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                Userid: CPM                Schema: tipx         Leadpct: 100% Pt. size: 8     Draft               Ok to Print
AH XSL/XML      Fileid: … tions/p179/2023/a/xml/cycle03/source                             (Init. & Date) _______

Página 1 de 33                                                                            13:18 - 28-Feb-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

            Publicación 179
            Cat. No. 46252W                                                   Contenido
                                                                              Qué Hay de Nuevo . . . . . . . . . . . . . . 2
Department 
of the      (Circular PR),                                                    Recordatorios . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Treasury
Internal                                                                      Calendario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Revenue     Guía Contributiva 
Service                                                                       Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
            Federal para Patronos                                             1. ¿Quién es patrono? . . . . . . . . . . . . 7
            Puertorriqueños                                                   2. ¿Quiénes son empleados?         . . . . . . . 7

                                                                              3. Número de identificación 
                                                                              patronal (EIN) . . . . . . . . . . . . . . 9

            Úsese en el año 2023                                              4. Número de Seguro Social (SSN) 
                                                                              del empleado         . . . . . . . . . . . . . . 9
                                                                              5. Salarios y otra compensación            . . . . 10
                                                                              6. Propinas . . . . . . . . . . . . . . . . . .    11
                                                                              7. Contribución al Seguro Social y 
                                                                              al Medicare por trabajo 
                                                                              agropecuario         . . . . . . . . . . . . .     12
                                                                              8. Contribución al Seguro Social y 
                                                                              al Medicare por 
                                                                              trabajo doméstico          . . . . . . . . . .     12
                                                                              9. Cálculo de las contribuciones al 
                                                                              Seguro Social, al Medicare 
                                                                              y al FUTA . . . . . . . . . . . . . . . .          14
                                                                              10. Pagos y depósitos de la 
                                                                              contribución federal para el 
                                                                              desempleo (la contribución 
                                                                              FUTA) . . . . . . . . . . . . . . . . . .          15
                                                                              11. Depósito de las contribuciones 
                                                                              al Seguro Social y al 
                                                                              Medicare . . . . . . . . . . . . . . . .           15
                                                                              12. Planillas para patronos . . . . . . . .        20
                                                                              13. Los Formularios 499R-2/W-2PR 
                                                                              y W-3PR        . . . . . . . . . . . . . . . .     22
                                                                              14. Retención de la contribución 
                                                                              federal sobre ingresos           . . . . . . .     23
                                                                              15. Reglas especiales para varias 
                                                                              clases de servicios y de 
                                                                              pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . .          24
                                                                              Cómo obtener ayuda relacionada 
                                                                              con las contribuciones           . . . . . . .     29
                                                                              Índice . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   32

                                                                              Acontecimientos 
                                                                              Futuros
                                                                              Si  desea  obtener  la  información  más  reciente 
            Obtenga formularios y otra información más rápido y fácil en:     sobre  todo  acontecimiento  relacionado  con  la 
            • IRS.gov (English)    •       IRS.gov/Korean (한국어)               Publicación    179,    tal     como        legislación 
            • IRS.gov/Spanish (Español)  • IRS.gov/Russian (Pусский)          promulgada  después  de  que  ésta  fue 
            • IRS.gov/Chinese (中文) •       IRS.gov/Vietnamese (Tiếng Việt)    publicada, acceda a IRS.gov/Pub179.

Feb 28, 2023

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Page 2 of 33             Fileid: … tions/p179/2023/a/xml/cycle03/source                                                 13:18 - 28-Feb-2023

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                                                        crédito  contributivo  sobre  la  nómina  se  utiliza   (Guía contributiva federal para patronos en las 
                                                        primero para reducir la parte correspondiente al        Islas Vírgenes Estadounidenses, Guam, la Sa-
Qué Hay de Nuevo                                        patrono  de  la  contribución  al  Seguro  Social       moa  Estadounidense  y  la  Mancomunidad  de 
Las  contribuciones  al  Seguro  Social  y  al          hasta $250,000 por trimestre y cualquier crédito        las Islas Marianas del Norte), en inglés, ya no 
Medicare para 2023.   La tasa de contribución           restante reduce la parte correspondiente al pa-         estarán disponibles después de 2023. En su lu-
al Seguro Social sobre los salarios sujetos a la        trono de la contribución al Medicare para el tri-       gar, la información específica para los patronos 
contribución, incluyendo los de licencia por en-        mestre. Cualquier crédito restante, después de          agropecuarios  y  los  patronos  en  los  territorios 
fermedad  y  familiar  calificados  pagados  en         reducir  la  parte  correspondiente  al  patrono  de    de los EE. UU. se incluirá en la Publicación 15 a 
2023 por la licencia tomada después del 31 de           la contribución al Seguro Social y al   Medicare        partir  del  2024  (publicada  en  diciembre  de 
marzo  de  2021  y  antes  del  1  de  octubre  de      luego se transfiere al próximo trimestre. El For-       2023).  Habrá  una  nueva  Publicación  15(sp), 
2021, es 6.2% (0.062) para cada uno, el patro-          mulario 8974 se utiliza para determinar la canti-       Guía  Tributaria  para  Empleadores,  a  partir  de 
no y el empleado, o 12.4% (0.124) para ambos.           dad del  crédito que se puede utilizar  en  el tri-     2024, la cual es la versión en español de la Pu-
Los  salarios  de  licencia  por  enfermedad  califi-   mestre  actual.  La  cantidad  de  la  línea 12  del    blicación 15.
cados y los salarios de licencia familiar califica-     Formulario  8974  se  declara  en  el  Formulario 
dos  pagados  en  2023  por  la  licencia  tomada       941-PR,  el  Formulario  943(sp)  o  el  Formulario 
después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1           944(sp). Para más información sobre el crédito 
de abril de 2021 no están sujetos a la parte co-        contributivo sobre la nómina, vea el el sitio web       Recordatorios
rrespondiente  al  patrono  de  la  contribución  al    IRS.gov/ResearchPayrollTC,  disponible  en  in-
Seguro Social; por lo tanto, la tasa contributiva       glés. Además, vea las instrucciones para la lí-         El  crédito  por  los  salarios  de  licencia  por 
sobre estos salarios es 6.2%. La base salarial          nea 16 en las Instrucciones para el Formulario          enfermedad  y  familiar  calificados  se  limita 
para  la  retención  de  la  contribución  al  Seguro   941-PR  (instrucciones  para  la  línea 13  en  las     a la licencia tomada después del 31 de mar-
Social es $160,200.                                     Instrucciones para el Formulario 944(sp) o ins-         zo  de  2020  y  antes  del  1  de  octubre  de 
La  tasa  de  la  contribución  al Medicare  es         trucciones para la línea 17 en las Instrucciones        2021. Por lo general, el crédito por los salarios 
1.45% (0.0145) tanto para la parte del emplea-          para  el  Formulario  943(sp)  para  más  informa-      de  licencia  por  enfermedad  y  familiar  califica-
do como la del patrono, la misma tasa que co-           ción.                                                   dos  promulgado  conforme  a  la Families  First 
                                                                                                                Coronavirus  Response  Act  (FFCRA)  (Ley  de 
rrespondió para el año 2022. No hay límite so-          Los  Formularios  941-SS  y  941-PR  se  des-           Familias Primero en Respuesta al Coronavirus 
bre  la  cantidad  de  salarios  sujetos  a  la         continuarán después de 2023. El Formulario              o FFCRA, por sus siglas en inglés) enmendado 
contribución al Medicare.                               941-SS,  Employer’s QUARTERLY Federal Tax               y extendido por la COVID-related Tax Relief Act 
Las contribuciones al Seguro Social y al     Me-        Return—American  Samoa,  Guam,  the  Com-               of  2020  (Ley  de  Alivio  Tributario  relacionado 
dicare se aplican a los salarios de los emplea-         monwealth  of  the  Northern  Mariana  Islands,         con el COVID de 2020) por la licencia tomada 
dos domésticos a quienes se les paga $2,600 o           and the U.S. Virgin Islands (Declaración del im-        después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 
más en efectivo en 2023. Las contribuciones al          puesto federal TRIMESTRAL del patrono—Sa-               de abril de 2021, y el crédito por los salarios de 
Seguro  Social  y  al Medicare  se  aplican  a  los     moa Estadounidense, Guam, la Mancomunidad               licencia  por  enfermedad  y  familiar  calificados 
trabajadores  electorales  a  quienes  les  paga        de las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírge-      conforme  a  las  secciones  3131,  3132  y  3133 
$2,200 o más en efectivo o una remuneración             nes Estadounidenses), y el Formulario 941-PR,           del Código Federal de Rentas Internas, según 
equivalente en 2023.                                    Planilla  para  la  Declaración  Federal  TRIMES-       promulgado  conforme  a  la American  Rescue 
                                                        TRAL  del  Patrono,  ya  no  estarán  disponibles       Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Rescate Es-
Crédito contributivo sobre la nómina de pe-             después del cuarto trimestre de 2023. En su lu-         tadounidense de 2021 o la Ley ARP, por sus si-
queños negocios calificados por aumentar                gar,  los  patronos  en  los  territorios  de  los  EE. glas en inglés) por la licencia tomada después 
las actividades investigativas. Para los años           UU.  radicarán  el  Formulario  941,  Employer’s        del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octu-
contributivos  que  comienzan  antes  del  1  de        QUARTERLY  Federal  Tax  Return,  o  si  prefie-        bre de 2021 han vencido. Sin embargo, los pa-
enero de 2023, un pequeño negocio calificado            ren,  podrán  radicar  el  nuevo  Formulario            tronos que pagan salarios de licencia por enfer-
puede optar por reclamar hasta $250,000 de su           941(sp), Declaración del Impuesto Federal TRI-          medad  y  familiar  calificados  en  2023  por  la 
crédito por aumentar las actividades investigati-       MESTRAL del Empleador, en español.                      licencia  tomada  después  del  31  de  marzo  de 
vas como un crédito contributivo sobre la nómi-                                                                 2020 y antes del 1 de octubre de 2021 son ele-
na. La Inflation Reduction Act of 2022 (Ley de          Cambios  a  los  productos  contributivos 
Reducción  de  la  Inflación  de  2022  o IRA  por      940-PR,  Anexo  A  (Formulario  940-PR),                gibles para reclamar un crédito por salarios de 
sus siglas en inglés) aumenta la cantidad de la         943-PR,  943A-PR,  943-X  (PR),  944(SP),               licencia  por  enfermedad  y  familiar  calificados 
elección a $500,000 para los años contributivos         944-X (SP), 1040-PR, Anexo H-PR, 4070-PR,               en 2023. Para más información, vea la revisión 
que  comienzan  después  del  31  de  diciembre         y  4070A-PR  para  2023.    Estamos  desconti-          de marzo de 2023 de las Instrucciones para el 
de 2022. La elección del crédito contributivo so-       nuando el uso de ciertos términos contributivos         Formulario  941-PR,  las  Instrucciones  para  el 
bre la nómina tiene que hacerse en o antes de           en español específicos de Puerto Rico en nues-          Formulario 944(sp) de 2023 o las Instrucciones 
la fecha de vencimiento de la planilla de contri-       tros  productos contributivos para lograr unifor-       para el Formulario 943(sp) de 2023 para obte-
buciones  originalmente  radicada  (incluyendo          midad  y  permitir  un  uso  más  amplio  por  parte    ner más información.
prórrogas).  Se  permite  reclamar  la  parte  del      de los contribuyentes. Para 2023, no se emiti-          Crédito  contributivo  sobre  la  nómina  para 
crédito utilizada contra la parte correspondiente       rán los productos contributivos 940-PR, Anexo           ciertas  organizaciones  exentas  de  contri-
al  patrono  de  la  contribución  al  Seguro  Social   A  (Formulario  940-PR),  943-PR,  943A-PR,             buciones  afectadas  por  desastres  califica-
en el primer trimestre natural comenzando des-          943-X  (PR),  944(SP),  944-X  (SP),  1040-PR,          dos. La sección 303(d) de la Ley de Alivio Tri-
pués  de  la  fecha  en  que  el  pequeño  negocio      Anexo H-PR, SS-8 (PR), 4070-PR y 4070A-PR.              butario  en  Casos  de  Desastre  y  Certeza  para 
calificado  radicó  su  planilla  de  contribuciones    En  su  lugar,  los  productos  tributarios             los Contribuyentes de 2020 permite un crédito 
sobre los ingresos. La elección y la determina-         940(sp),  Anexo  A  (Formulario  940(sp)),              contributivo sobre la nómina para ciertas orga-
ción de la cantidad del crédito que se utilizará        943(sp), 943A(sp),         943-X(sp),   944(sp),        nizaciones  exentas  de  contribuciones  afecta-
contra la parte correspondiente al patrono de la        944-X(sp),  1040-SS(sp),  Anexo  H  (Formulario         das  por  ciertos  desastres  calificados no  rela-
contribución  al  Seguro  Social  se  hacen  en  el     1040)(sp), SS-8(sp), 4070(sp) y 4070A(sp) es-           cionados  con  el  COVID-19.  Este  crédito  se 
Formulario  6765, Credit  for  Increasing  Re-          tarán disponibles para uso por los contribuyen-         reclamará  en  el  Formulario  5884-D, Employee 
search Activities (Crédito por aumentar las acti-       tes en los Estados Unidos y sus territorios.            Retention Credit for Certain Tax-Exempt Orga-
vidades  investigativas),  en  inglés.  La  cantidad    Las Publicaciones 179, 51 y 80 se desconti-             nizations  Affected  by  Qualified  Disasters  (Cré-
de la línea 44 del Formulario 6765 se tiene que         nuarán  después  de  2023.  La  Publicación             dito de retención de empleados para ciertas or-
declarar en el Formulario 8974, Qualified Small         179;  la  Publicación  51, Agricultural  Employers      ganizaciones exentas de       contribuciones 
Business Payroll Tax Credit for Increasing Re-          Tax Guide (Guía contributiva del patrono agro-          afectadas por ciertos desastres calificados), en 
search  Activities  (Crédito  contributivo  sobre  la   pecuario), en inglés; y la Publicación 80,   Fede-      inglés (no en el Formulario 941-PR, Planilla pa-
nómina  de  pequeños  negocios  calificados  por        ral Tax Guide for Employers in the U.S. Virgin          ra la Declaración Federal TRIMESTRAL del Pa-
aumentar las actividades investigativas), en in-        Islands,  Guam,  American  Samoa,  and  the             trono) correspondiente al trimestre, el Formula-
glés.  A  partir  del  primer  trimestre  de  2023,  el Commonwealth of the Northern Mariana Islands            rio  944(sp),  Declaración  Federal  ANUAL  de 

Página 2                                                                                                                            Publicación 179 (2023)

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Page 3 of 33          Fileid: … tions/p179/2023/a/xml/cycle03/source                                                     13:18 - 28-Feb-2023

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Impuestos  del  Empleador,  o  el  Formulario          donde  dicha  relación  comenzó,  no  se  recono-      por la CPEO. Sin embargo, con respecto a cier-
943(sp), Planilla para la Declaración Anual del        cen como casadas legalmente para propósitos            tos empleados cubiertos conforme a un contra-
Impuesto Federal del Empleador de Empleados            de las contribuciones federales, independiente-        to de la CPEO, usted también puede ser trata-
Agropecuarios. El Formulario 5884-D se radica          mente de dónde sea la residencia legal.                do  como  un  patrono  de  los  empleados  y,  por 
después de que se haya radicado el Formulario                                                                 consiguiente,  también  puede  ser  responsable 
941-PR para el trimestre, el Formulario 944(sp)        Programa  de  certificación  para  organiza-           de las contribuciones federales sobre la nómina 
o el Formulario 943(sp) correspondiente al año         ciones  de  patronos  profesionales  (PEO).            impuestas sobre los salarios y otra compensa-
para el que se solicita el crédito. Para más in-       La Stephen  Beck,  Jr.,  Achieving  a  Better  Life    ción pagada por la  CPEO a dichos empleados. 
formación  sobre  este  crédito,  acceda  a            Experience  Act  of  2014  (ABLE)  (Ley  Stephen       Para más información sobre los diferentes tipos 
IRS.gov/Form5884D, en inglés.                          Beck Jr., Logro de una Mejor Calidad de Vida           de arreglos de terceros pagadores, vea el apar-
                                                       de 2014, o ABLE, por sus siglas en inglés) re-         tado 16  titulado   Third-Party  Payer  Arrange-
Alivio  contributivo  en  casos  de  desastres.        quirió que el IRS estableciera un programa de          ments  (Arreglos  de  un  tercero  pagador)  en  la 
Se le está proveyendo alivio contributivo a per-       certificación voluntaria para las organizaciones       Publicación 15, en inglés.
sonas que han sido afectadas por desastres. Si         de patronos profesionales (PEO, por sus siglas 
desea  más  información,  acceda  a IRS.gov/           en  inglés).  Las PEO  se  encargan  de  manejar       Declarantes  agregados.    Los  agentes  apro-
DisasterTaxRelief y pulse sobre Español.               varias responsabilidades administrativas de nó-        bados por el IRS conforme a la sección 3504 y 
Reembolso  de  los  gastos  de  mudanza.       La      mina y declaraciones de contribuciones de sus          las CPEO  tienen  que  completar  y  radicar  el 
Ley Pública 115-97, Ley de Empleos y Reduc-            clientes  de  negocios  y,  por  lo  general,  se  les Anexo R (Formulario 941), Registro de asigna-
ción de Impuestos (TCJA, por sus siglas en in-         paga una tarifa basada en los costos de nómi-          ción  para  los  declarantes  de  formularios  941 
glés),  suspende  la  exclusión  de  los  ingresos     na. Para certificarse y mantener la certificación      agregados), en inglés, cuando radiquen un For-
por reintegros de los gastos calificados de mu-        conforme al programa de certificación, las orga-       mulario  941-PR  agregado;  o,  si  corresponde, 
danza  del  ingreso  de  sus  empleados  para  los     nizaciones de patronos profesionales certifica-        un Anexo R (Formulario 943), Registro de asig-
años que comienzan después de 2017 y antes             das (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que        nación para los declarantes de Formularios 943 
de 2026. Sin embargo, la exclusión no se aplica        cumplir  con  varios  requisitos  descritos  en  las   agregados), en inglés, cuando radiquen un For-
a los miembros de las Fuerzas Armadas esta-            secciones 3511 y 7705 y las guías relacionadas         mulario  943(sp)  agregado.  Los  formularios 
dounidenses  en  servicio  activo  que  se  muden      que  se  han  publicado.  La  certificación  como      agregados son radicados por agentes aproba-
de  acuerdo  con  una  orden  militar  relacionada     una CPEO  puede  afectar  las  obligaciones  de        dos por el IRS conforme a la sección 3504. Pa-
con un cambio permanente de estación. La ex-           contribuciones de nómina tanto de la CPEO co-          ra  solicitar  la  aprobación  para  actuar  como 
clusión aplica sólo a los reembolsos de gastos         mo las de sus clientes. Por lo general, para pro-      agente para un empleador o patrono, el agente 
por mudanza que califiquen como deducción, si          pósitos de las contribuciones sobre la nómina,         radica  ante  el IRS  el  Formulario  2678, Emplo-
el miembro ha pagado o incurrido en ellos y no         una CPEO es tratada como el patrono de cual-           yer/Payer  Appointment  of  Agent  (Designación 
ha  recibido  reembolso.  Vea Moving  Expenses         quier  individuo  que  realiza  servicios  para  un    del  agente  por  parte  del  empleador/pagador), 
(Gastos  de  mudanza)  en  la  Publicación  3, Ar-     cliente de la CPEO y que está cubierto por un          en inglés, a menos que usted sea una agencia 
med Force’s Tax Guide (Guía tributaria para las        contrato descrito en la sección 7705(e)(2) entre       del  gobierno  estatal  o  local  que  actúa  como 
Fuerzas Armadas), en inglés, para la definición        la CPEO y el cliente (contrato de la CPEO), pe-        agente conforme a los procedimientos especia-
de  qué  constituye  un  cambio  permanente  de        ro  sólo  para  los  salarios  y  otra  compensación   les provistos en el Revenue Procedure 2013-39 
puesto o aprender qué gastos de mudanza son            pagados al individuo por la CPEO. Para certifi-        (Procedimiento      Administrativo Contributivo 
deducibles.                                            carse  como  una  CPEO,  la  organización  tiene       2013-39)  que  se  encuentra  en  la  página      830 
El  crédito  contributivo  por  oportunidad  de        que hacer la solicitud por medio del IRS Online        del Internal  Revenue  Bulletin  2013-52  (Boletín 
trabajo  para  organizaciones  calificadas             Registration System (Sistema de registro en lí-        de Rentas Internas 2013-52), en inglés, dispo-
exentas  de  contribución  que  contratan  a           nea del IRS), en inglés. Para más información o        nible en IRS.gov/irb/2013-52_IRB#RP-2013-39, 
veteranos  calificados. Las  organizaciones            solicitar certificarse como una CPEO, acceda a         en inglés. Las CPEO aprobadas por el IRS con-
calificadas sin fines de lucro que contratan ve-       IRS.gov/CPEO, en inglés. Además, vea el    Re-         forme a la sección 7705 pueden radicar los for-
teranos desempleados que reúnen los requisi-           venue  Procedure  2017-14  (Procedimiento  Ad-         mularios agregados. Para ser una CPEO, la or-
tos pueden reclamar el crédito contributivo por        ministrativo  Contributivo  2017-14),  en  inglés,     ganización  tiene  que  solicitar  a  través  del IRS 
oportunidad  de  trabajo  contra  su  contribución     disponible           en              IRS.gov/irb/      Online Registration System (Sistema de regis-
sobre  la  nómina  utilizando  el  Formulario          2017-03_IRB#RP-2017-14.                                tro  en  línea  del IRS),  en  inglés,  accediendo  a 
                                                                                                              IRS.gov/CPEO. Las      CPEO radican el Formula-
5884-C, Work  Opportunity  Credit  for  Qualified      Externalización  de  las  obligaciones  de  la         rio 8973, Certified Professional Employer Orga-
Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Ve-          nómina. Usted es responsable de asegurarse             nization/Customer Reporting Agreement (Orga-
terans (Crédito por oportunidad de trabajo para        que las planillas de contribución se radiquen y        nización  de  patrono  profesional  certificada/
organizaciones  exentas  de  contribución  califi-     que los depósitos y pagos se efectúen, aun si          Acuerdo  de  radicación  del  cliente),  en  inglés, 
cadas  que  contratan  a  veteranos  calificados),     usted contrata los servicios de un tercero para        para notificar al IRS que comenzaron o termina-
en  inglés.  Para  más  información,  acceda  a        hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun         ron un contrato de servicio con un cliente. Por 
IRS.gov/WOTC y pulse sobre Español.                    si el tercero no cumple con la acción requerida.       lo general, las CPEO tienen que radicar electró-
Definición de matrimonio.     Un matrimonio en-        Antes de elegir por externalizar cualquier parte       nicamente  el  Formulario  941-PR,  el  Anexo  R 
tre dos personas se reconoce para propósitos           de  su  nómina  y  las  obligaciones  relacionadas     (Formulario  941-PR)  y  el  Formulario  943(sp). 
de las contribuciones federales si el matrimonio       con las contribuciones (es decir, retención, ra-       Para más información sobre el requisito de una 
es  reconocido  por  el  estado,  territorio  o  pose- dicación y pago de las contribuciones al Seguro        CPEO de radicar electrónicamente, vea el          Re-
sión de los Estados Unidos en donde el matri-          Social,  al Medicare  y  al  fondo  federal  de  de-   venue  Procedure  2017-14  (Procedimiento  Ad-
monio se llevó a cabo, independientemente de           sempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)) a un         ministrativo  Contributivo  2017-14),  en  inglés. 
dónde  sea  la  residencia  legal.  Dos  personas      tercero pagador, tal como un proveedor de ser-         Puede  ver  dicho  procedimiento  en  la  página 
que  están  en  una  relación  denominada  matri-      vicios de nómina o agente de reportación, ac-          426 del  Internal Revenue Bulletin 2017-03 (Bo-
monio conforme a las leyes de una jurisdicción         ceda  a IRS.gov/OutsourcingPayrollDuties  para         letín  de  Rentas  Internas  2017-03),  en  inglés, 
extranjera son reconocidas como casadas para           información útil sobre este tema. Dicha informa-       disponible             en          IRS.gov/irb/
propósitos de las contribuciones federales si la       ción está disponible en inglés. Si una CPEO pa-        2017-03_IRB#RP-2017-14.
relación se reconocería como matrimonio con-           ga  salarios  y  otra  compensación  de  cualquier     Otros  terceros  pagadores  que  radican  for-
forme a las leyes de al menos un estado, terri-        individuo  que  realiza  servicios  para  un  cliente  mularios  agregados,  tales  como  las  PEO  no 
torio  o  posesión  de  los  Estados  Unidos,  inde-   de la CPEO y los servicios están cubiertos por         certificadas,  tienen  que  completar  y  radicar  el 
pendientemente  de  dónde  sea  la  residencia         un  contrato  descrito  en  la  sección  7705(e)(2)    Anexo R (Formulario 941) o, si corresponde, un 
legal.  Las  personas  quienes  están  en  una  so-    entre usted y una CPEO (contrato de la CPEO),          Anexo R (Formulario 943), ambos en inglés, si 
ciedad doméstica que se ha inscrito, unión civil       entonces  la CPEO  es,  por  lo  general,  tratada     tienen clientes que están reclamando cualquier 
u otra relación similar que no se denomina co-         como el patrono para propósitos de las contri-         crédito contributivo sobre la nómina (por ejem-
mo un matrimonio conforme a la ley estatal, te-        buciones sobre la nómina, pero sólo para sala-         plo,  el  crédito  contributivo  sobre  la  nómina  de 
rritorio  o  posesión  de  los  Estados  Unidos        rios  y  otra  compensación  pagada  al  individuo 
Publicación 179 (2023)                                                                                                                               Página 3

