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                      Userid: CPM                     Schema: instrx Leadpct: 100%      Pt. size: 9        Draft        Ok to Print
AH XSL/XML            Fileid: … 8857(SP)/202107/A/XML/Cycle05/source                                     (Init. & Date) _______

Página 1 de 7                                                                                            14:27 - 5-Aug-2021

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                                                                                                    Internal Revenue Service
Instrucciones para el 

Formulario 8857(SP)

(Rev. julio de 2021)
Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente

Las secciones a las cuales se hace referencia abajo                   parte del impuesto, debe solicitar alivio de la obligación por el 
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos          impuesto, incluyendo multas e intereses correspondientes. Para 
que se indique de otra manera.                                        solicitar tal alivio, tiene que presentar el Formulario 8857(SP) (o 
                                                                      el Formulario 8857, en inglés). El IRS utilizará la información que 
                                                                      usted incluye en la solicitud y toda documentación pertinente 
Instrucciones Generales                                               que usted adjunte para determinar si tiene derecho a recibir este 
                                                                      alivio. Si se le requiere más información, el IRS se comunicará 
Nota: En estas instrucciones, la expresión “su cónyuge o              con usted.
excónyuge” quiere decir la persona que fue su cónyuge durante 
el año (o años) para el (los) cual(es) usted solicita alivio. Ésta es   Los casados que no presentan declaraciones conjuntas, 
la persona cuyo nombre usted indica en la línea   del formulario.6    pero que vivieron en los estados donde rigen las leyes de la 
                                                                      comunidad de bienes matrimoniales (o gananciales), pueden 
Acontecimientos Futuros                                               solicitar alivio de la obligación por el impuesto atribuible a una 
Para más información sobre los últimos acontecimientos                partida del ingreso mancomunado. Los estados donde rigen las 
relacionados con el Formulario 8857(SP) y sus instrucciones, tal      leyes de la comunidad de bienes matrimoniales son Arizona, 
como legislación tributaria promulgada después de que éstos se        California, Idaho, Luisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, 
enviaron a imprenta, acceda a IRS.gov/Form8857SP.                     Washington y Wisconsin. Vea Las Leyes de la Comunidad de 
                                                                      Bienes Matrimoniales (o Gananciales), más adelante.
Recordatorios
                                                                      Nota:   Sabemos que algunas de las preguntas en el formulario 
Alcance de revisión.  Si usted le solicita al Tax Court (Tribunal     abarcan asuntos delicados. Sin embargo, necesitamos esta 
Tributario) que revise su solicitud de alivio, es posible que al      información para evaluar las circunstancias de su caso y 
Tribunal Tributario sólo se le permita considerar la información      determinar correctamente si usted reúne los requisitos para el 
que usted o la persona identificada en la línea   nos haya 6          alivio.
provisto antes de nosotros tomar una determinación definitiva, 
información adicional que hayamos incluido en nuestros                Situaciones en las Cuales Usted No Debería 
archivos administrativos acerca de su solicitud de alivio y           Presentar el Formulario 8857(SP)
cualquier información recién descubierta o que no estuviera 
disponible anteriormente. Por lo tanto, es importante que nos         No presente el Formulario 8857(SP) para todo año tributario al 
provea toda la información que usted quiera que nosotros o el         que corresponden las situaciones siguientes, aunque haya 
Tribunal Tributario considere.                                        marcado “Sí” en la línea  .1
                                                                      • En un fallo final, un tribunal consideró si otorgarle o no alivio a 
Víctimas de abuso.    El Servicio de Impuestos Internos (IRS,         usted de la obligación tributaria conjunta y decidió no hacerlo.
por sus siglas en inglés) ha publicado el Procedimiento               • En un fallo final, un tribunal no consideró si otorgarle o no 
Administrativo Tributario 2013-34, el cual está disponible en         alivio a usted de la obligación tributaria conjunta, pero usted 
IRS.gov/irb/2013-43_IRB#RP-2013-34, en inglés. Este                   participó de modo significativo en el proceso y pudo haber 
procedimiento administrativo tributario provee una explicación        solicitado alivio.
sobre cómo el IRS considerará el abuso y el control financiero        • Usted aceptó una oferta de transacción con el IRS.
por parte del cónyuge que no presenta la solicitud de alivio para     • Usted aceptó un acuerdo de cierre (closing agreement) con el 
propósitos de determinar si se justifica el alivio equitativo.        IRS en el que se enajenó de la misma obligación para la cual 
Además, éste estipula más ampliamente la disponibilidad de            usted solicita alivio. Sin embargo, vea la Publicación 971, 
reembolsos en los casos en donde existen deficiencias. Vea las        Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, 
instrucciones para la línea 25, más adelante.                         para ver una excepción que corresponde a las diligencias 
                                                                      relacionadas con sociedades colectivas afectadas por la Tax 
Propósito de este Formulario                                          Equity and Fiscal Responsibility Act (Ley de Equidad Tributaria y 
Al presentar una declaración conjunta del impuesto sobre el           Responsabilidad Fiscal, conocida por sus siglas en inglés, 
ingreso, la ley hace a tanto usted como a su cónyuge                  TEFRA).
responsables del impuesto adeudado en su totalidad. A esto se         • Usted marcó el recuadro “No” en la línea  .1
le llama obligación conjunta y solidaria (individual). Esta 
obligación conjunta y solidaria le corresponde no sólo a la           Cuándo se Debe Presentar el 
obligación tributaria que usted indica en su declaración, sino 
también a toda obligación tributaria adicional que el IRS             Formulario
determina que se adeude, aun si el impuesto adicional se debe         Deberá presentar el Formulario 8857(SP) tan pronto como se dé 
a ingresos, deducciones o créditos de su cónyuge o excónyuge.         cuenta de una obligación tributaria de la cual usted cree que 
Usted permanece como responsable conjunta y solidariamente            sólo su cónyuge o excónyuge debe ser el responsable. Puede 
del impuesto y el IRS puede aún recaudarlo de usted, incluso si       informarse de tal obligación de una de las siguientes maneras 
luego se divorcia y el fallo (sentencia) de divorcio estipula que     (entre otras):
su excónyuge es la única persona responsable del impuesto.            • El IRS está revisando (examinando) su declaración de 
                                                                      impuestos y propone un aumento en su obligación tributaria.
Si al considerar todos los hechos y circunstancias, cree que          • El IRS le envía un aviso (carta).
sólo su cónyuge o excónyuge debería ser responsable de todo o 

