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                Userid: CPM                Schema: tipx         Leadpct: 100% Pt. size: 8     Draft               Ok to Print
AH XSL/XML      Fileid: … tions/p179/2022/a/xml/cycle02/source                             (Init. & Date) _______

Página 1 de 34                                                                            14:32 - 22-Feb-2022

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

            Publicación 179
            Cat. No. 46252W                                                   Contenido
                                                                              Qué hay de nuevo     . . . . . . . . . . . . . . 2
Department 
of the      (Circular PR),                                                    Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Treasury
Internal                                                                      Calendario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Revenue     Guía Contributiva 
Service                                                                       Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
            Federal para Patronos                                             1. ¿Quién es patrono? . . . . . . . . . . . . 7
            Puertorriqueños                                                   2. ¿Quiénes son empleados?         . . . . . . . 7

                                                                              3. Número de identificación 
                                                                              patronal (EIN) . . . . . . . . . . . . . . 9

            Úsese en el año 2022                                              4. Número de Seguro Social (SSN) 
                                                                              del empleado         . . . . . . . . . . . . . . 9
                                                                              5. Salarios y otra compensación            . . . . 10
                                                                              6. Propinas . . . . . . . . . . . . . . . . . .    12
                                                                              7. Contribución al Seguro Social y 
                                                                              al seguro Medicare por 
                                                                              trabajo agrícola . . . . . . . . . . . .           12
                                                                              8. Contribución al Seguro Social y 
                                                                              al seguro Medicare por 
                                                                              trabajo doméstico          . . . . . . . . . .     13
                                                                              9. Cálculo de las contribuciones al 
                                                                              Seguro Social, al seguro 
                                                                              Medicare y al FUTA           . . . . . . . . .     14
                                                                              10. Pagos y depósitos de la 
                                                                              contribución federal para el 
                                                                              desempleo (la contribución 
                                                                              FUTA) . . . . . . . . . . . . . . . . . .          15
                                                                              11. Depósito de las contribuciones 
                                                                              al Seguro Social y al seguro 
                                                                              Medicare . . . . . . . . . . . . . . . .           16
                                                                              12. Planillas para patronos . . . . . . . .        21
                                                                              13. Los Formularios 499R-2/W-2PR 
                                                                              y W-3PR        . . . . . . . . . . . . . . . .     23
                                                                              14. Retención de la contribución 
                                                                              federal sobre ingresos           . . . . . . .     23
                                                                              15. Reglas especiales para varias 
                                                                              clases de servicios y de 
                                                                              pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . .          25
                                                                              Cómo obtener ayuda relacionada 
                                                                              con las contribuciones           . . . . . . .     30
                                                                              Índice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   33

                                                                              Acontecimientos futuros
                                                                              Si  desea  obtener  la  información  más  reciente 
                                                                              sobre  todo  acontecimiento  relacionado  con  la 
                                                                              Publicación    179,    tal     como        legislación 
            Obtenga formularios y otra información más rápido y fácil en:     promulgada  después  de  que  ésta  fue 
            • IRS.gov (English)    •       IRS.gov/Korean (한국어)               publicada, acceda a IRS.gov/Pub179.
            • IRS.gov/Spanish (Español)  • IRS.gov/Russian (Pусский) 
            • IRS.gov/Chinese (中文) •       IRS.gov/Vietnamese (Tiếng Việt) 

Feb 22, 2022

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Page 2 of 34               Fileid: … tions/p179/2022/a/xml/cycle02/source                                                14:32 - 22-Feb-2022

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                                                      sección 9501 de la Ley  ARP provee una asis-          contribución al Seguro Social del patrono esta-
                                                      tencia para las primas de COBRA en forma de           ba  sólo  disponible  para  depósitos  adeudados 
Qué hay de nuevo                                      una  reducción  total  de  las  primas  que  de  otro en o después del 27 de marzo de 2020 y antes 
El crédito por los salarios por licencia por          modo  tendrían  que  pagar  ciertos  individuos  y    del 1 de enero 2021, así como depósitos y pa-
enfermedad  y  licencia  familiar  calificados        sus familias que eligen la continuación de la co-     gos  adeudados  después  del  1  de  enero  de 
relacionados con el COVID-19 está limitado            bertura de COBRA debido a una pérdida de co-          2021, que son requeridas para los salarios pa-
a la licencia tomada después del 31 de mar-           bertura  como  resultado  de  una  reducción  de      gados  en  o  antes  del  27  de  marzo  de  2020  y 
zo  de  2020  y  antes  del  31  de  octubre  de      horas  o  una  terminación  involuntaria  del  em-    antes del 1 enero de 2021. La mitad de la canti-
2021. Por lo general, el crédito de salarios por      pleo (individuos con derecho a asistencia). Esta      dad diferida de la parte correspondiente al pa-
licencia por enfermedad y licencia familiar califi-   asistencia para las primas de COBRA está dis-         trono de la contribución al Seguro Social vence 
cados, según promulgado conforme a la Fami-           ponible para los períodos de cobertura que co-        el 31 de diciembre de 2021 y la parte restante 
lies First Coronavirus Response Act (Ley de Fa-       mienzan en o después del 1 de abril de 2021 y         vence  el  31  de  diciembre  de  2022.  Debido  a 
milias  Primero  en  Respuesta  al  Coronavirus  o    hasta los períodos de cobertura que comienzan         que tanto el 31 de diciembre de 2021 como el 
FFCRA, por sus siglas en inglés) y enmendado          en o antes del 30 de septiembre de 2021. Un           31  de  diciembre  de  2022  son  días  no  labora-
y extendido por la Covid-related Tax Relief Act       pagador de primas tiene derecho al crédito de         bles, los pagos hechos en el próximo día labo-
of  2020  (Ley  de  Alivio  Tributario  relacionado   asistencia  para  las  primas  de COBRA  al  mo-      rable se considerarán hechos a su debido tiem-
con el COVID de 2020) por la licencia tomada          mento en que el individuo elija la cobertura. Sin     po.  Cualquier  pago  o  depósito  que  efectuó 
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1         embargo, debido a los requisitos del aviso y el       antes  del  31  de  diciembre  de  2021  se  aplicó 
de abril de 2021, y el crédito por los salarios de    período de elección de COBRA (por lo general,         primero a su pago que vence el 31 de diciem-
licencia  por  enfermedad  y  familiar  calificados   los patronos tienen 60 días para dar aviso y los      bre de 2021 y luego se aplica contra su  pago 
conforme  a  las  secciones  3131,  3132  y  3133     individuos  con  derecho  a  asistencia  tienen  60   que  vence  el  31  de  diciembre  de  2022.  Para 
del Código Federal de Rentas Internas, según          días  para  elegir  cobertura),  algunos  patronos    más  información  sobre  el  diferimiento  de  los 
promulgado conforme a la Ley ARP por la licen-        pueden  ser  elegibles  para  reclamar  el  crédito   depósitos de las contribuciones de nómina, ac-
cia tomada después del 31 de marzo de 2021 y          para los pagos de asistencia para las primas de       ceda  a IRS.gov/ETD,  en  inglés.  También  vea 
antes del 1 de octubre de 2021, han expirado.         COBRA en una planilla de contribuciones sobre         las  Instrucciones  para  el  Formulario  941-PR, 
Sin embargo, los patronos que paguen salarios         la nómina para el primer trimestre de 2022. Vea       las Instrucciones para el Formulario 944(SP), o 
por  licencia  por  enfermedad  y  licencia  familiar la revisión de marzo de 2022 de las Instruccio-       las Instrucciones para el Formulario 943-PR pa-
calificados en 2022 por la licencia de enferme-       nes  para  el  Formulario  941-PR,  las  Instruccio-  ra más información, incluyendo cómo pagar la 
dad y licencia familiar tomada después del 31         nes para el Formulario 944(SP) de 2022 o las          cantidad diferida.
de marzo de 2020 y antes del 1 de octubre de          Instrucciones  para  el  Formulario  943-PR  de       Pago de la cantidad diferida de la parte co-
2021,  son  elegibles  para  reclamar  un  crédito    2022 para más información.                            rrespondiente al patrono de la contribución 
por salarios pagados por licencia por enferme-        Las  contribuciones  al  Seguro  Social  y  al        al  Seguro  Social. El  Presidential  Memoran-
dad y licencia familiar calificados en 2022. Vea      Medicare para 2022.    La tasa de contribución        dum  on  Deferring  Payroll  Tax  Obligations  in 
la revisión de las Instrucciones para el Formula-     al Seguro Social sobre los salarios sujetos a la      Light  of  the  Ongoing  COVID-19  Disaster  (Me-
rio 941-PR de marzo 2022 o las Instrucciones          contribución, incluyendo los salarios de licencia     morando  presidencial  sobre  el  diferimiento  de 
para el Formulario 944(SP) o las Instrucciones        por  enfermedad  y  licencia  familiar  calificados   las  obligaciones  contributivas  sobre  la  nómina 
para el Formulario 943-PR de 2022, para más           por la licencia tomada después del 31 de marzo        en vista del desastre del COVID-19 en curso), 
información.                                          de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021, es          emitido el 8 de agosto de 2020, ordena al Se-
El crédito de retención de empleados rela-            6.2% para cada uno, el patrono y el empleado,         cretario del Tesoro a diferir la retención, el de-
cionado  con  el  COVID-19  ha  expirado. El          o  12.4%  para  ambos.  Los  salarios  de  licencia   pósito y el pago de la parte correspondiente al 
crédito  de  retención  de  empleados  provisto       por enfermedad calificados y los salarios de li-      empleado  de  la  contribución  al  Seguro  Social 
conforme a la Coronavirus Aid, Relief, and Eco-       cencia familiar calificados pagados en 2022 por       sobre  los  salarios  pagados  durante  el  período 
nomic  Security  (CARES)  Act  (Ley  de  Asisten-     la licencia tomada después del 31 de marzo de         del 1 de septiembre de 2020 al 31 de diciembre 
cia,  Alivio  y  Seguridad  Económica  Debido  al     2020 y antes del 1 de abril de 2021, no están         de 2020. El diferimiento de la retención y el pa-
Coronavirus o CARES, por sus siglas en inglés)        sujetos a la parte correspondiente al patrono de      go de la parte correspondiente al empleado de 
y enmendada por la Taxpayer Certainty and Di-         la contribución al Seguro Social; por lo tanto, la    la contribución al Seguro Social estaba disponi-
saster  Relief  Act  of  2020  (Ley  de  Certeza  del tasa contributiva sobre estos salarios es 6.2%.       ble para los empleados cuyos salarios del Se-
Contribuyente y de Alivio Tributario por Desas-       La base salarial para la retención de la contri-      guro Social pagados por un período de pago bi-
tres de 2020), ha sido limitado a los salarios ca-    bución al Seguro Social es $147,000.                  semanal fueron menos de $4,000, o la cantidad 
lificados pagados después del 12 de marzo de          La  tasa  de  la  contribución  al Medicare  es       límite equivalente para otros períodos de pago. 
2020 y antes del 1 de julio de 2021. El crédito       1.45% (0.0145) tanto para la parte del emplea-        El patrono tiene que retener y pagar la parte to-
de retención de empleados conforme a la sec-          do como la del patrono, la misma tasa que co-         tal  diferida  correspondiente  al  empleado  de  la 
ción 3134 del Código de Rentas Internas Fede-         rrespondió para el año 2021. No hay límite so-        contribución  al  Seguro  Social  de  manera  pro-
ral, como promulgada por la Ley ARP y enmen-          bre  la  cantidad  de  salarios  sujetos  a  la       porcional de los salarios pagados al empleado 
dada por la Infrastructure Investment and Jobs        contribución al Medicare.                             entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciem-
Act  (Infrastructure  Act)  (Ley  de  Empleos  e  In- Las contribuciones al Seguro Social y al Me-          bre de 2021. Si es necesario, el patrono puede 
versión en Infraestructura (Ley de Infraestructu-     dicare se aplican a los salarios de los emplea-       hacer arreglos para cobrar el total de las contri-
ra), ha sido limitado a los salarios pagados des-     dos domésticos a quienes se les paga $2,400 o         buciones diferidas del empleado. El patrono es 
pués del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de         más en efectivo en 2022. Las contribuciones al        responsable de pagar las contribuciones diferi-
octubre de 2021, a menos que el patrono fuera         Seguro  Social  y  al Medicare  se  aplican  a  los   das al IRS y tiene que hacerlo antes del 1 de 
un  startup  (negocio  emergente)  en  recupera-      trabajadores electorales a quienes se les paga        enero  de  2022  para  evitar  intereses,  multas  y 
ción.  Un  patrono  que  sea  un  startup  (negocio   $2,000 o más en efectivo o una remuneración           adiciones a las contribuciones sobre esas can-
emergente) en recuperación también puede re-          equivalente en 2022.                                  tidades. Debido a que el 1 de enero de 2022 es 
clamar  el  crédito  de  retención  de  empleados                                                           un día no laborable, los pagos hechos el 3 de 
por  salarios  pagados  después  del  30  de  sep-                                                          enero de 2022 se considerarán hechos a su de-
tiembre  de  2021  y  antes  del  1  de  enero  de                                                          bido tiempo. Para obtener más información so-
                                                                                                            bre el diferimiento de la parte correspondiente 
2022.                                                 Recordatorios                                         al  empleado  de  la  contribución  al  Seguro  So-
Crédito  para  los  pagos  de  asistencia  para       Pago de la cantidad diferida de la parte co-          cial, vea el Notice 2020-65 (Aviso 2020-65) que 
las  primas  de COBRA  está  limitado  a  los         rrespondiente al patrono de la contribución           se encuentra en la página  567 del Internal Re-
períodos de cobertura que comienzan en o              al  Seguro  Social.   La  Ley CARES  permite  a       venue  Bulletin  2020-38  (Boletín  de  Rentas  In-
después del 1 de abril de 2021 a los perío-           los patronos a diferir el depósito y el pago de la    ternas  2020-38),  disponible  en  IRS.gov/irb/
dos  de  cobertura  que  comienzan  en  o  an-        parte correspondiente al patrono de la contribu-      2020-38_IRB#NOT-2020-65       y    el Notice 
tes  del  30  de  septiembre  de  2021. La            ción al Seguro Social. La cantidad diferida de la     2021-11 (Aviso 2021-11) que se encuentra en 
Página 2                                                                                                                        Publicación 179 (2022)

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Page 3 of 34           Fileid: … tions/p179/2022/a/xml/cycle02/source                                                         14:32 - 22-Feb-2022

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la  página 827  del Internal  Revenue  Bulletin          correspondiente al patrono. El crédito contribu-         de los Estados Unidos, independientemente de 
2021-06 (Boletín de Rentas Internas 2021-06),            tivo sobre la nómina se tiene que elegir y recla-        dónde  sea  la  residencia  legal.  Las  personas 
disponible          en          IRS.gov/irb/             mar  en  o  antes  de  la  fecha  original  de  venci-   quienes están en una sociedad doméstica que 
2021-06_IRB#NOT-2021-11,  ambos en inglés.               miento de la planilla (incluyendo prórrogas). Se         se ha inscrito, unión civil u otra relación similar 
También vea las Instrucciones para el Formula-           permite que reclame la porción del crédito utili-        que no se denomina como un matrimonio con-
rio 941-PR, las Instrucciones para el Formulario         zada contra la parte de la contribución al Segu-         forme  a  la  ley  estatal,  territorio  o  posesión  de 
944(SP) o las Instrucciones para el Formulario           ro Social correspondiente al patrono en el pri-          los  Estados  Unidos  donde  dicha  relación  co-
943-PR  para  más  información,  incluyendo  có-         mer trimestre natural comenzando después de              menzó, no se reconocen como casadas legal-
mo pagar la cantidad diferida.                           la fecha en que el pequeño negocio calificado            mente para propósitos de las contribuciones fe-
Crédito  contributivo  sobre  la  nómina  para           radicó  su  planilla  de  contribuciones  sobre  los     derales,  independientemente  de  dónde  sea  la 
ciertas  organizaciones  exentas  de  contri-            ingresos. La elección y la determinación de la           residencia legal.
buciones  afectadas  por  desastres  califica-           cantidad  del  crédito  que  se  utilizará  contra  la 
dos. La  sección  303(d)  de  la  Ley  de  Certeza       parte  de  la  contribución  al  Seguro  Social  co-     Programa  de  certificación  para  organiza-
del Contribuyente y de Alivio Tributario en Ca-          rrespondiente al patrono se hacen en el Formu-           ciones  de  patronos  profesionales  (PEO). 
sos de Desastre de 2020 permite un crédito so-           lario 6765,  Credit for Increasing Research Acti-        La Stephen  Beck,  Jr.,  Achieving  a  Better  Life 
bre  la  nómina  para  ciertas  organizaciones           vities  (Crédito  por  aumentar  las  actividades        Experience Act of 2014 (Ley de Logro de una 
exentas  de  contribuciones  afectadas  por  cier-       investigativas),  en  inglés.  La  cantidad  de  la  lí- Mejor Calidad de Vida de 2014) requirió que el 
tos  desastres  calificados no  relacionados  con        nea 44 del Formulario 6765 se tiene que infor-           IRS  estableciera  un  programa  de  certificación 
el  COVID-19.  Este  crédito  se  reclamará  en  el      mar en el Formulario 8974, Qualified Small Bu-           voluntaria para las organizaciones de patronos 
Formulario 5884-D,  Employee Retention Credit            siness  Payroll  Tax  Credit  for  Increasing            profesionales  (PEO,  por  sus  siglas  en  inglés). 
for Certain Tax-Exempt Organizations Affected            Research  Activities  (Crédito  contributivo  sobre      Las PEO se encargan de las diversas respon-
by Qualified Disasters (Crédito de retención de          la  nómina  de  pequeños  negocios  calificados          sabilidades administrativas de nómina y de ra-
empleados para ciertas organizaciones exentas            por aumentar las actividades investigativas), en         dicación de contribuciones de sus clientes co-
de contribuciones afectadas por ciertos desas-           inglés. El Formulario 8974 se utiliza para deter-        merciales  y,  por  lo  general,  se  les  paga  una 
tres calificados), en inglés (no en el Formulario        minar la cantidad del crédito que se puede utili-        tarifa basada en los costos de nómina. Para ob-
941-PR,  Planilla  para  la  Declaración  Federal        zar en el trimestre actual. La cantidad de la lí-        tener  y  mantener  su  certificación  conforme  al 
TRIMESTRAL  del  Patrono),  el  Formulario               nea  12  del  Formulario  8974  se  informa  en  el      programa  de  certificación,  las  organizaciones 
944(SP),  Declaración  Federal  ANUAL  de  Im-           Formulario 941-PR, el Formulario 943-PR, o el            de  patronos  profesionales  certificadas  (CPEO, 
puestos del Patrono o Empleador o el Formula-            Formulario 944(SP). Para más información so-             por sus siglas en inglés) tienen que cumplir con 
rio  943-PR,  Planilla  para  la  Declaración  Anual     bre el crédito contributivo sobre la nómina, vea         ciertos  requisitos  descritos  en  las  secciones 
de la Contribución Federal del Patrono de Em-            el Notice  2017-23  (Aviso  2017-23)  que  se  en-       3511 y 7705 del Código Federal de Rentas In-
pleados Agrícolas. El Formulario 5884-D se ra-           cuentra en la página 1100 del Internal Revenue           ternas  (IRC,  por  sus  siglas  en  inglés)  y  las 
dica después de que se haya radicado el For-             Bulletin  2017-16  (Boletín  de  Rentas  Internas        guías  relacionadas  que  se  han  publicado.  La 
mulario  941-PR,  el  Formulario  944(SP)  o  el         2017-16), disponible en inglés, en IRS.gov/irb/          certificación  como  CPEO  podría  afectar  las 
Formulario 943-PR correspondiente al año para            2017-16_IRB#NOT-2017-23       y    la     página         obligaciones de contribuciones de nómina tanto 
el que se solicita el crédito. Para más informa-         IRS.gov/ResearchPayrollTC,  disponible  en  in-          de la CPEO como las de sus clientes. Por lo ge-
ción  acerca  de  este  crédito,  visite IRS.gov/        glés. Además, vea las instrucciones para la lí-          neral, para propósitos de las contribuciones so-
Form5884D, en inglés.                                    nea  16 en las Instrucciones para el Formulario          bre la nómina, una  CPEO se trata como el pa-
                                                         941-PR  (instrucciones  para  la  línea 13  en  las      trono  de  toda  persona  que  realiza  un  servicio 
Alivio  contributivo  en  casos  de  desastres.          Instrucciones para el Formulario 944(SP) o ins-          para un cliente de la CPEO y que está cubierta 
Se le está proveyendo alivio contributivo a per-         trucciones para la línea 17 en las Instrucciones         por un contrato conforme a la sección 7705(e)
sonas que han sido afectadas por desastres. Si           para el Formulario 943-PR) para más informa-             (2) del IRC entre la CPEO y el cliente (contrato 
desea  más  información,  acceda  a      IRS.gov/        ción.                                                    de la CPEO), pero sólo por los salarios y otra 
                                                                                                                  compensación  pagados  a  la  persona  por  la 
DisasterTaxRelief y pulse sobre Español.                 El  crédito  contributivo  por  oportunidad  de          CPEO. Para certificarse como una CPEO, la or-
Reembolso  de  los  gastos  de  mudanza. La              trabajo  para  organizaciones  calificadas               ganización tiene que solicitar la certificación por 
Ley Pública 115-97, Ley de Empleos y Reduc-              exentas  de  contribución  que  contratan  a             medio del IRS Online Registration System (Sis-
ción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en in-           veteranos  calificados.  Las  organizaciones             tema de registro en línea del IRS), en inglés. Si 
glés),  suspende  la  exclusión  de  los  ingresos       calificadas exentas de contribuciones que con-           desea  más  información  o  solicitar  certificarse 
por reintegros de los gastos calificados de mu-          tratan veteranos desempleados que reúnan los             como una  CPEO, acceda a    IRS.gov/CPEO, en 
danza  del  ingreso  de  sus  empleados  para  los       requisitos  quizás  puedan  reclamar  el  crédito        inglés. Además, vea el Procedimiento Contribu-
años que comienzan después de 2017 y antes               contributivo  por  oportunidad  de  trabajo  contra      tivo 2017-14 que se encuentra en la página 426 
de 2026. Sin embargo, la exclusión no se aplica          su  contribución  sobre  la  nómina  utilizando  el      del Boletín de Rentas Internas 2017-3, disponi-
a los miembros de las Fuerzas Armadas Esta-              Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for           ble      en     inglés,     en     IRS.gov/irb/
dounidenses  en  servicio  activo  que  se  muden        Qualified  Tax-Exempt  Organizations  Hiring             2017-03_IRB#RP-2017-14. La información está 
de  acuerdo  con  una  orden  militar  relacionada       Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de           disponible en inglés.
con un cambio permanente de estación. La ex-             trabajo para organizaciones exentas de contri-
clusión aplica sólo a los reembolsos de gastos           buciones calificadas que contratan a veteranos           Externalización  de  las  obligaciones  de  la 
por mudanza que califiquen como deducción, si            calificados),  en  inglés.  Si  desea  más  informa-     nómina.  Por  lo  general,  como  patrono,  usted 
él  o  ella  han  pagado  o  incurrido  en  ellos  y  no ción, visite IRS.gov/WOTC y pulse sobre   Espa-          es responsable de asegurarse que las planillas 
han recibido reembolso. Vea Moving Expenses              ñol.                                                     de contribución se radiquen y que los depósitos 
(Gastos de mudanza) en la Publicación 3, Guía            Definición de matrimonio.  Un matrimonio en-             y pagos se hagan, aun si usted contrata los ser-
tributaria para miembros de las Fuerzas Arma-            tre dos personas se reconoce para propósitos             vicios de un tercero para hacerlo. Usted sigue 
das,  para  la  definición  de  qué  constituye  un      de las contribuciones federales si el matrimonio         siendo el responsable aun si el tercero no cum-
cambio permanente de puesto o aprender qué               es  reconocido  por  el  estado,  territorio  o  pose-   ple con la acción requerida. Antes de elegir por 
gastos de mudanza son deducibles.                        sión de los Estados Unidos en donde el matri-            externalizar cualquier parte de su nómina y las 
Crédito contributivo sobre la nómina de pe-              monio se llevó a cabo, independientemente de             obligaciones  relacionadas  con  las  contribucio-
queños negocios calificados por aumentar                 dónde  sea  la  residencia  legal.  Dos  personas        nes (es decir, retención, declaración y pago de 
las actividades investigativas. Para los años            quienes están en una relación que se denomina            las contribuciones al Seguro Social, al Medica-
contributivos que comienzan después de 2015,             como  un  matrimonio  conforme  a  las  leyes  de        re y al desempleo) a un tercero pagador, tal co-
un pequeño negocio calificado puede optar por            una jurisdicción extranjera se consideran como           mo  un  proveedor  de  servicios  de  nómina  o 
reclamar hasta $250,000 de su crédito por au-            que están casadas para propósitos de las con-            agente      declarante,     visite IRS.gov/
mentar  las  actividades  investigativas  como  un       tribuciones federales si dicha relación se reco-         OutsourcingPayrollDuties  para  información  útil 
crédito  contributivo  sobre  la  nómina  contra  la     nocería como un matrimonio conforme a las le-            sobre este tema. Dicha información está dispo-
parte  de  la  contribución  al  Seguro  Social          yes de al menos un estado, territorio o posesión         nible  en  inglés.  Si  una CPEO  paga  salarios  y 
Publicación 179 (2022)                                                                                                                                 Página 3