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pequeños negocios calificados por aumentar Cambio de dirección de su negocio o de la IRS.gov/EmploymentEfile y pulse sobre Espa-
las actividades investigativas). parte responsable. Notifíquele al IRS inme- ñol para más información en inglés sobre cómo
Patronos del gobierno federal en Puerto Ri- diatamente si cambia la dirección de su nego- radicar una planilla por medios electrónicos.
co. Se ha establecido un acuerdo entre el De- cio o la parte responsable. Complete y envíe Para más información sobre cómo pagar sus
partamento del Tesoro de los Estados Unidos y por correo el Formulario 8822-B, Change of Ad- contribuciones utilizando el EFW, acceda a la
Puerto Rico conforme a la sección 5517 del tí- dress or Responsible Party — Business (Cam- página del IRS en IRS.gov/Pagos y pulse sobre
tulo 5 del Código de los Estados Unidos (cono- bio de dirección o de persona responsa- Retiro electrónico de fondos. Se le puede co-
cido por su abreviatura en inglés, 5 U.S.C. ble —Negocios), en inglés, para notificarle al brar un cargo por radicar electrónicamente.
5517) en noviembre de 1988. Según este IRS sobre un cambio en la dirección de su ne- • Para el EFTPS, acceda a EFTPS.gov, en
acuerdo, todos los patronos del gobierno fede- gocio o en la parte responsable. Para la defini- inglés, o llame al Servicio al Cliente del
ral (incluyendo el Departamento de Defensa de ción de “parte responsable”, vea las Instruccio- EFTPS en español al 800-244-4829. Para
los Estados Unidos) tienen el requisito de rete- nes para el Formulario SS-4(sp), Solicitud de comunicarse con el EFTPS utilizando los
ner contribuciones sobre los ingresos estatales Número de Identificación del Empleador (EIN), Servicios de Retransmisión de Telecomu-
de Puerto Rico (en lugar de contribuciones fe- en español. nicaciones (TRS, por sus siglas en inglés)
derales sobre los ingresos) y depositar tales Los depósitos de contribución federal tie- para personas sordas, con dificultades au-
contribuciones estatales con el Departamento nen que efectuarse por medio de la transfe- ditivas o con impedimento del habla, mar-
de Hacienda de Puerto Rico para los emplea- rencia electrónica de fondos (EFT). Usted que el 711 en su teléfono y luego propor-
dos quienes están sujetos a contribuciones tiene que utilizar la transferencia electrónica de ciónele al asistente de los Servicios de
puertorriqueñas y cuyo lugar de empleo federal fondos (EFT, por sus siglas en inglés) para de- Retransmisión de Telecomunicaciones
regular es en Puerto Rico. El acuerdo conforme positar toda contribución federal. Generalmen- (TRS, por sus siglas en inglés) el número
a la sección 5517 no es aplicable a los pagos te, una EFT se realiza mediante el Electronic 800-244-4829 indicado anteriormente o el
efectuados a beneficiarios de una pensión fe- Federal Tax Payment System (Sistema de pago 800-733-4829.
deral ni compensaciones pagadas a los miem- electrónico de la contribución federal o EFTPS, • Para la radicación por medios electrónicos
bros de las Fuerzas Armadas de los Estados por sus siglas en inglés). Si no desea utilizar el de los Formularios 499R-2/W-2PR, Com-
Unidos que están destacados en Puerto Rico, EFTPS, puede hacer arreglos para que su pre- probante de Retención; 499R-2c/W-2cPR,
pero que tienen un estado de residencia legal parador profesional, institución financiera, ser- Corrección al Comprobante de Retención;
fuera de Puerto Rico. Para más información, in- vicio de nóminas u otro tercero de su confianza y W-3PR, Informe de Comprobantes de
cluyendo detalles sobre cómo completar el For- haga los depósitos electrónicamente de parte Retención, ante la Administración del Se-
mulario W-2, en inglés, en esta situación, acce- de usted. También puede hacer arreglos para guro Social (SSA, por sus siglas en in-
da a IRS.gov/5517Agreements. La información que su institución financiera inicie una transfe- glés), acceda al sitio web SSA.gov/
está disponible en inglés. Además, se les re- rencia electrónica realizada el mismo día de pa- employer, en inglés.
quiere a los patronos del gobierno federal radi- go de parte de usted. El EFTPS es un servicio Si usted está radicando su planilla o si
car informes trimestrales y anuales con el De- gratuito provisto por el Departamento del Teso- ! está pagando sus contribuciones fede-
partamento de Hacienda de Puerto Rico. Si ro. Podría verse obligado a pagar un cargo por PRECAUCION´ rales por medios electrónicos, se re-
tiene preguntas, comuníquese con el Departa- los servicios de un preparador profesional de quiere tener un número de identificación patro-
mento de Hacienda de Puerto Rico. contribuciones, institución financiera, servicio nal (EIN, por sus siglas en inglés) válido en el
Usted tiene que recibir un aviso por escrito de nómina u otro tercero. momento en que se radica la planilla o en que
del IRS para poder radicar el Formulario Si desea más información sobre cómo ha- se efectúa el pago. Si no provee un EIN válido,
944(sp). Si usted ha estado radicando los For- cer depósitos de contribuciones federales, vea ni la planilla ni el pago serán tramitados. Esta
mularios 941-PR y cree que sus contribuciones Cómo hacer los depósitos en el apartado 11. acción puede resultar en multas. Vea el aparta-
sobre la nómina para el año natural serán do 3 para más información sobre cómo solicitar
$1,000 o menos y desea radicar el Formulario Para obtener información o para inscribirse
944(sp) en lugar de los Formularios 941-PR, en el EFTPS, acceda al sitio web EFTPS.gov, un EIN.
tiene que comunicarse con el IRS durante el en inglés, o llame al número del Servicio al Radicación electrónica de los Formularios
primer trimestre natural del año contributivo pa- Cliente en español, 800-244-4829. Para comu- 499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR. Para la
ra solicitar el permiso para poder radicar el For- nicarse con el EFTPS utilizando los servicios radicación electrónica de los Formularios
mulario 944(sp). Antes de que pueda radicar Servicios de Retransmisión de Telecomunica- 499R-2/W-2PR y 499R-2c/W-2cPR ante la
este formulario, tiene que recibir una notifica- ciones (TRS, por sus siglas en inglés) para per- SSA, acceda al sitio web de la SSA en
ción por escrito de parte del IRS que le otorgue sonas sordas, con dificultades auditivas o con SSA.gov/employer, en inglés.
el permiso para poder radicar el Formulario impedimento del habla, marque el 711 en su te-
944(sp) en lugar de los Formularios 941-PR. léfono y luego proporciónele al asistente de los Si desea información sobre la radicación de
Para obtener más información sobre la solicitud Servicios de Retransmisión de Telecomunica- Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departa-
para poder radicar el Formulario 944(sp), inclu- ciones el número 800-244-4829 indicado ante- mento de Hacienda de Puerto Rico, acceda a
yendo los métodos y la fecha límite para reali- riormente o el 800-733-4829. Información adi- Hacienda.gobierno.pr.
zar una solicitud, vea las Instrucciones para el cional sobre el EFTPS está disponible en la Pagos hechos con tarjetas de crédito o dé-
Formulario 944(sp). Publicación 966 (SP). bito. Puede pagar el saldo adeudado indicado
Los patronos pueden solicitar radicar For- Radicación y pago por medios electróni- en su planilla de contribuciones sobre la nómi-
mularios 941-PR en lugar del Formulario cos. El uso de las opciones electrónicas puede na por medio de una tarjeta de crédito o débito.
944(sp). Si el IRS le ha notificado que tiene hacer más fácil la radicación de una planilla y el Su pago será procesado por un procesador de
que radicar el Formulario 944(sp) pero usted pago de la contribución federal. Utilice el pagos quien cobrará un cargo por servicio. No
desea radicar Formularios 941-PR en lugar del EFTPS para efectuar depósitos o pagar la con- use una tarjeta de crédito o débito para pagar
Formulario 944(sp), tiene que comunicarse con tribución en su totalidad, independientemente contribuciones que tienen que ser depositadas.
el IRS durante el primer trimestre natural del de si utiliza a un preparador profesional o si Para más información sobre cómo pagar sus
año contributivo para solicitar la radicación tri- prepara sus propias planillas. Puede usar el sis- contribuciones con una tarjeta de crédito o dé-
mestral con el Formulario 941-PR en su lugar. tema electrónico e-file del IRS para radicar cier- bito, acceda al sitio web del IRS en IRS.gov/
Antes de que pueda radicar estos formularios, tas planillas. Si hay un saldo adeudado en la PagueConTarjeta.
tiene que recibir una notificación por escrito de planilla, puede radicarla mediante el sistema Acuerdo de pago en línea. Usted puede que
parte del IRS que le otorgue el permiso para e-file y pagar a través del sistema e-pay en un tenga derecho a solicitar un plan de pagos a
poder radicar los Formularios 941-PR en lugar solo paso al autorizar un retiro electrónico de plazos por Internet si no puede pagar la canti-
del Formulario 944(sp). Para obtener más infor- fondos (EFW, por sus siglas en inglés) de su dad total de la contribución adeudada al radicar
mación sobre la solicitud para poder radicar los cuenta bancaria mientras está radicando por su planilla sobre la nómina. Para más informa-
Formularios 941-PR, incluyendo los métodos y medios electrónicos. No utilice el EFW para pa- ción, vea las instrucciones de su planilla sobre
la fecha límite para realizar una solicitud, vea gar contribuciones que se requiere que se de- la nómina o acceda al sitio web del IRS en
las Instrucciones para el Formulario 944(sp). positen. Acceda al sitio web del IRS en IRS.gov/PlandePago.
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Pagos rechazados. Cualquier forma de pago mismos deberán incluir su EIN, las cantidades uso en 2023), en inglés, ajusta las fechas para
que ha sido rechazado y es devuelto por la ins- y fechas de todos los pagos de salarios (inclu- los sábados, domingos y días feriados oficiales.
titución financiera está sujeto a una multa. Esta yendo beneficios marginales) y las propinas de- Vea el apartado 11 para información sobre
multa es $25 o el 2% de la cantidad del pago, la claradas, así como los nombres, direcciones y cómo depositar contribuciones declaradas en
mayor entre ambas. Sin embargo, la multa por ocupaciones de todos los empleados que reci- los Formularios 941-PR, 943(sp) y 944(sp). Vea
pagos rechazados de $24.99 o menos es igual ban tales pagos, las fechas de empleo, además el apartado 10 para información sobre cómo
a la cantidad del pago. Por ejemplo, para un de los números de Seguro Social (SSN) y los depositar la contribución federal para el
pago de $18 que fue rechazado, la multa es duplicados de las planillas de contribución radi- desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés).
$18 (la cantidad rechazada). cadas anteriormente, incluyendo las fechas y Las fechas de vencimiento de los formularios
Contratación de empleados nuevos. Man- cantidades de depósitos hechos según se ex- requeridos para los informes de cobertura de
tenga un registro con el nombre y número de plica en el apartado 11. Conserve la documen- salud no están listados aquí. Para más
cada uno de sus empleados nuevos según tación para justificar cualquier crédito contributi- información sobre estas fechas, vea la
aparecen en su tarjeta de Seguro Social. Todo vo sobre la nómina reclamado. Publicación 509, en inglés.
empleado que no tenga una tarjeta de Seguro Los récords relacionados con los salarios Si alguna fecha indicada a continua-
Social deberá solicitarla usando el Formulario de licencia por enfermedad y familiar califica- CONSEJO ción es un sábado, domingo o día fe-
SS-5-sp, Solicitud para una tarjeta de Seguro dos por la licencia tomada después del 31 de riado oficial, la fecha de vencimiento
Social, en español. Vea el apartado 4. marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de para radicar la planilla, radicar un formulario o
2021, y los récords relacionados con los sala- depositar su contribución es el próximo día la-
Cómo informar las discrepancias entre los rios por el crédito de retención de empleados borable. El término “día feriado oficial” significa
Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los For- pagados después del 30 de junio de 2021, de- todo día feriado oficial en el Distrito de Colum-
mularios 499R-2/W-2PR. Radique el Anexo ben mantenerse por al menos 6 años. Para bia. Un día feriado oficial en Puerto Rico o en
D (Formulario 941), Report of Discrepancies más información sobre los requisitos de justifi- un estado retrasa una fecha de vencimiento
Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or cación, acceda a IRS.gov/PLC y IRS.gov/ERC. únicamente si la oficina del IRS donde usted
Consolidations (Informe de discrepancias cau- También mantenga la documentación que justi- tiene que radicar su planilla está localizada en
sadas por adquisiciones, fusiones o consolida- fique toda cantidad de contribución al Seguro tal estado o territorio. Sin embargo, un día feria-
ciones), en inglés, para explicar las discrepan- Social de la parte correspondiente al patrono o do oficial en Puerto Rico no retrasa la fecha de
cias en los salarios, contribuciones y pagos que empleado diferida y pagada para 2020. Los pa- vencimiento para efectuar los depósitos de las
han surgido entre los Formularios 941-PR (o el tronos agropecuarios tienen que mantener un contribuciones federales. Vea Depósitos adeu-
Formulario 944(SP)) y los Formularios registro en el cual consten el nombre, la direc- dados en días laborables solamente, más ade-
499R-2/W-2PR debido a adquisiciones, fusio- ción permanente y el EIN de cada líder de cua- lante. Para propósitos de la fecha de venci-
nes o consolidaciones. Para más información, drilla. Vea Líder de cuadrilla agropecuaria en el miento, cumplirá el requisito para “radicar” o
vea las Instrucciones para el Anexo D (Formu- apartado .1 “presentar” la planilla si la misma se encuentra
lario 941), disponibles en inglés.
La Publicación 5146 explica las auditorías en un sobre que esté dirigido apropiadamente,
Solicite un número de identificación patro- de las contribuciones sobre el empleo y los que tenga suficiente franqueo y que el matase-
nal (EIN) en línea. Usted puede solicitar un derechos de apelación. La Publicación 5146, llos esté fechado a más tardar en la fecha de
EIN en línea. Acceda al sitio web IRS.gov/EIN y Employment Tax Returns: Examinations and vencimiento. Si se envía mediante un servicio
pulse sobre Español. Appeal Rights (Planillas para la declaración fe- de entrega privado aprobado por el IRS, la mis-
Servicios de entrega privados. Puede usar deral de las contribuciones sobre la nómina: ma se tiene que enviar a más tardar en la fecha
ciertos servicios de entrega privados (PDS, por Auditorías y derechos de apelación), en inglés, de vencimiento. Vea el tema Servicios de entre-
sus siglas en inglés) designados por el IRS pa- proporciona a los patronos información sobre ga privados bajo Recordatorios, anteriormen-
ra enviar sus planillas o pagos de la contribu- cómo el IRS selecciona las planillas sobre la te, para más información.
ción y así cumplir con el requisito de radicación nómina para ser auditadas, lo que sucede du-
y pago a tiempo de planillas de contribución. rante una auditoría y las opciones que tiene un Contribuyentes de año fiscal. Las fechas de
Acceda al sitio IRS.gov/PDS, disponible en in- patrono para responder a los resultados de la vencimiento a continuación aplican si utiliza
glés, para ver la lista actualizada de los servi- auditoría, incluyendo cómo apelar los resulta- año natural o año fiscal.
cios de entrega privados. dos. La Publicación 5146 también incluye infor-
El proveedor de servicio de entrega privado mación sobre la clasificación de los trabajado- Para el 31 de enero
que escoja puede informarle sobre cómo se ob- res y las auditorías sobre las propinas. Esta
tiene verificación por escrito de la fecha de en- publicación está disponible en inglés. Radique el Formulario 941-PR o el Formula-
vío. Fotografías de niños desaparecidos. El IRS rio 944(sp). Radique el Formulario
Si desea obtener la dirección a dónde en- se enorgullece de colaborar con el National 941-PR correspondiente para el cuarto (4to)
viar la planilla o pago si utiliza un servicio de en- Center for Missing & Exploited Children® trimestre del año natural anterior y deposite
trega privado, acceda a IRS.gov/ (NCMEC) (Centro Nacional de Niños Desapa- toda contribución sin depositar. Puede pagar
PDSstreetAddresses, en inglés. Seleccione la recidos y Explotados o NCMEC, por sus siglas estas contribuciones con el Formulario
dirección postal indicada en el sitio web que co- en inglés). Las fotografías de niños desapareci- 941-PR si su obligación contributiva total pa-
rresponda al mismo estado de la dirección en dos que han sido seleccionadas por el Centro ra el trimestre (línea 12 del Formulario
donde usted enviaría las planillas sin un pago, pueden aparecer en esta publicación en pági- 941-PR) es menos de $2,500. Radique el
como se muestra en las instrucciones de su nas que de otra manera estarían en blanco. Us- Formulario 944(SP) correspondiente al año
planilla de contribuciones sobre la nómina. ted puede ayudar a que estos niños regresen a natural anterior en lugar del Formulario
sus hogares si al mirar sus fotografías los pue- 941-PR si el IRS le notificó por escrito indi-
Los servicios de entrega privados no de identificar y entonces llamar libre de cargos cándole que puede radicar el Formulario
! pueden entregar correspondencia a los al 1-800-THE LOST- (1-800-843-5678). 944(SP). Pague las contribuciones no depo-
PRECAUCION´ apartados postales. Usted tiene que sitadas con su Formulario 944(SP). Puede
utilizar el Servicio Postal de los EE. UU. para pagar estas contribuciones con el Formulario
enviar toda correspondencia a una dirección 944(SP) si su obligación contributiva total pa-
que contiene un apartado postal del IRS. ra el año (línea del Formulario 944(SP)), es 9
Calendario
menos de $2,500. Si depositó sus contribu-
Mantenimiento de récords. Conserve todos A continuación encontrará una lista de las ciones a tiempo cuando éstas tenían que
los récords de sus contribuciones sobre la nó- fechas y responsabilidades más importantes efectuarse, puede radicar la planilla corres-
mina durante 4 años. Los mismos deben estar para usted. Las fechas indicadas aquí no se pondiente a más tardar el 10 de febrero.
disponibles para ser inspeccionados por funcio- han ajustado para los sábados, domingos y
narios del IRS. días feriados oficiales (vea el Consejo a Radique el Formulario 943-PR. Radique
No se ha establecido ninguna manera espe- continuación). La Publicación 509, Tax el Formulario 943-PR, Planilla para la Decla-
cial de llevar estos récords. Sin embargo, los Calendars (Calendarios contributivos) (para ración Anual de la Contribución Federal del
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Patrono de Empleados Agrícolas ante el IRS. ingresos están sujetos a retención de la contri- a IRS.gov/FormsPubs, en inglés, para descar-
Si depositó todas las contribuciones del For- bución estatal sobre los ingresos de Puerto Ri- gar formularios, instrucciones y publicaciones
mulario 943-PR a su debido tiempo, puede co. Generalmente, tanto los patronos como los del año en curso o de años anteriores.
radicar el Formulario 943-PR el 10 de febre- empleados en Puerto Rico están sujetos a las
ro. contribuciones al Seguro Social y al Medicare Cómo pedir formularios, instrucciones y
conforme a la Federal Insurance Contributions publicaciones contributivos. Acceda a
Radique el Formulario 940-PR. Radique Act (Ley del Impuesto al Seguro Federal o FI- IRS.gov/OrderForms y pulse sobre Español pa-
el Formulario 940-PR, Planilla para la Decla- CA, por sus siglas en inglés). Esta publicación ra hacer pedidos de formularios, instrucciones
ración Federal Anual del Patrono de la Con- resume las responsabilidades que tiene el pa- y publicaciones del año en curso; llame al
tribución Federal para el Desempleo (FUTA), trono en cuanto al cobro, pago y radicación de 800-829-3676 para pedir formularios e instruc-
ante el IRS. Pague o deposite todo saldo dichas contribuciones. ciones de años anteriores. El IRS tramitará su
adeudado (si es más de $500). Si depositó el Dondequiera que en esta publicación se pedido de formularios y publicaciones lo antes
total de las contribuciones adeudadas a su use el término “Estados Unidos”, el mismo in- posible. No vuelva a enviar pedidos que ya nos
debido tiempo, puede radicarlo el 10 de fe- cluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes Esta- haya enviado. Usted puede obtener formularios
brero. Vea el apartado 10 para más informa- dounidenses y los territorios autónomos y terri- y publicaciones más rápido en línea.
ción. torios no autónomos de los Estados Unidos.
Entregue los Formularios 499R-2/W-2PR. Las secciones a las cuales se hace referencia Contribuciones sobre los ingresos de Puer-
Entregue a los empleados sus compro- en esta publicación corresponden al Código to Rico. Esta publicación no incluye informa-
bantes de retención. Entréguele a cada em- Federal de Rentas Internas, a menos que se in- ción relacionada con la retención de contribu-
pleado un Formulario 499R-2/W-2PR debi- dique lo contrario. ciones federales sobre los ingresos. Ésta sólo
damente completado. Vea el apartado 13. Esta publicación también proporciona a di- trata las contribuciones sobre la nómina para
chos patronos un resumen de sus responsabili- patronos que están en Puerto Rico.
Radique ante la SSA el Formulario dades en relación con las contribuciones con- Para obtener información acerca de la con-
499R-2/W-2PR. Radique ante la SSA el forme a la Federal Unemployment Tax Act (Ley tribución sobre ingresos de Puerto Rico, con-
Formulario 499R-2/W-2PR junto con el For- Federal del Impuesto para el Desempleo o FU- sulte con el Departamento de Hacienda de
mulario W-3PR de manera electrónica o en TA). Vea los apartados y 9 10. Puerto Rico. Acceda a Hacienda.gobierno.pr.
papel. Para más información sobre cómo ra- Excepto por lo indicado en las tablas que se
dicar la información de Formularios encuentran en el apartado 15, esas contribucio- Entidades no consideradas como separa-
499R-2/W-2PR ante la SSA de manera elec- nes corresponden a todo patrono que pague das de sus dueños y compañías subsidia-
trónica, acceda al sitio titulado Servicios para salarios tributables a empleados o que tenga rias calificadas conforme al subcapítulo S
empresas por Internet: Instrucciones e infor- empleados que declaran propinas. (QSubs). Las entidades no consideradas co-
mación para empleadores en SSA.gov/ En esta publicación no se incluye informa- mo separadas de sus dueños (disregarded en-
espanol/bso/bso-bienvenido.htm. Si radica ción relacionada con las contribuciones sobre tities) que tienen un solo dueño y que cumplen
de manera electrónica a través del sistema el trabajo por cuenta propia (Seguro Social y los requisitos y las compañías subsidiarias cali-
W-2 por Internet de la SSA, la SSA genera- Medicare para personas que trabajan por cuen- ficadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por
rá la información para el Formulario W-3PR ta propia). Si necesita información sobre estas sus siglas en inglés), son tratadas como si fue-
según los datos de su radicación de salarios. contribuciones, comuníquese con la oficina del ran entidades separadas de su dueño para pro-
IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax pósitos de las contribuciones sobre la nómina.
Guide for Individuals With Income From U.S. Las entidades no consideradas como separa-
Para el 30 de abril, 31 de Possessions (Guía tributaria para personas físi- das de sus dueños que tienen un solo dueño y
julio, 31 de octubre y 31 de cas con ingresos de fuentes en los territorios que cumplen los requisitos tienen que declarar
enero estadounidenses), en inglés. y pagar la contribución sobre la nómina corres-
pondiente a los salarios de los empleados utili-
Deposite la contribución FUTA. Deposi- Comentarios y sugerencias. Le agradece- zando el nombre y el EIN de dicha entidad. Vea
te la contribución FUTA para el trimestre (in- mos sus comentarios sobre esta publicación y la sección 1.1361-4(a)(7) y la sección
cluyendo toda cantidad trasladada de un tri- sugerencias para ediciones futuras de la mis- 301.7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en in-
mestre anterior) si la cantidad adeudada es ma. glés.
más de $500. Si es de $500 o menos, traspá- Puede enviarnos comentarios en el sitio
sela al trimestre siguiente. Vea el apartado web IRS.gov/FormComments, en inglés. O Ayuda para radicar documentos ante la
10 para más información. puede escribir a la siguiente dirección: Internal SSA. Si necesita ayuda en español para radi-
Revenue Service Tax Forms and Publications , car sus formularios contributivos ante la SSA
Radique el Formulario 941-PR. Radique 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 Washing-, (esto incluye la solicitud de un número de iden-
el Formulario 941-PR trimestralmente ante el ton, DC 20224. tificación personal (PIN, por sus siglas en in-
glés)), llame a la SSA al 800-772-6270. Tam-
IRS y deposite toda contribución sin deposi- Aunque no podemos contestar individual- bién puede obtener ayuda en línea. Acceda al
tar. Puede pagar estas contribuciones con el mente a cada comentario que recibimos, sí sitio web SSA.gov/espanol/bso/bso-
Formulario 941-PR si su obligación contribu- agradecemos su opinión y consideraremos sus bienvenido.htm.
tiva total para el trimestre (línea 12 del For- comentarios y sugerencias al actualizar nues-
mulario 941-PR) es menos de $2,500. Si de- tros formularios, instrucciones y publicaciones Elegibilidad para empleo. Usted tiene que
positó el total de las contribuciones contributivos. No envíe preguntas sobre las verificar que cada empleado nuevo tenga dere-
adeudadas a su debido tiempo, puede radi- contribuciones, planillas de contribución o pa- cho a trabajar legalmente en Puerto Rico. Esto
car el 10 de mayo, el 10 de agosto, el 10 de gos a la dirección indicada anteriormente. incluye completar el Formulario I-9, Verificación
noviembre o el 10 de febrero, respectiva-
mente. No radique los Formularios 941-PR Cómo obtener respuestas a sus pregun- de Elegibilidad de Empleo, disponible en espa-
para dichos trimestres si el IRS le ha informa- tas sobre las contribuciones. Si tiene una ñol, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración
do que debe radicar el Formulario 944(sp) y pregunta sobre contribuciones que no ha sido de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en
usted no solicitó y recibió una notificación por contestada con la información presentada en inglés). Puede obtener el Formulario I-9 del sitio
escrito del IRS para que radique los Formula- esta publicación, consulte la información dispo- web USCIS.gov/formularios. Para más informa-
rios 941-PR trimestrales. nible en IRS.gov/Espanol y Cómo obtener ayu- ción, acceda al sitio web del USCIS en
da relacionada con las contribuciones, hacia el USCIS.gov/I-9-Central, disponible en inglés, y
final de esta publicación. pulse sobre Español, o llame al 800-375-5283 u
Introducción 800-767-1833, si es usuario de equipo TTY.
Cómo obtener formularios, instruccio- Puede usar el Social Security Number Verifi-
Esta publicación deberá ser usada por patro- nes y publicaciones contributivos. Acceda cation Service (Servicio de verificación del nú-
nos cuyo negocio principal está ubicado en
Puerto Rico o que tienen empleados cuyos mero de Seguro Social (SSNVS, por sus siglas