Aug 05, 2021                                                   Cat. No. 48850A

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Sin embargo, generalmente tiene que presentar el Formulario se explica más adelante bajo Las Leyes de la Comunidad de
8857(SP) a más tardar 2 años después de la fecha del intento Bienes Matrimoniales (o Gananciales). El período en que
inicial del IRS para recaudar el impuesto. (Pero vea las puede solicitar el alivio equitativo de su obligación por el
excepciones, más adelante, para los diferentes plazos para la impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado se
presentación que correspondan). Por esta razón, no demore la conforma a las reglas para el alivio equitativo, explicadas
presentación del formulario sólo por no tener toda la anteriormente.
documentación requerida.
Dónde se Presenta el Formulario
Las actividades de recaudación del impuesto adeudado que No presente el Formulario 8857(SP) junto con su declaración de
pueden iniciar el plazo de 2 años incluyen las siguientes: impuestos o ante el Tax Court (Tribunal Tributario). En vez de
• El IRS utilizó su reembolso del impuesto sobre los ingresos hacer eso, envíelo a una de las direcciones siguientes:
para pagar una cantidad que usted adeudó en una declaración
conjunta de otro año y el IRS le informó sobre su derecho a Si usa el Servicio Postal de los EE. UU., envíelo a:
presentar el Formulario 8857(SP).
• La presentación de una reclamación por el IRS ante una Internal Revenue Service
diligencia (procedimiento) de un tribunal de la cual usted era una P.O. Box 120053
parte o la presentación de una reclamación ante un Covington, KY 41012
procedimiento judicial, el cual tiene que ver con sus bienes o
propiedad. En esto se incluye la presentación de comprobantes Si usa un servicio de entrega privado (PDS, por sus siglas en
para una reclamación relacionada con una diligencia que tiene inglés), envíelo a:
que ver con una quiebra.
• La presentación de un pleito por parte de los Estados Unidos Internal Revenue Service
en contra de usted para recaudar la obligación tributaria 7940 Kentucky Drive, Stop 840F
conjunta. Florence, KY 41042
• La emisión de un aviso relacionado con la sección 6330, la
cual le informa de la intención que tiene el IRS de embargar y de Como alternativa, puede enviar por fax el formulario y los
su derecho a una audiencia de proceso debido para cobro documentos pertinentes al IRS al 855-233-8558.
(recaudación) (conocida por sus siglas en inglés, CDP). El IRS
suele emitirle la Carta 11 y la Carta 1058 para propósitos del Si desea una lista en inglés de los servicios de entrega
aviso relacionado con la sección 6330. privados que puede usar para cumplir el requisito de “enviar a
tiempo equivale a presentar a tiempo”, que aplica a la
La excepción para el alivio equitativo. El período de tiempo presentación del Formulario 8857(SP), acceda a IRS.gov/PDS,
que tiene para solicitar alivio equitativo depende de si usted en inglés.
solicita alivio de un saldo adeudado o si está buscando un
crédito o reembolso, o ambos: Incluya su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus
• Saldo Adeudado —Por lo general, usted tiene que presentar siglas en inglés) en cada página de los documentos que
su solicitud dentro del plazo que el IRS tiene para recaudar el adjunte.
impuesto. Normalmente, el IRS dispone de un período de diez Envíelo por correo a la dirección anterior, o por fax al número
(10) años a partir de la fecha en que se grava la obligación anterior, aun si usted se está comunicando con un empleado del
tributaria para recaudar los impuestos. En ciertos casos, el IRS por motivo de una auditoría, una apelación de una auditoría
período de 10 años se ha suspendido. El período de tiempo en o recaudación (cobro).
que la suspensión esté en vigor prolonga el período de tiempo
que tiene el IRS para recaudar el impuesto. Vea la Publicación Si recibió del IRS un aviso de deficiencia, también debería
594(SP), El Proceso de Cobro del IRS, para más detalles. presentar una solicitud (petición) ante el Tribunal Tributario
• Crédito o Reembolso —Por lo general, usted tiene que antes del fin del período de 90 días, tal como se le explica en el
presentar su solicitud dentro de un plazo de 3 años a partir de la aviso. En su solicitud, deberá establecer el alivio del cónyuge
fecha en que presentó su declaración original o 2 años a partir inocente como defensa ante la deficiencia. Al hacer esto,
de la fecha en la que pagó el impuesto, lo que ocurra por último. resguarda sus derechos si el IRS no puede considerar
Pero usted puede tener más tiempo para presentar su solicitud apropiadamente su solicitud antes del fin del período de 90 días.
si vive en una zona que fue declarada como zona de desastre En su solicitud ante el Tribunal Tributario, incluya la información
por el gobierno federal o no está física o mentalmente que apoya su postura, incluyendo cuándo y por qué presentó el
capacitado para administrar sus asuntos financieros. Vea la Formulario 8857(SP) ante el IRS. El plazo para presentar la
Publicación 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and solicitud ante el Tribunal Tributario no se extiende mientras el
Claims for Refund (Revisión de declaraciones, derechos de IRS considera la misma.
apelación y reclamaciones de reembolso), en inglés, para más
detalles. El IRS tiene que Comunicarse con su
• Ambos un Saldo Adeudado y un Crédito o Reembolso —Si
usted está buscando un reembolso por la cantidad que usted Cónyuge o Excónyuge
pagó y alivio de un saldo adeudado que es mayor que la Por ley, el IRS tiene que comunicarse con su cónyuge o
cantidad que ha pagado, el plazo para la reclamación de un excónyuge. No hay excepciones, aun para las víctimas de
crédito o reembolso se aplicará a todo pago que haya hecho, y maltrato conyugal o de violencia doméstica.
el plazo para el cobro de un saldo adeudado se aplicará a toda Le informaremos a su cónyuge o excónyuge que usted ha
obligación por pagar. presentado el Formulario 8857(SP) (o Formulario 8857, en
La excepción para el alivio de la obligación por el impues- inglés) y le permitiremos participar en el proceso. Si solicita
to atribuible a una partida del ingreso mancomunado. Si alivio de una obligación conjunta y solidaria en una declaración
usted está solicitando alivio de una obligación por el impuesto conjunta, el IRS tiene que también informarle a esa persona de
atribuible a una partida del ingreso mancomunado (que no sea sus determinaciones preliminares y finales correspondientes al
el alivio equitativo), le corresponderá otra fecha de vencimiento alivio solicitado.
para presentar este formulario. Vea Alivio de la obligación por el Con el propósito de proteger su confidencialidad, el IRS no
impuesto atribuible a una partida del ingreso mancomunado que divulgará la información personal de usted (tal como su nombre,

