No sujeta a impuestos     87
     propiedad de alquiler,       Cómo completar el formulario y 
     deducción de     114         las hojas de trabajo     44         Gastos de campaña política  116,    Hijo adoptivo 33 40 43, , 
Anexo F:                          Formulario W-4P:                      117                               Hijo calificado 33
Impuestos sobre bienes            Certificado de retención de         Gastos de capital 42                Hijo de crianza 33 36 40 41, , , 
     inmuebles o bienes           pensiones o anualidades        46   Gastos de entierro  116             Hijo que nació muerto      34
     muebles, gravados sobre      Formulario W-4S:                    Gastos de estudios:                 Hijo que nació vivo  34
     propiedad utilizada para     Solicitud de retención de la          Costo de matrícula                Hijos 56
     propósitos comerciales,      compensación por                       (Vea Programas de matrícula      (Vea también Adopción)
     deducción de     114         enfermedad       46                    calificados)                      Adopción (Vea Hijo adoptivo)
Compensación del pago en          Formulario W-4V  47                 Gastos de negocio:                   Crédito por  10
exceso contra el impuesto del     Compensación por desempleo,           Gastos por búsqueda de             (Vea también Crédito tributario 
año siguiente      50             solicitud de retención                 empleo    88                           por hijos)
Ganancias de juegos de azar y     voluntaria     47                     Reembolsos  54                     Crédito tributario (Vea Crédito 
apuestas  47                      Formulario(s) 1099:                 Gastos de negocio del empleado:           tributario por hijos)
Impuesto sobre el trabajo por     Informe de ingresos                   Reembolsos  54                     Crédito tributario adicional por 
cuenta propia, deducción          tributables     47 51,                 Cómo devolver el exceso     45         hijos 125
de    114                         Formularios sustitutivos 15         Gastos de transporte entre su        Custodia de    35
Impuestos extranjeros sobre los   Foster Grandparent Program            domicilio y el trabajo 117         Deducción estándar para       104, 
ingresos, deducción de      114   (Programa de abuelos de               Vehículo de transporte al trabajo       105
Pagos del impuesto estimado   52  crianza) 60                            provisto por el empleador    58   Dividendos de (Vea este título: 
Formulario 1040-ES:               Fraude:                             Gastos de viaje y transporte:             Ingreso de inversiones de un 
Impuesto estimado    48 51,       Cómo informar confidencialmente       Cargos de estacionamiento:              hijo menor de 18 años de 
Formulario 1099-B:                al IRS   3                             Prestaciones suplementarias            edad)
Impuestos estatales y locales     Multas  24 46,                             provistas por el              Fallecimiento de un hijo:
retenidos 109                     Fuerzas Armadas:                           empleador    58                    Cabeza de familia, persona 
Formulario 1099-DIV:              Asignaciones para alojamiento         Escolares, transporte de 89               calificada para presentar 
Impuestos estatales y locales     militar  41                           Gastos de transporte entre su             como    30
retenidos 109                     Asignaciones para                      domicilio y el trabajo:                Cónyuge sobreviviente que 
Formulario 1099-G:                dependientes      41                   Vehículo de transporte al                reúne los requisitos, 
Impuestos estatales y locales     Beneficios para veteranos (GI              trabajo provisto por el              persona calificada para 
retenidos 109                     Bill)   42                                 empleador    58                      presentar como       31
Formulario 1099-K:                Compensación por                      Gastos pagados por otros  118      Firmar la declaración, padre por 
                                                                                                                hijo 17
Impuestos estatales y locales     incapacidad      60                   Gastos por búsqueda de             Ganancias de     9
retenidos 109                     Impuestos sobre bienes                 empleo    88                      Ingreso de inversiones de un hijo 
Formulario 1099-MISC:             inmuebles al recibir                  Prestaciones suplementarias   58        menor de 18 años de edad:
Impuestos estatales y locales     asignación para la                    Tarjeta abonada de transporte 58        Elección de los padres de 
retenidos 109                     vivienda      112
Formulario 1099-NEC:              Pago de jubilados, retención   44   Gastos del educador  115                    declarar los ingresos del 
Impuestos estatales y locales     Pagos de jubilación militar:        Gastos del empleado:                        hijo en el Formulario 1040 
retenidos 109                     Ingreso sujeto a                      Computadora de uso                        o 1040-SR    9
Formulario 1099-OID:                      impuestos 60                   doméstico   115                        Intereses y dividendos   9
Impuestos estatales y locales     Pagos para programas de               No reembolsados   115                   Requisitos para la 
retenidos 109                     rehabilitación    60                  Reembolsos  45                            presentación de la 
Formulario 1099-R:                Salarios 60                            Cómo devolver el exceso de               declaración para 
Impuestos estatales y locales     Zona de combate:                           gastos del empleado     45           dependientes (Tabla 
retenidos 109                     Cómo firmar la declaración          Gastos fúnebres 42                          1-2)  8
Impuestos estatales y locales             por su cónyuge 27           Gastos médicos y dentales:           Ingresos no derivados del trabajo 
                                                                                                                de 63
retenidos que aparecen            Prórrogas del plazo para              Reembolsos, trato de  62           Manutención de (Vea Pensión 
en    109                                 presentar la declaración de Gastos no deducibles   116                para hijos menores)
Formulario 1099-S:                        impuestos 14                Gastos pagados por otros   86        Nacido muerto    34
Ganancias procedentes de          Funcionarios de distrito electoral: Gastos para reuniones de 
transacciones de bienes           Honorarios, informe de   87           accionistas 118
inmuebles      111

Publicación 17 (2023)                                                                                                                      153

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Hijos (Cont.)