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otra compensación a una persona que desem-           (Boletín de Rentas Internas 2017-03), disponi-          944(SP).  Si usted ha estado radicando los For-
peña servicios para usted y dichos servicios es-     ble  en IRS.gov/irb/2017-03_IRB#RP-2017-14,             mularios 941-PR y cree que sus contribuciones 
tán cubiertos por un contrato descrito en la sec-    en inglés. Las CPEO aprobadas por el IRS con-           sobre  la  nómina  para  el  año  natural  serán 
ción 7705(e)(2) del Código Federal de Rentas         forme a la sección 7705 pueden radicar Formu-           $1,000 o menos y desea radicar el Formulario 
Internas entre usted y la    CPEO (contrato de la    larios 941-PR agregados. Para ser una     CPEO,         944(SP)  en  lugar  de  los  Formularios  941-PR, 
CPEO),  entonces  la CPEO  se  trata  general-       la  organización  tiene  que  solicitar  a  través  del tiene  que  comunicarse  con  el  IRS  durante  el 
mente como el patrono, pero sólo para propósi-       IRS Online Registration System (Sistema de re-          primer trimestre natural del año contributivo pa-
tos de los salarios y otra compensación paga-        gistro en línea del IRS), en inglés, accediendo a       ra solicitar el permiso para poder radicar el For-
dos  a  la  persona  por  la CPEO.  Sin  embargo,    IRS.gov/CPEO, en inglés. Las CPEO radican el            mulario  944(SP).  Antes  de  que  pueda  radicar 
con  respecto  a  ciertos  empleados  cubiertos      Formulario 8973, Certified Professional Emplo-          este  formulario,  tiene  que  recibir  un  aviso  por 
conforme a un contrato de la CPEO, usted tam-        yer  Organization/Customer  Reporting  Agree-           escrito de parte del IRS que le otorgue el permi-
bién podría ser tratado como un patrono de los       ment (Organización de empresarios profesiona-           so para poder radicar el Formulario 944(SP) en 
empleados y, por consiguiente, también quizás        les  certificados/Acuerdo  de  radicación  del          lugar de los Formularios 941-PR. Para obtener 
podría  ser  responsable  por  las  contribuciones   cliente), en inglés, para notificar al IRS que co-      más  información  sobre  la  solicitud  para  poder 
federales sobre la nómina que se imponen a los       menzaron o terminaron un contrato de servicio           radicar  el  Formulario  944(SP),  incluyendo  los 
salarios  y  otra  compensación  pagados  por  la    con un cliente. Por lo general, las CPEO tienen         métodos y la fecha límite para realizar una soli-
CPEO  a  tales  empleados.  Para  más  informa-      que radicar el Formulario 941-PR y el Anexo R           citud, vea las Instrucciones para el Formulario 
ción sobre las diferentes clases de arreglos de      (Formulario  941)  electrónicamente.  Para  obte-       944(SP).
terceros  pagadores,  vea  el  apartado 16  de  la   ner más información sobre el requisito de una           Los  patronos  pueden  solicitar  radicar  For-
Publicación  15, (Circular  E),  Employer’s  Tax     CPEO de radicar electrónicamente, vea el   Re-          mularios  941-PR  en  lugar  del  Formulario 
Guide (Guía contributiva para patronos), en in-      venue  Procedure  2017-14  (Procedimiento  Ad-          944(SP).  Si  el IRS  le  ha  notificado  que  tiene 
glés.                                                ministrativo  Contributivo  2017-14),  en  inglés.      que  radicar  el  Formulario  944(SP)  pero  usted 
Declarantes  agregados.      Los  agentes  apro-     Puede  ver  dicho  procedimiento  en  la  página        desea radicar Formularios 941-PR en lugar del 
bados conforme a la sección 3504 y las     CPEO      426 del Internal Revenue Bulletin 2017-03 (Bo-          Formulario 944(SP), tiene que comunicarse con 
tienen  que  completar  y  radicar  el Schedule  R   letín  de  Rentas  Internas  2017-03),  en  inglés,     el IRS  durante  el  primer  trimestre  natural  del 
(Form 941) Allocation Schedule for Aggregate ,       disponible          en                 IRS.gov/irb/     año contributivo para solicitar la radicación tri-
Form 941 Filers (Anexo R (Formulario 941), Re-       2017-03_IRB#RP-2017-14, en inglés.                      mestral con el Formulario 941-PR en su lugar. 
gistro  de  asignación  para  los  declarantes  de   Otros  terceros  pagadores  que  radican  for-          Antes de que pueda radicar estos formularios, 
formularios 941 agregados), en inglés, cuando        mularios  agregados,  tales  como  los  PEO  no         tiene  que  recibir  un  aviso  por  escrito  de  parte 
radiquen un Formulario 941-PR agregado; o, si        certificados,  tienen  que  completar  y  radicar  el   del IRS  que  le  otorgue  el  permiso  para  poder 
procede, un Schedule R (Form 943) Allocation ,       Anexo  R  (Formulario  941)  o,  si  procede,  un       radicar  los  Formularios  941-PR  en  lugar  del 
Schedule for Aggregate Form 943 Filers (Anexo        Schedule  R  (Form  943),  Anexo  R  (Formulario        Formulario 944(SP). Para obtener más informa-
R (Formulario 943), Registro de asignación pa-       943, ambos en inglés, si tienen clientes que es-        ción  sobre  la  solicitud  para  poder  radicar  los 
ra los declarantes de Formularios 943 agrega-        tán  reclamando  cualquier  crédito  contributivo       Formularios 941-PR, incluyendo los métodos y 
dos), en inglés, cuando radiquen un Formulario       sobre la nómina (por ejemplo, el crédito contri-        la  fecha  límite  para  realizar  una  solicitud,  vea 
943-PR  agregado.  Los  formularios  agregados       butivo sobre la nómina de pequeños negocios             las Instrucciones para el Formulario 944(SP).
son  radicados  por  agentes  aprobados  por  el     calificados por aumentar las actividades investi-
IRS conforme a la sección 3504 del Código Fe-        gativas).                                               Cambio de dirección comercial o de la par-
deral de Rentas Internas. Para solicitar la apro-    Patronos del gobierno federal en Puerto Ri-             te responsable.   Notifíquele al  IRS inmediata-
bación  para  actuar  como  un  agente  para  un     co. Se ha establecido un acuerdo entre el De-           mente  si  cambia  su  dirección  comercial  o  la 
empleador  o  patrono,  el  agente  radica  el  For- partamento del Tesoro de los Estados Unidos y           parte responsable. Complete y envíe por correo 
mulario  2678, Employer/Payer  Appointment  of       Puerto Rico conforme a la sección 5517 del tí-          el  Formulario  8822-B,   Change  of  Address  or 
Agent (Designación de Agente para un Emplea-         tulo 5 del Código de los Estados Unidos (cono-          Responsible Party — Business (Cambio de di-
dor/Pagador),  en  inglés,  con  el IRS  a  menos    cido  por  su  abreviatura  en  inglés, 5  U.S.C.       rección o de persona responsable —Negocios), 
que usted sea una agencia del gobierno estatal       5517)  en  noviembre  de  1988.  Según  este            en inglés, para notificarle al IRS sobre un cam-
o local que actúa como agente de acuerdo con         acuerdo, todos los patronos del gobierno fede-          bio en la dirección comercial o en la parte res-
los  procedimientos  especiales  provistos  en  el   ral (incluyendo el Departamento de Defensa de           ponsable.  Para  la  definición  de  “parte  respon-
Revenue  Procedure  2013-39  (Procedimiento          los Estados Unidos) tienen el requisito de rete-        sable”, vea las Instrucciones para el Formulario 
Administrativo  Contributivo  2013-39)  que  apa-    ner contribuciones sobre los ingresos estatales         SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación 
rece en la página 830 del Internal Revenue Bu-       de Puerto Rico (en lugar de contribuciones fe-          Patronal (EIN), en español.
lletin  2013-52  disponible  en        IRS.gov/irb/  derales sobre los ingresos) y depositar tales im-       Los  depósitos  de  las  contribuciones  fede-
2013-52_IRB#RP-2013-39,  en  inglés.  Las            puestos estatales con el Departamento de Ha-            rales tienen que ser efectuados por medio 
CPEO aprobadas por el IRS conforme a la sec-         cienda  de  Puerto  Rico  para  los  empleados          de  la  transferencia  electrónica  de  fondos 
ción 7705 también pueden radicar los formula-        quienes están sujetos a contribuciones puerto-          (EFT).  Usted tiene que utilizar la transferencia 
rios agregados. Para ser una    CPEO, la organi-     rriqueñas y cuyo lugar de empleo federal regu-          electrónica  de  fondos  (EFT,  por  sus  siglas  en 
zación  tiene  que  solicitar  a  través  del IRS    lar es en Puerto Rico. El acuerdo conforme a la         inglés) para depositar toda contribución federal. 
Online Registration System (Sistema de regis-        sección 5517 no es aplicable a los pagos efec-          Generalmente, una    EFT se realiza mediante el 
tro  en  línea  del  IRS),  en  inglés,  visitando   tuados a beneficiarios de una pensión federal ni        Electronic Federal Tax Payment System (Siste-
IRS.gov/CPEO. Las CPEO radican el Formula-           compensaciones  pagadas  a  los  miembros  de           ma electrónico de pagos de la contribución fe-
rio 8973, Certified Professional Employer Orga-      las  Fuerzas  Armadas  de  los  Estados  Unidos         deral o EFTPS, por sus siglas en inglés). Si no 
nization/Customer Reporting Agreement (Orga-         que están destacados en Puerto Rico, pero que           desea utilizar el EFTPS, puede hacer arreglos 
nización  de      empresarios       profesionales    tienen  un  estado  de  residencia  legal  fuera  de    para  que  su  preparador,  institución  financiera, 
certificados/Acuerdo de radicación del cliente),     Puerto Rico. Para más información, incluyendo           servicio de nómina u otro tercero de su confian-
en inglés, para notificar al IRS que comenzaron      detalles  sobre  cómo  completar  el  Formulario        za  efectúe  depósitos  electrónicos  en  nombre 
o  terminaron  un  contrato  de  servicio  con  un   W-2,  en  inglés,  en  esta  situación,  visite         suyo. Además, puede programar que su institu-
cliente. Por lo general, las CPEO radican el For-    IRS.gov/5517Agreements. La información está             ción financiera inicie un pago el mismo día en 
mulario  941-PR,  el  Anexo  R  (Formulario          disponible en inglés. Además, se les requiere a         nombre suyo. El   EFTPS es un servicio gratuito 
941-PR)  y  el  Formulario  943-PR  electrónica-     los patronos del gobierno federal radicar infor-        provisto  por  el  Departamento  del  Tesoro.  Los 
mente. Para más información acerca del requi-        mes trimestrales y anuales con el Departamen-           servicios provistos por su preparador profesio-
sito  de  radicación  electrónica  de  una CPEO,     to de Hacienda de Puerto Rico. Si tiene pregun-         nal, institución financiera, servicio de nómina u 
vea  el Revenue  Procedure  2017-14     (Procedi-    tas,  comuníquese  con  el  Departamento  de            otro tercero podrían conllevar un cargo.
miento Administrativo Contributivo 2017-14), en      Hacienda de Puerto Rico.                                   Si desea más información sobre cómo efec-
inglés. Puede ver dicho procedimiento en la pá-      Usted tiene que recibir un aviso por escrito            tuar  depósitos  de  la  contribución  federal,  vea 
gina 426 del Internal Revenue Bulletin 2017-03       del IRS  para  poder  radicar  el  Formulario           Cómo hacer los depósitos en el apartado 11.
Página 4                                                                                                                          Publicación 179 (2022)

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Si desea más información sobre el EFTPS o será procesado por un tramitador de pagos corresponda al mismo estado de la dirección
si desea inscribirse, visite el sitio web del quien cobrará un cargo por tramitación. No use en donde usted enviaría las planillas sin un pa-
EFTPS en EFTPS.gov o llame al 800-244-4829 una tarjeta de crédito o débito para pagar con- go, como se muestra en las instrucciones de su
(800-733-4829, si es usuario de equipo TDD/ tribuciones que tienen que ser depositadas. Pa- planilla de contribuciones sobre la nómina.
TTY). Puede encontrar información adicional ra más información sobre cómo pagar sus con-
sobre el EFTPS en la Publicación 966 (SP), tribuciones con una tarjeta de crédito o débito, Los servicios de entrega privados no
Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Fe- visite el sitio web del IRS en IRS.gov/ ! pueden entregar artículos de correo a
deral: La Manera Segura de Pagar los Impues- PayByCard y pulse sobre Español. PRECAUCION´ los apartados postales. Usted tiene
que utilizar el Servicio Postal de los EE. UU. pa-
tos Federales. Acuerdo de pago en línea. Usted puede que ra enviar todo artículo de correo a una dirección
Radicación y pago por medios electróni- tenga derecho a solicitar un plan de pagos a que incluya un apartado postal del IRS.
cos. El uso de las opciones electrónicas puede plazos a través de Internet si no puede pagar la
hacer más fácil la radicación de una planilla y el cantidad completa de la contribución que adeu- Mantenimiento de récords. Conserve todos
pago de la contribución federal. Utilice el da al radicar su planilla de contribución sobre la los récords de sus contribuciones sobre la nó-
EFTPS para efectuar depósitos o pagar la con- nómina. Para más información, vea las instruc- mina durante 4 años. Los mismos deben estar
tribución en su totalidad, independientemente ciones de su planilla de contribución sobre la disponibles para ser inspeccionados por funcio-
de si utiliza a un preparador o si prepara sus nómina o visite el sitio web del IRS en narios del IRS.
propias planillas. Puede usar el sistema electró- IRS.gov/OPA y pulse sobre Español. No se ha establecido ninguna manera espe-
nico e-file del IRS para radicar ciertas planillas. Pagos rechazados. Cualquier forma de pago cial de llevar estos récords. Sin embargo, los
Si hay una suma por pagar en la planilla, puede que ha sido rechazado y es devuelto por la ins- mismos deberán incluir su EIN, las cantidades
radicarla mediante el sistema e-file y pagar a titución financiera está sujeto a una multa. Esta y fechas de todos los pagos de salarios (inclu-
través del sistema e-pay en un solo paso al au- multa es $25 o el 2% de la cantidad del pago, la yendo beneficios marginales) y las propinas de-
torizar un retiro electrónico de fondos (EFW, mayor entre ambas. Sin embargo, la multa en claradas, así como los nombres, direcciones y
por sus siglas en inglés) de su cuenta bancaria pagos rechazados de $24.99 o menos es igual ocupaciones de todos los empleados que reci-
mientras está radicando por medios electróni- a la cantidad del pago. Por ejemplo, para un ban tales pagos, las fechas de empleo, además
cos. No utilice el EFW para pagar contribucio- pago por $18 que fue rechazado, la multa es de los números de Seguro Social (SSN) y los
nes que se requiere que se depositen. Visite el $18 (la cantidad rechazada). duplicados de las planillas de contribución radi-
sitio web del IRS en IRS.gov/EmploymentEfile cadas anteriormente, incluyendo las fechas y
para más información en inglés sobre cómo ra- Contratación de empleados nuevos. Man- cantidades de depósitos hechos según se ex-
dicar una planilla por medios electrónicos. Si tenga un registro con el nombre y número de plica en el apartado 11.
desea más información sobre cómo pagar sus cada uno de sus empleados nuevos según
contribuciones utilizando el EFW, visite la pági- aparecen en su tarjeta de Seguro Social. Todo Los récords relacionados con los salarios
na del IRS en IRS.gov/Pagos y pulse sobre Re- empleado que no tenga una tarjeta de Seguro de licencia por enfermedad y licencia familiar
tiro electrónico de fondos. Se le podría cobrar Social deberá solicitarla usando el Formulario calificados por la licencia tomada después del
un cargo por radicar por medios electrónicos. SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro 31 de marzo de 2021 y los récords relaciona-
• Para el EFTPS, visite EFTPS.gov, en in- Social, en español. Vea el apartado 4. dos con los salarios por el crédito de retención
de empleados pagados después del 30 de ju-
glés, o llame a la línea de servicio al cliente Cómo informar las discrepancias entre los nio de 2021, deben mantenerse por al menos 6
del EFTPS al 800-244-4829 u Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los For- años. Para más información sobre los requisi-
800-733-4829, si es usuario de equipo mularios 499R-2/W-2PR. Utilice el Anexo D tos de justificación, acceda a IRS.gov/PLC y
TDD/TTY. (Formulario 941), Report of Discrepancies Cau- IRS.gov/ERC. También mantenga la documen-
• Para la radicación electrónica de los For- sed by Acquisitions, Statutory Mergers, or Con- tación que justifique toda cantidad de contribu-
mularios 499R-2/W-2PR, Comprobante de solidations (Informe de discrepancias causadas ción al Seguro Social de la parte del patrono o
Retención; 499R-2c/W-2cPR, Corrección por adquisiciones, fusiones o consolidaciones), empleado diferida y pagada. Todo patrono agrí-
al Comprobante de Retención; y W-3PR, en inglés. En este anexo se explicarán las dis- cola tiene que llevar un registro en el cual cons-
Informe de Comprobantes de Retención, crepancias en los salarios, contribuciones y pa- ten el nombre, dirección permanente y el EIN
ante la Administración del Seguro Social gos que han surgido entre los Formularios de cada líder de cuadrilla. Vea Líder de cuadri-
(SSA, por sus siglas en inglés), visite el si- 941-PR (o el Formulario 944(SP)) y los Formu- lla agrícola en el apartado .1
tio web SSA.gov/bso/ larios 499R-2/W-2PR debido a adquisiciones,
bsowelcomespanish.htm, en español. fusiones o consolidaciones. Si desea más infor- La Publicación 5146 explica las auditorías
mación, vea las Instrucciones para el Anexo D de las contribuciones sobre el empleo y los
Si usted está radicando su planilla de (Formulario 941), disponibles en inglés. derechos de apelación. La Publicación 5146,
Employment Tax Returns: Examinations and
PRECAUCION´ contribuciones federales por medios
! contribuciones o si está pagando sus Solicite un número de identificación patro- Appeal Rights (Planillas para la declaración fe-
electrónicos, se necesita que provea un EIN vá- nal (EIN) en línea. Usted puede solicitar un deral de las contribuciones sobre la nómina:
lido en el momento en que radica la planilla o número de identificación patronal (EIN, por sus Auditorías y derechos de apelación), en inglés,
efectúa el pago. Si no provee un EIN válido, la siglas en inglés) en línea. Acceda al sitio web proporciona a los patronos información acerca
planilla o pago no se tramitará. Esto podría re- IRS.gov/EIN y pulse sobre Español. de cómo el IRS selecciona las planillas de con-
sultar en multas. Vea el apartado 3 para más in- Servicios de entrega privados. Puede usar tribuciones sobre la nómina para ser auditadas,
formación sobre cómo solicitar un EIN. ciertos servicios de entrega privados (PDS, por lo que sucede durante una auditoría y las op-
sus siglas en inglés) designados por el IRS pa- ciones que tiene un patrono para responder a
Radicación electrónica de los Formularios ra enviar sus planillas o pagos de la contribu- los resultados de la auditoría, incluyendo cómo
499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR. Para la ción y así cumplir con el requisito de radicación apelar los resultados. La Publicación 5146 tam-
radicación electrónica de los Formularios y pago a tiempo de planillas de contribución. Vi- bién incluye información sobre la clasificación
499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR ante la Ad- site la página IRS.gov/PDS, disponible en in- de los trabajadores y las auditorías sobre las
ministración del Seguro Social, visite el sitio glés, para ver la lista actualizada de los servi- propinas. Esta publicación está disponible en
web de la SSA en SSA.gov/bso/ cios de entrega privados. inglés.
bsowelcomespanish.htm, en español. El proveedor de servicio de entrega privado Fotografías de niños desaparecidos. El
Si desea información sobre la radicación de que escoja puede informarle sobre cómo se ob- Servicio Federal de Rentas Internas siente or-
Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departa- tiene verificación por escrito de la fecha de en- gullo en colaborar con el National Center for
mento de Hacienda de Puerto Rico, visite vío. Missing & Exploited Children® (NCMEC) (Cen-
Hacienda.gobierno.pr. Si desea obtener la dirección a dónde en- tro Nacional de Niños Desaparecidos y Explo-
Pagos con tarjeta de crédito o débito. Pue- viar la planilla o pago si utiliza un servicio de en- tados). Las fotografías de niños desaparecidos
de pagar el saldo adeudado indicado en su pla- trega privado, acceda a IRS.gov/ que han sido seleccionadas por el Centro pue-
nilla de contribuciones sobre la nómina por me- PDSstreetAddresses, en inglés. Seleccione la den aparecer en esta publicación en páginas
dio de una tarjeta de crédito o débito. Su pago dirección postal indicada en la página web que que de otra manera estarían en blanco. Usted
Publicación 179 (2022) Página 5

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puede ayudar a que estos niños regresen a sus radicar el Formulario 944(SP). Pague las para dichos trimestres si el IRS le ha informa-
hogares si al mirar sus fotografías los puede contribuciones no depositadas con su For- do que debe radicar el Formulario 944 y us-
identificar y entonces llamar libre de cargos al mulario 944(SP). Puede pagar estas contri- ted no solicitó y recibió una notificación por
1-800-THE LOST- (1-800-843-5678). buciones con el Formulario 944(SP) si su escrito del IRS para que radique los Formula-
obligación contributiva total para el año (línea rios 941-PR trimestrales.
9 del Formulario 944(SP)), es menos de
$2,500. Si depositó sus contribuciones a Si usted difirió (es decir, no depositó)
Calendario tiempo cuando éstas tenían que efectuarse, CONSEJO la parte correspondiente al patrono de
puede radicar la planilla correspondiente a la contribución al Seguro Social confor-
A continuación encontrará una lista de las más tardar el 10 de febrero. me a la Ley CARES, la mitad vence el 31 de di-
fechas y responsabilidades más importantes ciembre de 2021 y el balance el 31 de diciem-
para usted. Las fechas enumeradas aquí no se Radique el Formulario 943-PR. Radique bre de 2022. Cualquier pago o depósito que
han ajustado para los sábados, domingos y el Formulario 943-PR ante el IRS. Si depositó usted haga antes del 31 de diciembre de 2021
días feriados oficiales (consulte el Consejo a a tiempo la contribución correspondiente al va a ser aplicado primero contra la cantidad
continuación). La Publicación 509, Tax Formulario 943-PR en su totalidad, puede ra- adeudada al 31 de diciembre de 2021 y des-
Calendars (Calendarios contributivos) (para dicar el Formulario 943-PR el 10 de febrero. pués contra la cantidad adeudada al 31 de di-
uso en 2022), en inglés, ajusta las fechas de los ciembre de 2022. Si usted difirió la parte del
sábados, domingos y días feriados oficiales. Radique el Formulario 940-PR. Radique empleado de la contribución al Seguro Social
Vea el apartado 11 para información sobre el Formulario 940-PR, Planilla para la Decla- conforme al Aviso 2020-65 y el Aviso 2021-11,
cómo depositar contribuciones declaradas en ración Federal Anual del Patrono de la Con- deberá retener y pagar de manera proporcional
los Formularios 941-PR, 943-PR y 944(SP). tribución Federal para el Desempleo (FUTA), esas contribuciones de los salarios pagados
Vea el apartado 10 para información sobre ante el IRS. Pague o deposite todo saldo entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciem-
cómo depositar la contribución federal para el adeudado (si es más de $500). Si depositó el bre de 2021. Debido a que tanto el 31 de di-
desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). total de las contribuciones adeudadas a su ciembre de 2021 como el 31 de diciembre de
Las fechas de vencimiento de los formularios debido tiempo, puede radicarlo el 10 de fe- 2022 son días no laborables, los pagos hechos
requeridos para los informes de cobertura de brero. Vea el apartado 10 para más informa- en el próximo día laborable se considerarán he-
salud no están listados aquí. Para más ción. chos a su debido tiempo. Para más información
información acerca de estas fechas, vea la e instrucciones de cómo pagar, vea las instruc-
Publicación 509. Entregue los Formularios 499R-2/W-2PR. ciones para su planilla de contribuciones sobre
Entregue a los empleados sus compro- la nómina, IRS.gov/ETD Aviso 2020-65, y el
Si alguna fecha indicada a continua- bantes de retención. Entréguele a cada em- Aviso 2021-11, en inglés. Para información de
CONSEJO ción es un sábado, domingo o día fe- pleado un Formulario 499R-2/W-2PR debi- cómo anotar la cantidad diferida en el Formula-
riado oficial, la fecha de vencimiento damente completado. Vea el apartado 13. rio 499R-2/W-2PR, vea Departamento de Ha-
para radicar la planilla, presentar un formulario cienda.
o depositar su contribución es el próximo día la- Radique ante la SSA el Formulario
borable. El término "día feriado oficial" significa 499R-2/W-2PR. Radique ante la SSA el
todo día feriado oficial en el Distrito de Colum- Formulario 499R-2/W-2PR junto con el For-
bia. Un día feriado oficial en Puerto Rico o en mulario W-3PR de manera electrónica o en Introducción
un estado posterga una fecha de vencimiento papel. Para más información sobre cómo ra- Esta publicación deberá ser usada por patro-
únicamente si la oficina del IRS donde usted dicar la información de Formularios nos cuyo negocio principal está ubicado en
tiene que radicar su planilla de contribución es- 499R-2/W-2PR ante la SSA de manera elec- Puerto Rico o que tienen empleados cuyos in-
tá localizada en tal estado o territorio. Sin em- trónica, visite la página titulada Servicios pa- gresos están sujetos a retención de la contribu-
bargo, un día feriado oficial en Puerto Rico no ra empresas por Internet: Instrucciones e in- ción estatal sobre los ingresos de Puerto Rico.
demora la fecha de vencimiento para efectuar formación para empleadores en SSA.gov/ Generalmente, tanto los patronos como los em-
los depósitos de las contribuciones federales. espanol/bso/bso-bienvenido.htm. Si radica pleados en Puerto Rico están sujetos a las con-
Para propósitos de la fecha de vencimiento, se de manera electrónica a través del sistema tribuciones al Seguro Social y al seguro Medi-
cumplen los requisitos para radicar la planilla si W-2 por Internet de la SSA, la SSA genera- care conforme a la Federal Insurance
la misma se encuentra en un sobre que esté di- rá la información para el Formulario W-3PR Contributions Act (Ley de Contribución al Segu-
rigido apropiadamente, que tenga suficiente según los datos de su radicación de salarios. ro Federal o FICA, por sus siglas en inglés). Es-
franqueo y que el matasellos esté fechado a ta publicación resume las responsabilidades
más tardar en la fecha de vencimiento. Si se Para el 30 de abril, 31 de que tiene el patrono en cuanto al cobro, pago y
envía mediante un servicio de entrega privado declaración de dichas contribuciones.
aprobado por el IRS, la misma se tiene que en- julio, 31 de octubre y 31 de Dondequiera que en esta publicación se
viar a más tardar en la fecha de vencimiento. enero use el término “Estados Unidos”, el mismo in-
Vea el tema Servicios de entrega privados bajo cluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes Esta-
Recordatorios, anteriormente. Deposite la contribución FUTA. Deposi- dounidenses y los territorios autónomos y terri-
te la contribución FUTA para el trimestre (in- torios no autónomos de los Estados Unidos.
Contribuyentes que utilizan año fiscal. Las cluyendo toda cantidad trasladada de un tri- Las secciones a las cuales se hace referencia
fechas de vencimiento a continuación aplican si mestre anterior) si la cantidad adeudada es en esta publicación corresponden al Código
utiliza año natural o año fiscal. más de $500. Si es de $500 o menos, traspá- Federal de Rentas Internas, a menos que se in-
sela al trimestre siguiente. Vea el apartado dique lo contrario.
10 para más información. Esta publicación también proporciona a di-
Para el 31 de enero chos patronos un resumen de sus responsabili-
Radique el Formulario 941-PR. Radique
Radique el Formulario 941-PR o el Formula- el Formulario 941-PR trimestralmente ante el dades en relación con las contribuciones con-
rio 944(SP). Radique el Formulario IRS y deposite toda contribución sin deposi- forme a la Federal Unemployment Tax Act (Ley
941-PR correspondiente al cuarto (4to) tri- tar. Puede pagar estas contribuciones con el Federal de Contribución para el Desempleo o
mestre del año natural previo y deposite toda Formulario 941-PR si su obligación contribu- FUTA). Vea los apartados y 9 10.
contribución sin depositar. Puede pagar es- tiva total para el trimestre (línea 12 del For- Excepto por lo indicado en las tablas que se
tas contribuciones con el Formulario 941-PR mulario 941-PR) es menos de $2,500. Si de- encuentran en el apartado 15, esas contribucio-
si su obligación contributiva total para el tri- positó el total de las contribuciones nes corresponden a todo patrono que pague
mestre (línea 12 del Formulario 941-PR) es adeudadas a su debido tiempo, puede radi- salarios tributables a empleados o que tenga
menos de $2,500. Radique el Formulario car el 10 de mayo, el 10 de agosto, el 10 de empleados que declaran propinas.
944(SP) correspondiente al año natural pre- noviembre o el 10 de febrero, respectiva- En esta publicación no se incluye informa-
vio en lugar del Formulario 941-PR si el IRS mente. No radique los Formularios 941-PR ción relacionada con las contribuciones sobre
le notificó por escrito indicándole que puede el trabajo por cuenta propia (Seguro Social y