-2- Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)

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dirección y número(s) de teléfono actuales ni información actual Alivio por Medio de la Separación de la
relacionada con su empleo, sus ingresos o sus bienes). Toda
Obligación
otra información que usted le provea al IRS y que el IRS utilice
para hacer una determinación sobre su solicitud podría ser Se le puede permitir alivio por medio de la separación de la
divulgada a la persona que usted indica en la línea del 6 obligación para todo impuesto declarado de menos (que se
formulario. Si está preocupado por la confidencialidad suya o la define anteriormente) indicado en la(s) declaración(es)
de otras personas, deberá entonces redactar o tachar la conjunta(s) si la persona con la cual usted presentó la(s)
información personal que aparece en los documentos que declaración(es) ha fallecido o si usted y esa persona:
presente al IRS. • Ahora están divorciados,
• Ahora están legalmente separados o
Si usted solicita (peticiona) al Tribunal Tributario • Han vivido separados en todo momento durante el período de
! (explicado más adelante bajo el tema Lo que Pasa 12 meses antes de la fecha en que presentó el Formulario
PRECAUCION´ Después de que Presente el Formulario 8857(SP)),
8857(SP).
su cónyuge o excónyuge puede tener el derecho de ver su
información personal a menos que le pida al Tribunal Tributario Vea la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals
que no la divulgue. (Personas divorciadas o separadas), en inglés, para más
detalles sobre el divorcio y separación.
Tipos de Alivio Excepción. Si, en el momento en que usted firmó la
Hay cuatro tipos de alivio disponibles. Éstos son: declaración conjunta, tenía conocimiento de una partida que
resultó en parte o la totalidad del impuesto declarado de menos,
1. Alivio para el cónyuge inocente; entonces su solicitud no corresponderá a esa parte del impuesto
2. Alivio por medio de la separación de la obligación; declarado de menos.
3. Alivio equitativo; y Información adicional. Para información adicional sobre el
4. Alivio de la obligación por el impuesto atribuible a una alivio de la separación de la obligación, vea la Publicación 971,
partida del ingreso mancomunado. (Vea Las Leyes de la en inglés.
Comunidad de Bienes Matrimoniales (o Gananciales), más
adelante). Alivio Equitativo
Se le puede permitir alivio equitativo si se cumplen las dos
Alivio del Cónyuge Inocente condiciones siguientes:
Se le puede permitir el alivio del cónyuge inocente sólo si todas • Usted tiene impuesto declarado de menos (que se define
las siguientes situaciones le corresponden: anteriormente) o impuesto no pagado (que se define a
• Usted presentó una declaración conjunta para el (los) año(s) continuación).
indicado(s) en la línea .3 • Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, el IRS
• Existe impuesto declarado de menos (insuficiente) en la(s) determina que sería injusto hacerlo a usted responsable del
declaración(es) por causa de partidas erróneas (que se definen impuesto declarado de menos o un impuesto no pagado.
más adelante) que corresponden a la persona con quien usted
presentó la declaración conjunta. El alivio equitativo es la única clase de alivio disponible para
• Usted puede comprobar que cuando firmó la(s) el impuesto no pagado.
declaración(es), no sabía y no tenía razón de saber que existía Impuesto no pagado. El impuesto no pagado es impuesto
ese impuesto declarado de menos (o hasta qué punto existía debidamente indicado en su declaración pero no ha sido
dicho impuesto). pagado.
• Tomando en cuenta todos los hechos y circunstancias, sería
injusto hacerlo responsable por el impuesto declarado de Ejemplo. Usted y su excónyuge presentaron una
menos. declaración conjunta que indica debidamente sus ingresos y
deducciones pero que muestra un saldo por pagar de $5,000. El
Impuesto declarado de menos. Tiene impuesto declarado de impuesto no pagado es $5,000. Usted le dio $2,500 a su
menos si el IRS determinó que su impuesto total debe ser mayor excónyuge y él o ella prometió pagar los $5,000 en su totalidad
de la cantidad que de hecho aparece en la declaración. pero no pagó nada. Aún existe $5,000 en concepto de impuesto
Ejemplo. Usted y su excónyuge presentaron una no pagado, del cual tanto usted como su cónyuge son
declaración conjunta que muestra $5,000 en concepto de responsables.
impuesto, el cual fue pagado en su totalidad. El IRS luego revisa Información adicional. Para información adicional sobre el
la declaración y encuentra $10,000 en ingresos que su alivio equitativo, vea la Publicación 971 y el Revenue Procedure
excónyuge devengó pero no declaró. Con los ingresos 2013-34 (Procedimiento Administrativo Tributario 2013-34), en
adicionales, el impuesto total asciende a $6,500. El impuesto inglés.
declarado de menos es $1,500, por el cual usted y su
excónyuge ambos son responsables. Las Leyes de la Comunidad de Bienes
Partidas erróneas. Todo ingreso, deducción, crédito o base es Matrimoniales (o Gananciales)
una partida errónea si es omitida o informada incorrectamente Por lo general, tiene que seguir las leyes de la comunidad de
en la declaración conjunta. bienes matrimoniales (o gananciales) al presentar una
Alivio parcial del cónyuge inocente. Si sabía de cualquier declaración de impuestos si está casado y vive en un estado
partida errónea, pero no hasta el último detalle de la(s) donde rigen las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales.
partida(s), se le puede dar alivio correspondiente a la porción Dichos estados son Arizona, California, Idaho, Luisiana,
del impuesto de menos de la cual usted no tenía conocimiento. Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin. Por lo
general, las leyes de la comunidad de bienes matrimoniales
Información adicional. Para más información sobre el alivio estipulan que usted y su cónyuge tienen derecho cada uno a la
del cónyuge inocente, vea la Publicación 971, en inglés. mitad del total de sus ingresos y gastos de la comunidad
conyugal. Si usted y su cónyuge presentaron una declaración
conjunta en un estado donde rige la ley de la comunidad de
bienes matrimoniales, los dos son responsables conjunta y
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021) -3-

