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Página 1 de 30                                                                                           10:06 - 22-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

                                                                                                         Department of the Treasury
                                                                                                         Internal Revenue Service
2022

Instrucciones para el 

Formulario 1040-PR

Declaración del Impuesto Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo 
el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico)

Las secciones a las cuales se hace referencia     Qué Hay de Nuevo                         Primero en Respuesta al Coronavirus o 
abajo corresponden al Código Federal de                                                    FFCRA, por sus siglas en inglés) 
Impuestos Internos a menos que se indique de      Fecha de vencimiento de la declara-      enmendada y extendida por la 
otra manera.                                      ción de impuestos. Presente el           COVID-related Tax Relief Act of 2020 
Contenido                                Página   Formulario 1040-PR a más tardar el 18    (Ley de Alivio Tributario relacionado con 
Qué Hay de Nuevo .     . . . . . . . . . . . . 1  de abril de 2023. La fecha de            el COVID de 2020) por la licencia 
Recordatorios  . . . . . . . . . . . . . . . . 2  vencimiento es el 18 de abril, en lugar  tomada después del 31 de marzo de 
Instrucciones Generales .    . . . . . . . . . 2  del 15 de abril, debido a la celebración 2020 y antes del 1 de abril de 2021, y el 
Propósito de este Formulario .     . . . . . . 2  del Día de la Emancipación en el         crédito por los salarios de licencia por 
Quién Tiene que Presentar .      . . . . . . . 3  Distrito de Columbia —aun si usted no    enfermedad y familiar calificados 
                                                  vive en el Distrito de Columbia.
Quién Tiene que Pagar el                                                                   conforme a las secciones 3131, 3132 y 
Impuesto sobre el Trabajo por                     Cambio de nombre en el estado civil      3133 del Código Federal de Impuestos 
Cuenta Propia        . . . . . . . . . . . . . 3  a cónyuge sobreviviente que reúne        Internos como promulgado conforme a 
Más de un Negocio u Ocupación .          . . . 4  los requisitos. El estado civil para     la American Rescue Plan Act of 2021 
Negocio que Pertenece a un                        fines de la declaración de viudo que     (Ley del Plan de Rescate 
Matrimonio       . . . . . . . . . . . . . . . 5  reúne los requisitos ahora se denomina   Estadounidense de 2021 o la Ley ARP, 
Cuándo Deberá Presentarse .        . . . . . . 5  cónyuge sobreviviente que reúne los      por sus siglas en inglés) por la licencia 
Instrucciones Específicas .    . . . . . . . . 6  requisitos. Las reglas para el estado    tomada después del 31 de marzo de 
Parte I: Impuesto y Créditos                      civil no han cambiado. Las mismas        2021 y antes del 1 de octubre de 2021 
Totales .    . . . . . . . . . . . . . . . . . 7                                           ha vencido. Las personas que trabajan 
                                                  reglas que aplicaban para viudo que 
Parte II: Residentes Bona Fide de                 reúne los requisitos aplican para        por cuenta propia no pueden reclamar 
Puerto Rico que Reclaman el                                                                el crédito por los salarios de licencia por 
Crédito Tributario Adicional                      cónyuge sobreviviente que reúne los 
por Hijos .    . . . . . . . . . . . . . . .   14 requisitos. Vea Cónyuge Sobreviviente    enfermedad y familiar calificados. Sin 
Parte III: Ganancias o Pérdidas de                que Reúne los Requisitos, más            embargo, los empleadores que pagaron 
Negocio Agropecuario .           . . . . . .   18 adelante.                                salarios de licencia por enfermedad y 
Parte IV: Ganancias o Pérdidas de                                                          familiar calificados en 2022 por la 
Negocio (por Cuenta Propia) .            . .   19 Crédito tributario por cobertura de      licencia tomada después del 31 de 
Parte V: Impuesto sobre el Ingreso                seguro médico no está disponible.        marzo de 2020 y antes del 1 de octubre 
del Trabajo por Cuenta                            El crédito tributario por cobertura de   de 2021 son elegibles para reclamar un 
Propia .     . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 seguro médico no fue extendido. El       crédito por los salarios de licencia por 
Parte VI: Métodos Opcionales                      crédito no está disponible para los      enfermedad y familiar calificados en su 
para Calcular la Ganancia                         meses de cobertura que comiencen         Formulario 1040-PR de 2022. Para más 
Neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     21 después de 2021.                         información, vea las instrucciones para 
Al Finalizar la Declaración    . . . . . . .   22
Información Adicional .  . . . . . . . . . .   24 Agricultores y ganaderos afectados       las líneas 11a 11b y , más adelante. 
Aviso sobre la Ley de Divulgación,                por sequía pueden ser elegibles pa-      Para más información acerca del 
la Ley de Confidencialidad de                     ra prórroga de alivio tributario. Los    crédito por los salarios de licencia por 
Información y la Ley de                           agricultores y ganaderos que se vieron   enfermedad y licencia familiar 
Reducción de Trámites .          . . . . . .   29 obligados a vender ganado debido a las   calificados, acceda a IRS.gov/PLC, en 
                                                  condiciones de sequía pueden tener       inglés.
Acontecimientos Futuros                           más tiempo para reemplazar su ganado     El crédito tributario por hijos mejo-
Si desea obtener la información más               y diferir los impuestos sobre las        rado ha vencido.   Muchos de los 
reciente sobre los acontecimientos                ganancias de las ventas forzadas. Vea    cambios al crédito tributario por hijos 
relacionados con el Formulario                    Consejo Tributario 2022-152SP del IRS.   (CTC, por sus siglas en inglés) de 2021, 
1040-PR y sus instrucciones, tal como             El crédito por los salarios de licen-    promulgados por la Ley ARP han 
legislación promulgada después de que             cia por enfermedad y licencia fami-      vencido. Para 2022:
éstos hayan sido impresos, acceda a               liar calificados relacionados con el     •  La cantidad del CTC que puede 
IRS.gov/Form1040PR.                               COVID-19 se limita a la licencia to-     reclamarse como un crédito 
Esta es la última revisión del                    mada después del 31 de marzo de          reembolsable está limitada tal como lo 
Formulario 1040-PR. A partir de 2023,             2020 y antes del 1 de octubre de         era en 2020, excepto que la cantidad 
un nuevo Formulario 1040-SS(sp)                   2021. Generalmente, el crédito por los   máxima del crédito tributario adicional 
estará disponible.                                salarios de licencia por enfermedad y    por hijos (ACTC, por sus siglas en 
                                                  familiar calificados promulgado          inglés) ha aumentado a $1,500 por 
                                                  conforme a la Families First Coronavirus cada hijo calificado.
                                                  Relief Act (FFCRA) (Ley de Familias 

Mar 22, 2023                                                Cat. No. 31798F

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• El aumento permisible por edad para diferir el pago del 50% del impuesto del reclamar el ACTC en la declaración
un hijo calificado ha expirado. El hijo Seguro Social gravado para el período original o corregida. Si solicita un ITIN
tiene que tener menos de 17 años de que comienza el 27 de marzo de 2020 y en o antes de la fecha de vencimiento
edad al final de 2022 para ser un hijo termina el 31 de diciembre de 2020 por de su Formulario 1040-PR de 2022
calificado. los próximos 2 años. Para hacer el pago (incluyendo prórrogas) y el IRS le
El crédito tributario por hijos de la cantidad diferida de 2022, vea expide un ITIN como resultado de la
reembolsable (RCTC, por sus siglas en Cómo las Personas que Trabajan por solicitud, el IRS considerará el ITIN
inglés) conforme a la Ley ARP sólo era Cuenta Propia y los Empleadores de como expedido en o antes de la fecha
aplicable para 2021. Para más Empleados Domésticos Reintegran el de vencimiento de la declaración.
información vea la Parte II: Residentes Diferimiento del Impuesto del Seguro También su hijo calificado tiene que
Bona Fide de Puerto Rico que Social, más adelante. tener un SSN válido para trabajar
asignado en o antes de la fecha de
Reclaman el Crédito Tributario Pagos de impuesto estimado. Si
vencimiento de su declaración
Adicional por Hijos, más adelante. cree que usted y su cónyuge adeudarán
(incluyendo prórrogas).
Residentes bona fide de $1,000 o más por concepto de impuesto
CONSEJO Puerto Rico que presentan sobre el trabajo por cuenta propia para Para información de cómo obtener
sólo para reclamar el ACTC. 2023, deberá hacer pagos de impuesto un SSN, acceda a Número y tarjeta de
Si usted está presentando el Formulario estimado. Use el Formulario Seguro Social.
1040-PR sólo para reclamar el ACTC, 1040-ES(PR), Impuestos Federales Si usted no cumple con los requisitos
complete la Parte I: Impuesto y Créditos Estimados sobre el Trabajo por Cuenta para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.
Totales y la Parte II: Residentes Bona Propia y sobre el Empleo de Empleados Para más información acerca de los
Fide de Puerto Rico que Reclaman el Domésticos —Puerto Rico, para ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse
Crédito Tributario Adicional por Hijos calcular los pagos requeridos y obtener sobre Español. También puede ver el
del formulario. los comprobantes de pagos que Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.
necesita enviar con sus pagos de
ACTC y residentes bona fide de impuesto estimado. Reembolsos para declaraciones fe-
derales que reclaman el ACTC. Los
Puerto Rico. Los residentes bona fide Anexo LEP (Formulario 1040(SP)). reembolsos para las declaraciones en
de Puerto Rico ya no tienen que tener El Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) es donde se reclama el ACTC no pueden
tres o más hijos calificados para ser un formulario que le permite a los ser emitidos antes de mediados de
elegibles para reclamar el ACTC. Los contribuyentes indicar su preferencia de febrero de 2023. Para más información,
residentes bona fide de Puerto Rico idioma para recibir comunicaciones por acceda a IRS.gov/individuals/refund-
pueden ser elegibles para reclamar el escrito de parte del IRS en un idioma timing, disponible en español, o para
ACTC si tienen uno o más hijos que no sea inglés. Si solicita una saber el estado de su reembolso,
calificados. preferencia de idioma alterno, adjunte el acceda a IRS.gov/Reembolsos.
Los pagos por adelantado del CTC. Anexo LEP (Formulario 1040(SP)) a su
Los pagos por adelantado del crédito Formulario 1040-PR cuando lo Presentación por medios electróni-
tributario por hijos no se han emitido presente. Para más información, cos. Usted puede presentar el
para 2022. incluyendo los idiomas que están Formulario 1040-PR electrónicamente
disponibles y cómo presentar y obtener (por medio de e-file). Para obtener
Cantidad máxima de ingresos del el Anexo LEP (Formulario 1040(SP)), información general sobre la
trabajo por cuenta propia sujeta al acceda a IRS.gov/ScheduleLEPSP. presentación por medios electrónicos,
impuesto del Seguro Social para acceda al sitio web IRS.gov/Efile y
2022. Para 2022, la cantidad máxima Alivio tributario en casos de desas- pulse sobre Español.
de ingresos del trabajo por cuenta tres. Para obtener la información más
propia que está sujeta al impuesto del reciente sobre las disposiciones del
Instrucciones
Seguro Social es $147,000. alivio tributario para personas afectadas
por situaciones de desastre, acceda al Generales
Métodos opcionales para calcular sitio web IRS.gov/DisasterTaxRelief
las gananciaes netas. Para 2022, la (Alivio en situaciones de desastre) y Propósito de este
cantidad máxima de ingresos pulse sobre Español. Vea la Publicación Formulario
permisible para efectos de los métodos 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Este formulario es para los residentes
opcionales es $6,040. Robos para más información sobre las de Puerto Rico a los que no se les
reglas especiales que aplican a las requiere presentar una declaración de
Recordatorios zonas de desastre declaradas como impuestos federal estadounidense
La base salarial sujeta al impuesto tales por el gobierno federal. sobre los ingresos, pero que tienen
del Seguro Social de 2023. Para El número de identificación del con- ingreso del trabajo por cuenta propia o
2023, la cantidad máxima de ingresos tribuyente es requerido para recla- cumplen con los requisitos para
del trabajo por cuenta propia que está mar el crédito tributario adicional reclamar ciertos créditos.
sujeta a la retención del impuesto del por hijos (ACTC). Si usted no tiene un Uno de los fines del formulario es
Seguro Social es $160,200. número de Seguro Social (SSN, por sus declarar los ingresos netos
Reintegro de la cantidad del impues- siglas en inglés) o un número de provenientes del trabajo por cuenta
to sobre el trabajo por cuenta propia identificación personal del propia al gobierno federal de los
y el trabajo doméstico diferida en contribuyente (ITIN, por sus siglas en Estados Unidos y, si es necesario,
2020. Legislación anterior permitió a inglés) asignado en o antes de la fecha pagar el impuesto sobre el ingreso del
ciertos individuos que presentan el de vencimiento de su declaración trabajo por cuenta propia sobre esos
Formulario 1040-PR y/o el Anexo H-PR (incluyendo prórrogas), no puede ingresos. La Administración del Seguro

-2- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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Social (SSA, por sus siglas en inglés)            Aunque haya sufrido una           que pagar el impuesto federal sobre el 
utiliza esta información para calcular    CONSEJO pérdida o haya recibido pocos     trabajo por cuenta propia sobre esos 
sus beneficios del programa del Seguro            ingresos de su trabajo por        ingresos. Los ingresos como empleado 
Social. El impuesto sobre el ingreso del  cuenta propia, aún puede serle            de una iglesia comprenden los salarios 
trabajo por cuenta propia puede           beneficioso presentar un Formulario       que usted reciba como empleado (pero 
corresponderle sin importar su edad o si  1040-PR y usar cualesquiera de los dos    no como ministro o miembro de una 
ya recibe beneficios del Seguro Social o  “métodos opcionales” de la Parte VI.      orden religiosa) de una iglesia o de una 
del Medicare.                             Vea Parte VI: Métodos Opcionales para     organización calificada controlada por 
                                          Calcular la Ganancia Neta, más            una iglesia que tenga en vigor una 
Otra finalidad del formulario es          adelante.                                 certificación en la cual elige la exención 
permitir que los residentes bona fide de                                            de los impuestos del Seguro Social y 
Puerto Rico puedan presentar y            Excepciones.   Si tanto el punto (2)      del Medicare correspondientes al 
reclamar el ACTC aunque no tengan         como el (3) bajo Quién Tiene que          empleador.
que pagar el impuesto sobre el ingreso    Presentar, anteriormente, le 
del trabajo por cuenta propia.            corresponden, aunque el punto (1) no le   Si su único ingreso sujeto al 
                                          corresponda, el residente bona fide de    impuesto sobre el ingreso del trabajo 
Vea Quién Tiene que Presentar, más        Puerto Rico tiene que presentar el        por cuenta propia es el ingreso recibido 
adelante, para conocer otros fines del    Formulario 1040-PR para:                  como empleado de una iglesia, haga 
formulario.                               • Declarar y pagar los impuestos sobre    caso omiso de las líneas 1a a 4b en la 
                                          el empleo de empleados domésticos;        Parte V. Anote “-0-” en la línea 4c y 
También puede que se le requiera            Declarar y pagar los impuestos del      pase a la línea 5a.
                                          •
presentar una declaración de impuestos    Seguro Social y del Medicare sobre (a)    Ministros y Miembros de una 
sobre el ingreso personal ante el         las propinas no declaradas al 
Gobierno de Puerto Rico. Consulte la      empleador, (b) salarios o sueldos         Orden Religiosa
Publicación 570, en inglés, y             provenientes de un empleador de los       En la mayoría de los casos, tendrá que 
comuníquese con su oficina local del      cuales no se le retuvieron impuestos del  pagar el impuesto sobre el trabajo por 
Departamento de Hacienda de Puerto        Seguro Social ni del Medicare y (c) los   cuenta propia sobre salarios y otros 
Rico para más detalles al respecto.       impuestos del Seguro Social y del         ingresos que reciba como ministro, 
                                          Medicare no retenidos de las propinas o   miembro de una orden religiosa que no 
Cómo Obtener Ayuda con                    del seguro de vida grupal a término fijo  haya hecho voto de pobreza o 
los Impuestos                             (vea las instrucciones para la línea 6 de practicante de la Ciencia Cristiana. Sin 
Si usted tiene preguntas sobre un         la Parte I, más adelante);                embargo, si presentó el Formulario 
asunto tributario; necesita ayuda para    • Declarar y pagar el Impuesto            4361, en inglés, y el IRS lo aprobó, 
preparar su declaración de impuestos; o   Adicional del Medicare (vea las           estará exento de pagar el impuesto 
si desea descargar publicaciones,         instrucciones para la línea 5 de la Parte sobre el trabajo por cuenta propia sobre 
formularios o instrucciones               I, más adelante);                         dichas ganancias netas. Si no tuvo 
gratuitamente, vea Cómo Obtener           • Reclamar un crédito por el impuesto     otros ingresos sujetos el impuesto 
Ayuda con los Impuestos al final de       del Seguro Social retenido en exceso;     sobre el ingreso del trabajo por cuenta 
estas instrucciones. Para encontrar       • Reclamar el ACTC.                       propia y no adeuda ninguno de los 
recursos adicionales que le pueden                                                  impuestos mencionados anteriormente 
ayudar inmediatamente, acceda a           Quién Tiene que Pagar el                  bajo Quién Tiene que Presentar, 
                                                                                    entonces no se le requiere presentar el 
IRS.gov/Espanol.                          Impuesto sobre el Trabajo                 Formulario 1040-PR. Sin embargo, si 
                                          por Cuenta Propia                         tuvo otros ingresos de $400 o más 
Quién Tiene que Presentar                                                           sujetos al impuesto federal sobre el 
Tiene que presentar el Formulario         Personas que Trabajan por                 trabajo por cuenta propia, vea las líneas 
1040-PR (o el Formulario 1040-SS, en      Cuenta Propia                             4a a 4c de la Parte V del Formulario 
inglés) si cumple con los tres requisitos Tiene que pagar el impuesto sobre el      1040-PR.
a continuación:                           trabajo por cuenta propia si obtuvo                   Si alguna vez presentó el 
1. Usted o su cónyuge, si presentan       ingresos netos trabajando por su cuenta   !           Formulario 2031, en inglés, 
una declaración conjunta, tuvieron        de $400 o más. Si es dueño de su          PRECAUCION´ para optar por hacer 
ingresos netos del trabajo por cuenta     propio negocio (agropecuario o no         aportaciones al Seguro Social de 
propia (pero no como empleado de una      agropecuario), entonces trabaja por       acuerdo con los ingresos recibidos en 
iglesia) de $400 o más (o recibió         cuenta propia.                            su capacidad de ministro, no podrá 
ingresos como empleado de una iglesia 
de $108.28 o más —vea Empleados de          Tendrá también que pagar el             revocar su elección.
una iglesia, más adelante). Sin           impuesto sobre el trabajo por cuenta 
embargo, vea Excepciones, más             propia por su participación en ciertos    Si tiene que pagar el impuesto 
adelante.                                 ingresos de una sociedad colectiva y      federal sobre el trabajo por cuenta 
                                          los pagos garantizados que reciba de la   propia sobre determinados ingresos, 
2. Usted no tiene que presentar el        misma. Vea Ganancias o pérdidas de        incluya esos ingresos en la línea   de la 1
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)         una sociedad colectiva bajo la Parte V,   Parte IV. Sin embargo, no los declare 
con los Estados Unidos.                   más adelante.                             en la línea 5a de la Parte V; no se 
3. Usted es residente bona fide de                                                  consideran ingresos recibidos como 
Puerto Rico (puede presentar el           Empleados de una Iglesia                  empleado de una iglesia.
Formulario 1040-PR o el Formulario        Si recibió ingresos como empleado de 
1040-SS, en inglés).                      una iglesia de $108.28 o más, tendrá      Incluya también en la línea   de la 1
                                                                                    Parte IV:

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)             -3-

- 4 -

Page 4 of 30     Fileid: … /i1040(pr)/2022/a/xml/cycle06/source                                   10:06 - 22-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