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Medicare para personas que trabajan por cuen- sus siglas en inglés), son tratadas como si fue- Si usted es un líder de cuadrilla agrícola, no
ta propia). Si necesita información sobre estas ran entidades separadas de su dueño para pro- se le considera a usted como empleado del
contribuciones, comuníquese con la oficina del pósitos de las contribuciones sobre la nómina. operador de una granja por los servicios que
IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax Las entidades no consideradas como separa- usted lleva a cabo al procurar empleados agrí-
Guide for Individuals With Income From U.S. das de sus dueños que tienen un solo dueño y colas y como miembro de la cuadrilla.
Possessions (Guía contributiva para personas que cumplen los requisitos tienen que declarar
físicas con ingresos de fuentes en los territorios y pagar la contribución sobre la nómina corres-
estadounidenses), en inglés. pondiente a los salarios de los empleados utili- 2. ¿Quiénes son
zando el nombre y el EIN de dicha entidad. Vea
Comentarios y sugerencias. Le agradece- la sección 1.1361-4(a)(7) y la sección empleados?
mos sus comentarios sobre esta publicación y 301.7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en in-
sugerencias para ediciones futuras de la mis- glés. Por lo general, todo empleado se define confor-
ma. me a las leyes de derecho común o con las re-
Puede enviarnos comentarios a través de la Ayuda para radicar documentos ante la glas especiales para ciertas situaciones.
página IRS.gov/FormComments. O puede es- SSA. Si necesita ayuda en español para radi-
cribir a la siguiente dirección: Internal Revenue car sus formularios contributivos ante la SSA Este apartado le explica dichas categorías.
Service Tax Forms and Publications , 1111 (esto incluye la solicitud de un número de iden- Vea la explicación en la Publicación 15-A, Em-
Constitution Ave. NW, IR-6526 Washington, , tificación personal (PIN, por sus siglas en in- ployer’s Supplemental Tax Guide (Guía contri-
DC 20224 glés)), llame a la SSA al 800-772-6270. Tam- butiva suplementaria para patronos), en inglés,
Aunque no podemos contestar individual- bién puede obtener ayuda en línea. Visite el bajo el apartado , titulado 2 Employee or Inde-
mente a cada comentario que recibimos, sí sitio web SSA.gov/espanol/bso/bso- pendent Contractor? (¿Empleado o contratista
agradecemos su opinión y consideraremos sus bienvenido.htm. independiente?), el cual indica las distinciones
comentarios y sugerencias al actualizar nues- entre un contratista independiente y un emplea-
tros formularios, instrucciones y publicaciones Elegibilidad para empleo. Usted tiene que do y también da ejemplos de varias clases de
contributivos. No envíe preguntas sobre las verificar que cada empleado nuevo tenga dere- ocupaciones y profesiones.
contribuciones, planillas de contribución o pa- cho a trabajar legalmente en Puerto Rico. Esto
gos a la dirección indicada anteriormente. incluye completar el Formulario I-9, Verificación Si una persona que trabaja para usted no es
de Elegibilidad de Empleo, disponible en espa- su empleado según las reglas que prescriben lo
Cómo obtener respuestas a sus pregun- ñol, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración que es un empleado conforme al derecho co-
tas sobre las contribuciones. Si tiene una de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en mún (explicado más adelante), no tendrá que
pregunta sobre contribuciones que no ha sido inglés). Puede obtener el Formulario I-9 del sitio retenerle al individuo las contribuciones federa-
contestada con la información presentada en web USCIS.gov/es/formularios. Para más infor- les sobre la nómina.
esta publicación, consulte la información dispo- mación, visite la página web del USCIS en
nible en IRS.gov/Espanol y la sección titulada USCIS.gov/I-9-Central, disponible en inglés, o Generalmente, las personas que trabajan
Cómo obtener ayuda relacionada con las con- llame al 800-375-5283 u 800-767-1833, si es por cuenta propia no son empleados. Por ejem-
tribuciones, hacia el final de esta publicación. usuario de equipo TTY. plo, médicos, abogados, veterinarios y otros en
comercio independiente en donde ofrecen sus
Puede usar el Social Security Number Verifi- servicios al público en general no son emplea-
Cómo obtener formularios, instrucciones y cation Service (Servicio de verificación del nú- dos. Si la empresa se incorpora, los funciona-
publicaciones contributivos. Acceda a mero de Seguro Social (SSNVS, por sus siglas rios de la empresa quienes trabajan en la mis-
IRS.gov/FormsPubs, en inglés, para descargar en inglés)) en SSA.gov/employer/ssnv.htm, en ma son sus empleados.
formularios, instrucciones y publicaciones del inglés, para verificar que el nombre de un em-
año en curso o de años anteriores. pleado coincida con el SSN. Una persona pue-
de tener un SSN válido pero no estar autoriza- Definición de empleado conforme al dere-
Cómo pedir formularios, instrucciones y da para trabajar en los Estados Unidos. Puede cho común. Por regla general, el trabajador
publicaciones contributivos. Acceda a usar E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la que preste servicios para usted es un emplea-
IRS.gov/OrderForms, y pulse sobre Español elegibilidad de empleo de sus empleados re- do suyo si usted tiene todo el control, tanto en
para hacer pedidos de formularios, instruccio- cién contratados. lo referente a lo que debe hacer como a la ma-
nes y publicaciones del año en curso; llame al
800-829-3676 para pedir formularios e instruc- nera de hacerlo. No importa que le permita al
ciones de años anteriores. El IRS tramitará su empleado amplia facultad y libertad de acción.
pedido de formularios y publicaciones lo antes 1. ¿Quién es patrono? Si usted tiene el derecho legal de determinar el
posible. No vuelva a enviar pedidos que ya nos resultado de los servicios y la manera en que
haya enviado. Usted puede obtener formularios Es patrono toda persona u organización para los mismos se prestan, la persona es un em-
y publicaciones más rápido en línea. quien un individuo presta servicios como em- pleado suyo. Para una explicación de los he-
pleado. El patrono tiene derecho a despedir al chos y circunstancias que indican si una perso-
Contribuciones sobre los ingresos de Puer- empleado y suele proveer los medios y el lugar na que le presta servicios a usted es un
to Rico. Esta publicación no incluye informa- de trabajo. El término incluye a toda persona u contratista independiente o empleado, vea la
ción relacionada con la retención de contribu- organización que pague salarios a un ex em- Publicación 15-A, en inglés.
ciones federales sobre los ingresos. Ésta sólo pleado después de que éste deje el empleo. Si la relación patrono-empleado existe, no
trata las contribuciones sobre la nómina para tiene importancia el nombre ni la descripción
patronos que están en Puerto Rico. Líder de cuadrilla agrícola. Se le considera que se le dé a cada persona en dicha relación.
un patrono de empleados agrícolas si usted es Lo que sí tiene importancia respecto a la clasifi-
Si desea obtener información acerca de la líder de cuadrilla. Un líder de cuadrilla es una cación del empleado es la esencia de la rela-
contribución sobre ingresos de Puerto Rico, persona que procura y paga (en nombre del ción laboral. Además, tampoco importa si la
consulte con el Departamento de Hacienda de operador de una granja o en nombre suyo pro- persona trabaja a jornada completa o parcial.
Puerto Rico. Visite Hacienda.gobierno.pr. pio) a trabajadores que prestan servicios agrí- Para propósitos de las contribuciones sobre
Entidades no consideradas como separa- colas para el operador de una granja. Si no hay la nómina, no se establece distinción entre las
das de sus dueños y compañías subsidia- un acuerdo escrito entre usted y el operador de clases de empleados. Los superintendentes,
rias calificadas conforme al subcapítulo S la granja que indique que usted es su emplea- gerentes y otros supervisores son empleados.
(QSubs). Las entidades no consideradas co- do, y si usted le paga a los trabajadores (por Por lo general, un funcionario de una corpora-
mo separadas de sus dueños (disregarded en- usted o por el operador de una granja), enton- ción es un empleado; sin embargo, un funcio-
tities) que tienen un solo dueño y que cumplen ces se le considera un líder de cuadrilla. Para nario que no presta servicios o que presta sola-
los requisitos y las compañías subsidiarias cali- información sobre cómo se aplican las reglas mente servicios de menor importancia y que no
ficadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por de la contribución FUTA, vea el apartado 10. recibe ni tiene derecho a recibir remuneración
no se le considera empleado. Un director de
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una corporación, en su capacidad como tal, no seguro Medicare sobre las remuneraciones pa- El negocio de ventas directas incluye las ac-
es un empleado de la misma. gadas si las tres condiciones siguientes le co- tividades de individuos que tratan de aumentar
Usted, por regla general, tiene que retener y rresponden: las actividades de ventas directas por parte de
pagar las contribuciones al Seguro Social y al 1. De acuerdo con un contrato vigente, se sus vendedores directos y cuyos ingresos deri-
Medicare de los salarios que paga a las perso- entiende que casi todos los servicios se- vados del trabajo se basan en la productividad
nas que son sus empleados conforme al dere- rán prestados personalmente por dicho de dichos vendedores. Tales actividades inclu-
cho común. Sin embargo, los salarios de cier- empleado. yen la provisión de estímulo y motivación; la co-
tos empleados podrían estar exentos de una o municación y transmisión de pericia, conoci-
más de estas contribuciones. Vea las Instruc- 2. El empleado no ha invertido sustancial- miento o experiencia; y reclutamiento.
ciones para el Formulario 1040-PR para leer mente en el equipo ni en las instalaciones
una explicación sobre empleados de organiza- usadas para prestar dichos servicios (ex- Agentes de bienes inmuebles autoriza-
ciones exentas de contribución y de institucio- cepto en las instalaciones de transporte). dos. Esta categoría incluye a los individuos
que se dedican a las actividades de tasación y
nes religiosas. 3. Los servicios son de una naturaleza tal valoración de ventas de bienes inmuebles si
que conllevan una relación continua con la ellos mismos reciben ingresos del trabajo basa-
Contratistas independientes. Las personas misma persona que le paga. dos en las ventas o en otras actividades afines.
físicas, tales como doctores, veterinarios y su-
bastadores que ejercen u operan una profe- Contribución al fondo federal para el de- Personas a quienes se les paga por
sión, negocio u oficio independiente mediante sempleo (FUTA). Las personas que se en- acompañar y posiblemente cuidar a otras.
el cual ofrecen sus servicios al público, por lo cuentran en la categoría o , anteriormente, a d Las personas a quienes se les paga por acom-
general, no son empleados. Sin embargo, la son también empleados para fines de la contri- pañar y posiblemente cuidar a otras son indivi-
determinación sobre si tales personas son em- bución al fondo federal para el desempleo (FU- duos que proveen atención personal, compañía
pleados o contratistas independientes depende TA), mientras satisfagan las condiciones a . 1 3 o servicios de guardería a niños o a individuos
de las circunstancias de cada caso individual- La Publicación 15-A, en inglés, ofrece ejemplos de edad avanzada o incapacitados. Una perso-
mente. La regla general establece que una per- de la relación patrono-empleado. na que se dedica a la ocupación o negocio de
sona es contratista independiente si usted, es vincular a estos proveedores de compañía o
decir, la persona para quien los servicios se lle- Individuos que no son empleados estatuta- cuidado con las personas que desean emplear-
van a cabo, tiene el derecho de controlar o diri- rios. La ley clasifica a tres categorías de indivi- los no será tratada como patrono de los pro-
gir únicamente el resultado del trabajo y no los duos que no son empleados estatutarios, es veedores de compañía o cuidado si esa perso-
métodos ni las maneras usadas para obtener el decir, ciertos vendedores directos, agentes de na no recibe ni paga los salarios de los
resultado. bienes raíces autorizados y ciertas personas a proveedores de compañía o cuidado y es com-
quienes se les paga por acompañar y posible- pensada por los proveedores de compañía o
Empleados estatutarios. Hay algunas defini- mente cuidar a otras personas. A los vendedo- cuidado o por las personas que los emplean
ciones especiales de empleado para propósitos res directos y los agentes de bienes raíces se por medio de una base de cargos. Para propó-
de las contribuciones al Seguro Social, al Medi- les trata generalmente como personas que tra- sitos de todas las contribuciones federales, se
care y a FUTA. bajan por cuenta propia para propósitos de to- consideran empleados por cuenta propia aque-
Aunque las personas descritas a continua- das las contribuciones federales, incluyendo llas personas a las que se les paga por acom-
ción no sean empleados conforme al derecho las contribuciones por razón del empleo si: pañar y posiblemente cuidar a otras y que no
común, serán considerados empleados para 1. Gran parte de todos los pagos por sus trabajan para un servicio de colocación de di-
los efectos de las contribuciones al Seguro So- servicios como vendedores directos o chas personas. Sin embargo, el acompañante
cial y al Medicare si reunen cada una de las agentes de bienes raíces autorizados se puede ser un empleado de la persona para
condiciones descritas más adelante. relacionan directamente con las ventas o quien se realizan los servicios de cuidado; vea
a. Un chofer-agente (o comisionista) que actividades similares en lugar de las horas la Publicación 926, Household Employer’s Tax
distribuye carnes, vegetales, frutas o pro- que trabajan y Guide (Guía contributiva para patronos de em-
ductos de panadería o repostería, bebidas pleados domésticos), en inglés, para más infor-
(excepto leche) o que recoge y entrega ro- 2. Los servicios que prestan se hacen con- mación.
pa lavada y planchada o lavada en seco forme a un contrato por escrito que estipu-
para otra persona. la que no serán tratados como empleados Clasificación errónea de empleados. Si cla-
b. Un vendedor-agente de seguros de vida para propósitos de las contribuciones fe- sifica incorrectamente a un empleado como si
que trabaja a jornada completa y que ven- derales. no fuera empleado y no le retuvo a tal emplea-
do las contribuciones al Seguro Social y al se-
de principalmente para una sola empresa. Vendedores directos. Los vendedores di- guro Medicare, usted será responsable de pa-
c. Una persona que trabaja en casa o fuera rectos incluyen a las personas que se encuen- gar dichas contribuciones. Vea en la
de los predios de ésta conforme a las pau- tran en cualesquiera de los tres grupos siguien- Publicación 15, en inglés, el tema titulado Trea-
tas recibidas de la persona para quien tes: ting employees as nonemployees (Trato de em-
presta los servicios, utilizando los materia-
les o productos suministrados por dicha 1. Personas que trabajan en la venta de (o pleados como personas que no son emplea-
persona, los cuales debe devolver a dicha en solicitar la venta de) artículos de con- dos), en inglés, bajo el tema Who Are
persona o a otra persona designada por sumo en el hogar o en el lugar de opera- Employees? (¿Quiénes son empleados?), en
ella. ción que no sea un establecimiento per- inglés, para detalles sobre la sección 3509 del
d. Un vendedor local o ambulante (excepto manente de ventas al detal. Código Federal de Rentas Internas.
un chofer-agente o un chofer-comisionista) 2. Personas que trabajan en la venta de (o Disposiciones de exención. Si tiene motivos
que trabaja a tiempo completo (excepto en solicitar la venta de) artículos de uso y razonables para no tratar a un trabajador como
por ventas incidentales) para una persona consumo a todo comprador a base de si fuera su empleado, quizás podría recibir una
o negocio tomando pedidos hechos por compras y ventas, a base de depósito de exención para no pagar las contribuciones por
clientes. Los pedidos tienen que ser para comisiones o a otra base similar prescrita razón del empleo para dicha persona. Para ob-
mercancías para la reventa o de materiales por los reglamentos para que dichos artí- tener esta exención del pago de las contribu-
usados en la profesión u ocupación del culos sean revendidos en el hogar o en el ciones, usted tiene que radicar todas las plani-
cliente. Dichos clientes deberán ser deta- lugar de operación que no sea un estable- llas federales informativas de una manera
llistas, mayoristas, contratistas u operado- cimiento permanente de ventas al detal. uniforme con respecto a la forma en que clasifi-
res de hoteles, restaurantes u otro tipo de
negocio relacionado con alimentos o aloja- 3. Personas que se dedican a la ocupación o ca al trabajador. En todo período que haya co-
miento. negocio de entregar o distribuir periódicos menzado después de 1977, usted (el patrono),
o anuncios de compras (incluyendo todo o su predecesor, no pudo haber clasificado co-
Condiciones. Reténgale al empleado esta- servicio relacionado directamente con tal mo empleado a ningún trabajador que ocupe o
tutario las contribuciones al Seguro Social y al entrega o distribución).
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haya ocupado una posición casi igual a la del visite IRS.gov/VCSP. La información está dis- de su solicitud en el espacio para tal número. Si
trabajador en cuestión. ponible en inglés. usted adquirió el negocio de otro patrono, no
utilice el número asignado a éste último.
Especialista en servicios técnicos. Esta
exención no se le aplica a un especialista en Negocio que pertenece y es No utilice un número de Seguro Social
servicios técnicos que usted le provee a otro administrado por los ! (SSN) en lugar de un número de identi-
PRECAUCION´ ficación patronal (EIN).
negocio de acuerdo con un arreglo entre usted cónyuges
y el otro negocio. Un especialista en servicios
técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, Usted deberá tener solamente un EIN. Si
especialista en informática, analista de siste- Si usted y su cónyuge son dueños de un nego- tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS
mas o algún otro trabajador de talento o habili- cio (incluyendo un negocio agrícola), lo operan donde radica sus planillas a la dirección a la
dad semejante que realice trabajos similares. conjuntamente y comparten las ganancias y cual envía las planillas “sin un pago”, la cual
Este límite en la aplicación de la regla no pérdidas, ustedes podrían ser socios en una aparece en las instrucciones de su planilla de
afectará la determinación sobre si el especialis- sociedad colectiva, independientemente de si contribución patronal sobre la nómina. O llame
ta en servicios técnicos es un empleado confor- tienen o no un acuerdo formal de sociedad. a la línea para asuntos relacionados con las
me al derecho común. Las reglas para el dere- Vea la Publicación 541, Partnerships (Socieda- contribuciones de negocios y contribuciones
cho común determinan si el especialista en des colectivas), en inglés, para más detalles. especiales del IRS al 800-829-4933. Las perso-
servicios técnicos es tratado como empleado o La sociedad colectiva es considerada el patro- nas sordas, quienes tienen limitación auditiva o
como contratista independiente. Sin embargo, no de todo empleado y es responsable por to- impedimentos del habla (los usuarios del siste-
si contrata directamente a un especialista en das las contribuciones sobre la nómina que se ma TDD/TTY) pueden llamar al 800-829-4059.
servicios técnicos para que desempeñe servi- adeuden sobre los salarios pagados a sus em- Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe
cios para su negocio (el de usted) en lugar de pleados. utilizar.
trabajar para un negocio ajeno, quizás podría Excepción: Empresa conjunta calificada. Si Para mas información, vea la Publicación
tener derecho aun a la exención. Vea el aparta- usted y su cónyuge participan de manera consi- 1635, Employer Identification Number: Unders-
do titulado 2 Employee or Independent Contra- derable como los únicos socios o miembros de tanding Your EIN (Número de identificación pa-
ctor? (¿Empleado o contratista independiente?) un negocio tenido y operado conjuntamente y tronal: Información para entender su EIN), en
en la Publicación 15-A, en inglés. radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la inglés.
Personas que supervisan pruebas y au- Declaración de la Contribución Federal sobre el Asegúrese de que el numero de segu-
las. El requisito de trato uniforme no se le apli- Trabajo por Cuenta Propia, en conjunto para el CONSEJO ro social patronal anotado en el formu-
ca a un individuo que presta servicios después año contributivo, pueden elegir que se les gra- lario sea exactamente igual al EIN
del 31 de diciembre de 2006 supervisando el ve contribución como si fueran una empresa asignado por el IRS para su negocio. No utilice
aula donde se aplica una prueba de acceso conjunta calificada en lugar de sociedad colec- un numero de Seguro social o un ITIN en for-
(entrada) o de colocación en una institución tiva. Vea las Instrucciones para el Formulario mularios que pidan un EIN (incluyendo un pa-
académica de enseñanza superior (universita- 1040-PR. Los matrimonios que eligen ser trata- trono anterior). Si usted utilizó un número de
ria) o que sirve como monitor de dichas prue- dos como una empresa conjunta calificada son seguro social patronal (incluyendo un dueño
bas si el individuo: tratados como empresarios por cuenta propia anterior) en el Formulario 941-PR, Formulario
• Está prestando servicios para una organi- para propósitos de las contribuciones federa- 943-PR o el Formulario 944(SP) diferente al
zación descrita en la sección 501(c) exen- les. Cualquiera de los cónyuges que sea em- EIN anotado en el Formulario W-3PR, vea el
ta de contribuciones conforme a la sección presario por cuenta propia puede radicar y pa- encasillado f Otro número de identificación pa-
501(a) del Código Federal de Rentas Inter- gar las contribuciones sobre la nómina que se tronal usado este año —Other EIN used this
nas y adeudan de los salarios de los empleados utili- year en las Instrucciones para el Formulario
• No se le considera de otro modo como zando el EIN de la empresa por cuenta propia W-3PR.
empleado de la organización para propósi- del cónyuge. Para obtener más información so-
tos de las contribuciones sobre la nómina. bre empresas conjuntas calificadas, visite el si-
tio web IRS.gov/QJV. La información está dis-
Ayuda provista por el IRS. Si desea que el ponible en inglés. 4. Número de Seguro
IRS le haga la determinación acerca de la cate-
goría de empleo de un trabajador suyo, radique Social (SSN) del
el Formulario SS-8PR, Determinación del Esta- 3. Número de empleado
do de Empleo de un Trabajador para Propósi-
tos de las Contribuciones Federales Sobre el identificación patronal El número de Seguro Social (SSN, por sus si-
Empleo, disponible en español. Puede obtener glas en inglés) de un empleado consta de nue-
un ejemplar de este formulario visitando el sitio (EIN)
ve dígitos, organizados de la manera siguiente:
web del IRS en IRS.gov/FormSS8PR. 000-00-0000. Tiene que tener el nombre y el
El número de identificación patronal (EIN, por
Programa para el acuerdo de clasificación sus siglas en inglés) es un número que consta SSN de cada empleado e incluirlos correcta-
voluntaria de trabajadores (VCSP). Los pa- de nueve dígitos que el IRS expide a los patro- mente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le
tronos quienes en la actualidad tratan a sus tra- nos. Los dígitos están organizados de la si- prepare. De no ser así, podría estar sujeto a pa-
bajadores (o a una clase o grupo de trabajado- guiente manera: 00-0000000. Dicho número se gar una multa, a menos que tenga una causa
res) como contratistas independientes o como usa para identificar las cuentas contributivas de razonable. Vea la Publicación 1586, Reasona-
otros trabajadores que no son empleados y que los patronos, así como las de ciertos negocios y ble Cause Regulations & Requirements for Mis-
desean reclasificar de manera voluntaria a sus otras organizaciones y entidades que no tienen sing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación
trabajadores como empleados para períodos empleados. Debe anotar el EIN en toda planilla, y requisitos de causa razonable sobre nom-
contributivos futuros quizás podrían tener dere- anexo y correspondencia relacionada con su bres/números de identificación del contribuyen-
cho a participar en el programa para el acuerdo negocio que envíe al IRS y a la SSA. te que faltan o están incorrectos), en inglés, pa-
ra más información sobre el requisito de
de clasificación voluntaria de trabajadores (co- Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través requerir el SSN del empleado.
nocido en inglés como Voluntary Classification de Internet. Acceda a IRS.gov/EIN y pulse so-
Settlement Program o VCSP, por sus siglas en bre Español. También, puede solicitar un EIN Tarjeta de Seguro Social del empleado. De-
inglés) si éstos reunen ciertos requisitos. Si de- enviando el Formulario SS-4PR, en español, berá pedirle a cada empleado que le muestre
sea solicitar, radique el Formulario 8952, Appli- por correo o por fax. su tarjeta de Seguro Social. El empleado puede
cation for Voluntary Classification Settlement mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene
Program (VCSP) (Solicitud del programa para Si no tiene un EIN para la fecha de venci- disponible. No acepte una tarjeta de Seguro
el acuerdo de clasificación voluntaria de traba- miento para radicar la planilla, radique una pla- Social que indique “Not Valid for Employment”
jadores), en inglés. Si desea más información, nilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha (No válida para empleo). Una tarjeta con esta
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leyenda no permite empleo. Usted puede (pero de Seguro Social antiguos fueron usados para un empleado, ni para otros propósitos del tra-
no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro los años anteriores a su más reciente Formula- bajo. El ITIN es sólo para extranjeros residen-
Social de su empleado si éste se la muestra. rio 499R-2/W-2PR. tes y no residentes que no pueden obtener un
Para más información, acceda a SSA.gov/ SSN por su condición migratoria y que necesi-
espanol/SP_SSN/sp_typesofcards.htm. Dónde se obtienen los formularios para so- tan identificarse para otros propósitos de la
licitar un número de Seguro Social. Para contribución. Se puede identificar un ITIN por-
Cómo solicitar una tarjeta de Seguro So- obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, que éste consta de nueve dígitos, comienza
cial. Cualquier empleado que tiene el derecho llame al 800-772-1213. Esta persona le pedirá con el número “9”, contiene los números del
legal de trabajar en los Estados Unidos y no tie- su código postal (ZIP code) y con esta informa- “50” al “65”, “70” al “88”, “90” al “92” y “94” al
ne una tarjeta de Seguro Social puede solicitar ción le informará dónde podrá obtener el For- “99” en la cuarta y quinta posición de la serie de
una completando el Formulario SS-5-SP, Solici- mulario SS-5-SP en una localidad cercana. dígitos y tiene el mismo formato que el SSN:
tud para una tarjeta de Seguro Social, disponi- También, podrá acceder al sitio web de la por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Para más infor-
ble en español, y enviar la documentación soli- Administración del Seguro Social (SSA, por sus mación sobre los ITIN, vea las Instrucciones
citada. Puede obtener un ejemplar del siglas en inglés) en SSA.gov/espanol para des- para el Formulario W-7(SP) o visite IRS.gov/
Formulario SS-5-SP accediendo al sitio web de cargar el Formulario SS-5-SP. ITIN y pulse sobre Español.
la SSA en SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf, en las ofi-
cinas de la SSA o llamando al 800-772-1213 o Verificación de los números de Seguro So- Un individuo que tiene un ITIN y luego
al 800-325-0778 si es usuario de equipo TDD/ cial. Los patronos y los agentes declarantes ! cambia su condición migratoria en los
TTY. El empleado tiene que completar y firmar autorizados pueden utilizar el Servicio de verifi- PRECAUCION´ EE. UU. tiene que obtener un SSN. Si
el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede cación de números de Seguro Social (conocido la persona tiene derecho a trabajar en los Esta-
radicar. Si el empleado ha superado su límite en inglés como Social Security Number Verifi- dos Unidos (y por consiguiente, en Puerto Ri-
anual y de por vida para el número de tarjetas cation Service o SSNVS, por sus siglas en in- co), indíquele a la persona que solicite un SSN
de reemplazo permitidos, se le puede pedir que glés) para verificar inmediatamente que el nom- y que siga las instrucciones indicadas en la
proporcione una carta para acompañar al For- bre de un empleado coincide con un número de sección titulada Cómo solicitar una tarjeta de
mulario SS-5-SP. Seguro Social hasta 10 nombres y números de Seguro Social, anteriormente. No utilice un ITIN
Seguro Social (por cada pantalla) en una se- en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/
Radicación del Formulario 499R-2/W-2PR sión. O puede cargar un archivo electrónico de W-2PR.
sin el SSN del empleado. Si radica el Formu- hasta 250,000 nombres y números de Seguro
lario 499R-2/W-2PR ante la SSA y el empleado Social y, por lo general, recibirá los resultados
ha solicitado un SSN pero aun no lo tiene al el próximo día laborable. Si desea más informa- 5. Salarios y otra
momento de prepararle su Formulario ción, visite SSA.gov/employer/ssnv.htm. La in-
499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en el for- formación está disponible en inglés. Una perso- compensación
mulario. Si radica de manera electrónica, ingre- na puede tener un número de Seguro Social
se ceros (000-00-0000 si crea los formularios válido pero no estar autorizada para trabajar en Por regla general, todos los salarios están suje-
de manera electrónica o 000000000 si sube los los Estados Unidos. Los patronos pueden usar tos a las contribuciones al Seguro Social, al se-
registros) en el campo donde corresponde el E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la elegi- guro Medicare y a la contribución al fondo fede-
SSN del empleado. Cuando el empleado reciba bilidad de empleo de sus empleados recién ral para el desempleo (contribución FUTA). Sin
su SSN, radique el Formulario 499R-2c/ contratados. embargo, los salarios sujetos a la contribución
W-2cPR, Corrección al Comprobante de Reten- al Seguro Social y a la contribución FUTA están
ción, para incluir el SSN del empleado. Si de- Inscripción para el SSNVS. Para obtener ac- limitados a un máximo anual (base salarial) que
sea más información, visite la página Servicios ceso al SSNVS, primero tiene que inscribirse usted paga a cada empleado anualmente. Para
para empresas por Internet: Instrucciones e in- en línea. Para inscribirse, visite el sitio web de el año 2022, la base salarial es $147,000. Una
formación para empleadores en SSA.gov/ la SSA en SSA.gov/BSO, en inglés, y pulse so- vez que haya pagado $147,000 a un empleado
espanol/bso/bso-bienvenido.htm. bre el enlace Register (Inscribirse) bajo Busi- durante 2022, incluyendo propinas, no siga re-
La explicación provista anteriormente ness Services Online (Servicios en línea para teniéndole la contribución al Seguro Social so-
negocios), en inglés. Siga las instrucciones de bre toda cantidad que le pague a ese empleado
! sólo corresponde a la radicación de inscripción para obtener un User ID (Número durante el resto del año. La base salarial para
PRECAUCION´ Formularios 499R-2/W-2PR ante la
SSA. Consulte con el Departamento de Hacien- de identificación de usuario) y una contraseña. la contribución FUTA es de $7,000 para 2022.
da de Puerto Rico para más detalles sobre la Necesita proveer la siguiente información sobre Toda remuneración, incluyendo propinas paga-
radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante usted y su compañía: das por servicios prestados, está sujeta a la
dicho departamento. • Nombre; contribución al Medicare. Los pagos pueden
• Número de Seguro Social; ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso
• Fecha de nacimiento; de un automóvil para uso personal. El término
Escriba correctamente el nombre y número • Tipo de negocio; “salarios” incluye jornales, sueldos, vacaciones,
de Seguro Social del empleado. Escriba el • Número de identificación patronal (EIN); bonificaciones, comisiones y beneficios margi-
nombre y número de Seguro Social de cada • Nombre, dirección y número de teléfono nales tributables. No importa cómo se calculen
empleado, tal como aparecen en su tarjeta de de la compañía; y o se hagan los pagos.
Seguro Social. Si el nombre no es el correcto • Dirección de correo electrónico (email).
tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, Vea la tabla en el apartado 15 para excep-
debido a un matrimonio o divorcio), el emplea- Cuando haya completado el proceso de ins- ciones a las contribuciones al Seguro Social, al
do deberá solicitar una tarjeta actualizada a la cripción en línea, la SSA le enviará por correo a Medicare y a FUTA. Vea los apartados y 6 7
SSA. Siga usando el nombre antiguo hasta que usted un código de activación que sólo puede para una explicación de cómo se aplican las re-
el empleado le muestre la tarjeta de Seguro So- ser utilizado una sola vez. Tiene que ingresar el glas a propinas y a los trabajadores agrícolas.
cial nueva con su nombre actualizado. código de activación en línea para utilizar el
Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo SSNVS. Sus empleados tienen que recibir una Las contribuciones al Seguro Social y al Me-
al empleado después de que haya cambiado autorización de parte de usted para poder usar dicare corresponden a la mayoría de los pagos
de nombre o una tarjeta nueva con un número el SSNVS. Si sus empleados se inscriben, el de la compensación por enfermedad, incluyen-
de Seguro Social distinto luego de un cambio código de activación de un solo uso se le envia- do los pagos que hacen terceros pagadores,
en la condición de empleo de un extranjero, ra- rá a usted. tales como compañías de seguros. Ciertas re-
glas especiales corresponden a la información
dique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para co- Número de identificación personal del con- de pagos de compensación por enfermedad
rregir el nombre y número de Seguro Social in- tribuyente del IRS ITIN ( ) para extranjeros. efectuados por terceros. Vea la explicación
dicados en el Formulario 499R-2/W-2PR que No acepte un número de identificación personal más adelante, Compensación por enfermedad,
más recientemente haya radicado. No es nece- del contribuyente del IRS ITIN ( , por sus siglas en este apartado, así como la explicación perti-
sario corregir otros años si el nombre y número en inglés) en lugar de un SSN para identificar a nente en la Publicación 15-A, en inglés.
Página 10 Publicación 179 (2022)

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

   Determine el valor de remuneración en for-            frecuentemente como un porcentaje del salario         empleados en un año natural sean tratados co-
ma de especie (tales como mercancías, aloja-             normal del empleado. La compensación por en-          mo pagados a más tardar el 31 de diciembre de 
miento  y  alimentos)  basándose  en  su  valor          fermedad está sujeta, por lo general, al pago de      dicho año natural. Sin embargo, vea   Regla es-
equitativo  de  venta.  No  obstante,  vea Reten-        las  contribuciones  al  Seguro  Social,  al  seguro  pecial en el caso de beneficios marginales pro-
ción y declaración de la contribución sobre be-          Medicare y a FUTA.                                    porcionados  en  noviembre  y  diciembre,  más 
neficios  marginales  proporcionados  a  los  em-                                                              adelante.
pleados,  más  adelante.  Aparte  de  algunos            La  compensación  por  enfermedad  está               Se puede tratar el valor de un solo beneficio 
trabajadores  agrícolas  y  empleados  domésti-          exenta  de  estas  contribuciones  después  de  6     marginal tributable que no es en efectivo como 
cos, este tipo de remuneración puede estar su-           meses contados a partir del mes natural que el        pagado  en  una  o  más  fechas  distintas  en  el 
jeta  a  las  contribuciones  al  Seguro  Social,  al    empleado trabajó por última vez para el patro-        mismo  año  natural,  aun  en  el  caso  en  que  el 
Medicare y a FUTA.                                       no. En el apartado   de la Publicación 15-A se 6      empleado reciba todo el beneficio de una vez. 
                                                         explican  las  reglas  de  contribuciones  sobre  el  Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas 
   Las  remuneraciones  retroactivas,  incluyen-         empleo que se aplican al pago por enfermedad,         de pago, se tienen que declarar las contribucio-
do aumentos retroactivos (pero no las cantida-           beneficios por incapacidad y otros pagos simi-        nes en su planilla de contribución para el mis-
des pagadas por daños y perjuicios), se tribu-           lares a los empleados.                                mo  período  contributivo  durante  el  cual  usted 
tan  como  remuneraciones  ordinarias  para  el          La compensación por enfermedad pagada a               consideró  los  beneficios  pagados.  Esta  elec-
año en que se pagan. Para más información so-            un  empleado  por  un  tercero,  por  ejemplo,  un    ción no se aplica a un beneficio marginal en el 
bre  la  declaración  de  las  remuneraciones  re-       agente  fiduciario,  se  deberá  tratar  de  manera   que  se  transfieren  bienes  inmuebles  o  propie-
troactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Re-         especial al finalizar el año debido a que el IRS      dad personal de inversión.
porting Back Pay and Special Wage Payments               concilia  los  Formularios  941-PR  trimestrales 
to the Social Security Administration (Cómo de-          (Formulario  944(SP)  o  943-PR)  de  un  patrono     Retención de las contribuciones al Seguro 
clarar  salarios  retroactivos  y  pagos  especiales     con  los  Formularios  499R-2/W-2PR  y  W-3PR         Social y al seguro Medicare sobre los bene-
de salarios a la Administración del Seguro So-           que se radican al terminar el año. Para más in-       ficios  marginales.  Deberá  añadir  el  valor  de 
cial), en inglés.                                        formación, vea la Publicación 15-A, en inglés.        los beneficios marginales a los salarios regula-
                                                                                                               res del período de nómina y después procederá 
Gastos  de  viaje  y  gastos  comerciales.   Los                                                               a calcular la contribución al Seguro Social y la 
pagos que usted haga a su empleado por gas-              Retención y declaración de                            contribución al seguro Medicare sobre la canti-
tos de viaje, así como por otros gastos necesa-          la contribución sobre                                 dad total.
rios  relacionados  con  su  negocio  se  incluyen                                                             Si la cantidad de contribución al Seguro So-
generalmente en los salarios sujetos a contribu-         beneficios marginales 
ción si:                                                 proporcionados a los                                  cial  y  de  contribución  al  seguro Medicare  que 
                                                                                                               retiene al empleado durante un año natural es 
                                                         empleados                                             menor que la cantidad requerida pero usted de-
a. Al empleado que recibe el pago no se le exi-                                                                clara  y  paga  la  cantidad  correcta,  puede  co-
ge, o cuando se le exige, no presenta evidencia          Por lo general, los beneficios marginales tienen      brarle al empleado la cantidad de contribución 
que justifique los gastos mediante la presenta-          que incluirse en los salarios del empleado que        que no le retuvo.
ción de recibos u otros comprobantes; o                  los recibe y además, los mismos están sujetos 
                                                         al pago de contribuciones relacionadas con el         Depósito de la contribución sobre los bene-
b. Usted le entrega al empleado una cantidad             empleo. Los beneficios marginales incluyen los        ficios  marginales.  Cuando  hayan  sido  esco-
de  dinero  por  adelantado  para  gastos  relacio-      siguientes beneficios proporcionados por el pa-       gidas las fechas de pago de los beneficios mar-
nados con el negocio suyo y al empleado no se            trono al empleado: el uso de un automóvil, via-       ginales  que  no  sean  en  efectivo  y  que  están 
le  exige  que  devuelva,  o  si  se  le  exige  que  lo jes en aviones, viajes gratis (o con descuento)       sujetos  a  la  contribución,  tiene  que  depositar 
haga,  no  devuelve  oportunamente  toda  canti-         en líneas aéreas comerciales, vacaciones, des-        las contribuciones en el mismo período de de-
dad sobrante que no pudo justificar por qué se           cuentos  en  mercancías  o  servicios,  membre-       pósito en el cual trató a los beneficios margina-
quedó con ella.                                          sías  en  clubes  campestres  u  otro  tipo  de  clu- les como pagados a los empleados. Puede ha-
                                                         bes,  así  como  boletos  de  entrada  a  eventos     cer  un  estimado  razonable  del  valor  de  los 
Reglas  especiales  para  empleados  agríco-             deportivos u otra clase de entretenimiento.           beneficios marginales. Por regla general, el va-
las  y  domésticos. Los  salarios  pagados  a 
empleados agrícolas y domésticos están suje-             Por lo general, la cantidad que se incluye en         lor de los beneficios marginales que no sean en 
tos  a  ciertas  reglas  especiales  para  la  aplica-   el ingreso del empleado es el exceso del valor        efectivo  y  que  están  sujetos  a  la  contribución 
ción de las contribuciones al Seguro Social, al          equitativo de venta del beneficio proporcionado       proporcionados  durante  un  año  natural  tiene 
Medicare y para el desempleo federal (FUTA).             por el patrono sobre la suma pagada por el em-        que ser determinado a más tardar el 31 de ene-
Vea los apartados  ,   y 7 8 10.                         pleado y toda cantidad excluida conforme a la         ro del año siguiente.
                                                         ley. Ciertos beneficios marginales están especí-      Puede  reclamar  un  reintegro  de  los  pagos 
            Para  propósitos  de  esta  publicación,     ficamente  excluidos  conforme  a  la  ley.  Para     de contribución hechos en exceso o puede op-
   !        todas las referencias a "compensación        más información sobre los beneficios margina-         tar por que el exceso se le acredite a la próxima 
PRECAUCION´ por enfermedad" significan compensa-                                                               planilla de contribución sobre la nómina que ra-
                                                         les,  vea  la  Publicación  15-B, Employer’s  Tax 
ción normal por enfermedad, no “salarios de li-          Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para      dique. Si depositó menos de la cantidad reque-
cencia por enfermedad calificados” conforme a            patronos  sobre  los  beneficios  marginales),  en    rida, vea Multas relacionadas con los depósitos 
la FFCRA según enmendada por la Ley de Ali-              inglés.                                               en el apartado 11.
vio  Tributario  relacionado  con  el  COVID  de 
                                                                                                               Valorización  de  vehículos  proporciona-
2020 y la Ley ARP.                                       Cuándo  los  beneficios  marginales  tributa-         dos  a  los  empleados.   Vea  la  Publicación 
                                                         bles  se  tratan  como  pagados.   Puede  optar       15-B, en inglés, para calcular el valor de un ve-
                                                         por tratar ciertos beneficios marginales tributa-     hículo proporcionado a un empleado.
Compensación por                                         bles que no sean dinero en efectivo (incluyendo 
enfermedad                                               el uso personal de un automóvil proporcionado         Regla  especial  en  el  caso  de  beneficios 
                                                         por usted) como pagados durante el período re-        marginales proporcionados en noviembre y 
Por  regla  general,  la  compensación  por  enfer-      gular  de  nómina,  trimestralmente  o  de  alguna    diciembre. Puede optar por considerar el valor 
medad es toda cantidad pagada conforme a un              otra manera que usted elija, pero tienen que ser      de  los  beneficios  marginales  que  no  sean  en 
plan  efectuado  por  la  ausencia  temporera  del       tratados  como  pagados  por  lo  menos  anual-       efectivo  y  que  están  sujetos  a  la  contribución 
empleo de parte de un empleado debido a le-              mente.  No  tiene  que  escoger  formalmente  las     proporcionados  a  sus  empleados  durante  no-
sión,  enfermedad  o  incapacidad.  El  patrono  o       fechas de pago, ni notificarlas al IRS. No está       viembre y diciembre como pagados en el año 
un tercero, tal como una compañía de seguros,            obligado a hacer uso de la misma base para to-        siguiente.  Sin  embargo,  esto  se  aplica  única-
puede efectuar los pagos. Los beneficios paga-           dos  los  empleados  y  puede  cambiarla  tan  a      mente  a  los  beneficios  que  realmente  se  pro-
dos  pueden  ser  de  duración  corta  o  larga.  Se     menudo como lo desee, siempre que todos los           vean durante noviembre y diciembre, no a los 
muestra  en  el  comprobante  de  retención              beneficios  marginales  proporcionados  a  los 
Publicación 179 (2022)                                                                                                                            Página 11