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solidariamente del total de la obligación tributaria en la Revisión de la solicitud por el Tribunal Tributario. Usted tal
declaración de impuestos. Si solicita alivio de la responsabilidad vez pueda solicitar (peticionar) al Tribunal Tributario que revise
conjunta y solidaria, no se toman en consideración las leyes su solicitud para alivio (que no sea una solicitud para el alivio de
estatales de la comunidad de bienes matrimoniales al la obligación por el impuesto atribuible a una partida del ingreso
determinar si un artículo o partida le pertenece a usted o a su mancomunado) si:
cónyuge o excónyuge. • El IRS le envía una notificación de determinación definitiva
referente a su solicitud para alivio o
Si usted estaba casado y era residente de un estado donde No recibe una notificación de determinación definitiva del IRS
rige la ley de la comunidad de bienes matrimoniales, pero no •
dentro de los 6 meses a partir de la fecha en que presentó el
presentó una declaración conjunta y ahora se encuentra Formulario 8857(SP).
responsable de un impuesto declarado de menos o no pagado,
marque “Sí” en la línea . Usted tiene las dos siguientes 1 Tiene que presentar la petición a más tardar 90 días
maneras para obtener alivio: después de la fecha en que el IRS le envía una carta definitiva
1. Alivio de la obligación por el impuesto atribuible a una de determinación. Si no presenta una solicitud o si la presenta
partida del ingreso mancomunado. No será responsable de tarde, el Tribunal Tributario no podrá considerar su petición para
pagar el impuesto sobre los ingresos de la comunidad de bienes alivio. Vea la Publicación 971, en inglés, para más detalles
matrimoniales si existen todas las condiciones siguientes: sobre cómo presentar una petición ante el Tribunal Tributario.
• No presentó una declaración de impuestos conjunta para el
año tributario en cuestión. Ley de Prescripción para la Recaudación
• No incluyó la partida en cuestión en el ingreso bruto Por lo general, el IRS tiene 10 años para cobrar una cantidad
informado en su declaración por separado. que usted adeude. Esto se conoce como la ley de prescripción
• Conforme a la sección 879(a), esa partida fue ingreso que para la recaudación. Conforme a lo estipulado en la ley, no se
pertenecía a su cónyuge o a su excónyuge. Para más detalles, permite que el IRS le cobre a usted después de que finaliza el
vea Community Property Laws (Leyes de la comunidad de período de 10 años.
bienes matrimoniales) en la Publicación 971, en inglés. Si usted solicita alivio para cualquier año tributario, el IRS no
• Establece que no tuvo conocimiento, ni tuvo ningún motivo puede cobrarle para ese año mientras su solicitud de alivio esté
para haber tenido conocimiento, de tal partida. pendiente de tramitación. No obstante, los intereses y las multas
• Según todos los hechos y circunstancias, sería injusto incluir sí continuarán acumulándose. Se considera que su solicitud
tal partida en el ingreso bruto de usted. está pendiente de tramitación a partir de la fecha en que el IRS
Si reúne las condiciones que se acaban de explicar, recibe el Formulario 8857(SP) suyo hasta la fecha en que su
complete este formulario. solicitud se resuelve. Esto incluye el tiempo en que el Tribunal
Tiene que presentar el Formulario 8857(SP) a más tardar 6 Tributario está considerando su solicitud.
meses antes de que venza el período de prescripción para la Después de que su caso se resuelve, el IRS puede
imposición de impuestos (incluyendo prórrogas) sobre su comenzar o continuar cobrándole a usted todo impuesto por el
cónyuge o excónyuge para el año tributario por el cual usted cual se determina que usted es responsable. El período de 10
solicita alivio. No obstante esto, si el IRS inicia una revisión o años se aumentará por la cantidad de tiempo que su solicitud de
inspección de su declaración de impuestos durante ese período alivio estuvo pendiente de tramitación, más 60 días adicionales.
de 6 meses, el último plazo para solicitar alivio es 30 días a
partir de la fecha de la primera carta que le envió el IRS para Cómo Obtener Ayuda
comunicarse con usted sobre la declaración. El período de
prescripción para la imposición de impuestos es la cantidad de Vea la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del
tiempo, que por lo general es de 3 años, que el IRS tiene a partir cónyuge inocente), en inglés. Para obtener la Publicación 971,
de la fecha en que usted presentó la declaración para imponerle así como otros formularios y publicaciones del IRS, acceda a
impuestos que adeude. IRS.gov/Forms, en inglés.