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en inglés)) en SSA.gov/employer/ssnv.htm, en común, serán considerados empleados si cum-
inglés, para verificar que el nombre de un em- Definición de empleado conforme al dere- plen las condiciones descritas más adelante.
pleado coincida con el SSN. Una persona pue- cho común. Por regla general, el trabajador a. Un chofer-agente (o comisionista) que
de tener un SSN válido pero no estar autoriza- que preste servicios para usted es un emplea- distribuye carnes, vegetales, frutas o pro-
da para trabajar en los Estados Unidos. Puede do suyo si usted tiene todo el control, tanto en ductos de panadería o repostería, bebidas
usar E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la lo referente a lo que debe hacer como a la ma- (excepto leche) o que recoge y entrega ro-
elegibilidad de empleo de sus empleados re- nera de hacerlo. No importa que le permita al pa lavada y planchada o lavada en seco
cién contratados. empleado amplia facultad y libertad de acción. para otra persona.
Si usted tiene el derecho legal de determinar el b. Un vendedor-agente de seguros de vida
resultado de los servicios y la manera en que que trabaja a jornada completa y que ven-
1. ¿Quién es patrono? los mismos se prestan, la persona es un em- de principalmente para una sola empresa.
pleado suyo. Para una explicación de los he- c. Una persona que trabaja en casa o fuera
Es patrono toda persona u organización para chos y circunstancias que indican si una perso- de los predios de ésta conforme a las pau-
quien un individuo presta servicios como em- na que le presta servicios a usted es un tas recibidas de la persona para quien
pleado. El patrono tiene derecho a despedir al contratista independiente o empleado, vea la presta los servicios, utilizando los materia-
empleado y suele proveer los medios y el lugar Publicación 15-A, en inglés. les o productos suministrados por dicha
de trabajo. El término incluye a toda persona u Si la relación patrono-empleado existe, no persona, los cuales debe devolver a dicha
organización que pague salarios a un exem- tiene importancia el nombre ni la descripción persona o a otra persona designada por
pleado después de que éste deje el empleo. que se le dé a cada persona en dicha relación. ella.
Lo que sí tiene importancia respecto a la clasifi- d. Un vendedor local o ambulante (excepto
Líder de cuadrilla agropecuaria. Se le consi- cación del empleado es la esencia de la rela- un chofer-agente o un chofer-comisionista)
dera un patrono de empleados agropecuarios ción laboral. Además, tampoco importa si la que trabaja a tiempo completo (excepto
si usted es líder de cuadrilla. Un líder de cuadri- persona trabaja a jornada completa o parcial. por ventas incidentales) para una persona
lla es una persona que procura y paga (en nom- Para propósitos de las contribuciones sobre o negocio tomando pedidos hechos por
bre del operador de una finca o en su propio la nómina, no se establece distinción entre las clientes. Los pedidos tienen que ser para
nombre) a trabajadores que prestan servicios clases de empleados. Los superintendentes, mercancías para la reventa o de materiales
agropecuarios para el operador de una finca. Si gerentes y otros supervisores son empleados. usados en la profesión u ocupación del
no hay un acuerdo escrito entre usted y el ope- Por lo general, un funcionario de una corpora- cliente. Dichos clientes deberán ser deta-
rador de la finca que indique que usted es su ción es un empleado; sin embargo, un funcio- llistas, mayoristas, contratistas u operado-
empleado, y si usted le paga a los trabajadores nario que no presta servicios o que presta sola- res de hoteles, restaurantes u otro tipo de
(por usted o por el operador de una finca), en- mente servicios de menor importancia y que no negocio relacionado con alimentos o aloja-
tonces se le considera un líder de cuadrilla. Pa- recibe ni tiene derecho a recibir remuneración miento.
ra información sobre cómo se aplican las reglas no se le considera empleado. Un director de
de la contribución FUTA, vea el apartado 10. una corporación, en su capacidad como tal, no Condiciones. Reténgale al empleado esta-
Si usted es un líder de cuadrilla agropecua- es un empleado de la misma. tutario las contribuciones al Seguro Social y al
ria, no se le considera a usted como empleado Usted, por regla general, tiene que retener y Medicare sobre las remuneraciones pagadas si
del operador de una finca por los servicios que pagar las contribuciones al Seguro Social y al las tres condiciones siguientes le correspon-
usted lleva a cabo al procurar empleados agro- Medicare de los salarios que paga a las perso- den:
pecuarios y como miembro de la cuadrilla. nas que son sus empleados conforme al dere- 1. De acuerdo con un contrato vigente, se
cho común. Sin embargo, los salarios de cier- entiende que casi todos los servicios se-
tos empleados podrían estar exentos de una o rán prestados personalmente por dicho
2. ¿Quiénes son más de estas contribuciones. Vea las Instruc- empleado.
ciones para el Formulario 1040-SS(sp) para
empleados? leer una explicación sobre empleados de orga- 2. El empleado no ha invertido sustancial-
nizaciones exentas de contribuciones y de insti- mente en el equipo ni en las instalaciones
Por lo general, todo empleado se define confor- tuciones religiosas. usadas para prestar dichos servicios (ex-
me a las leyes de derecho común o con las re- cepto en las instalaciones de transporte).
glas especiales para ciertas situaciones. Contratistas independientes. Las personas 3. Los servicios son de una naturaleza tal
físicas, tales como doctores, veterinarios y su- que conllevan una relación continua con la
Este apartado le explica dichas categorías. bastadores que ejercen u operan una profe- misma persona que le paga.
Vea la explicación en la Publicación 15-A, Em- sión, negocio u oficio independiente mediante
ployer’s Supplemental Tax Guide (Guía tributa- el cual ofrecen sus servicios al público, por lo Contribución al fondo federal para el de-
ria suplementaria para patronos), en inglés, ba- general, no son empleados. Sin embargo, la sempleo (FUTA). Las personas que se en-
jo el apartado 2, titulado Employee or determinación sobre si tales personas son em- cuentran en la categoría o , anteriormente, a d
Independent Contractor? (¿Empleado o contra- pleados o contratistas independientes depende son también empleados para fines de la contri-
tista independiente?), el cual indica las distin- de las circunstancias de cada caso individual- bución al fondo federal para el desempleo (FU-
ciones entre un contratista independiente y un mente. La regla general establece que una per- TA), mientras satisfagan las condiciones a . 1 3
empleado y también da ejemplos de varias cla- sona es contratista independiente si usted, es La Publicación 15-A, en inglés, ofrece ejemplos
ses de ocupaciones y profesiones. decir, la persona para quien los servicios se lle- de la relación patrono-empleado.
Si una persona que trabaja para usted no es van a cabo, tiene el derecho de controlar o diri-
su empleado según las reglas que prescriben lo gir únicamente el resultado del trabajo y no los Individuos que no son empleados estatuta-
que es un empleado conforme al derecho co- métodos ni las maneras usadas para obtener el rios. La ley clasifica a tres categorías de indivi-
mún (explicado más adelante), no tendrá que resultado. duos que no son empleados estatutarios, es
decir, ciertos vendedores directos, agentes de
retenerle al individuo las contribuciones federa- Empleados estatutarios. Hay algunas defini- bienes raíces autorizados y ciertas personas a
les sobre la nómina. ciones especiales de empleado para propósitos quienes se les paga por acompañar y posible-
Generalmente, las personas que trabajan de las contribuciones al Seguro Social, al Medi- mente cuidar a otras personas. A los vendedo-
por cuenta propia no son empleados. Por ejem- care y al FUTA. res directos y los agentes de bienes raíces se
plo, médicos, abogados, veterinarios y otros en Aunque las personas descritas a continua- les trata generalmente como personas que tra-
comercio independiente en donde ofrecen sus ción no sean empleados conforme al derecho bajan por cuenta propia para propósitos de to-
servicios al público en general no son emplea- das las contribuciones federales, incluyendo
dos. Si la empresa se incorpora, los funciona- las contribuciones por razón del empleo si:
rios de la empresa quienes trabajan en la mis- 1. Gran parte de todos los pagos por sus
ma son sus empleados. servicios como vendedores directos o
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     agentes de bienes raíces autorizados se         puede  ser  un  empleado  de  la  persona  para           501(a) del Código Federal de Rentas Inter-
     relacionan directamente con las ventas o        quien se realizan los servicios de cuidado; vea           nas y
     actividades similares en lugar de las horas     la Publicación 926,  Household Employer’s Tax         •   No se le considera de otro modo como 
     que trabajan y                                  Guide  (Guía  tributaria  para  empleadores  de           empleado de la organización para propósi-
2. Los servicios que prestan se hacen con-           empleados  domésticos),  en  inglés,  para  más           tos de las contribuciones sobre la nómina.
     forme a un contrato por escrito que estipu-     información.
                                                                                                           Ayuda  provista  por  el IRS. Si  desea  que  el 
     la que no serán tratados como empleados         Clasificación errónea de empleados. Si cla-           IRS le haga la determinación acerca de la cate-
     para propósitos de las contribuciones fe-       sifica incorrectamente a un empleado como si          goría de empleo de un trabajador suyo, radique 
     derales.                                        no fuera empleado y no le retuvo a tal emplea-        el Formulario SS-8sp, Determinación del Esta-
Vendedores directos. Los vendedores di-              do las contribuciones al Seguro Social y al Me-       do de Empleo de un Trabajador para Propósi-
rectos incluyen a las personas que se encuen-        dicare, usted será responsable de pagar dichas        tos  de  los  Impuestos  Federales  Sobre  el  Em-
tran en cualesquiera de los tres grupos siguien-     contribuciones. Vea en la Publicación 15, en in-      pleo, disponible en español. Puede obtener un 
tes:                                                 glés, el tema titulado Treating employees as no-      ejemplar  de  este  formulario  visitando  el  sitio 
                                                     nemployees (Trato de empleados como perso-            web del IRS en IRS.gov/FormSS8SP.
1. Personas que trabajan en la venta de (o           nas que no son empleados), en inglés, bajo el 
     en solicitar la venta de) artículos de con-     tema Who Are Employees? (¿Quiénes son em-             Programa  para  el  acuerdo  de  clasificación 
     sumo en el hogar o en el lugar de opera-        pleados?), en inglés, para detalles sobre la sec-     voluntaria de trabajadores (VCSP).  Los pa-
     ción que no sea un establecimiento per-         ción 3509 del Código Federal de Rentas Inter-         tronos quienes en la actualidad tratan a sus tra-
     manente de ventas al detal.                     nas.                                                  bajadores (o a una clase o grupo de trabajado-
2. Personas que trabajan en la venta de (o                                                                 res) como contratistas independientes o como 
     en solicitar la venta de) artículos de uso y    Disposiciones de exención. Si tiene motivos           otros trabajadores que no son empleados y que 
     consumo a todo comprador a base de              razonables para no tratar a un trabajador como        desean reclasificar de manera voluntaria a sus 
     compras y ventas, a base de depósito de         si fuera su empleado, quizás podría recibir una       trabajadores  como  empleados  para  períodos 
     comisiones o a otra base similar prescrita      exención para no pagar las contribuciones por         contributivos futuros quizás podrían tener dere-
     por los reglamentos para que dichos artí-       razón del empleo para dicha persona. Para ob-         cho a participar en el programa para el acuerdo 
     culos sean revendidos en el hogar o en el       tener  esta  exención  del  pago  de  las  contribu-  de clasificación voluntaria de trabajadores (co-
     lugar de operación que no sea un estable-       ciones, usted tiene que radicar todas las plani-      nocido en inglés como Voluntary Classification 
     cimiento permanente de ventas al detal.         llas  federales  informativas  de  una  manera        Settlement Program o VCSP, por sus siglas en 
                                                     uniforme con respecto a la forma en que clasifi-      inglés) si éstos reúnen ciertos requisitos. Si de-
3. Personas que se dedican a la ocupación o          ca al trabajador. En todo período que haya co-        sea solicitar, radique el Formulario 8952, Appli-
     negocio de entregar o distribuir periódicos     menzado después de 1977, usted (el patrono),          cation  for  Voluntary  Classification  Settlement 
     o anuncios de compras (incluyendo todo          o su predecesor, no pudo haber clasificado co-        Program  (VCSP)  (Solicitud  del  programa  para 
     servicio relacionado directamente con tal       mo empleado a ningún trabajador que ocupe o           el acuerdo de clasificación voluntaria de traba-
     entrega o distribución).                        haya ocupado una posición casi igual a la del         jadores), en inglés. Para más información, ac-
El negocio de ventas directas incluye las ac-        trabajador en cuestión.                               ceda a IRS.gov/VCSP. La información está dis-
                                                                                                           ponible en inglés.
tividades de individuos que tratan de aumentar       Especialista  en  servicios  técnicos. Esta 
las actividades de ventas directas por parte de      exención  no  se  le  aplica  a  un  especialista  en 
sus vendedores directos y cuyos ingresos deri-       servicios  técnicos  que  usted  le  provee  a  otro  Negocio que pertenece y es 
vados del trabajo se basan en la productividad       negocio de acuerdo con un arreglo entre usted         administrado por los 
de dichos vendedores. Tales actividades inclu-       y el otro negocio. Un especialista en servicios       cónyuges
yen la provisión de estímulo y motivación; la co-    técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, 
municación  y  transmisión  de  pericia,  conoci-    especialista  en  informática,  analista  de  siste-
miento o experiencia; y reclutamiento.               mas o algún otro trabajador de talento o habili-      Si usted y su cónyuge son dueños de un nego-
Agentes  de  bienes  inmuebles  autoriza-            dad semejante que realice trabajos similares.         cio  (incluyendo  un  negocio  agropecuario),  lo 
dos. Esta  categoría  incluye  a  los  individuos    Este  límite  en  la  aplicación  de  la  regla  no   operan conjuntamente y comparten las ganan-
que se dedican a las actividades de tasación y       afectará la determinación sobre si el especialis-     cias y pérdidas, ustedes podrían ser socios en 
valoración  de  ventas  de  bienes  inmuebles  si    ta en servicios técnicos es un empleado confor-       una  sociedad  colectiva,  independientemente 
ellos mismos reciben ingresos del trabajo basa-      me al derecho común. Las reglas para el dere-         de si tienen o no un acuerdo formal de socie-
dos en las ventas o en otras actividades afines.     cho  común  determinan  si  el  especialista  en      dad. Vea la Publicación 541, Partnerships (So-
                                                     servicios técnicos es tratado como empleado o         ciedades colectivas), en inglés, para más deta-
Personas  a  quienes  se  les  paga  por             como  contratista  independiente.  Sin  embargo,      lles.  La  sociedad  colectiva  es  considerada  el 
acompañar  y  posiblemente  cuidar  a  otras.        si  contrata  directamente  a  un  especialista  en   patrono  de  todo  empleado  y  es  responsable 
Las personas a quienes se les paga por acom-         servicios  técnicos  para  que  desempeñe  servi-     por  todas  las  contribuciones  sobre  la  nómina 
pañar y posiblemente cuidar a otras son indivi-      cios para su negocio (el de usted) en lugar de        que  se  adeuden  sobre  los  salarios  pagados  a 
duos que proveen atención personal, compañía         trabajar  para  un  negocio  ajeno,  quizás  podría   sus empleados.
o servicios de guardería a niños o a individuos      tener derecho aún a la exención. Vea el aparta-
de edad avanzada o incapacitados. Una perso-         do   titulado 2 Employee or Independent Contra-       Excepción: Empresa conjunta calificada.    Si 
na que se dedica a la ocupación o negocio de         ctor? (¿Empleado o contratista independiente?)        usted y su cónyuge participan de manera consi-
vincular  a  estos  proveedores  de  compañía  o     en la Publicación 15-A, en inglés.                    derable como los únicos socios o miembros de 
cuidado con las personas que desean emplear-                                                               un  negocio  tenido  y  operado  conjuntamente  y 
los  no  será  tratada  como  patrono  de  los  pro- Personas que supervisan pruebas y au-                 radican  un  Formulario  1040-SS(sp),  Declara-
veedores de compañía o cuidado si esa perso-         las. El requisito de trato uniforme no se le apli-    ción del Impuesto Federal sobre el Trabajo por 
na  no  recibe  ni  paga  los  salarios  de  los     ca a un individuo que presta servicios después        Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Tributario 
proveedores de compañía o cuidado y es com-          del  31  de  diciembre  de  2006  supervisando  el    Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide 
pensada  por  los  proveedores  de  compañía  o      aula  donde  se  aplica  una  prueba  de  acceso      de Puerto Rico), en conjunto para el año contri-
cuidado  o  por  las  personas  que  los  emplean    (entrada)  o  de  colocación  en  una  institución    butivo, pueden elegir que se les graven contri-
por medio de una base de cargos. Para propó-         académica  de  enseñanza  superior  (universita-      buciones como si fueran una empresa conjunta 
sitos de todas las contribuciones federales, se      ria) o que sirve como monitor de dichas prue-         calificada  en  lugar  de  sociedad  colectiva.  Vea 
consideran empleados por cuenta propia aque-         bas si el individuo:                                  las Instrucciones    para     el Formulario 
llas personas a las que se les paga por acom-        •    Está prestando servicios para una organi-        1040-SS(sp).  Los  matrimonios  que  eligen  ser 
pañar  y  posiblemente  cuidar  a  otras  y  que  no      zación descrita en la sección 501(c) exen-       tratados como una empresa conjunta calificada 
trabajan  para  un  servicio  de  colocación  de          ta de contribuciones conforme a la sección       son tratados como empresarios por cuenta pro-
dichas personas. Sin embargo, el acompañante                                                               pia  para  propósitos  de  las  contribuciones 

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federales. Cualquiera de los cónyuges que sea this year, en las Instrucciones para el Formula- empresas por Internet: Instrucciones e informa-
empresario por cuenta propia puede radicar y rio W-3PR. ción para empleadores en SSA.gov/
pagar las contribuciones sobre la nómina que espanol/bso/bso-bienvenido.htm.
se adeudan de los salarios de los empleados
utilizando el EIN de la empresa por cuenta pro- La explicación provista anteriormente
pia del cónyuge. Para obtener más información 4. Número de Seguro ! sólo corresponde a la radicación de
PRECAUCION´ Formularios 499R-2/W-2PR ante la
sobre empresas conjuntas calificadas, acceda Social (SSN) del SSA. Consulte con el Departamento de Hacien-
al sitio web IRS.gov/QJV. La información está
da de Puerto Rico para más detalles sobre la
disponible en inglés. empleado radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante
dicho departamento.
El SSN, por sus siglas en inglés de un emplea-
3. Número de do consta de nueve dígitos, organizados de la
manera siguiente: 000-00-0000. Tiene que te- Escriba correctamente el nombre y número
identificación patronal ner el nombre y el SSN de cada empleado e in- de Seguro Social del empleado. Escriba el
cluirlos correctamente en el Formulario nombre y número de Seguro Social de cada
(EIN) 499R-2/W-2PR que le prepare. De no ser así, empleado, tal como aparecen en su tarjeta de
podría estar sujeto a pagar una multa, a menos Seguro Social. Si el nombre no es el correcto
El EIN es un número que consta de nueve dígi- que tenga una causa razonable. Vea la Publica- tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo,
tos que el IRS expide a los patronos. Los dígi- ción 1586, Reasonable Cause Regulations & debido a un matrimonio o divorcio), el emplea-
tos están organizados de la siguiente manera: Requirements for Missing and Incorrect Name/ do deberá solicitar una tarjeta actualizada a la
00-0000000. Dicho número se usa para identifi- TINs (Reglamentación y requisitos de causa ra- SSA. Siga usando el nombre antiguo hasta que
car las cuentas contributivas de los patronos, zonable sobre nombres/números de identifica- el empleado le muestre la tarjeta de Seguro So-
así como las de ciertos negocios y otras organi- ción del contribuyente que faltan o están inco- cial nueva con su nombre actualizado.
zaciones y entidades que no tienen empleados. rrectos), en inglés, para más información sobre Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo
Anote el EIN en toda planilla, anexo y corres- el requisito de requerir el SSN del empleado. al empleado después de que haya cambiado
pondencia relacionada con su negocio que en- de nombre o una tarjeta nueva con un número
víe al IRS y a la SSA. Tarjeta de Seguro Social del empleado. De- de Seguro Social distinto luego de un cambio
Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través berá pedirle a cada empleado que le muestre en la condición de empleo de un extranjero, ra-
de Internet. Acceda a IRS.gov/EIN y pulse so- su tarjeta de Seguro Social. El empleado puede dique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para co-
bre Español. También puede solicitar un EIN mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene rregir el nombre y número de Seguro Social in-
enviando el Formulario SS-4(sp), en español, disponible. No acepte una tarjeta de Seguro dicados en el Formulario 499R-2/W-2PR que
por correo o por fax. Social que indique “Not Valid for Employment” más recientemente haya radicado. No es nece-
(No válida para empleo). Una tarjeta con esta sario corregir otros años si el nombre y número
Si no tiene un EIN para la fecha de venci- leyenda no permite empleo. Usted puede (pero de Seguro Social antiguos fueron usados para
miento para radicar la planilla, radique una pla- no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro los años anteriores a su más reciente Formula-
nilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha Social de su empleado si éste se la muestra. rio 499R-2/W-2PR.
de su solicitud en el espacio para tal número. Si Para más información, acceda a SSA.gov/
usted adquirió el negocio de otro patrono, no espanol/SP_SSN/sp_typesofcards.htm. Dónde se obtienen los formularios para so-
utilice el número asignado a éste último. licitar un número de Seguro Social. Para
Cómo solicitar una tarjeta de Seguro So- obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP,
No utilice un número de Seguro Social cial. Cualquier empleado que tiene el derecho llame al 800-772-1213. Esta persona le pedirá
! (SSN) en lugar de un número de identi- legal de trabajar en los Estados Unidos y no tie- su código postal (ZIP code) y con esta informa-
PRECAUCION´ ficación patronal (EIN). ne una tarjeta de Seguro Social puede solicitar ción le informará dónde podrá obtener el For-
una completando el Formulario SS-5-SP, Solici- mulario SS-5-SP en una localidad cercana.
Usted deberá tener solamente un EIN. Si tud para una tarjeta de Seguro Social, disponi- También podrá acceder al sitio web de la
tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS ble en español, y enviar la documentación soli- SSA en SSA.gov/espanol para descargar el
donde radica sus planillas a la dirección a la citada. Puede obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP.
cual envía las planillas “sin un pago”, la cual Formulario SS-5-SP accediendo al sitio web de
aparece en las instrucciones de su planilla del la SSA en SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf, en las ofi- Verificación de los números de Seguro So-
patrono sobre la nómina. O llame a la línea para cinas de la SSA o llamando al 800-772-1213 o cial. Los patronos y los agentes declarantes
asuntos relacionados con las contribuciones de al 800-325-0778 si es usuario de equipo TDD/ autorizados pueden utilizar el Servicio de verifi-
negocios y contribuciones especiales del IRS al TTY. El empleado tiene que completar y firmar cación de números de Seguro Social (conocido
800-829-4933. Las personas sordas, quienes el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede en inglés como Social Security Number Verifi-
tienen limitación auditiva o impedimentos del radicar. Si el empleado ha superado su límite cation Service o SSNVS, por sus siglas en in-
habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pue- anual y de por vida para el número de tarjetas glés) para verificar inmediatamente que el nom-
den llamar al 800-829-4059. Un empleado del de reemplazo permitidos, se le puede pedir que bre de un empleado coincida con un número de
IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Para más proporcione una carta para acompañar al For- Seguro Social hasta 10 nombres y números de
información, vea la Publicación 1635, Employer mulario SS-5-SP. Seguro Social (por cada pantalla) en una se-
Identification Number: Understanding Your EIN sión. O puede cargar un archivo electrónico de
(Número de identificación del patrono: Informa- Radicación del Formulario 499R-2/W-2PR hasta 250,000 nombres y números de Seguro
ción para entender su EIN), en inglés. sin el SSN del empleado. Si radica el Formu- Social y, por lo general, recibir los resultados el
lario 499R-2/W-2PR ante la SSA y el empleado próximo día laborable. Para más información,
Asegúrese de que el EIN anotado en el ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al acceda a SSA.gov/employer/ssnv.htm. La infor-
CONSEJO formulario sea exactamente igual al
momento de prepararle su Formulario mación está disponible en inglés. Una persona
EIN asignado por el IRS para su nego- 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en el for- puede tener un número de Seguro Social válido
cio. No utilice su SSN o un número de identifi- mulario. Si radica de manera electrónica, ingre- pero no estar autorizada para trabajar en los
cación personal del contribuyente del IRS ITIN ( , se ceros (000-00-0000 si crea los formularios Estados Unidos. Los patronos pueden usar
por sus siglas en inglés), en formularios que pi- de manera electrónica o 000000000 si sube los E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la elegi-
dan un EIN (incluyendo un patrono anterior). Si registros) en el campo donde corresponde el bilidad de empleo de sus empleados recién
usted utilizó un EIN (incluyendo el EIN de un SSN del empleado. Cuando el empleado reciba contratados.
dueño anterior) en el Formulario 941-PR, For- su SSN, radique el Formulario 499R-2c/
mulario 943(sp) o el Formulario 944(sp) diferen- W-2cPR, Corrección al Comprobante de Reten- Inscripción para el SSNVS. Para obtener ac-
te al EIN declarado en el Formulario W-3PR, ción, para incluir el SSN del empleado. Para ceso al SSNVS, primero tiene que inscribirse
vea el Encasillado f Otro número de identifica- más información, acceda al sitio Servicios para en línea. Para inscribirse, acceda al sitio web
ción patronal usado este año - Other EIN used
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de la SSA en   SSA.gov/BSO, en inglés, y pulse                durante 2023, incluyendo propinas, no siga re-           dad sobrante que no pudo justificar por qué se 
sobre el enlace Register (Inscribirse) bajo Busi-             teniéndole la contribución al Seguro Social so-          quedó con ella.
ness  Services  Online  (Servicios  en  línea  para           bre toda cantidad que le pague a ese empleado 
negocios), en inglés. Siga las instrucciones de               durante el resto del año. La base salarial para          Reglas especiales para empleados agrope-
inscripción  para  obtener  un User  ID  (Número              la contribución FUTA es de $7,000 para 2023.             cuarios y domésticos. Los salarios pagados 
de identificación de usuario) y una contraseña.               Toda remuneración, incluyendo propinas paga-             a  empleados  agropecuarios  y  domésticos  es-
Necesita proveer la siguiente información sobre               das  por  servicios  prestados,  está  sujeta  a  la     tán  sujetos  a  ciertas  reglas  especiales  para  la 
usted y su compañía:                                          contribución  al Medicare.  Los  pagos  pueden           aplicación de las contribuciones al Seguro So-
•  Nombre;                                                    ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso         cial,  al   Medicare  y  para  el  desempleo  federal 
•  Número de Seguro Social;                                   de un automóvil para uso personal. El término            (FUTA). Vea los apartados  ,   y 7 8 10.
•  Fecha de nacimiento;                                       “salarios” incluye jornales, sueldos, vacaciones,                    Para  propósitos  de  esta  publicación, 
•  Tipo de negocio;                                           bonificaciones, comisiones y beneficios margi-              !        todas las referencias a “compensación 
•  Número de identificación del patrono                       nales tributables. No importa cómo se calculen           PRECAUCION´ por enfermedad” significan compensa-
   (EIN);                                                     o se hagan los pagos.                                    ción normal por enfermedad, no “salarios de li-
•  Nombre, dirección y número de teléfono                                                                              cencia por enfermedad calificados” conforme a 
   de la compañía; y                                             Vea la tabla en el apartado 15 para excep-
•  Dirección de correo electrónico (email).                   ciones a las contribuciones al Seguro Social, al         la FFCRA según enmendada por la Ley de Ali-
                                                              Medicare  y  al FUTA.  Vea  los  apartados    y 6 7      vio  Tributario  relacionado  con  el  COVID  de 
   Cuando haya completado el proceso de ins-                  para una explicación de cómo se aplican las re-          2020 y la Ley ARP.
cripción en línea, la SSA le enviará por correo a             glas a propinas y a los trabajadores agropecua-
usted un código de activación que sólo puede                  rios.
ser utilizado una sola vez. Tiene que ingresar el                                                                      Compensación por 
código  de  activación  en  línea  para  utilizar  el            Las contribuciones al Seguro Social y al Me-          enfermedad
SSNVS. Sus empleados tienen que recibir una                   dicare corresponden a la mayoría de los pagos 
autorización de parte de usted para poder usar                de la compensación por enfermedad, incluyen-             Por  regla  general,  la  compensación  por  enfer-
el SSNVS.  Si  sus  empleados  se  inscriben,  el             do  los  pagos  que  hacen  terceros  pagadores,         medad es toda cantidad pagada conforme a un 
código de activación de un solo uso se le envia-              tales como compañías de seguros. Ciertas re-             plan  efectuado  por  la  ausencia  temporera  del 
rá a usted.                                                   glas especiales corresponden a la información            empleo de parte de un empleado debido a le-
                                                              de  pagos  de  compensación  por  enfermedad             sión,  enfermedad  o  incapacidad.  El  patrono  o 
Número de identificación personal del con-                    efectuados  por  terceros.  Vea  la  explicación         un tercero, tal como una compañía de seguros, 
tribuyente  del   IRS ITIN  ( )  para  extranjeros.           más adelante, Compensación por enfermedad,               puede efectuar los pagos. Los beneficios paga-
No  acepte  un ITIN  en  lugar  de  un SSN  para              en este apartado, así como la explicación perti-         dos  pueden  ser  de  duración  corta  o  larga.  Se 
identificar a un empleado, ni para otros propósi-             nente en la Publicación 15-A, en inglés.                 muestra  en  el  comprobante  de  retención  fre-
tos del trabajo. El ITIN es sólo para extranjeros                                                                      cuentemente  como  un  porcentaje  del  salario 
residentes y no residentes que no pueden obte-                   Determine el valor de remuneración en for-
ner un      SSN por su condición migratoria y que             ma de especie (tales como mercancías, aloja-             normal del empleado. La compensación por en-
necesitan identificarse para otros propósitos de              miento  y  alimentos)  basándose  en  su  valor          fermedad está sujeta, por lo general, al pago de 
la  contribución.  Se  puede  identificar  un  ITIN           equitativo  de  venta.  No  obstante,  vea Reten-        las contribuciones al Seguro Social, al Medica-
porque éste consta de nueve dígitos, comienza                 ción y declaración de la contribución sobre be-          re y al FUTA.
con  el  número  “9”,  contiene  los  números  del            neficios  marginales  proporcionados  a  los  em-           La  compensación  por  enfermedad  está 
“50”  al  “65”,  “70”  al  “88”,  “90”  al  “92”  y  “94”  al pleados,  más  adelante.  Aparte  de  algunos            exenta  de  estas  contribuciones  después  de  6 
“99” en la cuarta y quinta posición de la serie de            trabajadores  agropecuarios  y  empleados  do-           meses contados a partir del mes natural que el 
dígitos  y  tiene  el  mismo  formato  que  el SSN:           mésticos, este tipo de remuneración puede es-            empleado trabajó por última vez para el patro-
por  ejemplo,  9NN-7N-NNNN.  Para  más  infor-                tar sujeta a las contribuciones al Seguro Social,        no. En el apartado   de la Publicación 15-A se 6
mación  sobre  los  ITIN,  vea  las  Instrucciones            al Medicare y al FUTA.                                   explican  las  reglas  de  contribuciones  sobre  el 
para  el  Formulario  W-7(SP)  o  acceda  a                      Las  remuneraciones  retroactivas,  incluyen-         empleo que se aplican al pago por enfermedad, 
IRS.gov/ITIN y pulse sobre Español.                           do aumentos retroactivos (pero no las cantida-           beneficios por incapacidad y otros pagos simi-
            Un individuo que tiene un ITIN y luego            des pagadas por daños y perjuicios) se tributan          lares a los empleados.
                                                              como remuneraciones ordinarias para el año en               La compensación por enfermedad pagada a 
PRECAUCION´ EE. UU. tiene que obtener un  SSN. Si 
   !        cambia su condición migratoria en los             que  se  pagan.  Para  más  información  sobre  la       un  empleado  por  un  tercero,  por  ejemplo,  un 
la persona tiene derecho a trabajar en los Esta-              declaración de las remuneraciones retroactivas           agente  fiduciario,  se  deberá  tratar  de  manera 
dos  Unidos  (y  por  consiguiente,  en  Puerto  Ri-          a  la SSA,  vea  la  Publicación  957, Reporting         especial al finalizar el año debido a que el IRS 
co), indíquele a la persona que solicite un SSN               Back  Pay  and  Special  Wage  Payments  to  the         concilia  los  Formularios  941-PR  trimestrales 
y  que  siga  las  instrucciones  indicadas  en  la           Social  Security  Administration  (Cómo  declarar        (Formulario  944(sp)  o  943(sp))  de  un  patrono 
sección  titulada Cómo  solicitar  una  tarjeta  de           salarios retroactivos y pagos especiales de sa-          con  los  Formularios  499R-2/W-2PR  y  W-3PR 
Seguro Social, anteriormente. No utilice un    ITIN           larios a la Administración del Seguro Social), en        que se radican al terminar el año. Para más in-
en  lugar  de  un SSN  en  el  Formulario  499R-2/            inglés.                                                  formación, vea la Publicación 15-A, en inglés.
W-2PR.
                                                              Gastos  de  viaje  y  gastos  comerciales.  Los 
                                                              pagos que usted haga a su empleado por gas-              Retención y declaración de 
                                                              tos de viaje, así como por otros gastos necesa-          la contribución sobre 
5. Salarios y otra                                            rios  relacionados  con  su  negocio  se  incluyen       beneficios marginales 
                                                              generalmente en los salarios sujetos a contribu-
compensación                                                  ción si:                                                 proporcionados a los 
                                                                                                                       empleados
Por regla general, todos los salarios están suje-             a. Al empleado que recibe el pago no se le exi-
tos  a  las  contribuciones  al  Seguro  Social,  al          ge,  o  cuando  se  le  exige,  no  radica  evidencia    Por lo general, los beneficios marginales tienen 
Medicare  y  a  la  contribución  al  fondo  federal          que justifique los gastos mediante la presenta-          que incluirse en los salarios del empleado que 
para  el  desempleo  (contribución    FUTA).  Sin             ción de recibos u otros comprobantes; o                  los recibe y además, los mismos están sujetos 
embargo, los salarios sujetos a la contribución                                                                        al pago de contribuciones relacionadas con el 
al Seguro Social y a la contribución FUTA están               b. Usted le entrega al empleado una cantidad             empleo. Los beneficios marginales incluyen los 
limitados a un máximo anual (base salarial) que               de  dinero  por  adelantado  para  gastos  relacio-      siguientes beneficios proporcionados por el pa-
usted paga a cada empleado anualmente. Para                   nados con el negocio suyo y al empleado no se            trono al empleado: el uso de un automóvil, via-
el año 2023, la base salarial es $160,200. Una                le  exige  que  devuelva,  o  si  se  le  exige  que  lo jes en aviones, viajes gratis (o con descuento) 
vez que haya pagado $160,200 a un empleado                    haga,  no  devuelve  oportunamente  toda  canti-         en  líneas  aéreas  comerciales,  vacaciones, 
Página 10                                                                                                                                    Publicación 179 (2023)