  Nacimiento de hijo:                Compensación por                   Trato tributario especial para    Impuestos sobre artículos de uso 
     Cabeza de familia, persona       desempleo    84                   ingresos no derivados del          y consumo    97
      calificada para presentar      Comprobantes de pago     50 51,    trabajo de hijos de menos de      (Vea también Multas)
      como     30                    Contribuyentes casados   48        18 años de edad (Vea Hijos,        Arreglos IRA por no realizar 
     Cónyuge sobreviviente que       Contribuyentes de año fiscal 49    subtítulo Ingresos no              distribuciones mínimas   97
                                                                        derivados del trabajo de 
      reúne los requisitos,          Contribuyentes divorciados   52    determinados hijos)                Arreglos Roth IRA   102
      persona calificada para        Crédito por 43 51 52, ,            Uso y consumo (Vea Impuestos       Posibilidad de deducir (Tabla 
      presentar como      31                                                                               11-1)      113
     Número de Seguro Social que     Declaraciones separadas   52       sobre artículos de uso y          Impuestos sobre bienes 
      se ha de obtener      43       Definición 43                      consumo)                           inmuebles:
  Niñeras  54                        Evitar 47                          Impuestos de timbre:               Cooperativa de vivienda  110
  Proveedores de cuidado    54       Impuestos estatales y locales      Transacciones de bienes            Deducción de:
  (Vea también Cuidado de             sobre los ingresos, deducción     inmuebles e    112
      menores)                        de    109                         Impuestos de traspaso:             Anexo A, C, E o F (Formulario 
  Regalos a  64                      Multa por pago insuficiente  43,   Transacciones de bienes                 1040)    114
  Requisitos para la presentación     50 52,                            inmuebles e    112                 Lista de impuestos deducibles 
     de la declaración   9            Cálculo del IRS de, Formulario    Impuestos del Medicare que no se        (Tabla 11-1)   113
     Como dependientes (Tabla               2210  52                    consideran manutención      42     Impuestos (Vea Impuestos sobre 
      1-2)    8                      No requerido  47                   Impuestos del Seguro Social y del  bienes inmuebles)
  Secuestrados    34 38,             Pago en exceso aplicado a    18    Medicare:                          Reembolso, trato de   112
  Transporte de escolares   89       Pagos  19 50,                      Manutención, no incluidos en   42  Tasaciones (Vea Tasaciones 
Hijos secuestrados:                   Anexo     48 49,                  Impuestos estatales o locales:     locales)
  Hijo calificado 34                  Cómo calcula cada pago      50    Reembolsos    82                  Impuestos sobre bienes muebles:
  Pariente calificado 38              Cuándo comenzar a pagar        49 Sobre las ventas  110              Deducción de   112
Hipotecas:                            Quién tiene que hacer    47       Impuestos estatales o locales      Anexo A, C, E o F (Formulario 
  Exoneración de  78                 Primer período, ningún ingreso     sobre los ingresos    106               1040)    114
  Intereses:                          sujeto al impuesto estimado       Cambios federales, efecto          Impuestos (Vea Impuestos sobre 
     Reembolso de     82              durante el   49                   sobre   23                         bienes muebles)
  Pagos de asistencia  85            Regla para sábados, domingos y     Casados que presentan una         Impuestos sobre el trabajo por 
                                      días de fiesta oficiales 49       declaración por                    cuenta propia  54 55, 
  Préstamo hipotecario con           Impuesto mínimo alternativo        separado      109                 (Vea también Impuestos del Seguro 
                                                                                                           Social y Medicare)
     descuento    78                 (AMT)  122                         Declaraciones conjuntas del        Deducción de   114
Hogar de ancianos y de               Impuesto sobre caudales            impuesto estatal y local sobre     Lista de impuestos deducibles 
  convalecencia:                     hereditarios:                      el ingreso, pero declaraciones          (Tabla 11-1)   113
  Seguro para cuidados en            Deducción   113                    del impuesto federal sobre el 
                                                                        ingreso presentadas por           Impuestos sobre la nómina 43
     (Vea Contratos de seguro de     Impuesto sobre la herencia:        separado      109                 (Vea también Retención)
     cuidados a largo plazo)
Hoja de trabajo:                     Deducción   113                    Declaraciones electrónicas         Retención   44
  Costo de mantener la               Posibilidad de deducir   113       presentadas con                   Impuestos sobre los ingresos:
     vivienda  29                    Impuesto sobre regalos:            declaraciones federales     12     Estatales o locales 
Hoja de Trabajo para el Cálculo      No deducibles 114                  Deducción de  108 109,             (Vea Impuestos estatales o 
  del Impuesto    138                Impuestos 108 114 121- ,           Anexo A (Formulario                locales sobre los ingresos)
Hojas de trabajo:                    Caudales hereditarios              1040)         114                  Extranjeros (Vea Impuestos 
  Arreglos de ahorros para la         (Vea Impuesto sobre               Lista de impuestos deducibles      extranjeros sobre los ingresos)
     jubilación (IRA), cálculo de su  caudales hereditarios)            (Tabla 11-1)        113            Federales (Vea Impuestos 
     AGI modificado (Hoja de         Cómo calcular 120                  Excepción a la deducción  109      federales sobre los ingresos)
     Trabajo 9-1) 94                 Deducción de  109                  Formulario W-2 para mostrar       Impuestos sobre una profesión u 
  Arreglos Roth IRA AGI ,             Anexos para usar   114            impuestos retenidos     109        ocupación:
     modificado (Hoja de Trabajo      Tipos de impuestos                Reembolsos, trato de  109          Deducción de:
     9-2)  101                              deducibles (Tabla           Impuestos estatales y locales:     Impuestos deducibles (Tabla 
  Beneficios del Seguro Social o de         11-1) 113                   Limitación de la deducción por          11-1)   113
     jubilación de empleados         Estimados (Vea Impuesto            impuestos estatales, locales y    Impuestos sobre ventas:
     ferroviarios, para calcular      estimado)                         territorios   114                  Estatales o locales:
     imponibilidad  73 74,           Extranjeros personales o sobre     Impuestos estatales y locales      Deducciones detalladas       110
  Requisito de manutención   39       bienes inmuebles     114          sobre bienes inmuebles:           Incapacidades, personas con:
Honorarios 86                        Impuesto para niñeras              Deducción de  110                  Beneficios de asistencia 
(Vea también tipos específicos de     (Vea Trabajadores                 Impuestos extranjeros sobre        pública     84
  deducciones e ingreso)              domésticos)                       bienes muebles o bienes            Beneficios del Seguro Social y de 