•  El valor de alquiler de una vivienda      Empleados de Gobiernos                        Impuestos Internos (IRS, por sus siglas 
provista a usted o un estipendio para        Extranjeros u Organizaciones                  en inglés).
costear los gastos de la misma 
(incluyendo todo estipendio provisto a       Internacionales                               Casos de Quiebra Conforme al 
usted para pagar los servicios públicos);    Tendrá que pagar el impuesto federal          Capítulo 11
y                                            sobre el trabajo por cuenta propia por 
•  El valor de comidas y vivienda            ingresos obtenidos como ciudadano             Mientras usted sea deudor en un caso 
provistas a usted, a su cónyuge y a sus      estadounidense o residente de Puerto          judicial de quiebra conforme al Capítulo 
dependientes para la conveniencia de         Rico empleado por un gobierno                 11, su ganancia o pérdida neta del 
su empleador.                                extranjero (o, en ciertos casos, por una      trabajo por cuenta propia se incluirá en 
                                             entidad de la cual un gobierno                la declaración del impuesto sobre el 
   Sin embargo, no incluya en la línea 1     extranjero es propietario total, o de una     ingreso (Formulario 1041, en inglés) 
de la Parte IV:                              organización internacional establecida        presentada por el caudal de bienes que 
•  Los beneficios de retiro que empiece      conforme a la International                   quede después de la quiebra. No 
a recibir de su plan de retiro de la iglesia Organizations Immunities Act (Ley de          obstante, usted (no el caudal de bienes 
al retirarse de la misma o                   Inmunidades de Organizaciones                 en quiebra) es responsable de pagar el 
•  El valor de alquiler de una vivienda o    Internacionales)) por servicios               impuesto sobre el ingreso de su 
un estipendio para costear los gastos        prestados en los Estados Unidos o             ganancia neta del trabajo por cuenta 
de la misma (incluyendo todo                 Puerto Rico. Declare los ingresos de          propia.
estipendio por los servicios públicos) al    este tipo de empleo en la línea   de la 1       Escriba “Ingreso por quiebra 
retirarse.                                   Parte IV. Anote la cantidad neta de la        conforme al Capítulo 11” en la línea de 
   Si es ministro debidamente                línea 27 de la Parte IV en la línea   de la 2 puntos a la derecha de la línea   de la 3
ordenado, miembro de una orden               Parte V. Si prestó servicios en otro lugar    Parte V del Formulario 1040-PR y anote 
religiosa que no ha hecho el voto de         como empleado de un gobierno                  también la cantidad de su ganancia o 
pobreza o practicante de la Ciencia          extranjero o de una organización              (pérdida) neta. Combine dicha cantidad 
Cristiana y es empleado asalariado de        internacional, los ingresos derivados de      con el total de las líneas 1a 1b 2,  y   (si 
una iglesia (congregación), no incluya       ese empleo están exentos del impuesto         alguna) y anote el resultado en la línea 
ese ingreso en la Parte IV del               sobre el trabajo por cuenta propia.           3.
Formulario 1040-PR. En vez de eso,           Residentes de Puerto Rico que                   Para informarse sobre los demás 
calcule su impuesto sobre el trabajo por 
cuenta propia completando la Parte V,        Viven en el Extranjero                        requisitos de declaración, vea Casos 
incluyendo este ingreso en la línea  , 2     Si es residente bona fide de Puerto Rico      de Quiebra Conforme al Capítulo 11 
más todo estipendio para alquiler de         y vive fuera de Puerto Rico o de los          en las Instrucciones para el Formulario 
vivienda (casa parroquial) o el valor de     Estados Unidos, en la mayoría de los          1040(SP).
comidas y alojamiento (vivienda)             casos, aún tendrá que pagar el 
provistos a usted. En la misma línea,        impuesto sobre el trabajo por cuenta          Más de un Negocio u 
reste la cantidad permitida de todo          propia que le corresponda.                    Ocupación
gasto de negocio no reembolsado en el        Excepción.  Los Estados Unidos tiene          Si era agricultor y tuvo por lo menos otro 
que haya incurrido en su capacidad de        acuerdos del Seguro Social con                negocio u ocupación o si tuvo por lo 
empleado de la iglesia. Adjunte una          muchos países a fin de eliminar la doble      menos dos negocios u ocupaciones no 
explicación.                                 imposición del impuesto del Seguro            agropecuarios, su ingreso neto del 
   Para más detalles, vea la Publicación     Social conforme a dos sistemas de             trabajo por cuenta propia se obtiene 
517, en inglés.                              Seguro Social en vigor                        combinando todas las ganancias netas 
                                             simultáneamente. Conforme a dichos            de todos sus negocios u ocupaciones. 
Miembros de Sectas Religiosas                acuerdos, usted tiene que, por regla          Si sufrió una pérdida en la operación de 
Reconocidas                                  general, pagar los impuestos del              uno de sus negocios, dicha pérdida 
Si se opone al Seguro Social por             Seguro Social y del Medicare o                reducirá la ganancia del otro. Complete 
motivos de conciencia basados en su          cobertura de seguro de salud extranjero       y presente un solo Formulario 1040-PR 
participación y creencia en la               únicamente al país en el cual usted           para cada año en cuestión. Adjunte a la 
enseñanza de una secta religiosa             reside.                                       declaración una Parte III o una Parte IV 
                                                                                           por separado para cada negocio u 
reconocida como existente                                Si tiene alguna duda sobre los 
continuamente desde el 31 de                 CONSEJO     acuerdos internacionales sobre    ocupación y combine la ganancia neta 
                                                                                           en una sola Parte V.
diciembre de 1950 y dicha secta ha                       el Seguro Social, acceda al sitio 
provisto un nivel de vida razonable para     web de los programas internacionales          Declaraciones conjuntas.     Si tanto 
sus miembros dependientes, puede             de la SSA, SSA.gov/international/             usted como su cónyuge tienen ingreso 
solicitar la exención del impuesto sobre     totalization_agreements.html para             del trabajo por cuenta propia de 
el trabajo por cuenta propia                 información adicional. La información         negocios agropecuarios o no 
presentando el Formulario 4029, en           está disponible en inglés.                    agropecuarios por separado, cada uno 
inglés, para solicitar la exención del                                                     de ustedes tiene que completar y 
impuesto sobre el trabajo por cuenta                     Aunque no tenga que pagar el      presentar una Parte III o Parte IV por 
propia. Si presentó el Formulario 4029 y     !           impuesto sobre el trabajo por     separado. Asegúrese de anotar en la 
el IRS lo aprobó, no presente el             PRECAUCION´ cuenta propia debido a uno de     parte superior de cada Parte III o Parte 
Formulario 1040-PR. Vea la Publicación       los acuerdos mencionados                      IV el nombre y el SSN del cónyuge que 
517, en inglés, para más información.        anteriormente, aún puede ser que tenga        es propietario del negocio. Cada uno de 
                                             que presentar una declaración de              ustedes también tiene que completar 
                                             impuestos ante el Servicio de                 una Parte V por separado. Adjunte 

                                                             -4-              Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

- 5 -

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estas páginas a un solo Formulario Unincorporated Businesses (Elección • Si uno de ustedes o los dos son
1040-PR. para parejas de empresas no socios en una sociedad colectiva,
incorporadas). La información está consulte el tema Ganancias o pérdidas
Negocio que Pertenece a disponible en inglés. de una sociedad colectiva en la Parte
V, más adelante.
un Matrimonio Empresa de alquiler de bienes Si usted y su cónyuge tratan el
•
Si usted y su cónyuge son dueños de raíces. Si usted y su cónyuge hacen la negocio como si fuera una empresa
un negocio no incorporado elección mencionada anteriormente conjunta calificada, consulte el tema
(agropecuario o no agropecuario), lo para su empresa de alquiler de bienes Excepción: Empresa conjunta
operan conjuntamente y comparten las raíces, el ingreso, en la mayoría de los calificada, anteriormente.
ganancias y pérdidas, ustedes son casos, no está sujeto al impuesto sobre
socios en una sociedad colectiva, sin el trabajo por cuenta propia (para
importar si tienen o no un acuerdo informarse sobre una excepción, vea el Cuándo Deberá
formal de sociedad. No use la Parte III punto (3) bajo Otros ingresos y Presentarse
ni la Parte IV. En su lugar, presente la pérdidas que se incluyen en el ingreso Si su año tributario es el año natural,
declaración para sociedades colectivas neto del trabajo por cuenta propia en la presente la declaración a más tardar el
que le corresponda en su caso. Parte V, más adelante). 18 de abril de 2023. La fecha de
Excepción: Empresa conjunta califi- Si una empresa de alquiler vencimiento es el 18 de abril, en lugar
cada. Si usted y su cónyuge participan agropecuaria que no se incluye en el del 15 de abril, debido a la celebración
de manera considerable (vea el tema trabajo por cuenta propia escoge ser del Día de la Emancipación en el
titulado Material participation tratada como empresa conjunta Distrito de Columbia —aun si usted no
(Participación considerable) en las calificada para propósitos del impuesto, vive en el Distrito de Columbia. Si
Instrucciones para el Anexo C el ingreso no está sujeto al impuesto presenta la declaración después de
(Formulario 1040) de 2022, en inglés) sobre el trabajo por cuenta propia. No esta fecha, puede adeudar intereses y
como únicos socios o miembros de un incluya este ingreso en el Formulario multas. Vea Intereses y multas, más
negocio tenido y operado 1040-PR. Dependiendo de la fuente del adelante.
conjuntamente y presentan un ingreso (posesión, Estados Unidos, Si su año tributario es un año fiscal,
Formulario 1040-PR conjuntamente foránea) usted puede ser que tenga que deberá presentarla a más tardar el día
para el año tributario, pueden elegir presentar otras declaraciones o 15 del cuarto mes siguiente a la fecha
conjuntamente que se les determine el formularios. Vea la Publicación 570 y el de cierre de dicho año.
impuesto como si fueran una empresa Formulario 4835, ambos en inglés, para
conjunta calificada en vez de una más información. Prórroga para Presentar la
sociedad colectiva. Para elegir dicho Ingreso de la comunidad de bienes Declaración de Impuestos
trato, tiene que dividir todos los gananciales. Si usted y su cónyuge Si no puede presentar el Formulario
ingresos, ganancias, pérdidas, son dueños absolutos (únicos) de un 1040-PR para la fecha de vencimiento,
deducciones y créditos atribuibles a la negocio no incorporado tenido como usted puede obtener una prórroga. En
empresa entre usted y su cónyuge de bien comunitario conforme a las leyes algunos casos, puede obtener más
acuerdo con sus participaciones de la comunidad de bienes gananciales tiempo para presentar y para pagar los
respectivas en la empresa (negocio). de un estado, país extranjero, estado impuestos vencidos.
Cada uno de ustedes tiene que libre asociado, posesión o territorio de Residentes bona fide de Puerto Ri-
presentar una Parte III o una Parte IV, los EE. UU., los ingresos y deducciones co. Usted puede solicitar una prórroga
más una Parte V por separado. En cada se declaran de acuerdo con lo automática de 6 meses para presentar
línea de su Parte III o Parte IV, por siguiente: el Formulario 1040-PR (hasta el 16 de
separado, tendrá que anotar su parte de • Si sólo un cónyuge participa en el octubre de 2023 para los contribuyentes
los ingresos, deducciones o pérdidas negocio, todo ingreso de ese negocio que presentan con base de año
correspondientes. Para información es la ganancia por concepto del trabajo natural). Para obtener una prórroga
detallada sobre esta elección, vea las por cuenta propia del cónyuge que automática, usted tiene que presentar el
Instrucciones para el Anexo E opera el negocio. Formulario 4868(SP), Solicitud de
(Formulario 1040) de 2022, disponibles • Si ambos cónyuges participan, los Prórroga Automática para Presentar la
en inglés. ingresos y deducciones se asignan a Declaración del Impuesto sobre el
Para obtener más información sobre los cónyuges de acuerdo con sus Ingreso Personal de los Estados
empresas conjuntas calificadas, acceda participaciones distribuibles. Unidos, o el Formulario 4868, en inglés,
al sitio web Election for Married Couples a más tardar en la fecha de vencimiento
(el 18 de abril de 2023 para los
Dónde Deberá Presentarse contribuyentes que presentan con base
de año natural). Puede presentar el
SI envía el Formulario 1040-PR... ENTONCES use esta dirección... Formulario 4868(SP) en papel o
Junto con un pago... Internal Revenue Service electrónicamente a través del servicio
IRS e-file. Para más detalles, vea las
P.O. Box 1303
instrucciones del Formulario 4868(SP).
Charlotte, NC 28201-1303
Sin un pago... Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -5-

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Page 6 of 30 Fileid: … /i1040(pr)/2022/a/xml/cycle06/source 10:06 - 22-Mar-2023

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Una prórroga automática de 6 Dónde Deberá Enviar las Solicitudes de Prórrogas
! meses para presentar no SI envía su solicitud de prórroga... ENTONCES use esta dirección...
PRECAUCION´ extiende el tiempo para pagar
los impuestos. Cualquier interés Junto con un pago... Internal Revenue Service
vencido sobre los impuestos no P.O. Box 1302
pagados se calcula desde la fecha Charlotte, NC 28201-1302
original de vencimiento. Sin un pago... Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Si se encuentra fuera de los Estados Austin, TX 73301-0215
Unidos y de Puerto Rico en la fecha
de vencimiento. Si usted es
ciudadano de los Estados Unidos o de año natural). Siga las instrucciones anual que correspondan al comienzo de
extranjero residente, puede reunir los para completar el Formulario 4868(SP) su año fiscal. No prorratee ni el
requisitos para una prórroga automática y asegúrese de marcar el recuadro en la impuesto ni las ganancias anuales de
para presentar su declaración sin línea .8 un año fiscal que se superponga a la
completar el Formulario 4868(SP). fecha de un cambio en su límite de
Usted cumple con los requisitos si, en la A diferencia de la prórroga original
fecha de vencimiento del Formulario de 2 meses, la prórroga de los 4 meses ganancias anuales o en la tasa
1040-PR, usted cumple con una de las adicionales para presentar la tributaria.
siguientes condiciones: declaración de impuestos no es una
• Usted vive fuera de los Estados prórroga para hacer el pago. Usted Nombre y SSN
Unidos y de Puerto Rico y su lugar tiene que hacer un estimado preciso de Para asegurar que sus pagos se
principal de negocios o su lugar de los impuestos basándose en la acrediten correctamente a su cuenta de
empleo es fuera de los Estados Unidos información que tenga disponible. Si Seguro Social, escriba su nombre y
y de Puerto Rico. usted encuentra que no puede hacer el SSN y los de su cónyuge, si presentan
• Usted está en servicio militar o naval pago vencido en su totalidad con el una declaración conjunta, exactamente
destacado fuera de los Estados Unidos Formulario 4868(SP), aún puede como aparecen en su tarjeta de Seguro
y Puerto Rico. solicitar la prórroga. Usted adeudará los Social. Si no tiene un SSN, obtenga
intereses sobre la cantidad no pagada uno. Para información sobre cómo
Prórroga automática de 2 meses. desde la fecha de vencimiento original obtener un SSN, vea Número y tarjeta
Esta prórroga le permite 2 meses de la declaración. de Seguro Social. La información está
adicionales para presentar su en inglés.
declaración y pagar los impuestos si Prórroga automática de 60 días para
usted está fuera de Puerto Rico en el los contribuyentes afectados por de- Si usted no cumple con los requisitos
día en que se tiene que presentar el sastres declarados como tales por para un SSN, tiene que solicitar un ITIN.
Formulario 1040-PR (18 de abril de el gobierno federal. Ciertos Para más información acerca de los
2023 para los contribuyentes que contribuyentes afectados por desastres ITIN, acceda a IRS.gov/ITIN y pulse
siguen el año natural). Aunque usted declarados como tales por el gobierno sobre Español. También puede ver el
tenga una prórroga para pagar los federal podrían tener derecho a una Formulario W-7(SP) y sus instrucciones.
impuestos, se calcularán intereses prórroga automática de 60 días para
sobre los impuestos no pagados desde presentar declaraciones, pagar
Activos Digitales
la fecha original de vencimiento de impuestos y llevar a cabo otras tareas
presentación de la declaración. requeridas por el IRS. Vea la Los activos digitales son cualesquier
Publicación 547(SP) para más representaciones digitales de valor que
Para obtener esta prórroga información. se registran en un registro distribuido
automática, tiene que presentar el con seguridad criptográfica o cualquier
Formulario 1040-PR a más tardar en la tecnología similar. Por ejemplo, los
fecha de vencimiento extendida (el 15 Instrucciones activos digitales incluyen non-fungible
de junio de 2022 para contribuyentes Específicas tokens (tokens no fungibles o NFT, por
que presentan con base de año natural) sus siglas en inglés) y monedas
y adjuntar a su Formulario 1040-PR una Ciertas leyes promulgadas en virtuales, tales como criptomonedas y
declaración por escrito explicando que ! Puerto Rico que proveen stablecoins (criptomoneda estable). Si
en la fecha de vencimiento normal PRECAUCION´ exenciones para los impuestos un activo particular tiene las
usted cumplió con los requisitos. estatales sobre los ingresos no características de un activo digital, éste
corresponden a los impuestos federales será tratado como un activo digital para
Prórroga de 4 meses adicionales. sobre los ingresos, incluidos los propósitos del impuesto federal sobre
Si no puede presentar la declaración impuestos sobre la nómina. Estas los ingresos.
dentro del plazo de prórroga automática exenciones no se pueden tomar en
de 2 meses, en la mayoría de los casos, cuenta al completar declaraciones Marque el recuadro “ ” al lado de la Sí
puede obtener una prórroga adicional federales de impuestos personales y de pregunta sobre activos digitales que
de 4 meses, obteniendo un total de 6 impuestos sobre la nómina. aparece en la página del Formulario 1
meses. Presente el Formulario 1040-PR si en algún momento durante
4868(SP) (o el Formulario 4868, en 2022 usted (a) recibió (como
inglés) a más tardar para la fecha de Contribuyentes que recompensa, premio o pago por bienes
vencimiento permitida mediante el plazo Presentan a Base de Año o servicios); o (b) vendió, intercambió,
de vencimiento extendido por 2 meses Fiscal regaló o de otra manera enajenó un
(el 15 de junio de 2023 para activo digital (o un interés financiero en
Si su año tributario es un año fiscal, use
contribuyentes que presentan con base un activo digital).
la tasa tributaria y el límite de ganancias

-6- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

- 7 -

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  Por ejemplo, marque “ ” si en algún Sí  detalles sobre si tiene que presentar el    si no vivía con su cónyuge al final de 
momento durante 2022 usted:               Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP)           2022. También puede elegir este 
• Recibió activos digitales como          con los Estados Unidos para declarar        estado civil si su cónyuge falleció en 
método de pago por bienes o servicios     sus ganancias o pérdidas de capital. Si     2022 y usted no se volvió a casar en 
provistos;                                tiene que presentar el Formulario           2022.
• Recibió activos digitales como          1040(SP) o 1040-SR(SP) con los 
resultado de recompensas o premios;       Estados Unidos, no puede presentar             Si elige presentar conjuntamente, 
• Recibió nuevos activos digitales        este formulario. Si tiene preguntas de      marque el recuadro para los casados 
como resultado de actividades de          cómo declarar una transacción de            que presentan una declaración conjunta 
minado (extracción), “staking”            activos digitales en la declaración de      y asegúrese de anotar el nombre y SSN 
(participación) y actividades similares;  impuestos de su territorio, comuníquese     de su cónyuge en las líneas que 
• Recibió activos digitales como          con su oficina de impuestos local para      aparecen debajo de las líneas para el 
resultado de una “hard fork” (bifurcación más información.                            nombre y SSN de usted. Si su cónyuge 
dura);                                                                                también recibió ingresos del trabajo por 
• Enajenó algún activo digital en         Si usted recibió algún activo digital       cuenta propia, tendrá que completar y 
intercambio por bienes o servicios;       como compensación por servicios o           anexar una Parte V y, si le corresponde, 
• Enajenó algún activo digital en         enajenó algún activo digital que usted      la Parte VI. Si es necesario, incluya una 
intercambio o trueque por otro activo     tenía para la venta a clientes en una       Parte III o una Parte IV por separado 
digital;                                  ocupación o negocio, tiene que declarar     correspondiente al negocio 
• Vendió un activo digital;               los ingresos en la Parte III o Parte IV del agropecuario o no agropecuario de su 
• Transfirió activos digitales de manera  Formulario 1040-PR.                         cónyuge.
gratuita (sin recibir consideración                                                      Obligación tributaria 
alguna) como un regalo bona fide; o       Parte I: Impuesto y 
                                                                                      mancomunada y solidaria.           Si 
• De otra manera enajenó cualquier        Créditos Totales                            presenta una declaración conjunta, 
otro interés financiero en un activo                                                  tanto usted como su cónyuge, por regla 
digital.                                  Línea 1
                                                                                      general, tienen la obligación de pagar 
                                          Marque el estado civil para efectos de la   todo impuesto, multas, sanciones o 
  Usted tiene un interés financiero en    declaración que le corresponda.             intereses que adeuden al completar la 
un activo digital si usted es el titular 
(dueño documentado) de un activo                  Puede que le aplique más de un      declaración. Esto significa que, si uno 
digital, o tiene una participación en una CONSEJO estado civil para efectos de la     de los cónyuges no paga la obligación 
cuenta que contiene uno o más activos             declaración. Los contribuyentes     adeudada (saldo pendiente de pago), el 
digitales (incluyendo los derechos y      que no estén casados pagarán el             otro puede ser responsable de pagarla 
obligaciones de adquirir un interés       mismo impuesto bajo todos los estados       en su totalidad. O, si un cónyuge no 
financiero), o usted tiene un monedero    civiles para efecto de la declaración       declara el impuesto correcto, ambos 
que contiene activos digitales.           para los que califiquen (soltero, cabeza    cónyuges pueden ser responsables de 
                                          de familia, cónyuge sobreviviente que       cualquier impuesto adicional tasado por 
  Generalmente, las siguientes            reúne los requisitos). Sin embargo, los     el IRS.
acciones o transacciones en 2022, por     casados que adeudan el Impuesto                No obstante, puede reunir los 
sí solas, no requieren que usted marque   Adicional del Medicare en la línea 5        requisitos para obtener alivio de su 
el recuadro “ ”:Sí                        podrían pagar menos impuestos si            obligación tributaria existente adeudada 
• La tenencia de un activo digital en un  califican y seleccionan el estado civil     en su declaración conjunta si:
monedero o cuenta;                        para efectos de la declaración de           •  se declaró una cantidad menor 
• La transferencia de un activo digital   Cabeza de familia en vez de Casado          (insuficiente) del impuesto debido a que 
de un monedero que usted posea o          que presenta una declaración por            su cónyuge no incluyó ingresos o 
controle a otro monedero o cuenta que     separado. Puede elegir el que le            reclamó falsamente deducciones o 
usted posea o controle; o                 ofrezca el impuesto más bajo.               créditos;
• La compra de activos digitales 
utilizando moneda de Estados Unidos u                                                 •  usted está divorciado, separado o ya 
                                                                                      no vive con su cónyuge; o
otra moneda real, incluyendo por medio    Soltero
del uso de plataformas electrónicas                                                   •  dados todos los hechos y 
                                                                                      circunstancias, sería injusto hacerle 
tales como PayPal Venmo y   .             Usted puede marcar el recuadro              responsable del impuesto.
                                          “Soltero” al principio del Formulario 
  No deje la pregunta sin contestar.                                                     Presente el Formulario 8857(SP), 
                                          1040-PR si, al final de 2022, no está 
Usted tiene que contestar “ ” o “Sí No”                                               Solicitud para Alivio del Cónyuge 
                                          casado o está legalmente separado de 
marcando el recuadro apropiado. Para                                                  Inocente, para solicitar el alivio. Algunas 
                                          su cónyuge de acuerdo con la ley 
más información, acceda a IRS.gov/                                                    solicitudes se deberán presentar dentro 
                                          estatal conforme a un fallo de divorcio o 
VirtualCurrencyFAQs y pulse sobre                                                     de 2 años a partir de la fecha en que el 
                                          de manutención por separación judicial.
Español.                                                                              IRS intentó por primera vez recaudar el 
                                                                                      impuesto de usted. Para más 
Cómo Declarar Transacciones               Casado que Presenta una                     información, acceda a IRS.gov/
de Activos Digitales                      Declaración Conjunta                        InnocentSpouse y pulse sobre Español.
Si, en 2022, usted enajenó algún activo 
digital, que usted tenía como un bien de  Puede escoger este estado civil para 
capital, por medio de una venta,          efectos de la declaración si usted y su 
trueque, intercambio, pago, regalo u      cónyuge estaban legalmente casados al 
otra transferencia, marque el recuadro    final de 2022 y ambos acordaron 
“ ” y vea la Publicación 570 para más Sí  presentar una declaración conjunta, aun 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)            -7-

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Page 8 of 30     Fileid: … /i1040(pr)/2022/a/xml/cycle06/source                               10:06 - 22-Mar-2023