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que se consideran pagados durante esos me-              Recaudación  de  las  contribuciones  sobre          de las contribuciones al Seguro Social y al Me-
ses.                                                    las propinas.     Usted tiene que retener la parte   dicare  conforme  a  la  sección  3121(q),  la  dife-
Si opta por usar la regla especial, tiene que           correspondiente al empleado de la contribución       rencia entre las propinas y los cargos adminis-
notificárselo  a  los  empleados  afectados  por  la    al Seguro Social y la contribución al seguro Me-     trativos y el crédito conforme a la sección 45B. 
misma.  Usted  tiene  que  entregarle  la  notifica-    dicare correspondientes al total de propinas de-     La  Resolución  Administrativa  Contributiva 
ción  directamente  al  empleado  entre  la  última     claradas  por  los  empleados.  También  puede       2012-18 se encuentra en la página 1032 del In-
fecha  de  pago  de  salarios  correspondiente  al      retener de los salarios o de otros fondos que el     ternal  Revenue  Bulletin (Boletín  de  Rentas  In-
año natural y (o cerca de) la fecha en que se le        empleado  ponga  a  su  disposición  la  cantidad    ternas)  2012-26,  disponible  en  inglés,  en 
entregue  al  empleado  el  Formulario  499R-2/         de contribuciones correspondientes a las propi-      IRS.gov/irb/2012-26_IRB#RR-2012-18.
W-2PR. Si hace uso de esta regla especial, el           nas.  No  retenga  más  contribución  al  Seguro 
empleado  también  tiene  que  hacerlo  para  el        Social de los salarios y propinas de los emplea-
mismo período de tiempo que usted la usa. No            dos cuando el total de los mismos ascienda a         7. Contribución al 
puede usar esta regla especial cuando el bene-          $147,000 para 2022. Reténgale al empleado la 
ficio es una transferencia a su empleado de bie-        contribución al   Medicare sobre todos los sala-     Seguro Social y al 
nes  inmuebles  o  propiedad  (tanto tangible  co-      rios y propinas de éste durante todo el año.
mo intangible) que se tiene principalmente para                                                              seguro Medicare por 
propósitos de inversión.                                   Usted es responsable de la parte de la con-
                                                        tribución  al  Seguro  Social  correspondiente  al   trabajo agrícola
                                                        patrono hasta que el total de salario pagado a 
                                                        cada empleado, incluyendo propinas, llegue al        Las condiciones que se describen a continua-
6. Propinas                                             máximo establecido para el año. Usted mismo          ción se aplican solamente en el caso del traba-
                                                        es responsable de pagar la contribución al   Me-     jo agrícola. Por lo general, usted es un patrono 
Las  propinas  en  efectivo  que  sus  empleados        dicare correspondiente al patrono durante todo       agrícola si sus empleados:
reciben de los clientes están, generalmente, su-        el año sobre los salarios y propinas. Se consi-      • Crían o cosechan productos agrícolas u 
jetas a la retención de la contribución al Seguro       dera que las propinas se pagan en el momento           hortícolas en una finca (incluyendo la cría y 
Social  y  al Medicare.  Sus  empleados  tendrán        en  que  el  empleado  se  las  informa.  Deposite     alimentación de animales);
que declararle la cantidad de propinas en efec-         las contribuciones sobre las propinas según su       • Realizan labores relacionadas con la ope-
tivo  que  recibieron  para  el  día  10  del  mes  si- itinerario de depósitos, como se describe en el        ración, administración, preservación, me-
guiente al mes en que recibieron las propinas.          apartado 11. Radique el Formulario 941-PR (o           jora y mantenimiento de su finca y de su 
Las propinas en efectivo incluyen propinas pa-          el  Formulario  944(SP))  para  declarar  la  reten-   equipo y herramientas si la mayor parte de 
gadas  en efectivo, cheque, tarjeta de  débito y        ción  de  contribuciones  sobre  la  nómina  sobre     dicho servicio se realiza en una finca;
tarjeta de crédito. El informe deberá incluir tam-      las propinas.                                        • Prestación de servicios relativos al salva-
bién las propinas que usted pagó a los emplea-                                                                 mento de la madera, la limpieza de la tie-
dos  de  los  cargos  a  clientes  que  cargaron  la       Las reglas que corresponden a la retención          rra, de maleza y otros residuos remanen-
cuenta, propinas que los empleados recibieron           de la parte correspondiente al empleado de la          tes luego del paso de un huracán (también 
directamente  de  los  clientes  y  propinas recibi-    contribución  al  Medicare  sobre  las  propinas       conocido como el trabajo de huracanes) si 
das  de  otros  empleados  conforme  a  cualquier       también corresponden a la retención de la Con-         la mayor parte de dicho servicio se realiza 
acuerdo  de  propinas  compartidas.  El  informe        tribución Adicional al Medicare una vez que los        en una finca;
deberá incluir las propinas que los empleados           salarios y las propinas exceden de $200,000 en       • Manipulan, procesan o empacan produc-
recibieron directamente de los clientes así co-         el año natural.                                        tos agrícolas u hortícolas que están en su 
mo las que recibieron indirectamente. Dicho in-                                                                estado original antes de ser fabricados si 
forme  no  deberá  contener  las  propinas  que  el        Regla de disposición.      Si no tiene suficien-    usted cultivó más de la mitad de estos pro-
empleado haya pagado a otros empleados. No              tes fondos para retener la contribución al Segu-       ductos (para un grupo de hasta 20 opera-
se requiere ningún informe si el total de las pro-      ro  Social  y  al Medicare  sobre  las  propinas  de   dores no incorporados, tuvo que haber cul-
pinas  recibidas  en  un  mes  es  menos  de  $20.      un empleado para el día 10 del mes siguiente al        tivado estos productos en su totalidad); o
Los  empleados  pueden  usar  el  Formulario            mes  en  que  recibe  el  informe  de  propinas  del • Hacen trabajo para usted relacionado con 
4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Reci-           empleado, usted dejará de ser responsable de           el desmote de algodón, la producción o 
bidas por el(la) Empleado(a), u otro documento          la retención de la contribución al Seguro Social       procesamiento de aguarrás, productos re-
similar,  para  declararle  las  propinas.  Pueden      y al Medicare del empleado relacionada con las         sinosos o la operación y mantenimiento de 
usar también el Formulario 4070A-PR, Registro           propinas.                                              instalaciones para la irrigación.
Diario de Propinas del(la) Empleado(a), en don-         Informe  de  propinas.    Declare  propinas  y  la   Con este fin, el término “granja” incluye ga-
de  ellos  pueden  mantener  un  registro  de  las      cantidad  de  contribuciones  al  Seguro  Social  y  nado, productos lácteos, aves, frutas, animales 
propinas recibidas. Ambos formularios están in-         al Medicare que retuvo o que no pudo retenerle       para peletería y huertas, así como las plantacio-
cluidos  en  la  Publicación  1244-PR,  Registro        al  empleado  en  las  casillas  correspondientes    nes, los ranchos, viveros, pasturas, invernade-
Diario de Propinas Recibidas por el(la) Emplea-         del  Formulario  499R-2/W-2PR,  según  sus  ins-     ros y otras estructuras similares utilizadas prin-
do(a) e Informe al Patrono, la cual puede obte-         trucciones, en las líneas 5b 5c,  y, si correspon-   cipalmente para la cría de productos agrícolas 
ner en el sitio web IRS.gov.                            de,  5d  del  Formulario  941-PR  y  en  las  líneas u hortícolas y los huertos.
El informe tiene que estar firmado y fechado            4b 4c,   y,  si  corresponde, 4d  del  Formulario 
por el empleado y tiene que incluir:                    944(SP). Informe un ajuste negativo en la línea      Trabajo  agrícola  no  incluye  actividades  de 
• El nombre, dirección y SSN del empleado;              9 del Formulario 941-PR o en la línea   del For-6    reventa que no impliquen una actividad cuantio-
• El nombre y la dirección del patrono;                 mulario 944(SP) para las contribuciones no re-       sa  de  la  producción  de  productos  agrícolas  u 
• El mes y el año (o las fechas de inicio y fi-         tenidas al Seguro Social y al Medicare. No in-       hortícolas, tales como una tienda al detal o un 
  nalización, si el documento es por un pe-             cluya  en  el  Formulario  499R-2/W-2PR  la          invernadero  utilizados  principalmente  para  la 
  ríodo de menos de 1 mes natural) que cu-              Contribución Adicional al Medicare que no pu-        exhibición  o  el  almacenaje.  Tampoco  incluye 
  bre el informe; y                                     do retenerle al empleado. La tabla que aparece       los servicios de procesamiento, los cuales cam-
• El total de las propinas recibidas durante el         en el apartado 15 muestra el trato de las propi-     bian a un producto desde su estado original o 
  mes o período.                                        nas para propósitos de la contribución FUTA.         natural u otros servicios llevados a cabo luego 
                                                           La  Resolución  Administrativa  Contributiva      de que un producto se ha cambiado desde su 
        Se le permite establecer un sistema de          2012-18, disponible en inglés, provee pautas a       estado original o natural.
CONSEJO declaración  electrónica  de  propinas          patronos  sobre  las  contribuciones  al  Seguro     Un  copartícipe  (aparcero)  que  trabaja  para 
        para  sus  empleados.  Vea  la  sección         Social y al Medicare que se imponen sobre las        usted no es su empleado. Sin embargo, el co-
31.6053-1(d)  de  los  Reglamentos  del  Tesoro,        propinas,  incluyendo  información  sobre  cómo      partícipe  podría  estar  sujeto  a  la  contribución 
en inglés, para más detalles.                           se informa la parte correspondiente al patrono       federal sobre el trabajo por cuenta propia. Por 
                                                                                                             lo general, la aparcería es un arreglo por el cual 
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ciertos productos o artículos de comercio se mo remuneración por servicios prestados si,
comparten entre el copartícipe y el propietario durante ese año, le paga al empleado salarios
(o el inquilino o arrendatario) del terreno. Para 8. Contribución al en efectivo de $2,400 o más hasta el límite de
más detalles, vea la sección 31.3121(b)(16)-1 $147,000 para las contribuciones al Seguro So-
de los Reglamentos del Tesoro. Seguro Social y al cial. No hay límite para las contribuciones al se-
seguro Medicare por guro Medicare. Sin embargo, los salarios que
El requisito de los $150 o $2,500. Todas las pague que no sean en efectivo no cuentan co-
remuneraciones en efectivo que usted le paga trabajo doméstico mo salarios sujetos a las contribuciones al Se-
a un empleado por trabajo agrícola están suje- guro Social y al Medicare. Este requisito de los
tas a las contribuciones al Seguro Social y al Usted tiene un empleado doméstico si contrató $2,400 en el año se aplica a cada empleado
seguro Medicare si uno de los dos requisitos si- a alguien para que lleve a cabo trabajo domés- doméstico por separado. Si le paga al emplea-
guientes le corresponde: tico y ese trabajador es su empleado. El traba- do menos de $2,400 en salarios en efectivo en
• Pagó salarios en efectivo de $150 o más jador es su empleado si usted puede controlar 2022, ninguno de los salarios que le pague al
por trabajo agrícola a un empleado duran- qué trabajo se hace y cómo se hace dicho tra- empleado estará sujeto a las contribuciones al
te el año (incluya todos los salarios en bajo. Si el trabajador es su empleado, no impor- Seguro Social y al Medicare y, por lo tanto, ni
efectivo pagados a base de tiempo, a des- ta si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo usted ni su empleado estará sujeto a dichas
tajo o cualquier otra base). El requisito de parcial o si lo contrató mediante una agencia o contribuciones.
los $150 al año se aplica por separado a una lista provista por la agencia o asociación.
cada empleado agrícola que trabaje para Además, tampoco importa si le paga al trabaja- Pagos que no se consideran salarios. No
usted. Si contrata a una familia de trabaja- dor por hora, por día, por semana o a destajo. considere como salarios los pagos que efectúa
dores, se considera a cada miembro de la como salarios sujetos a las contribuciones al
familia por separado. No cuente los sala- Trabajo doméstico. El trabajo doméstico es Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las
rios recibidos por el empleado mientras trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los personas indicadas a continuación, aunque di-
éste prestaba servicios a otros patronos. alrededores de éste. Algunos ejemplos de tra- chos salarios totalicen $2,400 o más durante el
• Pagó salarios (tanto en efectivo como en bajadores que llevan a cabo trabajo doméstico año.
especie) de $2,500 o más durante el año a son:
todos sus empleados por concepto de tra- • Niñeras, 1. Su cónyuge.
bajo agrícola. • Mayordomos, 2. Su hijo menor de 21 años de edad.
• Guardianes (celadores),
Excepciones. Los salarios en efectivo anuales • Cocineros, 3. Su padre o su madre. Excepción: Consi-
menores de $150 que usted le paga a un traba- • Trabajadores domésticos, dere estos pagos como salarios si ambas
jador agrícola de temporada no están sujetos • Choferes, condiciones descritas a continuación le
a las contribuciones al Seguro Social ni al Medi- • Profesionales de la salud (auxiliares), corresponden:
care, aunque usted pague $2,500 o más a to- • Personal de limpieza, a. Su padre o madre cuida a su hijo (in-
dos sus trabajadores agrícolas. Sin embargo, • Amas de llaves, cluyendo a un hijo adoptado o hijas-
estos salarios sí cuentan para el requisito de • Criadas, tro) que:
$2,500 para determinar si los salarios de otros • Nodrizas (institutrices),
trabajadores agrícolas están sujetos a las con- • Enfermeros privados y i. Es menor de 18 años de edad o
tribuciones al Seguro Social y al Medicare. • Jardineros. ii. Tiene una condición física o men-
Un trabajador agrícola de temporada es un Trabajo doméstico no incluye los servicios tal que requiere que lo cuide un
trabajador que: llevados a cabo por estos trabajadores, a me- adulto durante por lo menos 4 se-
• Trabaja en agricultura en labores manua- nos que los servicios se lleven a cabo en su ho- manas consecutivas en el trimes-
les relacionadas con la cosecha, gar privado o alrededor de éste. Una unidad de tre natural en el cual los servicios
• Recibe paga basada en una tarifa estable- vivienda separada y distintiva que es manteni- fueron provistos.
cida de acuerdo con tareas realizadas en da por usted en un edificio de apartamentos, b. Su estado civil es uno de los siguien-
un trabajo a destajo que suele ser pagado hotel u otro establecimiento similar se conside- tes:
de esa manera en la región donde el traba- ra un hogar privado. Los servicios que no ten-
jador está empleado, gan un origen doméstico, tal como servicios lle- i. Usted está divorciado y no se ha
• Viaja todos los días desde su hogar per- vados a cabo por un secretario privado, tutor o vuelto a casar,
manente al sitio de trabajo y bibliotecario, aunque se lleven a cabo en su ho- ii. Usted es viudo o
• Estuvo empleado en agricultura durante un gar, no se consideran trabajo doméstico.
período menor de 13 semanas durante el iii. Usted está viviendo con un cón-
año natural anterior. Contribuciones al Seguro Social y al Medi- yuge cuya condición física o
care para 2022. La contribución al Seguro So- mental le prohíbe a él o a ella cui-
Remuneración pagada a trabajadores agrí- cial permanece en 6.2% tanto para el empleado dar de su hijo por al menos 4 se-
colas con visa H-2A. La remuneración que le como para el patrono, la misma tasa que co- manas consecutivas en el trimes-
paga a trabajadores agrícolas extranjeros por rrespondió en el año 2021. La base límite de tre natural en el cual los servicios
trabajo realizado con una visa H-2A no está su- salario para el Seguro Social es $147,000. fueron provistos.
jeta a las contribuciones al Seguro Social, al Para el año 2022, la tasa de la contribución 4. Un empleado que sea menor de 18 años
Medicare ni a la Contribución Adicional al Medi- al Medicare permanece en 1.45% tanto para el en cualquier momento durante el año. Ex-
care. Por lo tanto, no debe informarla como re- empleado como para el patrono. Esta tasa no cepción: Considere estos pagos como
muneración sujeta a dichas contribuciones. Ve- ha cambiado de la tasa para el año 2021. No salarios si los servicios domésticos pres-
rifique con el Departamento de Hacienda de hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos tados es la ocupación principal del em-
Puerto Rico para confirmar si tiene algún requi- a la contribución al Medicare. Las contribucio- pleado. Si el empleado es un estudiante,
sito estatal. nes al Seguro Social y al Medicare se aplican a entonces los servicios domésticos presta-
Si desea más información sobre trabajado- los salarios de empleados domésticos a quie- dos no se consideran como una ocupa-
res agrícolas con visa H-2A, visite IRS.gov/H2A nes usted les paga $2,400 o más en efectivo en ción principal.
y pulse sobre Español. 2022.
Además, si los salarios en efectivo que le paga
Requisito de los $2,400. Para 2022, se im- a su empleado alcanzan $147,000 (cantidad
pondrán contribuciones sobre los salarios pa- máxima de salarios sujetos a la contribución al
gados en efectivo (independientemente de Seguro Social) durante 2022, no continúe con-
cuándo se hayan devengado los salarios) a un tando salarios adicionales sujetos a la contribu-
empleado doméstico durante el año natural co- ción al Seguro Social que le pague al empleado

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durante el resto del año para calcular la contri- Formulario 1040-ES(PR), Contribuciones
bución al Seguro Social. Sí continúe contando Federales Estimadas del Trabajo por
los salarios en efectivo del empleado como sa- Cuenta Propia y sobre el Empleo de Em- 9. Cálculo de las
larios sujetos a la contribución al Medicare para pleados Domésticos —Puerto Rico.
calcular dicha contribución al Medicare. • Si paga sus contribuciones sobre el em- contribuciones al
pleo doméstico junto con sus planillas de Seguro Social, al seguro
Salarios en efectivo. Los salarios en efectivo contribución sobre la nómina, entonces
incluyen salarios que usted paga por medio de tiene que informar sus contribuciones so- Medicare y al FUTA
cheque, giro, etc. El valor de artículos (que no bre el empleo doméstico junto con las
sean en efectivo), tales como comidas, hospe- otras contribuciones sobre la nómina en el Contribuciones al Seguro Social y al Medi-
daje, ropas, boletos de tránsito y otros artículos Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formu- care. La contribución del empleado para el Se-
suministrados a un trabajador doméstico no se lario 943-PR, si es patrono de empleados guro Social es 6.2% (retenida sobre la paga).
consideran salarios en efectivo y, por consi- agrícolas) y el Formulario 940-PR. Vea el La tasa de la contribución del patrono para el
guiente, no está sujeto a la contribución al Se- apartado 11 para más información sobre Seguro Social es 6.2% (para un total de
guro Social ni a la contribución al seguro Medi- las reglas de depósito. 12.4%). La base límite de salario para el Segu-
care. Sin embargo, el dinero en efectivo que ro Social es de $147,000. La contribución al
usted le provea a su empleado en lugar de es- Ley Federal de Contribución para el De- Medicare es 1.45% tanto para el empleado (re-
tos artículos que no son en efectivo sí se inclu- sempleo (FUTA). La Ley Federal de Contribu- tenida sobre la paga) como para el patrono (pa-
yen en los salarios en efectivo. ción para el Desempleo (FUTA, por sus siglas ra un total de 2.9%). No hay límite sobre la can-
en inglés) cubre a los empleados domésticos tidad de salarios sujetos a la contribución al
Transportación (beneficios de transpor- que prestan servicios en una residencia priva- seguro Medicare; todos los salarios en empleo
te). Para 2022, por lo general, usted puede da, en un club universitario o en una fraternidad cubierto que están sujetos a la contribución al
proveerle a su empleado beneficios de trans- o hermandad femenina (sorority). Están sujetos Medicare serán gravados con dicha contribu-
porte, tales como hasta $280 por mes por a la contribución para el desempleo todos los ción. Multiplique cada pago de salario por estos
transporte combinado en vehículos de despla- patronos que pagaron $1,000 o más por dichos porcentajes para determinar la contribución a
zamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o servicios en algún trimestre del año actual o el retener de los empleados. Los patronos decla-
boletos de tránsito y hasta $280 por mes por año anterior. Si usted pagó $1,000 o más por ran las partes correspondientes al empleado y
estacionamiento calificado, sin tener que incluir servicios domésticos en algún trimestre de al patrono en el Formulario 941-PR, el Formula-
estos beneficios en los salarios en efectivo. Sin 2021 o 2022, los primeros $7,000 de los sala- rio 944(SP) o el Formulario 943-PR (si es patro-
embargo, el valor de los beneficios de transpor- rios en efectivo que le paga a cada empleado no de empleados agrícolas). Si tiene emplea-
te que sean mayores que las cantidades espe- doméstico en 2022 son salarios sujetos a la dos domésticos y no radica el Formulario
cificadas al mes sí se incluye en los salarios. contribución FUTA. Una vez pague $7,000 en 941-PR, 944(SP) o 943-PR, vea el apartado 8.
Vea Transportation (Commuting) Benefits (Be- salarios a un empleado durante el año 2022, no Vea los siguientes apartados para información
neficios para transportación (Desplazamiento continúe calculando la contribución FUTA so- más específica sobre:
de ida y vuelta al trabajo)) en la Publicación bre todo salario que le paga al empleado duran- • Propinas —Vea el apartado 6.
15-B, en inglés, para más información. te el resto del año. • Trabajo agrícola —Vea el apartado 7.
La sección 11047 de la Ley Pública Si usa el Anexo H-PR para declarar la con- • Trabajo doméstico —Vea el apartado 8.
! 115-97 ha suspendido la exclusión del tribución FUTA sobre el ingreso de sus emplea- Cualquier salario de licencia por enfer-
PRECAUCION´ reembolso de los gastos calificados de dos domésticos, no tiene que radicar el Formu- ! medad y licencia familiar calificada, pa-
ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de lario 940-PR por separado para declarar la PRECAUCION´ gado en 2022 por la licencia tomada
sus empleados para todo año comenzado des- contribución FUTA. Puede calcular la contribu- conforme a la FFCRA, según enmendada y ex-
pués de 2017 y antes de 2026. ción en el Anexo H-PR. Si radica el Formulario pandida por la Ley de Alivio Tributario Relacio-
Puede declarar los salarios que pagó a sus 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si nado con el COVID de 2020, o tomada confor-
empleados domésticos de cualquiera de las si- es patrono de empleados agrícolas) e incluye me a la Ley ARP, tributan de acuerdo a la fecha
guientes maneras: los salarios de empleados domésticos en estos en que la licencia fue tomada. Los salarios de
formularios, entonces tiene que radicar el For- licencia por enfermedad y licencia familiar califi-
1. En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), mulario 940-PR. Para más información sobre la cados por la licencia tomada después del 31 de
Contribuciones sobre el Empleo de Em- contribución FUTA, vea los apartados y 9 10. Si marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021,
pleados Domésticos. Este formulario se paga una cantidad determinada de contribucio- no están sujetas a la parte correspondiente al
radica junto con el Formulario 1040-PR. Si nes al Seguro Social o al seguro Medicare co- patrono de la contribución al Seguro Social; por
no tiene que radicar el Formulario rrespondiente al empleado en lugar de deducir- lo tanto, la tasa contributiva sobre estos sala-
1040-PR, puede entonces radicar el Ane- la de los salarios de éste, tiene que incluir estos rios es 6.2%. Los salarios de licencia por enfer-
xo H-PR por sí solo; o pagos en los salarios del empleado. Sin embar- medad y licencia familiar calificados por la li-
2. Si tiene negocio y radica el Formulario go, este aumento de salario debido a los pagos cencia tomada después del 31 de marzo de
941-PR (944(SP) o 943-PR), puede incluir de contribuciones del empleado no está sujeto 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 están
las contribuciones sobre el trabajo de em- a las contribuciones al Seguro Social o al segu- sujetos a ambas la parte correspondiente al pa-
pleados domésticos junto con los salarios ro Medicare, como se explica en el apartado 9. trono (6.2%) y la parte correspondiente al em-
de los demás empleados en dichos formu- Estados o territorios con reducción en pleado (6.2%) de las contribución al Seguro So-
larios. el crédito. Un estado o territorio que no ha pa- cial (12.4% en total).
Si usted es dueño de un negocio o si es gado dinero que tomó prestado del gobierno fe-
dueño de una finca que opera con fines de ga- deral para pagar beneficios para el desempleo Retención de la Contribución Adicional al
nancia, puede escoger una de dos maneras pa- se le conoce como “estado con reducción en el Medicare. Además de la retención de la contri-
ra pagar sus contribuciones sobre empleados crédito”. El Departamento del Trabajo de los bución al Medicare de 1.45%, usted tiene que
domésticos para el año 2022: Estados Unidos (DOL, por sus siglas en inglés) retener una Contribución Adicional al Medicare
• Puede pagar las contribuciones sobre el determina cuáles estados o territorios están su- de 0.9% de los salarios en exceso de $200,000
empleo doméstico junto con sus contribu- jetos a dicha reducción. Si usted pagó salarios que le paga a un empleado en un año natural.
ciones al Seguro Social y al Medicare al que están sujetos a las leyes relacionadas con Se le requiere a usted que comience a retener
radicar el Anexo H-PR junto con el Formu- la compensación para el desempleo en cual- la Contribución Adicional al Medicare en el pe-
lario 1040-PR. Si radica el Anexo H-PR, no quier estado o territorio con reducción en el cré- ríodo de paga en el cual usted le paga salarios
incluya dichas contribuciones (las del em- dito, su crédito contributivo contra la contribu- en exceso de $200,000 a un empleado. Conti-
pleo doméstico) al determinar los requisi- ción FUTA se reduce. Vea las Instrucciones núe reteniendo esta Contribución Adicional al
tos de depósito ni al hacer depósitos de para el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) para Medicare en todo período de paga hasta que fi-
contribución, como se explica en el más información. nalice el año natural. La Contribución Adicional