Honorarios de abogados      116 117, Impuesto sobre la herencia   113   inmuebles     114                  jubilación para empleados 
Honorarios de directores    87       Impuesto sobre regalos   114       Impuestos extranjeros sobre los    ferroviarios, deducciones 
Honorarios por la preparación de     Impuestos de negocio, deducción    ingresos:                          por    77
  declaraciones de                    de    108                         Deducción de  110                  Ciego (Vea Personas ciegas)
  impuestos   116                    Impuestos del gobierno de una      Declarar en el Anexo A o el        Cómo hacer la declaración de los 
                                      tribu de indios                   Formulario 1040        114         ingresos de pensión por 
I                                     estadounidenses, deducción        El Formulario 1116 para            incapacidad     61
                                      de    108                         reclamar el crédito       114      Compensación del seguro 
Iconos, uso de 5 6,                  Impuestos estatales y locales      Definición de 108                  obrero      62
Impuesto calculado por el             sobre bienes inmuebles            Impuestos federales sobre los      Costos de seguro   61
  IRS 122                             (Vea Impuestos estatales y        ingresos:                          Crédito para (Vea Ancianos o 
Impuesto de 10% correspondiente       locales sobre bienes              No deducibles 113                  personas incapacitadas, 
  al retiro prematuro de un           inmuebles)                        Posibilidad de deducir (Tabla      crédito para)
  arreglo IRA o plan de              Impuestos extranjeros    108       11-1)         113                  Militares (Vea Fuerzas 
  jubilación (Vea Retiro prematuro    Impuestos sobre los ingresos,     Impuestos locales sobre los        Armandas)
  de una cuenta de intereses                deducción de 110            ingresos, deducciones              Pago por vacaciones 
  diferidos, subtítulo: Impuestos 
  sobre)                             Impuestos federales sobre los      detalladas    106                  acumuladas      61
Impuesto estimado    43 52-           ingresos, no deducibles     113   Impuestos morosos:                 Pensiones militares y 
  Beneficios del Seguro Social o de  Impuestos sobre bienes muebles:    Transacciones de bienes            gubernamentales       61
     jubilación de empleados          Deducción de     112              inmuebles, asignación de           Planes de jubilación, pensiones y 
     ferroviarios 74                 Impuestos sobre los ingresos,      impuestos     111                  de participación en las 
  Cambio de nombre    52              deducción de     109              Impuestos per cápita:              ganancias      60 61, 
  Cambio en el impuesto              Mínimo alternativo (AMT)  122      Posibilidad de deducir 114         Planes flexibles de beneficios 
     estimado  50                    No deducibles 112                  Impuestos que no se consideran     (Cafeteria plans)     61
  Cantidad que tiene que pagar                                          manutención   42                  Incapacitado:
     para evitar la multa 50                                                                               Dependiente   40
  Cómo calcular el impuesto   48                                                                           Hijo 34

154                                                                                                               Publicación 17 (2023)

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Incapacitados mentales   61         Formulario 1099-B   78               Internet:                            México:
(Vea también Incapacidades,        Ingreso del trabajo:                    Declaración electrónica de          Residente de      33 38, 
  personas con)                     Definición:                                impuestos por (Vea Sistema     Miembros de brigadas de rescate:
 Firma de la declaración por un      Para propósitos de la                     electrónico e-file para la      Ganancias provenientes de un 
  tutor designado por el                    deducción estándar       105       presentación de                       seguro de vida en caso de 
  tribunal   17                     Requisitos para la presentación            declaraciones)                        fallecimiento en cumplimiento 
Incumplimiento de contrato:          de la declaración para              Inversiones:                                del deber   81
 Daños como ingreso    86            dependientes (Tabla 1-2)        8     Cargos  116                        Militar (Vea Fuerzas Armadas)
Incumplimiento de las leyes        Ingresos  54 62 77 89- , -              Seminarios  117                    Militares (Vea Fuerzas Armadas)
 tributarias (Vea Multas)          (Vea también Pensión alimenticia)     IRA (Vea Arreglos de ahorros para la  Pensiones por incapacidad 
Indemnización por despido    55    (Vea también Salarios y sueldos)        jubilación (IRA))                         (Vea Fuerzas Armadas)
 Pago por vacaciones                Bruto   40                           Islas Marianas del Norte:            Ministros de iglesia (Vea Clero)
  acumuladas     55                 Declaración de una cantidad            Ingresos de    9                   Ministros de una orden religiosa 
 Servicios de ayuda para obtener     inferior de ingreso de              Islas Vírgenes Estadounidenses:       (Vea Clero)
  otro trabajo   55                  intereses o dividendos de lo          Ingresos de    9                   Mobiliario doméstico:
Indios de los Estados Unidos         que en verdad recibió       22      ITIN (Vea Números de identificación   Antigüedades (Vea Artículos 
 (Vea Indios estadounidenses)       Deudas canceladas         78           personal del contribuyente del            coleccionables)
Indios estadounidenses:             Exentos de impuestos      41           IRS (ITIN))                        Multas   13 24, 
 Derechos de pesca   87             Ganancias de un seguro de                                                  Arreglos de ahorros para la 
 Impuestos recaudados por            vida      80                        J                                           jubilación (IRA) 98
  gobiernos tribales, deducción     Ingreso ilegal  89                                                               Aportaciones en exceso    99
  de  108                           Pagada a un tercero       15         Jubilados:                                  Declaración del exceso de 
Información adicional (Vea Ayuda    Pagados a un agente       15           Fuerzas Armadas:                            aportaciones no 
 con los impuestos)                 Pago adelantado    15                      Ingreso sujeto a                        deducibles    94
Información confidencial:           Pago de juraduría   88                         impuestos  60                     Distribuciones obligatorias, no 
 Información sobre la Divulgación,  Recibo implícito de       15 70,           Retención   44                          realizar   97
  la Ley de Confidencialidad de     Recuperación de fondos       81      Jueces, federales:                          Distribuciones prematuras  99
  Información y la Ley de                                                  Cobertura bajo un plan del                No se presenta el Formulario 
  Reducción de Trámites      3      Regalías   83