The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Casado que Presenta una                   1040-PR si, al final de 2022, no está      2022, se considera que la persona ha 
Declaración por Separado                  casado (o se considera no casado);         vivido con usted durante más de la 
                                          reclama un hijo calificado para el ACTC;   mitad de 2022 si su vivienda principal 
Marque el recuadro “Casado que            y pagó más de la mitad del costo para      era la vivienda principal de esta persona 
presenta una declaración por separado”    mantener una vivienda donde vivió con      para más la mitad del tiempo 
en la sección titulada Estado Civil en la su hijo calificado.                        transcurrido desde que la persona fue 
parte superior del Formulario 1040-PR                                                adoptada o colocada con usted en 
si, al final de 2022, estuvo casado y       Se le considera no casado para este      2022.
presenta una declaración por separado.    propósito si alguna de las siguientes 
                                                                                     Personas casadas que no viven jun-
Anote el nombre completo de su            situaciones le corresponde:
                                                                                     tas. Aun si usted no estaba divorciado 
cónyuge en el espacio provisto debajo     • Estaba legalmente separado de 
                                                                                     o legalmente separado al final de 2022, 
de los recuadros de estados civiles.      acuerdo con la ley estatal conforme a 
                                                                                     se le considera no casado si usted 
Asegúrese de anotar el SSN o ITIN de      un fallo de divorcio o de manutención 
                                                                                     cumple con todos los siguientes 
su cónyuge en el espacio provisto para    por separación judicial al final de 2022. 
                                                                                     requisitos:
el SSN de su cónyuge en el Formulario     Pero si, al final de 2022, su divorcio no 
1040-PR. Si su cónyuge no tiene y no      era final (un fallo provisional), se le    • No vivió con su cónyuge durante los 
                                                                                     últimos 6 meses de 2022. Las 
se le requiere tener un SSN o un ITIN,    considera casado.
                                                                                     ausencias temporales debidas a 
anote “NRA”(extranjero no residente)      • Está casado pero no vivió con su 
                                                                                     circunstancias especiales, tales como 
junto a su nombre en el espacio           cónyuge durante los últimos 6 meses de 
                                                                                     las ausencias por negocios, atención 
provisto debajo de los recuadros para     2022 y cumple con los otros requisitos 
                                                                                     médica, educación o servicio militar, 
marcar el estados civil para efectos de   bajo Personas casadas que no viven 
                                                                                     cuentan como tiempo vivido en la 
la declaración.                           juntas, más adelante.
                                                                                     vivienda.
                                          • Está casado y su cónyuge es 
   Para la presentación electrónica       extranjero no residente en algún           • Presenta una declaración separada 
                                                                                     de la de su cónyuge.
anote el nombre de su cónyuge o “NRA”     momento durante el año y la elección 
si su cónyuge no tiene un SSN o un ITIN   de tratar al cónyuge extranjero como       • Pagó más de la mitad del costo de 
                                                                                     mantener su vivienda para 2022.
en el espacio provisto debajo de los      extranjero residente no se hace.
                                                                                     • Su vivienda fue la vivienda principal 
recuadros para marcar el estado civil     Hijo calificado. Un hijo que usted         de su hijo, hijastro o hijo de crianza 
para efectos de la declaración.           reclama para el ACTC es su hijo            durante más de la mitad de 2022. Si el 
                                          calificado para este estado civil. Un hijo hijo no vivió con usted el tiempo 
   Si está casado y presenta una 
                                          adoptivo siempre se trata como su          requerido, vea Temporary Absences 
declaración por separado, por lo 
                                          propio hijo. Vea Hijo calificado, más      (Ausencias temporales) en la 
general, usted es responsable sólo por 
                                          adelante. Sin embargo, para este           Publicación 501, en inglés.
el impuesto sobre su propio ingreso. Sin 
                                          estado civil, no incluya como hijo 
embargo, usted normalmente pagará                                                    • Puede reclamar al hijo como 
                                          calificado un hijo que haya reclamado      dependiente o pudiera reclamarlo como 
más impuestos usando este estado civil 
                                          para el ACTC bajo la regla para            dependiente excepto que el otro padre 
que con otro estado civil para el cual 
                                          Children of divorced or separated          o madre del hijo puede reclamarlo bajo 
usted reúna los requisitos.
                                          parents (or parents who live apart)        la regla para Children of divorced or 
        Usted podría presentar la         (Hijos de padres divorciados o             separated parents (or parents who live 
CONSEJO declaración como cabeza de        separados (o padres que no viven           apart) (Hijos de padres divorciados o 
        familia si tenía un hijo viviendo juntos)), en la Publicación 501, en        separados (o padres que no viven 
con usted y usted vivió separado de su    inglés, conforme a un acuerdo de           juntos)), en la Publicación 501, en 
cónyuge durante los últimos 6 meses de    manutención múltiple. Vea Qualifying       inglés.
2022.                                     Child of More Than One Person (Hijo 
                                          calificado de más de una persona) en la      Hijo de crianza.  Un “hijo de 
                                          Publicación 501, en inglés, para más       crianza” es aquella persona que ha sido 
Cabeza de Familia                         información.                               colocada en su hogar por una agencia 
                                                                                     autorizada para la colocación de hijos o 
Una persona que es cabeza de familia              Los hijos calificados que usted    por decisión, fallo u otra orden de 
es alguien que no está casado (o se le    CONSEJO reclama para el ACTC son           cualquier tribunal de jurisdicción 
considera no casado) y provee un                  aquéllos que usted haya listado    competente.
hogar para ciertas otras personas.        por nombre y SSN en la sección Hijos 
                                          calificados en la línea   de la Parte I 2  Cónyuge Sobreviviente que Reúne 
        Si usted adeuda Impuesto          del Formulario 1040-PR.
CONSEJO Adicional del Medicare en la                                                 los Requisitos
        línea  , estaba casado al final 5 Mantenimiento de una vivienda. 
de 2022, pero no vivió con su cónyuge     Para averiguar qué se incluye en el        Una persona cuyo cónyuge falleció en 
durante los últimos 6 meses de 2022, y    costo de mantener una vivienda, vea        2020 o en 2021 puede calificar como 
no reclamó un hijo calificado para el     Keeping up a home (Mantenimiento de        cónyuge sobreviviente que reúne los 
ACTC, vea Head of Household (Cabeza       una vivienda), en la Publicación 501, en   requisitos.
de familia) en la Publicación 501, en     inglés. De manera similar, si usted 
inglés, para conocer las reglas           adoptó a la persona para la que              Puede marcar el recuadro “Cónyuge 
adicionales para este estado civil.       mantuvo una vivienda en 2022, la           sobreviviente que reúne los requisitos” 
                                          persona fue colocada legalmente con        en la sección titulada Estado Civil en la 
   Puede marcar el recuadro “Cabeza       usted para su adopción legal en 2022, o    parte superior del Formulario 1040-PR 
de familia” en la sección titulada Estado la persona era un hijo de crianza          si cumple todas las siguientes 
Civil en la parte superior del Formulario elegible colocado con usted durante        condiciones:

                                                              -8-            Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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1. Su cónyuge falleció en 2020 o en Los hijos calificados que usted Nota: Vea las instrucciones de las
2021 y usted no se volvió a casar antes CONSEJO reclama para el ACTC son líneas 11a 11b y para determinar la
de terminar el año 2022. aquéllos que usted haya listado porción reembolsable de salarios por el
2. Tiene un hijo o hijastro (no un hijo por nombre y SSN en la sección Hijos crédito de licencia por enfermedad y
de crianza) a quien usted reclama como calificados en la línea de la Parte I 2 licencia familiar calificados pagados en
dependiente o que puede reclamar del Formulario 1040-PR. 2022 por la licencia tomada antes del 1
como dependiente, excepto que para de abril de 2021 y/o después del 31 de
2022: Dependiente. Para averiguar si marzo de 2021 y antes del 1 de octubre
alguien es su dependiente, vea de 2021.
a. El hijo tuvo un ingreso bruto de Dependents (Dependientes) en la
$4,400 o más, Publicación 501, en inglés. Línea 5
b. El hijo presentó una declaración Anote la cantidad total del Impuesto
conjunta o Mantenimiento de una vivienda.
Adicional del Medicare de la línea 18
Para averiguar qué se incluye en el
del Formulario 8959, Additional
c. A usted se le puede reclamar costo de mantener una vivienda, vea
Medicare Tax (Impuesto Adicional del
como dependiente en la declaración de Keeping up a home (Mantenimiento de
Medicare), en inglés, en la línea . 5
otra persona. una vivienda), en la Publicación 501, en
Adjunte el Formulario 8959 al
Si el hijo no es reclamado como su inglés.
Formulario 1040-PR. Vea el Formulario
dependiente, anote el nombre del hijo Línea 2 8959 y sus instrucciones, en inglés,
en el espacio provisto debajo de los para más información.
recuadros de estados civiles. Si no Anote el nombre y SSN para cada hijo
anota el nombre, nos tomará más calificado por el cual reclama el ACTC. Línea 6
tiempo tramitar su declaración. Vea Cómo reunir los requisitos para el
Incluya los siguientes impuestos en el
crédito bajo la Parte II: Residentes
total de la línea .6
3. Este hijo vivió en su vivienda Bona Fide de Puerto Rico que
durante todo 2022. Si el hijo no vivió Reclaman el Crédito Tributario Impuestos del Seguro Social y del
con usted durante el tiempo requerido, Adicional por Hijos, más adelante, Medicare sobre las propinas recibi-
vea Temporary Absences (Ausencias para determinar si su hijo es un hijo das por el empleado que no fueron
temporales) en la Publicación 501, en calificado. declaradas al empleador. Complete
inglés. el Formulario 4137, Social Security and
Usted no puede reclamar el
Medicare Tax on Unreported Tip
4. Pagó más de la mitad del costo ! crédito por otros dependientes Income (Impuestos del Seguro Social y
de mantener su vivienda. PRECAUCION´ en el Formulario 1040-PR. No
Medicare sobre el ingreso de propinas
5. Podría haber presentado una anote a una persona que es una
no declaradas), en inglés, si usted
declaración conjunta con su cónyuge persona calificada para propósitos del
recibió $20 o más en propinas, en
para el año en que éste falleció aun si crédito por otros dependientes en la
efectivo o cargadas a la cuenta de los
usted no llegó a presentar una línea de la Parte I.2
declaración conjunta. clientes durante un mes natural y no se
las declaró todas a su empleador. En la
Línea 3
Si su cónyuge falleció en 2022, usted línea de puntos junto a la línea de la 6
no puede presentar la declaración como Complete la línea y las Partes III a IV 3 Parte I del Formulario 1040-PR escriba
cónyuge sobreviviente que reúne los sólo si usted, o su cónyuge presentan “Tax on tips” (Impuesto sobre propinas)
requisitos. En vez de eso, vea Casado una declaración conjunta, tuvo y la cantidad de impuestos adeudada
que Presenta una Declaración ganancias netas de trabajo por cuenta (obtenida de la línea 13 del Formulario
Conjunta, anteriormente. propia (de ingresos que no sean de 4137). Asegúrese de incluir la cantidad
empleados de la iglesia) de $400 o más adeudada en el total de la línea . 6
Hijo calificado. Un hijo o hijastro (no o tuvo ingresos de empleados de la Adjunte el Formulario 4137, en inglés,
un hijo de crianza) que usted reclama iglesia de $108.28 o más. Vea Quién debidamente completado al Formulario
para el ACTC es su hijo calificado para Tiene que Pagar el Impuesto sobre el 1040-PR.
este estado civil. Un hijo adoptivo Trabajo por Cuenta Propia,
siempre se trata como su propio hijo. anteriormente. Impuestos del Seguro Social y del
Vea Hijo calificado, más adelante. Sin Medicare sobre las propinas recibi-
embargo, para este estado civil, no Línea 4 das por el empleado que no han si-
incluya como hijo calificado un hijo que Si cualquiera de las dos condiciones do recaudados. Si no tuvo suficientes
haya reclamado para el ACTC bajo la siguientes le corresponde, vea el Anexo salarios para que le retuvieran el
regla para Children of divorced or H-PR (Formulario 1040-PR), Impuestos impuesto del Seguro Social y del
separated parents (or parents who live sobre el Empleo de Empleados Medicare que se deben imponer sobre
apart) (Hijos de padres divorciados o Domésticos, y sus instrucciones, para las propinas que haya declarado a su
separados (o padres que no viven determinar si adeuda dichos impuestos: empleador, la cantidad del impuesto
juntos)), en la Publicación 501, en • Pagó a alguno de sus empleados adeudada tiene que estar reflejada en
inglés, o conforme a un acuerdo de domésticos salarios en efectivo de las casillas 25 26 y de su Formulario
manutención múltiple. Vea Qualifying $2,400 o más en 2022. 499R-2/W-2PR (o identificarse
Child of More Than One Person (Hijo • Pagó $1,000 o más en total por mediante los códigos y en el A B
calificado de más de una persona) en la concepto de salarios en efectivo recuadro 12 de su Formulario W-2, en
Publicación 501, en inglés, para más durante cualquier trimestre natural de inglés). Incluya este impuesto en el total
información. 2021 o 2022 a sus empleados declarado en la línea . Al anotar la 6
domésticos. cantidad de este impuesto, escriba
“Uncollected tax” (Impuesto no
recaudado) en la línea de puntos junto a

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -9-

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la línea de la parte I del Formulario 6 pueden dividir la cantidad pagada como pueden trabajar o teletrabajar por
1040-PR. deseen, siempre y cuando ambos estén circunstancias relacionadas con el
de acuerdo. Si no pueden ponerse de COVID-19 no aplican a los períodos de
Impuestos del Seguro Social y del
acuerdo en cómo dividir los pagos, licencia después del 31 de diciembre de
Medicare correspondientes al em-
tendrán que dividirlos en proporción al 2021, la FFCRA, según enmendada por
pleado sobre seguro de vida colecti-
impuesto realmente pagado por cada la legislación reciente, provee a los
vo a término fijo que no han sido re-
cónyuge tal como se indica en sus individuos que declaren impuestos por
caudados. Si obtuvo un seguro de
declaraciones separadas de 2022. Para el empleo de empleados domésticos en
vida colectivo a término fijo por medio
un ejemplo de cómo se hace esto, vea el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR)
de su exempleador, quizás tenga que
la Publicación 505, Tax Withholding and podrían continuar siendo elegibles para
pagar los impuestos del Seguro Social y
Estimated Tax (Retención de impuestos reclamar el crédito para cubrir los
del Medicare sobre una porción del
e impuesto estimado), en inglés. costos de proveer salarios de licencia
costo del seguro de vida. La cantidad
Asegúrese de mostrar ambos SSN en el por enfermedad y licencia familiar
del impuesto adeudado tiene que estar
espacio provisto en las declaraciones calificados pagados en 2022 por la
reflejada en su Formulario 499R-2/
separadas. licencia tomada hasta el 31 de marzo
W-2PR (comuníquese con su
de 2021.
empleador para el detalle de la Línea 8
Anote la cantidad de la línea 8e del
cantidad) o identificarse mediante los Si usted (o su cónyuge si presentan una Anexo H-PR (Formulario 1040-PR).
códigos y en el recuadro M N 12 de su declaración conjunta) tenía más de un
Formulario W-2, en inglés. Incluya este empleador durante 2022 y el total de las Línea 11b. Crédito por salarios de li-
impuesto en el total declarado en la remuneraciones recibidas fue más de cencia por enfermedad y licencia fa-
línea de la Parte I. Al anotar la 6 $147,000, se le pudo haber retenido miliar calificados pagados en 2022
cantidad de este impuesto, escriba demasiado impuesto del Seguro Social. por la licencia tomada después del
“Uncollected tax” (Impuesto no Puede reclamar como crédito en la línea 31 de marzo de 2021 y antes del 1
recaudado) en la línea de puntos junto a 8 la cantidad retenida que exceda de de octubre de 2021. Anote la cantidad
la línea de la Parte I del Formulario 6 $9,114. Sin embargo, si solamente un de la línea del Anexo H-PR 8f
1040-PR. empleador le retuvo más de $9,114, (Formulario 1040-PR).
Impuestos del Seguro Social y del deberá pedirle al empleador que le No anote ningún crédito por la
Medicare sobre los salarios que no reembolse a usted la cantidad del ! licencia por enfermedad y
han sido recaudados correspon- excedente. No podrá reclamarla en su PRECAUCION´ licencia familiar relacionado con
dientes al empleado. Si era empleado Formulario 1040-PR. Tendrá que el ingreso del trabajo por cuenta propia
que recibió salarios de un empleador calcular la cantidad del excedente por declarado en la línea del Formulario 3
que no retuvo los impuestos del Seguro separado si esta situación les 1040-PR. Los trabajadores por cuenta
Social y del Medicare de dichos corresponde a ambos cónyuges. Tiene propia ya no pueden reclamar un
salarios, complete el Formulario 8919, que incluir el (los) Formulario(s) crédito por los salarios calificados por
Uncollected Social Security and 499R-2/W-2PR pertinente(s). Vea la enfermedad y licencia familiar.
Medicare Tax on Wages (Impuestos del Publicación 505, en inglés, para más
Seguro Social y del Medicare no información. Línea 12
retenidos del salario), en inglés, para
Línea 10
calcular su parte de los impuestos no Sume las líneas a 7 11b. Anote el total
declarados. Anote la cantidad de Reservada para uso futuro. en la línea 12.
impuesto adeudado (proveniente de la Línea 11 Impuesto Adicional del Medicare re-
línea 13 del Formulario 8919) y escriba tenido. Si a usted se le retuvo
“Uncollected tax” (Impuesto no La manera en que declara los salarios Impuesto Adicional del Medicare sobre
recaudado) en la línea de puntos junto a de licencia por enfermedad y licencia sus salarios en 2022, añada en la línea
la línea de la Parte I e incluya este 6 familiar calificados y la porción 12 la cantidad de retención del
impuesto en el total para la línea de la 6 reembolsable del crédito por los Impuesto Adicional del Medicare
parte I del Formulario 1040-PR. Adjunte salarios de licencia por enfermedad y reflejada en la línea 24 de la Parte I del
el Formulario 8919 debidamente licencia familiar calificados pagados en Formulario 8959. En la línea de puntos
completado al Formulario 1040-PR. 2022 en el Anexo H-PR (Formulario junto a la línea 12, anote “Formulario
1040-PR) ha cambiado. Usted utilizará 8959” y la cantidad del impuesto
Línea 7 la Hoja de Trabajo 3 y la Hoja de retenido. Adjunte el Formulario 8959 al
Anote aquí todo pago del impuesto Trabajo 4 en las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Vea el Formulario
federal estimado que haya hecho para Anexo H-PR (Formulario 1040-PR) para 8959 y sus instrucciones, ambos en
2022, incluyendo toda cantidad pagada calcular la cantidad de la porción inglés, para más información.
de más proveniente de su declaración reembolsable. Para más información,
de 2021 que aplicó a su impuesto vea Instrucciones para el Anexo H-PR Cantidad pagada con la solicitud de
estimado para 2022. Si usted o su (Formulario 1040-PR) de 2022. una prórroga para presentar la de-
claración de impuestos. Si usted
cónyuge hizo pagos de impuesto Línea 11a. Crédito por salarios de li- obtuvo una prórroga automática para la
estimado por separado pero luego cencia por enfermedad y licencia fa- presentación del Formulario 1040-PR al
ustedes deciden presentar una miliar calificados pagados en 2022 presentar el Formulario 4868(SP), anote
declaración conjunta, sume las por la licencia tomada después del en la línea 12 la cantidad del pago o de
cantidades que pagaron los dos y anote 31 de marzo de 2020 y antes del 1 toda cantidad que usted pagó con el
el total en la línea . Si usted y su 7 de abril de 2021. Aunque el requisito Formulario 4868(SP). Si usted pagó con
cónyuge hicieron pagos al impuesto para ciertos empleadores de proveer tarjeta de débito o crédito, no incluya el
estimado conjuntamente pero ahora licencia pagada a los empleados que no cargo por conveniencia de presentar la
deciden presentar por separado,