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Page 11 of 33               Fileid: … tions/p179/2023/a/xml/cycle03/source                                              13:18 - 28-Feb-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

descuentos  en  mercancías  o  servicios,  mem-       nales  como  pagados  a  los  empleados.  Puede         propinas  recibidas  en  un  mes  es  menos  de 
bresías en clubes campestres u otro tipo de clu-      hacer  un  estimado  razonable  del  valor  de  los     $20. Los empleados pueden usar el Formulario 
bes, así como boletos de entrada a eventos de-        beneficios marginales. Por regla general, el va-        4070(sp),  Informe  al  Empleador  de  Propinas 
portivos u otra clase de entretenimiento.             lor de los beneficios marginales que no sean en         Recibidas por el Empleado,  u  otro documento 
Por lo general, la cantidad que se incluye en         efectivo  y  que  están  sujetos  a  la  contribución   similar,  para  declararle  las  propinas.  Pueden 
el ingreso del empleado es el exceso del valor        proporcionados  durante  un  año  natural  tiene        usar también el Formulario 4070-A(sp), Regis-
equitativo de venta del beneficio proporcionado       que ser determinado a más tardar el 31 de ene-          tro Diario de Propinas del Empleado, en donde 
por el patrono sobre la suma pagada por el em-        ro del año siguiente.                                   ellos pueden mantener un registro de las propi-
pleado y toda cantidad excluida conforme a la           Puede  reclamar  un  reintegro  de  los  pagos        nas  recibidas.  Ambos  formularios  están  inclui-
ley. Ciertos beneficios marginales están especí-      de contribución hechos en exceso o puede op-            dos en la Publicación 1244(sp), Registro Diario 
ficamente  excluidos  conforme  a  la  ley.  Para     tar por que el exceso se le acredite a la próxima       de Propinas Recibidas por el Empleado e Infor-
más información sobre los beneficios margina-         planilla sobre la nómina que radique. Si deposi-        me al Empleador, la cual puede obtener en el 
les,  vea  la  Publicación  15-B, Employer’s  Tax     tó menos de la cantidad requerida, vea Multas           sitio web IRS.gov.
Guide  to  Fringe  Benefits  (Guía  tributaria  para  relacionadas con los depósitos en el apartado 
empleadores sobre los beneficios marginales),         11.                                                     El informe tiene que estar firmado y fechado 
                                                                                                              por el empleado y tiene que incluir:
en inglés.                                              Valorización  de  vehículos  proporciona-             • El nombre, la dirección y el SSN del em-
                                                      dos  a  los  empleados.  Vea  la  Publicación             pleado;
Cuándo  los  beneficios  marginales  tributa-         15-B, en inglés, para calcular el valor de un ve-       • El nombre y la dirección del patrono;
bles  se  tratan  como  pagados.   Puede  optar       hículo proporcionado a un empleado.                     • El mes y el año (o las fechas de inicio y fi-
por tratar ciertos beneficios marginales tributa-                                                               nalización, si el documento es por un pe-
bles que no sean dinero en efectivo (incluyendo       Regla  especial  en  el  caso  de  beneficios             ríodo de menos de 1 mes natural) que cu-
el uso personal de un automóvil proporcionado         marginales proporcionados en noviembre y                  bre el informe; y
por usted) como pagados durante el período re-        diciembre.    Puede optar por considerar el valor       • El total de las propinas recibidas durante el 
gular  de  nómina,  trimestralmente  o  de  alguna    de  los  beneficios  marginales  que  no  sean  en        mes o período.
otra manera que usted elija, pero tienen que ser      efectivo  y  que  están  sujetos  a  la  contribución           Se le permite establecer un sistema de 
tratados  como  pagados  por  lo  menos  anual-       proporcionados  a  sus  empleados  durante  no-         CONSEJO declaración  electrónica  de  propinas 
mente.  No  tiene  que  escoger  formalmente  las     viembre y diciembre como pagados en el año                      para  sus  empleados.  Vea  la  sección 
fechas de pago, ni notificarlas al IRS. No está       siguiente.  Sin  embargo,  esto  se  aplica  única-     31.6053-1(d)  de  los  Reglamentos  del  Tesoro, 
obligado a hacer uso de la misma base para to-        mente  a  los  beneficios  que  realmente  se  pro-     en inglés, para más detalles.
dos  los  empleados  y  puede  cambiarla  tan  a      vean durante noviembre y diciembre, no a los 
menudo como lo desee, siempre que todos los           que se consideran pagados durante esos me-
beneficios  marginales  proporcionados  a  los        ses.                                                    Recaudación  de  las  contribuciones  sobre 
empleados en un año natural sean tratados co-           Si opta por usar la regla especial, tiene que         las propinas.     Usted tiene que retener la parte 
mo pagados a más tardar el 31 de diciembre de         notificárselo  a  los  empleados  afectados  por  la    correspondiente al empleado de la contribución 
dicho año natural. Sin embargo, vea Regla es-         misma.  Usted  tiene  que  entregarle  la  notifica-    al Seguro Social y la contribución al Medicare 
pecial en el caso de beneficios marginales pro-       ción  directamente  al  empleado  entre  la  última     correspondientes  al  total  de  propinas  declara-
porcionados  en  noviembre  y  diciembre,  más        fecha  de  pago  de  salarios  correspondiente  al      das por los empleados. También puede retener 
adelante.                                             año natural y (o cerca de) la fecha en que se le        de los salarios o de otros fondos que el emplea-
Se puede tratar el valor de un solo beneficio         entregue  al  empleado  el  Formulario  499R-2/         do ponga a su disposición la cantidad de contri-
marginal tributable que no es en efectivo como        W-2PR. Si hace uso de esta regla especial, el           buciones  correspondientes  a  las  propinas.  No 
pagado  en  una  o  más  fechas  distintas  en  el    empleado  también  tiene  que  hacerlo  para  el        retenga  más  contribución  al  Seguro  Social  de 
mismo  año  natural,  aun  en  el  caso  en  que  el  mismo período de tiempo que usted la usa. No            los salarios y propinas de los empleados cuan-
empleado reciba el beneficio todo a la vez. Sin       puede usar esta regla especial cuando el bene-          do el total de los mismos ascienda a $160,200 
embargo, una vez seleccionadas las fechas de          ficio es una transferencia a su empleado de bie-        para 2023. Reténgale al empleado la contribu-
pago, se tienen que declarar las contribuciones       nes inmuebles o propiedad (tanto  tangible  co-         ción al Medicare sobre todos los salarios y pro-
en su planilla para el mismo período contributi-      mo intangible) que se tiene principalmente para         pinas de éste durante todo el año.
vo  durante  el  cual  usted  consideró  los  benefi- propósitos de inversión.                                Usted es responsable de la parte de la con-
cios pagados. Esta elección no se aplica a un 
beneficio marginal en el que se transfieren bie-                                                              tribución  al  Seguro  Social  correspondiente  al 
nes  inmuebles  o  propiedad  personal  de  inver-                                                            patrono hasta que el total de salario pagado a 
sión.                                                 6. Propinas                                             cada empleado, incluyendo propinas, llegue al 
                                                                                                              máximo establecido para el año. Usted mismo 
Retención de las contribuciones al Seguro             Las  propinas  en  efectivo  que  sus  empleados        es responsable de pagar la contribución al Me-
Social  y  al Medicare  sobre  los  beneficios        reciben de los clientes están, generalmente, su-        dicare correspondiente al patrono durante todo 
marginales.   Deberá añadir el valor de los be-       jetas a la retención de la contribución al Seguro       el año sobre los salarios y propinas. Se consi-
neficios marginales a los salarios regulares del      Social  y  al Medicare.  Sus  empleados  tendrán        dera que las propinas se pagan en el momento 
período de nómina y después procederá a cal-          que declararle la cantidad de propinas en efec-         en  que  el  empleado  se  las  informa.  Deposite 
cular la contribución al Seguro Social y la con-      tivo  que  recibieron  para  el  día  10  del  mes  si- las contribuciones sobre las propinas según su 
tribución al Medicare sobre la cantidad total.        guiente al mes en que recibieron las propinas.          itinerario de depósitos, como se describe en el 
Si  la  cantidad  de  contribuciones  al  Seguro      Las propinas en efectivo incluyen propinas pa-          apartado 11. Radique el Formulario 941-PR (o 
Social y de contribución al Medicare que retie-       gadas en efectivo, cheque, tarjeta de débito y          el  Formulario  944(sp))  para  declarar  la  reten-
ne al empleado durante un año natural es me-          tarjeta de crédito. El informe deberá incluir tam-      ción  de  contribuciones  sobre  la  nómina  sobre 
nor que la cantidad requerida pero usted decla-       bién las propinas que usted pagó a los emplea-          las propinas.
ra y paga la cantidad correcta, puede cobrarle        dos  de  los  cargos  a  clientes  que  cargaron  la 
al empleado la cantidad de contribución que no        cuenta, propinas que los empleados recibieron           Las reglas que corresponden a la retención 
le retuvo.                                            directamente de los clientes y propinas recibi-         de la parte correspondiente al empleado de la 
                                                      das  de  otros  empleados  conforme  a  cualquier       contribución  al  Medicare  sobre  las  propinas 
Depósito de la contribución sobre los bene-           acuerdo  de  propinas  compartidas.  El  informe        también corresponden a la retención de la Con-
ficios  marginales.  Cuando  hayan  sido  esco-       deberá incluir las propinas que los empleados           tribución Adicional al Medicare una vez que los 
gidas las fechas de pago de los beneficios mar-       recibieron directamente de los clientes así co-         salarios y las propinas excedan de $200,000 en 
ginales  que  no  sean  en  efectivo  y  que  están   mo las que recibieron indirectamente. Dicho in-         el año natural.
sujetos a las contribuciones, tiene que deposi-       forme  no  deberá  contener  las  propinas  que  el     Regla de disposición.     Si no tiene suficien-
tar  las  contribuciones  en  el  mismo  período  de  empleado haya pagado a otros empleados. No              tes fondos para retener la contribución al Segu-
depósito en el cual trató a los beneficios margi-     se  requiere  ningún  informe  si  el  total  de  las   ro  Social  y  al Medicare  sobre  las  propinas  de 
Publicación 179 (2023)                                                                                                                           Página 11

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un empleado para el día 10 del mes siguiente al           haber cultivado estos productos en su to-         Un  trabajador  agropecuario  de  temporada 
mes  en  que  recibe  el  informe  de  propinas  del      talidad); o                                       es un trabajador que:
empleado, usted dejará de ser responsable de          •   Hacen trabajo para usted relacionado con          •   Trabaja en agricultura en labores manua-
la retención de la contribución al Seguro Social          el desmote de algodón, la producción o                les relacionadas con la cosecha,
y al Medicare del empleado relacionada con las            procesamiento de aguarrás, productos re-          •   Recibe paga basada en una tarifa estable-
propinas.                                                 sinosos o la operación y mantenimiento de             cida de acuerdo con tareas realizadas en 
                                                          instalaciones para la irrigación.                     un trabajo a destajo que suele ser pagado 
Informe  de  propinas.    Declare  propinas  y  la                                                              de esa manera en la región donde el traba-
cantidad  de  contribuciones  al  Seguro  Social  y      Con este fin, el término “finca” incluye gana-         jador está empleado,
al Medicare que retuvo o que no pudo retenerle        do,  productos  lácteos,  aves,  frutas,  animales    •   Viaja todos los días desde su hogar per-
al  empleado  en  las  casillas  correspondientes     para peletería y huertas, así como plantaciones,          manente al sitio de trabajo y
del  Formulario  499R-2/W-2PR,  según  sus  ins-      ranchos,  viveros,  pasturas,  invernaderos  y        •   Estuvo empleado en agricultura durante un 
trucciones, en las líneas 5b 5c,  y, si correspon-    otras  estructuras  similares  utilizadas  principal-     período menor de 13 semanas durante el 
de,  5d  del  Formulario  941-PR  y  en  las  líneas  mente para la cría de productos agropecuarios             año natural anterior.
4b 4c,   y,  si  corresponde, 4d  del  Formulario     u hortícolas y los huertos.
944(sp). Informe un ajuste negativo en la línea                                                             Remuneración pagada a trabajadores agro-
9 del Formulario 941-PR o en la línea   del For-6        Trabajo agropecuario no incluye actividades        pecuarios  con  visa  H-2A.   La  remuneración 
mulario 944(sp) para las contribuciones no rete-      de  reventa  que  no  impliquen  una  actividad       que  le  paga  a  trabajadores  agropecuarios  ex-
nidas al Seguro Social y al Medicare. No inclu-       cuantiosa de la producción de productos agro-         tranjeros  por  trabajo  realizado  con  una  visa 
ya  en  el  Formulario  499R-2/W-2PR  la              pecuarios u hortícolas, tales como una tienda al      H-2A no está sujeta a las contribuciones al Se-
Contribución Adicional al Medicare que no pu-         detal o un invernadero utilizados principalmente      guro  Social,  al Medicare  ni  a  la  Contribución 
do retenerle al empleado. La tabla que aparece        para la exhibición o el almacenaje. Tampoco in-       Adicional al Medicare. Por lo tanto, no debe in-
en el apartado 15 muestra el trato de las propi-      cluye los servicios de procesamiento, los cua-        formarla  como  remuneración  sujeta  a  dichas 
nas para propósitos de la contribución FUTA.          les cambian a un producto desde su estado ori-        contribuciones.  Verifique  con  el  Departamento 
   El Revenue Ruling 2012-18 (Resolución Ad-          ginal o natural u otros servicios llevados a cabo     de Hacienda de Puerto Rico para confirmar si 
ministrativa  Contributiva  2012-18),  disponible     luego de que un producto se ha cambiado des-          tiene algún requisito estatal.
en  inglés, provee  pautas  a patronos  sobre  las    de su estado original o natural.                      Si desea más información sobre trabajado-
contribuciones  al  Seguro  Social  y  al Medicare                                                          res  agropecuarios  con  visa  H-2A,  acceda  a 
que se imponen sobre las propinas, incluyendo            Un  copartícipe  (aparcero)  que  trabaja  para    IRS.gov/H2A y pulse sobre Español.
información sobre cómo se informa la parte co-        usted no es su empleado. Sin embargo, el co-
rrespondiente al patrono de las contribuciones        partícipe  podría  estar  sujeto  a  la  contribución 
al  Seguro  Social  y  al Medicare  conforme  a  la   federal sobre el trabajo por cuenta propia. Por       8. Contribución al 
sección  3121(q),  la  diferencia  entre  las  propi- lo general, la aparcería es un arreglo por el cual 
nas  y  los  cargos  administrativos  y  el  crédito  ciertos  productos  o  artículos  de  comercio  se    Seguro Social y al 
conforme a la sección 45B. El Revenue Ruling          comparten  entre  el  copartícipe  y  el  propietario 
2012-18  (Resolución  Administrativa  Contributi-     (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Para     Medicare por trabajo 
va 2012-18) se encuentra en la página 1032 del        más  detalles,  vea  la  sección  31.3121(b)(16)-1 
Internal  Revenue  Bulletin  2012-26  (Boletín  de    de los Reglamentos del Tesoro.                        doméstico
Rentas Internas 2012-26) , disponible en inglés,                                                            Usted tiene un empleado doméstico si contrató 
en IRS.gov/irb/2012-26_IRB#RR-2012-18.                El requisito de los $150 o $2,500.    Todas las 
                                                      remuneraciones en efectivo que usted le paga          a alguien para que lleve a cabo trabajo domés-
                                                      a un empleado por trabajo agropecuario están          tico y ese trabajador es su empleado. El traba-
                                                      sujetas a las contribuciones al Seguro Social y       jador es su empleado si usted puede controlar 
7. Contribución al                                    al Medicare  si  uno  de  los  dos  requisitos  si-   qué trabajo se hace y cómo se hace dicho tra-
Seguro Social y al                                    guientes le corresponde:                              bajo. Si el trabajador es su empleado, no impor-
                                                      •   Pagó salarios en efectivo de $150 o más           ta si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo 
Medicare por trabajo                                      por trabajo agropecuario a un empleado            parcial o si lo contrató mediante una agencia o 
                                                          durante el año (incluya todos los salarios        una  lista  provista  por  la  agencia  o  asociación. 
agropecuario                                              en efectivo pagados a base de tiempo, a           Además, tampoco importa si le paga al trabaja-
                                                          destajo o cualquier otra base). El requisito      dor por hora, por día, por semana o a destajo.
Las condiciones que se describen a continua-              de los $150 al año se aplica por separado 
ción se aplican solamente en el caso del traba-           a cada empleado agropecuario que traba-           Trabajo  doméstico.  El  trabajo  doméstico  es 
jo agropecuario. Por lo general, usted es un pa-          je para usted. Si contrata a una familia de       trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los 
trono agropecuario si sus empleados:                      trabajadores, se considera a cada miem-           alrededores de éste. Algunos ejemplos de tra-
 •   Crían o cosechan productos agropecua-                bro de la familia por separado. No cuente         bajadores que llevan a cabo trabajo doméstico 
     rios u hortícolas en una finca (incluyendo           los salarios recibidos por el empleado            son:
     la cría y alimentación de animales);                 mientras éste prestaba servicios a otros          •   Niñeras,
 •   Realizan labores relacionadas con la ope-            patronos.                                         •   Mayordomos,
     ración, administración, preservación, me-        •   Pagó salarios (tanto en efectivo como en          •   Guardianes (celadores),
     jora y mantenimiento de su finca y de su             especie) de $2,500 o más durante el año a         •   Cocineros,
     equipo y herramientas si la mayor parte de           todos sus empleados por concepto de tra-          •   Trabajadores domésticos,
     dicho servicio se realiza en una finca;              bajo agropecuario.                                •   Choferes,
 •   Prestación de servicios relativos al salva-                                                            •   Profesionales de la salud (auxiliares),
     mento de la madera, la limpieza de la tie-       Excepciones.    Los salarios en efectivo anuales      •   Personal de limpieza,
     rra, de maleza y otros residuos remanen-         menores de $150 que usted le paga a un traba-         •   Amas de llaves,
     tes luego del paso de un huracán (también        jador agropecuario de temporada no están su-          •   Criadas,
     conocido como el trabajo de huracanes) si        jetos a las contribuciones al Seguro Social ni al     •   Nodrizas (institutrices),
     la mayor parte de dicho servicio se realiza      Medicare, aunque usted pague $2,500 o más a           •   Enfermeros privados y
     en una finca;                                    todos sus trabajadores agropecuarios. Sin em-         •   Jardineros.
 •   Manipulan, procesan o empacan produc-            bargo, estos salarios sí cuentan para el requisi-     Trabajo  doméstico  no  incluye  los  servicios 
     tos agropecuarios u hortícolas que están         to de $2,500 para determinar si los salarios de       llevados a cabo por estos trabajadores, a me-
     en su estado original antes de ser fabrica-      otros trabajadores agropecuarios están sujetos        nos que los servicios se lleven a cabo en su ho-
     dos si usted cultivó más de la mitad de es-      a las contribuciones al Seguro Social y al Medi-      gar privado o alrededor de éste. Una unidad de 
     tos productos (para un grupo de hasta 20         care.                                                 vivienda  separada  y  distintiva  que  es 
     operadores no incorporados, tuvo que 
Página 12                                                                                                                        Publicación 179 (2023)

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mantenida por usted en un edificio de aparta- b. Su estado civil es uno de los siguien- Puede declarar los salarios que pagó a sus
mentos, hotel u otro establecimiento similar se tes: empleados domésticos de cualquiera de las si-
considera un hogar privado. Los servicios que i. Usted está divorciado y no se ha guientes maneras:
no tengan un origen doméstico, tal como servi- vuelto a casar, 1. En el Anexo H (Formulario 1040)(sp), Im-
cios llevados a cabo por un secretario privado, puestos sobre el Empleo de Empleados
tutor o bibliotecario, aunque se lleven a cabo en ii. Usted es cónyuge sobreviviente Domésticos (Para los Impuestos del Se-
su hogar, no se consideran trabajo doméstico. que reúne los requisitos o guro Social, Medicare y del Desempleo
Contribuciones al Seguro Social y al Medi- iii. Usted está viviendo con un cón- Federal (FUTA)). Este formulario se radica
care para 2023. La contribución al Seguro So- yuge cuya condición física o junto con el Formulario 1040-SS(sp). Si no
cial permanece en 6.2% tanto para el empleado mental prohíbe al cónyuge cuidar tiene que radicar el Formulario
como para el patrono, la misma tasa que co- de su hijo por al menos 4 sema- 1040-SS(sp), puede entonces radicar el
rrespondió en el año 2022. El límite de la base nas consecutivas en el trimestre Anexo H por sí solo; o
salarial para el Seguro Social es $160,200. natural en el cual los servicios 2. Si tiene negocio y radica el Formulario
fueron provistos.
Para el año 2023, la tasa de la contribución 941-PR (944(sp) o 943(sp)), puede incluir
al Medicare permanece en 1.45% tanto para el 4. Un empleado que sea menor de 18 años las contribuciones sobre el trabajo de em-
empleado como para el patrono. Esta tasa no en cualquier momento durante el año. Ex- pleados domésticos junto con los salarios
ha cambiado de la tasa para el año 2022. No cepción: Considere estos pagos como de los demás empleados en dichos formu-
hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos salarios si los servicios domésticos pres- larios.
a la contribución al Medicare. Las contribucio- tados es la ocupación principal del em-
nes al Seguro Social y al Medicare se aplican a pleado. Si el empleado es un estudiante, Si usted es dueño de un negocio o si es
los salarios de empleados domésticos a quie- entonces los servicios domésticos presta- dueño de una finca que opera con fines de ga-
nes usted les paga $2,600 o más en efectivo en dos no se consideran como una ocupa- nancia, puede escoger una de dos maneras pa-
2023. ción principal. ra pagar sus contribuciones sobre empleados
domésticos para el año 2023:
Requisito de los $2,600. Para 2023, se im- Además, si los salarios en efectivo que le paga • Puede pagar las contribuciones sobre el
pondrán contribuciones sobre los salarios pa- a su empleado alcanzan $160,200 (cantidad empleo doméstico junto con sus contribu-
gados en efectivo (independientemente de máxima de salarios sujetos a la contribución al ciones al Seguro Social y al Medicare al
cuándo se hayan devengado los salarios) a un Seguro Social) durante 2023, no continúe con- radicar el Anexo H junto con el Formulario
empleado doméstico durante el año natural co- tando salarios adicionales sujetos a la contribu- 1040-SS(sp). Si radica el Anexo H, no in-
mo remuneración por servicios prestados si, ción al Seguro Social que le pague al empleado cluya dichas contribuciones (las del em-
durante ese año, le paga al empleado salarios durante el resto del año para calcular la contri- pleo doméstico) al determinar los requisi-
en efectivo de $2,600 o más hasta el límite de bución al Seguro Social. Sí continúe contando tos de depósito ni al hacer depósitos de
$160,200 para las contribuciones al Seguro So- los salarios en efectivo del empleado como sa- contribución, como se explica en el Formu-
cial. No hay límite para las contribuciones al larios sujetos a la contribución al Medicare para lario 1040-ES(PR), Impuestos Federales
Medicare. Sin embargo, los salarios que pague calcular dicha contribución al Medicare. Estimados sobre el Trabajo por Cuenta
que no sean en efectivo no cuentan como sala- Propia y sobre el Empleo de Empleados
rios sujetos a las contribuciones al Seguro So- Salarios en efectivo. Los salarios en efectivo Domésticos —Puerto Rico.
cial y al Medicare. Este requisito de los $2,600 incluyen salarios que usted paga por medio de • Si paga sus contribuciones sobre el em-
en el año se aplica a cada empleado doméstico cheque, giro, etc. El valor de artículos (que no pleo doméstico junto con sus planillas so-
por separado. Si le paga al empleado menos sean en efectivo), tales como comidas, hospe- bre la nómina, entonces tiene que informar
de $2,600 en salarios en efectivo en 2023, nin- daje, ropas, boletos de tránsito y otros artículos sus contribuciones sobre el empleo do-
guno de los salarios que le pague al empleado suministrados a un trabajador doméstico no se méstico junto con las otras contribuciones
estará sujeto a las contribuciones al Seguro So- consideran salarios en efectivo y, por consi- sobre la nómina en el Formulario 941-PR o
cial y al Medicare y, por lo tanto, ni usted ni su guiente, no está sujeto a la contribución al Se- 944(sp) (o el Formulario 943(sp), si es pa-
empleado estarán sujetos a dichas contribucio- guro Social ni a la contribución al Medicare. Sin trono de empleados agropecuarios) y el
nes. embargo, el dinero en efectivo que usted le pro- Formulario 940(sp). Vea el apartado 11
vea a su empleado en lugar de estos artículos para más información sobre las reglas de
Pagos que no se consideran salarios. No que no son en efectivo sí se incluyen en los sa- depósito.
considere como salarios los pagos que efectúa larios en efectivo.
Ley Federal de Contribución para el De-
como salarios sujetos a las contribuciones al Transportación (beneficios de transpor- sempleo (FUTA). La Ley Federal de Contribu-
Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las te). Para 2023, por lo general, usted puede ción para el Desempleo (FUTA, por sus siglas
personas indicadas a continuación, aunque di- proveerle a su empleado beneficios de trans- en inglés) cubre a los empleados domésticos
chos salarios totalicen $2,600 o más durante el porte, tales como hasta $300 por mes por que prestan servicios en una residencia priva-
año. transporte combinado en vehículos de despla- da, en un club universitario o en una fraternidad
1. Su cónyuge. zamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o o hermandad femenina (sorority). Están sujetos
boletos de tránsito y hasta $300 por mes por a la aportación para el desempleo todos los pa-
2. Su hijo menor de 21 años de edad. estacionamiento calificado, sin tener que incluir tronos que pagaron $1,000 o más por dichos
3. Su padre o su madre. Excepción: Consi- estos beneficios en los salarios en efectivo. Sin servicios en algún trimestre del año actual o el
dere estos pagos como salarios si ambas embargo, el valor de los beneficios de transpor- año anterior. Si usted pagó $1,000 o más por
condiciones descritas a continuación le te que sean mayores que las cantidades espe- servicios domésticos en algún trimestre de
corresponden: cificadas al mes sí se incluye en los salarios. 2022 o 2023, los primeros $7,000 de los sala-
Vea Transportation (Commuting) Benefits (Be- rios en efectivo que le paga a cada empleado
a. Su padre o madre cuida a su hijo (in- neficios para transportación (Desplazamiento doméstico en 2023 son salarios sujetos a la
cluyendo a un hijo adoptado o hijas- de ida y vuelta al trabajo)) en la Publicación contribución FUTA. Una vez pague $7,000 en
tro) que: 15-B, en inglés, para más información. salarios a un empleado durante el año 2023, no
i. Es menor de 18 años de edad o La sección 11047 de la Ley Pública continúe calculando la contribución FUTA so-
bre todo salario que le paga al empleado duran-
tal que requiere que lo cuide un PRECAUCION´ reembolso de los gastos calificados de
ii. Tiene una condición física o men- ! 115-97 ha suspendido la exclusión del te el resto del año.
adulto durante por lo menos 4 se- ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de Si usa el Anexo H para declarar la contribu-
manas consecutivas en el trimes- sus empleados para todo año que comience ción FUTA sobre el ingreso de sus empleados
tre natural en el cual los servicios después de 2017 y antes de 2026. domésticos, no tiene que radicar el Formulario
fueron provistos. 940(sp) por separado para declarar la

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contribución FUTA. Puede calcular la contribu- tomada después del 31 de marzo de 2020 y an- un empleado doméstico o agropecuario, tiene
ción en el Anexo H. Si radica el Formulario tes del 1 de abril de 2021 no están sujetas a la que incluir estos pagos en los salarios del em-
941-PR o 944(sp) (o el Formulario 943(sp), si parte correspondiente al patrono de la contribu- pleado. Sin embargo, este aumento de salario
es patrono de empleados agropecuarios) e in- ción al Seguro Social; por lo tanto, la tasa con- debido a los pagos de contribuciones del em-
cluye los salarios de empleados domésticos en tributiva sobre estos salarios es 6.2%. Los sala- pleado no está sujeto a las contribuciones al
estos formularios, entonces tiene que radicar el rios de licencia por enfermedad y familiar Seguro Social ni al Medicare, como se ha expli-
Formulario 940(sp). Para más información so- calificados por la licencia tomada después del cado anteriormente en este apartado. Vea la
bre la contribución FUTA, vea los apartados y 9 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre Publicación 15-A, en inglés, para más detalles.
10. Si paga una cantidad determinada de con- de 2021 están sujetos a la parte correspondien-
tribuciones al Seguro Social o al Medicare co- te al patrono (6.2%) y la parte correspondiente Pagos de compensación por enfermedad.
rrespondiente al empleado en lugar de deducir- al empleado (6.2%) de la contribución al Segu- El pago de las contribuciones al Seguro Social
la de los salarios de éste, tiene que incluir estos ro Social (12.4% en total). y al Medicare corresponde a la mayoría de los
pagos en los salarios del empleado. Sin embar- pagos de compensación por enfermedad, inclu-
go, este aumento de salario debido a los pagos Retención de la Contribución Adicional al yendo los pagos efectuados por terceros, tales
de contribuciones del empleado no está sujeto Medicare. Además de la retención de la contri- como las compañías de seguros. Para más in-
a las contribuciones al Seguro Social o al Medi- bución al Medicare de 1.45%, usted tiene que formación sobre la compensación por enferme-
care, como se explica en el apartado 9. retener una Contribución Adicional al Medicare dad, vea este tema en el apartado o la Publi-5
Estados o territorios con reducción en de 0.9% de los salarios en exceso de $200,000 cación 15-A, en inglés.
el crédito. Un estado o territorio que no ha pa- que le paga a un empleado en un año natural.
gado dinero que tomó prestado del gobierno fe- Se le requiere a usted que comience a retener Patronos de proyectos cinematográficos.
deral para pagar beneficios para el desempleo la Contribución Adicional al Medicare en el pe- Todos los salarios pagados por un patrono de
se le conoce como “estado con reducción en el ríodo de paga en el cual usted le paga salarios proyectos cinematográficos a un trabajador de
crédito”. El Departamento del Trabajo de los en exceso de $200,000 a un empleado. Conti- proyectos cinematográficos durante un año na-
Estados Unidos (DOL, por sus siglas en inglés) núe reteniendo esta Contribución Adicional al tural están sujetos al límite de la base salarial
determina cuáles estados o territorios están su- Medicare en todo período de paga hasta que fi- para la contribución al Seguro Social ($160,200
jetos a dicha reducción. Si usted pagó salarios nalice el año natural. La Contribución Adicional para 2023) y al límite de la base salarial para la
que están sujetos a las leyes relacionadas con al Medicare sólo se le impone al empleado. No contribución FUTA($7,000 para 2023), sin tener
la compensación para el desempleo en cual- hay una porción correspondiente al patrono de en cuenta el estado del trabajador como un em-
quier estado o territorio con reducción en el cré- esta Contribución Adicional al Medicare. Todos pleado conforme al derecho común de varios
dito, su crédito contributivo contra la contribu- los salarios que están sujetos a la contribución clientes del patrono de proyectos cinematográ-
ción FUTA se reduce. Vea las Instrucciones al Medicare están sujetos a la retención de la ficos. Para más información, incluyendo las de-
para el Anexo H (Formulario 1040)(sp) para Contribución Adicional al Medicare si éstos se finiciones de un patrono de proyectos cinema-
más información. pagan en exceso del límite de $200,000. tográficos y un trabajador de proyectos
cinematográficos, vea la sección 3512 del Có-
Si desea más información sobre cuáles sa- digo Federal de Rentas Internas. Dicha infor-
larios están sujetos a la contribución al Medica- mación está disponible en inglés.
9. Cálculo de las re, vea la tabla Reglas especiales para varias
clases de servicios y de pagos en el apartado Contribución federal para el desempleo
contribuciones al 15 de esta publicación. Para información sobre (contribución FUTA). Para el año 2023, la ta-
la Contribución Adicional al Medicare, acceda a sa de la contribución FUTA es 6.0%. Esta con-
Seguro Social, al IRS.gov/ADMT/faqs, en inglés. tribución corresponde a los primeros $7,000 de
salarios, jornales, etc., pagados a cada em-
Medicare y al FUTA Deducción de la contribución. Deduzca la pleado por usted durante el año natural. La ba-
contribución correspondiente al empleado de se salarial federal para la contribución FUTA es
Contribuciones al Seguro Social y al Medi- cada pago de salario. Si no está seguro de que $7,000. Sin embargo, usted (el patrono) puede
care. La contribución del empleado para el Se- las remuneraciones que paga a un trabajador tomar un crédito (hasta cierto límite) por las
guro Social es 6.2% (retenida sobre la paga). agropecuario durante el año van a estar sujetas contribuciones pagadas al Negociado de Segu-
La tasa contributiva del patrono para el Seguro a contribución, puede optar por deducir la con- ridad de Empleo por concepto de la contribu-
Social es 6.2% (para un total de 12.4%). El lími- tribución al pagar los salarios o esperar hasta ción para el desempleo de Puerto Rico. La can-
te de la base salarial para el Seguro Social es que se reúna el requisito de los $150 o $2,500, tidad del crédito al que usted tiene derecho a
de $160,200. La contribución al Medicare es el cual se explica en el apartado 7. reclamar no puede exceder del 5.4% de los sa-
1.45% tanto para el empleado (retenida sobre
larios, jornales, etc., sujetos a la contribución
la paga) como para el patrono (para un total de Contribución pagada por el patrono corres- FUTA que haya pagado en el año 2023. Si us-
2.9%). No hay límite sobre la cantidad de sala- pondiente al empleado. Si paga la porción ted tiene derecho al crédito máximo del 5.4%,
rios sujetos a la contribución al Medicare; todos de las contribuciones al Seguro Social y al Me- la tasa de la contribución FUTA luego del crédi-
los salarios de empleo cubierto que están suje- dicare correspondiente al empleado sin dedu- to es 0.6%.
tos a la contribución al Medicare serán grava- cirla del salario del empleado, tendrá que incluir
dos con dicha contribución. Multiplique cada la cantidad pagada en los salarios del emplea- Usted tiene derecho al crédito máximo si
pago de salario por estos porcentajes para de- do que están sujetos a la contribución al Segu- pagó la cantidad total de sus contribuciones pa-
terminar la contribución a retener de los em- ro Social y al Medicare. Este aumento a los sa- ra el desempleo de Puerto Rico a tiempo y so-
pleados. Los patronos declaran las partes co- larios del empleado por los pagos de las bre los mismos salarios que están sujetos a la
rrespondientes al empleado y al patrono en el contribuciones al Seguro Social y al Medicare contribución FUTA. Sin embargo, su crédito se
Formulario 941-PR, el Formulario 944(sp) o el de éste está también sujeto a las contribucio- reduce si usted no pagó la aportación al fondo
Formulario 943(sp) (si es patrono de emplea- nes al Seguro Social y al Medicare correspon- para el desempleo de Puerto Rico para la fecha
dos agropecuarios). Si tiene empleados do- dientes al empleado. A su vez, aumenta la can- de vencimiento del Formulario 940(sp) o si to-
mésticos y no radica el Formulario 941-PR, tidad de las contribuciones adicionales que dos los salarios sujetos a la contribución FUTA
944(sp) o 943(sp), vea el apartado 8. Vea los usted tenga que pagar. Para más información, no están sujetos a la contribución al fondo para
siguientes apartados para información más es- vea el Revenue Ruling 86-14 (Resolución Ad- el desempleo de Puerto Rico. La contribución
pecífica sobre: ministrativa Contributiva 86-14), en inglés. FUTA la paga usted sin descontarla de los sala-
• Propinas —Vea el apartado 6. rios, jornales, etc., del empleado.
• Trabajo agropecuario —Vea el apartado 7. Patronos domésticos y agropecuarios.
• Trabajo doméstico —Vea el apartado 8. La explicación anterior no corresponde a los
Los salarios de licencia por enferme- patronos de trabajadores agropecuarios ni a
patronos domésticos. Si paga las contribucio-
! dad y familiar calificados por la licencia nes al Seguro Social y al Medicare de parte de
PRECAUCION´