Información sobre la Divulgación,   Remuneración de individuos que             empleador para la                       8606 para aportaciones no 
 la Ley de Confidencialidad de       no sean empleados        86               jubilación 92                           deducibles    90 94, 
 Información y la Ley de            Sociedad anónima de tipo S       81                                        Arreglos Roth IRA:
 Reducción de Trámites     3        Sociedad colectiva  81               L                                           Aportaciones de conversión 
                                                                                                                       retiradas dentro del plazo 
Infracción de las leyes locales 40  Trueque    78                        Letras, pagarés y bonos del                   de 5 años     103
Ingreso bruto:                     Ingresos de intereses      62           Tesoro de los EE. UU.   69                Aportaciones en exceso    102
 Definición  8                      Bonos de ahorro   87                 Ley de Comercio de 1974:              Declaración de impuestos sobre 
  Requisitos para la                (Vea también Bonos de ahorros          Asignaciones por reajuste                 el ingreso sustancialmente 
      presentación de la             de los EE. UU.)                           comercial según  84                   insuficiente 24
      declaración (Tabla 1-1)   8   Depósitos bloqueados, de         87  Ley de Reducción de Trámites de       Declaraciones insuficientes de 
 Edad, límite superior de ingreso   Formulario 1099-INT       15           1980    3                                 una transacción que se debe 
  bruto para tener que presentar    Recuperación de ingreso,             Límites:                                    declarar 24
  la declaración después de los      sobre      82                         Deducciones misceláneas        114  Defensas     24
  65 años      8                    Reembolsos de impuesto, de       22  Litigios civiles 86                   Documentos tributarios 
 Requisitos para la presentación   Ingresos de un hijo no derivados      (Vea también Daños y perjuicios por         frívolos 24
  de la declaración para            del trabajo (Vea Hijos, subtítulo       litigios)                          Fraude    24 25, 
  dependientes (Tabla 1-2)     8    Ingresos no derivados del trabajo    Litigios por lesiones corporales:     Incumplimiento del pago de 
Ingreso bruto ajustado (AGI):       de determinados hijos)                 Daños y perjuicios de 86                  impuestos   24
 Crédito por aportaciones a        Ingresos no derivados del trabajo:    Loterías y rifas 87                   Intereses sobre     19
  jubilación   28
  arreglos de ahorros para la       Hijos 63                             (Vea también Pérdidas y ganancias     Multas civiles    24
 Modificados (Vea Ingreso bruto    Ingresos y gastos de alquiler:           provenientes de juegos y           Negligencia    24
  ajustado (AGI) modificado )       Alquileres de bienes muebles     82     apuestas)                          No se presenta el Formulario 
Ingreso bruto ajustado (AGI)        Aumento debido a impuestos           Lugar donde debe presentar la               8606 para aportaciones no 
 modificado:                         sobre bienes inmuebles más            declaración de impuestos       20         deducibles a un arreglo 
 Arreglos IRA, cálculo para:         altos     112                                                                   IRA 90 94, 
  Efecto sobre la deducción si       Posibilidad de deducir (Tabla       M                                     Omisión de la presentación de la 
      tiene cobertura bajo un               11-1) 113                                                                declaración de manera 
      plan del empleador para la    Pérdidas provenientes de             Malversación:                               premeditada   25
      jubilación (Tabla 9-1)         actividades de viviendas en           Cómo declarar fondos                Omisión del número de Seguro 
  Hoja de Trabajo 9-1                alquiler   28                             malversados   87                      Social 16 25, 
 Arreglos Roth IRA, cálculo para   Inquilinos:                           Mantenimiento de                      Pago atrasado      24
  Eliminación paulatina (Tabla      Propiedad conyugal        64           documentación:                      Pago insuficiente del impuesto 
      9-3)                          Propiedad en común        64           Bonos de ahorro utilizados para           estimado  43 52, 
  Hoja de Trabajo 9-2              Insolvencia:                                estudios   68                   Por falta de exactitud   24
Ingreso bruto ajustado              Deuda cancelada no considerada       Manutención total   41                Posibilidad de deducir   117
 modificado (AGI):                   ingreso    80                       Matrimonio consensual o de            Presentación de la declaración 
 Arreglos IRA, cálculo para:       Inspector General del Tesoro:           hecho   26                                fuera de plazo  13 24, 
  Efecto sobre la deducción si      Número telefónico para informar      Matrimonios anulados:                       Excepción   24
      no se tiene cobertura bajo     confidencialmente fraude o            Estado civil para efectos de la     Retención      46 47, 
      un plan del empleador          conducta impropia por parte               declaración  26                 Retención adicional      47
      para la jubilación en el       de un empleado del IRS          3   Medicare  55 59,                     Multas por falta de exactitud    24
      trabajo (Tabla 9-2)  93      Instituciones financieras     91      (Vea también Impuestos del Seguro 
Ingreso de fuentes en el           (Vea también Bancos)                     Social y Medicare)                Multas por negligencia    24
 extranjero:                       Intereses:                              Beneficios  85                     Multas por pago insuficiente     43, 
 Declaración de  3                  Cargos de la cobranza de         115   Cuentas de ahorros médicos          52
 Exclusión del ingreso del          Depósitos bloqueados      65               Medicare Advantage              Cálculo del IRS     52
  trabajo    3                      Usurarios (intereses                       (MSA)  88                      Multas tributarias civiles 
Ingreso de propinas:                 abusivos)     65                    Métodos de contabilidad   15          (Vea Multas)
 Propinas asignadas  46            Intereses usurarios (intereses          Método a base de efectivo 
 Retención   46                     abusivos)   65                             (Vea Contribuyentes a base     N
  Pagar menos de la cantidad       Interferencia con operaciones               de efectivo)
      que se debe pagar de          comerciales:                           Método a base de lo devengado      Nacimiento de hijo     34
      impuesto estimado     46      Daños como ingreso        86               (Vea Contribuyentes a base      Cabeza de familia, persona 
                                                                               de lo devengado)                      calificada para presentar 
Ingreso de trueque 78                                                                                                como   30
 Definición del término trueque 78

Publicación 17 (2023)                                                                                                                          155

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Nacimiento de hijo (Cont.)