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al Medicare sólo se le impone al empleado. No contribución FUTA ($7,000 para 2022), sin te- 1. Pagó salarios de $1,500 o más en algún
hay una porción correspondiente al patrono de ner en cuenta el estado del trabajador como un trimestre natural durante 2021 o 2022 o
esta Contribución Adicional al Medicare. Todos empleado conforme al derecho común de va- 2. Tuvo uno o más empleados durante por lo
los salarios que están sujetos a la contribución rios clientes del patrono de proyectos cinema- menos parte de un día durante cuales-
al Medicare están sujetos a la retención de la tográficos. Para más información, incluyendo la quier 20 semanas distintas en 2021 o du-
Contribución Adicional al Medicare si éstos se definición de un patrono de proyectos cinema- rante cualesquier 20 semanas distintas en
pagan en exceso del límite de $200,000. tográficos y trabajador de proyectos cinemato- 2022.
Si desea más información sobre cuáles sa- gráficos, consulte la sección 3512 del Código
larios están sujetos a la contribución al Medica- Federal de Rentas Internas. Dicha información Empleados domésticos. Usted está sujeto a
re, vea la tabla Reglas especiales para varias está disponible en inglés. la contribución FUTA únicamente si pagó sala-
clases de servicios y de pagos en el apartado rios en efectivo de $1,000 o más en algún tri-
15 de esta publicación. Para información sobre Contribución federal para el desempleo mestre natural de 2021 o 2022 a todos sus em-
la Contribución Adicional al Medicare, visite (contribución FUTA). Para el año 2022, la ta- pleados domésticos que prestan servicios en
IRS.gov/ADMT y pulse sobre Español. sa de la contribución FUTA es 6.0%. Esta con- una residencia privada, en un club universitario
tribución corresponde a los primeros $7,000 de
Deducción de la contribución. Deduzca la salarios, jornales, etc., pagados a cada em- o en una fraternidad o hermandad femenina
contribución correspondiente al empleado de pleado por usted durante el año natural. La ba- (sorority).
cada pago de salario. Si no está seguro de que se salarial federal para la contribución FUTA es Trabajadores agrícolas. Usted está sujeto a
las remuneraciones que paga a un trabajador $7,000. Sin embargo, usted (el patrono) puede la contribución FUTA en 2022 por los salarios
agrícola durante el año van a estar sujetas a tomar un crédito (hasta cierto límite) por las que paga a sus trabajadores agrícolas si:
contribución, puede optar por deducir la contri- contribuciones pagadas al Negociado de Segu-
bución al pagar los salarios o esperar hasta que ridad de Empleo por concepto de la contribu- 1. Les pagó salarios en efectivo de $20,000
se reúna el requisito de los $150 o $2,500, el ción para el desempleo de Puerto Rico. El im- o más por trabajo agrícola en algún tri-
cual se explica en el apartado 7. porte del crédito al que usted tiene derecho a mestre natural durante 2021 o 2022 o
reclamar no puede exceder del 5.4% de los sa- 2. Empleó a 10 o más empleados agrícolas
Contribución pagada por el patrono corres- larios, jornales, etc., sujetos a la contribución durante por lo menos parte de un día (no
pondiente al empleado. Si paga la porción FUTA que haya pagado en el año 2022. Si us- importa si tales empleados trabajaban pa-
de las contribuciones al Seguro Social y al se- ted tiene derecho al crédito máximo del 5.4%, ra usted todos a la misma vez) durante
guro Medicare correspondiente al empleado sin la tasa de la contribución FUTA luego del crédi- cualesquier 20 semanas distintas en 2021
deducirla del salario del empleado, tendrá que to es 0.6%. o durante cualesquier 20 semanas distin-
incluir la cantidad pagada en los salarios del Usted tiene derecho al crédito máximo si tas en 2022.
empleado que están sujetos a la contribución al pagó la cantidad total de sus contribuciones pa-
Seguro Social y al Medicare. Este aumento a ra el desempleo de Puerto Rico a tiempo y so- Para determinar si reune alguna de las dos
los salarios del empleado por los pagos de las bre los mismos salarios que están sujetos a la condiciones descritas anteriormente, usted tie-
contribuciones al Seguro Social y al seguro Me- contribución FUTA. Sin embargo, su crédito se ne que contar los salarios pagados a extranje-
dicare de éste está también sujeto a las contri- reduce si usted no pagó la contribución al fondo ros admitidos en Puerto Rico temporalmente
buciones al Seguro Social y al seguro Medicare para el desempleo de Puerto Rico para la fecha para desempeñar labores agrícolas (trabajado-
correspondientes al empleado. A su vez, au- de vencimiento del Formulario 940-PR o si to- res “con visa H-2A”). Sin embargo, los salarios
menta la cantidad de las contribuciones adicio- dos los salarios sujetos a la contribución FUTA pagados a dichos trabajadores con visa H-2A
nales que usted tenga que pagar. Para más in- no están sujetos a la contribución del fondo pa- no están sujetos a la contribución FUTA.
formación, vea la Resolución Administrativa ra el desempleo de Puerto Rico. La contribu- En la mayoría de los casos, los trabajadores
Contributiva 86-14, en inglés. ción FUTA la paga usted sin descontarla de los agrícolas que son provistos por un líder de cua-
salarios, jornales, etc., del empleado.
Patronos domésticos y agrícolas. La ex- drilla se consideran empleados del operador de
plicación anterior no corresponde a los patro- dicha finca para propósitos de la contribución
nos de trabajadores agrícolas ni a patronos do- FUTA. Sin embargo, éste no sería el caso si el
mésticos. Si paga las contribuciones al Seguro 10. Pagos y depósitos líder de cuadrilla no es empleado del operador
de la finca y alguna de las condiciones siguien-
Social y al seguro Medicare de parte de un em- de la contribución tes corresponde:
pleado doméstico o agrícola, tiene que incluir
estos pagos en los salarios del empleado. Sin federal para el 1. El líder de cuadrilla tiene una inscripción
embargo, este aumento de salario debido a los conforme al Migrant and Seasonal Agri-
pagos de contribuciones del empleado no está desempleo (la cultural Worker Protection Act (Ley de
sujeto a las contribuciones al Seguro Social ni contribución FUTA) Protección de Trabajadores Agrícolas Mi-
al seguro Medicare, como se ha explicado an- grantes y Temporeros).
teriormente en este apartado. Vea la Publica- La Ley de la Contribución al Fondo Federal pa- 2. Casi todos los trabajadores agrícolas pro-
ción 15-A, en inglés, para más detalles. ra el Desempleo (FUTA, por sus siglas en in- vistos por el líder de cuadrilla operan o
glés) junto con los sistemas estatales para el proporcionan servicios de mantenimiento
Pagos de compensación por enfermedad. desempleo, proporciona pagos de compensa- a tractores, maquinaria de cosecha o de
El pago de las contribuciones al Seguro Social ción por desempleo a los trabajadores que han fumigación aérea u otro tipo de maquina-
y al seguro Medicare corresponde a la mayoría perdido sus empleos. La mayoría de los patro- ria provistos por el líder de cuadrilla.
de los pagos de compensación por enferme- nos efectúan pagos de compensación por de-
dad, incluyendo los pagos efectuados por ter- sempleo tanto federal como estatal. El patrono Si alguna de las dos condiciones descritas
ceros, tales como las compañías de seguros. paga la contribución FUTA; ésta no se retiene anteriormente corresponde, los trabajadores
Para más información sobre la compensación de la paga del empleado. Vea las Instrucciones agrícolas, por lo general, son empleados del lí-
por enfermedad, vea este tema en el apartado para el Formulario 940-PR, para más detalles. der de cuadrilla.
5 o la Publicación 15-A, en inglés.
Tendrá que radicar el Formulario 940-PR si Tasa de la contribución FUTA. Para el año
Patronos de proyectos cinematográficos. está sujeto a la contribución FUTA debido a 2022, la tasa de la contribución FUTA es 6.0%
Todos los salarios pagados por un patrono de uno de los requisitos que aparecen a continua- de los primeros $7,000 de salarios que usted
proyectos cinematográficos a un trabajador de ción. pagó a cada empleado durante el año natural.
proyectos cinematográficos durante un año na- La cantidad de $7,000 es la base salarial fede-
tural están sujetos a la base límite de salario Por lo general. Usted está sujeto a la contri- ral. Su base salarial estatal en Puerto Rico po-
para la contribución al Seguro Social ($147,000 bución FUTA para el año 2022 por los salarios dría ser distinta.
para 2022) y la base límite de salario para la que paga a sus empleados que no sean traba-
jadores agrícolas ni trabajadores domésticos si:
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   Por  lo  general,  usted  puede  reclamar  un        COBRA con respecto a un período de cobertu-            planilla  si  su  obligación  contributiva  para  el 
crédito por la contribución FUTA por los pagos          ra a partir de la fecha en que tiene derecho al        cuarto trimestre es menos de $2,500 y la paga 
hechos  al  fondo  para  el  desempleo  de  Puerto      crédito. Los patronos no estarán sujetos a una         junto con una planilla radicada oportunamente. 
Rico. El crédito podría ser de hasta el 5.4% de         multa failure-to-deposit  (por  no  depositar  o       Para evitar multas por no depositar la contribu-
los salarios sujetos a la contribución FUTA. Si         FTD,  por  sus  siglas  en  inglés)  por  reducir  sus ción sobre los depósitos del primer, segundo y 
usted  tiene  derecho  a  la  cantidad  máxima  del     depósitos si se cumplen ciertos requisitos. Para       tercer trimestres, los patronos, de acuerdo con 
crédito del 5.4%, la tasa de la contribución FU-        obtener más información sobre la reducción de          las reglas para los depósitos, tienen que haber 
TA después de considerar el crédito es 0.6%. A          depósitos,  vea  el   Notice  2020-22  (Aviso          depositado  toda  obligación  contributiva  que 
usted le corresponde el crédito máximo si pagó          2020-22),  en  la  página 664  del Internal  Reve-     venza en esos trimestres.
sus contribuciones estatales para el desempleo          nue  Bulletin  2020-17  (Boletín  de  Rentas  Inter-
a Puerto Rico en su totalidad, a tiempo y sobre         nas  2020-17)  y  disponible  en   IRS.gov/irb/                    Sólo  los  depositantes  de  itinerario 
todos los salarios que están sujetos a la contri-       2020-17_IRB#NOT-2020-22,        y  el  Notice          !           mensual  pueden  hacer  un  pago  con-
bución      FUTA. Sin embargo, su crédito será re-      2021-24 (Aviso 2021-24) que se encuentra en            PRECAUCION´ forme a la regla de la exactitud de los 
ducido si para la fecha de vencimiento para ra-         la  página 664  del Internal  Revenue  Bulletin        depósitos al radicar su planilla de contribución. 
dicar  el  Formulario  940-PR  usted  no  pagó  la      2020-17 (Boletín de Rentas Internas 2020-17),          Los depositantes de itinerario bisemanal tienen 
contribución  al  fondo  para  el  desempleo  de        el      disponible        en       IRS.gov/irb/        que  depositar  a  tiempo  la  cantidad  requerida. 
Puerto Rico tal como se le requiere. Este crédi-        2021-18_IRB#NOT-2021-24,  ambos  en  inglés            Vea Regla  de  la  exactitud  de  los  depósitos  y 
to no podrá superar el 5.4% de los salarios su-         y las instrucciones de su planilla de contribucio-     Cómo  hacer  los  depósitos,  más  adelante,  en 
jetos a la contribución FUTA.                           nes federales sobre la nómina. Para más infor-         este apartado.
                                                        mación sobre el crédito por salarios de licencia 
            Si reclama el crédito especial para pa-     por  enfermedad  y  licencia  familiar  calificados,   Cuándo se tienen que hacer los depósitos.
!           tronos  sucesores,  vea  la  explicación    acceda  a  IRS.gov/PLC.  Para  más  información        Conforme a las reglas explicadas más adelan-
PRECAUCION´ sobre este tema en el apartado 12.
                                                        sobre los pagos y el crédito de asistencia para        te, la única diferencia entre los requisitos de de-
                                                        las  primas  de COBRA,  vea  el Notice  2021-31        pósito para los trabajadores agrícolas y para los 
Formulario  940-PR.     Para  el  1  de  febrero  de    (Aviso 2021-31) que se encuentra en la página          trabajadores no agrícolas es el período retroac-
2022, radique el Formulario 940-PR correspon-           1173  del  Internal  Revenue  Bulletin  2021-23        tivo. Por lo tanto, ambos tipos de trabajadores 
diente al año 2021. Si hizo todos los depósitos         (Boletín de Rentas Internas 2021-23), en inglés,       se tratarán de igual manera, a menos que se in-
de la contribución FUTA adeudada, a tiempo y            disponible            en           IRS.gov/irb/        dique lo contrario.
en su totalidad para el año, tendrá hasta el 10         2021-23_IRB#NOT-2021-31;        y  el  Notice          Dependiendo del total de las contribuciones 
de febrero de 2022 para radicar el formulario.          2021-46 (Aviso 2021-46) que se encuentra en            que declare durante un período retroactivo (ex-
                                                        la  página 303  del Internal  Revenue  Bulletin        plicado más adelante), se le considerará depo-
Depósitos.   Para  propósitos  de  determinar  la       2021-33  (Boletín  de  Rentas  Internas  2021-33)      sitante  de  itinerario  mensual  o  depositante  de 
cantidad  a  depositar,  calcule  la  cantidad  de      disponible            en           IRS.gov/irb/        itinerario bisemanal.
contribución FUTA trimestralmente. Multiplique          2021-33_IRB#NOT-2021-46, ambos en inglés.              Los términos “depositante de itinerario men-
la cantidad de salarios tributables que usted pa-                                                              sual” y “depositante de itinerario bisemanal” no 
gó durante el trimestre por 0.6%. No siga depo-                                                                se refieren a la frecuencia con la que usted les 
sitando la contribución FUTA sobre los salarios            Generalmente, tiene que depositar las con-
de  un  empleado  cuando  los  mismos  exceden          tribuciones al Seguro Social y al seguro Medi-         paga a sus empleados, ni cuán seguido a usted 
de $7,000 durante el año natural. Si su obliga-         care si el total de su obligación contributiva (la     se  le  requiere  hacer  depósitos.  Los  términos 
ción  contributiva  de FUTA  para  cualquier  tri-      línea 12  del  Formulario  941-PR,  la  línea    del 9 identifican  al  grupo  de  reglas  que  usted  tiene 
mestre natural es $500 o menos, no tiene que            Formulario 944(SP) o la línea 13 del Formulario        que seguir cuando surge una contribución por 
depositar  dicha  contribución.  Puede  traspasar       943-PR) es $2,500 o más para el período con-           pagar. Su obligación contributiva se basa en las 
dicha  obligación  a  la  obligación  que  calculará    tributivo de la planilla. Vea las Instrucciones pa-    fechas en que se realizaron los pagos o se pa-
en el trimestre siguiente para saber si tiene que       ra  el  Formulario  944(SP)  para  conocer  las  re-   garon los salarios. Para los beneficios margina-
hacer un depósito. Si su obligación contributiva        glas especiales de depósito para el Formulario         les tributables que no sean dinero en efectivo, 
de FUTA para cualquier trimestre natural (más           944(SP).  Usted  tiene  que  efectuar  el  depósito    vea Cuándo  los  beneficios  marginales  tributa-
toda cantidad no depositada de algún trimestre          utilizando la transferencia electrónica de fondos      bles se tratan como pagados en el apartado  .5
anterior durante el año) es más de $500, depo-          (EFT, por sus siglas en inglés). Para más infor-       Usted tendrá que determinar su fecha (o iti-
sítela por medio de la transferencia electrónica        mación sobre pagos mediante la EFT, vea  Có-           nerario) de depósitos para un año natural (ca-
de fondos (EFT, por sus siglas en inglés). Si el        mo hacer los depósitos en este apartado.               lendario) basado en el total de las contribucio-
                                                                                                               nes sobre la nómina declaradas en la línea 12 
resultado  es  de  $500  o  menos,  añádalo  a  la         Requisito de los $2,500.   Usted puede in-          del Formulario 941-PR, la línea   del Formulario 9
contribución FUTA que adeude para el próximo            cluir un pago de la contribución en su cantidad        944(SP) o la línea 13 del Formulario 943-PR de 
trimestre y no lo deposite. Haga el mismo cál-          total al radicar el Formulario 941-PR oportuna-        su  “período  retroactivo”  (vea  a  continuación). 
culo para cada uno de los primeros 3 trimestres         mente en lugar de tener que depositar la contri-       Determine  su  fecha  de  depósitos  para  el  For-
del año.                                                bución del trimestre en curso si:                      mulario  943-PR  independientemente  de  la  fe-
                                                         •  Acumuló menos de $2,500 (en la línea 12            cha de depósitos para el Formulario 941-PR.
                                                            del Formulario 941-PR por concepto de 
11. Depósito de las                                         obligación contributiva durante el trimestre       Período  retroactivo  para  patronos  de  em-
                                                            en curso o el trimestre anterior y                 pleados  no  agrícolas. El  período  retroactivo 
contribuciones al                                        •  Usted no tuvo el requisito de tener que de-        del Formulario 941-PR consiste en los 4 trimes-
Seguro Social y al                                          positar $100,000 el próximo día durante el         tres  que  comienzan  el  1  de  julio  del  segundo 
                                                            trimestre en curso.                                año precedente (año antepasado) y terminan el 
seguro  Medicare                                           Sin embargo, si no está seguro si su obliga-        30 de junio del año anterior (año pasado). Es-
            Si un patrono reune los requisitos para     ción contributiva total va a ser menos de $2,500       tos 4 trimestres son su período retroactivo aun 
CONSEJO     reclamar el crédito por los salarios de     para el trimestre en curso (y su obligación con-       en  el  caso  en  que  usted  no  haya  declarado 
            licencia  por  enfermedad  y  licencia  fa- tributiva para el trimestre anterior no fue menos      contribuciones en ninguno de los trimestres de 
miliar calificados y/o el crédito de asistencia pa-     de $2,500), deposite sus contribuciones usan-          dicho  período  retroactivo.  En  el  caso  del  año 
ra las primas de COBRA durante 2022, el pa-             do las reglas de depositante de itinerario bise-       2022,  el  período  retroactivo  comienza  el  1  de 
trono  puede  reducir  sus  depósitos  por  la          manal  o  itinerario  mensual  para  evitar  multas    julio de 2020 (año antepasado) y termina el 30 
cantidad  de  sus  créditos  anticipados.  Usted        por no depositar la contribución.                      de junio de 2021 (año pasado).
puede reducir sus depósitos de las contribucio-            Los  patronos  a  quienes  se  les  ha  indicado 
nes  federales sobre  la  nómina en anticipación        que  tienen  que  radicar  el  Formulario  944(SP) 
del  crédito  de  asistencia  para  las  primas  de     pueden  pagar  su  obligación  contributiva  que 
                                                        vence  para  el  cuarto  trimestre  junto  con  su 
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Tabla 1. Período Retroactivo para                      cual se acumulan las obligaciones contributivas           Formulario  941-PR.  Si  radica  el  Formulario 
           el Año Natural 2022                         para cada fecha en la que se le obliga a hacer            944(SP) y es depositante de itinerario bisema-
                                                       un  depósito  de  contribución.  Para  los  deposi-       nal, complete el Formulario 943A-PR, Registro 
           Período Retroactivo                         tantes de itinerario mensual, el período de de-           de la Obligación Contributiva Federal del Patro-
1 de julio 1 de        1 de     1 de abril             pósito es un mes natural. Los períodos de de-             no Agrícola, disponible en español, o el Formu-
de 2020    octubre     enero de      de 2021           pósito  para  los  depositantes  de  itinerario           lario 945-A, Annual Record of Federal Tax Lia-
           de 2020     2021                            bisemanal son de miércoles a viernes y de sá-             bility (Registro  anual  de  la  obligación  de 
      ↓    ↓           ↓             ↓                 bado a martes.                                            contribuciones  federales),  en  inglés,  y  envíelo 
                                                                                                                 con su planilla (en lugar del Anexo B). Si es pa-
30 de      31 de dic.  31 de         30 de                         Si usted es un agente con un Formula-         trono de empleados agrícolas que radica el For-
sept. de   de 2020     marzo de      junio de          CONSEJO     rio 2678 aprobado, las reglas de depó-
                                                                                                                 mulario  943-PR  y  es  depositante  de  itinerario 
2020                   2021          2021                          sito  le  aplican  basadas  en  el  total  de bisemanal,  complete  el  Formulario  943A-PR  y 
                                                       contribuciones  sobre  la  nómina  acumuladas             envíelo con su planilla.
El  período  retroactivo  para  el  Formulario         por usted o sus propios empleados y en nom-
944(SP)  es  el  segundo  año  natural  anterior  al   bre de los empleados para los cuales usted es-
año  natural  en  curso.  Por  ejemplo,  el  período   tá  autorizado  a  actuar.  Para  más  información        Período de depósito de itinerario bisemanal 
retroactivo  para  el  año  natural  2022  es  el  año sobre un agente con el Formulario 2678, vea el            que abarca 2 trimestres (para las personas 
natural  2020.  Además,  para  los  patronos  que      Procedimiento    Administrativo  Contributivo             que radican el Formulario 941-PR).                   Si usted 
radicaron  el  Formulario  944(SP)  para  el  año      2013-39,  2013-52  I.R.B.     830  disponible  en         paga salarios en más de una fecha de pago du-
2020  o  2021  y  que  radicarán  el  Formulario       IRS.gov/irb/2013-52_IRB#RP-2013-39.                       rante el mismo período bisemanal y las fechas 
                                                                                                                 de pago caen en trimestres naturales distintos, 
941-PR para 2022, el período retroactivo para                                                                    tendrá que efectuar depósitos por separado de 
2022 es el segundo año natural anterior al año         Regla de depósito de itinerario mensual.          Si      las contribuciones adeudadas en esas fechas.
natural en curso, o sea, 2020.                         el total de su contribución declarado en el pe-
                                                       ríodo retroactivo es $50,000 o menos, usted es            Ejemplo.     Si  paga  salarios  el  jueves  31  de 
Período  retroactivo  para  patronos  de  em-          depositante  de  itinerario  mensual  durante  el         marzo de 2022 (primer trimestre) y paga sala-
pleados agrícolas. El período retroactivo para         año natural actual. Deberá depositar las contri-          rios también el viernes, 1 de abril de 2022 (se-
los patronos agrícolas que depositan las contri-       buciones al Seguro Social y al   Medicare sobre           gundo trimestre), tendrá que hacer dos depósi-
buciones  declaradas  en  el  Formulario  943-PR       los pagos de salario a más tardar el día 15 del           tos  de  contribución  por  separado,  aunque  las 
es el segundo año natural que precede al año           mes siguiente.                                            fechas de pago caigan dentro del mismo perío-
natural actual. El período retroactivo para el año                                                               do bisemanal. Tendrá que hacer ambos depó-
natural 2022 es el año natural 2020.                   Patronos  nuevos.      Durante  el  primer  año 
                                                       natural del comienzo o adquisición de su nego-            sitos a más tardar el día miércoles, 6 de abril de 
        Su obligación contributiva total para el       cio, sus contribuciones para cualquier trimestre          2022.
CONSEJO período retroactivo se determina a ba-         durante el período retroactivo se consideran ce-
        se  de  la  cantidad  de  contribuciones       ro (-0-). Por lo tanto, usted es depositante de iti-      Período de depósito de itinerario bisemanal 
que usted declaró en la línea 12 del Formulario        nerario  mensual  durante  el  primer  año  natural       que abarca 2 períodos contributivos de pla-
941-PR; la línea   del Formulario 944(SP) o la 9       de su negocio (sin embargo, vea la excepción              nillas  (para  las  personas  que  radican  el 
línea 13 del Formulario 943-PR. Su responsabi-         que  se  aplica  bajo  la     Regla  de  depositar        Formulario  943-PR  o  Formulario  944(SP)). 
lidad total no será reducida por la cantidad dife-     $100,000 el próximo día, más adelante).                   El período cubierto por una planilla es el perío-
rida  de  la  parte  correspondiente  al  patrono  o                                                             do  de  planilla.  El  período  de  planilla  para  los 
empleado de la contribución al Seguro Social,          Reglas  para  los  depositantes  de  itinerario           Formularios  943-PR  y  944(SP)  anuales  es  un 
la  parte  reembolsable  del  crédito  de  licencia    bisemanal.   Si  el  total  de  sus  contribuciones       año natural. Si usted paga salarios en más de 
por enfermedad calificada y licencia familiar ca-      declarado correspondiente al período retroacti-           una fecha de pago durante el mismo período bi-
lificada, la parte reembolsable del crédito de re-     vo asciende a más de $50,000, usted es depo-              semanal y las fechas de pago caen en períodos 
tención de empleados, o la parte reembolsable          sitante  de  itinerario  bisemanal  durante  el  año      contributivos  de  planillas  distintos,  tendrá  que 
del  crédito  por  asistencia  para  las  primas  de   natural actual. Si es depositante de itinerario bi-       efectuar depósitos por separado de las obliga-
COBRA.                                                 semanal, tendrá que depositar las contribucio-            ciones  separadas.  Por  ejemplo,  si  el  período 
                                                       nes los miércoles y/o los viernes, dependiendo            contributivo de su planilla termina un jueves, las 
Ajustes a las contribuciones del período re-           del día de la semana en que pague la nómina,              contribuciones  acumuladas  el  miércoles  y  el 
troactivo. Para determinar la contribución co-         tal como se explica a continuación:                       jueves están sujetas a un depósito obligatorio, 
                                                                                                                 y las contribuciones acumuladas el viernes es-
rrespondiente  al  período  retroactivo,  use  sola-   Días de pago/Período                                      tán sujetas a una obligación por separado. Se 
mente  la  contribución  que  usted  declaró  en  la   de depósito:                  Deposite para el:           requiere  hacer  dos  depósitos  de  contribución 
planilla  original  (Formulario  941-PR,  943-PR  o    miércoles, jueves y/o viernes miércoles siguiente         por separado, debido a que dos períodos con-
944(SP)). No incluya los ajustes hechos en los                                                                   tributivos de planilla afectan dos períodos dife-
Formularios  941-X  (PR),  943-X  (PR)  o  944-X       sábado, domingo, lunes        viernes siguiente
(SP).                                                  y/o martes                                                rentes.
Ejemplo.   El patrono S declaró originalmen-           No se les requiere depositar dos veces por                Ejemplo de las reglas de depósito de iti-
te un total de $45,000 de contribución durante         semana a los depositantes de itinerario bisema-           nerario mensual y bisemanal para patronos 
el período retroactivo. El patrono S se dio cuen-      nal si sus pagos se efectúan en el mismo perío-           de empleados no agrícolas.                 El patrono A de-
ta en enero de 2022 que la contribución decla-         do bisemanal, a menos que la Regla de deposi-             claró  contribuciones  en  el  Formulario  941-PR 
rada  en  uno  de  los  trimestres  del  período  re-  tar $100,000 el próximo día, más adelante, les            de la manera siguiente:
troactivo  era  $10,000  más  de  lo  que  había       corresponda. Por ejemplo, si usted hizo un pa-            2021 — Período Retroactivo
declarado originalmente, por lo que el error fue       go el miércoles y el viernes e incurrió en contri-        3er. trimestre de 2019 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000
corregido mediante un ajuste en el Formulario          buciones de $10,000 por cada fecha de pago,               4to. trimestre de 2019 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000
941-X (PR). El patrono S es un depositante de          deposite los $20,000 el siguiente miércoles. Si           1er. trimestre de 2020 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000
itinerario mensual para 2022 porque la obliga-         no hizo ningún pago adicional durante el perío-           2do. trimestre de 2020 . . . . . . . . . . . . . .   $12,000
ción contributiva para el período retroactivo se       do de sábado a martes, no habrá depósito que                                                                   $48,000
basa en las cantidades declaradas originalmen-         venza el viernes.
te; en este caso, eran menos de $50,000. Ade-                      Los depositantes de itinerario bisema-
más, el ajuste por $10,000 no se considera co-         !           nal  tienen  que  completar  el  Anexo  B 
mo parte de las contribuciones de 2022.                PRECAUCION´ (Formulario  941-PR),  Registro  de  la 
Período  de  depósito. La  expresión  “período         Obligación  Contributiva  para  los  Depositantes 
de  depósito”  se  refiere  al  período  durante  el   de  Itinerario  Bisemanal,  y  radicarlo  con  el 

Publicación 179 (2022)                                                                                                                                            Página 17