2. Alivio equitativo. Si no satisface las condiciones para la El Servicio del Defensor del Contribuyente
clase de alivio que se describió anteriormente en la partida (1) y (TAS) Está Aquí para Ayudarlo
se halla responsable de pagar un impuesto declarado de menos
o no pagado que usted cree que sólo su cónyuge o excónyuge ¿Qué es el Servicio del Defensor del
debe de pagar, puede solicitar alivio equitativo. Vea Alivio Contribuyente?
Equitativo, anteriormente.
El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas
Lo que Pasa Después de que en inglés) es una organización independiente dentro del IRS
que ayuda a los contribuyentes y protege sus derechos como
Presente el Formulario 8857(SP) contribuyente. El deber de TAS es asegurar que a cada
Revisaremos el formulario para ver si lo llenó por completo y nos contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y
comunicaremos con su cónyuge o excónyuge para saber si entienda sus derechos conforme a la Carta de Derechos del
desea participar en el proceso. Por lo general, una vez en Contribuyente.
posesión de toda la información que necesitamos para llegar a
una decisión, les enviaremos a usted y a su cónyuge o ¿Cómo puede aprender sobre sus derechos como
excónyuge una carta de determinación preliminar. Si ninguno de contribuyente?
ustedes decide apelar la determinación preliminar, les
expediremos a los dos una carta de determinación definitiva. Si La Carta de Derechos del Contribuyente describe diez derechos
uno o ambos apelan a la Oficina Independiente de Apelaciones básicos que todos los contribuyentes tienen al tratar con el IRS.
del IRS, dicha oficina emitirá una carta de determinación Los recursos de TAS, disponibles en inglés en
definitiva a los dos tras considerar su apelación. TaxpayerAdvocate.IRS.gov, le pueden ayudar a entender lo que
estos derechos significan para usted y cómo aplican a su
Nota: Si no presentó una declaración conjunta para el año por situación. Éstos son sus derechos. Conózcalos; utilícelos.
el cual solicita alivio, le enviaremos las cartas de determinación
únicamente a usted.

-4- Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)