  Cónyuge sobreviviente que reúne                                          Aplazamientos electivos  58       Personas incapacitadas 
    los requisitos, persona         P                                      Aportaciones:                      financieramente      23
    calificada para presentar                                              Crédito por aportaciones a        Personas no casadas 
    como     31                     Padres divorciados  34 37,                   arreglos de ahorros para la  (Vea Contribuyentes solteros)
  Número de Seguro Social que se    Padres que nunca se casaron      35          jubilación   28             Personas que trabajan por cuenta 
    ha de obtener   43              Padres separados    34 37,             Tributación de     58              propia    114
Nacimiento del dependiente     40   Padres, divorciados o separados        Clero 59                          (Vea también Impuestos sobre el 
Nacional de los Estados               o padres que no viven                Inversión no recuperada del         trabajo por cuenta propia)
  Unidos   33                         juntos  34                           difunto en     17                  Arreglos IRA    90
Nacional estadounidense     33      Pagarés:                               Inversión no recuperada en  119    Definición  10
Nacionales extranjeros                Descontados    69                    Límite global sobre                Directores de sociedad anónima 
  (Vea Extranjeros residentes)        Recibidos por servicios  55          aplazamientos       58                   como  87
National Housing Act (Ley             Valor de descuento 55                Militares (Vea Fuerzas Armadas)    Ingreso bruto     8
  Nacional de Vivienda):            Pagarés del Tesoro  65                 Pensiones heredadas     87         Ministros de una orden 
  Asistencia hipotecaria 85         Pago adelantado:                       Pensiones por incapacidad   60           religiosa 10
Niños desaparecidos:                  Seguros  65                          Planes del empleador:              Organizaciones de gobiernos 
                                                                                                                    extranjeros o internacionales, 
  Fotografías de, incluidas en      Pago atrasado:                         Beneficios del plan de un                ciudadanos estadounidenses 
Nominatarios   64 70,                 Multas sobre pagos de 
    publicaciones del IRS   3                                                    empleador anterior   92            empleados por   10
                                       impuesto      24                    Reinversión en un arreglo          Remuneración de individuos que 
Número de identificación del        Pago de impuestos:                           Roth IRA   96 103,                 no sean empleados      86
  Crédito tributario por hijos 124    Comprobantes de pago     50 51, 
  contribuyente:                                                           Situaciones sin cobertura   92    Pescadores:
Número de identificación del          Impuesto estimado  50                Retención   17 46,                 Derechos de pesca de indios de 
  contribuyente (TIN):                Por cheque o giro 50                Pérdidas 23 28,                           los Estados Unidos     87
  Adopción (ATIN)   16              Pago de juraduría   88                (Vea también Ganancias y pérdidas)  Impuesto estimado     48
  Número de Seguro Social           Pago de los impuestos    3 12 18, , ,  Apuestas y juegos (Vea Pérdidas   Plan de pagos a plazos     19
    (Vea Números de Seguro            19 23,                               y ganancias provenientes de       Planes 401(k):
    Social (SSN))                     Con tarjeta de crédito 14            juegos y apuestas)                 Trato tributario de 
  Personal (ITIN)  16                 Con tarjeta de débito 14             Capital 28                               aportaciones  58
Número de identificación              Impuesto estimado  19                Hecho fortuito 115 118,           Planes calificados   95
  personal del contribuyente del      Multas por pagos atrasados     24    Robo  115 118,                    (Vea también Reinversiones)
  IRS ITIN ( ) 16                     Plan de pagos a plazos (Vea Plan    Pérdidas o ganancias de capital:   Planes conforme a la sección 
  Renovación    16                     de pagos a plazos)                  Deducciones:                       403(b):
  Vencimiento    16                   Servicios de entrega privados  13    Casados que presentan una          Reinversiones     96 103, 
Números de identificación del       Pago de sueldos atrasados,                   declaración por             Planes de bonificación de 
  contribuyente (TIN):                indemnización por    54                    separado     28              acciones    46
  Individual (ITIN) 43                Daños y perjuicios por angustia      Pasatiempos, ventas de            Planes de jubilación   72
  Números de Seguro Social (SSN)       emocional según el Título VII       colecciones     87                (Vea también Beneficios de 
    (Vea Números de Seguro             de la Ley de Derechos Civiles       Venta de artículos personales 88    jubilación de empleados 
    Social (SSN))                      de 1964   86                       Pérdidas operacionales netas:        ferroviarios)
Números de identificación           Pago en exceso de impuesto       18    Reembolso de traslado de           Aplazamientos electivos      58
  personal del contribuyente del    (Vea también Reembolsos de             pérdidas operativas netas a un     Aportaciones      58
  IRS ITIN ( ) 43                      impuesto)                           período anterior     23                  Tributación de 58
Números de Seguro Social:           Pago por trabajar horas extra         Pérdidas por hecho fortuito 115     Arreglos de ahorros para la 
  De un hijo   2                      (overtime) 45                       Pérdidas por hecho fortuito de            jubilación (IRA Vea) ( Arreglos 
  Dependientes    2                 Pagos 121 123,                         propiedad de generación de               de ahorros para la jubilación 
Números de Seguro Social              Asistencia en caso de                ingresos   118                           (IRA))
  (SSN) 16                             desastre      84                   Pérdidas por robo   115             Clero 59
  Cónyuge extranjero no             Pagos de intereses  82                Pérdidas por robo de propiedad      Fuerzas Armadas (Vea Fuerzas 
    residente    16                 (Vea también Hipotecas)                de generación de                         Armadas)
  Correspondencia con el IRS,         Deducción por préstamos de           ingresos   118                     Inversión no recuperada del 
    incluir SSN    16                  estudios   28                      Pérdidas y ganancias:                     difunto en  17
  De un hijo:                         Deuda cancelada incluyendo     78    Juegos y apuestas (Vea Pérdidas    Límite global sobre 
    Se obtendrá el número de        Pagos de la Ley de Compensación        y ganancias provenientes de              aplazamientos  58
       Seguro Social al nacer el      para Empleados Federales             juegos y apuestas)                 Militares (Vea Fuerzas Armadas)
       hijo    43                     (FECA)  62                           Pérdidas originadas por un         Pensiones heredadas       87
  Dependientes    16                Pagos de salarios                      pasatiempo      87                 Pensiones por incapacidad      60
    Excepción     16                  diferenciales  55                   Pérdidas y ganancias                Planes del empleador:
  Extranjeros residentes 16         Pagos para programas de                provenientes de juegos y                 Beneficios del plan de un 
                                      rehabilitación 60                    apuestas    87
  Formulario SS-5-SP para solicitar Pagos por ahorro de energía en        Período de prescripción:                  empleador anterior       92
    el número    16                   invierno 86                          Reclamación de reembolso    18,          Reinversión en un arreglo 
  Incumplimiento en incluir         Pagos por Internet  50                 22                                       Roth IRA      96 103, 
    multa    16                                                           Períodos contables  15                    Situaciones sin cobertura  92
                                    Pagos por teléfono  50                                                    Retención    17 46, 
                                    Pagos y gastos del cuidado de          Año fiscal  15 49, 
O                                     hijos de crianza  36 41,             Año natural 13 15 55, ,           Planes de participación en las 
                                                                                                              ganancias:
Obsequios    56                     Pariente calificado 38                 Cambio a, deducción estándar no    Retención    17 46, 
Obsequios por fiestas  56           Pasatiempos  115                       permitida      104                Planes de pensión simplificada 
Opciones de compra de                 Actividad sin fines de lucro 85      Prestaciones suplementarias   55   para empleados (SEP):
  acciones    59                      Pérdidas 87                         Personal de servicio de             Arreglos IRA como     91
Opciones de pago electrónico:       Patentes:                              ambulancia:                       Planes de remuneración diferida 
  Pago a través de Internet 50        Daños y perjuicios por               Ganancias provenientes de un       de la sección 457:
  Pago por teléfono   50               violación     86                    seguro de vida en caso de          Reinversiones:
                                                                           fallecimiento en cumplimiento 
Opciones para el pago                 Regalías 83                          del deber      81                        En arreglos IRA 96 103, 
  electrónico    3                  Penales:                              Personal de servicio médico de     Planes flexibles de beneficios 
Organizaciones internacionales,       Evasión de impuestos   25            emergencia:                        (Cafeteria plans)    61
  empleados de      59              Pensión alimenticia:                   Ganancias provenientes de un      Planes SEP (Vea Planes de pensión 
Organizaciones religiosas   10 59,    Declaración de ingresos  85          seguro de vida en caso de          simplificada para empleados 
(Vea también Clero)                 Pensión para hijos menores     86      fallecimiento en cumplimiento      (SEP))
Oro y plata:                        Pensiones 72                           del deber      81                 Planes SIMPLE:
  Inversiones de un arreglo IRA     (Vea también Beneficios de            Personas ciegas:                    Reinversión en un arreglo Roth 
    en  99                             jubilación de empleados             Deducción estándar para    104,          IRA 103
Otros impuestos    121                 ferroviarios)                       105                               Plata (Vea Oro y plata)
                                                                           Exención de la retención 45       Plazos 12 13, 
156                                                                                                                     Publicación 17 (2023)