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2022 — Período Retroactivo                                   días  laborables  para  depositar  las  contribucio-   del próximo día laborable, sea usted un deposi-
3er. trimestre de 2020 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000 nes.                                                   tante de itinerario mensual o bisemanal.
4to. trimestre de 2020 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000                                                        Para propósitos de la regla de los $100,000, 
1er. trimestre de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000 Días feriados oficiales. El término “días feria-       no siga acumulando contribuciones después de 
2do. trimestre de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . $15,000 dos oficiales” se refiere a los días de fiesta ofi-    que termine un período de depósito. Por ejem-
                                                     $51,000 ciales en el Distrito de Columbia. Para propósi-       plo,  si  un  depositante  de  itinerario  bisemanal 
                                                             tos  de  las  reglas  de  depósito,  el  término  “día acumuló     contribuciones  ascendentes a 
El  patrono  A  es  depositante  de  itinerario              feriado oficial” no incluye otros días feriados re-    $95,000 el martes y $10,000 el miércoles, la re-
mensual para el año 2021 porque sus contribu-                conocidos  en  Puerto  Rico.  Los  días  de  fiesta    gla de depositar $100,000 el próximo día no co-
ciones  durante  los  4  trimestres  de  su  período         oficiales para el año 2022 aparecen a continua-        rresponde porque los $10,000 fueron acumula-
retroactivo  ($48,000  desde  el  tercer  trimestre          ción:                                                  dos en el período de depósito siguiente. Por lo 
de  2019  hasta  el  segundo  trimestre  de  2020)                                                                  tanto, $95,000 tienen que ser depositados para 
no fueron en exceso de $50,000. Sin embargo,                 31 de diciembre     Día de Año Nuevo (celebrado)       el viernes y $10,000 tienen que ser depositados 
en 2022 el patrono A será depositante de itine-              17 de enero         Natalicio de Martín Luther         para el miércoles siguiente.
rario bisemanal porque el total de sus contribu-                                 King, Jr.
ciones  durante  los  4  trimestres  de  su  período         21 de febrero       Natalicio de Washington            Sin embargo, una vez que haya acumulado 
retroactivo  ($51,000  desde  el  tercer  trimestre          15 de abril         Día de Emancipación en el          por lo menos $100,000 en un período de depó-
de  2020  hasta  el  segundo  trimestre  de  2021)                               Distrito de Columbia               sito, no retenga contribuciones a partir del final 
                                                                                 (celebrado)                        del día en que eso ocurra y comience de nuevo 
excedieron de $50,000.                                       30 de mayo          Día de la Recordación              a acumularlas al día siguiente. Por ejemplo, el 
Ejemplo de las reglas de depósito de iti-                    20 de junio         Día de la Independencia            patrono C es depositante de itinerario bisema-
nerario mensual y bisemanal para patronos                                        Nacional (Juneteenth)              nal. El lunes, el patrono C acumula contribucio-
de empleados agrícolas.              El patrono B decla-     4 de julio          Día de la Independencia de         nes ascendentes a $110,000 y tiene que depo-
ró contribuciones de $48,000 en su Formulario                                    los Estados Unidos                 sitar  el  martes,  el  cual  es  el  próximo  día 
943-PR (línea 13) para 2020. Declaró $60,000                                     (celebrado)                        laborable.  El  martes,  el  patrono  C  acumula 
por concepto de contribuciones en su Formula-                5 de septiembre     Día del Trabajo                    $30,000 adicionales de contribuciones. Debido 
rio 943-PR (línea 13) para 2021.                             10 de octubre       Día del Descubrimiento de          a que los $30,000 no se añaden a los $110,000 
El  patrono  B  es  depositante  de  itinerario                                  América                            anteriores y son menos de $100,000, el patrono 
mensual para el año 2022 porque sus contribu-                11 de noviembre     Día de los Veteranos               C deberá depositar los $30,000 para el viernes 
                                                             24 de noviembre     Día de Acción de Gracias           (siguiendo la regla de depósito de itinerario bi-
ciones  durante  el  período  retroactivo  ($48,000          26 de diciembre     Día de Navidad (celebrado)         semanal).
durante el año natural 2020) no excedieron de 
$50,000. Sin embargo, para el año 2023, el pa-                                                                                  Si  usted  es  depositante  de  itinerario 
trono B será depositante de itinerario bisemanal             Aplicación  de  los  itinerarios  mensuales  y         !           mensual  y  acumula  una  obligación 
porque  el  total  de  sus  contribuciones  para  el         bisemanales.  Los  ejemplos  que  siguen  ilus-        PRECAUCION´ contributiva de $100,000 en algún día 
período retroactivo ($60,000 durante el año na-              tran  los  procedimientos  para  determinar  la  fe-   durante  el  mes,  se  convierte  inmediatamente 
tural 2021) excedieron de $50,000.                           cha  de  depósito  según  los  dos  itinerarios  de    en depositante de itinerario bisemanal el próxi-
                                                             depósito distintos.                                    mo día y durante el resto del año natural y, ade-
Patronos  de  empleados  agrícolas  nuevos.                  Ejemplo  de  itinerario  mensual.        El  patro-    más, durante el año natural siguiente.
Los  patronos  de  empleados  agrícolas  nuevos              no G contrata a empleados estacionales y, ade-
que radican un Formulario 943-PR son deposi-                 más, sigue un itinerario mensual para hacer sus        Ejemplo.    El  patrono  B  comenzó  un  nego-
tantes de itinerario mensual para el primer y se-            depósitos de contribución. Pagó salarios todos         cio  el  2  de  mayo  de  2022.  El  miércoles,  4  de 
gundo años naturales de sus negocios, ya que                 los viernes durante el mes de mayo pero no pa-         mayo, pagó salarios por primera vez y acumuló 
sus contribuciones durante el período retroacti-             gó salarios durante el mes de junio. Conforme          $40,000 en contribuciones. El viernes 6 de ma-
vo  (2  años)  se  consideran  cero  (-0-).  No  obs-        al itinerario de depósito mensual, el patrono G        yo,  el  patrono  B  pagó  salarios  y  acumuló 
tante, vea Regla de depositar $100,000 el pró-               tiene  que  depositar  todas  las  contribuciones      $60,000  en  contribuciones,  para  un  total  de 
ximo día, más adelante.                                      combinadas de los pagos que hizo en mayo a             $100,000. El patrono B tiene que depositar los 
Depósitos  adeudados  en  días  laborables                   más tardar el 15 de junio. El patrono G no está        $100,000  el  próximo  día  laborable,  el  lunes  9 
solamente. Si  la  fecha  de  vencimiento  para              obligado a hacer ningún depósito para junio (el        de  mayo.  Debido  a  que  es  un  patrono  nuevo, 
hacer un depósito cae en un día que no es un                 cual vencería el 15 de julio), ya que no pagó sa-      las contribuciones correspondientes al período 
día  laborable,  se  considerará  que  el  depósito          larios; por lo tanto, no contrajo ninguna obliga-      retroactivo se consideran cero (-0-); por lo tan-
se hace a tiempo si el mismo se efectúa para la              ción contributiva para junio.                          to,  el  patrono  B  es  depositante  de  itinerario 
                                                                                                                    mensual. Sin embargo, debido a que el patrono 
hora de cierre del próximo día laborable. Ade-               Ejemplo  de  itinerario  bisemanal.       El  pa-      B acumuló $100,000 en contribuciones el 6 de 
más de los días feriados oficiales, los sábados              trono B deposita contribuciones según un itine-        mayo, se convirtió en un depositante de itinera-
y domingos se tratan como días no laborables.                rario  bisemanal  y  paga  salarios  el  último  vier- rio bisemanal el 7 de mayo. Será un depositan-
Por ejemplo, si se requiere que un depósito se               nes  del  mes.  Aunque  el  patrono  B  tiene  un      te  de  itinerario  bisemanal  por  el  resto  del  año 
haga un viernes y el viernes es un día feriado               itinerario  de  depósito  bisemanal,  depositará       2022 y para el año 2023.
oficial, se considerará que el depósito se hace              únicamente una vez al mes, ya que paga sala-
a tiempo si el mismo se efectúa el próximo lu-               rios una vez al mes. Sin embargo, dicho depó-                      El límite de depositar la obligación con-
nes (si el mismo es un día laborable).                       sito se hará según el itinerario bisemanal como        CONSEJO     tributiva de los $100,000 el próximo día 
                                                             prosigue:  la  obligación  contributiva  para  el  día             se determina antes de considerar cual-
Los depositantes de itinerario bisemanal                     de  pago  del  29  de  abril  (viernes)  de  2022  del quier reducción de su obligación como conse-
tienen al menos 3 días laborables después del                patrono B tiene que ser depositada a más tar-          cuencia  de  créditos  no  reembolsables.  Vea  la 
cierre del período bisemanal para depositar las              dar el 4 de mayo (miércoles) de 2022. Confor-          pregunta  frecuente #17  en IRS.gov/ETD  para 
contribuciones. Esto es, si cualesquiera de los              me al itinerario de depósito bisemanal, las con-       más información.
3  días  de  la  semana  siguientes  al  día  en  que        tribuciones   sobre   salarios  pagados        de 
terminó el período bisemanal es un día feriado               miércoles a viernes tienen que ser depositadas         Regla de la exactitud de los depósitos. Us-
en el cual los bancos cierran, usted tendrá un               el próximo miércoles.                                  ted tiene que depositar el 100% de su obliga-
día laborable adicional para depositar las con-                                                                     ción  contributiva  a  más  tardar  en  la  fecha  de 
tribuciones.  Por  ejemplo,  si  un  depositante  de         Regla  de  depositar  $100,000  el  próximo            vencimiento para hacer los depósitos. Sin em-
itinerario bisemanal acumuló contribuciones co-              día. Si  usted  acumula  contribuciones  ascen-        bargo, no le corresponderá ninguna multa o pe-
rrespondientes a pagos hechos un viernes y el                dentes a $100,000 o más en algún día durante           nalidad por no haber depositado el 100% de la 
lunes siguiente es un día feriado oficial, el de-            un  período  de  depósito,  tendrá  que  hacer  un     contribución si usted satisface las dos condicio-
pósito que normalmente deberá hacer el miér-                 depósito de la cantidad para la hora de cierre         nes siguientes:
coles lo podrá hacer el jueves. Esto permite 3 
Página 18                                                                                                                               Publicación 179 (2022)

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1. Todo depósito insuficiente no excede de Cómo hacer los depósitos rencia electrónica. Si alguna vez usted necesita
la cantidad mayor entre $100 o el 2% de utilizar el método de pago el mismo día por me-
las contribuciones que de otra manera tie- Usted tiene que realizar los depósitos de las dio de una transferencia electrónica, tendrá que
nen que depositarse. contribuciones sobre la nómina mediante la hacer arreglos con su institución financiera an-
2. La cantidad depositada de menos se paga transferencia electrónica de fondos (EFT, por tes de tiempo. Consulte con su institución finan-
o se deposita para la fecha compensatoria sus siglas en inglés). Vea el apartado 11, ante- ciera con respecto a la disponibilidad, los pla-
de la manera que se explica a continua- riormente, para excepciones que explican zos y el costo. Su institución financiera puede
ción. cuándo el pago puede ser enviado con la plani- cobrar un cargo por los pagos efectuados de
lla en lugar de ser depositado por medios elec- esta manera. Para obtener más detalles sobre
Fecha compensatoria para una cantidad trónicos. la información que le necesita proveer a su ins-
depositada de menos: titución financiera para hacer un pago electróni-
Requisito de depósito electrónico. Usted co el mismo día por medio de una transferencia
1. Depositante de itinerario mensual. De- tiene que utilizar la EFT para depositar toda electrónica, visite IRS.gov/SameDayWire y pul-
posite o remita la cantidad depositada de contribución federal. Generalmente, una EFT se sobre Español.
menos a más tardar en la fecha de venci- se realiza mediante el Electronic Federal Tax
miento para radicar el Formulario 941-PR, Payment System (Sistema electrónico de pa- Reclamación de créditos por pagos en ex-
Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR gos de la contribución federal o EFTPS, por sus ceso. Si depositó más de la cantidad que tenía
del período en que ocurrió el pago de me- siglas en inglés). Si usted no desea utilizar este que depositar durante algún período contributi-
nos. Usted puede pagar esa cantidad al sistema, puede coordinar con un profesional de vo, puede solicitar la devolución de la cantidad
radicar la planilla, aunque la misma sea de servicios contributivos, institución financiera, depositada en exceso o que la misma se acre-
$2,500 o más. servicios de nómina u otro tercero de confianza dite a su Formulario 941-PR, Formulario
2. Depositante de itinerario bisemanal. para realizar los pagos en su nombre. 944(SP) o Formulario 943-PR para el próximo
Deposite el día que ocurra lo primero en- El EFTPS es un servicio gratuito ofrecido período contributivo. No le pida al EFTPS que
tre: por el Departamento del Tesoro. Para tener ac- solicite al IRS un reembolso para usted.
ceso al EFTPS, visite el sitio web EFTPS.gov.
a. El primer miércoles o el primer vier- Llame al 800-244-4829 o al 800-733-4829 si es Multas relacionadas con los depósitos. Es
nes (el que sea primero) que coincida usuario de equipo TDD. La Publicación 966 posible que se le impongan multas si no hace a
con el día 15, o después del día 15, (SP) le ofrece más información sobre el EFTPS. tiempo los depósitos que está obligado a efec-
del mes siguiente al mes en el cual tuar o si hace un depósito menor al que se le
ocurrió el pago de menos de la contri- Cuando usted recibe su EIN. Si usted es requiere. Las multas no se imponen si los depó-
bución; o un patrono nuevo que al solicitar un EIN indicó sitos no se hacen correctamente y a tiempo de-
que existe una obligación de la contribución fe- bido a una causa razonable, y no por negligen-
b. La fecha de vencimiento para radicar deral, se le preregistró en el EFTPS. Usted reci- cia intencional. Si recibe una notificación de
su planilla de contribución del período birá información en el paquete con su número multa, usted puede proporcionar una explica-
durante el cual ocurrió el pago de me- de identificación patronal (EIN) sobre registra- ción de por qué considera que existe una causa
nos. ción rápida y una correspondencia adicional razonable.
Por ejemplo, si un depositante de itinerario que contiene el número de identificación perso- Si usted radicó su planilla de contribuciones
bisemanal que radica el Formulario 941-PR tie- nal (PIN, por sus siglas en inglés) del EFTPS e sobre la nómina de manera oportuna, el IRS
ne una cantidad depositada de menos durante instrucciones sobre cómo activar el PIN. Siga también podría eliminar las multas por los de-
mayo de 2022, la fecha para ajustar esta canti- los pasos de “Cómo activar su registración” pa- pósitos si falló involuntariamente en efectuar
dad pagada de menos es el 15 de junio de ra activar su inscripción y comenzar a hacer los depósitos y era el primer trimestre en el cual
2022 (miércoles). Sin embargo, si se depositó sus depósitos de las contribuciones sobre la usted tenía el requisito de depositar toda contri-
de menos el 1 de abril de 2022 (viernes), co- nómina. Si usted externaliza cualquier parte de bución sobre la nómina; o si usted falló involun-
rrespondiente a la fecha de pago del 29 de su nómina y las obligaciones relacionadas con tariamente en efectuar un depósito la primera
marzo de 2022 (martes), la fecha de vencimien- las contribuciones a un tercero pagador, tal co- vez después de que cambió la frecuencia en la
to para radicar la planilla (2 de mayo de 2022) mo un proveedor de servicios de nómina o cual usted tenía que efectuar depósitos. Ade-
ocurre antes de la fecha compensatoria para la agente declarante, asegúrese de decirles sobre más, usted también tiene que reunir la limita-
cantidad pagada de menos (miércoles, 18 de su inscripción en el EFTPS. ción del valor adquisitivo y tamaño de negocio
correspondiente para que se le otorguen los
mayo de 2022). En este caso, hay que deposi- Registro de depósitos. Para sus regis- costos administrativos y de litigio conforme a la
tar la cantidad depositada de menos a más tar- tros, se le proveerá con cada pago realizado un sección 7430 del Código Federal de Rentas In-
dar el 2 de mayo de 2022. número de seguimiento de la transferencia ternas. Para las personas físicas, esto quiere
electrónica de fondos (EFT). El número puede decir que su valor adquisitivo no puede ser ma-
Patronos que tienen empleados tanto agrí- ser utilizado como recibo o para dar seguimien- yor de 2 millones de dólares. Para los negocios,
colas como no agrícolas. Si emplea a traba- to al pago. el valor adquisitivo no puede ser mayor de 7 mi-
jadores tanto agrícolas como no agrícolas, us-
ted tiene que considerar las contribuciones Depósitos hechos a tiempo. Para que los llones de dólares y además no puede tener
sobre la nómina de los trabajadores agrícolas depósitos que efectúe por medio del EFTPS se más de 500 empleados.
(Formulario 943-PR) distinto de las contribucio- hagan de manera oportuna, usted tiene que El IRS también puede eliminar la multa por
nes por razón del empleo de los trabajadores transmitir el depósito para las 8:00 p.m. (hora depósito la primera vez que tenga que realizar
no agrícolas (Formulario 941-PR o Formulario del Este) el día antes de la fecha de vencimien- un depósito si, involuntariamente, envía el pago
944(SP)). No se combinan las contribuciones to del depósito. Si utiliza los servicios de un ter- al IRS en lugar de depositarlo por medios elec-
declaradas en el Formulario 943-PR con las de- cero para realizar los depósitos por usted, és- trónicos (EFT).
claradas en el Formulario 941-PR o Formulario tos pueden tener tiempos límites diferentes. Las tasas de las multas que se imponen por
944(SP) para propósitos de aplicar cualesquie- no depositar las contribuciones correctamente
ra de las reglas de depósito. Opción de pago el mismo día por medio de o a tiempo son las siguientes:
Si hay que hacer algún depósito, deposite una transferencia electrónica. Si usted no 2% —depósitos hechos entre 1 y 5 días
las contribuciones del Formulario 941-PR (o transmite una transacción de depósito en el después de vencer el plazo para depositar.
Formulario 944(SP)) y las contribuciones del EFTPS para las 8:00 p.m. (hora del Este) el día 5% —depósitos hechos entre 6 y 15 días
Formulario 943-PR por separado, tal como se anterior al día en que se vence un depósito, to- después de vencer el plazo para depositar.
explica a continuación. davía puede hacer su depósito a tiempo utili- 10% —depósitos hechos 16 o más días
zando el Federal Tax Collection Service (Servi- después de vencer el plazo para depositar,
cio de recaudación de la contribución federal pero antes de 10 días contados a partir de
(FTCS, por sus siglas en inglés)) para efectuar la fecha de la primera notificación que el
un pago el mismo día por medio de una transfe-
Publicación 179 (2022) Página 19

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   IRS le envió solicitando el pago de las con-       contribución  a  su  debido  tiempo  y  que  se  pa-      941-PR) (o la línea 17 del Formulario 
   tribuciones vencidas.                              guen  o  depositen  las  contribuciones  adeuda-          943-PR en lugar del Formulario 943A-PR).
   10% —cantidades que se supone que se               das correctamente y a tiempo. Vea el apartado         •   No adjuntó el Anexo B (Formulario 
   hubiesen depositado, pero en su lugar fue-         16  titulado Third-Party  Payer  Arrangements             941-PR) (o no adjuntó el Formulario 
   ron pagadas directamente al IRS o paga-            (Arreglos de un tercero pagador) en la Publica-           943A-PR (Formulario 943-PR)) debida-
   das con su planilla de contribución (no            ción 15, en inglés.                                       mente completado.
   obstante, vea el apartado 11, anteriormen-                                                               •   No completó debidamente el Anexo B 
   te, para leer las excepciones).                    Multa  por  recuperación  del  fondo  fiducia-            (Formulario 941-PR) (o no completó debi-
   15% —cantidades de contribución que aun            rio. Si las contribuciones al Seguro Social y al          damente el Formulario 943A-PR (Formula-
   siguen sin pagarse más de 10 días des-             Medicare que el patrono tiene que retener (co-            rio 943-PR)) al, por ejemplo, anotar depó-
   pués de la fecha de la primera notificación        nocidas  como  contribuciones  al  fondo  fiducia-        sitos contributivos en lugar de 
   que el IRS le envió a usted solicitando el         rio) no son retenidas o no son pagadas al Teso-           obligaciones contributivas en los espacios 
   pago de las contribuciones adeudadas o el          ro de los Estados Unidos, podría imponerse la             enumerados.
   día en que recibe notificación y requeri-          multa por recuperación del fondo fiduciario. La        El   IRS calcula la multa por no depositar to-
   miento de pago inmediato, de estas dos fe-         multa es el 100% de la contribución al fondo fi-      mando su obligación contributiva total que apa-
   chas, la primera que ocurra.                       duciario adeudada. Si estas contribuciones no         rece en la línea 12 del Formulario 941-PR (o la 
   Las  cantidades  de  las  multas  relacionadas     pagadas  no  se  pueden  recaudar  inmediata-         línea 13 del Formulario 943-PR) y distribuyén-
con los depósitos tardíos se determinan usan-         mente  del  patrono  o  del  negocio,  la  multa  por dola equitativamente a lo largo del período con-
do días naturales, comenzando con la fecha de         recuperación del fondo fiduciario puede ser im-       tributivo. Luego, aplicamos sus depósitos y pa-
vencimiento de la obligación.                         puesta  a  las  personas  que  el IRS  considere      gos   a   las     obligaciones    contributivas 
                                                      responsables del cobro, de la contabilidad o del      promediadas en el orden de fecha en que reci-
Regla  especial  para  los  que  radicaron  el        pago  por  estas  contribuciones  y  que  intencio-   bimos  sus  depósitos.  Nosotros  calculamos  la 
Formulario 944(SP) anteriormente.   Si radicó         nalmente  no  lo  hacen.  La  multa  por  recupera-   multa  sobre  toda  contribución  no  depositada, 
el  Formulario  944(SP)  para  un  año  anterior  y   ción  del  fondo  fiduciario  no  aplica  a  ninguna  depositada  tarde  o  no  depositada  en  la  canti-
tiene que radicar los Formularios 941-PR para         cantidad de las contribuciones al fondo fiducia-      dad correcta. Como resultado, sus depósitos y 
el año en curso debido a que su obligación con-       rio  que  un  patrono  retenga  en  anticipación  de  pagos tal vez no sean contados como presen-
tributiva  sobre  la  nómina  para  el  año  anterior cualesquiera créditos a los que tenga derecho.        tados en el plazo de tiempo, debido a que las 
excedió el requisito de elegibilidad para radicar     Tampoco  aplicará  a  las  contribuciones  aplica-    fechas reales de sus obligaciones contributivas 
el Formulario 944(SP) ($1,000 o menos), no se         bles debidamente diferidas conforme a la sec-         no pueden ser determinadas con certeza por el 
impondrá la multa por no depositar contribucio-       ción  2302  de  la  Ley CARES  o  contribuciones      IRS.
nes  fuera  de  plazo  de  contribuciones  sobre  la  aplicables diferidas según el Aviso 2020-65 y el 
nómina para enero del año en curso si dichas          Aviso 2021-11, ambos en inglés, si fueron pa-          Se puede evitar una multa “promediada” por 
contribuciones se depositan en su totalidad pa-       gadas a la fecha de vencimiento.                      no depositar revisando su planilla antes de radi-
                                                                                                            carla. Siga los siguientes pasos antes de radi-
ra el 15 de marzo del año en curso.                     Una    persona  responsable  puede  ser  un         car su Formulario 941-PR (o 943-PR):
                                                      oficial o empleado de una corporación, socio o 
Orden en que se aplican los depósitos.     Por        empleado de una sociedad colectiva, contador,         •   Si es depositante de itinerario mensual, 
                                                                                                                declare sus obligaciones contributivas (no 
lo general, los depósitos de contribución prime-      director/fiduciario voluntario o empleado de un           sus depósitos) en los espacios de anota-
ro  se  aplican  a  la  deuda  contributiva  más  re- negocio con un solo dueño u otra persona o en-            ción en la línea 16 del Formulario 941-PR 
ciente dentro del período contributivo en cues-       tidad que sea responsable del cobro, de la con-           (o la línea 17 del Formulario 943-PR).
tión  (trimestre  o  año).  Sin  embargo,  si  recibe tabilidad  o  del  pago  de  las  contribuciones  al      Si es depositante de itinerario bisemanal, 
una notificación de multa por no depositar, pue-      fondo fiduciario. También se considera respon-        •
                                                                                                                declare sus obligaciones contributivas (no 
de designar, dentro de un plazo de 90 días de         sable  a  la  persona  que  firma  los  cheques  del      sus depósitos) en el Anexo B (Formulario 
la fecha de la notificación, cómo se aplicará el      negocio o a la que posee la autoridad para ha-            941-PR) (o el Formulario 943A-PR (Formu-
pago a fin de reducir la cantidad de la multa. Si-    cer uso de los fondos del negocio.                        lario 943-PR)) en las líneas que represen-
ga  las  instrucciones  contenidas  en  la  notifica-   “Intencionalmente”  significa  de  forma  vo-           tan las fechas en que sus empleados fue-
ción que reciba. Para más detalles al respecto,       luntaria,  a  sabiendas  y  deliberadamente.  Una         ron pagados.
vea  el  Procedimiento  Administrativo  2001-58.      persona actúa intencionalmente si la misma sa-        •   Verifique que su obligación total que apa-
Puede encontrar dicho procedimiento adminis-          be que las acciones requeridas del cobro, de la           rece en la línea 16 del Formulario 941-PR 
trativo  en  la  página 579  del Internal  Revenue    contabilidad o del pago de las contribuciones al          (o la línea 17 del Formulario 943-PR) o en 
Bulletin  (Boletín  de  Rentas  Internas)  2001-50    fondo  fiduciario  no  se  están  llevando  a  cabo.      la parte inferior del Anexo B (Formulario 
en la   página web         IRS.gov/pub/irs-irbs/      También,  una  persona  actúa  intencionalmente           941-PR) (o el Formulario 943A-PR (Formu-
irb01-50.pdf.                                         al hacer caso omiso a los riesgos obvios y co-            lario 943-PR)) sea igual a su obligación 
                                                      nocidos al derecho del gobierno de recibir con-           contributiva que aparece en la línea 12 del 
   Ejemplo.   La sociedad Cedro está obligada         tribuciones al fondo fiduciario.                          Formulario 941-PR (o la línea 13 del For-
a hacer un depósito de $1,000 el 15 de junio y 
                                                                                                                mulario 943-PR).
otro de $1,500 el 15 de julio. La sociedad Ce-        Multa  “promediada”  por  no  depositar.   El         •   No muestre cantidades negativas en la lí-
dro no hace el depósito del 15 de junio. Dicha        IRS  podría  imponerle  una  multa  “promediada”          nea 16 del Formulario 941-PR (o la línea 
sociedad  deposita  $2,000  el  15  de  julio.  De    por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés)          17 del Formulario 943-PR) o en el Anexo B 
acuerdo  con  el  requisito  de  depósitos,  el  cual del 2% al 10% si usted es depositante de itine-           (Formulario 941-PR) (o el Formulario 
dice que se aplican los depósitos primero a la        rario mensual y no completó debidamente la lí-            943A-PR (Formulario 943-PR)).
deuda  más  reciente,  se  aplican  los  primeros     nea 16 del Formulario 941-PR (o la línea 17 del       •   Para errores de períodos anteriores, no 
$1,500 al depósito que se adeuda para el 15 de        Formulario 943-PR) cuando su obligación con-              ajuste su obligación contributiva declarada 
julio y los $500 restantes se aplican al depósito     tributiva en la línea 12 del Formulario 941-PR (o         en la línea 16 del Formulario 941-PR (o la 
correspondiente a junio. Por lo tanto, los $500       la línea 13 del Formulario 943-PR) era $2,500 o           línea 17 del Formulario 943-PR) o en el 
de la obligación contributiva para el 15 de junio     más.                                                      Anexo B (Formulario 941-PR) (o el Formu-
quedan sin depositarse. Las multas y penalida-          El IRS también podría imponerle una multa               lario 943A-PR (Formulario 943-PR)). En su 
des se aplicarán a este depósito insuficiente tal     “promediada” del 2% al 10% si usted es deposi-            lugar, radique una planilla ajustada (For-
como se explicó anteriormente.                        tante  de  itinerario  bisemanal  y  su  obligación       mulario 941-X (PR) (si está ajustando un 
   Agentes de reportación.       Normalmente, el      contributiva  en  la  línea 12  del  Formulario           Formulario 941-PR que radicó anterior-
uso de un agente de reportación u otro tercero        941-PR  (o  la  línea 13  del  Formulario  943-PR)        mente), 944-X (SP) (si está ajustando un 
que proporciona servicios de nómina no exone-         era $2,500 o más, y usted realizó una de las si-          Formulario 944(SP) que radicó anterior-
ra al patrono de su responsabilidad de asegu-         guientes:                                                 mente) o Formulario 943-X (PR) (si está 
rarse  que  se  radiquen  las  planillas  de          •    Completó la línea 16 del Formulario                  ajustando un Formulario 943-PR que 
                                                           941-PR en lugar del Anexo B (Formulario 

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radicó anteriormente)) si también está trimestre natural, además de los trimestres sub- Multas o penalidades. Para cada mes com-
ajustando su obligación contributiva. Si só- siguientes, en que usted pague salarios a sus pleto o parcial que una planilla no es radicada
lo está ajustando sus depósitos en res- trabajadores no agrícolas, a menos que sea pa- cuando se requiere hacerlo, se impondrá una
puesta a un aviso de multa por no hacer un trono de empleados estacionales o que radique multa o penalidad por radicar fuera del plazo
depósito, vea las Instrucciones para el una planilla final. que es del 5% de la cantidad de la contribución
Anexo B (Formulario 941-PR) (si radicó El plazo para radicar la planilla y pagar las adeudada con esa planilla. La multa máxima
anteriormente el Formulario 941-PR), las contribuciones adeudadas para cada trimestre es, generalmente, el 25% de la contribución
Instrucciones para el Formulario 944-X del año natural vence en las siguientes fechas: adeudada. Además, por cada mes completo o
(SP) (si radicó anteriormente el Formulario parcial que la contribución se paga tardíamen-
944(SP)) o las Instrucciones para el For- Trimestre: Vence el: te, se impondrá una multa por pago tardío del
mulario 943-X (PR) (si radicó anteriormen- enero, febrero, marzo . . . . . . . . . . . 30 de abril 0.5% por mes de la cantidad de la contribución.
te el Formulario 943-PR). abril, mayo, junio . . . . . . . . . . . . . . 31 de julio Solamente para las personas físicas que radi-
Si usted radicó el Formulario 944(SP) julio, agosto, septiembre . . . . . . . . . 31 de octubre can, la multa por pago tardío se reduce del
0.5% por mes al 0.25% por mes si rige un
! para 2021 y la línea era de $2,500 o 9 octubre, noviembre, diciembre . . . . . 31 de enero acuerdo de pagos a plazo. Usted tiene que ha-
PRECAUCION´ más, se le requirió completar las líneas
13a a 13m, inclusive, en el Formulario 944(SP) Sin embargo, si hizo a tiempo un depósito por ber radicado su planilla a más tardar en la fecha
(o adjuntar el Formulario 943A-PR, disponible la totalidad de la contribución del trimestre de vencimiento para reunir los requisitos para la
en español, o el Formulario 945-A, en inglés. Si completo, puede radicar el Formulario 941-PR multa reducida. La cantidad máxima de la multa
no completó las líneas 13a a 13m, inclusive, o el 10 de mayo, el 10 de agosto, el 10 de no- por pago tardío también es del 25% de la con-
si no adjuntó el Formulario 943A-PR, disponible viembre o el 10 de febrero, respectivamente. Si tribución adeudada. Si ambas multas se impo-
en español, o el Formulario 945-A, en inglés, la fecha de vencimiento para radicar su planilla nen en cualquier mes, la multa por radicar fuera
según lo requerido, el IRS podría imponerle una es un sábado, domingo o día feriado oficial, us- del plazo es reducida por la cantidad de la mul-
multa “promediada” por no depositar (FTD, por ted puede radicarla al siguiente día laborable. ta por pago tardío. Las multas no se le cobrarán
si tiene una causa razonable por la cual no radi-
sus siglas en inglés). Si su negocio dejó de operar o si dejó de có o no pagó. Si recibió una notificación de
pagar salarios y no tiene que radicar planillas multa, puede explicar por qué cree que existe
Además de las multas o penalidades en el futuro, marque el encasillado para la plani- una causa razonable.
! civiles, puede estar sujeto a enjuicia- lla final e indique la fecha en que hizo el último
PRECAUCION´ miento penal (llevado a juicio) por in- pago de salarios en la línea 17 del Formulario Planilla anual y pago de la contribución fe-
tencionalmente: 941-PR. deral para el desempleo (contribución
FUTA). El 31 de enero de 2022 vence el plazo
• Evadir contribuciones; Formulario 944(SP). Si el IRS le notificó que concedido para radicar la planilla de contribu-
• No recaudar o contabilizar y pagar con ve- radique el Formulario 944(SP) para 2021, radí- ción para el fondo federal del desempleo (con-
racidad las contribuciones; quelo a más tardar el 31 de enero de 2022 (o a tribución FUTA), el Formulario 940-PR de 2021.
• No radicar una planilla, suministrar infor- más tardar el 10 de febrero de 2022 si depositó Si pagó todos los depósitos de la contribución
mación o pagar cualquier contribución todas las contribuciones cuando vencieron). FUTA a tiempo, puede radicar el Formulario
adeudada;
• Proporcionar un Formulario 499R-2/ Patronos de empleados domésticos que 940-PR a más tardar el 10 de febrero de 2022.
W-2PR falso o fraudulento a los emplea- declaran las contribuciones al Seguro So- Vea el apartado 10 para más detalles.
dos o no proporcionar el Formulario cial y al Medicare. Si es empresario por cuen- Patrono sucesor. Un patrono sucesor es un
499R-2/W-2PR; ta propia y radica el Formulario 941-PR (o For- patrono que:
• Cometer fraude y proporcionar declaracio- mulario 944(SP)) para sus empleados del Adquiere casi toda la propiedad usada en
nes falsas; negocio que opera, puede incluir en el Formula- •
un oficio, profesión o negocio de otra per-
• Preparar y radicar una planilla fraudulenta; rio 941-PR (o Formulario 944(SP)) las contribu- sona (un patrono anterior) o la propiedad
o ciones correspondientes a sus empleados do- usada en una unidad separada de un ofi-
• Cometer robo de identidad. mésticos. De lo contrario, declare las cio o negocio de un patrono anterior; y
contribuciones al Seguro Social y al Medicare Emplea inmediatamente después de la ad-
en el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR). Vea la •
quisición a uno o más empleados que fue-
Publicación 926, en inglés, para más informa- ron empleados del patrono anterior.
12. Planillas para ción.
patronos Crédito especial para un patrono suce-
Patronos de trabajadores agrícolas. Todo sor. Si usted adquirió un negocio de otro pa-
Instrucciones generales. Radique el Formu- patrono que emplee trabajadores agrícolas ten- trono que estaba obligado a pagar la contribu-
lario 941-PR (o Formulario 944(SP)) para de- drá que radicar el Formulario 943-PR para cada ción FUTA, podría incluir los salarios pagados
clarar los salarios de empleados no agrícolas y año natural durante el cual el patrono empieza por el patrono anterior a los empleados que si-
el Formulario 943-PR para declarar los salarios a pagar $2,500 o más por trabajo agrícola o guen trabajando para usted al calcular la base
de empleados agrícolas. Quizás también tenga emplea a un trabajador agrícola que reune el salarial de $7,000. Vea las Instrucciones para el
que radicar el Formulario 940-PR. requisito de los $150 en el apartado 7. Formulario 940-PR.
Radique el Formulario 943-PR para cada
Patronos que tienen empleados con ingre- año en que pagó sueldos y salarios por labor
sos sujetos a retención de la contribución agrícola sujetos a contribución. Puede declarar Declaración de los ajustes a
federal sobre los ingresos. Si usted tiene en el Formulario 943-PR los salarios de sus los Formularios 941-PR,
empleados que están sujetos a retención de la empleados domésticos que trabajan en la resi- 944(SP) o 943-PR
contribución federal (estadounidense) sobre los dencia privada de una finca operada con fines
ingresos además de empleados que no lo es- de lucro. No declare los salarios pagados a sus Ajustes del período en curso. Haga ajustes
tán, tiene que radicar un solo Formulario 941 (o trabajadores agrícolas en el Formulario 941-PR del período en curso por fracciones de centa-
Formulario 944(SP)), en inglés, e incluir los sa- (ni Formulario 944(SP)). vos, compensación por enfermedad, propinas y
larios de todos sus empleados en el formulario Radique el Formulario 943-PR de 2021 ante seguro de vida colectivo a término fijo en su
que le corresponda (941 o 944(SP)). Vea la Pu- el IRS a más tardar el 31 de enero de 2022. Al Formulario 941-PR, 944(SP) o 943-PR. Vea las
blicación 15, en inglés, para más detalles sobre radicarlo, deberá pagar las contribuciones por instrucciones del Formulario 941-PR, 944(SP) o
cómo declarar estos ingresos. las cuales no se requiere que haga un depósito. 943-PR para obtener información sobre cómo
Si depositó todas las contribuciones en el plazo declarar estos ajustes.
Patronos que no son patronos agrícolas. requerido, tendrá hasta el 10 de febrero de
Radique el Formulario 941-PR para el primer 2022 para radicar el Formulario 943-PR.