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En la mayoría de los casos, los trabajadores depositar dicha contribución. Puede traspasar
agropecuarios que son provistos por un líder de dicha obligación a la obligación que calculará
10. Pagos y depósitos cuadrilla se consideran empleados del opera- en el trimestre siguiente para saber si tiene que
dor de dicha finca para propósitos de la contri- hacer un depósito. Si su obligación contributiva
de la contribución bución FUTA. Sin embargo, éste no sería el ca- de FUTA para cualquier trimestre natural (más
federal para el so si el líder de cuadrilla no es empleado del toda cantidad no depositada de algún trimestre
operador de la finca y alguna de las condicio- anterior durante el año) es más de $500, depo-
desempleo (la nes siguientes corresponde: sítela por medio de la transferencia electrónica
contribución FUTA) 1. El líder de cuadrilla tiene una inscripción de fondos (EFT, por sus siglas en inglés). Si el
conforme al Migrant and Seasonal Agri- resultado es de $500 o menos, añádalo a la
La Ley de la Contribución al Fondo Federal pa- cultural Worker Protection Act (Ley de contribución FUTA que adeude para el próximo
ra el Desempleo (FUTA, por sus siglas en in- Protección de Trabajadores Agrícolas Mi- trimestre y no lo deposite. Haga el mismo cál-
glés), junto con los sistemas estatales para el grantes y Temporeros). culo para cada uno de los primeros 3 trimestres
del año.
desempleo, proporciona pagos de compensa- 2. Casi todos los trabajadores agropecuarios
ción por desempleo a los trabajadores que han provistos por el líder de cuadrilla operan o
perdido sus empleos. La mayoría de los patro- proporcionan servicios de mantenimiento 11. Depósito de las
nos efectúan pagos de compensación por de- a tractores, maquinaria de cosecha o de
sempleo tanto federal como estatal. El patrono fumigación aérea u otro tipo de maquina- contribuciones al
paga la contribución FUTA; ésta no se retiene ria provistos por el líder de cuadrilla.
de la paga del empleado. Vea las Instrucciones Seguro Social y al
para el Formulario 940(sp) para más detalles. Si alguna de las dos condiciones descritas
Tendrá que radicar el Formulario 940(sp) si anteriormente corresponde, los trabajadores Medicare
está sujeto a la contribución FUTA debido a agropecuarios, por lo general, son empleados Si un patrono reúne los requisitos para
uno de los requisitos que aparecen a continua- del líder de cuadrilla. CONSEJO reclamar el crédito por los salarios de
ción. licencia por enfermedad y familiar cali-
Tasa de la contribución FUTA. Para el año ficados durante 2023, el patrono puede reducir
Por lo general. Usted está sujeto a la contri- 2023, la tasa de la contribución FUTA es 6.0% sus depósitos por la cantidad de sus créditos
bución FUTA para el año 2023 por los salarios de los primeros $7,000 de salarios que usted anticipados. Los patronos no estarán sujetos a
que paga a sus empleados que no sean traba- pagó a cada empleado durante el año natural. una multa failure-to-deposit (por no depositar o
jadores agropecuarios ni trabajadores domésti- La cantidad de $7,000 es la base salarial fede- FTD, por sus siglas en inglés) por reducir sus
cos si: ral. Su base salarial estatal en Puerto Rico po- depósitos si se cumplen ciertos requisitos. Para
dría ser distinta. obtener más información sobre la reducción de
1. Pagó salarios de $1,500 o más en algún Por lo general, usted puede reclamar un depósitos, vea el Notice 2020-22 (Aviso
trimestre natural durante 2022 o 2023 o crédito por la contribución FUTA por los pagos 2020-22), en la página 664 del Internal Reve-
2. Tuvo uno o más empleados durante por lo hechos al fondo para el desempleo de Puerto nue Bulletin 2020-17 (Boletín de Rentas Inter-
menos parte de un día durante cuales- Rico. El crédito podría ser de hasta el 5.4% de nas 2020-17), disponible en Aviso 2020-22, y el
quier 20 semanas distintas en 2022 o du- los salarios sujetos a la contribución FUTA. Si Notice 2021-24 (Aviso 2021-24) que se en-
rante cualesquier 20 semanas distintas en usted tiene derecho a la cantidad máxima de cuentra en la página 1122 del Internal Revenue
2023. crédito de 5.4%, la tasa de la contribución FU- Bulletin 2021-18 (Boletín de Rentas Internas
TA después de considerar el crédito es 0.6%. A 2021-18), disponible en IRS.gov/irb/
Empleados domésticos. Usted está sujeto a usted le corresponde el crédito máximo si pagó 2021-18_IRB#NOT-2021-24, ambos en inglés,
la contribución FUTA únicamente si pagó sala- sus contribuciones estatales para el desempleo y las instrucciones de su planilla de contribucio-
rios en efectivo de $1,000 o más en algún tri- a Puerto Rico en su totalidad, a tiempo y sobre nes federales sobre la nómina. Para más infor-
mestre natural de 2022 o 2023 a todos sus em- todos los salarios que están sujetos a la contri- mación sobre el crédito por salarios de licencia
pleados domésticos que prestan servicios en bución FUTA. Sin embargo, su crédito será re- por enfermedad y familiar calificados, acceda a
una residencia privada, en un club universitario ducido si para la fecha de vencimiento para ra- IRS.gov/PLC.
o en una fraternidad o hermandad femenina dicar el Formulario 940(sp) usted no pagó la
(sorority). aportación al fondo para el desempleo de Puer-
to Rico tal como se le requiere. Este crédito no Generalmente, tiene que depositar las con-
Trabajadores agropecuarios. Usted está su- podrá superar el 5.4% de los salarios sujetos a tribuciones al Seguro Social y al Medicare si el
jeto a la contribución FUTA en 2023 por los sa- la contribución FUTA. total de su obligación contributiva (la línea 12
del Formulario 941-PR, la línea del Formulario 9
larios que paga a sus trabajadores agropecua- Si reclama el crédito especial para pa- 944(sp) o la línea 13 del Formulario 943(sp)) es
rios si: ! tronos sucesores, vea la explicación $2,500 o más para el período contributivo de la
1. Les pagó salarios en efectivo de $20,000 PRECAUCION´ sobre este tema en el apartado 12. planilla. Vea las Instrucciones para el Formula-
o más por trabajo agropecuario en algún rio 944(sp) para conocer las reglas especiales
trimestre natural durante 2022 o 2023 o Formulario 940-PR. Para el 31 de enero de de depósito para el Formulario 944(sp). Usted
2. Empleó a 10 o más empleados agrope- 2023, radique el Formulario 940-PR correspon- tiene que efectuar el depósito utilizando la
cuarios durante por lo menos parte de un diente al año 2022. Si hizo todos los depósitos transferencia electrónica de fondos (EFT, por
día (no importa si tales empleados trabaja- de la contribución FUTA adeudada, a tiempo y sus siglas en inglés). Para más información so-
ban para usted todos a la misma vez) du- en su totalidad para el año, tendrá hasta el 10 bre pagos mediante la EFT, vea Cómo hacer
rante cualesquier 20 semanas distintas en de febrero de 2023 para radicar el formulario. los depósitos en este apartado.
2022 o durante cualesquier 20 semanas Requisito de los $2,500. Usted puede in-
distintas en 2023. Depósitos. Para propósitos de determinar la cluir un pago de la contribución en su cantidad
cantidad a depositar, calcule la cantidad de total al radicar el Formulario 941-PR oportuna-
Para determinar si reúne alguna de las dos contribución FUTA trimestralmente. Multiplique mente en lugar de tener que depositar la contri-
condiciones descritas anteriormente, usted tie- la cantidad de salarios tributables que usted pa- bución del trimestre en curso si:
ne que contar los salarios pagados a extranje- gó durante el trimestre por 0.6%. No siga depo- • Acumuló menos de $2,500 (en la línea 12
ros admitidos en Puerto Rico temporalmente sitando la contribución FUTA sobre los salarios del Formulario 941-PR por concepto de
para desempeñar labores agropecuarias (tra- de un empleado cuando los mismos exceden obligación contributiva durante el trimestre
bajadores “con visa H-2A”). Sin embargo, los de $7,000 durante el año natural. Si su obliga- en curso o el trimestre anterior y
salarios pagados a dichos trabajadores con vi- ción contributiva de FUTA para cualquier tri-
sa H-2A no están sujetos a la contribución mestre natural es $500 o menos, no tiene que
FUTA.
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•   Usted no tuvo el requisito de tener que de-       Período  retroactivo  para  patronos  de  em-          el período retroactivo. El patrono S se dio cuen-
    positar $100,000 el próximo día durante el        pleados  no  agropecuarios.    El  período  re-        ta en enero de 2023 que la contribución decla-
    trimestre en curso.                               troactivo del Formulario 941-PR consiste en los        rada  en  uno  de  los  trimestres  del  período  re-
Sin embargo, si no está seguro si su obliga-          4 trimestres que comienzan el 1 de julio del se-       troactivo  era  $10,000  más  de  lo  que  había 
ción contributiva total va a ser menos de $2,500      gundo año precedente (año antepasado) y ter-           declarado originalmente, por lo que el error fue 
para el trimestre en curso (y su obligación con-      minan el 30 de junio del año anterior (año pasa-       corregido mediante un ajuste en el Formulario 
tributiva para el trimestre anterior no fue menos     do).  Estos  4  trimestres  son  su  período           941-X (PR). El patrono S es un depositante de 
de $2,500), deposite sus contribuciones usan-         retroactivo aun en el caso en que usted no haya        itinerario mensual para 2023 porque la obliga-
do las reglas de depositante de itinerario bise-      declarado contribuciones en ninguno de los tri-        ción contributiva para el período retroactivo se 
manal  o  itinerario  mensual  para  evitar  multas   mestres de dicho período retroactivo. En el ca-        basa en las cantidades declaradas originalmen-
por no depositar la contribución.                     so del año 2023, el período retroactivo comien-        te; en este caso, eran menos de $50,000. Ade-
Los  patronos  a  quienes  se  les  ha  indicado      za  el  1  de  julio  de  2021  (año  antepasado)  y   más, el ajuste por $10,000 no se considera co-
que  tienen  que  radicar  el  Formulario  944(sp)    termina el 30 de junio de 2022 (año pasado).           mo parte de las contribuciones de 2023.
pueden  pagar  su  obligación  contributiva  que 
vence para el cuarto trimestre junto con su pla-      Tabla 1. Período Retroactivo para                      Período  de  depósito. La  expresión  “período 
nilla si su obligación contributiva para el cuarto               el Año Natural 2023                         de  depósito”  se  refiere  al  período  durante  el 
                                                                                                             cual se acumulan las obligaciones contributivas 
trimestre  es  menos  de  $2,500  y  la  paga  junto             Período Retroactivo                         para cada fecha en la que se le obliga a hacer 
con una planilla radicada oportunamente. Para 
evitar  multas  por  no  depositar  la  contribución  1 de julio    1 de      1 de     1 de abril            un  depósito  de  contribución.  Para  los  deposi-
sobre los depósitos del primer, segundo y ter-        de 2021       octubre enero de   de 2022               tantes de itinerario mensual, el período de de-
cer trimestres, los patronos, de acuerdo con las                 de 2021      2022                           pósito es un mes natural. Los períodos de de-
                                                                                                             pósito  para  los  depositantes  de  itinerario 
reglas para los depósitos, tienen que haber de-             ↓       ↓         ↓        ↓                     bisemanal son miércoles a viernes y sábado a 
positado toda obligación contributiva que venza       30 de      31 de dic. 31 de      30 de                 martes.
en esos trimestres.                                   sept. de   de 2021    marzo de   junio de 
            Sólo  los  depositantes  de  itinerario   2021                    2022     2022                          Si usted es un agente con un Formula-
                                                                                                             CONSEJO rio 2678 aprobado, las reglas de depó-
!           mensual  pueden  hacer  un  pago  con-                                                                   sito  le  aplican  basadas  en  el  total  de 
PRECAUCION´ forme a la regla de la exactitud de los   El  período  retroactivo  para  el  Formulario 
depósitos al radicar su planilla de contribución.     944(sp)  es  el  segundo  año  natural  anterior  al   contribuciones  sobre  la  nómina  acumuladas 
Los depositantes de itinerario bisemanal tienen       año  natural  en  curso.  Por  ejemplo,  el  período   por usted o sus propios empleados y en nom-
que  depositar  a  tiempo  la  cantidad  requerida.   retroactivo  para  el  año  natural  2023  es  el  año bre de los empleados para los cuales usted es-
Vea Regla  de  la  exactitud  de  los  depósitos  y   natural  2021.  Además,  para  los  patronos  que      tá  autorizado  a  actuar.  Para  más  información 
Cómo hacer los depósitos, más adelante en es-         radicaron  el  Formulario  944(SP)  para  el  año      sobre un agente con el Formulario 2678, vea el 
te apartado.                                          2021  o  2022  y  que  radicarán  el  Formulario       Revenue  Procedure  2013-39  (Procedimiento 
                                                      941-PR para 2023, el período retroactivo para          Administrativo Contributivo 2013-39) que se en-
Cuándo se tienen que hacer los depósitos.             2023 es el segundo año natural anterior al año         cuentra en la página 830 del Internal Revenue 
Conforme a las reglas explicadas más adelan-          natural en curso, o sea, 2021.                         Bulletin  2013-52  (Boletín  de  Rentas  Internas 
                                                                                                             2013-52),  disponible     en       IRS.gov/irb/
te, la única diferencia entre los requisitos de de-                                                          2013-52_IRB#RP-2013-39.
pósito  para  los  trabajadores  agropecuarios  y     Período  retroactivo  para  patronos  de  em-
para  los  trabajadores  no  agropecuarios  es  el    pleados  agropecuarios. El  período  retroacti-
período  retroactivo.  Por  lo  tanto,  ambos  tipos  vo para los patronos agropecuarios que deposi-         Regla de depósito de itinerario mensual. Si 
de trabajadores se tratarán de igual manera, a        tan  las  contribuciones  declaradas  en  el           el total de su contribución declarada en el pe-
menos que se indique lo contrario.                    Formulario  943(sp)  es  el  segundo  año  natural     ríodo retroactivo es $50,000 o menos, usted es 
                                                      que  precede  al  año  natural  actual.  El  período   depositante  de  itinerario  mensual  durante  el 
Dependiendo del total de las contribuciones           retroactivo  para  el  año  natural  2023  es  el  año año natural actual. Deberá depositar las contri-
que declare durante un período retroactivo (ex-       natural 2021.                                          buciones al Seguro Social y al Medicare sobre 
plicado más adelante), se le considerará depo-                                                               los pagos de salario a más tardar el día 15 del 
sitante  de  itinerario  mensual  o  depositante  de          Su obligación contributiva total para el       mes siguiente.
itinerario bisemanal.                                 CONSEJO período retroactivo se determina a ba-
Los términos “depositante de itinerario men-                  se  de  la  cantidad  de  contribuciones       Patronos  nuevos.      Durante  el  primer  año 
sual” y “depositante de itinerario bisemanal” no      que usted declaró en la línea 12 del Formulario        natural del comienzo o adquisición de su nego-
se refieren a la frecuencia con la que usted les      941-PR, la línea   del Formulario 944(SP) o la 9       cio, sus contribuciones para cualquier trimestre 
paga a sus empleados, ni cuán seguido a usted         línea 13 del Formulario 943-PR. Su responsabi-         durante el período retroactivo se consideran ce-
se  le  requiere  hacer  depósitos.  Los  términos    lidad total no será reducida por la porción reem-      ro (-0-). Por lo tanto, usted es depositante de iti-
identifican  al  grupo  de  reglas  que  usted  tiene bolsable del crédito por los salarios de licencia      nerario  mensual  durante  el  primer  año  natural 
que seguir cuando surge una contribución por          por enfermedad y familiar calificados, la porción      de su negocio (sin embargo, vea la excepción 
pagar. Su obligación contributiva se basa en las      reembolsable  del  crédito  de  retención  de  em-     que  se  aplica  bajo  la Regla  de  depositar 
fechas en que se realizaron los pagos o se pa-        pleados  o  la  porción  reembolsable  del  crédito    $100,000 el próximo día, más adelante).
garon los salarios. Para los beneficios margina-      de asistencia para las primas de COBRA. Para 
les tributables que no sean dinero en efectivo,       más  información  sobre  estos  créditos,  vea  las    Reglas  para  los  depositantes  de  itinerario 
vea Cuándo  los  beneficios  marginales  tributa-     instrucciones  de  su  planilla  de  contribuciones    bisemanal. Si  el  total  de  sus  contribuciones 
bles se tratan como pagados en el apartado  .5        sobre la nómina que fuera aplicable durante el         declarado correspondiente al período retroacti-
Usted tendrá que determinar su fecha (o iti-          período retroactivo.                                   vo asciende a más de $50,000, usted es depo-
nerario) de depósitos para un año natural (ca-                                                               sitante  de  itinerario  bisemanal  durante  el  año 
lendario) basado en el total de las contribucio-      Ajustes a las contribuciones del período re-           natural actual. Si es depositante de itinerario bi-
nes sobre la nómina declarados en la línea 12         troactivo. Para determinar la contribución co-         semanal, tendrá que depositar las contribucio-
del Formulario 941-PR, la línea   del Formulario 9    rrespondiente  al  período  retroactivo,  use  sola-   nes los miércoles y/o los viernes, dependiendo 
944(sp) o la línea 13 del Formulario 943(sp) de       mente  la  contribución  que  usted  declaró  en  la   del día de la semana en que pague la nómina, 
su  “período  retroactivo”  (vea  a  continuación).   planilla  original  (Formulario  941-PR,  943-PR  o    tal como se explica a continuación:
Determine  su  fecha  de  depósitos  para  el  For-   944(SP)). No incluya los ajustes hechos en los 
mulario  943(sp)  independientemente  de  la  fe-     Formularios  941-X  (PR),  943-X  (PR)  o  944-X 
cha de depósitos para el Formulario 941-PR.           (SP).
                                                      Ejemplo.      El patrono S declaró originalmen-
                                                      te un total de $45,000 de contribución durante 
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Días de pago/Período                                    tán sujetas a una obligación por separado. Se                   haga un viernes y el viernes es un día feriado 
de depósito:                  Deposite para el:         requiere  hacer  dos  depósitos  de  contribución               oficial, se considerará que el depósito se hace 
miércoles, jueves y/o viernes miércoles siguiente       por separado, debido a que dos períodos con-                    a tiempo si el mismo se efectúa el próximo lu-
                                                        tributivos de planilla afectan dos períodos dife-               nes (si el mismo es un día laborable).
sábado, domingo, lunes        viernes siguiente         rentes.
y/o martes                                                                                                              Los  depositantes de itinerario bisemanal 
                                                        Ejemplo de las reglas de depósito de iti-                       tienen al menos 3 días laborables después del 
No se les requiere depositar dos veces por              nerario mensual y bisemanal para patronos                       cierre del período bisemanal para depositar las 
semana a los depositantes de itinerario bisema-         de empleados no agropecuarios.                       El patrono contribuciones. Esto es, si cualesquiera de los 
nal si sus pagos se efectúan en el mismo perío-         A  declaró  contribuciones  en  el  Formulario                  3  días  de  la  semana  siguientes  al  día  en  que 
do bisemanal, a menos que la Regla de deposi-           941-PR de la manera siguiente:                                  terminó el período bisemanal es un día feriado 
tar $100,000 el próximo día, más adelante, les                                                                          en el cual los bancos cierran, usted tendrá un 
corresponda. Por ejemplo, si usted hizo un pa-          2022 — Período Retroactivo                                      día laborable adicional para depositar las con-
go el miércoles y el viernes e incurrió en contri-      3er. trimestre de 2020 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000
buciones de $10,000 por cada fecha de pago,             4to. trimestre de 2020 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000    tribuciones.  Por  ejemplo,  si  un  depositante  de 
deposite los $20,000 el siguiente miércoles. Si         1er. trimestre de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000    itinerario bisemanal acumuló contribuciones co-
                                                        2do. trimestre de 2021 . . . . . . . . . . . . . .   $12,000    rrespondientes a pagos hechos un viernes y el 
no hizo ningún pago adicional durante el perío-                                                              $48,000    lunes siguiente es un día feriado oficial, el de-
do de sábado a martes, no habrá depósito que                                                                            pósito que normalmente deberá hacer el miér-
venza el viernes.                                                                                                       coles lo podrá hacer el jueves. Esto permite 3 
                                                        2023 — Período Retroactivo
            Los depositantes de itinerario bisema-      3er. trimestre de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000    días  laborables  para  depositar  las  contribucio-
!           nal  tienen  que  completar  el  Anexo  B   4to. trimestre de 2021 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000    nes.
PRECAUCION´ (Formulario  941-PR),  Registro  de  la     1er. trimestre de 2022 . . . . . . . . . . . . . . . $12,000
Obligación  Contributiva  para  los  Depositantes       2do. trimestre de 2022 . . . . . . . . . . . . . . . $15,000    Días feriados oficiales. El término “días feria-
de Itinerario Bisemanal, y radicarlo con el For-                                                             $51,000    dos oficiales” se refiere a los días de fiesta ofi-
mulario 941-PR. Si radica el Formulario 944(sp)                                                                         ciales en el Distrito de Columbia. Para propósi-
y es depositante de itinerario bisemanal, com-          El  patrono  A  es  depositante  de  itinerario                 tos  de  las  reglas  de  depósito,  el  término  “día 
plete  el  Formulario  943A(sp),  Registro  de  la      mensual para el año 2022 porque sus contribu-                   feriado oficial” no incluye otros días feriados re-
Obligación Contributiva Federal del Empleador           ciones  durante  los  4  trimestres  de  su  período            conocidos  en  Puerto  Rico.  Los  días  de  fiesta 
de  Empleados  Agropecuarios,  disponible  en           retroactivo  ($48,000  desde  el  tercer  trimestre             oficiales para el año 2023 aparecen a continua-
español, o el Formulario 945-A, Annual Record           de  2020  hasta  el  segundo  trimestre  de  2021)              ción:
of  Federal  Tax  Liability  (Registro  anual  de  la   no fueron en exceso de $50,000. Sin embargo,                    2 de enero         Día de Año Nuevo (celebrado)
obligación de impuestos federales), en inglés, y        en 2023 el patrono A será depositante de itine-                 16 de enero        Natalicio de Martín Luther 
envíelo con su planilla (en lugar del Anexo B).         rario bisemanal porque el total de sus contribu-                                   King, Jr.
Si es patrono de empleados agropecuarios que            ciones  durante  los  4  trimestres  de  su  período            20 de febrero      Natalicio de Washington
radica  el  Formulario  943(sp)  y  es  depositante     retroactivo  ($51,000  desde  el  tercer  trimestre             17 de abril        Día de Emancipación en el 
de itinerario bisemanal, complete el Formulario         de  2021  hasta  el  segundo  trimestre  de  2022)                                 Distrito de Columbia 
943A(sp) y envíelo con su planilla.                     excedieron de $50,000.                                                             (celebrado)
                                                        Ejemplo de las reglas de depósito de iti-                       29 de mayo         Día de la Recordación
Período de depósito de itinerario bisemanal             nerario mensual y bisemanal para patronos                       19 de junio        Día de la Independencia 
                                                                                                                                           Nacional (Juneteenth)
que abarca 2 trimestres (para las personas              de  empleados  agropecuarios.                    El  patrono  B 4 de julio         Día de la Independencia de 
que radican el Formulario 941-PR).  Si usted            declaró  contribuciones  de  $48,000  en  su  For-                                 los Estados Unidos 
paga salarios en más de una fecha de pago du-           mulario  943-PR  (línea      13)  para  2021.  Declaró                             (celebrado)
rante el mismo período bisemanal y las fechas           $60,000 por concepto de contribuciones en su                    4 de septiembre    Día del Trabajo
de pago caen en trimestres naturales distintos,         Formulario 943-PR (línea 13) para 2022.                         9 de octubre       Día del Descubrimiento de 
tendrá que efectuar depósitos por separado de           El  patrono  B  es  depositante  de  itinerario                                    América
las contribuciones adeudados en esas fechas.            mensual para el año 2023 porque sus contribu-                   10 de noviembre    Día de los Veteranos 
                                                        ciones  durante  el  período  retroactivo  ($48,000                                (celebrado)
Ejemplo.     Si paga salarios el sábado 30 de           durante el año natural 2021) no excedieron de                   23 de noviembre    Día de Acción de Gracias
septiembre  de  2023  (tercer  trimestre)  y  paga      $50,000. Sin embargo, para el año 2024, el pa-                  25 de diciembre    Día de Navidad 
salarios también el lunes, 2 de octubre de 2023         trono B será depositante de itinerario bisemanal 
(cuarto trimestre), tendrá que hacer dos depósi-        porque  el  total  de  sus  contribuciones  para  el            Aplicación  de  los  itinerarios  mensuales  y 
tos  de  contribución  por  separado,  aunque  las      período retroactivo ($60,000 durante el año na-                 bisemanales.  Los  ejemplos  que  siguen  ilus-
fechas de pago caigan dentro del mismo perío-           tural 2022) excedieron de $50,000.                              tran  los  procedimientos  para  determinar  la  fe-
do bisemanal. Tendrá que hacer ambos depó-
sitos a más tardar el día viernes, 6 de octubre         Patronos  de  empleados  agropecuarios                          cha  de  depósito  según  los  dos  itinerarios  de 
de 2023.                                                nuevos. Los  patronos  de  empleados  agrope-                   depósito distintos.
                                                        cuarios  nuevos  que  radican  un  Formulario                   Ejemplo  de  itinerario  mensual.       El  patro-
Período de depósito de itinerario bisemanal             943(sp) son depositantes de itinerario mensual                  no G contrata a empleados estacionales y, ade-
que abarca 2 períodos contributivos de pla-             para el primer y segundo años naturales de sus                  más, sigue un itinerario mensual para hacer sus 
nillas  (para  las  personas  que  radican  el          negocios, ya que sus contribuciones durante el                  depósitos de contribución. Pagó salarios todos 
Formulario  943(sp)  o  Formulario  944(sp)).           período retroactivo (2 años) se consideran cero                 los viernes durante el mes de mayo pero no pa-
El período cubierto por una planilla es el perío-       (-0-).  No  obstante,  vea         Regla  de  depositar         gó salarios durante el mes de junio. Conforme 
do  de  planilla.  El  período  de  planilla  para  los $100,000 el próximo día, más adelante.                          al itinerario de depósito mensual, el patrono G 
Formularios  943(sp)  y  944(sp)  anuales  es  un                                                                       tiene  que  depositar  todas  las  contribuciones 
año natural. Si usted paga salarios en más de           Depósitos  adeudados  en  días  laborables                      combinadas de los pagos que hizo en mayo a 
una fecha de pago durante el mismo período bi-          solamente. Si  la  fecha  de  vencimiento  para                 más tardar el 15 de junio. El patrono G no está 
semanal y las fechas de pago caen en períodos           hacer un depósito cae en un día que no es un                    obligado a hacer ningún depósito para junio (el 
contributivos  de  planillas  distintos,  tendrá  que   día  laborable,  se  considerará  que  el  depósito             cual vencería el 15 de julio), ya que no pagó sa-
efectuar depósitos por separado de las obliga-          se hace a tiempo si el mismo se efectúa para la                 larios; por lo tanto, no contrajo ninguna obliga-
ciones  separadas.  Por  ejemplo,  si  el  período      hora de cierre del próximo día laborable. Ade-                  ción contributiva para junio.
contributivo de su planilla termina un jueves, las      más de los días feriados oficiales, los sábados 
contribuciones  acumuladas  el  miércoles  y  el        y domingos se tratan como días no laborables.                   Ejemplo  de  itinerario  bisemanal.       El  pa-
jueves están sujetas a un depósito obligatorio,         Por ejemplo, si se requiere que un depósito se                  trono B deposita contribuciones según un itine-
y las contribuciones acumuladas el viernes es-                                                                          rario  bisemanal  y  paga  salarios  el  último 
Publicación 179 (2023)                                                                                                                                    Página 17