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¿Qué puede hacer TAS por usted? Legal y Declaración del Representante, para autorizar que
alguien lo represente a usted ante el IRS.
TAS le puede ayudar a resolver problemas que no ha podido
resolver usted mismo con el IRS. Además, su servicio es gratis.
Si usted reúne los requisitos para recibir la ayuda de TAS, se le Instrucciones Específicas
asignará un defensor quien trabajará con usted durante todo el
proceso y hará todo lo posible para resolver su asunto. TAS le Nota: Si necesita más espacio para contestar una pregunta,
puede ayudar si: adjunte más páginas. Asegúrese de escribir su nombre y
• Su problema le causa problemas financieros a usted, a su número de Seguro Social en la parte superior de todas las
familia o a su negocio; páginas que adjunte.
• Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de acción
adversa inmediata; o También, escriba su nombre y número de Seguro Social en la
• Usted ha intentado comunicarse con el IRS en múltiples parte superior de todo otro documento y declaración que
ocasiones, pero nadie le ha respondido, o el IRS no le ha adjunte.
respondido para la fecha prometida.
Línea 1
¿Cómo se puede comunicar con TAS? Complete la línea para saber si debe presentar el Formulario 1
8857(SP).
TAS tiene oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y
Puerto Rico. El número telefónico de su defensor local se Aunque marque “Sí” o “No”, debe ir a la línea (explicada a 2
encuentra en su guía telefónica local y también en la página continuación) para averiguar si deberá presentar otro formulario
IRS.gov/es/Advocate/Local-Taxpayer-Advocate, en español, o (Formulario 8379, Injured Spouse Allocation (Asignación del
TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us, disponible en inglés. cónyuge perjudicado), en inglés) para solicitar alivio del
Ésta última tiene información adicional en inglés que le puede cónyuge perjudicado. El alivio del cónyuge perjudicado es
ser de interés. También puede llamar al 877-777-4778. distinto al alivio del cónyuge inocente. No puede solicitar el
alivio del cónyuge perjudicado presentando el Formulario
¿De qué otra manera ayuda el Servicio del 8857(SP); tiene que presentar el Formulario 8379, en inglés,
para solicitar dicho alivio. Por ejemplo, si marca “Sí” en la línea 1
Defensor del Contribuyente a los contribuyentes? y “Sí” en la línea , usted tendrá que presentar ambos 2
TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala que formularios: el Formulario 8857(SP) y el Formulario 8379.
afectan a muchos contribuyentes. Si usted conoce alguno de
estos asuntos, favor de informarle a TAS en la página IRS.gov/ Línea 2
SAMS y pulse sobre Español. La aplicación SAMS sólo está Complete la línea para saber si debe presentar el Formulario 2
disponible en inglés. 8379.
Marque “Sí” para todo año tributario en que le correspondan
TAS para los profesionales en impuestos todas las situaciones siguientes:
TAS le puede proveer una variedad de información a los • Presentó una declaración conjunta.
profesionales en impuestos, incluyendo información y guías • En el momento en que usted presentó una declaración
acerca de desarrollos recientes en la ley tributaria, programas conjunta, su cónyuge estaba en mora de impuestos federales,
de TAS y maneras para dejarle saber a TAS acerca de impuestos estatales sobre los ingresos, deudas relacionadas
problemas de gran escala que usted haya encontrado en su con la compensación estatal para el desempleo, pensión para
práctica. hijos menores, pensión para el cónyuge divorciado o alguna
deuda federal no relacionada con los impuestos, tal como un
Talleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos préstamo para estudios.
(LITC) • El IRS utilizó el reembolso para pagar una cantidad adeudada
en mora por su cónyuge.
Los Talleres (“Clínicas”) para Contribuyentes de Bajos Ingresos
(LITC, por sus siglas en inglés) son independientes del IRS. Los Si todas las tres situaciones presentadas anteriormente le
LITC representan a las personas cuyos ingresos estén por corresponden, quizás podrá obtener su porción del reembolso
debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas para ese año tributario si presenta el Formulario 8379, en inglés.
tributarios con el IRS, tales como auditorías, apelaciones y
problemas asociados con el cobro de impuestos. Además, Si marcó “Sí” en la línea y todas las tres situaciones 1
estos talleres pueden proveer información sobre los derechos y anteriores no le corresponden, marque “No” y pase a la línea .3
responsabilidades del contribuyente en diferentes idiomas para Ejemplo 1. Usted y su cónyuge presentaron su declaración
aquellas personas que hablan inglés como segundo idioma. Los de impuestos conjunta y ésta indicaba un reembolso de $3,200.
servicios se ofrecen de manera gratuita o a bajo costo a los En el momento en que presentó la declaración, su cónyuge
contribuyentes que reúnen los requisitos. Para localizar un taller adeudaba $2,400 en pensión para hijos menores atrasada. El
cerca de usted, acceda a TaxpayerAdvocate.IRS.gov/About-Us/ IRS utilizó $2,400 de su reembolso para pagar la pensión para
Low-Income-Taxpayer-Clinics-LITC, en inglés, o vea la hijos menores atrasada de su cónyuge y le reembolsó el
Publicación 4134(SP), Lista de las Clínicas para Contribuyentes remanente de $800 a su cónyuge y a usted. Usted marca “Sí” en
de Bajos Ingresos, en español. la línea porque cumple con todas las condiciones indicadas 2
anteriormente. Si desea recibir la porción correspondiente a
Representación usted del reembolso de $2,400 que el IRS utilizó para pagar la
Usted tiene derecho de representarse a sí mismo o, con la pensión para hijos menores atrasada de su cónyuge, tiene que
debida autorización escrita, a que otra persona lo represente. presentar el Formulario 8379.
Su representante deberá ser una persona que tenga permiso Ejemplo 2. Los hechos son los mismos presentados en el
para representarlo ante el IRS, tal como un abogado, contador Ejemplo 1, pero el IRS realizó una auditoría de su declaración y
público autorizado o agente registrado (una persona inscrita denegó una deducción de $5,000 por pago de pensión para el
para ejercer ante el IRS). Use el Formulario 2848(SP), Poder cónyuge divorciado, lo cual realmente fue pensión para hijos
menores pagada por su cónyuge. Los pagos de pensión para
Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021) -5-