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Ajustes de períodos                                    • Radicar el Formulario 941-X (PR), 943-X                   ma que surgió durante una auditoría lleva-
                                                         (PR) o 944-X (SP) por separado. No radi-                  da a cabo por el IRS de un período anterior 
anteriores                                               que el Formulario 941-X (PR), 943-X (PR)                  o
Planillas para ajustes de períodos anterio-              o 944-X (SP) junto con el Formulario                   •  Usted conscientemente declaró de menos 
res.  Si después de haber radicado los formula-          941-PR, 943-PR o 944(SP).                                 su obligación contributiva sobre la nómina.
rios 941-PR o 944(SP) descubre un error, use           Si  está  corrigiendo  contribuciones  declara-             La corrección no reunirá los requisitos para 
el Formulario 941-X (PR) o el Formulario 944-X         das de menos, tiene que radicar el Formulario            el tratamiento libre de intereses después de lo 
(SP) para hacer la corrección. También, existe         941-X  (PR)  o  el  Formulario  944-X  (SP)  a  más      primero que ocurra entre las siguientes:
el Formulario 943-X (PR) para hacer correccio-         tardar en la fecha de vencimiento de la planilla         •  Recibió una notificación y solicitud de pa-
nes al Formulario 943-PR. El Formulario 941-X          para el período de la planilla en el que descu-             go de parte del IRS después de que se hi-
(PR), el Formulario 944-X (SP) y el Formulario         brió  el  error  y  pagar  la  cantidad  que  adeuda        zo la determinación o
943-X  (PR)  reemplazan  al  Formulario  843,          cuando la radica. Por lo general, si hace esto,          •  Recibió un aviso de determinación de par-
Claim  for  Refund  and  Request  for  Abatement       asegurará que su corrección sea libre de intere-            te del IRS conforme a la sección 7436 del 
(Reclamación de reembolso y solicitud de una           ses y que no esté sujeta a multas por no pagar              Código Federal de Rentas Internas.
reducción  en  la  contribución),  en  inglés,  para   o no depositar (FTD, por sus siglas en inglés).
que  los  patronos  soliciten  un  reembolso  o  re-   Declare los ajustes trimestrales actuales de-            Recaudación  de  las  contribuciones  reteni-
ducción de las contribuciones sobre la nómina          bido  a  fracciones  de  centavos,  compensación         das de menos de los empleados.     Si no le re-
pagadas  en  exceso.  Continúe  usando  el  For-       por enfermedad pagada por terceros, propinas             tuvo al empleado las contribuciones al Seguro 
mulario 843 cuando solicite un reembolso o re-         y  seguro  de  vida  colectivo  a  término  fijo  en  el Social y al Medicare, o si le retuvo menos de la 
ducción en los intereses o multas que le han si-       Formulario 941-PR usando las líneas   a  , en 7 9        cantidad correcta de contribución que se debie-
do determinados.                                       el Formulario 943-PR usando la línea 10 o en el          ra haber retenido de los salarios del empleado, 
        Vea la Resolución Administrativa Con-          Formulario 944(SP) usando la línea  . Declare 6          puede  llegar  a  un  acuerdo  con  el  empleado 
CONSEJO tributiva 2009-39 que se encuentra en          la corrección de las cantidades declaradas de            más tarde para corregir el problema en su pró-
        la página 951 del Internal Revenue Bu-         menos y las declaradas en exceso correspon-              ximo pago de salarios. Pero usted es responsa-
lletin (Boletín de Rentas Internas) 2009-52, dis-      dientes al mismo período contributivo en un so-          ble de toda cantidad pagada de menos. Todo 
ponible  en  inglés,  para  ejemplos  de  cómo  el     lo Formulario 941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X             reembolso de los fondos propios del empleado 
ajuste y reclamación libre de intereses aplica en      (SP), a menos que esté solicitando un reembol-           por cantidades no retenidas tiene que resultar 
10  situaciones  diferentes.  Puede  encontrar  la     so. Si solicita un reembolso o reducción y está          de  un  acuerdo  entre  usted  y  el  empleado.  La 
Resolución Administrativa Contributiva 2009-39         corrigiendo  las  cantidades  declaradas  de  me-        Contribución Adicional al Medicare retenida de 
en IRS.gov/irb/2009-52_IRB#RR-2009-39.                 nos  y  las  declaradas  en  exceso,  radique  un        menos  debe  ser  recuperada  del  empleado  a 
                                                       Formulario  941-X  (PR),  943-X  (PR)  o  944-X          más tardar el último día del año natural. Hay re-
                                                       (SP)  que  corrige  sólo  las  cantidades  declara-      glas especiales que rigen en el caso de propi-
Antecedentes.    La  Decisión  del  Tesoro  9405,      das de menos, y un segundo Formulario 941-X              nas. Vea el apartado 6.
en inglés, cambió el proceso para hacer ajustes        (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP) que corrige las 
libres de intereses a las contribuciones sobre la      cantidades declaradas en exceso.                         Reintegro  de  cantidades  incorrectamente 
nómina declaradas en los Formularios 941-PR,           Siga la tabla en la última página del Formu-             retenidas  de  los  empleados.    Si  le  retuvo  al 
943-PR y 944(SP) y para radicar una reclama-           lario 941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP) para           empleado las contribuciones al Seguro Social y 
ción  para  el  reembolso  de  las  contribuciones     obtener ayuda para determinar si debe usar el            al Medicare en exceso de la cantidad correcta 
sobre la nómina. La Decisión del Tesoro 9405           proceso de ajuste o el proceso de reclamación.           requerida  de  sus  salarios,  y  descubre  el  error 
que se encuentra en la página 293 del Internal         Para más detalles sobre cómo hacer un ajuste             antes de radicar el Formulario 941-PR, 944(SP) 
Revenue  Bulletin  (Boletín  de  Rentas  Internas)     o  una  reclamación  de  reembolso  o  reducción,        o 943-PR, devuélvale o reembólsele la cantidad 
2008-32, puede verse en inglés en el sitio web         vea las Instrucciones para el Formulario 941-X           retenida en exceso al empleado antes de radi-
IRS.gov/irb/2008-32_IRB#TD-9405. Usted usa-            (PR),  las  Instrucciones  para  el  Formulario          car la planilla.
rá  el  proceso  de  ajuste  si  declaró  contribucio- 943-X (PR) o las Instrucciones para el Formula-
nes sobre la nómina insuficientes (de menos) y         rio 944-X (SP).                                             Nota: Un patrono le reembolsa la cantidad 
está haciendo un pago, o si declaró en exceso                                                                   retenida en exceso de un empleado al aplicar la 
dichas contribuciones y estará aplicando el cré-                Usted no puede ajustar las cantidades           cantidad retenida en exceso contra la contribu-
dito al período del Formulario 941-PR, 943-PR          CONSEJO  declaradas como retención de la Con-            ción retenida de salarios futuros.
o 944(SP) durante el cual radica el Formulario                  tribución  Adicional  al Medicare  en  un 
941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP). Usará el          año natural previo, a menos que se efectúe pa-           Asegúrese de guardar en sus récords el recibo 
proceso de reclamación si declaró las contribu-        ra corregir un error administrativo o si las tasas       por escrito del empleado, indicando la fecha y 
ciones sobre la nómina en exceso y está solici-        conforme  a  la  sección  3509  aplican.  Un  error      la cantidad del reembolso o reintegro. Si usted 
tando el reembolso o la reducción de la canti-         administrativo ocurre si la cantidad que ingresó         no le ha reintegrado o reembolsado las cantida-
dad  declarada  en  exceso.  Los  términos             en el Formulario 941-PR, 943-PR o 944(SP) no             des  retenidas  en  exceso,  tiene  que  declarar  y 
“corregir” y “correcciones” se usan para incluir       es  la  cantidad  que  en  realidad  se  retuvo.  Los    pagar  toda  contribución  retenida  en  exceso  al 
los  ajustes  libres  de  intereses  conforme  a  las  ejemplos incluyen los errores matemáticos o de           radicar  su  planilla  para  el  período  contributivo 
secciones 6205 y 6413 del Código Federal de            transposición.  Si  un  error  del  año  anterior  fue   durante el cual ocurrió la recaudación en exce-
Rentas Internas y las reclamaciones de reem-           un  error  no  administrativo,  es  posible  corregir    so.
bolso y de reducción de contribuciones confor-         sólo los salarios y propinas sujetos a la reten-
me a las secciones 6402, 6404 y 6414 del mis-          ción  de  la  Contribución  Adicional  al Medicare.         Para una recaudación en exceso que decla-
mo Código.                                             Vea las Instrucciones para el Formulario 941-X           ró  previamente  en  un  Formulario  941-PR, 
                                                       (PR),  las  Instrucciones  para  el  Formulario          944(SP) o 943-PR, se requiere que el patrono 
Proceso para hacer ajustes a las contribu-             943-X (PR) o las Instrucciones para el Formula-          le  devuelva  o  reembolse  esa  cantidad  a  sus 
ciones  sobre  la  nómina.   Cuando  descubra          rio  944-X  (SP)  para  más  información  sobre  la      empleados antes de radicar una planilla ajusta-
un  error  en  un  Formulario  941-PR,  943-PR  o      sección  3509  además  de  ejemplos  de  errores         da de la contribución sobre la nómina. Toda re-
944(SP) que radicó anteriormente, usted tiene          administrativos y no administrativos.                    tención en exceso de la Contribución Adicional 
que:                                                                                                            al Medicare tiene que ser reintegrada o reem-
                                                                                                                bolsada  al  empleado  antes  de  que  finalice  el 
•     Corregir el error por medio del Formulario       Excepciones a las correcciones de las con-               año natural en el cual ésta fue retenida.
      941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP);             tribuciones sobre la nómina libres de inte-
•     Radicar un Formulario 941-X (PR), 943-X          reses.   Una corrección no cumple con los re-               Los  patronos  que  radican  una  reclamación 
      (PR) o 944-X (SP) por separado por cada          quisitos para el trato libre de intereses si:            de reembolso por las contribuciones al Seguro 
      Formulario 941-PR, 943-PR o 944(SP) que          • Las cantidades declaradas de menos es-                 Social y al Medicare pagadas en exceso pue-
      corrija; y                                         tán relacionadas con un asunto o proble-               den devolver o reembolsar a los empleados la 
                                                                                                                parte  de  la  contribución  al  Seguro  Social  y  la 
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contribución al Medicare correspondiente a di- Si radica los Formularios 499R-2/W-2PR y informativas por medios electrónicos), en in-
chos empleados primero u obtener una autori- W-3PR ante la SSA usando correo certificado, glés. Debe radicar el Formulario 8508 ante el
zación de los empleados para radicar una re- envíelos a: IRS por lo menos 45 días antes de la fecha de
clamación por la contribución en exceso en vencimiento para la radicación del Formulario
nombre de ellos. Los patronos tienen que con- Social Security Administration 499R-2/W-2PR. Para más información, vea el
servar el acuse de recibo por escrito del em- Direct Operations Center Formulario 8508, disponible en inglés.
pleado que indique la fecha y la cantidad de la Wilkes-Barre, PA 18769-0002
devolución o reintegro así como la autorización Radicación de Formularios 499R-2/W-2PR
por escrito del empleado. Usted no debe utilizar Si usa un servicio de entrega privado apro- ante el Departamento de Hacienda. Si de-
una reclamación de reintegro para corregir los bado por el IRS para enviar sus comprobantes, sea información sobre cómo radicar los Formu-
errores de retención de la Contribución Adicio- envíelos a: larios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de
nal al Medicare. Hacienda, además de las fechas de vencimien-
Social Security Administration to que le podrían corresponder, visite
Direct Operations Center Hacienda.gobierno.pr, llame al 787-622-0123 o
13. Los Formularios Attn: W-2 Process escriba a w2info@hacienda.gov.
1150 E. Mountain Dr. No use los Formularios 499R-2/W-2PR
499R-2/W-2PR y W-3PR Wilkes-Barre, PA 18702-7997 ! y W-3PR para informar salarios sujetos
Al reconciliar los Formularios PRECAUCION´ a la retención de contribuciones fede-
Si desea más información sobre los servicios rales sobre los ingresos. En lugar de eso, use el
PRECAUCION´ mulario 941-PR, 944(SP) o 943-PR pa-
! 499R-2/W-2PR y W-3PR con el For- de entrega privados, vea Servicios de entrega Formulario W-2 y el Formulario W-3, disponi-
ra 2021, usted deberá considerar que los sala- privados, anteriormente. bles en inglés, para informar la retención de
rios pagados de licencia por enfermedad y contribuciones federales sobre los ingresos
licencia familiar calificados por la licencia toma- Más información. Si desea más información además de toda otra contribución sobre la nó-
da antes del 1 de abril de 2021, no están suje- sobre la radicación del Formulario 499R-2/ mina correspondiente. Vea las General Instruc-
tos a la parte patronal de la contribución al Se- W-2PR ante la Administración del Seguro So- tions for Forms W-2 and W-3 (Instrucciones ge-
guro Social. cial (SSA, por sus siglas en inglés), vea las Ins- nerales para los Formularios W-2 y W-3), en
trucciones para el Formulario W-3PR. También, inglés, para más información sobre cómo de-
puede obtener información accediendo al sitio clarar ingresos sujetos a contribuciones federa-
A más tardar el 31 de enero de 2022, usted web de la SSA en SSA.gov/espanol/bso/bso- les sobre los ingresos.
deberá entregarle el Formulario 499R-2/W-2PR bienvenido.htm.
de 2021 a cada empleado. Si un empleado su-
yo deja de trabajar para usted durante el año, El sistema de radicación electrónica
entréguele el comprobante en cualquier mo- ! ofrecido por la SSA en su página de 14. Retención de la
mento después de que se acabe el empleo, pe- PRECAUCION´ Business Services Online (Servicios
ro a más tardar el 31 de enero del año siguien- para empresas por Internet o BSO, por sus si- contribución federal
te. Sin embargo, si el empleado le solicita el glas en inglés) es un sistema independiente del
Formulario 499R-2/W-2PR, entrégueselo den- sistema de radicación electrónica para patro- sobre ingresos
tro de los 30 días después de la petición o de la nos y agentes retenedores ofrecido por el De-
fecha en que le pagó al empleado su último partamento de Hacienda de Puerto Rico. Si de- No debe retener la contribución federal sobre
sueldo, lo que ocurra por último. sea información sobre los requisitos de ingresos de los pagos que haga a un empleado
radicación electrónica de formularios ante el que es ciudadano o extranjero residente de los
Usted tiene que radicar los Formularios Departamento de Hacienda de Puerto Rico, vi- Estados Unidos si los servicios son prestados
499R-2/W-2PR y W-3PR correspondientes al site Hacienda.gobierno.pr. en Puerto Rico y se dan las dos condiciones si-
año 2021 ante la Administración del Seguro So- guientes:
cial (SSA, por sus siglas en inglés) para el 31 1. La ley de Puerto Rico exige que usted re-
de enero de 2022. Cómo corregir los Formularios 499R-2/
W-2PR y el Formulario W-3PR. Si necesita tenga la contribución estatal sobre ingre-
Radicación electrónica (e-file). La SSA le re- corregir un Formulario 499R-2/W-2PR después sos de los pagos que haga al empleado
comienda a todos los patronos radicar electró- de haberlo radicado ante la SSA, radique el por servicios prestados y
nicamente. La radicación electrónica le puede Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al 2. Usted no representa al gobierno de los
ahorrar tiempo y trámites y asegura la precisión Comprobante de Retención, junto con el For- Estados Unidos ni a una agencia de éste.
en los documentos. Es posible que tenga que mulario W-3c PR, Transmisión de Comproban-
declarar los Formularios 499R-2/W-2PR ante la tes de Retención Corregidos, ante la SSA. Para Tampoco debe retener la contribución fede-
SSA por medios electrónicos. Usted puede in- más información, vea las Instrucciones para el ral sobre ingresos de los pagos que haga a un
currir en una multa si no radica los formularios Formulario W-3c PR. empleado que es ciudadano o extranjero resi-
por medios electrónicos cuando se requiera dente de los Estados Unidos si los servicios
que lo haga. Para más información sobre cómo Problemas con la radicación electrónica. Si son prestados en Puerto Rico y se dan las dos
se radican los formularios ante la SSA electró- tiene problemas con la radicación electrónica, condiciones siguientes:
nicamente, visite SSA.gov/employer. La infor- póngase en contacto con la SSA al 1. Es razonable creer que el empleado será
mación está disponible en inglés. 888-772-2970. El servicio está disponible en in- residente de buena fe (bona fide) de Puer-
glés y en español. Si desea hablar con un Fun- to Rico durante todo el año natural y
Es preferible que radique los formula- cionario de Enlace de Servicios para su región,
CONSEJO rios ante la SSA por medios electróni- llame al 212-264-3865 (llamada con costo). 2. Usted no representa al gobierno de los
cos. También, puede visitar el sitio web de la SSA Estados Unidos ni a una agencia de éste.
para los Funcionarios de Enlace en SSA.gov/
Radicación en papel. Si radica los Formula- employer/wage_reporting_specialists.htm. La
rios 499R-2/W-2PR y W-3PR ante la SSA en información está disponible en inglés.
Debe retener la contribución federal sobre
papel, envíelos a: Solicitud de exención de radicación de ingresos de los pagos que haga a un empleado
Social Security Administration declaraciones informativas por medios que es ciudadano o extranjero residente de los
Direct Operations Center electrónicos. Usted puede solicitar una exen- Estados Unidos si los servicios son prestados
Wilkes-Barre, PA 18769-0001 ción para la radicación por medios electrónicos en Puerto Rico y se dan las dos condiciones si-
en el Formulario 8508, Request for Waiver guientes:
From Filing Information Returns Electronically 1. La ley de Puerto Rico no exige que usted
(Solicitud para la exención de radicar planillas retenga la contribución sobre ingresos de
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los pagos que haga al empleado por servi- sus empleados, use el Formulario 941, en in- Si desea obtener información adicional so-
cios prestados y glés, en lugar del Formulario 941-PR. Puede bre la retención de la contribución federal sobre
2. El empleado no piensa adquirir residencia obtener los formularios necesarios y las instruc- ingresos, visite la oficina del IRS en Guaynabo
de buena fe (bona fide) en Puerto Rico du- ciones pertinentes en la oficina del IRS en o llame al 800-829-4933 (si es usuario de equi-
rante el año natural. Guaynabo o descargándolos del sitio web del po TTY/TDD para personas que son sordas,
IRS en IRS.gov/Forms. La información está dis- que tienen dificultades auditivas o que tienen
Si usted tiene que retener contribución fede- ponible en inglés. impedimentos del habla, puede llamar al
ral sobre ingresos de los salarios pagados a 800-829-4059).

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15. Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos

Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos
La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Si usted necesita
información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas o vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la
nómina.
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al seguro
Medicare (incluyendo la Contribución Adicional
Clases especiales de empleo y tipos al Medicare, cuando los salarios pagados Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
Trabajo agrícola:
1. Servicios en fincas relacionados con el cultivo del Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
suelo; cultivo o recolección de cualquier producto $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
agrícola u hortícola; crianza, etc., de ganado, aves,
abejas, animales de piel o silvestres.
2. Servicios prestados al dueño o explotador de una Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
administración, mantenimiento, etc., de la finca, de los
aperos o del equipo o en el salvamento de madera y
limpieza de leña y demás escombros dejados por un
huracán.
3. Servicios relacionados con el cultivo y la Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
recolección de determinados productos resinosos $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
(aguarrás y demás productos oleorresinosos).
4. Servicios relacionados con el desmote de algodón. Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
$2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
5. Servicios prestados fuera de la finca relacionados Tributable (como labor no agrícola).* Tributable, si responde a cualquiera de los dos
con la incubación de aves de corral. requisitos del apartado 10.
6. Servicios relacionados con la operación o Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
conservación de canales, embalses o vías fluviales y $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje
de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se
operan con fines de lucro.
7. Servicios en la elaboración, empaque, entrega,
etc., de cualquier producto agrícola u hortícola en su
estado no manufacturado:
a. Empleado por el explotador de la finca. Si el explotador produjo más de la mitad del producto Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de
elaborado, será tributable si responde al requisito de los productos elaborados y, además, responde a
los $150 o $2,500 (vea el apartado ); de lo contrario, 7 cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De
será tributable como labor no agrícola.* lo contrario, será tributable como labor no agrícola.
b. Empleado por un grupo no incorporado Si el grupo produjo todos los productos elaborados, Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de
de explotadores de fincas (no más de 20). será tributable si responde al requisito de los $150 o los productos elaborados y, además, responde a
$2,500 (vea el apartado ); de lo contrario, será 7 cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De
tributable como labor no agrícola.* lo contrario, será tributable como labor no agrícola.
c. Empleado por otro grupo de operadores Tributable (como labor no agrícola).* Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de
de una finca (incluyendo organizaciones los productos elaborados y, además, responde a
cooperativas y tratantes comerciales). cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De
lo contrario, será tributable como labor no agrícola.
* Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). Otras exenciones pueden
corresponder. Vea los apartados y 5 12.

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Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al
seguro Medicare (incluyendo la Contribución
Clases especiales de empleo y tipos Adicional al Medicare, cuando los salarios Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga pagados exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
8. Servicios en el manejo o la elaboración de Tributable (como labor no agrícola).* Tributable (como labor no agrícola).
artículos después de su entrega al mercado final o
en el enlatado o congelación comercial.
Extranjeros:
1. Residentes
a. Servicios prestados en los EE. UU.** Lo mismo que un ciudadano de los EE. UU.; Lo mismo que un ciudadano de los EE. UU.
exenta, si alguna porción de los servicios
prestados como miembro de una tripulación de
un avión o barco extranjero se presta fuera de los
EE. UU.
b. Servicios prestados fuera de los EE. UU.** Tributable, si (a) trabaja para un patrono Exenta, a menos que los servicios se presten en
estadounidense o (b) existe un acuerdo de un un barco o avión estadounidense y de acuerdo
patrono estadounidense con el IRS que abarca con un contrato hecho en los EE. UU. o que el
tanto a los ciudadanos estadounidenses como a extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo
los extranjeros residentes que trabajan para sus arribe en un puerto estadounidense.
empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de
un patrono estadounidense.
2. No residentes que trabajan en los EE. UU.*** Vea la Publicación 15-A, en inglés. Vea la Publicación 15-A, en inglés.
a. Trabajadores que han sido admitidos Exenta. Exenta.
legalmente al país de manera temporera conforme
a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de
Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo
trabajo agrícola (visa H-2A).
3. Extranjero no residente trabajando en barcos Tributable, si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el
o aviones estadounidenses.*** barco o avión cuando éste arriba en un puerto estadounidense.
Salarios de un trabajador fallecido:
1. Salarios de un trabajador fallecido pagados en Tributable. Tributable.
el año natural de la muerte de éste a su
beneficiario o caudal hereditario (relicto).
2. Salarios de un trabajador fallecido pagados Exenta. Exenta.
después del final del año de la muerte de éste a su
beneficiario o caudal hereditario (relicto).
Compensación pagada a empleados por
incapacidad:
Compensación pagada por incapacidad a un Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio Tributable.
empleado en el año que sigue al año en que dicho a su patrono durante el período cubierto por el
empleado adquirió el derecho a beneficios por pago.
incapacidad conforme a la Ley del Seguro Social.
Servicio doméstico en clubes universitarios, Exenta, si la remuneración se le paga a un Tributable, si el total de los salarios pagados a
fraternidades y hermandades femeninas estudiante regular. Exenta también si el patrono todos los empleados domésticos en efectivo
(sororities). está exento de la contribución federal sobre ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre
ingresos y la paga es menos de $100. natural del año actual o anterior.
Empleados emparentados:
1. Hijo empleado por un padre (o por una Exenta hasta los 18 años de edad. Exenta hasta los 21 años de edad.
sociedad de la cual cada socio es padre del hijo).
2. Hijo empleado por un padre para hacer trabajo Exenta hasta los 21 años de edad. Exenta hasta los 21 años de edad.
doméstico o trabajo que no tenga relación con su
ocupación o negocio.
3. Padre que presta servicios para un hijo. Tributable, si presta servicios en la ocupación o Exenta.
negocio del hijo. Para empleo doméstico en la
residencia particular de un hijo, vea la Publicación
926, en inglés.
4. Cónyuge que presta servicios para el otro Tributable, si presta servicios en la ocupación o Exenta.
cónyuge. negocio del otro cónyuge.
* Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). Otras exenciones pueden
corresponder. Vea los apartados y 5 12.
** Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la
contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo.
*** Los EE. UU. incluyen a Puerto Rico.

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Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al
seguro Medicare (incluyendo la Contribución
Clases especiales de empleo y tipos Adicional al Medicare, cuando los salarios Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga pagados exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
Empleo relacionado con la pesca de:
1. Salmón o mero. Tributable, a menos que el (3) sea aplicable. Tributable, a menos que el (3) sea aplicable.
2. Otra clase de pescado y otra clase de vida Tributable, a menos que el (3) sea aplicable. Exenta, a menos que sea una embarcación de
acuática animal o vegetal. más de 10 toneladas y el (3) no aplique.
3. Un acuerdo con el dueño o el operador de la Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:
embarcación mediante el cual la persona recibe (a) $100 o menos por viaje, (a) $100 o menos por viaje,
una porción de la pesca de la embarcación (o (b) Dependiente de la pesca mínima de la (b) Dependiente de la pesca mínima de la
dinero en efectivo de la venta del pescado). Esta embarcación y embarcación y
porción depende de la pesca de la embarcación. (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (c) Pagada únicamente por funciones adicionales
En tales casos, la tripulación suele tener menos de (tales como maestro, ingeniero o cocinero para (tales como maestro, ingeniero o cocinero para
10 personas. los cuales la remuneración suele ser pagada en los cuales la remuneración suele ser pagada en
efectivo). efectivo).
Beneficios marginales. Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Esta cantidad se obtiene restando del
valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta
por ley. Sin embargo, en ciertos casos, corresponden reglas especiales para valorar los beneficios
marginales.*** Vea la Publicación 15-B, en inglés, para detalles.
Gobiernos extranjeros y organizaciones Exenta. Exenta.
internacionales.
Servicio en el extranjero por ciudadanos de
los Estados Unidos:
1. Como empleado del gobierno federal de los EE. Tal como los empleados federales que trabajan Exenta. (Vea, además, Los empleados
UU. en los EE. UU. federales, más adelante).
2. Por empresas extranjeras asociadas o Exenta, a menos que (a) un patrono Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en
subsidiarias con patronos de los EE. UU. y otros estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo
patronos privados. conceda la protección del Seguro Social a con un contrato en los EE. UU. o lo preste un
ciudadanos estadounidenses empleados por sus empleado que trabaja en un barco cuando éste
empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias; o arriba en un puerto de los EE. UU. o (b) un
(b) sea un ciudadano de los EE. UU. que trabaja ciudadano de los EE. UU. que trabaja para un
para un patrono estadounidense. patrono estadounidense (que no esté en un país
contiguo con el cual los EE. UU. tiene un acuerdo
sobre cómo se trata la compensación por
desempleo) o para un patrono en las Islas
Vírgenes Estadounidenses.
Empleados del gobierno (que no sea el Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas
gobierno federal). en Puerto Rico. en Puerto Rico.
Trabajo hecho en el hogar:
1. Por empleados conforme al derecho común. Tributable. Tributable.
2. Por empleados sujetos a las disposiciones Tributable, si se les pagan $100 o más en Exenta.
estatutarias (vea el apartado 2). efectivo en un año.
Empleados en hospitales:
1. Médicos internos. Tributable. Exenta.
2. Pacientes empleados en hospitales. Tributable (exenta en el caso de los hospitales Exenta.
estatales o locales).
Trabajadores domésticos:
Servicio doméstico en la residencia privada del Tributable, si se hacen los pagos en efectivo de Tributable, si el total de los salarios pagados en
patrono. Además, vea Servicio doméstico en $2,400 o más durante el año 2022. Es exenta si efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos
clubes universitarios, fraternidades y los servicios son prestados por un individuo sus empleados domésticos) en cualquier
hermandades femeninas (sororities), menor de 18 años de edad durante cualquier trimestre natural del año actual o anterior.
anteriormente. porción del año natural y los servicios no son la
ocupación principal del empleado.
Agentes de seguros o solicitadores:
1. Vendedores de seguros a tiempo completo. Tributable. Tributable, si es un empleado conforme al
derecho común y si no es remunerado
únicamente por comisiones.
*** Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la
contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo.