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viernes del mes. Aunque el patrono B tiene un depositante de itinerario bisemanal por el resto no agropecuarios, usted tiene que considerar
itinerario de depósito bisemanal, depositará del año 2023 y para el año 2024. las contribuciones sobre la nómina de los traba-
únicamente una vez al mes, ya que paga sala- jadores agropecuarios (Formulario 943(sp))
rios una vez al mes. Sin embargo, dicho depó- El límite de depositar la obligación con- distinto de las contribuciones por razón del em-
sito se hará según el itinerario bisemanal como CONSEJO tributiva de los $100,000 el próximo día
pleo de los trabajadores no agropecuarios (For-
prosigue: la obligación contributiva para el día se determina antes de considerar cual- mulario 941-PR o Formulario 944(sp)). No se
de pago del 28 de abril (viernes) de 2023 del quier reducción de su obligación como conse- combinan las contribuciones declaradas en el
patrono B tiene que ser depositada a más tar- cuencia de créditos no reembolsables. Vea la Formulario 943(sp) con las declaradas en el
dar el 3 de mayo (miércoles) de 2023. Confor- pregunta frecuente #17 en IRS.gov/ETD, en in- Formulario 941-PR o Formulario 944(sp) para
me al itinerario de depósito bisemanal, las con- glés, para más información. propósitos de aplicar cualesquiera de las reglas
tribuciones sobre salarios pagados de de depósito.
miércoles a viernes tienen que ser depositadas Regla de la exactitud de los depósitos. Us- Si hay que hacer algún depósito, deposite
el próximo miércoles. ted tiene que depositar el 100% de su obliga- las contribuciones del Formulario 941-PR (o
ción contributiva a más tardar en la fecha de Formulario 944(sp)) y las contribuciones del
Regla de depositar $100,000 el próximo vencimiento para hacer los depósitos. Sin em- Formulario 943(sp) por separado, tal como se
día. Si usted acumula contribuciones ascen- bargo, no le corresponderá ninguna multa o pe- explica a continuación.
dentes a $100,000 o más en algún día durante nalidad por no haber depositado el 100% de la
un período de depósito, tendrá que hacer un contribución si usted satisface las dos condicio-
depósito de la cantidad para la hora de cierre nes siguientes: Cómo hacer los depósitos
del próximo día laborable, sea usted un deposi- 1. Todo depósito insuficiente no excede de Usted tiene que realizar los depósitos de las
tante de itinerario mensual o bisemanal. la cantidad mayor entre $100 o el 2% de contribuciones sobre la nómina mediante la
Para propósitos de la regla de los $100,000, las contribuciones que de otra manera tie- transferencia electrónica de fondos (EFT, por
no siga acumulando contribuciones después de nen que depositarse. sus siglas en inglés). Vea el apartado 11, ante-
que termine un período de depósito. Por ejem-
plo, si un depositante de itinerario bisemanal 2. La cantidad depositada de menos se paga riormente, para excepciones que explican
acumuló contribuciones ascendentes a o se deposita para la fecha compensatoria cuándo el pago puede ser enviado con la plani-
$95,000 el martes y $10,000 el miércoles, la re- de la manera que se explica a continua- lla en lugar de ser depositado por medios elec-
gla de depositar $100,000 el próximo día no co- ción. trónicos.
rresponde porque los $10,000 fueron acumula-
dos en el período de depósito siguiente. Por lo Fecha compensatoria para una cantidad Requisito de depósito electrónico. Usted
tanto, $95,000 tienen que ser depositados para depositada de menos: tiene que utilizar la EFT para depositar toda
contribución federal. Generalmente, una EFT
el viernes y $10,000 tienen que ser depositados 1. Depositante de itinerario mensual. De- se realiza mediante el Electronic Federal Tax
para el miércoles siguiente. posite o remita la cantidad depositada de Payment System (Sistema de pago electrónico
Sin embargo, una vez que haya acumulado menos a más tardar en la fecha de venci- de la contribución federal o EFTPS, por sus si-
por lo menos $100,000 en un período de depó- miento para radicar el Formulario 941-PR, glas en inglés). Si usted no desea utilizar este
sito, no retenga contribuciones a partir del final Formulario 944(sp) o Formulario 943(sp) sistema, puede coordinar con un profesional de
del día en que eso ocurra y comience de nuevo del período en que ocurrió el pago de me- servicios contributivos, institución financiera,
a acumularlas al día siguiente. Por ejemplo, el nos. Usted puede pagar esa cantidad al servicios de nómina u otro tercero de confianza
patrono C es depositante de itinerario bisema- radicar la planilla, aunque la misma sea de para realizar los pagos en su nombre.
nal. El lunes, el patrono C acumula contribucio- $2,500 o más. El EFTPS es un servicio gratuito ofrecido
nes ascendentes a $110,000 y tiene que depo-
sitar el martes, el cual es el próximo día 2. Depositante de itinerario bisemanal. por el Departamento del Tesoro. Para obtener
laborable. El martes, el patrono C acumula Deposite el día que ocurra lo primero en- más información o inscribirse al EFTPS, acce-
$30,000 adicionales de contribuciones. Debido tre: da al sitio web EFTPS.gov o llame al
800-244-4829 en español. Para comunicarse
a que los $30,000 no se añaden a los $110,000 a. El primer miércoles o el primer vier- con el EFTPS utilizando los Servicios de Re-
anteriores y son menos de $100,000, el patrono nes (el que sea primero) que coincida transmisión de Telecomunicaciones (TRS, por
C deberá depositar los $30,000 para el viernes con el día 15, o después del día 15, sus siglas en inglés) para personas sordas, con
(siguiendo la regla de depósito de itinerario bi- del mes siguiente al mes en el cual dificultades auditivas o con impedimento del
semanal). ocurrió el pago de menos de la contri- habla, marque el 711 en su teléfono y luego
Si usted es depositante de itinerario bución; o proporciónele al asistente de los Servicios de
! mensual y acumula una obligación b. La fecha de vencimiento para radicar Retransmisión de Telecomunicaciones el nú-
PRECAUCION´ contributiva de $100,000 en algún día su planilla de contribución del período mero 800-244-4829 indicado anteriormente o el
durante el mes, se convierte inmediatamente durante el cual ocurrió el pago de me- 800-733-4829. La Publicación 966 (SP) le ofre-
en depositante de itinerario bisemanal el próxi- nos. ce más información sobre el EFTPS.
mo día y durante el resto del año natural y, ade-
más, durante el año natural siguiente. Por ejemplo, si un depositante de itinerario Cuando usted recibe su EIN. Si usted es
bisemanal que radica el Formulario 941-PR tie- un patrono nuevo que al solicitar un EIN indicó
Ejemplo. El patrono B comenzó un nego- ne una cantidad depositada de menos durante que existe una obligación de la contribución fe-
cio el 1 de mayo de 2023. El miércoles, 3 de mayo de 2023, la fecha para ajustar esta canti- deral, se le preregistró en el EFTPS. Usted reci-
mayo, pagó salarios por primera vez y acumuló dad pagada de menos es el 16 de junio de birá información en el paquete con su número
$40,000 en contribuciones. El viernes 5 de ma- 2023 (viernes). Sin embargo, si se depositó de de identificación patronal (EIN) sobre registra-
yo, el patrono B pagó salarios y acumuló menos el 4 de octubre de 2023 (miércoles), co- ción rápida y una correspondencia adicional
$60,000 en contribuciones, para un total de rrespondiente a la fecha de pago del 29 de sep- que contiene el número de identificación perso-
$100,000. El patrono B tiene que depositar los tiembre de 2023 (viernes), la fecha de venci- nal (PIN, por sus siglas en inglés) del EFTPS e
$100,000 el próximo día laborable, el lunes 8 miento para radicar la planilla (31 de octubre de instrucciones sobre cómo activar el PIN. Siga
de mayo. Debido a que es un patrono nuevo, 2023) ocurre antes de la fecha compensatoria los pasos de “Cómo activar su registración” pa-
las contribuciones correspondientes al período para la cantidad pagada de menos (miércoles, ra activar su inscripción y comenzar a hacer
retroactivo se consideran cero (-0-); por lo tan- 15 de noviembre de 2023). En este caso, hay sus depósitos de las contribuciones sobre la
to, el patrono B es depositante de itinerario que depositar la cantidad depositada de menos nómina. Si usted externaliza cualquier parte de
mensual. Sin embargo, debido a que el patrono a más tardar el 31 de octubre de 2023. su nómina y las obligaciones relacionadas con
B acumuló $100,000 en contribuciones el 5 de las contribuciones a un tercero pagador, tal co-
mayo, se convirtió en un depositante de itinera- Patronos que tienen empleados tanto agro- mo un proveedor de servicios de nómina o
rio bisemanal el 6 de mayo. Será un pecuarios como no agropecuarios. Si em- agente declarante, asegúrese de decirles sobre
plea a trabajadores tanto agropecuarios como su inscripción en el EFTPS.
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Registro de depósitos. Para sus regis- correspondiente para que se le otorguen los inglés. Puede encontrar dicho procedimiento
tros, se le proveerá con cada pago realizado un costos administrativos y de litigio conforme a la administrativo en la página 579 del Internal Re-
número de seguimiento de la transferencia sección 7430 del Código Federal de Rentas In- venue Bulletin 2001-50 (Boletín de Rentas In-
electrónica de fondos (EFT). El número puede ternas. Para las personas físicas, esto quiere ternas 2001-50) en el sitio web IRS.gov/pub/irs-
ser utilizado como recibo o para dar seguimien- decir que su valor adquisitivo no puede ser ma- irbs/irb01-50.pdf.
to al pago. yor de 2 millones de dólares. Para los negocios,
el valor adquisitivo no puede ser mayor de 7 mi- Ejemplo. La sociedad Cedro está obligada
Depósitos hechos a tiempo. Para que los llones de dólares y además no puede tener a hacer un depósito de $1,000 el 15 de mayo y
depósitos que efectúe por medio del EFTPS se más de 500 empleados. otro de $1,500 el 15 de junio. La sociedad Ce-
hagan de manera oportuna, usted tiene que El IRS también puede eliminar la multa por dro no hace el depósito del 15 de mayo. Dicha
transmitir el depósito para las 8:00 p.m. (hora depósito la primera vez que tenga que realizar sociedad deposita $2,000 el 15 de junio. De
del Este) el día antes de la fecha de vencimien- un depósito si, involuntariamente, envía el pago acuerdo con el requisito de depósitos, el cual
to del depósito. Si utiliza los servicios de un ter- al IRS en lugar de depositarlo por medios elec- dice que se aplican los depósitos primero a la
cero para realizar los depósitos por usted, és- trónicos (EFT). deuda más reciente, se aplican los primeros
$1,500 al depósito que se adeuda para el 15 de
tos pueden tener tiempos límites diferentes. Las tasas de las multas que se imponen por junio y los $500 restantes se aplican al depósito
no depositar las contribuciones correctamente correspondiente a mayo. Por lo tanto, los $500
Opción de pago el mismo día por medio de o a tiempo son las siguientes: de la obligación contributiva para el 15 de mayo
una transferencia electrónica. Si usted no
transmite una transacción de depósito en el 2% —depósitos hechos entre 1 y 5 días quedan sin depositarse. Las multas y penalida-
EFTPS para las 8:00 p.m. (hora del Este) el día después de vencer el plazo para depositar. des se aplicarán a este depósito insuficiente tal
anterior al día en que se vence un depósito, to- 5% —depósitos hechos entre 6 y 15 días como se explicó anteriormente.
davía puede hacer su depósito a tiempo utili- después de vencer el plazo para depositar.
zando el Federal Tax Collection Service (Servi- 10% —depósitos hechos 16 o más días Agentes de reportación. Normalmente, el
cio de recaudación de la contribución federal después de vencer el plazo para depositar, uso de un agente de reportación u otro tercero
(FTCS, por sus siglas en inglés)) para efectuar pero antes de 10 días contados a partir de que proporciona servicios de nómina no exone-
un pago el mismo día por medio de una transfe- la fecha de la primera notificación que el ra al patrono de su responsabilidad de asegu-
rencia electrónica. Si alguna vez usted necesita IRS le envió solicitando el pago de las con- rarse que se radiquen las planillas de contribu-
utilizar el método de pago el mismo día por me- tribuciones vencidas. ción a su debido tiempo y que se paguen o
dio de una transferencia electrónica, tendrá que 10% —cantidades que se supone que se depositen las contribuciones adeudadas co-
hacer arreglos con su institución financiera an- hubiesen depositado, pero en su lugar fue- rrectamente y a tiempo. Vea el apartado 16 titu-
tes de tiempo. Consulte con su institución finan- ron pagadas directamente al IRS o paga- lado Third-Party Payer Arrangements (Arreglos
ciera con respecto a la disponibilidad, los pla- das con su planilla de contribución (no de un tercero pagador) en la Publicación 15, en
zos y el costo. Su institución financiera puede obstante, vea el apartado 11, anteriormen- inglés.
cobrar un cargo por los pagos efectuados de te, para leer las excepciones).
esta manera. Para obtener más detalles sobre 15% —cantidades de contribución que aun Multa por recuperación del fondo fiducia-
la información que le necesita proveer a su ins- siguen sin pagarse más de 10 días des- rio. Si las contribuciones al Seguro Social y al
titución financiera para hacer un pago electróni- pués de la fecha de la primera notificación Medicare que el patrono tiene que retener (co-
co el mismo día por medio de una transferencia que el IRS le envió a usted solicitando el nocidas como contribuciones al fondo fiducia-
electrónica, acceda a IRS.gov/SameDayWire y pago de las contribuciones adeudadas o el rio) no son retenidas o no son pagadas al Teso-
pulse sobre Español. día en que recibe notificación y requeri- ro de los Estados Unidos, podría imponerse la
miento de pago inmediato, de estas dos fe- multa por recuperación del fondo fiduciario. La
Reclamación de créditos por pagos en ex- chas, la primera que ocurra. multa es el 100% de la contribución al fondo fi-
duciario adeudada. Si estas contribuciones no
ceso. Si depositó más de la cantidad que tenía Las cantidades de las multas relacionadas pagadas no se pueden recaudar inmediata-
que depositar durante algún período contributi- con los depósitos tardíos se determinan usan- mente del patrono o del negocio, la multa por
vo, puede solicitar la devolución de la cantidad do días naturales, comenzando con la fecha de recuperación del fondo fiduciario puede ser im-
depositada en exceso o que la misma se acre- vencimiento de la obligación. puesta a las personas que el IRS considere
dite a su Formulario 941-PR, Formulario responsables del cobro, de la contabilidad o del
944(sp) o Formulario 943(sp) para el próximo Regla especial para los que radicaron el pago por estas contribuciones y que intencio-
período contributivo. No le pida al EFTPS que Formulario 944(SP) anteriormente. Si radicó nalmente no lo hacen. La multa por recupera-
solicite al IRS un reembolso para usted. el Formulario 944(SP) para un año anterior y ción del fondo fiduciario no aplica a ninguna
tiene que radicar los Formularios 941-PR para cantidad de las contribuciones al fondo fiducia-
Multas relacionadas con los depósitos. Es el año en curso debido a que su obligación con- rio que un patrono retenga en anticipación de
posible que se le impongan multas si no hace a tributiva sobre la nómina para el año anterior cualesquiera créditos a los que tenga derecho.
tiempo los depósitos que está obligado a efec- excedió el requisito de elegibilidad para radicar
tuar o si hace un depósito menor al que se le el Formulario 944(sp) ($1,000 o menos), no se Una persona responsable puede ser un
requiere. Las multas no se imponen si los depó- impondrá la multa por no depositar contribucio- oficial o empleado de una corporación, socio o
sitos no se hacen correctamente y a tiempo de- nes fuera de plazo de contribuciones sobre la empleado de una sociedad colectiva, contador,
bido a una causa razonable, y no por negligen- nómina para enero del año en curso si dichas director/fiduciario voluntario o empleado de un
cia intencional. Si recibe una notificación de contribuciones se depositan en su totalidad pa- negocio con un solo dueño u otra persona o en-
multa, usted puede proporcionar una explica- ra el 15 de marzo del año en curso. tidad que sea responsable del cobro, de la con-
ción de por qué considera que existe una causa tabilidad o del pago de las contribuciones al
razonable. Orden en que se aplican los depósitos. Por fondo fiduciario. También se considera respon-
Si usted radicó su planilla de contribuciones lo general, los depósitos de contribución prime- sable a la persona que firma los cheques del
sobre la nómina de manera oportuna, el IRS ro se aplican a la deuda contributiva más re- negocio o a la que posee la autoridad para ha-
también podría eliminar las multas por los de- ciente dentro del período contributivo en cues- cer uso de los fondos del negocio.
pósitos si falló involuntariamente en efectuar tión (trimestre o año). Sin embargo, si recibe “Intencionalmente” significa de forma vo-
los depósitos y era el primer trimestre en el cual una notificación de multa por no depositar, pue- luntaria, a sabiendas y deliberadamente. Una
usted tenía el requisito de depositar toda contri- de designar, dentro de un plazo de 90 días de persona actúa intencionalmente si la misma sa-
bución sobre la nómina; o si usted falló involun- la fecha de la notificación, cómo se aplicará el be que las acciones requeridas del cobro, de la
tariamente en efectuar un depósito la primera pago a fin de reducir la cantidad de la multa. Si- contabilidad o del pago de las contribuciones al
vez después de que cambió la frecuencia en la ga las instrucciones contenidas en la notifica- fondo fiduciario no se están llevando a cabo.
cual usted tenía que efectuar depósitos. Ade- ción que reciba. Para más detalles al respecto, También, una persona actúa intencionalmente
más, usted también tiene que reunir la limita- vea el Revenue Procedure 2001-58 (Procedi- al hacer caso omiso a los riesgos obvios y co-
ción del valor adquisitivo y tamaño de negocio miento Administrativo Contributivo 2001-58), en nocidos al derecho del gobierno de recibir con-
tribuciones al fondo fiduciario.
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Multa  “promediada”  por  no  depositar.      El        Formulario 941-PR (o la línea 13 del For-              y el Formulario 943(sp) para declarar los sala-
IRS  podría  imponerle  una  multa  “promediada”        mulario 943sp)).                                       rios de empleados agropecuarios. Quizás tam-
por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés)     •  No muestre cantidades negativas en la lí-              bién tenga que radicar el Formulario 940(sp).
del 2% al 10% si usted es depositante de itine-         nea 16 del Formulario 941-PR (o la línea 
rario mensual y no completó debidamente la lí-          17 del Formulario 943(sp)) o en el Anexo B             Patronos que tienen empleados con ingre-
nea 16 del Formulario 941-PR (o la línea 17 del         (Formulario 941-PR) (o el Formulario                   sos sujetos a retención de la contribución 
Formulario 943(sp)) cuando su obligación con-           943A(sp) (Formulario 943(sp))).                        federal  sobre  los  ingresos.                 Si  usted  tiene 
tributiva en la línea 12 del Formulario 941-PR (o    •  Para errores de períodos anteriores, no                empleados que están sujetos a la retención de 
la línea 13 del Formulario 943(sp)) era $2,500 o        ajuste su obligación contributiva declarada            la contribución federal (estadounidense) sobre 
más.                                                    en la línea 16 del Formulario 941-PR (o la             los  ingresos  además  de  empleados  que  no  lo 
El    IRS también podría imponerle una multa            línea 17 del Formulario 943(sp)) o en el               están, tiene que radicar un solo Formulario 941, 
“promediada” del 2% al 10% si usted es deposi-          Anexo B (Formulario 941-PR) (o el Formu-               en  inglés  (o  Formulario  944(sp)),  e  incluir  los 
tante  de  itinerario  bisemanal  y  su  obligación     lario 943A(sp) (Formulario 943(sp))). En su            salarios de todos sus empleados en el formula-
contributiva  en  la  línea 12  del  Formulario         lugar, radique una planilla ajustada (For-             rio que le corresponda (941 o 944(sp)). Vea la 
941-PR  (o  la  línea 13  del  Formulario  943(sp))     mulario 941-X (PR) (si está ajustando un               Publicación 15, en inglés, para más detalles so-
era $2,500 o más, y usted realizó una de las si-        Formulario 941-PR que radicó anterior-                 bre cómo declarar estos ingresos.
guientes:                                               mente), 944-X(sp) (si está ajustando un 
•   Completó la línea 16 del Formulario                 Formulario 944(SP) que radicó anterior-                Patronos que no son patronos agropecua-
    941-PR en lugar del Anexo B (Formulario             mente) o Formulario 943-X(sp) (si está                 rios. Radique el Formulario 941-PR para el pri-
    941-PR) (o la línea 17 del Formulario               ajustando un Formulario 943-PR que radi-               mer trimestre natural, además de los trimestres 
    943(sp) en lugar del Formulario 943A(sp)).          có anteriormente)) si también está ajustan-            subsiguientes,  en  que  usted  pague  salarios  a 
•   No adjuntó el Anexo B (Formulario                   do su obligación contributiva. Si sólo está            sus  trabajadores  no  agropecuarios,  a  menos 
    941-PR) (o no adjuntó el Formulario                 ajustando sus depósitos en respuesta a un              que sea patrono de empleados estacionales o 
    943A(sp) (Formulario 943(sp))) debida-              aviso de multa por no hacer un depósito,               que radique una planilla final.
    mente completado.                                   vea las Instrucciones para el Anexo B (For-            El plazo para radicar la planilla y pagar las 
•   No completó debidamente el Anexo B                  mulario 941-PR) (si radicó anteriormente el            contribuciones adeudadas para cada trimestre 
    (Formulario 941-PR) (o no completó debi-            Formulario 941-PR), las Instrucciones para             del año natural vence en las siguientes fechas:
    damente el Formulario 943A(sp) (Formula-            el Formulario 944-X(sp) (si radicó anterior-
    rio 943(sp))) al, por ejemplo, anotar depó-         mente el Formulario 944(SP)) o las Instruc-            Trimestre:                                     Vence el:
    sitos contributivos en lugar de                     ciones para el Formulario 943-X(sp) (si ra-            enero, febrero, marzo . . . . . . . . . . .    30 de abril
    obligaciones contributivas en los espacios          dicó anteriormente el Formulario 943(SP)).             abril, mayo, junio . . . . . . . . . . . . . . 31 de julio
    enumerados.                                                  Si  usted  radicó  el  Formulario  944(SP)    julio, agosto, septiembre . . . . . . . . .    31 de octubre
El    IRS calcula la multa por no depositar to-       !          para 2022 y la línea   era de $2,500 o 9      octubre, noviembre, diciembre . . . . .        31 de enero
mando su obligación contributiva total que apa-      PRECAUCION´ más, se le requirió completar las líneas 
rece en la línea 12 del Formulario 941-PR (o la      13a a 13m, inclusive, en el Formulario 944(SP)            Sin embargo, si hizo a tiempo un depósito por 
línea 13 del Formulario 943(sp)) y distribuyén-      (o  adjuntar  el  Formulario  943A-PR,  disponible        la  totalidad  de  la  contribución  del  trimestre 
dola equitativamente a lo largo del período con-     en español, o el Formulario 945-A, en inglés. Si          completo, puede radicar el Formulario 941-PR 
tributivo. Luego, aplicamos sus depósitos y pa-      no completó las líneas 13a a 13m, inclusive, o            el  10  de  mayo,  el  10  de  agosto,  el  10  de  no-
gos   a    las    obligaciones contributivas         si no adjuntó el Formulario 943A-PR, disponible           viembre o el 10 de febrero, respectivamente. Si 
promediadas en el orden de fecha en que reci-        en  español,  o  el  Formulario  945-A,  en  inglés,      la fecha de vencimiento para radicar su planilla 
bimos  sus  depósitos.  Nosotros  calculamos  la     según lo requerido, el IRS podría imponerle una           es un sábado, domingo o día feriado oficial, us-
multa  sobre  toda  contribución  no  depositada,    multa “promediada” por no depositar (FTD, por             ted puede radicarla al siguiente día laborable.
depositada  tarde  o  no  depositada  en  la  canti- sus siglas en inglés).                                    Si  su  negocio  dejó  de  operar  o  si  dejó  de 
dad correcta. Como resultado, sus depósitos y                                                                  pagar  salarios  y  no  tiene  que  radicar  planillas 
pagos  tal  vez  no  sean  contados  como  radica-               Además  de  las  multas  o  penalidades       en el futuro, marque el recuadro para la planilla 
dos en el plazo de tiempo, debido a que las fe-       !          civiles,  puede  estar  sujeto  a  enjuicia-  final e indique la fecha en que hizo el último pa-
chas  reales  de  sus  obligaciones  contributivas   PRECAUCION´ miento  penal  (llevado  a  juicio)  por  in- go  de  salarios  en  la  línea          17  del  Formulario 
no pueden ser determinadas con certeza por el        tencionalmente:                                           941-PR.
                                                     •
IRS.                                                    Evadir contribuciones;                                 Formulario 944(SP).            Si el     IRS le notificó que 
Se puede evitar una multa “promediada” por           •  No recaudar o contabilizar y pagar con ve-             radique el Formulario 944(SP) para 2022, radí-
no depositar revisando su planilla antes de radi-       racidad las contribuciones;                            quelo a más tardar el 31 de enero de 2023 (o a 
carla. Siga los siguientes pasos antes de radi-      •  No radicar una planilla, suministrar infor-            más tardar el 10 de febrero de 2023 si depositó 
car su Formulario 941-PR (o 943(sp)):                   mación o pagar cualquier contribución                  todas las contribuciones cuando vencieron).
•   Si es depositante de itinerario mensual,            adeudada;
    declare sus obligaciones contributivas (no       •  Proporcionar un Formulario 499R-2/                     Patronos  de  empleados  domésticos  que 
    sus depósitos) en los espacios de anota-            W-2PR falso o fraudulento a los emplea-                declaran  las  contribuciones  al  Seguro  So-
    ción en la línea 16 del Formulario 941-PR           dos o no proporcionar el Formulario                    cial y al Medicare.        Si es empresario por cuen-
    (o la línea 17 del Formulario 943(sp)).             499R-2/W-2PR;                                          ta propia y radica el Formulario 941-PR (o For-
•   Si es depositante de itinerario bisemanal,       •  Cometer fraude y proporcionar declaracio-              mulario  944(sp))  para  sus  empleados  del 
    declare sus obligaciones contributivas (no          nes falsas;                                            negocio que opera, puede incluir en el Formula-
    sus depósitos) en el Anexo B (Formulario         •  Preparar y radicar una planilla fraudulenta;           rio 941-PR (o Formulario 944(sp)) las contribu-
    941-PR) (o el Formulario 943A(sp) (For-             o                                                      ciones correspondientes a sus empleados do-
    mulario 943(sp))) en las líneas que repre-       •  Cometer robo de identidad.                             mésticos.  De  lo  contrario,  declare  las 
    sentan las fechas en que sus empleados 
    fueron pagados.                                                                                            contribuciones  al  Seguro  Social  y  al      Medicare 
•   Verifique que su obligación total que apa-                                                                 en  el  Anexo  H  (Formulario  1040)(sp).  Vea  la 
                                                                                                               Publicación  926,  en  inglés,  para  más  informa-
    rece en la línea 16 del Formulario 941-PR        12. Planillas para                                        ción.
    (o la línea 17 del Formulario 943(sp)) o en 
    la parte inferior del Anexo B (Formulario        patronos                                                  Patronos  de  trabajadores  agropecuarios. 
    941-PR) (o el Formulario 943A(sp) (For-
    mulario 943(sp))) sea igual a su obligación      Instrucciones  generales. Radique  el  Formu-             Todo patrono que emplee trabajadores agrope-
    contributiva que aparece en la línea 12 del      lario 941-PR (o Formulario 944(sp)) para decla-           cuarios  tendrá  que  radicar  el  Formulario 
                                                     rar los salarios de empleados no agropecuarios            943(sp) para cada año natural durante el cual el 
                                                                                                               patrono  empieza  a  pagar  $2,500  o  más  por 
Página 20                                                                                                                                     Publicación 179 (2023)