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hijos menores no son deducibles. Al denegarse esta partida, • La oficina de correos no entrega correspondencia a ese
causó que se determinaran impuestos, intereses y multas domicilio.
adicionales. Tal como se explicó anteriormente bajo Alivio del
Dirección en el extranjero. Vea las instrucciones para la línea
Cónyuge Inocente, esta deducción es una partida incorrecta
5, anteriormente.
atribuible a su cónyuge. Al seguir la explicación provista, usted
cree que reúne los otros requisitos para recibir alivio del Línea 11
cónyuge inocente. Usted marca “Sí” en la línea . Además de 1
presentar el Formulario 8379, también deberá presentar el Conforme a la ley, si el nombre de una persona aparece firmado
Formulario 8857(SP). en una declaración, se presume que dicha declaración fue
firmada por esa persona, a menos que esa persona demuestre
Línea 5 lo contrario. Si usted cree que su firma fue falsificada o si firmó
bajo amenaza de daño (coerción), explique en el espacio
Anote su nombre actual, número de Seguro Social, dirección
provisto.
postal (incluyendo el condado) actual y el mejor número de
teléfono (o el número de teléfono más seguro) donde podemos Si su firma fue falsificada o si firmó bajo amenaza de daño
comunicarnos con usted durante el día (entre las 6:00 a.m. y las (coerción), entonces la elección de presentar una declaración
5:00 p.m., hora del Este) si necesitamos más información. conjunta no es válida y, por consiguiente, no tiene una
declaración conjunta válida. Si determinamos que su firma no es
Nota: Si usted y/o la persona en la línea tiene un número de 6 válida, entonces usted será removido de la cuenta y no será
identificación personal del contribuyente del IRS ITIN ( , por sus responsable de los impuestos adeudados conforme a esa
siglas en inglés), anótelo en todo espacio del formulario donde declaración.
se le pida un número de Seguro Social.
Si finalmente se determina que sí se presentó una
Si su nombre actual es diferente a su nombre como aparece declaración conjunta válida, entonces el IRS considerará si
en su declaración de impuestos para cualquier año por el cual usted tiene derecho a obtener el alivio del cónyuge inocente.
usted está solicitando alivio, anótelo en paréntesis después de
su nombre actual. Por ejemplo, escriba “Juana Pino Línea 19
(anteriormente Juana Robles)”. Puede que no tenga derecho al alivio si cualquiera de las
siguientes condiciones le corresponde:
Dirección en el extranjero. Anote la información en el • Su cónyuge (o su excónyuge) le traspasó activos o
siguiente orden: ciudad, provincia, condado o estado y el país. propiedades (o el derecho a éstos) con el propósito principal de
Guíese por el uso del código postal de ese país cuando anote evitar impuestos o el pago de los mismos. Se presume que un
dicho código postal. No use la abreviatura del nombre del país. traspaso cumple con esta condición si el traspaso se hace
Cambio de dirección. Si marcó el recuadro “Dirección en después de la fecha que sea 1 año antes de la fecha en que el
donde desea recibir comunicación de parte de nosotros” en la IRS le envió su primer aviso (carta) de propuesta de deficiencia.
línea , el 5 IRS le enviará toda correspondencia futura a usted a • El IRS demuestra que usted y su cónyuge (o excónyuge)
esa dirección. Sin embargo, si no marcó ese recuadro, el IRS le traspasaron propiedades (activos) del uno al otro como parte de
enviará la correspondencia inicial sobre el Formulario 8857(SP) un esquema (plan) fraudulento. Un esquema fraudulento incluye
a la dirección que usted anote en la línea , pero el 5 IRS está un plan para defraudar al IRS o a un tercero, tal como un
requerido a enviar toda la demás correspondencia a la dirección acreedor, excónyuge o socio de negocios.
más reciente que tenga para usted en sus registros. Ésta suele Para más información sobre los traspasos de activos o
ser la dirección anotada en la declaración de impuestos, o propiedades, vea la Publicación 971, en inglés.
declaración enmendada, que más recientemente presentó. Si
desea que actualicemos nuestros registros y utilicemos la Valor justo de mercado (FMV). Valor justo de mercado (FMV,
dirección que usted anotó en la línea para toda 5 por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes
correspondencia, incluyendo notificaciones legales, tendrá que cambian de propietario entre un comprador y un vendedor
marcar el recuadro en la línea . Generalmente, tarda entre 4 a 5 dispuestos, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o
6 semanas para tramitar su cambio de dirección. vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo
hecho pertinente. El valor justo de mercado no es
Proporcionar una dirección nueva en el Formulario 8857(SP) necesariamente el costo de reemplazar el artículo.
y marcar el recuadro en la línea no cambiará la dirección 5
donde el IRS enviará correspondencia, incluyendo Línea 20
notificaciones legales, a cualquier otra persona con la cual usted
haya presentado una declaración conjunta. Vea las instrucciones para la línea 19, anteriormente, para la
definición de “valor justo de mercado”.
Si usted luego se muda, o de otro modo desea cambiar la
dirección donde el IRS le envía la correspondencia, debería Línea 23a
presentar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de
Si desea que eliminemos el código de su cuenta, llámenos al
dirección), en inglés. Envíe el Formulario 8822 a la dirección
855-851-2009, o escríbanos a una de las direcciones o al
indicada en las instrucciones de ese formulario. No lo envíe a
número de fax indicado en la sección Dónde se Presenta el
ninguna de las direcciones en estas instrucciones para el
Formulario, anteriormente. Por favor anote su número de
Formulario 8857(SP). También puede cambiar su dirección
Seguro Social en su solicitud escrita.
llamando al 800-829-1040 y hablando con un representante de
servicio al cliente del IRS. Línea 25
Línea 6 Tiene que indicar que quiere un reembolso de los pagos que
efectuó para que el IRS considere si tiene derecho a uno. Pagos
Escriba el nombre actual y número de Seguro Social (si lo sabe)
incluyen reembolsos de otro año tributario aplicado a la
de la persona con quien estaba casada al final del (de los)
obligación tributaria en cuestión. Si le conceden alivio, los
año(s) indicado(s) en la línea .3
reembolsos:
Apartado de correos. Anote el número del apartado postal • Están permitidos conforme al alivio del cónyuge inocente y al
únicamente si: alivio equitativo, tal como se explica más adelante bajo Límite a
• Usted no sabe la dirección del domicilio o la Cantidad de su Reembolso.