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Plazos (Cont.)
 Declaraciones de impuestos de      Programa 529 (Vea Programas de        Impuestos (Vea Reembolsos de          Arreglos IRA heredados  95
    extranjeros no residentes  13     matrícula calificados)              impuesto)                             Cantidad en exceso a raíz de 
 Fechas de vencimiento (Tabla       Programa de Nutrición para            Reembolsos de excedentes:              información incorrecta sobre 
    1-5) 13                           Ancianos   85                       Reembolsos de gastos del               las reinversiones   99
 Prórroga (Vea Prórroga del plazo   Programa de préstamos                 empleado        45                    Casados que presentan una 
    para presentar la declaración)    hipotecarios (HAMP):                Reembolsos de impuesto:                declaración por separado        28
Poder legal 17 27,                    Modificación de préstamo            Acuerdo con el IRS que                Cómo declarar:
Precio reducido después de la         hipotecario:                        prolongue el período de gravar         Arreglo IRA a arreglo Roth 
 compra     80                        Incentivo económico por             los impuestos, solicitud                   IRA    95
Premio Nobel 88                              hacer pagos a tiempo   85    basada en un       23                  Del plan del empleador a un 
Premio Pulitzer 88                  Programas de matrícula                Ajuste:                                    arreglo IRA     96
Premios (Vea Bonificaciones y         calificados  88                     por deudas      18                    De un arreglo IRA a otro arreglo 
 premios)                           Propiedades de petróleo, gas y        Arreglos de ahorros para la            IRA   95
Premios y recompensas    88           minerales:                          jubilación (IRA)     18               De un arreglo Roth IRA a un 
(Vea también Bonificaciones)          Futura producción vendida    83     Atrasados   12 21,                     arreglo Roth IRA    103
 Premio Pulitzer, premio Nobel y      Regalías de  83                     Cobro del cheque   18                 De un arreglo SIMPLE IRA a un 
    premios similares  88             Anexo C      83                     Compensación:                          arreglo Roth IRA    103
 Premios de beca    88                Venta de participación de           Contra el impuesto del año            Definición
Preparación de impuestos,             bienes     83                              siguiente 18 50,               Del plan conforme a la sección 
 deducción de honorarios por        Propinas 46                           De deudas       12                     403 a un arreglo IRA   95
 la 116                             Prórroga automática del plazo         Créditos tributarios comerciales      Del plan conforme a la sección 
Preparadores de declaraciones de      para presentar la declaración       trasladados a un período               457 a un arreglo IRA   95
 impuesto    18                       de impuestos   14                   anterior    23                        Del plan del empleador a un 
Presentación de la declaración      Prórroga del plazo para presentar     Declaraciones de impuesto              arreglo IRA    95 96, 
 fuera de plazo    3                  la declaración:                     presentadas fuera de plazo        3   Exenta 95
 Multas  13 24,                       Automática  14                      Depósito directo  18                  Imponibilidad   100
Presentación electrónica    7         Ciudadanos fuera de los EE.         Deudas incobrables   23               Período de espera
 Declaraciones (Vea Sistema           UU.    14                           Fecha de vencimiento del              Plazos (Regla de los 60 días)    95
    electrónico e-file para la        Incluir en la declaración 14        cheque      18                        Reinversiones parciales 95
    presentación de                   Opciones del sistema e-file  14     Impuestos extranjeros pagados o       Trato de 95
    declaraciones)                  Publicaciones (Vea Ayuda con los      devengados       23                  Reloj de pulsera 118
Presentación electrónica de la        impuestos)                          Impuestos sobre bienes               Remuneración:
 declaración    7                   Puerto Rico:                          inmuebles, trato de      112          Definición para fines de un arreglo 
(Vea también Sistema electrónico e-   Residentes de 9                     Incapacidad financiera   23            IRA   90
 file para la presentación de 
 declaraciones)                                                           Intereses sobre  22 23 65, ,          Definición para fines de un arreglo 
 Declaraciones (Vea Sistema         Q                                     Límites  22 23,                        Roth IRA   101
    electrónico e-file para la                                            Excepciones       23                  Empleado    54
    presentación de                 Qué hay de nuevo    1                 Menos de $1   18                      Individuos que no sean 
    declaraciones)                                                        Obligación estatal, efecto             empleados      86
Presentación fuera de plazo:        R                                     sobre      23                         Otras clases de remuneración     54
 Multas  24                                                               Preguntas   12                       Representante personal 
Presentación por medios             Railroad Unemployment                                                       (Vea Fiduciarios)
 electrónicos (Vea Sistema            Insurance Act (Ley del Seguro       Reclamación de    22 23, 
 electrónico e-file para la           Ferroviario por Desempleo)       62 Litigio    23                        Reputación profesional  117
 presentación de declaraciones)     Rebajas (Vea Reembolsos)              Período de prescripción      22      Requisito de ciudadanía o 
Prestaciones suplementarias:        Rebajas en efectivo 85                Reducidos   23                        residencia  33
 Adopción, ayuda provista por el    Recaracterización:                    Reembolso mayor o menor de lo        Requisito de contribuyente 
    empleador   56                    Aportaciones a un arreglo IRA    96 esperado      18                      dependiente     33
 Aportaciones a un plan de          Recibo de ingreso implícito    70     Reembolsos de impuestos              Requisito de edad  33
    ahorros médicos Archer          Recibo implícito de ingreso    15     estatales y locales sobre los        Requisito de la declaración 
                                                                          ingresos      109                     conjunta  33 36, 
    MSA     56                      Reclamación errónea de                Reembolsos de impuestos              Requisito de manutención:
 Ayuda para educación    56           reembolso o crédito,                federales sobre los                   Hijo calificado 35
 Beneficios de minimis   56           presentación de una    24           ingresos      82                      Pariente calificado  40
 Formulario W-2    56               Reclamaciones indebidas:              Reembolsos incorrectos    22         Requisito de miembro de la 
 Ingreso tributable 55                Crédito por otros                   Reglas Generales     12               unidad familiar o de 
 Obsequios por fiestas   56           dependientes      124                                                     parentesco  40
 Período contable   55                Crédito tributario adicional por    Retención   10
 Primas de seguro de vida             hijos    124                        Traslado de pérdidas operativas      Requisito de parentesco 33 40, 
    colectivo a término  56           Crédito tributario por hijos 124    netas a un período                   Requisito de residencia 34
                                                                          anterior    23                       Requisito del ingreso bruto 40
 Retención   46                     Recogido de basura:                   Valores bursátiles sin valor 23      Requisitos del mantenimiento de 
 Seguro de accidente y de             Posibilidad de deducir (Tabla       Regalías 83                           documentación:
    salud   56                        11-1)    113
 Servicios de planificación para la Recompensas    88                     Regalías de gas 83                    Apuestas y juegos de azar  87
    jubilación  58                  Recuperación de cantidades            Regalías mineras 83                  Requisitos para la presentación 
 Transporte  58                       deducidas anteriormente      81     Regalos:                              de la declaración    7 25 27- , 
Préstamos   23                        A lo largo de varios años 82        No sujetos a impuestos    87         (Vea también Casados que 
(Vea también Deudas)                  Deducciones detalladas    82        Regla de la edad de 59 /  años1 2 99   presentan una declaración por 
                                                                                                                 separado)
Préstamos de estudios:                Reembolso de intereses              Regla de los 60 días 95               Ciudadanos fuera de los EE. 
 Deducción por intereses:             hipotecarios    82                  Reglas del empate  36                  UU.   9
    Casados que presentan una         Reembolsos de impuesto       82     Reintegro de beneficios:              Contribuyentes individuales     8
         declaración por            Redondeo a dólares    17              Beneficios de jubilación de           Cuándo se debe presentar el 
         separado  28               Reembolso  81                         empleados ferroviarios       74        formulario     13
Préstamos para estudiantes:         (Vea también Recuperación de          Beneficios del Seguro Social      74  Declarantes que declaran 
 Cancelación de deuda    78           cantidades deducidas                Reintegros 83                          impuestos basándose en el 
Primas de seguro:                     anteriormente)                      Beneficios del Seguro Social      83   año natural    13
 Médico  42                           Cómo devolver el excedente de       Cantidad que se ha incluido           Dependientes    8 9, 
                                      gastos del empleado       45        previamente en los                    Dónde se presenta la 
 Pagadas por adelantado     65        Gastos de negocio del               ingresos      119                      declaración    20
 Vida  42 117,                        empleado     54                     Compensación por                      Mayoría de los contribuyentes 
Primas de seguro de salud   42        Gastos del empleado    45           desempleo       84                     (Tabla 1-1)    8
Primas de un seguro de vida    42   Reembolsos   122                      Reintegros de reservistas             Multas por presentación fuera de 
Primas del seguro médico o de         Impuesto estatal  82                calificados     91                     plazo (Vea Multas)
 salud   42                                                               Reinversiones 95
Primo 40
Publicación 17 (2023)                                                                                                                           157

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Requisitos para la presentación de la declaración (Cont.)