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Page 21 of 33            Fileid: … tions/p179/2023/a/xml/cycle03/source                                                 13:18 - 28-Feb-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

trabajo agropecuario o emplea a un trabajador           por el patrono anterior a los empleados que si-       tá solicitando el reembolso o la reducción de la 
agropecuario que reúne el requisito de los $150         guen trabajando para usted al calcular la base        cantidad  declarada  en  exceso.  Los  términos 
en el apartado 7.                                       salarial de $7,000. Vea las Instrucciones para el     “corregir” y “correcciones” se usan para incluir 
   Radique  el  Formulario  943(sp)  para  cada         Formulario 940-PR.                                    los  ajustes  libres  de  intereses  conforme  a  las 
año  en  que  pagó  sueldos  y  salarios  por  labor                                                          secciones 6205 y 6413 del Código Federal de 
                                                                                                              Rentas Internas y las reclamaciones de reem-
agropecuaria sujetos a contribución. Puede de-          Declaración de los ajustes a                          bolso y de reducción de contribuciones confor-
clarar en el Formulario 943(sp) los salarios de 
sus empleados domésticos que trabajan en la             los Formularios 941-PR,                               me a las secciones 6402, 6404 y 6414 del mis-
residencia privada de una finca operada con fi-         944(sp) o 943(sp)                                     mo Código.
nes de lucro. No declare los salarios pagados a 
sus trabajadores agropecuarios en el Formula-           Ajustes del período en curso. Haga ajustes            Proceso para hacer ajustes a las contribu-
rio 941-PR (ni Formulario 944(sp)).                     del  período  en  curso  por  fracciones  de  centa-  ciones  sobre  la  nómina.   Cuando  descubra 
   Radique el Formulario 943-PR de 2022 ante            vos, compensación por enfermedad, propinas y          un  error  en  un  Formulario  941-PR,  943-PR  o 
el IRS a más tardar el 31 de enero de 2023. Al          seguro  de  vida  colectivo  a  término  fijo  en  su 944(SP) que radicó anteriormente, usted tiene 
radicarlo,  deberá  pagar  las  contribuciones  por     Formulario 941-PR, 944(sp) o 943(sp). Vea las         que:
las cuales no se requiere que haga un depósito.         instrucciones del Formulario 941-PR, 944(sp) o        •   Corregir el error por medio del Formulario 
Si depositó todas las contribuciones en el plazo        943(sp)  para  obtener  información  sobre  cómo          941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP);
requerido,  tendrá  hasta  el  10  de  febrero  de      declarar estos ajustes.                               •   Radicar un Formulario 941-X (PR), 943-X 
2023 para radicar el Formulario 943-PR.                                                                           (PR) o 944-X (SP) por separado por cada 
                                                                                                                  Formulario 941-PR, 943-PR o 944(SP) que 
                                                        Ajustes de períodos 
Multas  o  penalidades. Para  cada  mes  com-                                                                     corrija; y
pleto o parcial que una planilla no es radicada         anteriores                                            •   Radicar el Formulario 941-X (PR), 943-X 
cuando  se  requiere  hacerlo,  se  impondrá  una                                                                 (PR) o 944-X (SP) por separado. No radi-
multa  o  penalidad  por  radicar  fuera  de  plazo     Planillas para ajustes de períodos anterio-               que el Formulario 941-X (PR), 943-X (PR) 
que es del 5% de la cantidad de la contribución         res. Si después de haber radicado los formula-            o 944-X (SP) junto con el Formulario 
adeudada  con  esa  planilla.  La  multa  máxima        rios 941-PR o 944(SP) descubre un error, use              941-PR, 943-PR o 944(SP).
es,  generalmente,  el  25%  de  la  contribución       el Formulario 941-X (PR) o el Formulario 944-X 
adeudada. Además, por cada mes completo o               (SP) para hacer la corrección. También, existe        Si  está  corrigiendo  contribuciones  declara-
parcial que la contribución se pague tardíamen-         el Formulario 943-X (PR) para hacer correccio-        das de menos, tiene que radicar el Formulario 
te, se impondrá una multa por pago tardío del           nes al Formulario 943-PR. El Formulario 941-X         941-X  (PR)  o  el  Formulario  944-X  (SP)  a  más 
0.5% por mes de la cantidad de la contribución.         (PR), el Formulario 944-X (SP) y el Formulario        tardar en la fecha de vencimiento de la planilla 
Solamente  para  las  personas  físicas  que  radi-     943-X  (PR)  reemplazan  al  Formulario  843,         para el período de la planilla en el que descu-
can la multa por pago tardío se reduce del 0.5%         Claim  for  Refund  and  Request  for  Abatement      brió  el  error  y  pagar  la  cantidad  que  adeuda 
por mes al 0.25% por mes si rige un acuerdo de          (Reclamación de reembolso y solicitud de una          cuando la radica. Por lo general, si hace esto, 
pagos a plazo. Usted tiene que haber radicado           reducción  en  la  contribución),  en  inglés,  para  asegurará que su corrección sea libre de intere-
su  planilla  a  más  tardar  en  la  fecha  de  venci- que  los  patronos  soliciten  un  reembolso  o  re-  ses y que no esté sujeta a multas por no pagar 
miento  para reunir  los  requisitos para la multa      ducción de las contribuciones sobre la nómina         o no depositar (FTD, por sus siglas en inglés).
reducida. La cantidad máxima de la multa por            pagadas  en  exceso.  Continúe  usando  el  For-      Declare los ajustes trimestrales actuales de-
pago tardío también es del 25% de la contribu-          mulario 843 cuando solicite un reembolso o re-        bido  a  fracciones  de  centavos,  compensación 
ción  adeudada.  Si  ambas  multas  se  imponen         ducción en los intereses o multas que le han si-      por enfermedad pagada por terceros, propinas 
en cualquier mes, la multa por radicar fuera de         do determinados.                                      y  seguro  de  vida  colectivo  a  término  fijo  en  el 
                                                                                                              Formulario 941-PR usando las líneas   a  , en 7 9
plazo  es  reducida  por  la  cantidad  de  la  multa           Vea el Revenue Ruling 2009-39 (Reso-          el Formulario 943(sp) usando la línea 10 o en el 
por pago tardío. Las multas no se le cobrarán si        CONSEJO lución Administrativa     Contributiva        Formulario  944(sp)  usando  la  línea  .  Declare 6
tiene una causa razonable por la cual no radicó                 2009-39) que se encuentra en la pági-         la corrección de las cantidades declaradas de 
o no pagó. Si recibió una notificación de multa,        na 951  del Internal  Revenue  Bulletin  2009-52      menos y las declaradas en exceso correspon-
puede  explicar  por  qué  cree  que  existe  una       (Boletín de Rentas Internas 2009-52) , disponi-       dientes al mismo período contributivo en un so-
causa razonable.                                        ble en inglés, para ejemplos de cómo el ajuste        lo  Formulario  941-X  (PR),  943-X(sp)  o 
                                                        y reclamación libre de intereses aplica en 10 si-     944-X(sp),  a  menos  que  esté  solicitando  un 
Planilla anual y pago de la contribución fe-            tuaciones diferentes. Puede encontrar la Reso-        reembolso.  Si  solicita  un  reembolso  o  reduc-
deral para el desempleo (contribución                   lución  Administrativa  Contributiva  2009-39  en     ción y está corrigiendo las cantidades declara-
FUTA). El 31 de enero de 2023 vence el plazo            IRS.gov/irb/2009-52_IRB#RR-2009-39.                   das de menos y las declaradas en exceso, radi-
concedido  para  radicar  la  planilla  de  contribu-                                                         que  un  Formulario  941-X  (PR),  943-X(sp)  o 
ción para el fondo federal del desempleo (con-                                                                944-X(sp)  que  corrige  sólo  las  cantidades  de-
tribución FUTA), el Formulario 940-PR de 2022.          Trasfondo.  La Treasury Decision 9405 (Deci-
Si pagó todos los depósitos de la contribución          sión del Tesoro 9405), en inglés, cambió el pro-      claradas  de  menos,  y  un  segundo  Formulario 
FUTA  a  tiempo,  puede  radicar  el  Formulario        ceso  para  hacer  ajustes  libres  de  intereses  a  941-X (PR), 943-X(sp) o 944-X(sp) que corrige 
940-PR a más tardar el 10 de febrero de 2023.           las contribuciones sobre la nómina declaradas         las cantidades declaradas en exceso.
Vea el apartado 10 para más detalles.                   en los Formularios 941-PR, 943-PR y 944(SP) y         Siga la tabla en la última página del Formu-
                                                        para radicar una reclamación para el reembolso        lario  941-X  (PR),  943-X(sp)  o  944-X(sp)  para 
Patrono  sucesor. Un  patrono  sucesor  es  un          de las contribuciones sobre la nómina. La Trea-       obtener ayuda para determinar si debe usar el 
patrono que:                                            sury Decision 9405 (Decisión del Tesoro 9405)         proceso de ajuste o el proceso de reclamación. 
•    Adquiere casi toda la propiedad usada en           se encuentra en la página 293 del Internal Re-        Para más detalles sobre cómo hacer un ajuste 
     un oficio, profesión o negocio de otra per-        venue  Bulletin  2008-32  (Boletín  de  Rentas  In-   o  una  reclamación  de  reembolso  o  reducción, 
     sona (un patrono anterior) o la propiedad          ternas 2008-32), disponible en inglés en el sitio     vea  las  Instrucciones  para  el  Formulario 
     usada en una unidad separada de un ofi-            web  IRS.gov/irb/2008-32_IRB#TD-9405. Usted           941-X(PR), las Instrucciones para el Formulario 
     cio o negocio de un patrono anterior; y            usará el proceso de ajuste si declaró contribu-       943-X(sp) o las Instrucciones para el Formula-
•    Emplea inmediatamente después de la ad-            ciones  sobre  la  nómina  insuficientes  (de  me-    rio 944-X(sp).
     quisición a uno o más empleados que fue-           nos) y está haciendo un pago, o si declaró en                 Usted no puede ajustar las cantidades 
     ron empleados del patrono anterior.                exceso dichas contribuciones y estará aplican-        CONSEJO declaradas como retención de la Con-
                                                        do el crédito al período del Formulario 941-PR,               tribución  Adicional  al Medicare  en  un 
   Crédito  especial  para  un  patrono  suce-          943-PR o 944(SP) durante el cual radica el For-       año  natural  anterior,  a  menos  que  se  efectúe 
sor. Si  usted  adquirió  un  negocio  de  otro  pa-    mulario 941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP).          para corregir un error administrativo o si las ta-
trono que estaba obligado a pagar la contribu-          Usará el proceso de reclamación si declaró las        sas  conforme  a  la  sección  3509  aplican.  Un 
ción FUTA, podría incluir los salarios pagados          contribuciones sobre la nómina en exceso y es-        error  administrativo  ocurre  si  la  cantidad  que 

Publicación 179 (2023)                                                                                                                             Página 21

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ingresó  en  el  Formulario  941-PR,  943(sp)  o      cantidades retenidas en exceso, tiene que de-          SSA por medios electrónicos. Usted puede in-
944(sp) no es la cantidad que en realidad se re-      clarar y pagar toda contribución retenida en ex-       currir en una multa si no radica los formularios 
tuvo.  Los  ejemplos  incluyen  los  errores  mate-   ceso al radicar su planilla para el período contri-    por  medios  electrónicos  cuando  se  requiera 
máticos o de transposición. Si un error del año       butivo durante el cual ocurrió la recaudación en       que lo haga. Para más información sobre cómo 
anterior fue un error no administrativo, es posi-     exceso.                                                se radican los formularios ante la SSA electró-
ble corregir sólo los salarios y propinas suje-                                                              nicamente, acceda a SSA.gov/employer. La in-
tos a la retención de la Contribución Adicional       Para una recaudación en exceso que decla-              formación está disponible en inglés.
al Medicare. Vea las Instrucciones para el For-       ró  previamente  en  un  Formulario  941-PR, 
mulario  941-X  (PR),  las  Instrucciones  para  el   944(sp) o 943(sp), se requiere que el patrono le                   Es  preferible  que  radique  los  formula-
Formulario  943-X(sp)  o  las  Instrucciones  para    devuelva o reembolse esa cantidad a sus em-            CONSEJO     rios ante la SSA por medios electróni-
el  Formulario  944-X(sp)  para  más  información     pleados  antes de  radicar una planilla ajustada                   cos.
sobre la sección 3509 además de ejemplos de           de la contribución sobre la nómina. Toda reten-
errores administrativos y no administrativos.         ción en exceso de la Contribución Adicional al         Radicación  en  papel.        Si  radica  los  Formula-
                                                      Medicare tiene que ser reintegrada o reembol-          rios  499R-2/W-2PR  y  W-3PR  ante  la SSA  en 
                                                      sada al empleado antes de que finalice el año          papel, envíelos a:
Excepciones a las correcciones de las con-            natural en el cual ésta fue retenida.
tribuciones sobre la nómina libres de inte-                                                                     Social Security Administration
reses.  Una corrección no cumple con los re-          Los  patronos  que  radican  una  reclamación 
quisitos para el trato libre de intereses si:         de reembolso por las contribuciones al Seguro             Direct Operations Center
•  Las cantidades declaradas de menos es-             Social y al    Medicare pagadas en exceso pue-            Wilkes-Barre, PA 18769-0001
   tán relacionadas con un asunto o proble-           den devolver o reembolsar a los empleados la 
   ma que surgió durante una auditoría lleva-         parte de la contribución al Seguro Social y a la          Si  radica  los  Formularios  499R-2/W-2PR  y 
   da a cabo por el IRS de un período anterior        contribución al Medicare correspondiente a di-         W-3PR ante la   SSA usando correo certificado, 
   o                                                  chos empleados primero u obtener una autori-           envíelos a:
•  Usted conscientemente declaró de menos             zación  de  los  empleados  para  radicar  una  re-
   su obligación contributiva sobre la nómina.        clamación  por  la  contribución  en  exceso  en          Social Security Administration
                                                      nombre de ellos. Los patronos tienen que con-             Direct Operations Center
   La corrección no reunirá los requisitos para       servar  el  acuse  de  recibo  por  escrito  del  em-     Wilkes-Barre, PA 18769-0002
el tratamiento libre de intereses después de lo       pleado que indique la fecha y la cantidad de la 
primero que ocurra entre las siguientes:              devolución o reintegro así como la autorización           Si usa un servicio de entrega privado apro-
•  Recibió una notificación y solicitud de pa-        por escrito del empleado. Usted no debe utilizar       bado por el IRS para enviar sus comprobantes, 
   go de parte del IRS después de que se hi-          una reclamación de reintegro para corregir los         envíelos a:
   zo la determinación o                              errores de retención de la Contribución Adicio-
•  Recibió un aviso de determinación de par-          nal al Medicare.                                          Social Security Administration
   te del IRS conforme a la sección 7436 del                                                                    Direct Operations Center
   Código Federal de Rentas Internas.                                                                           Attn: W-2 Process
Recaudación  de  las  contribuciones  reteni-         13. Los Formularios                                       1150 E. Mountain Dr.
                                                                                                                Wilkes-Barre, PA 18702-7997
das de menos de los empleados.     Si no le re-       499R-2/W-2PR y W-3PR
tuvo al empleado las contribuciones al Seguro 
Social y al Medicare, o si le retuvo menos de la                  Al reconciliar los       Formularios       Si  desea  más  información  sobre  los  servicios 
cantidad correcta de contribución que se debie-       !           499R-2/W-2PR  y  W-3PR  con  el  For-      de entrega privados, vea      Servicios de entrega 
ra haber retenido de los salarios del empleado,       PRECAUCION´ mulario 941-PR, 944(SP) o 943-PR pa-       privados, anteriormente.
puede  llegar  a  un  acuerdo  con  el  empleado      ra 2022, usted deberá considerar que los sala-
más tarde para corregir el problema en su pró-        rios  pagados  en  2023  de  licencia  por             Más  información.  Si  desea  más  información 
ximo pago de salarios. Pero usted es responsa-        enfermedad y familiar calificados por la licencia      sobre  la  radicación  del  Formulario  499R-2/
ble de toda cantidad pagada de menos. Todo            tomada después del 31 de marzo de 2020 y an-           W-2PR ante la   SSA, vea las Instrucciones para 
reembolso de los fondos propios del empleado          tes del 1 de abril de 2021, no están sujetos a la      el Formulario W-3PR. También puede obtener 
por cantidades no retenidas tiene que resultar        parte correspondiente al patrono de la contribu-       información accediendo al sitio web de la SSA 
de  un  acuerdo  entre  usted  y  el  empleado.  La   ción al Seguro Social.                                 en SSA.gov/espanol/bso/bso-bienvenido.htm.
Contribución Adicional al Medicare retenida de                                                                           El  sistema  de  radicación  electrónica 
menos  debe  ser  recuperada  del  empleado  a        A más tardar el 31 de enero de 2023, usted             !           ofrecido  por  la SSA  en  su  página  de 
más tardar el último día del año natural. Hay re-     deberá entregarle el Formulario 499R-2/W-2PR           PRECAUCION´ Business  Services  Online  (Servicios 
glas especiales que rigen en el caso de propi-        de 2022 a cada empleado. Si un empleado su-            para empresas por Internet o BSO, por sus si-
nas. Vea el apartado 6.                               yo deja de trabajar para usted durante el año,         glas en inglés) es un sistema independiente del 
                                                      entréguele  el  comprobante  en  cualquier  mo-        sistema  de  radicación  electrónica  para  patro-
Reintegro  de  cantidades  incorrectamente            mento después de que se acabe el empleo, pe-           nos y agentes retenedores ofrecido por el De-
retenidas  de  los  empleados. Si  le  retuvo  al     ro a más tardar el 31 de enero del año siguien-        partamento de Hacienda de Puerto Rico. Si de-
empleado las contribuciones al Seguro Social y        te.  Sin  embargo,  si  el  empleado  le  solicita  el sea  información  sobre  los  requisitos  de 
al Medicare en exceso de la cantidad correcta         Formulario  499R-2/W-2PR,  entrégueselo  den-          radicación  electrónica  de  formularios  ante  el 
requerida  de  sus  salarios,  y  descubre  el  error tro de los 30 días después de la petición o de la      Departamento de Hacienda de Puerto Rico, ac-
antes de radicar el Formulario 941-PR, 944(sp)        fecha  en  que  le  pagó  al  empleado  su  último     ceda a Hacienda.gobierno.pr.
o  943(sp),  devuélvale  o  reembólsele  la  canti-   sueldo, lo que ocurra por último.
dad retenida en exceso al empleado antes de 
radicar la planilla.                                  Usted  tiene  que  radicar  los  Formularios           Cómo  corregir  los  Formularios  499R-2/
                                                      499R-2/W-2PR  y  W-3PR  correspondientes  al           W-2PR  y  el  Formulario  W-3PR.      Si  necesita 
   Nota: Un patrono le reembolsa la cantidad          año 2022 ante la Administración del Seguro So-         corregir un Formulario 499R-2/W-2PR después 
retenida en exceso de un empleado al aplicar la       cial (SSA, por sus siglas en inglés) para el 31        de  haberlo  radicado  ante  la  SSA,  radique  el 
cantidad retenida en exceso contra la contribu-       de enero de 2023.                                      Formulario  499R-2c/W-2cPR,  Corrección  al 
ción retenida de salarios futuros.                                                                           Comprobante  de  Retención,  junto  con  el  For-
                                                      Radicación electrónica (e-file). La SSA le re-         mulario W-3c PR, Transmisión de Comproban-
   Asegúrese de guardar en sus récords el re-         comienda a todos los patronos radicar electró-         tes de Retención Corregidos, ante la SSA. Para 
cibo por escrito del empleado, indicando la fe-       nicamente.  La  radicación  electrónica  le  puede     más información, vea las Instrucciones para el 
cha y la cantidad del reembolso o reintegro. Si       ahorrar tiempo y trámites y asegura la precisión       Formulario W-3c PR.
usted  no  le  ha  reintegrado  o  reembolsado  las   en los documentos. Es posible que tenga que 
                                                      declarar los Formularios 499R-2/W-2PR ante la 
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Problemas con la radicación electrónica. Si Formulario W-2 y el Formulario W-3, disponi- 2. Usted no representa al gobierno de los
tiene problemas con la radicación electrónica, bles en inglés, para informar la retención de Estados Unidos ni a una agencia de éste.
póngase en contacto con la SSA al contribuciones federales sobre los ingresos
888-772-2970. El servicio está disponible en in- además de toda otra contribución sobre la nó-
glés y en español. Si desea hablar con un Fun- mina correspondiente. Vea las Instrucciones Debe retener la contribución federal sobre
cionario de Enlace de Servicios para su región, Generales para los Formularios W-2 y W-3, en ingresos de los pagos que haga a un empleado
llame al 212-264-3865 (llamada con costo). inglés, para más información sobre cómo de- que es ciudadano o extranjero residente de los
También puede visitar el sitio web de la SSA clarar ingresos sujetos a contribuciones federa- Estados Unidos si los servicios son prestados
para los Funcionarios de Enlace en SSA.gov/ les sobre los ingresos. en Puerto Rico y se dan las dos condiciones si-
employer/wage_reporting_specialists.htm. La guientes:
información está disponible en inglés.
1. La ley de Puerto Rico no exige que usted
Solicitud de exención de radicación de 14. Retención de la retenga la contribución sobre ingresos de
planillas informativas por medios electróni- los pagos que haga al empleado por servi-
cos. Usted puede solicitar una exención para contribución federal cios prestados y
la radicación por medios electrónicos en el For- sobre ingresos 2. El empleado no piensa adquirir residencia
mulario 8508, Request for Waiver From Filing
bona fide en Puerto Rico durante el año
Information Returns Electronically (Solicitud pa- No debe retener la contribución federal sobre natural.
ra la exención de radicar planillas informativas ingresos de los pagos que haga a un empleado
por medios electrónicos), en inglés. Debe radi- que es ciudadano o extranjero residente de los Si usted tiene que retener contribución fede-
car el Formulario 8508 ante el IRS por lo menos Estados Unidos si los servicios son prestados ral sobre ingresos de los salarios pagados a
45 días antes de la fecha de vencimiento para en Puerto Rico y se dan las dos condiciones si- sus empleados, use el Formulario 941, en in-
la radicación del Formulario 499R-2/W-2PR. guientes: glés, en lugar del Formulario 941-PR. Puede
Para más información, vea el Formulario 8508, obtener los formularios necesarios y las instruc-
disponible en inglés. 1. La ley de Puerto Rico exige que usted re- ciones pertinentes en la oficina del IRS en
tenga la contribución estatal sobre ingre- Guaynabo o descargándolos del sitio web del
Radicación de Formularios 499R-2/W-2PR sos de los pagos que haga al empleado IRS en IRS.gov/Forms. La información está dis-
ante el Departamento de Hacienda. Si de- por servicios prestados y ponible en inglés.
sea información sobre cómo radicar los Formu- 2. Usted no representa al gobierno de los Si desea obtener información adicional so-
larios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Estados Unidos ni a una agencia de éste. bre la retención de la contribución federal sobre
Hacienda, además de las fechas de vencimien-
to que le podrían corresponder, acceda a Tampoco debe retener la contribución fede- ingresos, visite la oficina del IRS en Guaynabo
Hacienda.gobierno.pr, llame al 787-622-0123 o ral sobre ingresos de los pagos que haga a un o llame al 800-829-4933 (si es usuario de equi-
escriba a w2info@hacienda.gov. empleado que es ciudadano o extranjero resi- po TTY/TDD para personas que son sordas,
No use los Formularios 499R-2/W-2PR dente de los Estados Unidos si los servicios que tienen dificultades auditivas o que tienen
son prestados en Puerto Rico y se dan las dos impedimentos del habla, puede llamar al
! y W-3PR para informar salarios sujetos condiciones siguientes: 800-829-4059).
PRECAUCION´ a la retención de contribuciones fede-
rales sobre los ingresos. En lugar de eso, use el 1. Es razonable creer que el empleado será
residente bona fide de Puerto Rico duran-
te todo el año natural y

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15. Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos

Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos
La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Si usted necesita
información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas o vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la
nómina.
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al
Medicare (incluyendo la Contribución Adicional
Clases especiales de empleo y tipos al Medicare, cuando los salarios pagados Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
Trabajo agropecuario:
1. Servicios en fincas relacionados con el cultivo del Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
suelo; cultivo o recolección de cualquier producto $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
agropecuario u hortícola; crianza, etc., de ganado,
aves, abejas, animales de piel o silvestres.
2. Servicios prestados al dueño o explotador de una Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
administración, mantenimiento, etc., de la finca, de los
aperos o del equipo o en el salvamento de madera y
limpieza de leña y demás escombros dejados por un
huracán.
3. Servicios relacionados con el cultivo y la Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
recolección de determinados productos resinosos $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
(aguarrás y demás productos oleorresinosos).
4. Servicios relacionados con el desmote de algodón. Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
$2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
5. Servicios prestados fuera de la finca relacionados Tributable (como labor no agropecuaria).* Tributable, si responde a cualquiera de los dos
con la incubación de aves de corral. requisitos del apartado 10.
6. Servicios relacionados con la operación o Tributable, si responde al requisito de los $150 o Tributable, si responde a cualquiera de los dos
conservación de canales, embalses o vías fluviales y $2,500 (vea el apartado ).7 requisitos del apartado 10.
utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje
de agua para fines agropecuarios que no se mantienen
ni se operan con fines de lucro.
7. Servicios en la elaboración, empaque, entrega,
etc., de cualquier producto agropecuario u hortícola en
su estado no manufacturado:
a. Empleado por el explotador de la finca. Si el explotador produjo más de la mitad del producto Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de
elaborado, será tributable si responde al requisito de los productos elaborados y, además, responde a
los $150 o $2,500 (vea el apartado ); de lo contrario, 7 cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De
será tributable como labor no agropecuaria.* lo contrario, será tributable como labor no
agropecuaria.
b. Empleado por un grupo no incorporado Si el grupo produjo todos los productos elaborados, Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de
de explotadores de fincas (no más de 20). será tributable si responde al requisito de los $150 o los productos elaborados y, además, responde a
$2,500 (vea el apartado ); de lo contrario, será 7 cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De
tributable como labor no agropecuaria.* lo contrario, será tributable como labor no
agropecuaria.
c. Empleado por otro grupo de operadores Tributable (como labor no agropecuaria).* Tributable, si el patrono produjo más de la mitad de
de una finca (incluyendo organizaciones los productos elaborados y, además, responde a
cooperativas y tratantes comerciales). cualquiera de los dos requisitos del apartado 10. De
lo contrario, será tributable como labor no
agropecuaria.
* Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agropecuario se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(sp). Otras exenciones pueden
corresponder. Vea los apartados y 5 12.

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al
Medicare (incluyendo la Contribución
Clases especiales de empleo y tipos Adicional al Medicare, cuando los salarios Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga pagados exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
8. Servicios en el manejo o la elaboración de Tributable (como labor no agropecuaria).* Tributable (como labor no agropecuaria).
artículos después de su entrega al mercado final o
en el enlatado o congelación comercial.
Extranjeros:
1. Residentes
a. Servicios prestados en los EE. UU.** Lo mismo que un ciudadano de los EE. UU.; Lo mismo que un ciudadano de los EE. UU.
exenta, si alguna porción de los servicios
prestados como miembro de una tripulación de
un avión o barco extranjero se presta fuera de los
EE. UU.
b. Servicios prestados fuera de los EE. UU.** Tributable, si (a) trabaja para un patrono Exenta, a menos que los servicios se presten en
estadounidense o (b) existe un acuerdo de un un barco o avión estadounidense y de acuerdo
patrono estadounidense con el IRS que abarca con un contrato hecho en los EE. UU. o que el
tanto a los ciudadanos estadounidenses como a extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo
los extranjeros residentes que trabajan para sus arribe en un puerto estadounidense.
empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de
un patrono estadounidense.
2. No residentes que trabajan en los EE. UU.*** Vea la Publicación 15-A, en inglés. Vea la Publicación 15-A, en inglés.
a. Trabajadores que han sido admitidos Exenta. Exenta.
legalmente al país de manera temporera conforme
a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de
Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo
trabajo agropecuario (visa H-2A).
3. Extranjero no residente trabajando en barcos Tributable, si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el
o aviones estadounidenses.*** barco o avión cuando éste arriba en un puerto estadounidense.
Salarios de un trabajador fallecido:
1. Salarios de un trabajador fallecido pagados en Tributable. Tributable.
el año natural de la muerte de éste a su
beneficiario o caudal hereditario (relicto).
2. Salarios de un trabajador fallecido pagados Exenta. Exenta.
después del final del año de la muerte de éste a su
beneficiario o caudal hereditario (relicto).
Compensación pagada a empleados por
incapacidad:
Compensación pagada por incapacidad a un Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio Tributable.
empleado en el año que sigue al año en que dicho a su patrono durante el período cubierto por el
empleado adquirió el derecho a beneficios por pago.
incapacidad conforme a la Ley del Seguro Social.
Servicio doméstico en clubes universitarios, Exenta, si la remuneración se le paga a un Tributable, si el total de los salarios pagados a
fraternidades y hermandades femeninas estudiante regular. Exenta también si el patrono todos los empleados domésticos en efectivo
(sororities). está exento de la contribución federal sobre ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre
ingresos y la paga es menos de $100. natural del año actual o anterior.
Empleados emparentados:
1. Hijo empleado por un padre (o por una Exenta hasta los 18 años de edad. Exenta hasta los 21 años de edad.
sociedad de la cual cada socio es padre del hijo).
2. Hijo empleado por un padre para hacer trabajo Exenta hasta los 21 años de edad. Exenta hasta los 21 años de edad.
doméstico o trabajo que no tenga relación con su
ocupación o negocio.
3. Padre que presta servicios para un hijo. Tributable, si presta servicios en la ocupación o Exenta.
negocio del hijo. Para empleo doméstico en la
residencia particular de un hijo, vea la Publicación
926, en inglés.
4. Cónyuge que presta servicios para el otro Tributable, si presta servicios en la ocupación o Exenta.
cónyuge. negocio del otro cónyuge.
* Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agropecuario se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(sp). Otras exenciones pueden
corresponder. Vea los apartados y 5 12.
** Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la
contribución al Seguro Social, al Medicare y al fondo federal para el desempleo (FUTA).
*** Los EE. UU. incluyen a Puerto Rico.

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Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al
Medicare (incluyendo la Contribución
Clases especiales de empleo y tipos Adicional al Medicare, cuando los salarios Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga pagados exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
Empleo relacionado con la pesca de:
1. Salmón o mero. Tributable, a menos que el punto (3) sea Tributable, a menos que el punto (3) sea
aplicable. aplicable.
2. Otra clase de pescado y otra clase de vida Tributable, a menos que el punto (3) sea Exenta, a menos que sea una embarcación de
acuática animal o vegetal. aplicable. más de 10 toneladas y el (3) no aplique.
3. Un acuerdo con el dueño o el operador de la Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:
embarcación mediante el cual la persona recibe (a) $100 o menos por viaje, (a) $100 o menos por viaje,
una porción de la pesca de la embarcación (o (b) Dependiente de la pesca mínima de la (b) Dependiente de la pesca mínima de la
dinero en efectivo de la venta del pescado). Esta embarcación y embarcación y
porción depende de la pesca de la embarcación. (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (c) Pagada únicamente por funciones adicionales
En tales casos, la tripulación suele tener menos de (tales como maestro, ingeniero o cocinero para (tales como maestro, ingeniero o cocinero para
10 personas. los cuales la remuneración suele ser pagada en los cuales la remuneración suele ser pagada en
efectivo). efectivo).
Beneficios marginales. Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Esta cantidad se obtiene restando del
valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta
por ley. Sin embargo, en ciertos casos, corresponden reglas especiales para valorar los beneficios
marginales.*** Vea la Publicación 15-B, en inglés, para detalles.
Gobiernos extranjeros y organizaciones Exenta. Exenta.
internacionales.
Servicio en el extranjero por ciudadanos de
los Estados Unidos:
1. Como empleado del gobierno federal de los EE. Tal como los empleados federales que trabajan Exenta. (Vea, además, Los empleados
UU. en los EE. UU. federales, más adelante).
2. Por empresas extranjeras asociadas o Exenta, a menos que (a) un patrono Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en
subsidiarias con patronos de los EE. UU. y otros estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo
patronos privados. conceda la protección del Seguro Social a con un contrato en los EE. UU. o lo preste un
ciudadanos estadounidenses empleados por sus empleado que trabaja en un barco cuando éste
empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias; o arriba en un puerto de los EE. UU. o (b) un
(b) sea un ciudadano de los EE. UU. que trabaja ciudadano de los EE. UU. que trabaja para un
para un patrono estadounidense. patrono estadounidense (que no esté en un país
contiguo con el cual los EE. UU. tiene un acuerdo
sobre cómo se trata la compensación por
desempleo) o para un patrono en las Islas
Vírgenes Estadounidenses.
Empleados del gobierno (que no sea el Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas
gobierno federal). en Puerto Rico. en Puerto Rico.
Trabajo hecho en el hogar:
1. Por empleados conforme al derecho común. Tributable. Tributable.
2. Por empleados sujetos a las disposiciones Tributable, si se les pagan $100 o más en Exenta.
estatutarias (vea el apartado 2). efectivo en un año.
Empleados en hospitales:
1. Médicos internos. Tributable. Exenta.
2. Pacientes empleados en hospitales. Tributable, exenta en el caso de los hospitales Exenta.
estatales o locales.
Trabajadores domésticos:
Servicio doméstico en la residencia privada del Tributable, si se hacen los pagos en efectivo de Tributable, si el total de los salarios pagados en
patrono. Además, vea Servicio doméstico en $2,600 o más durante el año 2023. Exenta, si los efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos
clubes universitarios, fraternidades y servicios son prestados por un individuo menor sus empleados domésticos) en cualquier
hermandades femeninas (sororities), de 18 años de edad durante cualquier porción del trimestre natural del año actual o anterior.
anteriormente. año natural y los servicios no son la ocupación
principal del empleado.
Agentes de seguros o solicitadores:
1. Vendedores de seguros a tiempo completo. Tributable. Tributable, si es un empleado conforme al
derecho común y si no es remunerado
únicamente por comisiones.
*** Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la
contribución al Seguro Social, al Medicare y al fondo federal para el desempleo (FUTA).