-6- Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021)

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• No están permitidos conforme al alivio por medio de la
separación de la obligación. Aviso sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la
Ley de Reducción de Trámites. Solicitamos la información
Comprobación Requerida requerida en este formulario para cumplir con las leyes que
regulan la recaudación de los impuestos internos de los Estados
El IRS le reembolsará únicamente los pagos del impuesto que Unidos. La necesitamos para determinar la porción de la
usted hizo con sus propios fondos. No obstante esto, tiene que obligación tributaria, si la hay, por la cual tenga derecho a recibir
facilitar pruebas de que pagó el impuesto con sus propios alivio. Las secciones 66(c) y 6015 del Código Federal de
fondos. Entre los ejemplos de tales pruebas se incluyen un Impuestos Internos permiten alivio de dicha obligación. La
estado de su cuenta bancaria y su cheque cobrado (cancelado). solicitud de alivio de la obligación tributaria es voluntaria. Si
No se le exige ninguna comprobación si el IRS utilizó su usted solicita alivio de tal obligación, nos tiene que facilitar toda
reembolso personal para pagar un impuesto adeudado en una la información solicitada en este formulario. La sección 6109
declaración de impuestos conjunta para otro año. requiere que nos facilite su número de Seguro Social. Los usos
normales de esta información incluyen divulgarla al
Límite a la Cantidad de su Reembolso Departamento de Justicia para casos de litigio civil y penal y a
Usted no tiene derecho a recibir reembolsos de pagos las ciudades, estados, el Distrito de Columbia y los estados
efectuados con la declaración conjunta, pagos efectuados en libres asociados con los EE. UU. y posesiones estadounidenses
conjunto ni pagos efectuados por la persona indicada en la línea con el fin de ayudar a administrar sus leyes tributarias
6. Por ejemplo, la retención de impuestos y los pagos de respectivas. Podemos también divulgar la información contenida
impuesto estimado no se pueden reembolsar porque éstos se en este formulario a otros países conforme a un tratado
consideran efectuados junto con la declaración conjunta. Sin tributario, a las agencias federales y estatales para hacer
embargo, usted quizás podría tener derecho a un reembolso de cumplir las leyes penales federales no tributarias o a agencias
su porción de un pago en exceso efectuado en conjunto de otro federales encargadas de la aplicación de la ley y a agencias
año que fue acreditado al impuesto conjunto para un año federales de inteligencia para combatir el terrorismo. Si no nos
diferente. Usted necesitará demostrar su porción del pago en facilita esta información de una manera oportuna, es posible que
exceso en conjunto. no podamos tramitar su solicitud.
La cantidad de su reembolso está limitada. Lea el diagrama No se le requiere dar la información solicitada en un
siguiente para saber el límite. formulario que esté sujeto a la Ley de Reducción de Trámites, a
menos que el formulario tenga un número de control válido de la
SI presenta el Formulario ENTONCES el reembolso no Office of Management and Budget (Oficina de Administración y
8857(SP). . . puede exceder de. . . Presupuesto u OMB, por sus siglas en inglés). Los libros o
dentro de 3 años después de haber la porción del impuesto pagada registros relacionados con un formulario o sus instrucciones
presentado su declaración dentro de los 3 años (más toda tienen que conservarse mientras su contenido pueda ser
prórroga del plazo para presentar su utilizado en la aplicación de toda ley tributaria federal. Por regla
declaración) antes de la fecha en que general, las declaraciones de impuestos y toda información
presentó el Formulario 8857(SP). pertinente son confidenciales, como lo requiere la sección 6103
después del plazo de 3 años, el impuesto que usted pagó dentro de del Código.
pero dentro de 2 años desde los 2 años inmediatamente antes de El tiempo que se necesita para completar y presentar este
la fecha en que usted pagó el la fecha en que presentó el formulario variará según las circunstancias individuales de cada
impuesto Formulario 8857(SP).
contribuyente. El promedio de tiempo estimado es el siguiente:

Aprender acerca de la ley o sobre este
Firme el Formulario 8857(SP) formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1h, 9 min.
Si usted no firma su Formulario 8857(SP), el IRS no puede Preparar el formulario . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2h, 36 min.
considerar su solicitud y se lo devolveremos. Asegúrese Copiar, juntar y enviar el formulario al IRS. . . . . . 1h, 3 min.
también de fecharlo.
Conserve una copia del formulario completado para sus
archivos (registros). Si desea hacer algún comentario sobre la exactitud de estos
estimados de tiempo o si tiene alguna sugerencia que ayude a
El Preparador Remunerado Tiene que que este formulario sea más sencillo, comuníquese con
nosotros. Puede enviarnos sus comentarios desde IRS.gov/
Firmar el Formulario 8857(SP) FormComments, en inglés. O puede enviarnos sus comentarios
Por lo general, toda persona a quien usted paga por preparar el por correo, al Internal Revenue Service, Tax Forms and
Formulario 8857(SP) tiene que firmar e incluir su número de Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington,
identificación tributaria del preparador remunerado (PTIN, por DC 20224. No envíe el formulario a esta dirección. En vez de
sus siglas en inglés) en el espacio provisto para tal propósito. hacer eso, vea Dónde se Presenta el Formulario,
Dicho preparador tiene que entregarle una copia del Formulario anteriormente.
8857(SP) para sus archivos (registros). Alguien que le prepara
el Formulario 8857(SP) pero no le cobra por sus servicios no
debería firmarlo.

Instrucciones para el Formulario 8857(SP) (Rev. 7-2021) -7-

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