-10- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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declaración por medio del sistema          desempleo, pensión para hijos              (Seguridad de Ingreso Suplementario o 
electrónico. En la línea de puntos junto   menores, manutención del cónyuge o         SSI, por sus siglas en inglés) y el 
a la línea 12, anote “Formulario           ciertas deudas federales no tributarias,   Supplemental Nutrition Assistance 
4868(SP)” y la cantidad que pagó.          tal como un préstamo estudiantil, parte    Program (Programa de Asistencia 
                                           o toda la cantidad pagada en exceso de     Suplementario de Alimentación o 
Reembolso                                  la línea 14 se puede utilizar (ajustar)    SNAP, por sus siglas en inglés) 
Cantidad Pagada en Exceso                  para pagar (compensar) esas deudas         (conocido antes como food stamps 
                                           atrasadas. Pero la parte suya de la        (cupones para alimentos)). Además, al 
Si la línea 14 es menor de $1, le          cantidad pagada en exceso le puede         determinar si cumple con los requisitos, 
enviaremos un reembolso sólo si usted      ser reintegrada si ciertas condiciones     el reembolso no puede ser contado 
lo solicita por escrito.                   aplican y usted completa el Formulario     como un recurso por al menos 12 
                                           8379, Injured Spouse Allocation            meses después de recibirlo. Consulte 
Ajustes por Deudas                         (Asignación del cónyuge perjudicado),      con su coordinador de beneficios local 
                                           en inglés. Para obtener más                para saber si su reembolso afectará sus 
Si usted adeuda ciertas cantidades         información, use Tema Tributario 203 o     beneficios.
atrasadas o vencidas, tales como           vea el Formulario 8379, en inglés.
cantidades adeudadas de impuesto                                                      DIRECT            DEPOSIT
sobre el ingreso federal, impuesto sobre   Líneas 14a a 14d —Cantidad que                 Simple. Safe. Secure.
el ingreso estatal, deudas estatales de    le Reembolsan a Usted                      ¡Reembolsos Rápidos! Únase a los 8 de 
compensación por desempleo, pensión                                                   cada 10 contribuyentes que optan por el 
para hijos menores, manutención del        Si usted quiere saber el estado de su      depósito directo —una manera rápida, sencilla 
cónyuge o ciertas deudas federales no      reembolso, use la aplicación IRS2Go o      y segura para que le depositen su reembolso 
relacionadas con los impuestos, tales      visite IRS.gov/Reembolsos. Vea             automáticamente en su cuenta corriente o de 
como los préstamos para estudios,          Información sobre Reembolsos, más          ahorros, incluidos los arreglos individuales de 
parte o toda la cantidad pagada en         adelante. La información sobre su          ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas 
                                                                                      en inglés).
exceso en la línea 14 se puede utilizar    reembolso generalmente estará 
(ajustar) para pagar (compensar) esas      disponible dentro de 24 horas después 
deudas atrasadas. El IRS realiza las       de que el IRS reciba su declaración 
compensaciones por el impuesto sobre       presentada por medio del programa 
el ingreso federal. Todas las otras        e-file (presentación electrónica), o 4       Si desea que el IRS le deposite la 
compensaciones son realizadas por el       semanas después de que usted envíe         cantidad declarada en la línea 14a 
Bureau of the Fiscal Service (Oficina del  su declaración en papel por correo. Si     directamente en su cuenta corriente o 
Servicio Fiscal) del Departamento del      usted presentó el Formulario 8379 junto    de ahorros en un banco u otra 
Tesoro de los Estados Unidos. Para la      con su declaración, espere 14 semanas      institución financiera de los Estados 
compensación de impuestos federales,       (11 semanas si usted presentó              Unidos (tal como un fondo mutuo, casa 
usted recibirá una notificación del IRS.   electrónicamente). Tenga a la mano su      de corretaje o cooperativa de crédito), 
Para todas las otras compensaciones,       declaración de impuestos de 2022 para      deberá:
usted recibirá una notificación del        que pueda anotar su número de Seguro       • Marcar el recuadro en la línea 14a y 
Servicio Fiscal. Para saber si usted       Social, su estado civil para efectos de la adjuntar el Formulario 8888, en inglés, 
puede tener una compensación o si          declaración y la cantidad exacta en        si desea dividir el reembolso que va a 
tiene preguntas sobre ellas,               dólares enteros de su reembolso.           ser depositado directamente entre más 
comuníquese con la agencia con la cual                                                de una cuenta o utilizar su reembolso 
usted tiene la deuda.                      ¿Dónde está mi reembolso? le               entero o parte del reembolso para 
                                           dará una fecha para su reembolso tan       comprar bonos de ahorro de la serie I 
Depósito Directo en Múltiples              pronto como el IRS tramite su              en papel; o
Cuentas                                    declaración de impuestos y apruebe su      • Completar las líneas 14b a 14d, 
                                           reembolso.                                 inclusive, si desea que su reembolso 
Si quiere que su reembolso se divida y     Efecto del reembolso sobre los be-         sea depositado en sólo una cuenta.
se deposite directamente en más de         neficios de bienestar social.   Todo 
una cuenta, presente el Formulario         reembolso que usted reciba no puede          Si no desea que se deposite el 
8888, en inglés. Use el Formulario 8888    contarse como ingreso al determinar si     reembolso directamente en su cuenta, 
para depositar directamente su             usted, o cualquier otra persona, cumple    no marque el recuadro de la línea 14a. 
reembolso (o parte de éste) en una o       con los requisitos para obtener            Tache los recuadros de las líneas 14b a 
más cuentas, a su nombre, en un banco      beneficios o asistencia de bienestar       14d. El IRS le enviará un cheque por 
u otra institución financiera (tal como un social, ni cuánto usted o cualquier otra   correo.
fondo mutuo, agencia de corretaje o        persona puede obtener, conforme a un                   El IRS no será responsable de 
una cooperativa de crédito) en los         programa federal o conforme a                !         un reembolso extraviado si 
Estados Unidos.                            cualquier programa estatal o local         PRECAUCION´ usted provee información 
                                           financiado total o parcialmente con        incorrecta sobre su cuenta. Consulte 
Cónyuge Perjudicado                        fondos federales. Estos programas          con su institución financiera para 
                                           incluyen el Temporary Assistance for       asegurarse de que ésta aceptará su 
Si usted presenta una declaración          Needy Families (Asistencia Temporal        depósito directo y para obtener los 
conjunta y su cónyuge no ha pagado         para Familias Necesitadas o TANF, por      números de circulación (ruta) y de 
impuestos federales vencidos,              sus siglas en inglés), Medicaid            cuenta correctos.
impuestos estatales sobre el ingreso,      (Programa estatal de asistencia 
deudas estatales de compensación por       médica), Supplemental Security Income 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)             -11-

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No solicite que se le deposite su serie I si presenta el Formulario 8379 La elección de aplicar parte o
reembolso en una cuenta que no esté a junto con su declaración. ! toda la cantidad pagada en
su nombre (tal como la cuenta de su PRECAUCION´ exceso para pagar su impuesto
preparador remunerado). Línea 14b estimado de 2023 no puede cambiarse
después.
Si usted solicita que un
! reembolso de una declaración El número de circulación de su
PRECAUCION´ conjunta sea depositado a una institución financiera tiene que ser de Línea 16 —Cantidad que Usted
cuenta individual y su institución nueve dígitos. Los primeros dos dígitos Adeuda
financiera no lo permite, su depósito tienen que ser de 01 a 12 o de 21 a 32. El IRS ofrece varias opciones de pago.
directo será rechazado y el IRS emitirá De lo contrario, el depósito directo será Usted puede pagar por Internet,
un cheque. El IRS no es responsable si rechazado y se le emitirá un cheque en teléfono, dispositivo móvil, efectivo
una institución financiera no acepta un su lugar. (hasta un máximo de $1,000 diario por
depósito directo. transacción) y con cheque o giro.
Obtenga de su institución financiera Acceda a IRS.gov/Pagos para ver las
¿Por qué debe usar el depósito di- el número de circulación correcto para opciones de pagos. También vea Cómo
recto? anotarlo en la línea 14b si: Obtener Ayuda con los Impuestos, más
• Puede obtener su reembolso más • El número de circulación que adelante.
rápido por medio del depósito directo aparece en el comprobante (papeleta)
que si lo recibe por cheque. de recibo es distinto al número de Pago por Internet
• El pago es más seguro. No hay un circulación que aparece impreso en sus
cheque que se pueda perder o ser cheques, El pago en línea (Internet) es
robado. • Su depósito se efectúa en una cuenta conveniente y seguro y ayuda a
• Es más conveniente. No tiene que de ahorros que no le permite hacer asegurar que el IRS reciba sus pagos a
hacer un viaje al banco para depositar cheques o tiempo. Para pagar su impuestos en
su cheque. • Sus cheques indican que son línea o para más información, acceda a
• Le ahorra dólares al fisco. Le cuesta pagaderos a través de una institución IRS.gov/Pagos. Usted puede pagar
menos al gobierno proveer el financiera distinta de aquélla en la que usando cualquiera de los siguientes
reembolso por medio del depósito tiene su cuenta corriente. métodos:
directo. Su cuenta en línea. Ahora usted
•
• Está comprobado. Casi el 98% de los Línea 14c puede realizar sus pagos de impuestos
beneficios del Seguro Social y de por medio de su cuenta en línea,
veteranos se envían electrónicamente incluyendo los saldos de balances,
usando el depósito directo. Marque el recuadro correspondiente a
la clase de cuenta. No marque más de pagos de impuesto estimado o de otro
TreasuryDirect®. Usted puede pedir un recuadro. Tiene que marcar el tipo de pagos. Usted también puede ver
que su reembolso (o parte del recuadro correcto para asegurar que su su historial de pagos y otros archivos.
reembolso) sea depositado depósito sea aceptado. Si su depósito Acceda a IRS.gov/Cuenta.
directamente a su cuenta es para una cuenta por Internet • IRS Pago directo. Para
TreasuryDirect® en Internet para TreasuryDirect®, marque el recuadro transferencias en línea directamente de
comprar valores bursátiles del mercado “Ahorros”. su cuenta corriente o de ahorros sin
y bonos de ahorro del Tesoro. Para más costo alguno a usted.
información, acceda a Línea 14d • Tarjeta de crédito o débito. Para
TreasuryDirect.gov, en inglés. pagar por medio de una tarjeta de
débito o crédito. Una tarifa por
Formulario 8888. Usted puede pedir El número de cuenta puede ser de conveniencia de uso es cobrada por
que su reembolso se deposite hasta 17 caracteres (tanto números esos proveedores de servicio.
directamente a más de una cuenta o como letras). Incluya guiones, pero • Retiro electrónico de fondos
utilizarlo para comprar hasta $5,000 de omita espacios y símbolos especiales. (EFW, por sus siglas en inglés) es una
bonos de ahorro de la serie I en papel. Escriba el número de izquierda a opción de pago electrónico integrada
No necesita tener una cuenta derecha y deje en blanco todo recuadro con el programa e-file e-pay/ que se
TreasuryDirect® para hacerlo. Vea las que no necesite completar. No incluya ofrece cuando usted presenta su
instrucciones del Formulario 8888, en el número del cheque. declaración de impuestos federal
inglés, para más información.
electrónicamente utilizando un
Su reembolso puede ser Se le enviará una explicación por programa (software) para la
CONSEJO dividido y depositado correo 2 semanas después de que se le preparación de declaraciones de
directamente en hasta tres deposite su reembolso si la cantidad impuestos, por medio de un especialista
cuentas diferentes a su nombre en el que se le depositó por medio del en impuestos.
Formulario 8888. depósito directo en su(s) cuenta(s) es • Plan de pagos en línea. Si usted no
distinta a la cantidad que usted puede pagar sus impuestos en su
anticipaba recibir. totalidad para la fecha de vencimiento
Línea 14a de su declaración de impuestos, puede
Línea 15 —Cantidad Aplicada a
solicitar un plan de pagos a plazos
No puede presentar el Formulario 8888 su Impuesto Estimado de 2023 mensuales en línea. Una vez que usted
para dividir su reembolso para ser Anote en la línea 15 la cantidad, si complete el proceso en línea, recibirá
depositado en más de una cuenta o alguna, del pago en exceso de la línea una notificación inmediata de si su
para comprar bonos de ahorro de la 13 que quiere que se le aplique a su acuerdo ha sido aprobado. Se cobra
impuesto estimado para 2023. una tarifa de usuario.

-12- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

- 13 -

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Pago por Teléfono ser la opción apropiada para usted. Si número del Servicio al Cliente en
escoge enviar un pago de impuestos español, 800-244-4829. Para
El pago por teléfono es otra manera por correo, haga su cheque o giro a la comunicarse con el EFTPS utilizando
segura y protegida de pagar orden del “United States Treasury” los Servicios de Retransmisión de
electrónicamente. Use uno de los (Tesoro de los Estados Unidos) por la Telecomunicaciones (TRS, por sus
métodos siguientes: (1) llame a uno de cantidad total adeudada. No envíe siglas en inglés) para personas sordas,
los proveedores de servicio de tarjetas dinero en efectivo. No engrape su pago con dificultades auditivas o con
de débito o crédito o (2) use el a su declaración de impuestos. Escriba impedimento del habla, marque el 711
Electronic Federal Tax Payment System “2022 Form 1040-PR” (Formulario en su teléfono y luego proporciónele al
(Sistema de pago electrónico del 1040-PR de 2022) y su nombre, asistente de los Servicios de
impuesto federal o EFTPS, por sus dirección y número de teléfono donde Retransmisión de Telecomunicaciones
siglas en inglés). nos podamos comunicar con usted el número 800-244-4829 indicado
durante el día y su número de Seguro anteriormente o el 800-733-4829.
Para hacer un pago por medio Social (SSN, por sus siglas en inglés) Información adicional sobre el EFTPS
de tarjeta de débito o crédito, en su pago y adjúntelo al Formulario está disponible en la Publicación 966
seleccione uno de nuestros 1040-V, en inglés. Para obtener la (SP).
proveedores de servicio autorizados información más reciente en inglés
Prórroga de tiempo para pagar debi-
para pagar por Internet o por su sobre el Formulario 1040-V, visite
do a una dificultad excesiva. Si
dispositivo móvil. Los proveedores le IRS.gov/Form1040V. Si está
pagar los impuestos cuando vence el
cobrarán un cargo por conveniencia de presentando una declaración conjunta,
plazo le causaría una dificultad
servicio. anote el SSN que aparece listado
excesiva, usted puede solicitar una
primero en su declaración de
Para hacer un pago por prórroga de tiempo para pagar
impuestos.
teléfono, llame a uno de presentando el Formulario 1127, en
nuestros proveedores de inglés, para la fecha de vencimiento de
servicio. La cantidad del cargo varía Para ayudar a que se tramite su su declaración de impuestos (sin tomar
entre proveedores, por la clase de pago, anote la cantidad en el lado en cuenta las prórrogas) —el 18 de abril
tarjeta y la cantidad del pago. derecho del cheque siguiendo este de 2023 para la mayoría de las
formato: $XXX.XX. No use guiones ni personas. En la mayoría de los casos,
Link2Gov Corporation rayas (por ejemplo, no anote “$XXX–” ni una prórroga no es otorgada para un
888-PAY-1040™ “$XXXxx/100”). plazo de más de 6 meses. Se le
(888-729-1040)
cobrarán intereses sobre los impuestos
www.PAY1040.com Envíe por correo su declaración de no pagadas para el 15 de abril de 2023.
WorldPay US, Inc. impuestos de 2022, su pago y el Usted tiene que pagar los impuestos
844-PAY-TAX-8™ Formulario 1040-V a la dirección listada adeudados antes de que venza el plazo
(844-729-8298) en el formulario que le corresponda a de la prórroga. Se le impondrán multas
www.payUSAtax.com usted. e intereses hasta que la totalidad de los
ACI Payments, Inc. Aviso a los contribuyentes que impuestos sea pagada. Vea el
888-UPAY-TAX™ presentan cheques. Cuando usted Formulario 1127, en inglés, para más
(888-872-9829) provee un cheque como forma de pago, información.
fed.acipayonline.com usted autoriza al IRS a usar la
información de su cheque para efectuar Cómo las Personas que Trabajan
una sola transferencia electrónica de por Cuenta Propia y los
Pago por Dispositivo Móvil fondos de su cuenta o tramitar el pago
Empleadores de Empleados
como una transacción de cheque.
Para pagar por medio de su dispositivo Cuando el IRS utiliza la información de Domésticos Reintegran el
móvil, descargue la aplicación IRS2Go. su cheque para efectuar una Diferimiento del Impuesto del
transferencia electrónica de fondos, Seguro Social
Pago en Efectivo tales fondos podrían ser retirados de su
cuenta tan pronto como el mismo día en La Coronavirus Aid, Relief, and
El efectivo es una opción de pago en que recibimos su pago. Usted no Economic Security (CARES) Act (Ley
persona para individuos proporcionado recibirá su cheque cobrado de vuelta de de Asistencia, Alivio y Seguridad
a través de socios minoristas limitado a parte de su institución financiera. Económica Debido al Coronavirus o Ley
un máximo de $1,000 por día por CARES, por sus siglas en inglés) les
transacción. Para hacer un pago en Para evitar intereses y multas,
efectivo, primero tiene que inscribirse CONSEJO pague sus impuestos en su permitió a los empleadores diferir la
en el sitio web en totalidad para el 18 de abril de parte correspondiente al empleador del
languagefed.ACIpayOnline.com, 2023. No tiene que pagar si la cantidad impuesto del Seguro Social en su
nuestro proveedor de pago oficial. No de la línea 16 es menos de $1. Formulario 1040-PR para 2020 por los
próximos 2 años. La mitad de la parte
envíe pagos en efectivo por correo. correspondiente al empleador del
No incluya ningún pago de impuesto impuesto del Seguro Social venció el 31
estimado de 2023 en este pago. En vez
Pago por Cheque o Giro de diciembre de 2021 y la parte restante
de eso, haga el pago de impuesto venció el 31 de diciembre de 2022.
estimado por separado.
Antes de hacer un pago por correo, por Cómo puede reintegrar el diferimien-
favor considere métodos alternativos. EFTPS. Para obtener más información to de los impuestos. Usted puede
Uno de los métodos electrónicos o para inscribirse en el EFTPS, acceda pagar la cantidad diferida en cualquier
seguros, rápidos y fáciles del IRS puede a EFTPS.gov, en inglés, o llame al

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -13-

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momento en o antes de la fecha de Parte II: Residentes Bona permitirá reclamar el crédito por otros
vencimiento. Usted: dependientes (ODC, por sus siglas en
• Puede hacer pagos electrónicos por Fide de Puerto Rico que inglés), o el ACTC por 2 años, aun si de
Internet, por teléfono y desde un Reclaman el Crédito lo contrario usted reúne los requisitos
dispositivo móvil utilizando la aplicación Tributario Adicional por para hacerlo.
IRS2Go. Para más información, vea Si se determina que su error se debe
Cómo efectuar un pago de impuestos, Hijos
más adelante. El crédito tributable adicional (ACTC) a fraude, no se le permitirá reclamar el
• Debe hacer un pago por separado de por hijos está disponible para los ODC o el ACTC por 10 años. Puede
otros pagos de impuestos para residentes bona fide de Puerto Rico con además estar sujeto a pagar multas.
asegurar que el pago sea aplicado al uno o más hijos calificados. El Formulario 8862 podría ser reque-
balance del impuesto diferido de 2020 Generalmente, usted era residente rido. Si el crédito tributario por hijos
en el Formulario 1040-PR debido a que bona fide de Puerto Rico si, durante (CTC, por sus siglas en inglés)
los sistemas del IRS no reconocerán el 2022, usted: (reembolsable o no reembolsable,
pago si está junto a otros pagos de • Cumplió con el requisito de dependiendo del año tributario) o el
impuestos o si lo hace con el Formulario presencia, ACTC para un año posterior a 2015 le
1040-PR del año en curso; y • No tenía un domicilio tributario fuera fue negado o reducido por una razón
• Debe designar el pago como de Puerto Rico y que no sea un error matemático o
diferimiento del impuesto del Seguro • No tenía una conexión más cercana administrativo, debe adjuntar el
Social. Si usted está haciendo el pago con los Estados Unidos o con un país Formulario 8862(SP) a su declaración
del impuesto utilizando el EFTPS, extranjero que la que tiene con Puerto de impuestos para poder reclamar el
seleccione el pago del impuesto federal Rico. ACTC, a menos que una excepción le
y diferimiento del impuesto del Seguro Para obtener más información sobre corresponda. Vea el Formulario
Social en el Formulario 1040(SP), el estado de residente bona fide, vea la 8862(SP), Información Para Reclamar
Declaración de Impuestos de los Publicación 570, Tax Guide for Ciertos Créditos Después de Haber
Estados Unidos Sobre los Ingresos Individuals With Income From U.S. Sido Denegados, y sus instrucciones
Personales, como opción de pago. Possessions (Guía tributaria para para más información, incluyendo si una
Tiene que aplicar el pago a 2020, año personas físicas con ingresos de excepción le corresponde.
en que el pago fue diferido. Acceda a territorios de los Estados Unidos), en Los reembolsos de
Sistema de pago electrónico del inglés. CONSEJO declaraciones en las cuales se
impuesto federal (EFTPS) para más Al igual que en 2021, usted puede reclama el ACTC por hijos no
detalles. Si está utilizando un programa reclamar el crédito sin importar el pueden ser expedidos antes de
de tarjeta para pagar con tarjeta de número de hijos que usted tenga. Usted mediados de febrero de 2023. Esta
débito o crédito, seleccione “plan de tendrá que identificar a cada hijo demora aplica al reembolso completo,
pago” (installment agreement). Si está calificado (definido más adelante) en la no sólo a la porción relacionada con el
utilizando IRS Direct Pay (IRS Pago línea de la Parte I. También complete 2 ACTC.
directo), disponible en español, la Parte II y la Hoja de Trabajo para el
seleccione “cantidad adeudada” Crédito Tributario Adicional por Cómo Reunir los Requisitos
(balance due) como la razón para el Hijos —Línea 3 de la Parte 3, que se para el Crédito
pago. Debe aplicar el pago de impuesto encuentra más adelante, para Puede reclamar el ACTC en 2022 si las
de 2020, año en que el pago fue determinar la cantidad de su crédito. cuatro condiciones a continuación le
diferido.
Si no es un residente bona corresponden:
• Usted era residente bona fide de
PRECAUCION´ Un individuo que no es un
Qué Debe Hacer si No Puede ! fide de Puerto Rico en 2022. Puerto Rico (vea la Publicación 570, en
Pagar en su Totalidad para las residente bona fide de Puerto Rico en inglés).
Fechas de Vencimiento 2022 puede tener que presentar • Se le retuvieron los impuestos del
declaraciones con Puerto Rico y con los Seguro Social y del Medicare de sus
Si usted no puede pagar en su totalidad Estados Unidos. Para más información, sueldos o salarios o pagó el impuesto
la cantidad del impuesto diferido para vea Not a Bona Fide Resident of Puerto sobre el ingreso del trabajo por cuenta
las fechas de vencimiento de sus Rico (No es un residente bona fide de propia.
plazos, pague la mayor cantidad posible Puerto Rico) en la Publicación 570, en • Ni a usted ni a su cónyuge, si
del impuesto adeudada para la fecha de inglés. Usted calculará su ACTC de presentan una declaración conjunta, se
vencimiento para limitar los cargos de manera similar a como calculó este les puede reclamar como dependiente
intereses y multas. crédito para 2020. Calculará el crédito en la declaración de impuestos
en el Anexo 8812 (Formulario estadounidenses sobre los ingresos
Si la cantidad del plazo no se paga 1040(SP)) y reclamará el crédito presentada por otra persona.
en su totalidad, el IRS le enviará un presentando el Formulario 1040(SP) o • Usted tiene uno o más hijos que
aviso de cobro. Usted debe seguir las 1040-SR(SP) en lugar del Formulario cumplen con los requisitos (según se
instrucciones en el aviso para hacer el 1040-PR. define bajo Hijo calificado a
pago o solicitar un plan de pagos. continuación).
Puede acceder a Pague sus impuestos Reclamaciones indebidas. Si usted Hijo calificado. Cada hijo calificado
en línea en IRS.gov para información reclama el ACTC, aun si usted no que usted utilice para el ACTC tiene que
adicional sobre maneras de cómo cumple con los requisitos para el mismo tener un SSN. Si usted tiene un hijo
pagar, qué hacer cuando no pueda y se determina que su error fue debido calificado que no tenga el SSN
pagar y ver su cuenta de impuestos. a indiferencia negligente o intencional requerido, no puede utilizar ese hijo
hacia las reglas del ACTC, no se le