 Niveles de ingreso bruto para la     Tasa más alta, a la que el           Premio por logros del              Senior Companion Program 
    mayoría de los contribuyentes         empleador tiene que retener          empleado   55                   (Programa de acompañantes 
    (Tabla 1-1)  8                        impuesto del sueldo si no hay    Prestaciones suplementarias    55   de personas mayores)        60
 Personas no casadas                      W-4 45                           Proveedores de cuidado de          Service Corps of Retired 
    (Vea Contribuyentes solteros)   Retención adicional    47 52 63, ,         menores    54                   Executives (Cuerpo de servicio 
 Por medios electrónicos              Multas  47                           Remuneración del empleado      54   de ejecutivos jubilados 
    (Vea Sistema electrónico e-     Retención FICA    15 55,               Retención (Vea Retención)           (SCORE))    60
    file para la presentación de    (Vea también Impuestos del Seguro      Seguro de accidente y de           Servicio de Impuestos Internos 
    declaraciones)                    Social y Medicare)                       salud 56                        (IRS):
 Presentación conjunta   26 27,     (Vea también Retención)                Servicio militar 60                 Fraude o conducta impropia por 
                                                                                                                  parte de un empleado del   IRS, 
  (Vea también Declaraciones        Retired Senior Volunteer Program       Servicios de ayuda para obtener        informar confidencialmente    3
 Prórrogas   13                       personas mayores 
     conjuntas)                       (Programa de voluntarios para            otro trabajo 55                 Misión del  5
 Quién debería presentar una          jubiladas) 60                        Suplementarios    45                Multas por pago insuficiente del 
    declaración  10                 Retiro prematuro de una cuenta         Trabajadores agrícolas   44            impuesto estimado, 
 Quién tiene que presentar la         de intereses diferidos:              Trabajadores domésticos   44           calculadas por    52
    declaración  7 8,                 Arreglos de ahorros para la          Trabajo voluntario 60              Servicio del Defensor del 
Reservista calificado:                    jubilación (IRA) 97             Saldo adeudado    122                Contribuyente     146
 Reintegros de cantidad igual  91         Distribuciones prematuras,      Salud:                              Servicios de ayuda para obtener 
Residencia:                                 definición de  99              Cuenta de ahorros    56             otro trabajo   55
 Domicilio fuera de los EE. UU.           Multas 99                        Cuenta de reembolso   56           Servicios de entrega privados     13
    (Vea Ciudadanos fuera de los      Gastos de enseñanza superior,        Plan flexible para gastos 56       Servicios de planificación para la 
    EE. UU.)                              exención de multa  90            Seguro de salud   56                jubilación    58
Responsabilidad de los padres       Rifas 87                                (Vea también Seguro de            Servicios públicos:
 (Vea Hijos)                        Robo de identidad    2 145,                 accidente)                     Rebajas   89
Retención 15 43 52, -               Robo de Identidad    25               Samoa Estadounidense:                Subsidios por ahorro de 
(Vea también Formulario W-2)                                               Ingresos de    9                       energía    86 89, 
 Beneficios de jubilación de        S                                     Sanciones 25                        Sindicatos 46 84 89, , 
    empleados ferroviarios   74                                           (Vea también Multas)                 Compensación por desempleo 
 Beneficios de la jubilación para   Sábado, vence un  49                   Penales  25                            de   84
    empleados ferroviarios   47     Salarios diferenciales:               Seguro contra hechos fortuitos:      Convenios colectivos del 
 Beneficios del Seguro Social   47,   Salarios de personas en servicio     Reembolsos de     86                   trabajo  46
    74                                    uniformado:                                                          Cuota y cargos   89
 Cómo calcular la cantidad a              Presta servicio  60             Seguro de accidente   56             Indemnización por huelga y cierre 
    retener  45                     Salarios suplementarios     45         Cuidados a largo plazo   56 61,        patronal    89
 Cómo cambiar la cantidad           Salarios y sueldos   15 54 62, -       Planes flexibles de beneficios      Retención de la compensación 
    retenida 44                     (Vea también Formulario W-2)               (Cafeteria plans) 61               por enfermedad bajo 
    para 2025   44                    Adopción, ayuda provista por el     Seguro de vida  56 81,                  convenios sindicales     46
 Cómo determinar la cantidad a            empleador   56                  (Vea también Beneficios acelerados  Sistema electrónico e-file para la 
                                                                            por fallecimiento)
    retener  44                       Aplazamientos electivos    58       (Vea también Seguro de vida          presentación de 
 Compensación por                     Aportaciones a un plan de             colectivo a término)               declaraciones    3 7 11,  , 
    desempleo    47 84,                   jubilación hechas por el         Formulario 1099-R para              Presentación de la declaración a 
 Compensación por                         empleador   58                       devolución de póliza a cambio      tiempo   13
    enfermedad    46                  Aportaciones a una cuenta de             de efectivo  80                 Prórrogas del plazo para 
 Crédito por 43 51,                       ahorros médicos Archer           Funcionarios de seguridad              presentar la declaración de 
 Declaraciones separadas   52             MSA   56                             pública fallecidos o               impuestos    14
 Definición  43                       Asignaciones del gobierno por            asesinados en cumplimiento     Sobornos 85 116, 
 Devolución del impuesto                  costo de vida  55                    del deber, exclusión           Sociedades anónimas     81
    retenido 45                       Asignaciones y reembolsos      45,       tributaria 81                  (Vea también Sociedades anónimas 
 Distribuciones de un arreglo             54                               Ganancias:                           de tipo S)
    IRA   98                          Beneficios de minimis   56               Como ingresos    80             Honorarios de director como 
 Empleadores, requisitos para    45   Bienes restringidos  59              Pagos   69                             ingreso del trabajo por cuenta 
                                                                                                                  propia   87
 Empleo nuevo    44                       Dividendos recibidos de          Primas  117                        Sociedades anónimas de tipo 
 Exención de   45                            acciones restringidas     59  Rescate de póliza a cambio de       S  115
 Formulario incorrecto  52            Bonificaciones  54                       efectivo 80                     Accionistas    81
 Formulario W-4:                      Bonificaciones y premios    54       Retención   46                     Socios y sociedades 
    Provisto por su empleador    45   Clero  59                           Seguro de vida colectivo a           colectivas    115
 Ganancias de juegos de azar y        Cobertura para cuidados a largo      término:                            Ingresos  81
    apuestas   46 51,                     plazo 56                         Beneficios permanentes    56       Spa 117
 Impuestos estatales y locales        Comisiones pagadas por               Beneficios por fallecimiento       Subvenciones, asistencia en caso 
    sobre los ingresos, deducción         adelantado  54                       accidental  56                  de desastre     84
    por 109                           Compensación por                     Costo tributable, cómo             Sueldos (Vea Salarios y sueldos)
 Impuestos federales sobre los            enfermedad  55 62,                   calcular 57                    Sugerencias para la 
    ingresos, no deducibles   113     Cuidado provisto por niñeras     54  Definición  56                      publicación    5
 Método de salarios                   Derechos de revalorización de        Exclusión de los ingresos 57
    acumulados    45                      acciones 55                          Límite sobre  56               T
 Multas 43 46 47, ,                   Embargados      15                  Seguro médico o de salud 
 Pagos de la Agricultural Act of      Empleador extranjero   59            (Vea Seguro de accidente)          Tabla de Impuestos    126 137-
    1949 (Ley Agrícola de             Formulario W-2  51                  Seguros:                            Tablas y cifras:
    1949)   47                        Ganancias de un hijo   9             Accidente (Vea Seguro de            Cabeza de familia, persona 
 Pagos de la Disaster Assistance      Impuestos del Seguro Social y            accidente)                         calificada (Tabla 2-1)   30
    Act of 1988 (Ley de Asistencia        Medicare pagados por el          Reembolsos:                        Tablas y figuras:
    en Caso de Desastre de                empleador   55                       De primas de un seguro          Arreglos de ahorros para la 
    1988)   47                        Indemnización por    55                    contra hechos fortuitos   86     jubilación (IRA):
 Pensiones y anualidades   17 46,     Militares jubilados 44 60,           Vida  46 56,                           AGI modificado, efecto sobre 
 Prestaciones suplementarias     46   Opciones de compra de                 (Vea también Seguro de vida)               la deducción si no se tiene 
 Préstamos de crédito sobre               acciones 59                       (Vea también Seguro de vida                cobertura bajo un plan de 
    mercancías o productos    47      Órdenes religiosas   59                   colectivo a término)                   jubilación en el trabajo 
 Propinas   46                        Otras clases de remuneración     54 Sellos o estampillas (Vea Artículos          (Tabla 9-2)  93
 Reclamación de reembolso     10      Pagaré recibido por servicios    55  coleccionables)                        AGI modificado, efecto sobre 
 Requisitos generales   44            Pago de sueldo atrasado como        Seminarios:                                  la deducción si tiene 
 Revisar la cantidad de la 44             indemnización   54               Relacionados con                            cobertura bajo un plan de 
 Salarios suplementarios   45         Pago por vacaciones                      inversiones  117                        jubilación en el trabajo 
                                                                                                                       (Tabla 9-1)  93
 Sueldos y salarios   44                  acumuladas  55
158                                                                                                                    Publicación 17 (2023)

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Tablas y figuras (Cont.)