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Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos (cont.)
Contribuciones sobre la nómina
Para la contribución al Seguro Social y al
Medicare (incluyendo la Contribución
Clases especiales de empleo y tipos Adicional al Medicare, cuando los salarios Bajo la Ley Federal de Contribución para el
especiales de paga pagados exceden de $200,000), la paga es: Desempleo (FUTA), la paga es:
2. Otros vendedores de seguros de vida, Tributable, solamente si es un empleado Tributable, si es un empleado conforme al
accidente, etc. conforme al derecho común. derecho común y si no es remunerado
únicamente por comisiones.
Interés no realizado sobre préstamos por
debajo de la tasa correspondiente del
mercado relacionados con la compensación y
considerados descuento de emisión original. Vea la Publicación 15-A, en inglés. Vea la Publicación 15-A, en inglés.
(Vea la sección 7872 del Código Federal de
Rentas Internas y los reglamentos
correspondientes para más detalles).
Ministros de iglesias que ejercen como tal. Exenta. Exenta.
Pagos en especie:
1. A trabajadores domésticos o agropecuarios y a Exenta. Exenta.
trabajadores que presten servicios no relacionados
con el oficio o negocio del patrono.
2. A ciertos vendedores comisionistas al detal a Tributable. Tributable.
los cuales se les paga únicamente en efectivo a
base de comisión.
Organizaciones sin fines de lucro:
1. Organizaciones religiosas, docentes, Tributable, si la remuneración durante el año Exenta.
caritativas, etc., del tipo descrito en la sección asciende a $100 o más. Las iglesias y ciertas
501(c)(3) y exentas de la contribución federal organizaciones calificadas que están dirigidas por
sobre ingresos conforme a la sección 501(a) del iglesias que por motivos religiosos se oponen al
Código Federal de Rentas Internas. Seguro Social pueden solicitar que se les exima
del pago de la contribución del patrono al Seguro
Social y al Medicare. La solicitud se deberá hacer
en el Formulario 8274, Certification by Churches
and Qualified Church-Controlled Organizations
Electing Exemption From Employer Social
Security and Medicare Taxes, en inglés.
2. Corporaciones establecidas por el Congreso Tributable, si al empleado se le paga $100 o más Tributable, si al empleado se le paga $50 o más
conforme a la sección 501(c) del Código Federal en 1 año, a menos que sus servicios estén en 1 trimestre, a menos que sus servicios estén
de Rentas Internas. exentos conforme a la sección 3121(b)(5) o (6) exentos conforme a la sección 3306(c)(6) del
del Código Federal de Rentas Internas. Código Federal de Rentas Internas.
3. Otras organizaciones exentas conforme a la Tributable, si el empleado gana $100 o más en 1 Tributable, si al empleado se le paga $50 o más
sección 501(a) que no sean un plan de pensiones, año. en 1 trimestre.
de participación en los beneficios o un plan de
bonificación en acciones descrito en la sección
401(a) conforme a la sección 521 del Código
Federal de Rentas Internas.
Socios colectivos:
Miembros bona fide de una sociedad colectiva. Exentos. Exentos.
Los empleados federales:
1. Miembros de las Fuerzas Armadas, voluntarios Tributable. Exenta.
del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos
para la Conservación, miembros de los Cuerpos de
Trabajo y miembros del Programa Nacional de
Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios.
2. Todos los demás. Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar Exenta, a menos que el trabajador sea un marino
para el gobierno federal después de haber estado mercante que presta servicios en, o relacionados
sin trabajar para éste durante más de 1 año (a no con, un barco estadounidense que es propiedad
ser que la interrupción haya sido por servicio de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado
militar o de la reserva). Para otros empleados, por por un agente general del Secretario de
lo general, está sujeta a la contribución al Comercio.
Medicare.

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Vendedores:
1. Empleados conforme al derecho común. Tributable. Tributable.
2. Empleados estatutarios (referidos en el apartado Tributable, excepto para los agentes de seguro
2). Tributable. que trabajan a tiempo completo.
3. Individuos a quien la ley no los clasifica como Exentos. Se tratan como trabajadores por cuenta propia si todos los pagos están directamente
empleados (agentes de bienes raíces y relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados
vendedores directos). independientes según acordado en el contrato escrito. Los vendedores directos tienen que estar en el
negocio de venta de otros productos de consumo. El negocio de venta no puede estar localizado en un
establecimiento permanente.
Indemnización por separación del empleo. Tributable. Tributable.
Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:
1. Conforme a la ley de compensación a Exenta. Exenta.
trabajadores.
2. Bajo ciertos planes patronales. Exenta después que transcurran 6 meses Exenta después que transcurran 6 meses
naturales, contados éstos a partir del primer mes naturales, contados éstos a partir del primer mes
que sigue al último mes en que el empleado que sigue al último mes en que el empleado
trabajó para el patrono. trabajó para el patrono.
3. Bajo planes que no son patronales. Exenta después que transcurran 6 meses Exenta después que transcurran 6 meses
naturales, contados éstos a partir del primer mes naturales, contados éstos a partir del primer mes
que sigue al último mes en que el empleado que sigue al último mes en que el empleado
trabajó para el patrono. trabajó para el patrono.

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Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones

Si usted tiene preguntas sobre un a las preguntas más comunes yendo agentes registrados, conta- Aunque el preparador de con-
asunto contributivo; si necesita sobre las contribuciones. dores públicos autorizados (CPA), tribuciones siempre firma la plani-
ayuda para preparar su planilla; o • IRS.gov/ITA: El Asistente Tri- contables y muchos otros que no lla, recae sobre usted la responsa-
si desea descargar publicaciones, butario Interactivo, un recurso tienen una credencial profesional. bilidad de proveer toda la
formularios o instrucciones gratui- que le realizará una serie de Si usted elije tener a alguien que le información requerida para que el
tamente, acceda a IRS.gov/ preguntas sobre diferentes te- prepare la planilla, elija ese prepa- preparador pueda preparar su pla-
Espanol para encontrar recursos mas relacionados con las rador sabiamente. Un preparador nilla con exactitud. Cualquier per-
que le pueden ayudar inmediata- contribuciones y le ofrecerá de contribuciones remunerado: sona que recibe remuneración por
mente. respuestas, basándose en los • Es primordialmente responsi- la preparación de planillas debe te-
datos provistos por usted. La ble de la exactitud sustancial ner un conocimiento vasto de los
Cómo recibir respues- información contributiva sólo de su planilla. asuntos contributivos. Para más in-
tas a sus preguntas so- está disponible en inglés. • Está requerido a firmar la pla- formación de cómo seleccionar un
bre la ley contributiva. También puede acceder a in- nilla y preparador de contribuciones, ac-
En IRS.gov/Espanol puede obte- •
formación relacionada con la • Está requerido a incluir su nú- ceda a ¿Necesita a alguien que
ner información actualizada de los ley contributiva desde su pro- mero de identificación tributa- prepare su planilla de
acontecimientos y cambios más grama (software) de radica- ria del preparador remunera- contribuciones? en IRS.gov.
recientes y cambios a la ley contri- ción electrónica. do (PTIN, por sus siglas en
butiva. inglés). Coronavirus. Acceda a IRS.gov/
• IRS.gov/Ayuda: Presenta una Coronavirus y pulse sobre Español
variedad de recursos que le ¿Necesita a alguien que prepa- para enlaces e información sobre
ayudarán a recibir respuestas re su planilla? Hay varios tipos
de preparadores de planillas, inclu-
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el impacto del coronavirus, así co- no federal y está disponible en los Declaración de Impuestos, por co- formulario de contribuciones
mo información sobre el alivio con- Centros de Asistencia al Contribu- rreo al IRS. que radicó.
tributivo disponible para individuos yente (TAC, por sus siglas en in- • Pago el mismo día por medio
y familias, pequeños y grandes ne- glés), otras oficinas del IRS y todos Cómo resolver los asuntos con- de una transferencia
gocios y organizaciones sin fines los centros VITA/TCE para la pre- tributivos relacionados con el electrónica: Puede efectuar
de lucro. paración de planillas. El servicio robo de identidad. un pago el mismo día por me-
OPI está disponible en más de 350 • El robo de identidad relacio- dio de una transferencia elec-
Patronos pueden registrarse idiomas. nado con las contribuciones trónica desde su institución fi-
para utilizar los Servicios para sucede cuando alguien roba nanciera. Consulte con su
Empresas por Internet (BSO). Línea de ayuda de accesibilidad su información personal para institución financiera con res-
La Adminsitración del Seguro So- disponible para contribuyentes cometer fraude contributivo. pecto a la disponibilidad, los
cial (SSA, por sus siglas en inglés) con discapacidades. Los contri- Sus contribuciones se pueden plazos y el costo.
ofrece servicios en SSA.gov/ buyentes que necesitan informa- ver afectadas si su número de
Employer, en inglés, para obtener ción sobre nuestros servicios de identificación patronal (EIN) Nota: El IRS utiliza la tecnolo-
la radicación rápida y gratuita de accesibilidad pueden llamar al es utilizado para radicar una gía más avanzada de codificación
los Formularios 499R-2/W-2PR 833-690-0598. La línea de ayuda planilla de contribuciones para asegurar que los pagos elec-
disponibles para los contadores de accesibilidad puede responder fraudulenta o para reclamar trónicos que usted haga en línea,
públicos autorizados (CPA), conta- preguntas relacionadas con los un reembolso o crédito. por teléfono o desde un dispositivo
dores, agentes registrados, e indi- productos y servicios de accesibili- • El IRS no inicia comunicacio- móvil usando la aplicación IRS2Go
viduos que procesan el Formulario dad, actuales y futuros, disponi- nes con los contribuyentes sean seguros y confiables. Efec-
499R-2/W-2PR, C omprobante de bles en formatos de medios de co- por medio de correo electróni- tuar pagos electrónicamente no to-
Retención y el Formulario municación alternativos (por co, ni por teléfono o redes so- ma mucho tiempo, es fácil y éstos
499R-2c/W-2cPR, Corrección al ejemplo, braille, letra de imprenta ciales para pedirles informa- se tramitan mucho más rápido que
Comprobante de Retención. Tam- grande, archivo de audio, etcéte- ción personal ni financiera. enviar un cheque o giro por correo.
bién puede encontrar información ra). La línea de ayuda de accesibi- Esto incluye peticiones de nú-
en español en SSA.gov/ lidad no tiene acceso a su cuenta meros de identificación perso- ¿Qué ocurre si no puedo pagar
espanol/bso/bsobienvenido.html. del IRS. Para ayuda con la ley con- nal (PIN), contraseñas, o in- ahora? Acceda a IRS.gov/Pagos
tributiva, reembolsos o preguntas formación similar para tarjetas para ver información sobre las si-
Medios sociales del IRS. Acce- relacionadas con su cuenta, acce- de crédito, bancos u otras guientes opciones:
da a IRS.gov/MediosSociales para da a IRS.gov/Ayuda. cuentas financieras. • Solicite un plan de pagos por
ver una variedad de recursos y re- • Acceda a IRS.gov/ Internet IRS.gov/OPA ( y pulse
des sociales que el IRS utiliza para Cómo preparar y radicar su pla- RoboDeIdentidad, el Centro sobre Español) para cumplir
compartir la información más re- nilla de contribuciones. Acceda informativo del IRS sobre el con su obligación contributiva
ciente acerca de cambios a las a IRS.gov/EmploymentEfile, en in- Robo de Identidad en línea, en plazos mensuales si no
contribuciones, alertas de estafas, glés, para más información sobre para información sobre el ro- puede pagar la totalidad de
iniciativas, productos y servicios. cómo radicar su planilla de contri- bo de identidad y seguridad sus contribuciones adeuda-
En el IRS, la privacidad y seguri- buciones sobre la nómina por me- de datos para los contribuyen- das en el momento. Una vez
dad son nuestra máxima prioridad dios electrónicamente. tes, profesionales de contribu- complete el proceso a través
y utilizamos los medios sociales ciones y negocios. Si ha per- de Internet, recibirá un aviso
para compartir información pública Cómo obtener publicaciones e dido o si le han robado su EIN inmediatamente si su acuerdo
con usted. No publique su número instrucciones de contribucio- o si sospecha que es víctima se ha aprobado.
de Seguro Social (SSN, por sus si- nes en formato de libro electró- de robo de identidad relacio- • Use el Offer in Compromise
glas en inglés) u otra información nico (eBook). Usted también nado con las contribuciones, Pre-Qualifier (Verificación pre-
confidencial en los sitios de me- puede descargar y ver publicacio- usted puede saber qué pasos liminar para el ofrecimiento de
dios sociales. Siempre proteja su nes e instrucciones contributivas debe tomar. transacción), disponible en in-
identidad al usar cualquier sitio en de mucho interés (incluida la Publi- glés, para ver si puede liqui-
las redes sociales. cación 179) en formato de libro Cómo efectuar un pago de con- dar su deuda contributiva por
Los siguientes canales del IRS electrónico (eBook) por medio de tribución. Acceda a IRS.gov/ una cantidad menor a la canti-
en You Tube proveen videos bre- sus dispositivos móviles sin costo Pagos para obtener información de dad que usted adeuda. Para
ves e informativos sobre una varie- alguno en IRS.gov/eBooks, en in- cómo efectuar un pago usando más información acerca del
dad de temas contributivos en in- glés. cualquiera de las siguientes opcio- programa de ofrecimiento de
glés, español y en el lenguaje de nes. transacción, acceda a
señas americano (ASL, por sus si- Nota: Los eBook del IRS se • Tarjeta de débito o crédito: IRS.gov/OIC y pulse sobre
glas en inglés). han probado usando la aplicación Escoja un tramitador aproba- Español.
• Youtube.com/IRSvideos. iBooks de Apple para iPad. Nues- do para pagar en línea o por
• Youtube.com/ tros libros electrónicos no se han teléfono. Información para entender un
IRSvideosMultilingua. probado en otros lectores dedica- • Retiro electrónico de fondos: aviso o carta que haya recibido
• Youtube.com/IRSvideosASL. dos de eBook y la funcionalidad de Programe un pago cuando ra- del IRS. Acceda a IRS.gov/Avisos
eBook pudiese no funcionar según dique su planilla de contribu- para obtener información adicional
Información contributiva en lí- lo previsto. ciones federales utilizando un sobre cómo responder a un aviso o
nea en otros idiomas. Aquellos programa (software) para la carta que recibió de parte del IRS.
contribuyentes cuya lengua mater- Cómo obtener una transcrip- preparación de planillas de
na no es el inglés pueden conse- ción (trasunto) o copia de la contribuciones o por medio de Cómo comunicarse con la ofici-
guir información en IRS.gov/ planilla. Usted puede obtener una un preparador profesional. na local del IRS. Tenga en cuen-
MyLanguage. copia de su trasunto (transcrip- • Sistema de pago electrónico ta que puede obtener respuestas a
ción) o una copia de su planilla de de la contribución federal muchas preguntas en IRS.gov/
Servicio de intérprete gratuito contribuciones llamando al (EFTPS): La mejor opción pa- Espanol sin tener que ir a un Cen-
por teléfono (OPI). El IRS en su 800-829-4933 o enviando el For- ra los negocios. Este sistema tro de Ayuda al Contribuyente
compromiso de servir a nuestros mulario 4506-T, Request for Trans- requiere inscripción en dicho (TAC, por sus siglas en inglés). Ac-
clientes multilingües ofrece servi- cript of Tax Return (Solicitud de sistema. ceda a IRS.gov/Ayuda para ver in-
cios de intérprete a través del telé- transcripción de la declaración de • Cheque o giro: Envíe su pago formación relacionada con temas
fono (OPI, por sus siglas en in- impuestos) o el Formulario a la dirección indicada en la sobre los cuales la mayoría de las
glés). El servicio OPI es un 4506(sp), Solicitud de Copia de la notificación o carta que reci- personas tienen preguntas. Si to-
programa financiado por el gobier- bió o en las instrucciones del davía necesita ayuda, los TAC del

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IRS  proveen  ayuda  cuando  un         conforme  a  la Carta  de  Derechos     •   Usted ha intentado comuni-          acerca  de  problemas  de  gran  es-
asunto  relacionado  con  las  contri-  del Contribuyente.                          carse con el IRS en múltiples       cala que usted haya encontrado en 
buciones  no  puede  ser  tramitado                                                 ocasiones, pero nadie le ha         su práctica.
en  Internet  o  por  teléfono.  Todos  ¿Cómo puede aprender                        respondido, o el IRS no le ha 
los TAC  ahora  proveen  servicios      sobre sus derechos                          respondido para la fecha pro-
con cita previa, así usted sabrá de     como contribuyente?                         metida.                             Talleres para 
antemano  que  podrá  recibir  los                                                                                      Contribuyentes de 
servicios  que  necesita  sin  largos                                           ¿Cómo se puede                          Bajos Ingresos 
tiempos  de  espera.  Acceda  a         La  Carta  de  Derechos  del  Contri-
IRS.gov/es/Help/Contact-Your-           buyente  describe  diez  derechos       comunicar con TAS?                      (LITC)
Local-IRS-Office,  en  español,  y      básicos que todos los contribuyen-
luego  pulse  sobre Encuentre  un       tes tienen al tratar con el IRS. Los    TAS tiene oficinas en cada estado,      Los Talleres (“Clínicas”) para Con-
Centro de Asistencia de TAC para        recursos  de TAS,  disponibles  en      el  Distrito  de  Columbia  y  Puerto   tribuyentes  de  Bajos  lngresos 
encontrar  el TAC  más  cercano  a      inglés                         en       Rico.  El  número  telefónico  de  su   (LITC, por sus siglas en inglés) son 
usted, sus horas de operación, los      ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov,  le        defensor local se encuentra en su       independientes  del IRS.  Los  LITC 
servicios que ofrece y las opciones     pueden  ayudar  a  entender  lo  que    guía  telefónica  local  y  también  en representan  a  las  personas  cuyos 
para hacer citas previo a su visita.    estos derechos significan para us-      ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/            ingresos estén por debajo de cierto 
O, en la aplicación IRS2Go, escoja      ted y cómo aplican a su situación.      Contact-Us.  También,  puede  lla-      nivel y que necesitan resolver pro-
la opción Comuníquese Con No-           Éstos  son sus  derechos.  Conóz-       mar al 877-777-4778.                    blemas  contributivos  con  el IRS, 
sotros  que  se  encuentra  bajo  la    calos; utilícelos.                                                              tales como auditorías, apelaciones 
                                                                                                                        y  problemas  asociados  con  el  co-
pestaña Conectarse y luego pulse                                                ¿De qué otra manera                     bro  de  contribuciones.  Además, 
sobre Oficinas Locales.                 ¿Qué puede hacer TAS                    ayuda TAS a los                         estos  talleres  pueden  proveer  in-
                                        por usted?                              contribuyentes?                         formación  sobre  los  derechos  y 
El Servicio del                                                                                                         responsabilidades del contribuyen-
                                        TAS  le  puede  ayudar  a  resolver     TAS se ocupa de resolver proble-        te  en  diferentes  idiomas  para 
Defensor del                            problemas que no ha podido resol-       mas de gran escala que afectan a        aquellas  personas  que  hablan  in-
Contribuyente (TAS)                     ver usted mismo con el  IRS. Ade-       muchos  contribuyentes.  Si  usted      glés  como  segundo  idioma.  Los 
está aquí para                          más, su servicio es gratis. Si usted    conoce  alguno  de  estos  asuntos,     servicios  se  ofrecen  de  manera 
ayudarlo                                reúne los requisitos para recibir la    infórmele  a TAS  en  la  página        gratuita  o  a  bajo  costo  para  los 
                                        ayuda  de TAS,  se  le  asignará  un    IRS.gov/SAMS  y  pulse  sobre Es-       contribuyentes  que  reúnan  los  re-
El Servicio del Defensor del Contri-    defensor quien trabajará con usted      pañol.  La  aplicación SAMS  sólo       quisitos.  Para  localizar  un  taller 
buyente (TAS, por sus siglas en in-     durante  todo  el  proceso  y  hará  lo está disponible en inglés.              cerca   de  usted,   acceda    a 
glés),  es  una  organización inde-     posible  para  resolver  su  asunto.                                            ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/
pendiente  dentro  del  IRS  que        TAS le puede ayudar si:                 TAS  le  puede  proveer  una  va-       About-Us/Low-Income-Taxpayer-
ayuda a los contribuyentes y prote-     •  Su problema le causa proble-         riedad de información a los profe-      Clinics-LITC,  o  vea  la  Publicación 
ge  sus  derechos  como  contribu-         mas financieros a usted, a su        sionales  en  contribuciones,  inclu-   4134(SP),   Lista  de  las  Clínicas 
yentes. El deber de TAS es asegu-          familia o a su negocio;              yendo  información  y  guías  acerca    para  Contribuyentes  de  Bajos 
rar que a cada contribuyente se le      •  Usted (o su negocio) está en-        de  desarrollos  recientes  en  la  ley lngresos, en español.
trate  de  forma  justa,  y  que  usted    frentando la amenaza de una          contributiva,  programas  de TAS  y 
conozca  y  entienda  sus  derechos        acción adversa inmediata; o          maneras para dejarle saber a TAS 

Publicación 179 (2023)                                                                                                                         Página 31

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                      Para ayudarnos a desarrollar un índice más amplio, por favor, déjenos saber si desea hacer 
Índice                sugerencias para añadirlas al índice. Vea Comentarios y sugerencias en la Introducción de esta 
                      publicación para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros.
                                 Clasificación errónea de             Regla de depositar $100,000 el  FUTA:
A                                  empleados   8                      próximo día    18                Ley Federal de Contribución 
                                 Compañías subsidiarias               Regla de depósito de itinerario     para el Desempleo 
Acontecimientos futuros     1      calificadas conforme al            mensual      16                     (FUTA)   13
Administración del Seguro          subcapítulo S:                     Regla de la exactitud de los     Reducción en el crédito contra 
  Social (SSA):                    QSubs 6                            depósitos     18                    la contribución FUTA  14
  Ayuda para radicar             Compensación por                     Reglas para los depositantes 
     documentos ante la SSA    6   enfermedad   10                    de itinerario bisemanal   16    G
Ajustes a los Formularios        Contratación de nuevos               Requisito de los $2,500  15
  941-PR, 944(SP) o 943-PR:        empleados   5                    Depósito de las contribuciones    Gastos de viaje y gastos 
  Ajustes del período en         Contratistas independientes     7    al Seguro Social y al            comerciales   10
     curso 21                    Contribución al Seguro Social y      Medicare, requisitos de:
Ajustes de períodos anteriores     al Medicare por trabajo            Patronos que tienen empleados   I
  a los Formularios 941-PR,        agropecuario  12                   tanto agropecuarios como        Individuos que no son 
  944(SP) o 943-PR   21            El requisito de los $150 o         no agropecuarios      18         empleados estatutarios     7
  Cambio en el proceso para           $2,500  12                    Depósito de las contribuciones     Agentes de bienes inmuebles 
     hacer ajustes libres de       Excepciones al requisito de los    al Seguro Social y al seguro        autorizados  8
     intereses 21                     $150 o $2,500 12                Medicare, requisitos de:
  Excepciones a las correcciones Contribución al Seguro Social y      Ejemplo de itinerario            Personas a quienes se les paga 
     de las contribuciones sobre   al Medicare por trabajo            bisemanal     17                    por acompañar y 
                                                                                                          posiblemente cuidar a 
     la nómina libres de           doméstico   12                   Depósitos de la contribución al       otras 8
  Planillas para ajustes de      Contribución FUTA  14
     intereses 22                                                     Seguro Social y al  Medicare,    Vendedores directos  8
     períodos anteriores  21     Contribuciones al Seguro             cómo se hacen    18
  Proceso para hacer ajustes a     Social y al Medicare para          Opción de pago el mismo         Introducción 6
     las contribuciones sobre la   2023 13                            día 19
     nómina  21                  Contribuciones sobre los             Reclamación de créditos por     L
  Recaudación de las               ingresos de Puerto Rico     6      pagos en exceso       19        Líder de cuadrilla 
     contribuciones retenidas de                                      Registro de depósitos 19         agropecuaria   7
     menos de los                D                                    Requisito de depósito           Los Formularios 499R-2/W-2PR 
                                                                      electrónico    18                y W-3PR  22
     empleados   22              Depósito de las contribuciones     Depósitos de la contribución al    Problemas con la radicación 
  Reintegro de cantidades          al Seguro Social y al              Seguro Social y al Medicare,        electrónica 23
     incorrectamente retenidas     Medicare, requisitos de:           cómo se hacen:                   Radicación de Formularios 
     de los empleados  22          Ajustes a las contribuciones del   Cuando usted recibe su              499R-2/W-2PR ante el 
Ayuda contributiva  29                período retroactivo  16         EIN   18                            Departamento de 
Ayuda provista por el IRS   8      Aplicación de los itinerarios    Depósitos de la contribución al       Hacienda   23
                                      mensuales y                     Seguro Social y al seguro        Solicitud de exención de 
B                                     bisemanales 17                  Medicare, cómo se hacen:            radicación de planillas 
Beneficios marginales  10          Cuándo se tienen que hacer los     Depósitos hechos a tiempo    19     informativas por medios 
                                      depósitos 16                  Discrepancias entre los               electrónicos   23
  Cuándo los beneficios            Depósitos adeudados en días        Formularios 941-PR o 
     tratan como pagados    11
     marginales tributables se        laborables solamente    17      944(SP) y los Formularios       M
  Depósito de la contribución      Depósitos, cuándo se               499R-2/W-2PR    5
     sobre los beneficios             hacen 15                                                        Mantenimiento de récords    5
     marginales  11                Días feriados oficiales 17       E                                 Medios electrónicos, pago y 
  Regla especial en el caso de     Ejemplo de itinerario                                               radicación por    4
     beneficios marginales            mensual  17                   Elegibilidad para empleo    6     Multas relacionadas con los 
     proporcionados en             Ejemplo de las reglas de         Empleado:                          depósitos de la contribución 
     noviembre y diciembre    11      depósito de itinerario          Conforme al derecho común    7   al Seguro Social y al 
  Retención de las                    mensual y bisemanal para        Definición 7                     Medicare  19
     contribuciones al Seguro         patronos de empleados           Estatutarios 7                   Multa por recuperación del 
     Social y al Medicare sobre       agropecuarios 17              Empleado doméstico:                   fondo fiduciario 19
     los beneficios                Ejemplo de las reglas de           Requisito de los $2,600  13      Multa “promediada” por no 
     marginales  11                   depósito de itinerario                                              depositar  20
  Valorización de vehículos           mensual y bisemanal para      Empleados:                         Orden en que se aplican los 
     proporcionados a los             patronos de empleados no        Clasificación errónea de            depósitos  19
     empleados   11                   agropecuarios 17                empleados      8                Multas relacionadas con los 
                                   Fecha compensatoria para una     Enjuiciamiento penal    20         depósitos de la contribución 
                                      cantidad depositada de        Entidades no consideradas          al Seguro Social y al 
C                                     menos  18                       como separadas de sus            Medicare:
Cálculo de las contribuciones al   Formularios 941-X (PR), 943-X      dueños  6                        Agentes de reportación  19
  Seguro Social, al Medicare y        (PR), 944-X (SP)   16         Exención, disposiciones de     8  Multas relacionadas con los 
  al FUTA  14                      Patronos de empleados              Especialista en servicios        depósitos de la contribución 
  Compensación por                    agropecuarios nuevos    17      técnicos     8                   al Seguro Social y al seguro 
     enfermedad   14               Patronos nuevos 16                                                  Medicare:
  Contribución Adicional al        Período de depósito   16         F                                  Regla especial para los que 
     Medicare    14                Período de depósito de                                                 radicaron el Formulario 
  Contribuciones al Seguro            itinerario bisemanal que      Formulario:                           944(SP) anteriormente   19
     Social y al Medicare 14          abarca 2 trimestres  17         SS-4(sp)  9
  Contribuciones pagadas por el    Período retroactivo para           SS-5-SP  5 9,                   N
     patrono 14                       patronos de empleados           SS-8SP  8
  Deducción de la                     agropecuarios 16              Fotografías de niños              Negocio perteneciente y 
     contribución 14               Período retroactivo para           desaparecidos   5                administrado por 
  Patronos domésticos y               patronos de empleados no                                         cónyuges    8
     agropecuarios  14                agropecuarios 16                                                 Excepción: Empresa conjunta 
Calendario 5                                                                                              calificada 8

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Número de identificación         Transportación (beneficios de  Programa de acuerdo              Récords 5
  patronal(EIN) 9                transporte)  13                  voluntario para la             Reglas especiales para varias 
Número de Seguro Social          Pagos rechazados    5            clasificación de trabajadores   clases de servicios y de 
  (SSN) 9                        Pagos y depósitos de la          (VCSP) 8                        pagos  24
Número de Seguro Social (SSN)    contribución FUTA     15       Propinas 11                      Retención de la contribución 
  del empleado  9                Depósitos 15                     Formulario 4070(sp) 11          federal sobre ingresos   23
  Cómo solicitar una tarjeta de  Empleados domésticos     15      Formulario 4070A(sp) 11
   Seguro Social   9             Formulario 940-PR   15           Informe de propinas 12         S
  Dónde se obtienen los          Tasa de la contribución  15      Recaudación de las             Salarios en efectivo    13
   formularios  9                Trabajadores                      contribuciones sobre las 
  Escriba correctamente el       agropecuarios       15            propinas   11                 Salarios sujetos a la 
   nombre y número de Seguro     Patrono, definición 7            Regla de disposición 11         contribución:
   Social del empleado   9                                      Proyectos cinematográficos    14  Compensaciones sujetas a la 
  ITIN, número de identificación Planillas para patronos:                                         contribución 10
   de contribuyente              Declaración anual y pago de la Publicación 5146 5               Servicios de entrega 
   individual 10                 contribución federal para el                                     privados 5
  Radicación del Formulario      desempleo (contribución        R                                Solicitud de un número de 
   499R-2/W-2PR sin el           FUTA)     21                                                     identificación patronal (EIN) 
   SSN    9                      Formulario 944(SP)    20       Radicación por medios 
                                                                  electrónicos 4                  en línea 5
  SSNVS, inscripción para el     Multas por no radicar y por no Recordatorios 2
   servicio 9                    pagar 21                                                        T
  Tarjeta de Seguro Social del   Patrono sucesor  21              Definición de matrimonio  3
   empleado    9                 Patrono sucesor, crédito         Depósito electrónico, las      Tarjetas de crédito o débito, 
  Verificación de los números de especial  21                      contribuciones tienen que      pagos hechos con       4
                                                                   ser depositadas por medio     Trabajo doméstico 12
   Seguro Social   9             Patronos de empleados             de la transferencia 
                                 domésticos que declaran las       electrónica de fondos    4
P                                contribuciones al Seguro         Dirección, cambio de 4         V
                                 Social y al Medicare     20
Pagos hechos con tarjeta de      Patronos de trabajadores         Formulario 944(sp), aviso      Visa H-2A 15
  crédito o débito 4             agropecuarios       20            escrito para radicar el  4     Remuneración pagada a 
Pagos por medios                 Patronos que no son patronos     Nómina, externalización de las  trabajadores agropecuarios 
  electrónicos 4                 agropecuarios       20            obligaciones de la             con visa H-2A    12
                                                                   nómina   3
Pagos que no se consideran                                        Parte responsable, cambio 
  salarios:                                                        de  4
  Empleado doméstico   13

Publicación 179 (2023)                                                                                                   Página 33

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