-14- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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para reclamar el ACTC en ninguna de Calificado) en el capítulo 3 de la Impuesto Adicional del Medicare
sus declaraciones de impuestos ya sea Publicación 17(SP). retenidos de las casillas 21 23 y de
original o enmendada. El SSN 7. Era ciudadano, nacional o su(s) Formulario(s) 499R-2/W-2PR para
requerido es uno que sea válido para extranjero residente de los Estados 2022. Si es casado que presenta una
trabajar y asignado antes de la fecha de Unidos. declaración conjunta, incluya las
vencimiento de su declaración de cantidades retenidas a su cónyuge
impuestos de 2022 (incluyendo Nota: Si usted es ciudadano o nacional junto con las suyas. Para más
prórrogas). de los Estados Unidos y su hijo información acerca del Formulario
Si su hijo nació y murió en 2022 adoptivo convivió con usted durante 499R-2/W-2PR, acceda a
todo el año como miembro de su unidad Hacienda.Gobierno.pr.
! y usted no tiene un SSN para familiar, tal hijo cumple con una
PRECAUCION´ ese hijo, tiene que presentar en Línea 3
papel y adjuntar una copia del acta de excepción y quizás podría ser un hijo
nacimiento, certificado de defunción o calificado, aunque tal hijo sea extranjero Use la Hoja de Trabajo para el Crédito
registros del hospital de su hijo. El no residente. Vea la Publicación 570, en Tributario Adicional por Hijos —Línea 3
documento debe mostrar que el hijo inglés, para más información. de la Parte II para calcular su ACTC.
Anote la cantidad de la línea 19 de la
nació vivo. Anote “fallecido” en la Línea 1 hoja de trabajo en la línea de la Parte 3
columna b de la sección Hijo calificado II del Formulario 1040-PR.
de la línea de la Parte I del Formulario 2 Para efectos de calcular el ACTC, tiene
1040-PR. que declarar todo ingreso derivado de
fuentes dentro de Puerto Rico que esté Instrucciones Específicas para la
Para propósitos del ACTC, un “hijo excluido del impuesto federal sobre el Hoja de Trabajo para el ACTC
calificado” es un hijo que cumple con ingreso por ser residente bona fide de
todas las condiciones siguientes: Puerto Rico. El ACTC puede estar limitado si su
ingreso derivado de fuentes dentro de
1. Es su hijo, hija, hijastro, hijastra, Su ingreso bruto ajustado modificado
Puerto Rico excede las cantidades
hijo o hija de crianza, hermano, incluye salarios, intereses, dividendos,
indicadas en la línea de la4 Hoja de
hermana, medio hermano, media paga por desempleo, pensión
Trabajo para el ACTC. Calcule el CTC
hermana, hermanastro, hermanastra o alimenticia recibida (vea la Precaución,
en la línea y el 7 ODC en la línea 8
un descendiente de cualesquiera de más adelante) y pensiones y
como parte del cálculo para la
ellos (por ejemplo, su nieto, nieta, anualidades sujetas a impuestos.
limitación, si alguna, de su ACTC,
sobrina o sobrino). Un hijo de crianza es Incluya toda ganancia o (pérdida)
aunque usted no pueda reclamar el
un niño puesto bajo su custodia por una declarada en la línea 36 de la Parte III
CTC o el ODC en el Formulario
agencia de adopciones autorizada o por (Ganacias y pérdidas de negocio
1040-PR.
un fallo, decreto u otra orden de un agropecuario) y en la línea 27 de la
tribunal con jurisdicción competente. Parte IV (Ganancias o pérdidas de Línea 7. Multiplique el número de hijos
Nota: Su hijo adoptivo siempre se trata negocio (por cuenta propia)). También calificados anotados en la línea de la 2
como su propio hijo. Un hijo colocado incluya los beneficios del Seguro Social hoja de trabajo por $2,000 y anote el
legalmente para una adopción legal se están sujetos a impuestos. Utilice la resultado en la línea . Si usted tiene un 7
trata de la misma manera en que se Hoja de Trabajo para Beneficios del hijo de 17 años o más que no fue listado
trata a un hijo adoptivo. Seguro Social en las Instrucciones para en la línea , usted podría incluir ese 2
el Formulario 1040(SP) para ver si hijo en el cálculo de la línea , que se 8
2. Tenía menos de 17 años de edad alguno de sus beneficios es tributable. discute a continuación.
al final de 2022. Para más información sobre las clases Línea 8 Multiplique el número de otros
3. Era más joven que usted (o su de ingresos que se deben incluir en la dependientes que reúnen los requisitos
cónyuge, si presentan una declaración línea , vea las 1 Instrucciones para el adicionales (definido más adelante),
conjunta) o estaba total y Formulario 1040(SP). Vea la incluyendo hijos que tengan 17 años o
permanentemente incapacitado Publicación 570, en inglés, para leer las más por $500 y anote la cantidad en la
(minusválido) (vea Requisito de Edad reglas que rigen al determinar sus línea . Si usted incluye dependientes 8
en el capítulo 3 de la Publicación ingresos de fuentes de Puerto Rico. en la línea de la hoja de trabajo, usted 8
17(SP)).
Sólo incluya las cantidades debe adjuntar una declaración a su
4. No suministró más de la mitad de ! recibidas por concepto de Formulario 1040-PR, la cual proveerá la
su propia manutención durante el año PRECAUCION´ pensión del cónyuge divorciado siguiente información para cada una de
2021. o de manutención por separación en las personas incluídas en la línea que 8
5. Vivió con usted durante más de la conformidad con un acuerdo de divorcio sea una persona calificada para
mitad de 2022. Si el hijo no vivió con o de separación que entró en vigor en o propósitos del crédito por otros
usted durante el período requerido, vea antes del 31 de diciembre de 2018, a dependientes:
Requisito de Residencia en el menos que ese acuerdo se haya • Nombre y apellido.
capítulo 3 de la Publicación 17(SP). cambiado después del 31 de diciembre • Número de identificación del
6. No presentará una declaración de 2018, para estipular expresamente contribuyente (SSN ITIN, o el número
de impuestos conjunta para 2022 o que la pensión recibida no está incluida de identificación del contribuyente en
presentará una declaración conjunta en su ingreso. Para más información, proceso de adopción (ATIN, por sus
para 2022 sólo para reclamar un vea la Publicación 504, en inglés. siglas en inglés)),
reembolso de impuesto estimado o de • Relación con la(s) persona(s) que
impuestos retenidos. Vea los ejemplos Línea 2 presenta(n) el Formulario 1040-PR.
bajo Requisito de la Declaración Anote la cantidad de los impuestos del Persona calificada para propósitos
Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Seguro Social, del Medicare y del del crédito por otros dependientes

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -15-

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(ODC). El ODC es para personas con Estados Unidos. Para más información, anteriormente, para ser una persona
un dependiente que cumpla con las vea la Publicación 519(SP). Si la calificada para propósitos del ODC.
siguientes condiciones: persona es su hijo adoptivo, vea Hijo
Requisitos del número de identifica-
1. La persona es reclamada como adoptivo a continuación.
ción del contribuyente para propósi-
dependiente en una declaración de tos del crédito por otros dependien-
impuestos federales estadounidense. Hijo adoptivo. A un hijo adoptivo se le
Vea el capítulo en la Publicación 3 trata siempre como hijo propio. Un hijo tes. Además de ser una persona
17(SP) para más información sobre adoptivo incluye a un hijo que fue calificada para propósitos del ODC, la
cómo determinar si una persona puede colocado en su hogar legalmente para persona tiene que tener un SSN ITIN, o
ser reclamada como dependiente. su adopción legítima. ATIN emitido en o antes de la fecha de
vencimiento de su Formulario 1040-PR
2. La persona no puede ser i usted es ciudadano o nacional de de 2022 (incluyendo prórrogas). Si la
reclamada en la línea de la Parte I del 2 los Estados Unidos y su hijo adoptivo persona no ha recibido un SSN ITIN, o
Formulario 1040-PR, y las líneas y 2 7 vivió con usted como integrante de su ATIN para esa fecha, no incluya esa
de la Hoja de Trabajo del ACTC. unidad familiar durante todo 2022, dicho persona en la línea .8
hijo cumple el requisito (3),
3. La persona era ciudadano,
nacional o extranjero residente de los

-16- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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Hoja de Trabajo para el Crédito Tributario Adicional por Hijos 
(ACTC) —Línea 3 de la Parte II                                                                      Guarde para Sus Registros
 1. ¿Tiene uno o más hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido? 
       No. No siga. No puede reclamar el crédito.
       Sí. Pase a la línea  .2
 2. Número de hijos calificados menores de 17 años de edad con el SSN requerido: _______ × $1,500. Anote                                                                                      2.
     el resultado  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .              
 3. Anote aquí la cantidad que aparece en la línea   de la Parte II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1                                3.                              
 4. Anote aquí la cantidad indicada a continuación que corresponde a su estado civil para efectos de 
     la declaración: 
     • Casado que presenta una declaración conjunta —$400,000
     • Todos los otros estados civiles —$200,000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                        4.                              
 5. ¿Es la cantidad que aparece en la línea   mayor que la cantidad que aparece en la línea  ?3 4
       No. Deje la línea   en blanco. Anote la cantidad de la línea   en la línea 5 2 11 y continúe en la 
     línea 12.
       Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea   de la cantidad de la línea  . Si el resultado no 4 3
     es un múltiplo de $1,000, auméntelo al próximo múltiplo de $1,000 (por ejemplo, aumente $425 a 
     $1,000, $1,025 a $2,000, etcétera) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .               5.                              
 6. Multiplique la cantidad que aparece en la línea   por 5% (0.05) y anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5                                                          6.    
 7. Multiplique el número de hijos calificados de la línea   por $2,000. Anote el resultado . . . . . . . . . .2                                              7.                              
 8. Número de otros dependientes, incluyendo los hijos que no sean menores de 17 años de edad: 
     _______ × $500 (vea las instrucciones para la línea 8). Anote aquí el resultado . . . . . . . . . . . . . . .                                            8.                              
 9. Sume las líneas   y 7 8   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   9.                              
 10. ¿Es la cantidad que aparece en la línea   mayor que la cantidad que aparece en la línea  ?9 6
       No. No siga. No puede reclamar el crédito.
       Sí. Reste la cantidad de la línea   de la cantidad que aparece en la línea  . Anote el resultado . . . . . . . . . . . .6 9                                                            10.  
 11. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea   o la línea 2 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                                             11.  
 12. Anote aquí el total, si hay, de las siguientes cantidades: 
     • La mitad de la cantidad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que aparece en la línea 
     12 de la Parte V, más
     • La mitad del Impuesto Adicional del Medicare que usted pagó sobre el trabajo por cuenta 
     propia (línea 13 del Formulario 8959) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                12.                            
 13. Anote aquí el total de: 
     • La cantidad de la línea   de la Parte II, 2 más
     • Los impuestos del Seguro Social y del Medicare sobre las propinas recibidas del empleado y 
     no declaradas al empleador del Formulario 4137 que se indican en la línea de puntos junto a la 
     línea   de la Parte I, 6 más
     • Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre los salarios 
 del Formulario 8919 indicados en la línea de puntos junto a la línea   de la Parte I, 6 más
     • Los impuestos del empleado del Seguro Social y del Medicare no retenidos sobre propinas y 
     seguro de vida colectivo a término fijo (vea las instrucciones para la línea   de la Parte I) 6
     indicados en la línea de puntos junto a la línea   de la Parte I, 6 más
     • La cantidad de la línea   del Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7                     13.                            
 14. Sume las líneas 12 13 y  . Anote el resultado aquí  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .                      14.                            
 15. Anote la cantidad, si alguna, de la retención del Impuesto Adicional del Medicare de la línea 22 
     de su Formulario 8959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .        15.                            
 16. Reste la cantidad que aparece en la línea 15 de la cantidad que aparece en la línea 14. Anote el 
     resultado aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.                            
 17. Anote la cantidad, si alguna, de la línea   de la Parte I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8                       17.                            
 18. ¿Es la cantidad que aparece en la línea 16 mayor que la que aparece en la línea 17? 
       No. No siga. No puede reclamar el crédito.
       Sí. Reste la cantidad que aparece en la línea 17 de la cantidad que aparece en la línea 16. Anote el resultado 
     aquí . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .   18.  
 19. Crédito tributario adicional por hijos. Anote aquí la cantidad menor entre la cantidad de la línea 11 o la línea 
     18 y anótela también en la línea   de la Parte II del Formulario 1040-PR  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3                                               19.  

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)                 -17-

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Parte III: Ganancias o $27 millones o menos para los 3 años Para más información, vea el Consejo
tributarios anteriores bajo la regla de Tributario 2022-152SP del IRS, el Aviso
Pérdidas de Negocio entrada bruta. La cantidad de la regla 2020-74 que se encuentra en la página
Agropecuario de entrada bruta conforme a la sección 935 del Internal Revenue Bulletin
Para obtener ayuda en referencia a la 448(c) se ajusta según la inflación. Para 2020-41 (Boletín de Impuestos Internos
Parte III, consulte las Instrucciones para más información, vea el tema titulado 2020-41) y la Publicación 225, los
el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Small Business Taxpayer últimos dos en inglés. Acceda a Ayuda
Loss From Farming (Ganancias o (Contribuyente que es un pequeño y alivio por emergencia en casos de
pérdidas de actividades agropecuarias), negocio) en las Instrucciones para el desastre para las personas y los
y la Publicación 225, Farmer’s Tax Anexo F (Formulario 1040), en inglés. negocios para información sobre los
Guide (Guía tributaria para los Vea la Publicación 538, en inglés, para alivios tributarios recientes para los
agricultores), ambos en inglés. las reglas especiales si tuvo un año contribuyentes afectados por desastres.
corto o su negocio no ha existido por 3
Métodos de contabilidad años. Línea 12
El método de contabilidad que empleó Si reclama algún gasto de automóvil o
para llevar los libros de su negocio Inventario. Para los años tributarios de camión (los gastos reales o la tasa
agropecuario determinará si tiene que comenzando en 2022, un contribuyente estándar por milla), tiene que
completar, además de la Sección B, la que es un pequeño negocio es un proporcionar la información solicitada
Sección A o la Sección C. contribuyente que tiene $27 millones o en la Parte V del Formulario 4562, en
menos de entrada bruta, no se requiere inglés. Asegúrese de adjuntar el
Método de contabilidad a base de que lleve la cuenta de los inventarios Formulario 4562 a su declaración.
efectivo. Incluya en los ingresos el conforme a la sección 471(a), pero sí se
efectivo que realmente o implícitamente puede usar un método de contabilidad Línea 23b
recibió y el valor justo de mercado de para los inventarios que (1) trata a los
Deducción por gastos de intereses
todo bien u otra propiedad que haya inventarios como material y suministros
de negocio. Su deducción por gastos
recibido. Los ingresos se reciben que no son incidentales; o (2) se adapta
de intereses de negocio puede estar
implícitamente cuando se acreditan en al trato financiero de contabilidad de los
limitada. Las instrucciones para el
su cuenta o se apartan para que usted inventarios o de sus libros y registros.
Formulario 8990, Limitation on Business
los utilice. En la mayoría de los casos, Los contribuyentes que son Interest Expense Under Section 163(j)
se deducen los gastos cuando se pequeños negocios están exentos del (Limitación a la deducción por gastos
pagan. requisito de tener que capitalizar costos de intereses de negocio conforme a la
Método de contabilidad a base de lo conforme a la sección 263A. Por lo sección 163(j)), en inglés, explican
devengado. Incluya sus ingresos en el general, la sección 263A no cuándo la deducción por gastos de
año en que los ganó. No importa corresponde a ciertos gastos. Para más intereses de negocio está limitada, a
cuándo los haya recibido. Deduzca sus información detallada, vea Capitalizing quién se le requiere presentar el
gastos cuando se incurran. cost to property produced and property Formulario 8990 y cómo ciertos
acquired for resale (Costos negocios pueden optar por no estar
Métodos de Contabilidad para capitalizados para propiedad producida sujetos a la limitación por gastos de
o adquirida para la reventa) en las
Pequeños Negocios intereses de negocio. Para más
Instrucciones para el Anexo F información, vea el capítulo 4, Farm
(Formulario 1040), en inglés. Además, Business Expenses (Gastos de
Si usted es un contribuyente que es un vea la Publicación 538, en inglés. negocios agropecuarios) en la
pequeño negocio (definido a
continuación), puede cumplir los Sección A o C: Ventas de Publicación 225, en inglés.
requisitos para usar el método de ganado Línea 34
contabilidad a base de efectivo. Una El Formulario 4797, Sales of Business Enumere sus otros gastos y las
sociedad anónima agropecuaria, Property (Venta de bienes comerciales), cantidades en las líneas 34a a 34e. Si
sociedad colectiva agropecuaria con en inglés, se usa para declarar ventas usted no puede anotar todos sus gastos
una sociedad anónima de tipo C como de ganado utilizado para el tiro, cría, en las líneas 34a a 34e, enumere los
socio u otro comercio agropecuario, con deporte o lechería. Éste se adjunta al primeros cuatro gastos en las líneas
la excepción de un refugio tributario Formulario 1040(SP) o al Formulario 34a a 34d. En la línea 34e, anote
(como se define en la sección 448(d) 1040-SR(SP). Estos ingresos son “Other” (Otros) y la cantidad total de los
(3)), que satisface los requisitos de un tributables, pero no están sujetos al gastos que no han sido incluidos en las
contribuyente con un pequeño negocio, impuesto federal sobre el trabajo por líneas 34a a 34d.
por lo general, puede usar el método de cuenta propia. Usted deberá verificar si
Comidas de negocio. Anote la
contabilidad a base de efectivo. Para esta cantidad adicional de ingresos
cantidad total deducible de sus comidas
más información, vea los capítulos 2 y 3 brutos le requerirá que presente el
de negocio. Esta cantidad incluye los
en la Publicación 225 y, para más Formulario 1040(SP) o el Formulario
gastos de comidas mientras se
información sobre los métodos de 1040-SR(SP) en vez del Formulario
encuentra en un viaje lejos de su hogar
contabilidad, vea la Publicación 538. 1040-PR.
Ambas publicaciones están disponibles por negocios. Para más información
en inglés. Nota: Ciertos agricultores y granjeros sobre qué gastos son comidas de
Contribuyente que es un pequeño en Puerto Rico quienes tuvieron la negocio deducibles y cuáles son gastos
negocio. Para los años tributarios obligación de vender ganado debido a de entretenimiento no deducibles, vea
comenzando en 2022, un pequeño sequía podrían tener un año adicional la Publicación 463, Travel, Gift, and Car
negocio es un contribuyente que tiene para reemplazar el ganado y diferir las Expenses (Gastos de viaje, regalos y
una entrada bruta anual promedio de ganancias sobre las ventas obligadas. automóvil), en inglés.

-18- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

- 19 -

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Parte IV: Ganancias o                      en inglés, explican cuándo la deducción    Ganancias o Pérdidas de una 
                                           por gastos de intereses de negocio está    Sociedad Colectiva
Pérdidas de Negocio (por                   limitada, a quién se le requiere 
Cuenta Propia)                             presentar el Formulario 8990 y cómo        Al calcular sus ingresos netos totales 
Para obtener ayuda en referencia a la      ciertos negocios pueden optar por no       del trabajo por cuenta propia, incluya la 
Parte IV, consulte las Instrucciones para  estar sujetos a la limitación por gastos   parte que recibió de los ingresos o que 
el Anexo C (Formulario 1040), Profit or    de intereses de negocio. Para más          le correspondió de las pérdidas de una 
Loss From Business (Ganancias o            información, vea las Instrucciones para    sociedad colectiva dedicada a la 
pérdidas de negocios), en inglés, y la     el Anexo C (Formulario 1040), en           operación de un negocio o comercio, 
Publicación 334(SP), Guía Tributaria       inglés, y el capítulo 8, Gastos de         así como todo pago garantizado que 
para Pequeños Negocios.                    Negocio en la Publicación 334(SP).         recibió por prestar servicios o por el uso 
                                                                                      de capital de dicha sociedad. Sin 
Método de Contabilidad para                Línea 22b                                  embargo, si era socio comanditario 
Pequeños Negocios                          Anote la cantidad total de sus comidas     (limitado), incluya solamente los pagos 
Si usted es un contribuyente que es un     de negocio deducibles. Esta cantidad       garantizados que recibió de la sociedad 
pequeño negocio (definido a                incluye los gastos de comidas mientras     por los servicios que de hecho haya 
continuación), puede ser elegible para     se encuentra en un viaje lejos de su       prestado a la misma o en su beneficio.
usar el método de contabilidad a base      hogar por negocios. Para más               Si era socio general, reduzca las 
de efectivo y puede estar exento de        información sobre cuáles gastos son        líneas 1a 2 y   de la Parte V para reflejar 
tener que capitalizar ciertos gastos       comidas de negocio deducibles y            toda deducción por gastos conforme a 
conforme a la sección 263A. Además,        cuáles son gastos de entretenimiento       la sección 179, agotamiento de pozos 
puede ser que no tenga que rendir          no deducibles, vea la Publicación 463,     de petróleo o gas y gastos no 
cuentas por los inventarios conforme a     en inglés.                                 reembolsados en los que haya incurrido 
la sección 471(a) y que no esté sujeto a   Línea 25a                                  la sociedad colectiva. Adjunte una 
la limitación para gastos de intereses de                                             explicación sobre las deducciones.
negocios. Para más información, vea la     Enumere sus otros gastos y las 
Publicación 334(SP) y la Publicación       cantidades en la línea 25a. Si usted no    Si su sociedad colectiva se dedicaba 
538, en inglés.                            puede anotar todos sus gastos en las       exclusivamente a la operación de un 
                                           líneas provistas, en la última línea       programa de inversión colectiva, las 
Contribuyente que es un pequeño            disponible anote “Other” (Otros) y la      ganancias obtenidas de dicha 
negocio. Para los años tributarios         cantidad total de los gastos que no han    operación no son ganancias del trabajo 
comenzando en 2022, un                     sido enumerados en la línea 25a. Sume      por cuenta propia ni para el socio 
“contribuyente que es un pequeño           las cantidades informadas en la línea      general ni para el socio comanditario.
negocio” es un contribuyente cuya          25a y anote la cantidad total en la línea 
entrada bruta anual promedio es de $27     25b.                                       Si falleció un socio y la sociedad 
millones o menos para los 3 años                                                      colectiva continuó, incluya en el ingreso 
tributarios anteriores y no es un refugio  Parte V: Impuesto sobre el                 ordinario del trabajo por cuenta propia 
tributario como se define en la sección                                               la porción distribuible del ingreso o 
448(d)(3). La cantidad de la regla de      Ingreso del Trabajo por 
                                                                                      pérdida ordinaria de la sociedad 
entrada bruta conforme a la sección        Cuenta Propia                              correspondiente al difunto hasta el fin 
448(c) se ajusta según la inflación. Si es             Si presenta una declaración    del mes en que éste falleció. Vea la 
                                                                                      sección 1402(f) para más información.
un contribuyente que tuvo un año corto     !           conjunta y tanto usted como su 
o su negocio no ha existido por 3 años,    PRECAUCION´ cónyuge recibieron ingresos 
                                                                                      Si estaba casado y tanto usted como 
vea la Publicación 334(SP) y la            que están sujetos al impuesto sobre el     su cónyuge eran socios en una 
Publicación 538, en inglés.                ingreso del trabajo por cuenta propia,     sociedad colectiva, ambos tienen que 
Líneas 2a y 2g                             cada uno de ustedes, además, tiene         declarar sus ingresos netos del trabajo 
                                           que completar la Parte V por separado. 
Los contribuyentes que son pequeños                                                   por cuenta propia procedentes de la 
                                           Esto incluye a los contribuyentes que 
negocios puede ser que no tengan que                                                  sociedad colectiva. Ambos tienen que 
                                           optaron conjuntamente a que se les 
rendir cuentas por los inventarios                                                    completar una Parte V por separado. Si 
                                           graven impuestos como si fueran una 
conforme a la sección 471(a). Para más                                                sólo uno de ustedes era socio de la 
                                           empresa conjunta calificada.
información, vea la Publicación 334(SP)                                               sociedad colectiva, el cónyuge que era 
y la Publicación 538, en inglés.                                                      socio tiene que pagar todo el impuesto 
                                           Qué se Incluye en las                      sobre el ingreso del trabajo por cuenta 
Línea 7                                    Ganancias Netas del Trabajo                propia sobre la parte de los ingresos de 
Si reclama algún gasto de automóvil o      por Cuenta Propia                          la sociedad que le corresponda.
de camión (los gastos reales o la tasa     En la mayoría de los casos, las            Ingresos de bienes gananciales.       Su 
estándar por milla), tiene que             ganancias netas incluyen las ganancias     parte (participación) distribuible de los 
proporcionar la información solicitada     netas que se obtienen al operar un         ingresos de una sociedad colectiva se 
en la Parte V del Formulario 4562, en      negocio tanto agropecuario como no         incluye en el cálculo de sus ganancias 
inglés. Asegúrese de adjuntar el           agropecuario. Si era socio de una          netas del trabajo por cuenta propia. A 
Formulario 4562 a su declaración.          sociedad colectiva, vea las siguientes     diferencia de la división de dichos 
Línea 14                                   instrucciones.                             ingresos entre cónyuges para 
Su deducción por gastos de intereses                                                  propósitos del cálculo del impuesto 
de negocio puede estar limitada. Las                                                  sobre los ingresos, ninguna parte de su 
Instrucciones para el Formulario 8990,                                                participación puede ser incluida en el 
                                                                                      cálculo de la ganancia neta proveniente 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)              -19-