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Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al
seguro Medicare (incluyendo la Contribución
Clases especiales de empleo y tipos Adicional al Medicare, cuando los salarios Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga pagados exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
2. Otros vendedores de seguros de vida, Tributable, solamente si es un empleado Tributable, si es un empleado conforme al
accidente, etc. conforme al derecho común. derecho común y si no es remunerado
únicamente por comisiones.
Interés no realizado sobre préstamos por
debajo de la tasa correspondiente del
mercado relacionados con la compensación y
considerados descuento de emisión original. Vea la Publicación 15-A, en inglés. Vea la Publicación 15-A, en inglés.
(Vea la sección 7872 del Código Federal de
Rentas Internas y los reglamentos
correspondientes para más detalles).
Ministros de iglesias que ejercen como tal. Exenta. Exenta.
Pagos en especie:
1. A trabajadores domésticos o agrícolas y a Exenta. Exenta.
trabajadores que presten servicios no relacionados
con el oficio o negocio del patrono.
2. A ciertos vendedores comisionistas al detal a Tributable. Tributable.
los cuales se les paga únicamente en efectivo a
base de comisión.
Organizaciones sin fines de lucro:
1. Organizaciones religiosas, docentes, Tributable, si la remuneración durante el año Exenta.
caritativas, etc., del tipo descrito en la sec. 501(c) asciende a $100 o más. Las iglesias y ciertas
(3) y exentas de la contribución federal sobre organizaciones calificadas que están dirigidas por
ingresos conforme a la sec. 501(a) del Código iglesias que por motivos religiosos se oponen al
Federal de Rentas Internas. Seguro Social pueden solicitar que se les exima
del pago de la contribución patronal al Seguro
Social y al Medicare. La solicitud se deberá hacer
en el Formulario 8274, Certification by Churches
and Qualified Church-Controlled Organizations
Electing Exemption From Employer Social
Security and Medicare Taxes, en inglés.
2. Corporaciones establecidas por el Congreso Tributable, si al empleado se le paga $100 o más Tributable, si al empleado se le paga $50 o más
conforme a la sec. 501(c) del Código Federal de en 1 año, a menos que sus servicios estén en 1 trimestre, a menos que sus servicios estén
Rentas Internas. exentos conforme a la sec. 3121(b)(5) o (6) del exentos conforme a la sec. 3306(c)(6) del Código
Código Federal de Rentas Internas. Federal de Rentas Internas.
3. Otras organizaciones exentas conforme a la Tributable, si el empleado gana $100 o más en 1 Tributable, si al empleado se le paga $50 o más
sec. 501(a) que no sean un plan de pensiones, de año. en 1 trimestre.
participación en los beneficios o un plan de
bonificación en acciones descrito en la sec. 401(a)
conforme a la sec. 521 del Código Federal de
Rentas Internas.
Socios colectivos:
Miembros bona fide de una sociedad colectiva. Exentos. Exentos.
Los empleados federales:
1. Miembros de las Fuerzas Armadas, voluntarios Tributable. Exenta.
del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos
para la Conservación, miembros de los Cuerpos de
Trabajo y miembros del Programa Nacional de
Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios.
2. Todos los demás. Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar Exenta, a menos que el trabajador sea un marino
para el gobierno federal después de haber estado mercante que presta servicios en, o relacionados
sin trabajar para éste durante más de 1 año (a no con, un barco estadounidense que es propiedad
ser que la interrupción haya sido por servicio de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado
militar o de la reserva). Para otros empleados, por por un agente general del Secretario de
lo general, está sujeta a la contribución al Comercio.
Medicare.

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Vendedores:
1. Empleados conforme al derecho común. Tributable. Tributable.
2. Empleados estatutarios (referidos en el apartado Tributable, excepto para los agentes de seguro
2). Tributable. que trabajan a tiempo completo.
3. Individuos a quien la ley no los clasifica como Exentos. Se tratan como trabajadores por cuenta propia si todos los pagos están directamente
empleados (agentes de bienes raíces y relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados
vendedores directos). independientes según acordado en el contrato escrito. Los vendedores directos tienen que estar en el
negocio de venta de otros productos de consumo. El negocio de venta no puede estar localizado en un
establecimiento permanente.
Indemnización por separación del empleo. Tributable. Tributable.
Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:
1. Conforme a la ley de compensación a Exenta. Exenta.
trabajadores.
2. Bajo ciertos planes patronales. Exenta después que transcurran 6 meses Exenta después que transcurran 6 meses
naturales, contados éstos a partir del primer mes naturales, contados éstos a partir del primer mes
que sigue al último mes en que el empleado que sigue al último mes en que el empleado
trabajó para el patrono. trabajó para el patrono.
3. Bajo planes que no son patronales. Exenta después que transcurran 6 meses Exenta después que transcurran 6 meses
naturales, contados éstos a partir del primer mes naturales, contados éstos a partir del primer mes
que sigue al último mes en que el empleado que sigue al último mes en que el empleado
trabajó para el patrono. trabajó para el patrono.

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Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones

Si usted tiene preguntas sobre un respuestas a las preguntas tos? Hay varios tipos de prepara- Aunque el preparador de im-
asunto contributivo; si necesita más comunes sobre las con- dores de declaraciones de puestos siempre firma la planilla,
ayuda para preparar su planilla de tribuciones. impuestos, incluyendo contadores ultimadamente, usted es respon-
contribución; o si desea descargar • Acceda a IRS.gov/Forms, en públicos autorizados, agentes re- sable de proveer toda la informa-
publicaciones, formularios o ins- inglés, para accesar nuestros gistrados, abogados, y muchos ción requerida para que el prepa-
trucciones gratuitamente, acceda a formularios, instrucciones y otros que no tienen una credencial rador pueda preparar su planilla
IRS.gov/Espanol para encontrar publicaciones. En el sitio web profesional. Si usted elije tener a con certeza. Cualquier persona
recursos que le pueden ayudar in- encontrará más detalles sobre alguien que le prepare la planilla, que recibe remuneración por la
mediatamente. los cambios de la ley contribu- elija ese preparador sabiamente. preparación de planillas, debe te-
tiva de 2021 y cientos de en- Un preparador de impuestos es: ner un conocimiento vasto de los
Cómo recibir respues- laces interactivos para ayu- • Responsable primordialmente asuntos contributivos. Para más in-
tas a sus preguntas so- darle a encontrar respuestas de la veracidad y certeza de formación de cómo seleccionar un
bre la ley contributiva. a sus preguntas. su planilla. preparador de impuestos, acceda
En IRS.gov/Espanol puede obte- También puede acceder a in- • Requerido a firmar la planilla, a ¿Necesita a alguien que prepare
ner la información más reciente de •
formación relacionada con la y su declaración de impuestos? en
eventos recientes y cambios en la ley contributiva desde su pro- • Requerido a incluir su número IRS.gov.
ley contributiva. grama (software) de presenta- de identificación tributaria del
• Acceda a IRS.gov/Help y pul- ción electrónica. preparador remunerado Coronavirus. Acceda a
se sobre Español para ver (PTIN, por sus siglas en in- IRS.gov/es/Coronavirus para enla-
una variedad de recursos que glés). ces e información sobre el impacto
le ayudarán a recibir ¿Necesita a alguien que prepa- del coronavirus, al igual que el
re su declaración de impues-

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alivio tributario disponible para in- con discapacidades. Los contri- • El IRS no inicia comunicacio- móvil usando la aplicación IRS2Go
dividuos y familias, pequeños y buyentes que necesitan informa- nes con los contribuyentes sean seguros y confiables. Efec-
grandes negocios, y organizacio- ción sobre nuestros servicios de por medio de correo electróni- tuar pagos electrónicamente no to-
nes sin fines de lucro. accesibilidad pueden llamar al co, ni por teléfono o redes so- ma mucho tiempo, es fácil y éstos
833-690-0598. La línea de ayuda ciales para pedirles informa- se tramitan mucho más rápido que
Patronos pueden registrarse de accesibilidad puede responder ción personal ni financiera. enviar un cheque o giro por correo.
para utilizar los Servicios para preguntas relacionadas con los Esto incluye peticiones de nú-
empresas por Internet (BSO). productos y servicios de accesibili- meros de identificación perso- ¿Qué ocurre si no puedo pagar
La Adminsitración del Seguro So- dad, actuales y futuros, disponi- nal (PIN), contraseñas, o in- ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos
cial (SSA, por sus siglas en inglés), bles en formatos de medios de co- formación similar para tarjetas para ver información sobre las si-
ofrece servicios en Servicios para municación alternativos (por de crédito, bancos u otras guientes opciones:
empresas por Internet para obte- ejemplo, braille, letra de imprenta cuentas financieras. • Solicite un acuerdo de pagos
ner opciones seguras, rápidas y grande, archivo de audio, etc.). • Acceda a IRS.gov/ por Internet IRS.gov/OPA ( y
gratuitas disponibles para los con- robodeidentidad, el sitio en In- pulse sobre Español) para
tadores públicos autorizados, con- Cómo preparar y presentar su ternet del Centro informativo cumplir con su obligación con-
tadores, agentes registrados, e in- planilla de contribución. Acceda sobre robo de identidad, para tributiva en plazos mensuales
dividuos que procesan el a IRS.gov/EmploymentEfile, en in- obtener información de robo si no puede pagar la totalidad
Formulario 499R-2/W-2PR Com- glés, para ver información sobre de identidad y seguridad de de sus contribuciones adeu-
probante de Retención y el cómo radicar sus planillas de con- datos para los contribuyentes, dadas en el momento. Una
499R-2c/W-2cPR Corrección al tribuciones sobre la nómina elec- profesionales de impuestos y vez complete el proceso a tra-
Comprobante de Retención. trónicamente. negocios. Si ha perdido o si le vés de Internet, recibirá un
han robado su SSN o si sos- aviso inmediatamente si su
Redes sociales del IRS. Acceda Cómo obtener publicaciones e pecha que es víctima de robo acuerdo se ha aprobado.
a Medios Sociales del IRS y pulse instrucciones de impuestos en de identidad relacionado con • Use el Offer in Compromise
sobre Español para ver las diferen- formato de libro electrónico impuestos, usted puede saber Pre-Qualifier (Precalificador
tes herramientas nuevas y redes (eBook). Usted también puede qué pasos debe tomar. para un ofrecimiento de tran-
sociales que el IRS utiliza para descargar y ver publicaciones e sacción) (acceda a
compartir la información más re- instrucciones contributivas de mu- Cómo efectuar un pago de con- IRS.gov/OIC y pulse sobre
ciente sobre cambios contributi- cho interés (incluidas la Publica- tribución. Acceda a IRS.gov/ Español) para ver si puede li-
vos, alertas de estafas, iniciativas, ción 179) en formato de libro elec- Pagos para obtener información de quidar su deuda contributiva
productos y servicios. En el IRS, la trónico (eBook) por medio de sus cómo efectuar un pago usando por una cantidad menor a la
privacidad y seguridad son nuestra dispositivos móviles sin costo algu- cualquiera de las siguientes opcio- cantidad que usted adeuda.
mayor prioridad. Utilizamos los no en IRS.gov/eBooks, en inglés. nes.
medios nuevos para compartir in- • Tarjeta de débito o crédito: Información para entender un
formación pública con usted. No Nota: Los eBook del IRS se Escoja un tramitador aproba- aviso o carta del IRS. Acceda a
publique su número de seguro so- han probado usando la aplicación do para pagar en línea, o por IRS.gov/Notices y pulse sobre Es-
cial u otra información confiden- iBooks de Apple para iPad. Nues- teléfono. pañol para obtener información
cial. Siempre proteja su identidad tros libros electrónicos no se han • Retiro electrónico de fondos: adicional sobre cómo responder a
al usar cualquier sitio de medios probado en otros lectores dedica- Programe un pago cuando ra- un aviso o carta que recibió de par-
sociales. Los siguientes canales dos de eBook y la funcionalidad de dique su planilla de contribu- te del IRS.
del IRS en You Tube proveen vi- eBook pudiese no funcionar según ciones federales utilizando un
deos breves e informativos sobre lo previsto. programa (software) para la Cómo comunicarse con la ofici-
una variedad de temas contributi- preparación de planillas de na local del IRS. Tenga en cuen-
vos en inglés, español y en el len- Cómo obtener una transcrip- contribución o por medio de ta que puede obtener respuestas a
guaje de señas americano (ASL, ción (trasunto) o copia de la un preparador profesional. muchas preguntas en IRS.gov/
por sus siglas en inglés). planilla. Usted puede obtener una • Sistema de pago electrónico Espanol sin tener que ir a un Cen-
• IRS Videos. copia de su trasunto (transcrip- de la contribución federal tro de Ayuda al Contribuyente
• IRS Videos Multilingua. ción) o cuna copia de su declara- (EFTPS): La mejor opción pa- (TAC, por sus siglas en inglés). Ac-
• IRS Videos ASL. ción de impuestos llamando al ra los negocios. Este sistema ceda a IRS.gov/LetUsHelp y pulse
800-829-4933 o enviando el For- requiere inscripción en dicho sobre Español sin tener que ir a un
Cómo obtener información tri- mulario 4506-T, “Request for sistema. Centro de Ayuda al Contribuyente
butaria en otros idiomas en el Transcript of Tax Return”, (Solici- • Cheque o giro: Envíe su pago (TAC). Acceda a IRS.gov/Ayuda
Internet. Aquellos contribuyentes tud de Transcripción de la Declara- a la dirección indicada en la para ver información relacionada
cuya lengua materna no es el in- ción de Impuestos) o el Formulario notificación o carta que reci- con temas sobre los cuales la ma-
glés pueden conseguir información 4506(SP), Solicitud de Copia de la bió o en las instrucciones del yoría de las personas tienen pre-
en IRS.gov/MyLanguage. Declaración de Impuestos, por co- formulario de contribución que guntas. Si todavía necesita ayuda,
rreo al IRS. presentó. los TAC del IRS proveen ayuda
Servicio gratuito de intérprete • Same-Day Wire (Pago elec- cuando un asunto relacionado con
(OPI). El IRS está comprometido Cómo resolver los asuntos con- trónico el mismo día) y pulse los impuestos no puede ser trami-
a proveer servicio a nuestros clien- tributivos relacionados con el sobre Español. Para utilizar el tado en Internet o por teléfono. To-
tes multilingües ofreciendo servi- robo de identidad. método de pago efectuado el dos los TAC ahora proveen servi-
cios de intérpretes vía telefónica • El robo de identidad relacio- mismo día, tendrá que hacer cios con cita previa, así usted
(OPI). El servicio OPI es un progra- nado con los impuestos suce- los trámites con su institución sabrá de antemano que podrá reci-
ma financiado por el gobierno fe- de cuando alguien roba su in- financiera con anticipación. bir los servicios que necesita sin
deral y está disponible en los Cen- formación personal para Por favor consulte con su ins- largos tiempos de espera. Acceda
tros de Asistencia al Contribuyente cometer fraude tributario. Sus titución financiera con respec- a IRS.gov/es/Help/Contact-Your-
(TAC), otras oficinas del IRS, y to- impuestos se pueden ver to a la disponibilidad, los pla- Local-IRS-Office, en español, y
dos los centros VITA/TCE para la afectados si su número de zos y el costo. luego pulse sobre Encuentre un
preparación de planillas. El servi- identificación del empleador, Centro de Asistencia de TAC, para
cio OPI está disponible en sobre (EIN), es utilizado para pre- Nota: El IRS utiliza la tecnolo- encontrar el TAC más cercano a
350 idiomas. sentar una declaración de im- gía más avanzada de codificación usted, sus horas de operación, los
puestos fraudulenta o para re- para asegurar que los pagos elec- servicios que ofrece y las opciones
Línea de ayuda de accesibilidad clamar un reembolso o trónicos que usted haga en línea, para hacer citas previo a su visita.
disponible para contribuyentes crédito. por teléfono o desde un dispositivo O, en la aplicación IRS2Go, escoja

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la opción Comuníquese Con No-           pueden  ayudar  a  entender  lo  que    Rico.  El  número  telefónico  de  su   Talleres para 
sotros  que  se  encuentra  bajo  la    estos  derechos  significan  para       defensor local se encuentra en su 
pestaña Conectarse y luego pulse        usted  y  cómo  aplican  a  su  situa-  guía  telefónica  local  y  también  en Contribuyentes de 
sobre Oficinas Locales.                 ción. Éstos son sus derechos. Co-       la  página   IRS.gov/es/Advocate/       Bajos Ingresos 
                                        nózcalos; utilícelos.                   Local-Taxpayer-Advocate,  en  es-       (LITC)
                                                                                pañol,            o           en 
El Servicio del                                                                 TaxpayerAdvocate.IRS.gov/               Los Talleres (“Clínicas”) para Con-
Defensor del                            ¿Qué puede hacer TAS 
                                        por usted?                              Contact-Us,  disponible  en  inglés.    tribuyentes  de  Bajos  lngresos 
Contribuyente (TAS)                                                             Ésta  última  tiene  información  adi-  (LITC, por sus siglas en inglés) son 
está aquí para                          TAS  le  puede  ayudar  a  resolver     cional  en  inglés  que  le  puede  ser independientes  del IRS.  Los LITC 
ayudarlo                                problemas que no ha podido resol-       de interés. También, puede llamar       representan  a  las  personas  cuyos 
                                        ver usted mismo con el  IRS. Ade-       al 877-777-4778.                        ingresos estén por debajo de cierto 
El Servicio del Defensor del Contri-    más, su servicio es gratis. Si usted                                            nivel y que necesitan resolver pro-
buyente (TAS, por sus siglas en in-     reune los requisitos para recibir la    ¿De qué otra manera                     blemas tributarios con el IRS, tales 
glés),  es  una  organización inde-     ayuda  de TAS,  se  le  asignará  un    ayuda TAS a los                         como  auditorías,  apelaciones  y 
pendiente  dentro  del  IRS  que        defensor quien trabajará con usted      contribuyentes?                         problemas asociados con el cobro 
ayuda a los contribuyentes y prote-     durante  todo  el  proceso  y  hará  lo                                         de impuestos. Además, estos talle-
ge  sus  derechos  como  contribu-      posible  para  resolver  su  asunto.    TAS se ocupa de resolver proble-        res  pueden  proveer  información 
yentes. El deber de TAS es asegu-       TAS le puede ayudar si:                 mas de gran escala que afectan a        sobre los derechos y responsabili-
rar que a cada contribuyente se le      •  Su problema le causa proble-         muchos  contribuyentes.  Si  usted      dades  del  contribuyente  en  dife-
trate  de  forma  justa,  y  que  usted    mas financieros a usted, a su        conoce  alguno  de  estos  asuntos,     rentes  idiomas  para  aquellas  per-
conozca  y  entienda  sus  derechos        familia o a su negocio;              infórmele  a   TAS  en  la  página      sonas  que  hablan  inglés  como 
conforme  a  la Carta  de  Derechos     •  Usted (o su negocio) está en-        IRS.gov/SAMS  y  pulse  sobre Es-       segundo  idioma.  Los  servicios  se 
del Contribuyente.                         frentando la amenaza de una          pañol. La información está disponi-     ofrecen de manera gratuita o a ba-
                                           acción adversa inmediata; o          ble en inglés.                          jo  costo  para  los  contribuyentes 
¿Cómo puede aprender                    •  Usted ha intentado comuni-                                                   que reúnan los requisitos. Para lo-
                                           carse con el IRS en múltiples        TAS  le  puede  proveer  una  va-       calizar un taller cerca de usted, ac-
sobre sus derechos                         ocasiones, pero nadie le ha          riedad de información a los profe-      ceda    a      Clínicas       para 
como contribuyente?                        respondido, o el IRS no le ha        sionales en impuestos, incluyendo       Contribuyentes      de       Bajos 
                                           respondido para la fecha pro-        información y guías acerca de de-       Recursos,  o  vea  la  Publicación 
La  Carta  de  Derechos  del  Contri-      metida.                              sarrollos recientes en la ley tributa-  4134(SP), Lista  de  las  Clínicas 
buyente  describe  diez  derechos                                               ria, programas de TAS y maneras         para  Contribuyentes  de  Bajos 
básicos que todos los contribuyen-                                              para  dejarle  saber  a TAS  acerca     lngresos, en español.
tes tienen al tratar con el IRS. Los    ¿Cómo se puede 
recursos  de TAS,  disponibles  en      comunicar con TAS?                      de  problemas  de  gran  escala  que 
                                                                                usted haya encontrado en su prác-
inglés                         en                                               tica.
TaxpayerAdvocate.IRS.gov,      le       TAS tiene oficinas en cada estado, 
                                        el  Distrito  de  Columbia  y  Puerto 

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                      Para ayudarnos a desarrollar un índice más amplio, por favor, déjenos saber si desea hacer 
Índice                sugerencias para añadirlas al índice. Vea Comentarios y sugerencias en la Introducción de esta 
                      publicación para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.
                                   Contribuciones al Seguro          Fecha compensatoria para una 
A                                  Social y al Medicare     14       cantidad depositada de          F
Acontecimientos futuros     1      Contribuciones pagadas por el     menos      19                   Formulario:
Administración del Seguro          patrono     15                    Formularios 941-X (PR), 943-X    SS-4PR    9
  Social (SSA):                    Deducción de la                   (PR), 944-X (SP)    17           SS-5-SP   5 10, 
  Ayuda para radicar               contribución    15                Patronos de empleados            SS-8PR    9
  documentos ante la SSA       7   Patronos domésticos y             agrícolas nuevos    18          Fotografías de niños 
Ajustes a los Formularios          agrícolas   15                    Patronos nuevos  17              desaparecidos    5
  941-PR, 944(SP) o 943-PR:      Calendario 6                        Patronos que tienen             FUTA:
  Ajustes del período en         Clasificación errónea de            empleados tanto agrícolas        Ley Federal de Contribución 
  curso   21                       empleados   8                     como no agrícolas      19            para el Desempleo 
Ajustes de períodos anteriores   Compañías subsidiarias              Período de depósito 17               (FUTA)  14
  a los Formularios 941-PR,        calificadas conforme al           Período de depósito de           Reducción en el crédito contra 
  944(SP) o 943-PR   22            subcapítulo S:                    itinerario bisemanal que             la contribución FUTA 14
  Cambio en el proceso para        QSubs 7                           abarca 2 trimestres    17
  hacer ajustes libres de        Compensación por                    Período retroactivo para 
  intereses  22                    enfermedad   11                   patronos de empleados           G
  Excepciones a las correcciones Contratación de nuevos              agrícolas    17                 Gastos de viaje y gastos 
  de las contribuciones sobre      empleados   5                     Período retroactivo para         comerciales   11
  la nómina libres de            Contratistas independientes     8   patronos de empleados no 
  intereses  22                  Contribución al Seguro Social y     agrícolas    16
  Planillas para ajustes de        al seguro Medicare por            Regla de depositar $100,000 el  I
  períodos anteriores    22        trabajo agrícola 12               próximo día    18               Individuos que no son 
  Proceso para hacer ajustes a     El requisito de los $150 o        Regla de depósito de itinerario  empleados estatutarios      8
  las contribuciones sobre la      $2,500      13                    mensual      17                  Agentes de bienes inmuebles 
  nómina  22                       Excepciones al requisito de los   Regla de la exactitud de los         autorizados  8
  Recaudación de las               $150 o $2,500    13               depósitos    18                  Personas a quienes se les 
  contribuciones retenidas de    Contribución al Seguro Social y     Reglas para los depositantes         paga por acompañar y 
  menos de los                     al seguro Medicare por            de itinerario bisemanal    17        posiblemente cuidar a 
  empleados     22                 trabajo doméstico     13          Requisito de los $2,500  16          otras 8
  Reintegro de cantidades        Contribuciones al Seguro           Depósitos de la contribución al   Vendedores directos  8
  incorrectamente retenidas        Social y al Medicare para         Seguro Social y al seguro       Introducción 6
  de los empleados     22          2021 13                           Medicare, cómo se hacen      19
Ayuda contributiva 30            Contribución FUTA  15               Cuando usted recibe su 
Ayuda provista por el IRS   9    Contribución sobre los ingresos     EIN 19
                                   de Puerto Rico  7                 Depósitos hechos a tiempo    19 L
                                                                                                     Líder de cuadrilla agrícola 7
                                                                     Opción de pago el mismo         Los Formularios 499R-2/W-2PR 
B                                                                    día 19                           y W-3PR   23
Beneficios marginales 11         D                                   Reclamación de créditos por      Problemas con la radicación 
  Cuándo los beneficios          Depósito de las contribuciones      pagos en exceso     19               electrónica 23
  marginales tributables se        al Seguro Social y al seguro      Registro de depósitos  19        Radicación de Formularios 
  tratan como pagados       11     Medicare, requisitos de:          Requisito de depósito                499R-2/W-2PR ante el 
  Depósito de la contribución      Ajustes a las contribuciones del  electrónico    19                    Departamento de 
  sobre los beneficios             período retroactivo     17       Discrepancias entre los               Hacienda  23
  marginales    11                 Aplicación de los itinerarios     Formularios 941-PR o             Solicitud de exención de 
  Regla especial en el caso de     mensuales y                       944(SP) y los Formularios            radicación de declaraciones 
  beneficios marginales            bisemanales     18                499R-2/W-2PR    5                    informativas por medios 
  proporcionados en                Cuándo se tienen que hacer los                                         electrónicos 23
  noviembre y diciembre       11   depósitos    16
  Retención de las                 Depósitos, cuándo se             E
  contribuciones al Seguro         hacen     16                     Elegibilidad para empleo   7
  Social y al seguro Medicare      Depósitos adeudados en días      Empleado:                        M
                                                                                                     Mantenimiento de récords    5
  sobre los beneficios             laborables solamente       18     Conforme al derecho común    7  Medios electrónicos, pago y 
  marginales    11                 Días feriados oficiales 18        Definición 7                     radicación por   5
  Valorización de vehículos        Ejemplo de itinerario             Estatutarios 8                  Multas relacionadas con los 
  proporcionados a los             bisemanal    18                  Empleado doméstico:               depósitos de la contribución 
  empleados     11                 Ejemplo de itinerario             Requisito de los $2,400  13      al Seguro Social y al seguro 
                                   mensual     18                   Empleados:                        Medicare    19
                                   Ejemplo de las reglas de          Clasificación errónea de         Agentes de reportación  20
C                                  depósito de itinerario            empleados      8                 Multa por recuperación del 
Cálculo de las contribuciones al   mensual y bisemanal para         Enjuiciamiento penal 21               fondo fiduciario 20
  Seguro Social, al seguro         patronos de empleados            Entidades no consideradas         Multa “promediada” por no 
  Medicare y al FUTA   14          agrícolas   18                    como separadas de sus                depositar 20
  Compensación por                 Ejemplo de las reglas de          dueños   7                       Orden en que se aplican los 
  enfermedad    15                 depósito de itinerario           Exención, disposiciones de  8         depósitos 20
  Contribución Adicional al        mensual y bisemanal para          Especialista en servicios        Regla especial para los que 
  Medicare                         patronos de empleados no          técnicos     9                       radicaron el Formulario 
                                   agrícolas   17                                                         944(SP) anteriormente   20

Publicación 179 (2022)                                                                                                     Página 33

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                                 Pagos por medios                 clasificación de trabajadores 
N                                electrónicos 5                   (VCSP)  9                      S
Negocio perteneciente y          Pagos que no se consideran     Propinas 12                      Salarios en efectivo    14
  administrado por               salarios:                        Formulario 4070A-PR  12        Salarios sujetos a la 
  cónyuges   9                   Empleado doméstico    13         Formulario 4070-PR  12          contribución:
  Excepción: Empresa conjunta    Transportación (beneficios de    Informe de propinas 12          Compensaciones sujetas a la 
   calificada  9                 transporte)  14                  Recaudación de las              contribución 10
Número de identificación         Pagos rechazados    5             contribuciones sobre las      Servicios de entrega 
  patronal (EIN) 9               Pagos y depósitos de la           propinas   12                  privados 5
Número de Seguro Social          contribución FUTA     15         Regla de disposición 12        Solicitud de un número de 
  (SSN)   10                     Depósitos 16                   Proyectos cinematográficos    15  identificación patronal (EIN ) 
Número de Seguro Social (SSN)    Empleados domésticos     15    Publicación 5146 5                en línea 5
  del empleado   9               Formulario 940-PR     16
  Cómo solicitar una tarjeta de  Tasa de la contribución  15
   Seguro Social   10            Trabajadores agrícolas   15    R                                T
  Dónde se obtienen los          Patrono, definición 7          Radicación por medios            Tarjetas de crédito o débito, 
   formularios  10               Planillas para patronos:         electrónicos 5                  pagos con  5
  Escriba correctamente el       Formulario 944(SP)    21       Recordatorios 2                  Trabajo doméstico 13
   nombre y número de            Multas por no radicar y por no   Definición de matrimonio  3
   Seguro Social del             pagar     21                     Depósito electrónico, las 
   empleado    10                Patronos de empleados             contribuciones tienen que     V
  ITIN, número de identificación domésticos que declaran           ser depositadas por medio     Visa H-2A 15
   de contribuyente              las contribuciones al Seguro      de la transferencia            Remuneración pagada a 
   individual  10                Social y al Medicare     21       electrónica de fondos    4     trabajadores agrícolas con 
  Radicación del Formulario      Patronos de trabajadores         Dirección, cambio de 4          visa H-2A    13
   499R-2/W-2PR sin el           agrícolas 21                     Formulario 944(SP), aviso 
   SSN    10                     Patronos que no son patronos      escrito para radicar el  4
  SSNVS, inscripción para el     agrícolas 21                     Nómina, externalización de las 
   servicio  10                  Patrono sucesor  21               obligaciones de la 
  Tarjeta de Seguro Social del   Patrono sucesor, crédito          nómina   3
   empleado    9                 especial  21                     Parte responsable, cambio 
  Verificación de los números de Planilla anual y pago de la       de    4
   Seguro Social   10            contribución federal para el   Récords 5
                                 desempleo (contribución        Reglas especiales para varias 
                                 FUTA)     21                     clases de servicios y de 
P                                Programa de acuerdo              pagos  25
Pagos con tarjeta de crédito o   voluntario para la             Retención de la contribución 
  débito  5                                                       federal sobre ingresos    23

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