Arreglos Roth IRA AGI ,          Tarjetas de crédito o débito:     Trabajadores domésticos:             Valores:
modificado (Hoja de              Pago de los impuestos     14        Retención  44                       Derechos de revalorización de 
Trabajo 9-2)         101         Tasaciones locales:               Trabajadores domésticos, no se            acciones  55
Cómo calcular su AGI             Posibilidad de deducir  112         pueden reclamar como                Opciones  59
modificado (Hoja de              Tasas Impositivas de 2023   140     dependientes  32                    Reclamación de reembolso   23
Trabajo 9-1)         94                                            Trabajo en el extranjero             Valores incobrables amortizados 
Efecto del AGI modificado        Tasas tributarias:                  (Vea Empleo en el extranjero)       (Vea Cancelación de deuda)
sobre las aportaciones           Casado que presenta una           Trabajo voluntario 60                Venta de bienes:
(Tabla 9-3)          100         declaración conjunta        26
Arreglos Roth IRA y eliminación  Casados que presentan               Asesoramiento voluntario            Artículos personales 88
paulatina del AGI modificado     declaraciones separadas       27     (Programa de Ayuda                Venta de vivienda 88
(Tabla 9-3)     100              Soltero   26                         Voluntaria al Contribuyente        División de los impuestos sobre 
                                                                      con los Impuestos sobre los 
Declaraciones de impuestos:      Teléfonos 118                        Ingresos (VITA))     12                bienes inmuebles   110
Pasos para prepararse (Tabla     Fraude o conducta impropia por      Asesoría tributaría (Programa de   Venta e intercambios:
1-6)       15                    parte de un empleado del IRS,        asistencia voluntaria al           Bonos   69
Plazos (Tabla 1-5)    13         informar confidencialmente      3    contribuyente del impuesto        Viudo (Vea Cónyuge sobreviviente)
Documentos, tiempo que tiene     Temporal, ausencia  34 40,           sobre el ingreso)    60           Vivienda 29
que mantener los     21          Tenencia conjunta entre           Transporte público:                   Ancianos, residencia de  41
Fechas de vencimiento            cónyuges:                           Provisto por el empleador 58        Clero   59
generales, impuesto              Impuestos sobre bienes            Trato tributario especial para        Cooperativa (Vea Cooperativa de 
estimado    50                   inmuebles, asignación cuando        ingresos no derivados del               vivienda)
Impuesto estimado, quién debe    presenta por separado        112    trabajo de hijos de menos de        Costo de mantener la vivienda:
hacer pagos (Figura 4-A)      48 Terceros:                           18 años de edad (Vea Hijos,             Hoja de trabajo 29
Impuestos deducibles (Tabla      Ingresos de la propiedad del        subtítulo Ingresos no derivados 
11-1)    113                     contribuyente pagados a       15    del trabajo de determinados hijos)  Costo de mantener una   29
Prescripción, períodos de (Tabla Persona designada para hablar     Tributaria, asistencia (Vea Ayuda     Sistema de seguridad   117
1-7)     21                      sobre su declaración con el         con los impuestos)                 Vivienda principal (Vea Vivienda)
Requisitos para la presentación  IRS       17                                                           Voluntarios del programa 
de la declaración:               Territorios de los EE. UU.:       U                                     Volunteers in Service to 
Dependientes (Tabla 1-2)      8  Ingresos de  9                                                          America (Voluntarios del 
Niveles de ingreso bruto para    Territorios estadounidenses:      Unidad familiar 26                    servicio para los Estados 
                                                                   (Vea también Cabeza de familia)       Unidos de América)     60
la mayoría de los                Deducción del impuesto sobre el   Unidades habitables   29
contribuyentes (Tabla            ingreso pagado a      110         (Vea también Vivienda)               Z
1-1)       8                     Tiempo que debe mantener los        Cooperativa (Vea Cooperativa de 
Tablas de Deducción              documentos    :                      vivienda)                         Zona de combate:
Estándar    107                  Propiedad 21                      Uso compartido de                     Cómo firmar la declaración por su 
Tarjetas abonadas de             Títulos de deudas de los EE. UU.,   automóviles   85                        cónyuge  27
transporte  58                   intereses 65                                                            Prórrogas del plazo para 
Tarjetas de crédito:             Trabajadores agrícolas:                                                     presentar la declaración de 
Beneficios, imponibilidad del    Impuesto estimado   48            V                                         impuestos  14
seguro   86                      Retención 44                      Valor justo de alquiler 42           Zona de guerra (Vea Zona de 
Pago de los impuestos    3                                                                               combate)
Plan de pagos a plazos     20

Publicación 17 (2023)                                                                                                               159

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SI vive en...                                               si NO está adjuntando un pago...     (cheque o giro)...
Alabama, Georgia, North Carolina, South Carolina,           Department of the Treasury           Internal Revenue Service
Tennessee                                                   Internal Revenue Service             P.O. Box 1214
                                                            Austin, TX 73301-0002                Charlotte, NC 28201-1214
Alaska, California, Colorado, Hawaii, Idaho, Kansas,        Department of the Treasury           Internal Revenue Service
Michigan, Montana, Nebraska, Nevada, North Dakota,          Internal Revenue Service             P.O. Box 802501
Ohio, Oregon, South Dakota, Utah, Washington, Wyoming       Ogden, UT 84201-0002                 Cincinnati, OH 45280-2501
Arizona, New Mexico                                         Department of the Treasury           Internal Revenue Service
                                                            Internal Revenue Service             P.O. Box 802501
                                                            Austin, TX 73301-0002                Cincinnati, OH 45280-2501
Arkansas, Oklahoma                                          Department of the Treasury           Internal Revenue Service
                                                            Internal Revenue Service             P.O. Box 931000
                                                            Austin, TX 73301-0002                Louisville, KY 40293-1000
Connecticut, Delaware, District of Columbia, Illinois, 
Indiana, Iowa, Kentucky, Maine, Maryland,                   Department of the Treasury           Internal Revenue Service
Massachusetts, Minnesota, Missouri, New Hampshire,          Internal Revenue Service             P.O. Box 931000
New Jersey, New York, Rhode Island, Vermont, Virginia,      Kansas City, MO 64999-0002           Louisville, KY 40293-1000
West Virginia, Wisconsin
Florida, Louisiana, Mississippi, Texas                      Department of the Treasury           Internal Revenue Service
                                                            Internal Revenue Service             P.O. Box 1214
                                                            Austin, TX 73301-0002                Charlotte, NC 28201-1214
Pennsylvania                                                Department of the Treasury           Internal Revenue Service
                                                            Internal Revenue Service             P.O. Box 802501
                                                            Kansas City, MO 64999-0002           Cincinnati, OH 45280-2501
Un país extranjero; un territorio de los Estados Unidos*; o Department of the Treasury           Internal Revenue Service
si tiene una dirección APO o FPO; o si presenta el          Internal Revenue Service             P.O. Box 1303
Formulario 2555 o 4563; o si es extranjero con doble        Austin, TX 73301-0215                Charlotte, NC 28201-1303
residencia
* Si usted reside en la Samoa Estadounidense, Puerto Rico, Guam, las Islas Vírgenes Estadounidenses o las Islas Marianas del Norte, vea la 
Publicación 570.

160                                                                                                             Publicación 17 (2023)

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