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del trabajo por cuenta propia de su 6. Ingresos recibidos por usted comerciales de un caudal hereditario
cónyuge. como agente de seguros y como (relicto), o si la administración de un
vendedor que trabaja por cuenta propia caudal hereditario (relicto) requería
Aparceros actualmente o en años anteriores que actividades administrativas extensas
Se considera que usted trabaja por sean: durante un período largo de tiempo.
cuenta propia si produjo cosechas o a. Pagados después de su retiro, 13. Ganancias o pérdidas resultantes
crió animales en tierra ajena a cambio pero que se hayan calculado de negociar contratos de la sección
de una porción de dichas cosechas o basándose en un porcentaje de las 1256, o propiedad similar, en las que
animales (o de una porción de los comisiones recibidas de la empresa haya incurrido un corredor bursátil de
ingresos de la venta de éstos). Esto le pagadora antes de su retiro; opciones o artículos de comercio en el
corresponde aun si usted le paga a un desempeño normal del negocio o en la
tercero (un agente) para que haga el b. Comisiones de renovación; o
venta de tales contratos.
trabajo por usted o se lo administre. c. Comisiones diferidas que le
Para más detalles, vea la Publicación pagaron después de su retiro por Ingresos y Pérdidas que No se
225, en inglés. ventas que había hecho antes de su Incluyen en el Ingreso Neto del
retiro.
Otros Ingresos y Pérdidas que Trabajo por Cuenta Propia
se Incluyen en el Ingreso Neto No obstante, no se incluyen en las 1. Salarios, honorarios y otros
ganancias netas del trabajo por cuenta
del Trabajo por cuenta Propia ingresos, sujetos al impuesto del
propia ciertos pagos que reciban los Seguro Social o del Medicare que
1. Ingresos de alquiler de una exvendedores de seguros como recibió prestando servicios como
granja si, como arrendador, participó indemnización por cese de empleo (tal empleado, incluyendo servicios
considerablemente en la producción o como se explica en el punto (11) bajo prestados como funcionario público
administración de la producción de los Ingresos y pérdidas que no se incluyen (excepto cuando la remuneración
productos agropecuarios cosechados en el ingreso neto del trabajo por cuenta pagada a un empleado público es a
de la granja. Estos ingresos son propia, más adelante). base de honorarios, según se explica
ingresos agropecuarios. Para
7. Ingresos de ciertos tripulantes de
determinar si participó en el punto (8) bajo Otros Ingresos y
barcos pesqueros cuyas tripulaciones
considerablemente en la producción o Pérdidas que se Incluyen en el Ingreso
normalmente constan de menos de 10
administración agropecuaria de la Neto del Trabajo por Cuenta Propia ,
tripulantes. Vea la Publicación 334(SP)
granja, no considere el trabajo realizado anteriormente).
para más detalles.
por un agente o representante suyo. 2. Honorarios recibidos por
Los requisitos de participación 8. Honorarios que reciba por servicios prestados como notario
considerable para dueños de servicios prestados como empleado de público. Si recibió otras remuneraciones
propiedades de alquiler se explican en un gobierno estatal o local siempre que de $400 o más que están sujetas al
la Publicación 225, en inglés. la compensación que reciba sea impuesto sobre el ingreso del trabajo
únicamente a base de honorarios y que
2. Ingresos en efectivo o en especie por cuenta propia, escriba en inglés en
el puesto que desempeñe no esté
del Departamento de Agricultura de los la línea de puntos a la izquierda de la
amparado por los beneficios del Seguro
Estados Unidos por haber participado línea de la Parte V “3 Exempt—Notary”
Social mediante un acuerdo de
en un programa de desviaciones de (Exento —Notario) y la cantidad de la
cobertura entre el gobierno federal y el
terreno. ganancia neta de su trabajo como
gobierno estatal. notario público incluida en la línea . 2
3. Ingresos recibidos por el uso de Reste esa cantidad del total de las
9. Intereses recibidos en el curso de
habitaciones u otro espacio cuando líneas 1a 1b 2, y y anote el resultado en
algún negocio u ocupación, tales como
usted también presta servicios la línea .3
intereses relacionados con un pagaré o
sustanciales para la conveniencia de
cuenta por cobrar.
sus arrendatarios (inquilinos). Ejemplos 3. Ingresos que recibió
de esto son habitaciones en un hotel, 10. Honorarios y otros pagos periódicamente en su capacidad de
casa de huéspedes, residencias o recibidos por usted como director de socio retirado de un plan de retiro
albergues turísticos, espacios de una corporación por servicios prestados vitalicio establecido por escrito por la
estacionamiento, parques de casas en tal capacidad. sociedad colectiva si no tiene otra
participación en dicha sociedad y no le
remolque, almacenes y garajes. 11. Cantidades recuperadas
prestó sus servicios a la sociedad en
Consulte la Publicación 334(SP) para conforme a las secciones 179 y 280F
ningún momento del año.
más información. incluidas en el ingreso bruto porque el
4. Ingresos recibidos de la venta al uso comercial de la propiedad usada en 4. Ingresos recibidos del alquiler de
por menor de periódicos y revistas, si es su negocio u ocupación bajó al 50% o bienes raíces si no recibió los ingresos
que usted tenía 18 años de edad o más menos. No incluya cantidades en el curso de ejercer la profesión de
y se quedó con las ganancias recuperadas al enajenar propiedades. agente de bienes raíces.
procedentes de las ventas. Vea el Formulario 4797, en inglés, para 5. Ingresos recibidos del alquiler de
más información.
5. Ingresos que reciba como propiedades agropecuarias (incluyendo
vendedor directo. Las personas que 12. Generalmente los honorarios alquileres pagados en forma de lotes de
reparten periódicos a domicilio o los recibidos como fiduciario profesional. cultivos) si usted, como arrendador, no
distribuidores de cualquier edad son Además, pueden incluirse en esta participó considerablemente en la
vendedores directos si ciertas categoría los honorarios pagados a producción o dirección de la producción
condiciones les corresponden. Vea la usted como fiduciario no profesional si de los productos agropecuarios
Publicación 334(SP), para más detalles. los honorarios están relacionados con obtenidos de la tierra. Vea la
la participación activa en las actividades

-20- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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Publicación 225, en inglés, para más queden en vigor después de vencer el los impuestos del Seguro Social y del
detalles. acuerdo, o ambas condiciones. Medicare, tendrá que presentar el
6. Pagos que recibió del f. La cantidad del pago no Formulario 8919, en inglés, junto con el
Conservation Reserve Program dependía de la duración del servicio ni Formulario 1040-PR (vea las
(Programa de Reservas para la de las ganancias totales obtenidas de instrucciones para la línea 5 de la Parte
Conservación o CRP, por sus siglas en los servicios prestados para la I, anteriormente). Anote en la línea 8c la
inglés) si recibe beneficios por compañía (independientemente de si el cantidad de la línea 10 del Formulario
jubilación o incapacidad del Seguro derecho al pago dependía de la 8919.
Social. Deduzca estos pagos en la línea duración del servicio).
1b de la Parte V. Parte VI: Métodos
Línea 1b
7. Dividendos de participación en Opcionales para Calcular
acciones e intereses sobre bonos, Si recibía beneficios de jubilación o de
la Ganancia Neta
pagarés, etc., si no recibió los ingresos incapacidad del Seguro Social en el
en el curso de ejercer su profesión de momento en que recibió los pagos del Los métodos opcionales le pueden dar
vendedor o corredor bursátil de CRP, anote la cantidad de los pagos del crédito para propósitos de los
acciones o valores. CRP sujeta a impuesto en la línea 1b de beneficios del Seguro Social aunque
la Parte V. La cantidad de estos pagos haya tenido una pérdida o haya recibido
8. Ganancias o pérdidas resultantes se incluye en la línea de la Parte III y 6 pocos ingresos del trabajo por cuenta
de: en la información que se recibe de parte propia. Sin embargo, si usa los métodos
a. La venta o permuta de un bien de de las sociedades agropecuarias opcionales, es posible que tenga que
capital; colectivas que muestran su parte pagar el impuesto sobre el trabajo por
b. Ciertas transacciones de madera, (participación) distribuible de estos cuenta propia que de otra manera no
carbón o mineral de hierro del país; o pagos. tendría que pagar.
Si presenta una declaración conjunta
c. La venta, permuta, conversión Líneas 4a a 4c
y tanto usted como su cónyuge optan
involuntaria u otra enajenación de Si ambas cantidades de las líneas 4a y por usar un método opcional para
bienes, a no ser que éstos sean valores 4c son menores que $400 y usted ha calcular su ganancia neta del trabajo
o mercancías incluibles en el inventario deducido pagos del CRP en la línea 1b, por cuenta propia, cada uno de ustedes
de un negocio tenidos principalmente combine las líneas 1a 2 y . tiene que completar y adjuntar una
•
para la venta a clientes en el curso Si el total de las líneas 1a 2 y es $434 Parte VI por separado.
normal de las operaciones de un o más, complete hasta la línea 4c de la
negocio. Parte V. Anote “-0-” en la línea de la 3 Puede optar por cambiar de método
9. Las pérdidas netas por Parte I, a menos que también tenga después de presentar su declaración. O
operaciones del negocio sufridas en ingresos como empleado de una sea, puede cambiar del método normal
otros años. iglesia. Si tiene ingresos como al método opcional o viceversa. Para
10. La deducción por ingreso empleado de una iglesia (vea hacerlo, presente un nuevo Formulario
calificado de negocio conforme a la Empleados de una iglesia 1040-PR. Vea las instrucciones que
sección 199A. anteriormente). También complete las aparecen bajo Cómo Corregir la
11. Pagos por cese de empleo líneas 5a 5b y y el resto de la Parte V, si Declaración, más adelante.
recibidos como exvendedor de seguros le corresponde. Método Opcional para
si se satisfacen todas las condiciones • Si el total de las líneas 1a 2 y es
siguientes: menos de $434, no complete la Parte V, Negocios Agropecuarios
a menos que usted opte por utilizar un Puede usar este método para calcular
a. Recibió el pago de una compañía método opcional para calcular su su ganancia neta del trabajo por cuenta
de seguros por servicios prestados impuesto sobre el trabajo por cuenta propia de un negocio agropecuario si su
como vendedor de seguros para tal propia o tenga ingresos como ingreso bruto del negocio agropecuario
compañía. empleado de una iglesia. Si tiene para el año fue $9,060 o menos o su
b. Recibió el pago después de ingresos como empleado de una iglesia ganancia neta del negocio agropecuario
vencer el acuerdo para prestar servicios (vea Empleados de una iglesia, fue menos de $6,540. La ganancia neta
para tal compañía. anteriormente), también complete las del negocio agropecuario es el total de
c. No prestó ningún servicio para la líneas 5a 5b y y el resto de la Parte V, si las cantidades de la línea 36 de la Parte
compañía después de que venció el le corresponde. III y su parte de la distribución de una
sociedad agropecuaria, menos la
contrato y antes del final del año en que Línea 8b cantidad que hubiera anotado en la
se recibió tal pago.
Si recibió $20 o más en propinas en línea 1b de la Parte V si no hubiera
d. Firmó un convenio para no algún mes, y no le declaró a su usado el método opcional.
competir contra la compañía durante un empleador la cantidad completa, tiene No hay límite en el número de años
período de por lo menos 1 año que que presentar el Formulario 4137, en que puede utilizar este método.
comenzó a partir de la fecha en que inglés, junto con el Formulario 1040-PR
terminó de trabajar para la compañía. (vea las instrucciones para la línea 6 de De acuerdo con este método,
e. La cantidad del pago dependía la Parte I, anteriormente). Anote en la declare en la línea de la Parte VI la 2
mayormente de las pólizas vendidas o línea 8b la cantidad que aparece en la cantidad que sea menor entre dos
acreditadas a su cuenta durante el línea 10 del Formulario 4137. tercios ( / ) de su ingreso bruto del 2 3
último año del acuerdo o hasta el negocio agropecuario (no menos de
período durante el cual las pólizas Línea 8c cero) o $6,040. Este método puede
Si es empleado que recibió salarios o aumentar o reducir sus ganancias netas
sueldos de un empleador que no retuvo del trabajo agropecuario por cuenta

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -21-

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propia. Puede usar este método aun           Calcule su parte del ingreso bruto de    compensaciones y la preparación de su 
cuando la operación de su negocio         una sociedad colectiva no agropecuaria      declaración.
agropecuario resultara en una pérdida.    de la misma manera que lo haría en el 
 En el caso de sociedades colectivas      caso de una sociedad colectiva               Tal autorización no le permite al 
agropecuarias, calcule su parte del       agropecuaria. Vea Método Opcional           tercero autorizado recibir ningún 
ingreso bruto de acuerdo con el           para Negocios Agropecuarios,                cheque de reembolso que usted tenga 
contrato de la sociedad colectiva. Si se  anteriormente.                              derecho a recibir ni lo compromete a 
                                                                                      hacer nada (incluyendo pagar cualquier 
trata de pagos garantizados, su parte     Uso de Ambos Métodos                        obligación tributaria adicional), ni de 
del ingreso bruto de la sociedad es la    Opcionales                                  otra manera le permite representarlo a 
cantidad de sus pagos garantizados,                                                   usted ante el IRS. Si quiere extender la 
más su parte del ingreso bruto restante   Si tiene ingreso tanto de un negocio 
después de descontar todos los pagos      agropecuario como de uno no                 autorización del tercero autorizado, vea 
garantizados hechos por la sociedad       agropecuario y puede usar ambos             la Publicación 947(SP), Cómo Ejercer 
colectiva. Si es socio comanditario       métodos opcionales, puede declarar          ante el Servicio de Impuestos Internos 
(limitado), incluya solamente los pagos   menos del total real de su ganancia         (IRS) y el Poder Legal.
garantizados recibidos por servicios      neta del trabajo por cuenta propia de un     La autorización terminará 
que de hecho haya prestado por, o en      negocio agropecuario o no                   automáticamente a más tardar en la 
nombre de, la sociedad colectiva.         agropecuario, pero no puede declarar        fecha de vencimiento (excluyendo 
                                          menos de la cantidad real de su             prórrogas) para presentar la declaración 
Método Opcional para                      ganancia neta del trabajo por cuenta        de impuestos para 2022. Esta fecha 
Negocios No Agropecuarios                 propia de negocio no agropecuario.          será el 15 de abril de 2024 para la 
Usted puede usar este método para            Si usa ambos métodos para calcular       mayoría de las personas.
calcular su ganancia neta de negocio no   su ganancia neta del trabajo por cuenta     Firme su Declaración
agropecuario si dicha ganancia fue        propia, no puede declarar más de            El Formulario 1040-PR no se 
menos de $6,540 y también menos del       $6,040 por concepto de ganancias            considerará válido, a menos que lo 
72.189% de su ingreso bruto de            netas del trabajo por cuenta propia.        firme de acuerdo con los requisitos de 
negocio no agropecuario. La ganancia 
neta de negocio no agropecuario es el                                                 estas instrucciones. Si presenta una 
total de las cantidades de la línea 27 de Al Finalizar la Declaración                 declaración conjunta, su cónyuge tiene 
la Parte IV y su parte de la distribución                                             que firmarla también. Si su cónyuge no 
de fuentes que no sean sociedades         Tercero Autorizado                          puede firmar la declaración, vea la 
colectivas agropecuarias.                 Si desea autorizar a un preparador de       Publicación 17(SP) y la Publicación 
                                          declaraciones, a un amigo, a un familiar    501, en inglés.
 Para usar este método, usted             o a cualquier otra persona que usted         Asegúrese de incluir la fecha en su 
además tiene que trabajar por cuenta      escoja para que éste pueda discutir su      declaración y anotar su(s) 
propia regularmente. Satisface este       declaración de impuestos de 2022 con        ocupación(es). Si un tercero le prepara 
requisito si sus ganancias netas reales   el IRS, marque el recuadro “ ” en la Sí     la declaración, usted aún es 
del trabajo por cuenta propia fueron      sección titulada Tercero Autorizado         responsable de la exactitud de los datos 
$400 o más en 2 de los 3 años             en la página   de su Formulario 1           contenidos. Si su declaración es 
inmediatamente anteriores al año en el    1040-PR. Además, anote el nombre,           firmada por un representante suyo, 
cual optó por usar el método opcional     número de teléfono y los cinco números      usted tiene que adjuntar un poder legal 
de negocio no agropecuario. Las           que el tercero autorizado ha                que específicamente autorice a éste a 
ganancias netas de $400 o más del         seleccionado como su número de              firmar la declaración por usted. Puede 
trabajo por cuenta propia pueden          identificación personal (PIN, por sus       usar el Formulario 2848(SP) con este 
provenir tanto de un negocio no           siglas en inglés).                          propósito. Si usted está presentando 
agropecuario como de un negocio 
agropecuario, o de ambos. La ganancia        Si marca el recuadro “ ”, usted (y su Sí una declaración conjunta con su 
neta incluye también su parte de la       cónyuge, si presentan una declaración       cónyuge que falleció en 2022, vea 
distribución de la ganancia o pérdida de  conjunta) autoriza al IRS para que llame    Contribuyente Fallecido, más adelante.
una sociedad colectiva sujeta al          al tercero autorizado para que conteste 
                                                                                      Requisitos para Declaraciones 
impuesto sobre el ingreso del trabajo     preguntas y aclare dudas que puedan 
por cuenta propia.                        surgir durante la tramitación de su         en Papel
                                          declaración. Además, le permite al          Usted tiene que firmar la declaración 
 Este método se puede usar sólo por       tercero autorizado que haga lo              con su puño y letra si la presenta en 
un máximo de 5 años que no tienen que     siguiente:                                  papel. Las firmas digitales, electrónicas 
ser consecutivos.                            Proveer al IRS toda información que      o mecanografiadas (a maquinilla) no se 
                                          •
 De acuerdo con este método,              falte de su declaración;                    consideran firmas válidas para los 
declare como ganancia neta en la línea    •  Comunicarse con el IRS para obtener      Formularios 1040-PR presentados en 
4 de la Parte VI la cantidad que sea      información relacionada con la              papel.
menor entre dos tercios ( / ) de su 2 3   tramitación de su declaración o con la 
ingreso bruto de negocio no               situación actual del reembolso o            Requisitos para Declaraciones 
agropecuario (pero no menos de cero)      pago(s) relativo(s) a dicha declaración;    Electrónicas
o la cantidad que aparece en la línea 3   •  Recibir, por solicitud, copias de        Para presentar la declaración por 
de la Parte VI. Pero no puede declarar    notificaciones o transcripciones            medios electrónicos, usted tiene que 
menos de su ganancia neta real del        relacionadas con su declaración; y          firmar la declaración electrónicamente 
trabajo por cuenta propia de negocio no   •  Responder a ciertas notificaciones       usando un número de identificación 
agropecuario.                             del IRS sobre errores matemáticos,          personal (PIN, por sus siglas en inglés) 

                                                             -22-           Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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y proveer la información descrita a impuestos para 2021, llame al IRS al en español. Para solicitar un IP PIN,
continuación. Si está presentando una 800-908-9946 para pedir de manera visite IRS.gov/IPPIN y pulse sobre
declaración en línea usando programas gratuita una transcripción (trasunto) de Español para utilizar la herramienta
de computadora (software) para la su declaración o acceda a IRS.gov/ Obtener un IP PIN.
preparación de declaraciones, usted Transcript. (Si presentó la declaración
tiene que usar un PIN autoseleccionado de impuestos electrónicamente el año Para 2022, si usted recibió del IRS
(que usted mismo selecciona). Si pasado, usted (y su cónyuge, si un IP PIN anótelo en el espacio provisto
presenta electrónicamente por medio presenta una declaración conjunta) al lado de su número de teléfono
de un preparador profesional de puede usar su PIN del año anterior para durante el día. Usted tiene que anotar
declaraciones de impuestos, puede verificar su identidad, en vez de su AGI correctamente todos los seis dígitos de
usar un PIN autoseleccionado o un PIN del año anterior. El PIN del año anterior su IP PIN. Si no recibió un IP PIN, deje
del preparador de declaraciones. Para es el PIN de cinco dígitos que utilizó estos espacios en blanco.
2022, si el IRS le ha expedido un para firmar su declaración de 2021). Cada año se generan IP PIN
No puede usar el método de
número de identificación personal para ! nuevos. Normalmente se
la protección de identidad (IP PIN, por PRECAUCION´ envían para mediados de enero
autoselección del PIN si
sus siglas en inglés) (según descrito en PRECAUCION! ´ de cada año. Use el IP PIN que le
presenta la declaración por
más detalles, más adelante), tiene que enviaron a mediados de enero de 2023
primera vez y es menor de 16 años al
anotar todos los 6 dígitos de su IP PIN final de 2022. en su declaración de impuestos de
en los espacios provistos junto al 2022 y en toda declaración de un año
espacio para su ocupación para que su PIN del preparador profesional de anterior que presente en 2023.
firma electrónica esté completa. El no declaraciones de impuestos. El
incluir un IP PIN expedido en la método del PIN del preparador Si presenta una declaración conjunta
declaración electrónica resultará en una profesional de declaraciones de y ambos contribuyentes recibieron un IP
firma que no es válida y una declaración impuestos le permite autorizar a su PIN, ambos contribuyentes tienen que
rechazada. Si presenta una declaración preparador profesional a anotar o anotar un IP PIN en el Formulario
conjunta y a ambos contribuyentes se generar el PIN de usted. Su declaración 1040-PR. Si presenta electrónicamente,
les ha expedido un IP PIN, anote ambos electrónica se considerará como una ambos contribuyentes tienen que anotar
IP PIN en los espacios provistos. declaración con una firma válida sólo sus IP PIN.
PIN autoseleccionado. El método de cuando ésta incluya su PIN, apellido, Si necesita más información o
autoselección del PIN le permite crear fecha de nacimiento e IP PIN (si respuestas a preguntas frecuentes
uno propio. Si presentan una corresponde). Si presenta una sobre cómo se usa el IP PIN, o recibió
declaración conjunta, cada uno (usted y declaración conjunta, su declaración uno y lo perdió, vea Obtenga un PIN
su cónyuge) tendrá que crear un PIN y electrónica también tiene que incluir su para la Protección de la Identidad (IP
usarlo como firma electrónica. PIN, apellido, fecha de nacimiento e IP PIN). Si recibió un IP PIN pero lo perdió,
Un PIN es cualquier combinación de PIN (si corresponde) de su cónyuge puede intentar recuperarlo en línea
cinco dígitos que escoja, excluyendo para que se considere que la visitando IRS.gov/RecuperarIPPIN. Si
cinco ceros. Si usa un número de declaración tiene una firma válida. El no puede recuperarlo en línea llame al
identificación personal, no habrá nada preparador le puede proveer los 800-908-4490.
que firmar ni nada para enviar por detalles.
Información para entender el tema
correo —ni siquiera sus Formularios Número de Teléfono durante el de robo de identidad. Acceda a
499R-2/W-2PR. Día IRS.gov/RoboDeIdentidad, el Centro
Su declaración electrónica se El proveer su número de teléfono donde Informativo del IRS sobre el Robo de
considerará como una declaración con podamos llamarlo durante el día puede Identidad para información y videos.
una firma válida sólo cuando ésta agilizar la tramitación de su declaración. Preparador Remunerado Tiene
incluya su PIN, apellido, fecha de Si tenemos alguna duda sobre una
que Firmar su Declaración
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y la partida o cantidad declarada en su
cantidad de su ingreso bruto ajustado declaración y usted puede contestar Por lo general, cualquier persona a
(AGI, por sus siglas en inglés) en su nuestras preguntas por teléfono, quien usted le paga para preparar su
declaración de impuestos federal sobre podemos seguir tramitando su declaración tiene que firmarla e incluir
los ingresos de 2021 que presentó declaración sin tener que enviarle una su número de identificación tributaria
originalmente, si le corresponde. Si carta. Si presenta una declaración del preparador remunerado (PTIN, por
presenta una declaración conjunta, su conjunta, puede anotar el número de sus siglas en inglés) en el espacio
declaración electrónica también tiene teléfono durante el día de usted o el de provisto. El preparador tiene que darle
que incluir el PIN, apellido, fecha de su cónyuge. una copia de su declaración para sus
nacimiento, IP PIN (si corresponde) y archivos. Alguien que prepara su
AGI (si corresponde) de su cónyuge Número Personal de Protección declaración pero no le cobra por
para que se considere que la de Identidad (Identity hacerlo no tiene que firmar su
declaración tiene una firma válida. No Protection PIN) declaración.
use su AGI de una declaración
enmendada ni la corrección de un error Ahora todos los contribuyentes Si su preparador remunerado trabaja
matemático hecha por el IRS. El AGI es CONSEJO califican para un número de por cuenta propia, entonces debe
la suma (así titulada) que aparece en el identificación personal para la marcar el recuadro “trabaja por cuenta
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP) protección de identidad ( IP PIN, por sus propia”.
del año 2021. Si usted no tiene la siglas en inglés). Para más información,
información de su declaración de vea la Publicación 5477 (sp), disponible

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -23-

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

¿Se Procesará Más Rápido mi usted puede presentar una declaración
Información Adicional Declaración Corregida si se conjunta. Una declaración conjunta
debe mostrar el ingreso de 2022 de su
Cómo Corregir la Declaración Presenta Electrónicamente? cónyuge antes de morir y su ingreso
Presente un nuevo Formulario 1040-PR para todo 2022. Anote “Filing as
para cambiar un Formulario 1040-PR Actualmente, el tiempo normal de surviving spouse” (Presentando como
que ha presentado anteriormente. Si procesamiento de hasta 16 semanas cónyuge sobreviviente) en el área
presentó el Formulario 1040-PR pero de aplica a las declaraciones presentadas donde usted firma la declaración. Si
hecho debía haber presentado el electrónicamente. alguien más es el representante
Formulario 1040(SP) o 1040-SR(SP), personal, esta persona también debe
tendrá que presentar el Formulario ¿Cuándo es Requerido un firmar.
1040(SP) o 1040-SR(SP) con la Formulario 8879(SP)?
información corregida. En todo caso, en El cónyuge sobreviviente o
la parte superior de la primera página representante personal debe notificar
Un nuevo Formulario 8879(SP),
de la declaración corregida, escriba pronto del fallecimiento del
Autorización de Firma para Presentar la
“CORRECTED” (Corregido) en negrilla contribuyente a todos los pagadores de
Declaración por medio del IRS e-file, se
seguido por la fecha. En la mayoría de ingresos, incluyendo instituciones
requiere cada vez que se presenta
los casos, el Formulario 1040-PR financieras. Esto garantizará la
electrónicamente un Formulario
corregido (o el Formulario 1040(SP) o información adecuada del ingreso
1040-PR corregido.
1040-SR(SP), si le corresponde) tiene ganado por el caudal hereditario
que ser presentado dentro de 3 años Preguntas frecuentes sobre la pre- (relicto) del contribuyente o sus
después de la fecha en que se presentó sentación electrónica del Formulario herederos. El SSN del contribuyente no
la declaración original o dentro de 2 1040-PR. Acceda a Preguntas debe ser usado en años posteriores al
años después de la fecha en que se frecuentes sobre el Formulario 1040-X, año de la muerte del contribuyente,
pagó el impuesto; de estas fechas, la Declaración Enmendada del Impuesto excepto para propósitos de la
que ocurra más tarde. Estadounidense Sobre los Ingresos declaración de caudal hereditario
Personales de los Estados Unidos, para (relicto).
¿Puedo Presentar obtener respuesta a sus preguntas.
Reclamación de un Reembolso
Electrónicamente mi Declaración Cómo se verifica el estado de su de- por un Contribuyente Fallecido
Corregida? claración enmendada. Acceda a
¿Dónde está mi declaración Si presenta una declaración conjunta
1. Si necesita corregir su Formulario enmendada? para averiguar el estado con su cónyuge fallecido, usted sólo
1040-PR de 2019, 2020, 2021 o 2022, de su declaración enmendada necesita presentar la declaración de
usted puede hacerlo ahora (Formulario 1040-X). Puede tardarse impuestos para obtener el reembolso.
electrónicamente utilizando productos hasta 3 semanas a partir de la fecha en Si es un representante nombrado por
de software disponibles. que presentó su declaración un tribunal, presente la declaración e
enmendada para ser registrada en incluya una copia del certificado que
2. Si está corrigiendo una comprueba su nombramiento.
nuestro sistema y hasta 16 semanas
declaración de años anteriores, y la
para tramitarla.
declaración original para ese año fue Para más detalles, vea el Tema
presentada en papel durante este año, Contribuyente Fallecido Tributario 356 o la Publicación 559, en
inglés.
entonces la declaración enmendada Si un contribuyente fallece antes de
tiene que ser presentada en papel. presentar una declaración para 2022, el Intereses y Multas
cónyuge del contribuyente o su No calcule la cantidad de los intereses
¿Cómo Presento mi Declaración representante personal puede tener que o multas que pueda adeudar. El IRS le
Corregida Electrónicamente? presentar y firmar una declaración para enviará una factura por la cantidad que
ese contribuyente. Un “representante adeude.
Usted debe ponerse en contacto con el personal” puede ser un albacea,
proveedor de software de su administrador o cualquier persona que
preferencia para verificar su esté a cargo de los bienes de la Intereses
participación e instrucciones persona fallecida. Si el contribuyente
específicas de cómo transmitir su fallecido no tenía que presentar una El IRS le cobrará intereses sobre los
declaración corregida y cómo contestar declaración pero se le retuvo impuesto, impuestos no pagadas para la fecha de
cualquier pregunta. se tiene que presentar una declaración vencimiento, aun si se le aprobó un
para poder obtener un reembolso. La plazo de prórroga para presentar la
¿Cuántas Declaraciones persona que presenta la declaración declaración. El IRS también le cobrará
tiene que anotar “Deceased” intereses sobre las multas que se le
Corregidas se Pueden Presentar imponen por no presentar una
(Fallecido), el nombre del contribuyente
Electrónicamente? fallecido y la fecha en que falleció en la declaración, por negligencia, fraude,
parte superior de la declaración. Si esta errores de valoración sustanciales o
Se le permite presentar hasta tres información no se provee, puede crasos, subestimaciones de
declaraciones corregidas “aceptadas”. atrasar la tramitación de la declaración. transacciones declarables del impuesto
Después de que la tercera declaración y subestimaciones de transacciones
es aceptada, usted debe presentar las Si su cónyuge falleció en 2022 y declarables. Los intereses se cobran
declaraciones corregidas en papel. usted no se volvió a casar en 2022, o si sobre la multa a partir de la fecha de
su cónyuge falleció en 2023 antes de vencimiento de la declaración
presentar una declaración para 2022, (incluyendo prórrogas).

-24- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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Multas reembolso errónea y por fraude. Se le esté disponible a través de Free File.
puede imponer una multa (penalidad) Acceda a IRS.gov/PresenteGratis para
Presentación fuera de plazo. Si no criminal por el incumplimiento saber si cumple con los requisitos para
presenta su declaración para la fecha intencional del requisito de presentar la preparación gratuita de impuestos
de vencimiento (incluyendo prórrogas), una declaración de impuestos, la federales en línea, la presentación
la multa normalmente es el 5% de la evasión de impuestos, hacer electrónica (e-file) y el depósito directo
cantidad adeudada por cada mes o declaraciones falsas o robo de u otras opciones de pago.
parte del mes que su declaración se identidad. Vea la Publicación 17(SP) • VITA. El programa Volunteer Income
retrase, a menos que tenga una para detalles sobre algunas de estas Tax Assistance (Programa de Ayuda
justificación razonable. Si tiene una multas y sanciones. Voluntaria al Contribuyente con los
explicación razonable para presentar la Impuestos sobre los Ingresos o VITA,
declaración después de la fecha de Cómo Obtener Ayuda con los por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
vencimiento, incluya su explicación con Impuestos tributaria gratuita a las personas con
su declaración. La multa puede ser de Si usted tiene preguntas sobre un ingresos bajos a moderados, personas
hasta el 25% del impuesto adeudado. asunto tributario; necesita ayuda para discapacitadas y personas que tienen
La multa es 15% por mes, hasta un preparar su declaración de impuestos; o un dominio limitado del inglés y que
máximo de 75% si la presentación fuera si desea descargar publicaciones, necesitan ayuda para preparar sus
de plazo se debe a fraude. Si su formularios o instrucciones propias declaraciones. Acceda a
declaración tiene más de 60 días de gratuitamente, acceda a IRS.gov/ IRS.gov/VITA, descargue la aplicación
retraso, la cantidad mínima de la multa Espanol para encontrar recursos que le gratuita IRS2Go en IRS.gov/es/
es la cantidad menor entre $450 o una pueden ayudar inmediatamente. Newsroom/IRS2GoApp o llame al
cantidad igual a la suma de los 800-906-9887 para información sobre
impuestos que adeude. Por favor tenga en cuenta que la cómo obtener ayuda gratuita con la
Pago de impuestos fuera de plazo. información presentada en esta sección preparación de su declaración de
Si paga sus impuestos fuera de plazo, es información tributaria general y no impuestos.
la multa normalmente es la mitad ( / ) 1 2 necesariamente aplica al Formulario • TCE. El programa Tax Counseling for
del 1% de la cantidad no pagada por 1040-PR, pero aún así le podría ser de the Elderly (Programa de
cada mes o parte del mes que el pago ayuda a usted. Asesoramiento Tributario para las
de sus impuestos se retrase a partir de Cómo preparar y presentar su decla- Personas de Edad Avanzada o TCE,
la fecha en que dicho pago debió ración. Después de haber recibido por sus siglas en inglés) ofrece ayuda
haberse efectuado. La multa puede ser todos sus comprobantes de salarios e tributaria gratuita a todos los
de hasta el 25% de la cantidad no ingresos (Formularios W-2, W-2G, contribuyentes, especialmente a
pagada. Le corresponde a todo 1099-R, 1099-MISC, 1099-NEC, etc.); aquéllos quienes tienen 60 años de
impuesto no pagado en la declaración. comprobantes de ingreso por edad o más con sus declaraciones de
Esta multa se suma a los cargos por desempleo (por correo o en formato impuestos. Los voluntarios del
intereses por pagos atrasados. digital), u otro comprobante de pago programa TCE se especializan en
Declaración frívola. Además de toda gubernamental (Formulario 1099-G); y contestar preguntas sobre pensiones y
otra multa, la ley impone una multa de los comprobantes de intereses, asuntos relacionados con la jubilación,
$5,000 por presentar una declaración dividendos y jubilación de los bancos y particularmente para personas de edad
frívola. Una declaración de impuestos compañías de inversión (Formularios avanzada. Acceda a IRS.gov/TCE y
frívola es una declaración que no 1099), puede encontrar opciones para pulse sobre Español, descargue la
incluye suficiente información para preparar y presentar su declaración de aplicación gratuita IRS2Go en
calcular los impuestos correctos o que impuestos. Usted puede preparar la IRS.gov/es/Help/IRS2GoApp o llame al
contiene información que demuestra declaración de impuestos por su 888-227-7669 para información sobre
claramente que los impuestos que cuenta, ver si califica para la cómo obtener ayuda gratuita con la
declaró son sustancialmente preparación de impuestos gratuita o preparación de su declaración de
incorrectos porque usted asume una contratar un profesional de impuestos impuestos.
postura tributaria frívola o desea para preparar su declaración. • MilTax. Los miembros de las
Fuerzas Armadas de los Estados
retrasar o interferir con las leyes Opciones gratuitas para la prepara- Unidos y los veteranos calificados
tributarias. Esto incluye el alterar o ción de impuestos. Acceda a pueden utilizar MilTax, un servicio
tachar el texto que aparece encima del IRS.gov/Espanol para ver las opciones tributario gratuito ofrecido por el
espacio donde usted firma. Para una disponibles para preparar y presentar Departamento de Defensa a través de
lista de posturas que se consideran su declaración en línea o en su Military OneSource. Para más
frívolas, vea el Aviso 2010-33, comunidad, si reúne los requisitos. información, acceda a Military
disponible en la página 609 del Internal Estas opciones incluyen las siguientes: OneSource MilitaryOneSource.mil/ (
Revenue Bulletin 2010-17 (Boletín de • Presentación Free File. Este MilTax); la información está disponible
Impuestos Internos 2010-17), en programa le permite preparar y en inglés.
IRS.gov/irb/ presentar su declaración federal de Además, el IRS ofrece Free File
2010-17_IRB#NOT-2010-33, en inglés. impuestos sobre los ingresos Fillable Forms (Formularios interactivos
Otras multas. Otras multas pueden personales de manera gratuita Free File), los cuales pueden ser
ser impuestas por, entre otros motivos, utilizando programas (software) completados en línea y luego
negligencia, subestimación sustancial comerciales para preparar y presentar presentarse electrónicamente
de impuestos, subestimaciones de los impuestos o usando los Free File independientemente de la cantidad de
transacciones declarables, por Fillable Forms (Formularios interactivos ingresos que tenga.
presentar una reclamación de Free File). Sin embargo, puede que la
preparación de impuestos estatales no

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -25-

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Cómo utilizar los recursos disponi- • IRS.gov/Forms: Encuentre Formularios W-2 en línea y de manera
bles en línea para ayudarle a prepa- formularios, instrucciones y segura a los contadores públicos
rar su declaración. Acceda a IRS.gov/ publicaciones. Ahí encontrará detalles autorizados (CPA), contadores, agentes
Herramientas para utilizar las siguientes sobre los más recientes cambios a los registrados e individuos que tramitan
opciones: impuestos y enlaces interactivos que le Formularios W-2, Wage and Tax
• El Asistente del Crédito por Ingreso ayudarán a encontrar respuestas a sus Statement (Comprobante de salarios y
del Trabajo (acceda a IRS.gov/ preguntas. La información está retención de impuestos) y Formularios
AsistenteEITC), disponible en español, disponible en inglés. W-2c, Corrected Wage and Tax
puede ayudarle a determinar si es • También, puede acceder a Statement (Comprobante de salarios y
elegible para reclamar el crédito por información relacionada con la ley retención de impuestos corregido).
ingreso del trabajo. tributaria desde su programa (software) También puede encontrar información
• La Solicitud para un Número de de presentación electrónica. en español en SSA.gov/espanol/bso/
Identificación del Empleador (EIN) en bso-bienvenido.htm.
línea (acceda a IRS.gov/EIN), ¿Necesita a alguien que prepare su
disponible en español, le ayuda a declaración de impuestos? Hay Medios sociales del IRS. Acceda a
solicitar un número de identificación del varios tipos de preparadores de IRS.gov/MediosSociales para ver una
empleador sin costo alguno (la solicitud declaraciones de impuestos, incluyendo variedad de recursos y redes sociales
por Internet sólo está disponible en agentes registrados, contadores que el IRS utiliza para compartir la
inglés). públicos autorizados (CPA), contables y información más reciente acerca de
• El Estimador de Retención de muchos otros que no tienen una cambios a los impuestos, alertas de
Impuestos (acceda a IRS.gov/ credencial profesional. Si usted elige estafas, iniciativas, productos y
W4AppES para obtener información en tener a alguien que le prepare la servicios. En el IRS, la privacidad y
español) facilita el que usted estime el declaración de impuestos, elija ese seguridad son nuestra máxima prioridad
impuesto federal que usted quiere que preparador sabiamente. Un preparador y utilizamos los medios sociales para
su empleador le retenga de su cheque de impuestos remunerado: compartir información pública con
de paga (esto es la retención de • Es primordialmente responsable de usted. No publique su número de
impuestos). Vea cómo su retención la exactitud sustancial de su Seguro Social (SSN, por sus siglas en
afecta su reembolso, la paga que se declaración de impuestos, inglés) u otra información confidencial
lleva a su hogar (salario neto) o el • Está requerido a firmar la declaración en los sitios de medios sociales.
impuesto adeudado. de impuestos y Siempre proteja su identidad al usar
• El recurso First-Time Homebuyer • Está requerido a incluir su número de cualquier sitio en las redes sociales.
Credit Account Look-up (Recurso para identificación tributaria del preparador Los siguientes canales del IRS en
buscar la cuenta relacionada con el remunerado (PTIN, por sus siglas en YouTube proveen videos breves e
crédito para las personas que compran inglés). informativos sobre una variedad de
vivienda por primera vez), en inglés, le Aunque el preparador de impuestos temas relacionados con los impuestos
provee información sobre sus siempre firma la declaración de en inglés, español y en el lenguaje de
reembolsos y el saldo de su cuenta. impuestos, recae sobre usted la señas americano (ASL, por sus siglas
(Acceda a IRS.gov/Homebuyer, en responsabilidad de proveer toda la en inglés).
inglés). información requerida para que el • Youtube.com/IRSvideos.
• La Sales Tax Deduction Calculator preparador pueda preparar su • Youtube.com/IRSvideosMultilingua.
(Calculadora de la deducción por declaración de impuestos con • Youtube.com/IRSvideosASL.
impuestos sobre las ventas) (acceda a exactitud. Cualquier persona que recibe Cómo ver videos del IRS. El portal de
IRS.gov/SalesTax, en inglés) calcula la remuneración por la preparación de videos del IRS en IRSVideos.gov/
cantidad que puede reclamar si detalla declaraciones de impuestos debe tener Espanol contiene presentaciones en
las deducciones en el Anexo A un conocimiento vasto en asuntos video y en audio sobre temas de interés
(Formulario 1040). tributarios. Para más información sobre para personas físicas, pequeños
cómo seleccionar un preparador de negocios y preparadores de impuestos.
Cómo recibir respuestas a impuestos, acceda a ¿Necesita a
Información tributaria en línea en
sus preguntas sobre los alguien que prepare su declaración de
otros idiomas. Aquellos
impuestos. En IRS.gov/ impuestos? en IRS.gov.
Espanol, puede obtener información contribuyentes cuya lengua materna no
actualizada de los acontecimientos y Coronavirus. Acceda a IRS.gov/ es el inglés pueden conseguir
cambios más recientes a la ley Coronavirus y pulse sobre Español para información en IRS.gov/MyLanguage.
tributaria. enlaces a información sobre el impacto
Servicio de intérprete por teléfono
del coronavirus, así como información
gratuito (OPI). El IRS, en su
• IRS.gov/Ayuda: Presenta una sobre el alivio tributario disponible para
compromiso de servir a nuestros
variedad de recursos que le ayudarán a individuos y familias, pequeños y
clientes multilingües, ofrece servicios
recibir respuestas a las preguntas más grandes negocios y organizaciones
de intérprete a través del teléfono (OPI,
comunes sobre los impuestos. exentas de impuestos.
• IRS.gov/ITA: El Asistente Tributario por sus siglas en inglés). El Servicio OPI
Interactivo, un recurso que le realizará Los empleadores pueden inscribirse es un programa financiado con fondos
una serie de preguntas sobre diferentes para usar los Servicios de Empresas federales y está disponible en los
temas relacionados con los impuestos y por Internet (BSO). La Administración Centros de Asistencia al Contribuyente
le ofrecerá respuestas, basándose en del Seguro Social (SSA, por sus siglas (TAC, por sus siglas en inglés), otras
los datos provistos por usted. La en inglés) ofrece servicios por Internet oficinas del IRS y en todo sitio para la
información tributaria sólo está en SSA.gov/employer, en inglés, para la preparación de impuestos de VITA/
disponible en inglés. presentación rápida y gratuita de

-26- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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TCE. El Servicio OPI está disponible en 1040(SP)) en formato de libro banco o una cooperativa de crédito que
más de 350 idiomas. electrónico (eBook, por sus siglas en pueda abrir una cuenta en línea.
inglés) por medio de sus dispositivos
Línea de ayuda de accesibilidad dis- Cómo obtener una transcripción (re-
móviles en IRS.gov/eBooks, en inglés.
ponible para contribuyentes con dis- gistro tributario) de la declaración.
capacidades. Los contribuyentes que Nota: Los eBook del IRS se han La manera más rápida para obtener una
necesitan información sobre nuestros probado usando la aplicación iBooks de transcripción (registro tributario) de su
servicios de accesibilidad pueden Apple para iPad. Nuestros libros declaración de impuestos es
llamar al 833-690-0598. La línea de electrónicos no se han probado en otros accediendo a IRS.gov/Transcripcion.
ayuda de accesibilidad puede lectores dedicados de eBook y la Luego, pulse sobre Obtener una
responder preguntas relacionadas con funcionalidad de eBook pudiese no transcripción en línea u Obtener una
los productos y servicios de funcionar según lo previsto. transcripción por correo para pedir
accesibilidad, actuales y futuros, gratuitamente una copia de su
disponibles en formatos de medios de Acceda a su cuenta en línea (sólo transcripción. Si prefiere, puede
comunicación alternativos (por ejemplo, para contribuyentes que sean perso- ordenar su transcripción llamando a la
braille, letra de imprenta grande, archivo nas físicas). Acceda a IRS.gov/ línea directa libre de cargos para
de audio, etcétera). La línea de ayuda Cuenta para ver información acerca de transcripciones, al 800-908-9946.
de accesibilidad no tiene acceso a su su cuenta de impuestos federales de
cuenta del IRS. Para ayuda con la ley manera segura. Cómo reportar y resolver los asun-
tributaria, reembolsos o preguntas • Vea la cantidad que adeuda y un tos tributarios relacionados con el
relacionadas con su cuenta, acceda a desglose por año tributario. robo de identidad.
IRS.gov/Ayuda. • Vea los detalles de su plan de pagos • El robo de identidad relacionado con
o solicite un nuevo plan de pagos. los impuestos sucede cuando alguien
Nota: El Formulario 9000(SP), • Haga un pago o repase los últimos 5 roba su información personal para
Preferencia para Medios de años de su historial de pagos y cometer fraude tributario. Sus
Comunicación Alternativos, le permite cualesquier pagos pendientes o impuestos se pueden ver afectados si
optar por recibir ciertos tipos de programados. su número de Seguro Social (SSN, por
correspondencia escrita en los • Acceda a sus archivos tributarios, sus siglas en inglés) es utilizado para
siguientes formatos: incluyendo datos claves de su presentar una declaración de impuestos
• Imprenta estándar. declaración de impuestos más reciente fraudulenta o para reclamar un
• Letra de imprenta grande. y sus transcripciones. reembolso o crédito.
• Braille. • Vea las copias digitales de • El IRS no inicia comunicaciones con
• Audio (MP3). determinados avisos del IRS. los contribuyentes por medio de correo
• Archivo de texto sin formato (TXT). • Apruebe o rechace solicitudes de electrónico, mensajes de texto (que
• Archivo listo para braille (BRF). autorización de profesionales de los incluyen enlaces acortados), llamadas
impuestos. telefónicas ni por las redes sociales
Desastres. Acceda a Ayuda y alivio para pedirles o verificar información
por emergencia en casos de desastre • Vea su dirección en nuestros
archivos o administre sus preferencias personal ni financiera. Esto incluye
para las personas y los negocios para solicitudes de números de identificación
de comunicación.
ver los alivios tributarios por desastre personal (PIN, por sus siglas en inglés),
que hay disponibles. Tax Pro Account (Cuenta para profe- contraseñas o información similar para
sionales de los impuestos). Esta
Cómo obtener formularios y publica- tarjetas de crédito, bancos u otras
herramienta le permite a su profesional
ciones de impuestos. Acceda a cuentas financieras.
de los impuestos presentar una solicitud
IRS.gov/Forms, en inglés, para • Acceda a IRS.gov/RoboDeIdentidad,
de autorización para acceder a su
descargar, ver o imprimir todos los el Centro Informativo del IRS sobre el
cuenta individual de contribuyente
formularios, instrucciones y Robo de Identidad en línea, para
accediendo a Cuenta en línea del IRS.
publicaciones que pueda necesitar. O información sobre el robo de identidad y
Para más información acceda a
puede acceder a IRS.gov/OrderForms y seguridad de datos para los
IRS.gov/TaxProAccount y pulse sobre
pulsar sobre Español para hacer un contribuyentes, profesionales de
Español.
pedido. impuestos y negocios. Si ha perdido o si
En persona. Puede obtener Uso del depósito directo. La manera le han robado su SSN o si sospecha
más rápida para recibir un reembolso que es víctima de robo de identidad
formularios y publicaciones en persona relacionado con los impuestos, usted
visitando nuestra oficina en: de los impuestos es combinar la
presentación electrónica (e-file) con un puede saber qué pasos debe tomar.
Internal Revenue Service depósito directo de su reembolso, lo • Obtenga un número de identificación
City View Plaza II Bldg. cual transfiere su reembolso de manera personal para la protección de identidad
48 Carr 165 km. 1.2 electrónica y segura directamente a su (IP PIN, por sus siglas en inglés). Los IP
Guaynabo, PR 00968-8000 cuenta bancaria. Utilizar el depósito PIN son números de seis dígitos
directo también evita la posibilidad de asignados a los contribuyentes para
que su cheque se pierda,sea robado, ayudar a prevenir la mala utilización de
Cómo obtener publicaciones e ins- destruido o devuelto al IRS por no su SSN en declaraciones de impuestos
trucciones de impuestos en formato poderse entregar. Ocho de cada 10 fraudulentas. Cuando usted tiene un IP
de libro electrónico (eBook). Usted contribuyentes usan el depósito directo PIN, esto previene que otra persona
también puede descargar y ver para recibir sus reembolsos. Si usted no presente una declaración de impuestos
publicaciones e instrucciones tributarias posee una cuenta bancaria, acceda a con su SSN. Para más información,
de mucho interés (incluidas las IRS.gov/DepositoDirecto para más acceda a IRS.gov/IPPIN y pulse sobre
Instrucciones para el Formulario información sobre dónde encontrar un Español.

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022) -27-

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The type and rule above prints on all proofs including departmental reproduction proofs. MUST be removed before printing.

Maneras de verificar el estado de su con respecto a la disponibilidad, los alternativo. Quizás no reciba las
reembolso. plazos y el costo. comunicaciones escritas
• Acceda a IRS.gov/Reembolsos. inmediatamente en el idioma escogido.
• Descargue la aplicación oficial Nota: El IRS utiliza la tecnología más El compromiso del IRS con los
IRS2Go a su dispositivo móvil avanzada de codificación para asegurar contribuyentes con dominio limitado del
gratuitamente y úsela para verificar el que los pagos electrónicos que usted inglés es parte de un plan plurianual
estado de su reembolso. Acceda a haga en línea, por teléfono o desde un que tiene programado comenzar a
IRS.gov/es/Newsroom/IRS2GoApp dispositivo móvil usando la aplicación proveer traducciones en 2023. Usted
para saber más sobre la aplicación IRS2Go sean seguros y confiables. continuará recibiendo comunicaciones,
móvil IRS2Go y descargarla. Efectuar pagos electrónicamente no incluyendo avisos y cartas, en inglés
• Llame a la línea directa automatizada toma mucho tiempo, es fácil y éstos se hasta que se traduzcan a su idioma
de reembolsos al 800-829-1954. tramitan mucho más rápido que enviar preferido.
un cheque o giro por correo.
Cómo comunicarse con la oficina lo-
Nota: El IRS no puede emitir ¿Qué ocurre si no puedo pagar aho- cal del IRS. Tenga en cuenta que
reembolsos antes de mediados de ra? Acceda a IRS.gov/Pagos para ver puede obtener respuestas a muchas
febrero para declaraciones de información sobre las siguientes preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener
impuestos en las cuales se reclaman el opciones: que ir a un TAC. Acceda a IRS.gov/
crédito por ingreso del trabajo (EIC, por • Solicite un plan de pagos por Internet Ayuda para ver información relacionada
sus siglas en inglés) o el crédito (IRS.gov/OPA y pulse sobre Español) con temas sobre los cuales la mayoría
tributario adicional por hijos (ACTC, por para cumplir con su obligación tributaria de las personas tienen preguntas. Si
sus siglas en inglés). Esta restricción en plazos mensuales si no puede pagar todavía necesita ayuda, los TAC del IRS
aplica al reembolso completo, no sólo a la totalidad de sus impuestos proveen ayuda cuando un asunto
la porción relacionada con estos adeudados en el momento. Una vez relacionado con los impuestos no
créditos. complete el proceso a través de puede ser tramitado en Internet o por
Cómo efectuar un pago de impues- Internet, recibirá un aviso teléfono. Todos los TAC ahora proveen
tos. Acceda a IRS.gov/Pagos para inmediatamente si su acuerdo se ha servicios con cita previa, así usted
obtener información sobre cómo aprobado. sabrá de antemano que podrá recibir
efectuar un pago usando cualquiera de • Use el Offer in Compromise Pre- los servicios que necesita sin largos
las siguientes opciones: Qualifier (Verificación preliminar para el tiempos de espera. Para encontrar el
• IRS Direct Pay (IRS Pago directo), ofrecimiento de transacción), disponible TAC más cercano a usted, sus horas de
disponible en español: Las personas en inglés, para ver si puede liquidar su operación, los servicios que ofrece y las
físicas pueden pagar sus cuentas deuda tributaria por una cantidad menor opciones para hacer citas previo a su
tributarias o hacer pagos de impuesto a la cantidad que usted adeuda. Para visita, acceda a IRS.gov/es/Help/
estimado directamente de sus cuentas más información acerca del programa Contact-Your-Local-IRS-Office, en
corrientes o de ahorros. El uso del IRS de ofrecimiento de transacción, acceda español, y luego pulse sobre Encuentre
Direct Pay es gratuito; no tendrá que a IRS.gov/OIC y pulse sobre Español. un Centro de Asistencia al
pagar cargos por su uso. Cómo presentar una declaración en- Contribuyente. O, en la aplicación
• Tarjeta de débito o crédito: Escoja un mendada. Acceda a IRS.gov/ IRS2Go, escoja la opción
tramitador aprobado para pagar en Form1040X y pulse sobre Español para Comuníquese Con Nosotros que se
línea o por teléfono. la información más reciente. encuentra bajo la pestaña Conectarse
• Retiro electrónico de fondos: y luego pulse sobre Oficinas Locales.
Programe un pago cuando presente su Cómo se verifica el estado de su de-
declaración de impuestos federal claración enmendada. Acceda a El Servicio del Defensor del
utilizando un programa (software) para IRS.gov/WMAR y pulse sobre Español Contribuyente (TAS) Está Aquí
la preparación de declaraciones de para averiguar el estado de su para Ayudarlo
impuestos o por medio de un declaración enmendada (Formulario
preparador profesional de 1040-X). ¿Qué es el Servicio del Defensor
declaraciones de impuestos. del Contribuyente?
Nota: Puede tardarse hasta 3 semanas
• Sistema de pago electrónico del
a partir de la fecha en que presentó su
impuesto federal (EFTPS): La mejor El Servicio del Defensor del
declaración enmendada para ser
opción para negocios. Requiere Contribuyente (TAS, por sus siglas en
registrada en nuestro sistema y hasta
inscripción en dicho sistema. inglés) es una organización
16 semanas para tramitarla.
• Cheque o giro: Envíe su pago a la independiente dentro del IRS que
dirección indicada en la notificación o Información para entender un aviso ayuda a los contribuyentes y protege
carta que le enviaron o en las o carta que haya recibido del IRS. sus derechos como contribuyente. El
instrucciones del formulario de Acceda a IRS.gov/Avisos para obtener deber de TAS es asegurar que a cada
impuestos que presentó. información adicional sobre cómo contribuyente se le trate de forma justa,
• Efectivo: Puede pagar en efectivo sus responder al aviso o a la carta que y que usted conozca y entienda sus
impuestos en un negocio participante. recibió de parte del IRS. derechos conforme a la Carta de
• Pago el mismo día por medio de una Derechos del Contribuyente.
transferencia electrónica: Puede Nota: Usted puede utilizar el Anexo
efectuar un pago el mismo día por LEP (Formulario 1040(SP)), Solicitud ¿Cómo puede aprender sobre sus
medio de una transferencia electrónica para Cambiar la Preferencia de Idioma, derechos como contribuyente?
desde su institución financiera. para indicar una preferencia para recibir
Consulte con su institución financiera avisos, cartas u otras comunicaciones La Carta de Derechos del
escritas del IRS en un idioma Contribuyente describe 10 derechos

-28- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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básicos que todos los contribuyentes      en la ley tributaria, programas de TAS y   impuesto; y recaudar dicho impuesto, 
tienen al tratar con el IRS. Los recursos maneras para dejarle saber a TAS           más los intereses o multas 
de TAS, disponibles en español en         acerca de problemas de gran escala         correspondientes.
ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le           que usted haya encontrado en su 
pueden ayudar a entender lo que estos     práctica.                                     Nuestro derecho legal de solicitarle 
derechos significan para usted y cómo                                                información se determina conforme a 
aplican a su situación. Éstos son sus     Talleres para Contribuyentes               las secciones 6001, 6011, 6012(a) y su 
derechos. Conózcalos; utilícelos.         de Bajos Ingresos (LITC)                   reglamentación correspondiente. Estas 
                                                                                     disposiciones estipulan que usted tiene 
                                          Los Talleres (“Clínicas”) para 
                                                                                     que presentar una declaración de 
¿Qué puede hacer TAS por usted?           Contribuyentes de Bajos lngresos 
                                                                                     impuestos o un documento similar ante 
                                          (LITC, por sus siglas en inglés) son 
                                                                                     el IRS y pagarle al “United States 
TAS le puede ayudar a resolver            independientes del IRS. Los LITC 
                                                                                     Treasury” (Tesoro de los Estados 
problemas que no ha podido resolver       representan a las personas cuyos 
                                                                                     Unidos) toda obligación tributaria que 
usted mismo con el IRS. Además, su        ingresos estén por debajo de cierto 
                                                                                     adeude. Su respuesta es obligatoria 
servicio es gratis. Si usted cumple con   nivel y que necesitan resolver 
                                                                                     conforme a estas secciones. La sección 
los requisitos para recibir la ayuda de   problemas tributarios con el IRS, tales 
                                                                                     6109 requiere que los contribuyentes 
TAS, se le asignará un defensor quien     como auditorías, apelaciones y 
                                                                                     que presentan una declaración y los 
trabajará con usted durante todo el       problemas asociados con el cobro de 
                                                                                     preparadores remunerados incluyan su 
proceso y hará todo lo posible para       impuestos. Además, los LITC pueden 
                                                                                     número de identificación en los 
resolver su asunto. TAS le puede          proveer información sobre los derechos 
                                                                                     documentos que presenten. Así 
ayudar si:                                y responsabilidades del contribuyente 
                                                                                     podemos saber quién es usted y 
•  Su problema le causa problemas         en diferentes idiomas para aquellas 
                                                                                     podemos tramitar su declaración y otros 
financieros a usted, a su familia o a su  personas que hablan inglés como 
                                                                                     documentos afines. Usted tiene que 
negocio;                                  segundo idioma. Los servicios se 
                                                                                     completar todas las partes de la 
•  Usted (o su negocio) está              ofrecen de manera gratuita o a bajo 
                                                                                     declaración que le correspondan.
enfrentando la amenaza de acción          costo a los contribuyentes que reúnen 
adversa inmediata; o                      los requisitos. Para localizar un LITC        No se le requiere facilitar la 
•  Usted ha intentado comunicarse con     cerca de usted, acceda a                   información solicitada en un formulario 
el IRS en múltiples ocasiones, pero       ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/About-         que esté sujeto a la Paperwork 
nadie le ha respondido, o el IRS no le    Us/Low-Income-Taxpayer-Clinics-LITC        Reduction Act (Ley de Reducción de 
ha respondido para la fecha prometida.    o vea la Publicación 4134(SP), Lista de    Trámites), a menos que el mismo 
                                          las Clínicas para Contribuyentes de        muestre un número de control válido de 
                                          Bajos lngresos, en español.
¿Cómo se puede comunicar con                                                         la Office of Management and Budget 
                                                                                     (Oficina de Administración y 
TAS?                                                                                 Presupuesto u OMB, por sus siglas en 
                                          Aviso sobre la Ley de                      inglés). Los libros o registros 
TAS tiene oficinas en cada estado, el     Divulgación, la Ley de                     relacionados con este formulario o sus 
Distrito de Columbia y Puerto Rico. El                                               instrucciones tienen que conservarse 
número telefónico de su defensor local    Confidencialidad de 
                                                                                     mientras que su contenido pueda ser 
se encuentra en su guía telefónica local  Información y la Ley de                    utilizado en la aplicación de cualquier 
y también en                              Reducción de Trámites                      ley tributaria federal.
ES.TaxpayerAdvocate.IRS.gov/              La IRS Restructuring and Reform Act of 
                                                                                        Solicitamos la información 
Contact-Us. También, puede llamar al      1998 (Ley de la Reorganización y 
                                                                                     relacionada con su declaración de 
877-777-4778 o, para comunicarse por      Reforma del IRS de 1998), la Privacy 
                                                                                     impuestos para cumplir con las leyes 
el número de teléfono local de Puerto     Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de 
                                                                                     que regulan la recaudación de los 
Rico, llame al 787-522-8600 (en           Información de 1974) y la Paperwork 
                                                                                     impuestos internos de los Estados 
español) y 787-522-8601 (en inglés).      Reduction Act of 1980 (Ley de 
                                                                                     Unidos. La necesitamos para poder 
                                          Reducción de Trámites de 1980) 
                                                                                     calcular y cobrar la cantidad correcta de 
¿De qué otra manera ayuda TAS a           requieren que, cuando le solicitamos 
                                                                                     impuesto.
los contribuyentes?                       información, le informemos de nuestro 
                                          derecho legal de solicitarle la               Si no presenta una declaración, no 
TAS se ocupa de resolver problemas de     información, la razón por la cual se la    provee la información que solicitamos o 
gran escala que afectan a muchos          solicitamos y cómo la pensamos utilizar.   si nos provee información fraudulenta, 
contribuyentes. Si usted conoce alguno    Tenemos que informarle también de las      puede estar sujeto a pagar multas o 
de estos asuntos, infórmele a TAS en la   consecuencias para usted si no la          sanciones y estar sujeto a 
página IRS.gov/SAMS y pulse sobre         recibimos y sobre si su respuesta es       enjuiciamiento penal. También es 
Español. La aplicación SAMS sólo está     voluntaria, necesaria para obtener un      posible que tengamos que denegar las 
disponible en inglés.                     beneficio u obligatoria conforme a la ley. exenciones, exclusiones, créditos, 
                                                                                     deducciones o ajustes que se muestran 
                                           Este aviso corresponde a todo             en la declaración de impuestos. Esto 
TAS para los profesionales en             documento o declaración (en papel o        puede aumentar el impuesto o retrasar 
impuestos                                 formato electrónico) que usted presente    cualquier reembolso y también puede 
                                          ante el IRS, incluyendo la presente        afectar el cálculo de sus beneficios del 
TAS le puede proveer una variedad de      declaración de impuestos. También le       Seguro Social.
información a los profesionales en        corresponde a toda pregunta que le 
impuestos, incluyendo información y       debamos hacer para completar, corregir        Por regla general, las declaraciones 
guías acerca de desarrollos recientes     o tramitar su declaración; calcular su     de impuestos y toda información 

Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)          -29-

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pertinente son confidenciales, conforme por la manutención de los menores; y a Si desea hacer algún comentario
a lo dispuesto en la sección 6103. No otras agencias federales a fin de acerca de la exactitud de estos
obstante, la sección 6103 permite o determinar su derecho a recibir estimados de tiempo o si tiene alguna
requiere que el IRS divulgue o provea beneficios o para determinar su sugerencia que ayude a simplificar este
tal información a otros, tal como se derecho a recibir o reintegrar formulario, comuníquese con el IRS.
estipula en el Código. Por ejemplo, préstamos. Podemos también divulgar Nos puede enviar comentarios desde la
podemos divulgar su información dicha información a otros países según página web IRS.gov/FormComments,
tributaria a la Administración del Seguro lo estipulado en un tratado tributario, a en inglés. O nos puede escribir a
Social (SSA, por sus siglas en inglés) las agencias del gobierno federal y Internal Revenue Service, Tax Forms
para que la misma pueda calcular sus estatal para hacer cumplir las leyes and Publications Division, 1111
beneficios del Seguro Social, al penales federales que no tengan que Constitution Ave. NW, IR-6526,
Departamento de Justicia para hacer ver con los impuestos, a agencias Washington, DC 20224. No envíe este
cumplir las leyes tributarias en casos de federales encargadas del orden público formulario a esta dirección. En vez de
litigio civil y penal, y a los gobiernos de y a agencias federales de inteligencia eso, vea Dónde Deberá Presentarse
ciudades, estados, el Distrito de para combatir el terrorismo. bajo Instrucciones Generales,
Columbia, los estados libres asociados Conserve este aviso con los demás anteriormente.
con los EE. UU. o territorios no registros suyos. El mismo le puede ser Aunque no podemos contestar
autónomos estadounidenses a fin de útil si le solicitamos más información. Si individualmente a cada comentario que
ayudarlos en el cumplimiento de sus tiene alguna pregunta sobre las reglas recibimos, sí agradecemos sus
leyes tributarias respectivas. para presentar o para facilitar comentarios y los consideraremos al
Podemos divulgar su información información, llame o visite cualquier revisar nuestros productos tributarios.
tributaria a otras personas, si fuera oficina local del IRS. No podemos contestar a preguntas
necesario, para obtener información a El tiempo que se necesita para tributarias que recibamos en la
fin de determinar la cantidad de completar y presentar el Formulario dirección indicada anteriormente.
impuestos que usted adeuda o para 1040-PR varía de acuerdo con las
recaudarla. Podemos divulgar su circunstancias individuales de cada
información tributaria al Contralor contribuyente. Los promedios de tiempo
General de los Estados Unidos para estimados son los siguientes:
que el mismo pueda evaluar al IRS.
Además, podemos divulgar su Mantener los
información tributaria a los Comités del registros. . . . . . . . . . 5 h y 27 min.
Congreso; a las agencias locales, Aprender acerca de la
estatales y federales dedicadas a velar ley o sobre este
formulario. . . . . . . . . 1 h y 26 min.
Preparar este
formulario. . . . . . . . . 4 h y 03 min.
Copiar, organizar y
enviar este formulario
al IRS. . . . . . . . . . . . 1 h y 16 min.

-30- Instrucciones para el Formulario 1040-PR (2022)

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